ภาษีเกษตรแบบครบวงจร eskhn. ภาษีเกษตรรวม - คุณลักษณะของระบบและตัวอย่างการคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

คำนิยาม

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร ( เกษตรเดี่ยว) เป็นพิเศษ ระบบภาษีช่วยลดภาระภาษีของผู้ผลิตสินค้าเกษตร การคำนวณและการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรถูกควบคุมโดยบทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีการเกษตรแบบรวมสามารถใช้ได้โดยผู้ผลิตทางการเกษตรที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยมาตรา 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความของรหัสภาษีนี้แสดงรายการเงื่อนไขที่อนุญาตและห้ามการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์

การเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นการดำเนินการโดยสมัครใจ การกลับไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ จะดำเนินการโดยสมัครใจหรือใน บังคับหากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยมาตรา 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การชำระภาษีเกษตรแบบรวมได้รับการยกเว้นภาษีดังต่อไปนี้:

ภาษีเงินได้สำหรับองค์กร / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ภาษีทรัพย์สิน;

มาตรา 346.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อยกเว้น - กรณีที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้จะมีการใช้ภาษีเกษตรรวมก็ตาม

ผู้เสียภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจรได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรที่เปลี่ยนมาใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ตามขั้นตอนที่กำหนดไว้

อัตราภาษี

อัตราภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือ 6%

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมเป็นปีปฏิทิน

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเกษตรรวม

ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

รายได้และค่าใช้จ่ายกำหนดเป็นเงินสด กล่าวคือ อยู่ระหว่างการรับ/จ่ายเงิน

รายการรายได้ที่ต้องเสียภาษีเปิดอยู่ เงินทดรองที่ได้รับจากสินค้าที่ส่งมอบจะรับรู้เป็นรายได้

ปิดรายการรายจ่ายที่ลดฐานภาษี ได้แก่ หากผู้เสียภาษีได้ทำค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้ ค่าใช้จ่ายนี้จะไม่ลดฐานภาษี เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายหลังจากได้รับสินค้าเท่านั้น (ผลงาน การให้บริการ) ค่าใช้จ่ายในการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรับรู้หลังจากการชำระเงินและการว่าจ้าง

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร มีเหตุผลทางเศรษฐกิจ และค่าใช้จ่ายที่มีการกำหนดบรรทัดฐาน ลดฐานภาษีภายในขอบเขตของบรรทัดฐานดังกล่าวเท่านั้น

หากคุณยังมีข้อสงสัยใดๆ เกี่ยวกับการบัญชีและภาษี? ถามพวกเขาในกระดานบัญชี

ภาษีเกษตรรวม (UAT): รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีในเดือนสิงหาคม 2018

  ว่าเมื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการสมัครภาษีเกษตรแบบครบวงจรสำหรับการรับรู้ของผู้เสียภาษีในฐานะผู้ผลิตทางการเกษตร ...

• การเปลี่ยนแปลงกฎหมายภาษีของสาธารณรัฐไครเมียและเซวาสโทพอลจาก 01.01.2019

  นี่คือหัวข้อของบทความนี้ ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรตามกฎหมายของสาธารณรัฐไครเมียลงวันที่ 01 ... -ZRK / 2014 "ในการจัดตั้งอัตราภาษีเกษตรแบบครบวงจรในอาณาเขตของสาธารณรัฐไครเมีย" ตาม...

• วิธีเลือกระบบภาษีพิเศษ

  ภาษีรวมจากรายได้ที่กำหนด, ภาษีเกษตรรวม, ระบบภาษีอากรสิทธิบัตร ก็เพียง ... ลดลงตามจำนวนเบี้ยประกัน ระบบภาษีอากรรวมเป็นสิ่งที่ดีเมื่อรายได้ของคุณ ...

• ผลกระทบทางบัญชีและภาษีของการเปลี่ยนแปลงราคาซื้อขาย

  ภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรรวม ภาษีเกษตรรวม) หรือจ่าย ภาษีเดียว...

• ยกเว้นการขนส่งทางการเกษตรจากภาษีการขนส่ง

  ... "ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรแบบครบวงจร)" ของรหัสภาษี RF ดังนั้นการใช้ ...

• ตัวแยกประเภทใหม่ - การเก็บภาษีใหม่

  ...) หรือระบบการตั้งชื่อผลิตภัณฑ์ภายนอก กิจกรรมทางเศรษฐกิจ... ภาษีการเกษตรแบบครบวงจร ตามมาตรา 1 ของศิลปะ 346 ...

• FTS ระบุรูปแบบธุรกิจสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีอย่างไร

  รายได้สำหรับกิจกรรมที่เลือกภาษีเกษตรแบบครบวงจร เป็นส่วนหนึ่งของงานคอมมิชชั่น ...

• ค่าเลี้ยงดูควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบรวม ณ จุดใด

  ...) เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจรผู้เสียภาษีจะลดรายได้ ...

• ผู้ผลิตทางการเกษตรซ่อมแซมทรัพย์สิน - วิธีการบัญชีค่าใช้จ่าย

  ในกรณีนี้เมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบรวมค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณา: ใน ... ผู้ผลิตทางการเกษตรสามารถใช้ระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของการชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจร นั่นก็คือ ...

• เรารับรู้ค่าใช้จ่ายโดยไม่ต้องรอข้อเท็จจริงของการขายสินค้า

  ที่ UTII และภาษีการเกษตรแบบครบวงจรจะได้รับการชำระเงิน ความจริงก็คือว่าบทบัญญัติ ...

• การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในสินทรัพย์ถาวรสำหรับผู้ชำระภาษีสินค้าเกษตรรวมตั้งแต่ปี 2019

  ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมไม่ถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ... ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ชำระภาษีเกษตรแบบรวมจะถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ... วัตถุของการเก็บภาษี ผู้จ่ายของการเกษตรแบบครบวงจร ภาษีลดจำนวนที่เขาได้รับ ... เนื่องจากผู้เสียภาษียังคงเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรเขายังคงคำนึงถึง .. ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเกษตรรวมเมื่อซื้อสินค้า (... จะเป็นหากผู้จ่ายภาษีเกษตรรวมใช้โอกาสในการได้รับการยกเว้น ...

• การยื่นหนังสือแจ้งการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้เสียภาษีสินค้าเกษตรแบบครบวงจร

  มันได้รับการทำเครื่องหมายสำหรับผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรแล้วโดยการเพิ่มจำนวนภาษีที่เป็นไปได้ ... ที่ยื่น ลักษณะเฉพาะของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้เสียภาษีเกษตรแบบครบวงจร ข้อความที่ "น่าพอใจ" เกี่ยวกับผู้เสียภาษีรายใหม่ ... และผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้จ่าย UAT ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ... ให้กับผู้เสียภาษี แต่มีการกำหนดข้อความพิเศษที่นุ่มนวลกว่าสำหรับผู้จ่ายเงินของ UAT ... ข้อควรระวัง: แม้ว่าผู้ชำระเงินของ UAT จะได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้ชำระเงิน .. RF) ความยากลำบากสำหรับผู้เสียภาษีเกษตรแบบครบวงจรที่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพัน ...

• ผู้เสียภาษีเกษตรแบบครบวงจรจะจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีทรัพย์สิน

  และผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ชำระภาษีเกษตรรวมไม่ถือเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (... ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (UAT) มีสิทธิได้รับการยกเว้น ... ผู้ประกอบการได้รับการยกเว้นเป็นผู้จ่ายเงินของสหพันธ์ฯ ภาษีเกษตรก็ยื่นแค่ใบแจ้งก็เพียงพอแล้ว ... กำหนดไม่ได้ว่าผู้จ่าย กยท. ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดหรือไม่ ดังนั้นจึงเป็นไปได้ ... โดยผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ ดังนั้น ผู้จ่ายเงินของ กทท. จะต้องเก็บบันทึกทรัพย์สินไว้ต่างหาก ...

• ตั้งแต่ปี 2018 บริษัทต่างๆ จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ Unified Agricultural Tax

  กฎการจัดเก็บภาษีของ บริษัท ที่ใช้ Unified Agricultural Tax จะมีการเปลี่ยนแปลง กล่าวคือ พวกเขาจะถูกเรียกเก็บ ... กฎการจัดเก็บภาษีของบริษัทที่ใช้ Unified Agricultural Tax จะมีการเปลี่ยนแปลง กล่าวคือ พวกเขาจะถูกเรียกเก็บ ... FZ อะไรจะเปลี่ยนแปลงสำหรับผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรในปี 2561? ในปี ... บริษัท และผู้ประกอบการใน UAT เช่นเดียวกับก่อนหน้านี้ ... การหักเงินจนถึงการเริ่มต้นแอปพลิเคชัน UAT ไม่ต้องการการฟื้นฟู (p. ... ช่วงเวลาที่เริ่มใช้ UAT หรือ ในปีก่อนการเปลี่ยนแปลง ... จากการปฏิบัติตามวงเงินรายได้จากธุรกิจภาษีอากรรวม (ไม่รวม ...

• การบัญชีเพื่อชำระภาษีเกษตรรวมของเงินจากการขายสินทรัพย์ถาวร

  ในการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระภาษีเกษตรแบบรวมของเงินจากการขายสินทรัพย์ถาวร ... องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิเสียภาษีพิเศษในรูปแบบของภาษีเกษตรรวม ... ถือว่าหมดสิทธิ์เสียภาษีเกษตรแบบครบวงจรตั้งแต่เริ่มรอบระยะเวลาภาษี ... ที่ เพื่อชำระภาษีการเกษตรแบบรวมรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร ... โอกาสในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษและชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร ให้เราอธิบายสิ่งนี้ด้วยตัวอย่าง ... ใช้ระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร ดังนั้นจึงจำเป็นต้อง ... ใช้ระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร อย่างไรก็ตาม การสมัครงานตำแหน่งนี้ ...

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานในภาคเกษตรได้รับผลประโยชน์และความชอบจากรัฐ ระบบการคลังพิเศษได้รับการพัฒนาสำหรับพวกเขา - ภาษีเกษตรเดียว อัตราภาษีเกษตรแบบรวมตั้งไว้ที่ 6% ฐานภาษีคำนวณเป็นผลต่างระหว่างด้านรายได้และรายจ่าย ซึ่งจะช่วยลดการจ่ายงบประมาณให้เหลือน้อยที่สุด ซึ่งจะสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาการผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ และการทำป่าไม้

ในปี 2560 ภาษี อัตราภาษีเกษตรแบบครบวงจรตั้งไว้ที่ 6% ค่านี้ใช้ได้ทั่วประเทศ ยกเว้นสองส่วน:

• แหลมไครเมีย;
• เซวาสโทพอล.

ในภูมิภาคเหล่านี้สำหรับปี 2560-2561 มีการกำหนดอัตราพิเศษ 4% ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค ในปี 2559 มันต่ำกว่านั้นอีก - 0.5%

สำคัญ! สิทธิพิเศษนี้ใช้ได้เฉพาะกับบริษัทเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการโดยตรงในอาณาเขตของหัวข้อเหล่านี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสามารถเป็นผู้จ่ายภาษีการเกษตรเพียงคนเดียวได้?

อัตราภาษี UAT พิเศษมีให้สำหรับบริษัทจำนวนจำกัดที่เป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ซึ่งรวมถึง:

• บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายสินค้าเกษตร
• สหกรณ์ผู้บริโภคและการผลิตทางการเกษตรที่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายที่ใช้บังคับ
• บริษัท ประมงสร้างเมืองและหมู่บ้าน (หากจ้างผู้อยู่อาศัยอย่างน้อยครึ่งหนึ่ง การตั้งถิ่นฐานรวมทั้งคนงานและครอบครัว)
• บริษัทประมงและผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีพนักงานไม่เกิน 300 คน มีเรือหรือใช้งานภายใต้สัญญาเช่าเหมาลำ

สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทที่ระบุไว้มี กฎทั่วไปตามโครงสร้างรายได้ อย่างน้อย 70% ของรายได้ต้องมาจากการเกษตร

สำคัญ! ในปี 2560 กิจกรรมทางการเกษตรรวมถึงกิจกรรมเสริม: เล็มหญ้า คัดไก่ ฉีดพ่นสารเคมีป้องกันแมลงศัตรูพืช เป็นต้น

ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรใช้แทนภาษีอะไรบ้าง?

คุณลักษณะของภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือการยกเว้นผู้จ่ายเงินจากการโอนการชำระเงินงบประมาณอื่น ๆ ตามปกติสำหรับ OSNO ซึ่งหมายถึงการลดภาระทางการเงินและขั้นตอนทางบัญชีที่ง่ายขึ้น

บริษัท การเกษตรไม่จ่ายเงินให้กับคลัง:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นกรณีที่ภาระผูกพันของตัวแทนได้รับการปฏิบัติตามและสินค้าถูกขนส่งข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาษีเงินได้;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับภาระผูกพันด้านงบประมาณของผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน)

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเป็นภาษีที่ซับซ้อนที่สุดในแง่ของการบัญชีและการคำนวณ องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ เก็บสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก การขายหนังสือและการซื้อ ช่วยประหยัดเวลาและเงินค่าจ้างพนักงานบัญชี

ผู้ผลิตทางการเกษตรจ่ายภาษีอะไรบ้าง?

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดึงดูดพนักงานจำเป็นต้องปฏิบัติหน้าที่ ตัวแทนภาษีและโอน 13% ของรายได้พนักงานไปยังคลังของรัฐ ชำระภาษีไม่เกินวันถัดไปหลังจากโอน ค่าจ้างสำหรับการจ่ายค่าลาพักร้อนและใบรับรองความสามารถในการทำงาน - ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่รายงาน

การใช้แรงงานจ้างเป็นนัยถึงภาระผูกพันของบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่จะต้องจ่าย เบี้ยประกัน... ในปี 2560 อัตราสำหรับพวกเขาถูกกำหนดไว้ที่ระดับต่อไปนี้:

สำคัญ! เกษตรกรเจ้าของคนเดียวที่ไม่มีลูกจ้างจำเป็นต้องดำเนินการแก้ไข ค่าประกันสำหรับตัวฉันเอง

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์จะไม่สูญเสียภาระหน้าที่ในการชำระภาษีการขนส่งสำหรับรถยนต์ รถโดยสาร การขนส่งทางน้ำและทางอากาศที่พวกเขาเป็นเจ้าของ

จาก ภาษีขนส่งเทคนิคที่มีชื่ออยู่ในข้อ 2 ของศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นรถรวม รถแทรกเตอร์และเครื่องจักรพิเศษ (รถบรรทุกปศุสัตว์ รถบรรทุกนม ฯลฯ) เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องปฏิบัติตามสองเงื่อนไขพร้อมกัน:

• อุปกรณ์ที่ใช้สำหรับกิจกรรมการเกษตร
• เครื่องจักรจดทะเบียนกับผู้ผลิตทางการเกษตร

ภาษีเกษตรแบบรวมไม่ได้ยกเว้นบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจากการชำระภาษีศุลกากรที่จำเป็นสำหรับการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขามีหน้าที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันภาษีมูลค่าเพิ่มของหน่วยงานที่เกิดจากการทำธุรกรรมกับหน่วยงานและพันธมิตรต่างประเทศ

วิธีการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม?

สูตรคำนวณภาษีเกษตรรวมถูกกำหนดเป็น:

ภาษี = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 0.06

รายได้รวมถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นและกิจกรรมที่ไม่ใช่การขาย (การจัดหาสถานที่และเครื่องจักรกลการเกษตรให้เช่า การออกสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา การขายทรัพย์สิน การมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ฯลฯ)

สำคัญ! ในการคำนวณรายได้ใช้วิธีเงินสดเช่น การคำนวณคำนึงถึงเงินที่ได้รับจริงที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีกระแสรายวัน รวมถึงเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ

ในองค์ประกอบของส่วนค่าใช้จ่ายซึ่งลดฐานภาษีคุณสามารถรวมค่าใช้จ่ายจากรายการที่ให้ไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อ จำกัด อย่างเคร่งครัดและไม่สามารถตีความไปในทิศทางของการขยายตัวได้

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกล่าวถึงค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:

• สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรและการซ่อมแซมใหม่ การปรับปรุงสิ่งที่มีอยู่;
• สำหรับการซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• สำหรับค่าตอบแทนบุคลากร
• เพื่อชำระภาษีและค่าธรรมเนียม (นอกเหนือจากภาษีเดียว) เบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง
• สำหรับการจัดซื้อวัตถุดิบ วัสดุที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางการเกษตร
• เพื่อโฆษณาสินค้า
• สำหรับการซื้อเครื่องเขียน, การชำระค่าบริการของนักบัญชีที่ได้รับการว่าจ้าง, ผู้สอบบัญชี, ทนายความ;
• เพื่อความปลอดภัยในการทำงาน อุปกรณ์ และการบำรุงรักษาเสาปฐมพยาบาล

เพื่อให้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวในศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดฐานภาษีได้ต้องเป็นไปตามข้อกำหนด:

• ชำระเต็มจำนวน (ใช้วิธีเงินสดสำหรับการบัญชีต้นทุน)
• ได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก
• เกิดขึ้นจริง

เงินทดรองจ่ายให้แก่ซัพพลายเออร์ของสินค้าและบริการไม่รวมอยู่ในส่วนค่าใช้จ่ายของสูตรภาษี พวกเขาได้รับเงินแล้ว แต่ยังไม่เกิดขึ้นจริง: ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อยังไม่ได้จัดส่ง ยังไม่ได้ดำเนินการ

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร

บริษัทที่ใช้ UAT ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีแยกต่างหาก พวกเขากำหนดขนาดของภาษีเดียวตามข้อมูลทางบัญชี

เกิดความขัดแย้งขึ้น: ในโปรแกรมบัญชี นักบัญชีสะท้อนถึงธุรกรรมตามข้อเท็จจริงของธุรกรรม ไม่ใช่การชำระเงินจริง ซึ่งหมายความว่าสำหรับการคำนวณภาระผูกพันด้านงบประมาณที่ถูกต้อง ต้องเลือกเฉพาะธุรกรรมที่ชำระเงินแล้วจากชุดธุรกรรม

วิธีการเลือกได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชีบริษัท. ส่วนใหญ่มักใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ งบดุลบัญชี 60 และ 62

กฎหมายกำหนดภาระผูกพันของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละรายในการโอนภาษีครั้งเดียวปีละสองครั้ง:

• การชำระเงินล่วงหน้าตามผลงานหกเดือน - จนถึง 25.07;
• รวมตามผลลัพธ์ 12 เดือน - จนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าของภาษีเกษตรรวม อัตราภาษีจะถูกคูณด้วยส่วนต่างระหว่างรายได้ครึ่งปีและค่าใช้จ่าย

การคำนวณขั้นสุดท้ายถูกกำหนดโดยสูตร:

ภาษี = (รายได้สำหรับปี - ค่าใช้จ่ายสำหรับปี) * 6% - จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า

หากสูตรสำเร็จ ผู้เสียภาษีจะโอนจำนวนเงินที่คำนวณได้ไปยังงบประมาณ หากได้รับจำนวนลบเขาสามารถคืนเงินจากคลังของรัฐตามศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหักล้างการจ่ายเงินมากเกินไปเพื่อเป็นเกียรติแก่ภาระผูกพันด้านงบประมาณของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

การเปรียบเทียบภาษีเกษตรรวมและระบบภาษีอื่นๆ

ในกระบวนการเลือกระบบภาษีสำหรับบริษัทขนาดเล็กหรือผู้ประกอบการรายบุคคล จำเป็นต้องทำการคำนวณและเปรียบเทียบเงื่อนไขภายในกรอบของระบอบการปกครองที่มีอยู่ ขอนำเสนอลักษณะสำคัญของพวกเขาในรูปแบบของตาราง:

จากข้อมูลข้างต้น เป็นที่แน่ชัดว่าเงื่อนไขสำหรับภาษีการเกษตรรายการเดียวมีความภักดีที่สุดสำหรับผู้เสียภาษี ระบอบการปกครองถือว่า อัตราขั้นต่ำ- 6% ค่าที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้สำหรับ "รายได้" ของ STS แต่ฐานที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบนี้มีขนาดใหญ่กว่าภาษีรวมทางการเกษตรมาก

ภาษีเกษตรรวมเทียบได้กับ STS “รายได้หักค่าใช้จ่าย” สำหรับภูมิภาคเหล่านั้นที่มีการกำหนดอัตราไว้ที่ระดับต่ำสุด 6% ระบบภาษีทั่วไปไม่สามารถแข่งขันกับภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้ เนื่องจาก สมมติ อัตราสูง(ส่วนต่างมากกว่า 3 เท่า) กระบวนการทางบัญชีที่ซับซ้อนกว่าและจำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราภาษีเกษตรแบบครบวงจรเพียง 6% ซึ่งสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาภาคเกษตร ภาษีขั้นต่ำขาดหายไป ดังนั้นบริษัทที่ไม่ทำกำไรจึงไม่จ่ายอะไรเลยตามงบประมาณ ทำให้ UCHN เป็นตัวเลือกที่เหมาะสมสำหรับ ฟาร์ม, บริษัท และผู้ประกอบการรายบุคคล

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเลือกข้อความและกด Ctrl + Enter.

เกษตรกรรมเป็นธุรกิจที่ค่อนข้างเสี่ยง เกษตรกรมักขึ้นอยู่กับปัจจัยที่อยู่นอกเหนือการควบคุม ก็ยังเสียเปรียบ สภาพธรรมชาติและศัตรูพืชในทุ่งนาและโรคติดเชื้อของปศุสัตว์และสัตว์ปีก

ปัญหาร้ายแรงอีกประการหนึ่งสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรคือการตลาดของพวกเขา ก่อนที่ธัญพืช ซีเรียล ผักและผลไม้ ผลิตภัณฑ์จากนมและเนื้อสัตว์จะถึงมือผู้บริโภค จะต้องผ่านกระบวนการแปรรูปก่อน หากสินค้าถูกจัดส่งในรูปของวัตถุดิบ ผู้ผลิตแทบจะไม่สามารถชดเชยต้นทุนได้แม้แต่สำหรับการเพาะปลูก

ในเวลาเดียวกัน การจัดหาอาหารคุณภาพสูงให้กับประชากรเป็นพื้นฐานของชีวิตของทุกรัฐ นั่นคือเหตุผลที่ในหลายประเทศ ผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับเงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน เงินอุดหนุน และได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ในรัสเซียยังมีโครงการช่วยเหลือผู้ผลิตทางการเกษตรโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับฟาร์มชาวนา นอกจากนี้ยังมีระบบภาษีพิเศษที่มีไว้สำหรับเกษตรกรและองค์กรการประมงเท่านั้น - ภาษีเกษตรรวมหรือภาษีเกษตรรวม

คุณสมบัติของ ESHN

ในการแจ้งเตือนผู้เสียภาษีระบุข้อมูลการลงทะเบียนและระยะเวลาของการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตร - นับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐหรือตั้งแต่ต้นปีใหม่ หากผู้ผลิตทางการเกษตรทำงานมาระยะหนึ่งแล้วก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษการแจ้งเตือนจะต้องระบุส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเองด้วย

ใบสมัครถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือที่ ที่อยู่ตามกฎหมายองค์กรต่างๆ เตรียมสำเนาหนังสือแจ้งสองฉบับและเก็บสำเนาของคุณที่มีเครื่องหมาย IFTS

การชำระภาษีการเกษตรสามารถยกเว้นได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น เนื่องจากจำเป็นต้องส่งแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-3 ภายในวันที่ 15 มกราคม หลังจากการปฏิเสธโดยสมัครใจจากภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ คุณสามารถคืนภาษีได้หลังจากผ่านงานในระบบภาษีอื่นอย่างน้อยหนึ่งปีเต็มแล้วเท่านั้น

การรายงานและการชำระภาษีสินค้าเกษตร

หากคุณได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม การประกาศประจำปีเพียงครั้งเดียวจะถูกส่งไปยังภาษีรวมทางการเกษตร - จนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายในโหมดนี้จะเก็บสมุดรายรับและรายจ่ายพิเศษไว้ (ภาคผนวกที่ 1 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 11.12.2006 ฉบับที่ 169n) องค์กรไม่กรอก KUDiR พวกเขาสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดในทะเบียนบัญชี

ระยะเวลาภาษีสำหรับการชำระภาษีเกษตรแบบรวมเป็นปีดังนั้นกำหนดเวลาสำหรับการโอนไปยังงบประมาณคือวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

นอกจากนี้ตามผลของหกเดือน (ไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม) จำเป็นต้องคำนวณและจ่าย ชำระเงินล่วงหน้าซึ่งนำมาพิจารณาในการชำระภาษีประจำปี ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างภาษีเกษตรแบบรวมและระบบแบบง่ายคือไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีขั้นต่ำ

อย่างไรก็ตามแม้จะมีจำนวนน้อย การรายงานภาษี, การรักษาพิเศษนี้เป็นเรื่องยากที่จะอธิบายและเป็นเรื่องยากมากที่จะรักษาไว้โดยไม่มีนักบัญชีหรือโปรแกรมเฉพาะทาง ปัญหาอยู่ที่การบัญชีค่าใช้จ่ายเนื่องจากจะต้องรวมอยู่ในรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำเป็นเอกสารและมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร

หากผู้ผลิตทางการเกษตรไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็เป็นไปไม่ได้หากไม่มีผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี การประกาศภาษีนี้เป็นหนึ่งในสิ่งที่ซับซ้อนและกว้างขวางที่สุด โดยให้เช่าเฉพาะใน ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์... ภาษีนั้นชำระด้วยขั้นตอนพิเศษซึ่งแตกต่างจากการชำระเงินแบบอื่น นอกจากนี้ การจัดเตรียมเอกสารที่ให้สิทธิในการหักกลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มมีความสำคัญอย่างยิ่ง หากคุณไม่ทราบปัญหานี้อย่างจริงจัง คุณอาจได้รับความเสียหายจำนวนมาก

ผลลัพธ์

อีกครั้ง เราจะพูดถึงคุณสมบัติทั้งหมดของภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นหนึ่งโดยย่อในปี 2019:

1. เฉพาะฟาร์มชาวนา องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิตสินค้าเกษตรด้วยตนเองหรือประกอบอาชีพประมง (รวมถึงการเลี้ยงปลา) เท่านั้นจึงจะสามารถใช้ภาษีเกษตรรวมได้ นอกจากนี้ ผู้ให้บริการด้านการผลิตสินค้าเกษตรสามารถทำงานในโหมดนี้ได้ ผู้แปรรูปและซัพพลายเออร์ที่ไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร แต่แปรรูปและจำหน่ายเท่านั้น ไม่มีสิทธิ์ทำงานในระบอบสิทธิพิเศษนี้
2. ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเองในรายได้รวมของผู้ผลิตทางการเกษตรไม่ควรน้อยกว่า 70%
3. อัตราภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นเพียง 6% ของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย และในอาณาเขตของแหลมไครเมียและเซวาสโทพอลในช่วงปี 2560 ถึง 2564 จะลดลงเหลือ 4%
4. หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมจำเป็นต้องยื่นหนังสือแจ้งตามแบบฟอร์มที่ 26.1-1 ให้ทันเวลา กำหนดส่งเอกสารคือ 30 วันหลังจากการลงทะเบียนของรัฐหรือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมหากมีการวางแผนการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นปีใหม่
5. ตั้งแต่ปี 2562 ผู้เสียภาษีเกษตรต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม สิ่งนี้จะเพิ่มทั้งภาระภาษีและค่าใช้จ่ายในการบันทึก
6. ภาษีการเกษตรแบบรวมจ่ายครั้งเดียว ณ สิ้นปี (รวมจนถึงวันที่ 31 มีนาคม) แต่ไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม จะต้องชำระเงินล่วงหน้า ผู้ผลิตทางการเกษตรรายย่อยมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหากปฏิบัติตามเงื่อนไขของมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีผู้ประกอบการจำนวนมากที่ดำเนินธุรกิจในด้านนี้ เกษตรกรรม... พวกเขาได้รับระบอบภาษีพิเศษและภาษีเกษตรเดียวที่สอดคล้องกัน มีมากมาย คุณสมบัติเฉพาะซึ่งควรคำนึงถึงผู้ประกอบการที่วางแผนจะเปลี่ยนไปใช้โหมดพิเศษนี้หรือผู้ที่อยู่ในโหมดนี้อยู่แล้ว

ESHN .คืออะไร

ภาษีเกษตรสม่ำเสมอเป็นภาษีประเภทเดียวที่ต้องชำระเมื่อนำไปใช้ ระบอบการปกครองพิเศษการเก็บภาษี: มันแทนที่จำนวนภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง และ

ตามกฎหมายปัจจุบัน การเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นไปได้เฉพาะสำหรับผู้ประกอบการที่มีรายได้อย่างน้อยเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการผลิตทางการเกษตร การประยุกต์ใช้ระบอบการปกครองนี้เป็นไปโดยสมัครใจและผู้ประกอบการมีสิทธิ์กำหนดความเป็นไปได้ที่จะใช้ด้วยตนเอง

ตั้งแต่ปี 2013 ขั้นตอนการประกาศสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรแบบรวมได้เปลี่ยนขั้นตอนการแจ้งเตือน จำได้ว่ามีการส่งใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนแปลงก่อนหน้านี้โดยพิจารณาจากผลการพิจารณา ผู้สมัครได้ตัดสินใจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบอบการปกครองนี้โดยผู้สมัคร ตอนนี้ลำดับการเปลี่ยนแปลงมีการเปลี่ยนแปลงและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องรอการตัดสินใจของหน่วยงานทางการคลัง

ผู้ประกอบการต้องส่งการแจ้งเตือนการเปลี่ยนแปลงไปยังภาษีอากรรวม กฎหมายมีข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนเกี่ยวกับกรอบเวลาที่สามารถทำได้:

• สำหรับผู้ประกอบการรายย่อยที่ลงทะเบียนใหม่ - ภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียน
• สำหรับผู้ประกอบการที่มีอยู่ - จนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบภาษีนี้

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายหยุดปฏิบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีของภาษีการเกษตรแบบครบวงจร เขาต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายในสิบห้าวันนับจากวันที่เกิดสถานการณ์ที่ขัดขวางไม่ให้เขาอยู่ในระบอบการปกครองนี้

การรายงานที่ภาษีเกษตรรวม

เช่นเดียวกับระบอบภาษีใด ๆ ภาษีเกษตรแบบครบวงจรยังจัดให้มีการยื่นรายงานบางฉบับ เช่นเดียวกับที่อื่นๆ ใน กรณีนี้ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งปีปฏิทิน

บทนำสู่ รหัสภาษีภาษีการเกษตรแบบครบวงจรของ RF เป็นความช่วยเหลือที่สำคัญมากสำหรับผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานในอุตสาหกรรมนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ระบอบการปกครองพิเศษนี้ได้เปิดใช้งานองค์กรธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากอย่างมีนัยสำคัญ

ระยะเวลาภาษีภายใต้ภาษีเกษตรรวมเปิดโอกาสให้ผู้ประกอบการที่มีธุรกิจตามฤดูกาลเพื่อเตรียมการที่จำเป็น จำนวนเงิน... วิธีนี้ไม่เพียงแต่จะช่วยหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรจากหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังช่วยให้การกระจายรายได้ที่ได้รับมีประสิทธิภาพมากขึ้นอีกด้วย

โปรดทราบว่ามีแอนะล็อกของโหมดนี้ในประเทศอื่นๆ ตัวอย่างเช่นในยูเครนมีภาษีเกษตรคงที่ซึ่งมีเงื่อนไขคล้ายกับภาษีในรัสเซีย ระบอบพิเศษที่คล้ายคลึงกันดำเนินการในประเทศอื่น ๆ ในยุโรป

แนวโน้มของระบอบการปกครองนี้ชัดเจน: ตัวผู้ประกอบการเองชี้ไปที่สิ่งนี้โดยเลือกภาษีการเกษตรเพียงรายการเดียวในแต่ละปี

ในอนาคตอันใกล้นี้ เป็นไปได้ว่าจะมีผู้จ่ายเงินเพิ่มขึ้น รัฐบาลมีความกระตือรือร้นมากขึ้น ดังนั้นภาษีเกษตรรวมในปี 2558-2559 จะยังคงอยู่ในความต้องการในสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ

Changes-2016

ในปี 2559 นวัตกรรมที่สำคัญที่สุดสำหรับผู้เข้าร่วมระบอบการปกครองภาษีนี้คือการยกเลิกบัญชีในโครงสร้างรายได้ของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับ การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 84 ลงวันที่ 06.04.2015

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของนิติบุคคลเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบรวม เป้าหมายหลักผู้เข้าร่วมของระบอบการปกครองพิเศษของการเก็บภาษีซ้อนหลีกเลี่ยงการเปลี่ยนแปลง

การคำนวณและการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจร: วิดีโอ

ไม่เกินวันที่ 31 มีนาคม 2017 ผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมส่งแบบแสดงรายการภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษีและชำระจำนวนภาษีให้กับงบประมาณ เราขอเตือนคุณเกี่ยวกับกฎพื้นฐานในการคำนวณจำนวนภาษีอากรรวม โดยคำนึงถึงแนวทางการพิจารณาคดีที่เกิดขึ้นใหม่

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของภาษีเกษตรแบบครบวงจรรับรู้เป็นรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ขั้นตอนในการกำหนดและรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายถูกกำหนดโดย Art 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีอากรรวมคำนวณตามความเหมาะสม อัตราภาษีเปอร์เซ็นต์ ฐานภาษี... ตามอาร์ท. 346.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีตั้งไว้ที่ 6%

เมื่อใช้ภาษีเกษตรแบบรวมไม่จำเป็นต้องจ่าย (ข้อ 3 ของข้อ 346.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้, ภาษีทรัพย์สิน (เช่นเดียวกับ มูลค่าทางบัญชีสินทรัพย์ถาวรและ มูลค่าที่ดินอสังหาริมทรัพย์)

โปรดทราบ: ภาษีเกษตรแบบรวมสามารถรวมกับ UTII ได้ แต่ไม่สามารถรวมกับ ระบอบการปกครองทั่วไปการจัดเก็บภาษีและระบบภาษีแบบง่าย

หลักเกณฑ์การรับรู้รายได้และรายจ่าย

การจัดประเภทรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดจนขั้นตอนสำหรับการรับรู้นั้นกำหนดโดยบทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีภายใต้ภาษีเกษตรรวมและตามข้อ 6 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวิธีเดียวในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายคือวิธีเงินสด

รายได้บริษัทเกษตร

มาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรต้องคำนึงถึง:

รายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการ ตลอดจนทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ได้รับควรบันทึกตามราคาตลาด

รายได้ที่ได้รับใน สกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งกำหนดขึ้นในวันที่ได้รับรายได้

สอดคล้องกับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายถือเป็นรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เช่น ผลิตเองและได้มาก่อนหน้านี้ รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน รายได้จากการขายรวมถึงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) เป็นประเภท

รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับประเภทของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ตัวอย่างเช่น รายได้:

จาก การเข้าร่วมทุนในองค์กรอื่น

อยู่ในรูปของที่ลูกหนี้รับรู้หรือเจ้าหนี้ลูกหนี้ตามคำพิพากษาของศาลที่ทำขึ้น กำลังทางกฎหมาย, ค่าปรับ, บทลงโทษ และ (หรือ) บทลงโทษอื่นๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญา เช่นเดียวกับจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหาย;

จากการเช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง);

ในรูปแบบดอกเบี้ยรับตามสัญญาเงินกู้ สินเชื่อ สินเชื่อ บัญชีธนาคาร, เงินฝากธนาคารเช่นเดียวกับหลักทรัพย์และภาระหนี้อื่น ๆ และรายได้อื่น ๆ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการของพวกเขาเปิดอยู่

รายได้แยกต่างหากอาจไม่ได้รับการพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรรวม โดยเฉพาะรายได้เหล่านี้:

ในรูปแบบของเงินทุนหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับภายใต้สัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ (กองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกันหรือทรัพย์สินอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการกู้ยืมรวมถึง หลักทรัพย์เกี่ยวกับภาระหนี้) เช่นเดียวกับกองทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว

ในรูปของค่าใช้จ่ายในการถมที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกทางการเกษตรอื่น ๆ ที่ผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับ (รวมถึงท่อน้ำในฟาร์มก๊าซและ ไฟฟ้าของเน็ต) สร้างขึ้นโดยใช้งบประมาณของทุกระดับ

ในรูปของผลรวม บัญชีที่ใช้จ่ายได้ผู้เสียภาษีตามงบประมาณในระดับต่าง ๆ ตัดจำหน่ายและ (หรือ) ลดลงในลักษณะอื่นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือโดยการตัดสินใจของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

รายการรายได้ดังกล่าวทั้งหมดได้รับการจัดตั้งขึ้นในศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายบริษัทเกษตร

รายการค่าใช้จ่ายถูกกำหนดโดยตรงในบทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในกรณีนี้ มีการนำขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายมาใช้ ซึ่งคล้ายกับขั้นตอนที่กำหนดในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวคือ เฉพาะต้นทุนที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (รวมถึงความสูญเสีย) ที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีเท่านั้นที่จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่สมเหตุสมผลเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ การประเมินซึ่งแสดงในรูปของเงิน ค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารเป็นค่าใช้จ่ายที่ยืนยันโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำคัญ: ค่าใช้จ่ายใดๆ ให้รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย โดยจะต้องเกิดจากการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ หรือตามธรรมเนียมของธุรกิจที่ใช้ใน ต่างประเทศ, ในอาณาเขตที่มีการใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องและ (หรือ) เอกสารทางอ้อมยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (รวมถึงการประกาศศุลกากร, คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ, เอกสารการเดินทาง, รายงานเกี่ยวกับงานที่ทำตามสัญญา)

ตามวรรค 7 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความเป็นไปได้ในการรับรู้ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวมจะเกิดขึ้นหลังจากการชำระเงินจริงเท่านั้น

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ได้รับการยอมรับตามขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

บทความในบทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการค่าใช้จ่ายโดยละเอียด โดยเฉพาะในด้านศิลปะ ประมวลกฎหมาย 254 ให้ข้อกำหนดเฉพาะในการพิจารณา ค่าวัสดุ, ประเด็นเรื่องค่าแรงพิจารณาเป็นข้อๆ. 255 ของรหัส คุณสมบัติของการกำหนดต้นทุนของภาคบังคับและ ประกันภาคสมัครใจทรัพย์สินถูกจัดตั้งขึ้นโดย Art. 263 ของรหัส ฯลฯ

ข้อยกเว้นคือประเภทของค่าใช้จ่ายสำหรับการนำไปใช้ซึ่งไม่จำเป็นต้องมีขั้นตอนพิเศษซึ่งกำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัสดุรวมถึงเมล็ดพืช, ต้นกล้า, ต้นกล้า, ปุ๋ย, อาหารสัตว์, ยารักษาสัตว์ (อนุวรรค 5 ของวรรค 2 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความจริงของการโอนไปยังการผลิตเพื่อรับรู้ต้นทุนไม่สำคัญ - สามารถนำมาพิจารณาทันทีหลังจากชำระเงิน การยืนยันจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นหลัก เอกสารทางบัญชีในการชำระค่าวัตถุดิบและวัสดุตลอดจนใบเสร็จรับเงิน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12.11.2010 ฉบับที่ 03-11-06 / 1/25 เป็นต้น)

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนทั้งหมดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทันทีที่สินทรัพย์ถูกนำไปใช้งาน ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ใน กิจกรรมผู้ประกอบการ(อนุวรรค 1 ของวรรค 2 อนุวรรค 2 ของวรรค 5 ของบทความ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงค่าเช่า)

ค่าเช่า (รวมถึงการเช่า) สำหรับทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงการเช่า)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ);

ต้นทุนอาหารสำหรับคนงานเกษตร

จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าสินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อไป (ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุในอนุวรรค 8 ของข้อ 2 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ) ;

ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการข้อมูลและให้คำปรึกษา

ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาบุคลากรอย่างมืออาชีพ

ค่าใช้จ่ายและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;

ค่าประกันภาคบังคับและโดยสมัครใจ (ย่อย 7 ข้อ 2 บทความ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ค่าแรง (ข้อ 6 วรรค 2 มาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงค่าใช้จ่ายจูงใจและเบี้ยเลี้ยง ค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องกับตารางการทำงานหรือสภาพการทำงาน ฯลฯ (มาตรา 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าแรงรวมการหักเงินเดือนทั้งหมด (โดยเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ค่าเลี้ยงดู ค่าปรับ และการหักเงินอื่นๆ)

จ่ายสวัสดิการสังคม (วันลาป่วย รายเดือน ค่าชดเชยเมื่อดูแลเด็กอายุต่ำกว่าสามปี)

การฝึกอบรมพนักงาน (อนุวรรค 29 วรรค 2 มาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากข้อตกลงการฝึกอบรมระบุว่าพนักงานต้องชำระเงินค่าฝึกอบรมให้กับ บริษัท การเกษตรและจะได้รับเงินจำนวนนี้จากเขาจะต้องถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มีนาคม , 2011 No. 03-03-06 / 1/177, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 11 เมษายน 2011 No. KE-4-3 / [ป้องกันอีเมล]).

ค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนเงินที่จ่ายของค่าปรับและค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมตลอดจนในรูปแบบของจำนวนเงินที่จ่ายในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น

เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวมจำนวนดอกเบี้ยและการชำระเงินอื่น ๆ ใน สัญญาสินเชื่อ(ข้อย่อย 9 ข้อ 2 ข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินกู้ออกเพื่อวัตถุประสงค์อะไร - เพื่อซื้อวัตถุดิบและวัสดุสินทรัพย์ถาวรหรือการเติมเต็ม เงินทุนหมุนเวียน- สำหรับ การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายไม่สำคัญ หากบริษัทเกษตรกรรมกู้ยืมเงินเพื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร ดอกเบี้ยจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนในการได้มาซึ่งทรัพย์สิน แต่จะคิดบัญชีแยกต่างหาก

ปฏิญญาว่าด้วยภาษีอากรรวมสำหรับปี พ.ศ. 2559

สำหรับการรายงานสำหรับปี 2559 คุณต้องใช้แบบฟอร์ม (รูปแบบอิเล็กทรอนิกส์) ของการประกาศภาษีเกษตรรวมและขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 หมายเลข ММВ- 7-3 / [ป้องกันอีเมล]โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 01.02.2016 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล].

โปรดจำไว้ว่าการแก้ไขเหล่านี้ เหนือสิ่งอื่นใดใน ฉบับใหม่ส่วนที่ 1 "จำนวนภาษีเกษตรเดียวที่ต้องชำระตามงบประมาณตามผู้เสียภาษี" ของการประกาศและส่วนที่ 2 "การคำนวณภาษีเกษตรเดียว" ได้ระบุไว้ การแก้ไขมีผลตั้งแต่วันที่ 12 มีนาคม 2559

ขั้นตอนการคำนวณและกำหนดเวลาชำระภาษีสินค้าเกษตรแบบครบวงจร

ผู้เสียภาษีคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจรอย่างอิสระเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษีและจ่ายตามผลของรอบระยะเวลาภาษี

ระยะเวลาการรายงานคือครึ่งปีหลังจากนั้นจะมีการชำระภาษีเกษตรแบบรวมและการชำระเงินล่วงหน้าตามลำดับ จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานนั่นคือไม่เกิน 25 กรกฎาคม (ข้อ 2 ของข้อ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระเงินล่าช้าของการชำระเงินล่วงหน้าทำให้เกิดค่าปรับโดยหน่วยงานด้านภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีคำนวณจากผลต่างระหว่างภาษีค้างจ่ายกับจำนวนเงินภาษีเงินได้ล่วงหน้า ดังนั้นภาษีจะจ่ายไม่ช้ากว่ากำหนดเวลายื่น การคืนภาษีเพื่อความเหมาะสม ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีบนพื้นฐานของวรรค 2 ของศิลปะ 346.10 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

โปรดทราบ: หากจำนวนเงินภาษีอากรรวม (ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษี) คำนวณจากผลของรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) น้อยกว่าจำนวนเงินที่ชำระสำหรับภาษีที่คำนวณตามผลของการรายงานครั้งก่อน งวดที่ผู้เสียภาษีไม่มีภาระผูกพันในการเสียภาษีอากรรวม

องค์กรจ่ายภาษีการเกษตรแบบรวม ณ ที่ตั้งของพวกเขานั่นคือที่ที่พวกเขาผ่าน การลงทะเบียนของรัฐ... และผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ สถานที่อยู่อาศัยที่พวกเขาอาศัยอยู่ถาวรหรือส่วนใหญ่ (ข้อ 4 ของข้อ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง

จากผลครึ่งแรกของปีผู้ประกอบการรายบุคคลมีฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรจำนวน 200,000 รูเบิล ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมสำหรับปีมีจำนวน 300,000 รูเบิล

ภาษีเกษตรแบบรวม ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 12,000 รูเบิลที่ต้องชำระ (200,000 รูเบิล x 6%)

ภาษีเกษตรรวมสำหรับปีมีจำนวน 18,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล x 6%)

จำนวนภาษีเกษตรรวมที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลของรอบระยะเวลาภาษีมีจำนวน 6,000 รูเบิล (18,000 รูเบิล - 12,000 รูเบิล)

ขาดทุนยกไป

สำนักงานเกษตรสามารถลดฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นจำนวนเงินที่ขาดทุนที่ได้รับตามผลของงวดภาษีก่อนหน้าตามวรรค 5 ของศิลปะ 346.6 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การสูญเสียถือเป็นค่าใช้จ่ายที่มากกว่ารายได้

โปรดทราบ: ผู้เสียภาษีที่ประสบความสูญเสียเมื่อใช้ UAT มีสิทธิที่จะลดฐานภาษีสำหรับ UAT ในรอบภาษีถัดไป หากผลขาดทุนมีนัยสำคัญ สามารถยกยอดไปยังงวดภาษีถัดไปได้ภายในสิบปี

หากผู้เสียภาษีประสบความสูญเสียในระยะเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งงวด พวกเขาจะถูกโอนไปยังรอบระยะเวลาภาษีในอนาคตตามลำดับที่ได้รับ นอกจากนี้ การโอนความสูญเสียจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายยังคงใช้ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของภาษีเกษตรแบบครบวงจร

สำคัญ: ผู้เสียภาษีมีหน้าที่จัดทำเอกสารจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นและจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลงและต้องเก็บเอกสารดังกล่าวไว้ตลอดระยะเวลาของการสูญเสียที่ยกมา

ตัวอย่าง

ณ สิ้นปี 2557 บริษัท เกษตรที่ Unified Agricultural Taxation ได้รับรายได้จำนวน 680,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจำนวน RUB 910,000 ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีปี 2557 ได้รับขาดทุนจำนวน 230,000 รูเบิล (680,000 รูเบิล - 910,000 รูเบิล)

จากผลของระยะเวลาภาษีปี 2558 บริษัท การเกษตรได้รับรายได้จำนวน 1,100,000 รูเบิลค่าใช้จ่ายจำนวน 920,000 รูเบิล ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมในปี 2558 มีจำนวน 180,000 รูเบิล (1,100,000 rubles - 920,000 rubles) จำนวนการสูญเสียที่ได้รับในปี 2557 ซึ่งองค์กรมีสิทธิ์ลดฐานภาษีสำหรับปี 2558 คือ 180,000 รูเบิลซึ่งน้อยกว่า 230,000 รูเบิล (ขาดทุนเต็มจำนวนปี 2557) ในกรณีนี้จำนวนภาษีเกษตรแบบครบวงจรที่จะต้องจ่ายสำหรับปี 2558 จะเป็น 0 รูเบิล

ส่วนที่เหลือของการสูญเสียปี 2014 คือ RUB 50,000 (230,000 รูเบิล - 180,000 รูเบิล) องค์กรสามารถนำเงินจำนวนนี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้

สมมติว่า ณ สิ้นปี 2559 บริษัท เกษตรได้รับรายได้จำนวน 1,630,000 รูเบิล และมีค่าใช้จ่ายจำนวน 1,230,000 รูเบิล ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมสำหรับปี 2559 คือ 400,000 รูเบิล (1,630,000 รูเบิล - 1,230,000 รูเบิล)

อย่างที่คุณเห็นในปี 2559 บริษัทเกษตรจะสามารถนำผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปี 2557 มาพิจารณาได้อย่างเต็มที่ จำนวนภาษีจะเป็น:

(400,000 rubles - 50,000 rubles) x 6% = 21,000 rubles

สถานการณ์ในทางปฏิบัติ

ลองพิจารณาสถานการณ์เชิงปฏิบัติที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเกษตรรวม

ชำระค่าเช่าที่ดินเป็นรายบุคคล

โดย กฎทั่วไปค่าใช้จ่ายของผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง (อนุวรรค 2 ของวรรค 5 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎเดียวกันระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเกษตรแบบรวมการชำระค่าบริการถือเป็นการยกเลิกภาระผูกพันของผู้เสียภาษี - ผู้ซื้อบริการที่ระบุให้กับผู้ขายซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการ . ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของบุคคลที่สามจะถูกนำมาพิจารณาในเวลาที่ชำระหนี้โดยการตัดเงินจากบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษี การชำระเงินจากโต๊ะเงินสด และในกรณีของการชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น ในเวลาที่ชำระหนี้ดังกล่าว

ดังนั้นค่าเช่า ที่ดินในรูปแบบของการชำระเงินสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจร ในกรณีนี้ การชำระเงินจะต้องแปลงเป็นเงินรูเบิล โดยคำนึงถึงราคาตลาดสำหรับสินค้าที่โอนเป็นประเภท

ต้นทุนการก่อสร้างรายการที่ดิน อาคารและอุปกรณ์

โรงงานเกษตรกำลังสร้างโรงเก็บข้าวสำหรับเก็บเมล็ดพืชและอุปกรณ์ทั้งด้วยตัวเองและโดยผู้รับเหมามีส่วนร่วม เป็นโมโนหรือไม่ที่จะต้องคำนึงถึงต้นทุนในการสร้างโรงเก็บเครื่องบินก่อนสร้างเสร็จ?

จนกว่าจะมีการสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวร ต้นทุนของการก่อสร้างจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวม หลังจากที่วัตถุของสินทรัพย์ถาวรถูกนำไปใช้งานแล้วค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 4 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการซื้อรถราคาแพง

บริษัทเกษตรซื้อรถราคาแพง เป็นไปได้ไหมที่จะซื้อ ยานพาหนะเพื่อนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเกษตรแบบครบวงจร?

ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าค่าใช้จ่ายนั้นสมเหตุสมผลและบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษี

ต้นทุนที่สมเหตุสมผลเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นต้นทุนที่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ การประเมินนั้นแสดงในรูปของเงิน ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของรถยนต์ราคาแพงเมื่อคำนวณ UAT โดยมีเงื่อนไขว่าจะทำขึ้นเพื่อทำกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ค่าบำรุงรักษาเรือที่ซื้อเพื่อจับปูที่ไม่ได้ออกทะเลเนื่องจากสถานการณ์ที่อยู่นอกเหนือการควบคุมของผู้เสียภาษีอากร

บริษัทประมง - ผู้จ่ายเงินของ UAHN ได้ซื้อเรือมือสองสำหรับจับปู หลังจากได้รับใบรับรองความเป็นเจ้าของจากการบริหารท่าเรือแล้ว เรือได้รับการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่มันไม่เคยออกทะเลเลย เนื่องจากการเลื่อนการชำระหนี้ในการจับปู Kamchatka ในเขตชายฝั่งทะเล ซึ่งเปิดตัวโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2010 และยังคงมีผลบังคับใช้

บริษัทมีค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา ใช้งาน และซ่อมแซมเรือ ซึ่งคำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ หน่วยงานด้านภาษีถือว่าไม่สมเหตุสมผล แต่ผู้พิพากษาของคดีทั้งสามก็เข้าข้างบริษัท (การตัดสินใจของ AC ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 03/06/2558 ในกรณีหมายเลข A42-7806 / 2013)

นี่คือข้อโต้แย้งของพวกเขา สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีเกษตรรวม รายการที่ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่าย รวมถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา การก่อสร้างและการผลิตสินทรัพย์ถาวร การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงการเช่า) เป็นต้น เงื่อนไขบังคับ: ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (ข้อ 3 ของข้อ 346.5 ข้อ 1 ของบทความ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้พิพากษาตัดสินว่าค่าใช้จ่ายที่โต้แย้งเป็นไปตามเกณฑ์ข้างต้น เรือลำนี้ซื้อมาเพื่อใช้ในกิจกรรมการผลิต จับและแปรรูปปูบนพื้นฐานของข้อสรุประหว่าง หน่วยงานของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประมงและผู้เสียภาษีอากรของข้อตกลงเกี่ยวกับการได้รับส่วนแบ่งในจำนวนโควตาการจับสัตว์น้ำอุตสาหกรรมทั้งหมด เรือลำนี้ไม่สามารถดำเนินการได้ เนื่องจากมีการพักการประมงปู

นอกจากนี้ โดยอาศัยหลักการตามรัฐธรรมนูญว่าด้วยเสรีภาพในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ที่จะเข้าไปยุ่งเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีและประเมินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขาในแง่ของประสิทธิภาพและความได้เปรียบ (คำจำกัดความของ RF ศาลรัฐธรรมนูญ 04.06) .2007 หมายเลข 320-OP และหมายเลข 366-OP ).

การควบคุมทางตุลาการไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการตัดสินใจของหน่วยงานธุรกิจที่มีความเป็นอิสระและดุลยพินิจในวงกว้างในขอบเขตธุรกิจ เนื่องจากลักษณะความเสี่ยงของกิจกรรมดังกล่าว จึงมีข้อจำกัดวัตถุประสงค์ในความสามารถของศาลที่จะเปิดเผย การปรากฏตัวของข้อผิดพลาดทางธุรกิจ (มติศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 3-P)

ดังนั้น บริษัทจึงรวมค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการบำรุงรักษา การดำเนินการ และการซ่อมแซมเรือที่ซื้อไว้อย่างถูกต้องตามกฎหมายในค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีสินค้าเกษตร

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวม

ในระหว่าง การตรวจสอบในสถานที่ agrofirms ที่ Unified Agricultural Taxation หน่วยงานด้านภาษีได้ข้อสรุปว่าได้คำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอย่างผิดกฎหมาย องค์กรไม่เห็นด้วยกับการค้นพบของผู้ตรวจสอบและหันไปหาที่สูงขึ้น หน่วยงานภาษีด้วยการอุทธรณ์ การตัดสินใจของ UFNS ระดับภูมิภาคของการตรวจสอบยังคงไม่เปลี่ยนแปลง คดีไปสู่ศาล

ศาลของสามคดีเข้าข้างหน่วยงานด้านภาษี (มติของ CA ของเขตฟาร์อีสเทิร์นเมื่อวันที่ 21 มกราคม 2558 ฉบับที่ F03-6049 / 2014)

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจรรับรู้เป็นรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายซึ่งโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับตามหลักเกณฑ์ที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 346.4 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมีอยู่ในศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อ 4 ของบทความนี้ระบุว่าค่าใช้จ่ายในรูปของจำนวนภาษีจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี กล่าวคือไม่ลดฐานภาษี และผู้พิพากษาชี้ไปที่ผู้เสียภาษี

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะได้รับการบันทึกเป็นเครดิตสำหรับการชำระภาษีการเกษตรแบบรวมตามผลของระยะเวลาภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 346.9 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรไม่ได้คำนึงถึงบทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบรรทัดฐานที่กำหนดความเป็นไปได้ของการบัญชีสำหรับฐานภาษีสำหรับภาษีเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเฉพาะจำนวนภาษีที่คำนวณในช่วงเวลาเดียวกัน (รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้า)

เงินสดรับจากการทำธุรกรรมครั้งเดียวจะไม่รวมอยู่ในรายได้จากการขายทั้งหมดเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีการเกษตรแบบครบวงจร

agrofirm ที่ UES ดำเนินกิจกรรมสำหรับการเพาะปลูกธัญพืชและพืชผลทางการเกษตรอื่น ๆ โดยเชื่อว่าเป็นไปตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในระหว่าง การตรวจสอบภาษี สำนักงานภาษีพิจารณาว่าส่วนแบ่งของเงินที่ได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมของบริษัทการเกษตรจากการขายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนั้นน้อยกว่า 70% ผู้ผลิตทางการเกษตรไม่คำนึงถึงเงินที่ได้รับจากการขายแผ่นผนังเครื่องปลูกและส่วนหัวตลอดจนรายได้จากการให้เช่าที่ดินเพื่อกำหนดอัตราส่วนที่กำหนด เป็นผลให้ผู้เสียภาษีถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมเมื่อ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

บริษัทเกษตรโต้แย้งคำตัดสินนี้ในศาลและชนะการโต้แย้งในสามกรณี (มติสภาปกครองเขตอูราลเมื่อวันที่ 11/19/2014 ฉบับที่ F09-7705 / 14)

UAT มีสิทธิที่จะใช้ผู้ผลิตสินค้าเกษตร - องค์กรและผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้าเกษตรดำเนินการแปรรูปหลักและที่ตามมา (อุตสาหกรรม) และขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้โดยมีส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรดังกล่าวทั้งหมด รายได้จากการขายอย่างน้อย 70% (หน้า 2 ข้อ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีไม่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในข้อ 2, 2.1, 5 และ 6 ของศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีที่มีการละเมิด (มาตรา 4 ของข้อ 346.3 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์).

ศาลสรุปว่ากรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาบริษัทไม่ได้ดำเนินการขายทรัพย์สินอย่างเป็นระบบ การขายเป็นครั้งเดียวจึงได้รับจากผู้เสียภาษี เงินสดจากการขายแผ่นผนังผู้เพาะเมล็ดและส่วนหัวไม่ต้องนำมาพิจารณาในรายได้รวมเมื่อกำหนดส่วนแบ่งของรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร

ดังนั้นการขายทรัพย์สินพิพาทจึงไม่อาจถือเป็นกิจกรรมประเภทอิสระ ดังนั้นจึงไม่สามารถพิจารณารายได้จากการขายวัตถุเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) เมื่อกำหนด สถานะของผู้ผลิตสินค้าเกษตร

นอกจากนี้ อนุญาโตตุลาการพบว่าบัญชีรายรับและรายจ่ายที่บริษัทจัดหาให้ให้การเป็นพยานว่า นอกจากการขายทรัพย์สินที่เป็นข้อพิพาทเพียงครั้งเดียว ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ขายผลผลิตทางการเกษตรที่เขาปลูกไว้

นอกจากนี้ ศาลยังยอมรับความชอบธรรมในการสะท้อนจำนวนเงินที่ได้จากการเช่าทรัพย์สินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ เนื่องจากโดยอาศัยอำนาจตามวรรค 4 ของศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับโดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้จากการเช่าทรัพย์สิน (เช่าช่วง) หากรายได้ดังกล่าวไม่ได้ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดย Art 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศาลพบว่าการให้เช่าทรัพย์สินไม่ใช่กิจกรรมหลักของบริษัท ข้อมูลที่สำนักงานเกษตรคำนึงถึงรายได้ดังกล่าวในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ตรวจสอบไม่ได้ส่ง

ในความเห็นของศาลตามบรรทัดฐานของวรรค 1 ของศิลปะ 346.5 วรรค 1 ของศิลปะ 39, หน้า 3-5, ศิลป์. 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนรายได้จากการเช่าทรัพย์สินไม่ควรมีส่วนร่วมในการคำนวณหุ้นที่ระบุในวรรค 4 ของศิลปะ 346.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมจากการขายขึ้นอยู่กับการบัญชี ดังนั้นจำนวนรายได้จากการเช่าทรัพย์สินจึงไม่ควรนำมารวมในรายได้จากการขายสินค้า งาน บริการที่ไม่จัดประเภทเป็นสินค้าเกษตรเมื่อกำหนดส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร

ในกรณีนี้เนื่องจากส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในรายได้รวมจากการขายซึ่งไม่สามารถรวมรายได้จากการทำธุรกรรมครั้งเดียวได้มากกว่า 70% ดังนั้น บริษัท เกษตรจึงถือว่าตนเองเป็นผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจรโดยชอบธรรม

ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตตามเกณฑ์การเก็บภาษีโดยบุคคลที่สามจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีสินค้าเกษตรรวม

จากผลการตรวจสอบในสถานที่ขององค์กรประมง - ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจร IFTS สรุปว่าผู้เสียภาษีไม่สอดคล้องกับแนวคิดของ "ผู้ผลิตทางการเกษตร" และประเมินภาษีเพิ่มเติมให้กับเขาตามทั่วไป ระบบการจัดเก็บภาษี

อาร์กิวเมนต์ต้มลงไปดังต่อไปนี้ ปลาที่จับได้จากการอนุญาตให้จับ (การเก็บเกี่ยว) ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ องค์กรให้การแปรรูปแก่เรือแปรรูปปลาของบริษัทบุคคลที่สาม ผู้แปรรูปเหล่านี้แปรรูปปลาดิบ และชำระค่าบริการแปรรูปโดยผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (50% ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกโอนไปยังโปรเซสเซอร์) องค์กรขายส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปโดยอิสระหรือผ่านตัวแทนค่าคอมมิชชัน

ผู้ตรวจสอบระบุว่ารายได้ที่ได้รับจากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตตามเกณฑ์การเก็บค่าผ่านทางโดยบุคคลที่สามไม่ได้นำมาพิจารณาตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากไม่ใช่รายได้จากการขาย สินค้าผลิตเอง.

ข้อพิพาทย้ายไปที่เครื่องบินการพิจารณาคดี

ศาลชั้นต้นเข้าข้าง IFTS โดยระบุว่าการผลิตผลิตภัณฑ์ด้วยตนเองหมายถึงการผลิตผลิตภัณฑ์โดยบุคคลเดียวกันกับที่จับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

ศาลอุทธรณ์มีความเห็นแตกต่าง: ในการดำเนินการตามสัญญาที่มีข้อพิพาท องค์กรดำเนินการจับของตนเองซึ่งอนุญาตให้ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถือว่าผลิตเอง

อย่างไรก็ตาม Cassation สนับสนุนตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษี (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volgo-Vyatka เมื่อวันที่ 08.08.2013 ในกรณีหมายเลข A38-4480 / 2012) นี่คือข้อโต้แย้งของผู้พิพากษา

ผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรและได้โอนไปยังการชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจรในลักษณะที่กำหนดในบทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของศิลปะ . 346.2 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับสิ่งนี้หลังต้องเป็นไปตามเงื่อนไขบางประการ ได้แก่ :

จำนวนพนักงานเฉลี่ยไม่เกิน 300 คนในช่วงระยะเวลาภาษี

ในรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ส่วนแบ่งรายได้จากการขายทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่จับได้และ (หรือ) ปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่ผลิตด้วยตัวเองอย่างน้อย 70% สำหรับงวดภาษี;

ทำการประมงบนเรือของกองเรือประมงที่เป็นขององค์กรดังกล่าว หรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นเจ้าของหรือใช้บนพื้นฐานของสัญญาเช่าเหมาลำ (กฎบัตรเรือเปล่าและกฎบัตรเวลา)

ดังนั้นรายได้จากการขายปลาที่จับได้ของตนเองและ (หรือ) ปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่ผลิตจากการจับเหล่านี้ด้วยตนเองจึงต้องมีการบัญชี ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ผลิตขึ้นโดยบุคคลที่สามไม่สามารถถือเป็นผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองได้ ในสถานการณ์ที่พิจารณา รายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร หักด้วยจำนวนเงินที่โต้แย้ง น้อยกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด ผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิใช้ภาษีเกษตรแบบรวม