เงินปันผลสำหรับสมาชิก LLC - คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการกระจายผลกำไร กำไรกระจายใน LLC อย่างไร? การแบ่งส่วนของกำไรสุทธิ

ส. นิกิตินาค
RUNA คอนซัลติ้ง กรุ๊ป

ตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำสำหรับการใช้งานซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n ตัวชี้วัด "กำไรสุทธิ" และ "กำไรสะสม " เกิดขึ้นจากบัญชีต่างๆ

ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิถูกสร้างขึ้นในบัญชีงบดุล 99 "กำไรและขาดทุน" ภายในสิ้นปีที่รายงานและแสดงถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ไม่มีความเป็นไปได้ในการตัดค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่เป็นค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ ยกเว้นที่กำหนดไว้โดยกฎหมายว่าด้วยการบัญชี ดังนั้นนอกเหนือจากกำไรขาดทุนจากกิจกรรมปกติและรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในการเดบิตของบัญชี 99 เฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษ (ภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ น้ำท่วม ฯลฯ ) การชำระเงินค้างจ่ายของ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ตลอดจนจำนวนที่ต้องชำระภาษี

จำนวนกำไรสุทธิของปีที่รายงานจะถูกตัดออกโดยมูลค่าการซื้อขายสุดท้ายของเดือนธันวาคมโดยมีรายการ:

เดบิต 99 "กำไรขาดทุน" เครดิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)"

บัญชีงบดุล 84 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของจำนวนกำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย)

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23.08.02 ฉบับที่ 04-02-06 / 3/60 กำไรสะสมของปีก่อนหน้าแสดงถึงผลกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรตาม ผลงานสำหรับปีที่รายงานล่าสุดและการตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้งาน (ทิศทางในเงินสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมายหรือเอกสารส่วนประกอบ เพื่อครอบคลุมการขาดทุน การจ่ายเงินปันผล ฯลฯ) จากสิ่งนี้กำไรสุทธิจะเกิดขึ้นในงบดุลขององค์กรภายในสิ้นปีปัจจุบัน (การรายงาน) เท่านั้นเช่น เรากำลังพูดถึงการสะท้อนการดำเนินงานขององค์กรในบัญชีการบัญชีสำหรับงวดปัจจุบัน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 84 ควรจัดในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่าการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับทิศทางการใช้เงินทุน

ตามกฎหมายปัจจุบัน กำไรสุทธิขององค์กรสามารถนำมาใช้เพื่อหักเป็นทุนสำรอง จ่ายเงินปันผล ทุนขององค์กร ตลอดจนการชำระเงินอื่น ๆ โดยการตัดสินใจของผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) ของ องค์กร.

สมทบทุนสำรอง

ทุนสำรองสามารถสร้างได้ทั้งในบริษัทร่วมทุนและในบริษัทจำกัด สอดคล้องกับศิลปะ กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ. 2538 ฉบับที่ 35 ฉบับที่ 208-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม พ.ศ. 2542) "ในบริษัทร่วมทุน" (ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 208-FZ) กองทุนสำรองของบริษัทมีวัตถุประสงค์เพื่อ ครอบคลุมการสูญเสีย; การไถ่ถอนหุ้นกู้ของบริษัท การไถ่ถอนหุ้นของบริษัทในกรณีที่ไม่มีกองทุนอื่น ไม่สามารถใช้เงินสำรองเพื่อวัตถุประสงค์อื่นได้

บริษัทร่วมทุนสร้างทุนสำรองตามจำนวนที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท แต่ต้องไม่น้อยกว่าร้อยละ 5 ของทุนจดทะเบียน

ทุนสำรองของบริษัทเกิดจากการหักลดหย่อนประจำปีจนกว่าจะถึงขนาดที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท จำนวนเงินที่หักรายปีจัดทำโดยกฎบัตรของบริษัท แต่ต้องไม่น้อยกว่า 5% ของกำไรสุทธิจนกว่าจะถึงจำนวนเงินที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท

มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 8.02.98 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัด" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 14-FZ) บริษัท รับผิด จำกัด ได้รับสิทธิ์ในการสร้างกองทุนสำรองและกองทุนอื่น ๆ ใน ลักษณะและจำนวนเงินที่กฎบัตรของบริษัทกำหนด ... ขั้นตอนการใช้ทรัพยากรของกองทุนสำรองเลี้ยงชีพกำหนดโดยองค์การบริหารสูงสุดของบริษัท

ในบริษัทจำกัดความรับผิด การสร้างกองทุนสำรองซึ่งแตกต่างจากบริษัทร่วมทุนนั้นเป็นไปโดยสมัครใจ ดังนั้นเมื่ออนุมัติกฎบัตรผู้ก่อตั้งแสดงความยินยอมล่วงหน้าเพื่อนำส่วนหนึ่งของกำไรไปสู่การก่อตัวของทุนสำรอง ไม่จำเป็นต้องมีการตัดสินใจเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าทิศทางของกำไรสำหรับการก่อตัวของกองทุนสำรองเป็นขั้นตอนบังคับที่ไม่ต้องการการตัดสินใจของเจ้าของ

ตามผังบัญชีการหักทุนสำรองจากกำไรจะแสดงในเครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง" ในการติดต่อกับเดบิตของบัญชี 84

การจ่ายเงินปันผล

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ได้รับจากองค์กรเมื่อมีการแจกจ่ายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) จากหุ้น (หุ้น) ที่เป็นเจ้าของโดย ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรนี้

ตามวรรค. 11 น. 1 ศิลปะ 48 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ (แก้ไขเมื่อ 31.10.02, No. 134-FZ) การกระจายกำไร (รวมถึงการจ่าย (การประกาศ) ของเงินปันผล) อยู่ในอำนาจของการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นและตามข้อ 1 ของศิลปะ ๔๗ แห่งกฎหมายนี้ ประเด็นที่บัญญัติไว้ในอนุวรรคนี้จะต้องได้รับการแก้ไขในการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีซึ่งจัดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท แต่ไม่ช้ากว่าสองเดือนและไม่เกินหกเดือนหลังจาก สิ้นปีการเงิน

บริษัท ร่วมทุนมีสิทธิในการตัดสินใจไม่เพียง แต่การจ่ายเงินปันผลตามผลประกอบการของปีการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลตามผลประกอบการของไตรมาสแรกหกเดือนเก้าเดือน ปีการเงิน (ข้อ 1 ของมาตรา 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ) การตัดสินใจดังกล่าวสามารถทำได้ภายในสามเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 33 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ การอนุมัติรายงานประจำปีและยอดดุลบัญชีประจำปีตลอดจนการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของบริษัทในหมู่ผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นอยู่ในอำนาจของการประชุมสามัญ ผู้เข้าร่วมของบริษัท ตามศิลปะ. 28 ของกฎหมายฉบับที่ 14-FZ บริษัทมีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างสมาชิกของบริษัทเป็นรายไตรมาส รายครึ่งปี หรือรายปี การตัดสินใจกำหนดส่วนของกำไรที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท นั้นทำโดยการประชุมใหญ่ของพวกเขาซึ่งจะต้องจัดขึ้นไม่เร็วกว่าสองเดือนและไม่เกินสี่เดือนหลังจากสิ้นปีการเงิน (มาตรา 34 แห่งกฎหมายหมายเลข 14-ФЗ)

ดังนั้น กฎหมายจึงกำหนดเส้นตายที่เข้มงวดสำหรับการกระจายกำไรสุทธิ ซึ่งรวมถึงการจ่ายเงินปันผล การใช้กำไรสะสมสำหรับการจ่ายเงินปันผลนั้นถูกต้องตามกฎหมาย หากที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ตัดสินใจที่เกี่ยวข้องภายในกรอบเวลาที่กฎหมายกำหนด

กำไรสะสมของปีก่อนหน้าไม่สามารถใช้จ่ายเงินปันผลได้

โดยพิจารณาว่าแหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลเป็นกำไรของบริษัทหลังหักภาษี (กำไรสุทธิ) ซึ่งกำหนดตามงบการเงิน เงินปันผลในบริษัทร่วมทุนสามารถสะสมและจ่ายได้เฉพาะค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของ บริษัทร่วมทุนประจำปีที่รายงาน มุมมองนี้สะท้อนอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23.08.02 ฉบับที่ 04-02-06 / 3/60

ขั้นตอนการกระจายจำนวนกำไรสุทธิสำหรับการจ่ายเงินปันผลนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการเช่นกัน ข้อ 15 ของส่วน "ข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล" ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 19 "ในประเด็นบางประการของการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในการร่วม บริษัท หุ้น "อธิบายว่าการตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) เงินปันผล รวมถึงจำนวนเงินปันผลและรูปแบบการจ่ายนั้นได้รับการรับรองโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นสำหรับหุ้นแต่ละประเภท (ประเภท) รวมถึงผู้มีสิทธิพิเศษใน ตามคำแนะนำของคณะกรรมการบริษัท (คณะกรรมการกำกับ) ของบริษัท ในกรณีที่ไม่มีการตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผล บริษัทไม่มีสิทธิ์จ่าย และผู้ถือหุ้นไม่สามารถเรียกร้องการจ่ายเงินปันผลได้

เงินปันผล การตัดสินใจจ่าย (ประกาศ) ของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ให้จ่ายภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น หากกฎบัตรไม่ได้ระบุช่วงเวลาดังกล่าวก็ไม่ควรเกิน 60 วันรวมถึงเมื่อมีการตัดสินของที่ประชุมใหญ่ (ข้อ 16 แห่งมติของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 พฤศจิกายน , 2546, ฉบับที่ 19).

ทิศทางของกำไรส่วนหนึ่งของปีที่รายงานสำหรับการจ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของ บริษัท ร่วมทุนตามผลการอนุมัติงบการเงินประจำปีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 84 และเครดิต ของบัญชี 70 "การชำระเงินกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" หรือ 75 "การชำระกับผู้ก่อตั้ง"

ถึงแม้ว่าตามผังบัญชีเมื่อจ่ายเงินปันผลระหว่างกาล รายการยังถูกจัดเตรียมสำหรับการเดบิตของบัญชี 84 และเครดิตของบัญชี 75 และ 70 ในความเห็นของเรา รายการดังกล่าวไม่ถูกต้องและไม่ควรใช้ ในปีปัจจุบัน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนกำไรที่จำหน่ายจะถูกรับรู้เป็นเงินปันผล โดยไม่คำนึงว่ากำไรจะถูกแจกจ่ายในสิ้นปีหรือจนกว่าจะสิ้นปี ข้อกำหนดเพียงอย่างเดียวคือจะต้องเป็นกำไรสุทธินั่นคือ กำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษี

อย่างไรก็ตามตามที่ระบุไว้แล้วหลังจากที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) ตัดสินใจอนุมัติการรายงานประจำปีและการกระจายผลกำไรและจนถึงสิ้นปีปัจจุบันองค์กรไม่สะท้อนกำไรสุทธิ แต่เป็นกำไรสะสมในบัญชี 84 นั่นคือ ที่ไม่อยู่ภายใต้การแจกจ่าย และตามวรรค 2 ของศิลปะ 42 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลคือกำไรของบริษัทหลังหักภาษี (กำไรสุทธิของบริษัท) เงินปันผลของหุ้นบุริมสิทธิบางประเภทสามารถจ่ายจากกองทุนพิเศษของบริษัทที่จัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ กำไรสุทธิของบริษัทกำหนดตามงบการเงินของบริษัท และจนถึงสิ้นปีงบการเงินจะแสดงในงบการเงินโดยการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายของเครดิตและเดบิตในบัญชี 99

ในความเห็นของเรา การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลระหว่างปีควรสะท้อนด้วยรายการ: เดบิต 99 เครดิต 75 ในงบกำไรขาดทุน เงินปันผลค้างรับควรสะท้อนด้วยเครื่องหมายลบ (ในวงเล็บ) หลังเส้น "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน".

ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดสำหรับความขยันหมั่นเพียรในบันทึกทางบัญชีเช่น ความพร้อมที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายและหนี้สินในการบัญชีมากกว่ารายได้และสินทรัพย์ที่เป็นไปได้หลีกเลี่ยงการสร้างเงินสำรองที่ซ่อนอยู่ (ข้อ 7 ของระเบียบการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" (PBU 1/98) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง ของรัสเซียลงวันที่ 9.12.98 ฉบับที่ 60n) การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลบ่อยกว่าปีละครั้งอาจนำไปสู่ผลกระทบทางภาษีในเชิงลบ ตัวอย่างเช่น สถานการณ์เป็นไปได้ที่องค์กรที่จ่ายเงินปันผลตามผลประกอบการของไตรมาสแรกของปี 2547 จากกำไรที่สร้างขึ้นสำหรับช่วงเวลานี้อาจได้รับผลขาดทุนจากผลงานในปีนั้น

ดังนั้นเฉพาะองค์กรที่มีฐานะการเงินที่มั่นคงและมั่นใจในผลกำไรที่เพิ่มขึ้นภายในสิ้นปีนี้เท่านั้นที่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในรูปแบบของเงินปันผลระหว่างกาล

โปรดทราบว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 รายได้ของผู้เสียภาษี - บุคคลและนิติบุคคลจากการมีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 9% ไม่ใช่ 6% อย่างที่เคยเป็นมา การแก้ไขนี้ถูกนำมาใช้ในวรรค 4 ของศิลปะ 224 และหน้า 1 น. 3 ศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2547 หมายเลข 95-FZ ดังนั้นหากจ่ายเงินปันผลในปี 2548 ในปี 2547 รายได้ดังกล่าวจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 9%

การชำระเงินอื่น ๆ จากกำไร

เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี เงินที่โอนไปเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมการกุศล งานกีฬา นันทนาการ กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกันตามข้อ 12 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) อนุมัติโดย คำสั่งของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและแสดงในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" อย่างไรก็ตาม การชำระเงินดังกล่าวสามารถทำได้โดยใช้กำไรสะสม เนื่องจากการตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้กำไรสะสมในบริษัทร่วมทุนหรือบริษัทจำกัดอยู่ในอำนาจของการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ดังนั้นหากกำหนดโดยรายงานการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ว่าควรดำเนินการค่าใช้จ่ายบางอย่างโดยเสียค่าใช้จ่ายในการทำกำไร ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายนี้ควรแสดงในเดบิตของบัญชี 84

ดังนั้นเมื่อปิด (ปรับปรุง) งบดุลหลังจากการตัดสินใจที่เหมาะสมโดยผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ของ บริษัท ทิศทางของกำไรควรสะท้อนให้เห็นในทุนสำรองสำหรับความต้องการการบริโภคและการจ่ายเงินปันผลให้กับ ผู้ก่อตั้ง การกระจายกำไรไปยังกองทุนการบริโภคและการสะสมจะแสดงโดยบันทึกภายในในบัญชี 84 และส่วนที่ใช้และส่วนที่ไม่ได้ใช้ของกำไรสุทธิจะแยกความแตกต่างในการบัญชีเชิงวิเคราะห์

ตัวอย่าง.จากผลประกอบการปี 2546 บริษัท ร่วมทุนทำกำไรได้ 1,200,000 รูเบิล ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเมื่อวันที่ 25 มีนาคม 2547 อนุมัติผลกิจกรรมของ บริษัท ในปี 2546 ได้ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจำนวน 1,000,000 รูเบิล และประมาณ 200,000 รูเบิล สำหรับการจัดงานวันหยุดฤดูร้อนสำหรับเด็ก ในการบัญชี รายการเหล่านี้สะท้อนให้เห็นดังนี้:

รายการสุดท้ายธันวาคม 2546:

เดบิต 99, เครดิต 84, บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีปัจจุบัน" - 1,200,000 รูเบิล - สะท้อนกำไรสะสม;

เดบิต 84 บัญชีย่อย "รายได้สะสม" เครดิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณการชำระเงินรายได้" - 1,000,000 รูเบิล - เงินปันผลค้างจ่าย

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสม" เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรที่จะใช้ตามการประเมินที่ได้รับอนุมัติ" - 200,000 รูเบิล - จำนวนกำไรในปี 2546 สงวนไว้เพื่อใช้ในปี 2547 ตามงบประมาณที่ได้รับอนุมัติสำหรับการจัดวันหยุดฤดูร้อนสำหรับเด็ก

ระหว่างปี 2547 ในการหักบัญชี 84 บัญชีย่อย "กำไรที่จะใช้ตามประมาณการที่ได้รับอนุมัติ" สอดคล้องกับบัญชีการบัญชีเงินสด (บัญชีอื่นเช่นการบัญชีวัสดุ) ค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่สงวนไว้ของ กำไรสำหรับวันหยุดฤดูร้อนของเด็กสะท้อนให้เห็น ดังนั้น ด้วยการใช้ยอดคงเหลือในบัญชี 84 จริง จะไม่มีบัญชีย่อย "กำไรที่จะใช้ตามประมาณการที่ได้รับอนุมัติ"

ในทำนองเดียวกันการใช้ผลกำไรสำหรับการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานขององค์กรการให้ความช่วยเหลือด้านวัตถุการจ่ายค่ากิจกรรมทางวัฒนธรรมและกีฬา ฯลฯ นั้นสะท้อนให้เห็น เงื่อนไขหลักคือการตัดสินใจจะต้องทำโดยเจ้าขององค์กรเกี่ยวกับการใช้กำไรสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย) แสดงถึงกำไรสุทธิที่สะสมในระหว่างการดำรงอยู่ขององค์กรที่ยังคงอยู่ในการกำจัด (หลังจากการจ่ายเงินปันผล การสร้างกองทุนสำรอง ฯลฯ ) กำไรส่วนนี้ไม่ได้ใช้แล้ว และไม่มีรายการเพิ่มเติมในการเดบิตของบัญชี 84 ดังนั้น กำไรส่วนนี้จึงเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อการลงทุนเพื่อการผลิตและไม่ใช่เพื่อการผลิต

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ กองทุนกำไรสะสมที่ใช้เป็นการสนับสนุนทางการเงินสำหรับการพัฒนาองค์กรและมาตรการอื่นที่คล้ายคลึงกันสำหรับการได้มา (การสร้าง) ของทรัพย์สินใหม่รวมถึงที่ยังไม่ได้ใช้งานสามารถแบ่งออกได้

เพื่อติดตามสถานะและการใช้เงินทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อการลงทุนสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ ขอแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยสองบัญชีในบัญชี 84: "สร้างรายได้สะสม" "ใช้รายได้สะสม" รายได้สะสมขององค์กรจะถูกส่งไปยังบัญชีย่อย "รายได้สะสมที่เกิดขึ้น" และทำการบันทึก:

เดบิต 99-9, เครดิต 84, บัญชีย่อย "รายได้สะสมที่เกิดขึ้น"

เนื่องจากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและการดำเนินการลงทุนอื่น ๆ พร้อมกับการเข้าสู่เดบิตของบัญชี 01 และเครดิตของบัญชี 08 บันทึกภายในจะถูกนำไปใช้:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "สร้างกำไรสะสม" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ใช้รายได้สะสม"

หากยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้สะสมที่เกิดขึ้น" กลายเป็นเดบิต แสดงว่าองค์กรอนุญาตให้ตรึงเงินทุนของตนเองและที่ยืมมา เช่น ใช้สินทรัพย์หมุนเวียนเป็นแหล่งได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ดังนั้นหากมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในการประชุมสามัญประจำปีของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ซึ่งจัดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายการใช้กำไรที่เหมาะสมในการเดบิตของบัญชี 84 สามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชี .

ขั้นตอนการยื่นงบการเงิน

การอนุมัติงบการเงินประจำปีอยู่ในอำนาจของการประชุมสามัญประจำปีของผู้ถือหุ้น (การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม) จากผลการอนุมัติงบการเงินประจำปีองค์กรจะต้องสะท้อนถึงการบันทึกการกระจายผลกำไรในเดือนธันวาคมรวมถึงการชำระรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในการเดบิตบัญชี 84 ในการติดต่อกับบัญชี 75 หรือ 70 ดังนั้นในงบดุลประจำปีในส่วน "ทุนและเงินสำรอง" ตัวบ่งชี้ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" จะไม่สอดคล้องกับจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับสำหรับปีที่รายงาน

ในวรรค 2 ของศิลปะ 15 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 21.11.96 ฉบับที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมในภายหลัง) กำหนดให้ส่งงบการเงินประจำปีไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี ปรากฏว่าการรายงานต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมใหญ่ไม่เกิน 90 วันหลังจากสิ้นปี

อย่างไรก็ตามตามวรรค 1 ของศิลปะ 47 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ การประชุมสามัญประจำปีของผู้ถือหุ้นจะจัดขึ้นภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัท แต่ไม่เร็วกว่าสองเดือนและไม่เกินหกเดือนหลังจากสิ้นปีการเงิน การประชุมสามัญครั้งต่อไปของผู้เข้าร่วม LLC จะจัดขึ้นตามศิลปะ 34 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ ไม่เร็วกว่าสองเดือนและไม่เกินสี่เดือนหลังจากสิ้นปีการเงิน ดังนั้นสถานการณ์จึงเป็นไปได้ที่งบการเงินได้รับการอนุมัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายเหล่านี้และการส่งรายงานเป็นการละเมิดกำหนดเวลาที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 15 แห่งกฎหมาย "การบัญชี" นอกจากนี้ตามวรรค 2 ของศิลปะ 15 ของกฎหมายนี้ งบการเงินประจำปีที่ยื่นต้องได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยเอกสารส่วนประกอบขององค์กร

แน่นอน เป็นการดีที่สุดที่จะจัดการประชุมสามัญก่อน 90 วันหลังจากสิ้นปี อย่างไรก็ตาม หากองค์กรยังไม่สามารถอนุมัติการรายงานในช่วงเวลานี้ ก็มีสิทธิยื่นได้โดยไม่ต้องคำนึงถึงผลกิจกรรมประจำปีรายงาน นี่คือตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียซึ่งมีคำสั่งลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 135n "ในการแก้ไขคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการร่างและส่งงบการเงิน (คำสั่งลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n )" วรรค 14 ไม่รวมอยู่ในคำแนะนำ เมื่อมีการกล่าวถึงการรายงานโดยคำนึงถึงการทบทวนกิจกรรมขององค์กรที่จำเป็นสำหรับปีที่รายงาน

การกระจายผลกำไรใน LLC ระหว่างผู้เข้าร่วมเป็นขั้นตอนที่เจ้าของร่วมของบริษัทที่ประสบความสำเร็จต้องเผชิญเป็นประจำ คำถามคือวิธีการกระจายเงินที่ได้รับและการคำนวณจะดำเนินการตามหลักการใด ลองพิจารณาปัญหาเหล่านี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

บทบัญญัติทั่วไป

วัตถุประสงค์หลักของการสร้าง LLC คือการทำกำไร ดังนั้นกระบวนการแบ่งเงินปันผลระหว่างผู้ก่อตั้งจึงเป็นเรื่องธรรมชาติ แต่สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่ารายได้สุทธิของบริษัทคือเงินที่ได้รับจากกิจกรรมต่างๆ ลบภาษีและตั๋วเงินที่จ่ายไป การกระจายผลกำไรอยู่กับสมาชิกของ บริษัท และสิทธินี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง

LLC คืออะไร?นี่คือบริษัทที่ก่อตั้งโดยผู้ก่อตั้งหลายคนโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนและเพิ่มขนาดของกิจกรรม เจ้าของแต่ละคนอาจมีส่วนแบ่งที่แตกต่างกัน (ขึ้นอยู่กับการลงทุนในทุนจดทะเบียนของบริษัท) ขนาดสามารถกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (50%) หรือเป็นส่วนหนึ่งของยอดรวม ในตัวอย่างที่กำหนด นี่จะเป็น ½ ของทุนจดทะเบียนของบริษัท

คุณสมบัติที่สำคัญเท่าเทียมกันของบริษัทคือความเป็นไปได้ของการแบ่งรายได้ (กำไรสุทธิ) ระหว่างผู้ก่อตั้ง ความถี่ของขั้นตอนนี้แตกต่างกันไป ตามกฎแล้วจะจัดเป็นรายไตรมาสหกเดือนหรือหนึ่งปี อย่าสับสนการแบ่งปันผลกำไรกับการจ่ายเงินปันผลของหุ้น ในกรณีหลังนี้ จะจ่ายเพียงครั้งเดียวทุก 12 เดือน

ลักษณะเด่นอีกประการหนึ่งของสังคมคือลักษณะเฉพาะของโครงสร้างการจัดการ LLC นำโดยผู้อำนวยการทั่วไปหรือคณะกรรมการตลอดจนการประชุมสามัญของเจ้าของ ฝ่ายหลังทำการตัดสินใจที่สำคัญสำหรับบริษัทบนพื้นฐานการทำงานร่วมกัน และคำนึงถึงกฎที่ระบุไว้ในกฎบัตร ประเด็นหนึ่งที่สามารถพิจารณาได้ในที่ประชุมผู้ก่อตั้งคือการกระจายผลกำไรของบริษัท

สิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร?

ปัญหาการกระจายผลกำไร LLC อยู่ในวาระการประชุมผู้ก่อตั้ง ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของสังคม ประเด็นนี้พิจารณาได้ทุกๆ 3, 6 หรือ 12 เดือน ในการประชุม ผู้เข้าร่วมจะกำหนดกฎเกณฑ์ในการกระจายผลกำไร การตัดสินใจสามารถทำได้โดยการลงคะแนนเท่านั้น ในกรณีที่ไม่มีองค์ประชุม (จำนวนโหวตของผู้ก่อตั้งที่ต้องการ) กระบวนการตัดสินใจอาจถูกเลื่อนออกไป

สามารถแบ่งกำไรได้ดังนี้

• การจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งบริษัท
• โบนัสสำหรับพนักงานของบริษัท
• เงินทุนเข้าสู่โปรแกรมสังคมที่มีอยู่ขององค์กร
• เสริมความแข็งแกร่งทางการเงินสำรองของสังคม
• การเติมเต็มกองทุนที่สำคัญที่สุด
• การขยายกิจกรรมทางธุรกิจ การเปิดทิศทางใหม่

กฎบัตรของบริษัทมักจะกำหนดวัตถุประสงค์สำหรับผลกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมต่างๆ นอกจากนี้ เอกสารมักจะระบุระยะเวลาในการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับผู้ก่อตั้งบริษัท ในกรณีหลัง การชำระเงินให้กับเจ้าของ LLC ควรสะท้อนให้เห็นในงบการเงิน

มิฉะนั้น กำไรสำหรับปีจะประกาศหลังจากวันที่กำหนด ส่งผลให้ข้อมูลดังกล่าวไม่ปรากฏในงบการเงินงวดที่แล้ว

หลายคนในระหว่างกิจกรรมพบคำว่า "เงินปันผล" แม้จะได้รับความนิยม แต่ก็ไม่สามารถหาสูตรดังกล่าวได้ในเอกสารกำกับดูแลหรือกฎหมาย เมื่อพูดถึง LLC จะใช้คำว่า profit ระยะที่สองเหมาะสมกว่าสำหรับการกระจายรายได้ที่ผู้ถือหลักทรัพย์ได้รับ

การกระจายกำไรสุทธิเกิดจากการใช้การตัดสินใจที่เหมาะสมในที่ประชุมผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ยังจะกำหนดส่วนแบ่งของจำนวนเงินทั้งหมดและเพื่อวัตถุประสงค์ที่จะใช้ จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคนขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของเขาในทุนการเช่าเหมาลำของบริษัท ยิ่งสูง ยิ่งจ่ายมาก แต่ที่นี่ควรเน้นที่การตัดสินใจของการประชุมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของสังคมด้วย เอกสารฉบับนี้อาจมีการกำหนดแนวทางการจัดจำหน่ายที่แตกต่างกัน

เงื่อนไขในระหว่างการชำระเงินสมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ ตามกฎหมาย กำไรที่แจกจ่ายจะต้องถูกโอนเข้าบัญชีของผู้ก่อตั้งแต่ละรายภายในระยะเวลาสูงสุด 60 วัน เริ่มจากช่วงเวลาที่การตัดสินใจที่สอดคล้องกันในที่ประชุมของผู้เข้าร่วม ในการประชุมอาจมีการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินที่สั้นลง นอกจากนี้ ข้อมูลอื่นๆ อาจแสดงอยู่ในกฎบัตรด้วย สิ่งสำคัญคือวันที่บนเมื่อชำระเงินได้ไม่เกิน 60 วัน

จะทำอย่างไรในสถานการณ์ที่ผลกำไรที่กระจายไม่ถึงผู้ก่อตั้งหนึ่งหรือหลายคนในช่วงเวลาที่กำหนด? ในกรณีนี้เจ้าของสงวนสิทธิเรียกร้องเงินของตนภายใน 3 ปีนับแต่วันครบกำหนด 60 วันที่กฎหมายกำหนดให้ชำระเงิน อีกครั้งที่การประชุมมีสิทธิ์ที่จะขยายระยะเวลาการสมัครเพื่อผลกำไรซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรของ LLC

หากในช่วงเวลาที่กำหนด ผู้ก่อตั้งไม่ขอรับเงิน จะถูกโอนไปยังกำไรสะสม แต่มีข้อยกเว้นที่นี่ หากพิสูจน์ได้ว่าเจ้าของปฏิเสธเงินเนื่องจากถูกกดดัน ระยะเวลาในการเรียกร้องกำไรจะกลับคืนมา

ข้อจำกัดคืออะไร?

หลังจากตัดสินใจโอนผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วมแล้ว LLC จะรับภาระผูกพันในการชำระเงินที่จำเป็นในเวลาที่เหมาะสมในจำนวนที่ตกลงกันและคำนึงถึงขนาดของหุ้นของเจ้าของ แต่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อ จำกัด หลายประการที่ไม่สามารถชำระเงินได้:

• ผู้ก่อตั้งไม่ได้บริจาคเงินทั้งหมดให้กับทุนการเช่าเหมาลำโดยคำนึงถึงส่วนแบ่งที่จัดตั้งขึ้น
• จำนวนสินทรัพย์สุทธิของบริษัท ณ เวลาที่แบ่งรายได้ รวมทั้งการตัดสินใจที่เหมาะสม น้อยกว่าจำนวนเงินสำรองหรือทุนจดทะเบียนของบริษัท ซึ่งอาจรวมถึงสถานการณ์เมื่อหลังจากชำระเงินแล้ว ขนาดของทุนจดทะเบียนหรือกองทุนของ LLC จะลดลงอย่างมาก
• บริษัทไม่ได้ชำระเงินค่าหุ้นให้แก่เจ้าของที่ลาออกจากบริษัทไปแล้ว
• ในกระบวนการตัดสินใจหรือหลังจากชำระเงินแล้ว บริษัทจะล้มละลาย

ในทุกกรณีข้างต้น ห้ามแจกจ่ายผลกำไรของ LLC ในเวลาเดียวกันขอบเขตความรับผิดชอบทั้งหมดสำหรับการไร้ความสามารถทางการเงินที่เป็นไปได้ของ บริษัท รวมถึงจำนวนสินทรัพย์สุทธินั้นเป็นภาระของหัวหน้าองค์กร - ผู้อำนวยการทั่วไป

หากสมาชิกของ บริษัท ได้จ่ายส่วนแบ่งของเขาตรงเวลามีสิทธิได้รับส่วนหนึ่งของกำไร แต่ไม่ได้รับเงิน (ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจที่เหมาะสม) เขามีสิทธิเรียกให้จ่ายดอกเบี้ยสำหรับแต่ละคน วันที่ล่าช้า หลังจากแก้ไขปัญหาปัจจุบันแล้ว LLC จะชำระเงินที่จำเป็น

ปัญหาแยกต่างหากคือรูปแบบการชำระเงินของกำไร LLC กฎหมายไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์ที่ชัดเจน จึงสามารถโอนเงินเป็นเงินสด โดยการโอนเงินผ่านธนาคารหรือในรูปแบบอื่น (เช่น โดยผลิตภัณฑ์ขององค์กร)

ประเด็นขัดแย้ง

ในกระบวนการกระจายผลกำไรใน LLC สถานการณ์ความขัดแย้งมักเกิดขึ้นเนื่องจากการชำระเงินล่าช้าเกิดขึ้น ลองพิจารณากรณีที่พบบ่อยที่สุด:

1. ได้เพิ่มทุนจดทะเบียนแล้ว ความต้องการของสังคมในการเพิ่มทุนใหม่ลงในประมวลกฎหมายอาญานั้นสมเหตุสมผลอย่างสมบูรณ์ ด้วยวิธีนี้ บริษัทจะเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุนและได้รับการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติม "การขยาย" ของทุนจดทะเบียนก็มีความจำเป็นในกรณีที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเฉพาะประเภท ทั้งในกรณีแรกและในกรณีที่สอง ทุนการเช่าเหมาลำสามารถเพิ่มได้ด้วยค่าใช้จ่ายของผลกำไรของ บริษัท ซึ่งไม่ได้แจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง สำหรับการเติมเต็มจะใช้เฉพาะรายได้ "สุทธิ" ที่ใช้ชำระภาษี ค่าปรับ (ถ้ามี) ค่าธรรมเนียมและบัญชีของคู่สัญญา การตัดสินใจเพิ่มทุนกฎบัตรของ LLC ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมนั้นสามารถทำได้โดยผู้ก่อตั้งในการประชุมสามัญเท่านั้น
2. การเพิ่มเจ้าของใหม่ สถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผลใน LLC นั้นซับซ้อนยิ่งขึ้นแม้ว่าผู้เข้าร่วมใหม่จะปรากฏที่ความสูงของรอบระยะเวลารายงาน ที่นี่จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฎบัตรของ บริษัท และกฎหมายของรัฐบาลกลางในปัจจุบัน พวกเขากำหนดว่าการกระจายผลกำไรนั้นคำนึงถึงส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในประมวลกฎหมายอาญา ซึ่งหมายความว่าในขณะที่นำประเด็นนี้ไปสู่การประชุมสามัญ เงินปันผลจะครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมทั้งหมด แต่คำนึงถึงส่วนหนึ่งในทุนจดทะเบียน ในขณะเดียวกันระยะเวลาที่พวกเขากลายเป็นเจ้าของก็ไม่สำคัญ
3. การชำระเงินในประเภท ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น เมื่อมีวิธีแก้ปัญหาดังกล่าว กำไรสามารถกระจายไปในลักษณะที่ไม่ได้มาตรฐาน - โดยการชำระเงินเป็นประเภท กฎหมายไม่ได้ห้ามการจ่ายเงินดังกล่าว อีกสิ่งหนึ่งคือกฎบัตรซึ่งอาจมีข้อห้ามในการดำเนินการตามขั้นตอนดังกล่าว หากเกิดข้อพิพาทขึ้นระหว่างผู้ก่อตั้งในเรื่องนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางจะเข้ามาแทนที่ มันระบุความเป็นไปได้ของการชำระเงินในลักษณะเดียวกัน ดังนั้นจากมุมมองของกฎหมาย สิ่งนี้ไม่ถือเป็นการละเมิด
4. การยกเลิกการตัดสินใจ ตามกฎหมาย การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายรายได้ของ บริษัท จะถูกนำมารวมกัน ในขณะเดียวกัน ในการที่จะได้ผลลัพธ์ที่ดี ผู้ก่อตั้งจำนวนมากจะต้องโหวต "สำหรับ" นอกจากนี้ ในทางปฏิบัติ การพิจารณาประเด็นเดียวกันซ้ำสองครั้งไม่เป็นที่ยอมรับ แต่มีบางครั้งที่การตัดสินใจครั้งแรกได้รับการตรวจสอบและยกเลิกในการประชุมวิสามัญ การกระทำดังกล่าวถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย เพราะการเพิกถอนคำวินิจฉัยของที่ประชุมถือเป็นอำนาจของศาลทั้งสิ้น ผู้ก่อตั้งคนใดที่ถือว่าสถานการณ์ปัจจุบันเป็นการละเมิดสิทธิของตนเอง สามารถร่างและยื่นคำร้องเกี่ยวกับความไร้ความสามารถได้

การกระจายกำไรในกรณีต่างๆ - ด้วยระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายและการชำระบัญชี

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าการกระจายรายได้สุทธิของบริษัทนั้นมาจากข้อมูลที่ได้จากการบัญชี ตามกฎหมาย กฎนี้ใช้ได้กับทุกบริษัท โดยไม่คำนึงถึงประเภทของการรายงานต่อ Federal Tax Service จนถึงปี 2556 บริษัทต่างๆ ไม่สามารถเก็บงบการเงินระหว่างกาลได้ โดยจะรายงานเฉพาะตอนสิ้นปีเท่านั้น ซึ่งหมายความว่ามีการกระจายผลกำไรเพียงครั้งเดียว หลังจากที่บริษัทได้ชำระค่าธรรมเนียม ภาษี และการหักเงินทั้งหมดแล้ว

การชำระบัญชีของบริษัทเป็นประเด็นแยกต่างหาก สามารถทำได้สองวิธี - โดยสมัครใจหรือไม่สมัครใจ ในสถานการณ์แรก ผู้ก่อตั้งเองตัดสินใจยุติกิจกรรม และในกรณีที่สอง ศาลเป็นผู้ดำเนินการ การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระบัญชีจะทำในการประชุมสามัญและในตอนท้ายจะมีการร่างโปรโตคอลขึ้นค่าคอมมิชชั่นจะถูกแต่งตั้งและเปิดใช้งานการชำระเงินของบัญชีเจ้าหนี้

ทันทีที่มีการชำระหนี้ทั้งหมด ทรัพย์สินที่เหลือจะถูกโอนโดยการกระทำพิเศษให้กับผู้ก่อตั้งที่มีสิทธิ์ที่เหมาะสม การกระจายจะทำโดยคำนึงถึงส่วนแบ่งในบัญชี หลังจากนั้นจะมีการร่างงบดุลการชำระบัญชีจากนั้นเอกสารจะต้องได้รับการอนุมัติ ทันทีที่มีการสร้างชุดเอกสารที่สมบูรณ์ขึ้น มันจะถูกโอนไปยังหน่วยงานพิเศษเพื่อการลงทะเบียนและเสร็จสิ้นกระบวนการชำระบัญชี

หากเห็นการสูญเสียตามผลของงบดุลที่วาดขึ้นจะต้องชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของทุนจดทะเบียนขององค์กร

การจัดทำเอกสาร

ควรสังเกตว่าข้อเท็จจริงของการกระจายผลกำไรนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยการร่างโปรโตคอล ในขณะเดียวกันรูปแบบมาตรฐานของเอกสารไม่ได้ถูกกำหนดขึ้นอย่างถูกกฎหมาย ส่วนใหญ่มักจะจัดทำรายงานในรูปแบบอิสระ แต่ระบุข้อมูลที่จำเป็น ได้แก่ วันที่และสถานที่ของการประชุมหมายเลขกระดาษรวมถึงรายการประเด็นในวาระการประชุม นอกจากนี้ ข้อมูลต่อไปนี้ควรสะท้อนให้เห็น - จำนวนเงินปันผล เงื่อนไข ตลอดจนรูปแบบการชำระเงิน ควรสังเกตว่าเฉพาะจำนวนเงินกำไรที่จะต้องจ่ายเท่านั้นที่ระบุไว้ในโปรโตคอล

ในอนาคต การคำนวณรายได้จะทำเป็นรายบุคคลโดยมีการลงทะเบียนเอกสารแยกต่างหาก เช่น งบการเงิน กระบวนการชำระเงินนั้นดำเนินการโดยใช้คำสั่งการชำระเงิน ใบสั่งจ่ายเงินสดสำหรับค่าใช้จ่าย หรือการจ่ายเงินเดือน หากเรากำลังพูดถึงการกระจายทรัพย์สินจะมีการร่างพระราชบัญญัติพิเศษขึ้นซึ่งผู้ก่อตั้งทุกคนต้องลงนาม

บางครั้งเจ้าของก็ตัดสินใจที่จะสร้าง "กองทุน" ที่เรียกว่า "เงิน" เพื่อสะสมและบริโภค อย่างไรก็ตาม กองทุนดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงในกฎหมายว่าด้วย JSCs และ LLCs หรือในข้อบังคับการบัญชีปัจจุบัน ตามกฎการบัญชีสำหรับกำไรสะสม เป็นไปไม่ได้เลยที่จะสั่งการได้มาซึ่งสินทรัพย์หรือจ่ายค่าใช้จ่ายใด ๆ เนื่องจากลักษณะของแนวคิดเรื่อง "กำไรสุทธิ" กำไรสะสมสามารถแจกจ่ายให้กับเงินปันผลเท่านั้น

จากจดหมายถึงบรรณาธิการ

ฉันขอให้คุณช่วยทำความเข้าใจสถานการณ์นี้: โดยการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งองค์กรเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของปีที่แล้วก็ตัดสินใจที่จะเติมเต็ม: กองทุนเพื่อปกปิดการสูญเสีย กองทุนพัฒนาการผลิต กองทุนสวัสดิการสังคม ปีนี้ผู้ก่อตั้งต้องการใช้เงินส่วนหนึ่งจากกองทุนไปจ่ายเงินปันผล เป็นไปได้ในแง่ของกฎหมายหรือไม่?

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

เงินสำรองสามารถใช้ชดเชยการขาดทุนได้หากเจ้าของได้ตัดสินใจเช่นนั้น

ทุนสำรองถูกสร้างขึ้นโดยการโพสต์: เดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" - เครดิตของบัญชี 82 "ทุนสำรอง" และสะท้อนให้เห็นในงบดุลในบรรทัด 1360 ในส่วน III "ทุนและเงินสำรอง"

ดังนั้น จากมุมมองของการสร้างกองทุนสำรองจะนำไปสู่การแจกจ่ายจำนวนเงินภายในส่วนที่ III ของงบดุล แต่ส่วนหนึ่งของกำไรสะสมจะถูก "โอน" ไปยังรายการทุนอื่น

สามารถแจกจ่ายได้เฉพาะกำไรสะสม

บางครั้งเจ้าของต้องการใช้รายได้สะสมเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรใหม่ จ่ายโบนัสพนักงาน หรือเพื่อการกุศล โดยปกติ ในกรณีเช่นนี้ พวกเขาตัดสินใจที่จะสร้างสิ่งที่เรียกว่า "เงินทุน" เพื่อสะสมและบริโภค

กองทุนดังกล่าวไม่ได้กล่าวถึงในกฎหมายว่าด้วย JSCs และ LLCs หรือในระเบียบการบัญชีปัจจุบัน ดังนั้นจึงไม่สามารถสร้างเงินทุนในการบัญชีได้ แนวคิดเรื่องเงินทุนที่เสียกำไรมาจากการบัญชีของสหภาพโซเวียต วิสาหกิจของสหภาพโซเวียตสร้างกองทุนเพื่อการพัฒนาการผลิตซึ่งเป็นเงินทุนที่ใช้ในการซื้ออุปกรณ์ใหม่ คำแนะนำในผังบัญชีปี 2528 (หมดอายุแล้ว) ระบุว่าเงินทุนของกองทุนดังกล่าวที่มีไว้สำหรับการซื้ออุปกรณ์จะต้องเก็บไว้ในธนาคารในบัญชีพิเศษ นั่นคือกองทุนของสหภาพโซเวียตที่เสียกำไรเป็นเงินจริงที่ได้รับการจัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะและเก็บไว้ในบัญชีแยกต่างหากกับสถาบันเครดิตแล้วใช้ไปตามที่ตั้งใจไว้

ตอนนี้สิ่งต่าง ๆ แตกต่างกัน แม้ว่าเจ้าของจะตัดสินใจ "กำหนดกำไรสุทธิสำหรับการซื้อระบบปฏิบัติการ" ก็ไม่มีใครให้เครดิตเงินสำหรับการซื้อไปยังบัญชีพิเศษบางบัญชี นั่นคือมีเพียงคำเดียวเท่านั้นที่รอดชีวิตจากแนวคิด "กองทุน" ของสหภาพโซเวียตในขณะที่กฎการบัญชีมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรง

ตัวอย่างเช่น การได้มาซึ่งสินทรัพย์โดยเอนทิตีส่งผลให้มีการจัดสรรจำนวนเงินใหม่ภายในสินทรัพย์ในงบดุล องค์กรจะมีเงินน้อยลง (ยอดคงเหลือในบรรทัด 1250 ของยอดคงเหลือจะลดลง) แต่ (ยอดคงเหลือในบรรทัด 1150 จะเพิ่มขึ้น) ในกรณีนี้ นักบัญชีควรสะท้อนทั้งค่าใช้จ่ายและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ในลักษณะเดียวกับธุรกรรมทางธุรกิจปกติ ในกรณีนี้ ทั้งยอดรวมของสินทรัพย์ในงบดุลและทุนจะไม่เปลี่ยนแปลง กล่าวคือเป็นไปไม่ได้เลยที่จะควบคุมกำไรสะสมสำหรับการซื้อสินทรัพย์หรือจ่ายค่าใช้จ่ายใด ๆ เนื่องจากธรรมชาติของแนวคิดของ "กำไรสุทธิ"

บันทึก

กำไรนั้น ทุนนั้นไม่ใช่เงิน "ที่มีชีวิต" และมูลค่าที่คำนวณได้ - ผลต่างทางคณิตศาสตร์ระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน (รายได้และค่าใช้จ่าย) ตามอัตภาพเราสามารถพูดได้ว่ากำไร "สูญเปล่า" เมื่อมูลค่าในงบดุลลดลง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นเมื่อมีการจ่ายเงินปันผลและสร้างกองทุนสำรอง

จริงอยู่ ผังบัญชีปัจจุบันระบุว่าองค์กรสามารถ (แต่ไม่จำเป็น) แยกรายได้สะสมที่ "ใช้แล้ว" และ "ไม่ได้ใช้" ในการบัญชีวิเคราะห์ ตัวอย่างเช่น คุณสามารถเปิดบัญชีย่อย "สร้างกองทุนเพื่อการบริโภค" และ "กองทุนเพื่อการบริโภคที่ใช้แล้ว" ในบัญชี 84 และเมื่อใช้จ่ายเงินเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เช่น เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร) ให้ทำการโพสต์: เดบิต 84, บัญชีย่อย "สร้างกองทุนเพื่อการบริโภค", - เครดิต 84, บัญชีย่อย "กองทุนเพื่อการบริโภคที่ใช้แล้ว" อย่างไรก็ตาม จากการกระจายจำนวนเงินระหว่างบัญชีย่อย ยอดรวมในบัญชี 84 "รายได้สะสม" จะไม่เปลี่ยนแปลง

ในการตัดสินใจทิศทางของกำไรเพื่อวัตถุประสงค์อื่น (ไม่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผล) การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ไม่ได้สร้างภาระผูกพัน แต่เป็นสิทธิ์ของ บริษัท ที่จะทำรายจ่ายที่ชดเชยด้วยกำไรนี้ . พูดง่ายๆ ก็คือ สังคมสามารถทำได้แต่ไม่ต้องผูกมัดกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้

จากเนื้อหาจากการสัมมนาทางเว็บ "ทั้งหมดเกี่ยวกับเงินปันผลสำหรับนักบัญชีและผู้อำนวยการ" ผู้เขียน - Evgeny Naydenov หัวหน้าแผนกตรวจสอบภาษีของ Business Audit LLC อาจารย์ที่ศูนย์ฝึกอบรมที่มีศักยภาพ

ผู้อำนวยการ

เงินปันผล หมายถึง รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมจากองค์กรได้รับจากการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจากหุ้นที่ผู้เข้าร่วมรายนี้เป็นเจ้าของตามสัดส่วนของหุ้นของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรที่ชำระเงินแล้ว (ข้อ 1 ของข้อ 43 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ: เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว หากเรากำลังพูดถึงระบบการเก็บภาษีทั่วไป นี่คือกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากการชำระภาษีเงินได้ หากเรากำลังพูดถึงระบบภาษีแบบง่าย นี่คือกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีในระบบภาษีแบบง่าย หากเป็น UTII นี่คือกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีเดียวกับรายได้ที่กำหนด

กำไรคำนวณอย่างไร?

กำไรสุทธิคือกำไรที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกหักออกจากรายได้ทั้งหมดขององค์กร ได้รับผลลัพธ์ทางการเงินและกำไรยังคงอยู่ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษี กำหนดจำนวนภาษีที่จะโอนและภาษีนั้นจะถูกหักออกจากกำไรตามผลการดำเนินงาน ยังคงมีจำนวนเงินที่ชัดเจนซึ่งอยู่ที่การกำจัดของบริษัท และบริษัทมีสิทธิที่จะจำหน่ายกำไรสุทธิตามดุลยพินิจของบริษัท กล่าวคือใช้ในการพัฒนาธุรกิจหรือจ่ายเงินปันผลก็ได้

ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิที่บันทึกไว้ในงบการเงินอยู่ที่ไหน?

- ในส่วนที่ 3 ของงบดุล "ทุนและสำรอง" กำไรปรากฏอยู่ในบรรทัด "กำไรสะสม" หรือ "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย" งบดุลแสดงกำไรทั้งหมด ณ วันที่บัญชีที่ระบุ บรรทัดนี้คำนึงถึงจำนวนกำไรสุทธิไม่เพียง แต่สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุด แต่ยังรวมถึงปีก่อนหน้าด้วยหากยังคงอยู่และไม่ได้แจกจ่ายในครั้งเดียว

- หากคุณต้องการทราบจำนวนกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ให้อ้างอิงกับงบแสดงผลประกอบการทางการเงิน ที่นี่ ตัวบ่งชี้ของกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (เช่น สำหรับปีที่รายงาน) จะแสดงบนบรรทัด "กำไรหรือขาดทุนสุทธิ"

หากบริษัทไม่มีกำไรสุทธิ จะไม่มีการพูดถึงการจ่ายเงินปันผลจนกว่าผลขาดทุนที่บริษัทได้รับจะครอบคลุมกำไรที่ได้รับในงวดต่อๆ ไป

จะเกิดอะไรขึ้นหากเกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณกำไร

ตามกฎหมายการบัญชีและภาษี บริษัท ซึ่งเป็นตัวแทนของแผนกบัญชีและหัวหน้าฝ่ายบัญชี ต้องทำการเปลี่ยนแปลงและแก้ไขตัวชี้วัดทางบัญชีเพื่อให้ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิสอดคล้องกับความเป็นจริง

- หากเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดและการละเมิดตัวบ่งชี้กำไรสุทธิถูกประเมินต่ำเกินไปหลังจากทำการเปลี่ยนแปลงงบดุลและการรายงานกำไรสุทธิเพิ่มเติมควรปรากฏขึ้นซึ่งการตัดสินใจของพวกเขาจะกระจายในหมู่ผู้ก่อตั้ง

- หากผลจากข้อผิดพลาดและการละเมิด จำนวนกำไรสุทธิถูกประเมินสูงเกินไปและได้จ่ายเงินปันผลตามข้อมูลที่ไม่ถูกต้องแล้ว หลังจากแก้ไขข้อผิดพลาดแล้ว ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิจะถูกประเมินต่ำไปเล็กน้อย เป็นผลให้สถานการณ์จะเกิดขึ้นเมื่อผู้ก่อตั้งเริ่มแจกจ่ายกำไรสุทธิให้ตัวเองมากขึ้น ไม่มีอะไรต้องกังวล เพราะหลังจากช่วงเวลาหนึ่ง จำนวนกำไรสุทธิจะลดลง และผู้เข้าร่วมจะกระจายกำไรในปริมาณที่น้อยลง

หากเกิดข้อผิดพลาดในการบัญชีและแก้ไขแล้ว ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมจะยังคงได้รับเงินปันผลตามจำนวนที่ครบกำหนด แต่กระบวนการอาจใช้เวลา

สินทรัพย์สุทธิ

นี่คือความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ขององค์กรกับหนี้สิน (หนี้สิน) ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินจะถูกบันทึกในบรรทัดที่ 3 สุดท้ายของส่วนของงบดุลขององค์กร เงื่อนไข:

1. ตามกฎหมายว่าด้วย LLC จำนวนสินทรัพย์สุทธิต้องเกินจำนวนทุนจดทะเบียน หากจำนวนสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าจำนวนทุนจดทะเบียน บริษัท จำเป็นต้องลดจำนวนลงเป็นจำนวนสินทรัพย์สุทธิหลังจากหมดเวลา สิ่งนี้ทำให้เกิดปัญหาและความเสี่ยงสำหรับบริษัท เนื่องจากธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากมีทุนจดทะเบียนขั้นต่ำที่กฎหมายอนุญาต: 10,000 rubles สำหรับ LLC หากสถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งปริมาณของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าจำนวนเกณฑ์นี้ ดังนั้นในอีกด้านหนึ่ง บริษัท จำเป็นต้องลดจำนวนทุนจดทะเบียนและในทางกลับกันจำนวนทุนจดทะเบียน ไม่น้อยกว่า 10,000 รูเบิล
2. หากบริษัทยอมรับสถานการณ์ดังกล่าวมาเป็นเวลานาน บริษัทจะถูกคว่ำบาตรจนถึงการชำระบัญชี สำหรับการจ่ายเงินปันผลตามมาตรา 29 ของกฎหมาย LLC และมาตรา 43 ของกฎหมาย JSC ไม่สามารถตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผลได้หากในขณะนั้นมูลค่าสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท น้อยกว่าที่ได้รับอนุญาต เงินทุน. ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องติดตามขนาดของสินทรัพย์สุทธิ
3. ไม่อนุญาตให้จ่ายเงินปันผลจนกว่าทุนจดทะเบียนจะชำระเต็มจำนวน

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลอยู่ภายใต้กฎหมายบริษัทและกฎบัตรของบริษัท ตัวเลือกคลาสสิกคือการจ่ายเงินปันผลประจำปีโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของปีการเงินเมื่อจัดทำงบการเงินสำหรับปีที่ผ่านมา ตามกฎหมายว่าด้วย LLC บริษัท ณ สิ้นปีจะต้องมีการประชุมประจำปีครั้งต่อไปของผู้เข้าร่วมผู้ถือหุ้นซึ่งงบการเงินจำนวนกำไรสุทธิได้รับการอนุมัติจากนั้นเจ้าของ บริษัท ตัดสินใจ การกระจายกำไรสุทธิ

จะกระจายกำไรสุทธิอย่างไร? ประเด็นนี้อยู่ในอำนาจของการประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุม รัฐไม่รบกวนกระบวนการจัดจำหน่าย แต่ควบคุมขั้นตอนจากมุมมองของการเก็บภาษีเพราะในขณะที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเกิดขึ้น

สำคัญ:

• จะต้องจัดทำเอกสารผลการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมประชุม: สิ่งนี้จะให้ความสนใจเมื่อทำการตรวจสอบ บ่อยครั้งที่การตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลและกำไรสุทธิจะทำด้วยวาจาและจ่ายเงินบนพื้นฐานนี้ ต่อจากนี้ อาจนำไปสู่ปัญหาร้ายแรงได้: หากเจ้าของ ผู้เข้าร่วม หรือผู้ถือหุ้นคนใดคนหนึ่งเห็นว่าเขาถูกลิดรอน เขามีสิทธิที่จะขึ้นศาลเพื่อฟื้นฟูสิทธิ์ที่ถูกละเมิด หากไม่มีเอกสารใดที่ร่างขึ้นบนกระดาษ ก็จะเป็นการยากที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในความขัดแย้งจะอ้างถึง
• ในกรณีที่ไม่มีรายงานการประชุมใหญ่สามัญ ฝ่ายบัญชีไม่มีสิทธิ์สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจ ทำรายการเกี่ยวกับเงินคงค้างและการจ่ายเงินปันผล ตามกฎหมายว่าด้วยการบัญชี 402-FZ ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจจะถูกบันทึกในการบัญชีตามเอกสารหลักเท่านั้น ในกรณีนี้ เอกสารหลักคือการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลที่ร่างไว้บนกระดาษ

ความสม่ำเสมอของการจ่ายเงินปันผล

มาตรา 29 ของกฎหมาย LLC และมาตรา 42 ของกฎหมาย JSC กำหนดให้บริษัทมีสิทธิที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนและทุกปี

หากสมาชิกของบริษัท เจ้าของ หรือผู้ถือหุ้นต้องการจ่ายเงินปันผลบ่อยกว่าปีละครั้ง พวกเขาจำเป็นต้องอ่านกฎบัตรใหม่อีกครั้งและค้นหาหัวข้อที่ระบุว่าสามารถจ่ายเงินปันผลได้ลำดับใดและบ่อยเพียงใด บ่อยครั้งที่ข้อความกฎบัตรถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของหลักการทั่วไปและแม่แบบที่มีอยู่: เมื่อสร้างบริษัท น้อยคนนักที่จะคิดว่าพวกเขาต้องการจ่ายเงินปันผลบ่อยเพียงใด ดังนั้น หากกฎบัตรกำหนดให้มีการจ่ายเงินปันผลทุกปี ก่อนตัดสินใจเปลี่ยนความถี่ จำเป็นต้องแก้ไขกฎบัตร

ระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่เกิน 60 วัน นับแต่วันที่ตัดสินใจจ่าย เมื่อพ้นกำหนดแล้ว ผู้ถือหุ้นที่ไม่ได้รับเงินปันผลอาจถือว่าข้อเท็จจริงนี้เป็นการละเมิดสิทธิของตน เขาอาจไปศาลหรือโน้มน้าวบริษัท ดังนั้นการติดตามกำหนดเวลาการชำระเงินจึงเป็นเรื่องสำคัญ

บ่อยครั้งที่องค์กรต่างๆ จัดทำรายงานการประชุมใหญ่ซึ่งมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิและการชำระเงิน แก้ไขกำหนดการชำระเงินทันที:

- เพื่อให้ชัดเจนว่าจะจ่ายอย่างไร

- กรณีธุรกิจขนาดเล็ก จำนวนเจ้าของมีน้อย โดยปกติแล้ว พวกเขาทั้งหมดจะปรากฏตัวในการประชุมสามัญ โดยจะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ การจ่ายเงินปันผล และลงนามในรายงานการประชุม หากข้อความระบุกำหนดการจ่ายเงินปันผล และหากบางส่วนจ่ายช้ากว่า 60 วันต่อมา การมีลายเซ็นของเจ้าของหุ้นในภายหลังจะเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ถือหุ้นบางรายที่จะเรียกร้องเกี่ยวกับกำหนดเวลาการชำระเงิน

รูปแบบของการจ่ายเงินปันผลในมุมมองของกรรมการ

- ตัวเลือกคลาสสิกคือการชำระด้วยเงินสด เงินสด หรือไม่ใช่เงินสด หากช่วงเวลานี้มีความสำคัญสำหรับเจ้าของ ผู้ถือหุ้น และผู้มีส่วนร่วม ก็ไม่จำเป็นต้องระบุในรายงานการประชุมใหญ่ในรูปแบบใดและจะจ่ายเงินปันผลอย่างไร

สำหรับเจ้าของที่คุ้นเคยกับการรับเงินปันผลเป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสด มีรายละเอียดปลีกย่อยและข้อจำกัด กฎหมายของเรา เอกสารของธนาคารกลางซึ่งควบคุมการทำธุรกรรมเงินสดไม่อนุญาตให้มีการจ่ายเงินปันผลด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสดขององค์กร การถอนสามารถทำได้โดยใช้เงินที่ได้รับเป็นพิเศษจากธนาคารหรือด้วยค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ส่งคืนไปที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท ในรูปแบบต่างๆ

- การชำระเงินไม่ใช่รูปแบบเงิน แต่อยู่ในรูปของทรัพย์สินที่บริษัทเป็นเจ้าของ (ในรูปของสินทรัพย์ถาวร, วัสดุ, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, บัญชีลูกหนี้, หลักทรัพย์, สิทธิเรียกร้อง) นั่นคือสินทรัพย์ใด ๆ ที่อยู่ในงบดุลขององค์กรและบันทึกในงบการเงินที่ได้รับอนุมัติจากผู้เข้าร่วม

ปัญหานี้ค่อนข้างลำบากและแพงกว่าในแง่ของการเก็บภาษี เนื่องจากในความเห็นของกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลาง การจ่ายเงินปันผลโดยทรัพย์สินอื่นใดที่ไม่ใช่เงินถือเป็นการขาย จากมุมมองของมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร ถือว่าการเปลี่ยนแปลงเจ้าของสินค้า งาน บริการ เป็นการดำเนินการ ดังนั้น หากจ่ายเงินปันผล เช่น โดยสินทรัพย์ถาวร เจ้าของเดิมจะเป็นวิสาหกิจ และบุคคลธรรมดาจะกลายเป็นเจ้าของใหม่ สถานะของอสังหาริมทรัพย์นี้เปลี่ยนไป มีการขาย และเป็นผลให้ฐานที่ต้องเสียภาษี หากเรากำลังพูดถึงระบอบภาษีทั่วไป ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้จะปรากฏขึ้น หากเรากำลังพูดถึงระบบภาษีแบบง่าย รายได้เพิ่มเติมจะปรากฏขึ้นที่นี่

หากเรากำลังพูดถึง UTII สถานการณ์ที่นี่จะละเอียดอ่อนกว่า ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ บริษัท กำลังดำเนินการโอนไปยัง UTII ส่วนใหญ่แล้วการโอนทรัพย์สินจะไม่ตกอยู่ภายใต้ประเภทนี้ นั่นคือภายใต้การทำธุรกรรมของการจำหน่ายทรัพย์สินและการโอนสินทรัพย์ถาวรองค์กรจะไม่อยู่ใน UTII แต่ในระบอบการปกครองภาษีทั่วไปหรือแบบง่ายหากมีใบอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้น ก่อนตัดสินใจจ่ายเงินปันผลแบบไม่ใช้เงินสด โปรดชี้แจงปัญหานี้กับแผนกบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชี หรือทนายความของคุณ เพื่อให้คุณเข้าใจว่าการจ่ายเงินปันผลดังกล่าวจะทำให้บริษัทเสียค่าใช้จ่ายเท่าใด

การกระจายกำไรสุทธิของปีก่อนและการจ่ายเงินปันผลจากปีนั้น

ไม่มีข้อจำกัดและปัญหาสำหรับบริษัท เนื่องจากกำไรสุทธิทั้งหมดสามารถแจกจ่ายได้ตามการตัดสินใจของเจ้าของ ขอแนะนำให้จดบันทึกช่วงเวลานี้ไว้ในรายงานการประชุมใหญ่สามัญซึ่งจะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลและการจ่ายเงินปันผล เป็นการดีกว่าที่จะชี้ให้เห็นโดยตรง: “ตามผลของรอบระยะเวลารายงานหนึ่ง สำหรับปี 2019 กำไรสุทธิได้รับเช่นนั้นและเช่นนั้น ณ วันที่รายงาน วันที่ 31 ธันวาคม 2562 บริษัทฯ ยังมีกำไรสะสมจากปีก่อนหน้าทั้งจำนวนดังกล่าวและจำนวนดังกล่าว " มีการตัดสินใจแจกจ่ายกำไรสุทธิทั้งหมดที่แสดงในงบดุล: กำไรที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงานสำหรับปี 2019 และกำไรที่ยังคงอยู่ในการกำจัดขององค์กรจากปีก่อนหน้า ตัวเลขแสดงไว้โดยตรงและสะท้อนถึงส่วนแบ่งของกำไรสุทธิที่ใช้จ่ายเงินปันผล

สำหรับนักบัญชี

สิ่งแรกที่หัวหน้าฝ่ายบัญชีควรทำคือบันทึกการจ่ายเงินปันผลของบริษัทให้กับผู้ถือหุ้น สมาชิก หรือเจ้าของ จำนวนเงินจะต้องมีการคำนวณและสะสมสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน การเดินสายขึ้นอยู่กับสถานการณ์:

• ผู้เข้าร่วมทำงานในบริษัท - Dt 84 Kt 70;
• ผู้เข้าร่วมไม่ทำงานในองค์กรหรือเป็นนิติบุคคล - Dt 84 Kt 75

รายการนี้สะท้อนถึงการสะสมเงินปันผลตามการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่สามัญ หากไม่มีรายงานการประชุมสามัญฉบับกระดาษซึ่งการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลได้รับการแก้ไขแล้ว การโพสต์นี้ไม่สามารถทำได้ ดังนั้น การผ่านรายการจะต้องเกิดขึ้นในวันที่ลงนามในโปรโตคอลการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง

หลังจากที่รายการปรากฏในงบดุลขององค์กรบัญชีเจ้าหนี้ในหนี้สินต่อผู้เข้าร่วมสำหรับการจ่ายเงินปันผลจะเกิดขึ้น มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเดบิต 84 จะลดกำไรสะสมสุทธิซึ่งบันทึกไว้ในส่วนที่ 3 "ยอดคงเหลือ" แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลคือกำไรสุทธิ ความหมายทางเศรษฐกิจและลักษณะทางกฎหมายของการดำเนินการนี้สอดคล้องกับความเป็นจริงอย่างเต็มที่และไม่ขัดต่อกฎหมาย

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลจากมุมมองของนักบัญชี

— พิจารณาตัวเลือกคลาสสิกเมื่อจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด.

Dt 75 (70) เข้าบัญชี 68 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพราะในกรณีนี้ บริษัท ที่เป็นแหล่งจ่ายเงินปันผลถือเป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226 ของรหัสภาษี ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ระงับและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ

ตามมาตรา 224 ของรหัสภาษี อัตราภาษีสำหรับรายได้ที่บุคคลได้รับในรูปของเงินปันผลตั้งไว้ที่ 13% สำหรับผู้พักอาศัยและ 15% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย จากจำนวนเงินทั้งหมดที่ครบกำหนดในการรับเงินปันผลจะต้องมอบ 13% ให้กับรัฐในรูปแบบของภาษี - การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในการทำธุรกรรมครั้งแรก

จำนวนเงินที่เหลือ 87% จะจ่ายให้กับผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม เจ้าของกิจการด้วยเงินสด ไม่ใช่เงินสด หรือผ่านโต๊ะเงินสด ดังนั้น การผ่านรายการจึงถูกสร้างขึ้นด้วยการติดต่อต่อไปนี้: Dt 75 (70) และ Kt 50 (51)

หลังจากการผ่านรายการสองรายการแรก เจ้าหนี้การจ่ายเงินปันผลในบัญชี 75 หรือ 70 จะถูกปิดโดยสมบูรณ์ หลังจากชำระภาษีและโอนไปยังงบประมาณแล้ว (รายการที่สาม - Dt 68. NDFL, Kt 50 (51)) บริษัท ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดต่อเจ้าของ บริษัท และต่อรัฐในแง่ของการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนจำนวนเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม

— อีกทางเลือกหนึ่งในการจ่ายเงินปันผลคือการจ่ายด้วยทรัพย์สินของวิสาหกิจ... หากที่ประชุมใหญ่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลโดยการโอนสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุให้ผู้ถือหุ้น การกำจัดสินทรัพย์เหล่านี้ควรสะท้อนผ่าน 91 บัญชี เราสะท้อนการดำเนินการเหล่านี้ดังนี้:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. มีการโต้ตอบกันสำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร วัสดุ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาในกรณีที่มีการชำระทรัพย์สินในสถานประกอบการที่ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและสำหรับสถานประกอบการที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องเสียภาษี

2) Dt 91.2, Kt 68 VAT ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในกรณีของการใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไปและ UTII

3) Dt 91.2, Kt 01 หรือ 10 บัญชี แสดงมูลค่าตามบัญชีของวัสดุหรือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

ทำไม 91 นับ? นี่คือรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรเนื่องจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรวัสดุนั่นคือสินทรัพย์ที่ไม่ได้มีไว้สำหรับการขายเพิ่มเติมจะดำเนินการผ่านบัญชีที่ 91 และไม่ผ่าน 90

หากการจ่ายเงินปันผลจ่ายโดยการโอนสินค้าหรือสินค้าสำเร็จรูป การจำหน่ายสินทรัพย์เหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีการขาย ดังนั้น ในกรณีนี้ บัญชีที่ 90 จะมีส่วนร่วม จดหมายโต้ตอบสามฉบับล่าสุดสะท้อนถึงสถานการณ์นี้

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 สะท้อนต้นทุนสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. การติดต่อครั้งที่สองคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม Dt 90.3, Kt 68 VAT

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นหากใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป อาจเกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผลในองค์กรที่ใช้ UTII ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสิ่งที่กำลังโอน หากมีการโอนสินค้าที่มุ่งหมายสำหรับการขายปลีก จะไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการโอนดังกล่าวอยู่ภายใต้คำจำกัดความของการขายปลีก และจะรวมอยู่ในมูลค่าการซื้อขายปลีก และจะอยู่ในประเภทของกิจกรรมที่บริษัทใช้ที่ UTII

1. ตัดจำหน่ายมูลค่าตามบัญชีของสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป: บัญชี Dt 90.2, Kt 41 หรือ 43

เมื่อจ่ายเงินปันผลในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด บริษัท (แหล่งจ่าย) ยังคงมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เนื่องจากเป็นตัวแทนภาษี ในทางกลับกัน บริษัทไม่มีความสามารถทางกายภาพในการทำเช่นนี้ ถ้าจ่ายเป็นชนิด ก็ไม่มีเงิน ไม่มีวิธีอื่นใดในการรวบรวมจำนวนเงินเหล่านี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น หรือเจ้าของไม่ใช่พนักงานของบริษัท

แหล่งที่มาของการชำระเงิน - วิสาหกิจ (ตัวแทนภาษี) ไม่สามารถหักภาษีเงินได้จากเงินปันผลดังกล่าว ดังนั้น บริษัท จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนภายในหนึ่งเดือนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ การลงทะเบียนของบุคคลที่ได้รับเงินปันผลและ ณ สถานที่ลงทะเบียนของตัวเอง ... ในสถานการณ์เช่นนี้ จะไม่มีการเรียกร้องใดๆ ต่อบริษัท เมื่อได้รับข้อมูลดังกล่าวแล้ว หน่วยงานด้านภาษีก็จะไปหาบุคคลดังกล่าวโดยอิสระและเรียกร้องให้ชำระภาษีตามจำนวนที่กำหนด

หากบริษัทจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด (เป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด) ก็มีหน้าที่ในการคำนวณภาษี หัก ณ ที่จ่าย โอนเข้างบประมาณ และภายในวันที่ 1 มีนาคม ให้ส่งข้อมูลเกี่ยวกับ จำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลในรูปแบบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการซึ่งคุณต้องระบุจำนวนเงินปันผลที่จ่ายด้วย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้

เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ โดยเฉพาะกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม จะไม่ถูกหักจากเงินปันผลที่จ่ายไป เนื่องจากตาม 212-FZ เกณฑ์ในการคำนวณเงินสมทบโดยเฉพาะกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ:

- การชำระเงินภายในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงาน

- การชำระเงินภายใต้สัญญา GPC ให้สำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ (สัญญาและสัญญาสำหรับการให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียม)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องสามารถระบุการชำระเงินให้กับพนักงานของบริษัทได้อย่างชัดเจน หากจ่ายเงินตามสัญญาจ้างและบุคคลใดได้รับเงินจากการปฏิบัติหน้าที่แรงงาน ถือเป็นเงินที่ชำระภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ พวกเขาสามารถนำไปสมทบกองทุนพิเศษ

เงินปันผลไม่สามารถจัดเป็นการจ่ายดังกล่าวได้ เนื่องจากเป็นการจ่ายให้กับบุคคล ไม่ว่าพวกเขาจะทำงานได้ดีหรือไม่ดีก็ตาม การจ่ายเงินปันผลคือการกระจายกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว แม้แต่เจ้าของบริษัท ผู้ถือหุ้น และสมาชิกที่เป็นพนักงานและมักจะเป็นผู้จัดการของบริษัท ก็ยังไม่ได้รับเงินปันผลจากผลงานของพวกเขา แต่สำหรับผลลัพธ์ของกิจกรรมของบริษัททั้งหมด เนื่องจาก:

1) กำไรยังคงอยู่ที่การจำหน่ายของบริษัท

2) กำไรสุทธิเป็นผลมาจากกิจกรรมที่ไม่เพียงแต่หัวหน้า

ซึ่งหมายความว่าการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่ความสัมพันธ์ในการจ้างงาน นั่นคือเหตุผลที่เงินปันผลไม่ต้องนำไปสมทบกองทุนเสริม FSS กล่าวถึงสิ่งนี้หลายครั้งในจดหมาย

คุณต้องเสียภาษีเท่าไรก่อนที่จะทำกำไรสุทธิ?

คุณสามารถเปรียบเทียบระบบภาษีต่างๆ ได้ที่นี่ ภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป อัตราภาษีเงินได้คือ 20% ของกำไรที่บริษัทได้รับโดยรวมจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เปรียบเทียบสิ่งนี้กับอัตราที่กำหนดไว้สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของรายได้ภาษีหักด้วยค่าใช้จ่าย อัตราทั่วไปสำหรับทุกคนคือ 15% ราคาของเงินปันผลในกรณีแรกและครั้งที่สองนั้นแตกต่างกัน เพราะในการจ่ายเงินปันผลภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป คุณต้องจ่าย 20% ให้กับรัฐ และในขณะที่อยู่ในระบอบภาษีแบบง่าย - เพียง 15%

ถ้าเราพูดถึง UTII เป็นเรื่องยากที่จะบอกว่าต้องจ่ายดอกเบี้ยเท่าไหร่เพื่อจ่ายเงินปันผล เพราะจำนวนภาษีใน UTII ไม่ได้ขึ้นอยู่กับรายได้ รายได้ ค่าใช้จ่าย แต่ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงิน เมื่อทราบจำนวนภาษีนี้ เห็นผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ คุณยังสามารถคำนวณภาระภาษีได้ จะไม่เกินจำนวนเงินที่กำหนดไว้สำหรับระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

ดังนั้น หากบริษัทอยู่ในระบบภาษีพิเศษ (STS, UTII) ภาระภาษีเมื่อจ่ายเงินปันผลจะต่ำกว่าสถานการณ์ที่บริษัทอยู่ในระบอบภาษีทั่วไปอย่างมาก

ความถี่ในการจ่ายเงินปันผล

กฎหมายของ บริษัท รัสเซียมีตัวเลือกมากมายสำหรับการจ่ายเงินปันผล: รายไตรมาส, ครึ่งปีและสิ้นปี หากผู้นำของบริษัทของคุณสนใจตัวเลือกที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาส หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะต้องเตือนพวกเขาเกี่ยวกับความเสี่ยงที่เกิดขึ้นจากเรื่องนี้

1) กฎบัตรควรจัดให้มีการกระจายผลกำไรและการจ่ายเงินปันผลรายไตรมาส ข้อเท็จจริงของการกระจายกำไรสุทธิและทิศทางการจ่ายเงินปันผลแต่ละครั้งจะต้องบันทึกและบันทึกลงในกระดาษ ต้องมีการตัดสินใจที่แน่นอนของที่ประชุมใหญ่

2) จำได้ว่าเงินปันผลคือการกระจายกำไรสุทธิหลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว ด้วยการชำระเงินรายไตรมาสสถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้น ณ สิ้นไตรมาสแรก บริษัทมีกำไรสุทธิเป็นเงินปันผล จากผลประกอบการครึ่งปีแรกบริษัทยังคงมีกำไรและยังกระจายผ่านเงินปันผลอีกด้วย จากผลประกอบการ 9 เดือน บริษัทมีกำไรสุทธิอีกครั้ง บริษัทกำลังทำงานบวก และรู้สึกมั่นใจเพียงพอ ดังนั้น จากผลประกอบการงวดนี้เงินปันผลจะกระจายในลักษณะเดียวกัน

แต่ถ้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานผลขาดทุนบันทึกไว้ในสถานประกอบการแล้ว การชำระเงินที่เกิดขึ้นระหว่างปีตามผลประกอบการของไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือน จะถูกจัดประเภทใหม่โดยหน่วยงานด้านภาษีเป็น การชำระเงินจากกำไรสุทธิ พวกเขาจะต้องจ่ายไม่เพียงแค่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% แต่ยังต้องจ่ายเงินสมทบด้วย syเงินสมทบกองทุนพิเศษในอัตรารวม 30% เนื่องจากสิ้นปีมีการสูญเสียและจำนวนเงินที่จ่ายไม่สามารถถือเป็นเงินปันผลได้

ฝ่ายบัญชีควรแสดงความคิดนี้แก่ผู้ถือหุ้นเพื่อให้เข้าใจว่าหากพวกเขาต้องการจ่ายเงินปันผลให้ตัวเองบ่อยกว่าปีละครั้ง ก็ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทมีกำไรทุกปี มิฉะนั้นจะมีภาระภาษีเพิ่มขึ้นกับบริษัทและผู้ถือหุ้นโดยตรง

เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้จะถูกจัดประเภทใหม่จากเงินปันผลเป็นการจ่ายจากกำไรสุทธิ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถชำระได้ในอัตรา 13% ในขณะเดียวกัน เงินปันผลที่จ่ายไปแล้ว 9% มักจะไม่ถูกหักกลบกับการจ่ายที่ 13% เนื่องจาก นี่คือ KBK ที่แตกต่างกัน ปัญหาเกิดขึ้น: ใครควรจัดการกับผลตอบแทนของเงินปันผลที่จ่ายไป 9%? ด้านหนึ่งผู้เสียภาษีคือผู้รับเงินปันผลเป็นรายบุคคล หากผู้ถือหุ้นของบริษัทเป็นพนักงานของบริษัท เราก็สามารถโอนงานนี้ไปที่แผนกบัญชีได้แม้ว่าจะค่อนข้างลำบากก็ตาม แต่ถ้าผู้ถือหุ้นและสมาชิกของบริษัทเป็นบุคคลที่ไม่ได้ทำงานสัมพันธ์กับบริษัทของเรา บริษัทก็ไม่มีโอกาส เหตุผล และสิทธิในการมีส่วนร่วมในกระบวนการคืนสินค้า 9% เป็นผลให้บุคคลถูกทิ้งให้อยู่ตามลำพังกับหน่วยงานด้านภาษี เขาจะต้องโต้ตอบกับพวกเขาเองเพื่อคืนภาษีเงินได้

หากผู้ถือหุ้นที่ได้รับเงินปันผลจากเรา ซึ่งต่อมาถูกจัดประเภทใหม่เป็นการจ่ายจากกำไรสุทธิ ไม่ใช่พนักงานของบริษัท เราไม่สามารถหักภาษีจากเขา 13% และบริษัทซึ่งเป็นแหล่งชำระเงินมีภาระผูกพันตามมาตรา 226 ของรหัสภาษีเพื่อส่งคำบอกกล่าวที่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้ให้กับสำนักงานสรรพากรและ KO จะติดต่อโดยตรงกับบุคคลนี้

3) เนื่องจากกำไรสุทธิที่เหลืออยู่ในกิจการเป็นทรัพย์สินของบริษัทนี้และทรัพย์สินของผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม เจ้าของกิจการสามารถจำหน่ายเงินจำนวนนี้ได้ตามต้องการ อาจมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิที่ไม่สมส่วน ตัวอย่างเช่น LLC มีเจ้าของสองคน โดยแต่ละคนเป็นเจ้าของ 50% ในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่มีใครสามารถห้ามไม่ให้ผู้เข้าร่วมเหล่านี้แจกจ่ายกำไรสุทธิไม่ใช่ 50 ถึง 50 ตามจำนวนหุ้นของพวกเขา พวกเขาสามารถตัดสินใจเลือกการกระจายที่ไม่สมส่วนได้ เช่น ในอัตราส่วน 90 และ 10 ส่วนที่เกินจากส่วนแบ่งจะไม่ถูกรับรู้เป็นเงินปันผลอีกต่อไป เนื่องจากเงินปันผลจะถูกรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่จะแบ่งตาม หุ้นที่ถือโดยผู้ถือหุ้น เจ้าของ หรือผู้มีส่วนร่วม

เป็นผลให้จาก 90 รูเบิลที่ได้รับ 50 รูเบิลจะถูกรับรู้เป็นเงินปันผลจากนั้นคุณต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% และคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบกองทุนเสริมงบประมาณ: จำนวน 40 รูเบิลรับรู้เป็นการชำระเงินจากกำไรสุทธิ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากมันในอัตรา 13% และเงินสมทบกองทุนพิเศษจะถูกจ่ายในอัตรารวม 30%: มีจดหมายจาก Federal Tax Service ในหัวข้อนี้ ที่นี่เรากำลังพูดถึงการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่ให้กับบุคคลทั่วไป แต่สำหรับนิติบุคคลดังนั้นอัตราภาษีเงินได้คือ 20% บริษัท รับภาระผู้รับเงินปันผลด้วยระบบภาษีทั่วไป ดังนั้นหากผู้ถือหุ้นหรือเจ้าของได้รับกำไรสุทธิในจำนวนที่มากกว่าที่ควรจะเป็นตามส่วนแบ่งของเขา ก็จะไม่ถูกรับรู้เป็นเงินปันผลอีกต่อไป

บรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับปัจจุบันของ 08.02.1998 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัดความรับผิด" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายเกี่ยวกับ LLC) ให้สิทธิ์ผู้เข้าร่วมที่จะได้รับส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิของบริษัท ในบทความนี้เราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับกลไกในการใช้สิทธิ์นี้

ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิใน LLC

แนวคิดของ "การกระจายกำไรสุทธิ" และ "เงินปันผล" ของ บริษัท จากมุมมองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความหมายเหมือนกัน (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามศิลปะ. 28 แห่งกฎหมายว่าด้วย LLCs เพื่อตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ บริษัท มีสิทธิที่จะเป็นรายไตรมาสทุก ๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การยอมรับการตัดสินใจดังกล่าวเป็นผลมาจากกฎหมายที่มีความสามารถพิเศษในการประชุมสามัญของสมาชิกของ บริษัท (อนุวรรค 7 ของวรรค 2 ของมาตรา 33 ของกฎหมายว่าด้วย LLC) โดยอาศัยอำนาจตามบทบัญญัติของวรรค 8 ของศิลปะ 37 ของกฎหมายว่าด้วย LLC การตัดสินใจทำโดยคะแนนเสียงข้างมากของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดของผู้เข้าร่วมของบริษัท ในขณะเดียวกัน กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดจำนวนคะแนนเสียงที่ต้องการแตกต่างออกไป ในสังคมที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งคน การตัดสินใจทำตามลำดับโดยเขาคนเดียว

การกำหนดจำนวนกำไรสุทธิที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมใน บริษัท จะดำเนินการก่อนการประชุมสามัญ กฎหมาย LLC ไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการกำหนดกำไรสุทธิ อย่างไรก็ตาม โดยอาศัยการเปรียบเทียบของกฎหมายในกรณีนี้ เราสามารถชี้นำโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 42 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางแห่ง 26.12.1995 ฉบับที่ 208-FZ "ใน บริษัท ร่วมทุน" ซึ่งแหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลเป็นกำไรของ บริษัท หลังหักภาษีซึ่งกำหนดตามงบบัญชี (การเงิน) ของ บริษัท ในการกำหนดกำไรสุทธิตามงบการเงิน จำเป็นต้องกำหนดโดยผังบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/154)

สังเกตว่าบริษัทมีสิทธิกระจายกำไรสุทธิทั้งงวดปัจจุบันและงวดที่แล้ว หรือแม้แต่งวดก่อนๆ หลายงวดก็ได้ (เช่น ปี 2561 บริษัทอาจตัดสินใจกระจายกำไรสุทธิที่ได้รับทั้งปี 2560 และงวดที่แล้ว ปีถ้าก่อนหน้านี้ไม่ได้จัดสรร)

สมาชิกแต่ละคนของบริษัทมีสิทธิที่จะเรียกร้องส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิของบริษัทที่จะแจกจ่ายตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียน บทบัญญัติของวรรค 2 ของศิลปะ 28 ของกฎหมาย LLC อนุญาตให้เบี่ยงเบนจากหลักการสัดส่วน ในกรณีนี้ จะต้องกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างออกไปในกฎบัตรของบริษัท และสามารถจัดตั้งขึ้นได้ทั้งในขั้นต้น เมื่อบริษัทถูกสร้างขึ้น และต่อมาโดยการแก้ไขกฎบัตร

เรียกประชุมสามัญผู้เข้าร่วมประชุม

การประชุมและการจัดประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท ในการกระจายกำไรสุทธินั้นดำเนินการตามขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดโดยมาตรา 36, 37 ของกฎหมายว่าด้วย LLC ข้อเท็จจริงของการตัดสินใจได้รับการบันทึกไว้ในรายงานการประชุมสามัญและยืนยันโดยทนายความ (ข้อ 3 ข้อ 3 มาตรา 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทมีสิทธิที่จะจัดให้มีวิธีการอื่นในการยืนยันการตัดสินใจโดยที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทและองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมของบริษัท รายการของวิธีการดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมาย แต่ในวรรค 3 ของศิลปะ 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงไม่กี่แห่งเท่านั้น (การลงนามในโปรโตคอลโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งของผู้เข้าร่วมโดยใช้วิธีการทางเทคนิคที่ทำให้สามารถสร้างข้อเท็จจริงของการตัดสินใจได้อย่างน่าเชื่อถือ) วิธีการเฉพาะสามารถสะกดออกมาในกฎบัตรของบริษัทหรือโดยตรงในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม ในกรณีหลังนี้ การตัดสินใจเลือกวิธีการนั้นเป็นเอกฉันท์เท่านั้น

รายงานการประชุมลงนามโดยประธานและเลขานุการในสมุดรายงานการประชุม ตามเอกสารแนบ รายงานควรมีบัตรลงคะแนนเสียง ตลอดจนหลักฐานการปฏิบัติตามขั้นตอนการรับรอง (ใบรับรองทนายความ สื่อที่มีการบันทึกวิดีโอการประชุม และอื่นๆ) ไม่ช้ากว่าภายใน 10 วันหลังจากร่างโปรโตคอลถูกส่งไปยังสมาชิกทั้งหมดของบริษัท (มาตรา 6 ของมาตรา 37 ของกฎหมายว่าด้วย LLC)

ในสังคมที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งคน แทนที่จะเป็นระเบียบการ จะมีการร่างการตัดสินใจ ในขณะที่ข้อกำหนดของวรรค 3 ของศิลปะ 67.1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับการตัดสินใจดังกล่าว กล่าวคือ จัดทำขึ้นในรูปแบบลายลักษณ์อักษรง่าย ๆ นอกจากนี้ ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการประชุมและถือ การประชุมซึ่งกำหนดโดยมาตรา 36, 37 ของกฎหมายว่าด้วย LLC

เกี่ยวกับกำหนดเวลาการจ่ายเงินปันผลและกลไกการจ่ายเงินปันผล

ดังนั้น ทันทีที่การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทหรือผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ บริษัทมีภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินจำนวนที่สอดคล้องกันให้กับผู้เข้าร่วม กำหนดเส้นตายสำหรับการดำเนินการตามการตัดสินใจดังกล่าวคือ 60 วันนับจากวันที่ยอมรับแม้ว่ากฎบัตรของ บริษัท อาจกำหนดระยะเวลาสั้นกว่าหรือโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (ข้อ 3 ของมาตรา 28 ของกฎหมายว่าด้วย LLC ).

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลกำหนดขึ้นโดยกฎบัตรของบริษัทหรือระบุไว้ในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทโดยตรง กฎหมายว่าด้วย LLC ไม่ได้ระบุว่าการจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการในรูปแบบใด ตามแนวทางปฏิบัติของศาล นอกเหนือไปจากแบบฟอร์มการเงินแล้ว เงินปันผลยังสามารถจ่ายในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินได้ เช่น โดยการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า และสิทธิในทรัพย์สินให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทที่จะได้รับการประเมิน (ดู มติของ ศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขต Volgo-Vyatka วันที่ 04.04. 2555 ในกรณีหมายเลข A82-11199 / 2010 มติของศาลอนุญาโตตุลาการแห่งเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 04.03.2011 ในกรณีหมายเลข A33-11998 / 2552)

หากประกาศจ่ายเงินปันผลไม่ตรงเวลา

หากหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วย LLC กฎบัตรหรือการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม เงินปันผลยังไม่ได้รับการจ่าย ผู้เข้าร่วมมีสิทธิที่จะเรียกร้องการชำระเงินจากบริษัท ระยะเวลาที่ผู้เข้าร่วมมีสิทธิสมัครกับบริษัทโดยการร้องขอดังกล่าวคือสามปีนับแต่พ้นกำหนดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผล แม้ว่ากฎบัตรของบริษัทจะกำหนดระยะเวลาไว้นานขึ้นก็ตาม ซึ่งไม่ว่ากรณีใด ๆ ก็ไม่สามารถ เกินกว่าห้าปีนับแต่วันสิ้นระยะเวลาชำระส่วนแบ่งกำไรของสังคม

กำหนดเวลาที่ไม่ได้รับสำหรับการยื่นคำร้องสำหรับการจ่ายเงินปันผลไม่สามารถเรียกคืนได้ เว้นแต่สมาชิกของ บริษัท สามารถยื่นคำร้องดังกล่าวได้ภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือความรุนแรง ในกรณีนี้ จำนวนเงินปันผลที่จ่ายไปแต่ไม่ถูกอ้างสิทธิ์โดยสมาชิกของ บริษัท เมื่อพ้นกำหนดระยะเวลาที่กำหนด อาจถูกเรียกคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสะสมของบริษัท (มาตรา 4 ของมาตรา 28 ของกฎหมาย) บน LLC)

"เส้นตายที่ไม่ได้รับสำหรับการยื่นคำร้องสำหรับการจ่ายเงินปันผลไม่สามารถเรียกคืนได้ เว้นแต่สมาชิกของบริษัทจะสามารถยื่นคำร้องดังกล่าวได้ภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือความรุนแรง"

นอกจากข้อกำหนดในการจ่ายเงินปันผลแล้ว ผู้เข้าร่วมยังมีสิทธิได้รับดอกเบี้ยจากบริษัทตามมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี (ดูมติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตกลางของ 03.04.2017 ฉบับที่ F10-979 / 2017 ในกรณีหมายเลข A35-4279 / 2016 มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ห้าของศาลอุทธรณ์ลงวันที่ 08.08.2017 ในกรณีหมายเลข A59-6253 / 2559)

ปัจจัยหยุดสำหรับการกระจายกำไรและการจ่ายเงินปันผล

กฎหมาย LLC กำหนดรายการกรณีที่บริษัทไม่เพียงแต่ไม่มีสิทธิ์จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทตามการตัดสินใจที่ทำ แต่ยังไม่มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ กรณีเหล่านี้ระบุไว้ในศิลปะ 29 ของกฎหมาย LLC ดังนั้นบริษัทจึงไม่มีสิทธิตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรจนกว่าจะชำระทุนจดทะเบียนเต็มจำนวนก่อนชำระเงินตามมูลค่าที่แท้จริงของหุ้นหรือส่วนหนึ่งของหุ้นของผู้เข้าร่วมในบริษัท เวลาในการตัดสินใจดังกล่าว บริษัท เข้าสู่สัญญาณของการล้มละลายหรือหากสัญญาณที่ระบุปรากฏใน บริษัท อันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว หาก ณ เวลาที่ตัดสินใจ มูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองของบริษัท หรือน้อยกว่าขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว ในสองกรณีสุดท้าย บริษัทไม่มีสิทธิ์จ่ายเงินปันผล แม้ว่าจะมีการตัดสินใจแล้วก็ตาม

ซ้อมศาลหน่อย

โดยสรุป เราจะบอกคุณเกี่ยวกับการพิจารณาคดีที่สมควรได้รับความสนใจ

มติของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบ ลงวันที่ 27 ธันวาคม 2560 ในกรณีหมายเลข А41-81216 / 17สาระสำคัญของข้อพิพาทอยู่ในข้อเท็จจริงที่ว่า Paribas LLC ได้ยื่นคำร้องต่อ Krasnogorie-DEZ LLC ซึ่งเป็นผู้มีส่วนร่วมเกี่ยวกับภาระหน้าที่ที่จะต้องจัดประชุมสามัญผู้เข้าร่วมของ บริษัท ในการอนุมัติยอดคงเหลือประจำปีและ การกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัทในปี 2557 2558 และ 2559 ศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาคมอสโกดำเนินการจากข้อเท็จจริงที่ว่าศิลปะ 35 แห่งกฎหมายว่าด้วย LLC ผู้เข้าร่วมบริษัทที่ถือหุ้นรวมกันอย่างน้อยหนึ่งในสิบของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดของผู้เข้าร่วมบริษัทมีสิทธิ์เรียกประชุมใหญ่วิสามัญของผู้เข้าร่วม โจทก์ซึ่งเป็นเจ้าของสัดส่วนการถือหุ้น 10% ในทุนจดทะเบียนของจำเลยได้ยื่นอุทธรณ์ต่อคณะผู้บริหารของบริษัทซ้ำแล้วซ้ำเล่าเพื่อขอให้จัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเกี่ยวกับการอนุมัติรายงานประจำปีและการกระจายผลกำไร อย่างไรก็ตาม จำเลยไม่ได้จัดประชุมดังกล่าวและไม่ได้ให้เหตุผลในการปฏิเสธการจัดวาระที่เสนอ โดยคำนึงถึงสิ่งที่กล่าวมาแล้ว การเรียกร้องของ LLC "Paribas" ได้รับการยอมรับว่าสมเหตุสมผลและขึ้นอยู่กับความพึงพอใจ ศาลอุทธรณ์เห็นด้วยกับคำตัดสิน

มติศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่แปด ลงวันที่ 26 มกราคม 2561 กรณีที่ A46-16046 / 2559ทายาทของสมาชิกที่เสียชีวิตของ LLC ได้ยื่นคำร้องต่อศาลโดยอ้างว่าได้รับเงินคืนจากจำเลยที่แจกจ่าย แต่ไม่ได้รับเงินกำไรระหว่างสมาชิกของ บริษัท รวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินของผู้อื่น ศาลพิพากษาว่าโจทก์เป็นทายาทหุ้นในทุนจดทะเบียนจำนวน 21.12% ซึ่งเป็นของผู้เสียชีวิตก่อนวันที่ 28.03.2012 สิทธิในการรับมรดกได้รับการยืนยันโดยหนังสือรับรองลงวันที่ 08/17/2015 เมื่อวันที่ 22 เมษายน 2557 บริษัทฯ ได้ตัดสินใจจำหน่ายกำไรสุทธิประจำปี 2556 ข้อเท็จจริงของการไม่จ่ายเงินปันผลเป็นพื้นฐานในการอุทธรณ์ของโจทก์ต่อศาล ศาลอนุญาโตตุลาการแห่งภูมิภาค Omsk ดำเนินการตามข้อเรียกร้องต่อไปนี้ ตามบทบัญญัติของศิลปะ 1152 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อให้ได้มรดกทายาทต้องยอมรับ การรับมรดกถือเป็นมรดกของทายาทตั้งแต่วันที่เปิดการรับมรดกโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ยอมรับจริงตลอดจนโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาของการลงทะเบียนสถานะของทายาทในทรัพย์สินมรดกเมื่อสิทธิดังกล่าวอยู่ภายใต้ เพื่อลงทะเบียนของรัฐ กฎบัตรของ บริษัท (จำเลย) กำหนดว่าหุ้นในทุนกฎบัตรของ บริษัท จะถูกโอนไปยังทายาทของพลเมืองที่เข้าร่วมใน บริษัท โดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมคนอื่น ๆ ทั้งหมดเท่านั้น ตามรายงานการประชุมวิสามัญผู้ถือหุ้น ลงวันที่ 26/6/2559 โจทก์ถูกรวมอยู่ในรายชื่อผู้เข้าร่วมในบริษัทด้วยส่วนแบ่ง 21.12% ของทุนจดทะเบียน ศาลชั้นต้นได้ข้อสรุปที่ถูกต้องว่าเป็นผลสืบเนื่องมาจากการสืบมรดกอย่างทั่วถึง โจทก์ได้รับหุ้นในทุนจดทะเบียนของจำเลยและสิทธิเรียกเงินปันผลนั้นเกิดขึ้นตั้งแต่เปิดมรดกว่า คือ นับแต่วันที่ผู้ทำพินัยกรรมถึงแก่กรรม (28.03.2012) เนื่องจากในระหว่างการพิจารณาคดี ไม่มีสถานการณ์ใดที่ขัดขวางการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2556 ศาลชั้นต้นจึงได้บรรลุผลตามคำเรียกร้องของโจทก์ คำตัดสินดังกล่าวได้รับการสนับสนุนโดยศาลอุทธรณ์

ปัญหาการเก็บภาษีในการจ่ายเงินปันผลได้รับการพิจารณาในบทความโดย M.V. Gladkova "การเก็บภาษีและการรายงานของ LLC ในการจ่ายเงินปันผล"