การบัญชีของกระบวนการทางเศรษฐกิจ
มีสามกระบวนการทางธุรกิจในการบัญชี:
1. การบัญชีสำหรับกระบวนการจัดหา (จัดซื้อ) ของรายการสินค้าคงคลัง
2. การบัญชีสำหรับกระบวนการผลิต
3. การบัญชีสำหรับกระบวนการดำเนินการ (การขาย) ของการผลิตผลิตภัณฑ์ของงานที่ทำ (การให้บริการ)
กระบวนการจัดหาเป็นชุดของการดำเนินงานเพื่อให้องค์กรมีรายการแรงงานที่จำเป็นสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์
องค์กรซื้อวัสดุ เชื้อเพลิง และรายการอื่น ๆ จากซัพพลายเออร์ในราคาขายส่ง ซึ่งซื้อสำหรับองค์กร
ราคาซื้ออาจรวมภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องคิดแยกต่างหาก
องค์กรแบกรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งมูลค่าที่ได้มา การขนถ่าย การขนถ่าย ฯลฯ ต้นทุนดังกล่าวเรียกว่า ค่าขนส่งและการจัดซื้อจัดจ้าง (TRC)
ค่าซื้อ + TZR = ต้นทุนจริงของค่าแรงที่ซื้อ
งานของการบัญชีกระบวนการจัดซื้อจัดจ้าง:
กำหนดปริมาณการจัดหาที่แท้จริง
คำนวณต้นทุนที่แท้จริงของรายการซื้อของแรงงาน
เพื่อแก้ปัญหาเหล่านี้ มีการใช้บัญชี: 15,16,19,10
บัญชี 15 "การจัดหาและได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ"
คล่องแคล่ว; การคิดต้นทุน
เดบิตสะท้อนถึงต้นทุนของการจัดหาวัสดุที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม บัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าที่ได้มา" ถูกนำไปใช้)
เงินกู้แสดงการก่อตัวของต้นทุนจริงของสินทรัพย์วัสดุและการตัดจำหน่ายสำหรับสินทรัพย์วัสดุแต่ละประเภท
รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชี:
Dt 15 Kt 60 ซื้อวัสดุจากซัพพลายเออร์ในราคาซื้อไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
Dt 19 Kt 60 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนจากมูลค่าที่ซื้อ
Dt 15 Kt 20 (23) - ได้รับวัสดุจากการผลิตแล้ว
Дт 15 Кт 71-วัสดุที่จัดทำขึ้นด้วยการชำระเงินจากจำนวนเงินที่รับผิดชอบ
Дт 15 Кт 76 วัสดุที่ซื้อจากองค์กรและองค์กรอื่น สะท้อนต้นทุนการขนส่ง การขนถ่าย ขนถ่ายสินทรัพย์วัสดุ
ในคลังสินค้า วัสดุจะถูกบันทึกในราคาส่วนลด ดังนั้นหากเมื่อได้รับแล้ว มีความคลาดเคลื่อนระหว่างราคาตามบัญชีกับต้นทุนจริงในการซื้อ บัญชี 16 จะถูกนำมาใช้
Sc.16 "ส่วนเบี่ยงเบนในมูลค่าสินทรัพย์วัสดุ"
แอคทีฟ-พาสซีฟ; กฎระเบียบ; ตรงกันข้าม
ตรงกันข้ามเพิ่มเติม
มีการบันทึกในการบัญชี:
Dt 16 Kt 15 - หากต้นทุนจริงสูงกว่าราคาหนังสือ (ตามจำนวนส่วนเบี่ยงเบนเมื่อมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชี 15 มากกว่าเครดิตหนึ่ง) - เกิน
Dt 15 Kt 16 - เมื่อต้นทุนจริงของการซื้อกิจการต่ำกว่าต้นทุนทางบัญชี (ตามจำนวนส่วนเบี่ยงเบนเมื่อจะมีการหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 15 มากกว่าเดบิตหนึ่ง) - การออม
เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน การคำนวณพิเศษจะถูกวาดขึ้นตามจำนวนการเบี่ยงเบนที่เกิดขึ้น
การคำนวณทำได้ดังนี้:
1) กำหนด% ส่วนเบี่ยงเบน:
Sn.sc16 + ด็อบ sc16. / Sn.sc10 + Dob.sc10 * 100%
2) กำหนดจำนวนเบี่ยงเบน:
% ความเบี่ยงเบน * ต้นทุนของวัสดุที่ใช้
Dt 10 Kt 15 - สะท้อนให้เห็น มูลค่าทางบัญชีซื้อวัสดุ purchased
บัญชี 16 ถูกปิดและส่วนเบี่ยงเบนจะถูกตัดออกไปยังบัญชีการบัญชีต้นทุน
Dt 20 (25.26) Kt 16 - ส่วนเบี่ยงเบนที่ถูกตัดออก
บัญชี 15 และ 16 ไม่แสดงในงบดุล
Sc. 10 "วัสดุ"พื้นฐาน วัสดุ แอคทีฟ
บัญชีย่อยเปิดสำหรับเขา:
1.วัตถุดิบ;
2.ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบ
3.เชื้อเพลิง;
4.tars และวัสดุภาชนะ
5. อะไหล่;
6. วัสดุอื่น ๆ
7. วัสดุที่ถ่ายโอนเพื่อแปรรูปสู่ภายนอก
8. วัสดุก่อสร้าง
9.สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน;
10.อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในสต็อก
11. อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในการใช้งาน
ในการบัญชีสังเคราะห์ทำรายการต่อไปนี้:
Дт 10.1 Кт 60 - ได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและ O&M;
Dt 10.tzr Kt 60 - TZR สะท้อนให้เห็น (บัญชีย่อยแยกต่างหากถูกเปิดขึ้นเพื่อบัญชีสำหรับต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อ)
Dt 19 Kt 60 - ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงบนวัสดุที่ได้รับ
ในบัญชีเครดิต 60 จำนวนเงินที่เป็นหนี้กับซัพพลายเออร์จะถูกรวบรวม
Dt 10 Kt 20 (23) - ได้รับวัสดุจากการผลิตหลักหรือการผลิตเสริม
Дт 10 Кт 71 - วัสดุได้รับการยอมรับด้วยการชำระเงินจากจำนวนเงินที่รายงาน
Дт 10 Кт 76 - ได้รับวัสดุจากองค์กรหรือองค์กรอื่น
Дт 10 Кт 91.1- วัสดุส่วนเกินถูกบันทึกระหว่างสินค้าคงคลัง
ณ สิ้นเดือน จะมีการคำนวณพิเศษสำหรับจำนวน TOR ที่จะตัดจำหน่าย
การคำนวณจะทำในรูปแบบต่อไปนี้:
1)% TZR = Sn.10tzr + D.ob. sc10tzr / Sn.sch10.1 + D.ob.sch10.1 * 100%
2) ผลรวมของค่าเบี่ยงเบน =% TZR * ต้นทุนวัสดุที่ใช้ consume
Dt 20, 23, 25, 26, 28 Kt 10 - วัสดุที่ตัดจำหน่ายสำหรับต้นทุนการผลิต
ดังนั้นวัสดุทั้งหมดที่ได้รับและส่วนแบ่งของ TZR ที่ลดลงในเดือนนี้จะถูกตัดออกไปยังต้นทุนของการผลิตหลักหรือการผลิตอื่นๆ
Дт 91.2 Кт 10 วัสดุถูกขายให้กับองค์กรอื่น (ด้านข้าง);
Дт 94 Кт 10- ปัญหาการขาดแคลนวัสดุสำหรับการผลิตถูกเปิดเผย;
ที่สถานประกอบการที่มีการตั้งชื่อค่าวัสดุจำนวนมาก จะมีการเก็บป้ายราคาการตั้งชื่อไว้
เมื่อทำวัสดุเพื่อเป็นทุนจดทะเบียนจะทำรายการ:
Дт 10 Кт 75.1 มีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนโดยผู้ก่อตั้งในรูปแบบของวัสดุ
เมื่อได้รับวัสดุภายใต้ข้อตกลงการบริจาคหรือโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ให้ทำรายการ:
Дт 10 Кт 98.2-รับวัสดุฟรี
เอกสารกำกับดูแลหลักที่ควบคุมการบัญชีของวัสดุคือ PBU 5/2001 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ"
PBU 5/01 แสดงวิธีการตัดจำหน่ายวัสดุสำหรับการผลิต:
1) ค่าใช้จ่ายของแต่ละหน่วย (เครื่องประดับ)
2) ตามวิธี FIFO
3) ที่ต้นทุนเฉลี่ย
แต่ละองค์กรเลือกหนึ่งในวิธีการที่เสนอและ
ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร
วิธี FIFO คือการประเมินสินทรัพย์วัสดุด้วยต้นทุนเดิม
ด้วยเทคนิคนี้ กฎจะถูกนำไปใช้: "ชุดแรกสำหรับการรับ - ก่อนสำหรับการบริโภค" ("ราคาซื้อครั้งแรก - ก่อนวันหยุด"; "ที่หนึ่งในสต็อก - ก่อนในการผลิต")
คะแนน 16 หมายถึง มีการเบี่ยงเบนในเกณฑ์ต้นทุนของวัสดุ... หากมีอยู่ จำเป็นต้องตรวจสอบและแสดงข้อเท็จจริงในธุรกรรมทางธุรกิจเพื่อให้การดำเนินการชำระเงินภายหลังทำได้ง่ายขึ้น
วัตถุประสงค์และการใช้งาน
บัญชี 16 ใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุที่ได้มา คำนวณจากต้นทุนการจัดซื้อหรือการจัดซื้อจริง และราคาทางบัญชี
มันถูกนำไปใช้โดยองค์กรที่บัญชีสำหรับวัสดุในบัญชี 10 และยังใช้รายการมูลค่าต่ำที่มีการสึกหรอทันทีโดยสะท้อนในบัญชี 12 ที่มูลค่าทางบัญชี
จำนวนความแตกต่างในมูลค่าของมูลค่าที่ซื้อซึ่งคำนวณจากต้นทุนการซื้อและการจัดซื้อจริงตลอดจนราคาส่วนลดอาจมีการหักบัญชีเดบิตหรือเครดิตของบัญชี 16 จากบัญชี 15 "การจัดซื้อและซื้อวัสดุ ". ค่าเหล่านี้อาจรวมถึง ตามหัวเรื่องและหน่วย:
- แหล่งเชื้อเพลิง
- ปุ๋ยแร่ธาตุ
- เข้มงวด;
- เมล็ด;
- วัสดุปลูก
- เครื่องมือก่อสร้าง ฯลฯ
ความแตกต่างที่เกิดขึ้นในบัญชีที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของมูลค่าที่ซื้อจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตรวมถึงพื้นที่อื่น ๆ ตามสัดส่วนของมูลค่าในราคาตามบัญชีของวัสดุที่ ได้เข้าสู่กระบวนการผลิต
กิจกรรมการบัญชีเชิงวิเคราะห์ภายในบัญชีนี้ดำเนินการโดยกลุ่มของทรัพยากรวัสดุที่มีระดับความเบี่ยงเบนใกล้เคียงกันโดยประมาณ
ดังนั้นจึงกลายเป็นว่าบัญชี 16 ถูกใช้ตามธรรมเนียมเพื่อพิจารณาความแตกต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีกับต้นทุนที่แท้จริงของสินค้าคงเหลือ องค์กรมักใช้ทิศทางนี้ซึ่งสะท้อนต้นทุนของสินค้าคงเหลือภายในมูลค่าทางบัญชี ตามเนื้อผ้า พวกเขายังคำนึงถึงการซื้อวัสดุและสินทรัพย์การผลิตโดยใช้บัญชี 15
กรอกข้อความพร้อมตัวอย่าง
ในการทำรายการทางบัญชี บัญชีที่ 16 คือ ขนาดใหญ่ดังนั้นจึงนิยมใช้ควบคู่ไปกับพื้นที่ดังต่อไปนี้
โดยเดบิต
ยืมตัว
- 08 - การลงทุนในสินทรัพย์ระยะยาว
- 15 - การจัดหาและการจัดซื้อวัสดุ
- 20 , 23 - การผลิตพื้นฐานและการผลิตเสริมตามลำดับ
- 25 - พื้นที่ที่มีราคาแพงของลักษณะการผลิตทั่วไป
- 28 - การแต่งงาน;
- 29 - ฟาร์มบริการ
- 44 - ต้นทุนของแผนปฏิบัติการ
- 60 - ธุรกรรมการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์
- 76 - ดำเนินการชำระหนี้ในบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้;
- 79 - การดำเนินงานในฟาร์ม
- 90 , 91 - รายรับและค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปัจจุบันและกิจกรรมอื่นๆ
- 97 - ทิศทางการใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น
ธุรกรรมที่สำคัญและธุรกรรมทางธุรกิจ
หากเราพิจารณาการผ่านรายการพื้นฐานภายในกรอบงานของบัญชี 16 จะมีลักษณะเช่นนี้
- Dt 16 Kt 15- การสะท้อนความเป็นจริงของการเบี่ยงเบนระหว่างต้นทุนของวัสดุและต้นทุนจริง
- Dt 16 Kt 15- การสะท้อนความเบี่ยงเบนของต้นทุนวัสดุ
- Dt 15 Kt 16- ความจริงของการเบี่ยงเบนระหว่างตัวบ่งชี้ต้นทุนของวัสดุและพารามิเตอร์ต้นทุนจริงนั้นสะท้อนให้เห็น
- Dt 20 Kt 16- มีการสะสมโดยตรงของจำนวนการเบี่ยงเบน
การตัดค่าความเบี่ยงเบน การคำนวณ และการดำเนินการอื่นๆ
การวัดการตัดจำหน่ายจะแสดงภายใต้บันทึกต่อไปนี้
- Dt 08 CT 16- การตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นสุดรอบเดือนของการเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ต้นทุนจริง
- Dt 20 Kt 16- ตัดส่วนเบี่ยงเบนในมูลค่าของสินทรัพย์ที่มีตัวตน
- Dt 23 Kt 16- ตัดจำหน่ายตามส่วนเบี่ยงเบนของอัตราต้นทุนจริง
- Dt 29 Kt 16- เช่นเดียวกับในกรณีก่อนหน้า
- Dt 44 Kt 16- การดำเนินการที่ค่าเบี่ยงเบนที่ระบุในมูลค่าของวัสดุถูกตัดออกโดยเสียค่าใช้จ่ายในการขาย
- Dt 91 Kt 16- ตัดค่าเบี่ยงเบนของวัสดุที่ขายออก
- Dt 26 Kt 16- มีการตัดจำหน่าย ณ สิ้นเดือนซึ่งสัมพันธ์กับการเบี่ยงเบนของต้นทุนวัสดุจริงจากราคาหนังสือ
- Dt 25 Kt 16- ตัดจำหน่ายตามส่วนเบี่ยงเบนของต้นทุนจริง
มาตรการวันหยุดที่เกี่ยวข้องกับทรัพยากรการผลิตควรได้รับการจดทะเบียนผ่านเอกสารที่บริษัทนำมาใช้ตามข้อกำหนดเฉพาะของกระบวนการผลิต ตัวอย่างเช่น อาจเป็นใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวภายในของสินค้า ใบรับสินค้า แผนที่เส้นทาง ฯลฯ
จำนวนวัสดุที่โอนควรสะท้อนให้เห็นในหน่วยที่ดำเนินการบัญชีการปฏิบัติงาน สามารถเป็นชิ้น., Kg., M., L., Sq. NS.
ในกระบวนการออกวัสดุสู่กระบวนการผลิต การประเมินจะดำเนินการโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้
- ในราคาของแต่ละหน่วยสินค้า
- โดยพารามิเตอร์ของต้นทุนเฉลี่ย
- ในราคาหุ้นแรก (ณ เวลาที่ซื้อ)
อัตราเหล่านี้กำหนดไว้ในคำแนะนำการบัญชีสินค้าคงคลัง ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังและอนุญาตให้ ลดความซับซ้อนของกิจกรรมการบัญชีอย่างมาก.
บริษัทควรใช้วิธีใดวิธีหนึ่งเหล่านี้กับกลุ่มสินค้าโภคภัณฑ์ระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน วิธีการที่เลือกควรได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชีของบริษัท.
สำหรับการกระทำที่คำนวณได้นั้นทำได้ค่อนข้างง่าย การจัดกลุ่มต้นทุนที่สะท้อนต้นทุนเกิดขึ้นตามองค์ประกอบ:
- ค่าวัสดุ;
- ค่าตอบแทนบุคลากร
- การหักเงินตามความต้องการของธรรมชาติทางสังคม
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
- ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นต้นทุนหลักความแปรปรวนคำนวณเป็นผลต่างระหว่างต้นทุนจริง ซึ่งรวมถึงค่าธรรมเนียมพิเศษ ภาษีและสารเติมแต่งอื่นๆ และจำนวนเงินที่ได้รับ
กรอบกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ
การบัญชีสำหรับมูลค่าวัสดุและการผลิตจะดำเนินการตามเอกสารต่างๆ เพื่อความสะดวกในการทำความเข้าใจ แบ่งเป็นหลายระดับ
- ระดับแรก... นิติบัญญัติ เอกสารการบริหาร และพระราชกฤษฎีการับรองโดยประธานาธิบดี
- ระดับที่สอง... มาตรฐานการบัญชีที่รับรองทั่วไป
- ระดับที่สาม... แนวทางต่างๆ.
- ระดับที่สี่... เอกสารที่นำมาใช้ภายในกรอบขององค์กรเอง
ดังนั้นบัญชี 16 มีบทบาทสำคัญในการบัญชีและใช้เพื่อสะท้อนธุรกรรมจำนวนมาก
เพื่อสะท้อนข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับจำนวนความแตกต่างระหว่างราคาหนังสือกับต้นทุนจริงของสินค้าและวัสดุในงบดุลขององค์กร ใช้บัญชี 16 บทความของเราจะแนะนำคุณเกี่ยวกับคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับความแตกต่างของต้นทุนของสินค้า และวัสดุต่างๆ และด้วยการใช้ตัวอย่างของธุรกรรมทั่วไป จะช่วยให้คุณเข้าใจธุรกรรมในบัญชีที่สิบหก
บัญชี 16: การบัญชีของการทำธุรกรรม of
บัญชี 16 ใช้ในองค์กรที่สะท้อนถึงปริมาณสินค้าและวัสดุเข้า / ออกในราคาตามบัญชี จากค่าเบี่ยงเบนที่เปิดเผยระหว่างราคาตามบัญชีกับต้นทุนจริงของสินค้า (ต้นทุนการผลิต ต้นทุนขาย ราคาซื้อจากซัพพลายเออร์ ฯลฯ) จำนวนส่วนเบี่ยงเบนนี้จะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 16:
เมื่อสะท้อนการดำเนินการเกี่ยวกับต้นทุนที่เกินดุลสะสมระหว่างเดือนในบัญชี 16 องค์กรในภาคการผลิตจะใช้บันทึกต่อไปนี้:
การบัญชีสำหรับค่าเบี่ยงเบนที่เป็นบวก (เงินออม) ของสินค้าและวัสดุที่ได้รับจะสะท้อนให้เห็นในบันทึก:
ในกรณีของการชำระบัญชีสินค้าและวัสดุอันเป็นผลจากเหตุสุดวิสัย (ภัยธรรมชาติ อุบัติเหตุ สัญชาติ ฯลฯ) หรือในกรณีที่ขาดแคลน จำนวนค่าเบี่ยงเบนในบัญชี 16 จะถูกตัดออกด้วยรายการต่อไปนี้:
ภาพสะท้อนความแตกต่างของต้นทุนของสินค้าและวัสดุในบัญชี 16
พิจารณาตัวอย่างส่วนเกินของราคาหนังสือของสินค้าและวัสดุที่สูงกว่าต้นทุนจริง
องค์กรการค้า "Monolit Plus" ซื้อชิ้นส่วนรถยนต์จำนวนหนึ่ง (315 หน่วย) ในราคา 984 รูเบิล / ชิ้น ค่าส่งรวม RUB 309.960 ภาษีมูลค่า RUB 47.282 ราคาทางบัญชีของชิ้นส่วนรถยนต์คือ 1,018 รูเบิล
นักบัญชี Monolith Plus ได้จดบันทึกต่อไปนี้:
เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ซำ | ฐานเอกสาร |
10 | 15 | ชุดอะไหล่สะท้อนให้เห็นในราคาส่วนลด (315 หน่วย * 1,018 รูเบิล) | RUB 320.670 | |
15 | 60 | คำนึงถึงต้นทุนจริงของชิ้นส่วนอะไหล่ที่ได้รับ (309.906 rubles - 47.282 rubles) | RUB 262.624 | ใบกำกับสินค้า |
19 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งมอบ | RUB 47.282 | ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
15 | 16 | ความแตกต่างระหว่างราคาหนังสือของชิ้นส่วนรถยนต์และค่าใช้จ่ายในการซื้อถูกตัดออก (320.670 รูเบิล - 262.624 รูเบิล) | RUB 58.046 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
พิจารณากรณีที่ราคาซื้อของผลิตภัณฑ์สูงกว่าที่บันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชี
บริษัท ผู้ผลิต "Beloshveika" ซื้อชุดผ้าฝ้าย (418 เมตร) ในราคา 189 รูเบิล / ม. ค่าจัดส่งรวม RUB 79.002 ภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 12.052 ราคาส่วนลดของผ้าคือ 154 รูเบิล / ม.
เมื่อได้รับผ้าแล้วนักบัญชีของ "Beloshveika" ได้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ซำ | ฐานเอกสาร |
10 | 15 | การขนส่งผ้าฝ้ายได้รับการจดทะเบียนที่โกดังในราคาส่วนลด (418 ม. * 154 รูเบิล) | RUB 64.372 | ใบเสร็จรับเงิน, การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
15 | 60 | คำนึงถึงต้นทุนจริงของผ้าที่ได้รับ (79.002 rubles - 12.052 rubles) | RUB 66.950 | ใบกำกับสินค้า |
19 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อส่งมอบ | RUB 12.052 | ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
16 | 15 | ความแตกต่างระหว่างราคาชิ้นส่วนรถยนต์สำหรับการบัญชีและค่าใช้จ่ายในการซื้อถูกตัดออก (66.950 รูเบิล - 64.372 รูเบิล) | RUB 2.578 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
บัญชีที่ 16: ตัดยอดเงินเบี่ยงเบนของสินค้าและวัสดุ
ในเดือนมีนาคม 2015 บริษัทด้านโลหะวิทยา Factoryial ได้ซื้อแผ่นโลหะ (650 ตัน) เพื่อขายให้กับ OOO Bazis ในภายหลัง:
- ราคาแผ่นโลหะ - 1,418,300 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 216,351 รูเบิล;
- ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้า - 371,000 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 56,593 รูเบิล;
- ราคาโลหะลดราคา - 1800 rubles / t
ณ วันที่ 03/01/2015 บัญชีของ Factorial รวม:
ในเดือนมีนาคม Factorial ขายโลหะ 420 ตันให้กับ OOO Basis ในราคา 1,722,000 รูเบิล, VAT 262,678 รูเบิล
"แฟกทอเรียล" สะท้อนถึงการรับและการตัดจำหน่ายสินค้าโดยมีรายการดังต่อไปนี้
เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ซำ | ฐานเอกสาร |
16 | 60 | แผ่นโลหะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (1,418,300 rubles - 216,351 rubles) | RUB 1.201.649 | ใบกำกับสินค้า |
19 | 60 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม | RUB 216.351 | ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าจัดส่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการหัก | RUB 216.351 | ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
41 | 16 | แผ่นโลหะเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ในราคาหนังสือ (1,800 rubles * 650 t) | RUB 1,170,000 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
15 | 60 | ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งโลหะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (371,000 รูเบิล - 56,593 รูเบิล) | RUB 314.407 | ใบรับรองการให้บริการ |
19 | 60 | สะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการจัดส่ง | RUB 56.593 | ใบรับรองการให้บริการ, ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | ภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งได้รับการยอมรับสำหรับการหัก | RUB 56.593 | ใบแจ้งหนี้ขาเข้า |
16 | 15 | จำนวนความแตกต่างระหว่างราคาตามบัญชีและต้นทุนของโลหะนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (RUB 1.201.649 + RUB 314.407 - RUB 1.170.000) | RUB 346.056 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
62 | 90.1 | แผ่นโลหะจำหน่ายโดย Basis LLC | RUB 1,722,000 | สัญญาการส่งมอบ |
90.3 | 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายโลหะ | RUB 262.678 | ใบเสร็จรับเงิน, ใบแจ้งหนี้ขาออก |
90.2 | 41 | มูลค่าตามบัญชีของโลหะแผ่นที่ขายจะแสดงเป็นค่าใช้จ่าย (420 ตัน * 1,800 รูเบิล) | RUB 756,000 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
นักบัญชีของแฟคทอเรียลได้คำนวณค่าเบี่ยงเบนจากการคำนวณดังนี้:
- มูลค่าตามบัญชีของแผ่นโลหะในเดือนมีนาคม (รวมยอดคงเหลือ) ณ วันที่ 03/01/2558 - 1.755.000 รูเบิล (325 ตัน * 1.800 รูเบิล + 650 ตัน * 1.800 รูเบิล)
- ผลรวมของการเบี่ยงเบนในเดือนมีนาคม 2558 (รวมยอดคงเหลือ) - 378.056 รูเบิล (32.000 รูเบิล + 346.056 รูเบิล)
- ส่วนแบ่ง (ร้อยละ) ของการเบี่ยงเบนสำหรับสินค้าที่ขาย - 21.55% (378.056 rubles / 1.755.000 rubles * 100%)
- ตัวบ่งชี้ความเบี่ยงเบนสำหรับการตัดจำหน่ายในเดือนมีนาคม 2558 คือ 162.918 รูเบิล (756,000 รูเบิล * 21.55%)
รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชีของแฟคทอเรียล:
โอนกลับยอดคงเหลือในบัญชี 16 ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน
ณ วันที่ 01.08.2015 ยอดคงเหลือของ JSC “Workshop No. 1” รวม:
ในเดือนสิงหาคม 2558 “Workshop No. 1” ซื้อชุดวัสดุจาก LLC “Stroitel” เป็นจำนวนเงิน RUB 61,400, VAT RUB 9,366 ซึ่งเป็นราคาหนังสือ RUB 68,300 วัสดุก่อสร้างและซ่อมแซม จำนวน 59.500 รูเบิล ถูกตัดสิทธิ์ในการผลิต
ณ สิ้นเดือนสิงหาคม 2558 นักบัญชีของ Workshop No. 1 JSC ได้ทำรายการดังต่อไปนี้:
เดบิต | เครดิต | คำอธิบาย | ซำ | ฐานเอกสาร |
10 | 15 | ได้รับชุดวัสดุก่อสร้างที่คลังสินค้าของ JSC “Workshop No. 1 ในราคาส่วนลด | RUB 68.300 | ใบเสร็จรับเงิน, การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
15 | 60 | ต้นทุนของชุดวัสดุสะท้อนให้เห็นในการบัญชี (61.400 รูเบิล - 9.366 รูเบิล) | RUB 52.034 | ใบกำกับสินค้า |
19 | 60 | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการจัดหาวัสดุ | RUB 9.366 | ใบแจ้งหนี้ |
15 | 16 | ปริมาณการเบี่ยงเบนของราคาทางบัญชีและต้นทุนวัสดุก่อสร้าง (68.300 รูเบิล - 52.34 รูเบิล) ถูกนำมาพิจารณา | RUB 16.266 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
20 | 10 | วัสดุก่อสร้างที่ถ่ายโอนไปยังการผลิต | RUB 59.500 | ใบตราส่งสินค้า, ใบจำกัดการรับสินค้า |
20 | 19 | การกลับรายการของตัวบ่งชี้ความเบี่ยงเบน ณ สิ้นเดือนสิงหาคม 2558 ((RUB 3.850 + RUB 16.266) / (RUB 42.700 + RUB 68.300) * RUB 59.500) | RUB 10.783 | การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี |
การบัญชีสำหรับการได้มาซึ่งวัสดุ สินค้า หรืออุปกรณ์สำหรับการติดตั้งนั้นไม่ได้ถูกเก็บไว้โดยตรงในบัญชี 10 "วัสดุ", 41 "สินค้า" และ 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" ตามลำดับ องค์กร เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี อาจมีเงื่อนไขว่าต้นทุนจริงทั้งหมดสำหรับการได้มาซึ่งของมีค่าเหล่านี้จะถูกรวบรวมเบื้องต้นในบัญชี 15 "การจัดซื้อและการจัดหาสิ่งของมีค่า" โดยปกติเมื่อใช้บัญชี 15 จะถือว่าองค์กรสะท้อนถึงการซื้อทรัพย์สินในราคาส่วนลดในบัญชี 10, 41 หรือ 07 ดังนั้น จึงต้องแยกบัญชีแยกต่างหากสำหรับส่วนต่างระหว่างต้นทุนการได้มาและมูลค่าตามบัญชี แผนผังการบัญชีและคำแนะนำสำหรับการใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้มีให้สำหรับบัญชีที่ใช้งานอยู่ 16 "ค่าเบี่ยงเบนของต้นทุนสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ" (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n)
การบัญชีในบัญชี 16
โปรดจำไว้ว่าเมื่อองค์กรใช้ราคาทางบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ (สินค้าคงเหลือ) ต้นทุนทั้งหมดสำหรับการได้มาจะสะท้อนให้เห็นดังนี้:
เดบิตบัญชี 15 - เครดิตของบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" 20 "การผลิตหลัก" 23 "การผลิตเสริม" ฯลฯ
จากนั้น ที่ราคาส่วนลด สินค้าคงเหลือจะถูกโอนเข้าบัญชี 10, 41:
เดบิตบัญชี 10.41 - เครดิตบัญชี 15
แต่ผลรวมของส่วนต่างในต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ซื้อซึ่งคำนวณในต้นทุนจริงของการได้มา (การจัดซื้อ) และราคาทางบัญชีนั้นสะท้อนให้เห็นโดยรายการทางบัญชีต่อไปนี้:
เดบิตบัญชี 16 - เครดิตบัญชี 15
จำนวนเงินที่แสดงในการเดบิตของบัญชี 16 จะถูกหักไปยังเดบิตของบัญชีเดียวกันกับที่สินค้าคงเหลือเองซึ่งบันทึกการเบี่ยงเบนดังกล่าวจะถูกนำมาประกอบ ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการออกวัสดุสำหรับการผลิต (เดบิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก" - เครดิตของบัญชี 10) การเบี่ยงเบนจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 20:
เดบิตบัญชี 20 - เครดิตบัญชี 16
ดังนั้น หากจำหน่ายสินค้าคงเหลือเป็นอย่างอื่น ส่วนเบี่ยงเบนสามารถตัดออกได้ดังนี้
เดบิตของบัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป" 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป" 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ฯลฯ - เครดิตบัญชี 16
ส่วนเบี่ยงเบนระหว่างต้นทุนจริงของสินค้าคงเหลือและราคาตามบัญชีอาจเป็นค่าบวกหรือค่าลบก็ได้ ในกรณีหลัง จำนวนเงินในรายการด้านบนในเครดิตของบัญชี 16 จะแสดงด้วยเครื่องหมายลบ (กลับรายการ)
ในการกำหนดจำนวนความเบี่ยงเบนที่จะตัดออก เปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของการเบี่ยงเบนจะคำนวณในลำดับเดียวกันกับเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของ TOR ซึ่งเราพูดถึงแยกกัน
สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 16 จะดำเนินการโดยกลุ่มของสินค้าคงเหลือซึ่งมีการเบี่ยงเบนในระดับใกล้เคียงกันโดยประมาณ
บัญชี 16 ทำงานหรืออยู่เฉยๆ (และมีไว้เพื่ออะไร)?
ก่อนอื่น มาตอบคำถามกันก่อนว่าบัญชี 16 ใช้งานอยู่หรืออยู่เฉยๆ , เพื่อกำหนดว่าวัตถุทางบัญชีประเภทใดที่สะท้อนอยู่บนนั้น
บัญชี 16 คำนึงถึงสินทรัพย์ประเภทพิเศษของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ - ความแตกต่างในเงื่อนไขทางการเงินระหว่าง:
- ต้นทุนจริงของสินทรัพย์วัสดุ (สินค้า วัสดุ อุปกรณ์) ตามที่ลงทะเบียนภายใต้บัญชี 15 เมื่อได้รับการยอมรับจากซัพพลายเออร์
- มูลค่าตามบัญชีของมูลค่าเหล่านี้ โดยจะเครดิตจากบัญชี 15 ไปยังบัญชีหลักที่ใช้งานอยู่สำหรับสินค้าคงเหลือ (สินค้าและวัสดุ) เช่น บัญชี 10
ดังนั้นบัญชี 16 จึงมีการใช้งาน แต่ทำไมมันถึงจำเป็น? ในเรื่องนี้ จำเป็นต้องละทิ้งโครงการที่สินค้าและวัสดุลงทะเบียนในบัญชี 10 โดยตรงด้วยต้นทุนจริง (เช่น การผ่านรายการทั่วไป Dt 10 Kt 60)
มีมุมมองอย่างกว้างขวางในหมู่นักเศรษฐศาสตร์ว่าการใช้ราคาส่วนลดเป็นสิ่งที่สมเหตุสมผลที่สุดในอุตสาหกรรมขนาดใหญ่ โดยมีสินค้าคงเหลือที่ใช้แล้วจำนวนมากที่นำมาจากซัพพลายเออร์ที่หลากหลาย
สำหรับสินค้าและวัสดุเดียวกัน ราคาซื้ออาจแตกต่างกันและแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับอัตราแลกเปลี่ยนและเงื่อนไขสำหรับการเจรจาสัญญาใหม่กับซัพพลายเออร์เฉพาะ เนื่องจากความไม่เสถียร จึงมีการกำหนดราคาส่วนลดคงที่ (กำหนดตามหลักการคงที่ซึ่งสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี) อีกทางหนึ่งเพื่อเป็นแนวทางในการทำสัญญาระยะยาวกับซัพพลายเออร์ที่จัดหาวัสดุที่มั่นคงในราคาที่เหมาะสม
สินค้าคงคลังจะถูกตัดออกไปยังการผลิต (บัญชี 20) ทั้งในราคาส่วนลดและโดยส่วนต่างและในเวลาเดียวกัน พิจารณาการผ่านรายการหลักในบัญชี 16 ในการบัญชี (และรายการที่มาพร้อมกับบัญชีอื่น)
สมัครบัญชี 16: ธุรกรรม
ให้เราตกลงว่าได้รับสินค้าและวัสดุที่องค์กรของเราแล้ว ปล่อยให้มันเป็นสีน้ำตามปริมาตรของมันคือ 1 ตัน มูลค่าตามบัญชี 1 ลิตรคือ 70 รูเบิล ราคาจริงจากซัพพลายเออร์คือ 75 รูเบิลต่อ 1 ลิตร
ไม่ทราบสิทธิของคุณ?
ปรากฎว่า:
- เราได้รับสีจากซัพพลายเออร์ 75,000 รูเบิลและสะท้อนถึงความเป็นจริงของการซื้อสินค้าและวัสดุในการบัญชีโดยการเดินสายไฟ: Dt 15 Kt 60 (75,000)
- เราใช้ประโยชน์จากสีในราคาส่วนลด - 70,000 รูเบิล - เพื่อบัญชี 10 "วัสดุ": Dt 10 Kt 15 (70,000)
- ในบัญชี 16 ณ สิ้นเดือน เราระบุความแตกต่างระหว่างราคาจริงและราคาหนังสือสำหรับสีที่ซื้อ: Dt 16 Kt 15 (5000)
ความแตกต่างอาจเป็นค่าลบ ในกรณีนี้ จะใช้การเดินสายย้อนกลับ: Dt 15 Kt 16
การปล่อยสีเพื่อการผลิตสะท้อนให้เห็น:
- โพสต์ระบุความจริงของการใช้สีในราคาหนังสือ: Dt 20 Kt 10
- สายไฟที่มาพร้อมกับส่วนต่าง: Dt 20 Kt 16
ในกรณีที่มีความแตกต่างเชิงลบในราคาต้นทุนที่สะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 16 ในวรรค 2 การผ่านรายการ Дт 20 Кт 16 STORNO จะถูกนำไปใช้
จำนวนเงินสำหรับการผ่านรายการสองรายการที่ระบุในบัญชี 16 เป็นสัดส่วนกับอัตราส่วนของต้นทุนจริงและต้นทุนทางบัญชี ตัวอย่างเช่นถ้าจ่ายสี 100 ลิตรไปที่เวิร์กช็อปปริมาณสำหรับการเดินสายครั้งแรกจะเป็น 7,500 รูเบิลและสำหรับครั้งที่สอง - 500 รูเบิล
บัญชี 16 สะท้อนถึงความแตกต่าง (บวก - เมื่อเดบิต ลบ - เครดิต) ระหว่างมูลค่าตามบัญชีของสินค้าและวัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์สำหรับรอบการเรียกเก็บเงินตามจริงและตามบัญชี ความแตกต่างนี้พร้อมกับมูลค่าตามบัญชีจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 20 เมื่อสินค้าและวัสดุถูกนำออกสู่การผลิต