อัตราภาษีเงินได้ของ บริษัท อัตราภาษีกำไร กฎใหม่สำหรับการเปลี่ยนจากเชิงเส้นในวิธีที่ไม่เชิงเส้น

รหัสภาษีผ่านการเปลี่ยนแปลงของอัตราวิธีการคำนวณภาษีและฐานที่ต้องเสียภาษี สิ่งที่น่าสนใจสำหรับเราในการเตรียมการออกกฎหมายในระยะเวลาภาษีใหม่คืออะไร? ไม่ว่านักธุรกิจจะต้องกลัวว่ารัฐจะต้องให้ผลกำไรมากขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงวิกฤต อัตราภาษีเงินได้ปี 2558 คืออะไร

ใครจะจ่ายภาษีกำไรและใครไม่?

ภาษีจะจ่ายโดยองค์กรที่อยู่ในการเก็บภาษีทั้งหมดคือ:

1. องค์กรรัสเซียของรูปแบบทางกฎหมายเช่น Zao, OOO, OJSC
2. บริษัท ต่างประเทศหรือการเป็นตัวแทนของพวกเขาสร้างรายได้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หมวดหมู่ต่อไปนี้เผยแพร่จากการชำระภาษี:

1. บริษัท ที่มี เงื่อนไขพิเศษ ภาษีเช่น USN, UNVD, ESHN
2. องค์กรที่จ่ายภาษีเกี่ยวกับธุรกิจการพนัน
3. บริษัท ที่ดำเนินกิจกรรมเกี่ยวกับการเตรียมการและการจัดระเบียบฟุตบอลโลก
4. องค์กรที่เข้าร่วม โครงการของรัฐ ศูนย์นวัตกรรม "Skolkovo"

ระเบียบวิธีการคำนวณภาษี!

ในการคำนวณฐานภาษีที่จะต้องใช้ภาษีเงินได้มีความจำเป็นต้องพิจารณาวิธีการที่กำไรเท่ากันจะถูกพับ

หากคุณให้คำอธิบายทั่วไปกำไรได้รับจากค่าใช้จ่ายรายได้น้อยลง ในรายละเอียดเพิ่มเติมที่มีส่วนที่ควรรวมอยู่ในการนับรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถพบได้ในบทความ 315 ของรหัสภาษี

การคำนวณฐานภาษีถูกใช้ 2 วิธี วิธีการเหล่านี้สะท้อนให้เห็นถึงการรับกระแสการเงินในช่วงระยะเวลาหนึ่ง อ่านเพิ่มเติมในบทความ 27121 272, 273 nk

1. วิธีการที่ค้างชำระซึ่งอยู่ในการแสดงรายได้และการบริโภคในเวลานั้นเมื่อพวกเขามา มันไม่ได้คำนึงถึงการไหลของกระแสทางการเงินหรือการบริโภคที่แท้จริง
2. วิธีการจ่ายเงินสดซึ่งยืนยันเฉพาะการรับจริงหรือการไหลออกของการเงินที่บันทึกไว้ในการชำระเงิน

มันจะเปลี่ยนแปลงในอัตราภาษีกำไรปี 2558 หรือไม่

อัตราภาษีกำไรปี 2558 เทียบกับปี 2557 ที่จะไม่เปลี่ยนแปลง อัตราโดยรวมจะยังคงเหมือนเดิมในจำนวน 20% ขึ้นอยู่กับภูมิภาคที่อยู่อาศัยอัตราภาษีอาจมีการเปลี่ยนแปลงเล็กน้อย
ความจริงก็คือการรวบรวม 20% ประกอบด้วยสองส่วนที่มีไว้สำหรับงบประมาณที่แตกต่างกัน: รัฐบาลกลางและเทศบาล รัฐใช้เวลา 2% และเทศบาล IS18% ด้วยนโยบายที่ภักดีต่อธุรกิจของหน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่นอัตราภาษีเงินได้ปี 2558 อาจลดลง แต่ไม่ต่ำกว่า 13.5% ดังนั้นภูมิภาคต่าง ๆ จึงมีภาษีเงินได้ในข้อ จำกัด ของ C15.5% ถึง 20%

อัตราภาษีพิเศษเพื่อผลกำไร!

อัตราพิเศษพิเศษขึ้นอยู่กับประเภทรายได้ต่อไปนี้:

- 15% มีรายได้ที่ได้รับจากดอกเบี้ยคงค้างของหลักทรัพย์ที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางและเทศบาล
- ภาษี 10% สำหรับ บริษัท ต่างประเทศที่ดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ
- ภาษี 13% สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจาก บริษัท รัสเซียจากกิจกรรมทั้ง บริษัท รัสเซียและต่างประเทศ อัตราในปี 2558 เพิ่มขึ้นจาก 9 เป็น 13%
- อัตรา 0% จากกำไรของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันการศึกษาและการแพทย์

เมื่อใดที่จะจ่ายภาษี?

ตั้งแต่ปี 2015 แบบฟอร์มมีการเปลี่ยนแปลง ประกาศภาษี ในกำไร
มันให้บริการภาษีภายใน 28 วัน หลังจากปิด ระยะเวลาภาษี. นอกจากนี้สำหรับบางหมวดหมู่ก็เป็นไปได้ที่จะบริจาครายงานหลังจาก 4 เดือน 6 \u200b\u200bเดือน 9 เดือนหรือรายเดือน

รัฐเข้าใจถึงสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนที่จัดตั้งขึ้นดังนั้นจึงช่วยให้ธุรกิจอยู่รอดและไม่ทำให้ตำแหน่งของเขารุนแรงขึ้นด้วยภาษีที่เพิ่มขึ้น ดังนั้นจ่ายภาษีและใช้ชีวิตอย่างเงียบ ๆ

วัสดุที่จัดทำโดยตรวจสอบตรวจสอบบัญชีตรวจสอบบัญชี Audit Wiseadvice Groups

คุณสมบัติของการกรอกของการประกาศภาษีเงินได้ใหม่

ความสัมพันธ์การควบคุมใหม่สำหรับการประกาศภาษีกำไร

คำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 26.11.2014 n MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] อนุมัติรูปแบบของการคืนภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กรลำดับความสำเร็จรวมถึงรูปแบบของการนำเสนอในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ บริการภาษีที่แนะนำให้ใช้ รูปแบบใหม่ ประกาศในการจัดทำรายงานสำหรับปี 2557 ในเวลาเดียวกันออกจากองค์กรเพื่อรายงานทั้งแบบใหม่และเก่า (จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 05.02.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]).

นับตั้งแต่รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2558 ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องใช้รูปแบบใหม่ของการประกาศ

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับ ประกาศใหม่ สำหรับภาษีเงินได้จัดพิมพ์โดยจดหมาย FTS ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ EF-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในอัตราส่วนการควบคุมของตัวชี้วัดของการประกาศภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ขององค์กร"

ตารางอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มภาษีและ การรายงานบัญชี มีสูตรของอัตราส่วนการควบคุมที่มีข้อบ่งชี้ของเอกสารแถวและแผ่นของการประกาศ

ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามความสัมพันธ์การควบคุมในตารางมีคำอธิบายเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอ้างอิงจากบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำของการตรวจสอบเมื่อระบุตัวตน การละเมิดนี้จะได้รับ

ตารางมีทั้งอัตราส่วนการควบคุมภายในสารคดีและระหว่างกัน

ตัวอย่างเช่นเมื่อตรวจสอบแผ่น 03 ประกาศภาษีเงินได้เป็นอัตราส่วนระหว่างกันของรายงานภาษีและการบัญชี

เอกสารต้นฉบับ - ประกาศภาษีเงินได้ขององค์กร

สำหรับระยะเวลาภาษีแบบฟอร์ม 4 รายงานเกี่ยวกับการเคลื่อนไหว เงิน การรายงานบัญชีประจำปี (การเงิน)

สูตรอัตราส่วนการควบคุม:

หากรูปทรงบรรทัด 4 "ในการจ่ายเงินปันผล" ในระยะเวลาภาษีรายงานมากกว่าศูนย์แล้วจำนวนแถว 110 และ 120 แผ่น 03 "การคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ที่จัดขึ้น ตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของการชำระเงินของรายได้) "ควรมีขนาดใหญ่ขึ้น ถ้านี้ อัตราส่วนการควบคุม ไม่ปฏิบัติตามจึงเป็นไปได้ที่จะเชื่อมโยงภาษีเกี่ยวกับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล

การกระทำของผู้ตรวจสอบในกรณีนี้คือการส่งผู้เสียภาษีเป็นข้อกำหนดสำหรับการส่งภายในห้าวันทำการของคำอธิบายหรือการแก้ไขที่เหมาะสม หากหลังจากการพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาทั้งในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายของผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดตั้งข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมถูกดึงขึ้นมาพร้อมกับการตรวจสอบตามความเป็นไปตามงานศิลปะ รหัสภาษี 100 รหัส

ตัวอย่างของอัตราส่วน intraochanum:

หากความแตกต่างระหว่างจำนวน 180 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้ของการประกาศรวมและสตริง 180" จำนวนภาษีจากการคำนวณของการประกาศรวมของระยะเวลาการรายงานก่อนหน้านี้มากกว่าศูนย์จากนั้นบรรทัดที่ 290 "จำนวนเงินของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือน จะจ่ายในไตรมาสถัดจากระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน "เท่ากับความแตกต่างนี้ หากอัตราส่วนการควบคุมนี้ไม่สำเร็จก็เป็นไปได้ที่จะทำงานผิดปกติของจำนวนเงินล่วงหน้ารายเดือน

การดำเนินการของอัตราส่วนการทดสอบการตรวจสอบในกรณีที่ตรวจสอบ - เพื่อตรวจสอบว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้เปลี่ยนแปลงในระหว่างการตรวจสอบภาษีความท้าทายของการประกาศภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้านี้หรือไม่ หากคำนึงถึงผลการตรวจสอบภาษีความท้าทายอัตราส่วนการควบคุมจะไม่ดำเนินการจากนั้นให้เป็นไปตามมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่งผู้เสียภาษีให้ส่งภายในห้าวันทำการของคำอธิบายหรือการแก้ไขที่เหมาะสม . หากหลังจากการพิจารณาคำอธิบายและเอกสารที่ส่งมาทั้งในกรณีที่ไม่มีคำอธิบายของผู้เสียภาษีจะได้รับการจัดตั้งข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมถูกดึงขึ้นมาพร้อมกับการตรวจสอบตามความเป็นไปตามงานศิลปะ รหัสภาษี 100 รหัส

การสะท้อนในการรายงานภาษีของปีที่ผ่านมา

ในการประกาศภาษีเงินได้ที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ในภาคผนวก 2, สาย 02 แนะนำสตริงเพื่อสะท้อนจำนวนการปรับฐานภาษีในการเชื่อมต่อกับการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่ผ่านมา ดังนั้นตามวรรค 7.3 ขั้นตอนการกรอกประกาศในบรรทัดที่ 400 สะท้อนให้เห็นถึงการปรับฐานภาษีในระหว่างการดำเนินการของผู้เสียภาษีที่จัดทำตามวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิของฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่มีการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ที่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีที่ผ่านมา (การรายงาน) ในกรณีที่มีข้อผิดพลาด (บิดเบือน) นำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไป ภาษี.

ความเร็ว 401-403 แสดงการถอดรหัสของสาย 400 ในช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งรวมถึงข้อผิดพลาดที่ระบุ (บิดเบือน)

บรรทัดที่ 400-403 ไม่รวมจำนวนรายได้และผลขาดทุนจากระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาที่ระบุไว้ในระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) และสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 101 ของภาคผนวก n 1 ถึงแผ่น 02 และบรรทัด 301 ของแอปพลิเคชัน n 2 เพื่อเกรงว่าจะ 02 ของการประกาศ

สตริง 400 ถูกนำมาพิจารณาเมื่อตัวบ่งชี้ถูกสร้างขึ้นในบรรทัด 100 ของใบไม้ 02 ของการประกาศ

ลำดับของการแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีถูกควบคุมโดยศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อผิดพลาด (ความผิดเพี้ยน) ที่พบในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาภาษีที่ผ่านมา (การรายงาน) ในระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (การรายงาน) การคำนวณฐานภาษีใหม่และ จำนวนภาษีจะทำขึ้นสำหรับช่วงเวลาที่ข้อผิดพลาดเหล่านี้มีความมุ่งมั่น (การบิดเบือน)

ในเวลาเดียวกันวรรคของวรรคที่สามที่ 1 ของงานศิลปะ รหัสภาษี 54 แห่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดระยะเวลาสำหรับการทำข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) การคำนวณใหม่ของฐานภาษีและจำนวนภาษีจะดำเนินการสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่เกิดข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ) ถูกเปิดเผย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) เปิดเผยต่อระยะเวลาภาษี (รายงาน) ที่ผ่านมาในกรณีที่ข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ได้นำไปสู่มากเกินไป การชำระภาษี

กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าตามบรรทัดฐานที่ระบุผู้เสียภาษีมีสิทธิในการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีสำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่มีการระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) เมื่อเกิดข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ได้นำไปสู่การจ่ายภาษีมากเกินไป (ไม่ว่าอาจจะหรือไม่เพื่อกำหนดระยะเวลาของคณะกรรมาธิการ) (จดหมาย 10/17/2013 n 03-03-06 / 1/43299 จาก 01/23/2012 เลขที่ 03-03-06 / 1/2, จาก 08.23.2011 n 03-03 06/1/526)

ควรคำนึงถึงว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ จำกัด ระยะเวลาการคำนวณฐานภาษีในกรณีที่ระบุข้อผิดพลาด (บิดเบือน) ซึ่งนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของฐานภาษีและจำนวนภาษี (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 05.10.2010 หมายเลข 03-03-06/1/627)

อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ควรคำนึงถึงการใช้วรรคของวรรคสามที่ 1 ของงานศิลปะ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นถูกต้องตามกฎหมายหากตามผลของระยะเวลาภาษีที่จะปรับองค์กรไม่ได้รับการสูญเสียและจ่ายภาษีเงินได้ในงบประมาณ (ดูจดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 13 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/408 ลงวันที่ 30 มกราคม 2012 N 03-03-06 / 1/40 จาก 07.05.2010 n 03-02-07 / 1-225 , จาก 04/23/2010 หมายเลข 03-02-07 / 1-188 จาก 27.04.2010 n 03-02-07 / 1-193)

ความเป็นไปได้ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงต่อมายังคงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ ความพยายามโดยง่าย "โอนเงิน" ของค่าใช้จ่ายในภายหลังโดยไม่มีเหตุผลในการป้องกันค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในเวลาที่เหมาะสมยังคงเป็นไปตามแนวดืมของหน่วยงานด้านภาษีและไม่ได้รับการสนับสนุนจากศาลเสมอไป

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีแนวคิดของ "ข้อผิดพลาด" เพื่อที่จะใช้ข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแนวคิดที่ระบุนั้นมีความหมายเช่นเดียวกับการแก้ไขข้อบกพร่องใน PBU 22/2010 "ในการบัญชีและการรายงาน" (ดูวรรค 1 ของงานศิลปะ 11 ของรหัสภาษี 11 ของสหพันธรัฐรัสเซีย, อีเมลของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2015 n 03-03-06 / 1/583 จาก 04.11.2014 หมายเลข 03-03-06 / 1/62348 จาก 10/17 / 2013 หมายเลข 03-03-06 / 1/43299)

ตามที่ PBU 22/2010 ข้อผิดพลาดคือการสะท้อนที่ผิด (Irresistant) ของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีและ (หรือ) งบบัญชีขององค์กร ข้อผิดพลาดอาจเกิดจาก:

• การประยุกต์ใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับการบัญชีและ (หรือ) การกระทำทางกฎหมายตามกฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชี
• แอปพลิเคชันที่ไม่ถูกต้องของนโยบายการบัญชีขององค์กร
• inaccuracies ในการคำนวณ;
• คุณสมบัติที่ไม่ถูกต้องหรือการประเมินข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
• การใช้ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในวันที่ลงนามในการรายงานการบัญชี
• การกระทำที่ไร้ยางอายของเจ้าหน้าที่ขององค์กร

ในเวลาเดียวกันไม่มีข้อผิดพลาดของความไม่ถูกต้องหรือภารกิจในการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีและ (หรือ) งบการเงินขององค์กรที่ระบุว่าเป็นผลมาจากการรับข้อมูลใหม่ซึ่งไม่สามารถใช้ได้กับ องค์กรในช่วงเวลาของการสะท้อนกลับ (ความแค้น) ของข้อเท็จจริงดังกล่าวของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เกี่ยวกับองค์ประกอบของการประกาศภาษีเงินได้ที่อัปเดต

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 06/25/2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] คำถามขององค์ประกอบของการคืนภาษีที่ได้รับการปรับปรุงต่อการประกาศภาษีเงินได้มีการชี้แจงต่อการส่งไปยังหน่วยงานภาษีหากมีการประกาศและการคำนวณภาษีกำไรเท่านั้น (โดยไม่ต้องชี้แจงแอปพลิเคชัน N 2 ให้กับการประกาศ)

ตามวรรค 6 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อตรวจจับตัวแทนภาษีใน ผู้มีอำนาจภาษี การคำนวณความจริงของความผิดปกติหรือความไม่สมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลเช่นเดียวกับข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การเอียงหรือประเมินปริมาณภาษีที่จะโอนภาษีตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นและส่งไปยังผู้มีอำนาจภาษีการคำนวณที่กลั่นกรอง ลักษณะที่กำหนดโดยบทความนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณที่ผ่านการกลั่นกรองที่ส่งโดยตัวแทนภาษีเข้าสู่หน่วยงานภาษีควรมีข้อมูลเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงของการสะท้อนข้อมูลที่ผิดปกติหรือไม่สมบูรณ์เช่นเดียวกับข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การรวมจำนวนภาษี

ตามวรรค 1.7 และ 1.8 ขั้นตอนการจัดทำประกาศภาษีจากภาษีเงินได้ที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]องค์กร - ผู้เสียภาษีสำหรับหน่วยงานภาษีเงินได้ที่ทำหน้าที่เกี่ยวกับตัวแทนภาษีเงินได้รวมถึงการคำนวณภาษีของการคำนวณภาษีประกอบด้วยส่วนย่อย 1.3 ของมาตรา 1 และแผ่น 03 "การคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ ( แหล่งที่มาของรายได้การชำระเงิน) "

องค์กรที่ทำหน้าที่ตัวแทนภาษีในการคำนวณการหักเงินและโอนไปยัง ระบบงบประมาณ สหพันธรัฐภาษีของรัสเซียตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีภาคผนวก N 2 ต่อการประกาศภาษี "ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้เขา ตัวแทนภาษี " ในเวลาเดียวกันองค์กร - ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้รวมถึงภาคผนวก N 2 เพื่อประกาศภาษีในการประกาศภาษี

ใน Subparagraph 2 ของข้อ 3.2 ของการสั่งซื้อขั้นตอนถูกกำหนดแยกต่างหากจากการประกาศภาษีของการคำนวณภาษีที่กลั่นแล้วมีข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับผู้เสียภาษีผู้ที่มีข้อเท็จจริงที่ไม่ผิดปกติหรือความไม่สมบูรณ์ของการสะท้อนข้อมูลเช่นเดียวกับข้อผิดพลาด นำไปสู่การเอียงหรือประเมินปริมาณการตรวจจับภาษี

บรรทัดฐานที่คล้ายกันในแง่ของการส่งไปยังผู้มีอำนาจภาษีเฉพาะข้อมูลที่ได้รับการปรับปรุงเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้กับตัวแทนภาษีมีอยู่ในวรรค 17.1 ของขั้นตอน

การนำเสนอในหน่วยงานด้านภาษีของการประกาศภาษีที่กลั่นด้วยการรวมเฉพาะแผ่นงานและแอปพลิเคชันเหล่านั้นเฉพาะข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือหรือข้อผิดพลาดที่ไม่น่าเชื่อถือ NC RF ไม่ได้ให้ ดังนั้นการประกาศภาษีที่กลั่นแล้วจึงถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีในลักษณะที่กำหนดเต็มรูปแบบ

สำหรับการส่งไปยังหน่วยงานภาษีของการประกาศภาษีที่ประณีตโดยไม่มีการคำนวณภาษีและข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่จ่ายให้กับเขาโดยตัวแทนภาษีฉบับนี้จะได้รับการพิจารณาเมื่อเตรียมการเปลี่ยนแปลงการคืนภาษีจากภาษีเงินได้

หน้าที่ของตัวแทนภาษีและอัตราภาษีเงินได้เมื่อจ่ายเงินปันผลรวมถึงผู้เข้าร่วมต่างประเทศ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 อัตราภาษีของรายได้จากเงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้อยู่อาศัยจาก 9 ถึง 13% เพิ่มขึ้น

อัตราที่เพิ่มขึ้นใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

ในกรณีที่ในช่วงปี 2014 ผู้มีถิ่นที่อยู่ได้รับเงินปันผลรายไตรมาสระดับกลางพวกเขาถูกเก็บภาษีสำหรับรายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 9% (ข้อ 5 ของศิลปะ 286 ของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เงินปันผลคำนวณบนพื้นฐานของกำไรต่อปีและจ่ายในปี 2558 จะได้รับการแก้ไขในอัตรา 13%

เมื่อกรอกแผ่นงาน 03 ของการประกาศภาษีเงินได้ที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลจำเป็นต้องคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้

ให้ความสนใจกับจดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียจาก 02.26.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]

"ในอัตราภาษีจากองค์กรรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล" (ร่วมกับจดหมาย\u003e กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145)

เอกสารนี้มีการโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (http: //www.nalog. ru) ใน "การชี้แจงของ FNS บังคับใช้โดยหน่วยงานภาษี"

รูปแบบของการคืนภาษีของภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้ - ประกาศ) ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] (จดทะเบียนโดยกระทรวงยุติธรรมของรัสเซีย 17.12.2014 การลงทะเบียน N 35255) ไม่คำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในอัตราภาษีที่กำหนด

ในเรื่องนี้ก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลงรูปแบบของการประกาศภาษีที่มีชื่อเมื่อกรอกในส่วน "การคำนวณภาษีเงินได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ ที่สร้างขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย) การประกาศจะต้องดำเนินการต่อจากต่อไปนี้

จำนวนเงินปันผลที่จะแจกจ่ายให้กับองค์กรของรัสเซียที่ระบุไว้ใน Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงจำนวนเงินปันผลที่คำนวณภาษีในอัตราภาษี 13 เปอร์เซ็นต์ , สะท้อนให้เห็นตามลำดับตามแถว 023 และ 091

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลือหลังจากการเก็บภาษีจะถูกนำมาใช้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 และเงินปันผลบางส่วนได้จ่ายในปี 2557 โดยมีอัตราภาษีร้อยละ 9 จากนั้นเมื่อส่งประกาศงวดรายงาน (ภาษี) ของปี 2558:

• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2557 ด้วยการคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 9 จะถูกระบุโดยบรรทัด 022;
• เงินปันผลกระจายโดยองค์กรรัสเซียและจ่ายในปี 2558 ด้วยแคลคูลัสภาษีในอัตราร้อยละ 13 จะถูกระบุโดยบรรทัด 023

ตามบรรทัด 091 จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับ (คำนึงถึงการลดลงของลักษณะที่กำหนดตามจำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรการกระจายองค์กรเอง) ภาษีที่ยังคงอยู่ที่อัตรา 9 และ 13 เปอร์เซ็นต์ ภาษีที่คำนวณโดยอัตราภาษีที่ระบุจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 100 ของจำนวนเงินทั้งหมด

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 09.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 5145

ข้อ 1 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาว่ารายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่นได้รับการยอมรับว่าเป็นรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมยกเว้นรายได้ที่ส่งไปจ่าย หุ้นเพิ่มเติม (หุ้น) วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

กฎหมายของรัฐบาลกลาง จาก 11/24/2014 N 366-FZ "ในการแก้ไขส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำกฎหมายแยกต่างหากของสหพันธรัฐรัสเซีย" ในบทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2558 ของปี

ดังนั้นตาม Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายของรัฐบาลกลางข้างต้น) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จากรายได้ที่ได้รับในรูปของเงินปันผลจากรัสเซียและ องค์กรต่างประเทศ องค์กรรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ใน Subparagraph 1 ของวรรค 3 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงินที่ได้รับการรับรองฐานภาษี 13 เปอร์เซ็นต์ ถูกนำไปใช้กับฐานภาษี

ตาม Subparragraph 2 ของวรรค 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ สำหรับรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายวันที่ได้รับรายได้คือ ได้รับการยอมรับว่าเป็นวันที่ได้รับเงินทุนสำหรับบัญชีปัจจุบัน (ที่แคชเชียร์) ของผู้เสียภาษี

ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 มีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีร้อยละ 13 ในเวลาเดียวกันเงินปันผลที่ได้รับในปี 2557 ซึ่งองค์กรรัสเซียจำเป็นต้องคำนวณอย่างอิสระและจ่ายภาษีจากกำไรขององค์กรในมุมมองของการไม่ถือตัวแทนภาษีมีความจำเป็นต้องใช้อัตราภาษีที่ดำเนินการในปี 2557 นั่นคืออัตราภาษีร้อยละ 9

"ในทิศทางสำหรับข้อมูลและการใช้งานในการทำงานของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2558 ครั้งที่ 03-04-07 / 3263 ในการส่ง ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลเมื่อได้รับรายได้จากการดำเนินงานหลักทรัพย์ "

ตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของสาธารณรัฐประชาชนจีนบุคคลที่รับรู้เป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในข้อมูลการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่คำนวณและ รับการรักษาด้วยภาษีของบุคคลที่เป็นผู้รับรายได้เหล่านี้ (หากมีข้อมูลที่เกี่ยวข้อง) และเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นถือและจดทะเบียนในระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับระยะเวลาภาษีนี้ในรูปแบบ และกำหนดเวลาซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 289 ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อส่งการชำระภาษีให้กับตัวแทนภาษีในตัวแทนภาษีเงินได้

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลที่ระบุไว้ตามวรรค 4 ของข้อ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดูเหมือนจะเป็นตัวแทนภาษีเป็นการส่วนตัวสำหรับแต่ละคนทางกายภาพ - ผู้รับรายได้

ในเวลาเดียวกันกับรายได้จากการดำเนินงานกับการจ่ายหลักทรัพย์และหลักทรัพย์ (คูปองเงินปันผลขององค์กรรัสเซีย) ซึ่งนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ตามภาคผนวก N 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้การนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ดังกล่าว ตามวรรค 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่จำเป็นต้องใช้

ตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปของดอกเบี้ยหุ้นบุริมสิทธิ) ตามที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) หุ้น (หุ้น) ตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรนี้

ในกรณีที่การชำระเงินจากหลักทรัพย์ที่ผลิตโดยองค์กรที่ไม่ได้รับการยอมรับจากตัวแทนภาษีภายใต้มาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของข้อ 226 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลดังกล่าวจะถูกส่งไปยังองค์กรที่ระบุในรูปแบบและในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 บทความ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะองค์กรดังกล่าวรวมถึงองค์กรที่จ่ายเงินปันผลที่ไม่เกี่ยวข้องกับเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซีย

ตามวรรค 14 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากภาษีเงินได้คำนวณจากรายได้จากหลักทรัพย์และเงินปันผลในหุ้นขององค์กรรัสเซียไม่สามารถจัดขึ้นองค์กรตัวแทนภาษีก่อนวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปแจ้ง ตัวแทนภาษีในการเขียนร่างกายในสถานที่การบัญชีเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการถือภาษีและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ข้อความเกี่ยวกับการไม่สามารถเก็บภาษีและจำนวนภาษีสามารถนำเสนอในรูปแบบและในลักษณะที่กำหนดตามวรรค 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีออกบุคคลในงบของพวกเขาเกี่ยวกับใบรับรองที่ได้รับ บุคคล รายได้และจำนวนภาษีที่เก็บไว้

เกี่ยวกับข้อมูลรายได้ที่เป็นตัวแทนของตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษีตามวรรค 4 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่พนักงานอาจได้รับใบรับรองของรายได้ดังกล่าวที่ได้รับและระงับจำนวนภาษี ในรูปแบบของ 2-NDFL "ความช่วยเหลือของรายได้ของแต่ละบุคคลสำหรับ 20__ ปี"

จากคำอธิบายเหล่านี้ของกระทรวงการคลังคุณสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้: ภาระผูกพันในการส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของแอปพลิเคชันหมายเลข 2 ไปยังหน่วยงานภาษีไปยังการประกาศภาษีเงินได้เท่านั้นที่ได้รับมอบหมายให้กับองค์กรที่ชำระเงินเท่านั้น เพื่อการทำธุรกรรมหลักทรัพย์หรือหลักทรัพย์ ส่วนแบ่งใน LLC ไม่ใช่หลักทรัพย์ดังนั้นเมื่อมีการแจกจ่ายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม (นั่นคือเมื่อจ่ายเงินปันผล) พวกเขาจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีและไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของศิลปะ 226.1 nk rf ในกรณีที่ไม่มีผู้เสียภาษี (LLC, การใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลเท่านั้น) ภาระผูกพันในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลในรูปแบบของภาคผนวกหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้มันไม่เกิดขึ้น สำหรับหน่วยงานภาษีในการคำนวณภาษีจากกำไรขององค์กรจากรายได้ที่ถือโดยตัวแทนภาษี (แผ่น 03 ของการประกาศ)

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในวันที่ 25 มิถุนายน 2558 N DG-4-3 / 11052 "เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ " (พร้อมกับ<Письмом> ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.05.2015 n 03-03-10 / 27550) มันอธิบายว่าเมื่อจ่ายรายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นใน LLC การใช้สูตรสำหรับการคำนวณเงินปันผลจากวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำนักงานของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในหน่วยงานที่มีส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมอบหมายให้นำจดหมายฉบับนี้ไปยังหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่าเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

วรรค 1 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.02.1998 n 14-з "ในสังคมความรับผิด จำกัด " มีการพิจารณาแล้วว่าสังคมมีสิทธิได้รับทุกไตรมาสทุก ๆ หกเดือนหรือหนึ่งปีในการตัดสินใจในการกระจายของมัน กำไรสุทธิ ระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท

ตามวรรค 1 ของบทความ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีรับรู้ถึงบุคคลที่เป็นไปตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน้าที่ได้รับมอบหมายให้คำนวณผู้เสียภาษีและการโอนภาษีใน ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรรัสเซียที่จ่ายรายได้ผู้เสียภาษีในรูปแบบของเงินปันผลกำหนดจำนวนภาษีแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละคนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินแต่ละครั้ง รายได้ที่ระบุ (วรรค 5 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่น ๆ มีการจัดตั้งขึ้นในข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 5 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีที่จะจัดขึ้นจากรายได้ของผู้เสียภาษี - ผู้รับเงินปันผลไม่ระบุไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคำนวณโดย ตัวแทนภาษีตามวรรค 4 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 NK RF

อย่างไรก็ตามตามวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงินปันผลรับรู้รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษี (รวมถึงในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ต้องการ หุ้น) ตามหุ้นผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) หุ้น (อับอาย) เป็นสัดส่วนกับหุ้นของผู้ประมูล (ผู้เข้าร่วม) ในทุนที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ขององค์กรนี้

ดังนั้นตำแหน่งของวรรค 1 ของมาตรา 43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดนิยามเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเงินปันผลเช่นไม่เพียง แต่รายได้ที่ผู้ถือหุ้นได้รับ จากองค์กรในระหว่างการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีต่อผู้ถือหุ้นของผู้ถือหุ้น แต่ยังมีรายได้ที่คล้ายกันที่ผู้ถือหุ้นที่ได้รับในหุ้นของเขาเป็นของเขา

ในเรื่องนี้เราเชื่อว่าในการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังจากการเก็บภาษีตามที่ผู้เข้าร่วมใน บริษัท รับผิด จำกัด ของ บริษัท บุคคลที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับตัวแทนภาษีเกี่ยวกับรายได้ในรูปแบบของ เงินปันผลมีความจำเป็นต้องกำหนดจำนวนภาษีในลักษณะและโดยสูตรที่กำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการสะท้อนในการประกาศภาษีเงินได้ขององค์กรที่ได้รับเงินปันผล

จำนวนเงินปันผลที่ได้รับจากผู้เสียภาษีตามข้อมูลการบัญชีภาษีจะถูกระบุว่าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ใช่วิศวกรรมในบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 เป็นแผ่น 02 และบนบรรทัด 020 แผ่น 02 จากนั้นเป็นรายได้ที่ไม่รวมอยู่แล้ว กำไรจำนวนเท่ากันสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 070 แผ่น 02 (รายการ 6.2, 5.2, 5.3 ขั้นตอนการกรอกประกาศภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กร) ดังนั้นการจ่ายเงินปันผลภาษีเงินได้ที่ยังคงอยู่ตามที่ตัวแทนภาษีไม่ได้เป็นฐานภาษีที่คำนวณจำนวนภาษีเงินได้ (บรรทัด 180 แผ่น 02) ขั้นตอนเดียวกันสำหรับการสะท้อนในการประกาศการจ่ายเงินปันผลก่อนหน้านี้ก่อนหน้านี้

เกี่ยวกับหน้าที่ของตัวแทนภาษีเมื่อจ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 แนวคิดใหม่ปรากฏในข้อ 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - บุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงต่อรายได้ เราจะเข้าใจว่านวัตกรรมนี้มีอิทธิพลต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษีเงินได้

จำได้ว่าภาระผูกพันของตัวแทนภาษีกำไรสำหรับองค์กรต่างประเทศเกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีของรัสเซียเมื่อจ่ายเงินให้กับองค์กรเหล่านี้ของรายได้ที่จดทะเบียนในบทความ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนี่คือรายได้ที่เรียกว่าค่าเผื่อหนี้สินที่เรียกว่า เงินปันผล, ค่าลิขสิทธิ์, ใบอนุญาตและการจ่ายค่าเช่า, บทลงโทษ, ฯลฯ

บทความที่ 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดอัตราที่นำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันอัตราพิเศษหรือรายได้สามารถนำไปใช้กับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศอาจไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากได้รับจากสนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) ในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2558 ซึ่งเป็นองค์กรต่างประเทศในการใช้อัตราที่ต่ำหรือการเปิดตัวรายได้จากรายได้จากรายได้เพียงพอที่จะนำเสนอต่อตัวแทนภาษีจนกว่ารายได้จะได้รับการยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีตำแหน่งคงที่ในรัฐ ซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีสองครั้ง การยืนยันนี้จะต้องได้รับการรับรองจากหน่วยงานที่มีความสามารถของรัฐต่างประเทศที่เกี่ยวข้องและแปลเป็นภาษารัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เพื่อที่จะใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศอย่างถูกต้องนอกเหนือจากการได้รับการยืนยันการอยู่อาศัยภาษีขององค์กรต่างประเทศในสภาวะที่สหพันธรัฐรัสเซียได้สรุปข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีคู่ตัวแทนภาษี ที่จ่ายรายได้มีสิทธิที่จะขอการยืนยันจากองค์กรต่างประเทศว่าองค์กรนี้มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้ที่เหมาะสม

ในมือข้างหนึ่ง NK ของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้สิทธิและไม่เป็นภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีเพื่อขอข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์ในทางกลับกันหากตัวแทนภาษีไม่ได้ใช้ประโยชน์จากสิทธินี้แล้วภายใต้ บางสถานการณ์มันสามารถไปด้านข้างการละเลยสิทธิของมัน

ตัวอย่างเช่นหน่วยงานภาษีจะสามารถสร้างผู้รับผลประโยชน์ในการสั่งซื้อการแลกเปลี่ยนข้อมูลในกรอบการประชุมของรัสเซียไปยังอนุสัญญาเกี่ยวกับความช่วยเหลือด้านการบริหารร่วมกันสำหรับกิจการภาษี (สตราสบูร์ก 2522 มกราคม 2531) ETS N 127 (ใน สำนักงานบรรณาธิการของโปรโตคอลเมื่อวันที่ 27 พฤษภาคม 2010) สหพันธรัฐรัสเซียเข้าร่วมประชุมได้ให้สัตยาบันโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2014 สำหรับสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2558

โปรดทราบโดยอ้างอิงถึงการตัดสินใจของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 "ในบางประเด็นที่เกิดขึ้นจากการใช้ศาลอนุญาโตตุลาการของรหัสภาษีแรกของสหพันธรัฐรัสเซีย" ใน จดหมายลงวันที่ 14 เมษายน 2014 หมายเลข 03-08-RZ / 16905 ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเตือนว่าความรับผิดชอบต่อความถูกต้องของการคำนวณและการเก็บภาษีมีตัวแทนภาษี

ตามตำแหน่งของ Plenum ของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานกำกับดูแลมีสิทธิที่จะเผยแพร่ตัวแทนภาษีไม่เก็บไว้กับรายได้ขององค์กรต่างประเทศ (วรรค 2 ของมติที่สำคัญของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 กรกฎาคม 2013 หมายเลข 57) ตำแหน่งนี้ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่าบุคคลต่างชาติที่ได้รับรายได้ไม่ได้จดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นการบริหารภาษีของพวกเขาจึงเป็นไปไม่ได้ ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีอาจถูกเรียกเก็บภาษีทั้งภาษีและค่าปรับค้างไว้ก่อนที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายภาษี (วรรค 7 ของวรรค 2 ของมติที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 มติของประธานาธิบดี ของสหพันธรัฐรัสเซีย 20.09.2011 ฉบับที่ 5317/11)

จากคำอธิบายล่าสุดของกระทรวงการคลังและ FNS สามารถสรุปได้ว่าหน่วยงานควบคุมแนะนำตัวแทนภาษีก่อนที่จะยื่นต่อรายได้ที่จ่ายเงินเพื่อให้แน่ใจว่าบุคคลที่แสดงรายได้และบุคคลที่มีสิทธิที่จะเป็นอิสระ กำจัดรายได้นี้ - นี่เป็นบุคคลเดียวกัน (เจ้าของผู้รับผลประโยชน์)

ตัวอย่างเช่นในจดหมายของ FTS ลงวันที่ 13 เมษายน 2015 N OA-4-17 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ข้อสรุปถูกสร้างขึ้นหากองค์กรต่างประเทศได้รับการชำระเงินไม่ได้เรียกร้องให้มีอัตราการลดลงตามบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในการเก็บภาษีสองครั้งและไม่รายงานข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล - ผู้รับรายได้จริงการเก็บภาษีจะดำเนินการใน สอดคล้องกับบรรทัดฐาน กฎหมายรัสเซีย เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม นั่นคือการจัดเก็บภาษีพิเศษไม่ได้ใช้และเมื่อมีการจ่ายรายได้ขององค์กรต่างประเทศอัตราภาษีจะถูกนำมาใช้จากงานศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตามการเรียกร้อง 1.p.1 ศิลปะ 284 รายได้ดอกเบี้ยรหัสภาษีในรูปแบบของภาระผูกพันหนี้ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีในอัตรา 20% ตามวรรค 3 ของวรรค 3 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรายได้ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศในรูปของเงินปันผลจากหุ้นขององค์กรรัสเซียรวมถึงเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในทุนของทุนในรูปแบบอื่นอัตรา 15%

ในเวลาเดียวกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2558, N 03-08-05 / 3841 อธิบายว่าหากตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ไม่สามารถใช้ได้กับบทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ของสหพันธรัฐรัสเซียและเก็บภาษีเกี่ยวกับรายได้ขององค์กรต่างประเทศอย่างเต็มจำนวนหรือภาษีเงินได้ในองค์กรต่างประเทศคำนวณและเก็บไว้ในระหว่างกิจกรรม การควบคุมภาษีบุคคลที่มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้นี้มีสิทธิ์ได้รับการชำระคืนภาษีด้วยการจัดหาเอกสารที่ระบุไว้ในบทความนี้ไปยังหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของวรรค 4 ของงานศิลปะ 312 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงบัญชีของดอกเบี้ยภาระหนี้รวมถึงหนี้ที่มีการควบคุม

กฎทั่วไปตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ภาระผูกพันหนี้ขึ้นอยู่กับสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์และ สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์, สินเชื่อ, เงินฝากธนาคาร, บัญชีธนาคาร หรือเงินกู้ยืมอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงวิธีการออกแบบของพวกเขา

ดอกเบี้ยหนี้สินหนี้สินรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับย่อย 2 p. 1 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่จัดทำโดยศิลปะ 269 \u200b\u200bnk rf จำนวนดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในสตริง 200 และ 201 ของภาคผนวกหมายเลข 2 ต่อการประกาศภาษีเงินได้ 02 (ข้อ 7.2 ของขั้นตอนการดำเนินการคืนภาษีจากภาษีเงินได้ขององค์กร (อนุมัติตามคำสั่งของ บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 26.11.2014 หมายเลข MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน])).

มาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณสมบัติของการทำบัญชีดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้ทุกประเภทที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่มีการทำธุรกรรมควบคุมรายได้ (การบริโภค) รับรู้อัตราร้อยละที่คำนวณจากอัตราดอกเบี้ยจริง คำนึงถึงบทบัญญัติของรหัสภาษี V.1 ของสหพันธรัฐรัสเซียเว้นแต่จะจัดตั้งบทความที่ระบุไว้เป็นอย่างอื่น

ช่วงเวลา จำกัด อัตราดอกเบี้ย ตามภาระผูกพันหนี้ที่กำหนดไว้ในวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

	ลักษณะของการทำธุรกรรม	รับรู้รายได้	ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับ
1	ภาระผูกพันหนี้ไม่รับรู้จากการทำธุรกรรมที่ควบคุม		ในอัตราที่แท้จริงที่กำหนดไว้ในสัญญา
2	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากการเดิมพันอยู่ในช่วงเวลา จำกัด	ที่อัตราจริงที่กำหนดไว้ในสัญญาหากมีมากขึ้น ความหมายขั้นต่ำ ช่วงเวลา จำกัด	ในอัตราที่กำหนดจริงในสัญญาหากน้อยกว่าค่าสูงสุดของช่วงช่วง จำกัด
3	การทำธุรกรรมที่ควบคุมหากอัตราดำเนินต่อไปเกินขอบเขตของช่วงเวลาที่ จำกัด		ขึ้นอยู่กับอัตราตลาดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของส่วน V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้อัตราร้อยละ (ต้นทุน) คำนวณตามอัตราดอกเบี้ยจริงของภาระหนี้ดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ของอัตราดอกเบี้ยหุ้นเล็กน้อยต่อภาระหนี้

หากภาระผูกพันหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปิดตัวของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเดิมพันคีย์ ... (I.e. ถึง 09/13/2013)

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งแต่ 11.06.2015 หมายเลข 03-03-RZ / 33795 อธิบายคำถามเกี่ยวกับการใช้อัตราที่สำคัญ (อัตราการรีไฟแนนซ์) ของธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อคำนวณช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยที่น่าสนใจ อัตราดอกเบี้ยหนี้สินในรูเบิลที่มีอัตราดอกเบี้ยคงที่ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่ควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 เกี่ยวกับภาระหนี้ของรายได้ประเภทใด ๆ (ค่าใช้จ่าย) ดอกเบี้ยรับรู้คำนวณตามอัตราที่เกิดขึ้นจริงเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรควรรคที่สาม 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่ารายได้ (ค่าใช้จ่าย) เกี่ยวกับภาระหนี้ใด ๆ ที่เกิดจากธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บนพื้นฐานของอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของส่วน v.1 ของ NK RF เว้นแต่จะจัดตั้งขึ้นเป็นอย่างอื่นโดยมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะรับรู้อัตราร้อยละ (ต้นทุน) คำนวณตามอัตราดอกเบี้ยจริงของภาระหนี้ดังกล่าวภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ของอัตราดอกเบี้ยหุ้นเล็กน้อยต่อภาระหนี้

ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยค่าส่วนเพิ่ม ภาระผูกพันหนี้ที่ตกแต่งในรูเบิลกำหนดไว้ในวรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนี้

• ในภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมที่มีการควบคุมตามวรรค 2 ของมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - จาก 0 ถึง 180% (สำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2558) จาก 75 ถึง 125 เปอร์เซ็นต์ (เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559) อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ตามข้อผูกพันของหนี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรคก่อน - จาก 75 หลักการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสูงถึงร้อยละ 180 ของอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558) จาก 75 ถึง 125 เปอร์เซ็นต์ (เริ่ม 1 มกราคม 2559) อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายใต้อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อใช้วรรค 1.2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับภาระหนี้ที่มีอัตราคงที่และไม่เปลี่ยนแปลงตลอดอายุของหนี้ ภาระผูกพันเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นอัตราที่สอดคล้องกันซึ่งดำเนินการในวันที่ดึงดูดเงินสดหรือทรัพย์สินอื่นในรูปแบบของหนี้สินหนี้ (ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา) (Subparagraph 1 ของวรรค 1.3 ของข้อ 269 ของหลักทรัพย์)

ขึ้นอยู่กับอัตราดอกเบี้ยตามขั้นตอนที่กำหนดตามวรรค 1.2 ของข้อ 269 ของ KNK ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาระหนี้ที่ระบุไว้ใน Subparagraph 1 ของวรรค 1.3 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรได้รับคำแนะนำจากอัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการ ณ วันที่สิ้นสุดสัญญารวมถึงภายใต้สัญญาสรุปก่อนวันที่ 01.01.2015

ในเวลาเดียวกันเราเชื่อว่าหากภาระหนี้เกิดขึ้นก่อนการเปิดตัวของธนาคารกลางของการเดิมพันคีย์สหพันธรัฐรัสเซีย (จนถึง 09/13/2013) ช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินรัดสำหรับภาระหนี้ที่ระบุไว้ในวรรค 1.1 ของบทความ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียที่ดำเนินงาน ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา

ในเวลาเดียวกันเราให้ความสนใจกับที่เป็นไปตามวรรค 2 ของข้อ 5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมการแย่ลงสถานการณ์ของผู้เสียภาษีไม่ได้มีแรงผกผัน ในการเชื่อมต่อกับสิ่งที่ เมื่อคำนวณช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยอัตราดอกเบี้ยตามสัญญาสรุปก่อน 01.01.2015ในกรณีที่อัตราที่สำคัญของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่สรุปสัญญาน้อยกว่าอัตราการรีไฟแนนซ์ที่เกี่ยวข้องของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราการรีไฟแนนซ์ควรได้รับคำแนะนำจากอัตราการรีไฟแนนซ์ของ ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินงาน ณ วันที่สิ้นสุดสัญญา

หากสินเชื่อออกโดย Tranche ...

หากสินเชื่อออกโดย Trandches จากนั้นตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายจาก 09.06.2015 หมายเลข 03-03-06 / 33237 บนพื้นฐานของการเรียกร้อง 1 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในภาระผูกพันหนี้กับจำนวนเงินที่กำหนดไว้ในสัญญาสำหรับการออกกองทุนที่ยืมมาจากทรานคส์จะถูกกำหนดโดยอัตราที่สอดคล้องกันของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งดำเนินการ ณ วันที่สรุปสัญญาที่เกี่ยวข้องกับแต่ละคราว ที่. แต่ละคราวจะถือเป็นเงินกู้แยกต่างหาก

เกี่ยวกับความเสี่ยงด้านภาษีเกี่ยวกับเงินกู้ของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

วรรค 1.2 ของศิลปะ 269 \u200b\u200bรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดช่วงเวลาของอัตราดอกเบี้ยเงินส่วนเพิ่มสำหรับการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับ หากสัญญาเงินกู้ไม่ใช่ธุรกรรมที่ควบคุมแล้วไม่มีข้อ จำกัด ในการใช้อัตราดอกเบี้ยเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษี

มันติดตามได้อย่างไรจากวรรค 1 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับสัญญาเงินกู้ยืมที่ไม่ได้มีการควบคุมรายการรายได้ (การบริโภค) รับรู้เป็นเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณได้บนพื้นฐานของการเดิมพันจริงนั่นคือจากอัตราที่จัดทำขึ้นโดย สัญญา

บันทึก! เมื่อสรุปสัญญาเงินกู้กับ บุคคลที่ไม่ได้ตั้งใจแม้ว่าตามเกณฑ์ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อตกลงเงินกู้ดังกล่าวจะไม่ตอบแนวคิดของการทำธุรกรรมที่ควบคุมอาจเกิดขึ้น ความเสี่ยงด้านภาษี. ข้อสรุปดังกล่าวสามารถทำได้จากงบการเงินของกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายจาก 12.08.2014 หมายเลข 03-01-18 / 40266 โดยเฉพาะอย่างยิ่งมุมมองคือคุณสมบัติของการทำบัญชีดอกเบี้ยสำหรับภาระผูกพันหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่ให้ตามวรรคหนึ่งวรรคหนึ่งและสามวรรค 1.1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับใบหน้าที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเป็นไปได้ ในการสมัครรวมถึงในกรณีที่รายการดังกล่าวไม่รับรู้โดยการควบคุมตามมาตรา 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กล่าวอีกนัยหนึ่งในการทำธุรกรรมที่มีภาระหนี้ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันขอแนะนำให้ปฏิบัติตามช่วงเวลาของมูลค่าส่วนเพิ่มที่จัดตั้งขึ้นในงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือพร้อมที่จะยืนยันระดับตลาดอัตราดอกเบี้ย

จำนวนค่าใช้จ่ายปกติในภาระหนี้สินรูเบิลสำหรับเดือนธันวาคม 2557 เพิ่มขึ้น

วรรค 2 ของงานศิลปะ 2 ของกฎหมาย 03/08/2558 หมายเลข 32-зจำนวนเงินสูงสุดที่จะรวมอยู่ในต้นทุนภาษีเงินได้ในงวดตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมถึง 31 ธันวาคม 2557 มีอัตราดอกเบี้ยที่เท่าเทียมกันที่กำหนดโดย ข้อตกลงของคู่สัญญา แต่ไม่เกินอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพิ่มขึ้น 3.5 เท่าเมื่อทำภาระผูกพันหนี้ในรูเบิล ดังนั้นองค์กรจึงมีโอกาสปรับฐานภาษีตามความรับผิดของเงินรูเบิลเพื่อรับรู้ในเดือนธันวาคม 2557 ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรอันเป็นผลมาจากการเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์ที่ใช้กับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย . (ขนาด จำกัด สำหรับเดือนธันวาคม 2014: 8.25% x 1,8 \u003d 14.85% มันกลายเป็น 8.25% x 3,5 \u003d 28.875%)

เนื่องจากภาระดอกเบี้ยของหนี้ที่มีการควบคุม

องค์กรรัสเซียต่อหน้าองค์กรต่างประเทศสำหรับภาษีเงินได้ Lei อธิบายในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21.04.2015 หมายเลข 03-03-06 / 1/22602 จาก 03.23.2015 หมายเลข 03-08-05 / 16608

ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนพิเศษสำหรับการบัญชีภาษีจะใช้ในการจ่ายรายได้ดอกเบี้ยจากองค์กรรัสเซียที่มีหนี้คงค้าง:

• ในภาระผูกพันหนี้ต่อองค์กรต่างประเทศโดยตรงหรือไม่สามารถรับรู้ได้มากกว่า 20% ของทุนตามกฎหมาย (กองทุน) ขององค์กรรัสเซียนี้
• ในภาระผูกพันหนี้ต่อองค์กรรัสเซียที่รับรู้ตามกฎหมายของบุคคลในเครือสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ข้างต้นสำหรับองค์กรต่างประเทศ
• ตามภาระผูกพันของหนี้ตามที่บุคคลดังกล่าวและ (หรือ) สิ่งนี้กล่าวข้างต้นคนต่างชาติต่อไปนี้ทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันรับประกันหรือดำเนินการเพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามภาระหนี้ขององค์กรรัสเซีย

ข้อใดต่อหนึ่งของหนี้สินของหนี้นี้ได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ควบคุมโดยหนี้ให้กับองค์กรต่างประเทศ

ตามมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากองค์กร Taxpayer-Russian มีหนี้ที่โดดเด่นเกี่ยวกับภาระหนี้ให้กับองค์กรของรัสเซียที่รับรู้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเครือในองค์กรต่างประเทศโดยตรงหรือ เป็นเจ้าของทางอ้อมมากกว่าร้อยละ 20 ของทุน (หุ้น) ทุน (กองทุน) ขององค์กรรัสเซียนี้ (ต่อไปนี้ - การควบคุมหนี้ให้กับองค์กรต่างประเทศ) และหากจำนวนหนี้ที่ควบคุมไปยังองค์กรต่างประเทศมากกว่า 3 ครั้ง (สำหรับธนาคาร รวมถึงองค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเช่าซื้อเฉพาะกิจมากกว่า 12.5 เท่า) เกินความแตกต่างระหว่างจำนวนสินทรัพย์และขนาดของภาระผูกพันขององค์กรผู้เสียภาษี - รัสเซียสำหรับระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ในการกำหนด จำกัด จำนวนเงินดอกเบี้ยภายใต้ต้นทุนค่าใช้จ่ายโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกฎของวรรค 2 ของสถิติ Yi 269 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นในการปรากฏตัวของบทความที่จัดตั้งขึ้น 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเงื่อนไขขององค์กรผู้กู้รัสเซียทั้งต่อหน้าองค์การต่างประเทศและองค์กรรัสเซียสำหรับภาระผูกพันหนี้สามารถรับรู้เป็นหนี้ที่ควบคุมไปยังต่างประเทศ องค์กร.

องค์กรผู้กู้กำหนดมูลค่าวงเงินของหนี้ที่มีการควบคุมและมีสิทธิรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จากรายได้ขององค์กรจำนวนเงินของเงินกู้ยืมดังกล่าวได้เกิดขึ้นตามสนธิสัญญา สนธิสัญญาเครดิต) ดอกเบี้ยในลักษณะที่ให้ไว้ในข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันความแตกต่างในเชิงบวกระหว่างจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายและจำนวนดอกเบี้ยส่วนเพิ่มคำนวณตามวรรค 2 ของข้อ 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากับวัตถุประสงค์ทางภาษีในการจ่ายเงินปันผลให้กับต่างประเทศ องค์กรและไม่ได้นำมาพิจารณาโดยองค์กรผู้กู้รัสเซียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีของภาษีจากการทำกำไรขององค์กร การจัดเก็บภาษีของเงินปันผลที่จ่ายโดยองค์กรรัสเซียในรูปแบบของการเก็บภาษีที่แหล่งที่มา

ข้อ 3 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่าฐานภาษีที่กำหนดโดยรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของเงินปันผลจากองค์กรต่างประเทศโดยองค์กรต่างประเทศถูกนำไปใช้กับอัตราภาษีร้อยละ 15

บันทึก:ในการตัดสินใจของประธานาธิบดีของอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กันยายน 2556 ฉบับที่ 3745/13: กฎเกณฑ์ที่จัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 ของงานศิลปะ 269 \u200b\u200bของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำจัดความเป็นไปได้ในการกำหนดมูลค่า จำกัด ของผลลัพธ์ที่เพิ่มขึ้น เมื่อเปลี่ยนอัตราส่วนของหนี้ที่มีการควบคุมและทุนขององค์กรในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมาเมื่อเทียบกับการคำนวณค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ในรูปแบบดอกเบี้ยสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้านี้ไม่ได้ผลิต จำนวนดอกเบี้ยสูงสุดควรคำนวณไม่ต่อเนื่อง

ปรับจำนวนเงินดอกเบี้ยหนี้ที่มีการควบคุมรวมอยู่ในจำนวนเงินภาษีเงินได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2557 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 กฎนำไปใช้กับภาระผูกพันหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2557 (วรรค 1 ของศิลปะ 2 ของกฎหมาย 08.03.2015 หมายเลข 32-FZ)

ประการแรกขนาดของหนี้ที่มีการควบคุมแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณตามอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่รายงานล่าสุดของระยะเวลาการรายงานที่สอดคล้องกัน (ภาษี) แต่ไม่สูงกว่าหลักสูตรที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลาง ของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2014; เรียกคืนเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ดอลลาร์สหรัฐถูกตั้งค่า - 33.8434 รูเบิล สำหรับ 1 ดอลลาร์ยูโร - 46.1827 รูเบิล สำหรับ 1 ยูโร

ประการที่สองมูลค่าของส่วนของผู้ถือหุ้นในช่วงระยะเวลาสุดท้ายของการรายงานแต่ละครั้ง (ภาษี) คำนวณโดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างของหลักสูตรบวก (ลบ) ที่สอดคล้องกันที่เกิดจากการตีราคาตามข้อกำหนด (ภาระผูกพัน) แสดงในสกุลเงินต่างประเทศเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงใน หลักสูตรที่เป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศไปยังรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นโดย Central Bank RF ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ในช่วงระยะเวลาสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดโดยค่าสัมประสิทธิ์ทุน

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 06/16/2015 หมายเลข 03-03-06 / 2/33579มันอธิบายว่าเมื่อใช้ PP 2 p. 1 ศิลปะ 2 ของกฎหมาย 03/08/2015 N 32-FZ ควรได้รับคำแนะนำจากแนวคิดและขั้นตอนการสะท้อนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีซึ่งแสดงในสำนักงานบัญชี "การบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินค่าใช้จ่ายที่ แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ "(PBU 3/2006) อนุมัติคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 154N

ตัดค่าของคุณสมบัติที่ไม่ได้เกิดจากการตัดจำหน่าย

ผู้เสียภาษีอาจตัดมูลค่าของทรัพย์สินที่ไม่ได้ตัดจำหน่ายมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงาน (PP. 3 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบ ค่าใช้จ่ายวัสดุ ในจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับมอบหมาย เพื่อที่จะตัดค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุใน Subparagraph นี้เป็นเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานผู้เสียภาษีมีสิทธิ์กำหนดขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวโดยคำนึงถึง ระยะเวลาการใช้งานหรือตัวบ่งชี้เสียงเชิงเศรษฐกิจอื่น ๆ

เนื่องจากผู้บัญญัติกฎหมายที่มีให้สำหรับสิทธิและไม่ใช่ข้อผูกมัดในการเขียนบางส่วนของ MPZ ในขณะนี้เป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีภาษี และหากองค์กรต้องการใช้ประโยชน์จากวิธีการตัดจำหน่ายควรทำการเปลี่ยนแปลงใหม่

การใช้วิธีการตัดออกบางส่วนของค่าใช้จ่าย MPZ จะช่วยให้การบัญชีภาษีในลักษณะเดียวกับที่กำหนดโดยคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับการบัญชีของเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติตามคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 N 135N) ดังนั้นความแตกต่างระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีจะไม่เกิดขึ้นอีกต่อไป

นอกจากนี้การขยายขนาดดังกล่าวจะลดขนาด ค่าใช้จ่ายภาษี ระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี) และจะช่วยให้องค์กรที่ไม่ต้องการเหตุผลบางอย่างในการแสดงในการคืนภาษีของภาษีเงินได้หรือขาดกำไรเพื่อ "smear" มูลค่าของมูลค่า lowrage ในการรายงานและระยะเวลาภาษี

บันทึก! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559ขนาดของมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์ที่รับรู้ว่าตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรจะเปลี่ยนไป กฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.06.2015 N 150-FZ "ในการแก้ไขเพิ่มเติมบางส่วนของรหัสภาษีครั้งแรกและครั้งที่สองของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง" ในการแก้ไขเพิ่มเติมบางส่วนของรหัสภาษีที่หนึ่งและครั้งที่สองของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ในแง่ของการจัดเก็บภาษีของ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ) "เพิ่มขึ้น ราคาเริ่มต้น ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับจากการตัดจำหน่าย - มากกว่า 100,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายนี้ใช้กับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับมอบหมายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 (ข้อ 7 ของข้อ 5 ของกฎหมาย 08.06.2015 ฉบับที่ 150-фзз)

สร้างขึ้นใหม่กว่า 12 เดือนทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมอุตสาหกรรมสามารถดูดซึมได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วรรค 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมซึ่งทรัพย์สินไม่อยู่ภายใต้การคิดค่าเสื่อมราคา จนถึงปี 2558 ทรัพย์สินถูกแยกออกจากการตั้งถิ่นฐานของความเป็นผู้นำขององค์กรในการฟื้นฟูและการอัพเกรดด้วยระยะเวลานานกว่า 12 เดือน ตั้งแต่ปี 2558 อัตรานี้ได้รับการชี้แจง ตอนนี้หากองค์กรของฝ่ายบริหารขององค์กรเกี่ยวกับการสร้างใหม่และความทันสมัยมากกว่า 12 เดือนสินทรัพย์ถาวรยังคงใช้ในกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้พวกเขาสามารถตัดจำหน่ายได้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 วิธีใช้ในการเก็บภาษี (มีการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมในวรรค 8 ของศิลปะ 254 วรรค 3 ของวรรค 1 ของศิลปะ 268 ตอนที่ 3 ของศิลปะ 329 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธรัฐ);

ตั้งแต่ปี 2008 วิธีการ Lifeth ถูกแยกออกจาก PBU 5/01 และไม่ได้ใช้งาน ตัดออกสมาชิกสภาผู้แทนราษฎร ในการบัญชี ตั้งแต่ปี 2558 จาก วรรค 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเขายังถูกกีดกัน การเปลี่ยนแปลงนี้ค่อนข้างเป็นทางการเนื่องจากองค์กรเหล่านั้นที่ต้องลดความแตกต่างระหว่างภาษีและการบัญชีวิธีการใช้งานจะไม่ใช้เป็นเวลานานหากในปี 2014 องค์กรใช้วิธีการใช้งานจนถึงสิ้นปีที่ต้องการ ตัดสินใจว่าวิธีใดในอนาคตจะประเมินสินค้าวัตถุดิบและวัสดุ ทางเลือกของคุณควรได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2557 เห็นได้ชัดว่าขอแนะนำให้สร้างวิธีการเดียวกันกับบัญชี Rapprocheate ในพวกเขา สามวิธีดังกล่าวจากปี 2558 จะยังคงอยู่ที่สาม: ประมาณการต้นทุนของหุ้นแต่ละหน่วยในแง่ของมูลค่าเฉลี่ยและวิธี FIFO

คำสั่งของการบัญชีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ฟรี

รายได้จากการขายทรัพย์สินฟรีที่ได้รับสามารถลดมูลค่าตลาดของอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวที่กำหนดไว้ในวันที่จัดทำขึ้น (วรรค 2 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 2 วรรค 2 ของ ศิลปะ. 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรสามารถใช้บัญชีภาษีได้รับฟรีและไม่ตัดจำหน่ายอสังหาริมทรัพย์ มูลค่าตลาดกำหนดไว้ในวันที่ของใบเสร็จรับเงิน

จากวันที่ระบุในรุ่นใหม่ที่ระบุไว้โดย Para 2 p. 2 ศิลปะ 254 nk rf ให้ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้ถูกกำหนดให้เป็นจำนวนเงินรายได้ซึ่งบัญชีโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 8 ของงานศิลปะ 250 nk rf จำได้ว่ามีการคำนึงถึงรายได้ที่เกี่ยวข้องบนพื้นฐานของราคาตลาด

ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สถานการณ์ที่ขัดแย้งกันได้รับการแก้ไขซึ่งเกี่ยวข้องกับการลดลงของรายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อื่นที่ได้รับฟรี รายได้ดังกล่าวสามารถลดลงได้ตามจำนวนรายได้รับผิดชอบภาษีเงินได้ในการรับอสังหาริมทรัพย์ที่ให้บริการฟรีตามวรรค 8 ของงานศิลปะ 250 nk rf

เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์ (งานบริการ) ฟรีรายได้ค่าใช้จ่ายจะดำเนินการบนพื้นฐานของราคาตลาดที่กำหนดโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่ต่ำกว่าที่กำหนดไว้ หัวนี้ มูลค่าคงเหลือ - ตามอสังหาริมทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายและไม่ลดต้นทุนการผลิต (การเข้าซื้อกิจการ) - โดยทรัพย์สินอื่น (ผลงานที่ดำเนินการให้กับบริการ) ข้อมูลเกี่ยวกับราคาควรได้รับการยืนยันจากผู้เสียภาษี - ผู้รับอสังหาริมทรัพย์ (งานบริการ) ที่บันทึกไว้หรือดำเนินการประเมินอิสระ

ตาม PP 2 p. 1 ศิลปะ 268 NK RF รายได้จากการขายทรัพย์สินอื่น ๆ (ยกเว้น เอกสารที่มีค่าผลิตภัณฑ์ การผลิตของตัวเอง, สินค้าที่ซื้อ) สามารถลดลงในราคาซื้อ (การสร้าง) ของอสังหาริมทรัพย์นี้และจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ใน PARA 2 p. 2 ศิลปะ 254 nk rf เนื่องจากก่อนหน้านี้ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้วิธีการกำหนดค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีข้อพิพาทก็เกิดขึ้น

เนื่องจากการบัญชีค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ฟรีสะท้อนให้เห็นในรายได้และใน ต้นทุนวัสดุ, ความแตกต่างถาวร จะไม่มีกับบัญชีภาษีอีกต่อไป

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าการแก้ไขไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการบัญชีภาษีของทรัพย์สินฟรีที่ได้รับจากผู้ปกครองหรือ บริษัท ย่อยหรือผู้ก่อตั้ง Fali พร้อมส่วนแบ่งการเข้าร่วมในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50% ( Sub 11 วรรค 1 ของงานศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงทรัพย์สินที่ส่งโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อเพิ่ม สินทรัพย์บริสุทธิ์ (หน้า 3.4 ของวรรค 1 ของศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์เหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดังนั้นต้นทุนนี้จะไม่ได้คำนึงถึงในค่าใช้จ่าย

ด้วยการถ่ายโอนทรัพย์สินให้ความสนใจกับการเปลี่ยนแปลงต่อไปนี้! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การเปลี่ยนแปลงวรรค 11 ของวรรค 1 ของงานศิลปะได้รับการแก้ไข 251 nk rf

Subparagraph 11 ของวรรค 1 ของงานศิลปะ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีกำหนดว่าในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รายได้ในรูปแบบขององค์กรที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียฟรีจากองค์กรถ้า ทุนจดทะเบียน ด้านการส่งสัญญาณโดยมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ประกอบด้วยการบริจาค (แชร์) ขององค์กรรับและในวันที่โอนทรัพย์สินองค์กรที่ได้รับเป็นเจ้าของในการเป็นเจ้าของเงินสมทบที่ระบุ (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน

ตามวรรค 9 ของศิลปะ 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.11.2014 N 376-FZ "เกี่ยวกับการแก้ไขเพิ่มเติมสำหรับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในแง่ของการจัดเก็บภาษีของ บริษัท ต่างประเทศที่ควบคุมและรายได้ขององค์กรต่างประเทศ)" ABZ 3 pp 11 หน้า 1 ศิลปะ รหัสภาษี 251 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยกฎระเบียบที่ในกรณีที่อสังหาริมทรัพย์โอนองค์กรเป็นองค์กรต่างประเทศรายได้ที่ระบุไว้ในวรรคนี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาจากฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้เท่านั้น หากสถานะของตำแหน่งคงที่ขององค์กรการส่งสัญญาณไม่รวมอยู่ในรายการสถานะและดินแดนที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียตาม PP 1 p. 3 ศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตาม PP 1 p. 3 ศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13.11.2007 n 108n อนุมัติรายการของรัฐและดินแดนที่เป็นตัวแทนของสิทธิพิเศษ ระบอบภาษี การจัดเก็บภาษีและ (หรือ) ไม่ให้การเปิดเผยข้อมูลและการให้ข้อมูลระหว่างการดำเนินงานทางการเงิน (โซนนอกชายฝั่ง)

การบัญชีภาระผูกพันในสกุลเงินความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 แนวคิดของ "ความแตกต่างของการสรุป" และคำสั่งพิเศษของการบัญชีของพวกเขาไม่รวมอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างที่ถูกต้องพวกเขากลายเป็นส่วนหนึ่งของความแตกต่างของหลักสูตรและได้รับการพิจารณาตามกฎกับพวกเขา สิ่งนี้ใช้กับการประเมินความต้องการและภาระผูกพันตามกำหนดเป็นระยะ

โปรดทราบว่าตามส่วนที่ 3 ของงานศิลปะ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fH ที่ได้รับจากความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมซึ่งสรุปได้จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2558 มีการพิจารณาเพื่อให้องค์กรกำไรภาษีในลักษณะที่กำหนดจนถึงวันที่กฎหมายของกฎหมายดังกล่าว ดังนั้นกฎการบัญชีใหม่จึงนำไปใช้กับจำนวนความแตกต่างที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการทำธุรกรรมนักโทษเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558

คำถามเกี่ยวกับบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีจากผลกำไรของความแตกต่างของการสรุปสำหรับนักโทษจนกระทั่ง 01.01.2015 ธุรกรรมการดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังจาก 01.01.2015 ชี้แจง ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/17387 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคุณสมบัติของการประยุกต์ใช้คำว่า "ธุรกรรม" เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีจะไม่ถูกกำหนดขึ้น

ตามวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันแนวคิดและเงื่อนไขของพลเรือนครอบครัวและสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในการใช้รหัสในสิ่งที่ใช้ในสาขาเหล่านี้ ของการออกกฎหมายเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัส

การพิจารณาต่อไปนี้แนวคิดของ "การจัดการ" ถูกใช้โดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในความหมายที่แนวคิดที่ระบุนำไปใช้กับกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามรายการที่รับรู้จากการกระทำของ พลเมืองและ นิติบุคคลมุ่งเป้าไปที่การสร้างการเปลี่ยนแปลงหรือการเลิกจ้าง สิทธิมนุษยชน และความรับผิดชอบ (มาตรา 153 รหัสพลเมือง สหพันธรัฐรัสเซีย).

ดังนั้นตามที่นักโทษก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 การดำเนินการที่เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จะต้องคำนึงถึงในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเงินได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของความแตกต่างผลรวม

หากมีการทำธุรกรรมหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากที่พัก (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันจะต้องนำมาพิจารณาในรูปแบบของความแตกต่างของหลักสูตร ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงว่ามันเป็นไปตามวันที่ของการเกิดเจ้าหนี้และ ลูกหนี้การค้า.

ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14.05.2015 n 03-03-10 / 27647 คำอธิบายเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้บทบัญญัติของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fz "ในการแก้ไขส่วนที่สอง ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "

จดหมายของบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 N GD-4-3 / 11191 มีวัตถุประสงค์เพื่อขอข้อมูลและใช้งานในที่ทำงาน

ในการเชื่อมต่อกับตัวอักษร 09.04.2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ในการประยุกต์ใช้บทบัญญัติของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 20.04.2014 n 81-fz "ในการแก้ไขส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายงานของ Federal Law N 81-FZ) ต่อไปนี้

ตามข้อ 11.1 ของข้อ 250 และ Subparagraph 5.1 ของวรรค 1 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) (ต่ออายุภายในปี 2558) รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ใน รูปแบบของความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีหากผลรวมของภาระผูกพันและการเรียกร้องคำนวณตามข้อตกลงที่กำหนดโดยข้อตกลงหลักสูตรของหน่วยการเงินตามเงื่อนไข ณ วันที่ดำเนินการ (โพสต์) ของสินค้า (งานบริการ ) สิทธิในทรัพย์สินไม่สอดคล้องกับจำนวนเงินที่ได้รับ (จ่าย) ในรูเบิล

ขั้นตอนการรับรู้รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของผลรวมของผลรวมที่กำหนดไว้ในวรรค 7 ของข้อ 271 และวรรค 9 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 3 ของมาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ N 81-FZ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของผลรวมของความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมสรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2015 คือ นำมาพิจารณาเพื่อให้มีกำไรภาษีขององค์กรในลักษณะที่กำหนดจนกระทั่งวันที่มีผลต่อกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 81-FZ

NK RF ยังไม่ได้รับการยอมรับคุณสมบัติของแอปพลิเคชันของคำว่า "ธุรกรรม" เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี

ตามวรรค 1 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสถาบันแนวคิดและเงื่อนไขของพลเรือนครอบครัวและสาขาอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกนำไปใช้ในความหมาย ซึ่งพวกเขาจะใช้ในสาขาของกฎหมายเหล่านี้เว้นแต่จะได้รับจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 153 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียธุรกรรมตระหนักถึงการกระทำของประชาชนและนิติบุคคลที่มุ่งสร้างการเปลี่ยนแปลงหรือการยกเลิกสิทธิพลเมืองและความรับผิดชอบ

จากมุมมองของความสัมพันธ์ทางกฎหมายพลเรือนการทำธุรกรรมสรุปได้ว่าข้อตกลง (ซัพพลายเออร์มีภาระผูกพันในการจัดหาสินค้าและผู้ซื้อ - สิทธิ์ในการเรียกร้องให้จัดหาสินค้า) และการจัดส่ง (ซัพพลายเออร์มีสิทธิที่จะ ความต้องการจ่ายสำหรับสินค้าและผู้ซื้อ - ผู้ซื้อ)

เมื่อพิจารณาว่าความแตกต่างของผลรวม (ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยน) เกิดขึ้นเฉพาะกับภาระผูกพันและข้อกำหนดที่เกิดขึ้นแล้วในการกำหนดวันที่ของการทำธุรกรรมสำหรับการใช้งานของวรรค 3 ของข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 81-FZ จาก 20.04.2014 N 81-FZ ควรมุ่งเน้นไปที่วันที่ของคณะกรรมการอันเป็นผลมาจากข้อกำหนดและภาระผูกพันเหล่านี้เกิดขึ้น (เจ้าหนี้และลูกหนี้)

ดังนั้นหากรายการที่เป็นผลมาจากความต้องการและภาระผูกพัน (เจ้าหนี้และลูกหนี้) มีความมุ่งมั่นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากคำขอ (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันควรคำนึงถึง รูปแบบของผลรวมของผลรวม

หากรายการดังกล่าวเป็นผลมาจากความต้องการและภาระผูกพัน (เจ้าหนี้และลูกหนี้) มีความมุ่งมั่นหลังจากวันที่ 1 มกราคม 2558 จากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากคำขอ (Markdown) ของข้อกำหนดและภาระผูกพันควรคำนึงถึงในแบบฟอร์ม ของความแตกต่างของหลักสูตร

มุมมองที่คล้ายกันจะแสดงออกโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียโดยรวมในจำนวนจดหมาย: ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2015 n 03-03-06 / 1/3100, 25 พฤษภาคม 2558 ครั้งที่ 03-03- 06/1/29921 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2015 N 03-03-06 / 1/2 29152 ฯลฯ

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2014 N DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในบัญชีในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายของความแตกต่างของหลักสูตรเชิงลบ"

เอกสารนี้มีการโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการด้านภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย (http: //www.nalog ru) ใน "คำอธิบายของ FNS, แอปพลิเคชันบังคับโดยเจ้าหน้าที่ภาษี"

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบในกรณีที่มีการตัดสินใจในการกระจายของจำนวนกำไรและการจัดตั้งภาระผูกพันในการจ่ายเงินปันผลในสกุลเงินต่างประเทศในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ในวันของการยอมรับการตัดสินใจดังกล่าวอาจถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของผลกำไรขององค์กรในองค์ประกอบที่ไม่ใช่สหภาพ

ตำแหน่งที่คล้ายกันได้กำหนดไว้ในการตัดสินใจของศาลพิการของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29.05.2012 ฉบับที่ 16335/11

ในขณะเดียวกันหากค่าใช้จ่ายไม่ได้ดำเนินการในกรอบของกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้หรือภาระผูกพันที่จะดำเนินการไม่เป็นเพราะกฎหมายจากนั้นไม่ได้มีการแลกเปลี่ยนความแตกต่างจากการดำเนินงานดังกล่าว การก่อตัวของฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่นการแลกเปลี่ยนความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากการส่งและ (หรือ) การบริจาคเงินในสกุลเงินต่างประเทศ

ขาดทุนจากการมอบหมายการเรียกร้องความต้องการที่เหมาะสม (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงแผ่น 02)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การสูญเสียสัมปทานโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิของความต้องการหนี้ต่อบุคคลที่สามระยะเวลาการชำระเงินที่มารวมอยู่ในการไม่จำหน่าย ต้นทุนเต็มจำนวน ณ วันที่มอบหมายสิทธิของการเรียกร้อง (มาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ปี 2558 มีสัมปทานสิทธิการประกาศความต้องการของภาษีรายได้จะถูกกรอกเป็นอย่างอื่น

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 06/25/2015 n DG-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] อธิบายคำถามของการกรอกจากการประกาศภาษีเงินได้ 01.01.2015 เมื่อผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิการเรียกร้องหนี้ต่อบุคคลที่สามหลังจากระยะเวลาการชำระเงิน

ข้อ 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ที่แก้ไขจาก 01.01.2015) เป็นที่ยอมรับว่าด้วยการมอบหมายโดยผู้ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิของความต้องการหนี้ต่อบุคคลที่สาม หลังจากการเกิดขึ้นของสัญญาสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ของเงื่อนไขการชำระเงินความแตกต่างเชิงลบระหว่างรายได้จากการรับรู้สิทธิของความต้องการหนี้และค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ดำเนินการ (งานบริการ ) รับรู้ว่าเป็นการสูญเสียสัมปทานสิทธิในการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับวันที่มอบหมายสิทธิการเรียกร้อง (นั่นคือในเวลาเดียวกัน) ก่อนหน้านี้ก่อน 01.01.2015 การสูญเสียในสัมปทานสิทธิการเรียกร้องถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในขั้นตอนที่จัดตั้งขึ้นโดยบทความนี้

ในการประกาศภาษีในภาษีเงินได้ในภาคผนวก N 3 การดำเนินงานขึ้นอยู่กับการสะท้อนของการดำเนินงานตามที่ RFM NK ได้จัดทำกระบวนการพิเศษสำหรับการรับรู้ (หรือการไม่รับรู้) ของความเสียหายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับวรรค 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากการดำเนินงาน 01.01.2015 ในการมอบหมายสิทธิของความต้องการหนี้หลังจากวันหมดอายุของการสะท้อนในภาคผนวก n 3 ถึง ประกาศภาษีหมายเลข 3 ไม่อยู่ภายใต้

ตั้งแต่ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกของปี 2558 ในการประกาศภาษีในภาษีเงินได้ (รูปแบบรูปแบบซึ่งได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย 26.11.2014 N MMB-7-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]) รายได้จากการดำเนินการตามการเรียกร้องหนี้หลังจากระยะเวลาการชำระเงินแสดงให้เห็นในบรรทัด 013 ของภาคผนวก 1 ถึงแผ่น 02 และค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่ใช้งาน (งานบริการ) อยู่ในบรรทัด 059 ของภาคผนวก N 2 ถึง รายการประกาศภาษี 059 ดังนั้นรายได้และค่าใช้จ่ายจากการมอบหมายสิทธิของการเรียกร้องหนี้หลังจากระยะเวลาการชำระเงินจะพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยไม่คำนึงถึงผลประกอบการทางการเงินที่ได้รับ

ในเวลาเดียวกันเพื่อสะท้อนให้เห็นถึงการสูญเสีย (ความแตกต่างในเชิงลบระหว่างรายได้จากสิทธิของความต้องการหนี้และต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ (งานบริการ)) แยกต่างหากในบรรทัด 300 ของภาคผนวก N 2 ไม่จำเป็นต้องมีการประกาศภาษีน้อยลง 02

การชดเชยสำหรับการเลิกจ้างนั้นรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

การแก้ไขทำเพื่อวรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2558 ค่าชดเชยใด ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานในระหว่างการเลิกจ้างได้รับค่าใช้จ่าย โดยเฉพาะอย่างยิ่งผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์ที่ผลิตโดยนายจ้างภายใต้สัญญาการจ้างงานที่ได้รับจากสัญญาจ้างงานและ (หรือ) ข้อตกลงบุคคลของคู่สัญญาต่อสัญญาจ้างงานรวมถึงสัญญาเกี่ยวกับการยกเลิกสัญญาจ้างงานรวมถึงข้อตกลงรวม ข้อตกลงและท้องถิ่น การกระทำที่กำกับดูแลที่มีบรรทัดฐานกฎหมายแรงงาน

จำได้ว่าฉันเคยมีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าตอบแทนที่พนักงานจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างภายใต้ข้อตกลงของคู่สัญญา ดังนั้นกระทรวงการคลังอนุญาตให้ชำระเงินค่าใช้จ่าย (จดหมายจาก 09.10.2014 N 03-03-06 / 1/50735) แต่จากตัวอักษร FTS ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 N GD-4-3 / 14565 ปฏิบัติตามนั้นมีความจำเป็นสำหรับการรวมการชดเชยการบริโภคเพื่อให้สามารถผลิตได้

การแก้ไขได้รับการยอมรับว่าการชดเชยสำหรับการเลิกจ้างที่ประดิษฐานโดยสัญญาและข้อตกลงใด ๆ ที่มีบรรทัดฐานของกฎหมายแรงงานสามารถรวมอยู่ในการบริโภค

ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอีกประเภทหนึ่งของทุนสำรองดังกล่าวปรากฏขึ้น - ในการชำระเงินรางวัลของปี

วรรค 24 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริม ตั้งแต่ปี 2015 ผู้เสียภาษีจะสามารถฟอร์มไม่เพียง แต่ขอสงวนสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดของพนักงานและ (หรือ) ในการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการให้บริการที่ยาวนานรวมทั้งสำรองสำหรับปี (ภายใต้ รางวัลประจำปี. หากองค์กรตั้งใจที่จะสร้างทุนสำรองนี้มีความจำเป็นต้องให้บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องสำหรับนโยบายการบัญชีภาษี

ในการยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

ในการยืนยันสารคดีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีสำหรับระยะเวลาการเข้าพักในการเดินทางเพื่อธุรกิจบริการและการใช้งานโดยพนักงานของการขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์รถจักรยานยนต์) สำหรับการเดินทางไปยังที่ตั้งของชุมชนและด้านหลัง จดหมายลงวันที่ 20 เมษายน 2015 N 03-03-06 / 22368

ในข้อ 7 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 13.10.2008 ฉบับที่ 749 "ตามคุณสมบัติของการไปปฏิบัติของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจอย่างเป็นทางการ" ได้กล่าวกันว่าการเข้าพักจริงของพนักงานที่เว็บไซต์ของชุมชน พิจารณาจากเอกสารการเดินทางที่ส่งโดยพนักงานเมื่อกลับจากการเดินทางจากสำนักงานในกรณีที่พนักงานไปยังพระบัญญัติของสถานที่และ (หรือ) กลับไปที่สถานที่ทำงานเกี่ยวกับการขนส่งส่วนบุคคล (รถยนต์รถจักรยานยนต์) การเข้าพักจริงที่เว็บไซต์ของ ชุมชนมีการระบุไว้ในหมายเหตุการให้บริการซึ่งเป็นตัวแทนของพนักงานเมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับนายจ้างพร้อมกันกับเอกสารที่ได้รับการยืนยันการใช้การขนส่งดังกล่าวไปยังสถานที่ของชุมชนและหลัง (แผ่นงานการเดินทางบัญชีใบเสร็จรับเงิน เงินสดเช็ค และอื่น ๆ.).

ตามที่แผนกในกรณีของพนักงานไปยังสถานที่ของชุมชนและกลับไปที่สถานที่ทำงานเกี่ยวกับการขนส่งส่วนบุคคลเนื่องจากรายการเอกสารการพ้นผิดจะไม่ถูกปิดยืนยันระยะเวลาที่แท้จริงของพนักงาน ในการเดินทางเพื่อธุรกิจรวมถึงการใช้งานการขนส่งส่วนบุคคลอาจเป็นเอกสารหลักใด ๆ ที่ตกแต่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการบัญชีซึ่งบ่งบอกถึงการค้นหาที่แท้จริงของพนักงานระหว่างทางไปยังตำแหน่งชุมชนและกลับมา เราเชื่อว่าหมายเหตุการบริการไม่ใช่เอกสารที่ได้รับการยืนยันการใช้การขนส่งส่วนบุคคลเพื่อเดินทางไปยังตำแหน่งชุมชนและกลับมา

ในเวลาเดียวกันเราแจ้งให้กระทรวงเกษตรของรัสเซียกำลังเตรียมความมติร่างของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการแก้ไขข้อบังคับเกี่ยวกับคุณสมบัติของทิศทางของคนงานในคำสั่งบริการที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกา รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 N 749 "เกี่ยวกับคุณสมบัติของคำแนะนำของพนักงานในการให้บริการ"

ภาษีกำไร: วิธีการยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางหากบัตรผ่านขึ้นเครื่องสูญหาย?

จดหมายของกระทรวงการคลังของ 18 พฤษภาคม 2558 N 03-03-06 / 2/28296

การยืนยันสารคดี ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เพื่อให้การคืนภาษีรายงานล่วงหน้าของพนักงานที่ตกแต่งอย่างเพียงพอโดยเฉพาะอย่างยิ่งตั๋วเครื่องบินหรือทางรถไฟบัญชีจากโรงแรม ฯลฯ รวมถึงคำสั่งซื้อในการเดินทางเพื่อธุรกิจลงนามโดยหัวหน้าขององค์กร .

ดังนั้นหากซื้อตั๋วเครื่องบินในแบบฟอร์มที่ไม่ใช่สารคดี (E-ticket) จากนั้นเหตุผลที่ยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือ:

• อัตโนมัติที่เกิดขึ้นอัตโนมัติ ระบบข้อมูล เส้นทางการขนส่งทางอากาศ / ใบเสร็จรับเงินตั๋วเครื่องบินอิเล็กทรอนิกส์บนกระดาษซึ่งบ่งชี้ค่าใช้จ่ายของเที่ยวบิน
• บัตรผ่านขึ้นเครื่องยืนยันการรายงานโดยที่ระบุไว้ในเที่ยวบินอิเล็กทรอนิกส์ไปยังเส้นทาง

เนื่องจากบัตรผ่านขึ้นเครื่องออกโดยผู้ให้บริการทางอากาศเมื่อมีการสูญหายเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเที่ยวบินเพื่อจุดประสงค์ของภาษีเงินได้เป็นใบรับรองที่มีข้อมูลที่ออกโดยผู้ให้บริการทางอากาศหรือตัวแทนเพื่อยืนยันการบิน

ในกรณีที่ไม่มีคูปองที่เชื่อมโยงไปถึงหรือการอ้างอิงยืนยันว่าพนักงานใช้ประโยชน์จากตั๋วเครื่องบินที่ซื้อมาเพื่อเขาค่าเดินทางไปยังปลายทางของการเดินทางเพื่อธุรกิจและ (หรือ) จะไม่ฟื้นตัวเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี

ข้อผิดพลาดที่น่าสนใจในเอกสารหลักการยืนยันค่าใช้จ่ายของเอกสารหลัก

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียที่ 12.02.2015 n GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] "ในทิศทางของจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.02.2015 หมายเลข 03-03-10 / 4547 เกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ไม่มีความหมายในเอกสารการบัญชีหลัก" ของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในเรื่องของ สหพันธรัฐรัสเซียได้รับมอบหมายให้นำจดหมายฉบับนี้ไปยังหน่วยงานภาษีที่ต่ำกว่าเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี

ตามวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารที่ออกให้ตามศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ รัฐในดินแดนที่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสารการยืนยันค่าใช้จ่ายทางอ้อม (รวมถึงการประกาศศุลกากรคำสั่งซื้อสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเอกสารการเดินทางรายงานเกี่ยวกับงานที่ดำเนินการตามสนธิสัญญา)

บทความ 313 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการพิจารณาแล้วว่าการยืนยันข้อมูลการบัญชีภาษีรวมถึงหลัก เอกสารการบัญชี (รวมถึงใบรับรองนักบัญชี)

ตามมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 n 402-з "เกี่ยวกับการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 402-FZ) เอกสารบัญชีเริ่มต้นขึ้นอยู่กับทุกข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขององค์กร

ข้อ 4 ของข้อ 9 ของกฎหมาย N 402-FZ ให้รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักกำหนดหัว วิชาเศรษฐกิจ ตามการส่ง เจ้าหน้าที่ซึ่งได้รับความไว้วางใจด้วยการบัญชี

ตามวรรค 2 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ รายละเอียดภาคบังคับของเอกสารบัญชีหลักคือ:

1. ชื่อเอกสาร;
2. วันที่เตรียมเอกสาร
3. ชื่อของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร
4. เนื้อหาของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ
5. ขนาดของการวัดทางการเงินตามธรรมชาติและ (หรือ) ของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่มีข้อบ่งชี้ของหน่วยของการวัด;
6. ชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่มุ่งมั่น (มุ่งมั่น) การทำธุรกรรมการดำเนินงานและความรับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบหรือชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) รับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบของ เหตุการณ์ที่ประสบความสำเร็จ;
7. ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุโดยย่อหน้าข้างต้นระบุชื่อและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุบุคคลเหล่านี้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 รูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มแบบครบวงจร เอกสารประกอบการบัญชีหลักไม่จำเป็นต้องใช้ ในขณะเดียวกันรูปแบบของเอกสารที่ใช้เป็นเอกสารบัญชีหลักที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตตามหน่วยงานตามกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ (เช่นเอกสารเงินสด) ยังคงมีภาระผูกพัน

ดังนั้นผู้เสียภาษีแต่ละคนจึงกำหนดรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักด้วยตนเอง เอกสารเหล่านี้สามารถพัฒนาได้บนพื้นฐานของรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลักที่มีอยู่ในอัลบั้มของรูปแบบครบวงจรของเอกสารประกอบการบัญชีหลัก เอกสารการบัญชีหลักที่พัฒนาโดยผู้เสียภาษีอาจประกอบด้วยทั้งรายละเอียดบังคับและจากรายละเอียดเพิ่มเติมและเพิ่มเติม

ข้อผิดพลาดในเอกสารการบัญชีขั้นต้นที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีเพื่อระบุผู้ขายผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินชื่อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน และสถานการณ์อื่น ๆ ของข้อเท็จจริงที่บันทึกไว้ของชีวิตทางเศรษฐกิจทำให้การใช้กระบวนการที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีไม่ได้เป็นเหตุให้ปฏิเสธค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 27.05.2015 n DG-4-3 / 8963 ชี้แจงปัญหาการใช้การอัปเดตกับสถานะ "1" ใบแจ้งหนี้สินค้าและใบแจ้งหนี้ภายในสัญญาการจัดส่งเพียงครั้งเดียวสำหรับการใช้การหักเงิน ในภาษีมูลค่าเพิ่มและการบัญชีสำหรับมูลค่าของสินค้าที่ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในกำไร

รูปแบบของ UPS นั้นขึ้นอยู่กับรูปแบบของใบแจ้งหนี้และรวมกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N42-FZ) รายละเอียดภาคบังคับของหลัก ข้อมูลบัญชีและบัญชี AFFactors ระบุโดยบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 "ในรูปแบบและกฎเกณฑ์การบรรจุ (การบำรุงรักษา) ของเอกสารที่ใช้ ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "(ต่อไปนี้จะเรียกว่า R 1137)

การกรอกรายละเอียด Def ทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ ตามที่จำเป็นสำหรับเอกสารหลักและรายละเอียดที่จัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับใบแจ้งหนี้มันช่วยให้สามารถใช้งานได้ที่ ในเวลาเดียวกันเพื่อคำนวณภาษีเงินได้และการชำระเงินตามงบประมาณภาษีต่อมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้ - VAT)

รูปแบบของการอัปเดตเป็นลักษณะการแนะนำและไม่ จำกัด สิทธิของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อใช้เงื่อนไขอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องของข้อ 9 ของกฎหมายของ N 402-FZ ของรูปแบบของเอกสารการบัญชีหลัก (ของอัลบั้มที่พัฒนาก่อนหน้านี้ของ Unified แบบฟอร์มหรือพัฒนาขึ้นอย่างอิสระ) และรูปแบบของใบแจ้งหนี้ที่จัดตั้งขึ้นโดยพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1137 รวมถึงภายในกรอบของสัญญาเดียว

การใช้ใบแจ้งหนี้สินค้าสำหรับการรับสินค้าหนึ่งชุดและการเพิ่มการลงทะเบียนของการดำเนินงานเพื่อดำเนินการแบตช์อื่นภายใต้สัญญาจัดหาเดียวไม่ใช่อุปสรรคต่อการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องสำหรับภาษีเงินได้ การใช้ใบแจ้งหนี้และ UPS ด้วยสถานะ "1" ภายในกรอบของสัญญาจัดหาเดียวก็ไม่ใช่สิ่งกีดขวางต่อการยอมรับของภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหัก

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 มิถุนายน 2558 N 03-01-13 / 01/31906 อธิบายคำถามของการใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ในเอกสารการบัญชีหลักเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียให้ความเป็นไปได้ในการวาดเอกสารการบัญชีหลักในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ลงนามโดยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ (วรรค 5 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 n 402-fz "ในการบัญชี "; เพิ่มเติม - กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ)

ควรสังเกตว่าตามบทบัญญัติของข้อ 21 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ ประเภทของลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้ในการลงนามในเอกสารการบัญชีรวมถึงเอกสารการบัญชีหลักจัดตั้งขึ้นตามมาตรฐานการบัญชีของรัฐบาลกลาง

ในเรื่องนี้ก่อนการยอมรับของที่เกี่ยวข้อง มาตรฐานของรัฐบาลกลาง การบัญชีในความเห็นของเราเมื่อทำการบัญชีหลักในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์องค์กรสามารถใช้ 63-FZ "บนลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์" (ต่อไปนี้เรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลาง "(ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลาง N 63-FZ)

ในเวลาเดียวกันเราได้ให้ความสนใจกับที่เป็นไปตามส่วนที่ 3 ของข้อ 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ N 63-FZ ในกรณีที่กฎหมายของรัฐบาลกลางและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ที่มีผลบังคับใช้ก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ให้การใช้งานอิเล็กทรอนิกส์ ลายเซ็นดิจิทัลมีการใช้ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่มีคุณสมบัติเหมาะสมนั้นเป็นไปตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ในการยืนยันสารคดีของต้นทุนที่ผลิตในต่างประเทศเอกสารที่ออกในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 เมษายน 2558 N 03-03-06 / 20808

ตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 06.12.2011 N 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ทุกข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนเอกสารบัญชีหลัก ตามวรรค 2 ของมาตรา 9 กฎหมายของรัฐบาลกลาง N 402-FZ กำหนดรายละเอียดการบังคับของเอกสารบัญชีหลักคือ: ชื่อของเอกสาร; วันที่เตรียมเอกสาร ชื่อของนิติบุคคลทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร เนื้อหาของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ ขนาดของการวัดทางการเงินตามธรรมชาติและ (หรือ) ของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจที่มีข้อบ่งชี้ของหน่วยของการวัด; ชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) ที่มุ่งมั่น (มุ่งมั่น) การทำธุรกรรมการดำเนินงานและความรับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบหรือชื่อของตำแหน่งของบุคคล (บุคคล) รับผิดชอบ (รับผิดชอบ) สำหรับการออกแบบของ เหตุการณ์ที่ประสบความสำเร็จ; ลายเซ็นส่วนตัวของคนเหล่านี้

เอกสารที่ออก การดำเนินงานทางเศรษฐกิจ ด้วยเงินสดลงนามโดยหัวหน้าขององค์กรและหัวหน้านักบัญชีหรือผู้มีอำนาจลงนามโดยพวกเขา

ดังนั้น Facsimile สำเนาอิเล็กทรอนิกส์หรือการทำซ้ำลายเซ็นของหัวในการรับเอกสารที่มีผลกระทบทางการเงินตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่ได้รับเอกสารสำหรับการบัญชีภาษีเงินได้ ตำแหน่งที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางเขต Volga ที่ 20.06.2012 ฉบับที่ A12-13422/2554

ในการตัดสินใจของ AS ของ 06.04.2015 ฉบับที่ F05-3258/2015 ในกรณีที่ A40-4051 / 14 มันได้รับการตั้งข้อสังเกตว่าการใช้โทรสารไม่ได้ใช้กับวิธีการที่เหมาะสมของการลงทะเบียนบัญชีหลักและภาษีอากร เอกสาร.

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/1/35869 อธิบายคำถามเกี่ยวกับการจัดทำเอกสารในการให้บริการการเดินทางการขนส่งเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้

ขั้นตอนการดำเนินงานของการขนส่งและกิจกรรมการเดินทาง - การให้บริการสำหรับองค์กรของการขนส่งสินค้าการจดทะเบียนเอกสารการขนส่งเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ทางศุลกากรบริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าถูกควบคุมโดยบทที่ 41 "การเดินทางการขนส่ง "ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลาง 30.06.2003 n 87- FZ" ในกิจกรรมการขนส่งและการเดินทาง "(ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 87-з)

ตามวรรค 1 ของข้อ 801 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธ์รัสเซียภายใต้ข้อตกลงการเดินทางการขนส่งปาร์ตี้หนึ่ง (ผู้ส่งสินค้า) รับค่าตอบแทนและค่าใช้จ่ายของอีกฝ่าย (ลูกค้า - ผู้รับ - ผู้รับหรือผู้รับ) เพื่อเติมเต็มหรือ จัดระเบียบการดำเนินการตามสัญญาที่เกี่ยวข้องกับสัญญาการขนส่งสินค้า

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 8 กันยายน 2549 ฉบับที่ 554 "ในการอนุมัติการขนส่งและกฎการเดินทาง" และคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของสหพันธรัฐรัสเซีย 11.02.2008 หมายเลข 23 " ในการอนุมัติขั้นตอนการลงทะเบียนและรูปแบบของเอกสารการส่งต่อ "เอกสารการส่งต่อการขนส่งสินค้า ดังนั้นเมื่อให้บริการการสำรวจการขนส่งเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย งานเพียงพอที่จะทำงาน (บริการ) และเอกสารส่งต่อรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันการให้บริการจริง

ชี้แจงของกระทรวงการคลังเกี่ยวกับปัญหาที่ถกเถียงและคลุมเครือการปฏิบัติตามตุลาการ

วิธีการทำหากมีการค้างที่สิ้นหวังเนื่องจากเงินกู้หรือการมอบหมายสิทธิในการเรียกร้องให้ชี้แจงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 04/23/2558 หมายเลข 03-03-06 / 1/23763

ตามวรรค 2 ของมาตรา 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหนี้สิ้นหวัง (หนี้ที่ไม่สมจริง) ได้รับการยอมรับจากหนี้ให้แก่ผู้เสียภาษีตามระยะเวลา จำกัด ที่กำหนดไว้ได้หมดอายุรวมถึงหนี้สินที่ ตามกฎหมายแพ่งภาระผูกพันจะถูกยกเลิกเนื่องจากความเป็นไปไม่ได้ของการดำเนินการดังกล่าวบนพื้นฐานของการกระทำ ร่างกายของรัฐ หรือการชำระบัญชีขององค์กร

มาตรา 196 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียพบว่า เวลารวม ข้อ จำกัด สามปีนับจากวันที่กำหนดตามมาตรา 200 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายชื่อบริเวณที่ครบถ้วนสมบูรณ์ตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาเงินกู้ได้รับการยอมรับว่าสิ้นหวังเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของผลกำไรขององค์กร

จำนวนหนี้ตามอัตราร้อยละและสัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยรับรู้ว่าเป็นหนี้สิ้นหวังสำหรับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีของกำไรขององค์กรและรวมอยู่ในองค์ประกอบของต้นทุนที่ไม่ใช่การประเมินผลตามข้อ 2 ของวรรค 2 ของบทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามจำนวนเงินตามสัญญาการมอบหมายสิทธิของความต้องการหนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียรายงานว่าจำนวนที่กำหนดไม่ได้ หนี้สิ้นหวัง โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเรียกคืนขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการผลิตด้วยวงจรเทคโนโลยีที่ยาวนาน

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 04.02.2015 หมายเลข 03-03-06 / 1/4381

ภายใต้การผลิตที่มีวัฏจักรยาวเพื่อคำนวณภาษีเงินได้มีความจำเป็นต้องเข้าใจการผลิตกำหนดเวลาของจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของระยะเวลาภาษีที่แตกต่างกันโดยไม่คำนึงถึงจำนวนวันของการผลิต ที่ระบุจะใช้กับข้อสรุปของข้อตกลงที่ไม่ได้ให้สำหรับการส่งมอบขั้นตอนบริการ (โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาของขั้นตอน)

ตามวรรค 2 ของมาตรา 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการผลิตที่มีระยะยาว (มากกว่าหนึ่งช่วงเวลาภาษี) วงจรเทคโนโลยีในกรณีที่ไม่มีเงื่อนไขของข้อตกลงสรุปไม่ได้ให้สำหรับการส่งมอบขั้นตอนของ งาน (บริการ) รายได้จากการดำเนินงานของงานเหล่านี้ (บริการ) ถูกแจกจ่ายให้กับผู้เสียภาษีเป็นอิสระตามหลักการของการก่อตัวของค่าใช้จ่ายในงานที่ระบุ (บริการ)

ในเวลาเดียวกันวรรค 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งขึ้นว่าหากเงื่อนไขของสัญญาให้รายได้มากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานและไม่มีการส่งมอบสินค้า (งานบริการ ) ค่าใช้จ่ายถูกแจกจ่ายโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระโดยคำนึงถึงหลักการของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ

คุณสมบัติของการรับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีรายได้และต้นทุนสำหรับการผลิตที่มีวัฏจักรยาวจัดตั้งขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 271 วรรค 1 ของข้อ 272 และข้อ 316 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำไปใช้กับกรณีของการให้บริการ องค์กรในฐานะหนึ่งฝ่ายภายใต้ข้อตกลงการบริการการปฏิบัติงานรวมถึงการผลิตผลิตภัณฑ์ (อสังหาริมทรัพย์) ตามคำสั่งของอีกฝ่ายหนึ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งบรรทัดฐานของบทความเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับการดำเนินงานที่ผลิตภายใต้ความสัมพันธ์ของคู่สัญญาที่เกิดขึ้นจากข้อสรุปของสัญญาภายใต้เงื่อนไขที่ได้รับจากบทที่ 37-39 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันกระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่าในกรณีที่องค์กรนำไปใช้เพื่อคำนวณภาษีเงินได้ขั้นตอนการคำนวณคู่สัญญาภายใต้สัญญาไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการรับรู้รายได้ภาษี วัตถุประสงค์.

หลักการและวิธีการตามรายได้จากการดำเนินการตามการดำเนินการควรได้รับการอนุมัติจากผู้เสียภาษีในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ 316 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เกี่ยวกับการเก็บภาษีในการชำระเงินคืนพนักงานของพนักงานในโรงยิม จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 9 มิถุนายน 2558 n 03-03-06 / 1/33416

จดหมายกล่าวถึงประเด็นการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเพื่อทำกำไรจากการจัดหาเงินทุนของนายจ้างตามกฎหมายแรงงานของมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพและความปลอดภัยของแรงงาน

ค่าใช้จ่ายในการให้สภาพการทำงานปกติและมาตรการความปลอดภัยที่ได้รับจากการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอ้างถึงค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน

รายการทั่วไปของเหตุการณ์ที่นายจ้างดำเนินการต่อทุกปีเพื่อปรับปรุงเงื่อนไขและความปลอดภัยของแรงงานและการลดลงของระดับความเสี่ยงระดับมืออาชีพที่จัดตั้งขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียที่ 01.03.2012 n 181N มีหลักฐานที่มีวัตถุประสงค์เพื่อพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและกีฬาในกลุ่มแรงงานรวมถึงการชดเชยสำหรับพนักงานของการชำระเงินสำหรับกีฬาในสโมสรและส่วน

ข้อ 29 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ค่าใช้จ่ายในการจ่ายชั้นเรียนในส่วนกีฬาวงกลมหรือสโมสรรวมถึงค่าใช้จ่ายที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ ที่ผลิตในความโปรดปรานของพนักงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการเก็บภาษี รายงานต่อไปนี้ใน NDFL รายได้รับรู้เป็นผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในรูปแบบทางการเงินหรือตามธรรมชาตินำมาพิจารณาหากเป็นไปได้ที่จะประเมินและในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวและพิจารณาตามบทที่ 23 "NDFL" ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับ NDFL รายได้ผู้เสียภาษีทั้งหมดที่ได้รับจากเงินสดและในรูปแบบธรรมชาติหรือสิทธิในการสั่งซื้อที่เขาเกิดขึ้นรวมถึงรายได้ในแบบฟอร์ม กำไรวัสดุ. พื้นที่สำหรับการยกเว้นจากการเก็บภาษีจำนวนเงินชดเชยโดยองค์กรของพนักงานของการชำระเงินสำหรับกีฬาในสโมสรและส่วนของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มี ดังนั้นจำนวนที่ระบุจะขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อจ่ายเงินให้กับ บริษัท ต่างชาติเพื่อการรับประกันภาษีเงินได้ไม่จำเป็น

องค์กรรัสเซียและองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านภารกิจถาวรและ (หรือ) ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้

กำไรสำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในรัสเซียได้รับการยอมรับ ประเภทของรายได้ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผู้ประกอบการในรัสเซียและเก็บภาษีจากภาษีที่ถือไว้ในแหล่งที่มาของการจ่ายรายได้มีการจดทะเบียนในวรรค 1 ของข้อ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นการจ่ายค่าตอบแทนขององค์กรรัสเซียโดยถิ่นที่อยู่ของรัฐต่างประเทศเพื่อให้การค้ำประกันภาระผูกพันเงินกู้ไม่ได้ใช้กับรายได้ที่มีชื่อในบทความ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหน้าที่ในการเก็บภาษีจากรายได้ของ บริษัท ต่างประเทศนี้จึงไม่เกิดขึ้น

ค่าใช้จ่ายสำหรับการขายสินค้าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้คำนวณเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาที่เป็นมาตรฐานของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.04.2015 หมายเลข 03-03-06 / 22913

หากวัตถุประสงค์ของการสรุปข้อตกลงการจ่ายเงินในการให้บริการการขายสินค้าคือการกระทำของผู้รับเหมา (ผู้ซื้อ - องค์กร ขายปลีก) มุ่งเป้าไปที่การดึงดูดผู้ซื้อที่มีศักยภาพให้กับสินค้าของลูกค้า (ผู้จำหน่ายผู้ขาย) โดยใช้สินค้าการจัดการพิเศษดังนั้นการกระทำดังกล่าวจึงถือเป็นบริการโฆษณา

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาสำหรับการให้บริการการขายสินค้าภายใต้การยืนยันสารคดีที่เหมาะสมขึ้นอยู่กับการบัญชีสำหรับการจัดเก็บภาษีของกำไรขององค์กรภายในจำนวนรายได้ที่กำหนดโดยวรรค 4 ของข้อ 264 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์

เมื่อออกหนังสือแรงงานพนักงานต้องได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ค้างจ่าย

จดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2015 N GD-4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]

การออกโดยพนักงานของนายจ้าง หนังสือแรงงาน หรือแทรกในพวกเขารวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการคือการดำเนินงานในการขายสินค้าและตามวัตถุประสงค์ของภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเมื่อออกสมุดงานและการแทรกให้กับพนักงานของพวกเขาและแทรกเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องสะสม VAT

การชำระเงินที่นำโดยนายจ้างเมื่อออกพนักงานของบันทึกการจ้างงานหรือแทรกเข้าบัญชีเมื่อพิจารณาถึงฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายของนายจ้างที่จะได้มาซึ่งรูปแบบเหล่านี้มีความสมเหตุสมผลและนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

หากรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินที่นายจ้างได้รับจากพนักงานที่จะต้องจ่ายสำหรับรูปแบบของหนังสือแรงงาน (มีส่วนแทรกในพวกเขา) ไม่เกินค่าใช้จ่ายในการซื้อแบบฟอร์มเหล่านี้แล้วนายจ้างจะไม่เกิดขึ้นจากนายจ้าง

ช่วงวันหยุดที่ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายในสัดส่วนของวันหยุดพักผ่อนที่มาสำหรับทุกช่วงเวลาการรายงาน

จดหมายของกระทรวงการคลัง 12 พฤษภาคม 2558 n 03-03-06 / 27129

ต้นทุนค่าแรงในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้รวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของรายได้เฉลี่ยที่บันทึกไว้ให้กับพนักงานในช่วงเวลาของวันหยุดพักผ่อนต่อไป

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นระยะเวลาในการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริงและ (หรือ) รูปแบบการชำระเงินอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าแรงรับรู้เป็นปริมาณการใช้งานรายเดือนตามจำนวนต้นทุนค้างจ่าย เมื่อพิจารณาฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้จากกำไรขององค์กรจำนวนวันหยุดที่ค้างจ่ายสำหรับการลาจ่ายประจำปีจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายตามสัดส่วนของวันหยุดพักผ่อนที่มาสำหรับทุกรอบระยะเวลาการรายงาน

วิธีคำนึงถึงในค่าใช้จ่ายของการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต?

ต้นทุนภาษีเงินได้ ฯลฯ จะรับรู้เป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลและมีเอกสาร (และในกรณีที่มีอยู่ในข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขาดทุน) ดำเนินการ (รายการที่เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ภายใต้ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลเป็นต้นทุนที่คุ้มค่าซึ่งมีการประเมินเป็นเงินสด

ภายใต้เอกสารค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยันจากเอกสารที่ออกให้เป็นไปตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเอกสารที่ออกให้ตามศุลกากรของการหมุนเวียนธุรกิจที่ใช้ในต่างประเทศที่มีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสาร ยืนยันค่าใช้จ่ายที่ผลิตโดยอ้อม

การชำระเงินตามงวด (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการของการเป็นรายบุคคล (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ตัวอย่างอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) อ้างถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (PP. 37 หน้า 1 ของศิลปะ. 264 NK RF) ดังนั้นการจ่ายเงินให้ออกใบอนุญาตสำหรับการให้สิทธิในการใช้ผลของกิจกรรมทางปัญญาได้รับการยืนยันรวมถึงข้อตกลงที่ได้รับใบอนุญาตสรุปตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ใช่การปฏิบัติตามรูปแบบที่เป็นลายลักษณ์อักษรหรือข้อกำหนด การลงทะเบียนของรัฐ นำไปสู่การดูหมิ่นของข้อตกลงใบอนุญาต

ดังนั้นผู้เสียภาษีจึงมีสิทธิที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินตามสัญญาใบอนุญาตสำหรับการให้สิทธิในการใช้ผลการดำเนินงานของกิจกรรมทางปัญญาเป็นไปตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของประมวลกฎหมายแพ่งประมวลกฎหมายแพ่ง เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ภายใต้การปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เมื่อส่งคืนระบบปฏิบัติการที่ชำรุด? จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 3 มิถุนายน 2558 N 03-07-11 / 31971

เมื่อส่งคืนระบบปฏิบัติการก่อนหน้านี้โดยผู้ซื้อ - ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มควรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะเดียวกันใบแจ้งหนี้จะลงทะเบียนในหนังสือขาย

เมื่อเปลี่ยนการรับประกันระบบปฏิบัติการที่มีข้อบกพร่องการดำเนินการนี้จะไม่รับรู้เป็นธุรกรรมแยกต่างหาก แต่ดำเนินการในกรอบของสัญญาจัดหาเริ่มต้นดังนั้นในการบัญชีการบัญชีองค์กรไม่เกิดขึ้น (การบิดเบือน) จึงไม่เกิดขึ้นจากรายได้และค่าใช้จ่าย สำหรับภาษีเงินได้ ดังนั้นในการฟื้นฟูในรายได้ที่เกิดขึ้นในระบบปฏิบัติการที่ชำรุดค่าเสื่อมราคาและรางวัลค่าเสื่อมราคาขององค์กรไม่จำเป็น

ค่าใช้จ่ายในการเจรจาต่อรองกับบุคคลนั้นคำนึงถึงภาษีเงินได้ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05 มิถุนายน 2558 N 03-03-06 / 2/32859

ค่าใช้จ่ายของผู้บริหารเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานในจำนวนเงินที่ไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับการจ่ายเงินสำหรับระยะเวลาการรายงานนี้ (ภาษี)

ค่าใช้จ่ายในการบริหารรวมถึงค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการต้อนรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) การให้บริการของหน่วยงานอื่น ๆ ขององค์กรอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกันรวมถึงผู้เข้าร่วมที่มาถึงการประชุมคณะกรรมการ บริษัท (ฝ่ายบริหาร คณะกรรมการ) หรือผู้เสียภาษีอื่น ๆ ที่ควบคุมร่างกายโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ของเหตุการณ์เหล่านี้

ค่าใช้จ่ายในการบริหารรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการรับอย่างเป็นทางการ (อาหารเช้ากลางวันหรือกิจกรรมที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ ) สำหรับบุคคลเหล่านี้รวมถึงเจ้าหน้าที่ขององค์กรผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องในการเจรจาการขนส่งบุคคลเหล่านี้ไปยังเว็บไซต์ของผู้บริหารเหตุการณ์และการประชุม อำนาจการบังคับเลี้ยวและด้านหลังโบฟเฟตเกจระหว่างการเจรจาการชำระเงินของนักแปลที่ไม่ประกอบด้วยผู้เสียภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าการแปลระหว่างกิจกรรมผู้บริหาร

ตำแหน่งข้างต้นหมายถึงค่าใช้จ่ายในการบริหารสำหรับการรับอย่างเป็นทางการและ (หรือ) ตัวแทนการให้บริการขององค์กรอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาเพื่อสร้างและ (หรือ) รักษาความร่วมมือซึ่งกันและกัน

อย่างไรก็ตามค่าใช้จ่ายในการเจรจาต่อรองกับบุคคลซึ่งเป็นทั้งลูกค้าจริงและลูกค้าที่มีศักยภาพขององค์กรสามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการบริหารได้

การฝึกหัด

ในกรณีนี้ ค่าจ้าง บุคลากรอุตสาหกรรมและการมีส่วนร่วมไม่รวมอยู่ในต้นทุนโดยตรง?

เมื่อเยี่ยมชม IFTS พบว่าองค์กรนั้นผิดกฎหมายในกรณีที่ไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจรายการการใช้จ่ายโดยตรงเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของผลกำไรจะแคบลง บริษัท ฯ ได้ทำสัญญาทางบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายโดยตรงที่ไม่รวมเงินเดือนของบุคลากรที่เข้าร่วมในกระบวนการผลิตและเบี้ยประกันภัยที่มีการชำระเงินเหล่านี้ ตามผลของการตรวจสอบการตรวจสอบภาษีเงินได้ที่แยกออกจากกันบทลงโทษและการปรับ

ศาลของสามกรณีตระหนักถึงการตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้อง

จำนวนค่าใช้จ่ายทางอ้อมสำหรับการผลิตและการดำเนินการในเต็มหมายถึงต้นทุนของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายโดยตรงหมายถึงค่าใช้จ่ายของระยะเวลาการรายงานปัจจุบันเป็นผลิตภัณฑ์งานบริการรับรู้ในมูลค่าที่พวกเขาถูกนำมาพิจารณา ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีเป็นอิสระกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเสียภาษีรายการการใช้จ่ายโดยตรง บทที่ 25 NK ไม่มีบทบัญญัติที่ จำกัด ผู้เสียภาษีโดยตรงในการแสดงถึงค่าใช้จ่ายบางอย่างในการตรงหรือทางอ้อม

ศาล Cassation มีข้อสังเกตว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ใช้แนวคิดของ "ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ" และไม่ได้ควบคุมขั้นตอนในการรักษากิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยผู้เสียภาษี

ในขณะเดียวกันองค์กรที่ส่งหลักฐานที่ขัดขวางการจำแนกประเภทมูลค่าหนึ่งของต้นทุนภายใต้การพิจารณาของการใช้จ่ายโดยตรง

โดยเฉพาะอย่างยิ่งหลายขั้นตอนของวงจรเทคโนโลยีการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเปลี่ยนแผนการผลิตหยุดยนต์และการติดตั้งส่วนบุคคลการซ่อมแซมงานการกำจัดภายในและการเปลี่ยนแปลงในโหมดบุคลากรการมีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตพนักงานของแผนกภายในที่หลากหลายหยุดการประชุมเชิงปฏิบัติการชั่วคราว

เป็นไปได้ไหมที่จะเขียนน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น?

องค์กรยอมรับค่าใช้จ่ายในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นสำหรับรถเล็กซัสรวมถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจของอธิบดี

ตามผลการตรวจสอบภาษีออกบริการภาษีของรัฐบาลกลางบ่งบอกถึงภาษีเกี่ยวกับรายได้การลงโทษและปรับหมายถึงการไม่มีข้อมูลในรายการแทร็กเกี่ยวกับสถานที่ที่ติดตามโดยเฉพาะ (โดยไม่ท้าทายความจริงของ การได้มาและการใช้เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น) รวมถึงการขาดความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ศาลของสามกรณีที่ยอมรับการตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้องซึ่งแสดงถึงรายงานรายเดือนของผู้อำนวยการฝ่ายปฏิบัติการของ บริษัท ซึ่งมีการเห็นเส้นทางเฉพาะของรถยนต์ ศาลนับว่ามีหลักฐานเพียงพอในการใช้รถยนต์ในจุดประสงค์ในการผลิต

ศาลยังรับรู้การตัดสินใจของการตรวจสอบที่ไม่ถูกต้องในบางส่วนของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง เนื่องจากจุดประสงค์ของการเดินทางคือการดำเนินการเจรจาเกี่ยวกับโปรแกรมการลงทุนในกรณีของโรงแรมรวมถึงการเจรจาต่อรองในการจัดหาของโรงแรมสรุปสัญญากับคู่สัญญา ศาลได้รับการยอมรับว่าเป็นหลักฐานเพียงพอที่ส่งโดยเอกสารองค์กร: งานราชการ รายงานค่าใช้จ่าย, ตั๋วรถไฟ, ตั๋วเครื่องบิน, บัญชีโรงแรม

วิธีการกำหนดระยะเวลาการรับรู้ในค่าใช้จ่ายของหนี้สิ้นหวัง?

ความละเอียดของ FAS ของเขตกรุงมอสโกเลขที่ A41-67765 / 2013 จาก 03/31/2015

ใน AC ของเขตมอสโกมีข้อพิพาทด้านภาษีพิจารณาจากการกำหนดระยะเวลาการรับรู้ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ของลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ศาลชี้แจงว่าการคัดเลือกโดยพลการของระยะเวลาที่ลูกหนี้จำนวนมากมีการพิจารณาในต้นทุนค่าใช้จ่ายที่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของกฎหมายภาษีดังนั้นจึงไม่ถูกต้อง ลูกหนี้การค้าที่ระยะเวลา จำกัด หมดอายุหมายถึงกองทุน หนี้ที่น่าสงสัย ทั้งในผลลัพธ์ทางการเงินจากองค์กรการค้าหรือต้นทุนที่เพิ่มขึ้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร. การหมดอายุของข้อ จำกัด ของลูกหนี้หนึ่งหรืออีกหนึ่งลูกหนี้เป็นพื้นฐานอิสระในการรับรู้ถึงความสิ้นหวังหนี้ ลูกหนี้สินค้าคงเหลือได้รับการผลิตในวันสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) บนพื้นฐานของการสั่งซื้อสินค้าคงคลัง (แบบฟอร์ม N Inv-22) และออกเป็นรายการของสินค้าคงคลังของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้อื่น ๆ และเจ้าหนี้ในรูปแบบของ N Inv-17 รวบรวมในสองสำเนาและช่วย

สำหรับการรับรู้ของหนี้ที่สิ้นหวังเนื่องจากการหมดอายุของข้อ จำกัด ผู้เสียภาษีควรมีเอกสารที่อนุญาตให้คุณสร้างวันที่ลูกหนี้ เอกสารดังกล่าวเป็นข้อตกลงบัญชีสำหรับการชำระเงินการกระทำการยอมรับการทำงานการให้บริการ

ดังนั้นเพื่อยืนยันว่าในช่วงเวลาของการเขียนหนี้จะไม่ชำระคืนเป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องดำเนินการของลูกหนี้สินค้าคงเหลือ ณ จุดสิ้นสุดของงวดการรายงาน (ภาษี) คำสั่งของหัวหน้าในการตัดจำหน่ายของลูกหนี้ รวมถึงสัญญาและเอกสารหลักยืนยันการศึกษาของหนี้

ตั้งแต่ในกรณีที่อยู่ในระหว่างการพิจารณาองค์กรไม่ได้ระบุถึงเหตุที่นำเสนอให้รับรู้จำนวนลูกหนี้ในต้นทุนต้นทุนของงวดที่เกี่ยวข้องการดำเนินการเพื่อรวมข้อมูลจากต้นทุนที่คำนึงถึงต้นทุนค่าใช้จ่าย ลดฐานภาษีในภายหลังขัดแย้งกับกฎหมาย

สมาชิกค่าตอบแทน คณะกรรมการตรวจสอบ AO ในต้นทุนกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

การศึกษา JSC ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีจากกำไรของค่าตอบแทนให้แก่สมาชิกคณะกรรมการตรวจสอบ บริษัท พิจารณาว่าการชำระเงินเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายในการบริหารงานของ บริษัท ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนให้กับกรรมการตรวจสอบเนื่องจากจำเป็นต้องปฏิบัติตามสิทธิของผู้ถือหุ้นดังนั้นจึงเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล

อย่างไรก็ตามตามผลของการตรวจสอบในสถานที่ของ IFNS กำจัดการชำระเงินเหล่านี้จากค่าใช้จ่ายแสดงให้เห็นว่าความสามารถของการประชุมผู้ถือหุ้นรวมถึงการจัดตั้งขนาดของการชำระเงินนี้และไม่ใช่แหล่งที่มา (กำไรก่อนหรือหลัง ภาษีอากร). AO ได้รับการดูแลรักษาภาษีเงินได้การลงโทษ

ศาลชั้นต้นสนับสนุนตำแหน่งของ บริษัท

ศาลอนุญาโตตุลาการในเขตการอุทธรณ์ได้ยกเลิกการตัดสินใจซึ่งระบุว่าวรรค 21 ของมาตรา 270 ของ NC ห้ามมิให้มีค่าใช้จ่ายค่าตอบแทนที่จัดทำโดยผู้บริหารหรือพนักงานยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายตามสัญญาจ้างงาน (สัญญา) อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ บริษัท ไม่มีสัญญาจ้างงานหรือข้อตกลงกฎหมายแพ่งกับสมาชิกของคณะกรรมการตรวจสอบ

เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้บนพื้นฐานของ Subparagraph 18 ของวรรค 1 ของข้อ 264 ของ NC เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับการจัดการขององค์กรเนื่องจากกิจกรรมของคณะกรรมการตรวจสอบควบคุมและไม่จัดการ

ศาลฎีกาได้เห็นด้วยกับข้อสรุปของศาลระบุว่าการจ่ายค่าตอบแทนแก่กรรมการตรวจสอบจากผลกำไรให้กับการเก็บภาษี

ภาษีรายได้จะเป็นอย่างไรในปี 2558 ขึ้นอยู่กับผลประกอบการขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กร ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกำไรซึ่ง บริษัท ได้รับนั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีเงินได้ในปี 2558 ไม่เปลี่ยนแปลง แต่มีการแก้ไขอื่น ๆ อีกมากมาย เรียกคืนสิ่งที่เปลี่ยนแปลงการเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558 ในการทำงานในงาน

ใบสั่ง การคำนวณและการจ่ายภาษีเงินได้ในปี 2558 ลงทะเบียนในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายภาษีจากผลกำไรขององค์กรในปี 2558

ในปี 2558 ภาษีกำไรองค์กรรัสเซียทั้งหมดจ่ายรวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศที่ทำงานในรัสเซียผ่านภารกิจถาวรหรือเพียงแค่ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ผู้จ่ายเงิน ภาษีเงินได้ในปี 2558 เป็น บริษัท ต่างชาติที่ได้รับการยอมรับ ผู้อยู่อาศัยภาษี RF และ บริษัท ต่างประเทศเว็บไซต์การจัดการจริงที่รัสเซียเป็น (ศิลปะ 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีกำไรในปี 2558

ขั้นพื้นฐาน อัตราภาษีกำไรในปี 2558 - ยี่สิบ%. ของเหล่านี้ 2% - ใน งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 18% - สำหรับงบประมาณของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย ร่างกฎหมายของวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละประเภท แต่ไม่เกิน 13.5%

นอกจากพื้นฐาน อัตราภาษีสำหรับองค์กรในปี 2558 รหัสภาษี ติดตั้งอัตราพิเศษของภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคล:

• 9% - รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยของหลักทรัพย์เทศบาลบางแห่ง (PP.2 วรรค 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 10% เป็นรายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรจากการใช้งานบำรุงรักษาหรือการเช่ายานพาหนะมือถือหรือภาชนะบรรจุในการเชื่อมต่อกับการดำเนินการขนส่งระหว่างประเทศ (PP 2 ของวรรค 2 ของศิลปะ. 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 13% - รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยองค์กรรัสเซีย (PP. 6 วรรค 3 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงรายได้ในรูปของเงินปันผล ที่ได้รับจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงินฝาก (PP 3 หน้า 3 ของมาตรา 2 84 รหัสภาษี);
• 15% - รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเจ้าของหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (PP.1 ของวรรค 4 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 20% - ผลกำไรจากการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการสกัดวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอนที่ถ่านหินทางเรือใหม่ของวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (ข้อ 1.4 วรรค 6 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลกำไรของการควบคุมต่างประเทศ บริษัท (หน้า 6 วรรค 6 ของมาตรา 284 ของ NC RF) รายได้ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านการเป็นตัวแทนถาวรยกเว้นรายได้ที่อัตราภาษีอื่น ๆ ใช้ (PP 1 ของวรรค 2 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• 30% - กำไรจากหลักทรัพย์ (ยกเว้นรายได้ในรูปของเงินปันผล) ที่ออกโดยองค์กรของรัสเซียสิทธิที่นำมาพิจารณาในบัญชีคลังข้อมูลข้อมูลเกี่ยวกับที่ไม่ได้ให้แก่ตัวแทนภาษี (ข้อ 4.2 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประกาศภาษีกำไรในปี 2558

ระยะเวลาภาษีคือระยะเวลาที่สิ้นสุดกระบวนการในการจัดทำฐานภาษีเสร็จสมบูรณ์จำนวนภาษีที่จะจ่ายได้เสร็จสิ้น (T. 285 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดย ภาษีเงินได้ในปี 2558 ระยะเวลาภาษีตระหนักถึงปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้ในปี 2558 เป็นหนึ่งในไตรมาสครึ่งปีและ 9 เดือน

ประกาศภาษีสำหรับภาษีกำไรสำหรับปี 2558 มีให้ไม่เกิน 28 มีนาคมของปีหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (T. 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประกาศภาษีจากภาษีกำไรสำหรับปี 2558ลดลงเป็นผู้ตรวจการภาษี:

• ที่ทำเลที่ตั้งขององค์กร
• ที่ตำแหน่งของแต่ละคน แบ่งกอง องค์กร.

การกำหนดลากสำหรับภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 เต็มไปและส่งไปยังผู้ตรวจการภาษีในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากการสั่งซื้อภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย จาก 11/26/2014 № MMB-7-3 / 600@.

การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558

การยกเว้นวิธี Lifel จากการบัญชีภาษี หนึ่งในสิ่งที่สำคัญที่สุดคือ บริษัท ต่างๆไม่สามารถตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุและสินค้าได้อีกต่อไปตามวิธีการใช้งานในนโยบายการบัญชีคุณต้องเลือกวิธีการอื่นใด - FIFO ในแง่ของมูลค่าเฉลี่ยหรือค่าใช้จ่ายของหน่วยของหุ้น (วรรค 8 ของมาตรา 254 Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของข้อ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความสามารถในการตัดค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ฟรี จากปีนี้ค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบและวัสดุที่คิดค่าใช้จ่ายสามารถตัดออกได้ ค่าใช้จ่ายจะเท่ากับมูลค่าตลาดของสินทรัพย์ที่รับรู้ในรายได้ (วรรค 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อและสินเชื่อไม่เป็นมาตรฐาน อีกการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญอีกครั้งใน ภาษีกำไรในปี 2558. ค่าใช้จ่ายและสินเชื่อร้อยละสามารถถูกตัดออกได้อย่างสมบูรณ์โดยไม่ต้องปันส่วน ในกฎใหม่มีข้อยกเว้นสองข้อ ขั้นแรกสิ่งเหล่านี้เป็นธุรกรรมที่ควบคุมได้ ดอกเบี้ยที่พวกเขาสามารถเขียนได้ในอัตราที่เกิดขึ้นจริงหากจำนวนร้อยละไม่สูงกว่าราคาตลาด (มาตรา v1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประการที่สองการควบคุมหนี้ที่มีต่อองค์กรต่างประเทศ (วรรค 1 ของมาตรา 269 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายของวัสดุราคาไม่แพงสามารถตัดออกได้ค่อยๆ ในหมู่ที่สำคัญ การเปลี่ยนแปลงภาษีเงินได้ในปี 2558 มีความจำเป็นต้องจดบันทึกความสามารถในการตัดค่าใช้จ่ายของเครื่องมือสินค้าคงคลัง workwear และทรัพย์สินที่ไม่สามารถละลายได้อื่น ๆ สามารถไม่สามารถทำได้ทันที แต่ค่อยๆค่อยๆ วิธีที่จะตัดออก บริษัท มีสิทธิ์เลือกตัวเอง นอกจากนี้กฎใหม่นำไปใช้กับวัสดุทั้งหมดที่ บริษัท จะดำเนินการตั้งแต่ปี 2558 วันที่ซื้อกิจการไม่สำคัญ (Subparagraph 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อเปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณภาษีควรแจ้งการตรวจสอบ ไม่จริงจังน้อยกว่า เปลี่ยนภาษีเงินได้ในปี 2558: ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมทุก บริษัท ที่เปลี่ยนขั้นตอนการคำนวณภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งการตรวจสอบ (วรรค 2 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เปลี่ยนขั้นตอนสำหรับการบัญชีสำหรับความแตกต่างของสกุลเงิน ตั้งแต่ปี 2558 ไม่มีผลรวมในการบัญชีภาษีอีกต่อไป หากภาระผูกพันภายใต้สัญญาดังกล่าวแสดงเป็นสกุลเงินและการตั้งถิ่นฐานในรูเบิลจากนั้นความแตกต่างที่เกิดขึ้นจะเรียกว่าหลักสูตรในการบัญชี (วรรค 11, 11.1 ของข้อ 250, subparagraphs 5, 5.1 วรรค 1 ของข้อ 265, วรรค 8 ของมาตรา 271 วรรค 10 ของมาตรา 272 NK RF)

ความสามารถในการดูดซับสินทรัพย์ในระหว่างการฟื้นฟูระยะยาวบริษัท มีสิทธิที่จะยังคงดูดซับสินทรัพย์ที่มีมากกว่า 12 เดือนในการสร้างใหม่หรือความทันสมัย แต่มีเงื่อนไขหนึ่ง - พวกเขาจะต้องใช้อย่างต่อเนื่อง (วรรค 3 ของมาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถเขียนผลประโยชน์เอาต์พุตใด ๆ เมื่อไล่ออกพนักงาน อื่นเป็นบวก เปลี่ยนภาษี Forgot ในปี 2558 มันกลายเป็นว่าจากปีนี้ บริษัท มีสิทธิ์ที่จะเขียนผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์เมื่อไล่ออกพนักงาน โดยไม่คำนึงถึงสิ่งที่พวกเขาได้รับการจัดตั้งขึ้น: สัญญาแรงงานข้อตกลงเกี่ยวกับการเลิกจ้างส่วนเสริมของพวกเขาข้อตกลงร่วมกัน (วรรค 9 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การสูญเสียจากการมอบหมายสิทธิของการเรียกร้องความต้องการสามารถเขียนได้ในแต่ละครั้ง ในปีนี้ บริษัท มีสิทธิที่จะขาดทุนจากการเรียกร้องสิทธิของการเรียกร้องบัญชีซึ่งหมดอายุระยะเวลาการชำระเงิน (วรรค 2 ของมาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผลขาดทุนจากระยะเวลาที่ผ่านมาสามารถนำมาพิจารณาจากผลการรายงาน (วรรค 2 ของข้อ 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ขั้นตอนการคำนวณความก้าวหน้าได้รับการขัดเกลา จากการชำระเงินสำหรับเก้าเดือนของปีที่แล้วจำเป็นต้องลบ ชำระเงินล่วงหน้า ในช่วงครึ่งแรกของปีและผลที่ได้แบ่งออกเป็นสาม (วรรค 2 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินปันผลจะต้องจ่ายในอัตราร้อยละ 13 ในปี 2558 อัตราภาษีเงินได้ ในรายได้ของ บริษัท รัสเซียในรูปแบบของเงินปันผลเพิ่มขึ้นจาก 9 เป็น 13 เปอร์เซ็นต์ เงินปันผลที่รับ บริษัท ต่างประเทศเพิ่มขึ้นในอัตราเดียวกัน - ร้อยละ 15 (Subparagraph 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 24.11.14 ฉบับที่ 366-FZ)

ผู้รับเงินปันผลจะต้องจ่ายภาษีหากสิ่งนี้ไม่ได้ทำให้ผู้ชำระเงิน และอีกหนึ่งการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้อง ภาษีกำไรในปี 2558. ผู้รับเงินปันผลควรจ่ายภาษีด้วยตัวเองหากสิ่งนี้ไม่ได้ทำให้ผู้ชำระเงิน (ข้อ 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-фз no. no.167-зз) ยังปรับปรุงวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ไม่ใช่ทางการเงิน โดย กฎทั่วไป ภาษีเงินปันผลถือเป็น บริษัท - แหล่งที่มาของการชำระเงิน แต่เมื่อออกทรัพย์สินมันเป็นไปไม่ได้ ดังนั้น บริษัท จึงจ่ายเงินปันผลให้กับ บริษัท ที่ได้รับเงินปันผล รายได้ควรคำนึงถึง ณ วันที่พระราชบัญญัติการโอน - เมื่อได้รับอสังหาริมทรัพย์หรือการเปลี่ยนแปลงของสิทธิในทรัพย์สิน - สำหรับทรัพย์สินอื่น (Subparagraph 2.1 วรรค 4 ของข้อ 271 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางครั้งที่ 34.11.14 366-FZ)

บริษัท มีสิทธิ์ลดความก้าวหน้าและภาษีตามจำนวนของการซื้อขายการซื้อขาย องค์กรที่จ่ายตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ค่าธรรมเนียมการค้า (ตัวอย่างเช่นในมอสโก) มีสิทธิลดการชำระเงินล่วงหน้าหรือภาษีรายปีตามจำนวนของการเก็บเงิน สำหรับเรื่องนี้ บริษัท จะต้องส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนแปลงของการเปลี่ยนแปลงค่าธรรมเนียมการค้า (วรรค 10 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับองค์กรส่วนใหญ่ในการนับจำนวนภาษีเงินได้มูลค่าใช้อัตรา 20% เอนทิตีธุรกิจบางแห่งมีสิทธิ์ใช้อัตราการลดลงหรือเป็นศูนย์ ผลประโยชน์ดังกล่าวเพื่อให้ได้มาซึ่งต้องปฏิบัติตามอย่างเข้มงวดกับเงื่อนไขจำนวนหนึ่งและตลอดระยะเวลาที่ค้างชำระทั้งหมด การละเมิดเพียงเล็กน้อย - ผลลัพธ์ทางการเงิน จะได้รับการแก้ไขโดยใช้ภาษีเงินได้รวม 20%

ภาษีวันนี้

การจัดเก็บภาษีจากผลกำไรอันเป็นผลมาจากการทำงานขององค์กร - นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการเป็นจุดสำคัญของการเติมคลังเป็นหลักในท้องถิ่น เพียง 2% ของเงินทุนที่ได้รับลงทะเบียนในคลังของรัฐบาลกลาง คอลเลกชันไม่ง่ายในการนับจำนวนเงินและการรายงาน ขั้นตอนการคำนวณได้รับการจดทะเบียนในบทที่ 25 ของ NK

กฎหมายและข้อบังคับของภูมิภาคสร้างรายการ หมวดหมู่พิเศษ. นอกจากนี้กระทรวงการคลังได้รับการตีพิมพ์อย่างสม่ำเสมอซึ่งไม่ใช่กฎหมายโดยตรง แต่ถูกใช้อย่างแข็งขันโดยนักบัญชีองค์กรในแง่ของการกำหนดจำนวนภาษีจำนวนเงินของอัตรารายได้และวิธีการรายงานต่อไป

ผู้เสียภาษีที่ระบุ:

• บริษัท ในประเทศยกเว้นผู้ที่ใช้งาน "ง่าย" ภาษีการเกษตรในงานของพวกเขาจัดระเบียบประเภทการพนันของธุรกิจและบางคน;
• บริษัท ที่มาต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในรัสเซียหรือมีสำนักงานตัวแทนในอาณาเขตสาขา

ในเวลาเดียวกัน Yurlitz บางคนในปี 2558 ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงิน (นั่นคือพวกเขาใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์สำหรับผลกำไรขององค์กร):

• ผู้ประกอบการที่ใช้ UTII สถาบันการพนันจะไม่จ่ายเงินให้กับผลกำไรที่เกี่ยวข้องกับบริการพิเศษเท่านั้น
• ภายใต้ "ประยุกต์" และค่าธรรมเนียม ESHN จะไม่ได้รับเงินจากการขายสินค้า แต่จากเงินปันผลและหลักทรัพย์
• บริษัท ต่างประเทศที่จัดระเบียบกีฬาโอลิมปิกในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จ่ายภาษีและวันนี้ผลประโยชน์นี้ใช้ได้สำหรับผู้จัดงานฟุตบอลชิงแชมป์ซึ่งจะจัดขึ้นในปี 2561
• ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• องค์กรที่ให้บริการทางการแพทย์และ / หรือการศึกษา

ขนาดเดิมพันในปี 2015

อัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์ที่คิดในความโปรดปรานของรัฐจากกำไรของนิติบุคคล - 20% อย่างไรก็ตามใช้ค่าอื่น ๆ :

บริษัท ที่อยู่อาศัย "พิเศษ เขตเศรษฐกิจ"มันมีสิทธิ์ที่จะใช้ประโยชน์จากอัตราที่ลดลง สิ่งนี้เป็นไปได้หากมีการปฏิบัติตามกฎ: การจัดการดำเนินการในพื้นที่เดียวกันการบัญชีต้นทุน / รายได้จะแยกออกจากกัน จากนั้นอัตราจะไม่เกิน 13.5%
บริษัท ที่เกี่ยวข้องในโครงการลงทุนยังใช้อัตราที่ลดลง

ประกอบกิจการกับภาระผูกพัน แต่ผลกำไรที่มีอยู่ภายใต้อัตราที่แตกต่างกัน:

• ดอกเบี้ยจากพันธบัตรที่ออกโดยรัฐ (เทศบาล) จนถึงวันที่ 01/20/1997 - อัตราเท่ากับ 0%
• ดอกเบี้ยจากพันธบัตรของเงินกู้ยืมสกุลเงินในปี 1999 ซึ่งออกให้แก้ไขหนี้ของสหภาพโซเวียตและหนี้ต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย - 0%
• ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ (เทศบาล) ที่ออกจนถึงปี 2550 อย่างน้อยสามปี - 9%
• ดอกเบี้ยจากพันธบัตรจนถึงสิ้นปี 2549 เคลือบด้วยค่าใช้จ่ายของการจำนอง - 9% หลังปี 2549 - 15%
• ดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล - 15%
• รายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งคณะกรรมการทรัสต์ที่มีการเคลือบเนื่องจากการจดจำนองจนถึงสิ้นปี 2549 - 9% หลังจาก - 15%

สำหรับผู้ประกอบการต่างประเทศ - นิติบุคคลมีอัตราภาษีเงินได้เฉพาะที่ได้รับจากการเป็นตัวแทน:

• ให้เช่า, ใช้ในความต้องการการผลิต, เนื้อหา, การดำเนินงานของเรือ, เครื่องบิน, อุปกรณ์, ยานพาหนะ สำหรับการขนส่งสินค้า - 10%
• รายได้อื่นทั้งหมดของ บริษัท ต่างประเทศมีอัตรารวม - 20%

ทางการแพทย์ I. สถาบันการศึกษา ในการใช้อัตราศูนย์เงื่อนไขจะต้องปฏิบัติตาม:

• ความพร้อมใช้งานของใบอนุญาต
• รายได้จากกิจกรรมดังกล่าวเกิน 90% ของรายได้ทั้งหมด
• พนักงานมีอย่างน้อย 15 คน
• สถาบันไม่ดำเนินการดำเนินการทางการเงินด้วยตั๋วสัญญาใช้เงิน
• ใน สถาบันการแพทย์ มากกว่าครึ่งหนึ่งของพนักงานต้องมีใบรับรองของผู้เชี่ยวชาญ

การปฏิบัติตามเงื่อนไขเหล่านี้มีความสำคัญมากเมื่อใช้การเสนอราคา 0% หากอยู่ในช่วงภาษีมีการละเมิดวรรคอย่างน้อยหนึ่งวรรคภาษีตลอดทั้งปี (ไตรมาสครึ่งปี) คำนวณใหม่ในอัตรารวม - 20%

การเปลี่ยนแปลงของปีนี้

จดหมายของกระทรวงการคลังชี้แจงว่าตั้งแต่ปี 2558 เงินปันผลหรือรายได้จากการมีส่วนร่วม (หุ้น) ใน บริษัท อื่นขึ้นอยู่กับภาษี 13 เปอร์เซ็นต์ ในการประกาศใหม่ - การรายงานภาษี - การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จะไม่ถูกนำมาพิจารณาไม่ได้เพิ่มลงในกราฟที่สอดคล้องกัน

ดังนั้นอัตรา 13% จึงมีผลบังคับกับเงินปันผล:

• ปีที่แล้วจ่าย - อัตรา 9% (บรรทัด 022);
• ที่ได้รับและจ่ายในปี 2558 - อัตรา 13% (บรรทัด 023)

ด้านล่างนี้ในบรรทัด 091 จำนวนเงินปันผลจะถูกระบุ มีความจำเป็นต้องกรอกข้อมูลการเปลี่ยนแปลง: ส่วนหนึ่งของเงินปันผลจะคำนวณในอัตรา 13% และส่วนคือ 9% จำนวนเงินสุดท้ายจะถูกป้อนลงในสตริง 100

มิฉะนั้นอัตราภาษีรายได้ยังคงเหมือนเดิมในปี 2557 ให้แน่ใจว่าจะคำนึงถึงผลประโยชน์จากองค์กร เมื่อกรอกข้อมูลการประกาศพวกเขาจะถูกระบุในบรรทัดพิเศษ เพื่อให้ได้สิทธิ์ในการใช้งาน อัตราที่ลดลง หรือไม่จ่ายค่าธรรมเนียมขององค์กรนำเสนอในการยืนยัน FTS ในรูปแบบของเอกสาร

หยู. A. Beltetskaya
ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "ภาษีกำไร: การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย"

ตั้งแต่ 01/01/2558 การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มที่เกิดขึ้นกับความท้าทายที่มีผลบังคับใช้ 25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางดังต่อไปนี้:

กฎของ ch คืออะไร 25 Ti RF สัมผัสการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้หรือไม่ คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้จากบทความนี้

รายได้และค่าใช้จ่าย

หลักสูตรและการประชุมสุดยอด

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 บรรทัดฐานของ NK ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับผลรวมของความแตกต่าง ( หน้า 11.1 ศิลปะ 250, pp 5.1 วรรค 1 ของงานศิลปะ 265, p. 7 ช้อนโต๊ะ 271, p. 9 ช้อนโต๊ะ 272, วรรค 5 ของงานศิลปะ 273 nk rfเช่นเดียวกับ abz 4 ช้อนโต๊ะ 316 nk rf. ดังนั้นการหายตัวไปของการบัญชีภาษีของแนวคิดของ "ความแตกต่างที่สอดคล้องกัน" นำมาซึ่งอยู่ใกล้กับมัน (ตามบทความของรายได้ (ค่าใช้จ่าย)) ด้วยบันทึกการบัญชี (ซึ่งมีการยกเว้นแนวคิดนี้เป็นเวลานาน)

นอกจากนี้ยังมีรุ่นใหม่ หน้า 11 ศิลปะ 250 และ pp 5 p. 1 ศิลปะ 265 nk rfซึ่งเป็นไปตามบวกและลบ แลกเปลี่ยนความแตกต่าง ไม่เพียง แต่เกิดจากการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศไปยังรูเบิลที่จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นกับการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนแปลงในหลักสูตรของสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยเงินตามเงื่อนไข) ไปยังรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายหรือข้อตกลงของคู่สัญญาหากต้นทุนการเรียกร้อง (ภาระผูกพัน) ที่เจ้าหนี้ไว้ในรูเบิล สกุลเงินต่างประเทศนี้ (หน่วยเงินตามเงื่อนไข) ดังนั้นหลักสูตร

ขั้นตอนการคำนวณรายได้ค่าใช้จ่ายและข้อกำหนด (ภาระผูกพัน) ที่แสดงในสกุลเงินต่างประเทศ ( วรรค 8 ของศิลปะ 271 และ p. 10 ศิลปะ 272 nk rf. โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาระผูกพันและข้อกำหนดในสกุลเงินต่างประเทศจะต้องนับเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่เลิกจ้าง (การดำเนินการ) ของข้อกำหนด (ภาระผูกพัน) และ (หรือ) สำหรับหมายเลขสุดท้าย เดือนนี้ ขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อน (จนถึง 01.01.2015 – สำหรับหมายเลขสุดท้าย ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ).

นอกจากนี้ในบรรทัดฐานที่กล่าวถึงข้างต้นขั้นตอนการคำนวณต้นทุนการเรียกร้อง (ภาระผูกพัน) ที่จะต้องจ่ายในรูเบิลที่ประดิษฐานอยู่ในสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินตามเงื่อนไข) หากในระหว่างการตีราคาของต้นทุนนี้เป็นหลักสูตรที่แตกต่างกันของสกุลเงินต่างประเทศที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อตกลงของคู่สัญญาคำนวณรายได้ (ภาระผูกพัน) ที่จัดทำขึ้นใหม่ในหลักสูตรนี้

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่81-fz.)

บันทึก

ตามที่ h. 3 ช้อนโต๊ะ 3 เลขที่กฎหมาย81-fz รายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบของความแตกต่างสรุปที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมสรุปก่อนวันที่ 01.01.2015 นำมาพิจารณาเพื่อรับคืนภาษีในลักษณะที่กำหนดจนถึงวันที่กฎหมายมีผลบังคับใช้

รายได้และค่าใช้จ่ายต่อภาระหนี้

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 ขั้นตอนการทำบัญชีดอกเบี้ยภาระหนี้ที่กำหนดไว้ ศิลปะ. 269 \u200b\u200bnk rf.

ครั้งแรกชื่อของบทความเองมีการเปลี่ยนแปลง มันเป็น: "คุณลักษณะของภาระผูกพันเกี่ยวกับภาระผูกพันหนี้ต่อค่าใช้จ่าย" และกลายเป็น: "คุณลักษณะของการบัญชีดอกเบี้ยภาระหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี" นั่นคือตอนนี้ในบรรทัดฐานคำสั่งของการสะท้อนไม่เพียง แต่ค่าใช้จ่าย แต่ยังรวมถึงรายได้

ประการที่สอง p. 1. และ พี. 1.1 กำหนดไว้ในฉบับใหม่และแนะนำ p. 1.2 และ หน้า 1.3. ติดตั้ง กฎทั่วไป: ภาระผูกพันหนี้ทุกประเภท (ค่าใช้จ่าย) เป็นเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณ ขึ้นอยู่กับอัตราจริง . ข้อยกเว้นคือการควบคุมการทำธุรกรรม ในกรณีนี้รายได้ (การบริโภค) รับรู้ถึงเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณตามอัตราจริงโดยคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา. v.1 nk rf. อยู่ที่ไหน กฎพิเศษ ดำเนินการเพื่อกำหนดรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ในรูปแบบดอกเบี้ยภาระหนี้หากหนึ่งในคู่สัญญาของการทำธุรกรรมที่ควบคุมคือธนาคาร ( p 1.1 - 1.3 ช้อนโต๊ะ 269 \u200b\u200bnk rf).

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่420-fz.)

บันทึก

วรรค 2 269 \u200b\u200bnk rf ไม่เปลี่ยนแปลงหมายความว่ากฎที่เกี่ยวข้องกับหนี้ที่ควบคุมยังคงเหมือนเดิม

ทรัพย์สินตัดจำหน่าย

ใน วรรค 3 ของศิลปะ 256 nk rf มีการระบุรายชื่อสี่รายเมื่อไม่รวมสินทรัพย์ถาวรจากอสังหาริมทรัพย์ตัดจำหน่าย ในปีนี้รายการนี้ยังคงเหมือนเดิม แต่ทั้งสองตำแหน่งได้ทำการปรับแต่ง

ประการแรกทุกคนยังได้มาจากทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวรที่กำลังแก้ไขการจัดการขององค์กรในการฟื้นฟูและการอัพเกรดระยะเวลามากกว่า 12 เดือน อย่างไรก็ตามมีข้อยกเว้นปรากฏจากกฎนี้: หากสินทรัพย์ถาวรในกระบวนการของการสร้างใหม่หรือความทันสมัยยังคงใช้งานโดยผู้เสียภาษีในกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้ค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้นในคำสั่งเดียวกัน

ประการที่สองเนื่องจากก่อนหน้านี้สินทรัพย์ถาวรที่โอน (รับ) ภายใต้สัญญาการใช้งานฟรีจะลดลงจากทรัพย์สินที่ตัดจำหน่าย

ตั้งแต่ปี 2015 กฎนี้ได้มีข้อยกเว้นสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวก OS ที่ถ่ายโอนไปยังการใช้งานฟรี (ในกรณีที่ผู้เสียภาษีต้องทำสิ่งนี้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังโครงสร้างต่อไปนี้:

- เจ้าหน้าที่ของรัฐและการจัดการและหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น

- สถาบันของรัฐและเทศบาล

- รัฐวิสาหกิจและเทศบาลรวม

กล่าวอีกนัยหนึ่งการถ่ายโอนสินทรัพย์ถาวรไปยังการปฏิบัติตามกองทุนไปยังโครงสร้างที่ระบุองค์กรจะเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาต่อพวกเขาซึ่งนำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษีรายได้ที่ต้องเสียภาษีแม้ว่าวัตถุ OS จะสิ้นสุดลง ในกิจกรรมที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสกัดรายได้ ( หน้า 4 ศิลปะ. 256 nk rf).

นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาอสังหาริมทรัพย์ (งานบริการ) โดย Gratuitous และองค์กร (ในกรณีที่ผู้เสียภาษีดังกล่าวก่อตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สิ่งนี้ตามมาจากการประหารชีวิตตั้งแต่ 01.01.2015 pp 48.7 หน้า 1 ศิลปะ. 264 nk rf.

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่382-FZ.)

ต้นทุนวัสดุ

ตั้งแต่ปี 2558 มีการเปลี่ยนแปลงต่อไปนี้เกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายวัสดุ

ครั้งแรกบรรทัดฐานได้รับการยกขึ้นเพื่อให้การใช้วิธีการใช้ชีวิต การแก้ไขที่สอดคล้องกันนั้นเกิดขึ้นกับ วรรค 8 ของศิลปะ 254 nk rfการควบคุมขั้นตอนการกำหนดขนาดของค่าใช้จ่ายของวัสดุในการตัดจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุที่ใช้ในการผลิตและ pp 3 หน้า 1 ศิลปะ 268 nk rfกำหนดกฎเกณฑ์ในการกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเมื่อใช้งาน โปรดทราบว่าในการบัญชีวิธีการใช้ชีวิตจะถูกแยกออกจาก 01/01/2008

ประการที่สองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายที่ได้รับค่าใช้จ่ายสามารถรวมไว้ในต้นทุนวันหยุดในการผลิตหรือการดำเนินการ

ข้อพิพาทที่เกิดขึ้นตามวันที่ที่ระบุเกี่ยวกับการดำเนินการนี้ ความจริงก็คือตาม ศิลปะ. 250 NK ของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินฟรี (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินได้รับการยอมรับในรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่าย p. 8.) ในรูปแบบของมูลค่าของวัสดุหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับเป็นผลมาจากการรื้อหรือถอดถอนเมื่อกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาจากการดำเนินงาน ( § 13.) ในรูปแบบของมูลค่าของ MPZ ส่วนเกินเปิดเผยในระหว่างสินค้าคงคลัง ( p. 20.).

ในสองกรณีสุดท้ายอดีตบรรณาธิการ abz 2 p. 2 ศิลปะ 254 nk rf อนุญาตให้มีค่าใช้จ่ายของ MPZ ซึ่งก่อนหน้านี้คิดเป็นองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้เพื่อจดจ่อลงในต้นทุนวัสดุ ตั้งแต่ปี 2015 กฎนี้ถูกกำหนดไว้ในรุ่นใหม่ซึ่งช่วยให้ค่าใช้จ่ายของ MPZ ในรูปแบบของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับฟรีสะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายของวัสดุที่มีค่าใช้จ่ายนี้รวมอยู่ในรายได้ตามที่กำหนด วรรค 8 ของศิลปะ 250 NK ของสหพันธรัฐรัสเซีย.

โปรดทราบว่าบางครั้งค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ฟรีจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในองค์ประกอบของรายได้ (ตัวอย่างเช่นเมื่อได้รับทรัพย์สินจากผู้เข้าร่วมใน บริษัท เป็นเงินสมทบเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิขององค์กร) จากนั้นต้นทุนในรูปแบบของมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวในช่วงวันหยุดในการผลิตไม่ควรสะท้อนให้เห็นในต้นทุนค่าใช้จ่าย

ประการที่สามผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้วัตถุประสงค์สามารถเลือกวิธีการพิจารณาค่าใช้จ่ายในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้ตัดจำหน่าย

ตามที่ pp 3 หน้า 1 ศิลปะ 254 nk rf ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้รวมถึงค่าใช้จ่ายวัสดุของผู้เสียภาษี: เพื่อรับเครื่องมือ, อุปกรณ์, อุปกรณ์, อุปกรณ์, อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ, workwear และวิธีการอื่น ๆ ของการป้องกันบุคคลและส่วนรวมที่ให้ไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ไม่ได้ตัดจำหน่าย ค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินดังกล่าวรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายวัสดุเต็มจำนวนที่ได้รับมอบหมาย

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 อัตรานี้ได้รับการเสริมด้วยกฎระเบียบตามลำดับที่จะตัดคุณค่าของทรัพย์สินที่มีชื่อเป็นเวลามากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลาการรายงานผู้เสียภาษี มันมีสิทธิ์ที่จะพิจารณาอย่างอิสระ ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของมูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวโดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้งานหรือตัวบ่งชี้เสียงอื่น ๆ ในเชิงเศรษฐกิจอื่น ๆ

หากผู้เสียภาษีตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากสิทธิเขาต้องสะท้อนช่วงเวลานี้ในนโยบายการบัญชี

โปรดทราบว่าบรรทัดฐานในรุ่นใหม่ใช้กับคุณสมบัติ รับหน้าที่ เริ่มตั้งแต่ 01/01/2015 (นั่นคือมันใช้กับคุณสมบัติที่สามารถซื้อได้ก่อนวันที่ระบุ แต่ได้รับมอบหมายในปี 2558)

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่81-fz.)

ต้นทุนแรงงาน

สำหรับต้นทุนแรงงานแล้ว ศิลปะ. 255 NK RF ตั้งแต่ 01/01/2558 การเปลี่ยนแปลงต่อไปนี้เกิดขึ้น

ครั้งแรกกฎที่กล่าวถึง ต้นทุนแรงงาน เก็บไว้โดยพนักงานในช่วงเวลาของวันหยุดพักผ่อนที่จัดทำขึ้นจากการออกกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ข้อ 7) เช่นเดียวกับในช่วงเวลาของใบโรงเรียน ( § 13.. ตอนนี้ในบรรทัดฐานเหล่านี้มีการพูดเกี่ยวกับ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของรายได้เฉลี่ย เก็บไว้โดยพนักงานในช่วงเวลาของวันหยุดพักผ่อนที่ระบุ

ประการที่สองเขียนใหม่ p. 9 ช้อนโต๊ะ 255 NK RFที่ในรากเปลี่ยนสาระสำคัญของมันเอง จำได้ว่าในสำนักงานบรรณาธิการเก่ามันเกี่ยวกับเงินคงค้างของพนักงานที่ออกเนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของผู้เสียภาษีการลดจำนวนหรือพนักงาน

ตอนนี้ค่าใช้จ่ายแรงงานสำหรับการสมัคร ก๋ง 25 nk rf เกี่ยวข้อง เกิดขึ้นกับพนักงานที่ถูกไล่ออก เหนือสิ่งอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของผู้เสียภาษีการลดจำนวนหรือพนักงานของพนักงานผู้เสียภาษี มันเป็นที่เข้าใจกันซึ่งเป็นที่เข้าใจภายใต้ค่าคงที่ที่ระบุเพื่อใช้งาน p. 9 ช้อนโต๊ะ 255 NK RF. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์ที่ผลิตโดยนายจ้างภายใต้สัญญาการจ้างงานที่ได้รับจากสัญญาจ้างงานและ (หรือ) ตามสัญญาบุคคลของคู่สัญญาต่อสัญญาจ้างงานรวมถึงสัญญาในการยกเลิกสัญญาการจ้างงานรวมถึงข้อตกลงรวม และการกระทำของกฎระเบียบในท้องถิ่นที่มีกฎหมายแรงงาน.

ควรสังเกตว่ารุ่นใหม่ของบรรทัดฐานที่มีชื่อจะใช้ปัญหามากมายซึ่งจนกระทั่ง 01/01/2015 เกิดขึ้นในทางปฏิบัติเมื่อจ่ายผลประโยชน์เอาท์พุทที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้าง (รวมถึงของตนเองหรือตามข้อตกลงของฝ่าย) ตัวอย่างเช่นดังต่อไปนี้จากการชี้แจงของ FNS ( จดหมายของ 07/28/2014 เลขที่GD -4-3 / [อีเมลได้รับการป้องกัน] ) หนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการรวมการชำระเงินในความโปรดปรานของพนักงานไปสู่ค่าใช้จ่ายคือธรรมชาติการผลิตและการปรากฏตัวของการสื่อสารกับระบอบการทำงานและสภาพการทำงาน ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทน (ผลประโยชน์ผลประโยชน์) เมื่อไล่ออกพนักงานที่จัดตั้งขึ้นตามสัญญาของภาคีมีความเสี่ยงมากในการใช้จ่าย

ขึ้นอยู่กับรุ่นใหม่ p. 9 ช้อนโต๊ะ 255 NK RF ตอนนี้จำนวนเงินที่ได้รับผลประโยชน์วันหยุดสุดสัปดาห์สามารถรวมอยู่ในต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้ (โดยมีเงื่อนไข (โดยมีเงื่อนไขหรือข้อตกลงหรือข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง)

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่366-fz และ № 382-FZ.)

การมอบหมายข้อกำหนดที่เหมาะสม ...

... ก่อนวันที่ชำระเงิน

ตามที่ p. 1 ศิลปะ 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสัมปทานโดยผู้เสียภาษี - ผู้ขายที่ใช้โดยวิธีการของเงินคงค้างสิทธิในการเรียกร้องหนี้ต่อบุคคลที่สาม ก่อนที่จะเริ่มมีอาการ ตามสัญญาสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) การชำระเงินตลอดชีวิต ความแตกต่างในเชิงลบระหว่างรายได้จากการรับรู้ถึงสิทธิของหนี้และมูลค่าของสินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับว่าเป็นความเสียหายต่อผู้เสียภาษี

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 จำนวนเงินที่สูญเสียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรจะถูกกำหนดโดยกฎใหม่ อาจไม่เกินจำนวนดอกเบี้ยที่ผู้เสียภาษีจะจ่ายค่าภาระหนี้เท่ากับรายได้จากการมอบหมายสิทธิเรียกร้องสำหรับงวดนับจากวันสัมปทานจนถึงวันที่ชำระเงินตามสัญญาขาย . การคำนวณถูกสร้างขึ้น (โดยการเลือกผู้เสียภาษี):

- ซึ่งเป็นรากฐาน เดิมพันสูงสุด เปอร์เซ็นต์ที่ตั้งค่าสำหรับสกุลเงินประเภทที่สอดคล้องกัน หน้า 1.2 ศิลปะ 269 \u200b\u200bnk rf;

- ขึ้นอยู่กับอัตราดอกเบี้ยที่ได้รับการยืนยันตามวิธีการที่กำหนดไว้สำหรับ มาตรา. v.1 nk rf.

... หลังจากวันที่ชำระเงิน

ตั้งแต่ 01/01/2558 ตามการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับ หน้า 2 ศิลปะ. 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อสัมปทานโดยผู้เสียภาษีผู้ขายความต้องการที่เหมาะสมของหนี้ต่อบุคคลที่สาม หลังจากเริ่มมีอาการ สะท้อนให้เห็นในสนธิสัญญา การชำระเงินตลอดชีวิต ความแตกต่างในเชิงลบระหว่างรายได้จากการรับรู้สิทธิของการเรียกร้องหนี้และต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ดำเนินการ (งานบริการ) รับรู้เป็นผลขาดทุนจากการเรียกร้องสิทธิ ณ วันที่ของความต้องการสัมปทานที่เหมาะสม .

โปรดทราบว่าก่อนการเปลี่ยนแปลงบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีการสูญเสียไม่ได้ในเวลาเดียวกันและในสองขั้นตอน: ขาดทุน 50% - ณ วันที่สัมปทานความต้องการที่เหมาะสม 50% - หลังจากวันที่ 45 ปฏิทินนับจากวันนี้

... ได้รับการยอมรับจากการทำธุรกรรมที่ควบคุมแล้ว

ใน มาตรา 279 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนะนำใหม่ § 4.. ตามบรรทัดฐานนี้เมื่อกำหนดสิทธิ์ในการเรียกร้องหนี้ ก่อนวันที่ชำระเงิน จัดทำโดยสัญญาสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ในกรณีที่มีการควบคุมการทำธุรกรรมสัมปทานได้รับการควบคุมราคาจริงถือว่าเป็นตลาดภายใต้บทบัญญัติ p. 1.บทความเดียวกัน

หากการทำธุรกรรมสัมปทานถูกควบคุมโดยผู้เรียกร้อง หลังจากวันที่ชำระเงิน ภายใต้สัญญาหรือการทำธุรกรรม ข้อกำหนดที่เหมาะสมการมอบหมายเพิ่มเติม ราคาของการทำธุรกรรมดังกล่าวจะพิจารณาคำนึงถึงบทบัญญัติ มาตรา. v.1 nk rf.

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่81-fz และ № 420-fz.)

สนธิสัญญาการจัดการทรัพย์สิน

จาก 01/01/2015 แก้ไขเพิ่มเติม ศิลปะ. 276 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับลักษณะเฉพาะของการกำหนดฐานภาษีของผู้เข้าร่วมของสัญญา การจัดการที่เชื่อถือได้ คุณสมบัติ.

Subparagraph 3 ของวรรค 2 ของบทความนี้จัดทำขึ้นสำหรับกฎเกณฑ์การบัญชีและค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานกับหลักทรัพย์และการดำเนินงานด้วย เครื่องมือทางการเงิน การทำธุรกรรมเร่งด่วนโดยผู้ก่อตั้งการจัดการความน่าเชื่อถือซึ่งเป็นผู้รับผลประโยชน์

ใน วรรค 3 ของศิลปะ 276 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีของผู้เข้าร่วมของสนธิสัญญาการจัดการความน่าเชื่อถือสะท้อนให้เห็นในกรณีที่ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาผู้ก่อตั้งการจัดการความน่าเชื่อถือไม่ใช่ผู้รับผลประโยชน์หรือมากกว่าหนึ่งผู้รับผลประโยชน์

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่420-fz.)

เงินปันผล

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีเพื่อเก็บภาษีเงินปันผล

จาก 01/01/2015 มีผลบังคับใช้ h. 2. และ 3 ช้อนโต๊ะ 3 เลขที่กฎหมาย167-FZ.

ตามที่ h. 2. องค์กรรัสเซียที่ได้รับรายได้จริงในปี 2557 ในรูปแบบของเงินปันผลจากหุ้นซึ่งไม่จำเป็นต้องใช้ภาษีเงินได้ตามที่ตัวแทนภาษี อย่างเดียวดาย คำนวณภาษีตามลำดับที่กำหนด วรรค 5 ของงานศิลปะ 275 nk rfและชำระเงินให้กับงบประมาณภายในเวลาที่กำหนดเพื่อส่งการประกาศประจำปีตามระยะเวลาที่กำหนด ตามที่ หน้า 4 ศิลปะ. 289 nk rf ช่วงเวลานี้สอดคล้องกับวันที่ 28 มีนาคมตามระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ อย่างไรก็ตามตั้งแต่ในปี 2558 วันที่นี้เกิดขึ้นพร้อมกับวันหยุดทำงาน (วันเสาร์) ระยะเวลาการชำระเงินจะถูกโอน ณ วันที่ 30 มีนาคม 2558 .

สำหรับเงินฝากรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลในปี 2557 โดยองค์กรรัสเซียในปี 2557 สิทธิที่นำมาพิจารณาโดยผู้ฝากเงินเหล่านี้และผู้ที่ไม่ได้ถือภาษีพวกเขาพวกเขามีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ การชำระเงินให้กับหน่วยงานภาษีก่อนวันที่ 31 มกราคม 2558 ( h. 3.).

วันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ป้อนในรูปแบบที่ไม่ใช่เงิน

วรรค 4 ของศิลปะ 271 nk rf (เรียกคืนบทความที่ระบุจะควบคุมขั้นตอนการรับรู้รายได้ภายใต้วิธีการของค่าคงที่) ได้รับการเสริม pp 2.1. บรรทัดฐานนี้ก่อตั้งขึ้นเพื่อให้รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินวันที่การรับรู้คือ:

- วันที่รับ อสังหาริมทรัพย์ ตามใบรับรองการส่งหรือเอกสารอื่น ๆ ในการถ่ายโอน (ยืนยันการโอน) ของอสังหาริมทรัพย์นี้;

- วันที่ของการเปลี่ยนแปลงกรรมสิทธิ์ของทรัพย์สินอื่น ๆ (รวมถึงหลักทรัพย์)

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่366-fz.)

อัตราเงินปันผลรับอัตราเงินปันผล

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 อัตราภาษีกำไรรายได้เพิ่มขึ้นในรูปของเงินปันผลจากองค์กรรัสเซียและต่างประเทศโดยองค์กรรัสเซียจาก 9 เป็น 13% นอกจากนี้อัตราภาษีใหม่นำไปใช้กับรายได้ในรูปของเงินปันผลจากหุ้นสิทธิที่ได้รับการรับรองจากใบเสร็จรับเงิน การปรับที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้น pp 2 p. 3 ศิลปะ 284 nk rf.

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่420-fzและ № 366-fz.)

ขั้นตอนการคำนวณภาษีและการชำระเงินล่วงหน้า

เกี่ยวกับการเปลี่ยนการชำระเงินของการชำระเงินล่วงหน้า

ตามกฎทั่วไปที่กำหนดไว้ หน้า 2 ศิลปะ. 286 nk rfการชำระภาษีการชำระเงินล่วงหน้ามีการระบุไว้ตามผลลัพธ์
ฉันไตรมาสครึ่งปีและเก้าเดือนรวมทั้งการชำระเงินรายเดือนภายในแต่ละช่วงตึก อย่างไรก็ตามองค์กรสามารถไปชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนโดยสมัครใจตามผลกำไรที่ได้รับจริง ในกรณีนี้ระยะเวลาการรายงานจะได้รับการยอมรับเป็นเดือนสองเดือนสามเดือน ฯลฯ ก่อนสิ้นสุดปีปฏิทิน องค์กรควรแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนกำหนดระยะเวลาภาษีที่การเปลี่ยนแปลงของระบบการชำระเงินล่วงหน้าเกิดขึ้น

หากองค์กรต้องการกลับไปที่ คำสั่งทั่วไป การกำหนดชำระเงินล่วงหน้าสามารถทำได้จากปีหน้าเท่านั้น ในเวลาเดียวกันก่อนที่จะทำการเปลี่ยนแปลง หน้า 2 ศิลปะ. 286 nk rfเมื่อวันที่ 01.01.2015 บรรทัดฐานที่มีชื่อไม่ได้มีบทบัญญัติที่ผูกมัดเพื่อแจ้งให้ทราบถึงหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงย้อนกลับก่อนระยะเวลาภาษี ตอนนี้ช่องว่างนี้ถูกกำจัดและหน้าที่ดังกล่าวจะสะกดโดยตรงในกฎหมาย

นอกจากนี้ควรคำนึงถึงว่าเมื่อการเปลี่ยนผู้เสียภาษีการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนคำนวณจากผลกำไรที่ได้รับจริงในการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในช่วงระยะเวลาการรายงานผลรวมของการชำระเงินรายเดือนที่กำหนดในครั้งแรก ไตรมาสของระยะเวลาภาษีเท่ากับหนึ่งในสามของความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่คำนวณได้บนพื้นฐานของเก้าเดือนและผลรวมของการจ่ายเงินล่วงหน้าคำนวณโดยครึ่งแรกของระยะเวลาภาษีก่อนหน้านี้

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่366-fz.)

การชำระเงินล่วงหน้าและค่าช้อปปิ้ง

เลขที่382-FZ ที่ได้เสริม h. ii nk rf ใหม่ ก๋ง 33 "ช้อปปิ้ง"ที่ทางด้านขวาของเทศบาลถูกประดิษฐานอยู่ในดินแดนของพวกเขาค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่ายโดยองค์กรและผู้ประกอบการที่ดำเนินกิจกรรมในดินแดนเหล่านี้โดยใช้สิ่งอำนวยความสะดวกการซื้อขาย อัตราการเก็บรวบรวมได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยการกระทำตามกฎหมายของเขตเทศบาล (กฎหมายของเมืองแห่งความสำคัญของรัฐบาลกลางของกรุงมอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอล) ในรูเบิลต่อไตรมาสขึ้นอยู่กับเป้าหมายของการค้าหรือพื้นที่

ในดินแดนของมอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอล, ค่าธรรมเนียมการซื้อขายสามารถนำเสนอไม่เร็วกว่า 1 กรกฎาคม 2015 ในดินแดนอื่น ๆ - หลังจากการยอมรับของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้อง ( หน้า 4 ศิลปะ. 4 เลขที่กฎหมาย382-FZ).

โปรดทราบว่าจำนวนของการรวบรวมการซื้อขายขององค์กรไม่ได้นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตาม หน้า 19 ศิลปะ. 270 nk rf. อย่างไรก็ตามพวกเขามีสิทธิ์ที่จะลดจำนวนภาษีเงินได้ (การชำระเงินล่วงหน้า) ซึ่งคำนวณตามระยะเวลาของภาษี (การรายงาน) เครดิตใน งบประมาณรวม เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึงเทศบาลที่มีการจัดตั้งคอลเล็กชั่นที่กำหนดไว้ในจำนวนของการค้าขายที่จ่ายจริงจากจุดเริ่มต้นของระยะเวลาภาษีจนถึงวันที่ชำระภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) นี่คือที่ระบุไว้ใน p. 10 ศิลปะ 286 nk rf. ควรสังเกตว่าบทบัญญัติของบรรทัดฐานนี้จะไม่ถูกนำไปใช้หากผู้เสียภาษีไม่ได้ส่งหนังสือแจ้งการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินของการค้าขาย

ประกอบกิจการหลักทรัพย์

เราจะเรียกไฮไลท์ที่เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบที่ควบคุมการดำเนินงานด้วยหลักทรัพย์ที่ต้องพิจารณาถึงผู้จ่ายเงินสำหรับภาษีเงินได้เริ่มตั้งแต่วันที่ 01/01/2558

ใน บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แนะนำใหม่ ศิลปะ. 299.5สร้างขั้นตอนในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้ออกใบเสร็จรับเงินของผู้รับฝากเงินของรัสเซีย คุณสมบัติของการจัดเก็บภาษีของการดำเนินงานที่มีใบเสร็จรับเงินฝากและหลักทรัพย์แสดงอยู่ในมาตรฐานดังต่อไปนี้: หน้า 2 ศิลปะ. 275, วรรค 8 ของศิลปะ 280, pp 2 p. 3 ศิลปะ 284, ศิลปะ. 299.5, หน้า 2.2 ศิลปะ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. ขั้นตอนการกำหนดราคาของความปลอดภัย ( ศิลปะ. 280 nk ของสหพันธรัฐรัสเซีย. ตามที่ pp 2 หน้า 11 บรรทัดฐานที่ระบุในกรณีของการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ที่ปนเปื้อนผ่านการจัดงานการค้ารัสเซียหรือการค้าต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นราคาที่แท้จริงของการดำเนินการ (ซื้อกิจการ) หรือการจำหน่ายหลักทรัพย์อื่น ๆ

หากผู้เสียภาษีที่มีค่านั้นได้รับฟรีหรือตรวจพบว่าเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังมูลค่าการบัญชีภาษีรวมถึงในกรณีของการดำเนินการตามมา (การกำจัด) คำนวณตามมูลค่าตลาด (คำนวณ) ที่กำหนดตามที่กำหนดไว้เป็นไปตาม ด้วย ศิลปะ. 280 nk ของสหพันธรัฐรัสเซีย (h. 7 ศิลปะ 329 nk rf).

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2558 ในการดำเนินการตามหลักทรัพย์อัตราการไหลจะรับรู้เป็นราคาของการรับหลักทรัพย์ที่รับรู้คำนวณโดยคำนึงถึงวิธีการบัญชีสำหรับหลักทรัพย์ - FIFO ที่ได้รับการคัดเลือกจากผู้เสียภาษี - FIFO หรือตามค่าใช้จ่ายของ หน่วย วิธี lifel จะไม่ถูกนำมาใช้ ( h. 3 ช้อนโต๊ะ 329 nk rf).

นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบรรทัดฐานที่ควบคุมการจัดเก็บภาษีหลักทรัพย์ในกรณีที่มีการชำระคืนบางส่วนของมูลค่าเล็กน้อยในระหว่างการรักษา p. 3 ศิลปะ 271, pp 7 p. 7 ศิลปะ 272, ศิลปะ. 280 nk ของสหพันธรัฐรัสเซีย).

(การเปลี่ยนแปลงที่ใช้ เลขที่420-fz.)

ในโหมดภาษีพิเศษ

สำหรับผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจอิสระ (FEZ) รวมถึงผู้อยู่อาศัยในดินแดนของการพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมขั้นสูง (Oser) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 การตั้งค่าภาษีเริ่มมีประสิทธิภาพ การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องใน B ก๋ง 25 nk rf ทำ เลขที่379-FZและ № 380-з.

ใน มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดโดยอัตราภาษีแนะนำบรรทัดฐานใหม่ - หน้า 1.7และ 1.8 . นอกจากนี้บทความใหม่ที่ปรากฏ - 284.4 . ตามบทบัญญัติของบรรทัดฐานทางกฎหมายเหล่านี้ที่จัดตั้งขึ้น ศูนย์ อัตราภาษีเงินได้ที่ให้เครดิตกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง นอกจากนี้ลดลง ขีด จำกัด อัตราภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 377-FZ ดินแดนของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองแห่งความสำคัญของรัฐบาลกลาง Sevastopol ได้รับการยอมรับเช่นนี้

ระบอบการปกครองของดินแดนที่โอเอสริร์ในสหพันธรัฐรัสเซียมาตรการ การสนับสนุนของรัฐ และขั้นตอนการดำเนินกิจกรรมในดินแดนดังกล่าวจะถูกกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 473-FZ