ผลลัพธ์ การตรวจสอบภาษีโดยมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสะท้อนให้เห็นในการกระทำ - เอกสารบนพื้นฐานของการที่หัวหน้าผู้ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางทำการตัดสินใจในการดึงดูดองค์กรและเจ้าหน้าที่ ความรับผิดทางภาษี... เมื่อตรวจสอบเสร็จแล้ว สำเนาของการกระทำจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี การคัดค้านผลของการกระทำของบริษัทจะนำเสนอต่อ IFTS เป็นลายลักษณ์อักษร ข้อเท็จจริงที่นำเสนอในเอกสารสามารถมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจในการกระทำ ในบทความ เราจะบอกคุณเกี่ยวกับการคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงาน และให้ตัวอย่างเอกสาร
กำหนดเวลาในการตรวจสอบและยื่นคำคัดค้าน
การดำเนินการ | ระยะเวลาดำเนินการ |
การตรวจสอบภาษี | 2 เดือนหรือ 3 เดือนสำหรับกลุ่มรวม คำสามารถขยายได้โดยการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลาง |
ร่างพระราชบัญญัติ | 2 เดือน |
การส่งมอบโฉนดให้ผู้เสียภาษีอากร | ๕ วัน นับแต่วันจดทะเบียนพระราชบัญญัติ เมื่อ ใบเสร็จส่วนตัวโดยหัวหน้า (ผู้ดูแลผลประโยชน์) ขององค์กรหรือทางไปรษณีย์ในวันที่ 6 นับจากวันที่จัดส่ง ( ข้อ 5 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) |
การยื่นคำคัดค้าน | ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติ ( ข้อ 6 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) |
กำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำคัดค้านกำหนดจากวันถัดจากวันที่ส่งการกระทำด้วยตนเองหรือในวันที่เจ็ดเมื่อได้รับทางไปรษณีย์
เหตุไม่เห็นด้วยกับการกระทำ
การคัดค้านที่เป็นลายลักษณ์อักษรและข้อโต้แย้งที่มีมูลเหตุที่ดีมีส่วนในการตัดสินใจยกเลิกหรือลดการคว่ำบาตรผู้เสียภาษีอาจไม่เห็นด้วยกับการกระทำหรือบางส่วนที่เกี่ยวข้องกับ:
- ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลจริงขององค์กรที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติในแง่ของข้อกำหนด กฎหมายภาษีอากร... ในบางกรณี ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจถูกตีความผิดโดยผู้ตรวจสอบการตรวจสอบ
- ขั้นตอนการตรวจสอบ พบการละเมิดขั้นตอนการดำเนินการ แต่หายากมาก การละเมิดขั้นตอนไม่ส่งผลต่อการตัดสินใจ การยกเลิกคำตัดสินจะดำเนินการในศาล
- ข้อมูลไม่สอดคล้องกัน เนื้อหาของพระราชบัญญัติบางครั้งมีข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์
- การคำนวณทางคณิตศาสตร์สำหรับผู้ตรวจสอบ ข้อผิดพลาดอาจเกิดขึ้นเมื่อคำนวณค่าปรับ ค่าปรับ และเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ค้างชำระ โดยคำนึงถึงการชำระเกิน
ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องสนับสนุนข้อโต้แย้งที่เสนอโดยเอกสาร ในรูปแบบของหลักฐาน อาจแนบเอกสารที่เรียกคืนหรือได้รับจากคู่สัญญาเพื่อยืนยันข้อมูลที่ระบุในการคัดค้านได้
ขั้นตอนการยื่นคัดค้านการกระทำ
การคัดค้านการกระทำดังกล่าวจะถูกส่งตรงไปยังสาขาอาณาเขตของ Inspectorate of the Federal Tax Service ที่ดำเนินการตรวจสอบ หัวหน้าวิสาหกิจหรือตัวแทนมีสิทธิส่งเอกสารด้วยตนเองผ่านสำนักงานหรือทางไปรษณีย์ อ่านบทความด้วย: → “” เมื่อส่งจดหมายทางไปรษณีย์ ให้คำนึงถึงระยะเวลาการส่งต่อ ( ข้อ 5 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ความสนใจเป็นพิเศษจ่ายให้กับการออกแบบแอปพลิเคชันเมื่อส่งข้อกำหนดของ Art 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- เอกสารกระดาษจะต้องส่งในรูปแบบของสำเนารับรอง แบบฟอร์มได้รับการรับรองโดยหัวหน้าองค์กร (IP) พร้อมตราประทับลายเซ็น
- แผ่นที่ซ้ำกันที่ส่งอาจมีการนับและการเย็บ
- เอกสารใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์รับรองโดย EDS
องค์กรที่ยังไม่ได้ยื่นคำคัดค้านมีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในการอภิปรายข้อมูลของการกระทำและให้คำอธิบายด้วยวาจาด้วยการแก้ไขในรายงานการประชุม ( ข้อ 4 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
องค์ประกอบของข้อมูลในการคัดค้าน
ไม่มีแบบฟอร์มคัดค้าน เอกสารต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับ ผู้สมัคร และหัวข้อที่ไม่เห็นด้วย อนุญาตให้ใช้หัวจดหมายของบริษัท
ปัญญา | องค์ประกอบของข้อมูล | ตำแหน่งในข้อความ |
ข้อมูลผู้รับ | ชื่อผู้ตรวจการของ Federal Tax Service, ตำแหน่ง, นามสกุล, ชื่อย่อของหัวหน้า, ในชื่อที่มีการคัดค้าน | คำนำของเอกสาร |
ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรผู้สมัคร | ชื่อองค์กร, INN / KPP, PSRN, ที่อยู่, โทรศัพท์ | คำนำ |
ข้อมูลเกี่ยวกับผู้สมัคร - ผู้ประกอบการรายบุคคล | นามสกุล ชื่อนามสกุลเต็ม ที่อยู่ลงทะเบียน โทรศัพท์ | คำนำ |
ชื่อ | "การคัดค้านพระราชบัญญัติตรวจสอบภาษีเลขที่ __ ลงวันที่ ____" | อยู่กึ่งกลางหลังคำนำ |
ข้อมูลการตรวจสอบ | โดยผู้ออกเช็ค ระยะเวลา จำนวน และวันที่ทำนิติกรรม | ส่วนเกริ่นนำ |
เรื่องอุทธรณ์ | อาร์กิวเมนต์ อาร์กิวเมนต์ โดยอ้างอิงถึงบรรทัดฐานของกฎหมาย | ส่วนบรรยาย |
สาระสำคัญของการอุทธรณ์ | ข้อสรุปและคำขอแก้ไขตำแหน่งของ IFTS | ตอนสุดท้าย |
หลักฐานของ | รายการเอกสารแนบ | แอปพลิเคชั่น |
เมื่อร่างเอกสารคุณต้องปฏิบัติตามกฎของจดหมายธุรกิจ
ตัวอย่างการยื่นคัดค้าน พ.ร.บ
หัวหน้าผู้ตรวจการของ Federal Tax Service หมายเลข 5529
Viktorova M.P.
จาก Stroytex LLC,
ดีบุก 5529015690/552901001,
ป.ล. 2135529170201,
ออมสค์, เซนต์. Pavlova อายุ 8 ปี
โทร. 237-15-12
คัดค้าน
ว่าด้วยการตรวจสอบภาษีภาคสนาม
LLC Stroyteks No. 325 ลงวันที่ 09/07/2016
Tax Inspectorate No. 5529 ในช่วงเวลาตั้งแต่ 10.03.2016 ถึง 10.05.2016 ได้ดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ของ Stroytex LLC พระราชบัญญัติฉบับที่ 325 ของวันที่ 07/09/2559 ซึ่งร่างขึ้นจากผลการตรวจสอบได้รับโดยผู้อำนวยการ Stroytex LLC เมื่อวันที่ 07/10/2016
ตามสิทธิที่ได้รับจากอาร์ท 100 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราขอแสดงการคัดค้านต่อพระราชบัญญัติฉบับที่ 325 ลงวันที่ 07/09/2016 (ต่อไปนี้ - พระราชบัญญัติ)
ตามมาตรา 3.5 ของพระราชบัญญัติ ในระหว่างการตรวจสอบ ผู้ตรวจการพบข้อเท็จจริงของการใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ได้รับอนุญาตในไตรมาสที่ 3 ของปี 2557 ซึ่งส่งผลให้ไม่มีการชำระภาษีจำนวน 125,700 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มออกโดยคู่สัญญา LLC Vesti ในใบแจ้งหนี้หมายเลข 266 ลงวันที่ 12.08.2014 สำหรับการจัดหาอุปกรณ์เคลื่อนย้าย "ตัวโหลด" ผู้ตรวจพิจารณาเหตุผลของการไม่มีคุณสมบัติในการนำการหักเงินไปใช้กับการไม่ใช้งานอุปกรณ์จริงในช่วงเวลาที่กำหนดเนื่องจากไม่มีพนักงานขับรถอยู่ในพนักงาน
เราเชื่อว่าไม่มีการละเมิดกฎหมายภาษีอากร สิทธิ์ในการรวมอยู่ในองค์ประกอบ การหักภาษีจำนวนภาษีจำนวน 125,700 รูเบิลขึ้นอยู่กับตำแหน่ง:
- เอกสารที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับการหักเงินตามมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- สินทรัพย์ถาวรได้รับการจดทะเบียนแล้ว (แนบพระราชบัญญัติการว่าจ้าง OS-1 ฉบับที่ 25 ลงวันที่ 09/10/2014)
- อุปกรณ์ที่ซื้อเพื่อใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม คำสั่งจ้างคนขับ P.P. Vladimirov และสัญญาจ้างแรงงานฉบับที่ 28 ลงวันที่ 01.10.2014 แนบมาด้วย
โปรดพิจารณาข้อโต้แย้งและตัดสินใจปฏิเสธที่จะนำความรับผิดทางภาษีมาใช้เนื่องจากขาดคุณสมบัติในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 125,700 รูเบิลในใบแจ้งหนี้หมายเลข 266 ลงวันที่ 12.08.2014
ผู้อำนวยการ Stroytex LLC Smirnov K.N.
ระยะการพิจารณาคัดค้าน
เมื่อกำหนดระยะเวลาในการพิจารณาเนื้อหาของการกระทำและการคัดค้านของผู้เสียภาษีอากรจะพิจารณาระยะเวลา:
- การพิจารณาจะดำเนินการภายใน 10 วันนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการคัดค้าน
- คำนวณระยะเวลาในวันทำการ
- เมื่อกำหนดเหตุการณ์เชิงลึก ระยะเวลา 10 วันจะถูกนับนับจากวันที่สิ้นสุดเหตุการณ์เชิงลึก
- สามารถขยายระยะเวลาได้ภายในหนึ่งเดือน
การปรากฏตัวของผู้เสียภาษีภายใต้การพิจารณา
เงื่อนไขสำคัญประการหนึ่งสำหรับความถูกต้องตามกฎหมายของมาตรการควบคุมคือการเชิญผู้เสียภาษีให้ตรวจสอบเอกสารการตรวจสอบ การโทรจะทำในรูปแบบของคำบอกกล่าวเป็นลายลักษณ์อักษร ในกรณีที่ไม่มีหมายเรียก การตัดสินในการกระทำสามารถยกเลิกได้อย่างเป็นทางการในระหว่างกระบวนการยุติธรรม
ตัวแทนขององค์กรสามารถเป็นผู้จัดการหรือบุคคลอื่นที่มีหนังสือมอบอำนาจให้มีสิทธิเข้าร่วมในการพิจารณาเอกสารและให้คำอธิบายเกี่ยวกับปัญหาที่เกิดขึ้นได้
ความแตกต่างในการคัดค้านภาษีประเภทต่างๆ
เมื่อร่างการคัดค้านคำนึงถึงบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับภาษีแต่ละประเภท
ตำแหน่ง | ภาษีรายได้ส่วนบุคคล | ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ภาษีเงินได้ |
ระยะเวลาภาษีสำหรับกำหนดบทลงโทษ | ปี | ไตรมาสสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม | ปี |
บรรทัดฐานทางกฎหมายของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย | บทที่ 23 | บทที่ 21 | บทที่ 25 |
ลิงค์เอกสารจากคู่สัญญา | ไม่มีเหตุผลใด ๆ การบัญชีดำเนินการในบริบทของพนักงาน | มีลิงค์ไปยังเอกสารจากพันธมิตรแต่ละราย | ใช้เอกสารทางบัญชีหลักจากพันธมิตรและเอกสารที่สร้างขึ้นอย่างอิสระ - การคำนวณ, ใบแจ้งหนี้ภายใน, การกระทำ, ใบรับรอง |
การละเมิดที่เป็นไปได้ | หัก ณ ที่จ่าย โอนภาษี ผิดพลาดในการหักเงิน | ความผิดฐานหัก ผิดฐาน ละเมิดระยะเวลาการหักเงิน | การพูดเกินจริง, การยอมรับค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นธรรมสำหรับการบัญชี, ความไม่น่าเชื่อถือของการบัญชีหลัก |
รายการเอกสารประกอบที่ยื่นแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของภาษี
ข้อผิดพลาดในการยื่นคำคัดค้าน
ในกระบวนการแสดงข้อโต้แย้งเกี่ยวกับความไม่เห็นด้วยกับพระราชบัญญัติการตรวจสอบ จำเป็นต้องหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการรวบรวม:
- ขาดข้อมูลในเอกสารประกอบการพิจารณาตำแหน่งผู้เสียภาษี เหตุผลในการคัดค้านจะต้องให้เหตุผล
- การเบี่ยงเบนจากกฎการเขียนจดหมายธุรกิจ การโจมตีทางอารมณ์และการโต้แย้งที่ไม่มีข้อบ่งชี้ของ นิติบัญญัติหรือฐานหลักฐาน
- ละเมิด กำหนดเวลาการเป็นตัวแทน เมื่อยื่นคำคัดค้านช้ากว่าเวลาที่กำหนด การตรวจสอบการกระทำจะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงข้อมูลการประท้วง
องค์กรที่ไม่มีเวลายื่นคำร้องภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายจะต้องยื่นคำร้องต่อ Federal Tax Service Inspectorate โดยมีคำขอให้เลื่อนกำหนดเวลาตามหลักฐานที่แน่ชัด จะต้องแจ้งความประสงค์ที่จะประท้วงผลล่วงหน้า การอุทธรณ์จะทำก่อนกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำคัดค้าน
คำตอบสำหรับคำถามทั่วไปในการร่างคำคัดค้าน พรบ.ตรวจสอบภาษี
คำถามที่ 1การยื่นคำคัดค้านการกระทำนั้นเป็นเรื่องหาก บริษัท ตั้งใจที่จะโต้แย้งเนื้อหาของการกระทำในศาลหรือไม่?
การยื่นคัดค้านเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดีสำหรับการท้าทายบทบัญญัติของพระราชบัญญัติการตรวจสอบ ( ศิลปะ. 148 APC RF). กฎหมายไม่ได้ห้ามการท้าทายในศาลโดยไม่มีมาตรการก่อนการพิจารณาคดี อย่างไรก็ตาม มีคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการซึ่งไม่สนับสนุนสถานประกอบการในกรณีที่ไม่มีข้อเรียกร้องในขั้นตอนก่อนการพิจารณาคดี
คำถามข้อที่ 2เป็นไปได้ไหมที่จะปฏิเสธที่จะลงนามในรายงานการตรวจสอบในรูปแบบของการประท้วง?
การปฏิเสธที่จะลงนามในการกระทำเมื่อปรากฏตัวที่ IFTS ไม่ได้ก่อให้เกิดผลตามขั้นตอนสำหรับผู้ตรวจ ในสถานที่ที่ตั้งใจจะลงลายมือชื่อ มีการทำรายการ: "_____ ปฏิเสธที่จะลงนามในพระราชบัญญัติ" บันทึกได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของพยาน สำเนาจะถูกส่งทางไปรษณีย์ซึ่งบันทึกไว้ในรายงานการตรวจสอบ
คำถามข้อที่ 3สิทธิขององค์กรในการคัดค้านการกระทำนั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการลงนามหรือไม่?
ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำคัดค้านโดยไม่คำนึงถึงการลงนามในพระราชบัญญัติหรือการปฏิเสธที่จะลงนาม
คำถามหมายเลข 4เป็นไปได้ไหมที่จะขอลดการลงโทษเมื่อพิจารณาเนื้อหาของพระราชบัญญัติ?
จำนวนค่าปรับที่กำหนดในองค์กรสามารถลดลงได้เมื่อมีสถานการณ์บรรเทา ซึ่งสามารถประกาศได้ในรายงานการประชุม ท่ามกลางสถานการณ์บรรเทาทุกข์ เราสามารถชี้ให้เห็นถึงการไม่มีการละเมิด เจตนา การยอมรับความผิด และความเชื่อโดยสุจริต นอกจากนี้ยังสามารถลดค่าลงได้ ค่าปรับทางปกครองต่อเจ้าหน้าที่ต่อหน้าทางแยกในบทความแห่งประมวลกฎหมายปกครอง
คำถามข้อที่ 5เป็นไปได้ไหมที่จะระบุในข้อความแสดงเจตจำนงที่จะยื่นคำคัดค้าน?
เป็นไปได้ที่ผู้ตรวจสอบภาษีจำนวนหนึ่งเสนอให้แสดงความไม่เห็นด้วยและความตั้งใจที่จะท้าทายผล
คลิกเดียวโทรเอกสารแรกที่ผู้เสียภาษีสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับผลการตรวจสอบภาษีคือ พระราชบัญญัติ (สนาม/สำนักงาน) ตรวจสอบภาษีในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปและสถานการณ์ที่กำหนดโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีในเอกสารนี้ ผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษร
เป็นสิทธิหรือหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการยื่นคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีหรือไม่?
รหัสภาษี RF ไม่มีบรรทัดฐานบังคับให้ผู้เสียภาษียื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการตรวจสอบบัญชีภาษี (สำนักงาน / สาขา) ดังนั้น ท่านจึงไม่อาจยื่นคำคัดค้านต่อ หน่วยงานภาษี... โดยที่ ความล้มเหลวในการยื่นคัดค้านไม่ได้หมายความว่าคุณตกลงกับการเรียกร้องของหน่วยงานภาษี... คุณจะสามารถนำเสนอคำอธิบายและข้อโต้แย้งของคุณในระหว่างการพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับเอกสารของการตรวจสอบภาษี ตลอดจนในกระบวนการอุทธรณ์คำตัดสินขั้นสุดท้ายตามผลการตรวจสอบภาษี
เมื่อใดควรยื่นคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษี
หากคุณไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปและสถานการณ์ที่กำหนดไว้ในพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีและตั้งใจที่จะปกป้องตำแหน่งของคุณต่อหน้าหัวหน้าหน่วยงานภาษี (รองของเขา) และในศาล จากนั้นยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรของคุณ เหมาะสม.
คัดค้าน พ.ร.บ.ตรวจสอบภาษี - พอแล้ว วิธีที่มีประสิทธิภาพระบุตำแหน่งของคุณใน ข้อพิพาทภาษีและแสดงให้หน่วยงานด้านภาษี:
- ความตระหนักของคุณว่าข้อกล่าวหาที่นำมานั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานของกฎหมายและ / หรือไม่ได้รับการยืนยัน / ไม่ได้รับการยืนยันเพียงพอจากสถานการณ์จริงของคดี
- ความเต็มใจที่จะรักษาตำแหน่งของตนรวมทั้งในศาล
ดังนั้น เมื่อพิจารณาเอกสารของการตรวจสอบภาษีในหน่วยงานจัดเก็บภาษี การคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีสามารถมีบทบาทเชิงบวกสำหรับผู้เสียภาษี
ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการยื่นคัดค้านรายงานการตรวจสอบภาษีคืออะไร?
การคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีถูกยื่นเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 6 ของมาตรา 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะโต้แย้งในรูปแบบใด ๆ เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อกำหนดสำหรับการออกแบบและเนื้อหาของการคัดค้านการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
กำหนดเวลายื่นคัดค้านคือ 1 เดือน (สำหรับรายงานการตรวจสอบที่ได้รับก่อน 07.24.13 - 15 วันทำการ)นับแต่วันที่ได้รับสำเนาพระราชบัญญัติการตรวจสอบโต๊ะ / การตรวจสอบภาษีภาคสนาม ในกรณีนี้ ระยะเวลาในการยื่นคำคัดค้านจะคำนวณจากวันถัดจากวันที่คุณได้รับการตรวจสอบโต๊ะทำงาน
ต้องส่งการคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี (ซ้ำ) ไปยังหน่วยงานภาษีที่จะพิจารณาเอกสารการตรวจสอบ ในเวลาเดียวกันไม่แนะนำให้ส่งการคัดค้านทางไปรษณีย์ (แม้ว่าผู้เสียภาษีจะมีสิทธิ์ดังกล่าว) เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีอาจไม่มีเวลาได้รับก่อนที่จะพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษี
บันทึก!ในการคัดค้านการกระทำ ขอแนะนำให้อ้างอิงเฉพาะสถานการณ์และข้อโต้แย้งที่หักล้างข้อเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีในเรื่องคุณธรรม การโต้แย้งควรมาพร้อมกับสำเนาเอกสารที่รับรองความถูกต้องซึ่งสนับสนุนข้อโต้แย้งของคุณ
การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าการคัดค้านการตรวจสอบภาษีไม่ควรอธิบายรายละเอียดการละเมิดขั้นตอนการดำเนินการโต๊ะ / การตรวจสอบในสถานที่(เช่น ระยะเวลาการตรวจสอบ ขั้นตอนการสอบสวน เป็นต้น) หรือการดำเนินการตามรายงานการตรวจสอบ ด้วยความช่วยเหลือของข้อสังเกตดังกล่าว ไม่น่าจะเป็นไปได้ที่จะโน้มน้าวการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในสาระสำคัญ อย่างไรก็ตาม การละเมิดขั้นตอนที่คุณระบุในการคัดค้านสามารถถูกกำจัดโดยเจ้าหน้าที่ได้สำเร็จ สำนักงานภาษีโดยเมื่อถึงเวลาพิจารณาคดีแล้ว ในกรณีนี้ คุณอาจสูญเสียอาร์กิวเมนต์เพิ่มเติมสำหรับการท้าทายการตัดสินใจโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นหรือในศาล
บริการภาษีบอกว่าการคัดค้านของผู้เสียภาษีต่อการตรวจสอบภาษีนั้นได้รับการพิจารณาอย่างไร (ข้อมูลจาก Federal Tax Service)
การกระทำของหน่วยงานสรรพากร
ผลลัพธ์ของการดำเนินการบางอย่าง (การตรวจสอบภาษี การตรวจสอบข้อเท็จจริงของการละเมิดภาษี) จะมาพร้อมกับหน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับการดำเนินการตามการกระทำที่ส่งไปยังผู้เสียภาษี
การนำเสนอผลงาน (หมายเหตุ) | เงื่อนไขการลงทะเบียนผลการควบคุมภาษี |
|
การตรวจสอบภาษีกล้อง (KNP) | รายงานการตรวจสอบภาษี (ร่าง เท่านั้น ในกรณีที่ผู้ตรวจสอบตรวจพบการละเมิด - ข้อ 5 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)* | 10 วันทำการ นับแต่วันสิ้นสุดเช็ค ( พาร์ 2ข้อ 1 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) |
การตรวจสอบภาษีในสถานที่ (GNP) | รายงานการตรวจสอบภาษี (จัดทำขึ้นโดยไม่คำนึงถึงผลการตรวจสอบ) | สองเดือนนับจากวันที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ( พาร์ หนึ่งข้อ 1 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). |
การตรวจจับข้อเท็จจริงที่บ่งชี้การละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งเป็นความรับผิดชอบที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ** | พ.ร.บ.สืบพยานหลักฐานคดีละเมิดภาษี*** | 10 วันนับจากวันที่ตรวจพบการละเมิดที่ระบุ ( ข้อ 1 ของศิลปะ 101.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) |
* การกระทำถูกส่งไปยังผู้ถูกตรวจสอบโดยไม่ได้ลงนามหรือส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ร่างพระราชบัญญัติ ( นน. 1 น. 3, ข้อ 5 ของศิลปะ 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ตามกฎแล้วจะมีการแจ้งให้ทราบเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ในการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษี
**ยกเว้นความผิดทางภาษี กรณีตรวจซึ่งพิจารณาตามลักษณะที่กำหนด ศิลปะ. 101รหัสภาษี RF(ข้อ 1 ของศิลปะ 101.4).
***กรรมตกแก่ผู้กระทำความผิด ความผิดทางภาษีลงนามหรือส่งด้วยวิธีอื่นใด โดยระบุวันที่ได้รับ ถ้าบุคคลที่ระบุหลบเลี่ยงการรับพระราชบัญญัติ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้จดบันทึกตามความเหมาะสมในการกระทำนั้น ( ข้อ 1 ของศิลปะ 101.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และการกระทำถูกส่งไปยังบุคคลนี้ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ( วรรค 4 ของศิลปะ 101.4). วันที่ส่งมอบการกระทำที่ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียนคือวันที่หกนับจากวันที่ส่ง
การยื่นคำคัดค้าน
ผู้เสียภาษีอาจไม่เห็นด้วย:
โดยมีข้อสรุป ข้อเสนอ ข้อเท็จจริงใด ๆ ที่กำหนดโดยผู้ควบคุมในพระราชบัญญัติ ( ข้อ 6 ของศิลปะ 100, ข้อ 5 ของศิลปะ 101.4);
ด้วยผลของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ( ข้อ 6.1 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
จากนั้นเขาก็มีสิทธิยื่นคำคัดค้าน: ในการเขียน ติดต่อหน่วยงานภาษี
คัดค้านการกระทำที่เป็นลายลักษณ์อักษรผลลัพธ์ของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติมสามารถส่งเป็นบทบัญญัติทั้งหมดหรือในแต่ละบท (บางส่วน) ภาคผนวกของข้อมูล FTS มีแบบฟอร์มสำหรับการยื่นคัดค้านต่อพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี
ถึง คัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะแนบเอกสารยืนยันความถูกต้องของการคัดค้านของเขา (สำเนารับรองของพวกเขา) อย่างไรก็ตามยังไม่สายเกินไปที่จะทำเช่นนี้ในระหว่างการพิจารณาการกระทำรวมถึงผลของมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ในขณะเดียวกันก็ให้คำอธิบายด้วยวาจา
ผู้เสียภาษีจะได้รับระยะเวลาหนึ่งในการยื่นคัดค้าน
ส่งการคัดค้าน (ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน) ไปยังสำนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือหน้าต่างเพื่อรับเอกสาร แต่คุณสามารถใช้จดหมายได้เช่นกัน
ตัวแทนทางกฎหมายคือตัวแทนขององค์กรตามกฎหมายหรือตามเอกสารประกอบ ( ศิลปะ. 27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย); ตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจ - ตัวแทนที่ทำหน้าที่บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจ ( ศิลปะ. 29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
ขั้นตอนการยื่นคัดค้านการตรวจประเมินภาษี
ในข้อมูล FTS มุ่งเน้นไปที่ขั้นตอนการยื่นคัดค้านการตรวจสอบภาษี การคัดค้านดังกล่าวจะถูกส่ง (ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทน) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ร่างพระราชบัญญัติขึ้น
คุณสามารถดูหมายเลข ที่อยู่ และรายละเอียดสำนักงานสรรพากรของคุณได้โดยใช้บริการ "รายละเอียดที่อยู่และการชำระเงินของสำนักงานของคุณ"
การพิจารณาคัดค้าน
การคัดค้านการกระทำได้รับการพิจารณาตามลำดับต่อไปนี้:
ก่อนพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีในสาระสำคัญ หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้อง ( ข้อ 3 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
ประกาศว่าใครเป็นผู้พิจารณาคดีและเอกสารประกอบการพิจารณาภาษีอากร
กำหนดข้อเท็จจริงการเข้าร่วมประชุมของผู้ที่ได้รับเชิญให้เข้าร่วมการพิจารณา
ในกรณีของการมีส่วนร่วมของตัวแทนของบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบภาษีให้ตรวจสอบอำนาจของตัวแทนนี้
อธิบายให้บุคคลที่เข้าร่วมในกระบวนการทบทวนสิทธิและหน้าที่ของตน ( ศิลปะ. 21, 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ตัดสินใจเลื่อนการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีในกรณีที่บุคคลซึ่งจำเป็นต้องมีส่วนร่วมในการพิจารณาไม่ปรากฏ
การตัดสินใจอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้จะเป็นผลมาจากการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบภาษี:
มาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม ( ข้อ 6 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เกี่ยวกับการนำไปรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี ( ข้อ 7 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เกี่ยวกับการปฏิเสธที่จะดำเนินคดีในฐานความผิดทางภาษี ( ข้อ 7 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
เกี่ยวกับการถือเอาผู้ต้องรับผิดทางภาษีอากร ( ข้อ 8 ของศิลปะ 101.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ในการปฏิเสธที่จะจับผู้ต้องรับผิดในความผิดทางภาษี ( ข้อ 8 ของศิลปะ 101.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).
มันเกิดขึ้นที่ผลของการตรวจสอบภาษีซึ่งสะท้อนให้เห็นในการกระทำที่เกี่ยวข้องในความเห็นของผู้จัดการของ บริษัท ที่ตรวจสอบนั้นไม่ถูกต้องตามกฎหมายเสมอไปและผู้ตรวจสอบจะไม่พิจารณาเอกสารที่ส่งมา ในกรณีนี้จำเป็นต้องจัดทำโปรโตคอลของความไม่เห็นด้วยกับการตรวจสอบ , หรือเนื่องจากเป็นเรื่องปกติที่จะเรียกเอกสารนี้ว่าเป็นการคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี ไม่มีความแตกต่างพื้นฐานระหว่างโปรโตคอลของความขัดแย้งและการคัดค้านเนื่องจากกฎหมายไม่ได้กำหนดใด ๆ การใช้งานบังคับหนึ่งในชื่อเหล่านี้หรือรูปแบบมาตรฐานของเอกสาร ดังนั้นการแสดงออกที่ไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปที่นำเสนอในการตรวจสอบภาษีจึงถูกต้องเท่าเทียมกันที่จะเรียกชื่อเหล่านี้ เราจะเรียนรู้จากเอกสารนี้เกี่ยวกับกรอบเวลาในการส่งโปรโตคอลของความขัดแย้งไปยัง Inspectorate of the Federal Tax Service วิธีร่างและความแตกต่างที่ต้องคำนึงถึง
การออกแบบเอกสารและเนื้อหา
แม้ว่าโปรโตคอลจะร่างขึ้นในรูปแบบที่ไม่แน่นอน สามัญสำนึกต้องการให้เอกสารมีข้อโต้แย้งและหลักฐานที่น่าเชื่อถือเพียงพอ สนับสนุนโดยเอกสารที่มีรูปแบบที่ดีและเหมาะสม กฎหมาย... จำเป็นต้องจัดโครงสร้างข้อความคัดค้าน จัดทำเอกสารโดยเปรียบเทียบกับรายงานการตรวจสอบ กล่าวคือ รวมข้อมูลทั้งหมดเป็นสามช่วงหลัก:
- เกริ่นนำ (ทั่วไป) ซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบจริง จำนวนและวันที่ของการกระทำ ระยะเวลาของการดำเนินการ
- พรรณนาเปิดเผยสาระสำคัญของคำถามที่กลายเป็นพื้นฐานสำหรับการเตรียมการคัดค้าน ในส่วนนี้ อาร์กิวเมนต์ทั้งหมดของบริษัทที่ตรวจสอบแล้วสำหรับแต่ละตำแหน่งที่โต้แย้งต้องระบุไว้โดยละเอียด โปรดทราบว่าการเตรียมโปรโตคอลนำหน้าด้วยการทำงานที่พิถีพิถันขององค์กรเพื่อวิเคราะห์การละเมิดทั้งหมดที่ระบุไว้โดยผู้ตรวจการของ Federal Tax Service เนื่องจากเมื่อร่างเอกสารดังกล่าวเป็นโปรโตคอลของความไม่เห็นด้วยกับพระราชบัญญัติการตรวจสอบ (ตัวอย่างด้านล่าง) คุณควรทราบอย่างแน่ชัดว่าการละเมิดใดที่บริษัทกระทำขึ้นจริง และสิ่งใดเป็นข้อบกพร่องหรือการคาดเดาของผู้ตรวจสอบ ข้อโต้แย้งของ บริษัท ควรได้รับการยืนยันโดยอ้างถึงกฎหมายที่เกี่ยวข้อง คำชี้แจงของกระทรวงการคลังหรือ Federal Tax Service เช่นเดียวกับที่มีอยู่ การพิจารณาคดี.
หากเป็นไปได้ที่จะสร้างเอกสารที่ขาดหายไปขึ้นใหม่หรือแก้ไขข้อบกพร่องที่อ้างถึงในพระราชบัญญัติ ควรกู้คืนและส่งพร้อมกับการคัดค้าน หากรายงานการตรวจสอบพบความคลาดเคลื่อนในการคำนวณหรือค่าประมาณที่ผิดเพี้ยน ธุรกรรมทางธุรกิจข้อเท็จจริงเหล่านี้จะถูกระบุด้วย ปัญหาความขัดแย้งทั้งหมดจะถูกจัดกลุ่มที่ดีที่สุดเป็น 2 ประเภท - การละเมิดขั้นตอนการตรวจสอบจริงหรือกฎหมายสาระสำคัญ
หากความท้าทายเกี่ยวข้องกับปัญหาของการตรวจสอบเท่านั้น หัวหน้า IFTS อาจตัดสินใจเกี่ยวกับการดำเนินการตามมาตรการควบคุมเพิ่มเติมที่มุ่งกำจัดการละเว้นขั้นตอน ตามกฎแล้วการละเมิดเหล่านี้ไม่ส่งผลกระทบต่อฐานะการเงินขององค์กรและมีเพียงไม่กี่คนที่ยื่นคัดค้านในเรื่องนี้ เป็นการดีกว่าสำหรับบริษัทที่จะมุ่งเน้นไปที่การละเมิดข้อดีของการตรวจสอบ เนื่องจากองค์กรมีสิทธิที่จะอุทธรณ์การตัดสินใจที่จะนำความรับผิดทางภาษีมาใช้ได้เฉพาะในขอบเขตที่มีการโต้แย้งในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น
- ปฏิบัติการ นั่นคือ ผลสรุปที่ระบุจำนวนภาษีเพิ่มเติม ซึ่งองค์กรไม่เห็นด้วย และเสนออัลกอริทึมของการดำเนินการบางอย่าง นอกจากนี้ คุณควรขอให้ Federal Tax Service Inspectorate แจ้งบริษัทเกี่ยวกับวันและเวลาของการวิเคราะห์โปรโตคอลของความขัดแย้ง เพื่อไม่ให้เจ้าหน้าที่ภาษีมีเหตุผลในการพิจารณาเอกสารโดยที่บริษัทไม่ทราบ
หากแนบเอกสาร (สำเนา) มากับการคัดค้าน ให้ระบุหมายเลขในบรรทัด "เอกสารแนบ" สำเนาทั้งหมดได้รับการรับรองโดยตัวแทนผู้มีอำนาจของบริษัทและตราประทับ
การคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี: กำหนดเวลา
ในการอุทธรณ์เป็นลายลักษณ์อักษรต่อผู้ตรวจการของ Federal Tax Service โดยระบุความไม่เห็นด้วยในบางประเด็นกับพระราชบัญญัติการตรวจสอบ การคัดค้านการกระทำของการตรวจสอบภาษีภาคสนามสามารถส่งไปที่สำนักงานของ IFTS ในอาณาเขตหรือส่งทางไปรษณีย์ สามารถทำได้ภายใน 1 เดือนหลังจากได้รับการกระทำ (มาตรา 6 ของมาตรา 100 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แบบฟอร์มรวมไม่มีเอกสารนี้ แต่ Federal Tax Service ได้พัฒนาตัวเลือกที่สะดวกมาก « คัดค้าน พ.ร.บ.ตรวจสอบภาษี ».
โปรดทราบว่าแบบฟอร์มที่นำเสนอนี้เหมาะสำหรับการยื่นคำคัดค้านสำหรับสถานะการตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการ - ภายในหรือในสถานที่ บริษัทต่างๆ มักจะพัฒนารูปแบบของเอกสาร เปลี่ยนแปลง ขึ้นอยู่กับการละเมิดที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติ เราขอเสนอเอกสารที่พบบ่อยอีกหนึ่งฉบับ
ตัวอย่างการคัดค้านรายงานการตรวจสอบสถานที่
การคัดค้านพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีภาคสนามซึ่งมีตัวอย่างนำเสนอประกอบด้วย 2 ช่วงตึก - ทั่วไปและเชิงพรรณนา ส่วนการผ่าตัดถูกกรอกตามข้อมูลในส่วนก่อนหน้าซึ่งอธิบายตำแหน่งที่ขัดแย้งกันของการกระทำ
สิ่งที่คาดหวังหลังจากยื่นคัดค้านต่อ IFTS
การสิ้นสุดระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดสำหรับการลงทะเบียนและการส่งคำคัดค้าน (1 เดือนนับจากวันที่ได้รับการกระทำ) เป็นจุดเริ่มต้นของช่วงเวลาสิบวันที่หัวหน้า IFTS ควรพิจารณาความขัดแย้งและตัดสินใจ เพื่อให้ผู้เสียภาษีต้องรับผิดทางภาษีหรือยอมรับข้อโต้แย้งของเขา