กฎหมายหมายเลข ФЗ-307 "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" อนุมัติรายชื่อองค์กรที่มีกิจกรรมที่ต้องปฏิบัติตาม การตรวจสอบวี บังคับ... ในบทความเราจะวิเคราะห์ว่าองค์กรมีความรับผิดใดบ้างในกรณีที่มีการละเมิดคำสั่งที่กำหนดโดย FZ-307 และยังค้นหาว่าค่าปรับใดสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นมีสิทธิ์เรียกเก็บโดยหน่วยงานควบคุมจากองค์กรที่ละเมิด .

หน่วยงานใดจัดให้มีการตรวจสอบตามกฎหมาย

หลักเกณฑ์ที่องค์กรธุรกิจต้องดำเนินการ การตรวจสอบตามกฎหมายถูกบันทึกไว้ในศิลปะ 5 เอฟแซด-307 ตามเอกสารกิจกรรมขององค์กรต่อไปนี้ต้องได้รับการตรวจสอบตามข้อบังคับ:

• สถาบันสินเชื่อ บริษัทประกันภัย บริษัทสำนักหักบัญชี สำนัก ประวัติเครดิตบริษัทจัดการกองทุนรวมที่ลงทุน
• องค์กรที่จำเป็นต้องเผยแพร่งบการเงินตามข้อ 5 ของข้อ 1 ของข้อ 5
• บริษัทที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 400 ล้านรูเบิล รวมถึงบริษัทที่มีสินทรัพย์เพิ่มขึ้นมากกว่า 60% เมื่อเทียบกับปีที่แล้ว
• ผู้เข้าร่วมในตลาดหลักทรัพย์

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

ในกรณีของการตรวจสอบที่ริเริ่มโดยบริษัท พื้นฐานสำหรับการตรวจสอบที่บังคับคือข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ (ลูกค้า) และสำนักงานตรวจสอบ (ผู้รับเหมา)

ในข้อความของข้อตกลง คู่สัญญาสะท้อนให้เห็นถึงทิศทางของการตรวจสอบ (audit งบการเงิน, ความเสี่ยงด้านภาษี ฯลฯ ) ระบุโปรแกรมและกำหนดการ ควบคุมกิจกรรมและกำหนดภาระหน้าที่ให้ผู้สอบบัญชีให้ความเห็นตามแบบที่กำหนด

บทลงโทษสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

องค์กรที่บนพื้นฐานของศิลปะ 5 ФЗ-307 กำหนดภาระหน้าที่ในการดำเนินการตรวจสอบในกรณีที่ละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดไว้พวกเขาจะต้องรับผิดในรูปแบบของค่าปรับ

บทลงโทษที่ใช้สำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายได้รับการอนุมัติในศิลปะ 15.11 ประมวลกฎหมายปกครอง

เมื่อมีการเรียกเก็บค่าปรับ

ค่าปรับสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายสามารถเรียกเก็บได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

1. บริษัทไม่ได้ดึงดูดผู้ตรวจสอบบัญชีให้ทำการตรวจสอบบังคับ... ลองนึกภาพว่ากิจกรรมขององค์กรธุรกิจเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดโดย Art 5 FZ-307 แต่ในขณะเดียวกัน องค์กรไม่ได้ว่าจ้างผู้ตรวจสอบอิสระเพื่อดำเนินการตรวจสอบ (ไม่ได้สรุปสัญญา การตรวจสอบจริงไม่ได้ดำเนินการ) ในกรณีนี้ องค์กรมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าปรับสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย
2. ไม่มีสัญญาจ้างตรวจสอบ... การมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบบัญชี บริษัทต้องจัดทำความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งโดยการสรุปข้อตกลง หากไม่มีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี แต่มีการตรวจสอบเกิดขึ้นจริง ข้อสรุปเกี่ยวกับผลการตรวจสอบจะถือเป็นโมฆะ และถือว่าการตรวจสอบไม่ดำเนินการ
3. ไม่ได้ออกรายงานของผู้สอบบัญชี... วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบตามกฎหมายคือเพื่อแสดง ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ความถูกต้องของการบัญชี การมีความเสี่ยงทางภาษี ฯลฯ ซึ่งวาดขึ้นในรูปแบบของความคิดเห็น ในกรณีที่ไม่มีรายงานของผู้สอบบัญชีเป็นลายลักษณ์อักษร การตรวจสอบจะไม่ถูกพิจารณา และองค์กรจะถือว่าละเมิดศิลปะ 5 เอฟแซด-307
4. การปกปิดข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมเพื่อหลีกเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย... ขึ้นอยู่กับหน้า 4 หน้า 1 ของศิลปะ 5 ФЗ-307 องค์กรที่มีรายได้ต่อปีมากกว่า 40 ล้านรูเบิลต้องได้รับการตรวจสอบตามข้อบังคับ หากองค์กรจงใจประมาทตัวชี้วัดทางการเงิน ดังนั้นจึงไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบเนื่องจากขาดเหตุผล หากตรวจพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในการรายงาน บริษัทจะต้องรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย
5. กิจกรรมของผู้เข้าร่วมหลักทรัพย์ องค์กรสินเชื่อหรือประกันอื่น ๆ ได้รับการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรายบุคคล... ตามวรรค 3 ของศิลปะ 5 ФЗ-307 การตรวจสอบบังคับขององค์กร หลักทรัพย์ซึ่งเป็นที่ยอมรับในการซื้อขายตลอดจนบริษัทประกันภัยและ สถาบันสินเชื่อดำเนินการโดยบริษัทตรวจสอบบัญชีเท่านั้น หากองค์กรดังกล่าวเกี่ยวข้องกับผู้ตรวจสอบรายบุคคลในการตรวจสอบ การตรวจสอบจะไม่ถูกดำเนินการ
6. ดำเนินการตรวจสอบน้อยกว่าปีละครั้ง... บนพื้นฐานของข้อ 5 ของข้อ 5 ของ FZ-307 องค์กรที่มีภาระหน้าที่ในการตรวจสอบตามกฎหมาย "ในการตรวจสอบ" มีหน้าที่ดำเนินการตรวจสอบดังกล่าวปีละครั้ง หากดำเนินการตรวจสอบน้อยกว่าระยะเวลาที่กำหนด องค์กรจะต้องจ่ายค่าปรับสำหรับช่วงเวลาที่ไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบ

จำนวนเงินที่ดี

ข้อ 15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครองกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายดังต่อไปนี้:

ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ ๆ ขององค์กรของบรรทัดฐานที่กำหนดโดย Art 5 ФЗ-307 เจ้าหน้าที่ผู้รับผิดชอบของ บริษัท สามารถถูกตัดสิทธิ์ได้เป็นระยะเวลาหนึ่งถึงสองปี การตัดสิทธิ์หมายถึงการระงับจากตำแหน่งบางตำแหน่งและการห้ามไม่ให้ดำรงตำแหน่งภายในระยะเวลาที่กำหนด

ค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานการตรวจสอบแก่ Rosstat

ตั้งแต่วันที่ 01.01.2014 เป็นต้นไป องค์กรที่กิจกรรมอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ จะต้องส่งรายงานการตรวจสอบที่ซ้ำกันไปยังหน่วยงานด้านอาณาเขตของ Rosstat ภาระผูกพันนี้ได้รับการประดิษฐานใน FZ-402 "ในการบัญชี"

กำหนดเวลาในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat อยู่ภายใน 10 วันนับจากวันที่ออกความเห็นโดยผู้สอบบัญชี แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากระยะเวลาตรวจสอบ

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 19.7 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง ในกรณีที่ไม่สามารถจัดทำรายงานการตรวจสอบแก่ Rosstat บทลงโทษต่อไปนี้อาจถูกนำไปใช้กับองค์กร:

• ปรับเป็นจำนวน 300 รูเบิล สูงถึง RUB 500 เรียกเก็บเงินจาก เจ้าหน้าที่ที่ถูกพบว่ารับผิดชอบต่อการละเมิด;
• จำนวนเงินค่าปรับคือจาก 3,000 รูเบิล มากถึง 5.000 rubles ติดตั้งสำหรับนิติบุคคล-ผู้ฝ่าฝืน

บทลงโทษข้างต้นถูกกำหนดขึ้นทั้งในกรณีที่มีการละเมิดขั้นตอนในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านสถิติ (การส่งช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้, การละเมิดกฎระเบียบ ฯลฯ ) และในสถานการณ์ที่เอกสารอยู่ ไม่ส่งไปยัง Rosstat เลย

ควรสังเกตว่าการรวบรวมโดยหน่วยงานกำกับดูแลของค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat ไม่ได้กีดกันองค์กรของภาระหน้าที่ในการส่งเอกสารในลักษณะที่กำหนด

หากบริษัทอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย ค่าปรับอาจมีนัยสำคัญ คุณจะได้ทราบจากการตรวจสอบของเราอย่างแน่นอน

อะไรคือความรับผิดชอบในการตรวจสอบตามกฎหมาย

สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือข้อบังคับทางกฎหมายฉบับปัจจุบันไม่ได้กำหนดโทษปรับสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย นั่นคือเพราะขาดอยู่จริง แต่อย่าผ่อนคลาย เนื่องจากหากไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย บทลงโทษจะถูกกำหนดเป็นอย่างอื่นเล็กน้อย

โดยทั่วไป ค่าปรับสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2561 เกี่ยวข้องกับเอกสารเช่นรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ในบริบทนี้ ประมวลกฎหมาย on . กำหนดบทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย ความผิดทางปกครองอาร์เอฟ

ผลที่ได้คือวงจรอุบาทว์: ด้วยเหตุนี้ กฎหมายฉบับปัจจุบันจึงไม่ได้กำหนดโทษปรับหากไม่ผ่านการตรวจสอบตามกฎหมาย อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้ที่คุณจะรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีโดยปราศจากการวิเคราะห์จากบุคคลที่สาม งบการบัญชี.

ดังนั้นจึงไม่มีความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการผ่านการตรวจสอบตามกฎหมาย เช่นเดียวกับความรับผิดในการหลบเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย

Rosstat: บทลงโทษสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2018

หากกฎหมายกำหนดให้องค์กรต้องดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย รายงานประจำปีซึ่งหมายความว่าสาขา Rosstat ในพื้นที่ ณ สถานที่ลงทะเบียนพร้อมกับสำเนางบการเงินจะต้องส่งรายงานการตรวจสอบ นอกจากนี้ - ให้ทันเวลา ตั้งเวลา... มิฉะนั้น บทลงโทษสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายมีดังนี้ (มาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับ บริษัท โดยรวม - จาก 3 ถึง 5 พันรูเบิล;
• สำหรับนักบัญชี (ส่วนใหญ่) - 300 ถึง 500 รูเบิล

กฎหมายกำหนด 2 ตัวเลือกสำหรับช่วงเวลาที่ Rosstat ต้องได้รับรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (ส่วนที่ 2 ของข้อ 18 ของกฎหมาย<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

1. ร่วมกับการทำบัญชีประจำปี-ในรอบระยะเวลาทั่วไป
2. หากคำตัดสินของผู้สอบบัญชียังไม่พร้อม กฎหมายจะให้เวลา 10 วันทำการนับจากวันที่สรุปผล แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

การเปิดเผยรายงานของผู้สอบบัญชี

ใช้ได้กับบริษัทร่วมทุนเท่านั้น สำหรับพวกเขาวรรค 2 ของข้อ 15.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียให้ค่าปรับจำนวนมาก รวมถึง - และสำหรับการละเมิดกฎการเปิดเผย (ประกาศ) ของความเห็นการตรวจสอบ:

• สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล (หรือการลิดรอนสิทธิในการประกอบอาชีพตั้งแต่ 1 ถึง 2 ปี)
• สำหรับ JSC โดยรวม - จาก 700,000 ถึง 1,000,000 rubles

โปรดทราบว่าสำหรับ PJSC และ OJSC มีช่วงเวลาเดียวสำหรับการเปิดเผยงบการเงินและรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี กล่าวคือต้องเผยแพร่เพื่อเป็นข้อมูลทั่วไปร่วมกันและในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ในปี 2018 เหตุการณ์นี้น่าจะเกิดขึ้นก่อนวันที่ 3 เมษายน โดยรวมแล้ว (ข้อ 71.4 ของระเบียบว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 454-P)

จำเป็นต้องทำการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2557 เป็นต้นอย่างไร?

ความรับผิดชอบที่องค์กรต้องเผชิญหากไม่ได้ทำการตรวจสอบตามกฎหมายเป็นเวลาหลายปีจะพิจารณาในบทความ

คำถาม:สำหรับ LLC OSNO งบดุลคือ: 2014 = 68970, 2015 = 162606, 2016 = 79459 LLC OSNO ไม่ได้ทำการตรวจสอบตามกฎหมายเป็นเวลาหนึ่งปี จำเป็นต้องทำการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2557 เป็นต้นอย่างไร?

ตอบ:

ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.19 และส่วนที่ 2

หากองค์กรมีหน้าที่ดำเนินการตรวจสอบ องค์กรจะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังแผนก Rosstat บทลงโทษสำหรับการไม่ส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat - จาก 300 ถึง 500 rubles สำหรับเจ้าหน้าที่และจาก 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล สำหรับองค์กร สำหรับองค์กรที่เป็นธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง ผู้ตรวจสอบสามารถแทนที่ค่าปรับด้วยคำเตือนได้หาก:

การละเมิดเกิดขึ้นเป็นครั้งแรก

ไม่มีความเสียหายทางวัตถุ

ไม่มีการคุกคามจากเหตุฉุกเฉินตามธรรมชาติหรือที่มนุษย์สร้างขึ้น

ไม่มีอันตรายหรือภัยคุกคาม:

- ชีวิตและสุขภาพของผู้คน
- สัตว์และพืชพันธุ์ สิ่งแวดล้อม
- อนุสรณ์สถานแห่งประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม
- ความปลอดภัยของรัสเซีย

สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าการปรับโทษไม่ได้ช่วยให้องค์กรหลุดพ้นจากภาระหน้าที่ในการส่งความเห็นการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านสถิติ (มาตรา 4 ของข้อ 4.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงมีความจำเป็น เพื่อทำการตรวจสอบบังคับในปี 2557 เป็นต้น

เมื่อองค์กรต้องดำเนินการตรวจสอบ

การส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat และผู้ตรวจสอบภาษี

เมื่อใดควรส่งความเห็นการตรวจสอบให้ Rosstat

หากองค์กรมีหน้าที่ดำเนินการตรวจสอบ องค์กรจะต้องส่งรายงานของผู้ตรวจสอบพร้อมกับรายงานการบัญชีไปยังแผนก Rosstat ในอาณาเขต คุณต้องทำสิ่งนี้:

พร้อมกันกับการยื่นงบการเงิน

หรือแยกกันไม่เกิน 10 วันทำการนับจากวันถัดจากวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี ไม่ว่าในกรณีใด ๆ ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

ความรับผิดชอบในการหลบเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย

ความรับผิดชอบในการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมายคืออะไร?

หากองค์กรไม่ได้ทำการตรวจสอบตามกฎหมายและไม่มีรายงานการตรวจสอบ ถือเป็นการละเมิดข้อกำหนดทางบัญชีและการรายงานอย่างร้ายแรง ค่าปรับนั้นกำหนดโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินค่าปรับสำหรับเจ้าหน้าที่คือ 5,000 ถึง 10,000 รูเบิล และในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ - มากถึง 20,000 รูเบิล หรือถูกตัดสิทธิ์จากหนึ่งถึงสองปี

คุณยังไม่ได้เผยแพร่งบการเงินของบริษัทร่วมทุนและรายงานของผู้สอบบัญชี ไม่ได้จัดทำรายงานการตรวจสอบต่อผู้ถือหุ้น คุณจะถูกปรับตามส่วนที่ 1 ของข้อ 15.19 และส่วนที่ 2 ของข้อ 15.23.1 ของข้อ ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินค่าปรับจะเป็น:
- สำหรับองค์กร - จาก 500,000 ถึง 700,000 rubles;
- สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 20,000 ถึง 30,000 รูเบิล หรือขาดคุณสมบัติถึงหนึ่งปี

หากไม่ส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat ทันเวลา จะมีการเตือนหรือปรับ:
- สำหรับองค์กร - จาก 3,000 ถึง 5,000 รูเบิล;
- สำหรับเจ้าหน้าที่ (ผู้จัดการ) - 300 ถึง 500 รูเบิล

การลงโทษดังกล่าวจัดทำโดยประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าปรับที่คล้ายคลึงกันจะถูกกำหนดหากคุณส่งงบการเงินล่าช้าหรือส่งในปริมาณที่ไม่สมบูรณ์ (จดหมายจาก Rosstat ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 13-13-2 / 28-Media)

การป้อนข้อมูลลงในทะเบียนของรัฐ

จำเป็นต้องป้อนผลการตรวจสอบตามกฎหมายลงใน Unified Federal Register ของข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมของนิติบุคคล

ลูกค้ามีหน้าที่ต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับผลการตรวจสอบตามกฎหมายลงใน Unified Federal Register ของข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรมของนิติบุคคล กล่าวคือ:

อเล็กซานเดอร์ โซโรคิน ตอบว่า

รองหัวหน้าคณะกรรมการควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service of Russia

“ CCP ควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดหาผู้ซื้อรวมถึงพนักงานของเขาด้วยแผนการเลื่อนเวลาหรือผ่อนชำระเพื่อชำระค่าสินค้างานบริการ กรณีเหล่านี้ตาม Federal Tax Service เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้า งาน บริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับเงินคืนจากเงินกู้ดังกล่าว หรือรับและคืนเงินกู้เอง อย่าใช้แคชเชียร์ เมื่อคุณต้องการเจาะเช็ค ดู

"ผู้จัดส่งภาษีของรัสเซีย", 2009, N 23

บ่อยครั้ง องค์กรที่การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมายไม่ได้ดำเนินการดังกล่าว เหตุผลตามกฎคือความปรารถนาที่จะประหยัดเงินในการชำระค่าบริการตรวจสอบ แต่บางครั้งบริษัทก็ไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าเมื่อรวมกับงบการเงินประจำปีแล้ว จำเป็นต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานสรรพากร มาดูกันว่าองค์กรใดต้องยืนยันความน่าเชื่อถือของข้อความด้วยรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี และความรับผิดชอบคืออะไรหากไม่ดำเนินการ

การตรวจสอบคือการตรวจสอบอิสระของงบการบัญชี (การเงิน) ของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้วเพื่อแสดงความคิดเห็นต่อความน่าเชื่อถือของข้อความเหล่านี้ คำจำกัดความนี้มีให้ในศิลปะ 1 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 30.12.2008 N 307-FZ "ในการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 307-FZ) ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552

ต้องมีการตรวจสอบบัญชีประจำปีสำหรับองค์กรใดบ้าง

• องค์กรในรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ผลงานการให้บริการ) สำหรับปีก่อนปีที่รายงานเกิน 50 ล้านรูเบิล หรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุลซึ่ง ณ สิ้นปีก่อนปีที่รายงานมีจำนวนมากกว่า 20 ล้านรูเบิล<1>... สำหรับองค์กรรวมในเขตเทศบาล ตัวชี้วัดทางการเงินเหล่านี้สามารถลดลงได้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
• บริษัทร่วมทุนแบบเปิด (โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ จำนวนรายได้ต่อปีหรือมูลค่าทรัพย์สิน)
• สถาบันสินเชื่อ เครดิตบูโร;
• องค์กรประกันภัย บริษัทประกันภัยร่วมกัน
• สินค้าโภคภัณฑ์และตลาดหลักทรัพย์
• กองทุนรวมที่ลงทุน
• กองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
• กองทุนอื่น ๆ แหล่งที่มาของการก่อตัวของกองทุนซึ่งเป็นเงินบริจาคโดยสมัครใจจากบุคคลและนิติบุคคล

บันทึก.ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ใบอนุญาตของกิจกรรมการตรวจสอบจะสิ้นสุดลง (มาตรา 24 ของกฎหมาย N 307-FZ)

โปรดทราบว่าในกฎหมายฉบับที่ 307-FZ คำชี้แจงการบัญชี (การเงิน) ของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบจะเข้าใจว่าเป็นข้อความที่จัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129-FZ ที่ 21.11.1996 "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 129-FZ). ซึ่งหมายความว่าเพื่อที่จะสรุปว่าการรายงานขององค์กรนั้นอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับหรือไม่ จำเป็นต้องคำนึงถึงตัวบ่งชี้ที่สะท้อนอยู่ในงบดุลของปีที่แล้วตลอดจนในงบกำไรขาดทุนในช่วงเวลาเดียวกัน . ตัวอย่างเช่นบริษัท จะต้องตรวจสอบงบการเงินสำหรับปี 2552 หากเป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ:

• จำนวนเงินที่ได้รับสำหรับปี 2551 แสดงในบรรทัดที่ 010 ของแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" เกิน 50 ล้านรูเบิล
• จำนวนสินทรัพย์ของงบดุล (สกุลเงินในงบดุล) ณ สิ้นปี 2551 ระบุไว้ในบรรทัดที่ 300 และ 700 ของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" เกิน 20 ล้านรูเบิล

บันทึก.องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลซึ่งใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบหมดอายุในปี 2552 มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2553 โดยไม่ต้องออกเอกสารยืนยันการมีอยู่ของใบอนุญาต (มาตรา 1 ของมาตรา 23 ของกฎหมาย N 307-FZ ) ...

นอกจากนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ อาจจัดให้มีความจำเป็นในการตรวจสอบงบบัญชี (การเงิน) (อนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภาระผูกพันนี้ถูกกำหนดขึ้นเกี่ยวกับการรายงาน:

• องค์กรกำกับดูแลตนเอง (ข้อ 4 ของข้อ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 01.12.2007 N 315-FZ "ในองค์กรกำกับดูแลตนเอง") หน่วยงานกำกับดูแลตนเองคือองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้อง โดยอิงจากการเป็นสมาชิก การรวมหัวข้อของกิจกรรมผู้ประกอบการตามความสามัคคีของอุตสาหกรรมการผลิตสินค้า (งาน บริการ) หรือตลาดของสินค้าที่ผลิตขึ้น สินค้า (งานบริการ) หรือการรวมวิชาของกิจกรรมทางวิชาชีพบางประเภท
• สมาคมวิชาชีพของผู้ประกันตน (ข้อ 6 ของข้อ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 25.04.2002 N 40-FZ "ในการประกันภาคบังคับของความรับผิดทางแพ่งของเจ้าของรถ");
• สหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัย (ข้อ 1 ของข้อ 54 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 30.12.204 N 215-FZ "ในสหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัย") อย่างไรก็ตาม กฎบัตรของสหกรณ์อาจจัดให้มีการตรวจสอบทุกๆ สองปีก็ได้ สิ่งนี้ได้รับอนุญาตหากสินทรัพย์รวมของงบดุลของสหกรณ์ไม่เกิน 6 ล้านรูเบิล ณ สิ้นปีที่รายงาน
• นักพัฒนา (อนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของบทความ 20 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 30.12.204 N 214-FZ "ในการมีส่วนร่วมในการก่อสร้างอาคารอพาร์ตเมนต์ที่ใช้ร่วมกันและวัตถุอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ และการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย") . นักพัฒนาเป็นนิติบุคคลของรูปแบบองค์กรและกฎหมายใดๆ ที่เป็นเจ้าของหรือเช่าที่ดินและดึงดูดเงินทุนจากผู้เข้าร่วมในการก่อสร้างร่วมกันสำหรับการก่อสร้างอาคารอพาร์ตเมนต์หรือวัตถุอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ บนที่ดินนี้ (ยกเว้นอุตสาหกรรม) บน ได้รับใบอนุญาตก่อสร้าง ;
• ผู้จัดลอตเตอรี (ยกเว้นผู้จัดลอตเตอรีที่ทำหน้าที่ในนามของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาล) และผู้ประกอบการลอตเตอรี (มาตรา 23 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 11.11.2003 N 138-FZ "เกี่ยวกับลอตเตอรี ");
• กองทุนร่วมลงทุนหุ้นและ บริษัท จัดการกองทุนรวม (ข้อ 3 ของมาตรา 50 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2544 N 156-FZ "ในกองทุนเพื่อการลงทุน");
• กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (มาตรา 22 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 07.05.1998 N 75-FZ "ในกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ");
• ผู้รับรายได้จากทุนบริจาคขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร (NPO) ซึ่งไม่ใช่เจ้าของทุนบริจาค (ข้อ 2 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 275-FZ ของ 30.12.206 "ในขั้นตอนสำหรับการก่อตัวและ การใช้ทุนบริจาคขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร") งบการเงินและงบการเงินของผู้รับเหล่านี้ต้องได้รับการตรวจสอบประจำปีบังคับในแง่ของการใช้รายได้จากทุนบริจาค หากจำนวนเงินที่ผู้รับเงินเหล่านี้ได้รับจากรายได้จากทุนบริจาคในระหว่างปีที่รายงานเกิน 5 ล้านรูเบิล

บันทึก.สหกรณ์ออมทรัพย์ที่อยู่อาศัยเป็นสหกรณ์ผู้บริโภคที่จัดตั้งขึ้นเป็นสมาคมอาสาสมัครของประชาชนบนพื้นฐานของการเป็นสมาชิกเพื่อตอบสนองความต้องการของสมาชิกของสหกรณ์ในสถานที่อยู่อาศัยโดยการรวมหุ้นของสมาชิกสหกรณ์

บันทึก.ทุนบริจาคของ NPO เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรซึ่งก่อตั้งขึ้นจากค่าใช้จ่ายในการบริจาคโดยผู้บริจาคในรูปแบบของกองทุนซึ่งโอนไปยังการจัดการทรัสต์ของบริษัทจัดการเพื่อสร้างรายได้ ใช้เป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรนี้หรือองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอื่นๆ

ดังนั้นภาระหน้าที่ในการดำเนินการตรวจสอบประจำปีของงบการบัญชี (การเงิน) จึงถูกกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรเหล่านั้นที่เกี่ยวข้องกับข้อความที่ต้องมีการรับประกันความน่าเชื่อถือที่เพิ่มขึ้น

ใครบ้างที่สามารถดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายได้

จนถึงต้นปี 2552 มีเพียงองค์กรตรวจสอบเท่านั้นที่สามารถทำการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) ตามกฎหมายได้ สิ่งนี้ก่อตั้งขึ้นในวรรค 2 ของศิลปะ 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 07.08.2001 N 119-FZ "ในการตรวจสอบ"<2>(ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 119-FZ)

ขณะนี้ ทั้งองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล (ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ) มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย พื้นฐานคือข้อ 2 ของศิลปะ 1 ของกฎหมาย N 307-FZ

บันทึก.การตรวจสอบบังคับดำเนินการทุกปี (ข้อ 2 ของข้อ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ)

ผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นองค์กรการค้าที่เป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองแห่งหนึ่งของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบรายบุคคลคือบุคคลที่ได้รับใบรับรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีและเป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองแห่งหนึ่งของผู้ตรวจสอบบัญชี

บริษัท ได้รับสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบและบุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้สอบบัญชีตั้งแต่วันที่ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับเธอหรือเกี่ยวกับเขาในทะเบียนผู้ตรวจสอบบัญชีและองค์กรตรวจสอบขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบซึ่งดังกล่าว บริษัทหรือบุคคลดังกล่าวเป็นสมาชิก (มาตรา 3 และ 4 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ)<3>.

ในเวลาเดียวกัน ในส่วนที่เกี่ยวกับผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละราย มีข้อจำกัดหลายประการที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ ประการแรก ผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบงบการเงินรวมตามกฎหมายได้ ประการที่สอง พวกเขาไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบงบการเงินตามกฎหมาย:

• กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
• สถาบันสินเชื่อ
• บริษัท ประกันภัย;
• องค์กรที่รับหลักทรัพย์เข้าซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์หรือผู้จัดการค้าอื่นๆ ในตลาดหลักทรัพย์

บันทึก.เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีส่วนบุคคลที่ไม่ได้เข้าร่วมองค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบบัญชีจะไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ (มาตรา 2 ของมาตรา 23 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ) .

รายงานการตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานของนิติบุคคลเหล่านี้ เช่นเดียวกับความน่าเชื่อถือของงบรวม สามารถออกโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น (มาตรา 3 ของข้อ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ)

นอกจากนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางยังกำหนดกรณีอื่นๆ ซึ่งการตรวจสอบบังคับจะดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบงบของบรรษัทและกองทุนของรัฐหลายแห่ง (เช่น Russian Corporation of Nanotechnology, Vnesheconombank, กองทุนเพื่อช่วยเหลือการปฏิรูปภาคที่อยู่อาศัยและสาธารณูปโภค)

การตัดสินใจเลือกองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบัญชีบุคคล) ซึ่งจะทำการตรวจสอบงบการเงินของบริษัทจำกัด (บริษัทร่วมทุน) ที่บังคับจะทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท สิ่งนี้ระบุไว้ในย่อหน้า 10 น. 2 ของศิลปะ 33 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 08.02.1998 N 14-FZ "ในบริษัทจำกัดความรับผิด" และ p. 10 หน้า 1 ศิลปะ 48 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 26.12.1995 N 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน" อย่างไรก็ตาม ตามกฎบัตรของบริษัทจำกัดความรับผิด การอนุมัติของผู้สอบบัญชีสามารถนำมาประกอบกับความสามารถของคณะกรรมการบริษัทหรือคณะกรรมการกำกับดูแลของบริษัท (อนุวรรค 5 ของวรรค 2.1 ของมาตรา 32 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.02) 1998 N 14-FZ).

ในบางกรณี ข้อตกลงกับองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) สำหรับการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายสามารถสรุปได้เฉพาะหลังจากผลลัพธ์ของการสั่งซื้อโดยจัดประกวดราคาในรูปแบบของการประมูลแบบเปิด สิ่งนี้ใช้กับการตรวจสอบการรายงาน (ข้อ 4 ของข้อ 5 ของกฎหมาย N 307-FZ):

• รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล
• องค์กรในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (ร่วม) ซึ่งส่วนแบ่งของทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 25%

การประกวดราคาสิทธิในการสรุปข้อตกลงจัดขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 94-FZ "ในการสั่งซื้อการจัดหาสินค้าการปฏิบัติงานการให้บริการของรัฐและ ความต้องการของเทศบาล” กฎสำหรับการจัดประกวดราคาแบบเปิดสำหรับการเลือกองค์กรตรวจสอบเพื่อดำเนินการตรวจสอบประจำปีบังคับขององค์กรที่มีส่วนแบ่งทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (ร่วม) ซึ่งคือ อย่างน้อย 25% ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2548 N 706

องค์กรมีหน้าที่ส่งรายงานการตรวจสอบให้ใคร?

บริษัทที่การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับต้องรวมรายงานของผู้สอบบัญชีไว้ในงบการเงินประจำปีเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของข้อความเหล่านี้ ข้อกำหนดนี้กำหนดขึ้นในวรรค 2 ของศิลปะ 13 ของกฎหมาย N 129-FZ

บันทึก.ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (อนุวรรค 17 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบบัญชี (การเงิน) ของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว ประกอบด้วยความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้สอบบัญชีแต่ละรายที่แสดงในรูปแบบที่กำหนดเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของนิติบุคคลที่ตรวจสอบและการปฏิบัติตามกระบวนการบัญชีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 6 ของกฎหมาย N 307-FZ) ในเวลาเดียวกัน ความน่าเชื่อถือเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของงบการบัญชี (การเงิน) ซึ่งทำให้ผู้ใช้งบสามารถสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สถานะทางการเงินและทรัพย์สินของนิติบุคคลที่ตรวจสอบแล้ว และตัดสินใจตาม เกี่ยวกับข้อสรุปเหล่านี้<4>.

สมมติว่าตามบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบัน บริษัทไม่จำเป็นต้องตรวจสอบงบการเงิน แต่ดำเนินการด้วยความคิดริเริ่มของตนเอง เธอมีสิทธิแนบความเห็นที่ได้รับจากผู้สอบบัญชีไว้ในบัญชีประจำปี พื้นฐานคือข้อ 2 ของคำแนะนำเกี่ยวกับปริมาณของแบบฟอร์มการบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าธุรกิจขนาดเล็ก<5>มีสิทธิไม่ยื่นแบบแยกงบการเงิน อย่างไรก็ตาม กฎนี้ใช้ไม่ได้กับรายงานของผู้สอบบัญชี (ข้อ 3 ของคำแนะนำเกี่ยวกับขอบเขตของแบบฟอร์มการบัญชี) ดังนั้น หากการรายงานของธุรกิจขนาดเล็กต้องได้รับการตรวจสอบที่บังคับ ก็จำเป็นต้องรวมรายงานของผู้สอบบัญชีไว้ในงบการเงินประจำปีเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือ

บันทึก.ธุรกิจขนาดเล็กซึ่งการรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย ไม่สามารถส่งงบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น งบกระแสเงินสด และภาคผนวกในงบดุล (แบบฟอร์ม 3, 4 และ 5) หากไม่มี ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง

โปรดทราบว่าบริษัทต้องส่งงบการเงินประจำปี ซึ่งรวมถึงรายงานของผู้สอบบัญชี (หากคำชี้แจงขององค์กรอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ) อันดับแรก ให้กับเจ้าของ - ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น ความจริงก็คือรายงานประจำปีได้รับการอนุมัติจากที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) และหลังจากนั้นจะสามารถส่งไปยังสำนักงานสรรพากรและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ

นอกจากนี้, เปิดบริษัทร่วมทุนมีหน้าที่ต้องเผยแพร่งบการเงินประจำปีไม่เกินวันที่ 1 มิถุนายนของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 1 ของข้อ 92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 1995 N 208-FZ) ไม่ว่าข้อความจะเผยแพร่ในรูปแบบเต็มหรือย่อพร้อมกับงบบัญชีเองความคิดเห็น (การประเมิน) ของผู้ตรวจสอบอิสระ (สำนักงานตรวจสอบ) เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินควรได้รับการตีพิมพ์<6>.

ถ้าองค์กรคือ นักพัฒนาเธอมีหน้าที่ส่งเพื่อตรวจสอบต่อบุคคลที่สมัครรายงานการตรวจสอบสำหรับปีสุดท้ายของกิจกรรมผู้ประกอบการของนักพัฒนา (ข้อ 6 ข้อ 2 ข้อ 20 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 30.12.204 N 214-FZ)

ผู้จัดงาน (ผู้ดำเนินการ) ของลอตเตอรีที่ไม่ใช่ของรัสเซียทั้งหมดมีหน้าที่ต้องส่งรายงานการดำเนินการของลอตเตอรีดังกล่าวไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นรายไตรมาสและรายปี แบบฟอร์มและเงื่อนไขการรายงานลอตเตอรี่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2004 N 66n ตามเอกสารดังกล่าว ผู้จัดงาน (ผู้ดำเนินการ) ของลอตเตอรีที่ไม่ใช่ของรัฐจะต้องรวมสำเนารายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบบัญชี (การเงิน) สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมาไว้ในการรายงานประจำปี สำเนานี้ต้องได้รับการรับรอง กำหนดส่งรายงานประจำปีเกี่ยวกับลอตเตอรีคือวันที่ 25 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน

บันทึก.รายงานของผู้สอบบัญชีส่งโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเฉพาะกับผู้ตรวจสอบหรือบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ (ข้อ 4 ของข้อ 6 ของกฎหมาย N 307-FZ)

ความรับผิดชอบในการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายคืออะไร?

ขอให้เราระลึกว่าก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2545 (ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบในการหลบเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมายได้จัดตั้งขึ้นโดยตรงในกฎหมายหมายเลข 119-FZ ดังนั้นหากองค์กรซึ่งการรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ หลีกเลี่ยงการดำเนินการหรือป้องกันไม่ให้มีการดำเนินการ จะถูกปรับเป็นจำนวนเงินค่าแรงขั้นต่ำ 500 ถึง 1,000 นั่นคือจาก 50,000 ถึง 100,000 รูเบิล การรวบรวมค่าปรับนี้ดำเนินการในศาล

บันทึก.จำนวนเงินพื้นฐานที่ใช้คำนวณภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และการชำระเงินอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544 คือ 100 รูเบิล

ในปัจจุบัน ทั้งกฎหมาย No.119-FZ และกฎหมาย No.307-FZ ในภายหลัง ไม่มีบทบัญญัติที่กำหนดให้รับผิดต่อความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย มาดูรหัสภาษีกัน ในหน้า 5 หน้า 1 ของศิลปะ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีจะต้องส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของตน<7>ตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยกฎหมาย N 129-FZ ตามที่กล่าวไปแล้วตามอาร์ท กฎหมาย 13 ฉบับดังกล่าว องค์กรที่การรายงานอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับ ต้องมีรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีในงบการเงินประจำปีเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือ ปรากฎว่าบริษัทที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ไม่ได้ส่งเอกสารและข้อมูลตามประมวลกฎหมายภาษีอากรให้ไว้กับผู้ตรวจการภาษี ซึ่งหมายความว่าเธอสามารถถูกปรับในอัตรา 50 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 1 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากเรากำลังพูดถึงเอกสารหนึ่งฉบับ - รายงานการตรวจสอบ ค่าปรับสูงสุดคือ 50 รูเบิล

นอกจากนี้ หัวหน้าหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรอาจต้องรับผิดทางปกครองสำหรับความล้มเหลวในการส่งภายในระยะเวลาที่กำหนด (การส่งที่ไม่สมบูรณ์หรือบิดเบี้ยว การปฏิเสธที่จะส่ง) ไปยังเอกสารของหน่วยงานจัดเก็บภาษีและข้อมูลอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษี จำนวนเงินค่าปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่คือ 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: การชำระค่าปรับทางปกครองไม่ได้ช่วยให้องค์กรพ้นจากภาระหน้าที่ในการตรวจสอบงบการเงินประจำปี (ส่วนที่ 4 ของข้อ 4.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าหลังจากชำระค่าปรับแล้ว บริษัทยังไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบการรายงานตามกฎหมาย ทั้งตัวบริษัทเองและเจ้าหน้าที่ของบริษัทก็ไม่สามารถถูกนำกลับไปสู่ภาระภาษีหรือความรับผิดทางปกครองได้ พื้นฐานคือข้อ 2 ของศิลปะ 108 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่ 5 ของศิลปะ 4.1 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก.ไม่มีใครสามารถถูกนำตัวขึ้นศาลได้อีกในการกระทำความผิดทางภาษี (ทางปกครอง) แบบเดียวกัน

มีความเห็นว่าการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมายอาจถือเป็นการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานอย่างร้ายแรง ความรับผิดชอบสำหรับความผิดดังกล่าวมีอยู่ในรหัสภาษีและในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามอาร์ท 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้ค่าใช้จ่ายหรือวัตถุทางภาษีอย่างร้ายแรงทำให้เกิดการรวบรวมค่าปรับจากองค์กรในจำนวน 5,000 รูเบิล (หากความผิดนี้เกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีหนึ่ง) หรือ 15,000 รูเบิล (หากได้กระทำความผิดในระยะเวลาภาษีหลายงวด) ในเวลาเดียวกันการละเมิดกฎการบัญชีสำหรับรายได้ค่าใช้จ่ายหรือวัตถุทางภาษีอย่างร้ายแรงเป็นที่เข้าใจกันว่าไม่มีเอกสารหลักใบแจ้งหนี้หรือทะเบียนบัญชีการสะท้อนบัญชีอย่างเป็นระบบหรือไม่ถูกต้องอย่างเป็นระบบและในการรายงานธุรกรรมทางธุรกิจ กองทุน มูลค่าวัสดุ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน ฯลฯ การลงทุนทางการเงิน

ความรับผิดชอบในการบริหารถูกกำหนดขึ้นสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานทางการเงินโดยรวม คำนี้หมายถึงการบิดเบือนอย่างน้อย 10% ของจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมค้างจ่ายหรือบทความ (บรรทัด) ของแบบฟอร์มการบัญชี สำหรับความผิดดังกล่าว เจ้าหน้าที่ขององค์กรต้องจ่ายค่าปรับทางปกครองเป็นจำนวนเงิน 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล (มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การไม่รวมรายงานของผู้สอบบัญชีไว้ในงบการเงินประจำปีขององค์กรไม่อยู่ภายใต้คำจำกัดความใด ๆ ข้างต้น ดังนั้น บริษัทที่ไม่ได้ตรวจสอบบัญชีประจำปีรวมถึงผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีจะไม่ถูกปรับภายใต้ข้อศิลปะ 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 15.11 ประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก.การไม่มีรายงานของผู้สอบบัญชี (หากต้องนำเสนอเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินประจำปี) อาจเป็นสาเหตุของการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษี ณ ที่ทำงานขององค์กร

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์บังคับให้องค์กรดังกล่าวเลิกกิจการ ความเป็นไปได้ที่จะแยกบริษัทออกจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล (การชำระบัญชี) ที่ความคิดริเริ่มของผู้ตรวจสอบภาษีนั้นสะกดออกมาใน Art 21.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 08.08.2001 N 129-FZ "ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล" แต่การกำจัดดังกล่าว<8>ใช้เฉพาะกับนิติบุคคลที่หยุดกิจกรรมของพวกเขา ซึ่งรวมถึงองค์กรที่ในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาไม่ได้ส่งรายงานใด ๆ ไปยังหน่วยงานตรวจสอบภาษีเลย และไม่ได้ทำธุรกรรมในบัญชีธนาคารอย่างน้อยหนึ่งบัญชี บริษัทที่ไม่ได้จัดทำเฉพาะรายงานของผู้สอบบัญชีไม่สามารถชำระบัญชีได้บนพื้นฐานนี้

บันทึก! การปฏิเสธไม่ให้ผู้ตรวจภาษียอมรับใบแจ้งยอดโดยไม่มีรายงานการตรวจสอบถือเป็นการไม่ชอบด้วยกฎหมาย

ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 01.04.2003 N 4-P ตั้งข้อสังเกตว่าการดำเนินการตรวจสอบงบการเงินที่ได้รับมอบอำนาจไม่ได้หมายความถึงความคิดริเริ่มของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ แต่เป็นหน้าที่ของเขาซึ่งเป็นภาระผูกพันทางกฎหมายสาธารณะ ท้ายที่สุด การตรวจสอบงบการเงินตามกฎหมายมีวัตถุประสงค์เพื่อปกป้องผลประโยชน์สาธารณะและเป็นหนึ่งในการรับประกันความน่าเชื่อถือของการบัญชีอย่างเป็นทางการ

ตามความเห็นของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รายงานของผู้สอบบัญชีซึ่งจัดทำขึ้นจากผลการตรวจสอบจะรวมอยู่ในงบการเงินอย่างเป็นทางการสำหรับปีดังกล่าวเป็นองค์ประกอบบังคับ หากไม่มีการรายงาน การรายงานจะไม่สามารถยอมรับได้ และผู้ใช้การรายงานดังกล่าว รวมทั้งหน่วยงานด้านภาษี จะไม่มีสิทธิ์ถือว่าการรายงานนั้นเชื่อถือได้

อย่างไรก็ตามในวรรค 5 ของศิลปะ 15 ของกฎหมาย N 129-FZ ระบุว่าผู้ใช้งบการเงินไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะยอมรับงบการเงิน ตามคำร้องขอขององค์กรเขาจำเป็นต้องทำเครื่องหมายสำเนางบการเงินในการยอมรับและวันที่ได้รับ กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้ตรวจสอบภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะไม่ยอมรับรายงานประจำปีขององค์กรแม้ว่า บริษัท จะไม่ได้รวมรายงานของผู้สอบบัญชีไว้ในข้อความเหล่านี้โดยละเมิดข้อกำหนดสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมาย

สมมติว่าสำนักงานสรรพากรปฏิเสธที่จะรับรายงานโดยไม่มีรายงานการตรวจสอบ มีสองวิธีในการส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากรทางไปรษณีย์พร้อมรายการเงินลงทุนหรือผ่านช่องทางโทรคมนาคม วิธีการที่ระบุในการนำเสนองบการเงินมีอยู่ในวรรค 5 ของศิลปะ 15 ของกฎหมาย N 129-FZ ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีจะไม่สามารถประกาศว่าไม่ได้ส่งรายงาน

การพิจารณาคดีเป็นอย่างไร

ศาลอนุญาโตตุลาการพิจารณาข้อเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามการตรวจสอบตามกฎหมายตามกฎแล้วสรุปได้ว่าองค์กรที่ไม่ได้ส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสำนักงานตรวจภาษีต้องเสียค่าปรับ 50 รูเบิล ในวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างการตัดสินใจที่คล้ายกัน - ความละเอียดของ FAS ของ Ural District เมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2549 N F09-11483 / 06-C7 ในกรณี N A76-16843 / 06

องค์กรอาจถูกปรับเช่นเดียวกันหากส่งรายงานของผู้สอบบัญชี แต่ดำเนินการช้ากว่ากำหนดส่งงบการเงินประจำปี ข้อเท็จจริงที่ว่ามีการกำหนดการตรวจสอบในภายหลัง (เช่น เมษายนหรือพฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน) มักไม่ได้รับการยอมรับจากศาล ท้ายที่สุดแล้วองค์กรซึ่งการรายงานซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับจะต้องดำเนินการตรวจสอบภายในกรอบเวลาที่อนุญาตให้ส่งรายงานการตรวจสอบไปยังผู้ตรวจภาษีก่อนถึงกำหนดส่งงบการเงินประจำปี (การแก้ไข FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก 12.21.206 N A19-16895 / 06-51- F02-7019 / 06-C1 ในกรณี N A19-16895 / 06-51 และ FAS ของ Central District 25.07.2007 ในกรณี N A64-5050 / 06-15)

บันทึก.องค์กรต่างๆ จะต้องส่งงบการเงินประจำปีภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (มาตรา 2 ของมาตรา 15 ของกฎหมาย N 129-FZ)

ในเวลาเดียวกัน มีการตัดสินของศาลหลายครั้งที่ผู้พิพากษาเห็นว่าการนำองค์กรไปสู่กระบวนการยุติธรรมนั้นผิดกฎหมาย ซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการ มันเป็นไปได้ที่จะนำความรับผิดชอบนี้ไปใช้ต่อเมื่อบริษัทมีรายงานการตรวจสอบ แต่หลีกเลี่ยงการยื่นต่อสำนักงานสรรพากร กล่าวอีกนัยหนึ่งคือปรับ 50 รูเบิล ใช้ไม่ได้หากในขณะที่ยื่นรายงานประจำปีองค์กรยังไม่มีรายงานการตรวจสอบที่ยืนยันความน่าเชื่อถือ แต่องค์กรได้ส่งเอกสารนี้ไปยังสำนักงานสรรพากรในภายหลังทันทีที่ได้รับจากผู้สอบบัญชี (มติของ FAS ของเขตอูราล 02.21.2006 N F09-735 / 06-С7 ในกรณีหมายเลข А76-19912 / 05 และ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือ 05/25/2009 ในกรณีที่หมายเลข А56-22210 / 2008) .

อีกตัวอย่างหนึ่งที่น่าสนใจของการตัดสินของศาล เมื่อศาลอนุญาโตตุลาการยกเลิกการเรียกค่าปรับ คือมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 05/12/2008 ในกรณี N A66-6135 / 2007 องค์กรอธิบายการขาดรายงานของผู้สอบบัญชีในงบการเงินโดยข้อเท็จจริงที่ว่าในระหว่างการเจรจากับบริษัทตรวจสอบ ไม่มีการบรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับต้นทุนของการตรวจสอบ ด้วยเหตุนี้จึงไม่มีการตรวจสอบบัญชีประจำปีและไม่มีการนำเสนอรายงานการตรวจสอบ ศาลตรวจสอบเนื้อความของคดีแล้วสรุปว่ามาตรการรับผิดชอบไม่สามารถนำไปใช้กับองค์กรกรณีไม่นำเสนอเอกสารที่ตนไม่มีได้ ซึ่งหมายความว่าในการดำเนินการของ บริษัท ไม่มีคลังข้อมูลที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือปรับ 50 รูเบิล เธอไม่ต้องจ่ายเงิน

ข้อสรุป

ดังนั้นค่าปรับสูงสุดสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายคือ 50 รูเบิล - สำหรับองค์กรและ 500 rubles - สำหรับหัวหน้าหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชี (ข้อ 1 ของข้อ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินมีขนาดเล็กและไม่สามารถเทียบได้กับต้นทุนบริการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม เราทราบว่าการตรวจสอบตามที่กฎหมายกำหนด ช่วยให้คุณสามารถระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องในการบัญชีได้ทันที นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะสามารถให้คำแนะนำบริษัทเกี่ยวกับวิธีการปรับการไหลของเอกสารหรือกระบวนการทางบัญชีให้เหมาะสม

E.V. Vaitman

วารสารผู้เชี่ยวชาญ

"ผู้จัดส่งภาษีของรัสเซีย"

หากบริษัทอยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมาย ค่าปรับอาจมีนัยสำคัญ คุณจะได้ทราบจากการตรวจสอบของเราอย่างแน่นอน

อะไรคือความรับผิดชอบในการตรวจสอบตามกฎหมาย

สิ่งที่น่าสนใจที่สุดคือข้อบังคับทางกฎหมายฉบับปัจจุบันไม่ได้กำหนดโทษปรับสำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย นั่นคือเพราะขาดอยู่จริง แต่อย่าผ่อนคลาย เนื่องจากหากไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย บทลงโทษจะถูกกำหนดเป็นอย่างอื่นเล็กน้อย

โดยทั่วไป ค่าปรับสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2561 เกี่ยวข้องกับเอกสารเช่นรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี ในบริบทนี้ ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย

ผลที่ได้คือวงจรอุบาทว์: ด้วยเหตุนี้ กฎหมายฉบับปัจจุบันจึงไม่ได้กำหนดโทษปรับหากไม่ผ่านการตรวจสอบตามกฎหมาย อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้ที่จะรายงานของผู้สอบบัญชีโดยปราศจากการวิเคราะห์งบการเงินโดยผู้เชี่ยวชาญที่เป็นบุคคลที่สาม

ดังนั้นจึงไม่มีความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการผ่านการตรวจสอบตามกฎหมาย เช่นเดียวกับความรับผิดในการหลบเลี่ยงการตรวจสอบตามกฎหมาย

Rosstat: บทลงโทษสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2018

หากองค์กรโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมายต้องดำเนินการตรวจสอบรายงานประจำปีบังคับ จะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังสาขาท้องถิ่นของ Rosstat ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนพร้อมกับสำเนางบการเงิน ยิ่งไปกว่านั้น - ให้ตรงเวลา มิฉะนั้น บทลงโทษสำหรับการตรวจสอบตามกฎหมายมีดังนี้ (มาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับ บริษัท โดยรวม - จาก 3 ถึง 5 พันรูเบิล;
• สำหรับนักบัญชี (ส่วนใหญ่) - 300 ถึง 500 รูเบิล

กฎหมายกำหนด 2 ตัวเลือกสำหรับช่วงเวลาที่ Rosstat ต้องได้รับรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (ส่วนที่ 2 ของข้อ 18 ของกฎหมาย

การเปิดเผยรายงานของผู้สอบบัญชี

ใช้ได้กับบริษัทร่วมทุนเท่านั้น สำหรับพวกเขาวรรค 2 ของข้อ 15.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียให้ค่าปรับจำนวนมาก รวมถึง - และสำหรับการละเมิดกฎการเปิดเผย (ประกาศ) ของความเห็นการตรวจสอบ:

• สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 30,000 ถึง 50,000 รูเบิล (หรือการลิดรอนสิทธิในการประกอบอาชีพตั้งแต่ 1 ถึง 2 ปี)
• สำหรับ JSC โดยรวม - จาก 700,000 ถึง 1,000,000 rubles

โปรดทราบว่าสำหรับ PJSC และ OJSC มีช่วงเวลาเดียวสำหรับการเปิดเผยงบการเงินและรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี กล่าวคือต้องเผยแพร่เพื่อเป็นข้อมูลทั่วไปร่วมกันและในเวลาเดียวกัน ตัวอย่างเช่น ในปี 2018 เหตุการณ์นี้น่าจะเกิดขึ้นก่อนวันที่ 3 เมษายน โดยรวมแล้ว (ข้อ 71.4 ของระเบียบว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 454-P)

ให้เราวิเคราะห์ว่าหน่วยงานกำกับดูแลใดที่สามารถปรับบริษัทได้เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ซึ่งอันที่จริงแล้วหมายถึงความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

จำนวนค่าปรับที่กำหนดโดยมาตรา 15.11 ฉบับปรับปรุงของประมวลกฎหมายปกครองคือ:

ค่าปรับจาก Rosstat

ดังนั้น การเปิดเผยข้อมูลจึงไม่สมบูรณ์ (ต้องเปิดเผยงบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี) และ (หรือ) ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง และ (หรือ) ข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดมีโทษปรับทางปกครอง:

บทลงโทษสำหรับการไม่ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

มีค่าใช้จ่ายเท่าใดที่บริษัทจะไม่ทำการตรวจสอบตามกฎหมาย? ในบทความนี้ เราจะพิจารณาถึงบทลงโทษที่อาจเกิดขึ้นจากหน่วยงานกำกับดูแลของบริษัทเนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ผลที่ตามมาของการไม่ทำการตรวจสอบ (นอกเหนือจากค่าปรับสำหรับการไม่มีรายงานการตรวจสอบ) อาจส่งผลกระทบต่อกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท

ให้เราวิเคราะห์ว่าหน่วยงานกำกับดูแลใดที่สามารถปรับบริษัทได้เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบ ซึ่งอันที่จริงแล้วหมายถึงความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

ค่าปรับจากบริการภาษี

ความรับผิดชอบที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถระบุได้สำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารภายในระยะเวลาที่กำหนดนั้นระบุไว้ในข้อ 1 ของข้อ 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นราคาของเอกสารที่ไม่ยื่นต่อหน่วยงานภาษีและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคือ 200 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง (ข้อ 1 แห่งมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามศิลปะ. 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 30.12.2008 ฉบับที่ 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 307-FZ) รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นเอกสารอย่างเป็นทางการสำหรับผู้ใช้งบบัญชี (การเงิน) ของ หน่วยงานที่ตรวจสอบซึ่งมีรูปแบบที่กำหนดไว้ของความเห็นขององค์กรตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของคำชี้แจงทางบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว

จากที่กล่าวมาแล้วตามรายงานของผู้สอบบัญชีไม่ใช่เอกสารที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณและชำระภาษี (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษี ค่าธรรมเนียม ตลอดจนเอกสารยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและระยะเวลาในการชำระเงิน (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษี ค่าธรรมเนียม และดังนั้น หน่วยงานจัดเก็บภาษีจึงไม่มีเหตุผลที่จะกำหนดค่าปรับตามมาตรา 1 ของมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการไม่ส่ง ตำแหน่งนี้ใช้ร่วมกันโดยศาลอนุญาโตตุลาการ (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 11 ลงวันที่ 24 มีนาคม 2559 ฉบับที่ A55-24924 / 2015)

นอกจากนี้ รายงานของผู้สอบบัญชีจะไม่รวมอยู่ในงบการบัญชีประจำปี (การเงิน) (ข้อ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมายลงวันที่ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี") ที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีดังนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ปรับ บริษัท (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 31 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 13-11 / 030545 ลงวันที่ 20 มกราคม 2014 ฉบับที่ 16-15 / 003855 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 มกราคม 2556 เลขที่ 03-02 -07/1/1724)

สำคัญ!

เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2559 การแก้ไขมาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครองมีผลบังคับใช้ซึ่งกำหนดค่าปรับสำหรับการละเมิดกฎการบัญชีและการรายงานอย่างร้ายแรงรวมถึงการไม่มีรายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับการบัญชี (การเงิน) งบ (ถ้าการตรวจสอบบัญชี (การเงิน) การรายงานเป็นสิ่งจำเป็น)

จำนวนค่าปรับที่กำหนดโดยมาตรา 15.11 ฉบับปรับปรุงของประมวลความผิดทางปกครองคือ:

จาก 5,000 rubles เป็น 10,000 rubles (สำหรับเจ้าหน้าที่);

ในกรณีที่มีการละเมิดซ้ำ - มากถึง 20,000 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือการตัดสิทธิ์เจ้าหน้าที่เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี

ในกรณีนี้ ให้กำหนดระยะเวลาในการรับผิดทางปกครองคือ 2 ปี นับแต่วันที่กระทำความผิดนั้น

ใครบ้างที่สามารถเริ่มต้นการปรับโทษเช่นนี้ได้?

เจ้าหน้าที่ได้รับอนุญาตให้จัดทำโปรโตคอลเกี่ยวกับความผิดทางปกครอง:

เจ้าหน้าที่ภาษี (อนุวรรค 5 ของวรรค 2 ของข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง);

หน่วยงานบริหารที่ทำหน้าที่ควบคุมและกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณ (อนุวรรค 11 ของวรรค 2 ของข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ของหอการค้าบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุวรรค 3 ของวรรค 5 ของข้อ 28.3 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ค่าปรับจาก ROSTAT

สำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังชุดของงบการเงินที่ส่งไปยัง Rosstat (ในกรณีของการตรวจสอบตามกฎหมาย) องค์กรและเจ้าหน้าที่อาจถูกปรับทางปกครอง (มาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• จาก 300 ถึง 500 รูเบิล (สำหรับเจ้าหน้าที่);
• จาก 3 พันถึง 5 พันรูเบิล (สำหรับนิติบุคคล)

ในเวลาเดียวกัน การปรับโทษไม่ได้ทำให้องค์กรหลุดพ้นจากภาระหน้าที่ในการส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านสถิติ (มาตรา 4 ของข้อ 4.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าปรับจากธนาคารแห่งรัสเซีย

ธนาคารแห่งรัสเซียสามารถกำหนดมาตรการคว่ำบาตรที่ร้ายแรงที่สุดได้

JSC สาธารณะมีหน้าที่เปิดเผยรายงานประจำปีและคำชี้แจงการบัญชีประจำปี (การเงิน) (มาตรา 92 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 208- เอฟแซด).

ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของรายงานประจำปีของบริษัทร่วมทุนได้กำหนดไว้ในระเบียบว่าด้วยการเปิดเผยข้อมูลโดยผู้ออกหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุมัติแล้ว ธนาคารแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30.12.2014 ฉบับที่ 454-P (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ)

คำชี้แจงการบัญชีประจำปี (การเงิน) ของ JSC ที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมายนั้นเปิดเผยโดยเผยแพร่ข้อความบนหน้าอินเทอร์เน็ตภายในไม่เกินสามวันนับจากวันที่ในรายงานของผู้สอบบัญชี โดยแสดงความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับแบบฟอร์มที่กำหนด ความน่าเชื่อถือ (ข้อ 71.4 ของข้อบังคับ) โปรดจำไว้ว่าการตรวจสอบบังคับจะดำเนินการในกรณีที่ บริษัท มีรูปแบบทางกฎหมายของ JSC (ข้อ 1 ข้อ 1 มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ")

การไม่มีข้อมูลที่จะเปิดเผยตามระเบียบนี้โดยไม่มีเหตุผลเพียงพอนั้นเป็นพื้นฐานในการนำผู้ออกไปสู่ความรับผิดชอบรวมถึงการกำหนดข้อ จำกัด ในการหมุนเวียนหลักทรัพย์ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ข้อ 2.13 ของระเบียบ)

ความรับผิดชอบทางปกครองสำหรับการละเมิดนี้มีให้ในวรรค 2 ของศิลปะ 15.19 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง

ดังนั้น การเปิดเผยข้อมูลจึงไม่สมบูรณ์ (ต้องเปิดเผยงบการเงินพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชี) และ (หรือ) ข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง และ (หรือ) ข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดมีโทษปรับทางปกครอง:

• จาก 30,000 rubles เป็น 50,000 rubles (สำหรับเจ้าหน้าที่) หรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปี
• จาก 700,000 rubles เป็น 1 ล้าน rubles (สำหรับนิติบุคคล)

สำคัญ!

ในกรณีที่มีพฤติการณ์พิเศษเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับธรรมชาติของความผิดทางปกครองที่กระทำขึ้นและผลที่ตามมา ศาลอาจปรับจำนวนเงินค่าปรับขั้นต่ำให้ลดลง ตัวอย่างเช่นสำหรับการไม่โพสต์รายงานการตรวจสอบบนเว็บไซต์ในข้อมูลและเครือข่ายโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต" ศาลลดค่าปรับเป็น 350,000 รูเบิล (มติของ CA ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 02/10/2016 ฉบับที่ A56-30455 / 2558 ศาลรัฐธรรมนูญ RF วันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2557 ฉบับที่ 4-P)

การตรวจสอบบังคับ: เกณฑ์และขั้นตอนสำหรับปี 2560

การดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายนั้นถูกควบคุมอย่างเข้มงวดโดยกฎหมาย และการไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาและข้อกำหนดอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับ

การตรวจสอบตามกฎหมายทำให้คุณสามารถประเมินธุรกิจและพัฒนากลยุทธ์เพื่อการพัฒนาต่อไปได้

เมื่อเลือกองค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย คุณควรให้ความสนใจกับชื่อเสียงของบริษัท ระยะเวลาของกิจกรรมในตลาด ความพร้อมของใบอนุญาตในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ ตลอดจนประสบการณ์ของผู้เชี่ยวชาญ

ในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ควรดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียง ระยะเวลาของขั้นตอนขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

ในปี 2560 การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญปรากฏในขั้นตอนการตรวจสอบตามกฎหมายในรัสเซีย ซึ่งเกิดจากการใช้มาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้คืออะไร จะส่งผลต่อกระบวนการตรวจสอบอย่างไร และความรับผิดใดที่คุกคามการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด

ทําไม โดยใครและเมื่อใด ทําการตรวจสอบตามกฎหมาย

การตรวจสอบตามกฎหมายคือการตรวจสอบประจำปีของบัญชีและงบการเงินของบริษัทเพื่อแสดงความเห็นต่อความน่าเชื่อถือของพวกเขา ขั้นตอนถูกควบคุมโดยรัฐและสามารถดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเท่านั้นที่มีใบรับรองคุณสมบัติที่เหมาะสมและเป็นสมาชิกขององค์กรกำกับดูแลตนเองของผู้ตรวจสอบ (ส่วนที่ 2 ของข้อ 1 บทความ 3, 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง ของวันที่ 30 ธันวาคม 2551 หมายเลข 307-FZ "ในการตรวจสอบ" (เพิ่มเติม - 307-FZ)) หน่วยงานของรัฐและรัฐวิสาหกิจที่แยกจากกัน กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ บริษัทที่มีส่วนแบ่งการเป็นเจ้าของของรัฐอย่างน้อย 25% องค์กรสินเชื่อและการประกันภัย - สำหรับพวกเขา การตรวจสอบบังคับจะดำเนินการโดยบริษัทตรวจสอบเท่านั้น

เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายในสหพันธรัฐรัสเซียคือ 307-FZ กิจกรรมการตรวจสอบยังอยู่ภายใต้กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังและพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเอกสารที่ได้รับอนุมัติจากสภาการตรวจสอบ ตั้งแต่มกราคม 2560 การตรวจสอบตามกฎหมายได้ดำเนินการตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบ (ISA) อย่างสมบูรณ์

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบตามกฎหมายได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบหมายเลข 1 และประกอบด้วยการแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและการบัญชีของนิติบุคคลที่ตรวจสอบในสาระสำคัญทั้งหมดและในการปฏิบัติตามการบัญชี ขั้นตอนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 2 ของข้อ 5 307-FZ การตรวจสอบบังคับจะดำเนินการทุกปี แต่ถ้าการตรวจสอบครอบคลุมปริมาณงบการเงินทั้งหมดสำหรับปีและต้องใช้เวลามาก ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้จัดการตรวจสอบเป็นขั้นตอนตลอดทั้งปี การกระจายปริมาณนี้ช่วยให้คุณได้รับข้อมูลการรายงานที่แม่นยำยิ่งขึ้น และไม่เบี่ยงเบนความสนใจของพนักงานในองค์กรจากกิจกรรมหลักของพวกเขา

หลักเกณฑ์การดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย ปี 2560

บทความ 5 307-FZ กำหนดองค์กรที่ต้องได้รับการตรวจสอบที่จำเป็น

1. บริษัทร่วมทุน.
2. บริษัท ของรัฐ บริษัท และรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐบาลกลางซึ่งอยู่ในรายชื่อคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 2179-r
3. บริษัทมหาชน.
4. องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมบางประเภท:
   • สถาบันสินเชื่อและเครดิตบูโร
   • องค์กรประกันและสำนักหักบัญชี
   • บริษัทไมโครไฟแนนซ์
   • เงินบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐและกองทุนอื่น ๆ
   • ผู้เข้าร่วมมืออาชีพในตลาดหลักทรัพย์และผู้จัดการค้า
   • บริษัทจัดการกองทุนรวมที่ร่วมลงทุน
   • พรรคการเมือง (ในบางกรณี)

การตรวจสอบบังคับดำเนินการในองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและสาขาของกิจกรรมรวมถึงใน LLC:

• หากหลักทรัพย์ของบริษัทได้รับการยอมรับในการซื้อขายหลักทรัพย์
• หากมูลค่าทรัพย์สินของบริษัทในช่วงเวลาก่อนหน้าคือ 60 ล้านรูเบิล และรายได้ในงบดุลอยู่ที่ 400 ล้านรูเบิลขึ้นไป
• หากองค์กรนำเสนอและ (หรือ) เปิดเผยงบการเงินรวม (รวม)

ในบางกรณี การตรวจสอบตามกฎหมายยังสามารถทำได้ในส่วนที่เกี่ยวกับวิสาหกิจที่ไม่ได้กำหนดไว้ในกฎหมาย ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรที่ดำเนินนโยบายภาษีที่มีความเสี่ยงสูง เกณฑ์ที่บริษัทสามารถจัดประเภทว่ามีความเสี่ยงสูงได้ถูกกำหนดไว้ในคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ MM-3-06 / "ในการอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับ การตรวจสอบภาษีภาคสนาม”. ตัวอย่างเช่น สัญญาณอย่างหนึ่งคือความเกี่ยวข้องของบริษัทที่ให้บริการแบบข้ามคืนหรือขาดข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของบริษัท การปฏิบัติตามข้อกำหนดขององค์กรอย่างน้อยหลายเกณฑ์จากรายการที่มีอยู่ในแนวคิดอาจนำไปสู่การแต่งตั้งการตรวจสอบตามกฎหมาย

ขั้นตอนของ

การตรวจสอบบังคับเป็นขั้นตอนที่ซับซ้อนและใช้เวลานาน ซึ่งประกอบด้วยหลายขั้นตอน:

1. การเตรียมการตรวจสอบหรือขั้นตอนการวางแผน... วัตถุประสงค์ของระยะนี้คือการจัดระบบการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและคุ้มทุน ในระหว่างการวางแผน มีการพัฒนากลยุทธ์และยุทธวิธี โดยปกติแล้วจะมีการหารือกับลูกค้า กำหนดการ แผนโดยรวมและโปรแกรมการตรวจสอบ การโต้ตอบกับแผนกต่างๆ ภายในบริษัท มีการจัดตั้งทีมตรวจสอบ และจดหมายสอบถาม ส่งแล้ว. ในขั้นตอนนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีควรได้รับแนวคิดเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัทที่ตรวจสอบแล้วและข้อมูลเกี่ยวกับปัจจัยภายนอกและภายในที่ได้รับผลกระทบ
2. การตรวจสอบ - การรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูล... มีการตรวจสอบเอกสารหลัก ทะเบียนบัญชี เอกสารทางกฎหมาย ความถูกต้องของการคำนวณ นโยบายการบัญชีของบริษัท ข้อมูลการบัญชีที่รวบรวมทั้งหมดและความถูกต้องของการประมวลผลได้รับการประเมินในแง่ของการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ข้อเสนอแนะถูกสร้างขึ้นเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินและการบัญชีและสะท้อนให้เห็นในการรายงาน คำแนะนำและข้อมูลเกี่ยวกับข้อบกพร่องและข้อผิดพลาดที่ระบุ ซึ่งพิสูจน์ได้จากเอกสาร มีให้สำหรับผู้บริหารของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
3. การจัดทำรายงานการตรวจสอบ... จากข้อมูลที่รวบรวมและวิเคราะห์ทั้งหมด ความคิดเห็นของการตรวจสอบจะเกิดขึ้นจากความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรและมีการจัดทำรายงานการตรวจสอบซึ่งเป็นผลลัพธ์หลักของการตรวจสอบ รายงานของผู้สอบบัญชีสามารถเป็นสองประเภท:
   • Unmodified ... ออกหากงบการเงินสะท้อนถึงฐานะการเงินของบริษัทและกิจกรรมทางธุรกิจในสาระสำคัญอย่างครบถ้วน
   • ดัดแปลง ... ผู้สอบบัญชีแก้ไขความคิดเห็นในกรณีที่สรุปได้ว่าข้อความดังกล่าวมีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ หรือเขาไม่มีโอกาสได้รับหลักฐานที่แสดงว่างบการเงินไม่มีการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริง ผู้สอบบัญชีสามารถแสดงความคิดเห็นได้ 3 รูปแบบ ได้แก่ ความคิดเห็นที่มีคุณวุฒิ ความคิดเห็นเชิงลบ การปฏิเสธที่จะแสดงความคิดเห็น
4. การส่งรายงานการตรวจสอบโดยบริษัทไปยัง Rosstat... ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบตามกฎหมายจะต้องส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานทางสถิติของอาณาเขต ต้องยื่นพร้อมกับงบการเงินประจำปีภายใต้การตรวจสอบบังคับไม่เกิน 10 วันทำการ นับจากวันถัดจากวันที่จัดทำรายงานของผู้สอบบัญชี แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (ข้อ 2 ของข้อ 18 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "ในการบัญชี")

ตามข้อกำหนดของมาตรฐานใหม่ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่แจ้งให้เจ้าของทราบเกี่ยวกับการแก้ไขที่เสนอของรายงานและสถานการณ์ที่เกิดขึ้น ดังนั้น เมื่อทราบถึงการละเมิดที่ระบุ เจ้าของจะสามารถให้ข้อมูลเพิ่มเติมแก่ผู้ตรวจสอบบัญชี โดยอธิบายเหตุผลของการแก้ไขนี้

กฎใหม่สำหรับการตรวจสอบตามกฎหมาย

2017 ถูกทำเครื่องหมายโดยการแนะนำมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ - ISA ในสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 ตุลาคม 2559 ฉบับที่ 192n มีการแนะนำ 30 มาตรฐานโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2559 หมายเลข 207n - อีก 18 มาตรฐาน

นอกจาก ISA แล้ว ยังมีการนำมาตรฐานสากลสำหรับการตรวจสอบ การมอบหมาย และบริการที่เกี่ยวข้องมาใช้ด้วย

มาตรฐาน ISA มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของรัสเซียตั้งแต่วันที่ประกาศอย่างเป็นทางการและมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 อย่างไรก็ตาม หากมีการสรุปสัญญาการตรวจสอบก่อนวันที่ดังกล่าว บริษัทมีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบและจัดทำรายงานของผู้สอบบัญชีตามหลักเกณฑ์ (มาตรฐาน) ที่บังคับใช้ก่อน ISA มีผลบังคับใช้

นวัตกรรมยังส่งผลต่อรูปแบบรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชีด้วย สำหรับสัญญาใหม่ทั้งหมดที่สรุปผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 สำหรับการตรวจสอบตามกฎหมาย ตาม ISA จะมีการร่างความเห็นใหม่ที่ให้ข้อมูลมากขึ้น แบบฟอร์มนี้ไม่เพียงแต่ประกอบด้วยการประเมินงบการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังควรให้ความสนใจกับประเด็นที่สำคัญที่สุดในกิจกรรมของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว: สิ่งที่ดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบบัญชี สิ่งที่ผู้สอบบัญชีเห็นว่าเป็นความเสี่ยงที่ยิ่งใหญ่ที่สุดต่อธุรกิจ และ เร็ว ๆ นี้. บทสรุปดังกล่าวจะมีข้อมูลที่มีความสำคัญไม่เฉพาะสำหรับฝ่ายบัญชีและผู้จัดการของบริษัท แต่ยังรวมถึงผู้มีส่วนได้ส่วนเสียทั้งหมด - ผู้ถือหุ้น คณะกรรมการบริษัท ผู้ใช้ภายนอกที่ตัดสินใจเกี่ยวกับกลยุทธ์การพัฒนาธุรกิจขององค์กร

ข้อกำหนดใหม่ของ ISA ยังบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของปริมาณข้อมูลที่จำเป็นในการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ และการประชาสัมพันธ์ผลการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้น มีความเป็นไปได้ที่ข้อกำหนดการรักษาความลับในการตรวจสอบจะถูกยกเลิกในปี 2018 ไม่ว่าในกรณีใด ๆ บนพอร์ทัลของรัฐบาลกลางของร่างกฎหมายเชิงบรรทัดฐานสำหรับการอภิปรายสาธารณะร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางในการแก้ไขมาตรา 82 และ 93/1 ของส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับปัจจุบันไม่อนุญาตให้มีการรวบรวม จัดเก็บ และเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบ

ผู้เชี่ยวชาญระบุว่านวัตกรรมที่ระบุไว้จะเพิ่มความเข้มข้นของแรงงานในการตรวจสอบโดย 30-40% เนื่องจากจำนวนขั้นตอนการตรวจสอบจะเพิ่มขึ้น และจำเป็นต้องกรอกแบบฟอร์ม ตาราง และเอกสารอื่นๆ ใหม่ พวกเขายังจะเพิ่มต้นทุนของบริการตรวจสอบตามกฎหมาย อย่างไรก็ตาม การใช้มาตรฐานใหม่นี้จะทำให้รายงานของผู้สอบบัญชีมีความโปร่งใสและให้ข้อมูลมากขึ้น ซึ่งหมายความว่าจะช่วยให้นักลงทุนและคู่สัญญาของบริษัทต่างๆ สามารถตัดสินใจทางธุรกิจอย่างรอบคอบมากขึ้น

ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งรายงานของผู้สอบบัญชีตรงเวลาหรือดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

กฎหมายของรัสเซียกำหนดให้บริษัทต้องดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายเป็นประจำทุกปี และส่งรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานด้านสถิติพร้อมกับส่งงบการเงินหรือภายในกรอบเวลาที่กฎหมายกำหนดไว้อย่างชัดเจน ข้อกำหนดนี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 18 ฉบับที่ 402-FZ

ในขณะเดียวกัน ความรับผิดชอบด้านการบริหารไม่ได้มีไว้สำหรับความล้มเหลวในการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย แต่เป็นการเฉพาะสำหรับการไม่ให้ข้อมูล:

• สำหรับความล้มเหลวในการจัดทำรายงานการตรวจสอบสำหรับหน่วยงานในอาณาเขตของ Rosstat ภายในระยะเวลาที่กำหนดจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 300 ถึง 500 รูเบิลสำหรับเจ้าหน้าที่และ 3,000 ถึง 5,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล (มาตรา 19.7 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ อาจมีการปรับค่าปรับสำหรับการนำเสนอบัญชีที่มีเนื้อหาเกินจริงในองค์ประกอบที่ไม่สมบูรณ์ (จดหมายจาก Rosstat ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ 13-13-2 / 28-Media)
• สำหรับการไม่เผยแพร่รายงานของผู้สอบบัญชีบนหน้าเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริษัทร่วมทุนทางอินเทอร์เน็ตภายในระยะเวลาที่กำหนดตามคำร้องขอของธนาคารกลาง ค่าปรับสำหรับสิ่งนี้คือ 30,000 ถึง 50,000 รูเบิลหรือถูกตัดสิทธิ์เป็นระยะเวลา 1 ถึง 2 ปีสำหรับเจ้าหน้าที่และปรับ 700,000 ถึง 1,000,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 15.19 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
• สำหรับการไม่ป้อนข้อมูลผลการตรวจสอบตามกฎหมายหรือการเข้าสู่ Unified Federal Register อย่างไม่ถูกต้องตามข้อเท็จจริงของกิจกรรมของนิติบุคคล - ปรับจำนวน 5,000 ถึง 50,000 รูเบิล (วรรค 6-8 ของข้อ 14.25 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เนื่องจากขาดรายงานการตรวจสอบภายในระยะเวลาการจัดเก็บที่กำหนด (จาก 5 ปี) เปิดเผยในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ - ปรับจำนวน 5,000 ถึง 10,000 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของบทความ 15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ไม่จำเป็นต้องส่งความเห็นจากการตรวจสอบไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี เนื่องจากไม่ใช่ส่วนหนึ่งของงบการเงิน

จะเลือกบริษัทตรวจสอบที่น่าเชื่อถือได้อย่างไร?

เพื่อให้ได้คำตอบสำหรับคำถามสำคัญนี้ เราจึงหันไปหา Victoria Yazykova หัวหน้าฝ่ายที่ปรึกษา ความเชี่ยวชาญ. ตรวจสอบ "ของกลุ่มบริษัทที่ปรึกษา KSK:

“เนื่องจากการตรวจสอบตามกฎหมายเป็นขั้นตอนที่สำคัญและมีความรับผิดชอบ การเลือกบริษัทผู้ตรวจสอบควรได้รับการติดต่อด้วยความรับผิดชอบเช่นเดียวกัน อันที่จริง กิจกรรมในอนาคตของบริษัทขึ้นอยู่กับวิธีการตรวจสอบอย่างมืออาชีพและข้อสรุปที่ได้จากผลการตรวจสอบ เปรียบเสมือนผู้ตรวจสอบลงนามบางอย่างเช่นคำตัดสิน และเขาเช่นเดียวกับผู้พิพากษาต้องมีความสามารถและเป็นกลาง

เพื่อไม่ให้เข้าใจผิดกับตัวเลือก ฉันสามารถแนะนำให้คุณจัดทำรายการคำถามขั้นต่ำที่คุณต้องได้รับคำตอบอย่างแน่นอน

ขั้นแรก ให้ค้นหาว่าบริษัทอยู่ในตลาดมากี่ปีแล้วและทำการตรวจสอบ ยิ่งระยะเวลาการดำรงอยู่นานขึ้นเท่าใดก็ยิ่งมีประสบการณ์ในการทำงานมากเท่านั้น ระดับคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญก็จะยิ่งสูงขึ้น โครงการที่เสร็จสิ้นลงก็จะมากขึ้นเท่านั้น

ประการที่สอง ตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทมีใบรับรองการเป็นสมาชิกใน SRO ของผู้ตรวจสอบบัญชี หากไม่มีสิ่งนี้ การดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

ประการที่สาม ขอประสบการณ์การทำงานในอุตสาหกรรมของคุณหรืออย่างน้อยก็ที่เกี่ยวข้อง

ประการที่สี่ ค้นหาบริษัทที่ผู้ตรวจสอบบัญชีของคุณเคยทำงานด้วย ศึกษาจดหมายรับรองหรือคำรับรองจากลูกค้า

ประการที่ห้า ระบุจำนวนผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรองที่ได้รับการว่าจ้างอย่างถาวร จำนวนและผู้เชี่ยวชาญที่บริษัทสามารถดึงดูดจากภายนอกให้ดำเนินการตรวจสอบได้

ประการที่หก ศึกษาข้อมูลอย่างละเอียดในสื่อ บนอินเทอร์เน็ต ในการจัดอันดับต่างๆ ตามกฎแล้ว บริษัท ที่มีชื่อเสียงไม่ได้ครอบครองตำแหน่งสุดท้ายในนั้น และพนักงานมักจะปรากฏตัวพร้อมกับสิ่งพิมพ์ในสิ่งพิมพ์เฉพาะทางอย่างจริงจัง

สำหรับกลุ่มบริษัท KSK เราอยู่ในตลาดการตรวจสอบมานานกว่า 22 ปี ในช่วงเวลานี้ มีบริษัทมากกว่า 1,000 แห่งจากขอบเขตธุรกิจจริงที่แตกต่างกันกลายเป็นลูกค้าของเราแล้ว ประมาณ 4,000 โครงการได้เสร็จสิ้นลงแล้ว เมื่อทำการตรวจสอบงบการเงินภาคบังคับ ผู้ตรวจสอบของเราใช้แนวทางที่เป็นระบบ โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของฝ่ายบริหาร จากผลการตรวจสอบ เรากำหนดคำแนะนำสำหรับผู้บริหารในการตัดสินใจทางธุรกิจ "

การตรวจสอบบังคับ - 2018. ไม่สามารถยกเลิกได้

การยกเลิกการตรวจสอบบัญชีประจำปีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่อาจเกิดขึ้นได้ทำให้บริษัทที่เสียภาษีและชุมชนตรวจสอบทั้งหมดต้องหยุดชะงัก

เรามั่นใจว่ามาตรการดังกล่าวไม่เพียงแต่จะไม่ลดจำนวนการโทรไปยังผู้ตรวจสอบมืออาชีพเท่านั้น อย่างที่เห็นในแวบแรก แต่ตรงกันข้ามจะช่วยให้ไม่เน้นที่ปริมาณ แต่เน้นที่คุณภาพของเช็ค

การเปลี่ยนแปลงการตรวจสอบตามกฎหมาย

ผู้เข้าร่วมในตลาดบริการตรวจสอบกำลังหารือเกี่ยวกับการแก้ไขแผนแก้ไขกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 307-FZ เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2551 ที่เกี่ยวข้องกับการเสริมอำนาจของธนาคารแห่งรัสเซียในการควบคุมและกำกับดูแลการตรวจสอบ ในขณะนี้ ใบเรียกเก็บเงินควรจะถูกส่งไปยัง State Duma เท่านั้น แต่ชุมชนการตรวจสอบก็เดือดปุด ๆ ในบรรดาข้อแก้ไขต่างๆ จำนวนมาก มีการเสนอให้แก้ไขมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ ซึ่งกำหนดหลักเกณฑ์สำหรับการตรวจสอบงบการเงินประจำปีที่บังคับเริ่มในปี 2018

เกณฑ์การตรวจสอบตามกฎหมายในปี 2561

ตามมาตรา 5 ฉบับปัจจุบัน บริษัทร่วมทุนทั้งหมด รวมถึงบริษัทที่มีรายได้จากการขายมากกว่า 400 ล้านรูเบิลสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้าหรือสินทรัพย์งบดุลมากกว่า 60 ล้านรูเบิลในช่วงเวลาเดียวกัน อยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับของรายงานประจำปี

ตามร่างกฎหมาย บริษัทต่างๆ จะดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย หากเป็นไปตามเงื่อนไขอย่างน้อยสองข้อพร้อมกัน:

• ปริมาณรายได้จากการขายในแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 800 ล้านรูเบิล
• สินทรัพย์งบดุลณ สิ้นแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 400 ล้านรูเบิล
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยพนักงานในแต่ละสองปีติดต่อกันก่อนปีที่รายงานเกิน 100 คน

นอกจากนี้ ไม่ใช่ว่าบริษัทร่วมทุนทุกแห่งจะต้องได้รับการตรวจสอบที่บังคับ แต่เฉพาะบริษัทสาธารณะที่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีความสำคัญทางสังคมเท่านั้น

ดังนั้นจึงเสนอให้ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็กจากการตรวจสอบภาคบังคับโดยนำรายได้ประจำปีและจำนวนพนักงานตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในมาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 24.07.2007 N 209-FZ "ในการพัฒนาขนาดเล็กและ ธุรกิจขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย"

การตรวจสอบบังคับของบริษัทร่วมทุน: JSC, JSC (สถานการณ์ปัจจุบัน)

เราขอเตือนคุณว่าหากองค์กรเป็นบริษัทร่วมทุน (ปิดหรือเปิด) งบการบัญชีประจำปี (การเงิน) จะต้องได้รับการตรวจสอบตามบังคับ (อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30.12 2551 หมายเลข 307-FZ) ... สำหรับการตรวจสอบบังคับของ CJSCs, OJSCs การดำเนินการทางกฎหมายที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคุณสมบัติเฉพาะ ดังนั้น การตรวจสอบบังคับของ CJSC และการตรวจสอบของ OJSC จะดำเนินการตามบรรทัดฐานและกฎข้อบังคับเดียวกันกับในการตรวจสอบ เช่น LLC

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานอื่น ๆ ที่ควบคุมการตรวจสอบ (รวมถึงที่เกี่ยวกับ CJSC และ OJSC):

• กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30.12.2008 ฉบับที่ 307-FZ;
• มาตรฐานการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง
• กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ และการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

การตรวจสอบภาษีคืออนาคต

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าความคิดริเริ่มด้านกฎหมายนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อทำให้สิ่งต่างๆ อยู่ในระเบียบในอุตสาหกรรมการตรวจสอบ รวมทั้งลดต้นทุนของบริษัทต่างๆ สำหรับการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายประจำปี

ไม่เป็นความลับที่บางครั้งการตรวจสอบงบการเงินประจำปีอาจได้รับคำสั่งเพียงเพราะกฎหมายกำหนด เป็นผลให้ บริษัท ใช้จ่ายเงินและรายงานการตรวจสอบจะถูกวางไว้บนชั้นวางอย่างปลอดภัย

ในเวลาเดียวกัน ผู้บริหารและเจ้าของไม่เกี่ยวข้องกับการบัญชี แต่เกี่ยวกับสถานะการบัญชีและการรายงานภาษี ท้ายที่สุดแล้ว ค่าปรับและผลกระทบด้านลบจากข้อผิดพลาดในการบัญชีและการจัดเก็บภาษีนั้นไม่สามารถเทียบได้

เมื่อมองแวบแรก การยกเลิกการตรวจสอบตามกฎหมายทำให้ต้นทุนการดำเนินการลดลง แต่ในขณะเดียวกัน ความรับผิดชอบของเจ้าของและผู้จัดการก็เพิ่มขึ้นเนื่องจากการละเมิดที่เปิดเผยโดยหน่วยงานด้านภาษี

ข้อดีคือ เมื่อเกณฑ์การตรวจสอบตามกฎหมายเพิ่มขึ้น ธุรกิจขนาดเล็กจะสามารถนำเงินไปตรวจสอบเฉพาะหนี้สินภาษีและคำประกาศที่ส่งไปยังหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางได้ การตรวจสอบภาษีเป็นการตรวจสอบอิสระของการบัญชีภาษีและการรายงานภาษีของบริษัท

การดำเนินการตรวจสอบภาษีจะช่วยให้เจ้าของ ผู้บริหาร และบริการทางการเงินได้รับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับภาระหน้าที่ทางภาษีของบริษัทตามงบประมาณ เป้าหมายหลักคือการหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บภาษีและการลงโทษเพิ่มเติมในอนาคตโดยการตรวจจับและกำจัดข้อผิดพลาดในขณะนี้

ความรับผิดชอบของผู้จัดการและเจ้าของ

น่าเสียดายที่เราทำงานตรวจสอบมาหลายปี เราเจอสถานการณ์ซ้ำแล้วซ้ำเล่าที่การบัญชีและภาษีถูกโอนไปยังแผนกบัญชีอย่างสมบูรณ์ และที่จริงแล้ว ผู้จัดการและเจ้าของไม่ได้ถูกควบคุมแต่อย่างใด หลังจากการตรวจสอบพวกเขาพบว่าไม่มีระบบของการลงทะเบียนภาษีใด ๆ การคืนภาษีที่แก้ไขจำนวนมากความล้มเหลวในการดำเนินการกระทบยอดในเวลาที่เหมาะสมของการคำนวณกับงบประมาณภาษีการละเมิดในขั้นตอนการคำนวณภาษี ฯลฯ

เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าสำหรับการละเมิดในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความรับผิดชอบส่วนบุคคลสำหรับผู้อำนวยการและผู้ก่อตั้งนั้นไม่สำคัญนัก เมื่อเทียบกับการค้างชำระ บทลงโทษ การลงโทษที่บังคับใช้กับบริษัทผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริง หลังจากการตรวจสอบภาษีที่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม นอกเหนือจากค่าปรับทางปกครองเล็กน้อยภายใต้ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัญหาที่สำคัญกว่ารอผู้จัดการอยู่

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา การล้มละลายของบริษัทลูกหนี้เป็นหนึ่งในวิธีที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการชำระหนี้ของธุรกิจตามงบประมาณ ปัญหานี้ถูกควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วยการล้มละลาย (ล้มละลาย)

และหากองค์กรไม่สามารถชำระหนี้ด้วยทรัพย์สินที่มีอยู่ได้สำนักงานสรรพากรก็มีสิทธิภายในกรอบขั้นตอนการล้มละลาย เพื่อนำความรับผิดของบริษัทย่อยผู้มีอำนาจควบคุมของบริษัท... เหล่านี้คือผู้ที่บริหารบริษัทลูกหนี้และสามารถล้มละลายได้

การพิจารณาคดีได้เกิดขึ้นแล้วซึ่งอนุญาโตตุลาการสนับสนุน Federal Tax Service Inspectorate ในการรวบรวมจากกรรมการหรือผู้ก่อตั้งรูเบิลหลายล้านรูเบิลสำหรับการค้างภาษีของ บริษัท (ตัวอย่างเช่นคำตัดสินของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2017 N 302-ES17-131 คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 มกราคม 2016 N 305-ES15-18099)

นอกจากนี้ อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของข้อ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดกฎพิเศษสำหรับการเก็บภาษีที่ค้างชำระ จากบุคคลภายนอกที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษี... บทบัญญัติฉบับปรับปรุงนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 (แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016) อนุญาตให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีรวบรวมยอดค้างชำระตามผลการตรวจสอบภาษีซึ่งกินเวลานานกว่า 3 เดือน ไม่เพียงแต่จากบริษัทในเครือเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลที่:

• ศาลรับรองโดยขึ้นอยู่กับผู้เสียภาษีอากรค้างชำระ
• ได้รับจากเงินของลูกหนี้ ทรัพย์สินอื่น หรือเงินที่ตนได้รับ ซึ่งทำให้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระจากบุคคลดังกล่าวได้

ก่อนหน้านี้ การรวบรวมสามารถทำได้เฉพาะจากบริษัท (องค์กร) บริษัทลูก (องค์กร) และองค์กรที่ได้รับการยอมรับว่าต้องพึ่งพาอาศัยกับบริษัท ซึ่งค้างชำระอยู่

ตอนนี้บุคคลเหล่านี้อาจรวมถึงผู้ก่อตั้งและบุคคลอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ภาษี เรียกเก็บเงินได้ภายในวงเงินของเงินและทรัพย์สินที่ได้รับจากหรือแทนลูกหนี้

วิธีที่ดีที่สุดในกรณีนี้คือการดำเนินการตรวจสอบที่ไม่เป็นทางการและมักจะไม่ได้ผล ซึ่งกฎหมายกำหนด แต่เพื่อวิเคราะห์สถานะของการบัญชีและการรายงานภาษีอย่างมีจุดประสงค์

ดังนั้นแม้ในปัจจุบันนี้ โดยไม่คำนึงถึงตำแหน่งของสมาชิกสภานิติบัญญัติในประเด็นการตรวจสอบทางกฎหมาย ควรใช้มาตรการทั้งหมดเพื่อระบุความเสี่ยงด้านภาษี เพื่อแก้ไขการฝ่าฝืนที่กำหนดไว้ในเวลาและปรับการบัญชีภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมในอนาคต

pravovest-audit.ru

• กฎการลงทะเบียนเงินสงเคราะห์บุตร การคลอดบุตรเป็นเรื่องที่น่ายินดี แต่เมื่อมีคำถามเรื่องการลงทะเบียนเงินสงเคราะห์บุตร ปัญหาก็เริ่มต้นขึ้น ต้องแสดงเอกสารอะไรบ้างเพื่อรับผลประโยชน์สูงสุด 1.5 ปีและ [...]
• เงินบำนาญขั้นต่ำในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (SPB) ในปี 2561: การชำระเงินและการชำระเงินเพิ่มเติม เงินบำนาญในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (SPB) ในปี 2561 จะเพิ่มขึ้นโดยคำนึงถึงการชำระเงินทางสังคมรายเดือนแก่ผู้รับบำนาญ - อ่านว่าจำนวนเงินขั้นต่ำคือเท่าใด เงินบำนาญใน [... ]
• การคำนวณและอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในรัสเซีย จำนวนภาษีเงินได้ไม่เพียงขึ้นอยู่กับขนาดของกำไรเท่านั้น ซึ่งแต่ละบริษัทมุ่งมั่นที่จะทำให้ได้สูงสุด เมื่อคำนวณจำนวนภาษีนี้ผลของ [... ]
• ระยะเวลาประกันภัยขั้นต่ำสำหรับ OSAGO OSAGO เป็นนโยบายการประกันความรับผิดทางแพ่งภาคบังคับสำหรับเจ้าของรถ (TS) ด้วยความช่วยเหลือของ OSAGO คุณสามารถชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นกับรถและผู้เข้าร่วมคนอื่นๆ [...]
• การคำนวณ MTPL ภูมิภาคมอสโก เครื่องคำนวณ MTPL ใช้ค่าสัมประสิทธิ์และภาษีอย่างเป็นทางการ (คำสั่งของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2014 ฉบับที่ 3384-U และคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 3604 -ยู). ค่าใช้จ่ายของ OSAGO ขึ้นอยู่กับ: ประเภท (หมวดหมู่) [...]
• ศาลอนุญาโตตุลาการของสำนักงานเขตโวลก้า-NB สาธารณรัฐตาตาร์สถาน ผู้รับ UFK ในสาธารณรัฐตาตาร์สถาน (MRI FTS ของรัสเซียหมายเลข 3 ในสาธารณรัฐตาตาร์สถาน) บัญชีปัจจุบัน การยื่นอุทธรณ์ Cassation บุคคลที่เข้าร่วมในคดีเช่นกัน เช่นเดียวกับบุคคลอื่น [... ]