"หนังสือพิมพ์การเงิน ฉบับภูมิภาค", 2551, N 12

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเป็นรายได้แยกต่างหากซึ่งกำหนดตามศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรค 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจเกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

เงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ยืม (เครดิต) ที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลยกเว้นการทำธุรกรรมกับ บัตรธนาคารในช่วงระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในสัญญาว่าด้วยการจัดหาบัตรธนาคาร

การได้มาซึ่งสินค้า (งาน บริการ) ภายในกรอบของสัญญากฎหมายแพ่งจากบุคคล องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายที่พึ่งพาอาศัยกันในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษี

การเข้าซื้อกิจการ เอกสารที่มีค่าในราคาที่ต่ำกว่าตลาด

ดังนั้น ผลประโยชน์ทางวัตถุจะเกิดขึ้นหากบุคคลได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ในบางสิ่งหรือจำหน่ายบางสิ่งเพื่อเพิ่มเติม เงื่อนไขที่ดีกว่าที่กำหนดไว้สำหรับผู้ซื้อหรือผู้บริโภครายอื่นทั้งหมด

โดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องรวมรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ฐานภาษีสำหรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดเป็น:

ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ในสกุลเงินรูเบิลคำนวณจาก 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับเงินดังกล่าว จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง

ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ซึ่งเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณจาก 9% ต่อปี มากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง

การกำหนดฐานภาษีเมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งแสดงเป็นเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินกู้ยืม (เครดิต) ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีภายในกรอบเวลาที่กำหนดโดยย่อหน้า 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่อย่างน้อยหนึ่งครั้งในช่วงเวลาภาษีที่กำหนดโดย Art 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปผลประโยชน์อันมีสาระสำคัญตามวรรคหนึ่ง 2 หน้า 1 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นราคาส่วนเกินของสินค้า (งานบริการ) ที่เหมือนกัน (งานบริการ) ที่เหมือนกันซึ่งขายโดยบุคคลที่ต้องพึ่งพาอาศัยกันในส่วนที่เกี่ยวกับผู้เสียภาษีภายใต้เงื่อนไขปกติสำหรับผู้ที่ ไม่พึ่งพาซึ่งกันและกัน มากกว่าราคาขายของสินค้า (งาน) ที่เหมือนกัน (งาน) บริการ) แก่ผู้เสียภาษี

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปผลประโยชน์อันมีสาระสำคัญตามวรรคหนึ่ง 3 หน้า 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นส่วนเกิน มูลค่าตลาดหลักทรัพย์ที่กำหนดโดยคำนึงถึงขีดจำกัดส่วนเพิ่มของความผันผวนของราคาตลาดของหลักทรัพย์ มากกว่าค่าใช้จ่ายจริงของผู้เสียภาษีในการซื้อ

ขั้นตอนการกำหนดราคาตลาดของหลักทรัพย์และขีด จำกัด สูงสุดของความผันผวนของราคาตลาดของหลักทรัพย์นั้นกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐบาลกลางที่ควบคุมตลาดหลักทรัพย

พิจารณาประเภทของผลประโยชน์ทางวัตถุ

ประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ย

หากได้รับเงินภายใต้สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ผู้กู้จะบันทึกการจ่ายดอกเบี้ย ดังนั้นจึงได้รับรายได้จากการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยยังเกิดขึ้นในกรณีที่เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้หรือสัญญาเครดิตมีนัยถึงการจ่ายดอกเบี้ย แต่มูลค่าของพวกเขาน้อยกว่า 9% (สำหรับเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ) หรือ 3/4 ของการรีไฟแนนซ์ อัตราของธนาคารแห่งรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในวันที่ได้รับเงินกู้ยืม ( ในการกู้ยืมเงินรูเบิล)

บันทึก! ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 เพื่อคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินที่ยืม (เครดิต) ที่ได้รับในรูเบิลจะพิจารณาอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับรายได้จริง นอกจากนี้ กำหนดฐานภาษีเพื่อประโยชน์อันเป็นรูปธรรมจากการออมดอกเบี้ยเมื่อได้รับเงินกู้ยืม (เครดิต) คำนวณ หัก ณ ที่จ่าย และโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายมาที่ ระบบงบประมาณ สหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีจะต้อง

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผลประโยชน์ทางวัตถุที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้อบ้านที่อยู่อาศัยอพาร์ตเมนต์ห้องหรือหุ้น (หุ้น) ) ในนั้นหากผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีทรัพย์สินตามวรรค 2 หน้า 1 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาขึ้นอยู่กับอัตราคิดลด ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเกิดขึ้นเมื่อดอกเบี้ยของกองทุนที่ยืมมาต่ำกว่า 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันที่ได้รับเงิน (มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับในรูปของเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยใน ระยะเวลาภาษีขอแนะนำให้ทำตามลำดับต่อไปนี้: ขั้นแรกจำนวนการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) นั้นพิจารณาจาก 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียสำหรับกองทุนรูเบิล (ตาม 9% ต่อปีสำหรับกองทุนเงินตราต่างประเทศ) ตามสูตร:

C1 = Zs x Ptsb x D: 365 (366) วัน

โดยที่ C1 คือจำนวนดอกเบี้ยตาม 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ชำระเงิน

Зс - จำนวนเงินที่ยืม (เครดิต) กองทุนที่ใช้ในช่วงจำนวนวันที่สอดคล้องกันในรอบระยะเวลาภาษี

ППБ - จำนวนดอกเบี้ยในจำนวน 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ได้รับเงินรูเบิลยืมเงิน

D - จำนวนวันที่เงินที่ยืมมาอยู่ในการใช้งานของผู้เสียภาษีตั้งแต่วันที่เงินกู้ (เครดิต) ถึงวันที่จ่ายดอกเบี้ยหรือคืนเงินกู้ (เครดิต) จำนวน

จากนั้นจากจำนวนที่ได้รับ C1 จำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) จะถูกหัก - C2 ในกรณีนี้ จำนวนดอกเบี้ยที่ผู้ยืมจ่ายตามเงื่อนไขของสัญญาจะคำนวณโดยคำนึงถึงขั้นตอนการชำระเงินตามข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง ฐานภาษีถูกกำหนดด้วยจำนวนผลแตกต่างที่เป็นบวกจากการหักเงิน: C1 - C2 = Мв

ตัวอย่าง 1... เมื่อวันที่ 1 กุมภาพันธ์ พนักงานขององค์กรได้รับเงินกู้จำนวน 50,000 รูเบิล เป็นระยะเวลา 3 เดือน ในอัตรา 5% ต่อปี ตามเงื่อนไขของข้อตกลงผู้กู้จะจ่ายดอกเบี้ยพร้อม ๆ กันพร้อมชำระคืนเงินกู้ให้กับแคชเชียร์ขององค์กรในวันที่ 30 เมษายน อัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ออกเงินกู้ยืมให้กับบุคคลธรรมดาคือ 10%

มาคำนวณจำนวนผลประโยชน์ทางวัตถุกัน

1. ให้เรากำหนดจำนวนเงินที่จ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาตาม 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย:

C1 = Зс x Ptsb x D / 365,

โดยที่ Зс = 50,000 รูเบิล;

PCB = 3/4 x 10% = 7.5%;

D = 28 + 31 + 30 = 89 (วัน);

C1 = 50,000 x 7.5% x 89: 365 = 914.38 (RUB)

1. ลองกำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้: C2 = 50,000 x 5% x 89: 365 = 853.42 (รูเบิล)
2. มาคำนวณปริมาณวัสดุที่ใช้ประโยชน์: Мв = С1 - С2 = 914.38 - 609.59 = 60.95 (rub.)
3. เราคำนวณจำนวนภาษีเมื่อบุคคลได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 60.95 รูเบิล x 35% = 21 รูเบิล

หากตามเงื่อนไขของสัญญาผู้กู้ชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ (เครดิต) ในขณะที่ชำระคืนเงินกู้ (เงินกู้) และวันที่นี้ตรงกับงวดภาษีถัดไปให้คำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ และเสียภาษี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

สาระประโยชน์จากการซื้อสินค้า

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังกล่าวจะเกิดขึ้นหากมีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันตามที่ระบุไว้ในข้อ 20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น หากองค์กรขายสินค้าให้กับพนักงานในราคาที่ต่ำกว่าตลาด รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหมายถึงความแตกต่างระหว่างราคาที่ขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับผู้เสียภาษี กับราคาตลาดของผลิตภัณฑ์ที่เหมือนกัน (งาน บริการ)

ตามวรรค. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับรายได้จริงคือวันที่ซื้อสินค้าประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักในอัตราที่แตกต่างกัน: สำหรับผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 13%; สำหรับผู้ที่ไม่เป็นเช่นนั้น - 30%

หากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่รับผิดชอบภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ขายสินค้า (งานบริการ) จริง บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเรื่องนี้ใน หน่วยงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียนของพวกเขา

ตัวอย่าง 2... ผู้ผลิตเฟอร์นิเจอร์ขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ผลิตเอง(ตู้เสื้อผ้า) ให้กับพนักงานของคุณ 5,000 รูเบิล เธอมักจะขายตู้ดังกล่าวในราคาตลาด 6,000 รูเบิล สมมติว่าพนักงานไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีมาตรฐาน

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเรียกเก็บจากส่วนต่างระหว่างต้นทุนของตู้ที่ขายให้กับพนักงานและต้นทุนในการขายให้กับผู้ซื้อที่เป็นบุคคลที่สาม ความแตกต่างนี้จะเท่ากับ 1,000 รูเบิล (6,000 รูเบิล - 5,000 รูเบิล)

จำนวนภาษีที่จะหักจากพนักงานคือ 130 รูเบิล (1,000 รูเบิล x 13: 100)

ประโยชน์ที่มีสาระสำคัญจากการซื้อหลักทรัพย์

มาตรา 142, 143 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการรักษาความปลอดภัยเป็นเอกสารรับรองตามแบบฟอร์มที่กำหนดและรายละเอียดบังคับ สิทธิในทรัพย์สิน การออกกำลังกายหรือการโอนซึ่งทำได้เมื่อมีการนำเสนอเท่านั้น หลักทรัพย์ ได้แก่ พันธบัตรรัฐบาล พันธบัตร ตั๋วแลกเงิน เช็ค ใบรับฝากเงิน สมุดบัญชีเงินฝาก ใบตราส่ง หุ้น หลักทรัพย์แปรรูป และเอกสารอื่น ๆ ที่จัดเป็นหลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์หรือตามขั้นตอน ก่อตั้งโดยพวกเขา เอกสาร

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการซื้อหลักทรัพย์ (ได้มาตาม กฎหมายของรัฐบาลกลางจาก 22.04.1996 N 39-FZ "ในตลาดหลักทรัพย์") มี:

หากได้รับหลักทรัพย์ฟรี

หากซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด

ขั้นตอนการคำนวณราคาตลาดของตราสารทุนและหน่วยลงทุนของหน่วยลงทุน กองทุนรวมที่ลงทุนยอมรับการหมุนเวียนผ่านผู้จัดการค้าโดยอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา คณะกรรมาธิการของรัฐบาลกลางในตลาดหลักทรัพย์ตั้งแต่ 24.12.2003 N 03-52 / ps

การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์นั้นทำโดยตัวแทนภาษีเมื่อมีการขายหลักทรัพย์ให้กับบุคคลธรรมดา

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปผลประโยชน์อันมีสาระสำคัญจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ ฐานภาษีหมายถึงส่วนที่เกินจากมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ โดยพิจารณาจากขีดจำกัดความผันผวนสูงสุดของราคาตลาดของหลักทรัพย์มากกว่า จำนวนค่าใช้จ่ายจริงของผู้เสียภาษีสำหรับการซื้อของพวกเขา วันที่ได้มาซึ่งหลักทรัพย์โดยผู้เสียภาษีถือเป็นวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงิน (อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ระบุ ควรกำหนดมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ตามหนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2548 N 03-05-01-04 / 11 ในวันที่ เนื่องจากเป็นวันที่ผู้ซื้อตัดสินใจดำเนินการให้เสร็จสิ้น

ในกรณีของการโอนหลักทรัพย์ฟรี รายได้ที่ต้องเสียภาษีถือเป็นผลประโยชน์ที่มีสาระสำคัญเท่ากับมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ดังกล่าว เนื่องจากต้นทุนในการได้มาซึ่งหลักทรัพย์นั้นเป็นศูนย์

การคำนวณและการชำระภาษีเมื่อซื้อหลักทรัพย์ดำเนินการในอัตรา 13% (สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30%) เพื่อที่จะ การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาวันที่ได้รับรายได้จริงคือวันที่ซื้อหลักทรัพย์

หากไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ ตัวแทนภาษีจะต้องแจ้งหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในหนึ่งเดือนเป็นลายลักษณ์อักษร

หากได้ผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์จากบุคคลอื่นตามสัญญากฎหมายแพ่ง การคำนวณและการชำระภาษีจะทำบนพื้นฐานของ การคืนภาษียื่น ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้เสียภาษี

ตัวอย่างที่ 3... พนักงานของ บริษัท ร่วมทุนซื้อหุ้น 10 หุ้นในองค์กรของเขาในราคา 2,000 รูเบิล ชิ้น มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์เหล่านี้ ณ วันที่ทำธุรกรรม โดยคำนึงถึงขีดจำกัดส่วนเพิ่มของความผันผวนของราคาตลาดคือ 3,000 รูเบิล ต่อหุ้น

ผลประโยชน์ทางวัตถุที่พนักงานได้รับจะมีมูลค่า 10,000 รูเบิล ...

ที่ปรึกษาด้านภาษี

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

วี ครั้งล่าสุดการขายสินค้าให้กับประชากรด้วยเครดิตแพร่หลาย และผู้ซื้อไม่กี่รายสงสัยว่าในสถานการณ์เช่นนี้เขาอาจมีรายได้ที่เรียกว่ากำไรทางวัตถุ นอกจากนี้ ผลประโยชน์ดังกล่าวอาจเกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น หากพนักงานขององค์กรได้รับเงินกู้ ตลอดจนในสถานการณ์อื่นๆ ในบทความนี้ เราจะมาดูตัวอย่างว่าผลประโยชน์ทางวัตถุคืออะไร เมื่อใดสามารถปรากฏได้ และสิ่งที่ต้องทำในกรณีนี้

ประโยชน์ของวัสดุคืออะไร?

มาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดลักษณะเฉพาะของการคำนวณรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ วี วรรค 1บทความที่มีชื่อแสดงรายการกรณีที่อาจเกิดขึ้น:

1) เงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ยืม (เครดิต) ที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล (ยกเว้นการดำเนินการกับบัตรเครดิตในช่วงระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่ระบุไว้ในข้อตกลงว่าด้วยข้อกำหนด บัตรเครดิต);

2) การซื้อสินค้า (งานบริการ) ภายใต้กรอบสัญญาทางแพ่งจากบุคคล องค์กร และผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งต้องพึ่งพาอาศัยกันเกี่ยวกับผู้ซื้อ

3) การซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด

ดังนั้น ผลประโยชน์ทางวัตถุจึงเกิดขึ้นในสถานการณ์ที่บุคคลได้รับสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของบางสิ่งหรือจำหน่ายบางสิ่งด้วยเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยมากกว่าที่กำหนดไว้สำหรับผู้ซื้อหรือผู้บริโภครายอื่นทั้งหมด

สำคัญอย่าสับสน ประโยชน์ของวัสดุกับรายได้ที่ได้รับในลักษณะ พวกเขาถูกเก็บภาษีในอัตราที่แตกต่างกันของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่เราจะพูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง ตัวอย่างของรายได้ประเภทอาจเป็นการชำระเงินบางส่วนหรือทั้งหมดโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับสินค้า (งานบริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สิน (เช่น สาธารณูปโภค, อาหาร, การพักผ่อน, การฝึกอบรม), การรับสินค้าโดยบุคคลหรือการแสดงเพื่อผลประโยชน์ของเขาในการทำงานใด ๆ , การให้บริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ตอนนี้เรามาดูประโยชน์ของวัสดุแต่ละประเภทโดยละเอียดกัน

เราประหยัดดอกเบี้ย

นี่คือประโยชน์ของวัสดุประเภทหนึ่งที่พบได้บ่อยที่สุด ตาม นน. 1 น. 2 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการออมดอกเบี้ยเกิดขึ้นในกรณีที่มีการให้สินเชื่อหรือสินเชื่อแก่บุคคล ดอกเบี้ยซึ่งน้อยกว่าขั้นต่ำที่กฎหมายกำหนด สำหรับกองทุนรูเบิล ขนาดขั้นต่ำเปอร์เซ็นต์คือ 3/4 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ที่กำหนดโดยธนาคารกลางของรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 26 ธันวาคม 2548 กำหนดไว้ที่ 12% ซึ่งหมายความว่าขนาดต่ำสุดคือ 9% (12% x 3/4) สำหรับสกุลเงินต่างประเทศ จำนวนเงินขั้นต่ำจะไม่เปลี่ยนแปลงและเป็น 9% เสมอ

ดังนั้น ในปัจจุบัน สำหรับเงินทุนใดๆ ที่ได้รับจากบุคคลภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสินเชื่อ ขั้นต่ำคือ 9% หากอัตราตามสัญญาน้อยกว่าผู้กู้จะได้รับรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ตัวอย่างที่ 1

องค์กรให้เงินกู้แก่พนักงานจำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลา 1 ปี โดยจ่าย 4% ต่อปี วี กรณีนี้ประหยัดได้ 5% (9 - 4) รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ทางวัตถุคือ 5,000 รูเบิล (100,000 รูเบิล x 5%) อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังกล่าวคือ 35% ( ข้อ 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). จำนวนภาษีจะเท่ากับ RUB 1,750 (5,000 รูเบิล x 35%)

สมมุติว่าเงินกู้ที่ระบุมีให้ 3 เดือน (ตั้งแต่มกราคมถึงมีนาคม) ซึ่งเท่ากับ 90 วันตามปฏิทิน... จากนั้นจำนวนภาษีจะเท่ากับ 432 รูเบิล (1 750 รูเบิล / 365 วัน x 90 วัน)

ตอนนี้สมมติว่าสัญญาให้การชำระคืนเงินกู้รายเดือน: 30,000 รูเบิลต่อครั้ง ในสองเดือนแรกและ 40,000 รูเบิล ในที่สุด ดอกเบี้ยตามสัญญาเงินกู้จะจ่ายในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน ตาม นน. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) คือวันที่ชำระดอกเบี้ย

ดังนั้น 100,000 รูเบิล จะอยู่ที่การกำจัดของบุคคลเป็นเวลา 31 วัน (70,000 rubles - 28 วันและ 40,000 rubles - 31 วัน) จากนี้ผลประโยชน์ทางวัตถุในเดือนมกราคมจะเท่ากับ 424.66 รูเบิล (100,000 rubles x 5% / 365 วัน x 31 วัน) สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - 268.49 rubles (70,000 rubles x 5% / 365 วัน x 28 วัน) สำหรับเดือนมีนาคม - 169.86 rubles (40,000 รูเบิล x 5% / 365 วัน x 31 วัน) รายได้ทั้งหมดในรูปแบบของผลประโยชน์ทางวัตถุจะเท่ากับ 863.01 รูเบิล จะต้องชำระภาษีจำนวน 302 รูเบิล ($ 12.61 x 35%)

หากมีการใช้เงินกู้หรือเงินกู้เพื่อซื้ออาคารที่อยู่อาศัยอพาร์ทเมนต์หรือหุ้น (เดิมพัน) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในกรณีนี้จะคำนวณในอัตรา 13% ( ข้อ 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ตัวอย่างที่ 2

องค์กรให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานเป็นระยะเวลา 2 ปีจำนวน 1,500,000 รูเบิล เพื่อซื้ออพาร์ตเมนต์ คืนเงินกู้หลังจากระยะเวลาที่กำหนด ควรระลึกไว้เสมอว่าการกำหนดฐานภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) ดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ( นน. 2 หน้า 2 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ดังนั้นผลประโยชน์ทางวัตถุจะมีจำนวน 135,000 รูเบิล ต่อปี (1,500,000 rubles x 9%) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 17,550 rubles ในแต่ละปี (135,000 รูเบิล x 13%) ต้องจำไว้ว่าเมื่อซื้อบ้านบุคคลที่เป็น ผู้เสียภาษีอากร RF สามารถสมัครคุณสมบัติ การหักภาษี... ดังนั้น ในสถานการณ์เช่นนี้ ท่านอาจไม่ต้องจ่ายภาษี

อย่างไรก็ตาม หากยอดเงินกู้เป้าหมาย (เงินกู้) เกินวงเงินที่ใช้จ่ายจริงในการซื้อที่อยู่อาศัย กองทุนที่ชำระเกินจะเข้าเงื่อนไขว่าไม่ได้ใช้ตาม วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้... ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยของจำนวนเงินกู้เป้าหมาย (เครดิต) ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นคำนวณโดยใช้อัตรา 35% ( หน้า 1 ของจดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 03.31.05 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 78).

ในการบัญชี เงินให้กู้ยืมที่ออกโดยองค์กรให้กับพนักงานจะแสดงในเดบิตของบัญชี 73-1 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น" บัญชีย่อย "การชำระบัญชีสำหรับเงินกู้ที่ได้รับ" หากผู้กู้เป็นบุคคลที่สาม บัญชี 58-3 จะถูกใช้ " การลงทุนทางการเงิน", บัญชีย่อย" ให้สินเชื่อ ". การหักดอกเบี้ยจากพนักงานเป็นไปตามการหักบัญชี 70 "การชำระเงินกับพนักงานเพื่อแรงงาน" และเครดิตของบัญชี 73-1 หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามคำขอของพนักงาน - เดบิต 70 เครดิต 68... รายได้จากการดำเนินงานขององค์กรในรูปของดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ - เดบิต 73-1หรือ 58-3 เครดิต 91-1.

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วว่า โครงการซื้อสินค้าสินเชื่อได้รับความนิยมเป็นพิเศษในระยะหลัง โดยปกติดอกเบี้ยสำหรับพวกเขาคืออย่างน้อย 9% ในขณะเดียวกันก็ปลอดดอกเบี้ยด้วย โปรแกรมสินเชื่อ... ตามกฎแล้วจะมีให้ในกรณีที่ซื้อผลิตภัณฑ์ราคาแพงโดยต้องชำระเงินเริ่มต้น 30% และชำระคืนเงินกู้ภายในหกเดือนหรือหนึ่งปี

ตัวอย่างที่ 3

บุคคลในเดือนมกราคมซื้อรถยนต์มูลค่า 500,000 รูเบิล ในวันที่ซื้อ พวกเขาได้รับเงิน 200,000 รูเบิล ส่วนที่เหลืออีก 300,000 รูเบิล จ่าย 30,000 รูเบิล รายเดือนเป็นเวลา 10 เดือน ดังนั้นในเดือนแรกผลประโยชน์ทางวัตถุจะเท่ากับ 2,293.15 รูเบิล (300,000 rubles x 9% / 365 วัน x 31 วัน) สำหรับวินาที - 1,864.11 รูเบิล (270,000 rubles x 9% / 365 วัน x 28 วัน) เป็นต้น เป็นผลให้จำนวนรายได้ทั้งหมดในรูปแบบของผลประโยชน์ทางวัตถุจะเท่ากับ 12,309.04 รูเบิลและภาษี - 4,308.16 รูเบิล (12 309.04 x 35%)

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าการรวมดอกเบี้ยในราคาของผลิตภัณฑ์จะไม่ส่งผลต่อจำนวนรายได้หรือภาษี เนื่องจากการกระทำดังกล่าวไม่ปรากฏในสัญญาซื้อขายและสัญญาเงินกู้ นอกจากนี้ยังมีกรณีที่เงินกู้จากธนาคารไม่มีดอกเบี้ย แต่ผู้ขายจ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ซื้อ ในกรณีนี้รายได้จะเกิดขึ้น

ข้อยกเว้นกฎ

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญไม่ปรากฏในกรณีที่ได้รับเงินกู้จากแหล่งอื่นนอกเหนือจาก นิติบุคคลหรือโดยผู้ประกอบการรายบุคคล เช่น จากหน่วยงานของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบายว่าในกรณีที่ผู้พลัดถิ่นภายในได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยสำหรับการซื้อที่อยู่อาศัยตามเกณฑ์การชำระคืน การจัดหาเงินทุนจะดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของ งบประมาณของรัฐบาลกลาง... ในการนี้รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและไม่ปรากฏวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ( หนังสือของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 09.16.05 ฉบับที่ 03-05-01-03 / 90).

นอกจากนี้ ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่เกิดขึ้นในกรณีของการกำจัดบุคคล กองทุนเครดิตให้ภายใต้วงเงินปลอดดอกเบี้ยในช่วงระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลงบัตรเครดิต ( นน. 1 น. 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ในกรณีนี้เงื่อนไขสำคัญคือการชำระหนี้ตามวงเงินทั้งหมดก่อนวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาปลอดดอกเบี้ย ( จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 05.10.05 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 286). กฎข้อนี้ใช้กับการให้กู้ยืมแก่ผู้ถือด้วย บัตรชำระเงินกรณีเงินในบัญชีไม่พอหรือขาด เงิน- เงินเบิกเกินบัญชี ( จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.11.05 ฉบับที่ 03-00-10 / 40).

เงินทุนที่รับผิดชอบในรูปแบบเงินกู้ที่ซ่อนอยู่

ทีนี้ลองนึกภาพสถานการณ์ที่แตกต่างออกไป พนักงานขององค์กรได้รับ 10,000 rubles ในวันที่ 1 ของรายงาน เป็นเวลาหนึ่งเดือนสำหรับการซื้อสินค้าและวัสดุ เป็นไปได้สามสถานการณ์ที่นี่: พนักงานหลังจากหนึ่งเดือนไม่ได้ใช้จำนวนเงินที่รายงานใช้จ่ายบางส่วนหรือทั้งหมด

ประเด็นคือสำหรับ การตรวจสอบภาษีผู้ตรวจสอบอาจมีคุณสมบัติในการยื่นคำร้องเพื่อพยายามปิดบังสัญญาเงินกู้ ( มติของ FAS DVO ลงวันที่ 24.12.03 No. F03-A51 / 03-2 / 2720). ในกรณีของการใช้จ่ายเต็มจำนวนที่รับผิดชอบ ตัวแทนของบริการภาษีไม่น่าจะมีคำถามดังกล่าว หากใช้เงินไม่เต็มจำนวน ทุกอย่างจะขึ้นอยู่กับยอดเงินคงเหลือของจำนวนเงินที่คืนและความถี่ที่จะเกิดขึ้น สถานการณ์ที่จำนวนเงินถูกคืนโดยที่ยังไม่ได้ใช้นั้นเป็นที่ถกเถียงกันมากที่สุด และการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบอาจขึ้นอยู่กับความถี่ที่เกิดขึ้น เช่นเดียวกับวัตถุประสงค์ในการออกเงินให้กับบัญชี ตัวอย่างเช่น หากพนักงานไม่สามารถซื้อของหายากที่มีความต้องการสูงได้ นี่ก็เป็นเหตุผลที่ดี และการส่งคืนในจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบสำหรับการซื้อเครื่องใช้สำนักงานดูแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง

สถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันอาจเกิดขึ้นเมื่อออกเงินทุนสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงาน ตาม หน้า 11 ของขั้นตอน ธุรกรรมเงินสดในRFที่ได้รับการอนุมัติ จดหมายจากธนาคารกลางของรัสเซียลงวันที่ 04.10.93 ฉบับที่ 18การออกเงินสดเทียบกับรายงานค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจจะดำเนินการภายในขอบเขตของจำนวนเงินเนื่องจากนักเดินทางธุรกิจ ตัวอย่างเช่น ถ้าตามผลลัพธ์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ จาก 50,000 rubles ที่ออกให้ ใช้ไปเพียง 10,000 rubles หากเป็นไปได้จำเป็นต้องยืนยันรายละเอียดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ออกให้กับพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจด้วยการคำนวณใบแจ้งยอดทางบัญชี

และกรณีสุดท้ายที่เป็นไปได้ที่จะมีคุณสมบัติรายงานย่อยเป็นเงินกู้: การออกจำนวนเงินสำหรับรายงานเพื่อหลีกเลี่ยงการเกินวงเงินเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ตามกฎแล้วเงินจะออกในหนึ่งวันและส่งคืนเต็มจำนวน

ในทุกสถานการณ์ที่พิจารณา องค์กรสามารถป้องกันตนเองได้ดังนี้ ประการแรก จำนวนเงินที่รายงานไม่ใช่เงินกู้ เนื่องจากตาม ศิลปะ. 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาเงินกู้ เงินจะถูกโอนไปยังกรรมสิทธิ์ของผู้กู้ เมื่อออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ ลูกจ้างมีหนี้สินต่อนายจ้าง ซึ่งฝ่ายหลังสามารถเรียกเก็บจากรายได้ ประการที่สองไม่มีสัญญาเงินกู้ในขณะที่ตาม ศิลปะ. 808 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร และประการที่สาม เงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้สามารถใช้จ่ายโดยผู้กู้ได้ตามดุลยพินิจของเขาเอง และจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ - เฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในคำสั่งซื้อเท่านั้น

ใครจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา?

บุคคลที่มีรายได้ในรูปของกำไรทางวัตถุจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมควรทำอย่างไร? ตามที่อธิบายไว้ก่อนหน้านี้ สำนักงานภาษีจำนวนเงินรายได้ดังกล่าวถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรอย่างอิสระ ในกรณีนี้บุคคลมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี

ถ้า กองทุนที่ยืมมาได้รับโดยบุคคลภายใต้สัญญาเงินกู้สรุปกับ องค์กรรัสเซีย- แหล่งที่มาของรายได้ตามที่เธอได้รับการยอมรับเป็นตัวแทนภาษีแล้วผู้กู้ตามข้อตกลงกับองค์กรนี้มีสิทธิที่จะโอนอำนาจของเขาในการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระให้กับเธอ . ซึ่งสามารถทำได้บนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจที่มีการรับรองหรือหนังสือมอบอำนาจที่เทียบเท่ากับหนังสือรับรองตามกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้องค์กร - ตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนผู้มีอำนาจของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานด้านภาษี ( จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24.12.04 ฉบับที่ 04-3-01 / 928).

ตามที่กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ที่ระบุองค์กร ( ผู้ประกอบการรายบุคคล) ตาม ศิลปะ. 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีโดยไม่คำนึงถึงการอุทธรณ์ของผู้ยืมต่อผู้ให้กู้หรือการมีหนังสือมอบอำนาจรับรอง ( จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-05-01-04 / 78). นั่นคือบุคคลนั้นมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีตามจำนวนที่สอดคล้องกัน ( จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

ตาม วรรค 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภาษีค้างชำระจากผู้เสียภาษีที่ค่าใช้จ่ายของกองทุนใด ๆ ที่ตัวแทนภาษีจ่ายให้กับผู้เสียภาษีอากรหรือในนามของเขาต่อบุคคลที่สาม ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ชำระ

ดังนั้นหากให้เงินกู้ยืมแก่บุคคลตัวอย่างเช่นโดยนายจ้างของเขาเองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ทางวัตถุควรถูกระงับเมื่อชำระเงิน ค่าจ้าง. มุมมองนี้รายได้จะต้องแสดงในบัตรภาษี 1-NDFL และในใบรับรอง 2-NDFL ภายใต้รหัส 2610

หากผู้ให้กู้ไม่ใช่แหล่งจ่ายรายได้อื่นให้กับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง เขาจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนได้ ตาม ข้อ 5 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากไม่สามารถระงับจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษีอากรตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในหนึ่งเดือนนับจากเวลาที่เหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระบนพื้นฐานของ นน. 4 หน้า 1 ของศิลปะ 228 รหัสภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยบทความนี้ ( จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 04-3-01 / 928, หน้า 2 ของจดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12.07.05 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 232).

ขายสินค้าให้กับพนักงาน

ผลประโยชน์ทางวัตถุประเภทต่อไปคือการขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับบุคคลโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในความสัมพันธ์กับผู้ซื้อ ( นน. 2 หน้า 1 ศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). รายได้ดังกล่าวปรากฏตามเงื่อนไขการขายสินค้า (งานบริการ) ในราคาที่ต่ำกว่าปกติ ( ข้อ 3 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

ต้องจำไว้ว่าในกรณีของเราการพึ่งพาอาศัยกันสามารถเกิดขึ้นได้เฉพาะในสถานการณ์ต่อไปนี้ ( ศิลปะ. 20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): บุคคลธรรมดาคนหนึ่งอยู่ใต้บังคับบัญชาของอีกคนหนึ่งตามตำแหน่งที่เป็นทางการ บุคคลมีความสัมพันธ์ในการแต่งงาน ความสัมพันธ์ทางเครือญาติหรือทรัพย์สิน พ่อแม่บุญธรรมและบุตรบุญธรรม ตลอดจนผู้ปกครองและวอร์ดโดยคำตัดสินของศาล

ปรากฎว่าการขายผลิตภัณฑ์ให้กับพนักงานราคาถูกลง องค์กรสามารถรับรู้ได้ว่าต้องพึ่งพาอาศัยกันโดยศาลเท่านั้น ตัวอย่างเช่น บริษัทขายอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ มันถูกขายให้กับพนักงานในราคา 9,000 รูเบิล กล้องวิดีโอราคาตามรายการราคาคือ 15,000 รูเบิล จำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 6,000 รูเบิล, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 780 รูเบิล (6,000 รูเบิล x 13%)

หากขายสินค้า (งานบริการ) ที่องค์กรไม่ขาย การเปรียบเทียบควรยึดตามราคาของสินค้าที่เหมือนกันและคล้ายคลึงกัน ( นน. 6,7 ช้อนโต๊ะ ล. 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ไม่ว่าในกรณีใดหากผู้ตรวจการตัดสินใจที่จะเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังกล่าว ผู้นั้นจะต้องพิสูจน์การพึ่งพาซึ่งกันและกันในศาล

หากนายจ้างเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล มีผู้ใต้บังคับบัญชาโดยตรงคนหนึ่ง บุคคลธรรมดาไปอีกตามตำแหน่งทางการ พนักงานต้องคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างอิสระหรืออนุญาตให้ผู้ประกอบการทำสิ่งนี้ด้วยคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษร

ซื้อหลักทรัพย์

หากค่าใช้จ่ายจริงของบุคคลในการซื้อหลักทรัพย์ต่ำกว่าราคาตลาด ความแตกต่างดังกล่าวก็จะเป็นประโยชน์อย่างมาก ( นน. 3 น. 1, วรรค 4 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). ในกรณีนี้มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์จะถูกกำหนดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ โดยคำสั่งของ FC Central Bank No. 03-52 / psโดยคำนึงถึงขอบเขตที่จำกัดของความผันผวนของราคา - 20% ขึ้นหรือลง ควรสังเกตว่าเอกสารนี้เกี่ยวข้องกับตราสารทุนเท่านั้นซึ่งก็คือการซื้อขายในตลาดที่มีการจัดระเบียบ กฎหมายไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกำหนดราคาตลาดของหลักทรัพย์ที่ไม่มีการซื้อขาย (เช่น ตั๋วแลกเงิน) จึงไม่มีประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญสำหรับหลักทรัพย์ประเภทนี้

วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้ในรูปผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือวันที่ซื้อหลักทรัพย์ ( นน. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับรายได้ที่ระบุ ควรกำหนดมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ตามความเห็นของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรม เนื่องจากเป็นวันที่ผู้ซื้อทำ การตัดสินใจที่จะทำให้เสร็จ ( จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 มกราคม 2548 ฉบับที่ 03-05-01-04 / 11). ผู้ซื้อหลักทรัพย์และตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจซึ่งเป็นองค์กรที่ขายหลักทรัพย์เหล่านี้สามารถชำระภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญดังกล่าวได้

ประโยชน์ของวัสดุคืออะไร?

ทุกคนรู้ว่ารายได้ของผู้เสียภาษีถูกเก็บภาษีจากรายได้ส่วนบุคคลในอัตรา 13% (เช่น นายจ้างหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% จากค่าจ้าง) อย่างไรก็ตาม หลายคนไม่สงสัยด้วยซ้ำว่าบางครั้งจะมีการจ่ายภาษีไม่เพียงแต่ในเงินที่ได้รับ แต่ยังรวมถึงเงินออมด้วย ตัวอย่างเช่น ถ้าคุณเอา สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยหรือเงินกู้ภายใต้ ดอกเบี้ยต่ำ(ต่ำกว่าอัตราสูงสุดที่เราจะพูดถึงในภายหลัง) จากนั้นตามรหัสภาษีคุณจะได้รับรายได้โดยปริยาย (โดยการออมใน ดอกเบี้ย) และต้องเสียภาษีเงินได้นี้ รายได้โดยปริยายนี้เรียกว่า กำไรทางวัตถุ

ตัวอย่าง:ลูโกวอย เอส.วี. รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจากนายจ้างของเขา จากช่วงเวลาที่ได้รับเงินกู้จาก S.V. Lugovoy รายได้ที่เกิดขึ้นในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี

ผลประโยชน์ที่มีสาระสำคัญเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) ในอัตราดอกเบี้ยต่ำ เมื่อซื้อสินค้า (งาน บริการ) จากบุคคลและองค์กรที่พึ่งพาอาศัยกันเกี่ยวกับคุณ ตลอดจนการซื้อหลักทรัพย์ในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด ภายในกรอบของบทความนี้ เราจะพิจารณาเฉพาะผลประโยชน์ที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยจากการใช้เงินที่ยืมมาเท่านั้น เนื่องจาก กรณีนี้เป็นเรื่องธรรมดาที่สุด

ขนาดของประโยชน์ของวัสดุ

พิจารณาว่าในกรณีใดและจำนวนเท่าใด (เมื่อได้รับเงินกู้หรือเงินกู้) คุณสามารถรับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นหากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ต่ำกว่าอัตราส่วนเพิ่มซึ่งเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ ในขณะนี้ อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราดอกเบี้ยหลักของธนาคาร - 9% (ณ กลางเดือนมิถุนายน 2017) ดังนั้นอัตราส่วนเพิ่มของสินเชื่อที่ออกในเดือนพฤษภาคม 2560 จะเป็น 6% (2/3 * 9%) ดังนั้นหากตอนนี้คุณออกเงินกู้น้อยกว่า 6% ต่อปี คุณจะได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งจะถูกหักภาษี

หมายเหตุ: 2012 ถึง 2015 อัตราการรีไฟแนนซ์อยู่ที่ 8.25% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์จะสอดคล้องกับอัตราหลักของธนาคารแห่งรัสเซีย ค่าของมันเปลี่ยนจาก 11 เป็น 9.25%
อัตราส่วนเพิ่มสำหรับสินเชื่อสกุลเงินต่างประเทศไม่เปลี่ยนแปลงในปี 2560 และยังคงเป็น 9% (อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของบทความ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขนาดของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเท่ากับส่วนต่างระหว่างอัตราส่วนเพิ่มและอัตราภายใต้สัญญาเงินกู้ คูณด้วยจำนวนเงินกู้และระยะเวลาเงินกู้

ผลประโยชน์ที่สำคัญ = (อัตราส่วนเพิ่ม - อัตราตามสัญญา) x จำนวนเงินกู้ x (ระยะเวลาเงินกู้เป็นวัน / 365 วัน)

ในเวลาเดียวกัน ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะคำนวณเป็นรายเดือนตลอดระยะเวลาการให้กู้ยืมทั้งหมด และเมื่อคำนวณนั้น คุณต้องคำนึงถึงอัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในวันสุดท้ายของเดือน (อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของข้อ) 212 อนุวรรค 7 ของวรรค 1 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย )

ตัวอย่าง:เมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2017 องค์กรได้ออก A.E. Sidorenko ให้กับพนักงาน เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจำนวน RUB 500,000 อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2017 คือ 6% (2/3 * 9%)
ดังนั้นในเดือนมิถุนายนจำนวนของผลประโยชน์ทางวัตถุจะเป็น: 6% * 500,000 รูเบิล * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน) = 2 466 rubles

ตัวอย่าง:บูกินะ ดี.จี. รับเงินกู้ในที่ทำงาน 5% ต่อปีจำนวน 1,000,000 รูเบิลเมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2017 อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2017 คือ 6% (2/3 * 9%)
ผลประโยชน์ด้านวัสดุสำหรับเดือนกรกฎาคมคำนวณดังนี้: (6% - 5%) * 1,000,000 * 30/365 (จำนวนวันในเดือนมิถุนายน) = 822 rubles

ตัวอย่าง: Drozdov V.B. ในเดือนมิถุนายน 2560 นายจ้างออกเงินกู้ในอัตรา 8% ต่อปีจำนวน 350,000 รูเบิล อัตราส่วนเพิ่มสำหรับเดือนมิถุนายน 2017 คือ 6% (2/3 * 9%) เนื่องจากอัตราภายใต้สัญญาเงินกู้มากกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ โดย Drozdova V.B. กำไรทางวัตถุจะไม่ถูกระงับ

การเก็บภาษีผลประโยชน์ทางวัตถุ

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35%... ตามกฎทั่วไป นายจ้างจะต้องหักภาษีจากผู้ที่ได้รับเงินกู้หรือเงินกู้ (มาตรา 1 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง: LLC "Raduga" ให้บริการ AS เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและหักผลประโยชน์วัสดุจากเงินเดือนของเขาในอัตรา 35%

จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยได้อย่างไร?

โคโซลาปี เอ.เอส. ไม่มีภาระผูกพันกับสำนักงานสรรพากร

หากไม่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากนายจ้างหรือนายจ้างไม่ได้หักภาษีคุณต้องยื่นคำประกาศ 3-NDFL อย่างอิสระต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีและรายงานภาษี (ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 6 ของข้อ 228)

อย่างไรก็ตาม ในปี 2559 รหัสภาษีได้รับการแก้ไขเพื่อลดความซับซ้อนของกระบวนการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีในกรณีที่ตนเองต้องเสียภาษีสำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ (หากตัวแทนภาษีไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย) ตั้งแต่ปี 2559 คุณไม่จำเป็นต้องส่งการประกาศ 3-NDFL อีกต่อไป คุณเพียงแค่ต้องรอการแจ้งเตือนจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีและชำระภาษีในการแจ้งเตือนนี้ (มาตรา 6 ของมาตรา 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วน 8 ของมาตรา 4 ของกฎหมาย 29 ธันวาคม 2015 N 396-FZ ). นอกจากนี้ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ได้เพิ่มกำหนดเวลาการชำระภาษีจนถึงวันที่ 1 ธันวาคม (สำหรับ 3-NDFL คือจนถึงวันที่ 15 กรกฎาคม)

ตัวอย่าง:ในเดือนมกราคม 2560 Baskakova O.P. กู้เงินจากนายจ้างในอัตรา 5% ต่อปี หนึ่งเดือนต่อมาเธอก็ไป การลาคลอดนายจ้างจึงไม่มีโอกาสระงับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากค่าจ้างของตน ในปี 2018 Baskakova ต้องรอการแจ้งเตือนจากสำนักงานสรรพากรและชำระภาษีภายในวันที่ 1 ธันวาคม 2018 ในการกรอกประกาศ 3-NDFL อย่างอิสระสำหรับปี 2560 เพื่อประกาศรายได้ที่ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ O.P. Baskakova ไม่ต้องการ.
ส่งประกาศ 3-NDFL ไปที่ สำนักงานภาษีคุณต้องใช้ตั้งแต่มกราคมถึง 30 เมษายน 2016 เพื่อชำระภาษีภายในวันที่ 15 กรกฎาคม 2016

เงินให้กู้ยืมแก่พนักงาน: เราพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญตามดอกเบี้ย

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการออกเงินกู้ให้กับพนักงานในอัตราดอกเบี้ยที่ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยของธนาคารหรือไม่มีดอกเบี้ยเลย พนักงานจะได้รับผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย เราจะตอบคำถามที่พบบ่อยที่สุดของนักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของผลประโยชน์วัสดุที่ต้องเสียภาษีด้วยการคำนวณการชำระเงินและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มี ¦ ¦ ¦ ¦¦ อัตราการรีไฟแนนซ์ ¦ ¦ ¦
¦วัสดุ¦ = ¦ จำนวนเงิน ¦ x ¦¦ มีผลในวันที่ชำระเงิน x ¦ 2/3 ¦ -
¦ ผลประโยชน์ ¦ ¦ เงินกู้ ¦ ¦¦ ดอกเบี้ย (ผลตอบแทน ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย) ¦ ¦ ¦
แอล ————- แอล ——— แอล —————- แอล——
หลี่
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ อัตรา ¦¦ ¦ ¦ ¦ จำนวนวันในช่วงเวลา¦ ¦ ¦
- ¦ คาดการณ์¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ ดอกเบี้ยคงค้าง x ¦ 35% ¦
¦ สัญญาเงินกู้ ¦ (366) วัน ¦ ¦ (ใช้ ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย) ¦ ¦ ¦
แอล —————— ¦ แอล ———- แอล ———- ล——
-<1>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212, น. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 วรรค 2 ของศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-173

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญถูกกำหนด ณ วันที่จ่ายดอกเบี้ย

ในปี 2010 เราได้ออกเงินกู้ให้กับพนักงาน จ่ายดอกเบี้ยตั้งแต่ปี 2554 จำเป็นต้องกำหนดผลประโยชน์ทางการเงินในวันที่ 31.12.2010 หรือไม่?

MG Solntseva, Ivanovo

ไม่จำเป็น. Matvigoda เกิดขึ้นเฉพาะในวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้<2>... ดังนั้น จนกว่าจะจ่ายดอกเบี้ย จะไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่าไม่มีฐานสำหรับ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา <3>.

<2>อนุวรรค 3 ข้อ 1 ของศิลปะ 223 น.

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในปี 2561

2 ช้อนโต๊ะ. 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<3>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.02.2010 N 03-04-08 / 6-18

เป็นการดีกว่าที่จะคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เราให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานในปี 2551 เป็นเวลา 3 ปี เขาส่งคืนในปี 2554 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากภาษีเงินได้หรือไม่? ถ้าเป็นเช่นนั้นเราควรดำเนินการตามมาตรฐานใด: 3/4 หรือ 2/3 ของอัตราธนาคารกลาง?

O.A. Bulatova, Tomsk

เป็นที่ชัดเจนว่าสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยไม่มีวันที่จ่ายดอกเบี้ยมา อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลยืนยันว่าสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย วันที่ชำระคืนเงินกู้ถือเป็นวันที่ได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ<4>... ไม่มีใครอยากโต้เถียงกับผู้ตรวจสอบ - คุณค่าของตัวเอง ดังนั้นในวันที่ชำระคืนเงินกู้ให้คำนวณผลประโยชน์ทางการเงินตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์<5>- มาตรฐานวันที่ชำระคืนเงินกู้

และหากพนักงานคืนเงินกู้ให้คุณเป็นบางส่วน คุณจะต้องพิจารณาผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในแต่ละวันที่คืนเงินกู้ มาแสดงการคำนวณพร้อมตัวอย่างกัน

ตัวอย่าง. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อครบกำหนดของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยซึ่งคืนเป็นงวด

สภาพ

เมื่อวันที่ 20 เมษายน 2553 องค์กรได้ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานจำนวน 200,000 รูเบิล เขาส่งคืนในส่วนเท่า ๆ กันในวันที่ 10.11.2010 และ 10.05.2011 (ในวันจ่ายเงินเดือน)

สารละลาย

เราพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังนี้

ขั้นตอนที่ 1.เรากำหนดจำนวนวันที่ผ่านไปนับจากช่วงเวลาที่ออกเงินกู้และจนถึงการชำระคืนบางส่วน (ตั้งแต่ 04/21/2010 ถึง 11/10/2010) ปรากฎว่า 204 วัน

ขั้นตอนที่ 2.เราคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ วันที่ 11/10/2553: 200,000 รูเบิล x 7.75% x 2/3 / 365 วัน x 204 วัน x 35% = RUB 2021

ขั้นตอนที่ 3เราคำนวณหนี้เงินกู้ที่เหลือ: 200,000 รูเบิล - 100,000 รูเบิล = 100,000 รูเบิล

ขั้นตอนที่ 4เรากำหนดจำนวนวันที่ผ่านไปจากช่วงเวลาของการชำระคืนเงินกู้บางส่วนและจนถึงวันที่ ชำระคืนเต็มจำนวน(ตั้งแต่ 11.11.2010 ถึง 10.05.2011) เท่ากับ 181 วัน

ขั้นตอนที่ 5เราคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ 10/10/2554: 100,000 รูเบิล x 8.25% x 2/3 / 365 วัน x 181 วัน x 35% = 955 รูเบิล

<4>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2010 N 03-04-06 / 6-3 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2552 N 03-04-06-01 / 174; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกตั้งแต่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 20.06.2008 N 28-11 / 058540.
<5>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออกก่อนปี 2551 กำหนดระยะเวลาพิเศษ

เราให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานในปี 2549 ตั้งแต่นั้นมา เราก็ไม่เคยพิจารณาผลประโยชน์เมื่อครบกำหนดของเงินกู้และไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใดๆ พนักงานจะคืนเงินกู้ในปีนี้ เราจะคำนวณผลประโยชน์ทางการเงินอย่างไร?

O.E. Efremova, Novokuznetsk

จนถึงวันที่ 01/01/2008 ลูกจ้างเองก็ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อครบกำหนดของเงินกู้<6>หรือองค์กรของคุณสำหรับมัน<7>คำนวณฐานภาษี ณ วันที่ 31 ธันวาคม แต่ตั้งแต่ปี 2008 องค์กรของคุณควรกำหนดผลประโยชน์อย่างแน่นอน ดังนั้นให้คำนวณผลประโยชน์ทางการเงินตั้งแต่ 01.01.2008 และจนถึงวันที่ชำระคืนเงินกู้เท่านั้น

<6>วรรค 4 ข้อ 2 ข้อ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมมีผลจนถึง 01.01.2008); จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13.03.206 N 04-1-02 / [ป้องกันอีเมล]
<7>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12.07.2007 N 03-04-06-01 / 226 ลงวันที่ 31.05.2006 N 03-05-01-04 / 140

จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ทางการเงินในวันที่ลูกจ้างได้รับค่าจ้าง

พนักงานชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย เราจะเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้อย่างไร? KBK ควรอยู่ในรายการใด

G.G.Zholudeva, Smolensk

หากในวันที่พนักงานคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย คุณไม่ต้องจ่ายอะไรเลย ก็ไม่มีอะไรต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา<8>.

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการจ่ายเงินสดครั้งแรกให้กับพนักงาน (รวมถึงเงินล่วงหน้าหรือเงินเดือน) แต่ตรวจสอบให้แน่ใจว่ายอดรวมภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่เกิน 50% ของเงินที่ชำระเป็นเงินสด<8>... และต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกินวันถัดจากวันหักภาษี ณ ที่จ่าย<9>ที่ KBK 18210102040011000110

หากมีการคืนเงินกู้เมื่อสิ้นปี ปรากฎว่าคุณจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจนสิ้นปีได้ จากนั้นคุณสามารถเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ในปีหน้า หรือคุณสามารถโอนภาษีสำหรับการจัดเก็บไปยัง IFTS ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ในใบรับรอง 2-NDFL เมื่อสิ้นปี

<8>ข้อ 4 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<9>ข้อ 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินกู้ที่ระบุเป็นสกุลเงินต่างประเทศ แต่ออกในรูเบิลหรือไม่? เราใช้อัตราดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิล

เราให้เงินกู้แก่พนักงานเป็นจำนวน 1,000 ยูโร จำนวนเงินนี้ออกให้แก่พนักงานเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ชำระเงิน วิธีการคำนวณผลประโยชน์ทางการเงิน?

T.V. Averochkina, Tula

เงินกู้นี้ไม่ใช่สกุลเงินต่างประเทศ แต่เป็นรูเบิล ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องคำนวณผลประโยชน์ตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางและเสียภาษีในอัตรา 35%<10>.

<10>อนุวรรค 1 ของวรรค 2 ของศิลปะ 212, น. 3 หน้า 1 ของศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มติของ Federal Antimonopoly Service of Moscow ตั้งแต่ 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10 จาก 26.10.2005 N KA-A40 / 10483-05-P

มีการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service Inspectorate - ไม่มีผลประโยชน์ทางการเงิน

พนักงานได้รับเงินกู้เพื่อซื้ออพาร์ตเมนต์ 2% ต่อปีจ่ายเป็นรายเดือน ประกาศจากหน่วยงานสรรพากรยืนยันสิทธิ์ในการ การหักทรัพย์สิน <11>พนักงานนำไปที่แผนกบัญชี 2 เดือนหลังจากออกเงินกู้ ดังนั้นในช่วง 2 เดือนแรกจึงมีการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พนักงานจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หัก ณ ที่จ่ายเกิน 2 เดือนนี้หรือไม่?

K.Yu. Orlov, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ไม่จำเป็น. ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของเงินกู้ยืมเพื่อซื้ออพาร์ทเมนท์จะไม่รับรู้เป็นรายได้หลังจากที่พนักงานส่งหนังสือแจ้งการหักทรัพย์สิน<12>.

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ก่อนหน้านี้จากสิทธิประโยชน์นี้ไม่จำเป็นต้องส่งคืน เพราะพนักงานไม่มีสิทธิได้รับผลประโยชน์ก่อนได้รับแจ้ง

<11>แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25.12.2009 N MM-7-3 / [ป้องกันอีเมล]
<12>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 วรรค 3 ของศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หน้า 1 ของจดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17.09.2010 N 03-04-05 / 6-559; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09/01/2010 N 03-04-05 / 6-513

สำหรับสินเชื่อที่อยู่อาศัยมากกว่า 2 ล้านรูเบิล ไม่มีผลประโยชน์ทางการเงิน

พนักงานได้รับเงินกู้เพื่อซื้อที่อยู่อาศัยจำนวน 3 ล้านรูเบิล เราไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ของเงินกู้ดังกล่าวเพราะจำนวนเงินมากกว่า ขนาดจำกัดการหักทรัพย์สิน (2 ล้านรูเบิล)?

O.V. Besedina, มอสโก

ใช่คุณสามารถ. จำนวนเงินกู้ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่หัก หลักๆคือจุดประสงค์ของการกู้คือซื้อบ้าน<13>.

<13>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212, น. 2 หน้า 1 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินกู้เพื่อชำระดอกเบี้ยสินเชื่อบ้าน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็น

พนักงานขององค์กรของเราได้รับเงินกู้ธนาคารเพื่อซื้ออพาร์ตเมนต์ แล้วเราก็ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่เขาเพื่อจ่ายดอกเบี้ยส่วนหนึ่งในเรื่องนี้ สินเชื่อธนาคาร... เราควรนับอายุเงินกู้ของเราหรือไม่?

G.K. Voloshin, Ulyanovsk

ในสถานการณ์ของคุณ เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยไม่ได้ออกเพื่อการซื้ออพาร์ตเมนต์ แต่เพื่อครอบคลุมดอกเบี้ยบางส่วนใน สินเชื่อบ้าน... ดังนั้นคุณต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้<14>.

<14>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-173 ลงวันที่ 22.01.2010 N 03-04-06 / 6-3 ลงวันที่ 17.07.2009 N 03-04-06-01 / 174; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกตั้งแต่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 20.06.2008 N 28-11 / 058540.

สำหรับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนวัยอันควร - ค่าปรับ

พนักงานคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยในเดือนเมษายน 2554 แต่เราไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากครบกำหนดเมื่อจ่ายเงินเดือนในเดือนพฤษภาคม 2554 หน่วยงานภาษีสามารถปรับองค์กรของเราได้หรือไม่ถ้าเราหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานี้เมื่อจ่ายเงินเดือนในเดือนมิถุนายน 2011?

O.N. Chernitsova, Balashikha

ใช่อาจจะ. สำหรับการละเมิดข้อกำหนดและทั้งการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอน<15>.

นอกจากนี้ เพื่อความกระจ่าง การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำนักงานสรรพากรสามารถเรียกเก็บค่าปรับได้<16>.

<15>อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของศิลปะ 24 ข้อ 1 ของศิลปะ 226 ศิลปะ. 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<16>ข้อ 1, 2, 7 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แหล่งที่มาของการชำระคืนเงินกู้ไม่สำคัญสำหรับระยะเวลาครบกำหนด

องค์กรของเราให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานเพื่อซื้อที่อยู่อาศัยจำนวน 400,000 รูเบิล พนักงานจะคืนเงินส่วนหลักของเงินนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของทุนการคลอดบุตร (ครอบครัว) ซึ่งจะถูกโอนจากกองทุนบำเหน็จบำนาญจำนวน 365 698.40 รูเบิล ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับเงินกู้ดังกล่าวหรือไม่?

R.V. Korneeva, มอสโก

จะไม่มีประโยชน์หากพนักงานของคุณส่งการแจ้งเตือนจาก Federal Tax Service Inspectorate เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีทรัพย์สิน<17>... นอกจากนี้ เธอสามารถได้รับการยืนยันนี้แม้ว่าเธอจะไม่ได้ใช้การหักค่าทรัพย์สินในภายหลัง<18>.

แน่นอนว่าไม่มีการหักค่าทรัพย์สินหากมีการชำระค่าใช้จ่ายจากทุนการคลอดบุตร (ครอบครัว)<19>.

อย่างไรก็ตาม เป็นที่ชัดเจนว่าคุณสามารถขอรับคำบอกกล่าวจากหน่วยงานด้านภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายส่วนที่เหลือในการซื้อบ้านที่ตนเองชำระเองได้ ทุนของตัวเอง <20>... และแน่นอนว่าอพาร์ทเมนต์นั้นมีมูลค่ามากกว่า 400,000 รูเบิล

กระทรวงการคลังยังยืนยันกับเราด้วยว่าจะไม่มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเงินกู้ทั้งหมด

Nikolay Stelmakh รองหัวหน้าแผนกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

“ในกรณีที่ลูกจ้างชำระคืนบางส่วน (มีสิทธิได้รับการหักค่าทรัพย์สินเพื่อซื้อที่อยู่อาศัย) โดยมีค่าใช้จ่าย ทุนการคลอดบุตรเงินกู้ที่ออกโดยองค์กรเพื่อซื้อที่อยู่อาศัยไม่มีรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเขา ท้ายที่สุดแล้วการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับสินเชื่อเพื่อการซื้อที่อยู่อาศัยขึ้นอยู่กับสิทธิ์ของพนักงานในการหักทรัพย์สินเท่านั้นไม่ใช่กองทุนที่ใช้ชำระคืนเงินกู้<21>".

<17>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212 วรรค 3 ของศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
<18>จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.09.2009 N 03-04-05-01 / 671; จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 17.09.2009 N 3-5-03 / [ป้องกันอีเมล]
<19>วรรค 26 น. 2 หน้า 1 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 เมษายน 2553 N 03-04-05 / 7-223
<20>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212, น. 2 หน้า 1 หน้า 3 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.02.2010 N 03-04-05 / 7-30 ลงวันที่ 05.10.2010 N 03-04-05 / 9-593
<21>อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของศิลปะ 212, น. 2 หน้า 1 หน้า 3 ศิลปะ 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินเชื่อปลอดดอกเบี้ย - gimp พร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

องค์กรของเรากำลังจะออกเงินกู้ให้กับพนักงานทุกคนสำหรับความต้องการต่าง ๆ ในรูเบิลในจำนวนไม่เกิน 100,000 รูเบิลต่อปี ผอ.ถามว่าสะดวกกว่าแผนกบัญชียังไง ให้กู้ดอกเบี้ยต่ำหรือยังปลอดดอกเบี้ย? เป็นที่ชัดเจนว่าองค์กรของเราจะไม่ได้รับดอกเบี้ยมากนัก เป็นการให้กำลังใจพนักงานมากกว่า คุณแนะนำเมนูใด?

I.N. Sharapova, มอสโก

สำหรับสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยและสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยต่ำกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือตอนนี้ต่ำกว่า 5.5% ต่อปี) คุณจะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากวัสดุ ผลประโยชน์<22>... ซึ่งหมายความว่าคุณจะต้องเก็บบันทึกเพิ่มเติมและกรอกใบรับรอง 2-NDFL แยกต่างหาก แน่นอน มันสะดวกกว่าสำหรับแผนกบัญชีที่เงินกู้มีดอกเบี้ยเกินกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ สิ่งที่คุณต้องทำก็คือรวมดอกเบี้ยเงินได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้หรือภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ขึ้นอยู่กับระบบที่คุณใช้)<23>... ยังดีกว่าแนะนำให้กรรมการออกเงินกู้ด้วยดอกเบี้ยเฉลี่ยระหว่างเงินฝากและเครดิต อัตราธนาคาร... สะดวกสำหรับคุณและเป็นประโยชน์ต่อพนักงาน

<22>ข้อ 2 ของศิลปะ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-173 ลงวันที่ 22.01.2010 N 03-04-06 / 6-3; จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกตั้งแต่ 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 20.06.2008 N 28-11 / 058540.
<23>ข้อ 6 ของศิลปะ 250 วรรค 1 ของศิลปะ 346.15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

E.V. Strokova

ในแง่ของรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) องค์กรคือตัวแทนภาษี และมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อได้รับรายได้ประเภทนี้ การจ่ายเงินจริงจะไม่เกิดขึ้น ดังนั้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ (เช่นจากเงินเดือน) (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้แล้ว (ข้อ 5 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญหรือไม่หากองค์กรซื้อรถยนต์ให้กับพนักงานในราคาตลาด? พนักงานรายเดือนให้เงินเดือนส่วนหนึ่งเพื่อชำระหนี้ค่ารถ.

ใช่ต้อง

ในกรณีนี้มีประโยชน์อย่างมากจากการประหยัดดอกเบี้ยซึ่งพนักงานไม่จ่ายสำหรับแผนการผ่อนชำระที่จัดไว้ให้

โดย กฎทั่วไปพนักงานได้รับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในสองกรณี

ประการแรกถ้าเขาซื้อสินค้าจากนายจ้างในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด และอย่างที่สอง: พนักงานใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ที่นายจ้างมอบให้เขา ในเวลาเดียวกัน ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อมีการให้เงินกู้พร้อมดอกเบี้ย ซึ่งน้อยกว่า 2/3 อัตราการรีไฟแนนซ์ (เงินกู้รูเบิล) หรือร้อยละ 9 ต่อปี (เงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ)

นี้จัดทำโดยมาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์ที่พิจารณาเป็นกรณีที่สอง องค์กรที่ให้โอกาสพนักงานจ่ายค่ารถเป็นงวดๆ ให้ สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์(มาตรา 823 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในช่วงระยะเวลาหนึ่งพนักงานใช้เงินที่เขาจะต้องจ่ายให้กับองค์กรสำหรับงวดปลอดดอกเบี้ยที่ให้ไว้ เป็นผลให้มีผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นิติบุคคลต้องหักภาษีจากเงินสดที่จ่ายให้กับพนักงาน

ข้อสรุปนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 34441 ลงวันที่ 9 มิถุนายน , 2558 เลขที่ 03-04-06 / 33331 ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2557 เลขที่ 03-04-05 / 64921

ตัวอย่าง หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเมื่อขายสินค้าให้กับพนักงาน

LLC "บริษัทการค้า" Hermes "" จำหน่ายโทรทัศน์สี ในเดือนกุมภาพันธ์ องค์กรขายทีวี 15 เครื่องให้กับพนักงานในราคา 3150 รูเบิล ชิ้น ในเดือนนี้ ทีวีเครื่องเดียวกันถูกขายให้กับผู้ซื้อบุคคลที่สามในราคา 4,500 RUB

"แอร์เมส" เป็นตัวแทนภาษีสำหรับคำนวณ หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการขายสินค้าให้กับพนักงานในราคาลด

วัสดุที่ได้รับประโยชน์จากการซื้อสินค้าจำนวน 1,350 รูเบิล (4500 รูเบิล - 3150 รูเบิล)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่นักบัญชีต้องหัก ณ ที่จ่ายในเดือนกุมภาพันธ์จากพนักงานแต่ละคนที่ซื้อทีวีคือ 176 รูเบิล (1350 ถู. × 13%)

ประโยชน์ในการซื้อหลักทรัพย์

ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการซื้อหลักทรัพย์จะเกิดขึ้นหาก:

• รับฟรี;

• ซื้อในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด

สิ่งนี้ใช้กับทั้งหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาดการจัดระเบียบและหลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดการจัดระเบียบ (ข้อ 4 ของข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขสำหรับการเกิดขึ้นของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญได้อธิบายไว้ในวรรค 4 ของข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อได้รับจากผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง) หุ้นเพิ่มเติม(หุ้น, หุ้น) อันเป็นผลมาจากการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่, ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะไม่เกิดขึ้น. รายได้ดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 19 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มูลค่าของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญเท่ากับส่วนที่เกินของมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ที่สูงกว่าต้นทุนในการได้มา (วรรค 1 วรรค 4 มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์พิจารณาจากขีดจำกัดความผันผวนของหลักทรัพย์

หากมีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่มีการจัดการ:

• มูลค่าตลาดถูกกำหนดตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Financial Markets Service ของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 10-65 / pz-n

• ขอบเขตที่ จำกัด ของความผันผวนของมูลค่าตลาดถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อ 5 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Financial Market Service ของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ 10-65 / pz-n

มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดระเบียบจะพิจารณาจากราคาโดยประมาณ โดยคำนึงถึงขอบเขตที่จำกัดของความผันผวน:

• ราคาโดยประมาณจะถูกกำหนดตามขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Financial Markets Service ของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 10-66 / pz-n

• ขอบเขตที่ จำกัด ของความผันผวน (ขึ้นและลง) คือ 20 เปอร์เซ็นต์ของราคาโดยประมาณ (ข้อ 7 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Financial Markets Service ของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ 10-65 / pz-n)

มูลค่าตลาดของหลักทรัพย์ (ทั้งที่ซื้อขายและไม่ได้ซื้อขายในตลาดที่มีการจัดระเบียบ) จะกำหนด ณ วันที่ทำธุรกรรม (วรรค 6 วรรค 4 มาตรา 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการคำนวณมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์เพื่อกำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญนั้นมาจากผลรวมของบรรทัดฐานของวรรค 4 ของข้อ 212 วรรค 6 ของข้อ 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 2 และ 4 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดย คำสั่งของ Federal Financial Markets Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข 10-65 / pz -n ข้อ 1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Financial Markets Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2010 หมายเลข 10-66 / pz-n.

วันที่ได้รับผลประโยชน์จากหลักทรัพย์

วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปผลประโยชน์ที่มีสาระสำคัญเมื่อซื้อหลักทรัพย์บันทึกเป็น

• หรือวันที่ซื้อหลักทรัพย์ต่ำกว่าราคาตลาด

• หรือวันที่ได้รับหลักทรัพย์ฟรี

• หรือวันที่ชำระเงินค่าหลักทรัพย์ (หากชำระภายหลังการโอนกรรมสิทธิ์หลักทรัพย์)

วันที่ได้มา (ใบเสร็จรับเงิน) ควรเข้าใจว่าเป็นวันที่โอนกรรมสิทธิ์หลักทรัพย์ (อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ในส่วนของหุ้น วันที่นี้จะต้องกำหนดโดยสารสกัดจากทะเบียนผู้ถือหุ้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-05 / 4-1415)

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์หลักทรัพย์

ในด้านรายได้ในรูปผลประโยชน์อันมีสาระสำคัญจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์นั้น องค์กรคือตัวแทนภาษี และมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 2 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อได้รับรายได้ประเภทนี้ การจ่ายเงินจริงจะไม่เกิดขึ้น ดังนั้นภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานคนอื่น ๆ (เช่นจากเงินเดือน) (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้แล้วแจ้งต่อกรมสรรพากร (ข้อ 5 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์อันเป็นสาระสำคัญในการขายหลักทรัพย์ให้พนักงาน

Alpha LLC ขายให้กับพนักงาน P.A. Bespalov มีหุ้นของตัวเอง 1,000 หุ้นในราคา 75 รูเบิล แต่ละ. สัญญาจะซื้อจะขายได้ข้อสรุปเมื่อวันที่ 16 มกราคม การโอนกรรมสิทธิ์หุ้นได้บันทึกไว้ในทะเบียนผู้ถือหุ้นเมื่อวันที่ 25 มกราคม การทำธุรกรรมดำเนินการนอกตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้น (โดยตรงโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของตัวกลาง)

หุ้นอัลฟ่ามีการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่มีการจัดการ ณ วันที่ 16 มกราคม ราคาตลาดของพวกเขาคือ 100 รูเบิล

โดยคำนึงถึงความผันผวนสูงสุด ราคาตลาดของหุ้นคือ:
RUB 100 - 100 รูเบิล × 20% = 80 รูเบิล / ชิ้น

ดังนั้นประโยชน์ที่มีสาระสำคัญจากการซื้อหุ้นหนึ่งหุ้นคือ
RUB 80 / ชิ้น - 75 รูเบิล / ชิ้น = 5 รูเบิล / ชิ้น

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการซื้อหุ้นทั้งหมดคือ:
5 ถู / ชิ้น × 1,000 ชิ้น = RUB 5000

Bespalov ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีมาตรฐาน จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ:
RUB 5,000 × 13% = 650 รูเบิล

คำนวณแล้ว นักบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาระงับ Bespalov จากเงินเดือนของเขาในเดือนมกราคม

อัลกอริธึมการคำนวณผลประโยชน์วัสดุจากการออมดอกเบี้ยในปี 2558

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558 ให้คำนึงถึงรายได้ทั้งหมดของบุคคลที่เขาได้รับในช่วงเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ทั้งในเงินสดและในประเภทรวมถึงรายได้ในรูปแบบของวัสดุที่ระบุไว้ใน วรรค 1 ของมาตรา 210 แห่งรหัสภาษี ...

รายได้ประเภทนี้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% หากบุคคลธรรมดาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 2 ของมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เสียภาษีที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจ่ายภาษีเงินได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยในอัตรา 30% (ข้อ 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราขอเตือนว่าบุคคลที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริง ๆ อย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (ข้อ 2 ของมาตรา 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ถือเป็นผู้เสียภาษี

กฎทั่วไปในการคำนวณรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยในปี 2558

ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ของผู้เสียภาษีที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลนั้นถูกกำหนด (ข้อ 2 ของข้อ 212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับเงินให้กู้ยืมรูเบิล (เครดิต) - เกินจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) คำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน (8.25%) ที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินได้จริง, เกินจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขสัญญาเงินกู้ ( สัญญาเงินกู้);
• เกี่ยวกับเงินกู้ (เครดิต) c - ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืม (เครดิต) คำนวณในอัตรา 9% ต่อปีมากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ข้อตกลง).

กล่าวอีกนัยหนึ่งรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยจากการใช้เงินที่ยืมมาแสดง ในรูเบิล, เกิดขึ้นจากผู้กู้ในสองกรณี. ประการแรกหากเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (ข้อตกลงเครดิต) กำหนดให้ชำระดอกเบี้ยในอัตราที่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย ประการที่สอง ถ้าเงินกู้ (เงินกู้) ปลอดดอกเบี้ย

ในทำนองเดียวกัน รายได้ในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศเกิดขึ้นเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) ที่ระบุในอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 9% ต่อปี รวมทั้งกรณีออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) เป็นสกุลเงินต่างประเทศ

โปรดทราบ: ตามบทบัญญัติของมาตรา 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) จะคำนวณก็ต่อเมื่อได้รับเงินกู้ (เครดิต) เป็นเงินสดเท่านั้น รูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ หากเรื่องของสัญญาเงินกู้ไม่ใช่เงิน แต่เป็นทรัพย์สินอื่น ๆ จะไม่มีการกำหนดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยเพื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วันที่ได้รับรายได้ในรูปผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญในปี 2558

วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ยืม (เครดิต) ถือเป็น วันจ่ายดอกเบี้ยในการกู้ยืม (เครดิต) สิ่งนี้จัดตั้งขึ้นในอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎนี้ใช้กับสินเชื่อ (เครดิต) ในสกุลเงินใด ๆ - รูเบิล, ดอลลาร์สหรัฐ, ยูโร ฯลฯ กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญของสินเชื่อรูเบิล (เครดิต) คุณควรใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียใน มีผลในวันที่จ่ายดอกเบี้ยจริง

ขั้นตอนการกำหนดวันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับ สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยวี รหัสภาษีไม่ได้ติดตั้ง. สันนิษฐานได้ว่าวันที่ได้รับรายได้ดังกล่าวเป็นวันใดวันหนึ่งดังต่อไปนี้

• วันสุดท้ายของความถูกต้องของสัญญาเงินกู้ (เครดิต)
• วันที่ชำระคืน (ชำระคืนบางส่วน) ของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้);
• ทุกวันที่มีผลบังคับใช้ของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ในช่วงระยะเวลาภาษี
• วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี

ในความเห็นของวันที่รับรายได้จริงในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยเพื่อใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ควรพิจารณา วันที่กลับผู้เสียภาษีของกองทุนที่ยืม (เครดิต) คำชี้แจงเหล่านี้ได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 89 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 09 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 175 และลงวันที่มกราคม 22 พ.ย. 2553 ครั้งที่ 03-04-06 / 6- 3. ดังนั้น, ในการคำนวณจำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย คุณต้องใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่กำหนดขึ้นในวันที่ชำระคืนตามจำนวนเงินกู้จริง.

หากผู้กู้คืนจำนวนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้) เป็นส่วน ๆ รายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นจากเขาในแต่ละวันของการคืนเงินกู้บางส่วน (เงินกู้) กองทุน

หากบุคคลได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) เราขอแนะนำให้คุณปฏิบัติตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย เช่น ในจดหมายลงวันที่ 22 มกราคม 2010 ฉบับที่ 03-04-06 / 6 -3. นั่นคือกำหนดรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยในแต่ละวันของการคืนกองทุนที่ยืม (เครดิต) และคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้

สมมุติว่าพนักงานออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเป็นเวลาหลายปี (เช่น ในเดือนเมษายน 2552 เป็นระยะเวลาห้าปี) และตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้จะต้องชำระคืนเต็มจำนวนในงวดสุดท้าย วันทำสัญญาเงินกู้ ในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน ในช่วงปี 2552-2557 เมื่อพนักงานใช้เงินที่ยืมมาและไม่ชำระหนี้ เขาก็ไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้กู้ไม่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรูปของเงินออมดอกเบี้ยจนถึงเดือนเมษายน 2557 ซึ่งเป็นเดือนที่ชำระคืนเงินกู้จริง

บันทึก

ในกรณีใด จำนวนออมทรัพย์ดอกเบี้ยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

อนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญบางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากผู้เสียภาษีมีสิทธิได้รับการหักภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการได้มาหรือการก่อสร้าง ที่อยู่อาศัย ประเภทนี้รวมถึงผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ที่จัดหาโดย:

• สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการได้มาซึ่งอาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, ห้องหรือหุ้น (เดิมพัน) ในดินแดนของรัสเซีย;
• สำหรับการซื้อในดินแดนของรัสเซีย ที่ดินจัดสรรสำหรับบุคคล การก่อสร้างที่อยู่อาศัยหรือหุ้น (หุ้น) ในพวกเขา;
• สำหรับการได้มาซึ่งที่ดินในดินแดนของรัสเซียซึ่งเป็นที่ตั้งของอาคารที่อยู่อาศัยที่ได้มาหรือหุ้น (เดิมพัน) ในนั้น
• เพื่อวัตถุประสงค์ในการรีไฟแนนซ์เงินกู้ (สินเชื่อ) ที่ได้รับสำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้อกิจการในรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, ห้องหรือหุ้น (เดิมพัน) ในพวกเขา, ที่ดินสำหรับการก่อสร้างที่อยู่อาศัยส่วนบุคคลหรือหุ้น (เดิมพัน) ในนั้นรวมถึงที่ดินที่อาคารที่อยู่อาศัยที่ได้มาตั้งอยู่หรือมีส่วนแบ่ง (เดิมพัน) ในนั้น เรากำลังพูดถึงเฉพาะเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับสำหรับการรีไฟแนนซ์ (การให้ยืม) ซึ่งจัดทำโดยผู้ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการยกเว้นจำนวนเงินออมดอกเบี้ยจากฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาผู้เสียภาษีต้องยืนยันว่าเขามีสิทธิได้รับการหักภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือการก่อสร้างที่อยู่อาศัย สิทธินี้ได้รับการยืนยันโดยผู้ที่เกี่ยวข้อง ประกาศที่ออกโดยหน่วยงานภาษีในแบบฟอร์มอนุมัติโดยคำสั่งของวันที่ 25 ธันวาคม 09 ฉบับที่ MM-7-3 / [ป้องกันอีเมล]

หากผู้เสียภาษีที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีสิทธิ์ในการหักภาษีทรัพย์สิน รายได้ที่เขาได้รับในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยจะถูกเก็บภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35 % (ข้อ 2 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินได้ในรูปผลประโยชน์ที่สำคัญในปี 2558

องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่ออกเงินกู้ (เงินกู้) ให้กับพนักงานในอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย (น้อยกว่า 9% ต่อปี - ในกรณีของเงินกู้ใน เงินตราต่างประเทศ) หรือเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้) ได้รับการยอมรับโดยตัวแทนภาษี นั่นคือพวกเขาจำเป็นต้องคำนวณจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้นหักจำนวนภาษีจากรายได้ของผู้เสียภาษีและโอนไปยังงบประมาณ ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 212 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับเงินกู้ (เงินกู้) ที่มีอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย (น้อยกว่า 9% ต่อปี - ในกรณีของเงินกู้ในสกุลเงินต่างประเทศ) ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะถูกกำหนด สำหรับแต่ละวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (เงินกู้) สำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้) ผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะคำนวณโดยตัวแทนภาษีในวันที่ส่งคืน พร้อมกับการคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยตัวแทนภาษีจะคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้นี้

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้โดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงินจริง (ข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีสามารถหัก ณ ที่จ่ายได้โดยตัวแทนภาษีที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีเองหรือในนามของเขาต่อบุคคลที่สาม อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ต้องไม่เกิน 50% ของ ยอดรวมการชำระเงิน

กล่าวอีกนัยหนึ่งหากผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) เป็นองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งจ่ายเงินรายได้ให้บุคคลใดบุคคลหนึ่ง (เช่น ค่าจ้างหรือค่าตอบแทนตามสัญญากฎหมายแพ่ง) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ในรูปของ ผลประโยชน์ทางวัตถุจากการออมดอกเบี้ยพวกเขาหักจากการชำระเงินดังกล่าว

ความสนใจ!ขั้นตอนข้างต้นใช้ไม่ได้กับ สถาบันสินเชื่อในแง่ของการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ที่ได้รับจากลูกค้าขององค์กรเหล่านี้ซึ่งไม่ใช่พนักงานขององค์กรเหล่านี้ สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 4 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับลูกค้าเหล่านี้สถาบันสินเชื่อจะต้องคำนวณจำนวนเงินรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น ผู้กู้ชำระภาษีด้วยตนเอง ในการทำเช่นนี้ ณ สิ้นปีปฏิทินที่พวกเขาได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ให้ไว้ สถาบันสินเชื่อพวกเขาจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสะท้อนรายได้เหล่านี้ในนั้น

จำนวนเงินที่หักไว้ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตัวแทนต้องโอนเข้างบประมาณไม่เกินวันถัดจากวันหักภาษี ณ ที่จ่ายจริงตามจำนวนภาษีที่คำนวณได้ พื้นฐานคือวรรค 2 ของข้อ 6 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายน้อยกว่า 100 รูเบิล จะถูกรวมเข้ากับจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณในเดือนหน้า แต่จะต้องชำระในงบประมาณไม่เกินเดือนธันวาคมของปีปัจจุบัน (ข้อ 8 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายไม่สามารถหักภาษีที่คำนวณได้ ในกรณีนี้เขามีหน้าที่ต้องรายงานเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนหนี้ของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งเดือน (มาตรา 5 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) ของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• หน่วยงานภาษี ณ ที่ลงทะเบียน ตัวแทนภาษี;
• แก่ผู้เสียภาษีเอง

ความสนใจ!ตอนนี้จำเป็นต้องแจ้งไม่เพียง แต่หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน แต่ยังต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและจำนวนหนี้ รูปแบบของข้อความดังกล่าวถูกกำหนดโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย แต่จนถึงขณะนี้ยังไม่ได้รับการพัฒนาหรืออนุมัติ (วรรค 2 ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) FTS ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 18 กันยายน 2551 ฉบับที่ 3-5-03 / [ป้องกันอีเมล]แนะนำให้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ใบรับรองรายได้ของบุคคลในรูปแบบของ 2-NDFL ตัวแทนภาษีจะต้องแนบข้อความเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของภาษีหัก ณ ที่จ่ายในใบรับรองนี้ซึ่งจัดทำขึ้นในรูปแบบใด ๆ หลังจากที่องค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ได้แจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีว่าไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ถือว่าหน้าที่การเป็นตัวแทนภาษีนั้นสมบูรณ์แล้ว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.02.10 ฉบับที่ 03-04- 06 / 10-12). ในอนาคตผู้เสียภาษีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งสะท้อนถึงจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้ด้วยตนเอง

การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเงินให้กู้ยืมรูเบิลในปี 2558

• จำนวนเงินกู้ (เครดิต) เป็นรูเบิล;
• จำนวนอัตราดอกเบี้ยที่คำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ยภายใต้ข้อตกลง
• จำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน)

หากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิลน้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซีย

ผลประโยชน์ที่สำคัญของเงินกู้รูเบิล (เงินกู้) ซึ่งผู้กู้จ่ายดอกเบี้ยตามอัตราที่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียคำนวณในสามขั้นตอน ขั้นแรก กำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระตามเงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) สำหรับสิ่งนี้จะใช้สูตร:

Prdog = SZ × PSdog ÷ KDtot × KDpolz,

โดยที่ Prod คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต)

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

จากนั้นจำนวนดอกเบี้ยจะคำนวณตามอัตราเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่จ่ายดอกเบี้ย:

Pr2 / 3CB = SZ × PS2 / 3CB ÷ KDtot × KDpolz,

โดยที่ Pr2 / 3TSB คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ชำระดอกเบี้ย

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

PS2 / 3CB - อัตราดอกเบี้ยคิดเป็น 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่จ่ายดอกเบี้ย

KDtot - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี

КДполз - จำนวนวันของการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)

ความแตกต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย (Pr2 / 3TSB) และที่เกิดขึ้นจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ (Prdog) ถือเป็นผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออม ดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิล (MVRUB) ถูกกำหนดโดยใช้สูตร:

MVrub = Pr2 / 3CB - Prdog

จำนวนผลประโยชน์ที่ได้รับจะรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต)

ตัวอย่าง 1

LLC "Corrida" (ผู้ให้กู้) เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2555 โดยให้พนักงาน N.I. Vasilkov (ผู้กู้) ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินกู้จำนวน 120,000 รูเบิล เป็นระยะเวลา 6 เดือน ในอัตรา 5% ต่อปี ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ พนักงานจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาเป็นรายเดือนไม่เกินวันที่ 1 ของแต่ละเดือน ในช่วงเวลาเดียวกัน ผลตอบแทนรายเดือน 20,000 รูเบิล หนี้เงินต้น (เงินกู้) ข้อตกลงดังกล่าวยังระบุด้วยว่าตามมาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันของการใช้เงินที่ยืมมาจริงตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคม 2555

เป็นครั้งแรกที่ N.I. Vasilkov คืนเงินกู้บางส่วนในวันที่ 31 มีนาคม 2555 และชำระดอกเบี้ยในวันเดียวกัน อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในวันนี้คือ 8% ต่อปี อัตราดอกเบี้ยซึ่งคำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซียคือ 5.33% (8% × 2/3) เป็นผลให้เงินกู้ถูกมอบให้กับพนักงานในอัตราที่น้อยกว่า 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซีย (5%< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

จำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจริงในช่วงเวลาที่กำหนดภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้มีจำนวน 493.15 รูเบิล (120,000 รูเบิล × 5% ÷ 365 วัน × 30 วัน) และดอกเบี้ยคำนวณจาก 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่จ่ายดอกเบี้ยในช่วงเวลาเดียวกัน - 525.69 รูเบิล (120,000 รูเบิล × 5.33% ÷ 365 วัน × 30 วัน) ดังนั้นจำนวนวัสดุที่ได้รับประโยชน์จากการออมดอกเบี้ยสำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 2 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2555 คือ 32.54 รูเบิล (525.69 rubles - 493.15 rubles) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ดังกล่าว - 11 rubles (32.54 รูเบิล × 35%) จำนวนภาษีที่ระบุ LLC "Corrida" ถูกหักจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนมีนาคมและโอนไปยังงบประมาณเมื่อวันที่ 12 เมษายน 2555

สมมติว่าครั้งต่อไปที่ผู้ยืมจ่ายดอกเบี้ยและคืนเงินกู้ให้กับองค์กรจำนวน 20,000 รูเบิล 29 เมษายน 2555 อัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียไม่มีการเปลี่ยนแปลง ณ วันที่นี้ ซึ่งหมายความว่าพนักงานยังคงสร้างรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญจากการออมดอกเบี้ย จำนวนเงินรายได้ดังกล่าวที่ได้รับ ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 29 เมษายน 2555, LLC "Corrida" คำนวณเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2012

จำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระภายใต้สัญญาเงินกู้สำหรับช่วงเวลาที่กำหนดคือ (โดยคำนึงถึงการคืนเงินกู้บางส่วนโดยพนักงานในวันที่ 31 มีนาคม 2555) 397.26 รูเบิล [(120,000 rubles - 20,000 rubles) × 5% ÷ 365 วัน × 29 วัน)]. จำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณในช่วงเวลาเดียวกันตาม 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียคือ 423.47 รูเบิล [(120,000 rubles - 20,000 rubles) × 5.33% ÷ 365 วัน × 29 วัน)]. ดังนั้นมูลค่าของวัสดุจะได้รับประโยชน์จากการประหยัดดอกเบี้ยสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 29 เมษายน 2556 เท่ากับ 26.21 รูเบิล (423.47 rubles - 397.26 rubles) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากมัน - 9 rubles (26.21 รูเบิล × 35%) จำนวนภาษีนี้ถูกหักจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนเมษายนและจ่ายให้กับงบประมาณในวันที่ 11 พฤษภาคม 2555

ในทำนองเดียวกันองค์กรจะกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากนั้นและในเดือนต่อ ๆ ไปของปี 2555 จนกว่าผู้กู้จะชำระคืนเงินกู้เต็มจำนวน

หากเงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย

เนื่องจากดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้) จะไม่ถูกเรียกเก็บจากผู้กู้ จำนวนวัสดุที่ได้รับประโยชน์จากการประหยัดดอกเบี้ยของเงินกู้ดังกล่าว (เงินกู้) จึงคำนวณโดยใช้สูตรอย่างง่าย:

กระทรวงกลาโหม ถู = SZ × PS2 / 3CB ÷ KDtot × KDpolz,

ที่ Mwespr. รูเบิล - ผลประโยชน์ด้านวัสดุจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้รูเบิลปลอดดอกเบี้ย (เงินกู้);

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

PS2 / 3TSB - อัตราดอกเบี้ยเท่ากับ 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ชำระเงิน (ชำระคืนบางส่วน) ของเงินกู้ (เครดิต)

KDtot - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี

КДполз - จำนวนวันของการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย จำนวนเงินฝากออมทรัพย์จากดอกเบี้ยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยควรรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระคืน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ของ จำนวนเงินกู้ (เครดิต)

ตัวอย่าง 2

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 โดยเปลี่ยนมัน สมมติว่าภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ที่ N.I. วาซิลคอฟไม่มีดอกเบี้ย

เป็นครั้งแรกที่ N.I. Vasilkov คืนเงินกู้บางส่วนจำนวน 20,000 รูเบิล วันที่ 31 มีนาคม 2555 ซึ่งหมายความว่าในวันนี้เขามีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุจากการออมดอกเบี้ย อัตราดอกเบี้ยซึ่งเป็น 2/3 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันของธนาคารแห่งรัสเซียคือ 5.33% (8% × 2/3) ดังนั้นจำนวนรายได้ ตั้งแต่วันที่ 2 ถึง 31 มีนาคม 2555ซึ่ง LLC "Corrida" คำนวณเมื่อวันที่ 31 มีนาคม 2555 มีจำนวน 525.69 รูเบิล (120,000 รูเบิล × 5.33% ÷ 365 วัน × 30 วัน) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำนวณจากจำนวนรายได้ที่ระบุ - 184 รูเบิล (525.69 รูเบิล × 35%) จำนวนภาษีนี้ถูกหักจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนมีนาคม 2555 และโอนไปยังงบประมาณ

ส่วนถัดไปของเงินกู้จำนวน 20,000 รูเบิล พนักงานกลับมาเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2555 ในวันนี้องค์กรได้คำนวณรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สำคัญที่ N.I. Vasilkov จากการออมดอกเบี้ยสำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 เมษายนถึง 29 เมษายน 2555 มีจำนวน (โดยคำนึงถึงจำนวนเงินกู้ที่ชำระคืนในวันที่ 31 มีนาคม 2555) 423.47 รูเบิล [(120,000 รูเบิล - 20,000 รูเบิล) × 5.33% ÷ 365 วัน × 29 วัน)] และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้นี้คือ 148 รูเบิล (423.47 รูเบิล × 35%) จำนวนภาษีที่ระบุ LLC "Corrida" ถูกหักจากเงินเดือนของ N.I. Vasilkov ในเดือนเมษายน 2555 และจ่ายตามงบประมาณ

เมื่อมีการชำระคืนเงินกู้ องค์กรในลักษณะเดียวกันจะคำนวณจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินกู้ยืมดังกล่าวในแต่ละวันของการชำระคืนเงินกู้บางส่วนจนกว่าพนักงานจะชำระคืนเต็มจำนวน

การคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเงินกู้ยืมที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศในปี 2558

รายได้ทั้งหมดที่แสดง (เสนอชื่อ) เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ได้รับรายได้เหล่านี้จริง (ข้อ 5 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ซึ่งหมายความว่าจำนวนรายได้ที่ผู้กู้ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะต้องคำนวณใหม่เป็นรูเบิล ดังนั้น ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่ระบุ จำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• จำนวนเงินกู้ (เงินกู้) เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
• ขนาดของอัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ (เครดิต)
• จำนวนวันที่แท้จริงของการใช้เงินที่ยืม (เครดิต)
• จำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน)
• ดี สกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิล จัดตั้งขึ้นโดยธนาคารรัสเซีย ณ วันที่ได้รับรายได้นี้

หากอัตราดอกเบี้ยเงินกู้เงินตราต่างประเทศต่ำกว่า 9% ต่อปี

จำได้ว่าวันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เงินกู้) สำหรับการใช้งานที่ผู้กู้จ่ายดอกเบี้ยให้กับผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) เป็นวันที่ชำระดอกเบี้ยเหล่านี้ (อนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ... ดังนั้นเมื่อคำนวณผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญสำหรับเงินกู้ดังกล่าวเป็นสกุลเงินต่างประเทศจึงใช้ อัตราแลกเปลี่ยนจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่จ่ายดอกเบี้ย

หากเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศมีอัตราดอกเบี้ยน้อยกว่า 9% ต่อปี ผู้กู้รายบุคคลมีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ย จำนวนเงินรายได้นี้ (โดยการเปรียบเทียบกับเงินให้กู้ยืมรูเบิล) คำนวณในหลายขั้นตอน การคำนวณเริ่มต้นด้วยการกำหนดจำนวนดอกเบี้ยที่ต้องชำระภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) สำหรับสิ่งนี้จะใช้สูตร:

Prval = SZ × KV × PSdog ÷ KDtot × KDpolz,

โดยที่ Prval คือจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

ПСдог - อัตราดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาเงินกู้ (เครดิต);

KDtot - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี

КДполз - จำนวนวันของการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)

จากนั้นจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ (เงินกู้) จะคำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี:

Pr9% = SZ × KV × 9% ÷ KDtot × KDpolz,

โดยที่ Pr9% คือจำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

КВ คืออัตราของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลซึ่งกำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่จ่ายดอกเบี้ย

KDtot - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี

КДполз - จำนวนวันของการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)

ผลต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปี (Pr9%) และที่เกิดขึ้นจริงภายใต้สัญญาเงินกู้ (Prval) ถือเป็นประโยชน์ที่มีสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ (MVval) กล่าวอีกนัยหนึ่งคือใช้สูตรต่อไปนี้ในการคำนวณ:

MVval = Pr9% - มูลค่า

ตัวอย่างที่ 3

OJSC “Bank “ Siesta ”” เมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2555 ได้จัดให้มี O.V. Tulipova ซึ่งไม่ใช่พนักงานของธนาคารแห่งนี้ ให้สินเชื่อเพื่อผู้บริโภคจำนวน 12,000 เหรียญสหรัฐ เป็นระยะเวลาหนึ่งปีในอัตรา 7% ต่อปี ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้ ดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาจะถูกเรียกเก็บเป็นรายเดือนและต้องชำระโดยผู้กู้ไม่ช้ากว่าวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ถูกเรียกเก็บเงิน ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยจะคำนวณตั้งแต่วันที่ออกเงินกู้ นั่นคือ ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2555 ในช่วงเดือนแรกของการใช้เงินที่ยืมมา จะไม่มีการชำระคืนเงินต้น (จำนวนเงินกู้) เมื่อสิ้นเดือนที่สองของการใช้เงินกู้ ผู้กู้มีหน้าที่ต้องชำระคืน 1/12 ของวงเงินกู้ และต่อมาชำระเงินในจำนวนเท่ากันทุกเดือน และคืนหนี้ที่เหลือภายในวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2556 ดอกเบี้ยเดือน มี.ค. Tyulpanova จ่ายเงินให้กับธนาคารเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2555 เป็นครั้งแรกที่ผู้กู้ชำระคืนเงินต้น 1/12 ในวันที่ 30 เมษายน 2555 และชำระดอกเบี้ยในเดือนเมษายนในวันเดียวกัน สมมติว่าผู้กู้ชำระดอกเบี้ยสำหรับเดือนพฤษภาคมและวันที่ 1/12 ถัดไปของวงเงินกู้ในวันที่ 1 มิถุนายน 2555 โอ.วี. Tyulpanova เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากอัตราตามสัญญาเงินกู้เงินตราต่างประเทศ (7% ต่อปี) ต่ำกว่า มาตรฐานที่กำหนดไว้(9% ต่อปี) ผู้กู้มีรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ย เนื่องจากผู้กู้ไม่ใช่พนักงานของธนาคารผู้ให้กู้ เขาจึงต้องประกาศโดยอิสระ รายได้ที่กำหนดและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขา (วรรค 3 ข้อ 4 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการทำเช่นนี้ภายในวันที่ 30 เมษายน 2556 และ 30 เมษายน 2557 เขาจะต้องยื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่พำนักของการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปี 2555 และ 2556 ตามลำดับ (ข้อ 1 ของข้อ 229 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับเดือนแรกของการใช้เงินกู้ ( ตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 31 มีนาคม 2553) อ.วี. Tyulpanova จ่ายดอกเบี้ยเมื่อวันที่ 1 เมษายน 2555 อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของดอลลาร์สหรัฐ ณ วันที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซียที่ 29.3282 รูเบิล / ดอลลาร์ สหรัฐอเมริกา. จำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจากการออมดอกเบี้ยที่ผู้กู้ได้รับสำหรับงวดที่กำหนดจะกำหนดในวันที่จ่ายดอกเบี้ยนั่นคือ 1 เมษายน 2555

จำนวนดอกเบี้ยค้างรับสำหรับงวดตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2555 ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเงินกู้คือ RUB 2,092.34 (USD 12,000 × RUB 29.3282 / USD × 7% ÷ 365 วัน × 31 วัน) และดอกเบี้ยที่คำนวณตามอัตรา 9% ต่อปีคือ RUB 2,690.15 (USD 12,000 × RUB 29.3282 / USD × 9% ÷ 365 วัน × 31 วัน) ซึ่งหมายความว่าจำนวนวัสดุที่ได้รับประโยชน์จากการออมดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 มีนาคม 2555 มีจำนวน 597.81 รูเบิล (2690.15 รูเบิล - 2092.34 รูเบิล) จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ 209 รูเบิล (597.81 รูเบิล × 35%)

ดอกเบี้ยค้างจ่ายโดยธนาคารสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่ 1 ถึง 30 เมษายน 2555 O.V. Tyulpanova จ่ายเมื่อวันที่ 30 เมษายน 2012 ในวันเดียวกันนั้น เธอได้ชำระคืนเงินกู้ส่วนหนึ่งให้กับธนาคารเป็นจำนวนเงิน 1,000 ดอลลาร์สหรัฐ (12,000 ดอลลาร์สหรัฐ × 1/12 ดอลลาร์สหรัฐ) อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์สหรัฐที่กำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ 30 เมษายน 2555 คือ RUB 29.3627 / USD สหรัฐอเมริกา. ในระยะเวลาตั้งแต่ 1 ถึง 30 เมษายน 2555 อ.วี. Tulipova ใช้วงเงินกู้ทั้งหมด ($ 12,000) ดังนั้นจำนวนรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ทางวัตถุที่เธอได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดคือ 579.21 รูเบิล [(12,000 USD × RUB 29.3627 / USD × 9% ÷ 365 วัน × 30 วัน) - (USD 12,000 × RUB 29.3627 / USD × 7% ÷ 365 วัน × 30 วัน)] ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากจำนวนนี้เท่ากับ 203 รูเบิล (579.21 รูเบิล × 35%)

หากเงินกู้เงินตราต่างประเทศปลอดดอกเบี้ย

จำนวนเงินฝากออมทรัพย์ดอกเบี้ยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในรายได้ของผู้เสียภาษีที่เสียภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในวันที่ชำระคืนเงินกู้ยืม (เงินกู้) และเมื่อชำระคืนเงินกู้ (เงินกู้) เป็นส่วน ๆ - สำหรับแต่ละคน วันที่ชำระคืนกองทุน (เครดิต) บางส่วน

ไม่มีการคิดดอกเบี้ยจากผู้กู้สำหรับการใช้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศ ดังนั้นจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ (เงินกู้) ดังกล่าวจึงคำนวณโดยใช้สูตรอย่างง่าย:

กระทรวงกลาโหม เพลา = SZ × KV × 9% ÷ KDรวม × KDpolz,

ที่ Mwespr. เพลา - วัสดุได้รับประโยชน์จากการออมดอกเบี้ยเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย (เครดิต) ในสกุลเงินต่างประเทศ

СЗ - จำนวนเงินกู้ (เครดิต);

КВคืออัตราของสกุลเงินต่างประเทศเทียบกับรูเบิลซึ่งกำหนดโดยธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ชำระเงิน (ชำระคืนบางส่วน) ของเงินกู้ (เครดิต);

KDtot - จำนวนวันตามปฏิทินในหนึ่งปี

КДполз - จำนวนวันของการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต)