ศาลภาษีอากร : บริการทนายความด้านภาษี ร่างคำร้อง

ข้อพิพาทภาษีในศาล การอุทธรณ์และการตัดสินใจของ Federal Tax Service ด้วยความช่วยเหลือของทนายความด้านภาษี

ส่วนแบ่งที่สำคัญของการไหลเข้าของเงินเข้าสู่คลังของรัฐคือภาษีจากพลเมืองของประเทศ การควบคุมการชำระเงินควรดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี นี่คือสิ่งที่พวกเขาทำ แต่ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับ "นโยบาย" ขององค์กรดังกล่าวเสมอไป

มีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีได้รับมอบหมายจากเบ็ดหรือโดยข้อพับเพื่อเพิ่มรายได้จากผู้จ่ายเงิน กระแสการเงิน. ดังนั้นจึงมีบางสถานการณ์ที่บุคคลไม่เห็นด้วยกับความคิดเห็นของการตรวจสอบและเอกสารที่ให้มา เรียกว่าข้อพิพาทภาษี ในอนาคตอาจส่งผลให้มีการฟ้องร้องกับหน่วยงานด้านภาษี

ข้อพิพาทด้านภาษี - มันคืออะไร?

ด้วยแนวคิดเรื่องข้อพิพาท ทุกอย่างชัดเจน - นี่เป็นความเข้าใจผิดระหว่างผู้เสียภาษีและผู้ตรวจสอบภาษีเอง ข้อพิพาทมักจะแบ่งออกเป็นสองประเภทพื้นฐานคือ:

• ข้อพิพาทที่เกิดขึ้นจากความคิดริเริ่มของการตรวจสอบ (ตัวอย่างเช่น สำหรับการชำระภาษีล่าช้า ผู้จ่ายจะถูกเรียกเก็บเงินค่าปรับซึ่งพลเมืองปฏิเสธที่จะจ่าย - เป็นผลให้สำนักงานสรรพากรเริ่มฟ้อง)
• ข้อพิพาทที่เกิดขึ้นจากความคิดริเริ่มของบุคคล (เช่น สำนักงานสรรพากรปฏิเสธที่จะคืนเงินที่ชำระมากเกินไปให้กับผู้ชำระเงิน - พลเมืองจึงเริ่มกระบวนการทางกฎหมาย)

นอกจากนี้ ข้อพิพาทด้านภาษีสามารถจำแนกตามหัวข้อของข้อพิพาท - จากนั้นเราสามารถแยกแยะ:

• ข้อพิพาทเกี่ยวกับการดำเนินการโดยบุคคลที่ต้องเสียภาษีของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม
• ข้อพิพาทที่เกิดจากความเสียหายที่เกิดจากการกระทำที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษีหรือการกระทำที่ผิดกฎหมายของเจ้าหน้าที่

พึงระลึกไว้เสมอว่าข้อพิพาทด้านภาษีสามารถพิจารณาได้ทั้งในศาลและสามารถแก้ไขได้ภายนอก คำสั่งศาล.

การระงับข้อพิพาทด้านภาษี

หากต้องการชนะการทดลองใช้ คุณต้องมีมากกว่าความจริงอยู่เคียงข้างคุณ คุณควรมีผู้เชี่ยวชาญอยู่เคียงข้างคุณ โดยเฉพาะทนายความด้านภาษีที่มีประสบการณ์

ในทุกกรณีเหล่านี้ มีความจำเป็นสำหรับการประเมินสถานการณ์อย่างเป็นกลางและการกำหนดแนวโน้มในอนาคต สถานการณ์ที่ประเมินอย่างไม่ถูกต้องซึ่งมีความเป็นไปได้สูงอาจนำไปสู่หายนะทางการเงินได้ ความเสี่ยงที่จะสูญเสีย ส่งผลให้ภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม ส่งผลให้ข้อพิพาทด้านภาษีกลายเป็นเหตุการณ์ที่มีความรับผิดชอบอย่างยิ่ง

เนื่องจากความเสี่ยงและความจำเป็นในการประเมินสถานการณ์อย่างเป็นกลาง เราขอแนะนำอย่างยิ่งให้ว่าจ้างทนายความด้านภาษีและนักกฎหมายใน Voronezh ซึ่งเชี่ยวชาญในการดำเนินการอุทธรณ์และการตัดสินใจของ Federal Tax Service กลยุทธ์นี้ดูสมเหตุสมผลและให้ผลกำไรในระยะสั้น

ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีมีสิทธิที่จะอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานด้านภาษี สิทธิดังกล่าวสามารถใช้โดยท้าทายการดำเนินการกับหน่วยงานทางการคลังหรือต่อศาล

บริการทนายความด้านภาษี

ทนายความภาษีและทนายความ สำนักงานกฎหมาย « เซ็นทรัล ดิสตริกต์» ติดตามและให้คำแนะนำลูกค้าทุกวันเกี่ยวกับปัญหาด้านภาษี การอุทธรณ์ภาษี พัฒนาความรู้อย่างต่อเนื่อง ศึกษาแนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายของภูมิภาคที่พวกเขาอยู่ใน Voronezh, Lipetsk, Kursk, Belgorod, Tambov, Moscow และเสนอบริการสำหรับ:

• คำแนะนำในการตีความและการบังคับใช้ กฎหมายภาษีอากร;
• สนับสนุนในช่วง การตรวจสอบภาษี;
• อุทธรณ์การกระทำหรือการไม่ดำเนินการของ Federal Tax Service;
• การแสดงผลประโยชน์ในหน่วยงานด้านภาษีตามผลการตรวจสอบภาษี
• การเป็นตัวแทนผลประโยชน์ในศาลเมื่ออุทธรณ์การกระทำและการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี

ความช่วยเหลือด้านภาษีประกอบด้วย: การวิเคราะห์สถานการณ์โดยทนายความหรือทนายความด้านภาษีมืออาชีพ การประเมินโอกาสในการแก้ไขข้อพิพาทและการเตรียมภาษี เอกสารที่ต้องใช้; การปฏิบัติตามขั้นตอนอุทธรณ์ก่อนการพิจารณาคดี อุทธรณ์คำตัดสินของ Federal Tax Service ในการบริหารและศาล (ศาลภาษี); การเป็นตัวแทนผลประโยชน์ในศาล

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าข้อพิพาทด้านภาษีเป็นประเด็นที่ยากที่สุดในวิชานิติศาสตร์อย่างแท้จริง ทนายความที่เข้าร่วมการพิจารณาคดีดังกล่าวต้องไม่เพียงแต่มีความสามารถและมีความรู้ในคดีเท่านั้น แต่ยังต้องมีประสบการณ์ที่เกี่ยวข้องเบื้องหลังด้วย ทนายความด้านภาษีที่ดีจะช่วยให้ลูกค้าประหยัดเงินและกู้คืนได้ตามกฎหมาย ทรัพยากรทางการเงินรวมทั้งปกป้องจากการบริหารที่อาจเกิดขึ้นหรือ ความรับผิดทางอาญาในกรณีที่การดำเนินคดีที่ริเริ่มโดยผู้ตรวจภาษี

หลายบริษัทกลัวที่จะฟ้อง Federal Tax Service มีทัศนคติแบบเหมารวมในหมู่เจ้าของธุรกิจว่าหากต้องขึ้นศาลกับเจ้าหน้าที่ ฝ่ายหลังจะชนะอย่างแน่นอน เราทราบแล้วว่าบริษัทมีโอกาสขึ้นศาลอย่างไร

สำหรับผู้เสียภาษี FTS ดูเหมือนจะเป็นคู่แข่งที่ไม่เท่าเทียมกันในคดีความ อย่างไรก็ตาม มีการดำเนินการหลายร้อยขั้นตอนโดยผู้ตรวจสอบภาษีทุกเดือน นอกจากนี้ ผู้ริเริ่มกระบวนการส่วนใหญ่คือองค์กร สาเหตุของการเรียกร้องเป็นผลจากการตรวจสอบกับจำนวนเงินภาษีที่สูงเกินจริงที่จะชดใช้คืน แต่ถ้าในกรณีนี้ บริษัท ยังมีข้อสงสัยในความถูกต้องของตัวเองหัวหน้า บริษัท ไม่เห็นด้วยกับข้อผิดพลาดที่ชัดเจนในการคำนวณของผู้ตรวจสอบ . ทนายความผู้เชี่ยวชาญใน .กล่าวว่าเหตุใดจึงควรฟ้องผู้ตรวจ กฎหมายการเงินศูนย์ให้คำปรึกษา "ภัณฑารักษ์ธุรกิจ" Alexey Zaitsev ซึ่งเคยดำเนินธุรกิจในฐานะผู้ดูแลผลประโยชน์ของ Federal Tax Service ตอนนี้เขากำลังเข้าข้างความขัดแย้งมากขึ้นเรื่อยๆ เพื่อปกป้องผลประโยชน์ของบริษัทต่างๆ

– อเล็กซี่คุณรู้หรือไม่ว่าผู้ตรวจการฟ้องผู้เสียภาษี?

- ครั้งหนึ่งฉันทำคดีจากสำนักงานสรรพากรในศาล ฉันต้องการมันสำหรับ ประสบการณ์ส่วนตัวและฉันเสนอความร่วมมือแก่ผู้ตรวจการภูมิภาคมอสโก ไม่สะดวกสำหรับทนายความจากชานเมืองที่จะเดินทางไปยังใจกลางเมืองหลวง ไปยังศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาคมอสโก และฉันรับงานนี้ด้วยตัวเอง

– กิจกรรมของคุณ จำกัด เฉพาะอนุญาโตตุลาการหรือไม่?

- เมื่อเวลาผ่านไป ฉันต้องขุดคุ้ยข้อโต้แย้งของกรณีต่างๆ ฝ่ายกฎหมายของกรมสรรพากรจัดการคดีในศาลเกือบทั้งหมด แพ่ง - พิจารณาข้อพิพาทกับ บุคคลเมื่อพูดถึงจำนวนเงินสูงถึง 50,000 rubles หากภาษีสูงขึ้น ให้ดำเนินคดีในศาลแขวงหรือศาลเมือง เมื่อบุคคลเป็นคู่พิพาท กิจกรรมผู้ประกอบการและความขัดแย้งมีลักษณะทางเศรษฐกิจ - คดีถูกส่งไปยังอนุญาโตตุลาการ

– มีอยู่ว่าคุณ การตรวจสอบภาษีแนวปฏิบัติการโอนย้ายคดีจากผู้ตรวจการอำเภอไปยังหน่วยงานระดับสูงเมื่อกล่าวถึง บริษัทใหญ่หรือภาษีจำนวนมาก?

- หากข้อพิพาทเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่เกิน 20 ล้านรูเบิล ทนายความของผู้ตรวจการเขตมีหน้าที่ส่งคดีไปยังกรมสรรพากร นี่เป็นเกณฑ์เดียวสำหรับการโอนคดี แต่โดยปกติแล้วจะไม่ถ่ายทั้งหมด ไม่มีเหตุผลที่จะฉีกความขัดแย้งออกจากดินที่เกิด หัวหน้าแผนกกฎหมายจะจัดการกับข้อพิพาทที่สำคัญในฐานะพนักงานที่มีประสบการณ์มากที่สุด ภายใต้การแนะนำของภัณฑารักษ์จากหน่วยงานระดับสูง ในกรณีเหล่านี้ มีการเตรียมการที่จริงจังมาก มีการพูดคุยกันอย่างต่อเนื่องระหว่างผู้ตรวจการกับกรม การรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับคดีและการขึ้นศาล

– ผู้เชี่ยวชาญจะจัดการกับข้อพิพาทที่ร้ายแรง แต่มีการรับรู้ว่าแผนกกฎหมายเต็มไปด้วยพนักงานที่อายุน้อยและไม่มีประสบการณ์

- วิธีที่มันเป็น. ทำไมคนถึงไปทำงานภาษี? ประมาณ 20 เปอร์เซ็นต์ยังคงเป็นผู้เชี่ยวชาญของสหภาพโซเวียต พวกเขากำลังจะไปตรวจตราไปจนสิ้นอาชีพ แต่นักกฎหมายส่วนใหญ่ที่จบมหาวิทยาลัยทันทีคาดหวังว่าจะได้รับประสบการณ์ ศึกษาโครงสร้างจากภายใน และสร้างอาชีพนอกกรอบของ Federal Tax Service ภาษีสำหรับพวกเขาคือโอกาสในการได้รับประสบการณ์ในการดำเนินคดีในทุกศาล นี่เป็นงานแรกของมืออาชีพรุ่นใหม่ และพวกเขาไม่มีความรู้เชิงปฏิบัติ แน่นอนว่าคุณภาพของการเตรียมตัวสำหรับการทดลองต้องทนทุกข์ทรมานจากสิ่งนี้ ซึ่งได้รับการชดเชยด้วยจำนวนการทดลองมากกว่า

- อะไรคือสาเหตุของคดีจำนวนมาก? เหตุใดโดยทั่วไปผู้เสียภาษีจึงต้องปกป้องสิทธิของตนในศาล

- ตามหลักการแล้ว Federal Tax Service ควรเป็นโครงสร้างที่ไม่ยอมรับการคัดค้าน ถ้าเธอเสียภาษีก็ต้องจ่าย แต่นี่เป็นอุดมคติ! ในทางปฏิบัติ ผู้ตรวจสอบให้เหตุผลในการดำเนินคดีค่อนข้างมาก นี่คือตัวอย่าง: 40 เปอร์เซ็นต์ของผลลัพธ์ การตรวจสอบในสถานที่โต้แย้งในศาล ระบบการจัดเก็บภาษีถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่เป็นประโยชน์ในการสร้างเหตุผลในการดำเนินคดี

- คุณสมบัติภายในเหล่านี้คืออะไร?

- ผู้ตรวจคนใดสนใจในจำนวนเงินสูงสุดที่ผู้เสียภาษีต้องชำระ ในแผนกกฎหมาย แม้ว่าพวกเขาจะเข้าใจสถานการณ์ขบขันทั้งหมดและความไร้เหตุผลของข้อเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี แต่ก็ไม่สามารถทำอะไรได้ ฝ่ายบริหารมักจะยืนยันว่าจำนวนเงินที่เรียกร้องหลังจากเช็คได้รับการปกป้องในศาล มีประโยชน์ในทางปฏิบัตินี้ ไม่ว่าศาลภาษีจะชนะหรือไม่ก็ตาม จำนวนเงินที่สูงเกินไปที่เกิดขึ้นโดยพนักงานของแผนกตรวจสอบภาคสนามและกล้องตรวจสอบจะสะท้อนให้เห็นในรายงานและปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงาน ซึ่งจะเป็นการเพิ่มการจัดหาเงินทุนสำหรับการตรวจสอบเองและเงินเดือนของพนักงานโดยเฉพาะ แต่แม้ในกรมสรรพากรพวกเขาก็เข้าใจสถานการณ์ หากทุกหน่วยงานมีผลการเรียนดี แต่ศาลมีคำสั่งให้ผู้เสียภาษีเห็นชอบ ผู้ตรวจจะประกาศจำนวนเงินที่ไม่สมเหตุสมผลที่ต้องชำระ ดังนั้นตัวชี้วัดประสิทธิภาพของทุกแผนกจึงคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณจากผลลัพธ์ คำพิพากษา. แต่แม้มาตรการนี้ใช้ไม่ได้: ใน ระบบทั่วไปการคำนวณก็ไม่ได้มีบทบาทสำคัญ

– การประเมินค่าภาษีสูงไปโดยเจตนาเป็นสาเหตุของการฟ้องร้องหรือไม่?

- ไม่เสมอไป และต้องโทษอีกครั้งที่ระบบ ความซับซ้อน การอัปเดตฐานข้อมูลที่ไม่ดี และความไว้วางใจที่มากเกินไปในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ตัวอย่างเช่น เจ้าของอพาร์ตเมนต์บางคนถูกเรียกเก็บภาษี 150,000 รูเบิล แทนที่จะเป็น 1.5 พันรูเบิล เหตุผลคืออะไร? ความจริงที่ว่าการแจ้งเตือนถูกส่งโดยผู้หญิงที่มีหน้าที่กดปุ่ม - และโปรแกรมจะพิมพ์ใบเสร็จรับเงินสำหรับเธอ อย่างไรก็ตามไม่มีใครมีส่วนร่วมในการตรวจสอบความน่าเชื่อถือ จึงมีข้อผิดพลาดทางเทคนิคเป็นจำนวนมาก ฐานข้อมูลตำรวจจราจรเดียวกันกับที่หน่วยงานด้านภาษีทำงานด้วยจะล้าสมัยอย่างรวดเร็วและไม่ค่อยได้รับการปรับปรุง รวมถึงรถยนต์ที่ทิ้งมาเป็นเวลานาน แต่ของพวกเขา อดีตเจ้าของใบเสร็จรับเงินกำลังเข้ามา ยิ่งกว่านั้นไม่มีใครรีบแก้ไขความไม่ถูกต้องดังกล่าว นี่คือการคำนวณแบบ "โง่" หลายคนพบว่าการจ่ายใบเสร็จรับเงินง่ายกว่าการหาว่าภาษีนี้มาจากไหน โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากจำนวนเงินที่ต้องชำระมีน้อย

- เหตุใดข้อพิพาทดังกล่าวจึงไม่ได้รับการแก้ไขอย่างสันติ? ท้ายที่สุด ไม่จำเป็นต้องขึ้นศาลเพื่อขจัดข้อผิดพลาดทางเทคนิค?

- ในทางปฏิบัติของฉัน สำนักงานสรรพากรไม่ค่อยยอมรับว่าพวกเขาคิดผิดหรือประเมินค่าภาษีที่ค้างอยู่สูงเกินไปโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ แม้ว่าจะมีขั้นตอนแยกต่างหากสำหรับเรื่องนี้ - เรียกผู้เสียภาษีเพื่อแก้ไขสถานการณ์ใน ขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี. ในการตรวจสอบเขต การประชุมดังกล่าวถือเป็นพิธีการที่บริสุทธิ์ เนื่องจากทุกคนรู้จักกันดี และมีการหารือเรื่องการเรียกร้องทั้งหมดล่วงหน้า แต่จะต้องมีการบันทึกการสนทนาเพื่อไม่ให้มีการร้องเรียนในศาลเกี่ยวกับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนนี้ ตำแหน่งตรวจสอบใน กรณีนี้ถัดไป: หากหน่วยงานด้านภาษีเกินจำนวนเงินคงค้างจริง ๆ ก็ให้พิสูจน์ในศาล ทนายความจะต้องอยู่ในการประชุมดังกล่าว ตัวฉันเองเคยเข้าร่วมการเจรจาดังกล่าวมาแล้วมากกว่าหนึ่งครั้ง และในขณะเดียวกัน ฉันก็ไม่ได้ผลการตรวจสอบในมือด้วยซ้ำ โดยปกติเป็นไปได้ที่จะทำความคุ้นเคยกับพวกเขาเฉพาะในระหว่างการประชุม แต่จะไม่มีการพูดถึงความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับสถานการณ์อีกต่อไป

อะไรคือสาเหตุของความไม่รู้นี้? เหตุใดจึงไม่สามารถอุทิศทนายความให้กับแก่นแท้ของปัญหาล่วงหน้าได้

– เพราะเป็นความเสี่ยงของการทุจริต มีกฎเกณฑ์จำนวนมากที่ประดิษฐานอยู่ในข้อบังคับ ด้วยเหตุผลเดียวกัน คดีต่างๆ ในขั้นตอนต่าง ๆ ของการพิจารณาคดีจะได้รับการจัดการโดยทนายความที่แตกต่างกัน สิ่งนี้ลดคุณภาพลงอย่างมาก แต่ตามคนที่พัฒนา เอกสารภายใน Federal Tax Service ด้วยองค์กรการทำงานดังกล่าวเจ้าหน้าที่ตรวจคนเข้าเมืองไม่สามารถเข้าข้างผู้เสียภาษีได้ แม้ว่ามันอาจจะน่าผิดหวังมากเมื่อคุณอุทิศเวลาให้กับสิ่งหนึ่งและต้องโอนให้พนักงานคนอื่น

- ด้วยองค์กรธุรกิจดังกล่าว ฝ่ายกฎหมายงานต้องเยอะไหม?

- มีพนักงานแผนกกฎหมายของแผนกตรวจสอบที่ฉันทำงานอยู่ประมาณ 40 รายต่อเดือน พวกเขาต้องเตรียมและศึกษา ในขณะเดียวกัน ระบบถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่ไม่สามารถรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดได้อย่างรวดเร็ว เป็นไปได้ที่จะดูข้อมูลที่จำเป็นในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ แต่ตามระเบียบทนายความไม่มีสิทธิ์ทำเช่นนั้นเพราะองค์ประกอบการทุจริตเกิดขึ้นอีกครั้ง - ถ้าพนักงานใช้ข้อมูลที่ได้รับเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวล่ะ? ดังนั้น คุณต้องเขียนคำขอ รับรองกับผู้จัดการของคุณและรอสามวันตามที่ข้อบังคับกำหนด กระบวนการรวบรวมข้อมูลใช้เวลานาน ดังนั้นนักกฎหมายมักจะมีเวลาเตรียมการเฉพาะสำหรับ กระบวนการที่สำคัญและที่เหลือพวกเขาฟังส่วนหนึ่งของ “คำชมเชย” จากผู้พิพากษาสำหรับการทำงานที่ไม่เหมาะสม

- ฉันคิดเสมอว่าผู้พิพากษาซื่อสัตย์ต่อสำนักงานสรรพากรมากกว่า

- การตั้งค่าที่แตกต่างกันมาก บางคนปฏิบัติต่อพวกเขาอย่างดีจนเห็นว่าเป็นหน้าที่ของพวกเขาที่จะปกครองเพื่อสนับสนุนการตรวจสอบ คนอื่นเกลียดคนเก็บภาษีอย่างแท้จริง ผู้พิพากษาที่มีประสบการณ์รู้สึกรำคาญกับความต้องการทำงานกับผู้ฝึกงานด้านภาษี พวกเขามองว่าสิ่งนี้เป็นการไม่เคารพตนเอง เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าจนกระทั่งไม่นานมานี้ ศาลภูมิภาคมอสโกได้ตัดสินใจอย่างท่วมท้นเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี คอร์รัปชั่นไม่สามารถตัดออกได้ ยังคงมีอยู่ในศาลของภูมิภาคมอสโก

– สถานการณ์ย้อนกลับเกิดขึ้นเมื่อคำสั่งมาจาก "ด้านบน" ถึง "ฟ้อง" ผู้เสียภาษีบางรายหรือไม่?

– เมื่อพูดถึงองค์กรขนาดใหญ่และ เงินก้อนใหญ่การจัดแนวแรงบางอย่างเกิดขึ้นเสมอ แต่สิ่งนี้ไม่ได้มีบทบาทชี้ขาดเสมอไป ตัวอย่างเช่น การทดลองโรงงานโคนม Dmitrovsky ทั้งสำนักงานสรรพากรและโรงงานได้รวบรวม "ผู้สนับสนุน" จำนวนหนึ่งเพื่อให้พวกเขาไม่สามารถระบุได้อีกต่อไปว่าใครแข็งแกร่งกว่า ผลที่ได้คือการตัดสินใจของผู้พิพากษาซึ่งพวกเขาพยายามกดดัน แต่เนื่องจากการจัดตำแหน่งของกองกำลังเท่ากัน การกระทำนี้จึงไม่ส่งผลต่อการตัดสินใจ เงินเดือนของผู้พิพากษาทุกวันนี้สูง ดังนั้นพวกเขาจึงไม่เห็นความสนใจที่จะเข้าข้างฝ่ายต่างๆ ในเรื่องมโนสาเร่มากนัก

Federal Tax Service สามารถยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าเกี่ยวกับผลประโยชน์และการหักเงินได้ภายในสามปีหลังจากการตรวจสอบ ศาลฎีกาตัดสิน ผู้เสียภาษีไม่สามารถมีอิทธิพลต่อกระบวนการตรวจสอบทนายความพูด

ศาลฎีกา (SC) อนุญาตให้เจ้าหน้าที่ของรัฐบาลกลาง บริการภาษี(FTS) ยกเลิกการตัดสินใจของแผนกล่างและการตรวจสอบใน สิทธิประโยชน์ทางภาษีและการหักเงิน และยังกำหนดด้วยว่า "กฎเกณฑ์แห่งข้อจำกัด" สำหรับการพิจารณาใหม่คือสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีควบคุม ทนายความชี้ให้เห็นว่าคำตัดสินของศาลขยายอำนาจของหน่วยงานด้านภาษี และผู้เสียภาษีแทบไม่มีโอกาสที่จะมีอิทธิพลต่อกระบวนการยกเลิกและแก้ไขคำตัดสินที่ทำ

สาระสำคัญของข้อพิพาท

ศาลฎีกาปฏิเสธการอุทธรณ์ Cassation ของ Aquamarine LLC ซึ่งท้าทายการกระทำของ Federal Tax Service ซึ่งยกเลิกการตัดสินใจของผู้บริหารระดับล่างเพื่อสนับสนุน บริษัท

LLC "Aquamarine" ซึ่งผลิตเครื่องประดับในภูมิภาค Kostroma ท้าทายการตัดสินใจของการตรวจสอบระดับภูมิภาคของ Federal Tax Service หมายเลข 7 ในเดือนพฤษภาคม 2014 ผู้ตรวจสอบได้ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของบริษัทตามการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม จากผลการตรวจสอบ บริษัทต้องรับผิดชอบ ความผิดทางภาษี: การตรวจสอบถือว่าบริษัทใช้คู่สัญญาเพื่อให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร อะความารีนถูกปฏิเสธการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 26.6 ล้านรูเบิล และปรับ 2.1 ล้านรูเบิล และค่าปรับ 0.47 ล้านรูเบิล บริษัทยังต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระเพิ่มเติมจำนวน 10.8 ล้านรูเบิล

"Aquamarine" ไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของการตรวจสอบและยื่นอุทธรณ์ไปยังแผนกที่สูงขึ้นของ Federal Tax Service สำหรับภูมิภาค Kostroma ในเดือนพฤศจิกายน 2014 กรมฯ เห็นด้วยกับข้อเรียกร้องของผู้เสียภาษีและยกเลิกการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบที่ต่ำกว่า เนื่องจาก "หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ได้ให้หลักฐานที่เพียงพอยืนยันความสอดคล้องของการกระทำของบริษัทและคู่สัญญา" อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียพิจารณาว่าการตัดสินใจของแผนกไม่สอดคล้องกับกฎหมายและเพื่อควบคุมหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าได้ยกเลิกในเดือนธันวาคม 2558 Aquamarine ท้าทายการตัดสินใจของ Federal Tax Service ในศาลอนุญาโตตุลาการมอสโกและศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่เก้า ทั้งสองกรณีเห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีและยึดถือการตัดสินใจ

ในการอุทธรณ์ Cassation ที่ส่งไปยังศาลฎีกา Aquamarine ขอให้ยกเลิกการตัดสินของศาลล่างและยกเลิกคำตัดสินของ Federal Tax Service ซึ่งหมายถึงการละเมิดกฎหมายสาระสำคัญของศาล ศาลฎีกาไม่เห็นด้วยกับโจทก์และปล่อยให้คำตัดสินของกรมสรรพากรมีผลบังคับใช้

ศาลฎีกายังยืนยันว่าหน่วยงานที่สูงกว่าของ Federal Tax Service สามารถยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานที่ต่ำกว่าได้ตามวรรค 3 ของศิลปะ 31 รหัสภาษีในกรณีละเมิดกฎหมายภาษีอากรเพื่อฟื้นฟูความถูกต้องตามกฎหมาย แยกจากกัน ศาลเน้นว่าอำนาจในการคว่ำคำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าควรถูกจำกัดเวลา “การดำรงอยู่ของช่วงเวลาที่มีผลเสียที่อาจเกิดขึ้นกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับรัฐคือ เงื่อนไขที่จำเป็นการประยุกต์ใช้ผลที่ตามมา” คำจำกัดความของกองทัพกล่าว ศาลได้ข้อสรุปว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่ามีสิทธิ์ยกเลิกการตัดสินใจของผู้ต่ำกว่าภายในสามปีนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

กรมสรรพากรตั้งข้อสังเกตว่าคำนิยามของศาลฎีกาจะไม่ทำการเปลี่ยนแปลงขั้นพื้นฐานในการพิจารณาคดี เนื่องจากศาลรัฐธรรมนูญได้มีคำวินิจฉัยดังกล่าวในปี 2010 ตามสถิติของ Federal Tax Service การยกเลิกการตัดสินใจของร่างกายส่วนล่างนั้นสัมพันธ์กับแนวทางปฏิบัติ "ในเชิงบวกสำหรับผู้เสียภาษี" ตั้งแต่ปี 2015 หน่วยงานด้านอาณาเขตของ Federal Tax Service ได้ยกเลิกการตัดสินใจ 2,114 ครั้ง โดย 2,069 แห่งได้ทำเพื่อผู้เสียภาษี กรมสรรพากรบอกกับ RBC “สถิติข้างต้นไม่ได้ยืนยันการแทรกแซงที่มากเกินไปหรือไม่มีเหตุผลของ Federal Tax Service ของรัสเซียในความสามารถและอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าหรือการใช้อำนาจที่กฎหมายอนุญาตในการยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่าเมื่อใช้การควบคุมในปัจจุบัน ถูกต้องตามกฎหมาย” บริการภาษีกล่าวในแถลงการณ์

กรรมวิธีที่ไม่สามารถรับอิทธิพลได้

สถานการณ์ที่คล้ายกับข้อพิพาท Aquamarine นั้นค่อนข้างหายาก การตัดสินใจทั้งหมดของหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้รับการตรวจสอบโดยหน่วยงานระดับสูง Ekaterina Boldinova หัวหน้าฝ่ายปฏิบัติการด้านภาษีของสำนักงานกฎหมาย Tilling Peters กล่าวว่าการตรวจสอบดังกล่าวควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการตัดสินใจที่ผิดกฎหมาย เป็นสิ่งสำคัญที่ Federal Tax Service แก้ไข "ข้อผิดพลาด" ในเชิงรุกอย่างอิสระและในเชิงรุก นอกจากนี้ภายในกรอบของขั้นตอนที่ผู้เสียภาษีไม่สามารถมีอิทธิพลในทางใดทางหนึ่ง เธออธิบาย แนวทางนี้ดูจะรุนแรงมาก

"NK จัดให้ กฎเฉพาะและขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบแต่ละประเภท และในแต่ละขั้นตอนเหล่านี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิและการค้ำประกันการปฏิบัติตนบางประการ อย่างไรก็ตาม การแทรกแซงโดยอิสระของผู้บังคับบัญชา หน่วยงานภาษีในความสัมพันธ์ของผู้เสียภาษีกับหน่วยงานภาษีที่จัดการ หมายความว่าผู้เสียภาษีในสถานการณ์เช่นนี้ถูกลิดรอนสิทธิใดๆ ยกเว้นสิทธิ์ในการท้าทายการตัดสินใจ” Boldinova เชื่อ

ศาลฎีกาได้แก้ไขข้อสรุปที่ค่อนข้างรุนแรงในคำจำกัดความดังกล่าว โดยให้อำนาจภาษีที่กว้างขวางมาก Denis Savin ทนายความอาวุโสของ BGP Litigation เห็นด้วย “ปรากฎว่าตอนนี้ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถลืมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นเพียงครั้งเดียวและถูกถอนออกจากระดับการจัดการเป็นเวลานาน” เขากล่าว

สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรสำหรับธุรกิจ

ศาลฎีกาเสนอให้จำกัดอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นโดยทบทวนการตัดสินใจเหล่านั้นโดยที่ผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์และการหักเงิน “เห็นได้ชัดว่าข้อจำกัดดังกล่าวจะกระตุ้นให้หน่วยงานด้านภาษีลดจำนวนการตัดสินใจเชิงบวก [เกี่ยวกับผลประโยชน์และการหักลดหย่อน] สำหรับผู้เสียภาษี” Boldinova กลัว

การยกเลิกการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่ต่ำกว่านั้นเกี่ยวข้องกับการใช้กฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมอย่างไม่ถูกต้อง รวมถึงการคำนึงถึงการเกิดขึ้นใหม่ การพิจารณาคดีและตำแหน่งทางกฎหมายของกองทัพ RBC อธิบายใน Federal Tax Service การยกเลิกการตัดสินใจดังกล่าวมีจุดมุ่งหมายเพื่อขจัดการเรียกร้องที่ไม่สมเหตุสมผลของหน่วยงานด้านภาษีต่อผู้เสียภาษีและสนับสนุนค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่สมเหตุสมผล Federal Tax Service ยังระบุด้วย

การพิจารณาคดีในข้อพิพาทดังกล่าวมีไม่มากนัก แต่การตัดสินใจนั้นค่อนข้างชัดเจน Alexander Ovesnov หัวหน้าฝ่ายการปฏิบัติข้อพิพาทด้านภาษีที่ MEF-Audit PKF ชี้ให้เห็น “จากคดีอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกันที่เป็นที่รู้จักกันดี เราสามารถอ้างถึงคดีของ Chistyulya LLC (A40-36957/2016) และคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 18 เมษายน 2013 (.pdf) ซึ่งสิทธิในการ ผู้มีอำนาจสูงสุดให้ยกเลิกการตัดสินใจของผู้ใต้บังคับบัญชาตามลำดับการอยู่ใต้บังคับบัญชา โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำจำกัดความนี้ถูกอ้างถึงโดยศาลที่พิจารณาคดีของ Aquamarine LLC Ovesnov ชี้ให้เห็น

คุณไม่สามารถประกันตัวเองจากสถานการณ์ที่ธุรกิจผ่านการตรวจสอบโต๊ะทำงาน และหลังจากนั้นไม่นาน หน่วยงานระดับสูงก็จะตรวจสอบรายงานการตรวจสอบและเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม Artem Goryunov หุ้นส่วนของสำนักงานกฎหมาย Vinder กล่าว แต่คุณสามารถเตรียมตัวล่วงหน้าได้ “ศาลมักจะเข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี ส่วนหนึ่งเป็นเพราะผู้เสียภาษีไม่พร้อมสำหรับการตรวจสอบ ข้อโต้แย้งทั้งหมดจะต้องถูกจัดวางทันทีในขั้นตอนของการตรวจสอบโต๊ะเพราะเมื่อข้อพิพาทไปถึงระดับภาษีที่สูงขึ้นหรือต่อศาลจะไม่มีอะไรเพิ่มเติม” ทนายความแนะนำ

การเรียกร้องเริ่มต้นที่ระดับหลักเสมอ - ที่ผู้ตรวจการเขตของ Federal Tax Service Goryunov ชี้ให้เห็นดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญและจำเป็นต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของคู่สัญญาตามคำแนะนำทั้งหมดของ Federal Tax Service: ตรวจสอบให้แน่ใจว่า บริษัท เป็นสีขาว ตั้งอยู่ตามที่อยู่ที่ระบุ ส่งรายงาน และอื่นๆ

ความสำคัญของการเก็บรักษาเอกสารและการรายงาน ระยะเวลาภาษีจะสูงขึ้นไปอีก และบริษัทต่างๆ ไม่เพียงต้องเตรียมการสำหรับการตรวจสอบอย่างรอบคอบเท่านั้น แต่ยังต้องเตรียมพร้อมที่จะปกป้องตำแหน่งของตนในลักษณะที่สมเหตุสมผลในกรณีที่เกิดข้อพิพาทกับ Federal Tax Service ทนายความกล่าว

หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีตัดสินใจผิดหรือทำงานผิดพลาดซึ่งส่งผลกระทบต่อคุณในฐานะผู้เสียภาษีทันที คุณไม่ควรกลัวที่จะยื่นคำร้องต่อศาลหรือองค์กรกำกับดูแลอื่นๆ

นิติศาสตร์เกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีแนะนำการแก้ไขที่สำคัญกับงานและอนุญาตให้ปรับกิจกรรมของตนตามข้อกำหนดปัจจุบันของกฎหมายอย่างเคร่งครัด

โดยปกติ ความจำเป็นในการยื่นฟ้องต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกิดขึ้นเมื่อการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงกว่านั้นไม่ตอบสนองผู้เสียภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน และในสถานการณ์นี้ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องทราบเกี่ยวกับเงื่อนไขการพิจารณาคำร้อง ขั้นตอนหลักของขั้นตอนนี้ และการสนับสนุนด้านเอกสารที่ถูกต้อง

เหตุในการยื่นคำร้องต่อกรมสรรพากร

เราแสดงรายการประเภทพื้นฐานของการละเมิดกฎหมายโดย IFTS:

• การเก็บภาษีไม่ถูกต้อง
• การปฏิเสธการชำระภาษีเกิน;
• การตรวจสอบภาษีขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีการละเมิด
• ปฏิเสธที่จะให้ การหักภาษีบุคคลที่มีสิทธิได้รับ;
• ค่าปรับและค่าปรับที่ผิดกฎหมาย;
• การปฏิเสธที่จะให้สิทธิประโยชน์ทางภาษี
• การปฏิบัติตามภาระผูกพันทางกฎหมายล่าช้า

จะยื่นเรื่องร้องเรียนการกระทำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้อย่างไร?

หากคุณไม่เห็นด้วยกับการกระทำของบริการด้านภาษีและการตรวจสอบองค์กรที่จัดทำขึ้น สิ่งแรกที่ต้องทำคือยื่นเรื่องร้องเรียนกับองค์กรควบคุมระดับสูง ()

หากเรากำลังพูดถึงโต๊ะทำงาน การตรวจสอบในสถานที่หรือที่ไม่ได้กำหนดไว้ เมื่อร่างพระราชบัญญัตินี้จำเป็นต้องจดบันทึกว่าเอกสารจะถูกอุทธรณ์อย่างแน่นอน ขั้นแรกให้ยื่นเรื่องร้องเรียนกับหน่วยงานที่ดำเนินการตรวจสอบ ในกรณีที่คำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการร้องเรียนไม่เหมาะกับผู้เสียภาษี จะต้องยื่นอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น

เป็นไปได้ที่จะท้าทายการกระทำของบริการภาษีหากการสื่อสารเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ได้นำมาซึ่งผลลัพธ์ที่ต้องการไม่เพียง แต่ในศาล แต่ยังอยู่ในสำนักงานอัยการด้วย ควรยื่นคำร้องต่อสำนักงานอัยการเฉพาะในกรณีที่มีการระบุสัญญาณของความผิดทางอาญาในการดำเนินการของ Federal Tax Service Inspectorate หรือพนักงานแต่ละคน ในกรณีอื่น ๆ คุณควรติดต่อศาลแขวง ณ ที่ตั้งของ IFTS ซึ่งคุณต้องฟ้อง

ศาลใดที่จะยื่นคำร้องต่อ IFTS?

• ต่อศาลแขวง - ในกรณีที่ละเมิดสิทธิของบุคคล
• ต่อศาลอนุญาโตตุลาการ - กรณีละเมิดสิทธิขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล

มีความจำเป็นต้องยื่นคำร้องต่อศาลภายใน 3 เดือนหลังจากได้รับคำตัดสินจากหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น นอกจากนี้ยังเป็นไปได้หากไม่มีการตอบกลับของหน่วยงานภาษีภายในเวลาที่กำหนด ()

ร่างคำร้อง

ก่อนที่จะฟ้องบริการภาษีจำเป็นต้องจัดทำคำชี้แจงการเรียกร้องซึ่งเนื้อหากำหนดโดยข้อ 1 ของข้อ 199 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มการเรียกร้องมาตรฐาน:

• ส่วนหัวของเอกสาร ที่มุมบนขวา ข้อมูลระบุไว้ในหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่ยื่นคำร้อง ข้อมูลส่วนบุคคลของโจทก์ (ชื่อเต็ม ที่อยู่จดทะเบียนถาวร) ข้อมูลเกี่ยวกับจำเลย (ชื่อหน่วยงานภาษีของเขา ที่อยู่ตามกฎหมาย) ข้อมูลส่วนบุคคลของตัวแทน (หากเป็นผู้ยื่นคำร้อง) ราคาค่าสินไหมทดแทน ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงิน หน้าที่ของรัฐ;
• ส่วนหลักกับ คำอธิบายโดยละเอียดสถานการณ์ของคดีและการอ้างอิงถึง กฎระเบียบที่ถูกละเมิดโดยบริการภาษี
• ส่วนสุดท้าย. มันแสดงรายการการเรียกร้องทั้งหมด ให้เหตุผลทางกฎหมาย
• รายการสิ่งที่แนบมากับการเรียกร้อง รายการลงท้ายด้วยลายเซ็นส่วนตัวของผู้สมัคร (หรือตัวแทนของเขา) และวันที่ยื่นคำร้อง

ตามกฎหมาย ส่วนหลักของการเรียกร้องต่อ IFTS ควรมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อของหน่วยงานภาษีที่มีการโต้แย้งการตัดสินใจ;
• ข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับการกระทำที่โต้แย้ง การตัดสินใจ (ชื่อ หมายเลข วันที่รับบุตรบุญธรรม) หรือการดำเนินการ
• การแจงนับสิทธิและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายที่ถูกละเมิด
• บ่งชี้ของ บทความเฉพาะการกระทำเชิงบรรทัดฐานที่ยืนยันการละเมิดสิทธิของผู้สมัครโดยบริการภาษี
• ข้อกำหนดในการรับรู้การตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือการดำเนินการ เป็นทางการผิดกฎหมาย.

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการดำเนินคดี?

รายการเอกสารทั้งหมดที่ต้องเสริมด้วยการอ้างสิทธิ์ต่อศาลแขวงหรือศาลอนุญาโตตุลาการมีอยู่ในมาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย ฟ้องได้ทั้งในกระดาษและ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์. คุณจะต้องส่งสำเนาการอ้างสิทธิ์ให้ผู้เข้าร่วมคนอื่นๆ ในการทดลองใช้ก่อน

เอกสารเหล่านี้คืออะไร?

• ใบเสร็จรับเงินค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับการยื่นคำร้อง;
• เอกสารใด ๆ ที่ยืนยันความถูกต้องของการเรียกร้องของโจทก์
• สำเนาใบรับรองของ การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
• หนังสือมอบอำนาจรับรองโดยทนายความ (เมื่อสมัครผ่านตัวแทน)
• สำเนาคำตัดสินของศาลครั้งก่อน
• เอกสารยืนยันความพยายามที่จะระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี (คำร้องต่อสำนักงานสรรพากร);
• แยกจาก USRR หรือ for นิติบุคคลและผู้ประกอบการ

เมื่อตอบคำถามว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะยื่นฟ้อง IFTS ควรพิจารณาว่ามีความพยายามที่จะแก้ไขสถานการณ์ใน IFTS ในขั้นต้นหรือไม่ บ่อยครั้ง ข้อขัดแย้งสามารถแก้ไขได้โดยการยื่นเรื่องร้องเรียนกับแผนกบริการภาษีในพื้นที่หรือสำนักงานภูมิภาค คดีความที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดในด้านกฎหมายภาษีอากร อาจใช้เวลาหลายเดือน โดยจะต้องให้คำตอบการร้องเรียนของผู้เสียภาษีกับ IFTS ภายใน 30 วัน