พิจารณาภาษีที่จัดตั้งขึ้นในกรณีที่กำหนดไว้ มีการจัดตั้งภาษีและการรวบรวมในกรณีใด ขั้นตอนการคำนวณเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ในงานศิลปะ รหัสภาษีที่ 17 ของสหพันธรัฐรัสเซียระบุเงื่อนไขทั่วไปสำหรับการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีถือเป็นที่จัดตั้งขึ้นเฉพาะในกรณีที่มีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษี

นิยามนิติบัญญัติของภาษีและการเก็บรวบรวมจะได้รับในงานศิลปะ 8 รหัสภาษี

ภายใต้ ภาษี เป็นที่เข้าใจกันโดยจำเป็นต้องชำระเงินฟรีเป็นรายบุคคลซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของพวกเขาการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

ภายใต้ ค่าธรรมเนียม เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นผลงานบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลการชำระเงินซึ่งเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับความเป็นไปได้ของค่าธรรมเนียมต่อร่างกายหญิงรัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ของการกระทำที่สำคัญตามกฎหมายรวมถึงการให้สิทธิที่สำคัญ หรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ตามวรรค 6 ของศิลปะ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหนึ่งในหลักการหลักเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมคือการให้องค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษีควรถูกกำหนดเมื่อเสียภาษีคือ:

• วัตถุภาษี;
• ฐานภาษี
• ระยะเวลาเก็บภาษี
• อัตราภาษี;
• ขั้นตอนการคำนวณภาษี
• ขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษี

วรรค 3 ของศิลปะ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพบว่าคำจำกัดความ "ผู้เสียภาษี", "วัตถุภาษี", "ฐานภาษี", "ประสิทธิภาพภาษี" และแนวคิดเฉพาะอื่น ๆ และเงื่อนไขของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ใช้ในค่าที่กำหนดไว้ ในบทความเกี่ยวกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุภาษี คือการขายสินค้า (งานบริการ), ทรัพย์สิน, กำไร, รายได้, การไหลหรือสถานการณ์อื่น ๆ มีคุณค่าเชิงปริมาณหรือลักษณะทางกายภาพโดยมีกฎหมายที่กฎหมายและค่าธรรมเนียมผูกพันการเกิดขึ้นของผู้เสียภาษีสำหรับการชำระเงิน ของภาษี

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 53 nk rf ฐานภาษี มันเป็นคุณค่าทางกายภาพหรือลักษณะอื่น ๆ ของวัตถุภาษี อัตราภาษี เป็นจำนวนเงินที่มีค่าใช้จ่ายภาษีต่อหน่วยของการวัดฐานภาษี

ผู้เสียภาษี - องค์กรคำนวณฐานภาษีตามระยะเวลาภาษีแต่ละครั้งบนพื้นฐานของการลงทะเบียนบัญชีเหล่านี้และ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ ในวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการรายบุคคลคำนวณฐานภาษีจากระยะเวลาภาษีแต่ละครั้งบนพื้นฐานของการบัญชีเหล่านี้สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและการดำเนินงานทางเศรษฐกิจในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ผู้เสียภาษีที่เหลืออยู่ - บุคคลจะคำนวณฐานภาษีตามข้อมูลที่ได้รับในกรณีที่จัดตั้งขึ้นตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงข้อมูลการบัญชีของตัวเองของรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ดำเนินการตามรูปแบบโดยพลการ

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 55 รหัสภาษีภายใต้ ระยะเวลาภาษี เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลหลังจากนั้นฐานภาษีจะถูกกำหนดและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยหนึ่งหรือมากกว่านั้น ระยะเวลาการรายงาน.

ข้อ 1 ศิลปะ 52 nk rf กำหนด ขั้นตอนการคำนวณภาษี ผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีสำหรับระยะเวลาภาษีตามฐานภาษีอัตราภาษีและการแบ่งภาษี ในกรณีที่ระบุโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีอาจได้รับมอบหมายให้กับหน่วยงานภาษีหรือตัวแทนภาษี หากภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีจะถูกกำหนดให้กับหน่วยงานภาษีไม่เกิน 30 วันก่อนระยะเวลาการชำระภาษีผู้มีอำนาจภาษีจะส่งหนังสือแจ้งการเสียภาษีให้แก่ผู้เสียภาษี

บทบัญญัติทั่วไป ในขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษี ยึดในงานศิลปะ 57 และ 58 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระภาษีทำโดยการชำระเงินครั้งเดียวของจำนวนภาษีทั้งหมดหรือเป็นอย่างอื่นสำหรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ชำระภาษีเป็นเงินสดหรือแบบที่ไม่ใช่เงินสด จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (จดทะเบียน) โดยผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีในเวลาที่กำหนด เวลาของภาษีจะถูกกำหนดโดยวันที่ปฏิทินหรือการหมดอายุของระยะเวลาที่คำนวณโดยปีไตรมาสเดือนสัปดาห์และวันรวมถึงข้อบ่งชี้ของเหตุการณ์ที่ควรมาหรือเกิดขึ้นหรือการกระทำที่ต้องเป็น มุ่งมั่น.

ในกรณีที่จำเป็นในการจัดตั้งภาษีในการออกกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมการแบ่งภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้งานของผู้เสียภาษีอาจมีให้

แบ่งภาษี - สิ่งเหล่านี้จัดทำโดยผู้เสียภาษีรายบุคคลที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าใช้จ่ายข้อดีเมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีรายอื่นรวมถึงความเป็นไปได้ที่จะไม่จ่ายภาษีหรือจ่ายเงินในจำนวนที่น้อยกว่า (บทความ 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นองค์ประกอบทางเลือกเสริม (ไม่บังคับ) ด้วยการสร้างการแบ่งภาษีผู้บัญญัติกฎหมายจะต้องกำหนดพื้นที่สำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษี ตามกฎทั่วไปไม่อนุญาตให้มีการจัดตั้งสิทธิ์ด้วยอักขระแต่ละตัว

รากฐานของผลประโยชน์ทางภาษีเป็นสถานการณ์ที่หลากหลายซึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำตามกฎหมายของกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีเชื่อมโยงการตั้งสำรองของพวกเขา ประโยชน์ทางภาษีสามารถให้ในการจัดตั้งไม่เพียง แต่ภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีท้องถิ่นซึ่งตามมาจากศิลปะ 12 รหัสภาษี

ตามตำแหน่งทางกฎหมายซึ่งศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงในคำจำกัดความของ 05.07.2001 ฉบับที่ 162-0 ผลประโยชน์ที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีไม่ได้อยู่ในองค์ประกอบที่บังคับของการเก็บภาษี ขึ้นอยู่กับจุดของวรรค 2 ของศิลปะ 17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์สำหรับภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอาจมีให้ในการออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเฉพาะในที่จำเป็นตามที่ผู้บัญญัติกฎหมาย เนื่องจากการจัดตั้งผลประโยชน์ไม่ได้บังคับในการกำหนดองค์ประกอบที่สำคัญของภาษีการขาดงานของผู้เสียภาษีประเภทอื่น ๆ จึงไม่ส่งผลกระทบต่อการประเมินความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดตั้งภาษีเอง

ภาษี NA อาจเลือกปฏิบัติและ หลากหลายนำไปใช้ตามเกณฑ์ทางสังคมเชื้อชาติแห่งชาติศาสนาและอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน ไม่อนุญาตให้สร้างการแบ่งภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบของการเป็นเจ้าของการปรากฏตัว (การขาดงาน) ของการเป็นพลเมืองของบุคคลหรือที่มาของเมืองหลวง (ศิลปะ 3 ของพีซีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องรู้ว่าการขาดงาน (ความล้มเหลว) ขององค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีให้เหตุผลในการรับรู้ภาษีที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้น

ฉบับปัจจุบันของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดค่าธรรมเนียมเพียงสองค่า (ทั้งคู่): ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของโลกของสัตว์และเพื่อการใช้ทรัพยากรทางชีวภาพน้ำและหน้าที่สาธารณะ เมื่อตั้งค่าการเก็บรวบรวมสมาชิกสภานิติบัญญัติจะกำหนดผู้จ่ายเงินและองค์ประกอบของการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

ในการออกกฎหมายภาษีปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดของ "คอลเลกชัน" มีความหมายรวม ครอบคลุมทั้งสองค่าธรรมเนียมและหน้าที่

ความแตกต่างหลักของค่าธรรมเนียมและภาษี ประกอบด้วยในสิ่งต่อไปนี้:

• 1) หากภาษีมีค่าใช้จ่ายเป็นรายบุคคลค่าธรรมเนียมจะได้รับเงินจากการเชื่อมต่อกับผู้ชำระเงินของพวกเขากับสถานะของบริการกฎหมายของบุคคลธรรมดา
• 2) เมื่อจ่ายคอลเลกชันความปรารถนาของผู้ชำระเงินที่จะเข้าร่วมการประชาสัมพันธ์กับรัฐอิสระในการเลือกผู้ชำระเงิน
• 3) วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บคอลเลกชันคือค่าชดเชยค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาของผู้ชำระเงินที่เฉพาะเจาะจงของบริการทางกฎหมายเฉพาะบุคคลที่เฉพาะเจาะจง
• 4) ค่าธรรมเนียมเป็นค่าธรรมเนียมครั้งเดียวในขณะที่ภาษีจะจ่ายตามกฎเป็นระยะ;
• 5) เมื่อมีการจัดตั้งภาษีความจุที่แท้จริงของผู้เสียภาษีที่จะจ่ายภาษีจะถูกนำมาพิจารณา ขนาดของคอลเลกชันสอดคล้องกับขอบเขตของบริการอย่างเป็นทางการของสาธารณะที่ให้ไว้

ตามที่ A. A. Yalbulganganov สัญลักษณ์ดังกล่าวเป็น "การกระทำที่สำคัญตามกฎหมาย" เป็นคุณสมบัติที่สำคัญที่ช่วยให้ "ภาษี" และ "คอลเลกชัน" เพื่อแยกความแตกต่าง อย่างไรก็ตามดูเหมือนว่าในความสัมพันธ์กับสัญญาณของภาษี - สัญลักษณ์ของการกระทำคือเพิ่มเติมและไม่ใช่ทางเลือก I.E ทั้งข้อผูกพันและบุคคลและการจัดหาเงินทุนของกิจกรรมของรัฐมีลักษณะลักษณะของการสะสม

• กฎระเบียบทางกฎหมายของการจัดเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย: สรุปการบรรยายในส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / เอ็ด A. N. Kozyrin P. 3.
• กฎหมายภาษีของรัสเซียในเรื่องและคำตอบ: การศึกษา คู่มือ / ed A. A. Yalbulganova P. 5.

st 17 nk rf.

1. ภาษีถือเป็นที่จัดตั้งขึ้นเฉพาะเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษี
และองค์ประกอบภาษีคือ:

• วัตถุภาษี;
• ฐานภาษี
• ระยะเวลาเก็บภาษี
• อัตราภาษี;
• ขั้นตอนการคำนวณภาษี
• ขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษี

2. ในกรณีที่จำเป็นในการจัดตั้งภาษีในการออกกฎหมายภาษีภาษี
และค่าธรรมเนียมอาจให้การแบ่งภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้งาน
ผู้เสียภาษี

3. เมื่อตั้งค่าค่าธรรมเนียมผู้ชำระเงินและรายการของพวกเขาจะถูกกำหนด
เกี่ยวกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

แสดงความคิดเห็นต่อศิลปะ รหัสภาษี 17

บทความที่ให้ความเห็นกำหนดหลักการหลักของการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียม

ความรับผิดชอบของทุกคนที่จะจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมที่ประดิษฐานอยู่ในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย หากมีการพิจารณาว่าภาษี (คอลเลกชัน) ไม่ได้ถูกจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายดังนั้นจึงไม่สามารถเกิดขึ้นและภาระผูกพันในการชำระเงินดังกล่าว

ทดสอบการรับรู้ของภาษีและค่าธรรมเนียมที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายได้ถูกนำไปใช้มากกว่าหนึ่งครั้งในการปฏิบัติทางตุลาการของรัสเซีย ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้ทำการตัดสินใจซ้ำ ๆ เกี่ยวกับการรับรู้การจ่ายเงินภาคบังคับของธรรมชาติทางกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นโดยการกระทำผิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียของสหพันธรัฐรัสเซีย 02/18/1997) คอลเลกชันของการผลิตวัสดุที่ปล่อยออกมา โดยไฟฟ้า (ความละเอียดของสหพันธรัฐรัสเซียของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/01/1997) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับการตั้งถิ่นฐานในภูมิภาคมอสโก (มติศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย 02.07.1997) ฯลฯ

แนวคิดของภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายและค่าธรรมเนียมถูกเปิดเผยในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในบทความที่ให้ความเห็น) และการตัดสินใจของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย อาศัยบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถสรุปได้ว่าก่อนอื่นภาษีและค่าธรรมเนียมควรได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยตัวแทนของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นและ มีการขยายไปยังกฎหมายที่เกี่ยวข้อง (รัฐบาลกลางหรือระดับภูมิภาค) หรือการตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนรัฐบาลท้องถิ่นที่เป็นไปตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ ประการที่สององค์ประกอบพื้นฐานทั้งหมดของภาษีหรือคอลเล็กชันควรมีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนโดยไม่สามารถคำนวณและชำระเงินตามกฎหมายที่บังคับใช้นี้ได้ ประการที่สามภาษีต้องถูกตราขึ้น

มูลค่าของข้อกำหนดแรกสำหรับกระบวนการของการปกครองภาษีเพื่อให้ภาษีถือเป็นที่กำหนดไว้อย่างถูกกฎหมายเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าภาระผูกพันในการชำระภาษีควรมีความจำเป็นในการเพลิดเพลินกับรูปแบบของกฎหมาย (ในระดับเทศบาล - กฎระเบียบ พระราชบัญญัติกฎหมายที่นำมาใช้โดยตัวแทนของหน่วยงานเทศบาล) กฎหมายเป็นแหล่งที่มาหลักของกฎหมายเนื่องจากมีเพียงกฎหมายเท่านั้นที่อาจมีการเรียกร้องให้เจ้าของฟรีในรูปแบบของภาษีของทรัพย์สินในความโปรดปรานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น ข้อกำหนดดังกล่าวจะถูกกฎหมายเมื่อได้รับการสอนในรูปแบบของกฎหมาย มิฉะนั้นจะละเมิดหลักการรัฐธรรมนูญของการคุ้มครองทรัพย์สิน

พิจารณาแนวคิดของการจัดตั้งภาษีและการบริหารภาษี

เพื่อสร้างภาษีเนื่องจากศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้ระบุไว้มากกว่าหนึ่งครั้งไม่ได้หมายความว่าจะให้ชื่อเท่านั้นมีความจำเป็นต้องพิจารณาในกฎหมายองค์ประกอบที่จำเป็นทั้งหมดของการเก็บภาษี (มติของตำรวจของ สหพันธรัฐรัสเซีย 04.04.1996 จากวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 1997 จาก 11/11/1997 และดร.)

ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเน้นว่าเป็นไปได้ที่จะสร้างภาษีโดยการโอนโดยตรงตามกฎหมายเกี่ยวกับภาษีขององค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีทั้งหมดซึ่งองค์ประกอบเหล่านี้ถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจนและไม่น่าสงสัย

ตามบทความที่ให้ความเห็นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาเฉพาะภาษีเท่านั้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษีถูกกำหนด

องค์ประกอบภาษีที่จำเป็นในการสร้างภาษีที่มีอยู่อย่างละเอียดในงานศิลปะเดียวกัน 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

วัตถุภาษี;

ฐานภาษี

ระยะเวลาเก็บภาษี

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษี

ในกรณีที่จำเป็นในการจัดตั้งภาษีในการออกกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมการแบ่งภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้งานของผู้เสียภาษีอาจมีให้ ประโยชน์ทางภาษีที่ใช้อย่างแข็งขันในกฎหมายภาษีที่ทันสมัยและค่าธรรมเนียมตามข้อกำหนดของกฎระเบียบด้านภาษีที่เท่าเทียมกันเป็นองค์ประกอบทางเลือกของการเก็บภาษีและไม่ได้อยู่ในองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีโดยไม่ต้องพิจารณาภาษีที่ไม่ได้รับการพิจารณา

ตามที่ติดตั้งในงานศิลปะ 12 รหัสภาษีขึ้นอยู่กับขั้นตอนการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมรวมถึงอาณาเขตที่ถือว่าจำเป็นต้องจ่ายภาษีทั้งหมดในสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นสามประเภท - รัฐบาลกลางภูมิภาคและท้องถิ่น

บรรทัดฐานดังกล่าวข้างต้นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียอ้างถึงภาษีทั้งสามประเภท อย่างไรก็ตามเห็นได้ชัดว่าเกี่ยวกับการจัดตั้งภาษีในระดับภูมิภาคและท้องถิ่นประเด็นเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการกระจายอำนาจระหว่างสหพันธ์วิชาและรัฐบาลท้องถิ่นในการระบุองค์ประกอบหลักของภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่นที่เกิดขึ้น .

แม้กระทั่งก่อนที่จะมีการยอมรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่ากฎระเบียบด้านภาษีของภูมิภาคโดยการออกกฎหมายของรัฐบาลกลางเป็นกรอบและแสดงให้เห็นว่าการกรอกของสถาบันกฎหมายที่เกี่ยวข้องดำเนินการโดยกฎหมายภาษีภูมิภาค ( การตัดสินใจของ CS ของสหพันธรัฐรัสเซีย 21.03.1997)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงจำนวนผู้มีอำนาจในการจัดตั้งภาษีระดับภูมิภาคซึ่งได้รับจากสภานิติบัญญัติของรัฐของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานตัวแทนของเทศบาล อวัยวะเหล่านี้จะถูกกำหนดในคำสั่งซื้อและข้อ จำกัด ที่จัดทำขึ้นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีรวมถึงขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นตามลำดับหากองค์ประกอบของการเก็บภาษีเหล่านี้ไม่ได้จัดตั้งขึ้น โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้พวกเขาจะได้รับสิทธิในการสร้างคุณสมบัติในการกำหนดฐานภาษีการแบ่งภาษีพื้นที่และขั้นตอนการใช้งานของพวกเขา

ควรสังเกตว่ากฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมอาจมอบหมายให้กับหน่วยงานของรัฐและบุคคลในท้องถิ่นของตนเองในการจัดตั้งภาษี รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมอบหมายให้สมาชิกสภานิติบัญญัติของรัฐบาลกลางแก่ผู้มีอำนาจในการระบุองค์ประกอบของภาษีในระดับภูมิภาคและท้องถิ่นผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาค (ร่างกฎหมายของเรื่องของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย) - อำนาจในการสร้างองค์ประกอบของสหพันธรัฐและ ภาษีท้องถิ่นและหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่น - อำนาจในการระบุองค์ประกอบของภาษีของรัฐบาลกลางและภูมิภาค ตัวอย่างเช่นตามงานศิลปะ 222 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสภานิติบัญญัติของหน่วยงานของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียมอบสิทธิ์ในการแยกความแตกต่างของขนาดของการหักภาษีสังคมสำหรับภาษีเงินได้ของบุคคล - ภาษีซึ่งไม่เป็นภูมิภาคและ รัฐบาลกลาง.

ในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นแนวคิดของการจัดตั้งและบริหารภาษีและค่าธรรมเนียมมีความโดดเด่น

เมื่อพิจารณาถึงปัญหาของอำนาจในการแนะนำภาษีระดับภูมิภาคในสหพันธรัฐรัสเซียศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในหนึ่งในการตัดสินใจที่รวมภาษีภูมิภาคในรายการรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงสิทธิของเรื่อง ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อแนะนำภาษีนี้และไม่ใช่ข้อผูกมัดในการทำเช่นนี้ (ความละเอียดของ CS RF 01/30/2001) การอนุมัตินี้นำไปใช้กับภาษีท้องถิ่นอย่างเต็มที่และเพื่อแนะนำพวกเขาให้เป็นตัวแทนของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น

ด้วยการตัดสินใจเกี่ยวกับการแนะนำของภาษีในระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นตัวแทนของรัฐของสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่นตามลำดับดำเนินการนี้ในมติของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียสิทธิ์ในการเข้าหรือไม่ ป้อนภาษีในดินแดนของตน นอกจากนี้การตัดสินใจเกี่ยวกับการแนะนำภาษีที่มีอยู่ตามกฎแล้วบรรทัดฐานเกี่ยวกับการกำหนดองค์ประกอบของแต่ละบุคคลของการเก็บภาษีที่เกิดจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังอำนาจการปกครองของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียหรือ รัฐบาลท้องถิ่น

การเปิดตัวภาษีในระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่นยังหมายถึงคำนิยามของวันที่มีผลต่อการใช้จ่ายภาษีหรือการรวบรวมรวมถึงการเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับการจัดตั้งและนำเสนอภาษีในระดับภูมิภาคและท้องถิ่น

องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีที่สมาชิกสภานิติบัญญัติควรพิจารณาว่าภาษีถือว่าเป็นที่กำหนดไว้อย่างถูกกฎหมายตามที่ระบุไว้แล้วมีการระบุว่าเป็นลักษณะที่ครบถ้วนสมบูรณ์ในบทความที่ให้ความเห็นของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในการรวมพวกเขาเป็นโครงสร้างทางกฎหมายของภาษี

พิจารณาองค์ประกอบเหล่านี้แต่ละรายการของกลุ่มเป้าหมายภาษี

การจัดตั้งภาษีเริ่มต้นด้วยนิยามของผู้เสียภาษี - องค์กรและบุคคลซึ่งเป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะได้รับมอบหมาย

กฎหมายภาษีประดิษฐานของการเก็บภาษี - ข้อเท็จจริงทางกฎหมาย (การกระทำ, รัฐ, กิจกรรม) โดยมีการปรากฏตัวของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงการเกิดขึ้นของผู้เสียภาษีสำหรับการจ่ายภาษี สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีอาจเป็นการขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินผลกำไรรายได้การไหลหรือสถานการณ์อื่น ๆ ตัวอย่างเช่นในภาษีมูลค่าเพิ่มเป้าหมายของการเก็บภาษีคือการขายสินค้างานและบริการบนภาษีสรรพสามิต - การดำเนินการของสินค้าสกัดจากภาษีขนส่ง - ยานพาหนะในภาษีเงินได้ของบุคคล - รายได้ ฯลฯ

องค์ประกอบการเก็บภาษีอีกประการหนึ่งคือฐานภาษีซึ่งแสดงถึงมูลค่าลักษณะทางกายภาพหรือลักษณะอื่น ๆ ของวัตถุภาษี ฐานภาษีมีการวัดวัตถุภาษีเป็นการแสดงออกในเชิงปริมาณ ในแง่ของภาษีเงินได้เช่นฐานภาษีเป็นการแสดงออกของรายได้ทางการเงินในรูเบิลภาษีสรรพสามิต - ปริมาณของสินค้าที่ได้รับการตระหนักในแง่กายหรือคุณค่าของพวกเขาในรูเบิลภายใต้ภาษีที่ดิน - มูลค่าของที่ดินของที่ดิน พล็อตในรูเบิลภาษีขนส่ง - เครื่องยนต์พลังงานในแรงม้า ฯลฯ

การจัดตั้งภาษีที่เกี่ยวข้องกับการรวมในกฎหมายของระยะเวลาภาษีที่เป็นที่เข้าใจหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีรายบุคคลหลังจากที่ฐานภาษีถูกกำหนดและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ดังนั้นในภาษีเงินได้ของบุคคลภาษีอัตราภาษีเป็นปีปฏิทินในภาษีสรรพสามิต - เดือนปฏิทิน ฯลฯ

องค์ประกอบต่อไปของการเก็บภาษีที่จะรวมอยู่ในกฎหมายในการจัดตั้งภาษีคืออัตราภาษี - จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีต่อหน่วยของการวัดฐานภาษี อัตราภาษีสามารถแสดงเป็นร้อยละของฐานภาษี (ภาษีเงินได้ในรายได้จากรายได้ส่วนบุคคล, ทรัพย์สิน, ภาษีมูลค่าเพิ่ม ฯลฯ ; เกี่ยวกับภาษีสรรพสามิตอัตราดังกล่าวเรียกว่า Valores โฆษณา) ในจำนวนเงินที่แข็งแกร่งต่อหน่วยของภาษีอากร ( ภาษีการขนส่งภาษีสรรพสามิตเกี่ยวกับสินค้าตัดส่วนใหญ่) และในรูปแบบรวม (ผสม) ที่เกี่ยวข้องกับการรวมกันของเปอร์เซ็นต์และอัตราภาษีที่มั่นคง (อัตรารวมที่จัดตั้งขึ้นในความสัมพันธ์กับข้อแก้ตัวของแต่ละบุคคล)

ในทฤษฎีการเก็บภาษีอัตราภาษีสามประเภทที่ใช้ในกฎหมายภาษีที่ทันสมัยมีความโดดเด่น:

1) สัดส่วน - มีเปอร์เซ็นต์คงที่;

2) ก้าวหน้า - มีอัตราร้อยละที่เพิ่มขึ้นด้วยการเพิ่มขึ้นของฐานภาษี

3) การถอยกลับ - มีอัตราร้อยละลดลงด้วยการเพิ่มขึ้นของฐานภาษี

ขั้นตอนในการคำนวณภาษีคือองค์ประกอบของการเก็บภาษีนี้ประดิษฐานอยู่ในกฎหมายเมื่อจัดทำภาษีแสดงให้เห็นว่าใครและวิธีการคำนวณภาษี ตามกฎทั่วไปผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีที่เจ้าหนี้เป็นอิสระบนพื้นฐานของฐานภาษีก่อนหน้านี้และอัตราภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายและผลประโยชน์ทางภาษี

ในบางกรณีประดิษฐานอยู่ในกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการคำนวณภาษีได้รับมอบหมายให้กับหน่วยงานภาษี สิ่งนี้ใช้กับภาษีบางรายที่จ่ายโดยบุคคล (ภาษีทรัพย์สิน, ภาษีที่ดิน, ภาษีการขนส่ง) และกำลังดำเนินการเพื่อที่จะออกประชาชนจากการรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเช่นเดียวกับในแคลคูลัสเองที่ต้องการความรู้ในรายละเอียดของ กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

อีกวิธีหนึ่งในการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดภาษีที่เกี่ยวข้องกับตัวแทนภาษีซึ่งเป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการเรียกเก็บภาษีจากการคำนวณและถือภาษีจากผู้เสียภาษีและการโอนภาษีใน ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีเป็นเช่นองค์กรเกี่ยวกับการจ่ายภาษีเงินได้จากบุคคลหรือการชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น) ของดอกเบี้ยหรือเงินปันผล

ในที่สุดการจัดตั้งภาษีเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการรวมอยู่ในกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องของการสั่งซื้อและเวลาของการชำระภาษีคือ:

ก) การกระทำที่เป็นสื่อกลางโดยการชำระภาษี - มีภาระผูกพันด้วยการชำระเงินครั้งเดียวหรือการชำระเงินล่วงหน้า

ข) วิธีการชำระภาษีเป็นเงินสดหรือการชำระเงินด้วยเงินสดความเป็นไปได้ของการจ่ายภาษีผ่านแคชเชียร์ของการบริหารท้องถิ่นหรือองค์กรของบริการไปรษณีย์ของรัฐบาลกลาง ฯลฯ

c) เงื่อนไขการชำระภาษี - กำหนดเวลาดังกล่าวสามารถกำหนดได้ในกฎหมายภาษีครั้งแรกวันที่ปฏิทินหรือการหมดอายุของระยะเวลาที่คำนวณโดยปีไตรมาสเดือนและวันที่สองโดยข้อบ่งชี้ของเหตุการณ์ที่ควรมาหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำที่ต้องดำเนินการ

ในวรรค 3 ของบทความที่แสดงความคิดเห็นได้รับการกำหนดว่าเมื่อตั้งค่าค่าธรรมเนียมผู้จ่ายเงินและองค์ประกอบของการเก็บภาษีจะพิจารณาจากค่าธรรมเนียมเฉพาะ ตัวอย่างเช่นเมื่อตั้งค่าค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของโลกสัตว์และการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพสมาชิกสภานิติบัญญัติในบทที่ 25.1 ของรหัสภาษีได้ระบุค่าธรรมเนียม (ศิลปะ 333.1), วัตถุของภาษีอากร (มาตรา 333.2) อัตราภาษี (มาตรา 333.3) ค่าธรรมเนียมการคำนวณคำสั่ง (ศิลปะ 333.4) การชำระค่าธรรมเนียม (ศิลปะ. 333.5)

1. ภาษีจะถูกจัดตั้งขึ้นเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษีได้รับการพิจารณาคือ:

วัตถุภาษี;

ฐานภาษี

ระยะเวลาเก็บภาษี

อัตราภาษี;

ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ขั้นตอนและเวลาของการชำระภาษี

2. ในกรณีที่จำเป็นในการจัดตั้งภาษีในการออกกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมการแบ่งภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้ผู้เสียภาษีอาจมีให้

3. เมื่อตั้งค่าค่าธรรมเนียมผู้ชำระเงินและองค์ประกอบของอาชญากรรมนั้นพิจารณาจากค่าธรรมเนียมเฉพาะ

แสดงความคิดเห็นต่อศิลปะ 17 nk rf

ภายใต้ภาษีเป็นข้อบังคับการชำระเงินฟรีเป็นรายบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของพวกเขาทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของการจัดการเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐ และ (หรือ) เทศบาล

การจัดตั้งภาษีเป็นคำจำกัดความของผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษี ข้อ 1 ศิลปะ รหัสภาษีที่ 17 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเงื่อนไขทั่วไปสำหรับการจัดตั้งภาษี

พิจารณาภาษีที่จัดตั้งขึ้นเพียงอย่างเดียวเมื่อมีการกำหนดผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษี:

ก) ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษี - องค์กร (รัสเซียและ (หรือ) ต่างประเทศ) และบุคคลที่สอดคล้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจะได้รับมอบหมาย ในเวลาเดียวกันสาขาและหน่วยงานแยกต่างหากอื่น ๆ ขององค์กรรัสเซีย (ตรงกันข้ามกับหน่วยงานดังกล่าวขององค์กรต่างประเทศ) ผู้เสียภาษีที่เป็นอิสระไม่ได้รับการดำเนินการและดำเนินการโดยองค์กรเหล่านี้เกี่ยวกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในที่ตั้งของสาขาเหล่านี้และหน่วยงานแยกต่างหากอื่น ๆ ใน ลักษณะที่ให้ไว้สำหรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

b) วัตถุภาษี:

สิ่งอำนวยความสะดวกด้านภาษีอาจเป็นธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ), ทรัพย์สิน, กำไร, รายได้, ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (ดำเนินงาน, การให้บริการที่แสดงผล) หรือวัตถุอื่นที่มีคุณค่าเชิงปริมาณหรือลักษณะทางกายภาพโดยมีการปรากฏตัวของ ผู้เสียภาษีในภาษีและนักสะสมผูกมัดการเกิดภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษี

ภาษีแต่ละรายการมีวัตถุที่เป็นอิสระของการเก็บภาษีพิจารณาตามส่วนหนึ่งของรหัสภาษีที่สองของสหพันธรัฐรัสเซียและคำนึงถึงบทบัญญัติของศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

c) ฐานภาษี:

ฐานภาษี - คุณค่าทางกายภาพหรือลักษณะอื่น ๆ ของวัตถุการเก็บภาษี ผู้เสียภาษี - องค์กรคำนวณฐานภาษีตามระยะเวลาภาษีแต่ละครั้งบนพื้นฐานของการลงทะเบียนบัญชีเหล่านี้และ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ ในวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี

ผู้ประกอบการรายบุคคลคำนวณฐานภาษีจากผลการดำเนินงานแต่ละครั้งบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและการดำเนินงานทางเศรษฐกิจในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีที่เหลืออยู่ - บุคคลคำนวณฐานภาษีตามข้อมูลที่ได้รับในกรณีที่จัดตั้งขึ้นในรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงข้อมูลการบัญชีของตัวเองของรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ดำเนินการตามรูปแบบโดยพลการ

d) ระยะเวลาภาษี:

ระยะเวลาภาษีเป็นปีที่มีปฏิทินหรือระยะเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคลในตอนท้ายของฐานภาษีจะถูกกำหนดและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานตามผลการชำระเงินล่วงหน้า

จ) อัตราภาษี:

อัตราภาษี - จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีต่อหน่วยการวัดฐานภาษี

e) ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีสำหรับระยะเวลาภาษีตามฐานภาษีอัตราภาษีและการแบ่งภาษี ในกรณีที่ระบุโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีอาจได้รับมอบหมายให้กับหน่วยงานภาษีหรือตัวแทนภาษี

g) สั่งซื้อและเวลาของภาษี

การจ่ายภาษีทำจากการจ่ายเงินเพียงครั้งเดียวของจำนวนเงินทั้งหมดของเงินสดหรือเงินสดที่ไม่ใช่เงินสดหรือรายละเอียดเพิ่มเติมซึ่งจัดทำขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งก่อตั้งขึ้นเมื่อเทียบกับแต่ละภาษี

ในกรณีที่จำเป็นในการจัดตั้งภาษีในการออกกฎหมายภาษีอากรและค่าธรรมเนียมการแบ่งภาษีและพื้นที่สำหรับการใช้งานของผู้เสียภาษีอาจมีการมองเห็น

สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้รับจากบางประเภทของผู้เสียภาษีที่จัดทำโดยกฎหมายเกี่ยวกับผลประโยชน์ภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีรายอื่นรวมถึงความสามารถในการไม่จ่ายภาษีหรือจ่ายเงินในจำนวนที่น้อยกว่า

ตามกฎทั่วไปไม่อนุญาตให้มีการจัดตั้งสิทธิ์ด้วยอักขระแต่ละตัว

เหตุผลของผลประโยชน์ทางภาษีเป็นสถานการณ์ต่าง ๆ ที่ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำตามกฎหมายอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีที่เกี่ยวข้องกับการตั้งสำรองของพวกเขา ประโยชน์ทางภาษีสามารถให้ในการจัดตั้งไม่เพียง แต่ภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้น แต่ยังรวมถึงภาษีท้องถิ่นซึ่งตามมาจากศิลปะ 12 รหัสภาษี

ควรจำไว้ว่าภาษีไม่สามารถเลือกปฏิบัติและนำไปใช้กับพื้นฐานของสังคมเชื้อชาติชาติศาสนาและเกณฑ์อื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน มันไม่ได้รับอนุญาตให้สร้างการแบ่งภาษีขึ้นอยู่กับรูปแบบของการเป็นเจ้าของความเป็นกรรมสิทธิ์ของบุคคลหรือที่มาของเมืองหลวง (ศิลปะ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พระราชบัญญัติการกำกับดูแลการจัดตั้งค่าธรรมเนียมกำหนดค่าธรรมเนียมค่าธรรมเนียมและองค์ประกอบเฉพาะของการจัดเก็บภาษีนั่นคืออัตราค่าธรรมเนียมขั้นตอนการคำนวณค่าธรรมเนียมขั้นตอนและเวลาของการชำระเงินของพวกเขาและอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

พิจารณาภาษีที่จัดตั้งขึ้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีและองค์ประกอบพื้นฐานของการเก็บภาษีจะถูกกำหนด ข้อกำหนดของคำจำกัดความที่ชัดเจนของผู้เสียภาษีและองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีเป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามหลักการของการจัดเก็บภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 6 ของงานศิลปะ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ในการจัดตั้งภาษีองค์ประกอบทั้งหมดของการเก็บภาษีควรระบุและการกระทำของกฎหมายภาษีและค่าธรรมเนียมควรได้รับการกำหนดในลักษณะที่ทุกคนรู้ว่าภาษีอะไรบ้าง (ค่าธรรมเนียม), เมื่อใดและตามลำดับที่ควรจ่าย

องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีที่ควรชัดเจนและชัดเจนในคำสั่งนิติบัญญัติเพื่อให้มีการจัดตั้งภาษีตามกฎหมายมีการระบุไว้ในรายการที่ครบถ้วนสมบูรณ์ในงานศิลปะ 17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีการกำหนดไว้ในบทความอื่น ๆ ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ก) ผู้เสียภาษีรับรู้ถึงองค์กรและบุคคลที่สอดคล้องกับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันที่ต้องจ่ายภาษี (ข้อ 19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับมอบหมาย;

b) วัตถุภาษี - การดำเนินงานสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ), ทรัพย์สิน, กำไร, รายได้, ต้นทุนของสินค้าที่ดำเนินการ (ดำเนินงาน, บริการที่แสดงผล) หรือวัตถุอื่นที่มีคุณค่าเชิงปริมาณหรือลักษณะทางกายภาพโดยมีการปรากฏตัวของ ผู้เสียภาษีในภาษีผู้เสียภาษีและค่าธรรมเนียมผูกมัดการเกิดภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษี (ศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

c) ฐานภาษี - องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีซึ่งเป็นคุณค่าทางกายภาพหรือลักษณะอื่น ๆ ของวัตถุภาษี (มาตรา 53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ง) ระยะเวลาภาษี - ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบุคคล ณ สิ้นปีที่ฐานภาษีถูกกำหนดและคำนวณภาษีที่จะต้องชำระ (มาตรา 55 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ);

จ) อัตราภาษีเป็นจำนวนเงินที่มีค่าใช้จ่ายภาษีต่อหน่วยการวัดฐานภาษี (มาตรา 53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

e) ขั้นตอนการคำนวณภาษี

ตามศิลปะ 52 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีเป็นอิสระคำนวณจำนวนเงินที่ต้องจ่ายภาษีสำหรับระยะเวลาภาษีตามฐานภาษีอัตราภาษีและการแบ่งภาษี ในกรณีที่ระบุโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีอาจได้รับมอบหมายให้กับหน่วยงานภาษีหรือตัวแทนภาษี ในกรณีเหล่านี้ไม่เกิน 30 วันก่อนวันที่ชำระเงินภาษีผู้มีอำนาจส่งประกาศภาษีไปยังผู้เสียภาษี

g) สั่งซื้อและเวลาของภาษี

บทบัญญัติทั่วไปตามลำดับและเวลาของการชำระภาษีจะถูกประดิษฐานในงานศิลปะ 57 และศิลปะ 58 รหัสภาษี การชำระภาษีทำโดยการชำระเงินครั้งเดียวของจำนวนภาษีทั้งหมดหรือเป็นอย่างอื่นสำหรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม ชำระภาษีเป็นเงินสดหรือแบบที่ไม่ใช่เงินสด จำนวนภาษีที่ต้องชำระ (จดทะเบียน) โดยผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีในเวลาที่กำหนด เวลาของภาษีจะถูกกำหนดโดยวันที่ปฏิทินหรือการหมดอายุของระยะเวลาที่คำนวณโดยปีไตรมาสเดือนสัปดาห์และวันรวมถึงข้อบ่งชี้ของเหตุการณ์ที่ควรมาหรือเกิดขึ้นหรือการกระทำที่ต้องเป็น มุ่งมั่น.

พารามิเตอร์ที่ระบุไว้เป็นองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษี

โดยไม่ต้องสร้างอย่างน้อยหนึ่งในนั้นภาษีจะไม่ได้รับการพิจารณาที่จัดตั้งขึ้น

พร้อมกับองค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีมีองค์ประกอบ (ไม่บังคับ) องค์ประกอบของการเก็บภาษี องค์ประกอบที่เป็นตัวเลือกคือผลประโยชน์ทางภาษีที่อาจ (แต่ไม่จำเป็นต้องมี) สำหรับกฎหมายเมื่อสร้างภาษีหากสมาชิกสภานิติบัญญัติพิจารณาว่าจำเป็นต้องสร้างผลประโยชน์ดังกล่าว ด้วยการสร้างการแบ่งภาษีผู้บัญญัติกฎหมายจะต้องกำหนดพื้นที่สำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษี

สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่รับรู้ถึงข้อได้เปรียบที่ได้รับจากการออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีรายอื่นรวมถึงความเป็นไปได้ที่จะไม่จ่ายภาษีหรือชำระเงินในจำนวนที่น้อยกว่า (ข้อ 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันก็มีการเจรจาโดยเฉพาะอย่างยิ่งว่าบรรทัดฐานของการออกกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดพื้นที่ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการใช้ประโยชน์ทางภาษีไม่สามารถเป็นบุคคลได้

เมื่อตั้งค่าคอลเลกชันสมาชิกสภานิติบัญญัติจะกำหนดผู้จ่ายเงินและองค์ประกอบของการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าธรรมเนียมเฉพาะ

สิ่งที่ควรเข้าใจภายใต้ระบอบภาษีพิเศษ?

ส่วนที่สองของสหพันธรัฐรัสเซียของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมที่มีอยู่ในระบบรวมของภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดกรอบการนิติบัญญัติสำหรับระบอบภาษีพิเศษการใช้งานที่ได้รับอนุญาตใน สหพันธรัฐรัสเซีย.

ส่วนแยกต่างหากของรหัสภาษีที่สองของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นอุทิศให้กับระบบภาษีพิเศษ (ส่วน VIII.1, ch. 26.1 - 26.4) แนวคิดของระบอบภาษีพิเศษที่มีอยู่ในงานศิลปะ 18 รหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซียมันมาจากความจริงที่ว่าระบบดังกล่าวอาจให้ขั้นตอนพิเศษสำหรับการกำหนดองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีรวมถึงการยกเว้นจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ ซึ่งมีไว้สำหรับในสหพันธรัฐรัสเซียตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัจจุบันกฎหมายปัจจุบันอนุญาตให้แอปพลิเคชันของระบบภาษีพิเศษต่อไปนี้: 1)

ของภาษีการเกษตรเดียว - ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ch. 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); 2)

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น (ch. 26.2 รหัสภาษี); 3)

ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกส่งต่อสำหรับกิจกรรมบางประเภท (ch. 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); สี่)

ระบบภาษีในการดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันผลิตภัณฑ์ (ch. 26.4 nk

ระบอบภาษีที่จัดตั้งขึ้นแต่ละครั้งมีคุณสมบัติลักษณะของตัวเอง: 1)

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรเดียว) ช่วยให้คุณเปลี่ยนการชำระเงินของภาษีการเกษตรครั้งเดียวเป็นการรวมกันของภาษีดังต่อไปนี้: ภาษีเกี่ยวกับกำไรขององค์กรภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีทรัพย์สินขององค์กรภาษีสังคม ; 2)

ระบบภาษีที่เรียบง่ายได้รับการยกเว้นผู้เสียภาษีจากการจ่ายภาษีที่ยากที่สุดในขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายเงินเช่นภาษีเงินได้ (ภาษีบุคคลของบุคคล) ภาษีทรัพย์สินและภาษีสังคมเดียว 3)

ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกส่งต่อสำหรับกิจกรรมบางประเภทจะถูกแทนที่ด้วยการจ่ายภาษีเกี่ยวกับผลกำไรขององค์กรภาษีทรัพย์สินขององค์กรและภาษีสังคมเดียว สี่)

ระบบภาษีในการดำเนินการตามสัญญาการผลิตเริ่มดำเนินการสำหรับผู้เสียภาษีเพียงอย่างเดียวบนพื้นฐานของสัญญาตามที่สหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นถึงเรื่องของกิจกรรมผู้ประกอบการในพื้นฐานการชำระเงินคืนได้และในช่วงระยะเวลาหนึ่งของสิทธิพิเศษ ในการค้นหาการสำรวจการผลิตวัตถุดิบแร่ที่ส่วน SubsOOL ที่ระบุไว้ในสัญญาและการบำรุงรักษางานที่เกี่ยวข้องและนักลงทุนดำเนินการเพื่อดำเนินงานเหล่านี้ด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองและมีความเสี่ยง

เพิ่มเติมในหัวข้อที่มีการพิจารณาภาษีและการรวบรวมที่จัดตั้งขึ้นหรือไม่:

1. การกู้คืนภาษีและการเรียกเก็บเงินตามค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษีผู้จ่ายค่าธรรมเนียม) - องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล?

ในรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเขาลงทะเบียนกับทุกคนที่จะจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมในระบบงบประมาณ (ศิลปะ 57 ของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่หน้าที่ของบุคคลดังกล่าวปรากฏขึ้นภาษี (หรือคอลเลกชัน) จะต้องได้รับการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย หมายความว่า:

• ภาษีหรือค่าธรรมเนียมจะต้องจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานตัวแทน (Federal หรือภูมิภาค);
• ควรระบุผู้เสียภาษีและองค์ประกอบภาษี
• ควรมีการตราภาษีหรือเก็บภาษี

เงื่อนไขทั่วไปสำหรับการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียม

ภาษีถือเป็นภาษีที่มีการระบุองค์ประกอบต่อไปนี้ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เป้าหมายของการเก็บภาษี I.e. สิ่งที่อยู่ภายใต้การเก็บภาษี - การดำเนินงานเพื่อดำเนินการรายได้ของบุคคลทรัพย์สินที่เป็นเจ้าของใบหน้า ฯลฯ ;
• ฐานภาษี - การแสดงออกเชิงปริมาณของวัตถุของการเก็บภาษี (บ่อยขึ้นเงิน แต่ไม่จำเป็น);
• ระยะเวลาภาษีหลังจากนั้นผู้เสียภาษีจะต้องกำหนดฐานภาษีและจ่ายภาษี (ไตรมาสปี ฯลฯ );
• อัตราภาษีตามจำนวนภาษีที่พิจารณา
• ขั้นตอนการคำนวณภาษี (ขั้นตอนการคำนวณ);
• ขั้นตอนและกำหนดเวลาของการชำระภาษี (เมื่อจำนวนภาษีทั้งหมดบนพื้นฐานของระยะเวลาภาษีหรือตัวอย่างในช่วงระยะเวลาภาษี)

นอกจากนี้อาจมีการแบ่งภาษีและฐานรากสำหรับการใช้งานของพวกเขาสำหรับภาษีเฉพาะ (ข้อ 2 ของศิลปะ 17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่นี่ไม่ใช่องค์ประกอบที่จำเป็นของภาษีอีกต่อไป

หากไม่ได้กำหนดองค์ประกอบบังคับอย่างน้อยหนึ่งองค์ประกอบภาษีจะไม่ถือว่าเป็นที่ยอมรับอย่างถูกกฎหมายและผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องจ่าย

เงื่อนไขสำหรับการจัดตั้งค่าธรรมเนียม

สำหรับค่าธรรมเนียมผู้จ่ายเงินและองค์ประกอบที่จำเป็นสำหรับการเก็บรวบรวมเฉพาะในการเคารพ (ข้อ 3 ของข้อ 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือเมื่อตั้งค่าองค์ประกอบ "ภาษี" ที่จำเป็นบางอย่างอาจไม่สามารถทำได้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับลักษณะของการรวบรวมตัวเอง (จดหมายของกระทรวงการคลังของ 18.02.2004 n 04-05-15/2)

ตัวอย่างเช่นเมื่อตั้งค่าการสะสมการซื้อขายสมาชิกสภานิติบัญญัติที่จัดตั้งผู้ชำระเงินของคอลเลกชันวัตถุของการเก็บภาษีอัตราระยะเวลาการเก็บภาษีรวมถึงขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายเงิน (CH. 33 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). อย่างไรก็ตามพวกเขาไม่ได้ติดตั้งเช่นฐานภาษี ตั้งแต่ในกรณีนี้มันไม่จำเป็น

ดังนั้นขั้นตอนการสร้างภาษีและค่าธรรมเนียมจึงแตกต่างกัน สำหรับภาษีรายการที่ยากขององค์ประกอบภาษีที่ได้รับคำสั่งและเมื่อคอลเลกชันรายการองค์ประกอบอาจแตกต่างกันไป แต่ต้องกำหนดผู้ชำระเงินในกรณีใด ๆ