การสะท้อนของลูกหนี้และหนี้เงินในงบการเงิน หนี้สินระยะสั้น

ระยะเวลาการเป็นตัวแทนใกล้กับ การรายงานบัญชี สำหรับไตรมาสแรกของปี 2545 ในเวลาเดียวกันตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 ทั้งหมด องค์กรการค้า เก็บบันทึกตามแผนภูมิใหม่ของบัญชี สิ่งนี้มีผลต่องบดุลอย่างไร ในบทความนี้ศาสตราจารย์เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก มหาวิทยาลัยของรัฐ Viktor Vladimirovich Potrov จะพูดคุยเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงและลำดับของการกรอกแบบฟอร์มของยอดคงเหลือตามแผนบัญชีใหม่

รูปแบบตัวอย่างของยอดเงินคงเหลือเป็นหนึ่งในรูปแบบที่สำคัญที่สุดของการรายงานทางบัญชีได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 13.01.2000 หมายเลข 4N เพื่ออำนวยความสะดวกในการบัญชียอดคงเหลือหลังจากชื่อบทความของเขาในวงเล็บหมายเลขบัญชีจะถูกระบุโดยพื้นฐานว่าตัวบ่งชี้ตัวเลขที่ระบุโดยกองทุนหนึ่งหรืออีกประเภทหนึ่ง (ในสินทรัพย์) หรือแหล่งที่มาของพวกเขา (ในแบบพาสซีฟ)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2545 นักบัญชีทั้งหมดของประเทศของเราย้ายไปยังแผนการเรียกเก็บเงินใหม่ การบัญชีอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 31.10.2000 หมายเลข 94N การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับแผนบัญชีสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

การเปลี่ยนหมายเลขบัญชีอย่างง่าย
การเปลี่ยนแปลงวิธีการของการบัญชีสำหรับข้อเท็จจริงบางประการของชีวิตทางเศรษฐกิจ

น่าเสียดายที่การเปลี่ยนแปลงข้างต้นไม่ได้สะท้อนให้เห็นในตัวอย่างของรูปแบบของงบดุล วัตถุประสงค์ของบทความนี้คือการช่วยให้นักบัญชีสะท้อนถึงจำนวนเงินที่สอดคล้องกันอย่างถูกต้องเกี่ยวกับข้อบังคับของยอดบัญชีตามแผนบัญชีใหม่ (ดูตารางที่ 1 และ 2)

ตารางที่ 1

งบดุล

บทความยอดคงเหลือในการบัญชี	รหัสสาย	หมายเลขบัญชี
บทความยอดคงเหลือในการบัญชี	รหัสสาย	ในแผนเดิม	ตามแผนใหม่
กำลังดำเนินการก่อสร้าง	130	07,08,16,61	07,08,16,60
ระยะยาว การลงทุนทางการเงิน	140	06, 82/2	58,59
วัตถุดิบวัสดุและค่าที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ	211	10,12,13,16	10,15,16,60
ค่าใช้จ่ายในการผลิตที่ไม่สมบูรณ์ (ต้นทุนการหมุนเวียน)	213	20,21,23,29,30,36, 44	20,21,23,29,44,46
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และขายสินค้าต่อ	214	16,40,41	15,16,20,41,42,43,60
การใช้จ่ายในอนาคต	216	31	97
ผู้ซื้อและลูกค้า	231	62,76,82/1	62,76,63
หมายเหตุสำหรับใบเสร็จรับเงิน	232	62	62,76
หนี้ของ บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ	233	78	58,60,62,75,76
ความก้าวหน้าที่ออกให้	234	61	60
ผู้ซื้อและลูกค้า	241	62,76,82/1	62,76,63
หมายเหตุสำหรับใบเสร็จรับเงิน	242	62	62,76
หนี้ของผู้พึ่งพาและ บริษัท ย่อย	243	78	58,60,62,75,76
ความก้าวหน้าที่ออกให้	245	61	60
เงินลงทุนทางการเงินระยะสั้น	250	56,58,82/2	58,59
อื่น ๆ เงินสด	264	55,56,57	55,57
ทุนจดทะเบียน	410	85	80
เงินทุนพิเศษ	420	87	83
ทุนสำรอง	430	86	82
กองทุน ทรงกลมสังคม	440	88	84
เป้าหมายการจัดหาเงินทุน และขาเข้า	450	96	86
ผลกำไรที่ไม่ได้ตรวจสอบ ปีก่อนหน้า	460	88	84
การสูญเสียของปีที่ผ่านมา	465	88	84
กำไรสะสมของปีการรายงาน	470	88	84
การสูญเสียการสูญเสียของปีการรายงาน	475	88	84
เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินให้สินเชื่อ	510	92, 95	67
เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินให้สินเชื่อ	610	90,94	66
เรียกเก็บเงินที่จะจ่าย	622	60	60,76
หนี้ให้กับ บริษัท ย่อยและสังคมที่พึ่งพา	623	78	60,62,66,67,75,76
ได้รับความก้าวหน้า	627	64	62,76
ผู้เข้าร่วมหนี้ (ผู้ก่อตั้ง) เกี่ยวกับการจ่ายรายได้	630	75	70,75
รายได้ของงวดในอนาคต	640	83	98
ทุนสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น	650	89	96

ใหม่ในงบดุลเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงจำนวนบัญชี

การเปลี่ยนแปลงอย่างง่ายในหมายเลขบัญชีเกิดขึ้นในบรรทัดยอดคงเหลือต่อไปนี้ (ดูตารางที่ 2)

ตารางที่ 2

หมายเลขยอดคงเหลือชื่อและหมายเลขบัญชี

รหัสสาย	ชื่อบัญชี	หมายเลขบัญชี
รหัสสาย	ชื่อบัญชี	ในแผนเดิม	ตามแผนใหม่
140,250	สำรองการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์	82/2	59
213	ดำเนินการตามขั้นตอนในงานที่ไม่สมบูรณ์	36	46
214	ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป	40	43
216	การใช้จ่ายในอนาคต	31	97
231, 241	ขอสงวน หนี้สงสัยจะสูญ	82/1	63
410	ทุนจดทะเบียน	85	80
420	เงินทุนพิเศษ	87	83
430	ทุนสำรอง	86	82
440,460,465,470	ผลกำไรที่ไม่ได้ตรวจสอบ ( การสูญเสียที่ไม่เคลือบผิว)	88	84
450	การเงินวัตถุประสงค์พิเศษ *	96	86
640	รายได้ของงวดในอนาคต	83	98
650	เงินสำรองของค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น **	89	96

*บันทึก: ชื่อในแผนเก่าของบัญชี "การจัดหาเงินทุนและใบเสร็จรับเงินเป้าหมาย"

**บันทึก: ชื่อในแผนเก่าของบัญชี "ทุนสำรองค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น"

การเปลี่ยนแปลงวิธีการทางบัญชีและผลกระทบต่อยอดคงเหลือ

การเปลี่ยนแปลงที่เหลืออยู่ในตารางที่ 1 เกิดจากนวัตกรรมในวิธีการสำหรับการบัญชีสำหรับแต่ละวัตถุและข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ พิจารณาพวกเขาในรายละเอียดเพิ่มเติม

ตามแผนเก่าของบัญชีสองบัญชีถูกใช้เพื่อบัญชีเงินลงทุนทางการเงิน: 06 "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" และ 58 "การลงทุนทางการเงินระยะสั้น" เกณฑ์สำหรับการลงทุนทางการเงินนี้เป็นสองประเภทคือระยะเวลาที่องค์กรมีวัตถุประสงค์เพื่อรับรายได้ (มากกว่าหนึ่งปี - ระยะยาวน้อยกว่าหนึ่งปี - ระยะสั้น) ข้อเสียของวิธีการทางบัญชีนี้คือในบางกรณีมันเป็นเรื่องยากที่จะจำแนกการลงทุนทางการเงินในบริบทข้างต้น ตัวอย่างเช่นองค์กรซื้อหุ้น 1,000 หุ้นของ บริษัท อื่น 5,000 รูเบิลและนักบัญชีเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของการดำเนินการนี้ควรตัดสินใจว่าบัญชีใด (06 หรือ 58) ในการบันทึก บางทีหุ้นเหล่านี้จะอยู่ในงบดุลขององค์กรตัวอย่างเช่น 10 ปีและบางทีการจัดการขององค์กรจะตัดสินใจขายในไม่กี่วัน (สัปดาห์เดือน) ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้แผนบัญชีใหม่สำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินทั้งหมด (และระยะยาวและระยะสั้น) มีไว้สำหรับ 58 "การลงทุนทางการเงิน" อย่างไรก็ตามปัญหาอื่น ๆ เกิดขึ้น

อย่างที่คุณทราบในงบดุลการลงทุนทางการเงินควรสะท้อนให้เห็นในสองส่วน: ในส่วนที่ฉัน "ออก สินทรัพย์หมุนเวียน"- ระยะยาว (บรรทัด 140) และในส่วนที่ 2" สินทรัพย์หมุนเวียน "- ระยะสั้น (บรรทัด 250) ก่อนหน้านี้เพื่อจุดประสงค์นี้นักบัญชีที่โอนไปยังยอดคงเหลือตามยอดดุลบัญชี 06 และ 58 ตั้งแต่ปัจจุบัน เงินลงทุนทางการเงินมีอยู่ในบัญชีหนึ่งบัญชีเพื่อให้สอดคล้องกับงบดุลของพวกเขาควรมีการสร้างสรรค์ ณ วันที่รายงานยอดเงินในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" เพื่อกำหนดว่าวัตถุใดก็ตามที่มีการพิจารณาและใช้เวลานานเท่าใด

หากวัตถุมีการระบุไว้ในบัญชีนี้มากกว่าหนึ่งปีจำนวนเงินทั้งหมดของพวกเขาจะถูกบันทึกไว้ในส่วนที่ 1 ในบรรทัด 140 และถ้าน้อยกว่าหนึ่งปี - ในส่วนที่สองในบรรทัด 250 ในเวลาเดียวกันในทั้งสองกรณีหากสำรอง ถูกสร้างขึ้นเนื่องจากการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ที่นำมาพิจารณาจากบัญชีของชื่อเดียวกัน 59 จำนวนเงินสำรองนี้ควรถูกหักออกจากมูลค่าของหลักทรัพย์ที่มีการจัดตั้งทุนสำรองนี้

ในแผนเก่าของบัญชีมีบัญชีจำนวน 30 "งานที่ไม่ใช่ทุน" ซึ่งคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราวและโครงสร้างที่ไม่ปฏิบัติต่อ ตามแผนบัญชีใหม่ค่าใช้จ่ายในการสร้างโครงสร้างชั่วคราวควรคำนึงถึงในบัญชี 08 "การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร"(ตามชื่อ) และ 23" การผลิตเสริม "(ใน Nettal) มันจะต้องเป็นที่รับผิดชอบเมื่อกรอกข้อมูลในบรรทัด 213

ฉบับใหม่ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับวัสดุและสำรองการผลิต" (PBU 5/01) และ "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ไม่ได้ให้บริการที่มีมูลค่าต่ำและเป็นประโยชน์ในฐานะที่เป็นสิ่งอำนวยความสะดวกทางบัญชี ขึ้นอยู่กับระยะของพวกเขา ใช้ประโยชน์ พวกเขาจะถูกแปลเป็นองค์ประกอบหรือสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุ ในเรื่องนี้เมื่อกรอกข้อมูลในบรรทัด 211 ยอดคงเหลือของบัญชีเดิมจะไม่ถูกใช้ 12 "มูลค่าต่ำและมูลค่าสูง" และค่าเสื่อมราคา 13 "ของมูลค่าต่ำและการใช้จ่ายที่มีมูลค่าต่ำ"

ในแผนเก่าของบัญชีมีบัญชี 78 "การคำนวณกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) สังคม" ข้อมูลที่ใช้ในการเติมสตริง 233, 243 และ 623 ในบัญชีใหม่บัญชีข้างต้นจะหายไป ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) กระทรวงการคลังของรัสเซียแนะนำให้ใช้บัญชีเหล่านั้นที่ใช้หมายถึงเนื้อหาของความจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ

บริษัท หลัก บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือเป็นนิติบุคคลและอาจสรุปสัญญาใด ๆ ที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายแพ่ง (ซื้อและขายสัญญาเช่าสินเชื่อ ฯลฯ )

ตัวอย่าง

บริษัท แม่สรุปสัญญาการขายสินค้ากับสมาคม บริษัท ย่อย ในกรณีนี้ บริษัท แม่จะคำนึงถึงการคำนวณกับ บริษัท ย่อยซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้าในบัญชี 62 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า" ในทางกลับกัน บริษัท ย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับ บริษัท แม่ซึ่งเป็นซัพพลายเออร์ของสินค้าจะใช้การคำนวณบัญชี 60 "กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

ตัวอย่าง

บริษัท ย่อยของ "A" ให้ บริษัท ย่อยของ "B" เงินกู้ 100,000 รูเบิล เป็นเวลา 6 เดือน สังคม "A" เมื่อแสดงรายการบันทึกสินเชื่อ:

เดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - 100,000 รูเบิล

สังคม "B" เมื่อได้รับเงินกู้คือการเดินสายไฟ:

เดบิต 51 "การคำนวณเครดิต" เครดิต 66 " เงินกู้ยืมระยะสั้น และเงินให้สินเชื่อ "- 100,000 รูเบิล

ดังนั้นสำหรับการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) แทนที่จะเป็นบัญชี 78 บัญชีที่แตกต่างกันถูกนำไปใช้ (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), ข้อมูลที่จะใช้ในการเติมสตริง 233 243 และ 623 ของยอดเงินในบัญชี เพื่ออำนวยความสะดวกในการรับข้อมูลนี้ในคำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้แผนบัญชีขอแนะนำให้คำนวณกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) เพื่อพิจารณาแยกต่างหาก

ในตั๋วเงินใหม่ของบัญชีไม่มีการคำนวณ 61 "เกี่ยวกับความก้าวหน้าที่ออกการคำนวณ" และ 64 "เกี่ยวกับความก้าวหน้าที่ได้รับ" การคำนวณเหล่านี้ขอแนะนำให้คำนึงถึงตามลำดับในบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 62 "การคำนวณกับผู้ซื้อและลูกค้า" สิ่งนี้ควรเป็นพาหะในใจเมื่อกรอกข้อมูลในสตริง 130, 234 และ 245 (เมื่อสะท้อนความก้าวหน้าของการออก) และสตริง 627 (เมื่อสะท้อนความก้าวหน้าที่ได้รับ)

คำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้แผนบัญชีแนะนำจำนวนเงิน (รับ) ล่วงหน้าและการชำระเงินล่วงหน้าในบัญชี 60 และ 62 แยกต่างหาก ตามทั้งบัญชีเหล่านี้ในเวลาเดียวกันความสมดุลสามารถเป็นทั้งการหักบัญชีและเครดิตและในงบดุลควรแสดงการขยายตัว: เดบิต - ในสินทรัพย์และเครดิตในแบบพาสซีฟ จำนวนบัญชีเก่า 56 "เอกสารเงินสด" ระบุไว้หลังจากชื่อของรายการงบดุลทั้งสองรายการ: "การลงทุนทางการเงินระยะสั้น" (สาย 250) และ "เงินสดอื่น ๆ " (บรรทัด 264) ดังนั้นจึงสันนิษฐานว่าความสมดุลของบัญชีนี้ควรแสดงในรายการข้างต้นเหล่านี้ ในความเห็นของเรามันผิดกฎหมายด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

ตามแผนการเรียกเก็บเงินเก่าบัญชี 56 "เอกสารทางการเงิน" สะท้อนให้เห็นถึงสองวัตถุบัญชี: เอกสารทางการเงิน และหุ้นของเราเองไถ่ถอนจากผู้ถือหุ้นสำหรับการขายต่อหรือยกเลิกที่ตามมา นอกจากนี้ขอแนะนำให้ใช้บัญชีเดียวกันเพื่อคำนึงถึงหนี้ของผู้เข้าร่วมที่ได้มาจากการเป็นหุ้นส่วนทางเศรษฐกิจเพื่อโอนไปยังผู้เข้าร่วมรายอื่นหรือบุคคลที่สาม เอกสารทางการเงินได้รับการแนะนำให้ไตร่ตรองในบรรทัด 264 และการกำหนดหุ้นใหม่ (หุ้น) - ในบรรทัด 250 และ 252

การยืนยันเอาต์พุตนี้คือวรรค 40 คำแนะนำที่มีระเบียบ ในขั้นตอนการก่อตัวของตัวบ่งชี้งบบัญชีขององค์กรได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 28.06.2000 หมายเลข 60N ซึ่งโดยเฉพาะอย่างยิ่งมีการกล่าวว่า: "กลุ่มของบทความ" การลงทุนทางการเงินระยะสั้น "สะท้อนถึงต้นทุนที่แท้จริงขององค์กรสำหรับการซื้อหุ้นคืนจากผู้ถือหุ้น ... " นอกจากนี้รายการหนึ่งของยอดเงินคงเหลือในการสะท้อนของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นเรียกว่า - "เป็นเจ้าของ ซื้อหุ้นจากผู้ถือหุ้น "

การสะท้อนของเอกสารทางการเงินในงบดุล "เงินสดอื่น ๆ " (บรรทัด 264) ไม่ถูกต้องเนื่องจากเอกสารทางการเงินไม่สามารถระบุได้ด้วยเงินสด

ภาพสะท้อนของหุ้นของตัวเองที่นิยามใหม่ (เศษส่วน) ในองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น (แถว 250 และ 252) ผิดกฎหมายสำหรับพวกเขาไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน ตามข้อ 43 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการรายงานทางบัญชีและการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34N การลงทุนทางการเงินรวมถึงการลงทุนในหลักทรัพย์รัฐบาลและการลงทุนในองค์กรอื่น ไม่มีใครไม่มีหุ้นอื่น (หุ้น) ไม่ได้

ขึ้นอยู่กับการกล่าวมาข้างต้นเราเชื่อว่าเอกสารทางการเงินและหุ้นของตนเอง (หุ้น) ควรสะท้อนให้เห็นในงบดุล: "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น" (สตริง 270)

ตามแผนเก่าของบัญชีสินเชื่อและเงินให้สินเชื่อในบัญชีต่าง ๆ :

ระยะสั้น - บัญชี 90 "เงินกู้ยืมระยะสั้น" และคะแนน 94 "เงินกู้ยืมระยะสั้น";
ระยะยาว - บัญชี 92 "เงินให้กู้ยืมระยะยาว" และบัญชี 95 "เงินกู้ยืมระยะยาว"

ในแผนใหม่ของบัญชีสินเชื่อและเงินให้สินเชื่อเพียงสองบัญชีเท่านั้นที่มีอยู่:

บัญชี 66 "การคำนวณสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินให้สินเชื่อ";
บัญชี 67 "การคำนวณสำหรับ เงินกู้ยืมระยะยาว และเงินให้สินเชื่อ ";

ที่. การเลือกหนึ่งในสองบัญชีนี้เกิดจากระยะเวลาของงวดที่ได้รับสินเชื่อและเงินให้สินเชื่อ (มากกว่า 1 ปีและน้อยกว่า 1 ปี) สิ่งนี้จะต้องเป็นพาหะในใจเมื่อกรอกบรรทัด 510 และ 610 ของงบดุล

ข้อบกพร่องเก่าในวิธีการวาดสมดุล

น่าเสียดายที่ก่อนการเปลี่ยนแปลงไปยังแผนบัญชีใหม่ในวิธีการของยอดเงินในการบัญชีมีข้อบกพร่อง ให้เราอยู่กับบางคน

และแผนการเรียกเก็บเงินเก่าและใหม่ให้ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการเตรียมการและการได้มาซึ่งสินทรัพย์หมุนเวียนบัญชีของ 15 "การเตรียมการและการซื้อกิจการ ค่าวัสดุ".

ในการเดบิตของบัญชีนี้มีการรวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัสดุและหุ้นอุตสาหกรรม บัญชีเครดิต 15 สำหรับต้นทุนในราคาส่วนลดที่ได้รับจริงและให้เครดิตวัสดุหรือสินค้า ความแตกต่างถูกตัดออกจากบัญชี 15 ถึงบัญชี 16 "การเบี่ยงเบนในมูลค่าของค่าวัสดุ"

ดังนั้นหากในระหว่างเดือนวัสดุที่ได้มาและสำรองการผลิตจะไปที่องค์กรและต้นทุนจริงของพวกเขาได้ถูกจัดตั้งขึ้นอย่างเต็มที่แล้ว ณ สิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือ 15 ข้อ

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติสถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อกระบวนการของการรับสินทรัพย์หมุนเวียนเริ่มขึ้นในที่เดียว ระยะเวลาการรายงานและสิ้นสุดในระยะเวลาการรายงานอื่น ในกรณีนี้ ณ วันที่ของยอดคงเหลือของยอดคงเหลือบัญชี 15 จะมียอดเดบิต

ไม่ใช่หนึ่งบทความของสินทรัพย์ในวงเล็บหลังจากไม่ได้ระบุชื่อ โดยธรรมชาติแล้วนักบัญชีจะเกิดขึ้นกับคำถาม: รายการใดของความสมดุลที่คุณต้องแสดง เรียกดูเฉพาะรูปแบบตัวอย่างของยอดคงเหลือคำตอบสำหรับคำถามนี้ไม่สามารถรับได้ ควรสังเกตว่าในวรรค 25 ของคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับขั้นตอนการก่อตัวของตัวบ่งชี้การรายงานการบัญชีขององค์กรมีการกล่าวกันว่านี่เป็นความสมดุล "... เข้าร่วมมูลค่าของเศษวัสดุและอุตสาหกรรม เงินสำรองสะท้อนให้เห็นในบทความที่เกี่ยวข้องของกลุ่มของบทความ "ทุนสำรอง ... " นั่นคือมูลค่าของวัสดุหรือสินค้า (ขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ประเภทใดที่บันทึกโดยบัญชีเดบิต 15) .

ในวรรค 13 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี "การบัญชีสำหรับวัสดุสำรองและสำรองการผลิต" (PBU 5/01) ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 เลขที่ 44N กล่าวว่า: "องค์กรที่ดำเนินการ ออกการค้าการค้าปลีกจะได้รับอนุญาตให้ประเมินสินค้าที่ซื้อในมูลค่าการขายด้วยการบัญชีแยกต่างหาก (ส่วนลด) " ใน กรณีนี้ค่าธรรมเนียมการเดินเรือซึ่งมาถึงยอดคงเหลือของสินค้าที่ระบุว่าเป็นยอดเครดิตของบัญชี 42 "การค้ามาร์กอัป" และยอดเงินในบัญชี 41 "สินค้า" แสดงความสมดุลของสินค้าในราคาก่อนหน้านี้

ในวรรค 60 บทบัญญัติสำหรับการรายงานบัญชีและการบัญชีกล่าวว่า: "เมื่อคำนึงถึงองค์กรที่ครอบครอง ขายปลีกสินค้าในราคาที่ก่อนกำหนดความแตกต่างระหว่างต้นทุนการได้มาและราคาตามราคาก่อนหน้า (ส่วนลดเครื่องหมาย) สะท้อนให้เห็นในงบการเงินของบทความแยกต่างหาก "วรรค 28 ของคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับขั้นตอนการก่อตัวของตัวบ่งชี้ของ ตัวบ่งชี้การบัญชีขององค์กรระบุว่าความแตกต่างนี้ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีไปยังยอดบัญชี (แบบฟอร์มหมายเลข 5)

ในวรรคข้างต้น 60 บทบัญญัติสำหรับการบัญชีและรายงานการบัญชีกล่าวว่า: "ผลิตภัณฑ์ในองค์กรที่ทำงาน กิจกรรมการซื้อขายสะท้อนให้เห็นในงบดุลด้วยต้นทุนการได้มา "เพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามข้อกำหนดนี้เมื่อคำนึงถึงสินค้าในราคาก่อนหน้านี้เป็นสิ่งจำเป็น ณ วันที่รายงานจากบัญชีของบัญชี 41" ผลิตภัณฑ์ "เพื่อลบ ยอดคงเหลือของบัญชี 42 "มาร์กอัปการค้า" และความแตกต่างที่ได้รับในความสมดุลของบทความ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์ขายคืน" (บรรทัด 214) อย่างไรก็ตามในวงเล็บหลังจากชื่อของบทความนี้บัญชี 42 ไม่ได้ระบุและในไม่ หนึ่ง เอกสารกำกับดูแล กระทรวงการคลังของรัสเซียเกี่ยวกับเรื่องนี้น่าเสียดายที่ไม่ได้พูด

สำหรับบทความเดียวกันของยอดคงเหลือ (สาย 214) ข้อ 28 ของคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับขั้นตอนการก่อตัวของตัวบ่งชี้การบัญชีมีไว้สำหรับองค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงเพื่อสะท้อนถึงสิ่งตกค้างของวัตถุดิบในห้องครัวและในห้องเก็บของ รวมถึงเศษของสินค้าในบุฟเฟ่ต์ ดังนั้นในวงเล็บหลังจากชื่อของบทความนี้เราระบุคะแนน 20 ซึ่ง ทางเดิน วัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในครัว (การผลิต) ถูกนำมาพิจารณา

เมื่อกรอกแถว 232 และ 242 มันควรเป็นที่รับผิดชอบที่ว่าหนี้ขององค์กรอื่น ๆ ในการเรียกเก็บเงินที่ได้รับจากพวกเขาสามารถนำมาพิจารณาไม่เพียง แต่ในบัญชี 62 "การตั้งถิ่นฐานกับลูกค้าและลูกค้า" แต่ยังอยู่ในบัญชี 76 "การตั้งถิ่นฐานกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" ในบัญชีเดียวกันการค้างชำระขององค์กรในตั๋วเงินที่ออกโดยอาจสะท้อนให้เห็น (ไม่เพียง แต่ในบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" เนื่องจากมันไหลจากสาย 622)

ตามแผนบัญชีเก่าการคำนวณด้วย เจ้าหน้าที่รัฐบาล ตามการชำระเงินที่จ่ายไปยังกองทุนรวมต่าง ๆ (ยกเว้นประกันสังคมและการรับรองและ ประกันสุขภาพ) พิจารณาเกี่ยวกับการคำนวณ 67 "สำหรับการชำระเงินที่แยกออกจากกัน" ในแผนบัญชีใหม่บัญชีนี้ขาดไปและบัญชีสำหรับการคำนวณข้างต้นขอแนะนำให้ใช้การคำนวณบัญชี 68 "สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม"

ในเรื่องนี้เมื่อกรอกจำนวนเงินในบรรทัดที่ 626 "หนี้ไปยังงบประมาณ" จะต้องรับผิดชอบต่อไปนี้ในบรรทัดนี้จากยอดเงินในบัญชี 68 ควรใช้หนี้ขององค์กรก่อนงบประมาณเท่านั้น หนี้ที่เหลืออยู่ขององค์กรซึ่งมีการระบุไว้ในบัญชีนี้ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งก่อนที่เงินทุน) ควรแสดงในบรรทัด 660 "ภาระผูกพันระยะสั้นอื่น ๆ " ตามบรรทัดเดียวกันยอดคงเหลือของกองทุนการบริโภค (ต่อหน้าองค์กร) นำมาพิจารณาในบัญชี 88 เนื่องจากเป็นหนี้ต่อพนักงานไปยังกิจกรรมการพัฒนาสังคมและการส่งเสริมวัสดุ

ในบรรทัด 630 ของยอดคงเหลือสะท้อนถึงหนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ในการชำระเงินของรายได้ ในวงเล็บหลังจากชื่อของบทความนี้มีเพียง 75 "การตั้งถิ่นฐานที่มีผู้ก่อตั้ง" ถูกระบุ การใช้บัญชีนี้เพียงบัญชีเดียวเท่านั้นที่จะถูกต้องตามกฎหมายหากผู้เข้าร่วมทั้งหมด (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรไม่ใช่พนักงาน หากผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรนั้นพร้อมกันกับคำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้แผนบัญชีบัญชีคงค้างและการชำระเงินของรายได้จะคำนึงถึงการคำนวณ 70 "กับบุคลากรค่าจ้าง" ดังนั้นในกรณีนี้เพื่อเติมเต็มจำนวนบรรทัดที่ 630 ของยอดคงเหลือคุณต้องใช้ข้อมูลของสองบัญชี: 75 และ 70 (ในแง่ของรายได้จากการเข้าร่วม)

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้นการคำนวณบัญชี 60 "กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" อาจมียอดเดบิตที่แสดงจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นและการชำระเงินล่วงหน้า อย่างไรก็ตามดุลการประชุมดุลการประชุมของบัญชีนี้อาจเป็นกรณีที่องค์กรจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับค่าซึ่งเธอยังไม่ได้รับ (ระหว่างทาง) แต่มันกลายเป็นไปตามข้อตกลงของเจ้าของ ของค่าเหล่านี้ ในกรณีนี้ดุลการประชุมดุลการประชุมของบัญชี 60 แสดงยอดคงเหลือของมูลค่าระหว่างทางควรจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลที่ไม่เป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ แต่สำหรับผู้ที่เป็นของงบดุลซึ่งสะท้อนถึงค่าที่คล้ายกัน ได้รับจากองค์กรแล้ว (เป็นส่วนหนึ่งของวัสดุสินค้า ฯลฯ )

องค์กรในวันที่รายงานอาจมียอดคงเหลือ 94 "การขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายต่อค่านิยม" หมายเลขบัญชีนี้ไม่ได้ระบุไว้ในงบดุลใด ๆ คำถามเกิดขึ้น: จะสะท้อนถึงผลรวมของการขาดแคลนและการสูญเสียข้างต้น? สรุปยอดคงเหลือของบัญชี 94 จำนวนการขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายของมูลค่าที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนควรสะท้อนให้เห็นในบทความ "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น" (บรรทัดที่ 150) และเกี่ยวข้องกับสินทรัพย์หมุนเวียน - ภายใต้บทความ "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ " (สาย 270)

การเปลี่ยนแปลงในความช่วยเหลือของความสมดุล

ตารางที่ 3

ช่วยเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานของมูลค่าที่นำมาพิจารณาในบัญชี Off-Balance

บัญชีไปยังยอดบัญชีคือ "ใบรับรองความพร้อมใช้งานของมูลค่าที่นำมาพิจารณาในบัญชี Off-Balance" คำสั่งของการกรอกข้อมูลในการเปลี่ยนไปสู่แผนบัญชีใหม่ที่ไม่เปลี่ยนแปลงโดยมีข้อยกเว้นของตัวบ่งชี้ที่สะท้อนในตารางที่ 3 การเปลี่ยนแปลงนี้เกิดจากการเชื่อมโยงของสองค่า (014 "สวมใส่หุ้นที่อยู่อาศัย" และ 015 " การสึกหรอของสิ่งอำนวยความสะดวกการปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน ") ในบัญชีเดียว 010" ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร "

เพื่อให้แน่ใจว่ามีความเป็นไปได้ในการกรอกข้อมูลอ้างอิงข้างต้นมีความจำเป็นต้องจัดระเบียบการบัญชีแยกต่างหากของวัตถุสต็อกที่อยู่อาศัยและสิ่งอำนวยความสะดวกการปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน (โดยการเปิด Subaccounts หรือระบบบัญชีวิเคราะห์แต่ละรายการ)

คำนึงถึงข้างต้นรูปแบบตัวอย่างของยอดเงินในการบัญชีจะใช้แบบฟอร์มต่อไปนี้ (ดูตารางที่ 4)

ตารางที่ 4.

งบดุล

บน _______________________ 200

องค์กร _______________________________________ ใน OKPO okpd ประเภทของกิจกรรม ______________________________________ okpd

ที่อยู่ __________________________________________________________ วันที่อนุมัติ

ส่งวันที่ (การยอมรับ)

สินทรัพย์	รหัสสาย	ที่จุดเริ่มต้นของระยะเวลาการรายงาน	ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงาน
1	2	3	4
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (04, 05)	110
รวมไปถึง: สิทธิพิเศษสำหรับการประดิษฐ์ ตัวอย่างอุตสาหกรรม รุ่นที่มีประโยชน์ เครื่องหมายการค้า (สัญญาณการบำรุงรักษา), อื่น ๆ ที่คล้ายกับสิทธิที่ระบุไว้ *	111
ค่าใช้จ่ายขององค์กร	112
องค์กรชื่อเสียงทางธุรกิจ	113
สินทรัพย์ถาวร (01, 02, 03)	120
รวมไปถึง: ที่ดินที่ดินและวัตถุของการจัดการสิ่งแวดล้อม	121
อาคารเครื่องจักรและอุปกรณ์	122
การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ (07, 08, 16, 60)	130
การลงทุนที่ทำกำไรในค่าวัสดุ (03)	135
รวมไปถึง: อสังหาริมทรัพย์สำหรับการถ่ายโอนไปยังการเช่าซื้อ	136
ทรัพย์สินที่ให้ไว้ในสัญญาเช่า	137
เงินลงทุนทางการเงินระยะยาว (58, 59)	140
รวมไปถึง: ลงทุนใน บริษัท ย่อย	141
การลงทุนในสังคมที่พึ่งพา	142
การลงทุนในองค์กรอื่น ๆ	143
เงินให้สินเชื่อที่ให้แก่องค์กรเป็นระยะเวลานานกว่า 12 เดือน	144
อื่น ๆ การลงทุนระยะยาว	145
สินทรัพย์ที่ไม่จำเป็นอื่น ๆ	150
ส่วนทั้งหมดที่ฉัน	190
ครั้งที่สอง นักแสดงปัจจุบัน	210
รวมไปถึง: วัตถุดิบวัสดุและค่าที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ (10, 15, 16, 60)	211
สัตว์ที่เติบโตและขุน (11)	212
ต้นทุนในการผลิตที่ไม่สมบูรณ์ (ต้นทุนต้นทุน) (20, 21, 23, 29, 44, 46)	213
สินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (15, 16, 20, 41, 42, 43, 60)	214
สินค้าจัดส่ง (45)	215
ค่าใช้จ่ายในอนาคต (97)	216
หุ้นและต้นทุนอื่น ๆ	217
ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าที่ได้มา (19)	220
ลูกหนี้ลูกหนัง (การชำระเงินที่คาดว่าจะเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)	230
รวมไปถึง:	231
ตั๋วสัญญาใช้เงิน (62, 76)	232
หนี้ของ บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ (58, 60, 62, 75, 76)	233
เงินทดรองที่ออก (60)	234
ลูกหนี้อื่น ๆ	235
ลูกหนี้การค้า (การชำระเงินที่คาดว่าภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)	240
รวมไปถึง: ผู้ซื้อและลูกค้า (62, 76, 63)	241
ตั๋วสัญญาใช้เงิน (62, 76)	242
หนี้ของ บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ (58, 60, 62, 75, 76)	243
หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ในการบริจาคเงินทุน (75)	244
เงินทดรองที่ออก (60)	245
ลูกหนี้อื่น ๆ	246
เงินลงทุนทางการเงินระยะสั้น (58, 59)	250
รวมถึง: สินเชื่อให้แก่องค์กรเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน	251
หุ้นของตัวเองซื้อคืนจากผู้ถือหุ้น	252
การลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ	253
เงินสด	260
รวมไปถึง: แคสซา (50)	261
บัญชีการชำระเงิน (51)	262
บัญชีสกุลเงิน (52)	263
เงินสดอื่น ๆ (55, 57)	264
รวมในส่วนที่สอง	290
ยอดคงเหลือ (สรุปสาย 190 + 290)	300
สาม. เงินทุนและทุนสำรอง ทุนจดทะเบียน (80)	410
ทุนสุดขีด (83)	420
ทุนสำรอง (82)	430
รวมไปถึง: ทุนสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย	431
ทุนสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารที่เป็นส่วนประกอบ	432
กองทุนเพื่อสังคม (84)	440
การจัดหาเงินทุนและใบเสร็จรับเงินเป้าหมาย (86)	450
กำไรสะสมในปีที่ผ่านมา (84)	460
ขาดการสูญเสียปีที่ผ่านมา (84)	465
กำไรสะสมของปีที่รายงาน (84)	470
การสูญเสียการรายงานของปี (84)	475
po ทั้งหมด มาตรา III	490
IV หน้าที่ระยะยาว สินเชื่อและเงินให้สินเชื่อ (67)	510
รวมไปถึง: เงินให้สินเชื่อธนาคารจ่ายเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน	511
เงินให้สินเชื่อที่ซื้อคืนมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน	512
อื่น ๆ หน้าที่ระยะยาว	520
ทั้งหมดเป็นส่วนที่ IV	590
V. ภาระผูกพันและเงินกู้ยืมระยะสั้น (66)	610
รวมไปถึง: เครดิตของธนาคารที่จะซื้อคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน	611
เงินให้กู้ยืมเพื่อซื้อคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน	612
บัญชีที่สามารถจ่ายได้	620
รวมไปถึง: ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (60, 76)	621
ตั๋วสัญญาใช้เงินที่จะจ่าย (60, 76)	622
หนี้แก่ บริษัท ย่อยและสังคมที่ขึ้นอยู่กับ (60, 62, 66, 67, 75, 76)	623
หนี้ต่อองค์การทรัพยากรมนุษย์ (70)	624
หนี้ต่อกองทุนที่แยกออกจากกัน (69)	625
หนี้ต่องบประมาณ	626
ความก้าวหน้าที่ได้รับ (62, 76)	627
เจ้าหนี้รายอื่น	628
หนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระเงินรายได้ (70, 75)	630
รายได้ของงวดในอนาคต (98)	640
ทุนสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น (96)	650
ภาระผูกพันระยะสั้นอื่น ๆ	660
ส่วนทั้งหมด v	690
ยอดคงเหลือ (สตริงจำนวน 490 + 590 + 690)	700

* หมายเหตุ: ชื่อของบรรทัดมีการเปลี่ยนแปลงตามการบำรุงรักษาบัญชี PBU 14/2000 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"

สินทรัพย์	รหัสสาย	ที่จุดเริ่มต้นของระยะเวลาการรายงาน	ในตอนท้ายของระยะเวลาการรายงาน	1	2	3	4	สินทรัพย์ถาวรให้เช่า (001)	910			รวมถึงการเช่าซื้อ	911			ค่าสินค้าและมูลค่าวัสดุที่นำมาใช้สำหรับการจัดเก็บข้อมูลที่รับผิดชอบ (002)	920			ผลิตภัณฑ์ที่นำมาใช้โดยคณะกรรมาธิการ (004)	930			หนี้หนี้ที่ใช้แล้วทิ้ง (007) ตัดจำหน่ายที่ขาดทุน (007)	940			ให้ความสำคัญกับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ (008)	950			ให้ข้อผูกพันและการชำระเงินที่ออก (009)	960			ฝากที่อยู่อาศัย (010)	970			สวมอุปกรณ์ปรับปรุงภายนอกและวัตถุที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ (010)	980				990

(ใบรับรองคุณสมบัติ นักบัญชีมืออาชีพ จาก

"____" ___________________________ _____ № ______)

"____" ___________________________ _____

ในบรรทัดที่ 630 สะท้อนให้เห็นถึงหนี้ของ บริษัท ให้กับผู้ก่อตั้งที่เกิดขึ้น แต่ไม่ได้จ่ายเงินปันผลรวมถึงดอกเบี้ย หลักทรัพย์ออกโดยองค์กรที่ไม่ได้เป็นตัวแทน ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2548

หนี้นี้สะท้อนให้เห็นถึงการคำนวณบัญชีเครดิต 75 "กับการคำนวณ" Subaccount 2 "สำหรับการจ่ายเงิน" ในงบดุลการเงิน 625 "เจ้าหนี้รายอื่น" ระบุยอดเงินกู้สะท้อนให้เห็นในบัญชีนี้ ณ สิ้นปี 2548

ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของที่ประชุมผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ในการกระจายรายได้ที่ บริษัท ได้รับสายไฟ:

เดบิต 84 เครดิต 75-2

เงินปันผล (รายได้) ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมในองค์กรจะได้รับเครดิต

โปรดทราบว่าเงินปันผลจ่ายให้ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ซึ่งเป็นพนักงานขององค์กรคำนึงถึงบัญชีเครดิต 70 การดำเนินการนี้สะท้อนถึงบันทึก:

เดบิต 84 เครดิต 70

เงินปันผล (รายได้) ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมที่เป็นพนักงานขององค์กรได้รับเครดิต

การจ่ายรายได้ (เงินปันผล) ผู้ก่อตั้งองค์กรของคุณจะต้องเก็บภาษีรายได้ด้วยจำนวนเงินที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณ ในกรณีนี้ บริษัท ทำหน้าที่เป็น ตัวแทนภาษี.

ในปี 2548 ภาษีจะจัดขึ้นตามอัตราต่อไปนี้:

เมื่อจ่ายรายได้ (เงินปันผล) โดยรัสเซีย นิติบุคคล - ร้อยละ 9;

เมื่อจ่ายรายได้ (เงินปันผล) ไปยังนิติบุคคลต่างประเทศ - ร้อยละ 15;

เมื่อจ่ายรายได้ (เงินปันผล) ให้กับบุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษี RF - 9 เปอร์เซ็นต์;

เมื่อจ่ายรายได้ (เงินปันผล) ให้กับบุคคลต่างชาติ - ร้อยละ 30

ภาษีจะถูกเรียกเก็บเฉพาะในการจ่ายเงินปันผลจริงเท่านั้น หากเงินปันผลไม่ได้รับเงินคุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษี

เมื่อชาร์จภาษีให้ทำการเดินสายไฟ:

เดบิต 75-2 เครดิต 68 Subaccount การคำนวณภาษีเงินได้จากนิติบุคคล "

ภาษีสรรพากรที่มีภาษีเงินได้ที่จ่ายให้กับนิติบุคคล

เดบิต 75-2 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้ บุคคล"

ภาษีรายได้ที่เข้ามาพร้อมกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งบุคคล

เดบิต 70 เครดิต 68 Subaccount การคำนวณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "

ภาษีรายได้ที่มีจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง - พนักงานขององค์กร

การจ่ายเงินปันผลสะท้อนถึงบันทึก:

เดบิต 75-2 (70) เครดิต 50 (51, 52)

เงินปันผล (รายได้) จะจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง (ลบจำนวนภาษีเงินได้ที่ไม่น่าเชื่อ)

ตัวอย่าง

กำไรสุทธิของ LLC "Passive" คือ 100,000 รูเบิลสำหรับผลการแข่งขันปี 2547 ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของ Passive LLC ถูกแจกจ่ายดังนี้

Ivanov A.N. - 75 เปอร์เซ็นต์ ทุนจดทะเบียน;

Petrov S.S. - 25 เปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนที่ได้รับอนุญาต

ในการประชุมทั่วไปของผู้ก่อตั้งที่จัดขึ้นในปี 2548 กำไรของปี 2547 ได้ตัดสินใจที่จะแจกจ่ายผู้เข้าร่วม LLC ตามสัดส่วนของหุ้นในทุนจดทะเบียน:

Ivanov A.N. - 75 000 ถู;

Petrov S.S. - 25 000 รูเบิล

ในเวลาเดียวกัน Ivanov เป็นพนักงานของ LLC "Passive"

ในปี 2005 ไม่ได้รับเงินปันผล Ivanov และ Petrov

Accrual of Income Accountant "ความรับผิด" จะสะท้อนถึงสิ่งนี้:

เดบิต 84 เครดิต 70

75,000 ถู - รายได้ค้างรับ Ivanov;

เดบิต 84 เครดิต 75-2

25 000 ถู - เกิดขึ้นกับรายได้ของ Petrov

หนี้ของ "หนี้สิน" จากเงินปันผลที่ค้างชำระและค้างชำระในจำนวน 100,000 รูเบิล (75,000 + 25,000) นักบัญชีจะต้องสะท้อนถึง 630 สายดุลการประชุมสำหรับปี 2548

หากผู้ถือหุ้นไม่ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเงินปันผล (ผู้เข้าร่วม) หลังจากสามปีรวมถึงพวกเขาในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช้บังคับ การดำเนินการนี้สะท้อนถึงระเบียน:

เดบิต 75-2 เครดิต 91-1

รวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ได้รายงานการจ่ายเงินปันผลที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์

หลังจากนั้นหนี้เงินปันผลในงบดุลไม่แสดง

โดย แถว 610 เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินให้สินเชื่อ สะท้อนให้เห็นในรูปแบบของความสมดุลในบัญชี 66

เหล่านี้เป็นเงินให้สินเชื่อและเงินให้สินเชื่อที่ได้รับเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือนรวมถึงจำนวนเงินที่ยืมมาจนกระทั่งครบกำหนดซึ่งยังคงมีน้อยกว่าหนึ่งปีและ นโยบายการบัญชี แปลจากองค์ประกอบ หนี้สินระยะยาว ในหมวดหมู่หนี้สินระยะสั้น งบดุล 610 ควรสะท้อนถึงจำนวนดอกเบี้ยในการใช้เงินกู้หรือเงินให้กู้ยืมเนื่องจากการชำระเงิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

โดย แถว 620จำนวนที่สะท้อน บัญชีที่สามารถจ่ายได้ องค์กร.

บรรทัดนี้มีบรรทัดการถอดรหัสสำหรับตัวบ่งชี้ที่ควรเน้นด้วยจำนวนที่แยกต่างหาก นี่คือหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับสินค้าที่ให้มาจากพวกเขาบริการที่ดำเนินการจากพวกเขา บรรทัดที่แยกต่างหากแสดงให้เห็นถึงหนี้ต่อพนักงานขององค์กรในช่วงที่เกิดขึ้น แต่ไม่ได้จ่ายค่าจ้าง องค์กรอาจมีหนี้ให้กับผู้รับผิดชอบที่ใช้เงินของตัวเองสำหรับองค์กร หนี้ดังกล่าวไม่ควรแสดงพร้อมกับเงินเดือน มันจะดีกว่าที่จะสะท้อนให้เห็นถึงแยกต่างหาก (เป็นส่วนหนึ่งของเจ้าหนี้อื่นหรือสตริงแยกต่างหาก)

แสดงจำนวนหนี้ขององค์กรเพื่อภาษีและค่าธรรมเนียมต่องบประมาณและเงินทุนของรัฐ หากองค์กรมีหน้าที่จ่ายค่าปรับและค่าปรับภาษี (ค่าธรรมเนียม) จากนั้นจำนวนเงินเหล่านี้ตามกฎการบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีบัญชีบัญชีที่มีงบประมาณภาษีที่เกี่ยวข้อง (ใน Subaccounts แยกต่างหาก) ดังนั้นในความสมดุลของจำนวนเงินค่าปรับและค่าปรับที่ค้างจ่ายมีความจำเป็นต้องสะท้อนในบรรทัดเดียวกันที่จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ (กองทุนรวม) จะถูกระบุ

ใน รูปแบบใหม่ ยอดคงเหลือไม่ได้รับการจัดสรรเส้นพิเศษเพื่อสะท้อนถึงผลรวมของเงินทดรองจากผู้ซื้อและลูกค้า ในความเห็นของเราตัวบ่งชี้นี้ควรจัดสรรในงบดุลแยกต่างหากและป้อนสตริงใหม่สำหรับมัน

เจ้าหนี้การบัญชีไม่พบพื้นที่ในสายการถอดรหัสที่มีอยู่สะท้อนให้เห็นในสาย "เจ้าหนี้รายอื่น" อาจเป็นหนี้ในการชำระเงินบริจาคเพื่อประกันความสมัครใจของคนงานและทรัพย์สินตามผลงานการเป็นสมาชิกไปยังองค์กรสาธารณะให้เช่าสำหรับเช่าอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ จำนวนเงินเหล่านี้แสดงให้เห็นโดยไม่เปิดเผยในบรรทัด "เจ้าหนี้รายอื่น" โดยมีขนาดของหนี้แต่ละรายนั้นไม่มีนัยสำคัญในความสัมพันธ์กับ จำนวนเงินทั้งหมด เจ้าหนี้การบัญชีสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 620

โดย แถว 630ยอดเงินในการบัญชีสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงิน หนี้ต่อผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม)วัตถุประสงค์สำหรับการจ่ายเงินปันผล (เงินปันผลดอกเบี้ยหุ้นหุ้นกู้)

คุณควรใส่ใจกับ ช่วงเวลาต่อไป. บ่อยครั้งที่องค์กรได้รับเงินจากผู้ก่อตั้ง หนี้ในสินเชื่อที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งไม่ได้สะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 630 แต่ในองค์ประกอบของสินเชื่อค้างชำระ: ในบรรทัดที่ 510 (หากมีการออกสินเชื่อเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) หรือในบรรทัดที่ 610 (ถ้าสั้น - เงินกู้จำนวนมาก) จำนวนดอกเบี้ยเนื่องจากผู้ก่อตั้งภายใต้สัญญากู้ยืมเงินเป็นรายได้ อย่างไรก็ตามดอกเบี้ยในการกู้ยืมควรสะท้อนให้เห็นในการเป็นหนี้สาย 630 ต่อผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) เกี่ยวกับการชำระเงินของรายได้ "และพร้อมกับจำนวนหนี้หลักใน เงินที่ยืมมา. บรรทัดที่ 630 สะท้อนให้เห็นถึงหนี้ในรายได้เท่านั้นซึ่งเกิดจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในฐานะ "พ่อ" ขององค์กร

งบดุล 640 ได้รับการออกแบบมาเพื่อสะท้อนถึงรายได้ของงวดในอนาคต

เหล่านี้เป็นจำนวนเงินที่ได้รับ (ค้างจ่ายเพื่อรับ) โดยองค์กรในรอบระยะเวลารายงานนี้ แต่อาจมีรายได้ตามระยะเวลาดังต่อไปนี้ 98 ได้รับการออกแบบมาเพื่อพิจารณารายได้ของงวดในอนาคตตามเงินกู้ของบัญชีนี้มันสะท้อนให้เห็นเช่นจำนวนค่าเช่าที่ได้รับจากเจ้าของที่ดินไปข้างหน้าในอีกไม่กี่เดือนข้างหน้ารายได้สำหรับงวดที่ขายหรือตั๋วเดินทางทุกไตรมาส สำหรับการสมัครรับข้อมูลสำหรับการเข้าชมโรงยิมสระว่ายน้ำซาวน่าและ t .p ในตอนท้ายของช่วงเวลาที่การชำระเงินนี้เป็นของมันจะถูกโอนจากการเดบิตบัญชี 98 ในบัญชีเครดิต 90 "การขาย" หรือ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "

โดย แถว 650ยอดเงินสะท้อนจำนวน ขอสงวนองค์กรที่สร้างขึ้นตาม การกระทำที่กำกับดูแล การบัญชี

การตัดสินใจแบบฟอร์มสำรองต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี ตามกฎการบัญชีขององค์กรสามารถสร้าง:

·ทุนสำรองค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น (สำหรับการชำระเงินวันหยุดที่จะเกิดขึ้นในการชำระค่าตอบแทน ณ สิ้นปี ซ่อมการรับประกัน และบริการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร);
·ทุนสำรองโดยประมาณ (สำรองหนี้สงสัยจะสูญภายใต้การด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินภายใต้ต้นทุนของมูลค่าวัสดุ)
·สำรองข้อเท็จจริงตามเงื่อนไข กิจกรรมทางเศรษฐกิจภายใต้กิจกรรมการเลิกจ้าง (สำรองเพื่อชำระหนี้ตามการจ่ายผลประโยชน์ผลผลิต ฯลฯ )

จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานขององค์กร (วรรค 11 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร") ในตอนท้ายของปีการรายงานปริมาณสำรองจะขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลังและการตีราคาใหม่ จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้งานอยู่ภายใต้การภาคยานุวัติทางการเงินหรือโอนไปยังปีหน้าตามหลักเกณฑ์ในการสร้างทุนสำรองนี้ ในเวลาเดียวกันการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับปีที่จะมาถึง

หากองค์กรตัดสินใจที่จะไม่จัดตั้งทุนสำรองในปีหน้าก็ควรทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีที่เหมาะสม ในกรณีนี้ในตอนท้ายของปีการรายงานจะไม่สร้างทุนสำรองใหม่ จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้ซึ่งไม่ได้จัดตั้งรายการตกค้างระหว่างการขนส่งจะถูกตัดออกจากผลประกอบการทางการเงิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

จะทำอย่างไรกับเงินสำรองที่สอดคล้องกับมาตรฐานการบัญชีส่วนที่เหลือจะไม่ถูกตัดออก แต่ถูกโอนไปยังปีหน้า?

เงินทุนที่ไม่ได้ใช้สำหรับเงินสำรองที่มีการจัดทำสิ่งตกค้างในการตัดจำหน่ายในตอนท้ายของปีการรายงาน แต่ในปีหน้าเท่านั้น นั่นคือจำนวนเงินสำรองดังกล่าวเข้าร่วมผลลัพธ์ทางการเงิน ณ วันที่ 1 มกราคมของปีหน้าซึ่งสะท้อนจากบันทึกที่เกี่ยวข้องในการบัญชีสำหรับเดือนมกราคม

บ่อยครั้งที่มีความจำเป็นต้องโอนยอดคงเหลือและรายงานผลกำไรและขาดทุนจากแบบเก่า (ซึ่งดำเนินการจนถึงปี 2554) ในรูปแบบใหม่

น่าเสียดาย, วิธีที่สะดวก สำหรับการแปลคำสั่งเก่าดังกล่าวมันเป็นไปไม่ได้ที่จะหาใหม่และหลังดังนั้นเพื่อทำซ้ำยอดคงเหลือและงบกำไรขาดทุนใน รูปร่างที่ทันสมัย เราต้องด้วยตนเอง

เมื่อต้องการทำเช่นนี้คุณสามารถใช้ประโยชน์จากตารางต่อไปนี้เพื่อการติดต่อของรูปแบบการบัญชีที่รวบรวมตามความต้องการของการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังหมายเลข 67N ด้วยรหัสแถวที่ทำเครื่องหมายตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง ของ 02.07.2010 หมายเลข 66n

วิธีการใช้งาน

ถ้าคุณมี สมดุลใหม่ และรายงาน O. ผลลัพธ์ทางการเงินและคุณต้องแปลเป็นรูปลักษณ์เก่าแล้วคุณต้องการ:

เปิดหน้านี้ - ;
คัดลอกตารางใน Excel;
เปิดยอดคงเหลือและรายงานผลการดำเนินงานทางการเงินและการใช้ภาพวาดจากบทความนี้ให้กรอกงบดุลเก่าและงบกำไรขาดทุน

หากคุณมียอดคงเหลือและงบกำไรขาดทุนและคุณต้องแปลเป็น ชนิดใหม่ทำสิ่งนี้:

หน้าเปิด ;
คัดลอกตารางใน Excel;
เปิดการรายงานเก่าของคุณและการใช้ภาพวาดจากบทความกรอกการรายงานใหม่

พบตารางตัวเองที่นี่: http://www.twirpx.com/file/808002/

การวิเคราะห์ทางการเงิน:

คอมพิวเตอร์บางเครื่องมีปัญหาในการบันทึกข้อมูลจากตารางและส่งไปที่เมล อัลกอริทึมสำหรับการแก้ปัญหานี้ค่อนข้างง่าย: คุณต้องการ ...
ยอดคงเหลือรวมเป็นวิธีที่จะทำให้ง่ายขึ้น ลักษณะที่ปรากฏ งบดุลทำให้มันกะทัดรัด รายงานยอดคงเหลือมีไว้สำหรับการวิเคราะห์การจัดการเพื่อความสะดวกในการอ่านข้อมูลและดำเนินการ ...
ลักษณะโดยรวมของรูปแบบยอดคงเหลือที่อัปเดตและงบกำไรขาดทุน (ตอนนี้เรียกว่ารายงานเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน) ซึ่งมีผลตั้งแต่ปี 2554 ...
การทำนายความน่าจะเป็นของการล้มละลายบนพื้นฐานของ Toffler Model, Tishou ในปี 1977 นักวิทยาศาสตร์ชาวอังกฤษ R. Tauffler และ Tishou ทดสอบวิธีการของ Altman ตามข้อมูล 80 ...
ในเว็บไซต์คุณสามารถทำงานสองภารกิจได้: ก่อนอื่นคุณสามารถทำการวิเคราะห์ทางการเงินออนไลน์และประการที่สองการวิเคราะห์ประเภทต่อไปนี้อธิบายไว้ด้านล่างในหน้านี้
เครื่องคิดเลขออนไลน์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดแนวโน้มที่มีอยู่ในผลประกอบการทางการเงินสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรเชิงพาณิชย์ อาจเป็นประโยชน์เช่นเมื่อเหตุผล ...
ในการเตรียมตัวของผู้สำเร็จการศึกษาหลักสูตรปริญญาโทและงานการศึกษาอื่น ๆ ใน การวิเคราะห์ทางการเงิน บ่อยครั้งที่มีความจำเป็นในการวิเคราะห์มีข้อมูลเป็นเวลาสามปีในตอนท้ายเท่านั้น ...

ในส่วนนี้ของยอดคงเหลือจำนวนเงินที่เจ้าหนี้จะสะท้อนให้เห็นถึงวุฒิภาวะซึ่งภายใต้เงื่อนไขของสัญญาไม่เกิน 12 เดือน

ในส่วน v สะท้อนถึงผลรวมของบัญชีระยะสั้นขององค์กรก่อนซัพพลายเออร์ (สำหรับสินค้าที่เสร็จสมบูรณ์งานที่ดำเนินการและแสดงผลให้กับองค์กร) ผู้ซื้อ (ตามความก้าวหน้าที่ได้รับจากพวกเขา) ผู้ก่อตั้งและพนักงานก่อนงบประมาณและกองทุนที่ไม่เหมาะสม ผู้ให้กู้และเจ้าหนี้อื่น ๆ นอกจากนี้ภาระผูกพันระยะสั้นขององค์กรสะท้อนถึงรายได้ของงวดในอนาคตและทุนสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น

แถว 610 "สินเชื่อและเครดิต"

บรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นถึงยอดเงินกู้ในบัญชี 66 "การคำนวณเงินให้กู้ยืมและเงินให้กู้ยืมระยะสั้น" - ยอดคงเหลือของหนี้สิน เครดิตธนาคาร และเงินให้สินเชื่อที่ได้รับจากองค์กรอื่น ๆ

โปรดทราบ: ในบรรทัดที่ 610 สะท้อนถึงยอดเงินกู้ยืมที่ได้รับ (สินเชื่อ) พร้อมดอกเบี้ยค้างรับตามเงื่อนไขของสัญญา

เงินให้สินเชื่อและเงินให้สินเชื่อที่จัดอยู่ในระยะยาวเมื่อได้รับที่ได้รับในวันที่รายงานพวกเขาสามารถแปลเป็นหมวดหมู่ของระยะสั้นถ้าน้อยกว่า 12 เดือนยังคงอยู่จนกว่าการชำระหนี้และการแปลดังกล่าวจะมีให้ นโยบายการบัญชีขององค์กร

แถว 620 "หนี้เครดิต"

บรรทัดนี้สะท้อนผลรวมของบัญชีระยะสั้นขององค์กร (ยกเว้นหนี้เงินให้สินเชื่อและเงินกู้ยืม)

ก่อนที่จะซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาสำหรับค่าวัสดุที่ได้จากพวกเขางานที่ดำเนินการโดยพวกเขา;

ก่อนพนักงานขององค์กรในค่าจ้างที่ค้างชำระ แต่ค้างชำระ;

ก่อนงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

ก่อนที่จะเป็นเงินทุนที่แยกออกจากกันในจำนวนเบี้ยประกัน

ก่อนเจ้าหนี้รายอื่น

พิจารณาแต่ละบรรทัดเหล่านี้

แถว 621 "ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

บรรทัดนี้สะท้อนถึงจำนวนเงินของยอดเครดิตในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชีดังกล่าว:

การคำนวณ 60 "กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" รวมถึงความสมดุลของ Subaccount ของ "Bill ที่ออก" (ในแง่ของหนี้สินระยะสั้น);

การคำนวณ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"

ตัวบ่งชี้ของบรรทัดนี้สะท้อนผลรวมของบัญชีระยะสั้นขององค์กรซึ่งก่อตั้งขึ้นเมื่อได้มา แต่สินค้าที่ค้างชำระ (งานบริการ) นอกจากนี้ในบรรทัดที่ 621 หมายถึงจำนวนหนี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาซึ่งก่อให้เกิดการเรียกร้องที่เปิดเผยต่อองค์กร

แถว 622 "หนี้ต่อเจ้าหน้าที่ขององค์กร"

บรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นถึงความสมดุลของเครดิตของบัญชี 70 "การคำนวณกับทรัพยากรมนุษย์สำหรับการจ่ายเงิน" (ลบยอดคงเหลือในการแบ่งย่อย "รายได้จากการมีส่วนร่วมในทุน") นี่คือหนี้ขององค์กรตามจำนวนเงินที่ค้างชำระ ค่าจ้าง (ทั้งในปัจจุบันและเกินกำหนด)

โปรดทราบ: ยอดคงเหลือเครดิตในบัญชี 71 "การคำนวณด้วยบุคคลที่รับผิดชอบ" (หนี้ต่อผู้รับผิดชอบ) ในบรรทัดที่ 622 ไม่ได้สะท้อน จำนวนนี้ถูกระบุแยกต่างหาก - ในบรรทัดที่ 625 "เจ้าหนี้รายอื่น" หรือในบรรทัดเพิ่มเติม

แถว 623 "หนี้ไปยังกองทุนที่แยกออกจากกัน"

บรรทัดนี้สะท้อนถึงยอดเงินกู้ในบัญชี 69 "การประกันสังคมและการตั้งถิ่นฐานชั่วคราว" นี่คือจำนวนเงินบริจาคสำหรับภาคบังคับ ประกันเงินบำนาญ และบังคับ ประกันสังคม จากการเกิดอุบัติเหตุในการผลิตและโรคอาชีวอนามัยที่ไม่ได้ระบุไว้ในกองทุนรวมที่อยู่ในวันที่รายงาน

โปรดทราบ: ผลรวมของภาษีโซเชียลเดียวในบรรทัดที่ 623 ไม่ได้ระบุเนื่องจากเป็นหนี้กับงบประมาณและไม่ก่อนที่จะมีเงินทุนที่แยกออกจากกัน

จำนวนค่าปรับและค่าปรับค้างจ่าย (ถ้ามี) การมีส่วนร่วมในการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคอาชีวอนามัยควรสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 623

หากองค์กรมีการจ่ายเงินมากเกินไปในการมีส่วนร่วมในการลงทุนที่สมบูรณ์แบบสมดุลของการหักบัญชีใน Subaccount ที่เหมาะสมนั้นสะท้อนให้เห็นในยอดคงเหลือของลูกหนี้ยอดคงเหลือ - ต่อปี 240 "(การชำระเงินที่คาดว่าภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน)" และ (หรือ ) ในส่วนสายเพิ่มเติม II "สินทรัพย์หมุนเวียน"

แถว 624 "หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม"

บรรทัดนี้สะท้อนถึงยอดเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" นี่คือมูลค่าของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกิดขึ้น แต่ไม่ได้ชำระ ณ วันที่รายงานการบัญชี (ยกเว้นจำนวนเงินที่ระบุไว้ในกองทุนรวม)

บทลงโทษและบทลงโทษสำหรับภาษี (ค่าธรรมเนียม) ยังสะท้อนให้เห็นในบัญชี 68. ดังนั้นหากองค์กรมีจำนวนค่าปรับและค่าปรับที่ค้างชำระเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม (นอกเหนือจากจำนวนเงินที่ระบุไว้ในกองทุนที่มีงบประมาณพิเศษ) พวกเขาจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 624 ของยอดคงเหลือ

โปรดทราบ: ผลรวมของภาษีสังคมแบบครบวงจรสะท้อนให้เห็นในงบดุล 624 และไม่อยู่ในบรรทัด 623 (ไม่ว่าบัญชีใดที่ 68 หรือ 69 จะมีการคำนวณ ESN ตามนโยบายการบัญชี) นี่คือการอธิบายโดยความจริงที่ว่า ภาษีสังคม อ้างถึง ภาษีของรัฐบาลกลาง และค่าธรรมเนียม (ศิลปะ 13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ด้วยเงินคงค้างของ ESN ที่ค้างชำระขององค์กรก่อนงบประมาณและไม่ก่อนที่จะมีเงินทุนที่สมบูรณ์

บรรทัดที่ 624 ของยอดคงเหลือสะท้อนให้เห็นในจำนวนของ ESN โดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่มีส่วนร่วมในการประกันเงินบำนาญภาคบังคับนั่นคือลบหักภาษี

แถว 625 "เจ้าหนี้รายอื่น"

บรรทัดนี้แสดงผลรวมของเจ้าหนี้ระยะสั้นที่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในสายการถอดรหัสอื่น ๆ ไปยังสาย 620 "หนี้เครดิต"

นี่อาจเป็นยอดเงินกู้ในบัญชี:

62 "การคำนวณกับผู้ซื้อและลูกค้า" Subaccount "ที่ได้รับความก้าวหน้า";

การคำนวณ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" (ยกเว้นจำนวนเงินที่สะท้อนในสายที่สมดุลอื่น ๆ );

71 "การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ";

การคำนวณ 73 "กับพนักงานสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ "

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วตัวบ่งชี้ที่สำคัญในงบดุลควรคั่นด้วยบรรทัดแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่นผลรวมของความก้าวหน้าที่ได้รับเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญ ดังนั้นผลรวมของความก้าวหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อและลูกค้าจึงแนะนำให้ไตร่ตรองในสายการถอดรหัสเพิ่มเติม

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 12.11.1996 ฉบับที่ 96 กำหนดลำดับของการสะท้อนของบันทึกการทำธุรกรรมแต่ละรายการที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต ตามจดหมายฉบับนี้ VAT จากความก้าวหน้าที่ได้รับควรสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์ในการเดบิตของบัญชี 62 การคำนวณย่อยของ Subaccount เกี่ยวกับส่วนขยายที่ได้รับ "และเครดิตของบัญชี 68 Subaccount" การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม " เมื่อจัดส่งสินค้า (การทำงานของงานบริการ) ภายใต้ขั้นสูงนี้การเดินสายย้อนกลับทำ:

เดบิต 68 Subaccount "การคำนวณใน VAT" เครดิต 62 Subaccount "การคำนวณเกี่ยวกับความก้าวหน้าที่ได้รับ" - นำมาใช้เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นกับความก้าวหน้าที่ได้รับ

โปรดทราบ: ในบรรทัดที่ 625 สะท้อนผลรวมของความก้าวหน้าที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มนั่นคือยอดเงินกู้ในการคำนวณ "บัญชีที่ได้รับ" ขั้นสูง "บัญชีที่ได้รับ" 62 ซึ่งเกิดขึ้นหลังจากค่าคงที่ของภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อจ่ายให้กับงบประมาณ

แถว 630 "หนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายรายได้"

บรรทัดนี้สะท้อนให้เห็นถึงการคำนวณยอดคงเหลือในบัญชี 75 "กับผู้ก่อตั้ง" Subaccount 75-2 "การคำนวณสำหรับการจ่ายรายได้" นี่คือผลรวมของหนี้คงค้างขององค์กรสำหรับเงินปันผลเงินปันผล

เมื่อร่างยอดคงเหลือในช่วงครึ่งแรกของปี 2548 บรรทัดนี้แสดงจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นในกรณี การประชุมทั่วไป ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ของการจ่ายเงินปันผลของ บริษัท เกิดขึ้นหลังจากได้รับการอนุมัติและส่ง การรายงานประจำปี สำหรับปี 2004

การกระจายของกำไรสุทธิต่อการจ่ายเงินปันผลสะท้อนให้เห็นในการเดินสายไฟ:

เดบิต 84 Subaccount "กำไรสุทธิของปีการรายงาน" Credit 75 Subaccount "การชำระหนี้เงินปันผล" - สะท้อนให้เห็นจำนวนกำไรสุทธิที่มีวัตถุประสงค์เพื่อจ่ายเงินปันผล

หากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของ บริษัท ในเวลาเดียวกันคือพนักงานที่เป็นหนี้เงินปันผลและการชำระเงินที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ คิดค่าใช้จ่ายในบัญชี 70 "การคำนวณกับบุคลากรของรายได้" subaccount "จากการมีส่วนร่วมในทุน" ยอดเครดิตของ Subaccount นี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 630

โปรดทราบ: เงินกู้ที่ได้รับจากองค์กรจากผู้ก่อตั้งแสดงให้เห็นในการบัญชีในลักษณะเดียวกับเงินกู้อื่น ๆ ในบัญชี 66 "การคำนวณเงินให้กู้ยืมระยะสั้นและสินเชื่อ" หรือ 67 "จากการคำนวณเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินให้กู้ยืมระยะยาว " ในงบดุลจำนวนเงินที่ไม่สามารถคืนเงินได้แสดงในบัญชีเจ้าหนี้: ในบรรทัดที่ 510 (หากเงินกู้ยืมระยะยาว) หรือในบรรทัดที่ 610 (หากเงินกู้ยืมระยะสั้น) พร้อมดอกเบี้ย เกิดขึ้นภายใต้สัญญา แถว 630 ได้รับการออกแบบเฉพาะเพื่อสะท้อนหนี้ให้กับผู้ก่อตั้งรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน

แถว 640 "รายได้ของช่วงเวลาในอนาคต"

บรรทัดที่ 640 สะท้อนถึงความสมดุลของเครดิตของบัญชี 98 "รายได้ในอนาคต" รายได้ดังกล่าวรวมถึงรายได้ขององค์กรที่ได้รับในปีการรายงาน แต่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาการรายงานในอนาคต ตัวอย่างเช่นนี้อาจเป็นรายได้จากการขายตั๋วเดินทางหรือการสมัครสมาชิกสำหรับช่วงเวลาต่อไป บัญชีเดียวกันคำนึงถึงค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ฟรีการมาถึงที่จะเกิดขึ้นในข้อบกพร่องที่ระบุในช่วงหลายปีที่ผ่านมา (หากพวกเขารับรู้ว่ามีความผิดหรือมอบให้กับการฟื้นฟู ตุลาการ) เนื่องจากผลรวม ค่าตอบแทนประกันภัย เป็นต้น

องค์กรการค้าที่ได้รับเงินจากงบประมาณหรือ กองทุนที่แยกออกจากกัน จัดหาเงินทุนกิจกรรมโครงการ ฯลฯ สะท้อนให้เห็นถึงบัญชี 98 การใช้จำนวนเงินทุนเป้าหมาย

แถวของ 650 "ทุนสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น"

บรรทัดของความสมดุลนี้สะท้อนถึงยอดเงินกู้ของบัญชี 96 "สำรองของค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น" เหล่านี้คือกองหนุนที่สร้างขึ้นโดยองค์กรสำหรับการจ่ายเงินวันหยุดที่จะเกิดขึ้นสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนสำหรับปีสำหรับการซ่อมแซมและบำรุงรักษารับประกันการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ ในเวลาเดียวกันขอสงวนไว้ในข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขของกิจกรรมทางเศรษฐกิจภายใต้กิจกรรมที่สิ้นสุด (สำรองเพื่อชำระหนี้ตามการจ่ายผลประโยชน์ผลผลิต ฯลฯ )

การจองจำนวนเงินสะท้อนให้เห็นในบัญชีของบัญชี 96 ในการติดต่อกับต้นทุนการบัญชีของต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย - สำหรับองค์กรการค้า) การใช้จ่ายจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 96

การตัดสินใจแบบฟอร์มสำรองและ (หรือ) เพื่อปฏิเสธการขอสงวนแบบฟอร์มต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี

หมายเหตุ: จำนวนเงิน เงินสำรองโดยประมาณ ความสมดุลของเส้น 650 ไม่สะท้อน ยอดคงเหลือของบัญชีบัญชีสำรองประมาณการสำรอง (14 "สำรองมูลค่าการลดมูลค่าของมูลค่าวัสดุ", 59 "สำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน", 63 "สำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ") ไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุล ยังคงอยู่ในการลดตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกันของงบดุล:

ยอดเงินในบัญชี 14 ลดอัตราในบรรทัด 211 "วัตถุดิบวัสดุและค่าที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ " และ 214 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและผลิตภัณฑ์ขายคืน";

ยอดเงินในบัญชี 59 ลดสตริงของเงินลงทุนระยะยาว 140 "และ 250" การลงทุนทางการเงินระยะสั้น ";

ยอดเงินในบัญชี 63 ลดตัวบ่งชี้เกี่ยวกับลูกหนี้สตริง 230 และ 240 "

ไม่สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 650 ยังบัญชียอดคงเหลือ 82 "ทุนสำรอง" สำหรับมันสาย 430 นิกาย ความสมดุลที่สาม

แถว 660 "หนี้สินระยะสั้นอื่น"

บรรทัดนี้สะท้อนผลรวมของหนี้สินระยะสั้นที่ไม่รวมอยู่ในส่วนสายอื่น สมดุล v

โปรดทราบ: ตัวบ่งชี้ที่จำเป็นไม่สามารถสะท้อนให้เห็นในบรรทัด "อื่น ๆ " ถ้าอยู่ในส่วน V ยอดคงเหลือในบัญชี V แยกสตริง สำหรับประเภทของภาระผูกพันระยะสั้นซึ่งอยู่ในองค์กรและได้รับการยอมรับจากสิ่งที่จำเป็นจากนั้นจึงสะท้อนถึงตัวบ่งชี้นี้ที่คุณต้องนำมาใช้ในส่วน v ยอดคงเหลือสตริงเพิ่มเติม ภาระผูกพันระยะสั้นเหล่านั้นที่ไม่จำเป็นต่อผู้ใช้สามารถสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 660 "หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ "

แถว 690 "ทั้งหมดไปยังส่วน V"

นี่คือสตริงสุดท้ายสำหรับส่วน V. มันสะท้อนผลรวมของบัญชีระยะสั้นทั้งหมดสำหรับองค์กร

บรรทัดสตริง 690 เกิดขึ้นเป็นจำนวนของส่วนของสตริง v:

610 "สินเชื่อและเงินให้สินเชื่อ";

620 "หนี้เครดิต";

630 "หนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายรายได้";

640 "รายได้ของช่วงเวลาในอนาคต";

650 "ทุนสำรองค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น";

660 "ภาระผูกพันระยะสั้นอื่น ๆ "

จำนวนหนี้สินทั้งหมดขององค์กร

แถว 700 "สมดุล"

แถว 700 เท่ากับผลรวมของหนี้สินทั้งหมด - ทุนและทุนสำรองระยะยาวและภาระผูกพันระยะสั้นขององค์กร