รหัสภาษีแบบง่าย ระบบภาษีแบบง่าย วิธีการบัญชีและการบัญชีภาษีดำเนินการบนระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจ่ายโดยบริษัทและผู้ประกอบการที่เปลี่ยนมาใช้ "ระบบแบบง่าย" โดยสมัครใจ สำหรับเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้" อัตราคือ 6% สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" อัตราคือ 15% วัสดุนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของวัฏจักร " รหัสภาษี“ For Dummies” มีไว้สำหรับบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" ได้ในบทความนี้ ภาษาธรรมดาบอกเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี "แบบง่าย" เดียวเกี่ยวกับวัตถุของการเก็บภาษีและอัตราภาษีตลอดจนระยะเวลาในการรายงาน โปรดทราบว่าบทความในชุดนี้ให้ภาพรวมของภาษีเท่านั้น สำหรับกิจกรรมภาคปฏิบัติจำเป็นต้องอ้างอิงแหล่งที่มาหลัก - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสมัคร USN . ได้บ้าง

องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจและมีสิทธิ์ใช้ระบบนี้ บริษัทและผู้ประกอบการที่ไม่ได้แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ "การลดความซับซ้อน" จะใช้ระบบภาษีอื่นโดยปริยาย กล่าวอีกนัยหนึ่งไม่สามารถบังคับให้เปลี่ยนไปชำระภาษี "แบบง่าย" เดียวได้

กรอกและส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงไปยังระบบภาษีแบบง่ายผ่านทางอินเทอร์เน็ต

ภาษีอะไรไม่ต้องเสียภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในกรณีทั่วไป องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ “ระบบง่าย” ก็จะได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินเช่นกัน ผู้ประกอบการรายบุคคล - จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทรัพย์สินของบุคคล นอกจากนี้ทั้งสองไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า) ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ จะต้องชำระในลักษณะทั่วไป ดังนั้น “ซิมพลิไฟเออร์” จะต้องชำระเงินค่าประกันภาคบังคับจากเงินเดือนพนักงาน หัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฯลฯ

อย่างไรก็ตาม จาก กฎทั่วไปมีข้อยกเว้น ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 เป็นต้นไป บุคคล "ตัวย่อ" บางคนต้องเสียภาษีทรัพย์สิน นับแต่วันนี้เป็นต้นไป การยกเว้นภาษีนี้มิให้ใช้บังคับกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ฐานภาษีทรัพย์สินกำหนดเป็น มูลค่าที่ดิน. ทรัพย์สินดังกล่าวอาจรวมถึง ตัวอย่างเช่น อสังหาริมทรัพย์เพื่อการค้าปลีกและสำนักงาน (ข้อ 1 ของศิลปะรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 3 ของศิลปะ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบแบบง่ายทำงานที่ไหน

ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัดในระดับภูมิภาคหรือระดับท้องถิ่น กฎสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการกลับไปใช้ระบบภาษีอื่น ๆ เหมือนกันสำหรับทุกคน องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการไม่ว่าจะอยู่ที่ใด

ใครไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ได้เปิดสาขา, ธนาคาร, บริษัทประกัน, สถาบันงบประมาณ,โรงรับจำนำ การลงทุน และไม่ใช่ของรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ, องค์กรไมโครไฟแนนซ์ ตลอดจนบริษัทอื่นๆ อีกมากมาย

นอกจากนี้ "การทำให้เข้าใจง่าย" เป็นสิ่งต้องห้ามสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้า exciable, สกัดและขายแร่, ทำงานในธุรกิจการพนัน, หรือได้เปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรเดียว.

การจำกัดจำนวนพนักงาน มูลค่าทรัพย์สินถาวร และการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน

เขาไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลหากจำนวนพนักงานเฉลี่ยเกิน 100 คน การห้ามโอนยังใช้กับบริษัทและผู้ประกอบการที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรมากกว่า 150 ล้านรูเบิล

นอกจากนี้ ในกรณีทั่วไป เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับสถานประกอบการ หากมีส่วนร่วมของผู้อื่น นิติบุคคลมากกว่า 25%

วิธีเปลี่ยนเป็น USN

องค์กรที่ไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากรายได้ในช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายนไม่เกิน 112.5 ล้านรูเบิล หากตรงตามเงื่อนไขนี้ต้องแจ้งมาที่ สำนักงานภาษีไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมของปีถัดไป สามารถใช้ "แบบย่อ" ได้ หลังจากปี 2019 ขีดจำกัดที่ระบุจะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวปรับลม สำหรับปี 2020 ค่าสัมประสิทธิ์คือ 1 ซึ่งหมายความว่า ค่าจำกัดรายได้ในปี 2563 อยู่ในระดับเดียวกัน

ผู้ประกอบการที่ไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้สำหรับปีปัจจุบัน ในการดำเนินการดังกล่าว พวกเขาต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมปีหน้า ทรัพย์สินทางปัญญาจะสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

สถานประกอบการที่จัดตั้งขึ้นใหม่และผู้ประกอบการรายย่อยที่ลงทะเบียนใหม่มีสิทธิ์ใช้ระบบที่ง่ายขึ้นตั้งแต่วันที่ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ในการดำเนินการนี้ต้องส่งการแจ้งเตือนไม่เกิน30 วันตามปฏิทินนับแต่วันที่จดทะเบียนภาษี

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลิกเป็นผู้เสียภาษี UTII สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษี "แบบง่าย" ได้ตั้งแต่ต้นเดือนซึ่งภาระผูกพันในการชำระภาษี "ที่เรียกเก็บ" เดียวสิ้นสุดลง ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันในการชำระ UTII

การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นใบสมัครสำหรับระบบภาษีแบบง่ายทำให้ บริษัท หรือผู้ประกอบการขาดสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่าย

คุณต้องใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" นานแค่ไหน

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องใช้จนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี นั่นคือ จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบันรวมอยู่ด้วย จนกว่าจะถึงเวลานั้น เป็นไปไม่ได้ที่จะละทิ้งระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจ คุณสามารถเปลี่ยนระบบของเจตจำนงเสรีของคุณได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้นซึ่งจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังสำนักงานสรรพากร

การเปลี่ยนจากระบบแบบง่ายตั้งแต่เนิ่นๆ เป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทหรือผู้ประกอบการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายภายในหนึ่งปี จากนั้นการปฏิเสธระบบนี้เป็นข้อบังคับซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษี สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อรายได้สำหรับไตรมาส หกเดือน เก้าเดือน หรือหนึ่งปี เกิน 150 ล้านรูเบิล (หลังจากปี 2019 ค่าที่ระบุจะต้องคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์การเติมลม ในปี 2020 ค่าสัมประสิทธิ์นี้จะเท่ากับ 1) นอกจากนี้ สิทธิในระบบภาษีแบบง่ายจะหายไปเมื่อเงื่อนไขสำหรับจำนวนพนักงาน มูลค่าของสินทรัพย์ถาวร หรือหุ้นในทุนจดทะเบียนสิ้นสุดลง นอกจากนี้ สิทธิ์ในการ "ทำให้เข้าใจง่าย" จะสูญหายไปหากองค์กรจัดอยู่ในหมวดหมู่ "ต้องห้าม" ในช่วงกลางปี (เช่น เปิดสาขาหรือเริ่มผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

การยุติการใช้ "แบบง่าย" เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นไตรมาสที่สูญเสียสิทธิ์ ซึ่งหมายความว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเริ่มตั้งแต่วันแรกของไตรมาสนั้นจะต้องคำนวณภาษีใหม่โดยใช้ระบบอื่น บทลงโทษและค่าปรับในกรณีนี้จะไม่ถูกเรียกเก็บ นอกจากนี้ ในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในระบบแบบง่าย ผู้เสียภาษีต้องแจ้งผู้ตรวจสอบภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง: ไตรมาส หกเดือน เก้าเดือน หรือปี

หากผู้เสียภาษีหยุดทำกิจกรรมที่เขาใช้ระบบแบบง่ายแล้วภายใน 15 วันเขาต้องแจ้งการตรวจสอบของเขาเกี่ยวกับเรื่องนี้

วัตถุ "รายได้ STS" และ "รายได้ STS ลบด้วยค่าใช้จ่าย" อัตราภาษี

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายต้องเลือกหนึ่งในสองวัตถุของการเก็บภาษี อันที่จริง นี่เป็นสองวิธีในการคำนวณภาษีเดียว รายการแรกคือรายได้ ผู้ที่เลือกมันรวมรายได้ในช่วงเวลาหนึ่งแล้วคูณด้วย 6% ตัวเลขที่ได้คือมูลค่าของภาษี "แบบง่าย" เดียว เป้าหมายที่สองของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (“รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย”) ที่นี่ อัตราภาษีคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายคูณด้วย 15%

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์ภูมิภาคในการกำหนดอัตราภาษีที่ลดลงตามประเภทของผู้เสียภาษี การลดอัตราสามารถป้อนได้ทั้งสำหรับออบเจ็กต์ "รายได้" และสำหรับออบเจ็กต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" คุณสามารถค้นหาอัตราพิเศษที่ได้รับการยอมรับในพื้นที่ของคุณโดยติดต่อสำนักงานสรรพากรของคุณ

คุณต้องเลือกวัตถุของการเก็บภาษีก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย นอกจากนี้ วัตถุที่เลือกจะถูกนำไปใช้ตลอดทั้งปีปฏิทิน จากนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป คุณสามารถเปลี่ยนวัตถุได้โดยแจ้งสำนักงานสรรพากรของคุณก่อนหน้านี้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ดังนั้น คุณสามารถย้ายจากวัตถุหนึ่งไปอีกวัตถุหนึ่งได้ไม่เกินปีละครั้ง มีข้อยกเว้นอยู่ที่นี่: ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงกิจกรรมร่วมกันหรือข้อตกลง การจัดการความไว้วางใจทรัพย์สินถูกลิดรอนสิทธิในการเลือกพวกเขาสามารถใช้วัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เท่านั้น

วิธีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือเงินที่ได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ เช่น จากการให้เช่าทรัพย์สิน (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) รายการค่าใช้จ่ายมี จำกัด อย่างเคร่งครัด รวมรายการต้นทุนยอดนิยมทั้งหมดโดยเฉพาะ ค่าจ้าง, ต้นทุนและการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร การซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ เป็นต้น แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่มีรายการที่เรียกว่า “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” อยู่ในรายการ ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบจึงเข้มงวดและยกเลิกค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการโดยตรง รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดควรบันทึกไว้ในหนังสือเล่มพิเศษซึ่งได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลัง

ด้วยระบบที่ใช้งานง่าย กล่าวอีกนัยหนึ่ง โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้ในขณะที่รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้ชำระภาระผูกพันให้กับซัพพลายเออร์แล้ว

เก็บบันทึกภาษีและการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในบริการเว็บที่ใช้งานง่าย

วิธีคำนวณภาษี "แบบง่าย" เดียว

จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือจำนวนรายได้หรือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีซึ่งตรงกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ กำหนดฐานในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน แล้วจึงคำนวณ ฐานภาษีเริ่มต้นจากศูนย์

ผู้เสียภาษีที่เลือกออบเจกต์ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" จะต้องเปรียบเทียบจำนวนภาษีเดียวที่ได้รับกับภาษีขั้นต่ำที่เรียกว่า หลังเท่ากับหนึ่งเปอร์เซ็นต์ของรายได้ หากภาษีเดียวซึ่งคำนวณตามปกติกลับกลายเป็นน้อยกว่าขั้นต่ำจะต้องโอนภาษีขั้นต่ำไปยังงบประมาณ ในรอบระยะเวลาภาษีที่ตามมา ความแตกต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษี "ปกติ" สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ นอกจากนี้ผู้ที่มีเป้าหมายคือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ก็สามารถขาดทุนได้ในอนาคต

เมื่อไรจะโอนเงินเข้างบประมาณ

ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส หกเดือน และเก้าเดือน) ให้โอนเข้างบประมาณ ชำระเงินล่วงหน้า. เท่ากับฐานภาษีสำหรับ ระยะเวลาการรายงานคูณด้วยอัตราที่สอดคล้องกัน ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจำเป็นต้องโอนจำนวนเงินรวมของภาษี "แบบง่าย" แบบรวมเป็นงบประมาณและสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ วันที่ต่างกันการชำระเงิน. ดังนั้นองค์กรจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป และผู้ประกอบการรายบุคคล - ไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป เมื่อโอนภาษีจำนวนสุดท้าย การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างปีควรนำมาพิจารณาด้วย

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้" จะลดการชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีสุดท้ายสำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและผลประโยชน์ทางการแพทย์ เบี้ยประกัน, เงินสมทบประกันภาคบังคับกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการคลอดบุตรสำหรับ ประกันภัยภาคสมัครใจในกรณีพนักงานทุพพลภาพชั่วคราว รวมทั้งเงินสำหรับ ลาป่วยคนงาน ในกรณีนี้ยอดชำระล่วงหน้าหรือภาษีสุดท้ายไม่สามารถลดลงได้มากกว่า 50% นอกจากนี้ ณ วันที่ 1 มกราคม 2015 เป็นไปได้ที่จะลดภาษีด้วยจำนวนเงินภาษีการขายที่ชำระเต็มจำนวน

วิธีการรายงานภายใต้ USN

คุณต้องรายงานภาษี "แบบง่าย" เดียวปีละครั้ง บริษัทต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีแบบง่ายภายในวันที่ 31 มีนาคม และผู้ประกอบการภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่มีการรายงานตามผลประกอบการของไตรมาสหกเดือนและเก้าเดือน

ผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการ "ลดความซับซ้อน" จะต้องยื่นคำร้องไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่หยุดทำกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ "แบบง่าย" จะต้องยื่นคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

รวมระบบภาษีแบบง่ายกับ "การใส่ร้าย" หรือกับระบบสิทธิบัตร

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเรียกเก็บภาษี "เรียกเก็บ" สำหรับกิจกรรมบางประเภทและสำหรับบางประเภท - ภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการจะใช้ "ระบบที่ง่ายขึ้น" สำหรับกิจกรรมประเภทหนึ่ง และระบบภาษีสิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมอื่นๆ

ในกรณีนี้ จำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับโหมดพิเศษแต่ละโหมดแยกกัน หากไม่สามารถทำได้ ควรจัดสรรต้นทุนตามสัดส่วนของรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ ระบบต่างๆการเก็บภาษี

บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" ถูกนำมาใช้ในปี 2019 โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2019 ลองพิจารณาการเปลี่ยนแปลงหลักทั้งหมดและขั้นตอนการทำงานภายใต้กรอบของระบบภาษีแบบง่ายในปีปัจจุบัน

ภาษีและระยะเวลาการรายงานตามบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN"

ระยะเวลาภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือหนึ่งปีปฏิทิน นอกจากนี้ยังมีรอบระยะเวลาการรายงานตามผลการโอนเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย คือ 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน ภาษี ณ สิ้นปีที่จ่ายให้กับงบประมาณคำนวณจากผลต่างระหว่างการโอนเงินทดรองระหว่างรอบระยะเวลารายงานกับภาษีที่คำนวณโดยรวมสำหรับปี กฎดังกล่าวคือรหัสภาษี "USN" (บทที่ 26.2)

โปรแกรม BukhSoft สร้างการรายงานทั้งหมดสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มออนไลน์หรือดาวน์โหลดแบบฟอร์มรายงานปัจจุบัน ลองฟรี:

USN รายงานออนไลน์

บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN": อัตราภาษี

อัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีคือ 6 เปอร์เซ็นต์ ในเวลาเดียวกันหน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิที่จะลดอัตราเป็น 1 เปอร์เซ็นต์และแม้แต่น้อยในไครเมียและเซวาสโทพอล (ข้อ 1 มาตรา 346.20 ของรหัสภาษี)

สิทธิในการลดอัตราภาษีให้เหลือน้อยที่สุดไม่ได้ใช้ในทุกวิชา

หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิที่จะจัดหาและ วันหยุดภาษี. นั่นคือเพื่อให้อัตราภาษีร้อยละ 0 สำหรับพวกเขา ผู้ค้าที่ลงทะเบียนเป็นครั้งแรกและดำเนินการในบางพื้นที่มีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์นี้ เช่น ถ้าอยู่ในขั้นตอนการผลิต ทรงกลมทางสังคมวิทยาศาสตร์หรือให้บริการครัวเรือนแก่ราษฎร

หากคุณจ่ายภาษีจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีจะเป็น 15 เปอร์เซ็นต์ หัวหน้ารหัสภาษี "USN" ระบุว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ในการลดหย่อนภาษีดังกล่าว

การคำนวณภาษีตามบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN"

คำนวณภาษีเดียว (ชำระล่วงหน้า) ตามบท "ระบบภาษีแบบง่าย" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีโดยใช้สูตร:

หากคุณจ่ายภาษี STS สำหรับรายได้:

หากคุณจ่ายภาษีส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้ตามหัวของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN"

กำหนดรายได้ที่ได้รับสำหรับปี (ระยะเวลาการรายงาน) ตามกฎของข้อ 346.15 และ 346.17 ของบท "ระบบภาษีอากรแบบง่าย" (รหัสภาษีบทที่ 26.2)

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากเงินที่ได้จากการขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, การขายสินค้า งานหรือบริการ ตลอดจนสิทธิในทรัพย์สิน มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการรายได้ดังกล่าว รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจำนวนมากต้องเสียภาษีด้วย องค์ประกอบของพวกเขาอยู่ในมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้จัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของข้อ 346.15 วรรค 1 ของข้อ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใบเสร็จรับเงินที่ไม่อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นจะไม่ถูกหักภาษี นอกจากนี้ยังมีประเภทของรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีจากการเก็บภาษีแบบง่าย

รายได้จากการขายซึ่งคำนวณระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงรายได้จากการขาย:

ผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่ผลิตโดยองค์กร
สินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ ตลอดจนทรัพย์สินประเภทอื่น ๆ ของตัวเอง (เช่น สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, วัสดุ ฯลฯ );
สิทธิในทรัพย์สิน

กฎดังกล่าวจัดทำโดยบทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีอากรแบบง่าย" (ข้อ 1 ของข้อ 346.15)

รวมถึงรายได้จากการขายล่วงหน้าที่ได้รับจากการจัดหาสินค้า (งานบริการ) ที่กำลังจะมาถึง ความจริงก็คือด้วยการทำให้เข้าใจง่าย รายได้จะคำนวณเป็นเงินสด และเงินทดรองที่ได้รับอาจไม่รวมอยู่ในฐานเฉพาะ บริษัท ที่ใช้วิธีการคงค้าง (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ย่อย 1 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN"

รายการค่าใช้จ่ายที่รายได้ลดลงเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่ายอยู่ในมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันละเอียดถี่ถ้วน กล่าวคือองค์กรไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงต้นทุนที่ไม่ได้อยู่ในรายการนี้ แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ กระทรวงการคลังอนุญาตให้แสดงค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ไม่ได้ระบุในรายการนี้

ตัวอย่างเช่น การพิจารณาต้นทุนของทั้งนักบัญชีเต็มเวลาและค่าใช้จ่ายภายนอกนั้นเป็นที่ยอมรับได้ บริษัทจำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชี หัวหน้ามีสิทธิจ้างนักบัญชีหรือมอบหมายให้จัดทำรายงานแก่หน่วยงานอื่นหรือบุคคลธรรมดา (ส่วนที่ 3 ของข้อ 7 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.12.11 ฉบับที่ 402-FZ)

หากคุณจ้างนักบัญชีอิสระ ให้คำนึงถึงต้นทุนบริการทั้งหมดของเขาด้วย เช่น การบัญชี การให้คำปรึกษา ฯลฯ รักษาสัญญาและการทำงานที่ดำเนินการ (ข้อย่อย 15 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณยังมีสิทธิที่จะคำนึงถึงต้นทุนของเครื่องปรับอากาศ แม้ว่าจะไม่มีชื่ออยู่ในรายชื่อ แต่กระทรวงการคลังเชื่อว่ามีเหตุผล องค์กรมีหน้าที่ตรวจสอบให้แน่ใจว่าสภาพการทำงานปกติสำหรับพนักงานในสถานที่ (มาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96 ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการแห่งรัฐเพื่อการกำกับดูแลด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาของ สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.10.96 ฉบับที่ 21) และเครื่องปรับอากาศก็เป็นส่วนหนึ่งของเงื่อนไขดังกล่าว

ค่าใช้จ่ายในการซื้อและซ่อมแซมเครื่องปรับอากาศสามารถนำมาพิจารณาเป็นวัสดุได้ (ข้อ 5 ข้อ 1 บทความ 346.16 ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักภาษีภายใต้หัวของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "USN"

ช. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีอากรแบบง่าย" ระบุว่าผู้ชำระภาษีภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้สามารถลดขนาด (หรือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน) ตามจำนวน การหักภาษี. การหักประกอบด้วย 3 องค์ประกอบ

1. เบี้ยประกัน (ภายในจำนวนเงินที่ค้างชำระ) ที่โอนสำหรับงวดที่มีการชำระภาษีครั้งเดียวหรือจ่ายล่วงหน้า จำนวนนี้อาจรวมค่าธรรมเนียมสำหรับ งวดก่อนๆ(เช่น ปี 2562) แต่เงินที่โอนเข้ากองทุนในรอบระยะเวลารายงาน (เช่น ปี 2553)

2. เงินสมทบประกันตัวพนักงานกรณีเจ็บป่วย ค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะนำมาพิจารณาเป็นการหักเฉพาะเมื่อมีการสรุปสัญญาประกันกับองค์กรที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม แต่ ค่าประกันไม่เกินจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่คำนวณภายใต้มาตรา 7 ของกฎหมายลงวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 255-FZ

3. ผลประโยชน์โรงพยาบาลในช่วงสามวันแรกของการไม่สามารถทำงานในส่วนที่ไม่ได้รับการคุ้มครองโดยผลประโยชน์ประกันตามสัญญา ประกันส่วนบุคคล. ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นตามข้อ 3.1 ของข้อ 346.21 ของรหัสภาษีและอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 03-11-06 / 2/4597 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03- 11-09 / 99.

ไม่ลดค่ารักษาพยาบาลตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ (จดหมายกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/11/2556 เลขที่ 03-11-06/2/12039) เงินเสริมสำหรับผลประโยชน์การเจ็บป่วยจนถึงรายได้เฉลี่ยที่แท้จริงของพนักงานจะไม่นำมาพิจารณา จำนวนเงินเหล่านี้ไม่เป็นประโยชน์ (มาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 255-FZ)

โดย กฎทั่วไปจำนวนเงินที่หักต้องไม่เกินร้อยละ 50 ของภาษี STS (ชำระล่วงหน้า)

ตัวอย่าง
องค์กรอัลฟ่าใช้ระบบภาษีแบบง่ายคำนวณการชำระเงินจากรายได้ สำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบัน องค์กรสะสม:

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีแบบง่าย - จำนวน 48,000 Ᵽ;
- เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล) – Ᵽ12,500 (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสที่ 1)
- เงินสมทบที่จำเป็น ประกันสังคมและการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 5,000 Ᵽ (สะท้อนอยู่ในรูปแบบที่ 4 ของ FSS สำหรับไตรมาสที่ 1)
- เงินสมทบประกันโดยสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ภายใต้สัญญาเงื่อนไขที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของอนุวรรค 3 วรรค 3.1 มาตรา 346.21 ของรหัสภาษี) - 6000 Ᵽ;
- สวัสดิการโรงพยาบาลสำหรับสามวันแรกของการไร้ความสามารถสำหรับพนักงานที่ยังไม่ได้ทำสัญญาประกันโดยสมัครใจ 2500 Ᵽ (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสที่ 1)

1) เงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล):

สำหรับเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคมของปีปัจจุบัน - 12,500 Ᵽ;
- สำหรับเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว - 3500 Ᵽ (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเงินสมทบสำหรับปีที่แล้ว)

2) เงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน:

สำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ - 2700 Ᵽ;
- สำหรับเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว - 1,400 Ᵽ (สะท้อนอยู่ในแบบฟอร์ม FSS-4 สำหรับปีที่แล้ว)

3) เงินสมทบประกันโดยสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว - 6000 Ᵽ;

4) สวัสดิการโรงพยาบาลแก่พนักงานในช่วงสามวันแรกของการไร้ความสามารถ - 2500 Ᵽ

วงเงินการหักสำหรับไตรมาสแรกคือ 24,000 Ᵽ (48,000 Ᵽ × 50%)

ที่ ยอดรวมค่าใช้จ่ายที่สามารถขอหักสำหรับไตรมาสแรกได้ ได้แก่

เงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล) ที่จ่ายในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคมของปีปัจจุบันสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปีปัจจุบันและในเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว (ภายในจำนวนเงินที่แสดงในการรายงานเบี้ยประกัน) จำนวน 16,000 Ᵽ (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานที่จ่ายในช่วงวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคมของปีปัจจุบันสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบันและเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว (ภายในจำนวนเงินที่แสดงอยู่ใน รายงานเบี้ยประกัน) ขนาด 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ)
- เงินสมทบประกันโดยสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวจำนวน 6,000 Ᵽ;
- สวัสดิการโรงพยาบาลแก่พนักงานในช่วงสามวันแรกของการทุพพลภาพตามจำนวนเงินที่จ่ายจริง (โดยไม่ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) - 2500 Ᵽ

จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ขอหักได้สำหรับไตรมาสแรกคือ 28,600 Ᵽ (16,000 Ᵽ + 4,100 Ᵽ + 6,000 Ᵽ + 2,500 Ᵽ) เกินขีดจำกัดการหัก (28,600Ᵽ > 24,000Ᵽ) ดังนั้นนักบัญชีของอัลฟ่าจึงมีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกจำนวน 24,000 Ᵽ

นอกจากการหักเงินสามประเภทที่มอบให้สำหรับผู้ชำระเงินทั้งหมดในครั้งเดียวแล้ว องค์กรและผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องในการค้าสามารถลดลงได้ด้วยค่าธรรมเนียมการค้า สิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้?

ขั้นแรก องค์กรหรือผู้ประกอบการต้องจดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีการค้า หากผู้ชำระเงินโอนภาษีขายไม่ได้ในหนังสือแจ้งการจดทะเบียน แต่ตามคำขอของการตรวจสอบห้ามมิให้ใช้การหักเงิน

ประการที่สอง จะต้องชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขายให้กับงบประมาณของภูมิภาคเดียวกันกับการชำระเงินภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ โดยหลักแล้ว ข้อกำหนดนี้ใช้กับองค์กรและผู้ประกอบการที่ทำธุรกิจการค้าซึ่งไม่ได้จดทะเบียน ณ สถานที่ตั้งของตน (ที่อยู่อาศัย)

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนในภูมิภาคมอสโกและซื้อขายในมอสโกจะไม่สามารถลดการชำระเงินตามจำนวนค่าธรรมเนียมการซื้อขาย ท้ายที่สุดแล้วค่าธรรมเนียมการซื้อขายจะถูกโอนไปยังงบประมาณของมอสโกอย่างเต็มที่ (ข้อ 3 ข้อ 56 ของ BC) และรายการเดียว การชำระเงินของ USN- สำหรับงบประมาณของภูมิภาคมอสโก (ข้อ 6 ของบทความ 346.21 ของรหัสภาษีข้อ 2 ของบทความ 56 ของ BC)

ประการที่สาม จะต้องชำระภาษีการขายให้กับงบประมาณภูมิภาคในช่วงเวลาที่มีการเรียกเก็บเงินจาก STS ภาษีขายที่ชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้สามารถหักได้เฉพาะในงวดถัดไปเท่านั้น ตัวอย่างเช่น ภาษีขายที่ชำระในเดือนมกราคม 2019 หลังจากผลประกอบการของไตรมาสที่ 4 ของปี 2018 จะทำให้จำนวนเงินลดลงสำหรับปี 2019 ไม่สามารถรับได้ในปี 2561

ประการที่สี่ การชำระระบบภาษีแบบง่ายต้องกำหนดแยกต่างหาก:

บน กิจกรรมการค้าในส่วนที่องค์กร (ผู้ประกอบการ) จ่ายภาษีการขาย
สำหรับประเภทอื่นๆ กิจกรรมผู้ประกอบการซึ่งไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม

ค่าธรรมเนียมการซื้อขายที่จ่ายจริงจะลดเฉพาะจำนวนเงินแรกเท่านั้น นั่นคือส่วนหนึ่งของการชำระเงินที่เกิดขึ้นจากรายได้จากกิจกรรมการค้า ดังนั้น หากคุณมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจหลายประเภท คุณควรแยกบันทึกรายได้จากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีการขายและรายได้จากกิจกรรมอื่น ๆ นี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12/18/2015 ที่ 03-11-09/78212 (ส่งไปยังการตรวจสอบโดยจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 02/20/2016 No SD-4-3/2833 ) และลงวันที่ 07/23/2015 ที่ 03-11-09/42494

จัดทำบัญชีแยกต่างหาก โปรแกรมบัญชีหรือออกหนังสือรับรองการบัญชี

การคำนวณระบบภาษีแบบง่าย - tax

จำนวนภาษีเดียว (ชำระล่วงหน้า) ที่เกิดขึ้นจากการหักเงิน องค์กรต้องโอนไปยังงบประมาณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ทั้งหมด ในเวลาเดียวกัน สามารถลดลงได้ด้วยจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้าที่เกิดขึ้นตามผลของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ในเรื่องนี้ตามผลประกอบการประจำปี (รอบระยะเวลารายงานถัดไป) องค์กรอาจมีจำนวนเงินที่ชำระไม่ใช่สำหรับการชำระเงินเพิ่มเติม แต่สำหรับการลด ตัวอย่างเช่น เป็นไปได้หากระดับรายได้ภายในสิ้นปีลดลง และจำนวนการหักเงินเพิ่มขึ้น

การเปลี่ยนแปลงใน USN

ขีดจำกัดรายได้ 9 เดือน ซึ่งอนุญาตให้คุณเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษได้ในปี 2019 คือ 112.5 ล้าน ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้ปรับสำหรับค่าสัมประสิทธิ์การไล่อากาศ ขีดจำกัดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่เพิ่มขึ้นยังถูกนำมาใช้ ซึ่งบริษัทสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ได้ ถ้าก่อนหน้านี้เป็น 100 ล้าน Ᵽ ตอนนี้ ตัวเลขนี้คือ 150 ล้าน

ใครสมัคร USN . ได้บ้าง

ภาษีอะไรไม่ต้องเสียภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

โดยทั่วไป องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ "แบบง่าย" จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้และภาษีทรัพย์สิน ผู้ประกอบการรายบุคคล - จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทรัพย์สินของบุคคล นอกจากนี้ทั้งสองไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า) ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ จะต้องชำระในลักษณะทั่วไป ดังนั้น “ซิมพลิไฟเออร์” จะต้องชำระเงินค่าประกันภาคบังคับจากเงินเดือนพนักงาน หัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฯลฯ

อย่างไรก็ตาม มีข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไป ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 เป็นต้นไป บุคคล "ตัวย่อ" บางคนต้องเสียภาษีทรัพย์สิน นับจากวันนี้เป็นต้นไป การยกเว้นภาษีนี้จะไม่มีผลกับอ็อบเจ็กต์อสังหาริมทรัพย์ซึ่งกำหนดฐานภาษีทรัพย์สินเป็นมูลค่าที่ดิน ทรัพย์สินดังกล่าวอาจรวมถึงอสังหาริมทรัพย์เพื่อการค้าปลีกและสำนักงาน (ข้อ 1 ของข้อ 378.2 ข้อ 3 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อระบบ "ง่าย" ทำงาน

ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัดในระดับภูมิภาคหรือระดับท้องถิ่น กฎสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการกลับไปใช้ระบบภาษีอื่นๆ จะเหมือนกันสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการของรัสเซียทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงสถานที่

ใครไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ได้เปิดสาขา ธนาคาร บริษัทประกัน สถาบันงบประมาณ โรงรับจำนำ กองทุนเพื่อการลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ องค์กรไมโครไฟแนนซ์ และบริษัทอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

การจำกัดจำนวนพนักงาน มูลค่าทรัพย์สินถาวร และการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน

นอกจากนี้ ในกรณีทั่วไป เป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับสถานประกอบการ หากสัดส่วนการมีส่วนร่วมในนิติบุคคลอื่นมากกว่าร้อยละ 25

วิธีเปลี่ยนเป็น USN

องค์กรที่ไม่ได้อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ หากรายได้สำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายนไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล คูณด้วยมูลค่าปัจจุบันของค่าสัมประสิทธิ์การไล่ลม เนื่องจากค่าสัมประสิทธิ์ Deflator สำหรับปี 2558 เท่ากับ 1.147 ดังนั้นเพื่อเปลี่ยนไปใช้ "ระบบที่ง่ายขึ้น" จากปี 2559 จำเป็นที่รายได้ในช่วงเก้าเดือนแรกของปี 2558 จะต้องไม่เกิน 51,615,000 rubles (45,000 rubles x 1.147 ). ค่าสัมประสิทธิ์สำหรับปี 2559 คือ 1.329 ดังนั้นสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 วงเงินรายได้ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายนคือ 59,805 พันรูเบิล (45,000 พันรูเบิล × 1.329)

หากเป็นไปตามเงื่อนไขนี้ จะต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังสำนักงานสรรพากรไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมของปีถัดไป จะใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ได้

สถานประกอบการที่จัดตั้งขึ้นใหม่และผู้ประกอบการรายย่อยที่ลงทะเบียนใหม่มีสิทธิ์ใช้ระบบที่ง่ายขึ้นตั้งแต่วันที่ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนภาษี

คุณต้องใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" นานแค่ไหน

การเปลี่ยนจากระบบแบบง่ายตั้งแต่เนิ่นๆ เป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทหรือผู้ประกอบการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่ายภายในหนึ่งปี จากนั้นการปฏิเสธระบบนี้เป็นข้อบังคับซึ่งไม่ได้ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษี สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อรายได้สำหรับไตรมาส หกเดือน เก้าเดือนหรือหนึ่งปีเกิน 60 ล้านรูเบิล คูณด้วยมูลค่าปัจจุบันของค่าสัมประสิทธิ์การไล่ลม (ในปี 2559 วงเงินคือ 79,740,000 รูเบิล) หรือเกณฑ์สำหรับจำนวนพนักงาน ต้นทุนของกองทุนพื้นฐานหรือหุ้นในทุนจดทะเบียน นอกจากนี้ สิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายจะหายไปหากองค์กรจัดอยู่ในหมวดหมู่ "ต้องห้าม" ในช่วงกลางปี (เช่น เปิดสาขาหรือเริ่มผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

วัตถุ " รายได้ STS” และ “รายได้ STS ลบด้วยค่าใช้จ่าย” อัตราภาษี

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายต้องเลือกหนึ่งในสองวัตถุของการเก็บภาษี อันที่จริง นี่เป็นสองวิธีในการคำนวณภาษีเดียว รายการแรกคือรายได้ ผู้ที่เลือกจะสรุปรายได้ในช่วงเวลาหนึ่งแล้วคูณด้วย 6 เปอร์เซ็นต์ ตัวเลขที่ได้คือมูลค่าของภาษี "แบบง่าย" เดียว เป้าหมายที่สองของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (“รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย”) ในที่นี้ จำนวนภาษีคำนวณจากผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายคูณด้วย 15 เปอร์เซ็นต์

คุณต้องเลือกวัตถุของการเก็บภาษีก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย นอกจากนี้ วัตถุที่เลือกจะถูกนำไปใช้ตลอดทั้งปีปฏิทิน จากนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป คุณสามารถเปลี่ยนวัตถุได้โดยแจ้งสำนักงานสรรพากรของคุณก่อนหน้านี้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ดังนั้น คุณสามารถย้ายจากวัตถุหนึ่งไปอีกวัตถุหนึ่งได้ไม่เกินปีละครั้ง มีข้อยกเว้นอยู่ที่นี่: คู่สัญญาในข้อตกลงกิจกรรมร่วมหรือข้อตกลงทรัสต์ในทรัพย์สินถูกลิดรอนสิทธิ์ในการเลือก พวกเขาสามารถใช้ออบเจกต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" เท่านั้น

วิธีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือเงินที่ได้จากกิจกรรมหลัก (รายได้จากการขาย) เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมอื่น ๆ เช่น จากการให้เช่าทรัพย์สิน (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) รายการค่าใช้จ่ายมี จำกัด อย่างเคร่งครัด ซึ่งรวมถึงรายการต้นทุนยอดนิยมทั้งหมด โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าจ้าง ต้นทุนและการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร การซื้อสินค้าเพื่อขายต่อไป และอื่นๆ แต่ในขณะเดียวกันก็ไม่มีรายการที่เรียกว่า “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” อยู่ในรายการ ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบจึงเข้มงวดและยกเลิกค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการโดยตรง รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดควรบันทึกไว้ในหนังสือเล่มพิเศษซึ่งได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลัง

ภายใต้ระบบแบบง่ายจะใช้วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายเงินสด กล่าวอีกนัยหนึ่ง โดยทั่วไปรายได้จะรับรู้ในขณะที่รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือที่โต๊ะเงินสด และค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในขณะที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้ชำระภาระผูกพันให้กับซัพพลายเออร์แล้ว

วิธีคำนวณภาษี "แบบง่าย" เดียว

จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือจำนวนรายได้หรือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ฐานภาษีคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีซึ่งตรงกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวคือ ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มจากศูนย์

เมื่อไรจะโอนเงินเข้างบประมาณ

ภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส หกเดือน และเก้าเดือน) จะต้องโอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังงบประมาณ เท่ากับฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน คูณด้วยอัตราที่สอดคล้องกัน ลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี จำเป็นต้องโอนจำนวนเงินรวมของภาษี "แบบง่าย" เดียวไปยังงบประมาณ และสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ มีการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินที่แตกต่างกัน ดังนั้นองค์กรจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป และผู้ประกอบการรายบุคคล - ไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป เมื่อโอนภาษีจำนวนสุดท้าย การชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างปีควรนำมาพิจารณาด้วย

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้" จะลดการชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนเงินภาษีเงินสมทบประกันภาคบังคับสุดท้ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และประกันสุขภาพ ในการประกันภาคสมัครใจในกรณีพนักงานทุพพลภาพชั่วคราวด้วยเช่นกัน เช่นเดียวกับการจ่ายเงินลาป่วยสำหรับพนักงาน ในกรณีนี้จะลดยอดชำระล่วงหน้าหรือภาษีสุดท้ายไม่เกินร้อยละ 50 ไม่ได้ นอกจากนี้ ณ วันที่ 1 มกราคม 2015 เป็นไปได้ที่จะลดภาษีด้วยจำนวนเงินภาษีการขายที่ชำระเต็มจำนวน

วิธีการรายงานภายใต้ USN

ระบบที่ง่ายขึ้นตามสิทธิบัตร

ระบบภาษีแบบง่ายประเภทนี้มีจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และมีไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สิทธิบัตร "การทำให้เข้าใจง่าย" จะถูกยกเลิก

การรวมระบบภาษีแบบง่ายกับ UTII

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเรียกเก็บภาษี "เรียกเก็บ" สำหรับกิจกรรมบางประเภทและสำหรับบางประเภท - ภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้ จำเป็นต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับโหมดพิเศษแต่ละโหมดแยกกัน หากไม่สามารถทำได้ ควรแบ่งต้นทุนตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีต่างๆ

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 ได้ลงนามซึ่งแนะนำการเปลี่ยนแปลงขนาดใหญ่ทั้งส่วนที่ 1 และส่วนที่ II ของรหัสภาษีของรัสเซีย ไม่ไว้ชีวิตนวัตกรรมและ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: จำนวนรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นอีกครั้ง

ลงนามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559“ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและบางส่วน นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย” (ต่อไปนี้ – กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ) กฎหมายแนะนำการปรับเปลี่ยนขนาดใหญ่สำหรับทั้งส่วนที่ 1 และส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นวัตกรรมไม่ได้ข้าม Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: จำนวนรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นอีกครั้ง

ในเอกสารนี้ เฉพาะการเปลี่ยนแปลงที่ส่งผลต่อ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเราจะพูดถึงนวัตกรรมอื่น ๆ ในฉบับที่ 1 2017

การเปลี่ยนแปลงวันส่งท้ายปีเก่าตามประเพณี กฎหมายภาษีอากรไม่เป็นข้อยกเว้นในปี 2559: เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ ได้รับการตีพิมพ์ กฎหมายแนะนำการแก้ไขที่เกี่ยวข้องกับทั้งขั้นตอนการบริหารภาษีและเนื้อหาของบทเกือบทั้งหมดของส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2559 Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการปรับปรุงที่สำคัญแล้ว แต่เมื่อมันปรากฏออกมาพวกเขาไม่ใช่คนสุดท้ายในปีที่ส่งออก

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ มีผลบังคับใช้ในวันที่มีการเผยแพร่อย่างเป็นทางการ แต่ในส่วนของบทบัญญัติจำนวนหนึ่ง ได้มีการกำหนดวันที่มีผลบังคับใช้อื่นๆ

เพิ่มจำนวนรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในช่วงฤดูร้อนปี 2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ วันที่ 3 กรกฎาคม 2559“ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการโอนอำนาจไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อจัดการเบี้ยประกันสำหรับภาคบังคับ บำเหน็จบำนาญ สังคม และ ประกันสุขภาพ” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ) ซึ่งควรมีผลบังคับใช้ในวันที่ 01.01.2017 กฎหมายฉบับนี้อนุมัติเกณฑ์ใหม่สำหรับการใช้ USNO ตั้งแต่ปี 2560:

จำนวนรายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเท่ากับ 120 ล้านรูเบิล การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันจะทำในวรรค 4 และ 4.1 ของศิลปะ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: 60 ล้านรูเบิล จะถูกแทนที่ด้วย 120 ล้านรูเบิล จำนวนรายได้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ USNO เพิ่มขึ้นตามสัดส่วนเป็น 90 ล้านรูเบิล มีการแก้ไขในวรรค 2 ของศิลปะ 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กลไกการจัดทำดัชนีจำนวนรายได้สูงสุดถูกระงับจนถึง 01/01/2020 ในเวลาเดียวกัน สำหรับปี 2020 ค่าสัมประสิทธิ์ของ Deflator ที่จำเป็นสำหรับการประยุกต์ใช้ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากับ 1 ดังนั้นตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 12/31/2020 รายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเป็น 120 ล้านรูเบิลเพื่อจุดประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ ระบบภาษีแบบง่าย - 90 ล้านรูเบิล;
สินทรัพย์ถาวรเพื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นจาก 100 ล้านรูเบิล หนึ่งครั้งครึ่ง - มากถึง 150 ล้านรูเบิล

บันทึก:

โดยคำนึงถึงการจัดทำดัชนีในปี 2559 รายได้สูงสุดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 79.74 ล้านรูเบิลและเพื่อจุดประสงค์ในการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 - 59.805 ล้านรูเบิล

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ เพิ่มขีด จำกัด รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็น 150 ล้านรูเบิล เพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้สำหรับเก้าเดือนไม่ควรเกิน 112.5 ล้านรูเบิล การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันจะทำในวรรค 2 ของศิลปะ 346.12 วรรค 4 และ 4.1 ของศิลปะ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกัน มีการกล่าวว่าบทบัญญัติเหล่านี้มีผลบังคับใช้หลังจากหนึ่งเดือนนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ และไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง ตราบเท่าที่ กฎหมายนี้เผยแพร่เมื่อวันที่ 30/11/2559 และระยะเวลาภาษีใหม่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มต้นในวันที่ 01/01/2017 ปรากฎว่ากฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 01/01/2017

ในข้อมูลลงวันที่ 09/01/2559 เกี่ยวกับการใช้มูลค่ารายได้ใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากปี 2560 ตัวแทนของ Federal Tax Service อธิบายว่าสำหรับองค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษที่กำหนดจาก 2017 จำนวนรายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2559 ไม่ควรเกิน 59.805 ล้านรูเบิล . (มูลค่าของรายได้ส่วนเพิ่มที่มีผลบังคับใช้ในปี 2559 ณ เวลาที่แจ้ง (45 ล้านรูเบิล) x ค่าสัมประสิทธิ์การไล่อากาศที่จัดตั้งขึ้นในปี 2559 (1.329))

หากรายได้ขององค์กรเป็นเวลาเก้าเดือนของปีที่มีการส่งการแจ้งเตือนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่เกิน 90 ล้านรูเบิล องค์กรดังกล่าวจะได้รับสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่ ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 เท่านั้น

โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่พิจารณาแล้ว หากรายได้ไม่เกิน 9 เดือนไม่เกิน 112.5 ล้านรูเบิล องค์กรจะมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018

ตัวบ่งชี้	ตามระเบียบที่บังคับใช้ในปี พ.ศ. 2559	ตามมาตรฐานที่กำหนดกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ	ตามบรรทัดฐานที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ
จำนวนรายได้เป็นเวลาเก้าเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย	45 ล้านรูเบิล (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การไล่ลม - 59.805 ล้านรูเบิล)	90 ล้านรูเบิล	RUB 112.5 ล้าน
จำนวนรายได้สูงสุดสำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย	60 ล้านรูเบิล (โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ Deflator - 79.74 ล้านรูเบิล)	120 ล้านรูเบิล	150 ล้านรูเบิล
มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ USNO	100 ล้านรูเบิล	150 ล้านรูเบิล

ค่าใช้จ่ายตามประมวลรัษฎากรฉบับใหม่

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ แก้ไขย่อหน้า 3 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม การแก้ไขเหล่านี้สัมพันธ์กับนวัตกรรมพื้นฐานในเรื่องการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายเดียวกันในงานศิลปะ 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามขั้นตอนที่บังคับใช้ในปี 2559 ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมด้วยตนเอง นักการเงินยืนยันว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีโดยองค์กรอื่น (จดหมายหมายเลข 03-02-07/1/47290 ของวันที่ 12 สิงหาคม 2559) .

มีคำถามมากมายเกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีเนื่องจากไม่มีใครมีสิทธิที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้ยกเว้นผู้เสียภาษีเอง ตั้งแต่ปี 2560 ปัญหานี้จะหมดไป

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจ่ายภาษีอื่น ๆ ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ ชี้แจงว่าไม่เพียง แต่ภาษีอื่น ๆ เท่านั้นที่จ่ายโดย "ตัวย่อ" ในลักษณะทั่วไป แต่ยังรวมถึงค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันด้วย

มีการชี้แจงที่คล้ายกันในวรรค 3 ของศิลปะ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการกำหนดบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

มีการเปลี่ยนแปลงทางเทคนิคอีกประการสำหรับย่อหน้า 6 หน้า 3.1 ศิลปะ 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีและไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) จากเบี้ยประกันที่จ่ายให้ กองทุนบำเหน็จบำนาญและ FFOMS ในจำนวนคงที่

เนื่องจากการบริหารเบี้ยประกันได้ถูกโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษีตั้งแต่ปี 2560 เบี้ยประกันจะไม่ถูกจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญหรือกองทุนประกันสังคม แต่จะจ่ายไปยังบัญชีของ Federal Tax Service ดังนั้น ในบรรทัดฐานข้างต้น คำว่า “PFR และ FFOMS” จะถูกแทนที่ด้วย “เงินสมทบประกันสำหรับภาคบังคับ ประกันบำนาญและประกันสุขภาพภาคบังคับ

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 401-FZ เพิ่มขีด จำกัด รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจาก 2017 เป็น 150 ล้านรูเบิลตามลำดับสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้สำหรับเก้าเดือนไม่ควรเกิน 112.5 ล้านรูเบิล

ตั้งแต่ปี 2560 บุคคลอื่นสามารถชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษีได้ ดังนั้น "ตัวย่อ" จะสามารถคำนึงถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายในวันที่ชำระเงินจริงเมื่อผู้เสียภาษีจ่ายเองและในวันที่ชำระหนี้ให้กับบุคคลอื่นเมื่อบุคคลอื่น จ่ายภาษีสำหรับ "simplifier"

นอกจากนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ได้ชี้แจงให้ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ "ตัวลดความซับซ้อน" ซึ่งรวม USNO เข้ากับระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII หรือ PSN

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับนวัตกรรมเหล่านี้ได้ในบทความโดย N. A. Petrova "USNO - 2017: เกณฑ์ใหม่", ฉบับที่ 7, 2016

ว่าด้วยเรื่องของการรักษา การบัญชีการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ดูวรรค 3 ของมาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 1996 N 129-FZ

บทความ 346.11. บทบัญญัติทั่วไป

1. ระบบการจัดเก็บภาษีที่ง่ายขึ้นโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายถูกนำไปใช้กับระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ ที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือการกลับไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่น ๆ ดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยสมัครใจในลักษณะที่กำหนดในบทนี้

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

2. การประยุกต์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายโดยองค์กรที่จัดให้มีการปลดปล่อยจากภาระผูกพันในการเสียภาษีจากผลกำไรขององค์กร (ยกเว้นภาษีที่จ่ายจากเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 และ 4 ของข้อ 284 ของ ประมวลกฎหมายนี้) ภาษีทรัพย์สินขององค์กร องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามประมวลกฎหมายนี้เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระใน ตามมาตรา 174.1 ของประมวลกฎหมายนี้

3. การใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายช่วยให้พ้นจากภาระผูกพันในการเสียภาษีเงินได้ บุคคล(ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากการประกอบการ ยกเว้นภาษีที่จ่ายสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2, 4 และ 5 ของมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (ในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สิน ใช้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ ). ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายจะไม่ถือเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามประมวลกฎหมายนี้เมื่อสินค้าถูกนำเข้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว ตามมาตรา 174.1 ของประมวลกฎหมายนี้

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 191-FZ ของ 31.12.2002, ฉบับที่ 117-FZ ของ 07.07.2003, ฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 85-FZ ของ 17.05.2007, ฉบับที่ 155- FZ วันที่ 22.07.2008 ลงวันที่ 24.07.2009 N 213-FZ)

ภาษีอื่นๆ จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

4. สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ขั้นตอนที่มีอยู่สำหรับการบำรุงรักษา ธุรกรรมเงินสดและขั้นตอนการนำเสนอรายงานสถิติ

5. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพัน ตัวแทนภาษีที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายนี้

บทความ 346.12 ผู้เสียภาษี

1. ผู้เสียภาษีคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย และนำไปใช้ในลักษณะที่กำหนดในบทนี้

2. องค์กรมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ถ้าหลังจากเก้าเดือนของปีที่องค์กรยื่นคำขอเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่าย รายได้ที่กำหนดตามมาตรา 248 ของรหัสนี้ไม่เกิน 15 ล้านรูเบิล

(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 07.07.2003 N 117-FZ จาก 07.21.2005 N 101-FZ)

มูลค่าของจำนวนรายได้สูงสุดขององค์กรที่ระบุไว้ในวรรคแรกของวรรคนี้ ซึ่งจำกัดสิทธิ์ขององค์กรในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะขึ้นอยู่กับการจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์การแผ่รังสีที่กำหนดทุกปีสำหรับแต่ละปีปฏิทินถัดไป และคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลง ราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้า (งานบริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับปีปฏิทินก่อนหน้ารวมถึงค่าสัมประสิทธิ์การไล่อากาศที่ใช้ตามวรรคก่อนหน้านี้ ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator ถูกกำหนดและอยู่ภายใต้การประกาศอย่างเป็นทางการในลักษณะที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

2.1. องค์กรมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ หากหลังจากผลเก้าเดือนของปีที่องค์กรส่งใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ที่กำหนดตามมาตรา 248 ของประมวลกฎหมายนี้ ไม่เกิน 45 ล้านรูเบิล

(ข้อ 2.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 204-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

3. ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย:

1) องค์กรที่มีสาขาและ (หรือ) สำนักงานตัวแทน

3) ผู้ประกันตน;

4) กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

5) กองทุนรวมที่ลงทุน

6) สมาชิกมืออาชีพตลาดหลักทรัพย์

7) โรงรับจำนำ;

8) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี รวมถึงการสกัดและการขายแร่ธาตุ ยกเว้นแร่ธาตุทั่วไป

9) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ประกอบธุรกิจการพนัน

10) พรักานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัว, ทนายความที่ตั้งสำนักงานทนายความ, เช่นเดียวกับรูปแบบอื่น ๆ ของการก่อตัวของทนายความ;

(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 137-FZ ของ 27.07.2006)

11) องค์กรที่เป็นภาคีในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

12) ใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลาง 07.07.2003 N 117-FZ;

13) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดียว) ตามบทที่ 26.1 ของประมวลกฎหมายนี้

14) องค์กรที่มีส่วนร่วมขององค์กรอื่นมากกว่าร้อยละ 25 ข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กร ทุนจดทะเบียนซึ่งประกอบด้วยเงินสมทบทั้งหมดจากองค์กรสาธารณะด้านคนพิการ หากพนักงานมีจ านวนคนพิการโดยเฉลี่ยอย่างน้อยร้อยละ 50 และมีส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างไม่ต ่ากว่าร้อยละ 25 องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรรวมถึงองค์กรความร่วมมือผู้บริโภคที่ดำเนินงานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2535 N 3085-1 "ในความร่วมมือผู้บริโภค (สังคมผู้บริโภค, สหภาพแรงงาน) ในสหพันธรัฐรัสเซีย" เช่นเดียวกับ บริษัท ธุรกิจที่มีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว สังคมผู้บริโภคและสหภาพแรงงานที่ดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายดังกล่าว

15) องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยซึ่งสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านสถิติเกิน 100 คน

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 58-FZ วันที่ 29 มิถุนายน 2547)

16) องค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการบัญชี เกิน 100 ล้านรูเบิล เพื่อวัตถุประสงค์ของอนุวรรคนี้ สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณา ซึ่งอาจมีการคิดค่าเสื่อมราคาและรับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

17) สถาบันงบประมาณ

(ข้อ 17 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

18) องค์กรต่างประเทศ
(ข้อ 18 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 101-FZ ของ 21.07.2005 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ของ 17.05.2007)

4. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่โอนตามบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายนี้เพื่อชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทในกิจกรรมผู้ประกอบการหนึ่งหรือหลายประเภทมีสิทธิที่จะใช้ระบบภาษีแบบง่ายในความสัมพันธ์ ไปจนถึงกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอื่นๆ ที่พวกเขาดำเนินการ ในเวลาเดียวกัน ข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนพนักงานและมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่กำหนดโดยบทนี้เกี่ยวกับองค์กรดังกล่าวและผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกกำหนดตามกิจกรรมทุกประเภทที่ดำเนินการโดยพวกเขาและจำนวนสูงสุด ของรายได้ที่กำหนดในวรรค 2 2.1 ของบทความนี้กำหนดโดยประเภทของกิจกรรมซึ่งการจัดเก็บภาษีจะดำเนินการตาม ระบอบการปกครองทั่วไปการเก็บภาษี
(ข้อ 4 ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 117-FZ เมื่อวันที่ 7 กรกฎาคม พ.ศ. 2546 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ เมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 85-FZ วันที่ 17 พฤษภาคม พ.ศ. 2550 และฉบับที่ 204 -FZ วันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

บทความ 346.13 ขั้นตอนและเงื่อนไขในการเริ่มต้นและสิ้นสุดการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย

1. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่แสดงความประสงค์จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ยื่นในระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม ถึง 30 พฤศจิกายน ของปีก่อนหน้าซึ่งผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ คำชี้แจงตำแหน่ง (ที่อยู่อาศัย) ของพวกเขา ในเวลาเดียวกัน องค์กรในการสมัครเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรายงานจำนวนรายได้สำหรับเก้าเดือนของปีปัจจุบัน ตลอดจนจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในช่วงเวลาที่กำหนดและ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ณ วันที่ 1 ตุลาคมของปีปัจจุบัน

ทางเลือกของวัตถุในการจัดเก็บภาษีดำเนินการโดยผู้เสียภาษีก่อนที่จะเริ่มรอบระยะเวลาภาษีซึ่งระบบภาษีแบบง่ายถูกนำมาใช้เป็นครั้งแรก ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงวัตถุภาษีที่เลือกหลังจากยื่นคำขอเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบก่อนวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนปีก่อนหน้าระบบภาษีแบบง่าย ถูกนำไปใช้ครั้งแรก

(ย่อหน้าที่นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 191-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545)

2. องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนใหม่มีสิทธิที่จะขอเปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่ายภายในห้าวันนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุไว้ในหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีที่ออกให้ตาม ด้วยวรรคสองของวรรค 2 มาตรา 84 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ในกรณีนี้ องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งระบุไว้ในหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กในระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด สำหรับกิจกรรมบางประเภทก่อนสิ้นปีปฏิทินปัจจุบันผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดไว้มีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นเดือนที่ภาระผูกพันของพวกเขา เพื่อจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดไว้ถูกยกเลิก
(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

3. ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่นก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้

4. หากตามผลของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รายได้ของผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดตามมาตรา 346.15 และอนุวรรค 1 และ 3 ของวรรค 1 ของข้อ 346.25 ของประมวลกฎหมายนี้เกิน 20 ล้านรูเบิลและ (หรือ) ในช่วง ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มีการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 3 และ 4 ของข้อ 346.12 และวรรค 3 ของข้อ 346.14 ของประมวลกฎหมายนี้ถือว่าผู้เสียภาษีอากรดังกล่าวสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจาก ต้นไตรมาสที่อนุญาตให้ส่วนเกินที่ระบุและ (หรือ) ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุ
(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 85-FZ ของ 17.05.2007)

(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 101-FZ)

จำนวนจำกัดรายได้ของผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรคแรกของข้อนี้ ซึ่งจำกัดสิทธิของผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องจัดทำดัชนีในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อ 2 ของข้อ 346.12 แห่งประมวลกฎหมายนี้

(ย่อหน้าได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 2548)

4.1. หากตามผลของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รายได้ของผู้เสียภาษีซึ่งกำหนดตามมาตรา 346.15 และตามอนุวรรค 1 และ 3 ของวรรค 1 ของข้อ 346.25 ของประมวลกฎหมายนี้ เกิน 60 ล้านรูเบิลและ (หรือ) ในช่วง ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มีการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 3 และ 4 ของข้อ 346.12 และวรรค 3 ของข้อ 346.14 ของประมวลกฎหมายนี้ผู้เสียภาษีดังกล่าวจะถือว่าสูญเสียสิทธิที่จะใช้ที่เรียบง่าย ระบบการจัดเก็บภาษีตั้งแต่ต้นไตรมาสที่อนุญาตให้มีส่วนเกินที่ระบุและ (หรือ) การไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุ

ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อใช้ระบบการเก็บภาษีที่แตกต่างกันจะคำนวณและจ่ายในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่หรือผู้ประกอบการรายย่อยที่จดทะเบียนใหม่ ผู้เสียภาษีที่ระบุในย่อหน้านี้ไม่จ่ายค่าปรับและค่าปรับสำหรับการชำระเงินรายเดือนล่าช้าในช่วงไตรมาสที่ผู้เสียภาษีเหล่านี้เปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน

(ข้อ 4.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 204-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

5. ผู้เสียภาษีมีหน้าที่แจ้งให้หน่วยงานจัดเก็บภาษีทราบเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่น ซึ่งดำเนินการตามวรรค 4, 4.1 ของบทความนี้ ภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.005, ฉบับที่ 268-FZ ของ 30.12.2006, ฉบับที่ 204-FZ ของ 19.07.2009)

6. ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกันตั้งแต่ต้นปีปฏิทินโดยแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่ต้องการเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น .

7. ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบภาษีอื่น มีสิทธิที่จะเปลี่ยนกลับไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในหนึ่งปีหลังจากที่เขาเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

บทความ 346.14 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ:

2. ทางเลือกของวัตถุในการจัดเก็บภาษีดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเอง ยกเว้นกรณีที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยผู้เสียภาษีทุกปี วัตถุในการจัดเก็บภาษีอาจเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี หากผู้เสียภาษีแจ้งต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนปีที่ผู้เสียภาษีเสนอให้เปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 208-FZ ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551)

3. ผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน) หรือข้อตกลงเกี่ยวกับการจัดการทรัสต์ของทรัพย์สิน ให้นำรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี

(ข้อ 3 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

บทความ 346.15 ขั้นตอนการกำหนดรายได้

1. ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีต้องคำนึงถึงรายได้ดังต่อไปนี้:

วรรคสี่ - ห้าสูญเสียกำลัง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 155-FZ

1.1. เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะไม่นำมาพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

1) รายได้ที่ระบุในมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2) รายได้ขององค์กรที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 และ 4 ของข้อ 284 แห่งประมวลกฎหมายนี้ในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

3) รายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 2, 4 และ 5 ของข้อ 224 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 23 ของประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 1.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

2. หมดอายุแล้ว - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 101-FZ

บทความ 346.16. ขั้นตอนการกำหนดต้นทุน

1. ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีผู้เสียภาษีอากรจะลดรายได้ที่ได้รับตามค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

1) ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร เช่นเดียวกับความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวร (คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของบทความนี้) ;

2) ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยผู้เสียภาษีเอง (คำนึงถึงบทบัญญัติของวรรคและบทความนี้)

2.1) ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์, แบบจำลองยูทิลิตี้, การออกแบบอุตสาหกรรม, โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์, ฐานข้อมูล, โทโพโลยีของวงจรรวม, ความลับในการผลิต (ความรู้) รวมถึงสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาเหล่านี้ บนพื้นฐานของข้อตกลงใบอนุญาต ;
(ข้อ 2.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 195-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2550)

2.2) ค่าใช้จ่ายในการจดสิทธิบัตรและ (หรือ) การชำระเงินสำหรับบริการทางกฎหมายเพื่อรับการคุ้มครองทางกฎหมายจากผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญารวมถึงวิธีการแยกเป็นรายบุคคล
(ข้อ 2.2 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 195-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2550)

2.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และ (หรือ) การออกแบบการทดลอง ซึ่งเป็นที่ยอมรับตามวรรค 1 ของข้อ 262 ของประมวลกฎหมายนี้
(ข้อ 2.3 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 195-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2550)

3) ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)

4) ค่าเช่า (รวมถึงการเช่า) การชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงการเช่า);

(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ)

5) ค่าวัสดุ;

6) ค่าแรง, การจ่ายผลประโยชน์สำหรับความทุพพลภาพชั่วคราวตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 190-FZ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545)

7) ค่าใช้จ่ายทุกประเภท ประกันภาคบังคับพนักงาน ทรัพย์สิน และความรับผิด รวมทั้งเบี้ยประกันสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและที่เกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร ประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและ โรคจากการทำงานผลิตตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ วันที่ 17 พฤษภาคม 2550 หมายเลข 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 213-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552)

8) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ชำระแล้ว (งานบริการ) ที่ซื้อโดยผู้เสียภาษีอากรและรวมค่าใช้จ่ายตามมาตรานี้และมาตรา 346.17 แห่งประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 8 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

9) ดอกเบี้ยจ่ายสำหรับการจัดหาเงินทุน (เครดิต, เงินกู้) สำหรับการใช้งานตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการ องค์กรสินเชื่อรวมถึงสิ่งที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศในการคืนภาษี ค่าปรับ ค่าปรับ และค่าปรับ ซึ่งเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 46 แห่งประมวลกฎหมายนี้

10) ค่าบำรุงรักษา ความปลอดภัยจากอัคคีภัยผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, ค่าใช้จ่ายในการบริการป้องกันทรัพย์สิน, การบำรุงรักษาสัญญาณเตือนไฟไหม้และความปลอดภัย, ค่าใช้จ่ายในการซื้อบริการป้องกันอัคคีภัยและบริการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ ;

11) จำนวนเงินที่ชำระศุลกากรที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ต้องส่งคืนผู้เสียภาษีตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ข้อ 11 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2545 N 191-FZ)

12) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษายานพาหนะของทางการ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

13) ค่าเดินทาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ:

14) การชำระเงินให้กับสาธารณะและ (หรือ) ทนายความเอกชนสำหรับการรับรองเอกสาร ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด

15) ค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชี การตรวจสอบ และการบริการด้านกฎหมาย

(ข้อ 15 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

16) ค่าใช้จ่ายในการตีพิมพ์ งบการเงินเช่นเดียวกับการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ในการเผยแพร่ (เปิดเผย) ให้กับผู้เสียภาษี

17) ค่าเครื่องเขียน;

18) ค่าใช้จ่ายสำหรับไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร

19) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลภายใต้ข้อตกลงกับผู้ถือสิทธิ์ (ภายใต้สัญญาอนุญาต) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายในการอัพเดทโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลด้วย

21) ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาอุตสาหกรรม การประชุมเชิงปฏิบัติการและหน่วยงานใหม่

22) จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ยกเว้นจำนวนภาษีที่ชำระตามบทนี้
(ข้อ 22 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 191-FZ เมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2545 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

23) ค่าใช้จ่ายในการชำระต้นทุนสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป (ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรคนี้) ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาและขายสินค้าเหล่านี้ รวมทั้งค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ บำรุงรักษาและ การขนส่งสินค้า
(ข้อ 23 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

24) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่านายหน้า ค่าธรรมเนียมตัวแทน และค่าตอบแทนตามสัญญาตัวแทน

(ข้อ 24 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

25) ค่าใช้จ่ายในการให้บริการสำหรับ การรับประกันการซ่อมและบริการ

(ข้อ 25 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

26) ค่าใช้จ่ายในการยืนยันการปฏิบัติตามผลิตภัณฑ์หรือวัตถุอื่น ๆ กระบวนการผลิต การดำเนินการ การจัดเก็บ การขนส่ง การขายและการกำจัด การปฏิบัติงานหรือการให้บริการตามข้อกำหนดของกฎระเบียบทางเทคนิคข้อกำหนดของมาตรฐานหรือข้อกำหนดของสัญญา ;

(ข้อ 26 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

27) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (ในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด) การประเมินบังคับเพื่อควบคุมความถูกต้องของการชำระภาษีในกรณีที่เกิดข้อพิพาทเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษี

(ข้อ 27 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

28) ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิการจดทะเบียน;

(ข้อ 28 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

29) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะเพื่อจัดทำเอกสารเกี่ยวกับที่ดินและ การบัญชีทางเทคนิค(สินค้าคงคลัง) ของอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงเอกสารกรรมสิทธิ์สำหรับ ที่ดินและเอกสารการสำรวจที่ดิน)

(รายการที่ 29 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

30) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะสำหรับการตรวจสอบการสำรวจการออกความคิดเห็นและการจัดเตรียมเอกสารอื่น ๆ ซึ่งจำเป็นต้องมีสำหรับการได้รับใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินกิจกรรมเฉพาะประเภท

(ข้อ 30 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

31) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ

(ข้อ 31 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

32) การชำระเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการแยกเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิทธิ์ที่เกิดขึ้นจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่นๆ)

(ข้อ 32 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

33) ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากรที่จ้างโดยผู้เสียภาษีตามสัญญาในลักษณะที่กำหนดในวรรค 3 ของข้อ 264 ของประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 33 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

34) ค่าใช้จ่ายในรูปของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดจากการประเมินมูลค่าทรัพย์สินใหม่ในรูปแบบของ ค่าเงินและข้อกำหนด (ภาระผูกพัน) ค่าใช้จ่ายที่แสดงใน สกุลเงินต่างประเทศรวมถึงในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในธนาคาร ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศกับรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดตั้งขึ้น ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย.

(ข้อ 34 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

35) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาเครื่องบันทึกเงินสด
(ข้อ 35 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

36) ค่าใช้จ่ายในการกำจัดขยะมูลฝอยชุมชน
(ข้อ 36 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

2. ค่าใช้จ่ายที่ระบุในวรรค 1 ของข้อนี้จะได้รับการยอมรับภายใต้การปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 252 แห่งประมวลกฎหมายนี้

ค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ของวรรค 1 ของบทความนี้เป็นที่ยอมรับในลักษณะที่กำหนดสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 254, 255, 263, 264, 265 และ 269 ของสิ่งนี้ รหัส.
(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 191-FZ ของ 31.12.2002 ฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 85-FZ ของ 17.05.2007)

3. ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร, สำหรับการทำให้เสร็จ, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, ความทันสมัยและการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรตลอดจนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา (การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้รับการยอมรับในลำดับต่อไปนี้:
(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

1) ในส่วนที่เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรที่ผลิตขึ้นใหม่ ในช่วงเวลาที่กำหนด - จากช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน
(ข้อ 1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

2) ที่เกี่ยวข้องกับการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย - จากช่วงเวลาที่สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

3) ในส่วนที่เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิตขึ้น) รวมถึงการได้มา (สร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายใน คำสั่งดังต่อไปนี้:

ในขณะเดียวกัน ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี ค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงานจะได้รับการยอมรับในสัดส่วนที่เท่ากัน

หากผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาที่ ต้นทุนเดิมคุณสมบัตินี้กำหนดในลักษณะ จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบการเก็บภาษีอื่น ๆ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่กำหนดในวรรค 2.1 และข้อ 346.25 ของประมวลกฎหมายนี้

เวลา ประโยชน์ใช้สอยสินทรัพย์ถาวรดำเนินการตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ใน กลุ่มกันกระแทก. อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภทนี้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีตามข้อกำหนดทางเทคนิคหรือคำแนะนำขององค์กรการผลิต

สินทรัพย์ถาวร สิทธิที่อยู่ภายใต้ การลงทะเบียนของรัฐตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามบทความนี้จากช่วงเวลาของเอกสารข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารสำหรับการจดทะเบียนสิทธิเหล่านี้ บทบัญญัตินี้เกี่ยวกับการปฏิบัติตามเงื่อนไขของการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารเพื่อการลงทะเบียนนี้ใช้ไม่ได้กับสินทรัพย์ถาวรที่เริ่มดำเนินการก่อนวันที่ 31 มกราคม พ.ศ. 2541

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดตามวรรค 2 ของข้อ 258 ของประมวลกฎหมายนี้

ในกรณีขาย (โอน) ของที่ได้มา (สร้าง, ผลิต, สร้างโดยผู้เสียภาษี) สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนครบกำหนดสามปีนับจากวันที่ทำบัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม , การสร้างใหม่, ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ตลอดจนการสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายตามบทนี้ (เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุ 10 ปีนับจากวันที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ผู้เสียภาษีมีหน้าที่คำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวตั้งแต่ช่วงเวลาที่รวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, ความทันสมัยและอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ตลอดจนการสร้างโดยผู้เสียภาษี) จนถึงวันที่ขาย ( โอน) ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้และจ่าย จำนวนเงินเพิ่มเติมภาษีและบทลงโทษ
(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

4. เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ซึ่งรับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามบทที่ 25 ของประมวลนี้ และต้นทุนในการทำให้เสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และเทคนิค อุปกรณ์ใหม่ของสินทรัพย์ถาวรถูกกำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 257 ของประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

ข้อ 346.17 ขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

1. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ วันที่ได้รับรายได้จะเป็นวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคาร และ (หรือ) ถึงแคชเชียร์ การรับทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน รวมถึงการชำระหนี้ (ชำระ) ให้แก่ผู้เสียภาษีอีกทางหนึ่ง (วิธีเงินสด)

เมื่อผู้ซื้อใช้ตั๋วสัญญาใช้เงินในการชำระหนี้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อโดยเขาสิทธิในทรัพย์สินวันที่ได้รับรายได้จากผู้เสียภาษีคือวันที่ชำระเงินของตั๋วสัญญาใช้เงิน (วันที่ได้รับเงินจาก ผู้ออกหรือบุคคลอื่นที่ต้องรับผิดตามตั๋วสัญญาใช้เงินที่กำหนด) หรือวันที่ผู้เสียภาษีโอนตั๋วสัญญาใช้เงินดังกล่าวโดยบุคคลที่สามสลักหลัง

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีคืนจำนวนเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้เป็นเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้า, การทำงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน, รายได้ของภาษี (การรายงาน) ระยะเวลาที่ส่งคืนจะลดลง ตามจำนวนเงินที่คืน

2. ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินตามจริงแล้ว เพื่อความมุ่งประสงค์ของบทนี้ การชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินถือเป็นการบอกเลิกภาระผูกพันของผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิ์ในทรัพย์สินของ ผู้ขายซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดหาสินค้าเหล่านี้ (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) และ (หรือ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) ค่าวัสดุ (รวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง) รวมทั้งค่าแรง - ณ เวลาที่ชำระหนี้โดยการหักเงินจากบัญชีเดินสะพัดของผู้เสียภาษี ชำระจากโต๊ะเงินสด และกรณีวิธีอื่น ของการชำระหนี้ - ในขณะที่ชำระหนี้ดังกล่าว ขั้นตอนที่คล้ายกันนี้ใช้กับการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (รวมถึง สินเชื่อธนาคาร) และเมื่อชำระค่าบริการของบุคคลที่สาม
(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ วันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

2) ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป - เนื่องจากสินค้าดังกล่าวขาย ผู้เสียภาษีมีสิทธิใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้ในการประเมินสินค้าที่ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขายสินค้าเหล่านี้ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บ การบำรุงรักษา และการขนส่ง จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง

3) ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม - ในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจ่ายจริง หากมีหนี้ต้องเสียภาษีและค่าธรรมเนียม ให้นำรายจ่ายในการชำระคืนมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของหนี้ที่ชำระคืนจริงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อผู้เสียภาษีชำระหนี้ดังกล่าว

4) ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร, ความสมบูรณ์, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, ความทันสมัยและการปรับอุปกรณ์ทางเทคนิคของสินทรัพย์ถาวรรวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา (การสร้างโดยผู้เสียภาษีเอง) ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชีในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 346.16 ของประมวลนี้จะแสดงในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในจำนวนเงินที่จ่าย โดยที่ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาเฉพาะสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ
(ข้อ 4 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

5) เมื่อผู้เสียภาษีออกตั๋วแลกเงินให้กับผู้ขายเพื่อชำระค่าสินค้าที่ได้มา (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินคือ นำมาพิจารณาภายหลังการชำระบิลดังกล่าว เมื่อผู้เสียภาษีโอนไปยังผู้ขายเพื่อชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สินตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกโดยบุคคลที่สามค่าใช้จ่ายในการรับสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) และ (หรือ) ทรัพย์สิน สิทธิจะถูกนำมาพิจารณา ณ วันที่โอนตั๋วสัญญาใช้เงินดังกล่าวสำหรับสินค้าที่ได้มา (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน ต้นทุนที่ระบุในอนุวรรคนี้พิจารณาตามราคาของสัญญา แต่ไม่เกินจำนวนเงิน ภาระหนี้ที่ระบุไว้ในบิล

3. ผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามบทนี้จะไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีรวมผลต่างเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายหากภาระผูกพัน (เรียกร้อง) แสดงเป็นหน่วยเงินตราทั่วไปภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง

4. เมื่อผู้เสียภาษีโอนจากวัตถุแห่งการเก็บภาษีในรูปของเงินได้ไปยังวัตถุของการจัดเก็บภาษีในรูปของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาภาษีที่วัตถุของการจัดเก็บภาษีในรูปของรายได้เป็น จะไม่นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี
(ข้อ 4 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

บทความ 346.18 ฐานภาษี

1. ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ฐานภาษีคือ มูลค่าของเงินตรารายได้ขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

2. ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ฐานภาษีคือมูลค่าเงินได้ของรายได้ ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

3. รายได้และค่าใช้จ่ายที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณารวมกับรายได้และค่าใช้จ่ายในสกุลเงินรูเบิล ในเวลาเดียวกัน รายได้และค่าใช้จ่ายที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นตามลำดับในวันที่ได้รับรายได้และ (หรือ) วันที่ใช้จ่าย

4. รายได้ที่ได้รับเป็นประเภทบันทึกตามราคาตลาด

5. ในการกำหนดฐานภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษี

๖. ผู้เสียภาษีที่ใช้เงินได้ลดลงตามจำนวนรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ให้ชำระภาษีขั้นต่ำตามวิธีการที่กำหนดในวรรคนี้

ซำ ภาษีขั้นต่ำคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 1 ของฐานภาษีซึ่งเป็นรายได้ที่กำหนดตามมาตรา 346.15 แห่งประมวลกฎหมายนี้

ให้ชำระภาษีขั้นต่ำหากสำหรับงวดภาษีจำนวนภาษีที่คำนวณตามขั้นตอนทั่วไปน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้

ผู้เสียภาษีมีสิทธิในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้ที่จะรวมจำนวนส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่ชำระกับจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีรวมทั้งเพิ่มจำนวนขาดทุนที่ สามารถดำเนินการต่อได้ตามบทบัญญัติของข้อ 7 ของบทความนี้

7. ผู้เสียภาษีที่ใช้เงินได้ลดลงตามจำนวนรายจ่ายที่เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษี มีสิทธิลดฐานภาษีที่คำนวณได้เมื่อสิ้นรอบระยะเวลาภาษีตามยอดขาดทุนที่ได้รับเมื่อสิ้นงวดภาษีครั้งก่อนซึ่ง ผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายและใช้รายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีลดด้วยต้นทุน ในกรณีนี้ จะเข้าใจว่าการสูญเสียเป็นค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่กำหนดไว้ตามมาตรา 346.16 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งมากกว่ารายได้ที่กำหนดไว้ตามมาตรา 346.15 ของประมวลกฎหมายนี้

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะยกยอดขาดทุนต่อไปเป็นงวดภาษีในอนาคตได้ภายใน 10 ปี นับแต่รอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับขาดทุนนี้

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะโอนไปยังงวดภาษีปัจจุบันจำนวนขาดทุนที่ได้รับในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

การสูญเสียที่ไม่ได้ยกยอดไปยังปีถัดไปสามารถยกยอดทั้งหมดหรือบางส่วนไปยังปีใดก็ได้ในอีกเก้าปีข้างหน้า

ถ้าผู้เสียภาษีได้รับความเสียหายมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาภาษี ให้ยกยอดขาดทุนนั้นไปยังรอบระยะเวลาภาษีในอนาคตตามลำดับที่ได้รับ

ในกรณีที่ผู้เสียภาษีหยุดดำเนินการเนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กร ผู้สืบทอดตำแหน่งมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดในข้อนี้ด้วยจำนวนความสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ก่อน การปรับโครงสร้างองค์กร

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่เก็บเอกสารยืนยันจำนวนเงินที่ขาดทุนและจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลงในแต่ละรอบระยะเวลาภาษีตลอดระยะเวลาของการใช้สิทธิในการลดฐานภาษีตามจำนวนเงินที่สูญเสีย

การสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีอื่น ๆ จะไม่ได้รับการยอมรับเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย การสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบอื่น

(ข้อ 7 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

8. ผู้เสียภาษีที่โอนสำหรับกิจกรรมบางประเภทไปชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภทตามบทที่ 26.3 ของประมวลกฎหมายนี้เก็บบันทึกแยกรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับรายการพิเศษต่างๆ ระบบภาษี. หากไม่สามารถแยกค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีที่คำนวณภายใต้ระบบภาษีพิเศษที่แตกต่างกัน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกกระจายตามสัดส่วนของรายได้ในจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับภายใต้การใช้ระบบภาษีพิเศษเหล่านี้

(ข้อ 8 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

บทความ 346.19 ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี ระยะเวลาการรายงาน

1. ระยะเวลาภาษีถือเป็นปีปฏิทิน

2. ไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทินถือเป็นงวดที่รายงาน

ข้อ 346.20. อัตราภาษี

1. ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ ให้ตั้งอัตราภาษีไว้ที่ร้อยละ 6

2. ถ้าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนรายจ่าย ให้ตั้งอัตราภาษีไว้ที่ร้อยละ 15 กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันตั้งแต่ 5 ถึง 15 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 224-FZ วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551)

บทความ 346.21. ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี

1. ภาษีคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

2. จำนวนภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ

3. ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามผลของรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ให้คำนวณจำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามอัตราภาษีและรับรายได้จริง คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ระยะเวลาภาษีจนถึงสิ้นไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน ตามลำดับ โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้

จำนวนภาษี (ชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) จะลดลงโดยผู้เสียภาษีดังกล่าวด้วยจำนวนเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร, ภาคบังคับ ประกันสุขภาพ ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานที่จ่าย (ภายในจำนวนเงินที่คำนวณได้) ในช่วงเวลาเดียวกันตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนจำนวนผลประโยชน์ความทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน ในขณะเดียวกัน จำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ไม่สามารถลดลงได้มากกว่าร้อยละ 50

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 190-FZ ของ 31.12.2002 ฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 213-FZ ของ 24.07.2009)

4. ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ที่ลดลงตามจำนวนรายจ่ายที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ ให้คำนวณจำนวนเงินภาษีที่ชำระล่วงหน้าตามอัตราภาษีและรายได้ที่ได้รับจริงลดลงตามจำนวน ของค่าใช้จ่ายที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีจนถึงสิ้นไตรมาสแรกหกเดือนเก้าเดือนตามลำดับโดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้

5. จำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานและจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

(ข้อ 5 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

6. การชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้า ณ ที่ตั้งขององค์กร (ที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย)

7. ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องในวรรค 1 และ 2 ของข้อ 346.23 ของประมวลกฎหมายนี้

(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ของ 21.07.2005 ฉบับที่ 155-FZ ของ 22.07.2008)

ชำระภาษีล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากรอบระยะเวลารายงานที่หมดอายุ

บทความ 346.22 การคำนวณจำนวนภาษี

จำนวนเงินภาษีจะถูกโอนเข้าบัญชีของหน่วยงาน กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางเพื่อกระจายไปยังงบประมาณของทุกระดับและงบประมาณของรัฐต่อไป กองทุนนอกงบประมาณตามกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 183-FZ วันที่ 28 ธันวาคม 2547)

บทความ 346.23 การคืนภาษี

1. องค์กรผู้เสียภาษี เมื่อครบกำหนดระยะเวลาภาษีให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปที่ หน่วยงานภาษีณ ที่ตั้งของมัน

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

การประกาศภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีจะต้องยื่นโดยองค์กรผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

2. ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละราย เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่อยู่อาศัยของตนภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 155-FZ

3. แบบฟอร์มการประกาศภาษีและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 58-FZ ของ 29.06.2004 ฉบับที่ 155-FZ ของ 22.07.2008)

บทความ 346.24 การบัญชีภาษี

ผู้เสียภาษีต้องเก็บบันทึกรายรับและรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีในบัญชีรายรับรายจ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย แบบฟอร์ม และขั้นตอนการกรอกที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวง การเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความ 346.25 คุณสมบัติของการคำนวณฐานภาษีเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากระบบภาษีอื่น ๆ และเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบภาษีอื่น

1. องค์กรที่ก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายใช้วิธีคงค้างเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

1) ณ วันที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ฐานภาษีจะต้องรวมจำนวนเงินที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นการชำระเงินภายใต้ข้อตกลง การดำเนินการที่ผู้เสียภาษีดำเนินการหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ระบบภาษีอากร

2) หมดอายุ - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 101-FZ;

3) ไม่รวมอยู่ในฐานภาษี เงินสดได้รับหลังจากเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย หากเป็นไปตามกฎ การบัญชีภาษีตามวิธีคงค้างจำนวนเงินเหล่านี้รวมอยู่ในรายได้เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

4) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรหลังการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่นำไปหักจากฐานภาษีได้ในวันที่ดำเนินการ ถ้าค่าใช้จ่ายดังกล่าวถูกจ่ายก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย หรือในวันที่ การชำระเงิน หากชำระเงินหลังจากองค์กรการเปลี่ยนแปลงสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

5) เงินที่จ่ายหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อชำระค่าใช้จ่ายขององค์กรจะไม่ถูกหักออกจากฐานภาษีหากก่อนที่จะเปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่ายค่าใช้จ่ายดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับองค์กร ภาษีเงินได้ตามหมวด 25 แห่งประมวลกฎหมายนี้

2. องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อเปลี่ยนไปใช้การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีคงค้างให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

1) รับรู้เป็นรายได้รายได้จากการขายสินค้า (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) ในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย การชำระเงิน (ชำระบางส่วน) คือ ไม่ทำก่อนวันที่เปลี่ยนเป็นการคำนวณฐานภาษีสำหรับเกณฑ์คงค้างภาษีเงินได้

2) ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาระหว่างระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายของสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ที่ผู้เสียภาษีไม่ได้จ่าย (จ่ายบางส่วน) ก่อนวันที่เปลี่ยนเป็นการคำนวณ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง หากไม่มีการกำหนดไว้ในบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 1 และ 2 ของวรรคนี้จะรับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของเดือนที่เปลี่ยนไปเป็นการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีคงค้าง

2.1. เมื่อองค์กรเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีเป้าหมายการจัดเก็บภาษีในรูปของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษี ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะสะท้อนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างแล้ว) และ ได้มา (สร้างขึ้นโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่จ่ายให้กับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาซื้อ (การก่อสร้าง การผลิต การสร้างโดยองค์กรเอง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายใน ตามข้อกำหนดของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

เมื่อผู้เสียภาษีโอนจากวัตถุที่ต้องเสียภาษีในรูปของเงินได้ไปยังวัตถุของภาษีในรูปของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ณ วันที่โอนดังกล่าวมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในระหว่างระยะเวลาของการสมัคร ของระบบภาษีอากรแบบง่ายที่มีเป้าหมายการเก็บภาษีในรูปของรายได้ไม่ได้ถูกกำหนด

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายโดยมีจุดประสงค์เพื่อเก็บภาษีในรูปของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรเดียว) ตามบทที่ 26.1 ของประมวลกฎหมายนี้มูลค่าคงเหลือ ของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างและผลิตขึ้น) และได้มา (สร้างขึ้นโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนซึ่งกำหนดโดยพิจารณาจากมูลค่าคงเหลือ ณ วันที่เปลี่ยนเป็นการชำระภาษีเกษตรรวม ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย กำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยอนุวรรค 2 ของวรรค 4 ของข้อ 346.5 ของประมวลนี้ สำหรับระยะเวลาของการใช้บทที่ 26.1 ของประมวลกฎหมายนี้

เมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายโดยมีจุดประสงค์เพื่อเก็บภาษีในรูปของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรในรูปแบบภาษีเดียวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับกิจกรรมบางประเภทตามบทที่ 26.3 ของหลักจรรยาบรรณนี้ การบัญชีภาษี ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงนี้จะสะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้าง ผลิตขึ้น) และได้มา (สร้างขึ้นโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบของ ความแตกต่างระหว่างราคาที่ได้มา (การก่อสร้าง, การผลิต, การสร้างโดยองค์กรเอง) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชีสำหรับระยะเวลาของการใช้ ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมบางประเภท

(ข้อ 2.1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

3. ในกรณีที่องค์กรเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่าย (โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี) เป็นระบอบภาษีทั่วไปและมีสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต การสร้างโดยองค์กรเอง ความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ ความทันสมัย และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่) ซึ่งดำเนินการในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไปก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ถูกโอนไปยังค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับระยะเวลาการสมัคร ของระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 346.16 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ณ วันที่เปลี่ยนเป็นการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในการบัญชีภาษีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกกำหนดโดยการลด มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ กำหนดในวันที่เปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่าย ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดสำหรับงวด การเปลี่ยนแปลงระบบภาษีอากรแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 346.16 แห่งประมวลกฎหมายนี้

(ข้อ 3 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

4. เมื่อเปลี่ยนจากระบบการจัดเก็บภาษีแบบอื่นเป็นระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย และจากระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายไปเป็นระบบการจัดเก็บภาษีแบบอื่น ผู้ประกอบการแต่ละรายจะใช้กฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในข้อ 2.1 และบทความนี้

(ข้อ 4 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ ลงวันที่ 21 กรกฎาคม พ.ศ. 2548)

5. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เคยใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณและชำระโดยผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีระบบแบบง่ายเนื่องจากการจัดหาสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการหรือการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ดำเนินการในช่วงหลังการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ใน ระยะเวลาภาษีสุดท้ายก่อนเดือนของการเปลี่ยนแปลงของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย หากมีเอกสาร ซึ่งระบุการคืนจำนวนภาษีให้กับผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนผู้เสียภาษีไปเป็นระบบภาษีอากรแบบง่าย
(ข้อ 5 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

6. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปให้ปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่หักจากฐานภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะถูกนำมาใช้หักเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไปในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 21 ของประมวลกฎหมายนี้สำหรับผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
(ข้อ 6 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

บทความ 346.25.1. คุณสมบัติของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายตามสิทธิบัตร

(แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 101-FZ วันที่ 21 กรกฎาคม 2548)

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในประเภทของกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร

(ข้อ 1 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

2. อนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทต่อไปนี้:

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

1) การซ่อมแซมและตัดเย็บเสื้อผ้า ผลิตภัณฑ์ที่ทำจากขนสัตว์และเครื่องหนัง หมวก และผลิตภัณฑ์จากร้านเสื้อผ้าเครื่องแต่งกาย การซ่อมแซม การตัดเย็บและการถักเสื้อถัก

2) การซ่อมแซม การทำสี และการตัดเย็บรองเท้า

3) ทำรองเท้าสักหลาด;

4) การผลิตเครื่องนุ่งห่ม

5) การผลิตและซ่อมแซมเครื่องนุ่งห่มโลหะ กุญแจ ป้ายทะเบียน ป้ายถนน;

6) การผลิตพวงหรีดไว้ทุกข์, ดอกไม้ประดิษฐ์, มาลัย;

7) การผลิตรั้ว อนุสาวรีย์ พวงหรีดโลหะ

8) การผลิตและซ่อมแซมเฟอร์นิเจอร์

9) การผลิตและการบูรณะพรมและพรม

10) การซ่อมแซมและ การซ่อมบำรุงอุปกรณ์วิทยุ-อิเล็กทรอนิกส์ในครัวเรือน เครื่องจักรในครัวเรือนและเครื่องใช้ในครัวเรือน การซ่อมแซมและการผลิตผลิตภัณฑ์โลหะ

11) การผลิตอุปกรณ์กีฬาประมง

12) ไล่และแกะสลักเครื่องประดับ;

13) การผลิตและซ่อมแซมเกมและของเล่น ยกเว้นเกมคอมพิวเตอร์

14) การผลิตผลิตภัณฑ์หัตถกรรมพื้นบ้าน

15) การผลิตและซ่อมแซมเครื่องประดับ เพชรพลอย

16) การผลิตขนแกะที่ดึงออกมา หนังดิบและหนังของวัว ม้า แกะ แพะและสุกร

17) แต่งและย้อมสีหนังสัตว์

18) แต่งและย้อมขน;

19) การแปรรูปขนแกะที่ซักแล้วเป็นเส้นด้ายถัก

20) หวีขน;

21) กรูมมิ่งสัตว์เลี้ยง;

22) การคุ้มครองสวนผลไม้ สวนผลไม้ และพื้นที่สีเขียวจากศัตรูพืชและโรค

23) การผลิตเครื่องมือการเกษตรจากวัสดุของลูกค้า

24) การซ่อมแซมและการผลิตเครื่องใช้และเครื่องปั้นดินเผาของสหกรณ์

25) การผลิตและซ่อมแซมเรือไม้

26) การซ่อมแซมอุปกรณ์การท่องเที่ยวและสินค้าคงคลัง

27) เลื่อยไม้

28) งานแกะสลักบนโลหะ แก้ว พอร์ซเลน ไม้ เซรามิกส์

29) การผลิตและการพิมพ์นามบัตรและบัตรเชิญ;

30) ถ่ายเอกสาร, เข้าเล่ม, เย็บ, ทำขอบ, งานกระดาษแข็ง;

31) ขัดรองเท้า;

32) กิจกรรมในด้านการถ่ายภาพ

33) การผลิต ตัดต่อ จัดจำหน่ายและฉายภาพยนตร์

34) การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมยานยนต์

35) การให้บริการประเภทอื่น ๆ สำหรับการบำรุงรักษายานยนต์ (ล้าง, ขัด, ใช้สารเคลือบป้องกันและตกแต่งกับร่างกาย, ทำความสะอาดภายใน, ลากจูง);

36) การให้บริการของโทสต์มาสเตอร์, นักแสดงในงานเฉลิมฉลอง, ดนตรีประกอบพิธี;

37) การให้บริการโดยช่างทำผมและสถานเสริมความงาม

38) บริการขนส่งทางรถยนต์

39) การให้บริการด้านเลขานุการ กองบรรณาธิการ และการแปล

40) การบำรุงรักษาและการซ่อมแซม เครื่องใช้สำนักงานและเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์

41) การบันทึกคำพูด การร้องเพลง การบรรเลงเพลงบรรเลงของลูกค้าโดยใช้เทปแม่เหล็ก ซีดี การบันทึกงานดนตรีและวรรณกรรมซ้ำบนเทปแม่เหล็ก ซีดี;

42) บริการดูแลและดูแลเด็กและผู้ป่วย

43) บริการทำความสะอาดที่อยู่อาศัย

44) บริการทำความสะอาด;

45) การซ่อมแซมและก่อสร้างที่อยู่อาศัยและอาคารอื่น ๆ

46) การผลิตงานติดตั้ง งานไฟฟ้า งานสุขภัณฑ์และงานเชื่อม

47) บริการออกแบบและตกแต่งภายในที่อยู่อาศัย

48) บริการรับเครื่องแก้วและวัตถุดิบรอง ยกเว้นเศษโลหะ

49) การตัดกระจกและกระจก การแปรรูปแก้วอย่างมีศิลปะ

50) บริการกระจกสำหรับระเบียงและชาน;

51) บริการห้องอาบน้ำ, ซาวน่า, ห้องอาบแดด, ห้องนวด;

52) บริการฝึกอบรม รวมถึงในแวดวงแบบชำระเงิน สตูดิโอ หลักสูตร และบริการกวดวิชา

53) บริการฝึกสอน;

54) บริการด้านเศรษฐกิจสีเขียวและการปลูกดอกไม้ประดับ

55) การผลิตขนมปังและลูกกวาด

56) โอนเข้าครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้โรงรถ, ที่อยู่อาศัยของตัวเอง, เช่นเดียวกับที่อยู่อาศัยที่สร้างขึ้นบนที่ดินชานเมือง;

(ข้อ 56 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

57) บริการคนขนของที่สถานีรถไฟ สถานีขนส่ง อาคารผู้โดยสารทางอากาศ สนามบิน ท่าเรือทางทะเลและแม่น้ำ

58) บริการสัตวแพทย์;

59) ชำระค่าบริการห้องน้ำ;

60) งานศพ;

61) การบริการสายตรวจ รปภ. ยาม และยาม

62) บริการจัดเลี้ยง

(ข้อ 62 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

63) บริการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร รวมทั้งการผลิตเนื้อสัตว์ ปลาและผลิตภัณฑ์จากนม ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ผลิตภัณฑ์ผักและผลไม้และเบอร์รี่ ผลิตภัณฑ์และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปจากผ้าลินิน ฝ้าย ป่าน และไม้ (ไม่รวมไม้แปรรูป)

(ข้อ 63 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

64) บริการที่เกี่ยวข้องกับการตลาดของสินค้าเกษตร (การจัดเก็บ การคัดแยก การอบแห้ง การล้าง การบรรจุ การบรรจุและการขนส่ง)

(ข้อ 64 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

65) การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาการผลิตทางการเกษตร (ยานยนต์, เคมีเกษตร, การถมที่ดิน, งานขนส่ง);

(ข้อ 65 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

66) เล็มหญ้า;

(ข้อ 66 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

67) การจัดการล่าสัตว์และการล่าสัตว์;

(ข้อ 67 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

68) ประกอบวิชาชีพเวชกรรมส่วนตัวหรือกิจกรรมเภสัชกรรมของเอกชนโดยบุคคลที่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประเภทนี้

> (ข้อ 68 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 155-FZ)

69) ดำเนินกิจกรรมนักสืบเอกชนโดยผู้ได้รับอนุญาต

(ข้อ 69 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

(ข้อ 2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

2.1. เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิที่จะว่าจ้างพนักงาน รวมถึงภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง จำนวนเฉลี่ยซึ่งกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านสถิติ ,ไม่ควรเกินระยะเวลาภาษีห้าคน.

(ข้อ 2.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

2.2. ผู้เสียภาษีถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรและเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีที่ออกสิทธิบัตรที่เกี่ยวข้องในกรณีต่อไปนี้:

หากในปีปฏิทินที่ผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร รายได้ของเขาเกินจำนวนรายได้ที่กำหนดในมาตรา 346.13 แห่งประมวลกฎหมายนี้ โดยไม่คำนึงถึงจำนวนสิทธิบัตรที่ได้รับในปีที่ระบุ

หากในช่วงระยะเวลาภาษีมีการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในวรรค 2.1 ของบทความนี้

จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามระบอบภาษีทั่วไปจะถูกคำนวณและจ่าย ผู้ประกอบการรายบุคคลผู้ที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมสำหรับผู้ประกอบการรายย่อยที่จดทะเบียนใหม่

(ข้อ 2.2 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 201-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

3. การตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายตามสิทธิบัตรในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้กระทำโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

(ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

การยอมรับโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในการตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรไม่ได้ป้องกันผู้ประกอบการรายบุคคลดังกล่าวจากการใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ระบุไว้ในบทความ 346.11 - ตามทางเลือกของพวกเขา 346.25 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ในขณะเดียวกัน การเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรเป็น คำสั่งทั่วไปการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย และในทางกลับกัน สามารถทำได้หลังจากพ้นระยะเวลาออกสิทธิบัตรแล้วเท่านั้น
(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

4. เอกสารรับรองสิทธิของผู้ประกอบการแต่ละรายในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรเป็นสิทธิบัตรที่ออกให้แก่ผู้ประกอบการรายบุคคลโดยหน่วยงานด้านภาษีเพื่อดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใดประเภทหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ .

รูปแบบของสิทธิบัตรได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

สิทธิบัตรจะออกให้โดยทางเลือกของผู้เสียภาษีอากรเป็นระยะเวลาหนึ่งถึง 12 เดือน ระยะเวลาภาษีคือระยะเวลาที่มีการออกสิทธิบัตร
(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ วันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

5. ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องยื่นคำขอรับสิทธิบัตรต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีภายในหนึ่งเดือนก่อนที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายตาม สิทธิบัตร.

แบบฟอร์มใบสมัครนี้ได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลภาษีและค่าธรรมเนียม

หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ออกสิทธิบัตรให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายภายในสิบวันหรือแจ้งให้เขาทราบเกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะออกสิทธิบัตร

แบบฟอร์มการแจ้งการปฏิเสธที่จะให้สิทธิบัตรได้รับการอนุมัติโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่มีอำนาจควบคุมและควบคุมภาษีและค่าธรรมเนียม

เมื่อออกสิทธิบัตรจะมีการกรอกสำเนาซึ่งเก็บไว้ในหน่วยงานด้านภาษี

สิทธิบัตรมีผลเฉพาะในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตที่ออก
(ย่อหน้าที่นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

ผู้เสียภาษีที่มีสิทธิบัตรมีสิทธิ์ขอรับสิทธิบัตรอื่นเพื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรในอาณาเขตของอีกเรื่องหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
(ย่อหน้าที่นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

หากผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และส่งคำขอรับสิทธิบัตรไปยังหน่วยงานด้านภาษีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิบัตรเพื่อยื่นคำขอจดทะเบียนในหน่วยงานภาษีนี้

(ย่อหน้าได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)

6. ค่าใช้จ่ายรายปีของสิทธิบัตรกำหนดเป็นอัตราภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 346.20 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ซึ่งเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้ต่อปีที่กำหนดไว้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการแต่ละประเภทซึ่งระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อนี้ ซึ่ง มีความเป็นไปได้ที่จะได้รับจากผู้ประกอบการแต่ละราย

กรณีผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับสิทธิบัตรมากกว่า ในระยะสั้นค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรอาจมีการคำนวณใหม่ตามระยะเวลาที่ออกสิทธิบัตร

7. จำนวนรายได้ต่อปีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจได้รับนั้นกำหนดขึ้นสำหรับปีปฏิทินโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการแต่ละประเภทซึ่งการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร ได้รับอนุญาตสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล ในเวลาเดียวกันอนุญาตให้แยกความแตกต่างของรายได้ประจำปีดังกล่าวโดยคำนึงถึงลักษณะและสถานที่ประกอบธุรกิจโดยผู้ประกอบการแต่ละรายในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎหมายของหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใด ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนรายได้ประจำปีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลอาจได้รับในปีปฏิทินถัดไปในปีปฏิทินนี้ เมื่อกำหนดต้นทุนรายปีของสิทธิบัตร จำนวนรายได้ต่อปีที่เป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับ โดยดำเนินการในปีที่แล้ว จำนวนรายได้ต่อปีที่อาจเกิดขึ้นในแต่ละปีขึ้นอยู่กับการจัดทำดัชนีโดยสัมประสิทธิ์ตัวกระตุ้นที่ระบุไว้ในวรรคสองของข้อ 2 ของข้อ 346.12 ของประมวลนี้
(แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ วันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 201-FZ วันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

ในกรณีที่ประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการตามวรรค 2 ของบทความนี้รวมอยู่ในรายการประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของประมวลนี้จำนวนรายได้ต่อปีที่อาจได้รับโดย ผู้ประกอบการรายบุคคลใน สายพันธุ์นี้กิจกรรมผู้ประกอบการต้องไม่เกินจำนวนผลกำไรขั้นพื้นฐานที่กำหนดโดยมาตรา 346.29 ของประมวลนี้ซึ่งสัมพันธ์กับประเภทกิจกรรมของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้อง คูณด้วย 30

7.1. จำนวนรายได้ต่อปีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจได้รับนั้นจัดตั้งขึ้นสำหรับปีปฏิทินโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการแต่ละประเภทซึ่งอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล ในเวลาเดียวกันอนุญาตให้แยกความแตกต่างของรายได้ประจำปีดังกล่าวโดยคำนึงถึงลักษณะและสถานที่ประกอบธุรกิจโดยผู้ประกอบการแต่ละรายในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎหมายของหัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใด ๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนรายได้ประจำปีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลอาจได้รับในปีปฏิทินถัดไปในปีปฏิทินนี้ เมื่อกำหนดต้นทุนรายปีของสิทธิบัตร จำนวนรายได้ต่อปีที่เป็นไปได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับ โดยดำเนินการในปีที่แล้ว

หากประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้รวมอยู่ในรายการประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 346.26 ของประมวลนี้จำนวนรายได้ต่อปีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายอาจได้รับจากสิ่งนี้ ประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการต้องไม่เกินจำนวนผลกำไรขั้นพื้นฐานที่กำหนดโดยมาตรา 346.29 ของหลักจรรยาบรรณนี้ซึ่งสัมพันธ์กับประเภทกิจกรรมของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้อง คูณด้วย 30

(ข้อ 7.1 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 204-FZ ลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2552)

8. ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรจะต้องจ่ายหนึ่งในสามของค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรไม่เกิน 25 วันหลังจากเริ่มกิจกรรมของผู้ประกอบการตามสิทธิบัตร

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549)

9. ในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรเช่นเดียวกับในกรณีที่ไม่ชำระเงิน (ชำระไม่ครบถ้วน) หนึ่งในสามของค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยวรรค 8 ของ บทความนี้ ผู้ประกอบการรายบุคคลเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรในช่วงเวลาที่ได้รับสิทธิบัตร

(แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 165-FZ ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2552)

ในกรณีนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีตามระบบภาษีอากรทั่วไป ในขณะเดียวกัน ค่าใช้จ่าย (ส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย) ของสิทธิบัตรที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่สามารถขอคืนได้

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรและการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นภายใน 15 วันตามปฏิทินนับจากเริ่มใช้ระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน
(ย่อหน้าที่นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเปลี่ยนจากระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรไปเป็นระบบการจัดเก็บภาษีแบบอื่น มีสิทธิที่จะเปลี่ยนกลับไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรได้ภายในเวลาไม่เกินสามปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตาม บนสิทธิบัตร
(ย่อหน้าที่นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

10. ผู้เสียภาษีเป็นผู้ชำระค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือของสิทธิบัตรไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่ได้รับสิทธิบัตร ในขณะเดียวกันเมื่อชำระค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือของสิทธิบัตรก็จะถูกหักตามจำนวนเบี้ยประกันสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวเนื่องกับการมีบุตร, ประกันสุขภาพภาคบังคับ , ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 137-FZ ของ 27.07.2006 ฉบับที่ 85-FZ ของ 17.05.2007 ฉบับที่ 213-FZ ของ 24.07.2009)

11. การประกาศภาษีตามมาตรา 346.23 แห่งประมวลกฎหมายนี้จะไม่ยื่นโดยผู้เสียภาษีของระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรไปยังหน่วยงานด้านภาษี
(ข้อ 11 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2550)

12. . . ผู้เสียภาษีของระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรจะเก็บบันทึกภาษีของรายได้ในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 346.24 แห่งประมวลกฎหมายนี้
(ข้อ 12 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 85-FZ เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2550 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 155-FZ เมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551)