ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมและการตัดต่อบุคลากรตามสัญญากับสถาบันการศึกษารวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมและการอบรมใหม่ (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูง) ตามสัญญากับหน่วยงานดังกล่าว (Sub. 23 p. 1 ของศิลปะ. 264 รหัสภาษี RF)

เงื่อนไขดังกล่าวมีต้นทุนการฝึกอบรมบุคลากรที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะได้รับในวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1) สถาบันการศึกษามีการรับรองรัฐ (ใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง);

2) พนักงานที่จัดขึ้นในองค์กรผู้เสียภาษี

3) โปรแกรมการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) มีส่วนช่วยในการฝึกอบรมขั้นสูงและการใช้งานผู้เชี่ยวชาญอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในกรอบขององค์กรผู้เสียภาษี นอกจากนี้ควรสรุปข้อตกลงระหว่างองค์กรและสถาบันการศึกษาสำหรับการฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญ โปรดทราบว่าสัญญาอยู่ในนามขององค์กรและไม่ใช่ผู้ฝึกงานเอง

เงื่อนไขแรกที่ต้องทำเพื่อรับรู้ถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและต้นทุนการอบรมใหม่ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายคือบริการเหล่านี้ควรมีสถาบันการศึกษาที่มีใบอนุญาตและการรับรองรัฐ

โปรดทราบ: กิจกรรมการสอนส่วนบุคคลไม่อยู่ภายใต้การอนุญาตใบอนุญาต (วรรค 2 ของศิลปะ 48 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 10 กรกฎาคม 1992 หมายเลข 3266-1 "เกี่ยวกับการศึกษา") ดังนั้นหากนายจ้างสรุปข้อตกลงกับ ผู้ประกอบการรายบุคคล สำหรับการฝึกอบรมพนักงานค่าใช้จ่ายของสัญญานี้ไม่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของ Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี้ถูกระบุโดยกระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 27 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-05 / 4

ตอนนี้เรามาพูดถึงการรับรองของรัฐกันเถอะ หากองค์กรมีใบอนุญาตให้ใช้งาน กิจกรรมการศึกษามันไม่มีการรับรองสถานะเป็นไปได้หรือไม่ถ้าค่าฝึกอบรมสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้? ใช่คุณสามารถ. กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายฉบับที่ 12 มีนาคม 2546 ฉบับที่ 04-02-03/29 ชี้แจงต่อไปนี้

เพื่อรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการฝึกอบรม (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูง) เฟรมภายใต้สัญญากับสถาบันการศึกษาสถานะขององค์กรในฐานะสถาบันการศึกษาที่มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องเป็นสิ่งสำคัญและไม่ใช่การรับรองสถานะของรัฐ

ปรากฎว่าเพื่อรวมต้นทุนของต้นทุนการเรียนรู้มีความจำเป็นที่สถาบันการศึกษามีใบอนุญาต แต่การปรากฏตัวของการรับรองรัฐไม่ใช่ เงื่อนไขบังคับ. ความจริงก็คือสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาและผลประโยชน์ที่กำหนดโดยกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซียสถาบันการศึกษาเกิดขึ้นนับจากวันที่ออกใบอนุญาต (สิทธิ์) สิ่งนี้ยืนยันวรรค 6 ของมาตรา 33 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 10 กรกฎาคม 2535 ฉบับที่ 3266-1 "ต่อการศึกษา" การรับรองรัฐของสถาบันการศึกษากำหนดสถานะของรัฐของสถาบันการศึกษา (ประเภทประเภทและหมวดหมู่ของสถาบันการศึกษากำหนดตามระดับและจุดสนใจของโปรแกรมการศึกษาที่ดำเนินการโดยมัน) (วรรค 6 ของข้อ 12 ของกฎหมาย เกี่ยวกับการศึกษา)

ดังนั้นหากองค์กรไม่มีใบอนุญาตดังกล่าวจึงไม่สามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมการศึกษาและดังนั้นจึงถือเป็นสถาบันการศึกษา

เราเพิ่มเจ้าหน้าที่ภาษีนั้นไม่สามารถใช้สำเนาใบอนุญาตของสถาบันการศึกษาได้ ในฐานะที่เป็น FAS ของ North-West District FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 10 ตุลาคม 2548 เลขที่ A42-7611 / 04-15 การตรวจสอบภาษีดึงดูดความสนใจของสังคมที่ไม่เหมาะสมเพื่อความล้มเหลวในการให้ใบอนุญาตให้การศึกษา สถาบันที่มีส่วนร่วมในการฝึกอบรมพนักงานของ บริษัท เพื่อรักษากิจกรรมและเอกสารเกี่ยวกับการรับรองสถานะของรัฐที่จำเป็นเพื่อยืนยันการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ บริษัท ฯ ต่อต้นทุนที่ลดฐานข้อมูลสำหรับภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายของการขึ้นทะเบียนของบุคลากร ท้ายที่สุดเอกสารดังกล่าวจะออกให้กับสถาบันการศึกษาและไม่ใช่สังคม

ข้อ 3 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยืนยันว่าเป็นไปได้ที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับค่าฝึกอบรมเฉพาะในกรณีที่พนักงานประจำขององค์กร นั่นคือสิ่งที่สัญญาการจ้างงานสรุปได้ ดังนั้นการจ่ายเงินให้กับการฝึกอบรมพนักงานที่มีการสรุปสัญญาพลเรือนองค์กรไม่มีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในต้นทุนการฝึกอบรมหรือการฝึกอบรมบุคลากร

เพื่อระบุว่าค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมโปรแกรมการฝึกอบรมควรมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงทักษะของผู้เชี่ยวชาญ

การฝึกอบรมมืออาชีพมีวัตถุประสงค์เพื่อเร่งการได้มาซึ่งทักษะของนักเรียนที่จำเป็นในการปฏิบัติตามงานที่แน่นอนกลุ่มงาน (ข้อ 21 ของกฎหมายเกี่ยวกับการศึกษา) และไม่เพิ่มขึ้นในระดับการศึกษาของการศึกษา

การฝึกอบรมมืออาชีพสามารถรับได้ในสถาบันการศึกษาเช่นเดียวกับหน่วยการศึกษาขององค์กรที่มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องและตามลำดับการฝึกอบรมส่วนบุคคลในหมู่ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

การฝึกอบรมขั้นสูงรวมถึงการฝึกอบรมเฉพาะเรื่องระยะสั้น (อย่างน้อย 72 ชั่วโมง) ของปัญหาการผลิตที่เป็นรูปธรรมซึ่งดำเนินการในสถานที่สำคัญของผู้เชี่ยวชาญและสิ้นสุดด้วยการส่งการสอบที่เกี่ยวข้องเครดิตหรือการคุ้มครองนามธรรม ( ข้อ 7 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 610)

หากระยะเวลาของการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) ของผู้เชี่ยวชาญน้อยกว่า 72 ชั่วโมงจึงไม่สามารถพิจารณาได้ว่าเป็นรูปแบบของการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานและโปรแกรมการศึกษาเพิ่มเติมที่หลากหลาย กิจกรรมดังกล่าวไม่ได้อยู่ภายใต้การออกใบอนุญาต (ย่อย "ในวรรค 2 ของบทบัญญัติเกี่ยวกับกิจกรรมการศึกษาใบอนุญาตที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 18 ตุลาคม 2543 ครั้งที่ 796)

เรากล่าวเพิ่มเติมว่าการกำหนด Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงแนวคิดของ "การเตรียมการและการฝึกอบรม" ที่กว้างกว่าแนวคิดของ "การฝึกอบรมขั้นสูง" รูปแบบของการฝึกอาชีพ (การฝึกอบรมใหม่) เฟรมถูกกำหนดโดยนายจ้าง (มาตรา 196 รหัสแรงงาน RF) ปรากฎว่าพวกเขาสามารถเป็นใด ๆ

หมายความว่าหากองค์กรได้รับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม (การอบรมใหม่) ของบุคลากรแม้ว่าพวกเขาจะไม่เกี่ยวข้องกับพนักงานขององค์กรการศึกษาเพิ่มเติมหรือการเพิ่มคุณสมบัติของพวกเขา (ระยะเวลาการฝึกอบรมน้อยกว่า 72 ชั่วโมง) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เป็นสิ่งสำคัญที่นี่เพื่อให้ทราบว่าการฝึกอบรมสายอาชีพควรดำเนินการในความสนใจขององค์กรผู้เสียภาษีเพื่อการใช้งานผู้เชี่ยวชาญอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในกรอบขององค์กรของผู้เสียภาษี นั่นคือการฝึกอบรมของคนงานจะต้องตอบสนองความต้องการขององค์กร

เราแสดงรายการเอกสารซึ่งคำนึงถึงข้อกำหนดเหล่านี้ต้องมีผู้เสียภาษีเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายของพนักงานฝึกอบรม:

- คำสั่งของหัวหน้าองค์กรเกี่ยวกับทิศทางของพนักงานสำหรับการฝึกอบรมกับเหตุผลในการผลิต (บ่งชี้ถึงเป้าหมายและเหตุผล);

- ข้อตกลงกับสถาบันการศึกษา

- สำเนาใบอนุญาตและใบรับรองการรับรองรัฐของสถาบันการศึกษา

- ใบรับรองความสำเร็จ

- สำเนาเอกสารการศึกษาที่ออกโดยสถาบันให้กับพนักงานเมื่อสิ้นสุดการฝึกอบรม

เราเพิ่มกฎหมายแรงงานนั้นแนะนำให้เห็นว่านอกจากนี้ยังแนะนำให้สรุปกับพนักงานที่มุ่งเน้นการปรับตัวโดยไม่แยกจากนายจ้างข้อตกลงนักเรียนพิเศษหรือข้อตกลงเพิ่มเติมกับเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องสำหรับสัญญาการจ้างงาน (ข้อ 198 ของรหัสแรงงานของ สหพันธรัฐรัสเซีย). สำหรับองค์กรนี้เป็นวิธีที่จะปกป้องตัวเองจากการสูญเสีย: ในข้อตกลงนักเรียนสามารถมองเห็นได้ว่าพนักงานที่มีการฝึกอบรมที่จ่ายเงินให้นายจ้างควรกำหนดเส้นตาย หากพนักงานลดลงก่อนที่จะมีการตกลงกันโดยไม่มีเหตุผลที่ดีเขาต้องคืนเงินค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม (ศิลปะ 249 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อหลีกเลี่ยงพนักงานจากการชดเชยนายจ้างจะถูกบังคับให้นำไปใช้กับศาล ควรสังเกตว่านายจ้างสามารถกู้คืนค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมเฉพาะในกรณีที่มีข้อตกลงนักเรียน (หรือข้อตกลงเพิ่มเติมกับพนักงาน)

การกำกับพนักงานให้สัมมนาคุณต้องพิจารณาต่อไปนี้ หากออแกไนเซอร์การประชุมเชิงปฏิบัติการมีใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการศึกษาและเมื่อสิ้นสุดการสัมมนาใบรับรองการพัฒนาวิชาชีพ - ค่าใช้จ่ายขององค์กรของนายจ้างรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานบนพื้นฐานของ Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการเตรียมการและการฝึกอบรมบุคลากร

หากผู้จัดงานของการสัมมนาไม่มีสิทธิ์ใช้งานเพื่อดำเนินกิจกรรมการศึกษาดังนั้นค่าใช้จ่ายของบทความนี้จึงไม่สามารถตัดออกได้ อย่างไรก็ตามหากสัญญาระบุว่าผู้จัดงานจะไม่เตรียมความพร้อม (การฝึกอบรมใหม่) เพื่อการฝึกอบรมล่วงหน้า แต่ให้บริการให้คำปรึกษาค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมดังกล่าวสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน มีเพียงรากฐานที่นี่คืออีก - Subparagraph 15 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับบริการให้คำปรึกษา

องค์กรส่งหัวหน้าฝ่ายบุคลากรไปยังสัมมนาบัญชีบุคลากร ศูนย์ฝึกอบรมสรุปข้อตกลงการให้คำปรึกษา บันทึกบุคลากร. ศูนย์ฝึกอบรมของใบอนุญาตสำหรับการให้บริการด้านการศึกษาไม่มี

หลังจากเสร็จสิ้นการสัมมนาขององค์กรจะถูกนำเสนอด้วยการกระทำที่ให้บริการ

ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรรวมถึงค่าใช้จ่ายในการสัมมนาถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เกี่ยวกับการผลิตและการดำเนินการ (ย่อย 15 ของศิลปะ 1 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากการฝึกอบรมสร้างองค์กรการศึกษาต่างประเทศจึงมีความจำเป็นว่าจะมีสถานะที่เหมาะสมนั่นคือเขาเป็นองค์กรการศึกษาตามกฎหมายของรัฐของพวกเขา

หน่วยงานภาษีมักจะดับโดยองค์กรเมื่อพูดถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการฝึกอบรมใหม่ ดังนั้นเมื่อตรวจสอบองค์กรการตรวจสอบพิจารณาว่าเรื่องของการสัมมนาไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการของ บริษัท และดังนั้นจึงไม่สามารถลดต้นทุนได้ ฐานภาษี ตามผลกำไร อย่างไรก็ตามผู้พิพากษาของ FAS ของเขตกรุงมอสโกในการตัดสินใจของวันที่ 23 มีนาคม 2549 เลขที่ CA-A40 / 2102-06 ในกรณีที่หมายเลข A40-45023 / 05-141-354 มาถึงข้อสรุปว่าการเรียกร้องของผู้ตรวจสอบเป็น ไม่มีเหตุผล ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมบุคลากรตามสัญญากับสถาบันการศึกษารวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรม (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากร) ตามสนธิสัญญากับสถาบันดังกล่าว ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากโปรแกรมการฝึกอบรมมีส่วนช่วยในการฝึกอบรมขั้นสูงและการใช้งานผู้เชี่ยวชาญที่เตรียมไว้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในองค์กรนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้เสียภาษี - เช่นคำตัดสินของศาล นั่นคือค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานของ บริษัท จึงมีส่วนช่วยในการปรับปรุงตัวชี้วัดการปฏิบัติงานดังนั้นจึงมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและเหมาะสม

เราเพิ่มว่าบ่อยครั้งที่ผู้จัดงานสัมมนานอกเหนือจากการบรรยายจะถูกจัดเรียงยังหยุดพักดื่มกาแฟอาหารกลางวัน ฯลฯ โปรดทราบว่าหากมีการจ่ายค่าอาหารแยกต่างหากนั่นคือไม่รวมอยู่ในต้นทุนการสัมมนาพวกเขาไม่สามารถ นำมาพิจารณาเมื่อมีผลกำไรจากการเก็บภาษี นอกจากนี้การชำระเงินโดยโภชนาการของพนักงานจะได้รับการยอมรับว่าเป็นรายได้ของพนักงาน

ข้อ 3 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนด: ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการตัดต่อของบุคลากรไม่ได้รับการยอมรับจากต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับ:

- การจัดระเบียบความบันเทิงนันทนาการหรือการรักษา;

- การฝึกอบรมการจ่ายเงินในพิเศษที่สูงขึ้นและรอง สถาบันการศึกษา พนักงานเมื่อได้รับการศึกษาพิเศษที่สูงขึ้นและระดับมัธยมศึกษา

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับรายการสุดท้าย นั่นคือหากพนักงานได้รับการศึกษาพิเศษที่สูงขึ้นหรือรองและองค์กรจ่ายค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถือว่าเป็นต้นทุนการฝึกอบรมต้นทุน จริงในการฝึกหัดอนุญาโตตุลาการมีกรณีที่น่าสนใจเมื่อศาลตีความบรรทัดฐานที่ระบุในคำอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นความละเอียดของ FAS ของเขต Ural เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ในกรณีที่ F09-6575 / 06-C2 สามารถให้ได้ ตรวจสอบภาษีพิจารณาว่า บริษัท ฯ ละเมิดกฎหมายภาษีเงินได้ปัจจุบันรวมถึงค่าใช้จ่ายของพนักงานฝึกอบรมที่ได้รับการศึกษาพิเศษที่สูงขึ้นและระดับมัธยมศึกษา ในฐานะที่เป็นอาร์กิวเมนต์เจ้าหน้าที่ภาษีนำบรรทัดฐานของวรรคหกวรรค 3 ของมาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามผู้พิพากษาผู้ตรวจสอบไม่ได้สนับสนุน ผู้พิพากษาให้เหตุผล

เงื่อนไขในการดำเนินการตามสัญญาฝึกอบรมและปรับขึ้นตามสัญญากับสถาบันการศึกษาเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการที่นำมาพิจารณาเพื่อระบุฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรต่างๆได้รับการจัดตั้งขึ้นโดย Sub-Clause 23 of วรรค 1 และวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ หากบริการที่เกี่ยวข้องจัดทำโดยสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่ได้รับการรับรองรัฐ (มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง) หรือจากสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เกี่ยวข้อง การฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) จัดขึ้นโดยพนักงานผู้เสียภาษีและการใช้ประโยชน์จากองค์กรตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่รับผิดชอบในการรักษาคุณสมบัติของโรงงานนิวเคลียร์พนักงานของสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ โปรแกรมการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) มีส่วนช่วยในการฝึกอบรมขั้นสูงการใช้งานผู้เชี่ยวชาญที่เตรียมไว้หรือเชื่อมต่อใหม่อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในองค์กรนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

จากการวิเคราะห์บรรทัดฐานที่กล่าวถึงข้างต้นของรหัสภาษีตามราคาต้นทุนการผลิตที่เกี่ยวข้องกับการผลิตรวมอยู่ในต้นทุนการฝึกอบรมและการอบรมใหม่ของพนักงาน ในขณะเดียวกันบทบัญญัติของกรอบการปรับปรุงคุณสมบัติของบุคลากรในวรรค 1 ของวรรค 3 ของข้อ 264 บ่งชี้ว่าเป็นเพียงหนึ่งในกรณีพิเศษของการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรพิเศษ

พนักงานของ บริษัท มุ่งเน้นการเรียนรู้ได้รับการฝึกอบรมภายใต้โครงการฝึกอบรมขั้นสูงและสำหรับการประยุกต์ใช้ Subparagraph 23 ของวรรค 1 และวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของความสำคัญทางกฎหมายไม่สำคัญว่าพวกเขาจะได้รับ การศึกษาระดับมัธยมศึกษาหรือสูงกว่าด้วยการฝึกอบรมขั้นสูง ภายใต้สถานการณ์เช่นนี้ข้อสรุปของศาลต่อการระบุต้นทุนที่ถูกต้องตามกฎหมายของต้นทุนของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมพนักงานของพวกเขานั้นถูกต้องตามกฎหมายและสมเหตุสมผล ดังนั้นการตัดสินของศาลของหน่วยงานภาษีที่ถูกยกเลิก

และบ่อยครั้งที่ค่อนข้างบ่อยครั้งนอกเหนือจากค่าธรรมเนียมการฝึกอบรมรายการผู้จัดงาน ผลงานเพิ่มเติม. ตัวอย่างที่สดใส - รับใบรับรอง นักบัญชีมืออาชีพ. ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องจ่ายเงินสมทบครั้งเดียวสำหรับการสอบ

ผลงานนี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาของสถาบันนักบัญชีมืออาชีพ หากชำระด้วยค่าใช้จ่ายขององค์กรการบริโภคนี้ไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจำนวนเงินนี้จึงไม่คำนึงถึงต้นทุนสำหรับภาษีเงินได้

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเตรียมการและการอบรมใหม่ของบุคลากรรวมถึงค่าใช้จ่ายของ สายพันธุ์ธรรมดา กิจกรรม. ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีของ บริษัท หากดำเนินการ เงื่อนไขต่อไปนี้:

- คนงานที่ศึกษาประกอบด้วยรัฐขององค์กร

- สถาบันการศึกษาที่พนักงานศึกษามีการรับรองรัฐ (ใบอนุญาต);

- โปรแกรมการฝึกอบรมมีส่วนช่วยในการฝึกอบรมขั้นสูงและงานที่มีประสิทธิภาพมากขึ้นของพนักงาน

ค่าใช้จ่ายที่ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นและไม่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีรวมถึงค่าใช้จ่าย:

- จ่ายเงินสำหรับการศึกษาสูงสุดและมัธยมศึกษาของพนักงาน

- สำหรับการชำระเงินเพื่อความบันเทิงพักผ่อนหรือรักษาพนักงาน

สมมติว่า บริษัท ของคุณส่งพนักงานไปสัมมนา วิธีการทำเอกสารอย่างถูกต้องเพื่อให้ไม่มีปัญหากับการตรวจสอบภาษี? การสัมมนาสามารถเป็นสองสายพันธุ์: การศึกษาและให้คำปรึกษา นอกจากนี้การสัมมนาไม่อยู่และไม่แข็งเกร็ง นักบัญชีจำเป็นต้องรู้ว่าการสัมมนาแบบใดที่ผู้ปฏิบัติงานเข้าเยี่ยมชมเพื่อคำนึงถึงต้นทุนการบัญชีภาษีอย่างเหมาะสม

สัมมนาฝึกอบรม

การสัมมนาการฝึกอบรมสามารถดำเนินการเฉพาะองค์กรเพื่อสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาหรือการรับรองรัฐ ค่าใช้จ่ายสำหรับการมีส่วนร่วมของพนักงานในบัญชีสัมมนาดังกล่าวสะท้อนให้เห็นถึงการบัญชีภาษีเป็นต้นทุนการฝึกอบรมและการขึ้นใหม่ของบุคลากร (ย่อย 23 วรรค 1 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เคล็ดลับ: หากการสัมมนาดำเนินการ บริษัท ที่ไม่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการศึกษา (ตัวอย่างเช่น บริษัท ตรวจสอบ) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสะท้อนให้เห็นว่าเป็นบริการให้คำปรึกษา

รหัสภาษีกำหนดว่าค่าใช้จ่ายในการสัมมนาการฝึกอบรมสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายหากมีการปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กล่าวข้างต้น (พนักงานที่ประกอบด้วยรัฐของ บริษัท มีส่วนร่วมในการสัมมนาโครงการสัมมนามีส่วนร่วมในคุณสมบัติของพนักงานและอื่น ๆ .)

กับ บริษัท ที่ดำเนินการสัมมนาต้องสรุปสัญญา นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องดำเนินการเกี่ยวกับการให้บริการและทำสำเนาใบอนุญาตเพื่อสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษา นอกจากนี้สถาบันการศึกษาที่ดำเนินการสัมมนาจะต้องเขียนใบแจ้งหนี้

สัมมนาให้คำปรึกษา

ในการพิจารณาค่าใช้จ่ายของการสัมมนาที่ปรึกษานอกจากนี้ยังจำเป็นต้องสรุปข้อตกลงนี้วาดพระราชบัญญัติการให้บริการให้คำปรึกษาและรับใบแจ้งหนี้จาก บริษัท ที่ดำเนินการสัมมนา ไม่จำเป็นต้องมีสำเนาใบอนุญาตในกรณีนี้

บ่อยครั้งที่เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ใช้ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการให้คำปรึกษาเนื่องจากพวกเขาไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้สัญญาจะดีกว่าที่จะระบุหัวข้อของการสัมมนาซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตของ บริษัท นอกจากนี้ในการสัมมนาก็จะดีกว่าที่จะส่งกิจกรรมพนักงานที่ไม่ว่างโดยตรงซึ่งจะกล่าวถึงในการสัมมนา

ออกจากสัมมนา

บางครั้ง บริษัท ส่งพนักงานไปสัมมนาทางออก ที่นี่คุณต้องใส่ใจกับสักครู่ สัญญาอาจบ่งบอกถึงการชำระเงินของการเรียนรู้เท่านั้น และเนื้อเรื่องพนักงานอาหารและที่พักจ่ายให้ บริษัท ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายจะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทาง พนักงานต้องออกใบรับรองการเดินทาง ในนั้น บริษัท ดำเนินการสัมมนาจะใส่เครื่องหมายไว้

ในการบัญชีภาษีคุณสามารถใช้ค่าใช้จ่ายทางเดินเท่านั้นที่พักและทุกวัน แต่ไม่ควรคำนึงถึงโปรแกรมโภชนาการและวัฒนธรรมสำหรับการเก็บภาษีของผลกำไร

ค่าเผื่อรายวันสามารถนำมาพิจารณาในกำไรที่ต้องเสียภาษีภายในขอบเขตของบรรทัดฐาน บรรทัดฐานเหล่านี้ได้รับการอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2545 ครั้งที่ 93 "ในการจัดตั้งบรรทัดฐานของค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการชำระเงินรายวันหรือความพึงพอใจในภาคสนามภายในที่กำหนดฐานภาษี สำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรค่าใช้จ่ายดังกล่าวหมายถึงค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการ

นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นในเอกสารระบุค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริการโดยไม่ทำลาย ในกรณีนี้ บริษัท สามารถใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการบัญชีภาษีเป็นที่ปรึกษา

วิธีการจ่ายการฝึกอบรมนักบัญชี

นักบัญชีหลายคนเรียนรู้ที่จะได้รับใบรับรองนักบัญชีมืออาชีพ ส่วนใหญ่พยายามที่จะผ่านการฝึกอบรมดังกล่าวด้วยค่าใช้จ่ายของ บริษัท วิธีการจัดเรียงเอกสารทั้งหมดและประหยัดภาษี?

ตัวเลือกหนึ่ง: การฝึกอบรมจะจ่ายโดย บริษัท ในกรณีนี้จะต้องสรุปข้อตกลงกับนักบัญชีสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูง (การฝึกอบรม) ข้อกำหนดดังกล่าวจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 197 ของรหัสแรงงาน นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องสรุปสัญญากับศูนย์ฝึกอบรม

ดีกว่าที่จะมีการตัดสินใจ สมัชชา ผู้ถือหุ้นหรือคำสั่งของหัวหน้าที่หัวหน้านักบัญชีควรมีคุณสมบัติของนักบัญชีมืออาชีพ จากนั้นคุณสามารถพิสูจน์ได้อย่างง่ายดายว่าผู้ริเริ่มการเรียนรู้เป็นนายจ้าง

สัญญาการฝึกอบรมที่มีบัญชีเต็มเวลาสามารถสรุปได้ในรูปแบบของสัญญานักเรียน สัญญานี้เป็นตัวเลือกในการทำงาน

สัญญานักเรียนต้องมี:

- ชื่อของฝ่ายต่างๆ

- คุณสมบัติเฉพาะที่ได้มาโดยนักเรียน

- ภาระผูกพันของนายจ้างเพื่อให้พนักงานมีความเป็นไปได้ในการเรียนรู้ตามข้อตกลงนักเรียน

- หน้าที่ของพนักงานที่จะได้รับการฝึกอบรมและทำงานในองค์กรระหว่าง ระยะเวลาที่จัดตั้งขึ้น;

- ระยะเวลาของการฝึกงาน;

- จำนวนเงินที่ชำระในระหว่างนักเรียนและเงื่อนไขอื่น ๆ

ทุกปีในช่วงระยะเวลาของใบรับรองนักบัญชีควรได้รับการฝึกอบรมในโปรแกรม 40 ชั่วโมง ดังนั้นในสัญญาจึงสามารถเขียนได้ว่านายจ้างจ่ายเงินสำหรับการฝึกอบรมนี้

อย่าลืมระบุจำนวนความรับผิดชอบของพนักงานอย่างชัดเจนหากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาโดยไม่มีเหตุผลที่ดี ตัวอย่างเช่นสามารถเขียนได้ว่าพนักงานส่งคืนทุนการศึกษาและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ได้รับในระหว่างการฝึกอบรมและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจาก บริษัท (มาตรา 207 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) การกำหนดจำนวนความรับผิดชอบมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงเวลาที่ใช้จริง ตัวอย่างเช่นภายใต้สัญญาบัญชีมีหน้าที่ต้องทำงานหลังจากได้รับใบรับรองเป็นเวลาสามปีและมีเพียงสองคนเท่านั้น ในกรณีนี้นักบัญชี 1/3 ของจำนวนต้นทุนการฝึกอบรมจะต้องกลับไปที่นายจ้าง

นอกจากนี้คุณยังสามารถสรุปข้อตกลงกับศูนย์การศึกษา

ในการรับใบรับรองบัญชีเป็นสิ่งจำเป็น:

- ผ่านโปรแกรมการฝึกอบรมและการรับรอง 240 ชั่วโมงของนักบัญชีมืออาชีพ

- ผ่านการตรวจสอบ

การฝึกอบรมและการสอบจะจัดขึ้นโดยศูนย์การศึกษาและระเบียบวิธี (UMC) UMCS ควรมีใบอนุญาตให้สิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาในสาขาวิชาอาชีวศึกษาเพิ่มเติมใน "การบัญชีและการตรวจสอบ" พิเศษ โปรดทราบ: ในส่วนใบอนุญาต "ระยะเวลาเชิงบรรทัดฐานของการพัฒนา (ระยะเวลาการฝึกอบรม)" จะต้องระบุ "อย่างน้อย 240 ชั่วโมง" ดังนั้นจึงเป็นที่พึงปรารถนาที่จะได้รับสำเนาใบอนุญาตจากศูนย์ฝึกอบรม ต้องการให้คุณสามารถให้ Xerox ไม่เพียง แต่หน้าแรก แต่ยังรวมถึงแอปพลิเคชัน จากส่วนของใบอนุญาตนี้จะเห็นว่าวันที่มันถูกต้อง อาจเกิดขึ้นได้ว่าใบอนุญาตถูกระงับหรือจะถูกถอนออกหลังจากการใช้บังคับของสัญญา

เพื่อให้ บริษัท สามารถคำนึงถึงต้นทุนการฝึกอบรมในการเก็บภาษีจะต้องสรุปข้อตกลงกับ UCC สำหรับการฝึกอบรมและการรับรองของพนักงานโดยเฉพาะ จัดตั้งขึ้นตามวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษี อย่างไรก็ตามสัญญาหนึ่งข้อไม่เพียงพอ มีความจำเป็นต้องยืนยันข้อเท็จจริงของการดำเนินการและการยอมรับของบริการ (ตัวอย่างเช่นการใช้การยอมรับหรือประกาศนียบัตรสถาบันการศึกษาเกี่ยวกับความสำเร็จของนักเรียนของโปรแกรมเฉพาะ)

เมื่อแสดงรายการ UMC ภายนอกเพื่อการเรียนรู้ทำให้สายไฟ:

เดบิต 60 Subaccount "การคำนวณล่วงหน้าที่ออกล่วงหน้า" เครดิต 51

- การฝึกอบรมของหัวหน้านักบัญชีได้รับการจ่าย

เมื่อคุณลงนามในการรับบริการรับหรือรับใบรับรองให้ทำการเดินสายดังกล่าว:

เดบิต 26, 44 เครดิต 60

- ค่าฝึกอบรมสะท้อนให้เห็นในต้นทุนการฝึกอบรมพนักงาน

เดบิต 60 เครดิต 60 Subaccount การคำนวณล่วงหน้าที่ออกให้ "

- จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าได้รับเครดิต

ในการบัญชีภาษีการฝึกอบรมบุคลากรและค่าใช้จ่ายที่คาดการณ์ล่วงหน้าควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (SUB. 23 ของวรรค 1 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีจะต้องปฏิบัติตาม

การชำระเงินของการฝึกอบรมบัญชีสามารถพิจารณาได้จากการตรวจสอบภาษีเนื่องจากการชำระเงินของรายได้ต่อบุคคลที่มีอยู่จริงตั้งแต่รายการของรายได้ดังกล่าวที่ระบุไว้ในมาตรา 211 ของรหัสภาษีจะเปิดขึ้น แต่ถ้าคุณมีคำสั่ง (การตัดสินใจ) ตามทิศทางของพนักงานสำหรับการฝึกอบรมและสัญญานักเรียนอาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าการชำระเงินของการฝึกอบรมทำขึ้นเพื่อผลประโยชน์ของ บริษัท และไม่ใช่ภาษีภาษีเงินได้ในแต่ละบุคคล ดอกเบี้ยส่วนบุคคลจะปรากฏในมนุษย์เมื่อเขาเลิกในระหว่างการปฏิบัติงานของใบรับรองที่มีคุณสมบัติ

ข้อตกลงนักเรียนอาจรวมถึงหลังจากผ่านการฝึกอบรม บริษัท จ่ายเงินสมทบเพียงครั้งเดียวต่อคณะกรรมการรับรอง IPBR เพื่อทำการสอบเพื่อรับหัวหน้านักบัญชีของใบรับรองวุฒิการศึกษาของนักบัญชีมืออาชีพ

เมื่อจ่ายเงินสมทบครั้งเดียวให้สายไฟ:

เดบิต 91-2 เครดิต 51

- ผลงานเพียงครั้งเดียวสำหรับการตรวจสอบใบรับรองสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (หน้า 12 PBU 10/99)

ค่าธรรมเนียมครั้งเดียวเป็นค่าธรรมเนียมสำหรับ "การถือครองงานองค์กร" ในความโปรดปรานขององค์กรที่ไม่ใช่รัฐ

บริการนี้ไม่ให้การศึกษาและการชำระเงินจะถูกโอนไปยังบัญชีขององค์กรซึ่ง บริษัท ไม่มีสัญญา ดังนั้นค่าธรรมเนียมครั้งเดียวจึงไม่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูงและไม่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษี นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังไม่เป็นธรรมทางเศรษฐกิจ (ศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากการเก็บเงินไม่ลดผลกำไรจึงไม่ได้อยู่ภายใต้ ESN (ข้อ 3 ของศิลปะ 236 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การจ่ายค่าธรรมเนียมสำหรับพนักงานไม่ใช่ค่าใช้จ่ายในการปรับคุณสมบัติของเขาหรือ การชำระเงินชดเชยตามที่กฎหมายกำหนด (ย่อย 1, วรรค 2 ของศิลปะ 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระเงินจะถูกตีความว่าเป็นการเข้าซื้อกิจการโดยไม่เกิดรายได้ ดังนั้น บริษัท ( ตัวแทนภาษี) มีหน้าที่ในการคำนวณและรักษาจำนวนภาษีในรายได้ของบุคคลเนื่องจากใด ๆ เงินจ่ายให้กับพนักงาน (ศิลปะ. 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เก็บภาษีทำขึ้นในอัตราร้อยละ 13 (วรรค 1 ของงานศิลปะ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมีส่วนร่วมในการเกิดอุบัติเหตุจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและการขนส่งสินค้าจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานในการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ (วรรค 10 ของรายชื่อการชำระเงินที่ไม่ได้เกิดขึ้น ผลงานประกันภัย ใน FSS; อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 7 กรกฎาคม 2542 หมายเลข 765)

รายการการชำระเงินนี้ยังคงดำเนินการต่อเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณเงินสมทบประกันจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคอาชีวอนามัย (ข้อ 4 ของกฎของเงินคงค้างการบัญชีและการใช้จ่ายเงินทุนเพื่อดำเนินการบังคับใช้ ประกันสังคม จากอุบัติเหตุในการผลิตและการขนส่งที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 2 มีนาคม 2543 ฉบับที่ 184)

ดังนั้นอย่างเป็นทางการหาก บริษัท จ่าย บริการเพิ่มเติม สำหรับพนักงานจากกำไรของเขาเธอจะต้องเรียกเก็บเงินบริจาคเพื่อประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคอาชีวอนามัย

หากพนักงานไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขของข้อตกลงนักเรียนจะดับก่อนที่จะหมดอายุของระยะเวลาที่กำหนดไว้และจะคืนเงินให้กับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นทำให้การเดินสายดังกล่าว:

เดบิต 73 เครดิต 91-1

- สะท้อนถึงหนี้ของพนักงานในการคืนเงินค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม

เดบิต 50 เครดิต 73

- ชำระหนี้ได้รับการชำระคืนโดยพนักงาน

หากพนักงานใช้การศึกษาของเขาเขาจะได้รับการหักภาษีทางสังคมเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของบุคคล ในการทำเช่นนี้คุณต้องดำเนินการตามเงื่อนไข

ครั้งแรกที่พนักงานต้องได้รับรายได้ที่เพิ่มขึ้นในอัตราร้อยละ 13 (ศิลปะ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณจากรายได้ไม่ควรน้อยกว่าจำนวนเงินที่จะกลับมาซึ่งการเรียกร้อง

หากจำนวนเงิน การหักภาษี มันจะเปิดออก ผลรวมเพิ่มเติม รายได้ที่ให้ไว้ อัตราภาษี 13 เปอร์เซ็นต์จากนั้นสัมพันธ์กับสิ่งนี้ ระยะเวลาภาษี ฐานภาษีมีค่าเท่ากับศูนย์

ประการที่สองจำนวนการหักเงินมี จำกัด ดังนั้นพนักงานสามารถหักเงินได้ในปริมาณที่ผลิตจริงสำหรับการฝึกอบรม แต่ไม่เกิน 38,000 รูเบิล (ศิลปะ 219 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประการที่สามสถาบันการศึกษาควรมีใบอนุญาตหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันสถานะของมัน

ประการที่สี่พนักงานในตอนท้ายของปีปฏิทินควรส่งการประกาศลงในการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่พำนัก ในการประกาศที่คุณต้องแนบเอกสารที่ยืนยันต้นทุนรวมถึงคำแถลงเกี่ยวกับการคืนภาษี

สามารถส่งเอกสารไปยังการตรวจสอบภาษีได้ภายในสามปีหลังจากสิ้นปีซึ่งมีค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม (วรรค 8 ของศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเงื่อนไขทั้งหมดเสร็จสมบูรณ์พนักงานจะสามารถหักได้ นั่นคือส่วนหนึ่งของภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลจะถูกส่งคืนจากงบประมาณ

การจัดการธุรกิจในเงื่อนไขของความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีกำหนดให้องค์กรของการเข้าซื้อกิจการของอุปกรณ์ไฮเทคที่ทันสมัยแนะนำให้เข้าสู่การผลิตเทคโนโลยีใหม่ความทันสมัยของสินทรัพย์ถาวร เพื่อฝึกฝนเทคโนโลยีใหม่องค์กรส่งพนักงานของพวกเขาไปยังหลักสูตรฝึกอบรมขั้นสูงต่างๆ ในเรื่องนี้องค์กรจึงเกิดขึ้นกับคำถาม: เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของการฝึกอบรมพนักงานในภาษีเงินได้?

ตาม Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการเตรียมการและการอบรมใหม่ของบุคลากรที่ประกอบด้วยสถานะของผู้เสียภาษีตามสัญญาที่กำหนดตามวรรค 3 ของบทความนี้ของรหัส

ดังนั้นขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับต้นทุนดังกล่าวข้างต้นนั้นก่อตั้งขึ้นในวรรค 3 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมและการปรับตัวตามสัญญากับสถาบันการศึกษารวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมและการอบรมใหม่ (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากร) ตามสัญญากับสถาบันดังกล่าว .

ต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :

- หากมีบริการที่เกี่ยวข้องโดยสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่ได้รับการรับรองรัฐ (มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง) หรือจากสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

- หากการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) จัดขึ้นโดยพนักงานผู้เสียภาษีและการใช้ประโยชน์จากองค์กร - พนักงานของโรงงานนิวเคลียร์

- หากโปรแกรมการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) ก่อให้เกิดการฝึกอบรมขั้นสูงและการใช้งานที่มีประสิทธิภาพมากขึ้นในการเตรียมการหรือผู้เชี่ยวชาญด้านการเชื่อมต่อใหม่ในองค์กรนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าเมื่อดำเนินการตามข้อกำหนดดังกล่าวข้างต้นผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีที่คุ้มค่ากับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงาน นี่คือการยืนยันจากการตัดสินใจของ FAS ของเขต Ural ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2007 ฉบับที่ F09-5318 / 07-C3 ในกรณีที่หมายเลข A60-35621 / 06

หนึ่งเพราะ ข้อพิพาทด้านภาษี ศาลอนุญาโตตุลาการจัดตั้งขึ้นว่าเงื่อนไขการเตรียมการและการตัดต่อบุคลากรของ บริษัท ที่สอดคล้องกับข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 3 ของงานศิลปะ 264 nk rf การฝึกอบรมและการฝึกอบรมพนักงานที่ผ่านการฝึกอบรมของสังคมในสถาบันการศึกษาที่ได้รับการรับรองจากรัสเซีย (ใบอนุญาต) โปรแกรมการฝึกอบรมสนับสนุนการปรับปรุงคุณสมบัติของพนักงานขององค์กร (มติของ FAS ของเขต Ural เมื่อวันที่ 26 กันยายน 2549 ฉบับที่ F09-8541 / 06-C7 ในกรณีที่ A76-968 / 06)

ควรสังเกตว่าสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีของต้นทุนการฝึกอบรมและการขึ้นทะเบียนของบุคลากรไม่ใช่กฎหมายภาษีขึ้นอยู่กับเนื้อเรื่องของนักเรียนของโปรแกรมการฝึกอบรมทั้งหมดและรับมันไว้ในมือของเอกสารพิเศษ (ความละเอียดของ FAS of the Volga District ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2549 ในกรณีที่ A65-35143 / 2005-CA1-19)

ตามศิลปะ 196 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องมีการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรโดยนายจ้างที่ดำเนินการฝึกอบรมมืออาชีพการฝึกอบรมการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานการฝึกอบรมของพวกเขาไปยังอาชีพที่สองในองค์กรและหากจำเป็นในการศึกษา สถาบันของระดับปานกลางปานกลางสูงขึ้นและการศึกษาเพิ่มเติมภายใต้เงื่อนไขและในขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วมกันข้อตกลงสัญญาแรงงาน

ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางการกระทำทางกฎหมายระเบียบอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างมีหน้าที่เพิ่มคุณสมบัติของพนักงานหากเป็นเงื่อนไขในการปฏิบัติตามกิจกรรมบางประเภท

หนึ่งในกรณีเหล่านี้มีให้ในวรรค 3 ของงานศิลปะ 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับกิจกรรมการตรวจสอบซึ่งระบุว่าผู้สอบบัญชีแต่ละรายมีใบรับรองที่มีคุณสมบัติครบกำหนดในแต่ละปีในปฏิทินตั้งแต่ปีถัดจากปีที่ได้รับใบรับรองได้รับการฝึกอบรมสำหรับโปรแกรมการฝึกอบรมขั้นสูงที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานการฝึกอบรมขั้นสูง การฝึกอบรมเกี่ยวกับโปรแกรมการฝึกอบรมขั้นสูงดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการศึกษา

นอกจากนี้ตามศิลปะ 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 21 กรกฎาคม 1997 หมายเลข 122-FZ "ON การลงทะเบียนของรัฐ สิทธิใน อสังหาริมทรัพย์ และการทำธุรกรรมกับเขา "หน่วยงานจดทะเบียนของรัฐบาลกลางให้การฝึกอบรมและการฝึกอบรมขั้นสูงของหน่วยงานการลงทะเบียนของรัฐ

แนวคิดของการฝึกอบรมสายอาชีพนั้นได้รับในงานศิลปะ 21 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 10 กรกฎาคม 2535 ฉบับที่ 3266-1 "เกี่ยวกับการศึกษา" ตามการฝึกอบรมวิชาชีพที่ชาญฉลาดในการเข้าซื้อกิจการของทักษะนักเรียนที่จำเป็นในการปฏิบัติตามงานกลุ่มงาน

การฝึกอบรมมืออาชีพไม่ได้มาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของระดับการศึกษาของนักเรียน การฝึกอบรมมืออาชีพสามารถรับได้ในสถาบันการศึกษาเช่นเดียวกับหน่วยการศึกษาขององค์กรที่มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องและตามลำดับการฝึกอบรมส่วนบุคคลในหมู่ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสม

แนวคิดของการฝึกอบรมมืออาชีพของผู้เชี่ยวชาญได้รับในข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขของการฝึกอบรมมืออาชีพที่ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงศึกษาธิการของรัสเซียจาก 06.09.2000 ครั้งที่ 2571

ตามบทบัญญัติข้างต้นการฝึกอบรมมืออาชีพของผู้เชี่ยวชาญซึ่งเป็นประเภทอิสระของการศึกษาระดับมืออาชีพเพิ่มเติมดำเนินการโดยคำนึงถึงโปรไฟล์ของการศึกษาของผู้เชี่ยวชาญและดำเนินการโดยหน่วยงานการศึกษาของการฝึกอบรมขั้นสูงและหน่วยงานของสถาบันการศึกษาของ การศึกษาระดับมัธยมศึกษาตอนปลายและมัธยมศึกษาในโปรแกรมการศึกษามืออาชีพเพิ่มเติมของสองประเภทหนึ่งในนั้นทำให้มั่นใจได้ว่าการปรับปรุงผู้เชี่ยวชาญด้านความรู้สำหรับการแสดงสายพันธุ์ใหม่ กิจกรรมมืออาชีพและอื่น ๆ คือการได้รับคุณสมบัติเพิ่มเติม

การฝึกอบรมมืออาชีพของผู้เชี่ยวชาญดำเนินการตามสัญญาสรุปโดยสถาบันการศึกษากับหน่วยงานผู้บริหารหน่วยงานของบริการการจ้างงานและนิติบุคคลและบุคคลอื่น ๆ

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 06.10.2006 ฉบับที่ 07-05-06/24 ถ้าองค์กรสรุปข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาที่มีใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการศึกษาเพื่อให้บริการด้านการศึกษาสำหรับการฝึกอบรมมืออาชีพ ( การฝึกอบรมใหม่) ของคนงานเต็มเวลาที่สำเร็จการศึกษาระดับอุดมศึกษา (รอง) ตามโปรแกรมการฝึกอบรมเพิ่มเติม (การฝึกอบรมใหม่) ของผู้เชี่ยวชาญเพื่อปรับปรุงคุณสมบัติและการใช้งานผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นในกิจกรรมขององค์กรนี้ ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม (การขึ้นใหม่) ของผู้เชี่ยวชาญดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรในค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน

โดยเฉพาะผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานขององค์กรในหลักสูตรฝึกอบรมขั้นสูงเกี่ยวกับโครงการมาตรฐานสากล

วิธีการที่คล้ายกันในการตัดสินใจของคำถามภายใต้การพิจารณานั้นสะท้อนให้เห็นใน WFNS ของรัสเซียในกรุงมอสโกเมื่อวันที่ 13.10.2006 ตุลาคมหมายเลข 21-11 / 090326? รวมถึงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายที่มีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มคุณสมบัติของพนักงาน?

ในจดหมายจาก 10.10.2005 ฉบับที่ 20-12 / 73009 ในขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมพนักงานในต่างประเทศเมื่อคำนวณภาษีเงินได้โดย บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวร UFNS ของรัสเซียในมอสโกแสดงความคิดเห็นในสถานการณ์ต่อไปนี้ องค์กรต่างประเทศดำเนินกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวร ในการนี้คำถามเกิดขึ้น: มีสิทธิที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ของการฝึกอบรมพนักงานในต่างประเทศหรือไม่?

ตอบคำถามนี้ UFNS ของรัสเซียในมอสโกทำเครื่องหมายต่อไปนี้ ตาม Subparagraph 23 ของวรรค 1 และวรรค 3 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรต่อค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการรวมถึงต้นทุนการฝึกอบรมและการตัดต่อบุคลากร (รวมถึงการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากร) ตามสัญญากับสถาบันการศึกษา

ต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :

- หากมีการให้บริการโดยเฉพาะสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

ถ้าในดินแดน รัฐ การรับรองของรัฐ (ใบอนุญาต) ไม่ได้ดำเนินการเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการฝึกอบรมควรนำเสนอเพื่อรับรู้ถึงค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไร นี่อาจเป็นสัญญา (สัญญา) บนพื้นฐานของการฝึกอบรมที่ดำเนินการโปรแกรมการฝึกอบรมรวมถึงใบรับรองหรือใบรับรองเมื่อเสร็จสิ้นการฝึกอบรมยืนยันการให้บริการฝึกอบรม

- หากการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) จัดขึ้นโดยพนักงานผู้เสียภาษีประกอบด้วยในสถานะขององค์กร

ในสถานะขององค์กรอาจประกอบด้วยบุคคลที่มีสัญญาจ้างงานที่ได้รับการสรุปเท่านั้น บุคคลที่ปฏิบัติงาน (ให้บริการ) ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งไม่ได้รับการพิจารณาว่าอยู่ในสถานะขององค์กร

- หากโปรแกรมการฝึกอบรม (การฝึกอบรมใหม่) มีส่วนช่วยในการฝึกขั้นสูงและการใช้งานผู้เชี่ยวชาญดังกล่าวในองค์กรนี้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้นซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมของผู้เสียภาษี

ในเวลาเดียวกันแนวคิดของ "ผู้เชี่ยวชาญการฝึกอบรมมืออาชีพ" และ "การศึกษาระดับมืออาชีพเพิ่มเติม (การพัฒนามืออาชีพ) ของผู้เชี่ยวชาญ" จะถูกกำหนดโดยกฎระเบียบเกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขของการฝึกอบรมมืออาชีพของผู้เชี่ยวชาญและกฎระเบียบรูปแบบในสถาบันการศึกษาของ การศึกษาอาชีวศึกษาเพิ่มเติม (การฝึกอบรมขั้นสูง) ของผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 26.06 1995 หมายเลข 610

เอกสารเหล่านี้ยังให้งานและวัตถุประสงค์ของการฝึกอบรมมืออาชีพและการฝึกอบรมขั้นสูงของผู้เชี่ยวชาญและกำหนดช่วงเวลาชั่วคราวในระหว่างการฝึกอบรมมืออาชีพและการพัฒนามืออาชีพควรดำเนินการ

เป็นการแสดงการปฏิบัติศาลอนุญาโตตุลาการช่วยให้องค์กรต้องคำนึงถึงต้นทุนของแรงงานฝึกอบรมในต่างประเทศ นี่คือการยืนยันโดยการตัดสินใจของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกของ 11.10.2006 ฉบับที่ A33-33727 / 05-F02-5260 / 06-C1 ในกรณีที่ A33-33727 / 05

ตัวอย่าง.

ผู้มีอำนาจภาษีใช้โต๊ะ ตรวจสอบภาษี นำเสนอ OJSC ของการประกาศภาษีที่อัปเดตเกี่ยวกับภาษีเงินได้

ในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานภาษีเปิดเผยความจริงของการจ่ายงบประมาณภาษีเงินได้ที่ไม่สมบูรณ์เนื่องจากการรวมที่ไม่มีเหตุผลในต้นทุนการชำระเงินสำหรับองค์กรของการเดินทางเพื่อธุรกิจ ผู้อำนวยการทั่วไป สังคมที่สัมมนาระหว่างประเทศเพื่อปรับปรุงทักษะ

ตามผลการตรวจสอบสิทธิประโยชน์ภาษีตัดสินใจที่จะนำ บริษัท ไปสู่ความรับผิดต่อความผิดภาษีที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของงานศิลปะ 122 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีรายได้ที่ไม่สมบูรณ์ในรูปแบบของการปรับ นอกจากนี้หน่วยงานภาษีแนะนำให้สังคมจ่ายภาษีเงินได้และการลงโทษ

ไม่เห็นด้วยกับการตัดสินใจของหน่วยงานภาษี OJSC ยื่นอุทธรณ์ต่อศาลด้วยคำแถลงเกี่ยวกับการรับรู้ว่าผิดกฎหมาย

ศาลอนุญาโตตุลาการสนับสนุนตำแหน่งของผู้เสียภาษี มาอธิบายว่าทำไม

ตาม Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้นทุนที่นำมาพิจารณาในการจัดตั้งฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รวมถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรที่ประกอบด้วยผู้เสียภาษีในกรณีที่มีการกำหนด ตามวรรค 3 ของ codex บทความข้างต้นที่กล่าวถึงข้างต้น

ศาลตั้งข้อสังเกตว่าเพื่อยืนยันความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้ ได้แก่ ความสมเหตุสมผลของรายได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการเตรียมการและการขึ้นใหม่ของบุคลากรสังคมมีหน้าที่ต้องส่งไปยังหลักฐานภาษีของการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ให้ไว้สำหรับ ในวรรค 3 ของงานศิลปะ 264 nk rf

ของวัสดุของคดีมันเป็นไปได้ที่จะสรุปได้ว่า บริษัท นำเสนอในการยืนยันค่าใช้จ่าย ผู้เขียนภาษี สัญญาตามที่องค์กรการศึกษาให้คำมั่นว่าจะให้ บริษัท แก่ บริษัท ในการจัดระเบียบการเดินทางทางธุรกิจให้กับตัวแทนของเขาเพื่อปรับปรุงคุณสมบัติในการสัมมนาระหว่างประเทศ

พร้อมกับสิ่งนี้เอกสารต่อไปนี้ถูกนำเสนอ:

- เอกสารประกอบและใบอนุญาตขององค์กรการศึกษา

- สกัดจากรายงานการประชุมคณะกรรมการเกี่ยวกับการเลือกตั้งอธิบดี;

- คำสั่งเกี่ยวกับทิศทางของผู้อำนวยการทั่วไปของ บริษัท ในออสเตรเลียและนิวซีแลนด์เพื่อเข้าร่วมการสัมมนา

- ใบรับรองการยกคุณสมบัติเกี่ยวกับเนื้อเรื่องโดยหัวหน้าการเรียนรู้ระยะสั้น

- โปรแกรมการสัมมนา

คณะอนุญาโตตุลาการตรวจสอบหลักฐานที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมของอธิบดีในการสัมมนาสรุปว่าค่าใช้จ่ายขององค์กรในการฝึกอบรมและการตัดต่อบุคลากรตามสัญญากับสถาบันการศึกษาได้รับการคัดสรรและจัดทำเอกสาร

ดังนั้นทั้งหน่วยงานภาษีและศาลอนุญาโตตุลาการอนุญาตให้ บัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมคนงานในต่างประเทศ แต่มันเป็นสิ่งสำคัญที่จะมีแพ็คเกจของเอกสารที่ยืนยันความถูกต้องของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าว

เจ้าหน้าที่ภาษีดึงความสนใจของผู้เสียภาษีไปสู่ความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่จัดทำโดยวรรค 1 ของงานศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือพวกเขาจะต้องสมเหตุสมผลจัดทำเป็นเอกสารและในเวลาเดียวกันได้รับการผลิตเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งหวังที่จะได้รับรายได้

ตำแหน่งทางกฎหมายนี้ได้รับในจดหมายของบริการการย้ายถิ่นฐานของรัฐบาลกลางของรัสเซียในกรุงมอสโกลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 20-12 / 12674? เกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระหลักสูตรการฝึกอบรมพนักงาน

ข้อสรุปที่คล้ายกันถูกสร้างขึ้นในจดหมายถึง UFNS ของรัสเซียในกรุงมอสโกลงวันที่ 12.07.2005 หมายเลข 20-12 / 52409 ในการรวมต้นทุนการจ่ายเงินสำหรับคุณสมบัติของพนักงานเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้?

การดำเนินการทั่วไปของอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่าเมื่อพิจารณาถึงข้อพิพาทด้านภาษีศาลตรวจสอบความถูกต้องทางเศรษฐกิจของต้นทุนการฝึกอบรมและการฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญ ตามที่ศาลค่าใช้จ่ายของการฝึกอบรมพนักงานขององค์กรต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้นของวรรค 1 ของงานศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติ FAS ของเขตกรุงมอสโก 25 มิถุนายน 2550, 29 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ KA-A40 / 5906-07 ในกรณีที่ A40-69352 / 06-151-429, FAS ของเขต Uralsky วันที่ 22 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ F09-10453 / 06 -S2 ในกรณีที่ A07-11384 / 06)

ศาลอนุญาโตตุลาการอนุญาตให้องค์กรสะท้อนให้เห็นถึงเอกสารทางบัญชีภาษีและค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจสำหรับการฝึกอบรมพนักงานของพวกเขา สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากความละเอียดของ FAS ของ North-West District 10.05.2007 ในกรณีที่ A56-10282 / 2006

การปรากฏตัวของเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องช่วยให้องค์กรสามารถพิสูจน์ความถูกต้องของพวกเขาในการดำเนินคดี (ความละเอียดของ FAS ของเขตมอสโกที่ 02.08.2006, 07.08.2006 ฉบับที่ A40 / 7139-06 หมายเลข A40-55022 / 05-99-343) .

ในฐานะที่เป็นตัวอย่างของข้อพิพาทดังกล่าวเราให้ความละเอียดของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกของวันที่ 15 มกราคม 2550 ฉบับที่ A33-32437 / 05-F02-7147 / 06-C1 ในกรณีที่ A33-32437 / 05 .

ตัวอย่าง.

หน่วยงานภาษีดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ของ OJSC ตามผลของการตรวจสอบอำนาจภาษีถูกเรียกเก็บจากสังคมภาษีกำไรบทลงโทษและกำหนดค่าปรับเนื่องจากต้นทุนโดยรวมของต้นทุนการฝึกอบรมและการรับรองของนักบัญชีมืออาชีพ (หลักสูตรสี่สิบชั่วโมงรวมอยู่ในระบบการฝึกอบรมของ นักบัญชีมืออาชีพ)

ผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับตำแหน่งของหน่วยงานภาษีและยื่นอุทธรณ์ต่อศาลอนุญาโตตุลาการ

การอนุญาตให้มีข้อพิพาทด้านภาษีเป็นหลักศาลกล่าวต่อไปนี้ ตาม Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการเตรียมการและการอบรมใหม่ของบุคลากรที่ประกอบด้วยผู้เสียภาษีตามสัญญา

มาตรา 196 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่านายจ้างดำเนินการฝึกอบรมมืออาชีพการฝึกอบรมการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานขั้นสูง ในขณะเดียวกันก็กำหนดความต้องการการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรตามความต้องการของเขาเอง

ศาลอนุญาโตตุลาการนำทางด้วยระเบียบรูปแบบของสถาบันการศึกษาการศึกษาระดับมืออาชีพเพิ่มเติม (การฝึกอบรมขั้นสูง) ของผู้เชี่ยวชาญระบุว่าภายใต้การฝึกอบรมขั้นสูงการต่ออายุความรู้เชิงทฤษฎีและการปฏิบัติได้รับการยอมรับในการเชื่อมต่อกับการเกิดขึ้นของวิธีการใหม่สำหรับการแก้ปัญหา งานมืออาชีพ

เนื้อเรื่องของการฝึกอบรมระดับสูงกว่าปริญญาตรีพิเศษเกี่ยวกับโครงการฝึกอบรมและรับรองนักบัญชีมืออาชีพที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีของเครือจักรภพ 28.06.1996 เป็นวิชาบังคับก่อนที่จะได้รับใบรับรองนักบัญชีมืออาชีพมีวัตถุประสงค์เพื่อ สร้างความมั่นใจในระดับความรู้และทักษะระดับมืออาชีพที่ทันสมัยตามข้อกำหนดที่เพิ่มขึ้นกับคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญ

โปรแกรมนี้ได้รับการพัฒนาตามวรรค 2.1 ของบทบัญญัติเกี่ยวกับการรับรองของนักบัญชีมืออาชีพที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย 15.02.1996 ฉบับที่ 16-00-26-02 สมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีของ CIS 08.02 1996 ข้อ 1.3 ของบทบัญญัติข้างต้นมันได้รับการคาดการณ์ว่าในองค์กรที่มีกิจกรรมตามเกณฑ์ที่กำหนดขึ้นอยู่กับ ตรวจสอบบังคับแนะนำให้แต่งตั้งผู้เชี่ยวชาญสำหรับตำแหน่งที่เหมาะสมเพื่อดำเนินการเฉพาะในการปรากฏตัวของใบรับรองที่มีคุณสมบัติของนักบัญชีมืออาชีพหรือใบรับรองผู้สอบบัญชี

ในขณะเดียวกันศาลสรุปว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ มืออาชีพการฝึกอบรมใหม่ และการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานบัญชีได้รับการบันทึกตามคำสั่งซื้อเพื่อรับสมัครงาน (แปล) สัญญาฝึกอบรมการฝึกอบรมการฝึกอบรมและขั้นสูงของบุคลากรสำเนาใบอนุญาตสำหรับสถาบันการศึกษาเพื่อสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาใบแจ้งหนี้และเป็นธรรมทางเศรษฐกิจตั้งแต่ การรับใบรับรองนักบัญชีมืออาชีพที่ดำเนินการตามวัตถุประสงค์ในการให้ระดับความรู้และทักษะระดับมืออาชีพสมัยใหม่ที่จำเป็นตามโปรโมชั่นของคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญ

วิธีการที่คล้ายกันในการแก้ปัญหาภายใต้การพิจารณาจะถูกติดตามในมติของ FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของ 09.03.2007 ในกรณีที่ A56-44849 / 2005

ในการปรากฏตัวของการสื่อสารของต้นทุนที่เกิดขึ้นและการฝึกอบรมบุคลากรที่มีกิจกรรมการผลิตองค์กรมีสิทธิที่จะสะท้อนให้เห็นถึงการบัญชีภาษี เราแสดงตัวอย่างดังกล่าวข้างต้นจากการฝึกอนุญาโตตุลาการ

ตัวอย่าง.

ตามผลของการตรวจสอบภาษี Cameral หน่วยงานภาษีประกาศว่าหน่วยงานภาษีประกาศว่าหน่วยงานภาษีตัดสินใจที่จะดึงดูด บริษัท ให้มีความรับผิดต่อในวรรค 1 ของงานศิลปะ 122 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการลงโทษ นอกจากนี้อำนาจภาษีที่ได้รับการพัฒนาเพื่อสังคมภาษีจากกำไรและบทลงโทษ พื้นฐานของการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีคือการมอบหมายจาก บริษัท ไปยังต้นทุนของค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการขึ้นใหม่ของบุคลากร

บริษัท ท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานภาษีในศาล

ศาลอนุญาโตตุลาการยอมรับอำนาจภาษีที่ผิดกฎหมาย และนั่นเป็นเหตุผลว่าทำไม

Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการฝึกอบรมและการตัดต่อของบุคลากรที่ประกอบด้วยพนักงานตามสัญญา

มาตรา 196 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่านายจ้างดำเนินการฝึกอบรมมืออาชีพการฝึกอบรมการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานขั้นสูง นอกจากนี้เขายังกำหนดความต้องการการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรตามความต้องการของตนเอง

ศาลพบว่าองค์กรมีหน่วยโครงสร้างดังกล่าวเป็นแผนกโลจิสติกส์แผนก การก่อสร้างทุนรวมถึงโพสต์ของนักจิตวิทยา บริษัท มีใบอนุญาตให้ดำเนินการ งานก่อสร้าง. นอกจากนี้ บริษัท ดังกล่าวส่งไปยังกรณีใบอนุญาตไฟล์ของสถาบันการศึกษาสัญญาสำหรับการให้บริการด้านการศึกษาใบแจ้งหนี้เอกสารการชำระเงิน

เมื่อพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายที่ถกเถียงกันของ บริษัท ที่ดำเนินการตามเป้าหมายในการให้ความรู้และทักษะระดับมืออาชีพสมัยใหม่ที่จำเป็นตามการปรับปรุงคุณสมบัติของผู้เชี่ยวชาญศาลได้สรุปว่าต้นทุนของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการฝึกอบรมมืออาชีพและการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงาน ถูกบันทึกไว้เป็นธรรมเชิงเศรษฐกิจและตามเนื้อหาที่สอดคล้องกับบทบัญญัติของ Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 nk rf

ศาลอนุญาโตตุลาการเน้นว่าหน่วยงานภาษีไม่ได้ส่งเอกสารที่หักล้างการเชื่อมต่อของค่าใช้จ่ายที่ประกาศโดยผู้เสียภาษีกับกิจกรรมการผลิตของ บริษัท

หนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการรวมต้นทุนการฝึกอบรมในค่าใช้จ่ายอื่นคือความต้องการที่ให้บริการกลายเป็น:

- สถาบันการศึกษาของรัสเซียที่ได้รับการรับรองรัฐ (มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง);

- สถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม

ความหมาย การพิจารณาคดี มีบางกรณีเมื่อองค์กรจัดการเพื่อพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมพนักงานของพวกเขาแม้ในกรณีที่ไม่มีใบอนุญาตจากสถาบันการศึกษา

ฉันจะอธิบายตัวอย่างข้างต้นจากการปฏิบัติของศาลอนุญาโตตุลาการ (พระราชกฤษฎีกาของ FAS ของเขตมอสโก 18.06.2007, 20.06.2007 หมายเลข CA-A40 / 5453-07 ในกรณีที่ A40-67705 / 06-80- 264)

ตัวอย่าง.

หน่วยงานภาษีดำเนินการตรวจสอบภาษีทางออก LLC ตามผลของเหตุการณ์ การควบคุมภาษี หน่วยงานภาษีตัดสินใจว่า บริษัท ทำลายบทบัญญัติของ Subparagraph 23 ของวรรค 1 วรรค 3 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานของพวกเขาในองค์กรที่ไม่มีการรับรองและใบอนุญาตของรัฐ

เมื่อพิจารณาถึงข้อสรุปของหน่วยงานภาษีที่ผิดกฎหมาย บริษัท ได้ยื่นอุทธรณ์ต่อศาลอนุญาโตตุลาการตามข้อกำหนดในการรับรู้การตัดสินใจของหน่วยงานภาษีไม่ถูกต้อง

โดยการตัดสินใจของศาลอนุญาโตตุลาการความต้องการของผู้เสียภาษีเป็นที่พอใจ และนั่นเป็นเหตุผลว่าทำไม

หนึ่งในกิจกรรมของ บริษัท คือการบำรุงรักษาและซ่อมแซมเก้าอี้การบิน สังคมมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดที่มีอยู่สำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมไม่เพียง แต่เป็นกฎแห่งชาติ แต่ยังรวมถึงกฎของผู้ผลิตต่างประเทศเนื่องจากสายการบินรัสเซียถูกใช้โดยการผลิตจากต่างประเทศ

ศาลคาดการณ์สัญญาฝึกอบรมการกระทำการยอมรับการจัดส่งใบแจ้งหนี้ คำสั่งการชำระเงินเช่นเดียวกับกฎหมายของสหภาพยุโรปหมายเลข 1592/2545 และหมายเลข 2042/2546 "ข้อกำหนดการรับรองสำหรับองค์กรการดำเนินงานและการซ่อมแซมการบินพลเรือน".

เป็นผลให้ศาลพบว่าการฝึกอบรมบุคลากรของ บริษัท ใน CJSC มีความซับซ้อนในการให้บริการสำหรับการเตรียมการขององค์กรสำหรับการรับรองและใบเสร็จรับเงินของใบรับรองการอนุมัติ EASA (หน่วยงานรักษาความปลอดภัยการบินในยุโรป) นอกจากนี้การดำเนินการตามข้อตกลงภายใต้ข้อตกลงทำให้ OOO เป็นไปได้ที่จะได้รับใบรับรองการอนุมัติใน EASA ในหน่วยงานยุโรปเพื่อความปลอดภัยการบิน 145.0300 ใครให้สิทธิ์ในการแสดง งานซ่อม เกี่ยวกับเครื่องบินผลิตต่างประเทศ

ในขณะเดียวกันศาลพบว่า CJSC ไม่เป็นไปตามเอกสารที่เป็นส่วนประกอบของสถาบันการศึกษาและไม่ได้ให้การฝึกอบรม (การอบรมใหม่) และการฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานของ บริษัท

ข้อเท็จจริงในการถือต้นทุนข้างต้นความถูกต้องทางเศรษฐกิจของพวกเขาได้รับการยืนยันจากเอกสาร

การใช้บทบัญญัติของ Subparagraphs 15 และ 49 หน้า 1 บทความ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศาลมาถึงข้อสรุปว่า LLC อ้างถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้สำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานและหน่วยงานภาษีได้ดำเนินการอย่างไม่ถูกต้องต้นทุนของต้นทุนดังกล่าวข้างต้น เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการฝึกอบรมบุคลากร

ในอีกกรณีหนึ่งศาลตระหนักถึงต้นทุนการฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญที่จะปกครอง องค์การต่างประเทศผู้ที่ไม่มีสถานะของสถาบันการศึกษา (มติของ FAS ของเขตมอสโก 12.10.2006, 10/19/2006 หมายเลข KA-A40 / 9887-06 ในกรณีที่หมายเลข A40-85024 / 05-115-555 .

ตัวอย่าง.

จำกัด อุทธรณ์ต่อศาลอนุญาโตตุลาการด้วยคำแถลงเกี่ยวกับการทำให้เป็นผู้บังคับบัญชา การตรวจสอบภาษี ในการดึงดูดความรับผิดชอบของเขาสำหรับคณะกรรมาธิการความผิดภาษี ในการตัดสินใจที่โต้แย้งอำนาจภาษีพิจารณาว่าในการละเมิด Subparagraph 23 ของวรรค 1 วรรค 3 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท รวมถึงค่าใช้จ่ายของพนักงานฝึกอบรมใน บริษัท ที่ปรึกษาต่างประเทศที่ไม่มีสถานะของสถาบันการศึกษา

ศาลอนุญาโตตุลาการตั้งข้อสังเกตว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น (ตาม Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายในการรับ (ตามสัญญา) ใน องค์กรการฝึกอบรมต่างประเทศภายใต้การส่งเอกสารยืนยันสถานะของสถาบันการศึกษาขององค์กรต่างประเทศ

ที่จริงแล้วสังคมไม่ได้ส่งเอกสารดังกล่าวไปยังหน่วยงานภาษี

แต่จากบทสรุปของศาลความจริงนี้ไม่ได้นำไปสู่การรวมค่าใช้จ่ายที่ถกเถียงกันอย่างผิดกฎหมายให้กับองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่สอดคล้องกับข้อกำหนดที่กำหนดโดยวรรค 1 ของงานศิลปะ ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี รหัสภาษี 252

ค่าใช้จ่ายของสังคมที่จะมีส่วนร่วมในหลักสูตรการศึกษาระหว่างประเทศศาลได้รับการยอมรับว่าเป็นธรรมทางเศรษฐกิจตั้งแต่:

- พนักงานพนักงาน LLC - รองผู้อำนวยการฝ่ายผลิตและหัวหน้าฝ่ายผลิตมีส่วนร่วม

- หัวข้อของหลักสูตรระหว่างประเทศ - "การค้าน้ำมันเชื้อเพลิงและดีเซลในสามเหลี่ยมอัมสเตอร์ดัม - ร็อตเตอร์ดัม - แอนต์เวิร์ป;

- ตามกฎบัตรของ บริษัท หนึ่งในทิศทางหลักของกิจกรรมคือการได้มาซึ่งการเก็บรักษาการแปรรูปและการขายน้ำมันก๊าซและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมรวมถึงการส่งออกและการนำเข้าสินค้าและบริการ

- ตามบทสรุปของ Moscosnefteisspections ของ Minerenergo รัสเซียสังคมมีสิทธิ์ในการดำเนินกิจกรรมในรูปแบบของน้ำมันก๊าซและผลิตภัณฑ์แปรรูปรวมถึงการซื้อและจัดหาผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม

- ตามมติของการประมวลผล บริษัท มีสิทธิในการประมวลผลคอนเดนเสทก๊าซที่ไม่เสถียรผลิตภัณฑ์แปรรูปซึ่งรวมถึงน้ำมันเชื้อเพลิงดีเซลและน้ำมันเชื้อเพลิง

จากการวิเคราะห์รูปแบบการพิจารณาคดีข้างต้นข้อสรุปต่อไปนี้สามารถดึงได้ การขาดใบอนุญาตจากองค์กรที่ดำเนินการโดยพนักงานฝึกอบรมแม้ว่าจะไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของวรรค 3 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 264 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เป็นอุปสรรคต่อการสะท้อนในการบัญชีภาษีการบัญชีภาษี อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถมีคุณสมบัติตามมาตรฐาน Subparagraph 23 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากร

ในสถานการณ์นี้ค่าใช้จ่ายขององค์กรสามารถมีคุณสมบัติตาม Subparagraph 15 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 264 NK RF เป็นค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษาและบริการอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากนี้ผู้เสียภาษีอาจอ้างถึง Subparagraph 49 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 264 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามรายการค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เปิดอยู่ซึ่งช่วยให้สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้กล่าวถึงโดยตรงในรหัส

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับจากการฝึกอบรมและการฝึกอบรมต้นทุน:

- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับองค์กรแห่งความบันเทิงนันทนาการหรือการรักษา

- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาของสถาบันการศึกษาหรือบทบัญญัติของพวกเขา บริการฟรี;

- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินของการฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาพิเศษที่สูงขึ้นและระดับมัธยมศึกษาแห่งแรงงานในการรับการศึกษาพิเศษสูงสุดและมัธยมศึกษา

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตามที่ศาลในวรรค 3 ของศิลปะ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้จัดทำรายการค่าใช้จ่ายที่ครบถ้วนซึ่งไม่ได้รับการยอมรับจากค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการอบรมใหม่ของบุคลากร (มติของ FAS ของเขต Ural ที่ 10 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ F09-6966 / 06-C7 ในกรณีที่ A76-24830 / 05)

เพื่อคำนึงถึงต้นทุนการฝึกอบรมการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากร
และเพื่อปรับปรุงคุณสมบัติ "ความง่าย" จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขจำนวนหนึ่ง
พวกเขามีการระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสภาษี:

• การฝึกอบรมพนักงานดำเนินการบนพื้นฐานของสัญญากับสถาบันการศึกษาของรัสเซียที่มีใบอนุญาตหรือสถาบันการศึกษาต่างประเทศที่มีสถานะที่เหมาะสม
• พนักงานที่ได้รับการฝึกฝนได้เข้าทำสัญญาจ้างกับองค์กร
• พนักงานที่มีศักยภาพภายในสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการฝึกอบรมจะต้องสรุปสัญญาการจ้างงานกับองค์กรที่จ่ายเงินสำหรับการฝึกอบรมและการทำงาน
  ในการจัดระเบียบอย่างน้อยหนึ่งปี

หากหลังจากสามเดือนหลังจากสิ้นสุดการศึกษาสัญญาการจ้างงานกับผู้สมัคร
จะไม่ถูกลงชื่อหรือสัญญาการจ้างงานนักโทษจะถูกยกเลิกก่อนหนึ่งปี
จากช่วงเวลาของการลงนาม "Simplist" มีหน้าที่ต้องรวมอยู่ในจำนวนเงินของ USN - รายได้ของค่าธรรมเนียมสำหรับการฝึกอบรมของพนักงาน เรากำลังพูดถึงจำนวนเงินที่เขาเคยคำนึงถึงในค่าใช้จ่าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ลงวันที่ 11 ตุลาคม 2559 ครั้งที่ 03-11-06 / 2/59105)

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือกรณีที่สัญญาการจ้างงานถูกยกเลิกในสถานการณ์ที่เป็นอิสระจากเจตจำนงของคู่กรณี (ศิลปะ 83 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหล่านี้รวมถึงโดยเฉพาะ:

• การฟื้นฟูพนักงานที่เคยปฏิบัติงานนี้ก่อนหน้านี้โดยการตัดสินใจของการตรวจสอบแรงงานหรือศาลของรัฐ
• ในการล่องหน;
• ความเชื่อมั่นของพนักงานที่จะลงโทษซึ่งช่วยลดความต่อเนื่องของงานก่อนหน้านี้
• การรับรู้ของพนักงานไม่สามารถทำงานได้อย่างเต็มที่ตาม
  ด้วยข้อสรุปทางการแพทย์ ฯลฯ

บันทึก

เรากำลังพูดถึงข้อสรุปของข้อตกลงเกี่ยวกับการฝึกอบรมพนักงานของ บริษัท กับองค์กรไม่ใช่ IP หากพนักงานส่งผ่านการฝึกอบรมจากครูที่เป็นผู้ประกอบการรายบุคคล (มักจะเรียนภาษาต่างประเทศบ่อยครั้ง) เจ้าหน้าที่เชื่อว่าเงื่อนไขของวรรค 3 ของข้อ 264 ของรหัสไม่สำเร็จ และค่าใช้จ่าย
การฝึกอบรมจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเดียว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-05 / 4)

สิ่งที่ไม่ได้รับการยอมรับจากค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมและการฝึกอบรมใหม่

ไม่รับรู้ถึงค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและการตัดต่อของบุคลากรต้นทุนของ บริษัท ดังต่อไปนี้:

• เพื่อจ่ายค่าความบันเทิงนันทนาการหรือการปฏิบัติต่อพนักงาน
• สำหรับเนื้อหาของสถาบันการศึกษา
• สำหรับการปฏิบัติตามสำหรับสถาบันการศึกษาของงานฟรีหรือบริการฟรี

ต้นทุนการฝึกอบรมบุคลากรอื่น ๆ ทั้งหมดสามารถนำมาพิจารณาในต้นทุน

ตัวอย่าง

สินทรัพย์ LLC (นำไปใช้กับ USN, วัตถุภาษี - "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") สรุปกับมหาวิทยาลัยที่ได้รับใบอนุญาตสัญญาฝึกอบรมของพนักงาน (ได้รับการศึกษาระดับสูงที่สอง) สำหรับปีแรกของการศึกษา บริษัท จดทะเบียนล่วงหน้าจำนวน 75,000 รูเบิล นับตั้งแต่ได้รับจากเจ้าหน้าที่ระดับอุดมศึกษาที่สองหมายถึงการฝึกอบรมค่าใช้จ่ายสำหรับโปรแกรมการศึกษาขั้นพื้นฐานและเพิ่มเติมการฝึกอบรมวิชาชีพและการฝึกอบรมพนักงานค่าใช้จ่ายดังกล่าวลดรายได้ของ "Simplist"

การฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาต่างประเทศ

ประชาชนชาวรัสเซียสามารถได้รับการฝึกฝนการฝึกอบรมและปรับปรุงคุณสมบัติ
ไม่เพียง แต่ในประเทศเท่านั้น แต่ยังอยู่ในสถาบันการศึกษาต่างประเทศ

ไม่เหมือนกับสถาบันการศึกษาของรัสเซียไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาตจากต่างประเทศ เอกสารเพียงพอที่สถาบันการศึกษาเป็นไปตาม
ด้วยกฎหมายที่มีผลบังคับใช้ในรัฐของเขา

การฝึกอบรมการฝึกอบรมและการฝึกอบรมขั้นสูง พลเมืองรัสเซีย ในสถาบันการศึกษาต่างประเทศดำเนินการตามสัญญาโดยตรง (กฎหมาย 29 ธันวาคม 2555
№ 273-з). ในขณะเดียวกันข้อตกลงระหว่างประเทศควรสรุประหว่างรัสเซียและรัฐที่มีการจดทะเบียนสถาบันการศึกษา

ค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมบุคคลภายนอก

ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมส่วนหนึ่งของต้นแบบสามารถนำมาพิจารณาในรายจ่ายของ บริษัท หากในสัญญาแรงงานกับพนักงานพาร์ทไทม์จะถูกระบุโดยตำแหน่งของเขาในตารางการจัดหาพนักงาน แน่นอนในกรณีนี้ถือว่าเป็นลูกบุญธรรมในพนักงาน

รับใบรับรองนักบัญชีมืออาชีพ

การเรียนรู้ยังถือว่าได้รับใบรับรองนักบัญชีมืออาชีพ หาก บริษัท จ่ายการฝึกอบรมทางบัญชีค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของ "Simplist"

นอกเหนือจากการเรียนรู้แล้วขั้นตอนการได้รับใบรับรองยังแสดงให้เห็นถึงการจ่ายเงินสมทบครั้งเดียวสำหรับการตรวจสอบคณะกรรมการตรวจสอบของ IPBR คอลเล็กชันนี้ใช้ไม่ได้กับค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูง ท้ายที่สุดเงินจะถูกโอนย้ายไปยังสถาบันการศึกษา แต่คณะกรรมาธิการการยืนยันของ IPB ของรัสเซีย นอกจากนี้การจ่ายเงินสมทบดังกล่าวสำหรับนักบัญชีเป็นรายได้ในประเภทดังนั้น บริษัท จึงจำเป็นต้องเรียกเก็บเงินและรักษา NDFL และ Accrual ผลงานบำนาญ. สิ่งนี้สามารถทำได้ที่ค่าใช้จ่ายของเงินสดใด ๆ ที่พนักงานจ่าย

เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรม

เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาเอกสารดังกล่าวจะต้อง:

• วางแผน (โปรแกรม) ของพนักงานฝึกอบรมและคนงานในอนาคตสำหรับปีปัจจุบัน มีความจำเป็นต้องบ่งบอกถึงเป้าหมายในการเพิ่มระดับการศึกษาของบุคลากรหรือการเตรียมตัวของคนงานในอนาคตและระบุชื่อที่ส่งไปศึกษา
• คำสั่งซื้อ (สั่งซื้อ) ของศีรษะในทิศทางของบุคคลสำหรับการฝึกอบรม (การฝึกอบรมการฝึกอบรมการฝึกอบรมขั้นสูง);
• สัญญากับสถาบันการศึกษาสรุปโดยตรงในนามขององค์กร (แต่ไม่ใช่ในนามของพนักงาน);
• สำเนาใบอนุญาตดำเนินกิจกรรมการศึกษาโดยสถาบันรัสเซีย
• สำเนาของเอกสารยืนยันความพร้อมใช้งานของสถานะที่เกี่ยวข้องจากสถาบันการศึกษาต่างประเทศ
• เอกสารยืนยันการชำระเงินของการฝึกอบรม (ใบแจ้งยอดธนาคารคำสั่งของตำบล);
• การกระทำของการให้บริการ มันต้องระบุชื่อของหลักสูตรและค่าในรูเบิล ด้วยการฝึกอบรมระยะยาวเอกสารจะถูกดึงขึ้นสำหรับแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานนั่นคือไตรมาสละครั้งและการชำระเงินรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายรายไตรมาส
• สำเนาหลักสูตรการสำเร็จการศึกษา (ใบรับรองการสิ้นสุดเกรดสำเนาประกาศนียบัตรใบรับรองใบรับรองใบรับรองใบรับรอง ฯลฯ ) เอกสารเหล่านี้เป็นตัวเลือก แต่เป็นที่พึงปรารถนา

ตัวอย่าง

LLC "AKT" ใช้ USN (วัตถุภาษี - "รายได้ลบนัด")
ขึ้นอยู่กับคำสั่งของวันที่ 10 มกราคมของปีปัจจุบันผู้อำนวยการฝ่ายการเงินของ Ivanov เพื่อปรับปรุงคุณสมบัติที่ส่งไปยังหลักสูตร "การจัดการกระแสการเงินในสภาวะตลาด" โปรแกรมการฝึกอบรมเป้าหมายและคำสั่งของการเรียนรู้ Ivanov ในหลักสูตรใน "สินทรัพย์" ที่มีอยู่ สถาบันการศึกษามีการรับรองรัฐและใบอนุญาตให้ดำเนินกิจกรรมการศึกษา

ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาสถาบันการศึกษาแสดงรายการการชำระเงินในจำนวน
35 400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5400 รูเบิล.) หลังจากสำเร็จการศึกษา 16 มกราคมของปีนี้องค์กรได้รับการกระทำเกี่ยวกับการให้บริการ

ในวันเดียวกันนักบัญชี "สินทรัพย์" รวมค่าฝึกอบรมจำนวน 30,000 รูเบิล
(35 400 - 5400) ค่าใช้จ่ายของ ภาษีเดียว. ต้องรวมหมายเลขเดียวกัน
ค่าใช้จ่ายและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้โดยสถาบันการศึกษาในจำนวน 5400 รูเบิล

บันทึก

หากการฝึกอบรมดำเนินการในเมืองอื่นไม่เพียง แต่มีการใช้ต้นทุนการฝึกอบรมเท่านั้น
แต่ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง: ท่องเที่ยว, เช่า สถานที่อยู่อาศัย และทุกวัน

"Audit Vedomosti", N 3, 1999

ค่าใช้จ่ายในการผลิต (งานบริการ) เป็นการประเมินมูลค่าผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในกระบวนการผลิต (งานบริการ) ทรัพยากรธรรมชาติ, วัตถุดิบ, วัสดุ, เชื้อเพลิง, พลังงาน, สินทรัพย์ถาวร, ทรัพยากรแรงงานรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของการผลิตและการดำเนินการ ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับอุตสาหกรรม (การค้า ฯลฯ ) สามารถแบ่งออกเป็นหลายกลุ่ม

กลุ่มต้นทุนแรกคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับต้นทุน (ต้นทุนการหมุนเวียน) เต็มจำนวน

กลุ่มต้นทุนที่สองคือค่าใช้จ่ายที่ในการก่อตัวของต้นทุนการผลิตจริง (งานบริการ) ในบัญชีการบัญชีจะต้องคำนึงถึงอย่างเต็มที่ แต่เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) อาจมีการปรับตัวในขอบเขต อนุมัติในลักษณะที่กำหนดบรรทัดฐานและมาตรฐาน กลุ่มนี้รวมถึงค่าใช้จ่ายของพนักงานขององค์กรสำหรับการเดินทางของสำนักงานในดินแดนของรัสเซียและต่างประเทศต้นทุนโฆษณาตัวแทนการฝึกอบรมและค่าใช้จ่ายในการอบรมตามสัญญากับสถาบันการศึกษาการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนบุคคล ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการขนส่งมอเตอร์ (ในแง่ของการบริโภคการเผาไหม้ - น้ำมันหล่อลื่น) ค่าใช้จ่ายในการจ่ายเงินธนาคาร

กลุ่มต้นทุนที่สามเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายภายในบรรทัดฐานและมาตรฐานที่กำหนดไว้ เหล่านี้รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันสมัครใจ (พวกเขาถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ที่เกิดขึ้นในการบัญชีรวมถึงเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้)

การบัญชีและการจัดเก็บภาษีค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมตามสัญญากับสถาบันการศึกษา

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่สองของต้นทุนข้างต้น สันนิษฐานว่าการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรดำเนินการตามสัญญากับสถาบันการศึกษา

ตามวรรค "K" ของวรรค 2 ของต้นทุนต้นทุนต่อต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการฝึกอบรมบุคลากรรวมถึง:

• การชำระเงินของพนักงานของสื่อ ค่าจ้าง ในสถานที่สำคัญของการทำงานระหว่างการฝึกอบรมด้วยการแยกจากการทำงานในระบบการฝึกอบรมขั้นสูงและการฝึกอบรมบุคลากร
• ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมนักเรียนและการเพิ่มคุณสมบัติของแรงงานที่ไม่ได้รับการปลดปล่อยจากงานหลัก
• การชำระเงินของวันหยุดที่มีการเก็บรักษาค่าจ้างอย่างเต็มที่หรือบางส่วนที่ให้ไว้ตามกฎหมายในปัจจุบันให้กับบุคคลที่ประสบความสำเร็จกับนักเรียนในตอนเย็นและการโต้ตอบและสถาบันการศึกษาพิเศษรองในการศึกษาการศึกษาระดับสูงกว่าปริญญาตรีในตอนเย็น (เปลี่ยน) และสถาบันการศึกษาทั่วไปในตอนเย็น ตอนเย็น (เปลี่ยนได้) มืออาชีพ - สถาบันเทคนิคเช่นเดียวกับการเข้าเรียนจบการศึกษาด้วยการแยกและไม่มีการแยกจากการผลิต จ่ายเงินสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ศึกษาและระบุไว้อย่างสม่ำเสมอตามกฎหมาย
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินทุนการศึกษาค่าเล่าเรียนต่อสัญญากับสถาบันการศึกษาเพื่อการฝึกอบรมการฝึกอบรมขั้นสูงและการฝึกอบรมบุคลากรต้นทุน องค์กรขั้นพื้นฐาน สำหรับค่าตอบแทนของวิศวกรรมและแรงงานด้านเทคนิคและคนงานที่มีทักษะได้รับการปลดปล่อยจากงานหลักในการจัดการการฝึกอบรมในบริบทของการผลิตและการผลิตการผลิตของนักเรียนในสถาบันการศึกษาสถาบันอาชีวศึกษาระดับมัธยมศึกษาและสถาบันพิเศษระดับมัธยมศึกษา .

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการเตรียมการและการตัดต่อของบุคลากรที่เป็นผลมาจากต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ไม่เกิน 2% ของต้นทุนของพนักงานรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ตามวรรค 3 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 06.10.1992 n 94 "บรรทัดฐานและมาตรฐานสำหรับค่าใช้จ่ายผู้บริหารต้นทุนการโฆษณาและการฝึกอบรมและการปรับตัวตามสัญญากับสถาบันการศึกษาที่ควบคุมจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ( งานบริการ) และขั้นตอนและขั้นตอนการฝึกอบรมและต้นทุนการอบรมตามสัญญากับสถาบันการศึกษารวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินให้กับผู้ประกอบการตามสนธิสัญญาสำหรับการจัดหาสถาบันการศึกษาในกระบวนการฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญด้านการฝึกอบรม หลักสูตรที่ได้รับอนุมัติ; สำหรับการฝึกอบรมบุคลากรที่ไม่ได้ผ่านการสอบแข่งขันและรับการฝึกอบรมภายใต้สัญญา สำหรับการฝึกอบรมการฝึกอบรมและขั้นสูง ต้นทุนดังกล่าวมีการรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ภายใต้ข้อสรุปของสัญญากับสถาบันการศึกษาระดับมืออาชีพของรัฐและนอกประเทศที่ได้รับการรับรองรัฐ (มีใบอนุญาตที่เกี่ยวข้อง) เช่นเดียวกับสถาบันการศึกษาต่างประเทศ .

ความสนใจและการบัญชีสำหรับการเก็บภาษี (ภายในขีด จำกัด ของมาตรฐาน) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเตรียมการและการตัดต่อบุคลากรอาจเป็นไปได้ภายใต้เงื่อนไขทั่วไปขั้นพื้นฐานต่อไปนี้

1. การปรากฏตัวของใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการศึกษาที่สถาบันการศึกษา ในข้อตกลงขององค์กรกับสถาบันการศึกษาต้องระบุรายละเอียดใบอนุญาตหรือแนบสำเนา ตามวรรค 6 ของมาตรา 33 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 10.07.1992 n 3266-1 "เกี่ยวกับการศึกษา" ที่แก้ไขเพิ่มเติม 11/16/1997 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อความการศึกษา) สิทธิในการดำเนินกิจกรรมทางการศึกษาเกิดขึ้นจากสถาบันการศึกษานับจากวันที่ออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ดังนั้นสถาบันการศึกษาจึงเป็นเพียงการศึกษาจากช่วงเวลาที่ได้รับใบอนุญาตของตัวอย่างที่จัดตั้งขึ้นและจากนี้ไป นิติบุคคล (องค์กร) มีสิทธิ์ในการแสดงต้นทุนที่สอดคล้องกันสำหรับค่าใช้จ่าย หากองค์กรสนุกกับการให้บริการของสาขาของสถาบันการศึกษาใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องจะต้องตรงจากสาขา (ตามวรรค 2 ของข้อ 33 ของกฎหมายเกี่ยวกับการศึกษา) ในกรณีที่ไม่มีใบอนุญาตให้มีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมการศึกษาและจัดหาโดยใบอนุญาตนี้เอกสารการศึกษาที่ออกโดยบุคคลที่ได้รับการฝึกอบรมการให้บริการเพื่อดำเนินการสัมมนาการให้คำปรึกษาควรได้รับจากบริการให้คำปรึกษาค่าใช้จ่ายของการชำระเงิน ซึ่งคาดว่าจะต้องเสียค่าใช้จ่ายในการผลิต (งานบริการ) ตามวรรค "และ" วรรค 2 ของต้นทุนต้นทุน (พื้นฐาน: จดหมายของสหภาพแห่งรัฐ, มอสโกจาก 29.08.1994 n 11-13/11112 "ในขั้นตอนการอนุญาตให้มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสัมมนาที่ปรึกษา")
2. การปรากฏตัวของข้อตกลงกับสถาบันการฝึกอบรมขององค์กร (การฝึกอบรมขั้นสูงการฝึกอบรมใหม่) ในตอนท้ายของข้อตกลงกับสถาบันการศึกษาที่ไม่มีใบอนุญาตตามคำอธิบายของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายจาก 19.01.1993 N C-13 / OP-19) การทำธุรกรรมดังกล่าวอาจ ถือว่าไม่ถูกต้องตามด้วยการฟื้นตัวในรายได้ของสถานะของรายได้ทั้งหมดที่เธอได้รับ ไม่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมค่าธรรมเนียมเพื่อวัตถุประสงค์ในการฝึกอบรมที่เหมาะสมหรือการฝึกอบรมขั้นสูงหากสัญญาการฝึกอบรมสรุปได้โดยตรงระหว่างพลเมืองนักศึกษาและสถาบันการศึกษา
3. ความถูกต้องของการฝึกอบรมขั้นสูง (การฝึกอบรม) จากมุมมองอุตสาหกรรม ดังนั้นตามกฎระเบียบรูปแบบเกี่ยวกับการฝึกอบรมมืออาชีพและเศรษฐกิจอย่างต่อเนื่อง เศรษฐกิจแห่งชาติ, ได้รับการอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของการคุ้มครองการป้องกันของรัฐของสหภาพโซเวียตการศึกษาของรัฐสหภาพโซเวียตและสำนักเลขาธิการของรัฐบาลกลางกลาง 15.06.1988 N ครั้งที่ 369, 92-14-147, 20/18-22, พื้นฐานสำหรับ ทิศทางของพนักงานสำหรับหลักสูตรฝึกอบรมขั้นสูงอาจเป็นแผนการฝึกอบรมและคำสั่งของหัวหน้าในทิศทางของหลักสูตร แผนนี้ควรได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรภายใต้ข้อตกลงที่ตกลงกับสถาบันการศึกษา
4. การยืนยันสารคดีของผลการฝึกอบรมการฝึกอบรมการฝึกอบรมและฝึกอบรมขั้นสูงของพนักงานขององค์กร ตามวรรค 2 ของมาตรา 27 ของกฎหมายเกี่ยวกับสถาบันการศึกษาการศึกษาการดำเนินการศึกษาทั่วไปและ โปรแกรมมืออาชีพ, ปัญหาสำหรับบุคคลที่ผ่านการรับรองเอกสารของรัฐในระดับการศึกษาและคุณสมบัติ (หรือ)
5. การยืนยันสารคดีของข้อเท็จจริงของการเรียนรู้ที่ประสบความสำเร็จ การดำเนินการตามข้อกำหนดนี้เป็นสิ่งจำเป็นในกรณีที่การฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาใช้เวลาหลายปี สำหรับการรวมที่สมเหตุสมผลในต้นทุนต้นทุนการผลิตของการจ่ายเงินเพื่อการฝึกอบรมและค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ศึกษาและกลับไปที่นักเรียน (นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา) ในการบัญชีควรเป็นใบรับรองการขาดหนี้ทางวิชาการ (หรือเอกสารอื่น ๆ ยืนยันการเรียนรู้ที่ประสบความสำเร็จ .
6. การปรากฏตัวของข้อตกลงองค์กรโดยตรงกับสถาบันการศึกษาต่างประเทศตามวรรค 3 ของมาตรา 57 ของกฎหมายเกี่ยวกับการศึกษา สิ่งนี้เป็นสิ่งจำเป็นหากการผลิตการชำระเงินสำหรับพนักงานในสถาบันการศึกษาต่างประเทศจัดอยู่ในราคาทุน

ในกรณีนี้มูลค่าไม่มีใบอนุญาต (การออกใบอนุญาตบังคับของกิจกรรมการศึกษาเมื่อจำแนกตามราคาทุน วิชาบังคับก่อน เฉพาะในการฝึกอบรมในสถาบันการศึกษาของรัสเซียเท่านั้น) และมีข้อตกลงระหว่างประเทศที่เหมาะสมระหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและประเทศที่พนักงานได้รับการฝึกฝน ตามมาตรา 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 22.08.1996 N 125-FZ "ในระดับสูงกว่าและสูงกว่าปริญญาตรี การศึกษาระดับมืออาชีพ"(ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้นและสูงกว่าปริญญาตรี) หากมีการจัดตั้งกฎระเบียบอื่น ๆ โดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่าที่จัดไว้ให้ กฎหมายรัสเซียมีการใช้กฎของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ไม่ได้อยู่ในค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ):

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาของสถาบันการศึกษาและให้บริการฟรี
• ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมสำหรับการทำงานกับผู้ประกอบการที่ได้รับมอบหมายซึ่งได้รับการสนับสนุนจากผลกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรและองค์กรหรือแหล่งข้อมูลพิเศษอื่น ๆ

ประโยชน์สำหรับนักเรียน

มาตรา 196 ของ Kzot RF ผูกข้อกำหนดของผลประโยชน์สำหรับคนงานที่ศึกษาโดยไม่แยกจากการผลิตโดยมีการรับรองรัฐที่ได้รับการรับรองจากสถาบันการศึกษา

ตามวรรค 28 ของการตั้งค่ารูปแบบในสถาบันการศึกษาของการศึกษาระดับมืออาชีพเพิ่มเติม (การฝึกอบรมขั้นสูง) ของผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 26.06.1995 N 610 สำหรับพนักงานขององค์กรองค์กรและสถาบัน โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของการเป็นเจ้าของในระหว่างการฝึกอบรม (การฝึกอบรมสายอาชีพการฝึกอบรมบุคลากรฝึกอบรมอาชีพที่สองการฝึกอบรมขั้นสูง) ด้วยการแยกจากงานเงินเดือนเฉลี่ยสำหรับสถานที่สำคัญของงานที่ได้รับการบำรุงรักษา

บรรทัดฐานและขั้นตอนการชำระคืนค่าใช้จ่ายในทิศทางของพนักงานขององค์กรองค์กรและสถาบันในการดำเนินการติดตั้งการว่าจ้างงานก่อสร้างในหลักสูตรการฝึกอบรมขั้นสูงเช่นเดียวกับมือถือและการเดินทางตามลักษณะการทำงานสำหรับการผลิต ของการทำงานโดยวิธีการดูนาฬิกาและงานภาคสนามเพื่อการทำงานถาวรบนถนนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 29 มิถุนายน 2537 ฉบับที่ 51 และมติของกระทรวง แรงงานของรัสเซียลงวันที่ 15.06.1995 N 31 ก่อตั้งบรรทัดฐานและขั้นตอนการชำระคืนค่าใช้จ่ายในทิศทางของพนักงานขององค์กรองค์กรและสถาบันการฝึกอบรมขั้นสูง Incomorbates ที่ส่งการฝึกอบรมด้วยการแยกจากงานยังคงเป็นค่าจ้างเฉลี่ยในสถานที่สำคัญของการทำงานและได้รับเงินในช่วงสองเดือนแรกของบรรทัดฐานรายวันที่จัดตั้งขึ้นโดยการเดินทางในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 27.05.1996 N 48 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 1996 อัตราการชำระเงินก่อตั้งขึ้น - 22 รูเบิล สำหรับทุกวันในการค้นหาในการเดินทางเพื่อธุรกิจ หลังจากสองเดือนนักเรียนจะได้รับทุนการศึกษาในจำนวน การชำระเงินขั้นต่ำ แรงงานที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนดเว้นแต่จะได้รับการชำระเงินอื่น ๆ จากสัญญาระหว่างหัวหน้าองค์กรองค์กรสถาบันและบุคคลที่ส่งไปฝึกอบรม ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 09.01.1997 N 6-FZ "ในการเสริมสร้าง ขนาดขั้นต่ำ ค่าจ้าง "เขาต่อเดือน 83 รูเบิล 49 kopecks

การชำระเงินของผู้ฟังสถานที่ศึกษาและหลังความสามารถทุกวันในการอยู่ระหว่างทางรวมถึงการชำระเงินทุนการศึกษาจะดำเนินการตามค่าใช้จ่ายขององค์กรองค์กรและสถาบันในสถานที่ทำงานหลัก ในช่วงเวลาของการศึกษานักเรียนจัดทำโดยโฮสเทลแบบโรงแรมที่มีการชำระค่าใช้จ่ายเนื่องจากด้านคำแนะนำ ในกรณีที่เป็นไปไม่ได้ที่จะให้บริการสถานที่ที่อยู่อาศัยแก่พนักงานเมื่ออ้างถึงหลักสูตรฝึกอบรมขั้นสูงค่าใช้จ่ายในการจ้างงานที่อยู่อาศัยจะคืนเงินโดยค่าใช้จ่ายจริงที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่เกี่ยวข้อง แต่ไม่มีบรรทัดฐานของต้นทุนที่กำหนดไว้สำหรับการจ้างงานที่อยู่อาศัยในระหว่างการเดินทางในรัสเซีย สหพันธ์ (ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2539 - ไม่เกิน 145 รูเบิลต่อวันตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 27.05.1996 n 48) ในกรณีที่ไม่มีเอกสารยืนยันจำนวน 4 รูเบิลได้รับการคืนเงินจากพนักงาน 50 kopecks

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมการฝึกอบรมใหม่และการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามวรรค 2 ของข้อ 7 ของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย 06.12.1991 N 1992-1 "เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะส่งไปยังงบประมาณที่กำหนดไว้เป็นความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่ได้รับ จากผู้ซื้อเพื่อดำเนินการผลิตภัณฑ์ไอที (งานบริการ) และจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับทรัพยากรวัสดุที่ซื้อ (ชดเชย) (ดำเนินงานที่ดำเนินการบริการที่แสดงผล) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิตและการไหลเวียน

กฎหมายปัจจุบันจัดให้มีข้อ จำกัด ในการชำระเงินคืนจากจำนวนงบประมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มต่อการโฆษณาตัวแทนการเดินทางและค่าใช้จ่ายปกติอื่น ๆ

ตามวรรค 1 ของวรรค 19 ของคำแนะนำของบริการการให้บริการของรัฐของรัสเซียที่ 11.10.1995 n 39 "ตามขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ เนื้อหาของยานพาหนะบริการการชดเชยการใช้งานสำหรับการเดินทางอย่างเป็นทางการของรถยนต์ส่วนบุคคลค่าใช้จ่ายในการเดินทาง (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปยังสถานที่ท่องเที่ยวและหลังรวมถึงค่าใช้จ่ายในรถไฟนอนรวมถึงค่าใช้จ่ายในการจ้างงานที่อยู่อาศัย) ค่าใช้จ่ายตัวแทนส่วนที่เป็นผลมาจากต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ในข้อ จำกัด ของบรรทัดฐานที่กำหนดโดยกฎหมายขึ้นอยู่กับการชดเชยจากงบประมาณเพียงอย่างเดียวภายในขอบเขตเหล่านี้และเหนือปกติ - การชำระเงินคืนภาษีจากงบประมาณไม่ได้อยู่ ถึง แต่หมายถึงกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดองค์กร (องค์กร) ในกรณีนี้จำนวนภาษีที่จ่ายในการชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายภายในช่วงปกติจะถูกกำหนดโดย อัตราการตั้งถิ่นฐาน 16.67% ของจำนวนเงิน ค่าใช้จ่ายที่ระบุ.

ใบสั่งเก็บภาษีเงินได้

องค์กรเมื่อจ่ายเงินเนื่องจาก เงินของตัวเอง ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมพนักงานหรือลูก ๆ ของเขาในสถาบันการศึกษาที่สูงขึ้นจะต้องจดจำเกี่ยวกับความต้องการบางกรณีเพื่อรักษาภาษีเงินได้

ตามจดหมายของเจ้าหน้าที่สาธารณะบริการของรัสเซียจาก 28.06.1996 n 08-1-07 / 790 ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมไม่รวมอยู่ในรายได้ภาษีเงินได้รวมในกรณีที่กฎหมายมีการให้การศึกษาฟรีแก่ประชาชนฟรี :

• ตามมาตรา 5 ของกฎหมายเกี่ยวกับการศึกษาเมื่อได้รับเป็นครั้งแรกในสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาลในการแข่งขัน
• ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติในการเตรียมสัญญาเป้าหมายของผู้เชี่ยวชาญที่มีการศึกษาสายอาชีพที่สูงขึ้นและระดับมัธยมศึกษาจากผู้ที่ศึกษาค่าใช้จ่ายของเงินทุน งบประมาณของรัฐบาลกลาง และงบประมาณของนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 19.09.1995 N 942;
• ตามความคืบหน้าของรัฐที่ได้รับการอบรมใหม่จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 กันยายน 1994 N 1047 "ในองค์กรของการฝึกอบรมการฝึกอบรมและขั้นสูงของข้าราชการประชาชนของเจ้าหน้าที่บริหารของรัฐบาลกลาง" ที่ค่าใช้จ่ายของ งบประมาณของรัฐบาลกลาง;
• ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 184 ของ Kzot RF สร้างบุคคลนายพลจัตวาหลักสูตรและรูปแบบอื่น ๆ อาชีวศึกษา ที่ค่าใช้จ่ายขององค์กร

ในจดหมายฉบับเดียวกันการให้บริการระดับชาติของรัฐรัสเซียอธิบายว่าการปรับปรุงคุณสมบัติของแรงงานที่เกี่ยวข้องกับความต้องการการผลิตและไม่ให้การเตรียมการของการศึกษาพิเศษที่สูงขึ้นหรือรองเป็นรูปแบบของการฝึกอบรมสายอาชีพและมูลค่าของมันจ่ายโดย องค์กรไม่ควรได้รับความไว้วางใจจากภาษีเงินได้ ในกรณีอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้นการจ่ายเงินอาชีวศึกษาปานกลางหรือสูงกว่าโดยบุคคลที่มีค่าใช้จ่ายขององค์กรขององค์กรทั้งสองประกอบด้วยและไม่ประกอบด้วยแรงงานสัมพันธ์ภายใต้การรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของบุคคลเหล่านี้ ในคำสั่งทั่วไปตามคำแนะนำของ P. 6 เกี่ยวกับภาษีเงินได้ที่ให้จำนวนเงินที่มีวัตถุประสงค์เพื่อจ่ายบริการใด ๆ (ผลประโยชน์ด้านวัสดุและสังคม) รวมอยู่ในรายได้ภาษีของบุคคลเหล่านี้ ดังนั้นค่าธรรมเนียมของนิติบุคคลสำหรับการฝึกอบรมพนักงานของเขาหรือลูก ๆ ของเขาควรรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีสะสมของพนักงานคนนี้

รายวันค่าโดยสารและที่พักรายวันไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี (ขึ้นอยู่กับการยืนยันสารคดีของค่าใช้จ่าย) มุ่งเป้าไปที่การฝึกอบรม (การฝึกอบรมการฝึกอบรมการฝึกอบรมในวิชาชีพที่สองการฝึกอบรมขั้นสูง) การชำระค่าใช้จ่ายเหล่านี้ทำขึ้นตามค่าใช้จ่ายของคำแนะนำ (ณ สถานที่ทำงานหลักของพนักงาน) ในลักษณะที่กำหนดตามวรรค 6 ของบรรทัดฐานและขั้นตอนการชำระคืนค่าใช้จ่าย จำนวนเงินที่ระบุไว้โดยองค์กรสถาบันและองค์กรเพื่อการมีส่วนร่วมของพนักงานในการสัมมนาและการประชุมและมีวัตถุประสงค์เพื่อจ่ายค่าบริการ (กิจกรรม), บทบัญญัติที่ บุคคล ภายใต้สภาวะปกติจะจ่าย (บัตรกำนัล, บริการทัศนศึกษา, การเยี่ยมชมงานเลี้ยง, ฯลฯ ) ที่จะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีสะสมของบุคคลเหล่านี้ในคำสั่งทั่วไป (มูลนิธิ: จดหมายแห่งชาติแห่งชาติของรัสเซียจาก 14.06 1996 N VG-8-08 / 442 "เกี่ยวกับคำสั่งการเก็บรักษา ภาษีเงินได้ จากบุคคล ")

การปรับกำไรทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เมื่อสร้างต้นทุนในบัญชีการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจึงจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากต้นทุนของต้นทุนที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลปัจจุบันที่อยู่ภายใต้การบัญชีในราคาทุน "การบัญชี" และ "ภาษี"

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีต้นทุนการบัญชีอาจมีการปรับ ตามคำแนะนำของการให้บริการของรัฐรัสเซียจาก 10.08.1995 N 37 "ตามขั้นตอนการคำนวณและจ่ายเงินตามงบประมาณของภาษีจากรายได้ขององค์กรและองค์กร" พื้นฐานของการก่อตัวของกำไร "ภาษี" คือ สมดุลนั่นคือ ตรวจสอบกำไรในบัญชีบัญชีและแก้ไขตามวัตถุประสงค์ทางภาษี ปัจจุบันกลไกปัจจุบันสำหรับการคำนวณจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษีไม่ได้หมายความถึงความต้องการในการคำนวณและการจัดสรรจำนวนเงินเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ในทางเทคนิควัตถุของการเก็บภาษีถูกกำหนดเป็น กำไรยอดคงเหลือ องค์กรเพิ่มขึ้นสำหรับค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งในมาตรฐานที่จัดตั้งขึ้นโดยกรอกใบรับรองขั้นตอนการกำหนดข้อมูลที่แสดงในการคำนวณภาษี 1 รายการจากกำไรจริง

ตัวอย่างที่ 1. ค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการฝึกอบรมและการฝึกอบรมบุคลากรในปี 1998 มีจำนวน 8200 รูเบิล ค่าใช้จ่ายของแรงงานรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) มีจำนวน 180,000 รูเบิลสำหรับปี เมื่อพิจารณากำไรทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษีตามผลการทำงานของปี 1998 องค์กรกำหนดมาตรฐานในการคำนวณขนาด จำกัด ของต้นทุนการฝึกอบรม:

ในความเป็นจริง: 8200 รูเบิล;

กฎระเบียบ: 180,000 รูเบิล x 2% \u003d 3600 รูเบิล;

ส่วนเกิน: 8200 รูเบิล - 3600 รูเบิล \u003d 4600 ถู

การปรับ (เพิ่มขึ้น) ของกำไรทางภาษีสำหรับ 4600 รูเบิล มันเป็นระบบพิเศษ I.e. ในเวลาเดียวกันในการบัญชีไม่มีการแก้ไขและการบันทึก (การเดินสาย) ไม่เสร็จสิ้น การปรับกำไรทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเท่านั้น ในกรณีของเรากำไรเพื่อการเปลี่ยนแปลงภาษีเพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่มากเกินไปซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) มากกว่าวงเงินมาตรฐานและมาตรฐานที่กำหนดไว้สำหรับต้นทุนการฝึกอบรมภายใต้สัญญากับสถาบันการศึกษา

ในบรรทัด 4.1 (PP. "F) ช่วยในการพิจารณาข้อมูลที่แสดงในบรรทัดที่ 1 ของการคำนวณภาษีจากกำไรจริงสำหรับปี 1998 จำนวน 4600 รูเบิลควรแสดง (8200 RUB. - 3600 รูเบิล.) ดังนั้นกำไรที่ต้องเสียภาษีจะเพิ่มขึ้นอีก 4600 รูเบิลและจะจ่ายภาษีเงินได้ในปี 2541

การบัญชี

ในการบัญชีค่าธรรมเนียมการฝึกอบรมบนพื้นฐานของสัญญากับสถาบันการศึกษา (ในแง่ของระยะเวลาการรายงาน) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 26 " ค่าใช้จ่ายทั่วไป" <*> ในการติดต่อกับบัญชีบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่าย (60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 70 "การคำนวณกับเจ้าหน้าที่ขององค์กรสำหรับค่าจ้าง", 71 "การตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่รับผิดชอบ"<**>การคำนวณ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" ฯลฯ ) จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการฝึกอบรมการฝึกอบรมใหม่และการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) โดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

<*> ค่าใช้จ่ายในการบันทึกเพื่อฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญของกฎระเบียบขององค์กรของการดำเนินงานและการทำงานกับอุปกรณ์ที่ต้องการการติดตั้งที่ให้ไว้ภายใต้สัญญากับผู้ให้บริการต่างประเทศเป็นของเดบิตบัญชี 08 " เงินลงทุนทุน", subaccount" ค่าใช้จ่ายที่ไม่เพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร "ด้วยการตัดจำหน่ายข้อมูลที่ตามมาของจำนวนเงินเนื่องจากแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนเนื่องจากเสร็จสมบูรณ์เสร็จสิ้นการทำงานเกี่ยวกับการจัดหาและการติดตั้งอุปกรณ์ (ฐาน: หน้า 3.1.7 บทบัญญัติสำหรับ การบัญชี การลงทุนระยะยาวได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 12/30/1993 n 160):

DT 08, "ค่าใช้จ่ายย่อย" ที่ไม่เพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ", KT 71 - เขียนถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ในการฝึกอบรมตามเงื่อนไขของสัญญาในอัตรา ณ วันที่ของการเตรียมการ รายงานล่วงหน้า;

DT 88, KT 08 - ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมที่มีชื่อเสียงตามการกระทำของงานติดตั้งอุปกรณ์ที่เสร็จสมบูรณ์

โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อวัตถุประสงค์ในการฝึกอบรมอุปกรณ์รับผิดชอบต่อบัญชี 08 "การลงทุนเงินทุน" (Subaccount "ต้นทุนที่ไม่เพิ่มต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร") ในที่สุดจะถูกหักเนื่องจากแหล่งเงินทุนและการหมุนเวียนใน บัญชี 08 มีไว้ในบัญชีเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินขององค์กรค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจดังกล่าวทันทีหลังจากการนำเสนอรายงานล่วงหน้า (และไม่ใช่หลังจากอุปกรณ์)

<**> จนกระทั่งความก้าวหน้าของรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับจำนวนเงินใน สกุลเงินต่างประเทศออกภายใต้รายงานตามทะเบียนบัญชีที่สอดคล้องกัน ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะแสดงขึ้นตาม เอกสารกำกับดูแล การบัญชี:

DT 80 (83), subaccount "ความแตกต่างของสกุลเงิน", KT 71 - ในการเรียนเชิงลบ;

DT 71, KT 80 (83), subaccount "ความแตกต่างของสกุลเงิน" - ในการเรียนการสอนเชิงบวก

ตัวอย่างที่ 2. ค่าใช้จ่ายขององค์กรจากตัวอย่างที่ 1 เพื่อปรับปรุงทักษะของบุคลากรที่ผลิตในไตรมาสที่ IV ของปี 1998 การคำนวณปัญหาขององค์กร ( ประกาศภาษี) สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส ค่าจ้างจ่ายให้กับพนักงานในสถานที่สำคัญของการทำงานระหว่างการเข้าพักในหลักสูตรการฝึกขั้นสูง - 900 รูเบิล จ่ายสำหรับการเดินทางไปยังสถานที่ของการฝึกอบรมขั้นสูงและกลับ (โดย รายงานล่วงหน้า) ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1800 รูเบิล จดทะเบียนภายใต้สนธิสัญญากับสถาบันการศึกษาเพื่อเพิ่มคุณสมบัติโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5800 รูเบิล

ในการบัญชีขององค์กรการฝึกอบรมขั้นสูงดังนี้

รายการจากบัญชีปัจจุบันที่มีสถาบันการเรียนรู้สำหรับการฝึกอบรมขั้นสูงตามใบแจ้งหนี้:

บัญชีเดบิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน", Subaccount "การคำนวณสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูง" บัญชีเครดิต 51 "การชำระบัญชี" - 5800 รูเบิล

ในเวลาเดียวกันบันทึก:

บัญชีเดบิต 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เครดิตบัญชี 76 การคำนวณย่อย "สำหรับการฝึกอบรมขั้นสูง" - 5800 รูเบิล

สำหรับจำนวนเงินเดือนที่ค้างจ่ายให้กับพนักงานของคุณสำหรับวันที่เข้าพักที่หลักสูตร:

บัญชีเดบิต 26 การคำนวณเครดิต 70 "ด้วยบุคลากรค่าจ้าง" - 900 รูเบิล

ในจำนวนเงินที่ออกให้เพื่อเดินทางไปยังสถานที่ศึกษาต่อพนักงาน:

บัญชีเดบิต 71 "การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ" บัญชีเครดิต 50 "Kassa" - 1800 รูเบิล

หลังจากวาดภาพการอนุมัติและการว่าจ้างรายงานล่วงหน้า:

บัญชีเดบิต 26 เครดิตบัญชี 71 - 1500 รูเบิล;

บัญชีเดบิต 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่าที่ได้มา" เครดิตบัญชี 71 - 300 รูเบิล - เกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรจากค่าใช้จ่ายของตั๋วรถไฟตามอัตราประมาณ 16.67%

ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงานตามองค์กรที่นำมาใช้ นโยบายการบัญชี อ้างสิทธิ์ในบัญชี 26 ต้นทุนสำหรับการฝึกอบรมขั้นสูงจะถูกตัดออกเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่รับรู้:

บัญชีเดบิต 20 "การผลิตขั้นพื้นฐาน" บัญชีเครดิต 26 - 8200 รูเบิล

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเป็นมาตรฐานในการฝึกอบรมค่าใช้จ่ายในจำนวน 3,600 รูเบิล (ดูตัวอย่างที่ 1)

มีการกำหนดส่วนแบ่งของต้นทุนการเดินทาง จำนวนเงินทั้งหมด ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมขั้นสูง 18.29% (1500: 8200 x 100) ในอัตราส่วนเดียวกันค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกปล่อยออกสู่ต้นทุนของมาตรฐาน จำนวนการเดินทางบนมาตรฐานเท่ากับ 658.44 รูเบิล (3600 x 18,29: 100)

ภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราการชำระเงิน 16.67% ของจำนวนการเดินทางในต้นทุนการฝึกอบรมที่เกี่ยวข้องกับอัตราต้นทุนเท่ากับ 131.69 รูเบิล

ในการบัญชีองค์กรต้องวาดรายการต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณ", subaccount "การคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม", เครดิตบัญชี 19 - 131.69 รูเบิล - ในปริมาณของภาษีมูลค่าเพิ่มนำไปใช้กับเครดิตจากงบประมาณ ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมในบรรทัดฐาน

บัญชีเดบิต 88-1 " ผลกำไรที่ไม่ได้ตรวจสอบ (การสูญเสียที่ไม่เคลือบผิว) ", subaccount" กำไรสะสม (ขาดทุน) ของปีการรายงาน ", เครดิตบัญชี 19 - 168.31 รูเบิล - ในปริมาณภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมาถึงการบริโภคอย่างกว้างขวางในการเดินทางในองค์ประกอบของต้นทุนการฝึกอบรมที่อ้างถึงค่าใช้จ่ายของ กำไรสุทธิขององค์กร

ระยะเวลาของโรงเรียนใบ

Kzot ของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้นและสูงกว่าปริญญาตรีได้จัดตั้งผลประโยชน์ต่าง ๆ สำหรับผู้ที่รวมการทำงานกับการศึกษาในสถาบันการศึกษาที่สูงขึ้นในแง่ของระยะเวลาการลาจ่ายต่อปี ตามมาตรา 198 ของศาลแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียออกจากการทดสอบและตรวจสอบกับนักเรียนที่นักเรียนประสบความสำเร็จในหลักสูตรที่หนึ่งและครั้งที่สองในการโต้ตอบของสถาบันอุดมศึกษาคือ 30 วันปฏิทินและในวันที่สามและต่อมา - 40 วันปฏิทิน ข้อ 17 ของกฎหมายในการศึกษาระดับมืออาชีพที่สูงขึ้นและสูงกว่าปริญญาตรีให้สำหรับบุคคลเหล่านี้ที่จะออกจากวันที่ 40 และ 50 ปฏิทินตามลำดับ

เมื่อแก้คำถามเกี่ยวกับการกระทำของกฎระเบียบเหล่านี้มีความจำเป็นต้องดำเนินการจากความจริงที่ว่าการลาการศึกษาเป็นตัวเลือก ใบดังกล่าวตามมาตรา 68 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียมีให้ในกรณีที่กฎหมายกำหนดและนอกเหนือจากรหัส เงื่อนไขที่ระบุไว้ในรหัสแรงงานและระยะเวลาของการลาเพิ่มเติมคือการรับประกันขั้นต่ำสำหรับพนักงานบางคนขององค์กร กฎหมายของรัฐบาลกลาง เงื่อนไขพิเศษเพิ่มเติมสำหรับการลาที่สำเร็จการศึกษาเพิ่มเติมสามารถสร้างได้ มาตรา 196 ของกองกำลังแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้นสำหรับคนงานดังกล่าวนอกเหนือไปจากใบเพื่อการศึกษาและผลประโยชน์อื่น ๆ และไม่เพียง แต่ให้โดยกฎหมายแรงงาน

บรรทัดฐานของ BBC ของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายในระดับสูงและสูงกว่าปริญญาตรีการศึกษาระดับมืออาชีพในระดับหนึ่งเสริมซึ่งกันและกัน ดังนั้นเมื่อมอบผลประโยชน์ให้กับพนักงานที่รวมการทำงานกับการฝึกอบรมจำเป็นต้องอ้างถึงบทความที่เกี่ยวข้องพร้อมกันและพระราชบัญญัติกฎหมายอื่น ๆ พร้อมกัน