ค่าใช้จ่ายในการจัดกลุ่มข้อกำหนดสำหรับการออกกฎหมายภาษี

ต้นทุนจะได้รับการยอมรับว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลและเป็นเอกสารที่ผลิตโดยผู้เสียภาษีเพื่อดำเนินกิจกรรมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้

ค่าใช้จ่ายถลาย - ต้นทุนเชิงเศรษฐกิจที่มีการประเมินเป็นเงินสด

ค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ - ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐหรือเอกสารของรัสเซียที่ออกให้เป็นไปตามศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ใน รัฐซึ่งมีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสารการยืนยันค่าใช้จ่ายทางอ้อมที่เกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีที่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

1) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการ ( ต้นทุนวัสดุ สำหรับการซื้อวัตถุดิบวัสดุสินค้าคงคลังเชื้อเพลิงส่วนประกอบจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายต้นทุนแรงงานการพัฒนา ทรัพยากรธรรมชาติ ฯลฯ );

2) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์ - ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายของเนื้อหาที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (สัญญาเช่า) ของอสังหาริมทรัพย์ ดอกเบี้ยภาระหนี้ทุกชนิด ค่าใช้จ่ายของศาล และค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคาร จำนวนหนี้ที่สิ้นหวัง การสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติอุบัติเหตุและอื่น ๆ สถานการณ์ฉุกเฉิน เป็นต้น

ในการกำหนดค่าใช้จ่ายวิธีการต่อไปนี้สามารถใช้งานได้ - วิธีการรับเงินคงค้างและวิธีการส่งเงินสด วิธีการของ Accrual ใช้เป็นวิธีการใช้งานทั่วไป - ในกรณีที่ให้มาเป็นพิเศษ

วิธีการของเงินคงค้าง - รับรู้ค่าใช้จ่ายใน ระยะเวลาภาษีซึ่งพวกเขามีสถานที่ I.e. ค่าใช้จ่ายหลังจากการชำระเงินจริงของพวกเขา

วิธีการจ่ายเงินสด - ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นระยะเวลาภาษีที่กองทุนได้รับเงินทุนให้กับธนาคารและ (หรือ) ในสำนักงานขององค์กร, ทรัพย์สินอื่นและสิทธิในทรัพย์สินและเป็นตัวแทนของหนี้ในลักษณะอื่น ๆ องค์กรใช้วิธีเงินสด (ยกเว้นธนาคาร) ซึ่งมีค่าเฉลี่ยของสี่ไตรมาสก่อนหน้าของจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส

ค่าใช้จ่ายขององค์กรแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้าและค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้บังคับ ค่าใช้จ่ายจะต้องเป็นธรรมและจัดทำเอกสาร

ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการพิจารณายืนยันว่าพวกเขาทำเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้ อย่างไรก็ตามไม่มีค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ตรงกับเกณฑ์นี้ได้รับการยอมรับอย่างเต็มที่ ค่าใช้จ่ายที่แยกต่างหากเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการทำให้เป็นมาตรฐาน

องค์กรสามารถลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีบนพื้นฐานของเอกสารใด ๆ ไม่ทางใดก็ทางหนึ่งยืนยันอัตราการไหล เอกสารเหล่านี้โดยเฉพาะรวมถึง:

- กระดาษตกแต่งบนศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจของประเทศซึ่งมีการทำต้นทุน

- ประกาศศุลกากร;

- คำสั่งซื้อสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

- เอกสารการเดินทาง

- รายงานเกี่ยวกับงานที่ดำเนินการตามสัญญา

เมื่อค่าใช้จ่ายบางประเภทสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายหลายประเภทผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการตัดสินใจเลือกกลุ่มใดในการแสดงต้นทุนดังกล่าว

1. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ผู้เสียภาษีจะช่วยลดรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ระบุในรหัสนี้)

ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและมีเอกสาร (และในกรณีที่จัดทำขึ้นในรหัสขาดทุน) ดำเนินการ (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ภายใต้ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเป็นต้นทุนที่คุ้มค่าซึ่งมีการประเมินเป็นเงินสด

ภายใต้เอกสารค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารที่ออกให้สอดคล้องกับศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศซึ่งมีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสารการยืนยันค่าใช้จ่ายทางอ้อม (รวมถึงการประกาศศุลกากร, คำสั่งการเดินทาง, เอกสารการเดินทาง, รายงานการเดินทาง งานที่ทำตามสนธิสัญญา) ค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าจะดำเนินการเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้

2. ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะของพวกเขารวมถึงเงื่อนไขสำหรับการดำเนินงานและทิศทางของผู้เสียภาษีจะถูกแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้บังคับ

ไม่รวมวรรค - กฎหมายของรัฐบาลกลาง จาก 29.05.2002 n 57-fz

2.1 สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และจัดระเบียบใหม่ได้รับการยอมรับ ( มูลค่าคงเหลือ) คุณสมบัติทรัพย์สินและทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มี การประเมินผลทางการเงินและ (หรือ) ภาระผูกพันที่ได้รับตามลำดับการสืบทอดในการปรับโครงสร้างองค์กรกฎหมายที่ได้รับ (สร้างขึ้น) องค์กรที่จัดระเบียบใหม่ก่อนวันที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินทรัพย์สินและทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีการประเมินการเงินกำหนดตามข้อมูลและเอกสารการบัญชีภาษีของพรรคการเมืองในวันที่ของการเปลี่ยนแปลงกรรมสิทธิ์ของทรัพย์สินทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน

ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และจัดระเบียบใหม่ได้รับการยอมรับค่าใช้จ่าย (และในกรณีที่ให้ไว้ในรหัสนี้ขาดทุน) ที่ให้ไว้สำหรับในบทความ - - ของบทนี้ดำเนินการ (รายการที่เกิดขึ้น) องค์กรจัดระเบียบในส่วนที่ไม่ได้นำมาพิจารณา ในการก่อตัว ฐานภาษี. เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาโดยองค์กรกฎหมายในลักษณะและภายใต้เงื่อนไขที่ได้รับจากบทนี้ องค์ประกอบของค่าใช้จ่ายดังกล่าวและการประเมินของพวกเขาถูกกำหนดตามข้อมูลและเอกสารของการบัญชีภาษีขององค์กรที่จัดระเบียบใหม่ ณ วันที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร (วันที่บันทึกการยกเลิกกิจกรรมของแต่ละรายการ นิติบุคคล - เมื่อจัดระเบียบใหม่ในรูปแบบของการเข้าร่วม)

ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สินและทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน) ในการปรับโครงสร้างองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่บทที่กำหนด

3. คุณสมบัติในการกำหนดค่าใช้จ่ายที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับ บางประเภท ผู้เสียภาษีหรือค่าใช้จ่ายที่ทำขึ้นเนื่องจากสถานการณ์พิเศษจัดตั้งขึ้นโดยบทบัญญัติของบทนี้

4. หากค่าใช้จ่ายบางอย่างที่มีฐานเท่ากันสามารถนำมาประกอบพร้อมกันกับกลุ่มค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะกำหนดกลุ่มที่จะใช้ค่าใช้จ่ายดังกล่าว

5. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีค่าใช้จ่ายที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะพิจารณาในการรวมกับค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่แสดงในรูเบิล

ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีค่าใช้จ่ายที่แสดงในหน่วยทั่วไปมีการพิจารณาในการรวมกับค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่แสดงในรูเบิล

การคำนวณใหม่ ค่าใช้จ่ายที่ระบุ ผลิตโดยผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับที่เลือก นโยบายการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีวิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวตามบทความและรหัสนี้

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้จำนวนเงินที่สะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีจะไม่ได้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอีกครั้ง

• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้คำนึงถึงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

  49) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ตรงตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศิลปะ. 252 nk rf รวมอยู่ใน ch. 25 "ภาษีกำไร" บทบัญญัติของบทนี้ - หนังสือเดสก์ท็อปสำหรับนักบัญชี องค์กรการค้า โดยทั่วไป ระบอบภาษี. ศิลปะ. 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความของค่าใช้จ่ายและให้การจัดกลุ่ม

สิ่งที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 252 nk rf?

ต้นทุนจะรับรู้จากต้นทุนหรือผลขาดทุนที่องค์กรมีอยู่ในกระบวนการของกิจกรรม

ควรสังเกตว่าค่าใช้จ่ายไม่สามารถนำไปหักได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ก่อนอื่นพวกเขาจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่แสดงในวรรค 1 ของงานศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: นี่เป็นความเป็นไปได้และการให้เหตุผลสารคดี ประการที่สองศิลปะ 270 มีรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่นบทลงโทษบทลงโทษการบริจาคเพื่อ ทุนจดทะเบียน องค์กรจำนวนภาษีอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายในการสร้างสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นวรรค 9 ของงานศิลปะ 258 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายบทความ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างไร

การจัดกลุ่มค่าใช้จ่ายมีจำนวนมาก: ในพื้นที่, ธรรมชาติ, สปีชีส์, บทความการคำนวณ, เป้าหมายการบัญชี (ตัวอย่างเช่นสำหรับการจัดการหรือการบัญชี)

สำหรับการบัญชีภาษีของศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้จัดตั้งกลุ่มประเภทต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายในการผลิตและต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการดำเนินการ (การขาย) ของผลิตภัณฑ์
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ป้อนจุดแรก - ต้นทุนที่ไม่ใช่เครื่องยนต์

ค่าใช้จ่ายใดที่มีค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจ

ค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีควรเป็นธรรมจากมุมมองทางเศรษฐกิจ นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 252 ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเข้าใจอย่างไรภายใต้ความถูกต้องทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย?

ในเรื่องนี้วันนี้มีช่องว่างนิติบัญญัติ ก่อนหน้านี้คำตอบที่มีอยู่ใน คำแนะนำวิธีการ ถึง ch. 25 (คำสั่งของกระทรวงภาษีและการเรียกร้องของรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2545 ครั้งที่ BG-3-02 / 729 ตอนนี้ไม่ถูกต้อง) ค่าใช้จ่ายที่เป็นสื่อกระแสไฟฟ้าและสมเหตุสมผลจากมุมมองทางเศรษฐกิจตามคำแนะนำเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้

แต่เนื่องจากเอกสารข้างต้นจะถูกยกเลิกซึ่งสมเหตุสมผลสำหรับ บริษัท จะรวมเกณฑ์สำหรับความถูกต้องของค่าใช้จ่ายด้วยตนเองในพวกเขา เอกสารภายใน. ความถูกต้องของค่าใช้จ่ายเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการรับรู้ของพวกเขาโดยการตรวจสอบภาษี

วิธีการเก็บเอกสารค่าใช้จ่าย?

ศิลปะ. 252 ของรหัสภาษีกำหนดเงื่อนไขอีกหนึ่งเงื่อนไขสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่าย การตรวจสอบภาษี - นี่คือเหตุผลที่สมเหตุสมผลของพวกเขา

ทุกๆ การดำเนินงานค่าใช้จ่าย ควรมีการบันทึกเอกสาร ในขณะเดียวกันการดำเนินการเอกสารไม่ควรขัดแย้งกับข้อกำหนดของการกระทำกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรพัฒนารูปแบบของรูปแบบตัวเองเอกสารควรถูกดึงขึ้นตามบทบัญญัติของนโยบายการบัญชี

เป็นเหตุผลที่สมเหตุสมผลของค่าใช้จ่ายเอกสารหลักบัญชีมักจะใช้:

• ใบแจ้งหนี้สินค้าโภคภัณฑ์;
• การยอมรับการปฏิบัติงาน
• การยอมรับและการถ่ายโอน TMC;
• งบการตั้งถิ่นฐานในเงินเดือนที่ค้างชำระให้กับพนักงาน
• ธนาณัติ;
• สัญญา ฯลฯ

รายการเฉพาะของเอกสารไม่ได้รับการยอมรับ อย่างไรก็ตามพวกเขาต้องยืนยันค่าใช้จ่ายและปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของประเทศของเรา

วิธีคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการให้บริการในสถานการณ์พิเศษดูวัสดุ .

มันเกี่ยวข้องกับการผลิตและค่าใช้จ่ายในการรับรู้อะไรบ้าง?

ค่าใช้จ่ายในการผลิตและดำเนินการเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิตของการผลิตและการขายต่อไป

ต้นทุนรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายกลุ่มนี้

• สำหรับการผลิตการจัดเก็บการจัดส่งและการขายผลิตภัณฑ์เช่นการซื้อวัตถุดิบ MPZ และชิ้นส่วนส่วนประกอบที่จำเป็น
• การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและรักษาเงื่อนไขในรูปแบบที่เหมาะสม
• การพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ
• ค่าใช้จ่ายสำหรับ R & D, การประกันภัยทรัพย์สิน ฯลฯ

พวกเขาสามารถรวมกันใน 4 กลุ่มย่อยหลัก:

• การจัดหาวัสดุของกระบวนการผลิต
• ค่าใช้จ่ายใน ค่าจ้างรวมถึงเบี้ยประกัน
• จำนวนค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) ของสินทรัพย์ถาวร
• ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรถือเป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดโดยงานศิลปะ 256-259 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการบัญชีภาษีในทางตรงกันข้ามกับการบัญชีมีการคิดค่าเสื่อมราคาเพียง 2 ประเภทของสินทรัพย์ถาวร: เชิงเส้นและไม่เชิงเส้น

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การประเมินผลคืออะไร?

ต้นทุนไม่ใช่ค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการผลิตของการผลิตและการขาย พวกเขาจะต้องเป็นธรรมและมีหลักฐานสารคดี

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรเป็นเช่นเพื่อคุณสมบัติ:

• เนื้อหาของทรัพย์สินที่เช่ารวมถึงการเช่าซื้อ;
• การเปิดตัวหลักทรัพย์
• หลักสูตรเชิงลบ;
• กองทุนพื้นฐานผิด สินทรัพย์ไม่มีตัวตน เป็นต้น (ศิลปะ. 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การสูญเสียของช่วงเวลาที่ผ่านมา หนี้ที่น่าสงสัยไม่ครอบคลุมด้วยการจอง

เกี่ยวกับการรับรู้ของสินเชื่อที่สิ้นหวังเป็น ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ดูในวัสดุ .

สิ่งที่ควรทำหากค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องกับหลายกลุ่มในเวลาเดียวกัน?

ในทางปฏิบัติมักมีสถานการณ์เมื่อหนึ่งและค่าใช้จ่ายเท่ากันสามารถรวมอยู่ในหลาย ๆ กลุ่มพร้อมกัน ในกรณีนี้ รหัสภาษี ให้ผู้เสียภาษีที่มีโอกาสตัดสินใจได้อย่างอิสระ (ข้อ 4 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัท มีสิทธิ์ในการแสดงค่าใช้จ่าย "การโต้เถียง" ดังกล่าวในกลุ่มที่จะพิจารณาตัวเลือกที่ถูกต้องมากขึ้น

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ขัดแย้งกับผู้ตรวจการภาษีประเภทของค่าใช้จ่ายการจัดกลุ่มของพวกเขาจะต้องรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีสำหรับการบัญชีภาษี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมแต่ละองค์กรอาจมีบทความต้นทุนของตัวเอง แต่คำจำกัดความและการจัดกลุ่มของพวกเขาไม่ควรขัดแย้งกับกฎหมายภาษีปัจจุบัน

วิธีพิจารณาค่าใช้จ่ายในสกุลเงินต่างประเทศ?

ต้นทุนที่ผลิตในสกุลเงินต่างประเทศ (ตามเงื่อนไข หน่วยการเงิน) รวมอยู่ใน รวม ค่าใช้จ่ายที่แสดงในรูเบิล ค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราอย่างเป็นทางการ สกุลเงินต่างประเทศ ในวันที่พวกเขาได้รับการยอมรับและยอมรับ บัญชีภาษี (วรรค 10 ของศิลปะ 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)