การโพสต์กำไรหรือขาดทุน การสะท้อนผลขาดทุนในการบัญชี - การผ่านรายการ

20 มี.ค. 2553 10:37 น

การปฏิรูปงบดุลประกอบด้วยการปิดบัญชีที่สะท้อนถึงผลประกอบการของบริษัทในระหว่างปี ซึ่งรวมถึงการทำให้ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยทั้งหมดเป็นศูนย์ที่เปิดในบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และการปิดบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

เป็นผลให้จำนวนเงิน กำไรสุทธิหรือผลขาดทุนในปีที่ผ่านมาโอนเข้าบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)" ดังนั้นองค์กรจึงเริ่มต้นปีการเงินใหม่ตั้งแต่เริ่มต้น - โดยไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสำหรับบันทึกผลลัพธ์ทางการเงินและบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับพวกเขา

การปฏิรูปงบดุลจะดำเนินการเมื่อสิ้นปีที่รายงาน ธุรกรรมทางธุรกิจในหนึ่งปี. ในการบัญชีนั้นจัดทำขึ้นโดยรายการสุดท้ายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ขั้นตอนที่ 1. ปิดบัญชี 90 "ยอดขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

ในระหว่างปี บัญชี 90 จะคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับ สายพันธุ์ธรรมดากิจกรรมและในบัญชี 91 - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

บันทึก. รายได้จากกิจกรรมทั่วไปคือรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และสินค้ารวมถึงรายรับที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 9/99)

บันทึก. ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ การซื้อและขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ (ข้อ 5 ของ PBU 10/99)

ต้องปิดบัญชี 90 และ 91 เป็นรายเดือน ตามที่ระบุไว้ในคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำ) นั่นคือทุกสิ้นเดือนจำเป็นต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" และกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน ผลลัพธ์ที่ได้รับจากการหมุนเวียนขั้นสุดท้ายของเดือนจะถูกหักจากบัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" ไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"

ในทำนองเดียวกัน ในระหว่างปี บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ก็ถูกปิดเช่นกัน การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น" นักบัญชีจะกำหนดยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นเป็นรายเดือน ผลลัพธ์ที่เปิดเผย (กำไรหรือขาดทุน) ณ สิ้นเดือนจะถูกหักจากบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ไปยังบัญชี 99

อ้างอิง. แล้วรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆล่ะ?

ตามวรรค 7 ของ PBU 9/99 และวรรค 11 ของ PBU 10/99 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ:

ด้วยข้อกำหนดค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวหรือการครอบครองและการใช้สินทรัพย์ขององค์กรชั่วคราว (หากไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท)

การให้สิทธิ์โดยคิดค่าธรรมเนียมจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ (หากไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท)

การขาย การจำหน่าย และการตัดจำหน่ายที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ และทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินสด (ยกเว้น อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศ) สินค้า สินค้า;

การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (หากไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของ บริษัท )

นอกจากนี้ รายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่น ๆ รวมถึง:

ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับที่ได้รับ (จ่าย) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขของสัญญา

ใบเสร็จรับเงินเพื่อชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร (ค่าใช้จ่ายในการชดเชยความสูญเสียที่เกิดจากองค์กร)

กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อน ระบุ (รับรู้) ในปีที่รายงาน

ดอกเบี้ยที่ได้รับสำหรับการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อการใช้งาน (จ่ายโดยองค์กรสำหรับการรับเงิน, เครดิต, เงินกู้เพื่อการใช้งาน)

จำนวนเจ้าหนี้การค้าและลูกหนี้ (ลูกหนี้) ที่พ้นระยะเวลาจำกัด;

รายรับ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การเปลี่ยนสัญชาติ ฯลฯ)

จำนวนการตีราคาใหม่ (ลดราคา) ของสินทรัพย์

แลกเปลี่ยนความแตกต่าง

รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

รายได้อื่นยังรับรู้เป็นสินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย กำไรจากกิจกรรมร่วมกัน (กำไรที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย) รวมถึงดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินทุนของธนาคารที่ถืออยู่ในบัญชีขององค์กรกับธนาคารนี้

รายการอื่นๆ รวมค่าบริการ สถาบันสินเชื่อ,ผลงานการ เงินสำรองโดยประมาณและกองทุนที่มุ่งสู่การกุศล กีฬา วัฒนธรรม และกิจกรรมอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

หากมีการเปิดเผยกำไรจากการขายหรือกิจกรรมอื่น ๆ รายการจะทำบัญชี:

เดบิต 90-9 (91-9) เครดิต 99

ตัดจำนวนกำไรที่ได้รับต่อเดือน

ในกรณีที่เกิดการสูญเสีย การโพสต์จะมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 99 เครดิต 90-9 (91-9)

ตัดยอดขาดทุนที่ได้รับต่อเดือน

ดังนั้น ทุกสิ้นเดือน บัญชี 90 และ 91 จะมียอดคงเหลือเป็นศูนย์ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้ยังคงมียอดคงเหลือสะสมตลอดทั้งปีที่รายงาน และจะถูกรีเซ็ตผ่านการปฏิรูปงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคมเท่านั้น

บันทึก. การผ่านรายการสำหรับการปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องดำเนินการ ณ สิ้นเดือนธันวาคมของปีที่รายงานด้วย

กล่าวอีกนัยหนึ่งการปฏิรูปบัญชี 90 และ 91 ซึ่งดำเนินการเมื่อสิ้นปีประกอบด้วยการทำให้ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยทั้งหมดเปิดเป็นศูนย์ บัญชีย่อยไปยังบัญชี 90 ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 90-9 "กำไร / ขาดทุนจากการขาย" และบัญชีย่อยไปยังบัญชี 91 - ไปยังบัญชีย่อย 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบัญชี ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน:

เดบิต 90-1 "รายได้" เครดิต 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย"

ปิดบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้จากการขาย

เดบิต 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" เครดิต 90-2 "ต้นทุนขาย" (90-3 "VAT", 90-4 "สรรพสามิต")

บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนขาย (VAT, สรรพสามิต) ถูกปิด

เดบิต 91-1 "รายได้อื่น" เครดิต 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับรายได้อื่นถูกปิด

เดบิต 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น"

บัญชีย่อยสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ ถูกปิด

ตัวอย่างที่ 1 LLC "การปฏิรูป" มีส่วนร่วมใน ค้าส่งผลิตภัณฑ์อาหาร. ในช่วงปี 2551 องค์กรได้รับเงินจากการขายสินค้าจำนวน 9,440,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,440,000 รูเบิล) ต้นทุนขายอยู่ที่ 4,500,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไปและค่าใช้จ่ายในการขาย - 1,700,000 รูเบิล จำนวนรายได้อื่น (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-1) สำหรับปี 2551 คือ 220,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายอื่น (ยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 91-2) - 320,000 รูเบิล ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 90 และ 91 ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2551 แสดงไว้ในตาราง 1.

ตารางที่ 1. ส่วนย่อย งบดุล LLC "การปฏิรูป" สำหรับปี 2551

		ยอดคงเหลือสิ้นงวด
	ชื่อ
	ค่าใช้จ่ายในการขาย
	กำไร/ขาดทุนจากการขาย
	รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	รายได้อื่นๆ
	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

จากผลของปี 2551 องค์กรได้รับผลกำไรจากการขายจำนวน 1,800,000 รูเบิล (9,440,000 รูเบิล - 1,440,000 รูเบิล - 4,500,000 รูเบิล - 1,700,000 รูเบิล) และการสูญเสียจากกิจกรรมอื่น - 100,000 รูเบิล (320,000 รูเบิล - 220,000 รูเบิล)

ด้วยรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 Reformatsiya LLC ปิดบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 90 และ 91:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

9,440,000 รูเบิล - บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้จากการขายถูกปิด

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

6,200,000 รูเบิล (4,500,000 รูเบิล + 1,700,000 รูเบิล) - บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนขายถูกปิด

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

1,440,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อยสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

220,000 รูเบิล - บัญชีย่อยสำหรับการบัญชีรายได้อื่นถูกปิด

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

320,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อยสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ขั้นตอนที่ 2 ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีไว้สำหรับการก่อตัวของขั้นสุดท้าย ผลลัพธ์ทางการเงินจากการทำงานขององค์กรในปีที่รายงาน ในระหว่างปีจะสะท้อนถึงกำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติและยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (สอดคล้องกับบัญชี 90 และ 91 ตามลำดับ) นอกจากนี้ค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายและการคำนวณใหม่จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 99

ในเวลาเดียวกันหากองค์กรใช้ PBU 18/02 จะไม่สามารถสะท้อนถึงการคงค้างของภาษีเงินได้โดยการทำรายการในเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68 ในการกำหนดจำนวนภาษี บริษัท ดังกล่าวจะต้องปรับค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีเงินได้ นอกจากนี้ตามวรรค 20 ของ PBU 18/02 ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้) สำหรับภาษีเงินได้ควรถูกบันทึกในบัญชีย่อยแยกต่างหากที่เปิดในบัญชีกำไรและขาดทุน ดังนั้นองค์กรที่ใช้ PBU 18/02 จะสะท้อนเพิ่มเติมในบัญชี 99 จำนวนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข (รายได้) และรายได้ถาวร หนี้สินภาษี(ทรัพย์สิน).

บันทึก. ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข (รายได้ตามเงื่อนไข) สำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดเป็นผลคูณของกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีสำหรับ ระยะเวลาการรายงานและอัตราภาษีเงินได้ (ข้อ 20 PBU 18/02)

บันทึก. ภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์) หมายถึงจำนวนภาษีที่นำไปสู่การเพิ่ม (ลดลง) ใน การชำระภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 7 PBU 18/02)

ซึ่งแตกต่างจากบัญชี 90 และ 91 บัญชี 99 ไม่ได้ปิดระหว่างปี ยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นจะแสดงผลลัพธ์ขั้นกลางของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ณ สิ้นปีที่รายงานมีความจำเป็นต้องเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชี 99 ยอดเครดิตในบัญชี 99 สะท้อนถึงกำไรสุทธิและยอดเดบิตหมายความว่าองค์กรได้รับผลขาดทุนเมื่อสิ้นปีที่รายงาน

ตามคำแนะนำ บัญชี 99 ถูกปิดโดยมีการปิดรายการลงวันที่ 31 ธันวาคม และจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจะถูกโอนไปยังเครดิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่ได้เปิด)" หากมีการสูญเสียเกิดขึ้นตามผลงานขององค์กรในปีนี้จำนวนเงินจะถูกหักไปยังเดบิตของบัญชี 84 นั่นคือคุณต้องทำรายการใดรายการหนึ่งต่อไปนี้:

เดบิต 99 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน"

ตัดจำหน่ายกำไรสุทธิ (ไม่จำหน่าย) ของปีรายงาน;

เดบิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่เปิดเผยของปีรายงาน" เครดิต 99

ผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยในปีที่รายงานจะสะท้อนให้เห็น

ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จึงกลายเป็นศูนย์ แต่อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยก็เปิดสำหรับบัญชี 99 ด้วย จะทำอย่างไรกับพวกเขา?

คำแนะนำไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับความจำเป็นในการปิดบัญชีย่อยที่เปิดสำหรับบัญชี 99 อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้ปฏิรูปบัญชี 99 ตามกฎเดียวกันกับบัญชี 90 หรือ 91 กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราแนะนำให้เพิ่มบัญชีย่อย 99-9 "ดุลกำไรและขาดทุน" เพิ่มเติมในบัญชี 99 มันจะสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย - กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงานซึ่ง ณ สิ้นปีอาจมีการโอนไปยังบัญชี 84 เมื่อสิ้นปีที่รายงานบัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดในบัญชี 99 จะถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 99-9 การผ่านรายการดังกล่าวสำหรับบัญชีย่อยที่เป็นศูนย์คือวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

บันทึก. อาคาร การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 99 ควรตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการรวบรวมงบกำไรขาดทุน (ส่วน VIII ของคำแนะนำ)

โปรดจำไว้ว่าเมื่อเปิดบัญชีย่อยไปยังบัญชี 99 คุณต้องมุ่งเน้นไปที่องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์ม N 2 "งบกำไรขาดทุน" นั่นคือ หากจำเป็น คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยของหลายคำสั่งซื้อขายในบัญชี 99 ได้ ตัวอย่างเช่น หากต้องการบัญชีย่อย 99-1 "กำไร/ขาดทุนก่อนหักภาษี" (บัญชีย่อยของลำดับที่ 1) ขอแนะนำให้ระบุบัญชีย่อยอีกอย่างน้อยสองบัญชีของลำดับที่ 2 ได้แก่:

บัญชีย่อย 99-1-1 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย";

บัญชีย่อย 99-1-2 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

หากมีการวิเคราะห์หลายระดับในบัญชี 99 การปฏิรูปบัญชีนี้จะดำเนินการเป็นขั้นตอน หากมีการเปิดบัญชีย่อยของลำดับที่ 2 ยอดคงเหลือในบัญชีนั้นจะถูกโอนโดยบันทึกภายในไปยังบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของลำดับที่ 1 จากนั้นยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อยของลำดับที่ 1 จะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 99-9 หลังจากนั้นยอดคงเหลือที่เกิดขึ้นในบัญชีย่อย 99-9 (กำไรหรือขาดทุนสุทธิสำหรับปีที่รายงาน) จะถูกโอนไปยังเดบิตหรือเครดิตของบัญชี 84

บันทึก. แผนผังการทำงานของบัญชีของการบัญชีรวมถึงบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ (บัญชีย่อย) องค์กรอนุมัติให้เป็นส่วนหนึ่งของ นโยบายการบัญชี(หมวด 3 ข้อ 6 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ)

ตัวอย่างที่ 2 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมติว่า Reformation LLC ใช้ PBU 18/02 ในปี 2008 ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยที่เปิดโดยองค์กรไปยังบัญชี 99 ณ สิ้นปี 2551 แสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2

		ยอดคงเหลือสิ้นงวด
	ชื่อ
	กำไรและขาดทุน
	กำไร/ขาดทุน สูงสุด ภาษีอากร
	กำไร/ขาดทุนจากการขาย
	ยอดคงเหลือของรายได้อื่นและ ค่าใช้จ่าย
	ภาษีเงินได้
	ค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไข/รายได้ต่อ ภาษีเงินได้
	ภาษีถาวร หนี้สิน (สินทรัพย์)
	การลงโทษทางภาษี
	กำไรและขาดทุนสมดุล

ในการบัญชี LLC "การปฏิรูป" ปิดบัญชีย่อยของบัญชีด้วย 99 รายการวันที่ 31 ธันวาคม 2551:

เดบิต 99-1-1 เครดิต 99-1

1,800,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อย 99-1-1 สำหรับกำไร / ขาดทุนจากการขาย

เดบิต 99-1 เครดิต 99-1-2

100,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อย 99-1-2 สำหรับกำไร/ขาดทุนจากกิจกรรมอื่นๆ

เดบิต 99-1 เครดิต 99-9

1,700,000 รูเบิล (1,800,000 รูเบิล - 100,000 รูเบิล) - บัญชีย่อย 99-1 ถูกปิดสำหรับการบัญชีสำหรับกำไร / ขาดทุนก่อนหักภาษี

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-1

408,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อย 99-2-1 สำหรับบันทึกรายได้ / รายจ่ายตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้

เดบิต 99-2 เครดิต 99-2-2

12,000 รูเบิล - ปิดบัญชีย่อย 99-2-2 สำหรับบันทึกหนี้สินภาษีถาวร (สินทรัพย์)

เดบิต 99-9 เครดิต 99-2

420,000 รูเบิล (408,000 รูเบิล + 12,000 รูเบิล) - บัญชีย่อย 99-2 ถูกปิดสำหรับการคงค้างทางบัญชีสำหรับภาษีเงินได้

เดบิต 99-9 เครดิต 99-3

1,000 รูเบิล - บัญชีย่อย 99-3 สำหรับการลงโทษทางภาษีถูกปิด

หลังจากปิดบัญชีย่อยทั้งหมดของคำสั่งซื้อที่ 2 และ 1 แล้ว องค์กรจะเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชีย่อย 99-9 มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อยนี้มีจำนวน 421,000 รูเบิล (420,000 รูเบิล + 1,000 รูเบิล) เครดิต - 1,700,000 รูเบิล ยอดเครดิตสำหรับบัญชีย่อย 99-9 คือ 1,279,000 รูเบิล (1,700,000 รูเบิล - 421,000 รูเบิล) ซึ่งหมายความว่าตามผลลัพธ์ของปี 2551 LLC "การปฏิรูป" ได้รับผลกำไรจำนวน 1,279,000 รูเบิล

ด้วยรายการสุดท้ายลงวันที่ 31 ธันวาคม 2551 องค์กรปิดบัญชีย่อย 99-9 และโอนกำไรสุทธิของปีรายงานไปยังเครดิตของบัญชี 84:

เดบิต 99-9 เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน"

1,279,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายกำไรสุทธิสำหรับปี 2551

ขั้นตอนที่ 3 เราสะท้อนถึงการกระจายของกำไรสุทธิ

ใน บริษัท รับผิด จำกัด เฉพาะการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมเท่านั้นที่มีสิทธิ์ตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของกำไรสุทธิขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์บางอย่างและใน บริษัท ร่วมทุน - การประชุมสามัญผู้ถือหุ้น ความจริงก็คือการตัดสินใจในเรื่องนี้เป็นความสามารถพิเศษของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท พื้นฐาน - ย่อหน้า 3 น. 3 ศิลปะ 91 และย่อหน้า 4 ป.1 ศิลปะ 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎแล้ว กำไรสุทธิที่ได้รับตามผลประกอบการของปีการเงินจะถูกนำไปจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้นของบริษัท และเพื่อเติมทุนสำรอง หากองค์กรเปิดเผยผลขาดทุนของปีก่อน โดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท กำไรสุทธิของปีรายงานสามารถใช้เพื่อชำระผลขาดทุนดังกล่าวได้ อย่างไรก็ตามก่อนการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท นักบัญชีไม่มีสิทธิ์โพสต์ใด ๆ เกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิในการบัญชี ตัวอย่างเช่น หากมีการขาดทุนของปีก่อนและผลกำไรของปีที่รายงาน เขาไม่มีสิทธิ์ที่จะหักล้างตัวบ่งชี้เหล่านี้

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือกรณีที่เป้าหมายที่ควรกำกับกำไรสุทธิและจำนวนเงินคงที่ (ในรูปเปอร์เซ็นต์หรือในรูปแบบของจำนวนเงินที่แน่นอน) ของการหักเงินสำหรับพวกเขาระบุไว้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท จากนั้นโดยไม่ต้องรอการตัดสินใจที่เหมาะสมของการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) นักบัญชีจะบันทึกการกระจายกำไรสุทธิเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว: การหักเงินรายปีไปยังกองทุนสำรองหรือการชำระคืนบางส่วนจากผลขาดทุนจากปีก่อนหน้า โดยปกติแล้วจำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการกระจายผลกำไรและจำนวนเงินที่หักเฉพาะก่อนการประชุมประจำปี

บันทึก. ขั้นตอนการกระจายกำไรสุทธิสามารถกำหนดได้โดยตรงในกฎบัตรของบริษัท

ต่อไปนี้คือตัวเลือกอื่นๆ สำหรับการใช้กำไรสุทธิ:

การเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท (ขึ้นอยู่กับการแนะนำของการแก้ไขที่เหมาะสมในเอกสารประกอบ)

การสร้างกองทุนเฉพาะกิจ (กองทุนสะสม การผลิตและ การพัฒนาสังคม,กองทุนอุปโภค บริโภค กองทุนการกุศล กองทุน ทรงกลมทางสังคมกองทุนเพื่อการจัดตั้งพนักงานของ บริษัท ฯลฯ )

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิของ บริษัท เพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะนั้นได้รับการจัดทำอย่างเป็นทางการในรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) เอกสารนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการจัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสม

ตามกฎที่กำหนดไว้ในคำแนะนำ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 84 ควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับทิศทางการใช้เงิน นั่นคือองค์กรมีสิทธิ์เปิดบัญชีย่อยที่จำเป็นสำหรับบัญชีนี้

การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น)

หากส่วนหนึ่งของกำไรของปีรายงานถูกนำไปจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กร รายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 70

สะท้อนให้เห็นหนี้ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ซึ่งเป็นพนักงานขององค์กร

หนี้จากการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมรายอื่น (ผู้ถือหุ้น) สะท้อนให้เห็น

บันทึก. เงินปันผลจากหุ้นบุริมสิทธิ บางประเภทอาจจ่ายจากกองทุนพิเศษได้เช่นกัน การร่วมทุนก่อนหน้านี้สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

รายการเหล่านี้ควรทำ ณ จุดใด - ในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงานหรือในวันประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท นั่นคือในปีหน้าแล้ว

การประกาศการจ่ายเงินปันผลประจำปีตามผลของกิจกรรมขององค์กรสำหรับปีที่รายงานนั้นถูกจัดประเภทเป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงาน ดังนั้นจึงกล่าวไว้ในวรรค 3 ของ PBU 7/98 หากเหตุการณ์เกิดขึ้นหลังจากวันที่รายงาน ควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเหตุการณ์นั้นในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน อย่างไรก็ตามไม่จำเป็นต้องทำรายการทางบัญชีในรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 10 PBU 7/98) องค์กรจะสะท้อนการผ่านรายการในการรับเงินปันผลเฉพาะในช่วงเวลาที่การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจเกี่ยวกับทิศทางของผลกำไรสำหรับการจ่ายเงินปันผล กล่าวอีกนัยหนึ่ง การบันทึกเหล่านี้จะทำในปีหน้า

บันทึก. รายการข้อเท็จจริงโดยประมาณของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่สามารถรับรู้เป็นเหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานระบุไว้ในภาคผนวกของ PBU 7/98

ตัวอย่างที่ 3 ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และ 2 การประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม LLC "Reformation" จัดขึ้นเมื่อวันที่ 2 มีนาคม 2552 อนุมัติการรายงานขององค์กรสำหรับปี 2551 และตัดสินใจใช้กำไรสุทธิที่ได้รับในปี 2551 ส่วนหนึ่งของกำไรจำนวน 300,000 รูเบิล มีการตัดสินใจที่จะแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท ตามสัดส่วนหุ้นของพวกเขาในทุนจดทะเบียน

ข้อมูลการประกาศจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2551 ถูกเปิดเผยโดย LLC "Reformatsia" ใน บันทึกอธิบายต่องบการเงินประจำปีและไม่ได้ลงรายการเพิ่มเติมในบัญชีประจำปี 2551 บริษัทบันทึกการรับเงินปันผลพร้อมรายการลงวันที่ 2 มีนาคม 2552:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 75-2 "การคำนวณสำหรับการจ่ายรายได้"

300,000 รูเบิล - หนี้สินของผู้เข้าร่วมสำหรับการจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2551 ถูกนำมาพิจารณา

บันทึก! เมื่อจ่ายเงินปันผลมูลค่าเป็นสิ่งสำคัญ สินทรัพย์สุทธิ

บริษัทรับผิดจำกัดไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วมหากในขณะที่มีการตัดสินใจดังกล่าว มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรองหรือน้อยกว่าขนาดอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจนี้ (ข้อ 1 บทความ 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 08.02.1998 N 14-FZ)

บริษัทร่วมหุ้นไม่มีสิทธิ์ตัดสินใจ (ประกาศ) การจ่ายเงินปันผลจากหุ้น หาก (ข้อ 3 ของข้อ 102 ประมวลกฎหมายแพ่งและวรรค 1 ของศิลปะ 43 ของกฎหมาย N 208-FZ):

มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

ผลจากการจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและทุนสำรอง

ณ วันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และส่วนเกินมูลค่าชำระบัญชีของที่วางไว้ หุ้นบุริมสิทธิมากกว่ามูลค่าที่ตราไว้;

ผลจากการจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ทุนสำรอง และส่วนเกินมูลค่าการชำระบัญชีของหุ้นบุริมสิทธิที่วางไว้มากกว่ามูลค่าเล็กน้อย

ขั้นตอนการประเมินมูลค่าสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ร่วมทุนได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งร่วมของกระทรวงการคลังของรัสเซีย N 10n และ คณะกรรมาธิการของรัฐบาลกลางตามตลาด กระดาษที่มีค่า N 03-6/pz ลงวันที่ 29/01/2546 บริษัทรับผิดจำกัดอาจได้รับคำแนะนำจากเอกสารนี้ ท้ายที่สุดก็แยกจากกัน การกระทำเชิงบรรทัดฐานไม่ได้ออกแบบมาสำหรับพวกเขา

สมทบกองทุนสำรอง

ภาระผูกพันในการจัดตั้งกองทุนสำรองนั้นจัดตั้งขึ้นสำหรับบริษัทร่วมหุ้นเท่านั้น บริษัท รับผิด จำกัด มีสิทธิ์สร้างทุนสำรองตามความสมัครใจ (มาตรา 30 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2541 N 14-FZ)

บริษัทร่วมหุ้นสร้างทุนสำรองตามกฎที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 35 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 208-FZ) ขนาดของกองทุนระบุไว้ในกฎบัตรของ บริษัท แต่มูลค่าต้องไม่น้อยกว่า 5% ของทุนจดทะเบียน

ทุนสำรองของ บริษัท ร่วมทุนนั้นเกิดจากการหักเงินรายปีที่จำเป็นซึ่งจะทำจนกว่าจะถึงมูลค่าที่กำหนดของทุนสำรอง ขนาดต่ำสุดการหักเงินประจำปีคือ 5% ของกำไรสุทธิ และจำนวนการหักเงินเฉพาะจะระบุไว้ในกฎบัตร

กองทุนสำรองสามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะเท่านั้น 35 ของกฎหมาย N 208-FZ

บันทึก. ทุนสำรองมีวัตถุประสงค์เพื่อครอบคลุมการขาดทุนของบริษัทร่วมหุ้น เช่นเดียวกับการไถ่ถอนพันธบัตรและซื้อหุ้นคืนของบริษัทในกรณีที่ไม่มีวิธีการอื่น (ข้อ 1 บทความ 35 ของกฎหมาย N 208-FZ)

การก่อตัวและการใช้ทุนสำรองจะบันทึกอยู่ในบัญชี 82 "ทุนสำรอง" เนื่องจากจำนวนการหักเงินประจำปีสำหรับกองทุนสำรองถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรขององค์กรนักบัญชีจึงมีสิทธิ์โดยไม่ต้องรอการประชุมผู้ถือหุ้นประจำปีเพื่อสะท้อนให้เห็นในบันทึกการบัญชีการเติมทุนสำรองตามรายการดังกล่าว:

มีการจ่ายเงินสมทบกองทุนสำรองประจำปี

ตัวอย่างที่ 4 จากผลของปี 2551 ยอดคงเหลือ OJSC ได้รับกำไรสุทธิ 270,000 รูเบิล ทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 1,000,000 รูเบิล จำนวนทุนสำรอง ณ วันที่ 1 มกราคม 2551 คือ 33,000 รูเบิล กฎบัตรของ บริษัท ระบุว่า 5% ของกำไรสุทธิประจำปีของปีที่รายงานจะถูกหักออกเป็นทุนสำรองทุกปีจนกว่ามูลค่าของทุนสำรองจะสูงถึง 50,000 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล x 5%)

ขึ้นอยู่กับขนาดของกำไรสุทธิขององค์กรที่ได้รับในปี 2551 จำนวนเงินสมทบประจำปีในกองทุนสำรองสำหรับปีนี้ควรอยู่ที่ 13,500 รูเบิล (270,000 รูเบิล x 5%) โดยคำนึงถึงการหักเงินเหล่านี้ มูลค่าของทุนสำรองจะยังไม่ถึง 50,000 รูเบิล [(33,000 รูเบิล + 13,500 รูเบิล)< 50 000 руб.]. Поэтому в бухучете ОАО "Баланс" 31 декабря 2008 г. делает запись:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 82

13 500 ถู - หักเข้ากองทุนสำรองปี 2551

การชำระคืนผลขาดทุนของปีก่อน

ดังที่กล่าวแล้วหากมี การสูญเสียที่เปิดเผยของปีก่อน การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท มีสิทธิ์ใช้กำไรสุทธิของปีรายงานเพื่อชำระ นอกจากนี้ จำนวนกำไรสุทธิทั้งหมดของปีที่รายงานหรือเพียงบางส่วน (เช่น ส่วนที่เหลือหลังจากจ่ายเงินปันผล) สามารถนำไปยังวัตถุประสงค์เหล่านี้ได้ จำนวนเงินที่กำหนดให้ครอบคลุมการขาดทุนของปีที่แล้วระบุไว้ในรายงานการประชุมสามัญ

บันทึก. เพื่อจุดประสงค์ทางภาษีองค์กรมีสิทธิ์ที่จะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในปัจจุบัน ระยะเวลาภาษีสำหรับจำนวนเงินที่ขาดทุนของปีก่อน (มาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรมีการขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยจำนวนมากสะสมในช่วงหลายปีที่ผ่านมา ผู้มีส่วนร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัทได้กำหนดขั้นตอนการแลกของสมนาคุณดังต่อไปนี้ หากในปีที่รายงานองค์กรได้รับกำไรสุทธิ 10% ของจำนวนเงินจะถูกกำหนดเพื่อชำระผลขาดทุนของปีก่อน ๆ ส่วนที่เหลือของกำไรจะถูกแจกจ่ายในการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท ในสถานการณ์เช่นนี้นักบัญชีมีสิทธิ์แม้กระทั่งก่อนการประชุมประจำปีเพื่อสะท้อนให้เห็นในการดำเนินการทางบัญชีสำหรับการชำระคืนบางส่วนจากผลขาดทุนจากปีก่อนหน้า

ควรสังเกตว่าภายหลังการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) อาจตัดสินใจจัดสรรส่วนเพิ่มเติมของกำไรสุทธิของปีรายงานเพื่อชำระผลขาดทุนเก่า เช่น อีก 5% ของจำนวนกำไรสุทธิ จากนั้นรายการเกี่ยวกับการชำระคืนผลขาดทุนทางบัญชีจะต้องทำสองครั้ง: ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน (ในการจัดสรร 10% ของกำไรสุทธิสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้) และในวันประชุมประจำปี (จากการใช้อีก 5% ของกำไรสุทธิ)

การชำระคืนผลขาดทุนของปีก่อนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของปีรายงานแสดงอยู่ในรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผยของปีก่อน"

ส่วนหนึ่งของการขาดทุนในปีก่อนได้รับการชำระคืนแล้ว

การใช้กำไรเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

หากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ตัดสินใจที่จะกำหนดกำไรสุทธิของปีรายงานโดยตรงเพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนต้องทำรายการบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 80

เพิ่มทุนจดทะเบียนแล้ว

ผังบัญชีไม่ได้จัดเตรียมบัญชีแยกต่างหากหรือบัญชีย่อยสำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนเฉพาะกิจ (กองทุนสะสม กองทุนเพื่อการบริโภค กองทุนเพื่อสังคม กองทุนเพื่อการกุศล กองทุนองค์กรสำหรับพนักงานของบริษัท ฯลฯ) องค์กรที่จัดตั้งกองทุนเหล่านี้บันทึกไว้ในบัญชี 76 โดยเปิดบัญชีย่อยที่เหมาะสม ดังนั้น การสร้างกองทุนเพื่อสังคมจึงสะท้อนให้เห็นในรายการ:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 76 บัญชีย่อย "Social Sphere Fund"

การสร้างกองทุนสำหรับทรงกลมทางสังคมนั้นสะท้อนให้เห็น

บันทึก. กองทุนบรรษัทสำหรับพนักงานของ บริษัท ร่วมหุ้นจะใช้เฉพาะในการได้มาซึ่งหุ้นของ บริษัท ที่ขายโดยผู้ถือหุ้นเพื่อการวางหุ้นในภายหลังระหว่างพนักงาน (ข้อ 2, มาตรา 35 ของกฎหมาย N 208-FZ)

เงินของกองทุนเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษจะใช้เฉพาะเพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในกฎบัตรหรือเอกสารท้องถิ่นอื่น ๆ ของบริษัท สมมติว่าสิ้นปีบัญชี 76 มีจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ ฉันต้องตัดบัญชีไปที่บัญชี 84 หรือไม่ นักบัญชีไม่มีสิทธิ์ในการตัดสินใจดังกล่าวโดยอิสระ ท้ายที่สุด ประเด็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้กำไรสุทธิขององค์กรจะถูกตัดสินโดยผู้เข้าร่วมหรือผู้ถือหุ้น หากการประชุมประจำปีตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากเงินทุนที่ไม่ได้ใช้ของกองทุน นักบัญชีจะสะท้อนสิ่งนี้ในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 76 บัญชีย่อย "กองทุนสะสม" ("กองทุนเพื่อการบริโภค" ฯลฯ) เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมในปีที่ผ่านมา"

รวมอยู่ใน กำไรสะสมส่วนที่ไม่ได้ใช้ของกองทุน

หากไม่ปฏิบัติตามการตัดสินใจดังกล่าว เงินของกองทุนที่ไม่ได้ใช้ในปีที่ผ่านมาจะยังคงแสดงอยู่ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 76 และมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในวัตถุประสงค์เดียวกันในปีหน้า

สมมติว่าผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของ บริษัท ตัดสินใจที่จะไม่แจกจ่ายกำไรสุทธิที่ได้รับในปีที่รายงาน จากนั้นนักบัญชีจำเป็นต้องบันทึก:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีรายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อน"

การแปลงกำไรของปีที่รายงานเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

บันทึก. ขั้นตอนการจัดตั้งกองทุนเฉพาะกิจจากกำไรสุทธิและการใช้จ่ายเงินจากกองทุนเหล่านี้จะต้องกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัท

จะทำอย่างไรถ้ามีการสูญเสีย

ผลขาดทุนของปีรายงานสามารถชำระคืนได้ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมของปีก่อน ทุนเพิ่มเติม(ยกเว้นจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นในมูลค่าของทรัพย์สินเพื่อการประเมินค่าใหม่), กองทุนสำรอง, ผลงานที่กำหนดเป้าหมายของผู้ก่อตั้ง

นอกจากนี้ บริษัทมีสิทธิที่จะลดขนาดของทุนจดทะเบียนเป็นมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิ ท้ายที่สุดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท ไม่ควรน้อยกว่าทุนจดทะเบียน (ข้อ 4, ข้อ 90 และข้อ 4, ข้อ 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ รายการบัญชีจะสะท้อนให้เห็น:

เดบิต 80 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยของปีรายงาน"

ลดทุน

บันทึก. หากในตอนท้ายของปีที่สองและปีการเงินถัดไปมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิกลายเป็นน้อยกว่าทุนจดทะเบียน บริษัท มีหน้าที่ต้องลดทุนจดทะเบียน (มาตรา 90 และ 99 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การตัดสินใจว่าจะครอบคลุมการสูญเสียของปีรายงานอย่างไรนั้นกระทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ของบริษัท สิ่งนี้กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 น. 3 ศิลปะ 91 และย่อหน้า 4 ป.1 ศิลปะ 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เช่นเดียวกับการกระจายกำไรสุทธิ การชำระคืนผลขาดทุนของปีรายงานจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี ณ วันที่ตัดสินใจโดยการประชุมประจำปี หากการสูญเสียถูกปกคลุมด้วยกำไรสะสมของปีก่อนหรือทุนเพิ่มเติม นักบัญชีจะทำรายการ:

ผลขาดทุนของปีรายงานได้รับการชำระคืนเป็นค่าใช้จ่ายของกำไรของปีก่อน

เดบิต 83 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยของปีรายงาน"

ผลขาดทุนของปีรายงานได้รับการชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของทุนเพิ่มเติม

บันทึก. ไม่อนุญาตให้เพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทเพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น

บริษัทร่วมหุ้นสร้างทุนสำรอง ซึ่งเงินเหล่านี้สามารถนำมาใช้เพื่อชดเชยการขาดทุนได้ เราเน้นย้ำว่าเงินของกองทุนสำรองจะใช้เพื่อชำระผลขาดทุนก็ต่อเมื่อไม่มีแหล่งอื่น - หากบริษัทไม่มีกำไรสะสมในปีที่ผ่านมาและคาดว่าจะไม่ได้รับในปีต่อๆ ไป

บริษัทจำกัดที่จัดตั้งกองทุนสำรองตามความสมัครใจมีสิทธิ์ใช้เงินทุนเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในกฎบัตร กล่าวอีกนัยหนึ่งคือสามารถใช้ทุนสำรองเพื่อชดเชยผลขาดทุนของปีรายงาน แม้ว่าจะมีกำไรสะสมจากปีก่อนหน้าก็ตาม

บันทึก. หากแหล่งข้อมูลที่มีอยู่สำหรับองค์กรไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมการสูญเสียของปีการรายงาน การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ตัดสินใจที่จะสะท้อนใน งบดุลการสูญเสียที่เปิดเผย

การดำเนินการเพื่อชำระผลขาดทุนของปีรายงานด้วยค่าใช้จ่ายของทุนสำรองสะท้อนให้เห็นดังนี้:

ผลขาดทุนของปีรายงานได้รับการชำระคืนเป็นค่าใช้จ่ายของทุนสำรอง

ความครอบคลุมของการสูญเสียที่ค่าใช้จ่ายของการสนับสนุนเป้าหมายเพิ่มเติมของผู้ก่อตั้งได้รับการบันทึกไว้โดยรายการ:

เดบิต 75 บัญชีย่อย "การคำนวณผลงานตามเป้าหมาย" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยในปีที่รายงาน"

การสูญเสียของปีการรายงานถูกตัดออกโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้ง

ตัวอย่างที่ 5 ในปี 2551 Balance LLC ขาดทุนจำนวน 717,000 รูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม 2552 บันทึกการบัญชีขององค์กรยังคงรักษารายได้ของปีก่อนหน้าจำนวน 420,000 รูเบิล และทุนสำรอง - 27,000 รูเบิล การประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมซึ่งจัดขึ้นเมื่อวันที่ 6 มีนาคม 2552 ตัดสินใจจัดสรร 50% ของกำไรสะสมของปีก่อนและทุนสำรองทั้งหมดเพื่อชำระผลขาดทุนในปี 2551 ไม่สามารถตัดจำนวนเงินที่เหลือของการสูญเสียได้เนื่องจากไม่มีวิธีอื่นสำหรับสิ่งนี้

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีก่อน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผยในปีที่รายงาน"

210,000 รูเบิล (420,000 รูเบิล x 50%) - ส่วนหนึ่งของการขาดทุนของปีรายงานได้รับการชำระคืนเป็นค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมของปีก่อน

เดบิต 82 เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยของปีรายงาน"

27,000 รูเบิล - ส่วนหนึ่งของผลขาดทุนของปีรายงานได้รับการชำระคืนเป็นค่าใช้จ่ายของทุนสำรอง

เดบิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยในปีที่ผ่านมา" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ผลขาดทุนที่ไม่ได้เปิดเผยในปีที่รายงาน"

480,000 รูเบิล (717,000 รูเบิล - 210,000 รูเบิล - 27,000 รูเบิล) - สะท้อนการสูญเสียที่เปิดเผย

ทักทาย! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ "ปิดเดือน" ในบริษัทที่ให้บริการจริงกัน เราจะมาดูกันว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในเวลาเดียวกันเรียนรู้ที่จะ "ดูผลประกอบการ" อีกครั้ง

ตามหลักการพื้นฐานทางทฤษฎีการบัญชีและความรู้ใหม่ของเรา มาลองทำนายกันว่าเราควรจะเห็นอะไรหลังจาก “ปิดทำการของเดือน” เพื่อความชัดเจน เราจะใช้ Turnover Balance Sheet (OSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นั่นไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็น?

• 26 บัญชีควรเป็นสิ้นเดือนโดยไม่มียอดคงเหลือ
  เหล่านั้น. BalanceClosingDebit(SKD) = 0
• หากไม่มียอดจะต้องมีบัญชี 90 และ 91
• ในการหมุนเวียนสำหรับรอบบัญชี 99 บัญชีควรมีจำนวนเงิน

มาดูกันว่า "ผลประกอบการ" ของเราเปลี่ยนไปอย่างไรบ้าง

ฉันจะแสดงความคิดเห็นเล็กน้อย.

ดูสิ บัญชีวันที่ 26 "ปิด" เมื่อสิ้นเดือน - กลายเป็น 0 นี่เป็นสิ่งที่ดี นี่คือการเดินสาย boo ที่แสดงว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

อย่างที่คุณเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมของพวกเขาจากเครดิตเป็นเดบิตไปยังบัญชีสำหรับบันทึกผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงิน? เกี่ยวข้องกับบัญชีใดบ้าง

ดังนั้นในบัญชีเดบิต 90 และ 91 ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ของเราสำหรับเดือนปัจจุบันจะถูกรวบรวม

รายการบัญชี 99

ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้ การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินคือการกระทำบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ บัญชี 90 และ 91 หลังจากสรุปผลลัพธ์ทางการเงินควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้าย กิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชีที่ 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ในบัญชี 90 และ 91 ควรอยู่ในบัญชีทั้งหมด บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม ก่อนขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่เพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะของบัญชี 90, 91 และ 99 ใน SALT ของเรา สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจาก "โอน" ค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่ก่อนปิด 90, 91.

ดูสิ ฉันได้เน้นบัญชีสำคัญจาก SWS ทั้งหมดเพื่อแสดง "การปิดของเดือน" ช่วงกลาง เราเห็นว่าบัญชีที่ 26 ถูกปิด: ยอดคงเหลือในนั้นเท่ากับศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนเงินของบัญชีที่ 26 แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชีที่ 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีบัญชีเพียง 26 บัญชี หากมี 44 บัญชี ก็จะถูกปิดเช่นกัน และจำนวนเงินจะถูกโอนไปยังบัญชีเดบิต 90 บัญชี

ดังนั้นเดบิต 90 ของบัญชีจะรวบรวมจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของ บริษัท รวมทั้งสะสมต้นทุนขายผลิตภัณฑ์ ตามที่คุณเข้าใจ ราคาต้นทุนมีให้สำหรับบริษัทการผลิตและการค้า เรามีแต่รายจ่ายสะสมจากบัญชี 26

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 จำนวนเงินที่แตกต่างกันถูกสร้างขึ้นสำหรับการหมุนเวียนของเดบิต (DO) และการหมุนเวียนของเครดิต (KO) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีเหล่านี้มียอดปิด: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้สำหรับเราไม่แตกต่างกันมากว่ายอดคงเหลือนี้อยู่ที่ใด - เป็นเดบิตหรือเครดิต เราใส่ใจเพียงสิ่งเดียว:

การปิดบัญชี 90 และ 91 เกี่ยวข้องกับการดำเนินการดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีให้สอดคล้องกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะเป็นศูนย์ นี่คือกฎสำหรับการปิดบัญชี 90 และ 91 โดยทั่วไป - ยอดคงเหลือจะต้องเท่ากับศูนย์สำหรับพวกเขา

และเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เราต้องโอนส่วนต่างที่มีอยู่ระหว่าง TO และ KO (ซึ่งเป็นยอดคงเหลือสุดท้าย) โดยผ่านรายการไปยังบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
- สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ให้กับเดบิต
- สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" เป็นเครดิต 11374.53

รายงานฉบับต่อไปแสดงวิธีที่เรา "เพิ่มจำนวนที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ซึ่งจะเป็นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้น - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) กลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะอยู่ในเดบิตหรือเครดิตของการทำธุรกรรมขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชี ณ สิ้นงวดเป็น 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้พิจารณาตัวเลือกที่ง่ายที่สุดแล้ว ลักษณะของ "ผลประกอบการ" และหลักการ "ปิดเดือน" สำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT ดูแตกต่างออกไปเล็กน้อย ตัวอย่างเช่นเราจะเห็น 41 และ 44 บัญชี สำหรับการผลิต - จะมี 20, 25, 40, 43, 44

องค์กรทั้งหมดสามารถมี 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรจำนวนมากมีบัญชี 01 ที่มีบัญชีย่อย 02 และ 08 บัญชี

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ใช่เรื่องยากอย่างที่คิด ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชีทุกอย่างจะมาถึง "มูลค่าการซื้อขาย" ซึ่งจำเป็นต้องใช้จำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบัญชีและ "ย้าย" ไปยังบัญชี 90 และ 91 จากนั้น จากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดคงเหลือไปยังบัญชี 99 และทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคมที่ "ปิดเดือน" จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า "การปฏิรูปงบดุล"

สำหรับกระบวนการ “ปิดเดือน” มีความรู้พื้นฐานเพิ่มเติมเล็กน้อยที่ส่งผลต่อกฎการโอนเงินเข้าบัญชี 90 เรากำลังพิจารณาทั้งหมดนี้ แบบฝึกหัดภาคปฏิบัติและเรียนรู้วิธีการแก้ไขสถานการณ์ทางบัญชีดังกล่าวตั้งแต่งานจนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ตั้งคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่วิชาที่ยาก แต่ตัวเลข กฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้มันยาก สับสน และสับสน คำถามแรกแสดงให้เห็นว่าควรมีคำอธิบายเพิ่มเติมสำหรับบทความนี้ บทความต่อไปนี้ตอบคำถามสำคัญสองข้อ:
- ควรระบุรายละเอียดเพิ่มเติมใน OSV
- ใน OSV ในบัญชี 26 จำนวนเงินที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่?

BP 2.0 ผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีโปรดบอกฉันว่าธุรกรรมใดสำหรับการปิดบัญชี 99, การปฏิรูปยอดดุล, ตัดสินโดยการหมุนเวียน: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

ป.ล. สถานการณ์มาตรฐาน: องค์กรที่ "กำลังจะตาย" นักบัญชีอีกคนบอกให้ปิดปีซึ่งการปิดบัญชีนั้น "ทำโดยโปรแกรม 1C เองเสมอ" และในกรณีนี้ การปิดบัญชีของเดือนทั้งปีทำได้โดยการผ่านรายการด้วยตนเองโดยหัวหน้าบัญชีอีกคน ดังนั้น ณ สิ้นเดือน - ธันวาคม (ปรับยอดใหม่) จะไม่มีการปิดโดยอัตโนมัติ ไม่มีประเด็นใดในการตั้งค่าตอนนี้ นักบัญชีรู้เพียงว่าทุกอย่างควรเข้าบัญชี 84 และรายการขั้นกลางควรเป็นอย่างไร เขาพบว่าเป็นการยากที่จะพูด ดังนั้นทุกอย่างจึงราบรื่นสำหรับฉัน ดังนั้น ฉันขอให้คุณไม่ปรึกษานักบัญชี แต่ให้ช่วยเรื่องการลงรายการบัญชี

ถ้ามันยากนั่นคือผู้ตรวจสอบบัญชีหรือ PBU

จัดระเบียบงานของคุณโดยใช้การกำหนดค่า 1C "IT Department Management 8"

ความสนใจ!หากคุณทำช่องป้อนข้อความหาย ให้คลิก Ctrl-F5หรือ ctrl-rหรือปุ่ม "รีเฟรช" ในเบราว์เซอร์

หัวข้อนี้ไม่ได้รับการอัปเดตเป็นเวลานาน และถูกทำเครื่องหมายว่าเก็บถาวรแล้ว ไม่สามารถเพิ่มข้อความได้
แต่คุณสามารถสร้างหัวข้อใหม่และคุณจะได้รับคำตอบอย่างแน่นอน!
ทุกชั่วโมงมีมากกว่า 2000 มนุษย์.

รายการบัญชี ณ สิ้นปีการเงิน นิติบุคคลรวบรวมตามลำดับต่อไปนี้:

1. การปิดบัญชีสำหรับการบัญชีต้นทุน (รวมถึงต้นทุนทางอ้อม)
2. ปิดบัญชี 90 บัญชี คำนวณกำไรบริษัท
3. การปฏิรูปงบดุล: การปิดบัญชีหลักสำหรับการบัญชีรายรับและรายจ่ายของ บริษัท การวิเคราะห์ สภาพการเงินวิสาหกิจ ประสิทธิภาพ กิจกรรมผู้ประกอบการรับตัวบ่งชี้กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิขององค์กร

การปิดปีเป็นการสรุปผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ก่อนปิด จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดอีกครั้งและดำเนินการตามขั้นตอนที่จำเป็น:

1. ตรวจสอบการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับคู่สัญญา วิเคราะห์เอกสารที่ดำเนินการทางบัญชี เรียกคืนลำดับการแสดงกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์บัญชี 50, 51, 60, 62, 76 เป็นต้น)
2. คงค้าง ค่าจ้างพนักงาน ภาษี และ เบี้ยประกันณ สิ้นปี (คะแนน 70, 68, 69)
3. วิเคราะห์ยอดคงเหลือของสินค้าและสินค้าคงเหลือ (บัญชี 41, 10, 43) รับสินค้าคงคลังของคลังสินค้าและปรับข้อมูลหากจำเป็น
4. คำนวณค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ถาวร ประเมินราคาใหม่ (ตาม
5. ตรวจสอบค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (การตรวจสอบบัญชี 20, 29, 25, 26, 44 เป็นต้น)
6. คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับทั้งหมดของ บริษัท (ยอดคงเหลือจากบัญชี 90 และ 91 ตัดออกจากบัญชี

   บัญชี 99 "กำไรขาดทุน". การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน การโพสต์

ควรคำนึงถึง!ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การนำเสนองบการเงินใน หน่วยงานด้านภาษีดำเนินการจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดก่อนสิ้นปีควรดำเนินการอย่างค่อยเป็นค่อยไปตลอดไตรมาสที่ 4

หลังจากขั้นตอนการเตรียมการเสร็จสิ้น ปีจะปิด - งบดุลได้รับการปรับปรุงใหม่ ซึ่งจะมีการเปิดเผยกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของบริษัท

รายการบัญชีที่สำคัญในช่วงปลายปี

การวิเคราะห์การขาย

ในการสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรสำหรับกิจกรรมทั่วไปจำเป็นต้องวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 90:

• 90.1: บัญชีย่อยนี้แสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่บริษัทได้รับสำหรับสินค้าที่ขาย ยอดบัญชีย่อย - รายได้ที่ได้รับสำหรับงวด:

  Dt50.51 Kt90.01 - ได้รับการชำระเงินแล้ว

  Dt62 Kt90.01 - สะท้อนรายได้จากการขาย

• 90.02: ต้นทุนขายเมื่อขาย:

  Dt90.02 Kt41 - การตัดจำหน่ายมูลค่าตามบัญชีของสินค้า

  Dt90.02 Kt20 - ต้นทุนของงานที่ทำ

• 90.03: แสดง VAT ค้างชำระแก่หน่วยงานกำกับดูแล:

ข้อมูลบัญชีย่อยจะถูกเปรียบเทียบทุกเดือน และยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - ขาดทุน; Kt - กำไร

ณ วันปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะตกเป็นเดบิตของบัญชี 99 พร้อมกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและในบัญชีเครดิต 99 สำหรับงานที่ไม่เกิดประโยชน์

การวิเคราะห์กิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

สำหรับการดำเนินงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจตามปกติขององค์กร การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบบัญชีย่อย 91 บัญชี:

• 91.01: บัญชีย่อยมีไว้สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่นของบริษัท สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง: ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน สินค้าคงเหลือส่วนเกินอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง รายได้จากเงินทุนที่ให้กับคู่สัญญา ยืมเงินฯลฯ:

  Dt50.51 Kt91.01 - รายได้จากการขายอุปกรณ์ของตัวเอง

  Dt73 Kt91.01 - รายได้จากเงินให้กู้ยืมในรูปดอกเบี้ยจ่าย

• 91.02: ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดถูกรวบรวมไว้ที่นี่: ค่าธรรมเนียมธนาคาร, การขาดแคลนสินค้า , ค่าปรับภาษีและค่าปรับ ฯลฯ :

  Dt91.02 Kt66.67 - การชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา

  Dt91.02 Kt01 - การลดต้นทุนของอุปกรณ์ตามผลลัพธ์ของการตีราคาใหม่

ข้อมูลบัญชีย่อยจะถูกเปรียบเทียบทุกเดือน และยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 91.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - ขาดทุน; Kt - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะตกเป็นเครดิตของ 99 บัญชีพร้อมกำไรที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทปกติและหักบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่เกิดประโยชน์

การปฏิรูปความสมดุล

หลังจากการปิดบัญชีหลักทั้งหมดตามกฎการบัญชีและการวิเคราะห์ข้อมูลที่รวบรวมทั้งหมด งบดุลจะได้รับการปฏิรูป - ผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมจะถูกระบุและระบุแหล่งที่มาของบัญชี 84 เพื่อจำหน่ายต่อไป. การปฏิรูปที่ดำเนินการสามารถบอกได้เกี่ยวกับประสิทธิภาพของการใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุขององค์กร:

1. Dt99 Kt84 - การแสดงกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายในระหว่างปี
2. Dt84 Kt99 - ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียที่เปิดเผย

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหรือวิธีการชดเชยการขาดทุนนั้นเกิดขึ้น การประชุมใหญ่เจ้าของภายหลังการอนุมัติงบการเงินประจำปี

ตัวอย่างการใช้งานจริงของการรวบรวมรายการส่งท้ายปี

Kolosok Limited Liability Company ขายเก้าอี้สำนักงานที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ในราคา 3,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 457.62) ในระหว่างปีราคาซื้อไม่เปลี่ยนแปลงดังนั้นราคาขายจึงคงที่: 5,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 762.71) ในระหว่างปี มีการขายสินค้าทั้งหมด (40 หน่วย)

นอกจากนี้ บริษัท ยังจ่ายค่าบริการธนาคารซึ่งมีมูลค่า 890 รูเบิล

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจ:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 รูเบิล - การโพสต์เฟอร์นิเจอร์สำนักงานไปยังคลังสินค้าเพื่อขายต่อ
• Dt19.03 Kt60: RUB 18,305.80 - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์
• Dt51 Kt90.01: 200,000 rubles - รายได้จากการขายที่นั่ง
• Dt91.02 Kt41: RUB 101,694.20 - ตัดค่าใช้จ่ายเฉพาะของเก้าอี้ (ต้นทุนหลักของ Kolosok LLC รวมเฉพาะราคาซื้อของซัพพลายเออร์)
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 รูเบิล - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี
• Dt91.02 Kt51: 890 รูเบิล - ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร

ผลลัพธ์สำหรับบัญชีที่ 90 ณ สิ้นเดือน:

Dt: 101,694.20 รูเบิล + 30,508.47 รูเบิล = 132,202.67 รูเบิล

CT: 200,000 รูเบิล

ยอดคงเหลือสุดท้าย: 67,797.33 รูเบิล - กำไรจากการขาย

ผลลัพธ์สำหรับ 91 บัญชี ณ สิ้นเดือน:

Dt91.09 Kt91.02: 890 ถู - การสูญเสีย.

ปิดปี:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 รูเบิล - มีการแสดงผลกำไรจากกิจกรรมผู้ประกอบการประเภททั่วไป

Dt91.09 Kt99: 890 ถู - ผลขาดทุนจากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินงาน

จากผลของปีที่รายงาน Kolosok LLC ได้รับผลกำไรซึ่งจะรวมอยู่ในกำไรสะสม:

Dt84 Kt99: 66,907.33 รูเบิล - การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของอายุทางเศรษฐกิจของ บริษัท ณ สิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถาม

การปฏิรูปสมดุลคืออะไร?

วันที่เผยแพร่

การปฏิรูปความสมดุลเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นประจำทุกปีโดยเฉพาะใน บริษัทขนาดใหญ่และบริษัทโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการบริษัท โดยมีจุดประสงค์เพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา สิ่งนี้ทำบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ของรายได้ที่ได้รับและกำไรและข้อมูลการใช้เงิน

การปฏิรูปความสมดุลเป็นกระบวนการที่จะดำเนินการได้ต่อเมื่อมีการอนุญาตหรือคำสั่งที่เหมาะสมของผู้มีอำนาจ ตามกฎแล้ว คณะกรรมการบริษัทจะประชุมกันทุกปี อนุมัติตัวแทนโดยการลงคะแนนทั่วไป หรือนักลงทุนจะแก้ไขปัญหาโดยตรงในที่ประชุม

การปฏิรูปยอดคงเหลือ: การผ่านรายการ

ดังนั้น ก่อนอื่นคุณควรทำความคุ้นเคยกับ รายการบัญชีรวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญระดับองค์กร สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือบัญชี 80 ที่เรียกว่า "กำไรขาดทุน" เนื่องจากมีจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการรับเงินและทิศทางสำหรับความต้องการบางอย่าง ดังนั้นในด้านเครดิตจึงมีการสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน และในด้านเดบิต การไหลเข้าของพวกเขาในบริบทของแหล่งที่มา เป็นที่ชัดเจนว่าตำแหน่งของ บริษัท ณ วันที่รายงานส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือของบัญชีนี้

หลังจากมีคำตัดสินว่า การปฏิรูปความสมดุลควรดำเนินการ, นักบัญชี, ตามความต้องการและความต้องการของทีมผู้บริหาร, กระจายผลกำไร. ส่วนใหญ่มีไว้สำหรับเจ้าของโดยแบ่งออกเป็นหุ้นตามสัดส่วนของเงินฝากของนักลงทุน หากมีส่วนเกินเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการดำเนินการนี้แสดงว่ามีสาเหตุมาจากบัญชีพิเศษ 88 ซึ่งได้รับการตั้งชื่อว่า "กำไรสะสมของปีที่ผ่านมา" นอกจากนี้ เงินจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังบัญชีสำรองบางส่วนเพื่อให้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด

ในปัจจุบันไม่ใช่ทุกองค์กรที่เชื่อเช่นนั้น การปฏิรูปความสมดุลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและจำเป็นใน การปฏิบัติทางบัญชี. อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยให้ทีมผู้บริหารสามารถแสดงให้นักลงทุนและเจ้าของเห็นภาพได้ว่าพวกเขาได้รับเงินจำนวนเท่าใดจากการดำเนินงานของบริษัทและแหล่งทรัพยากรอื่นๆ ที่ได้รับการจัดสรร ในเรื่องนี้สรุปได้ว่า การปฏิรูปให้บริการเพียงพอ กลไกที่มีประสิทธิภาพที่ไม่เคยสูญเสียความเกี่ยวข้องตลอดเวลา

พื้นที่นี้ยังมีข้อเสียและความยากลำบาก

ขั้นตอนนี้ไม่ใช่รูปแบบที่ซับซ้อนมากซึ่งต้องใช้เวลาและความพยายาม บ่อยครั้งที่ปัญหาเกิดขึ้นเนื่องจากการทำบัญชีที่ไม่รู้หนังสือ บ่อยครั้งที่ "สิ่งกีดขวางสะดุด" คือความผิดพลาดที่เกิดขึ้นในเวลาปิดบัญชีและสรุปผล

ปิดบัญชี 99 บัญชี

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่สำคัญ บริษัทควรจ่ายเงิน ความสนใจเป็นพิเศษการตรวจสอบบันทึกทางการเงิน การตรวจสอบคุณภาพสูงและทันท่วงทีจะไม่เพียงเพิ่มผลผลิตของงานเท่านั้น แต่ยังเพิ่มระดับความมั่นใจในส่วนของบริการตรวจสอบอีกด้วย

ก่อนการอนุมัติขั้นสุดท้ายของปี งบการเงินแล้วจึงดำเนินการได้ การปฏิรูปความสมดุลในกระบวนการตัดกำไรของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าและปิดบัญชีอื่น ยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้แจกจ่ายจะถูกใช้เพื่อครอบคลุมการขาดทุนของปีก่อนหน้า ความหมายทางเศรษฐกิจของขั้นตอนนี้คือการปรับปรุงงบดุลเล็กน้อย ในอนาคต การทำงานกับเอกสารดังกล่าวจะง่ายขึ้น เนื่องจากมีการผ่านรายการที่จำเป็นทั้งหมดและปิดบัญชีแล้ว

นิติบุคคลมีสิทธิ์ที่จะเลือกวิธีการปฏิรูปเฉพาะโดยอิสระโดยได้ระบุวิธีการไว้ในเอกสารก่อนหน้านี้ นอกจากนี้ กระบวนการนี้ต้องการความแม่นยำและการรู้หนังสือจากผู้เชี่ยวชาญไม่น้อย เนื่องจากองค์กรตรวจสอบบุคคลที่สามยังตรวจสอบงบดุลที่จัดรูปแบบอย่างระมัดระวัง

การปฏิรูปความสมดุล

รวบรวมประจำปี งบการเงินจำเป็นต้องปฏิรูปงบดุลเพื่อเริ่มบัญชี "จากหน้าใหม่" ในปีใหม่ ก่อนอื่นจำเป็นต้องปิดบัญชี 90 "ยอดขาย" 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรขาดทุน" ตามกฎแล้ว รายการปฏิรูปงบดุลจะเป็นวันที่ 31 ธันวาคม

การปิดบัญชี 90 "การขาย"

ในระหว่างปี บัญชี 90 รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ บัญชี 90 "การขาย" มีการเปิดบัญชีย่อยต่างๆ ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย บัญชีย่อย 90-1 "รายได้จากการขาย" จะเปิดขึ้น ต้นทุนขายผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน บริการ) แสดงในบัญชีย่อย 90-2 "ต้นทุนขาย" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาสินค้าที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และจำนวนภาษีสรรพสามิตที่ให้ไว้สำหรับราคาสินค้าที่ขายจะถูกบันทึกในบัญชีย่อย 90-4 "สรรพสามิต" หากองค์กรชำระภาษีส่งออก คุณต้องใช้บัญชีย่อย 90-5 "ภาษีส่งออก" เพิ่มเติม บริษัทสามารถใช้บัญชีย่อยอื่นๆ เช่น 90-6 "ภาษีขาย" 90-7 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" 90-8 "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

เพื่อสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ บัญชีย่อย 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย" จะถูกใช้

ความสนใจ! ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบยอดหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 กับยอดหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 90-1

เดบิต 99 บัญชี

ผลลัพธ์ที่เปิดเผยแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนจากการขายสำหรับเดือนนั้น จำนวนเงินนี้ถูกตัดออกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากได้รับกำไรจากการขาย จะมีการลงรายการบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

หากได้รับการสูญเสีย รายการจะทำ:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

ปรากฎว่าทุกสิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "ยอดขาย" อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิตที่สะสม คุณไม่สามารถตัดยอดคงเหลือเหล่านี้ในระหว่างปีได้

ในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน หลังจากตัดผลประกอบการสำหรับเดือนธันวาคมแล้ว บัญชีย่อยทั้งหมดจะต้องปิดภายในบัญชี 90 "การขาย" ในเวลาเดียวกันยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้"

อันเป็นผลมาจากรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีการรายงานใหม่ บัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ไม่มียอดคงเหลือ

ตัวอย่าง. ณ สิ้นปี 2545 บันทึกทางบัญชีขององค์กรการผลิต Vasilek LLC รวมยอดเงินกู้ของบัญชีย่อย 90-1 จำนวน 630,000 รูเบิล และยอดเดบิตในบัญชี 90 "การขาย" มีดังนี้:

บัญชีย่อย 90-2 - 345,000 รูเบิล

บัญชีย่อย 90-3 - 100,000 รูเบิล

บัญชีย่อย 90-6 - 30,000 รูเบิล

บัญชีย่อย 90-7 - 80,000 รูเบิล

บัญชีย่อย 90-9 - 75,000 รูเบิล

การปฏิรูปงบดุลนักบัญชีของ Vasilek LLC จะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• 630,000 รูเบิล - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้"

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

• 345,000 รูเบิล - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

• 100,000 รูเบิล — ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-6

• 30,000 รูเบิล — ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีขาย";

เดบิต 90-9 เครดิต 90-7

• 80,000 รูเบิล - ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนขาย"

การปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการบันทึกในบัญชี 91 โครงสร้างและขั้นตอนสำหรับการใช้งานนั้นคล้ายคลึงกับโครงสร้างและขั้นตอนสำหรับการใช้บัญชี 90 "การขาย"

เปิดบัญชีย่อยสามบัญชีสำหรับบัญชี 91:

• 91-1 "รายได้อื่น";
• 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ";
• 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น".

นอกจากองค์กรเหล่านี้แล้ว พวกเขายังสามารถแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับ การบัญชีแยกต่างหากรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• 91-3 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ";
• 91-4 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ".

บันทึก.ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบการหมุนเวียนของบัญชีย่อย: การหมุนเวียนของเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 และ 91-4 ที่มีการหมุนเวียนของเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 และ 91-3

ผลลัพธ์ที่เปิดเผยแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนสำหรับเดือนนั้น จำนวนเงินนี้ถูกตัดออกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานไปยังบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากมีการทำกำไรโพสต์จะเขียนว่า:

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• สะท้อนถึงจำนวนกำไรสำหรับเดือน

และหากได้รับความสูญเสียก็จะมีการบันทึก:

เดบิต 99 เครดิต 91-9

• สะท้อนถึงยอดขาดทุนที่ได้รับต่อเดือน

ดังนั้น ทุกสิ้นเดือน บัญชี 91 จึงไม่มียอดเงินคงเหลือ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีนี้ยังคงมียอดเดบิตหรือเครดิตอยู่

หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคม - 31 ธันวาคม - บัญชีย่อยของบัญชี 91 จะต้องปิด ในการทำเช่นนี้ ยอดคงเหลือจากบัญชีย่อยอื่นๆ จะถูกตัดออกไปยังบัญชีย่อย 91-9 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 (91-4)

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ";

เดบิต 91-1 (91-3) เครดิต 91-9

• ตัดยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ"

ตัวอย่าง. ในปี 2545 Vasilek LLC บันทึกข้อมูลต่อไปนี้ในบัญชี 91:

• รายได้จากการดำเนินงาน - 40,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - 35,000 รูเบิล
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 123,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 103,000 รูเบิล
• กำไรจากการดำเนินงานและการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขาย - 25,000 รูเบิล

ในตอนท้ายของปีนักบัญชีปฏิรูปงบดุลทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

• 40,000 รูเบิล - ตัดรายได้จากการดำเนินงาน;

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

• 35,000 รูเบิล - ตัดค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน;

เดบิต 91-3 เครดิต 91-9

• 123,000 รูเบิล - ตัดรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ;

เดบิต 91-9 เครดิต 91-4

• 103,000 รูเบิล - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออก

ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ รวมทั้งจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99 นอกจากนี้ยังรวบรวม รายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้งบประมาณสำหรับภาษีเงินได้และค่าปรับสำหรับ ความผิดทางภาษี. ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จึงเท่ากับกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีปัจจุบัน เมื่อสิ้นสุดรายการในเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือนี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย)"

หาก บริษัท ทำกำไรเมื่อสิ้นปีรายการต่อไปนี้จะถูกจัดทำขึ้นในบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 84

• ตัดออกจากกำไรสุทธิของปีรายงาน

ตัวอย่าง. ในปี 2545 LLC "Vasilek" มีผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:

• กำไรจากกิจกรรมทั่วไป - 75,000 รูเบิล
• กำไรจากการดำเนินงานและการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขาย - 25,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้ - 24,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

• 75,000 รูเบิล – เปิดเผยผลประกอบการทางการเงินจากการขายสินค้า;

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• 25,000 รูเบิล - สะท้อนถึงความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

• 24,000 รูเบิล - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

เดบิต 99 เครดิต 84

• 76,000 รูเบิล (75,000 + 25,000 - 24,000) - ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายได้รับการเปิดเผยแล้ว

หากองค์กรได้รับผลขาดทุน ณ สิ้นปี รายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• ตัดขาดทุนของปีรายงาน

ตัวอย่าง. ขอให้เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ โดยเพิ่มเพียงว่าในปี 2545 มีการลงโทษเกิดขึ้น สำนักงานภาษี Vasilek LLC จำนวน 80,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระด้วยงบประมาณสำหรับการลงโทษ"

• 80,000 รูเบิล - จำนวนเงินค่าปรับที่จ่ายให้กับงบประมาณได้เกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้นตามผลประกอบการของปี Vasilek LLC ขาดทุน 4,000 รูเบิล (80,000 - 76,000).

การปฏิรูปงบดุล นักบัญชีจะโพสต์:

เดบิต 84 เครดิต 99

• 4,000 รูเบิล - ตัดขาดทุนของปีรายงาน

O. Kurbangaleeva

หัวหน้างาน

แผนกระเบียบวิธี

การบัญชีและการสอบบัญชี

LLC "พันธมิตรการตรวจสอบ"

บัญชีการบัญชีได้รับการออกแบบมาเพื่อบันทึกทุกอย่างในนั้น การทำธุรกรรมทางการเงิน. ในการตรวจสอบนี้ 99 บัญชีกำไรขาดทุนจะได้รับการพิจารณาโดยละเอียด ผู้อ่านจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับฟังก์ชันที่ดำเนินการ ไม่ว่าจะมีหมวดหมู่ของตนเอง วิธีใช้งานและปิด ข้อมูลมาพร้อมกับตัวอย่างที่ช่วยให้เข้าใจหัวข้อได้ดีขึ้น

วัตถุประสงค์ของบัญชี 99

ทุกบริษัททำงานเพื่อให้บรรลุ เป้าหมายหลัก- การเพิ่มผลกำไร ผลลัพธ์ทางการเงินคือผลรวมของรายได้ทั้งหมดจากกิจกรรมแต่ละประเภท สำหรับหรือบริการคุณจะต้องลงทุนเงิน แต่จะทราบผลกำไรในรอบระยะเวลารายงานหลังจากสรุปข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับต้นทุนเงินสดและใบเสร็จรับเงิน นี่คือจุดประสงค์ของบัญชี 99 ซึ่งสามารถสะท้อนถึง:

• เพิ่มหรือลดรายได้จากกิจกรรมหลัก (D90 K99)
• ยอดค่าใช้จ่ายและรายได้อื่นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (D91 K99)
• อิทธิพล เหตุฉุกเฉินบน กิจกรรมทางเศรษฐกิจ(เหตุสุดวิสัย, อุบัติเหตุ);
• การคงค้างของจำนวนเงินที่ต้องการสำหรับการคำนวณภาษี (การโต้ตอบกับบัญชี 68)

เป็นไปได้ไหมที่จะเปิดบัญชีย่อยใหม่?

ตามคำแนะนำ บัญชีที่เป็นปัญหาไม่มีหมวดหมู่ นักบัญชีสามารถสร้างได้อย่างอิสระโดยคำนึงถึงความต้องการขององค์กร (การวิเคราะห์, การควบคุม, การรายงาน) ในเรื่องนี้ ตัวอย่างเช่น สามารถแนะนำระบบดังกล่าวได้:

• 99/1 "กำไรหรือขาดทุนจากการขายสินค้า";
• 99/2 "ยอดคงเหลือของรายได้เบ็ดเตล็ด (ค่าใช้จ่าย)";
• 99/3 "รายได้ที่ไม่คาดคิด";
• 99/4 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด";
• 99/5 "ภาษีเงินได้";
• 99/6 "ภาษีสมทบ".

บัญชีย่อยสามบัญชีสุดท้ายอาจมียอดเดบิตและเครดิต คุณยังสามารถเปิดหมวดหมู่ 99/9 "กำไรหรือขาดทุนสุทธิ" ซึ่งจะแสดงจำนวนใบเสร็จรับเงิน (หัก) ที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน

การติดต่อเดบิต

บัญชี 99 สามารถโต้ตอบกับเดบิตด้วยหมวดหมู่ต่างๆ:

สิ่งที่สามารถเป็นสายไฟ

เดบิตของบัญชี 99 สะท้อนให้เห็นถึงการสูญเสียขององค์กรใน ประเภทต่างๆกิจกรรม. ตัวอย่างสามารถดูได้ในตาราง

	ความเสียหายต่ออุปกรณ์ติดตั้งเนื่องจากเหตุการณ์ที่คาดเดาไม่ได้ (ไฟไหม้ พายุเฮอริเคน ภัยธรรมชาติ ฯลฯ)
	ตัดบัญชีสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
	ต้นทุนการผลิตหลักสำหรับคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิกจะบันทึกเป็นค่าขาดทุน
	จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มใน MC (สินทรัพย์ที่มีตัวตน) ถูกตัดออกแล้ว
	การสูญเสียในการผลิตเนื่องจากเหตุการณ์ที่คาดเดาไม่ได้
	การสะท้อนค่าใช้จ่ายจากการแต่งงาน
	การสูญเสียผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
	การคำนวณภาษีเงินได้
	ความเสียหายจากคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิกถือเป็นการสูญเสีย
	การระบุยอดคงเหลือของเบี้ยประกัน
	มีการกำหนดจำนวนเงินที่จะหักเข้ากองทุนมาตรการป้องกันแล้ว

จดหมายโต้ตอบเงินกู้

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" โต้ตอบกับเงินกู้ตามหมวดหมู่ต่อไปนี้:

• "วัสดุ" (10)
• "การทำธุรกรรมทางการเงินกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (60)
• "บัญชีเงินตราและการชำระเงิน" (52, 51)
• "กำไรสะสม" (84)
• "การขายสินค้า" (90)
• “การขาดแคลนและเสียหายจากของมีค่าเสียหาย” (94).
• "เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" (96)
• "บัญชีธนาคารพิเศษ" (55)
• "การคำนวณในฟาร์ม" (79)
• “การทำธุรกรรมทางการเงินกับเจ้าหนี้และลูกหนี้” (76).
• “ค่าใช้จ่ายและรายได้อื่น” (91).
• “ข้อตกลงกับพนักงานในการดำเนินงานต่างๆ” (73)

ปฏิบัติการสินเชื่อ

ตารางแสดงตัวอย่างบางส่วนเพื่อช่วยให้คุณเข้าใจว่าบัญชีธุรกรรมเครดิตประเภทใด 99 อาจมี ซึ่งสะท้อนถึงกำไร (รายได้) ของบริษัท

	การระบุวัสดุส่วนเกิน
	ใบเสร็จรับเงินสำหรับรายได้จากสถานการณ์ที่ไม่คาดคิด
	กำไรคงค้าง
	การระบุจำนวนเงินส่วนเกินที่มีไว้สำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรไปยังผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน ข้อยกเว้นดังกล่าวมีให้ในบางองค์กร
	การสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมตัวกลาง (เครดิตของบัญชี 99 แสดงลักษณะรายได้)
	ตัดกำไรจากกิจกรรมหลักขององค์กร
	การระบุยอดคงเหลือของเงินสำรองประกันภัย
	รายการสุดท้าย เดือนที่แล้วในรอบระยะเวลารายงานซึ่งตัดยอดขาดทุนสุทธิออก

คุณสมบัติของการปิดบัญชีกำไรขาดทุน 99 รายการ

ผลของกิจกรรมของบริษัทใน เงื่อนไขทางการเงินจะแสดงเมื่อเปรียบเทียบเดบิตและ การหมุนเวียนของเครดิต. ทั้งนี้จำเป็นต้องปิดบัญชีบางบัญชี (99, 90, 91) ในเงื่อนไข การผลิตที่ทันสมัยเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดและปรับขั้นตอนที่เป็นปัญหาให้ถูกต้องในเชิงเศรษฐกิจ สำหรับการปฏิบัติงานที่มีความสามารถของผู้เชี่ยวชาญจะต้องได้รับคำแนะนำ กฎพิเศษ. ก่อนอื่น คุณควรปิดบัญชีของอุตสาหกรรมและบริษัทที่มีลูกค้าจำนวนมากที่สุดซึ่งได้รับเคาน์เตอร์เซอร์วิสน้อยที่สุด และในสถานการณ์ที่ตรงกันข้าม - ในสถานการณ์สุดท้าย (บริการสูงสุดและผู้ซื้อขั้นต่ำ)

ลำดับการปิดบัญชี 99 บัญชี

การดำเนินการดังกล่าวดำเนินการตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:

1. ปิดบัญชี 90 "ขายสินค้า". การเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายจากการขาย คุณสามารถสร้างผลลัพธ์สุดท้ายจากกิจกรรมหลักของบริษัท ณ สิ้นปี เดบิตจะสะท้อนถึงสินค้าที่ขายโดยคำนึงถึงต้นทุนทั้งหมด จำนวนการขายจะเกิดขึ้นจากเงินกู้ยืม มูลค่าสุดท้ายเท่ากับความแตกต่างระหว่างยอดคงเหลือในเครดิตและเดบิตของบัญชี 90 และ 90/3 "VAT" หากยอดดุลเดบิตมากกว่าเครดิต ให้ผ่านรายการต่อไปนี้: D99 K90 (ขาดทุน) มิฉะนั้น - D90 K99 (กำไร)
2. คุณควรดำเนินการเช่นเดียวกับในขั้นตอนแรก ในกรณีที่ผลลัพธ์ทางการเงินเป็นลบ ให้โพสต์ D91 K99 และ D99 K91 ในกรณีที่เป็นผลลัพธ์ที่เป็นบวก
3. ดังนั้นการปิดบัญชี 99 จึงเป็นครั้งสุดท้าย ผลลัพธ์ที่เกิดขึ้นเมื่อเปรียบเทียบยอดดุลเดบิตและเครดิตของบัญชี 90 และ 91 คือกำไรสะสมที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรหรือผลขาดทุนที่ยังไม่ได้เปิดเผย ผลลัพธ์จะถูกเครดิตหรือเดบิตไปยังบัญชี 84

ขั้นตอนสุดท้ายของขั้นตอนดำเนินการโดยค่อยๆ เลิกใช้บัญชีการแจกจ่ายและบัญชีรายจ่าย สิ่งนี้ช่วยให้คุณสร้างสมดุลการทำงานเบื้องต้นที่สะท้อนถึงสถานการณ์ทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร

เมื่อทราบคุณสมบัติที่โดดเด่นทั้งหมดที่บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีแล้ว ผู้เชี่ยวชาญรุ่นเยาว์จะสามารถเข้าใจคุณสมบัติทั้งหมดของการบัญชีได้ อย่าลืมเกี่ยวกับ PBU เช่นเดียวกับระบบอ้างอิงทางกฎหมายโดยที่กิจกรรมทางกฎหมายขององค์กรเป็นไปไม่ได้

บัญชีออมทรัพย์ 99 ในการบัญชีถูกนำมาใช้จริงเพื่อสร้างข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัทใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางกฎหมายหรือภาคอุตสาหกรรม ข้อมูลทั่วไปดำเนินการในช่วงเวลาการรายงานที่แน่นอนสำหรับกิจกรรมทุกประเภท - หลักและเพิ่มเติม พิจารณาสิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีที่ 99 และลำดับใด

บัญชี 99 ในการบัญชี

วัตถุประสงค์หลัก องค์กรการค้าคือการทำกำไร ในขณะเดียวกันการดำเนินธุรกิจแต่ละครั้งจะส่งผลต่อจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายและบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ใช้สำหรับการรวบรวมข้อมูลที่รวมเข้าด้วยกัน ตลอดทั้งปีจะรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับ:

• กำไรหรือขาดทุนจาก 90 ช. ตาม OKVED หลัก
• กำไรหรือขาดทุนจาก 91 sch. ตาม OKVED เพิ่มเติม
• รายรับ/รายจ่ายแบบมีเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
• ค่าปรับค้างชำระและ PNO / ONA ที่ยอมรับ (เมื่อทำงานตาม PBU 18/02)

บัญชี 99 - นี่เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการปฏิรูปงบดุล การผ่านรายการขั้นสุดท้ายจะรีเซ็ตยอดคงเหลือโดยการโอนจำนวนเงินที่ได้ไปยังบัญชี 84 . และธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชี 99 ยังสะท้อนถึงการตัดจำหน่าย (การบันทึก) ของการสูญเสีย (ส่วนเกิน) ของสินค้าคงคลังและสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในกรณีฉุกเฉินหรือเหตุสุดวิสัย (เหตุฉุกเฉิน ภัยธรรมชาติ สงคราม ฯลฯ)

บัญชี 99 - บัญชีย่อย:

• 99.1 - ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับ OKVED สามัญของบริษัท
• 99.2, 99.3 - ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับ OKVED อื่น ๆ
• 99.4 - เพื่อสะท้อนถึงรายได้พิเศษ
• 99.5 - เพื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายพิเศษ
• 99.6 - เพื่อสะท้อนจำนวนภาษีเงินได้และค่าปรับ
• 99.7 - นี่สะท้อนถึงจำนวนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
• 99.9 - ผลลัพธ์ทางการเงินจำนวนอื่นๆ อาจแสดงไว้ที่นี่

ควรสังเกตว่าบัญชี 99 ซึ่งเป็นลักษณะที่มีอยู่ในคำสั่งซื้อหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 00 สามารถจัดกลุ่มในลักษณะที่แตกต่างกันโดยคำนึงถึงความต้องการในการวิเคราะห์ขององค์กรและความแตกต่างของการกรอกบันทึกทางบัญชีที่เชื่อถือได้และครบถ้วน

นับ 99 - ใช้งานหรือไม่โต้ตอบ?

บัญชี 99 เป็นบัญชีแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ เครดิต 99 ของบัญชีแสดงการก่อตัวของผลกำไรและรายได้ทุกประเภทที่สอดคล้องกับบัญชี - 90, 91, 84, , , , ฯลฯ และเดบิตของบัญชี 99 แสดงการขาดทุนและค่าใช้จ่ายต่างๆ ที่สอดคล้องกับบัญชี - 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 เป็นต้น

ยอดเครดิตขาเข้าหรือขาออกในบัญชี 99 หมายถึงรายได้ส่วนเกินมากกว่ารายจ่าย ดังนั้น บริษัทจึงทำกำไรได้ เมื่อยอดคงเหลือสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 หมายความว่าจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับงวดนั้นกลายเป็น รายได้มากขึ้นและผลที่ตามมาก็คือการสูญเสีย ดังนั้นยอดคงเหลือของบัญชีเดบิต 99 บัญชีจึงบ่งบอกถึงการสูญเสียและกำไรจากเงินกู้

บันทึก! บัญชี 99 ในงบดุลจะไม่สะท้อนโดยตรง แต่หลังจากการปฏิรูปยอดคงเหลือเท่านั้น ในกรณีนี้คือจำนวนเงินทั้งหมดจากบัญชี 99 ถูกตัดออกจากบัญชีเดบิตหรือเครดิต 84 และจากบัญชี 84 ยอดคงเหลือในวันที่ 31 ธันวาคมจะถูกป้อนในบรรทัด 1370 ของงบดุล

รายการบัญชี 99

เพื่อให้เข้าใจชัดเจนยิ่งขึ้นว่าบัญชีเครดิต 99 หมายถึงอะไรและแสดงผลลัพธ์ทางการเงินใดของบัญชี 99 เราจะยกตัวอย่างทั่วไปจากกิจกรรมขององค์กร

สมมติว่าบริษัทการค้ามีส่วนร่วมในการขายอุปกรณ์ ในเดือนธันวาคม สินค้าเครื่องใช้ไฟฟ้าขายได้ 354,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% 54,000 รูเบิล นอกจากนี้องค์กรยังให้บริการเช่าสถานที่ครั้งเดียวจำนวนค่าเช่า 23,600 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล สมมติว่าไม่มีธุรกรรมอื่นในช่วงเวลานั้น ต้นทุนขายคือ 260,000 รูเบิล และเนื่องจากเดือนธันวาคมเป็นเดือนสุดท้าย ยอดคงเหลือจึงได้รับการปรับปรุงใหม่ในเวลาเดียวกัน

นักบัญชีจะโพสต์ดังนี้:

• D 90 K 99 ราคา 40,000 รูเบิล - สร้างผลกำไรจาก กิจกรรมการซื้อขายสิ้นเดือน. ในกรณีนี้ คำตอบสำหรับคำถาม: เครดิต 99 บัญชี - กำไรหรือขาดทุน? อย่างแจ่มแจ้ง - กำไร
• D 62 K 91.1 สำหรับ 23,600 รูเบิล - รายงานรายได้ค่าเช่า
• D 91.2 K 68.2 สำหรับ 3,600 รูเบิล - จัดสรรให้เช่า ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• D 91 K 99 ราคา 20,000 รูเบิล - สร้างรายได้ค่าเช่าสำหรับเดือน
• บัญชี D 99 09 K 84 สำหรับ 60,000 rubles – สิ้นปี มีการปฏิรูปงบดุล: กำไรที่เปิดเผยรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับงวดก่อนหน้า

สรุป - เราพบว่าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เป็นบัญชีที่ใช้งานอยู่และมีไว้สำหรับนักบัญชีเพื่อกำหนดจำนวนกำไรหรือขาดทุนที่องค์กรได้รับในช่วงระยะเวลาการรายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน บัญชีนี้ไม่มียอดคงเหลือ เนื่องจากจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ผ่านการเปลี่ยนแปลงใหม่โดยตัดจำนวนเงินเข้าบัญชี 84.

กำไรที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีและยังไม่ได้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น ไม่ได้แจกจ่ายเพื่อเติมทุนจดทะเบียน หรือไม่ได้ใช้เป็นเงินทุนเพื่อชำระผลขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย เรียกว่า - ไม่ได้จัดสรร (NRP).

การสูญเสียที่ไม่ได้เปิดเผยคือการสูญเสียทางการเงินขององค์กรที่มีลักษณะเชิงลบซึ่งเกิดขึ้นระหว่างปีที่รายงานหรือปีก่อนหน้า

รายการบัญชีย่อยและคุณสมบัติ

บัญชี 84 ใช้กับ แสดงผลทางการเงินของบริษัทตั้งแต่เริ่มสร้างจนถึงเวลาชำระบัญชี การเติมเต็มจะเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการเปลี่ยนแปลงในสถานะของยอดคงเหลือ - ณ สิ้นปีที่รายงาน

การตัดสินใจในการกำจัดเงินทุนสามารถทำได้โดยเจ้าขององค์กรเท่านั้น โดยส่วนใหญ่มักจัดการประชุมและลงคะแนนเสียง หลังจากนั้นทุกอย่างจะได้รับการรับรองโดยโปรโตคอลที่จัดทำขึ้นเป็นพิเศษและรับรองโดยผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมแต่ละราย

จำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจะแสดงเป็นเครดิต และจำนวนการขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผยจะแสดงเป็นเดบิต คะแนน 84 คือ แอคทีฟ-พาสซีฟ.

รายการบัญชีย่อย:

• 84.01 - กำไรที่จะแจกจ่าย;
• 84.02 - จำนวนการสูญเสียที่จะครอบคลุม;
• 84.03 - กำไรของประเภทที่ไม่ได้แจกจ่ายซึ่งหมุนเวียนอยู่
• 84.04 - แสดงจำนวนกำไรสะสมที่ใช้ไปซึ่งผ่านกระบวนการเปลี่ยนเป็นสินค้าหรือในทางกลับกันด้วยความช่วยเหลือของการหักค่าเสื่อมราคา

เงินที่โอนไปยังกองทุนพิเศษและใช้ไปกับค่าใช้จ่ายในลักษณะพิเศษ การจัดตั้งบริษัท การจ่ายเงิน และสิ่งจูงใจที่สำคัญอื่น ๆ สำหรับพนักงาน - จะต้องแสดงและบันทึกในงบดุลด้วยจำนวนทุนจดทะเบียน

การบัญชีสำหรับบัญชี 84 จำเป็นต้องรวมข้อมูลเกี่ยวกับกำไรที่ได้รับของประเภทที่ยังไม่ได้แปลงเป็นทุนและผลขาดทุนที่ยังไม่ได้รับ

ร่าง:

การโพสต์

การแสดง NRP ตามปริมาณสำรองของฟาร์มและเงินทุน:

1. ง80กต84- ลดปริมาณของทุนจดทะเบียน (MC) เป็นจำนวนของสินทรัพย์สุทธิที่จะแสดง
2. ดี84เค80- กระบวนการย้อนกลับ - การเพิ่มจำนวนเงินของประมวลกฎหมายอาญา
3. ง82กต84– การลดหย่อนหรือความคุ้มครองเต็มรูปแบบของการสูญเสียโดยการหักจากประมวลกฎหมายอาญา
4. ง83กต84- ตัดจำนวนการสูญเสียด้วยความช่วยเหลือของทุนเพิ่มเติม (AC)
5. ง75กต84– การชำระคืนการสูญเสียทางการเงินขององค์กรด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสมทบที่รวบรวมจากผู้ถือหุ้นหรือเจ้าขององค์กร
6. ง84กต83– การใช้เงินทุน R&D เพื่อเพิ่มทุนเพิ่มเติม
7. ง84กต84- การเคลื่อนย้ายเงินทุนภายในบัญชี - การสำรองการเงินสำหรับการซื้อที่จะเกิดขึ้นหรือการจัดกองทุนเพื่อการสะสม

ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ บัญชี 84 ถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่จะทำให้มั่นใจได้ว่าการจัดระเบียบข้อมูลเป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการใช้ทรัพยากร นอกจากนี้ เมื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการใช้กำไรสะสมเป็น เครื่องมือทางการเงินสำหรับการได้มาซึ่งเครื่องมือใหม่และวิธีการอื่นในการพัฒนาการผลิตของบริษัท ข้อมูลเหล่านี้อาจอยู่ภายใต้ ความแตกต่าง.

วิธีการปิด

หากองค์กรดำเนินการในระบบภาษีแบบง่าย จะเกิดขึ้นในลักษณะเดียวกับองค์กรอื่น - ณ สิ้นปีที่รายงาน อย่างไรก็ตาม มีลักษณะเฉพาะเมื่อปิด ในตอนเริ่มต้นของกระบวนการ บัญชีย่อยของ 90 จะถูกปิด หลังจากนั้นบริษัทสามารถเริ่มรีเซ็ตบัญชีได้ 90 และ 99

นี้แสดงเป็นลายลักษณ์อักษร ด้วยวิธีการต่อไปนี้:

1. ง90,91กต99หรือ ดี99กท90,91- หมายความว่ามีการปิดบัญชีรายได้เกิดขึ้น
2. ดี99กท84หรือ ง84กะ99- ตัดจำหน่ายกำไรสุทธิหรือขาดทุนที่เกิดขึ้น

ณ วันสิ้นปีที่รายงาน

ทุกเดือน นักบัญชีจะสร้างรายการที่จำเป็นเพื่อตัดผลลัพธ์จากกิจกรรมของบริษัท สิ่งนี้ทำได้ดังนี้:

1. D 90.9 Qt 99หรือ ดี99เคที90.9- ข้อมูลรายได้หรือขาดทุนจากกิจกรรมหลักขององค์กรถูกสร้างขึ้น
2. ดี99กท84- การตัดจำหน่ายกำไรสุทธิ (NP) จะปรากฏขึ้นหากในการผ่านรายการ 84 เกิดจากการเดบิตนั่นหมายถึงการตัดขาดทุนของ บริษัท

ช่วงปลายปีคือ การปฏิรูปความสมดุล. ในระหว่างนั้น บัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ การโพสต์ถูกรวบรวมขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์:

1. ง84กต75- มีข้อมูลเกี่ยวกับการคงค้างของเงินทุนสำหรับการชำระบัญชีตามผลลัพธ์ของปี
2. ดี84เค80– การหักเงินเพื่อเพิ่มปริมาณทุนกฎบัตร
3. ง84กต82- การร่างฐานทุนสำรอง
4. ง84.3กท84.2– การใช้ส่วนหนึ่งของ NRP เพื่อครอบคลุมผลขาดทุนสะสมในระหว่างปีที่รายงาน

เดบิตและเครดิต

บัญชี 84 สอดคล้องกับทั้งเดบิตและเครดิต

โดยเดบิต:

1. - ตรวจสอบบัญชี. หน้าที่ของมันคือการแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีปัจจุบันที่เปิดกับองค์กรธนาคาร
2. 52 - บัญชีสกุลเงิน มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่มีอยู่ซึ่งจัดเก็บไว้ เงินสดเทียบเท่าต่างประเทศ
3. 55 – บัญชีในธนาคารเฉพาะกิจ จำเป็นต้องแสดงข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีที่ถือโดยบริษัท เงินทุนที่อยู่ในรูเบิลหรือสกุลเงินอื่นๆ ภายในสหพันธรัฐรัสเซียหรือประเทศอื่นๆ พื้นฐานสามารถ สมุดเช็ค,เอกสารประกอบการชำระเงิน ยกเว้น ตั๋วแลกเงิน บัญชีพิเศษ และบัญชีพิเศษ
4. 70 - ค่าตอบแทนพนักงาน การชำระเงินทั้งหมดระหว่างพนักงานและบริษัทจะแสดงที่นี่
5. 75 - การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง การชำระเงินทั้งหมดที่ทำโดยผู้ก่อตั้งบริษัทจะถูกนำมาพิจารณาด้วย
6. 79 - การคำนวณประเภทภายในฟาร์ม
7. 80 – ทุนจดทะเบียน(สหราชอาณาจักร)
8. 82 - มีข้อมูลเกี่ยวกับขนาดและการเปลี่ยนแปลงของทุนสำรองของบริษัท (RC)
9. 83 - ทุนประเภทเพิ่มเติม จากนั้นคุณสามารถค้นหาจำนวนเงินทุนเพิ่มเติมทั้งหมด (DC)
10. 84 - ผลกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่าย
11. 99 - กำไรและขาดทุน.

โดยเงินกู้:

• - การดำเนินการชำระบัญชีกับพนักงานของ บริษัท ที่ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง
• 75 – การตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่เป็นส่วนประกอบ;
• 79 - การคำนวณประเภทฟาร์ม
• 80 - สหราชอาณาจักร;
• 82 - อาร์เค;
• 83 - ดีเค;
• 84 – ขาดทุนหรือกำไรสะสมที่ยังไม่ได้เปิดเผย;
• 99 - รายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมขององค์กรและความสูญเสียที่เกิดขึ้นระหว่างการทำงาน

สมดุล

ยอดคงเหลือในบัญชี 84 สามารถเกิดขึ้นได้ทั้งในเดบิตและเครดิต สิ่งที่ได้รับในเงินกู้ รายได้สุทธิและเดบิต - ขาดทุน ขาดทุนทางการเงิน

บัญชีย่อยบางบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับบัญชี อันดับแรก - NRP จะต้องเป็นไปตามขั้นตอนการจัดจำหน่าย. ตามการตัดสินใจในที่ประชุมของผู้ก่อตั้งจำนวน PE ที่ได้รับสำหรับปีซึ่งจะต้องได้รับเครดิตจะแสดงขึ้น

ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยสะท้อนถึงขนาดของ NRP ซึ่งยังคงไม่เปลี่ยนแปลงจนกว่าผู้ก่อตั้งจะตัดสินใจอีกครั้ง จำนวนเงินจะถูกโอนไปยังคอลัมน์เครดิต

ที่สอง - NRP ในการหมุนเวียน. ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินทั้งหมดที่มีการหมุนเวียน ยอดคงเหลือสะท้อนถึงจำนวนทรัพยากรทางการเงินที่สะสมเพื่อสร้างทรัพย์สินใหม่ในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรรวมถึงวัสดุที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้

รายการในบัญชีย่อยก่อนหน้านี้ทำใน - เอ็นอาร์พีที่ใช้. มันถูกสร้างขึ้นจากค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ใช้ไปกับการสร้างทรัพย์สินใหม่ หลังจากบัญชีสำหรับเงินทุนที่ใช้แล้ว ยอดคงเหลือของ NRP ที่หมุนเวียนจะเป็นมูลค่าของยอดคงเหลือของประเภทฟรี

ทุกสิ้นเดือนที่รายงาน นักบัญชีจะจัดเตรียม เดินสาย:

• D 90.9 Qt 99- จำนวนรายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้าและบริการ ฯลฯ
• ดี99เคที90.9- กรณีสูญหาย

บัญชี 91 ยังต้องปิด - รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น:

1. ง 91.9 กะรัต 99- รับ ทรัพยากรทางการเงินจากการดำเนินงานที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายและการตลาดของผลิตภัณฑ์ของบริษัท
2. ดี99เคที91.9– ความเสียหายเกิดจากกิจกรรมหลักของบริษัทเพื่อการดำเนินงานอื่นๆ

บัญชี 90.9 และ 91.9 ไม่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนที่รายงาน. เงินออกและบันทึกในบัญชี 99 ผลลัพธ์ของแต่ละงวดจะเกิดขึ้นและสรุปเมื่อสิ้นปี บัญชี 99 มียอดเงินตลอดทั้งปี ในเครดิต - กำไรในเดบิต - ขาดทุนทางการเงิน

ตั้งแต่วันแรกของปีใหม่ คะแนน 99 จะกลายเป็น สะอาด (รีเซ็ตเป็นศูนย์). ปิดด้วยบัญชี 84 - กระบวนการนี้เรียกว่าการปฏิรูปสมดุล

สายไฟดังต่อไปนี้:

1. ดี99กท84- รายได้ที่ได้รับสำหรับปีจากกิจกรรมขององค์กรจะถูกนำมาพิจารณา
2. ง84กะ99- แสดงผลขาดทุนประจำปีของบริษัท

ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย บัญชี 84 ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนกำไรสะสม ไม่คำนึงถึงปริมาณธุรกรรมซึ่งแสดงความคุ้มครองความเสียหายที่เกิดจากการโจรกรรม การตัดจำหน่ายของการดำเนินการดังกล่าวเกิดขึ้นตามรูปแบบที่แตกต่างกันในระหว่างรอบระยะเวลาสินค้าคงคลัง ซึ่งเผยให้เห็นการขาดแคลน

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับบัญชีแสดงอยู่ในวิดีโอนี้