รายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายใด ๆ สำหรับการสะท้อนของพวกเขาในการบัญชี การบัญชีสำหรับรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่าย การบัญชีสำหรับรายได้อื่นและค่าใช้จ่ายขององค์กร

"ที่ปรึกษา", N 9, 2004

ในกรณีฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายในกรณีฉุกเฉินเกิดขึ้น? รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษที่รับรู้เนื่องจากในการบัญชีจะถูกนำมาพิจารณาในการพิจารณาภาษีเงินได้หรือไม่

คำสั่งของภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรในกรณีฉุกเฉิน? ผู้เขียนบทความมีหน้าที่รับผิดชอบต่อปัญหาเหล่านี้และอื่น ๆ

องค์กรใด ๆ สามารถประสบอุบัติเหตุไฟไหม้ภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือฉุกเฉินอื่น ๆ ในเวลาเดียวกันมันมีค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลที่ตามมาจากสถานการณ์เหล่านี้การสูญเสียเนื่องจากกิจกรรมการระงับ (เช่นอาจคุ้มค่ากับสินทรัพย์ถาวรวัสดุส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ จำเป็นต้องเบี่ยงเบนความสนใจจากกิจกรรมหลักของพนักงานเพื่อกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉิน นอกจากนี้เนื่องจากการหยุดทำงานที่เกี่ยวข้องกับผลที่ตามมาของฉุกเฉินองค์กรอาจมีการสูญเสียเพิ่มเติม (ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่สูญเสียไปบทลงโทษที่นำเสนอโดยคู่สัญญาขององค์กร) ในกรณีที่เกิดสถานการณ์ดังกล่าวนักบัญชีจะต้องสะท้อนถึงต้นทุนและรายได้ที่เกี่ยวข้องในการบัญชีและการบัญชีภาษี

สิ่งที่เกี่ยวข้องกับรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่าย

กฎระเบียบทางบัญชี "รายได้ขององค์กร PBU 9/99 ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 06.05.1999 N 32N และ "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33N ไปยังรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ เหล่านี้เป็นรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากผลของสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้อุบัติเหตุการให้ประชาชนเป็นต้น) กล่าวอีกนัยหนึ่งมีอยู่ในใจที่ไม่คาดฝันที่เรียกว่าสถานการณ์เหตุสุดวิสัยที่ไม่สามารถคาดเดาได้ โครงสร้าง รายได้ฉุกเฉิน โพสต์ใน P.9 PBU 9/99 รายได้ดังกล่าวรวมถึงค่าตอบแทนประกันค่าใช้จ่าย ค่าวัสดุที่เหลือจากการเขียนไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและการใช้สินทรัพย์ต่อไป ฯลฯ

ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้พิเศษและต้นทุนการบัญชี

รายได้ฉุกเฉินบันทึกในการบัญชีหลังจากการรับรู้ของ บริษัท ประกันภัยหรือบุคคลที่มีความผิดในจำนวนความเสียหายหรือในกรณีที่ระบุสินค้าคงคลังและการโพสต์วัสดุที่ยังคงอยู่จากกองทุนพื้นฐานและสามารถใช้งานได้โดยองค์กร หากบุคคลที่มีความผิดปฏิเสธที่จะชดเชยความเสียหายโดยสมัครใจรายได้ฉุกเฉินในการบัญชีในจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับคืนจะรับรู้หลังจากเข้าสู่ กองกฎหมาย การตัดสินใจของศาล

ค่าใช้จ่ายฉุกเฉินรับรู้เป็นจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ต้นทุนฉุกเฉินจะถูกกำหนดโดยผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังอสังหาริมทรัพย์ซึ่งจำเป็นต้องดำเนินการในกรณีที่เกิดภัยพิบัติไฟไหม้หรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ ที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง (วรรค 2 ของข้อ 12 กฎหมายของรัฐบาลกลาง จาก 11/21/1996 n 129-FZ "ในการบัญชี") ในขณะเดียวกันผลการดำเนินงานสินค้าคงคลังควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงานของงวดที่เสร็จสมบูรณ์

ตัวอย่างที่ 1. เกิดขึ้นในกรณีฉุกเฉิน ณ สิ้นเดือนมกราคม 2547 สินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์และได้รับการตกแต่งผลในเดือนพฤษภาคม 2547 ตามลำดับค่าใช้จ่ายฉุกเฉินควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีในเดือนพฤษภาคม 2547

เอกสารใดที่ได้รับการยืนยันจากเหตุฉุกเฉิน

ข้อเท็จจริงของสถานการณ์ฉุกเฉินควรได้รับการบันทึกไว้ สำหรับการยืนยันความจริงที่ว่าการขาดทุนที่เกิดขึ้นจากองค์กรเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉินหนึ่งควรติดต่อบริการที่ถูกกำจัดโดยผลที่ตามมาหรือในหน่วยงานภายใน การยืนยันสามารถ:

• พระราชบัญญัติรับรองเหตุการณ์ฉุกเฉินที่ลงนามโดยหัวหน้าองค์กรผู้เชี่ยวชาญเพื่อกำจัดผลที่ตามมาของเหตุการณ์
• ใบรับรองบริการพิเศษเกี่ยวกับเหตุการณ์ (อุตุนิยมวิทยา, แผ่นดินไหว, นักดับเพลิง ฯลฯ )

ขั้นตอนการดึงดูดบุคคลที่รับผิดชอบต่อวัตถุ

บุคคลที่มีความผิดในกรณีฉุกเฉินถูกดึงดูดความรับผิดชอบของวัสดุ

คนที่มีความผิดสามารถเบิกความความเสียหายได้โดยสมัครใจ หากสิ่งนี้ไม่ได้เกิดขึ้นความเสียหายจะได้รับการคืนเงินใน คำสั่งศาล. ในกรณีนี้องค์กรต้องเตรียม เอกสารที่จำเป็น (เอกสารในวันที่เกิดอุบัติเหตุการคำนวณจำนวนความเสียหายหลักฐานของความผิดการตอบสนอง ฯลฯ ) และส่ง คำสั่งของการเรียกร้อง ต่อศาล

หากผู้กระทำผิดเป็นองค์กรบุคคลที่สามหรือ รายบุคคลจำนวนความเสียหายที่ได้รับการคืนเงินเต็มจำนวน I.e. ในจำนวนความเสียหายที่แท้จริงและผลประโยชน์ที่ไม่ได้รับ (ข้อ 15 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากพนักงานมีความผิดขององค์กรจึงจะคืนเงินโดยตรงโดยตรง รายได้ที่ไม่สามารถเข้าใจได้ (ผลประโยชน์ที่ไม่ได้รับ) จากพนักงานไม่อยู่ภายใต้ (ST.238 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ความเสียหายที่ถูกต้องโดยตรงหมายถึงการลดลงของต้นทุนของนายจ้างหรือการเสื่อมสภาพของทรัพย์สินที่ระบุ (รวมถึงทรัพย์สินของบุคคลที่สามจากนายจ้างหากนายจ้างรับผิดชอบด้านความปลอดภัยของทรัพย์สินนี้) เช่นกัน ตามความต้องการของนายจ้างในการชำระค่าใช้จ่ายหรือการชำระเงินที่ไม่จำเป็นในการได้มาหรือคืนค่าทรัพย์สิน ดังนั้นคนงานจึงมีความรับผิดทางวัตถุเป็นความเสียหายที่ถูกต้องโดยตรงต่อนายจ้างโดยตรงและความเสียหายที่เกิดจากนายจ้างเนื่องจากความเสียหายต่อพวกเขาให้กับบุคคลอื่น

โดยทั่วไปแล้วพนักงานขององค์กรจะคืนเงินจากความเสียหายภายใน รายได้เฉลี่ยต่อเดือนยกเว้นในกรณีที่มีความรับผิดชอบต่อวัสดุที่สมบูรณ์ตามมาตรา 263 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรสังเกตว่าตามมาตรา 22 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียนายจ้างมีสิทธิ์พิจารณาสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงภายใต้ความเสียหายที่เกิดจากการปฏิเสธอย่างเต็มที่หรือบางส่วนเพื่อกู้คืนจากผู้กระทำผิด

คุณสมบัติของการดึงดูดความรับผิดชอบต่อวัสดุของหัวหน้าองค์กรจัดตั้งขึ้นโดยมาตรา 277 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้อง

การสะท้อนของรายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายในการบัญชี

ตามข้อกำหนดของ PBU 9/99 และ PBU 10/99 รายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการรายงาน "ปรับใช้" เดบิตของ 99 "ผลกำไรและขาดทุน" ถูกตัดออกค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันและในเครดิตของบัญชีที่ระบุ - รายได้พิเศษ (จำนวนเงินชดเชยความเสียหายค่าใช้จ่ายของมูลค่าวัสดุที่เหลือหลังจากการกำจัดทรัพย์สินที่ได้รับผลกระทบที่ มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่ประกาศใช้บัญชี)

ค่าวัสดุตัดออกจะออกโดยการเดินสายไฟ:

D 99 - K 01 (10, 41, 43 ... ) ในมูลค่างบดุล

นอกจากนี้องค์กรควรเรียกคืนก่อนหน้านี้เพื่อหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม:

D 99 - ถึง 68 การคืนค่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม

รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป มูลค่าคงเหลือ สินทรัพย์ถาวรมีความจำเป็นต้องกำหนดวิธีการคำนวณ

การไหลฉุกเฉินองค์กรมีหน้าที่ต้องรับรู้ทั้งค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลกระทบของเหตุฉุกเฉินรวมถึงค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการหยุดทำงาน:

D 99 - ถึง 20 (70, 69, 60 ... ) ค่าใช้จ่ายในการกำจัดแรงงานของผลกระทบของเหตุฉุกเฉิน

D 99 - ถึง 25 (26) ต้นทุนการผลิตทั่วไปและ ค่าใช้จ่ายทั่วไปเกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉิน

ในขณะเดียวกันองค์กรมีหน้าที่ต้องเลื่อนวัสดุที่ยังคงอยู่จากเหยื่อในสถานการณ์ฉุกเฉินที่เหมาะสมสำหรับการดำเนินงานต่อไป:

D 10 - ถึง 99 วัสดุจะได้รับเครดิต

การรับรู้รายได้ฉุกเฉินจะสะท้อนให้เห็นดังนี้:

D 76 - K 99 จำนวนเงินที่รับรู้เป็นของ บริษัท ประกันภัยผู้กระทำผิดของเหตุฉุกเฉินหรือได้รับรางวัลตามการตัดสินใจของศาลได้ทำตามกฎหมาย

การสะท้อนของรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายจึงจัดทำโดย PBU 9/99 และ PBU 10/99 อย่างไรก็ตามแผนการเรียกเก็บเงิน การบัญชี กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการใช้งานได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 31.10.2000 N 94N (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแผนบัญชี) การสั่งซื้ออื่น ๆ อีกหลายรายการ ในคำอธิบายต่อบัญชี 76 "การคำนวณลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" เมื่อเทียบกับการคำนวณย่อย 1 "เกี่ยวกับทรัพย์สินและประกันภัยส่วนบุคคล" มีการเสนอให้สะท้อนถึงการหักบัญชีของการขาดทุนและสินเชื่อของบัญชี - จำนวนเงิน จากการประกันการประกันที่ได้รับ การสูญเสียที่ไม่ได้รับการชดเชยโดยองค์กรประกันภัยถูกตัดออกจากบัญชีของบัญชี 76 ถึงบัญชี 99 "ผลกำไรและขาดทุน" พิจารณาความจริงที่ว่าแผนการเรียกเก็บเงินเป็นเอกสารเพิ่มเติม ระดับต่ำมีความจำเป็นที่จะต้องใช้ขั้นตอนการสะท้อนของรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายที่ให้ไว้ในบทบัญญัติการบัญชี

ตัวอย่างที่ 2. ห้องเช่าโดยองค์กรที่ถูกน้ำท่วม

ในเวลาเดียวกันมันไม่สามารถใช้งานได้อย่างสมบูรณ์:

• สินทรัพย์ถาวรค่าที่เหลืออยู่ 500,000 รูเบิล;
• วัสดุมูลค่า 100,000 รูเบิล

หลังจากสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรและการกำจัดของพวกเขารายละเอียดถูกเปิดเผยเหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปปัจจุบัน มูลค่าตลาด ซึ่งคือ 20,000 รูเบิล

เพื่อกำจัดผลกระทบของน้ำท่วมถูกดึงดูด:

• พนักงานขององค์กร ค่าจ้าง ซึ่งสำหรับช่วงเวลาการชำระบัญชีมีจำนวน 50,000 รูเบิล จำนวนของเบี้ยประกัน ESN และภาคบังคับมีจำนวน 18,000 รูเบิล;
• องค์กรก่อสร้างที่มีค่าใช้จ่าย 125,000 รูเบิล

โดยการตัดสินใจของศาลองค์กรบุคคลที่สามพบว่ามีความผิดในน้ำท่วมและมีการเรียกเก็บเงินเพื่อชดเชยการสูญเสียขององค์กรในปริมาณ 1,000,000 รูเบิล

ภาษีมูลค่าเพิ่มในตัวอย่างไม่ได้นำมาพิจารณา

บัญชีการบัญชีควรทำโดยการผ่านรายการดังต่อไปนี้:

D 99 - ถึง 01 - 500,000 รูเบิล - มูลค่าที่เหลือของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออก (สำหรับการก่อตัวของมูลค่าที่เหลือบัญชีทำให้การเดินสาย D 02 เป็น 01 ในจำนวนของค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย);

D 99 - ถึง 10 - 100,000 รูเบิล - ตัดวัสดุ;

D 10 - ถึง 99 - 20,000 รูเบิล - รายละเอียดได้รับการให้เครดิตจากการกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน

D 99 - ถึง 70 - 50,000 รูเบิล - ค่าจ้างที่ค้างจ่ายให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในการทำงานในการกำจัดผลกระทบของน้ำท่วม

D 99 - ถึง 68, 69 - 18,000 รูเบิล - ESN ที่เกี่ยวข้องและการมีส่วนร่วมในการประกันภัยภาคบังคับ;

D 99 - ถึง 60 - 125,000 รูเบิล - นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายพิเศษค่าใช้จ่ายขององค์กรก่อสร้าง

D 76 - ถึง 99 - 1,000,000 รูเบิล รายได้รับรู้ในจำนวนเงินที่ถูกกู้คืนจากองค์กรที่มีความผิด

การสะท้อนของรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายในงบการเงิน

รูปแบบตัวอย่างของรายงานเกี่ยวกับกำไรและขาดทุนอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67N "ในแบบฟอร์ม การรายงานบัญชี องค์กร "ไม่มีแถวเพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ธรรมดาในเวลาเดียวกันวรรค 2 ของกฎระเบียบทางบัญชี" การรายงานบัญชีขององค์กร "(PBU 4/99) ได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของ รัสเซียจาก 07/06/1999 N 43N พบว่าในงบกำไรขาดทุนรายได้และค่าใช้จ่ายควรแสดงให้เห็นกับการแบ่งเป็นสามัญและฉุกเฉินใน PBU 9/99 และ PBU 10/99 จัดให้มีการจัดสรรรายได้ฉุกเฉินและ ค่าใช้จ่ายขององค์กรในกรณีที่เกิดขึ้นในเรื่องนี้ต่อหน้ารายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายขององค์กรจะต้องระบุในงบกำไรขาดทุนของตัวชี้วัดที่สอดคล้องกัน

ในการจัดทำรายงานการบัญชีข้อกำหนดของกฎระเบียบทางบัญชี "หลังจากวันที่รายงาน" ของ PBU 7/98 ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 25.11.1998 n 56n ในการแข่งขันหลังจากวันที่รายงานเป็นพยานถึงภาวะเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นหลังจากวันนี้ซึ่งองค์กรนำกิจกรรม PBU 7/98 เกี่ยวข้องกับไฟไหม้อุบัติเหตุภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่นที่ทำให้เกิดการทำลายของส่วนสำคัญ ของสินทรัพย์ขององค์กร ตามวรรค 6 ของ PBU 7/98 เหตุการณ์สำคัญหลังจากวันที่รายงานสะท้อนให้เห็นในงบการเงินสำหรับปีที่รายงาน ในเวลาเดียวกันเหตุการณ์ที่ได้รับการยอมรับว่ามีความสำคัญหากผู้ใช้บัญชีเป็นไปไม่ได้หากไม่มีความรู้จากผู้ใช้งบการเงินการเคลื่อนไหว เงิน หรือผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร เหตุการณ์ที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกเปิดเผยในคำอธิบาย ยอดคงเหลือการบัญชี และรายงานผลกำไรและขาดทุน ในเวลาเดียวกันในการบัญชีใน ระยะเวลาการรายงาน ไม่มีบันทึกที่ทำ

การจัดเก็บภาษีของรายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายของภาษีเงินได้

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีตามภาษีขององค์กรรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ฉุกเฉินก่อตั้งขึ้นโดย CH.25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 6 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, การสูญเสียภัยพิบัติทางธรรมชาติ, ไฟ, อุบัติเหตุและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับหรือกำจัดภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือฉุกเฉินรวมอยู่ในการบัญชีภาษีในองค์ประกอบของ ต้นทุนที่ไม่ใช่การประเมินผล ในกรณีนี้จำนวนความเสียหายจะถูกกำหนดบนพื้นฐานของข้อมูล บัญชีภาษี เกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของค่าวัสดุที่ได้รับผลกระทบและงานที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลที่ตามมาของอุบัติเหตุ องค์กรสามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ภายใต้การปฏิบัติตามข้อกำหนดทั่วไปที่กำหนดไว้ในข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กล่าวอีกนัยหนึ่งเมื่อเหตุผลและการบันทึกค่าใช้จ่าย สำหรับองค์กรที่คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายตามค่าคงที่ตามต้นทุนในรูปแบบของต้นทุนของการทำงานขององค์กรบุคคลที่สามโดยไม่ได้รับผลกระทบจากอุบัติเหตุวันที่ยืนยันค่าใช้จ่ายจะได้รับการพิจารณาวันที่ ของการตั้งถิ่นฐานตามเงื่อนไขของสัญญาสรุปหรือวันที่ผู้เสียภาษีของเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการทำงานของการตั้งถิ่นฐานจะได้รับการพิจารณาหรือวันสุดท้ายของระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในการปรากฏตัวของสารคดี การยืนยันการทำงานที่แท้จริงของงาน ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่เกษียณแล้วรับรู้เป็นผู้เสียภาษี ณ วันที่อนุมัติผลการดำเนินงานของสินค้าคงคลัง

ตามวรรค 3 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรายได้ในรูปแบบของลูกหนี้ที่ประกาศหรืออาจต้องจ่ายตามการตัดสินใจของศาลซึ่งได้ทำไปสู่การบังคับใช้กฎหมายจำนวนเงินที่เสียหาย หรือการชดเชยความเสียหาย เพื่อที่จะสะท้อนถึงรายได้ดังกล่าวในการบัญชีภาษีองค์กรต้องได้รับความยินยอมจากเอกสารที่มีความผิดหรือการตัดสินใจของศาลในความเสียหาย เอกสารเหล่านี้ควรระบุจำนวนความเสียหายที่สามารถกู้คืนได้ วันที่รับรู้ถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวสำหรับองค์กรที่ทำงานตามวิธีชอวเวคส์จะได้รับการพิจารณาว่าเป็นวันที่การรับรู้จำนวนความเสียหายจาก บริษัท ประกันภัยหรือผู้กระทำผิดของเหตุฉุกเฉินหรือวันที่มีผลต่อการตัดสินใจของศาล (PP .4. 4 ของบทความ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้การบัญชีภาษีในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่เครื่องยนต์จำเป็นต้องรวมมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับในการกำจัดสินทรัพย์ถาวร (วรรค 13 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เริ่มตั้งแต่ระยะเวลาการรายงานครั้งแรกของการกระทำของปี 2004 รูปแบบใหม่ ประกาศภาษีกำไรที่ได้รับอนุมัติจากคำสั่งของรัสเซียจาก 11.11.2003 N BG-3-02 / 614 รายได้ฉุกเฉินที่สอดคล้องกันจะถูกระบุโดยหน้า 080 และ 100 ของภาคผนวก N 6 เป็นแผ่นงาน 02 และค่าใช้จ่ายพิเศษ - ในหน้า 110 ของภาคผนวก N 7 ถึงการประกาศเกณฑ์ 02

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในตัวอักษรของ UMNS ของรัสเซียในมอสโกลงวันที่ 07.04.2003 หมายเลข 24-14 / 18657 จาก 28.08.2003 หมายเลข 26-12 / 47038 อ้างอิงถึงจดหมายของ MNS ของรัสเซียจาก 11.03.2003 หมายเลข 03-2 -06 / 1/775 / 22-и617 "ในการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หน่วยงานภาษีแสดงตำแหน่งต่อไปนี้ เมื่อชำระเงินคืนโดยบุคคลที่รับรู้ถึงความผิดของพวกเขาโดยสมัครใจหรือโดยการตัดสินใจของศาลผลขาดทุนที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดทรัพย์สินจำนวนความเสียหายต่อความเสียหายขึ้นอยู่กับมูลค่าภาษีที่เพิ่มเข้ามา หากเงินที่ได้รับจะถูกส่งไปยังการฟื้นฟู (ซ่อมแซม) ของทรัพย์สินที่ได้รับผลกระทบพวกเขาจะไม่อยู่ที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามที่ผู้เขียนความคิดเห็นนี้ผิดพลาด การกำหนดการขายสินค้า (งานบริการ) จะได้รับในมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงื่อนไขหลักของการดำเนินการคือการเปลี่ยนแปลงกรรมสิทธิ์ของบุคคลหนึ่งต่อบุคคลอื่น ด้วยการชำระเงินคืนความเสียหายต่อการถ่ายโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกิดขึ้น นอกจากนี้เมื่อเขียนค่าวัสดุที่ได้รับผลกระทบจากเหตุฉุกเฉินทำหน้าที่เกี่ยวกับการกำจัดของพวกเขา ด้วยการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวรวัสดุที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานจะมีความสมดุล นอกจากนี้การได้รับเงินจากค่าใช้จ่ายของความเสียหายไม่ได้ระบุโดยตรงในข้อ 146 ของรหัสภาษีเป็นวัตถุของการเก็บภาษี ในการนี้การชำระเงินคืนของความเสียหายจาก บริษัท ประกันภัยหรือผู้กระทำผิดของอุบัติเหตุไม่ควรมองหาผู้แต่งเพื่อสร้างภาษีมูลค่าเพิ่ม

ปัญหาที่ถกเถียงกันอีกประการหนึ่งคือความจำเป็นในการกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่เกษียณอายุ มีสองตำแหน่งที่เกี่ยวข้องกับปัญหานี้

ตำแหน่งแรกซึ่งส่วนใหญ่มักจะปฏิบัติตามหน่วยงานภาษีคือภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้ยื่นก่อนหน้านี้ การหักภาษีจำเป็นต้องเรียกคืน ในเวลาเดียวกันอาร์กิวเมนต์หลักมีดังนี้ เนื่องจากค่าที่เกษียณแล้วไม่ได้ใช้เพื่อดำเนินการที่รับรู้เป็นวัตถุภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วตามวรรค 1 ของวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ต่อผู้จัดหา ไม่สามารถดำเนินการซื้อกิจการเพื่อหักได้ ดังนั้นหากก่อนหน้านี้องค์กรได้รับการยอมรับในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นของมูลค่าวัสดุซึ่งถูกตัดออกจากยอดคงเหลือเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉินจากนั้นจะต้องได้รับการกู้คืน ระยะเวลาภาษีซึ่งค่าวัสดุหลุดออกมา เรียกคืนจำนวน VAT ตามคำแนะนำของ Simper.III สำหรับการกรอกข้อมูลการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเครื่องใช้ไฟฟ้า คำสั่งของกระทรวงศึกษาธิการของรัสเซียที่ 21 มกราคม 2002 N BG-3-03 / 25 สะท้อนให้เห็นในหน้า 370 ประกาศภาษี.

ตำแหน่งที่สองคือการกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาของรหัสภาษีไม่ได้ให้ ดังนั้นหากในช่วงเวลาของการซื้อสินค้าข้อกำหนดของงานศิลปะ str. ในขณะเดียวกันก็ควรเป็นพาหะในใจว่าตำแหน่งดังกล่าวผู้เสียภาษีจะต้องปกป้องที่มีแนวโน้มมากที่สุดในศาล

ในที่สุด

ในการบัญชีรายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายจะแสดงโดย "ปรับใช้": การตัดบัญชีของ 99 "กำไรและขาดทุน" ค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันจะถูกตัดออกและในบัญชีเครดิต - รายได้พิเศษ ในงบกำไรขาดทุน (แบบฉบับที่ 2) รายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายจะแสดงแยกต่างหาก

ในการบัญชีภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายจากสถานการณ์ฉุกเฉินจะพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่วิศวกรรม ในขณะเดียวกันเมื่อใช้วิธีการชอบสําเนินรายได้จะรับรู้เป็นวันที่สร้างความเสียหายให้กับ บริษัท ประกันภัยหรือผู้กระทำผิดของเหตุฉุกเฉินหรือวันที่มีผลต่อการตัดสินใจของศาล

ตาม MNS ของรัสเซียเมื่อชำระเงินคืนโดยการสูญเสียความผิดจำนวนเงินชดเชยจะถูกเก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มโดยมีข้อยกเว้นของกรณีที่เงินที่ได้รับจะถูกส่งไปยังการกู้คืนทรัพย์สินที่ได้รับผลกระทบ นอกจากนี้ตาม เจ้าหน้าที่ภาษีในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับผลกระทบจากเหตุฉุกเฉินจำเป็นต้องกู้คืน VAT จากมูลค่าที่เหลือของวัตถุ

ในขณะเดียวกันผู้เสียภาษีที่มีความต้องการของกระทรวงเกษตรของรัสเซียในการฟื้นฟูภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ตกลงเสมอไป นอกจากนี้ยังมีการฝึกอนุญาโตตุลาการยืนยันความถูกต้องของผู้เสียภาษี นี่คือความละเอียดของ FAS ของเขต Volga-Vyatka เมื่อวันที่ 22 กันยายน 2546 ฉบับที่ A31-1049 / 1 และลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2003 N A17-760 / 5/1020 / 5; มติของ FAS ของ North-Western District 30 กรกฎาคม 2003 N A56-3800 / 02 และจาก 03.07.2002 N A56-32943 / 01

D.V. Kontdashev

ผู้สอบบัญชี

AKG "การพัฒนาระบบธุรกิจ"

"จัดส่งภาษีของรัสเซีย", 2005, N 19

ที่จะอยู่ในกรณีฉุกเฉิน - ไม่ว่าจะเป็นน้ำท่วมไฟไหม้หรืออุบัติเหตุในกริดพลังงาน - สามารถ บริษัท ใด ๆ ตามกฎแล้วในกรณีดังกล่าว บริษัท คือการสูญเสีย จริงบางครั้งรายได้ก็เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่นหากทรัพย์สินที่สูญหายเป็นผลมาจากน้ำท่วมเดียวกันค่าชดเชยการประกันภัยจะได้รับ ฉุกเฉินรายได้และค่าใช้จ่ายอะไร พวกเขาเป็นอย่างไรในภาษีและการบัญชี? เกี่ยวกับเรื่องนี้ - ในบทความที่เผยแพร่

เรามาเริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่ารายได้หรือการบริโภคทุกคนไม่ได้รับการพิจารณาว่ามีความรุนแรงแม้ว่าสถานการณ์ของการเกิดขึ้นจะเป็นหายนะสำหรับ บริษัท สมมติว่าคู่สัญญาสำคัญของ บริษัท เพียงอย่างเดียวหยุดการชำระเงินภายใต้สัญญา เป็นผลให้ บริษัท ไม่สามารถชำระซัพพลายเออร์ได้ในเวลาและประสบความสูญเสียในรูปแบบของบทลงโทษเกี่ยวกับสัญญาทางเศรษฐกิจ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรับรู้สถานการณ์เช่นเช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์เหล่านี้ฉุกเฉิน? มันเป็นไปไม่ได้. และนั่นเป็นเหตุผลว่าทำไม

สถานการณ์ของเหตุสุดวิสัยนั่นคือเหตุฉุกเฉินและคาดเดาไม่ได้ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้รวมถึงภัยพิบัติทางธรรมชาติอุบัติเหตุโรคระบาด ฯลฯ นี่คืองานศิลปะที่จัดตั้งขึ้น ศิลปะ. 202 และ 401 รหัสพลเมือง rf

คำจำกัดความของรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายจะได้รับในบทบัญญัติการบัญชีปัจจุบัน ตามที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของ PBU 9/99 รายได้พิเศษรับรู้เป็นรายได้ที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยพิบัติทางธรรมชาติ, ไฟ, อุบัติเหตุ, ชาติ, ฯลฯ ) ดังนั้นต้นทุนฉุกเฉินตามวรรค 13 ของ PBU 10/99 ปรากฏเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินในกรณีฉุกเฉินเดียวกัน

สถานการณ์ไม่ได้อยู่ในกรณีฉุกเฉินหากลูกหนี้ไม่มีเงินที่จำเป็นหรือคู่สัญญาไม่ปฏิบัติหน้าที่ เป็นไปไม่ได้ที่จะมีคุณสมบัติเป็นสถานการณ์พิเศษและการขาดสินค้าในตลาดที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการตามสัญญา (วรรค 3 ของงานศิลปะ 401 ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นค่าใช้จ่าย (รายได้) ที่เกิดขึ้นในสถานการณ์เช่นนี้ในกรณีฉุกเฉินไม่ได้เป็นของ

อีกสิ่งหนึ่งคือเมื่อ บริษัท มีค่าใช้จ่ายเนื่องจากการขัดจังหวะด้วยการจัดหาไฟฟ้าที่เกี่ยวข้องกับอุบัติเหตุที่สถานีย่อยหลัก (ดูการแทรก)

บันทึก. สถานการณ์ใดที่เกี่ยวข้องกับเหตุฉุกเฉิน

สถานการณ์ฉุกเฉินเป็นสถานการณ์ในดินแดนบางแห่งที่ได้รับการพัฒนาเป็นผลมาจากอุบัติเหตุปรากฏการณ์ทางธรรมชาติที่เป็นอันตรายภัยพิบัติภัยพิบัติที่เกิดขึ้นเองหรืออื่น ๆ ที่อาจนำไปสู่การเสียสละของมนุษย์ความเสียหายต่อสุขภาพของผู้คนหรือสิ่งแวดล้อมวัสดุที่สำคัญ การสูญเสียและการละเมิดเงื่อนไขชีวิตของคน. คำนิยามดังกล่าวได้รับในงานศิลปะ 1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 21.12.1994 N 68-FZ "เกี่ยวกับการคุ้มครองประชากรและดินแดนจากสถานการณ์ฉุกเฉินของตัวละครธรรมชาติและที่มนุษย์สร้างขึ้น"

คำจำกัดความของเหตุฉุกเฉิน Technogenic มีอยู่ใน GOST R 22.0.05-94 "ความปลอดภัยในสถานการณ์ฉุกเฉินเหตุฉุกเฉิน Technogenic ข้อกำหนดและคำจำกัดความ" นี่คือบางส่วนของพวกเขา

มีเทคนิค ฉุกเฉิน - นี่เป็นเงื่อนไขที่เป็นผลมาจากแหล่งที่มาของเหตุฉุกเฉินทางเทคโนโลยีที่โรงงานซึ่งเป็นดินแดนหรือพื้นที่น้ำบางอย่างสภาพความเป็นอยู่ปกติและกิจกรรมของผู้คนถูกละเมิดการคุกคามของชีวิตและสุขภาพของพวกเขาเกิดขึ้นทรัพย์สิน ของประชากรเสียหาย เศรษฐกิจแห่งชาติ และสิ่งแวดล้อม

อุบัติเหตุ - เหตุการณ์ที่มนุษย์สร้างอันตรายสร้างภัยคุกคามต่อชีวิตและสุขภาพของผู้คนและนำไปสู่การทำลายอาคารโครงสร้างอุปกรณ์และอุปกรณ์ ยานพาหนะการละเมิดกระบวนการผลิตหรือการขนส่งรวมถึงความเสียหายต่อสภาพแวดล้อมแวดล้อม

อุบัติเหตุจราจรเป็นอุบัติเหตุการขนส่งที่เกิดขึ้นในกระบวนการของการเคลื่อนไหวของถนนด้วยการมีส่วนร่วมของยานพาหนะและทำให้ผู้คนเสียชีวิตและ (หรือ) ทำให้เกิดการบาดเจ็บสาหัสความเสียหายต่อยานพาหนะถนนโครงสร้างสินค้าหรือความเสียหายของวัสดุอื่น ๆ

วิธีการกำหนดจำนวนความเสียหายและยืนยันสถานการณ์ฉุกเฉิน

ดังนั้นสถานการณ์ฉุกเฉินที่เกี่ยวข้อง ผลกระทบเชิงลบ สำหรับ บริษัท ความเป็นผู้นำควรดำเนินการอะไร อย่างน้อยที่สุดเพื่อระบุจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้นยืนยันสถานการณ์พิเศษและแจ้งให้ผู้มีส่วนได้เสียโดยเฉพาะ บริษัท ประกันภัยซึ่งทรัพย์สินเสียหายหรือสูญหายอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติ

เพื่อเปิดเผยขนาดของผลกระทบของเหตุฉุกเฉินมีความจำเป็นต้องดำเนินการสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน นี่คือที่ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง 11/21/1996 N 129-FZ "ในบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 129-FZ) ตามผลของสินค้าคงคลังทรัพย์สินไม่ จำกัด เฉพาะการใช้งานและทรัพย์สินที่สามารถใช้หรือขายได้ในการบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายของอสังหาริมทรัพย์กำลังเตรียมค่าคอมมิชชันซึ่งแสดงถึงลายเซ็นต่อหัวหน้าองค์กรขององค์กรในการเขียน เมื่อดำเนินการสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและการออกแบบผลลัพธ์ควรได้รับคำแนะนำ คำแนะนำวิธีการ เกี่ยวกับสินค้าคงคลังอสังหาริมทรัพย์และ ภาระผูกพันทางการเงินอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ 13.06.1995 n 49

ตามวรรค 2 ของงานศิลปะ 9 ของกฎหมาย N 129-FZ หลักทั้งหมด เอกสารการบัญชี จะต้องคอมไพล์ในรูปแบบที่มีอยู่ในอัลบั้ม แบบฟอร์มแบบครบวงจร. สำหรับการสะท้อน การดำเนินงานทางเศรษฐกิจ ในการหักบัญชีสินทรัพย์ถาวรเนื่องจากการกำจัดของวัตถุในอุบัติเหตุภัยพิบัติทางธรรมชาติและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รูปแบบ N OS-4 "พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายของสิ่งอำนวยความสะดวกของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นยานยนต์)", OS-4A " ทำหน้าที่ในการตัดจำหน่ายยานยนต์ "และ OS-4B" ทำหน้าที่ในการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร "

สินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกในมูลค่าที่เหลือ การตัดออกของวัสดุที่ไม่เหมาะสมและสำรองการผลิตทำตามราคาทุนจริงและมีการออกเป็นพระราชบัญญัติการตัดออก N MB-8 อสังหาริมทรัพย์ที่ตัดจำหน่ายที่จะใช้อยู่บนพื้นฐานของการกระทำที่จะตัดจำหน่ายและข้อกำหนดสำหรับใบแจ้งหนี้ของ N M-11 ในราคาการใช้งานที่เป็นไปได้

ยืนยันสถานการณ์ฉุกเฉินสามารถรับรองได้จากองค์กรราชการที่เกี่ยวข้อง เพื่อยืนยันไฟคุณต้องติดต่อกับหอประชุมของเหตุฉุกเฉินกระทรวงรัสเซีย ใบรับรองการโจรกรรมจะออกในสถานีตำรวจ น้ำท่วมของสำนักงานน้ำร้อนจากท่อตอม่อจะยืนยันใบรับรองของดีซและการตัดการเชื่อมต่อไฟฟ้าอันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมเป็นใบรับรองจากผู้ประกอบการ Grid Power เพื่อยืนยันภัยพิบัติทางธรรมชาติคุณควรติดต่อ Roshydromet มีการออกใบรับรองการมีส่วนร่วมในอุบัติเหตุทางถนน เป็นทางการ ตำรวจจราจร.

สำหรับทรัพย์สินที่ได้รับการประกันตามศิลปะ 961 GK RF ผู้ประกันตนภายใต้สัญญา ประกันทรัพย์สิน จะต้องแจ้งให้ผู้ประกันตนทราบถึงความก้าวร้าว กรณีประกันภัย. องค์กรประกันภัยจะกำหนดจำนวนความเสียหายและตัดสินใจชำระเงิน ค่าตอบแทนประกันภัย.

ดังนั้นในกรณีที่เกิดอุบัติเหตุการจราจรเหยื่อจะส่งไปยัง บริษัท ประกันภัยหรือคำแถลงที่ได้รับอนุญาตของเขาด้วยความต้องการของการชดเชยอันตรายภายในจำนวนเงินประกัน เอกสารยืนยันการโจมตีของเหตุการณ์ผู้ประกันตนและจำนวนของอันตรายที่ใช้กับแอปพลิเคชัน นี่คือที่ระบุไว้ในงานศิลปะ 13 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 25.04.2002 n 40-fz "ในการประกันภัยภาคบังคับ ความรับผิดชอบของพลเมือง เจ้าของยานพาหนะ "ตามที่ศิลปะ 12 ของกฎหมายนี้ บริษัท ประกันภัยตรวจสอบทรัพย์สินที่เสียหายและจัดระเบียบการตรวจสอบอิสระหากองค์กรประกันภัยไม่ได้ทำให้เป็นช่วงเวลาที่ตกลงกันเหยื่อมีสิทธิ์อุทธรณ์อย่างอิสระให้กับผู้เชี่ยวชาญอิสระและไม่ ให้ผู้รับประกันภัยทรัพย์สินที่เสียหายสำหรับการตรวจสอบในกรณีนี้มีค่าใช้จ่ายที่เชี่ยวชาญรวมอยู่ในการสูญเสียที่จะคืนเงินโดยผู้ประกันตนโดยมีเงื่อนไขว่าในสัญญา ประกันบังคับ. จากผลการตรวจสอบของคู่กรณีความขัดแย้งอาจเกิดขึ้น จากนั้นตามความประสงค์และค่าใช้จ่ายของภาคีการตรวจสอบเพิ่มเติมจะดำเนินการ

ความเสียหาย นิติบุคคลอาจมีการชดเชยในการเผชิญภัยเต็มรูปแบบที่เป็นอันตราย หากบุคคลที่มีความผิดปฏิเสธที่จะคืนเงินความเสียหายที่เกิดจากความสมัครใจจะได้รับความเสียหายในศาล นี่คืองานศิลปะการอ่าน 1064 ของประมวลกฎหมายแพ่ง

การบัญชีสำหรับรายได้พิเศษ

อันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินองค์กรอาจมีรายได้ในรูปแบบของ:

• ค่าตอบแทนประกันภัย;
• การชดเชยความเสียหายต่อผู้กระทำผิดของฉุกเฉิน
• ต้นทุนของวัสดุที่ได้จากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบัญชี

ก่อนอื่นให้พิจารณาว่ารายได้เหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

การบัญชี

ตามที่ระบุไว้ในการบัญชีรายได้พิเศษที่จัดสรรใน แยกหมวดหมู่. พร้อมกับรายได้จากการดำเนินงานและไม่ใช่วิศวกรรมที่เกี่ยวข้องกับรายได้อื่น

ตามแผนบัญชีการบัญชีของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรรายได้ฉุกเฉินบันทึกในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในการติดต่อกับบัญชีบัญชีสำหรับมูลค่าวัสดุเงินสด ฯลฯ ยอดคงค้างของพวกเขาสะท้อนจากบันทึก:

เดบิต 76-1 เครดิต 99

• สะท้อนปริมาณการชดเชยการประกัน;

เดบิต 10 เครดิต 99

• การเรียกวัสดุที่ได้รับเป็นผลมาจากการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร

เพื่อสะท้อนถึงรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินที่รับรู้เป็นเหตุฉุกเฉินฉุกเฉินฉุกเฉินหรือได้รับรางวัล 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ในการติดต่อกับคะแนน 76 ในเวลาเดียวกันมันเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก 76 "การชดเชย การสูญเสียจากผู้กระทำผิดฉุกเฉิน "และรายการต่อไปนี้คือ:

เดบิต 76 Subaccount "การชดเชยการสูญเสียจากผู้กระทำผิดของฉุกเฉิน" เครดิต 91

• จำนวนเงินที่รับรู้เป็นเหตุฉุกเฉินฉุกเฉินฉุกเฉินหรือได้รับรางวัลจากการตัดสินใจของศาลได้เข้าสู่การสะท้อนทางกฎหมาย

รายได้ฉุกเฉินทางบัญชีในรูปแบบของค่าตอบแทนหรือจำนวนเงินชดเชยความเสียหายจะทำในรอบระยะเวลารายงานซึ่งองค์กรประกันภัยหรือผู้กระทำผิดรับรู้จำนวนเงินเสียหายหรือศาลที่กำหนดไว้ในการกู้คืน (วรรค 16 ของ PBU 9/99) .

องค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีภาษีใช้วิธีการคำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายในขณะที่ไตร่ตรองเงินที่รับรู้จำนวนเงินที่รับรู้ (ความเสียหายต่อผู้กระทำผิด) หรือจำนวนเงินที่ได้รับผลแตกต่างกันชั่วคราวที่ต้องเสียภาษีเกิดขึ้น นี้ถูกบันทึกไว้:

เดบิต 68 เครดิต 77

• สะท้อนให้เห็นถึงการรอตัดบัญชี ภาระผูกพันภาษีฉันมีความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้ของ บริษัท ประกันภัยหรือผู้ร้ายของจำนวนเงินชดเชย

ทันทีที่ได้รับการชดใช้ค่าเสียหายจากการประกันภัย (ความเสียหายที่จะชดเชย), หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืน:

เดบิต 77 เครดิต 68

• ชำระคืนภาษีรอการตัดบัญชี

รายได้พิเศษในรูปแบบของวัสดุที่ยังคงตัดจำหน่ายไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและการใช้สินทรัพย์ถาวรบันทึกในการบัญชีในวันที่ลงนามในการลงนามในการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร (NN OS-4, OS-4A และ OS-4B)

บัญชีภาษี

ใน รหัสภาษี ไม่มีแนวคิดสำหรับรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่าย ดังนั้นในการบัญชีภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ได้รับการจัดสรรให้เป็นหมวดหมู่พิเศษ

ค่าชดเชยการประกันรวมถึงจำนวนเงินชดเชยความเสียหายที่ได้รับการยอมรับจากบุคคลที่มีความผิดหรือได้รับซึ่งรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้บนพื้นฐานของวรรค 3 ของงานศิลปะ 250 nk rf วันที่การได้รับรายได้ดังกล่าวถือเป็นวันที่องค์กรประกันภัยหรือผู้กระทำความผิดในกรณีฉุกเฉินที่รับรู้จำนวนเงินที่เสียหายหรือเมื่อการตัดสินใจของศาลมีผลบังคับใช้ (วรรค 4 ของวรรค 4 ของศิลปะ 271 ของรหัสภาษี 271 ของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนของวัสดุที่ได้รับจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรรวมอยู่ในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ ฐานคือ p 13 ของศิลปะ 250 nk rf วันที่รับรู้รายได้ดังกล่าวเป็นวันที่ระบุในการกำจัดทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้รับการตกแต่งตามข้อกำหนดของการบัญชี (PP 8 ของวรรค 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนข้างต้นสำหรับการรับรู้รายได้จะถูกใช้เมื่อวิธีการชาร์จ ในวิธีการลงทะเบียนเงินสดวันที่รับรู้รายได้ในรูปแบบของค่าตอบแทนประกันภัยหรือจำนวนความเสียหายที่ได้รับการยอมรับจากบุคคลที่มีความผิดคือวันที่ได้รับเงินในบัญชีในธนาคารและ (หรือ) กับแคชเชียร์ วัสดุที่ได้รับเนื่องจากการกำจัดของวัตถุได้รับการยอมรับในวันที่ใบเสร็จรับเงิน (วรรค 2 ของงานศิลปะ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พิจารณา ตัวอย่างเฉพาะ คุณสมบัติของภาษีและการบัญชีสำหรับรายได้ฉุกเฉิน

ตัวอย่างที่ 1. เมื่อวันที่ 26 สิงหาคม 2548 โรงรถผู้เอาประกันภัยในจำนวน 800,000 รูเบิลเผาไปที่ Fobos เมื่อวันที่ 26 สิงหาคม 2548 ตามผลของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในวันที่ 5 กันยายนวัสดุถูกแจกจ่ายเพื่อการใช้งานต่อไปในจำนวน 30,000 รูเบิล

เมื่อวันที่ 20 กันยายน 2548 องค์กรประกันภัยรับรู้และจ่ายค่าชดเชยการจ่ายเงินเต็มจำนวน

ตาม นโยบายการบัญชี LLC "Fobos" เพื่อรับรู้รายได้ในการบัญชีภาษีใช้วิธีการค้างชำระ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ บริษัท รับรู้รายได้ที่ไม่ใช่รายได้ดังต่อไปนี้:

• 30 000 รูเบิล - ต้นทุนของวัสดุที่เหมาะสมสำหรับการใช้งาน

• 800,000 รูเบิล - จำนวนเงินชดเชยการประกันภัย

บันทึกจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี:

เดบิต 10 เครดิต 99

• 30 000 รูเบิล - วัสดุที่ได้รับการรับรองที่ได้รับเป็นผลมาจากการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร

เดบิต 76-1 เครดิต 99

• 800,000 รูเบิล - สะท้อนปริมาณการชดเชยการประกันภัยสำหรับรายได้พิเศษ

เดบิต 51 เครดิต 76-1

• 800,000 รูเบิล - จำนวนการชดเชยการประกันภัยจะได้รับ

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำได้ว่าการให้บริการประกันภัยไม่ได้อยู่ในภาษีมูลค่าเพิ่ม นี่คือบรรทัดฐานของ PP 7 p. 3 ศิลปะ 149 ของรหัสภาษี

เมื่อได้รับการชดเชยการประกันภัยสำหรับทรัพย์สินที่สูญหาย (เสียหาย) ผู้เสียภาษีจะไม่เกิดขึ้นจากการรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตามความยากลำบากอาจเกิดขึ้นกับการใช้การหักเงินหากในอนาคตการซ่อมแซมทรัพย์สินที่เสียหายจะจ่ายตามค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาประกันภัย ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรไม่มีสิทธิ์ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม งานซ่อม แม้จะมีเอกสารยืนยันทั้งหมด (ใบแจ้งหนี้การกระทำของงานที่ดำเนินการและคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระเงินของงานเหล่านี้กับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรร) จำนวนเงิน "อินพุต" VAT จ่ายผ่านการชดเชยการประกันภัย

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน

ในการบัญชีต้นทุนฉุกเฉินรวมถึงรายได้พิเศษได้รับการจัดสรรให้เป็นหมวดหมู่แยกต่างหากซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายบางอย่างและบันทึกไว้ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ในการติดต่อกับบัญชีการบัญชีสำหรับมูลค่าวัสดุพนักงานการชำระหนี้เงินสดและ ชอบ. Guided ตามวรรค 13 ของ PBU 10/99 องค์กรเป็นตัวกำหนดค่าใช้จ่ายในการรักษาฉุกเฉินอย่างอิสระ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

• ค่าใช้จ่ายในการรับรู้การใช้วัสดุและสำรองการผลิตที่ไม่เหมาะสม
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการหยุดทำงาน
• ค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟูอสังหาริมทรัพย์ และในค่าใช้จ่ายเหล่านี้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงไม่รวมการป้องกันทรัพย์สินที่เสียหาย
• ค่าใช้จ่ายในการตรวจ ฯลฯ

การตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวรที่สูญหายไปเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินสะท้อนจากการเดินสายไฟ:

• เขียน ราคาเริ่มต้น;

• คิดค่าเสื่อมราคา;

• มูลค่าที่เหลือถูกตัดออก

ค่าใช้จ่ายบันทึกเป็นวันที่ระบุในการกระทำเพื่อตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร (N N NO-4, OS-4A และ OS-4B)

การตัดออกของวัสดุและหุ้นการผลิตถูกดึงขึ้นเช่นนี้:

เดบิต 99 เครดิต 10, 41, 43

• ค่าใช้จ่ายจริงของวัสดุและสำรองการผลิตถูกตัดออก

วันที่อ่านออกจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้รับการยอมรับตามวันที่ที่ระบุในพระราชบัญญัติในการตัดจำหน่าย N MB-8

ตัดค่าใช้จ่ายที่เหลือจะสะท้อนจากการเดินสายไฟ:

เดบิต 99 เครดิต 20, 25, 26, 60, 70, 69, 76

• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการหยุดทำงานการชำระบัญชีและการฟื้นฟูทรัพย์สินความเชี่ยวชาญ ฯลฯ

ต้นทุนบัญชีเหล่านี้รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น วันที่ของการตัดจำหน่ายอาจเป็นวันที่ชำระหนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาวันที่ยื่นเอกสารสำหรับการชำระหนี้หรือวันที่ลงนามในการลงนามในการยอมรับงานที่ดำเนินการ

เมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้องค์กรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงการสูญเสียจากภัยธรรมชาติไฟไหม้อุบัติเหตุและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉิน ฐาน - PP 6 p. 2 ศิลปะ 265 nk rf

นอกจากนี้เนื่องจากเหตุฉุกเฉินอาจมีค่าใช้จ่ายในการกำจัดเงินทุนที่ได้จากการเอารัดเอาเปรียบรวมถึงจำนวนของค่าเสื่อมราคาที่ไม่ถูกต้องในวัตถุที่ชำระบัญชี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ยังคำนึงถึงในการคำนวณภาษีกำไร (PP. 8 วรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราเน้นว่าเรากำลังพูดถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการชดเชยจาก บริษัท ประกันภัยหรือผู้ร้ายของเหตุการณ์

ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ทั้งหมดหมายถึงการไม่จำหน่ายสินค้า เมื่อคำนวณวันที่ของการรับรู้ของพวกเขาอาจมีวันที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญาของสัญญาวันที่ส่งของผู้เสียภาษีอากรสำหรับการชำระหนี้หรือวันสุดท้ายของการรายงาน (ภาษี) ข้อเท็จจริงของงานเป็นเอกสาร (PP 3 ของวรรค 7 ของศิลปะ 272 NK RF)

โปรดทราบ: จำนวนของค่าเสื่อมราคาที่ไม่ถูกต้องตามข้อกำหนด ใช้ประโยชน์ เงินคำนวณตามข้อมูลการบัญชีภาษี ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวรับรู้เป็นวันที่กำหนดในพระราชบัญญัติในการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร (N N NO-4, OS-4A และ OS-4B)

ในวิธีการเงินสดค่าใช้จ่ายจะได้รับการยอมรับหลังจากการชำระเงินจริงของพวกเขา (ข้อ 3 ของศิลปะ 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในช่วงเวลาของการสะท้อนค่าใช้จ่ายฉุกเฉินในการบัญชีมีความจำเป็นต้องรอการตัดบัญชี ใช้งานภาษี สายไฟต่อไป:

เดบิต 09 เครดิต 68

• สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็น

เมื่อจ่ายค่าใช้จ่ายสมัชชาภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืน:

เดบิต 68 เครดิต 09

• ชำระคืนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีแล้ว

เมื่อนับความเสียหายจากเหตุฉุกเฉินภาษีมูลค่าเพิ่มผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงสถานการณ์หนึ่ง สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่จะเดบิตเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉินมีความจำเป็นต้องฟื้นฟูจำนวนภาษีที่นำไปหัก ความจริงก็คือการซื้ออสังหาริมทรัพย์ที่หายไปสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับจากวัตถุ VAT ดังนั้นผลรวมของภาษีนี้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์เพื่อหัก (วรรค 2 ของงานศิลปะ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทรัพย์สินที่เสียหาย (สูญหาย) ไม่ได้ใช้สำหรับการดำเนินงานดังกล่าวอีกต่อไป ซึ่งหมายความว่าในอสังหาริมทรัพย์ที่ตัดออกเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉินจำเป็นต้องเรียกคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับในการหักเงินและโอนไปยังงบประมาณ มีความจำเป็นต้องกู้คืน VAT ตามสัดส่วนกับมูลค่าที่เหลือของวัตถุ (ส่วนที่เข้าร่วมของทรัพย์สิน) ในระยะเวลาภาษีที่อสังหาริมทรัพย์ถูกตัดออกจากงบดุล จำนวนเงินที่ได้รับการคืนค่าสะท้อนให้เห็นในแถว 370 ของการประกาศภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของรัสเซียจาก 03.03.2005 n 31n

เมื่อกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มบนวัตถุที่เขียนออกสายไฟจะทำ:

เดบิต 99 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณในภาษีมูลค่าเพิ่ม"

• ชัดเจนที่จะจ่ายให้กับงบประมาณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้ที่นำไปหัก

ให้เราอธิบายตัวอย่างเกี่ยวกับตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 2. เมื่อวันที่ 19 สิงหาคม 2548 Altair LLC ทะลุผ่านท่อส่งน้ำ เป็นผลให้อุปกรณ์ไฟฟ้าล้มเหลว ตามผลของสินค้าคงคลังที่จัดขึ้นเมื่อวันที่ 31 สิงหาคม 2548 สินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกเป็นจำนวน 700,000 รูเบิล จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายตามสินทรัพย์ถาวรที่ระบุอยู่ที่ 150,000 รูเบิล ภาษีและการบัญชีเกี่ยวกับกองทุนพื้นฐานที่รับผิดชอบเกิดขึ้นพร้อมกัน งานเกี่ยวกับการกำจัดผลที่ตามมาของอุบัติเหตุดำเนินการองค์กรภายนอก พวกเขาเสร็จสมบูรณ์และจ่ายเมื่อวันที่ 9 กันยายน ค่าใช้จ่ายของพวกเขามีจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมถึง VAT 18 000 รูเบิล)

ต้นทุนที่ไม่ใช่เงินลงทุนดังต่อไปนี้รับรู้ในการบัญชีภาษี:

• 550,000 ถู (700,000 รูเบิล - 150 000 รูเบิล) - จำนวนของค่าเสื่อมราคาที่ไม่ถูกต้อง;

• รูเบิล 100,000 รูเบิล (118 000 ถู - 18,000 รูเบิล) - ค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลที่ตามมาของอุบัติเหตุ

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กู้คืนในสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกไว้จะพิจารณาตามลำดับต่อไปนี้: 550,000 รูเบิล x 18% \u003d 99 000 รูเบิล มันสะท้อนให้เห็นในการประกาศภาษีในภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเดือนสิงหาคม 2548

ในการทำบัญชีโพสต์ทำ:

เดบิต 01 Subaccount "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" เครดิต 01

• 700,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบัญชี;

Debit 02 Credit 01 Subaccount "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"

• 150,000 ถู - ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจากวิธีการพื้นฐานที่เลิกกิจการจะถูกตัดออก;

หักบัญชี 99 เครดิต 01 "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร"

• 550,000 ถู - ตัดต้นทุนที่เหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบัญชี;

เดบิต 99 เครดิต 68 Subaccount "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"

• 99,000 ถู - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในกองทุนพื้นฐานได้รับการบูรณะ;

เดบิต 99 เครดิต 60

• รูเบิล 100,000 รูเบิล - เขียนด้วยต้นทุนการชำระบัญชีของผลที่ตามมาของอุบัติเหตุ

เดบิต 19 เครดิต 60

• 18 000 ถู - สะท้อนถึง VAT สำหรับงานที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลที่ตามมาของอุบัติเหตุ

วิธีการสะท้อนรายได้พิเศษและค่าใช้จ่ายในการรายงาน

ในการประกาศภาษีคืนได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซียที่ 11.11.2003 n BG-3-02 / 614 (กับ ame จาก 03.06.2004 ไม่ SAE-3-02 / [อีเมลได้รับการป้องกัน]) มีการกำหนดเส้นพิเศษสำหรับการสะท้อนรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่าย ดังนั้นรายได้พิเศษในรูปแบบของมูลค่าของวัสดุและทรัพย์สินอื่นที่ได้รับในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาจากการแสวงประโยชน์สะท้อนให้เห็นในบรรทัด 080 ของภาคผนวก N 6 ถึงแผ่น 02. รายได้ในรูปแบบของการชดเชยการประกันภัยหรือ จำนวนความเสียหายที่ได้รับการยอมรับจากเหตุฉุกเฉินฉุกเฉินจะถูกระบุในแอปพลิเคชันเดียวกันในสตริง 100

ค่าใช้จ่ายฉุกเฉินสะท้อนให้เห็นในภาคผนวก n 7 เป็นแผ่น 02 ในบรรทัด 080 จำนวนค่าใช้จ่ายในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาจากการดำเนินงานของกระแสหลักรวมถึงจำนวนที่ไม่ใช่กาวตาม ระยะทางจิต การใช้งานที่เป็นประโยชน์ของการตัดจำหน่าย (บรรทัด 081) ในบรรทัด 110 ของภาคผนวก N 7, ต้นทุนฉุกเฉินอื่น ๆ จะได้รับ

สำหรับการรายงานทางบัญชีในกระทรวงการคลังที่แนะนำของรัสเซียตัวอย่างของแบบฟอร์ม N 2 "รายงานกำไรและขาดทุน" ไม่ได้จัดทำขึ้นสำหรับสายพิเศษเพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ธรรมดา อย่างไรก็ตามองค์กรที่มีรายได้และต้นทุนในรอบระยะเวลารายงานต้องป้อนบรรทัดเหล่านี้เป็นอิสระเพื่อการสะท้อนที่เชื่อถือได้ พวกเขาควรจะอยู่ในส่วน "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ระหว่างสาย 130 และ 140

นอกจากนี้ในการจัดทำงบการเงินตามปีข้อกำหนดของ PBU 7/98 จะต้องคำนึงถึง เหตุการณ์หลังจากวันที่รายงานเป็นความจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่สามารถส่งผลกระทบต่อ เงื่อนไขทางการเงิน องค์กรและที่เกิดขึ้นระหว่างวันที่รายงานและวันที่ลงนามในการรายงานการบัญชี ตามวรรค 6 ของ PBU 7/98 เหตุการณ์นี้สะท้อนให้เห็นในงบการเงินหากจำเป็น นั่นคือถ้าไม่ทราบว่ามันเป็นไปไม่ได้ที่จะประเมินภาวะการเงินกระแสเงินสดและผลของกิจกรรมขององค์กรอย่างน่าเชื่อถือ

ดังกล่าวนำไปใช้กับข้อเท็จจริงของรายได้และค่าใช้จ่ายฉุกเฉินหากมีการรับรู้จำนวนมาก พวกเขาควรจะเปิดเผยใน หมายเหตุอธิบาย สำหรับยอดเงินประจำปี

m.yu.gorelova

วารสารผู้เชี่ยวชาญ

"จัดส่งภาษีของรัสเซีย"

ผู้เสียภาษีหนึ่งระดับหรืออีกระดับหนึ่งอาจประสบภัยจากภัยพิบัติทางธรรมชาติภัยพิบัติที่มนุษย์สร้างขึ้นการกระทำของผู้ก่อการร้ายหรือสถานการณ์ฉุกเฉินอื่น ๆ ในกรณีดังกล่าวองค์กรมีค่าใช้จ่ายและขาดทุนที่เกี่ยวข้องกับความเสียหายและการทำลายทรัพย์สิน อย่างไรก็ตามบางครั้งรายได้จะปรากฏขึ้น

สถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ? เหล่านี้เป็นภัยพิบัติทางธรรมชาติ, ไฟ, อุบัติเหตุ, โรคระบาด, ฯลฯ สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 13 ของ PBU 10/99 และวรรค 9 ของ PBU 9/99 สำหรับผู้เสียภาษีผลที่ตามมาของเหตุการณ์เหล่านี้อาจแตกต่างกันมากที่สุด: จากความเสียหายเล็กน้อยต่อเงินสำรองสินค้าวัสดุสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นเจ้าของเพื่อการทำลายล้างเต็มรูปแบบ สิ่งที่ควรดำเนินการในกรณีฉุกเฉินรวมถึงคุณสมบัติของการรับรู้และ สารคดี ต้นทุนและรายได้ที่ได้รับเป็นผลมาจากสถานการณ์เช่นนี้? สินค้าคงคลังของอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรได้รับความเดือดร้อนจากสถานการณ์ที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ก่อนอื่นมีความจำเป็นต้องสร้างจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ในการทำเช่นนี้จะต้องเป็นสินค้าคงคลัง ตามวรรค 2 ของงานศิลปะ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่ 21.11.96 ฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 129-FZ) ดำเนินการสินค้าคงคลังในกรณีที่เกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ ที่เกิดจากสภาพที่รุนแรง ในระหว่างสินค้าคงคลังจำนวนเงินที่เสียหายและถูกทำลายจะถูกกำหนดเช่นเดียวกับทรัพย์สินที่รอดชีวิต สินค้าคงเหลือและผลลัพธ์จะดำเนินการตามคำแนะนำวิธีการเกี่ยวกับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินซึ่งได้รับการอนุมัติการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 13.06.1995 N 49. เอกสารนี้สามารถใช้งานได้ไม่เพียง แต่สำหรับ วัตถุประสงค์ทางการบัญชี แต่ยังเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ออกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง สารประกอบสินค้าคงคลัง. ตามผลของสินค้าคงคลังทรัพย์สินไม่ จำกัด สำหรับการใช้งานต่อไปและวัสดุ (อะไหล่เศษเหล็ก ฯลฯ ) ที่ได้รับในการตัดจำหน่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถใช้หรือขายได้ การตัดจำหน่ายและคำนึงถึงทรัพย์สินที่ได้รับผลกระทบจากสถานการณ์ที่ไม่คาดคิดจะออกโดยเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นวัสดุสำรองวัสดุและอุตสาหกรรมไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปจะถูกตัดจำหน่ายในราคาที่เกิดขึ้นจริงบนพื้นฐานของการกระทำในรูปแบบของ№B-8 ซึ่งได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย 30.10 97 หมายเลข 71a สำหรับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรแบบฟอร์มหมายเลข 1-4 "พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นยานยนต์)", OS-4A "ACT เกี่ยวกับการตัดออกของยานยนต์" และปฏิบัติการปฏิบัติการ OS-4B ในการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวร "(อนุมัติจากคณะกรรมการสถิติของรัฐมติของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2555 ฉบับที่ 7) สินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกในมูลค่าที่เหลือ ค่าวัสดุที่เหลือจากการตัดออกจากอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถใช้ในกิจกรรมขององค์กรได้ขึ้นอยู่กับการกระทำที่จะตัดการเขียนและความต้องการค่าใช้จ่าย№M-11 แบบฟอร์มหมายเลข IM-35 "ดำเนินการเกี่ยวกับการได้รับค่าวัสดุที่ได้รับในระหว่างการถอดชิ้นส่วนและการรื้อของอาคารและโครงสร้าง" เช่นกัน ค่าวัสดุเหล่านี้มีราคาใช้งานที่เป็นไปได้ การรับรู้ของ "ฉุกเฉิน" ค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่เสียหายและทำลาย? นี่เป็นเพียงส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ปรากฏจากองค์กรเมื่อเกิดสถานการณ์ที่ไม่คาดฝัน หลังจากภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้หรืออุบัติเหตุตามกฎแล้วจำเป็นต้องขจัดผลที่ตามมาของพวกเขา ตัวอย่างเช่นเพื่อนำไปสู่ดินแดนถอดแยกชิ้นส่วนของอาคารที่ถูกไฟไหม้ ฯลฯ ค่าใช้จ่ายของเป้าหมายเหล่านี้ยังเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน ภาพสะท้อนของภาษีและต้นทุนการบัญชี ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ฉุกเฉินรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้งาน ดังนั้นในย่อย 6 p. 2 ศิลปะ รหัสภาษี 265 ฉบับของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้อุบัติเหตุและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดผลที่ตามมาของพวกเขาจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ได้จากการดำเนินงานรวมถึงจำนวนเงินที่ไม่ได้ถูกต้องในสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ลด ฐานภาษี เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ย่อย 8 วรรค 1 ของศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลดลงของฐานภาษียังเกิดจากค่าใช้จ่ายในการกำจัดของวัตถุของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จและทรัพย์สินอื่น ๆ การติดตั้งซึ่งไม่เสร็จสมบูรณ์ (ค่าใช้จ่ายในการถอดแยกชิ้นส่วนการส่งออกของคุณสมบัติถอดแยกชิ้นส่วน) ในการบัญชีค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการกำจัดสถานการณ์ฉุกเฉินที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามแผนบัญชีพวกเขาจะสะท้อนให้เห็นในการเดบิตบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " (Subaccount 91-2) ในการติดต่อกับบัญชีบัญชีสำหรับทรัพย์สินและเงินสด (01, 04, 10, 43, 50) เจ้าหน้าที่การตั้งถิ่นฐาน การตั้งถิ่นฐาน (70) และอื่น ๆ ควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลกระทบของภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้น้ำท่วม ฯลฯ ไม่สามารถรวมอยู่ในต้นทุนของกิจกรรมปกติเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์รวมถึงการปฏิบัติงานของงาน (การให้บริการ) ดำเนินการภายในกรอบของกิจกรรมขององค์กร ตามที่ คำสั่งทั่วไปก่อตั้งขึ้นในวรรค 18 ของ PBU 10/99 ในการบัญชี "ฉุกเฉิน" ต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายของระยะเวลาการรายงานที่ผลิต ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในรูปแบบของมูลค่าของวัสดุที่บันทึกไว้และทรัพย์สินอื่นรับรู้ในเดือนนั้นซึ่งสินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์ (วรรค 5.5 ของระเบียบวิธีการ) ตัวอย่างที่ 1 AMVUROSIA LLC มีส่วนร่วมในการแปรรูปเนื้อไก่ อันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุที่โรงไฟฟ้าที่องค์กรเมื่อวันที่ 5 ตุลาคม 2010 ไฟฟ้าถูกปิด สิ่งนี้นำไปสู่การยกเลิกของอุปกรณ์ทำความเย็นและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เก็บไว้ในนั้น นอกจากนี้เนื่องจากแรงดันไฟฟ้าลดลงบนเครือข่ายหนึ่งในตู้เย็นล้มเหลวและอาจมีการซ่อมแซม ในสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังของมูลค่าสินค้า (เสร็จสิ้นเมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2553) มีการจัดตั้งขึ้นว่าผลิตภัณฑ์ถูกปกครองในจำนวน 87,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอุปกรณ์ทำความเย็นที่ดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทางคือ 46,020 รูเบิล (รวมถึง VAT 7020 รูเบิล) งานเหล่านี้เสร็จสมบูรณ์และนำไปใช้โดย AMVUROSIA LLC ในพระราชบัญญัติเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2010 ในการบัญชีภาษีองค์กรในเดือนตุลาคม 2553 มีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่ตัดออกในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่เครื่องยนต์? 87,000 ถู และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ? ค่าใช้จ่ายในการซ่อมอุปกรณ์ทำความเย็น? 39,000 ถู (46 020 รูเบิล. 7020 ถู.). ในการบัญชี AMVUROSIA LLC การโพสต์ต่อไปนี้ทำ: เมื่อวันที่ 8 ตุลาคม 2010: DT91-2 - KT43? เขียนด้วยความขัดแย้ง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ในจำนวน 87,000 รูเบิล; เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2553: DT91-2 - KT60? ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอุปกรณ์ทำความเย็นในจำนวน 39,000 รูเบิลเข้าบัญชี; DT19 - KT60? ภาษีมูลค่าเพิ่มบัญชีนำเสนอโดยงานซ่อมในจำนวน 7020 รูเบิล หลักฐานของค่าใช้จ่ายตามที่ระบุไว้แล้วค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่ได้รับผลกระทบจากสถานการณ์ฉุกเฉินและไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปบนพื้นฐานของการกระทำที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายสำหรับค่าธรรมเนียมในการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินควรออกโดยการยืนยันเอกสาร เพื่อแสดงให้เห็นถึงความต้องการงานเหล่านี้หัวหน้าองค์กรควรออกคำสั่งให้สร้างค่าคอมมิชชั่นที่รับผิดชอบในการกำจัดผลกระทบจากภัยพิบัติทางธรรมชาติไฟไหม้อุบัติเหตุ ฯลฯ และเพื่อดึงดูดพนักงานให้ทำงานเพื่อกำจัดผลที่ตามมาเหล่านี้ คำสั่งนี้ยังระบุขอบเขตงานที่ต้องปฏิบัติตามและเวลาของการใช้งาน ข้อเท็จจริงของการปฏิบัติงานได้รับการยืนยันจากพระราชบัญญัติที่ลงนามโดยคณะกรรมาธิการที่มีชื่อด้านบน แม้ว่าเอกสารเหล่านี้ยืนยันว่าคณะกรรมาธิการการดำเนินงานทางเศรษฐกิจไม่เพียงพอที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายที่มีชื่อข้างต้นเป็นต้นทุนอื่น ๆ ในการบัญชีและในองค์ประกอบของต้นทุนการไม่ประเมินผลสำหรับการจัดเก็บภาษีเงินได้ เอกสารเหล่านี้จำเป็นต้องทำเอกสารจากหน่วยงานผู้บริหารที่เกี่ยวข้องยืนยันสถานการณ์ฉุกเฉิน เพื่อยืนยันการเกิดขึ้นของเหตุฉุกเฉินอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติควรติดต่อ Roshydromet ไฟไฟ? ในบริการดับเพลิงของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซีย ใบรับรองการขาดการเชื่อมต่อของไฟฟ้าปัญหาองค์กรที่ให้บริการกริดพลังงาน อุบัติเหตุจราจรได้รับการยืนยันจากใบรับรองที่ออกโดยเจ้าหน้าที่ตำรวจจราจร อุบัติเหตุของระบบทำความร้อนอันเป็นผลมาจากการที่องค์กรถูกน้ำท่วมยืนยันว่า DEZ ความจริงของการขาดงานที่มีความผิดที่มีการโจรกรรมทรัพย์สินและเอกสารได้รับการยืนยันจากใบรับรองจากหน่วยงานภายในเกี่ยวกับการยกเลิกคดีอาญา คุณสมบัติของการยืนยันค่าใช้จ่ายในการคืนค่าเอกสารที่สูญหาย บ่อยครั้งอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินไม่เพียง แต่ทรัพย์สินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารการบัญชีและการบัญชีภาษีเป็นนิสัยเสีย พวกเขาสามารถเผาไหม้หรือรั่วไหลจากน้ำ งานหลักขององค์กรในสถานการณ์เช่นนี้? ใช้มาตรการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อเรียกคืนเอกสารที่ถูกทำลาย สิ่งนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งหากเอกสารขาดหายไปในช่วงเวลาที่ยังไม่ได้ตรวจสอบภาษีทางออก ทันทีหลังจากเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นองค์กรสร้างค่าคอมมิชชั่นเพื่อตรวจสอบสาเหตุของการเสียชีวิตของเอกสารและระบุผู้มีความผิด นี้มีการกล่าวไว้ในวรรค 6.8 ของบทบัญญัติ "เกี่ยวกับเอกสารและการไหลของเอกสารในการบัญชี" ซึ่งได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตจาก 29.07.83 ฉบับที่ 105 หากจำเป็นพนักงานของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซียหน่วยงานภายในบุคคลที่ได้รับอนุญาตขององค์กรมีส่วนร่วมในการทำงานขององค์กรซึ่งอาคารและการบำรุงรักษาอาคารและแผนกอื่น ๆ กำลังดำเนินการอยู่ ผลการทำงานของคณะกรรมาธิการออกเป็นพระราชบัญญัติที่ควรบันทึกข้อเท็จจริงของการสูญเสียหรือความเสียหาย พระราชบัญญัตินี้ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าขององค์กรมีความจำเป็นต้องทำใบรับรองจากแผนกดับเพลิงที่เกี่ยวข้องน้ำท่วมการทำลายอุบัติเหตุทางไฟฟ้าเช่นเดียวกับสินค้าคงคลังของเอกสารที่สูญหาย (เสียหาย) ตรวจพบเอกสารดังกล่าวตามผลของสินค้าคงคลังของเอกสารที่เหลือซึ่งในกรณีนี้องค์กรมีภาระผูกพันที่จะต้องปฏิบัติตามวรรค 2 ของงานศิลปะ 12 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ นอกจากนี้ด้วยบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของเอกสารมีความจำเป็นต้องได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร แม้จะมีความจริงที่ว่าสอดคล้องกับวรรค 3 ของงานศิลปะ 17 ของกฎหมายฉบับที่ 129-ззรับผิดชอบในการจัดเก็บเอกสารการบัญชีรวมถึงการลงทะเบียนทางบัญชีและการรายงานเกิดขึ้นโดยหัวหน้าขององค์กรคำอธิบายเหล่านี้มักจะนำมาจากหัวหน้านักบัญชีเนื่องจากเป็นไปอย่างแม่นยำ เอกสารหลักภาษีและการลงทะเบียนบัญชีเอกสารภาษีและการรายงานทางบัญชี หลังจากติดตั้งรายการของเอกสารที่หายไปแล้วองค์กรควรเริ่มเรียกคืน เพื่อจุดประสงค์นี้ผู้รับผิดชอบได้รับการแต่งตั้งตามกฎแล้ว? หัวหน้าแผนกบัญชี. ฟื้นฟู เอกสารการบัญชี องค์กรสามารถเป็นเจ้าของด้วยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม (ตัวอย่างเช่น บริษัท ตรวจสอบคู่สัญญา ให้บริการธนาคาร. หลังจากเสร็จสิ้นการคืนค่าเอกสารที่ทำโดย บริษัท บุคคลที่สามมีความจำเป็นต้องทำการยอมรับงานที่ดำเนินการ เอกสารที่ระบุไว้ข้างต้นจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการสะท้อนต้นทุนขององค์กรเพื่อการฟื้นฟูเอกสารในการบัญชีและบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดจากเหตุการณ์ฉุกเฉินรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายบางอย่างและเพื่อรับคืนภาษี? ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่าย (ย่อย 6 หน้า 2 ศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การรับรู้รายได้ "ฉุกเฉิน" ในการบัญชีภาษีของรายได้ที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ฉุกเฉินสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช่รายได้ ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายของมูลค่าวัสดุที่ได้รับเมื่อถอดประกอบหรือถอดชิ้นส่วนในการกำจัดของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาจากการใช้ประโยชน์จะถูกนำมาพิจารณาเพื่อให้การคืนภาษีบนพื้นฐานของวรรค 13 ของงานศิลปะ 250 nk rf วันที่รับรู้รายได้ดังกล่าวคือวันที่วาดพระราชบัญญัติเกี่ยวกับการกำจัดทรัพย์สินตัดจำหน่ายออกให้เป็นไปตามข้อกำหนดของการบัญชี (ย่อย 8, 4 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระเงินประกันและจำนวนเงินชดเชยคืนเงินจากความผิดเพิ่มขึ้นสำหรับภาษีเงินได้สำหรับภาษีเงินได้ตามวรรค 3 ของงานศิลปะ 250 nk rf ตามรายการนี้รายได้ที่ไม่ใช่การประเมินผลรวมถึงรายได้ในรูปของจำนวนเงินที่เสียหายหรือความเสียหายที่ลูกหนี้รับรู้หรือเจ้าหนี้จากลูกหนี้บนพื้นฐานของการตัดสินใจของศาล วันที่ใบเสร็จรับเงินของรายได้ดังกล่าวคือวันที่เมื่อการตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของศาลเข้าสู่การบังคับใช้กฎหมาย พื้นฐานคือย่อย 4 หน้า 4 ช้อนโต๊ะ 271 nk rf ขั้นตอนข้างต้นสำหรับการรับรู้รายได้เกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้ตามวิธีการของเงินคงค้าง หากองค์กรใช้วิธีการลงทะเบียนเงินสดต้นทุนของวัสดุที่ได้รับจากการหักบัญชีสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีในวันที่ได้รับวัสดุเหล่านี้และ การชำระเงินประกันภัย และปริมาณการชดเชยจากผู้กระทำผิด? ในวันที่ได้รับเงินเพื่อบัญชีในธนาคารและ (หรือ) CASS สิ่งนี้บ่งชี้วรรค 2 ของงานศิลปะ 273 nk rf รายได้ที่เกิดขึ้นจากการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นของรายได้อื่นขององค์กร (หน้า 9 PBU 9/99) พวกเขาสะท้อนให้เห็นในบัญชีของบัญชี 91 (Subaccount 91-1) ในการติดต่อกับบัญชีบัญชีสำหรับค่าวัสดุ, กองทุน ฯลฯ โดยทั่วไป รายได้ที่ระบุ องค์กรจะถูกจัดตั้งขึ้นเนื่องจากสองแหล่งที่มา: มูลค่าของมูลค่าวัสดุที่เหลืออยู่จากการตัดออกของการฟื้นฟูและการใช้สินทรัพย์ถาวรเพิ่มเติมและจำนวนเงินชดเชยการประกันที่ได้รับจากองค์กรประกันภัยในขณะที่สูญเสีย (ความเสียหาย) ของทรัพย์สินที่เอาประกันภัย หากติดตั้งฉุกเฉินฉุกเฉินในกรณีฉุกเฉินจำนวนเงินจะรวมอยู่ในจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้กระทำความผิดเพื่อชดเชยความเสียหาย รายได้ในรูปแบบของมูลค่าของมูลค่าวัสดุที่เหมาะสมที่เหลืออยู่จากการตัดออกจากการไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบและการใช้สินทรัพย์ถาวรต่อไปจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีตามที่ตรวจพบและรายได้ในรูปแบบของค่าชดเชยการประกันภัยจะรับรู้ใน ระยะเวลาการรายงานที่ บริษัท ประกันภัยรับรู้จำนวนเงินที่เสียหายแก่ผู้เอาประกันภัย สำหรับรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินชดเชยสำหรับการสูญเสียขององค์กรที่จะคืนเงินโดยบุคคลที่มีความผิดพวกเขาจะรวมอยู่ในรายได้อื่นในรอบระยะเวลารายงานที่ผู้กระทำผิดตกลงที่จะคืนเงินให้พวกเขาหรือศาลตัดสินใจ กู้คืนการสูญเสียเหล่านี้จากมัน ตัวอย่างที่ 2 ที่ Felicitis CJSC เมื่อวันที่ 25 กันยายน 2010 คลังสินค้าถูกเผาไหม้ซึ่งได้รับการประกันในจำนวน 1,200,000 รูเบิล ตามผลของสินค้าคงคลังดำเนินการในวันที่ 27 กันยายนองค์กรเปิดเผยและนำมาใช้วัสดุที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปในจำนวน 45,000 รูเบิล บริษัท ประกันภัย เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2010 จำนวนของความเสียหายต่อองค์กรและการประกันค่าสินไหมทดแทนในวันที่ 19 ตุลาคมในจำนวนเงินทั้งหมด (1,200,000 รูเบิล) CJSC FRICITIS ในการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีรายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ตามวิธีการค้างชำระดังนั้น บริษัท จึงสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้ที่ไม่ใช้งาน:

• 27 กันยายน? วัสดุที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลัง 45,000 รูเบิล;
• 15 ตุลาคม? ประกันการคืนเงิน 1,200,000 รูเบิล

ในการบัญชี CJSC FRICITIS ทำรายการต่อไปนี้: ณ วันที่ 27 กันยายน 2553: DT10 - KT91-1? วัสดุที่ได้รับเป็นผลมาจากการตัดจำหน่ายของสินทรัพย์ถาวรในจำนวน 45,000 รูเบิล; เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2553: DT76-1 - KT91-1? สะท้อนให้เห็นว่าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่นจำนวนเงินชดเชยการประกันจำนวน 1,200,000 รูเบิล; เมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2553: DT51 - KT76-1? จำนวนเงินชดเชยการประกันในจำนวน 1,200,000 รูเบิลได้รับ การสะท้อนของต้นทุน "ฉุกเฉิน" และรายได้ในการรายงานภาษีและการบัญชี ในการประกาศภาษีกำไรขององค์กรได้รับการอนุมัติจากการสั่งซื้อของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียที่ 05.05.08 ฉบับที่ 54N (แก้ไขตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 2552 หมายเลข 135n) รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดจากสถานการณ์ฉุกเฉินจะปรากฏดังนี้ จำนวนเงินทั้งหมดของรายได้ดังกล่าวจะถูกระบุโดยบรรทัดที่ 100 ของภาคผนวกหมายเลข 1 ไปยังแผ่นงาน 02 ในบรรทัดนี้โดยเฉพาะจำนวนการชำระเงินประกันจากองค์กรประกันภัยจะถูกระบุจำนวนเงินชดเชยความเสียหายที่จะได้รับจาก ผู้กระทำผิดเช่นเดียวกับต้นทุนของวัสดุหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้จากการชำระบัญชีและการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร นอกจากนี้รายได้ในรูปแบบของมูลค่าของวัสดุหรือทรัพย์สินอื่นที่ได้รับในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรสะท้อนให้เห็นในบรรทัดที่ 102 ต้นทุนฉุกเฉินสะท้อนให้เห็นในภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงรายการ 02. พวกเขาจะระบุ จำนวนเงินทั่วไป ในบรรทัด 200 ตัวบ่งชี้ของบรรทัดนี้รวมค่าใช้จ่ายในรูปแบบของมูลค่าของการตัดจำหน่ายวัสดุและสินทรัพย์ถาวรรวมถึงค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉิน ในขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในการกำจัดการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรที่ไม่สมบูรณ์วัตถุของการก่อสร้างที่ไม่สมบูรณ์และทรัพย์สินอื่น ๆ ยังระบุไว้ในบรรทัดที่ 204 สำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ที่ไม่คาดคิดจะปรากฏในแบบฟอร์มหมายเลข 2 " รายงานงบกำไรขาดทุน "รายงานการบัญชีในส่วน" รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "ในสตริง 090 และ 100

รายได้พิเศษได้รับการพิจารณา: รายได้ที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ภัยพิบัติทางธรรมชาติ, ไฟ, อุบัติเหตุ, ชาติ, ฯลฯ ); ค่าตอบแทนประกันภัย; ค่าใช้จ่ายของมูลค่าวัสดุที่เหลือจากการเขียนไม่เหมาะสมในการฟื้นฟูและการใช้สินทรัพย์ต่อไป ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายฉุกเฉินสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ในการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ธรรมดาควรคำนึงถึงว่าสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นสถานการณ์ที่เป็นของธรรมชาติเดียว ตัวอย่างเช่นหากองค์กรอยู่ในพื้นที่ของดินแดนน้ำท่วมเป็นระยะ ๆ เนื่องจากน้ำท่วมฤดูใบไม้ผลิหรือฤดูใบไม้ร่วงผลที่เกิดขึ้นใหม่เกี่ยวข้องกับรายได้และค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติ

ในการบัญชีการได้รับรายได้พิเศษบันทึกไว้ในบันทึก: บัญชีเดบิต 76 "การคำนวณกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน" - บัญชีเครดิต 99 "กำไรและขาดทุน"

การตัดออกของค่าใช้จ่ายฉุกเฉินสะท้อนให้เห็นในบันทึก: บัญชีเดบิต 99 "กำไรและขาดทุน" - บัญชีเครดิต 01 "สินทรัพย์ถาวร", 10 "วัสดุ" ฯลฯ

ขาดทุนและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกตัดจำหน่ายในการถกเถียงบัญชี 99 จากเงินกู้ยืมของบัญชีของมูลค่าวัสดุ (สูญหายหรือใช้จ่ายในการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉิน) การชำระหนี้ของบุคลากร (ต่อ พนักงานที่ทำงานโดยผลกระทบของภัยพิบัติทางธรรมชาติ) เงินสดและเงินสด T.P.

เมื่อเขียนค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินที่สูญเสียไปเนื่องจากสถานการณ์ฉุกเฉินทรัพย์สินตัดจำหน่ายมีสาเหตุมาจากการหักบัญชี 99 มูลค่าที่เหลือ (จากเงินกู้ยืมของบัญชี 01 และ 04) และส่วนที่เหลือของอสังหาริมทรัพย์ - ในข้อเท็จจริง ต้นทุน (จากเครดิตบัญชี 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58, ฯลฯ ) ในเวลาเดียวกันองค์กรที่คำนึงถึงวัสดุในราคาส่วนลด การบัญชี ในการตัดจำหน่ายในราคาส่วนลด (เดบิตบัญชี 99, เครดิตบัญชี 10) บัญชีสำหรับรายการบัญชีเพิ่มเติมเกี่ยวกับการตัดจำหน่ายของการเบี่ยงเบนต่อวัสดุที่หายไป จำนวนเงินเบี่ยงเบนจะถูกตัดออกไปบัญชี 99 จากบัญชี 16 "การเบี่ยงเบนในมูลค่าของมูลค่าวัสดุ" นำมาใช้ในองค์กร

ในการหักบัญชีของบัญชี 99 พวกเขาจะถูกตัดออกจากการสูญเสียการเรียกร้องการประกันที่ไม่ได้รับการชดเชยจากการชดเชยการประกัน (จากบัญชี 76 "กับลูกหนี้ที่แตกต่างกันและเจ้าหนี้") รวมถึงค่าใช้จ่ายของสัตว์ที่ลดลงหรือทำคะแนนในการเชื่อมต่อกับ การแพร่ระบาดของโรคภัยพิบัติทางธรรมชาติและเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ (จากสินเชื่อบัญชี 11 "สัตว์ที่เติบโตและขุนนาง")

1. การก่อผลทางการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษี

โดยการเปรียบเทียบการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่ามีความแตกต่างระหว่างพวกเขาทั้งสองเป็นส่วนหนึ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายและในการรับรู้

ความแตกต่างที่สำคัญในโครงสร้างของรายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีการบัญชีและภาษีคือการบัญชีการบัญชีและค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติการดำเนินงานที่ไม่ใช่วิศวกรรมและรายได้ฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายและในการบัญชีภาษีจัดสรรเงินปันผลจากการขาย สินค้าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการดำเนินงานและรายได้ที่ไม่ใช้บังคับ

ตัวอย่างเช่นรายได้และต้นทุนของทรัพย์สินเช่าซื้อรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าบริการของสถาบันสินเชื่อดอกเบี้ยจากการได้รับหรือการจ่ายเงิน ฯลฯ ในการบัญชีอ้างถึงห้องผ่าตัดและในภาษี - ไปยังการสกัดกั้น นอกจากนี้ยังเป็นที่น่าสนใจที่รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ จากการขายทรัพย์สินอื่นเป็นบัญชีภาษีสำหรับรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามลำดับ

ช่วงเวลาที่น่าสนใจเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้รับที่ได้รับ ในการบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายของการเสียค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับ (งานบริการ) รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ใช่ตัวแทนจำหน่ายในงวดเมื่อได้รับรายได้ ในบันทึกการบัญชีค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินดังกล่าวเมื่อได้รับหมายถึง 98 "รายได้ของงวดในอนาคต" และค่าใช้จ่าย 91 "รายได้อื่นและค่าใช้จ่าย" จะถูกเรียกเก็บในระหว่างอายุการใช้งานของทรัพยากรหลักเป็นค่าเสื่อมราคา (สำหรับอื่น ๆ อสังหาริมทรัพย์ - ตามที่พวกเขาคิดค่าผลิต)

ควรให้ความสนใจกับการสะท้อนของภาระดอกเบี้ยต่อภาระหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ดังนั้นดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับเพื่อดำเนินการตามการชำระเงินสำรองการผลิตวัสดุอย่างเป็นสาระสำคัญในการบัญชีจนกว่าทุนสำรองสำรองจะรวมอยู่ในมูลค่าของพวกเขาหลังจากได้รับเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและเพื่อให้เสียภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้จ่าย ระยะเวลาคงค้าง สถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อและเงินให้กู้ยืมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาและ (หรือ) การก่อสร้างสินทรัพย์การลงทุนมีความคล้ายคลึงกัน: เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีดอกเบี้ยคือต้นทุนของสินทรัพย์และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี - ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช้งาน ระยะเวลาคงค้าง

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างจำนวนมากในการก่อตัวของผลประกอบการทางการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษีจากสิทธิของผู้เสียภาษีเพื่อกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามสองตัวเลือก: เนื่องจากพวกเขาจ่ายทั้งผลิตภัณฑ์สินค้างานและบริการจะถูกจัดส่ง เมื่อพิจารณาว่าในการบัญชีข้อมูลจะถูกจัดตั้งขึ้นโดยคำนึงถึงสมมติฐานของข้อเท็จจริงทางโลกของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (หลักการของค่าคงที่) เมื่อนำไปใช้กับวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีรุ่นแรก (เป็นการชำระเงิน) องค์กรมี ความยากลำบากกับการก่อตัวของฐานที่ต้องเสียภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของค่าใช้จ่ายที่นำไปหัก

จำนวนของความแตกต่างที่เกิดขึ้นในการบัญชีและบัญชีภาษีเกิดจากการเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐานข้อ จำกัด และข้อบังคับ แม้จะมีความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายจริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์สินค้างานและบริการในรูปแบบต้นทุนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมีการยอมรับค่าใช้จ่ายจำนวนมากในข้อ จำกัด ของรัฐที่จัดตั้งขึ้น

ความแตกต่างอาจเกิดขึ้นจากการใช้วิธีการต่าง ๆ สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีและวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาษีเงินได้ ดังนั้นตามที่ PBU 6/01 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทำในหนึ่งในวิธีต่อไปนี้:

วิธีเชิงเส้น

วิธีการลดตกค้าง;

วิธีการตัดค่าใช้จ่ายจำนวนปีของการใช้งานที่มีประโยชน์

วิธีการหักบัญชีมีสัดส่วนกับปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน)

ตามศิลปะ 259 ค่าเสื่อมราคารหัสภาษีถูกเรียกเก็บในสองวิธี:

วิธีเชิงเส้น;

วิธีการไม่เชิงเส้น

ในเรื่องนี้จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาซึ่งเกิดขึ้นในการบัญชีอาจเกินกว่าที่คำนวณตามหลักเกณฑ์การบัญชีภาษีและในทางกลับกันจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีอาจมีมากขึ้นว่ามันถูกออกแบบมามากขึ้น กฎการบัญชี

องค์กรไม่มีการประกันสถานการณ์ฉุกเฉินที่ภัยพิบัติทางธรรมชาติสามารถนำมาประกอบกับไฟไหม้อุบัติเหตุน้ำท่วมแผ่นดินไหว ฯลฯ ค่าใช้จ่ายที่องค์กรมีหมีจะคำนึงถึงในกรณีฉุกเฉิน คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในการบัญชีและบัญชีภาษีคืออะไร?

บางครั้งองค์กรพบว่ามันเป็นเรื่องยากที่จะแสดงให้เห็นถึงเหตุฉุกเฉินและค่าใช้จ่ายในกิจกรรมปกติ

• การเกิดขึ้นหายาก;
• ไม่ใช่เรื่องปกติสำหรับ มุมมองสามัญ กิจกรรม (ไม่ใช่บรรทัดฐานสำหรับเขา);
• ไม่ได้ขึ้นอยู่กับโซลูชันการจัดการ

เท่าที่เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นนั้นเป็นอย่างยิ่งมีความจำเป็นต้องพิจารณาคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรเฉพาะ

การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน

หากเกิดเหตุฉุกเฉินก่อนอื่นจึงดำเนินการเพื่อระบุขนาดของความเสียหายที่ได้รับคุณสมบัติที่เสียหายจะถูกตรวจพบทรัพย์สินที่รอดชีวิตจะถูกสร้างขึ้น สินค้าคงคลังสินค้าคงคลังสินค้าคงคลังสินค้าคงคลัง

คุณสมบัติที่ถูกทำลายที่ระบุที่ไม่ได้อยู่ภายใต้การใช้งานเพิ่มเติมอาจมีการตัดออก สินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกไปบนพื้นฐานของ 4 หรือ 4-b หากเป็นผลมาจากการตัดออกมีชิ้นส่วนอะไหล่ใด ๆ ที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปพวกเขามาที่คลังสินค้าตามความต้องการ - ใบแจ้งหนี้ M-11 สำรองการผลิตวัสดุจะถูกหักลงบนพื้นฐานของพระราชบัญญัติ MB-8