องค์กรหรือ IP จ่ายรายได้ให้กับพนักงานในกรณีทั่วไปจะต้องรักษา NDFL ท้ายที่สุดแล้วนายจ้างได้รับการยอมรับในกรณีนี้ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของขวัญปัจจุบันที่ออกให้กับพนักงานในรูปแบบการเงินหรือธรรมชาติหรือไม่? ในปี 2560 เราจะบอกเกี่ยวกับการคำนวณของของขวัญ NFFL ในปี 2560

ของกำนัลขึ้นอยู่กับ NDFL?

เมื่อพิจารณา ฐานภาษี NDFL นำมาพิจารณารายได้จากผู้เสียภาษีทั้งหมดซึ่งได้รับจากทั้งรูปแบบการเงินและธรรมชาติ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นใน กฎทั่วไป ของขวัญขึ้นอยู่กับ NDFL คำถามจะเป็นเพียงว่าค่าใช้จ่ายของของกำนัลจะต้องเก็บภาษีหรือไม่

จำนวนของขวัญไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

NK ของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับของขวัญการเก็บภาษีที่ได้รับจากบุคคลและ IP หากต้นทุนของของขวัญดังกล่าวทั้งหมดในช่วงปีปฏิทินไม่เกิน 4,000 รูเบิล (วรรค 28 ของงานศิลปะ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

อย่างไรก็ตาม บางประเภท Fislice ต้นทุนของของขวัญต่อปีสามารถเข้าถึง 10,000 รูเบิลและยังคงได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับบุคคลดังกล่าวเป็น (ข้อ 33 ของศิลปะ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ทหารผ่านศึกหรือคำพิการ
• แม่ม่ายของบุคลากรทางทหารที่เสียชีวิตในช่วงสงครามรักชาติที่ยิ่งใหญ่
• ม่ายของสินค้าพิการที่ตายแล้ว;
• คนงาน Tar;
• อดีตนักโทษของค่ายกักกันนาซี

นายจ้างจะต้องดำเนินการบัญชีรายได้ส่วนบุคคลในรูปแบบของของขวัญที่ได้มาจากนายจ้างดังกล่าวโดยบุคคล แน่นอนถ้ามีการบัญชีในบริบทของผู้รับผลประโยชน์รายได้นายจ้างจะสามารถควบคุมมูลค่าส่วนเกินของของขวัญที่ออกในมูลค่าที่ไม่ต้องเสียภาษี

ndfl กับพนักงานของขวัญในปี 2560: ราคา

NDFL จากของขวัญจะถูกคำนวณขึ้นอยู่กับว่าเชื่อหรือไม่เชื่อหรือไม่ ท้ายที่สุดของขวัญให้กับผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้นในอัตรา 13% และไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย - ในอัตรา 30% (P.P. 1, 3 ของศิลปะ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

NDFL และของขวัญจากองค์กร: ตกแต่งเอกสาร

เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการลดต้นทุนของของกำนัลสำหรับจำนวนที่ไม่ต้องเสียภาษีมีความจำเป็นต้องจัดทำเอกสารข้อเท็จจริงของการบริจาค ตัวอย่างเช่นลงนามในสัญญาที่เหมาะสมกับพนักงาน (หนังสือกระทรวงการคลังของ 12 สิงหาคม 2557 หมายเลข 03-04-06/40051) จำได้ว่าข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรเป็นภาระหน้าที่หากค่าใช้จ่ายของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิล (วรรค 2 ของงานศิลปะ 574 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้หากพนักงานหรือ อดีตคนงาน หมายถึงประเภทพิเศษที่รายได้รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีคือ 10,000 รูเบิลนายจ้างจำเป็นต้องได้รับสำเนาเอกสารที่ยืนยันสถานะพิเศษของแต่ละบุคคล

วิธีการและเมื่อใดที่จะถือ NDFL จากของขวัญให้กับพนักงาน

NDFL จากของขวัญสำหรับกฎทั่วไปควรเก็บไว้โดยนายจ้างโดยตรงจากรายได้เมื่อมีการจ่ายเงินและจดทะเบียนไม่เกินวันทำการหลังจากวันที่มีการชำระเงินรายได้ (วรรค 4 ของงานศิลปะ 226 วรรค 6 ของงานศิลปะ 226 ของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ปัญหาไม่เกิดขึ้นหากของขวัญออกด้วยเงิน

หากมีการออกของขวัญในรูปแบบ NDFL นั้นเป็นสิ่งจำเป็นจากการชำระเงินสดที่ใกล้ที่สุดในขณะที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ว่าภาษีที่ตรวจพบไม่เกิน 50% ของรายได้ที่จ่าย (วรรค 4 ของงานศิลปะ 226 ของภาษี RF)

ในกรณีที่ไม่มีการวางแผนการจ่ายเงินสดรวมถึง NDFL มันไม่ได้เก็บไว้จนกว่าจะถึงจุดสิ้นสุดของปีปฏิทินนายจ้างจะต้องรายงานต่อบุคคลที่ไม่เกิน 1 มีนาคมของปีถัดไปเช่นกัน เช่นเดียวกับในการตรวจสอบภาษีของความเป็นไปไม่ได้ที่จะรักษา NDFL รายได้ที่จะไม่เก็บภาษีและผลรวมของ NDFL ที่ไม่เด่น (วรรค 5 ของงานศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อความนี้ทำในรูปแบบของการอ้างอิง 2-NDFL (ลำดับของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง 30 ตุลาคม 2558 ครั้งที่ MMB-7-11 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).

และรหัสรายได้ที่มีพรสวรรค์ชนิดใดที่ความช่วยเหลือนี้จะอยู่ในความช่วยเหลือนี้? ในกรณีทั่วไปรหัส 2720 ถูกติดตั้งสำหรับของขวัญ แต่เมื่อออกของขวัญให้กับทหารผ่านศึกหรือปิดการใช้งาน WFA คนงานด้านหลังและประเภทอื่น ๆ ของบุคคลที่ระบุไว้ในข้อ 33 ของงานศิลปะ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความช่วยเหลือ 2-NDFL หมายถึงรหัสรายได้ 2790 (

ให้คำปรึกษา 07.06.2016

จำกัด มีส่วนร่วมในการผลิตและการใช้งานของ USN กับวัตถุของการเก็บภาษี "รายได้" ปัญหา Workwear คนงาน เมื่อไล่ออก "การไม่เลิกจ้าง" จะถูกยึดไว้กับรายได้ของคนงาน (ในราคาซื้อจากซัพพลายเออร์) ฉันต้องคำนวณค่าใช้จ่ายของ workwear ในราคาขายปลีกเพื่อรวมในหนังสือรายได้หรือไม่?

การให้คำปรึกษานี้ไม่พิจารณาถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการถือครองจากกำไรของพนักงานเมื่อค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าถูกไล่ออกจากการซื้อราคาจากซัพพลายเออร์และไม่ มูลค่าคงเหลือคำนึงถึงการสึกหรอของชุดหลวม ๆ

เมื่อพิจารณาถึงคำถามเรามาถึงข้อสรุปต่อไปนี้:

องค์กรไม่จำเป็นต้องคำนวณต้นทุนรวมในราคาขายปลีกสำหรับการสะท้อนกลับเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ เพื่อคำนวณภาษีที่จ่ายกับการใช้งานของ USN จำนวนรายได้ที่ไม่ใช่รายได้จะถูกนำมาพิจารณาจำนวนเงินที่จะคืนเงินโดยองค์กรเท่ากับค่าใช้จ่ายในการเก็บรักษา (ในกรณีนี้การซื้อกิจการ workwear จากซัพพลายเออร์)

เหตุผลของเอาต์พุต:

คำนิยามของชุดหลวมนำเสนอในคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษการดัดแปลงพิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษที่ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135N (ต่อไปนี้ - หลักเกณฑ์)

ตามวรรค 2 คำแนะนำวิธีการ ภายใต้ Workwear หมายถึงวิธีการป้องกันบุคคล (SIZ) ของพนักงานขององค์กร

เสื้อผ้าพิเศษที่ออกให้กับพนักงานเป็นทรัพย์สินขององค์กรและคืนเงิน: เมื่อเลิกจ้างเมื่อการถ่ายโอนในองค์กรเดียวกันกับงานอื่นซึ่งเสื้อผ้าพิเศษที่ออกโดยพวกเขารองเท้าพิเศษและอุปกรณ์ความปลอดภัยไม่ได้จัดทำโดยบรรทัดฐาน เช่นเดียวกับหลังจากกำหนดเวลาของถุงเท้าของพวกเขากลับมาที่ได้จากคำแนะนำที่มีระเบียบแล้ว (หน้า 64)

คำนึงถึงศิลปะ 238, 243, 246, 248, 392 tk rf เมื่อไล่ออกพนักงานนายจ้างอาจต้องจ่ายค่าชดเชยค่าใช้จ่ายของการหลวม ๆ ไม่ได้ส่งคืนโดยพนักงาน นั่นคือในทางทฤษฎี workwear นี้สามารถใช้ในอนาคตจนกว่าจะหมดอายุระยะเวลาการใช้งาน

USN

ผู้เสียภาษีที่จ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้งานของ USN (ต่อไปนี้ - ภาษี) ได้รับการยอมรับจากองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลผู้ที่ได้ส่งผ่าน USN และนำไปใช้ในลักษณะที่กำหนดโดยบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้เสียภาษีเลือกเป็นวัตถุของการเก็บภาษีในภาษีเงินได้ อัตราภาษี มันใช้กับรายได้ผู้เสียภาษีที่ได้รับทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายโดยเฉพาะการได้มาซึ่ง Workwear ไม่ได้นำมาพิจารณา (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการกำหนดรายได้ใน USN ก่อตั้งขึ้นในงานศิลปะ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันถูกใช้โดยผู้เสียภาษีทั้งหมดที่อยู่ใน USN โดยไม่คำนึงถึงวัตถุภาษีที่เลือก

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการกำหนดสิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีจะคำนึงถึงรายได้ที่กำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 1 และ 2 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 248 รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีมีการจดทะเบียนในวรรค 1.1 ของงานศิลปะ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้สำหรับงานศิลปะ 248 ของรหัสภาษีอ้างอิง:

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน (หรือรายได้จากการขาย) กำหนดให้เป็นไปตามวรรค 3 ของงานศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ไม่เป็นระเบียบ

ในกรณีนี้รายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมจะถูกกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยงานศิลปะ รหัสภาษี 250 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ที่ระบุไว้ในงานศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายชื่อตัวแทนจำหน่ายที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายเปิด (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 07.05.2010 หมายเลข 03-03-06 / 1/316 จาก 05.23.2013 หมายเลข 03-03 -06 / 3/18988 จาก 08.08.2013 หมายเลข 03-03 -06/4/32160)

เมื่อรวมอยู่ในรายได้ของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่ไม่ได้ระบุไว้ในงานศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงศิลปะ 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูความละเอียดของ FAS ของเขตมอสโกลงวันที่ 13.04.2011 ในกรณีที่ A40-59214 / 10-35-324)

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้รับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบเงินสดหรือตามธรรมชาตินำมาพิจารณาหากเป็นไปได้ที่จะประเมินและในขอบเขตที่ผลประโยชน์ดังกล่าวสามารถประเมินได้และกำหนดตาม หัว " บุคคล"," ภาษีเงินได้ "NK RF (ศิลปะ 41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าตามศิลปะ 246 Tk RF ในการสูญเสียทรัพย์สินจำนวนความเสียหายที่เกิดจากนายจ้างคำนวณจากการขาดทุนจริงที่คำนวณจากราคาตลาดในพื้นที่นี้สำหรับวันที่เกิดความเสียหาย แต่ไม่ต่ำกว่ามูลค่าของทรัพย์สินตาม ถึง การบัญชี คำนึงถึงระดับของการสึกหรอของคุณสมบัตินี้ (ดูคำจำกัดความของการอุทธรณ์ของ SK เกี่ยวกับคดีแพ่งของศาลภูมิภาค Kurgan 29 มกราคม 2558 ในกรณีที่ 33-246/2558) จำนวนความเสียหายที่ควรกำหนดไว้ในเงื่อนไขของมูลค่าในรูเบิล (คำจำกัดความของ Cassation of SC เกี่ยวกับคดีแพ่งของศาลสูงในภูมิภาค 09.08.2011 ในกรณีที่ 33-7875/2554 นั่นคือในทางทฤษฎี workwear นี้สามารถใช้ในอนาคตจนกว่าจะหมดอายุระยะเวลาการใช้งาน

ตามเงื่อนไขของปัญหารายได้ขององค์กรในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือต้นทุนรวมเท่ากับมูลค่าของการซื้อจากซัพพลายเออร์

ดังนั้นคำนึงถึงศิลปะ 41 วรรค 1 ของศิลปะ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาเพื่อคำนวณภาษีในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้จะถูกนำมาพิจารณาจำนวนเงินที่จะคืนเงินให้องค์กรในงวดหักเงินจากเงินเดือนของพนักงาน เท่ากับค่าใช้จ่ายในการรับหลวมจากซัพพลายเออร์ * (1)

เนื่องจากรายได้ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีความสัมพันธ์กับการชำระเงินคืนของการสูญเสียที่เกิดขึ้นจริงขององค์กรแสดงความเป็นมูลค่าในรูเบิลและไม่ให้ได้รับรายได้ในรูปแบบของบรรทัดฐาน§ 4 ของศิลปะ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบัญชีรายได้ตามราคาตลาดที่กำหนดโดยบทบัญญัติของศิลปะ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกรณีนี้ไม่ได้ใช้กับการพิจารณา

ดังนั้นองค์กรไม่จำเป็นต้องใช้จ่ายค่าใช้จ่ายของงานในราคาขายปลีกสำหรับการสะท้อนกลับของรายได้

คำตอบที่เตรียมไว้:

ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านกฎหมายบริการผู้เชี่ยวชาญ

ควบคุมคุณภาพ:

ผู้วิจารณ์บริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมายของ Garant

ผู้สอบบัญชีสมาชิก MOAP Melnikova Elena

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) การจ้างงานที่องค์กรจะได้รับค่าชดเชยบนพื้นฐานของราคาตลาดที่ดำเนินงานในพื้นที่นี้ในวันที่เกิดความเสียหายต่อความเสียหายรายได้ขององค์กรจะเป็นมูลค่าที่กำหนดบนพื้นฐานของราคาตลาด (แต่ไม่ใช่ ต่ำกว่ามูลค่าของทรัพย์สินตามข้อมูลการบัญชีคำนึงถึงระดับของการสึกหรอของคุณสมบัตินี้)

จากบทความที่คุณจะได้เรียนรู้:

1. ภาษีและการบริจาคอะไรและตามลำดับที่ควรเรียกเก็บเมื่อนำเสนอของขวัญให้กับพนักงาน

2. วิธีการทำของขวัญให้กับพนักงานเพื่อจุดประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้กับ USN

3. ในลำดับที่พวกเขาสะท้อนของขวัญให้กับพนักงานในการบัญชี

มันไม่มีความลับที่วิธีที่พบบ่อยที่สุดในการแสดงความกตัญญูของคุณหรือมีสัญญาณของความสนใจกับบุคคลอื่น - เพื่อให้ของขวัญแก่เขา ดังนั้นนายจ้างจำนวนมากกำลังฝึกฝน "ยืน" ของพนักงานของพวกเขาซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของวัฒนธรรมองค์กร ประโยชน์ของเหตุผลในการนำเสนอของขวัญให้เพียงพอ: นี่คือวันที่เทศกาลอย่างเป็นทางการเช่น ปีใหม่, ผู้พิทักษ์วันปิตุภูมิ (วันที่ 23 กุมภาพันธ์), วันสตรีสากล (8 มีนาคม) และเป็นรายบุคคลเช่นวันหยุดมืออาชีพหรือวันเกิดของพนักงาน อย่างไรก็ตามแม้จะมีความเคร่งขรึมทั้งหมดในขณะนี้การนำเสนอของขวัญให้กับพนักงานจากมุมมองของการบัญชีคือ การดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่คุณต้องทำให้ถูกต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีคำนวณภาษีและการมีส่วนร่วม วิธีการทำถูกต้องและสิ่งที่ต้องใส่ใจกับนักบัญชีให้พิจารณาในบทความนี้

ของขวัญอะไร

ของขวัญของขวัญ - ผลตอบแทน เพื่อที่จะออกการถ่ายโอนพนักงานของของขวัญอย่างถูกต้องแล้วชาร์จภาษีและการมีส่วนร่วมอย่างถูกต้องจากการดำเนินการนี้มีความจำเป็นต้องพิจารณาว่าของขวัญนี้มีคุณสมบัติจากมุมมองของการออกกฎหมายพลเรือนและแรงงาน

1. ของขวัญที่ไม่เกี่ยวข้อง กิจกรรมแรงงาน พนักงาน (สำหรับวันครบรอบและวันเทศกาล ฯลฯ )

ตามที่ รหัสพลเมือง สหพันธรัฐรัสเซียตระหนักถึงของขวัญ (รวมถึงเงินสดใบรับรองของขวัญ) ซึ่งด้านหนึ่ง (ผู้บริจาค) ส่งอีกด้านหนึ่ง (เป็นของ) ที่ไม่มีค่าใช้จ่าย (วรรค 1 ของศิลปะ 572 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบริบทของบทความนี้ผู้บริจาคทำหน้าที่เป็นนายจ้างและพนักงานที่ชัดเจน การถ่ายโอนของขวัญจะดำเนินการ ขึ้นอยู่กับสัญญาการบริจาค

! บันทึก: ข้อตกลงการบริจาคต้องเป็นลายลักษณ์อักษรหากค่าใช้จ่ายของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิลและการกระทำของผู้บริจาค นิติบุคคล (วรรค 2 ของศิลปะ 574 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามปลอดภัยสำหรับนายจ้างในการทำสัญญาบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงานในกรณีใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงต้นทุนของของขวัญเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องที่เป็นไปได้ของหน่วยงานภาษีและเงินทุน

หากการนำเสนอของกำนัลเกิดขึ้นอย่างมากเช่นพนักงานทุกคนภายในวันที่ 8 มีนาคมจึงไม่จำเป็นต้องสรุปข้อตกลงของแต่ละบุคคลกับพนักงานแต่ละคน ในกรณีนี้ขอแนะนำให้วาดข้อตกลงการบริจาคพหุภาคีซึ่งผู้รับของกำนัลแต่ละคนจะจัดหาลายเซ็นของพวกเขา (ศิลปะ 154 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ของขวัญที่ให้กำลังใจสำหรับการทำงาน

รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิของนายจ้างในการให้รางวัลแก่พนักงานด้วยของขวัญที่มีค่าเป็นโปรโมชั่นแรงงาน (ศิลปะ 191 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายของขวัญเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้างและการโอนของขวัญไม่ได้ขึ้นอยู่กับข้อตกลงการบริจาค แต่บนพื้นฐานของสัญญาจ้างงานกับพนักงาน

ของขวัญที่ออกให้กับพนักงานเพื่อให้กำลังใจสำหรับแรงงานในความเป็นจริงเป็นพรีเมี่ยมการผลิต เกี่ยวกับการสั่งซื้อ สารคดี และยืนยันรางวัลของพนักงานที่คุณสามารถอ่านได้

NDFL พร้อมของขวัญให้กับพนักงาน

ของขวัญที่ออกโดยพนักงานทั้งในเงินสดและในประเภทได้รับการยอมรับว่าเป็นรายได้และขึ้นอยู่กับ ปก ndfl. ภาระผูกพันที่จะเกิดขึ้นและรักษาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานอยู่ในนายจ้างเนื่องจากเป็นตัวแทนภาษี อยู่ที่ไหน ภาษีไม่ได้อยู่ภายใต้จำนวนเงินทั้งหมดของของขวัญ แต่มีเพียงมากกว่า 4,000 รูเบิล (วรรค 28 ของศิลปะ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การใช้ข้อ จำกัด นี้คุณต้องคำนึงถึง รวม ของขวัญที่ออกโดยพนักงานที่เฉพาะเจาะจงในรูปแบบการเงินและธรรมชาติในช่วงปีปฏิทิน

ตัวอย่าง.

• ในช่วงปี 2557 พนักงานได้รับของขวัญแห่งแรกในเดือนมีนาคม (ถึงวันสตรีสากล) ค่าใช้จ่ายของของขวัญแรกคือ 2,800 รูเบิล เนื่องจากค่าใช้จ่ายของของขวัญน้อยกว่า 4,000 รูเบิล NDFL จะไม่ถูกเรียกเก็บเงินจากมัน
• ในเดือนกันยายนปี 2014 พนักงานได้รับรางวัลของขวัญวันเกิดที่สองในจำนวน 3,000 รูเบิล ในกรณีนี้มีความจำเป็นต้องเก็บ NDFL จากจำนวนของขวัญที่เกิน 4,000 จากจุดเริ่มต้นของปีนั่นคือจำนวน 1800 รูเบิล (2800 + 3000 - 4000)
• เห็นได้ชัดว่าของขวัญที่ตามมาทั้งหมดให้กับพนักงานคนนี้ที่ออกในปีปฏิทินปัจจุบันตัวอย่างเช่นในปีใหม่ต้องอยู่ภายใต้ NDFL เต็มรูปแบบ

NDFL จากต้นทุนของของขวัญคำนวณมา คำสั่งทั่วไป: ในอัตรา 13% หากพนักงานที่อยู่อาศัยในอัตรา 30% หากพนักงานไม่ได้ ผู้อยู่อาศัยภาษี rf ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับผู้ที่อยู่อาศัยเช่นนี้และไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยเช่นเดียวกับคุณสมบัติของแคลคูลัส NDFL ที่มีรายได้ที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่คุณสามารถอ่านได้

! บันทึก: ช่วงเวลา ถือ ndfl และถ่ายโอนไปยังงบประมาณขึ้นอยู่กับ ของขวัญอะไรคือของขวัญ (จดหมายจากบริการภาษีของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2014 N SA - 4-7 / 16692):

• หากของขวัญออกพนักงาน รูปแบบการเงินเพื่อเก็บภาษีและโอนไปยังงบประมาณเป็นสิ่งจำเป็นในวันที่ออกจำนวนเงินจำนวนเงินจากการลงทะเบียนเงินสดหรือโอนไปยังบัญชีส่วนบุคคลของพนักงาน
• หากมีการออกของขวัญ รูปแบบธรรมชาติเพื่อเก็บและแสดงรายการรายได้ส่วนบุคคล NDFL ที่จำเป็นในวันที่จะมาถึง เงิน ตัวอย่างเช่นพนักงานในวันที่กำลังจะมาถึง ค่าจ้าง. ถ้าหลังจากที่ระลึกพนักงานจะไม่จ่ายเงินใด ๆ จนกว่าจะถึงจุดสิ้นสุดของปีปฏิทินนายจ้างจะต้องไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่เสียภาษี (ปี) เป็นลายลักษณ์อักษรถึงพนักงานรวมถึงภาษี ผู้มีอำนาจในสถานที่ที่รวมอยู่ในความเป็นไปไม่ได้ในการดำเนินภาษีรายได้ส่วนบุคคลและภาษีเงินได้ภาษี ในกรณีนี้พนักงานเต็มไปด้วยตัวติดตั้ง 2-NDF ซึ่งในฟิลด์ "ลงชื่อ" คุณต้องระบุค่า "2" และมีไว้สำหรับ IFTS ไม่เกิน 31 มกราคมของปีหน้า

รายได้ที่พนักงานได้รับในรูปแบบของของขวัญสะท้อนให้เห็น ช่วย 2-ndfl ในการสั่งซื้อต่อไปนี้:

• ผลรวมของของขวัญแต่ละแห่ง (รวมถึงไม่เกิน 4,000 รูเบิล) สะท้อนให้เห็นในใบรับรองเป็นรายได้กับรหัส 2720;
• จำนวนของของกำนัลที่ไม่อยู่ภายใต้การรวมของ NFFL (I.E. ถึง 4000 รูเบิล) สะท้อนให้เห็นในใบรับรองเป็นการหักด้วยรหัส 501

ผลงานประกันภัยที่มีจำนวนของของขวัญให้กับพนักงาน

ในการพิจารณาเบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บกับจำนวนของขวัญให้กับพนักงานหรือไม่ได้รับการเรียกเก็บเงินมีความจำเป็นต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าของขวัญเหล่านี้ได้รับการชำระเงินให้กับการชำระเงิน ตามกฎหมายหมายเลข 212-FZ การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับพนักงานภายในกรอบของพนักงานจะต้องมีเบี้ยประกัน ความสัมพันธ์กับแรงงาน (ส่วนที่ 1 ศิลปะ 7) และการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่งไม่อยู่ภายใต้หัวข้อที่การโอนกรรมสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน (ซึ่งมีข้อตกลงการบริจาคที่เกี่ยวข้อง) (ตอนที่ 3 ของงานศิลปะ 7) ซึ่งหมายความว่าต่อไปนี้:

• หากมีการออกของขวัญให้กับพนักงานบนพื้นฐานของแรงงานและสัญญารวมโดยไม่ต้องร่างข้อตกลงการบริจาคจำนวนของขวัญดังกล่าว ขึ้นอยู่กับเบี้ยประกัน;
• หากของขวัญ (รวมเป็นเงินสด) จะออกให้กับพนักงานบนพื้นฐานของนักโทษที่เป็นลายลักษณ์อักษรของสัญญาการบริจาคจำนวนของขวัญเหล่านี้ ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน ใน FFR, Ffoms, FSS รวม สำหรับการประกันอุบัติเหตุในการผลิตและโรคอาชีวอนามัย

ข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม 27.02.2010 n 406-19 "ดำเนินการเบี้ยประกันของการชำระเงินส่วนบุคคล"; จาก 05.03.2010 N 473-19 "จากการจ่ายเบี้ยประกันจากต้นทุนของขวัญให้กับพนักงาน"

! บันทึก: ข้อตกลงการบริจาคไม่ควรมีการอ้างอิงถึงสัญญาแรงงานและส่วนรวมรวมถึงการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ ขององค์กร นอกจากนี้ในข้อตกลงที่รักไม่จำเป็นต้องคำนวณต้นทุนของของขวัญขึ้นอยู่กับตำแหน่งของพนักงานเงินเดือนตัวบ่งชี้แรงงานหรือในวิธีอื่นในการสร้างความสัมพันธ์ระหว่างกิจกรรมแรงงานของพนักงานและ การนำเสนอของขวัญ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะมีเหตุผลทุกเหตุผลในการพิจารณาของขวัญเพื่อส่งเสริมแรงงานและรักษาเบี้ยประกัน

บัญชีสำหรับของขวัญเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ USN

ความสามารถในการคำนึงถึงต้นทุนของของขวัญให้กับพนักงานในค่าใช้จ่ายภาษีโดยตรงขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และเหตุผลในการนำเสนอของของกำนัลดังกล่าว

1. ของขวัญให้กับพนักงานไม่เกี่ยวข้องกับผลการทำงานและผลการผลิตตัวอย่างเช่นของขวัญสำหรับวันครบรอบวันหยุดราชการ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายของของขวัญดังกล่าวให้กับพนักงาน ไม่ได้คำนึงถึง ในค่าใช้จ่ายภาษี (วรรค 16 ของศิลปะ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรและ IPS ที่ใช้ UPN กับวัตถุของการเก็บภาษี "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" อาจไม่รวมอยู่ในต้นทุนของของขวัญดังกล่าวให้กับพนักงานตั้งแต่ สายพันธุ์นี้ ค่าใช้จ่ายไม่ได้รับการเสนอชื่อในรายการค่าใช้จ่ายที่ปิด (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ของขวัญที่มีคุณค่าให้กับพนักงานจะออกเป็นโปรโมชั่นสำหรับแรงงาน (ศิลปะ. 191 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ค่าใช้จ่ายของของขวัญที่มีค่าที่เกี่ยวข้องกับผลการผลิตและให้ตามสัญญาจ้างงาน อาจนำมาพิจารณา เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรภายในต้นทุนต้นทุนแรงงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 02.06.2014 หมายเลข 03-03-06 / 2/26291) โดยการเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายของของกำนัลดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายเมื่อร้องไห้

VAT เมื่อถ่ายโอนของขวัญให้กับพนักงาน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการถ่ายโอนการเป็นเจ้าของสินค้าโดยไม่มีค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับว่าเป็นความตระหนักและเป็นเป้าหมายของการรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (PP 1 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 146 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ตามลำดับ จากต้นทุนของของขวัญที่ส่งไปยังพนักงานมีความจำเป็นต้องสะสมภาษีมูลค่าเพิ่ม จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-07-11 / 16) จะต้องพิจารณาดังนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนของขวัญที่ออกให้แก่พนักงานเป็นเงินสดจะไม่ถูกเรียกเก็บเงิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายของของขวัญให้กับพนักงานควรองค์กรและ PI ที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปรวมถึงการแปลใน UNVD นับตั้งแต่การถ่ายโอนของขวัญให้กับพนักงานไม่ได้ดำเนินการภายในกรอบของกิจกรรมที่แปล การชำระเงินการดำเนินการนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป (ข้อ 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• องค์กรและ IPS ที่ใช้ UPN ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มตั้งแต่ต้นทุนของขวัญให้กับพนักงาน (วรรค 2 ของงานศิลปะ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ค่าใช้จ่ายของของขวัญที่โอนให้กับพนักงานเป็นโปรโมชั่นสำหรับแรงงานไม่ได้อยู่ในภาษีมูลค่าเพิ่ม ตำแหน่งดังกล่าวจัดขึ้น เจ้าหน้าที่ตุลาการ (ความละเอียด FAS เขตกลาง จาก 02.06.2009 N A62-5424 / 2551, FAS ของเขต Ural ที่ 19 มกราคม 2010/09-C2)

ฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มคือราคาซื้อของที่ระลึกการคำนวณภาษีจะดำเนินการในอัตรา 18% (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน VAT "ทางเข้า" จากต้นทุนของของขวัญสามารถนำไปหัก (หากมีใบแจ้งหนี้)

ลักษณะทั่วไป

ในฐานะที่เป็นลักษณะทั่วไปของการกล่าวมาข้างต้นฉันนำความสนใจของคุณไปที่สัญญาณที่สะท้อนถึงความสัมพันธ์ระหว่างพื้นฐานของของขวัญของพนักงานของขวัญ (เป็นของขวัญเพื่อส่งเสริมการใช้แรงงานหรือไม่) และการสั่งซื้อภาษีและเงินบริจาคจากจำนวนของขวัญ .

ตามแท็บเล็ตเดียวกันให้กำหนดภาษีและการมีส่วนร่วมที่อยู่ภายใต้สิ่งที่ ของขวัญสำหรับเด็กนำเสนอต่อพนักงานสำหรับปีใหม่ เห็นได้ชัดว่าของขวัญดังกล่าวไม่ได้ส่งเสริมแรงงานอย่างไรก็ตามเพื่อให้สิ่งนี้ชัดเจนและตรวจสอบมีความจำเป็นต้องดึงข้อตกลงของขวัญ นอกจากนี้ในกรณีนี้มันสะดวกกว่าที่จะสรุปของขวัญพหุภาคีของการบริจาค จำนวนของขวัญรวมถึงของขวัญปีใหม่ให้กับเด็ก ๆ ของพนักงานขึ้นอยู่กับ NDFL แต่เบี้ยประกันไม่จำเป็นต้องเกิดขึ้นเนื่องจากของกำนัลดังกล่าวไม่ได้อยู่ในการชำระเงินภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้และเมื่อมีการร้องไห้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ลดฐานภาษี จากต้นทุนของของขวัญที่ส่งคุณต้องปล่อย VAT

ของขวัญการบัญชีให้กับพนักงาน

การบัญชีสำหรับของขวัญให้กับพนักงานที่ฉันเสนอให้พิจารณาตัวอย่างเฉพาะ

LLC Svetok ตัดสินใจนำเสนอของขวัญให้กับพนักงานของเขา Sorokin N.N ในการเชื่อมต่อกับปีที่ 50 ของมัน พนักงานมีของขวัญแรกตั้งแต่ต้นปี

ขั้นตอนสำหรับการสะท้อนบัญชีขึ้นอยู่กับสิ่งที่เป็นของขวัญที่มีการโอนให้กับพนักงาน: ธรรมชาติหรือการเงิน

1. ของขวัญเป็นนาฬิกาข้อมือ มูลค่า 5900 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 900 รูเบิล.)

2. ของขวัญคือ จำนวนเงิน 5 900 รูเบิล

ในตัวอย่างการพิจารณาพนักงานของขวัญไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมแรงงาน (ของขวัญสำหรับวันครบรอบ) ดังนั้นสำหรับการคำนวณการคำนวณ 73 "กับพนักงานสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " หากมีการออกของขวัญที่มีค่าให้กับการส่งเสริมการทำงานจากนั้นใช้สำหรับการคำนวณการคำนวณ 70 "สำหรับค่าจ้าง"

ดังนั้นการนำเสนอของขวัญให้กับพนักงาน - ขั้นตอนไม่ต้องสงสัยเลยว่าเป็นที่พอใจและเชื่อว่าและสำหรับผู้บริจาค อย่างไรก็ตามสำหรับนักบัญชีเธอครอบคลุม "หลุมพราง" จำนวนมากที่ฉันหวังว่าคุณจะช่วยในการรับมือกับบทความนี้ และสำหรับคำแนะนำเกี่ยวกับหลายคำแนะนำในหัวข้อของของขวัญให้กับพนักงาน ครั้งแรกถ้าเป็นไปได้ให้พนักงานไม่ว่าจะฟังดูน่าเทียนเครื่องเขียน (ไดอารี่จับ, ... ), หนูคอมพิวเตอร์, แฟลชไดรฟ์และรายการที่คล้ายกันที่สามารถเขียนเป็นวัสดุสิ้นเปลืองโดยไม่ต้องทำเป็นของขวัญ และครั้งที่สองหากของขวัญของพนักงานถูกสันนิษฐานว่าเป็นโปรโมชั่นสำหรับแรงงานมันจะดีกว่าที่จะออกเป็นในกรณีนี้การตรวจสอบจะไม่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการรวม ค่าใช้จ่ายภาษี และไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่ม

พิจารณาบทความที่เป็นประโยชน์และน่าสนใจ - แบ่งปันกับเพื่อนร่วมงานในเครือข่ายสังคมออนไลน์!

มีความคิดเห็นและคำถาม - เขียนเราจะหารือ!

Yandex_partner_id \u003d 143121; Yandex_site_bg_color \u003d "FFFFFF"; yandex_stat_id \u003d 2; Yandex_ad_format \u003d "Direct"; Yandex_font_size \u003d 1; Yandex_Direct_type \u003d "แนวตั้ง"; Yandex_direct_border_type \u003d "บล็อก"; Yandex_direct_limit \u003d 2; Yandex_direct_title_font_size \u003d 3; yandex_direct_links_underline \u003d false; yandex_direct_border_color \u003d "cccccc"; yandex_direct_title_color \u003d "000080"; yandex_direct_url_color \u003d "000000"; yandex_direct_text_color \u003d "000000"; yandex_direct_hover_color \u003d "000000"; yandex_direct_favicon \u003d true; yandex_no_sitelinks \u003d true; Document.Write ("");

ฐานบรรทัดฐาน

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. รหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
4. กฎหมายของรัฐบาลกลาง 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ "เกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในการประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซียกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียกองทุนรวมประกันสุขภาพ "
5. จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 02.06.2014 หมายเลข 03-03-06 / 2/26291
6. จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-07-11 / 16
7. ตัวอักษร FTS จาก 08.22.2014 n SA - 4-7 / 16692
8. จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม 27.02.2010 N 406-19 จาก 05.03.2010 n 473-19

วิธีทำความคุ้นเคยกับข้อความอย่างเป็นทางการของเอกสารที่ระบุให้ค้นหาในส่วน

ในโรงเรียนองค์กรของพิเศษและเครื่องแบบสำหรับพนักงานของ บริษัท ถูกควบคุมโดยข้อกำหนดของบรรทัดฐานของมาตรา 22 รหัสแรงงานตามที่นายจ้างมีหน้าที่ต้องให้พนักงานมีอุปกรณ์เครื่องมือเอกสารทางเทคนิคและวิธีการอื่นที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานของแรงงานและ หน้าที่ราชการ. มันคือหมวดหมู่ของ "วิธีการอื่น" และหมายถึงชุดหลวม ๆ

มีความจำเป็นต้องแยกแยะความแตกต่างระหว่างสองประเภทของเสื้อผ้าที่นายจ้างออกให้กับพนักงานของพวกเขา: หลวมที่ออกให้กับคนงานที่มีส่วนร่วมในการผลิตที่เป็นอันตราย และ เสื้อผ้าพิเศษ - รูปแบบองค์กรหรือเครื่องแบบ. เสื้อผ้าแต่ละประเภทที่ซื้อมาสำหรับคนงานมีลักษณะของตัวเอง

ตามข้อกำหนดของมาตรา 221 ของรหัสแรงงานในการทำงานกับสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายและ / หรืออันตรายเช่นเดียวกับการทำงานในสภาวะอุณหภูมิพิเศษหรือเกี่ยวข้องกับมลพิษพนักงานจะออกให้พนักงานฟรี เสื้อผ้าและรองเท้าพิเศษที่ได้รับการรับรอง . เสื้อผ้าและรองเท้าดังกล่าวออกให้สอดคล้องกับ:

• "มาตรฐานกลุ่มย่อยทั่วไป" อนุมัติ มติของกระทรวงแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2540 ฉบับที่ 69 (ต่อไปนี้ - มติที่ 69);
• "กฎสำหรับการจัดหาพนักงานที่มีเสื้อผ้ารองเท้าพิเศษรองเท้าและอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลอื่น ๆ " ได้รับการอนุมัติ มติกระทรวงแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 18 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 51 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 51)

การเข้าซื้อกิจการของอุปกรณ์ป้องกันภัยส่วนบุคคลและสร้างความมั่นใจให้กับพนักงานตามข้อกำหนดของการคุ้มครองแรงงานเป็นค่าใช้จ่ายของนายจ้าง (มาตรา 212 และข้อ 219 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการให้พนักงานในชุดโดยรวมและการป้องกันพิเศษของการป้องกันควรได้รับการแก้ไขในสัญญางาน (รวม)

ตามบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานนายจ้างมีสิทธิ์คำนึงถึงความเห็นขององค์กรสหภาพแรงงานหรือตัวแทนอื่น ๆ ที่เลือกโดยทีมงานการจ้างงาน (ตัวอย่างเช่นสภากลุ่มแรงงานในสิทธิและอำนาจ เป็นอะนาล็อกขององค์กรสหภาพแรงงาน) และบนพื้นฐานของฐานะการเงินขององค์กรนี้เพื่อสร้างบรรทัดฐานสำหรับการออกโดยรวมนอกเหนือจากอุตสาหกรรม

เพื่อให้องค์กรไปยังองค์กรการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีในการเปิดเผยอย่างผิดกฎหมายของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บรรทัดฐานพิเศษควรได้รับการตกลงกันโดยข้อตกลงร่วมกันมีการระบุไว้ในสัญญาจ้างงานกับพนักงานและบังคับใช้ภายใน เอกสารกำกับดูแล องค์กร. ในบางกรณีองค์กรที่ต้องการลดการทำงานของกระดาษจะ จำกัด การเปิดตัวย่อหน้าที่เกี่ยวข้องเป็นสัญญาที่เกี่ยวข้องหรือสัญญาแรงงาน องค์กรนี้ได้ดำเนินการจากความจริงที่ว่าโดยรวมมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันหรือลดผลกระทบต่อปัจจัยแรงงานที่เป็นอันตรายและเป็นอันตรายและในการป้องกันมลพิษซึ่งเกี่ยวข้องกับแรงงานสัมพันธ์เท่านั้น

อย่างไรก็ตามนี่เป็นการพิจารณาปัญหาที่แคบเกินไป เนื่องจากค่าใช้จ่ายในการรับ workwear ตามมาตรา 255 รหัสภาษี การอ้างอิงถึงต้นทุนแรงงานจะต้องกำหนดค่าใช้จ่ายประเภทนี้ในเอกสารภายในขององค์กร นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมการเปลี่ยนซักผ้าเสื้อผ้าการอบแห้งจะได้รับการปฏิบัติต่อค่าใช้จ่ายแรงงาน เนื่องจากภาระของการพิสูจน์ความถูกต้องและการให้เหตุผลของค่าใช้จ่ายที่สมาชิกสภานิติบัญญัติอยู่ในผู้เสียภาษีจากนั้นจึงจำเป็นต้องยืนยันความต้องการเอกสารภายในรวมถึงการลงทะเบียนขั้นตอนการบัญชีและการออกวัชพืชในนโยบายการบัญชีและภาษีขององค์กร

โดยรวมที่พนักงานได้รับจากองค์กรยังคงเป็นเจ้าของโดยองค์กร โดยรวมดังกล่าวนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของปริมาณสำรองวัสดุ เพราะในมุมมอง เงื่อนไขพิเศษ งานของเธอทำงาน ใช้ประโยชน์ มันจะไม่เกินหนึ่งปีจากนั้นเสื้อผ้าที่ไม่สามารถใช้งานได้ถูกตัดออกไปบนพื้นฐานของการกระทำ

ปัญหาทางกฎหมายและภาษีจำนวนมากเกิดขึ้น ด้วยเสื้อผ้าเครื่องแบบ (แบบฟอร์มองค์กร) . คำจำกัดความของคำว่า "เครื่องแบบเสื้อผ้า" ได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 01.11.2005 หมายเลข 03-03-04 / 2/99: เสื้อผ้าเครื่องแบบไม่ได้ปกป้องพนักงานจากอันตรายและอันตราย ผลกระทบ โดยรอบ หรือปัจจัยการผลิต จุดประสงค์ในการสวมใส่เสื้อผ้าการผลิตคือการนำไปสู่ผู้บริโภคข้อมูลเกี่ยวกับการเป็นเจ้าของของพนักงานให้กับองค์กรบางแห่ง โลโก้ขององค์กรนี้ควรใช้กับเสื้อผ้าของตัวเองและไม่ได้อยู่ในรายการใด ๆ (ตัวอย่างเช่นผูกผ้าพันคอคอ ฯลฯ ) ตำแหน่งของกระทรวงการคลังในส่วนของโลโก้แน่นอนเป็นที่ถกเถียงกัน แต่เนื่องจากการขาดเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ ในประเด็นนี้ยังคงดำเนินการ ในจดหมายที่มีชื่อกระทรวงการคลังชี้ให้เห็นข้อกำหนดอื่น ๆ สำหรับเสื้อผ้าบนพื้นฐานของที่สามารถได้รับการยอมรับว่าเป็นเครื่องแบบ:

• เสื้อผ้าจะต้องดำเนินการในรูปแบบสีเดียวและควรเป็นเครื่องหมายการค้าหรือโลโก้ของ บริษัท
• เครื่องหมายการค้าจะต้องนำไปใช้กับเสื้อผ้าโดยตรง
• เครื่องแบบเสื้อผ้าดำเนินการผู้บริหารไม่ใช่ฟังก์ชั่นป้องกัน

การออกเสื้อผ้ารูปทรงที่สอดคล้องกับข้อกำหนดทั้งหมดข้างต้นจะเป็นไปได้เฉพาะสำหรับพนักงานของภาคบริการ (ร้านอาหารโรงแรม, ตัวแทนจำหน่ายรถยนต์) แต่มันเป็นเรื่องยากที่จะจินตนาการถึงพนักงานของธนาคารหรือ บริษัท ประกันภัยที่เหมือนกันทุกประการและชวนให้นึกถึงผู้ให้บริการมากกว่านักการเงิน โดยทั่วไปแล้วองค์กรดังกล่าวให้พนักงานของพวกเขาและแม้กระทั่งมีส่วนร่วมในการบริการลูกค้าโดยตรงองค์ประกอบบางอย่างของเสื้อผ้าที่มีรูปร่างของ "แบรนด์" สี: ความสัมพันธ์, แยม, ผ้าพันคอปากมดลูก องค์ประกอบของเสื้อผ้าเหล่านี้จะไม่ถือว่าเป็นเสื้อผ้าที่มีรูปร่าง

คำสั่งซื้อและความจำเป็นในการออกเครื่องแบบควรประดิษฐานอยู่ในข้อตกลงแรงงานและ / หรือส่วนรวม นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบควรเป็นธรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อทำกำไร นอกจากนี้รายการองค์ประกอบที่ได้มาของเครื่องแบบไม่ จำกัด

การปฏิบัติทางตุลาการและอนุญาโตตุลาการ

การล่มสลาย

บริษัท การจัดเลี้ยง ค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นของการซื้อถุงน่องสตรีสำหรับพนักงานเสิร์ฟ Ifns № 22 ในมอสโกค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าสมเหตุสมผลโดยระบุว่าถุงน่องเป็นเรื่องของการบริโภคส่วนบุคคล อย่างไรก็ตาม FAS ของเขตมอสโกยืนอยู่ที่ด้านข้างของผู้เสียภาษียืนยันความถูกต้องของค่าใช้จ่ายและความจริงที่ว่าถุงน่องเป็นองค์ประกอบที่จำเป็นของเครื่องแบบ (ความละเอียดของ FAS ของเขตมอสโกที่ 02.08.2006 หมายเลข KA -A40 / 6794-06)

โดยทั่วไปในเรื่องนี้ศาลให้ความสำคัญกับความถูกต้องทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่ายและการมุ่งเน้นการรับผลกำไร (ตัวอย่างเช่นมติของเขตมอสโก FAs ลงวันที่ 05.03.2005 หมายเลข KA-A41 / 1387-05; อำเภอปัสสาวะของ 07.06.2006 ฉบับที่ F09 4680/06-C7) นั่นคือในกรณีที่นำเสนอการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีผู้เสียภาษีมีความน่าจะเป็นสูงมากที่จะชนะกระบวนการตามบวกสำหรับพวกเขา การพิจารณาคดี. เพื่อลดความเสี่ยงเล่นกระบวนการขององค์กรจะต้องบันทึกในเอกสารภายในขั้นตอนการให้พนักงานของเครื่องแบบคำสั่งของการออกและตัดจำหน่าย ข้อกำหนดนี้เป็นขั้นสูงและกระทรวงการคลังในจดหมายลงวันที่ 01.11.2005 หมายเลข 03-03-04 / 2/99 และด้วยเหตุผลบางอย่างมันมุ่งเน้นไปที่สัญญารวมและ / หรือแรงงานเท่านั้น

ปัญหาที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือการกำหนดเครื่องแบบของคนงานใน ใช้ หรือใน ของตัวเอง . ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่เสื้อผ้าถูกส่งไปยังพนักงาน ในความเป็นเจ้าของ (จดหมายจาก 09.10.2006 หมายเลข 03-03-04 / 4/156) และมาตรา 2550 ของรหัสภาษีอนุญาตให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายหากส่งเสื้อผ้า สำหรับการใช้งาน คนงาน การถ่ายโอนเสื้อผ้าที่มีรูปร่างให้กับทรัพย์สินจะนำไปสู่การเกิดขึ้นของผลกระทบทางภาษีของทั้งแรงงานและองค์กร แต่ปัญหานี้จะถูกกล่าวถึงด้านล่าง

ดังนั้นกระทรวงการคลังจึง จำกัด กรอบการทำงานโดยพลการสำหรับเครื่องแบบ: ประการแรกจากตำแหน่ง มุมมองภายนอก เสื้อผ้าเครื่องแบบ; ประการที่สองจากมุมมองของการเปลี่ยนไปสู่กรรมสิทธิ์ของพนักงานของเธอ มุมมองนี้ขัดแย้งกันทั้งข้อกำหนดของกฎหมายภาษีและตรรกะเชิงเศรษฐกิจประถมศึกษา อย่างไรก็ตามมันเป็นไปไม่ได้ที่จะไม่ได้รับการพิจารณากับมันและผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่พันกับองค์กรผู้เสียภาษีการป้องกันที่สมเหตุสมผลและมีน้ำใจ

ปัญหาค่าใช้จ่าย

การได้มาของ Workwear และเครื่องแบบสำหรับพนักงานขององค์กรจะเกี่ยวข้องกับหมวดหมู่ ค่าใช้จ่ายวัสดุ . ตาม Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้นทุนของผู้เสียภาษีและวิธีการอื่น ๆ ของการคุ้มครองส่วนบุคคลที่ให้ไว้สำหรับการออกกฎหมายและทรัพย์สินที่ไม่คิดค่าเสื่อมราคายังเป็นต้นทุนของผู้เสียภาษีสำหรับการเข้าซื้อกิจการของหลวม ๆ และวิธีการอื่นของการป้องกันส่วนบุคคล นอกจากนี้การเข้าซื้อกิจการของอุปกรณ์ป้องกันดังกล่าวที่ค่าใช้จ่ายของนายจ้างจะได้รับการพิจารณาและออกกฎหมายแรงงาน

ตัวอย่างที่ 1

การล่มสลาย

ตามกฎเกณฑ์ทั่วไปนายจ้างใช้จ่ายในการซื้อ Workwear 300,000 รูเบิล ในอัตราของหนึ่งชุดของ workwear เป็นเวลาหนึ่งปี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะเกี่ยวข้องกับต้นทุนที่รวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากสอดคล้องกับมาตรฐานอุตสาหกรรมมาตรฐาน โดยรวมจะออกให้กับคนงานฟรี

ปัญหาที่แน่นอนคือบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นโดยนายจ้างโดยคำนึงถึงความเห็นของอวัยวะการค้าของสหภาพแรงงานหรือตัวแทนอื่น ๆ ของคนงานของคนงานที่จะเกินบรรทัดฐานทั่วไป ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2550 หมายเลข 03-03-05/254 ค่าใช้จ่ายในการได้รับชุดทำงานและอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลหมายถึงค่าใช้จ่ายภายในบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 221 ของแรงงาน รหัส. และตามบทความนี้บรรทัดฐานจะถือเป็นอุตสาหกรรมทั่วไปและนายจ้างเอง ไม่ว่าในกรณีใดค่าใช้จ่ายจะถูกอ้างถึงอย่างเต็มที่เพื่อลดการคำนวณภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 2

การล่มสลาย

ตามการตัดสินใจของการประชุมสหภาพแรงงานของพนักงานขององค์กรนายจ้างใช้จ่ายในการเข้าซื้อกิจการของ Workwear 600,000 รูเบิลตามการคำนวณของสองชุดต่อปีซึ่งเกินบรรทัดฐานภาคในหนึ่งชุดต่อปีและทั้งหมดที่ 300,000 รูเบิล อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายวัสดุทั้งหมดที่เกิดขึ้นจะรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

แต่คุณควรให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายของหลวมจะลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เฉพาะในกรณีที่ การออกหุ้นกู้ของสหพันธรัฐรัสเซีย . ในกรณีที่ Workwear ขององค์กรออกไปประเภทของคนงานบางประเภทเกี่ยวกับความคิดริเริ่มปัญหาอาจเกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายในการซื้อค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 3

การล่มสลาย

เป็นส่วนหนึ่งของฝ่ายเศรษฐกิจของ บริษัท มีแผนกหนึ่งของพนักงานซ่อมเฟอร์นิเจอร์สำนักงาน สำหรับคนงานเหล่านี้โดยรวมได้รับในจำนวน 100,000 รูเบิล เนื่องจากกฎระเบียบทั่วไปไม่ได้จัดให้มีการเข้าซื้อกิจการของพนักงานประเภทนี้ค่าใช้จ่ายจะดำเนินการตามค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิที่เหลืออยู่ที่การจำหน่ายขององค์กร (ตามค่าใช้จ่ายของเงินทุน)

มันเป็นตำแหน่งที่จะเป็นไปตาม เจ้าหน้าที่ภาษี เมื่อตรวจสอบองค์กรของผู้เสียภาษี ในเวลาเดียวกันผู้ตรวจสอบจะได้รับคำแนะนำและบรรทัดฐานของอีเมลของกระทรวงการคลังลงวันที่ 13 พฤศจิกายน 2550 ครั้งที่ 03-03-06/1/811 ซึ่งเชื่อมโยงค่าใช้จ่ายของการรับใช้งานกับวัสดุโดยตรง ซึ่งจะช่วยลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้โดยมีปัจจัยดังกล่าวมีให้โดยบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่

การตรวจสอบภาษีจำนวนมากตีความคำแนะนำของกระทรวงการคลังและหมายถึงค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญค่าใช้จ่ายในการรับ Workwear เฉพาะในกรณีที่ได้รับตามมาตรฐานอุตสาหกรรมและไม่รับรู้บรรทัดฐานเป็นค่าใช้จ่ายที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กร ตัวเองตามที่ตกลงกับสหภาพแรงงาน

อย่างไรก็ตามตำแหน่งดังกล่าวขัดแย้งกับกฎหมายภาษีทั้งภาษีและข้อกำหนดของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-03-06 / 1/811 จดหมายฉบับนี้ผูกมัดการลดลงของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ด้วยความจริงที่ว่าบรรทัดฐานดังกล่าวจัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย พระราชบัญญัตินิติบัญญัติบทความ 221 ของรหัสแรงงานซึ่งบ่งชี้ว่า workwear ขององค์กรสามารถได้รับคำแนะนำจากทั้งบรรทัดฐานภายในและมาตรฐานท้องถิ่นที่กำหนดโดยข้อตกลงกับสหภาพแรงงานหรือคณะกรรมการแรงงาน

ในบางกรณีชื่อของ workwear ที่ได้มาอาจแตกต่างจากชื่อของ workwear ที่ให้ไว้โดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง องค์กรสินเชื่อผู้ที่ได้รับชุดโดยรวมสำหรับนักสะสมตามมาตรฐานจัดทำตามกฎหมายสำหรับผู้พิทักษ์ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวยังสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายวัสดุได้ เพื่อแสดงให้เห็นถึงตำแหน่งของมันอ้างถึงจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.04.2006 หมายเลข 03-03-04 / 1/320 ซึ่งจะช่วยให้และอนุญาตโดยตรง

เพื่อให้มีค่าใช้จ่ายในการรวมของพนักงานที่ไม่รับรู้พิเศษในมาตรฐานอุตสาหกรรมอาจเป็นผลมาจากค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และ "สวมใส่" พนักงานดังกล่าวใน Workwear ใด ๆ ที่ยังต้องการองค์กรควรเป็น จำเป็นต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานเหล่านี้ของบทความ 221 ของรหัสแรงงานซึ่งให้ความเป็นไปได้ในการใช้กฎท้องถิ่นที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรเอง อีกทางเลือกหนึ่งคือการใช้จ่ายค่าใช้จ่ายสำหรับผลกำไรที่บริสุทธิ์ซึ่งไม่สามารถทำได้เนื่องจากสถานการณ์ทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรเอง

ค่าใช้จ่ายในการรับเสื้อผ้าพิเศษเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุจะถูกนำมาพิจารณาอย่างเต็มรูปแบบเนื่องจากการโอนเงินให้กับการใช้งานของพนักงานตามมาตรฐานที่จัดตั้งขึ้น ในการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อ Workwear คุณต้องป้อนลงทะเบียนหรือบัญชีพิเศษ บัญชีภาษี (ขึ้นอยู่กับระบบเทคโนโลยีของการบัญชีภาษีที่นำมาใช้ในองค์กร) โดยรวมที่โดดเด่นจะถูกโอนไปยังพนักงานเพื่อการใช้งานเท่านั้นเจ้าของ Workwear เป็นองค์กรนายจ้าง

ถึงค่าใช้จ่ายทางวัตถุที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จะมีค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการซัก, การอบแห้ง, การเก็บรักษา, การกำจัดเสื้อผ้าพิเศษ นี่เป็นเพราะทั้งกฎของกฎหมายแรงงานและวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีตามค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกับต้นทุนทางเศรษฐกิจและเอกสาร และค่าใช้จ่ายในการนำหลวม ๆ ในการสั่งซื้อและสอดคล้องกับมาตรฐานสุขาภิบาลและสุขอนามัยเป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายแรงงาน นอกจากนี้โอกาสดังกล่าวควรแน่ใจว่าจะสะกดคำในข้อตกลงร่วมกัน (หรือในสัญญาจ้างงาน) จากนั้นต้นทุนข้างต้นสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายทางวัตถุโดยไม่ต้องกลัวการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษี

ปัญหาที่ซับซ้อนมากขึ้นคือการซื้อกิจการ เสื้อผ้าเครื่องแบบ สำหรับพนักงาน กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียปฏิบัติตามความเห็นว่าค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบสามารถนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุเฉพาะในกรณีที่ เสื้อผ้าเครื่องแบบถูกถ่ายโอนไปยังกรรมสิทธิ์ของพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลัง 09.10.2006 ฉบับที่ 03-03-04 / 4/156; ลงวันที่ 25.06.2007 หมายเลข 03-03-06 / 1/394; จาก 10.03.2006 หมายเลข 03-03-04 / 1/203) ยิ่งไปกว่านั้นในจดหมายเหล่านี้กระทรวงการคลังได้ชี้ให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวองค์กรจะไม่สามารถรวมค่าใช้จ่ายแม้ว่าพวกเขาจะได้รับการแก้ไขในข้อตกลงแรงงานหรือส่วนรวม

ดังนั้นกระทรวงการคลังจงใจลดความเป็นไปได้ของฐานภาษีที่ถูกต้องตามกฎหมายโดยไม่ต้องดูแลว่ารหัสภาษีไม่พิจารณาปัญหาการใช้งานและทรัพย์สินเลย ในเวลาเดียวกันกรมการเงินหลักของประเทศยังละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายพลเรือนซึ่งเป็น "อสังหาริมทรัพย์" ที่เร่งรีบอย่างรวดเร็ว

ในจดหมายฉบับอื่นลงวันที่ 01.11.2005 หมายเลข 03-03-04 / 2/99 กระทรวงการคลังระบุว่าค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบสามารถนำมาพิจารณาได้ในกรณีที่การซื้อกิจการเกิดจากการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกัน อย่างไรก็ตามการตรวจสอบภาษีจะได้รับคำแนะนำโดยการตรวจสอบเอกสารที่สะดวกสำหรับพวกเขา จำกัด ส่วนค่าใช้จ่ายของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 4

องค์กรใช้จ่ายในการซื้อชุดโดยรวมและเครื่องแบบ 1,000,000 รูเบิล (700,000 ถู + 300,000 ถู). 700,000 รูเบิลจะนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับฐานภาษีรายได้ และ 300,000 รูเบิล องค์กรควรชำระค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ (กองทุน)

อย่างไรก็ตามตำแหน่งของกระทรวงการคลังขัดแย้งกับรหัสภาษี 2550 ในวรรคห้าซึ่งแสดงให้เห็นว่ามีค่าใช้จ่ายและรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในกรณีที่เสื้อผ้าถูกโอน เพื่อการใช้งานส่วนตัวของพนักงาน อัตราการออกกฎหมายภาษีนี้เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายแพ่ง ตำแหน่งของกระทรวงการคลังสามารถท้าทายได้เท่านั้นใน คำสั่งศาล. นอกจากนี้ในระหว่างกระบวนการอนุญาโตตุลาการขององค์กรมีความจำเป็นต้องมุ่งเน้นไปที่ความถูกต้องทางเศรษฐกิจของต้นทุนของต้นทุนและการเชื่อมโยงกับกิจกรรมหลัก

ในบางกรณีองค์กรต้องการลดขนาด ผลที่ตามมาของภาษี การถ่ายโอนเสื้อผ้าเครื่องแบบให้ฟรีเพื่อความเป็นเจ้าของของพนักงานรวมถึงค่าใช้จ่ายในการโฆษณา แต่การกระทำดังกล่าวผิดกฎหมายและไม่เป็นมืออาชีพอย่างแน่นอน รายการค่าใช้จ่ายโฆษณาถูกควบคุมอย่างชัดเจนโดยรหัสภาษี การกระทำดังกล่าวสามารถมีคุณสมบัติตามการตรวจสอบภาษีเนื่องจากการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่ผิดกฎหมายและนำไปสู่การลงโทษที่ร้ายแรง นอกจากนี้การสวมเครื่องแบบไม่สามารถนำมาประกอบกับโปรโมชั่นเนื่องจากการแต่งกายของพนักงาน "ในรูปแบบ" ไม่ได้มีส่วนร่วมในการส่งเสริมผลิตภัณฑ์ผลิตภัณฑ์ ฯลฯ ในตลาดและดำเนินการฟังก์ชั่นที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดที่บันทึกไว้ในสัญญาการจ้างงานและรายละเอียดงาน

องค์กรสามารถออกคนงานเสื้อผ้าที่มีรูปร่างได้ฟรี แต่อาจมีค่าธรรมเนียม การปฏิบัติทางเศรษฐกิจในประเด็นนี้มักจะให้ การชำระเงินบางส่วน (ไม่สมบูรณ์) สำหรับมูลค่าของผู้ปฏิบัติงานสม่ำเสมอ . ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากองค์กรเพื่อการได้มาซึ่งเครื่องแบบและค่าตอบแทนของพนักงานจะหมายถึงรายได้จากการดำเนินการตามวรรค 1 และ 2 ของข้อ 249 ของรหัสภาษี

ตัวอย่างที่ 5

การล่มสลาย

องค์กรออกพนักงานให้ใช้เสื้อผ้าเครื่องแบบส่วนตัวและต่อเนื่องในแง่ของการชำระเงินบางส่วน ค่าใช้จ่ายของชุดเครื่องแบบหนึ่งชุดคือ 5,000 รูเบิล พนักงานจ่าย 50 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะถูกแจกจ่ายดังนี้:

• 2 500 รูเบิล จะรวมอยู่ในต้นทุนของต้นทุนแรงงาน
• 2 950 ถู (2 500 รูเบิล - ชดเชยค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้า + 450 รูเบิล - VAT) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขาย

แน่นอนว่าระบบดังกล่าวเป็นไปได้เช่นเดียวกับการออกเสื้อผ้ารูปทรงอิสระในการใช้งานส่วนตัวและต่อเนื่อง แต่แม้จะมีความเป็นไปได้ที่น่าสนใจในการชดเชยต้นทุนบางส่วน แต่ก็มีข้อเสียที่สำคัญ - จำเป็นต้องคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม และจำนวนเงินชดเชยบางส่วนที่ได้รับจะเพิ่มรายได้ส่วนของฐานภาษีรายได้คำนวณ

ในการเชื่อมต่อกับการกล่าวมาข้างต้นตำแหน่งที่ระบุใน WFNP ของสหพันธรัฐรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 05.07.2007 หมายเลข 20-12 / 064121 ในนั้นการบริหารภาษีของมอสโกพิจารณาว่าเป็นไปได้ในการให้ค่าใช้จ่ายในการซื้อและผลิตเครื่องแบบที่ออกให้กับคนงานในการใช้งานต่อเนื่องส่วนบุคคล แต่สำนักงานภาษีระบุว่ากฎนี้ถูกต้องในกรณีของ "... การกลับมาของเสื้อผ้าเครื่องแบบนี้ในการเลิกจ้างพนักงานและการโอนเงินที่ตามมาของพนักงานที่ได้รับการยอมรับ".

ปัญหาข้างต้นเนื่องจากปริมาณทางการเงินขนาดเล็กยังไม่ได้รับผลกระทบจากภัยพิบัติทางภาษีที่สำคัญสำหรับองค์กร อย่างไรก็ตามความไม่สอดคล้องกันของกฎหมายของรัฐบาลกลางและข้อบังคับของกระทรวงการคลังอาจต้องการอินสแตนซ์ตุลาการของคำจำกัดความที่ชัดเจนของตำแหน่งในเรื่องนี้

การออกเสื้อผ้าและการเก็บภาษีของ NDFL และ Shn

ด้วยการได้มาและการออก หลวม ปัญหาสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีที่มี ภาษีเงินเดือน มันไม่ได้เกิดขึ้น - มีการออกโดยรวมให้กับพนักงานเพื่อป้องกันผลกระทบที่เป็นอันตรายของการผลิตและสิ่งแวดล้อมและเพื่อปกป้องชีวิตและสุขภาพของพวกเขาและการออกของพวกเขาเป็นไปตามบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงาน แต่ด้วยการออกเสื้อผ้าเครื่องแบบผลเสียภาษีที่รุนแรงมากขึ้นเกิดขึ้น

ปัญหา เสื้อผ้าเครื่องแบบ พนักงานสามารถพิจารณาได้จากตำแหน่งของตรรกะทางเศรษฐกิจและจากตำแหน่งการบริหารภาษี หากเราพิจารณาการออกเสื้อผ้าเครื่องแบบจากตำแหน่งตรรกะทางเศรษฐกิจพนักงานไม่มีรายได้เนื่องจากเสื้อผ้าเครื่องแบบมีไว้สำหรับใช้เฉพาะในช่วงเวลาของการหางานและใช้เพื่อประสิทธิภาพที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น หน้าที่ และถ้าคุณทำตามมาตรา 41 ของรหัสภาษีพนักงานไม่มีรายได้ที่เก็บภาษีเลย จากมุมมองของการบริหารภาษีพนักงานจะเกิดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากบางสิ่งบางอย่างถูกถ่ายโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวและคงที่ของเขา ดังนั้นจึงมีการส่งสัญญาณฟรีซึ่งเป็นการตระหนักถึง

กระทรวงการคลังไม่สับสนแม้กระทั่งความไร้สาระเต็มรูปแบบของตำแหน่งของตัวเองและความไม่สอดคล้องกันของกฎหมายภาษี หากคุณทำตามตรรกะของกระทรวงการคลังจากนั้นคุณค่าของเครื่องเขียนปฏิทินและไดอารี่ที่มีสัญลักษณ์องค์กรควรรวมอยู่ในฐานภาษีเนื่องจากพวกเขายังถูกโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวและต่อเนื่องของพนักงานและยังมีการประเมินมูลค่า คุณสามารถเข้าใจเหตุผลสำหรับตำแหน่งดังกล่าว: โอกาสเพิ่มเติมจะปรากฏขึ้น การชำระภาษี เพื่องบประมาณ อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ตำแหน่งของแผนกการเงินยังได้รับการสนับสนุนจากศาลอนุญาโตตุลาการ (ดูโดยเฉพาะอย่างยิ่งความละเอียดของ FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 19.04.2004 ฉบับที่ A43-10420 / 2003- 16-498)

แต่กระทรวงการคลัง "สั่งให้" ตัวเองแสดงให้เห็นว่าการรวมค่าใช้จ่ายในการซื้อเสื้อผ้าเครื่องแบบให้กับองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่มีการโอนไปยังกรรมสิทธิ์ของพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย 09.10.2006 หมายเลข 03-03-04/4/156) ในขณะเดียวกันกระทรวงการคลังตั้งใจคิดถึงความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบจะพิจารณาในต้นทุนของต้นทุนแรงงานเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้

มีความสัมพันธ์ ndfl บรรทัดฐานต่อไปนี้ถูกต้อง: ภาษีคำนวณและจ่ายจากต้นทุนของพนักงานแต่ละคนของชุดเครื่องแบบเนื่องจากรายได้ที่ได้รับในรูปแบบธรรมชาติเกิดขึ้นตามมาตรา 211 ของรหัสภาษี คำนวณภาษีบนพื้นฐานของมูลค่าของเสื้อผ้าเครื่องแบบในอัตราร้อยละ 13 จำนวนการตรวจสอบภาษีเชื่อว่าในกรณีที่ระบุภาษีควรคำนวณในอัตราร้อยละ 35 อย่างไรก็ตามตำแหน่งดังกล่าวไม่มีมูลความจริงและเพื่อการพิสูจน์สามารถอ้างถึงนอกเหนือไปจากบรรทัดฐานของกฎหมายภาษียังเป็นไปตามแนวปฏิบัติทางตุลาการโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการตัดสินใจของ FAS ของ Volga-Vyatka District ลงวันที่ 22 มีนาคม 2547 ฉบับที่ A43-8632 / 2003-11-372

ตัวอย่างที่ 6

องค์กรที่ได้รับชุดเครื่องแบบ 50 ชุดสำหรับพนักงานในราคา 3,000 รูเบิล สำหรับชุด เสื้อผ้าเครื่องแบบถูกถ่ายโอนไปยังพนักงานเพื่อการใช้งานส่วนตัว จากพนักงานแต่ละคน NDFL ยังคงอยู่ในจำนวน 390 รูเบิล จำนวนภาษีที่กำหนดเองจากพนักงานทุกคนมีจำนวน 19,500 รูเบิล

หากองค์กรผ่านเสื้อผ้ารูปพนักงานภายใต้เงื่อนไขการชำระเงินบางส่วนการรวมของ NDFL จะขึ้นอยู่กับพนักงานที่ไม่จ่ายเงินส่วนหนึ่งของต้นทุน

ตัวอย่างที่ 7

การล่มสลาย

องค์กรที่ได้รับชุดเครื่องแบบ 50 ชุดสำหรับพนักงานในราคา 3,000 รูเบิล สำหรับชุด เสื้อผ้าเครื่องแบบถูกถ่ายโอนไปยังพนักงานเพื่อการใช้งานส่วนตัวภายใต้เงื่อนไขการชำระเงิน 50% ของต้นทุน จากพนักงานแต่ละคนจะถูกเก็บไว้โดย NDFL ในจำนวน 195 รูเบิลจากจำนวนเงินที่เหลืออยู่ 1,500 รูเบิล จำนวนภาษีที่ต้องเสียภาษีจากพนักงานทุกคนจะเป็น 9,750 รูเบิล

การปรากฏตัวของเอกสารจำนวนมากของกระทรวงการคลังดูเหมือนว่าจะไม่อนุญาตและคุณลักษณะค่าใช้จ่ายในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และไม่จ่ายภาษีจากรายได้ส่วนบุคคล อย่างไรก็ตามมีโอกาสนี้มีให้บริการและกระทรวงการคลังจะช่วยในองค์กรนี้

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 09.02.2007 หมายเลข 03-04-06-02 / 19 "ในกรณีที่เครื่องแบบเป็นขององค์กรและถูกส่งไปยังพนักงาน สำหรับการใช้งานและหลังจากสิ้นสุดอายุการใช้งาน ให้เช่า ไปยังคลังสินค้าเพื่อการกำจัดค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าดังกล่าวไม่ใช่รายได้ของพนักงานและไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้ของบุคคล ". ตำแหน่งที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้ในอีเมลของกระทรวงการคลังของ 04.04.2007 หมายเลข 03-03-06 / 1/214 และลงวันที่ 04.23.2007 หมายเลข 03-04-06-01 / 128 ตำแหน่งของกระทรวงการคลังได้รับการสนับสนุนโดยบรรทัดฐานของวรรค 1 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษี

ดังนั้นเพื่อให้มีค่าใช้จ่ายในการรับเสื้อผ้าชุดเครื่องแบบที่จะเกิดจากค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้และในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องโอนมันไปสู่ความเป็นเจ้าของของพนักงานด้วยผลที่ตามมาในรูปแบบ การชำระเงินของ NDFL และ ESN เป็นสิ่งจำเป็น เสื้อผ้าเครื่องแบบออกโดยคนงานในการใช้งานชั่วคราวสำหรับระยะเวลาของหน้าที่อย่างเป็นทางการของพวกเขา (ในช่วงเวลาทำงาน) ในกรณีนี้พนักงานไม่ได้เกิดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและผลกระทบทางภาษี .

เพื่อให้องค์กรสามารถใช้โอกาสดังกล่าวต้องดำเนินการกิจกรรมต่อไปนี้

ควรออกเครื่องแบบเพื่อดำเนินกิจกรรมการผลิตเท่านั้น การออกเสื้อผ้าควรดำเนินการอย่างเคร่งครัดตามบรรทัดฐานที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรเอง

บรรทัดฐานและขั้นตอนการออกโดยรวมรวมถึงภาระผูกพันขององค์กรที่จะออกควรมีการประดิษฐานในสัญญาแรงงานและรวมและในเอกสารภายในขององค์กร (ขั้นตอนทางเทคนิคกฎระเบียบบรรทัดฐาน ฯลฯ ) จากเอกสารภายในควรปฏิบัติตามอย่างชัดเจนและชัดเจนว่าเจ้าของเครื่องแบบเป็นองค์กรและมีการโอนให้กับพนักงานเพื่อปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการของพวกเขาอย่างมีประสิทธิภาพตามด้วยการส่งคืนให้กับนายจ้าง นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องสั่งซื้อหัวหน้าองค์กรเพื่อกำหนดวงกลมของบุคคลที่ออกโดยเครื่องแบบอย่างชัดเจน ในเอกสารภายในจำเป็นต้องสร้างประโยคของถุงเท้าทุกประเภทของเครื่องแบบ

การถ่ายโอนเครื่องแบบควรจะบันทึก ข้อเท็จจริงของการได้รับเครื่องแบบควรได้รับการแก้ไขในคำสั่งพิเศษที่พนักงานมีหน้าที่ต้องลงชื่อเข้าใช้ใบเสร็จรับเงิน

การปรากฏตัวของการยืนยันสารคดีของข้อเท็จจริงของการถ่ายโอนเสื้อผ้าเครื่องแบบนอกจากนี้จะช่วยยืนยันความชอบธรรมของสมมติฐานของการเข้าซื้อกิจการเพื่อลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เนื่องจากในกรณีนี้จะมีความจำเป็นต้องยืนยันการผลิต ลักษณะของค่าใช้จ่าย

ควรส่งคืนเครื่องแบบของเครื่องแบบ ข้อเท็จจริงของการว่าจ้างควรบันทึกในแถลงการณ์พิเศษ (เช่นเดียวกับการออก)

ความจริงของเครื่องแบบรีไซเคิลควรออกตามพระราชบัญญัติที่เหมาะสมที่ลงนามโดยสมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังที่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร

ภายใต้การปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดข้างต้นเท่านั้นองค์กรจะไม่ถูกเรียกเก็บเงินที่ไม่ปฏิบัติหน้าที่ ตัวแทนภาษี โดย จ่าย ndfl และเครื่องแบบในการใช้งานส่วนตัวของเครื่องแบบพนักงานคนงาน

สถานการณ์กับกรณีของเครื่องแบบส่ง ภาษีสังคมโสด ยังคลุมเครือ ตามวรรค 1 ของข้อ 236 ของรหัสภาษีวัตถุของการจัดเก็บภาษีของ ESN สำหรับองค์กรผู้เสียภาษีรับรู้การชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในความโปรดปรานของบุคคลในสัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่งเรื่องที่เป็น ประสิทธิภาพการทำงาน (การให้บริการ) การก่อตัวของ ESN ขึ้นอยู่กับเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ออกโดยพนักงานตามพระราชบัญญัติการกำกับดูแลท้องถิ่นและสัญญาจ้างงาน นอกจากนี้ในกรณีนี้องค์กรยังมีภาระผูกพันในการจ่ายเบี้ยประกันสำหรับภาคบังคับ ประกันเงินบำนาญ และ ประกันสังคม. การออกเครื่องแบบในกรณีนี้จะอ้างถึงหมวดหมู่ของ "การชำระเงินระบบ" เป้าหมายของการจัดเก็บภาษีของ ESN เกิดขึ้นในเวลาที่ออกเครื่องแบบให้กับพนักงาน

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 09.02.2007 หมายเลข 03-04-06-02/19 มูลค่าของอดีตเสื้อผ้าที่ส่งไปยังการใช้งานของพนักงานในเวลาที่ทำหน้าที่อย่างเป็นทางการของพวกเขาไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแรงงาน การจ่ายสัญญาและไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีของ ESN ในขณะเดียวกันก็มีความจำเป็นที่ภาระผูกพันของนายจ้างเพื่อให้แน่ใจว่าพนักงานในช่วงเวลาของการปฏิบัติหน้าที่การจ้างงานไม่เพียง แต่ในท้องถิ่น การกระทำที่กำกับดูแลแต่ยังอยู่ในการกระทำเชิงบรรทัดฐานของมูลค่าการประดิษฐ์

ตัวอย่างที่ 8

การล่มสลาย

หมวดหมู่โรงแรม "สี่ดาว" ที่ได้รับชุดเครื่องแบบสำหรับพนักงาน 300,000 รูเบิล พนักงานของโรงแรมได้ออกเครื่องแบบพิเศษที่สวมใส่ในระหว่างการเปลี่ยนแปลงงานของพวกเขา ภาระผูกพันนี้ของนายจ้างบันทึกทั้งในสัญญาการจ้างงานและในการสั่งซื้อของ Rostourism ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 86 ตามที่พนักงานของโรงแรมหมวดหมู่จาก "สองดาว" ถึง "ห้าดาว" ควรให้เสื้อผ้าเครื่องแบบ ดังนั้นเสื้อผ้าที่จัดตั้งขึ้นไม่ได้รับการชำระด้วยสัญญาการจ้างงาน องค์กรไม่ได้เกิดผลเสียภาษี

ยังไม่ได้อยู่ภายใต้การจัดเก็บภาษีของมูลค่า ESN ของเครื่องแบบที่ออกให้กับคนงานฟรีหรือชำระเงินบางส่วน (ย่อย 11 วรรค 1 ของศิลปะ 238 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และตามวรรค 3 ของมาตรา 236 ของรหัสภาษีมันไม่ได้อยู่ภายใต้การจัดเก็บภาษีของ ESN และเครื่องแบบที่ออกโดยนายจ้าง ความคิดริเริ่มของตัวเองในกรณีที่การออกของ บริษัท ไม่ได้อยู่ในสัญญาการจ้างงานหรือการกระทำของกฎระเบียบของระดับรัฐบาลกลาง

ดังนั้นเงื่อนไขหลักของการคำนวณและการชำระเงินของ ESN บนเครื่องแบบเสื้อผ้าที่พนักงานได้รับคือความจริงของการโอนไปยังกรรมสิทธิ์ของพนักงานเอกสารคงที่ ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยงความต้องการที่จะจ่ายเพียงครั้งเดียว ภาษีสังคม องค์กรควรดำเนินการโดยการเปรียบเทียบกับภาษีจากรายได้ของบุคคลในแง่ของการบันทึกการกระทำ อย่างไรก็ตามในกรณีนี้สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่า:

• การปรากฏตัวของภาระผูกพันในการออกคนงานที่สม่ำเสมอควรประดิษฐานอยู่ในพระราชบัญญัติการกำกับดูแลของรัฐบาลกลาง (ภาคส่วน)
• เสื้อผ้าเครื่องแบบที่ออกโดยพนักงานควรออกให้กับพวกเขาในช่วงเวลาของการปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นทางการและไม่ได้อยู่ในความเป็นเจ้าของส่วนตัวอย่างต่อเนื่อง

ออกเสื้อผ้าและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

เช่นเดียวกับในสถานการณ์ที่มี "เงินเดือน" ภาษีภาระผูกพันในการคำนวณและจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มกับ Workwear ที่ออกให้กับพนักงานในภาระหน้าที่องค์กรไม่ได้เกิดขึ้น คำถามของความต้องการที่จะจ่ายยังเกิดขึ้นเฉพาะในเสื้อผ้าเครื่องแบบเท่านั้น

ถ้าเสื้อผ้าเครื่องแบบ ส่งโดยองค์กรไปยังพนักงานในทรัพย์สินส่วนบุคคลเต็มของเขาการโอนจะต้องเสียภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม . มันไม่สำคัญว่ามันจะถูกถ่ายโอนฟรีทั้งค่าธรรมเนียมหรือไม่ การส่งสัญญาณฟรีเป็นเป้าหมายของการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มตาม Subparagraph 1 ของวรรค 1 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีเนื่องจากเป็นความตระหนัก มันเป็นตำแหน่งนี้ที่กำหนดไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กันยายน 2548 ฉบับที่ 03-04-11 / 218 ฐานภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาตามข้อ 154 ของรหัสภาษีที่เป็นมูลค่าตลาด

ตัวอย่างที่ 9

การล่มสลาย

องค์กรที่ได้มาสำหรับเสื้อผ้าที่มีรูปร่างเป็นจำนวน 300,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าหนึ่งชุดคือ 3,000 รูเบิล ด้วยการออกพนักงานของเขา VAT จะถูกสะสมในจำนวน 540 รูเบิล

ในกรณีที่มีการออกเครื่องแบบสำหรับค่าธรรมเนียมเช่นจำนวน 50% ของต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็น 270 รูเบิล

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอให้กับองค์กรในขณะที่ได้รับเครื่องแบบได้รับการยอมรับในการหักเงินตามเอกสารที่ไม่ถูกต้องและภายในขององค์กรที่ยืนยันการยอมรับของสำรองวัสดุเหล่านี้สำหรับการบัญชีและเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการออกเครื่องแบบคนงาน มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงความจริงที่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำไปหักหากต้นทุนของเครื่องแบบที่ได้มารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ถ้าเหมือนกัน มันยังคงเป็นเจ้าของโดยองค์กร นั่นคือถูกส่งไปยังพนักงานเท่านั้น ในการใช้งานชั่วคราวจะไม่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม . ในกรณีนี้ไม่มีข้อเท็จจริงในการดำเนินการและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกนำไปหัก

การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีต้นทุนสำหรับเครื่องแบบสำหรับพนักงานขึ้นอยู่กับปัจจัยต่าง ๆ รวมถึง:

• เงื่อนไขสำหรับการออกเครื่องแบบ (ถาวรหรือชั่วคราว);

• บริเวณสำหรับการออกเครื่องแบบ (ตามคำร้องขอจากการออกกฎหมายหรือการเริ่มต้นองค์กร);

• ระบบภาษีที่ใช้โดยองค์กร

ndfl

ค่าใช้จ่ายของเครื่องแบบที่โอนไปยังบุคคลในการใช้งานส่วนตัวไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้นหากมีการออกเสื้อผ้า:

• อาสาสมัครอาสาสมัครสำหรับข้อตกลงกฎหมายแพ่งสำหรับการให้บริการหรือการทำงานฟรี

• เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศลหรือกิจกรรมกีฬา

สร้างขึ้นตามวรรค 3.2 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษี

ในกรณีอื่น ๆ เมื่อเสื้อผ้าถูกถ่ายโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวร NDFL จำเป็นต้องถือ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในกรณีนี้เสื้อผ้าเป็นรายได้ของพนักงานที่ได้รับในประเภท ดังต่อไปนี้จากวรรค 1 ของมาตรา 210 และ Subparagraph 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยืนยันข้อสรุปนี้เป็นจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2550 ครั้งที่ 03-04-06-02/19

หากเสื้อผ้าถูกถ่ายโอนไปยังพนักงานของผู้ใช้ชั่วคราว NDFL ไม่จำเป็นต้องใช้ NDFL ในกรณีนี้เครื่องแบบเป็นขององค์กรและออกให้กับพนักงานในเวลาที่ทำงานและหลังจากกำหนดเวลาสำหรับอายุการใช้งานจะกลับรายการ อันเป็นผลมาจากการใช้งานชั่วคราวพนักงานไม่ได้รับรายได้ สิ่งนี้ตามมาจากบทความ 41, 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและยืนยันโดยอีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2550 ครั้งที่ 03-04-06-02/19, 7 มิถุนายน 2549 ไม่มี . 03-03-04 / 1/502

ผลงานประกันภัย

ผลงานประกันภัย ไม่คำนวณ:

• หากเครื่องแบบออกให้เป็นไปตามกฎหมายและเข้าสู่การใช้งานส่วนตัวของพนักงานอย่างถาวร การดำเนินการนี้ ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเบี้ยประกัน (วรรค 9 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ย่อย 10, 1 ศิลปะ 20.2 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 หมายเลข 125- FZ);

• หากเครื่องแบบออกให้ใช้ชั่วคราวกับพนักงาน ในกรณีนี้ไม่มีฐานสำหรับเบี้ยประกันเงินเฟ้อ (มาตรา 7 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2009 ฉบับที่ 212-FZ วรรค 1 ของศิลปะ 20.1 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 หมายเลข 125-FZ)

ขั้นตอนการคำนวณภาษีที่เหลือขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้กับองค์กร

ตัวเลือก: ภาษีเงินได้

ต้นทุนสำหรับการออกเครื่องแบบคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขการออก

สถานการณ์: วิธีการคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีจากกำไรมูลค่าของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ส่งไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงาน?

จากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/109 มันเป็นไปตามที่จะต้องเสียภาษีมูลค่าของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่โอนไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงานควร รวมอยู่ในต้นทุนของต้นทุนแรงงาน (วรรค 5 ศิลปะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันจะต้องดำเนินการ เงื่อนไขต่อไปนี้:

• การออกเครื่องแบบมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ (วรรค 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2548 ครั้งที่ 03-03-04 / 2/99);

• เสื้อผ้าที่มีรูปร่างแสดงให้เห็นถึงพนักงานที่เป็นขององค์กร (วรรค 5 ของงานศิลปะ 255 จากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/207 , ในวันที่ 1 พฤศจิกายน 2548 หมายเลข 03-03-04 / 2/99);

• การออกเครื่องแบบจัดทำขึ้นโดยใช้แรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (วรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบและโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวของพนักงานอย่างถาวรถูกบันทึกไว้ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้องค์กรมีสิทธิ์ในการลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายทั้งหมดของเสื้อผ้าเครื่องแบบ หากแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกันจัดให้มีการชำระเงินคืนของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่มีค่าใช้จ่ายของพนักงาน (เช่นการขาย) จากนั้นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คุณสามารถคำนึงถึงส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่มี ไม่ชดเชย (วรรค 5 ของงานศิลปะ 255 NK RF)

ควรสังเกตว่าในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/43 กล่าวว่าค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบสามารถนำมาพิจารณาไม่เพียง แต่ในต้นทุนแรงงานเท่านั้น ค่าใช้จ่าย (วรรค 5 ของงานศิลปะ 255 NK RF) แต่ยังเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุ (ย่อย 3, 1 ศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามตัวเลือกนี้จะถือว่าเป็นเงื่อนไขว่าการออกเครื่องแบบจัดทำขึ้นตามกฎหมาย (ย่อย 3 ของงานศิลปะ 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นองค์กรมีสิทธิ์เลือกหนึ่งในตัวเลือกการบัญชีอย่างอิสระ (วรรค 4 ของงานศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• หากค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าพนักงานไม่ได้คืนเงินจากนั้นเขียนค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการซื้อกิจการ (ย่อย 3 วรรค 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• หากพนักงานคืนเงินให้กับส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการซื้อค่าใช้จ่ายและเป็นส่วนหนึ่งของพนักงานที่ได้รับการชดเชยรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ (ย่อย 3 วรรค 1 ของศิลปะ 254 ข้อ 3 ของศิลปะ 250 NK RF) เมื่อคำนวณวิธีการเพิ่มรายได้ในขณะที่ออกเครื่องแบบให้กับพนักงานในวิธีการเงินสด - หลังจากได้รับเงินชดเชยจากพวกเขา (ย่อย 4 หน้า 4 ของบทความ 271 วรรค 2 ของศิลปะ 273 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ)

ค่าใช้จ่ายสำหรับการออกเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ตัวเลือกการบัญชีใด ๆ (เป็นค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าแรงหรือเป็นค่าใช้จ่ายวัสดุ) spariate (เริ่มตรวจสอบพาย):

• เมื่อคำนวณ - เป็นเสื้อผ้าที่มีรูปร่างถูกถ่ายโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงาน

• ที่วิธีเงินสด - ในฐานะที่เป็นเครื่องแบบออกใช้ในการใช้งานส่วนตัวอย่างต่อเนื่องของพนักงานและจ่ายค่าใช้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดขั้นตอนสำหรับการหักบัญชีที่หักบัญชีโดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้งานและอื่น ๆ ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจ. ตัวอย่างเช่นในเวลาหรือสม่ำเสมอสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหลายครั้ง

คำสั่งดังกล่าวดังกล่าวดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 255 สาขา Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของข้อ 254 วรรค 1 และ 4 ของข้อ 272 และ Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สภา: นิยามของค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายในการพิจารณาค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องแบบที่สำคัญ:

• สำหรับการก่อตัว การลงทะเบียนบัญชีภาษี ตามค่าใช้จ่าย (บทความ 313 และ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• เพื่อแจกจ่ายต้นทุนแรงงานหากพวกเขา รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 1 ของงานศิลปะ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายมูลค่าของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ส่งไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงานไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ สินทรัพย์เหล่านี้ไม่ตรงกัน (วาระการใช้งานโดยองค์กรเครื่องแบบไม่เกิน 12 เดือน) สิ่งนี้ตามมาตรา 1 ของมาตรา 256 วรรค 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้สำหรับการซื้อเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ส่งไปยังการใช้งานชั่วคราวของพนักงาน?

ใช่คุณสามารถ.

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ใด ๆ ที่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจและมีการบันทึกค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันนอกเหนือจากค่าใช้จ่ายโดยตรงในข้อ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาพิจารณา ดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการรับเครื่องแบบและข้อเท็จจริงของการโอนต่อพนักงานจะต้องได้รับการบันทึกไว้ แสดงให้เห็นถึงการออกเสื้อผ้าเครื่องแบบเหมือนกัน เอกสารภายใน. ตัวอย่างเช่นในกฎของกฎระเบียบแรงงานสามารถรวมไว้ว่าเพื่อรักษาภาพลักษณ์เชิงบวกขององค์กรพนักงานติดต่อกับลูกค้าโดยตรง (คู่สัญญา) มีหน้าที่สวมใส่เสื้อผ้าเครื่องแบบ ความจริงของการออกเสื้อผ้าที่มีรูปร่างให้กับพนักงานยืนยันเอกสารหลัก

สำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบที่ส่งไปยังพนักงานชั่วคราวพวกเขาจะต้องคำนึงถึงในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุ นั่นคือแม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าเครื่องแบบไม่พิเศษและการออกของมันไม่ได้มีให้ตามกฎหมายมีความจำเป็นที่จะต้องตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวบนพื้นฐานของ Sub-Clause 3 ของวรรค 1 ของบทความ 254 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย. คำอธิบายดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 5 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/109

ควรสังเกตว่าตัวแทนก่อนหน้านี้ของแผนกการเงินและภาษีที่ปฏิบัติตามตำแหน่งอื่น ๆ ดังนั้นในกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/169 กล่าวว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวควรคำนึงถึงต้นทุนต้นทุนแรงงาน (วรรค 5 ของงานศิลปะ 255 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการใช้จ่ายวัสดุค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบที่โอนให้แก่พนักงานเพื่อการใช้งานชั่วคราวไม่เกี่ยวข้องกัน บทสรุปของมันเป็นธรรมโดยบทบัญญัติของ Sub-Clause 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ค่าใช้จ่ายวัสดุรับรู้ถึงค่าใช้จ่ายในการรับเสื้อผ้าพิเศษและวิธีการคุ้มครองที่ให้ไว้ในกฎหมายของ สหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากเสื้อผ้าเครื่องแบบไม่พิเศษและมันจะออกให้กับพนักงาน แต่เพียงผู้เดียวในความคิดริเริ่มขององค์กรไม่มีเหตุให้มีค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ในเวลาเดียวกันการรับรู้ถึงต้นทุนดังกล่าวสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจกระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้นำพวกเขาไปพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการชำระค่าแรงตามวรรค 5 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำอธิบายที่คล้ายกันได้รับและตัวแทนของบริการภาษี (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ UFNS ของรัสเซียในมอสโกเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ครั้งที่ 20-12/124753 ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2550 ครั้งที่ 20-12/064121 .

ค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องแบบ Spish เสื้อผ้า:

• ภายใต้วิธีการของ Accrual - เป็นการถ่ายโอนเสื้อผ้าที่มีรูปร่างเพื่อใช้พนักงานชั่วคราว

• ในวิธีการเงินสด - เป็นเสื้อผ้าที่มีรูปทรงมีการใช้งานชั่วคราวภายใต้การชำระค่าใช้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์

คำสั่งดังกล่าวดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติของวรรค 2 และ 4 ของข้อ 272 และ Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของข้อ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สภา: องค์กรสามารถเลือกตัวเลือกสำหรับการบัญชีเครื่องแบบได้อย่างอิสระ (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุหรือเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนแรงงาน)

สิ่งนี้อนุญาตให้วรรค 4 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการกล่าวที่นี่ว่าหากค่าใช้จ่ายที่มีฐานเท่ากันสามารถนำมาประกอบพร้อมกันกับค่าใช้จ่ายหลายกลุ่มองค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดกลุ่มใดในการแสดงตนในกลุ่มใด

ในเวลาเดียวกันโปรดจำไว้ว่าตัวเลือกของการบัญชีสำหรับมูลค่าของเสื้อผ้าเครื่องแบบในค่าใช้จ่ายของต้นทุนแรงงานสามารถเลือกได้หากมีการออกใบสำคัญแสดงสิทธิและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (วรรค 5 ของข้อ 255 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรแก้ไขเสื้อผ้ารูปรุ่นที่เลือก นโยบายการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

คำจำกัดความของต้นทุนของค่าใช้จ่ายในการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อเสื้อผ้าที่สำคัญ:

• สำหรับการก่อตัวของการลงทะเบียนบัญชีภาษี (บทความ 313 และ 314 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ในการกระจายต้นทุนแรงงานหากมีการรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 1 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• หากต้องการตัดค่าใช้จ่ายในการประกันภัยโดยสมัครใจของพนักงานบางประเภทในการลดลงของกำไรทางภาษีเนื่องจากวงเงินการบัญชีของต้นทุนดังกล่าวขึ้นอยู่กับจำนวนค่าแรงงาน (วรรค 16 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากองค์กรมีค่าใช้จ่าย ประกันสมัครใจ พนักงานจากนั้นค่าใช้จ่ายของเครื่องแบบที่ถ่ายโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงานขอแนะนำให้อ้างถึงค่าใช้จ่ายของค่าจ้าง (วรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้นทุนแรงงานรวมอยู่ในต้นทุนโดยตรงค่าใช้จ่ายของเครื่องแบบจะดีกว่าที่จะตัดจำหน่ายภายใต้บทความของค่าใช้จ่ายวัสดุที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตขององค์กร (ย่อย 3 ของงานศิลปะ 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอก: ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การถ่ายโอนเครื่องแบบสำหรับการใช้งานชั่วคราวเมื่อมีการเก็บรักษาไว้สำหรับองค์กรภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่อยู่ภายใต้ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้ที่จะนำไปหักภาษีมูลค่าเพิ่มทางเข้าเครื่องแบบซึ่งออกให้พนักงานเพื่อการใช้งานชั่วคราวหรือไม่ องค์กรนี้ใช้ระบบภาษีโดยรวม

ใช่คุณสามารถ.

เงื่อนไขหลักสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตคือการเชื่อมต่อของค่าใช้จ่ายกับกิจกรรมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เสื้อผ้าเครื่องแบบเป็นองค์ประกอบของศักดิ์ศรี (ชื่อเสียงทางธุรกิจ) ขององค์กรที่ให้คุณเพิ่มความสนใจจากลูกค้า ในทางกลับกันความสนใจของลูกค้ามีส่วนช่วยในการเพิ่มยอดขายนั่นคือการเพิ่มขึ้นของจำนวนการดำเนินงานที่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้สำหรับบางประเภทของพนักงานที่สวมเครื่องแบบที่มีให้ การออกกฎหมาย . หากข้อกำหนดของกฎหมายไม่สำเร็จองค์กรไม่มีสิทธิในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (I.e. เพื่อดำเนินการทางภาษี)

ตามมาจากนี้ภายใต้เงื่อนไขที่เหลือให้ในบทความ 171 และ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรอาจนำไปใช้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยื่นโดยซัพพลายเออร์ (ผู้ผลิต) ของเครื่องแบบ ข้อยกเว้นของกฎนี้ทำให้กรณีเมื่อ:

• องค์กร สนุกกับการปลดปล่อยจากการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ;

• องค์กรถือเท่านั้น ไม่ต้องเสียภาษี การดำเนินงาน VAT

ในกรณีเหล่านี้ภาษีมูลค่าเพิ่มทางเข้าควรได้รับการพิจารณาในมูลค่าของเครื่องแบบ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้ว่าเมื่อตรวจสอบ ตรวจสอบภาษี ไม่เห็นด้วยกับวิธีการนี้ ยังไม่มีการฝึกหัดอนุญาโตตุลาการในเรื่องนี้

สถานการณ์: ฉันต้องสะสมภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อถ่ายโอนเครื่องแบบให้กับพนักงานหรือไม่?

ใช่ต้องการ

การถ่ายโอนเสื้อผ้าที่มีรูปร่างเป็นกรรมสิทธิ์ของพนักงานได้รับการยอมรับว่าเป็นความตระหนัก ดังนั้นโดยไม่คำนึงถึงว่าพนักงานชดเชยค่าใช้จ่ายหรือไม่เมื่อออกเครื่องแบบของภาษีมูลค่าเพิ่มควรค้างไว้ (ข้อ 1 ของมาตรา 146 วรรค 3 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำนวณภาษี S. มูลค่าตลาด ในอัตราร้อยละ 18 (ข้อ 2 ของข้อ 154 วรรค 3 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่คือที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 เมษายน 2548 หมายเลข 03-04-11 / 87 VAT "ทางเข้า" ยื่นโดยซัพพลายเออร์เมื่อได้รับเครื่องแบบใช้ในการหัก (ย่อย 1 หน้า 2 ของศิลปะ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

USN

ฐานภาษีขององค์กรในความง่ายซึ่งจ่าย ภาษีเดียว จากรายได้ค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบไม่ลดลง องค์กรดังกล่าวไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใด ๆ (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: วิธีการคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวในมูลค่าที่เรียบง่ายของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ส่งถึงการใช้งานส่วนตัวถาวรให้กับพนักงาน? องค์กรจ่ายภาษีเดียวเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย.

คำนึงถึงต้นทุนของต้นทุนแรงงาน (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ) หรือเป็นส่วนหนึ่งของ ต้นทุนวัสดุ.

ตำแหน่งของฝ่ายการเงินแสดงเฉพาะในแง่ของการบัญชีสำหรับต้นทุนเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซียสามารถขยายได้เพื่อทำให้ง่ายขึ้นเนื่องจากขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับเสื้อผ้าเครื่องแบบในการไหลเวียนพิเศษคล้ายกับการบัญชี ระบบทั่วไป ภาษีอากร (ยกเว้นการรับค่าใช้จ่ายในฐานภาษี) (ย่อย 5 และ 6 วรรค 1 วรรค 2 ของศิลปะ 346.16 วรรค 5 ของงานศิลปะ 255, ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ. 255 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าเครื่องแบบที่โอนไปยังกรรมสิทธิ์ของพนักงานลดฐานภาษี (เช่นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้) เงื่อนไขต่อไปนี้จะต้องดำเนินการ:

• การออกเสื้อผ้ารูปทรงมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ (วรรค 2 ของศิลปะ 346.16 วรรค 1 ของงานศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 1 พฤศจิกายน 2548 เลขที่ 03-03 -04 / 2/99);

• เสื้อผ้าที่มีรูปร่างแสดงให้เห็นถึงพนักงานที่เป็นขององค์กร (ย่อย 6 หน้า 1 และวรรค 2 ของงานศิลปะ 346.16 วรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เมษายน 2, 2009 ฉบับที่ 03-03-06/1/207 ของ 1 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-03-04 / 2/99);

• การออกเครื่องแบบจัดทำขึ้นโดยใช้แรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (ย่อย 6 วรรค 1 และวรรค 2 ของศิลปะ 346.16 วรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• ค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบและการโอนไปยังการใช้งานส่วนตัวของพนักงานอย่างถาวรได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร (วรรค 2 ของงานศิลปะ 346.16 วรรค 1 ของงานศิลปะ 252 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้องค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณภาษีเดียวมูลค่าทั้งหมดของเสื้อผ้าเครื่องแบบ หากแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกันจัดให้มีการชำระเงินคืนมูลค่าของเครื่องแบบที่ค่าใช้จ่ายของพนักงาน (เช่นการขาย) จากนั้นเมื่อคำนวณภาษีเพียงครั้งเดียวสามารถคำนึงถึงส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่มี ชดเชย (ย่อย 6 p. 1, 2, ศิลปะ. 346.16 และวรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/43 กล่าวว่าค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบสามารถนำมาพิจารณาไม่เพียง แต่ในต้นทุนแรงงานเท่านั้น ค่าใช้จ่าย (ย่อย 6 p. 1, วรรค 2 ของศิลปะ 346.16 และวรรค 5 ของศิลปะ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ยังเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายวัสดุ (ย่อย 5 วรรค 1 วรรค 2 ของ ศิลปะ. 346.16 และย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามตัวเลือกนี้จะถือว่าเป็นเงื่อนไขว่าการออกเครื่องแบบจัดทำขึ้นตามกฎหมาย (ย่อย 3 ของงานศิลปะ 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำสั่งของการบัญชีสำหรับเสื้อผ้าที่มีรูปร่างในองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุมีดังนี้:

• หากค่าใช้จ่ายของพนักงานเสื้อผ้าไม่คืนเงินให้เขียนค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการซื้อกิจการ (ย่อย 5 p. 1 วรรค 2 ของศิลปะ 346.16 และย่อย 3 วรรค 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย);

• หากพนักงานคืนเงินส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของเสื้อผ้าให้ใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการซื้อค่าใช้จ่ายและเป็นส่วนหนึ่งของพนักงานที่ได้รับการชดเชยรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ (ย่อย 5 หน้า 1 วรรค 2 ของศิลปะ 346.16, ย่อย 3 หน้า 1 บทความ 254 วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 วรรค 3 ของงานศิลปะรหัสภาษี 250 รหัสสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้เพิ่มขึ้นหลังจากได้รับเงินชดเชยจากพนักงานสำหรับเสื้อผ้าที่ออกให้แก่พวกเขา (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายในการออกเครื่องแบบด้วยการบัญชีใด ๆ (เนื่องจากต้นทุนต้นทุนแรงงานหรือเป็นค่าใช้จ่ายวัสดุ) จะเป็นประกาย (เริ่มเครดิต) เป็นปัญหาเสื้อผ้าที่มีรูปร่างให้กับพนักงานและการชำระค่าใช้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ ท้ายที่สุดองค์กรมีสิทธิ์ที่จะกำหนดขั้นตอนสำหรับการหักบัญชีที่หักบัญชีโดยคำนึงถึงชีวิตและตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นในแต่ละครั้งหรืออย่างสม่ำเสมอสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ย่อย 5 และ 6 p. 1, วรรค 2 ของศิลปะ 346.16, ข้อ 5 ของมาตรา 255, ย่อย 3 p. 1 ศิลปะ 254, วรรค 2 ของศิลปะ 346.17 NK RF)

สภา: เมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวให้ตัดสินใจเกี่ยวกับขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับมูลค่าของเครื่องแบบที่โอนไปยังการใช้งานส่วนตัวถาวรของพนักงานตามข้อกำหนดของกฎหมายเป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งเพื่อตรวจสอบ ขีด จำกัด ของรายได้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้งานง่าย .

เนื่องจากตัวบ่งชี้นี้ถูกคำนวณตามผลการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) รวมถึงการคำนึงถึงจำนวนเงินที่ไม่ใช่รายได้ (ข้อ 1, ข้อ 346.15, ศิลปะรหัสภาษี 250 เหรียญของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากเป็นส่วนหนึ่งของมูลค่าของเครื่องแบบพนักงานชดเชยให้กับองค์กรการเก็บบัญชีสำหรับมูลค่าของ บริษัท จึงแนะนำให้ใช้งานของต้นทุนแรงงาน (โดยไม่สะท้อนให้เห็นถึงองค์ประกอบของต้นทุนวัสดุและรายได้ที่ไม่ต้องทำปฏิกิริยา) (ย่อย 5 และ 6 วรรค 1 วรรค 2 ของงานศิลปะ 346.16 วรรค 5 ของศิลปะ 255, ย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ. 254 ข้อ 1 ของมาตรา 346.15, ข้อ 3 ของศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นส่วนหนึ่ง ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายของเครื่องแบบที่ถ่ายโอนไปยังกรรมสิทธิ์ของพนักงานไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ สินทรัพย์เหล่านี้ไม่ตรงกัน เกณฑ์สำหรับทรัพย์สินที่ตัดจำหน่าย เพื่อคำนวณภาษีเงินได้ (การใช้เครื่องแบบของเครื่องแบบไม่เกิน 12 เดือน) ดังต่อไปนี้จากวรรค 4 ของมาตรา 346.16 วรรค 1 ของข้อ 256 วรรค 1 ของมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงเมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายภาษีเดียวสำหรับการซื้อเสื้อผ้าเครื่องแบบที่ส่งถึงการใช้งานชั่วคราวของพนักงาน? องค์กรใช้ Simplified และจ่ายภาษีเดียวในความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ใช่คุณสามารถ.

เมื่อคำนวณภาษีเพียงครั้งเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายเสียงทางเศรษฐกิจและค่าใช้จ่ายที่ทำเป็นเอกสารที่ทำเครื่องหมายไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงค่าใช้จ่ายวัสดุ (ย่อย 5 วรรค 1 ของข้อ 346.16 ของภาษี รหัส) และค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน (ย่อย 6 p. 1 ศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันต้นทุนวัสดุและค่าใช้จ่ายสำหรับการจ่ายค่าแรงงานในการคำนวณภาษีเดี่ยวจะรับรู้ในลักษณะเดียวกับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามวิธีเงินสด (ข้อ 2 ของข้อ 346.16, สมรส 1, วรรค 2 ของ ศิลปะ. 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เสื้อผ้าเครื่องแบบเป็นองค์ประกอบของเพรสทีจ (ชื่อเสียงทางธุรกิจ) ขององค์กรที่ช่วยให้คุณสามารถเพิ่มความสนใจจากลูกค้าได้ ในทางกลับกันผลประโยชน์ของลูกค้ามีส่วนช่วยในการเพิ่มยอดขายขยายตลาดการขายและในที่สุดก็เพิ่มผลกำไร ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบสามารถดูได้เนื่องจากต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ได้รายได้และมีคุณสมบัติเป็นเสียงเศรษฐกิจ (ข้อ 1 ของศิลปะ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับสิ่งนี้เครื่องแบบควรเป็นพยานต่อพนักงานที่เป็นขององค์กรที่เฉพาะเจาะจง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/207 ของวันที่ 1 พฤศจิกายน 2548 ครั้งที่ 03-03 -04 / 2/99)

นอกจากนี้จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการรับเครื่องแบบและข้อเท็จจริงของการโอนต่อพนักงานจะต้องได้รับการบันทึกไว้ แสดงให้เห็นถึงการออกเสื้อผ้ารูปทรงเป็นไปตามเอกสารภายใน ตัวอย่างเช่นในกฎของกฎระเบียบแรงงานสามารถรวมไว้ว่าเพื่อรักษาภาพลักษณ์เชิงบวกขององค์กรพนักงานติดต่อกับลูกค้าโดยตรง (คู่สัญญา) มีหน้าที่สวมใส่เสื้อผ้าเครื่องแบบ นอกจากนี้ในสัญญาแรงงานหรือในข้อตกลงร่วมกันมีความจำเป็นต้องให้ความรับผิดชอบขององค์กรในการจัดหาเครื่องแบบพนักงานให้กับพนักงาน ความจริงของการออกเสื้อผ้าที่มีรูปร่างให้กับพนักงานยืนยันเอกสารหลัก

สำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการรับเครื่องแบบที่ส่งไปยังพนักงานชั่วคราวพวกเขาจะต้องคำนึงถึงในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุ นั่นคือแม้จะมีความจริงที่ว่าเครื่องแบบไม่พิเศษและไม่สามารถส่งผู้ร้ายข้ามแดนได้ตามกฎหมายมีความจำเป็นที่จะต้องตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวบนพื้นฐานของ Sub-Clause 3 ของวรรค 1 ของบทความ 254 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2 ของศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำอธิบายดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 19 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/87

ผู้อิจฉา

เป้าหมายของการจัดเก็บภาษีของผู้เข้าร่วมเป็นรายได้ที่ถูกกำหนด (วรรค 1 ของงานศิลปะ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการคำนวณฐานภาษีสำหรับ unvd ค่าใช้จ่ายในการรับเสื้อผ้ารูป (การผลิต) ไม่ส่งผลกระทบต่อ

กลางแจ้งและ uhnvd

ต้นทุนสำหรับการออกเครื่องแบบให้กับพนักงานตามกฎของระบอบการจัดเก็บภาษีซึ่งใช้สำหรับกิจกรรมที่พนักงานไม่ว่าง

องค์กรสามารถออกเสื้อผ้าที่มีรูปร่างให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรโดยรวมภาษีและกิจกรรมที่องค์กรจ่ายภาษีในระบบภาษีทั่วไป ในกรณีนี้ จำนวนค่าใช้จ่ายจะต้องแจกจ่าย .

คำสั่งดังกล่าวก่อตั้งขึ้นตามวรรค 9 ของข้อ 274 และวรรค 7 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: วิธีการคำนึงถึงการออกของพนักงานเสื้อผ้ารูปที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมบนพื้นฐานของ ONVD? เสื้อผ้าที่ออกเมื่อพนักงานไม่ว่างในกิจกรรม.

หากองค์กรออกเครื่องแบบให้กับพนักงานเพื่อการใช้งานอย่างต่อเนื่อง (ด้วยการเปลี่ยนแปลงการเป็นเจ้าของ) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีได้ ค่าใช้จ่ายในการออกเครื่องแบบสำหรับการใช้งานชั่วคราวสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ในเวลาเดียวกันเมื่อพนักงานถูกโอนค่าใช้จ่ายที่รับรู้ก่อนหน้านี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ไม่ได้รับการแก้ไข นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าแม้กระทั่งก่อนการแปลคุณค่าของเครื่องแบบในการบัญชีภาษีถูกตัดออก (มาตรา 272 วรรค 3 ของงานศิลปะ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากความจริงที่ว่าเครื่องแบบที่ได้รับในการใช้งานในการดำเนินการของการดำเนินงานองค์กรเริ่มใช้ในกิจกรรม AVD ก่อนหน้านี้นำมาใช้เพื่อหักค่า VAT RESTRING (SUB 2 ของ Art 3 ของศิลปะ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการฟื้นฟู VAT ดู วิธีการคืนค่า VAT ทางเข้า . ในเวลาเดียวกันหากองค์กรใช้อสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวพร้อมกันในการดำเนินงานในระบบภาษีทั่วไปและในกิจกรรม AVD จำนวนเงินที่ได้รับจาก VAT เพื่อเรียกคืนการกระจายสัดส่วนส่วนแบ่งของการดำเนินงานที่ไม่เก็บภาษีจากภาษีมูลค่าเพิ่มในมูลค่ารวมของสินค้า (งาน , บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) อุทิศให้กับ ระยะที่ต้องเสียภาษี. ในการกู้คืนยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งมาจากส่วนแบ่งการดำเนินงานที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้ คำสั่งดังกล่าวมีไว้สำหรับในวรรค 4, 4.1 ของบทความ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยืนยันตำแหน่งนี้และ บริการภาษี (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียเมื่อวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 เลขที่ PC-6-03 / 462)