วิธีการจ่ายโบนัสตามกฎหมายเงินเดือนใหม่ตั้งแต่วันที่ 3 ตุลาคม 2559? เจ้าหน้าที่ของกระทรวงแรงงานของรัสเซียพยายามตอบคำถามนี้ มาดูคำอธิบายของพวกเขาให้ละเอียดยิ่งขึ้น และค้นหาว่าขณะนี้กรอบเวลาใดที่จ่ายโบนัสให้พนักงานเป็นรายเดือน รายไตรมาส และรายปี
ระยะเวลาของการจ่ายเบี้ยประกันภัย: ปมของปัญหา
ตั้งแต่วันที่ 3 ตุลาคม 2559 กฎหมายมีผลบังคับใช้ซึ่งกำหนดเส้นตายสำหรับการจ่ายเงินเดือน - ไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่ถูกเรียกเก็บเงิน ซม." ".
คำชี้แจงของกระทรวงแรงงาน
โบนัสเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน และหากคุณปฏิบัติตามถ้อยคำใหม่ของมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างเคร่งครัด คุณต้องออกโบนัสสะสมในเดือนที่ผ่านมาไม่เกิน 15 วัน แต่โบนัสปลายเดือนกันยายนจะคิดอย่างไร (พร้อมกับเงินเดือนเดือนตุลาคม) ในเดือนตุลาคม และจ่ายในเดือนพฤศจิกายน ปรากฎว่าส่วนหนึ่งของเงินเดือนสำหรับเดือนกันยายน (ในรูปของโบนัส) พนักงานจะได้รับเฉพาะในเดือนพฤศจิกายนเท่านั้น สิ่งนี้จะละเมิดกฎใหม่หรือไม่?
อ่านยัง ค่าจ้างล่าช้า: จะทำอย่างไรให้พนักงาน?
หนังสือกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 08.23.2016 ฉบับที่ 14-1 / B-800
ในจดหมายของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 23 สิงหาคม 2559 ฉบับที่ 14-1 / B-800 เจ้าหน้าที่ได้เสนอการตีความมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียดังต่อไปนี้: วันที่ชำระเงินเฉพาะถูกกำหนดโดย การกระทำภายในของบริษัทไม่ช้ากว่า 15 วันตามปฏิทิน นับแต่วันสิ้นสุดช่วงเวลาที่ถูกเรียกเก็บเงิน กล่าวคือบริษัทมีสิทธิชำระเบี้ยประกันภัยได้ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือน หลังจากระยะเวลา "ยอดค้างชำระ"
ปรากฎว่านายจ้างมีสิทธิในการควบคุมระยะเวลาการจ่ายโบนัสต่างๆ อย่างอิสระ ซึ่งการคำนวณอาจใช้เวลานาน ตัวอย่างเช่น คุณสามารถกำหนดได้ว่าการคำนวณและการสะสมโบนัสประจำปีสำหรับปี 2016 เกิดขึ้นในเดือนมีนาคม 2017 และการจ่ายเงิน - ในเดือนเมษายน 2017 ร่วมกับเงินเดือนสำหรับเดือนมีนาคม (จนถึงวันที่ 15)
หากคุณสะสมเบี้ยประกันภัยในเดือนกันยายนในเดือนตุลาคม คุณมีสิทธิ์ออกให้ไม่เกินวันที่ 15 พฤศจิกายน
ข้อมูลกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 09.21.2016 เลขที่ b / n
เมื่อวันที่ 21 กันยายน 2559 บนเว็บไซต์ของกระทรวงแรงงานมีการชี้แจงอีกครั้งเกี่ยวกับเงื่อนไขใหม่สำหรับการจ่ายโบนัส
คำอธิบายนี้เรียกว่า "ประมวลกฎหมายแรงงานฉบับใหม่ไม่เปลี่ยนแปลงหลักเกณฑ์การจ่ายโบนัส"
คำชี้แจงนี้ระบุว่าข้อกำหนดในการจำกัดระยะเวลาการจ่ายค่าจ้างเป็นสิบห้าวันตามปฏิทินเกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินให้แก่พนักงานของค่าจ้างค้างจ่าย ซึ่งทำอย่างน้อยทุกครึ่งเดือน
การจ่ายเงินจูงใจ (การจ่ายเงินเพิ่มเติมและค่าเผื่อที่มีลักษณะกระตุ้น โบนัส และค่าตอบแทนจูงใจอื่นๆ) เป็นองค์ประกอบหนึ่งของค่าจ้างและจ่ายเป็นงวดอื่นๆ ที่ไม่ใช่ครึ่งเดือน (เดือน ไตรมาส ปี และอื่นๆ)
และข้อสรุปหลักในการชี้แจงนี้: ระยะเวลาของการจ่ายเงินจูงใจให้กับพนักงานที่เกิดขึ้นสำหรับเดือน ไตรมาส ปี หรือช่วงเวลาอื่นๆ สามารถกำหนดได้โดยข้อตกลงร่วมกัน ซึ่งเป็นกฎหมายท้องถิ่น ดังนั้น หากกฎเกณฑ์เกี่ยวกับโบนัสกำหนดว่าการจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตามผลลัพธ์สำหรับช่วงเวลาที่ระบบโบนัสกำหนด เช่น หนึ่งเดือน จะดำเนินการในเดือนถัดจากการรายงานหนึ่งหรือระยะเวลาที่กำหนดสำหรับ มีการระบุการชำระเงินและขึ้นอยู่กับผลงานในหนึ่งปี - ในเดือนมีนาคมของปีถัดไปหรือระบุวันที่ชำระเงินโดยเฉพาะซึ่งจะไม่ละเมิดข้อกำหนดของประมวลกฎหมายแรงงานในฉบับใหม่ ฉบับ
อ่านยัง การโอนเงินเดือนเข้าบัตร : ตัวอย่างการสมัคร
ปรากฎว่าในการชี้แจงนี้กระทรวงแรงงานยังรับรองด้วยว่าหากมีการเขียนในการกระทำในท้องถิ่นในช่วงเวลาใดโบนัสจะถูกสะสมและออกก็จะไม่มีการละเมิดและค่าปรับ
ประโยคโบนัส: ตัวอย่าง
เพื่อลดความเป็นไปได้ที่จะเกิดข้อพิพาทกับพนักงานและผู้ตรวจการจากพนักงานตรวจแรงงาน ให้ระบุในระเบียบโบนัสในช่วงเวลาที่คุณสะสมและออกโบนัส นอกจากนี้ การกำหนดเงื่อนไขสำหรับค่าตอบแทนแต่ละประเภทจะดีกว่า - รายเดือน รายไตรมาส หรือรายปี
เงื่อนไขการรับเบี้ยประกัน
ต่อไปนี้เป็นถ้อยคำที่อาจรวมอยู่ในส่วน "เงื่อนไขการจ่ายโบนัส" ของข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส:
- โบนัสรายเดือนจะคำนวณไม่เกินวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่ทำงาน
- โบนัสรายไตรมาสจะถูกเรียกเก็บไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่ทำงาน
- โบนัสประจำปีเกิดขึ้นจากการตัดสินใจของผู้อำนวยการทั่วไปของ Tsvetochek LLC ไม่เกิน 20 วันหลังจากได้รับการอนุมัติงบการเงินประจำปี
เงื่อนไขการชำระเบี้ยประกันภัย
สำหรับเงื่อนไขใหม่ในการจ่ายโบนัสสามารถเขียนได้ดังนี้: “Flower LLC จ่ายโบนัสรายเดือน รายไตรมาส และรายปีในวันที่ 15 ของเดือนถัดจากเดือนที่สะสม
ในกรณีนี้ คุณต้องลงทะเบียนวันที่ชำระเงินที่แน่นอน ท้ายที่สุดมันเป็นเรื่องเกี่ยวกับวันที่เรากำลังพูดถึงในการชี้แจงข้อมูลของกระทรวงแรงงานลงวันที่ 09.21.2016 ฉบับที่ w / n
วันที่ชำระเบี้ยประกันภัย
หากมีการกำหนดสูตรข้างต้นในพระราชบัญญัติกฎเกณฑ์ท้องถิ่น (ในข้อกำหนดเกี่ยวกับโบนัส) การจ่ายโบนัสจะไม่มีปัญหาตั้งแต่วันที่ 3 ตุลาคม 2559
ตัวอย่าง.
LLC "Tsvetochek" ได้รับรางวัลพรีเมียมสำหรับเดือนตุลาคม 2559 เมื่อวันที่ 9 พฤศจิกายน 2559 โบนัสนี้สามารถจ่ายได้ในวันที่ 15 ธันวาคม
โบนัสสำหรับไตรมาสที่ 3 ของปี 2559 มอบให้เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม จะต้องชำระในวันที่ 15 พฤศจิกายน
เบี้ยประกันภัยสำหรับปี 2559 เกิดขึ้นเมื่อวันที่ 16 มีนาคม 2560 (ภายหลังการอนุมัติงบการเงินประจำปี 2559) คุณต้องจ่ายโบนัสในวันที่ 14 เมษายน 2017 (เนื่องจากวันที่ 15 เป็นวันหยุด)
ส่งทางไปรษณีย์
? ถ้าเป็นเช่นนั้นในกรณีใดบ้าง? ในบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้ เป็นเบี้ยประกันที่ขึ้นกับเบี้ยประกันตลอดจนการเปลี่ยนแปลงในการประเมินเงินสมทบที่เกิดขึ้นในปี 2560
เบี้ยประกัน: โดยใครและในกรณีใดบ้างที่จ่าย
เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ, ประกันสุขภาพภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจะทำโดยบุคคลที่ชำระเงินให้กับบุคคล (มาตรา 419 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎที่คล้ายคลึงกันได้รับการจัดตั้งขึ้นเกี่ยวกับเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บ (ข้อ 3, 20.1 ของกฎหมาย 24.07.1998 ฉบับที่ 125-FZ)
เบี้ยประกันจะเรียกเก็บจากค่าจ้าง โบนัส ค่าวันหยุด ค่าตอบแทน ฯลฯ เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินที่ระบุไว้ในข้อ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการอื่น (การชำระเงินที่ไม่อยู่ภายใต้การบริจาค FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม) ประกอบด้วย Art 20.2 ของกฎหมาย "ว่าด้วยการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน" ลงวันที่ 24.07.1998 ฉบับที่ 125-FZ
เบี้ยประกันภัยขึ้นกับเบี้ยประกันหรือไม่?
เบี้ยประกันและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเรียกเก็บจากโบนัสที่เกิดขึ้นกับพนักงานเพื่อจูงใจให้ทำงาน ในงานศิลปะ 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าค่าตอบแทนที่จ่ายภายในกรอบแรงงานสัมพันธ์และสัญญากฎหมายแพ่งที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติงานการให้บริการจะรวมอยู่ในการคำนวณพื้นฐานสำหรับการคำนวณเบี้ยประกัน .
ค้นหาวันที่จะมีการเรียกเก็บเบี้ยประกันภัยที่นี่
เบี้ยประกันสำหรับวันหยุดยังขึ้นอยู่กับเบี้ยประกันเพราะไม่ได้ระบุไว้ในรายการจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (มาตรา 422 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 07.02.2017 ไม่ใช่ . 03-15-05 / 6368).
เจ้าหน้าที่คิดอย่างนั้น ตำแหน่งของศาลแตกต่างกัน - ดูเพิ่มเติมที่ "The RF Armed Forces:" Jubilee "รางวัลไม่ใช่เป้าหมายของการบริจาค"
หากนายจ้างสนับสนุนให้ลูกจ้างให้เงินบริจาค เงินสมทบจากมูลค่าของของขวัญนั้นจะไม่จ่ายเฉพาะในกรณีที่การบริจาคดำเนินการภายใต้สัญญาทางแพ่งที่กำหนดให้โอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน (ข้อ 4 ของ มาตรา 420 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 1 บทความ 20.1 แห่งกฎหมาย 24.07.1998 ฉบับที่ 125-FZ
สิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในการเก็บเบี้ยประกันปี 2560
หน่วยงานด้านภาษีได้บริหารจัดการเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและที่เกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรโดยหน่วยงานภาษีตั้งแต่ปี 2560 ซึ่งหมายความว่าพวกเขาจะไม่ถูกจ่ายให้กับกองทุน แต่จ่ายให้กับ IFTS เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บยังคงจ่ายให้กับ FSS
สำหรับขนาดสูงสุดของฐานภาษีในการจัดเก็บ (มติ
รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2559 ฉบับที่ 1255) ในปี 2560 มีดังนี้:
- ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 876,000 รูเบิล;
- FSS - 755,000 รูเบิล
ไม่มีเพดานสำหรับเบี้ยประกันด้านสุขภาพและการบาดเจ็บ
หากเกินฐานสำหรับจำนวนเงินคงค้างสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญ อัตราจะลดลงเหลือ 10% (ข้อ 1 ของข้อ 426 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณเงินสมทบประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่ เกินฐานจะอนุญาตให้พวกเขาไม่ถูกเรียกเก็บเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 426 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การบริจาคให้กับ FFOMS และสำหรับการบาดเจ็บจะต้องจ่ายจากเงินเดือนทั้งหมด
อัตราภาษีที่ลดลงจะถูกนำไปใช้โดยองค์กรที่ระบุไว้ในศิลปะ 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อคำนวณและจ่ายเงินสมทบในปี 2560 rubles และ kopecks จะถูกระบุในจำนวนเงินที่ได้รับ วิธีนี้ช่วยให้คุณได้ผลลัพธ์แบบเดียวกันเมื่อคำนวณและชำระเงิน
การรายงานผลงาน
ตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ของปี 2560 การรายงาน:
- สำหรับเงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสุขภาพภาคบังคับ ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร ให้มอบในรูปแบบของการคำนวณเบี้ยประกันที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10.10 2016 หมายเลข ММВ-7-11 / รายงานนี้ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี
- เงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บจะถูกส่งในรูปแบบ 4-FSS ซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กันยายน 2559 ฉบับที่ 381 แบบฟอร์มนี้ถูกส่งไปยังกองทุนประกันสังคม
ด้วยจำนวนพนักงานตั้งแต่ 25 คนขึ้นไป นายจ้างจะต้องส่งรายงานเบี้ยประกันในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ด้วยจำนวนที่น้อยกว่า จะรับรายงานในรูปแบบกระดาษ
กำหนดเวลาในการส่งรายงานไปยัง 4-FSS คือถึงวันที่ 20 (บนกระดาษ) และในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์จนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน
การคำนวณเบี้ยประกันจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในวันที่ 30 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 7 ของข้อ 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ว่าจะแสดงบนกระดาษหรือใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์
เป็นคนแรกที่รู้เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงภาษีที่สำคัญ
ภาษีใดบ้างที่จ่ายให้กับโบนัสพนักงาน?
ภาษีโบนัสพนักงาน เป็นภาระทางการเงินเพิ่มเติมที่มักจะตกอยู่กับนายจ้าง ผู้อ่านจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับภาษีที่ต้องชำระสำหรับเบี้ยประกันภัยในจำนวนและเมื่อใดจากบทความของเรา
ภาษีโบนัสพนักงานต้องชำระหรือไม่? กฎหมายกล่าวถึงเรื่องนี้ในปี 2559-2560 อย่างไร
ตามกฎหมายแรงงาน ลูกจ้างพร้อมกับเงินสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ราชการ นายจ้างสามารถจ่ายโบนัสเป็นแรงจูงใจหรือกระตุ้นการจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับรายได้ขั้นพื้นฐาน (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สามารถชำระค่าธรรมเนียมโบนัสได้:
- จากค่าใช้จ่าย (ถ้าเรากำลังพูดถึงการจ่ายเงินเพื่อความสำเร็จของแรงงาน);
- กำไรสุทธิ (สำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมซึ่งการชำระเงินจะเชื่อมโยงกับเหตุการณ์ใด ๆ )
โบนัสพนักงานจ่ายภาษีอะไรบ้าง? แม้ว่าการจ่ายเงินจูงใจบางประเภทอาจไม่รวมอยู่ในระบบค่าตอบแทนสำหรับการทำงานด้านแรงงานในสถานประกอบการแห่งหนึ่ง ซึ่งหมายถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมแบบครั้งเดียว แต่ก็จะเป็นรายได้ของพนักงาน ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จะจ่ายเป็นเบี้ยประกัน ขั้นตอนการรวบรวมถูกควบคุมโดยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 23) นอกจากนี้ยังสามารถนำเบี้ยประกันภัยมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัย - จำนวนเงินและเงื่อนไขการโอน
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยกำหนดโดย Art 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีจำนวนถึง:
- 13% - สำหรับผู้เสียภาษี
- 30% - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่
ในกรณีนี้ แหล่งที่มาของการจ่ายเบี้ยประกันภัยนั้นไม่สำคัญ: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเก็บภาษีทั้งจากเบี้ยประกันภัยที่คำนวณจากต้นทุนและเบี้ยประกันภัยที่จ่ายจากกำไรสุทธิ การชำระภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน
เบี้ยประกันภัยที่จ่ายควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่สร้างโดยองค์กร โดยเฉพาะถ้าเราพูดถึงโบนัส - ในรายงานในรูปแบบ 2-NDFL และ 6-NDFL หากเอกสารการรายงานของ 2-NDFL มีอยู่เป็นเวลานานและความแตกต่างของการก่อตัวได้รับการดำเนินการแล้ว การรายงานของ 6-NDFL ได้รับการแนะนำเมื่อเร็ว ๆ นี้และยังคงมีคำถามเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอก
วิธีสะท้อนเบี้ยประกันรายเดือนใน 6-NDFL ตัวอย่าง
ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับลำดับการแสดงเบี้ยประกันภัยใน 6-NDFL เอกสารการรายงาน 6-NDFL ถูกนำมาใช้ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2015 หมายเลข ММВ-7-11 / และเป็นแบบฟอร์มที่ประกอบด้วย 2 ส่วน:
- ข้อมูลรวม
- ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับจริงและการชำระภาษีที่คำนวณได้
วันที่ได้รับรายได้เงินเดือนเพื่อวัตถุประสงค์ในการกรอกแบบฟอร์มการรายงานคือวันสุดท้ายของเดือนที่คำนวณรายได้ (ข้อ 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะที่โบนัสในวันนี้จะเป็น เป็นวันชำระเงิน
- ส่วนที่ 1 รวบรวมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีที่รายงาน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2016 ฉบับที่ BS-3-11 / 650) นั่นคือจำนวนเงินทั่วไปของส่วนรายได้ และส่วนหนึ่งของการหักเงินรวมถึงจำนวนภาษีที่คำนวณและโอนไปยังงบประมาณทั้งหมดจะถูกบันทึก
ตัวอย่างเช่น หากตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับหกเดือน (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายนของปีที่ต้องการ) ควรระบุไว้ในแบบฟอร์มการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 2:
- คอลัมน์ 020 ระบุจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานทุกคนตั้งแต่ต้นปี ซึ่งรวมถึงส่วนของเงินเดือนและโบนัส
- ในคอลัมน์ 040 ภาษีที่คำนวณได้จะแสดงเป็นจำนวนเงินทั่วไป ตามจำนวนรายได้ที่ระบุในคอลัมน์ 020
- คอลัมน์ 100 ระบุวันที่จ่ายโบนัส
- ในคอลัมน์ 110 (วันที่คำนวณภาษี) - วันเดียวกับในคอลัมน์ 100
- ในคอลัมน์ 120 (วันที่โอนส่วนภาษีไปยังงบประมาณ) - วันที่ถัดจากวันที่ระบุไว้ในคอลัมน์ 100 และ 110
- ในคอลัมน์ 130 - จำนวนโบนัสส่วนของรายได้พร้อมภาษี
- ในคอลัมน์ 140 - จำนวนภาษีเงินได้ทั่วไปที่โอนในวันที่ระบุในคอลัมน์ 120
วิธีชำระภาษีเงินได้ โดยคำนึงถึงการจ่ายโบนัส
ตามวรรค 2 ของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโบนัสจะรวมอยู่ในความซับซ้อนของค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากจำนวนเงินเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าตอบแทนใน บริษัท นั่นคือโบนัสควรเป็น:
- แก้ไขในข้อตกลงแรงงาน / ข้อตกลงร่วมหรือการกระทำในท้องถิ่นที่เกี่ยวข้อง
- จ่ายสำหรับความสำเร็จของแรงงาน
โบนัสเดี่ยว หมดเวลาสำหรับเหตุการณ์ต่าง ๆ มีลักษณะแตกต่างจากการกระตุ้นกิจกรรมแรงงานหรือต้นทุนที่เหมาะสมทางเศรษฐกิจ ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ไม่ควรนำมาพิจารณา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.07.2009 ไม่ใช่ . 03-03-06 / 1/457, 16 พฤศจิกายน 2550 หมายเลข 03-04-06-02 / 208 และ Federal Tax Service ของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 13 เมษายน 2553 หมายเลข 16-15 /)
ในเวลาเดียวกัน การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าตัวเลือกที่มีอยู่สำหรับการออกโบนัสแบบครั้งเดียวผ่านข้อตกลงการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วม เอกสารภายในและคำสั่งในองค์กรหรือโดยการระบุจำนวนโบนัสและเงื่อนไขคงค้างในสัญญาจ้าง หน่วยงานภาษีและนำองค์กรขึ้นศาล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26.02. 2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/92 ลงวันที่ 24.12.2008 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/719)
สรุป: แม้ว่าขั้นตอน ขนาด และความถี่ในการออกค่าธรรมเนียมโบนัสจะถูกกำหนดโดยเอกสารภายในขององค์กร แต่ยังคงต้องเสียภาษีและควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการชำระภาษี
เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีหรือไม่? ประเภทของรางวัล ภาษีเงินได้
พนักงานหลายคนได้รับโบนัสเป็นสิ่งจูงใจ มีการจัดเตรียมเงินทุนเพิ่มเติมสำหรับงานคุณภาพสูง ความสำเร็จที่แน่นอน ระยะเวลาในการให้บริการ และเนื่องจากมีค่าธรรมเนียมเกี่ยวกับค่าจ้าง หลายคนสงสัยว่าโบนัสถูกเก็บภาษีหรือไม่ มีความแตกต่างบางอย่างในเรื่องนี้
ประเภทของรางวัล
พรีเมี่ยมคืออะไร? การจ่ายเงินนี้ถือเป็นทางเลือก ดังนั้นค่าตอบแทนจะขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้บริหาร วิธีการชำระเงินก็ขึ้นอยู่กับนายจ้างด้วย การยกเลิกรางวัลหรือการลดจำนวนเงินจะต้องมีเหตุผล
แรงจูงใจมีหลายประเภท:
- การประเมินผล: รายบุคคลและส่วนรวม;
- รูปแบบการชำระเงิน: ในรูปของเงินหรือของขวัญ
- วิธีการคงค้าง: จำนวนเงินคงที่หรือดอกเบี้ย;
- การนัดหมาย: เพื่อผลลัพธ์ที่สูงหรืองานพิเศษ
- ความถี่ในการชำระเงิน: สม่ำเสมอ ครั้งเดียว ในช่วงเวลาที่กำหนด
- ตัวชี้วัด: สำหรับระยะเวลาการบริการสำหรับวันครบรอบปี
รางวัลในความหมายสมัยใหม่คืออะไร? นี่เป็นวิธีกระตุ้นพนักงานให้ดำเนินกิจกรรมอย่างมีคุณภาพ เพราะแรงจูงใจของพนักงานแต่ละคนคือเงิน ดังนั้นนายจ้างจึงจูงใจผู้ใต้บังคับบัญชาให้ประสบความสำเร็จต่อไป แต่ควรระลึกไว้เสมอว่าต้องมีการเก็บภาษีจากเบี้ยประกันภัย
ในบริษัทสมัยใหม่ โบนัสจะมอบให้สำหรับข้อดีเฉพาะที่นำไปสู่การพัฒนาบริษัท สิ่งจูงใจสามารถเชื่อมโยงกับเหตุการณ์เฉพาะ เช่น วันครบรอบของบริษัท นอกจากนี้พนักงานยังได้รับค่าตอบแทนปลายปีอีกด้วย
การสะสมของเบี้ยประกันภัยถูกควบคุมโดยกฎหมาย ตามประมวลกฎหมายแรงงาน โบนัสถือเป็นเงินจูงใจ ประกอบกับค่าจ้างในการปฏิบัติหน้าที่ก็สร้างค่าจ้าง แม้ว่าการชำระเงินเหล่านี้จะไม่ถาวร แต่ผู้จัดการต้องชำระเงินเป็นประจำ พวกเขาได้รับมอบหมาย:
- เพื่อผลลัพธ์ที่ยอดเยี่ยมเกินมาตรฐาน
- ทักษะ;
- ความสำเร็จ;
- การนำแนวคิดที่ช่วยปรับปรุงการทำงานของบริษัท
สำหรับความสำเร็จใดก็ตามที่ได้รับมอบหมายเบี้ยประกันภัย เป็นเรื่องที่น่าสนใจที่จะทราบว่าเบี้ยประกันภัยนั้นต้องเสียภาษีหรือไม่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากรายได้ประเภทนี้ นอกเหนือจากการเก็บภาษีแล้ว เบี้ยประกันยังครอบคลุมถึงเบี้ยประกันอีกด้วย
ภาษีพรีเมี่ยม
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณจากเบี้ยประกันภัยอย่างไร? ตามรหัสภาษี วันที่ได้รับเงินคือวันที่ชำระเงิน นี่คือวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าธรรมเนียมนี้จะถูกหักเมื่อชำระเงิน วิธีการจัดหาเงินไม่สำคัญ: สามารถออกที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท หรือโอนไปยังบัญชีธนาคาร
หากคำนวณภาษีเงินได้ก็จะถูกโอนไปยังคลัง ต้องทำในระหว่างวัน แต่ก็สามารถทำได้ในวันถัดไปหลังจากออกเงินแล้ว ค่าธรรมเนียมไม่ได้คำนวณจากค่าตอบแทนที่รวมอยู่ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 89 ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2544 เท่านั้น
โบนัสที่ไม่ได้รับ
โบนัสต้องเสียภาษีหรือไม่หากถือว่ายังไม่ได้รับ? คำถามนี้เป็นคำถามเร่งด่วนที่สุดข้อหนึ่ง เนื่องจากไม่มีความเห็นเป็นเอกฉันท์เกี่ยวกับเรื่องนี้ รางวัลแบ่งออกเป็น 2 ประเภท:
- สำหรับการทำงาน;
- แรงจูงใจใกล้แรงงาน
ประเภทที่สองประกอบด้วยโบนัสเนื่องในโอกาสวันครบรอบต่างๆ งานเฉลิมฉลองอย่างมืออาชีพ และวันเปิดทำการของบริษัท โบนัสต้องเสียภาษีหรือไม่หากไม่เกี่ยวข้องกับงาน? ค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันจะถูกหักออกจากรายได้ประเภทนี้ หากการจ่ายค่าตอบแทนเมื่อเลิกจ้างพนักงานก็จะถูกหักภาษีจากเขา
บรรทัดฐานของกฎหมาย
รหัสภาษีระบุว่าไม่มีการหักค่าธรรมเนียมจากจำนวนเงินสูงสุด 4,000 รูเบิล ดังนั้นหากรางวัลสำหรับปีอยู่ในขีดจำกัดเหล่านี้ จะออกให้แก่เจ้าของรางวัลโดยสมบูรณ์ นอกจากนี้ยังใช้กับการชนะและของขวัญ
แต่เพื่อไม่ให้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณต้องถือว่าเบี้ยประกันภัยเป็นเหตุการณ์สำคัญ จัดทำข้อตกลงการบริจาค ภาษีเงินได้คำนวณโดยนักบัญชีเมื่อคำนวณเงินเดือน
สิทธิประโยชน์ทางภาษี
ตามรหัสภาษีจำเป็นต้องรวมค่าตอบแทนที่ออกในค่าแรง สิ่งนี้ช่วยให้คุณลดภาษีเงินได้เมื่อจ่ายตามงบประมาณ กฎนี้ใช้กับบุคคล:
- ในระบบภาษีทั่วไป
- ในรูปแบบที่เรียบง่าย
เบี้ยประกันหักภาษีเงินได้เช่นเดียวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ควรจัดทำเอกสารรางวัลอย่างเหมาะสมเพื่อป้องกันการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบ ตามกฎ การออกกองทุนโบนัสจะต้องระบุไว้ในสัญญาจ้างงานหรือข้อกำหนดพิเศษ นายจ้างต้องจดจำนวนเงินค่าตอบแทนไว้ในเงินเดือน จำนวนเงินยังระบุไว้ในใบรับรอง 2-NDFL
อัตราภาษี
มีความแตกต่างหลายประการในกฎหมายภาษีเกี่ยวกับการคำนวณค่าธรรมเนียม อัตราภาษีแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ ตัวบ่งชี้หลักคือ 13% เนื่องจากผู้อยู่อาศัยจำนวนมากจ่ายเงิน ค่าธรรมเนียมนี้หักจากเงินเดือน ผลประโยชน์ และการขายทรัพย์สิน
มีหลายกรณีที่ผู้ที่ไม่ได้พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียก็จ่าย 13% ด้วย ซึ่งรวมถึง:
- รายได้ของคนต่างด้าว
- เงินเดือนของคนต่างด้าวที่ทำงานตามสิทธิบัตร
- รายได้ของผู้เข้าร่วมในโครงการของรัฐเพื่อส่งเสริมการตั้งถิ่นฐานใหม่โดยสมัครใจของเพื่อนร่วมชาติในสหพันธรัฐรัสเซีย
- กองทุนของชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่ได้รับการลี้ภัยในรัสเซีย
- รายได้จากกิจกรรมของลูกเรือของเรือที่ปฏิบัติการภายใต้ธงชาติสหพันธรัฐรัสเซีย
ภาษีเงินได้โบนัสเป็นข้อบังคับ สิ่งนี้ใช้กับรางวัลประเภทต่างๆ มีอัตราภาษีอื่น ๆ - 9, 15, 30, 35% ค่าธรรมเนียมแต่ละประเภทควรจะจ่ายในสถานการณ์เฉพาะ คำนวณอัตรา 9%:
- เมื่อได้รับเงินปันผลภายในปี 2558
- รับดอกเบี้ยพันธบัตร
- รับทุนจากผู้ก่อตั้ง
รายได้ประเภทนี้จะได้รับเมื่อซื้อใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกก่อนปี 2550 ภาษี 15% จ่ายจากเงินปันผลที่จ่ายโดยสถาบันรัสเซียให้กับบุคคลทั่วไป
ภาษี 30% จ่ายจากรายได้ที่ได้รับโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย อัตรานี้มีไว้สำหรับกองทุนจากหลักทรัพย์ของ บริษัท รัสเซียซึ่งสิทธิ์ที่ บริษัท ต่างประเทศถืออยู่
ค่าธรรมเนียม 35% จะไม่จ่ายในกรณีต่อไปนี้:
- เงินทุนจากการชนะรางวัลเกมหากจำนวนเงินมากกว่า 4,000 รูเบิล
- ดอกเบี้ยเงินฝาก
- รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ
- ดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนสหกรณ์เครดิต
ภาษีเงินได้
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - เรียกเก็บจากบุคคลทุกคน เรียกอีกอย่างว่าภาษีเงินได้ ทั้งสองคำมีความหมายเหมือนกัน บุคคลธรรมดาคือพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ชาวต่างชาติ ผู้ใหญ่ เด็ก ผู้ชาย ผู้หญิง จะต้องหักจากรายได้ที่ได้รับ สิ่งนี้ถูกควบคุมโดยกฎหมายของประเทศ
บุคคลถือเป็นผู้เสียภาษี:
กลุ่มแรกรวมถึงพลเมืองที่อาศัยอยู่ในประเทศนานกว่า 183 วัน ช่วงเวลานี้ไม่ควรถูกขัดจังหวะเมื่อเดินทางออกนอกประเทศ บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ถือเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในประเทศน้อยกว่า 183 วัน ถือว่าเป็นชาวต่างชาติที่เข้ามาทำงานเป็นนักศึกษา
สัญชาติไม่ใช่ปัจจัยสำคัญในการกำหนดสถานะผู้เสียภาษี ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นทหารที่รับใช้ในประเทศอื่นตลอดจนพนักงานของหน่วยงานของรัฐที่เดินทางนอกรัฐ
ไม่เก็บภาษีจากไหน?
ไม่เรียกเก็บเงินทั้งหมด รหัสภาษีประกอบด้วยรายการรายได้ที่ไม่ได้คำนวณ:
- ผลประโยชน์และค่าตอบแทน;
- การจ่ายเงินสำหรับการว่างงาน การตั้งครรภ์ การคลอดบุตร;
- เงินบำนาญผลประโยชน์ทางสังคม
- เงินช่วยเหลือผู้บริจาค;
- ค่าเลี้ยงดู;
- ทุน;
- รางวัลความสำเร็จด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี
- การชำระเงินในกรณีฉุกเฉิน
- รางวัลสำหรับการจัดตั้ง การเปิดเผยการก่อการร้าย;
- การจ่ายเงินเพื่อการกุศล
- ทุนการศึกษา
นอกจากนี้ยังมีรายได้ประเภทอื่นๆ ที่ไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียม พวกเขาได้รับการอนุมัติโดยกฎหมายภาษี
ค่าลดหย่อนมาตรฐาน
รายได้หลายประเภทสามารถลดลงได้ด้วยสิ่งที่เรียกว่าการหักเงิน ไม่สามารถใช้กับอัตรา 9, 15, 30, 35% การหักไม่สามารถใช้กับเงินบำนาญ ผลประโยชน์ทุพพลภาพ ผลประโยชน์การว่างงาน การดูแลเด็ก ผลรวมของค่าธรรมเนียมจะไม่ลดลงตามรายได้ของผู้ประกอบการ 
มีการหักมาตรฐานสำหรับบุคคล มีการกำหนดทุกเดือน ผลประโยชน์จำนวน 3,000 รูเบิลนั้นเกิดจากการที่ผู้ประสบภัยจากมหาสงครามแห่งความรักชาติซึ่งรอดชีวิตจากอุบัติเหตุที่เชอร์โนบิล การหักเงินจำนวน 500 รูเบิลมีไว้สำหรับวีรบุรุษทหารผ่านศึกผู้พิการ
การลดค่าธรรมเนียมเกิดจากพ่อแม่และผู้ปกครองของเด็ก:
- 1,400 รูเบิลสำหรับเด็ก 1 คน;
- 1400 - วันที่ 2;
- 3000 - ในวันที่ 3
จำนวนเงินที่หักสำหรับเด็กพิการจะถูกกำหนดโดยบุคคลที่ให้ พ่อแม่บุญธรรมได้รับ 12,000 พ่อแม่บุญธรรม - 6,000
ค่าลดหย่อนอื่นๆ
การหักเงินทางสังคมจะครบกำหนดเมื่อผู้จ่ายมีค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม เกี่ยวข้องกับการกุศล การศึกษา การรักษา ภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนการบริจาค ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเล่าเรียนเต็มเวลา มีการหักเงินสำหรับค่ายาและบริการทางการแพทย์
มีการหักทรัพย์สินที่ใช้กับการขายทรัพย์สิน, การก่อสร้างบ้าน, ที่ดิน. นอกจากนี้กฎนี้ใช้ในกรณีของการไถ่ถอนทรัพย์สินตามความต้องการของรัฐและเทศบาล
ขณะนี้มีการหักเงินอย่างมืออาชีพที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่ทำงาน ค่าใช้จ่ายได้รับการยืนยันด้วยเอกสาร ผลประโยชน์ดังกล่าวมอบให้กับผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่ทำกิจกรรมส่วนตัว สิ่งนี้ใช้กับผู้เสียภาษีภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง ผู้สร้างผลงานด้านวิทยาศาสตร์และศิลปะ
การหักเงินลงทุนมีผลตั้งแต่ปี 2558 ได้มาจากการขายหลักทรัพย์ที่ถือครองมาแล้วเกิน 3 ปี รายได้จากการลงทุนถือเป็นกำไรสำหรับเจ้าของ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องหักภาษีจากมัน
ดังนั้นค่าธรรมเนียมจะถูกหักออกจากโบนัสที่มอบให้กับพนักงาน พวกเขาจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและตอบสนองความต้องการของรัฐ ต้องขอบคุณค่าธรรมเนียมดังกล่าว การพัฒนาด้านต่างๆ ของชีวิตผู้คนจึงเกิดขึ้น
เบี้ยประกันภัยและภาษีเงินได้: กฎการจัดเก็บภาษี
ดูเหมือนว่าคำถามคือ เป็นเบี้ยประกันภัยที่ต้องเสียภาษี,ในกฎหมายปิดไปนานแล้ว. แต่ทุกอย่างเรียบง่ายเหรอ? ทั้งคนงานและนักบัญชีเขายังคงตื่นเต้น ดังนั้น ให้ใส่จุดทั้งหมดเข้าที่
ตามมาตรา 129 และ 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน โบนัสจะถูกจัดประเภทเป็นค่าตอบแทนจูงใจ นอกจากเงินเดือนสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ราชการแล้วยังเป็นเงินเดือนของพนักงานอีกด้วย
ตอนนี้เรากำลังพูดถึงโบนัสสำหรับความสำเร็จของแรงงานโดยเฉพาะ ในแง่ของบุคลากรและการบัญชีมักจะดำเนินการดังนี้:
- ผลการผลิตเฉพาะ อัตราการผลิต
- ทักษะในวิชาชีพ
- ความสำเร็จในอาชีพ;
- การแนะนำและ/หรือการนำแนวคิดที่เพิ่มประสิทธิภาพของบริษัท
คำถาม, ภาษีที่เรียกเก็บจากโบนัสพนักงานในความเห็นของเรา ไม่ถูกต้องทั้งหมดจากมุมมองทางกฎหมาย ความจริงก็คือมันถูกต้องมากกว่าที่จะพูดแบบนี้: - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? คำตอบคือใช่สำหรับพวกเขาเท่านั้น แต่ไม่เพียงเท่านั้น นอกจากนี้ นอกจาก การเก็บภาษีโบนัสพนักงานก็มีสิทธิ์รับเบี้ย
ภาษีพรีเมี่ยม
มาดูกันว่าเป็นอย่างไร ภาษีเงินได้หักจากเบี้ยประกันภัย... ตามกฎของรหัสภาษี (มาตรา 226) วันที่ได้รับโบนัสเป็นวันที่ชำระเงินจริง ตรงกับวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ภาษีโบนัสพนักงานคุณต้องดำเนินการในวันที่ชำระเงินจริง ในขณะเดียวกัน กลไกที่บริษัทใช้ในการออกรางวัลก็ไม่มีความสำคัญพื้นฐาน ไม่ว่าจะเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดของบริษัท เข้าบัญชีธนาคาร (บัตรเงินเดือน)
เมื่อไร ภาษีเงินได้พรีเมี่ยมนับแล้วระงับต้องโอนเข้าคลัง กฎหมายให้เวลาสูงสุดหนึ่งวันสำหรับสิ่งนี้ กำหนดเวลาคือวันหลังจากออกรางวัล
เฉพาะรางวัลระดับนานาชาติ ต่างประเทศ และรัสเซียสำหรับความสำเร็จที่โดดเด่นในด้านต่างๆ ซึ่งระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 06.02.2001 ฉบับที่ 89 เท่านั้นที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี 2560 มี 77 ประเภทรางวัล
โบนัสยังไม่ได้รับ: เสียภาษีหรือไม่?
ควรสังเกตว่าข้อพิพาทเกี่ยวกับ โบนัสอะไรไม่ต้องเสียภาษี(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) รวมทั้งในศาลอนุญาโตตุลาการยังไม่ทิ้งวาระจนเมื่อไม่นานนี้เอง และสำหรับหน่วยงานด้านภาษีมันเป็นเรื่องน่าปวดหัวจริงๆ
ความจริงก็คือโบนัสสามารถเป็นได้สองประเภท:
- สำหรับแรงงาน (ดูด้านบน);
- แรงจูงใจใกล้แรงงาน
- วันครบรอบต่าง ๆ (ไม่เพียง แต่เกี่ยวกับผู้คน แต่ยังรวมถึงเหตุการณ์ด้วย)
- วันหยุดนักขัตฤกษ์ (เช่น วันนักบัญชี)
- วันที่ก่อตั้งบริษัท เป็นต้น
วันนี้ในทางปฏิบัติตำแหน่งได้รับการจัดตั้งขึ้นแล้ว ไม่ว่าจะเป็นภาษีเงินได้หักจากเบี้ยประกันภัยไม่ใช่เพื่อการปฏิบัติหน้าที่แรงงานของตน แน่นอน - ใช่! ต้องคำนวณเบี้ยประกันด้วย
คุณจะต้องหักภาษีจากโบนัสที่ออกโดยพิจารณาจากผลงานเมื่อเลิกจ้างพนักงาน ไม่มีข้อยกเว้นในกฎหมายนี้
ข้อยกเว้น: กฎ 4 พัน
พูดคุยเกี่ยวกับ เบี้ยประกันภัยต้องเสียภาษีเงินได้หรือไม่เราไม่สามารถพูดถึงวรรค 28 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ ตามด้วยโบนัสจำนวน 4,000 รูเบิลต่อปีต่อพนักงานหนึ่งคนไม่ต้องเสียภาษี (รวมถึงเงินรางวัลของขวัญ ฯลฯ ) แต่เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอีกสองข้อ:
- นำเบี้ยประกันภัยมาจนถึงวันสำคัญ
- สรุปข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรตามกฎของวรรค 2 ของศิลปะ 574 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อสมัครรับรางวัล ประสบการณ์และความเฉลียวฉลาดของนักบัญชีมีความสำคัญอย่างยิ่ง เขาต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าต้องใช้จ่ายเงินเป็นโบนัสเท่าใด และเพราะอะไร - ด้วยเหตุผลอื่น
สิทธิประโยชน์สำหรับภาษีเงินได้
เราพบว่า, คือภาษีที่จ่ายในเบี้ยประกันภัยและอันไหน ตอนนี้เกี่ยวกับด้านที่น่าพอใจของคำถาม
รหัสภาษีบนพื้นฐานของวรรค 2 ของข้อ 255 และวรรค 4 ของข้อ 272 อนุญาตให้โบนัสที่ออกทั้งหมดให้กับพนักงานสำหรับผลสัมฤทธิ์ทางการทำงานของแรงงานจะนำมาประกอบกับค่าแรง และในขนาด 100% และค่าใช้จ่ายดังกล่าวส่งผลให้ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระตามงบประมาณลดลง แนวทางนี้มีให้สำหรับบุคคล:
- ในระบบภาษีทั่วไป
- "แบบง่าย" กับเป้าหมายของรายได้ลบค่าใช้จ่าย
นอกจากนี้ เบี้ยประกันที่สะสมจากเบี้ยยังหักภาษีเงินได้พร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย
รางวัลเมื่อไม่มีคำถามอีกต่อไป เป็นเบี้ยประกันภัยที่ต้องเสียภาษี, ต้องใช้เอกสารอย่างระมัดระวัง นี้จะช่วยให้ลบการเรียกร้องที่ไม่จำเป็นของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับภาษีเงินได้
ตามหลักการแล้ว กฎในการออกรางวัลควรมีรายละเอียดใน:
- สัญญาจ้างงาน
- ข้อตกลงร่วมกัน;
- ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสพนักงาน
และที่ดีที่สุดคือเมื่อมีการอ้างอิงถึงบทบัญญัติเกี่ยวกับเบี้ยประกันภัยในสัญญา สิ่งนี้จะเชื่อมโยงโบนัสกับระบบค่าตอบแทนขององค์กร เป็นการดีกว่าที่จะทำให้แอปพลิเคชันนี้มีรายละเอียด ถึงจุดที่จำเป็นต้องกำหนดเหตุผลและจำนวนเงินสำหรับการออกเบี้ยประกันภัย หากปล่อยให้เป็นไปตามคำสั่งของผู้บริหารก็เป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะต้องอธิบายทิศทางการผลิตของเบี้ยประกันภัยที่จ่ายไป
กระทรวงการคลังเชื่อโบนัสรอรับและใกล้แรงงานไม่ลดภาษีเงินได้! เนื่องจากไม่เกี่ยวโยงกับผลงาน (จดหมายลงวันที่ 09.07.2014 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/33167)
ในเอกสารรายได้
มาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานกำหนดให้นายจ้างต้องจัดหาจำนวนเงินโบนัสที่จ่ายให้กับลูกจ้างในรูปแบบของสลิปเงินเดือนที่เขาพัฒนาขึ้น
นอกจาก, เสียภาษีหรือไม่พรีเมี่ยมแสดงในงบกำไรขาดทุนในรูปแบบ 2-NDFL (ดูตาราง) พวกเขาได้รับเครดิตในเดือนใด - สำหรับเดือนนั้นที่พวกเขาระบุ
โบนัสและโบนัสสิ่งที่ต้องจ่ายภาษี
ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการชำระเงินดังกล่าว
หากคำนึงถึงเบี้ยประกันภัยเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ UST และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญและการบาดเจ็บส่วนบุคคลโดยทั่วไป
มาตรา 236 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
ดูการกระทำทางกฎหมาย แผนงาน และความคิดเห็นในมาตรา 236 แห่งประมวลกฎหมายนี้
1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในวรรคสองและสามของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 235 แห่งประมวลกฎหมายนี้คือการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง การปฏิบัติงาน การให้บริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับบุคคลที่ระบุไว้ในอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 235 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ตลอดจนภายใต้ข้อตกลงลิขสิทธิ์
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีตามที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 235 แห่งประมวลกฎหมายนี้คือการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่นตามสัญญาจ้างแรงงานและทางแพ่ง ซึ่งได้แก่ ผลงาน การให้บริการที่จ่ายโดยผู้เสียภาษี เพื่อประโยชน์ของบุคคล
การชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งเรื่องที่เป็นการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิในทรัพย์สินอื่น ๆ ให้กับทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เช่นเดียวกับสัญญาที่เกี่ยวข้องกับการโอนทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) เพื่อการใช้งานไม่นำไปใช้กับวัตถุ ของการเก็บภาษี
2. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่อ้างถึงในอนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 235 แห่งประมวลกฎหมายนี้จะเป็นรายได้จากการประกอบการหรือกิจกรรมทางวิชาชีพอื่น ๆ หักด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสกัด
สำหรับผู้เสียภาษีที่เป็นสมาชิกของฟาร์มชาวนา (ฟาร์ม) (รวมถึงหัวหน้าฟาร์มชาวนา (ฟาร์ม)) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงโดยฟาร์มที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับการพัฒนาฟาร์มชาวนา (ฟาร์ม) จะไม่รวมอยู่ในรายได้
3. การชำระเงินและค่าตอบแทนที่ระบุในวรรค 1 ของบทความนี้ (โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบที่พวกเขาทำ) ไม่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีหาก:
สำหรับผู้เสียภาษี - องค์กรการชำระเงินดังกล่าวไม่ได้เกิดจากค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน บทที่ 4 ความสามารถของศาลอนุญาโตตุลาการ (มาตรา 27 - 39) บทที่ 4 ความสามารถของศาลอนุญาโตตุลาการตามส่วนที่ 3 ของข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 422-FZ ของวันที่ 8 ธันวาคม 2011 คดีที่มีสาเหตุมาจากเขตอำนาจศาลของ ศาลอนุญาโตตุลาการ [...]
อี.วี. Konovalova นักเศรษฐศาสตร์-บัญชี
ปริญญาโท Svetlov นักเศรษฐศาสตร์
เบี้ยประกันภัย: ภาษีและการกวาดล้าง
น่าเสียดายที่นักบัญชีหลายคนยังคงเชื่อว่าโบนัสใด ๆ ถือเป็นสิ่งจูงใจได้ ตราบใดที่พวกเขาได้รับการประดิษฐานอยู่ในการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันหรือข้อบังคับท้องถิ่น และเนื่องจากรหัสภาษีระบุว่าค่าแรงรวมเงินคงค้างสำหรับพนักงานตามกฎหมาย ค่าแรง หรือข้อตกลงร่วม และ ศิลปะ. 255 รหัสภาษีจากนั้นโบนัสสำหรับวันเกิดของพนักงานในวันครบรอบขององค์กรหรืองานสังคมสงเคราะห์มักจะตกเป็นค่าใช้จ่ายภาษี มาดูกันว่าสิ่งนี้ถูกต้องหรือไม่และเบี้ยประกันใดที่สามารถนำมาพิจารณาในรายจ่ายภาษีโดยไม่มีความเสี่ยงได้ และวิธีการออกโบนัสเพื่อไม่ให้มีการเรียกร้องจากผู้สอบบัญชี
รางวัลแรงงาน
เงินเดือนพนักงานรวมถึง NS ศิลปะ. 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- ค่าตอบแทนการทำงาน
- การจ่ายเงินชดเชย;
- การจ่ายเงินจูงใจ
นั่นคือต้องจ่ายเงินจูงใจใด ๆ รวมถึงโบนัสด้วย ได้อย่างแม่นยำสำหรับการทำงาน
ตอนนี้เรากำลังดูรหัสภาษี และตามมาด้วยว่า เพื่อที่จะรับรู้โบนัสของเราที่จ่ายไปสำหรับค่าแรงในค่าภาษีนั้น จะต้องกำหนดโดยข้อตกลงการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันศิลปะ. 255 วรรค 21 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
บทสรุป
ในการรับรู้การจ่ายเงินจูงใจเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร มีความจำเป็น:
- ระบุในข้อตกลงแรงงาน (รวม) กับพนักงาน
- มอบหมาย (จ่าย) ให้กับแรงงาน
ดังนั้นโบนัสสำหรับแรงงานรวมถึงตัวอย่างเช่นการชำระเงินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงแรงงาน (รวม) ให้กับคนงานเหมืองที่เกินอัตราการผลิตถ่านหินและสำหรับผู้ขายเพื่อคุณภาพการบริการลูกค้าที่ยอดเยี่ยมและยอดขายที่เพิ่มขึ้น นำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภาษีและรวมอยู่ในฐานการคำนวณเบี้ยประกันและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หลี่ ซ. 1 ช้อนโต๊ะ 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ "เกี่ยวกับเงินสมทบประกัน ... "; ย่อย 6 หน้า 1 ของศิลปะ 208 ศิลปะ. 255 รหัสภาษี.
นอกจากนี้ คุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางภาษีของโบนัสที่ให้ไว้ในข้อกำหนดเกี่ยวกับโบนัสให้กับพนักงานได้อย่างง่ายดาย หากมีการอ้างอิงถึงในสัญญาจ้าง ที่ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/606 ลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/92... และจะดีมากหากคุณระบุอัตราฐานของโบนัสในข้อบังคับโบนัส NS จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 01.04.2011 ฉบับที่ KE-4-3 / 5165.
ข้อผิดพลาดทั่วไปของผู้บริหารคือการกำหนดเบี้ยประกันภัยขั้นต่ำ ตัวอย่างเช่น ในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส พวกเขาเขียนว่า: "... ขนาดของโบนัสรายเดือนอยู่ที่ 10 ถึง 50 เปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนที่กำหนดไว้" เมื่อสร้างโบนัสประเภทนี้แล้ว องค์กรจะรับประกันโบนัสให้กับพนักงาน ไม่ว่าเขาจะทำงานอย่างไรในระหว่างเดือนก็ตาม เป็นผลให้โบนัสกลายเป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือนจริง - จะยังคงต้องจ่าย และในกรณีที่คุณตัดสินใจพรากพนักงานจากโบนัสกะทันหัน เจ้าหน้าที่ตรวจค้นสามารถฟ้องคดีละเมิดกฎหมายแรงงานได้ แต่ ศิลปะ. 5.27 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย.
ดังนั้นเมื่อตั้งค่าโบนัส จำเป็นต้องกำหนดเงื่อนไขในการจ่ายเงินอย่างละเอียด สิ่งนี้จะช่วยหลีกเลี่ยงคำถาม - ทั้งพนักงานและผู้ตรวจการ (หน่วยงานภาษี ผู้ตรวจแรงงาน) โดยวิธีการที่คุณสามารถกำหนดได้ว่ารางวัลจะไม่มอบให้กับผู้ที่ไม่ปฏิบัติตามวินัยแรงงานหรือถูกตำหนิสำหรับการทำงานที่ไม่ดี ที่ มาตรา 189, 192 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย.
จำเป็นต้องออกรางวัลจูงใจตามลำดับแบบฟอร์มหมายเลข T-11 หรือ เลขที่ T-11a ที่ได้รับการอนุมัติ มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 05.01.204 ฉบับที่ 1; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 13 เมษายน 2550 ฉบับที่ 20-12 / 034132.
อย่างไรก็ตาม จะทำอย่างไร ถ้าเบี้ยประกันภัยอันที่จริงมันจ่ายสำหรับความสำเร็จของแรงงาน แต่ ไม่ได้จัดให้มีขึ้นโดยการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกัน?ตัวอย่างเช่น โบนัสแบบครั้งเดียวที่ได้รับมอบหมายตามคำสั่งของกรรมการเพื่อเป็นรางวัลสำหรับการทำงานที่มอบหมายให้สำเร็จลุล่วงหรือไม่? สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าแรงได้หรือไม่?
ในจดหมายผู้ควบคุมกล่าวว่าการบัญชีเบี้ยประกันภัยดังกล่าวผิดกฎหมาย NS จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 05.04.2005 ฉบับที่ 20-12 / 22796; หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 22 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/606เนื่องจากไม่ได้ระบุการชำระเงินในสัญญาจ้าง อี ข้อ 21 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.
บทสรุป
ตัวเลือกที่ปลอดภัยสำหรับนายจ้างสำหรับการบัญชีสำหรับโบนัสการผลิตนั้นชัดเจน เพื่อไม่ให้เกิดความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษี ควรอธิบายโบนัสทั้งหมดสำหรับผลการผลิตเฉพาะที่คุณวางแผนจะจ่ายเป็นประจำ เป็นระยะ หรือแม้แต่จ่ายให้พนักงานเพียงครั้งเดียว:
- <или>ในข้อตกลงแรงงาน (รวม);
- <или>ในการให้โบนัสแก่พนักงานและให้การอ้างอิงถึงข้อกำหนดนี้ในข้อตกลงแรงงาน (รวม)
รูปแบบการบัญชีที่ปลอดภัยของโบนัสสำหรับแรงงานสามารถนำเสนอได้ดังนี้
ในกรณีนี้ในข้อตกลงแรงงาน (รวม) หรือในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสคุณสามารถระบุได้ว่า "... โบนัสจะออกตามคำสั่งของหัวหน้าในจำนวนเงินที่สั่งโดยคำสั่งนี้ ... " .
ข้อกำหนดโบนัส Bonus
สะดวกกว่าที่จะกำหนดเงื่อนไขของโบนัสในเอกสารแยกต่างหาก - ในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส หากจำเป็น การเปลี่ยนแปลงจะง่ายกว่า ตัวอย่างเช่น ข้อตกลงการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกัน
ไม่มีรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวสำหรับข้อกำหนดดังกล่าว ดังนั้นเพื่อให้ง่ายขึ้นสำหรับคุณในการวาดตำแหน่ง "สำหรับตัวคุณเอง" เรามาดูกันว่าส่วนหลักใดบ้างที่สามารถเน้นในนั้นและสิ่งที่จะเขียนในนั้น
ตำแหน่ง
เกี่ยวกับโบนัสพนักงาน
OOO ____________________
I. บทบัญญัติทั่วไป ในส่วนนี้ คุณระบุกรอบการกำกับดูแลและวัตถุประสงค์ของข้อกำหนด นอกจากนี้คุณยังสามารถกำหนดกลุ่มพนักงานที่จะได้รับรางวัล (โดยเฉพาะพนักงานเต็มเวลาและนอกเวลา)
1.1. ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสสำหรับพนักงานของ LLC นี้ ____________________ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ) ได้รับการพัฒนาตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ระเบียบว่าด้วยค่าตอบแทนของพนักงานของ LLC ____________________ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า เป็นบริษัทฯ) ข้อตกลงร่วมกันของบริษัทฯ และกำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขการให้โบนัสแก่พนักงานของบริษัทฯ
ระเบียบนี้เป็นกฎหมายท้องถิ่นของบริษัท
1.2. ระเบียบนี้ใช้กับพนักงานที่ดำรงตำแหน่งตามตารางพนักงานที่ทำงานในบริษัททั้งที่ทำงานหลักและนอกเวลา
1.3. ในข้อบังคับนี้ โบนัสควรเข้าใจว่าเป็นการตอบแทนพนักงานสำหรับการทำงานอย่างมีมโนธรรมและมีประสิทธิภาพ ประกอบด้วยการจ่ายเงินให้แก่พนักงานที่เกินเงินเดือนและการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับสภาพการทำงานที่ผิดไปจากปกติ
1.4. โบนัสมุ่งเป้าไปที่การเสริมสร้างความสนใจที่สำคัญของพนักงานในการปรับปรุงผลงานของบริษัท
1.5. โบนัสพนักงานตามผลงานขึ้นอยู่กับคุณภาพงานของพนักงาน ฐานะการเงินของบริษัท และปัจจัยอื่นๆ ที่อาจส่งผลต่อข้อเท็จจริงและปริมาณโบนัส
ครั้งที่สอง ประเภทของโบนัสและตัวชี้วัดโบนัส ในส่วนนี้ คุณกำหนดประเภทของโบนัส: รายเดือน รายไตรมาส ฯลฯ เช่นเดียวกับโบนัสแบบครั้งเดียวสำหรับการทำใบสั่งงานเฉพาะให้เสร็จสิ้น
เพื่อยืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ จำเป็นต้องระบุตัวบ่งชี้โบนัสเฉพาะ ตัวอย่างเช่นสำหรับปริมาณงานที่มากเกินไป (มาตรฐานการผลิต) สำหรับการไม่มีข้อบกพร่องสำหรับการพัฒนาและการดำเนินการตามมาตรการที่มุ่งเป้าไปที่การประหยัดวัสดุ ฯลฯ
หากมีตัวบ่งชี้หลายตัวและแตกต่างกันสำหรับแผนกต่างๆ ในองค์กรของคุณ คุณสามารถสร้างรายการตัวบ่งชี้โบนัสสำหรับแต่ละแผนกได้ สามารถร่างขึ้นได้ในภาคผนวกของข้อบังคับโบนัส
นอกจากนี้ ในส่วนนี้ คุณสามารถแก้ไขเงื่อนไขสำหรับโบนัสได้ เงื่อนไขดังกล่าวอาจเป็นเช่นการกำหนดโทษทางวินัยต่อพนักงาน
2.1. ระเบียบนี้ให้โบนัสปัจจุบันและครั้งเดียว
2.2. โบนัสปัจจุบันคำนวณจากผลงานสำหรับ _________________เดือน ไตรมาส ครึ่งปี.หากพนักงานบรรลุตัวชี้วัดที่มีประสิทธิภาพสูง โดยที่พนักงานปฏิบัติหน้าที่อย่างไม่มีที่ติตามสัญญาจ้าง ลักษณะงาน และข้อตกลงร่วม ประสิทธิภาพการผลิตที่สูงในข้อบังคับนี้หมายถึง:
2.2.1. สำหรับพนักงานแผนกการค้า: ____________ตัวอย่างเช่น การเพิ่มขึ้นของยอดขายและรายได้ที่เกี่ยวข้อง การปฏิบัติตามวินัยในสัญญา และปริมาณลูกหนี้ที่ลดลง.
2.2.2. สำหรับพนักงานบัญชี: _____________ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบเงินสดและวินัยทางการเงิน การส่งรายงานทุกประเภทและการคืนภาษีในเวลาที่เหมาะสม.
2.2.3. ...
2.3. โบนัสแบบครั้งเดียว (ครั้งเดียว) อาจมอบให้กับพนักงานของบริษัท:
2.3.1. จากผลงานที่ประสบความสำเร็จของบริษัทประจำปี
2.3.2. สำหรับการปฏิบัติตามงานเพิ่มเติมเฉพาะโดยพนักงาน
2.3.3. เพื่อการปฏิบัติงานที่สำคัญโดยเฉพาะอย่างมีประสิทธิภาพและคุณภาพสูงและโดยเฉพาะอย่างยิ่งงานเร่งด่วน งานครั้งเดียวของฝ่ายบริหาร
2.3.4. ...
2.4. ของรางวัลระบุไว้ในย่อหน้า บริษัท 2.2, 2.3 รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการขาย (ต้นทุนการผลิต) และนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยของพนักงาน
2.5. โบนัสจะไม่จ่ายให้กับพนักงาน:
- เมื่อคุณปรากฏตัวในที่ทำงานด้วยสภาพของแอลกอฮอล์ ยา หรือพิษที่เป็นพิษ ได้รับการยืนยันโดยการตรวจที่เหมาะสม
- เมื่อทำการเลิกจ้างโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร
สาม. ขั้นตอนการคำนวณ กำหนด และจ่ายโบนัส ส่วนนี้กำหนดจำนวนโบนัสขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้โบนัสเฉพาะ สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดขั้นตอนการคำนวณโบนัสให้ชัดเจนสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างหรือลาออกในช่วงเวลาที่คำนวณโบนัส ตัวอย่างเช่น โบนัสให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างใหม่จะจ่ายตามสัดส่วนของเวลาทำงานในช่วงเวลาที่ได้รับโบนัส
3.1. จำนวนโบนัสปัจจุบันสำหรับพนักงานของบริษัทต้องไม่เกิน ____% ของเงินเดือนตามคำแนะนำของหัวหน้าหน่วยโครงสร้าง
3.2. จำนวนโบนัสแบบครั้งเดียวจะถูกกำหนดสำหรับพนักงานแต่ละคนโดยผู้อำนวยการทั่วไป (รองผู้อำนวยการทั่วไป) ในจำนวนที่แน่นอนหรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของเงินเดือนตามคำแนะนำของหัวหน้าหน่วยโครงสร้าง
3.3. จำนวนเงินจูงใจที่เป็นสาระสำคัญทั้งหมดสำหรับพนักงานไม่ได้จำกัดอยู่ที่จำนวนเงินสูงสุดและขึ้นอยู่กับฐานะการเงินของบริษัทเท่านั้น
3.4. ขั้นตอนการคำนวณเบี้ยประกันภัยขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ของโบนัสได้รับการแก้ไข:
- สำหรับพนักงานของแผนกการค้า - ในภาคผนวก 1
- สำหรับพนักงานแผนกบัญชี - ในภาคผนวก 2
- ...
3.5. สำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างหรือลาออกด้วยเหตุผลที่ถูกต้องในช่วงเวลาที่มีโบนัสสะสม จะคำนวณตามสัดส่วนของเวลาทำงาน
3.6. โบนัสปัจจุบัน (สำหรับเดือน ไตรมาส ครึ่งปี) จะจ่ายให้กับพนักงานของบริษัทจนถึงวันที่ _____ ของเดือนถัดจากช่วงโบนัส
3.7. หัวหน้าแผนกโครงสร้างไม่เกิน ____________________ วันของเดือนถัดไป สำหรับช่วงโบนัส ในช่วงเดือนที่ผ่านมา ไตรมาส หกเดือนส่งข้อมูลไปยังผู้อำนวยการทั่วไปเกี่ยวกับประสิทธิภาพของตัวบ่งชี้โบนัสโดยพนักงานและจำนวนเงินโบนัสที่เสนอ
IV. บทบัญญัติขั้นสุดท้าย กำหนดลำดับการมีผลบังคับใช้ของระเบียบและเงื่อนไขการมีผลบังคับใช้ คุณยังสามารถกำหนดลำดับการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบได้อีกด้วย
4.1. ระเบียบนี้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ผู้อำนวยการขององค์กรอนุมัติและมีผลใช้บังคับจนกว่าจะมีข้อบังคับใหม่เข้ามาแทนที่
4.2. การควบคุมการปฏิบัติตามกฎระเบียบนี้ได้รับมอบหมายให้ _______________ตัวอย่างเช่น หัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร.
และอย่าลืมว่าหลังจากที่ใช้ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสแล้ว จำเป็นต้องทำความคุ้นเคยกับพนักงานทุกคนในองค์กรของคุณด้วย NS ศิลปะ. 22 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย... และในข้อตกลงร่วม (หรือข้อตกลงแรงงาน) อย่าลืมอ้างถึงระเบียบนี้
รางวัลที่ไม่ก่อให้เกิดผลงาน
และจะเกิดอะไรขึ้นหาก บริษัท จ่ายโบนัสไม่ใช่สำหรับความสำเร็จในการผลิต แต่ตัวอย่างเช่นภายในวันที่ 8 มีนาคม 23 กุมภาพันธ์วันหยุดนักขัตฤกษ์หรือเนื่องในโอกาสวันเกิดของพนักงาน ในความเห็นของผู้ควบคุม โบนัสดังกล่าวไม่อยู่ในการจ่ายเงินจูงใจและจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี แม้ว่าจะระบุไว้ในข้อตกลงการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันก็ตาม อี หน้า 1 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.07.2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO ลงวันที่ 30.03.2009 เลขที่ F09-1640 / 09-C3... อย่างไรก็ตาม FAS SZO ได้ตัดสินใจสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี ใน มติของ FAS SZO ลงวันที่ 07.09.2009 เลขที่ A56-20637 / 2008ดังนั้นจึงไม่คุ้มที่จะหวังให้คดีได้รับผลในเชิงบวกโดยไม่มีเงื่อนไขในศาล
แต่แม้ว่าคุณจะไม่คำนึงถึงเบี้ยประกันดังกล่าวในค่าใช้จ่ายภาษีคุณก็ยังต้องรวมไว้ในฐานในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน ผม ซ. 1 ช้อนโต๊ะ 7 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 24.07.2009 ฉบับที่ 212-FZ; ย่อย 6 หน้า 1 ของศิลปะ 208 รหัสภาษี.
เพื่อให้มีคุณสมบัติชัดเจนในการจ่ายโบนัสสำหรับค่าแรงและไม่ให้เหตุผลกับหน่วยงานด้านภาษีในการยกเว้นค่าใช้จ่ายภาษีจำเป็นต้องหลีกเลี่ยงสูตรเช่น "โบนัสในโอกาสครบรอบ 50 ปีของพนักงาน และทำงานอย่างมีสติเป็นเวลาหลายปี” หลังจากที่ทุกสูตรดังกล่าวจะทำให้เกิดคำถามมากมายจากผู้ตรวจสอบทันที เป็นการดีกว่าที่จะมอบรางวัลให้กับฮีโร่ประจำวันง่ายๆ "เป็นเวลาหลายปีและทำงานด้วยความขยันขันแข็ง"
เพื่อไม่ให้โต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษี เป็นการดีกว่าที่จะทำโบนัสทั้งหมดให้เป็นค่าจ้างแรงงาน และควรกำหนดเงื่อนไขสำหรับการแต่งตั้งไว้ในสัญญาจ้าง ข้อตกลงร่วม หรือในระเบียบที่แยกต่างหาก และการหาเหตุผลที่สวยงามในการจ่ายโบนัสสำหรับวันหยุดหรือวันครบรอบของพนักงานก็ไม่ใช่เรื่องยากเลย
การสะสมโบนัสจูงใจให้กับผู้ใต้บังคับบัญชาเป็นเรื่องธรรมดาสำหรับหัวหน้าองค์กรในประเทศ โดยพื้นฐานแล้ว รางวัลที่เป็นวัตถุดังกล่าวจะมอบให้สำหรับความสำเร็จของแรงงาน แต่มีรายการโบนัสมากมายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการทำงาน เช่น การจ่ายโบนัสครั้งเดียวเมื่อเกษียณอายุ
สาระสำคัญของแนวคิดและประเภทของรางวัล
โบนัสถือเป็นการจ่ายเงินให้กับพนักงานในรูปแบบของเงินเพิ่มเติมสำหรับการทำบุญพิเศษ โดยเฉพาะเพื่อการปฏิบัติหน้าที่อันเป็นเลิศ การชำระเงินดังกล่าวถือเป็นปกติ นอกเหนือจากเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้ โบนัสยังมอบให้กับผู้ใต้บังคับบัญชาสำหรับเหตุการณ์เฉพาะ (เช่น วันหยุดนักขัตฤกษ์)
โบนัสจะต้องจ่ายให้กับพนักงานตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องซึ่งระบุไว้ในข้อบังคับของบริษัท ขึ้นอยู่กับศิลปะ 129 และศิลปะ 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย รางวัลสามารถเป็นสิ่งจูงใจสำหรับ:
- ความสำเร็จด้านแรงงานสูง
- ทักษะพิเศษที่เกี่ยวข้องกับวิชาเฉพาะ;
- วุฒิภาวะหรือวุฒิการศึกษาสูง
- ข้อเสนอและความช่วยเหลือในการดำเนินการตามแนวคิดที่ก้าวหน้าเพื่อปรับปรุงกระบวนการผลิต ฯลฯ
แม้จะมีฐานทางทฤษฎีที่กว้างขวาง เช่นเดียวกับการใช้โบนัสอย่างแพร่หลาย หลายคนสงสัยว่าค่าเบี้ยประกันภัยนั้นต้องเสียภาษีและเบี้ยประกันหรือไม่
ตำแหน่งของโบนัสในองค์ประกอบของค่าจ้าง
การจ่ายโบนัสไม่ใช่องค์ประกอบบังคับของเงินเดือนพนักงาน อย่างไรก็ตาม ต่อจากอาร์ท 129 และศิลปะ 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างมีสิทธิ์ทำเช่นนี้ การรวมโบนัสในรายได้สุดท้ายของวิชาช่วยให้:
- กระตุ้นให้พนักงานปรับปรุงประสิทธิภาพการทำงาน
- ควบคุมปริมาณภาษีเงินได้โดยการเพิ่มปริมาณต้นทุนแรงงานสำหรับพนักงาน
โบนัสสามารถจ่ายได้จากกำไรสุทธิขององค์กร หากการจ่ายเงินนั้นไม่เกี่ยวข้องกับค่าแรง และเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับบริษัทด้วย หากจ่ายเป็นประจำโดยพิจารณาจากผลบุญด้านแรงงานของกิจการ ในเวลาเดียวกันแหล่งที่มาของการก่อตัวของมันไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ในการรวมโบนัสในเงินเดือน
แม้ว่าโบนัสจะไม่จ่ายเพื่อเป็นแรงจูงใจ เมื่อเป็นโบนัสแบบครั้งเดียว หรือหากแหล่งที่มาถือเป็นกำไรสุทธิ ประเภทที่เป็นปัญหายังคงเป็นรายได้ของพนักงาน
การจ่ายโบนัสทั้งหมดจะเครดิตให้กับพนักงานในบัญชีธนาคารของพวกเขาหรือออกจากโต๊ะเงินสดขององค์กรพร้อมกับเงินเดือน
เงื่อนไขการคำนวนเบี้ยประกันภัย
เงื่อนไขในการให้โบนัสแก่พนักงานนั้นถูกควบคุมโดยข้อบังคับของรัฐที่แยกจากกัน รวมถึงเอกสารในท้องถิ่น ข้อตกลงหลังรวมถึง: ข้อตกลงร่วมกัน บทบัญญัติเกี่ยวกับโบนัส เช่นเดียวกับเอกสารท้องถิ่นแต่ละฉบับที่ออกแบบมาเพื่อควบคุมกระบวนการนี้
อย่างไรก็ตาม ในการคำนวณเบี้ยประกันภัย สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดเงื่อนไขพิเศษจำนวนหนึ่งที่ต้องนำมาพิจารณาในองค์กรใดๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:
การเปลี่ยนแปลงการจ่ายโบนัสนั้นสามารถทำได้ในระดับสูงเท่านั้น
จากข้อเท็จจริงของการคำนวณและการคำนวณเกี่ยวกับปริมาณการชำระเงินดังกล่าว นักบัญชีขององค์กรจะสร้างใบรับรองที่เกี่ยวข้อง และผู้จัดการจะเผยแพร่คำสั่งที่มีการบันทึกรายชื่ออาสาสมัครที่มีสิทธิ์ได้รับเบี้ยประกันภัย จำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมจะถูกระบุด้วย
ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีของเบี้ยประกันภัย
แม้จะมีการคำนวณโบนัสอย่างกว้างขวาง แต่สำหรับนายจ้างจำนวนมาก คำถามยังคงมีความเกี่ยวข้องว่าโบนัสนั้นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ ปัญหานี้กำหนดโดยข้อกำหนดสองข้อ: ด้านหนึ่ง โบนัสจะเป็นรายได้ของพนักงานเสมอ และรายได้ของพนักงานต้องเสียภาษี ในทางกลับกัน โบนัสไม่ใช่การจ่ายค่าแรงโดยตรง
กฎสำคัญในเรื่องนี้คือบทบัญญัติแรกซึ่งระบุว่าเบี้ยประกันภัยเป็นรายได้ ขึ้นอยู่กับศิลปะ 209 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินประกันจะถูกเรียกเก็บ ในปี 2018 บทบัญญัตินี้เป็นจริงทั้งสำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมตามปกติและสำหรับการจ่ายเงินจูงใจแบบครั้งเดียว
ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้ของเบี้ยประกันภัยถือเป็นมาตรฐาน กฎพิเศษคือรายการเงื่อนไขที่จำนวนเงินจูงใจจะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
โดยเฉพาะอย่างยิ่งนอกเหนือจากรางวัลสำหรับความสำเร็จที่โดดเด่นในสาขาวิทยาศาสตร์ สิ่งจูงใจทางการเงินสำหรับพนักงานโดยบริษัทของเขาได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งสอดคล้องกับพารามิเตอร์ต่อไปนี้:
- พรีเมี่ยมหรือของขวัญจาก บริษัท ไม่เกิน 4,000 รูเบิล ในปี. ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03/04/06/48497 ลงวันที่ 29/9/2557 หากแรงจูงใจเกินขีด จำกัด ที่กำหนด จำนวนโบนัสที่ออกจะต้องเสียภาษีในลักษณะมาตรฐาน ลบสี่พัน;
- รางวัลดังกล่าวมอบให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับงานรื่นเริง
- บนพื้นฐานของศิลปะ 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ของขวัญหรือรางวัลวัสดุอื่น ๆ ของพนักงานออกให้เป็นของขวัญ
การจ่ายโบนัสเป็นประจำสำหรับความสำเร็จในกิจกรรมระดับมืออาชีพควรบันทึกไว้ที่หัวหน้า บริษัท เกี่ยวกับตัวบ่งชี้เฉพาะของกระบวนการผลิต
หากการสะสมของโบนัสถูกควบคุมโดยข้อตกลงร่วม ถือเป็นการชอบด้วยกฎหมายที่จะลดภาษีเงินได้ตามจำนวนนี้
ขึ้นอยู่กับศิลปะ 324 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อมาตรฐานอุตสาหกรรมกำหนดความจำเป็นในการสะสมโบนัสตามระยะเวลาในการให้บริการ องค์กรมีสิทธิที่จะสร้างเงินสำรองแยกต่างหากสำหรับค่าแรงดังกล่าว
ผลประโยชน์โบนัสพนักงานสำหรับภาษีเงินได้
ขึ้นอยู่กับศิลปะ 255 และศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถสรุปได้ว่าโบนัสทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับพนักงานเพื่อความสำเร็จในการทำงานสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมแรงงานของผู้ใต้บังคับบัญชาได้ทั้งหมด ส่งผลให้ยอดรวมภาษีเงินได้ที่จะโอนเข้างบประมาณลดลง
องค์กรดังกล่าวสามารถใช้แนวทางที่คล้ายกันได้:
- ภายใต้ระบบภาษีอากรทั่วไป
- โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย
เป็นการถูกต้องตามกฎหมายที่จะเพิ่มจำนวนเบี้ยประกันตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายจากกองทุนที่เป็นปัญหา เป็นที่เข้าใจกันว่าเงินสมทบดังกล่าวจะช่วยลดภาระภาษีของบริษัทได้
ความเข้าใจผิดที่เป็นไปได้กับเจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการลดภาษีเงินได้จะต้องได้รับการแก้ไขโดยเอกสารหลักฐานของสิทธิดังกล่าว เป็นที่เข้าใจกันว่าบทบัญญัติทั้งหมดเกี่ยวกับเบี้ยประกันภัยและขั้นตอนการรวมค่าใช้จ่ายควรได้รับการควบคุมโดยระเบียบข้อบังคับในท้องถิ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:
ดังนั้นเบี้ยประกันภัยที่ต้องเสียภาษีจะมีลักษณะดังนี้: เบี้ยประกันภัยรวม - เบี้ยประกันภัยยกเว้นภาษี (4000 รูเบิล) * อัตราภาษี (13%)
ตัวอย่าง: ณ สิ้นปี 2559 ผู้จัดการขององค์กรแบบมีเงื่อนไขตัดสินใจให้รางวัลแก่ผู้ใต้บังคับบัญชา Ivanov I.I. จำนวนดังกล่าว:
- ในโอกาสครบรอบของ Ivanov - 6,000 rubles;
- จากข้อเท็จจริงของตัวชี้วัดประสิทธิภาพสูงของกลุ่ม Ivanov ในช่วงปีที่รายงาน - 9,000 rubles;
- สำหรับการว่าจ้างอุปกรณ์ใหม่ทางเทคโนโลยีที่ประสบความสำเร็จ - 2,000 รูเบิล
ดังนั้นขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจึงเป็นดังนี้: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 รูเบิล
1,690 rubles ขึ้นอยู่กับงบประมาณ ในเอกสารทางบัญชี การดำเนินการที่พิจารณาจะแสดงในการผ่านรายการสามรายการ ความแตกต่างในการผ่านรายการเกิดจากความแตกต่างในวัตถุประสงค์ของการชำระเงินและการพึ่งพากระบวนการผลิต
เบี้ยประกันที่หักจากเบี้ยประกัน
การจ่ายเงินใด ๆ ให้กับผู้ใต้บังคับบัญชาที่ทำงานภายใต้ข้อตกลงการจ้างงานจะต้องหักเงินประกันตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212 07.24.2009 พรีเมี่ยมยังเป็นของการชำระเงินดังกล่าวไม่ว่าจะมีการจัดหาในวัสดุ (ในรูปแบบ) หรือรูปแบบทางการเงิน
การหักจากโบนัสจะทำในลักษณะเดียวกับการหักจากค่าจ้าง ดังนั้นโครงสร้างที่ต้องจ่ายเบี้ยประกันคือกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, FSS และ MHIF
ในแผนกบัญชีเหตุการณ์นี้ไม่ได้บันทึกโดยวันที่เผยแพร่คำสั่งโบนัส แต่ตามวันที่ได้รับเงินจริงจากพนักงานของกองทุนที่ได้รับมอบหมาย
จำนวนโบนัสที่ไม่ถูกกฎหมายต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน
ภาษีโบนัสแบบจ่ายครั้งเดียวของพนักงาน
โบนัสพนักงานแบบครั้งเดียวจะได้รับการควบคุมแยกกัน โดยไม่คำนึงถึงการจ่ายเงินจูงใจเป็นประจำ อย่างไรก็ตาม รางวัลทางการเงินแบบครั้งเดียวทั้งหมดจะถูกเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน บทบัญญัตินี้ประดิษฐานอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉบับที่ 03/03/06/1/606 ลงวันที่ 29.08.2007 บทบัญญัตินี้ยังควบคุมเงื่อนไขสำหรับบทบัญญัติและการเก็บภาษีของหมวดหมู่ที่เป็นปัญหา:
- การให้สิ่งจูงใจครั้งเดียวแก่ผู้ใต้บังคับบัญชาเป็นไปได้หากบทบัญญัติดังกล่าวได้รับการแก้ไขในมาตรฐานท้องถิ่นขององค์กร
- พิจารณาเฉพาะการชำระเงินตามผลงานการผลิตเท่านั้น และไม่รวมถึงเงินทุนที่เชื่อมโยงกับเหตุการณ์เฉพาะ (เช่น รางวัลสำหรับความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ที่โดดเด่น)
- ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของโบนัสจูงใจจะต้องบันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชี
ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าเบี้ยประกันภัยนั้นต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สะสมตามจำนวนเงินจูงใจของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน ขอแนะนำให้ผู้จัดการตรวจสอบรายการจำนวนเงินโบนัสที่ไม่ต้องเสียภาษี
รางวัล
การบัญชีและการบัญชีภาษี
การชำระเบี้ยประกันภัย
ขั้นตอนการจ่ายโบนัสประจำปีบริษัทสามารถลงทะเบียน:
- ในสัญญาจ้างงาน (วรรค 5 ตอนที่ 2 มาตรา 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ในข้อตกลงร่วม (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ในข้อบังคับเกี่ยวกับค่าจ้างหรือโบนัส (หรือในกฎหมายท้องถิ่นอื่น) (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 135 ส่วนที่ 1 ของมาตรา 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อชำระเบี้ยประกันภัย (ส่วนที่ 1 ของข้อ 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในเอกสารการรับและชำระเบี้ยประกันภัยแหล่งที่มาของการชำระเงินถูกระบุ
พื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันเป็นคำสั่งของหัวหน้า คำสั่งซื้อได้รับการลงนามโดยผู้จัดการและพนักงานจะได้รับการแนะนำให้รู้จักกับคำสั่งซื้อโดยไม่ได้ลงนาม
วันหยุดกับโบนัส
คุณต้องคำนวณค่าลาพักร้อนใหม่ในกรณีที่หากในขณะที่พนักงานลาพักร้อนเขาได้รับโบนัสตามผลงานในปีที่แล้วและระยะเวลาในการคำนวณและระยะเวลาที่ได้รับโบนัสนั้นได้ดำเนินการอย่างเต็มที่
นี่เป็นเพราะข้อเท็จจริงในการคำนวณค่าลาพักร้อนจะต้องคำนึงถึงโบนัสประจำปีสำหรับปีที่ผ่านมาโดยไม่คำนึงถึงวันคงค้าง
เพื่อไม่ให้คำนวณค่าวันหยุดใหม่มันจะดีกว่าที่จะสะสมโบนัสสำหรับปีให้เร็วที่สุด เช่น วันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน ในกรณีนี้ คุณไม่จำเป็นต้องทำการคำนวณใหม่
รางวัลการบัญชี
ภาพสะท้อนของเบี้ยประกันประจำปีในการบัญชีขึ้นอยู่กับการชำระเงิน:
ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
โดยค่าใช้จ่ายอื่นๆ
โพสต์:
เดบิต 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) เครดิต 70- โบนัสสะสมเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ
เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 70 -- โบนัสสะสมเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เบี้ยประกันภัย เบี้ยประกันภัย
ไม่ว่าองค์กรจะใช้ระบบภาษีแบบใดจำนวนเบี้ยประกันภัยจะถูกเรียกเก็บพร้อมกับเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์)
โบนัสการผลิตขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน.
วันที่ชำระเบี้ยประกันภัยคือวันที่คงค้างในการบัญชี ในกรณีนี้ควรคำนวณเบี้ยประกันเมื่อใด
เบี้ยประกันควรคำนวณในวันที่คำนวณเบี้ยประกันในการบัญชี ให้กับพนักงานแต่ละคนโดยไม่คำนึงถึงวันที่จ่ายเงินและวันที่ออกคำสั่งโบนัสให้กับพนักงาน
เงินสมทบจะคิดตามจำนวนเบี้ยประกันใด ๆสำหรับการประกันภัยจาก NS และ PZ
คำนวณเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ"เป็นไปได้พร้อมๆ กันกับการคำนวณเงินสมทบที่เหลือ
หนังสือกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 20 มิถุนายน 2560 ฉบับที่ 03-15-06 / 38515
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพร้อมเบี้ยประกันภัย
สำหรับจำนวนโบนัสประจำปีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บและหัก ณ ที่จ่าย เนื่องจากการชำระเงินนี้เป็นรายได้ของพนักงาน
จำนวนเบี้ยประกันภัยรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเดือนที่จ่าย
โบนัสสะสมเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน(รวมรายปี) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่สามารถนำมารวมกับค่าแรงได้ (ข้อ 2 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มันบอกว่าวันที่ได้รับรายได้ในรูปของค่าจ้างคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้และโบนัสที่ระบุจะเพิ่มขึ้นในช่วงเวลานั้น เกินหนึ่งเดือน
ในกรณีนี้ วันที่รับเงินคือวันที่ชำระเงิน(โอนเข้าบัญชีพนักงาน) โบนัสและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องโอนในวันเดียวกัน
รางวัลจากของขวัญ
NSรายได้ทั้งหมดต้องเสียภาษีทั้งในรูปเงินสดและสิ่งของ รวมทั้งของขวัญ ของขวัญสามารถอยู่ในรูปแบบของโบนัสเงินสด
จำนวนเงินได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกิน 4,000 รูเบิล โดยมีกำหนดระยะเวลาหนึ่งปี หากต้นทุนรวมของของขวัญแก่พนักงานสำหรับปีนั้นไม่ถึง 4,000 รูเบิลก็ไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
พื้นฐานในการคำนวณภาษีจะเป็นจำนวนเงินเกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้ 4,000 รูเบิล
ภาษีเงินได้
สามารถรวมเบี้ยประกันภัยเป็นค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้เมื่อใด
1. รางวัลนี้จัดทำโดยสัญญาจ้าง (วรรค 1 ของข้อ 255 และวรรค 21 ของข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
2. ต้องจ่ายโบนัสสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ (ข้อ 2 ของข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เบี้ยประกันภัยประจำปีรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ถ้าตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง:
สัญญาจ้างระบุจำนวนเงินและเงื่อนไขในการคำนวณโบนัส
"พนักงานจะได้รับเงินโบนัสตามข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยหมายเลขคำสั่งซื้อ ___ ลงวันที่ ___________"
หากโบนัสประจำปีไม่ลดกำไรภาษีจากนั้นความแตกต่างถาวรจะเกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 4 ของ PBU 18/02) ซึ่งนำไปสู่การก่อตัวของหนี้สินภาษีถาวร (ข้อ 7 ของ PBU 18/02)
เบี้ยประกันภัยใดที่ไม่สามารถจ่ายได้?- ในหนังสือกระทรวงการคลังN 03-03-06 / 1/75456
โบนัสพนักงานที่ถูกไล่ออก
สมมติว่าพนักงานลาออกก่อนที่จะคำนวณโบนัสประจำปี และโบนัสถูกคำนวณสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
ในกรณีนี้จะมีการจ่ายโบนัสประจำปีให้ในสัญญาจ้างงานกับลูกจ้าง
ในกรณีที่เขาถูกไล่ออก การจ่ายเงินทั้งหมดให้กับเขาจะถูกจ่ายในวันที่ถูกไล่ออก (มาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เป็นไปได้ว่าขณะนี้ยังไม่ทราบจำนวนรางวัล จากนั้นโบนัสที่จัดทำโดยข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงานและสะสมหลังจากการเลิกจ้างพนักงานสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้
มันถูกเรียกเก็บเงินตามสัดส่วนช่วงเวลาที่พนักงานทำงาน
ตามเกณฑ์คงค้างช่วงเวลาที่รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของเบี้ยประกันภัยรายปีขึ้นอยู่กับว่าค่าใช้จ่ายนั้นเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางตรงหรือทางอ้อม
คำนึงถึงต้นทุนโดยตรง areเนื่องจากมีการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยคำนึงถึงต้นทุน (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ต้นทุนทางอ้อมรับรู้ในช่วงเวลาของเงินคงค้าง
ตัวอย่าง
เมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2560 ตามคำสั่ง พนักงานทุกคนของบริษัทได้รับโบนัสตามผลงานในปี 2559
จำนวนโบนัสคือ 100% ของเงินเดือน
เงินเดือนของพนักงานคือ 15,000 รูเบิล จำนวนโบนัสตามผลงานสำหรับปีคือ 15,000 รูเบิล
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ FSS สำหรับเงินสมทบประกันสังคม"
435 r (RUB 15,000 × 2.9%) - ประเมินเงินสมทบประกันสังคมเข้ากองทุนประกันสังคม
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีด้วย FFOMS"- 765 รูเบิล (15,000 rubles × 5.1%) - ประเมินเงินสมทบประกันสุขภาพใน FFOMS
เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การคำนวณกับ FSS สำหรับเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"- 30 รูเบิล (RUB 15,000 × 0.2%) - เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน
ในเดือนเมษายน 2560 การชำระเบี้ยประกันภัยและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแสดง:
เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"- 1950 ถู (15,000 rubles × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย;
เดบิต 70 เครดิต 50- RUB 13,050 (15,000 - 1950) - จ่ายโบนัสแล้ว
ในเดือนมีนาคม 2560 ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ทั้งเบี้ยประกันภัยและเบี้ยประกันจากมันรวมอยู่ด้วย
ในการบัญชีภาษี จำนวนเงินเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในช่วงเวลาของเงินคงค้างนั่นคือในไตรมาสแรก
รางวัลภายใต้ภาษีแบบง่าย
บริษัท ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"ฐานภาษีจะไม่ลดลงตามจำนวนเบี้ยประกันภัยประจำปี (ข้อ 1 ของข้อ 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และบริษัทในเครือ STS "รายรับ-รายจ่าย"โบนัสที่จัดหาให้โดยสัญญาจ้างจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหากมีการจ่ายโบนัสสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ
โบนัสผลงานประจำปีรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
บริษัทบน UTII
เมื่อใช้ UTII การสะสมและการชำระเบี้ยประกันภัยไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดียวเนื่องจาก UTII คำนวณตามรายได้ที่กำหนด
และหากบริษัทรวม OSN และ UTII . เข้าด้วยกันและโบนัสจะสะสมให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีโดย UTII และในกิจกรรมบนระบบทั่วไป จากนั้นจะต้องแจกจ่ายจำนวนโบนัสนี้
เบี้ยประกันรายไตรมาสและรายเดือน
โบนัสเหล่านี้สามารถจ่ายได้จากแหล่งใดก็ได้พวกเขามักจะจ่ายจากค่าใช้จ่ายของกิจกรรมปกติ
โบนัสรายเดือนและรายไตรมาสสามารถ:
การผลิต (เช่น โบนัสรายเดือนที่เป็นส่วนหนึ่งของเงินเดือน)
ไม่มีประสิทธิผล (เช่น โบนัสรายเดือนสำหรับพนักงานที่มีบุตร)
หากลูกจ้างอยู่ในช่วงทดลองงาน
สำหรับพนักงานทดลองงานใช้บทบัญญัติทั้งหมดของข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงแรงงาน (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 70 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจ่ายโบนัสสามารถสั่งซื้อได้ทุกรูปแบบหรือใช้แบบฟอร์มมาตรฐาน No. T-11 (สำหรับพนักงานคนเดียว) หรือ No. T-11a (สำหรับกลุ่มพนักงาน)
คุณสามารถพัฒนารูปแบบเอกสารของคุณเองได้
