Eskhn รายการรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีและฐานภาษี คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

องค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตรและเปลี่ยนมาชำระภาษีสินค้าเกษตรแบบครบวงจรในลักษณะที่ ช. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้จ่ายภาษีเกษตรรวมควรเก็บบันทึกทางบัญชีหรือไม่?

การบัญชีเพื่อผลประโยชน์ทางการเกษตรแบบครบวงจร

ตามที่กำหนดไว้ในภาค 1 ของศิลปะ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06.12.2011 เลขที่ 402-FZ, หน่วยงานทางเศรษฐกิจโดยทั่วไปมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกทางบัญชี ในขณะเดียวกัน การใช้ OCH หรือการอยู่ในโหมดพิเศษ (รวมถึง ESHN) ก็ไม่สำคัญ

และเฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้นที่ทำการจอง ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่อาจเก็บบันทึกทางบัญชีได้หากเป็นไปตาม กฎหมายภาษีอากรพวกเขาเก็บบันทึกรายได้ค่าใช้จ่ายและวัตถุอื่น ๆ ของภาษีหรือตัวชี้วัดทางกายภาพที่แสดงลักษณะของกิจกรรมผู้ประกอบการบางประเภท (ข้อ 1 ส่วนที่ 2 มาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ)

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ภาษีเกษตรรวมจะเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย (มาตรา 8 ของศิลปะ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . จึงไม่อาจเก็บบันทึกทางบัญชีได้

แต่ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมองค์กรมีหน้าที่เก็บบันทึกตัวบ่งชี้กิจกรรมที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีเกษตรแบบครบวงจรตามข้อมูล การบัญชีภายใต้บทบัญญัติของช. 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นองค์กรที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ (เช่นเดียวกับระบบภาษีอื่น ๆ ) ไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

สิ่งเดียวคือองค์กรที่ Unified Agricultural Taxation ซึ่งเป็นของอาสาสมัครสามารถใช้ได้รวมถึง (ส่วนที่ 4 ของข้อ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ)

เมื่อพิจารณาว่าผู้ประกอบการรายบุคคลในการจัดเก็บภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ไม่มีภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี พวกเขาสามารถตัดสินใจได้ด้วยตนเองว่าจะเก็บบัญชีให้ครบถ้วน เก็บรักษาไว้ในลักษณะที่เรียบง่ายหรือไม่ทำบัญชี ทั้งหมด.

จะเก็บบัญชีภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้อย่างไร?

ขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีที่งบประมาณการเกษตรแบบรวมศูนย์ไม่ได้กำหนดโดยการใช้ระบอบภาษีพิเศษ แต่โดยเฉพาะของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเฉพาะที่งบประมาณการเกษตรแบบครบวงจร (เช่นการผลิตสินค้าเกษตรบทบัญญัติ การให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์ การจับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ)

ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายของกิจกรรมหลักของผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมมักจะสะท้อนอยู่ใน คำสั่งทั่วไปในการเดบิตบัญชี 20 "การผลิตหลัก" จากเครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" (เมื่อวัสดุถูกปล่อยสู่การผลิต), 70 "การชำระเงินให้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" (เมื่อคำนวณเงินเดือนให้กับพนักงาน), 60 "การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์และ ผู้รับเหมา" (เมื่อซื้องานและบริการขององค์กรบุคคลที่สาม) (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n) และพูดได้ว่าผลผลิตของการผลิตหลักสะท้อนให้เห็นดังนี้ เดบิตของบัญชี 43 " ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"- บัญชีเครดิต 20.

และการผ่านรายการสำหรับการคำนวณภาษีเมื่อใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์จะคล้ายกับการคำนวณภาษีภายใต้ระบอบภาษีอื่น ๆ (OSN, UTII ฯลฯ )

เดบิตของบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" - เครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บัญชีย่อย "ภาษีเกษตรรวม"

ให้เราเตือนคุณด้วยว่าการบัญชีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะต้องให้ผู้เสียภาษีอนุมัติ

ระบบภาษีพิเศษที่ออกแบบและแนะนำสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรโดยเฉพาะ ภาษีการเกษตรแบบครบวงจร ซึ่งเป็นระบบการเก็บภาษีที่ทำกำไรได้มากที่สุดและคุ้มค่าที่สุดสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร

สำหรับการจัดเก็บภาษี สินค้าเกษตรรวมถึง: ผลิตภัณฑ์จากการปลูกพืช การเกษตร ป่าไม้ และการเลี้ยงสัตว์ รวมทั้งได้มาจากการเลี้ยงและเลี้ยงปลาและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำอื่นๆ

การประยุกต์ใช้ ESHN

ผู้เสียภาษีการเกษตร

ภาษีเกษตรแบบรวมสามารถใช้ได้โดย:

• องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ผลิตสินค้าเกษตร
• ตั้งแต่วันที่ 01.01.2017 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์มีสิทธิเรียกเก็บภาษีเกษตร บริการเหล่านี้เป็นบริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเสริมในด้านการผลิตพืชผลทางการเกษตรและการแปรรูปหลังการเก็บเกี่ยวของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร (การหว่านพืช การตัดแต่งกิ่งไม้ผล การเก็บเกี่ยว การเล็มหญ้า เป็นต้น)
• องค์กรประมงและผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมในการจับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

องค์กร (IP) ไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร แต่เฉพาะผู้ที่ดำเนินการแปรรูปหลักหรือที่ตามมา (อุตสาหกรรม) ไม่มีสิทธิ์ยื่นภาษีเกษตร.
ไม่มีสิทธิ์ใช้ UAT: องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี, องค์กรที่ดำเนินธุรกิจการพนัน, เช่นเดียวกับสถาบันของรัฐ, งบประมาณและอิสระ

เงื่อนไขการใช้ภาษีเกษตรรวม

• รายได้จากกิจกรรมการเกษตร ไม่น้อยกว่า 70%
• IE และ LLC ให้บริการ บริการผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการปลูกพืชและการปรับปรุงพันธุ์ปศุสัตว์มีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปชำระภาษีสินค้าเกษตรได้ ทั้งนี้ ส่วนแบ่งรายได้จากการใช้บริการข้างต้นคือ ไม่น้อยกว่า 70%.
• สำหรับองค์กรประมงและผู้ประกอบการรายย่อยที่มีส่วนร่วมในการจับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์จากปลา ไม่น้อยกว่า 70%และจำนวนพนักงานไม่ควรเกิน 300 คน (สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมข้อ 2.1 ของข้อ 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ภาษีเกษตรรวม = 6%(เสนอราคา) NS "รายรับ-รายจ่าย" (ฐานภาษี)

ค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาได้ระบุไว้ในข้อ 2-4.1.5 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ฐานภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีก่อนหน้า หากความสูญเสียเกิดขึ้นเป็นเวลาหลายปี ให้ยกยอดไปตามลำดับที่ได้รับ

การเปลี่ยนผ่านสู่ภาษีเกษตรแบบครบวงจร

• หากต้องการเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวม คุณต้องสมัครไปที่ หน่วยงานภาษี(ผู้ประกอบการรายบุคคล ณ สถานที่อยู่อาศัย, องค์กร ณ สถานที่).
• เมื่อจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กรต้องยื่นหนังสือแจ้งพร้อมเอกสารการจดทะเบียนหรือภายใน 30 วันตามปฏิทินหลังจากลงทะเบียน
• ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายที่มีอยู่สามารถเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้น คุณต้องส่งการแจ้งเตือน จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมปีนี้.

การจ่ายและการรายงานภาษีอากรรวม

1. เราจ่ายภาษีล่วงหน้า
ไม่ทันแล้ว 25 วันตามปฏิทินนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (หกเดือน)
2.เราจ่ายภาษีสิ้นปี
ไม่ทันแล้ว วันที่ 31 มีนาคม
การชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระจะหักภาษี ณ สิ้นปี
3. เรากรอกและส่งคำประกาศเกี่ยวกับภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์
ไม่ทันแล้ว วันที่ 31 มีนาคมปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

กรณียุติการประกอบการในฐานะผู้ผลิตทางการเกษตร ให้ยื่นคำประกาศ ไม่เกินวันที่ 25เดือนถัดจากเดือนที่ตามประกาศของผู้เสียภาษีที่ยื่นต่อหน่วยงานสรรพากรกิจกรรมดังกล่าวได้สิ้นสุดลง แจ้งภายใน 15 วันหลังสิ้นสุดกิจกรรม

ดาวน์โหลด:

ท่ามกลางความพิเศษ ระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียมีการประเมินอย่างไม่เป็นธรรมอย่างหนึ่งคือภาษีเกษตรแบบครบวงจร แม้จะมีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนของภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ ผู้ประกอบการและองค์กรที่ทำงานในภาคเกษตรมักไม่ค่อยเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ โดยเลือกที่จะใช้ระบบแบบง่ายหรือแบบทั่วไปมากกว่า ซึ่งนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปอย่างมีนัยสำคัญ ในบทความนี้เราจะพูดถึงคุณลักษณะของภาษีเกษตร: เราจะบอกคุณว่า UAT คำนวณอย่างไร ใครสามารถนำไปใช้ และรายงานจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจในรูปแบบใด

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่ออกแบบมาเพื่อใช้โดยองค์กรที่ดำเนินงานในภาคเกษตรเท่านั้น นอกจากนี้ประเภทธุรกิจหลัก (คิดเป็น 70% ของรายได้และอื่น ๆ ) ที่ควรจะเป็นการผลิตสินค้าเกษตร ขั้นตอนสำหรับการใช้ภาษีเกษตรแบบรวมและการคำนวณการชำระภาษีนั้นอยู่ภายใต้ศิลปะ 346 NC.

นอกเหนือจาก UAT แล้ว ประมวลกฎหมายนี้ยังมีระบบต่างๆ ที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีจากองค์กรต่างๆ ที่อธิบายไว้ข้างต้น อย่างไรก็ตาม ภาษีเกษตรเฉพาะที่ให้ผลกำไรสูงสุดสำหรับพวกเขาในด้านการเงิน:

สิ่งที่มาแทนที่ภาษีเกษตรเดียว

อย่างที่คุณเข้าใจได้ ในแง่ของการชำระเงิน ภาษีการเกษตร "ชนะ" เหนือระบอบการปกครองใดๆ ที่คำนึงถึงต้นทุน แม้แต่กับระบบ "แบบง่าย" ซึ่งเป็นที่นิยมในหมู่ผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกัน ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมจะได้รับการยกเว้นภาษีประเภทอื่น เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นระบอบการเก็บภาษีที่เหมาะสมกับทั้งผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่เป็นเจ้าของรูปแบบอื่น - ข้อกำหนดเพียงอย่างเดียวคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับประเภทของกิจกรรมขององค์กร นี่เป็นระบบสิทธิพิเศษซึ่งหมายถึงการยกเว้นผู้เสียภาษีจากภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินสมทบบางส่วนให้กับงบประมาณ

ดังนั้น ผู้ประกอบการรายบุคคลจึงไม่ต้องจ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจร:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

สำหรับ LLC ได้รับการยกเว้นจาก:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมการนำเข้า)
• ภาษีเมื่อ

ในเวลาเดียวกัน ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์มีหน้าที่ต้องจ่าย เบี้ยประกันสำหรับพนักงาน - ระบบไม่รวมพวกเขา

ประโยชน์ของผลประโยชน์ทางการเกษตรแบบครบวงจร

ในขั้นต้น ภาษีเกษตรถูกมองว่าเป็นระบบที่ออกแบบมาเพื่อทำบัญชีและจ่ายเงินสมทบสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรที่ง่ายและสะดวก ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีเงื่อนไขหลายประการสำหรับ ESHN ที่ทำให้ระบอบนี้มีความอ่อนโยนที่สุด:

• อัตราภาษี (6% ของฐาน - "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") ต่ำที่สุดในบรรดาระบอบอื่น ๆ แม้แต่แบบพิเศษ
• ภาษีเกษตรรวมแทนที่ภาษีจำนวนหนึ่ง - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน
• มันถูกใช้สำหรับองค์กรในรูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ (ผู้ประกอบการรายบุคคล, LLC, ฟาร์มชาวนา);
• ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระดับรายได้และจำนวนพนักงาน (ยกเว้นสถานประกอบการประมง)
• เป็นไปได้ที่จะรวมโหมด ESHN กับ UTII;
• ผู้ประกอบการไม่ต้องรักษาบัญชีให้สมบูรณ์ ยื่นใบประกาศ กรอกสมุดบัญชี (KUDiR) และเก็บเอกสารหลักก็เพียงพอแล้ว (องค์กรที่รวมภาษีเกษตรแบบครบวงจรยังต้องเก็บบัญชี แต่รายงานไม่ส่งให้ กรมสรรพากร)

ด้วยสิ่งเหล่านี้ ประโยชน์ที่ชัดเจนมีข้อเสียเปรียบเพียงข้อเดียวของระบบ UES - ข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับขอบเขตขององค์กร

ใครยื่นภาษีเกษตรได้

แล้วสถานประกอบการใดบ้างที่มีสิทธิเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรได้? รหัสภาษีในเซนต์ 346.2 กำหนดรายการนี้ไว้อย่างชัดเจน:

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีอากรแบบรวมภาษี

ตามรหัสภาษี เฉพาะองค์กรที่ผลิตสินค้าเกษตรและรับรายได้จากการขายอย่างอิสระ (อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) เท่านั้นที่สามารถเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรแบบรวมได้ กล่าวคือ:

• ผู้ประกอบการ สหกรณ์ และองค์กรต่างๆ กว่า 70% มีรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรของตนเอง เหล่านี้อาจเป็นการทำสวน, ปศุสัตว์, พืชสวน ฯลฯ ;
• สถานประกอบการประมงที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยน้อยกว่า 300;
• การตั้งถิ่นฐานและการทำประมงแบบตั้งเมืองหากทำงาน ไม่น้อย 1/2 ของผู้อยู่อาศัยทั้งหมดในนิคม

ในเวลาเดียวกัน สถานประกอบการที่อธิบายไว้ทั้งหมดสามารถขายวัตถุดิบทางการเกษตร (ปลาที่จับได้ พืชที่ปลูก ผลไม้ ปศุสัตว์) และแปรรูปผลิตภัณฑ์ของตนเองในโรงงานผลิตที่มีอยู่เพื่อขายในภายหลัง

ไม่มีสิทธิ์ใช้ภาษีเกษตร:

• องค์กรสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่บันทึกเกี่ยวกับ STS, OSNO;
• รัฐ งบประมาณ และรัฐวิสาหกิจ
• องค์กรและผู้ประกอบการภาคเกษตรซึ่งมีกิจกรรมหลักคือการแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากผู้ผลิตรายอื่น
• องค์กรที่จัดระเบียบและดำเนินการเล่นการพนัน
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ยาสูบ แอลกอฮอล์)

หากคุณมีสิทธิ์จ่าย UST ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้เปลี่ยนไปใช้ระบบนี้ ซึ่งจะทำให้ผู้เสียภาษีประหยัดเงินได้จริงและให้ผลประโยชน์อื่นๆ ในขณะที่เก็บบันทึกให้เรียบง่ายที่สุด

การคืนภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวม - ขั้นตอนการยื่น

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น แบบฟอร์มการรายงานหลักสำหรับระบอบการปกครองภายใต้การสนทนาคือการคืนภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจร แบบฟอร์มอย่างเป็นทางการของเอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ММВ-7-3 / 384

ระยะเวลาภาษีตามกฎหมายมันคือปีซึ่งหมายความว่าคุณต้องยื่นคำประกาศ UAT ถึง 31 มีนาคม ปีหน้า... หากองค์กรหยุดกิจกรรมภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คุณต้องส่งคำประกาศขั้นสุดท้าย

เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การจดจำว่าการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรนั้นไม่เหมือนกับการยื่นคำประกาศ แต่ในสองขั้นตอน:

1. ชำระเงินล่วงหน้าเข้าไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน คำนวณตามบัญชีแยกประเภท (6% ของฐาน - ส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)
2. การตั้งถิ่นฐานสุดท้ายดำเนินการเช่นเดียวกับการยื่นคำประกาศจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ในการคำนวณจำนวนเงินที่สองที่ต้องชำระ คุณต้องกำหนดจำนวนภาษีสำหรับทั้งปี แล้วหักภาษีที่ชำระไปแล้ว

การบริจาคสามารถทำได้ทั้งโดยคำสั่งชำระเงินและที่ธนาคารลูกค้า ความล่าช้าในการจ่ายภาษีนำไปสู่การสะสมของค่าปรับและค่าปรับ เช่นเดียวกับการยกเลิกระบอบการปกครองนี้

หนังสือรายได้และรายจ่ายของภาษีเกษตรรวม - จำเป็นต้องเก็บไว้หรือไม่และต้องกรอกอย่างไร

เนื่องจากพื้นฐานการคำนวณเมื่อจ่ายภาษีเกษตรเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายแล้ว สำนักงานภาษีคุณต้องเข้าถึงการรายงานของลูกค้า - นี่คือวิธีที่คุณสามารถตรวจสอบข้อมูลที่สะท้อนในการประกาศอีกครั้งและคำนวณจำนวนภาษีที่จะต้องจ่าย การเข้าถึงนี้ให้การบำรุงรักษา:

• ผู้ประกอบการ- KUDiR (หนังสือสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย);
• องค์กร- การบัญชีที่เต็มเปี่ยม

ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านี้ไปตรวจสอบ - ก็เพียงพอแล้ว การคืนภาษี... แต่การรักษาการรายงานที่จำเป็น (รวมถึงการปฏิบัติตามวินัยเงินสดและการทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสด) ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้สำหรับการดำเนินการ มิฉะนั้นผู้ผลิตทางการเกษตรจะถูกปรับ

หากผู้เชี่ยวชาญมักจะมีส่วนร่วมในการดูแลบัญชีขององค์กร การกรอก KUDiR จะไม่ทำให้เกิดปัญหาและผู้ประกอบการดำเนินการด้วยตนเอง สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมมีไว้ดังนี้

• การสะท้อนของการดำเนินการได้รับอนุญาตให้ดำเนินการเป็นใน แบบฟอร์มกระดาษและใน โปรแกรมพิเศษ- ตัวอย่างเช่น ใน ;
• KUDiR ใหม่เปิดตัวในแต่ละปี
• สิ้นปีนี้ e-book จะตีพิมพ์
• หนังสือกระดาษ (พิมพ์) จะต้องถูกผูกไว้หมายเลขและรับรองด้วยตราประทับ;
• แต่ละผลกำไรหรือ รายการค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในบรรทัดแยกต่างหากในหนังสือ
• การดำเนินการทั้งหมดที่แสดงใน KUDiR ภายใต้การจัดเก็บภาษีทางการเกษตรแบบรวมจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่เหมาะสม
• หากผู้ประกอบการมีระบบการเก็บภาษีหลายแบบ KUDiR สำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะดำเนินการแยกกัน
• ส่วนที่ว่างเปล่าและหนังสือ "ศูนย์" ถูกพิมพ์และเย็บเล่มในลำดับทั่วไป

ดังนั้นผู้ประกอบการใด ๆ ที่ภาษีเกษตรรวม ต้องมี KUDiR . ที่ทันสมัยในรูปแบบใด ๆ ยืนยันการดำเนินการ เอกสารเบื้องต้นรวมถึงไฟล์เก็บถาวรจาก KUDiR ในรูปแบบ "กระดาษ" สำหรับงวดภาษีก่อนหน้า

วิธีคำนวณ UAT - ตัวอย่างทฤษฎีและภาคปฏิบัติ

ผู้ประกอบการที่เปลี่ยนไปใช้ UAT มีความสนใจในคำถามเป็นหลัก - จะคำนวณ UAT ได้อย่างไร ความสำคัญของสิ่งนี้ชัดเจน - หลังจากทั้งหมดจะมีการจ่ายภาษีก่อนที่จะส่งและตรวจสอบการคืนภาษีโดยผู้ตรวจการ ซึ่งหมายความว่าผู้ผลิตทางการเกษตรมีบทบาทสำคัญในการคำนวณปริมาณที่ต้องการอย่างถูกต้อง

เนื่องจากการชำระเงินเกิดขึ้นในสองขั้นตอน เราจะกำหนดขั้นตอนการคำนวณสำหรับแต่ละขั้นตอน

การคำนวณเงินดาวน์

• กำหนดจำนวนรายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายน (รายได้ทั้งหมดจาก KUDiR)
• คำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับ KUDiR หมายเหตุ - หากค่าใช้จ่ายบางส่วน (เช่นเงินเดือนของผู้อำนวยการ) นำไปใช้กับระบอบการปกครองที่ใช้หลายระบบจะไม่รวมอยู่ในการประกาศทั้งหมด แต่ตามสัดส่วนของรายได้จากภาษีเกษตรรวมในรายได้ทั้งหมด
• คำนวณฐานภาษี (หักค่าใช้จ่ายจากรายได้)
• กำหนดจำนวนภาษีล่วงหน้า (6% ของฐาน)
• ชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม (โดยไม่ต้องส่งใบประกาศและเอกสารอื่น ๆ )

ขั้นตอนที่สองของการชำระเงิน (สุดท้าย)

• กำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดทั้งปี
• คำนวณฐานภาษี - นั่นคือหักค่าใช้จ่ายจากรายได้
• คำนึงถึงความสูญเสียในปีที่ผ่านมา (ถ้ามี) - ลดฐานสำหรับพวกเขา
• คำนวณ ยอดรวมภาษีสำหรับทั้งปีที่ผ่านมา (6% ของฐาน);
• ลบจำนวนเงินล่วงหน้าจากมูลค่าที่ได้รับ
• โอนจำนวนเงินสุดท้ายไปยังสำนักงานสรรพากรก่อนวันที่ 31 มีนาคม
• ส่งไปยังผู้ตรวจสอบการประกาศภาษีอากรรวมเพื่อยืนยันค่าที่คำนวณได้

ตัวอย่างการปฏิบัติ... ผู้ประกอบการรายบุคคล Ivanov ปลูกผักในแปลงของตัวเองและขายในงานแสดงสินค้าและอยู่ในระบอบภาษีเกษตรแบบครบวงจร ในปี 2558 เขาขาดทุนจำนวน 15,000 รูเบิล รายได้รวมสำหรับปี 2559 ตาม KUDiR มีจำนวน 480,000 ค่าใช้จ่าย - 212,000 สำหรับครึ่งแรกของปีตามลำดับ 165 และ 132,000 รูเบิล

จากข้อมูลเหล่านี้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 IE Ivanov จำเป็นต้องจ่าย (165-132) * 6% = 1.98,000 rubles ซึ่งจะต้องโอนภายในวันที่ 1 กรกฎาคม การชำระเงินครั้งที่สอง (สุดท้าย) คำนวณดังนี้:

• ค่าใช้จ่ายลบรายได้: 480-212 = 268,000;
• ปริมาณการสูญเสียในปี 2558 ลดลง: 268-15 = 253,000;
• การคำนวณจำนวนภาษี: 253 * 6% = 15.18 พัน;
• การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: 15.18-1.98 = 13.2 พันรูเบิล

ดังนั้นจะต้องชำระภาษีจำนวน 13,200 ให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย Ivanov ภายในวันที่ 31 มีนาคม 2017 ในเวลาเดียวกันจะมีการส่งประกาศ UAT สำหรับปี 2559

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบที่ทำกำไรได้มากและค่อนข้างสะดวกสำหรับผู้ผลิตภาคเกษตร องค์กรใด ๆ ที่ขายสินค้าและวัตถุดิบที่ผลิตอย่างอิสระในด้านการผลิตพืชผลการเลี้ยงปศุสัตว์การตกปลาการล่าสัตว์ ฯลฯ มีโอกาสที่จะไป

ระยะเวลาภาษีในระบบนี้คือ 1 ปี หลังจากนั้นธุรกิจจะต้องจ่ายเงินสมทบและยื่นแบบแสดงรายการภาษี รอบระยะเวลาการรายงานคือ 6 เดือน กล่าวคือ ต้องชำระเงินล่วงหน้าตามผลของงวดหกเดือน

เราหวังว่าข้อมูลที่นำเสนอในเว็บไซต์ของเราจะเป็นประโยชน์ต่อผู้อ่านของเรา หากคุณชอบบทความนี้ แนะนำเราให้เพื่อน ๆ แสดงความคิดเห็นของคุณ!

หนึ่งในองค์ประกอบบังคับของการเก็บภาษีโดยที่ไม่สามารถพิจารณาภาษีได้คืออัตราภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีคือค่า ค่าภาษีต่อหน่วยการวัดฐานภาษี (มาตรา 1 ของมาตรา 53 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษีในการประยุกต์ใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (USHN) คือการแสดงรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 346.6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ภาษีเกษตรแบบรวมรับรู้เป็นรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 1 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายคิดบัญชีตามรายการที่ระบุในข้อ 2 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราได้พูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่รายได้จะลดลงเมื่อใช้ภาษีเกษตรรวม

และอัตราภาษีเกษตรรวมที่ใช้ในปี 2562 เป็นเท่าใด

ภาษีเกษตรรวม - อัตรา

อัตราภาษีเกษตรเดียวโดยทั่วไปคือ 6% (ข้อ 1 ของข้อ 346.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2019 กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันได้ตั้งแต่ 0% ถึง 6% สำหรับทุกคนหรือ หมวดหมู่ที่เลือกผู้เสียภาษีขึ้นอยู่กับปัจจัยต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของข้อ 346.8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ประเภทของสินค้าเกษตรที่ผลิต ตลอดจนงานและบริการ
• จำนวนรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตตลอดจนจากการปฏิบัติงานและการให้บริการ
• สถานประกอบการ;
• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย

ตัวอย่างเช่นในภูมิภาคมอสโกตั้งแต่ 01.01.2019 ถึง 31.12.2021 ที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีทั้งหมด อัตราภาษีเกษตรแบบครบวงจรภาษีคือ 0% (กฎหมายของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 27 สิงหาคม 2018 ฉบับที่ 145/2018-OZ) หรือพูดสำหรับผู้เสียภาษีของ Unified Agricultural Tax ในเขต Kemerovo ในช่วงเวลาที่กำหนด อัตราถูกกำหนดไว้ที่ 3% (กฎหมายของภูมิภาค Kemerovo ลงวันที่ 23.11.2018 ฉบับที่ 91-OZ) และในภูมิภาค Sverdlovsk - 5% (กฎหมายของภูมิภาค Sverdlovsk ลงวันที่ 06.11.2018 ฉบับที่ 114 -OZ)