ความเชื่อมโยงระหว่าง 2NDFL และ 6NDFL เราเชื่อมต่ออัตราส่วนการควบคุม

สำหรับใดๆ แบบฟอร์มการรายงานมีอัตราส่วนการควบคุม กล่าวคือ ค่าของแถวบางแถวต้องตรงกับแถวอื่น ผลรวมของแถว มากหรือน้อยกว่าตัวบ่งชี้บางตัว เป็นต้น แบบฟอร์ม 6-NDFL ก็ไม่มีข้อยกเว้น - นอกจากนี้ยังมีอัตราส่วนการควบคุมด้วย 6-NDFL และ 2-NDFL, 6-NDFL และ RSV - หน่วยงานด้านภาษีจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มเหล่านี้ซึ่งกันและกัน ความไม่สอดคล้องกันใด ๆ จะทำให้เกิดคำถามจาก FTS เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้อง คุณควรตรวจสอบ 6-NDFL ตามอัตราส่วนที่ได้รับอนุมัติ

การหาอัตราส่วนการควบคุมทำได้ง่าย - อยู่ในจดหมายของผู้ตรวจสอบภาษีหมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]และเลขที่ BS-4-11/4371 ลงวันที่ 03/10/2559 และ 03/13/2017 ตามลำดับ ในนั้น นักบัญชีจะเรียนรู้เกี่ยวกับการกระทำของผู้ตรวจสอบในแต่ละกรณีของความคลาดเคลื่อน นอกจากนี้ในจดหมายของ Federal Tax Service เขาให้การอ้างอิงถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมดเพื่อยืนยันตำแหน่งของเขา

การเชื่อมโยงอินดิเคเตอร์ภายในฟอร์ม

ผู้ตรวจสอบให้ความสนใจกับแบบฟอร์มหลายบรรทัด

เราจะแสดงสิ่งที่ต้องตรวจสอบเมื่อส่งรายงานโดยเขียนอัตราส่วนควบคุมในรูปแบบของสูตร

ถูกต้อง: บรรทัด 020 => บรรทัด 030 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 020< строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

ถูกต้อง: บรรทัด 040 = ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากข้อมูลตรงกับสูตร คุณสามารถส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ได้อย่างปลอดภัย

ข้อผิดพลาด: บรรทัด 040 ≠ ((บรรทัด 020 - บรรทัด 030) x บรรทัด 010): 100 หากพบความคลาดเคลื่อนนี้ ให้ตรวจสอบอีกครั้งว่าตัวเลขทั้งหมดมีการเว้นวรรคอย่างถูกต้องหรือไม่

เมื่อเปรียบเทียบบรรทัด 040 กับสูตรการคำนวณที่ระบุ สิ่งสำคัญคือต้องจำข้อผิดพลาดในการปัดเศษ เนื่องจากการปัดเศษ สตริง 040 อาจแตกต่างจากค่าที่คำนวณโดยสูตรเล็กน้อย

ตัวอย่าง: 27 คนทำงานใน Snegir LLC รายได้รวมของพนักงานของ Snegir LLC ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน (บรรทัด 020) คือ 317,214 รูเบิล พนักงานของ Snegir LLC ได้รับการลดหย่อนภาษี 32,000 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ - 37,070 รูเบิล

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนดโดยนักบัญชีของ Snegir LLC เมื่อตรวจสอบรายงานคือ 37,078 รูเบิล ((317,214 - 32,000) x 13%). ตัวเลขที่คำนวณได้นั้นสูงกว่าตัวเลขจริง 8 รูเบิล (37,078 - 37,070) หาก Snegir LLC กรอกสี่บรรทัดที่หมายเลข 100 ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ ข้อผิดพลาดที่ยอมรับได้คือ 108 รูเบิล (27 คน × 1 รูเบิล × 4)

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

กรอกและส่งใบแจ้งยอด 6-NDFL ทางออนไลน์โดยไม่มีข้อผิดพลาด สำหรับคุณ Kontur.Externa 3 เดือน ฟรี!

ลอง

การเชื่อมโยงตัวบ่งชี้ 6-NDFL และ 2-NDFL

ผู้ตรวจสอบภาษีจะเปรียบเทียบข้อมูลของรายงานเหล่านี้

ก่อนอื่น ต้องสังเกตความเท่าเทียมกันระหว่างตัวเลขในบรรทัด 060 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL กับจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่ออกให้ จำได้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 บุคคลถูกรวบรวมเป็นรายบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคน พนักงานรับรายได้กี่คน ผู้ตรวจดูได้ง่ายในรูปภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คน

นอกจากความเท่าเทียมกันของบุคคลแล้ว ยังจำเป็นต้องสังเกตความเท่าเทียมกันของรายได้ด้วย

บรรทัด 020 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL (รายปี) = มูลค่ารวมของบรรทัด " ยอดรวมรายได้" ของใบรับรองที่รวบรวมทั้งหมด 2-NDF + บรรทัด 020 ของภาคผนวก 2 ถึงการคืนภาษีเงินได้

ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบอัตราส่วนของตัวบ่งชี้ต่อไปนี้อย่างแน่นอน: บรรทัด 040 6-NDFL สำหรับปี = มูลค่ารวมของบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณ" ของใบรับรองที่ร่างขึ้นทั้งหมด 2-NDFL + บรรทัด 030 ของภาคผนวก 2 ถึง "ผลกำไร" ประกาศ ดังที่เห็นได้จากสูตร ที่นี่หน่วยงานด้านภาษียังคำนึงถึงการประกาศผลกำไรด้วย

นักบัญชีสามารถค้นหาอัตราส่วนทั้งหมดตามแบบฟอร์มเหล่านี้ได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10.03.2016 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]นอกจากนี้ในจดหมายฉบับนี้มีการระบุสาเหตุที่เป็นไปได้ของความคลาดเคลื่อนการกระทำของผู้ตรวจสอบจะถูกระบุ ดังนั้นตัวแทนภาษีทุกคนสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับผลที่ตามมาจากความผิดพลาดของพวกเขาได้

การเชื่อมโยงตัวบ่งชี้ 6-NDFL และการคำนวณเบี้ยประกัน (RSV)

ทั้ง 6-NDFL และ RSV เป็นรายงานเกี่ยวกับผู้คน ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่รูปแบบเหล่านี้ควรมีความเท่าเทียมกันบางอย่าง นอกจากนี้ตั้งแต่ปี 2560 เงินสมทบจากเงินเดือนและรายได้อื่น ๆ อยู่ในอำนาจของ Federal Tax Service Federal Tax Service เสนอสูตรการตรวจสอบเพียงสองสูตรเท่านั้น

ประการแรก ความแตกต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 025 ของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการไม่ควรน้อยกว่าบรรทัด 030 ของส่วนย่อย 1.1 ของส่วนที่ 1 ของ RSV อนุญาตให้เท่าเทียมกัน

ประการที่สอง หากบริษัทยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล ก็จำเป็นต้องยื่น RSV ด้วย

โปรแกรมบัญชีส่วนใหญ่ตรวจสอบความสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้ทั้งหมดภายในแบบฟอร์ม อย่างไรก็ตาม ความสัมพันธ์ระหว่างทั้งสอง รูปแบบต่างๆโปรแกรมไม่สามารถตรวจสอบได้ - การดำเนินการเหล่านี้สามารถทำได้โดยผู้เชี่ยวชาญที่รวบรวมรายงานเท่านั้น เจ้าหน้าที่ภาษีแนะนำให้ใช้สูตรการตรวจสอบที่ได้รับอนุมัติเพื่อรายงานโดยไม่มีข้อผิดพลาด พึงระลึกไว้เสมอว่าการใช้อัตราส่วนที่แนะนำไม่ใช่ความผิดพลาดเสมอไป มีบางกรณีที่ตัวบ่งชี้ไม่ตรงกับสูตรการตรวจสอบ

บริษัทและผู้ประกอบการเอกชนที่จ่ายค่าตอบแทนให้บุคคลสำหรับการปฏิบัติหน้าที่แรงงานทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี - พวกเขาระงับภาษีเงินได้จากกองทุนเนื่องจากผู้เชี่ยวชาญและส่งไปยังคลัง เพื่อยืนยันความถูกต้องของการดำเนินการที่ดำเนินการ พวกเขาส่งรายงานรายไตรมาสไปยังหน่วยงานทางการเงิน การเพิกเฉยต่อภาระหน้าที่นี้หรือการเตรียมแบบฟอร์มที่มีข้อผิดพลาดทำให้เกิดบทลงโทษ ดังนั้นนักบัญชีจึงควรทราบวิธีตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL ด้วยตนเองจึงเป็นประโยชน์

รายงานรายไตรมาส 6-NDFL เป็นแบบฟอร์มที่จำเป็นสำหรับการยื่นโดยผู้ค้าเอกชน องค์กร บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระซึ่งทำหน้าที่ตัวแทนภาษี เช่น ถือ NFDL ด้วย:

• รายได้แรงงานของบุคลากร
• เงินปันผล;
• การชำระเงินภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง

รายงานประกอบด้วยหน้าชื่อเรื่องและสองส่วน หน้าชื่อเรื่องมีข้อมูลเกี่ยวกับตัวแทนภาษี (ชื่อ, TIN, KPP, รายละเอียดการติดต่อ ฯลฯ) ส่วนแรกแสดงข้อมูลตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี นี่คือข้อมูลเกี่ยวกับ:

• รายได้พนักงาน
• ได้รับการหัก;
• จำนวนบุคคลธรรมดา-ผู้เสียภาษี
• จำนวนภาษีที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและส่งไปยังคลัง

ส่วนที่สองแสดงข้อมูลในช่วงสามเดือนที่ผ่านมา ระบุวันที่โอนรายได้แรงงานให้กับพนักงานและการชำระภาษีเข้างบประมาณ

ตัวอย่างแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ตั้งแต่ปี 2560

รายงานได้รับการตรวจสอบอย่างไร?

แบบฟอร์มสำเร็จรูปที่ส่งโดยบริษัทและผู้ประกอบการจะได้รับการตรวจสอบโดยอัตโนมัติโดย Federal Tax Service ในการทำเช่นนี้ ค่าในคอลัมน์ต่างๆ จะถูกตรวจสอบเทียบกับเกณฑ์มาตรฐานที่กฎหมายกำหนด

ขั้นตอนการตรวจสอบถูกควบคุมโดยจดหมายอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service No. BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]ได้รับการรับรองเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 16 อธิบายขั้นตอนสำหรับการกระทำของผู้ตรวจสอบ: ตัวบ่งชี้ใดที่ควรเน้น อะไรคือสาเหตุที่เป็นไปได้สำหรับความคลาดเคลื่อน จะทำอย่างไรในกรณีที่มีข้อบกพร่อง: ต้องมีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรและส่งเอกสารเพิ่มเติม

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับการตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL เผยให้เห็นข้อบกพร่องสองประเภทของผู้จัดทำบัญชีที่รวบรวมแบบฟอร์ม:

• สารคดี

นี่คือความสัมพันธ์ระหว่างค่าในคอลัมน์ภายในแบบฟอร์ม ตามกฎแล้วโปรแกรมบัญชี (เช่น 1C) จะค้นหาข้อผิดพลาดประเภทนี้โดยอัตโนมัติและอย่าข้ามแบบฟอร์มที่เสร็จสิ้น

• สารคดี

นี่คืออัตราส่วนระหว่างค่าที่ระบุในแบบฟอร์มและข้อมูลของเอกสารอื่น ๆ (ใบรับรอง 2-NDFL ภาคผนวกในการรายงานภาษีเงินได้) นักบัญชีควรดำเนินการควบคุมในโหมดแมนนวล

การตรวจสอบตนเอง 6-NDFL เป็นขั้นตอนสำคัญในการหลีกเลี่ยงการเยี่ยมชมโดยตัวแทนของหน่วยงานกำกับดูแลของบริษัท ความจำเป็นในการให้คำอธิบายและเอกสารเพิ่มเติมแก่ IFTS

อัตราส่วนการควบคุมสำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL และวิธีการตรวจสอบ

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดภายในเอกสาร คุณต้องตรวจสอบความสัมพันธ์ต่อไปนี้:

1. รายได้ (บรรทัดที่ 20) ไม่ควรน้อยกว่าการหักภาษีที่มอบให้พนักงาน (บรรทัดที่ 30)

หากสังเกตตรงกันข้าม แสดงว่ารายงานไม่ถูกต้อง มีความจำเป็นต้องตรวจสอบว่ารายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงานนั้นแสดงอยู่ในแบบฟอร์มหรือไม่ ว่ามีการหักเงินพิเศษใด ๆ ที่เพิ่มจำนวนเงินในบรรทัดที่ 30 หรือไม่

1. จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่แสดงในบรรทัดที่ 40 ควรเท่ากับผลต่างระหว่างรายได้และการหักเงินคูณด้วยอัตรา (บรรทัดที่ 10) หารด้วย 100

หากข้อมูลไม่สอดคล้องกัน คุณต้องตรวจสอบว่ารายได้หายไปหรือไม่ หากระบุการหักเงินเพิ่มเติม หากมีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ เช่น ในการสรุปค่า จำเป็นต้องชี้แจงว่าคำนวณฐานสำหรับอัตราเฉพาะอย่างถูกต้องหรือไม่

1. จำนวนภาษีที่แสดงในบรรทัดที่ 40 ต้องน้อยกว่าการชำระเงินคงที่ (บรรทัดที่ 50)

หากผลกลับกลายเป็นตรงกันข้าม ให้ตรวจสอบว่าได้หักเงินคงที่พิเศษเพิ่มเติมสำหรับผู้ถือสิทธิบัตรต่างประเทศจากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ คำนวณฐานภาษีอย่างถูกต้องหรือไม่: ความถูกต้องของอัตราที่เลือก ความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้ทั้งหมด ของพนักงาน

สำคัญ! ในบรรทัดที่ 50 ตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะป้อนค่าที่ไม่เป็นศูนย์ก็ต่อเมื่อเขาได้รับการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service ซึ่งอนุญาตให้เขาลดภาษีเงินได้ตามจำนวนเงินคงที่ของพนักงานต่างชาติภายใต้สิทธิบัตร

1. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักภาษี ณ ที่จ่าย (บรรทัดที่ 70) ลดลงโดยการส่งคืน (บรรทัด 90) ไม่เกินโอนเข้าคลังของรัฐ

หากอัตราส่วนนี้ถูกละเมิด จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่าย ความถูกต้องของการสะท้อนของภาษีที่ส่งคืน ควรชี้แจงให้ชัดเจนว่าภาระผูกพันครบถ้วนหรือไม่ ตัวแทนภาษีจ่ายตามงบประมาณ

1. วันที่ที่ระบุในบรรทัดที่ 120 จะต้องตรงกับกำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่กำหนดในกฎหมาย

หากมีความแตกต่างกัน เป็นไปได้สองทางเลือก: นักบัญชีทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคโดยระบุวันที่ที่ไม่ถูกต้อง หรือภาษีเงินได้ถูกโอนไปยังงบประมาณช้ากว่าที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กำลังตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับข้อผิดพลาดระหว่างเอกสาร

การตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลนั้นหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ จำกัด เฉพาะการศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ภายในเอกสาร พวกเขาเปรียบเทียบค่ากับค่าที่ระบุในแบบฟอร์มการรายงานอื่น ๆ : 2-NDFL (พร้อมเครื่องหมาย 1) และภาคผนวกกับการคืนภาษีเงินได้ หากมีการระบุข้อผิดพลาด นักบัญชีจะถูกขอให้ชี้แจงหรือเอกสารเพิ่มเติม เพื่อหลีกเลี่ยงความยุ่งยาก คุณสามารถควบคุมตัวเองได้

คุณต้องให้ความสำคัญกับสิ่งต่อไปนี้:

1. ค่าในบรรทัดที่ 20 ของ 6-NDFL ควรเท่ากับผลรวมของรายได้พนักงานในใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมดในอัตราที่ใกล้เคียงกัน

หากไม่ได้รับความเท่าเทียมกันคุณต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายได้ของพนักงานในรูปแบบ: เพิ่มส่วนที่ขาดหายไปลบส่วนเกิน หากจำเป็น ควรส่งรายงานฉบับใหม่พร้อมคำชี้แจงไปยังหน่วยงานด้านภาษี

1. ค่าของบรรทัดที่ 25 ของแบบฟอร์มตรวจสอบต้องเท่ากับเงินปันผลที่แสดงในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายหรือในภาคผนวกของแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

หากไม่มีเสมอกัน การจ่ายเงินปันผลแต่ละครั้งจะเพิ่มเป็นสองเท่าหรือละเว้น มีความจำเป็นต้องค้นหาข้อบกพร่องและส่งมอบแบบฟอร์มที่แก้ไขแล้ว

1. ตัวบ่งชี้สำหรับบรรทัดที่ 40 ของรายงานรายไตรมาสในอัตราที่เลือกควรเท่ากับจำนวนภาษีที่คำนวณได้ทั้งหมดสำหรับใบรับรอง 2-NDFL ทั้งหมด

ถ้าไม่ได้ความเท่าเทียมกันก็จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของสูตรแคลคูลัส ฐานภาษีสำหรับอัตราเฉพาะ ความสมบูรณ์ของการสะท้อนของรายได้และการหักเงิน การมีอยู่ของค่า "พิเศษ" การมีข้อผิดพลาดในการคำนวณ รวมถึงค่าเลขคณิต

1. จำนวนพนักงานที่ได้รับรายได้ใน ระยะเวลาการรายงาน(บรรทัดที่ 60) ต้องตรงกับจำนวนใบรับรอง 2-NDFL ที่ส่งไปยังภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากมีความคลาดเคลื่อน คุณต้องตรวจสอบว่ามีการคำนวณจำนวนพนักงานอย่างถูกต้องหรือไม่ มีช่องว่างและซ้ำกันหรือไม่

1. ค่าในบรรทัดที่ 80 ของแบบฟอร์มที่ตรวจสอบแล้วต้องตรงกับผลรวมของตัวบ่งชี้ภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายซึ่งแสดงในใบรับรอง 2-NDFL ที่โอนไปยังองค์กร

ในกรณีที่ละเมิดความเท่าเทียมกันคุณต้องตรวจสอบความถูกต้องของการแสดงจำนวนเงิน ภาษีเงินได้ไม่ถูกระงับด้วยเหตุผลอันชอบด้วยกฎหมาย ในทุกรูปแบบการรายงาน

นักบัญชีที่จัดทำใบแจ้งยอดต้องระมัดระวัง: Federal Tax Service จัดทำจดหมายอย่างเป็นทางการซึ่งกำหนดอัตราส่วนการควบคุมใหม่สำหรับแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นประจำ ความรู้เกี่ยวกับบทบัญญัติปัจจุบันของกฎหมาย ความปรารถนาและความเต็มใจที่จะตรวจสอบงานของพวกเขาช่วยให้พวกเขาพ้นจากปัญหาที่ไม่จำเป็นในภายหลังและการลงโทษจากหน่วยงานทางการคลัง

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+Enter.

การตรวจสอบโต๊ะทำงานของ 6-NDFL จะส่งผลต่ออัตราส่วนการควบคุมระหว่างข้อมูลของการคำนวณเองกับรายงานอื่นๆ ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ในบทความของเราเราจะพูดถึงหลักการ ตรวจสอบโต๊ะ 6-NDFL เช่นเดียวกับสิ่งที่คุกคามตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากผู้ตรวจพบว่ามีการละเมิด

ภาษีตรวจสอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 อย่างไร

Cameralka ดำเนินการโดยตรงภายในกำแพงของหน่วยงานจัดเก็บภาษีโดยไม่ต้องไปที่ตัวแทนภาษี การตรวจสอบประเภทนี้มีอายุ 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำนวน (ข้อ 2 มาตรา 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับเกณฑ์การค้นหาการละเมิดในการคำนวณมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มีนาคม 2016 หมายเลข BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]การวิเคราะห์ข้อมูลเกิดขึ้นภายในการคำนวณ เช่นเดียวกับเมื่อเปรียบเทียบกับบัตรการชำระเงินด้วยงบประมาณและรายงานอื่นๆ ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service

เราแสดงรายการอัตราส่วนการควบคุมที่หน่วยงานด้านภาษีใช้เพื่อค้นหาความไม่สอดคล้องกันในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล:

1. วันที่ยื่นคำนวน กำหนดโดยหน่วยงานภาษีเมื่อ หน้าชื่อเรื่อง. จะต้องไม่ถูกจัดตั้งขึ้นในภายหลังตามกฎหมาย
2. ค่าในบรรทัดต้องมากกว่าหรือเท่ากับค่าในบรรทัด 030
3. ค่าในบรรทัดต้องมากกว่าหรือเท่ากับค่าในบรรทัด 050
4. ต้องสังเกตความเท่าเทียมกันต่อไปนี้: line 040 = line 010 × (line - line 030)

โปรดทราบว่าไม่ควรสังเกตความเท่าเทียมกันของบรรทัด เนื่องจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถสะสมได้ในช่วงเวลาหนึ่งและหักภาษี ณ ที่จ่ายในอีกช่วงเวลาหนึ่ง ตัวอย่างเช่น หากจ่ายเงินเดือนพนักงานในเดือนถัดไปหลังจากเดือนคงค้าง ในสถานการณ์เช่นนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างสำหรับ เดือนที่แล้วไตรมาสจะคำนวณในหนึ่งไตรมาสและจะถูกระงับและโอนไปยังงบประมาณในครั้งต่อไป

การกระทบยอดแบบฟอร์ม 6-NDFL ด้วยการชำระเงินตามงบประมาณ

ในระหว่างการตรวจสอบ ข้อมูลการคำนวณจะถูกเปรียบเทียบกับ KRSB สำหรับตัวแทนภาษีเฉพาะ:

• เช็คที่ 1: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายตั้งแต่ต้นปีตาม KRSB มากกว่าหรือเท่ากับส่วนต่างระหว่างบรรทัด 070 และ;
• เช็คที่ 2: วันที่ชำระภาษี KRSB เร็วกว่าหรือตรงกับข้อมูลในบรรทัด

การตรวจสอบการปฏิบัติตามแบบฟอร์ม 6-NDFL และ 2-NDFL

เนื่องจากการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 คนในตอนสิ้นปี อัลกอริทึมสำหรับการระบุการละเมิดที่กล่าวถึงด้านล่างจึงนำไปใช้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คนประจำปี

การตรวจสอบ จำนวนเงินต่อปีรายได้ค้างรับ:

1. เลือกอัตราภาษี
2. จาก 6-NDFL เราใช้ค่าในบรรทัด
3. ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการ (พร้อมเครื่องหมาย 1) เราสรุปค่าของบรรทัด "จำนวนเงินรายได้ทั้งหมด" สำหรับบุคคลทุกคน
4. ในการคืนภาษีเงินได้ (ต่อไปนี้ - NP) เราสรุปบรรทัด 020 ของภาคผนวก 2 สำหรับทุกคน

ตรวจสอบจำนวนเงินปันผลค้างจ่ายประจำปี:

1. จาก 6-NDFL เราใช้ค่าในบรรทัด 025
2. ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการ (พร้อมเครื่องหมาย 1) เราสรุปค่าของรหัสรายได้ 1010 สำหรับบุคคลทุกคน
3. ในการคืนภาษีเราสรุปมูลค่าของรหัสรายได้ 1010 ในภาคผนวก 2 สำหรับทุกคน

ตรวจสอบจำนวนภาษีประจำปีที่คำนวณได้:

1. เลือกอัตราภาษี
2. จาก 6-NDFL เราใช้ค่าในบรรทัด 040
3. ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ราย (พร้อมเครื่องหมาย 1) เราสรุปค่าของบรรทัด "จำนวนภาษีที่คำนวณ" สำหรับบุคคลทุกคน
4. ในการประกาศ NP เราสรุปบรรทัด 030 ในภาคผนวก 2 สำหรับทุกคน
5. ต้องสังเกตความเท่าเทียมกัน: หน้า 2 = หน้า 3 + หน้า 4

การตรวจสอบจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายประจำปี:

1. เลือกอัตราภาษี
2. จาก 6-NDFL เราใช้ค่าในบรรทัด 080
3. ใน 2-NDFL (พร้อมเครื่องหมาย 1) เราสรุปค่าของบรรทัด "จำนวนภาษีที่ตัวแทนภาษีไม่ถูกหัก" สำหรับบุคคลทุกคน
4. ในการประกาศ NP เราสรุปบรรทัด 034 ในภาคผนวก 2 สำหรับทุกคน
5. ต้องสังเกตความเท่าเทียมกัน: หน้า 2 = หน้า 3 + หน้า 4

ตรวจสอบจำนวนผู้ได้รับรายได้ทั้งหมด:

1. จาก 6-NDFL เราใช้ค่าในบรรทัด 060
2. เรานับจำนวนหนังสือรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ใบพร้อมเครื่องหมาย 1
3. เรานับจำนวนไฟล์แนบ 2 กับการประกาศ NP
4. ต้องสังเกตความเท่าเทียมกัน: หน้า 1 = หน้า 2 + หน้า 3

อ่านว่าสิ่งใดที่ไม่สอดคล้องกันสำหรับ 6-NDFL และ 2-NDFL เป็นเรื่องปกติในเอกสารนี้

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมสำหรับการตรวจสอบ 6-NDFL

ผลที่ตามมาของการตรวจสอบโต๊ะทำงานสำหรับนิติบุคคล

หากการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายของคุณไม่ได้ทำให้เกิดคำถามจากหน่วยงานด้านภาษี จะไม่มีเหตุการณ์ใดๆ เกิดขึ้นอีกหลังการตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม หากพบความไม่สอดคล้องกัน คุณจะได้รับแจ้งและถามคำถาม คุณจะต้องตอบคำถาม อธิบายความถูกต้องของการกระทำของคุณเมื่อกรอกการคำนวณ หรือส่งรายงานที่อัปเดตเพื่อขจัดข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้น

ตัวแทนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ฝ่าฝืนกฎสำหรับการป้อนข้อมูลในรายงานจะถูกลงโทษดังต่อไปนี้:

• หากตัวแทนภาษีส่งการคำนวณที่มีข้อมูลไม่ถูกต้องไปตรวจสอบเขาจะถูกปรับ 500 รูเบิล ภายใต้ศิลปะ 126.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• หากตามผลการตรวจสอบการคำนวณพบว่ามีการชำระภาษีน้อยไปอาจถูกปรับเท่ากับ 20% ของจำนวนหนี้โดยการตัดสินใจของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย) เจ้าหน้าที่สรรพากรจะส่งคำขอให้ชำระหนี้และจำนวนเงินค่าปรับที่เกี่ยวข้อง จำนวนเงินค่าปรับขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ค้างชำระและเวลาที่ล่าช้า

อ่านปัญหาทั่วไปในการคำนวณการคำนวณในสิ่งพิมพ์ "จะตรวจสอบข้อผิดพลาด 6-NDFL ได้อย่างไร".

ผล

การตรวจสอบโต๊ะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลจะไม่สังเกตเห็นคุณหากคุณปฏิบัติตามกฎในการคำนวณและชำระภาษีรวมถึงการกรอกแบบฟอร์ม หากนักบัญชีพบข้อผิดพลาดในการคำนวณด้วยตนเอง เขาสามารถส่งแบบฟอร์มที่อัปเดตให้ตรวจสอบได้ ในทำนองเดียวกันเขาจะต้องทำถ้าข้อผิดพลาดถูกเปิดเผยโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี แต่ในกรณีนี้ อาจมีบทลงโทษ

องค์กรของ Federal Tax Service ได้อนุมัติอัตราส่วนการควบคุมใหม่ซ้ำแล้วซ้ำอีกเพื่อแทนที่อัตราส่วนที่ออกก่อนหน้านี้ ดังนั้น ข้อมูลแรกจึงถูกเผยแพร่ในวันที่ 28 ธันวาคม 2015 อย่างไรก็ตาม ไม่ถึงหนึ่งเดือนต่อมา มีการออกจดหมายอีกฉบับลงวันที่ 01/20/2016 วี ครั้งสุดท้ายอัตราส่วนการควบคุม (CR) ได้รับการปรับปรุงโดยจดหมายลงวันที่ 13.03.2017

เพื่อตรวจจับการละเมิด เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีใช้ สารคดีและ สารคดีเคเอส.

หากใช้โปรแกรม 1C แล้ว CSs ประเภทภายในเอกสารจะถูกตรวจสอบในขั้นตอนการสร้างรายงาน และโปรแกรมก็จะไม่พลาดสิ่งเหล่านี้

CS ประเภทนี้รวมถึง:

• พูดเกินจริงของจำนวนเงิน ลดหย่อนภาษี(คงที่หากจำนวนเงินรายได้ในบรรทัดที่ 020 น้อยกว่าจำนวนที่หักในวันที่ 030)
• การคำนวณภาษีถูกต้องเพียงใด
• บรรทัด 040 เท่ากับผลต่างระหว่างบรรทัด 020 และ 030 คูณด้วยบรรทัด 010 หารด้วย 100 (เมื่อเปรียบเทียบบรรทัด 040 คุณต้องจำข้อผิดพลาดในการปัดเศษ)

ในกรณีของอัตราส่วนระหว่างเอกสาร พวกเขาจะตรวจสอบว่ารูปแบบของรายงานสอดคล้องกับใบกำกับภาษี รายงานใน และบัตรคำนวณที่ดำเนินการด้วยงบประมาณของตัวแทนอย่างไร

อย่างไรก็ตาม คุณไม่สามารถตรวจสอบทั้ง CC และ CC ภายในเอกสารได้ เนื่องจากไม่มีข้อมูลว่าจะต้องโอนภาษีและรายได้เมื่อใด

การดำเนินการ CS ประเภทนี้โดยอัตโนมัติสามารถทำได้หากทำการคำนวณทั้งหมดใน ถูกเวลาและสะท้อนอย่างถูกต้องในข้อมูล 1C เกี่ยวกับวันที่โอน การตรวจสอบต่อไปนี้สามารถนำมาประกอบกับประเภทเอกสารระหว่างกัน CS:

• การโอนภาษีไปยังงบประมาณในรูปแบบที่ไม่สมบูรณ์
• หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนผิดเวลา
• การพูดเกินจริงหรือในทางกลับกัน การพูดเกินจริงของจำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นกับพนักงาน
• อีกครั้ง การประเมินค่าต่ำไปหรือการประเมินค่าสูงไปของจำนวนเงินรายได้ในรูปแบบของ;
• ทั้งการประเมินค่าสูงไปและการประเมินค่าภาษีที่คำนวณต่ำไป
• พูดเกินจริง/แสดงจำนวนภาษีที่ตัวแทนต้องเสียภาษีไม่ถูกหัก;
• การเพิ่มขึ้นเทียมหรือในทางกลับกัน จำนวนผู้ที่ได้รับรายได้ลดลง หรือระบุข้อมูลอย่างไม่ถูกต้องในแบบฟอร์ม 2-NDFL

ตัวชี้วัดแบบรายงานภาษีและบัญชี

CS ซึ่งมักใช้สำหรับ การตรวจสอบตรรกะรวมอยู่ใน กลุ่มแรก. คุณสามารถแสดงรายการ CS ต่อไปนี้เกี่ยวกับแบบฟอร์มได้ที่นี่:

ผู้ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบข้อมูลที่มีอยู่ใน IFTS ในการชำระภาษีด้วยดังนั้นใน ระดับที่กำหนดความสนใจจะถูกดึงไปยัง CS เหล่านั้นที่ฟอร์ม กลุ่มที่สอง, และนี่:

1. ข้อ 2.1อยู่ในความจริงที่ว่าปริมาณของการชำระเงินที่ได้รับโดยงบประมาณหลังจากการชำระเงินของพวกเขาต้องไม่น้อยกว่าความแตกต่างระหว่างบรรทัด 070 และบรรทัด 090 ในกรณีที่ข้อผิดพลาดดังกล่าวยังคงมีอยู่ อันดับแรกนี้บ่งชี้ว่างบประมาณ การชำระเงินที่จำเป็นทั้งหมด ไม่ได้ระบุไว้อย่างสมบูรณ์
2. มีการตรวจสอบด้วย ข้อ 2.2ซึ่งวันที่ชำระเงินจริงต้องตรงกับวันที่ที่ระบุในบรรทัดที่ 120 อย่างสมบูรณ์ และตรงกับระยะเวลาที่ควรโอนการชำระเงิน ในกรณีที่มีการชำระเงินในภายหลัง พวกเขาจะระบุว่ามีการละเมิดในแง่ของการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี

กรอกคำประกาศ

วี คอลัมน์ 3จดหมายนี้สะท้อนถึงอัตราส่วนการควบคุมที่ถูกต้อง (อัตราส่วนดังกล่าวควรเป็น ไม่ล้มเหลวดำเนินการเมื่อเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่มีอยู่ในการประกาศ)

และยิ่งไปกว่านั้น ใน ที่สี่และ คอลัมน์ที่ห้าหากไม่สังเกตอัตราส่วนการควบคุมประเภทของที่เป็นไปได้ กรณีนี้การละเมิดที่อาจเกิดขึ้นหากคำนวณภาษีไม่ถูกต้องหรือกรอกคำประกาศเองอย่างไม่ถูกต้อง

ต่อไปใน คอลัมน์ที่หกอธิบายถึงการดำเนินการของผู้ตรวจสอบภาษีที่ต้องทำหากมีการระบุความไม่สอดคล้องกัน (เช่น ข้อกำหนดของเอกสารที่เกี่ยวข้องหรือคำอธิบาย)

ตัวอย่างเช่น หากผู้ตรวจภาษีแจ้งว่าไม่ตรงตามอัตราส่วน เขามีสิทธิ์ส่งคำขอซึ่งจะมีข้อมูลที่คุณต้องให้คำอธิบายที่จำเป็นทั้งหมดในแบบฟอร์มนี้

โปรแกรมบัญชีจำนวนมากสามารถตรวจสอบความถูกต้องว่าคุณกรอกคำประกาศอย่างถูกต้องเพียงใดโดยอัตโนมัติและสอดคล้องกับอัตราส่วนควบคุมหรือไม่

แต่ละจุดเหล่านี้มีความสำคัญมากเนื่องจากจะมีการเรียกเก็บเงินค่าปรับ 500 รูเบิลสำหรับข้อผิดพลาด

การละเมิดการชำระเงิน

จริงอยู่กฎนี้ใช้เฉพาะกับกรณีที่ตัวแทนภาษีมีโอกาสที่จะหักภาษีนี้จากรายได้จริงๆ ท้ายที่สุดแล้ว ตัวอย่างเช่น หากมีการชำระภาษีให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก็ไม่สามารถถูกหักจากมันได้ ดังที่มาตรา 226 ระบุไว้ เป็นที่ชัดเจนว่าในกรณีนี้จะไม่มีการลงโทษกับตัวแทนภาษี

บางครั้งผู้ตรวจภาษีก็พยายามเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระและค่าปรับจากตัวแทน หากโอนภาษีแล้วแต่ไม่อยู่ในกรอบเวลาที่จำเป็นจากนั้นตามมาตรา 123 ก็สามารถ เก็บค่าปรับ. ดังนั้นค่าปรับสูงถึง 20% ของจำนวนเงินที่ไม่ได้ชำระตรงเวลาตามงบประมาณของเมือง นอกจากนี้ อาจมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการละเมิดเดียวกัน

ถ้าพูดถึง บุคคลอา ซึ่งยิ่งไปกว่านั้น ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล พวกเขาต้องจ่ายภาษีสำหรับรายได้บางประเภท - ตัวอย่างเช่น หากมีการขายบ้านหรืออพาร์ตเมนต์

ถ้าเราพูดถึงบุคคลที่เป็นผู้ประกอบการรายบุคคล พวกเขาจะต้องไม่พลาดตลอดทั้งปี ชำระเงินล่วงหน้าและหลังจากสิ้นปีแล้ว จะต้องเสียภาษีอีกจำนวนหนึ่ง ซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 227

ในกรณีที่ไม่ได้ชำระภาษีเต็มจำนวนหรือถูกละเลยโดยสิ้นเชิง รวมทั้งฐานภาษีถูกประเมินต่ำเกินไป บุคคลนั้นจะถูกหักค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ

ค่าปรับเพิ่มขึ้นได้ มากถึง 40%กรณีที่กระทำโดยเจตนาซึ่งระบุไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 122 หากเราพูดถึงฐานภาษี ก็อาจถูกประเมินต่ำเกินไปหากการประกาศแสดงการหักเงินที่บุคคลนั้นไม่มีสิทธิ์ใช้ หรือหากมีการประกาศรายได้ที่ได้รับในจำนวนที่น้อยกว่า

นอกจากนี้ยังไม่มีบทลงโทษสำหรับ ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับการไม่ชำระค่าธรรมเนียมล่วงหน้า อย่างไรก็ตาม บทลงโทษจะยังคงถูกหักอยู่ (เนื่องจากไม่ได้ชำระภาษีตรงเวลา) ตามที่ระบุในมติ 57

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระเงินและค่าปรับค้างจ่ายในปี 2561 จะเหมือนกับปี 2560 ทุกประการ

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราส่วนการควบคุมรูปแบบใหม่สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คนอยู่ในวิดีโอนี้

การทำแผนที่รายงานไปยังข้อมูลอื่น

ข้อมูลที่ระบุใน 6-NDFL ระหว่างรายงาน ผู้ตรวจภาษีสามารถตรวจสอบได้:

1. ด้วยงบกำไรขาดทุนของคุณและ งบการเงิน. ตัวอย่างเช่น, เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีมักจะสนใจจำนวนรายได้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในเอกสารข้างต้นและวิธีการที่สอดคล้องกับขนาดของฐานภาษีซึ่งระบุไว้ในการประกาศซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบอาจสนใจและซึ่งนักบัญชีมีเกี่ยวกับคู่สัญญาของบริษัท

เงื่อนไขการโอน

ดังที่ได้กล่าวไว้ก่อนหน้านี้แบบฟอร์มจะต้องส่งตรงเวลามิฉะนั้นบทลงโทษในรูปแบบของค่าปรับจะถูกนำไปใช้กับตัวแทนหรือโดยตรงกับตัวบุคคล

ดังนั้นในช่วงสามเดือนแรกควรยื่นแบบฟอร์ม ถึงวันที่ 4 พฤษภาคม ของปีปัจจุบัน. นอกจากนี้ต้องส่งรายงานเป็นเวลาหกเดือน ก่อนวันที่ 1 สิงหาคม. ต้องส่งรายงานภายใน 9 เดือน จนถึงสิ้นเดือนตุลาคม. แต่ทั้งปีบัญชีต้องยื่นรายงาน ก่อนวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดไป.

ในกรณีที่ไม่ตรงตามกำหนดเวลา สำนักงานสรรพากรจะเรียกเก็บค่าปรับ 1,000 รูเบิลต่อเดือน แม้ว่าจะไม่สมบูรณ์ก็ตาม หากข้อมูลไม่เพียงพอหรือไม่ถูกต้อง จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 500 รูเบิลสำหรับข้อผิดพลาดแต่ละครั้ง

ด้านล่างนี้เป็นการสัมมนาเกี่ยวกับวิธีการส่งรายงานในแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นภาษีที่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียจ่ายให้กับคลังจากรายได้ที่พวกเขาได้รับ นายจ้างจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานจากส่วนกลางไปยังงบประมาณในรูปแบบของภาษีจากวิสาหกิจ กฎหมายอนุมัติสองรูปแบบโดยที่องค์กรสร้างรายงานรายได้สำหรับพนักงาน รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการหักเงินและภาษีค้างจ่ายรวมอยู่ด้วย
จนถึงปี 2016 งบกำไรขาดทุนส่วนบุคคลเดียวที่ระบุไว้ใน สำนักงานภาษีจากองค์กรมีใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL รหัสการหักเงินและรายได้เปลี่ยนไป มีเพียงหลักการสร้างใบรับรองเท่านั้นที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง: ข้อมูลส่วนบุคคลสำหรับพนักงานแต่ละคนในบริษัท
ขณะนี้มีสองรูปแบบดังกล่าว: การคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL ได้เข้าร่วม 2-NDFL รายงานเหล่านี้จะถูกส่งไปยังการตรวจสอบพร้อมกัน - ทุกสิ้นไตรมาส ความแตกต่างระหว่าง 6-NDFL คือการรวมบัญชีในเอกสารข้อมูลเดียวที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคลที่ได้รับการชำระเงินจากองค์กรในรูปแบบของเงินเดือน เงินปันผล และการชำระเงินภายใต้ข้อตกลงอื่นๆ

วิธีตรวจสอบรายงานโดยภาษี

เมื่อได้รับรายงานฉบับสมบูรณ์จากองค์กร หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะตรวจสอบการปฏิบัติตามเกณฑ์มาตรฐาน กฎหมายกำหนดขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบรายงาน การระบุความไม่สอดคล้องกัน และอัลกอริทึมสำหรับการกำหนดข้อกำหนดและการใช้บทลงโทษ
เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถเข้าถึงข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับผู้เสียภาษี รายงานทั้งหมดจะรวมอยู่ในบัตรผู้เสียภาษี ดังนั้นองค์กรควรดูแลขั้นตอนเช่นการตรวจสอบ 2-NDFL ก่อนยื่นภาษีและการคืนภาษีเงินได้เนื่องจากจะไม่สามารถ "ปรับ" ข้อมูลได้
ผู้ตรวจสอบตรวจสอบรายงานที่ได้รับสำหรับข้อบกพร่องสองประเภท:

1. ข้อผิดพลาดภายในรายงานคือข้อผิดพลาดที่เกี่ยวข้องกับค่าที่ระบุไม่ถูกต้องในคอลัมน์ของรายงาน กล่าวคือ ความสัมพันธ์ระหว่างรายการไม่เป็นไปตามนั้น (พบข้อผิดพลาดดังกล่าวโดยโปรแกรมบัญชีพิเศษ)
2. ไม่มีความสัมพันธ์ที่จำเป็นระหว่างค่าในเอกสารสามฉบับ: 2-NDFL, 6-NDFL และการคืนภาษีเงินได้ (ข้อผิดพลาดดังกล่าวสามารถตรวจพบได้ด้วยตนเองเท่านั้น)

หากตรวจพบข้อผิดพลาด ผู้ตรวจสอบจะขอคำอธิบายข้อมูลดังกล่าวจากนักบัญชี หากคุณไม่ส่งการตอบกลับคำขอ สำนักงานภาษีอาจกำหนดเวลาการตรวจสอบ ในระหว่างการตรวจสอบ องค์กรจะต้องจัดเตรียมต้นฉบับของเอกสารทั้งหมดที่ใช้ในการกรอกรายงานเพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูล
เพื่อบรรเทาความกังวลดังกล่าวของพนักงานบัญชี ขอแนะนำให้ดำเนินการอย่างอิสระเช่นการตรวจสอบ 6-NDFL และหากองค์กรพบข้อผิดพลาดให้แจ้งการอัปเดตทันที
เมื่อกรอก คุณต้องเน้นที่ข้อผิดพลาดทั่วไป รวมถึงการสะกดผิด เนื่องจากการพิมพ์ผิดถือเป็นข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือ แม้ว่าจะเห็นได้ชัดว่าเป็นข้อผิดพลาดทางเทคนิคก็ตาม

วิธีตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL ก่อนยื่นภาษี

ก่อนส่ง 6-NDFL ไปยังผู้ตรวจสอบ คุณควรตรวจสอบการปฏิบัติตามรูปแบบของแบบฟอร์มรายงานและรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ตลอดจนความถูกต้องและความถูกต้องของตัวบ่งชี้ที่ระบุในส่วนของรายงาน
ที่พัฒนาแล้วและ จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายอัตราส่วนการควบคุมที่พัฒนาโดยหน่วยงานด้านภาษีเอง ตัวบ่งชี้เหล่านี้จะช่วยตรวจจับความไม่สอดคล้องกันในรูปแบบของการพิมพ์ผิดซ้ำซากและวิเคราะห์ว่ารายงานเขียนถูกต้องหรือไม่
ส่วนแรกของ 6-NDFL ประกอบด้วยข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับองค์กรตามเกณฑ์คงค้างสำหรับไตรมาสก่อนหน้าทั้งหมดตั้งแต่ต้นปี รวมถึงไตรมาสปัจจุบัน และส่วนที่สองประกอบด้วยข้อมูลสำหรับไตรมาสปัจจุบันเท่านั้น
ส่วนต่างๆ ทำหน้าที่ต่างกัน จึงไม่สัมพันธ์กัน ดังนั้น ตามสมมติฐาน: หากจำนวนรายได้ค้างรับจากส่วนที่ 1 ของรายงาน 6-NDFL ไปกับยอดรวมจากส่วนที่ 2 คำตอบจะเป็นค่าลบ ไม่สามารถสร้างความสัมพันธ์การควบคุมระหว่างพาร์ติชันได้

ตรวจสอบหน้าชื่อเรื่อง

ในการเริ่มต้น ขอแนะนำให้ดำเนินการง่ายๆ เช่น ตรวจสอบความถูกต้องของการกรอก 6-NDFL ในหน้าชื่อเรื่อง จากนั้นเราจะตรวจสอบทั้งสองส่วนของรายงาน
แผ่นงานแรกประกอบด้วยข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับองค์กร (ชื่อที่มีการถอดรหัส รหัส ที่อยู่ โทรศัพท์ ฯลฯ ); ข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบที่องค์กรจดทะเบียน มีการสร้างและส่งรายงานแยกต่างหากสำหรับแต่ละสาขาขององค์กรซึ่งมีการระบุรหัสขององค์กรที่เกี่ยวข้องรายงานส่วนบุคคลสำหรับบริษัทแม่
ตามการเปลี่ยนแปลงใหม่ที่ทำกับกฎสำหรับการกรอกหน้าชื่อเรื่องของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา -6 มีการจัดสรรสองบรรทัดสำหรับผู้ได้รับมอบหมายโดยเฉพาะและมีการเพิ่มรหัสสามรหัสสำหรับสถานที่รายงาน
สำหรับรุ่นเริ่มต้นของรายงาน รหัสการปรับปรุงจะแสดงเป็น 000 และสำหรับการปรับปรุงจาก 1 และตามลำดับเพิ่มเติม เช่น 003 นายจ้างบางรายกำหนดรหัส 001 ให้กับรายงานเบื้องต้นอย่างไม่ถูกต้อง

ตรวจสอบส่วนแรก

ส่วนแรกควรประกอบด้วยผลรวมของทั้งหมดก่อนหน้า ระยะเวลาภาษีสำหรับบุคคลทั่วไปที่บริษัทจ่ายเงินให้
กรณีที่สถานประกอบการชำระภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานย้อนหลังตาม อัตราที่แตกต่างกันคุณจะต้องจัดเตรียมส่วนแรกที่เสร็จสมบูรณ์ของรายงานสำหรับแต่ละอัตราในแผ่นงานแยกต่างหาก ถ้า การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอยู่ที่อัตรา: 13, 15, 30, 35% จากนั้นในบรรทัด 10 ถึง 50 หัวหน้าหรือนักบัญชีขององค์กรป้อนข้อมูลในแต่ละส่วนหมายเลข 1 และบรรทัดจาก 60 ถึง 90 - เฉพาะในหน้า 1 ของส่วนแรกนี้ . หากการชำระเงินทั้งหมดทำบนพื้นฐานของ อัตราภาษีตัวอย่างเช่น 13% จากนั้นองค์กรจะร่างส่วนแรกขึ้นมาหนึ่งส่วน โดยกรอกทุกบรรทัดตั้งแต่ 10 ถึง 90

ตรวจสอบส่วนที่สอง

การออกแบบส่วนที่สองนั้นซับซ้อนกว่าส่วนแรก นี่เป็นสิ่งสำคัญมากที่จะไม่ทำผิดพลาดกับวันที่และจำนวนเงิน
ส่วนที่สองเป็นบล็อกเดียวกันสำหรับวางข้อมูลในวันที่และจำนวนเงินที่มีบรรทัดตั้งแต่ 100 ถึง 140
ในการกรอกส่วนที่สองให้สมบูรณ์ คุณต้องระบุวันที่ให้ถูกต้อง ในการป้อนข้อมูลอย่างถูกต้อง จำเป็นต้องเตรียมเอกสารที่คุณสามารถเลือกได้:

1. วันที่ได้รับรายได้จริง วันที่นี้ไม่ใช่วันที่ออกเงินให้บุคคลในมือของเขา หมายถึงจำนวนรายได้คงค้าง (เช่น เงินเดือน วันสุดท้ายของเดือน)
2. วันที่ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้นี้ นี่คือหมายเลขหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ ไม่ใช่หมายเลขคำสั่งจ่ายภาษี
3. วันสุดท้ายของภาคการศึกษาเมื่อองค์กรจำเป็นต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักออกจากรายได้นี้ไปยังงบประมาณ

หากตัวเลขทั้งสามนี้เหมือนกัน นักบัญชีจะจัดกลุ่มข้อมูลและระบุเป็นช่วงๆ ของบรรทัดตั้งแต่ 100 ถึง 140 หากวันที่ต่างกัน บล็อกจะถูกกรอกทีละรายการสำหรับแต่ละวันที่ และจำนวนบล็อกจะสอดคล้องกับ จำนวนตัวเลือกวันที่

เราเชื่อมต่ออัตราส่วนการควบคุม

คุณสามารถทำงานเช่นตรวจสอบว่าการคำนวณภาษีเงินได้บุคคล 6 ถูกต้องหรือไม่โดยใช้อัตราส่วนการควบคุม
อัตราส่วนการควบคุมเป็นลำดับของการคำนวณทางคณิตศาสตร์ระหว่างบางบรรทัด ซึ่งต้องตรงกับตัวบ่งชี้อื่นๆ ของรายงาน กล่าวคือ การคำนวณทั้งหมดที่เข้ารหัสในบรรทัดของรายงานจะต้องให้ผลลัพธ์ที่สอดคล้องกัน เมื่อตัดกัน
องค์กรไม่จำเป็นต้องตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมของ 6-NDFL (สำหรับไตรมาสที่ 3 ของปี 2019 อย่างไรก็ตาม อัตราส่วนเหล่านี้อาจแตกต่างกันเมื่อเทียบกับไตรมาสที่ 1 ของปีเดียวกัน) ขั้นตอนนี้เป็นคำแนะนำในการกำจัดข้อผิดพลาดเบื้องต้นในรายงานที่จัดทำโดยนักบัญชี
ในบางใหม่ โปรแกรมบัญชีรวมตัวเลือกเช่น "ตรวจสอบแบบฟอร์ม 6-NDFL" แล้วนั่นคือ ตรวจสอบอัตโนมัติข้อมูลที่ป้อนในบรรทัดของรายงานเพื่อให้สอดคล้องกับอัตราส่วนการควบคุม จากการวิเคราะห์ โปรแกรมเสนอตัวเลือกสำหรับการแก้ไขข้อมูล
อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้ทำตามขั้นตอนเช่นการตรวจสอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล คำนวณอัตราส่วนการควบคุมหลายรายการหรือทั้งหมดใหม่ด้วยตนเองบนเครื่องคิดเลข ซึ่งจะช่วยป้องกันไม่ให้นักบัญชีรวบรวมคำชี้แจง
ในจดหมาย บริการภาษีตัวชี้วัดเหล่านี้มีอยู่สิบสองจุด ซึ่งความคลาดเคลื่อนดังกล่าวจะทำให้หน่วยงานด้านภาษีชี้แจงเพิ่มเติม
นี่คือบางส่วนของพวกเขา:

• วันที่ยื่นจริง 6-NDFL ตรงกับวันที่ที่ระบุไว้ในหน้าชื่อเรื่องของรายงาน
• มูลค่าที่คำนวณได้ของรายได้รวมที่ระบุในบรรทัดที่ 20 ต้องไม่น้อยกว่ามูลค่าการหักรวมในบรรทัดที่ 30
• ค่าของบรรทัดที่ 40 ควรตรงกับผลลัพธ์ กำลังติดตามการดำเนินงาน: ความแตกต่างของบรรทัด 20 และ 30 *บรรทัด 10/100;
• ค่าจากบรรทัดที่ 40 ต้องไม่น้อยกว่าค่าจากบรรทัดที่ 50
• จำนวนเงินทั้งหมดที่จ่ายให้กับงบประมาณจะต้องเป็นอย่างน้อยส่วนต่างระหว่างจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จริง (บรรทัดที่ 70) กับมูลค่าของบรรทัดที่ 90 (คืนให้กับผู้ชำระเงิน) ของภาษี

กลับไปที่คำถามเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 เราจะยกตัวอย่างเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราส่วนการควบคุม
ในจดหมายฉบับก่อน ๆ แนะนำให้ใช้ 6-NDFL เป็นอัตราส่วนควบคุมในการตรวจสอบ บรรทัดที่ 070 ควรเท่ากับผลรวมของบรรทัดที่ 140 จำได้ว่าในบรรทัดที่ 70 สถานประกอบการแจ้งว่าถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่าใดในบรรทัด 140 - ภาษีเดียวกันกับการแจกจ่ายตามวันที่ชำระค่าตอบแทนทุกประเภท
จากนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีก็เปลี่ยนใจและยอมรับว่าอัตราส่วนการควบคุมนี้ไม่ถูกต้องเสมอไป
ข้อยกเว้นสำหรับอัตราส่วนที่เสนอก่อนหน้านี้คือการโอนการชำระเงินจริงไปยังไตรมาสถัดจากยอดคงค้าง ตัวอย่างเช่น ค่าจ้าง. ดังนั้น จำนวนเงินบางส่วนในบรรทัดที่ 140 จึงไม่อยู่ในส่วนที่สองของรายงาน
ในกรณีนี้ไม่มีการละเมิดกฎหมาย: สิ้นสุดไตรมาสหนึ่งและปิดรายงานและจ่ายเงินเดือนในไตรมาสถัดไป ดังนั้นความคลาดเคลื่อนในผลลัพธ์ตามสูตรการตรวจสอบที่เสนอโดยหน่วยงานภาษีก่อนหน้านี้
ตามสมมติฐานที่ว่าบางองค์กรได้รับและจ่ายเงินเดือนตามโครงการนี้ Federal Tax Service ไม่รวมอัตราส่วนการควบคุมนี้ออกจากรายการบังคับ สำนักงานบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการยืนยันการใช้งานตัวเลือกของอัตราส่วนนี้
ดังนั้นเพื่อดำเนินการเช่นการตรวจสอบ 6-NDFL สำหรับปี 2019 (สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานใด ๆ ของปีนี้) ไม่จำเป็นต้องใช้อัตราส่วนการควบคุมนี้ หากนักบัญชียังคงตัดสินใจเกี่ยวกับการศึกษาที่อวดดีมากขึ้นของรายงานที่กำลังเตรียมส่ง เราขอเตือนคุณว่าความแตกต่างในมูลค่าของบรรทัดที่เน้นคือจำนวนเงินที่จ่ายจริงของค่าตอบแทนที่จะต้องจ่ายภาษี ในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันและจะชำระเงินในไตรมาสถัดไป

เราเปรียบเทียบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลสำหรับปีกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 บัญชีและงบกำไรขาดทุน

เราตรวจสอบวิธีตรวจสอบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลสำหรับ 9 เดือน 3 และ 6 เดือนโดยใช้ตัวอย่างการใช้อัตราส่วนควบคุมสำหรับบรรทัดของสองส่วนในรายงาน แต่จะตรวจสอบรายงาน 6-NDFL ประจำปีได้อย่างไร ขอแนะนำให้ใช้เครื่องมือเพิ่มเติม
จากการตรวจสอบค่าของเส้นบางเส้น รายงานประจำปี 6-NDFL ควรสัมพันธ์กับข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรในใบรับรอง 2-NDFL และการประกาศรายได้ในช่วงเวลาเดียวกันอย่างแน่นอน
ผู้ตรวจสอบภาษีใช้อัตราส่วนการควบคุมต่อไปนี้เพื่อตรวจสอบรายงานที่ส่ง:

• มูลค่าของบรรทัดที่ 20 (รายได้รวมที่เกิดขึ้น) เท่ากับจำนวนตามใบรับรอง 2-NDFL ที่ประกาศและจำนวนในบรรทัดที่ 20 ของภาคผนวกที่สองในการประกาศกำไร
• มูลค่าของบรรทัดที่ 25 (เงินปันผลค้างจ่ายทั้งหมด) ต้องเท่ากับจำนวนตามใบรับรองที่ประกาศ 2-NDFL และตามรหัส 1010 สอดคล้องกับภาคผนวก 2 ของการประกาศ
• บรรทัดที่ 40 (ภาษีที่คำนวณ) ตรงกับบรรทัดที่ 30 ของภาคผนวกที่สองของการประกาศและด้วยจำนวนภาษีที่คำนวณตามใบรับรอง 2-NDFL ที่ประกาศ
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายในบรรทัดที่ 80 สอดคล้องกับบรรทัดที่ 34 ของการประกาศในภาคผนวก 2 ของการประกาศและจำนวนภาษีที่ไม่ถูกหักภาษีตามใบรับรอง 2-NDFL ที่ประกาศไว้
• จำนวนบุคคลที่ได้รับการชำระเงินจากองค์กรเท่ากับจำนวนใบรับรอง 2-NDFL และจำนวนแอปพลิเคชันหมายเลข 2 ที่ร่างขึ้นสำหรับการประกาศ

ค่าปรับ

กฎหมายกำหนดเส้นตายในการส่งรายงาน 6-NDFL และไม่แนะนำให้ละเมิด มิฉะนั้นจะมีบทลงโทษสำหรับองค์กร
สำหรับความล้มเหลวในการส่งรายงาน นอกเหนือจากการปรับ 1,000 รูเบิลสำหรับความล่าช้าในแต่ละเดือน องค์กรถูกคุกคามด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าบัญชีปัจจุบันของบริษัทจะถูกบล็อกอย่างสมบูรณ์ และปลดบล็อกหลังจากส่งรายงานแล้วเท่านั้น
สามารถหลีกเลี่ยงบทลงโทษได้หากองค์กรแก้ไขข้อผิดพลาดอย่างอิสระและส่งคำชี้แจงก่อนที่ผู้ตรวจสอบจะระบุความไม่ถูกต้อง
สำหรับการจัดทำรายงานที่มีข้อผิดพลาดองค์กรจะถูกปรับและสำนักงานสรรพากรจะต้องชี้แจง

บทสรุป

ในการตรวจสอบรายงาน นักบัญชีต้องดำเนินการเช่นการตรวจสอบ 6-NDFL และ 2-NDFL ตรวจสอบความเท่าเทียมกันและอัตราส่วนทั้งหมดในบรรทัดภาษีที่แนะนำของรายงาน
รายงาน จะถูกทดสอบในสำนักงานสรรพากรหากกรอกบรรทัดตามกฎโดยคำนึงถึงคำแนะนำที่เผยแพร่โดย Federal Tax Service บนเว็บไซต์ทางการ ในกรณีที่มีความแตกต่างและข้อผิดพลาด ให้ป้อนข้อมูลที่ถูกต้องทันที และหากส่งรายงานแล้ว ให้ชี้แจงผู้ตรวจสอบ
แน่นอนว่าไม่ใช่ รายการทั้งหมดอัตราส่วนการควบคุมที่ช่วยให้ผู้ตรวจสอบระบุข้อผิดพลาดในรายงาน 6-NDFL
หน่วยงานภาษีเผยแพร่จดหมายอย่างเป็นทางการที่ควบคุมขั้นตอนการตรวจสอบรายงานก่อนส่งอย่างต่อเนื่อง
นักบัญชีควรตรวจสอบข่าวบนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service อย่างรอบคอบ เพื่อรับทราบ เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาด และเพื่อหลีกเลี่ยงบทลงโทษและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับข้อมูลที่เป็นเท็จ
ส่งรายงาน หน่วยงานภาษีตรวจสอบความถูกต้องของอัตราส่วนการควบคุมเท่านั้น ความน่าเชื่อถือของตัวเลขและวันที่ ที่องค์กรกำหนดในรายงาน 6-NDFL ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบเมื่อ ตรวจสอบสนามเมื่อองค์กรจัดเตรียมเอกสาร: สัญญา, ใบรับรองผลประโยชน์, สูติบัตรสำหรับเด็ก ฯลฯ
ดังนั้นจึงแนะนำให้เก็บสำเนาเอกสารยืนยันผลประโยชน์การหักลดหย่อนและต้นฉบับสัญญากฎหมายแพ่งไว้เพื่อมอบให้แก่ผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่