จะทำอย่างไร? วันที่ได้รับรายได้และวันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - รอบระยะเวลาการรายงานที่แตกต่างกัน

ตั้งแต่ปี 2559 ขั้นตอนการเก็บรักษาได้เปลี่ยนไป ภาษีเงินได้เมื่อลูกจ้างไปเที่ยวพักผ่อน เมื่อพิจารณาว่านายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีในกรณีนี้ ควรพิจารณาวิธีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนเมื่อต้องชำระตามงบประมาณในปี 2561 วันไหนที่รับรู้เป็นโมเมนต์ของรายได้

สิทธิวันหยุด

ถ้าลูกจ้างได้รับการว่าจ้างจากนายจ้าง นายจ้างจะต้องจัดหาส่วนที่เหลือให้เขาโดยได้รับค่าจ้างเป็นรายปี 28 วันตามปฏิทิน. นี่เรียกว่าการลาหยุดหลัก และบางหมวดหมู่ที่ทำงานในสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือเป็นอันตรายก็มีสิทธิได้รับเพิ่มเติมเช่นกันเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 7 วันตามปฏิทิน

ลูกจ้างได้รับสิทธิลาจากนายจ้างรายใดรายหนึ่งหลังจากที่เขาทำงานอย่างต่อเนื่องในช่วงหกเดือนแรก แต่ด้วยความยินยอมร่วมกันของทั้งสองฝ่าย คุณสามารถลาพักร้อนเร็วขึ้นได้ ไม่จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากนายจ้างในการลาพักร้อนก่อนหกเดือนหากเรากำลังพูดถึงผู้หญิงที่เตรียมลาเพื่อคลอดบุตร ผู้เยาว์; การรับบุตรบุญธรรมที่อายุต่ำกว่าสามเดือน ในกรณีเช่นนี้ เฉพาะคำแถลงของพนักงานเท่านั้นที่เพียงพอ (มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบ: กฎหมายแรงงานใช้ไม่ได้กับนักแสดง ดังนั้นจึงไม่มีสิทธิ์ลางานโดยเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง

อย่างน้อยสามวันตามปฏิทินก่อนที่ลูกจ้างจะลาพักร้อน เขาจะต้องได้รับค่าจ้างในช่วงลาพักร้อน การจ่ายเงินคำนวณตามค่าเฉลี่ย ค่าจ้างรายวันซึ่งคูณด้วยจำนวนวันหยุดพักร้อน รายได้สามารถออกได้ทั้งเงินสดและโอนไปยังบัตรของบุคคล

หน้าที่ของตัวแทนภาษี

มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับรายได้เพื่อหักภาษีและโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณ การจ่ายวันหยุดจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตราเดียวกับค่าจ้าง:

• 13% ของรายได้หากพนักงานได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย (อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินเป็นเวลา 12 เดือนติดต่อกัน)
• 30% ของรายได้ หากพนักงานเป็นคนไม่มีถิ่นที่อยู่

ในกรณีทั่วไป ตัวแทนภาษีจะโอนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจากบุคคลไปยัง Federal Tax Service ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน หากองค์กรมี แยกย่อยจากนั้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานจะถูกโอนไปยังที่ตั้งของ OP ผู้ประกอบการรายบุคคลที่เป็นผู้จ่าย UTII และ PSN โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ บุคคลณ สถานที่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง สิ่งนี้ต่อจากวรรค 7 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำคัญ: สำหรับการละเมิดภาระผูกพันของตัวแทนภาษีในการระงับและโอนภาษีรายได้จากค่าจ้าง ค่าลาพักร้อนและการชำระเงินอื่น ๆ การปรับจะถูกกำหนดภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่กู้คืนคือ 20% ของจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ได้โอน

เมื่อไหร่จะโอนภาษีเข้างบประมาณ

ก่อนที่จะมีการแก้ไขมาตรา 226 (6) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงคนเดียว หลักการทั่วไปโอน ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตัวแทน:

• ไม่เกินวันที่ออกเมื่อได้รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดของธนาคารหรือโอนไปยังบัญชีของบุคคล
• ไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่ได้รับรายได้จริงหากได้รับการชำระเงินด้วยวิธีอื่นเช่นจากเงินสดที่ได้รับ

ความยากลำบากในคำถามที่ว่าเมื่อใดจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าวันหยุดนั้นอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายไม่ได้กำหนดช่วงเวลานี้อย่างชัดเจน ความจริงก็คือบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแรงงานจัดประเภทการจ่ายวันหยุดเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนของพนักงาน ดังนั้นมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย "ขั้นตอนสถานที่และเงื่อนไขการชำระเงิน ค่าจ้าง» กำหนดว่าการจ่ายเงินลาพักร้อนจะต้องจ่ายไม่เกินสามวันก่อนวันเริ่มงาน

อย่างไรก็ตาม ความจริงที่ว่าค่าลาพักร้อนอยู่ในหมวดหมู่ของค่าตอบแทนพนักงานไม่ได้หมายความว่าเงื่อนไขสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าลาพักร้อนไปยังรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 223 บทบัญญัตินี้ใช้เฉพาะกับ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากค่าจ้างแต่ไม่จ่ายวันหยุด โดยเฉพาะอย่างยิ่งความคิดเห็นดังกล่าวมีอยู่ในคำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2555 N 11709/11 ในกรณี N A68-14429/2009

ตอนนี้ไม่ควรมีความคลาดเคลื่อนเมื่อต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนในปี 2561 กฎหมายของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 ฉบับที่ 113-FZ กำหนดว่าการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินให้กับพนักงานจะต้องเกิดขึ้นภายในข้อกำหนดต่อไปนี้

ดังนั้นสำหรับคำถามที่ว่าเมื่อใดต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561 ตอนนี้มีคำตอบที่แน่ชัด: ไม่เกินสิ้นเดือนที่จ่ายไป. นอกจากนี้ กำหนดเส้นตายใหม่สำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปีนี้ทำให้นักบัญชีสามารถชำระภาษีเงินได้จากพนักงานหลายคนพร้อมกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งใน ช่วงฤดูร้อนเมื่อผู้คนไปเที่ยวพักผ่อนกันเป็นจำนวนมาก นอกจากนี้ คุณสามารถชำระเงินด้วยคำสั่งชำระเงินหนึ่งรายการพร้อมภาษีเงินได้จากการจ่ายค่าวันหยุด หากได้รับเงินในหนึ่งเดือน

โปรดทราบ: กฎหมายของวันที่ 2 พฤษภาคม 2015 ฉบับที่ 113-FZ ได้เปลี่ยนกำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าลาพักร้อนในปี 2018 เท่านั้น กล่าวคือ โอนเข้างบประมาณ. และการคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการจ่ายวันหยุดเช่นเคยเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาได้รับการชำระเงินจริง (มาตรา 226 (4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561

สนใจภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดปี 2561 มีอะไรใหม่บ้าง มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้าง? ตัวอย่างการโอนภาษีเงินได้แสดงไว้ในข้อมูลต่อไปนี้

พนักงานเขียนใบสมัครลาตั้งแต่วันที่ 6 มิถุนายน 2561 เป็นเวลา 28 วันตามปฏิทิน ผู้พักร้อนจะต้องได้รับเงินก่อนวันหยุดไม่เกินสามวันตามปฏิทิน ดังนั้นนักบัญชีจะต้องชำระเงินในวันที่ 1 มิถุนายน 2561 การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณีนี้ดำเนินการไม่เกินวันที่ 30 มิถุนายน แต่การชำระเงินก่อนหน้านี้จะไม่ถือเป็นการละเมิด

ลองเปลี่ยนตัวอย่างเล็กน้อย: พนักงานลาพักร้อนตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2018 ในกรณีนี้จะต้องจ่ายค่าจ้างวันหยุดไม่เกินวันที่ 29 พฤษภาคม 2018 อย่างที่คุณเห็น เดือนที่ชำระจะต่างกันที่นี่ ดังนั้นภาษีเงินได้จะต้องโอนไม่เกินวันที่ 31 พฤษภาคม

ในจดหมายลงวันที่ 15 เมษายน 2559 ฉบับที่ 14-1 / B-351 กระทรวงแรงงานของรัสเซียกล่าวถึง ปัญหาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายวันหยุดในปี 2561 สิ่งที่เปลี่ยนแปลง ตัวอย่างการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อช่วงวันหยุดตรงกับวันหยุดนักขัตฤกษ์ในวันที่ 12 มิถุนายน ควรคำนึงถึงระยะเวลารวมของวันหยุดหรือไม่? สำนักงานถือว่าวันหยุดที่ตรงกับช่วงวันหยุดยาวไม่นับรวมวันหยุดตามปฏิทิน วันหยุดที่ไม่ทำงานควรพิจารณาเมื่อคำนวณค่าจ้างเฉลี่ย

• ออก QEP เป็นของขวัญ 2 เดือน
• รักษาบัญชีฟรี
• การแจ้งเตือนวันครบกำหนดและการชำระเงิน
• การประกาศให้เสร็จสิ้นโดยอัตโนมัติ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการชดเชยการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้

เมื่อพนักงานถูกไล่ออก สถานการณ์มักจะเกิดขึ้นเมื่อเขามีวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เหลืออยู่หลายวัน โดย กฎทั่วไปในกรณีนี้ มาตรา 127 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ลูกจ้างจะต้องได้รับค่าตอบแทนเป็นตัวเงินสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ทั้งหมด อีกทางเลือกหนึ่งคือให้ลาด้วยการเลิกจ้างในภายหลัง แต่ทำได้ก็ต่อเมื่อได้รับใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรจากพนักงานเท่านั้น

เป็นไปได้ไหมที่จะจ่ายค่าชดเชยสำหรับ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้ถ้าพนักงานไม่มีแผนที่จะลาออก? มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานอนุญาตให้คุณแทนที่การพักผ่อนด้วยเงินได้ แต่เฉพาะวันที่เกินระยะเวลาปกติ 28 วันตามปฏิทิน นั่นคือเราไม่ได้พูดถึงเรื่องธรรมดา แต่เกี่ยวกับการลาขั้นพื้นฐานหรือการลาเพิ่มเติม

นอกจากนี้ยังมีประเภทบุคลากรที่การออก ค่าตอบแทนทางการเงินกฎหมายห้ามไม่ให้เลิกจ้าง:

• สตรีมีครรภ์และผู้เยาว์
• ทำงานที่มีสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายและ / หรือเป็นอันตราย (เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการลาที่ได้รับค่าจ้างเพิ่มเติม)

การชดเชยเงินสดถือเป็นรายได้ของบุคคลและต้องเสียภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ไม่เหมือนกับการจ่ายวันหยุด ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้เหล่านี้จะจ่ายให้กับงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระเงิน

ในใบรับรอง 2-NDFL รหัสรายได้ในปี 2018 จะแตกต่างกัน:

• 2555 - จ่ายวันหยุด;
• 2556 - ค่าตอบแทนสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

บริษัทจะเก็บภาษีเงินได้จากค่าจ้างและหักจากค่าจ้างของพนักงานแต่ละคน วิธีคำนวณภาษีที่ต้องชำระ? เมื่อใดจะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเข้างบประมาณ? มีบทลงโทษสำหรับการชำระภาษีเงินได้ล่าช้าในปี 2562 หรือไม่? เราจะพิจารณาคำตอบของคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ ในเนื้อหาด้านล่าง

แนวคิดและอัตราภาษีเงินได้ในปี 2562

ภาษีเงินได้ (PIT) คือภาษีที่จ่ายสำหรับรายได้ที่ได้รับจากผู้มีถิ่นพำนักและผู้ที่ไม่ได้พำนักอยู่ในรัสเซีย คำนวณ หัก และโอนภาษีเงินได้จากเงินเดือนของตัวแทนภาษีเช่น ผู้จ่ายเงินได้

รายได้เกือบทั้งหมดของนักฟิสิกส์ต้องเสียภาษี:

1. ค่าจ้าง;
2. โบนัส เบี้ยเลี้ยง;
3. ค่าตอบแทนที่ได้รับเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติตามสัญญากฎหมายแพ่ง
4. เงินรางวัล;
5. รายได้ที่ได้รับในรูปแบบ ฯลฯ

อัตราภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับสถานะของบุคคลและประเภทของรายได้:

อัตราภาษี	ใช้กับ:
	รายได้ของผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของผู้ลี้ภัยและพลเมืองของ EAEU ที่ได้รับจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
	เงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่อยู่นอกประเทศ
	รายได้จากหลักทรัพย์ของบริษัทรัสเซีย
	เงินรางวัลมากกว่า 4 พันรูเบิล; ดอกเบี้ยเงินฝากในแง่ของการเกินจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณจากการเพิ่มขึ้น 5% ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง ฯลฯ

จำนวนใดไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิประโยชน์บางประการสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ให้สำหรับจำนวนหนึ่ง:

• ในรูปของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเลย

ขั้นตอนการหักภาษีเงินได้จากค่าจ้าง

รายได้ในรูปของค่าจ้างจะเกิดขึ้นเดือนละครั้งในวันสุดท้ายของเดือน (ข้อ 2 มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจะต้องคำนวณภาษีเงินได้เดือนละครั้งและหักจากค่าจ้าง บทบัญญัตินี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กันยายน 2017 ฉบับที่ 03-04-06 / 58501 ลงวันที่ 10 เมษายน 2015 ฉบับที่ 03-04-06 / 20406 ข้อยกเว้นคือสถานการณ์การเลิกจ้างพนักงานซึ่งการคำนวณค่าจ้างสำหรับเดือนปัจจุบันจะทำในวันที่ถูกเลิกจ้าง (วันทำการสุดท้าย)

เงื่อนไขการชำระเงินงบประมาณภาษีเงินได้จากค่าจ้างค้างจ่ายตามวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวข้องกับวันที่จ่ายเงินรายได้จริง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างจะถูกโอนไม่เกินวันถัดไปหลังจากวันที่ชำระเงิน

เนื่องจากว่าอาร์ท 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรต้องจ่ายค่าแรงอย่างน้อย 2 ครั้งต่อเดือน (สำหรับครึ่งแรกและครึ่งหลัง) จ่ายจริงสองครั้ง:

• ในเดือนปัจจุบันสำหรับครึ่งแรก (ชำระล่วงหน้า)
• ในเดือนถัดจากเดือนที่ตกลงกันสำหรับครึ่งหลัง (การยุติคดีครั้งสุดท้าย)

ตั้งแต่วันที่ 03.10.2016 น. 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย จำกัด ช่วงเวลาที่ต้องจ่ายเงินเดือนค้างจ่าย: ไม่สามารถกำหนดวันที่ชำระเงินช้ากว่าวันปฏิทินที่ 15 ถัดจากช่วงเวลาที่ได้รับเงินเดือน

ต้องจ่ายภาษีเงินได้ล่วงหน้าหรือไม่? หากชำระก่อนสิ้นเดือนที่เกี่ยวข้องก็ไม่จำเป็น การจ่ายเงินล่วงหน้ายังไม่ใช่ค่าจ้าง แต่เป็นการจ่ายตามจำนวนที่จะคิดเฉพาะวันสุดท้ายของเดือนเท่านั้น ความเห็นที่ไม่จำเป็นต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 03-04-06 / 84250, Federal Tax Service ของวันที่ 29 เมษายน 2559 ฉบับที่ BS-4-11 / 7893 วันที่ 26 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ BS -4-11/ [ป้องกันอีเมล]

สถานการณ์พิเศษคือการชำระเงินล่วงหน้า วันที่ชำระเงินตรงกับวันสุดท้ายของเดือน (นั่นคือ วันที่มีรายได้สะสมสำหรับเดือนนี้) หน่วยงานด้านภาษีเชื่อว่าควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าดังกล่าว อย่างไรก็ตาม กระทรวงการคลังและ ตุลาการพิจารณาว่าแนวทางนี้ไม่ชอบด้วยกฎหมาย (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 03-04-06 / 69181 และคำตัดสินของศาลฎีกาลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2559 ฉบับที่ 309-KG16-1804)

กฎสำหรับการคำนวณล่วงหน้าไม่ได้กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด ยอดเงินคงค้างจ่ายในการบัญชียังไม่เสร็จสิ้น บริษัทเองมีสิทธิที่จะตัดสินใจว่าจะจ่ายเท่าไร นี่อาจเป็นค่าจ้างเต็มจำนวนที่เกิดขึ้นในครึ่งแรกของเดือน โดยไม่ต้องหักภาษีเงินได้หรือจำนวนค่าจ้างที่ลดลงตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวเลือกที่สองเหมาะสำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับความเป็นไปได้ที่พนักงานจะเลิกจ้างในช่วงครึ่งหลังของเดือน ในกรณีนี้จะไม่มีอะไรต้องเสียภาษีเงินได้ที่ไม่ได้หักจากรายได้ที่จ่ายไป

อ่านเกี่ยวกับคุณสมบัติการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินเดือนเป็นงวดในบทความ .

เมื่อใดควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากเงินเดือนประจำเดือนธันวาคม 2561 ออกในวันที่ 29 อ่าน

อ่านบทความเกี่ยวกับวิธีชำระภาษีสำหรับเดือนต่างๆ ในวันเดียวกัน .

อัลกอริธึมการคำนวณภาษีเงินได้จากเงินเดือนปี 2562 โดยใช้ตัวอย่าง

พิจารณาขั้นตอนการคำนวณและหักภาษีเงินได้จากค่าจ้าง

ตัวอย่าง.

ซาโมคิน่า แอล.เอ. ทำงานเป็นพนักงานขายที่ Alterativa LLC เงินเดือนของเธอคือ 30,000 รูเบิล ต่อเดือน. Samokhina มีลูกในอุปการะ 3 คนและเธอได้เขียนใบสมัครหักมาตรฐาน

การหักลดหย่อนภาษีจะเป็น:

1 400 ถู - สำหรับเด็ก 1 คน

1 400 ถู - สำหรับลูกคนที่ 2;

3 000 ถู - สำหรับลูกคนที่ 3

จำนวนภาษีที่ต้องชำระในเดือนมิถุนายน 2562 คือ 3,146 รูเบิล ((30,000 - 1,400 - 1,400 - 3,000) *13%)

หลังจากจ่ายเงินเดือนแล้ว Alterativa LLC จำเป็นต้องโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินเดือน

พิจารณาขั้นตอนการโอนภาษีเงินได้จากค่าจ้างเข้างบประมาณ

การโอนภาษีเงินได้ในปี 2561-2562

กำลังติดตั้ง เทอมเดียวสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าจ้างทุกรูปแบบ องค์กรมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันจ่ายค่าจ้างจริงโดยคำนึงถึงการเลื่อนออกไปเนื่องจากวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุด (มาตรา 2 ของข้อ 223 ข้อ 6 ของข้อ 226 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเส้นตายพิเศษสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการลาป่วยและค่าลาพักร้อน ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินดังกล่าว

สำคัญ! การละเมิดกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้ (แม้ในหนึ่งวัน) มีโทษไม่เพียง แต่โดยบทลงโทษ แต่ยังปรับ 20% ของการชำระเงินล่าช้า (มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผล

ระยะเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างขึ้นอยู่กับวันที่ได้รับรายได้จริง ตั้งแต่ปี 2559 ช่วงเวลานี้ได้กลายเป็นแบบเดียวกันสำหรับการจ่ายเงินเดือนทุกรูปแบบ: ไม่เกินวันถัดจากวันที่ออกจริง โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ของการโอนเนื่องจากวันหยุด มีการกำหนดข้อยกเว้นสำหรับการลาป่วยและการจ่ายวันหยุด กำหนดเส้นตายสำหรับการชำระภาษีที่สอดคล้องกับวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงิน

Ekaterina Annenkova ผู้ตรวจสอบบัญชีที่รับรองโดยกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เชี่ยวชาญใน การบัญชีและการเก็บภาษีของ IA "Clerk.Ru" ภาพถ่ายโดย B. Maltsev IA Clerk.Ru

แม้ว่าผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นบุคคล แต่ประเด็นเรื่องเงินคงค้างและการชำระภาษีนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับ นิติบุคคลที่ได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษี

เป็นตัวแทนภาษี* ที่ต้องการ ไม่ล้มเหลวคำนวณและหักภาษีนี้จากรายได้ของพนักงานและบุคคลอื่นที่ได้รับรายได้จากพวกเขา

*หากบุคคลได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากองค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลอื่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา ตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะถูกระงับโดยตัวแทนภาษี

นอกจากนี้ ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีส่งไปยัง IFTS ณ สถานที่ที่ข้อมูลการลงทะเบียน:

• เกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่สิ้นอายุขัย ระยะเวลาภาษี*,
• เกี่ยวกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระและโอนเข้างบประมาณสำหรับงวดภาษีนี้

ของทุกปี ไม่เกินวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดจากปีก่อน

* ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้บทบัญญัติของรหัสภาษียังกำหนดภาระผูกพัน ตัวแทนภาษีในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ ซึ่งหมายความว่าตัวแทนภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า รวมถึงข้อผิดพลาดในการคำนวณและการคำนวณ

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวัน:

• การรับเงินจริงจากธนาคาร เงินเพื่อจ่ายรายได้

• การโอนรายได้จากบัญชีตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ในกรณีอื่นตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวัน:

• นับถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินจริง (สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด)

• นับแต่วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายตามจริง (สำหรับรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับเป็นเงินได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ)

ยิ่งองค์กร (IE) มีพนักงานที่มีรายได้หลากหลาย (ค่าจ้าง ค่าลาพักร้อน เงินทดแทนกรณีทุพพลภาพชั่วคราว ประโยชน์ของวัสดุเป็นต้น) ยิ่งแผนกบัญชีต้องให้ความสนใจกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

แน่นอน รายได้หลักที่ตัวแทนภาษีมักพบเจอคือค่าตอบแทน (และการจ่ายเงินอื่น ๆ ) สำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานบริการหรือเพียงแค่เงินเดือนของพนักงาน

นอกจากนี้ บ่อยครั้ง องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายชำระเงินให้กับบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC

ในบทความของเราเราจะพิจารณาคุณสมบัติของขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ:

• จากรายได้ของพนักงานในรูปของค่าจ้าง (รวมถึงเงินจ่ายล่วงหน้า) และค่าลาพักร้อน

• เมื่อชำระเงินตามข้อตกลง GPC

ผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าใครและในกรณีใดบ้างตามบทบัญญัติ กฎหมายภาษีอากรใช้กับผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี

• ผู้เสียภาษี

ตามข้อ 1 ของข้อ 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสิ่งต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT):

• บุคคลที่เป็น ผู้เสียภาษีอาร์เอฟ*,

• บุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

*ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน

ในเวลาเดียวกัน ระยะเวลาพำนักของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะสำหรับระยะเวลาที่เขาเดินทางออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรมในระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน)

โดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย บุคลากรทางทหารของรัสเซียที่ประจำการในต่างประเทศ ตลอดจนพนักงานของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นที่ได้รับมอบหมายให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ถือเป็นผู้เสียภาษี

• ตัวแทนภาษี

ตามข้อ 1 ของข้อ 226 สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• องค์กรของรัสเซีย

• ผู้ประกอบการรายบุคคล (IP)

• พรักานในการปฏิบัติส่วนตัว

• ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย

• แยกหน่วยงาน องค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย

ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามบทบัญญัติของหมวด 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ตามข้อกำหนดของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีจะต้อง:

• คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินได้ของผู้เสียภาษี

• โอนภาษีเงินได้เข้างบประมาณ

ตัวแทนภาษีคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามข้อกำหนดของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติทั้งหมดที่กำหนดไว้ในบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก:การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษี ไม่ได้รับอนุญาต.

นอกจากนี้ เมื่อทำสัญญาและธุรกรรมอื่นๆ ห้ามรวมอยู่ในข้อภาษีตามที่ตัวแทนภาษีที่จ่ายเงินได้มีภาระผูกพันที่จะต้องแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของทนายความคำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และชำระโดยสมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และสำนักงานให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย

เงินเดือนและเงินล่วงหน้า

ค่าจ้างรายเดือนคำนวณในวันสุดท้ายของเดือนนั้น

ในเวลาเดียวกัน ตามข้อกำหนดของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน นายจ้างจะต้องจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุก ๆ ครึ่งเดือนในวันที่กำหนดโดย:

• ข้อบังคับแรงงานภายใน

• ข้อตกลงร่วมกัน,

• สัญญาจ้างงาน.

การจ่ายเงินเดือนสำหรับครึ่งแรกของเดือนเรียกว่า "ล่วงหน้า"

ในเวลาเดียวกันนักบัญชีมีคำถามเชิงตรรกะ - เมื่อใดควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินทดรองจ่าย?

มีความจำเป็นต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของพนักงานในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเมื่อคำนวณเงินเดือนเอง

เงินทดรองจ่ายก่อนวันนี้สำหรับค่าจ้างจะไม่รับรู้เป็นรายได้ของพนักงานตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหมายความว่าพวกเขาไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างมีหน้าที่ โอนย้ายจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกิน:

• วันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้

• วันโอนรายได้จากบัญชีธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ในผู้อื่นกรณีตัวแทนภาษีโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวัน:

• นับถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงสำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด

• ต่อจากวันจริง หักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับทั้งในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ดังนั้นจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดที่คำนวณและหักจากค่าจ้างสำหรับเดือนจะถูกโอนไปยังงบประมาณ ในวันที่จ่ายเงิน(หรือวันถัดไป)

อา ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินทดรอง- ไม่ได้ระงับและ ไม่รวมอยู่ในงบประมาณ.

ตำแหน่งเดียวกันนี้ถือโดยหน่วยงานกำกับดูแล

ตัวอย่างเช่น ในจดหมายของเขาลงวันที่ 18 เมษายน 2013 เลขที่ 03-04-06 / 13294 กระทรวงการคลัง เมื่อถูกถามว่าบริษัทมีภาระผูกพันที่จะต้องโอนจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากเงินเดือนพนักงานไปยังงบประมาณใดบ้าง ตอบดังนี้

“ตามอาร์ท 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน สหพันธรัฐรัสเซียจ่ายค่าจ้างอย่างน้อยทุกครึ่งเดือนต่อวัน กฎหมายข้อบังคับด้านแรงงานภายใน ข้อตกลงร่วม สัญญาจ้างแรงงาน

วรรค 2 ของศิลปะ 223 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรกำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่เขามีรายได้สะสมสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามการจ้างงาน ข้อตกลง (สัญญา).

ตัวแทนภาษีตามวรรค 4 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 มีหน้าที่หักภาษีค้างจ่ายโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อได้รับเงินจริง

ตามวรรค 6 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของ ตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ดังนั้นตัวแทนภาษีจึงคำนวณ หัก และโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างเป็นงบประมาณ เดือนละครั้งในการคำนวณขั้นสุดท้ายของรายได้ของพนักงานตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือนที่เขาได้รับรายได้ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัส”

ค่าพักร้อน

ตามมาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานจะได้รับวันหยุดประจำปีในขณะที่ยังคงทำงาน (ตำแหน่ง) และรายได้เฉลี่ย

แม้ว่าที่จริงแล้วการจ่ายค่าจ้างวันหยุดนั้นกำหนดไว้ตามประมวลกฎหมายแรงงานและจะดำเนินการก็ต่อเมื่อ แรงงานสัมพันธ์ระหว่างบุคคลกับนายจ้าง กระทรวงการคลัง และ หน่วยงานภาษีไม่ใช่ปีแรกที่พวกเขายืนยันว่าเพื่อที่จะ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลค่าจ้างวันหยุดไม่รวมอยู่ในค่าจ้าง

และตามข้อ 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรายได้ในรูปของค่าจ้างได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไม่ได้ นำไปใช้กับการจ่ายวันหยุด

ซึ่งหมายความว่าจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณในเวลาที่จ่ายเงินค่าจ้างวันหยุดให้กับพนักงาน (ซึ่งดูเหมือนจะลำบากมากสำหรับแผนกบัญชีของบริษัทที่มีพนักงานจำนวนมาก)

ตำแหน่งนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 มกราคม 2551 N 03-04-07-01 / 8:

“อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 223 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดว่าเมื่อได้รับรายได้เป็นเงินสด วันที่รับรายได้จริงจะกำหนดเป็นวันที่จ่ายเงินรายได้ ซึ่งรวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี

ตามวรรค 2 ของมาตรา 223 แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อได้รับเงินได้ในรูปของค่าจ้าง วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงนั้นเป็นวันสุดท้ายของเดือนที่เขามีรายได้สะสมจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ตามสัญญาจ้างงาน

ในส่วนของการจ่ายวันหยุดนั้น การชำระเงินนี้ไม่ใช่การจ่ายรายได้สำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานเนื่องจากตามมาตรา 106 และ 107 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย วันหยุดคือช่วงเวลาที่พนักงานไม่ต้องปฏิบัติหน้าที่

วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของการจ่ายค่าลาพักร้อนถูกกำหนดตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของประมวลรัษฎากรเป็นวันที่จ่ายเงินรายได้เหล่านี้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีโดยไม่คำนึงถึง ของเดือนที่มียอดค้างชำระ

ดังนั้นหากบริษัทไม่หักและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาพักร้อนเมื่อผ่าน ตรวจสอบสนามเธอคาดว่าจะถูกปรับ 20% (ตามบทบัญญัติของมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของจำนวนภาษีที่ชำระก่อนเวลาอันควร

อย่างไรก็ตาม จนถึงจุดหนึ่ง (คือจนถึงปี 2012) ศาลได้ให้การสนับสนุนผู้เสียภาษีเป็นระยะ โดยยกเลิกบทลงโทษของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

มีอะไรเปลี่ยนแปลงในปี 2555?

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวคำสำคัญ ในคำวินิจฉัยที่ 11709/11 ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2555 รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความเห็นว่า ด้านหนึ่ง ขัดแย้งกับตำแหน่งของกระทรวงการคลัง กล่าวคือ ยอมรับว่า การจ่ายค่าจ้างวันหยุดเกี่ยวข้องกับค่าตอบแทนของพนักงาน แต่ในขณะเดียวกันเขาก็สนับสนุนตำแหน่งกระทรวงการคลังในสิ่งสำคัญ - ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเวลาที่โอนค่าจ้างวันหยุด ก.ล.ต. ชี้ให้เห็นว่าแม้การจ่ายค่าลาพักร้อนจะสัมพันธ์กับรายได้ในรูปของค่าจ้าง แต่ก็ไม่เป็นไปตามนี้ว่าควรกำหนดวันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าลาพักร้อนตามกฎของข้อ 2 ของ มาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย SAC ยึดตำแหน่งตามข้อเท็จจริงที่ว่าบรรทัดฐานทางกฎหมายที่มีอยู่ในวรรค 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนพิเศษในการกำหนดวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของค่าจ้างเป็นวันสุดท้ายของ เดือนที่พนักงานมีรายได้ค้างจ่าย ตามคำพิพากษานี้ ข้อบังคับทางกฎหมายเนื่องจากความจริงที่ว่าตามส่วนที่ 6 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียค่าจ้างจะถูกจ่ายอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 3 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะดำเนินการโดยตัวแทนภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีเมื่อสิ้นสุดแต่ละ เดือน. ดังนั้นก่อนสิ้นเดือนจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดรายได้ที่ได้รับในรูปของค่าจ้างสำหรับเดือนและคำนวณภาษีที่จะระงับและโอนไปยังงบประมาณเมื่อจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งแรกของเดือน ในขณะเดียวกันโดยอาศัยอำนาจตามมาตรา 114 และส่วนที่ 9 ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจ่ายเงินลาหยุดไม่เกินสามวันก่อนที่จะเริ่ม ดังนั้นเมื่อกำหนดรายได้ในรูปแบบของการจ่ายวันหยุดเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนรายได้อื่นที่ได้รับระหว่างเดือนที่เกี่ยวข้องจึงไม่สำคัญ ดังนั้นจึงไม่มีอุปสรรคที่เป็นรูปธรรมสำหรับตัวแทนภาษีในการโอนภาษีที่ระบุตามขั้นตอนที่ระบุไว้ในวรรค 1 ข้อ 6 ข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อตอบสนองต่อการตัดสินใจของ SAC กระทรวงการคลังได้ออกจดหมายลงวันที่ 06.06.2012 ทันที ฉบับที่ 03-04-08 / 8-139 ซึ่งเขาเรียกผู้เสียภาษีอีกครั้งเพื่อรับคำแนะนำจากการจ่ายเงินวันหยุดข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

“ ตามวรรค 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) เมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบของค่าจ้างวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินจริงเป็นวันสุดท้ายของ เดือนที่มีรายได้สะสมจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงานตามสัญญาจ้าง (สัญญา)

วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของการจ่ายวันหยุดถูกกำหนดตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของประมวลรัษฎากรเป็นวันที่จ่ายเงินรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษี

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 11709/11”

ดังนั้นวันนี้จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าวันหยุดพร้อมกับการชำระเงิน (ในวันเดียวกันหรือในกรณีที่ระบุไว้ในข้อ 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวันถัดไป)

หลังจากที่ทุกการตัดสินใจของคุณ ไม่มีศาลใดจะเข้าข้างผู้เสียภาษีแม้ว่าเขาจะพยายามปกป้องมุมมองของเขาในศาลก็ตาม

การจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างพนักงาน

ที่ การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่ลาออกควรโอนภาษีตามวรรค 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่คำนวณให้กับพนักงาน (หรือวันถัดไป)

ตามข้อ 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่การเลิกจ้างก่อนสิ้นเดือนตามปฏิทินให้ถือว่าวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปของค่าจ้างได้รับตามจริง :

• วันสุดท้ายของการทำงานซึ่งเขาได้รับรายได้

กระทรวงการคลังเตือนเรื่องนี้ในจดหมายลงวันที่ 21.02.2013 เลขที่ 03-04-06/4831

“ตามวรรค 6 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 226 ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันที่ได้รับเงินสดจริงในธนาคารเพื่อชำระรายได้รวมถึงวันที่โอนรายได้จากบัญชีของ ตัวแทนภาษีในธนาคารไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือในนามของบัญชีของบุคคลที่สามในธนาคาร

ในกรณีอื่นๆ ตัวแทนภาษีจะโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง - สำหรับรายได้ที่ชำระเป็นเงินสด

คำนึงถึงว่าการชำระบัญชีกับพนักงานที่ถูกไล่ออกนั้นทำขึ้นโดยใช้เงินที่ถืออยู่ในโต๊ะเงินสดขององค์กรภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลโดยตัวแทนภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดไป ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จริง

ในขณะเดียวกัน วรรค 2 ของศิลปะ ประมวลกฎหมาย 223 ระบุว่าในกรณีที่เลิกจ้างก่อนสิ้นเดือนปฏิทินวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริงในรูปของค่าจ้างเป็นวันสุดท้ายของการทำงานที่มีรายได้สะสมให้กับเขา

การชำระเงินและเงินทดรองภายใต้ข้อตกลง GPC

การชำระเงิน (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้า) ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง (GPC) ต้องมีการพิจารณาแยกต่างหาก

การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ใช้ไม่ได้กับค่าจ้างและไม่ได้ควบคุมโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นไปตามประมวลกฎหมายแพ่ง

ดังนั้นบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงไม่มีผลบังคับใช้กับการชำระเงินดังกล่าว

วันที่ได้รับรายได้จริงในกรณีนี้จะเป็นวันที่จ่ายเงินรายได้ตาม ข้อตกลง GPC.

ในเวลาเดียวกันตามอนุวรรค 6 วรรค 1 มาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าตอบแทนสำหรับ สมบูรณ์งาน, แสดงผลบริการ.

นอกจากนี้ตามบทบัญญัติของมาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเป็นเงินสดหรือในรูปแบบใด ๆ ถือเป็นรายได้ของผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงหากเป็นไปได้ที่จะประเมินและ ขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวได้

ขั้นตอนการชำระเงินสำหรับงานภายใต้สัญญาจ้างถูกควบคุมโดยมาตรา 711 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของบทความนี้ ถ้าสัญญาไม่ได้ให้เงินล่วงหน้า ลูกค้ามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินให้ผู้รับเหมาตามราคาที่กำหนดไว้ในสัญญา หลังการคลอดครั้งสุดท้ายผลงาน ให้ว่างานเสร็จแล้ว:

• อย่างถูกต้อง,

• ภายในเวลาที่ตกลงกันไว้ (หรือด้วยความยินยอมของลูกค้าก่อนกำหนด)

ขณะเดียวกันผู้รับจ้างมีสิทธิเรียกชำระเงินล่วงหน้าหรือเงินมัดจำเฉพาะกรณีและตามจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในกฎหมายหรือในสัญญาจ้างงานเท่านั้น

ตามวรรค 2 ของข้อ 715 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหากผู้รับเหมาไม่ได้เริ่มดำเนินการตามสัญญาในเวลาที่เหมาะสมหรือทำงานช้ามากจนเห็นได้ชัดว่าไม่สามารถดำเนินการให้เสร็จภายในกำหนดเวลาได้ ลูกค้ามีสิทธิ:

• ถอนตัวจากสัญญา

• เรียกร้องค่าเสียหาย

นอกจากนี้ตามวรรค 3 ของข้อ 723 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหากการทำงานเบี่ยงเบนไปจากเงื่อนไขของสัญญาหรือข้อบกพร่องอื่น ๆ อันเป็นผลมาจากการทำงานในช่วงเวลาที่กำหนดโดยลูกค้า เวลาที่เหมาะสมยังไม่ถูกกำจัด หรือมีความสำคัญและไม่สามารถแก้ไขได้ ลูกค้ามีสิทธิที่จะปฏิเสธการทำสัญญาและเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้น

ดังนั้นจึงไม่สามารถกำหนดและประเมินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในขั้นตอนการชำระเงินล่วงหน้าของบุคคลภายใต้ข้อตกลง GPC

ดังนั้น การจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ข้อตกลง GPC ไม่ได้หมายความว่าบุคคลจะได้รับรายได้

รายได้ภายใต้ข้อตกลง GPC สามารถประเมินได้หลังจากการลงนามในการยอมรับและโอนงานที่ทำ (การให้บริการ)

จากที่กล่าวมาข้างต้น ถือว่ามีเหตุผลที่จะสรุปว่าองค์กรจะสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ก็ต่อเมื่อการทำธุรกรรมเสร็จสิ้นเท่านั้น

ในนั้น กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำเป็นต้องสะสมยอดการชำระเงินทั้งหมดภายใต้ข้อตกลง GPC (รวมถึงเงินทดรองจ่ายก่อนหน้านี้)

อย่างไรก็ตาม ตำแหน่งอื่นมีความเสี่ยงน้อยกว่ามาก ตามข้อตกลง GPC ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ เวลาที่ชำระเงินตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• วันที่ได้รับรายได้จริงหมายถึงวันที่จ่ายเงินรายได้

ขณะนี้ยังไม่มีคำชี้แจงจากกระทรวงการคลังในเรื่องนี้

แต่เนื่องจากสถานการณ์ที่เกิดขึ้นกับผู้ประกอบการแต่ละราย ความก้าวหน้าถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี และยังคำนึงถึงความจริงที่ว่าตามมาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายโดยมิชอบด้วยกฎหมาย การโอน (รวมถึงการหัก ณ ที่จ่ายหรือการโอนที่ไม่สมบูรณ์) ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีที่อยู่ภายใต้การหัก ณ ที่จ่ายและการโอนโดยตัวแทนภาษีนำมาซึ่ง:

คุณ การตรวจสอบภาษี?

www.law-russia.ru

เราเป็นตัวแทนผลประโยชน์ในมอสโก สำนักงานภาษีในทางของทางออกและ การตรวจสอบโต๊ะ. เราปรับกรณีที่ซับซ้อนให้กับหน่วยงานด้านภาษี ถ้าเรารับ เรารับประกันผล

การเปลี่ยนแปลงและคุณสมบัติของการรายงานเงินเดือนในปี 2562 ใหม่ในการคำนวณและการเก็บภาษีของค่าจ้างและผลประโยชน์

ในปี 2559 การแก้ไขรหัสภาษีจำนวนมากมีผลใช้บังคับ ดังนั้นขั้นตอนการส่งบริการจึงเปลี่ยนไปรวมถึงขั้นตอนการส่งรายงานไปยัง LLC การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลต่อเงื่อนไขการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ซึ่งตัวแทนภาษีที่เป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย

กฎพื้นฐานในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อพูดถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นักบัญชีของบริษัทต้องกำหนดวันที่สามวันให้ถูกต้อง:

• ใบเสร็จรับเงินโดยลูกจ้าง (เงินเดือน, ค่าวันหยุด, การลาป่วย, ฯลฯ );
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย;
• การโอนภาษีไปยังงบประมาณ

นี่คือวันที่พนักงานจะต้องให้ความสนใจ บริการภาษีและการไม่ปฏิบัติตามจะเป็นพื้นฐานสำหรับการกำหนดบทลงโทษต่อบริษัท

รายการกฎพื้นฐานสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2559:

• วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงกับวันที่ได้รับจริง
• การหักภาษี ณ ที่จ่ายเกิดขึ้นในวันที่ชำระเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา
• ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดไปหลังจากถูกระงับ ยกเว้นการลาพักร้อนและการชำระเงินในโรงพยาบาล
• ตั้งแต่ปี 2559 ระยะเวลาในการโอนภาษีไปยังงบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ (เงินเดือน ค่าวันหยุด เงินปันผล ฯลฯ) และไม่ใช่วิธีการรับโดยบุคคล (เงินสด การชำระเงินผ่านธนาคาร) เนื่องจาก เคยเป็นมาก่อน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนประจำปี 2559

โดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีและประเภทของกิจกรรม (ทุกคนสามารถรับข้อมูลนี้ได้) ทุกองค์กรและ รัฐวิสาหกิจเป็น ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนพนักงาน

วันที่ได้รับ

ตาม รหัสแรงงานสหพันธรัฐรัสเซียต้องจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานอย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกสองสัปดาห์ วันของการออกกำหนดไว้ที่แต่ละองค์กรตามข้อตกลงร่วมกันหรือข้อตกลงด้านแรงงาน

บริษัทในประเทศส่วนใหญ่จ่ายเงินให้พนักงานเดือนละสองครั้งพอดี การชำระเงินครั้งแรกเรียกว่าการชำระล่วงหน้าและการชำระเงินครั้งที่สองเรียกว่าการชำระครั้งสุดท้าย วันที่ได้รับค่าจ้างจริงคือวันสุดท้ายของเดือนที่ค่าจ้างสะสม ดังนั้นใน การรายงานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องระบุวันสุดท้ายของแต่ละเดือนเป็นวันที่ได้รับรายได้ของลูกจ้างในรูปของค่าจ้าง

วันที่เก็บรักษา

วันที่ออกเงินเดือนครึ่งหลัง (การชำระบัญชีครั้งสุดท้าย) ถือเป็นวันที่หัก เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การชำระเงินสำหรับทั้งสองครึ่งของเดือนจะถูกรวมเข้าด้วยกัน

จนกว่าพนักงานจะได้รับเงินเดือนเต็มจำนวน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องถูกระงับและโอนไปยังงบประมาณ แต่สิ่งนี้ไม่มีผลกระทบต่อวันที่ได้รับในการรายงาน

วันที่โอนเข้างบประมาณ

ตั้งแต่ปี 2559 ตัวแทนภาษีจำเป็นต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนไม่เกินวันถัดไปหลังจากการออก (และตามการหัก) ของพนักงาน ในวันเก็บรักษาก็อนุญาตเช่นกัน

ฉันสามารถชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าได้หรือไม่?

รหัสภาษีห้ามกิจกรรมดังกล่าว บริการทางการเงินจะถือว่าการชำระเงินเป็น "ใบเสร็จรับเงินที่ไม่สามารถอธิบายได้" อาจมีข้อยกเว้น แต่ตัวแทนภาษีจะต้อง ขั้นตอนการพิจารณาคดีเพื่อสร้างความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากมีการโอนไปยังงบประมาณก่อนกำหนด

นอกจากนี้ บ่อยครั้งที่นักบัญชีทำผิดพลาดโดยจ่ายภาษีล่วงหน้า แต่ตามกฎหมายปัจจุบันไม่สามารถพิจารณารับเงินเดือนก่อนสิ้นเดือนได้ ซึ่งหมายความว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เบิกล่วงหน้าจะไม่นำมารวมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนขั้นสุดท้ายและจะขาดแคลน บันทึกไว้ ในสถานการณ์เช่นนี้ ตัวแทนภาษีคาดว่าจะได้รับค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ขาดหายไป

คำแนะนำ:เราไม่สามารถละเลยข้อผิดพลาดทั่วไปของผู้ประกอบการอีกประการหนึ่งซึ่งเกี่ยวข้องกับการตีความที่ผิด - การยกเว้นจากการใช้เครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้รับการยกเว้นจากการสังเกตวินัยเงินสด

ตัวอย่างการบ่งชี้ข้อกำหนดและการดำเนินการที่ถูกต้องพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้าง

ในวันที่ 20 พฤษภาคม 2559 พนักงานจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานในช่วงครึ่งแรกของเดือนปัจจุบัน และในวันที่ 10 มิถุนายน เงินเดือนที่เหลือสำหรับครึ่งหลังของเดือนพฤษภาคม วันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างจะถือเป็นวันที่ 31 พฤษภาคมวันแห่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย - 10 มิถุนายน มีความจำเป็นต้องโอนภาษีไปยังงบประมาณในวันที่ 10 หรือ 13 มิถุนายน (11 และ 12 เป็นวันหยุด)

แม้ว่าการระบุและระบุวันที่ที่ถูกต้องจะค่อนข้างง่าย (เพียงแค่พล็อต) ข้อผิดพลาดในการรายงานก็ยังเป็นเรื่องปกติ

การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการชำระภาษีการลาป่วยและการจ่ายวันหยุดในปี 2559

วันหยุดและวันลาป่วยไม่เกี่ยวข้องกับเงินเดือน ภาษีจากพวกเขาจะถูกหัก ณ วันที่ได้รับรายได้เป็นเงินสดหรือเมื่อ บัตรเครดิตธนาคาร. ตั้งแต่ปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการลาพักร้อนและลาป่วยเป็นงบประมาณ ตอนนี้สามารถโอนได้ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่เกิดปัญหา ก่อนหน้านี้จะต้องดำเนินการโดยตรงในวันที่ลูกจ้างได้รับเงินลาป่วยหรือลาพักร้อน

จะต้องชำระภาษีเงินได้ไม่ช้ากว่าวันที่กำหนดโดยรหัสภาษี การละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินคุกคามการใช้บทลงโทษ ในบทความนี้ เราจะพิจารณากรอบเวลาสำหรับตัวแทนภาษี ผู้ประกอบการแต่ละราย และบุคคลธรรมดาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

องค์กร ผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงพรักานเอกชนและทนายความที่จ่ายรายได้ให้กับบุคคลธรรมดาเป็นตัวแทนภาษี จากจำนวนประเภทรายได้ที่ต้องเสียภาษีพวกเขาคำนวณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วจ่ายให้กับงบประมาณ (ข้อ 1 มาตรา 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎของวรรค 4 และวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกระงับในวันที่ชำระเงินจริง (นี่คือวันที่กำหนดโดยบทบัญญัติของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และจะถูกส่ง ไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดไปหลังจากชำระเงินรายได้ให้บุคคลแล้ว สิ่งนี้ใช้กับเงินเดือน โบนัส การจ่ายเงินภายใต้ข้อตกลง GPC เงินปันผล ฯลฯ ข้อยกเว้นคือการลาพักร้อนและลาป่วย (รวมถึงการลาป่วย "ดูแล" เนื่องจากการเจ็บป่วยของเด็ก): สามารถโอน "รายได้" ที่หักจากพวกเขาได้ในวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินให้กับพนักงาน

โปรดทราบ: ด้วย เงินเดือนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจ่ายเพียงเดือนละครั้ง - หลังจากชำระเงินครั้งสุดท้ายให้กับพนักงานสำหรับ ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน(จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 มกราคม 2016 หมายเลข BS-4-11/320) จากการเบิกเงินเดือนล่วงหน้า ภาษีจะต้องถูกระงับและโอนเฉพาะเมื่อวันที่ชำระเงินตรงกับวันสุดท้ายของเดือน (เช่น 30 มิถุนายน) วันที่ได้รับรายได้ "เงินเดือน" จริงคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีเงินเดือนสะสม (ข้อ 2 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และหากจ่ายล่วงหน้าให้กับพนักงานในวันที่นี้ ภาษีควรจะจ่ายจากมัน - นี่คือตำแหน่งของศาลฎีกา (คำจำกัดความของศาลฎีกา RF ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2016 ฉบับที่ 309-KG16-1804)

กำหนดเวลาพิเศษใช้กับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่เกี่ยวข้องกับหลักทรัพย์ - 1 เดือนนับจากวันที่เร็วที่สุดที่กำหนดโดยวรรค 9 ของศิลปะ 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลทั่วไป - กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561

เมื่อได้รับรายได้แรกจาก OSNO แล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายและผู้ประกอบวิชาชีพเอกชนจะประกาศต่อผู้ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับรายได้โดยประมาณ (ประกาศ 4-NDFL) โดยพิจารณาจากจำนวนที่ผู้ตรวจสอบคำนวณ ภาษีล่วงหน้าและผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภายในหนึ่งปี ตามประกาศของกรมสรรพากร ภาษีจะจ่ายเป็นสามงวด: 15 กรกฎาคม 15 ตุลาคม และ 15 มกราคมของปีถัดไป (มาตรา 9 มาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในช่วงเวลาต่อมา IFTS จะคำนวณความก้าวหน้าตามประกาศ 3-NDFL ถ้า รายได้จริงผู้ประกอบการแต่ละรายจะเกินค่าประมาณหนึ่งเขาจะต้องคำนวณภาษีและชำระเพิ่มเติมภายในวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดไป

สำหรับบุคคลที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล มีกำหนดเวลาเดียวสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ที่พวกเขาได้รับ เมื่อตัวแทนภาษีไม่ถูกหักภาษี หรือได้รับรายได้จากแหล่งอื่น (การขายทรัพย์สิน เงินรางวัล 4,000 ถึง 15,000 รูเบิล เป็นต้น) บุคคลจะยื่นคำประกาศ 3-NDFL และจ่าย "รายได้" ไม่เกิน 15 กรกฎาคม (มาตรา 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2561 - ตาราง:

ใครบ้างที่ต้องเสียภาษี	ประเภทของรายได้ที่ต้องเสียภาษี	กำหนดเวลาชำระภาษีในปี 2561
ตัวแทนภาษี	เงินเดือน	ไม่เกินวันถัดจากวันที่จ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงาน (ข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	ผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับความทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงการดูแลเด็กป่วย)	วันสุดท้ายของเดือนที่จ่ายรายได้ให้กับพนักงาน (ข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	วันหยุด
	รายได้จากการดำเนินงานด้านหลักทรัพย์	1 เดือนนับจากวันที่เร็วที่สุด: วันที่สิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี วันที่สัญญาหมดอายุ (อันสุดท้ายเมื่อเริ่มต้นช่วงเวลาที่มีผล) ตามที่ตัวแทนจ่ายรายได้ให้กับบุคคล วันที่ชำระเงินหรือโอน เอกสารอันมีค่า(ข้อ 9 มาตรา 226.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	ในกรณีอื่นๆ การจ่ายเงินรายได้	วันถัดจากวันจ่ายเงินรายได้ให้กับบุคคลธรรมดา (ข้อ 6 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้เสียภาษี - เจ้าของคนเดียว	รายได้โดยประมาณในรอบระยะเวลาภาษี	การชำระเงินล่วงหน้า: สำหรับมกราคม-มิถุนายน 2561 (50%) - 07/16/2018; สำหรับเดือนกรกฎาคม-กันยายน 2018 (25%) - 10/15/2018; สำหรับเดือนตุลาคม-ธันวาคม 2561 (25%) - 15.01.2019 (ข้อ 9 มาตรา 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
	รายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจริงของรอบระยะเวลาภาษี	จำนวนที่ต้องจ่าย: ภาษีสำหรับปี 2560 - 07/16/2018; ภาษีปี 2561 – 07/15/2019 (ข้อ 6 ข้อ 227 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้เสียภาษีเป็นบุคคลธรรมดา	รายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด (ซึ่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ถูกหักโดยตัวแทนภาษี)	สำหรับปี 2560 - 07/16/2018; สำหรับปี 2561 - 07/15/2019 (ข้อ 4 มาตรา 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)