องค์กรของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง การบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีของรัฐบาลกลางในองค์กร การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

0

การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

ขั้นพื้นฐาน เอกสารกำกับดูแลการกำหนดองค์ประกอบของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลนั้นเป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีหมายถึงการจ่ายเงินที่ได้รับมอบหมายซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและ (หรือ) บุคคลเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

คอลเลกชัน - ผลงานบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลซึ่งการชำระเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินของงบที่เป็นไปได้โดยรัฐและบุคคลที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ ของการกระทำที่สำคัญตามกฎหมายรวมถึงการให้สิทธิหรือการออกใบอนุญาตบางอย่าง (ใบอนุญาต)

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียมภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นได้รับการจัดตั้งขึ้นและมีการเรียกเก็บเงิน

ถึง ภาษีของรัฐบาลกลาง และค่าธรรมเนียมรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิต; ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ภาษีสังคมแบบครบวงจร ภาษีน้ำ ภาษีชาติ และอื่น ๆ.

ภาษีภูมิภาครวมถึงภาษีเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรภาษีการขนส่ง

ภาษีท้องถิ่น: ภาษีที่ดินภาษีทรัพย์สินของบุคคล

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระเงินของค่าธรรมเนียมวัตถุภาษีอัตราและเงื่อนไขการจดทะเบียนผลประโยชน์ที่มีอยู่สำหรับภาษีแต่ละประเภทที่จัดตั้งขึ้นโดยการกระทำกฎหมาย

สำหรับ การบัญชีสังเคราะห์ บัญชีต่อไปนี้ถูกใช้โดยงบประมาณ: 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี", 19 "มูลค่าภาษีเพิ่มในค่าที่ได้มา", 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม", 69 "การประกันสังคมและการตั้งถิ่นฐานชั่วคราว", 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" .

เครดิตของบัญชี 68 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินที่ต้องชำระเนื่องจากการคืนภาษี (การคำนวณ) ให้กับการมีส่วนร่วมในงบประมาณตามประเภท การชำระภาษีการติดต่อกับบัญชีที่การชำระเงินค้างจ่ายเป็น (ตัวอย่างเช่น DT 70 "การคำนวณกับบุคลากรค่าจ้าง" - เมื่อถือภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล) การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินที่ระบุไว้จริงในงบประมาณและจำนวนการหักภาษี

การบัญชีการวิเคราะห์เกี่ยวกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะดำเนินการตามภาษี

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกเหนือจากบัญชี 68 บัญชีมูลค่า 19 "มูลค่าเพิ่มมูลค่าที่ได้มา" ใช้เพื่อใช้สิทธิการชำระเงินในภาษีมูลค่าเพิ่ม

โครงการทั่วไปสำหรับการสะท้อนของการดำเนินงานบัญชี VAT มีดังนี้

ตามการหักบัญชีของบัญชี 19 บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในเอกสารการชำระบัญชีในมูลค่าที่ได้มา (ดำเนินงานที่ได้ดำเนินการ) ในการติดต่อกับบัญชีของบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา . ภาษีมูลค่าเพิ่มในการให้เครดิตกับค่าวัสดุที่ดำเนินงานและบริการที่แสดงผลถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 19 ในการเดบิตบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในการคำนวณของ Subaccount "กับงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในการปรากฏตัวของใบแจ้งหนี้ และสมมติฐานว่าค่าวัสดุที่สอดคล้องกัน (ดำเนินงานที่แสดงบริการ) ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี

เงินกู้ของ Subaccount นี้สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม:

ค้างรับ (รับ) สำหรับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้งานที่ดำเนินการบริการที่แสดงผล;

ตามนามสกุลที่ได้รับ;

เกิดขึ้นใน CMR ที่ทำโดยลักษณะทางเศรษฐกิจ

ค้างรับ (ได้รับ) ในคณะกรรมการเช่า ฯลฯ

ตามบัญชีเครดิต 68 การคำนวณย่อย "ที่มีงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ยังสะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคืนในกรณีที่จัดทำตามกฎหมาย

การจดทะเบียนงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับจำนวนเงินเครดิต 68 การคำนวณย่อย "ด้วยงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

หากองค์กรดำเนินการผลิตภัณฑ์ที่ไม่อยู่ที่ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจ่ายให้กับซัพพลายเออร์รวมอยู่ในราคาของมูลค่าที่ได้มาหรือหมายถึงต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย)

การคำนวณภาษีกำไร

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ควรคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างการบัญชีและกำไรทางภาษีซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากการเข้าใจรายได้และค่าใช้จ่ายรวมถึงเวลาที่ได้รับการยอมรับในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ตามที่ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114N มันนำไปสู่ความแตกต่างของภาษีเงินได้ที่คำนวณจากกำไรจากการบัญชี (การบริโภคตามเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ - UR (UD)) จากกำไรภาษี (ภาษีเงินได้ปัจจุบัน):

ur \u003d กับ x bp;

DD \u003d กับ X BU;

tn \u003d กับ x np,

ที่ C คืออัตราภาษีเงินได้ BP - กำไรทางบัญชีของรอบระยะเวลารายงาน BU - ขาดทุนทางบัญชีของรอบระยะเวลารายงาน NP - กำไรภาษี ระยะเวลาการรายงาน

การบริโภคที่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับกำไรสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

DT 99 KT 68; รายได้ตามเงื่อนไขเกี่ยวกับผลกำไร: DT 68 KT 99

กำไรทางบัญชีและผลกำไรที่ต้องเสียภาษีเกือบจะไม่เกิดขึ้นพร้อมกับกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีการบัญชีและภาษี นอกจากนี้รายได้และค่าใช้จ่ายบางอย่างจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลกำไรทางบัญชี แต่จะไม่คำนึงถึงเมื่อคำนวณผลกำไรที่ต้องเสียภาษี ค่าใช้จ่ายบางอย่างลดกำไรจากการบัญชีหนึ่งจำนวนและเก็บภาษีไปยังอีกจำนวนหนึ่ง ฯลฯ

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากมีความแตกต่างอย่างถาวรและความแตกต่างชั่วคราว

ความแตกต่างถาวรคือรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีผลต่อกำไรทางบัญชี แต่ไม่ส่งผลกระทบต่อผลกำไรที่ต้องเสียภาษี พวกเขาอาจเป็นลบและเป็นบวก

เชิงลบ ความแตกต่างถาวร ลดผลกำไรทางบัญชี ตัวอย่างเช่นความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายปกติจริงและมาตรฐานของพวกเขาหากต้นทุนจริงเป็นมากกว่ามาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายตามขั้นต่ำตามกฎหมายภาษีเช่นค่าใช้จ่ายในการบริหาร

ในการบัญชีการใช้จ่ายตัวแทนเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่าย สายพันธุ์ธรรมดา กิจกรรมและรวมอยู่ในจำนวนของต้นทุนที่ผลิตจริง ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายตัวแทนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน (หรือ) และในระหว่างงวดการรายงาน (ภาษี) รวมอยู่ในจำนวนเงินที่ไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายขององค์กร การชำระเงินสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้

ความแตกต่างด้านลบคงที่ (ODA) นำไปสู่การก่อตัวของถาวร ภาระผูกพันภาษี (FNO)

PNO รวมว่าภาษีเพิ่มขึ้น ระยะเวลาการรายงาน.

po \u003d กับ x ord

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี: DT 99 CT 68

ตัวอย่างที่ 1 ในช่วงระยะเวลาการรายงานค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับต้นทุนแรงงานมีจำนวน 326,800 รูเบิล ค่าใช้จ่ายตัวแทน - 15 622 รูเบิล ค่าที่เป็นบรรทัดฐานของค่าใช้จ่ายของผู้บริหารคือ 4% ของ 326,800, I. 13 072 ถู

ความแตกต่างในเชิงลบคงที่จะเป็น 255 รูเบิล (15 622 ถู - 13 072 ถู)

PNO \u003d 24% x 2550 ถู \u003d 612 รูเบิล สำหรับ 612 รูเบิล มีความจำเป็นต้องเพิ่มภาษีเงินได้ I.e. ลดกำไรทางบัญชี

ความแตกต่างในเชิงบวกต่อเนื่องเพิ่มผลกำไรทางบัญชี ตัวอย่างของความแตกต่างของค่าคงที่เป็นบวกคือความแตกต่างในเชิงบวกในการตีราคาการลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดได้จากปัจจุบัน มูลค่าตลาด; และได้รับอสังหาริมทรัพย์ฟรีมูลค่าที่ไม่ต้องเสียภาษีตามวรรค 11 หน้า 1 ศิลปะ 251 nkrf

ความแตกต่างอย่างต่อเนื่องในเชิงบวก (PPR) นำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีถาวร (PNA)

PNA - จำนวนเงินที่ภาษีในรอบระยะเวลารายงานจะลดลง

PNA \u003d กับ X PPR

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี: DT 68 CT 99

ความแตกต่างชั่วคราวคือรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีผลกระทบ กำไรยอดคงเหลือ ในหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานและกำไรที่ต้องเสียภาษี - ในรอบระยะเวลารายงานอื่น ๆ

ความแตกต่างชั่วคราวนำไปสู่การก่อตัวของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ภาษีเงินได้ล่าช้าเพิ่มขึ้นหรือลดจำนวนภาษีในช่วงเวลาต่อไป

ความแตกต่างชั่วคราวแบ่งออกเป็นดังนี้:

1) ลบความแตกต่างชั่วคราว (VD);

2) ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (NVR)

ความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง - นี่คือ:

ก) ต้นทุนที่ลดรายได้ทางบัญชีในข้อมูลของงวดการรายงานและกำไรทางภาษี - ในภายหลังรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

ข) รายได้ที่เพิ่มผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในระยะเวลาการรายงานนี้และกำไรทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่ตามมา

ความแตกต่างชั่วคราวที่ผิดพลาดเกิดขึ้นในสองกรณี:

1) ต้นทุนการบัญชีรับรู้ก่อนหน้านี้กว่าในบันทึกโลจิสติกส์;

2) บัญชีในการบัญชีรับรู้ช้ากว่าการบัญชีภาษี

ตัวอย่างที่ 2 ในการบัญชีวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาคงค้างสำหรับผลรวมของจำนวนปี ใช้ประโยชน์ วัตถุและในการบัญชีภาษี - วิธีเชิงเส้น สำหรับวัตถุต้นทุนเริ่มต้น 150,000 รูเบิล และใช้ประโยชน์จากการคิดค่าเสื่อมราคาห้าปีในปีแรกของการดำเนินงานจะอยู่ในบัญชี - 50,000 บัญชีภาษี - 30,000 รูเบิล VD \u003d 20 000 รูเบิล

ผลที่แตกต่างชั่วคราวย่อยนำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

เธอเป็นส่วนหนึ่งของผลกำไรที่ภาษีจะลดลงในช่วงเวลาต่อมา

เธอ \u003d กับ x WD

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี: DT 09 กก. 68

ในอนาคตการลดลงหรือ การชำระคืนเต็ม VD จะลดลงหรือชำระคืนอย่างเต็มที่: DT 68 CT 09. ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีคือ:

ก) ค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานนี้และกำไรทางบัญชีในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา

ข) รายได้ที่เพิ่มรายได้ทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานนี้และกำไรทางภาษี - ในรอบระยะเวลารายงานที่ตามมา

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นในสองกรณี:

1) ค่าใช้จ่ายในการบัญชีรับรู้ช้ากว่าการบัญชีภาษี

2) บัญชีในการบัญชีรับรู้ก่อนหน้านี้มากกว่าในการบัญชีภาษี

ตัวอย่างเช่นคุณสามารถลดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชี วิธีเชิงเส้นและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - วิธีที่ไม่เชิงเส้น

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีนำไปสู่การก่อตัวของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ภาษีเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาต่อมา

it \u003d กับ x nvr

ภาระผูกพันภาษีเงินได้รอตัดบัญชีบันทึกในบันทึกบัญชี: DT 68 CT 77

ในอนาคตเนื่องจาก NVR ลดลงหรือการชำระคืนที่สมบูรณ์จะลดลงหรือชำระคืนอย่างเต็มที่:

DT 77 KT 68

การบัญชีการวิเคราะห์ต่อบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และ 11 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" ควรดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและภาระผูกพัน

บางครั้งมันจะลดลงสินทรัพย์หรือชำระคืนด้วยภาระผูกพันที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้หรือ ตัวอย่างเช่นมันจะลดลงของสินทรัพย์ถาวรการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะถูกเรียกเก็บ วิธีทางที่แตกต่าง. ในกรณีเช่นนี้หรือถูกตัดออกจากยอดคงเหลือเป็น 99 "ผลกำไรและขาดทุน" ในจำนวนเงินที่จะไม่ลดภาษี (หรือเพิ่มขึ้น) ในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา

มูลค่าของภาษีเงินได้ปัจจุบันที่ต้องจ่ายตามงบประมาณคำนวณโดยสูตร

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + มันคือมัน

การโพสต์ทั่วไปสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมจะแสดงในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. การโต้ตอบของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม

	บัญชีที่เกี่ยวข้อง
1. ภาษีที่เป็นของต้นทุน;
ภาษีที่ดิน, ภาษีน้ำ, ภาษีการขนส่ง, ภาษีทรัพย์สิน
ส่วนหนึ่งของ ESN ให้เครดิตกับงบประมาณ	08, 20, 23, 25, 26, 44
ส่วนหนึ่งของ ESN ที่ลงทะเบียนเรียนในการดำเนินการภายนอกของรัฐ กองทุนสังคม	08, 20, 23, 25, 26, 44
2. ภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ:
ภาษีศุลกากรที่นำเข้า
3. ภาษีที่ประกอบกับค่าจ้าง
4. ภาษีที่รวมอยู่ในบัญชีรายได้: - สรรพสามิตเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้จริง
VAT เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้การทำงานบริการสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ
5. การบริโภคที่มีเงื่อนไขค้างจ่ายสำหรับภาษีกำไร
6. เพิ่มรายได้ที่เพิ่มขึ้นจากภาษีเงินได้
7. ความรับผิดต่อภาษีถาวรได้รับเครดิต
8. คงค้าง ใช้งานภาษี
9. การดำเนินการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีค้างรับ

10. ค้างจ่ายภาษีหนี้สินรอการตัดบัญชี
11. การลดหรือชำระคืนทรัพย์สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
12. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีลดลงหรือชำระคืน
13. สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกตัดออกเมื่อทิ้งวัตถุที่เกิดขึ้น
14. ภาระผูกพันภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์หรือประเภทของภาระผูกพันที่เกิดขึ้น
15. VAT ถูกกู้คืนในกรณีที่ให้ไว้ตามกฎหมาย
16. สะท้อน VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ
17. สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่าที่ค้างจ่าย (ที่ได้รับ) (ที่ผู้ให้เช่า)
18. ตัดภาษีมูลค่าเพิ่ม (กู้คืน) ในค่าวัสดุ (งานบริการ) ที่ใช้สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการให้บริการ) ไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี
19. VAT เกี่ยวกับมูลค่าวัสดุที่ซื้อสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ดำเนินการโดยงานที่ให้ไว้
20. นำมาใช้เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
21. เกิดขึ้นกับการลงโทษงบประมาณและบทลงโทษสำหรับการละเมิด กฎหมายภาษี
22. การชำระเงินตามงบประมาณและ กองทุนที่แยกออกจากกัน

ใช้วรรณกรรมที่ใช้: Bochkareva I. I. , Levina G. G.
การบัญชีการเงินการบัญชี: ตำรา / I. I. Bochkarev, G. G. G. Levina;
เอ็ด ศาสตราจารย์ ยา. V. Sokolova - m.: Magister, 2010 - 413 p

บทนำ

ตลอดประวัติศาสตร์ของมนุษยชาติระบบภาษีถูกพับ หากคุณก่อนอื่นภาษีถูกเรียกเก็บในรูปแบบของอุปทานธรรมชาติต่าง ๆ และทำหน้าที่นอกเหนือจากแรงงานหรือรูปร่างของดานีจากผู้พิชิตจากนั้นในขณะที่เรากำลังพัฒนาความสัมพันธ์ที่สร้างสรรค์ภาษีที่ได้รับรูปแบบทางการเงิน

โดยไม่คำนึงถึงระบบภาษีที่ใช้แต่ละองค์กรเป็นรายเดือนและ (หรือ) ใบหน้าทุกไตรมาสที่มีการคำนวณด้วยงบประมาณ

รัฐที่มีภาษีมีผลกระทบต่อ ระบบเศรษฐกิจ ประเทศที่ให้จำนวนภาษีที่เหมาะสมและให้บริการเหล่านั้น ผลกระทบทางเศรษฐกิจซึ่งเกิดจากอิทธิพลของภาษี: การเติบโตของการผลิตการเพิ่มขึ้นของการลงทุนอัตราการเติบโตของกำไร เอฟเฟกต์บางอย่างสามารถมองเห็นได้ทันทีเช่นการเพิ่มภาษีสรรพสามิตในเครื่องดื่มแอลกอฮอล์จะนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของราคาและหากมีสินค้าทดแทนเพื่อลดความต้องการลดลง เอฟเฟกต์อื่น ๆ แสดงตัวเองในระยะยาวเท่านั้น ในเวลาเดียวกันนอกเหนือไปจากผลกระทบทางเศรษฐกิจต่อผลกระทบของระบบภาษีเกี่ยวกับหน่วยงานทางธุรกิจรัฐยังได้รับผลอื่น ๆ ผลกระทบที่วัดได้โดยตรงซึ่งขาดหายไป แต่มีวิธีการแก้ปัญหาสำหรับงานทางสังคม - การเมือง

ระบบภาษีเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุด ตลาดความสัมพันธ์ และความสำเร็จของการเปลี่ยนแปลงทางเศรษฐกิจในประเทศส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับมัน

ตามธรรมชาติที่สมบูรณ์แบบ ระบบภาษี มันสามารถสร้างขึ้นได้เฉพาะในพื้นฐานทางทฤษฎีที่ร้ายแรงซึ่งคำนึงถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจงในสังคมที่สร้างขึ้นโดยศักยภาพทางวิทยาศาสตร์และการผลิต

ระบบภาษีควรมีอิทธิพลต่อการแข็งค่าของตลาดเริ่มขึ้นในเศรษฐกิจเพื่อส่งเสริมการพัฒนาของผู้ประกอบการและในเวลาเดียวกันป้องกันการตกอยู่ในมาตรฐานของการใช้ชีวิตของกลุ่มที่จ่ายเงินต่ำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกคือปัจจุบันการใช้ภาษีเป็นหนึ่งในวิธีการจัดการทางเศรษฐกิจและเพื่อให้แน่ใจว่าความสัมพันธ์ใกล้ชิดของผลประโยชน์ของชาติที่มีผลประโยชน์เชิงพาณิชย์ของผู้ประกอบการองค์กรโดยไม่คำนึงถึงการรวมตัวกันของแผนกประเภทของทรัพย์สินกับรัฐ งบประมาณกับธนาคารและมีองค์กรระดับสูงขึ้น มีการควบคุมภาษี กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศซึ่งรวมถึงการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศรายได้มากและรายได้ขององค์กรจะเกิดขึ้น

ดังนั้นภาษีจึงมีผลบังคับใช้การชำระเงินที่ไม่พึงประสงค์ซึ่งคิดค่าใช้จ่ายจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของพวกเขาทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของ รัฐและ (หรือ) เทศบาล

เป้าหมายของการศึกษาหลักสูตรนี้คือ OJSC Skopinsky Auto Agregate Plant

การทำงานของหลักสูตรนี้คือการพิจารณาการบัญชีของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีของรัฐบาลกลางในองค์กร

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายงานต่อไปนี้ในคำจำกัดความ:

·พิจารณาพื้นฐานทางทฤษฎีสำหรับการบัญชีสำหรับการคำนวณงบประมาณ

·เปิดเผยแนวคิดและความสำคัญของภาษี

·พิจารณาภาษีหลักที่จ่ายโดยองค์กร

·พิจารณาการคำนวณการคำนวณด้วยงบประมาณในตัวอย่างของ OJSC "SAZ"

·ทำการวิเคราะห์การชำระภาษี

1. พื้นฐานทางทฤษฎี การบัญชีกับงบประมาณ

1 สาระสำคัญและมูลค่าของภาษี

ภาษีเป็นข้อบังคับการชำระเงินที่ไม่พึงประสงค์เป็นรายบุคคลซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของตนเองการจัดการเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับรัฐและเทศบาล

ระบบภาษีเป็นการผสมผสานระหว่างประเภทภาษีค่าธรรมเนียมการปฏิบัติงานและการชำระเงินอื่น ๆ ในการก่อสร้างและวิธีการที่หลักการบางอย่างดำเนินการ รัฐบาลควบคุม. การจัดเก็บภาษีเป็นวิธีการจัดจำหน่ายรายได้ระหว่างหน่วยงานธุรกิจรัฐและประชากรของประเทศ

ในรูปแบบที่ 1 โครงสร้างของระบบภาษีถูกกล่าวถึงในรายละเอียด

โครงการ 1. โครงสร้างของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ภาษีเป็นบริการของรัฐบาลกลางสำหรับสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมและการแบ่งแยก

งานหลัก เจ้าหน้าที่ภาษี มันเป็นการควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความสมบูรณ์และทันเวลาของการจ่ายภาษี

องค์ประกอบภาษีรวมถึง:

·วิชาภาษี - บุคคลที่จำเป็นต้องจ่ายภาษีตามกฎหมาย

·ผู้ให้บริการภาษี - บุคคลที่จ่ายภาษีจริง

·วัตถุภาษี - รายได้หรือทรัพย์สินที่มีการเรียกเก็บภาษี (ค่าจ้าง อสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ );

·อัตราภาษี - จำนวนภาษีที่กำหนดโดยหน่วยภาษีอากร กำหนดไว้ในจำนวนที่มั่นคงหรือเปอร์เซ็นต์

สาระสำคัญของภาษีคือการกำจัดรัฐในความโปรดปรานของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศในรูปแบบของการมีส่วนร่วมภาคบังคับ

ปัจจุบันประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของระบบภาษีมีความหลากหลายมาก สามารถจำภาษีได้ตามคุณสมบัติที่แตกต่างกัน

ภาษีทั้งหมดที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับระดับการจัดตั้งแบ่งออกเป็นสามประเภท:

·สหพันธรัฐ:

·ภูมิภาค;

·ท้องถิ่น

จัดตั้งภาษีของรัฐบาลกลางแล้วรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกยกเลิกและบังคับให้จ่ายตลอดทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีภูมิภาคได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ตลอดวิชาที่เกี่ยวข้องกับสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลของหน่วยงานของหัวเรื่องมีสิทธิ์เข้าหรือยกเลิก ภาษีภูมิภาค ในดินแดนและเปลี่ยนองค์ประกอบของการเก็บภาษีตามกฎหมายของรัฐบาลกลางปัจจุบัน

ภาษีท้องถิ่นอยู่ภายใต้การกระทำทางกฎหมายของหน่วยงานของรัฐบาลกลางและกฎหมายของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับสิทธิในการเข้าหรือยกเลิกภาษีท้องถิ่นและค่าธรรมเนียมในอาณาเขตของเทศบาล

ในหลักสูตรนี้เราจะพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีของรัฐบาลกลาง

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีมีลักษณะโดยความสัมพันธ์ทางการเงินที่ประกอบขึ้นเป็นรัฐกับนิติบุคคลและบุคคลที่มีการนัดหมายที่เฉพาะเจาะจง - การระดมทุนให้กับรัฐ ภาษีเป็นการรวมกันของความสัมพันธ์ทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของเงินทุนเพื่อดำเนินการตามหน้าที่ที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นภาษีจึงเกิดขึ้นกับการผลิตสินค้าโภคภัณฑ์และการถือกำเนิดของรัฐ

นอกจากนี้ สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ภาษีอยู่ในการจับกุมโดยรัฐในความโปรดปรานของสังคมส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ในรูปแบบของการมีส่วนร่วมบังคับ แหล่งที่มาทั่วไปของการหักภาษีค่าธรรมเนียมการปฏิบัติหน้าที่และการชำระเงินอื่น ๆ (รายได้ของประเทศ) โดยไม่คำนึงถึงเป้าหมายของการเก็บภาษีคือ GDP ซึ่งเป็นรายได้เงินสดหลักของผู้เข้าร่วมในการดำเนินการทางสังคมและรัฐ: ค่าจ้างของแรงงานผู้ประกอบการ ' ผลกำไรและรายได้จากรัฐ

ภาษีมีความจำเป็นอย่างเป็นกลางว่าเป็นแหล่งหลักของการกรอกงบประมาณของทุกระดับ เงินที่ได้รับจากการเก็บภาษีมีส่วนร่วมในการจัดหาเงินทุน โปรแกรมของรัฐตามที่กฎหมายกำหนดงบประมาณสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง

ด้วยความช่วยเหลือของภาษีการกระจายและการกระจายตัวของ GDP จะดำเนินการรวมถึงการคุ้มครองทางสังคมและให้ประชากร

การหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีในฐานะอาชญากรรมที่เกี่ยวข้องกับหมวดหมู่ของเศรษฐกิจความเสียหายที่สำคัญต่อเศรษฐกิจของรัฐโดยรวมหรือภาคที่แยกต่างหากเช่นเดียวกับกิจกรรมผู้ประกอบการ ในบรรดาที่สำคัญที่สุด ผลกระทบเชิงลบ การหลีกเลี่ยงการชำระภาษีควรเลือกดังนี้:

·การเสียชีวิตของค่าธรรมเนียมภาษีที่ระเหยได้ช่วยลดรายได้ งบประมาณของรัฐ และเพิ่มการขาดดุล

·มีอัตราส่วนราคาผิดเพี้ยนการไม่จ่ายเงินของผู้ประกอบการแต่ละแห่งของหนี้สินภาษีในเต็มหน่วยงาน กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในตำแหน่งที่ไม่เท่ากันและบิดเบือนภาพที่แท้จริง การแข่งขันในตลาด;

·หลักการของความยุติธรรมทางสังคมถูกละเมิดภาระภาษีในความเป็นจริงถูกเปลี่ยนจาก บริษัท ที่ไม่ใช่การชำระเงินไปยัง บริษัท ที่ปฏิบัติตามกฎหมายโดยการเพิ่มแรงกดดันต่อพวกเขาจากหน่วยงานภาษี

นอกจากนี้พวกเขาส่งผลกระทบต่อเงินทุนในทุกขั้นตอนของวงจร หากในการดำเนินการของฟังก์ชั่นการคลังภาษีส่งผลกระทบต่อเฉพาะเมื่อการเปลี่ยนแปลงของเงินทุนจากสินค้าเป็นเงินสดและในทางกลับกันระบบกำกับดูแลภาษีส่งผลกระทบต่อทั้งขั้นตอนการผลิตและในขั้นตอนการบริโภค สิ่งนี้ช่วยให้รัฐควบคุมความต้องการจำนวนมากและข้อเสนอไม่เพียง แต่ด้วยสินค้า แต่ยังรวมถึงเงินทุนเนื่องจากรายได้เป็นพื้นฐานสำหรับความต้องการของประชากรและผลสุดท้ายของการทำงานของเงินทุนในขั้นตอนการผลิต

ผลกระทบของภาษีต่อเศรษฐกิจไม่ได้เกิดขึ้นโดยตรงและโดยอ้อม เป็นเครื่องมือสำหรับการแจกจ่ายจีดีพีพวกเขาส่งผลกระทบต่อความล่าช้าจากแนวโน้มสัดส่วนและอัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจที่มีอยู่ หลักการของข้อเสนอแนะของภาษีอาจมีประสิทธิภาพเพียงภายใต้เงื่อนไขของการยอมรับมาตรการควบคุมภาษีที่เหมาะสมในเวลาที่เหมาะสม

1.2 ลักษณะ ภาษีของรัฐบาลกลาง

องค์ประกอบของภาษีที่จ่ายโดยองค์กรกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย" ตามกฎหมายนี้, รัฐบาลกลาง, รีพับลิกันและภาษีท้องถิ่นจะถูกเรียกเก็บ

รายได้ของบุคคลที่ได้รับจากการให้เช่าหรือการใช้งานอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL) ตาม PP 4 หน้า 1 ศิลปะ 208 ศิลปะ 209 NK RF

เนื่องจากรายได้ส่วนใหญ่ของพวกเขาบุคคลจ่ายเงิน NFFLS ไม่เป็นอิสระ แต่ผ่านตัวกลาง (ตัวแทนภาษี) ตัวแทนภาษีเป็นแหล่งรายได้อย่างแน่นอนซึ่งเนื่องจากหน้าที่ของพวกเขาถือเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ภาษีที่เท่าเทียมกันเพื่อโอนสถานะ

ตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 226 nk):

· องค์กรรัสเซีย;

·ผู้ประกอบการรายบุคคล

·ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว

·ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานของพวกเขา

·แยกหน่วยงานต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีของรัฐบาลกลางประกอบด้วย: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิตในแต่ละกลุ่มและประเภทของสินค้า ภาษีการดำเนินงานด้วย หลักทรัพย์; ภาษีศุลกากร; การหักเงินเพื่อการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรแร่ การชำระเงินสำหรับการใช้งาน ทรัพยากรธรรมชาติ; องค์กรภาษีเงินได้ (รายได้); ภาษีเงินได้ จากบุคคล; ภาษีที่ระบุไว้ในกองทุนถนน อากรแสตมป์; ภาษีแห่งชาติ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชื่อ "รัสเซีย"; ภาษีการพนันธุรกิจ

ภาษีของรัฐบาลกลางหลัก ได้แก่ :

·ภาษีสรรพสามิต;

·ภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล

·ภาษีเงินได้ขององค์กร

·ภาษีการขุดแร่

·ภาษีน้ำ

·ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของโลกสัตว์และการใช้ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

ภาษีเงินได้เป็นภาษีของรัฐบาลกลางที่เรียกเก็บภาษีโดยตรงในสหพันธรัฐรัสเซียตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาเล่น บทบาทสำคัญ ในการก่อตัวของรายได้ของงบประมาณ หลังจากภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีรายได้อันดับสอง บทบาทของเขาในการก่อตัวของฐานรายได้ งบประมาณรวม นิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเขาอยู่ในอันดับแรกในแหล่งรายได้

เนื่องจากภาษีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือภาษีโดยตรง I.e. ส่งผลโดยตรงต่อศักยภาพทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีจากนั้นการกระทำและแรงบันดาลใจของรัฐกำลังเป็นที่เข้าใจได้ในการพัฒนาเศรษฐกิจผ่านกลไกของการใช้งานของแอปพลิเคชัน

เนื่องจากการเชื่อมต่อภาษีนี้ทันทีที่มีขนาดของผู้เสียภาษีของรายได้จริงผ่านกลไกสำหรับการตั้งสำรองหรือการยกเลิกผลประโยชน์และการควบคุมอัตราภาษีข้อ จำกัด ของรัฐหรือกระตุ้นหนึ่งหรืออื่นกิจกรรมการลงทุนในภาคส่วนต่าง ๆ ของเศรษฐกิจ และภูมิภาค บทบาทที่สำคัญในการควบคุมเศรษฐกิจโดยนโยบายการคิดค่าเสื่อมราคาของรัฐเชื่อมต่อโดยตรงกับการทำกำไรทางภาษีขององค์กร

กำไรสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีนี้ตามกฎแล้วหมายถึงรายได้จากกิจกรรมของ บริษัท ลบจำนวนการหักเงินและส่วนลดที่จัดตั้งขึ้น

ภาษีจะถูกเรียกเก็บเงินบนพื้นฐานของ ประกาศภาษี ราคาตามสัดส่วน (ก้าวหน้าน้อยกว่า)

องค์กรทั้งหมดองค์กรที่อยู่ในผู้จ่ายภาษีได้รับการยอมรับจาก กฎหมายรัสเซีย นิติบุคคลและรายได้จากการดำเนินงานของกิจกรรมผู้ประกอบการในรัสเซีย

กฎหมายภาษีของรัสเซียเกี่ยวข้องกับจำนวนผู้เสียภาษี องค์กรต่างประเทศดำเนินการกิจกรรมผู้ประกอบการในรัสเซียผ่านภารกิจถาวร (ตัวอย่างเช่นสำนักสำนักงานหน่วยงาน) และรับรายได้ในรัสเซีย

ไม่มีผู้ชำระเงินผู้จ่ายเงินผู้ชำระเงินที่แปลเป็นสูตรการจัดเก็บภาษีพิเศษ (ผู้จ่ายภาษีเดียวในรายได้ที่ไม่ได้รับมอบหมายองค์กรที่ใช้ระบบภาษีที่ง่ายขึ้นผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจร)

ภาษีน้ำถูกตั้งค่า Ch 25.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 แทนที่จะทำงานตามค่าธรรมเนียมนี้ วัตถุน้ำ. ผู้จ่ายภาษีน้ำได้รับการยอมรับจากองค์กรและบุคคลที่ดำเนินการเป็นพิเศษและ (หรือ) การใช้น้ำพิเศษตามกฎหมายของรัสเซีย

การใช้สิ่งอำนวยความสะดวกในการใช้น้ำโดยไม่ต้องใช้โครงสร้างวิธีการทางเทคนิคและอุปกรณ์ (การใช้น้ำทั่วไป) สามารถดำเนินการโดยประชาชนและนิติบุคคลโดยไม่ได้รับใบอนุญาตสำหรับใช้น้ำ การใช้แหล่งน้ำโดยใช้โครงสร้างวิธีการทางเทคนิคและอุปกรณ์ (หากได้รับใบอนุญาต) ได้รับการยอมรับว่าเป็นน้ำพิเศษ

ผู้จ่ายภาษีน้ำไม่รับรู้ถึงองค์กรและบุคคลที่ดำเนินการกับการใช้น้ำบนพื้นฐานของสัญญาหรือการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดหาแหล่งน้ำเพื่อการใช้งานสรุปและบุญธรรมหลังจากการออกกฎหมายของรหัสน้ำของรัสเซีย สำหรับการใช้วัตถุน้ำบนพื้นฐานของสัญญาค่าธรรมเนียมถูกเรียกเก็บเงิน (ศิลปะ 20 VK ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตัดสินใจที่จะจัดหาสิ่งอำนวยความสะดวกทางน้ำเพื่อใช้รัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นหน่วยงานผู้บริหารของหน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น (ศิลปะ 21 VK ของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งมีอำนาจในการสร้างค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำ . ดังนั้นในงานศิลปะ 333.8 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าองค์กรและบุคคลที่ใช้แหล่งน้ำบนพื้นฐานของสัญญา (การตัดสินใจ) สรุป (ลูกบุญธรรม) หลังจากวันที่ 1 มกราคม 2550 ภาษีน้ำไม่ได้จ่าย

วัตถุของภาษีน้ำมีการใช้น้ำประเภทต่อไปนี้:

·รั้วน้ำจากแหล่งน้ำ

·ใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำยกเว้น Leoplava ในแพและวอล์กเกอร์

·การใช้น้ำที่ไม่มีปริมาณน้ำเพื่อจุดประสงค์ในไฟฟ้าพลังน้ำ

·การใช้แหล่งน้ำสำหรับโลหะผสมอัลลอยในหลังคาและวอล์กเกอร์

นิติบุคคลผู้ประกอบการรายบุคคลเช่นเดียวกับบุคคลที่รับรู้จากผู้เสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในการเชื่อมต่อกับการเคลื่อนไหวของสินค้าผ่านชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดตามรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สิทธิในการได้รับการยกเว้นภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีองค์กรที่ให้ไว้สำหรับสามเดือนในปฏิทินที่สม่ำเสมอก่อนหน้านี้จำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย ไม่เกินสองล้านรูเบิล ในขณะเดียวกันจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) จะถูกกำหนดบนพื้นฐานของการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี

ควรสังเกตว่าการยกเว้นไม่ได้อยู่ภายใต้องค์กรที่ใช้งานที่สามารถใช้งานได้และวัตถุดิบแร่ที่ขายได้

เป้าหมายของการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้มาตรา 146 ของรหัสภาษีคือการดำเนินงานดังต่อไปนี้:

·การรับรู้สินค้า (งานบริการ) ในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการดำเนินงานของหลักประกันการโอนสินค้าตามสัญญาในการให้การชดเชยรวมถึงการโอนสิทธิในทรัพย์สิน

·การโอนกรรมสิทธิ์สินค้าโดยไม่มีค่าใช้จ่าย

·โอนไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (งานบริการ) ตามความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน (รวมถึงการคิดค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร

·ประสิทธิภาพการก่อสร้างและการติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง

·นำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

3 แผนกต้อนรับและวิธีการในการวิเคราะห์การชำระภาษี

เมื่อวิเคราะห์ภาษีการใช้วิธีการต่าง ๆ และวิธีการ การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับการจัดโครงสร้างการระบุลิงค์หลักการจัดตั้งความสัมพันธ์เชิงสาเหตุและการพึ่งพาซึ่งกันและกันทั่วไป (การสังเคราะห์) ของผลลัพธ์ที่จัดตั้งขึ้น

วิธีการดำเนินการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจรวมถึงวิธีการที่เฉพาะเจาะจงเทคนิควิธีการในการวิเคราะห์ทางเทคนิคและเศรษฐกิจ วิธีการหลักที่ใช้ในการวิเคราะห์ภาษีของ บริษัท สามารถนำมาประกอบได้ดังนี้

·เป็นทางการซึ่งรวมถึงการศึกษาเชิงตรรกะและอัตนัย

· feartographic รวมถึงการศึกษาข้อเท็จจริงที่เผยแพร่ทั้งหมดที่บันทึกไว้มีลักษณะสภาพการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

·การตรวจสอบซึ่งเป็นการสังเกตการสังเกตการณ์ในปัจจุบันแบบถาวรระบบและรายละเอียด

อัลกอริทึมองค์กรการตรวจสอบรวมถึง:

·การจัดโครงสร้างเริ่มต้นของผู้เชี่ยวชาญ

·การกำหนดเป้าหมายการตรวจสอบ;

·การเลือกตัวบ่งชี้ถาวร (ตัวชี้วัด);

·การรวบรวมข้อมูล

·ก่อนกำหนดของวัสดุที่เก็บรวบรวม;

·การสั่งซื้อแบบลำดับชั้นการกรองและการประมวลผลข้อมูล

·การตรวจจับรูปแบบและเทรนด์ที่ยั่งยืน

การสร้างแบบจำลองเชิงตรรกะใช้สำหรับคำอธิบายเชิงคุณภาพของการพัฒนาทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรในขณะที่อยู่บนพื้นฐานของแบบจำลองเศรษฐกิจและคณิตศาสตร์เงื่อนไขเริ่มต้นและขอบเขตที่หลากหลายและตัวเลือกที่สอดคล้องกันจะเล่นเพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่ต้องการ

การวิเคราะห์ทางเทคนิค เป้าหมายของการตอบสนองการวิเคราะห์อย่างละเอียดของพลวัตของพารามิเตอร์ส่วนบุคคลตัวบ่งชี้ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร มันขึ้นอยู่กับการสร้างไดอะแกรมและกราฟการศึกษาตัวบ่งชี้และปัจจัยที่กำหนด

การวิเคราะห์ปัจจัยขึ้นอยู่กับการศึกษาแบบคงที่หลายมิติของปัจจัยหลายประการที่มีผลกระทบเชิงลบและบวกต่อผลการดำเนินงานของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร วัตถุประสงค์ของวิธีนี้คือการระบุปัจจัยที่สำคัญที่สุดในการกำหนดผลลัพธ์หลักของการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

เมื่อดำเนินการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจมีความจำเป็นต้องปฏิบัติตามหลักการบางอย่าง: ความแม่นยำของการสะท้อนของรัฐจริง: ความถูกต้องทางวิทยาศาสตร์ การสะท้อนของเป้าหมายที่แน่นอน ระบบ; ความซับซ้อน; ความแปรปรวน; การประสานงานของแต่ละองค์ประกอบ; ภาพสะท้อนของรายละเอียดและดินแดนที่เฉพาะเจาะจง

วิธีการหลักของการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ใช้บ่อยที่สุดในทางปฏิบัติคือ:

· การวิเคราะห์แนวนอนอนุญาตให้ระบุพลวัตของปรากฏการณ์เชิงปริมาณและการเปลี่ยนแปลงของพวกเขาในเวลา;

·การวิเคราะห์แนวตั้งที่ช่วยให้คุณสามารถระบุการเปลี่ยนแปลงในโครงสร้างของวัตถุภายใต้การศึกษาหรือปรากฏการณ์

ความสำคัญอย่างยิ่งในภาวะเศรษฐกิจสมัยใหม่คือการวิเคราะห์ภาษีเงินได้

ในกระบวนการวิเคราะห์มีความจำเป็นต้องศึกษาปัจจัยของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของกำไรที่ต้องเสียภาษีจำนวนเงินปันผลและดอกเบี้ยจ่ายภาษีจากกำไร สำหรับการวิเคราะห์การกระทำกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมข้อมูลของการรายงานการบัญชีขององค์กร

สรุปวัสดุข้างต้นตลอดทั้งส่วนทฤษฎีคุณสามารถสรุปได้

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นสามระดับทั้งสองโดยภาษีและในระดับอำนาจ (Federal, ภูมิภาค, ท้องถิ่น) ซึ่งแต่ละแห่งมีองค์ประกอบของตัวเอง:

·ภาษี (Federal, ภูมิภาค, ท้องถิ่น);

· ฐานกฎหมาย (Federal, ภูมิภาค, ท้องถิ่น);

·ผู้เสียภาษีผู้เสียภาษี (Federal, ภูมิภาค, ท้องถิ่น);

·เจ้าหน้าที่ (Federal, ภูมิภาค, ท้องถิ่น - เทศบาล)

การกระจายและการรวมภาษีและค่าธรรมเนียมระหว่างหน่วยงานอาณาเขตจะดำเนินการในการประสานงานกับหน่วยงานของรัฐและเจ้าหน้าที่ของรัฐบาลตนเองในท้องถิ่นและได้รับการอนุมัติจากกฎหมายและการกระทำทางกฎหมาย: รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรหัสงบประมาณของรัสเซีย สหพันธรัฐรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกฎระเบียบของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียกฎหมายของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียกฎระเบียบของหน่วยงานท้องถิ่น

ในฐานะที่เป็นตัวบ่งชี้และเกณฑ์ในการวิเคราะห์ภาษีและระบบภาษีเป็นไปได้ที่จะใช้หลักการขององค์กรและการก่อสร้างระบบภาษีและข้อกำหนดสำหรับการเก็บภาษี

วิธีการทั่วไปในการคำนวณจำนวนภาษีที่อนุญาตในข้อมูลเริ่มต้นมีความสมเหตุสมผลในการคำนวณจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมทุกประเภทเพื่อวิเคราะห์ผลการคำนวณผลประโยชน์ของการพัฒนาข้อเสนอในประเด็นการจัดเก็บภาษีอย่างรวดเร็ว

2. การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณของ OJSC "SAZ"

1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจของ Oao Saaz

เปิด บริษัท ร่วมทุน "โรงงานตัวแทนรถยนต์ Skopinsky" ได้รับการจัดขึ้นบนพื้นฐานขององค์กรที่มีชื่อเดียวกันซึ่งเกิดขึ้นในช่วงเปลี่ยน 50-60 วินาทีของศตวรรษที่ผ่านมาในช่วงการพัฒนาขนาดใหญ่ของอุตสาหกรรมโซเวียตและ โดยเฉพาะอย่างยิ่งอุตสาหกรรมยานยนต์ ในช่วงเวลาตั้งแต่ปี 1962 ถึง 1966 ที่นี่ผลิตโช้คอัพช็อกไฮดรอลิกเพื่อ รถบรรทุก ZIL-151, ZIL-164 และรถบัส Laz-695, Liaz-158 เช่นเดียวกับรถเครนเบรค Oshiving ในปี 1968 การผลิตโช้คอัพกล้องส่องทางไกลไปยัง GAZ-24 คันพืชเริ่มเตรียมความพร้อมสำหรับความร่วมมือกับ Avtovaz และในปี 1970 เปิดตัวชุดโช้คอัพครั้งแรกสำหรับรถยนต์ VAZ-2101 หลังจากการเข้าสู่โรงงาน Skopinsky สมาคมการผลิต Avtovaz ในปี 1973 เริ่มพัฒนาหน่วยรถเหล่านี้อย่างกว้างขวาง โรงงานตัวแทนรถยนต์ Skopinsky ไม่สามารถทำไม่ได้ใน บริษัท ร่วมทุน Avtovaz เมื่อวันที่ 3 มิถุนายน 1993

ภายใน 40 ปีด้วยความร่วมมือร่วมกันงานจำนวนมากดำเนินการเกี่ยวกับการเตรียมการและการจัดโครงสร้างของการผลิตจำนวนมากของชั้นวางกล้องส่องทางไกลโช้คอัพรวมถึง Pneumohydraulic หยุดสำหรับรถยนต์ในประเทศเกือบทั้งหมด: Lada Priora, Lada Kalina, Chevrolet- NIVA, VAZ-2108, VAZ-2110, VAZ 2123, VAZ 2101-07, GAZ-3102, Gazelle, UAZ, IZH และ "Moskvich" เชี่ยวชาญการผลิตชั้นวางกล้องส่องทางไกลเพื่อความแปลกใหม่ - รถลดา Granta โรงงานใช้ที่หลากหลายที่สุด กระบวนการทางเทคโนโลยี, เช่นปั๊ม, บด, เหลา, การรักษาความร้อน, การเชื่อม, การกัด, การชุบ, การประกอบ, ภาพวาด, บรรจุภัณฑ์ ฯลฯ

OJSC "Saaz" มีระดับสูงของเอกราชและ สิ่งอำนวยความสะดวกวิศวกรรม: หม้อไอน้ำสถานี (คอมเพรสเซอร์, การวางตัวเป็นกลาง, ความรัก, ไนตริก, การปั๊ม), โหลดและปล่อยแพลตฟอร์มที่มีเครนโครงสำหรับตั้งสิ่งของ สิ่งอำนวยความสะดวกที่อ้างสิทธิ์, การเก็บน้ำมันกับสถานีสูบน้ำ, สถานีน้ำ, Artiskvazhin กับสถานีสูบน้ำ, สิ่งอำนวยความสะดวกเช่นนี้

โครงสร้างขององค์กรรวมถึง: บริการออกแบบ, ห้องปฏิบัติการและแผนกวิจัย, การบริการที่มีคุณภาพ, แผนกการวางแผนและประสานงาน, บริการด้านระเบียบเกี่ยวกับมาตรวิทยา, แผนกโลจิสติกส์, กรมโรงงานหลัก, การออกแบบและเทคโนโลยีหลัก ฯลฯ

เพื่อลดต้นทุนในการเตรียมการผลิตของ SAZ OJSC จัดระเบียบและพัฒนาเครื่องมือเครื่องจักรของตัวเอง

กระบวนการผลิตดำเนินการตามโครงการเชิงเส้น (ผู้อำนวยการ - หัวหน้าการประชุมเชิงปฏิบัติการ - อาจารย์) และหน่วยงานที่ให้ความช่วยเหลือวิธีการเตรียมข้อมูลแก้ปัญหาการจัดการที่หลากหลายสำหรับผู้นำเชิงเส้นที่เกี่ยวข้อง

หน่วยโครงสร้างการผลิตหลักที่โรงงานเป็นเวิร์คช็อปที่มุ่งหน้าโดยหัวหน้าการประชุมเชิงปฏิบัติการผู้ใต้บังคับบัญชาโดยตรงกับผู้อำนวยการ

อุปกรณ์การจัดการการประชุมเชิงปฏิบัติการมีบริการที่จำเป็นสำหรับการจัดการการดำเนินงานและการแก้ปัญหาขององค์กรแรงงานและ ค่าจ้างการเตรียมเทคโนโลยีการผลิตการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์และการควบคุมคุณภาพของมัน

การจัดการการผลิตโดยตรงดำเนินการผ่านอาจารย์อาวุโสหัวหน้ากะไซต์ผู้ชำนาญการและนายพลจัตวา

ตามกฎบัตรของ JSC "Saaz" กิจกรรมหลักขององค์กรคือ:

·ซ่อมแซมอุปกรณ์เทคโนโลยีเครื่องมือและสแน็ป

·บริการและบริการให้คำปรึกษา

·การดำเนินงานของการดำเนินงานเกี่ยวกับการส่งออกและนำเข้าสินค้าอุตสาหกรรมและเทคโนโลยีและบริการสาธารณะ

·กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

·การซื้อและการประมวลผลของโลหะที่ไม่ใช่เหล็ก, โลหะเหล็ก, โลหะผสมและเศษ;

·การส่งออกโลหะที่ไม่ใช่เหล็กและโลหะเหล็ก ฯลฯ [ภาคผนวก 1]

วันนี้ SAAZ OJSC เป็นผู้ผลิตชั้นวางของรัสเซียที่ใหญ่ที่สุดของชั้นวางโช้คอัพและก๊าซหยุดในรัสเซีย ในขณะนี้การเปิดตัวชั้นวางประจำปีโช้คอัพและหยุดเป็นมากกว่า 8 ล้านชิ้นของผลิตภัณฑ์ในขณะที่นำระดับความบกพร่องของผลิตภัณฑ์ในการจัดหาถึง 50 ppm ตามสถิติมากกว่า 70% ของโช้คอัพที่ดำเนินงานเกี่ยวกับรถยนต์นั่งภายในในประเทศในรัสเซียและประเทศ CIS วันนี้ผลิตที่ Saaz OJSC

ทุนจดทะเบียนของ บริษัท ได้รับการลงนามจากมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของ บริษัท ที่ได้มาจากผู้ถือหุ้น

ทุนจดทะเบียนของ บริษัท กำหนดทรัพย์สินขั้นต่ำของ บริษัท ค้ำประกันผลประโยชน์ของเจ้าหนี้และ 4175,75598 รูเบิล

สังคมวางหุ้นที่จดทะเบียนสามัญของค่าเล็กน้อย 1 รูเบิลแต่ละรายการในจำนวน 417575598 ชิ้นจำนวนเงินทั้งหมดที่มูลค่าหน้า

Society ประกาศเพิ่มเติมหุ้นที่โพสต์หุ้นของหุ้นทุนจดทะเบียน 2791365115 มูลค่าหุ้นสามัญจำนวน 2791365115 รูเบิล

การตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท โดยการโพสต์หุ้นเพิ่มทุนโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของ บริษัท

หุ้นเพิ่มเติมสามารถแบ่งได้โดยสังคมภายในจำนวนหุ้นที่ประกาศกำหนดโดยกฎบัตรของ บริษัท (กฎบัตร)

ตอนนี้เราจะทำการวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินขั้นพื้นฐานของ SAZ OJSC บนพื้นฐานของรายงานเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน (adj.) สะท้อนให้เห็นในตารางที่ 1

ตารางที่ 1. ตัวชี้วัดทางการเงินหลักของ Oao Saaz, พันรูเบิล

จำนวนเงินที่แท้จริงของยอดขายสำหรับปี 2555 มีจำนวน 3,56676 Tr ซึ่งคือ 147827 Tr (4.9%) ข้างต้นปีที่แล้ว

การทำกำไรจากการขายปี 2555 ได้เพิ่มขึ้นร้อยละ 4.6 ซึ่งสอดคล้องกับระดับปีที่แล้ว ความสามารถในการทำกำไรไม่เปลี่ยนแปลงซึ่งเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามอัตราการเติบโตของต้นทุนรวม ราคาวัสดุพลังงานที่เพิ่มขึ้นอัตราดอกเบี้ยเงินคงค้างสำหรับอัตราการเติบโตเงินเดือนในผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

ระดับรายได้ที่เพิ่มขึ้นมีจำนวน 4.9% ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในราคาปีที่ผ่านมาคือ 74.7% รวม วัสดุและส่วนประกอบ 57.5% ซึ่งต่ำกว่าปีที่แล้ว 1.1% โดยการเปลี่ยนโครงสร้างของผลิตภัณฑ์และราคาสำหรับวัสดุ การเติบโตของค่าใช้จ่ายถาวรมีจำนวน 6,675,000 รูเบิลและส่วนแบ่งของพวกเขาในราคาที่ลดลงจาก 24.7% เป็น 23.9% กำไรจากการขายมีจำนวน 147,670,000 รูเบิลซึ่งเป็น 7,692,000 รูเบิลตามปีที่แล้ว กำไรสุทธิสำหรับปีมีจำนวน 107,337,000 รูเบิล ปัจจุบันองค์กรเปิดตัวระบบการจัดการคุณภาพ ISO ระหว่างประเทศ / TU 16949: 2009 เป็นเวลานานโรงงานได้ทำการเรียนรู้นโยบายการเรียนรู้ของนักเรียนและการจ้างงานในองค์กรของพวกเขา

2.2 ขั้นตอนการรายงานภาษี

ความล้มเหลวในการส่งผู้เสียภาษี ( ตัวแทนภาษี) หน่วยงานภาษีของเอกสารและ (หรือ) ข้อมูลอื่น ๆ ที่ให้ไว้ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่นำไปสู่การปรับค่าปรับ 50 รูเบิลสำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ตั้งใจ

การแพร่กระจายอำนาจภาษีของข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแสดงออกในการปฏิเสธองค์กรเพื่อจัดทำเอกสารด้วยเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของหน่วยงานภาษีเช่นเดียวกับการหลีกเลี่ยงภาษีอื่น ๆ จากการให้เอกสารดังกล่าวหรือบทบัญญัติของเอกสารที่มีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถืออย่างชัดเจนหากพระราชบัญญัติดังกล่าวไม่ได้มีสัญญาณการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ให้ไว้ในมาตรา 135.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้เกิดการลงโทษของ ปรับห้าพันรูเบิล

การรายงานภาษี มันเป็นส่วนสำคัญของการควบคุมภาษี ตามศิลปะ รหัสภาษี 23 ของผู้เสียภาษีรัสเซียจะต้องส่งคืนภาษีไปยังหน่วยงานภาษีไปยังหน่วยงานภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ซึ่งพวกเขามีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายหากมีความรับผิดชอบดังกล่าวให้ตามกฎหมายและค่าธรรมเนียม .

การประกาศภาษีจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีบนกระดาษหรือใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์. ควรให้คืนภาษีของช่องว่างกับหน่วยงานภาษีฟรี ขั้นตอนการส่งการประกาศภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ถูกกำหนดโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคืนภาษีอาจแสดงโดยผู้เสียภาษีในอำนาจภาษีเป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทนของเขามุ่งไปสู่การออกเดินทางทางไปรษณีย์กับคำอธิบายของการลงทุนหรือโอนโดยช่องทางโทรคมนาคมของการสื่อสาร

ดูเหมือนว่าการประกาศภาษีจะถูกระบุโดยภาษีทั้งหมด หมายเลขประจำตัวประชาชน ผู้เสียภาษี

การประกาศภาษีจะถูกส่งไปยังเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการละเมิดซึ่งนำไปสู่ ความรับผิดชอบภาษี ตามศิลปะ 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโทษปรับเป็นจำนวน 5% ของจำนวนเงินที่ต้องจ่ายภาษี (คิดค่าบริการ) ขึ้นอยู่กับการประกาศนี้สำหรับแต่ละฉบับที่สมบูรณ์หรือ เดือนโดยเฉพาะ ตั้งแต่วันที่จัดทำขึ้นสำหรับการนำเสนอ แต่ไม่เกินร้อยละ 30 ของจำนวนเงินที่ระบุและอย่างน้อย 100 รูเบิล การแพร่กระจายผู้เสียภาษีของการประกาศภาษีในการเสียภาษีมากกว่า 180 วันหลังจากการประกาศดังกล่าวที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีของการประกาศดังกล่าวมีโทษ 30 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระบนพื้นฐานของสิ่งนี้ การประกาศและร้อยละ 10 ของจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายบนพื้นฐานของการประกาศนี้สำหรับแต่ละเดือนที่สมบูรณ์หรือไม่สมบูรณ์ตั้งแต่วันที่ 181

รูปแบบของการประกาศภาษีและขั้นตอนการเสร็จสิ้นของพวกเขาได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 7 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมจากกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 58-FZ)

กฎเหล่านี้ไม่สามารถใช้กับการประกาศของสินค้าที่ย้ายข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการเสร็จสมบูรณ์และกำหนดเวลาสำหรับการประกาศภาษี การกรอก ชื่อใบไม้ ประกาศ

ปัจจุบันเอกสารชื่อส่วนใหญ่ของการประกาศภาษีเป็นหนึ่งเดียว แต่ละคนรวมถึงฟิลด์:

· ประเภทเอกสาร;

·ระยะเวลาภาษี (รายงาน);

·ชื่อและภาษีอากร;

·ชื่อขององค์กรหรือนามสกุลชื่อ, ผู้อุปถัมภ์ ผู้ประกอบการรายบุคคล;

·หมายเลขทะเบียนสถานะหลัก

การคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนเงินทั้งหมดของรายได้จากการขายคือ 3200746398 p รายได้ที่เพิ่มขึ้น - 58837208 R ค่าใช้จ่ายที่ช่วยลดจำนวนเงินรายได้จากการขาย - 3042822840 p. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่สหภาพ - 61552515 r., ขาดทุน - 0 p. กำไรทั้งหมด - 155208251 หน้า

ตอนนี้เราคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ตามการชำระเงิน ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีคือ 155208251 หน้าอัตราภาษีคือ 20% ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้จำนวนภาษีเงินได้ 31041650 p [ภาคผนวก 5]

การคำนวณปริมาณของภาษีน้ำตามการชำระเงิน การใช้น้ำ จำกัด - 219,000 ลูกบาศก์เมตร ม. ปริมาณของขั้วโลกน้ำจากวัตถุน้ำคือ 83,282,000 ลูกบาศก์เมตร M. อัตราภาษี: เมื่อรั้วภายในขีด จำกัด ที่จัดตั้งขึ้น - 360; เมื่อ จำกัด โดยรวมคือรั้ว - 1800 จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 29982 p [ภาคผนวก 6]

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีที่ส่งไปยังผู้เสียภาษีเมื่อซื้อในสหพันธรัฐรัสเซีย - 106772340 p. จำนวนภาษีที่ยื่นโดยผู้เสียภาษีคือผู้ซื้อเมื่อโอนจำนวนเงินการชำระเงินบางส่วนในบัญชีของสินค้าที่จะเกิดขึ้นของสินค้า - 2418689 p. จำนวนภาษีที่คำนวณเมื่อทำการก่อสร้างและการติดตั้งทำงานเพื่อการบริโภคของตัวเองภายใต้การหัก - 272044 หน้า จำนวนภาษีที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อหักเงินทั้งหมด - 1195250 p จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายด้วยจำนวนเงินการชำระเงินบางส่วนเพื่อหักจากผู้ขายนับจากวันที่จัดส่งสินค้าที่เกี่ยวข้อง - 35717 p จำนวนเงินทั้งหมด ภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับการหัก - 110694040Р รวมภาษีมูลค่าเพิ่มรวมคำนวณให้กับงบประมาณสำหรับส่วนนี้เท่ากับ 60763413 p [ภาคผนวก 7]

2.3 องค์กรของการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีที่มีงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของ OJSC "Saaz"

การคำนวณการบัญชีขององค์กรที่มีงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมดำเนินการในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

กฎภาษีทั่วไปสำหรับภาษีทั้งหมดรวมถึงการคว่ำบาตรสำหรับการใช้งานที่ไม่เหมาะสมหรือไม่ดูดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

·ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

·ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค

·ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

การบัญชีการวิเคราะห์เกี่ยวกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะดำเนินการตามภาษี

ค่าคงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดตามการคืนภาษี (การคำนวณ) ขององค์กรที่จะจ่ายให้กับงบประมาณสะท้อนให้เห็นถึงการกู้ยืมเงินของ Subaccounts บัญชีที่สอดคล้องกัน 68 และสามารถดำเนินการได้ตามค่าใช้จ่าย:

·ต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) ตัวอย่างเช่นภาษีที่ดินภาษีการขนส่ง บันทึกบัญชี:

D 20 K 68 - 318 950

·ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ภาษีน้ำ

บันทึกบัญชี:

D 91 ถึง 68 - 29 982

ภาษีเงินได้เนื่องจากการจ่ายเงินให้กับงบประมาณจะปรากฏในบันทึกการบัญชี:

D 99 ถึง 68 - 4 506 422

·รายได้ที่จ่ายให้กับร่างกายและ นิติบุคคล- NDFL ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของกองทุนที่ระบุไว้โดยนิติบุคคลต่างประเทศ ภาษีดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชีบัญชีบัญชี

D 70 K 68 - 66 129 521

พิจารณาขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมบางประเภทที่จ่ายโดย JSC "Saaz"

จัดเก็บภาษีอากรต่อไปนี้: 0%, 10%, 18% (ในเวลาเดียวกันจนถึง 2004 - 20%) ในกรณีที่สอดคล้องกับ NK RF จำนวนภาษีควรพิจารณาจากวิธีการชำระบัญชีอัตราภาษีถูกกำหนดเป็น ร้อยละ อัตราภาษี (10% หรือ 18%) ไปยังฐานภาษีที่นำมาใช้เป็น 100 และเพิ่มขึ้นสำหรับจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง

การบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่ที่ 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าที่ได้รับ" (Subaccount สำหรับของมีค่า) และบัญชี Active-Passive 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (Subaccount "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" .

คะแนน 19 มีโครงสร้างต่อไปนี้:

บัญชี 68 มีโครงสร้างต่อไปนี้:

องค์กรจ่ายให้งบประมาณในระหว่างการชำระภาษีเงินได้ขั้นสูงในไตรมาสกำหนดตามจำนวนกำไรโดยประมาณสำหรับระยะเวลาภาษีและอัตราภาษี ก่อนเริ่มต้นไตรมาสองค์กรส่งไปยังหน่วยงานภาษีตามจำนวนภาษีเงินได้โดยประมาณ การชำระเงิน ผลงานล่วงหน้า งบประมาณไม่เกินวันที่ 15 ของแต่ละเดือนหุ้นเท่ากันในจำนวนหนึ่งในสามของจำนวนภาษีรายไตรมาส

จำนวนเงินภาษีเงินได้และการจ่ายเงินเพิ่มเติมสำหรับการคำนวณรายไตรมาสเพื่องบประมาณภายในระยะเวลาห้าวันนับ แต่วันที่จัดทำรายงานการบัญชีสำหรับไตรมาสและการคำนวณประจำปี - ในช่วงระยะเวลาสิบวันนับรวม เพื่อส่งรายงานการบัญชีสำหรับปีที่หมดอายุ

คำนวณภาษีเงินได้สำหรับปี 2555 ตามตัวอย่างขององค์กร JSC "Saaz"

มาถึงก่อนภาษีมีจำนวน 155,208251 รูเบิล

ในภูมิภาคที่มีการลงทะเบียน OJSC "SAZ" อัตราภาษีต่องบประมาณของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากับ 18% ต่องบประมาณของรัฐบาลกลาง 2% ในตอนท้ายของปีจำนวนภาษีที่จะคงค้างคือ:

·กับงบประมาณของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย - 155 208 251 * 0.18 \u003d 27 937 485 (ถู)

·สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 155 208 251 * 0.02 \u003d 3 104 165 (ถู)

รวมเข้าด้วยกันต้องจ่าย 27 937 485 + 3 104 165 \u003d 31 041 650 (ถู.)

จำนวนภาษีน้ำคำนวณโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระตามผลของแต่ละช่วงเวลาภาษีเป็นผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีและอัตราภาษีที่สอดคล้องกัน จากนั้นผู้เสียภาษีประกอบด้วยจำนวนเงินทั้งหมดสำหรับแต่ละเป้าหมายของการเก็บภาษีเพื่อให้ได้จำนวนเงินทั้งหมดของภาษีน้ำซึ่งจ่ายในที่ตั้งของน้ำท่อนบนของน้ำไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ มันควรจะเป็นพาหะในใจว่าหากวัตถุน้ำตั้งอยู่บนดินแดนของหลายวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียจะจ่ายภาษีสำหรับวัตถุเหล่านี้แยกต่างหากที่ตำแหน่งของแต่ละคน

ในสถานที่ของการหาแหล่งน้ำไปยังหน่วยงานภาษีจะถูกส่งประกาศภาษี จากที่นี่มันเป็นไปตามที่ผู้ใช้ผู้เสียภาษีควรใช้บัญชีภาษีไม่เพียง แต่ ณ สถานที่ลงทะเบียน แต่ยังอยู่ที่ที่ตั้งของแหล่งน้ำ การลงทะเบียนจะดำเนินการหลังจากได้รับใบอนุญาตผู้ใช้น้ำเพื่อดำเนินการใช้น้ำในร่างกายออกใบอนุญาตที่ตำแหน่งของเสื้อท่อนบนของน้ำ ภาษีน้ำเกี่ยวข้องกับภาษีของรัฐบาลกลางและให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลางอย่างเต็มที่ ผู้ดูแลระบบรับรู้บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีน้ำตามที่ระบุไว้แล้วถูกเรียกเก็บเงินเมื่อมีการใช้งานพิเศษและการใช้น้ำพิเศษ

คำนวณจำนวนภาษีน้ำตามตัวอย่างของ Saaz OJSC บน ระยะที่ต้องเสียภาษี มีการติดตั้งวงกลมสำหรับมีไข้สำหรับความต้องการในการผลิต - 219,000,000 ลูกบาศก์เมตร รั้วน้ำจริงในระยะเวลาภาษีเท่ากับ 83,282,000 ลูกบาศก์เมตร เมตรรวมถึง Super-Luminary - 0 พันลูกบาศก์เมตร ม. อัตราภาษีที่กำหนดไว้ในข้อ จำกัด ของการใช้น้ำคือ 360 รูเบิล

สำหรับปริมาณของปริมาณน้ำอัตรา 1800 รูเบิลถูกนำไปใช้เกินขีด จำกัด

ดังนั้นจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีเท่ากับ:

282 * 360 + 0 * 1800 \u003d 29 982 (ถู)

3. การวิเคราะห์การชำระภาษี

1 การวิเคราะห์โครงสร้างและการเปลี่ยนแปลงของการชำระภาษี

รายได้ของรัฐบาลประเภทหลักคือการรับภาษีและการชำระเงินที่บังคับใช้และค่าธรรมเนียมที่คล้ายคลึงกันเนื่องจากได้รับ ส่วนที่ยิ่งใหญ่ที่สุด ใบเสร็จรับเงินเป็นงบประมาณของทุกระดับ

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีเป็นข้อบังคับการชำระเงินฟรีเป็นรายบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของพวกเขาทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของการจัดการเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อ การสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

ในการวิเคราะห์โครงสร้างและการเปลี่ยนแปลงของการชำระภาษีขององค์กรมีความจำเป็นต้องพิจารณาในโหมดภาษีอากรที่เป็นองค์กรและบนพื้นฐานของสิ่งนี้และลักษณะเฉพาะของกิจกรรมกำหนดว่าภาษีใดที่จ่ายโดยองค์กร OJSC "SAZ" ใช้ระบบภาษีทั่วไปและจ่ายภาษีดังต่อไปนี้: ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีน้ำภาษีเงินได้ ฯลฯ เราจะแต่งโครงสร้างและการเปลี่ยนแปลงการชำระภาษีและจะอยู่ในตาราง 2.

ตารางที่ 2 - การวิเคราะห์องค์ประกอบและพลวัตของการชำระภาษีของ OJSC "SAAZ"

ตัวบ่งชี้					อัตราการเจริญเติบโต, %
	จำนวน, r		จำนวน, r
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีน้ำ
ภาษีกำไร

การวิเคราะห์ตารางที่ 2 เราสามารถพูดได้ว่าในปี 2011 และ 2012 จำนวนเงินที่ใหญ่ที่สุดในภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำที่สุดคือภาษีน้ำ หากในปี 2012 จำนวนเงินในภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีน้ำเพิ่มขึ้นจำนวนภาษีรายได้ลดลง อัตราการเติบโตที่ใหญ่ที่สุดมีการปฏิบัติในภาษีน้ำขนาดเล็ก - ในภาษีเงินได้

โครงสร้างของภาษีและการชำระเงินจะถูกวิเคราะห์ก่อนอื่นโดยการคำนวณแรงโน้มถ่วงที่เฉพาะเจาะจงของแต่ละกลุ่มภาษีในจำนวนเงินทั้งหมดของพวกเขา

การวิเคราะห์โครงสร้างช่วยให้คุณสามารถระบุภาษีและการชำระเงินที่ครอบครองหุ้นที่ยิ่งใหญ่ที่สุดในจำนวนเงินทั้งหมดการวิเคราะห์ลำโพงช่วยให้คุณเห็นแนวโน้มในมูลค่าของภาษีค้างจ่ายในเวลา จากผลการวิเคราะห์นี้เป็นการวิเคราะห์ปัจจัยของการเปลี่ยนแปลงภาษีและการชำระเงินและการตัดสินใจที่จำเป็นในการปรับเก็บภาษีให้เหมาะสม พิจารณาโครงสร้างทั่วไปของการจ่ายภาษีของ SAZ OJSC ในตารางที่ 3

โต๊ะ. 3 - โครงสร้างทั่วไปของการชำระภาษี OJSC "SAZ"

ตัวบ่งชี้					เปลี่ยน,%, 2012/2011
ภาษีน้ำ
ภาษีเมื่อมาถึง

ในโครงสร้างโดยรวมของการชำระภาษีหุ้นที่ใหญ่ที่สุดจะถูกครอบครองโดย VAT (ในปี 2554 คิดเป็น 76.04% ของภาษีในปี 2555 - 78.08%) ในช่วงสองปีที่ผ่านมามีแนวโน้มที่จะเพิ่ม VAT 2.04% ส่วนแบ่งที่เล็กที่สุดสำหรับบัญชีภาษีน้ำและภาษีเงินได้ เป็นเวลาสองปีมีแนวโน้มที่จะลดภาษีน้ำและภาษีเงินได้ตามลำดับ 0.01% และ 2.81%

งบประมาณหนี้สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมเป็นหนึ่งในสายพันธุ์ หนี้สิน. ให้เราวิเคราะห์การเรียกเก็บเงิน 68 รายการ "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" และค้นหาว่าองค์กร "Saaz" เป็นลูกหนี้หรือไม่

Sustha ที่จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาคือ 7103759.38 p. ซึ่งเป็นหนี้ จากการวิเคราะห์บัญชี 68, มูลค่าการซื้อขายสำหรับระยะเวลาการกู้ยืม - 687178310.91 r, เปลี่ยนเป็นระยะเวลาการหักบัญชี - 743100268,41 หน้า Saldo ในตอนท้ายของช่วงเวลา - 63025710.88 p. มันอยู่ในการหักบัญชีซึ่งหมายความว่า บริษัท ของเรายังคงเป็นลูกหนี้และหนี้เพิ่มขึ้นที่ 55921951,5 หน้า

2 ภาษีเบรเมิน

ภายใต้ภาระภาษีในระดับของเอนทิตีเศรษฐกิจเป็นที่เข้าใจว่าเป็นตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ซึ่งมีลักษณะส่วนแบ่งของภาษีค้างจ่ายในรายได้รวมซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายภาษีอากรในการจัดตั้ง องค์ประกอบต่าง ๆ ภาษี. ความรุนแรงของภาษีไม่เพียง แต่ภาระภาษี แต่ยังรวมถึงปัจจัยทางอ้อมอื่น ๆ ที่ลดหรือเพิ่มภาระภาษี

ในวรรณคดีเศรษฐกิจสมัยใหม่มันเป็นความเห็นที่จะเข้าใจภาระภาษีฐานที่เหมาะสมสูงสุดอยู่ในระดับมาโคร - ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศในระดับของ บริษัท - มูลค่าเพิ่ม ในทางปฏิบัติมีแนวคิดดังกล่าวเป็นอัตราภาษีที่สมบูรณ์ ภายใต้มันมีความจำเป็นที่จะต้องเข้าใจพารามิเตอร์ที่มีภาระภาษีของ บริษัท หรือความรุนแรงของภาระภาษีคำนวณเป็นความสัมพันธ์เนื่องจากการจ่ายภาษีไปยังมูลค่าเพิ่มหรือผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ ขึ้นอยู่กับขนาดของอัตรานี้คำแนะนำต่อไปนี้มักจะทำเพื่อเลือกวิธีการชำระภาษี:

) หากอัตราภาษีทั้งหมด 10-15% ใช้วิธีมาตรฐาน

) หากอัตราภาษีที่สมบูรณ์คือ 20-35% จากนั้นองค์ประกอบแบบพาสซีฟของการวางแผนภาษีโดยไม่มีโปรแกรมพิเศษ

) หากอัตราภาษีที่สมบูรณ์คือ 40-50% จากนั้นการวางแผนภาษีของธรรมชาติที่ใช้งานอยู่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีและที่ปรึกษาด้านภาษีมีลักษณะ

ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่าในสภาพที่ทันสมัยระดับของการชักภาษีในประเทศส่วนใหญ่ไม่เกิน 40% หน่วยงานทางธุรกิจที่นำไปสู่การวางแผนภาษีในทุกระดับของการชักเหล่านี้เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถเพิ่มความมั่นคงทางการเงินขององค์กรลดบทลงโทษ และความรับผิดทางภาษีที่เป็นไปได้ของการจัดการ

วิธีการที่ใช้งานได้สำหรับการกำหนดภาระภาษีแตกต่างกันตามกฎเฉพาะในสองทิศทางหลัก:

ภายใต้โครงสร้างของภาษีที่รวมอยู่ในการคำนวณในการกำหนดภาระภาษี

ในแง่ของตัวบ่งชี้การเปรียบเทียบภาษีที่ต้องชำระ

หน่วยงานธุรกิจคำนวณตัวบ่งชี้นี้สำหรับวิธีการต่าง ๆ ซึ่งส่วนใหญ่ไม่ใช่ข้อบกพร่อง และควรพิจารณาเมื่อเลือกตัวบ่งชี้เฉพาะที่ใช้ในการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กร เจ็ดวิธีต่อไปนี้ในการคำนวณภาระภาษีที่พบได้บ่อยที่สุด: 1) M. Kraynina, 2) A. Kadyshin และ N. Mikhailova, 3) M. Litvin, 4) T. Ostlenko เชิงอรรถ 3, 5) A. Zagodnoye และ . Eliseeva, 6) E. Kirova, 7) A. Chudakov พิจารณาวิธีการบางอย่างที่กล่าวถึงในรายละเอียดเพิ่มเติม

ที่ไหนใน - รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ยกเว้นภาษีทางอ้อม

P - ค่าใช้จ่ายสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) ยกเว้นภาษีทางอ้อม

คำนวณภาระภาษีวิธีการของแอนนาของ SAZ OJSC

อย่างไรก็ตามมันไม่ชัดเจนจากสูตรข้างต้นซึ่งเป็นสิ่งที่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ (งานบริการ) หากตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับข้อมูลการบัญชีค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ใน ต้นทุนการผลิต ผลิตภัณฑ์ (ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการบริหารและการขาย) จะตกอยู่ในร่างของสูตรและทำให้มีแนวโน้มของอิทธิพลของการจ่ายภาษีจากกำไรของ บริษัท หากต้นทุนการผลิตมีค่าใช้จ่ายเต็มจำนวนรวมถึงค่าใช้จ่ายการบริหารการขายและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แล้วภาษีโดยตรงจะตกลงมาพร้อมกับภาษีเงินได้ยกเว้น เป็นผลให้มีเพียงภาษีทางอ้อมและภาษีเงินได้ทางอ้อมเท่านั้นที่จะพิจารณาในการคำนวณภาระภาษีและสิ่งนี้ไม่ถูกต้อง

ดังนั้นเมื่อใช้เทคนิคนี้ควรคำนึงถึงว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมถึงการบริหารการขายและอื่น ๆ ยกเว้นการชำระภาษีควรรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต

ในกรณีนี้สูตร 1 สามารถแสดงได้ดังนี้:

ที่ Nobysch เป็นจำนวนภาษีทั้งหมด

วิธีการ A. Kadushina และ N. Mikhailova

เทคนิคนี้ให้การคำนวณปริมาณการชำระภาษีตามอัตราส่วนดอกเบี้ยของมูลค่าของมูลค่าเพิ่มในรายได้รวม (KO) ส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่ม (KZP) และหุ้น การหักค่าเสื่อมราคา ในการเพิ่มมูลค่า (CAM)

มูลค่าเพิ่มมูลค่าในรายได้จะถูกกำหนดโดยสูตร:

ที่ KO - สัดส่วนของมูลค่าเพิ่ม;

DSA - จำนวนของมูลค่าเพิ่มรวมถึงค่าเสื่อมราคา;

BB - จำนวนรายได้รวมจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

อย่างไรก็ตามในการรวมในการหักค่าเสื่อมราคาที่เพิ่มมูลค่าอย่างไม่ถูกต้องเนื่องจากเป็นจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากองค์กรเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรจากซัพพลายเออร์และเกี่ยวข้องกับการเพิ่มมูลค่าที่สร้างขึ้นโดยผู้ผลิตไม่ใช่ผู้ซื้อ

ส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่มคำนวณดังนี้

ที่ KZP เป็นส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในมูลค่าเพิ่ม;

ZP - จำนวนของต้นทุนแรงงานรวมถึงเงินเดือน

วิธีการ M. Litvina

ตามเทคนิคนี้ภาระภาษีจะถูกกำหนดโดยสูตร:

ที่ NBB เป็นภาระภาษี

ตะวันออก - จำนวนของแหล่งที่มาของการชำระภาษี

ในภาษีทั้งหมดของ M.I Litvin เสนอที่จะรวมภาษีทั้งหมดที่จ่ายโดยองค์กรรวมถึงภาษีเงินได้ของบุคคล เพื่อแหล่งที่มาของการจ่ายภาษีเขาหมายถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์กำไรในกระบวนการของการก่อตัวผลกำไรในกระบวนการจัดจำหน่ายรายได้พนักงาน ฯลฯ

ในขณะเดียวกันวิธีการดังกล่าวไม่สามารถเรียกได้ว่าถูกต้องเนื่องจากแหล่งที่มาสุดท้ายของการชำระเงินภาษีทั้งหมดคือมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นโดยองค์กร

เกี่ยวกับภาษีจากรายได้ของบุคคล บริษัท ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีเท่านั้นและจ่ายจากรายได้ของพนักงาน ดังนั้นจึงไม่ถูกต้องที่จะพิจารณาการชำระภาษี ในขณะเดียวกันในสถานการณ์ที่ บริษัท เจรจาต่อรองกับพนักงานของการจ่ายค่าแรงงานตามจำนวนเงินเดือนโดยไม่ถือ (เงินเดือนสุทธิ) และถือว่าต้นทุนการชำระเงินของการหักเงินแหล่งที่มาของการจ่ายภาษีรายได้ส่วนบุคคลเช่นกัน เพิ่มมูลค่าให้กับองค์กร

วิธีการ E. Kirova

ผู้เขียนเทคนิคนี้เสนอเพื่อกำหนดภาระภาษีขององค์กรตามตัวบ่งชี้แบบสัมบูรณ์และญาติ ตัวบ่งชี้ที่แน่นอนของภาระภาษีคือจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จะโอนไปยังงบประมาณและกองทุนที่เชื่อถือได้ของรัฐบาล ตัวบ่งชี้ญาติ ภาระภาษีคำนวณจากตัวบ่งชี้มูลค่าเพิ่มซึ่งกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ S - ต้นทุนแรงงาน (UAH);

ERV - ค่าธรรมเนียมสังคมเดียวที่เกิดขึ้นกับค่าจ้าง

ภาระภาษีสัมพัทธ์ (ภาระ) E. A. Kirov คำนวณดังนี้:

) กำหนดระดับภาระภาษีที่องค์กรแยกต่างหาก

) เปรียบเทียบตัวบ่งชี้ภาระภาษีขององค์กรที่มีตัวบ่งชี้ที่คล้ายกันของผู้ประกอบการอื่น ๆ ในสภาวะเศรษฐกิจต่างๆ

) กำหนดขีด จำกัด และมูลค่าเฉลี่ยของตัวบ่งชี้ภาระภาษีขององค์กรขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงินและระบบภาษีที่เลือก

ควรสังเกตว่าในปัจจุบันวิธีการที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปสำหรับการคำนวณมูลค่าภาระภาษีของผู้ประกอบการไม่ได้รับการพัฒนาในสหพันธรัฐรัสเซีย

·องค์ประกอบของนโยบายตามสัญญาและการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

·ประโยชน์และการปลดปล่อย;

·ทิศทางหลักของการพัฒนางบประมาณภาษีและนโยบายการลงทุนของรัฐที่มีผลกระทบต่อองค์ประกอบด้านภาษีโดยตรง

·รับสินเชื่องบประมาณสินเชื่อภาษีการลงทุนสินเชื่อภาษีงวดและความล่าช้าสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

มีความจำเป็นต้องพิจารณาแนวทางที่ใช้ในวรรณคดีทางเศรษฐกิจเพื่อกำหนดเนื้อหาและการพิสูจน์วิธีการในการคำนวณภาระภาษีเช่นเดียวกับการพิจารณาปัจจัยหลักที่มีผลต่อระดับของการกดขี่ทางภาษี

การวิเคราะห์เปรียบเทียบแสดงให้เห็นว่าไม่มีความเห็นเดียวในวรรณคดีสมัยใหม่เกี่ยวกับรายการภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องรวมอยู่ในการคำนวณภาระภาษี การถกเถียงกันมากที่สุดคือประเด็นการบัญชีสำหรับอัตราภาษีของภาษีดังกล่าวเมื่อจ่ายเงินที่ บริษัท เป็นเพียงตัวแทนภาษี (ภาษีบุคคลและภาษีทางอ้อม)

คำถามของการกำหนดฐานที่มีความสำคัญขั้นพื้นฐานในการเปรียบเทียบผลรวมของภาษีที่ค้างจ่ายหรือจ่ายโดยอัตราภาษีทางเศรษฐกิจเมื่อคำนวณภาระภาษี เป็นตัวบ่งชี้ในวรรณคดีทางเศรษฐกิจที่เสนอ:

· กำไร;

· เพิ่มมูลค่า;

·รายได้;

·ในวรรณคดีทางเศรษฐกิจมีข้อเสนอในการกำหนดภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับมูลค่าตลาดของธุรกิจ

ความซับซ้อนของการสร้างวิธีการแบบครบวงจรเพิ่มขึ้นเนื่องจาก

ในความจริงที่ว่าภายในแต่ละระบบภาษีมีตัวเลือกต่าง ๆ (ระบอบการปกครอง) ของการเก็บภาษีขึ้นอยู่กับเงื่อนไขและลักษณะขององค์กรโดยเฉพาะจากการสังกัดภาคที่แตกต่างกันขนาดของกิจกรรม, รูปแบบองค์กรและกฎหมาย ฯลฯ ภาระภาษีขององค์กรขึ้นอยู่กับชุดของปัจจัยรวมถึงประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและรูปแบบของการดำเนินการ, ระบอบภาษี, รูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กร, ลักษณะเฉพาะของการบำรุงรักษาภาษีและการบัญชี, ประดิษฐาน ใน นโยบายการบัญชี องค์กร. แต่ละปัจจัยมีค่าตัวแปรที่ตัวเลือกซึ่งขึ้นอยู่กับข้อ จำกัด ทางกฎหมาย ตัวเลือกภาษีแต่ละรายการมีลักษณะโดยรายการที่เกี่ยวข้องของการชำระเงินที่จำเป็นในระบบงบประมาณ

3 การปรับปรุงระบบภาษี

ไม่มีปัญหาในการเปลี่ยนไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาดในเศรษฐกิจของรัสเซียนั้นไม่ซับซ้อนและสับสนเป็นปัญหา ความสัมพันธ์ภาษี. มันเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินในระดับที่แตกต่างกันส่งผลกระทบต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีทั้งหมดขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจและสังคมที่สังคมตั้งค่าตัวเองกำหนดลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและหน่วยงานธุรกิจทั้งหมด ในเวลาเดียวกันการก่อตัวของระบบภาษีของรัสเซียที่ซับซ้อนโดยผลที่ตามมาของระบบการจัดการคำสั่งและการบริหาร การก่อตัวของความสัมพันธ์ทางการตลาดในรัสเซียกำหนดความจำเป็นในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่มีอารยธรรม การศึกษาระบบภาษีในประเทศที่มีเศรษฐกิจตลาดที่พัฒนาแล้วรัสเซียไม่คัดลอกประสบการณ์นี้อย่างสุ่มสี่สุ่มห้าและคำนึงถึงคุณสมบัติทางประวัติศาสตร์ของประเทศและเป็นระบบภาษีในการเชื่อมต่ออย่างใกล้ชิดกับการเปลี่ยนแปลงที่รุนแรงทั้งหมดในเศรษฐกิจ

อย่างที่คุณทราบภาษีเป็นแหล่งที่สำคัญที่สุดของรายได้ของรายได้ของรัฐ นอกจากนี้การก่อตัวของพวกเขาขึ้นอยู่กับวิธีที่สังคมที่ปลอดภัยจะพัฒนาในประเทศและความสะดวกสบายของพลเมืองทุกคนที่จะรู้สึกแยกต่างหาก

สถานะของระบบภาษีมีความสัมพันธ์ที่ลึกล้ำกับส่วนทฤษฎีซึ่งรวมถึงแนวคิดดังกล่าวเป็น: การจัดเก็บภาษีและหลักการ, ระบอบการปกครองภาษี, ระบบภาษีและส่วนประกอบ ฯลฯ นี้อธิบายว่าทำไมอิทธิพลที่ยิ่งใหญ่ดังกล่าวมีกฎระเบียบดังกล่าว กรอบในด้านภาษีและการเก็บภาษีด้วยการควบคุมโดยตรงของความสัมพันธ์ภาษี

ข้อเสียเปรียบหลักของระบบภาษีปัจจุบันคือกฎระเบียบทางการเงินทางการเงินและการปรับปรุงนั้นขึ้นอยู่กับการยืนยันของระบบภาษีส่วนใหญ่เกี่ยวกับภาษีโดยตรงภาษีการบริโภครวมถึงการเพิ่มการกดภาษีในความสัมพันธ์กับบุคคลที่มีปัญหาทั้งหมด ระบบภาษีอากร

ในบริเวณนี้มีอยู่และมีปัญหาดังกล่าวเป็นความจริงที่ว่าตัวแทนของสหพันธรัฐรัสเซียกลุ่มวิชาของสหพันธรัฐและเทศบาลไม่ได้ศึกษาผลการวิจัยทางวิทยาศาสตร์ของผู้เชี่ยวชาญในด้านภาษีและภาษีอากรของประเทศ

ดังนั้นระบบภาษีทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียได้พัฒนาเท่านั้น หลักการทั่วไป การควบคุมระบบภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการพัฒนาบรรทัดฐานตามรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขั้นตอนปัจจุบันกฎหมายของรัฐบาลกลางภาษีที่นำมาใช้และใช้งานกฎหมายและข้อบังคับไม่เป็นไปตามมาตรฐานรัฐธรรมนูญฉบับเต็ม ในการนี้มีความจำเป็นต้องทำการวิเคราะห์ในการประสานงานบรรทัดฐานของรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎระเบียบด้านภาษีและร่างโซลูชั่นของพวกเขา

ปัจจุบันระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ตอบสนองความต้องการของการพัฒนาที่เป็นนวัตกรรมของประเทศ นอกจากนี้ยังไม่ได้กระตุ้นการพัฒนาของภูมิภาคดังกล่าวเช่น: ไซบีเรียตะวันออกไกลและทรานส์ - ไบคาล ทั้งหมดนี้ต้องมีการปรับโครงสร้างองค์กรอย่างมีนัยสำคัญในระบบภาษี ภาษีงบประมาณการคำนวณการบัญชี

ข้อเสียที่เห็นได้ชัดของระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังเป็นความไม่แน่นอนของกฎหมายภาษี นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการแก้ไขมักเกิดขึ้นและความถี่ของการแนะนำของพวกเขานั้นเกินระดับที่อนุญาตนานเกินกว่า ใช่และเอกสารนี้ถูกใช้อย่างเร่งรีบเกินไปซึ่งไม่สามารถ แต่ส่งผลกระทบต่อคุณภาพ: ความขัดแย้งและความคลุมเครือของถ้อยคำการปรากฏตัวของข้อผิดพลาดทางคำศัพท์และการบรรยายต่างๆ ทั้งหมดนี้ให้โอกาสสำหรับผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอายในการจัดการตามดุลยพินิจของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องปรับปรุงองค์ประกอบของภาษีและค่าธรรมเนียมโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของประเทศ

เพื่อแก้ปัญหาทั้งหมดเหล่านี้กลไกภาษีสามารถขับเคลื่อนได้ตามที่เป็นไปได้ ทั้งหมดนี้จะช่วยให้ระบบภาษีปัจจุบันแปลงระบบภาษีปัจจุบัน นอกจากนี้ยังช่วยส่งเสริมการลงทุนในการพัฒนาภูมิภาคที่มีประชากรขนาดเล็กและมีส่วนร่วมในการพัฒนาอุตสาหกรรมไฮเทคและกระตุ้นการวิจัยและพัฒนาพัฒนาการและจะช่วยให้การพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

สำหรับการพัฒนาระบบภาษีที่มีประสิทธิภาพในสหพันธรัฐรัสเซียมีความจำเป็นต้องพิจารณาวิธีการต่อไปนี้เพื่อปรับปรุง:

·หน่วยงานทางการเงินที่เชื่อถือได้ของสหพันธรัฐรัสเซียด้วยสิทธิในการเผยแพร่การกระทำทางกฎหมายด้านกฎระเบียบเพิ่มเติมเกี่ยวกับปัญหาเกี่ยวกับกฎระเบียบด้านภาษีที่ต้องระบุและมีรายละเอียดหากมีข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ และกฎหมายในด้านภาษีและภาษีอากรไม่ได้ พอ;

·ความน่าเชื่อถือของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่มีสิทธิในการเผยแพร่ข้อบังคับเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีที่ไม่ได้รับผลกระทบหรือไม่ได้รับผลกระทบอย่างเต็มที่จากการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านภาษีและภาษีอากร

·ทำการเปลี่ยนแปลงตำแหน่งของส่วนแรกและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มเป็นพิเศษ ระบอบภาษีซึ่งจะมีโหมดพิเศษสำหรับการจัดเก็บภาษีขององค์กรที่ใช้งาน กิจกรรมนวัตกรรม ในเทคโนโลยีชั้นสูง เขาจะปล่อยข้อมูลจากกระทรวงภาษีมูลค่าเพิ่มการวิจัยและพัฒนาอย่างเต็มที่รวมถึงการดำเนินการตามผลลัพธ์ R & D

เพื่อปรับปรุงระบบภาษีนอกเหนือไปจากนี้บทบัญญัติต่อไปนี้ควรได้รับการแก้ไข รหัสภาษี rf:

·ตามวรรค 2 ของวรรค 3 ของศิลปะ 94 NK RF เจ้าหน้าที่ภาษีอากรมีความรับผิดชอบดังกล่าวตามที่อธิบายไว้ในปัจจุบันในการดำเนินการของ Secessions ของเอกสารที่มีอยู่ในสิทธิและภาระผูกพันของพวกเขา ในทางกลับกันมันไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสที่เป็นสิ่งนี้อย่างแม่นยำสำหรับสิทธิและภาระผูกพัน

·ในวรรค 5 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 101 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียเน้นย้ำสำหรับงานของการยกเลิกการเสียภาษีผ่านศาล ถ้อยคำนี้ไม่ถูกต้องจากมุมมองทางกฎหมายเนื่องจากศาลเขตอำนาจศาลทั่วไปหรือศาลอนุญาโตตุลาการสามารถยกเลิกการตัดสินใจที่ผู้ให้บริการดังกล่าวได้รับการยอมรับ เป็นพิเศษการแก้ปัญหาที่เกิดขึ้นในแผลที่มีกฎหมายในปัจจุบันอาจไม่ถูกต้อง แต่ไม่สามารถยกเลิก;

·ในวรรค 6 ของศิลปะ 94 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดดังกล่าวใช้เป็น "การพักผ่อน" และ "จับกุม" ด้วยทั้งหมดนี้ไม่เป็นที่รู้จักอะไรคือความแตกต่างระหว่างแนวคิดเหล่านี้และไม่ว่าจะเป็นอะไรก็ตาม

·ในศิลปะ 125 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้นเพื่อเป็นการละเมิดคำสั่งของการครอบครองการใช้งานและ (หรือ) คำสั่งของทรัพย์สินที่อยู่ระหว่างการจับกุมบุคคลนั้นรับผิดชอบในรูปแบบของการลงโทษ 30,000 รูเบิล แต่ความสามารถในการเสริมอำนาจในทางใดที่ไม่ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของภาษีและ (หรือ) อำนาจศุลกากรและอาจหยุดเฉพาะในกรณีที่การเป็นเจ้าของหยุด เนื่องจากความจริงที่ว่ามันเป็นไปไม่ได้ที่จะขัดขวางลำดับความเป็นเจ้าของมันเป็นไปไม่ได้ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะดึงดูดผู้เสียภาษีที่ไร้ยางอายให้กับความรับผิดชอบ

·ใน Subparagraph 1 ของวรรค 7 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 95 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะประกาศการปลดปล่อยโดยผู้เชี่ยวชาญ แต่ในเวลาเดียวกันไม่ได้อธิบายพื้นที่ที่สามารถประกาศได้และไม่เป็นลักษณะที่ผลที่ตามมา ของการลบเช่นนี้จะเป็น

·บทบัญญัติของ Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของศิลปะอยู่ภายใต้ข้อสงสัย 112 และวรรค 3 ของงานศิลปะ 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่หน่วยงานภาษีอาจมีต่อดุลยพินิจของพวกเขามีโอกาสที่จะขยายรายการสถานการณ์ที่จะทำให้ความรับผิดชอบอ่อนตัวลงและลดความสำคัญเชิงตัวเลข การคว่ำบาตรภาษี. โดยทั่วไปทั้งหมดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อปกป้องสิทธิของผู้เสียภาษี แต่ในความเป็นจริงในการใช้มาตรการเหล่านี้โดยเจ้าหน้าที่ของเจ้าหน้าที่ภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับจ้าง

ต่อจากนั้นการดำเนินการตามข้อเสนอเหล่านี้เพื่อปรับปรุงระบบภาษีในรัสเซียหลังจากผ่านไประบบภาษีที่มีประสิทธิภาพและเศรษฐกิจการแข่งขันจะเกิดขึ้น

บทสรุป

งบประมาณเป็นลิงค์หลักในการก่อตัวของการเงินสาธารณะ ด้วยความช่วยเหลือของงบประมาณการกระจายตัวของรายได้ประชาชาติเกิดขึ้นซึ่งสร้างความสามารถในการซ้อมรบด้วยเงินและมีอิทธิพลต่อการก้าวและระดับของการพัฒนาการผลิตทางสังคม สิ่งนี้ช่วยให้สามารถใช้นโยบายเศรษฐกิจและการเงินเดียวทั่วประเทศ

สภาพเศรษฐกิจขององค์กรความมั่นคงและความมั่นคงของมันขึ้นอยู่กับผลการตลาดการค้าและ กิจกรรมทางการเงิน. หากมีการดำเนินการตามแผนการผลิตและการเงินจึงมีผลในเชิงบวกต่อฐานะการเงินขององค์กร ในทางกลับกันอันเป็นผลมาจากการลดลงของการผลิตและการขายจะเพิ่มขึ้นเพื่อเพิ่มต้นทุนลดรายได้และกำไรและเป็นผล - การเสื่อมสภาพ สถานะทางการเงิน องค์กรและการละลายของมัน ดังนั้นเงื่อนไขทางการเงินที่ยั่งยืนจึงกำหนดผลการดำเนินงานของ บริษัท รวมถึงการวิเคราะห์การตลาดที่ทันเวลาของรัฐวิสาหกิจ

ตามที่เห็นได้จากการศึกษาในปี 2544/2552 มีการวางแผนที่จะเพิ่มเงื่อนไขทางการเงินของ SAZ OJSC

ในระหว่างการเขียนหลักสูตรนี้ชุดนี้ได้รับการพิจารณาว่าเป็นบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับตัวอย่างของ JSC "SAZ"

ขึ้นอยู่กับเป้าหมายงานต่อไปนี้ดำเนินการ:

·ถือว่าเป็นสาระสำคัญและมูลค่าของภาษี

·ลักษณะของภาษีหลักขององค์กรที่จ่ายโดยองค์กร

·พิจารณาแล้วขั้นตอนการรายงานภาษี

·การวิเคราะห์โครงสร้างและพลวัตของภาษี

รายการแหล่งที่มาที่ใช้

1. Adamov N.A วิธีในการเพิ่มประสิทธิภาพระบบภาษี // "ทั้งหมดเกี่ยวกับภาษี", 2012, №5

Belyakov A.a การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี: มุมมองที่ทันสมัย \u200b\u200b// Bulletin ภาษี, 2010, №4

Bryzgalin A.V. , Bernik V.R. , Golovkin A.N. , Bryzhalin V.V. วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี / ed .v sharge - ม.: กด Analytics, 2009

Dmitrieva N.G, Dmitrizy D.B. ภาษีและภาษีอากร Rostov ฟีนิกซ์ 2009

zikarova e.s. แนวคิดของการปฏิรูปองค์กร // "ประกาศทางการเงิน: การเงิน, ภาษี, ประกัน, การบัญชี", 2009, №6

KOZHINOV V.YA การบัญชี การจัดอันดับระดับมืออาชีพ การดำเนินงานทางเศรษฐกิจ. - M. , 2011

Kozlova E.P. , Babchenko T.n. , Galanina E.N. การบัญชีในองค์กร - M. , 2009

kondrakov n.p. การบัญชี: เกี่ยวกับการสอน. - m.: infra -m, 2005

koshkina t.yu. สิ่งสำคัญในการเพิ่มประสิทธิภาพของการเก็บภาษี // "การก่อสร้าง: การบัญชีและภาษีอากร", 2009

Kuzminy A. วิธี "ลบ" จากภาษีทรัพย์สิน // ที่ปรึกษา, 2009 - №5

Kurta M.i. ทฤษฎีการบัญชี - M.: การเงินและสถิติ, 2543

Leonov Yu.V การเพิ่มประสิทธิภาพของภาษีทรัพย์สินด้วยความช่วยเหลือของสัญญาเช่า // Rubbukh, 20010 - №24

milyakov n.v. ภาษีและภาษี: ตำราเรียน - M.: Infra - M, 2009

ภาษีและภาษี / เอ็ด M.V Romanovsky, O.V Crublevskaya - SPB.: Peter, 2011

ภาษี: การศึกษา ประโยชน์. ภายใต้ เอ็ด จ. บลูเบอร์รี่ - ฉบับที่ 4 การพักผ่อนหย่อนใจ และเพิ่ม - m.: การเงินและสถิติ, 2010

กฎหมายภาษี / เอ็ด pepleiaeva s.g - ม.: FBK-Press, 2009

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

panskov v.g ภาษีและภาษีอากรในสหพันธรัฐรัสเซีย - M.: Mcer, 2011

panskov v.g เส้นทางขั้นตอนและองค์ประกอบของการเพิ่มประสิทธิภาพของระบบภาษี // "ทั้งหมดเกี่ยวกับภาษี", 2009

การบัญชีการเงิน: ตำราเรียน / ed ศาสตราจารย์ v.g Hetman. - M.: การเงินและสถิติ 2010

บลูเบอร์รี่จ. และอื่น ๆ ภาษีและภาษี: ตำรา - m.: infra - m, 2010

shilkin s.a. ทุกอย่างเกี่ยวกับ NDFL จากพนักงาน - ม.: Glavbukh, 2009

yutkin t.f. ภาษีและภาษีอากร - ม.: Infra-M, 2011

yutkin t.f. ภาษีและภาษี: ตำราเรียน 2nd ed., pererab และเพิ่ม - m: infra-m, 2010

ภาษี - การจ่ายเงินที่บังคับและไม่เทียบเท่าที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีให้กับงบประมาณของระดับที่เกี่ยวข้องและกองทุนที่เกี่ยวข้องกับรัฐที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของ กฎหมายของรัฐบาลกลาง เกี่ยวกับภาษีและการกระทำของหน่วยงานนิติบัญญัติของหน่วยงานสภานิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการแก้รัฐบาลท้องถิ่นตามความสามารถของพวกเขา รูปแบบเฉพาะของการรวมตัวของหมวดหมู่ภาษีเป็นประเภทของการชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานนิติบัญญัติ ด้วยด้านองค์กรและด้านกฎหมายภาษีเป็นสิ่งจำเป็นชำระเงินฟรีเป็นรายบุคคลคิดค่าใช้จ่ายจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของกองทุนหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ ( หรือ) เทศบาล B. กองทุนรวม ในจำนวนหนึ่งและ กำหนด. รวม สปีชีส์ที่แตกต่างกัน ภาษีในการก่อสร้างและวิธีการคำนวณซึ่งมีการดำเนินการหลักการบางอย่างเป็นระบบภาษีของประเทศ ในประเทศของเรา บริษัท ควรจ่ายภาษีต่าง ๆ พวกเขาทั้งหมดแบ่งออกเป็นสหพันธรัฐภูมิภาคและท้องถิ่น นอกจากนี้ระบบภาษีพิเศษได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีของรัฐบาลกลาง ป้อนหน่วยงานของรัฐบาลกลาง ภาษีเหล่านี้ถูกเรียกเก็บเงินทั่วประเทศ นี่คือรายการของพวกเขา: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีสังคมแบบครบวงจร ภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ภาษีสรรพสามิต; ภาษีศุลกากร; ภาษีเกี่ยวกับการดำเนินงานหลักทรัพย์ การชำระเงินเพื่อการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำ ภาษีการขุดแร่ ภาษีป่าไม้ ภาษีแห่งชาติ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชื่อ "รัสเซีย", "สหพันธรัฐรัสเซีย" และเกิดขึ้นบนคำและวลีพื้นฐานของพวกเขา ใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง (ตัวอย่างเช่นค่าธรรมเนียมสำหรับการออกใบอนุญาตและสิทธิในการผลิตและการหมุนเวียนของเอทิลแอลแอลกอฮอล์ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์) นอกจากนี้ยังมีเบี้ยประกันบังคับสามประเภทในกองทุนรวม: การมีส่วนร่วมในการประกันสุขภาพภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคอาชีวอนามัย (3.6 เปอร์เซ็นต์ซึ่งเป็น 0.2 เปอร์เซ็นต์ของพวกเขาใน กองทุนของรัฐบาลกลาง บังคับ ประกันสุขภาพและ 3.4 เปอร์เซ็นต์ในกองทุนอาณาเขตของการประกันสุขภาพที่บังคับ); การมีส่วนร่วมในการบังคับ ประกันเงินบำนาญ (28 เปอร์เซ็นต์); กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย (4 เปอร์เซ็นต์)

ภาษีภูมิภาค: เจ้าหน้าที่ของขอบภูมิภาคสาธารณรัฐและเขตปกครองตนเองรวมถึงเจ้าหน้าที่ของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก (เมืองเหล่านี้บรรจุอยู่ในภูมิภาค) สามารถเข้าสู่ภาษีระดับภูมิภาคในดินแดนของพวกเขา นอกจากนี้เจ้าหน้าที่ระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ที่จะป้อนเฉพาะภาษีที่ได้รับอนุญาตจากหน่วยงานของรัฐบาลกลางเท่านั้น นี่คือรายการภาษีระดับภูมิภาค: ภาษีเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กร ภาษีการขนส่ง ภาษีเกี่ยวกับธุรกิจการพนัน คอลเลกชันของสถาบันการศึกษา กฎพื้นฐานสำหรับการรวบรวมภาษีเหล่านี้กำหนดหน่วยงานของรัฐบาลกลาง เจ้าหน้าที่ภูมิภาคสามารถเปลี่ยนแปลงหรือเสริมกฎเหล่านี้ได้มากที่สุดเท่าที่ได้รับอนุญาตให้ใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง

ภาษีท้องถิ่น: เจ้าหน้าที่ของเมืองและอำเภอ (หน่วยงานราชการที่เรียกว่าตนเอง) ได้รับการแนะนำภาษีท้องถิ่นในดินแดนของพวกเขา เช่นเดียวกับภูมิภาคเจ้าหน้าที่ท้องถิ่นสามารถแนะนำภาษีที่ได้รับอนุญาตจากหน่วยงานของรัฐบาลกลางเท่านั้น นี่คือรายการภาษีท้องถิ่น: ภาษีโฆษณา ภาษีที่ดิน ค่าธรรมเนียมเป้าหมายสำหรับเนื้อหาของตำรวจเพื่อปรับปรุงอาณาเขตสำหรับความต้องการของการศึกษา ฯลฯ กฎหมายการซื้อขาย ภาษีในการขายคืนรถยนต์อุปกรณ์คอมพิวเตอร์และคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการซื้อขายผลิตภัณฑ์ไวน์วอดก้า ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตเพื่อสิทธิในการดำเนินการประมูลและลอตเตอรี่ในท้องถิ่น ค่าธรรมเนียม: เพื่อสิทธิในการใช้สัญลักษณ์ท้องถิ่น สำหรับการมีส่วนร่วมในการวิ่งบนสนามแข่ง; จากธุรกรรมที่ดำเนินการกับตลาดหลักทรัพย์ สำหรับการทำความสะอาดดินแดน การตั้งถิ่นฐาน; สำหรับที่จอดรถ สำหรับสิทธิในการถือภาพยนตร์และโทรทัศน์ สำหรับการเปิดธุรกิจการพนัน กฎพื้นฐานสำหรับการรวบรวมภาษีเหล่านี้กำหนดหน่วยงานของรัฐบาลกลาง หน่วยงานท้องถิ่นสามารถเปลี่ยนแปลงหรือเสริมกฎเหล่านี้ได้มากเท่ากับกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ภาษีค้างจ่ายค่าธรรมเนียมการปฏิบัติหน้าที่ดังกล่าวแสดงเกี่ยวกับบัญชีเครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" และการเดบิตของบัญชีต่าง ๆ ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของภาษีค่าธรรมเนียมค่าธรรมเนียม ตามคุณสมบัตินี้ภาษีและค่าธรรมเนียมต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

บัญชีการขายที่เป็นของ SCH. 90.91) - ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต;

รวมอยู่ในต้นทุนการผลิตงานบริการและเงินลงทุนทุน (DT 08,20,23,25,26,29,97,44) - ภาษีการขนส่ง, ภาษีที่ดิน, ภาษีน้ำ, ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์ โลกและการใช้ทรัพยากรทางชีวภาพสิ่งอำนวยความสะดวกทางน้ำ

เจ้าหนี้ค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษี (DT 91 KT68)

ภาษีทรัพย์สิน

รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินที่ซื้อ - นำเข้าภาษีศุลกากรส่วนหนึ่งของภาษีมูลค่าเพิ่ม

จ่ายจากกำไร (DT 99 KT68) - ภาษีเงินได้

อิสระในรายได้ของบุคคล - ภาษีจากรายได้ของบุคคล

นอกจากนี้สายไฟ DT 99, 73 KT68 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระสำหรับภาษีล่าช้าหรือค่าธรรมเนียมที่ไม่สมบูรณ์

หากต้องการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ซึ่งเป็นบัญชีที่ใช้งานของ 19 "VAT เกี่ยวกับค่าที่ได้มา" และบัญชี Passive 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชี 19 "VAT เกี่ยวกับค่าที่ได้มา" สามารถมี subaccounts ต่อไปนี้:

1 "VAT เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร";

2 "VAT สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา";

3 "VAT สำหรับวัสดุที่ได้มาและสำรองอุตสาหกรรม";

4 "VAT ในการดำเนินการ เงินลงทุนทุน»;

5 "ภาษีสรรพสามิตในค่าวัสดุที่ต้องชำระเงิน"

ตามการหักบัญชีของบัญชี 19 องค์กรสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากสินทรัพย์ที่ได้มาในการติดต่อกับเครดิตของบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", 71 "การตั้งถิ่นฐานที่รับผิดชอบ คน ".

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืนเงินจากงบประมาณจะถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 19 ในการหักบัญชีของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม", การคำนวณย่อย "การคำนวณด้วยงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" หลังจากการชำระเงินแก่ผู้จัดหา) สำหรับค่าวัสดุที่ให้เครดิตและบันทึก

ภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้าที่ขายผลิตภัณฑ์งานบริการสะท้อนให้เห็นถึงการคำนวณบัญชีเครดิต 68 "สำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "ด้วยงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" และการเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" หรือ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

หากรายได้จากการขายจะถูกนำไปใช้ในการจัดส่งตามการจัดส่งจำนวนภาษีที่จัดสรรแยกต่างหากใน เอกสารหลัก ในผลิตภัณฑ์ที่โหลดเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายสะท้อนให้เห็นถึงการกู้ยืมเงินของบัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ในการติดต่อกับการเดบิตของบัญชี 62 "การคำนวณกับผู้ซื้อและการคำนวณ zackov" หรือ 76 "ที่แตกต่างกัน ลูกหนี้และเจ้าหนี้ " ในขณะเดียวกันจำนวนภาษีที่ระบุจะสะท้อนให้เห็นในการหักบัญชี 90, 91 และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "ที่มีงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ตัวอย่างที่ 2 พิจารณาตัวอย่างก่อนหน้านี้โดยมีเงื่อนไขว่าในนโยบายภาษีของ OJSC Soyuz ดำเนินการจากการขายผลิตภัณฑ์เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการยอมรับตามที่จ่าย กองทุนเงินสดมาถึงในบัญชีปัจจุบันขององค์กรในเดือนเมษายน 2555 ในจำนวน 613,600 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 93 600 รูเบิล ในกรณีนี้บันทึกในบัญชีบัญชีจะมีดังนี้:

ผลิตภัณฑ์จัดส่งโดยผู้ซื้อ: D 62 - โดย 90 - 802 400 รูเบิล;

สะท้อนถึง VAT จากจำนวนรายได้: D 90 - ถึง 68 - 122 400 รูเบิล;

สะท้อนถึง VAT เกี่ยวกับวัสดุเครดิต: D 19/3 - ถึง 60 - 64,800 รูเบิล;

ได้รับการยอมรับในการทดสอบการชำระเงินให้กับงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับข้อมูลประจำตัว:

D 68 - ภายใน 19-3 - 64 800 รูเบิล;

ในเดือนเมษายน 2555 ได้รับเงินจากผู้ซื้อ:

D 51-K 62 -613 600 รูเบิล;

สะท้อนหนี้เป็นงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงิน:

D 76 - ถึง 68 - 93 600 รูเบิล;

จดทะเบียนในงบประมาณเพื่อชำระหนี้ในภาษีมูลค่าเพิ่ม: D 68 - ถึง 51 - 28,800 รูเบิล (93 600 ถู - 64 800 ถู)

VAT จ่ายเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

D 19-1 - ถึง 60, 76

ในขณะที่คำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรจำนวนภาษีจะถูกตัดออก D 68 - ภายใน 19-1

เมื่อดำเนินการก่อสร้างในการก่อสร้างของธุรกิจปริมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

D 08 - ถึง 68 ในช่วงเวลาของการเข้าสู่การดำเนินงานตามการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่บันทึกไว้ในกระบวนการก่อสร้างจะปรากฏในบันทึกของ D 68 ถึง 08

เมื่อทำงานเกี่ยวกับการก่อสร้างวิธีการทำสัญญาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

D 19-4 - ถึง 60, 76. ในช่วงเวลาของการว่าจ้างโรงงานก่อสร้างทุนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับองค์กรตามสัญญาจะถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 19-4 ในการเดบิตของบัญชี 68

VAT จ่ายเมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

D 19-2 - ถึง 60, 76. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืนเงินจะถูกตัดออกโดย D 68 - ภายในวันที่ 19-2

ด้วยการขาดแคลนความเสียหายหรือการโจรกรรมทรัพยากรวัสดุเพื่อการผลิตของพวกเขาในการผลิต (การดำเนินงาน) และจนกว่าจะถึงช่วงเวลาการชำระเงินผลรวมของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในเอกสารหลักในระหว่างการซื้อกิจการและไม่ได้อยู่ภายใต้การยอมรับของภาษีมูลค่าเพิ่ม ด้วยเครดิตบัญชี 19 ในการหักบัญชีของบัญชี 94 "การขาดแคลนและขาดทุนจากมูลค่าที่เหมาะสม" ในกรณีที่มีการขาดความเสียหายหรือการยักยอกของทรัพยากรวัสดุจนกว่าจะหมดในการผลิตและหลังจากการชำระเงินจำนวนเงินที่ไม่อยู่ภายใต้การทดสอบซึ่งก่อนหน้านี้จะคืนเงินจากงบประมาณจะถูกกู้คืนไปยังบัญชีของบัญชี 68 ในการติดต่อ ด้วยการเดบิตของบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียของมีค่า" 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)"

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในงบประมาณจะปรากฏในบันทึกการบัญชี:

สำหรับการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีที่มีงบประมาณในภาษีสรรพสามิตบัญชีที่มีมูลค่า 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าที่เข้าถึงได้", Subaccount 5 "ภาษีสรรพสามิตในค่าวัสดุ" และบัญชี 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณภาษีเงินได้ย่อย "Subaccount"

จำนวนภาษีสรรพสามิตที่จ่ายโดยซัพพลายเออร์ในราคาที่ถูกตัดออกจากนั้น Varya ที่ใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตสินค้าที่ขายได้ซึ่งมีการนับการชำระภาษีสรรพสามิตองค์กรสะท้อนถึงบันทึกการบัญชี:

D 19-5 - K 60, 76. จำนวนภาษีสรรพสามิตที่มีให้ในองค์ประกอบของรายได้จากการขายสินค้ารวมถึงที่ผลิตจากวัตถุดิบเดวาลิกสะท้อนให้เห็นถึง 90 ถึง 68

จำนวนภาษีสรรพสามิตในมูลค่าวัสดุที่นำมาพิจารณาในการเดบิตบัญชี 19-5 จะถูกหักออกจากการลดหนี้ให้กับงบประมาณสำหรับภาษีสรรพสามิตเนื่องจากพวกเขาเขียนถึงการผลิตฟื้นฟูและชำระเงิน ค่าวัสดุ จากบัญชีเครดิต 19-5 ในบัญชีหนี้ 68

หากเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ได้รับการยอมรับตามที่ได้รับจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จะได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าจะคำนึงถึงการคำนวณเงินกู้ 76 " ลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน "การคำนวณ Subaccisory สำหรับงบประมาณภาษีสรรพสามิต" และการเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" เมื่อชำระผลิตภัณฑ์จำนวนของการควบคุมสรรพสามิตจะถูกตัดออกจากบัญชี 76 ไปยังเดบิตบัญชี 68

การถ่ายโอนการชำระเงินล่วงหน้าของภาษีสรรพสามิตไปจนถึงงบประมาณสำหรับสินค้าสรรพสามิตเพื่อเป็นเครื่องหมายที่ทำเครื่องหมายที่ทำเครื่องหมายไว้ของการเก็บภาษีสรรพสามิตของตัวอย่างที่จัดตั้งขึ้นสะท้อนจากบันทึกในบัญชีสินเชื่อสำหรับบัญชีการบัญชีที่สอดคล้องกับการหักบัญชี 97 "ค่าใช้จ่าย ในอนาคต ", subaccount" การชำระเงินล่วงหน้าเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิตในรูปแบบของการขายรวบรวมรวม " เนื่องจากสินค้าดังกล่าวได้รับการตระหนักถึงจำนวนภาษีสรรพสามิตสะท้อนจากบันทึกการบัญชี: D 90 - ถึง 68

ในเวลาเดียวกันการจ่ายเงินล่วงหน้าในแง่ของค่าใช้จ่ายที่ตกลงมาในการดำเนินการตามสินค้าที่มีการดำเนินการกับแบรนด์คอลเลกชันภาษีสรรพสามิตจะถูกตัดออกจากบัญชีบัญชี 97 ไปยังเดบิตบัญชี 68

ค่าใช้จ่ายที่แท้จริงของสินค้าที่ขายได้ (ภาษีสรรพสามิต) ที่ใช้ในการผลิตสินค้าอื่น ๆ ที่ไม่จำเป็นต้องมีการสรรพสามิตสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 21 "ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปของการผลิตของตัวเอง" หรือ 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"ในการติดต่อกับการเดบิตของบัญชี 20" การผลิตขั้นพื้นฐาน " ในเวลาเดียวกัน, Varam คำนวณจำนวนภาษีสรรพสามิตสะท้อนให้เห็นถึงเครดิตของบัญชี 68 ในจดหมายโต้ตอบกับการหักบัญชี 20 และจำนวนภาษีสรรพสามิตที่ระบุไว้ในงบประมาณ - ในการเดบิตของบัญชี 68 ใน การติดต่อกับบัญชีของบัญชี 51

การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรดำเนินการเกี่ยวกับการคำนวณ 68 "สำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีทรัพย์สิน" ค่าคงค้างของภาษีทรัพย์สินสะท้อนอยู่ในบันทึกการบัญชี:

D 91 - ถึง 68; รายการภาษี - D 68 - ถึง 51

การบัญชีสำหรับการชำระเงินงบประมาณภาษีกำไรจะดำเนินการเกี่ยวกับการคำนวณ 68 "เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "Subaccount" สำหรับภาษีเงินได้ " ค่าคงค้างของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้และการชำระเงินสำหรับการคำนวณใหม่จากกำไรจริงจะปรากฏในบันทึก: D 99 - ถึง 68; การชำระเงินรายการ - D 68 - ถึง 51

การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้ของบุคคล

68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีเงินได้ในแต่ละบุคคล" กำลังดำเนินการ ภาษีจะถูกคำนวณและถือครองโดยองค์กรที่ได้รับรายได้จากบุคคล เกี่ยวกับจำนวนของรายได้จากใบหน้าทางกายภาพในบันทึกจะถูกดึงขึ้น การบัญชี: D 70 - ถึง 68

ภาษีที่คำนวณและเก็บรักษาไว้จะต้องโอนไปยังตัวแทนภาษีตามงบประมาณที่ไม่เกินวันที่ธนาคารแห่งเงินสดในการจ่ายเงินให้กับบุคคล การแสดงรายการภาษีจำนวนเงินที่มีต่อรายได้ของบุคคลตามงบประมาณจะปรากฏในบันทึกการบัญชี: D 68-K 51

การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยกองทุนภาษีกองทุนถนนดำเนินการในบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", Subaccount "การคำนวณสำหรับภาษีผู้ใช้ ถนนถนน" ค่าคงค้างของภาษีผู้ใช้ถนนสะท้อนให้เห็นในบันทึก:

D 26,44 - ถึง 76. จำนวนภาษีจะถูกโอนไปยังกองทุนถนนที่เหมาะสมซึ่งสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี: D 76 - ถึง 51

การบัญชีสำหรับการคำนวณกับกองทุนถนนสำหรับภาษีการขนส่งดำเนินการในบัญชี 76 "การคำนวณลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", ย่อย "การคำนวณภาษีการขนส่ง" ผลงานของการมีส่วนร่วม ภาษีการขนส่ง เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี:

D 26, 44 - ถึง 76; การโอนภาษี - D 76 - ถึง 51

การบัญชีสำหรับการคำนวณ ภาษีเดียว ในรายได้ที่ไม่ถูกต้องดำเนินการในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีจากรายได้ที่ถูกกำหนด" ค่าคงที่ของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกกำหนดจะสะท้อนจากบันทึก:

D 99 - K 68. เนื่องจากความจริงที่ว่า 25% ของภาษีรวมทั้งหมดจะได้รับเงินเข้าสู่กองทุนรวมของรัฐบันทึกจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี: D 68 - ถึง 69. การแจงนับภาษีสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี: D 68 69-K 51

การชำระภาษีโซเชียลเดียวต่อการชำระเงินของแต่ละบุคคลให้กับบุคคล การมีส่วนร่วมกับเขาได้รับการให้เครดิตกับกองทุนรวมของรัฐ: กองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพที่จำเป็น การหักเงินเป็นหนึ่งเดียว ภาษีสังคม อ้างถึงค่าใช้จ่ายขององค์กร จำนวนเงินค้างจ่ายสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 69 "การตั้งถิ่นฐานประกันสังคมในบัญชีหนี้:

"เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" - ในการมีส่วนร่วมในความคืบหน้าของพนักงานที่ทำงาน การก่อสร้างทุน; 20 "การผลิตขั้นพื้นฐาน" - ในการบริจาคที่ทำจากรายได้ของคนงานที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์หลักโดยตรง

"การดำเนินการเสริม" - ในการมีส่วนร่วมที่เกิดขึ้นจากรายได้ของคนงานที่ทำงานในเวิร์คช็อปเสริม

"ต้นทุนการผลิตทั่วไป" - จากการมีส่วนร่วมในรายได้ของบุคลากรบริการและพนักงานของการจัดการการประชุมเชิงปฏิบัติการการผลิตหลัก

« ค่าใช้จ่ายทั่วไป"- ในการมีส่วนร่วมในรายได้ของบุคลากรบริการและเจ้าหน้าที่ของสำนักงานขององค์กรโดยรวม

"ค่าใช้จ่ายในการขาย" - สำหรับการมีส่วนร่วมในรายได้ของบุคคลที่ใช้การจัดส่งสินค้าและการขายผลิตภัณฑ์ องค์กรรายเดือนผลิตเงินให้กับกองทุนในกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการรับเงินสำหรับแรงงาน จำนวนเงินที่จดทะเบียนถูกดึงขึ้นโดยบันทึกการบัญชี: D 69- ถึง 51

หน่วยงานของกองทุนประกันสังคมสามารถใช้งานได้เพื่อจ่ายผลประโยชน์ความพิการชั่วคราวรวมถึงผลประโยชน์การประกันสังคมสาธารณะประเภทอื่น ๆ ในจำนวนที่ค้างชำระของคู่มือสำหรับความพิการชั่วคราวและการชำระเงินอื่น ๆ ที่ทำขึ้นตามค่าใช้จ่ายของพื้นหลังและภูมิหลังการประกันสังคมบันทึกการบัญชีจะถูกดึงขึ้น:

D 69 - ถึง 70 - ในจำนวนของคู่มือความพิการชั่วคราว

D 69 - ถึง 50, 51 - เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่มุ่งเป้าไปที่การบริการ Sanatorium - Resort และการชำระเงินทางสังคมอื่น ๆ

RF สามระดับปัจจุบัน ค่าธรรมเนียมภาษี: ภูมิภาคท้องถิ่นและรัฐบาลกลาง ภาษีแต่ละประเภทมีคุณสมบัติบางอย่าง แต่การแยกขั้นพื้นฐานของพวกเขาดำเนินการในสถานที่จัดจำหน่าย ค่าธรรมเนียมเท็จจะถูกเรียกเก็บเงินทั่วรัสเซีย ตั้งค่าขั้นตอนและคุณสมบัติของการชำระเงินของพวกเขาไปยังรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายละเอียดเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ภาษีของรัฐบาลกลางในคลังรายการและความแตกต่างของการคำนวณจะได้รับการพูดคุยในวันนี้

ตามบทความฉบับที่ 12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีของรัฐบาลกลางเป็นค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่เรียกเก็บจากวิชาภาษีทั่วประเทศของเรา เงินที่ได้รับการยอมรับในลักษณะที่คล้ายกันไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและใช้จ่ายเป็นประจำทุกปีเพื่อประโยชน์ของรัฐโดยการตัดสินใจของกระทรวงการคลัง

คำสั่งซื้อและคุณสมบัติของการชำระภาษีของรัฐบาลกลางจะถูกกำหนดโดยพระราชบัญญัติฝ่ายนิติบัญญัติเดียว - NK ที่กล่าวถึงแล้ว บทบัญญัติทั้งหมดเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมเหล่านี้ถูกควบคุมโดยภาษีหลัก เอกสารกำกับดูแล. ภาษีท้องถิ่นและท้องถิ่นเดียวกันสามารถควบคุมได้โดยการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ซึ่งเป็นหนึ่งในความแตกต่างระหว่างคอลเลกชันประเภทต่าง ๆ

ในสาระสำคัญภาษีของรัฐบาลกลางเป็นระดับสูงสุดในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ชื่อเดียวกันนี้คือค่าธรรมเนียมเหล่านี้เป็นฟิลเลอร์หลักและสำคัญที่สุด คุณสมบัติเฉพาะของภาษีของรัฐบาลกลางซึ่งแตกต่างจากระดับการเก็บภาษีอื่น ๆ ได้รับการพิจารณา:

• ภาระผูกพันทั่วไปที่จะทำให้พวกเขาในคลังดำเนินการตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นค่าธรรมเนียมบางประเภทจากการจ่ายกลุ่มผู้เสียภาษีที่เฉพาะเจาะจง)
• โอนเงินเต็มจำนวนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางของประเทศ (มีการกระจายค่าธรรมเนียมเพียงไม่กี่ประเภทในลำดับที่แตกต่างกันเช่น: แจกจ่ายระหว่างงบประมาณระดับภูมิภาคและรัฐบาลกลางในอัตราส่วนของ "9 ถึง 1")
• คงที่รายการตัวแปรที่คงที่และไม่ค่อย

ขั้นตอนการชำระภาษีของรัฐบาลกลางได้รับการกำหนดอย่างเต็มที่จากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขึ้นอยู่กับสปีชีส์เฉพาะของพวกเขา ในแง่มุมที่เหลืออยู่การเก็บภาษีระดับนี้จะถูกนำไปใช้ในขั้นตอนมาตรฐานสำหรับความเข้าใจนี้และไม่มีคุณสมบัติโปรไฟล์ใด ๆ

รายการค่าธรรมเนียมปัจจุบัน

โดยทั่วไปสาระสำคัญของภาษีของรัฐบาลกลางมี จำกัด พวกเขาทั้งหมดเป็นตัวแทนของค่าธรรมเนียมต่องบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียและมีการควบคุมอย่างชัดเจนโดย NK รายการหลักของภาษีเหล่านี้ไม่เปลี่ยนแปลงระยะเวลานานและนำเสนอ:

อย่างที่คุณเห็นภาษีของรัฐบาลกลางทั้งหมดเป็นของกลุ่มของการชำระเงินงบประมาณทั่วไป ส่วนใหญ่มีเหตุผลอย่างชัดเจนในส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีดังนั้นด้วยสาระสำคัญของการชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวและลักษณะเฉพาะของกระบวนการมันค่อนข้างง่ายที่จะเข้าใจ เพียงพอที่จะอ้างถึงบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของหลัก พระราชบัญญัติภาษี ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของภาษีของรัฐบาลกลางอัตราสำหรับพวกเขาและวัตถุภาษี

รายการภาษีของรัฐบาลกลางมีขนาดเล็กและมีมุมมองคงที่ อย่างไรก็ตามเรื่องนี้การจำแนกประเภทของค่าธรรมเนียมเหล่านี้มีความกว้างอย่างแท้จริง การแบ่งหลักของภาษีของรัฐบาลกลางถูกนำไปใช้ภายใต้วัตถุการเก็บภาษี ในขณะนี้ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บด้วย:

• ผู้เสียภาษีรายได้ (กำไรของ IP และอื่น ๆ )
• ความจริงของการใช้การเป็นเจ้าของของรัฐ (น้ำทรัพยากรจากดินแดนชั้นล่าง ฯลฯ )
• ได้รับจากวิชา กฎหมายภาษี บริการเมื่อทำงานกับหน่วยงานราชการ (เมื่อพิจารณาถึงหน้าที่ของรัฐ)
• การดำเนินการของสินค้าและบริการ (ภาษีสรรพสามิตภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ในภาษีของรัฐบาลกลาง - แนวคิดมีความยืดหยุ่นสูง ขั้นตอนสำหรับคำจำกัดความของคอลเลกชันแต่ละประเภทจะถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ อัตราคงที่จะได้รับภาษีของแบบฟอร์มต่อไปนี้:

• VAT - 0-18% (บทความ 164)
• NDFL - 13, 30 และ 35% (บทความที่ 224)
• การรวบรวมจากผลกำไรขององค์กร - 20% (บทความ 284)

สำหรับภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ อัตราภาษีจะถูกกำหนดสำหรับแต่ละเรื่องเป็นรายบุคคล บ่อยครั้งที่อิทธิพลการเดิมพันขั้นสุดท้าย:

• สถานะและประเภทของผู้เสียภาษี
• บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการเก็บรวบรวมเฉพาะ
• ประเภทของตัวบ่งชี้แบบไดนามิกที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีบางอย่าง

อัตราภาษีเป็นคำจำกัดความที่กว้างขวางมากดังนั้นจึงค่อนข้างยากที่จะพิจารณาในบริบทของบทความนี้ หากจำเป็นเรียนรู้อัตราค่าธรรมเนียมควรได้รับการอ้างอิงถึงบทความที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ก่อนหน้านี้

โดยหลักการแล้วข้อมูลที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับภาษีของรัฐบาลกลางจะเข้าใกล้จุดจบ ค่าธรรมเนียมเหล่านี้เป็นพื้นฐานของงบประมาณของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากเติมเต็มเป็นประจำทุกปีด้วยการไหลเข้าใหม่และใหม่ เราหวังว่าวัสดุให้โอกาสในการเข้าใจสาระสำคัญของภาษีของรัฐบาลกลางและลักษณะเฉพาะของกระบวนการนี้กับผู้อ่านทรัพยากรของเราทั้งหมด

เขียนคำถามของคุณในรูปร่างด้านล่าง

ดูสิ่งนี้ด้วย:

• 
  
• 
  ความแตกต่างในสูตรภาษีทรัพย์สินสำหรับทางกายภาพ ...
• 
  สิ่งที่ pluses I. ลบของ USNขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงฟีด ...

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) - ภาษีทางอ้อมรูปแบบของการลบตามงบประมาณของรัฐส่วนหนึ่งของมูลค่าของสินค้างานหรือบริการซึ่งถูกสร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของกระบวนการผลิตสินค้างานและบริการและได้รับการแนะนำให้รู้จักกับงบประมาณตามที่ดำเนินการ

ผู้เสียภาษี:

องค์กร;

ผู้ประกอบการรายบุคคล

บุคคลที่ได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษี) ในการเชื่อมต่อกับการเคลื่อนไหวของสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดตามรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาภาษี: ไตรมาส - สำหรับผู้เสียภาษีซึ่งรายได้สำหรับแต่ละ 3 เดือนของไตรมาสไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล; เดือน - สำหรับส่วนที่เหลือ

อัตราภาษี: 0%, 10%, 18%

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือ:

การดำเนินการของสินค้างานบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

นำเข้าสินค้าสู่ดินแดนของรัสเซีย

การดำเนินการก่อสร้างและการติดตั้งเพื่อตอบสนองความต้องการของตนเอง

การถ่ายโอนสินค้าตามความต้องการของตนเองในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยอมรับที่จะหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร

คุณสมบัติลักษณะของภาษีคือ:

เรียกว่ามูลค่าเพิ่มสร้างขึ้นในแต่ละขั้นตอนของการผลิตหมายถึงความแตกต่างของ M / ตามมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่ขายและมูลค่าของต้นทุนวัสดุที่จำแนกตามต้นทุนการผลิต I.E. รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต

งบประมาณและภาษีของรัฐบาลกลางอยู่ภายใต้การออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมักจะไม่รวมอยู่ในราคาทุน ( ต้นทุนวัสดุ; ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ; เงินเดือน; ESN) ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตดังนั้นจึงไม่มีผลกระทบ ผลลัพธ์ทางการเงิน กิจกรรมขององค์กรเนื่องจากภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับวัตถุดิบและวัสดุที่ได้รับเงินคืนจากงบประมาณและภาษีที่เกิดขึ้นจากมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่ขายและงบประมาณที่ระบุไว้ในงบประมาณจะรวมอยู่ในราคาของการดำเนินการและอื่น ๆ คืนเงินให้กับผู้ซื้อ

ภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงกลุ่มของภาษีทางอ้อมเพราะ ไม่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมขององค์กร

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีค่าที่เพิ่มขึ้นคำนวณจากบัญชีที่ใช้งานอยู่ 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าที่ได้มา" ตามแผนบัญชีบัญชี 19 อาจมี subaccounts ต่อไปนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม 19/1 เมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวร
• 19/2 ภาษีมูลค่าเพิ่มในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา;
• 19/3 ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับวัสดุที่ได้มาและสำรองอุตสาหกรรม

VAT เกี่ยวกับค่าวัสดุที่ได้มางานและบริการที่ใช้สำหรับกิจกรรมการผลิตในการผลิตและการหมุนเวียนไม่รวมและถูกนำมาพิจารณาในบัญชีงบดุลที่ใช้งานอยู่ที่ 19 "VAT เกี่ยวกับมูลค่าที่ได้มา"

การหักบัญชีของบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีเกี่ยวกับวัสดุที่ได้มาในรอบระยะเวลารายงานสินทรัพย์และบริการคงที่ในการแยกย่อย

ในการกู้ยืมเงินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตัดออกในระยะเวลาการรายงานการคำนวณด้วยงบประมาณบัญชีบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตและการหมุนเวียนหรือกำไรสุทธิขององค์กรขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่ใช้กับค่าวัสดุ

ส่วนที่เหลือของเดบิตแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าและบริการและบริการที่ยังไม่ได้ชำระ

เพื่อเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาซื้อและการบัญชีสำหรับ 19 บัญชีมีความจำเป็นว่าจะได้รับและคัดเลือกค่าวัสดุและบริการ โพสต์ในบัญชี เพื่อให้จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจ่ายเมื่อได้รับค่าวัสดุอยู่ในเอกสารการชำระบัญชีแยกต่างหากในการจัดสรรจำนวนภาษี

หากผลิตภัณฑ์ไม่ได้อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ตัวอย่างการคำนวณ VAT KCHRGUP "Malokarachayevsky ATP"

องค์กรได้รับชิ้นส่วนอะไหล่ที่ได้รับจำนวน 10,000 รูเบิล จำเป็นต้องคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งคิดเป็นร้อยละ 18 ของจำนวนเงิน

จำนวน 10,000 รูเบิล VAT จะเป็น:

VAT \u003d 10,000 * 18/100 \u003d 1800

สายไฟทั่วไปสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีกำไร - เก็บภาษีโดยตรงจากผลกำไรขององค์กร (องค์กรธนาคาร บริษัท ประกันภัย ฯลฯ ) กำไรสำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีนี้ตามกฎแล้วหมายถึงรายได้จากกิจกรรมของ บริษัท ลบจำนวนการหักเงินและส่วนลดที่จัดตั้งขึ้น

การหักเงินรวมถึง:

• ·การผลิตค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์การขนส่ง
• ·ดอกเบี้ยหนี้
• ·ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาและการเป็นตัวแทนในขณะที่ค่าใช้จ่ายโฆษณาทั้งหมดควรแบ่งออกเป็นสองประเภท:
• ·ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีเต็มจำนวน
• ·ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีภายในร้อยละ 1 ของรายได้
• ·ค่าใช้จ่ายสำหรับงานวิจัย (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างผลิตภัณฑ์ใหม่หรือปรับปรุงผลิตภัณฑ์ที่ใช้เทคโนโลยีวิธีการผลิตและการจัดการ);
• ·ค่าใช้จ่ายการฝึกอบรมการฝึกอบรมมืออาชีพและการฝึกอบรมพนักงานผู้เสียภาษี (ในเวลาเดียวกันพนักงานควรได้รับการฝึกฝนตามข้อตกลงของรัสเซีย สถาบันการศึกษาด้วยการรับรองรัฐและใบอนุญาตผู้เชี่ยวชาญเฉพาะที่ทำสัญญาจ้างงาน) สามารถผ่านการฝึกอบรมได้

ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากการประกาศภาษีเกี่ยวกับอัตราการสัดส่วน (มักจะก้าวหน้า)

ในผู้จ่ายเงินรัสเซียสำหรับภาษีเงินได้ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• - องค์กรรัสเซีย
• - องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีเงินได้คือ - 20% ซึ่ง 2% ให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง 18% - ต่องบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำไรถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ศิลปะ 247 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ขององค์กรทั้งหมดแบ่งออกเป็นภาษีเงินได้ที่ต้องเสียภาษีและไม่ถูกต้อง รายการหลังมีอยู่ในข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและปิด รายได้ทั้งหมดที่ไม่ได้กล่าวถึงนั้นมีภาษีเงินได้โดยอัตโนมัติ

ต้นทุนจะถูกแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดและไม่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษี อย่างเป็นทางการรายชื่อค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้แสดงอยู่ในข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามนี่ไม่ได้หมายความว่าค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดจะลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีโดยอัตโนมัติ

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้เป็นปีปฏิทิน (วรรค 1 ของศิลปะ 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ระยะเวลาการรายงานขึ้นอยู่กับการเลือกผู้เสียภาษี (วรรค 2 ของงานศิลปะ 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับรอบระยะเวลารายงานที่ได้รับการเลือกตั้งรอบระยะเวลารายงานไตรมาสไตรมาสแรกครึ่งปีและ 9 เดือน (ทางเลือกที่พบบ่อยที่สุด) สำหรับการเลือก การรายงานรายเดือน ระยะเวลาการรายงาน 1 เดือน 2 เดือน 3 เดือน ... , 11 เดือน

ตัวอย่างของขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้

องค์กรของ chrgup "Malkocarachayevskoye ATP" รับเงินกู้ 1 ล้านรูเบิลในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบันและในเวลาเดียวกันได้รับการแนะนำ ค่าธรรมเนียมเริ่มต้น 400 000 รูเบิล เงินให้สินเชื่อและผลงานเบื้องต้นใน กรณีนี้ ไม่ต้องเสียภาษี ในไตรมาสแรกของปี 2558 องค์กรได้รับรายได้ 1,770,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 270,000 รูเบิล ตัวอย่างของการคำนวณภาษีเงินได้: ต้นทุนการผลิตมีจำนวน 560,000 รูเบิล เงินเดือนบุคลากร - 350,000 รูเบิล ค่าธรรมเนียมประกันภัยจากค่าจ้าง - 91 000 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ - 60,000 รูเบิล ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ออกโดย บริษัท อื่นและทดสอบการเก็บภาษีในไตรมาสแรกมีจำนวน 25,000 รูเบิล นอกจากนี้เรายังพิจารณาสูญเสียภาษีปีที่แล้วซึ่งมีจำนวน 120,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับไตรมาสแรกของปี: 767,700 รูเบิล

กำไรทางภาษีสำหรับไตรมาสแรกของปี: 1,770,000 (รายได้) - 270,000 (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) - 767,700 (ค่าใช้จ่าย) - 120,000 (ขาดทุนจากภาษีสำหรับ ปีที่แล้ว) \u003d 612 300 รูเบิล

จำนวนภาษีเงินได้จะเป็น: 612 300 (กำไร) x 20% (อัตราภาษี) \u003d 122 460 รูเบิล

จำนวนภาษีที่เข้าสู่งบประมาณของรัฐบาลกลาง: 612 300 x 2% \u003d 12,246 รูเบิล

จำนวนภาษีที่เข้าสู่งบประมาณระดับภูมิภาค: 612 300 x 18% \u003d 110,124 รูเบิล

ndfl- คือ ภาษีภาคบังคับ. ผู้จ่ายเงิน ndfl Fiz ได้รับการยอมรับ บุคคลที่คำนวณและจ่ายภาษีนี้โดยองค์กรและ IP ถือเสร็จในการชำระเงินรายได้ ระยะเวลาภาษีคือปี ประเภทหลักของรายได้ที่ต้องเสียภาษีนอกเหนือจากค่าตอบแทนสำหรับการดำเนินงานเป็นรายได้จากอสังหาริมทรัพย์ให้เช่ารายได้จากอสังหาริมทรัพย์เงินบำนาญทุนการศึกษานอกจากนี้บนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีจะต้อง: 1 . จำนวนเงินชดเชย (การเดินทางใช้ การขนส่งส่วนบุคคล) - บรรทัดฐานที่จ่ายให้กับกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นโดยการออกกฎหมายโดยมีเงื่อนไขว่าข้อตกลงร่วมไม่ได้รับการยอมรับเป็นอย่างอื่น 2. ค่าใช้จ่ายของของขวัญที่ได้รับสำหรับระยะเวลาภาษีเกิน 4,000 รูเบิล อัตรา NDFL ขึ้นอยู่กับประเภทของรายการทางกายภาพ การเผชิญกับรายได้: 1. ค่าใช้จ่ายของการชนะรางวัลรางวัลที่ได้รับดำเนินการแข่งขันเกม ฯลฯ กิจกรรมเพื่อโฆษณาสินค้าทำงานบริการในจำนวน 4,000 รูเบิลขึ้นอยู่กับ 35% 2. รายได้อื่นทั้งหมดคือ 13% ในการคำนวณ NDFL จำเป็นต้องมี: กำหนด ฐานภาษี จำนวนเงินของรายได้ค้างรับระยะเวลาภาษีสำหรับข้อเสียของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีและมาตรฐานหรือ ...

ตัวอย่างของการคำนวณ ndfl

คนงานทำงานตั้งแต่เดือนมกราคมถึงพฤษภาคม เงินเดือนของพนักงาน 5750 รูเบิล พนักงานได้รับการฟื้นคืนชีพเพื่อให้ 1,400 รูเบิลต่อเด็ก 5 มิถุนายนพนักงานเลิกจ้าง จำนวนเงินเดือนเดือนมิถุนายนมีจำนวน 862.50 รูเบิล จำนวนเงินทั้งหมดของการปรับแต่งและจ่าย NDFL ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงอาจมีจำนวน 2828 รูเบิล

• 1. กำหนดฐานภาษีตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน:
  • (5750 * 5) + 862,50 \u003d 29612.50 รูเบิล
• 2. คำนวณจำนวนเงินทั้งหมดของการหักเงินเป็นเวลา 6 เดือนมกราคม - มิถุนายน
• 1400 * 6 \u003d 8400 รูเบิล
• 3. คำนวณ NDFL เป็นเวลา 6 เดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมิถุนายน) ซึ่งควรได้รับเงินจากรายได้ทั้งหมดของพนักงานโดยสูตร:
  • (จำนวนรายได้สำหรับเวลาที่ใช้จ่าย - จำนวนการหักเงินทั้งหมดสำหรับเวลาที่ใช้จ่าย) * 13%
  • (29612.50 - 8400) * 13% \u003d 2758 รูเบิล
• 4. กำหนดจำนวนเงินที่จะคืนเงินให้กับพนักงาน

จำนวน NFDL จะถูกเก็บไว้และชำระเงิน - จำนวนของ NDFL เป็นเวลา 6 เดือนซึ่งต้องชำระโดยคนงานจากรายได้

2828 - 2758 \u003d 70 รูเบิล

พนักงานบนพื้นฐานของคำสั่งของเขาควรได้รับเงินจำนวน 70 รูเบิล

สายไฟทั่วไป

ระดับ เพื่อบอร์ดธนาคาร	เขียนด้วย SCH บอร์ด
หมายเลขใบสั่งชำระเงิน 1		อิเล็กทรอนิกส์
	ประเภทการชำระเงิน
Suma ใน Cuirsive	สิบสองพันสองร้อยสี่สิบหกรูเบิล 00 kopecks
ดีบุก 3702000000	PPC 370201001
kchrgup "Malokarachayevsky ATP" ผู้จ่ายเงิน
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBANK" G. Cherkessk ธนาคารผู้จ่ายเงิน
	30101810500000000845
ธนาคารของผู้รับเงิน
อินน์ 3728012590	PPC 370201001		40101810900000010001
ผู้รับ
		บอร์ดบอร์ด
	เอาชนะ
		ตัด ฟิลด์
18210102010011000110
การจ่ายภาษีเงินได้ในไตรมาสแรกของปี 2558 วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน
	เครื่องหมายธนาคาร
Ivanov Ivanov I.
katova s.kh.

ระดับ เพื่อบอร์ดธนาคาร	เขียนด้วย SCH บอร์ด
หมายเลขใบสั่งชำระเงิน 2		อิเล็กทรอนิกส์
	ประเภทการชำระเงิน
Suma ใน Cuirsive	เจ็ดสิบรูเบิล 00 kopecks
ดีบุก 3702000000	PPC 370201001
kchrgup "Malokarachayevsky ATP" ผู้จ่ายเงิน
	40602810600000000011
CJSC AKB "TKSBANK" G. Cherkessk ธนาคารผู้จ่ายเงิน
	30101810500000000845
GRCC NB KCR Bank of Russia (Cherkessk) ธนาคารของผู้รับเงิน
อินน์ 3728012590	PPC 370201001		40101810900000010001
UFK บน KCHR (IFTS IFTSIA ครั้งที่ 1 ใน KCR) ผู้รับ
		บอร์ดบอร์ด
	เอาชนะ
		ตัด ฟิลด์
18210102010011000110
การจ่ายภาษีจากรายได้ของบุคคลในเดือนมิถุนายน 2558 วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน
		เครื่องหมายธนาคาร
Ivanov Ivanov I.
รายการอื่น ๆ ตรวจสอบ Casco Polis โดยหมายเลขรถยนต์ การประกันภัยทรัพย์สินประกันภัยของบุคคลของแต่ละบุคคลวิธีการชำระเงิน CTP อิเล็กทรอนิกส์รับรู้ถึงเจ้าหน้าที่ตำรวจจราจรไม่ว่าจะเกิดขึ้นกับนโยบายอิเล็กทรอนิกส์ของ OSAGO หรือไม่ ซื้อ e-Osago ด้วยความพยายามครั้งที่สาม: Reso - Ingosstrakh - Tinkoff อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการประกันภัยที่บ้านและกระท่อม Reso รับประกันประกันบ้านด่วน ใบรับรองการหยุดพักแม้บน CTP ธนาคารกลางบันทึกการร้องเรียนเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของการซื้อ CCAMAGO อิเล็กทรอนิกส์ทำไม Rs เปลี่ยนเส้นทางไปยังประกันอื่น ไม่ตรวจสอบระหว่างการชำระเงิน (OSAGO ออนไลน์) ประกันภัยผู้ตรวจการแผ่นดิน: การได้รับอนุญาตจากข้อพิพาทการประกันภัย เป็นที่นิยม ใครคือผู้ตรวจการแผ่นดินและสิ่งที่เข้าสู่หน้าที่หลักการสั่งซื้อและกฎระเบียบทางกฎหมายของกิจกรรม เกิดอะไรขึ้นถ้านโยบายอิเล็กทรอนิกส์ของ OSAGO ไม่ได้ส่งไปยังจดหมาย? เกิดอะไรขึ้นถ้านโยบายอิเล็กทรอนิกส์ของ OSAGO ไม่ได้ส่งไปยังจดหมาย? MJ: แต่ความจริงเกิดในข้อพิพาท วิธีการคำนวณและค้นหาจำนวนเงินประกันใน OSAGO หรือไม่ หมวดหมู่ ภาษี สินเชื่อ ธนาคาร สเบอร์แบงก์ โอนเงิน บัตรพลาสติก แผ่นอิเล็กทรอนิกส์ VTB 24 2021 mamipizza.ru - ธนาคาร เงินฝากและเงินฝาก โอนเงิน สินเชื่อและภาษี เงินและรัฐ ภาษี สินเชื่อ ธนาคาร สเบอร์แบงก์ โอนเงิน บัตรพลาสติก แผ่นอิเล็กทรอนิกส์ VTB 24