รายได้จากภาษีจะเข้าสู่งบประมาณของรัฐบาลกลาง หลักสูตร: รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย การพิจารณาและอนุมัติงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การแนะนำ

การจัดเก็บภาษีเป็นหน้าที่ที่เก่าแก่ที่สุดและเป็นหนึ่งในเงื่อนไขหลักสำหรับการดำรงอยู่ของรัฐ การพัฒนาสังคมบนเส้นทางสู่ความเจริญทางเศรษฐกิจและสังคม ภาษีปรากฏขึ้นพร้อมกับการแบ่งสังคมออกเป็นชั้นเรียนและการเกิดขึ้นของรัฐเนื่องจากเงินช่วยเหลือจากประชาชนที่จำเป็นสำหรับการบำรุงรักษาเครื่องมือของรัฐ

เพื่อที่จะเอาชนะ ผลเสียผลกระทบของภาษีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจจำเป็นต้องมีวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของรายได้ภาษีในงบประมาณของประเทศ

ทุกวันนี้ ประเด็นความจำเป็นในการสร้างรายได้จากภาษีนั้นรุนแรงมาก

ภาษีเป็นรูปแบบที่สำคัญที่สุดของการสะสมเงินตามงบประมาณ หากไม่มีภาษีก็ไม่มีงบประมาณ การรักษาความยืดหยุ่นของระบบภาษีเป็นเงื่อนไขที่ขาดไม่ได้สำหรับความสมดุลของคลังของรัฐ

สาระสำคัญของการเก็บภาษีคือการถอนโดยตรงโดยรัฐของส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมทางสังคมเพื่อประโยชน์ในการจัดทำงบประมาณเช่น ทรัพยากรการเงินส่วนกลางของรัฐ

ความเชื่อมโยงระหว่างงบประมาณกับภาษีเป็นแบบทวิภาคีและแยกกันไม่ออก ภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของรายได้งบประมาณ จัดหาเงินทุนสำหรับโครงสร้างทั้งหมดและรายการค่าใช้จ่าย

บทบาทของภาษีในการก่อตัวของรายได้งบประมาณของรัฐนั้นพิจารณาจากตัวบ่งชี้น้ำหนักเฉพาะ:

รายได้ภาษีในจำนวนรายได้งบประมาณทั้งหมด

กลุ่มภาษีแยกต่างหาก (เช่น ทางตรงหรือทางอ้อม) ในจำนวนรายได้งบประมาณทั้งหมด

ภาษีเฉพาะ (เช่น ภาษีเงินได้นิติบุคคล) ในจำนวนรายได้งบประมาณทั้งหมด

กลุ่มภาษีแยกต่างหากในจำนวนรายได้ภาษีทั้งหมด

ภาษีเฉพาะในจำนวนรวมของใบเสร็จรับเงินภาษี

ตัวบ่งชี้เหล่านี้ซึ่งมีรายละเอียดในระดับต่างๆ กัน แสดงให้เห็นถึงความสำคัญของภาษีในการจัดทำรายได้งบประมาณของรัฐโดยทั่วไปและรายได้จากภาษีโดยเฉพาะ

ในบรรดาสิ่งที่ยากที่สุด ปัญหาเศรษฐกิจปัญหาการก่อตัวของรายได้ภาษีเพื่อป้องกันการลดลงการค้นหาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อพวกเขาได้มาถึงเบื้องหน้าแล้ว การแก้ปัญหาดังกล่าวมีพื้นฐานทางวิทยาศาสตร์และ ค่าปฏิบัติเพื่อสร้างระบบงบประมาณและภาษีที่มั่นคง ดังนั้นหัวข้อที่เลือกของงานหลักสูตรจึงมีความเกี่ยวข้อง

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกนั้นอยู่ในเงื่อนไข ความสัมพันธ์ทางการตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงิน ระเบียบของรัฐเศรษฐกิจ. เป็นระบบภาษีที่กำลังเป็นหัวข้อหลักในการอภิปรายเกี่ยวกับแนวทางและวิธีการในการปฏิรูป

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือรายได้จากภาษี งบประมาณของรัฐบาลกลาง.

จุดมุ่งหมายของงานคือการวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง เพื่อกำหนดปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อปริมาณรายได้ภาษีที่ได้รับในช่วงเวลาที่วิเคราะห์

ตามเป้าหมาย มีการกำหนดและแก้ไขงานต่อไปนี้ในการทำงาน:

1. การศึกษารายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางและเนื้อหา

2. การวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

3. การระบุปัญหาหลักและทิศทางในการปรับปรุงรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

บทที่ 1 ความสำคัญและสาระสำคัญของภาษี ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1.1 ภาษีและสาระสำคัญ

การเปลี่ยนไปสู่ระบบเศรษฐกิจแบบตลาดจำเป็นต้องใช้ วิธีการทางเศรษฐกิจการจัดการการผลิตทางสังคมและความไร้ประสิทธิภาพของรูปแบบที่ใช้ก่อนหน้านี้ในการระดมส่วนหนึ่งของรายได้สุทธิขององค์กรไปยังงบประมาณนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ในระบบการรับรายได้ - มันเริ่มขึ้นอยู่กับการชำระภาษีความสัมพันธ์ระหว่างองค์กร และงบประมาณถูกโอนไปยังพื้นฐานทางกฎหมายที่ควบคุมโดยกฎหมาย

ภาษี - เป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่รัฐเรียกเก็บจากหน่วยงานธุรกิจและประชาชนในอัตราที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีจะจ่ายภาษีให้กับงบประมาณในระดับที่เหมาะสมและเงินนอกงบประมาณของรัฐบนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและการกระทำของหน่วยงานนิติบัญญัติของอาสาสมัคร สหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการตัดสินใจของรัฐบาลท้องถิ่นตามความสามารถ

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคลและบุคคล ความสัมพันธ์ทางการเงินเหล่านี้ถูกกำหนดอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์เฉพาะ - การระดมเงินทุนในการกำจัดของรัฐ ดังนั้นภาษีจึงถือได้ว่า หมวดเศรษฐกิจโดยมีหน้าที่สองประการคือ การคลังและเศรษฐกิจ ด้วยความช่วยเหลือของคนแรก กองทุนงบประมาณถูกสร้างขึ้น; ประการที่สอง รัฐมีอิทธิพลต่อการผลิต กระตุ้นหรือยับยั้งการพัฒนา เสริมสร้างหรือลดการสะสมทุน ขยายหรือลดอุปสงค์ที่มีประสิทธิผลของประชากร

รูปแบบเฉพาะของการแสดงประเภทภาษีคือประเภทของการชำระภาษีที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านกฎหมาย จากด้านองค์กรและด้านกฎหมาย ภาษีถือเป็นการชำระโดยเปล่าประโยชน์ที่เรียกเก็บจากองค์กรและ บุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาโดยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการสนับสนุนทางการเงินแก่กิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาลที่ได้รับจากกองทุนงบประมาณในจำนวนและภายใน ระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด

รวม ประเภทต่างๆภาษีในการสร้างและวิธีการคำนวณซึ่งมีการใช้หลักการบางอย่างทำให้เกิดระบบภาษีของประเทศ

1.2. ฟังก์ชั่นภาษี

ฟังก์ชันภาษีเป็นการแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญในการดำเนินการ ซึ่งเป็นวิธีการแสดงคุณสมบัติของฟังก์ชัน 3 ฟังก์ชันภาษี:

1 ฟังก์ชั่นการคลัง (งบประมาณ) - การก่อตัวของด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐบนพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีที่มั่นคงและรวมศูนย์ทำให้รัฐกลายเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใหญ่ที่สุด ด้วยฟังก์ชั่นนี้ทรัพยากรทางการเงินของรัฐจึงถูกสร้างขึ้นสะสมในระบบงบประมาณและกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณและจำเป็นสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ของตนเอง (การป้องกันทางทหาร, สังคม, สิ่งแวดล้อม, ฯลฯ )

2 ฟังก์ชั่นการควบคุม - ปรากฏตัวในความเป็นไปได้ของการสะท้อนเชิงปริมาณของรายได้ภาษีและการเปรียบเทียบกับความต้องการทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ด้วยเหตุนี้จึงมีการประเมินประสิทธิผลของแต่ละช่องทางภาษีและภาษี "สื่อ" โดยรวมและเปิดเผยความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายงบประมาณ ฟังก์ชั่นการควบคุมของภาษี ความสัมพันธ์ทางการเงินปรากฏตัวเฉพาะในเงื่อนไขของการกระทำของฟังก์ชันการกระจาย

3 ฟังก์ชั่นการกระจาย - มีคุณสมบัติหลายอย่างที่แสดงถึงความเก่งกาจของบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์ ประการแรก ประการแรก หน้าที่การกระจายภาษีในขั้นต้นเป็นเพียงการคลังเท่านั้น: เพื่อเติมคลังของรัฐเพื่อให้สามารถสนับสนุนกองทัพ ระบบราชการ และในที่สุด ขอบเขตทางสังคม (การศึกษา การดูแลสุขภาพ ฯลฯ ).

แต่เนื่องจากรัฐพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในองค์กรเศรษฐกิจในประเทศจึงมีหน้าที่กำกับดูแลที่ดำเนินการผ่านกลไกภาษี ในการควบคุมภาษี ฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นและยับยั้งปรากฏขึ้น เช่นเดียวกับฟังก์ชันย่อยของวัตถุประสงค์ในการสืบพันธุ์ ในระบบภาษีที่ใช้งานได้ดี ฟังก์ชันและฟังก์ชันย่อยทั้งหมดของภาษีจะถูกนำไปใช้

ฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นของภาษีถูกนำมาใช้ผ่านระบบของผลประโยชน์ ข้อยกเว้น การตั้งค่าที่เชื่อมโยงกับคุณลักษณะที่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ของเป้าหมายของการเก็บภาษี มันแสดงให้เห็นในการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี, การลดลงของฐานภาษี, การลดลงของอัตราภาษี

แรงจูงใจด้านภาษีสำหรับผลกำไรของ บริษัท ในปัจจุบันมีเป้าหมายเพื่อกระตุ้น:

ต้นทุนทางการเงินสำหรับการพัฒนาการผลิตและการก่อสร้างที่ไม่ใช่อุตสาหกรรม

รูปแบบผู้ประกอบการขนาดเล็ก

การจ้างงานผู้พิการและผู้รับบำนาญ

กิจกรรมการกุศลในด้านสังคมวัฒนธรรมและสิ่งแวดล้อม

การตั้งค่าถูกกำหนดขึ้นในรูปแบบของเครดิตภาษีการลงทุนและผลประโยชน์ทางภาษีเป้าหมายเพื่อเป็นเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายในการลงทุน เครดิตภาษี เช่น เครดิตอื่นๆ มีให้ตามเกณฑ์การชำระคืน และจัดทำเป็นข้อตกลงที่เหมาะสมระหว่างองค์กรและหน่วยงานจัดเก็บภาษีระดับภูมิภาค

ผลประโยชน์ทางภาษีที่กำหนดเป้าหมายซึ่งแตกต่างจากเครดิตภาษีการลงทุนสามารถมอบให้กับองค์กรใด ๆ โดยเจ้าหน้าที่บริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียบนพื้นฐานที่เป็นประโยชน์ร่วมกัน แต่อยู่ในขอบเขตของรายได้ภาษีตามงบประมาณภูมิภาค ขั้นตอนและเงื่อนไขการให้เช่นเดียวกับการเครดิตภาษี

หน้าที่ย่อยของวัตถุประสงค์ในการสืบพันธุ์รวมถึงการชำระค่าน้ำที่ใช้โดยผู้ประกอบการอุตสาหกรรม การจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ การบริจาคให้กับกองทุนถนน สำหรับการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรธรรมชาติและรายได้จากป่าไม้ ภาษีเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องกับภาคส่วนที่ชัดเจน

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือความแตกต่างของภาษีตามแหล่งที่มาของการเก็บภาษี: ต้นทุนการผลิต (ต้นทุน) กำไร ความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้จำเป็นต้องมีความรู้เกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และขั้นตอนในการจัดทำ ผลลัพธ์ทางการเงิน(กำไรหรือขาดทุน). รวมโดยตรงกับค่าใช้จ่ายของภาษีที่จะนำไปสู่การจัดตั้งกองทุนถนน ภาษีขนส่งภาษีที่ดิน การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

เมื่อจำแนกภาษีตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี จะมีกลุ่มห้ากลุ่ม: ภาษีทรัพย์สิน ภาษีทรัพยากร (รวมถึงภาษีที่ดิน) ภาษีรายได้หรือกำไร ภาษีจากการกระทำ (การกระทำทางเศรษฐกิจ การดำเนินงานทางการเงิน, ผลประกอบการ) และอื่น ๆ ครอบคลุมภาษีท้องถิ่นบางส่วน

บทบัญญัติเกี่ยวกับการทำงานของระบบภาษียังคงเป็นหัวข้อของการอภิปรายทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมทางเศรษฐศาสตร์ให้การตีความที่หลากหลายเกี่ยวกับหน้าที่ทางภาษี ดูเหมือนว่าความเข้าใจทางทฤษฎีเกี่ยวกับวัตถุประสงค์การทำงานของระบบภาษีเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติอย่างไร ไม่ว่าหน้าที่จะเป็นอย่างไรสิ่งสำคัญคือการเติมเต็มคลังของรัฐ วิวัฒนาการของการจัดเก็บภาษีให้คำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ - การมุ่งเน้นในด้านการทำงานด้านใดด้านหนึ่งของกระบวนการหรือปรากฏการณ์นั้นขึ้นอยู่กับ สถานการณ์ทางเศรษฐกิจประเทศ สถานะของธุรกิจ และระดับความเป็นอยู่ที่ดีของพลเมืองแต่ละคน หากระบบภาษีอากรที่นำมาใช้ในกฎหมายไม่ได้มุ่งเน้นไปที่การตระหนักถึงศักยภาพภายในของหมวดเศรษฐกิจ "ภาษีอากร" ในที่สุดบทบาทของระบบดังกล่าวจะกลายเป็นเชิงลบแม้จะมีมาตรการปราบปรามการบริหารภาษีทั้งหมดก็ตาม ประกันรายได้งบประมาณของประเทศ

พื้นฐานเบื้องต้นสำหรับการสำแดงการทำงานของระบบภาษีอากรคือหน้าที่ของการเงินในฐานะหมวดเศรษฐกิจทั่วไปของการกระจาย โดยทั่วไปจะรู้จักสองฟังก์ชัน: การกระจายและการควบคุม ภายในแต่ละรายการจะมีการสร้างความสัมพันธ์ทางภาษีที่เชี่ยวชาญเป็นพิเศษ สิ่งนี้ถือเป็นพื้นฐานวิธีการเริ่มต้นสำหรับการกำหนดฟังก์ชันภาษี หน้าที่ของระบบภาษีประการแรกคือข้อสันนิษฐานทางทฤษฎีที่ว่าหน้าที่เหล่านี้จะแสดงให้เห็นวัตถุประสงค์ทางสังคมของภาษี เช่น เพื่อให้รายได้ของรัฐโดยไม่กระทบกระเทือนต่อการพัฒนาธุรกิจ

อย่างไรก็ตาม คำจำกัดความทางทฤษฎีของฟังก์ชันไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีที่นำมาใช้ในกฎหมายจะทำงานไปในทิศทางที่ตั้งไว้อย่างแม่นยำ ความสามารถในการทำงานของระบบภาษีอากรที่นำมาใช้ในกฎหมายของประเทศใดประเทศหนึ่งนั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยวิทยาศาสตร์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติด้วย

ในบรรดาฟังก์ชันภาษี นักวิทยาศาสตร์มักจะตั้งชื่อ: การคลัง เศรษฐกิจ การกระจายซ้ำ การควบคุม การกระตุ้น การควบคุม ฟังก์ชันเหล่านี้มีให้ทั้งในรายการที่กล่าวถึงข้างต้นทั้งหมด และในการจัดเรียงของแต่ละรายการ จากจำนวนฟังก์ชันภาษีควรแยกออกทันที ฟังก์ชั่นทางเศรษฐกิจ. ภาษีอากรเป็นหมวดเศรษฐกิจในตัวเอง รูปแบบของการใช้งานจริง (ประเภทของภาษีและเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการ) ถูกเปิดเผยในขอบเขตทางเศรษฐกิจ (การเงิน) บทบาทของมันถูกกำหนดโดยพารามิเตอร์ทางเศรษฐกิจด้วย เป้าหมายสูงสุดของการเก็บภาษีคือเพื่อให้แน่ใจว่าหน้าที่ทางเศรษฐกิจและสังคมของรัฐโดยไม่ทำลายผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจขององค์กรและส่วนบุคคล ดังนั้นการบริจาคภาษีด้วยฟังก์ชันทางเศรษฐกิจจึงเป็นการย้ำซ้ำซากของสาระสำคัญภายใน ไม่มีเหตุผลทางวิทยาศาสตร์สำหรับเรื่องนี้

การวิเคราะห์เนื้อหาของการตีความการทำงานของระบบภาษีอากรสามารถอำนวยความสะดวกได้โดยพิจารณาจากตำแหน่งของนักวิทยาศาสตร์ชาวรัสเซียที่หันมาค้นคว้าเกี่ยวกับปัญหาทางทฤษฎีและทางปฏิบัติของภาษีอากรอย่างต่อเนื่อง ในตำรา "ภาษีและภาษีอากรในรัสเซีย" (M.: Finstatinform, 1996) ผู้เขียน L.P. Okuneva ให้การตีความที่ชัดเจนเกี่ยวกับฟังก์ชันภาษี: การคลังและการแจกจ่าย คลุมเครือเมื่อเปรียบเทียบกับฟังก์ชั่นที่มีชื่อคือตำแหน่งของ D.G. บลูเบอร์รี่. เรานำเสนอโอกาสสำหรับผู้อ่านในการประเมินมุมมองของเขาเกี่ยวกับหน้าที่ของเขาในขณะที่เขาเขียนเรื่องภาษี “หน้าที่ของภาษีคือการแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญในการดำเนินการซึ่งเป็นวิธีการแสดงคุณสมบัติของภาษี ฟังก์ชันนี้แสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์ทางสังคมของหมวดเศรษฐกิจนี้ได้รับการตระหนักว่าเป็นเครื่องมือในการกระจายต้นทุนและการกระจายรายได้อย่างไร สิ่งนี้ก่อให้เกิดหน้าที่การกระจายภาษีหลักโดยแสดงสาระสำคัญว่าเป็นเครื่องมือพิเศษ (การคลัง) แบบรวมศูนย์ของความสัมพันธ์แบบกระจาย

ผ่านฟังก์ชั่นการคลังทำให้บรรลุวัตถุประสงค์ทางสังคมหลักของภาษี - การก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐสะสมในระบบงบประมาณและเงินนอกงบประมาณและจำเป็นสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ของตนเอง (กลาโหม, สังคม, สิ่งแวดล้อม, ฯลฯ). การก่อตัวของรายได้งบประมาณของรัฐบนพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีที่มั่นคงและรวมศูนย์ทำให้รัฐกลายเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใหญ่ที่สุด

หน้าที่อีกประการหนึ่งของภาษีในฐานะหมวดเศรษฐกิจคือ มันเป็นไปได้ที่จะคำนวณรายได้จากภาษีและเปรียบเทียบกับความต้องการทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ด้วยฟังก์ชันการควบคุม ประสิทธิภาพของกลไกภาษีจึงได้รับการประเมิน การควบคุมการเคลื่อนไหวของทรัพยากรทางการเงินจึงมั่นใจได้ และระบุความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายงบประมาณ ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษีและความสัมพันธ์ทางการเงินจะปรากฏเฉพาะในเงื่อนไขของฟังก์ชั่นการกระจาย ดังนั้น หน้าที่ทั้งสองในเอกภาพอินทรีย์จึงกำหนดประสิทธิผลของภาษีและความสัมพันธ์ทางการเงินและ นโยบายงบประมาณ.

การดำเนินการตามหน้าที่การควบคุมของภาษี ความสมบูรณ์และความลึกในระดับหนึ่งจากวินัยภาษี สาระสำคัญคือผู้เสียภาษี (นิติบุคคลและบุคคลธรรมดา) ชำระภาษีให้ตรงเวลาและเต็มจำนวน จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายภาษี

ฟังก์ชันการกระจายของภาษีมีคุณสมบัติหลายอย่างที่แสดงถึงความเก่งกาจของบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์ ประการแรก หน้าที่การกระจายภาษีในขั้นต้นนั้นมีลักษณะทางการคลังอย่างแท้จริง แต่เนื่องจากรัฐพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในองค์กรแห่งชีวิตทางเศรษฐกิจจึงมีลักษณะการกำกับดูแลในประเทศซึ่งดำเนินการผ่านกลไกภาษี ในการควบคุมภาษี ฟังก์ชันย่อยของสิ่งจูงใจ รวมถึงฟังก์ชันย่อยของวัตถุประสงค์ในการสืบพันธุ์

วัตถุประสงค์การทำงานของระบบภาษีโดยรวมควรขยายไปถึงรูปแบบทางปฏิบัติทั้งหมด หากปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษีและดำเนินการจากเนื้อหาที่สำคัญของหมวดเศรษฐกิจ "ภาษี" และ "ภาษีอากร" อย่างไรก็ตามชุดเฉพาะ แบบฟอร์มภาษี(ประเภทของภาษีและเงื่อนไขสำหรับการจัดการ) เมื่อพัฒนาแนวคิดภาษีควรเน้น เป้าหมายหลัก- การกระจายภาระทางการคลังและกฎระเบียบระหว่างผู้จ่ายเงินและดินแดนอย่างสม่ำเสมอ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ควรสร้างความสมดุลที่เป็นไปได้สูงสุดระหว่างกลุ่มภาษีทางตรงและทางอ้อม ภาษีทางอ้อมมีไว้เพื่อจุดประสงค์ทางการคลัง ในขณะที่ภาษีทางตรงมีไว้เพื่อจุดประสงค์ในการกระตุ้นเศรษฐกิจ ยิ่งไปกว่านั้น การทำงานของภาษีแต่ละประเภทจะต้องได้รับการจัดระเบียบ (เพื่อจัดระเบียบวิธีการกำหนดในกฎหมายเกี่ยวกับแนวคิดทางภาษีที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจภายในกรอบของภาษีเฉพาะและจัดให้มีการกำหนดวิธีการที่เหมาะสมในบทบัญญัติคำแนะนำของกฎหมาย) ดังนั้น เพื่อให้แน่ใจว่ามีความสมดุลสัมพันธ์กันของฟังก์ชันการคลังและภาษีตามกฎระเบียบ สิ่งนี้ทำได้โดยการกำหนดอัตราส่วนที่เหมาะสมของภาษีทางตรงและทางอ้อม

1.3 โครงสร้างและประเภทของภาษี

หลักการทั่วไปของการสร้างระบบภาษี ภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ถูกกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 N 2118 - 1 แนวคิดของ "การชำระเงินอื่น ๆ " รวมถึงเงินสมทบที่จำเป็นสำหรับกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐเช่น กองทุนบำเหน็จบำนาญ, พื้นฐาน ประกันสุขภาพ,กองทุนประกันสังคม.

เพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญของการชำระภาษี สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดหลักการพื้นฐานของภาษีอากร ตามกฎแล้ว จะเหมือนกันสำหรับการจัดเก็บภาษีของประเทศใดๆ และมีดังนี้:

1. ควรกำหนดระดับของอัตราภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถของผู้เสียภาษีเช่น ระดับของรายได้ (หลักการของความตึงเครียดที่เท่าเทียมกัน)

2. ควรพยายามทุกวิถีทางเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีรายได้เพียงครั้งเดียว การเก็บภาษีรายได้หรือทุนหลายรายการเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ตัวอย่างของการนำหลักการนี้ไปใช้คือการแทนที่ภาษีมูลค่าการซื้อขาย ซึ่งการเก็บภาษีจากมูลค่าการซื้อขายเกิดขึ้นในเส้นโค้งที่เพิ่มขึ้นด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผลิตภัณฑ์สุทธิที่สร้างขึ้นใหม่จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวจนกว่าจะเกิดขึ้นจริง (หลักการของ ชำระภาษีครั้งเดียว)

3. หน้าที่ในการชำระภาษี ระบบภาษีไม่ควรให้ข้อสงสัยแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความหลีกเลี่ยงไม่ได้ของการชำระเงิน (หลักข้อผูกพัน)

4. ระบบและขั้นตอนการชำระภาษีควรง่าย เข้าใจได้ และสะดวกสำหรับผู้เสียภาษี และประหยัดสำหรับสถาบันจัดเก็บภาษี (หลักการเคลื่อนย้าย)

5. ระบบภาษีต้องมีความยืดหยุ่นและปรับเปลี่ยนได้ง่ายกับความต้องการทางสังคมและการเมืองที่เปลี่ยนแปลงไป (หลักประสิทธิภาพ)

6. ระบบภาษีควรรับประกันการกระจายของ GDP ที่สร้างขึ้น และเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ

ระบบภาษีสมัยใหม่ประกอบด้วยภาษีประเภทต่างๆ ความพยายามที่จะรวมภาษีเพื่อลดจำนวนประเภทของพวกเขายังไม่ประสบความสำเร็จ อาจเป็นเพราะสะดวกกว่าสำหรับรัฐบาลที่จะจัดเก็บภาษีจำนวนน้อยๆ แทนที่จะเป็นภาษีเดียว ซึ่งในกรณีนี้การจัดเก็บภาษีจะมองเห็นได้น้อยลงและมีความละเอียดอ่อนต่อประชากรน้อยลง ด้วยภาษีที่หลากหลายเช่นนี้ การนำภาษีเหล่านี้เข้าสู่ระบบบางอย่างจึงได้รับความสำคัญทางการบริหารที่สำคัญ เรากำลังพูดถึงการจัดระบบหรือการจำแนกประเภทของภาษี ซึ่งก็คือการแบ่งภาษีออกเป็นกลุ่มๆ ตามหลักเกณฑ์ ลักษณะเฉพาะ และคุณสมบัติพิเศษ

ทฤษฎีภาษีอากรสมัยใหม่และโดยเฉพาะอย่างยิ่งทฤษฎีการจัดหมวดหมู่ภาษีช่วยแก้ปัญหาต่อไปนี้:

1. ทางเลือกของเกณฑ์และคุณสมบัติสำหรับ ระบบทั่วไปการจัดประเภทภาษี

2. คุณสมบัติที่จำเป็น (เกณฑ์) เมื่อแบ่งภาษีออกเป็นทางตรงและทางอ้อม ทั่วไปและพิเศษ ฯลฯ

3. เกี่ยวกับสถานะ เช่น เกี่ยวกับการจำแนกภาษีในระบบมหภาคและจุลภาค เรากำลังพูดถึงลำดับชั้นอาณาเขตของรายได้ภาษีต่องบประมาณรวมของรัฐ

4. ปัญหาของการสร้างภาษีที่มีศักยภาพในระดับเศรษฐศาสตร์จุลภาคเช่น ปัญหาของการถอน การแสดงที่มา หรือการรวมองค์ประกอบเฉพาะ (อัตรา ผลประโยชน์ ส่วนลด การหัก ฯลฯ) ในฐานภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

5. ขอบเขตของภาษี เช่น เกี่ยวกับการโอน (ย้าย) สัดส่วน ความก้าวหน้า และการถดถอยของภาษี

ตามกลไกการก่อตัวภาษีแบ่งออกเป็นสองประเภท - ทางตรงและทางอ้อม ภาษีทางตรงคือภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน เหล่านี้รวมถึง: ภาษีเงินได้และภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน รวมถึงภาษีทรัพย์สิน รวมทั้งที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ภาษีการโอนกำไรและทุนไปต่างประเทศและอื่น ๆ พวกเขาเรียกเก็บจากบุคคลหรือนิติบุคคลเฉพาะ

ภาษีทางอ้อม คือ ภาษีสินค้าและบริการ นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต (ภาษีที่รวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการโดยตรง); สำหรับมรดก; สำหรับการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์และอื่น ๆ พวกเขาจะโอนบางส่วนหรือทั้งหมดเป็นราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการ

ภาษีทางตรงยากที่จะส่งต่อไปยังผู้บริโภค สิ่งเหล่านี้เป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดการกับภาษีที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ซึ่งรวมอยู่ในค่าเช่าและค่าเช่าราคาสินค้าเกษตร

ภาษีทางอ้อมจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้ายโดยขึ้นอยู่กับระดับความยืดหยุ่นของอุปสงค์สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีเหล่านี้ ยิ่งอุปสงค์ยืดหยุ่นน้อยลงเท่าใด ภาษีก็จะส่งต่อไปยังผู้บริโภคมากขึ้นเท่านั้น ยิ่งอุปทานยืดหยุ่นน้อยลง ภาษีส่วนน้อยก็จะเปลี่ยนไปสู่ผู้บริโภค และส่วนใหญ่จ่ายจากกำไร

อย่างที่คุณทราบ ก่อนหน้านี้ในสาขาวิทยาศาสตร์การเงิน เมื่อแบ่งภาษีออกเป็นทางตรงและทางอ้อม จะใช้เกณฑ์สามเกณฑ์: ตามความสามารถในการละลาย วิธีการเก็บภาษีและการเก็บ และตามการโอน วันนี้ในสภาพปัจจุบันเกณฑ์เหล่านี้สำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพในด้านภาษียังไม่เพียงพอ ระบบการจำแนกประเภทภาษีที่ขยายเพิ่มเติมมีรายละเอียดในภาคผนวก 1

ภาษีอากรและการชำระเงินอื่น ๆ ทั้งชุดจัดกลุ่มตามคุณสมบัติ 12 ประการ แต่เห็นได้ชัดว่านี่ไม่ใช่ขีด จำกัด

ความแตกต่างของภาษียังขึ้นอยู่กับลักษณะของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีด้วย ดังนั้น ลักษณะของรายได้และรายจ่ายเหล่านี้จึงอาจเป็นคุณลักษณะของการจัดประเภทภาษีด้วย สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือความแตกต่าง (การจำแนกประเภท) ของภาษีตามแหล่งที่มาของการเก็บภาษี: ต้นทุนการผลิต (ต้นทุน); กำไร; กำไรขั้นต้น; รายได้ทั้งหมด; รายได้สุทธิทุน ฯลฯ

ภาษียังแตกต่างกันไปโดยขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นคนเก็บภาษีและงบประมาณที่พวกเขาไป และวัตถุประสงค์ที่พวกเขามี ด้วยเหตุนี้ ภาษีจึงถูกแบ่งออกเป็นรัฐและท้องถิ่น ทั่วไปและพิเศษ แม้จะมีความสำคัญของเกณฑ์และคุณสมบัติเหล่านี้ในการจำแนกประเภทของภาษีในการปฏิบัติทางการเงินและการวิเคราะห์ แต่ยังคงใช้การแบ่งภาษีทั้งชุดออกเป็นสองกลุ่ม: ทางตรงและทางอ้อม

การแบ่งภาษีเป็นทางตรงและทางอ้อมดำเนินไปค่อนข้างนาน มันไม่ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องในวันนี้ การอภิปรายดำเนินไปในสองทิศทางที่ขัดแย้งกัน: "เพื่อ" และ "ต่อต้าน" ตัวอย่างเช่น ผู้สนับสนุนการเก็บภาษีโดยตรงโดย I.Kh. Ozerov และ M.I. ฟรีดแมนเขียนย้อนกลับไปในปี ค.ศ. 1920: "ตามที่ กฎทั่วไปภาษีทางตรงให้รายได้ที่แน่นอนและแน่นอนมากขึ้น สอดคล้องกับความสามารถในการละลายของประชากร กำหนดภาระภาษีของผู้จ่ายแต่ละคนได้แม่นยำและชัดเจนกว่า ภาษีทางอ้อม. ในที่สุดภาษีทางตรงจะจัดการเฉพาะกับรายได้ส่วนบุคคลของผู้จ่ายเท่านั้นและไม่ได้ผลอย่างสมบูรณ์ในการผลิตความมั่งคั่งของชาติ” Lykova LN, ภาษีและภาษีอากรในรัสเซีย: ตำราเรียน - ม.: "เบ็ค", - 2544. - ส. 19 ..

ข้อโต้แย้งของผู้เสนอ การเก็บภาษีทางอ้อมนักการเงินชาวรัสเซีย M.N. Sobolev และ L.V. โคตรสกี้. ม.น. ตัวอย่างเช่น Sobolev พูดถึงสามด้าน - ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม:

1. “ภาษีเหล่านี้ตราบเท่าที่เป็นภาษีสินค้าอุปโภคบริโภค รัฐมีกำไรมาก ความสามารถในการทำกำไรของพวกเขาขึ้นอยู่กับปริมาณการใช้ในปริมาณมาก โดยวัดเป็นล้านถึงสิบล้านปอนด์ ถัง และหน่วยการวัดอื่นๆ” Sobolev M.N. บทความเกี่ยวกับวิทยาศาสตร์การเงิน พ.ศ. 2545 - ส. 124-125

2. ด้านที่สองคือภาษีทางอ้อมที่รวมอยู่ในราคาสินค้าจะจ่ายให้กับผู้บริโภคโดยไม่รู้ตัว

3. ด้านที่สามของผลประโยชน์ทางการคลังเกี่ยวข้องกับความจริงที่ว่าภาษีทางอ้อมรวมอยู่ในราคาสินค้าที่ผู้บริโภคซื้อเมื่อพวกเขามีเงินในกระเป๋า และไม่สามารถรวมกับเงินที่ค้างชำระได้ เช่นเดียวกับกรณีของภาษีการผลิต ( ภาษีทางตรง).

สามารถจัดเก็บภาษีได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

1) ที่ดิน - (จากคำว่า ที่ดิน - ตาราง, ไดเรกทอรี) เมื่อวัตถุภาษีแยกความแตกต่างออกเป็นกลุ่มตามคุณลักษณะเฉพาะ รายการของกลุ่มเหล่านี้และลักษณะเฉพาะจะถูกบันทึกไว้ในไดเร็กทอรีพิเศษ แต่ละกลุ่มมีอัตราภาษีของตนเอง วิธีนี้เป็นลักษณะความจริงที่ว่าจำนวนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของวัตถุ
ตัวอย่างของภาษีดังกล่าวคือภาษีสำหรับเจ้าของรถ มันถูกเรียกเก็บโดย อัตราคงที่จากอำนาจ ยานพาหนะไม่ว่ารถจะใช้งานหรือไม่ได้ใช้งาน

2) ขึ้นอยู่กับการประกาศ ประกาศ - เอกสารที่ผู้เสียภาษีคำนวณรายได้และภาษีจากมัน ลักษณะเฉพาะของวิธีนี้คือการชำระภาษีหลังจากได้รับรายได้และโดยบุคคลที่ได้รับรายได้ ตัวอย่างคือภาษีเงินได้

3) ที่แหล่งที่มา ภาษีนี้จ่ายโดยผู้จ่ายเงินได้ ดังนั้นการชำระภาษีจึงเกิดขึ้นก่อนการรับรายได้และผู้รับรายได้จะได้รับภาษีลดลง
เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีนี้จ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรที่บุคคลนั้นทำงาน เหล่านั้น. ก่อนชำระเงิน เช่น ค่าจ้างจำนวนภาษีจะถูกหักออกและโอนไปยังงบประมาณ ส่วนที่เหลือจ่ายให้กับพนักงาน

ประเภทของภาษียังแตกต่างกันไปตามลักษณะของอัตราภาษี

อัตราภาษีคือเปอร์เซ็นต์หรือส่วนแบ่งของเงินที่ต้องชำระ หรืออย่างแม่นยำกว่านั้น คือจำนวนภาษีต่อหน่วยของเป้าหมายของการเก็บภาษี (ต่อรูเบิลของรายได้ ต่อรถยนต์ ต่อรูเบิลของทรัพย์สิน ฯลฯ) ขึ้นอยู่กับอัตราภาษี ภาษีแบ่งออกเป็น: สัดส่วน ก้าวหน้า และถดถอย

ภาษีเรียกว่าสัดส่วนหากอัตราภาษีไม่เปลี่ยนแปลง ไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ ตามขนาดของเป้าหมายของการเก็บภาษี ในกรณีนี้ เราพูดถึงอัตราภาษีคงที่ต่อหน่วยของวัตถุ

ด้วยภาษีแบบก้าวหน้า อัตราภาษีจะเพิ่มขึ้นเมื่อมูลค่าของเป้าหมายของการเก็บภาษีเพิ่มขึ้น

ในทางกลับกันอัตราภาษีถดถอยจะลดลงเมื่อเป้าหมายของการเก็บภาษีเพิ่มขึ้น ภาษีถดถอยถูกนำมาใช้เพื่อกระตุ้นการเติบโตของรายได้ ผลกำไร และทรัพย์สิน

อัตราภาษีอาจขึ้นอยู่กับประเภทที่ผู้จ่ายเป็นสมาชิก กลุ่มสังคมใดที่พลเมืองเป็นสมาชิก หรือกลุ่มขนาดใดที่องค์กรนั้นเป็นสมาชิก แต่จะไม่เป็นเช่นนั้น และโดยหลักการแล้วไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้จ่าย

ขนาดคงที่ของอัตราและความเสถียรสัมพัทธ์มีส่วนช่วยในการพัฒนา กิจกรรมผู้ประกอบการเนื่องจากช่วยอำนวยความสะดวกในการทำนายผล

กฎหมาย "พื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ได้แนะนำระบบภาษีสามชั้นสำหรับองค์กร องค์กร และบุคคลทั่วไป

ระดับแรกคือภาษีของรัฐบาลกลางรัสเซีย พวกเขาดำเนินการทั่วประเทศและถูกควบคุมโดยกฎหมายทั้งหมดของรัสเซีย สร้างพื้นฐานของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง และเนื่องจากสิ่งเหล่านี้เป็นแหล่งที่ทำกำไรได้มากที่สุด พวกเขาจึงสนับสนุน ความมั่นคงทางการเงินงบประมาณของสาขาวิชาของสหพันธ์และงบประมาณท้องถิ่น

ระดับที่สองคือภาษีของสาธารณรัฐภายในสหพันธรัฐรัสเซียและภาษีของดินแดน ภูมิภาค เขตปกครองตนเอง เขตปกครองตนเองหรือภาษีภูมิภาค ภาษีภูมิภาคได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยตัวแทนของอาสาสมัครของสหพันธ์ตามกฎหมายทั้งหมดของรัสเซีย โดยทั่วไปแล้วภาษีระดับภูมิภาคบางส่วนมีหน้าที่บังคับในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ หน่วยงานระดับภูมิภาคจะควบคุมเฉพาะอัตราภายในขอบเขตที่กำหนดเท่านั้น สิทธิประโยชน์ทางภาษีและขั้นตอนการเก็บเงิน

ระดับที่สามคือภาษีท้องถิ่น นั่นคือภาษีของเมือง อำเภอ เมือง ฯลฯ แนวคิดของ "เขต" จากมุมมองของการจัดเก็บภาษีไม่รวมถึงพื้นที่ภายในเมือง หน่วยงานตัวแทน (เมืองดูมา) ของเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กมีอำนาจในการจัดตั้งภาษีทั้งในระดับภูมิภาคและท้องถิ่น

เช่นเดียวกับในประเทศอื่น ๆ แหล่งที่ทำกำไรได้มากที่สุดจะกระจุกตัวอยู่ที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง ภาษีของรัฐบาลกลางรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กร, สรรพสามิต, ภาษีศุลกากร ภาษีเหล่านี้เป็นพื้นฐานของฐานการเงินของรัฐ

รายได้สูงสุดสำหรับงบประมาณภูมิภาคมาจากภาษีทรัพย์สิน นิติบุคคล. โดยพื้นฐานแล้ว สิ่งนี้สอดคล้องกับหลักปฏิบัติของโลก โดยความแตกต่างที่ว่าในประเทศส่วนใหญ่ไม่มีความแตกต่างระหว่างภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลและภาษีทรัพย์สินของบุคคลธรรมดา

ในบรรดาภาษีท้องถิ่น รายได้จำนวนมากมาจาก: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล ภาษีที่ดิน และภาษีท้องถิ่นอื่นๆ กลุ่มใหญ่

โครงสร้างงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับประเทศในยุโรปหลายแห่ง กำหนดให้ภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นทำหน้าที่เป็นส่วนเสริมด้านรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้องเท่านั้น ส่วนหลักในการสร้างคือการหักจาก ภาษีของรัฐบาลกลาง.

ภาษีคงที่และควบคุมทั้งหมดหรือในเปอร์เซ็นต์คงที่อย่างมั่นคงในระยะยาวไปที่งบประมาณที่ต่ำกว่า ภาษีต่างๆ เช่น อากรแสตมป์ ภาษีของรัฐ ภาษีทรัพย์สินที่ตกทอดมาจากมรดกหรือของขวัญที่มีสถานะเป็นรัฐบาลกลาง มักจะได้รับเครดิตทั้งหมดจาก งบประมาณท้องถิ่น.

ภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กรถูกแบ่งระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

ภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกระจายไปตามงบประมาณ และขึ้นอยู่กับสถานการณ์ รวมถึงสถานการณ์ทางการเงินของแต่ละพื้นที่ เปอร์เซ็นต์ของการหักเงินอาจแตกต่างกันไป มาตรฐานได้รับการอนุมัติทุกปีระหว่างการจัดทำงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การปรับอัตราภาษี ผลประโยชน์และค่าปรับ การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการจัดเก็บภาษี การแนะนำบางส่วนและการยกเลิกภาษีอื่น ๆ รัฐสร้างเงื่อนไขสำหรับการเร่งพัฒนาอุตสาหกรรมและอุตสาหกรรมบางประเภท มีส่วนช่วยในการแก้ปัญหาที่เร่งด่วนสำหรับสังคม ตัวอย่างที่ดีคือการส่งเสริมการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก เพื่อสนับสนุนพวกเขาในทุกวิถีทางที่เป็นไปได้

ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าจากมุมมองทางเศรษฐกิจ ภาษีเป็นตัวแทน เครื่องมือหลักการกระจายรายได้และทรัพยากรทางการเงินที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางการเงิน จากการสำรวจข้อดีและข้อเสียของการจัดเก็บภาษีแต่ละรูปแบบ วิทยาการทางการเงินได้ข้อสรุปว่าระบบภาษีจะสามารถสร้างระบบภาษีที่สอดคล้องกับผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีได้ด้วยการผสมผสานระหว่างการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อม

งานหลัก ระเบียบภาษี- การกระจุกตัวอยู่ในมือของรัฐ งบประมาณท้องถิ่นของกองทุนที่จำเป็นในการแก้ปัญหาการพัฒนาสังคม เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีที่ประชาชน ประเทศ อุตสาหกรรมโดยรวมเผชิญอยู่

บทที่ 2 บทบาทของภาษีในการจัดทำงบประมาณของประเทศ

2.1 สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและความสำคัญของภาษี

ดังที่ได้กล่าวมาแล้วข้างต้นเกี่ยวกับประวัติศาสตร์ของภาษี การเกิดขึ้นของภาษีเกิดจากการเกิดขึ้นของรัฐและเครื่องมือของรัฐ

ด้วยการถือกำเนิดของการก่อตัวของรัฐแรกบนโลก จึงจำเป็นต้องสร้างวัตถุและ แหล่งการเงินเนื้อหาและการพัฒนาของพวกเขา เพื่อจุดประสงค์นี้ มีการใช้เงินทุนสกัดหลายรูปแบบ: เก็บภาษีของตนเองและประชาชนที่ถูกยึดครองด้วยเครื่องบรรณาการเหลือทน (การเป็นทาสทางเศรษฐกิจ); ผลงาน; โดเมน; เครื่องราชกกุธภัณฑ์ ฯลฯ แหล่งที่มาที่น่าเชื่อถือและคงที่ที่สุดในการเติมเต็มคลังโดยค่าใช้จ่ายที่รัฐได้รับการสนับสนุนยืนอยู่ข้างการปกป้องผลประโยชน์ของสังคมเป็นเครื่องบรรณาการจำนวนที่ในเวลาต่างกันและในสถานที่ต่างกันคือ จัดตั้งขึ้นตามสถานการณ์ทางการเมืองและเศรษฐกิจสังคมในสังคม ส่วยกลายเป็นหนึ่งในภาษีรูปแบบแรกๆ

ประวัติการจัดเก็บภาษีที่ตามมาทั้งหมดแสดงให้เห็นว่าภาษีเป็นแหล่งสนับสนุนทางการเงินและวัสดุที่สำคัญและถาวรที่สุดสำหรับรัฐ

ความจริงที่ว่าภาษีเป็นปรากฏการณ์ที่เก่าแก่ที่สุดที่มีอยู่ตลอดเวลาและทุกยุคทุกสมัยเป็นสิ่งที่เถียงไม่ได้ไม่ว่าจะใส่จิตสำนึกในรูปแบบใดและไม่ว่าคำจำกัดความทางวิทยาศาสตร์จะก่อให้เกิดแนวคิดเรื่อง "ภาษี" ก็ตาม สิ่งนี้บ่งชี้แล้วว่าภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางประวัติศาสตร์ แนวคิดแบบตำราเรียน (ปรากฏการณ์) ไม่มีสังคมใดดำรงอยู่ได้โดยปราศจากภาษี ไม่ว่าจะเป็นสังคมชนเผ่าหรือสังคมที่มีอารยธรรมในศตวรรษที่ 21 ด้วยเหตุนี้ ดังนั้น แนวคิดของ "ภาษี" ในจิตสำนึกทางวิทยาศาสตร์ที่เชื่อมโยงจึงเป็นปรากฏการณ์ที่สำคัญทางสังคม เป็นกระบวนการที่จำเป็นอย่างเป็นกลางในสังคมใด ๆ เพื่อให้แน่ใจว่ามีการพัฒนาและปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง11 Yutkina T.F. ภาษีและภาษีอากร. -มค.-2545. ส.12-13.

แม้จะมีลักษณะทางเศรษฐกิจ แต่การเก็บภาษีก็ไม่ได้หลีกหนีจากอิทธิพลทางอุดมการณ์ วัตถุประสงค์ของภาษีแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับรัฐ การพัฒนาชุมชน: ถ้าภายใต้ระบบทุนนิยมภาษีมีความจำเป็นเป็นหลักในการบำรุงรักษาเครื่องมือของรัฐและตอบสนองความต้องการทางสังคมบางประการ ดังนั้นภายใต้ระบบภาษีสังคมนิยมจึงทำหน้าที่เป็น "หนึ่งในวิธีการแจกจ่ายและแจกจ่ายตามแผนที่วางไว้ รายได้ประชาชาติเพื่อผลประโยชน์ของการก่อสร้างของคอมมิวนิสต์”

ในงานอีกชิ้นหนึ่ง เค. มาร์กซ์เขียนว่า “ภาษีคือหัวอกแม่ที่เลี้ยงดูรัฐบาล ภาษีเป็นเทพเจ้าองค์ที่ 5 รองจากทรัพย์สิน ครอบครัว ระเบียบและศาสนา”

กล่าวอีกนัยหนึ่ง รัฐไม่สามารถดำรงอยู่ได้หากปราศจากภาษี นอกจากนี้ ภาษียังเป็นส่วนหนึ่งของรัฐ ในกรณีที่มีการควบคุมของรัฐและเศรษฐกิจก็มีการเก็บภาษี11 Bryzgalin A.V. ภาษีและกฎหมายภาษีอากร.-ม.,-2546.-ส.30.

การเรียกร้องให้ยกเลิกภาษีในขณะนี้หมายถึงการเรียกร้องให้ทำลายสังคมเอง รัฐหรือรัฐบาลไม่สามารถทำอะไรเพื่อประชาชนได้หากประชาชนไม่ทำอะไรเพื่อรัฐ แฟรงคลินกล่าวว่าการตายและการส่งส่วยมีอยู่ทั่วไป

อย่างไรก็ตาม เราพบตัวอย่างในประวัติศาสตร์ที่ในบางรัฐ พลเมืองจ่ายภาษีในขณะเดียวกันก็ได้รับรายได้จากรัฐบาล ในกรุงโรมโบราณ พลเมืองได้เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งที่ริบมาจากสงคราม ใน Canton of Bern รัฐบาลแบ่งเงินที่ซื้อด้วยเลือดของเพื่อนร่วมชาติในหมู่ประชาชน22 Turgenev N.I. ประสบการณ์ในทฤษฎีภาษี - M. - 1937.-p.10-11

การเป็นกระบอกเสียงเพื่อผลประโยชน์ของสังคม รัฐกำหนดนโยบายเศรษฐกิจ สังคม สิ่งแวดล้อม ประชากรและด้านอื่น ๆ ของนโยบายต่างประเทศและในประเทศ ซึ่งในเงื่อนไข ภาคประชาสังคมกลายเป็นทิศทางของกิจกรรมและดังนั้น หน้าที่ความรับผิดชอบ. ในการปฏิบัติหน้าที่ รัฐต้องมีสิทธิ์เป็นเจ้าของส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ที่สร้างขึ้นในสังคมในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในสภาพปัจจุบัน สิทธินี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญของหลายประเทศ บนพื้นฐานของสิ่งนี้กฎหมายได้รับการพัฒนาและนำมาใช้กับภาษีประเภทเฉพาะซึ่งกำหนดรูปแบบและวิธีการคำนวณตลอดจนการชำระภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณและเงินนอกงบประมาณของ รัฐ.

ความเชื่อมโยงระหว่างภาษีกับงบประมาณเป็นแบบทวิภาคีและแยกกันไม่ออก

ภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของรายได้งบประมาณจัดหาเงินทุนสำหรับโครงสร้างทั้งหมดของรายการค่าใช้จ่าย ในกระบวนการงบประมาณ ลำดับความสำคัญจะมอบให้กับค่าใช้จ่าย ซึ่งขนาดดังกล่าวจะกำหนดด้านรายรับไว้ล่วงหน้า ข้อเสียเปรียบหลักของการทำงบประมาณให้สมดุลคือการแยกส่วนรายรับและรายจ่ายออกจากงบประมาณโดยไม่จำเป็น กรณีธุรกิจ(อัตราส่วนรายการต่อรายการ) ระหว่างค่าใช้จ่ายแต่ละรายการและความเป็นไปได้ในการจัดหารายได้ที่เหมาะสมสำหรับพวกเขา

อย่างไรก็ตาม ควรเน้นย้ำว่าควบคู่ไปกับผลกระทบของการเก็บภาษีในกระบวนการงบประมาณ ผลกระทบที่ตรงกันข้ามก็เกิดขึ้นเช่นกัน สถานะของงบประมาณส่งผลต่อการพัฒนาภาษีอากร ครับพี่อาร์ท กฎหมายว่าด้วยพื้นฐานของระบบภาษี 9 ระบุว่า "การโอนภาษีไปยังงบประมาณถูกควบคุมโดยกฎหมายงบประมาณ" ภาษีและงบประมาณเป็นปรากฏการณ์ที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน กล่าวคือ ความสัมพันธ์ของพวกเขาเป็นแบบทวิภาคีและแยกกันไม่ออก11 Bryzgalin A.V. ภาษีและกฎหมายภาษีอากร.-ม.,-2546.-ส. 12-13.

2.2 องค์ประกอบและโครงสร้างของรายได้ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ 10 ของรหัสงบประมาณระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยงบประมาณในระดับต่อไปนี้:

งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณของกองทุนงบประมาณพิเศษของรัฐในอาณาเขต

งบประมาณท้องถิ่น ได้แก่

งบประมาณของเขตเทศบาล, งบประมาณของเขตเมือง, งบประมาณของเขตเทศบาลภายในเมืองของสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก;

งบประมาณของการตั้งถิ่นฐานในเมืองและชนบท 11 รหัสงบประมาณ RF - ม.: "Omega-L", 2005. -p. 13

รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดองค์ประกอบของรายได้สำหรับแต่ละระดับของงบประมาณเป็นชุดของรายได้จากภาษีของตนเองและที่ไม่ใช่ภาษีรวมถึงการโอนเงินให้เปล่า

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง รายการและอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Vrublevskaya O.V. และอื่น ๆ - ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย -M., 2003, น. 128-142

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และมีผลบังคับใช้สำหรับการชำระเงินทั่วรัสเซีย

3) ภาษีเงินได้

5) หน้าที่ของรัฐ

6) ภาษีน้ำ

8) ภาษีสังคมแบบครบวงจร

10) ภาษีมรดกและภาษีของขวัญ

รายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของตนเองและรายได้จากภาษีตามกฎหมาย ยกเว้นรายได้ที่โอนตามลำดับการควบคุมโดยงบประมาณท้องถิ่น

ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาคถูกกำหนดขึ้นตามรหัสภาษี ซึ่งมีผลใช้บังคับโดยกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐ และมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของอาสาสมัครที่เกี่ยวข้อง เหล่านี้รวมถึง:

1) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2) ภาษีการขนส่ง

3) ภาษีธุรกิจการพนัน

ภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีจะรับรู้เป็นภาษีท้องถิ่น สหพันธรัฐรัสเซียโดยการกระทำทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นและบังคับให้ชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นรวมถึง:

1) ภาษีที่ดิน

2) ภาษีทรัพย์สินของบุคคลธรรมดา

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีหลักซึ่งเป็นส่วนสำคัญของรายได้ภาษีสำหรับงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. "ภาษีและการเก็บภาษี" - Peter, 2002, p. 173-206

สถานที่หลักในระบบภาษีของรัสเซียถูกครอบครองโดยภาษีทางอ้อมซึ่งรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีการขาย, ภาษีศุลกากร พวกเขาครอบครองสถานที่ชี้ขาดในองค์ประกอบของรายได้งบประมาณ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีทางอ้อมจากการบริโภค ซึ่งเรียกเก็บจากสินค้าเกือบทุกชนิด ดังนั้นจึงตกเป็นภาระของผู้บริโภครายสุดท้าย ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2534 วันนี้ส่วนแบ่งถึง 48% ของรายได้ภาษีทั้งหมดของงบประมาณ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณจากยอดรวมที่ขายโดยผู้เสียภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ วัตถุดิบ วัสดุ งานและบริการ

ลักษณะเฉพาะของภาษีนี้คือหากมีการคงค้างในที่เดียว (โดยผู้ขาย) จะต้องทำการหักเงินในจำนวนเดียวกัน (โดยผู้ซื้อ) ในอีกที่หนึ่ง นอกจากนี้ การกระทำทั้งสองนี้ควรเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน มิฉะนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกแปลงเป็นภาษีมูลค่าการซื้อขายในอัตรา 18% เป็นระยะเวลาไม่แน่นอน

ตามกฎแล้ว บุคคลต่อไปนี้ถือเป็นผู้ชำระ VAT:

องค์กร;

บุคคลที่เป็นผู้ชำระภาษีนี้ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากร

ผู้ประกอบการรายบุคคล

ตามวรรค 1 ของบทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือ การดำเนินการดังต่อไปนี้:

การขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการขายหลักประกัน

การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

การโอนสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ) สำหรับความต้องการของตัวเอง, ค่าใช้จ่ายที่จะไม่หักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล;

ผลงานการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อบริโภคเอง

กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยกเว้นสินค้าและบริการจำนวนหนึ่งจากภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 149 ของรหัสภาษีกำหนดธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1) การเช่าสถานที่โดยผู้ให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียแก่ชาวต่างชาติหรือองค์กรที่ได้รับการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) การขายสินค้าเช่นเดียวกับการถ่ายโอนประสิทธิภาพการให้บริการสำหรับความต้องการของตนเองในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย: สินค้าทางการแพทย์ของการผลิตในประเทศและต่างประเทศตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย, การแพทย์ ผลิตภัณฑ์กายอุปกรณ์และผลิตภัณฑ์เกี่ยวกับศัลยกรรมกระดูก บริการทางการแพทย์ที่ให้ไว้ องค์กรทางการแพทย์และสถาบันต่างๆ ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยา

ระยะเวลาภาษี VAT คือ เดือนปฏิทิน. สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายรับรายเดือน (ระหว่างไตรมาส) จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่

ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%, 10%, 18%

ผู้เสียภาษีที่มีรายได้เป็นรายเดือนระหว่างไตรมาสจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีและภาษีการขายไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลมีสิทธิ์จ่ายภาษีตามการขาย (โอน) สินค้าจริงสำหรับไตรมาสที่ผ่านมาในไม่ช้า มากกว่า 20 วันที่ 1 ของเดือนถัดจากไตรมาสสุดท้าย

ผู้เสียภาษีที่ชำระภาษีเป็นรายไตรมาส การคืนภาษีภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ

เมื่อมีการขายสินค้า (งานบริการ) ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกิน 5 วันนับจากวันที่จัดส่งสินค้า

ภาษีสรรพสามิต เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นภาษีทางอ้อมของรัฐบาลกลางที่ทำหน้าที่เป็นค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับราคาสินค้า ในปัจจุบันรายได้จากงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นอันดับที่สามรองจากภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีศุลกากร 11 โรมานอฟสกี้ เอ็ม.วี. , Vrublevskaya O.V. ภาษีและภาษี - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก , 2546, น. 206

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงของสินค้าที่ต้องเสียภาษี:

เอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท

ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ (วอดก้า, ไวน์, คอนยัค);

ผลิตภัณฑ์ยาสูบ

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์

น้ำมันเบนซินรถยนต์

น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์

น้ำมันเบนซินวิ่งตรง

องค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย ตลอดจนบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดตามรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีสรรพสามิต

การดำเนินการต่อไปนี้ถือเป็นเป้าหมายของการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต:

การสำนึกในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลของสินค้าตัดตอนที่ผลิตโดยพวกเขารวมถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าภาษีสรรพสามิตโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

การรับรู้รายการจำนำและการโอนสินค้าที่ต้องชำระภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการชดเชยหรือนวัตกรรม

การใช้ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเพื่อความต้องการของตนเองของผู้เสียภาษีที่มีใบรับรองการขายส่งหรือขายส่งและการขายปลีก

การรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยผู้เสียภาษีที่มีหนังสือรับรอง

การนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีในอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการอื่น ๆ ตามมาตรา 182 บทที่ 22 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษีสำหรับผู้เสียภาษีสรรพสามิตคือเดือนปฏิทิน จำนวนภาษีที่คำนวณได้จะลดลงโดยการหักภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้องระบุจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จะหักในเอกสารการชำระเงินและใบแจ้งหนี้ที่ซัพพลายเออร์แสดงต่อผู้ซื้อสินค้า

ภาษีสรรพสามิตจ่ายตามการขาย (โอน) จริงสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ควรสังเกตว่าด้วยการแนะนำบทที่ 22 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สรรพสามิต" ปัญหาของการควบคุมทางกฎหมายของการปฏิบัติในการใช้ภาษีสรรพสามิตในสหพันธรัฐรัสเซียได้เพิ่มขึ้นในเชิงคุณภาพ ระดับใหม่ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการใช้งานอย่างเต็มที่โดยสถานะของความเป็นไปได้ทางการคลังของภาษีนี้

แหล่งที่มาที่สำคัญอีกประการหนึ่งของงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียคือภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งมีประมาณ 20% ของรายได้ทั้งหมด

ภาษีเงินได้นิติบุคคลหมายถึงภาษีทางตรงและเป็น องค์ประกอบที่สำคัญระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยมีบทบาทในการก่อ รายได้งบประมาณภาษีเงินได้ครองตำแหน่งผู้นำ แต่ความสำคัญในฐานะแหล่งที่มาของรายได้งบประมาณค่อยๆ เปลี่ยนไปตาม เศรษฐกิจรัสเซีย. ในช่วงปีแรก ๆ การปฏิรูปเศรษฐกิจภาษีนี้เป็นภาษีหลักในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนแบ่งรายได้รวมเกิน 50%

ซึ่งแตกต่างจากขั้นตอนแรกของการปฏิรูปภาษีซึ่งภาษีเงินได้มีบทบาทสำคัญในการก่อตัวของรายได้ของรัฐในปีต่อ ๆ มาส่วนแบ่งของภาษีจะลดลงเรื่อย ๆ และนี่เป็นเรื่องธรรมชาติทางเศรษฐกิจเนื่องจากมันสะท้อนถึงกระบวนการที่เกิดขึ้นในเศรษฐกิจรัสเซีย

เพื่อประโยชน์ในการพิจารณา ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้องค์กรจะต้องลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ในกรณีนี้จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารเท่านั้น เป็นธรรมคือต้นทุนที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจในรูปตัวเงิน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ อัตราฐานของภาษีเงินได้นิติบุคคลลดลงจาก 35 เป็น 24% การลดลงของอัตราภาษีทั่วไปถูกชดเชยด้วยการยกเลิกผลประโยชน์จำนวนหนึ่งสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ และเรื่องของความสัมพันธ์ทางภาษี

1) 10% - จากการใช้ การบำรุงรักษา และการเช่าเรือ เครื่องบิน ยานพาหนะและตู้คอนเทนเนอร์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ

2) 20% - จากรายได้อื่นทั้งหมด ยกเว้น รายได้จากหลักทรัพย์

1) 6% - จากรายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรและบุคคลของรัสเซีย - ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) 15% - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศ เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียจาก องค์กรต่างประเทศ.

2.3 รายได้ภาษีงบประมาณของรัฐบาลกลาง เนื้อหาของพวกเขา

แต่ละรัฐสำหรับการปฏิบัติตามหน้าที่โดยธรรมชาตินั้นมีรายได้ซึ่งเป็นทรัพยากรทางการเงินหรือวัตถุที่รัฐได้รับในกระบวนการแจกจ่ายหรือแจกจ่ายรายได้ประชาชาติความมั่งคั่งของชาติ ในขั้นต้น แหล่งที่มาของรายได้ของรัฐมาจากหน้าที่ส่วนบุคคล ของเสียจากสงคราม ภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ เช่น ในอดีต ทั่วโลก รายได้ของรัฐประกอบด้วยรายได้ในรูปแบบอื่น ด้วยการก่อตัวของรัฐรวมศูนย์ที่ปรากฏบนที่ตั้งของอาณาเขตศักดินาที่กระจัดกระจาย หน้าที่ของขุนนางศักดินาค่อยๆ ถูกแทนที่ด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมทางการเงิน

ในช่วงยุคสมบูรณาญาสิทธิราชย์ ระบบภาษีทางตรงและทางอ้อมพัฒนาขึ้น และปัญหาการแยกรายได้ของพระมหากษัตริย์ออกจากรายได้ของรัฐก็เกิดขึ้น ในรัสเซียเมื่อปลายศตวรรษที่ 19 เมื่อเริ่มงานของ State Duma ได้มีการหารือเกี่ยวกับการจัดตั้งภาษีประเภทใหม่

ปัจจุบันภาษีสะสมใน กองทุนงบประมาณรัฐให้เงินสนับสนุนในด้านที่สำคัญที่สุดของชีวิตและกิจกรรมของทั้งสังคมโดยรวมและปัจเจกบุคคล: การดูแลสุขภาพ การศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะ การบังคับใช้กฎหมาย รัฐประศาสนศาสตร์, กิจกรรมการลงทุนในด้านอุตสาหกรรมและการเกษตร และอื่นๆ อีกมากมาย

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่ารายได้จากภาษีที่รัฐจัดการเพื่อสนองความต้องการนั้นเป็นสิ่งสำคัญมาก ความต้องการที่แตกต่างกันพลเมืองของมัน ส่วนแบ่งรายได้ภาษีในงบประมาณกลางของประเทศที่พัฒนาแล้วคือ 80-90% ในรัสเซียตามงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2550 จำนวนรายได้ภาษีอยู่ที่ประมาณ 70%

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาษีเป็น "การจ่ายเงินที่จำเป็นและให้เปล่าเป็นรายบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาบนพื้นฐานของสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนใน เพื่อสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล” รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 146-FZ ส่วนที่สองลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 หมายเลข 117-FZ - ศิลปะ 8.

ภาษีเป็นหมวดหมู่ที่ซับซ้อนซึ่งมีความสำคัญทางเศรษฐกิจและทางกฎหมาย เมื่อพิจารณาถึงหมวดหมู่ "ภาษี" จากมุมมองทางเศรษฐกิจแล้ว เป็นการยากที่จะแยกความแตกต่างจากการยกเว้นของรัฐอื่นๆ และสร้างความแตกต่างจากค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงิน ดังนั้นเมื่อกำหนดลักษณะทางเศรษฐกิจของภาษีเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดคือสาระสำคัญซึ่งเป็นของระบบการเงินและงบประมาณของสังคม สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคลและบุคคล ความสัมพันธ์เหล่านี้ถูกกำหนดอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์สาธารณะเฉพาะ - การระดมเงินทุนในการกำจัดของรัฐ

อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การตีความทางกฎหมายอย่างแม่นยำนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดหมวดหมู่ของ "ภาษี" การตีความทางวิทยาศาสตร์ของเนื้อหาของหมวดหมู่ "ภาษี" มีส่วนช่วยในการจัดตั้งบรรทัดฐานและกฎที่ถูกต้องของกฎหมายภาษีของประเทศที่จำกัดสิทธิ์ของผู้จ่ายเงินในทรัพย์สินที่ต้องโอนระหว่างการเก็บภาษี รูปแบบเฉพาะของการแสดงหมวดหมู่ "ภาษี" คือประเภทของการชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานด้านกฎหมาย จากด้านองค์กรและด้านกฎหมาย ภาษีคือการชำระเงินภาคบังคับที่ได้รับจากกองทุนงบประมาณในจำนวนเงินและภายในระยะเวลาที่กำหนด

ในปัจจุบัน มุมมองทั่วไปของภาษีเป็นวิธีการดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ

ภาษีมักจะถูกพิจารณาว่าเป็นส่วนบังคับของงบประมาณที่จัดเก็บตามกฎหมาย ผู้เขียนบางคน เมื่อพิจารณาเรื่องภาษี มุ่งความสนใจไปที่ข้อเท็จจริงของการจำหน่ายทรัพย์สินเพื่อประโยชน์ของรัฐ

ระบบภาษีเป็นหนึ่งในเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพมากที่สุดในนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ ในแง่หนึ่งจะช่วยให้เกิดแหล่งงบประมาณที่ทำกำไรได้ในทุกระดับ ในทางกลับกัน โดยการเปลี่ยนปริมาณการถอนทรัพยากรทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ รัฐมีอิทธิพลต่อพฤติกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี ดังนั้น จึงตระหนักถึงหน้าที่การกำกับดูแลของภาษี

ดังที่คุณทราบ ภาษีทำหน้าที่หลักสองประการ - การคลังและการกำกับดูแล เป็นหน้าที่ที่ดำเนินการซึ่งทำให้สามารถกำหนดบทบาทของภาษีในระบบเศรษฐกิจและสถานที่ในชีวิตของสังคมได้

หน้าที่ทางการคลังของภาษีเป็นตัวกำหนดวัตถุประสงค์หลักของภาษี เนื่องจากภาษีในสภาพปัจจุบันเป็นวิธีหลักในการดึงดูดรายได้เข้าสู่งบประมาณของรัฐ ซึ่งเป็นพื้นฐานของสวัสดิการ

ระบบภาษีสมัยใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 บนพื้นฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ความไม่สมบูรณ์ของกฎหมายนี้ของสหพันธรัฐรัสเซียมีความเกี่ยวข้องพร้อมกับข้อบกพร่องหลายประการ โดยหลักแล้วเกิดจากการขาดกฎหมายที่เป็นเอกภาพและ กรอบการกำกับดูแลภาษีอากร เพื่อแก้ไขปัญหาที่พัฒนาขึ้นในระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2542 ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกนำมาใช้ Kosareva T.E. ภาษีของบุคคลและนิติบุคคล ม.. 2548. - ส. 120.

รายได้ของรัฐมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการจัดทำงบประมาณทุกระดับ รายได้เป็นตัวแทนของรายได้ประชาชาติของประเทศที่หมุนเวียนผ่านรูปแบบต่างๆ บิลเงินสดในกรรมสิทธิ์ของรัฐเพื่อสร้างฐานทางการเงินในการดำเนินงานและหน้าที่

แหล่งที่มาและประเภทของรายได้ของรัฐและวัตถุประสงค์ของแต่ละรายได้นั้นถูกกำหนดโดยเศรษฐกิจและ ระบบกฎหมายประเทศ.

เมื่อพิจารณาแนวคิดของงบประมาณต้องบอกว่างบประมาณเป็นศูนย์กลางในระบบการเงินของรัฐใด ๆ เป็นแผนการเงินของรัฐ (รายการรายได้และค่าใช้จ่าย) สำหรับปี (การเงิน) ปัจจุบันที่มี อำนาจของกฎหมาย

รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (BC RF) กำหนดงบประมาณเป็น "รูปแบบของการก่อตัวและการใช้จ่ายของกองทุนที่มีไว้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินของงานและหน้าที่ของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น"

ระบบงบประมาณ - ขึ้นอยู่กับ ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและ โครงสร้างของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย, ยอดรวมของงบประมาณของรัฐบาลกลาง, วิชางบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย, งบประมาณท้องถิ่นและงบประมาณของกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่ควบคุมโดยกฎของกฎหมาย

งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งบประมาณท้องถิ่น

ในรัสเซีย ปัจจุบัน ในโครงสร้างของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง รายได้ส่วนใหญ่คือภาษี (มากกว่า 60%) และส่วนที่เล็กกว่า รวมถึงภาษีศุลกากร เป็นรายได้ที่ไม่ใช่ภาษี ซึ่งรวมถึงการขายทรัพย์สินของรัฐ

2.4 พลวัตของรายได้ภาษี

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางเป็นรายได้หลักในปริมาณทั้งหมดและกำหนดลักษณะปริมาณของภาระภาษีในเรื่อง กิจกรรมทางเศรษฐกิจ. จำนวนภาษีทั้งหมดขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของภาษี อัตราภาษี ฐานภาษี และขอบเขตที่นำไปใช้ประโยชน์ จำนวนรายได้จากภาษียังขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ในการจำแนกประเภทรายได้จากภาษีและทำให้รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีมีความแน่นอน

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง รายการและอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Chernik D.G. ภาษีและภาษีอากร. ม., 2549. - ส. 44.

มีการกำหนดภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง รหัสภาษี RF และมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วรัสเซีย

ภาษีเหล่านี้รวมถึง:

1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

3) ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

5) หน้าที่ของรัฐ

6) ภาษีน้ำ

7) ค่าธรรมเนียมการใช้สิทธิวัตถุสิ่งของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

8) ภาษีสังคมแบบครบวงจร

9) ภาษีการสกัดแร่

10) ภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษ

รายได้ภาษีจากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ตลอดจนภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษ จะเครดิตเข้าในงบประมาณของรัฐบาลกลางภายใต้มาตรฐานต่อไปนี้:

ภาษีจากผลกำไรขององค์กรตามอัตราที่กำหนดไว้สำหรับการเครดิตภาษีที่ระบุไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ในแง่ของรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรรวมถึงรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลและดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล) - ตามมาตรฐาน ร้อยละ 100;

ภาษีจากกำไรขององค์กรในการปฏิบัติตามข้อตกลงการแบ่งปันผลผลิตที่สรุปก่อนที่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 30 ธันวาคม 2538 N 225-FZ "ในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต" และไม่ได้กำหนดอัตราภาษีพิเศษสำหรับการให้เครดิตที่ระบุ ภาษีให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของอาสาสมัคร สหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 20 เปอร์เซ็นต์

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบอาหาร - ตามมาตรฐานร้อยละ 50

การเก็บภาษีเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท ยกเว้นอาหาร - ตามมาตรฐานร้อยละ 100

ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ - ตามมาตรฐาน 50 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตผลิตภัณฑ์ยาสูบ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตสำหรับเครื่องยนต์เบนซิน, น้ำมันเบนซินทางตรง, น้ำมันดีเซล, น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและคาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด) - ตามมาตรฐาน 40 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตรถยนต์และรถจักรยานยนต์ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีนำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐานร้อยละ 95

ภาษีการสกัดแร่ (ยกเว้นแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน เพชรธรรมชาติ และแร่ทั่วไป) - ในอัตราร้อยละ 40

ภาษีสำหรับการสกัดแร่ธาตุบนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ เขตเศรษฐกิจสหพันธรัฐรัสเซีย นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าภาคหลวง) เมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

การชำระเงินตามปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) เมื่อบรรลุข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ในอัตราร้อยละ 95

การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) บนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (ไม่รวมบนบก แหล่งน้ำ) - ตามมาตรฐานร้อยละ 70;

ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (สำหรับแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีน้ำ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ปึกแผ่น ภาษีสังคมในอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่ให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

หน้าที่ของรัฐ (ยกเว้นหน้าที่ของรัฐที่จ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นและระบุไว้ในมาตรา 56, 61.1 และ 61.2 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์ รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 145-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 มกราคม 2549) - ศิลปะ 50.

สถานที่หลักในระบบภาษีของรัสเซียถูกครอบครองโดยภาษีทางอ้อมซึ่งรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีสรรพสามิต, และภาษีการสกัดแร่ก็มีความสำคัญเช่นกัน ในองค์ประกอบของรายได้งบประมาณพวกเขาครอบครองสถานที่ที่สำคัญ [ดู ภาคผนวก 2].

รอบระยะเวลาภาษี VAT คือเดือนตามปฏิทิน สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายรับรายเดือน (ระหว่างไตรมาส) จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่

ผู้เสียภาษีจะต้องส่งแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากการรายงาน

ควรสังเกตว่าด้วยการแนะนำบทที่ 22 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สรรพสามิต" ปัญหาของกฎหมายเกี่ยวกับการปฏิบัติของการใช้สรรพสามิตในสหพันธรัฐรัสเซียได้เพิ่มขึ้นสู่ระดับใหม่ในเชิงคุณภาพซึ่งเป็นสิ่งที่ดีมาก ความสำคัญสำหรับรัฐในการใช้ความเป็นไปได้ทางการคลังของภาษีนี้อย่างเต็มที่

ระยะเวลาภาษีคือเดือนตามปฏิทิน

จำนวนภาษีสำหรับแร่ธาตุที่สกัดจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี (มาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ การจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติถือเป็นส่วนแบ่งที่ไม่มีนัยสำคัญของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ดังนั้นในช่วงปลายยุค 90 ส่วนแบ่งของพวกเขาไม่เกิน 1-2% สิ่งนี้อธิบายได้จากความจริงที่ว่าภาษีทรัพยากรส่วนใหญ่จนถึงเมื่อเร็ว ๆ นี้ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและอัตราภาษีทรัพยากรต่ำ ตั้งแต่ปี 2545 สถานการณ์เปลี่ยนไป มีการปรับปรุงภาษีทรัพยากร อัตราบางส่วนของพวกเขาเพิ่มขึ้น เป็นผลให้ส่วนแบ่งของภาษีเหล่านี้ในปี 2549 เพิ่มขึ้นเป็น 15.4% ของรายได้ภาษีเมื่อเทียบกับ 1.4% ในปี 2543

สถานการณ์นี้ดูเหมือนจะเป็นธรรมชาติเนื่องจากเป็นสภาวะที่ควรจะเหมาะสมอย่างเต็มที่และใช้ค่าเช่าตามธรรมชาติเพื่อประโยชน์ของสังคมทั้งหมด

แหล่งที่มาที่สำคัญอีกประการหนึ่งของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียคือภาษีเงินได้นิติบุคคล

ภาษีเงินได้นิติบุคคลหมายถึงภาษีทางตรงและเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่เป็นหนึ่งในภาษีที่ซับซ้อนที่สุดและมีการเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้ง กรอบกฎหมาย. ความสำคัญในฐานะแหล่งที่มาของรายได้งบประมาณจะค่อยๆ เปลี่ยนไปเมื่อเศรษฐกิจรัสเซียพัฒนาขึ้น ในปีแรกของการปฏิรูปเศรษฐกิจ ภาษีนี้เป็นรายได้หลักในงบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนแบ่งในรายได้รวมเกิน 50% ในปีต่อๆ มา ส่วนแบ่งของมันค่อยๆ ลดลง และนี่เป็นเรื่องปกติทางเศรษฐกิจ เนื่องจากมันสะท้อนถึงกระบวนการที่เกิดขึ้นในระบบเศรษฐกิจของรัสเซีย ตอนนี้ให้ประมาณ 6% ของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางทั้งหมด [ซม. ภาคผนวก 1]

โดยทั่วไปแล้วลักษณะสมัยใหม่ของการจัดเก็บภาษีจากผลกำไรขององค์กรในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นสอดคล้องกับระดับโลก

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้องค์กรต้องลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ในกรณีนี้จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารเท่านั้น เป็นธรรมคือต้นทุนที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจในรูปตัวเงิน

อัตราภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรกำหนดไว้ในจำนวนต่อไปนี้:

3) 10% - จากการใช้ การบำรุงรักษา และการเช่าเรือ เครื่องบิน ยานพาหนะอื่น ๆ และตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ

4) 20% - จากรายได้อื่นทั้งหมด ยกเว้น รายได้จากหลักทรัพย์

สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจะใช้อัตราดังต่อไปนี้:

3) 6% - รายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรและบุคคลของรัสเซีย - ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

4) 15% - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศ เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลโดยองค์กรของรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

ภาษีถูกกำหนดให้เป็นส่วนแบ่งร้อยละของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษีตามมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีในตอนท้าย ระยะเวลาภาษีกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระ ยกเว้นกรณีที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจากแหล่งที่มาของเงินได้

บทที่ 3 การปรับปรุงรายได้ภาษีของรัสเซีย

3.1 ปัญหาและวิธีการปรับปรุงแหล่งภาษีหลักของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง

ความไม่สมบูรณ์ของระบบภาษีเป็นปัจจัยหนึ่งที่ขัดขวางการพัฒนาเศรษฐกิจและการเป็นผู้ประกอบการ ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลานาน (ในช่วงปี 1990) เป็นปัจจัยที่ขัดขวางการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ

ขนาดของการระดมรายได้ที่แท้จริงเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งประสบความสำเร็จด้วยต้นทุนที่สูญเสียไปมากสำหรับสังคม การพัฒนาเศรษฐกิจประเทศต่างๆ พูดอย่างอ่อนโยนว่าไม่น่าพอใจ การจัดเก็บภาษีโดยรวมมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มขึ้นของรายได้ภาษีในปัจจุบัน ซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของภาระภาษีที่ประเมินทั้งหมดซึ่งสูงเกินจริง ซึ่งแม้แต่ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียโดยเฉลี่ยก็ไม่สามารถแบกรับได้ นี่เป็นหนึ่งในเหตุผลสำคัญที่ทำให้ธุรกิจอุตสาหกรรมประมาณครึ่งหนึ่งในรัสเซียไม่ทำกำไร และองค์กรที่ทำกำไรได้ในจำนวนเท่ากันนั้นมีกำไรต่ำ

การวางแนวที่ไม่ดีต่อสุขภาพของระบบภาษีรัสเซียต่อรูปแบบภาษีทางอ้อมเป็นอีกรูปแบบเชิงลบในนโยบายภาษี มากถึง 70% ของรายได้ภาษีทั้งหมดในงบประมาณเป็นภาษีทางอ้อมจากธุรกิจ ความไม่สมดุลดังกล่าวในโครงสร้างภาษีที่สนับสนุนภาษีถดถอยตามอัตราเงินเฟ้อสำหรับรายได้ของผู้บริโภค ซึ่งเป็นภาษีทางอ้อมสำหรับธุรกิจ ไม่พบในประเทศที่พัฒนาแล้ว ภาษีทางอ้อมสูงเป็น ปัจจัยด้านราคาลดความต้องการที่มีประสิทธิภาพและส่งผลให้ปริมาณการผลิตการขายและการบริโภคสินค้าและบริการซึ่งส่งผลให้รายได้ภาษีลดลง Seleznev A. Z. ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย - M. , 2550.- 383 p.

ด้วยระบบภาษีที่ไม่เอื้ออำนวยโดยทั่วไปภาคส่วนเงาและสิทธิพิเศษของเศรษฐกิจจะเติบโตขึ้นซึ่งในทางปฏิบัติไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัวของรายได้ของรัฐ นโยบายภาษีเน้นที่วัตถุประสงค์ทางการคลังเป็นหลัก ไม่ตอบสนองภารกิจด้านการกระตุ้นและควบคุมเศรษฐกิจอย่างเหมาะสม

Nguyen Xuan Thang ในหนังสือ "แนวทางเชิงระเบียบวิธีในการจัดทำรายได้ภาษีของงบประมาณ: ประสบการณ์ต่างประเทศเขียนว่าแม้จะมีวิธีและวิธีการมากมายในการคาดการณ์รายรับงบประมาณ แต่ตามกฎแล้วพวกเขาเป็นผลมาจากการปรับปรุงวิธีการทั่วไปที่รู้จักกันดีและค่อนข้างทั่วไปในการคาดการณ์รวมถึงผ่านการผสมผสานวิธีการหลายอย่างที่รัสเซียต้อง คำนึงถึง

การพัฒนาร่างงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2551 และจนถึงปี 2553 นั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของนโยบายงบประมาณที่ประสบความสำเร็จในปี 2543 เช่นเดียวกับทิศทางที่มีแนวโน้มในการพัฒนาระบบงบประมาณที่มุ่งเพิ่มระดับความสมดุล

การพัฒนาพารามิเตอร์งบประมาณของรัฐบาลกลางในปีก่อนหน้าได้รับการทดสอบในรูปแบบของแผนการเงิน ซึ่งประสบการณ์ดังกล่าวได้ดำเนินการในช่วงสามปี - 2551-2553

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของตัวชี้วัดเศรษฐกิจมหภาคหลักที่คาดการณ์ไว้ในปี 2551 โดยทั่วไปจะมีผลกระทบเชิงบวกต่อการก่อตัวของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม คาชูร์ โอ.วี. นโยบายภาษีบางประการ // การวิเคราะห์เศรษฐกิจ: ทฤษฎีและปฏิบัติ. - 2550. - ครั้งที่ 2. - หน้า 28.

ดังนั้นตั้งแต่ปี 2551 จึงควรเปลี่ยนขั้นตอนการเก็บภาษีจากรายได้ขององค์กรที่ได้รับในรูปของเงินปันผล การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลมีไว้สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมเชิงกลยุทธ์ขององค์กรรัสเซียในองค์กรรัสเซียหรือต่างประเทศที่จ่ายเงินปันผล

ในแง่ของขนาด แหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการสกัดแร่ (MET) ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีศุลกากร มีสัดส่วนประมาณ 85% ของรายได้งบประมาณทั้งหมด

รายได้ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางจะเป็น: Vasilyeva L.A. รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2551-2553 // Finance.- 2550.- No. 9.- P. 8.

ในปี 2551 - 2168.5 พันล้านรูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - 872.3 พันล้านรูเบิล

ในปี 2552 - 2,797 พันล้านรูเบิล รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย 1,006.4 พันล้านรูเบิล

ในปี 2010 - 3221.7 พันล้านรูเบิล รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - 1149.4 พันล้านรูเบิล

เมื่อวางแผนการรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจะคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการคำนวณภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร

คาดว่ารายได้จากการชำระภาษีการสกัดแร่สำหรับระยะเวลาการวางแผนระยะกลาง: ในปี 2551 - 868.5 พันล้านรูเบิลในปี 2552 - 851.9 พันล้านรูเบิลในปี 2553 - 849.9 พันล้านรูเบิล Vasilyeva L.A. รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2551-2553 // Finance.- 2550.- No. 9.- P. 10.

ความซับซ้อนของการพยากรณ์ภาษีการสกัดแร่อยู่ที่ข้อเท็จจริงที่ว่าแร่ที่สกัดได้หลากหลายประเภทต้องเสียภาษี

การอนุมัติงบประมาณของรัฐบาลกลางเป็นเวลาสามปีในรูปแบบของกฎหมายไม่ต้องสงสัยเลยว่ามีข้อดีหลายประการเมื่อเทียบกับในอนาคต แผนการเงินซึ่งโดยสถานะทางกฎหมายแล้ว เป็นเอกสารอ้างอิงและข้อมูลมากกว่าที่กำหนดประมาณการงบประมาณหลัก ประการแรกกฎหมายถือว่ารับประกันการดำเนินการตามนโยบายงบประมาณและมาตรการที่เลือก การสนับสนุนจากรัฐโปรแกรมทางเศรษฐกิจและสังคม ประการที่สอง เป็นการเพิ่มความรับผิดชอบของผู้มีอำนาจในการปฏิบัติตามหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย Kudrin A.L. งบประมาณสามปีเป็นงบประมาณสำหรับการกระจายเศรษฐกิจ // การเงิน.- 2550.- ครั้งที่ 4.- ป.3.

ในทางกลับกัน เมื่ออนุมัติลักษณะของงบประมาณของรัฐบาลกลางในรูปแบบของกฎหมาย จะมีการกำหนดข้อกำหนดที่สูงขึ้นในคุณภาพขององค์กรของกระบวนการงบประมาณ รวมถึงความมั่นคง นโยบายสาธารณะและมุ่งเน้นไปที่การแก้ปัญหาเชิงกลยุทธ์ของการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมความน่าเชื่อถือของการพยากรณ์เศรษฐกิจมหภาค ประการแรกจำเป็นต้องมีความมั่นใจในความมั่นคงสูง สภาพเศรษฐกิจทั้งในตลาดภายในประเทศและตลาดโลก การพึ่งพาแหล่งรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางในระดับที่มีนัยสำคัญต่อสถานการณ์ตลาดโลก อย่างน้อยก็ในอนาคตอันใกล้นี้ ก่อให้เกิดความเสี่ยงค่อนข้างสูงในการปฏิบัติตามพารามิเตอร์ที่กำหนดไว้ในงบประมาณของรัฐบาลกลาง

3.2 วิธีปรับปรุงรายได้ภาษี

เพื่อขจัดอุปสรรคทางภาษีให้หมดไปในระหว่างทาง การเติบโตทางเศรษฐกิจและการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีให้เป็นระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้ระบุประเด็นสำคัญของนโยบายภาษี:

การสร้างระบบภาษีที่มั่นคงและชัดเจน

การสร้างแรงจูงใจในการเพิ่มการจัดเก็บภาษี

การสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต

เสริมความแข็งแกร่งด้านรายรับของงบประมาณ

เป้าหมายหลักของนโยบายภาษีคือการค้นหาวิธีเพิ่มรายได้ภาษีของรัฐอย่างต่อเนื่อง

ดังนั้นประเด็นทั้งหมดของการปฏิรูปภาษีที่กำลังดำเนินอยู่ (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถลดลงเหลือหลายตำแหน่งหลัก

1. ลดภาระภาษี

2. การลดจำนวนภาษี

3. ลดจำนวนและปรับปรุงสิทธิประโยชน์ทางภาษี 11 Aliyev B.Kh. ภาษีและภาษีอากร - M.-2004.-p.140

ขั้นตอนใหม่ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งยังคงเป็นภาษีที่ใหญ่ที่สุดในงบประมาณของรัฐบาลกลาง ไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงพื้นฐาน ทยอยลดสวัสดิการเน้น มาตรฐานสากลปรับปรุงกฎการจัดเก็บภาษี - นี่คือรายการสั้น ๆ ของการเปลี่ยนแปลงที่กำหนดโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรการสำคัญที่มุ่งกระตุ้นการลงทุนคือการแนะนำกฎเกี่ยวกับสิทธิในการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระในโครงการที่เสร็จสมบูรณ์ ทุนสร้าง(ก่อนหน้านี้จำนวนเหล่านี้ถือเป็นการเพิ่มขึ้น มูลค่าตามบัญชีวัตถุ). ความท้าทายประการหนึ่งของการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มยังคงดำเนินต่อไปคือการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ส่งออกที่ใช้อัตราภาษี 0%

เพื่อให้ภาระภาษีมีเสถียรภาพตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 อัตราภาษีสังคมแบบรวม (ต่อไปนี้เรียกว่า UST) และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียลดลง

วิธีการนี้จะช่วยลด UST อย่างแท้จริงสำหรับนายจ้างในอุตสาหกรรมเหล่านั้นที่ค่าจ้างต่ำและผู้ที่ไม่สามารถใช้ประโยชน์จากมาตราส่วนการเก็บภาษีแบบถดถอยได้

ท่ามกลางประเด็นใหม่ของการชำระภาษี เราคำนึงถึงระบบที่ชัดเจนและเป็นมาตรฐานสากล สังคม อาชีพ และทรัพย์สิน ลดหย่อนภาษีเช่นเดียวกับ "การปลดปล่อย" ของบุคคลจำนวนมากจากความจำเป็นในการส่งการประกาศรายได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี

เพื่อกระตุ้นการก่อสร้างและการซื้อที่อยู่อาศัยของประชากรรวมถึงการใช้การจำนองก็เป็นไปได้ที่จะเพิ่มขึ้น การหักทรัพย์สินจาก 600,000 รูเบิล มากถึง 1 ล้านรูเบิล - โดยคำนึงถึงราคาที่เกิดขึ้นจริงโดยเฉลี่ยในสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อนำค่าจ้าง "ออกจากเงามืด" "การปฏิรูป UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรรวมอยู่ในชุดเดียว" ห่างไกลจากการเป็นเพียง "ขนาดแบน" และอัตราต่ำ แต่เป็นการหักภาษีหรือรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีอย่างแม่นยำมากขึ้น ซึ่งตามกฎแล้ว ประเทศที่พัฒนาแล้วไม่สามารถต่ำกว่า ค่าครองชีพซึ่งไม่ยุติธรรมอย่างยิ่งเมื่อเทียบกับกลุ่มประชากรที่ได้รับค่าจ้างต่ำ

ตามหลักการแล้ว ผู้ประกอบการจะหักภาษี ณ ที่จ่าย 13.25% หรือ 30% จากพนักงานในฐานะตัวแทนภาษีหรือไม่ก็ได้ การค้างรับค่าจ้าง (UST) มากกว่า 15% เป็นสิ่งที่ผู้ประกอบการส่วนใหญ่ยอมรับไม่ได้ ทำให้ผู้ประกอบการต้องใช้แผนการต่างๆ เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีนี้ การถอนค่าจ้างออกจากเงามืดสามารถรับประกันได้ไม่มากนักจากภาษีคงที่จากรายได้ส่วนบุคคล แต่ด้วยมาตราส่วน UST แบบถดถอยที่มีเหตุผลมากกว่า (มากกว่าที่รัฐบาลแนะนำ) ด้วยอัตราที่แท้จริงไม่เกิน 15% พนักงานจะต้องจ่ายส่วนหนึ่งของ UST (ในกรณีที่มีการเพิ่มขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี) - ด้วยการหักเงินที่สอดคล้องกันจากฐานภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา3

การเปลี่ยนแปลงอย่างจริงจังในกรอบของการปฏิรูปภาษีเกิดขึ้นในภาษีสรรพสามิต โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม

ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลมีการยกเลิกผลประโยชน์สูงสุดและการลดเป้าหมายของการเก็บภาษี (เนื่องจากการยกเว้นเงินสำรองและค่าใช้จ่าย)22 Romanovsky M.V. และ Vrublevskaya O.V. ภาษีและภาษีอากร. - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก 2546.-หน้า 520

ในรายการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดภาษีทรัพย์สินซึ่งแทนที่สามรายการ ภาษีทรัพย์สิน: นิติบุคคล บุคคล และที่ดิน

การกำหนดคำถามของการปฏิรูปนั้นถูกต้องตามกฎหมายโดยสิ้นเชิง การเสริมสร้างฐานรายได้ของรัฐทำได้ทั่วโลกในรูปแบบของการปฏิรูปภาษีขนาดใหญ่หรือบางส่วน โดยการยกเลิกภาษีเก่าและแนะนำภาษีใหม่ การเปลี่ยนฐานภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนของภาษีประเภทต่างๆ การเก็บภาษีตามสัดส่วน อย่างไรก็ตาม การลดภาษีอย่างเร่งรีบมักจะนำไปสู่ผลลัพธ์ที่เลวร้ายเสมอ ตัวอย่างเช่นการยกเลิกภาษีการขายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ซึ่งพิสูจน์แล้วว่าเป็นแหล่งของการเติมเต็มงบประมาณระดับภูมิภาค อย่างไรก็ตามภาระของภาษีมูลค่าการซื้อขายนี้เป็นหลัก ขายปลีกกระจายระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อตามอัตราส่วนความยืดหยุ่นของอุปสงค์และอุปทาน ในแง่นี้ มันยุติธรรมกว่าภาษีอื่น ๆ มาก การยกเลิกนั้นไม่มีใครเรียกร้อง นอกจากนี้ อย่าลืมว่าภาษีการขายได้เข้ามาแทนที่ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐและท้องถิ่นที่เป็นอันตรายจำนวนมาก เช่น ค่าธรรมเนียมการทำความสะอาด

ภาษีการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ก็ถูกยกเลิกเช่นกัน กำลังถูกแทนที่ด้วยหน้าที่ของรัฐในจำนวนที่น้อยกว่ามากและยังมีขีดจำกัดสูงสุดด้วย ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชื่อ "รัสเซีย" และ "สหพันธรัฐรัสเซีย" ถูกยกเลิก นอกจากนี้ยังถูกแทนที่ด้วยภาษีของรัฐซึ่งต้องจ่ายครั้งเดียวและไม่ต้องชำระภาษีหมุนเวียนซึ่งมีอยู่จริงภายใต้หน้ากากนี้ ค่าธรรมเนียม.

การปฏิรูปภาษีอย่างต่อเนื่องเป็นหลัก ปัจจัยที่สำคัญสร้างการเติบโตทางเศรษฐกิจ, พัฒนากิจกรรมของผู้ประกอบการ, กำจัดเศรษฐกิจเงา, ดึงดูดเต็มรูปแบบ การลงทุนต่างชาติ.

บทสรุป

งานหลักสูตรที่เสร็จสมบูรณ์ช่วยให้เราสามารถสรุปข้อสรุปหลักดังต่อไปนี้

รายได้จากภาษีประกอบด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนค่าปรับและค่าปรับ

ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางคือภาษีสินค้าและบริการ (VAT, ภาษีสรรพสามิต) และในช่วงเวลาที่วิเคราะห์จะมีส่วนแบ่งลดลง

สถานที่สำคัญในระบบรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางถูกครอบครองโดยภาษีจากการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

ในแง่สัมบูรณ์ ตามผลการวิเคราะห์ มีการเพิ่มขึ้นของภาษีหลักเกือบทุกประเภท การเติบโตนี้เกิดจากปัจจัยต่าง ๆ เช่น: การขยายฐานภาษีเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของการผลิตผลิตภัณฑ์มวลรวมในประเทศ, อัตราเงินเฟ้อ, กิจกรรมการควบคุมที่เพิ่มขึ้นของหน่วยงานด้านภาษี

โดยการสะสมภาษีในกองทุนงบประมาณ รัฐจะจัดหาเงินทุนในส่วนที่สำคัญที่สุดของชีวิตและกิจกรรมของทั้งสังคมโดยรวมและรายบุคคล: การดูแลสุขภาพ การศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะ การบังคับใช้กฎหมาย การบริหารราชการ กิจกรรมการลงทุนในอุตสาหกรรมและการเกษตร และอื่น ๆ อีกมากมาย ดังนั้น รัฐจึงเป็นผู้จ่ายภาษีให้กับความต้องการที่หลากหลายของพลเมืองโดยผ่านภาษี

ปัญหาที่ร้ายแรงมากคือจำนวนภาษีที่บังคับใช้ในประเทศ วันนี้ สหพันธรัฐรัสเซียยังมีระบบการกระจายภาษีสามระดับ:

1) ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

2) ภาษีและค่าธรรมเนียมของอาสาสมัครของสหพันธ์;

3) ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ในรัสเซียรายได้งบประมาณส่วนหลักคือรายได้จากภาษีซึ่งมีสัดส่วนมากกว่า 93%

ความจำเป็นในการรักษาปริมาณรายได้ของระบบงบประมาณในสภาวะที่ทันสมัย และลดภาระภาษีในระบบเศรษฐกิจ บ่งชี้ให้เห็นถึงการเพิ่มความเข้มข้นของงานในการระบุและการใช้ทรัพยากรทางการเงินเพิ่มเติม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภารกิจคือการเพิ่มรายได้ภาษีให้กับงบประมาณเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของระดับการเก็บภาษี และสิ่งนี้ช่วยอำนวยความสะดวกโดยการปรับปรุงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจ การนำมาตรการเพิ่มเติมมาใช้ในการบริหารรายได้ภาษี และการลด ในภาระภาษี

การเสริมสร้างฐานรายได้ของรัฐทำได้ทั่วโลกในรูปแบบของการปฏิรูปภาษีขนาดใหญ่หรือบางส่วน โดยการยกเลิกภาษีเก่าและแนะนำภาษีใหม่ การเปลี่ยนฐานภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนของภาษีประเภทต่างๆ การจัดการกับความก้าวหน้าและ การเก็บภาษีตามสัดส่วน - ซึ่งทำได้โดยการปรับปรุงรายได้ภาษี

หนึ่งในภารกิจหลักในด้านการปฏิรูประบบภาษีคือการปรับปรุงกฎหมายภาษี รับรองความมั่นคง เพิ่มความโปร่งใสและความเป็นธรรม

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 198-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550“ ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2551 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนจนถึงปี 2553” ปริมาณรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางที่คาดการณ์ไว้ได้รับการอนุมัติจำนวน 6,644.4 พันล้านรูเบิล

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าการอนุมัติงบประมาณของรัฐบาลกลางเป็นเวลาสามปีในรูปแบบของกฎหมายมีข้อดีหลายประการเมื่อเทียบกับแผนทางการเงินระยะยาว ซึ่งโดยสถานะทางกฎหมายแล้ว เป็นข้อมูลอ้างอิงและข้อมูลที่เป็นตัวกำหนดมากกว่า ประมาณการงบประมาณหลัก ขั้นแรกให้กฎหมายรับรองการดำเนินการตามนโยบายงบประมาณด้านที่เลือกมาตรการสนับสนุนของรัฐสำหรับเศรษฐกิจและสังคม ประการที่สอง เป็นการเพิ่มความรับผิดชอบของผู้มีอำนาจในการปฏิบัติตามหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย

รายการที่ใช้วรรณคดีกฎหมายบัญญัติ1. รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 145-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 มกราคม 2549)2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 146-FZ ส่วนที่สองลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 เลขที่ 117-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)3. กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2548 หมายเลข 189-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2549"4. กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19 ธันวาคม 2549 หมายเลข 238-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2550".5 กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 หมายเลข 198-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2551 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนจนถึงปี 2553" วรรณกรรมเพื่อการศึกษา 6. Aliev B.Kh. ภาษีและภาษีอากร. ม.: การเงินและสถิติ 2549 - 416 หน้า 7 Grinkevich L. S. รัฐและการเงินเทศบาลของรัสเซีย - M.: KNORUS, 2007.- 560 p.8 Kosareva T.E. ภาษีของบุคคลและนิติบุคคล มอสโก: สื่อธุรกิจ 2548. - 240 น. 9. Myslyaeva I. N. การเงินของรัฐและเทศบาล- M.: Infra-M, 2007.- 360 p.10 Neshitoy A. S. Finance: ตำรา - 7th ed., แก้ไขและเพิ่มเติม - M.: Dashkov and K, 2007. - 512 p.11 Seleznev A. Z. ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย - M.: Master, 2007.- 383 p.12 การคลัง:ตำรา/เอ็ด. ก. Gryaznova, E. V. Markina - ม.: การเงินและสถิติ 2547 - 344 หน้า 13 การคลัง:ตำรา/เอ็ด. M. V. Romanovsky, O. V. Vrubel, B.M. Sabanti.- ม.: Yurayt-Izdat, 2549.- 464 p.14 Chernik D.G. ภาษีและภาษีอากร - M.: MTsFER, 2549. - 528 p. วารสาร15. Bagirov A.V. การกลับมาของการขาดดุลสุรุ่ยสุร่าย // หนังสือพิมพ์ธุรกิจรัสเซีย.- 2550.- ฉบับที่ 5.- หน้า 7.16 Vasilyeva L.A. รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2551-2553 // Finance.- 2550.- No. 9.- P. 8-10.17. Zevakin M. Yu กลไกการก่อตัวของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจากผลกำไรของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐ // การเงินและสินเชื่อ - 2550 - ฉบับที่ 22 - หน้า 30-33.18 คาชูร์ โอ.วี. บางแง่มุมของนโยบายภาษี // การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - 2550 - ฉบับที่ 2 - หน้า 28-33.19 Kudrin A.L. งบประมาณสามปีเป็นงบประมาณสำหรับการกระจายเศรษฐกิจ การเงิน.- 2550.- ฉบับที่ 4.- หน้า 3-7.20 ภาษี Netreba P. กำลังรอข้อความงบประมาณของประธานาธิบดี // Komersant - 2007 - No. 34 / P. - S. 3. ภาคผนวก รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง (ในตัวเศษ - พันล้านรูเบิลในส่วน -% ของรายได้)

ตัวบ่งชี้	2549 (โดยประมาณ)
รายได้ทั้งหมด
ภาษีเงินได้นิติบุคคล



ภาษีการขุด
ภาษีศุลกากรภายนอก
ภาษีนำเข้า
รายได้อื่นๆ

การแนะนำ

เพื่อเอาชนะผลกระทบด้านลบของผลกระทบของภาษีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจ ความต้องการเชิงวัตถุประสงค์จึงเกิดขึ้นเพื่อวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของรายได้ภาษีในงบประมาณของประเทศ

วันนี้มีคำถามเฉียบพลันเกี่ยวกับความจำเป็นในการสร้างรายได้จากภาษี

ภาษีเป็นรูปแบบที่สำคัญที่สุดของการสะสมงบประมาณ หากไม่มีภาษีก็ไม่มีงบประมาณ การรักษาความยืดหยุ่นของระบบภาษีเป็นเงื่อนไขที่ขาดไม่ได้สำหรับความสมดุลของคลังของรัฐ

ความเชื่อมโยงระหว่างงบประมาณกับภาษีมีลักษณะเป็นสองด้านและแยกกันไม่ออก ภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของรายได้งบประมาณจัดหาเงินทุนสำหรับโครงสร้างทั้งหมดและรายการค่าใช้จ่าย

รายได้ภาษีในจำนวนรายได้งบประมาณทั้งหมด

ภาษีเฉพาะ (เช่น ภาษีเงินได้นิติบุคคล) ในจำนวนรายได้งบประมาณทั้งหมด

กลุ่มภาษีแยกต่างหากในจำนวนรายได้ภาษีทั้งหมด

ภาษีเฉพาะในจำนวนรวมของใบเสร็จรับเงินภาษี

ในบรรดาปัญหาทางเศรษฐกิจที่ยากที่สุดคือปัญหาการก่อตัวของรายได้ภาษี เพื่อป้องกันการลดลง การค้นหาปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อพวกเขา การแก้ปัญหาดังกล่าวมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์และการปฏิบัติขั้นพื้นฐานสำหรับการสร้างงบประมาณที่มั่นคงและระบบภาษี ดังนั้นหัวข้อที่เลือกของงานหลักสูตรจึงมีความเกี่ยวข้อง

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกนั้นอยู่ในความจริงที่ว่าในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงินของการควบคุมของรัฐของเศรษฐกิจ เป็นระบบภาษีที่กำลังเป็นหัวข้อหลักในการอภิปรายเกี่ยวกับแนวทางและวิธีการในการปฏิรูป

เป้าหมายของการศึกษาคือรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ตามวัตถุประสงค์ของงาน มีการกำหนดและแก้ไขงานต่อไปนี้:

1. การศึกษารายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางและเนื้อหา

บทที่ 1 ความสำคัญและสาระสำคัญของภาษี ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1.1 ภาษีและสาระสำคัญ

การเปลี่ยนไปสู่เศรษฐกิจตลาดจำเป็นต้องใช้วิธีการทางเศรษฐกิจในการจัดการการผลิตทางสังคมและความไร้ประสิทธิภาพของรูปแบบที่ใช้ก่อนหน้านี้ในการระดมส่วนหนึ่งของรายได้สุทธิขององค์กรไปยังงบประมาณทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรงในระบบรายรับ - มันเริ่มขึ้นอยู่กับการจ่ายภาษีความสัมพันธ์ขององค์กรที่มีงบประมาณถูกโอนไปยังพื้นฐานทางกฎหมายที่ควบคุมโดยกฎหมาย

ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่รัฐเรียกเก็บจากหน่วยงานธุรกิจและประชาชนในอัตราที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีจะจ่ายภาษีตามงบประมาณในระดับที่เหมาะสมและกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับภาษีและการกระทำของหน่วยงานนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการตัดสินใจของรัฐบาลท้องถิ่น ตามความสามารถของตน

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาในสถานะของนิติบุคคลและบุคคล ความสัมพันธ์ทางการเงินเหล่านี้ถูกกำหนดอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์เฉพาะ - การระดมเงินทุนในการกำจัดของรัฐ ดังนั้น ภาษีจึงจัดได้ว่าเป็นหมวดเศรษฐกิจที่มีสองหน้าที่โดยธรรมชาติ: การคลังและเศรษฐกิจ ด้วยความช่วยเหลือของคนแรก กองทุนงบประมาณถูกสร้างขึ้น; โดยการดำเนินการประการที่สอง รัฐมีอิทธิพลต่อการผลิต กระตุ้นหรือยับยั้งการพัฒนา เสริมสร้างหรือลดการสะสมทุน ขยายหรือลดอุปสงค์ที่มีประสิทธิผลของประชากร

รูปแบบเฉพาะของการแสดงประเภทภาษีคือประเภทของการชำระภาษีที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านกฎหมาย จากด้านองค์กรและด้านกฎหมาย ภาษีเป็นข้อบังคับ การจ่ายเงินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่พวกเขาเป็นเจ้าของโดยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อสนับสนุนกิจกรรมทางการเงิน ของรัฐและ (หรือ) เทศบาลที่ได้รับจากกองทุนงบประมาณตามจำนวนที่กฎหมายกำหนดและภายในระยะเวลาที่กำหนด

จำนวนรวมของภาษีประเภทต่าง ๆ ในการก่อสร้างและวิธีการคำนวณซึ่งมีการใช้หลักการบางอย่าง ก่อให้เกิดระบบภาษีของประเทศ

1.2. ฟังก์ชั่นภาษี

หน้าที่ของภาษีคือการแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญในการดำเนินการซึ่งเป็นวิธีการแสดงคุณสมบัติของภาษี 3 หน้าที่ของภาษี:

1 ฟังก์ชั่นการคลัง (งบประมาณ) - การก่อตัวของด้านรายได้ของงบประมาณของรัฐบนพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีที่มั่นคงและรวมศูนย์ทำให้รัฐกลายเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ใหญ่ที่สุด ด้วยฟังก์ชั่นนี้ทรัพยากรทางการเงินของรัฐจึงถูกสร้างขึ้นสะสมในระบบงบประมาณและเงินนอกงบประมาณและจำเป็นสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ของตนเอง (การป้องกันทางทหาร, สังคม, สิ่งแวดล้อม, ฯลฯ )

2 ฟังก์ชั่นการควบคุม - แสดงให้เห็นในความเป็นไปได้ของการสะท้อนเชิงปริมาณของรายได้ภาษีและการเปรียบเทียบกับความต้องการของรัฐในด้านทรัพยากรทางการเงิน ด้วยเหตุนี้จึงมีการประเมินประสิทธิผลของแต่ละช่องภาษีและภาษี "สื่อ" โดยรวม ความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายงบประมาณจึงถูกเปิดเผย ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษีและความสัมพันธ์ทางการเงินจะปรากฏเฉพาะในเงื่อนไขของฟังก์ชั่นการกระจาย

3 ฟังก์ชั่นการกระจาย - มีคุณสมบัติหลายอย่างที่แสดงถึงความเก่งกาจของบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์ ประการแรก หน้าที่การกระจายภาษีในขั้นต้นนั้นมีลักษณะทางการคลังอย่างแท้จริง: เพื่อเติมคลังของรัฐเพื่อให้สามารถสนับสนุนกองทัพ ระบบราชการ และในที่สุด ขอบเขตทางสังคม (การศึกษา การดูแลสุขภาพ ฯลฯ .).

ฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นของภาษีถูกนำมาใช้ผ่านระบบของผลประโยชน์ ข้อยกเว้น การตั้งค่าที่เชื่อมโยงกับคุณลักษณะที่ก่อให้เกิดผลประโยชน์ของเป้าหมายของการเก็บภาษี มันแสดงให้เห็นในการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี, ลดฐานภาษี, ลดอัตราภาษี.

สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้นิติบุคคลในปัจจุบันมีวัตถุประสงค์เพื่อกระตุ้น:

รูปแบบผู้ประกอบการขนาดเล็ก

การจ้างงานผู้พิการและผู้รับบำนาญ

กิจกรรมการกุศลในด้านสังคมวัฒนธรรมและสิ่งแวดล้อม

การตั้งค่ากำหนดขึ้นในรูปของเครดิตภาษีการลงทุนและสิทธิประโยชน์ทางภาษีเป้าหมายสำหรับต้นทุนการลงทุนทางการเงิน เครดิตภาษี เช่น เครดิตอื่นๆ มีให้ตามเกณฑ์การชำระคืน และจัดทำเป็นข้อตกลงที่เหมาะสมระหว่างองค์กรและหน่วยงานจัดเก็บภาษีระดับภูมิภาค

ฟังก์ชั่นย่อยของวัตถุประสงค์ในการสืบพันธุ์รวมถึงการชำระค่าน้ำที่ใช้โดยผู้ประกอบการอุตสาหกรรม, การจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ, การบริจาคให้กับกองทุนถนน, สำหรับการผลิตซ้ำของฐานทรัพยากรธรรมชาติและรายได้จากป่าไม้ ภาษีเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องกับภาคส่วนที่ชัดเจน

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือความแตกต่างของภาษีตามแหล่งที่มาของการเก็บภาษี: ต้นทุนการผลิต (ต้นทุน) กำไร ความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้จำเป็นต้องมีความรู้เกี่ยวกับองค์ประกอบของต้นทุนในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และขั้นตอนในการจัดทำผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) ทรัพยากร

เมื่อจำแนกภาษีตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี จะมีกลุ่มห้ากลุ่ม: ภาษีทรัพย์สิน ภาษีทรัพยากร (รวมถึงภาษีที่ดิน) ภาษีจากรายได้หรือกำไร ภาษีจากการกระทำ (การกระทำทางเศรษฐกิจ ธุรกรรมทางการเงิน มูลค่าการซื้อขาย) และอื่น ๆ ซึ่งครอบคลุมภาษีท้องถิ่นบางประเภท

บทบัญญัติเกี่ยวกับการทำงานของระบบภาษียังคงเป็นหัวข้อของการอภิปรายทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมทางเศรษฐศาสตร์ให้การตีความที่หลากหลายเกี่ยวกับหน้าที่ทางภาษี ดูเหมือนว่าความเข้าใจทางทฤษฎีเกี่ยวกับวัตถุประสงค์การทำงานของระบบภาษีเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติอย่างไร ไม่ใช่ทุกอย่างที่เท่ากันซึ่งหน้าที่จะเป็นสิ่งสำคัญคือการเติมคลังของรัฐ วิวัฒนาการของการจัดเก็บภาษีให้คำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ - สถานการณ์ทางเศรษฐกิจของประเทศ สถานะของธุรกิจ และระดับความเป็นอยู่ที่ดีของประชาชนแต่ละคนขึ้นอยู่กับการวางแนวไปยังด้านการทำงานของกระบวนการหรือปรากฏการณ์ด้านใดด้านหนึ่ง หากระบบภาษีอากรที่นำมาใช้ในกฎหมายไม่ได้มุ่งเน้นไปที่การตระหนักถึงศักยภาพภายในของหมวดเศรษฐกิจ "ภาษีอากร" ในที่สุดบทบาทของระบบดังกล่าวจะกลายเป็นเชิงลบแม้จะมีมาตรการปราบปรามการบริหารภาษีทั้งหมดก็ตาม ประกันรายได้งบประมาณของประเทศ

พื้นฐานพื้นฐานของการสำแดงการทำงานของระบบภาษีอากรคือหน้าที่ของการเงินในฐานะหมวดหมู่การกระจายเศรษฐกิจทั่วไป โดยทั่วไปจะรู้จักสองฟังก์ชัน: การกระจายและการควบคุม ภายในแต่ละรายการจะมีการสร้างความสัมพันธ์ทางภาษีที่เชี่ยวชาญเป็นพิเศษ สิ่งนี้ถือเป็นพื้นฐานวิธีการเริ่มต้นสำหรับการกำหนดฟังก์ชันภาษี หน้าที่ของระบบภาษีประการแรกคือข้อสันนิษฐานทางทฤษฎีที่ว่าหน้าที่เหล่านี้จะแสดงให้เห็นวัตถุประสงค์ทางสังคมของภาษี เช่น เพื่อให้รายได้ของรัฐโดยไม่กระทบกระเทือนต่อการพัฒนาธุรกิจ

อย่างไรก็ตาม คำจำกัดความทางทฤษฎีของฟังก์ชันไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีที่นำมาใช้ในกฎหมายจะทำงานไปในทิศทางที่ตั้งไว้ทุกประการ ความสามารถในการทำงานของระบบภาษีอากรที่นำมาใช้ในกฎหมายของประเทศใดประเทศหนึ่งนั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยวิทยาศาสตร์เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติด้วย

ในบรรดาฟังก์ชันภาษี นักวิทยาศาสตร์มักจะตั้งชื่อ: การคลัง เศรษฐกิจ การกระจายซ้ำ การควบคุม การกระตุ้น การควบคุม ฟังก์ชันเหล่านี้มีให้ทั้งในรายการที่กล่าวถึงข้างต้นทั้งหมด และในการจัดเรียงของแต่ละรายการ ฟังก์ชันทางเศรษฐกิจควรแยกออกจากจำนวนฟังก์ชันภาษีทันที ภาษีอากรเป็นหมวดเศรษฐกิจในตัวเอง รูปแบบของการใช้งานจริง (ประเภทของภาษีและเงื่อนไขของการกระทำ) ถูกเปิดเผยในขอบเขตทางเศรษฐกิจ (การเงิน) บทบาทของมันถูกกำหนดโดยพารามิเตอร์ทางเศรษฐกิจด้วย เป้าหมายสูงสุดของการเก็บภาษีคือเพื่อให้แน่ใจว่าหน้าที่ทางเศรษฐกิจและสังคมของรัฐโดยไม่ทำลายผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจส่วนบุคคลขององค์กร ดังนั้นการบริจาคภาษีด้วยฟังก์ชันทางเศรษฐกิจจึงเป็นการย้ำซ้ำซากของสาระสำคัญภายใน ไม่มีเหตุผลทางวิทยาศาสตร์สำหรับเรื่องนี้

การวิเคราะห์เนื้อหาของการตีความการทำงานของระบบภาษีอากรสามารถอำนวยความสะดวกได้โดยพิจารณาจากตำแหน่งของนักวิทยาศาสตร์ชาวรัสเซียที่หันมาค้นคว้าเกี่ยวกับปัญหาทางทฤษฎีและทางปฏิบัติของภาษีอากรอย่างต่อเนื่อง ในตำรา "ภาษีและภาษีอากรในรัสเซีย" (M.: Finstatinform, 1996) ผู้เขียน L.P. Okuneva ให้การตีความที่ชัดเจนเกี่ยวกับฟังก์ชันภาษี: การคลังและการแจกจ่าย คลุมเครือเมื่อเปรียบเทียบกับฟังก์ชั่นที่มีชื่อคือตำแหน่งของ D.G. บลูเบอร์รี่. เรานำเสนอโอกาสสำหรับผู้อ่านในการประเมินมุมมองของเขาเกี่ยวกับหน้าที่ในขณะที่เขาเขียนเรื่องภาษี “หน้าที่ของภาษีคือการแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญในการดำเนินการซึ่งเป็นวิธีการแสดงคุณสมบัติของภาษี ฟังก์ชันนี้แสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์ทางสังคมของหมวดเศรษฐกิจนี้ได้รับการตระหนักว่าเป็นเครื่องมือในการกระจายต้นทุนและการกระจายรายได้อย่างไร สิ่งนี้ก่อให้เกิดหน้าที่การกระจายภาษีหลักโดยแสดงสาระสำคัญว่าเป็นเครื่องมือพิเศษ (การคลัง) แบบรวมศูนย์ของความสัมพันธ์แบบกระจาย

การดำเนินการตามหน้าที่การควบคุมของภาษี ความสมบูรณ์และความลึกในระดับหนึ่งจากวินัยภาษี สาระสำคัญคือผู้เสียภาษี (นิติบุคคลและบุคคลธรรมดา) ชำระภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวน

ฟังก์ชันการแจกแจงของภาษีมีคุณสมบัติหลายอย่างที่แสดงถึงความเก่งกาจของบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์ ประการแรก หน้าที่การกระจายภาษีในขั้นต้นนั้นมีลักษณะทางการคลังอย่างแท้จริง แต่เนื่องจากรัฐพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในองค์กรแห่งชีวิตทางเศรษฐกิจ ในประเทศจึงมีทรัพย์สินด้านกฎระเบียบซึ่งดำเนินการผ่านกลไกภาษี ในการควบคุมภาษี ฟังก์ชันย่อยของสิ่งจูงใจ ตลอดจนฟังก์ชันย่อยของวัตถุประสงค์ในการสืบพันธุ์

วัตถุประสงค์การทำงานของระบบภาษีโดยรวมควรขยายไปถึงรูปแบบการปฏิบัติทั้งหมด หากคุณปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษีและดำเนินการต่อจากเนื้อหาที่สำคัญของหมวดเศรษฐกิจ "ภาษี" และ "ภาษีอากร" อย่างไรก็ตาม ชุดของแบบฟอร์มภาษีเฉพาะ (ประเภทของภาษีและเงื่อนไขสำหรับการจัดการ) เมื่อพัฒนาแนวคิดภาษีควรมุ่งเน้นไปที่เป้าหมายหลัก - การกระจายภาระทางการเงินและกฎระเบียบที่สม่ำเสมอระหว่างผู้ชำระเงินและดินแดน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ควรสร้างความสมดุลที่เป็นไปได้สูงสุดระหว่างกลุ่มภาษีทางตรงและทางอ้อม ภาษีทางอ้อมมีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการคลัง ในขณะที่ภาษีทางตรงมีไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจูงใจ นอกจากนี้ควรจัดระเบียบการทำงานของภาษีแต่ละประเภท (เพื่อจัดระเบียบวิธีการกำหนดในกฎหมายแนวคิดภาษีที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจภายในกรอบของภาษีเฉพาะและจัดให้มีการกำหนดวิธีการที่เหมาะสมในบทบัญญัติคำแนะนำของกฎหมาย) เพื่อให้แน่ใจว่ามีความสมดุลสัมพันธ์กันของฟังก์ชันการคลังและภาษีตามกฎระเบียบ สิ่งนี้ทำได้โดยการกำหนดอัตราส่วนที่เหมาะสมของภาษีทางตรงและทางอ้อม

1.3 โครงสร้างและประเภทของภาษี

หลักการทั่วไปสำหรับการสร้างระบบภาษี ภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ ถูกกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2534 N 2118 - 1 แนวคิดของ "การชำระเงินอื่น ๆ " รวมถึงการบริจาคภาคบังคับให้กับกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ เช่น กองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสุขภาพ กองทุนประกันสังคม

เพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญของการชำระภาษีสิ่งสำคัญคือต้องกำหนดหลักการพื้นฐานของการเก็บภาษี ตามกฎแล้ว จะเหมือนกันสำหรับการจัดเก็บภาษีของประเทศใด ๆ และมีดังนี้:

1. ควรกำหนดระดับของอัตราภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถของผู้เสียภาษี เช่น ระดับของรายได้ (ความตึงเครียดเป็นหลัก)

2. ต้องพยายามทุกวิถีทางเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีจากรายได้เป็นลักษณะเดียว การเก็บภาษีหลายรายการจากรายได้หรือทุนเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ตัวอย่างของการนำหลักการนี้ไปใช้คือการแทนที่ภาษีมูลค่าการซื้อขาย ซึ่งการเก็บภาษีจากมูลค่าการซื้อขายเกิดขึ้นในเส้นโค้งที่เพิ่มขึ้นด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผลิตภัณฑ์สุทธิที่สร้างขึ้นใหม่จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวจนกว่าจะมีการนำไปใช้ (หลักการข้อหนึ่ง- การเสียภาษีตามเวลา)

3. การบังคับชำระภาษี ระบบภาษีไม่ควรให้ข้อสงสัยแก่ผู้เสียภาษีเกี่ยวกับความหลีกเลี่ยงไม่ได้ของการชำระเงิน (หลักข้อผูกพัน)

4. ระบบและขั้นตอนการชำระภาษีควรง่าย เข้าใจได้ และสะดวกสำหรับผู้เสียภาษี และประหยัดสำหรับสถาบันจัดเก็บภาษี (หลักความคล่องตัว)

5. ระบบภาษีควรมีความยืดหยุ่นและปรับเปลี่ยนได้ง่ายกับความต้องการทางสังคมและการเมืองที่เปลี่ยนแปลงไป (หลักประสิทธิภาพ)

ระบบภาษีสมัยใหม่ประกอบด้วยภาษีประเภทต่างๆ ความพยายามที่จะรวมภาษีลดจำนวนประเภทยังไม่สำเร็จ บางทีสิ่งนี้อาจเกิดขึ้นเพราะสะดวกกว่าสำหรับรัฐบาลในการเก็บภาษีจำนวนน้อยๆ แทนที่จะเป็นภาษีเดียว ซึ่งในกรณีนี้การเก็บภาษีจะมองเห็นได้น้อยลงและมีความละเอียดอ่อนต่อประชากรน้อยลง ด้วยภาษีที่หลากหลายเช่นนี้ การนำภาษีเหล่านี้เข้าสู่ระบบจึงมีความสำคัญอย่างยิ่ง เรากำลังพูดถึงการจัดระบบหรือการจำแนกประเภทของภาษีซึ่งเป็นการแบ่งภาษีออกเป็นกลุ่มตามเกณฑ์ ลักษณะ และคุณสมบัติพิเศษบางอย่าง

1. การเลือกเกณฑ์และคุณสมบัติในระบบการจัดประเภทภาษีทั่วไป

2. คุณสมบัติที่สำคัญ (เกณฑ์) เมื่อแบ่งภาษีเป็นทางตรงและทางอ้อมเป็นทั่วไปและพิเศษ ฯลฯ

3. เกี่ยวกับสถานะ เช่น เกี่ยวกับการจำแนกภาษีในระบบมหภาคและจุลภาค เรากำลังพูดถึงลำดับชั้นอาณาเขตของรายได้ภาษีในงบประมาณรวมของรัฐ

4. ปัญหาของการสร้างภาษีที่มีศักยภาพในระดับเศรษฐศาสตร์จุลภาคเช่น ปัญหาของการถอน แสดงที่มา หรือรวมองค์ประกอบเฉพาะ (อัตรา ผลประโยชน์ ส่วนลด การหัก ฯลฯ) ในฐานภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

ตามกลไกการก่อตัวภาษีแบ่งออกเป็นสองประเภท - ทางตรงและทางอ้อม ภาษีทางตรงคือภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน ซึ่งรวมถึง: ภาษีเงินได้และภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน รวมถึงภาษีทรัพย์สิน รวมถึงที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ ภาษีการโอนกำไรและทุนไปต่างประเทศและอื่น ๆ พวกเขาเรียกเก็บจากบุคคลหรือนิติบุคคลเฉพาะ

ภาษีทางตรงยากที่จะโอนไปยังผู้บริโภค สิ่งเหล่านี้เป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการจัดการกับภาษีที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ซึ่งรวมอยู่ในค่าเช่าและค่าเช่าราคาสินค้าเกษตร

ภาษีทางอ้อมจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้ายโดยขึ้นอยู่กับระดับความยืดหยุ่นของอุปสงค์สินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีเหล่านี้ ความต้องการที่ยืดหยุ่นน้อยลงคือภาษีส่วนใหญ่จะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภค ยิ่งอุปทานยืดหยุ่นน้อยลงเท่าใด ภาษีส่วนน้อยก็จะเปลี่ยนไปเป็นของผู้บริโภค และส่วนที่มากขึ้นจะจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของกำไร

อย่างที่คุณทราบ ก่อนหน้านี้ในสาขาวิทยาศาสตร์การเงิน เมื่อแบ่งภาษีออกเป็นทางตรงและทางอ้อม จะใช้เกณฑ์สามเกณฑ์: ตามความสามารถในการละลาย วิธีการเก็บภาษีและการจัดเก็บ และตามการโอน เกณฑ์เหล่านี้สำหรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่มีประสิทธิภาพในด้านการจัดเก็บภาษียังไม่เพียงพอ ระบบการจำแนกประเภทภาษีที่ขยายออกไปมีรายละเอียดในภาคผนวก 1

ภาษีอากรและการชำระเงินอื่น ๆ ทั้งชุดจัดกลุ่มตามเกณฑ์ 12 ข้อ แต่เห็นได้ชัดว่านี่ยังไม่ถึงขีด จำกัด

ความแตกต่างของภาษียังขึ้นอยู่กับลักษณะของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษีด้วย ลักษณะของรายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านี้จึงสามารถกลายเป็นสัญญาณของการจัดประเภทภาษีได้เช่นกัน ความแตกต่าง (การจำแนกประเภท) ของภาษีตามแหล่งที่มาของการจัดเก็บภาษีมีความสำคัญเป็นพิเศษ: ต้นทุนการผลิต (ต้นทุน); กำไร; กำไรขั้นต้น รายได้รวม; รายได้สุทธิ เงินทุน ฯลฯ

ภาษียังแตกต่างกันไปโดยขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นคนเก็บภาษีและงบประมาณที่พวกเขาไป และวัตถุประสงค์ที่พวกเขามี ด้วยเหตุผลเหล่านี้ ภาษีจึงแบ่งออกเป็นรัฐและท้องถิ่น ทั่วไปและพิเศษตามลำดับ ด้วยความสำคัญทั้งหมดของเกณฑ์และคุณสมบัติเหล่านี้ในการจำแนกภาษีในการปฏิบัติทางการเงินและการวิเคราะห์ การแบ่งภาษีทั้งชุดออกเป็นสองกลุ่มยังคงใช้อยู่: ทางตรงและทางอ้อม

การแบ่งภาษีเป็นทางตรงและทางอ้อมดำเนินไปค่อนข้างนาน มันไม่ได้สูญเสียความเกี่ยวข้องในวันนี้ การอภิปรายดำเนินไปในสองทิศทางที่ขัดแย้งกัน: "เพื่อ" และ "ต่อต้าน" ตัวอย่างเช่น ผู้สนับสนุนการเก็บภาษีโดยตรงโดย I.Kh. Ozerov และ M.I. Fridman เขียนย้อนกลับไปในทศวรรษที่ 20 ของศตวรรษที่ XX: "ตามกฎทั่วไป ภาษีทางตรงให้รายได้ที่แน่นอนและน่าเชื่อถือมากขึ้น สอดคล้องกับความสามารถในการละลายของประชากรมากขึ้น กำหนดภาระภาษีของแต่ละคนได้แม่นยำและชัดเจนยิ่งขึ้น ผู้จ่ายมากกว่าภาษีทางอ้อม ประการสุดท้าย ภาษีทางตรงจะจัดการเฉพาะกับรายได้ส่วนบุคคลของผู้จ่ายเท่านั้น และจะไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตความมั่งคั่งของประเทศ

ข้อโต้แย้งของผู้สนับสนุนการเก็บภาษีทางอ้อมได้รับการพิสูจน์อย่างชัดเจนยิ่งขึ้นโดยนักการเงินชาวรัสเซีย M.N. Sobolev และ L.V. โคตรสกี้. ม.น. ตัวอย่างเช่น Sobolev พูดถึงสามด้าน - ข้อดีของการเก็บภาษีทางอ้อม:

1. “ภาษีเหล่านี้ตราบเท่าที่เป็นภาษีสินค้าอุปโภคบริโภค รัฐมีกำไรมาก ความสามารถในการทำกำไรขึ้นอยู่กับปริมาณการบริโภคในปริมาณมาก โดยวัดเป็นหน่วยนับล้านและหลายหมื่นล้านถังและหน่วยวัดอื่นๆ

สามารถจัดเก็บภาษีได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

1) ที่ดิน - (จากคำว่า ที่ดิน - ตาราง, ไดเรกทอรี) เมื่อวัตถุภาษีแยกความแตกต่างออกเป็นกลุ่มตามคุณลักษณะเฉพาะ รายการของกลุ่มเหล่านี้และลักษณะเฉพาะถูกป้อนในไดเร็กทอรีพิเศษ สำหรับแต่ละกลุ่มจะมีการตั้งค่า stavkanalologia แต่ละรายการ วิธีนี้เป็นลักษณะความจริงที่ว่าจำนวนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของวัตถุ
ตัวอย่างของภาษีดังกล่าว ได้แก่ ภาษีเจ้าของรถซึ่งเรียกเก็บในอัตราที่กำหนดตามความจุของรถ

2) ตามการประกาศ ประกาศ - เอกสารที่ผู้เสียภาษีคำนวณรายได้และภาษีจากเขา ลักษณะเฉพาะของวิธีนี้คือการชำระภาษีหลังจากได้รับรายได้และโดยบุคคลที่ได้รับรายได้ ตัวอย่างคือภาษีเงินได้

3) ที่แหล่งที่มา ภาษีนี้จ่ายโดยผู้จ่ายเงินได้ ดังนั้นการชำระภาษีจึงเกิดขึ้นก่อนการรับรายได้และผู้รับรายได้จะได้รับภาษีลดลง
เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีนี้จ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรที่บุคคลนั้นทำงาน เหล่านั้น. การชำระเงินเพิ่มเติม เช่น ค่าจ้าง จำนวนภาษีจะถูกหักออกและโอนไปยังงบประมาณ ส่วนที่เหลือจ่ายให้กับพนักงาน

ประเภทของภาษียังแตกต่างกันไปตามลักษณะของอัตราภาษี

อัตราภาษีคือเปอร์เซ็นต์หรือส่วนแบ่งของเงินที่ต้องชำระ และแม่นยำยิ่งขึ้นคือจำนวนภาษีต่อหน่วยของเป้าหมายของการเก็บภาษี (ต่อรูเบิลของรายได้ ต่อรถยนต์ ต่อรูเบิลของทรัพย์สิน ฯลฯ) ขึ้นอยู่กับอัตราภาษี ภาษีแบ่งออกเป็น: สัดส่วน ก้าวหน้า และถดถอย

ภาษีเรียกว่าสัดส่วนหากอัตราภาษีไม่เปลี่ยนแปลง ไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ ตามขนาดของเป้าหมายของการเก็บภาษี ในกรณีนี้ เราพูดถึงอัตราภาษีที่มั่นคงต่อหน่วยของวัตถุ

ด้วยอัตราภาษีแบบก้าวหน้า อัตราภาษีจะเพิ่มขึ้นตามมูลค่าของวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีที่เพิ่มขึ้น

ในทางกลับกัน อัตราภาษีถดถอยจะลดลงเมื่อเป้าหมายของการเก็บภาษีเพิ่มขึ้น ภาษีถดถอยถูกนำมาใช้เพื่อกระตุ้นการเติบโตของรายได้ ผลกำไร และทรัพย์สิน

อัตราภาษีอาจขึ้นอยู่กับประเภทที่ผู้จ่ายเป็นสมาชิก กลุ่มทางสังคมใดที่พลเมืองเป็นสมาชิก หรือกลุ่มขนาดใดที่องค์กรนั้นเป็นสมาชิก แต่มันไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้จ่ายโดยตรง

อัตราคงที่ของความมั่นคงสัมพัทธ์นั้นมีส่วนช่วยในการพัฒนากิจกรรมของผู้ประกอบการเนื่องจากช่วยในการคาดการณ์ผลลัพธ์

กฎหมาย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ได้แนะนำระบบภาษีสามระดับสำหรับองค์กร องค์กร และบุคคลทั่วไป

ระดับแรกคือภาษีของรัฐบาลกลางรัสเซีย พวกเขาดำเนินการทั่วประเทศและควบคุมโดยกฎหมายทั้งหมดของรัสเซียสร้างพื้นฐานของรายได้ส่วนหนึ่งของงบประมาณของรัฐบาลกลางและเนื่องจากเป็นแหล่งที่ทำกำไรได้มากที่สุดพวกเขาจึงรักษาเสถียรภาพทางการเงินของงบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธ์และ งบประมาณท้องถิ่น

ระดับที่สองคือภาษีของสาธารณรัฐภายในสหพันธรัฐรัสเซียและภาษีของดินแดน ภูมิภาค เขตปกครองตนเอง เขตปกครองตนเองหรือภาษีภูมิภาค ภาษีระดับภูมิภาคกำหนดขึ้นโดยหน่วยงานตัวแทนของอาสาสมัครของสหพันธรัฐตามกฎหมายของรัสเซียทั้งหมด ภาษีภูมิภาคบางส่วนมีหน้าที่บังคับในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ หน่วยงานระดับภูมิภาคจะควบคุมเฉพาะอัตราของตนภายในขอบเขตที่กำหนด มาตรการจูงใจทางภาษีและขั้นตอนการจัดเก็บ

ระดับที่สามคือภาษีท้องถิ่น นั่นคือภาษีของเมือง อำเภอ เมือง ฯลฯ แนวคิดของ "เขต" ในตำแหน่งภาษีไม่รวมถึงพื้นที่ภายในเมือง หน่วยงานตัวแทน (เมืองดูมา) ของเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กมีอำนาจในการจัดตั้งภาษีทั้งในระดับภูมิภาคและท้องถิ่น

รายได้สูงสุดสำหรับงบประมาณระดับภูมิภาคนำมาจากภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคล โดยพื้นฐานแล้ว สิ่งนี้สอดคล้องกับหลักปฏิบัติของโลก โดยความแตกต่างที่ว่าในประเทศส่วนใหญ่ไม่มีความแตกต่างระหว่างภาษีทรัพย์สินของนิติบุคคลและภาษีทรัพย์สินของบุคคลธรรมดา

โครงสร้างงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับประเทศในยุโรปหลายแห่ง กำหนดให้ภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นทำหน้าที่เป็นส่วนเสริมด้านรายได้ของงบประมาณที่เกี่ยวข้องเท่านั้น ส่วนหลักในการก่อตัวของพวกเขาคือการหักจากภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีคงที่และควบคุมทั้งหมดหรือในเปอร์เซ็นต์คงที่อย่างมั่นคงในระยะยาวไปที่งบประมาณที่ต่ำกว่า ภาษีต่างๆ เช่น อากรแสตมป์ ภาษีของรัฐ ภาษีทรัพย์สินที่ส่งผ่านมรดกหรือเงินบริจาค มีสถานะเป็นรัฐบาลกลาง มักจะได้รับเครดิตทั้งหมดจากงบประมาณท้องถิ่น

องค์กรและองค์กรภาษีกำไรถูกแบ่งระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

ภาษีสรรพสามิต ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกระจายไปตามงบประมาณ และขึ้นอยู่กับสถานการณ์ รวมถึงสถานการณ์ทางการเงินของแต่ละพื้นที่ เปอร์เซ็นต์ของการหักเงินอาจแตกต่างกันไป บรรทัดฐานได้รับการอนุมัติทุกปีระหว่างการจัดทำงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การปรับอัตราภาษี ผลประโยชน์และค่าปรับ การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการจัดเก็บภาษี การแนะนำบางส่วนและการยกเลิกภาษีอื่น ๆ รัฐสร้างเงื่อนไขสำหรับการเร่งพัฒนาอุตสาหกรรมและอุตสาหกรรมบางประเภท มีส่วนช่วยในการแก้ปัญหาเร่งด่วนของสังคม ตัวอย่างที่ดีคือการส่งเสริมการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก เพื่อสนับสนุนพวกเขาในทุกวิถีทางที่เป็นไปได้

ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าจากมุมมองทางเศรษฐกิจ ภาษีเป็นเครื่องมือหลักในการกระจายรายได้และทรัพยากรทางการเงินที่ดำเนินการโดยหน่วยงานทางการเงิน จากการสำรวจข้อดีและข้อเสียของการจัดเก็บภาษีแต่ละรูปแบบ วิทยาการทางการเงินได้ข้อสรุปว่า ด้วยการผสมผสานระหว่างการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมเท่านั้น จึงเป็นไปได้ที่จะสร้างระบบภาษีที่ตรงกับผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี

งานหลักของการควบคุมภาษีคือการกระจุกตัวอยู่ในมือของรัฐ งบประมาณท้องถิ่นของกองทุนที่จำเป็นในการแก้ปัญหาการพัฒนาสังคม เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีที่ประชาชน ประเทศ และอุตสาหกรรมโดยรวมต้องเผชิญ

บทที่ 2 บทบาทของภาษีในการจัดทำงบประมาณของประเทศ

2.1 สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและความสำคัญของภาษี

จากการสำรวจประวัติศาสตร์ของภาษีข้างต้นแสดงให้เห็นว่าการเกิดขึ้นของภาษีเกิดจากการเกิดขึ้นของรัฐและเครื่องมือของรัฐ

ด้วยการถือกำเนิดของการก่อตัวของรัฐแรกบนโลก จึงจำเป็นต้องสร้างแหล่งวัสดุและการเงินสำหรับการบำรุงรักษาและพัฒนา สำหรับสิ่งนี้ มีการใช้เงินทุนสกัดหลายรูปแบบ: เก็บภาษีของตนเองและประชาชนที่ถูกพิชิตด้วยเครื่องบรรณาการเหลือทน (การเป็นทาสทางเศรษฐกิจ); ผลงาน โดเมน; เครื่องราชกกุธภัณฑ์ ฯลฯ แหล่งที่มาของการเติมเต็มคลังที่เชื่อถือได้และคงที่ที่สุดโดยค่าใช้จ่ายซึ่งรัฐเองยืนอยู่ด้านข้างของการปกป้องผลประโยชน์ของสังคมได้รับการบำรุงรักษาเป็นเครื่องบรรณาการจำนวนเงินในเวลาที่ต่างกันและในสถานที่ต่าง ๆ ก่อตั้งขึ้นตามสถานการณ์ทางการเมืองและเศรษฐกิจสังคมในสังคม ส่วยกลายเป็นหนึ่งในภาษีรูปแบบแรกๆ

ความจริงที่ว่าภาษีเป็นปรากฏการณ์ที่เก่าแก่ที่สุด มีอยู่ทุกยุคทุกสมัย เป็นสิ่งที่เถียงไม่ได้ ไม่ว่าจิตสำนึกจะใส่รูปแบบใดลงไป และไม่ว่าวิทยาศาสตร์จะนิยามอย่างไรก็อาจสร้างแนวคิดของ "ภาษี" ได้ สิ่งนี้บ่งชี้แล้วว่าภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางประวัติศาสตร์ แนวคิดแบบตำราเรียน (ปรากฏการณ์) ไม่มีสังคมใดดำรงอยู่ได้โดยปราศจากภาษี ไม่ว่าจะเป็นสังคมชนเผ่าหรือสังคมที่มีอารยธรรมในศตวรรษที่ 21 เมื่อเป็นเช่นนั้น ดังนั้น แนวคิดเรื่อง "ภาษี" ในจิตสำนึกทางวิทยาศาสตร์ที่เชื่อมโยงจึงเป็นปรากฏการณ์ที่มีความสำคัญทางสังคม เป็นกระบวนการที่จำเป็นอย่างยิ่งในสังคมใด ๆ เพื่อให้แน่ใจว่ามีการพัฒนาและปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง1

แม้จะมีลักษณะทางเศรษฐกิจ แต่การเก็บภาษีก็มิได้หลีกหนีจากอิทธิพลทางอุดมการณ์ วัตถุประสงค์ของภาษีนั้นแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานะของการพัฒนาสังคม: หากภายใต้ระบบทุนนิยม ภาษีมีความจำเป็นหลักในการรักษาเครื่องมือของรัฐและตอบสนองความต้องการทางสังคมบางประการ ดังนั้น ภายใต้ลัทธิสังคมนิยม ภาษีจึงเป็น " หนึ่งในวิธีการวางแผนการแจกจ่ายและการกระจายรายได้ประชาชาติเพื่อผลประโยชน์ของการก่อสร้างของคอมมิวนิสต์"

กล่าวอีกนัยหนึ่ง รัฐไม่สามารถดำรงอยู่ได้หากปราศจากภาษี นอกจากนี้ ภาษียังเป็นส่วนหนึ่งของรัฐ เมื่อมีรัฐและรัฐควบคุมเศรษฐกิจ ภาษีก็เช่นกัน

การเรียกร้องตอนนี้ให้ยกเลิกภาษีหมายถึงการเรียกร้องให้ทำลายสังคม รัฐ หรือพูดให้ชัดก็คือ รัฐบาล ไม่สามารถทำอะไรเพื่อพลเมืองได้หากพลเมืองไม่ทำอะไรเลยเพื่อรัฐ แฟรงคลินกล่าว

อย่างไรก็ตาม เราพบตัวอย่างในประวัติศาสตร์ที่ในบางรัฐ พลเมืองจ่ายภาษีในขณะเดียวกันก็ได้รับรายได้จากรัฐบาล ในกรุงโรมโบราณ พลเมืองได้รับส่วนแบ่งจากทหารที่ริบมาได้ ในรัฐเบิร์น รัฐบาลแบ่งเงินที่ซื้อด้วยเลือดของเพื่อนร่วมชาติระหว่างประชาชน

การเป็นกระบอกเสียงเพื่อผลประโยชน์ของสังคม รัฐได้กำหนดนโยบายด้านเศรษฐกิจ สังคม สิ่งแวดล้อม ประชากรศาสตร์และด้านอื่น ๆ ของนโยบายต่างประเทศและในประเทศ ซึ่งในเงื่อนไขของภาคประชาสังคมจะเปลี่ยนเป็นทิศทางของกิจกรรมและตามหน้าที่ตามหน้าที่ ในการปฏิบัติหน้าที่ รัฐต้องมีสิทธิ์เป็นเจ้าของส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ที่สร้างขึ้นในสังคมในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในสภาพปัจจุบัน สิทธินี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญของหลายประเทศ บนพื้นฐานของสิ่งนี้กฎหมายได้รับการพัฒนาและนำมาใช้กับภาษีบางประเภทซึ่งกำหนดรูปแบบและวิธีการคำนวณรวมถึงการชำระภาษีค่าธรรมเนียมและการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณและเงินนอกงบประมาณของรัฐ .

ความเชื่อมโยงระหว่างภาษีกับงบประมาณมีลักษณะเป็นสองด้านและแยกกันไม่ออก

ภาษีเป็นองค์ประกอบหลักของรายได้งบประมาณจัดหาเงินทุนสำหรับโครงสร้างทั้งหมดของรายการค่าใช้จ่าย ในกระบวนการงบประมาณ ลำดับความสำคัญจะมอบให้กับค่าใช้จ่าย ซึ่งขนาดดังกล่าวจะกำหนดด้านรายรับไว้ล่วงหน้า ข้อเสียเปรียบหลักของการจัดงบประมาณให้สมดุลคือการจัดแยกส่วนของรายได้และค่าใช้จ่ายของงบประมาณโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่จำเป็น (ความสัมพันธ์แบบรายการต่อรายการ) ระหว่างค่าใช้จ่ายแต่ละรายการและความเป็นไปได้ในการจัดหารายได้ในปริมาณที่เหมาะสม

อย่างไรก็ตาม ควรเน้นย้ำว่าควบคู่ไปกับผลกระทบของการเก็บภาษีในกระบวนการงบประมาณ ผลกระทบที่ตรงกันข้ามก็เกิดขึ้นเช่นกัน สถานะของงบประมาณส่งผลต่อการพัฒนาภาษีอากร ครับพี่อาร์ท กฎหมายว่าด้วยพื้นฐานของระบบภาษี 9 ระบุว่า "การโอนภาษีไปยังงบประมาณถูกควบคุมโดยกฎหมายงบประมาณ" ภาษีและงบประมาณเป็นปรากฏการณ์ที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน นั่นคือ ความเชื่อมโยงระหว่างกันเป็นแบบทวิภาคีและแยกกันไม่ออก1

2.2 องค์ประกอบและโครงสร้างของรายได้ในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งบประมาณท้องถิ่น ได้แก่

งบประมาณของเขตเทศบาล, งบประมาณของเขตเมือง, งบประมาณของเขตเทศบาลภายในเมืองของรัฐบาลกลางของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก;

งบประมาณการตั้งถิ่นฐานในเมืองและชนบท1

3) ภาษีเงินได้

5) หน้าที่ของรัฐ

6) ภาษีน้ำ

8) ภาษีสังคมแบบครบวงจร

10) ภาษีมรดกและภาษีของขวัญ

1) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2) ภาษีการขนส่ง

3) ภาษีธุรกิจการพนัน

ภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีจะรับรู้เป็นภาษีท้องถิ่น กฎหมายข้อบังคับ RF ของตัวแทนหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นและบังคับสำหรับการชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นรวมถึง:

1) ภาษีที่ดิน

2) ภาษีทรัพย์สินของบุคคลธรรมดา

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีหลักซึ่งเป็นส่วนสำคัญของรายได้ภาษีให้กับงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย1

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีทางอ้อมจากการบริโภคซึ่งเรียกเก็บจากสินค้าเกือบทุกชนิดและตกเป็นภาระของผู้บริโภคขั้นสุดท้าย ในสหพันธรัฐรัสเซีย VAT ถูกนำมาใช้ในปี 1991 วันนี้ส่วนแบ่งถึง 48% ของรายได้ภาษีทั้งหมดของงบประมาณ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องการชำระให้กับงบประมาณคำนวณจากความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณจากยอดรวมที่ขายโดยผู้เสียภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ วัตถุดิบ วัสดุ งานและบริการ

ลักษณะเฉพาะของภาษีนี้คือหากมีการคงค้างในที่เดียว (โดยผู้ขาย) จะต้องทำการหักเงินอีกครั้งในจำนวนเดียวกัน (โดยผู้ซื้อ) นอกจากนี้ การกระทำทั้งสองนี้จะต้องเกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกัน มิฉะนั้น สำหรับช่วงเวลาที่ไม่มีกำหนด VAT จะถูกแปลงเป็นภาษีมูลค่าการซื้อขายในอัตรา 18%

ตามกฎแล้ว บุคคลต่อไปนี้ถือเป็นผู้ชำระ VAT:

องค์กร;

ผู้ประกอบการรายบุคคล

ตามวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการต่อไปนี้ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี VAT:

การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

ผลงานการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อบริโภคเอง

กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินค้าและบริการจำนวนหนึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

มาตรา 149 ของรหัสภาษีกำหนดธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

1) การจัดหาสถานที่โดยผู้ให้เช่าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียแก่พลเมืองต่างประเทศหรือองค์กรที่ได้รับการรับรองในสหพันธรัฐรัสเซีย

2) การขายสินค้าเช่นเดียวกับการถ่ายโอนประสิทธิภาพการให้บริการสำหรับความต้องการของตนเองในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย: สินค้าทางการแพทย์ที่ผลิตในประเทศและต่างประเทศตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย, การแพทย์ ผลิตภัณฑ์ อวัยวะเทียมและออร์โธปิดิกส์ บริการทางการแพทย์ที่จัดทำโดยองค์กรและสถาบันทางการแพทย์ ยกเว้นบริการด้านเครื่องสำอาง สัตวแพทย์ สุขาภิบาล และระบาดวิทยา

รอบระยะเวลาภาษี VAT คือเดือนตามปฏิทิน สำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายรับรายเดือน (ระหว่างไตรมาส) จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งในสี่

ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเก็บภาษีในอัตรา 0%, 10%, 18%

ผู้เสียภาษีรายเดือนในระหว่างไตรมาสจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีและภาษีการขายไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลมีสิทธิ์จ่ายภาษีตามการขาย (โอน) ของสินค้าจริงสำหรับไตรมาสที่ผ่านมา หลังวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ

ผู้เสียภาษีที่ชำระภาษีเป็นรายไตรมาสยื่นแบบแสดงรายการภาษีไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ

ภาษีสรรพสามิต เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นภาษีทางอ้อมของรัฐบาลกลางที่ทำหน้าที่เป็นค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับราคาสินค้า ปัจจุบันในงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาครองอันดับที่สามอย่างมั่นคงหลังจากภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีศุลกากรส่วนแบ่งรายได้ภาษีทั้งหมดอยู่ที่ 19.2% ในปี 2544 และ 18.3% ในปี 2545 1

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงของสินค้าที่ต้องเสียภาษี:

เอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท

ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ (วอดก้า, ไวน์, คอนยัค);

ผลิตภัณฑ์ยาสูบ

รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์

น้ำมันเบนซินรถยนต์

น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์

น้ำมันเบนซินวิ่งตรง

การดำเนินการถือเป็นวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต:

การรับรู้รายการจำนำและการโอนสินค้าที่ต้องชำระภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการให้ค่าชดเชยหรือการปรับปรุงใหม่

การใช้ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมเพื่อความต้องการของตนเองโดยผู้เสียภาษีที่มีใบรับรองการขายส่งหรือขายส่งและการขายปลีก

การรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยผู้เสียภาษีที่มีหนังสือรับรอง

ควรสังเกตว่าด้วยการแนะนำบทที่ 22 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สรรพสามิต" ประเด็นของการควบคุมทางกฎหมายของการปฏิบัติในการใช้สรรพสามิตในสหพันธรัฐรัสเซียได้เพิ่มขึ้นสู่ระดับใหม่ในเชิงคุณภาพซึ่งเป็นสิ่งสำคัญสำหรับ รัฐจะใช้ความเป็นไปได้ทางการคลังของภาษีนี้อย่างเต็มที่มากขึ้น

ภาษีเงินได้นิติบุคคลหมายถึงภาษีทางตรงและเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในแง่ของบทบาทในการจัดทำรายได้งบประมาณ ภาษีเงินได้ครองตำแหน่งผู้นำ แต่ความสำคัญในฐานะแหล่งรายได้งบประมาณจะค่อยๆ เปลี่ยนไปเมื่อเศรษฐกิจรัสเซียพัฒนาขึ้น ในช่วงปีแรก ๆ ของการปฏิรูปเศรษฐกิจ ภาษีนี้เป็นรายได้หลักในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนแบ่งในรายได้รวมเกิน 50%

ซึ่งแตกต่างจากขั้นตอนแรกของการปฏิรูปภาษีซึ่งภาษีเงินได้มีบทบาทสำคัญในการก่อตัวของรายได้ของรัฐในปีต่อ ๆ มาส่วนแบ่งจะลดลงเรื่อย ๆ และนี่เป็นเรื่องธรรมชาติทางเศรษฐกิจเนื่องจากมันสะท้อนถึงกระบวนการที่เกิดขึ้นในเศรษฐกิจรัสเซีย

ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้องค์กรต้องลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ ในกรณีนี้จะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารเท่านั้น เป็นธรรมถือเป็นต้นทุนที่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจในแง่การเงิน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราฐานของภาษีกำไรนิติบุคคลลดลงจาก 35 เป็น 24% การลดลงของอัตราภาษีโดยรวมถูกชดเชยด้วยการยกเลิกผลประโยชน์จำนวนหนึ่งสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ และเรื่องของความสัมพันธ์ทางภาษี

1) 10% - จากการใช้ การบำรุงรักษา และการเช่าเรือ เครื่องบิน ยานพาหนะอื่น ๆ และตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ

2) 20% - จากรายได้อื่นทั้งหมด ยกเว้น รายได้จากหลักทรัพย์

2) 15% - สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากองค์กรของรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศ เช่นเดียวกับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลโดยองค์กรของรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

2.3 รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง เนื้อหาของพวกเขา

แต่ละรัฐสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่โดยธรรมชาติของตนมีรายได้ซึ่งเป็นทรัพยากรทางการเงินหรือวัสดุที่รัฐได้รับในกระบวนการแจกจ่ายหรือแจกจ่ายรายได้ประชาชาติความมั่งคั่งของชาติ ในขั้นต้น แหล่งที่มาของรายได้ของรัฐมาจากหน้าที่ส่วนบุคคล ของเสียจากสงคราม ภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ เช่น ในอดีต ทั่วโลก รายได้ของรัฐประกอบด้วยรายได้ในรูปแบบอื่น ด้วยการก่อตัวของรัฐรวมศูนย์ที่ปรากฏบนที่ตั้งของอาณาเขตศักดินาที่กระจัดกระจาย หน้าที่ของขุนนางศักดินาค่อยๆ ถูกแทนที่ด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมทางการเงิน

ในช่วงยุคสมบูรณาญาสิทธิราชย์ ระบบภาษีทางตรงและทางอ้อมพัฒนาขึ้น และเกิดปัญหาการแยกรายได้ของพระมหากษัตริย์ออกจากรายได้ของรัฐ ในรัสเซียเมื่อปลายศตวรรษที่ 19 เมื่อเริ่มงานของ State Duma ได้มีการหารือเกี่ยวกับการจัดตั้งภาษีประเภทใหม่

ในปัจจุบันโดยการสะสมภาษีในกองทุนงบประมาณ รัฐจะจัดหาเงินทุนให้กับพื้นที่ที่สำคัญที่สุดในชีวิตของความคิดของทั้งสังคมโดยรวมและปัจเจกบุคคล: การดูแลสุขภาพ การศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะ การบังคับใช้กฎหมาย การบริหารราชการ กิจกรรมการลงทุนด้านอุตสาหกรรมและการเกษตร และอื่นๆ อีกมากมาย

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่ารายได้จากภาษีที่รัฐจัดการเพื่อตอบสนองความต้องการที่หลากหลายของประชาชน ส่วนแบ่งรายได้ภาษีในงบประมาณกลางของประเทศที่พัฒนาแล้วคือ 80-90% ในรัสเซียตามงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2550 จำนวนรายได้ภาษีอยู่ที่ประมาณ 70%

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาษีเป็น "การจ่ายเงินที่จำเป็นและให้เปล่าเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาด้วยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการกองทุนเพื่อการเงิน สนับสนุนกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล"

ภาษีเป็นหมวดหมู่ที่ซับซ้อนซึ่งมีความสำคัญทางเศรษฐกิจและทางกฎหมาย เมื่อพิจารณาถึงหมวดหมู่ของ "ภาษี" จากมุมมองทางเศรษฐกิจแล้ว ค่อนข้างยากที่จะแยกความแตกต่างจากการยกเว้นของรัฐอื่นๆ และสร้างความแตกต่างจากค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงิน ดังนั้นเมื่อกำหนดลักษณะทางเศรษฐกิจของภาษีเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดคือสาระสำคัญซึ่งเป็นของระบบการเงินและงบประมาณของสังคม สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะโดยความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคล และบุคคล ความสัมพันธ์เหล่านี้ถูกกำหนดอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์ทางสังคมเฉพาะ - การระดมเงินทุนในการกำจัดของรัฐ

อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การตีความทางกฎหมายอย่างแม่นยำนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดหมวดหมู่ของ "ภาษี" การตีความทางวิทยาศาสตร์ของเนื้อหาของหมวดหมู่ "ภาษี" มีส่วนช่วยในการจัดตั้งบรรทัดฐานและกฎที่ถูกต้องของกฎหมายภาษีของประเทศที่จำกัดสิทธิ์ของผู้จ่ายเงินในทรัพย์สินภายใต้การจำหน่ายเมื่อเก็บภาษี รูปแบบเฉพาะของการแสดงหมวดหมู่ "ภาษี" คือประเภทของการชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานด้านกฎหมาย ด้านกฎหมายองค์กรของภาษีเป็นการชำระเงินภาคบังคับที่ได้รับจากกองทุนงบประมาณในจำนวนเงินและภายในระยะเวลาที่กำหนด

ปัจจุบันมุมมองของภาษีเป็นวิธีการดำเนินการผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐ

ระบบภาษีสมัยใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 บนพื้นฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 ความไม่สมบูรณ์ของกฎหมายนี้ของสหพันธรัฐรัสเซียมีสาเหตุมาจากข้อบกพร่องหลายประการ โดยหลักแล้วขาดกรอบกฎหมายและกฎระเบียบที่เป็นเอกภาพสำหรับการจัดเก็บภาษี เพื่อแก้ไขปัญหาที่พัฒนาขึ้นในระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2542 ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ถูกนำมาใช้

สิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการจัดทำงบประมาณทุกระดับคือรายได้ของรัฐบาล รายได้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ประชาชาติของประเทศ ซึ่งแปลงผ่านการรับเงินสดประเภทต่างๆ ให้เป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐ เพื่อสร้างฐานทางการเงินสำหรับการดำเนินงานและหน้าที่ต่างๆ

แหล่งที่มาและประเภทของรายได้ของรัฐและวัตถุประสงค์ของแต่ละรายได้นั้นถูกกำหนดโดยระบบกฎหมายทางเศรษฐกิจของประเทศ

เมื่อพิจารณาแนวคิดของงบประมาณต้องบอกว่างบประมาณเป็นศูนย์กลางในระบบการเงินของรัฐใด ๆ เป็นแผนการเงินของรัฐที่มีผลบังคับของกฎหมาย (รายการรายได้และค่าใช้จ่าย) สำหรับ ปีปัจจุบัน (การเงิน)

รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (BCRF) กำหนดงบประมาณว่าเป็น "รูปแบบของการก่อตัวและการใช้จ่ายของกองทุนที่มีไว้สำหรับการสนับสนุนทางการเงินของงานและหน้าที่ของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น"

ระบบงบประมาณขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและโครงสร้างของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควบคุมโดยหลักนิติธรรม จำนวนรวมของงบประมาณของรัฐบาลกลาง วิชางบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย งบประมาณท้องถิ่นและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ

งบประมาณท้องถิ่น

2.4 พลวัตของรายได้ภาษี

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางเป็นรายได้หลักในปริมาณทั้งหมดและกำหนดลักษณะปริมาณของภาระภาษีสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ จำนวนภาษีทั้งหมดขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของภาษี อัตราภาษี ฐานภาษี และขอบเขตของการใช้สิทธิประโยชน์ จำนวนรายได้จากภาษียังขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงที่เป็นไปได้ในการจำแนกประเภทรายได้จากภาษีและทำให้รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีมีความแน่นอน

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง รายการและอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเหล่านี้รวมถึง:

1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

3) ภาษีเงินได้นิติบุคคล

4) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

5) หน้าที่ของรัฐ

6) ภาษีน้ำ

8) ภาษีสังคมแบบครบวงจร

9) ภาษีการสกัดแร่

10) ภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษ

ภาษีกำไรขององค์กรตามอัตราที่กำหนดสำหรับการเครดิตภาษีที่ระบุไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีกำไรขององค์กร (ในแง่ของรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรรวมถึงรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลและดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล) - ตาม มาตรฐานร้อยละ 100;

ภาษีผลกำไรขององค์กรในการปฏิบัติตามข้อตกลงการแบ่งปันผลผลิตที่ได้สรุปไว้ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 225-FZ ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2538 "ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต" และไม่ได้กำหนดอัตราภาษีพิเศษสำหรับเครดิตภาษีดังกล่าวให้กับ งบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 20 เปอร์เซ็นต์

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบอาหาร - ตามมาตรฐานร้อยละ 50

ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ - ตามมาตรฐาน 50 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตผลิตภัณฑ์ยาสูบ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตสำหรับรถยนต์เบนซิน, น้ำมันเบนซินวิ่งตรง, น้ำมันดีเซล, น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและคาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด) - ตามมาตรฐาน 40 เปอร์เซ็นต์;

ภาษีสรรพสามิตรถยนต์และรถจักรยานยนต์ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีที่นำเข้ามาในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีการสกัดแร่ (ยกเว้นแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน เพชรธรรมชาติ และแร่ธาตุทั่วไป) - ในอัตราร้อยละ 40

ภาษีสำหรับการสกัดแร่บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) บนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต - ในอัตรา 100 เปอร์เซ็นต์

ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (ไม่รวมแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐานร้อยละ 70

ภาษีน้ำ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ภาษีสังคมแบบรวมในอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในส่วนที่เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

ผู้เสียภาษีจะต้องส่งการประกาศภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากการรายงาน

ควรสังเกตว่าด้วยการแนะนำบทที่ 22 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "สรรพสามิต" ประเด็นของการควบคุมทางกฎหมายของการปฏิบัติในการใช้สรรพสามิตในสหพันธรัฐรัสเซียได้เพิ่มขึ้นสู่ระดับใหม่ในเชิงคุณภาพซึ่งเป็นสิ่งที่ดี ความสำคัญสำหรับการใช้งานที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้นโดยสถานะของความเป็นไปได้ทางการคลังของภาษีนี้

ระยะเวลาภาษีคือเดือนตามปฏิทิน

จำนวนภาษีสำหรับแร่ธาตุที่ขุดได้จะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี (มาตรา 342 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ การจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติถือเป็นส่วนแบ่งที่ไม่มีนัยสำคัญของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ดังนั้นในช่วงปลายยุค 90 ส่วนแบ่งของพวกเขาไม่เกิน 1-2% สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีทรัพยากรส่วนใหญ่จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ไปที่งบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียและอัตราภาษีทรัพยากรก็ต่ำ ตั้งแต่ปี 2545 สถานการณ์เปลี่ยนไป มีการปรับปรุงภาษีทรัพยากร อัตราบางส่วนของพวกเขาเพิ่มขึ้น เป็นผลให้ส่วนแบ่งของภาษีเหล่านี้ในปี 2549 เพิ่มขึ้นเป็น 15.4% ของรายได้ภาษีเมื่อเทียบกับ 1.4% ในปี 2543

สถานการณ์ดังกล่าวดูเหมือนจะเป็นธรรมชาติเนื่องจากเป็นสภาวะที่ควรจะเหมาะสมอย่างเต็มที่และใช้ค่าเช่าตามธรรมชาติเพื่อประโยชน์ของสังคมทั้งหมด

ภาษีเงินได้นิติบุคคลหมายถึงภาษีทางตรงและเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่เป็นหนึ่งในภาษีที่ซับซ้อนที่สุดโดยมีกรอบกฎหมายที่เปลี่ยนแปลงบ่อย ความสำคัญในฐานะแหล่งรายได้จากงบประมาณจะค่อยๆ เปลี่ยนไปเมื่อเศรษฐกิจรัสเซียพัฒนาขึ้น ในช่วงปีแรก ๆ ของการปฏิรูปเศรษฐกิจ ภาษีนี้เป็นรายได้หลักในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง ส่วนแบ่งในรายได้รวมเกิน 50% ในปีต่อๆ มา ส่วนแบ่งของมันค่อยๆ ลดลง และนี่เป็นเรื่องปกติทางเศรษฐกิจ เนื่องจากมันสะท้อนถึงกระบวนการที่เกิดขึ้นในระบบเศรษฐกิจของรัสเซีย ตอนนี้ให้ประมาณ 6% ของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางทั้งหมด [ซม. ภาคผนวก 1]

ลักษณะที่ทันสมัยของการเก็บภาษีผลกำไรขององค์กรในสหพันธรัฐรัสเซียโดยทั่วไปสอดคล้องกับระดับโลก

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

4) 20% - จากรายได้อื่นทั้งหมด ยกเว้น รายได้จากหลักทรัพย์

สำหรับรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจะใช้อัตราดังต่อไปนี้:

ภาษีถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษีภายใต้มาตรา 274 ของ NKRF จำนวนภาษีตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษี ยกเว้นในกรณีที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายจากแหล่งที่มาของรายได้

บทที่ 3 การปรับปรุงรายได้ภาษีของรัสเซีย

ความไม่สมบูรณ์ของระบบภาษีเป็นปัจจัยหนึ่งที่ขัดขวางการพัฒนาเศรษฐกิจและการประกอบการ ระบบภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย เป็นเวลานาน (ในช่วงปี 1990) เป็นปัจจัยที่ขัดขวางการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ

ขนาดของการระดมรายได้ที่แท้จริงเข้าสู่ระบบงบประมาณซึ่งประสบความสำเร็จด้วยต้นทุนของการสูญเสียจำนวนมากนั้นไม่น่าพอใจสำหรับการพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมของประเทศอย่างอ่อนโยนภาษีโดยรวมมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มขึ้นของปัจจุบัน รายได้จากภาษีซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของภาระภาษีที่ประเมินทั้งหมดซึ่งเกินจริงซึ่งแม้แต่ชาวรัสเซียโดยเฉลี่ยก็ไม่สามารถแบกรับได้ ผู้เสียภาษี นี่เป็นหนึ่งในเหตุผลสำคัญที่ทำให้องค์กรอุตสาหกรรมประมาณครึ่งหนึ่งในรัสเซียไม่ทำกำไร และองค์กรที่ทำกำไรได้ในจำนวนเท่ากันนั้นทำกำไรได้น้อย

การวางแนวที่ไม่ดีต่อสุขภาพของระบบภาษีรัสเซียต่อรูปแบบภาษีทางอ้อมเป็นอีกรูปแบบเชิงลบในนโยบายภาษี มากถึง 70% ของรายได้ภาษีทั้งหมดในงบประมาณเป็นภาษีทางอ้อมจากธุรกิจ ความไม่สมดุลดังกล่าวในโครงสร้างภาษีเพื่อสนับสนุนภาษีถดถอยเงินเฟ้อที่เกี่ยวข้องกับรายได้ของผู้บริโภคซึ่งเป็นภาษีทางอ้อมจากธุรกิจไม่พบในประเทศที่พัฒนาแล้ว ภาษีทางอ้อมที่สูงเป็นปัจจัยกำหนดราคา ลดอุปสงค์ที่แท้จริง และเป็นผลให้ปริมาณการผลิต การขาย และการบริโภคสินค้าและบริการ ซึ่งทำให้รายได้ภาษีลดลง

ด้วยระบบภาษีที่ไม่เอื้ออำนวยโดยทั่วไปภาคส่วนเงาและสิทธิพิเศษของเศรษฐกิจจะเติบโตซึ่งในทางปฏิบัติไม่ได้มีส่วนร่วมในการก่อตัวของรายได้ของรัฐ นโยบายภาษี มุ่งเน้นไปที่เป้าหมายทางการคลังเป็นหลักไม่สามารถกระตุ้นและควบคุมเศรษฐกิจได้อย่างเหมาะสม

Nguyen Xuan Thang ในหนังสือของเขา "Methodological Approaches to the Formation of Budget Tax Revenues: Foreign Experience" เขียนว่า แม้จะมีหลายวิธีและวิธีการในการคาดการณ์รายรับงบประมาณ ตามกฎแล้ว พวกเขาเป็นผลมาจากการปรับปรุงที่รู้จักกันดีและ วิธีการทั่วไปที่ค่อนข้างธรรมดาในการพยากรณ์รวมถึงวิธีการหลายวิธีที่รัสเซียควรคำนึงถึง

เสริมความแข็งแกร่งด้านรายรับของงบประมาณ

การพัฒนาพารามิเตอร์ของงบประมาณของรัฐบาลกลางในปีที่ผ่านมาได้รับการทดสอบในรูปแบบของแผนทางการเงินซึ่งประสบการณ์ดังกล่าวได้ดำเนินการในช่วงสามปี - 2551-2553

รายได้ภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางจะเป็น:

ในปี 2010 - 3221.7 พันล้านรูเบิล รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย 1149.4 พันล้านรูเบิล

คาดว่ารายได้จากการชำระเงิน NDPI สำหรับระยะเวลาการวางแผนระยะกลาง: ในปี 2551 - 868.5 พันล้านรูเบิลในปี 2552 - 851.9 พันล้านรูเบิลในปี 2553 - 849.9 พันล้านรูเบิล

ในทางกลับกัน เมื่อลักษณะของงบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับการอนุมัติในรูปแบบของกฎหมาย ข้อกำหนดที่สูงขึ้นจะถูกกำหนดในคุณภาพขององค์กรของกระบวนการงบประมาณ รวมถึงความมั่นคงของนโยบายของรัฐและการวางแนวเพื่อแก้ปัญหางานเชิงกลยุทธ์ ของการพัฒนาเศรษฐกิจ สังคม ความน่าเชื่อถือของการพยากรณ์เศรษฐกิจมหภาค ประการแรก จำเป็นต้องมีความเชื่อมั่นในระดับสูงต่อเสถียรภาพของภาวะเศรษฐกิจทั้งในตลาดภายในประเทศและตลาดโลก การพึ่งพาแหล่งรายได้ของงบประมาณของรัฐบาลกลางในระดับที่มีนัยสำคัญต่อสถานการณ์โลก อย่างน้อยก็ในอนาคตอันใกล้นี้ ก่อให้เกิดความเสี่ยงที่ค่อนข้างสูงในการปฏิบัติตามพารามิเตอร์ที่กำหนดไว้ในงบประมาณของรัฐบาลกลาง

3.2 วิธีปรับปรุงรายได้ภาษี

เพื่อขจัดอุปสรรคทางภาษีทั้งหมดต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจและเปลี่ยนระบบภาษีให้เป็นระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดประเด็นสำคัญของนโยบายภาษี:

การสร้างระบบภาษีที่มั่นคงและชัดเจน

การสร้างแรงจูงใจในการเพิ่มการจัดเก็บภาษี

การสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต

เสริมความแข็งแกร่งด้านรายรับของงบประมาณ

ดังนั้นความหมายทั้งหมดของการปฏิรูปภาษีที่กำลังดำเนินอยู่ (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถลดลงเหลือหลายตำแหน่งหลัก

1. ลดภาระภาษี

2. การลดจำนวนภาษี

3. ลดจำนวนและปรับปรุงสิทธิประโยชน์ทางภาษี1

ขั้นตอนใหม่ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งยังคงเป็นภาษีที่ใหญ่ที่สุดในงบประมาณของรัฐบาลกลาง ไม่ได้จัดเตรียมไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงพื้นฐาน การลดผลประโยชน์อย่างค่อยเป็นค่อยไป, มุ่งเน้นไปที่มาตรฐานสากล, การปรับปรุงกฎการจัดเก็บภาษี - นี่คือรายการสั้น ๆ ของการเปลี่ยนแปลงที่กำหนดโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรการสำคัญที่มุ่งกระตุ้นการลงทุนคือการแนะนำกฎเกี่ยวกับสิทธิ์ในการรับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระสำหรับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่เสร็จสมบูรณ์ (ก่อนหน้านี้จำนวนเงินเหล่านี้เกิดจากการเพิ่มมูลค่าตามบัญชีของวัตถุ) ความท้าทายประการหนึ่งของการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มยังคงดำเนินต่อไปคือการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ส่งออกที่ใช้อัตราภาษี 0%

วิธีการนี้จะช่วยลด UST อย่างแท้จริงสำหรับนายจ้างในอุตสาหกรรมที่ค่าจ้างต่ำและผู้ที่ไม่สามารถใช้ประโยชน์จากมาตราส่วนภาษีแบบถดถอยได้

ในประเด็นใหม่ของการชำระภาษี เราสังเกตเห็นระบบที่ชัดเจนและเป็นมาตรฐานสากล การหักภาษีทางสังคม วิชาชีพ และภาษีทรัพย์สิน ตลอดจน "การปลดปล่อย" ของบุคคลจำนวนมากจากความจำเป็นในการยื่นแบบแสดงรายการรายได้ต่อหน่วยงานด้านภาษี

เพื่อกระตุ้นการก่อสร้างและการซื้อที่อยู่อาศัยของประชากรรวมถึงการใช้การจำนองเป็นไปได้ที่จะเพิ่มการหักทรัพย์สินจาก 600,000 ถู. มากถึง 1 ล้านรูเบิล - โดยคำนึงถึงราคาที่เกิดขึ้นจริงโดยเฉลี่ยในสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อนำค่าจ้าง "ออกจากเงามืด" "การปฏิรูป UST และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาควรรวมอยู่ในชุดเดียว" มันห่างไกลจากการเป็นเพียง "ขนาดแบน" และอัตราที่ต่ำ แต่เป็นการหักภาษีหรือรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีซึ่งตามกฎแล้วในประเทศที่พัฒนาแล้วต้องไม่ต่ำกว่าระดับยังชีพ ซึ่งไม่ยุติธรรมอย่างยิ่งเมื่อเทียบกับกลุ่มประชากรที่ได้รับค่าจ้างต่ำ

ตามหลักการแล้ว ผู้ประกอบการจะหักภาษี ณ ที่จ่าย 13.25% หรือ 30% จากพนักงานในฐานะตัวแทนภาษีหรือไม่ก็ได้ การค้างรับค่าจ้าง (UST) มากกว่า 15% เป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้สำหรับผู้ประกอบการส่วนใหญ่ บังคับให้พวกเขาใช้แผนการต่างๆ เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีนี้ การถอนค่าจ้างจากเงามืดสามารถให้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ไม่มากเท่ากับมาตราส่วน UST แบบถดถอยที่มีเหตุผลมากกว่า (มากกว่าที่รัฐบาลเสนอ) ด้วยอัตราที่แท้จริงไม่เกิน 15% พนักงานจะต้องจ่ายส่วนหนึ่งของ UST (โดยเพิ่มขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี) - ด้วยการหักเงินที่สอดคล้องกันจากฐานภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา3

การเปลี่ยนแปลงอย่างจริงจังในกรอบของการปฏิรูปภาษีได้เกิดขึ้นในภาษีสรรพสามิต โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิตของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม

ภาษีโรงเรือนสำหรับนิติบุคคลจัดให้มีการขจัดผลประโยชน์สูงสุดและการลดเป้าหมายของการเก็บภาษี (เนื่องจากการยกเว้นสินค้าคงเหลือและต้นทุน)2

ในรายการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดภาษีอสังหาริมทรัพย์ซึ่งแทนที่ภาษีทรัพย์สินสามรายการ ได้แก่ นิติบุคคลบุคคลและที่ดิน

การกำหนดคำถามของการปฏิรูปนั้นถูกต้องตามกฎหมายอย่างสมบูรณ์ การเสริมสร้างฐานรายได้ของรัฐทำได้ทั่วโลกในรูปแบบของการปฏิรูปภาษีขนาดใหญ่หรือบางส่วน โดยการยกเลิกภาษีเก่าและแนะนำภาษีใหม่ การเปลี่ยนฐานภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนของภาษีประเภทต่างๆ การเก็บภาษีตามสัดส่วน อย่างไรก็ตาม การลดภาษีอย่างเร่งรีบมักนำไปสู่ผลลัพธ์ที่น่าเศร้าอยู่เสมอ ตัวอย่างเช่น การยกเลิกภาษีการขายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 ซึ่งได้พิสูจน์ตัวเองว่าเป็นแหล่งของการเติมเต็มสำหรับงบประมาณระดับภูมิภาค ในขณะเดียวกัน ภาระของภาษีมูลค่าการซื้อขายนี้ ซึ่งส่วนใหญ่มาจากการค้าปลีก ถูกแบ่งปันระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อตามความยืดหยุ่นของอุปสงค์และอุปทาน ในแง่นี้ มันยุติธรรมกว่าภาษีอื่น ๆ มาก การยกเลิกนั้นไม่มีใครเรียกร้อง นอกจากนี้ คุณควรจำไว้ว่าภาษีการขายได้เข้ามาแทนที่ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐและท้องถิ่นที่เป็นอันตรายจำนวนมาก เช่น ค่าธรรมเนียมการทำความสะอาด

ภาษีการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ก็ถูกยกเลิกเช่นกัน มันกำลังถูกแทนที่ด้วยหน้าที่ของรัฐที่เล็กกว่ามากและด้วยขีดจำกัดบน ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชื่อ "รัสเซีย" และ "สหพันธรัฐรัสเซีย" ถูกยกเลิก นอกจากนี้ยังถูกแทนที่ด้วยภาษีของรัฐซึ่งต้องจ่ายครั้งเดียวและไม่ต้องชำระภาษี sobor ซึ่งในความเป็นจริงอยู่ภายใต้ ค่าธรรมเนียมนี้

การปฏิรูปภาษีอย่างต่อเนื่องเป็นหนึ่งในปัจจัยที่สำคัญที่สุดในการสร้างความมั่นใจในการเติบโตทางเศรษฐกิจ พัฒนากิจกรรมของผู้ประกอบการ ขจัดเศรษฐกิจเงา และดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศอย่างเต็มรูปแบบมายังรัสเซีย

บทสรุป

รายได้ภาษีรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนค่าปรับและค่าปรับ

ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางคือภาษีสินค้า บริการ (ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต) และสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์จะมีส่วนแบ่งลดลง

ในแง่สัมบูรณ์ ตามผลการวิเคราะห์ มีการเพิ่มขึ้นของภาษีหลักเกือบทุกประเภท การเติบโตนี้เกิดจากปัจจัยต่าง ๆ เช่น: การขยายฐานภาษีเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของการผลิตผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ อัตราเงินเฟ้อ และการเสริมสร้างความเข้มแข็งของกิจกรรมการควบคุมของหน่วยงานด้านภาษี

โดยการสะสมภาษีในกองทุนงบประมาณรัฐจะจัดหาเงินทุนให้กับพื้นที่ที่สำคัญที่สุดในชีวิตของความคิดของทั้งสังคมโดยรวมและบุคคลทั่วไป: การดูแลสุขภาพ, การศึกษา, วัฒนธรรมและศิลปะ, การบังคับใช้กฎหมาย, การบริหารราชการ, กิจกรรมการลงทุน ด้านอุตสาหกรรมและการเกษตร และอื่นๆ อีกมากมาย ดังนั้นรัฐที่จ่ายภาษีจึงเป็นผู้จ่ายความต้องการที่หลากหลายของพลเมือง

ปัญหาที่ร้ายแรงมากคือจำนวนภาษีที่บังคับใช้ในประเทศ วันนี้ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีระบบการกระจายภาษีสามระดับ:

1) ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

2) ภาษีและค่าธรรมเนียมของอาสาสมัครของสหพันธ์;

3) ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

การเสริมสร้างฐานรายได้ของรัฐทำได้ทั่วโลกในรูปแบบของการปฏิรูปภาษีขนาดใหญ่หรือบางส่วน โดยการยกเลิกภาษีเก่าและแนะนำภาษีใหม่ การเปลี่ยนฐานภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนของภาษีประเภทต่างๆ การจัดการกับความก้าวหน้าและ การเก็บภาษีตามสัดส่วน - นี่คือสิ่งที่ทำได้โดยการปรับปรุงรายได้ภาษี

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 198-FZ ลงวันที่ 24.07.2550 "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2551 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนจนถึงปี 2553" ปริมาณรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางที่คาดการณ์ไว้ได้รับการอนุมัติจำนวน 6,644.4 พันล้านรูเบิล

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้

ระเบียบ

1. รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 145-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 3 มกราคม 2549)

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 ของวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 146-FZ ส่วนที่สองลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 หมายเลข 117-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

4. กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 หมายเลข 238-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2550"

5. กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 หมายเลข 198-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2551 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนจนถึงปี 2553"

วรรณคดีศึกษา

6. Aliyev B.Kh ภาษีและภาษีอากร. ม.: การเงินและสถิติ, 2549. - 416 น.

7. Grinkevich L. S. รัฐและการเงินเทศบาลของรัสเซีย - M.: KNORUS, 2007.- 560 p.

8. Kosareva T.E. ภาษีของบุคคลและนิติบุคคล มอสโก: สื่อธุรกิจ 2548. - 240 น.

9. Myslyaeva I. N. การเงินของรัฐและเทศบาล - M.: Infra-M, 2007.- 360 p.

10. Neshitoy A. S. Finance: ตำรา - 7th ed., แก้ไขและเพิ่มเติม - M.: Dashkov i K, 2007. - 512 p.

11. Seleznev A. Z. ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย - M.: Master, 2007.- 383 p.

12. การเงิน: ตำรา / เอ็ด. A.G. Gryaznova, E.V. Markina - ม.: การเงินและสถิติ 2547 - 344 น.

13. การเงิน: ตำรา / เอ็ด. M V.Romanovsky, O.V. Vrubel, B.M. Sabanti.- ม.: Yurait-Izdat, 2549.- 464 น.

14. Chernik D.G. ภาษีและภาษีอากร - ม.: MTsFER, 2549 - 528 น.

วารสาร

15. บากิรอฟ เอ.วี. การกลับมาของความบกพร่องอย่างฟุ่มเฟือย // หนังสือพิมพ์ธุรกิจรัสเซีย.- 2550.- ฉบับที่ 5.- หน้า 7

16. Vasilyeva L.A. รายได้ของงบประมาณของรัฐบาลกลางในปี 2551-2553 // การเงิน - 2550 - ฉบับที่ 9 - หน้า 8-10

17. Zevakin M. Yu กลไกการก่อตัวของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางจากผลกำไรของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐ // การเงินและสินเชื่อ - 2550 - ฉบับที่ 22 - หน้า 30-33

18. คาชูร์ โอ.วี. บางแง่มุมของนโยบายภาษี // การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - 2550 - ฉบับที่ 2 - หน้า 28-33

19. คูดริน เอ.แอล. งบประมาณสามปีเป็นงบประมาณสำหรับการกระจายเศรษฐกิจ การเงิน. - 2550. - ครั้งที่ 4. - หน้า 3-7.

20. Netreba P. ภาษีกำลังรอข้อความงบประมาณของประธานาธิบดี // Komersant.- 2550.- ฉบับที่ 34 / ป.- ส. 3.

แอปพลิเคชัน

รายได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง (ในตัวเศษ - พันล้านรูเบิล ในส่วน -% ของรายได้)

ตัวชี้วัด 2549 (โดยประมาณ) 2550 2551 2552 รายได้รวม 6159.1/100.0 6965.3/100.0 6905.6/100 7464.0/100.0 ภาษีเงินได้นิติบุคคล 444, 4/7.2 571.0/8.2 539.0/7.8 560.2/7 5 ดอลลาร์สหรัฐ 310.4/5.0 368.8/5.3 422.1/6.1 475 , 5/6.4 ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1534.5/24.9 2071.8/29.7 2168.5/34.0 2797/40.5 ภาษีสรรพสามิต 107.5/1.7 126.7/1.8 140.1 /2.0 155.8/2.1 ภาษีสกัดแร่ 1127.7/18.3 1037.7/ 14.9 905.4/13.1 806.1/10.8 ภาษีศุลกากรภายนอก 1935.9 / 31.4 1998.8/28.7 1681.8/24.4 1494.1/20.0 ภาษีศุลกากรนำเข้า 325.6/5.3 395.3/5.7 475.7/6.9 559 .1/7.5 รายได้อื่น 373.1/6.1 395.1/5.7 394.6/5.7 393 .7/5.3

กิจกรรมทางการเงินของรัฐ ลักษณะทั่วไปกฎหมายการเงิน
- แนวคิดเรื่องการเงิน ระบบการเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
- เนื้อหาและหลักการ กิจกรรมทางการเงินรัฐ
- กฎหมายการเงิน: แนวคิด หัวเรื่อง วิธีการ แหล่งที่มา
- บรรทัดฐานทางการเงินและกฎหมายและความสัมพันธ์ทางการเงินและกฎหมาย
การควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย
- การควบคุมทางการเงิน: แนวคิด งาน และหลักการ
- ชนิด การควบคุมทางการเงินและหน่วยงานต่างๆ นำไปปฏิบัติ
- พื้นฐานทางกฎหมายการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย
- วิธีการควบคุมทางการเงิน
ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านงบประมาณในสหพันธรัฐรัสเซีย
- แนวคิดของ "งบประมาณ" หัวเรื่องและที่มาของกฎหมายงบประมาณ
- ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย
- เงินนอกงบประมาณ
- รายได้งบประมาณและ การใช้จ่ายงบประมาณ
- กระบวนการงบประมาณ
รายได้ของรัฐบาล
- รายได้ของรัฐ: แนวคิดและรากฐานของระเบียบกฎหมาย
- การจำแนกประเภทของรายได้สาธารณะ แหล่งที่มาและรูปแบบการหมุนเวียน
- รายได้จากภาษีและที่ไม่ใช่ภาษี
การใช้จ่ายภาครัฐ
- การใช้จ่ายภาครัฐ แนวคิด ประเภท และหลักการ
- รูปแบบการดำเนินการทางกฎหมาย การใช้จ่ายของประชาชน
- ภาระผูกพันค่าใช้จ่ายของหน่วยงานของรัฐในอาณาเขต
ภาษีและนิติสัมพันธ์ทางภาษี
- ภาษีและค่าธรรมเนียม: แนวคิดและหน้าที่
- เรื่อง วิธีการ โครงสร้าง หลักการและที่มา กฎหมายภาษีอากร
- การจัดประเภทภาษี
- นิติสัมพันธ์ทางภาษี
สินเชื่อภาครัฐและหนี้สาธารณะ
- เงินกู้รัฐ ( การให้กู้ยืมของรัฐบาล)
- หนี้รัฐ
ประกันรัฐ
- การประกันภัย: สาระสำคัญ ประเภทและหน้าที่ การประกันของรัฐเป็นประเภท ประกันภัยภาคบังคับ
- การประกันของรัฐ: เนื้อหาและการรวมกฎหมาย
- ประเภทของการประกันที่มีพื้นฐานจากรัฐ
พื้นฐานทางกฎหมายของการธนาคาร
- ระบบธนาคารของสหพันธรัฐรัสเซีย
- หลัก การดำเนินงานของธนาคาร. เงินฝากธนาคาร(เงินฝาก)
- ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)
- ระเบียบธนาคารและการกำกับดูแล
เงินกู้ธนาคารและเงินกู้ยืมจากธนาคารแห่งรัสเซีย
- สินเชื่อธนาคาร: แนวคิดและลักษณะทางการเงินและกฎหมาย
- ธนาคาร สัญญาเงินกู้
- สินเชื่อธนาคารแห่งรัสเซีย
ระบบการเงินและนโยบายการเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย
- แนวคิดเรื่องเงินและ ระบบการเงิน»
- นโยบายการเงินสหพันธรัฐรัสเซีย: การรวมกฎหมาย
พื้นฐานทางกฎหมายของการไหลเวียนของเงิน
- แนวคิดของ " การหมุนเวียนของเงิน»
- เงินหมุนเวียน ( การหมุนเวียนของเงิน)
- การหมุนเวียนที่ไม่ใช่เงินสด
- วิธีการควบคุมการไหลเวียนของเงิน
พื้นฐานทางกฎหมายสำหรับการตั้งถิ่นฐานในสหพันธรัฐรัสเซีย
- แนวคิดของ "ความสัมพันธ์ระหว่างการตั้งถิ่นฐาน" โครงสร้างของเครือข่ายการตั้งถิ่นฐานในสหพันธรัฐรัสเซีย
- เงินสดและไม่ใช่เงินสด ธุรกรรมเงินสด
- ระบบการชำระเงิน. ขั้นตอนการโอนเงิน
- การทำธุรกรรมการชำระเงิน องค์กรสินเชื่อ
- รูปแบบการชำระเงิน: การรวมกฎหมาย
การควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน
- การควบคุมสกุลเงินและความสัมพันธ์ทางกฎหมายของสกุลเงิน
- การดำเนินการสกุลเงิน
- การควบคุมสกุลเงิน: แนวคิดและเนื้อหา

รายได้จากภาษีและที่ไม่ใช่ภาษี

ถึง รายได้ภาษีรวมรายได้จากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม รวมถึงจากภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษ ภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่น ตลอดจนบทลงโทษและค่าปรับสำหรับพวกเขา (หัวข้อแยกต่างหากจะอุทิศให้ ต่อภาษี)

ตัวอย่างเช่นตามศิลปะ 50 แห่งรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ภาษีจากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางต่อไปนี้ ภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษจะเครดิตเข้าในงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

ภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่กำหนดสำหรับการเครดิตภาษีที่ระบุไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ในแง่ของรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสถานประกอบการถาวรรวมถึงรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลและดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล) - ตามมาตรฐาน 100%;
ภาษีจากกำไรขององค์กรในการปฏิบัติตามข้อตกลงการแบ่งปันผลผลิตที่ได้สรุปไว้ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2538 หมายเลข 225-FZ "ในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต" (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต" ) และไม่กำหนดอัตราภาษีพิเศษสำหรับการเครดิตภาษีที่ระบุไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 20%
ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ตามมาตรฐาน 100%;
ภาษีสรรพสามิตเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบอาหาร - ตามมาตรฐาน 50%
ภาษีสรรพสามิตเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท ยกเว้นอาหาร ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ - ตามมาตรฐาน 50%
ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ยาสูบ - ตามมาตรฐาน 100%;
ภาษีสรรพสามิตสำหรับรถยนต์นั่งและรถจักรยานยนต์ - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีที่นำเข้ามาในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีสำหรับการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีการสกัดแร่ (ยกเว้นแร่ธาตุในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน เพชรธรรมชาติ และแร่ธาตุทั่วไป) - ในอัตรา 40%
ภาษีสำหรับการสกัดแร่บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100%
การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) เมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100%
การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) เมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ในอัตรา 95%
การชำระเงินเป็นประจำสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) บนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต - ตามมาตรฐาน 100% ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (ไม่รวมแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐาน 20%
ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (สำหรับแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐาน 20%
ภาษีน้ำ - ตามมาตรฐาน 100%;
หน้าที่ของรัฐ (ยกเว้นหน้าที่ของรัฐที่จ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่น) - ตามมาตรฐาน 100%

รายได้ภาษีของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาลมีการควบคุมในทำนองเดียวกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อ รายได้ภาษีของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียรวมรายได้จากภาษีภูมิภาคต่อไปนี้ (มาตรา 56 ของ RF BC):

ภาษีทรัพย์สินขององค์กร - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีธุรกิจการพนัน - ตามมาตรฐาน 100%;
ภาษีขนส่ง - ตามมาตรฐาน 100% เป็นต้น

ถึง รายได้ภาษีของงบประมาณการตั้งถิ่นฐานรวม (มาตรา 61 ของ RF BC) รายได้ภาษีจากภาษีท้องถิ่นต่อไปนี้ที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานตัวแทนของการตั้งถิ่นฐานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม:

ภาษีที่ดิน - ตามมาตรฐาน 100%;
ภาษีทรัพย์สินของบุคคล - ตามมาตรฐาน 100%
รายได้ภาษีจากภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางต่อไปนี้ รวมถึงภาษีที่กำหนดโดยระบบภาษีพิเศษ:
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ตามมาตรฐาน 10%;
ภาษีเกษตรแบบครบวงจร - ตามมาตรฐาน 35%;
หน้าที่ของรัฐสำหรับการกระทำรับรองเอกสาร เจ้าหน้าที่องค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่นของข้อตกลงที่ได้รับอนุญาตตาม การกระทำทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการดำเนินการรับรองเอกสารสำหรับการออกโดยหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นของการตั้งถิ่นฐานของใบอนุญาตพิเศษสำหรับการเคลื่อนย้ายบนทางหลวงของยานพาหนะที่บรรทุกสินค้าอันตรายหนักและ (หรือ) ขนาดใหญ่ - ตาม มาตรฐาน 100%

รายได้ภาษีถือเป็นรายได้จ่ายของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง งบประมาณของรัฐ กองทุนนอกงบประมาณจากช่วงเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีเกี่ยวข้อง:

รายได้จากการใช้ทรัพย์สินที่อยู่ในราชพัสดุหรือ ทรัพย์สินของเทศบาลยกเว้นทรัพย์สินงบประมาณและ สถาบันอิสระเช่นเดียวกับทรัพย์สินของรัฐและวิสาหกิจรวมของเทศบาล รวมทั้งของที่เป็นของรัฐ
รายได้จากการขายทรัพย์สิน (ยกเว้นหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน ทุนสำรองของรัฐ โลหะมีค่าและหินมีค่า) ซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือของเทศบาล ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณและอิสระ เช่นเดียวกับทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและของเทศบาล รวมทั้งของที่เป็นของรัฐ ดังนั้นในรัสเซียตามกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจในปี 2554-2556 รายได้ของรัฐจากการแปรรูปอาจอยู่ที่ 600-700 พันล้านรูเบิล ในปี 2554 รัฐได้รับเงินมากกว่า 200 พันล้านรูเบิลจากการแปรรูป ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่างบประมาณของรัฐบาลกลางควรได้รับเงินจากการขาย (การแปรรูป) หุ้นของรัฐในโครงสร้างเช่น Transneft, Rosneft, FGC UES, RusHydro, Sberbank, VTB, Russian Railways, Sovcomflot, Rosselkhozbank เป็นต้น
รายได้จาก บริการชำระเงินจัดทำโดยสถาบันของรัฐ
เงินที่ได้รับจากการใช้มาตรการความรับผิดทางแพ่ง การบริหาร และทางอาญา รวมถึงค่าปรับ การยึดทรัพย์ การชดเชย ตลอดจนเงินที่ได้รับในการชดเชยความเสียหายที่เกิดกับสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เทศบาล และ จำนวนอื่น ๆ ของการบังคับถอน ;
วิธีการเก็บภาษีตนเองของพลเมือง
รายได้อื่นที่ไม่ใช่ภาษี

ตัวอย่างเช่นตามศิลปะ 42 ของ RF BC รายได้งบประมาณจากการใช้ทรัพย์สินของรัฐหรือของเทศบาลรวมถึง:

รายได้ที่ได้รับในรูปของค่าเช่าหรือการชำระเงินอื่น ๆ สำหรับการโอนทรัพย์สินของรัฐและเทศบาลเพื่อชดเชย ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณและหน่วยงานอิสระ เช่นเดียวกับทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล รวมทั้งของที่เป็นของรัฐ ;
เงินที่ได้รับเป็นดอกเบี้ยจากยอดคงเหลือ เงินงบประมาณในบัญชีกับธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและสถาบันสินเชื่อ
เงินที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สินในความเป็นเจ้าของของรัฐหรือของเทศบาล (ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณและอิสระ เช่นเดียวกับทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล รวมถึงรัฐวิสาหกิจ และทรัพย์สินที่โอนไปยัง การจัดการความไว้วางใจนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบองค์กรและกฎหมายของบริษัทของรัฐ) เพื่อเป็นหลักประกันในการจัดการทรัสต์
การชำระเงินสำหรับการใช้เครดิตงบประมาณ
รายได้ในรูปของกำไรที่เป็นของหุ้นในทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตของหุ้นส่วนธุรกิจและบริษัทต่างๆ หรือเงินปันผลจากหุ้นที่เป็นเจ้าของโดยสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาล ยกเว้นกรณีที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
ส่วนหนึ่งของกำไรของวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาลที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ
รายได้อื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจากการใช้ทรัพย์สินของรัฐหรือของเทศบาลยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณและอิสระรวมถึงทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาลรวมถึงของที่เป็นของรัฐ

กฎหมายยังควบคุมแหล่งที่มาของรายได้ที่ไม่ใช่ภาษี โดยขึ้นอยู่กับระดับงบประมาณที่ได้รับเครดิต ตัวอย่างเช่นตามศิลปะ 50 ปีก่อนคริสตกาล RF ถึง รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีของรัฐบาลกลางงบประมาณรวมรายได้จาก:

รายได้จากการใช้ทรัพย์สินที่อยู่ใน ทรัพย์สินของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณและปกครองตนเองของรัฐบาลกลาง, ทรัพย์สินที่โอนเพื่อการจัดการความไว้วางใจให้กับนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบองค์กรและกฎหมายของ บริษัท ของรัฐ, ทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐของรัฐบาลกลาง, รวมถึงรัฐวิสาหกิจ, เช่นเดียวกับกรณีที่ระบุไว้ในวรรคที่สิบสาม, สิบสี่ส่วนที่หนึ่งและวรรคห้า, หกของส่วนที่สองของข้อ 57 ของประมวลกฎหมาย) รายได้จากบริการแบบชำระเงินที่จัดทำโดยสถาบันของรัฐของรัฐบาลกลางภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตาม ตามมาตรฐาน 100%;
รายได้จากการขายทรัพย์สิน (ยกเว้นหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน เงินสำรองของรัฐสำหรับโลหะมีค่าและอัญมณี) ซึ่งเป็นของรัฐโดยสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันงบประมาณของรัฐบาลกลางและในกำกับของรัฐ ทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจที่รวมกันเป็นรัฐ รวมทั้งรัฐวิสาหกิจ ตลอดจนกรณีที่บัญญัติไว้ในส่วนที่แปด - สิบของมาตรา 62 ของประมวล - ตามมาตรฐาน 100%
ส่วนหนึ่งของผลกำไรของวิสาหกิจรวมที่จัดตั้งขึ้นโดยสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่เหลือหลังจากการชำระภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ - ในจำนวนเงินที่จัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต - ตามมาตรฐาน 100%
ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร - ตามมาตรฐาน 100%;
การชำระเงินสำหรับการใช้ป่าไม้ในแง่ของจำนวนค่าเช่าขั้นต่ำและจำนวนเงินขั้นต่ำของการชำระเงินภายใต้สัญญาขายสวนป่า - ตามมาตรฐาน 100%
การชำระเงินสำหรับการใช้แหล่งน้ำของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100%
ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำภายใต้ข้อตกลงระหว่างรัฐบาล - ตามมาตรฐาน 100%
การชำระเงินสำหรับผลกระทบเชิงลบต่อ สิ่งแวดล้อม- ตามมาตรฐาน 20%;
ค่าธรรมเนียมกงสุล - ตามมาตรฐาน 100%;
ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร - ตามมาตรฐาน 100%
ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิในการจดทะเบียน อสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับมัน การออกสำเนาสัญญาและเอกสารอื่น ๆ ที่แสดงเนื้อหาของการทำธุรกรรมฝ่ายเดียวที่ทำในรูปแบบลายลักษณ์อักษรอย่างง่าย - ตามมาตรฐาน 100%
ค่าธรรมเนียมในการชำระคืนค่าใช้จ่ายจริงที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการทางกงสุล - ตามมาตรฐาน 100%

งบประมาณของรัฐบาลกลางยังรวมถึง:

กำไรของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่เหลืออยู่หลังจากการชำระภาษีและการชำระเงินภาคบังคับอื่น ๆ - ตามมาตรฐานที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
รายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

รายได้งบประมาณทั้งหมดนี้รวมอยู่ในรายได้ของรัฐบาล

การแนะนำ

ในการก่อตัวของรายได้ของระบบงบประมาณ ภาษีเข้ามาเกี่ยวข้องเป็นหลัก กล่าวคือ เป็นรายการหลักของรายได้งบประมาณ ในประวัติศาสตร์ของการพัฒนาสังคม ยังไม่มีรัฐใดรัฐหนึ่งสามารถทำได้โดยไม่ต้องเสียภาษี เนื่องจากเพื่อให้บรรลุหน้าที่ในการตอบสนองความต้องการของส่วนรวม จึงต้องใช้เงินจำนวนหนึ่งซึ่งสามารถเก็บได้ผ่านภาษีเท่านั้น รัฐมีอยู่กี่ศตวรรษภาษีก็เยอะเหมือนกัน ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์มองหาหลักการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสมที่สุด

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคลและบุคคล ความสัมพันธ์ทางการเงินนี้ถูกกำหนดอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์ทางสังคมเฉพาะ - การระดมเงินทุนในการกำจัดของรัฐ ดังนั้นภาษีจึงถือเป็นหมวดเศรษฐกิจที่มีสองหน้าที่อยู่ในนั้น - การคลังและเศรษฐกิจ

สำหรับประเทศของเรา การเก็บภาษีมีบทบาทสำคัญในการเสริมสร้างความเข้มแข็ง ศักยภาพทางเศรษฐกิจรัสเซีย. ภาษีได้รับตำแหน่งที่สำคัญท่ามกลางกลไกทางเศรษฐกิจที่รัฐมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจตลาด ด้วยความช่วยเหลือด้านภาษี ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ประกอบการ วิสาหกิจ ทุกรูปแบบของการเป็นเจ้าของกับงบประมาณของรัฐและท้องถิ่น กับธนาคาร ตลอดจนองค์กรระดับสูง ด้วยความช่วยเหลือของภาษีกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศจะถูกควบคุมรวมถึงการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศรายได้ที่สนับสนุนตนเองและผลกำไรขององค์กร คำถามเกี่ยวกับบทบาทของการเก็บภาษีโดยตรงในการก่อตัวของรายได้ของระบบงบประมาณนั้นเกี่ยวข้องกับรัฐของเรา

ความเกี่ยวข้องของงานหลักสูตรนี้อยู่ที่ความจริงที่ว่าความเป็นอยู่ที่ดีของสังคมโดยรวมนั้นขึ้นอยู่กับการสร้างระบบงบประมาณและภาษีอากรที่ถูกต้อง นั่นคือภาษีส่งผลโดยตรงต่อการเปลี่ยนแปลงขององค์ประกอบของการเติบโตทางเศรษฐกิจเนื่องจากเป็นกระบวนการทางเศรษฐกิจที่เป็นเป้าหมายของการขัดเกลาทางสังคมของส่วนหนึ่งของทรัพยากรทางการเงินที่สร้างขึ้นในการผลิตและเพิ่มขึ้นในการหมุนเวียนเพื่อประโยชน์ของสังคมทั้งหมด

วัตถุประสงค์ของหลักสูตรคือการพิจารณาภาษีอากรและการก่อตัวของรายได้ของระบบงบประมาณ

เป้าหมายหลัก:

-ศึกษาเนื้อหาทางเศรษฐกิจของรายได้ภาษี

-พิจารณาคุณสมบัติของการก่อตัวของรายได้ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

-ทบทวนพื้นฐานการวางแผนภาษี

เป้าหมายของการศึกษาคือรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

หัวข้อของการศึกษาคือความสัมพันธ์ทางการเงินเกี่ยวกับการก่อตัวของรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

1.เนื้อหาเกี่ยวกับ เศรษฐศาสตร์ภาษีและบทบาทของพวกเขาใน การสนับสนุนทางการเงินฟังก์ชั่นสถานะ

.1 เนื้อหาด้านเศรษฐกิจและความสำคัญของภาษี

รายได้เทียบเท่าภาษี

มีคำจำกัดความมากมายเกี่ยวกับภาษีในวรรณกรรม แต่คุณลักษณะที่สำคัญที่สุดมีดังต่อไปนี้:

)รัฐจัดเก็บภาษีและจัดตั้งกองทุนพิเศษเพื่อตอบสนองความต้องการของสาธารณะ

)ภาษีไม่ได้ถูกเรียกเก็บโดยพลการ แต่อยู่บนพื้นฐานของกฎที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย

)ภาษีคือการเก็บเป็นเงินสดหรือสิ่งของ และไม่ใช่หน้าที่ส่วนบุคคล

)ภาษีไม่ใช่การชำระใดๆ บริการสาธารณะและไม่มีความเกี่ยวข้องเชิงปริมาณใดๆ กับพวกเขา ภาษีไม่ใช่ค่าปรับ ไม่ใช่การลงโทษ และไม่เหมือนกับค่าปรับ ภาษีไม่สามารถมุ่งทำลายหรือดูแคลนพื้นฐานของตนเองได้

)ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่กำหนดโดยรัฐใน เพียงฝ่ายเดียวและบังคับใช้ในกรณีที่จำเป็น

ตามลักษณะเหล่านี้ ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมที่เท่าเทียมกัน ค่าธรรมเนียมบังคับที่รัฐเรียกเก็บตามกฎหมายและเป็นที่มาของการก่อตัวของกองทุนรวมศูนย์ของรัฐ

หน่วยงานทางเศรษฐกิจภาษีถูกถอนโดยรัฐเพื่อประโยชน์ของสังคมของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) บางส่วนในรูปแบบ ผลงานบังคับ.

แหล่งที่มาเริ่มต้นสากลของการหักภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงเป้าหมายของการเก็บภาษีคือ GDP ซึ่งเป็นรายได้เงินสดหลักของผู้เข้าร่วมในการผลิตทางสังคมและรัฐ: ค่าจ้างของคนงาน กำไรของวิสาหกิจ และรายได้ส่วนกลาง ของรัฐ

การกระจายตัวของ GDP แบ่งออกเป็นสองขั้นตอน ขั้นแรก รายได้เงินสดหลักจะเกิดขึ้น จากนั้นรายได้เงินสดของผู้เข้าร่วมในการผลิตทางสังคมจะถูกแจกจ่ายเพื่อประโยชน์ของรัฐ: พนักงานจ่ายภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลให้กับงบประมาณ องค์กรจ่ายภาษีจากกำไรและการจ่ายภาษีอื่น ๆ

การจัดเก็บภาษีในรัฐที่เจริญแล้วควรเป็นไปตามหลักการบางอย่าง - แนวคิดพื้นฐานและบทบัญญัติที่มีอยู่ในขอบเขตภาษี หลักการเหล่านี้เป็นหัวเรื่องมาโดยตลอด ความสนใจเป็นพิเศษในส่วนของสังคม เนื่องจากความเป็นอยู่ที่ดีทางเศรษฐกิจและสังคมและความสงบสุขของประชากรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับพวกเขา

ภาษีมีความจำเป็นอย่างยิ่งเนื่องจากเป็นแหล่งหลักในการเติมงบประมาณของทุกระดับ เงินที่ได้รับจากการจัดเก็บภาษีมีส่วนร่วมในการจัดหาเงิน โครงการของรัฐบาลบัญญัติไว้ในกฎหมายว่าด้วยงบประมาณประจำปีนั้นๆ

ด้วยความช่วยเหลือของภาษีการกระจายและการกระจาย GDP จะดำเนินการรวมถึงการคุ้มครองทางสังคมและการจัดหาประชากร

นอกจากนี้ยังส่งผลกระทบต่อเงินทุนในทุกขั้นตอนของการหมุนเวียน เมื่อทำหน้าที่ทางการคลัง ภาษีมีผลกระทบเฉพาะเมื่อทุนเปลี่ยนจากรูปแบบสินค้าเป็นรูปแบบเงินและในทางกลับกัน ระบบของการควบคุมภาษีจะส่งผลกระทบต่อทั้งขั้นตอนการผลิตและขั้นตอนการบริโภค สิ่งนี้ทำให้รัฐสามารถควบคุมอุปสงค์และอุปทานจำนวนมากไม่เพียง แต่สินค้า แต่ยังรวมถึงทุนด้วย เนื่องจากรายได้เป็นพื้นฐานของอุปสงค์ของประชากรและเป็นผลสุดท้ายของการทำงานของทุนในขั้นตอนการผลิต

1.2 คุณสมบัติหลักของภาษี

ตามข้อ 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการบังคับ การจ่ายเงินโดยไม่คิดมูลค่าเป็นรายบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาตามความเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการดำเนินงาน ของกองทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

จากคำนิยามนี้ คุณสมบัติหลักต่อไปนี้ของภาษีจะได้รับมา:

-ผูกพัน - ซึ่งหมายถึงภาระผูกพันทางกฎหมายต่อรัฐ รัฐเป็นผู้กำหนดภาษีเพียงฝ่ายเดียวโดยไม่ได้สรุปข้อตกลงกับผู้เสียภาษีและจะถูกรวบรวมในกรณีที่ถูกบังคับให้หลีกเลี่ยงจากการชำระเงิน การจ่ายภาษีเป็นหน้าที่ที่สำคัญที่สุดของพลเมืองทุกคน มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญกำหนดให้ทุกคนต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมาย ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงไม่มีสิทธิปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามภาระภาษี องค์ประกอบที่เป็นลักษณะเฉพาะของสัญลักษณ์แห่งภาระผูกพันคือการชำระภาษีโดยสมัครใจ

-ไม่สามารถเพิกถอนได้และเป็นการให้โดยเปล่าประโยชน์ส่วนบุคคล การชำระภาษีที่ชำระตามกฎหมายจะไม่ถูกส่งคืนกลับไปยังผู้เสียภาษีในรูปของเงินจำนวนเดียวกัน ตามกฎหมายปัจจุบัน ภาษีจะถูกโอนไปยังรัฐในฐานะทรัพย์สิน และตามกฎหมายแล้วรัฐไม่ได้เป็นหนี้อะไรแก่พลเมืองคนใดคนหนึ่งในการจ่ายภาษี และไม่ได้ให้ค่าชดเชยส่วนบุคคลใด ๆ แก่ผู้เสียภาษีสำหรับการชำระเงินภาคบังคับที่ระบุไว้ ดังนั้นการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีของผู้เสียภาษีจึงไม่ก่อให้เกิดสถานะของภาระผูกพันในการให้บุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ ความมั่งคั่งอย่างเต็มที่ในการกระทำที่โปรดปรานของเขา อย่างไรก็ตาม การชำระภาษีเป็นการให้สิทธิแก่ผู้เสียภาษีในการเข้าถึงสินค้าสาธารณะอย่างเท่าเทียมกัน เนื่องจากรัฐทำหน้าที่สาธารณะอย่างเท่าเทียมกันด้วยความเคารพต่อพลเมืองทุกคน

-ภาษีมีลักษณะเป็นบุคคลซึ่งหมายถึงการเกิดขึ้น ความรับผิดทางภาษีเฉพาะบุคคลหรือองค์กร ปัจจุบัน กฎหมายภาษีอากรไม่อนุญาตให้มีหนี้ภาษี การชำระภาษีโดยบุคคลที่สาม ฯลฯ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เพียงชำระภาษีที่ต้องชำระจากเขาเป็นการส่วนตัวเท่านั้น และเป็นผลให้มีเพียงเขาเท่านั้นที่ต้องรับผิดชอบภาษีอากรเป็นการส่วนตัว ดังนั้น สำหรับผู้เสียภาษี การชำระภาษีเป็นภาระผูกพันทางกฎหมายส่วนบุคคล และสำหรับรัฐ การจัดเก็บภาษีก่อให้เกิดภาระหน้าที่ที่ไม่ใช่กฎหมาย การเมือง และสังคมต่อสังคมโดยรวม

-ลักษณะทางการเงิน ภาษีถูกเรียกเก็บผ่านการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของผู้เสียภาษีตามสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจเต็มรูปแบบหรือสิทธิ์ในการจัดการการดำเนินงาน

ในสภาพปัจจุบัน การชำระภาษีทั้งหมดจะชำระเป็นเงินสดเท่านั้น ไม่อนุญาตให้มีการจำหน่ายเพื่อสถานะของสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการเพื่อชำระภาระภาษี ภาษีชำระเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในกรณีพิเศษเป็นสกุลเงินต่างประเทศ)

-วัตถุประสงค์สาธารณะ หลังจากการจำหน่ายโดยผู้เสียภาษีของการชำระเงินภาคบังคับพวกเขาจะกลายเป็นทรัพย์สินของรัฐและไปที่งบประมาณของระดับดินแดนที่เกี่ยวข้องหรือกองทุนนอกงบประมาณ

เนื่องจากงบประมาณเป็นเงินทั่วไปของกองทุน ภาษีที่เครดิตให้กับพวกเขาจึงสูญเสียการระบุเป้าหมายส่วนบุคคลและกลายเป็นสิ่งที่ไม่มีค่าใช้จ่าย ผ่านการจัดจำหน่ายหรือ เงินนอกงบประมาณรัฐให้เงินสนับสนุนการทำงานรวมถึงเหตุการณ์สำคัญทางสังคม

1.3 การจำแนกประเภทภาษี รากฐานสำคัญของการสร้างระบบภาษี

การแบ่งประเภทภาษีเป็นการกระจายภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับบางกลุ่ม เนื่องจากเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการจัดระบบและการเปรียบเทียบ หัวใจของการจำแนกประเภทแต่ละประเภท และมีจำนวนเพียงพอ มีคุณลักษณะการจำแนกประเภทที่เจาะจงอย่างสมบูรณ์: วิธีการจัดเก็บ, ที่เป็นของรัฐบาลระดับหนึ่ง, เรื่องของภาษีอากร, วิธีการหรือแหล่งที่มาของภาษีอากร, ลักษณะของอัตราที่ใช้ วัตถุประสงค์ในการชำระภาษี เครื่องหมายอื่นๆ

ในวรรณกรรมทางวิทยาศาสตร์ เราสามารถพบคุณสมบัติการจำแนกประเภทมากมายและการจำแนกประเภทของภาษีที่สอดคล้องกัน ลองพิจารณาบางส่วนของพวกเขา

.ตามวิธีการจัดเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม

ภาษีทางตรงคือภาษีที่เรียกเก็บโดยตรงจากรายได้หรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ พื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษีคือข้อเท็จจริงของการได้รับรายได้และการเป็นเจ้าของทรัพย์สินโดยผู้เสียภาษี และความสัมพันธ์ทางภาษีเกิดขึ้นโดยตรงระหว่างผู้เสียภาษีและรัฐ กลุ่มของภาษีทางตรงในระบบภาษีของรัสเซียควรรวมภาษีต่างๆ เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีสังคมแบบรวม กำไรของบริษัท ทรัพย์สินขององค์กร ทรัพย์สินของบุคคล ภาษีที่ดินและการขนส่ง

ภาษีทางอ้อมคือภาษีที่เรียกเก็บในกระบวนการหมุนเวียนของสินค้า (งานและบริการ) ในขณะที่รวมอยู่ในรูปของค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจากราคาซึ่งผู้บริโภคปลายทางเป็นผู้จ่ายในท้ายที่สุด ผู้ผลิตสินค้า (งานบริการ) เมื่อขายจะได้รับราคาและจำนวนภาษีจากผู้ซื้อในรูปแบบของการคิดเพิ่มจากราคาซึ่งต่อมาเขาจะโอนไปยังรัฐ ดังนั้น ภาษีทางอ้อมจึงมีจุดมุ่งหมายในขั้นต้นเพื่อโอนภาระภาษีที่แท้จริงของการชำระเงินของพวกเขาไปยังผู้บริโภครายสุดท้าย และ กลุ่มนี้ภาษีมักมีลักษณะเป็นภาษีการบริโภค

.ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี: ภาษีทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) จากรายได้ (ตามจริงและสมมติขึ้น) จากการบริโภค (รายบุคคล สากล และผูกขาด) จากการใช้ทรัพยากร (เช่า)

ภาษีทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) คือภาษีที่เรียกเก็บจากองค์กรหรือบุคคลตามข้อเท็จจริงที่พวกเขาครอบครองทรัพย์สินบางอย่างหรือจากการทำธุรกรรมเพื่อขาย (ซื้อ)

ภาษีเงินได้คือภาษีที่เรียกเก็บจากองค์กรหรือบุคคลเมื่อได้รับรายได้ ภาษีเหล่านี้ถูกกำหนดโดยความสามารถในการชำระหนี้ของผู้เสียภาษี

ภาษีการบริโภคเป็นภาษีที่เรียกเก็บในกระบวนการหมุนเวียนของสินค้า (งาน บริการ) ซึ่งจะแบ่งออกเป็นรายบุคคล สากล และผูกขาด ภาษีบุคคลธรรมดาการบริโภคสินค้ากลุ่มที่กำหนดอย่างเคร่งครัดจะถูกเก็บภาษี เช่น ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าบางประเภท สากล - สินค้าทั้งหมด (งาน บริการ) อยู่ภายใต้ข้อยกเว้นแยกต่างหาก เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม และการผูกขาด - การผลิตและการขายสินค้าบางประเภทซึ่งเป็นสิทธิพิเศษของรัฐจะต้องเสียภาษี

ภาษีจากการใช้ทรัพยากร (เช่า) เป็นภาษีที่เรียกเก็บในกระบวนการใช้ทรัพยากรของสิ่งแวดล้อมทางธรรมชาติ และเรียกอีกอย่างว่าค่าเช่า เนื่องจากการจัดตั้งและการเก็บภาษีมักเกี่ยวข้องกับการก่อตัวและการรับค่าเช่า (NDGTI, ภาษีน้ำ ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีที่ดิน)

.ตามหัวข้อของการจัดเก็บภาษี ภาษีที่เรียกเก็บจากนิติบุคคล บุคคลธรรมดา และแบบผสมนั้นแตกต่างกัน

ความสำคัญทางทฤษฎีของการจำแนกประเภทนี้ใน เมื่อเร็วๆ นี้ลดลงอย่างมาก พื้นฐานการจำแนกประเภทที่แม่นยำเพียงพอก่อนหน้านี้กำลังถูกกัดเซาะเนื่องจากการพัฒนาอย่างรวดเร็วของธุรกิจขนาดเล็ก ไม่มากในรูปแบบของนิติบุคคล แต่ในรูปแบบของบุคคล - ผู้ประกอบการแต่ละรายโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล ดังนั้น ภาษีเกือบทั้งหมดในขณะนี้ควรมาจากกลุ่มผสม ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและทรัพย์สินของบุคคลที่ประกอบกันเป็นกลุ่มภาษีของบุคคล และจากผลกำไรขององค์กรและทรัพย์สินขององค์กร ตามลำดับ ซึ่งเป็นกลุ่มของภาษีสำหรับนิติบุคคล

.ตามระดับของภาษีของรัฐบาลจะแบ่งออกเป็นรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

การจำแนกประเภทนี้เป็นประเภทเดียวจากทั้งหมดที่นำเสนอข้างต้นซึ่งมีสถานะทางกฎหมาย - ลำดับการนำเสนอรหัสภาษีทั้งหมดถูกสร้างขึ้นจากมัน

ความสำคัญทางทฤษฎีและระเบียบวิธีที่ยิ่งใหญ่ที่สุดคือการแบ่งภาษีออกเป็นทางตรงและทางอ้อม และจากมุมมองทางปฏิบัติ สำหรับสหพันธรัฐเช่นรัสเซีย ความแตกต่างระหว่างภาษีตามระดับของรัฐบาลมีความสำคัญขั้นพื้นฐาน เพื่อวัตถุประสงค์ในการบำรุงรักษาระบบบัญชีประชาชาติ (SNA) ในรัสเซีย มีการใช้คุณสมบัติการจำแนกประเภทสองลักษณะร่วมกัน: ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและตามแหล่งที่มาของการชำระเงิน

ภาษีทั้งหมดเชื่อมโยงกันและร่วมกันเป็นตัวแทนของระบบที่สมบูรณ์

ระบบภาษีสมัยใหม่มีมาตั้งแต่เดือนมกราคม พ.ศ. 2535 เมื่อกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งนำมาใช้ในเดือนพฤศจิกายนถึงธันวาคม พ.ศ. 2534 มีผลใช้บังคับ กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" (พ.ศ. 2534) ) ซึ่งออกกฎหมายให้คำจำกัดความของภาษี องค์ประกอบหลัก หลักภาษีบางประการ ขั้นตอนการจัดตั้งและยกเลิกภาษี ขั้นตอนการชำระเงิน และประเด็นอื่นๆ

เพื่อให้แน่ใจว่าระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเสถียรภาพจึงได้มีการพัฒนารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) ในเดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2541 ส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับปัญหาภาษีอากรทั่วไปได้ถูกนำมาใช้ และตั้งแต่เดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2543 ถึงพฤศจิกายน พ.ศ. 2547 ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียก็ค่อยๆ มีผลบังคับใช้ ซึ่งนำเสนอกลไกการดำเนินงานของภาษีทั้งหมด

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งอยู่บนหลักการสำคัญซึ่งสอดคล้องกับการพัฒนากฎหมายด้านกฎระเบียบทั้งหมดในพื้นที่นี้ หลักการของระบบภาษีประกอบด้วย (ตามลำดับบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษี):

หลักกฎหมายภาษีอากร. แต่ละคนต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 3 ของรหัสภาษี

หลักการจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรม ควรกำหนดภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในการชำระ (ข้อ 1 ข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หลักการของความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการจัดเก็บภาษี (ข้อ 1 ข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อยู่ที่ว่าแต่ละคนมีหน้าที่ต่อสังคมเท่าเทียมกัน

หลักเหตุผลทางเศรษฐศาสตร์ของการเก็บภาษี วรรค 3 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีระบุว่าภาษีและค่าธรรมเนียมต้องมีพื้นฐานทางเศรษฐกิจและไม่สามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจ ภาษีและค่าธรรมเนียมที่ขัดขวางไม่ให้พลเมืองใช้สิทธิตามรัฐธรรมนูญเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้

หลักการของเอกภาพของพื้นที่เศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักการจัดทำภาษีและค่าธรรมเนียมตามลำดับกำหนด การห้ามจัดเก็บภาษีอย่างอื่นนอกจาก กฎหมายของรัฐบาลกลางบัญญัติไว้ในรัฐธรรมนูญโดยชัดแจ้ง

หลักความแน่นอนของภาระภาษี ถูกกำหนดโดยวรรค 6 ของข้อ 3 ของรหัสภาษี ตามบรรทัดฐานนี้ เมื่อสร้างภาษี จะต้องกำหนดองค์ประกอบทั้งหมดของภาษี

หลักข้อสันนิษฐานในการตีความของข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความกำกวมที่แก้ไขไม่ได้ทั้งหมดในกฎหมายภาษีอากรเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม)

เป็นเรื่องปกติที่จะรวมองค์กรและบุคคลสองประเภทที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม เช่นเดียวกับหน่วยงานรัฐสองประเภทที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมกระบวนการนี้ ในฐานะผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นภายใต้กรอบของระบบภาษีของรัสเซียและเป็น ควบคุมโดยกฎหมายภาษี ได้แก่ :

· องค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียม

· องค์กรและบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษี;

· หน่วยงานด้านภาษี

· ศุลกากร.

ดังนั้น ภาษีอากรจึงเป็นคุณลักษณะของอำนาจอธิปไตยของรัฐ เอกสิทธิ์ของรัฐ ควบคู่ไปกับการพิมพ์เงินและการออกกฎหมาย ภาษี กิจกรรมต่างๆ ของรัฐได้รับการสนับสนุนทางการเงินในฐานะสถาบันแห่งอำนาจทางการเมืองและเป็นหนึ่งในวิชาหลักที่ทำหน้าที่ ระบบเศรษฐกิจสังคม.

2. รายได้ภาษีของงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย - องค์ประกอบและคุณสมบัติ

แหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมาณ 70%) คือรายได้จากภาษี (รูปที่ 1) งบประมาณจะได้รับภาษีประเภทต่างๆ เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ซึ่งคิดเป็นประมาณ 6.5% ของรายได้งบประมาณทั้งหมด ภาษีเงินได้ (ประมาณ 21%) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ประมาณ 30.5%) ส่วนที่เหลือเกิดจากภาษีทรัพย์สิน การชำระเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ เบี้ยประกัน.

รูปที่ 1 งบประมาณรวมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามประเภทของรายได้ในปี 2556 %

การกระจายรายได้ภาษีระหว่างระดับของระบบงบประมาณ:

ü ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางจะเครดิตเข้าสู่งบประมาณของรัฐบาลกลางตามมาตรฐานที่กำหนดในกฎหมายว่าด้วยงบประมาณ เงินอุดหนุนที่โอนจากงบประมาณของอาสาสมัครไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ü ภาษีของรัฐบาลกลางจะเครดิตไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามมาตรฐานที่กำหนดในกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับงบประมาณ ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาคเต็มจำนวน รายได้พิเศษ ระบบภาษี; เงินอุดหนุนที่โอนมาจากงบประมาณเทศบาล

ü การหักจากภาษีของรัฐบาลกลางและภูมิภาคและภาษีท้องถิ่นจะโอนไปยังงบประมาณท้องถิ่น

2.1 ภาษีของรัฐบาลกลาง

ตาม ม. 50 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่อไปนี้เป็นเครดิตของงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

-ภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่กำหนดสำหรับการเครดิตภาษีที่ระบุไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีเงินได้นิติบุคคล - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีจากผลกำไรขององค์กรในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต - ตามมาตรฐาน 20 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบอาหาร - ตามมาตรฐานร้อยละ 50;

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท ยกเว้นอาหาร - ตามมาตรฐานร้อยละ 100

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ - ตามมาตรฐาน 50 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ที่มีปริมาณเอทิลแอลกอฮอล์มากกว่าร้อยละ 9 - ตามมาตรฐานร้อยละ 60

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ยาสูบ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีสรรพสามิตรถยนต์และรถจักรยานยนต์ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีนำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีการสกัดแร่ในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีการสกัดแร่ - ตามมาตรฐาน 40 เปอร์เซ็นต์

-ภาษีสำหรับการสกัดแร่บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าภาคหลวง) เมื่อปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-การชำระเงินตามปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) เมื่อบรรลุข้อตกลงแบ่งปันผลผลิตในรูปของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ยกเว้นก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้) - ในอัตราร้อยละ 95

-การชำระเงินปกติสำหรับการสกัดแร่ (ค่าลิขสิทธิ์) บนไหล่ทวีปในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในการปฏิบัติตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต - ในอัตรา 100 เปอร์เซ็นต์

-ค่าธรรมเนียมการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (ไม่รวมแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐานร้อยละ 20

-ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (สำหรับแหล่งน้ำภายใน) - ตามมาตรฐานร้อยละ 20

-ภาษีน้ำ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

-หน้าที่ของรัฐ - ตามมาตรฐาน 100 เปอร์เซ็นต์

มาดูภาษีของรัฐบาลกลางกันดีกว่า

ภาษีมูลค่าเพิ่ม .ภาษีมูลค่าเพิ่มอยู่ในกลุ่มภาษีการบริโภค

ในสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2535 ในระหว่างการปฏิรูปภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นข้อบังคับ ภาษีของรัฐบาลกลาง. สัดส่วนของการกระจายตามระดับของระบบงบประมาณถูกกำหนดขึ้นทุกปีโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง ในปีต่างๆ งบประมาณของรัฐบาลกลางได้รับจาก 75 ถึง 85% ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เก็บได้ ตั้งแต่ปี 2544 ภาษีนี้ได้ถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางทั้งหมด

ผู้เสียภาษี VAT คือองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่าย VAT ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ธุรกรรมต่อไปนี้ต้องเสียภาษี

การรับรู้ของสินค้า (งานบริการ) ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อมีการขายสินค้า (งาน บริการ) ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นต้นทุนของสินค้า (งาน บริการ) เหล่านี้ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

โอนสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) สำหรับความต้องการของตัวเอง ค่าใช้จ่ายที่หักไม่ได้ (รวมถึงผ่าน การหักค่าเสื่อมราคา) ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

3. ผลงานการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคเอง

4. การนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2544 มีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามอัตรา

ในอัตรา 0% สินค้าที่ส่งออกภายใต้ระบบศุลกากรของการส่งออก ตลอดจนงานและบริการที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการส่งออกและนำเข้าสินค้าจะถูกเก็บภาษี อัตรา 0% กำหนดไว้สำหรับการขายงานที่ดำเนินการในพื้นที่รอบนอกสำหรับการขายโลหะมีค่าจากเศษและของเสียให้กับรัฐ (และกองทุนที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) กองทุนโลหะมีค่าและอัญมณี ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในอัตรา 10% การขายสินค้าอาหาร สินค้าสำหรับเด็ก วารสาร หนังสือ และผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์จะต้องเสียภาษี

ในอัตรา 18% การขายจะถูกเก็บภาษีในกรณีอื่นๆ เมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะจ่ายให้กับงบประมาณ ควรคำนึงถึงการหักภาษีด้วย ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีทั้งหมดตามจำนวนภาษีที่แสดงให้เขาและจ่ายโดยเขาเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินกิจกรรมการผลิต นอกจากนี้ควรคำนึงถึงจำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อภาษีที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี ฯลฯ ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาภาษีสถานการณ์อาจเกิดขึ้นเมื่อจำนวนเงินที่หักภาษีเกินจำนวน ของภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีอากรอาจใช้สิทธิ์ในการขอคืนภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ผู้ชำระภาษีต้องจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ในบรรทัดที่แยกจากกันในเอกสารการชำระเงินทั้งหมด ระยะเวลาภาษี VAT คือหนึ่งเดือนหรือหนึ่งไตรมาส

สำหรับงบประมาณ ภาษีนี้มีข้อดีดังต่อไปนี้:

โอ แหล่งรายได้ที่มั่นคง

โอ แหล่งรายได้ประจำ

โอ ยากสำหรับผู้ชำระเงินในแง่ของการหลีกเลี่ยงการชำระเงิน

รูปที่ 2 พลวัตของ VAT ในรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2552-2556

การรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 มีจำนวน 978,688.9 ล้านรูเบิลหรือ 45.0% ของจำนวนเงินที่พิจารณาเมื่อร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในสหพันธรัฐ งบประมาณสำหรับปี 2556 และสำหรับระยะเวลาที่วางแผนไว้ของปี 2557 และ 2558” และน้อยกว่าจำนวน 36,311.1 ล้านรูเบิลหรือ 3.6% น้อยกว่าจำนวนที่ระบุไว้ในการคาดการณ์สำหรับครึ่งแรกของปี 2556

ปัจจัยต่อไปนี้ส่งผลให้ใบเสร็จรับเงินภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงในช่วงครึ่งแรกของปี 2556:

-การลดลงของฐานภาษีอันเป็นผลมาจากการลดลงของส่วนแบ่งภาษีค้างรับจาก 48.1% เป็น 47.8% ของ GDP ทำให้รายรับภาษีมูลค่าเพิ่มลดลง 81,802.3 ล้านรูเบิล

-การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างฐานภาษี (เพิ่มส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มหักสำหรับสินค้านำเข้าจาก 86.6% เป็น 92.2% และส่วนแบ่ง ค่าวัสดุสำหรับสินค้าส่งออกจาก 43.8% เป็น 50.0%) - 81,691.2 ล้านรูเบิล

-การเติบโตของปริมาณการส่งออกและการเพิ่มขึ้นของการหักภาษีสำหรับสินค้าที่ขายในอัตราร้อยละ 0 - เพิ่มขึ้น 22,351.6 ล้านรูเบิล

ในขณะเดียวกัน การเพิ่มขึ้นของ GDP การนำเข้าที่ลดลง การอ่อนค่าของเงินดอลลาร์สหรัฐเมื่อเทียบกับรูเบิลทำให้รายรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้น 149,534 ล้านรูเบิล

การรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 มีจำนวน 768,979.2 ล้านรูเบิลหรือ 39.9% ของจำนวนเงินที่พิจารณาเมื่อร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2556 และ สำหรับช่วงเวลาที่วางแผนไว้ของปี 2557 และ 2558” และ 32,414.2 ล้านรูเบิลหรือ 4.4% มากกว่าจำนวนเงินระบุไว้ในการคาดการณ์สำหรับครึ่งแรกของปี 2556

ภาษีเงินได้นิติบุคคล. การเก็บภาษีกำไรเป็นองค์ประกอบสำคัญของนโยบายภาษีของรัฐใดๆ

ภาษีเงินได้เป็นแหล่งสำคัญของการก่อตัวของส่วนรายได้ของงบประมาณในระดับต่างๆ

ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงของรัฐบาลกลางและตามกฎระเบียบ ภาษีส่วนใหญ่ถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้แก่ องค์กรของรัสเซีย องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและรับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ สำหรับองค์กรของรัสเซียกำไรดังกล่าวคือรายได้ที่ได้รับซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร กำไรจะคำนวณเป็นรายได้ที่ได้รับจากสำนักงานตัวแทนนี้หักด้วยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

นอกจากนี้ กิจการอาจลดรายได้ทางภาษีด้วยจำนวนการหักเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญสำรองสำหรับ รับประกันซ่อมและบริการการรับประกัน, เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับค่าลาพักร้อน, เงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนรายปีตามอายุงาน, กองทุนซ่อมแซมและเงินสำรองอื่น ๆ

ตั้งแต่ปี 2009 เป็นต้นมา อัตราภาษีกำไรอยู่ที่ 20% ในขณะที่ 2% จะมอบให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง และ 18% เป็นงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ที่จะลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทในแง่ของจำนวนภาษีที่เครดิตให้กับงบประมาณของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันอัตราที่กำหนดจะต้องไม่ต่ำกว่า 13.5%

นอกเหนือจากอัตราภาษีเงินได้หลักแล้ว ยังมีการกำหนดอัตราพิเศษที่เรียกว่า:

-อัตราภาษีเงินได้สำหรับภาระหนี้บางประเภท: 0%, 9%, 15%;

-ขนาดของอัตราภาษีเงินได้จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผล - 0%, 9%, 15%;

ขนาดของอัตราภาษีเงินได้สำหรับองค์กรต่างประเทศสำหรับรายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - 10%, 20%

-อัตราภาษีเงินได้สำหรับธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย 0%

รูปที่ 3 จำนวนภาษีเงินได้ในรายได้งบประมาณในปี 2552-2556

ใบเสร็จรับเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งแรกของปี 2556 มีจำนวน 160,561.5 ล้านรูเบิลหรือ 36.0% ของจำนวนเงินที่พิจารณาเมื่อร่างกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2556 และสำหรับรอบระยะเวลาการวางแผนปี 2557 และ 2558" และ 25,938.5 รูเบิล ล้านบาท หรือ 13.9% น้อยกว่าจำนวนที่ระบุไว้ในการคาดการณ์สำหรับครึ่งแรกของปี 2556 การลดลงของรายได้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเกิดจากการลดลงของผลกำไรขององค์กรที่ทำกำไร

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล. ในบรรดาภาษีที่จ่ายโดยบุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีหลัก และสำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จะเป็นภาษีเดียว นี่เป็นหนึ่งในไม่กี่ภาษีที่มีอยู่ในปี อำนาจของสหภาพโซเวียตเมื่อประเทศแทบไม่มีระบบการเก็บภาษี

บทบาทของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดจากหลายปัจจัย ประการแรกนี้ ภาษีส่วนบุคคล, เช่น. ภาษีซึ่งมีวัตถุประสงค์คือรายได้ที่ผู้จ่ายได้รับจริง .ประการที่สองภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลช่วยให้คุณสามารถดำเนินการงานหลักได้สูงสุด (นอกเหนือจากงานการเงิน) ซึ่งต้องเผชิญกับการเก็บภาษีของบุคคล -รับประกันความเป็นสากลและความสม่ำเสมอของการกระจายภาระภาษี

ผู้ชำระภาษีเป็นบุคคลธรรมดา - ผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในภาษี แต่ได้รับรายได้จากแหล่งที่อยู่ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับ:

§ ผู้อยู่อาศัย - จากทุกแหล่งทั้งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ

§ ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ - จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีหมายถึงผลรวมของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับเป็นเงินสด ในรูปแบบหรือในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ โดยลดลงตามจำนวนเงินที่หักภาษี

รายได้หลักของผู้เสียภาษีคือ:

ค่าตอบแทนในการทำงานของแรงงานหรือหน้าที่อื่น งานที่ทำ การให้บริการ

2. กำไรทางวัตถุ.

3. รายได้จากสัญญาประกันภัย.

4. รายได้ในรูปของดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในเงินฝากในธนาคารที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากองค์กรของรัสเซีย ซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานผู้แทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย ตลอดจนดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้ประกอบการรายบุคคลของรัสเซีย

เมื่อกำหนดฐานภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน สังคม ทรัพย์สิน และวิชาชีพ

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 13% สำหรับรายได้ทุกประเภทและผู้จ่ายทุกประเภท ยกเว้นรายได้ที่กำหนดอัตราอื่นไว้

หลังจากวิเคราะห์รายได้ไปยังงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2554 ถึงมกราคม 2556 (รูปที่ 4) จะเห็นได้ว่าบทบาทการกำกับดูแลของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระบบภาษีนั้นเพิ่มขึ้นทุกปี

แม้ว่าภาษีรายได้ส่วนบุคคลดูเหมือนจะเป็นภาษีที่คาดการณ์ได้และมีเสถียรภาพมากที่สุดในบรรดาภาษีทั้งหมดที่รวมอยู่ในระบบภาษีของรัสเซีย แต่ก็ไม่ได้หมายความว่าภาษีนี้จะไม่มีปัญหาใดๆ ตัวอย่างเช่น เราสามารถพิจารณาปัญหาดังกล่าวว่าเป็น "มาตราส่วนเดียว" ของการจัดเก็บภาษี ซึ่งไม่ส่งผลต่อฟังก์ชันการกระจายของภาษี จากข้อมูลของ Rosstat เกือบครึ่งหนึ่งของรายได้เงินสดของประชากรกระจุกตัวอยู่ในกลุ่มคนที่มีรายได้สูงสุด การลดอัตราภาษีรายได้ลงอย่างรวดเร็วตั้งแต่ปี 2544 สำหรับกลุ่มนี้ได้ทวีความรุนแรงยิ่งขึ้นและยังคงเพิ่มความเข้มข้นของการแบ่งชั้นของสังคมตามระดับความมั่งคั่ง การแบ่งชั้นของประชากรในแง่ของรายได้กำลังกลายเป็นหายนะที่อันตราย

2.2 ภาษีภูมิภาค

ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค - ในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดขึ้นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และตราขึ้นโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย มีหน้าที่ต้องชำระเงินในดินแดนของอาสาสมัครที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค ได้แก่ ภาษีทรัพย์สินของบริษัท ภาษีขนส่ง ภาษีการพนัน

ภาษีภูมิภาคกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และบังคับใช้โดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐและมีผลบังคับใช้สำหรับการชำระเงินในอาณาเขตของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของ สหพันธ์ เมื่อกำหนดภาษีระดับภูมิภาค ตัวแทน (กฎหมาย) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดอัตราภาษีสำหรับประเภทภาษีที่เกี่ยวข้อง แต่ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษี มาตรการจูงใจทางภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี องค์ประกอบอื่น ๆ ทั้งหมดของภาษีภูมิภาคถูกกำหนดโดยบทที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษี

ภาษีภูมิภาคสะสมอยู่ในงบประมาณภูมิภาคและถูกใช้โดยหน่วยงานของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อปฏิบัติหน้าที่

มาดูภาษีทรัพย์สินของบริษัทกันดีกว่า .การจัดเก็บภาษีที่ดำเนินการ สองเป้าหมาย: เพื่อให้งบประมาณมีรายได้ที่มั่นคงและเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องและเพื่อเพิ่มความสนใจขององค์กรในการขายทรัพย์สินส่วนเกินในการเพิ่มประสิทธิภาพของการใช้กำลังการผลิต

ผู้เสียภาษีคือ:

§ องค์กรของรัสเซีย

§ องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) เป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายของการเก็บภาษีทรัพย์สินขององค์กรคือ:

§ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร - สำหรับองค์กรของรัสเซีย

§ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร - สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร

§ อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นเจ้าของโดยองค์กรต่างประเทศโดยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของ - สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ทำงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

§ ที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการธรรมชาติ (แหล่งน้ำและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ );

§ ทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของโดยสิทธิ์ในการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางซึ่งให้บริการทางทหารและ (หรือ) ที่เทียบเท่าตามกฎหมายซึ่งใช้โดยหน่วยงานเหล่านี้สำหรับความต้องการในการป้องกัน การป้องกันพลเรือน ความมั่นคงและการบังคับใช้กฎหมาย

ฐานภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตาม กลต. 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็น ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี ในเวลาเดียวกันทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจะถูกนำมาพิจารณาตามหลักเกณฑ์ มูลค่าคงเหลือ. ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน รอบระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสที่หนึ่ง หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน หน่วยงานด้านกฎหมาย (ตัวแทน) ของเรื่องเมื่อกำหนดภาษีมีสิทธิ์ที่จะไม่กำหนดรอบระยะเวลาการรายงาน

อัตราภาษีถูกกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและต้องไม่เกิน 2.2% อัตราภาษีเฉพาะกำหนดโดยหน่วยงานตัวแทนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่ไม่มีกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องนี้ จะใช้อัตราภาษีส่วนเพิ่ม ได้รับอนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษีหรือทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

ให้เราวิเคราะห์การรับภาษีภูมิภาคในงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตามตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปี 2010, 2011 และ 2012

ตารางที่ 1

ปีReg. ภาษี (พันล้านรูเบิล)รายรับของข้อเสีย งบประมาณของ สหพันธรัฐรัสเซีย

หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าส่วนแบ่งของภาษีภูมิภาคในรายได้รวมของงบประมาณรวมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำลังลดลง นี่เป็นเพราะการถอนรายได้จากธุรกิจการพนันจากด้านรายได้ของงบประมาณระดับภูมิภาค (กฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2549 หมายเลข 244-FZ) ซึ่งในปี 2550-2551 มีจำนวนประมาณ 30 พันล้านรูเบิลในปี 2552 -11 พันล้านรูเบิลในปี 2010 - เพียง 68 ล้านรูเบิล

2.3 ภาษีท้องถิ่น

เมื่อจัดทำภาษีท้องถิ่น หน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นจะกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามกฎหมายข้อบังคับ อัตราภาษีภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี รูปแบบของการรายงาน เกี่ยวกับภาษีท้องถิ่น ภาษีท้องถิ่น รับรู้เป็นภาษีที่กำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานตัวแทนของการปกครองตนเองในท้องถิ่นและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง .

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นรวมถึง:

-ภาษีที่ดิน

-ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล

องค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่นไม่มีสิทธิ์กำหนดภาษีที่ไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ภาษีท้องถิ่นในเมืองของสหพันธรัฐอย่างมอสโกวและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กได้รับการกำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธ์

ภาษีท้องถิ่นจะโอนเข้าไปยังงบประมาณท้องถิ่นทั้งหมด<#"justify">สินค้าคงคลังทั้งหมด มูลค่าวัตถุของการเก็บภาษี อัตราภาษี สูงถึง 300,000 รูเบิล (รวม) สูงถึง 0.1 เปอร์เซ็นต์ (รวม) มากกว่า 300,000 รูเบิล สูงถึง 500,000 รูเบิล (รวม) มากกว่า 0.1 ถึง 0.3 เปอร์เซ็นต์ (รวม) มากกว่า 500,000 รูเบิล มากกว่า 0.3 ถึง 2 .0 เปอร์เซ็นต์ ( รวม)

การคำนวณภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี

ชำระภาษีไม่เกินวันที่ 1 พฤศจิกายนของปีถัดจากปีที่คำนวณภาษี หากสิทธิในผลประโยชน์เกิดขึ้นในระหว่างปีปฏิทิน ภาษีจะถูกคำนวณใหม่จากเดือนที่สิทธินี้เกิดขึ้น

ภาษีที่ดินกำหนดโดยบทที่ 31<#"justify">อัตราภาษีก่อตั้งขึ้นโดยกฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานตัวแทนของเทศบาล (กฎหมายของเมืองมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)

ดังนั้นภาษีหลักที่กำหนดคุณสมบัติของโครงสร้างรายได้งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียคือ: ภาษีกำไร (รายได้) นิติบุคคล, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีการขาย, ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต นั่นคือการทำงานและการพัฒนาที่ประสบความสำเร็จของเศรษฐกิจและโครงสร้างพื้นฐานของส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรงกลมทางสังคมในระดับที่เด็ดขาดขึ้นอยู่กับนโยบายภาษีที่พัฒนาขึ้นในระดับรัฐบาลกลางและระดับของเรื่องของสหพันธรัฐเองรวมถึงมาตรการปฏิบัติรูปแบบและวิธีการดำเนินการโดยผู้นำของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. การวางแผนรายได้ภาษีของงบประมาณ

รายได้จากภาษีมีส่วนแบ่งรายได้สูงในงบประมาณรวมและงบประมาณระดับภูมิภาค (ดินแดน) เกือบทั้งหมดของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นความล้มเหลวใด ๆ ในการระดมวัตถุภาษีที่วางแผนไว้ซึ่งส่วนใหญ่เป็นของรัฐบาลกลางในเงื่อนไขเหล่านี้อาจส่งผลกระทบเชิงลบอย่างมากต่อการดำเนินการด้านค่าใช้จ่ายของงบประมาณในทุกระดับ

ในระดับงบประมาณของแต่ละวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งในระดับสาธารณรัฐ โครงสร้างของรายรับงบประมาณมีลักษณะโดยความช่วยเหลือทางการเงินในสัดส่วนที่สูงจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง เหตุผลสำหรับสถานการณ์นี้คือจำนวนรายได้ของตัวเองและรายได้ตามกฎระเบียบไม่ได้ให้ค่าใช้จ่ายทางการเงินแม้ในระดับมาตรฐานทางสังคมขั้นต่ำ นอกเหนือจากเหตุผลวัตถุประสงค์ที่เกิดจากวิกฤตการณ์และการแจกจ่ายทรัพย์สินแล้ว หนึ่งในสาเหตุหลักยังคงเป็นนโยบายภาษีที่ไม่ถูกต้องของศูนย์ที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานในดินแดน สิ่งนี้อธิบายได้จากความจริงที่ว่ารายได้ภาษีหลายประเภทไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางโดยตรงและจากนั้นในรูปแบบของเงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน เงินอุดหนุน และการโอนไปยังอาสาสมัครของสหพันธ์

จำเป็นต้องกำหนดอย่างชัดเจนว่าขั้นตอนใดควรดำเนินการเพื่อให้ระบบภาษีสามารถบรรลุเป้าหมายด้านปฏิบัติการ ยุทธวิธี และยุทธศาสตร์ได้ดีที่สุด เมื่อแก้ไขงานหลัก กระบวนการทางภาษีสามารถแยกแยะได้ 3 ขั้นตอน: การพยากรณ์; การวางแผนโดยได้รับอนุมัติจากกฎหมายบังคับของแผน การดำเนินการและควบคุมการปฏิบัติตามแผน

ขั้นตอนของการคาดการณ์กระบวนการภาษีเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดที่ช่วยให้มั่นใจถึงความเป็นกลาง ความน่าเชื่อถือ และความเป็นไปได้ของการตัดสินใจและงานที่ตามมา

งานที่สำคัญในการคาดการณ์ประสิทธิภาพของกระบวนการภาษีคืองานในการกำหนดปริมาณรายได้ของรัฐบาลที่ทำได้ในช่วงเวลาภาษี (งบประมาณ) ทั้งโดยทั่วไปและค่าใช้จ่ายของแหล่งที่มา เมื่อแก้ปัญหานี้ ควรคำนึงถึงสถานการณ์ต่อไปนี้:

ส่วนแบ่งรายได้ภาษีที่เป็นไปได้สูงในปริมาณรายได้ของรัฐทั้งหมดนั้นสมเหตุสมผลหากการคาดการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศแสดงศักยภาพที่เพียงพอในรูปแบบของความซับซ้อนทั้งหมดของตัวบ่งชี้ข้างต้นในระดับสูง มิฉะนั้นปริมาณการถอนภาษีที่คาดการณ์ไว้จะทำให้รายได้ภาษีลดลงอย่างมากในขั้นตอนของการระดมพล

การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างรายได้ของรัฐบาลไปสู่รายได้ภาษีสามารถนำไปสู่การลดลงของ GNP ได้ ในเวลาเดียวกัน ควรคำนึงถึงผลที่ตามมาของเศรษฐกิจมหภาค เนื่องจากธรรมชาติเฉื่อยทั่วไปของกระบวนการทางเศรษฐศาสตร์มหภาค อาจไม่ได้แสดงออกมาในปัจจุบัน แต่ในช่วงภาษีที่ตามมา นั่นคือ ผลลัพธ์ในเชิงบวกของลักษณะการปฏิบัติการและยุทธวิธีอาจทำให้มุมมองเชิงกลยุทธ์แย่ลง

การเสริมความแข็งแกร่งให้กับบทบาทขององค์ประกอบภาษีในปริมาณรายได้ของรัฐบาลทั้งหมด จำเป็นต้องอาศัยเหตุผลอย่างถี่ถ้วนของโครงสร้างรายได้ภาษี ซึ่งเกิดจากอิทธิพล องค์ประกอบต่างๆรายได้ภาษีและไม่ใช่ภาษีของ กระบวนการทางเศรษฐกิจ.

สถานการณ์ข้างต้นทำให้สามารถสร้างโครงสร้างที่สมเหตุสมผลของรายได้ของรัฐ เพื่อกำหนดปริมาณรวมและการกระจายที่เป็นไปได้ทางเศรษฐกิจตามแหล่งรายได้รวม

ประสิทธิภาพและความถูกต้องของกระบวนการภาษีสามารถพิสูจน์ได้ด้วยตัวบ่งชี้: ปริมาณของการกำหนดงบประมาณสำหรับรายได้ภาษีและรายได้ที่ไม่ใช่ภาษี การรับเงินจริงจากระบบภาษี ระดับการดำเนินงานของการกำหนดงบประมาณ อัตราส่วนของปริมาณการดำเนินการกำหนดงบประมาณต่อ GDP และอัตราส่วนของการรับต่องบประมาณของเงินจริงต่อ GDP

โดยทั่วไป กระบวนการวางแผนภาษีสามารถแสดงเป็นรูปแบบต่อไปนี้:

มีการกำหนดเป้าหมายเพื่อให้บรรลุตามระบบภาษีอากร

มีการพัฒนาวิธีการและมาตรการเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามเป้าหมายที่ตั้งไว้

อำนาจภาษีและแหล่งที่มาของรายได้ถูกคั่นระหว่างผู้มีอำนาจและฝ่ายบริหารในระดับต่างๆ

มีการกำหนดหรือกำหนดสัดส่วนเฉพาะของการกระจายภาษีระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ ซึ่งเป็นพื้นฐานของการวางแผนภาษี (แม้ว่าจะจำเป็นต้องคำนวณก็ตาม)

มีการคำนวณภาษีเฉพาะหรือจำนวนภาษีทั้งหมดที่เรียกเก็บในแต่ละเขตแดน (หน่วยการบริหาร) ซึ่งควรให้ตัวบ่งชี้ที่ดีทางเศรษฐกิจ

ปริมาณรายได้ภาษีทั้งหมดสำหรับระยะสั้นและระยะยาวนั้นพิจารณาจากการคำนวณเชิงคาดการณ์ของการเปลี่ยนแปลงในการทำกำไรขององค์กร, แต่ละอุตสาหกรรม, เศรษฐกิจโดยรวมในระดับรัฐบาลกลาง, ภูมิภาคและท้องถิ่น

โดยหลักการแล้วการคำนวณจำนวนภาษีทั้งหมดในระดับรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของวิธีการที่เหมือนกัน แต่จะแตกต่างกันในจำนวนผู้เข้าร่วมและงานที่มีอยู่ในแต่ละระดับเท่านั้น

ตัวอย่างเช่น ในเรื่องเกี่ยวกับสหพันธรัฐรัสเซีย คณะกรรมการการเงินของฝ่ายบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นแกนกลางในกระบวนการวางแผนรายได้ภาษีไปยังงบประมาณภูมิภาค ในขั้นตอนแรกของการคำนวณ จำนวนเงินทั้งหมดการจัดเก็บภาษี คณะกรรมการการเงินสรุปวัสดุทางสถิติและการวิเคราะห์ที่จำเป็นในการจัดทำแผนรายได้ภาษีตามงบประมาณตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ (นโยบาย) ของการบริหาร (รัฐบาลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการทำงานเริ่มต้นด้วย การตรวจสอบภาษีภูมิภาค โดยอิงจากการวิเคราะห์ใบเสร็จรับเงินภาษีก่อนหน้านี้ คาดการณ์ปริมาณการชำระเงินไปยังงบประมาณจากนิติบุคคลและบุคคลที่ลงทะเบียนในภูมิภาค ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษีจริงที่เครดิตให้กับงบประมาณของทุกระดับของภูมิภาค จำนวนภาษีค้างชำระ จำนวนรายได้ภาษีโดยประมาณสำหรับครั้งต่อไป ระยะเวลาการรายงานจะถูกโอนไปยังฝ่ายบริหารภาษีและค่าธรรมเนียมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรายงานจะถูกรวบรวมจากรายได้ภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียโดยรวมสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ยังมีการจัดทำรายงานเกี่ยวกับหนี้สินจากการชำระภาษี การชำระภาษีและบทลงโทษ ตลอดจนรายงานและเอกสารการวิเคราะห์อื่นๆ อีกจำนวนหนึ่งที่ใช้ในการคำนวณค่าพยากรณ์ของรายได้ภาษี

โดยทั่วไป การคำนวณจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ได้รับจริง ซึ่งระบุโดยการวิเคราะห์แนวโน้มการชำระเงินตามงบประมาณ โดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อและการเปลี่ยนแปลงที่เสนอในกฎหมายภาษีในทุกระดับ

ในเวลาเดียวกัน คณะกรรมการนโยบายเศรษฐกิจและอุตสาหกรรมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะแจ้งให้คณะกรรมการการเงินทราบถึงทางเลือกในการพยากรณ์ตัวบ่งชี้การพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจำเป็นสำหรับการคาดการณ์รายได้งบประมาณสำหรับ ในปีงบประมาณหน้าและ ระยะกลาง(35 ปี).

คณะกรรมการสถิติแห่งรัฐสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียยังให้ข้อมูลแก่คณะกรรมการการเงินเกี่ยวกับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและสังคมในภูมิภาครวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตขององค์กร พลวัตของการก่อสร้างทุน ข้อมูลเกี่ยวกับ ความพร้อมใช้งานและการใช้สินทรัพย์ถาวร ความแตกต่างของค่าจ้างในภาคเศรษฐกิจของภูมิภาค และข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ

คณะกรรมการการเงินร่วมกับคณะกรรมการนโยบายเศรษฐกิจและอุตสาหกรรมจัดทำและส่งเพื่อพิจารณาโดยฝ่ายบริหาร (รัฐบาล) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในเนื้อหาต่อไปนี้: ทิศทางหลักของนโยบายงบประมาณภาษีและการลงทุนของ ภูมิภาคสำหรับปีการเงินหน้าและอีกสามปีข้างหน้า ร่างแผนคาดการณ์ทางการเงินของภูมิภาคเป็นเวลาสามปีและขั้นตอนการจัดความสัมพันธ์ระหว่างงบประมาณของหน่วยงานของรัฐในภูมิภาคและรัฐบาลท้องถิ่น เนื้อหาทั้งหมดเหล่านี้จัดทำขึ้นในรูปแบบของคำสั่งแผนทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปีการเงินถัดไปและอีก 3 ปีข้างหน้า

เมื่อได้รับจากรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการคาดการณ์แผนการเงินในเวอร์ชันที่ตกลงกันไว้ คณะกรรมการการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะดำเนินการคำนวณจำนวนรายได้ภาษีโดยตรงสำหรับปีงบการเงินที่รายงาน ความแตกต่างของรายได้ภาษีตามระดับของระบบงบประมาณนั้นดำเนินการตามกฎหมายภาษีและบทความของกฎหมายเกี่ยวกับงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีถัดไป โดยทั่วไปแล้ว การวางแผนภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งในระดับรัฐบาลกลาง เป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและมีหลายปัจจัยในการกำหนดจำนวนเงินรวมและโครงสร้างของรายได้ภาษีให้กับงบประมาณ

ในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดสมัยใหม่ การวางแผนของรัฐที่มีอำนาจและการคาดการณ์ปริมาณของกระแสภาษี การแก้ปัญหาอย่างรวดเร็วของงานยุทธวิธีในการปฏิบัติด้านภาษีในระหว่างกระบวนการต่อเนื่องเหล่านี้ และการพัฒนากลยุทธ์ภาษีของรัฐที่ชัดเจนมีความสำคัญเป็นพิเศษ . ในขณะเดียวกัน หน้าที่ที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของรัฐคือการรักษาการเติบโตของรายได้ภาษีให้คงที่ อย่างไรก็ตาม การรับประกันรายได้งบประมาณที่เพียงพอไม่ได้เป็นเพียงการรับประกันความเป็นอยู่ทางการเงินของประเทศ ความสามารถในการป้องกันเท่านั้น แต่ยังเป็นพื้นฐานสำหรับการดำเนินการและการจัดหาเงินทุนสำหรับโครงการทางสังคมใหม่ ๆ และระบบมาตรการที่มุ่งเพิ่ม ระดับของวัฒนธรรมภาษีและความตระหนักด้านกฎหมายของพลเมือง

บทสรุป

รายได้งบประมาณ - มาถึงงบประมาณ เงินสดยกเว้นกองทุนที่เป็นแหล่งเงินทุนสำหรับการขาดดุลงบประมาณ

การดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางในแง่ของรายได้เป็นส่วนสำคัญของกระบวนการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง เนื่องจากการจัดหาเงินทุนของค่าใช้จ่ายจะดำเนินการเมื่อรายได้เข้าสู่งบประมาณ ดังนั้นหากได้รับรายได้ไม่เต็มจำนวนก็จะไม่สามารถจัดหาค่าใช้จ่ายได้ตามที่ได้รับอนุมัติ การกำหนดงบประมาณ.

ภาษีเป็นวิธีหลักวิธีหนึ่งในการสร้างรายได้จากงบประมาณ ตามกฎแล้วจะมีการเก็บภาษีเพื่อให้แน่ใจว่ารัฐบาลในระดับต่างๆสามารถละลายได้ ไม่มีงบประมาณใดที่ไม่มีภาษี อย่างไรก็ตาม การชำระภาษีอาจถูกถ่ายโอนไม่เฉพาะกับงบประมาณของรัฐ (รัฐบาลกลางและภูมิภาค) หรืองบประมาณของรัฐบาลท้องถิ่นเท่านั้น พวกเขาสามารถทำหน้าที่เป็นวิธีในการจัดตั้งกองทุนประเภทต่างๆ

ภาษีแสดงความสัมพันธ์ทางการเงินในชีวิตจริงซึ่งแสดงให้เห็นในกระบวนการถอนส่วนหนึ่งของมูลค่ารายได้ประชาชาติเพื่อสนับสนุนความต้องการของชาติ

เนื้อหาทางเศรษฐกิจของภาษีแสดงในความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและหน่วยงานธุรกิจ (บุคคลและนิติบุคคล) เกี่ยวกับการก่อตัว การคลังสาธารณะ. ความสัมพันธ์ทางภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์ทางการเงินมีการเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา

ในรัสเซียประมาณ 70% ของรายได้งบประมาณมาจากภาษีหลัก 5 ประการ:

-เกี่ยวกับผลกำไรขององค์กร

-มูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม);

-ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT);

-การจ่ายทรัพยากร

สรรพสามิต

รัฐแก้ปัญหาเศรษฐกิจสังคมและปัญหาสังคมอื่น ๆ อีกมากมายผ่านภาษี

อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีไม่ควรทำหน้าที่ทางการคลังเพียงอย่างเดียว โดยลืมความจำเป็นในการขยายฐานภาษี หน้าที่กระตุ้นการผลิตและกิจกรรมของผู้ประกอบการ และสนับสนุนการแข่งขันเสรี จะต้องเป็นไปตามหลักการดังต่อไปนี้:

ระบบภาษีต้องเป็นไปตามโครงสร้าง นโยบายเศรษฐกิจได้กำหนดไว้อย่างชัดเจน เป้าหมายทางเศรษฐกิจ;

ภาษีควรมีการกระจายรายได้ที่เท่าเทียมกันมากขึ้น ไม่อนุญาตให้มีการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของผู้เสียภาษี

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีควรจัดให้มีการรบกวนชีวิตส่วนตัวของผู้เสียภาษีน้อยที่สุด

การอภิปรายร่างกฎหมายภาษีอากรควรเปิดเผยและโปร่งใส

ดังนั้นจึงต้องดำเนินมาตรการต่อไปนี้ของกลยุทธ์ระยะยาวในด้านนโยบายภาษี:

1.การปรับปรุงประสิทธิภาพการบริหารภาษี การจัดเก็บภาษีขั้นพื้นฐานสามารถมั่นใจได้โดยการลดโอกาสในการหลีกเลี่ยงภาษี

2.ปฏิรูปภาษีสังคมแบบรวมและแนะนำเบี้ยประกันสำหรับนายจ้าง

.การปรับปรุงการเก็บภาษีจากการสกัดทรัพยากรธรรมชาติ

วิธีการหลักที่รัฐใช้ในการแจกจ่ายรายได้ประชาชาติและการก่อตัวของรายได้งบประมาณ ได้แก่ ภาษี เครดิตของรัฐ และปัญหาเรื่องเงิน อัตราส่วนระหว่างทั้งสองจะแตกต่างกันไปในแต่ละประเทศและเมื่อเวลาผ่านไป และถูกกำหนดโดยสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศ ความรุนแรงของความขัดแย้งทางเศรษฐกิจ สังคมและอื่นๆ สถานะทางการเงินและ นโยบายทางการเงินรัฐ

รายได้งบประมาณเกิดขึ้นตามกฎหมายงบประมาณและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 39 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้หลักของงบประมาณของรัฐบาลกลางในสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับในประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดเป็นภาษี

รายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐบาลกลางประกอบด้วย:

ภาษีจากรายได้ รายได้;

ภาษีและเงินช่วยเหลือสังคม

ภาษีสินค้า (งานบริการ) ที่ขายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีสำหรับสินค้าที่นำเข้าในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีจากรายได้ทั้งหมด

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินปกติสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

หน้าที่ราชการ.

รายการและอัตราภาษีถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและสัดส่วนของการกระจายในลักษณะของการควบคุมงบประมาณระหว่างงบประมาณในระดับต่าง ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง งบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปีการเงินถัดไปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปี โดยอาจมีการเพิ่มอัตราการหักงบประมาณในระดับที่ต่ำกว่าสำหรับปีการเงินถัดไป ระยะเวลาของความถูกต้องของมาตรฐานระยะยาวสามารถลดลงได้ก็ต่อเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานที่หลักในงบประมาณของรัฐบาลกลางถูกครอบครองโดยภาษีทางอ้อม (VAT, สรรพสามิต, ภาษีศุลกากร) พวกเขาให้มากกว่า 9/10 ของจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด

ค่าที่สำคัญที่สุดเป็นของภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ซึ่งเป็นรายได้ส่วนใหญ่ของงบประมาณ ณ สิ้นปี 2555 ภาษีมูลค่าเพิ่มรวม 35% ของรายได้งบประมาณทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย จากมุมมองทางการคลัง นี่เป็นภาษีที่มีประสิทธิภาพเป็นพิเศษ ประเทศที่แนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับรายได้จำนวนมากทันที ความแตกต่างพื้นฐานระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าการซื้อขายและรูปแบบอื่นๆ ของสรรพสามิตสากลคือ มูลค่าเพิ่มจะถูกปันส่วนในแต่ละขั้นตอนของการผลิตและการขายสินค้า (งาน บริการ)

รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีสามารถอยู่ในรูปแบบของการชำระเงินภาคบังคับและภาคสมัครใจ กฎระเบียบระบุถึงความเป็นไปได้ในการบังคับให้เรียกเก็บเงินบางส่วนในกรณีที่ไม่ชำระเงิน

รายได้ที่ไม่ใช่ภาษีคิดเป็นประมาณ 5% ของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางทั้งหมด รายได้ของงบประมาณในระดับต่างๆ ได้แก่

รายได้จากการใช้ทรัพย์สินของรัฐหรือของเทศบาล หลังจากการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันอิสระ เช่นเดียวกับทรัพย์สินของวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล รวมทั้งของรัฐ - เจ้าของ;

รายได้จากการขายทรัพย์สิน (ยกเว้นหุ้นและรูปแบบอื่น ๆ ของการมีส่วนร่วมในทุน เงินสำรองของรัฐสำหรับโลหะมีค่าและหินมีค่า) ซึ่งเป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือของเทศบาล หลังจากชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและ ค่าธรรมเนียม ยกเว้นทรัพย์สินของสถาบันในกำกับของรัฐ และทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล รวมทั้งของที่เป็นของรัฐ

รายได้จากบริการชำระเงินที่จัดทำโดยสถาบันงบประมาณหลังจากชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

เงินที่ได้รับจากการใช้มาตรการความรับผิดทางแพ่ง การบริหาร และทางอาญา รวมถึงค่าปรับ การยึดทรัพย์ การชดเชย ตลอดจนเงินที่ได้รับในการชดเชยความเสียหายที่เกิดกับสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย เทศบาล และ จำนวนอื่น ๆ ของการบังคับถอน ;

วิธีการเก็บภาษีตนเองของพลเมือง

รายได้อื่นที่ไม่ใช่ภาษี

การบริจาคฟรีรวมถึง:

เงินอุดหนุนจากงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินอุดหนุนจากงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (เงินอุดหนุนระหว่างงบประมาณ)

การอุดหนุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลางและ (หรือ) จากงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

การโอนระหว่างงบประมาณอื่น ๆ จากงบประมาณอื่น ๆ ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบริจาคจากบุคคลและนิติบุคคล องค์กรระหว่างประเทศ และรัฐบาล ต่างประเทศรวมถึงการบริจาคตามความสมัครใจ

รายได้งบประมาณต่อไปในแง่ของมูลค่าทางการเงินคือ เงินกู้ของรัฐบาลในรูปแบบของสินเชื่อ รัฐใช้วิธีนี้ในกรณีที่มีการขาดดุลงบประมาณซึ่งกำหนดไว้ในการจัดทำงบประมาณสำหรับปีต่อ ๆ ไป ในขณะที่ความตึงเครียดทางการเงินทวีความรุนแรงขึ้นในประเทศต่างๆ และการขาดดุลเพิ่มขึ้น รัฐจึงหันไปหาเงินกู้จากรัฐบาล มีสองวิธีในการขอสินเชื่อของรัฐบาล:

เงินกู้ยืมของรัฐบาลที่ได้รับจากบุคคลและนิติบุคคลผ่านการจัดวาง กระดาษที่มีค่าในนามของรัฐ

เงินกู้ยืมที่ได้รับจากธนาคารกลางและสถาบันให้กู้ยืมอื่น ๆ

นอกจากนี้ยังมีเหตุผลเพิ่มเติมสองประการสำหรับการจัดประเภทรายได้

เราสามารถแยกแยะความแตกต่าง: ขึ้นอยู่กับระดับสุดท้ายของการโอนรายได้ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

รายได้ขึ้นอยู่กับเครดิตขั้นสุดท้าย รายได้กลุ่มนี้รวมถึงรายได้จากภาษีและที่ไม่ใช่ภาษีส่วนใหญ่ของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

รายได้ให้เบิกจ่ายเพิ่มเติมจากงบประมาณ ประการแรกควรรวมถึงจำนวนภาษีทางอ้อม (ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) ที่ชำระคืนให้กับผู้เสียภาษี หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี จำนวนภาษีที่หักเกินจำนวนภาษีที่คำนวณจากการขายสินค้า กลุ่มนี้ยังรวมถึงจำนวนภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินอื่นๆ ที่หัก ณ ที่จ่ายอย่างผิดกฎหมายและให้เครดิตกับงบประมาณ โดยอาจมีการเบิกจ่ายเพิ่มเติมจากงบประมาณของรัฐ

การจัดประเภทดังกล่าวมีความสำคัญในการวางแผนงบประมาณ เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถประเมินบทบาทและความสำคัญของรายได้บางประเภทได้อย่างสมจริง

ขึ้นอยู่กับความเป็นจริงของการโอนรายได้ไปยังงบประมาณ เราสามารถแยกแยะได้:

รายได้เครดิตจริง ๆ คือรายได้ในความหมายที่เหมาะสมของคำตามที่เข้าใจในมาตรา 6 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่สูญเสียไปคือรายได้ที่งบประมาณอาจได้รับ แต่ไม่ได้รับ ซึ่งเป็นผลมาจากการใช้สิทธิประโยชน์และการยกเว้นประเภทต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับผู้ชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินอื่นๆ

แบบเลื่อนลงหรือ รายได้ที่เป็นไปได้ไม่ใช่รายได้ในความหมายที่ถูกต้องของคำนี้ เนื่องจากไม่ได้ให้เครดิตกับงบประมาณ หมวดหมู่นี้มีความสำคัญในกระบวนการพัฒนานโยบายทางการเงินของรัฐในงบประมาณและการวางแผนภาษี และในแง่หนึ่ง อนุญาตให้ประเมินศักยภาพในการเติบโตต่อไปของรายได้งบประมาณ (ในกรณีที่มีการยกเลิกผลประโยชน์ใดๆ) และใน อื่น ๆ เพื่อประเมินความเป็นไปได้ในการลดภาระทางการคลังของผู้จ่ายภาษี ค่าธรรมเนียม และการชำระเงินอื่น ๆ (ในกรณีที่อนุญาต สิทธิประโยชน์เพิ่มเติมผู้จ่ายเงินบางประเภท)