สถานการณ์การลดหย่อนภาษี: เลือก ประกาศ พฤติการณ์บรรเทาความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

รับรู้สถานการณ์บรรเทาความรับผิด (ข้อ 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) การกระทำความผิดเนื่องจากการบรรจบกันของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก

3) ความผิดทางภาษีใหม่จะต้องกระทำภายใน 12 เดือนนับจากวันที่เข้าสู่ กำลังทางกฎหมายคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีสำหรับความผิดทางภาษีที่คล้ายกัน (มาตรา 3 ของมาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์ที่ก่อให้เกิดความรับผิดทางภาษียังดำเนินการผ่านกฎที่มีอยู่ในศิลปะ 114 นท. เมื่อศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีสร้างสัญญาณของการทำซ้ำ จำนวนเงินค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่กำหนดโดยบทความพิเศษที่เกี่ยวข้องของ Ch. 16 หรือ 18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 4 ของมาตรา 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดูเหมือนว่ากฎของรหัสภาษี RF นี้จะไม่ขัดแย้งกับหลักการตามรัฐธรรมนูญเรื่องความได้สัดส่วนและความเป็นธรรมของการลงโทษ เนื่องจากข้อเท็จจริงเกี่ยวกับธรรมชาติที่เป็นระบบของกิจกรรมที่ผิดกฎหมายโดยเจตนาทำให้ปริมาณการลงโทษเพิ่มขึ้น

2) กับ บุคคลธรรมดาไม่เป็น ผู้ประกอบการรายบุคคล, - ต่อศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป

หน่วยงานด้านภาษีสามารถขึ้นศาลโดยมีการเรียกร้องค่าปรับ (ข้อ 1 ของข้อ 115 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

จากองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล - ในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในงานศิลปะ 46 และศิลปะ 47 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

จากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล - ในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในงานศิลปะ 48 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าปรับที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเรียกเก็บจากการละเมิดกฎหมายจะลดลงได้หากผู้เสียภาษีมีสถานการณ์ที่ถือว่าบรรเทาได้ ในบทความนี้ เราจะพิจารณาถึงสถานการณ์ที่อาจเกิดขึ้นและวิธีลดจำนวนเงินค่าปรับ

ระเบียบกฎหมายของปัญหา

ข้อบังคับทางกฎหมายของปัญหาดำเนินการโดยรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย... อธิบายถึงสิทธิของผู้เสียภาษีในการลดโทษและสิทธิของผู้ตรวจภาษีในการเพิ่มจำนวนเงินค่าปรับในสถานะการณ์ที่เลวร้าย แนะนำแนวคิด มาตรการคว่ำบาตรภาษีและลักษณะเฉพาะของการยื่นคำร้องต่อผู้เสียภาษี

การลงโทษทางภาษี - ลดและเพิ่มจำนวนเงินค่าปรับ

เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีจะตรวจสอบใบสมัครและตัดสินใจลดจำนวนเงินค่าปรับหรือปฏิเสธการสมัคร ในใบสมัคร จำเป็นต้องระบุสถานการณ์ทั้งหมดที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นการบรรเทาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าปรับ นอกจากนี้ ในการยื่นคำร้อง คุณต้องแนบเอกสารยืนยันการมีอยู่ของสถานการณ์อันเนื่องมาจากค่าปรับที่ลดลงได้

สำคัญ!ผู้ตรวจภาษีสามารถตัดสินใจลดโทษทางภาษีได้ครึ่งหนึ่งเมื่อได้รับคำร้องจากผู้เสียภาษี แต่ไม่สามารถลดจำนวนภาษีและค่าปรับที่เรียกเก็บได้

จะทำอย่างไรถ้าสำนักงานสรรพากรปฏิเสธที่จะลดจำนวนเงินค่าปรับ

หากผู้ตรวจภาษีได้พิจารณาคำร้องของผู้เสียภาษีแล้ว และตัดสินใจว่าจะไม่ลดจำนวนเงินค่าปรับ โดยพิจารณาจากเหตุเหล่านี้ไม่เพียงพอที่จะลดโทษได้ ผู้เสียภาษีอากรอาจขอปรับเพิ่มได้ หน่วยงานภาษีหรือต่อศาลโดยการยื่นคำร้อง

ตัวอย่าง.

Astra LLC ยื่นรายงานเกี่ยวกับเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2020 เมื่อวันที่ 5 พฤษภาคม 2020 เนื่องจากกำหนดเวลายื่นคำนวนเบี้ยประกันคือวันที่ 30 เมษายน 2563 สำนักงานภาษีได้ดำเนินการตรวจสอบภายหลัง ความผิดทางภาษีและปรับ 1,000 รูเบิลสำหรับรายงานที่ไม่ได้ส่งตรงเวลา เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการตรวจสอบค่าปรับค้างจ่าย สารวัตรภาษีแจ้ง LLC "Astra" ผู้อำนวยการของ Astra LLC ได้ยื่นคำร้องต่อผู้ตรวจสอบภาษีเพื่อลดจำนวนการคว่ำบาตรและระบุข้อเท็จจริงต่อไปนี้เป็นสถานการณ์บรรเทา:

1. การละเมิดเกิดขึ้นเป็นครั้งแรกโดยนิติบุคคลนี้
2. ชำระเบี้ยประกันเต็มจำนวนตรงเวลา
3. การละเมิดไม่ได้ก่อให้เกิดความสูญเสียอย่างร้ายแรงต่องบประมาณ

ผู้ตรวจการเมื่อพิจารณาคำร้องแล้วจึงตัดสินใจลดจำนวนการคว่ำบาตรโดยลดค่าปรับจาก 1,000 รูเบิลเป็น 500 รูเบิล

ในบทความ ผู้เขียนเมื่อพิจารณาถึงแนวทางปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายที่มีอยู่ จะพิจารณาว่าหน่วยงานด้านภาษีหรือศาลสามารถนำสถานการณ์ใดมาพิจารณาได้เมื่อใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษีเพื่อบรรเทาความรับผิดทางภาษี

สถานการณ์ที่บรรเทาภาระภาษีมีระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่างจากเหตุที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 111 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งไม่รวมภาระภาษี) พวกเขาไม่ได้รับการยกเว้นภาษีอย่างสมบูรณ์ แต่จะลดจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดเท่านั้น

ข้อ 3 ของศิลปะ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ความเป็นไปได้ในการลดจำนวนค่าปรับที่กำหนดบนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีในกรณีที่มีการกำหนดสถานการณ์บรรเทา ดังนั้น เมื่อมีเหตุบรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งกรณี จำนวนเงินค่าปรับจะต้องลดลงอย่างน้อยสองครั้ง เมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่กำหนดโดยบทความที่เกี่ยวข้องของ Ch. 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี โปรดทราบว่าศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีกำหนดสถานการณ์บรรเทาความรับผิดและถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดบทลงโทษสำหรับความผิดทางภาษี (มาตรา 4 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนเงินค่าปรับจะลดลงได้อย่างไร

Plenum แห่งกองทัพสหพันธรัฐรัสเซียและ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติร่วมกันที่ 11.06.1999 ฉบับที่ 41/9 (ต่อไปนี้ - มติหมายเลข 41/9) ตั้งข้อสังเกตว่าตั้งแต่ในวรรค 3 ของศิลปะ 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาล ศาลพิจารณาจากผลการประเมินสถานการณ์ที่เกี่ยวข้อง (เช่น ลักษณะของการกระทำความผิด จำนวน สถานการณ์บรรเทา บุคลิกภาพของผู้เสียภาษีอากร สถานการณ์ทางการเงินของเขา) มีสิทธิที่จะลดจำนวนเงินค่าปรับมากกว่าสองเท่า

ดังนั้น จำนวนเงินค่าปรับที่เรียกเก็บสำหรับความผิดทางภาษี หากศาลกำหนดสถานการณ์บรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งกรณี สามารถลดได้ภายในช่วง 50 ถึง 100% ของจำนวนเงินที่ลงโทษทางภาษี อย่างไรก็ตาม ไม่ควรเป็นศูนย์ ความจริงก็คือว่าการนัดหมายของศาลปรับเป็นจำนวน 0 รูเบิล 00 kopecks อันที่จริงจะเป็นการปลดปล่อยบุคคลที่นำมาสู่ความรับผิดทางภาษีจากการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี

การพิจารณาคดีแสดงให้เห็นว่าศาลใช้สิทธิ์นี้อย่างจริงจัง และในบางครั้งที่มีสถานการณ์บรรเทาผลกระทบที่กำหนดไว้ ให้ลดจำนวนความรับผิดทางภาษีของผู้เสียภาษีในบางครั้ง

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกในมติลงวันที่ 04.08.2011 ฉบับที่ KA-A40 / 8428-11 สนับสนุนตำแหน่งของศาลล่างซึ่งบางส่วนพอใจกับการอ้างสิทธิ์ขององค์กรต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อทำให้การตัดสินใจดำเนินคดีเป็นโมฆะ ความผิดทางภาษีในรูปแบบของการปรับมากกว่า 1 ล้าน rub และลดจำนวนที่ระบุเป็น 100 รูเบิล ตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในแง่ของการลดจำนวนเงินค่าปรับ ศาลได้ดำเนินการจากสถานการณ์ที่บรรเทาความรับผิดของผู้สมัครสำหรับความผิดที่ถูกกล่าวหา

FAS ของเขตมอสโก นำโดยบทบัญญัติของพาร์ 2 วรรค 19 ของมติ 41/9 ปฏิเสธข้อโต้แย้งของการร้องเรียนเกี่ยวกับการลดจำนวนเงินค่าปรับที่มากเกินไป

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ตามพระราชกฤษฎีกาของ FAS เซ็นทรัล ดิสตริกต์ลงวันที่ 28.03.2012 ในกรณีหมายเลข A09-5167 / 2011 ที่มีการแก้ไขข้อพิพาทเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าปรับที่จะเรียกเก็บจากผู้เสียภาษีอากรตามมาตรา. 119 และ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศาลล่างใช้บทบัญญัติของศิลปะ 112 และ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ลดจำนวนเงินค่าปรับตามบทความข้างต้นซึ่งบ่งชี้ว่ามีสถานการณ์บรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษีอากร โดยเฉพาะที่องค์กร กิจกรรมทางเศรษฐกิจในไตรมาสที่ 2 ของปี 2553 ไม่ได้ดำเนินการ ไม่มีรายได้ ชำระค่าปรับบางส่วนโดยสมัครใจ การละเมิดไม่ได้ก่อให้เกิดผลเสียต่องบประมาณ

นอกจากนี้ ตามที่หน่วยงานจัดเก็บภาษี จำนวนเงินขั้นต่ำของการลงโทษที่กำหนดโดย Art 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (1,000 รูเบิล) ไม่สามารถลดลงได้เนื่องจากมีศิลปะบางอย่าง 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสถานการณ์บรรเทาทุกข์ เนื่องจากการปรับลดค่าปรับที่ต่ำกว่าขีดจำกัดล่างถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย ตำแหน่งนี้สอดคล้องกับจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข ШС-37-7 / [ป้องกันอีเมล]

อย่างไรก็ตาม ตามความเห็นของ FAS ของ Central District การอ้างอิงของผู้ตรวจภาษีในจดหมายฉบับนี้ไม่สามารถป้องกันได้ เนื่องจาก กฎหมายภาษีไม่มีข้อห้ามในการลดค่าคงที่ ขนาดขั้นต่ำก็ได้.

สัดส่วนของค่าปรับ

หน่วยงานด้านภาษีเมื่อตัดสินใจนำความรับผิดทางภาษีมาใช้ในกรณีที่จัดตั้งในระหว่างการตรวจสอบสถานการณ์ของการกระทำความผิดทางภาษีซึ่งถือได้ว่าเป็นการบรรเทาภาระผูกพันตามวรรค 3 ของศิลปะ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสะท้อนถึงการตัดสินใจ อย่างไรก็ตาม ข้อเท็จจริงของการไม่ไตร่ตรองไม่เป็นอุปสรรคต่อการจัดตั้งพฤติการณ์ดังกล่าวโดยศาลโดยอิสระ

นอกจากนี้จากอาร์ท 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ศาลมีหน้าที่กำหนดให้มีหรือไม่มีสถานการณ์ดังกล่าวเมื่อพิจารณาถึงประเด็นการนำบุคคลเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม

ดังต่อไปนี้จากคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย 07.15.1999 ฉบับที่ 11-P การลงโทษมีลักษณะทางอาญาตาม หลักการทั่วไปสิทธิจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของความยุติธรรมและสัดส่วนที่เกิดขึ้นจากรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลักความได้สัดส่วนแสดงข้อกำหนดของความยุติธรรม สันนิษฐานว่ามีการจัดตั้งความรับผิดชอบทางกฎหมายต่อสาธารณะเฉพาะการกระทำผิดและความแตกต่างขึ้นอยู่กับความรุนแรงของความผิด ขนาดและลักษณะของความเสียหายที่เกิดขึ้น ระดับความผิดของผู้กระทำความผิด และ สถานการณ์สำคัญอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดความเป็นปัจเจกในการปรับใช้บทลงโทษ หลักการฟ้องร้องเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับบุคคลและนิติบุคคลอย่างเท่าเทียมกัน

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในการพิจารณาคดีลงวันที่ 05.03.2012 ในคดีหมายเลข А66-5375 / 2011 กล่าวเพิ่มเติมว่าศาลชั้นต้นและการอุทธรณ์มีสิทธิที่จะจัดตั้งและประเมินสถานการณ์เหล่านี้ รวมถึงการมีอยู่ (ไม่มีอยู่) ) ของการบรรเทาหรือเพิ่มความรับผิด

เปิดรายการ

สถานการณ์ใดที่สามารถลดความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีได้? ตามวรรค 1 ของศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาได้รับการยอมรับว่าเป็น:

1. การกระทำความผิดเนื่องจากการบรรจบกันของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก
2. กระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการขู่เข็ญหรือบังคับ หรือโดยอาศัยวัสดุ บริการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ
3. สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของบุคคลที่ต้องรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
4. สถานการณ์อื่นๆ ที่ศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีอาจพบว่ามีการบรรเทาความรับผิด

เนื่องจากสถานการณ์ของคดีที่พิจารณาโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 3299/10 ของ 12.10.2010 สถาบันจึงท้าทายความถูกต้องตามกฎหมายของการตัดสินใจที่จะนำไปสู่ความรับผิดทางภาษีไม่ได้ ยื่นคำร้องเพื่อลดค่าปรับ แต่ดึงความสนใจของศาลไปยังสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริง (ขาดกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศเป็นเวลาหนึ่งวัน) และสาเหตุของความผิด (ความล้มเหลวในเครือข่ายคอมพิวเตอร์) นอกจากนี้ ดังที่เห็นได้จากการอุทธรณ์ของสถาบันต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่สูงขึ้น (ด้วยการยื่นคำร้องขอลดจำนวนการลงโทษ) เป็นการอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการชำระค่าปรับดังกล่าวจะทำให้เงินทุนลดลงอย่างมาก จัดสรรเพื่อการวิจัยและพัฒนาที่ได้รับทุนจากงบประมาณ

ในสถานการณ์เช่นนี้รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียโดยสังเกตว่ารายการสถานการณ์บรรเทาทุกข์ที่ให้ไว้ในศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ และศาลมีสิทธิ์รับรู้สถานการณ์อื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในส่วนย่อย 1, 2, 2.1 ศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นผู้รับผิดชอบบรรเทาทุกข์ได้ข้อสรุปว่าควรส่งคดีไปยังศาลชั้นต้นเพื่อตรวจสอบใหม่ในแง่ของการกำหนดจำนวนบทลงโทษที่จะกู้คืนจากสถาบัน โดยคำนึงถึงศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้เราวิเคราะห์ด้วยตัวอย่างว่าสถานการณ์ใดที่ศาลยอมรับว่าเป็นการบรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษี

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกในมติลงวันที่ 04.08.2011 หมายเลข KA-A40 / 8428-11 ตั้งข้อสังเกตว่าหลังจากประเมินและตรวจสอบหลักฐานทั้งหมดที่นำเสนอในแฟ้มคดีแล้ว ศาลล่างได้สรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับ การปรากฏตัวของสถานการณ์ต่อไปนี้บรรเทาความผิดของผู้สมัคร:

• นำมาซึ่งความรับผิดทางภาษีเป็นครั้งแรกตลอดระยะเวลาของกิจกรรมของบริษัท
• ขาดเจตนาโดยตรงที่จะกระทำความผิด
• สัดส่วนของจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดต่อผลที่ตามมาของการกระทำความผิดทางภาษีซึ่งได้รับการยืนยันโดยข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนเงินภาษีที่ลงโทษนั้นอยู่ที่ประมาณ 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณเพื่อชำระตามการประกาศ
• ขาดเสียเปรียบ ผลกระทบทางเศรษฐกิจสำหรับงบประมาณเนื่องจากการชำระเงินของการคำนวณ การคืนภาษีภาษีถูกสร้างขึ้นในวรรค 3 ของศิลปะ 204 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กำหนดเวลาเต็ม;
• ไม่มีอันตรายที่สำคัญและไม่สามารถย้อนกลับได้ต่อผลประโยชน์ของรัฐ

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ในการแก้ปัญหาดังกล่าวของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 28 มีนาคม 2012 ในกรณีหมายเลข А09-5167 / 2011 สถานการณ์ต่อไปนี้ถือเป็นการบรรเทาภาระภาษี:

• ขาดกิจกรรมทางเศรษฐกิจและรายได้
• การจ่ายค่าปรับบางส่วนโดยสมัครใจ
• ไม่มีผลที่เป็นอันตรายของการกระทำความผิดสำหรับงบประมาณ

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สามในคำตัดสินของวันที่ 29 ธันวาคม 2554 ในกรณีที่ไม่มีการประกาศในหนึ่งวันและผู้ที่รับรู้สถานการณ์นี้เป็นการบรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษีซึ่งเกี่ยวข้องกับการที่เขาลดจำนวนเงินค่าปรับลงครึ่งหนึ่ง - ถึง 500 รูเบิล ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสี่ลงวันที่ 16.02.2012 ฉบับที่ A05-11315 / 2011

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่เจ็ดในคำตัดสินที่ 07AP-8142/11 ลงวันที่ 25.10.2011 ได้ตรวจสอบและประเมินลักษณะและสถานการณ์ของความผิดที่กระทำโดยองค์กรโดยคำนึงถึงความสำคัญทางสังคมและเศรษฐกิจที่ยิ่งใหญ่ขององค์กร เน้นกิจกรรมเพื่อสร้างความมั่นใจ หน้าที่ทางสังคม- การให้บริการด้านการขนส่งผู้โดยสาร โดยการขนส่งทางบกการปฏิบัติตามคำสั่งเทศบาล (รัฐ) สำหรับการดำเนินการขนส่งผู้โดยสารสาธารณะ (รวมถึงชั้นที่ยากจนและชั้นกลางของประชากร) รูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กรเป็นองค์กรของรัฐในเขตเทศบาลและคำนึงถึงความยากลำบาก สถานะทางการเงินของผู้สมัครซึ่งได้รับการยืนยัน งบดุลและงบกำไรขาดทุนได้ข้อสรุปว่าสามารถลดจำนวนบทลงโทษลงได้ 100 เท่า ซึ่งตรงตามข้อกำหนดของความเป็นธรรมและสัดส่วนของโทษ

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบแปดตามมติลงวันที่ 25.01.2012 ฉบับที่ 18AP-13252/2554 ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าสิทธิในการจัดตั้งพฤติการณ์บรรเทาทุกข์รวมถึงการลดจำนวนเงินค่าปรับนั้นได้รับทั้ง ต่อหน่วยงานภาษีในการดำเนินการเกี่ยวกับคดีละเมิดภาษีและต่อศาลเมื่อพิจารณาคำขอและการลดจำนวนความรับผิดโดยการตรวจสอบไม่ได้ยกเว้นสิทธิของศาลที่จะใช้พฤติการณ์บรรเทา หลังจากตรวจสอบและประเมินลักษณะและพฤติการณ์ของการกระทำความผิดที่กระทำโดยองค์กร กล่าวคือ เป็นการกระทำครั้งแรก ผู้ยื่นคำร้องไม่มีเจตนา ผู้เสียภาษีไม่ทราบและอยู่ในสถานะทางการเงินที่ยากลำบาก ศาลจึงพิพากษาให้ ข้อสรุปที่สมเหตุสมผลและเป็นกลางเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการลดจำนวนบทลงโทษ

การฝึกเก็งกำไร

ยุบ แสดง

ในมติลงวันที่ 26 กันยายน 2554 ฉบับที่ 18AP-8904/2011 ศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบแปดได้ลดค่าปรับเป็น 5,000 รูเบิล บนพื้นฐานของการที่ผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดเป็นครั้งแรกสารภาพและชำระหนี้ตามจำนวนหนี้ตลอดจนในการเชื่อมต่อกับสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กรและการมีอยู่ของ ภาระหนี้แก่บุคคลภายนอก

ดังนั้นสุดท้าย ฝึกเก็งกำไรแสดงให้เห็นว่า ตัวอย่างเช่น สถานการณ์ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นการบรรเทา:

1. ไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจที่ไม่พึงประสงค์จากการกระทำความผิดและความเสียหายทางวัตถุต่อรัฐ
2. ขาดเจตนากระทำความผิดทางภาษี
3. ลักษณะความผิดที่ไม่มีนัยสำคัญ การชำระภาษี และจำนวนเงินค่าปรับ
4. รูปแบบองค์กรและกฎหมายของผู้เสียภาษี การจัดหาเงินทุนจากงบประมาณ
5. ไม่มีนัยสำคัญของความล่าช้าที่ยอมรับ
6. กระทำความผิดเป็นครั้งแรก
7. การลงโทษที่ไม่สมส่วนต่อผลที่ตามมาของความผิดความสมัครใจในการชำระภาษีให้กับงบประมาณ
8. ขาดความเพียงพอ เงินสำหรับการชำระภาษีและการลงโทษทางภาษี การขาดกำไร การมีหนี้สินต่อคู่สัญญา การมีอยู่ของค่าจ้างที่ค้างชำระ
9. สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของผู้เสียภาษีอากรการปรากฏตัวของภาระหนี้ต่อบุคคลที่สาม
10. ข้อผิดพลาด ความล้มเหลวในเครือข่ายคอมพิวเตอร์

ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่าในแต่ละกรณี ศาลหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะตัดสินใจอย่างเป็นอิสระเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการบรรเทาความรับผิดตามสถานการณ์เฉพาะ

1. พฤติการณ์บรรเทาความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี ได้แก่
1) การกระทำความผิดเนื่องจากการบรรจบกันของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก
2) การกระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบีบบังคับ หรือโดยอาศัยวัสดุ บริการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ
2.1) สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของบุคคลที่ต้องรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
3) พฤติการณ์อื่นที่ศาลหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีพิจารณาคดีอาจถือเป็นการบรรเทาความรับผิด

2. พฤติการณ์ที่ทวีความรุนแรงขึ้นคือการกระทำความผิดทางภาษีโดยบุคคลซึ่งเคยต้องรับผิดในความผิดที่คล้ายคลึงกันก่อนหน้านี้

3. บุคคลที่ได้รับการจัดเก็บการลงโทษทางภาษีถือว่าถูกลงโทษภายใน 12 เดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของคำตัดสินของศาลหรือหน่วยงานด้านภาษี

4. พฤติการณ์บรรเทาหรือเพิ่มพูนความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีนั้น ศาลหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นผู้กำหนดและนำมาพิจารณาเมื่อใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี

ความเห็นเกี่ยวกับมาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทความแสดงความคิดเห็นระบุรายการสถานการณ์บรรเทาและเพิ่มความรับผิดสำหรับการละเมิดภาษี

ซึ่งแตกต่างจากสถานการณ์ที่ระบุไว้ในมาตรา 111 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่รวมความผิดในการกระทำความผิดทางภาษี สถานการณ์บรรเทาความรับผิด (รายการที่ยังเปิดอยู่) ไม่ได้ยกเว้นการเกิดขึ้นของความรับผิดทางภาษีอย่างสมบูรณ์ แต่ลดเพียง จำนวนเงินค่าปรับที่กำหนด

เหล่านั้น. ในบทความนี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดความเป็นไปได้ในการบรรเทาความรับผิดสำหรับความผิดทางภาษี และไม่ได้รับการยกเว้นจากกรณีดังกล่าวในกรณีที่กฎหมายกำหนด

โปรดทราบว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดบทลงโทษต่อหน้าทั้งสถานการณ์บรรเทาและทำให้รุนแรงขึ้น ในกรณีนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือศาลเป็นผู้ตัดสินโดยอิสระ

ตำแหน่งที่คล้ายกันนี้กำหนดไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus เมื่อวันที่ 22.02.2011 N A32-18972 / 2010

สถานการณ์การบรรเทาความรับผิดทางภาษีมีสาเหตุจากการกระทำความผิด นั่นคือ เพื่อที่จะรับรู้ถึงสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงว่าเป็นการบรรเทา ศาลต้องกำหนดว่าการกระทำดังกล่าวส่งผลต่อวัตถุประสงค์หรือด้านอัตนัยของการกระทำที่ผิดกฎหมายอย่างไร

ตามตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสะท้อนให้เห็นในมติ 12.05.98 N 14-P บทลงโทษสำหรับความผิดทางภาษีควรนำมาพิจารณาโดยคำนึงถึงลักษณะของความผิดจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ระดับความผิดของผู้กระทำความผิด สถานะทรัพย์สินของเขา และพฤติการณ์สำคัญอื่นๆ ของการกระทำ

ในมติของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ 15.07.99 N 11-P พบว่าบทลงโทษต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของความเป็นธรรมและสัดส่วน หลักความได้สัดส่วนซึ่งแสดงถึงข้อกำหนดของความยุติธรรม สันนิษฐานว่ามีความรับผิดต่อสาธารณะเฉพาะสำหรับการกระทำผิดและความแตกต่างของความรับผิดขึ้นอยู่กับความรุนแรงของความผิด ขนาดและลักษณะของความเสียหายที่เกิดขึ้น ระดับของความผิดของ ผู้กระทำความผิดและสถานการณ์สำคัญอื่น ๆ ที่กำหนดความเป็นรายบุคคลในการใช้บทลงโทษ

มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12.10.2010 N 3299/10 ระบุว่ารายการของสถานการณ์บรรเทาทุกข์ที่ระบุไว้ในมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ และศาลมี สิทธิในการรับรู้สถานการณ์อื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในอนุวรรค 1, 2, 2.1 ของวรรค 1 มาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะการบรรเทาความรับผิด

ตามคำแนะนำของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีอยู่ในวรรค 17 ของจดหมายข้อมูลลงวันที่ 17 มีนาคม 2546 N 71 "การทบทวนแนวปฏิบัติในการแก้ไขโดยศาลอนุญาโตตุลาการกรณีที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติบางประการ ภาคที่หนึ่ง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "เมื่อพิจารณาคำขอโดยหน่วยงานภาษีเพื่อเรียกเก็บค่าปรับจากผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของข้อ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินค่าปรับอาจลดลงตามพื้นฐาน ของมาตรา 112 และ 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาเช่นข้อผิดพลาดในการระบุตัวตนและการแก้ไขข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีในการคืนภาษีและการยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษีเพื่อขอเพิ่มและแก้ไข

ความล้มเหลวในการพิจารณาสถานการณ์เหล่านี้เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าปรับอาจนำไปสู่การหลีกเลี่ยงของผู้เสียภาษีจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันข้างต้นด้วยความหวังว่าข้อผิดพลาดจะไม่ถูกค้นพบโดยหน่วยงานภาษี

ตามมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อ 04/26/2011 N 11185/10 ในกรณี N A73-16543 / 2009 การยื่นคำชี้แจงภาษีที่แก้ไขและการชำระจำนวนภาษีเพิ่มเติมสามารถทำได้ นำมาพิจารณาเป็นสถานการณ์บรรเทาความรับผิดสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 122 ของรหัสภาษี RF

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบสองในมติ 20.05.2010 ในกรณีหมายเลข A12-1902 / 2010 ปฏิเสธข้อโต้แย้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษีว่าการยื่นแบบแสดงรายการภาษีแก้ไขเป็นหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของมาตรา 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่รวมการจำแนกประเภทของสถานการณ์นี้เป็นการบรรเทาความรับผิดชอบ

ศาลชี้เหตุผลเดียวจัดประชุมตากล้องฟ้องผู้เสียภาษี การตรวจสอบภาษีและการนำโดยหน่วยงานภาษีตามผลของการตัดสินใจให้ บริษัท รับผิดชอบในการชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์อันเป็นผลมาจากการพูดน้อยเกินไป ฐานภาษีเป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้วโดยผู้เสียภาษี หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีหลักฐานการรับข้อมูลเกี่ยวกับการไม่ชำระภาษีจากแหล่งอื่น จนกระทั่งผู้เสียภาษียื่นใบประกาศฉบับแก้ไข ในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษี ไม่ได้มีการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ผู้เสียภาษีโดยไม่มีการบีบบังคับหรืออิทธิพลภายนอกอื่น ๆ ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเพิ่มและเปลี่ยนแปลงการประกาศภาษีอย่างอิสระที่เกี่ยวข้องกับการค้นพบความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียแม้ว่าในขณะที่เขาไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีฉบับแก้ไขเพื่อชำระภาษีและดอกเบี้ยได้

การปฏิเสธที่จะรับรู้ถึงสถานการณ์นี้เนื่องจากการบรรเทาความรับผิดอาจก่อให้เกิดสถานการณ์ที่มุ่งเป้าไปที่ความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีจะทำการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมการคืนภาษีไม่ได้ในเวลาที่พวกเขาค้นพบ แต่เฉพาะในกรณีที่มีเงินจ่ายภาษีและค่าปรับ

ในเวลาเดียวกัน ศาลตั้งข้อสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อ จำกัด ในการใช้บทบัญญัติของมาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับองค์ประกอบเฉพาะของความผิดทางภาษี กฎหมายภาษีอากรไม่ได้จำกัดผู้เสียภาษีในจำนวนของสถานการณ์การลดหย่อนที่เป็นไปได้หรือในวิธีการพิสูจน์พวกเขา แนวทางที่เป็นทางการสำหรับผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการระบุข้อผิดพลาด ส่งใบประกาศฉบับปรับปรุง และชำระภาษีไปยังงบประมาณไม่ส่งผลต่อเป้าหมายของการบริหารภาษี

ผู้เสียภาษีโดยไม่มีการบีบบังคับหรืออิทธิพลภายนอกอื่น ๆ ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเพิ่มและเปลี่ยนแปลงการคืนภาษีที่เกี่ยวข้องกับการค้นพบความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดในนั้น ศาลยอมรับว่าสถานการณ์นี้เป็นการบรรเทาความรับผิดชอบและลดจำนวนเงินค่าปรับ ซึ่งบ่งชี้ว่าความล้มเหลวในการคำนึงถึงสถานการณ์เหล่านี้เมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าปรับอาจนำไปสู่การหลีกเลี่ยงภาระผูกพันดังกล่าวของผู้เสียภาษีโดยหวังว่าข้อผิดพลาดจะไม่ ถูกค้นพบโดยหน่วยงานภาษี

การค้นพบนี้สะท้อนให้เห็นในมติของ FAS ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 14/03/2014 N F05-1615 / 2014 ในกรณี N A41-31623 / 13

ในขณะเดียวกัน ตามที่ศาลยืนยัน สถานการณ์เหล่านี้สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการลดจำนวนการคว่ำบาตรทางภาษีทั้งในและของตัวเอง และร่วมกับสถานการณ์อื่นๆ

ในเวลาเดียวกันในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 02/01/2013 ในกรณีที่หมายเลข ... 112, 114 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อลดขนาดของการลงโทษทางภาษี

ในคำวินิจฉัยอุทธรณ์ของศาลอนุญาโตตุลาการที่เจ็ดลงวันที่ 04.09.2012 ในกรณีหมายเลข А27-10192 / 2012 ศาลพิจารณาแล้วว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการเสียภาษีอย่างมีสติไม่ถือเป็นการบรรเทาสถานการณ์ เนื่องจากภาระหน้าที่ในการชำระภาษีตามกำหนดเวลา จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญ RF และบรรทัดฐานของรหัสภาษีของ RF การโอนโดยผู้เสียภาษีของบทลงโทษที่เกิดขึ้นสำหรับการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่เหมาะสมในลักษณะของมาตรา 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงไว้ใน พระราชกฤษฎีกาเมื่อวันที่ 17 ธันวาคม 2539 N 20-P ศาลระบุว่าเป็นการชดเชยการสูญเสียงบประมาณอันเป็นผลมาจากการขาดแคลนจำนวนภาษีตรงเวลาซึ่งโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมายภาษีอากรไม่ได้บรรเทาผู้เสียภาษีจากความรับผิดในการกระทำ ความผิดทางภาษี มิใช่พฤติการณ์บรรเทา มิได้บ่งชี้ถึงความสำนึกผิดของผู้เสียภาษีอากร

การระบุข้อเท็จจริงโดยผู้เสียภาษีว่าไม่ชำระหนี้ การยื่นคำชี้แจงแก้ไข การชำระภาษีและค่าปรับในระหว่างการตรวจสอบภาษีโดยแจ้งผู้เสียภาษีล่วงหน้าก่อนดำเนินการตรวจสอบ การตัดสินใจบนพื้นฐานของผลการตรวจสอบไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานการณ์ที่ลดจำนวนความรับผิดตามวรรค 1 ของข้อ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 28 มกราคม , 2554 กรณีเลขที่ A05-6938 / 2553).

Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกในมติลงวันที่ 04.08.2011 N KA-A40 / 8428-11 ตั้งข้อสังเกตว่าหลังจากประเมินและตรวจสอบหลักฐานทั้งหมดที่นำเสนอในเอกสารคดีแล้วศาลล่างได้ข้อสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับการมีอยู่ของ สถานการณ์ต่อไปนี้บรรเทาความผิดของผู้สมัคร:
- นำมาสู่ความรับผิดทางภาษีเป็นครั้งแรกตลอดระยะเวลาของกิจกรรมของบริษัท
- ขาดเจตนาโดยตรงที่จะกระทำความผิด
- สัดส่วนของจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดกับผลที่ตามมาของการกระทำความผิดทางภาษีซึ่งได้รับการยืนยันโดยข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีที่ลงโทษนั้นอยู่ที่ประมาณ 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณเพื่อชำระตามประกาศ
- ไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจที่ไม่พึงประสงค์สำหรับงบประมาณเนื่องจากการชำระภาษีที่คำนวณในการประกาศภาษีได้ดำเนินการเต็มจำนวนภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 204 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
- ไม่มีอันตรายที่สำคัญและไม่สามารถย้อนกลับได้ต่อผลประโยชน์ของรัฐ

ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District เมื่อวันที่ 14/11/2555 N F03-5181 / 2012 ศาลได้ลดจำนวนการลงโทษทางภาษีที่จะเรียกเก็บจากองค์กรและในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงสถานการณ์ บรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษี - สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของผู้เสียภาษีและความสำคัญทางสังคมพิเศษของ บริษัท ที่ทำหน้าที่เป็นคู่สัญญาสำหรับคำสั่งของกระทรวงกลาโหม

ศาลยังคำนึงด้วยว่าองค์กรได้ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจมาตั้งแต่ปี 2475 ตลอดระยะเวลาของกิจกรรมนั้น ไม่เคยถูกจัดอยู่ในรายชื่อผู้เสียภาษีที่ไม่ซื่อสัตย์ ทั้งๆที่มี ปัญหาทางการเงิน,ไม่มีค้างชำระตามงบประมาณ. การจ่ายค่าปรับจำนวนมากตามที่ศาลพิจารณาอาจนำไปสู่ผลกระทบทางการเงินที่ร้ายแรง: ความล่าช้าในการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานขององค์กร, ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อคู่สัญญาภายใต้สัญญาของรัฐบาลตรงเวลา

ในมติที่ 20.12.2012 N A56-16513 / 2012 FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือยอมรับสิ่งต่อไปนี้เพื่อบรรเทาความรับผิดขององค์กร: การปฏิบัติตามคำสั่งของรัฐของกระทรวงกลาโหมและการลดคำสั่งซื้อเชิงพาณิชย์, เงินทุนไม่เพียงพอใน บัญชีขององค์กร ณ วันจ่ายค่าจ้าง โอนเข้างบประมาณ กศน. ในวันทำการธนาคารถัดไป ถัดจากวันจ่ายค่าจ้าง ( ค่าจ้างจ่ายในวันศุกร์ภาษีถูกโอนในวันจันทร์) และดังนั้นความล่าช้าเล็กน้อยในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ (3 วันตามปฏิทินในแต่ละกรณี).

ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 28 มีนาคม 2555 N А09-5167 / 2011 ศาลยอมรับสถานการณ์ต่อไปนี้เพื่อบรรเทาความรับผิดทางภาษี:
- ขาดกิจกรรมทางเศรษฐกิจและรายได้
- การจ่ายค่าปรับบางส่วนโดยสมัครใจ
- ไม่มีผลที่เป็นอันตรายของความผิดสำหรับงบประมาณ

ในมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สามลงวันที่ 29 ธันวาคม 2554 N A74-2935 / 2011 ศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบสี่ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2555 N A05-11315 / 2011 ศาลยังคงดำรงตำแหน่งศาลชั้นต้น ซึ่งถือว่าไม่สำคัญที่จะพลาดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในหนึ่งวันและรับรู้สถานการณ์นี้บรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษีอากรและดังนั้นจึงลดจำนวนเงินค่าปรับลงครึ่งหนึ่ง - ถึง 500 รูเบิล

ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่เจ็ดในมติ 10.25.2011 N 07AP-8142/11 ได้ตรวจสอบและประเมินลักษณะและสถานการณ์ของความผิดที่กระทำโดยองค์กรโดยให้ความสำคัญกับความสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมขององค์กร จุดเน้นของ กิจกรรมในการสร้างความมั่นใจในการทำงานทางสังคม - การให้บริการในด้านการขนส่งผู้โดยสารโดยการขนส่งทางบก การปฏิบัติตามคำสั่งเทศบาล (รัฐ) สำหรับการดำเนินการขนส่งผู้โดยสารสาธารณะ (รวมถึงชั้นที่ยากจนและชั้นกลางของประชากร) องค์กร และรูปแบบทางกฎหมายขององค์กรเป็นองค์กรเทศบาลและคำนึงถึงสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของผู้สมัครซึ่งได้รับการยืนยันจากงบดุลและรายงานกำไรขาดทุนจึงสรุปได้ว่าสามารถลด จำนวนการลงโทษ 100 เท่า ซึ่งเป็นไปตามข้อกำหนดของความเป็นธรรมและสัดส่วนของการลงโทษ

ในมติของศาลอุทธรณ์อนุญาโตตุลาการที่สิบแปดลงวันที่ 25.01.2012 N 18AP-13252/2011 ศาลตั้งข้อสังเกตว่าสิทธิในการจัดตั้งพฤติการณ์บรรเทาทุกข์รวมทั้งการลดจำนวนเงินค่าปรับนั้นได้รับทั้ง หน่วยงานภาษีในการดำเนินการเกี่ยวกับคดีความผิดทางภาษีและต่อศาลในการพิจารณาคำขอและการลดจำนวนความรับผิดโดยผู้ตรวจการไม่ได้ยกเว้นสิทธิของศาลที่จะใช้พฤติการณ์บรรเทา หลังจากตรวจสอบและประเมินลักษณะและพฤติการณ์ของการกระทำความผิดที่กระทำโดยองค์กร กล่าวคือ เป็นการกระทำครั้งแรก ผู้ยื่นคำร้องไม่มีเจตนา ผู้เสียภาษีไม่ทราบ และอยู่ในสถานะทางการเงินที่ยากลำบาก ศาลสรุปว่า สามารถลดจำนวนบทลงโทษได้

ในมติเมื่อวันที่ 26 กันยายน 2554 N 18AP-8904/2011 ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบแปดได้ลดจำนวนบทลงโทษลงเหลือ 5,000 รูเบิล บนพื้นฐานของการที่ผู้เสียภาษีอากรกระทำความผิดเป็นครั้งแรก สารภาพและชำระจำนวนหนี้ตลอดจนในการเชื่อมต่อกับสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กรและการมีภาระหนี้ต่อบุคคลที่สาม

มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกเมื่อวันที่ 20 พฤศจิกายน 2555 N A27-1454 / 2555 FAS ของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 12.12.2012 N A39-3790 / 2011 และ 7 พฤศจิกายน 2555 N A82-10979 / 2011 ระบุว่าสิทธิในการอ้างถึงสถานการณ์เหล่านั้นหรือข้อเท็จจริงอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กับสถานการณ์ที่บรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษีอากรและเพื่อสร้างตามผลการประเมินของพวกเขา ขนาดรวมทั้งหลายหลากของการลดมาตรการคว่ำบาตรทางภาษีที่กฎหมายกำหนดไว้สำหรับทั้งศาลและหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยพิจารณาจากกรณีนี้

ในกรณีนี้ การปรากฏตัวของสถานการณ์ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องได้รับการพิสูจน์โดยผู้เสียภาษีเอง

โปรดทราบว่าการศึกษาสถานการณ์ต่างๆ รวมถึงการบรรเทาความรับผิดของผู้เสียภาษีอากร เป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่ใช่สิทธิ์ที่ใช้ตามดุลยพินิจของตนเอง ตำแหน่งที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 03.10.2012 N А40-107621 / 11-99-463

ดังนั้น ในทางปฏิบัติ ตัวอย่างเช่น สถานการณ์ต่อไปนี้ถือเป็นการบรรเทา:
1. ไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจที่ไม่พึงประสงค์จากการกระทำความผิดและความเสียหายทางวัตถุต่อรัฐ

2. ไม่มีเจตนากระทำความผิดทางภาษี

3. ลักษณะความผิดที่ไม่มีนัยสำคัญ การเสียภาษี และจำนวนเงินค่าปรับ

4. รูปแบบองค์กรและกฎหมายของผู้เสียภาษี การจัดหาเงินทุนจากงบประมาณ

5. ไม่มีนัยสำคัญของความล่าช้าที่ยอมรับ

6. กระทำความผิดครั้งแรก

7. การลงโทษที่ไม่สมส่วนต่อผลที่ตามมาของความผิดความสมัครใจในการชำระภาษีให้กับงบประมาณ

8. ขาดเงินทุนเพียงพอที่จะจ่ายภาษีและคว่ำบาตรภาษี ขาดกำไร การมีหนี้สินต่อคู่สัญญา การมีอยู่ของค่าจ้างค้างชำระ

9. สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของผู้เสียภาษีอากรการปรากฏตัวของภาระหนี้ต่อบุคคลที่สาม

10. ข้อผิดพลาด ความล้มเหลวในเครือข่ายคอมพิวเตอร์

ในเวลาเดียวกัน ในแต่ละกรณี ศาลหรือหน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ตัดสินใจอย่างเป็นอิสระเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการบรรเทาความรับผิดตามสถานการณ์เฉพาะ

แยกจากกัน เราทราบว่ามาตรการที่ใช้เพื่อยืนยันความเอาใจใส่ของคู่สัญญาของเขา การเป็นพยานถึงความรอบคอบและความระมัดระวังของเขาในการเลือกคู่สัญญา สามารถ "ช่วย" ผู้เสียภาษีได้เช่นกัน สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:
- ใบเสร็จรับเงินโดยผู้เสียภาษีอากรจากคู่สัญญาของสำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี
- การตรวจสอบข้อเท็จจริงของการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล
- ได้รับหนังสือมอบอำนาจหรือเอกสารอื่นที่อนุญาตให้บุคคลนี้หรือบุคคลนั้นลงนามในเอกสารแทนคู่สัญญา
- การใช้แหล่งข้อมูลที่เป็นทางการซึ่งระบุลักษณะกิจกรรมของคู่สัญญา

ข้อสรุปเหล่านี้ได้รับการสนับสนุนโดยตำแหน่งของหน่วยงานที่เป็นทางการ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.07.2010 N 03-03-06 / 1/477 ลงวันที่ 10.04.2009 N 03-02-07 / 1- 177)

Plenum ของกองกำลังติดอาวุธของสหพันธรัฐรัสเซียและ Plenum ของ SAC ของสหพันธรัฐรัสเซียในมติร่วมกันที่ 11.06.99 N 41/9 ระบุว่าเนื่องจากวรรค 3 ของมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดวงเงินขั้นต่ำในการลดหย่อนภาษีเท่านั้น ศาลตามฐานความผิด จำนวนพฤติการณ์บรรเทาโทษ บุคลิคของผู้เสียภาษี ฐานะการเงิน) มีสิทธิลดจำนวนเบี้ยปรับได้มากกว่า 2 เท่า .

ดังนั้น จำนวนเงินค่าปรับที่เรียกเก็บสำหรับความผิดทางภาษี หากศาลกำหนดสถานการณ์บรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งกรณี สามารถลดได้ภายในช่วง 50 ถึง 100% ของจำนวนเงินที่ลงโทษทางภาษี

จำนวนเงินค่าปรับไม่สามารถลดลงเป็นศูนย์ได้เนื่องจากศาลนัดปรับเป็นจำนวน 0 รูเบิล 00 kopecks อันที่จริงจะเป็นการปลดปล่อยบุคคลที่นำมาสู่ความรับผิดทางภาษีจากการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางภาษี

ตามคำชี้แจงที่ให้ไว้ในข้อ 18 ของระเบียบ N 41/9 การยกเว้นผู้เสียภาษีและ ตัวแทนภาษียกเว้นจากความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษีจากการเก็บค่าปรับเท่านั้น แต่ไม่ใช่ค่าปรับ เนื่องจากมาตรการหลังไม่ได้วัดความรับผิดทางภาษี

ดังนั้น กฎหมายภาษีจึงไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการลดบทลงโทษที่เรียกเก็บโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีสำหรับการชำระภาษีล่าช้าโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีสถานการณ์บรรเทา

FAS ของเขตคอเคเซียนเหนือยึดตำแหน่งที่คล้ายกันในมติ 12.02.2008 N F08-42 / 08-24A

แม้จะไม่มีการยื่นคำร้องของผู้เสียภาษีให้ศาลใช้พฤติการณ์บรรเทาทุกข์ก็ไม่รวมถึงภาระหน้าที่ของศาลในการประเมินสัดส่วนของค่าปรับที่คำนวณได้ต่อความร้ายแรงของการกระทำความผิด ให้นำพฤติการณ์บรรเทาทุกข์อื่น ๆ มาใช้ แม้ว่าหน่วยงานภาษีได้นำบทบัญญัติของ มาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิ่งนี้ระบุไว้ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12.10.2010 N 3299/10

ในข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สมาชิกสภานิติบัญญัติได้กำหนดเครื่องหมายที่มีคุณสมบัติของการทำซ้ำเช่น สถานการณ์ที่เลวร้ายเพียงอย่างเดียว

การไม่ชำระค่าปรับโดยผู้กระทำความผิดทางภาษีและ ถูกกฎหมายนำมาสู่ความรับผิดทางภาษีหรือความล้มเหลวของหน่วยงานภาษีในการบังคับใช้ค่าปรับไม่ได้ยกเว้นการรับรู้ถึงความจริงที่ว่าผู้เสียภาษีได้กระทำการที่ผิดกฎหมายที่คล้ายกันซ้ำแล้วซ้ำอีก

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 1400/10 ของ 05/25/2010 สรุปว่าการเพิ่มจำนวนเงินค่าปรับ 100 เปอร์เซ็นต์จะได้รับอนุญาตก็ต่อเมื่อบุคคลถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมโดยคำนึงถึง พฤติการณ์ที่ทวีความรุนแรงขึ้น ได้กระทำความผิดหลังจากที่ต้องรับผิดในความผิดที่คล้ายคลึงกัน

ตำแหน่งที่คล้ายกันนี้กำหนดไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 17/05/2012 N А44-3790 / 2011

การให้คำปรึกษาและความคิดเห็นของทนายความตามมาตรา 112 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากคุณยังคงมีคำถามเกี่ยวกับมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และต้องการให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ให้นั้นมีความเกี่ยวข้อง คุณสามารถปรึกษาทนายความของเว็บไซต์ของเราได้

คุณสามารถถามคำถามทางโทรศัพท์หรือบนเว็บไซต์ การให้คำปรึกษาเบื้องต้นจัดขึ้นฟรีตั้งแต่เวลา 9:00 น. ถึง 21:00 น. ทุกวันตามเวลามอสโก คำถามที่ได้รับระหว่างเวลา 21:00 น. ถึง 9:00 น. จะถูกดำเนินการในวันถัดไป

ให้ความเป็นไปได้ในการลดจำนวนค่าปรับที่กำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษีในกรณีที่มีการกำหนดสถานการณ์บรรเทา โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีการกำหนดว่าเมื่อมีเหตุบรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งกรณี จำนวนเงินค่าปรับจะต้องลดลงอย่างน้อยสองครั้ง เมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่กำหนดโดยบทความที่เกี่ยวข้องของ Ch. 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการกระทำความผิดทางภาษี

สถานการณ์ที่บรรเทาภาระภาษีมีระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต่างจากเหตุที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 111 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งไม่รวมภาระภาษี) สถานการณ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 112 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ยกเว้นการเริ่มรับผิดทางภาษีอย่างสมบูรณ์ แต่ลดจำนวนเงินค่าปรับที่กำหนดเท่านั้น

เป็นบรรเทาสถานการณ์, บทความศิลปะ. 112 RF กำหนดสิ่งต่อไปนี้:

กระทำความผิดเนื่องจากการบรรจบกันของสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก

กระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบีบบังคับ หรือเนื่องจากวัตถุ บริการ หรือการพึ่งพาอาศัยกันอื่นๆ

สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากของบุคคลที่ต้องรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี

พฤติการณ์อื่นๆ ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือศาลอาจรับรู้ว่าเป็นการบรรเทาความรับผิด

จึงไม่ปิดรายการของสถานการณ์บรรเทา ตามพฤติการณ์บรรเทาทุกข์ทั้งหน่วยงานภาษีและศาลสามารถพิจารณาได้เช่นการปรากฏตัวของผู้อยู่ในความอุปการะของผู้เสียภาษี (ผู้เยาว์ ญาติผู้สูงอายุ คนพิการ) อายุเกษียณ การขาดรายได้ ภาระผูกพันเงินกู้ที่มีนัยสำคัญ บทลงโทษที่ไม่สมส่วนกับความรุนแรง แห่งความผิดและพฤติการณ์อื่นๆ ...

หลังจากได้รับรายงานการตรวจสอบภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีควร:

1. นำไปใช้กับหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบพร้อมคำร้อง (คำร้อง) เพื่อลดจำนวนค่าปรับเพิ่มเติมที่เรียกเก็บซึ่งระบุเหตุผลที่จำนวนเงินคว่ำบาตรทางภาษีอาจลดลง

2. ใบสมัครที่ยื่น (คำร้อง) จะต้องแนบเอกสาร (สำเนา) ยืนยันการมีอยู่ของสถานการณ์บรรเทา

ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับจำนวนบทลงโทษที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีใช้ในการกระทำความผิดทางภาษี ถ้าจำนวนเงินค่าปรับไม่ได้ลดลงเมื่อมีพฤติการณ์ผ่อนปรน หรือตามความเห็นของผู้ถูกนำมาสู่ความรับผิดทางภาษี ไม่ได้ลดลงเพียงพอผู้เสียภาษีอากรอาจอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานภาษีที่สูงขึ้น ...

ในการร้องเรียน ผู้สมัครต้องระบุสถานการณ์บรรเทาทุกข์ตามจำนวนเงินค่าปรับที่จะลดลงและแนบเอกสารยืนยันข้อโต้แย้งที่ระบุไว้

ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีควรคำนึงว่าในสถานการณ์ที่มีการลดหย่อนโทษ สามารถลดได้เฉพาะจำนวนเงินค่าปรับที่นำไปใช้ จำนวนภาษีและค่าปรับไม่สามารถลดลงได้ด้วยเหตุผลเหล่านี้