หลัก / ธนาคาร / คงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางอื่น ๆ หลักสูตร: การบัญชีเงินสดและการตั้งถิ่นฐาน - การคำนวณการคำนวณภาษีของรัฐบาลกลาง ด้านทฤษฎีขององค์กรของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง
27.06.2020

คงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางอื่น ๆ หลักสูตร: การบัญชีเงินสดและการตั้งถิ่นฐาน - การคำนวณการคำนวณภาษีของรัฐบาลกลาง ด้านทฤษฎีขององค์กรของการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

0

การบัญชีสำหรับการคำนวณด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม

เอกสารกำกับดูแลหลักที่กำหนดองค์ประกอบของภาษีและค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากกฎหมายและ บุคคลเป็นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีหมายถึงการจ่ายเงินที่ได้รับมอบหมายซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและ (หรือ) บุคคลเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

คอลเลกชัน - การมีส่วนร่วมบังคับท้าทายจากองค์กรและบุคคลที่ชำระเงินเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับผู้จ่ายเงินของรัฐและบุคคลที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ การกระทำที่สำคัญตามกฎหมายรวมถึงการให้สิทธิ์หรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียมภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นได้รับการจัดตั้งขึ้นและมีการเรียกเก็บเงิน

ถึง ภาษีของรัฐบาลกลาง และค่าธรรมเนียมรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิต; ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล เดี่ยว ภาษีสังคม; ภาษีน้ำ; ภาษีชาติ และอื่น ๆ.

ถึง ภาษีภูมิภาค ตัวอย่างเช่นภาษีเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรภาษีการขนส่ง

ภาษีท้องถิ่น: ภาษีที่ดินภาษีทรัพย์สินของบุคคล

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมวัตถุภาษีอัตราและเงื่อนไขการจดทะเบียนผลประโยชน์ที่มีอยู่สำหรับภาษีแต่ละประเภทจะถูกจัดตั้งขึ้น การกระทำทางกฎหมาย.

สำหรับ การบัญชีสังเคราะห์ บัญชีต่อไปนี้ถูกใช้โดยงบประมาณ: 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี", 19 "มูลค่าภาษีเพิ่มในค่าที่ได้มา", 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม", 69 "การประกันสังคมและการตั้งถิ่นฐานชั่วคราว", 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" .

เครดิตของบัญชี 68 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินเนื่องจากการคืนภาษี (การคำนวณ) ให้กับการมีส่วนร่วมกับงบประมาณตามการชำระภาษีในการติดต่อกับบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินค้างจ่าย (ตัวอย่างเช่น DT 70 "การคำนวณบุคลากรค่าจ้าง" - เมื่อถือภาษี เกี่ยวกับรายได้ของบุคคล) การหักบัญชีของบัญชีนี้สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินที่ระบุไว้จริงในงบประมาณและจำนวนเงิน การหักภาษี.

การบัญชีการวิเคราะห์เกี่ยวกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" จะดำเนินการตามภาษี

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกเหนือจากบัญชี 68 บัญชีที่มีมูลค่า 19 "มูลค่าเพิ่มมูลค่าที่ได้รับ"

โครงการทั่วไปสำหรับการสะท้อนของการดำเนินงานบัญชี VAT มีดังนี้

ตามการหักบัญชีของบัญชี 19 บัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในเอกสารการชำระบัญชีในมูลค่าที่ได้มา (ดำเนินงานที่ได้ดำเนินการ) ในการติดต่อกับบัญชีของบัญชี 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา . ภาษีมูลค่าเพิ่มในการให้เครดิตตามมูลค่าวัสดุดำเนินการโดยการทำงานและบริการที่แสดงผลจะถูกหักจากบัญชีของบัญชี 19 ในการเดบิตบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในการคำนวณของ Subaccount "กับงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ในการปรากฏตัวของใบแจ้งหนี้และ สมมติฐานที่ว่าสอดคล้องกัน ค่าวัสดุ (ดำเนินงานดำเนินการบริการที่แสดงผล) ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี

เงินกู้ของ Subaccount นี้สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม:

ค้างรับ (รับ) สำหรับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้งานที่ดำเนินการบริการที่แสดงผล;

ตามนามสกุลที่ได้รับ;

เกิดขึ้นใน CMR ที่ทำโดยลักษณะทางเศรษฐกิจ

ค้างรับ (ได้รับ) ในคณะกรรมการเช่า ฯลฯ

ตามบัญชีเครดิต 68 การคำนวณย่อย "ที่มีงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม" ยังสะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคืนในกรณีที่จัดทำตามกฎหมาย

การจดทะเบียนงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับจำนวนเงินเครดิต 68 การคำนวณย่อย "ด้วยงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

หากองค์กรดำเนินการผลิตภัณฑ์ที่ไม่อยู่ที่ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจ่ายให้กับซัพพลายเออร์รวมอยู่ในราคาของมูลค่าที่ได้มาหรือหมายถึงต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย)

การคำนวณภาษีกำไร

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ควรคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างการบัญชีและกำไรทางภาษีซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากการเข้าใจรายได้และค่าใช้จ่ายรวมถึงเวลาที่ได้รับการยอมรับในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ตามที่ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114N มันนำไปสู่ความแตกต่างของภาษีเงินได้ที่คำนวณจากกำไรจากการบัญชี (การบริโภคตามเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ - UR (UD)) จากกำไรภาษี (ภาษีเงินได้ปัจจุบัน):

ur \u003d กับ x bp;

DD \u003d กับ X BU;

tn \u003d กับ x np,

ที่ C คืออัตราภาษีเงินได้ BP - กำไรทางบัญชีของรอบระยะเวลารายงาน หุยฮา - การบัญชี ระยะเวลาการรายงาน NP - กำไรภาษี ระยะเวลาการรายงาน

การบริโภคกำไรตามเงื่อนไขสะท้อนให้เห็น บันทึกการบัญชี:

DT 99 KT 68; รายได้ตามเงื่อนไขเกี่ยวกับผลกำไร: DT 68 KT 99

กำไรทางบัญชีและผลกำไรที่ต้องเสียภาษีเกือบจะไม่เกิดขึ้นพร้อมกับกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีการบัญชีและภาษี นอกจากนี้รายได้และค่าใช้จ่ายบางอย่างจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณผลกำไรทางบัญชี แต่จะไม่คำนึงถึงเมื่อคำนวณผลกำไรที่ต้องเสียภาษี ค่าใช้จ่ายบางอย่างลดกำไรจากการบัญชีหนึ่งจำนวนและเก็บภาษีไปยังอีกจำนวนหนึ่ง ฯลฯ

ความแตกต่างระหว่างการบัญชีและกำไรที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากมีความแตกต่างอย่างถาวรและความแตกต่างชั่วคราว

ความแตกต่างถาวรคือรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีผลต่อกำไรทางบัญชี แต่ไม่ส่งผลกระทบต่อผลกำไรที่ต้องเสียภาษี พวกเขาอาจเป็นลบและเป็นบวก

เชิงลบ ความแตกต่างถาวร ลดผลกำไรทางบัญชี ตัวอย่างเช่นความแตกต่างระหว่างค่าใช้จ่ายปกติจริงและมาตรฐานของพวกเขาหากต้นทุนจริงเป็นมากกว่ามาตรฐาน

ค่าใช้จ่ายปกติตาม กฎหมายภาษี ตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการบริหาร

ในการบัญชีค่าใช้จ่ายตัวแทนเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติและรวมอยู่ในจำนวนของต้นทุนที่ผลิตจริง ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายตัวแทนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงาน (หรือ) และในระหว่างงวดการรายงาน (ภาษี) รวมอยู่ในจำนวนเงินที่ไม่เกิน 4% ของค่าใช้จ่ายขององค์กร การชำระเงินสำหรับระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นี้

ความแตกต่างด้านลบคงที่ (ODA) นำไปสู่การก่อตัวของหนี้สินภาษีถาวร (IFO)

ผลรวมของ PNO ที่ภาษีในระยะเวลาการรายงานเพิ่มขึ้น

po \u003d กับ x ord

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี: DT 99 CT 68

ตัวอย่างที่ 1 ในช่วงระยะเวลาการรายงานค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับต้นทุนแรงงานมีจำนวน 326,800 รูเบิล ค่าใช้จ่ายตัวแทน - 15 622 รูเบิล ค่าที่เป็นบรรทัดฐานของค่าใช้จ่ายของผู้บริหารคือ 4% ของ 326,800, I. 13 072 ถู

ความแตกต่างในเชิงลบคงที่จะเป็น 255 รูเบิล (15 622 ถู - 13 072 ถู)

PNO \u003d 24% x 2550 ถู \u003d 612 รูเบิล โดย 612 รูเบิล มีความจำเป็นต้องเพิ่มภาษีเงินได้ I.e. ลดกำไรทางบัญชี

ความแตกต่างในเชิงบวกต่อเนื่องเพิ่มผลกำไรทางบัญชี ตัวอย่างของความแตกต่างในเชิงบวกคือความแตกต่างในเชิงบวกในการตีราคาใหม่ การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน และได้รับอสังหาริมทรัพย์ฟรีมูลค่าที่ไม่ต้องเสียภาษีตามวรรค 11 หน้า 1 ศิลปะ 251 nkrf

ความแตกต่างอย่างต่อเนื่องในเชิงบวก (PPR) นำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีถาวร (PNA)

PNA - จำนวนเงินที่ภาษีในรอบระยะเวลารายงานจะลดลง

PNA \u003d กับ X PPR

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชี: DT 68 CT 99

ความแตกต่างชั่วคราวคือรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีผลกระทบต่อกำไรงบดุลในระยะเวลาการรายงานหนึ่งครั้งและในกำไรที่ต้องเสียภาษี - ในรอบระยะเวลารายงานอื่น ๆ

ความแตกต่างชั่วคราวนำไปสู่การก่อตัวของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ภาษีเงินได้ล่าช้าเพิ่มขึ้นหรือลดจำนวนภาษีในช่วงเวลาต่อไป

ความแตกต่างชั่วคราวแบ่งออกเป็นดังนี้:

1) ลบความแตกต่างชั่วคราว (VD);

2) ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (NVR)

ความแตกต่างชั่วคราวที่ลดลง - นี่คือ:

ก) ต้นทุนที่ลดรายได้ทางบัญชีในข้อมูลของงวดการรายงานและกำไรทางภาษี - ในภายหลังรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน

ข) รายได้ที่เพิ่มผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในระยะเวลาการรายงานนี้และกำไรทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่ตามมา

ความแตกต่างชั่วคราวที่ผิดพลาดเกิดขึ้นในสองกรณี:

1) ต้นทุนการบัญชีรับรู้ก่อนหน้านี้กว่าในบันทึกโลจิสติกส์;

2) บัญชีในการบัญชีรับรู้ช้ากว่าการบัญชีภาษี

ตัวอย่างที่ 2 ในการบัญชีวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาคงค้างสำหรับผลรวมของจำนวนปี ใช้ประโยชน์ วัตถุและในการบัญชีภาษี - วิธีเชิงเส้น สำหรับวัตถุ ราคาเริ่มต้น 150,000 ถู และใช้ประโยชน์จากการคิดค่าเสื่อมราคาห้าปีในปีแรกของการดำเนินงานจะอยู่ในบัญชี - 50,000 บัญชีภาษี - 30,000 รูเบิล VD \u003d 20 000 รูเบิล

ผลที่แตกต่างชั่วคราวย่อยนำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

เธอเป็นส่วนหนึ่งของผลกำไรที่ภาษีจะลดลงในช่วงเวลาต่อมา

เธอ \u003d กับ x WD

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชี: DT 09 กก. 68

ในอนาคตการลดลงหรือ การชำระคืนเต็ม VD จะลดลงหรือชำระคืนอย่างเต็มที่: DT 68 CT 09. ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีคือ:

ก) ค่าใช้จ่ายที่ลดผลกำไรที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานนี้และกำไรทางบัญชีในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา

ข) รายได้ที่เพิ่มรายได้ทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงานนี้และกำไรทางภาษี - ในรอบระยะเวลารายงานที่ตามมา

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้นในสองกรณี:

1) ค่าใช้จ่ายในการบัญชีรับรู้ช้ากว่าการบัญชีภาษี

2) บัญชีในการบัญชีรับรู้ก่อนหน้านี้มากกว่าในการบัญชีภาษี

ตัวอย่างเช่นคุณสามารถลดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชี วิธีเชิงเส้นและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - วิธีที่ไม่เชิงเส้น

ความแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีนำไปสู่การก่อตัวของหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (IT)

เป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ภาษีเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาต่อมา

it \u003d กับ x nvr

ภาระผูกพันภาษีเงินได้รอตัดบัญชีบันทึกในบันทึกบัญชี: DT 68 CT 77

ในอนาคตเนื่องจาก NVR ลดลงหรือการชำระคืนที่สมบูรณ์จะลดลงหรือชำระคืนอย่างเต็มที่:

DT 77 KT 68

การบัญชีการวิเคราะห์ต่อบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และ 11 "หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี" ควรดำเนินการตามประเภทของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและภาระผูกพัน

บางครั้งมันจะลดลงสินทรัพย์หรือชำระคืนด้วยภาระผูกพันที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้หรือ ตัวอย่างเช่นมันจะลดลงของสินทรัพย์ถาวรการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ในการบัญชีและเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจะถูกเรียกเก็บ วิธีทางที่แตกต่าง. ในกรณีเช่นนี้หรือถูกตัดออกจากยอดคงเหลือเป็น 99 "ผลกำไรและขาดทุน" ในจำนวนเงินที่จะไม่ลดภาษี (หรือเพิ่มขึ้น) ในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมา

มูลค่าของภาษีเงินได้ปัจจุบันที่ต้องจ่ายตามงบประมาณคำนวณโดยสูตร

TN \u003d UR (UD) + PNO - PNA + มันคือมัน

การโพสต์ทั่วไปสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมจะแสดงในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. การโต้ตอบของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม

บัญชีที่เกี่ยวข้อง

1. ภาษีที่เป็นของต้นทุน;

ภาษีที่ดิน, ภาษีน้ำ, ภาษีการขนส่ง, ภาษีทรัพย์สิน

ส่วนหนึ่งของ ESN ให้เครดิตกับงบประมาณ

08, 20, 23, 25, 26, 44

ส่วนหนึ่งของ ESN ที่ลงทะเบียนเรียนในการดำเนินการภายนอกของรัฐ กองทุนสังคม

08, 20, 23, 25, 26, 44

2. ภาษีที่รวมอยู่ในต้นทุนของอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อ:

ภาษีศุลกากรที่นำเข้า

3. ภาษีที่ประกอบกับค่าจ้าง

4. ภาษีที่รวมอยู่ในบัญชีรายได้: - สรรพสามิตเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้จริง

VAT เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ที่รับรู้การทำงานบริการสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ

5. การบริโภคที่มีเงื่อนไขค้างจ่ายสำหรับภาษีกำไร

6. เพิ่มรายได้ที่เพิ่มขึ้นจากภาษีเงินได้

7. ค่าคงที่ค้างจ่าย ภาระผูกพันภาษี

8. สินทรัพย์ภาษีคงที่ค้างจ่าย

9. การดำเนินการภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีค้างรับ

10. ค้างจ่ายภาษีหนี้สินรอการตัดบัญชี

11. การลดหรือชำระคืนทรัพย์สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

12. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีลดลงหรือชำระคืน

13. สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีถูกตัดออกเมื่อทิ้งวัตถุที่เกิดขึ้น

14. ภาระผูกพันภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกเมื่อจำหน่ายสินทรัพย์หรือประเภทของภาระผูกพันที่เกิดขึ้น

15. VAT ถูกกู้คืนในกรณีที่ให้ไว้ตามกฎหมาย

16. สะท้อน VAT จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

17. สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่าที่ค้างจ่าย (ที่ได้รับ) (ที่ผู้ให้เช่า)

18. ตัดภาษีมูลค่าเพิ่ม (กู้คืน) ในค่าวัสดุ (งานบริการ) ที่ใช้สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (ประสิทธิภาพการให้บริการ) ไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องเสียภาษี

19. VAT สำหรับค่าวัสดุที่ได้มาสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนทำงานที่มีให้

20. นำมาใช้เพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

21. เกิดขึ้นกับงบประมาณของค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

22. การชำระเงินที่ระบุไว้ในงบประมาณและกองทุนที่แยกออกจากกัน

ใช้วรรณกรรมที่ใช้: Bochkareva I. I. , Levina G. G.
การบัญชีการเงินการบัญชี: ตำรา / I. I. Bochkarev, G. G. G. Levina;
เอ็ด ศาสตราจารย์ ยา. V. Sokolova - m.: Magister, 2010 - 413 p


เนื้อหา
บทนำ

บทที่ 2 การบัญชีสำหรับการคำนวณองค์กรภาษีและค่าธรรมเนียม
2.1 การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระด้วยค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร

2.3 การบัญชีสำหรับการจัดเก็บภาษีในภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ

2.5 การดำเนินการควบคุมขององค์กรของการตั้งถิ่นฐานเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม
บทที่ 3 การคำนวณภาษีเงินได้ตามตัวอย่างของ LLC "ฟีนิกซ์"
บทสรุป
บรรณานุกรม

บทนำ
การเก็บภาษีเป็นฟังก์ชั่นโบราณและหนึ่งในเงื่อนไขหลักสำหรับการดำรงอยู่ของรัฐการพัฒนาของสังคมที่มีต่อความเจริญรุ่งเรืองทางเศรษฐกิจและสังคม ดังที่คุณทราบว่าภาษีปรากฏขึ้นพร้อมกับการแบ่งของสังคมในชั้นเรียนและการเกิดขึ้นของการเกิดของรัฐในฐานะที่เป็นเงินสมทบของประชาชนที่จำเป็นสำหรับเนื้อหาของหน่วยงานสาธารณะ ในประวัติศาสตร์ของการพัฒนาของสังคมไม่ใช่รัฐเดียวที่สามารถทำได้โดยไม่มีภาษีเนื่องจากต้องใช้จำนวนหนึ่งเพื่อตอบสนองฟังก์ชั่นเพื่อตอบสนองความต้องการรวม เงินซึ่งสามารถเก็บได้จากภาษีเท่านั้น ขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ ขนาดขั้นต่ำ ภาระภาษีจะถูกกำหนดโดยจำนวนของค่าใช้จ่ายของรัฐในการปฏิบัติหน้าที่ของฟังก์ชั่นของมัน: การจัดการการป้องกันศาลการป้องกันการสั่งซื้อฟังก์ชั่นมากขึ้นที่ได้รับมอบหมายให้กับรัฐมากเท่าไหร่ก็ยิ่งควรเก็บภาษี ความเกี่ยวข้องของหัวข้อนี้คือในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาดและโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงการตลาดในช่วงเปลี่ยนผ่าน ระบบภาษี มันเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุดพื้นฐานของกลไกทางการเงินและเครดิตของการควบคุมของรัฐของเศรษฐกิจ จากวิธีการที่ระบบภาษีถูกสร้างขึ้นอย่างถูกต้องการทำงานที่มีประสิทธิภาพของทุกสิ่ง เศรษฐกิจแห่งชาติ. มันเป็นระบบภาษีในวันนี้กลายเป็นอาจเป็นเรื่องหลักของการอภิปรายเกี่ยวกับเส้นทางและวิธีการปฏิรูปเช่นเดียวกับการวิจารณ์เฉียบพลัน เป้าหมายของการทำงานของหลักสูตรคือการวิเคราะห์พื้นฐานทางทฤษฎีสำหรับการเก็บภาษีและตรวจสอบการปฏิบัติงานในระบบภาษีของรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการวิจัย: การบัญชีสำหรับการคำนวณองค์กรภาษีและค่าธรรมเนียม เรื่องของการวิจัย: ภาษีเกี่ยวกับกำไรขององค์กรเฉพาะคือ LLC "ฟีนิกซ์"

บทที่ 1. สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการจัดเก็บภาษีฟังก์ชั่นการจำแนกประเภทและระบบภาษีและค่าธรรมเนียมในรัสเซียวิชาประชาสัมพันธ์
ปัจจุบันภาษีเป็นส่วนสำคัญ ระบบการเงิน เกือบทุกรัฐของโลก การเกิดขึ้นและการพัฒนาของภาษีไปที่ต้นกำเนิดของพวกเขาในยุคโบราณที่ลึกล้ำ เป็นที่เชื่อกันว่าภาษีมีหน้าที่ต้องเกิดขึ้นของปรากฏการณ์ของชีวิตสาธารณะเช่นเดียวกับรัฐ มันอยู่กับเขาด้วยการพัฒนาและการเปลี่ยนแปลงนักคิดหลายคนที่เกี่ยวข้องและเชื่อมโยงการเกิดขึ้นของหมวดหมู่เศรษฐกิจที่สำคัญเช่น "การเก็บภาษี" ฟังก์ชั่นหลักของซึ่ง แต่เดิมมีทรัพยากรที่จำเป็น
จำเป็นต้องใช้ภาษีการชำระเงินฟรีเป็นรายบุคคลซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายความเป็นเจ้าของการจัดการเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล (ศิลปะ 8 ส่วน ฉัน nk rf)
ปัจจุบันหมวดหมู่เศรษฐกิจเช่น "คอลเลกชัน" ยังมีให้ในระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการเก็บภาษีคือภาษีจะถูกเรียกเก็บตามหลักการของหลักการของการยักยอกส่วนบุคคลในขณะที่จ่ายคอลเลกชันแสดงให้เห็นถึงความเกี่ยวข้องบางอย่างภายใต้เงื่อนไขบางประการ
คอลเลกชันของผลงานบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลซึ่งเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการจ่ายค่าธรรมเนียมให้กับหน่วยงานสาธารณะรัฐบาลท้องถิ่นหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ของการกระทำที่สำคัญตามกฎหมายรวมถึงการให้สิทธิหรือการออกใบอนุญาต ใบอนุญาต) (ใบอนุญาต) (ใบอนุญาต) ศิลปะ 8 ส่วนของ NC RF)
รายการภาษีและค่าธรรมเนียมถูกจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นฐานของระบบภาษี" ส่วน ภาษีของรัฐบาลกลาง และค่าธรรมเนียมมาถึง:
- ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
- ภาษีสรรพสามิต;
- ภาษีจากรายได้ของบุคคล
- ภาษีสังคมแบบครบวงจร
- ภาษีจากกำไรขององค์กร
- ภาษีทรัพย์สินที่ผ่านมาในมรดกและการบริจาค
- ภาษีธุรกิจการพนัน
- ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำและอื่น ๆ
ภาษีของรัฐบาลกลางได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยการกระทำกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและมีการเรียกเก็บเงินทั่วดินแดนของตน
องค์ประกอบของภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาครวมถึง:
-alog เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ขององค์กร
- ภาษีสมบูรณ์;
ภาษีถนน
- ภาษีขนส่ง;
-alog จากการขาย;
-Regional ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต
ภาษีท้องถิ่นและค่าธรรมเนียมรวมถึง:
- ภาษีทรัพย์สินของบุคคล;
- ภาษีที่ดิน
- ภาษีโฆษณา
- ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับการค้าขายในไวน์ - วอดก้า;
- ค่าธรรมเนียมสำหรับการเปิดธุรกิจการพนันและอื่น ๆ
ฟังก์ชั่นภาษีเป็นการรวมตัวกันของสาระสำคัญในการดำเนินการวิธีการแสดงคุณสมบัติของมัน ใน ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ จัดสรรทั้งฟังก์ชั่นของภาษีแยกต่างหากและฟังก์ชั่นของระบบภาษีโดยรวม
ฟังก์ชั่นภาษีที่รับรู้ครั้งแรกและสม่ำเสมอที่สุดทำหน้าที่ฟังก์ชั่นการคลัง
ผ่านการทำงานทางการเงินการนัดหมายสาธารณะหลักของภาษีกำลังดำเนินการโดยการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐที่สะสมอยู่ในระบบงบประมาณและกองทุนรวมและจำเป็นสำหรับการดำเนินการของ eigenfunctions
ฟังก์ชันการกำกับดูแลของระบบภาษีจะดำเนินการผ่านผลของการเก็บภาษีซึ่งนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในทรงกลมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและความเข้มของพวกเขา การดำเนินงานของฟังก์ชั่นการกำกับดูแลแสวงหาเป้าหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจและบรรลุความยุติธรรมทางสังคม
การเพิ่มประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจจะเกิดขึ้นผ่านการ จำกัด ระบบภาษีของต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต (ภาษีสรรพสามิตในสินค้าบางประเภท) และการกระตุ้นการใช้ทรัพยากรที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น (ภาษีที่ดินภาษีและอื่น ๆ )
ความสำเร็จของความยุติธรรมทางสังคมดำเนินการผ่านระบบการเก็บภาษีแบบก้าวหน้าเช่นเดียวกับการแจกจ่ายซ้ำผ่านระบบการคลังของทรัพยากรจากกลุ่มที่มีความปลอดภัยที่สุดของประชากรที่มีความปลอดภัยน้อยที่สุด
ฟังก์ชั่นการกำกับดูแลของภาษีมีคุณสมบัติจำนวนมากที่มีบทบาทหลายแง่มุมของบทบาทในกระบวนการสืบพันธุ์ ในขั้นต้นฟังก์ชั่นการกำกับดูแลของภาษีหมดจด: กรอกคลังของรัฐเพื่อให้สามารถมีกองทัพอุปกรณ์อย่างเป็นทางการและเวลาและ ทรงกลมสังคม. แต่เนื่องจากรัฐพิจารณาว่าจำเป็นต้องมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการจัดระเบียบชีวิตทางเศรษฐกิจในประเทศเขามีหน้าที่กำกับดูแลที่ดำเนินการผ่านกลไกภาษี
ฟังก์ชั่นที่กระตุ้นทำให้เกิดการเปิดใช้งานความก้าวหน้าทางเทคนิคการเพิ่มขึ้นของจำนวนงานการลงทุนในภาคที่เกี่ยวข้องของเศรษฐกิจแห่งชาติ (ขยายอุตสาหกรรมบางอุตสาหกรรมและลดผู้อื่น) ด้วยเหตุนี้ค่าใช้จ่ายในการแนะนำอุปกรณ์ใหม่กิจกรรมการกุศล (บางขนาด) ไม่อยู่ภายใต้ภาษีเงินได้ ฯลฯ
นักวิจัยบางคนนอกเหนือจากฟังก์ชั่นข้างต้นจัดสรรฟังก์ชั่นการควบคุมของระบบภาษีด้วย ในเวลาเดียวกันฟังก์ชั่นนี้ของระบบภาษีไม่ได้ใช้อยู่เสมอและไม่เต็มที่
โดยหลักการแล้วผ่านการใช้งานของฟังก์ชั่นการควบคุมเป็นไปได้ที่จะหาจำนวนรายได้ภาษีและการเปรียบเทียบกับความต้องการของรัฐในทรัพยากรทางการเงิน
การดำเนินงานของฟังก์ชั่นการควบคุมของภาษีความสมบูรณ์และความลึกในระดับหนึ่งขึ้นอยู่กับวินัยภาษี สาระสำคัญของมันคือผู้เสียภาษี (กฎหมายและบุคคล) และภาษีชำระเต็มจำนวนตามกฎหมาย
ผู้จ่ายเงิน VAT คือ:
1. องค์กรที่มีสถานะของนิติบุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์และการค้าอื่น ๆ และขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนบังคับในการเสียภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรและ ณ ที่ตั้งของแต่ละหน่วยงานแยกต่างหาก
2. ผู้ประกอบการรายบุคคลขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนบังคับในหน่วยงานภาษี ณ สถานที่พำนัก
3. องค์กรต่างประเทศขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีบนพื้นฐานของคำแถลงเป็นลายลักษณ์อักษรจากองค์กรต่างประเทศในที่ตั้งของภารกิจถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย
วัตถุภาษีคือ:
1. การดำเนินการในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียของสินค้า (การผลิตของตัวเองและได้มาที่ด้านข้าง) ทำงานให้บริการให้บริการ
2. นำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ถ่ายโอนไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประสิทธิภาพการให้บริการ) ตามความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการยกเว้นเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้ขององค์กรรวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา
4. การโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้า (ผลการดำเนินงานที่ดำเนินการบริการที่แสดงผล) ที่ไม่จำเป็นต้องมีองค์กรอื่นหรือบุคคลอื่น
5. การดำเนินการจำนำและการโอนสินค้า (ผลการดำเนินงานที่ดำเนินการบริการ) โดยข้อตกลงเกี่ยวกับการให้การณ์ของ Intentent หรือ Innovation
ฐานภาษีจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของมูลค่าของสินค้าที่ขาย (งานบริการ) ตามราคาที่ใช้ภาษีภาษีโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายในพวกเขา เมื่อคำนวณ ฐานภาษี โดยสินค้าและวัตถุดิบซึ่งมีค่าใช้จ่ายภาษีสรรพสามิตจำนวนภาษีสรรพสามิตรวมอยู่ในนั้น
เมื่อพิจารณาฐานภาษีรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ประกอบด้วยรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณเกี่ยวกับการชำระเงินของสินค้าเหล่านี้ (ดำเนินการบริการ) ที่ได้จากพวกเขาในรูปแบบการเงินหรือธรรมชาติ รวมถึงการชำระเงินของหลักทรัพย์
เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับอัตราภาษีที่แตกต่างกันฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกต่างหากสำหรับสินค้าแต่ละประเภท (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างกัน เมื่อใช้อัตราภาษีเดียวกันฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยรวมสำหรับการดำเนินงานทุกประเภทที่ต้องเสียภาษีในอัตรานี้

บทที่ 2 การคำนวณการคำนวณขององค์กรเพื่อภาษีและค่าธรรมเนียม
2.1 การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมที่คืนเงินชดใช้ค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร
ภาษีที่ดินเป็นประเภทหลักของการชำระเงินที่ดิน มีการควบคุมโดยบทที่ 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นิติบุคคลทางกายภาพและทางกฎหมายที่มีที่ดินได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีที่มีที่ดินที่มีอยู่ทางด้านขวาของการใช้งานตลอดไปทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของชีวิต
เป้าหมายของการเก็บภาษีได้รับการยอมรับ ที่ดิน ตั้งอยู่ภายในเขตเทศบาลในอาณาเขตซึ่งมีการแนะนำภาษี
ส่วนต่อไปนี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุ:
- ผู้ที่มีส่วนร่วมในวัตถุที่มีค่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งของมรดกทางวัฒนธรรม
- ที่ดินที่ดินที่ใช้โดยการป้องกันความปลอดภัยความต้องการศุลกากร
- ที่ดินที่ดินในกองทุนป่า
- แปลงที่ดินในการเป็นเจ้าของของรัฐ
ฐานภาษีเป็นพื้นที่ที่ดิน ภาษีที่ดินคิดค่าใช้จ่ายต่อปีด้วยพื้นที่ที่ต้องเสียภาษี พื้นที่ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงที่ดินที่ดินที่มีส่วนร่วมในอาคารและสิ่งปลูกสร้างเว็บไซต์ที่จำเป็นสำหรับเนื้อหารวมถึงสุขาภิบาล - พื้นที่ป้องกันของวัตถุทางเทคนิคและโซนอื่น ๆ
การบัญชีสำหรับผู้จ่ายเงินและการคำนวณภาษีที่ดินดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสารที่รับรองสิทธิในการเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์หรือการใช้งาน (สัญญาเช่า) ตามพล็อตที่ดิน อัตราภาษีมีการจัดตั้งขึ้นในจำนวนที่มั่นคงต่อหน่วยที่ดิน
ภาษีที่ดินที่อยู่อาศัยของกองทุนที่อยู่อาศัย (รัฐ, เทศบาล, สาธารณะ, สหกรณ์, บุคคล) รวมถึงครัวเรือนใน บริษัท ย่อยส่วนบุคคลกระท่อมฤดูร้อนอู่ส่วนตัวและสหกรณ์ภายในขอบเขตของคุณลักษณะของเมืองภายในขอบเขตของมาตรฐานการไหลออกที่จัดตั้งขึ้น มีการเรียกเก็บเงินจากพื้นที่ทั้งหมดในจำนวน 3% ของอัตราภาษีที่ดินที่กำหนดไว้สำหรับข้อมูลของหน่วยงานในอาณาเขตการปกครอง
ภาษีที่อยู่ในส่วนของพื้นที่ของประเทศในประเทศและอู่แต่ละแห่งตั้งอยู่ในเมืองและเมืองยกเว้นกฎที่จัดตั้งขึ้นของพวกเขาในอัตราสองเท่ามีค่าใช้จ่ายในจำนวน 15% และมากกว่าบรรทัดฐานคู่ - ที่ อัตราภาษีที่ดินเต็มรูปแบบสำหรับดินแดนในเมือง
เนื่องจากค่าใช้จ่ายของการจ่ายภาษีการขนส่งขององค์กร ภาษีการขนส่ง ควบคุมโดยบทที่ 28 ส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้จ่ายภาษีขนส่งเป็นองค์กรและบุคคลที่มีการลงทะเบียนยานพาหนะที่อยู่ภายใต้การเก็บภาษี ตามศิลปะ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีอาจมีการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามลำดับตามที่ตั้งขององค์กรสถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากสถานที่อยู่อาศัยของแต่ละบุคคลเช่นเดียวกับที่ตั้งของ พวกเขาเป็นของพวกเขา อสังหาริมทรัพย์ และยานพาหนะที่ต้องเก็บภาษี
ฐานภาษีสำหรับแต่ละวัตถุจะถูกกำหนดแยกต่างหาก ขึ้นอยู่กับพลังของเครื่องยนต์ใน ยานพาหนะaH ความจุขั้นต้นในการลงทะเบียนตันหรือจำนวนหน่วยยานพาหนะ เป้าหมายของการเก็บภาษีคือ: รถยนต์; รถจักรยานยนต์; รถบัส; เรือยอชท์; รถแทรกเตอร์; เรือยนต์ที่มีความจุมากกว่าห้าแรงม้า; เครื่องบินเฮลิคอปเตอร์
อัตราภาษีแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับพลังของยานพาหนะ จำนวนภาษีต่อยานพาหนะแต่ละคันคำนวณเป็นผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีและอัตราภาษี
ขั้นตอนการคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษี - องค์กรคำนวณภาษีเพียงอย่างเดียว การคำนวณภาษีสำหรับผู้เสียภาษีของบุคคลนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานภาษี ในกรณีเหล่านี้ตามศิลปะ 52 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 30 วันก่อนระยะเวลาการชำระเงินของหน่วยงานภาษีส่งประกาศภาษีไปยังผู้เสียภาษี
2.2 การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมที่กู้คืนจากรายได้
การคืนภาษีจากรายได้คือภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงภาษีสรรพสามิตในสินค้าสกัดจาก องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า VAT) ก่อตั้งขึ้นใน CH.21 ส่วนของรหัสภาษีที่สองของสหพันธรัฐรัสเซีย
VAT เป็นรูปแบบการเลือกตั้งในส่วนงบประมาณของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตและกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างมูลค่าของผลิตภัณฑ์สินค้างานบริการและต้นทุนของต้นทุนวัสดุที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนการผลิต ผู้เสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นองค์กรผู้ประกอบการรายบุคคลและบุคคลที่ได้รับการยอมรับจากผู้เสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มในการเชื่อมต่อกับการเคลื่อนย้ายสินค้าผ่านชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
ผู้เสียภาษียกเว้นองค์กรต่างประเทศขึ้นอยู่กับการลงทะเบียนบังคับกับหน่วยงานภาษี การดำเนินการต่อไปนี้ถือเป็นภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่ม:
1. การขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการดำเนินการจำนำและการโอนสินค้า (ผลการดำเนินงานการให้บริการ) ตามข้อตกลงเกี่ยวกับการให้การชดเชยหรือ นวัตกรรมรวมถึงสิทธิในทรัพย์สิน
2. การส่งสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประสิทธิภาพการให้บริการ) ตามความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหักหัก (รวมถึงการคิดค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร การดำเนินงานดังกล่าวรวมถึงเนื้อหาของสิ่งอำนวยความสะดวกด้านสุขภาพผู้สูงอายุและผู้พิการสิ่งอำนวยความสะดวกทางวัฒนธรรมและกีฬาค่ายเพื่อสุขภาพการทำงานเกี่ยวกับการปรับปรุงเมืองและเมืองเนื้อหาของสถาบันการศึกษาและโรงเรียนเทคนิคมืออาชีพที่ประกอบด้วยยอดคงเหลือขององค์กร แผ่น.
3. ประสิทธิภาพการก่อสร้างและการติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง
4. นำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะจ่ายสามวิธี: การชำระเงินในการประกาศ การชำระเงินที่แหล่งที่มา (ผ่านตัวแทนภาษี); วิธี cadastral
องค์กร I. ผู้ประกอบการรายบุคคล พวกเขามีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ของผู้เสียภาษีในรายได้เล็กน้อย การปลดปล่อยเป็นเวลาสิบสองเดือนในกรณีที่มีรายได้รวม (I. , รายได้จากกิจกรรมทั้งหมดทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีมูลค่าเพิ่ม) ขององค์กรเหล่านี้และผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องเสียภาษีจากการขายและภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล การปลดปล่อยนี้ไม่ได้ใช้เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าไปในดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลการดำเนินการตามสินค้าและวัตถุดิบแร่ที่ใช้งานได้
ระยะเวลาภาษี (รวมถึงตัวแทนภาษี) ในภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งเดือนหรือหนึ่งไตรมาส ระยะเวลาภาษีในหนึ่งในสี่ได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับผู้เสียภาษีที่มีรายได้ต่อเดือนในไตรมาสนี้โดยไม่คำนึงถึงการขายและภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เกิน 1 ล้านรูเบิล ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2551 ระยะเวลาภาษีสำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมดเป็นหนึ่งในสี่
การชำระภาษีจะทำตามผลของระยะเวลาภาษีแต่ละครั้งบนพื้นฐานของการดำเนินการตามจริงไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีมีหน้าที่ส่งไปยังหน่วยงานภาษีไปยังสถานที่ของการบัญชีไปยังประกาศภาษี
สรรพสามิต - รวบรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดของรายการสินค้าที่ จำกัด รวมถึงต้นทุนวัสดุ
รายการสินค้าที่ต้องเสียภาษีจากภาษีสรรพสามิต: แอลกอฮอล์เอทิลมีข้อยกเว้นของบรั่นดี, ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ที่มีปริมาณเศษส่วนของแอลกอฮอล์มากกว่า 9%, ผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ทั้งหมด, เบียร์, ผลิตภัณฑ์ยาสูบ, น้ำมันเบนซิน, เชื้อเพลิงดีเซล, น้ำมันเครื่อง.
ผู้เสียภาษีของภาษีสรรพสามิตเป็นองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลการผลิตและดำเนินการตามสินค้าที่ขายได้และวัตถุดิบแร่ที่ขายได้ ผู้ที่กำลังเคลื่อนย้ายผลิตภัณฑ์ที่ขายได้และวัตถุดิบแร่ที่ขายได้จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายเงินภาษีสรรพสามิตข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย
วัตถุหลักของการเก็บภาษีรับรู้การดำเนินงานเกี่ยวกับการดำเนินงานที่ผลิตในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้ผลิตรวมถึงการโอนสิทธิในทรัพย์สินและการใช้งานในการชำระเงินจริงการขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์จากคลังสินค้าสรรพสามิตนำเข้าของสินค้าที่ขายได้ถึง อาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการดำเนินงานอื่น ๆ อีกมากมายเกี่ยวกับการถ่ายโอนและการขายสินค้าที่ขายได้และวัตถุดิบแร่ที่ขายได้
เมื่อการใช้งาน (ส่ง) ของสินค้าที่ขายได้และวัตถุดิบแร่ที่ใช้งานได้ซึ่งมีการติดตั้งอัตราที่ปรับได้ (เป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่า) ฐานภาษีเป็นค่าของสินค้าที่ได้รับการตอบรับ (ส่ง) ที่รับรู้และวัตถุดิบแร่ที่ใช้งานได้จริงโดยไม่คำนึงถึง ภาษีการขายภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต จำนวนของภาษีสรรพสามิตจะถูกกำหนดโดยการคูณฐานภาษีในอัตรา
เมื่อจ่ายภาษีสรรพสามิตผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการลดปริมาณภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณเพื่อการหักเงินบางอย่าง ดังนั้นการหักเงินจะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จ่ายเมื่อซื้อหรือนำเข้าสินค้าที่ขายได้หากจากนั้นพวกเขาจะใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับการประมวลผลต่อไป จำนวนเงินที่จ่ายภาษีสรรพสามิตก่อนหน้าจะถูกหักออกเมื่อผู้ซื้อส่งคืนสินค้าหรือการปฏิเสธจากพวกเขา ผลิตภัณฑ์เครื่องดื่มแอลกอฮอล์อาจมีการติดฉลากที่จำเป็นของการเก็บภาษีสรรพสามิต
2.3 การบัญชีสำหรับการจัดเก็บภาษีในภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ
ภาษีค้างชำระและเนื่องจากการจ่ายเงินตามงบประมาณเนื่องจากผลการดำเนินงานทางการเงินขององค์กร (กำไร) - ภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรการโฆษณา
เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเฉลี่ยต่อปีขององค์กรได้รับการยอมรับ
อัตราภาษีเฉพาะสำหรับผู้ประกอบการก่อตั้งขึ้นโดยหน่วยงานนิติบัญญัติสูงสุดของสาธารณรัฐซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียขอบและภูมิภาค ในขณะเดียวกันจำนวนเงินสูงสุดของอัตราภาษีไม่ควรเกิน 2.2% ของฐานภาษี
กฎหมายถูกห้ามไม่ให้กำหนดอัตราภาษีของแต่ละบุคคลสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย
ไม่เก็บภาษี:
- อสังหาริมทรัพย์ขององค์การงบประมาณกฎหมายตัวแทนและผู้บริหารหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่นกองทุนรวมของจุดหมายปลายทางทางสังคม (กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนของรัฐ การจ้างงานของสหพันธรัฐรัสเซียกองทุนสหพันธรัฐประกันการแพทย์ภาคบังคับ);
- ทรัพย์สินของคณะกรรมการทนายความและแผนกโครงสร้างของพวกเขา
- อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรสำหรับการผลิตการแปรรูปและการเก็บรักษาสินค้าเกษตร (หากรายได้จากกิจกรรมประเภทนี้อย่างน้อย 70% ของรายได้รวม);
- ทรัพย์สินที่ใช้เฉพาะสำหรับความต้องการของการศึกษา
- ทรัพย์สินขององค์กรทางศาสนา
- อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรศิลปะพื้นบ้านและทุ่งนา
- ทรัพย์สินขององค์กรสาธารณะของบุคคลที่มีความพิการรวมถึงองค์กรที่มีความพิการอย่างน้อย 50% ของจำนวนพนักงานทั้งหมด
- ทรัพย์สินขององค์กรวิจัยทางวิทยาศาสตร์และศูนย์วิทยาศาสตร์ของรัฐ
- ทรัพย์สินขององค์กรที่ทำการลงโทษทางอาญา
- วัตถุของที่อยู่อาศัยทรงกลมทางสังคม - วัฒนธรรมการปกป้องธรรมชาติความปลอดภัยจากอัคคีภัยและการป้องกันพลเรือน
- คุณสมบัติที่ใช้ในการสร้างทุนสำรองตามฤดูกาล
ภาษีทรัพย์สินจะจ่ายให้กับงบประมาณภายในห้าวันนับจากวันที่ส่งรายงานรายไตรมาสและการคำนวณรายปี - ภายในสิบวันนับจากวันที่กำหนดไว้สำหรับการนำเสนอรายงานการบัญชีสำหรับปี
ภาษีโฆษณาจะถูกเรียกเก็บภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 18 กรกฎาคม 1995 N 108-FZ "ในการโฆษณา"
การโฆษณาถือเป็นรูปแบบของการนำเสนอสาธารณะในรูปแบบการทำงานบริการผ่านช่องข้อมูลที่ดำเนินกิจกรรมที่ได้รับอนุญาต การโฆษณารวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรที่ยื่นในการพิมพ์ (หนังสือพิมพ์, นิตยสาร, แคตตาล็อก, รายการราคา, หนังสืออ้างอิง) ด้วยการพัฒนา ระบบข้อมูล การโฆษณามีมากขึ้นเรื่อย ๆ ผ่านจำเป็น, ดาวเทียมและเคเบิลทีวี, อินเทอร์เน็ต บริการโฆษณาไม่รวม:
- การผลิตและการกระจายสัญญาณข้อมูลเกี่ยวกับโหมดการทำงานและกฎสำหรับการให้บริการผู้บริโภคที่วางไว้ในสถานที่ซึ่งใช้ในการขายสินค้ารวมถึงการนำเสนอ
- ผลิตและจำหน่ายโฆษณาและประกาศเกี่ยวกับการเปลี่ยนที่ตั้งขององค์กรหมายเลขโทรศัพท์ Telex, TelexePs;
- การผลิตและการจัดวางโฆษณาของหน่วยงานและการจัดการของรัฐ
ผู้เสียภาษีเป็นผู้โฆษณา เหล่านี้รวมถึงหน่วยงานทางกฎหมายของรูปแบบการเป็นเจ้าของและบุคคลใด ๆ ที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการ
เป้าหมายของการเก็บภาษีคือการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ส่งเสริมการขาย
อัตราภาษีจัดตั้งขึ้นในจำนวน 5% ของค่าใช้จ่ายในการให้บริการโฆษณา (ค่าโฆษณาจริง) เนื่องจากภาษีเข้าสู่งบประมาณท้องถิ่นหน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิ์ที่จะกำหนดอัตราภาษีของตนเองภายใน 5%
ไม่ใช่บริการโฆษณาที่ต้องเสียภาษีที่ไม่ได้ดำเนินการเชิงพาณิชย์ ได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี: การโฆษณาการกุศล; ตำแหน่งของป้ายข้อมูลที่ทางเข้าห้องพักในบ้านหรือหน้าต่างร้านค้า การกระจายโฆษณาหรือประกาศในการเปลี่ยนตำแหน่งขององค์กร (องค์กร) หมายเลขโทรศัพท์ Telefax และข้อมูลที่คล้ายกันอื่น ๆ ตำแหน่งของแผ่นคำเตือนที่มีข้อมูลเกี่ยวกับการ จำกัด การเคลื่อนไหวงานทำงานหรือข้อมูลที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ การโฆษณาของการฟื้นฟูสมรรถภาพหรือกิจกรรมทางสังคมขององค์กรของบุคคลที่มีความพิการ
ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มที่ทำงานเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์โฆษณา ผู้จ่ายเงินคำนวณภาษีด้วยตนเองและชำระเงินภายในเวลา จำกัด ที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานท้องถิ่น

2.4 การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ของบุคคล
องค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของบุคคลนั้นก่อตั้งขึ้นใน CH.23 ส่วนหนึ่งของรหัสภาษีที่สองของสหพันธรัฐรัสเซีย
การจ่ายภาษีเป็นบุคคล - ผู้อยู่อาศัยภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัยภาษี แต่ได้รับรายได้จากแหล่งที่ตั้งอยู่บนดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย
ฯลฯ .................

ภาษีของรัฐบาลกลางมีความเกี่ยวข้อง (ดู p. 442 - 443) ภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตภาษีเงินได้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ

ภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT ที่แนะนำตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 1992 ปัจจุบันเป็นภาษีทางอ้อมหลักการไหลของเงินทุนที่งบประมาณมากกว่า 25% ของภาษีค่าธรรมเนียมและค่าธรรมเนียมทั้งหมด

ตามรหัสภาษีของผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มคือ:

องค์กร;

ผู้ประกอบการรายบุคคล

บุคคลที่ได้รับการยอมรับจากผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดตามประมวลกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลมีสิทธิได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากเป็นเดือนปฏิทินก่อนหน้าสามเดือนจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) พวกเขาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและการขายภาษีไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลใน รวม รายการนี้ใช้ไม่ได้กับหน้าที่ที่เกิดขึ้นในการเชื่อมต่อกับการนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียที่จะต้องเสียภาษี

เป้าหมายของการเก็บภาษีได้รับการยอมรับ การดำเนินการต่อไปนี้:

1) การขายสินค้า (งานบริการ) ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการดำเนินการจำนำและการโอนสินค้า (ผลการทำงานที่ให้ไว้แสดงผล) ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการให้ความสำคัญหรือนวัตกรรม การโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าผลการปฏิบัติงานการให้บริการที่ไม่มีค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับจากการขายสินค้า (งานบริการ);

2) การถ่ายโอนสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (งาน, การให้บริการ) ตามความต้องการของตนเองค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัตถุของการเก็บภาษีคือการถ่ายโอนสินค้าและงาน (การให้บริการ) ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์ (การบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการดูแลสุขภาพ, บ้านพักคนชราและผู้พิการ, สถาบันเด็กก่อนวัยเรียน, ค่ายสุขภาพ, วัฒนธรรมและ สิ่งอำนวยความสะดวกด้านกีฬาสถาบันการศึกษาเช่นเดียวกับกองทุนที่อยู่อาศัยวัตถุทำงานเกี่ยวกับการปรับปรุงเมืองและเมือง ฯลฯ );

3) ดำเนินการก่อสร้างและการติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง

4) การนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนสินค้าที่ทำงานบริการได้รับการยกเว้นจากภาษีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยาเสพติดที่สำคัญที่สุดและสำคัญที่สุดผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์และอุปกรณ์ทางการแพทย์ผลิตภัณฑ์เทียมและศัลยกรรมกระดูกวัตถุดิบและวัสดุสำหรับการผลิตและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป; บริการสำหรับการขนส่ง ของผู้โดยสาร ฯลฯ )

ภาษีมูลค่าเพิ่มคิดในอัตราต่อไปนี้:

0 \\% - เมื่อดำเนินการ:

1) สินค้า (สำหรับข้อยกเว้นบางอย่าง) วางไว้ภายใต้ระบอบการส่งออกศุลกากรภายใต้การส่งออกจริงของพวกเขานอกอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและส่งเอกสารที่จัดทำขึ้นตามหลักจรรยาบรรณ

2) งาน (บริการ) เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการดำเนินงานของสินค้าที่กล่าวถึงข้างต้น

10 \\% - ตามผลิตภัณฑ์อาหารและสินค้าสำหรับเด็กในรายการที่ระบุในรหัสภาษี;

20 \\% - โดยสินค้าอื่น ๆ (ทำงานบริการ) รวมถึงการเชื่อมต่อใหม่และผลิตภัณฑ์อาหาร

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในราคาและภาษีรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาที่ 20 และ 10 \\% สมัคร อัตราประมาณ ดังนั้น, 16.67 และ 9.09 \\%

ขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดโดยการเรียนการสอนในภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วได้รับการปรับปรุงตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (8)

สำหรับการสะท้อนในการบัญชี การดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับ VAT มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชี 19 "ภาษีของมูลค่าเพิ่มในค่าที่ได้มา" และบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม"

คะแนน 19 มี subaccounts:

1 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อได้รับสินทรัพย์ถาวร";

2 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา";

3 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับวัสดุที่ได้มาและสำรองอุตสาหกรรม"

ตามการหักบัญชีของบัญชี 19 ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้ององค์กรของลูกค้าสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีสำหรับทรัพยากรวัสดุที่ได้มาสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการติดต่อกับเครดิตเครดิต 60 "กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การคำนวณ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน "ฯลฯ

จำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืนเงิน (หักลดหย่อน) หลังจากการชำระเงินจริงโดยผู้ให้บริการทรัพยากรวัสดุและการยอมรับของพวกเขาเขียนจากบัญชีของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มในค่าที่ได้มา" (Subaccounts ที่เกี่ยวข้อง) ในการเดบิตของบัญชี 68 การคำนวณ Subaccount "เพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายภาษี"

ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของการบัญชีการดำเนินงานเหล่านี้ควรดำเนินการบัญชีแยกต่างหากของจำนวนภาษีทั้งที่ได้รับจากทรัพยากรวัสดุที่ได้รับการชำระเงินที่ได้มา

ในกรณีที่ทรัพยากรวัสดุที่ขั้นตอนที่กำหนดไว้สร้างการคืนเงิน (หัก) ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้สำหรับทรงกลมที่ไม่ได้ผลิตด้วยแหล่งที่มาพิเศษของการจัดหาเงินทุนการขนส่งทางบัญชีทดแทน: เครดิตบัญชี 68, Subaccount "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" และเดบิตบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับแหล่งบัญชีของการจัดหาเงินทุน (ความคุ้มครอง)

โดยสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหลังจากการยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มบัญชีที่รับผิดชอบต่อบัญชี 19 ถูกตัดออกจากเงินกู้ของบัญชีนี้ขึ้นอยู่กับทิศทางของการใช้งานของวัตถุที่ได้มาในการเดบิตของบัญชี:

68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ในการใช้งานอุตสาหกรรม);

การบัญชีของแหล่งต้นทุนของต้นทุนสำหรับความต้องการที่ไม่ใช่การผลิต (29, 91, 86) - เมื่อใช้เพื่อความต้องการที่ไม่มีประสิทธิผล

91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " - เมื่อขายอสังหาริมทรัพย์นี้

จำนวนภาษีเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทรัพย์สินอื่นรวมถึงทรัพยากรสินค้าและวัสดุ (งานบริการ) ที่จะใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์และการดำเนินงานของการดำเนินงานที่ออกจากภาษีจะถูกตัดออกเป็นบัญชีหนี้ บัญชีบัญชีบัญชี (20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม", ฯลฯ ) และในสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - คำนึงถึงพร้อมกับต้นทุนการซื้อกิจการของพวกเขา

ในกรณีที่มีการขาดแคลนความเสียหายหรือการโจรกรรมทรัพยากรวัสดุจนกว่าพวกเขาจะปล่อยให้พวกเขาอยู่ในการผลิต (การดำเนินงาน) และจนกว่าการชำระเงินของทรัพยากรวัสดุที่ได้รับทรัพยากรวัสดุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกตัดออกจากเงินกู้ของบัญชีที่เกี่ยวข้องของ บัญชี 19 ในการหักบัญชีของการขาดมูลค่าวัสดุ หากการขาดแคลนการขาดแคลนความเสียหายหรือการโจรกรรมของทรัพยากรวัสดุจะถูกตรวจพบจนกระทั่งวันหยุดของพวกเขาในการผลิต (การดำเนินงาน) หลังจากการชำระเงินของพวกเขา SUMS ภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้คืนเงินจากงบประมาณจะได้รับการกู้คืนจากเครดิตบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม ", subaccount" การชำระภาษีในการเพิ่มมูลค่า "ในการติดต่อกับบัญชีเดบิตการขาดแคลนค่าวัสดุการใช้ผลกำไรของระยะเวลาการรายงาน

เมื่อได้รับความก้าวหน้าในการจัดหาค่าวัสดุหรือภายใต้ประสิทธิภาพการทำงาน (บริการ) เช่นเดียวกับเมื่อชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์และผลงานที่ผลิตขึ้นสำหรับลูกค้าในความพร้อมบางส่วนจำนวนเงินทั้งหมดที่ระบุไว้ในเอกสารที่ได้รับในนามสกุลที่ได้รับ สะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชีบัญชีและบัญชีเครดิตบัญชี 62 "การคำนวณกับผู้ซื้อและลูกค้า"

ในเวลาเดียวกันจำนวนภาษีที่คำนวณโดย อัตราการตั้งค่า ขึ้นอยู่กับเอกสารเกี่ยวกับเงินทดรองที่ได้รับมันสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของบัญชีที่ 62 และสินเชื่อของบัญชี 68 เมื่อผลิตภัณฑ์จัดส่งงานการทำงาน (บริการ) สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีการบันทึกไว้ก่อนหน้านี้ ทำ (เดบิตบัญชี 68 และเครดิตบัญชี 62) จากนั้นการดำเนินงานทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สะท้อนให้เห็นในลักษณะที่กำหนด

เมื่อขายผลิตภัณฑ์หรือทรัพย์สินอื่นจำนวนเงินที่คำนวณได้จะสะท้อนให้เห็นในการหักบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และบัญชีสินเชื่อ 68, การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม" (เมื่อขาย "โดยการจัดส่ง การคำนวณ ") หรือบัญชี 76" กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน "(เมื่อขาย" โดยการชำระเงิน ") เมื่อใช้บัญชี 76 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนี้ก่อนงบประมาณจะได้รับเครดิตหลังจากการชำระเงินโดยผู้ซื้อ (บัญชีเดบิต 76, เครดิตบัญชี 68) การชำระหนี้ต่องบประมาณในภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 68 และเงินกู้ยืมของบัญชีบัญชีเงินสด

ในการลงทะเบียนทางบัญชี (วารสารการค้า, ข้อความ, รถยนต์เครื่อง ฯลฯ ) ในการจัดทำค่าวัสดุการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และสินทรัพย์อื่น ๆ จำนวนภาษีควรจัดสรรให้เป็นบัญชีแยกต่างหากบนพื้นฐานของการ เอกสารที่ดำเนินการ (ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงินของคำสั่งซื้อเงินสดการกระทำการทำงานและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2539 ฉบับที่ 914 (18) องค์กรมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงบัญชีเพื่อค้นหาใบแจ้งหนี้และนำไปสู่การบัญชีในปัจจุบันของบันทึกการบัญชีเหล่านี้ เอกสารหลักเช่นเดียวกับหนังสือและหนังสือช้อปปิ้ง รูปแบบของใบแจ้งหนี้หนังสือการขายและการซื้อรวมถึงขั้นตอนการบัญชีในพวกเขาโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลดังกล่าวข้างต้น รูปแบบใหม่ของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียที่ 02.12.2000 หมายเลข 914

การบัญชีสำหรับภาษีสรรพสามิต Excipes อยู่ภายใต้ผลิตภัณฑ์ดังต่อไปนี้: เอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกชนิด (ยกเว้นคอนญักแอลกอฮอล์) ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ที่มีแอลกอฮอล์แอลกอฮอล์ปริมาตรมากกว่า 9%, แอลกอฮอล์, เบียร์, ผลิตภัณฑ์ยาสูบ, เครื่องประดับ, น้ำมันเบนซินยานยนต์, ดีเซล น้ำมันเชื้อเพลิงน้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและ (หรือ) คาร์บูเรเตอร์รถยนต์นั่งส่วนบุคคลและรถจักรยานยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์มากกว่า 112.5 กิโลวัตต์ (150 แรงม้า)

ความงุนงง วัตถุดิบแร่ น้ำมันและก๊าซคอนเดนเสทที่เสถียรเช่นเดียวกับก๊าซธรรมชาติ

ราคาสำหรับสินค้าที่ขายได้รับบางประเภทในบทที่ 22 รหัสภาษี rf (ส่วนที่สอง)

ตามก๊าซธรรมชาตินำไปใช้ในรัสเซียและในรัฐผู้เข้าร่วมของเครือจักรภพของรัฐอิสระอัตราการจัดตั้งขึ้นในจำนวน 15% ของค่าใช้จ่ายตามแก๊สดำเนินการเกินอาณาเขตของรัสเซีย - 30% ของต้นทุนเครื่องประดับ - 15 \\% ของค่าใช้จ่าย; และสำหรับส่วนที่เหลือของข้อแก้ตัวในรูเบิลสำหรับหน่วยการวัดที่สอดคล้องกัน

คำสั่งของการบัญชีสำหรับภาษีสรรพสามิตจะถูกกำหนดโดยการสั่งซื้อกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 12.11.96 ฉบับที่ 96

เพื่อสะท้อนให้เห็นถึงการบัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษีสรรพสามิตภาษีมูลค่าเพิ่ม 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มในค่านิยมในการเข้าถึง", subaccount "ภาษีสรรพสามิตเกี่ยวกับค่าวัสดุ" และบัญชี 68 "สำหรับการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณภาษีเงินได้ย่อย "

ตามการหักบัญชีของบัญชี 19 "ภาษีของมูลค่าเพิ่มในค่าที่ได้มา", subaccount "ภาษีสรรพสามิตภาษีเกี่ยวกับค่าวัสดุ" องค์กรสะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้าที่ขายได้ที่ใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตสินค้าที่ขายได้ ในการติดต่อกับเครดิตของบัญชี 60 การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา»การคำนวณ 76 "กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"

ในขณะที่คุณเขียนจากการผลิตวัสดุเครดิตและการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์จำนวนของการควบคุมสรรพสามิตจะถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 19 ในการเดบิตบัญชี 68

ด้วยเหตุนี้การบัญชีที่แยกต่างหากของภาษีสรรพสามิตจะต้องจัดระเบียบทั้งในมูลค่าวัสดุที่ได้รับและชำระเงินและไม่ยุติธรรมและค้างชำระ

จำนวนภาษีสรรพสามิตที่คำนวณจากผลิตภัณฑ์ที่ขายจะสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 90 "การขาย" และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ด้วยการขายผลิตภัณฑ์ "ในการจัดส่ง") หรือเครดิตบัญชี 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" (ด้วยวิธีการขายผลิตภัณฑ์ "โดยการชำระเงิน") เนื่องจากผลิตภัณฑ์ได้รับการชำระหนี้ก่อนงบประมาณสำหรับภาษีสรรพสามิตจะออกโดยบันทึกการบัญชีสำหรับการหักบัญชี 76 และเครดิตของบัญชี 68

ภาษีกำไร ผู้จ่ายภาษีกำไรเป็นองค์กรและองค์กร (รวมถึงงบประมาณเครดิตและ องค์กรประกันภัย) ซึ่งเป็นนิติบุคคลภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงองค์กรที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียกับการลงทุนจากต่างประเทศรวมถึงสมาคมระหว่างประเทศและองค์กรที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ

ภาษีกำไรไม่ได้รับเงินจากองค์กรกำไรที่ได้รับจากการขายสินค้าเกษตรและเกษตรกรที่ผลิตโดยพวกเขาเช่นเดียวกับการผลิตและทำใหม่ในองค์กรนี้ของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรของตัวเองยกเว้นองค์กรเกษตรกรรมของประเภทอุตสาหกรรม

นอกจากนี้ภาษีเงินได้ไม่ได้รับการจ่ายเงินโดยหน่วยงานธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้ระบบภาษีที่ง่ายขึ้นการบัญชีและการรายงาน ผู้ประกอบการมีส่วนร่วมในการประกอบการในพื้นที่ที่แปลเกี่ยวกับการชำระเงินของภาษีเดียวในรายได้ที่ถูกส่ง; องค์กรกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการในสาขาธุรกิจการพนัน

เป้าหมายของภาษีเงินได้เป็นกำไรขั้นต้นขององค์กรลดลง (ขยาย) ในจำนวนที่กำหนดไว้ในการกำกับดูแลที่กำหนดไว้

กำไรขั้นต้นคือจำนวนกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) สินทรัพย์ถาวร (รวมถึงที่ดินที่ดิน) ทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรและรายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ใช่สิ่งดีลลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้

ขั้นตอนการควบคุมกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษีเพื่อกำหนดภาษีกำไรและระบุไว้ในการเรียนการสอน (12) ตัวอย่างเช่นในการกำหนดกำไรจากการขายสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรความแตกต่างระหว่างราคาขายและค่าเริ่มต้นหรือส่วนที่เหลือ (ตามสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน) จะพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ตาม สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน)

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรขั้นต้นจะลดลงในแง่ของ:

รายได้ (เงินปันผลดอกเบี้ย) ที่ได้รับจากหุ้นหุ้นกู้และหลักทรัพย์อื่น ๆ ที่เป็นเจ้าของโดยผู้ถือหุ้นขององค์กรและรับรองสิทธิ์ของเจ้าของ เอกสารที่มีค่า ที่จะมีส่วนร่วมในการกระจายผลกำไรของผู้ออกหลักทรัพย์รวมถึงรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเจ้าของหลักทรัพย์ของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียและวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักทรัพย์ของรัฐบาลท้องถิ่น

รายได้ ot การมีส่วนร่วม ในกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ ยกเว้นรายได้ที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

รายรับของคาสิโนบ้านการพนันอื่น ๆ (สถานที่) และธุรกิจการพนันอื่น ๆ วิดีโอ Galleons ที่เก็บวิดีโอจากสื่อรีดด้วยเสียงการบันทึกวิดีโอเกมและโปรแกรมอื่น ๆ และบันทึกไว้ในจำนวนที่แตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (รวมถึง ต้นทุนแรงงาน) จากบริการเหล่านี้

กำไร OT การดำเนินงานตัวกลาง และการทำธุรกรรมหากอัตราภาษีเงินได้ในกิจกรรมประเภทนี้ที่ลงทะเบียนในงบประมาณของหน่วยงานสภานิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นแตกต่างจากอัตราภาษีเงินได้ในกิจกรรมอื่น ๆ

กำไรจากการขายสินค้าเกษตรและการล่าสัตว์รวมถึงจากการดำเนินงานของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรของตัวเองที่ผลิตและทำใหม่ในองค์กรนี้ยกเว้นผลกำไรขององค์กรเกษตรกรรมประเภทอุตสาหกรรม

ค่าใช้จ่ายภาษีกำไรตามอัตราต่อไปนี้:

ในส่วนที่ให้เครดิตใน งบประมาณของรัฐบาลกลางในจำนวน 11% (จนถึงวันที่ 1 เมษายน 2542 อัตราเท่ากับ 13 \\%);

ในแง่ของคู่กรณีที่ลงทะเบียนในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตราที่กำหนดโดยหน่วยงานด้านกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานสภานิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียในปริมาณที่ไม่เกิน 19% แต่สำหรับองค์กรกำไรที่ได้รับ จากการดำเนินงานระดับกลางและการทำธุรกรรมการแลกเปลี่ยนหุ้นสำนักงานนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ธนาคารอื่น ๆ องค์กรสินเชื่อ และ บริษัท ประกันภัย - ในอัตราในจำนวนไม่เกิน 27% (จนถึงวันที่ 1 เมษายน 2542 อัตราภาษีเป็น 22 และ 30 \\% ตามลำดับ)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้กำไรที่ต้องเสียภาษีจะลดลงในจำนวนเงินที่กำกับ:

องค์กรของการผลิตวัสดุในการจัดหาเงินทุน เงินลงทุนทุน วัตถุประสงค์อุตสาหกรรมเช่นเดียวกับการชำระคืนเงินให้สินเชื่อของธนาคารที่ได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้รวมถึงดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อ

องค์กรของทุกภาคส่วนของเศรษฐกิจแห่งชาติเกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนของการก่อสร้างที่อยู่อาศัย (รวมถึงในแง่ของการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้น) รวมถึงการชำระคืนเงินกู้ของธนาคารที่ได้รับและใช้เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้รวมถึงดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อ

ความร่วมมือของเจ้าของที่อยู่อาศัยที่อยู่อาศัยสหกรณ์ที่อยู่อาศัยและผู้บริโภคสำหรับการบริการและการซ่อมแซมสถานที่ที่อยู่อาศัยและที่อยู่อาศัยอุปกรณ์วิศวกรรมของอาคารที่พักอาศัยเพื่อจัดการซึ่งและการดำเนินงานที่องค์กรเหล่านี้ถูกสร้างขึ้น

สำหรับเป้าหมายการกุศลและทิศทางอื่น ๆ

นอกเหนือจากการยกเว้นจากการเก็บภาษีของกิจกรรมผู้ประกอบการบางประเภทกฎหมายเกี่ยวกับภาษีกำไรมีไว้สำหรับการยกเว้นภาษี บางประเภท ผู้เสียภาษีอัตราภาษีที่ลดลงการหักภาษีจากการจ่ายภาษีการแบ่งภาษีเป้าหมายและการแบ่งภาษีอื่น ๆ

ตัวอย่างเช่นในสองปีแรกภาษีเงินได้ไม่ได้จ่ายให้กับองค์กรขนาดเล็กที่ตรงตามเกณฑ์ดำเนินการผลิตและประมวลผลผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรพร้อมกันที่ผลิตสินค้าอื่น ๆ ที่กำหนดโดยคำแนะนำและการก่อสร้างวัตถุบางอย่าง (หากว่า รายได้จากกิจกรรมที่ระบุเกิน 70% จำนวนเงินทั้งหมด รายได้)

ในปีที่สามและสี่ของงานธุรกิจขนาดเล็กเหล่านี้จ่ายภาษีจำนวน 25 และ 50% ของอัตราภาษีเงินได้ที่จัดตั้งขึ้นหากรายได้จากกิจกรรมที่ระบุมีมากกว่า 90% ของจำนวนรายได้ทั้งหมด

กำไรขององค์กรสาธารณะที่มีความพิการผู้ประกอบการสถาบันและองค์กรในทรัพย์สินและสังคมเศรษฐกิจทุนจดทะเบียนที่ได้รับอนุญาตซึ่งประกอบด้วยการมีส่วนร่วมขององค์กรสาธารณรัฐประชาชนพิการไม่ต้องเสียภาษี

มีประโยชน์ต่อภาษีเงินได้สำหรับสมาคมศาสนาองค์กรที่มีการลงทุนจากต่างประเทศและองค์กรอื่น ๆ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ควรลดจำนวนภาษีรายได้ที่แท้จริงเกิดขึ้นโดยไม่มีผลประโยชน์มากกว่า 50%

ปัจจุบันเป็นลำดับที่แตกต่างกันของการจ่ายเงินตามงบประมาณของภาษีเงินได้ พร้อมกับการเก็บรักษาคำสั่งซื้อเก่าซึ่งมีการชำระภาษีในรูปแบบของการชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนกับการคำนวณใหม่รายไตรมาสต่อเนื่องในผลกำไรที่ได้รับจริงองค์กรได้รับอนุญาตตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 1997 ไปที่การชำระเงินรายเดือนให้กับภาษีกำไร งบประมาณตามผลกำไรที่ได้รับจริงสำหรับเดือนก่อนหน้าและอัตราภาษี (ยกเว้น องค์กรงบประมาณ และองค์กรขนาดเล็ก)

องค์กรที่เลือกขั้นตอนนี้สำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณจะต้องเก็บภาษีในผลกำไรที่ได้รับจริงในผลการเพิ่มขึ้นทุกเดือนตั้งแต่ต้นปีและส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้งของพวกเขาไม่เกินวันที่ 20 เดือนหลังจากการรายงาน พร้อมกันกับการคำนวณภาษีเหล่านี้ควรส่งการคำนวณที่สมเหตุสมผล ประโยชน์ทางภาษี และวัสดุเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปรับผลกำไรเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (สำหรับจำนวนเงินที่มากเกินไปเมื่อเทียบกับค่าเฉลี่ยของค่าใช้จ่ายจำนวนมากเบี่ยงเบนจากราคาตลาดเมื่อขายผลิตภัณฑ์ในราคามากกว่า 20% ในทิศทางที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงจาก ราคาตลาด)

ควรทำการชำระภาษีในการคำนวณรายเดือนไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนหลังจากวันที่รายงาน

นอกเหนือจากภาษีกำไรภาษีแล้วภาษีจะต้องชำระด้วยรายได้ประเภทต่อไปนี้:

ก) รายได้ในรูปของเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นขององค์กรผู้ถือหุ้นรวมถึงรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเจ้าของหลักทรัพย์ของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียและวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักทรัพย์ของรัฐบาลท้องถิ่น ;

ข) รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรอื่นที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

c) รายได้ของวิดีโอ Galleons (Video S) จากสื่อรีลด์พร้อมเสียงการบันทึกวิดีโอเกมและโปรแกรมอื่น ๆ และบันทึกไว้ที่กำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้จากการดำเนินงานของบริการเหล่านี้และค่าใช้จ่ายที่รวมอยู่ในต้นทุน ของการผลิต (งานบริการ) ซึ่งบันทึกไว้ในการจัดเก็บภาษีของผลกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมที่ระบุยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับแรงงาน

ภาษีจากรายได้ขององค์กรที่ระบุไว้ใน Subparagraphs "A" และ "B" จะถูกเรียกเก็บในอัตรา 15% ในแหล่งที่มาของการจ่ายเงินของรายได้เหล่านี้และรายได้ที่ระบุไว้ใน Subparagraph "B" จะถูกเก็บภาษีในอัตรา 70%

เมื่อการรวมภาษีเงินได้ภาษีเงินได้ 99 "ผลกำไรและขาดทุน" และเครดิตการคำนวณบัญชี 68 "สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม" ครบกำหนด การคว่ำบาตรภาษี เราวาดบันทึกการบัญชีเดียวกัน จำนวนเงินที่จดทะเบียนในการชำระภาษีจะถูกตัดออกจากบัญชีปัจจุบันหรือบัญชีที่คล้ายคลึงกันอื่น ๆ ในการเดบิตบัญชี 68

ภาษีเกี่ยวกับรายได้ของบุคคล ขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายภาษีนี้ได้รับการพิจารณาในบทที่ 6 ในบทเดียวกันขั้นตอนสำหรับการมีส่วนร่วมในการบัญชีเพื่อวิเคราะห์กองทุนสังคมพิเศษของรัฐ - งบประมาณ

หน้า 20 จาก 22


การบัญชีสำหรับการชำระเงินสำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง

ภาษีประกอบเป็นองค์ประกอบสำคัญ เศรษฐกิจตลาด. สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ภาษีถูกถอนออกโดยรัฐในความโปรดปรานของสังคมส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ (GDP) ในรูปแบบของการมีส่วนร่วมภาคบังคับ

ภาษี - จำเป็นต้องชำระเงินที่มีเอกลักษณ์เป็นรายบุคคลซึ่งคิดค่าบริการจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการโอนกรรมสิทธิ์ของพวกเขาการจัดการเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของเงินทุนเพื่อสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล

วิชาของภาษีอากรหรือผู้เสียภาษี - กฎหมายและบุคคลที่จำเป็นต้องจ่ายภาษีตามกฎหมาย

โดยเรื่องของการเก็บภาษีภาษีจะถูกแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม:

1) ภาษีที่เรียกเก็บจากนิติบุคคลเท่านั้น

2) ภาษีที่เรียกเก็บจากบุคคลเท่านั้น

3) มีการเรียกเก็บภาษีทั้งจากกฎหมายและบุคคล

วัตถุภาษีรวมถึง:

    กำไร (รายได้);

    ค่าใช้จ่ายของสินค้าบางอย่าง;

    เพิ่มมูลค่าของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ);

    ทรัพย์สินของกฎหมายและบุคคล

    การถ่ายโอนทรัพย์สิน (บริจาคมรดก);

    ประกอบกิจการกับหลักทรัพย์

    กิจกรรมแยกต่างหาก

    วัตถุอื่นที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย

ในการสั่งซื้อทางกฎหมายสำหรับภาษีอาจมีการจัดตั้งผลประโยชน์บางอย่าง:

    ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี

    จับกุมจากการจัดเก็บภาษีขององค์ประกอบบางอย่างของวัตถุภาษี;

    ได้รับการยกเว้นจากภาษีของบุคคลหรือหมวดหมู่ของผู้จ่ายเงิน;

    หักจากการชำระภาษีตามระยะเวลาโดยประมาณ

    อัตราภาษีที่ต่ำกว่า ฯลฯ

อัตราภาษี - จำนวนภาษีที่กำหนดต่อหน่วยภาษีอากร ราคาถูกติดตั้งในสองรูปแบบ:

1) อัตราภาษีที่ดี - อัตราที่เด่นชัดคงที่ อัตราดอกเบี้ย จากมูลค่าของวัตถุภาษี (ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้สรรพสามิตบางประเภท
ฯลฯ );

2) ภาษีเฉพาะ การเดิมพัน - ราคาที่มีการแสดงออกทางการเงินขึ้นอยู่กับลักษณะทางกายภาพของวัตถุภาษี (เช่นภาษีที่ดิน)

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรัฐบาลกลาง, รีพับลิกันและภาษีท้องถิ่น

ภาษีของรัฐบาลกลาง - ภาษีขั้นตอนการลงทะเบียนและความท้าทายซึ่งเป็นงบประมาณหรือกองทุนรวมอัตราภาษีอากรผู้จ่ายภาษีได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยการกระทำกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีของรัฐบาลกลางดำเนินการตลอดทั้งสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นพื้นฐานของรายได้ส่วนของงบประมาณของรัฐบาลกลาง

เพื่อภาษีของรัฐบาลกลางตามรหัสภาษีรวมถึง:

    ภาษีมูลค่าเพิ่ม;

    ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าบางประเภท (บริการ) และวัตถุดิบแร่ชนิดต่าง ๆ

    ภาษีเงินได้ (รายได้) ขององค์กร

    ภาษีเงินได้ทุน

    ภาษีเงินได้กับบุคคล

    การมีส่วนร่วมในการจัดหาเงินทุนทางสังคมของรัฐ

    ภาษีแห่งชาติ

    ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร

    ภาษีการใช้ Subsoil;

    ภาษีเกี่ยวกับการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรแร่

    ภาษีเกี่ยวกับรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน

    ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรทางชีวภาพของสัตว์เอง

    ภาษีป่าไม้

    ภาษีน้ำ

    ภาษีสิ่งแวดล้อม

    ใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง (ตัวอย่างเช่นค่าธรรมเนียมสำหรับการออกใบอนุญาตและสิทธิในการผลิตและการหมุนเวียนของเอทิลแอลแอลกอฮอล์ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และแอลกอฮอล์)

นอกจากนี้องค์กรต้องจ่ายเบี้ยประกันบังคับสองแห่ง:

    ผลงานของ ประกันภัยภาคบังคับ จากอุบัติเหตุที่การผลิตและการบาดเจ็บการค้า

    การมีส่วนร่วมในการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ

ภาษีเป้าหมายในหมู่ข้างต้นเป็นค่าธรรมเนียมและหน้าที่

คอลเลกชัน - การชำระเงินที่กำหนดเป้าหมายซึ่งเป็นค่าธรรมเนียมของรัฐสำหรับการให้บริการผู้เสียภาษี คอลเลกชันที่อยู่มีอยู่ในชื่อ

หน้าที่ - คอลเลกชันเงินสดที่เรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลสำหรับการดำเนินการที่ได้รับอนุญาตและการออกเอกสารที่มีความสำคัญทางกฎหมาย

พิจารณาการบัญชีหนึ่งในภาษีของรัฐบาลกลางที่ต้องชำระให้ถูกต้องตามกฎหมาย
บุคคล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) แสดงถึงรูปแบบของการยึดกับชิ้นส่วนงบประมาณของมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตสินค้างานและบริการ

ในงบประมาณของรัฐบาลกลางรายได้ภาษีจากภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่า 41%

ฐานภาษีสำหรับภาษีนี้รวมถึงรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับเป็นเงินสดหรือในรูปแบบทั่วไปรวมถึงการชำระเงินของหลักทรัพย์ รายได้บี สกุลเงินต่างประเทศ คำนวณใหม่ในรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียตามลำดับ ณ วันที่ขายสินค้า (งานบริการ) หรือในวันที่ของค่าใช้จ่ายจริง

ระยะเวลาภาษีถูกกำหนดเป็นเดือนปฏิทิน

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มกับงบประมาณคำนวณตามผลของแต่ละรายการ ระยะเวลาภาษี ในฐานะที่เป็นจำนวนภาษีที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่ขายให้กับพวกเขา (งานบริการ) ลดลงตามจำนวนการหักภาษีที่นำเสนอและจ่ายเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) สำหรับกิจกรรมการผลิตหรือการดำเนินงานอื่น ๆ ที่รับรู้จากวัตถุภาษี

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณที่มีจำนวนเงินล่วงหน้าและการชำระเงินอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับการหักเงินไปยังเสบียงสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การดำเนินงานบริการ) รวมถึงนำเสนอโดยผู้รับเหมา (ลูกค้า - นักพัฒนา) ในระหว่าง การก่อสร้างทุน, การประกอบ (การติดตั้ง) ของสินทรัพย์ถาวรตามสินค้าที่ซื้อมาเพื่อดำเนินการก่อสร้างและงานติดตั้ง ฯลฯ

ผู้จ่าย VAT มีหน้าที่ต้องร่างใบแจ้งหนี้เมื่อดำเนินการในการขายสินค้า (งานบริการ) ดำเนินการวารสารบัญชีที่ได้รับและใบแจ้งหนี้หนังสือและหนังสือขาย

ใบแจ้งหนี้ - เอกสารที่ให้บริการพื้นฐานสำหรับการใช้เงินกู้ VAT เพื่อหักหรือชดเชย ใบแจ้งหนี้ผู้จัดหาจดทะเบียนในหนังสือขายและผู้ซื้อมีในหนังสือช้อปปิ้ง

อัตราภาษีเพิ่มมูลค่าในขนาดต่อไปนี้:

    0% - สำหรับสินค้าที่ส่งออกในระบบศุลกากรของการส่งออกงานและบริการที่มีชีวิตชีวาที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานของสินค้าผ่านดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ

    10% - ตามอาหารเด็กและสินค้าอื่น ๆ ตามรายการ
    nk rf;

    20% - โดยสินค้าอื่น ๆ (ทำงานบริการ);

    9.09% และ 16.67% - เมื่อได้รับเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินของสินค้า (งานบริการ) เมื่อถือภาษีจากรายได้จากรายได้ของบุคคลต่างชาติที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีเช่นเดียวกับในการดำเนินการตามสินค้าที่ซื้อ ( ทำงานบริการ) ที่ด้านข้างที่นำมาพิจารณาด้วยภาษี

ผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่แตกต่างกันจะต้องดำเนินการตามจำนวนภาษีที่แยกต่างหาก

หากต้องการสะท้อนการดำเนินงานทางบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มบัญชีที่ใช้งาน 19 "มูลค่าเพิ่มมูลค่าในค่าที่ได้มา" และบัญชี Passive 68 "การคำนวณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม"

บัญชี 19 "VAT เกี่ยวกับค่าที่ได้มา" มี subaccount ดังต่อไปนี้:

    19.1 "VAT เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวร";

    19.2 "VAT เกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มา";

    19.3 "VAT เกี่ยวกับวัสดุที่ได้มาและสำรองอุตสาหกรรม"

องค์กรของบัญชีเดบิต 19 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายจากวัสดุและการบำรุงรักษาที่ได้มาสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและมูลค่าอื่น ๆ ในการติดต่อกับเครดิตเครดิต 60 "การคำนวณกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การคำนวณกับลูกหนี้ที่แตกต่างกัน และเจ้าหนี้ ", 71" การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ "

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะคืนเงินจากงบประมาณถูกตัดออกด้วยวิธีนี้:

d 68 ถึง 19

บัญชีเครดิต 68 สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการขายสินค้าผลิตภัณฑ์งานบริการและการหักบัญชีของบัญชีขาย (รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ )

พิจารณาขั้นตอนการคำนวณ VAT เกี่ยวกับตัวอย่าง

ตัวอย่าง. ข้อมูลเริ่มต้น: องค์กรของ CJSC Victoria ใช้ผลิตภัณฑ์ในจำนวน 36,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ราคา ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป มีจำนวน 20,000 รูเบิล ในช่วงเวลาเดียวกันขององค์กรที่ซื้อวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ในจำนวน 12,000 รูเบิลรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม

นโยบายการบัญชีขององค์กรให้:

a) การโอนกรรมสิทธิ์ในการพิจารณาการจัดส่งผลิตภัณฑ์

b) การบัญชีสำหรับมูลค่าของมูลค่าวัสดุที่ซื้อเป็นผู้นำในบัญชี 10 "วัสดุ"

องค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีที่จำเป็นและการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นรายการ

สารละลายมีอยู่ในตาราง เก้า.

ตารางที่ 9.

ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับตัวอย่างของ CJSC "Victoria"

p / P / P.

เนื้อหาของการดำเนินงานทางเศรษฐกิจ

การเดินสายไฟ

จำนวน

ถู.

จัดส่งผลิตภัณฑ์ด้วยการเปลี่ยนแปลงการเป็นเจ้าของและนำเสนอ เอกสารโดยประมาณ (ใบแจ้งหนี้)

90.1

36 000

ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสำหรับสินค้าที่จัดส่งตามใบแจ้งหนี้

90.3

6 000

เขียนโดยต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

90.2

20 000

ได้รับวัตถุดิบจากซัพพลายเออร์

10 000

ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายตามใบแจ้งหนี้

19.3

2 000

VAT ถูกตัดออกจากค่าวัสดุที่ได้มาในการลด VAT เพื่อถ่ายโอนไปยังงบประมาณ

19.3

2 000

องค์กรจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณ

4 000

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ลดการชำระเงินให้กับงบประมาณภาษีมูลค่าเพิ่ม:

    จำนวนภาษีสินค้าคงคลัง (งานบริการ) ที่จะใช้สำหรับความต้องการที่ไม่ได้ผลิตรวมถึงรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่ได้มาและรถมินิบัส ในกรณีนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินกู้ 19 ใบจะถูกตัดออกเป็นเดบิต
    บัญชี 84 (หรือ 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย");

    จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับมูลค่าวัสดุที่ได้มาในองค์กร ขายปลีก และประชากรเป็นเงินสดไม่ได้จัดสรรในเอกสารหลัก

    จำนวนภาษี ประกอบกิจการสินค้าโภคภัณฑ์ และทรัพยากรวัสดุ (งานบริการ) ที่จะใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์และการดำเนินงานการดำเนินงานที่เผยแพร่จากภาษี

    องค์กรที่ได้รับค่าวัสดุฟรี

เมื่อได้รับความก้าวหน้า (การชำระเงินล่วงหน้า) ในการจัดหาสินค้าผลิตภัณฑ์ค่าอื่น ๆ สำหรับจำนวนเงินทดรองที่ได้รับภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณ ณ อัตราที่กำหนดบนพื้นฐานของเอกสารเกี่ยวกับความก้าวหน้าที่ได้รับ เมื่อจัดส่งผลิตภัณฑ์การทำงาน (บริการ) สำหรับจำนวนของภาษีมูลค่าเพิ่มที่คิดไว้ก่อนหน้านี้จะทำบันทึกการแก้ไข การดำเนินการเหล่านี้บันทึกดังนี้:

    • D 51 (50, 52) ถึง 62 - องค์กรได้รับความก้าวหน้าจากผู้ซื้อ

      D 62 ถึง 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายล่วงหน้า;

      D 68 ถึง 51 (50, 52) - ภาษีมูลค่าเพิ่มจดทะเบียนจากความก้าวหน้า

      D 68 ถึง 62 - เมื่อจัดส่งผลิตภัณฑ์ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกู้คืนค้างไว้ล่วงหน้า

      D 90.3, 68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายในการจัดส่งสินค้า

เมื่อทำงานในงานก่อสร้างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะปรากฏในบันทึก:

D 08 "การลงทุนใน สินทรัพย์ถาวรการคำนวณ "โดย 68" สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม "

ในช่วงเวลาของการเข้าสู่การดำเนินงานตามพระราชบัญญัติการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในกระบวนการก่อสร้าง

D 68 ถึง 08

หากองค์กรได้รับค่าวัสดุจากซัพพลายเออร์สายไฟดังกล่าวจะทำ:

D 08 (10, 20, 26, 41, 44 ... ) ถึง 60 (76, 71) - เรียกว่าค่าวัสดุ;

D 19, K 60 (76, 71) - การบัญชีโดย VAT เกี่ยวกับข้อมูลประจำตัว

ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายเพื่อจ่ายให้กับงบประมาณนักบัญชีทำให้การเดินสายไฟ:

เมื่อคำนึงถึงการจัดส่ง - D 90.3 ถึง 68 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นเนื่องจากการชำระเงิน;

เมื่อคำนึงถึงรายได้จากการชำระเงิน - D 90.3 โดย 76 - ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายจ่ายให้กับงบประมาณหลังจากได้รับเงินจากผู้ซื้อ เมื่อได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อจะได้รับการเดินสาย D76 จะทำภาษีมูลค่าเพิ่มจะค้างจ่ายเพื่อจ่ายให้กับงบประมาณ

ผู้จ่ายเงินในข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับการชำระภาษีสำหรับรอบระยะเวลารายงานเป็นตัวแทนของหน่วยงานภาษี ณ สถานที่การคำนวณการค้นหา (ประกาศ) ในภาษีมูลค่าเพิ่ม รูปแบบของการประกาศมีให้ในการสั่งซื้อของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ 3 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ BG-3-03 / 338

จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณคำนวณตามผลของแต่ละรอบระยะเวลาภาษีตามความเหมาะสม อัตราภาษี อัตราดอกเบี้ยของฐานภาษีลดลงตามจำนวนการหักภาษี การชำระภาษีไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนหลังจากระยะเวลาภาษีการรายงาน ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีส่งคืนภาษีจากภาษีนี้ไปยังหน่วยงานภาษี

ในกรณีที่ตามผลของระยะเวลาภาษีจำนวนการหักภาษีเกินจำนวนภาษีจากนั้นความแตกต่างจะต้องกลับไปที่ผู้เสียภาษีหรือชดเชยด้วยค่าใช้จ่ายในการชำระเงินในอนาคต เครดิตภาษีที่ผลิต ผู้มีอำนาจภาษีและการกลับมาของกองทุนจะดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐบาลสหพันธรัฐเพื่อแก้ไขอำนาจภาษี

กำไรของนิติบุคคลที่ลงทะเบียนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับ ภาษีเงินได้ใครจ่ายนิติบุคคลเหล่านี้ โครงสร้างธุรกิจอื่น ๆ - พันธมิตรเต็มรูปแบบ บริษัท เอกชนไม่ได้ลงทะเบียนเป็นนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระเงินของภาษีนี้ มันเปิดให้บริการในรายได้ของเจ้าของและอยู่ภายใต้รายได้ของบุคคลที่เกี่ยวข้อง

กำไรที่จะต้องเสียภาษี (สำหรับ องค์กรรัสเซีย) รายได้รับการยอมรับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตภาษีการขายภาษีศุลกากร รายได้รวมถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และการดำเนินงานที่ไม่ใช่วิศวกรรม

ผู้เสียภาษีคือ:

    บริษัท รัสเซีย;

    บริษัท ต่างชาติที่มีภารกิจถาวรในรัสเซีย

ฐานสำหรับการเก็บภาษีสำหรับภาษีนี้คือ กำไรยอดคงเหลือตรวจพบในการบัญชีเป็นยอดเงินกู้ในบัญชีรายได้และขาดทุน

เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรลดลงในแง่ของ:

    รายได้จากการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในกิจกรรมขององค์กรอื่นยกเว้นรายได้ที่ได้รับนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

    รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่ได้รับจากหุ้นขององค์กร - ผู้ถือหุ้นและรับรองสิทธิของเจ้าของเอกสารเหล่านี้ให้มีส่วนร่วมในการกระจายผลกำไรขององค์กรของผู้ออกหลักทรัพย์รวมถึงรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่เจ้าของได้รับ หลักทรัพย์ของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียหลักทรัพย์ของรัฐของกลุ่มวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักทรัพย์รัฐบาลท้องถิ่น

    รายได้คาสิโนบ้านการพนันอื่น ๆ (สถานที่) และธุรกิจการพนันอื่น ๆ วิดีโอ Galleons, การแปลวิดีโอจากการให้เช่าสื่อด้วยการบันทึกเสียงและวิดีโอเกมและโปรแกรมอื่น ๆ และบันทึกในพวกเขา

    กำไรจากการดำเนินงานและธุรกรรมกลางหากอัตราภาษีเงินได้แตกต่างจากภาษีเงินได้ประเภทพื้นฐานเกี่ยวกับงบประมาณของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษี:

    ค่าใช้จ่ายที่ควรดำเนินการตามค่าใช้จ่ายของกำไรที่เหลืออยู่ในการจำหน่ายขององค์กร (ค่าใช้จ่ายในการจ่ายภาษีเงินได้, ผู้ก่อตั้งเงินปันผล, ค่าใช้จ่ายในการลงโทษภาษี);

    ต้นทุนการลงทุน (เช่นค่าใช้จ่ายของ บริษัท เพื่อซื้อและสร้างทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเงินฝากใน ทุนจดทะเบียน องค์กรอื่น ๆ เงินฝากภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน);

    ค่าใช้จ่ายที่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเอกสารอื่น ๆ สำหรับค่าใช้จ่ายบางประเภท

    การชำระเงินประเภทเพิ่มเติมให้กับพนักงานที่ไม่ได้ให้ไว้ตามกฎหมายหรือแรงงานและข้อตกลงร่วมกัน

    ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการเช่นต้นทุนของทรัพย์สินและค่าใช้จ่ายฟรีที่เกี่ยวข้องกับการโอนครั้งนี้

    ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดที่มีความเป็นไปได้ไม่ได้บันทึกและเป็นธรรมทางเศรษฐกิจ

องค์กรกำหนดจำนวนภาษีรายได้ตามผลที่เพิ่มขึ้นของตัวเอง

อัตราภาษีเงินได้ขององค์กรคือ 24%

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2546 ภาษีกำไรภาษีจะได้รับเครดิตตามอัตราต่อไปนี้:

หากองค์กรจ่ายรายได้ให้กับ บริษัท อื่นพวกเขาจะต้องเก็บภาษีเงินได้จากจำนวนเงินที่จ่ายในอัตราดังกล่าว (ตารางที่ 10)

ตารางที่ 10

อัตราภาษีเงินได้ที่ได้รับจาก บริษัท เงินปันผล

วัตถุภาษี

การเดิมพันและเงื่อนไขภาษี

จากเงินปันผลที่จ่ายโดย บริษัท อื่น

    หากเงินปันผลจ่ายให้กับ บริษัท รัสเซีย - ในอัตรา 6%;

    หากเงินปันผลจ่ายให้กับ บริษัท ต่างชาติ - ในอัตรา 15%

จากรายได้ที่จ่ายโดย บริษัท ต่างชาติที่ไม่มีภารกิจถาวรในรัสเซีย

    หากได้รับรายได้จากการใช้งานหรือให้เช่าเรือเครื่องบินยานพาหนะอื่น ๆ ที่ใช้สำหรับการขนส่งระหว่างประเทศ - ในอัตรา 10%;

    หากได้รับรายได้จากกิจกรรมอื่น ๆ - ในอัตรา 20%

เจ้าหน้าที่ภูมิภาคสามารถลดอัตราภาษีขององค์กรในส่วนที่เข้าสู่งบประมาณระดับภูมิภาค อย่างไรก็ตามมันต้องไม่น้อยกว่า 12%

ในบางกรณีภาษีเงินได้มีค่าใช้จ่ายในอัตรา 15% คือ:

1) จากรายได้ที่ บริษัท ได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ของหลักทรัพย์ของรัฐหรือเทศบาล

2) จากเงินปันผลที่ได้มาจาก บริษัท ต่างประเทศ

หากข้อตกลงระหว่างประเทศในการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีคู่ให้กฎอื่น ๆ สำหรับการจัดเก็บภาษีรายได้ที่จ่ายโดย บริษัท ต่างประเทศหรือได้รับจาก บริษัท ต่างประเทศเมื่อจ่ายภาษีข้อตกลงดังกล่าวควรได้รับคำแนะนำ

หากในหนึ่งในไตรมาสของปีปัจจุบัน (ตัวอย่างเช่นในไตรมาสที่ 1) บริษัท ได้รับผลขาดทุนและกำไรจากนั้นจึงคำนวณภาษีเงินได้คำนวณโดยคำนึงถึงผลขาดทุนนี้ การสูญเสียของปีที่ผ่านมาองค์กรสามารถคำนึงถึงเมื่อคำนวณกำไรสำหรับปีปัจจุบัน เพื่อใช้ประโยชน์จากสิทธินี้องค์กรอาจภายใน 10 ปีหลังจากปีที่ได้รับการสูญเสียนี้และภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

    จำนวนการสูญเสียแบบพกพาอาจไม่เกิน 30% ของฐานภาษีในรอบระยะเวลาการรายงาน

    จำนวนเงินที่ขาดทุนที่ไม่ได้โอนไปยังปีที่จะมาถึงสามารถถ่ายโอนทั้งหมดหรือบางส่วนในปีหน้าจาก 9;

    เมื่อได้รับผลขาดทุนมากกว่าหนึ่งปีการโอนไปสู่อนาคตจะดำเนินการตามลำดับการรับของพวกเขา

    บริษัท มีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารเพื่อยืนยันจำนวนเงินที่ขาดทุนที่เกิดขึ้นในระหว่างงวดชำระคืน

จำนวนภาษีจากกำไรจริงที่เกิดขึ้นเพื่อจ่ายให้กับงบประมาณสะท้อนให้เห็นถึงการเดินสายไฟ:

D 99 ถึง 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"

ค่าคงค้างของภาษีเงินได้สะสมจากเงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรอื่น ๆ จะปรากฏขึ้นในลักษณะนี้:

D 75.2 ถึง 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้"

รายการกำไรรายได้เป็นงบประมาณสะท้อนให้เห็นในบันทึก:

D 68 Subaccount "การคำนวณภาษีเงินได้" ถึง 51

ตามนิติบุคคลทางเศรษฐกิจสังคมภาษีสังคมสงเคราะห์แบบครบวงจร (ESN) นั้นต้องเสียภาษีอย่างหมดจด ฐานภาษีเป็นกองทุนค่าจ้าง นายจ้างแต่ละคนหัก 28% จากมูลนิธิไปยังรัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ, 4% –
กองทุนประกันสังคม 3.6% - ในกองทุนของการประกันสุขภาพภาคบังคับ

การบัญชีดำเนินการในบัญชี 69 "การคำนวณประกันสังคม"

บัญชี 69 เปิด subaccounts ต่อไปนี้:

    69.1 "การคำนวณประกันสังคม";

    69.2 "การคำนวณสำหรับข้อกำหนดบำเหน็จบำนาญ";

    69.3 "การคำนวณประกันสุขภาพที่บังคับ"

การหักเงิน ESN รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต (งานบริการ) และนำมาพิจารณาเป็น:

D 20 (23) ถึง 69 - เงินคงค้างของ ESN;

D 69 ถึง 51 - ESN ที่ระบุไว้ในกองทุนที่แยกออกจากกัน

ESN หมายถึงการหักเงินเป้าหมายบังคับ การหักเป้าหมายที่จำเป็นในรูปแบบรายได้ กองทุนที่แยกออกจากกันผู้เสริมระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงทำงานได้ถึงฟังก์ชั่นที่สำคัญที่สุด การสร้างงบประมาณ. นโยบายภาษีของประเทศช่วยให้มั่นใจในการมีปฏิสัมพันธ์ของงบประมาณทุกระดับและความสามัคคี ระบบงบประมาณ rf ภาษีของรัฐบาลกลางรัสเซียดำเนินงานในประเทศอยู่ภายใต้การออกกฎหมายทั้งหมดของรัสเซียและสร้างพื้นฐานของฐานการเงินของรัฐ

การบัญชีสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค

บัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลและการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายโดยตรงกับองค์กรและภาษีจากพนักงานขององค์กรนี้

ขั้นตอนการคำนวณและการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมอยู่ภายใต้การกระทำของกฎหมายและการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์อื่น ๆ

ค่าคงค้างของภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดตาม ประกาศภาษี (การคำนวณ) ขององค์กรที่จะจ่ายให้กับงบประมาณสะท้อนให้เห็นถึงการกู้ยืมเงินของบัญชีย่อยที่สอดคล้องกัน (ตำแหน่งการวิเคราะห์) ของบัญชี 68 และสามารถดำเนินการได้ที่ค่าใช้จ่าย:

ต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) - ตัวอย่างเช่นภาษีผู้ใช้ ถนนถนนภาษีที่ดิน ในกรณีนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมถูกนำมาพิจารณาในบัญชีบัญชี ต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) ในการติดต่อกับ Subaccounts ที่เกี่ยวข้องของการบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียม

ผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร - ตัวอย่างเช่นภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินขององค์กรการโฆษณาเพื่อขายรถยนต์อุปกรณ์คอมพิวเตอร์และคอมพิวเตอร์ส่วนบุคคลค่าธรรมเนียมใบอนุญาตสำหรับการค้าในผลิตภัณฑ์ไวน์วอดก้าค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการใช้สัญลักษณ์ท้องถิ่น . ในกรณีนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมถูกนำมาพิจารณาจากการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ในการติดต่อกับ Subaccounts ที่เกี่ยวข้องของการบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียม ภาษีเงินได้เนื่องจากการจ่ายเงินงบประมาณบันทึกในบันทึกการบัญชีในการหักบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในการติดต่อกับบัญชีย่อยที่สอดคล้องกัน 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" บน ผลลัพธ์ทางการเงิน กิจกรรมขององค์กร (ในบัญชีหนี้หรือสินเชื่อ 99) รวมถึงการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ (ผลตอบแทนจากงบประมาณ) ซึ่งคำนวณตามจำนวนเงินของการชำระเงินเพิ่มเติม (ลด) ภาษีเงินได้และ ผลงานล่วงหน้า ภาษีปรับให้เข้ากับอัตราการบัญชีของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการใช้สินเชื่อธนาคาร

รายได้ที่จ่ายโดยร่างกายและ นิติบุคคล- ตัวอย่างเช่นภาษีเงินได้กับบุคคลภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ที่จ่ายตามค่าใช้จ่ายของกองทุนที่ระบุไว้โดยนิติบุคคลต่างประเทศ ภาษีดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชีบัญชีบัญชีสำหรับการติดต่อกับ Subaccounts ที่เกี่ยวข้องของการบัญชีภาษีและค่าธรรมเนียม

นอกจากนี้ในบัญชีเครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในการติดต่อกับคะแนน 99 "ผลกำไรและการสูญเสีย" หรือบัญชี 73 "การคำนวณกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " (ในแง่ของการคำนวณที่มีความผิด) สะท้อนให้เห็นถึง จำนวนบทลงโทษสำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่สมบูรณ์หรือไม่สมบูรณ์และในการติดต่อกับคะแนน 51 "บัญชีปัจจุบัน" - จำนวนเงินที่ได้รับในกรณีที่เกินต้นทุนที่เกี่ยวข้องมากกว่าผลรวมของภาษีและค่าธรรมเนียม



การโอนเงินจริงไปยังงบประมาณของภาษีและค่าธรรมเนียมจะถูกบันทึกในการหักบัญชี 68 และสามารถดำเนินการได้จากบัญชีปัจจุบันโดยมีบัญชีพิเศษของสถาบันสินเชื่อตามค่าใช้จ่ายของสินเชื่อหรือจากสำนักงานขององค์กร

ควรคำนึงถึงคุณสมบัติที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีของการคำนวณการคำนวณและการจ่ายเงินให้กับงบประมาณของ VAT:

VAT SUMS ที่ได้รับจริง (ที่จะได้รับ) จากผู้ซื้อขายสินค้าผลิตภัณฑ์งานบริการและค่าอื่น ๆ ที่สะท้อนจากบัญชีเครดิต 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การคำนวณย่อย "สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม" ตาม ขั้นตอนในปัจจุบันลดลงจากจำนวนภาษีในมูลค่าที่ได้มาซึ่งบัญชีจากบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าที่ได้มา" (ตาม Subaccounts ที่เหมาะสม) เนื่องจากพวกเขาจ่ายซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) หรือตามพื้นที่ที่เหมาะสมสำหรับ การเขียนผ่านการประกาศภาษีจากบัญชีเครดิต 19 ในการติดต่อกับการหักบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม";



ในกรณีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อการจัดเก็บภาษีรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ทำขึ้นตามที่จ่าย (ด้วยการคำนวณที่ไม่ใช่เงินสด - เป็นเงินทุนสำหรับสินค้า (งานบริการ) จะได้รับการบัญชีในสถาบันธนาคาร , และในการตั้งถิ่นฐานเงินสด - สำหรับการเข้ารับเงินกับแคชเชียร์) จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีการรับจากผู้ซื้อ (ลูกค้า) สำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) วิธีการหลักและทรัพย์สินอื่น ๆ และบัญชีที่รับผิดชอบต่อบัญชี 90 "ยอดขาย" หรือ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ส่วนหนึ่งของจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณสำหรับการคำนวณตามกฎหมายภาษีพิจารณาจากบัญชีเครดิตของ 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" ใน Subaccount แยกต่างหาก .

เมื่อขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (งานบริการ) สำหรับสกุลเงินต่างประเทศการจ่ายภาษีให้กับงบประมาณในรูเบิลเทียบเท่าในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งใช้ได้สำหรับวันที่ การชำระภาษี

หนี้ขององค์กรก่อนงบประมาณสำหรับการชำระภาษีสะท้อนให้เห็นในบัญชี 68 ในรูเบิลในจำนวนเงินคำนวณบนพื้นฐานของมูลค่าของสินค้าที่ขาย (งานบริการ) ในสกุลเงินต่างประเทศคำนวณใหม่ในระหว่างการคำนวณ รูเบิลดำเนินงาน ณ วันที่เก็บภาษี

เป็นที่นิยม
หมวดหมู่

2021
mamipizza.ru - ธนาคาร เงินฝากและเงินฝาก โอนเงิน สินเชื่อและภาษี เงินและรัฐ