ค่าคงค้างของหนี้สินภาษีรอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นโดยการเดินสายไฟ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคืออะไร? สาเหตุของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

บัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเป็นที่ยอมรับในการบัญชีในจำนวนมูลค่าที่กำหนดไว้เป็นผลิตภัณฑ์ของความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้น ระยะเวลาการรายงานในอัตราภาษีเงินได้การดำเนินงาน ณ วันที่รายงาน

ตามบัญชีของบัญชี 77, "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" ในการติดต่อกับการตัดบัญชีของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" สะท้อนให้เห็นถึงภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ช่วยลดจำนวนการบริโภคตามเงื่อนไข (รายได้) ของรอบระยะเวลารายงาน

ในการเดบิตบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ในการติดต่อกับเครดิตบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" สะท้อนให้เห็นถึงการลดลงหรือ การชำระคืนเต็ม หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีตามค่าใช้จ่ายสินเชื่อภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในการจำหน่ายวัตถุสินทรัพย์หรือประเภทของภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตามรายการคิดเป็นเงินกู้ของบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ในบัญชีเครดิต 99 "กำไรและขาดทุน"

การบัญชีการวิเคราะห์หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์หรือหนี้สินซึ่งทำให้เกิดความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี

บัญชี 77 "ภาระภาษีรอตัดบัญชี"
สอดคล้องกับบัญชี

บัญชีแผนการสมัคร: บัญชี 77

• ความแตกต่างทางภาษีชั่วคราว: สาเหตุของการเกิดขึ้นและคุณสมบัติของการบัญชี

  ด้วยบัญชีเครดิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) มีการพิจารณาจากบัญชีเดบิตบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ใน ... 68 Subaccount "ภาษีเงินได้" 77 "ภาระภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" 3 133.33 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงิน ... 68 Subaccount "ภาษีกำไร "77" หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี "64 904.4 สะท้อนให้เห็นจากจำนวนของ ... 68 Subaccount" ภาษีเงินได้ "77" หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี "90,000 สะท้อนปริมาณของมัน ...

• กราฟวัดความเร็ว การบัญชีและภาษีอากร

  หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่สอดคล้องกับมัน (IT) ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีของบัญชี 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ใน ... การติดต่อกับการหักบัญชีของบัญชี 68 & quot ... มันสะท้อนให้เห็นในบัญชีในการหักบัญชี ของบัญชี 77 และบัญชีของบัญชี 68 (คำแนะนำสำหรับการใช้งาน ... มันลดลง (1,000 x 20%) 77 "ภาระภาษีล่าช้า" 68 / ภาษีกำไร 200 ... ผลของยอดคงเหลือที่ระบุของบัญชี 77 จะ เป็นศูนย์ที่ ...

• ขั้นตอนการกรอกงบดุลในแบบฟอร์มทั่วไป ตัวอย่าง

  บัญชีบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาว) ROW 1180 "ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ... 55," บัญชีเงินฝาก "(บัญชีการวิเคราะห์เพื่อการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน) สตริง ... ถอดรหัส) แถว 1420" หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี "\u003d CT 77. สตริง 1430" การประเมินผล ... บัญชีเครดิตตัวเอง 60 + บัญชีเครดิตบาลานซ์ 62 + เครดิตเครดิตบัญชี 69 + เครดิต ... ยอดเงินในบัญชี 70. ผล ...

• ความแตกต่างทางภาษีชั่วคราวเมื่อสร้างทุนสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ

  ในค่าใช้จ่ายทางบัญชีและภาระผูกพันมากกว่ารายได้ที่เป็นไปได้และ ... ที่ผู้เสียภาษีก่อนที่คู่สัญญาของความมุ่งมั่นของเคาน์เตอร์ ( บัญชีที่สามารถจ่ายได้) หนี้สงสัยจะสูญ ... สำรองที่ค่าใช้จ่ายของเงินสำรองดังกล่าว (ข้อ 77) ในต้นทุนการบัญชีภาษี ... เดบิต 68 เครดิต 09 - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกตัดออก น่าเสียดายที่เราไม่ได้ ... สินทรัพย์หรือภาระผูกพันในงบแสดงฐานะการเงินและ ค่าภาษี... สินทรัพย์หรือความมุ่งมั่นนี้ เช่นเดียวกับ ...

• พูดคุยเกี่ยวกับกฎระเบียบภาษี

  ใน งบการเงิน ยอดคงเหลือของอัตราภาษีรอตัดบัญชีที่เกิดขึ้นจาก ... ความแตกต่าง (โดยการเปรียบเทียบกับความรับผิดทางภาษีรอการตัดบัญชี) ซึ่งพูดถึงเป็นไปได้ ... ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 09 (IT) และบัญชี 77 (IT ... . คำถามเกิดขึ้น: บัญชีอะไร ... จะสอดคล้องกับบัญชีที่เราแนะนำ ... แต่ละระดับสินเชื่อยอดคงเหลือในบัญชีของความแตกต่างภาษีรอตัดบัญชี ข้อมูลที่ ...

• ดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์การลงทุน

  ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระหนี้สำหรับกองทุนที่ยืมมาที่ถูกยืม ... กลับมาตรงเวลา แผนงานบัญชีตั้งค่า Subaccounts ต่อไปนี้: 66- ... x 20%) 68-PR 77 27,900 เปอร์เซ็นต์ของธนาคาร ... X 20%) 68-PR 77 วัตถุ OS 27,000 ระบบปฏิบัติการที่นำมาใช้ ... ความแตกต่างชั่วคราวและภาระหน้าที่ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่สอดคล้องกับพวกเขา (ข้อ 12, 15 PBU ... งานเสร็จสมบูรณ์และ ภาระหนี้ ไม่ได้แลกแล้วดอกเบี้ย ... X 20%) 68-PR 77 3 720 กันยายน 2017 .... X 20%) 68-PR 77 3 600 ค่าใช้จ่ายทันสมัย \u200b\u200b...

• สิ่งที่ต้องใส่ใจกับการจัดทำรายงานบัญชีประจำปี 2017

  กฎมีข้อยกเว้นหนึ่งข้อ สินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถสะท้อนให้เห็นในงบดุล ... การบัญชี "ภาระผูกพันโดยประมาณ ภาระผูกพันเรื่อง และสินทรัพย์ตามเงื่อนไข "(PBU ... แถว" ภาระผูกพันโดยประมาณ "ของยอดเงินคงเหลือ (เครดิตยอดคงเหลือในบัญชี 96" สำรอง ... กรรมการตัดหนี้ที่ระบุ (วรรค 77 ของระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับ การบัญชี... การสื่อสารการชำระเงินค่าสาธารณูปโภคใบแจ้งหนี้การขนส่งใบแจ้งหนี้ การนำเสนอที่ไม่เหมาะสมในการบัญชี ...

• การตัดสิทธิ์ของผู้อำนวยการเป็นผลมาจากความผิดปกติทางบัญชีคร่าวๆรวมถึงการขาดการตรวจสอบ

  ตั้งแต่วันที่ 30 มีนาคม 2559 ครั้งที่ 77-FZ) (ดูวารสารของนักบัญชี Tatarstan ... การบัญชีในการลงทะเบียนบัญชี; - บัญชีบัญชีบัญชีที่อยู่นอกทะเบียน ... บรรทัดฐานได้รับอนุญาตให้เป็น เจ้าหน้าที่ เจ้าหน้าที่ภาษี (มาตรา 28.3 รหัสการบริหาร ... สามารถดำเนินการภาษีระหว่าง ตรวจสอบภาษี. และสิ่งนี้ ... สามารถ: - อย่าสะท้อน ภาระผูกพันโดยประมาณภาระผูกพันตามเงื่อนไขและสินทรัพย์ตามเงื่อนไขรวมถึง ... ระหว่างการบัญชีและ กำไรภาษีสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้ถาวรและภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 2 ...

• ตรวจสอบการเปลี่ยนแปลงขององค์กรบัญชีงบประมาณตั้งแต่ปี 2559

  ภาระผูกพันของวัตถุ 502 09 000 ภาระผูกพันที่รอการตัดบัญชีบัญชีสำนักงาน 27 วัสดุ ... หน้า 77 และ 78 คำแนะนำหมายเลข 174N ได้รับการเสริมด้วยการติดต่อต่อไปนี้โดย ... มูลค่าเพิ่มในลักษณะที่กำหนดโดย กฎหมายภาษี rf; ซัพพลายเออร์ที่ส่ง ... วันหยุดรวมถึงการชำระเงินของแรงงาน (ภาระหน้าที่รอตัดบัญชีเพื่อจ่ายสำหรับวันหยุดสำหรับจริง ... รหัสการวิเคราะห์ของประเภทบัญชีสังเคราะห์: 7 "ภาระหน้าที่ที่สามารถเข้าถึงได้"; 9 "ภาระหน้าที่รอตัดบัญชี" การสั่งซื้อของกระทรวงการคลัง№ ...

แอปพลิเคชันในการปฏิบัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ PBU 18/02 ถือเป็นหนึ่งในภูมิภาคที่ซับซ้อนที่สุดของการบัญชีดังนั้นในหน้าของนิตยสารของเราเราได้ยื่นอุทธรณ์ซ้ำ ๆ กับหัวข้อนี้ซ้ำแล้วซ้ำอีก แต่ผู้ใช้ยังมีคำถามมากมายในการบำรุงรักษา บัญชีภาษี. ใบรับรองของนี่คือคำถามมากมายของผู้ฟังสัมมนา "1C: การให้คำปรึกษา" ในหัวข้อ "ภาษีเงินได้" ซึ่งตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน 2546 ถือหุ้นส่วนของ บริษัท "1C" คำถามที่พบบ่อยที่สุดได้รับคำตอบจาก O.S. Gubkin ที่ปรึกษาของ บริษัท 1C: เซิร์ฟเวอร์

ก่อนที่จะดำเนินการโดยตรงกับคำตอบสำหรับคำถามฉันต้องการที่จะอาศัยอยู่ในแนวคิดพื้นฐานอีกครั้งที่มีการแนะนำ PBU 18/02 เนื่องจากเป็นความเข้าใจผิดหรือการตีความที่ผิดพลาดของพวกเขานำไปสู่ข้อผิดพลาดและปัญหา

ภาระผูกพันภาษีถาวร (IFO) เท่ากับมูลค่าที่กำหนดเป็นผลิตภัณฑ์ของความแตกต่างคงที่ที่เกิดขึ้นในระยะเวลาการรายงานในอัตราภาษีเงินได้

ในการบัญชีการจดจำการจดจำสะท้อนจากการเดินสายไฟ:

แนวคิดของค่าคงที่ สินทรัพย์ภาษี ไม่มี 18/02 ใน PBU แต่ความต้องการดังต่อไปนี้จากเนื้อหาของวรรค 4 - ความแตกต่างคงที่อาจเกิดขึ้นไม่เพียง แต่สำหรับค่าใช้จ่าย แต่ยังรวมถึงรายได้ ดังนั้น B. การกำหนดค่าทั่วไป ปัจจุบันการรับรู้ของ PNA นั้นสะท้อนให้เห็นโดยการย้อนกลับบันทึก:

เดบิต 99.2.3 "ภาระภาษีคงที่" เครดิต 68.4.2 "การคำนวณภาษีกำไร"

1. ขึ้นอยู่กับคำจำกัดความข้อมูลในวรรค 11 และ 14 ของบทบัญญัติ:

ความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (มัน) ซึ่งควรลดจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณในการรายงานดังต่อไปนี้หรือการรายงานที่ตามมา และในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันจำนวนภาษีรายได้เพิ่มขึ้น

คำนวณโดยการคูณความแตกต่างชั่วคราวที่หักในอัตราภาษีเงินได้

ในการบัญชีการรับรู้มันสะท้อนให้เห็นถึงการเดินสายไฟ:

เดบิต 09 "เธอ" สินเชื่อ 68.4.2 "การคำนวณภาษีเงินได้"

การลดหรือการชำระคืนเต็มรูปแบบจะสะท้อนให้เห็นในการส่งคืนจากการเดบิตบัญชี 68.4.2 และเครดิตของบัญชี 09

ตัวอย่างที่ 1

เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่จัดทำกำไรจากการบัญชีค่าเสื่อมราคาในวัตถุของสินทรัพย์ถาวรในจำนวน 2,000 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณา เมื่อพิจารณา ฐานภาษี สำหรับค่าเสื่อมราคาภาษีเงินได้ที่นำมาพิจารณาในจำนวน 1,500 รูเบิล ในมุมมองของ ในทางที่แตกต่าง ค่าเสื่อมราคา (เชื่อกันว่าความแตกต่างคงที่ไม่เกิดขึ้น) ตั้งแต่ต้นทุนและการประเมินผลในการบัญชีการประเมินผลการบัญชีภาษีมากขึ้นสะท้อนให้เห็นถึงการรับรู้ในจำนวน (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 รูเบิล

2. ขึ้นอยู่กับคำจำกัดความที่ให้ไว้ในวรรค 12 และ 15 ของตำแหน่ง:

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี เมื่อก่อให้เกิดกำไร (ขาดทุน) ที่ต้องเสียภาษีเพื่อการศึกษา หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (มัน) ซึ่งควรเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณในการรายงานดังต่อไปนี้หรือรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา

และในระยะเวลาการรายงานปัจจุบันจำนวนภาษีเงินได้จะลดลง

คำนวณโดยการคูณความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษีเงินได้

ในการรับรู้การบัญชีมันสะท้อนให้เห็นโดยการเดินสายไฟ:

เดบิต 68.4.2 "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 77 "ภาระภาษีรอตัดบัญชี"

การลดหรือการชำระคืนเต็มรูปแบบจะสะท้อนให้เห็นถึงการบันทึกกลับในการเดบิตบัญชี 77 และสินเชื่อบัญชี 68.4.2

ตัวอย่างที่ 2

เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการบัญชีกำไรการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในจำนวน 1,500 รูเบิล
เมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ค่าเสื่อมราคาจะพิจารณาในจำนวนของรูเบิล 2,000 รูเบิล เนื่องจากวิธีการค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน
เนื่องจากต้นทุนและการประเมินผลในการบัญชีนี้น้อยกว่าการประเมินในการบัญชีภาษีสะท้อนให้เห็นถึงการรับรู้ในจำนวน (2000-1500) x24% / 100% \u003d 120 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 3

ในองค์ประกอบของการขึ้นรูปรายได้ กำไรยอดคงเหลือรายได้จากการขายสินค้าในจำนวน 1500 รูเบิลเข้าบัญชี ในการบัญชีภาษีรายได้ในงวดนี้ไม่รับรู้เนื่องจากการขาดการชำระเงิน (รายได้ถูกกำหนดโดยวิธี "เงินสด") เนื่องจากนี่เป็นรายได้และการประเมินในการบัญชีการประเมินผลการบัญชีภาษีมากขึ้นสะท้อนถึงการรับรู้ในจำนวน (1500-0) x24% / 100% \u003d 360 รูเบิล

หลังจากที่เราตรวจสอบแนวคิดพื้นฐานของ PBU 18/02 เรากลับไปที่คำถามโดยตรงกับนักเรียนของ Seminar "1C: Consulting"

ในวันที่เริ่มต้นคุณต้องกำหนดพารามิเตอร์ "ใช้ PBU 18/02" "ใช่" (เมนูบริการ "" นโยบายการบัญชี"). รายเดือนควรทำโดยเอกสาร" ปิดของเดือน "(เมนู" เอกสาร ") การตั้งค่าสถานะทั้งหมดยกเว้นสามครั้งสุดท้ายจากนั้น - เอกสาร" การดำเนินงานด้านกฎระเบียบ ตามการบัญชีภาษี "(เมนูบัญชีภาษี) พร้อมช่องทำเครื่องหมายที่จัดตั้งขึ้นทั้งหมดจากนั้น - เอกสาร" ปิดของเดือน "การสร้างช่องทำเครื่องหมายเท่านั้น:" การบัญชีสำหรับความแตกต่างถาวร "," การบัญชีสำหรับความแตกต่างชั่วคราว "และ" การคำนวณภาษีเงินได้ " (ดูข้าวหนึ่ง).

รูปที่. 1. การกรอกเอกสาร "ปิดเดือน" เพื่อคำนวณ PBU 18/02

รูปที่. 2. การเดินสายของเอกสาร "ปิดเดือน" ในการสะท้อนของความรับผิดต่อภาษีอย่างต่อเนื่อง

ในเอกสาร "ปิดเดือน" ตรวจสอบกล่อง "รายงานรูปร่างเมื่อดำเนินการเอกสาร" และใช้จ่าย ในรายงานที่ได้รับวางเมาส์เหนือสตริง "ความแตกต่างด้านการบัญชี" และการดับเบิลคลิกที่รายงาน "ความแตกต่างคงที่ตามประเภทของสินทรัพย์และหนี้สิน" (ดูรูปที่ 3) คอลัมน์ 7 แสดงรายการความแตกต่างคงที่และจำนวนเงินสุดท้ายคูณกับอัตราภาษีเงินได้และรับจำนวนเงินของหนี้สินถาวรที่ออกในการเดินสายไฟ

รูปที่. 3. รายงาน "ความแตกต่างถาวร" ที่เกิดขึ้นเมื่อดำเนินการเอกสาร "ปิดเดือน"

การดับเบิลคลิกคุณสามารถเปิดเผยแต่ละบรรทัดของรายงานนี้และค้นหาวัตถุใดที่มีความแตกต่างคงที่ (ดูรูปที่ 4) ตัวอย่างเช่นการถอดรหัสสตริง "เครื่องมือพื้นฐาน" มีข้อมูลต่อไปนี้

รูปที่. 4. รายงาน "ความแตกต่างถาวรในประเภทของสินทรัพย์ (ภาระผูกพัน)"

ในคอลัมน์ 2 มียอดคงเหลือในช่วงต้นเดือนของความแตกต่างถาวรของ NPR.01 สินทรัพย์ถาวร "ซึ่งสอดคล้องกับความแตกต่างคงที่ในสินทรัพย์นี้ (ชั้นวางคลังสินค้า) ในคอลัมน์ 4 มีการหมุนเวียนในการกู้ยืมเงินของบัญชี NPR.01 ซึ่งสอดคล้องกับจำนวนการตัดส่วนบางส่วนของความแตกต่างคงที่ในสินทรัพย์นี้ ในกรณีที่แตกต่างกันถาวรจำนวนเงินของมันจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชี NRR "ความแตกต่างถาวร" และจะลดลง 3. คอลัมน์ 5 แสดงจำนวนเงินที่ได้รับการยอมรับจากความแตกต่างอย่างต่อเนื่องในวัตถุบัญชีอื่น ๆ ; ในกรณีนี้นี่คือจำนวนเงินที่ไม่สามารถรับรู้ในส่วน "สินทรัพย์ถาวร" เนื่องจากได้รับการยอมรับว่าเป็นความแตกต่างคงที่ในส่วน "ต้นทุนการไหลเวียน" และสะท้อนให้เห็นในการหักบัญชีและเครดิตของบัญชี NPR44.1 "ต้นทุนการไหลเวียน" ผลรวมในคอลัมน์ 7 คำนวณดังต่อไปนี้: "gr. 7" \u003d "gr. 4" - "gr. 5" - "gr. 6" เดบิตและเงินกู้ยืมของบัญชี NPR เกิดจากเอกสาร "ปิดของเดือน" ตามความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษี ดังนั้นเพื่อทำการแก้ไขในจำนวนของความรับผิดทางภาษีอย่างถาวรมีความจำเป็นต้องสร้างเอกสารใดในแต่ละเดือนที่เกิดขึ้นแตกต่างกันอย่างต่อเนื่องที่ไม่ถูกต้องและถูกต้องแล้วทวีต "ปิดเดือน" เพื่อให้ได้ปริมาณที่เหมาะสมในการ Subaccounts ของบัญชี NPR "ความแตกต่างถาวร"

มีความจำเป็นต้องอ้างถึง "การบัญชีภาษี" (เมนูบัญชีภาษี) เป็นเวลาหนึ่งเดือน (ดูรูปที่ 5) เมาส์ดับเบิลคลิกสามารถเปิดเผยได้ทุกผลรวมในอย่างสม่ำเสมอจนกระทั่ง เอกสารหลัก. ความแตกต่างที่ไม่อยู่ภายใต้คำจำกัดความของค่าคงที่และไม่ได้สะท้อนให้เห็นถึง subaccounts ของบัญชี NPR "ความแตกต่างถาวร" จะนำมาประกอบกับชั่วคราว พวกเขาจะนำไปสู่หรือลดลง (การชำระคืน) และจะส่งผลกระทบต่อบัญชี 09 และ 77

รูปที่. 5. รายงาน "การวิเคราะห์สถานะการบัญชีภาษี"

การชำระคืนมันผลิตเฉพาะในกรณีที่ ช่วงเวลาก่อนหน้า วัตถุนี้สะท้อนถึงการเกิดขึ้น พิจารณาสิ่งนี้เกี่ยวกับตัวอย่าง เราจะถือ "การปิดของเดือน" เราจะได้รับรายงานและเปิดสตริง "การบัญชีสำหรับความแตกต่างชั่วคราว" โดยดับเบิลคลิกเมาส์ ต่อไปเราเปิดเผยหนึ่งในบรรทัดรายงานตัวอย่างเช่น "สินทรัพย์ถาวร" และพิจารณารายงานที่ได้รับ (ดูรูปที่ 6) กราฟ 2-5 มี มูลค่าคงเหลือ วัตถุของสินทรัพย์ถาวร ความแตกต่างในการนับ 3 และ 2 คือจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนนี้ในการบัญชี ความแตกต่างในการนับ 5 และ 4 - ตามภาษี นับ 6 คือความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างค่าเสื่อมราคาใน Bu และดี

รูปที่. 6. รายงาน "ความแตกต่างชั่วคราวในประเภทของสินทรัพย์ (ภาระผูกพัน)

หากไม่มีจำนวนความแตกต่างคงที่ในคอลัมน์ 7 และคอลัมน์ 8 ไม่ได้สะท้อนจำนวนการปรับความแตกต่างชั่วคราวที่ป้อนโดย "การดำเนินงาน" ด้วยตนเองโดย Subaccount บัญชี CVR "การแก้ไขความแตกต่างชั่วคราว" จากนั้นความแตกต่างชั่วคราวคือ ได้รับการยอมรับ หากความแตกต่างชั่วคราวน้อยกว่าศูนย์และไม่มีสารตกค้างในช่วงต้นเดือนในความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (กราฟ 12) จากนั้นการเกิดขึ้นของความแตกต่างของเวลาที่ตามมาจะได้รับการยอมรับ (กราฟ 10) ในตัวอย่างของเรานี่เป็นสตริง "เครื่องพิมพ์" หากมีสารตกค้างดังกล่าวการชำระคืนความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีได้รับการยอมรับ (กราฟ 14) ในตัวอย่างของเรานี่คือสตริง "ชั้นวาง" หากความแตกต่างชั่วคราวมีขนาดใหญ่กว่าศูนย์และไม่มีสารตกค้างในช่วงต้นเดือนสำหรับการลบเวลาที่แตกต่างกัน (GRA-FI 9) การเกิดขึ้นของความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (กราฟ 13) ได้รับการยอมรับ ในตัวอย่างของเรานี่เป็นสตริง "คอมพิวเตอร์" หากมีสารตกค้างดังกล่าวการชำระคืนของความแตกต่างชั่วคราวที่ถูกลบนั้นได้รับการยอมรับ (กราฟที่ 11) ในตัวอย่างของเรานี่คือสาย "เครื่อง" ถัดไปข้อมูลของกราฟ 10, 11, 13, 14 และหลังจากการคูณอัตราภาษีเงินได้สะท้อนให้เห็นถึงการเกิดขึ้นและการชำระคืนหรือดูเหมือนว่าวัตถุของวัตถุ "สินทรัพย์ถาวร"

เนื่องจากความแตกต่างที่มีอยู่เมื่อคำนึงถึงรายการค่าใช้จ่ายและรายได้สำหรับการนับและสำหรับการบัญชีความแตกต่างที่เกิดขึ้นในขนาดของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นเพื่อจ่ายค่าใช้จ่ายในวิธีการธนาคารและระบุไว้ในการประกาศบัญชีภาษี

การกำหนดและการเกิดขึ้นของภาระผูกพันที่รอการตัดบัญชี

ความไม่สอดคล้องกันที่เกิดขึ้นในจำนวนภาษีค้างจ่ายสะท้อนให้เห็น รายงานพิเศษ (ตามตำแหน่งของ PBU 18/02 สำหรับการบัญชีภาษีเงินได้)

ตามที่ PBU ตัวบ่งชี้แบ่งออกเป็นสองประเภท: ชั่วคราวและคงที่ แรกสะท้อนให้เห็นในเวลาเดียวกัน (ระยะเวลา) เป็นต้นทุน / รายได้และในช่วงเวลาอื่นของการเก็บภาษี ตัวบ่งชี้ประเภทที่สองในรูปแบบของใบเสร็จรับเงินหรือการใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในฐานภาษี แต่ถูกนำมาพิจารณาโดยการบัญชีหรือในทางกลับกัน ผลที่ตามมาของความไม่สอดคล้องกันที่เกิดขึ้นในขนาดของกำไรก่อนหักภาษีรายได้มากขึ้นในวิธีการทางบัญชีของการบัญชีมากกว่าภาษีคือการเกิดขึ้นของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้ที่ค้างอยู่ซึ่งทำให้จำนวนภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต การรับรู้ของภาระผูกพันเหล่านี้เกิดขึ้นในวงจรที่การก่อตัวของความแตกต่างชั่วคราวที่สอดคล้องกันเกิดขึ้น

มัน \u003d ความแตกต่างชั่วคราวภายใต้การเก็บภาษี * จำนวนการหักเงินจากผลกำไร (เดิมพัน)

สาเหตุของการก่อตัวของความแตกต่างชั่วคราวที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บภาษีอาจเป็น:

• ความแตกต่างในวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในสองตัวเลือกการบัญชี (ตามภาษีวิธีการบัญชี);
• ความแตกต่างของการบัญชี การดำเนินงานที่ใช้ได้: เกี่ยวกับวิธีเงินสดในการบัญชีและ วิธีภาษี วิธีการของ accruals;
• ความคลาดเคลื่อนในการบัญชีและในวิธีการเก็บภาษีเพื่อสะท้อนการจ่ายดอกเบี้ยที่ผลิตโดยองค์กรเมื่อใช้การดึงดูด ยืมเงิน เงินกู้ยืมเงินให้สินเชื่อ);
• การถ่ายโอนกำหนดเวลา (ล่าช้า) หรือส่วนของน้ำหนักบรรทุก (งวด) การชำระภาษี ตามผลกำไร

ภาพสะท้อนของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในการบัญชี

ในการแสดงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในเอกสารการบัญชีบัญชีเครดิต 77 จะใช้เป็นคู่กับการเดบิต 68 บัญชี (สำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม) เมื่อรายงานเกี่ยวกับการสูญเสียและผลกำไรการทำแผนที่จะถูกนำมาพิจารณาในหน้า 1430 ในยอดคงเหลือใน P. 1420

สำหรับข้อมูลของคุณ! ภาระหน้าที่ทางภาษีของประเภทที่ค้างอยู่ไม่ควรผสมกับสินทรัพย์ภาษีถาวร แหล่งที่มาของการปรากฏตัวของหลัง - ในความคลาดเคลื่อนที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องตามวิธีการบัญชีการบัญชีและภาษี ในช่วงเวลาต่อไปความแตกต่างคงที่ไม่ต้องหายไป (เป็นภาษีและฉีกขาด) สินทรัพย์ถาวรมีความเกี่ยวข้องกับการสะท้อนของค่าใช้จ่ายบางอย่างเท่านั้นในวิธีการบัญชีเดียวเท่านั้น - ภาษี ตัวอย่างเช่นจำนวนของค่าเสื่อมราคาของพรีเมี่ยม เงินลงทุน ไม่พบนิพจน์ใน รางวัลการบัญชีเพราะไม่มีแนวคิดดังกล่าวในการบัญชี

ตัวอย่างการคำนวณ 1 บริษัท ได้รับเครื่องมือการผลิตเช่าซื้อมูลค่า 750,000 รูเบิล ภายใต้ระยะเวลาการใช้งานเท่ากับ 7 ปี ตามการบัญชีค่าเสื่อมราคาของการเข้าซื้อกิจการคือ 50,000 รูเบิลในวิธีภาษี - 150,000 รูเบิลเนื่องจากค่าสัมประสิทธิ์ 3. ก่อนการคำนวณและผลกำไรที่เกิดขึ้นรายได้ถึง 600,000 รูเบิลในฐานภาษีที่สอง - 500,000 รูเบิล . อัตราภาษี ตามผลกำไร - 20%

ความแตกต่างระหว่างค่าค่าเสื่อมราคาทั้งสองซึ่งทำ 100,000 รูเบิล (150,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) ดูเหมือนว่าชั่วคราวตั้งแต่หลังจาก 7 ปีจำนวนเงินจะถูกนำมาพิจารณาอย่างสมบูรณ์โดยการฝังโดยทั้งสองวิธีการบัญชี

ความแตกต่างนี้นำไปสู่การศึกษามันเท่ากับตัวอย่างของ 20,000 รูเบิล (100 000 ถู * 20%)

ความถูกต้องของการคำนวณจะต้องได้รับการยืนยันจากจำนวนภาษีเท่ากันกับวิธีการ PBU และในการประกาศ

ภาษีปัจจุบัน (PBU) \u003d 100 000 รูเบิล \u003d. การไหลของภาษี ตามผลกำไร (ตามเงื่อนไข) - มัน \u003d 120,000 รูเบิล (กำไรที่ 600,000 รูเบิล * 20%) - 20,000 รูเบิล

ภาษีเงินได้ที่ระบุในการประกาศ \u003d 100,000 รูเบิล \u003d ฐานที่ต้องเสียภาษี 500,000 รูเบิล * ยี่สิบ%.

ภาระภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

ด้วยการลดลงของปริมาณความแตกต่างชั่วคราวการลดลงของภาระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะลดลง การดำเนินการจะมาพร้อมกับการเดินสายไฟในบัญชี: DT 77 ("IT") / CT 68 ("การชำระภาษี")

ตัวอย่างการคำนวณ 2 สำหรับปริมาณความแตกต่างชั่วคราวทั้งหมดที่นำมาพิจารณาจากฐานภาษี (500,000 รูเบิล) ความรับผิดรอการตัดบัญชีคำนวณเท่ากับ 100,000 รูเบิล (500,000 ถู * 20%) การบันทึกการดำเนินงานบัญชีสำหรับ Accrual 100 000 RUB: DT 68 / CT 77

ในตอนท้ายของช่วงเวลาที่นำมาพิจารณามีการตัดออกบางส่วนของความแตกต่างชั่วคราวใน จำนวนเงินทั้งหมด 200,000 รูเบิล ในการเชื่อมต่อนี้หนี้สินรอตัดบัญชีค้างจ่ายคือ 40,000 รูเบิล (200,000 ถู * 20%)

จำนวนเงินรอการตัดบัญชีที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ขึ้นอยู่กับการเดบิตในจำนวน 60,000 รูเบิล (100 000 ถู - 40 000 ถู) การบันทึกการดำเนินการเพื่อตัดออก 60,000 รูเบิล ตามบัญชี: DT 77 / CT 68

ในกรณีของการกำจัดวัตถุที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างทางภาษีที่เกิดขึ้นภาระผูกพันที่ค้างชำระคือการตัดออกอย่างสมบูรณ์ การดำเนินการดำเนินการในกรณีนี้จะสะท้อนให้เห็นโดยใช้บัญชี 77 (DT) และ 99 (CT) ("กำไรขาดทุน")

ตัวอย่างการคำนวณ 3 ราคาเริ่มต้น การบัญชีในงบดุลของสินทรัพย์ถาวรของ บริษัท เท่ากับ 1,000,000 รูเบิล การคำนวณค่าเสื่อมราคาในตอนท้ายของระยะเวลาที่บันทึกไว้ทำโดยวิธีการต่าง ๆ และมีจำนวน 300,000 รูเบิล โดยบัญชีและ 600,000 รูเบิล ในการบัญชีที่ต้องเสียภาษี ความแตกต่างของเวลาที่ต้องเสียภาษีในวัตถุที่อยู่ระหว่างการพิจารณามีจำนวน 300,000 รูเบิล (600,000 ถู - 300,000 ถู) จำนวนภาษีรอตัดบัญชี - 60,000 รูเบิล (300,000 ถู * 20%)

เงินคงค้างของจำนวนเงิน (60,000 รูเบิล) ทำจากการเดินสายไฟในบัญชี: DT 68 / CT 77

เมื่อขาย - ขาย - วิธีการหลักต้องมีการตัดจำหน่ายของข้อผูกพันรอการตัดบัญชี การดำเนินการเพื่อตัด 60,000 รูเบิล ในบัญชีจะมีลักษณะ: DT 77 / CT 99

สำหรับข้อมูลของคุณ! เมื่อลดอัตราภาษีของกำไรหนี้สินรอตัดบัญชีก็อาจมีการตัดจำหน่ายและในกรณีที่เพิ่มขึ้นของอัตราก็มีรายละเอียด การเดินสายส่งผลกระทบต่อ DT 84 SCH ("กำไรที่ไม่ได้ปันส่วน") / CT 77 SCH ด้วยการลดลงการเดินสายกลับจะดำเนินการ

ดำเนินการตามรายการของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สำหรับแต่ละองค์กรภาระผูกพันที่มีอยู่และสินทรัพย์นั้นขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลังที่จำเป็นเพื่อกำหนดการปรากฏตัวของวัตถุที่แท้จริงและเปรียบเทียบกับข้อมูลการบัญชี (FZ หมายเลข 402, 12/06/2011)

คำนิยามของการปรากฏตัวที่แท้จริงของจำนวนภาษีรอการตัดบัญชีนั้นเป็นผลมาจากการเปรียบเทียบข้อมูลที่มีอยู่ที่ได้จากทั้งวิธีการบัญชี เมื่อได้รับความไม่สอดคล้องกันระหว่างต้นทุนหรือตัวบ่งชี้รายได้สาเหตุที่จำเป็นและกำหนดระยะเวลาที่เกิดขึ้น

ยอดคงเหลือในบัญชี 77 อาจเกิดขึ้นไม่เพียงเพราะส่วนเกินของค่าใช้จ่ายภาษีมากกว่าการบัญชีหรือรายได้เกี่ยวกับการบัญชีเกินภาษี แต่ยังเนื่องจากข้อผิดพลาดในช่วงเวลาที่ผ่านมาของการรายงานที่เกิดขึ้นดังนี้

• การขาดตลาดในการบัญชีของการชำระคืนเต็มจำนวนหรือลดมูลค่า
• ไม่เหมาะสมมันอยู่ในสถานการณ์ของการกำจัดภาระผูกพันสินทรัพย์ที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการจ่ายเงินจำนวน
• รายการในรูปแบบของการชั่วคราวและไม่แตกต่างกันอย่างต่อเนื่องของเสียภาษีและการบัญชีและรายได้ทางบัญชี

หากตรวจพบความคลาดเคลื่อนในระหว่างการกระทบยอดซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวนั้นมีอยู่แล้วควรแสดงข้อผูกพันรอการตัดบัญชี หากเหตุผลที่ตรวจพบซึ่งนำไปสู่การปรากฏตัวก็จะถูกยกเลิกในภายหลังในช่วงเวลาที่ผ่านมาโดยไม่ต้องอ้างอิงถึงมันความคลาดเคลื่อนจะต้องลงทะเบียนในการบัญชี ระยะเวลาการลงทะเบียนถือเป็นระยะเวลาการรายงานที่ดำเนินการสินค้าคงคลัง

การตัดการตัดบัญชีที่ตรวจพบในระหว่างการตรวจสอบเป้าหมายสามารถต่อจากนั้นเป็น:

1. การเขียนข้อผิดพลาด การลบจำนวนเงิน (DT 77 SCH. / CT 68 SCH.) ได้รับอนุญาตเมื่อตรวจพบความรับผิดทางภาษี (สำหรับผลกำไร) ซึ่งไม่ได้รับเครดิตจาก 68 บัญชีและมูลค่าเท่ากับ (คำสั่งของกระทรวงกลาโหมของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข 63, 28.06.2010) ในสถานการณ์อื่น ๆ การปรับทำโดยการเปรียบเทียบกับสิ่งตกค้างของกำไร / ขาดทุน (SCH. 99) หรือด้วยคะแนน กำไรสะสม (SCH 84)
2. ตัดผลกำไรของช่วงเวลาที่ผ่านมา วิธีการนี้ถูกนำไปใช้ในการดำรงตำแหน่งของสาเหตุของการศึกษาและการไม่สอบถามจากการบัญชีสำหรับหนี้สินรอตัดบัญชี มันถูกตัดออกเป็นช่วงเวลาที่ผ่านมาจัดตั้งขึ้นในช่วงระยะเวลารายงาน (DT 77 SC. / CT 99 SC.) ขึ้นอยู่กับคำสั่งของการจัดการขององค์กรที่เผยแพร่โดยผลการดำเนินงานและข้อมูลจากใบรับรองการบัญชีที่เตรียมไว้

สำหรับข้อมูลของคุณ! ในรายได้อื่นการมอบหมายใช้งานโดยใช้บัญชี 99 แต่ไม่ใช่บัญชี 91 (การบัญชีสำหรับต้นทุนหรือรายได้อื่น) ในอนาคตไม่มีผลกระทบต่อมูลค่าของภาษีจากผลกำไรที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ดังนั้นจึงมีการปรับมูลค่าของรายได้ตามเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีกำไร (คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี . 94, 31.10.2000) ในทำนองเดียวกันการตัดจำหน่ายประมาณหลังจากสินค้าคงคลัง (ในรายได้อื่น)

ขั้นตอนสำหรับค่าคงค้างและการสะท้อนของสินทรัพย์และภาระผูกพันเหล่านี้ถูกควบคุมตามคำสั่ง "ของ 19 พฤศจิกายน 2545

กำไรทางบัญชี - การสูญเสียมักจะแตกต่างจากที่ต้องเสียภาษี นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่ากฎสามารถนำไปใช้เพื่อกำหนดจำนวนรายได้ที่จะคำนึงถึงค่าคงที่และความแตกต่างชั่วคราว การรับรู้รายได้เกิดขึ้นจากการใช้งานกำกับดูแลพิเศษเกี่ยวกับการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากระบบกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าธรรมเนียมและภาษี

ความแตกต่างชั่วคราวสามารถส่งผลกระทบต่อจำนวนกำไรหรือขาดทุนในรูปแบบที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับลักษณะของพวกเขาและอิทธิพลที่พวกเขาสามารถจำแนกได้:

ความแตกต่างชั่วคราว

ความแตกต่างประเภทนี้หมายถึงการสร้างภาษีเงินได้รอตัดบัญชีซึ่งจะนำไปสู่การลดลงของฐานภาษีในดังต่อไปนี้หรือภายหลังในรอบระยะเวลารายงาน กล่าวอีกนัยหนึ่งมันนำไปสู่การก่อตัวของมัน - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ในการนำการเคลื่อนไหวทางบัญชีไปสู่การสั่งซื้อบัญชีจะต้องใช้ (สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

เมื่อสร้างอัตราภาษีกำไรในรอบระยะเวลาบัญชีจะเข้าใกล้มูลค่านี้สำหรับระยะเวลาที่รับผิดชอบภาษีเท่านั้น ในเดือนต่อ ๆ มามันจะเป็นไปได้ที่จะดำเนินการชำระคืนที่สมบูรณ์หรือบางส่วนเนื่องจากการลดลงของอัตราการไหลของเงื่อนไขที่เพิ่มขึ้น

ความแตกต่างชั่วคราวกับการเก็บภาษี

ความแตกต่างที่ต้องเสียภาษีในการก่อผลของผลกำไรขาดทุนสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นำไปสู่การสร้าง (หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี) ดังนั้นฐานที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานลดลงและสำหรับกำหนดเวลาที่ตามมาจะเพิ่มขึ้นเนื่องจากการโอนเงิน

ที่จะใส่ตามลำดับ การเดินสายไฟ เมื่อขับรถใช้งานบัญชีบัญชี (หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี)

ในการบัญชีวิเคราะห์แต่ละข้อแตกต่างชั่วคราวควรคำนึงถึงบัญชีแยกต่างหากขึ้นอยู่กับกลุ่ม บริษัท หรือหนี้สิน เพียงแค่ใส่หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีทั้งหมดไม่สามารถสรุปได้โดยทั่วไปและนำไปสู่ยอดเงินเดียว

สิ่งที่คุกคามการปฏิเสธที่จะใช้คำสั่ง?

กฎระเบียบบัญชีนี้อาจไม่สามารถใช้ได้ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร หรือในกรอบของผู้ประกอบการขนาดเล็ก นักบัญชีจำนวนมากอย่างมั่นใจไม่ต้องการใช้คำสั่งนี้ พวกเขาคิดว่ามันสับสนไม่สามารถเข้าใจได้และหนักสำหรับการรับรู้ ดังนั้นเราต้องจัดการกับ ผลที่เป็นไปได้ ไม่สนใจ pbus

ในกรณีที่ บริษัท ปฏิเสธที่จะใช้ PBU จะสูญเสียความเป็นไปได้ของภาษีเงินได้ที่ไม่ชำระเงินเต็มจำนวนหรือบางส่วนในรอบระยะเวลาบัญชี เป็นไปได้มากว่าในกรณีนี้ บริการภาษี การมีส่วนร่วมในการจัดการและการบัญชีขององค์กรสำหรับการละเมิดขั้นต้นและการเดินสายไฟที่ไม่ถูกต้องในการบัญชี

สำหรับผู้รับผิดชอบสิ่งนี้อาจส่งผลให้โทษของ 15,000 รูเบิล นอกจากนี้ควบคุมยังสามารถใช้บทลงโทษสำหรับการละเมิดการบริหารภายใน 2-3,000 รูเบิล การลงโทษทั้งหมดดังกล่าวสามารถเข้าถึง 10% ของการชำระเงินจากภาพที่บิดเบี้ยวทั่วไปในการบัญชี

ในกรณีอื่น ๆ เมื่อ PBU ถูกนำไปใช้อย่างเต็มที่ในบริเวณทางกฎหมายข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้สามารถหลีกเลี่ยงได้อย่างสมบูรณ์ในภาษีและการบัญชี คำแนะนำจากคำสั่งนี้นักบัญชีส่วนใหญ่กำลังเผชิญกับความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับคำจำกัดความของภาษีและการชำระเงินบางอย่าง นอกจากนี้ยังช่วยในการจัดการกับช่วงเวลาและเวลาของการรับรู้รายได้ค่าใช้จ่ายในระยะเวลาที่รับผิดชอบ

สายไฟหลักของ 77 และ 09 บัญชีเมื่อสร้างและมัน

เราได้รับการบอกกล่าวเกี่ยวกับความแตกต่างชั่วคราวในการบัญชีและการบัญชีภาษีในของเราและตั้งข้อสังเกตว่าความแตกต่างดังกล่าวจะถูกลบ (VD) และภาษี (NVR) VVD นำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) และ NVR - เพื่อการก่อตัวของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) (PP.11, 12 PBU 18/02) เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนไหวเป็นแผนสำหรับบัญชีบัญชีและคำแนะนำสำหรับการใช้งาน 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" () มีวัตถุประสงค์

บัญชีในบัญชี 77

77 บัญชีบัญชีเป็นบัญชีสังเคราะห์แบบพาสซีฟ ตามเครดิตของบัญชี 77 ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงมูลค่าของการบริโภคตามเงื่อนไข (รายได้) ของรอบระยะเวลารายงาน (คำสั่งของกระทรวงการคลังของ 31.10.2000 หมายเลข 94N):

บัญชีเดบิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" - เครดิตบัญชี 77

ค่าสะท้อนให้เห็นในการเดินสายนี้จะถูกกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ C คืออัตราภาษีเงินได้ที่ทำหน้าที่ในรอบระยะเวลารายงาน

โดยทั่วไปแล้วจะเป็น 20% ของ NVR (วรรค 2 ของงานศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากการเกิดขึ้นของมันจะปรากฏในบัญชีของบัญชี 77 จากนั้นการหักบัญชีของบัญชีนี้คำนึงถึงการลดลงหรือการชำระคืนเต็มรูปแบบอยู่ในบัญชีของสินเชื่อภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน:

บัญชีเดบิต 77 - เครดิตบัญชี 68

หากวัตถุที่เกิดขึ้นมันจะลดลงหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออก (คำสั่งของกระทรวงการคลัง 31.10.2000 หมายเลข 94N):

บัญชีเดบิต 77 - บัญชีเครดิต 99 "ผลกำไรและขาดทุน"

การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 77 ดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์หรือหนี้สินในการประเมิน NVR ที่เกิดขึ้น

ใน ยอดคงเหลือการบัญชี ยอดคงเหลือจะสะท้อนให้เห็นในหนี้สินในองค์ประกอบ ภาระผูกพันระยะยาว ในบรรทัดที่ 1420 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 02.07.2010 ฉบับที่ 66N)

บัญชี 77 "ภาระภาษีรอตัดบัญชี": ตัวอย่าง

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีซึ่งนำไปสู่การศึกษาโดยเฉพาะอาจเป็นผลมาจาก (หน้า 12 PBU 18/02):

• การประยุกต์ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี
• การรับรู้รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (สินค้างานบริการ) ในรูปแบบของรายได้จาก สายพันธุ์ธรรมดา กิจกรรมของรอบระยะเวลารายงานรวมถึงการรับรู้รายได้ดอกเบี้ยสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชี ณ เวลาที่มีการเรียกเก็บเงินและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - ในวิธีการจ่ายเงินสด
• การประยุกต์ใช้กฎต่าง ๆ สำหรับการสะท้อนดอกเบี้ยที่จ่ายโดยองค์กรเกี่ยวกับสินเชื่อและเงินกู้ยืมเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและภาษี
• ความแตกต่างที่คล้ายกันอื่น ๆ

กรณีที่เกิดขึ้นง่ายที่สุดคือ - ความแตกต่างในวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามที่จำนวนค่าเสื่อมราคาของค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีไม่ตรงกับ

ตัวอย่างเช่นสำหรับปีแรกค่าเสื่อมราคาของกองทุนหลักของการคิดค่าเสื่อมราคาวัตถุคือ:

• ในการบัญชี - 250,000 รูเบิล;
• ในการบัญชีภาษี - 320,000 รูเบิล

สิ่งอื่น ๆ ทั้งหมดที่เท่าเทียมกันความแตกต่างนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่ากำไรทางบัญชีสำหรับปีนี้จะต้องเสียภาษีมากขึ้น 70,000 รูเบิล (320,000 รูเบิล - 250,000 รูเบิล) ดังนั้นจึงเกิดขึ้น: การเดบิตของบัญชี 68 เป็นเครดิตของบัญชี 77 ในจำนวน 14,000 (70,000 x 20%)

เช่น ค่าเสื่อมราคาทางบัญชี มันจะเริ่มต้นเกินกว่าภาษีมันจะได้รับการชำระคืน: การเดบิตของบัญชี 77 เป็นเครดิตของบัญชี 68