ความเกี่ยวข้องของหัวข้อการวิจัยคำนวณโดยบทบัญญัติต่อไปนี้ การเก็บภาษีเป็นทรงกลมที่เกี่ยวข้องกับเกือบทั้งหมด: ทั้งรัฐและสังคมโดยทั่วไปและผู้เสียภาษีแต่ละรายแยกต่างหาก

สำหรับรัฐภาษีเป็นเรื่องของการดำรงอยู่ พวกเขาเป็นแหล่งรายได้หลักของมันให้เงินทุนสำหรับกิจกรรม เงินสดที่เก็บรวบรวมโดยภาษีป้อนงบประมาณหรือกองทุนของรัฐอื่น ๆ ของรัฐ จากนั้นพวกเขาใช้เวลาในการบำรุงรักษาอุปกรณ์ของรัฐเพื่อให้มั่นใจว่าความสามารถในการป้องกันของประเทศและการบำรุงรักษาการบังคับใช้กฎหมายการจัดหาเงินทุนของโครงการของรัฐจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานของภาคงบประมาณรวมถึงครูแพทย์คนงานวัฒนธรรม ความไม่เพียงพอของเงินที่เก็บรวบรวมผ่านภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพของระบบภาษีการหลีกเลี่ยงจำนวนมากจากการจ่ายภาษี - ส่งผลกระทบต่อ "ความเป็นอยู่ที่ดี" ของรัฐทันที และผ่านสิ่งนี้ - ใน "ความเป็นอยู่ที่ดี" ของสังคมและประชากร

เกือบทั้งหมดเกี่ยวข้องกับภาษี: ทั้งองค์กรผู้ประกอบการและประชาชนทั่วไปที่เป็นผู้เสียภาษี ยิ่งไปกว่านั้นพวกเขาเกี่ยวข้องกับภาษีที่เหนียวแน่นและละเอียดอ่อนมาก - ภาษีที่ว่างเปล่ากระเป๋าของพวกเขา

การถอนตัวตามภาษีรายได้ของผู้ประกอบการกีดกันสิ่งจูงใจสำหรับกิจกรรมต่อเนื่องทำลายฐานทางการเงินของการผลิตและลดโอกาสการลงทุนเพิ่มต้นทุนของสินค้าและในที่สุดราคาของพวกเขา สิ่งนี้สร้างความยากลำบากในการดำเนินการส่งผลกระทบต่อความสามารถในการแข่งขันของสินค้าในตลาดบังคับให้ผู้ประกอบการไม่ว่าจะเข้าสู่ระบบเศรษฐกิจเงาหรือออกจากธุรกิจ

การรักษาภาษีของบุคคลไม่ต้องพูดถึงความจริงที่ว่ามันช่วยลดมาตรฐานการครองชีพของพวกเขานำไปสู่การลดกำลังการซื้อของประชากร และสิ่งนี้ทำให้สถานการณ์ทางเศรษฐกิจโดยรวมแย่ลงในประเทศ - สินค้าไม่พบความต้องการบังคับให้ผู้ผลิตเปลี่ยนการผลิต เศรษฐกิจไหลเข้าสู่ภาวะซบเซา

เป็นผลให้ภาษีอย่างน้อยในกรณีที่พวกเขาเกินจำนวนที่แน่นอนให้รัฐที่มีเงินที่จำเป็นพร้อมกันทำหน้าที่เป็นเศรษฐกิจของประเทศในการล่มสลายและประชากรในการทำลายล้าง ในสถานการณ์นี้รัฐแทนที่จะเป็นเรื่องที่ให้บริการสังคมและให้ความช่วยเหลือแก่เขาในการดำรงอยู่และการพัฒนากลายเป็นพลังสังคมที่ไม่เป็นมิตรและทำร้ายเขา

อันตรายที่เกิดจากเศรษฐกิจและสังคมของนโยบายภาษีที่ไม่ดีอาจหาที่เปรียบมิได้กับอันตรายที่เกิดจากสงครามหรือศัตรูบุกรุก

การเก็บภาษีมักจะเป็นการเชื่อมโยงอย่างแน่นหนาและมีปฏิสัมพันธ์ของหลักการทางเศรษฐกิจและกฎหมายที่แยกกันไม่ออกจากกัน การศึกษาปัญหาทางทฤษฎีที่ดำเนินการจากมุมมองของวิทยาศาสตร์เพียงหนึ่งวิทยาศาสตร์ (เศรษฐกิจหรือกฎหมาย) ซึ่งเกิดขึ้นส่วนใหญ่ด้านเดียวเสมอและดังนั้นจึงไม่ถูกต้องเสมอ

ภาษีเป็นเครื่องมือที่มีความเฉียบพลันและเป็นอันตรายต่อสังคมที่รัฐควรใช้อย่างระมัดระวังและรอบคอบและแน่นอนในพื้นฐานทางวิทยาศาสตร์

งานวิจัย:

- กำหนดลักษณะช่วงเวลาขององค์กรของการบัญชีภาษี;

- การวิเคราะห์กฎและวิธีการเก็บภาษีในกำไรของผู้ประกอบการผลิต

- พิจารณาและสำรวจข้อมูลเฉพาะของการบัญชีภาษีที่องค์กรการผลิต

ฐานทางทฤษฎีเป็นผลงานของผู้เขียนเช่น Voronin A.V. , Grishimova E.N. , จอร์เจีย D.K. , Dukanich L.v. , Ivchenov LS, Evstigneeva E.N. , Kalinina E.M. , Medvedev, Moshkov Yu.L. , OOO, Ni, Parhacheva Ma, Perminova E. somoev rg และอื่น ๆ.

1.1 องค์กรการบัญชีภาษี

การบัญชีภาษีเป็นการรวมกันของการกระทำทั้งหมดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษี (การรับคืนภาษีการบัญชีของใบแจ้งหนี้ในภาษีมูลค่าเพิ่ม, การรักษาวารสารการบัญชีและใบแจ้งหนี้การซื้อการซื้อและการขาย ฯลฯ )

ตามภาษีเงินได้ตัวอย่างที่สดใสของการบัญชีภาษีเป็นงานที่ดำเนินการโดยนักบัญชีเพื่อรวบรวมภาคผนวกหมายเลข 4 ตามคำแนะนำของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียจาก 15.07.2000 ครั้งที่ 62 "วิธีใช้ในการพิจารณา ข้อมูลที่แสดงในบรรทัดที่ 1 ของการคำนวณ (การคืนภาษี) ของภาษีจากผลกำไรจริง " ใบรับรองนี้ได้รับการปรับให้เข้ากับกำไรทางบัญชีเพื่อพิจารณาผลกำไรที่ต้องเสียภาษี เพื่อรวบรวมใบรับรองนี้องค์กรควรดำเนินการบัญชีแยกต่างหากของค่าใช้จ่ายและรายได้ที่นำมาพิจารณาและไม่ได้คำนึงถึงเมื่อมีกำไรจากภาษีจำนวนเกินค่าใช้จ่ายจริงตามมาตรฐานที่จัดตั้งขึ้นเป็นต้น ก่อนหน้านี้ขั้นตอนทั้งหมดเหล่านี้ไม่ได้เรียกว่าการบัญชีภาษี ดังนั้นการพูดคุยเกี่ยวกับการบัญชีภาษีเป็นสิ่งที่ใหม่อย่างสมบูรณ์ไม่จำเป็น นวัตกรรมเดียวคือความต้องการการบัญชีภาษีพิเศษในภาระผูกพัน

การบัญชีภาษีเป็นระบบของการสรุปรายได้และข้อมูลค่าใช้จ่ายเพื่อกำหนดฐานภาษีเกี่ยวกับผลกำไรตามเอกสารหลัก

ระบบการบัญชีภาษีขององค์กรได้รับการคัดเลือกอย่างอิสระขั้นตอนการดำเนินงานของแต่ละองค์กรในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (หัวหน้าหัว)

ประกาศบัญชีภาษีควรสะท้อนให้เห็นถึง:

- ขั้นตอนการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่าย

- ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในระยะเวลาภาษี (รายงาน) ปัจจุบัน

- จำนวนค่าใช้จ่ายที่เหลืออยู่ (ขาดทุน) ที่จะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาภาษีดังต่อไปนี้

- ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

- จำนวนหนี้ในการชำระด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้

การยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีคือ:

- เอกสารบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองบัญชี);

- การลงทะเบียนการวิเคราะห์บัญชีภาษี

- การคำนวณฐานภาษี

การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีเป็นรูปแบบการสรุปของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีกลุ่มสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยไม่สะท้อนถึงบัญชีบัญชี

รูปแบบของการลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

- ชื่อของการลงทะเบียน;

- ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;

- การวัดการดำเนินงานในธรรมชาติ (ถ้าเป็นไปได้) และเป็นเงื่อนไขทางการเงิน

- ชื่อของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ

- ลายเซ็น (ลายเซ็นถอดรหัส) ของบุคคลที่รับผิดชอบในการวาดลงทะเบียน

การก่อตัวของข้อมูลการบัญชีภาษีเกี่ยวข้องกับความต่อเนื่องของการสะท้อนในขั้นตอนตามลำดับเวลาของวัตถุทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (รวมถึงการดำเนินงานผลที่ถูกนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาการรายงานหลายครั้งหรือโอนเป็นจำนวนหนึ่งปี) ในกรณีนี้ควรจัดทำบัญชีการวิเคราะห์ข้อมูลเพื่อเปิดเผยขั้นตอนการก่อตัวของฐานภาษี

การลงทะเบียนบัญชีภาษีจะดำเนินการในรูปแบบของรูปแบบพิเศษบนผู้ให้บริการกระดาษระบบอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อแม่เหล็กใด ๆ

รูปแบบการลงทะเบียนบัญชีภาษีและขั้นตอนการสะท้อนในข้อมูลเหล่านี้ได้รับการพัฒนาโดยองค์กรอิสระและจัดตั้งขึ้นโดยการใช้งานตามคำสั่ง (สั่งซื้อ) ของหัวหน้านโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

ความถูกต้องของการสะท้อนของข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจในการลงทะเบียนภาษีให้บุคคลที่ทำให้พวกเขา

การแก้ไขข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนทางบัญชีภาษีจะต้องเป็นธรรมและยืนยันโดยลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไขบ่งชี้วันที่และเหตุผลของการแก้ไขที่ทำขึ้น

บัญชีภาษีสามารถจัดได้ดังนี้:

1. การบัญชีของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการในลักษณะปกติพนักงานของบริการทางบัญชีดำเนินการและการบัญชีภาษี - พนักงานบริการที่สร้างขึ้นโดยเฉพาะเพื่อจุดประสงค์นี้

อย่างไรก็ตามมีจุดลบหลายจุดที่นี่:

ครั้งแรกการสร้างบริการภาษีพิเศษในกรณีส่วนใหญ่จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของจำนวนพนักงานทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการบัญชี (ทั้งการบัญชีและภาษี) นอกจากนี้ไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถที่จะสร้างบริการดังกล่าวข้างต้น

ประการที่สองในการดำเนินงานจำนวนมากจะมีการทำซ้ำบัญชีทั้งในบริการเนื่องจากตัวชี้วัดของรายได้และค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีจะมีรูปร่างเท่ากันทั้งเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ประการที่สามสำหรับประมุขแห่งองค์กรวัตถุประสงค์ของการบัญชีจะลดลงอย่างมีนัยสำคัญเนื่องจากข้อมูลเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของผลกำไรจะไม่ได้รับจากการบัญชี

2. การบัญชีภาษีดำเนินการโดยไม่ต้องมีการพัฒนารูปแบบเฉพาะของการลงทะเบียนการวิเคราะห์ซึ่งจะแตกต่างกันในองค์กรต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (รูปแบบองค์กรและกฎหมาย, หัวเรื่องและภูมิภาคของกิจกรรม, สายพันธุ์ของสัญญาสรุป ฯลฯ .

1.2 ปัญหาขององค์กรของภาษีเงินได้

การคำนวณภาษีที่ก่อตั้งขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับข้อมูลการบัญชีภาษี ในกรณีนี้การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะแต่ละรายการมีระบบของตัวเอง บัญชีภาษีไม่เพียง แต่ระบบบัญชีภาษีสำหรับการคำนวณที่ใช้ตามกฎหมายภาษีปัจจุบันและระบบบัญชีเดียวที่มีไว้สำหรับการเก็บภาษีโดยทั่วไป

ภาษีใด ๆ ที่คำนวณได้บนพื้นฐานของเอกสารเหล่านี้ที่ประกอบขึ้นเป็นระบบบัญชีภาษีตั้งแต่:

1) ระบบบัญชีภาษีสำหรับแต่ละภาษีคือสามระดับและโครงสร้างประกอบด้วยระดับต่อไปนี้: ระดับของเอกสารบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองบัญชี) ระดับการลงทะเบียนบัญชีภาษีและระดับการประกาศภาษี (คำนวณภาษี ฐานและจำนวนภาษีที่จะจ่ายสำหรับระยะเวลาภาษีเฉพาะ);

2) ระบบการบัญชีภาษีสำหรับภาษีใด ๆ ที่โดดเด่นด้วยการเชื่อมต่อทิศทางเดียวในแนวตั้งที่เข้มงวดระหว่างทุกระดับของระบบนี้

สาระสำคัญของความสัมพันธ์ภายใต้การพิจารณาคือข้อมูลการบัญชีภาษีจากเอกสารหลักตกลงไปในการลงทะเบียนการวิเคราะห์ที่พวกเขาทั่วไปและจากนั้นข้อมูลขั้นสุดท้ายจะถูกส่งไปยังประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษี (การคำนวณฐานภาษีและภาษี จำนวนเงินที่ต้องจ่ายสำหรับระยะเวลาภาษีเฉพาะ) ในเวลาเดียวกันภายในกรอบของระบบบัญชีภาษีการเคลื่อนที่ของข้อมูลไปจากด้านล่าง: จากเอกสารการบัญชีหลักสำหรับการลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์และต่อไปต่อการประกาศภาษี (การคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีให้ จ่ายสำหรับระยะเวลาภาษีเฉพาะ)

การบัญชีภาษีเป็นระบบที่ได้รับคำสั่งในการรวบรวมการลงทะเบียนและสรุปข้อมูลในเงื่อนไขทางการเงินในการก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะผ่านการบัญชีที่ต่อเนื่องต่อเนื่องและเป็นเอกสารของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนเงินเหล่านี้ ภาษี

NK RF ให้คำจำกัดความที่แคบกว่าของหมวดหมู่ "บัญชีภาษี" อย่างไรก็ตามแม้จะมีสิ่งนี้ทั้งคำจำกัดความสามารถถือว่าถูกต้อง ดังนั้นตามศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของการบัญชีภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นระบบของข้อมูลทั่วไปเพื่อกำหนดฐานภาษีบนพื้นฐานของข้อมูลของเอกสารหลักที่จัดกลุ่มตามขั้นตอนที่ได้รับจากการออกกฎหมายภาษีปัจจุบัน

ขั้นตอนการดำเนินการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะแต่ละรายการจัดตั้งขึ้นโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่งซื้อ) ของหัวหน้าผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับการดำเนินธุรกิจส่วนบุคคลและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือวิธีการวัดแสงที่ใช้ ในเวลาเดียวกันการตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและนำไปใช้จากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีใหม่

ข้อมูลการบัญชีภาษีต้องมีข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับขั้นตอนการก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะ ตัวอย่างเช่นภาษีเงินได้ตามงานศิลปะ 313 รหัสภาษีของข้อมูลการบัญชีภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องมี: 1) ขั้นตอนการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่าย 2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการพิจารณาภาษีในระยะเวลาภาษี (รายงาน) ปัจจุบัน 3) จำนวนค่าใช้จ่ายที่เหลืออยู่ (ขาดทุน) ที่จะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีดังต่อไปนี้ 4) ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น 5) จำนวนหนี้ที่มีต่อการชำระงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้

การบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับหลักการดังต่อไปนี้:

1) องค์กรหรือองค์กรถือเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกการบัญชีภาษีแยกต่างหาก ทรัพย์สินและภาระผูกพันขององค์กรหรือองค์กรมีการพิจารณาแยกต่างหากจากทรัพย์สินและภาระผูกพันของเจ้าของและองค์กรและองค์กรอื่น ๆ

2) การใช้วิธีการของกิจกรรมคงที่และแยกความแตกต่างระหว่างระยะเวลาการรายงานที่อยู่ติดกัน รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้และสะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาดังกล่าวเมื่อมีการทำธุรกรรม

3) ปัจจุบัน บริษัท ดำเนินงานและในอนาคตอันใกล้ เขาไม่มีความตั้งใจและจำเป็นต้องกำจัดหรือลดการดำเนินงานอย่างมากและดังนั้นภาระหน้าที่จะได้รับการชำระคืนในลักษณะที่กำหนด (การรับเข้าของความต่อเนื่อง);

4) ทรัพย์สินและภาระผูกพันมีการประเมินมูลค่า การประเมินควรทำด้วยความแม่นยำและความระมัดระวังเป็นไปได้

5) การบัญชีภาษีดำเนินการในภาษีทั้งหมดที่ควรคำนวณและชำระเงินองค์กรหรือองค์กรนอกเหนือจาก

ข้อบังคับทางกฎหมายของการบัญชีภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการ:

1) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

2) กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2534 หมายเลข 2118-1 "บนพื้นฐานของระบบภาษี";

3) โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 914 "เมื่อพิจารณาถึงกฎเกณฑ์ในการดำเนินการนิตยสารการบัญชีที่ได้รับและใบแจ้งหนี้หนังสือสำหรับการซื้อและหนังสือยอดขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม";

4) คำสั่งของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของสหพันธรัฐรัสเซียจาก 21. Feeveral 2002 №.BG-3-05 / 91 "เมื่อได้รับอนุมัติจากรูปแบบของบัตรบัญชีรายบุคคลจำนวนเงินที่ค้างรับและค่าตอบแทนอื่น ๆ จำนวนเงิน ของภาษีสังคมโสดที่ค้างจ่ายรวมถึงจำนวนเงินที่หักภาษีและคำสั่งของความสำเร็จ ";

5) การกระทำทางกฎหมายกฎระเบียบอื่น ๆ

ผู้ใช้ข้อมูลที่สะท้อนและสรุปในการบัญชีภาษีนั่นคือผู้รับการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีทั้งภายนอกและภายใน โปรดทราบว่าผู้ใช้ภายนอกของการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีเหล่านี้เป็นหนึ่งเดียว - นี่คือหน่วยงานภาษี ณ สถานที่บัญชีภาษีขององค์กร ในบางกรณีที่ใช้งานได้การบัญชีภาษีและการรายงานภาษีเป็นศุลกากรและหน่วยงานอื่น ๆ ของรัฐ

ผู้ใช้ภายนอกอื่น ๆ การบัญชีภาษีและการรายงานภาษีนอกเหนือจากเจตจำนงขององค์กรไม่พร้อมใช้งานตั้งแต่บนพื้นฐานของวรรค 1 ของงานศิลปะ 102 ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีอากรเป็นความลับทางภาษีขององค์กร

ผู้ใช้รายงานภาษีภายใน ได้แก่ ผู้ก่อตั้งองค์กรรวมถึงเจ้าของทรัพย์สินของเขา ผู้บริหารขององค์กร พนักงานของบริการองค์กร

การบัญชีภาษีจะดำเนินการสำหรับแต่ละภาษีแยกต่างหากเป้าหมายและกฎเกณฑ์ในการดำเนินการบัญชีภาษีสำหรับภาษีทั้งหมดอยู่คนเดียว ในการบัญชีภาษีตรงกันข้ามกับการบัญชีประเภทอื่นที่เราพิจารณามีสองเป้าหมาย:

- การก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีการดำเนินงานทางเศรษฐกิจโดยผู้เสียภาษีในระหว่างงวดรายงาน (ภาษี)

- สร้างความมั่นใจในข้อมูลของผู้ใช้ในประเทศและภายนอกเพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความสมบูรณ์และทันเวลาของการคำนวณและการจ่ายเงินให้กับงบประมาณภาษี

งานหลักของการบัญชีภาษีเป็นภาพสะท้อนของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้ประกอบการเพื่อคำนวณภาษีและการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีที่จะจ่ายนั่นคือการก่อตัวของตัวบ่งชี้ภาษี ประกาศ

ตามศิลปะ 313 รหัสภาษีของผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีเงินได้จากกำไรขององค์กรคำนวณฐานภาษีตามระยะเวลาของแต่ละรายงาน (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษี นอกจากนี้บนพื้นฐานของวรรค 1 ของงานศิลปะ 346.24 รหัสภาษีของผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายมีหน้าที่ต้องดำเนินการบัญชีภาษีของตัวบ่งชี้กิจกรรมที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีบนพื้นฐานของหนังสือรายได้และค่าใช้จ่าย .

เนื่องจากมีการคำนวณภาษีทั้งหมดบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีภาษีการบำรุงรักษาบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นสิ่งจำเป็น

วิชาเกี่ยวกับการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะคือผู้เสียภาษีของภาษีเหล่านี้ ในบางกรณีที่ให้ไว้สำหรับการออกกฎหมายภาษีปัจจุบันวิชาของประเภทการบัญชีที่พิจารณาอาจเป็นตัวแทนภาษี ตัวอย่างเช่นนี้สำหรับภาษีจากรายได้ของบุคคลการบัญชีภาษีที่เก็บไว้ตามตัวแทนภาษี

สิ่งอำนวยความสะดวกการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเฉพาะเป็นวัตถุภาษีในภาษีเหล่านี้ ตัวอย่างเช่นตามวรรค 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 336 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีซึ่งหมายความว่าเป้าหมายของการบัญชีภาษีสำหรับการสกัดภาษีเกี่ยวกับการทำเหมือง:

1) แร่ธาตุขุดจากดินแดนในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไซต์ที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีเพื่อใช้งานตามกฎหมาย

2) แร่ธาตุสกัดจากขยะ (ขาดทุน) ของการผลิตเหมืองแร่ถ้าการสกัดดังกล่าวอาจมีการออกใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียบนดินชั้นล่าง;

3) แร่ขุดจากดินใต้ดินแดนนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากกระบวนการผลิตของพวกเขาดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับที่เช่าในต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสากล สนธิสัญญา) บนเนื้อเรื่องของชั้นล่างที่จัดทำโดยผู้เสียภาษีสำหรับการใช้งาน

ในการบัญชีภาษีส่วนใหญ่จะใช้ตัวชี้วัดที่มีค่า แต่ในบางกรณีนำไปใช้ตามธรรมชาติ ตัวอย่างเช่นตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 358 รหัสภาษีของวัตถุภาษีภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นรถยนต์รถจักรยานยนต์รถโดยสารและยานพาหนะอื่น ๆ ในขณะเดียวกันตัวบ่งชี้ธรรมชาติดังกล่าวจะใช้ในการคำนวณภาษีการขนส่งเนื่องจากจำนวนยานพาหนะของประเภทเฉพาะที่ลงทะเบียนสำหรับผู้เสียภาษี

วิธีการบันทึกข้อมูลการบัญชีภาษีไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมายที่ใช้บังคับดังนั้นการบัญชีภาษีสามารถดำเนินการได้ทั้งบันทึกง่ายและสองเท่า

ขึ้นอยู่กับงานศิลปะ รหัสภาษี 80 ของสหพันธรัฐรัสเซียรูปแบบและกำหนดเวลา (ความถี่) ของการส่งการรายงานภาษี (การคืนภาษี) จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน การรายงานภาษีเป็นการรวมกันของการประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคำนวณและจ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรที่เฉพาะเจาะจงนั่นคือผู้เสียภาษี ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 80 ของสหพันธรัฐรัสเซียประกาศภาษีเป็นคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีจากรายได้และต้นทุนที่ผลิตแหล่งรายได้แบ่งภาษีและจำนวนภาษีที่คำนวณได้และ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับแคลคูลัสและการจ่ายเงิน ภาษี.

ตามวรรค 3 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 80 ของการประกาศภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากพวกเขาไม่ได้รับอนุมัติจากกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมได้รับการพัฒนาและได้รับการอนุมัติจากกระทรวงสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและการเรียกร้อง รูปแบบการประกาศภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยการกระทำทางกฎหมายตามกฎระเบียบ

ตามกฎหมายภาษีปัจจุบันคุณสามารถนำเสนอสองตัวเลือกการบัญชีภาษี:

1) การบำรุงรักษาภาษีอากรอิสระและการบัญชี;

2) ภาษีแบบบูรณาการและการบัญชี ตัวเลือกแรกของการบัญชีภาษีให้ความจำเป็นในการจัดระเบียบบริการพิเศษที่เกี่ยวข้องกับปัญหาภาษีทั้งหมดในองค์กรรวมถึงการก่อตัวของนโยบายภาษี (การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี) และการมีปฏิสัมพันธ์กับหน่วยงานด้านภาษี ผู้เชี่ยวชาญของบริการนี้สามารถประสานงานกิจกรรมทางการเงินทั้งหมดขององค์กรได้

นอกจากนี้การศึกษาของพวกเขาไม่ต้องการการฝึกอบรมพิเศษในด้านการบัญชีตั้งแต่เมื่อดำเนินการบัญชีภาษีคุณไม่สามารถคำนึงถึงกฎเกณฑ์ในการดำเนินการบัญชีรวมถึงการใช้บัญชีการบัญชีรายการคู่ ฯลฯ

การบำรุงรักษาตัวเลือกนี้ขึ้นอยู่กับการประยุกต์ใช้การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีซึ่งเกิดขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่เป็นพื้นฐานสำหรับการบัญชีและการบัญชี ในกรณีนี้ควรมีการจัดทำเอกสารหลักเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีภาษี นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องให้ความสัมพันธ์ระหว่างภาษีและข้อมูลการบัญชีเหล่านี้รวมถึงการควบคุมภายในของข้อมูลของการบัญชีสองประเภทซึ่งจะเพิ่มค่าใช้จ่ายขององค์กรอย่างมีนัยสำคัญ

ตัวเลือกที่สองให้สำหรับการสร้างสายสัมพันธ์สูงสุด (บูรณาการ) ของการบัญชีและการบัญชีภาษี เนื่องจากการลงทะเบียนบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของการลงทะเบียนและเอกสารการบัญชีขั้นต้นการบัญชีภาษีจะดำเนินการโดยพนักงานของบริการทางบัญชี

เมื่อเลือกตัวเลือกการบัญชีภาษีเราต้องคำนึงถึงอิทธิพลของปัจจัยทั้งหมดและไม่ใช่แค่ความสามารถทางการเงินขององค์กร ปัจจัยดังกล่าวคือโครงสร้างองค์กรขององค์กร พันธมิตรและความจำเพาะ ความพร้อมใช้งานของผู้ใช้ข้อมูลภายนอกและภายใน ระดับของระบบอัตโนมัติและปริมาณข้อมูลที่ไหลระหว่างแผนกโครงสร้าง ระดับของสถานะของระบบบัญชีการควบคุมภายในและภายนอก

ในการจัดระเบียบบัญชีภาษีผู้เสียภาษีจะต้องได้รับการรับรองและอนุมัติจากนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่านโยบายภาษี)

นโยบายภาษีเป็นวิธีการปฏิบัติงานบัญชีภาษีของอสังหาริมทรัพย์การดำเนินธุรกิจรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อสร้างข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับผลกำไรขององค์กรในการคืนภาษี

นโยบายภาษีต้องเปิดเผยวิธีการขององค์กรในการแก้ไขปัญหาดังกล่าวเป็น: กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ การก่อตัวของหนี้สินภาษีให้กับงบประมาณ การประเมินทรัพย์สิน การกระจายขาดทุนระหว่างระยะเวลาภาษี

ในกระบวนการจัดทำนโยบายการจัดตั้งนโยบายภาษีองค์กรและเทคโนโลยีของการบัญชีภาษีควรได้รับการกำหนดและยืนยัน: ขั้นตอนการจัดระเบียบบัญชีภาษี หลักการและขั้นตอนการบัญชีภาษีของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี รูปแบบของการลงทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์ ข้อมูลการประมวลผลเทคโนโลยีการบัญชี; วิธีการบัญชีภาษี

สำหรับนโยบายภาษีรูปแบบของการลงทะเบียนการวิเคราะห์และขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในนั้น ในเวลาเดียวกันการลงทะเบียนแต่ละครั้งควรมีรายละเอียดต่อไปนี้: ชื่อระยะเวลาของการรวบรวมมิเตอร์การทำธุรกรรมชื่อของการดำเนินงานลายเซ็นของบุคคลที่รับผิดชอบในการวาดลงทะเบียน

นโยบายภาษีที่นำมาใช้ได้รับการอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้องของหัวหน้าองค์กร

วิธีการในการรักษาบัญชีภาษี (ตารางที่ 1) ที่เลือกโดยองค์กรจะถูกนำไปใช้ตามลำดับจากบัญชีหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง

การเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีสามารถทำได้ในกรณีของการเปลี่ยนแปลง: กฎหมายภาษีเงินได้ วิธีการบัญชีภาษีที่ใช้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 องค์กรมีหน้าที่ต้องสร้างข้อมูลเกี่ยวกับ: รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิและสิทธิทางสังคม รายได้ที่ไม่ใช่รายได้

ตารางที่ 1 - วิธีการบัญชีภาษี

วัตถุนโยบายภาษี	วิธีการบัญชีภาษี
การจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่าย	การมอบหมายรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ต่อรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขายสินค้า (งานบริการ) การมอบหมายรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เป็นรายได้ที่ไม่ใช่ระดับ (ต้นทุน)
ขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย	การรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้อง การรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งเงินสดทรัพย์สิน (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน
ขั้นตอนการรับรู้การสูญเสีย	การรับรู้ผลขาดทุนอย่างสมบูรณ์ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) การถ่ายโอนขาดทุนสำหรับการรายงานในอนาคต (ภาษี)
การคิดค่าเสื่อมราคา	วิธีเชิงเส้น วิธีการไม่เชิงเส้น
การก่อตัวของเงินสำรอง	สำรองที่จัดตั้งขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญการซ่อมแซมและบริการรับประกัน ไม่ได้สร้างทุนสำรอง
การประเมินผลของวัสดุและสินค้าที่เขียนได้	วิธีการประเมินต้นทุนการสำรอง วิธีการประมาณค่าใช้จ่ายเฉลี่ย วิธีการประเมินในราคาของเวลาการจัดซื้อครั้งแรก (FIFO) วิธีการประเมินผลในราคาทุนการจัดซื้อครั้งสุดท้าย (Lifelo)
ความถี่ของการชำระเงินในงบประมาณของภาษีเงินได้	การชำระเงินรายไตรมาส การชำระเงินรายเดือน

ในทำนองเดียวกันข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายควรเกิดขึ้น

แนวทางที่ส่งไปสู่การจำแนกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายแตกต่างจากหลักการของการจัดกลุ่มเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี ตาม ch. 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรมีสิทธิจำแนกอิสระ: รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการเช่าอสังหาริมทรัพย์ (เช่าช่วง); รายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการให้สิทธิในผลการดำเนินงานของกิจกรรมทางปัญญา

ในการบัญชีภาษีรายได้เหล่านี้ (ค่าใช้จ่าย) ได้รับการยอมรับว่าเป็นแบบไม่เสียค่าใช้จ่าย อย่างไรก็ตามหากทรัพย์สินและทรัพย์สินทางปัญญามีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองชั่วคราวและใช้งานอย่างต่อเนื่องพวกเขาจะต้องรวมอยู่ในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) จากการขาย

บัญชีภาษีเป็นระบบบัญชีอิสระเนื่องจากในลักษณะที่พิจารณาทั้งหมดจะแตกต่างกันไปตามระบบการบัญชีอื่น ๆ และที่สำคัญที่สุดคือเป้าหมายและระบบวัตถุประสงค์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิง

การบัญชีภาษีเป็นระบบที่เป็นอิสระอย่างเป็นระเบียบของการเก็บรวบรวมการจดทะเบียนและลักษณะทั่วไปของข้อมูลในเงื่อนไขทางการเงินในการก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะผ่านการบัญชีที่มั่นคงต่อเนื่องและสารคดีของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนเงิน ของภาษีเหล่านี้

การบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้เป็นระบบที่ได้รับคำสั่งในการเก็บรวบรวมการลงทะเบียนและสรุปข้อมูลในเงื่อนไขทางการเงินในการจัดตั้งฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรผ่านการบัญชีที่มั่นคงต่อเนื่องและสารคดีของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี ฐานภาษีนี้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้คำจำกัดความที่แคบกว่าของหมวดหมู่ "การบัญชีภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ขององค์กร" อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ทั้งคำจำกัดความสามารถถือว่าถูกต้อง ดังนั้นตามศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของการบัญชีภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรภาษีเงินได้เป็นระบบทั่วไปสำหรับการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามหลักทรัพย์ดังกล่าวตามขั้นตอนที่จัดทำขึ้นตามขั้นตอนที่ได้รับจากการออกกฎหมายภาษีปัจจุบัน .

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือ:

1) การก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการทำบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในระหว่างงวดรายงาน (ภาษี)

2) ให้ข้อมูลผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความสมบูรณ์และทันเวลาของการคำนวณและการจ่ายภาษีเฉพาะ

ขึ้นอยู่กับงานศิลปะ 313 ผู้เสียภาษีรหัสภาษีคำนวณฐานภาษีสำหรับฐานภาษีรายได้ตามระยะเวลาการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) ตามข้อมูลการบัญชีภาษีหากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดเตรียมการจัดกลุ่มและการบัญชีของวัตถุและการดำเนินงานทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี นอกเหนือจากการจัดกลุ่มและการสะท้อนในการบัญชีการบัญชีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎการบัญชี

ระบบบัญชีภาษีเงินได้จัดทำขึ้นโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามหลักการของลำดับของบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ทางบัญชีภาษีที่เป็นไปได้อย่างต่อเนื่องจากระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีก ขั้นตอนการเก็บภาษีภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งที่เหมาะสม (คำสั่งซื้อ) ของหัวหน้า การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับการดำเนินธุรกิจส่วนบุคคลและ (หรือ) วัตถุเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะดำเนินการโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือวิธีการวัดแสงที่ใช้ ในเวลาเดียวกันการตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและนำไปใช้จากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีใหม่

ข้อมูลการบัญชีภาษีภาษีควรสะท้อน:

1) ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินและค่าใช้จ่าย

2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการพิจารณาภาษีในระยะเวลาภาษี (รายงาน) ปัจจุบัน

3) จำนวนค่าใช้จ่ายที่เหลืออยู่ (ขาดทุน) ที่จะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีดังต่อไปนี้

4) ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

5) จำนวนหนี้ในการคำนวณงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้

การยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้บนพื้นฐานของศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเอกสารการบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี), การลงทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์และการคำนวณฐานภาษี

เอกสารทั้งสามกลุ่มนี้ประกอบไปด้วยระบบบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้โครงสร้างซึ่งเป็นสามระดับ:

1) ระดับของเอกสารบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองบัญชี);

2) ระดับของการลงทะเบียนบัญชีภาษีวิเคราะห์

3) ระดับของการประกาศภาษี (คำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้)

ภาษีกำไรหมายถึงภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ในการจ่ายเงินทั่วรัสเซีย นอกจากนี้ภาษีเงินได้หมายถึงภาษีโดยตรงเนื่องจากผู้ชำระเงินขั้นสุดท้ายเป็นองค์กรที่ได้รับผลกำไร

ภาษีกำไรดำเนินการทั้งการคลังและฟังก์ชั่นการกำกับดูแล ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 23 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 186-FZ "ในงบประมาณของรัฐบาลกลางสำหรับปี 2004" ภาษีเงินได้เป็นแหล่งรายได้ที่สำคัญของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากรายได้จากภาษีเงินได้มากกว่า 6 จากรายได้ทั้งหมดของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้ได้รับการแนะนำในรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2535 ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 27 ธันวาคม 2534 หมายเลข 2116-1 "ต่อภาษีเงินได้ขององค์กรและองค์กร" ปัจจุบันคำสั่งของการจัดเก็บภาษีภาษีเงินได้จะอยู่ภายใต้การกระทำตามกฎหมายดังต่อไปนี้:

1) ch. 25 "ภาษีเงินได้" ของ NK ของสหพันธรัฐรัสเซีย;

3) คำแนะนำเกี่ยวกับระบบภาษีเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้บทบัญญัติบางส่วนของบทที่ 25 "ภาษีขององค์กรกำไร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการจัดเก็บภาษีของกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศที่ได้รับอนุมัติจาก กระทรวงกิจการภายในของรัสเซียวันที่ 28 มีนาคม 2546 เลขที่ BG-3-23/150;

4) การกระทำทางกฎหมายกฎระเบียบอื่น ๆ

การบัญชีภาษีระดับที่สามคือระดับของการประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ระดับการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้) แนวคิดของการคืนภาษีและการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้สำหรับการบัญชีภาษีเหมือนกันในปริมาณความหมายเนื่องจากการประกาศภาษีมีตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นเนื่องจากการคำนวณฐานภาษีดังนั้นการประกาศนี้จะช่วยแทนที่การคำนวณอย่างเต็มที่ ฐานภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษี

ตามศิลปะ 315 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการคำนวณฐานภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ถูกรวบรวมโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามข้อมูลการบัญชีภาษีโดยผลลัพธ์ที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่ต้นปี การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะถูกดึงขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลทั่วไปจากการลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์

การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

1) ระยะเวลาที่ฐานภาษีถูกกำหนด (จากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีผลการเติบโต)

2) จำนวนเงินที่ได้รับจากการดำเนินการตามระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รวมถึง: รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ของการผลิตของตัวเองรวมถึงรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์สิทธิในทรัพย์สิน รายได้จากการขายหลักทรัพย์ รายได้จากการขายสินค้าที่ซื้อ รายได้จากการดำเนินงานของเครื่องมือทางการเงินของการทำธุรกรรมเร่งด่วนที่ใช้บังคับกับตลาดที่จัดขึ้น รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ให้บริการอุตสาหกรรมและฟาร์ม

3) จำนวนค่าใช้จ่ายที่ผลิตในงวดรายงาน (ภาษี) ที่ช่วยลดจำนวนเงินจากการขายรวมถึง: ค่าใช้จ่ายในการผลิตและจำหน่ายสินค้า (งานบริการ) ของการผลิตของตัวเองรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการขาย ของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สิน ในเวลาเดียวกันจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะลดลงจากปริมาณการผลิตผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์ที่ส่งมอบอย่างต่อเนื่อง แต่ไม่ได้ดำเนินการในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี): ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการดำเนินงานของหลักทรัพย์ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการดำเนินการตามสินค้าที่ซื้อ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการผลิตการผลิตและฟาร์มในการขายสินค้า (งานบริการ);

4) กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินการรวมถึง: ผลกำไรจากการขายสินค้า (งานบริการ) ของการผลิตของตัวเองรวมถึงรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์สิทธิในทรัพย์สิน กำไร (ขาดทุน) จากการขายหลักทรัพย์ กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้าที่ซื้อ กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินการตามสินทรัพย์ถาวร กำไร (ขาดทุน) จากการขายอุตสาหกรรมการให้บริการและฟาร์ม

5) จำนวนรายได้ที่ไม่ใช่รายได้

6) จำนวนของการไม่ผ่านการตรวจสอบ;

7) กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานที่ไม่ใช่วิศวกรรม

8) ฐานภาษีทั้งหมดสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

เพื่อกำหนดจำนวนกำไรที่จะต้องเสียภาษีจำนวนเงินขาดทุนที่จะโอนไปยังอนาคตจะถูกตัดออกจากฐานภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ 246 ของรหัสภาษีของผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อหากำไรขององค์กรได้รับการยอมรับ:

1) องค์กรรัสเซีย;

2) องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

เป้าหมายของการจัดเก็บภาษีในภาษีเงินได้รับรู้เป็นผู้เสียภาษีที่รับรู้กำไร:

1) สำหรับองค์กรรัสเซีย - รายได้ที่เกิดขึ้นลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านภารกิจถาวรเหล่านี้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ผลิตโดยตัวแทนถาวรเหล่านี้ที่กำหนดไว้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

3) สำหรับองค์กรต่างประเทศรายอื่น - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

กำไรเป็นจำนวนเงินของกำไร (ขาดทุน) จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สินทรัพย์ถาวร (รวมถึงแปลงที่ดิน) ทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรและรายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ได้จำหน่ายลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้

ขึ้นอยู่กับวรรค 1 ของงานศิลปะ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นฐานภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ตระหนักถึงการแสดงออกทางการเงินของผลกำไร ตั้งแต่ขั้นตอนการพิจารณาผลกำไรจะถูกเทประเภทของผู้เสียภาษีที่แตกต่างกันแล้วขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีซึ่งสามารถนำเสนอในตาราง 2.

ตารางที่ 2 - ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ผู้เสียภาษี	ฐานภาษี
องค์กรรัสเซีย	การแสดงออกทางการเงินของรายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย
องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวร	การแสดงออกทางการเงินที่ได้รับผ่านการแสดงรายได้อย่างถาวรลดลงตามจำนวนต้นทุนที่ผลิตโดยการเป็นตัวแทนถาวร
องค์กรต่างประเทศอื่น ๆ	การแสดงออกทางการเงินของรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

จากตารางที่พิจารณาเห็นได้ชัดว่าสูตรทั่วไปในการคำนวณผลกำไร (ฐานภาษี) มีดังนี้:

กำไร (ฐานภาษี) \u003d รายได้ - ค่าใช้จ่าย.

มีอัตราภาษีหลายรายการขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ที่ได้รับ:

24% สำหรับรายได้ทั้งหมดยกเว้นที่ระบุด้านล่าง การกระจายระดับงบประมาณอาจแตกต่างกันในระหว่างการจัดตั้งเพื่อแก้ไขหน่วยงานด้านกฎหมาย ในปี 2546 6% ได้รับเครดิตจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง เพื่องบประมาณของหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 16%; ในงบประมาณท้องถิ่น - 2% และในปี 2004 ได้รับการอนุมัติตามลำดับ 5%, 16%, 2%;

รายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินปันผล:

6% - จากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรรัสเซียและบุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

15% - จากองค์กรรัสเซียโดยองค์กรต่างประเทศหรือองค์กรรัสเซียจากองค์กรต่างประเทศ

สำหรับการดำเนินงานที่มีภาระหนี้บางประเภท:

15% จากความสนใจในรูปแบบของดอกเบี้ยของรัฐและหลักทรัพย์เทศบาล

0% สำหรับรายได้ในรูปแบบของความสนใจในพันธบัตรของรัฐและเทศบาลที่ออกจนถึง 20 มกราคม 1997

อัตราภาษีเงินได้ที่ได้รับจากธนาคารแห่งรัสเซียจากการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการไหลเวียนของเงินสดคือ 0% ในเวลาเดียวกันกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 24%

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีเงินได้หมายถึงดอกเบี้ยที่ไม่ถูกต้องในฐานภาษี

ลักษณะเฉพาะของภาษีเงินได้จากภาษีเงินได้คือวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ที่กำหนดไว้ล่วงหน้าจากขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณ ดังนั้นภาษีเงินได้จะจ่ายในวันที่ดังต่อไปนี้

1. การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระในช่วงระยะเวลาการรายงานจะจ่ายตรงเวลาไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของระยะเวลาการรายงานนี้

2. การชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนในกำไรที่ได้รับจริงจะจ่ายไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนตามผลที่คำนวณภาษี

3. การชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาสจะจ่ายไม่เกินระยะเวลาที่จัดตั้งขึ้นเพื่อส่งประกาศภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง (ไตรมาส) นั่นคือไม่เกิน 28 วันนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง (ไตรมาส)

4. ภายในสามวันหลังจากวันทำการ (โอน) ของเงินทุนสำหรับองค์กรต่างประเทศหรือการรับรายได้อื่น ๆ โดยองค์กรต่างประเทศที่ไม่มีการเป็นตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. ภายใน 10 วันนับจากวันที่จ่ายรายได้ให้แก่ผู้เสียภาษีในรูปแบบของเงินปันผลรวมถึงความสนใจในหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล

6. ภายใน 10 วันในช่วงปลายเดือนซึ่งรายได้ที่ได้รับจากผู้เสียภาษี - ผู้รับรายได้ในรูปแบบที่น่าสนใจเกี่ยวกับหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลเงื่อนไขสำหรับการเปิดตัวและการหมุนเวียนของรายได้ในรูปแบบดอกเบี้ย มีให้

สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีเงินได้จัดทำโดยงานศิลปะ 251 nk rf ตามบทความนี้รายได้ต่อไปนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับรายได้:

- ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินงานหรือบริการที่ได้มาจากบุคคลอื่นตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้าของสินค้า (งาน; บริการ) โดยผู้เสียภาษีกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามวิธีที่ชอวเวคส์

- ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินฝากเพื่อให้คำมั่นสัญญา

- ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินหรือสิทธิ์ที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มีการประเมินทางการเงินซึ่งได้รับในรูปแบบของเงินสมทบ (เงินสมทบ) ไปยังทุน (กองทุน) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กรรวมถึงรายได้ในแบบฟอร์ม ของราคาที่เกินราคา (หุ้น) มากกว่าค่าเล็กน้อยของพวกเขา (ขนาดเริ่มต้น);

- ในรูปแบบของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากสถาบันงบประมาณเพื่อแก้ปัญหาผู้บริหารทุกระดับ

- ในรูปแบบของอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงกองทุน) ที่ได้รับจากกรรมาธิการตัวแทนและ (หรือ) ในทนายที่แตกต่างกันในการเชื่อมต่อกับภาระผูกพันตามสัญญาคณะกรรมการข้อตกลงหน่วยงานหรือข้อตกลงที่คล้ายคลึงกันอื่นรวมถึงค่าใช้จ่ายของ ค่าใช้จ่ายที่ผลิตโดยผู้บัญชาการตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ สำหรับคณะกรรมการเงินต้นและ (หรือ) เงินต้นอื่น ๆ หากต้นทุนดังกล่าวไม่ต้องรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของผู้บัญชาการตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ใน สอดคล้องกับเงื่อนไขของสัญญาสรุป รายได้ที่ระบุไม่รวมถึงค่าคอมมิชชั่นหน่วยงานหรือค่าตอบแทนที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ

- ในรูปแบบของเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้หรือเงินกู้ยืม (วิธีการอื่นหรือทรัพย์สินอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของการกู้ยืมรวมถึงหลักทรัพย์เกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้) รวมถึงเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับ การชำระคืนการกู้ยืมดังกล่าว

- ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมเงินสด) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับจากองค์กรทางศาสนาที่เกี่ยวข้องกับคณะกรรมาธิการพิธีกรรมทางศาสนาและพิธีกรรมและจากการดำเนินการตามวรรณคดีทางศาสนาและศาสนา

- รายได้อื่นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2. คุณสมบัติขององค์กรการบัญชีภาษีที่ผู้ประกอบการอุตสาหกรรม

2.1 วิธีการในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย

องค์กรเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เพื่อกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายมีสิทธิที่จะใช้วิธีการรับเงินคงค้างหรือวิธีการส่งเงินสด ในเวลาเดียวกันตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีการเงินสดมีสิทธิ์ใช้งานองค์กรที่สำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าจำนวนรายได้เฉลี่ยจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีการขายไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส

วิธีการสืบทอด. เมื่อใช้วิธีนี้รายได้จะรับรู้ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่พวกเขาเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริงของกองทุนทรัพย์สินอื่นและสิทธิในทรัพย์สินในการชำระเงินของพวกเขา วันที่ได้รับรายได้จากการดำเนินการตามวัตถุประสงค์เพื่อภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นวันที่จัดส่งหรือโอนสินค้างานบริการสิทธิในทรัพย์สิน สำหรับรายได้ที่ไม่ใช่รายได้วันที่ได้รับใบเสร็จรับเงินเป็นรายบุคคลขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ตัวอย่างเช่นสำหรับรายได้ที่ได้รับจากอสังหาริมทรัพย์ให้เช่ามันจะเป็นวันที่คำนวณหรือผู้เสียภาษีของเอกสารตามเงื่อนไขของสัญญาสรุป

ต้นทุนจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริงและรูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายรับรู้ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ต้นทุนเหล่านี้เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของการทำธุรกรรมและหลักการของสม่ำเสมอและสัดส่วนในการสร้างรายได้และค่าใช้จ่าย พวกเขาถูกจัดกลุ่มตามค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานและการไม่จำหน่าย เลี้ยวแรกที่แบ่งออกเป็นสี่กลุ่ม: ค่าใช้จ่ายวัสดุค่าเสื่อมราคาต้นทุนแรงงานค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสองวันที่รับรู้ถึงค่าใช้จ่ายวัสดุ ครั้งแรกคือวันของการส่งวัตถุดิบและวัสดุในการผลิต ในเวลาเดียวกันเฉพาะวัตถุดิบและวัสดุที่เป็นสินค้าเชิงพาณิชย์ (งานบริการ) ได้รับการยอมรับ ค่าใช้จ่ายที่สองสำหรับการชำระเงินสำหรับบริการหรืองานที่ทำงานรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีในวันที่ลงนามในการลงนามในการยอมรับและการส่งผ่าน

ค่าเสื่อมราคาและค่าจ้างสะท้อนให้เห็นในต้นทุนค่าใช้จ่ายรายเดือน

วิธีเงินสด. เมื่อใช้วิธีนี้วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินสำหรับบัญชีในธนาคารและ (หรือ) ในแคชเชียร์การรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน ค่าใช้จ่ายจะรับรู้หลังจากการชำระเงินจริง มันควรจะเป็นพาหะในใจว่า:

ค่าใช้จ่ายในการรับวัตถุดิบและวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรทางภาษีเป็นอาชญากรรมของวัตถุดิบและวัสดุนี้ในการผลิต

เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีค่าเสื่อมราคาจ่ายโดยผู้เสียภาษีของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่ใช้ในการผลิต

ภาษีจะถูกคำนวณหลังจากได้รับการชำระเงินสำหรับสินค้า (ทำงานบริการ) และมีความเป็นไปได้ที่จะแสดงรายชื่อพวกเขาในงบประมาณ อย่างไรก็ตามการใช้วิธีการเงินสดไม่สามารถทำกำไรได้ดังนั้นจึงอาจดู ในวิธีการจัดการเงินสดควรจ่ายทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่นองค์กรการค้าที่ขายสินค้าในการค้าปลีก แต่กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าเหล่านี้ยังไม่ได้คำนวณ ฐานที่ต้องเสียภาษีในกรณีนี้จะสูงกว่าถ้าองค์กรทำงานตามวิธีที่ชอวเวคส์

ฐานภาษีตระหนักถึงการแสดงออกทางการเงินของผลกำไร หากองค์กรแบบฝึกหัดกิจกรรมหลายประเภทที่อยู่ภายใต้อัตราที่แตกต่างกันฐานภาษีจะถูกคำนวณแยกต่างหากสำหรับแต่ละประเภทของกิจกรรม ผู้เสียภาษีนำไปสู่การบัญชีแยกต่างหากสำหรับการดำเนินงานซึ่งให้ผลกำไรและขาดทุนที่แตกต่างจากขั้นตอนทั่วไป รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมที่ได้รับตามหลักเกณฑ์การทำรายการโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 40 nk rf

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีราคาสินค้างานบริการที่ระบุโดยคู่สัญญาของการทำธุรกรรมจะถูกนำมาใช้ เชื่อกันว่าราคานี้สอดคล้องกับระดับของราคาตลาด

เจ้าหน้าที่ภาษีเมื่อตรวจสอบความสมบูรณ์ของการคำนวณภาษีมีสิทธิในการตรวจสอบความถูกต้องของการใช้ราคาสำหรับการทำธุรกรรมในกรณีต่อไปนี้:

1) ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

2) โดยการดำเนินการแลกเปลี่ยนสินค้าโภคภัณฑ์ (การแลกเปลี่ยน);

3) เมื่อทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ

4) ด้วยการเบี่ยงเบนมากกว่า 20% ในทิศทางที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงจากระดับราคาที่ใช้โดยผู้เสียภาษีตามสินค้าที่เหมือนกัน (ที่เป็นเนื้อเดียวกัน) (ทำงานบริการ) ภายในระยะเวลาอันสั้น ในกรณีที่ราคาที่ทำธุรกรรมถูกปฏิเสธต่อการเพิ่มขึ้นหรือลดลงมากกว่า 20% ของราคาตลาดของสินค้าที่เหมือนกันอำนาจภาษีมีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการออกภาษีและบทลงโทษที่คำนวณได้ ผลการทำธุรกรรมตามราคาตลาด

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะสร้างราคาตลาดเนื่องจากการขาดไม่ได้ของแหล่งข้อมูลเกี่ยวกับราคาเหล่านี้มันถูกใช้เพื่อกำหนดวิธีการขุดของการดำเนินการตามมา ในเวลาเดียวกันราคาตลาดของสินค้าทำงานบริการที่ดำเนินการโดยผู้ขายคำนวณโดยสูตร

ราคาตลาด \u003d ราคาที่ขายสินค้า (งานบริการ) ดำเนินการโดยผู้ซื้อเมื่อดำเนินการตามการนำมาใช้งาน (ขายคืน) - ต้นทุนทั่วไปในกรณีดังกล่าวเกิดขึ้นจากผู้ค้าปลีกเมื่อขายต่อการส่งเสริมสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) - ปกติ สำหรับผู้ค้าปลีกกำไรกิจกรรมนี้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้วิธีการของราคาการใช้งานที่ตามมาจะใช้วิธีการราคาแพงซึ่งราคาตลาดของสินค้าทำงานบริการจะถูกกำหนดโดยสูตร

ราคาตลาด - สามัญในกรณีดังกล่าวค่าใช้จ่ายโดยตรงและทางอ้อมสำหรับการผลิต (การซื้อกิจการ) และการขายสินค้า (งานบริการ) รวมถึงค่าใช้จ่ายในการขนส่งการเก็บรักษาประกันภัยและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน + ผลกำไรทั่วไปสำหรับพื้นที่นี้

การคำนวณต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดราคาตลาดที่แตกต่างจากการคำนวณต้นทุนที่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีของกำไร เมื่อพิจารณาราคาในตลาดค่าใช้จ่ายทั้งสองคิดเป็นเรื่องเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีและต้นทุนอื่น ๆ มันควรจะเป็นพาหะในใจว่า:

เมื่อคำนวณฐานภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

องค์กรที่ใช้ระบอบภาษีพิเศษเมื่อคำนวณฐานภาษีอย่าคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับระบอบการปกครองดังกล่าว ฐานภาษีถูกกำหนดโดยผลการเพิ่มขึ้นจากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษี ในกรณีในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) การสูญเสียจะได้รับ - ความแตกต่างด้านลบระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายฐานภาษีได้รับการยอมรับว่าเท่ากับศูนย์

ขาดทุนจากการขาดทุนจากองค์กรในระยะเวลาภาษีก่อนหน้าหรือในระยะเวลาภาษีก่อนหน้านี้จะลดฐานภาษีของงวดปัจจุบันจำนวนเงินทั้งหมดของการสูญเสียหรือบางส่วนของจำนวนเงินนี้ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

1) ระยะเวลาการโอนขาดทุนไม่ควรเกิน 10 ปีหลังจากระยะเวลาภาษีที่ได้รับการสูญเสียนี้

2) จำนวนเงินสะสมของการสูญเสียที่โอนในการรายงานใด ๆ (ภาษี) ระยะเวลาไม่เกิน 30% ของฐานภาษี;

3) หากขาดทุนที่เกิดขึ้นในระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งครั้งการโอนผลขาดทุนดังกล่าวในอนาคตจะทำตามลำดับที่เกิดขึ้น

4) องค์กรมีหน้าที่เก็บเอกสารที่ยืนยันจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาทั้งหมดที่ช่วยลดฐานภาษี

2.2 ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคา

บทที่ 25 "ภาษีเกี่ยวกับองค์กรกำไร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 กำหนดขั้นตอนใหม่สำหรับค่าเสื่อมราคาอสังหาริมทรัพย์เพื่อการเสียภาษี

ก่อนที่ค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายองค์กรจะต้องกำหนดอายุการใช้งานของกระแสหลัก จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2545 เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีบรรทัดฐานการหักค่าเสื่อมราคาเพียงครั้งเดียวถูกนำไปใช้กับการฟื้นฟูเต็มรูปแบบของเงินทุนขั้นพื้นฐานของเศรษฐกิจชาติสหภาพโซเวียตได้รับการอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของสภา ค.ศ. 22 ตุลาคม 2533 ฉบับที่ 1072 อย่างไรก็ตามตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 บรรทัดฐานเหล่านี้ไม่ถูกต้อง ตอนนี้เพื่อสร้างอายุการใช้งานของการประเมินที่แน่นอนคุณต้องอ้างถึงการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 1 มกราคม 2545 ครั้งที่ 1

ในเอกสารนี้สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดแบ่งออกเป็น 10 กลุ่มค่าเสื่อมราคา แต่ละกลุ่มมีช่วงเวลาที่มีประโยชน์ ตัวอย่างเช่นเฟอร์นิเจอร์สำนักงานอ้างถึงกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่ ระยะเวลาการใช้งานที่มีประโยชน์สามารถอยู่ได้จากห้าปีหนึ่งเดือนถึงเจ็ดปี ช่วงเวลาที่เฉพาะเจาะจงในช่วงนี้องค์กรเลือกอย่างอิสระ

จำเป็นต้องทราบว่าระยะเวลาที่ระบุในการจำแนกจะต้องใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น และในการบัญชีอายุการใช้งานของการประเมินแบบคงที่แต่ละครั้งสามารถติดตั้งได้อย่างอิสระ

ในการบัญชีภาษีองค์กรสามารถใช้หนึ่งในสองวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร - เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยวรรค 1 ของงานศิลปะ 259 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังไม่จำเป็นต้องใช้วิธีการเดียวกันสำหรับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด ตามวัตถุบางอย่างเป็นไปได้ที่จะเพิ่มค่าเสื่อมราคาตามวิธีเชิงเส้นและบนไม่เชิงเส้นอื่น ๆ นี่คือแนวทางในการใช้ ch. 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2545 ครั้งที่ BG-3-02 / 98

ปัจจุบันค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเร้าถูกควบคุมโดยวรรค 7 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายเงินสมทบค่าเสื่อมราคาในการฟื้นฟูสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดไว้ตามกฎหมายรวมอยู่ใน ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รับการยอมรับว่าเป็นทรัพย์สินผลการดำเนินงานทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาซึ่งอยู่ที่ผู้เสียภาษีที่อยู่ทางขวาของการเป็นเจ้าของจะถูกใช้โดยพวกเขาเพื่อแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่ชำระด้วยค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของสถานที่ให้บริการนี้จะต้องมากกว่า 12 เดือนและต้นทุนเริ่มต้นเป็นมากกว่า 10,000 รูเบิล

โลกและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการสิ่งแวดล้อม (น้ำดินชั้นล่าง ฯลฯ ) ไม่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา (การก่อสร้างเงินทุนที่ไม่สมบูรณ์และทรัพย์สินอื่นตามกฎหมาย

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาขององค์กรมีการกระจายไปตามกลุ่มค่าเสื่อมราคาขึ้นอยู่กับวันที่ใช้ประโยชน์ กฎหมายกำหนด 10 กลุ่มค่าเสื่อมราคา อายุการใช้งานของสิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวรกำหนดโดยองค์กรตามข้อกำหนดของลักษณนามของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 1 มกราคม 2545 ครั้งที่ 1

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคำนวณจากระยะเวลาของสิทธิบัตรใบรับรองและข้อ จำกัด อื่น ๆ เกี่ยวกับการใช้วงเงินทรัพย์สินทางปัญญารวมถึงตามอายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่เกิดจากสนธิสัญญาที่เกี่ยวข้อง ตามสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามที่เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดอายุการใช้งานของวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนบรรทัดฐานค่าเสื่อมราคาจะถูกตั้งค่าต่อ 10 ปี

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 องค์กรมีสิทธิเลือกซื้อค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระในการบัญชีภาษีหนึ่งในสองวิธี: เชิงเส้นและไม่เชิงเส้น อย่างไรก็ตามมีเพียงวิธีเชิงเส้นเท่านั้นที่ใช้ในการสร้างโครงสร้างอุปกรณ์ถ่ายโอนเพื่อการใช้งานที่มีประโยชน์ 20 ปี หลักการของการใช้วิธีการที่ไม่เชิงเส้นมีดังนี้: ในช่วงสองสามครั้งแรกค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรจะลดลงในปริมาณที่มากขึ้นกว่าในภายหลัง ในเวลาเดียวกันแม้ว่าจำนวนเงินทั้งหมดของค่าเสื่อมราคายังคงไม่เปลี่ยนแปลง แต่การประหยัดจะทำได้โดยการลดการชำระภาษีในช่วงเริ่มต้นเมื่อเทียบกับรายการก่อนหน้า อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนกับวิธีการไม่เชิงเส้นคำนวณโดยสูตร

k \u003d (2: p) x t%,

ที่ K เป็นอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน%;

p-ตัวอย่างการใช้งานที่มีประโยชน์เดือน

จากช่วงเวลาที่ค่าที่เหลือของตัวแทนหลักจะเป็น 20% ของค่าเริ่มต้นค่าเสื่อมราคาในเดือนต่อไปนี้จะถูกเรียกเก็บด้วยวิธีเชิงเส้นจนกว่าค่าที่เหลือจะถูกตัดออกอย่างสมบูรณ์ วิธีการที่เลือกได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษี

เพื่อลดภาระภาษีขอแนะนำให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นหากผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรเป็นบวก การเพิ่มค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มขึ้นเกือบสองเท่าเมื่อเทียบกับวิธีเชิงเส้นมูลค่ารวมของค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นฐานที่ต้องเสียภาษีจะลดลงและดังนั้นภาษีเงินได้จึงลดลง หากมีการสูญเสียจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขอแนะนำให้ใช้วิธีเชิงเส้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินขาดทุนจะไม่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อภาระภาษี

ค่าเสื่อมราคาสามารถค้างไว้เพื่อลดบรรทัดฐานโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร การใช้บรรทัดฐานที่ลดลงจะได้รับอนุญาตจากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีเท่านั้นและในช่วงระยะเวลาภาษีทั้งหมด การใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลงสะดวกสำหรับผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียในอนาคตอันใกล้ ต่อจากนั้นในปีที่ให้ผลกำไรสามารถเพิ่มกฎได้

พิจารณาคุณสมบัติของการดำเนินงานของอสังหาริมทรัพย์ตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เมื่อใช้งานอสังหาริมทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายรายได้ (การบริโภค) หมายถึงความแตกต่างระหว่างต้นทุนการดำเนินงานและราคาซื้อลดลงตามจำนวนของค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายโดยคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้น ความแตกต่างในเชิงบวกได้รับการยอมรับว่าเป็นกำไรและรวมอยู่ในฐานภาษีในรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการดำเนินการกับอสังหาริมทรัพย์ ความแตกต่างเชิงลบสะท้อนให้เห็นในการวิเคราะห์การบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายผู้เสียภาษีรายอื่นรวมอยู่ในวัตถุประสงค์ด้านภาษีเป็นค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคต หุ้นที่เท่ากันรายเดือนระยะเวลาในอนาคตจะรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้จำหน่าย จำนวนเดือนที่มีค่าใช้จ่ายของช่วงเวลาในอนาคตจะถูกโอนไปยังต้นทุนที่ไม่ใช่สิ่งเสพอุปถุนายนหมายถึงความแตกต่างระหว่างจำนวนเดือนของการใช้งานที่เป็นประโยชน์ของทรัพย์สินและจำนวนเดือนของการดำเนินงานจนกว่าจะมีการดำเนินการรวมถึง เดือนที่ทรัพย์สินถูกนำไปใช้ พิจารณาผลกระทบของผลประกอบการทางการเงินจากการขายอสังหาริมทรัพย์ตัดจำหน่ายในกำไรที่ต้องเสียภาษี

2.3 ขั้นตอนการหักหนี้มูลค่าของวัสดุในการผลิตและในการดำเนินการ

เมื่อคำนวณผลกำไรเป็นสิ่งสำคัญในการกำหนดค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้อง ไม่สามารถสร้างต้นทุนที่ผลิตจริงทั้งหมดในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) หนึ่งควรทำจากผลกำไรของตนเองที่เหลืออยู่จากองค์กรหลังจากจ่ายภาษี ส่วนอื่น ๆ จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายในมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติเช่นค่าใช้จ่ายในการเดินทางค่าใช้จ่ายตัวแทน

ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับว่าเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและมีเอกสารที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี ภายใต้ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเป็นต้นทุนที่คุ้มค่าซึ่งมีการประเมินเป็นเงินสด เอกสารต้นทุน - ค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยมีเงื่อนไขว่าจะดำเนินกิจกรรมเพื่อให้ได้รับรายได้ ขึ้นอยู่กับตำแหน่งนี้ผู้เสียภาษีอาจพิสูจน์ความต้องการค่าใช้จ่ายบางอย่างและนำพวกเขาเข้าบัญชีเมื่อสร้างฐานที่ต้องเสียภาษี (เช่นค่าใช้จ่ายในการจ่ายโทรศัพท์มือถือหรือการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ)

ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับลักษณะของพวกเขารวมถึงเงื่อนไขสำหรับการดำเนินงานและกิจกรรมขององค์กรแบ่งออกเป็นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและการไม่ใช้งาน

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการจัดกลุ่มตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจของพวกเขาดังนี้

1) ต้นทุนวัสดุ;

2) ต้นทุนแรงงาน

3) จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย

4) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายของวัสดุรวมถึงค่าใช้จ่าย:

สำหรับการเข้าซื้อกิจการวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้า

สำหรับการซื้อวัสดุที่ใช้ในกระบวนการผลิต (งานบริการ) เพื่อให้แน่ใจว่ากระบวนการเทคโนโลยีปกติและผลิตภัณฑ์บรรจุภัณฑ์หรือบริโภคในอุตสาหกรรมและความต้องการทางเศรษฐกิจอื่น ๆ

ในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงน้ำและพลังงานทุกประเภทที่ใช้ไปกับวัตถุประสงค์ทางเทคโนโลยีการผลิตพลังงานทุกประเภทความร้อนของอาคารงานการผลิตในการผลิตการผลิตดำเนินการโดยการขนส่งขององค์กร

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาและการดำเนินงานของกองทุนคุ้มครองสิ่งแวดล้อม

ค่าใช้จ่ายของค่าวัสดุที่สร้างสรรค์ (TMTS) ที่รวมอยู่ในต้นทุนวัสดุคำนวณตามราคาทุนจริงของการซื้อกิจการ ได้แก่ : ราคาของการซื้อกิจการรวมถึงค่าตอบแทนค่าตอบแทนที่จ่ายโดยองค์กรตัวกลางต้นทุนการขนส่งศุลกากรนำเข้า หน้าที่และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ การกำหนดมูลค่าที่ไม่ถูกต้องของ TMC สามารถนำไปสู่การประเมินฐานที่ต้องเสียภาษีได้ ในการกำหนดขนาดของค่าใช้จ่ายของวัสดุในการตัดจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตสินค้าเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีหนึ่งในวิธีการประเมินต่อไปนี้ถูกนำไปใช้:

ที่ค่าใช้จ่ายของหน่วยของหุ้น;

ต้นทุนเฉลี่ย

ในราคาของการซื้อครั้งแรก (FIFO);

ที่ค่าใช้จ่ายของหลังตามเวลาของการซื้อกิจการ (Lifelo)

วิธีการประเมินที่ใช้แล้วถูกระบุไว้ในนโยบายการบัญชีที่ดำเนินการโดยองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

จำนวนของต้นทุนวัสดุจะลดลงตามต้นทุนของสารตกค้างของ TMC ที่ส่งไปยังการผลิต แต่ไม่ได้ใช้ในตอนท้ายของเดือนและส่งคืนขยะ

เงินคงค้างสำหรับพนักงานในรูปแบบการเงินและธรรมชาติกระตุ้นยอดคงค้างและค่าเผื่อค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับงานหรือสภาพการทำงานพรีเมี่ยมและค่าคงที่แรงจูงใจเพียงครั้งเดียวรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาของพนักงานเหล่านี้ที่ให้ไว้โดยแรงงาน (สัญญา ) หรือข้อตกลงรวม

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึง:

ภาษีค่าธรรมเนียมการชำระเงินการหักเงินไปยังกองทุนประกันภัย (ทุนสำรอง) และการหักเงินภาคบังคับอื่น ๆ (เช่นภาษีจากยานยนต์การชำระเงินเพื่อการปล่อยมลพิษสูงสุดที่อนุญาตของมลพิษ);

การชำระดอกเบี้ยสำหรับสินเชื่อธนาคารภายในอัตราบัญชีประจำปีของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 3 คะแนน (ค่าใช้จ่ายที่เกินกว่าวงเงินนี้จะดำเนินการตามกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กร);

การชำระเงินของบริการการสื่อสาร, ศูนย์คอมพิวเตอร์, ธนาคาร, ค่าเช่าของวัตถุรายบุคคลของโรงงานผลิตหลัก, การชำระเงินของการรับรองผลิตภัณฑ์;

ต้นทุนอื่นที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต รายได้ที่ได้รับจากการรายงาน (ภาษี) จะลดลงโดย:

ขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา;

จำนวนลูกหนี้ที่ระยะเวลา จำกัด หมดอายุรวมถึงจำนวนหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการฟื้นฟู

ขาดทุนจากการแต่งงาน;

การสูญเสียจากการหยุดทำงานด้วยเหตุผลการตรวจสอบ;

การสูญเสียจากภัยธรรมชาติไฟไหม้และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ

เป็นที่รู้จักกันดีค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ผลิตโดยองค์กรและเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรม สำหรับหัวไม่ว่าพวกเขาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหรือไม่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี มันเป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะรู้ว่าขนาดของกำไรจริงและสิ่งที่สามารถมีได้ และสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีกำไรขั้นต้นจะเพิ่มขึ้นจากความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายจริงและจำนวนเงินที่เป็นปกติของการโฆษณาการเดินทางและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามพระราชบัญญัติสภานิติบัญญัติ

2.4 ขั้นตอนการกำหนดจำนวนการผลิตที่ไม่สมบูรณ์

ตามศิลปะ 319 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ความคืบหน้าการทำงาน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า NWP) เพื่อจุดประสงค์ของบทนี้เป็นที่เข้าใจว่าเป็นผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ของความพร้อมบางส่วนนั่นคือซึ่งไม่ได้ผ่านการดำเนินการประมวลผลทั้งหมด (การผลิต) ที่จัดทำขึ้นโดยกระบวนการทางเทคโนโลยี NZP รวมถึงเสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่ได้นำมาใช้โดยลูกค้าของงานและบริการ ซากของคำสั่งซื้อที่ไม่ได้ผลสำเร็จและส่วนที่เหลือของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปยังเกี่ยวข้องกับ NWP วัสดุและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่อยู่ในการผลิตเป็นของ NWP ที่ระบุว่าพวกเขาได้รับการรักษาแล้ว

ในตอนท้ายของเดือนนี้การประเมินที่เหลือของ NWP ทำโดยผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของเอกสารการบัญชีหลักเหล่านี้เกี่ยวกับการเคลื่อนไหวและยอดคงเหลือ (ในแง่เชิงปริมาณ) ของวัตถุดิบและวัสดุผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปบนเวิร์คช็อป ( การผลิตและหน่วยการผลิตอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี) และข้อมูลการบัญชีภาษีในจำนวนเงินที่ดำเนินการในเดือนปัจจุบันของการใช้จ่ายโดยตรง

สำหรับผู้เสียภาษีการผลิตซึ่งเกี่ยวข้องกับการประมวลผลและการประมวลผลของวัตถุดิบจำนวนเงินค่าใช้จ่ายโดยตรงถูกแจกจ่ายให้กับเศษซากของ NCP ในส่วนที่สอดคล้องกับสัดส่วนของสารตกค้างดังกล่าวในวัตถุดิบ (ในแง่ปริมาณ) ลบการสูญเสียเทคโนโลยี ในเวลาเดียวกันเพื่อจุดประสงค์ของบทนี้วัตถุดิบเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นวัสดุที่ใช้ในการผลิตเป็นพื้นฐานวัสดุซึ่งเป็นผลมาจากการประมวลผลทางเทคโนโลยีที่สอดคล้องกัน (การประมวลผล) กลายเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

สำหรับผู้เสียภาษีการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของงาน (การให้บริการ) จำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงถูกแจกจ่ายไปยังส่วนที่เหลือของ NCP ตามสัดส่วนของสัดส่วนของสัดส่วนที่ยังไม่เสร็จ (หรือเสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่ได้นำมาใช้ในตอนท้าย ของเดือนปัจจุบัน) ของคำสั่งงาน (การให้บริการ) ในจำนวนเดือนของคำสั่งซื้อ (บทบัญญัติของบริการ)

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่นจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงถูกแจกจ่ายให้กับส่วนที่เหลือของ NCP ตามสัดส่วนของต้นทุนโดยตรงในต้นทุนการวางแผน (กฎระเบียบ, ประมาณ) ของผลิตภัณฑ์

จำนวนการผลิตที่ยังไม่ได้ใช้งานยังคงอยู่ในตอนท้ายของเดือนปัจจุบันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายวัสดุของเดือนถัดไป ในตอนท้ายของระยะเวลาภาษีจำนวนการผลิตที่ยังไม่ได้ใช้งานยังคงอยู่ในตอนท้ายของระยะเวลาภาษีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญของระยะเวลาภาษีครั้งต่อไปในลักษณะและเงื่อนไขที่ได้รับจากข้อนี้

การประเมินเศษซากของสินค้าสำเร็จรูปในสต็อกในตอนท้ายของเดือนปัจจุบันทำโดยผู้เสียภาษีตามเอกสารการบัญชีหลักเหล่านี้เกี่ยวกับการเคลื่อนไหวและในส่วนที่เหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในสต็อก (ในแง่เชิงปริมาณ) และจำนวนของโดยตรง ค่าใช้จ่ายดำเนินการในเดือนปัจจุบันลดลงเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับ NWP การประมาณค่าของเศษซากของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในสต็อกจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงต่อเศษของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในช่วงต้นเดือนปัจจุบันเพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงในเดือนที่ผ่านมา (ลบจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงต่อ บริษัท ย่อยของ NWP) และจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงซึ่งมาที่ผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งในเดือนปัจจุบัน

การประเมินผลของเศษซากที่จัดส่ง แต่ไม่ได้ดำเนินการในตอนท้ายของเดือนปัจจุบันของการผลิตทำโดยผู้เสียภาษีตามข้อมูลการจัดส่ง (ในแง่เชิงปริมาณ) และจำนวนของค่าใช้จ่ายโดยตรงที่ดำเนินการในเดือนปัจจุบันลดลงในปริมาณของ Direct ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเศษซากของ NCP และเศษของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในคลังสินค้า การประเมินที่เหลือจัดส่ง แต่ไม่ได้ดำเนินการในตอนท้ายของเดือนปัจจุบันของผลิตภัณฑ์จะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีเป็นความแตกต่างระหว่างผลรวมของต้นทุนโดยตรงต่อเศษที่ส่งมา แต่ไม่ได้ดำเนินการผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่จุดเริ่มต้นของเดือนปัจจุบัน เพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงต่อการจัดส่งผลิตภัณฑ์ในเดือนปัจจุบัน (ลบจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงต่อการกำจัดผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในสต็อก) และจำนวนของต้นทุนโดยตรงที่ได้รับอนุญาตจากผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการในเดือนปัจจุบัน

บทสรุป

การสรุปการศึกษาสามารถสรุปบทสรุปทั่วไปได้ดังต่อไปนี้การบัญชีภาษีของผู้ประกอบการผลิตรายได้ดำเนินการตามปกติ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่พวกเขาคำนึงถึงองค์ประกอบของรายได้จากการขาย ค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการผลิตแบ่ง: ตรง; ทางอ้อม โดยตรงรวมถึงค่าใช้จ่าย (วรรค 1 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): เพื่อรับวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในกระบวนการผลิต (ประสิทธิภาพการทำงานการให้บริการ) สำหรับการซื้อส่วนประกอบและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการให้บริการ) การจ่ายค่าแรงของบุคลากรผู้ผลิตหลัก ESN และการชำระเงินจากการประกันเงินบำนาญภาคบังคับที่เกิดขึ้นจากค่าจ้างของพวกเขา เกี่ยวข้องกับการคิดค่าเสื่อมราคาโดยสินทรัพย์ถาวรของวัตถุประสงค์อุตสาหกรรม ค่าใช้จ่ายที่เหลืออยู่ (ยกเว้นสำหรับการไม่เป็นตัวแทนจำหน่าย) ถือว่าเป็นทางอ้อม กำไรที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท ลดเฉพาะค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เป็นของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ ต้นทุนทางอ้อมและไม่ใช่เครื่องยนต์จะถูกนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีอย่างสมบูรณ์ พวกเขาเกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายหรือไม่ - มันไม่สำคัญ ค่าใช้จ่ายสำหรับการกระจายโดยตรงและทางอ้อมเฉพาะองค์กรที่ใช้วิธีการชาร์จ องค์กรที่ทำงานในวิธีการเงินสดหน่วยงานดังกล่าวไม่ได้ผลิต ท้ายที่สุดพวกเขามีกำไรที่ต้องเสียภาษีลดต้นทุนที่ต้องชำระทั้งหมด

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดองค์ประกอบของต้นทุนโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับการผลิต (บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีสิทธิ์ขยายหรือลดรายการการใช้จ่ายโดยตรงที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โปรดทราบ: ตามที่นักการเงินบทบัญญัตินี้ 318 ของรหัสภาษีมีวัตถุประสงค์เพื่อสนับสนุนการบัญชีการบัญชีและการบัญชีภาษีของ บริษัท ดังนั้นจึงจำเป็นต้องกำหนดองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายโดยตรงในการบัญชีภาษีโดยการเปรียบเทียบกับขั้นตอนที่ใช้โดยองค์กรเพื่อการบัญชี องค์กรที่มีวงจรการผลิตที่ยาวนาน (ตัวอย่างเช่นในสาขาการก่อสร้าง) เมื่อพิจารณาองค์ประกอบของต้นทุนโดยตรงมีความจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากรายการที่กำหนดในวรรค 1 ของงานศิลปะ 318 ของรหัสภาษี การขยายตัวของรายการทำให้สามารถสร้างรายชื่อการใช้จ่ายโดยตรงได้ทั้งในการบัญชีและบัญชีภาษี และเป็นผลให้หลีกเลี่ยงความแตกต่างระหว่างการบัญชี อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายที่ส่งคืนให้คุณจากทางอ้อมในทิศทางโดยตรงไม่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในครั้งเดียวอีกต่อไป พวกเขาจะต้องอยู่ในรายการด้วยชิ้นส่วน โดยปกติองค์กรจะขยายรายการต้นทุนโดยตรงตามค่าใช้จ่าย: บริการขององค์กรบุคคลที่สามที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (เช่นค่าใช้จ่ายในการประมวลผลวัตถุดิบบนพื้นฐานของ Daval ในการรับเหมาช่วง ฯลฯ ) ; ให้เช่าและค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่อุตสาหกรรม สำหรับการประกันภัยอุปกรณ์การผลิตและสถานที่; บนภาชนะบรรจุและบรรจุภัณฑ์ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฯลฯ

การลดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงจะประหยัดภาษีเงินได้ หลังจากทั้งหมดค่าใช้จ่ายทางอ้อมในทางตรงกันข้ามกับโดยตรงสามารถเรียกเก็บเงินทันทีเพื่อลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ความแตกต่างระหว่างบัญชีมีแนวโน้มที่จะหลีกเลี่ยงมากที่สุด

ในศูนย์รวมใด ๆ มีความจำเป็นต้องจำไว้ว่าการบัญชีภาษีควรเชื่อถือได้ (บทความ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะเปลี่ยนรายการการใช้จ่ายโดยตรง เมื่อทำการตัดสินใจจำเป็นต้องประเมินว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้มีผลต่อการผลิตอย่างไร และก่อนอื่นเพื่อพึ่งพาการเข้าร่วมในอุตสาหกรรมขององค์กร รายการที่เฉพาะเจาะจงของการใช้จ่ายโดยตรงคุณต้องรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี ค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท รวมถึงค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ขายสำเร็จรูป ค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เป็นของการผลิตที่ยังไม่เสร็จ (นั่นคือผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้ผ่านขั้นตอนการประมวลผลทั้งหมดที่กำหนดไว้สำหรับกระบวนการทางเทคโนโลยี) กำไรที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท ไม่ลดลง ยังไม่ได้นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่ได้ขายให้กับลูกค้า

องค์กรกำหนดขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายโดยตรงสำหรับการผลิตและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ไม่สมบูรณ์ คำสั่งซื้อที่เลือกจะต้องรวมอยู่ในนโยบายการบัญชีของ บริษัท

บรรณานุกรม

รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียนำมาใช้โดยการลงคะแนนเสียงที่ได้รับความนิยมในวันที่ 12 ธันวาคม 2536 // หนังสือพิมพ์รัสเซีย 2536 25 ธันวาคม


รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนหนึ่งของครั้งแรก) ของวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 // การประชุมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2541. ฉบับที่ 31. ศิลปะ. 3824. (ด้วยการแก้ไขที่ขอบเมื่อวันที่ 01.05.2009)


รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง) ลงวันที่ 5 สิงหาคม 200 // การประชุมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 2000. ฉบับที่ 32. ศิลปะ. 3340. (มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 01.05.2009)
การบัญชีที่จัดเลี้ยง

องค์กรของระบบบัญชีภาษีรวมถึงส่วนประกอบต่อไปนี้:

การกำหนดชุดของตัวบ่งชี้โดยตรงหรือโดยอ้อมที่ส่งผลกระทบต่อจำนวนฐานภาษี

การกำหนดเกณฑ์ของการจัดระบบในการลงทะเบียนบัญชีภาษี

การกำหนดขั้นตอนการเก็บบัญชีการขึ้นรูปและการสะท้อนในการลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุบัญชี

องค์กรการบัญชีภาษีที่องค์กรสามารถดำเนินการได้ในสามตัวเลือก:

1) การบัญชีแยกต่างหาก - ด้วยวิธีการขององค์กรการบัญชีภาษีจะดำเนินการอย่างสมบูรณ์โดยไม่คำนึงถึงการบัญชี สถานการณ์นี้เป็นไปได้ในกรณีที่องค์กรมีโอกาสสร้างแผนกบัญชีภาษีภายในกรอบการบัญชีปัจจุบัน

2) การบัญชีร่วม - วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการบัญชีเกี่ยวกับข้อกำหนดของภาษี ในขณะเดียวกันวิธีการของการบัญชีภาษีจะต้องมีการสะท้อนค่าใช้จ่ายบังคับในบัญชีของแผนการทำงานของบัญชี ตัวเลือกนี้มีการพ้นผิดทางเศรษฐกิจในองค์กรขนาดเล็กที่นิยามของฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ไม่ยากโดยเฉพาะ

3) การบัญชีแบบผสมแสดงถึงรุ่นกลางเมื่อใช้งานส่วนหนึ่งของงานบัญชีที่ทำในการลงทะเบียนบัญชีแบบดั้งเดิมและสะท้อนให้เห็นในบัญชีแผนบัญชีและการลงทะเบียนบัญชีภาษีจะใช้ในการจัดเรียงข้อมูล 8 ข้อมูลการบัญชีใหม่ตาม ข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีที่ทำกำไร" ดังนั้นการบัญชีภาษีในกรณีนี้จึงเติมเต็มการบัญชีทำให้เป็นหนึ่งเดียว ข้อเสียอย่างมีนัยสำคัญของตัวเลือกนี้เป็นความซับซ้อนที่มากขึ้นและเป็นโอกาสที่เกิดข้อผิดพลาดที่ค่อนข้างสูง

รุ่นบัญชีภาษี

ปัจจุบันมีการจัดสรรบัญชีภาษีสามรุ่น กระจาย

เรามองทุกคน

รุ่นที่ 1รุ่นนี้ให้การใช้งานของการลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์อิสระในขณะที่บัญชีภาษี

ผ่านแบบขนานกับการบัญชี (รูปที่ 1)

รูปที่. 1. โครงการประกาศการไหลของภาษี (รุ่นที่ 1)

รุ่นที่ 2รุ่นนี้ให้ข้อมูลที่สร้างขึ้นในระบบบัญชี ในขณะเดียวกันการลงทะเบียนทางบัญชีจะเป็นส่วนประกอบตามรายละเอียดที่จำเป็นในการกำหนดฐานภาษี ดังนั้นการลงทะเบียนรวมที่ใช้สำหรับการบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้น (รูปที่ 2)

รุ่นที่ 3รุ่นนี้ใช้รีจิสเตอร์และการบัญชีและการบัญชีภาษี ในกรณีที่คำสั่งของการจัดกลุ่มและการบัญชีของวัตถุและการดำเนินงานทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่แตกต่างจากขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎการบัญชีขอแนะนำให้ใช้การลงทะเบียนบัญชี การลงทะเบียนภาษีไม่สามารถดำเนินการได้เลย

ด้วยกฎการบัญชีที่แตกต่างกันขอแนะนำพร้อมกับการลงทะเบียนทางบัญชีเพื่อใช้การลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์ (รูปที่ 3)

รูปที่. 3. โครงการประกาศภาษี (รุ่นที่ 3)

3. แนวคิดและประเภทของการลงทะเบียนการวิเคราะห์บัญชีภาษี

การลงทะเบียนบัญชีภาษี - รูปแบบสรุปของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่จัดกลุ่มตามข้อกำหนดของรหัสภาษีโดยไม่มีการกระจาย (การสะท้อน) ในบัญชีบัญชี

สิ่งเหล่านี้กำลังพัฒนาตาราง, งบ, นิตยสารที่เอกสารบัญชีหลักเหล่านี้จัดกลุ่มเป็นฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้โดยไม่สะท้อนถึงบัญชีการบัญชี พวกเขาสามารถดำเนินการทั้งสื่อกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

สำนักงานภาษีได้พัฒนาตัวอย่างการลงทะเบียนภาษีที่แนะนำ (คำแนะนำวิธีการของกระทรวงเกษตรของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2544) ไม่จำเป็นต้องใช้ตัวอย่างเหล่านี้ แต่บนพื้นฐานของพวกเขาคุณสามารถพัฒนารูปแบบการลงทะเบียนของคุณเองที่ต้องรวม:

·ชื่อลงทะเบียน;

·ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;

·การดำเนินงานในธรรมชาติ (ถ้าเป็นไปได้) และในแง่การเงิน

·ชื่อของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ

·ลายเซ็น (ถอดรหัสลายเซ็น) ของพนักงานที่รับผิดชอบในการวาดการลงทะเบียนที่ระบุ (ศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ปกครองลงทะเบียน:

·กรอกใบสั่งตามลำดับเวลา;

·ในรูปแบบของรูปแบบ (ตารางที่พัฒนาขึ้นอย่างอิสระ, ข้อความ, บันทึก) บนกระดาษ (เครื่อง) หรือทางอิเล็กทรอนิกส์;

·การแก้ไขข้อผิดพลาดได้รับอนุญาตโดยพนักงานที่รับผิดชอบในการลงทะเบียนได้รับมอบหมายจากลายเซ็นของหลัง (ระบุวันที่) และแสดงให้เห็นในการเขียน

กลุ่มของการลงทะเบียนการคำนวณระดับกลางนั้นกว้างขวางที่สุดในจำนวนทะเบียนและการลงทะเบียนการชำระเงิน การลงทะเบียนของการคำนวณระดับกลางได้รับการออกแบบมาเพื่อสะท้อนและเก็บข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการถือผู้เสียภาษีของการคำนวณตัวบ่งชี้ระดับกลางซึ่งจำเป็นสำหรับการก่อตัวของผลกำไรที่ต้องเสียภาษี เพื่ออธิบายฟังก์ชั่นของการลงทะเบียนการคำนวณระดับกลางนักพัฒนาระบบบัญชีภาษีจำเป็นต้องแนะนำแนวคิดอื่น ตัวบ่งชี้ระดับกลางเรียกว่าผู้ที่ไม่มีแต่ละบรรทัดที่เหมาะสมในการประกาศภาษีนั่นคือค่าของพวกเขามีส่วนร่วมในการก่อตัวของข้อมูลการรายงานหรือไม่เต็ม (ผ่านการคำนวณพิเศษ) หรือในองค์ประกอบของผู้อื่น ลักษณะทั่วไปตัวบ่งชี้ นั่นคือตัวบ่งชี้ระดับกลางคือวัสดุการทำงานและใช้ในการพัฒนาตารางเป็นข้อมูลเพิ่มเติมเพื่อความสะดวกในการคำนวณ

1. การคำนวณการคำนวณการคำนวณต้นทุนของวัตถุบัญชี

2. ลงทะเบียนการคำนวณการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

3. การคำนวณการลงทะเบียนของมูลค่าของวัตถุดิบที่บันทึกไว้และวัสดุ (หรือ) ตามวิธี FIFO (Lifelo)

4. การคำนวณการลงทะเบียนของมูลค่าของการตัดออกสินค้าตามวิธี FIFO (LifeTH)

5. การคำนวณการลงทะเบียนของมูลค่าของวัตถุดิบ / วัสดุที่ตัดออกในรอบระยะเวลารายงาน

6. ลงทะเบียนการบัญชีสำหรับหนี้สงสัยจะสูญและสิ้นหวังในผลของสินค้าคงเหลือ ณ วันที่รายงาน

7. การคำนวณการลงทะเบียนของสำรองหนี้ที่น่าสงสัยของระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)

8. การลงทะเบียนบัญชีของบัญชีเจ้าหนี้จากผลการขายสินค้าคงเหลือ ณ วันที่รายงาน

9. การลงทะเบียนของสัญญาสำหรับการประกันความสมัครใจของคนงาน

10. การลงทะเบียนบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันความสมัครใจของคนงาน

11. การคำนวณค่าใช้จ่ายในการประกันภัยโดยสมัครใจของพนักงานของงวดปัจจุบัน

12. การคำนวณค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน

13. การคำนวณการลงทะเบียนของค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมที่นำมาพิจารณาในงวดปัจจุบันและอนาคต

14. การลงทะเบียนบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ดำเนินการในการดำเนินงานของการมอบหมายสิทธิตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับงวดในอนาคต

15. การคำนวณการลงทะเบียนของการสำรองต้นทุนสำหรับการซ่อมแซมการรับประกัน

16. การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์การคำนวณต้นทุนสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกัน

ในการลงทะเบียนการบัญชีสถานะข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของตัวบ่งชี้ของวัตถุการบัญชีจะเป็นระบบซึ่งใช้ระยะเวลามากกว่าหนึ่งรายงาน (ภาษี) การลงทะเบียนควรเก็บไว้ในลักษณะที่เป็นไปได้ที่จะสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของวัตถุการบัญชีสำหรับแต่ละวันที่ปัจจุบันและการเปลี่ยนแปลงของพวกเขาในเวลา ข้อมูลที่มีอยู่ในรีจิสเตอร์จะใช้ในการจัดทำจำนวนค่าใช้จ่ายที่จะบันทึกเป็นส่วนหนึ่งขององค์ประกอบต้นทุนเฉพาะในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

การลงทะเบียนทางบัญชีทางเศรษฐกิจเป็นแหล่งข้อมูลของการจัดทำระบบเกี่ยวกับการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยองค์กรที่มีผลต่อมูลค่าของฐานภาษีในช่วงเวลาที่กำหนด สำหรับวัตถุเหล่านี้นักพัฒนาที่ให้ผู้เสียภาษีเป็นอิสระในการลงทะเบียนภาษีเพิ่มเติม ในขณะเดียวกันการดำเนินงานทางเศรษฐกิจในระบบบัญชีภาษีที่เสนอจะเชื่อมต่อโดยตรงกับความจริงของการเปลี่ยนแปลงสิทธิของการเป็นเจ้าของ (การสูญเสียหรือใบเสร็จรับเงิน) ต่อสิ่งอำนวยความสะดวกด้านสิทธิพลเมือง

กลุ่มของการลงทะเบียนการบัญชีเป้าหมายกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีการลงทะเบียน: - การลงทะเบียนรายได้; - การลงทะเบียนบัญชีสำหรับการใช้งาน - ลงทะเบียนในทางที่ผิด การรายงานการจดทะเบียนการสร้างข้อมูลดังต่อไปนี้จากชื่อของกลุ่ม บริษัท มีข้อมูลและทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการรับค่าที่ป้อนเข้าสู่บรรทัดเฉพาะของการประกาศภาษี

ความลับทางภาษีเป็นข้อมูลใด ๆ ที่ได้รับจากหน่วยงานภาษีสำหรับผู้เสียภาษียกเว้นข้อมูล: 1) โดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระหรือด้วยความยินยอม 2) ในปัญหาการระบุผู้เสียภาษี 3) การละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและมาตรการรับผิดชอบต่อการละเมิดเหล่านี้ 4) จัดทำโดยภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายของรัฐอื่น ๆ ตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (สัญญา) หนึ่งในบุคคลที่เป็นสหพันธรัฐรัสเซียในความร่วมมือซึ่งกันและกันระหว่างภาษี (ศุลกากร) หรือหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย (ในแง่ของข้อมูล ให้กับหน่วยงานเหล่านี้)

การเปิดเผยความลับทางภาษีรวมถึงการใช้งานหรือการโอนผู้เสียภาษีให้กับบุคคลอื่นที่ได้กลายเป็นข้าราชการที่รู้จักกันดีต่อหน่วยงานภาษีหน่วยงานตำรวจภาษีกองทุนรวมของรัฐหรือผู้มีอำนาจศุลกากรดึงดูดโดยผู้เชี่ยวชาญหรือผู้เชี่ยวชาญใน ประสิทธิภาพของหน้าที่ของพวกเขา

สำหรับการก่อให้เกิดการสูญเสียแก่ผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีหรือตัวแทนของพวกเขาเป็นผลมาจากการกระทำที่ผิดกฎหมายรวมถึงการสูญเสียเอกสารที่มีความลับทางภาษีหน่วยงานภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขามีหน้าที่รับผิดชอบจากกฎหมายของรัฐบาลกลาง ข้อ 183 ของประมวลกฎหมายอาญาให้ความรับผิดชอบต่อใบเสร็จรับเงินที่ผิดกฎหมายและการเปิดเผยข้อมูลที่อยู่ในเชิงพาณิชย์ภาษีหรือความลับของธนาคาร ตามส่วนที่ 2 ของบทความนี้การเปิดเผยข้อมูลที่ผิดกฎหมายหรือการใช้ข้อมูลในเชิงพาณิชย์ภาษีหรือความลับการธนาคารโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของของพวกเขาต่อบุคคลที่เธอได้รับความไว้วางใจหรือกลายเป็นที่รู้จักในการให้บริการหรืองานต้องถูกลงโทษ: - ปรับในปริมาณสูงสุด 120,000 ถู หรือในจำนวนค่าจ้างหรือรายได้อื่นที่ถูกตัดสินลงโทษในช่วงเวลาหนึ่งปีโดยการลิดรอนสิทธิในการดำรงตำแหน่งบางตำแหน่งหรือมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางอย่างเป็นเวลาสามปี - จำคุกนานถึงสามปี

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

ภาษีเงินได้ของบุคคล (NDFL)

องค์กร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

ภาษีการขุดแร่ (NPPI)

ภาษีน้ำ

ภาษีภูมิภาค

ภาษีทรัพย์สิน

ภาษีการพนัน

ภาษีการขนส่ง

ภาษีท้องถิ่น

ภาษีที่ดิน

คอลเลกชันการค้า

ภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินของบุคคล
ภาษีทรัพย์สิน
บุคคล 2016

ค่าธรรมเนียมภาษีอุตสาหกรรมและการชำระเงิน

ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานของโลกของสัตว์

ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ทรัพยากรทางชีวภาพทางน้ำ

"ภาษี" เป็นคำปกติสำหรับเรามักจะปลุกระดมและบางครั้งด้วยความขุ่นเคืองของผู้ประกอบการทั้งสองและคนงานสามัญ ผู้ที่มีความกังวลเกี่ยวกับความรุนแรงที่เพิ่มขึ้นของภาษีภาระและความจำเป็นที่ผิดปกติในการส่งไปยังการตรวจสอบภาษีของการประกาศรายได้จะพูดถึงภาษีสิ่งที่ต้องจ่ายภาษีและเมื่อคุณต้องจ่ายอะไรคืออัตราของพวกเขาคืออะไร

แต่ในขั้นต้นภาษีที่เรียกว่า Auxilia (ความช่วยเหลือ) และรวบรวมจากประชาชนในกรณีฉุกเฉินเท่านั้น แต่ในการบำรุงรักษากองทัพและอุปกรณ์อย่างเป็นทางการที่เพิ่มขึ้นเรื่อย ๆ เงินมากขึ้นเรื่อย ๆ ถูกต้องและมากขึ้นอย่างต่อเนื่องและภาษีจากชั่วคราวกลายเป็นแหล่งรายได้ถาวรของรัฐบาล

และตอนนี้ตั้งแต่การปรากฏตัวของภาษีปัญหาของการรวมผลประโยชน์ของรัฐและสิทธิของผู้เสียภาษีอยู่ในตอนแรก รัฐพยายามที่จะเติมผ่านคลังและผู้เสียภาษีพยายามปกป้องผลประโยชน์ของเขาเพื่อให้มั่นใจว่าการกดขี่ทางภาษีน้อยที่สุดและไม่ทำลายความสนใจในการเป็นผู้ประกอบการ

หนึ่งในแหล่งรายได้หลักของงบประมาณของรัฐบาลกลางรวมถึงงบประมาณระดับภูมิภาคและท้องถิ่นคือภาษีเงินได้ ภาษีกำไรเป็นศูนย์กลางของระบบภาษีอากรขององค์กรองค์กร

ดังนั้นเป้าหมายของการทำงานคือการศึกษาภาษีเงินได้

ภายใต้การบัญชีภาษีหมายถึงระบบของข้อมูลทั่วไปในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะบนพื้นฐานของเอกสารหลักเหล่านี้ที่จัดกลุ่มตามลักษณะที่กำหนด

องค์กรควรมีระบบบัญชีภาษีเดียว จุดประสงค์ของมันคือการสร้างหลักการและแนวทางที่สม่ำเสมอต่อองค์กรของระบบบัญชีภาษีในองค์กรเพื่อคำนวณภาษีค่าธรรมเนียมการชำระเงินที่บังคับอื่น ๆ อย่างถูกต้องและถูกต้องและถูกต้องและการแนะนำกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎหมายในงบประมาณในระดับที่แตกต่างกัน และกองทุนที่แยกออกจากกัน

ภารกิจหลักของระบบบัญชีภาษีคือ:

การกำหนดหลักการทั่วไปของการแบ่งแยกอำนาจและความรับผิดของบริการด้านภาษีและการบัญชีในแต่ละระดับการควบคุม (ในแนวตั้ง) และภายในแต่ละระดับการจัดการ (แนวนอน);

การสร้างระบบแบบครบวงจรของเอกสารที่มีกำไรในการควบคุมกิจกรรมของบริการด้านภาษีและการบัญชีในระบบการบัญชีภาษีขององค์กร

เอกสารดังกล่าวอาจเป็น:

บทบัญญัติเกี่ยวกับบริการด้านภาษีและการบัญชี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

คำแนะนำภายในและตำแหน่งที่แตกต่างกันที่ดึงขึ้นบนพื้นฐานของการออกกฎหมายภาษีปัจจุบัน แต่คำนึงถึงกิจกรรมเฉพาะขององค์กร

ควรสังเกตว่าระบบบัญชีภาษีจัดขึ้นโดยองค์กรโดยอิสระขึ้นอยู่กับหลักการของลำดับของบรรทัดฐานและกฎของการบัญชีภาษี ซึ่งหมายความว่าระบบนี้ควรใช้อย่างต่อเนื่องจากระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีก ในเวลาเดียวกันขั้นตอนการดำเนินการบัญชีภาษีจัดตั้งขึ้นโดยองค์กรการค้าและการจัดเลี้ยงในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้อง (คำสั่งซื้อ) ของหัวหน้า

การเปลี่ยนขั้นตอนสำหรับการบัญชีภาษีของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจของแต่ละบุคคลสามารถดำเนินการโดยองค์กรทั้งในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมหรือวิธีการบัญชีที่ใช้และตามคำขอของพวกเขา (ในข้อ จำกัด ที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายภาษี) . การตัดสินใจเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนแปลงภาษีด้วยการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีที่ใช้แล้วนับตั้งแต่จุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีใหม่และการเปลี่ยนแปลงกฎหมายในภาษีและค่าธรรมเนียมไม่เร็วกว่าตั้งแต่ช่วงเวลาที่การเปลี่ยนแปลง ถึงบรรทัดฐานของกฎหมายที่ระบุ

การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีควรได้รับการอนุมัติจากคำสั่ง (หรือคำสั่ง) ของหัวหน้าขององค์กร

โครงสร้างนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีสามารถสร้างได้ทั้งในรูปแบบของเอกสารที่ได้รับอนุมัติแยกต่างหากและในรูปแบบของนโยบายการบัญชีทั่วไปขององค์กรและเพื่อการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เนื่องจากภาระผูกพันของการยอมรับคำสั่งบางอย่างด้วยกฎหมายภาษีไม่ได้รับการควบคุมองค์กรของการค้าและการจัดเลี้ยงสาธารณะสามารถเลือกคำสั่งของการอนุมัติได้อย่างอิสระ

ในแง่ของการสร้างนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของข้อเสนอแนะใด ๆ ของภาษีหรือหน่วยงานอื่น ๆ ไม่มีอยู่จริง มีเพียงบทบัญญัติบางประการของกฎหมายภาษี (เกี่ยวกับภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่จะสะท้อนให้เห็นในเอกสารนี้

ด้านล่างนี้เป็นรูปแบบโดยประมาณของการสร้างนโยบายการบัญชีดังกล่าวซึ่งรวมถึงสามส่วนหลัก:

1) ช่วงเวลาขององค์กรของการบัญชีภาษีในองค์กร

2) วิธีการและวิธีการเก็บภาษี

3) การลงทะเบียนภาษี

พิจารณาคุณสมบัติของการก่อตัวของแต่ละส่วนที่ระบุ

ช่วงเวลาการบัญชีภาษีขององค์กร

ส่วนนี้แนะนำให้เริ่มต้นด้วยหลักการทั่วไปของการบัญชีภาษีอาคารในองค์กรการค้าหรือการจัดเลี้ยง

เนื่องจากบัญชีนี้ดำเนินการในทุกระดับของการจัดการองค์กรการบำรุงรักษางานดังกล่าวสามารถมอบหมายได้ทั้งในการบัญชีขององค์กร (โดยเฉพาะอย่างยิ่งแผนกของ บริษัท ที่รับผิดชอบในกระบวนการเก็บภาษีขององค์กรนี้) หรือในภาษีที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ การบริหาร (กรมบริการ) รวมอยู่ในโครงสร้างขององค์กรเป็นหน่วยแยกต่างหาก ช่วงเวลาจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะสะท้อนให้เห็นถึงนโยบายการบัญชีของลักษณะอุตสาหกรรมขององค์กรซึ่งอาจส่งผลกระทบต่อการก่อสร้างการบัญชีภาษี

หากองค์กรมีหน่วยโครงสร้างที่แยกจากกันทางภูมิศาสตร์ (สาขาสำนักงานตัวแทน) ซึ่งมีการดำเนินงานด้วยฟังก์ชั่นการคำนวณและการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและงบประมาณท้องถิ่นมีความจำเป็นต้องกำหนดกำหนดเวลาสำหรับการส่ง ข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของสาขา (การเป็นตัวแทน) รวมถึงหน่วยหัวหน้าสำหรับการดำเนินการบัญชีภาษีโดยรวมในองค์กร

ตามธรรมชาตินอกจากนี้ยังจำเป็นต้องให้กฎการอนุมัตินโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ผู้ที่อ้างว่ากำหนดเวลาสำหรับนโยบายการบัญชีสำหรับปีที่รายงานวิธีการจัดตั้งเอกสารนี้: เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีทั่วไปขององค์กร หรือตำแหน่งที่แยกต่างหาก ฯลฯ ) ขั้นตอนในการเข้าสู่การเปลี่ยนแปลงของเธอ

หากองค์กรเกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจขนาดเล็กหรือย้ายไปยังระบบภาษีที่ง่ายความจริงข้อนี้ควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเนื่องจากมีลักษณะเฉพาะของการบัญชีภาษีและภาษีสำหรับองค์กรดังกล่าว

กฎและวิธีการเก็บภาษี

ส่วนนี้สะท้อนถึงกฎและวิธีการ (วิธีการ) ของการบัญชีภาษี

กฎสำหรับการดำเนินการกรณีการบัญชีภาษีอากรเมื่อไม่ได้ระบุเอกสารทางกฎหมายหรือเอกสารกำกับดูแลเพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาบัญชี แต่ได้รับอนุญาตให้มีรายละเอียดและระบุขั้นตอนการคำนึงถึงองค์กรของตัวเอง ดังนั้นจึงมีเพียงช่วงเวลา (กฎ) ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีซึ่งมีคุณสมบัติการบัญชีภาษีเฉพาะ (ภาษี)

ภายใต้วิธีในการดำเนินการบัญชีภาษีก็หมายความว่าเอกสารทางกฎหมายหรือกฎระเบียบที่ให้การใช้งานของการใช้หลักการภาษีอากร ในกรณีนี้องค์กรเลือกหนึ่งในตัวเลือกที่เป็นไปได้ (วิธีการวิธีการ)

ด้านล่างเป็นรายการที่เป็นแบบอย่างของตำแหน่งซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กรการค้าและการจัดเลี้ยงเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในบริบทของภาษีแต่ละรายการ

1.1 ข้อมูลต้นฉบับ

1.1 สารสกัดจากกฎบัตรขององค์กร

1. CJSC Domino จดทะเบียน 20.04.2002 ผู้ก่อตั้งองค์กรคือ KEDR LLC และ CJSC สภาพภูมิอากาศ

2. มูลค่าของทุนจดทะเบียนคือ 10,000 และก่อตั้งขึ้นโดยการวางหุ้นสามัญของ บริษัท โดยมีมูลค่าเล็กน้อย 10 p

3. ส่วนแบ่งของ KEDR LLC ในทุนจดทะเบียนของ บริษัท คือ 90% มันเป็นเจ้าของ 900 หุ้นที่มีมูลค่าที่ตราไว้ 10 p ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของส่วนแบ่งของ KEDR LLC คือ 900 p

ส่วนแบ่งของสภาพภูมิอากาศ CJSC คือ 10% มันเป็นเจ้าของ 100 หุ้นที่มีนิกาย 10 p มูลค่ารวมของส่วนแบ่งของสภาพภูมิอากาศ CJSC ในทุนจดทะเบียนของ บริษัท คือ 1,000 p

4. สังคมถูกสร้างขึ้นด้วยเป้าหมายของกำไร กิจกรรมหลักของ บริษัท คือ:

- งานก่อสร้างและซ่อมแซม

- การค้าวัสดุก่อสร้าง

- การให้บริการให้คำปรึกษาเพื่อการก่อสร้าง

- การตลาดของตลาดอสังหาริมทรัพย์

- กิจกรรมที่ไม่ใช่ eSteekomic เป็นต้น

1.2 สารสกัดจากนโยบายการบัญชีขององค์กร

1. วัตถุบริการวัตถุมากกว่าหนึ่งปีเป็นวัตถุของสินทรัพย์ถาวร

2. การใส่สิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวรจะถูกเรียกเก็บรายไตรมาสตามอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดไว้

3. วัตถุบริการวัตถุน้อยกว่า 1 ปีและมีมูลค่าน้อยกว่า J0 000 R หมวดหมู่หมวดหมู่ของอุปกรณ์และอุปกรณ์เศรษฐกิจ

4. ค่าใช้จ่ายของสินค้าคงคลังทางเศรษฐกิจและอุปกรณ์หมายถึงค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งเมื่อทำการดำเนินการ

5. รายได้จากการขายและการดำเนินงานที่ไม่ใช่วิศวกรรมกำหนดโดยวิธีการจ่ายเงินสด

6. วัตถุทั้งหมดของการเก็บภาษีจะถือว่ามีอยู่หลังจากการรับเงินจริง

1.3 วารสารการดำเนินงานทางเศรษฐกิจขององค์กรในช่วงครึ่งปีแรกของปี

1. ต้นทุนการธนาคารสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานทั้งหมดมีจำนวน 3,000 หน้ารวมถึงการตั้งถิ่นฐานและบริการเงินสดการชำระเงินการชำระเงินทางไกลบริการข้อมูลของธนาคาร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้ - VAT) ไม่ได้อยู่หัวเรื่อง

บทที่ 25 ของรหัสภาษีให้วัตถุประสงค์ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้

การบัญชีภาษีเป็นระบบของการสรุปข้อมูลสำหรับการกำหนดฐานภาษีบนพื้นฐานของเอกสารหลักเหล่านี้ที่จัดกลุ่มตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทความ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป้าหมายการบัญชีภาษี:

• - การก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีการดำเนินงานทางเศรษฐกิจโดยผู้เสียภาษีในระหว่างงวดรายงาน (ภาษี)
• - สร้างความมั่นใจในข้อมูลของผู้ใช้ในประเทศและภายนอกเพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความสมบูรณ์และทันเวลาของการคำนวณและการจ่ายเงินให้กับงบประมาณภาษี

ตามมาจากนี้การบัญชีภาษีนั้นทำหน้าที่เป็นเครื่องมือในการสะท้อนความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างองค์กรและรัฐ ความแตกต่างระหว่างการบัญชีภาษีจากการบัญชีคือการบัญชีภาษีจะดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีโดยเฉพาะ (ตารางที่ 1) จะต้องมั่นใจในความโปร่งใสของการดำเนินงานทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีและสถานการณ์ทางการเงิน ความต้องการการบัญชีภาษีจะพิจารณาจากความจริงที่ว่าระบบบัญชีไม่เพียงพอที่จะกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษี

องค์กรของระบบบัญชีภาษีแสดงถึงคำจำกัดความของชุดของตัวบ่งชี้โดยตรงหรือโดยอ้อมส่งผลกระทบต่อจำนวนฐานภาษีเกณฑ์การจัดระบบในการลงทะเบียนบัญชีภาษีรวมถึงขั้นตอนการดำเนินการบัญชีการก่อตัวและการสะท้อนใน ลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุบัญชี

การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีเป็นชุดของตัวบ่งชี้ (แบบฟอร์มสรุป) ที่ใช้ในการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่จัดกลุ่มตามข้อกำหนดของ CH รหัสภาษี 25 รหัสโดยไม่มีการกระจาย (การสะท้อน) ในบัญชีบัญชี

การสร้างระบบบัญชีภาษีแบบครบวงจรคล้ายกับบันทึกการบัญชีของขั้นตอนการบังคับแยกต่างหากสำหรับการรวบรวมและจัดระบบข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยองค์กรที่ดำเนินการตามผลภาษีไม่ได้มีการออกกฎหมาย

แต่ละองค์กรขึ้นอยู่กับตลาดหลักทรัพย์และลักษณะเฉพาะของการดำเนินงานมีสิทธิ์เลือกวิธีการลงทะเบียนข้อมูลในการดำเนินงานที่ดำเนินการซึ่งเป็นตัวกำหนดขั้นตอนการบัญชีในการก่อตัวของฐานภาษีตามหลักการฝ่ายนิติบัญญัติ ลำดับของการใช้บรรทัดฐานและกฎของการบัญชีภาษีจากระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีก

วิธีการทั่วไปในการจัดตั้งนโยบายการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะได้รับในงานศิลปะ ศิลปะ. 313, 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการดำรงบัญชีภาษีอากรที่จัดตั้งขึ้นในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี เธอได้รับการอนุมัติจากคำสั่งที่เกี่ยวข้องของหัว (ศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นโยบายการบัญชีที่อนุญาตในกรณีของ: การเปลี่ยนแปลงกฎหมาย; การเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีที่เกี่ยวข้อง หากผู้เสียภาษีเริ่มดำเนินการกิจกรรมใหม่ (ในนโยบายการบัญชีเพื่อสะท้อนถึงขั้นตอนการบัญชีของพวกเขา) การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับนโยบายการบัญชีจะถูกนำไปใช้จากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีใหม่

องค์กรการบัญชีภาษีที่องค์กรสามารถดำเนินการได้ในสามตัวเลือก:

• 1) การบัญชีแยกต่างหาก - ด้วยวิธีการขององค์กรการบัญชีภาษีจะดำเนินการอย่างสมบูรณ์โดยไม่คำนึงถึงการบัญชี สถานการณ์นี้เป็นไปได้ในกรณีที่องค์กรมีโอกาสสร้างแผนกบัญชีภาษีภายในกรอบการบัญชีปัจจุบัน
• 2) การบัญชีร่วม - วิธีนี้เกี่ยวข้องกับการบัญชีเกี่ยวกับข้อกำหนดของภาษี ในขณะเดียวกันวิธีการของการบัญชีภาษีจะต้องมีการสะท้อนค่าใช้จ่ายบังคับในบัญชีของแผนการทำงานของบัญชี ตัวเลือกนี้มีการพ้นผิดทางเศรษฐกิจในองค์กรขนาดเล็กที่นิยามของฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ไม่ยากโดยเฉพาะ
• 3) การบัญชีแบบผสมแสดงถึงรุ่นกลางเมื่อใช้ส่วนใดของงานบัญชีที่ทำในการลงทะเบียนบัญชีแบบดั้งเดิมและสะท้อนให้เห็นในบัญชีของแผนงานของบัญชีและการลงทะเบียนการบัญชีภาษีจะใช้ในการจัดเรียงข้อมูลการบัญชีใหม่ตาม ข้อกำหนดของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีกำไร"

ดังนั้นการบัญชีภาษีในกรณีนี้จึงเติมเต็มการบัญชีทำให้เป็นหนึ่งเดียว ข้อเสียอย่างมีนัยสำคัญของตัวเลือกนี้เป็นความซับซ้อนที่มากขึ้นและมีความเป็นไปได้สูงพอสมควร

ข้อมูลการบัญชีภาษีต้องสะท้อน:

• - ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินและค่าใช้จ่าย
• - ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในระยะเวลาภาษี (รายงาน) ปัจจุบัน
• - จำนวนค่าใช้จ่าย (ขาดทุน) ที่จะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในระยะเวลาภาษีดังต่อไปนี้
• - ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น
• - จำนวนหนี้สำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณภาษี

ผู้เสียภาษีวิเคราะห์การดำเนินงานทางเศรษฐกิจและกำหนดวัตถุทางบัญชีที่ควรพัฒนาและอนุมัติรูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีที่ชุดข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการกำหนดตัวชี้วัดของการประกาศภาษีอย่างถูกต้อง

การยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีคือ:

• 1. เอกสารบัญชีหลัก (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี) เอกสารบัญชีหลักเป็นฐานข้อมูลทั่วไปสำหรับการรวบรวมการลงทะเบียนทั้งการบัญชีและบัญชีภาษี ในการบัญชีประเภทต่างๆและการลงทะเบียนภาษีข้อมูลมีการจัดกลุ่มด้วยเหตุผลต่าง ๆ ตามงานของแต่ละประเภทของการบัญชี พื้นที่ทางแยกเป็นคำจำกัดความและการกระจายของค่าใช้จ่ายคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมูลค่าของความสมดุลของงานที่อยู่ระหว่างดำเนินการ ฯลฯ
• 2. การลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์ การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษีเป็นรูปแบบการสรุปของการจัดระบบข้อมูลการบัญชีภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่จัดกลุ่มตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีการกระจาย (สะท้อน) เกี่ยวกับบัญชีภาษีอากร
• 3. การคำนวณฐานภาษี การคำนวณฐานภาษีสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ประกอบด้วยผู้เสียภาษีอย่างอิสระในการปฏิบัติตามบรรทัดฐานของบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่นขั้นตอนการรวบรวมการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้กำหนดไว้ในงานศิลปะ 315. ข้อ 316-333 ระบุกฎเกณฑ์ในการดำเนินการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้และค่าใช้จ่ายบางประเภท (ตัวอย่างเช่นขั้นตอนการบัญชีภาษีเงินได้จากการขายค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) องค์กรแต่ละประเภท (องค์กรประกันภัย ธนาคาร) สัญญาประเภทต่าง ๆ (การจัดการทรัพย์สินที่น่าเชื่อถือ)

โครงการทั่วไปของการบัญชีภาษีในองค์กรนำเสนอในภาคผนวก 1. ตามโครงการสามารถสรุปได้ว่าเอกสารหลักทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการรักษาทั้งการบัญชีและบัญชีภาษี

เนื่องจากความจริงที่ว่าไม่มีรูปแบบการบันทึกบัญชีภาษีที่ได้รับการอนุมัติอย่างสม่ำเสมอสถานประกอบการควรพัฒนาพวกเขาอย่างอิสระหรือเพื่อป้อนรายละเอียดเพิ่มเติมในการลงทะเบียนบัญชีประยุกต์ซึ่งจะทำให้การลงทะเบียนของการบัญชีภาษี และในกรณีอื่น ๆ การลงทะเบียนจะต้องระบุในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

องค์กรมีสิทธิ์ใช้ข้อมูลการบัญชีการวิเคราะห์ที่พัฒนาตามหลักเกณฑ์ทางบัญชีโดยมีเงื่อนไขการคำนวณข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ (หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 สิงหาคม 2550 ครั้งที่ 03- 03-06 / 1/531)

ตามศิลปะ 9 FZ No. 129_FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" การดำเนินงานทางเศรษฐกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรควรออกโดยเอกสารพิเศษ เอกสารเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารบัญชีหลักตามบันทึกการบัญชี

ดังนั้นเอกสารหลักให้บริการเป็นพื้นฐานสำหรับการจัดระเบียบบัญชีการบัญชีและภาษี

การลงทะเบียนบัญชีภาษีจะดำเนินการในรูปแบบของรูปแบบพิเศษบนผู้ให้บริการกระดาษระบบอิเล็กทรอนิกส์และ (หรือ) สื่อเครื่องใดก็ได้ ในกรณีนี้การบัญชีการวิเคราะห์ของข้อมูลควรจัดทำขึ้นโดยผู้เสียภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการสะท้อนอย่างต่อเนื่องในขั้นตอนตามลำดับเวลาของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเปิดเผยขั้นตอนการก่อตัวของฐานภาษี

รูปแบบการลงทะเบียนบัญชีภาษีสำหรับการพิจารณาฐานภาษีต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• - ชื่อของการลงทะเบียน;
• - ระยะเวลา (วันที่) ของการรวบรวม;
• - การทำธุรกรรมเมตรในเงื่อนไขทางกายภาพและการเงิน
• - ชื่อของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ
• - ลายเซ็น (ลายเซ็นถอดรหัส) ของบุคคลที่รับผิดชอบในการวาดลงทะเบียน

อีกหมายเหตุสำคัญอีกประการหนึ่งเกี่ยวกับรูปแบบการสะท้อนข้อมูลในการลงทะเบียนบัญชีภาษี ตามศิลปะ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโต้ตอบของบัญชีการบัญชีในการบัญชีภาษีไม่ได้ระบุ - เฉพาะชื่อของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ (หรือกลุ่มปฏิบัติการชื่อเดียวกัน) สะท้อนให้เห็นและจำนวนเงินของพวกเขา อย่างไรก็ตามเพื่ออำนวยความสะดวกในการกระทบยอดการทำบัญชีและการบัญชีภาษีที่กำลังจะมาถึงอาจมีประโยชน์มากในการรวมอยู่ในรูปแบบของการบันทึกการจดทะเบียนการบัญชีภาษี (แต่เป็นพื้นหลังไม่ใช่ข้อมูลพื้นฐาน)

ตามศิลปะ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความถูกต้องของการสะท้อนของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจในการลงทะเบียนบัญชีภาษีให้บุคคลที่รวบรวมพวกเขา

การแก้ไขข้อผิดพลาดในการลงทะเบียนบัญชีภาษีจะต้องได้รับการยืนยันจากลายเซ็นของบุคคลที่ทำการแก้ไขเพื่อระบุวันที่และเหตุผลของการแก้ไขที่ทำ เมื่อเก็บบันทึกการลงทะเบียนบัญชีภาษีการป้องกันของพวกเขาต่อการแก้ไขที่ไม่ได้รับอนุญาตควรมั่นใจ

เมื่อวาดลงทะเบียนจะต้องบรรลุเป้าหมาย:

• - การลดต้นทุนแรงงานสำหรับการประมวลผลข้อมูลเพิ่มเติม
• - ความสามารถในการโอนภาษีลงทะเบียนเพื่อประกาศภาษีโดยตรงหรือหลังการประมวลผลเล็กน้อย
• - ความสามารถในการติดตามการตรวจสอบครั้งต่อไปที่ถูกต้องของการถ่ายโอนข้อมูลจากการลงทะเบียนบัญชี

การคำนวณฐานภาษีถูกดึงขึ้นโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นโดย CH 25 nk rf การคำนวณฐานภาษีต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• 1. ระยะเวลาที่กำหนดฐานภาษี
• 2. จำนวนเงินที่ได้รับจากการดำเนินการตามระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
• 3. จำนวนค่าใช้จ่ายที่ผลิตในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่ช่วยลดจำนวนเงินจากการขาย
• 4. กำไร (ขาดทุน) จากการขาย
• 5. จำนวนรายได้ที่ไม่ใช่รายได้
• 6. จำนวนของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์

การบัญชีภาษีเป็นระบบการเก็บรวบรวมข้อมูลสรุปเพื่อกำหนดฐานภาษีตามข้อมูลของเอกสารหลักจัดกลุ่มตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทความ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีพัฒนาระบบบัญชีภาษีอย่างอิสระในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

วัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีพิจารณาจากผลประโยชน์ของผู้ใช้ข้อมูล ผู้ใช้ข้อมูลที่สร้างขึ้นในระบบบัญชีภาษีจะถูกแบ่งออกเป็นสองกลุ่มหลัก:

1) ภายนอก;

2) ภายใน

ข้อมูลผู้ใช้ภายในคือการบริหารขององค์กร ตามการบัญชีภาษีผู้ใช้ภายในอาจวิเคราะห์ต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตซึ่งตามกฎหมายภาษีไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายสำหรับเงินรางวัลใด ๆ ที่ให้แก่ผู้บริหารหรือพนักงานนอกเหนือจากค่าตอบแทนที่จ่ายใน พื้นฐานของสัญญาแรงงานค่าใช้จ่ายความช่วยเหลือวัสดุและอื่น ๆ ) การลดต้นทุนประเภทนี้สามารถเพิ่มประสิทธิภาพกำไรที่ต้องเสียภาษี

ผู้ใช้ข้อมูลภายนอกเป็นหลักบริการภาษีและที่ปรึกษาด้านภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีควรชื่นชมความถูกต้องของการก่อตัวของฐานภาษีการคำนวณภาษีดำเนินการควบคุมการไหลของภาษีในงบประมาณ ที่ปรึกษาด้านภาษีให้คำแนะนำในการลดการชำระภาษีให้น้อยที่สุดกำหนดทิศทางของนโยบายภาษีขององค์กร

คำนึงถึงความต้องการของผู้ใช้ข้อมูลวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีคือ:

1) การก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับจำนวนเงินและค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีกำหนดจำนวนฐานภาษีของระยะเวลารายงาน (ภาษี);

2) การให้ข้อมูลจากผู้ใช้ภายในและภายนอกเพื่อควบคุมความถูกต้องครบถ้วนและทันเวลาของการคำนวณและการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณ

3) สร้างความมั่นใจให้กับผู้ใช้ภายในที่ให้ข้อมูลที่ช่วยให้คุณลดความเสี่ยงด้านภาษีของคุณและเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

เครื่องมือในการบรรลุเป้าหมายการบัญชีภาษีคือการจัดกลุ่มข้อมูลของเอกสารหลัก

การบัญชีภาษีประกอบด้วยเฉพาะขั้นตอนของข้อมูลทั่วไป การรวบรวมและการลงทะเบียนข้อมูลโดยการจัดทำเอกสารจะดำเนินการในระบบบัญชี

ข้อมูลการบัญชีภาษีต้องสะท้อน:

1) ขั้นตอนการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่าย

2) ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)

3) จำนวนค่าใช้จ่ายที่จะมอบหมายให้ค่าใช้จ่ายในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ต่อไปนี้;

4) ขั้นตอนการก่อตัวของจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้น

5) จำนวนหนี้ในการคำนวณด้วยงบประมาณภาษี

ข้อมูลการบัญชีภาษีไม่ปรากฏในบัญชีการบัญชี (ข้อ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ 313 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลการบัญชีภาษีได้รับการยืนยัน:

เอกสารบัญชีหลักรวมถึงใบรับรองบัญชี

การลงทะเบียนการวิเคราะห์การบัญชีภาษี

การคำนวณฐานภาษี

วัตถุบัญชีภาษีเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี โดยการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายกำไรหรือขาดทุนจะถูกกำหนด ตามศิลปะ 247 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Agradon รับรู้รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีจะถูกแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันและค่าใช้จ่ายที่คิดเป็นในอนาคต ภารกิจการบัญชีภาษีคือการกำหนดส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีในงวดปัจจุบัน

หนึ่งในภารกิจหลักของการบัญชีภาษีคือการกำหนดจำนวนเงินของงบประมาณและหนี้ต่องบประมาณภาษีเงินได้สำหรับวันที่กำหนด

เรื่องของการบัญชีภาษีคือการผลิตและกิจกรรมที่ไม่ใช่การผลิตขององค์กรซึ่งเป็นผลมาจากผู้เสียภาษีมีภาระผูกพันในการคำนวณและจ่ายภาษี

หลักการบัญชีภาษี

ในบท รหัสภาษี 25 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียสะท้อนให้เห็นถึงหลักการบัญชีภาษีดังต่อไปนี้:

หลักการวัดทางการเงิน

หลักการแยกทรัพย์สิน

หลักการต่อเนื่องของกิจกรรมขององค์กร

หลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

หลักการของลำดับของการใช้บรรทัดฐานและกฎของการบัญชีภาษี

หลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ

หลักการของการวัดเงินเกิดขึ้นในงานศิลปะ รหัสภาษี 249 และ 252 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามศิลปะ 249 ของรหัสภาษีของรายได้จากการขายของสหพันธรัฐรัสเซียพิจารณาจากรายได้ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณสินค้าและสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงในรูปแบบการเงินและ / หรือตามธรรมชาติ ดังต่อไปนี้จากศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเป็นต้นทุนที่คุ้มค่าซึ่งการประเมินจะแสดงในรูปแบบการเงิน ดังนั้นการบัญชีภาษีสะท้อนให้เห็นถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ส่งมาเป็นหลักในเงื่อนไขทางการเงิน รายได้ค่าใช้จ่ายที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศมีการพิจารณาในการรวมกับรายได้ค่าใช้จ่ายที่แสดงในรูเบิล รายได้ที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศคำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราของ CBRF ตามหลักการของการแยกทรัพย์สินทรัพย์สินซึ่งเป็นทรัพย์สินขององค์กรถูกนำมาพิจารณาจากทรัพย์สินของนิติบุคคลอื่น ๆ ในองค์กรนี้ ในการออกกฎหมายภาษีหลักการนี้จะถูกประกาศให้มีการกำหนดทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

การตัดจำหน่ายคืออสังหาริมทรัพย์ผลการแข่งขันทางปัญญาและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญาที่อยู่ที่ผู้เสียภาษีทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของ

ตามหลักการของความต่อเนื่องของกิจกรรมขององค์กรการบัญชีควรดำเนินการอย่างต่อเนื่องนับตั้งแต่การลงทะเบียนเป็นนิติบุคคลก่อนการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชี หลักการนี้ใช้ในการพิจารณาขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับค่าคงที่ ค่าเสื่อมราคาของอสังหาริมทรัพย์จะถูกเรียกเก็บเฉพาะในระหว่างการทำงานขององค์กรและหยุดระหว่างการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร

หลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจมีความโดดเด่น ตามศิลปะ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้รับรู้ในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่พวกเขาเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการรับเงินสดจริงทรัพย์สินอื่นหรือสิทธิในทรัพย์สิน (หลักการของเงินคงค้าง) ตามศิลปะ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายที่นำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจะได้รับการรับรู้เช่นนั้นในช่วงเวลาที่รายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการชำระเงินจริงของเงินสดหรือรูปแบบอื่น ๆ ของการชำระเงิน

ศิลปะ. 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการของลำดับของการใช้บรรทัดฐานและกฎของการบัญชีภาษีตามบรรทัดฐานและกฎควรใช้อย่างต่อเนื่องจากระยะเวลาภาษีหนึ่งไปยังอีก หลักการนี้ใช้กับวัตถุทั้งหมดของการบัญชีภาษี

หลักการของการรับรู้สม่ำเสมอของรายได้และค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในงานศิลปะ 271 และ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักการนี้สะท้อนให้เห็นถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานเช่นเดียวกับรายได้ที่พวกเขาผลิต

องค์กรการบัญชีภาษีในองค์กร

ตามศิลปะ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนการดำเนินการบัญชีภาษีจัดทำขึ้นโดยผู้เสียภาษีสำหรับนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ควรจัดทำบัญชีภาษีเพื่อให้ข้อมูลมั่นใจได้ถึงความเป็นไปได้:

• การสะท้อนอย่างต่อเนื่องในลำดับตามลำดับเหตุการณ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• การจัดระบบข้อเท็จจริงเหล่านี้ (การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย);
• การก่อตัวของตัวชี้วัดของการประกาศภาษีคืนภาษี

ซึ่งแตกต่างจากการบัญชีที่หลักเกณฑ์ในการดำเนินการบัญชีดำเนินการโดย PBU และแผนบัญชีบัญชีมาตรฐานที่รุนแรงจะไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับการบัญชีภาษี ดังนั้นระบบบัญชีภาษีจึงจัดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระและหน่วยงานภาษีไม่มีสิทธิ์จัดทำเอกสารการบัญชีภาษีที่จำเป็น

มีสองตัวเลือกสำหรับการบัญชีภาษี:

1. การสร้างระบบบัญชีภาษีอัตโนมัติที่ไม่เกี่ยวข้องกับการบัญชี ในขณะเดียวกันการดำเนินงานทางเศรษฐกิจแต่ละครั้งจะสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนบัญชีภาษี

2. การสร้างระบบบัญชีภาษีตามข้อมูลการบัญชี วิธีการรักษาความคิดในการคิดน้อยลงและใช้ประโยชน์จากสิ่งนี้เหมาะสมยิ่งขึ้นสำหรับการใช้งาน เขาสอดคล้องกับบรรทัดฐานของศิลปะ 313 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความนี้กำหนดให้การคำนวณฐานภาษีเกี่ยวกับผลการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) เกิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีภาษีถ้า ch. รหัสภาษี 25 ฉบับของสหพันธรัฐรัสเซียให้ขั้นตอนการจัดกลุ่มและคำนึงถึงวัตถุทางบัญชีและการดำเนินงานทางเศรษฐกิจเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีนอกเหนือจากการสั่งซื้อที่กำหนดโดยกฎการบัญชี ดังนั้นเมื่อกฎของการบัญชีและการบัญชีภาษีตรงหน้าการคำนวณฐานภาษีสามารถทำได้บนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชี เมื่อพัฒนาระบบบัญชีภาษีตามข้อมูลการบัญชีมีความจำเป็น:

1. กำหนดวัตถุบัญชีตามหลักเกณฑ์การบัญชีและการบัญชีภาษีตรงและสิ่งอำนวยความสะดวกทางบัญชีซึ่งกฎของการบัญชีแตกต่างกันจัดสรรสิ่งอำนวยความสะดวกการบัญชีภาษี

2. พัฒนาขั้นตอนการใช้ข้อมูลการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

3. พัฒนารูปแบบการลงทะเบียนบัญชีภาษีการวิเคราะห์สำหรับการจัดสรรบัญชีภาษีอากร

4) กำหนดวัตถุแยกต่างหากบัญชีภาษี (สำหรับผู้เสียภาษีโดยใช้ระบบภาษีพิเศษ)

แหล่งที่มา - การบัญชีภาษี: บทช่วยสอน / M.N. smagina - Tambov: สำนักพิมพ์สำนักพิมพ์ สถานะ คน มหาวิทยาลัย, 2009 - 80 s