การกระจายกำไรในช่วงปลายปี เงินปันผลสำหรับผู้เข้าร่วม LLC - คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการกระจายผลกำไร เราพิจารณาสินทรัพย์สุทธิและกำหนดจำนวนเงินปันผล

บทความวิเคราะห์และสรุปสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานที่เกิดขึ้นในทางปฏิบัติในการกระจายผลกำไรในกรณีของการจ่ายเงินปันผล (รวมถึงระดับกลาง) และการเปลี่ยนแปลงในองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมและหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียน บน ตัวอย่างที่เป็นรูปธรรมแนวทางแก้ไขปัญหาที่ซับซ้อนจากการให้คำปรึกษาด้านภาษี

ในบางกรณีในกรณีที่ไม่มีความชัดเจน ข้อบังคับทางกฎหมายสถานการณ์ที่ไม่ได้มาตรฐานขั้นตอนในการแก้ปัญหาที่ระบุในบทความเป็นไปตามคำแนะนำของแผนกการเงินและภาษี

การกระจายผลกำไรตามผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจใน LLC อยู่ในความสามารถ ประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วม. จำได้ว่าบริษัทจำกัดเป็นบริษัทที่ก่อตั้งโดยบุคคลตั้งแต่หนึ่งคนขึ้นไป ทุนจดทะเบียนซึ่งแบ่งเป็นหุ้น ผู้เข้าร่วมของบริษัทต้องรับความเสี่ยงจากการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท ภายในมูลค่าของหุ้นของพวกเขา และเมื่อได้รับกำไร ที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมของบริษัทจะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิใน ตามนโยบายที่บริษัทกำหนด

เอกสารหลักที่ควบคุมกิจกรรมของ บริษัท รับผิด จำกัด ซึ่งเป็นประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 87–94) และกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2554) “ ใน บริษัท รับผิด จำกัด” (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ) กำหนดว่ากำไรสุทธิสามารถกำหนดได้:

เพื่อเติมเต็มเงินทุนของ บริษัท การพัฒนาการผลิตและการสร้างทุนสำรอง

โปรแกรมโซเชียลและโบนัสสำหรับพนักงาน

การจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท

คุณควรให้ความสนใจกับคุณสมบัติสองประการที่เกี่ยวข้องกับการกระจายกำไรสุทธิใน LLC ทันที

ประการแรกคำว่า "เงินปันผล" สำหรับ LLC ไม่ได้ระบุไว้ในเอกสารกำกับดูแล เกี่ยวกับสังคมดังกล่าว ถูกต้องที่จะพูดถึง การกระจายกำไรตามศิลปะ. 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 28, 29 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ อย่างไรก็ตาม คำว่า "เงินปันผล" ได้กลายเป็นที่แพร่หลายในทางปฏิบัติ ไม่เพียงแต่ในความสัมพันธ์กับบริษัทร่วมทุนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบริษัทจำกัดด้วย ดังนั้น เมื่อพิจารณาเฉพาะวิธีแก้ปัญหาในสถานการณ์จริง เราจะปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ยอมรับโดยทั่วไปนี้

ประการที่สอง บน กฎทั่วไปการประกาศจำนวนรายได้ประจำปีของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (เงินปันผล) ตามผลของกิจกรรมสำหรับปีหมายถึงเหตุการณ์หลังวันที่รายงาน (วรรค 3 ของ PBU 7/98) และในรอบระยะเวลารายงานที่สุทธิ มีการกระจายกำไรไม่มีการทำรายการทางบัญชี ข้อยกเว้นสำหรับกฎข้อนี้คือเมื่อเป้าหมายซึ่งควรกำหนดกำไรสุทธิและเงื่อนไขสำหรับวิธีกระจายกำไรสุทธินั้นระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท: ไตรมาสละครั้ง ปีละครั้งครึ่งหรือปีละครั้ง การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลเป็นเพียงกรณีนี้ ดังนั้นนักบัญชี เต็มสิทธิณ วันที่ตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิ (ย่อย 7 ข้อ 2 มาตรา 33 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ) สะท้อนถึงการจ่ายเงินปันผลสำหรับไตรมาสแรก ,หกเดือน,เก้าเดือน,โดยใช้บัญชี กำไรสะสมปีที่รายงาน

มีการกำหนด กฎทั่วไป, กฎระเบียบและคุณสมบัติของการกำหนดรายได้ของผู้เข้าร่วม LLC ไปที่การวิเคราะห์สถานการณ์เฉพาะ

สถานการณ์ 1

ผู้ก่อตั้ง Triumph LLC ด้วยทุนจดทะเบียน 250,000 rubles เป็นบุคคลธรรมดา: ผู้เข้าร่วมคนแรกมีส่วนแบ่ง 24% ในทุนจดทะเบียน ผู้เข้าร่วมคนที่สอง (ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่) - 25% และผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 51% ของหุ้นในทุนจดทะเบียน

เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายกำไรที่ได้รับ ณ สิ้นปี 2554 จำนวน 1 ล้านรูเบิล ไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาเช่น 30% สำหรับผู้เข้าร่วมคนแรกและคนที่สองและ 40% สำหรับบุคคลที่สามหากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการประชุมสามัญตัดสินใจเช่นนี้? สิ่งที่เป็น ผลกระทบทางภาษีการตัดสินใจดังกล่าว?

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 33 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของ บริษัท คือ ความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม. นอกจากนี้วรรค 2 ของศิลปะ 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ อนุญาตให้องค์กรที่จัดตั้งขึ้นในรูปแบบของ LLC กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกระจายผลกำไร - อย่างไม่สมส่วนหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

บันทึก!ขั้นตอนการกระจายผลกำไรสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัท และเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงในส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัท กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนอื่นใด

หากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรอย่างไม่สมส่วนกับหุ้นของผู้เข้าร่วมประชุมได้กระทำในที่ประชุมสามัญ และไม่มีการเปลี่ยนแปลงในเอกสารส่วนประกอบ ปัญหาอื่นอาจเกิดขึ้น

สำหรับรายได้ของบุคคล - ผู้เข้าร่วมใน LLC ซึ่งได้รับจากพวกเขาในระหว่างการกระจายผลกำไร อัตราภาษีพิเศษสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างถูกกฎหมาย ครับพี่ 3, 4 ศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตรา 9% สำหรับผู้ที่อยู่ ผู้เสียภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย และ 15% สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่สิ้นปีมีการตัดสินใจแจกจ่ายผลกำไรให้กับหุ้นของผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนดังที่แสดงในตาราง 1 การใช้อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพิเศษอาจทำให้เกิดความขัดแย้งกับองค์กรตรวจสอบและกำกับดูแล

ตารางที่ 1 การกระจายกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	โดยการตัดสินใจของที่ประชุมผู้เข้าร่วมประชุม	ภายในส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียน	เบี่ยงเบน
รวม

ดังนั้นตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมอย่างไม่เป็นสัดส่วนกับหุ้นของพวกเขาจะไม่ถือเป็นเงินปันผลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้น การชำระเงินเหล่านี้จึงถูกเก็บภาษีในอัตราทั่วไปสำหรับทั้งนิติบุคคลและบุคคล (จดหมายลงวันที่ 24 มิถุนายน 2551 เลขที่ 03-03-06/1/366, 30 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/65 ).

หน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตตะวันตกเฉียงเหนือแสดงจุดยืนที่คล้ายกันอย่างสำคัญ เมื่อพิจารณาข้อพิพาทที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปของเงินปันผล (มติที่ А13-2088/2010 ของ 27.06.2011, เลขที่ А44-2409/2005-7 ของ 12.01.2006)

กล่าวอีกนัยหนึ่งตามการเงินและ ตุลาการส่วนที่จ่ายเกินของกำไรสุทธิไม่เป็นไปตามเกณฑ์การจ่ายเงินปันผลและไม่สามารถใช้อัตราพิเศษ (9 หรือ 15%) ได้

บันทึก!ความคิดเห็นอย่างเป็นทางการสรุปได้ว่าจำเป็นต้องเก็บภาษีในอัตราพิเศษ (โดยเฉพาะที่อัตรา 9 หรือ 15%) เฉพาะส่วนของกำไรที่จำหน่ายแล้วซึ่งเป็นสัดส่วนกับขนาดของหุ้น ส่วนที่เหลือจะต้องเก็บภาษีในคำสั่งทั่วไป.

สำหรับสถานการณ์ที่วิเคราะห์ควรใช้อัตราพิเศษ 9% กับรายได้ของผู้เข้าร่วมคนแรกภายในส่วนแบ่งของเขานั่นคือจำนวน 240,000 rubles, 13% - สำหรับรายได้ที่เกินส่วนแบ่งของเขา - 60,000 rubles .

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สอง - ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ อัตราพิเศษ 15% จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษี 250,000 rubles, 30% - สำหรับรายได้จำนวน 50,000 rubles

สำหรับผู้เข้าร่วมคนที่สาม อัตราพิเศษ 9% จะถูกนำไปใช้กับรายได้ทั้งหมด

สรุปข้างต้นขอแนะนำในสถานการณ์นี้ก่อนทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบเพื่อแจกจ่ายกำไรสุทธิของ บริษัท ตามผลของปีปฏิทินตามการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมและเมื่อต้องเสียภาษี "เงินปันผล" เพื่อใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับรายได้ส่วนนั้นซึ่งแบ่งตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท

แต่คุณทำอย่างอื่นได้ เมื่อมีรายได้สะสมให้ใช้อัตราพิเศษกับรายได้ทั้งหมดของผู้เข้าร่วมตามการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่นั่นคือไม่สมส่วนกับหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนและจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมหลังจากลงทะเบียนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารส่วนประกอบ . ท้ายที่สุดจำเป็นต้องหักภาษีจากเงินได้ (เงินปันผล) เมื่อได้รับการชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 214 มาตรา 4 ของข้อ 226 วรรค 2 ของข้อ 275 ข้อ 4 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ในกรณีที่ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิไม่ได้เปลี่ยนแปลงโดยได้รับความยินยอมจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทเท่านั้น แต่ยังลงทะเบียนโดยแก้ไขส่วนที่เกี่ยวข้องของกฎบัตรของบริษัทด้วย รายได้ (เงินปันผล) ของผู้เข้าร่วมจะถูกหักภาษีตามอัตราพิเศษ .

สถานการณ์2

มาเปลี่ยนเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้ากัน สมาชิกของ บริษัท - บุคคลและผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ถูกสะสมและจ่ายเงินปันผลตามผลของ ฉันไตรมาสและครึ่งปี 2554 (ตารางที่ 2) ในเดือนธันวาคม (10.12.2011) ผู้เข้าร่วมคนที่สามได้ขายหุ้นบางส่วนในทุนจดทะเบียนจำนวน 20% ให้กับผู้เข้าร่วมรายใหม่และแทนที่ 51% กลายเป็นเจ้าของหุ้น 31% องค์ประกอบของผู้เข้าร่วมมีการเปลี่ยนแปลงซึ่งมีการทำรายการในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายกำไรประจำปีโดยคำนึงถึงช่วงเวลาที่ผู้เข้าร่วมคนที่สี่เป็นผู้มีส่วนร่วมในบริษัทจริง ๆ ? การตัดสินใจดังกล่าวถูกกฎหมายหรือไม่หากใช้เสียงข้างมากในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุม?

ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท มีสิทธิที่จะตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิในหมู่ผู้เข้าร่วมของบริษัทรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้ง การตัดสินใจกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัท

ในความเห็นของเรา ปัญหาการกระจายกำไร ณ สิ้นปีระหว่างผู้เข้าร่วมในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรในเดือนธันวาคม 2554 และการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลตามผลของไตรมาสที่ 1 และ 2 ใน ความเห็นของเราสามารถแก้ไขได้ดังนี้

สำหรับ บริษัทร่วมทุนมีแนวคิดของ "เงินปันผลระหว่างกาล" และ "เงินปันผลสุดท้าย" ซึ่งพิจารณาจากผลลัพธ์สุดท้ายของกำไรสำหรับปีปฏิทินที่ผ่านมา

โดยพื้นฐานแล้ว เงินปันผลระหว่างกาลนั้นมีลักษณะเป็นการจ่ายล่วงหน้า ซึ่งเป็นจำนวนเงินที่นำมาพิจารณาเมื่อประกาศจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย เมื่อจ่ายเงินปันผลงวดสุดท้าย ขนาดของเงินปันผลจะถูกกำหนดเป็นยอดรวมสำหรับปี โดยหักกลบกับการจ่ายล่วงหน้าของเงินปันผลระหว่างกาล

บันทึก!แม้ว่าแนวคิดของการจ่ายเงินปันผลจะหมายถึงส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทร่วมทุน แต่แนวทางที่คล้ายคลึงกันนี้สามารถนำไปใช้กับการกระจายกำไรสุทธิระหว่างผู้เข้าร่วมใน LLC ได้

กล่าวอีกนัยหนึ่ง ในระยะกลาง ตัวอย่างเช่น ตามผลประกอบการของไตรมาสแรก ครึ่งปี การชำระเงินล่วงหน้าจะเกิดขึ้น และจำนวนเงินปันผลขั้นสุดท้ายหรือส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิในบริษัทจำกัดความรับผิดจะถูกกำหนดเมื่อสิ้นสุด ปี.

ดังนั้น ตามผลของไตรมาสแรกในสถานการณ์นี้ เงินปันผลค้างรับและจ่าย (ดูตารางที่ 2):

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 48,000 rubles (24% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 50,000 rubles (25% × 200,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 102,000 rubles (51% × 200,000)

เงินปันผลค้างจ่ายและจ่ายในครึ่งแรกของปีดังต่อไปนี้

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 72,000 รูเบิล ((24% × 500,000) - 48,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 75,000 rubles ((25% × 500,000) - 50,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 153,000 rubles ((51% × 500,000) - 102,000)

ตารางที่ 2 กำไรที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม LLC
สมาชิก LLC	ตามผลลัพธ์ฉันไตรมาสถู	ในตอนท้ายของครึ่งปีถู	ในตอนท้ายของปีปฏิทินถู
ที่สี่
รวม			1 000 000

เมื่อจ่ายรายได้ขั้นสุดท้ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท ขนาดจะถูกกำหนดในยอดรวมสำหรับปี แต่จะหักล้างการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้นในสิ้นปีควรจ่ายเงินปันผล:

ผู้เข้าร่วมคนแรก - 120,000 รูเบิล ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สอง - 125,000 rubles ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สาม - 55,000 rubles ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

ผู้เข้าร่วมคนที่สี่ - 200,000 rubles (20% × 1,000,000)

ส่วนหนึ่งของกำไรของ LLC ที่มีไว้สำหรับการแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมนั้นถูกแจกจ่ายตามสัดส่วนของหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียนของ บริษัท ขั้นตอนที่แตกต่างกันสามารถกำหนดได้โดยการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัท ซึ่งรับรองโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทอย่างเป็นเอกฉันท์ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ)

เมื่อพิจารณาจากขั้นตอนข้างต้นแล้ว สรุปได้ว่า หากผู้ร่วมทุนในบริษัทตัดสินใจแบ่งผลกำไรตามสัดส่วนของระยะเวลาดังกล่าว สมาชิกใหม่เป็นสมาชิกของบริษัทจริงแล้วการตัดสินใจดังกล่าวจะไม่ปฏิบัติตาม บรรทัดฐานทางกฎหมาย. ข้อกำหนดของผู้เข้าร่วมรายใหม่สำหรับการจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวน ณ สิ้นปีจะได้รับการยอมรับว่าชอบด้วยกฎหมาย ตัวอย่างของการตัดสินของศาลในประเด็นที่คล้ายคลึงกัน เราสามารถอ้างถึงมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตทางตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 23 มีนาคม 2552 ในกรณีหมายเลข A56-11686 / 2008

โปรดทราบว่าในสถานการณ์นี้ เงินปันผลระหว่างกาลสำหรับไตรมาสแรกและหกเดือนจะไม่เกิดขึ้นและจ่ายใน ปริมาณมากขึ้นกว่าที่จะครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมทั้งสี่เมื่อสิ้นปี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นเสมอไป

สถานการณ์ 3

ให้รักษาเงื่อนไขของสถานการณ์ก่อนหน้านี้ แต่สมมติว่าตามผลของปี 2554 กำไรจากการกระจายมีจำนวน 1 ล้านรูเบิล ในเวลาเดียวกันกำไรจากผลประกอบการครึ่งปีแรกมีจำนวน 1.3 ล้านรูเบิลนั่นคือในช่วงครึ่งหลังของปี บริษัท ได้รับขาดทุน เงินปันผลระหว่างกาลที่จ่ายไปแล้วควรแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมใหม่อย่างไร?

ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรสามารถเป็นได้ทั้งกำไรและขาดทุน ตามศิลปะ. 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14-FZ บริษัท รับผิด จำกัด ไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลได้:

จนกว่าจะชำระเต็มจำนวนทุนจดทะเบียนทั้งหมด

จนกว่าจะชำระเงินค่าหุ้นตามจริงหรือบางส่วนของหุ้นของสมาชิกบริษัทในกรณีที่กฎหมายกำหนด

หากบริษัทพบกับสัญญาณของการล้มละลาย (ล้มละลาย) หรือมีความเป็นไปได้ที่สัญญาณดังกล่าวจะปรากฏขึ้นจากการจ่ายเงินปันผล

หากมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือลดลงอันเนื่องมาจากการจ่ายเงินปันผล

ให้ความสนใจกับเงื่อนไขสุดท้าย จำได้ว่าตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิคำนวณเป็นความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน ดังนั้นถ้า บัญชีที่ใช้จ่ายได้สังคมมีความสำคัญ สินทรัพย์สุทธิอาจจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียนก็ได้ ในกรณีนี้การจ่ายเงินปันผลเป็นสิ่งผิดกฎหมาย

แต่สมมติว่าไม่มีสัญญาณของการล้มละลายมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเกินขนาดของทุนจดทะเบียนและ ณ สิ้นปี 2554 ได้รับผลกำไรจากการกระจายในหมู่ผู้เข้าร่วมจำนวน 1 ล้านรูเบิล อุปสรรคเพียงอย่างเดียวคือการจ่ายเงินปันผลเกินจำนวน 1.3 ล้านรูเบิล

ในกรณีนี้ การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของบริษัทอาจตัดสินใจให้เครดิตเงินปันผลที่จ่ายเกินจากการจ่ายเงินปันผลที่จะเกิดขึ้นในปีต่อๆ ไป หรือเพื่อคืนเงินปันผลดังกล่าวที่โต๊ะเงินสดของบริษัท อย่างไรก็ตาม การคืนจำนวนเงินที่ชำระนั้นดำเนินการโดยผู้เข้าร่วมของบริษัท - บุคคลโดยสมัครใจ บริษัทไม่มีสิทธิ์บังคับใช้การเรียกเงินคืน

และในทางกลับกัน: สมาชิกบริษัทไม่มีสิทธิ์เรียกร้องให้ชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิให้เขา หากการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมบริษัทไม่ได้ตัดสินใจเรื่องการกระจายกำไร (อนุวรรค "ข" วรรค 15 ของมติของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 90, Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14 ลงวันที่ 09.12 .1999 "ในบางประเด็นของการบังคับใช้กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในความรับผิด จำกัด บริษัท"").

นอกจากนี้ เราไม่สามารถละเลยสถานการณ์ที่คลุมเครือจำนวนหนึ่งเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเป็นเงินปันผลในองค์กรด้วย ระบบการปกครองพิเศษการเก็บภาษี (USN, ESHN, UTII) ในแอปพลิเคชันที่องค์กรได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ลองพิจารณาคำถามเหล่านี้โดยใช้ตัวอย่างสถานการณ์ต่อไปนี้

สถานการณ์ 4

LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เป็นผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวซึ่งเป็นกรรมการของบริษัทด้วย มีสิทธิได้รับเงินปันผลให้ตัวเองและไม่เปลี่ยนไปเป็น ระบบทั่วไปการเก็บภาษี?

ในบริษัทที่ประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งราย การตัดสินใจในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับความสามารถในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัทนั้น ผู้เข้าร่วมเพียงรายเดียวของบริษัทเป็นรายบุคคลและถูกร่างขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร (มาตรา 39 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14- FZ จดหมายของ Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 19 เมษายน 2550 ฉบับที่ 20-12/ [ป้องกันอีเมล](แต่)).

ระบบภาษีแบบง่ายเป็นหนึ่งในสี่ระบบพิเศษ ระบบภาษี(ข้อ 2 มาตรา 18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุ่งเน้นไปที่การลดความซับซ้อนของการคำนวณและการชำระภาษีใน กิจกรรมผู้ประกอบการธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง เมื่อสมัคร ผู้เสียภาษีของ USNได้รับการยกเว้นภาษีจำนวนหนึ่ง รวมทั้งภาษีเงินได้ (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ เมื่อทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย องค์กรมีสิทธิที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 129-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28 พฤศจิกายน 2554) "เรื่องการบัญชี")

อย่างไรก็ตามควรเน้นว่าอย่าใช้ระบบดั้งเดิม การบัญชีองค์กรแบบง่ายมีสิทธิ์ แต่ไม่มีภาระผูกพัน

ในกรณีการกระจายผลกำไร การบัญชี จะเป็นเอกสารหลักที่พิสูจน์ความเป็นไปได้ของการจ่ายเงินปันผลและการใช้สิทธิพิเศษ อัตราภาษีโดยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

กำไรสำหรับการกระจายหรือกำไร "สุทธิ" ในกรณีของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกกำหนดตามขั้นตอนที่ระบุไว้ในวรรค 23 ของ PBU 4/99 ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงในจดหมายจาก Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 15 มกราคม 2550 ฉบับที่ 18-11 / 3 / [ป้องกันอีเมล]

กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้มีสิทธิได้รับและจ่ายเงินปันผลเต็มจำนวนเมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ในขณะเดียวกันก็ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป

รายได้ในรูปเงินปันผลเป็นรายบุคคลขึ้นอยู่กับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตามช. 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นในสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กร - แหล่งจ่ายเงินปันผลต้องทำหน้าที่ตัวแทนภาษีให้ครบ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามวรรค 2 ของศิลปะ 214 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกต่างหากสำหรับผู้เสียภาษีแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินแต่ละครั้ง รายได้ที่กำหนด: ในอัตรา 9% - สำหรับบุคคลที่เป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), 15% - สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3 ของมาตรา 224 มาตรา 3 ของศิลปะ 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อได้รับรายได้เป็นเงินสด ให้กำหนดวันที่ได้รับรายได้จริงเป็น วันจ่ายรายได้รวมถึงการโอนรายได้ไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารหรือในนามของเขาไปยังบัญชีของบุคคลที่สาม (ย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะของบุคคล (รวมหรือไม่อยู่ในสถานะของผู้ก่อตั้ง) ไม่สำคัญสำหรับการสะสมและการจ่ายเงินปันผล สิ่งนี้มีความสำคัญเฉพาะเมื่อเลือกบัญชีทางบัญชีตามคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ดังนั้นหากผู้ก่อตั้งทำหน้าที่ของกรรมการแล้วเงินปันผลคงค้างจะสะท้อนอยู่ในบัญชี 70 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง" "การชำระบัญชีกับพนักงานเพื่อจ่ายเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในผู้มีอำนาจ ทุน)” ตามบัญชี 84 “ไม่ กระจายกำไร(เปิดเผยการสูญเสีย)".

สำหรับข้อมูลของคุณตามวรรค 1 ของศิลปะ 28 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ผู้เข้าร่วมใน บริษัท มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีระหว่างกันนั่นคือการจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาสทุกๆหกครั้ง เดือนหรือปีละครั้ง ดังนั้นการกระจายกำไรจึงเป็นสิทธิ ไม่ใช่ภาระผูกพัน และหากผู้ก่อตั้งองค์กรไม่ต้องการรับเงินปันผล แต่ต้องการใช้กำไรอย่างอื่น เขาก็ทำได้

และอีกความแตกต่างเล็กน้อยที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์เมื่อผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวเป็นหัวหน้า บริษัท Rostrud ในจดหมายลงวันที่ 28 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 2262-6-1 หมายเหตุดังต่อไปนี้ กรณีที่ผู้ก่อตั้งนิติบุคคลเพียงคนเดียวเป็นผู้นำด้วย (เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป) ไม่ใช่เรื่องแปลก ตามศิลปะ. 56 “แนวคิดของสัญญาจ้างงาน คู่สัญญาในสัญญาจ้างงาน” แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย สัญญาจ้างงานระหว่างลูกจ้างและนายจ้างได้ข้อสรุป ในสถานการณ์นี้ตาม Rostrud เกี่ยวกับ ถึง CEOนายจ้างของเขาหายไป

อย่างไรก็ตามการไม่ประยุกต์ใช้ช. 43 "ลักษณะเฉพาะของระเบียบแรงงานของหัวหน้าองค์กรและสมาชิกของคณะผู้บริหารระดับสูงขององค์กร" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียต่อความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นเมื่อหัวหน้าเป็นผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียวขององค์กร ไม่ได้หมายความว่าบรรทัดฐานอื่นของกฎหมายแรงงานใช้ไม่ได้กับบุคคลเหล่านี้ จากอาร์ท. 16 "ฐานการเกิดขึ้นของแรงงานสัมพันธ์" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปตามนั้น แรงงานสัมพันธ์เกิดขึ้นระหว่างลูกจ้างและนายจ้างตามสัญญาจ้างที่ตกลงกันไว้ อันเป็นผลมาจากการแต่งตั้งให้ดำรงตำแหน่งหรือได้รับอนุมัติให้ดำรงตำแหน่ง ในขณะเดียวกันในสถานการณ์เช่นนี้บนพื้นฐานของศิลปะ 20 "ภาคีแรงงานสัมพันธ์" แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างคือ นิติบุคคล(องค์กร) ที่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับลูกจ้าง ไม่ใช่ รายบุคคล- หัวหน้าองค์กร

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ในสถานการณ์เช่นนี้พวกเขาพยายามที่จะประหยัดภาษีเงินเดือนโดยการเพิ่มและจ่ายเงินปันผลให้กรรมการเท่านั้นรวมถึงคนกลางด้วย

แต่ไม่จ่าย ค่าจ้างถึงผู้อำนวยการในช่วงเวลาที่เขาในฐานะหัวหน้าทำกิจกรรมเพื่อจัดการองค์กรลงนามในเอกสารทางการเงินและตัดสินใจรวมถึงการจ่ายเงินปันผลในความเห็นของเราไม่ปฏิบัติตามกฎหมายแรงงาน สถานการณ์ดังกล่าวสามารถเป็นพื้นฐานสำหรับข้อพิพาทและความขัดแย้งกับหน่วยงานกำกับดูแลและหน่วยงานตรวจสอบ และหากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการคำนวณค่าจ้างที่ไม่ยุติธรรมที่ไม่ยุติธรรม องค์กรสามารถนำไม่เพียงแต่เก็บภาษี แต่ยังรวมถึงความรับผิดทางปกครอง (มาตรา 5.27 "การละเมิด) กฎหมายแรงงานและการคุ้มครองแรงงาน » ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระเบียบการบัญชี "เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน" (PBU 7/98) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2541 ฉบับที่ 56n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2550)

ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 ฉบับที่ 43n (แก้ไขเมื่อ 08.11.2010)

ขั้นตอนการกระจายผลกำไรใน บริษัท ดำเนินการตามศิลปะ 28 กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทจำกัด"

ข้อ 28
1. สังคม o มีสิทธิตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนหรือปีละครั้งระหว่างสมาชิกของสังคม สารละลายในการกำหนดส่วนของกำไรของบริษัทที่แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท รับรองโดยที่ประชุมใหญ่ของสมาชิกบริษัท

2. ส่วนของกำไรของบริษัทที่ตั้งใจจะแจกจ่ายในหมู่ผู้เข้าร่วมจะแจกจ่ายตามสัดส่วนการถือหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท กฎบัตรของบริษัทเมื่อก่อตั้งหรือโดยการแก้ไขกฎบัตรของบริษัทโดยมติของที่ประชุมใหญ่สามัญ ผู้เข้าร่วมของบริษัท ซึ่งผู้เข้าร่วมทั้งหมดของบริษัทเป็นลูกบุญธรรมเป็นเอกฉันท์ อาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันสำหรับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของบริษัท การเปลี่ยนแปลงและการยกเว้นบทบัญญัติของกฎบัตรของ บริษัท การกำหนดขั้นตอนดังกล่าวดำเนินการโดยการตัดสินใจของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมประชุมใน บริษัท ซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดของ บริษัท อย่างเป็นเอกฉันท์

3. เงื่อนไขและขั้นตอนในการชำระส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายได้ของบริษัทนั้นกำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมในบริษัทเกี่ยวกับการกระจายกำไรระหว่างกัน เงื่อนไขการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายของบริษัทไม่ควรเกินหกสิบวัน นับจากวันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท หากระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับ บริษัท ไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท เกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างกัน ระยะเวลาที่กำหนดจะเท่ากับหกสิบวันจาก วันที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมของ บริษัท (ข้อ 3 ได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12/28/2010 N 409-FZ

หากกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นคำร้องไม่สามารถกำหนดได้ บทบัญญัติเหล่านี้มีผลบังคับใช้กับการเรียกร้องที่เกิดขึ้นไม่ช้ากว่าสามปีก่อนวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 409-FZ ของวันที่ 28 ธันวาคม 2010 ภายในหกเดือนนับจากวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายดังกล่าว บุคคลที่ระยะเวลาในการเรียกร้องการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายของนิติบุคคลธุรกิจได้หมดอายุลงก่อนวันที่มีผลใช้บังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 409-FZ จาก 28.12 บริษัท ที่เกิดขึ้นภายในสามปีก่อนวันที่ระบุ หากบุคคลดังกล่าวไม่ได้ใช้สิทธิ์นี้ ส่วนที่เกี่ยวข้องของกำไรที่แจกจ่ายจะได้รับการกู้คืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่ไม่ได้แจกจ่ายของนิติบุคคลธุรกิจ

4. หากในระหว่างงวดการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายของบริษัท ซึ่งกำหนดตามกฎของวรรค 3 ของข้อนี้ ส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายจะไม่จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท เขามี สิทธิในการสมัครภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดให้กับ บริษัท พร้อมการเรียกร้องการชำระเงินในส่วนของกำไรที่เกี่ยวข้อง กฎบัตรของบริษัทอาจกำหนดระยะเวลาในการยื่นคำร้องนี้ให้นานขึ้นได้ ในขณะที่ระยะเวลาที่กำหนดต้องไม่เกินห้าปีนับแต่วันที่สิ้นสุดระยะเวลาการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่จำหน่ายให้กับบริษัทตามที่กำหนด กฎของวรรค 3 ของข้อนี้ ระยะเวลาในการยื่นคำร้องการชำระเงินส่วนหนึ่งของกำไรที่แจกจ่ายให้กับบริษัทในกรณีที่ขาดหายไปตามระยะเวลาที่กำหนดจะไม่ได้รับการฟื้นฟู เว้นแต่ในกรณีที่ผู้เข้าร่วมของบริษัทไม่ได้ยื่นคำร้อง การเรียกร้องนี้อยู่ภายใต้อิทธิพลของความรุนแรงหรือการคุกคาม

ดังนั้นกำไรจะถูกแจกจ่ายโดยการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเท่านั้น ในขณะที่คุณเป็นสมาชิกของบริษัท คุณมีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องให้มีการเรียกประชุม GMS หาก GMS ตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรของบริษัท ณ เวลาที่คุณเป็นสมาชิกของบริษัท ซึ่งในกรณีนี้ บริษัทมีภาระผูกพัน เพื่อจ่ายกำไรที่แจกจ่ายให้กับคุณภายใน 60 วัน

หากไม่มี OSU จะไม่มีการกระจายผลกำไรเกิดขึ้น

ดังนั้น หากคุณขายหุ้นของคุณให้กับบุคคลอื่น ก็เป็นอีกบุคคลหนึ่งที่สามารถเรียกร้องให้มีการเรียกประชุม GMS และการกระจายผลกำไร ในฐานะสมาชิกของ LLC ที่มีหุ้นบางส่วน เจ้าของใหม่ของหุ้นจะได้รับส่วนแบ่งกำไร

คุณไม่สามารถเรียกร้องการชำระเงินสำหรับส่วนแบ่งกำไรสะสม "ของคุณ" ได้เพียงแต่เพียงอย่างเดียวว่าคุณกำลังโอนหุ้นของคุณให้กับบุคคลที่สาม

เดือนแรกของปีเป็นเวลาสำหรับการสรุป ควรพิจารณาชะตากรรมของกำไรสะสม พิจารณาว่าใครมีสิทธิที่จะใช้มันและคุณสามารถใช้มันกับอะไรได้บ้าง

รายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีรายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เป็นเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" ดังนั้นในบัญชี 84 หลังจากการปฏิรูปงบดุลเกิดขึ้น ผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งจะประกาศในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วมประชุม) หากเป็นผลให้องค์กรมียอดเดบิตในบัญชี 84 น่าเสียดายที่บ่งชี้ว่าเป้าหมายหลักของกิจกรรมผู้ประกอบการไม่สำเร็จ: องค์กรได้รับการสูญเสีย หากบัญชี 84 มียอดเครดิตคงเหลือ แสดงว่าองค์กรมีรายได้สะสมที่สามารถใช้ได้

กำไรสะสมคืออะไร?

ประการแรกมันเป็นส่วนหนึ่งของเมืองหลวงขององค์กร ไม่น่าแปลกใจที่มันสะท้อนให้เห็นในนิกาย III "เงินทุนและเงินสำรอง" งบดุล ทุนไม่มีอะไรมากไปกว่าความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ขององค์กรและหนี้สินขององค์กร

แต่ถ้าทรัพย์สินและหนี้สินเกี่ยวข้องกับ ของจริง, แล้วเมืองหลวงก็แน่นอน มูลค่าทางการเงินที่เป็นนามธรรมซึ่งแสดงให้เห็นว่าองค์กรมีอยู่จากแหล่งใด: ทุนที่ได้รับอนุญาต ทุนเพิ่มเติมหรือทุนสำรอง กำไรสะสม ตัวอย่างเช่นในผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n ในคำอธิบาย ในบัญชี 84 กำไรสะสมมีชื่อโดยตรงว่าเป็นแหล่งสนับสนุนทางการเงินสำหรับการพัฒนาการผลิตขององค์กร

ดังนั้น หากทุนขององค์กรมีองค์ประกอบเช่น กำไรสะสม นี่เป็นสัญญาณที่ดีมากและบ่งชี้ว่าองค์กรมีรายได้มากกว่าที่จ่ายไป

ประการที่สอง เครดิตของบัญชี 84 แสดงจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับ ตลอดระยะเวลากิจกรรมองค์กร ไม่ใช่แค่ ปีที่แล้ว. มูลค่านี้แสดงถึงผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายของกิจกรรมของบริษัทตลอดระยะเวลาที่มีอยู่ และเจ้าของมีสิทธิ์จำหน่ายกำไรสะสมนี้ตามดุลยพินิจของตน

ประการที่สาม ยอดเครดิตของบัญชี 84 บ่งชี้ว่าผลกำไรขององค์กร ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อถอนเงินออกจากผลประกอบการของบริษัท. ความหมายนี้อธิบายไว้ด้านล่าง

ใครมีสิทธิ์ใช้กำไรสะสม

ในการกระจายกำไรที่ได้รับ การตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายใดที่ควรทำด้วยค่าใช้จ่าย เฉพาะเจ้าขององค์กรเท่านั้นที่มีสิทธิ์: ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วม ไม่ใช่เพื่ออะไรที่นักบัญชีกันเองเรียกบัญชี 84 "บัญชีของเจ้าของ" ตามกฎหมายปัจจุบันการตัดสินใจแจกจ่ายจะทำโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) (ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 67.1 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF, หน้า 11 น. 1 ศิลปะ 48 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ "ในบริษัทร่วมทุน" (ต่อไปนี้ - กฎหมายว่าด้วย JSC) ย่อหน้า 19.00 น. 2 อาร์ท 33 ของกฎหมาย 08.02.1998 N 14-FZ "ในบริษัทจำกัด" (ต่อไปนี้ - กฎหมายเกี่ยวกับ LLC))

ดังนั้นการตัดสินใจทางบัญชีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) จะขึ้นอยู่กับคำแนะนำที่พวกเขาบันทึกไว้ในรายงานการประชุมสามัญและมอบให้กับผู้บริหารขององค์กร

อย่างไรก็ตาม เมื่อทำการตัดสินใจนี้ หลายคนโชคไม่ดีที่ทำผิดพลาด เป็นนักบัญชีที่สามารถแนะนำการตัดสินใจที่ถูกต้องให้กับผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนร่วม และหน้าที่ของเราคือช่วยเขาในเรื่องนี้

สิ่งที่สามารถและควรใช้กับกำไรสะสม

ขั้นตอนการกระจายผลกำไรถูกควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วย JSC และ LLC สำหรับการบัญชี สิ่งที่สามารถใช้กับกำไรสะสมนั้นระบุไว้ในหมายเหตุประกอบบัญชี 84 ในผังบัญชีเท่านั้น ไม่มีการกล่าวถึงวิธีการใช้กำไรสะสมอีกต่อไปใน กฎระเบียบเลขที่บัญชี

มาดูกันว่าเอากำไรไปทำอะไร

ทุนสำรอง

สำหรับบริษัทร่วมทุน กฎหมายกำหนดให้ หน้าที่ในการจัดตั้งกองทุนสำรองโดยเสียกำไรสุทธิ ขนาดของมันต้องมีอย่างน้อย 5% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมาย JSC) พวกเขา "ใช้" กองทุนเพื่อชดเชยความสูญเสีย (ในกรณีส่วนใหญ่) เช่นเดียวกับการซื้อคืนหุ้นของตนเองและไถ่ถอนพันธบัตรของตนเอง (วรรค 3 วรรค 1 มาตรา 35 ของกฎหมาย JSC)

บริษัท รับผิด จำกัด ซึ่งแตกต่างจาก บริษัท ร่วมทุนสามารถสร้างกองทุนสำรองตามความสมัครใจ (ข้อ 1 มาตรา 30 ของกฎหมาย LLC) ขนาดของเงินสำรอง จำนวนการหักเงินรายปี และวัตถุประสงค์ในการใช้จ่ายเงิน (LLC มักจะใช้เพื่อชดเชยความสูญเสียด้วย) กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท

กองทุนสำรองถูกสร้างขึ้นโดยการโพสต์:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เครดิต 82 "ทุนสำรอง"

ในงบดุล เช่นเดียวกับกำไรสะสม จะแสดงเป็นวินาที III "ทุนและทุนสำรอง" ในบรรทัด 1360 ดังนั้น ส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิจึงถูกโอนไปยังรายการทุนอื่น แต่ในขณะเดียวกัน โครงสร้างของงบดุลก็ดีขึ้น เนื่องจากเจ้าของจริง ๆ แล้วห้ามถอนเงินออกจากการหมุนเวียนของบริษัท (เช่น การจ่ายเงินปันผล) ตามจำนวนกองทุนที่ตั้งขึ้น พูดได้เลยว่าเงินสำรองเป็นเงินสำรองสำหรับองค์กร

เงินปันผล

กำไรที่เหลืออยู่หลังจากการจัดตั้งกองทุนสำรองเลี้ยงชีพเจ้าของสามารถนำไปจ่ายเงินปันผลได้ ควรสังเกตว่านี่เป็นวิธีทั่วไปที่สุดในการใช้ผลกำไร การจ่ายเงินปันผลจะลดกำไรสะสม และการจ่ายเงินปันผลจะทำให้สินทรัพย์ขององค์กร (เงินหรือทรัพย์สิน) ลดลง

ในการบัญชี เงินปันผลคงค้างจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เครดิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง"

การจ่ายเงินปันผล เงินควรสะท้อนให้เห็นในการเดินสาย:

เดบิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" เครดิต 51 "บัญชีการชำระบัญชี"

หากก่อนหน้านี้เงินถูกถอนออกจากบัญชีกระแสรายวันเพื่อจ่ายเป็นเงินสด การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" เครดิต 50 "แคชเชียร์"

เงินปันผลสามารถจ่ายได้ไม่เพียง แต่ในเงิน แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินด้วยเพราะกฎหมายปัจจุบันไม่ได้ห้ามสิ่งนี้ ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อโอนทรัพย์สินเนื่องจากการจ่ายเงินปันผลจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2014 N GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]เห็นด้วยกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย)

ควรสังเกตว่ามีบ้าง คำพิพากษาซึ่งอนุญาโตตุลาการตกลงว่าการโอนทรัพย์สินในการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่การขายและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่ม (การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2011 ในกรณี N A07-14871 / 2553). ดังนั้นหากองค์กรไม่รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนเป็นเงินปันผลก็มักจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล แต่มันคุ้มค่าหรือไม่? ท้ายที่สุดหากองค์กรตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด แต่ไม่มีพวกเขา ขั้นแรกให้ขายทรัพย์สิน คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย แล้วจึงโอนเงินให้ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งในกรณีใด ๆ ในกรณีที่ไม่มีเงินคุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนแล้วจึงจะชำระเจ้าของ

อย่างไรก็ตาม หากโอนสินค้าหรือสินทรัพย์ถาวรเป็นเงินปันผล การขายนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ที่ดิน) ไม่ต้องเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

โอนย้าย คุณสมบัติในการชำระหนี้การจ่ายเงินปันผลทางบัญชีได้แสดงไว้ดังนี้

1) เมื่อโอนสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

การโต้ตอบบัญชี
	90 (บัญชีย่อย "รายได้")	รับรู้รายได้จากการขายสินค้า
90-1 (บัญชีย่อย "VAT")		ภาษีมูลค่าเพิ่ม
90-2 (บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย")	41 "สินค้า" หรือ 40 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"	ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
	76 (บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน")	หนี้ของผู้เข้าร่วมการจ่ายเงินปันผลถูกหักออก

2) เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวร:

การโต้ตอบบัญชี
75 (บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งเพื่อจ่ายเงินปันผล")	91-1 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น")	สะท้อนการโอนสินทรัพย์ถาวรจากการจ่ายเงินปันผล
		ภาษีมูลค่าเพิ่ม
	01 (บัญชีย่อย "สินทรัพย์ถาวรในการดำเนินงาน")	สะท้อน ราคาเริ่มต้นสินทรัพย์ถาวร (OS)
	01 (บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร")	จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมตัดจำหน่าย
91-2 (บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ")	01 (บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร")	มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

การใช้ผลกำไรในทางอื่นถูกกฎหมายหรือไม่?

บางครั้งเจ้าขององค์กรตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน ความช่วยเหลือทางการเงิน และการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรโดยเสียกำไร บางคนตัดสินใจที่จะสร้างกองทุนเพื่อการบริโภคและการสะสมที่เรียกว่า ถูกต้องหรือไม่?

ขั้นแรก มาจัดการกับค่าใช้จ่ายที่เป็นค่าใช้จ่ายของกำไร ประการแรก กฎหมาย JSC และ LLC ไม่ได้กำหนดให้มีการจ่ายเงินใด ๆ จากผลกำไรให้กับใครก็ตามที่ไม่ใช่เจ้าของ ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เป็นบัญชีของเจ้าของตามลำดับ มีเพียงพวกเขาเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผล

ประการที่สอง กระทรวงการคลังของรัสเซียได้แสดงความเห็นซ้ำแล้วซ้ำเล่าว่าบัญชี 84 ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายทางสังคมและการกุศลทุกประเภท การจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัตถุและโบนัส (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19.06.2008 N 07 -05-06 / 138 ลงวันที่ 19.12. 2008 N 07-05-06/260 และอื่น ๆ )

จากมุมมองของฝ่ายการเงิน ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจัดกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงการโอนเงิน (เงินสมทบ การชำระเงิน ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการกุศลขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และควรบันทึกภายใต้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เฉพาะการจ่ายเงินปันผลเท่านั้นที่ไม่ได้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร การจำหน่ายสินทรัพย์อื่นใดเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน (ข้อ 2 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n)

ดังนั้นรางวัลทุกประเภท วัสดุช่วยและการใช้จ่ายเพื่อการกุศลก็จะส่งผลต่อกำไรสุทธิขององค์กรด้วยแต่เฉพาะในช่วงเวลาของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เท่านั้น พวกเขาไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกำไรสุทธิของปีที่แล้ว

ดังนั้นทุกชนิด การจ่ายจากกำไรสุทธิ ยกเว้นเงินปันผล ถือว่าผิดกฎหมาย.

สำหรับการก่อตัวของกองทุนเพื่อการบริโภคโดยเสียกำไรสุทธินี่เป็นเพียงเสียงสะท้อนของการบัญชีของสหภาพโซเวียต จากนั้นเงินจริงก็ถูกโอนไปยังกองทุนพัฒนาการผลิตซึ่งถูกเก็บไว้ในธนาคารแยกต่างหากจากกองทุนขององค์กรและด้วยเงินจำนวนนี้ที่ได้รับสินทรัพย์ถาวร (ความคิดเห็นต่อบัญชี 87 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี สำหรับการบัญชีของกิจกรรมการผลิตและเศรษฐกิจของสมาคม บริษัท และองค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 28 มีนาคม 2528 N 40) ทุกวันนี้ยังไม่มีใครโอนเงินเพื่อพัฒนาการผลิตที่ไหนเลย

เมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร องค์กรเพียงแค่ใช้เงินจากบัญชีกระแสรายวัน และสินทรัพย์หนึ่ง (เงิน) จะถูกแลกเปลี่ยนเป็นอีกสินทรัพย์หนึ่ง (สินทรัพย์ถาวร) บัญชี 84 ในการโพสต์ไม่เกี่ยวข้องเลย ดังนั้นหากเจ้าขององค์กรตัดสินใจที่จะนำกำไรไปสู่การพัฒนาการผลิตและนักบัญชีทำการเข้าสู่บัญชีเดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรเพื่อการกระจาย" เครดิต 84 "กำไรที่สงวนไว้" จะไม่ กระทบยอดยอดเครดิตของบัญชี 84

โดยทั่วไปแล้ว การโพสต์นี้บ่งชี้ว่าเจ้าของปฏิเสธที่จะรับเงินปันผลในปีนี้และตัดสินใจที่จะไม่ถอนเงินออกจากผลประกอบการของบริษัท แต่การตัดสินใจดังกล่าวจะช่วยให้องค์กรสามารถปรับปรุงโครงสร้างของงบดุล ทำให้ฐานะการเงินมีเสถียรภาพมากขึ้น แต่เนื่องจากยอดคงเหลือสุดท้ายในเครดิตของบัญชี 84 จะไม่เปลี่ยนแปลง ไม่มีอะไรป้องกันเจ้าขององค์กรจากการกระจายกำไรที่สะท้อนในงบดุลว่าไม่ได้แจกจ่ายในอนาคต

เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายผลกำไรของปีที่แล้ว

อีกคำถามหนึ่งที่ทำให้ทั้งเจ้าของและนักบัญชีกังวล: เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายผลกำไรในปีที่ผ่านมาเป็นเงินปันผล? คำตอบคือบวก สามารถ. ท้ายที่สุดแล้วทั้งภาษีและกฎหมายแพ่งไม่มีข้อ จำกัด ในการจ่ายเงินปันผลจากผลกำไรของปีก่อนหน้า ดังนั้นหากองค์กรมีการ "สะสม" กำไรของปีก่อนๆ ให้ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วมประชุม) สามารถส่งไปจ่ายเงินปันผลได้

หน่วยงานกำกับดูแลไม่คัดค้านสิ่งนี้ (ข้อ 1 ของจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 05.10.2011 N ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล], จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2555 N 03-03-06 / 1/133) หรือศาล (พระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2556 N 18087 /12, คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 N VAC-13840 / 12) ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าโดยธรรมชาติทางเศรษฐกิจกำไรสุทธิและกำไรสะสมนั้นเหมือนกันดังนั้นจึงไม่มีอะไรป้องกันเจ้าของจากการตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลไม่เพียง แต่จากกำไรสุทธิของปีรายงานเท่านั้น แต่ยัง จากกำไรสะสมของปีก่อนหน้า

การกระจายผลกำไรใน LLC ระหว่างผู้เข้าร่วมเป็นขั้นตอนที่เจ้าของร่วมของบริษัทที่ประสบความสำเร็จต้องเผชิญเป็นประจำ คำถามคือวิธีการกระจายเงินที่ได้รับและการคำนวณจะดำเนินการตามหลักการใด ลองพิจารณาคำถามเหล่านี้โดยละเอียด

บทบัญญัติทั่วไป

วัตถุประสงค์หลักของการจัดตั้ง LLC คือการทำกำไร ดังนั้นกระบวนการแบ่งเงินปันผลระหว่างผู้ก่อตั้งจึงเป็นเรื่องธรรมชาติ แต่สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่ารายได้สุทธิของบริษัทคือเงินที่ได้รับจากกิจกรรมต่างๆ ลบภาษีและตั๋วเงินที่จ่ายไป ปัญหาการกระจายผลกำไรอยู่กับผู้เข้าร่วมของบริษัท และสิทธินี้ได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง

LLC คืออะไร?นี่คือบริษัทที่ก่อตั้งโดยผู้ก่อตั้งหลายคนเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนและเพิ่มขนาดของกิจกรรม เจ้าของแต่ละคนอาจมีส่วนแบ่งที่แตกต่างกัน (ขึ้นอยู่กับการลงทุนในบริษัทจัดการของบริษัท) ขนาดสามารถกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ (50%) หรือเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินทั้งหมด ในตัวอย่างที่กำหนด นี่จะเป็น ½ ของทุนจดทะเบียนของบริษัท

คุณลักษณะที่สำคัญเท่าเทียมกันของบริษัทคือความเป็นไปได้ของการแบ่งรายได้ (กำไรสุทธิ) ระหว่างผู้ก่อตั้ง ความถี่ของขั้นตอนนี้แตกต่างกันไป ตามกฎแล้วจะจัดขึ้นทุกๆไตรมาสหกเดือนหรือหนึ่งปี อย่าสับสนการแบ่งปันผลกำไรกับการจ่ายเงินปันผลของหุ้น ในกรณีหลังนี้ จะจ่ายเพียงครั้งเดียวทุก 12 เดือน

ลักษณะเด่นอีกประการหนึ่งของสังคมคือลักษณะเฉพาะของโครงสร้างการจัดการ LLC นำโดยผู้อำนวยการหรือคณะกรรมการทั่วไป รวมถึงการประชุมสามัญของเจ้าของ ฝ่ายหลังทำการตัดสินใจที่สำคัญสำหรับ บริษัท ในระดับวิทยาลัยและคำนึงถึงกฎที่ระบุไว้ในกฎบัตร ประเด็นหนึ่งที่สามารถพิจารณาได้ในที่ประชุมผู้ก่อตั้งคือการกระจายผลกำไรของบริษัท

สิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร?

ปัญหาการกระจายผลกำไร LLC อยู่ในวาระการประชุมผู้ก่อตั้ง ขึ้นอยู่กับความสำเร็จของสังคม ประเด็นดังกล่าวสามารถพิจารณาได้ทุกๆ 3, 6 หรือ 12 เดือน ในการประชุม ผู้เข้าร่วมจะกำหนดกฎเกณฑ์ในการกระจายผลกำไร การตัดสินใจสามารถทำได้โดยการลงคะแนนเท่านั้น ในกรณีที่ไม่มีองค์ประชุม (จำนวนคะแนนเสียงที่ต้องการของผู้ก่อตั้ง) กระบวนการตัดสินใจอาจถูกเลื่อนออกไป

สามารถแบ่งกำไรได้ดังนี้

• การจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งบริษัท
• ตอบแทนพนักงานของสังคม
• ฉีดเงินเข้าที่มีอยู่ โปรแกรมโซเชียลองค์กรต่างๆ
• เสริมสร้างความเข้มแข็ง ทุนสำรองสังคม.
• การเติมเต็มกองทุนที่สำคัญที่สุด
• การขยายกิจกรรมทางธุรกิจ การเปิดทิศทางใหม่

กฎบัตรของ บริษัท มักจะกำหนดวัตถุประสงค์ที่สามารถกำหนดผลกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมได้ นอกจากนี้ เอกสารมักจะระบุระยะเวลาของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับผู้ก่อตั้งบริษัท ในกรณีหลัง การชำระเงินให้กับเจ้าของ LLC ควรแสดงในงบการเงิน

ในสถานการณ์อื่น จำนวนกำไรสำหรับปีจะถูกประกาศหลังจากวันที่กำหนด ส่งผลให้ข้อมูลดังกล่าวไม่ปรากฏในงบการเงินงวดล่าสุด

หลายคนในระหว่างกิจกรรมของพวกเขาเจอคำว่า "เงินปันผล" แม้จะได้รับความนิยม แต่ก็ไม่สามารถปฏิบัติตามถ้อยคำดังกล่าวในเอกสารกำกับดูแลหรือกฎหมายได้ เมื่อพูดถึง LLC จะใช้คำว่า profit ระยะที่สองเหมาะสำหรับการกระจายรายได้ที่ผู้ถือหลักทรัพย์ได้รับ

การกระจายกำไรสุทธิเกิดจากการใช้การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องในที่ประชุมผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ยังจะกำหนดส่วนแบ่งของจำนวนเงินทั้งหมดและจะใช้ไปเพื่อวัตถุประสงค์ใด จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคนขึ้นอยู่กับส่วนแบ่งของเขาในทุนของบริษัท ยิ่งสูง ยิ่งจ่ายมาก แต่ที่นี่ควรเน้นที่การตัดสินใจของการประชุมเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทด้วย เอกสารนี้อาจกำหนดวิธีการแจกจ่ายที่แตกต่างกัน

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับเงื่อนไขระหว่างการชำระเงิน ตามกฎหมาย กำไรที่แจกจ่ายจะต้องถูกโอนเข้าบัญชีของผู้ก่อตั้งแต่ละรายภายในระยะเวลาสูงสุด 60 วัน เริ่มจากช่วงเวลาที่การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นในที่ประชุมของผู้เข้าร่วม ในการประชุมอาจมีการกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินที่สั้นลง นอกจากนี้ ข้อมูลอื่นๆ อาจแสดงอยู่ในกฎบัตรด้วย สิ่งสำคัญคือช่วงเวลาบนเมื่อชำระเงินได้ไม่เกิน 60 วัน

จะทำอย่างไรในสถานการณ์ที่กำไรกระจายไม่ถึงผู้ก่อตั้งหนึ่งรายหรือมากกว่าในช่วงเวลาที่กำหนด? ในกรณีนี้ เจ้าของมีสิทธิเรียกเงินได้ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ครบกำหนด 60 วันตามที่กฎหมายกำหนดในการชำระเงิน อีกครั้งที่การประชุมมีสิทธิที่จะเพิ่มระยะเวลาในการขอผลกำไรซึ่งควรสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรของ LLC ด้วย

หากในช่วงเวลาที่กำหนด ผู้ก่อตั้งไม่ขอรับเงิน จะถูกโอนไปยังกำไรสะสม แต่มีข้อยกเว้นที่นี่ หากได้รับการพิสูจน์แล้วว่าเจ้าของปฏิเสธเงินเนื่องจากถูกกดดัน ระยะเวลาในการอ้างสิทธิ์ในผลกำไรจะกลับคืนมา

อะไรคือข้อ จำกัด ?

หลังจากตัดสินใจโอนผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วม LLC มีหน้าที่ในการชำระเงินที่จำเป็นในเวลาที่เหมาะสมในจำนวนที่ตกลงกันและคำนึงถึงขนาดของหุ้นของเจ้าของ แต่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อ จำกัด หลายประการที่ไม่สามารถชำระเงินได้:

• ผู้ก่อตั้งไม่ได้บริจาคเงินทั้งหมดให้กับประมวลกฎหมายอาญาโดยคำนึงถึงส่วนแบ่งที่จัดตั้งขึ้น
• ขนาดของสินทรัพย์สุทธิขององค์กร ณ เวลาที่แบ่งรายได้ รวมทั้งการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องนั้น น้อยกว่ามูลค่าของทุนสำรองหรือบริษัทจัดการของบริษัท ซึ่งอาจรวมถึงสถานการณ์ที่หลังจากชำระเงินแล้ว ขนาดของทุนจดทะเบียนหรือกองทุนของ LLC จะลดลงอย่างมาก
• บริษัทไม่ได้จ่ายหุ้นให้กับเจ้าของที่เคยถูกไล่ออกจากบริษัทมาก่อน
• ในกระบวนการตัดสินใจหรือหลังจากชำระเงินแล้ว บริษัทจะล้มละลาย

ในทุกกรณีข้างต้น ห้ามมิให้มีการแจกจ่ายผลกำไรของ LLC ในเวลาเดียวกันหัวหน้าองค์กร - ผู้อำนวยการทั่วไป - รับผิดชอบอย่างเต็มที่สำหรับความไร้ความสามารถทางการเงินของ บริษัท รวมถึงจำนวนสินทรัพย์สุทธิ

หากสมาชิกของ บริษัท จ่ายหุ้นตรงเวลามีสิทธิได้รับส่วนหนึ่งของกำไร แต่ไม่ได้รับเงิน (ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจที่เหมาะสม) เขามีสิทธิเรียกให้จ่ายดอกเบี้ยในแต่ละวันของ ล่าช้า. หลังจากแก้ไขปัญหาปัจจุบันแล้ว LLC จะชำระเงินที่จำเป็น

ปัญหาแยกต่างหากคือรูปแบบการชำระเงินของกำไร LLC กฎหมายไม่มีกฎเกณฑ์ที่ชัดเจน จึงสามารถโอนเงินเป็นเงินสด โอนเงินผ่านธนาคาร หรือโอนเงิน (เช่น กับผลิตภัณฑ์ของบริษัท)

ประเด็นขัดแย้ง

ในกระบวนการกระจายกำไรใน LLC ข้อพิพาทมักเกิดขึ้นเนื่องจากมีความล่าช้าในการชำระเงิน พิจารณากรณีที่พบบ่อยที่สุด:

1. ได้เพิ่มทุนจดทะเบียนแล้ว ความต้องการของสังคมในการเพิ่มทุนใหม่ลงในประมวลกฎหมายอาญานั้นสมเหตุสมผลอย่างสมบูรณ์ ด้วยวิธีนี้บริษัทจะเพิ่มขึ้น ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนและหาทุนเพิ่ม "การขยาย" ของทุนจดทะเบียนก็จำเป็นเช่นกันในกรณีที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมบางประเภท ในทั้งกรณีแรกและครั้งที่สอง สหราชอาณาจักรสามารถเพิ่มขึ้นได้ด้วยค่าใช้จ่ายของผลกำไรของบริษัท ซึ่งไม่ได้แจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้ง สำหรับการเติมเต็มจะใช้เฉพาะรายได้ "สุทธิ" ซึ่งชำระภาษีค่าปรับ (ถ้ามี) ค่าธรรมเนียมและบัญชีคู่สัญญา การตัดสินใจเพิ่ม บริษัท จัดการของ LLC ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมสามารถทำได้โดยผู้ก่อตั้งในการประชุมสามัญเท่านั้น
2. การเพิ่มเจ้าของใหม่ สถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผลใน LLC นั้นซับซ้อนยิ่งขึ้นเมื่อมีผู้เข้าร่วมใหม่ปรากฏขึ้นที่ความสูงของรอบระยะเวลารายงาน ที่นี่จำเป็นต้องเน้นที่กฎบัตรของ บริษัท และกฎหมายของรัฐบาลกลางในปัจจุบัน พวกเขากำหนดว่าการกระจายผลกำไรนั้นคำนึงถึงหุ้นของผู้ก่อตั้งในสหราชอาณาจักร ซึ่งหมายความว่าในขณะที่ส่งประเด็นไปยังที่ประชุมสามัญ เงินปันผลจะครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมทั้งหมด แต่คำนึงถึงส่วนในทุนจดทะเบียน ในขณะเดียวกัน ช่วงเวลาที่พวกเขากลายเป็นเจ้าของก็ไม่สำคัญมากนัก
3. การชำระเงินในประเภท ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ด้วยวิธีแก้ปัญหาดังกล่าว ผลกำไรสามารถแจกจ่ายในลักษณะที่ไม่ได้มาตรฐาน - โดยการชำระเงินเป็นประเภท ตามกฎหมายแล้ว การชำระเงินดังกล่าวจะไม่ถูกห้าม อีกสิ่งหนึ่งคือกฎบัตรซึ่งอาจมีข้อห้ามในการดำเนินการดังกล่าว หากเกิดข้อพิพาทขึ้นระหว่างผู้ก่อตั้งในประเด็นนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางต้องมาก่อน มันบ่งบอกถึงความเป็นไปได้ของการชำระเงินในลักษณะเดียวกัน ดังนั้นจากมุมมองของกฎหมาย สิ่งนี้ไม่ถือเป็นการละเมิด
4. การยกเลิกการตัดสินใจ ตามกฎหมายการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายรายได้ขององค์กรจะทำร่วมกัน ในขณะเดียวกัน เพื่อให้ได้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก ผู้ก่อตั้งจำนวนมากจะต้องโหวต "สำหรับ" นอกจากนี้ ในทางปฏิบัติ ไม่ใช่เรื่องปกติที่จะต้องพิจารณาประเด็นเดียวกันซ้ำสองครั้ง แต่มีบางครั้งที่การตัดสินใจครั้งแรกได้รับการตรวจสอบและยกเลิกในการประชุมวิสามัญ การกระทำดังกล่าวถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย เพราะการเพิกถอนคำวินิจฉัยของที่ประชุมถือเป็นอำนาจของศาลทั้งสิ้น ผู้ก่อตั้งคนใดที่ถือว่าสถานการณ์ปัจจุบันละเมิดสิทธิ์ของตนเองสามารถยื่นคำร้องและยื่นคำร้องสำหรับความไร้ความสามารถของเขา

การกระจายกำไรในกรณีต่างๆ - ระหว่างระบบภาษีแบบง่ายและการชำระบัญชี

เป็นที่ทราบกันดีอยู่แล้วว่าการจำหน่าย รายได้สุทธิวิสาหกิจถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากการบัญชี ภายใต้กฎหมาย กฎนี้ใช้ได้กับทุกบริษัท โดยไม่คำนึงถึงประเภทของการรายงานต่อ Federal Tax Service จนถึงปี 2013 บริษัทไม่สามารถรักษาระดับกลางได้ งบการเงินรายงานเฉพาะช่วงสิ้นปี ซึ่งหมายความว่ามีการกระจายผลกำไรเพียงครั้งเดียว หลังจากที่บริษัทชำระค่าธรรมเนียม ภาษี และการหักเงินทั้งหมดแล้ว

ประเด็นที่แยกต่างหากคือการชำระบัญชีของบริษัท สามารถทำได้สองวิธี - โดยสมัครใจหรือไม่สมัครใจ ในสถานการณ์แรก ผู้ก่อตั้งเองตัดสินใจยุติกิจกรรม และในกรณีที่สอง ศาลเป็นผู้ดำเนินการ การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระบัญชีจะทำในที่ประชุมสามัญและในตอนท้ายจะมีการร่างโปรโตคอลการแต่งตั้งค่าคอมมิชชั่นและการทำงานเกี่ยวกับการชำระเงินของบัญชีเจ้าหนี้จะเปิดใช้งาน

ทันทีที่มีการชำระหนี้ทั้งหมด ทรัพย์สินที่เหลือจะถูกโอนภายใต้การกระทำพิเศษให้กับผู้ก่อตั้งที่มีสิทธิ์ที่เหมาะสม การกระจายจะทำโดยคำนึงถึงจำนวนหุ้น หลังจากนั้นก็ทำให้ ยอดชำระบัญชีจากนั้นเอกสารจะต้องได้รับการอนุมัติ ทันทีที่มีการสร้างชุดเอกสารที่สมบูรณ์ขึ้น มันจะถูกโอนไปยังหน่วยงานพิเศษเพื่อการลงทะเบียนและเสร็จสิ้นกระบวนการชำระบัญชี

หากตามผลลัพธ์ของงบดุลที่ดำเนินการ เห็นขาดทุนก็อยู่ใน ไม่ล้มเหลวชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของทุนจดทะเบียนของวิสาหกิจ

การจัดทำเอกสาร

เป็นที่น่าสังเกตว่าข้อเท็จจริงของการกระจายผลกำไรนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยการร่างโปรโตคอล ในขณะเดียวกันรูปแบบมาตรฐานของเอกสารไม่ได้ถูกกำหนดขึ้นอย่างถูกกฎหมาย โดยส่วนใหญ่ โปรโตคอลคือ ฟรีฟอร์มแต่ระบุข้อมูลบังคับ ได้แก่ วันและสถานที่จัดประชุม เลขที่เอกสาร และรายการประเด็นในวาระการประชุม นอกจากนี้ ข้อมูลต่อไปนี้ควรสะท้อนให้เห็น - จำนวนเงินปันผล เงื่อนไข ตลอดจนรูปแบบการชำระเงิน ควรสังเกตว่าโปรโตคอลระบุเท่านั้น ยอดรวมกำไรที่จะต้องจ่าย

ในอนาคตการคำนวณรายได้จะดำเนินการเป็นรายบุคคลโดยใช้เอกสารแยกต่างหากเช่น ใบแจ้งยอดบัญชี. ขั้นตอนการชำระเงินนั้นดำเนินการโดยใช้คำสั่งการชำระเงิน ค่าใช้จ่าย ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดหรือ เงินเดือน. หากเรากำลังพูดถึงการกระจายทรัพย์สินจะมีการร่างพระราชบัญญัติพิเศษขึ้นซึ่งผู้ก่อตั้งทุกคนต้องลงนาม

ผู้ก่อตั้ง LLC ได้รับรายได้จากผลกำไรจากกิจกรรมขององค์กร แต่การชำระเงินเกิดขึ้นในลำดับที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด คุณไม่สามารถถอนเงินจากการหมุนเวียนได้

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

LLC เงินปันผลจ่ายในปี 2020 อย่างไร นิติบุคคลที่ลงทะเบียนเป็น LLC มีสิทธิ์ส่งกำไรส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้งบริษัท

การกระจายเงินจะดำเนินการตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC ในปี 2020 คืออะไร?

จุดทั่วไป

ผู้ก่อตั้ง LLC เป็นเจ้าของโดยตรงขององค์กร ทำไมไม่เพียงแค่ใช้ผลกำไร?

นี่เป็นเพราะว่าของเสียของบริษัทจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร แน่นอนว่าผู้ก่อตั้งสังคมคือเจ้าของ

แต่เจ้าของทรัพย์สินคือองค์กร และทรัพย์สินของ LLC ก็แยกออกจากทรัพย์สินส่วนบุคคลของผู้ก่อตั้ง

สามารถรับเงินของบริษัทได้ด้วยเหตุผลสามประการ:

1. ภายใต้รายงานเมื่อบางสิ่งบางอย่างถูกซื้อเป็นเงินสดให้กับองค์กร
2. ซึ่งต้องส่งคืนบริษัท
3. เงินปันผลซึ่งเป็นรายได้จากกิจกรรมขององค์กรและสามารถใช้จ่ายได้ตามดุลยพินิจของคุณ

แต่การจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการในลำดับที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด หากคุณแสดงรูปแบบการดำเนินการสั้นๆ คุณจะต้อง:

• กำหนดจำนวนเงินปันผล
• ตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงิน
• จ่ายเงินปันผลและเก็บไว้

แม้จะมีความเรียบง่ายที่ชัดเจนของกระบวนการ แต่แต่ละขั้นตอนก็ต้องการ การออกแบบที่ถูกต้อง. จะจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ได้อย่างไร?

สิ่งที่คุณต้องรู้

ก่อนอื่นคุณต้องเข้าใจก่อนว่าเงินปันผลคืออะไร ตามภาษารัสเซีย กฎหมายภาษีอากรเงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้เข้าร่วมขององค์กรได้รับหลังจากชำระภาษี

นอกจากนี้ รายได้ LLC ยังกระจายตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ก่อตั้ง ดังนั้นเงินปันผลจะได้รับจากกำไรสุทธิขององค์กรเท่านั้น

จ่ายภาษีจากรายได้ที่ได้รับโอนไปยังกองทุน หลังจากนั้นกำไรจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม

ที่นี่ควรสังเกตความแตกต่างเล็กน้อยที่มีบรรทัดฐานเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดจำนวนกำไร

ตามบทบัญญัติ กำไรสุทธิขึ้นอยู่กับงบการเงิน ไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการกำหนดผลกำไร

ในกรณีนี้ จะใช้หลักการของการใช้บรรทัดฐานโดยการเปรียบเทียบ นั่นคือ LLCs กำหนดจำนวนกำไรสุทธิในลักษณะเดียวกับ OJSC ตามเอกสารทางบัญชี

คุณไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้ในกรณีเช่น:

• การชำระเงินของทุนจดทะเบียนไม่สมบูรณ์
• ยังไม่ได้จ่ายส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวออกจาก บริษัท
• มีสัญญาณหรือเกิดขึ้นจะอำนวยความสะดวกโดยการกระจายผลกำไร

บทบาทของพวกเขาคืออะไร

งานหลักของการจ่ายเงินปันผลคือการรับประกันรายได้ของผู้เข้าร่วมของบริษัท LLC ใด ๆ ถูกสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการรับผลประโยชน์ กล่าวคือ กิจกรรมเชิงพาณิชย์ต้องนำมา

พื้นฐานสำหรับการเริ่มงานคือทุนจดทะเบียน ในกระบวนการของกิจกรรม สินทรัพย์ของบริษัทจะถูกคูณด้วยการสร้างรายได้

แต่นอกเหนือจากรายได้แล้วองค์กรมีค่าใช้จ่ายบางอย่าง พนักงานต้องจ่าย ต้นทุนการผลิตจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมบังคับ

สิ่งที่เหลืออยู่หลังจากหักค่าใช้จ่ายบังคับแล้วจะเป็นกำไรสะสม ไม่มีแนวคิดของกำไร "สุทธิ" ในการออกกฎหมาย

ดังนั้นข้อมูลการบัญชีที่ยืนยันโดยแอปพลิเคชันที่แนบมาจึงถือเป็นพื้นฐาน

งบดุลมีบรรทัดแสดงกำไรสะสมหรือ เปิดเผยการสูญเสียนั่นคือผลทางเศรษฐกิจ ตัวบ่งชี้นี้จะกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณเงินปันผล

กรอบกฎหมาย

รายละเอียดเกี่ยวกับเงินปันผลของผู้เข้าร่วม LLC ระบุไว้ในมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14 ของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 "ใน LLC" ตามมาตรฐานนี้การจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม

อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดทางกฎหมายบางประการที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อทำการตัดสินใจ

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลถูกควบคุมโดยกฎเกณฑ์หลายประการ กล่าวคือ

ขั้นตอนการลงทะเบียน

เมื่อแจกจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนต่อไปนี้:

การคำนวณกำไรสุทธิและการกำหนดจำนวนรายได้ที่สามารถรับได้	องค์กรมีสิทธิจ่ายเงินปันผลได้ก็ต่อเมื่อรายได้สุทธิมากกว่าทุนจดทะเบียน
ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล	มีการประชุมสามัญผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมอนุมัติงบการเงิน หารือเกี่ยวกับวิธีแบ่งปันผลกำไร และกำหนดเวลาในการชำระเงิน ในการคำนวณจำนวนเงินปันผลสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน จำนวนเงินปันผลค้างรับทั้งหมดจะถูกคูณด้วยเปอร์เซ็นต์ของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้ง
การจ่ายเงินปันผลและการจ่ายภาษี	เงินปันผลจ่ายตามเวลาที่กำหนด ในเวลาเดียวกัน 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียและ 15% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกระงับจากพวกเขา ภาษีจะถูกโอนในวันถัดไปหลังจากชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วม รายละเอียดจำนวนเงินที่ชำระและภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะแสดงเป็นรายไตรมาสและ รายงานประจำปี ( , ). เบี้ยประกันภัยไม่เก็บเงินปันผล

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลใน LLC

หากเราพูดถึงเงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ก็ควรสังเกตว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะชำระเงินในกรณีที่ล้มละลายหรือเสี่ยงต่อการเกิดขึ้น

ตัวอย่างเช่น มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิสอดคล้องกับจำนวนทุนจดทะเบียน เป็นที่ชัดเจนว่าการจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งจะลดลง เงินทุนหมุนเวียนบริษัท.

นอกจากนี้ การมีหนี้สินต่อผู้ก่อตั้งที่เกษียณอายุยังทำให้ไม่สามารถกระจายผลกำไรได้

ตามกฎหมาย ผู้เข้าร่วมแต่ละรายใน LLC เมื่อออกจากบริษัท มีสิทธิ์ได้รับมูลค่าหุ้นของตน ดังนั้นในตอนแรกจะมีการจ่ายหุ้นของผู้เข้าร่วมเดิม

ในปี 2020 ไม่จำเป็นต้องชำระทุนจดทะเบียนก่อนจดทะเบียน LLC ผู้เข้าร่วมสามารถชำระเงินส่วนหนึ่งได้ภายใน 4 เดือนหลังจากลงทะเบียน

แต่ในช่วงนี้องค์กรอาจมีกำไรสุทธิที่สามารถแจกจ่ายได้ แต่สำหรับการชำระเงินจะต้องชำระทุนจดทะเบียนเต็มจำนวน

นานแค่ไหนหลังจากการตัดสินใจ

ความถี่ของการจ่ายกำไรจะถูกกำหนดโดยผู้ก่อตั้ง แต่โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่ได้รับอนุมัติ ระยะเวลาการชำระเงินต้องไม่เกิน 60 วัน

ดังนั้นภายในสองเดือน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนจะต้องได้รับส่วนหนึ่งของกำไรที่ถึงกำหนดชำระ

นอกจากนี้การชำระเงินสามารถทำได้ไม่เพียง แต่เป็นเงินสด แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินด้วยหากตัวเลือกดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร

หากผู้เข้าร่วมไม่ได้รับเงินปันผลตามที่กำหนดภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด เขามีสิทธิยื่นฟ้องต่อศาลได้ ข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาถือเป็นการละเมิดสิทธิ์ของผู้ก่อตั้ง

สิ่งสำคัญ! ในการกำหนดความถี่ในการจ่ายเงินปันผล ผู้เข้าร่วมจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อบังคับของบริษัท หากข้อบังคับของ บริษัท ระบุว่ามีการแจกจ่ายผลกำไรปีละครั้งจะไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้บ่อยขึ้น

ในการเปลี่ยนกำหนดการ คุณต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมกับเอกสารประกอบ

รายการเอกสาร

ในการจ่ายผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วม LLC จำเป็นต้องมีเอกสารที่เหมาะสม

คุณจะต้องเตรียม:

• การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินโดยผู้ก่อตั้ง
• ระเบียบการและการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่
• และการชำระเงินของพวกเขา

การกระจายผลกำไรใน LLC นั้นมาพร้อมกับการส่งรายงาน:

การตัดสินใจ

การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งนั้นกระทำโดยผู้เข้าร่วมโดยการประชุมสามัญ

การประชุมดังกล่าวไม่สามารถจัดได้เร็วกว่าที่เตรียมไว้ งบการเงินสำหรับช่วงเวลานั้นๆ ถ้ามันเกี่ยวกับ บัญชีรายปีแล้วจะต้องได้รับการอนุมัติ

นอกจากนี้ การอนุมัติการรายงานจะดำเนินการในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 30 เมษายนของปีถัดจากวันที่รายงาน

การอนุมัติการรายงานและการกระจายผลกำไรสามารถแก้ไขได้ภายในกรอบการประชุมครั้งเดียว
ข้อเท็จจริงของการจัดประชุมได้รับการบันทึกไว้ในแบบฟอร์มโปรโตคอลที่ได้รับอนุมัติจาก LLC

นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้ระบุจำนวนเงินปันผลที่ต้องชำระในนาทีเดียว การแบ่งจะเกิดขึ้นตามสัดส่วนของหุ้นหรือตามบทบัญญัติของข้อบังคับของบริษัท

สำหรับข้อมูลของคุณ! เงินปันผลอาจจ่ายในทรัพย์สิน แต่การจ่ายดังกล่าวถือเป็นการขาย

ซึ่งจะส่งผลให้ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม นั่นเป็นเหตุผลที่ จ่ายเงินสดเหมาะสมกว่า

โปรโตคอลตัวอย่าง

รายงานการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• สถานที่และวันประชุมใหญ่
• ข้อมูลประธานและเลขานุการที่ประชุม
• รายชื่อผู้เข้าร่วมทั้งหมด
• แบ่งปันในทุนจดทะเบียนของผู้ก่อตั้งแต่ละคน
• กำหนดการ;
• มติที่นำมาใช้

สามารถบันทึกรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม LLC ได้ นอกจากรายงานการประชุมแล้ว ยังมีการร่างคำตัดสินของที่ประชุมใหญ่

กลายเป็นพื้นฐานในการจ่ายเงินปันผลและอ้างอิงตามลำดับที่เกี่ยวข้อง

การตัดสินใจกำหนดระยะเวลาที่แน่นอนสำหรับการชำระเงินและวิธีการชำระเงิน (เป็นเงินหรือทรัพย์สิน)

ระยะเวลาการชำระเงินทั้งหมดต้องไม่เกิน 60 วัน แต่ถ้าผู้เข้าร่วมไม่ได้รับเงินปันผลที่ครบกำหนดจากเขา เขาก็มีสิทธิขอรับเงินได้ภายในสามปี

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผลเกี่ยวข้องกับวิธีการชำระเงิน จ่ายบ่อยที่สุด เงินสด. นอกจากนี้ยังสามารถชำระเงินสดและไม่ใช่เงินสดได้

วิดีโอ: วิธีคำนวณ จ่าย และหักภาษีจากพวกเขา

หากมีการตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลในทรัพย์สิน ผู้เข้าร่วมจะได้รับส่วนหนึ่งของการชำระเงินในสินทรัพย์ถาวร ผลิตภัณฑ์ และหลักทรัพย์

อย่างไรก็ตาม การจ่ายเงินปันผลโดยทรัพย์สินของ LLC นั้นเท่ากับการขายมูลค่าทรัพย์สิน

เนื่องจากทรัพย์สินเปลี่ยนความเป็นเจ้าของ จึงถือว่าบริษัทได้รับรายได้จำนวนหนึ่ง จึงจำเป็นต้องเสียภาษี

ใน OSNO จะมีการชำระภาษีเงินได้และต่อไป รายได้ที่ได้รับถือเป็นรายได้เสริม

มีข้อห้ามหรือไม่

ในการกระจายผลกำไรของ LLC จะต้องคำนึงถึงข้อจำกัดทางกฎหมายด้วย ที่ หน่วยงานภาษีการเรียกร้องอาจเกิดขึ้นหากมีการจ่ายเงินปันผล:

ผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียว

หาก LLC มีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว ก็ไม่จำเป็นต้องร่างโปรโตคอล ผู้เข้าร่วมตัดสินใจอย่างอิสระโดยร่างขึ้นในรูปแบบอิสระ

การตัดสินใจระบุว่า:

• จำนวนเงินปันผลทั้งหมด
• ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน;
• สถานที่และวันที่จัดทำเอกสาร
• ลายเซ็นของผู้ก่อตั้ง

ผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียวมีสิทธิ์จัดการจ่ายเงินปันผลเพียงบางส่วนและจัดสรรเงินทุนที่เหลือสำหรับความต้องการอื่น ๆ นอกจากนี้ยังสามารถสะสมเงินปันผลได้

การทำกำไรเป็นสิทธิของเจ้าของ ไม่ใช่ภาระผูกพัน การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC แต่เพียงผู้เดียวนั้นเป็นไปได้

เมื่อมีการชำระบัญชี

ในกรณีของการชำระบัญชีของ LLC กิจกรรมของ LLC จะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์ ไม่มีลำดับการสืบทอดที่เกี่ยวข้องกับสิทธิและภาระผูกพัน

ซึ่งหมายความว่าการคำนวณทั้งหมดต้องทำก่อนการปิดบริษัทอย่างเป็นทางการ รวมถึงการกระจายผลกำไร

แต่คุณสามารถรับเงินปันผลได้เฉพาะค่าใช้จ่ายของกองทุนขององค์กรเท่านั้น โดยปราศจากภาระหนี้สิน

ดังนั้น เมื่อมีการชำระบัญชีขององค์กร จึงมีการปฏิบัติตามขั้นตอนการชำระเงินดังต่อไปนี้:

1. เงินเดือนพนักงาน.
2. การชำระหนี้ให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ
3. การชำระหนี้กับเจ้าหนี้/คู่สัญญา
4. การจ่ายหุ้นของผู้เข้าร่วมจากเงินทุนที่เหลืออยู่

เมื่อหนึ่งในสมาชิก LLC ดำรงตำแหน่งใด ๆ ในบริษัทพร้อมกัน เขาจะได้รับเงินเดือนเป็นพนักงานก่อน จากนั้นเขาก็มีส่วนร่วมในการกระจายผลกำไรอย่างเท่าเทียมกัน

คุณจำเป็นต้องรู้ว่าหลังจากการตั้งถิ่นฐานทั้งหมดกับบุคคลที่สามเสร็จสิ้นแล้ว กำไรสะสมแต่ไม่ได้จ่ายจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมก่อน

จากนั้นทำการคำนวณกำไรสำหรับงวดปัจจุบันและดำเนินการแจกจ่าย
การจ่ายเงินปันผลเมื่อเลิกกิจการ LLC ไม่ได้ทำให้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้เต็มจำนวน