ชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแล้ว ขั้นตอนการวิเคราะห์สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีและประเมินผลกระทบต่อสถานะทางการเงินขององค์กร การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเมื่อขายระบบปฏิบัติการ

บัญชี 09 ในการบัญชีมันถูกนำไปใช้เมื่อความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลของเดือด และบัญชีภาษี มันสะท้อนให้เห็นถึงความแตกต่างชั่วคราวในจำนวนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) ในกรณีที่มีค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้หักค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันในการบัญชีที่ควบคุมโดย PBU 18/02 สั้น ๆ เกี่ยวกับลำดับการสะท้อนของการดำเนินงานในบัญชีนี้ - ในบทความ

ดังนั้นหากมีค่าใช้จ่ายในการทำบัญชีมากกว่าภาษีหมายความว่าภาษีรายได้จะน้อยลง มันเป็นผลมาจากเงินคงค้างที่อยู่ที่ SCH 09 เราต้องทำให้ภาษีเท่ากันทั้งสองบัญชี ในบัญชี 09 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์รอการตัดบัญชีที่จัดทำขึ้นและการเปลี่ยนแปลงเพื่อให้เท่ากันภาษีค้างจ่ายระหว่างสองบัญชี:

• โดยเดบิต 09 เราสะท้อนจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานจำนวน 20% (อัตราภาษีในรอบระยะเวลารายงาน) จากผลแตกต่างที่เกิดขึ้น เครดิตในกรณีนี้ 68 "การคำนวณภาษีเงินได้": DT 09 KT 68;
• ในสินเชื่อ 09 เราแสดงให้เห็นว่าในรอบระยะเวลารายงานลดลงนอกจากนี้ยังแสดงเกี่ยวกับเงินกู้ การชำระคืนเต็ม มันอยู่ในบางกรณี SCH 68 ในกรณีนี้มันจะถูกหักบัญชี: DT 68 CT 09

เป็นสิ่งสำคัญในการจัดระเบียบ Analytics ในบริบทของสินทรัพย์และ (หรือ) ภาระผูกพันที่มีความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้น

สำหรับนิติบุคคลธุรกิจขนาดเล็ก

เนื่องจากการก่อตัวของความแตกต่างไม่ได้รับการต้อนรับจากนักบัญชีแจ้งเตือนว่าการใช้ PBU 18/02 จะไม่สร้างบัญชี 09 และธุรกิจขนาดเล็กไม่สามารถใช้งานได้ในการบัญชีและการรายงาน (ไม่ต้องเสียค่าใช้จ่าย ตรวจสอบบังคับ), NPOS - ผู้ที่มีสิทธิ์ในการเขียนบัญชีที่ง่ายขึ้นและการรายงานที่ง่ายขึ้น สิทธิ์นี้ต้องได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชี องค์กรดังกล่าว

วิธีการปิดบัญชี 09 หากองค์กรมีสิทธิ์และตัดสินใจที่จะละทิ้งการก่อตัวของความแตกต่าง? สำหรับสิ่งนี้ ณ วันที่ 31 ธันวาคมปีก่อนหน้าตั้งแต่จุดเริ่มต้นที่ตัดสินใจที่จะไม่ใช้ PBU 18/02 เรากำลังเดินสายไปสู่ความสมดุลของบัญชี 09:

DT 84 KD 09

ใน หมายเหตุอธิบาย ในการรายงานในปี 2560 ขอแนะนำให้สะท้อนถึงข้อเท็จจริงของการปฏิเสธที่จะใช้ PBU 18/02 ด้วยปีการรายงานต่อไปนี้

การเดินสายไฟในบัญชี 09 สำหรับผู้ที่จำเป็นต้องสร้างความแตกต่างในการบัญชี

การตัดบัญชี 09 บัญชีในการชำระบัญชีของ LLC เช่นในกรณีที่มีการกำจัดสินทรัพย์ซึ่งมีการขึ้นอยู่กับมันจะสะท้อนให้เห็น:

DT 99 KT 09

หากขาดทุนภาษีเงินได้ที่เกิดขึ้นเช่นการบัญชีและภาษีตามผลของปี 2560 มีจำนวน 2,000,000 รูเบิล ในการบัญชีจะได้รับการยอมรับในแต่ละครั้งและสำหรับภาษีเงินได้ - ชิ้นส่วนตามลำดับ ศิลปะ. 283 nk rf. ดังนั้นจึงมีความแตกต่างชั่วคราวในจำนวน 2,000,000 รูเบิล และจาก SCH ของเธอ 09 ในจำนวน 400,000 รูเบิล (2,000,000 × 20%) สะท้อนให้เห็นถึงการสะสมในบัญชี:

DT 09 KT 68 ในจำนวน 400,000 รูเบิล

เมื่อใช้การสูญเสียในการลดภาษีเงินได้ต้องแสดงการเปลี่ยนแปลงของ SCH 09. ตัวอย่างเช่นใน 1 ตารางเมตร ปี 2019 ฐานภาษีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็น 2,400,000 รูเบิล ตามศิลปะ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฐานข้อมูลสามารถลดลงได้ไม่เกิน 50% นั่นคือ 1,200,000 รูเบิล

20% ของ 1,200,000 รูเบิล มันคือ 240,000 - สำหรับจำนวนนี้ที่เรามีสิทธิ์ที่จะแสดงการเปลี่ยนแปลงในบัญชี 09 ในบางส่วนมันเป็นการสูญเสียภาษีบันทึกต่อไป:

DT 68 KT 09 ในจำนวน 240,000 รูเบิล

บัญชี 09 มันปิดเมื่อใด มันยังคงอยู่ที่ 160,000 รูเบิล จะถูกเรียกเก็บเงินไปยัง SCH 68 จนกระทั่งการสูญเสียที่เหลืออยู่เสร็จสมบูรณ์ (1,200,000 รูเบิล) ในการลดภาษีเงินได้

เมื่อใช้สินทรัพย์ถาวรด้วยการสูญเสียในการบัญชี มูลค่าคงเหลือ ระบบปฏิบัติการถูกเรียกเก็บเงินอย่างสมบูรณ์พร้อมค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้งสร้างการสูญเสียจากการขายระบบปฏิบัติการ เพื่อที่จะ nk rf การสูญเสียนี้ได้รับการยอมรับอย่างสม่ำเสมอตลอดอายุการดำเนินงานที่เหลือของระบบปฏิบัติการ มีความแตกต่างชั่วคราวในจำนวนขาดทุนจากการขายมันเกิดขึ้น:

DT 09 CT 68 ในจำนวน 20% ของการสูญเสียจากการดำเนินการของระบบปฏิบัติการ

ในเดือนถัดไปการขายเดือนเพื่อใช้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเราสามารถรับรู้การสูญเสียจากการขายระบบปฏิบัติการเป็นผลมาจากการลดลง มูลค่าของการลดลงดังกล่าวคำนวณเป็นส่วนบุคคลจากการหารมันเป็นผลขาดทุนจากการดำเนินการตามระบบปฏิบัติการและอายุการดำเนินงานที่เหลือของระบบปฏิบัติการ จำนวนเงินที่ครบกําหนดดังกล่าวคือการเดินสายไฟ:

DT 68 CT 09 - สำหรับอายุการใช้งานที่เหลือทั้งหมดของระบบปฏิบัติการที่ใช้งาน

ใครใช้บัญชี 09

บัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" ใช้ผู้เสียภาษีรายใหญ่สำหรับการจัดส่งภาษี (ดี) และ การบัญชี (BOO) สิ่งนี้กลายเป็นข้อบังคับหลังจากการเปิดตัว PBU 18/02

มันนำไปสู่การลดภาษีเงินได้ การศึกษาของพวกเขามีส่วนช่วยลดความแตกต่างชั่วคราวซึ่งเกิดขึ้นดังนี้:

• ใช้วิธีการต่าง ๆ ของการบัญชีในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า, งาน, บริการ) เชิงพาณิชย์และ ค่าใช้จ่ายในการจัดการ ในระยะเวลาการรายงานเพื่อวัตถุประสงค์ของ BU และดี;
• การสรุปผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีปัจจุบันโอนไปยังรอบระยะเวลารายงานดังต่อไปนี้เพื่อใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเว้นแต่จะมีการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในภาษีและค่าธรรมเนียม
• การใช้วิธีการต่าง ๆ สำหรับการสร้างมูลค่าที่เหลือของสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเมื่อขายเพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างและดี

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีมีส่วนช่วยในการจัดตั้งที่นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของภาษีเงินได้ในช่วงเวลาภาษีดังต่อไปนี้ พวกเขาถูกสร้างขึ้นเป็นผลให้:

• การใช้วิธีการค่าเสื่อมราคาที่หลากหลายสำหรับ BU และดี;
• การรับรู้รายได้ OT สายพันธุ์ธรรมดา กิจกรรมในงวดปัจจุบัน (การยอมรับรายได้ดอกเบี้ยสำหรับวัตถุประสงค์ของ BU ขึ้นอยู่กับข้อสันนิษฐานของข้อเท็จจริงทางเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและเป็นไปได้ดีในวิธีการเงินสด)
• วิธีที่ยอดเยี่ยมในการบัญชีดอกเบี้ยจ่ายเงินให้สินเชื่อและสัญญาเงินกู้ใน BOO และดี
• ความแตกต่างที่คล้ายกันอื่น ๆ ระหว่าง BU และดี

กฎสำหรับการบัญชีที่แตกต่างชั่วคราวจะต้องอธิบายไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

สิ่งที่นำมาพิจารณาในบัญชี 09 ในการบัญชี

ตามแผนบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงบัญชี 09 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) มันถูกใช้เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าคงที่และการตัดจำหน่าย พวกเขาจะนำไปสู่การบัญชี (BU) ในจำนวนของมูลค่าที่กำหนดเป็นผลิตภัณฑ์ของการลบความแตกต่างที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานของอัตราภาษีเงินได้ปัจจุบัน

นี่เป็นสิ่งจำเป็นเมื่อค่าใช้จ่ายใน BU ได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้มากกว่าในดี ตัวอย่างเช่นหากคุณตัดสินใจที่จะเลื่อนการสูญเสียในช่วงเวลาภาษีในอนาคต ในการเขียนหนี้สินทางภาษีเป็นสิ่งจำเป็นในระหว่างการรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในดี (วรรค 14 ของ PBU 18/02)

เช่นเดียวกับรายได้หากพวกเขาตระหนักถึงพวกเขาก่อนหน้านี้มากกว่าใน BU ทันทีที่ได้รับการยอมรับรายได้ใน BU ก็สามารถเขียนได้

การเดินสายไฟ DT 09 KT 68 สะท้อนให้เห็นถึงการเพิ่มมูลค่าของการบริโภคตามเงื่อนไข (รายได้) ในรอบระยะเวลารายงาน

สายไฟ DT 68 KT 09 สะท้อนถึงการลดลงหรือการชำระคืนเต็มรูปแบบมันอยู่ในการลดลงของบัญชีในการบริโภคตามเงื่อนไข (รายได้) ในรอบระยะเวลารายงาน

สายไฟ DT 99 CT 09 สะท้อนให้เห็นถึงการตัดออกเมื่อวัตถุสินทรัพย์ถูกเกษียณซึ่งเกิดขึ้น

นักวิเคราะห์บัญชีดำเนินการในบริบทของประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินในการประเมินว่ามีความแตกต่างชั่วคราว

รหัสภาษีอนุญาตให้ถ่ายโอนการสูญเสียสำหรับช่วงเวลาในอนาคตอย่างเต็มที่หรือบางครั้งไม่ จำกัด จำนวนครั้ง สามารถทำการตัดการตัดออกได้แล้วในช่วงเวลาการรายงานที่ใกล้ที่สุดหากมีความต้องการ แต่กำไรที่ได้รับจากปี 2560 ถึง 2020 ไม่สามารถลดได้มากกว่า 50% (PP. 1, 2.1 ของงานศิลปะ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1

Ltdia LLC สำหรับผลการแข่งขันปี 2560 ได้รับการสูญเสียในจำนวน 958 500 รูเบิล

นักบัญชีทำให้การตัดสินใจใน BU ใช้จำนวนเงินทั้งหมดทันทีและค่อยๆค่อยๆ

มันจะทำขึ้น: (958 500 รูเบิล× 20%) \u003d 191 700 RUB

สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2561 ผลกำไรที่มีอยู่ในจำนวน 850,000 รูเบิล ลดกำไรบางส่วนที่จ่ายสำหรับการสูญเสียปีที่แล้วจำนวน 425,000 รูเบิล

เป็นเวลา 6 เดือนของปี 2018 - 2,700,000 รูเบิล ในครึ่งปีเราเขียนการสูญเสียทั้งหมดของปี 2560

เมื่อบัญชี 09 ควรปิดในตอนท้ายของปี สายไฟที่ต้องทำเมื่อปิด

หากองค์กรยังคงทำงานอย่างต่อเนื่องโดยไม่ต้องเปลี่ยนระบบภาษี ณ สิ้นปีบัญชีการบัญชี 09 ไม่ได้ปิด ในสมดุลจำนวนเงินนี้จะถูกนำมาพิจารณาในบรรทัดที่ 1180 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" จำนวนของการสูญเสียจะต้องเปลี่ยนเป็น Subconto อื่น

ไม่ทราบสิทธิ์ของคุณ?

การเดินสายจะมีดังนี้: DT 09 "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" CT 09 "การสูญเสียของระยะเวลาปัจจุบัน"

แต่ถ้าองค์กรตัวอย่างเช่นการลดลงของรายได้และการจัดการจึงตัดสินใจที่จะใช้โอกาสในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่ง่ายขึ้นจากนั้นบัญชี 09 ณ สิ้นปีควรปิด

การโพสต์ในการปิดบัญชี 09 ณ สิ้นปี: DT 99 KT 09

การเดินสายเดียวกันนี้เกิดขึ้นเมื่อมีการกำจัดวัตถุของสินทรัพย์ซึ่งเกิดขึ้นกับการรอตัดบัญชี ใช้งานภาษี.

บัญชี 09 เมื่อเปลี่ยนระบบภาษี

พิจารณาวิธีการถ่ายโอนการสูญเสียเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงอยู่บนพื้นฐานของอุนันและในทางกลับกัน

หากองค์กรได้เปลี่ยนระบบภาษีจำเป็นต้องคำนึงถึงว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงการสูญเสีย การสูญเสียดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาได้เฉพาะเมื่อองค์กรถูกส่งกลับไปยังระบบก่อนหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 25 ตุลาคม 2553 ครั้งที่ 03-03-06/1/657)

ตัวอย่างที่ 2

LLC "Forest League" ได้รับ Braging Bread ในวันที่ 12/15/2015 ของเธอ มูลค่าตามบัญชี มีจำนวน 885,000 รูเบิล

ตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร, Brazier รวมอยู่ใน 5 กลุ่มค่าเสื่อมราคา. เวลาขั้นต่ำที่เป็นไปได้ ใช้ประโยชน์ - 84 เดือน (7 ปี× 12 เดือน), สูงสุด - 120 เดือน (10 ปี× 12 เดือน) สำหรับ บัญชีภาษี องค์กรมีสิทธิ์เลือกชีวิตที่มีประโยชน์ในช่วงตั้งแต่ 60 ถึง 120 เดือน นักบัญชีเลือก 60 เดือน

ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 14,750 รูเบิล (885,000 รูเบิล / 60 เดือน)

เงื่อนไขการบัญชีของการใช้งานที่มีประโยชน์ยังคำนึงถึงในเดือน โดยทั่วไปแล้วช่วงเวลานี้จะถูกกำหนดเป็นเช่นเดียวกับการบัญชีภาษีโดยมุ่งเน้นที่การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวร จากนั้นด้วยเหมือนกัน ราคาเริ่มต้น Brazier และใช้งานในทั้งสองระบบ วิธีเชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาของจำนวนเงินหักค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีตรง

นักเทคโนโลยีขององค์กรอ้างว่า Brazier จะให้บริการน้อยกว่าช่วงเวลาที่ระบุในลักษณนาม ในกรณีนี้ LLC "Forest League" ตัดสินใจที่จะลดอายุการใช้งานได้นานถึง 30 เดือน (วรรค 20 ของ PBU 6/01 วรรค 1 ของมาตรา 374 วรรค 1 ของศิลปะ 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 29,500 รูเบิล (885,000 รูเบิล / 30 เดือน)

แต่ในเวลาเดียวกันองค์กรมีความจำเป็นต้องสะท้อนถึงความแตกต่างที่หักลดหย่อนชั่วคราว (VD) ตาม PBU 18/02 เนื่องจากจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและบัญชีภาษีมีความโดดเด่น (ข้อ 3 ของ PBU 18/02) และ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:

• VD \u003d 14 750 รูเบิล (29 500 รูเบิล - 14 750 รูเบิล);
• เธอ: DT 09 CT 68 - 2 950 RUB (14 750 รูเบิล× 20%).

ในปี 2560 Lesnaya League LLC เริ่มใช้ USN ("รายได้ลบนัด") ในตอนนี้คุณค่าที่เหลือของ Brazier คือ:

• ในการบัญชีภาษี - 708,000 รูเบิล (885 000 ถู - 14 750 ถู× 12 เดือน);
• การบัญชี - 531,000 รูเบิล (885 000 ถู - ถู 29500 × 12 เดือน)

ตั้งแต่หลังการเปลี่ยนไปสู่ \u200b\u200bUKN องค์กรไม่สามารถใช้งานและลดภาษีในวันที่ 31 ธันวาคม 2559 หลังจากความสมดุลของยอดเงินคงเหลือมีความจำเป็นต้องใช้สายไฟต่อไปนี้:

DT 99 KT 09 - 35 400 รูเบิล (708,000 ถู - 531,000 ถู) × 20%

หลังจากการเปลี่ยนไปสู่ \u200b\u200bUSN LLC Lesnaya League ยังคงเพิ่มการดูดซับแรงกระแทกบนแถบ Roas และคำนึงถึงในค่าใช้จ่าย สำหรับปี 2560 จำนวนนี้จะเท่ากับ 354,000 รูเบิล (708,000 ถู× 50%)

นั่นคือทุกไตรมาสต่อค่าใช้จ่ายจะลดลงจำนวน 88 500 รูเบิล (354,000 รูเบิล / 4 บล็อก)

หลังจาก 9 เดือนองค์กรสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UCN และกลับสู่พื้นฐาน

ตั้งแต่ 01.10.2017 มูลค่าที่เหลือของ Brazier คือ:

• ในการบัญชีภาษี - 442 500 รูเบิล (708,000 ถู - 88 500 ถู× 3 ไตรมาส);
• การบัญชี - 265 500 รูเบิล (531,000 ถู - ถู 29500 × 9 เดือน)

จำเป็นต้องกู้คืน:

• VD \u003d 177 000 ถู (708,000 ถู - 531,000 ถู);
• เธอ: DT 09 CT 99 - 35 400 รูเบิล

เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2560 ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้น:

• ในการบัญชีภาษี - 265 500 รูเบิล (88 500 รูเบิล× 3 ไตรมาส);
• การบัญชี - 265 500 รูเบิล (29 500 รูเบิล× 9 เดือน)

ตามมาจากนี้ว่าไม่จำเป็นต้องชำระคืน WD เนื่องจากภาษีและการบัญชีสำหรับช่วงเวลานี้ใกล้เคียงกัน

แต่ในอนาคตเนื่องจาก LLC "Forest League" กลับมาอีกครั้งบนพื้นฐานจำนวนค่าเสื่อมราคาจะเป็น:

• ในการบัญชีภาษี - 11 346.15 รูเบิล (442 500 รูเบิล / 39 เดือน) (วรรค 3 ของศิลปะ 346.25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การบัญชี - 29 500 รูเบิล (ระยะเวลาของค่าเสื่อมราคาที่เหลือคือ 9 เดือน)

WD จะเกิดขึ้นในจำนวน 18 153.85 รูเบิล (29 500 รูเบิล - 11 346.15 รูเบิล) จนถึงการเก็บเกี่ยวที่เก็บเกี่ยวในการบัญชี I.e. เป็นเวลา 9 เดือน

เธอ: DT 09 KT 68 - 3 630,77 ถู (18 153,85 ถู× 20%)

หลังจากการบัญชีจะยุติการคิดค่าเสื่อมราคา VD และจะเริ่มลดค่าเสื่อมราคาเต็มของการบัญชีภาษีของ Brazier

การลดมันจะมาพร้อมกับการเดินสายรายเดือน: DT 68 KT 09 - 3 630,77 รูเบิล

การใช้บัญชีการบัญชี 09 เป็นต้องคำนึงถึงผลรวมของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เกิดขึ้นเมื่อยื่นโดยองค์กร PBU 18/02 ปรากฏขึ้นเมื่อทุพพลภาพ VD ไปยังอัตราภาษีปัจจุบัน

ในระหว่างการบัญชีความแตกต่างคงที่และชั่วคราวจะเกิดขึ้น มันมาจากที่นี้ขึ้นอยู่กับว่าจะเป็นสินทรัพย์ภาษี - ถาวรหรือรอการตัดบัญชี

ความแตกต่างคงที่เป็นของจำนวนเงินที่เข้าร่วมในการก่อตัว ยอดคงเหลือการบัญชีแต่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษี ซึ่งสามารถนำมาประกอบกับการจ่ายดอกเบี้ยจำนวนเงินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาอย่างสมบูรณ์เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ยัง K. ความแตกต่างถาวร เชื่อค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่มีผลต่อการก่อตัวเท่านั้น ฐานภาษี. ตัวอย่างเช่นตัวแทนขั้นพื้นฐานที่ได้มาซึ่งชีวิตที่มีประโยชน์ซึ่งอยู่ในบัญชีภาษีมากกว่าในการบัญชี

ตามที่กล่าวมาข้างต้นสามารถสรุปได้ว่าสินทรัพย์ภาษีถาวรคือจำนวนภาษีที่ช่วยลดภาษีเงินได้ที่จะจ่ายให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น

ความแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อจำนวนบัญชีการบัญชีและการบัญชีภาษีไม่ตรงไปที่การรับรู้ต้นทุนจะถูกเลื่อนไปตามกาลเวลา นั่นคือในการบัญชีจำนวนเงินที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่ดำเนินการและในภาษีส่วนหนึ่งของจำนวนเงินที่ผ่านไปสำหรับงวดต่อไป

เนื่องจากความแตกต่างของเวลาที่มีการจัดตั้งสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีนั่นคือการลดภาษีจะถูกโอนไปยังระยะเวลาการรายงานต่อไป ในการคำนวณผลรวมของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคุณต้องมีความแตกต่างชั่วคราวในการคูณในอัตราภาษี ตามกฎแล้วภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะปรากฏในบัญชี 09

จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในงบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) ในการรับข้อมูลนี้ให้เปิดบัญชี 09 และพิจารณาความแตกต่างระหว่างการหักบัญชีและเครดิต

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรคือเมื่อดำเนินการทางบัญชีสถานการณ์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้น: เมื่อมีการรับรู้รายได้หรือค่าใช้จ่ายหรือจำนวนเงินที่แตกต่างจากภาษี สิ่งนี้อาจเกิดขึ้นระหว่างการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกัน มีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่เรียกว่า (IT) ซึ่งเกิดขึ้นจากความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง นักบัญชีจะต้องตัดออกนี้เมื่อมีการกำจัดวัตถุ

คำแนะนำ

ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวและการปรากฏตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเปิดบัตรบัญชี 09 นี่คือข้อมูลทั้งหมดที่นี่ เมื่อเกิดความแตกต่างชั่วคราวให้คูณกับอัตราภาษีเงินได้ ความแตกต่างอาจส่งผลให้ค่าเสื่อมราคามีจำนวนเงินที่จ่ายมากเกินไปเมื่อรับรู้ค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์ในราคาของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการและในกรณีอื่น

ตัวอย่างเช่นองค์กรที่ได้รับคอมพิวเตอร์เป็น 35,400 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 5400 หลังจากนั้นก็ตัดสินใจที่จะขายสำนักงานสำหรับ 236,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาในการบัญชีคือ 8,000 รูเบิลและภาษี - 7020 รูเบิล ส่งผลต่างชั่วคราวจะเป็น 980 รูเบิลและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีคือ 980 * 24% / 100 \u003d 235 รูเบิล

ในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงดังนี้: D62 K91 Subaccount "รายได้อื่น" - 23600 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายคอมพิวเตอร์ D91 Subaccount "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " K68 - 3600 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม D01 Subaccount C01 Subaccount " การกำจัด "- 30000 รูเบิล - ผลรวมของต้นทุนเริ่มต้นของคอมพิวเตอร์เกิดจากบัญชี" ทิ้ง "; D02 K01 - - 8000 รูเบิล - จำนวนการคิดค่าเสื่อมราคาตามข้อมูลการบัญชี D91 Subaccount" ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "K01 ถูกตัดออก มูลค่าที่เหลือของระบบปฏิบัติการ D99 K09 - 235 รูเบิล - จำนวนภาระภาษีรอตัดบัญชี D68 K99 - 235 รูเบิล - สะท้อนถึงจำนวนของความรับผิดต่อภาษีถาวร

บัญชีบัญชี 09 เป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" มันทำหน้าที่สะท้อนให้เห็นถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT) ด้วยความช่วยเหลือของตัวอย่างและการโพสต์ในทางปฏิบัติเราพิจารณาว่ามีการใช้บัญชีการบัญชี 09 ยังตรวจสอบคุณสมบัติของการสะท้อนการดำเนินงานเกี่ยวกับการบัญชีของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าของรายการที่รับรู้ในการบัญชีจะถูกกำหนดดังนี้ ความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง * การเดิมพันภาษีกำไรที่ไหน

เป็นที่ยอมรับในรอบระยะเวลารายงานซึ่งรับรู้ค่าใช้จ่าย (รายได้) ในการบัญชีและบัญชีภาษีไม่ตรงกับ

เหตุผลไม่ได้เป็นเรื่องบังเอิญอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการใช้งาน ในทางที่แตกต่าง, เช่น:

• ในกรณีของวิธีการต่าง ๆ สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ
• รับรู้การสูญเสียเมื่อขายระบบปฏิบัติการ ในการบัญชีการสูญเสียสะท้อนให้เห็นในแต่ละครั้งและในการบัญชีภาษีสะท้อนถึงการสูญเสียในช่วงเวลาหนึ่ง
• วิธีการต่าง ๆ ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในเชิงพาณิชย์ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
• หากเมื่อคำนึงถึงต้นทุนการบัญชีจะมีการใช้วิธีการซื้อค่าคงที่และวิธีการบัญชีภาษีจะใช้ในการบัญชีภาษี

สายไฟทั่วไปในบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

ตัวอย่างของการดำเนินงานของ 09 บัญชี

พิจารณาตัวอย่างรายละเอียดเพิ่มเติมของการดำเนินงานบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

รับ 267 วิดีโอสอนสำหรับ 1C ฟรี:

ตัวอย่างที่ 1. เพิ่มสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สมมติว่า "ฤดูใบไม้ผลิ" ในไตรมาสแรกของปี 2559 ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ในจำนวน 590,000 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล และในอนาคตส่งมอบให้การผลิต ในไตรมาสแรกของปี 2559 สำหรับวัสดุที่ระบุไว้โดยซัพพลายเออร์ 295,000 รูเบิลรวมถึง ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 45,000 รูเบิล

สปริงตามนโยบายการบัญชีตระหนักถึงรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในวิธีการเงินสด อัตราภาษี - 20% ตามลำดับ:

• ในการบัญชี การไหลที่รู้จัก มันจะเท่ากับ 500,000 รูเบิล (590,000 - 90,000);
• การบัญชีภาษีที่รับรู้การบริโภค - 250,000 รูเบิล (295 000 - 45,000);
• แตกต่างที่แตกต่างกัน - 250,000 รูเบิล (500,000 - 250,000)

ฤดูใบไม้ผลิในไตรมาสที่ 2 ของปี 2559 ชำระหนี้อย่างเต็มที่ก่อนซัพพลายเออร์ การโพสต์เกี่ยวกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ค้างชำระและตัดจำหน่ายจะเกิดขึ้นตามตาราง:

ตัวอย่างที่ 2 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ขาดทุน

สมมติว่าในเดือนมกราคม 2560 ฤดูใบไม้ผลิขายเครื่องมือหลัก การสูญเสียจากการขายระบบปฏิบัติการเท่ากับ 180,000 รูเบิล ในช่วงเวลาของการดำเนินการอายุการใช้งานที่เหลือของระบบปฏิบัติการมีจำนวน 6 เดือน

ในการบัญชีการขาดทุนเรียกว่าผลลัพธ์ทางการเงินในเดือนมกราคม 2560 การขาดทุนจากการบัญชีภาษีจะถูกเรียกเก็บค่าใช้จ่ายอย่างเท่าเทียมกันในช่วงระยะเวลาปฏิบัติการที่เหลือของระบบปฏิบัติการ (วรรค 3 ของข้อ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในระหว่างการขายระบบปฏิบัติการที่แตกต่างกันในการลบจำนวน 180,000 รูเบิลถูกสร้างขึ้น และเธอถูกสร้างขึ้น

ตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ 2560 การบัญชีภาษีของสปริงควรมี 6,000 รูเบิลต่อเดือน (36,000 / 6 เดือน)

การโพสต์ในการชำระคืนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 141 F.2 "" งบกำไรขาดทุน "สำหรับปีนี้

ในกรณีที่ เลี้ยวเครดิต บัญชี 09 เกินเดบิตตัวบ่งชี้หน้า 141 จะเป็นลบและเหมาะกับ F.2 ในวงเล็บ เมื่อคำนวณ กำไรสุทธินักบัญชีคำนึงถึงจำนวนนี้ด้วยเครื่องหมายลบ

ในปี 2554 มีการกู้คืนบัญชีและการเปลี่ยนไปใช้โปรแกรมเวอร์ชั่นใหม่ซึ่งเป็นผลให้ PBU 18 ไม่ได้ใช้ตั้งแต่ปี 2012 เริ่มการใช้ PBU 18 และขาดทุน ณ วันที่ 1 มกราคม 2554 ยอดคงเหลือในบัญชี 09 และบัญชี 77 มีการระบุไว้ในนักวิเคราะห์ที่มีค่าใช้จ่าย 84 ในปี 2556 องค์กรมีกำไรและคำนวณสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคำนวณใหม่ บางทีองค์กรสามารถเปลี่ยนแปลงได้ในงบดุลยอดคงเหลือ 09 และ 77 รวมถึง 84 ในสามปี 2011, 2012, 2013? และในช่วงเวลาใด: ในปี 2013 หรือสามารถในปี 2014 ได้แล้ว?

ไม่มันไม่สามารถทำได้เนื่องจากต้องมีการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในปี 2013

ลำดับการสะท้อนของการดำเนินงานโดยละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีอยู่ในวัสดุของระบบ Glavbukh

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาในใบแจ้งหนี้ของชื่อเดียวกัน 9 และสะท้อนจากการเดินสายไฟ: *

- สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะเข้าบัญชีในบัญชีของชื่อเดียวกัน 77 และสะท้อนจากสายไฟ: *

- สะท้อนถึงหนี้สินภาษีรอการตัดบัญชี

ในช่วงเวลาต่อไปนี้เป็น "การจัดส่งใหม่" ของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในการบัญชีและการบัญชีภาษีของจำนวนเงินที่ถูกฝาก ภาระผูกพันภาษี (สินทรัพย์) ได้รับการชำระคืน *

มีการสั่งซื้อดังกล่าวสำหรับในวรรค 8-12 และ PBU 18/02 *

ภาษีขาดทุน

ในมูลค่าการบัญชีของภาษีเงินได้มีความจำเป็นต้องพิจารณาถึงแม้ว่าองค์กรจะได้รับการสูญเสีย

ภาษีกำไรที่มีผลขาดทุนสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นรายได้ตามเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ตัวบ่งชี้นี้เป็นผลิตภัณฑ์ของอัตราภาษีเงินได้ในปัจจุบันสำหรับจำนวนของการสูญเสียที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชี คำสั่งดังกล่าวมีไว้สำหรับในวรรค 20 ของ PBU 18/02

หากองค์กรได้รับผลขาดทุนจากภาษี (ในบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้) ในการบัญชีมีความจำเป็นในการบันทึกสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (วรรค 14 ของ PBU 18/02) มูลค่าของมันถูกกำหนดเป็นผลิตภัณฑ์ของอัตราภาษีเงินได้ในปัจจุบันสำหรับจำนวนเงิน ขาดทุนภาษี. ในช่วงเวลาต่อไปนี้ตัวบ่งชี้นี้จะลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษี

ความจำเป็นในการสะท้อนบัญชีของรายได้ตามเงื่อนไขและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเนื่องจากบรรทัดฐาน กฎหมายภาษีตามที่:

• เมื่อได้รับการสูญเสียฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รับรู้เท่ากับศูนย์ (วรรค 8 ของศิลปะ 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• การสูญเสียที่ได้รับในระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) โดยเฉพาะสามารถลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในอนาคต (วรรค 1 ของงานศิลปะ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎการบัญชีบรรทัดฐานที่คล้ายกันไม่ได้ระบุไว้ ดังนั้นเมื่อองค์กรเริ่มทำกำไรและนักบัญชีจะลดฐานภาษีเนื่องจากการสูญเสียของปีที่ผ่านมาโดยมีสิ่งอื่นใดที่มีความเท่าเทียมกันระหว่างตัวบ่งชี้กำไรในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะมีช่องว่าง กำไรที่ต้องเสียภาษีของงวดรายงาน (ภาษี) จะน้อยกว่างบดุลของการสูญเสียถาวรและภาระภาษีที่แท้จริงจะมีเงื่อนไขน้อยกว่า ในการปรับระดับความคลาดเคลื่อนนี้ในการบัญชีคุณต้องตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ *

ในช่วงเวลาของการสูญเสียภาษีในการบัญชีจำเป็นต้องบันทึก: *

เดบิต 09 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"
- สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่มีผลขาดทุนจากภาษีซึ่งจะชำระคืนในช่วงรายงาน (ภาษี) ต่อไปนี้

การสะท้อนของจำนวนเงินนี้เกี่ยวกับเงินกู้ของบัญชี 68 ในกรณีที่ไม่มีหนี้สินภาษีจริงบิดเบือนสถานะของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณ เพื่อหลีกเลี่ยงการบิดเบือนพร้อมกับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีรายได้ตามเงื่อนไขในจำนวนเงินเท่ากับจำนวนภาษีเงินได้ที่มีผลขาดทุนที่สะท้อนอยู่ในการบัญชี (ด้วยวิธีการในการทำบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเท่ากัน ไปยังสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่มีการสูญเสียภาษี) *

- ค้างรับจำนวนเงินที่มีเงื่อนไขในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

อันเป็นผลมาจากการโพสต์เหล่านี้ผลทางการเงินในการบัญชีนั้นเกินจริง (ลดลง การสูญเสียที่ไม่เคลือบผิว. ขนาดของการประเมินค่าสูงเกินไป (รายได้ตามเงื่อนไข) คือจำนวนภาษีเงินได้ที่มีผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษี ค่านี้เป็นเงินออมที่คาดว่าจะได้รับในช่วงเวลาต่อไปนี้เมื่อหนี้สินภาษีปัจจุบันจะลดลงเนื่องจากขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา เนื่องจากการสูญเสียถูกโอนตัวบ่งชี้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกส่งออกไป: *

- สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้รับการตัดจำหน่ายจากการสูญเสียที่ไถ่ถอน

คำสั่งดังกล่าวดังต่อไปนี้จากบทบัญญัติของวรรค 14 ของ PBU 18/02 บทความ 283 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียคำแนะนำสำหรับแผนบัญชีและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 16-00-14 / 219 *

Glavbukh ให้คำแนะนำ: สำหรับ ระยะเวลาภาษี คืนเงินก้อนของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ไถ่ถอนในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้านี้ สิ่งนี้จะหลีกเลี่ยงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นหากตามผลการรายงานต่อไปกำไรคำนวณจากผลการเติบโตจากต้นปีจะลดลง

ในการบัญชีภาษีตามผลของระยะเวลาการรายงานจำนวนเงินที่สูญเสียที่โอนอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับมูลค่าของกำไรที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับ ตัวอย่างเช่นหากกำไรที่ต้องเสียภาษีต่อครึ่งปีเมื่อเทียบกับผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในไตรมาสแรกจะลดลงจากนั้นปริมาณการสูญเสียแบบพกพาจะลดลงเช่นกัน พิจารณาว่าในการจัดทำรายงานในไตรมาสแรกสมัชชาภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่มีผลขาดทุนจากภาษีได้ถูกตัดออกไปแล้ว ผลรวมที่ใหญ่กว่าหลังจากครึ่งแรกของปีขอแนะนำให้กู้คืนจำนวนนี้ สำหรับสิ่งนี้การดำเนินงานที่ทำในผลของระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ควรได้รับการชำระคืน และ ณ วันที่รายงานตัดจำหน่ายสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในจำนวนเงินขาดทุนที่สามารถนำมาพิจารณาได้ในช่วงนี้

ตัวอย่างของการสะท้อนในบัญชีภาษีเงินได้การบัญชีและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี*

ในตอนท้ายของปี 2012 อัลฟา CJSC ได้รับการสูญเสีย:

• ตามข้อมูลการบัญชี - 100,000 รูเบิล;
• ตามการบัญชีภาษี - 100,000 รูเบิล

ในตอนท้ายของไตรมาสแรกของปี 2013 กำไร "ALFA" มีจำนวน:

• ตามข้อมูลการบัญชี - 200,000 รูเบิล;
• ตามบัญชีภาษี - 200,000 รูเบิล

ตามผลของไตรมาสที่สองของปี 2013 กำไร "ALFA" มีจำนวน:

• ตามข้อมูลการบัญชี - 50,000 รูเบิล;
• ตามบัญชีภาษี - 50,000 รูเบิล

บัญชีรวมถึงรายการต่อไปนี้

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 99 Subaccount "รายได้ตามเงื่อนไขเกี่ยวกับภาษีเงินได้"
20 000 รูเบิล (100,000 รูเบิล 20%) - ค้างจ่ายจำนวนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับปี 2555

เดบิต 09 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"
20 000 รูเบิล (100,000 รูเบิล 20%) - สะท้อนให้เห็นถึงนักเคลื่อนไหวภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีของการสูญเสียที่ไม่ใช่ภาษี

- 40,000 รูเบิล (200,000 รูเบิล 20%) - ภาษีเงินได้ที่ค้างจ่ายตามเงื่อนไขสำหรับไตรมาสแรก

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 20 000 รูเบิล (100,000 รูเบิล 20%) - ชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่มีการสูญเสีย

เดบิต 99 Subaccount "การบริโภคตามเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีเงินได้" "เครดิต 68 Subaccount" การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้ "
- 40,000 รูเบิล - ภาษีเงินได้ค้างจ่าย (การบริโภคตามเงื่อนไข) สำหรับไตรมาสแรกได้ชำระคืน

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 20 000 รูเบิล - สินทรัพย์ภาษีได้รับการฟื้นฟูด้วยการสูญเสียที่สะท้อนในไตรมาสแรก

เดบิต 99 Subaccount "การบริโภคตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้" เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้"
- 10,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล 20%) - ภาษีเงินได้ที่มีเงื่อนไขค้างจ่ายต่อครึ่ง;

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 10,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล 20%) - ชำระคืนทรัพย์สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีด้วยการสูญเสียภาษีที่โอนซึ่งช่วยลดกำไรที่ต้องเสียภาษีต่อครึ่ง

จำนวนภาษีเงินได้ที่สะท้อนให้เห็นในการประกาศในช่วงครึ่งแรกของปี 2556 เท่ากับ 0 รูเบิล ยอดคงเหลือของ 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เท่ากับ:
10,000 ถู - 10,000 รูเบิล \u003d 0 ถู

ภาษีเงินได้ปัจจุบันสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้อง ระยะเวลาการรายงาน ปิดอย่างถูกต้อง

ตรวจสอบการควบคุม

ในการปรากฏตัวของความแตกต่างถาวรและชั่วคราวจำนวนเงินที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามงบประมาณหมายถึงจำนวนภาษีตามเงื่อนไขที่ปรับเป็นจำนวนเงินของหนี้สินและสินทรัพย์ถาวร (ค้างอยู่) เพื่อให้แน่ใจว่าการคำนวณภาษีเงินได้ในการบัญชีนั้นสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องให้ใช้สูตร: *

หากผลที่เกิดขึ้นสอดคล้องกับจำนวนเงินที่สะท้อนในบรรทัด 180 แผ่น 02 การประกาศภาษีเงินได้จากนั้นการคำนวณภาษีกำไรจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีที่ถูกต้อง *

หากองค์กรไม่มีความแตกต่างคงที่และชั่วคราวจำนวนเงินที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ตามงบประมาณเท่ากับมูลค่าของภาษีตามเงื่อนไข (วรรค 21 ของ PBU 18/02) *

รายละเอียดของความสัมพันธ์ของตัวชี้วัดการบัญชีและการบัญชีภาษีที่มีผลต่อการก่อตัวของยอดคงเหลือและผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในตาราง *

งบการเงิน

จำนวนภาษีรายได้ค้างจ่ายจะต้องสะท้อนให้เห็น การรายงานบัญชี. สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ดูวิธีการรายงานผลลัพธ์ทางการเงินและตารางเพื่อกรอกรายงานผลลัพธ์ทางการเงิน *

ตัวอย่างของการสะท้อนบัญชีภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขต่อรายได้เมื่อปิดรอบระยะเวลารายงาน*

CJSC ALFA คำนวณภาษีเงินได้รายเดือนของกำไรจริง รายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีเป็นตัวกำหนดวิธีการจ่ายเงินสด องค์กรใช้ PBU 18/02 อัลฟ่ามีส่วนร่วมในการให้บริการข้อมูลและเพลิดเพลินกับการปลดปล่อยภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในเดือนมกราคม "อัลฟ่า" ใช้บริการในปริมาณ 1,000,000 รูเบิล

พนักงานขององค์กรได้รับเงินเดือนเป็นเงินเดือนจำนวน 600,000 รูเบิล จำนวนเงินบริจาคให้กับการประกันเงินบำนาญ (สังคม, การแพทย์) และการประกันภัยต่ออุบัติเหตุและการดูแลด้วยเงินเดือนที่ค้างจ่ายมีจำนวน 157,200 รูเบิล

ณ วันที่ 31 มกราคมรายได้จากการดำเนินการไม่ได้จ่ายเงินเดือนของพนักงานไม่ได้ออกบังคับ ผลงานประกันภัย ไม่ได้ระบุไว้ในงบประมาณ

15 มกราคมผู้จัดการ Alfa A.S. Kondratyev นำเสนอรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางในจำนวน 1200 รูเบิล ในวันเดียวกันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการคืนเงินอย่างสมบูรณ์ เนื่องจากการเกินขนาดของการบัญชีภาษีรายวัน ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง สะท้อนให้เห็นในจำนวน 600 รูเบิล

ในเดือนมกราคมของการดำเนินงานอื่น ๆ อัลฟ่าไม่ได้ บัญชีรวมถึงรายการต่อไปนี้:

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 1,000,000 รูเบิล - รายได้สะท้อนจากการดำเนินการบริการข้อมูล

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 77
- 200,000 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล 20%) - สะท้อนให้เห็นถึงรหัสภาษีที่รอการตัดบัญชีจากความแตกต่างระหว่างรายได้ที่สะท้อนในการบัญชีการสอบสวนบัญชี

เดบิต 26 เครดิต 70
- 600,000 รูเบิล - เงินเดือนให้เครดิตในเดือนมกราคม

เดบิต 09 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 120 000 รูเบิล (600,000 รูเบิล 20%) - สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากความแตกต่างระหว่างเงินเดือนที่สะท้อนในการบัญชีและบัญชีภาษี

เดบิต 26 เครดิต 69
- 157 200 รูเบิล - เบี้ยประกันภาคบังคับที่มีเงินเดือนในเดือนมกราคม

เดบิต 09 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 31 440 รูเบิล (157 200 รูเบิล 20%) - สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษี (เงินสมทบ) สะท้อนให้เห็นในการบัญชีการสืบสวนบัญชี

เดบิต 26 เครดิต 71
- 1200 ถู - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่มีชื่อเสียง

เดบิต 99 Subaccount "หนี้สินภาษีถาวร" สินเชื่อ 68 Subaccount "การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้"
- 120 ถู ((1,200 รูเบิล - 600 รูเบิล)? 20%) - สะท้อนถึงรายการภาษีอย่างต่อเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีการสืบสวนบัญชี

หักบัญชี 90-2 เครดิต 26
- 758 400 รูเบิล (600,000 รูเบิล + 157 200 รูเบิล + 1200 รูเบิล) - มีค่าใช้จ่ายในการใช้บริการ

หักบัญชี 90-9 เครดิต 99 Subaccount "กำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี"
- 241 600 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล - 758 400 รูเบิล) - ผลกำไรสะท้อนให้เห็นในเดือนมกราคม;

เดบิต 99 Subaccount "การบริโภคตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้" เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้"
- 48 320 รูเบิล (241 600 รูเบิล 20%) - ค้างจ่ายจำนวนภาษีเงินได้มีเงื่อนไขเกี่ยวกับรายได้

ในเดือนมกราคมบัญชีภาษี "Alfa" สะท้อนให้เห็นถึงการสูญเสียจำนวน 600 รูเบิล (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางแบบชำระเงิน) เนื่องจากการสูญเสียนี้จะมีผลต่อการกำหนดฐานภาษีในงวดต่อไปนี้บันทึกบันทึกในบัญชี:

เดบิต 09 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 120 ถู (600 รูเบิล 20%) - สะท้อนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่มีการสูญเสียภาษี

จำนวนภาษีเงินได้ที่สะท้อนให้เห็นในการประกาศในเดือนมกราคมเป็นศูนย์ ยอดคงเหลือของ 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" เท่ากับ:
200,000 รูเบิล - 120 000 รูเบิล - 31 440 รูเบิล - 120 ถู - 48 320 รูเบิล - 120 ถู \u003d 0

การใช้ภาษีกำไรตามเงื่อนไขสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้อง ระยะเวลาการรายงานถูกปิดอย่างถูกต้อง

oleg ดี

ที่ปรึกษาของรัฐ บริการภาษี RF II Ranga

ขอแสดงความนับถือ

Gennady Vinnikov ผู้เชี่ยวชาญ BSS "ระบบ Glavbuch"

คำตอบนี้ได้รับการอนุมัติจาก Sergey Granatkin

ผู้เชี่ยวชาญชั้นนำของ BSS "Glavbuch System"