ตาม PBU 9/99 และ PBU 10/99 รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์พิเศษถือเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ กิจกรรมทางเศรษฐกิจสถานประกอบการ (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การเปลี่ยนสัญชาติ ฯลฯ)
ไม่ใช่ทุกสถานการณ์ที่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นเรื่องพิเศษ ดังนั้น ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานการณ์ฉุกเฉินจึงไม่ใช่:
1. การละเมิดข้อผูกพันโดยพันธมิตรขององค์กร
2. ขาดทรัพยากรทางการเงินที่จำเป็นสำหรับองค์กรในตลาด หุ้นการผลิต(สินค้า วัตถุดิบ วัสดุ ฯลฯ);
3. ขาดความจำเป็น เงิน.
รายการนี้ปิดแล้ว ดังนั้น สถานการณ์อื่นๆ ในบางกรณีอาจได้รับการยอมรับว่าไม่ธรรมดา ลองพิจารณาสถานการณ์เหล่านี้
ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสถานการณ์ฉุกเฉิน RF รวมถึงภัยธรรมชาติ อุบัติเหตุ โรคระบาด และสถานการณ์อื่นๆ ที่มีลักษณะฉุกเฉิน ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2537 หมายเลข 68FZ“ ในการคุ้มครองประชากรและดินแดนจาก เหตุฉุกเฉินธรรมชาติและเทคโนโลยี” ภาวะฉุกเฉินคือสถานการณ์ในพื้นที่หนึ่งซึ่งพัฒนาขึ้นจากอุบัติเหตุ ปรากฏการณ์ทางธรรมชาติที่เป็นอันตราย ภัยพิบัติ ภัยพิบัติทางธรรมชาติหรืออื่นๆ ที่อาจนำมาซึ่งการบาดเจ็บล้มตายของมนุษย์ ความเสียหายต่อสุขภาพของมนุษย์หรือสิ่งแวดล้อม ตลอดจนความสูญเสียทางวัตถุจำนวนมาก
แหล่งที่มาของความคุ้มครองสำหรับการสูญเสียอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ที่ไม่ใช่สถานการณ์พิเศษจะเป็น เงินทุนของตัวเององค์กร การเกิดสถานการณ์ฉุกเฉินจะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร เพื่อยืนยันว่าความสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยองค์กรเป็นผลมาจากเหตุฉุกเฉินจริง ๆ จำเป็นต้องติดต่อบริการที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ดังกล่าว (กระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉิน หน่วยดับเพลิงของรัฐ หน่วยงานกิจการภายใน ฯลฯ)
รายได้พิเศษเป็นเงินที่ได้มาจากสถานการณ์พิเศษ ใบเสร็จดังกล่าวอาจรวมถึง:
1. การชดเชยการประกันภัย
2. ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่เหลืออยู่ จากการตัดจำหน่ายวัตถุคุณสมบัติที่ไม่เหมาะสำหรับการบูรณะและการใช้งานต่อไป
รายได้จากการชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร มูลค่าวัสดุที่เหลืออยู่จากการตัดจำหน่ายวัตถุทรัพย์สินที่ไม่เหมาะสำหรับการบูรณะจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้
ค่าใช้จ่ายพิเศษรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร สามารถ:
1. ความเสียหายที่ไม่ได้รับชดเชยจากภัยธรรมชาติ
2. การทำลายและความเสียหายต่อสต็อคการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และทรัพย์สินวัสดุอื่น ๆ
3. การสูญเสียจากการหยุดผลิต
4. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดภัยพิบัติทางธรรมชาติ
รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์พิเศษในกิจกรรมขององค์กรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยตรงในบัญชี 99 "กำไรขาดทุน
4. การบัญชีรายรับรายจ่ายของ สายพันธุ์ธรรมดากิจกรรม
การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินการขายให้การเปรียบเทียบรายได้กับต้นทุนของใบเสร็จรับเงินสำหรับการดำเนินการขายสินค้าและผลิตภัณฑ์แต่ละครั้ง การส่งมอบงานและบริการให้กับลูกค้า การเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับธุรกรรมการขายเดียวกันทำให้คุณสามารถระบุผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขายได้
ตรวจสอบ 90 "การขาย" ได้รับการออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กร ตลอดจนกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับพวกเขา บัญชีนี้คือ บัญชีสังเคราะห์ของลำดับที่หนึ่ง ดังนั้น การดำเนินการที่เกี่ยวข้องจะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้อง ซึ่งสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่สร้างผลลัพธ์ทางการเงินจากการขาย บัญชีย่อยต่อไปนี้สามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 90:
90/1 "รายได้",
90/2 "ต้นทุนขาย",
90/3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม",
90/4 "สรรพสามิต",
90/9 กำไร/ขาดทุนจากการขาย
บัญชี 90/1 "รายได้" มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนและสรุปรายได้ขององค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากกิจกรรมปกติ รายได้จะบันทึกในเครดิตของบัญชีและสรุปเป็นยอดเครดิตโดยแสดงจำนวนรายได้สะสมตั้งแต่ต้นปีที่รายงาน บัญชี 90/1 ถูกปิดเมื่อสิ้นปีที่รายงาน ตามเอกสารการชำระบัญชีและการชำระเงินที่จัดทำธุรกรรมการขายและการซื้อเฉพาะ จำนวนรายได้จะสะท้อนให้เห็นดังนี้: Dt 62 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า" Kt 90/1
การขายเงินสดที่ส่งตรงไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรการค้าจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชี: Dt 50 "แคชเชียร์" Kt 90/1
ธุรกรรมการขายที่ผู้ซื้อแสดงใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน บัตรพลาสติกหรือเช็คลงบัญชี ทบ.57 "โอนระหว่างทาง" กท 90/1
จำนวนต้นทุนขาย ผลิตภัณฑ์ งาน บริการที่เกี่ยวข้องกับจำนวนรายได้ที่รับรู้จะถูกหักจากเครดิตของบัญชีต้นทุนการผลิตและค่าใช้จ่ายในการขายไปยังเดบิตของบัญชี 90 บัญชีย่อย "การขาย" "ต้นทุนขาย": Dt 90/2 Kt 20 "การผลิตหลัก", 41 "สินค้า", 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย", 45 "สินค้าที่จัดส่ง" จำนวนส่วนลด (มาร์กอัป) ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขายจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อย 90 "การขาย" บัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" และเครดิตของบัญชี 42 "ส่วนต่างการค้า" โดยใช้วิธียกเลิกสีแดง ในกรณีที่เป็นไปตาม นโยบายการบัญชี, นำมาใช้ในองค์กร, ค่าใช้จ่ายของลักษณะการจัดการและการค้าจะรับรู้โดยองค์กรในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายสินค้า, งาน, บริการเต็มจำนวนในปีที่รายงานที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ, พวกเขาจะต้องตัดจำหน่ายเป็นค่าคงที่แบบมีเงื่อนไขสำหรับการเดบิตบัญชี 90 เต็มจำนวน: Dt 90/2 Kt 26 " ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการทั่วไป", 44 "ต้นทุนขาย" ในขณะเดียวกันบันทึกการบัญชีขององค์กรจะสะท้อนถึงจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมภาระผูกพันที่ต้องจ่ายซึ่งเกิดขึ้นจากองค์กรในเวลาที่รับรู้รายได้จากการขาย: Dt 90 บัญชีย่อย "การขาย" "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หรือบัญชีย่อย "สรรพสามิต" Kt 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน"
ในบัญชี 90 ขอแนะนำให้รักษาบัญชีลำดับที่สามสำหรับการจัดกลุ่มประเภทรายได้ (ในบัญชี 90/1) ประเภทต้นทุน (ในบัญชี 90/2) ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีสรรพสามิตตามประเภทของรายได้ (ในบัญชี 90/3 และ 90/4) เป็นต้น
ในระหว่างเดือน รายการในบัญชี 90 จะทำในลักษณะปกติ ในตอนท้ายของแต่ละเดือนจะมีการเปรียบเทียบยอดรวมของมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อยด้านบน - ผลรวมของยอดรวมของมูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 90/2, 90/3 กับยอดรวมของมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 90/1 ผลลัพธ์ที่เปิดเผยแสดงถึงกำไรหรือขาดทุนจากการขายสำหรับเดือนนั้น จำนวนนี้จะถูกบันทึกเป็นผลประกอบการสุดท้ายของเดือนที่รายงานในการเดบิตของบัญชี 90/9 และเครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" (หากมีกำไร) หรือเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 90/9 (หากตรวจพบการขาดทุน)
ดังนั้น ทุกสิ้นเดือนจึงไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "ยอดขาย" อย่างไรก็ตามบัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิตซึ่งมีมูลค่าสะสมตั้งแต่เดือนมกราคมของปีที่รายงาน ตามกฎแล้วจนถึงสิ้นปีที่รายงานไม่ควรมีการตัดจำหน่ายใด ๆ ในบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย"
ณ วันที่รายงานเมื่อรวบรวมประจำปี งบการเงินหลังจากตัดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือนที่ระบุแล้ว รายการสุดท้ายจะถูกทำขึ้นในการปิดบัญชีย่อยทั้งหมดภายในบัญชี 90 "การขาย" เพื่อจุดประสงค์นี้ ยอดคงเหลือที่เกี่ยวข้องจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อยทั้งหมดไปยังบัญชีย่อย 90/9 บัญชีย่อย 90/2, 90/3 ถูกปิดด้วยรายการเครดิตเพื่อเดบิตของบัญชีย่อย 90/9 จำนวนเงินจากบัญชีย่อย 90/1 ถูกหักจากเดบิตเป็นเครดิตของบัญชีย่อย 90/9 จากรายการที่ทำ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงานใหม่ไม่มีบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ที่มียอดคงเหลือ
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 90 "การขาย" ถูกจัดระเบียบสำหรับแต่ละประเภทของสินค้าที่ขาย ผลิตภัณฑ์ งานที่ทำ การให้บริการ ฯลฯ นอกจากนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์สามารถดูแลตามภูมิภาคการขายและพื้นที่อื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการจัดการองค์กร
5. การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร
เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ดำเนินการและไม่ได้ดำเนินการ) ของรอบระยะเวลาการรายงาน ยกเว้นรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ บัญชีมีวัตถุประสงค์ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" . ในบัญชีนี้มีความจำเป็นต้องสะท้อนข้อมูลในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการกรอกรายการที่เกี่ยวข้องของงบกำไรขาดทุนตามที่กำหนดโดย PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" และเพื่อรับข้อมูลการวิเคราะห์ที่จำเป็นสำหรับการควบคุมหรือเปิดเผยในหมายเหตุประกอบการรายงาน
รายรับอื่นรับรู้ในทางบัญชีตามลำดับดังนี้
1. รายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ นอกเหนือจากเงินสด (ยกเว้นสกุลเงินต่างประเทศ) ผลิตภัณฑ์ สินค้า ตลอดจนดอกเบี้ยที่ได้รับจากการจัดหาเงินทุนขององค์กรเพื่อการใช้งาน และรายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ (เมื่อสิ่งนี้ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กร) - ใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสม. ในเวลาเดียวกัน สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี ดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นสำหรับแต่ละรอบระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุตามเงื่อนไขของข้อตกลง
2. ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ เนื่องจากการฝ่าฝืนเงื่อนไขของสัญญา ตลอดจนค่าชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้นกับองค์กร - ใน ระยะเวลาการรายงานซึ่งศาลได้ตัดสินให้พวกเขากู้คืนหรือได้รับการยอมรับว่าเป็นลูกหนี้
3. จำนวนบัญชีเจ้าหนี้และหนี้ของผู้ฝาก ซึ่งระยะเวลา ระยะเวลาจำกัดหมดอายุ - ในระยะเวลาการรายงานที่ระยะเวลาจำกัดหมดอายุ
4. จำนวนการตีราคาสินทรัพย์ - ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งอ้างอิงถึงวันที่ซึ่งมีการประเมินราคาใหม่
5. ใบเสร็จรับเงินอื่นๆ
สามารถเปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91/1 "รายได้อื่น", 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ", 91/9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"
บัญชีย่อย 91/1 คำนึงถึงการรับสินทรัพย์ที่รับรู้เป็นรายได้อื่น (ยกเว้นรายการพิเศษ) ใบเสร็จรับเงินต่อไปนี้ถูกบันทึกในบัญชี:
1. จากธุรกรรมการโอนทรัพย์สินเพื่อใช้โดยองค์กรอื่น หากไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กร
2. จากการขายและจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ ยกเว้นผลิตภัณฑ์และสินค้า ธุรกรรมที่สะท้อนอยู่ในบัญชี 90 "การขาย"
3.รายได้จากการร่วมกิจกรรมร่วมกัน
4. จากผลตอบแทน (เครดิตรายได้) ของค้างรับก่อนหน้านี้ เงินสำรองโดยประมาณขอสงวนข้อเท็จจริงแบบมีเงื่อนไข กิจกรรมและอื่นๆ
รายรับจากการดำเนินงานอื่นแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 91/1 "รายได้อื่น" ตามบัญชี:
62 "ข้อตกลงกับผู้ซื้อและลูกค้า" สำหรับจำนวนเงินที่รับรู้รายได้จากการดำเนินการให้เช่าและการให้สิทธิ์ในทรัพย์สินทางปัญญาแก่บุคคลที่สามรวมถึงการขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ
76 “การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้หลายราย” สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมร่วมกันภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย
96 "เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต", 63 "เงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญ", 59 "ค่าเผื่อค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์", 14 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ" สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับคืนจากสำรองค้างรับก่อนหน้านี้
มูลค่าของสินทรัพย์วัสดุคงเหลือที่ได้จากการแยกชิ้นส่วน
สินทรัพย์ถาวรที่ชำระบัญชีจะบันทึกในเดบิตของบัญชี 10 "วัสดุ" ในเครดิตของบัญชี 91/1 มูลค่าของพวกเขาถูกกำหนดโดยราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้
ส่วนเกินที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังจะบันทึกบัญชีสินทรัพย์วัสดุและการบัญชีต้นทุน ในขณะเดียวกันบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง", 08 "เงินลงทุนใน สินทรัพย์ถาวร”, 10 “วัสดุ”, 15 “การจัดหาและการซื้อสินทรัพย์วัสดุ”, 20 “การผลิตหลัก”, 21 “ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปของการผลิตหลัก”, 41 “สินค้า”, 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป”, 45 “สินค้าที่จัดส่ง”, 58 “การลงทุนทางการเงิน”
รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ การเช่า และธุรกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกันจะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้ซื้อ ผู้เช่า ฯลฯ ในกรณีนี้ การผ่านรายการจะทำโดยเดบิตของบัญชี 91/1 และเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"
เมื่อผู้เข้าร่วมในการเป็นหุ้นส่วนง่ายๆ บริจาคให้ ทรัพย์สินส่วนกลางสหายในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินในการบัญชี การโอนทรัพย์สินจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" โดยสอดคล้องกับเครดิตของบัญชีของทรัพย์สินที่โอน ในกรณีนี้ ความแตกต่างระหว่างการประเมินผลงานที่แสดงในบัญชี 58 และมูลค่าของทรัพย์สินจะสะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนอย่างง่ายในเครดิตของบัญชี 91/1 เป็นรายได้จากการดำเนินงาน (หากการประเมินผลงานสูงกว่ามูลค่าของทรัพย์สิน)
รายได้ที่ได้รับจากค่าปรับ ค่าปรับ การริบเนื่องจากการละเมิดข้อตกลงทางเศรษฐกิจ จากการชดเชยความสูญเสียโดยองค์กรบุคคลที่สามและบุคคลต่างๆ จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 91/1 ในการติดต่อกับบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" 50 "แคชเชียร์" 51 "บัญชีการชำระบัญชี" 52 "บัญชีสกุลเงิน" จำนวนการสูญเสียที่บุคลากรขององค์กรได้รับคืนจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรในการดำเนินงานอื่น ๆ " และตามด้วยเครดิตของบัญชี 91/1
กำไรของปีที่แล้วที่รับรู้ในรายได้สะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับองค์กรและบุคคลและในเครดิตของบัญชี 91/1 ผลรวม บัญชีที่สามารถจ่ายได้ให้เครดิตเป็นรายได้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด - ในเครดิตของบัญชี 91/1 และเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการคำนวณที่เกี่ยวข้อง
ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 91/1 และในการเดบิตของบัญชี 52 และบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินและการชำระบัญชีในธุรกรรมที่ระบุใน สกุลเงินต่างประเทศเช่นเดียวกับบัญชี 50, 55
รายได้ที่รับรู้จากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหรือตามลำดับการรับเข้ารัฐ เงินอุดหนุนจะบันทึกในเครดิตของบัญชี 91/1 และเดบิตของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" จำนวนการตีราคาทรัพย์สินที่รับรู้เป็นรายได้ - จากเครดิตของบัญชี 91/1 และเดบิตของบัญชีทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าที่ตีราคาใหม่
บัญชีย่อย 91/2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” รวมค่าใช้จ่ายอื่นๆ (ไม่รวม ค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน) การจัดกลุ่มข้อมูลที่แสดงในบัญชีควรให้ข้อมูลเชิงวิเคราะห์เพื่อการควบคุมและการจัดการ การเปิดเผยข้อมูลในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
บัญชีสรุปข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายขององค์กร:
สำหรับการจัดหาทรัพย์สินสำหรับใช้โดยบุคคลที่สามหรือบุคคล หากการดำเนินการดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมปกติขององค์กรนี้
ที่เกี่ยวข้องกับการขายและจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์อื่น ๆ ยกเว้นเงินสด สกุลเงินรัสเซีย, ผลิตภัณฑ์และสินค้า;
สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองโดยประมาณและเงินสำรองสำหรับข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
เพื่อชำระค่าบริการ สถาบันสินเชื่อ(ยกเว้นดอกเบี้ย) และอื่นๆ
ยอดรวมของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 91/2 ที่สอดคล้องกับบัญชี:
01 "สินทรัพย์ถาวร" สำหรับมูลค่าคงเหลือของรายการสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้ ในเวลาเดียวกันสามารถเปิดบัญชีย่อย "การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร" ไปที่บัญชี 01 เพื่อเดบิตซึ่งโอนต้นทุนของวัตถุที่เลิกใช้แล้วและเครดิต - จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับ
03 " การลงทุนที่ให้ผลกำไรเป็นสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ” สำหรับมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่ขาย (เลิกใช้แล้ว) ซึ่งอยู่ในประเภทของการลงทุนที่ให้ผลกำไร
04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" สำหรับต้นทุนของวัตถุที่เลิกใช้แล้ว สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการหักค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุสิทธิที่ไม่ผูกขาดซึ่งโอนไปยังบุคคลที่สามรวมถึงวัตถุที่ตัดออกเนื่องจากการหมดอายุ ใช้ประโยชน์. ค่าใช้จ่ายนี้จะลดลงตามจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตลอดเวลาที่ใช้งาน
07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" สำหรับต้นทุนของอุปกรณ์ที่ขาย
08 "เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" สำหรับต้นทุนขายงานระหว่างก่อสร้าง
10 "วัสดุ" สำหรับต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ตัดออกเนื่องจากความเสียหายหรือโอนฟรีให้กับองค์กรและบุคคลภายนอก
51 "บัญชีการชำระเงิน", 52 "บัญชีสกุลเงิน", 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" เพื่อชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อสำหรับการรักษาบัญชี, การประมวลผลการโอนและบริการอื่น ๆ ;
58 "การลงทุนทางการเงิน" บน ต้นทุนที่แท้จริงขายหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ รวมถึงความแตกต่างระหว่างการประเมินผลงาน ทุนจดทะเบียน(หรือแก่ทรัพย์สินส่วนรวมของผู้เป็นหุ้นส่วน) ที่ผลิตขึ้นในรูปที่ไม่ใช่ตัวเงิน และมูลค่าของทรัพย์สินที่รับโอน
96 “สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต”, 63 “สำรองหนี้สงสัยจะสูญ”, 59 “สำรองค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์”, 14 “สำรองค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ” สำหรับจำนวนเงินที่หักออกจากเงินสำรองที่เกี่ยวข้อง
ค่าใช้จ่ายในการรื้อและบรรจุภัณฑ์ของสินทรัพย์ถาวรที่เลิกใช้แล้ว ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับทรัพย์สินที่เช่า ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมร่วมกันและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันจะสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 40 "ผลผลิตของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ)" ที่สอดคล้องกับบัญชี 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ "
มูลค่างบดุลของลูกหนี้ที่ขายตามกฎหมายให้กับองค์กรอื่นจะถูกตัดไปที่เดบิตของบัญชี 91/2 โดยสอดคล้องกับบัญชีการชำระบัญชีที่บันทึกไว้
ได้รับการยอมรับสำหรับการชดใช้ค่าปรับ บทลงโทษ การริบสำหรับการละเมิดครัวเรือน สัญญาการสูญเสียต่อองค์กรและบุคคลอื่น ๆ สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 91/2 และในเครดิตของบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
ค่าใช้จ่ายในการขาดทุนที่ระบุของปีก่อนจะแสดงในเครดิตของบัญชีสำหรับการชำระบัญชีหรือการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ ขึ้นอยู่กับสาเหตุของการขาดทุน: อันเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดในการคำนวณหรือการประเมินทรัพย์สินที่ผิดพลาดตามบัญชี 91/2
ลูกหนี้การค้าตัดเป็นค่าใช้จ่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา จำกัด และหนี้สูญจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 91/2 และเครดิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับการคำนวณที่เกี่ยวข้อง
ค่าใช้จ่ายที่รับรู้ความแตกต่างของสกุลเงินของอัตราแลกเปลี่ยนจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 91/2 และเครดิตของบัญชี: 52, 50, 55, 58 รวมถึงบัญชีสำหรับการชำระบัญชีที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ
จำนวนค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายจะแสดงในบันทึกทางบัญชีในเดบิตของบัญชี 91/2 และในเครดิตของบัญชีของทรัพย์สินที่ตีราคาใหม่
ต้นทุนจริงของงานที่ขายหรือบริการที่ดำเนินการหรือแสดงโดยเกี่ยวข้องกับการก่อตัวของรายได้จากการดำเนินงานขององค์กร (ตัวอย่างเช่น บริการที่เกี่ยวข้องกับการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร) สะท้อนถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกใบสั่งผลิต (สัญญา) การยุติการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกที่ถูกระงับ จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" และเครดิตของบัญชี 20 "การผลิตหลัก", 23 "การผลิตเสริม"
การสร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีเกี่ยวกับเดบิตของบัญชี 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตของบัญชี 59 "สำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนในหลักทรัพย์" การสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 63 "สำรองหนี้สงสัยจะสูญ" และเดบิตของบัญชี 91/2
ดอกเบี้ยสำหรับการใช้สินเชื่อระยะสั้นหรือเงินกู้แสดงในเดบิตของบัญชี 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 66 "การคำนวณ เงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้"; ตามลำดับตาม เงินกู้ระยะยาว– ด้วยเครดิตของบัญชี 67 “การชำระสินเชื่อระยะยาวและเงินกู้ยืม”
บัญชีเงินเดือนสำหรับพนักงานและ ผลงานบังคับสำหรับความต้องการทางสังคมจากจำนวนค่าจ้างค้างจ่ายในกรณีที่พนักงานเหล่านี้มีส่วนร่วมในกิจกรรมอื่นนอกเหนือจากกิจกรรมปกติขององค์กรจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในเดบิตของบัญชี 91/2 และเครดิตของบัญชี 70 "การคำนวณค่าจ้าง" และ 69 "การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและการจัดเตรียม"
รายการในบัญชีย่อย 91/1 "รายได้อื่น" และ 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" จะทำแบบสะสมในระหว่างปีที่รายงาน การเปรียบเทียบรายเดือนของการหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 91/2 และ การหมุนเวียนของเครดิตบัญชีย่อย 91/1 กำหนดยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับเดือนที่รายงาน ยอดนี้เป็นรายเดือน (ผลประกอบการสุดท้าย) หักจากบัญชีย่อย 91/9 "ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ดังนั้นบัญชีสังเคราะห์ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จึงไม่มียอดคงเหลือ ณ วันที่รายงาน ณ สิ้นปีที่รายงาน บัญชีย่อยทั้งหมดที่เปิดจากบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (ยกเว้นบัญชีย่อย 91/9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น") ถูกปิดโดยรายการภายในไปยังบัญชีย่อย 91/9 โดยตัวของมันเอง บัญชี 91/9 “ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ” เป็นทางการ มีไว้สำหรับสะท้อนรายเดือนและโอนผลลัพธ์ทางการเงินทั้งหมดซึ่งรวมอยู่ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"
การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” จัดเก็บสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแต่ละประเภท
6. การบัญชีสำหรับผลกำไรและขาดทุนขององค์กร
กำไรเป็นผลสุดท้ายของการทำงานของการผลิตในระดับบริษัทเป็นองค์ประกอบของความสัมพันธ์ของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในกระบวนการผลิต ค่าใช้จ่ายของกำไร บริษัท พัฒนากระบวนการผลิตดำเนินการทุนและ การลงทุนทางการเงินการเงิน ความต้องการทางสังคม ตารางที่ 4 แสดงปัจจัยของการก่อตัว การกระจาย และการใช้ผลกำไร มีประเภทของกำไรดังต่อไปนี้:
การบัญชี- ส่วนหนึ่งของรายได้ของ บริษัท ซึ่งยังคงอยู่จากรายได้รวมหลังจากชำระค่าใช้จ่ายภายนอกแล้ว
ทางเศรษฐกิจ(สุทธิ) - สิ่งที่เหลืออยู่หลังจากหักค่าใช้จ่ายทั้งหมดออกจากรายได้รวมของ บริษัท (ภายนอกและภายในรวมถึงกำไรปกติของผู้ประกอบการในภายหลัง)
งบดุล- ผลต่างระหว่างรายได้จากการขายสินค้าและจำนวนเงิน ค่าวัสดุค่าเสื่อมราคาและ ค่าจ้าง. กำไรนี้เป็นที่มาของการแจกจ่ายและการใช้เงินทุนขององค์กร
เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กร - กำไร (ขาดทุน) ทั้งหมดก่อนหักภาษีและกำไรสุทธิ (ขาดทุนสุทธิ) โดยเพิ่มขึ้น (หรือลดลง) ทุนองค์กร - บัญชีที่ตั้งใจไว้ 99 "กำไรขาดทุน" .
ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดโดยกฎที่กำหนดโดยรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียและกฎเหล่านี้ไม่เหมือนกับบทบัญญัติใน การบัญชีการสร้างผลกำไร เป็นไปได้ค่อนข้างมากที่องค์กรจะระบุผลขาดทุนก่อนหักภาษีในงบการเงินและในขณะเดียวกันก็เรียกเก็บภาษีเงินได้ซึ่งจะเพิ่มยอดขาดทุนสุทธิสำหรับงวดนั้น
ข้อมูลที่แสดงในบัญชีกำไรขาดทุนควรให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำบัญชีกำไรและขาดทุน ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำรายงานยังมีอยู่ในบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตัวเลขที่สร้างขึ้นในบัญชีล่าสุดเหล่านี้ยังใช้สำหรับการเปิดเผยรายละเอียดในงบกำไรขาดทุน
ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจสะท้อนให้เห็นในบัญชีกำไรขาดทุนในรูปแบบของยอดคงเหลือที่แสดงลักษณะการเปรียบเทียบและการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมด (กำไรและขาดทุน) รายได้และกำไรจะแสดงในด้านเครดิตของบัญชี 99 และค่าใช้จ่ายและการสูญเสียจะแสดงในด้านเดบิต ดังนั้นยอดเครดิตในบัญชี 99 จึงแสดงถึงรายได้ที่เกินจากค่าใช้จ่ายนั่นคือกำไร ดังนั้นยอดเดบิต - ค่าใช้จ่ายที่เกินจากรายได้ - สะท้อนถึงการสูญเสียขององค์กร รายได้และค่าใช้จ่าย กำไรและขาดทุนจะบันทึกในบัญชีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลารายงาน - บัญชีกำไรขาดทุนสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงของกระบวนการทำกำไร บัญชีนี้เชื่อมโยงกับงบดุลและช่วยให้คุณระบุการไหลเข้าและออกของเงินทุนสำหรับแต่ละธุรกรรม
บัญชีกำไรขาดทุนในรูปแบบทั่วไป:
สะท้อนถึงการเคลื่อนไหวของส่วนของเจ้าของในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
ช่วยให้คุณคำนึงถึงไดนามิกของตัวบ่งชี้การก่อตัว ผลลัพธ์ทางการเงินจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงาน; ผลลัพธ์จะแสดงในรูปแบบของความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร
เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับงบดุล - ผลลัพธ์ทางการเงินคือการเปรียบเทียบ รายได้สุทธิทรัพย์สิน ณ วันเริ่มต้นและสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน ต่อจากรายการในบัญชีของยอดสินทรัพย์และหนี้สิน
ฟังก์ชั่นข้อมูลของบัญชีกำไรขาดทุนทำให้สามารถรับข้อมูลทั่วไปและรายละเอียดเกี่ยวกับตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรและระดับของรายได้และค่าใช้จ่าย เหตุผลในการบรรลุ ระดับที่กำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ความยั่งยืนของรายได้และรายจ่าย ความเป็นไปได้ในการกระจายผลกำไรเพื่อการจ่ายเงินปันผลและวัตถุประสงค์อื่น ๆ
ในระหว่างปีที่รายงาน ผลรวมสะสมในบัญชีจะสะท้อนถึง:
1. กำไร (ขาดทุน) จากการขายที่เกิดขึ้นในบัญชี 90 "การขาย"
2. กำไร (ขาดทุน) ที่เกิดจากการเปรียบเทียบรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นในบัญชี 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
3. ความสูญเสีย ค่าใช้จ่าย และรายได้พิเศษที่เกิดจากภัยธรรมชาติและเหตุพิเศษอื่นๆ
4. ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้รวมถึงบทลงโทษสำหรับการละเมิด กฎหมายภาษี- สอดคล้องกับบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม";
5. ยอดคงเหลือของกำไรสุทธิ, ขาดทุนสุทธิ, เป็นตัวบ่งชี้ขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
โครงสร้างข้อมูลของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" สามารถสร้างขึ้นในบัญชีของลำดับที่สองโดยมีเนื้อหาดังต่อไปนี้:
99/1 "ผลการดำเนินงานขาย";
99/2 "ผลลัพธ์ของการดำเนินการอื่น";
99/3 "รายได้พิเศษ";
99/4 "ค่าใช้จ่ายพิเศษ";
99/5 "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้";
99/9 "กำไร/ขาดทุนสุทธิสำหรับงวด"
บัญชี 99/1 เป็นส่วนสำคัญของกำไรจากกิจกรรมปกติก่อนหักภาษีหรือขาดทุนตามลำดับ ในเครดิตของบัญชีกำไรจากการขายจะถูกบันทึกโดยเดบิต - ขาดทุนตามบัญชี 90/9 "ยอดคงเหลือของกำไร / ขาดทุนจากการขาย" ในบัญชี 99/1 “ผลการดำเนินงานขาย” ข้อมูลจะถูกบันทึกแบบสะสม ยอดบัญชีจะปิดเฉพาะเมื่อสิ้นรอบระยะเวลารายงานตามบัญชี 99/9 "กำไร/ขาดทุนสุทธิสำหรับรอบระยะเวลา"
บัญชี 99/2 สะท้อนถึงยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสำหรับรอบระยะเวลารายงานและเป็นส่วนที่สองของกำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี ยอดคงเหลือของกำไรจากการดำเนินงานที่เป็นรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นบันทึกอยู่ในเครดิตของบัญชี 99/2 โดยสอดคล้องกับบัญชี 91/9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ยอดขาดทุนบันทึกในบัญชีเดียวกัน แต่ในลำดับย้อนกลับ - เดบิตของบัญชี 99/2, เครดิตของบัญชี 91/9
บัญชี 99/3 และ 99/4 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์พิเศษ รายได้เหล่านี้จะบันทึกในการบันทึกบัญชีในบัญชีเดบิตเงินสดและบัญชีชำระเงินและในบัญชีเครดิต 99/3 "รายได้พิเศษ" ค่าใช้จ่ายพิเศษที่รับรู้ในรอบระยะเวลารายงานจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้: ในการเดบิตของบัญชี 99/4 "ค่าใช้จ่ายพิเศษ" ในเครดิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" 03 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีนัยสำคัญ" (สำหรับมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่สูญหาย) หรือในเครดิตของบัญชี 10 "วัสดุ" 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" และบัญชีอื่น ๆ การบัญชีสินค้าคงคลัง(บน มูลค่าตามบัญชีสูญหาย) หรือเครดิตของบัญชีการชำระเงิน (สำหรับค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีจากผลของสถานการณ์ฉุกเฉิน)
บัญชี 99/5 มีไว้สำหรับการบัญชีที่เกิดขึ้นจากการประกาศและอื่น ๆ รายงานภาษีการชำระภาษีเงินได้การคำนวณภาษีนี้ใหม่ตลอดจนจำนวนเงินที่ต้องชำระ การลงโทษทางภาษี. จำนวนเงินคงค้างจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 99/5 "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้" และในเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"
บัญชี 99/9 "กำไร / ขาดทุนสุทธิสำหรับรอบระยะเวลา" มีไว้สำหรับการคำนวณรายเดือนและสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่รายงาน (ในจำนวนสะสมตั้งแต่ต้นปี)
เป็นผลให้ในบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" กำไรสุทธิขององค์กรจะถูกเปิดเผย - พื้นฐานสำหรับการประกาศเงินปันผลและการกระจายผลกำไรอื่น ๆ คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการใช้ผังบัญชีระบุว่าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" จะปิดเฉพาะเมื่อสิ้นปีที่รายงานโดยสอดคล้องกับบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" นั่นคือรายการสุดท้ายในเดือนธันวาคมจำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีรายงานจะถูกหักจากเดบิต (เครดิต) ของบัญชี 99 ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84
กำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับจะรับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลตามหมวด 25 รหัสภาษี RF สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี การชำระภาษีเงินได้ถูกควบคุมโดย PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้"
7. การรายงานกำไรขาดทุน
จำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายไม่แสดงในงบดุล มันมีเฉพาะข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคต เงินสำรองของงวดในอนาคต มีการเชื่อมโยงโดยตรงระหว่างงบดุลขององค์กรและงบกำไรขาดทุน งบดุลสะท้อนถึงลักษณะสุดท้ายของอัตราส่วนรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร - กำไรสุทธิ ดัชนี กำไรสะสมในงบดุลจะแสดงจำนวนกำไรสุทธิสะสมตั้งแต่เริ่มกิจกรรมขององค์กร
ผลขาดทุนสุทธิขององค์กรซึ่งเป็นค่าลบเมื่อเทียบกับกำไรสะสมและทุนโดยทั่วไปจะสะท้อนให้เห็นในงบดุลเป็นผลรวมสะสมจากจุดเริ่มต้นของผลขาดทุนสุทธิ ยอดรวมของผลขาดทุนสุทธิจะแสดงในงบดุลขององค์กรจนกว่าจะมีการตัดสินใจให้ครอบคลุมและตัดออกจากงบดุล ( งบดุลดูภาคผนวก 1)
ผลลัพธ์ทางการเงิน - กำไรหรือขาดทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน - ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรใด ๆ สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ไม่ใช่ผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมของกิจกรรมที่มีนัยสำคัญ แต่เป็นผลที่มีลักษณะเป็นตัวบ่งชี้กำไรสุทธิและกำไรสะสม การสูญเสียที่เปิดเผย. ข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวและการใช้ผลกำไรที่มีอยู่ในงบกำไรขาดทุนถือว่าผู้ใช้เป็นส่วนสำคัญ การรายงานทางการเงินองค์กร (งบกำไรขาดทุนดูภาคผนวก 2)
รายงานกำไรขาดทุน องค์กรของรัสเซีย วี ปีที่แล้วได้ผ่านการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญมาก มีขนาดกะทัดรัดและสะดวกในการใช้งานมากขึ้น ในแง่ของเนื้อหานั้นใกล้เคียงกับข้อกำหนด มาตรฐานสากลการรายงานทางการเงิน รายการบรรทัดขั้นต่ำบังคับในงบกำไรขาดทุนและการเปิดเผยเพิ่มเติมของรายได้และค่าใช้จ่ายที่มี ความสำคัญเพื่อทำความเข้าใจรายการการรายงานผลกำไรและขาดทุน เหตุผลและปัจจัยในการก่อตัวของมัน ซึ่งระบุไว้ใน PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร"
จนถึงปัจจุบัน งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) มีข้อมูลในส่วนของการรายงานและ งวดก่อนๆ:
1. กำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้า สินค้า งาน บริการ (ต้นทุนขายสินค้า สินค้า งานบริการ ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ และ ค่าใช้จ่ายในการจัดการถ้าพวกเขาเป็น นโยบายการบัญชีโดดเด่นกว่าใคร ต้นทุนการผลิตและหักบัญชีขาย)
2. รายได้และค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานพร้อมการจัดสรรดอกเบี้ยรับและจ่าย (จำนวนดอกเบี้ยบน หลักทรัพย์และจำนวนเงินที่ค้างชำระจากธนาคารสำหรับยอดคงเหลือในบัญชีขององค์กร) รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ และรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
3. สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ กำไร (ขาดทุน) ก่อนหักภาษี ภาษีเงินได้ และการชำระเงินอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน สำหรับกำไร (ขาดทุน) จากกิจกรรมปกติ
4. เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษและกำไร (ขาดทุน) สุทธิของรอบระยะเวลารายงาน ซึ่งได้มาจากการบวกรายได้พิเศษเข้ากับกำไรจากกิจกรรมปกติและลบออกจากจำนวนที่ได้รับ ค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน.
สำหรับการอ้างอิง รายงานจะให้ข้อมูลสำหรับการรายงานและงวดก่อนหน้าเกี่ยวกับเงินปันผลที่เป็นของหุ้นบุริมสิทธิและหุ้นสามัญหนึ่งหุ้น และรายได้ที่คาดว่าจะได้รับต่อหุ้นบุริมสิทธิและหุ้นสามัญในปีถัดไป รายละเอียดของกำไรและขาดทุนแต่ละรายการให้ข้อมูลสำหรับการรายงานและรอบระยะเวลาก่อนหน้าเกี่ยวกับกำไรและขาดทุนบางประเภท (ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าปรับ กำไร (ขาดทุน) ของปีก่อน ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจากการดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศ ฯลฯ) งบกำไรขาดทุนในรูปแบบที่แนะนำโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีให้ในภาคผนวกของหลักสูตรนี้
ใน การปฏิบัติระหว่างประเทศ มีสองวิธีหลัก (รูปแบบ) ในการจัดทำงบกำไรขาดทุน รูปแบบแรกขึ้นอยู่กับการเปิดเผยต้นทุนการผลิตตามองค์ประกอบต้นทุน รูปแบบที่สอง - ตามต้นทุนการผลิต ทั้งสองรูปแบบช่วยให้คุณได้ผลลัพธ์ที่เหมือนกันทุกประการ แต่จะแสดงข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินในรูปแบบที่ต่างกัน (ดูตารางที่ 4)
กำไรจากการดำเนินงานตามรูปแบบต้นทุน
รายการแรกในงบกำไรขาดทุนคือยอดขายและรายรับ บทความนี้ประกอบด้วยรายการต่อไปนี้:
1. รายได้จากการขาย เช่า และให้เช่าตามปกติธุรกิจ
2. รายได้จากการให้บริการโดยองค์กร ค่าสินไหมทดแทนสำหรับสินค้าที่ขาย
3. รายได้จากค่าลิขสิทธิ์ ดอกเบี้ย และเงินปันผล (รายได้เหล่านี้รวมอยู่ในรายได้ตาม IFRS)
รายได้จะลดลงตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีอื่น ๆ ที่รวมอยู่ในราคาของสินค้า รวมถึงต้นทุนในการส่งคืนสินค้าจากผู้ซื้อ การเปลี่ยนแปลงในสินค้าสำเร็จรูปและงานระหว่างทำคำนวณเป็นผลต่างของยอดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นและสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
งานที่ทำตามความต้องการของตนเอง, การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ในองค์กร: อุปกรณ์ที่ผลิตเอง, ค่าใช้จ่ายในการว่าจ้างเครื่องจักร, อุปกรณ์, สิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ, การสร้างใหม่และการขยายองค์กร
รายได้ประเภทอื่นของครัวเรือน. กิจกรรม - รายได้จากการขายอื่น ๆ ที่ไม่ปกติสำหรับองค์กร ต้นทุนการผลิตและการดำเนินงาน กิจกรรม:
ต้นทุนวัตถุดิบและวัสดุ ต้นทุนงานอุตสาหกรรมและบริการจากภายนอก การซื้อไฟฟ้า พลังงานความร้อนและพลังงานอื่น ๆ เป็นต้น
ค่าพนักงานต่างๆ ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน;
ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันสังคม; กฎหมาย ผลงานบังคับ; ค่าใช้จ่ายสำหรับเงินบำนาญและค่ารักษาพยาบาล ผลงานบังคับเพื่อ กองทุนบำเหน็จบำนาญและอื่น ๆ
การหักค่าเสื่อมราคาและจำนวนเงินอื่น ๆ ที่ตัดออกเพื่อชำระต้นทุนของสินทรัพย์ที่ใช้ประโยชน์ระยะยาวที่จับต้องได้และไม่มีตัวตน
ต้นทุนการดำเนินงานอื่นๆ (ค่าโฆษณา ค่าขนส่ง ชนิดต่างๆการสื่อสาร ฯลฯ)
ผลประกอบการจากการขายหาได้จากการบวกรายได้ทั้งหมดสำหรับข้อ 1-4 แล้วหักด้วยค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับข้อ 5-8
กำไรจากการดำเนินงานตามรูปแบบต้นทุน
1. รายได้จากการขายรวมถึงรายได้จากการขายสินค้าและบริการจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจปกติ สินค้าคงเหลือที่ไม่จำเป็น เป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป และรายได้อื่น การเปลี่ยนแปลงในมูลค่าของสินค้าคงเหลือและงานระหว่างทำจะไม่นำมาพิจารณา
2. ต้นทุนขายสินค้าและบริการ ผลการดำเนินงานรวมจากการขาย (ตำแหน่งที่ 1 - ตำแหน่งที่ 2) ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ บัญชีในรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายของฝ่ายขาย การโฆษณา การตลาด ฯลฯ
ค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
ผลการดำเนินงานทางการเงินจากการขาย (ตำแหน่ง 3 - ตำแหน่ง 4 - ตำแหน่ง 5)
3. รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่รวมอยู่ในงบกำไรขาดทุน เป็นรายได้และผลประกอบการที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินงานขาย (รายได้จาก การมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่นๆ เงินปันผล ดอกเบี้ย ฯลฯ)
ผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมคำนวณตามรูปแบบต่อไปนี้:
กำไรรวมก่อนหักภาษี (+);
รายได้ผิดปกติ (+) หรือค่าใช้จ่าย (-);
ภาษีจากรายได้ผิดปกติ (-);
ภาษีอื่นๆ (-)
8. การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ Complex LLC
รายได้พิเศษได้รับการพิจารณา: รายรับที่เกิดจากผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่ธรรมดา (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การเปลี่ยนสัญชาติ ฯลฯ) ค่าสินไหมทดแทน; ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่เหลือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ที่ไม่เหมาะสมสำหรับการบูรณะและการใช้งานต่อไป เป็นต้น
ค่าใช้จ่ายพิเศษรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
เมื่อสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ ควรระลึกไว้เสมอว่าสถานการณ์พิเศษของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเป็นสถานการณ์ที่มีลักษณะเดียว ตัวอย่างเช่น หากองค์กรตั้งอยู่ในเขตที่มีน้ำท่วมเป็นระยะๆ ของพื้นที่ ซึ่งเป็นผลมาจากน้ำท่วมในฤดูใบไม้ผลิหรือฤดูใบไม้ร่วง ผลที่ตามมาจะมาจากรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติตามลำดับ
ในการบัญชีการรับรายได้พิเศษจะแสดงในรายการ: เดบิตของบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" - เครดิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน"
การตัดค่าใช้จ่ายพิเศษสะท้อนให้เห็นในรายการ: เดบิตของบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" - เครดิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" 10 "วัสดุ" ฯลฯ
การสูญเสียและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 99 จากเครดิตของบัญชีของสินทรัพย์ที่สำคัญ (สูญหายหรือใช้ไปในกรณีฉุกเฉิน) การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าตอบแทน (สำหรับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลของภัยธรรมชาติ) เงินสด ฯลฯ
เมื่อตัดมูลค่าทรัพย์สินที่สูญหายอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉิน ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะรวมอยู่ในเดบิตของบัญชี 99 เมื่อ มูลค่าคงเหลือ(จากเครดิตของบัญชี 01 และ 04) และส่วนที่เหลือของทรัพย์สิน - ตามราคาจริง (จากเครดิตของบัญชี 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58 เป็นต้น) ในเวลาเดียวกันองค์กรที่คำนึงถึงวัสดุในราคาทางบัญชีถึง รายการบัญชีสำหรับการตัดจำหน่ายวัสดุในราคาทางบัญชี (เดบิตของบัญชี 99, เครดิตของบัญชี 10) จัดทำรายการบัญชีเพิ่มเติมสำหรับการตัดจำหน่ายส่วนเบี่ยงเบนที่เกิดจากวัสดุที่สูญหาย จำนวนส่วนเบี่ยงเบนถูกตัดออกจากบัญชี 99 จากบัญชี 16 "ส่วนเบี่ยงเบนในต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ" ในลักษณะที่ยอมรับในองค์กร
ในการเดบิตของบัญชี 99 ความสูญเสียจากเหตุการณ์ที่เอาประกันภัยซึ่งไม่ได้รับการชดเชยโดยการประกันจะถูกตัดออก (จากบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ") รวมถึงค่าใช้จ่ายของสัตว์ที่ถูกฆ่าหรือฆ่าเนื่องจากโรคระบาด ภัยธรรมชาติ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ (จากเครดิตของบัญชี 11 "สัตว์สำหรับเลี้ยงและขุน")
การก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษี
การเปรียบเทียบการบัญชีและการบัญชีภาษีอาจเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่ามีความแตกต่างบางประการระหว่างพวกเขาทั้งในองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายและในเงื่อนไขสำหรับการรับรู้
ความแตกต่างที่สำคัญในโครงสร้างของรายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือในการบัญชีจะแยกรายได้และค่าใช้จ่ายออกจากกิจกรรมปกติ การดำเนินงาน รายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและพิเศษ และในการบัญชีภาษีจะแยกรายได้จากการขายสินค้า ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ตัวอย่างเช่น รายได้และค่าใช้จ่ายในการจัดหาทรัพย์สินให้เช่า, รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น, ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ, ดอกเบี้ยค้างรับหรือค้างชำระ เป็นต้น ในการบัญชีพวกเขาจัดอยู่ในประเภทปฏิบัติการและในการบัญชีภาษีพวกเขาถูกจัดประเภทว่าไม่ได้ใช้งาน เป็นที่น่าสังเกตว่ารายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่ายในการขายทรัพย์สินอื่นได้รับการบัญชีภาษีเป็นรายได้จากการขายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายตามลำดับ
มีประเด็นที่น่าสนใจเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้รับฟรี ในการบัญชีภาษีมูลค่าของทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่ได้รับฟรีจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาที่ได้รับรายได้ ในการบัญชี ต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวเมื่อได้รับจะบันทึกบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี" และหักรายได้ไปยังบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ตลอดอายุของสินทรัพย์ถาวรตามค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น (สำหรับทรัพย์สินอื่น - ตามที่ผลิต)
ควรให้ความสนใจกับการสะท้อนของดอกเบี้ยของภาระหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี ดังนั้นดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อและเงินกู้ยืมที่ได้รับสำหรับการชำระล่วงหน้าของสินค้าคงเหลือในการบัญชีจนถึงช่วงเวลาของการแปลงเป็นทุนของสินค้าคงเหลือจะรวมอยู่ในต้นทุนของพวกเขาหลังจากการแปลงเป็นทุน - เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานและเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในรอบระยะเวลาคงค้าง สถานการณ์คล้ายกับดอกเบี้ยเงินกู้และเงินกู้ยืมที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาและ (หรือ) การสร้างสินทรัพย์เพื่อการลงทุน: สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี ดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ และสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี - ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในงวดคงค้าง
นอกจากนี้ ความแตกต่างจำนวนมากในการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษีเกิดจากสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามสองตัวเลือก: เมื่อชำระเงินหรือเมื่อผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน และบริการถูกจัดส่ง เมื่อพิจารณาว่าข้อมูลทางบัญชีถูกสร้างขึ้นโดยคำนึงถึงข้อสันนิษฐานของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (หลักการคงค้าง) ชั่วคราว เมื่อใช้ตัวเลือกแรกเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (เมื่อชำระเงิน) องค์กรมีปัญหากับการก่อตัวของฐานภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของค่าใช้จ่ายหักลดหย่อน
ความแตกต่างหลายประการที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีเกิดจากการเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐาน ขีดจำกัด และมาตรฐาน แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าต้นทุนจริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า สินค้า งาน และบริการเป็นต้นทุนของพวกเขา ค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งได้รับการยอมรับภายใต้ข้อจำกัดของรัฐที่จัดตั้งขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
ความแตกต่างอาจเกิดขึ้นจากการใช้วิธีต่างๆ ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้นตาม PBU 6/01 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะดำเนินการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:
ทางเชิงเส้น
วิธีการลดความสมดุล
วิธีการตัดต้นทุนด้วยผลรวมของจำนวนปีของอายุการใช้งาน
วิธีการตัดต้นทุนตามสัดส่วนของปริมาณสินค้า (งาน)
ตามศิลปะ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาคำนวณได้สองวิธี:
วิธีการเชิงเส้น
วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น
ทั้งนี้ จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นทางบัญชีอาจเกินกว่าที่คำนวณได้ตามกฎ การบัญชีภาษีและในทางกลับกัน จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีอาจมากกว่าที่คำนวณตามกฎการบัญชี
ผู้เสียภาษีไม่ว่าระดับใดระดับหนึ่งอาจประสบกับภัยธรรมชาติ ภัยพิบัติที่มนุษย์สร้างขึ้น การโจมตีของผู้ก่อการร้าย หรือสถานการณ์พิเศษอื่นๆ ในกรณีเหล่านี้ส่วนใหญ่ องค์กรต้องเสียค่าใช้จ่ายและความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับความเสียหายและการทำลายทรัพย์สิน อย่างไรก็ตามบางครั้งก็มีรายได้เช่นกัน
สถานการณ์ทางธุรกิจที่ไม่ธรรมดา? ได้แก่ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ โรคระบาด ฯลฯ ซึ่งเป็นไปตามวรรค 13 ของ PBU 10/99 และวรรค 9 ของ PBU 9/99 สำหรับผู้เสียภาษี ผลที่ตามมาของเหตุการณ์เหล่านี้อาจแตกต่างกันมาก ตั้งแต่ความเสียหายเล็กน้อยต่อสต็อก สินค้า วัสดุ ทรัพย์สินถาวร และทรัพย์สินอื่นที่เป็นขององค์กร ไปจนถึงการทำลายล้างทั้งหมด องค์กรควรทำอย่างไรในสถานการณ์ฉุกเฉินรวมถึงคุณสมบัติการรับรู้และอะไร เอกสารค่าใช้จ่ายและรายรับที่ได้รับจากเหตุดังกล่าว? สินค้าคงคลังของทรัพย์สินขององค์กรที่ได้รับผลกระทบจากสถานการณ์ที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ก่อนอื่นจำเป็นต้องกำหนดจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ในการทำเช่นนี้เธอต้องทำสินค้าคงคลัง ตามวรรค 2 ของศิลปะ 12 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 129-FZ) สินค้าคงคลังเป็นสิ่งจำเป็นในกรณีที่เกิดภัยธรรมชาติ อัคคีภัย และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ ที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะมีการกำหนดจำนวนของมีค่าที่เสียหายและถูกทำลาย และทรัพย์สินที่ยังหลงเหลืออยู่จะถูกกำหนดขึ้นด้วย สินค้าคงคลังและการลงทะเบียนของผลลัพธ์นั้นดำเนินการตาม หลักเกณฑ์สินค้าคงคลังทรัพย์สินและ ภาระผูกพันทางการเงินซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13/06/1995 N 49 เอกสารนี้สามารถใช้ได้ไม่เพียง แต่สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีเท่านั้น แต่ยังใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีด้วย ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะถูกวาดขึ้น บันทึกสินค้าคงคลัง. ตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง คุณสมบัติที่ไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปจะถูกตัดออก และวัสดุ (อะไหล่ เศษเหล็ก ฯลฯ) ที่ได้รับระหว่างการตัดจำหน่ายคุณสมบัตินี้ ซึ่งสามารถใช้หรือขายได้ การตัดจำหน่ายและการลงทะเบียนทรัพย์สินที่เสียหายอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ที่ไม่คาดฝันได้รับการบันทึกไว้ในเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นสินค้าคงคลังที่ไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปจะถูกตัดออกตามราคาจริงตามการกระทำในรูปแบบหมายเลข MB-8 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10.30.97 หมายเลข 71a ในการตัดสินทรัพย์ถาวรให้ใช้แบบฟอร์มหมายเลข OS-4 "พระราชบัญญัติการตัดรายการสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นยานยนต์)", OS-4a "พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายยานพาหนะ" และ OS-4b "พระราชบัญญัติการตัดกลุ่มสินทรัพย์ถาวร" (อนุมัติโดยกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2546 ฉบับที่ 7) สินทรัพย์ถาวรตัดจำหน่ายตามมูลค่าคงเหลือ สินทรัพย์วัสดุที่เหลืออยู่จากทรัพย์สินที่ถูกรื้อถอนซึ่งสามารถใช้ในกิจกรรมขององค์กรได้เครดิตตามพระราชบัญญัติการรื้อถอนและข้อกำหนดใบกำกับสินค้าหมายเลข M-11 นอกจากนี้ยังใช้แบบฟอร์มหมายเลข M-35 "พระราชบัญญัติการผ่านรายการทรัพย์สินวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อและรื้ออาคารและสิ่งปลูกสร้าง" สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญเหล่านี้จะบันทึกในราคาของการใช้งานที่เป็นไปได้ การรับรู้ค่าใช้จ่าย "พิเศษ" ต้นทุนของทรัพย์สินเสียหายและถูกทำลาย? นี่เป็นเพียงส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่องค์กรมีในกรณีที่ไม่คาดฝัน หลังจากเกิดภัยธรรมชาติ อัคคีภัย หรืออุบัติเหตุ ตามกฎแล้วจำเป็นต้องกำจัดผลที่ตามมา ตัวอย่างเช่น จัดระเบียบพื้นที่ รื้อเศษซากของอาคารที่ถูกไฟไหม้ เป็นต้น ค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินด้วย การสะท้อนค่าใช้จ่ายในภาษีและการบัญชีในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากเหตุการณ์พิเศษจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ใช่ใน ย่อย 6 น. 2 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดผลที่ตามมา จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่รื้อถอน ซึ่งรวมถึงจำนวนของค่าเสื่อมราคาที่คิดต่ำกว่ามูลค่าของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ จะลดลง ฐานภาษีเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การลดลงของฐานภาษียังทำให้เกิดค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระบัญชีของวัตถุที่กำลังก่อสร้างและทรัพย์สินอื่น ๆ ซึ่งการติดตั้งยังไม่เสร็จสมบูรณ์ (ค่าใช้จ่ายในการรื้อ, รื้อ, ถอดชิ้นส่วนทรัพย์สิน) ในการบัญชี ต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ตามผังบัญชีจะสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " (บัญชีย่อย 91-2) ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีทรัพย์สินและเงินสด (01, 04, 10, 43, 50) การชำระค่าจ้างกับบุคลากร (70) ฯลฯ ควรระลึกไว้เสมอว่าค่าใช้จ่ายในการกำจัดผลกระทบจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย น้ำท่วม ฯลฯ ไม่สามารถรวมอยู่ในต้นทุนของกิจกรรมปกติได้เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ตลอดจนการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ที่ดำเนินการภายในกรอบกิจกรรมขององค์กร ตาม คำสั่งทั่วไปซึ่งจัดตั้งขึ้นในวรรค 18 ของ PBU 10/99 ในการบัญชี ค่าใช้จ่าย "พิเศษ" เป็นค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้น ในเวลาเดียวกัน ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ตัดจำหน่ายและทรัพย์สินอื่น ๆ จะรับรู้ในเดือนที่สินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์ (ข้อ 5.5 ของหลักเกณฑ์) ตัวอย่างที่ 1 Amvrosia LLC ดำเนินธุรกิจแปรรูปเนื้อไก่ เมื่อวันที่ 5 ตุลาคม 2553 อันเป็นผลมาจากอุบัติเหตุที่โรงไฟฟ้า ไฟฟ้าในองค์กรถูกตัดขาด สิ่งนี้นำไปสู่การหยุดการทำงานของอุปกรณ์ทำความเย็นและการเสื่อมสภาพของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เก็บไว้ในนั้น นอกจากนี้ เนื่องจากความผันผวนของแรงดันไฟฟ้าในเครือข่าย ตู้เย็นเครื่องหนึ่งเสียและจำเป็นต้องได้รับการซ่อมแซม ระหว่างการนับสินค้าคงคลัง (ครบวันที่ 8 ตุลาคม 2553) พบว่าสินค้ามูลค่า 87,000 รูเบิลได้รับความเสียหาย ค่าซ่อมอุปกรณ์ทำความเย็นที่ดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะมีจำนวน 46,020 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 7020 รูเบิล) งานเหล่านี้เสร็จสมบูรณ์และได้รับการยอมรับโดย Amvrosia LLC ภายใต้พระราชบัญญัติเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2010 ในการบัญชีภาษีองค์กรในเดือนตุลาคม 2010 มีสิทธิ์ที่จะรวมต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่เลิกใช้งานในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ? 87,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายอื่นๆ? ค่าซ่อมเครื่องทำความเย็น? 39,000 รูเบิล (46,020 รูเบิล? 7,020 รูเบิล) รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Amvrosia LLC: ณ วันที่ 8 ตุลาคม 2010: Dt91-2 - Kt43 ? ปลดประจำการ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในจำนวน 87,000 รูเบิล สำหรับ 15 ตุลาคม 2553: Dt91-2 - Kt60? ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอุปกรณ์ทำความเย็นจำนวน 39,000 รูเบิลถูกนำมาพิจารณาด้วย Dt19 - Kt60 ? รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเมื่อ งานซ่อมในจำนวน 7020 รูเบิล การยืนยันค่าใช้จ่ายเป็นเอกสาร ตามที่ระบุไว้แล้ว ต้นทุนของทรัพย์สินที่เสียหายอันเป็นผลมาจากสถานการณ์ฉุกเฉินและไม่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปจะถูกตัดออกโดยพิจารณาจากการกระทำที่เกี่ยวข้อง ค่าใช้จ่ายในการทำงานเพื่อขจัดผลกระทบจากสถานการณ์ฉุกเฉินจะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เพื่อแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการทำงานเหล่านี้ หัวหน้าองค์กรควรออกคำสั่งให้จัดตั้งคณะกรรมการที่รับผิดชอบในการขจัดผลที่ตามมาจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ ฯลฯ และให้พนักงานมีส่วนร่วมในการทำงานเพื่อขจัดผลที่ตามมาเหล่านี้ คำสั่งนี้ยังระบุถึงขอบเขตของงานที่ต้องทำและระยะเวลาของการทำงานให้เสร็จ ความจริงที่ว่างานเสร็จสมบูรณ์ได้รับการยืนยันโดยการกระทำที่ลงนามโดยคณะกรรมการดังกล่าวข้างต้น แม้ว่า, เอกสารดังกล่าวและยืนยันการ ธุรกรรมทางธุรกิจยังไม่เพียงพอที่จะรับรู้ต้นทุนที่ระบุข้างต้นเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในการบัญชีและเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร เอกสารเหล่านี้จะต้องมาพร้อมกับเอกสารจากหน่วยงานบริหารที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันสถานการณ์ฉุกเฉิน เพื่อยืนยันการเกิดเหตุฉุกเฉินอันเป็นผลมาจากภัยธรรมชาติ คุณควรติดต่อ Roshydromet, fire หรือไม่? ไปยังหน่วยดับเพลิงของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซีย ใบรับรองไฟฟ้าดับออกโดยองค์กรที่ให้บริการกริดไฟฟ้า อุบัติเหตุจราจรได้รับการยืนยันโดยใบรับรองที่ออกโดย เป็นทางการตำรวจจราจร. อุบัติเหตุของระบบทำความร้อนซึ่งเป็นผลมาจากการที่สำนักงานขององค์กรถูกน้ำท่วมได้รับการยืนยันโดย DEZ ข้อเท็จจริงของการไม่มีผู้กระทำความผิดในการขโมยทรัพย์สินและเอกสารได้รับการยืนยันโดยใบรับรองจากหน่วยงานภายในเกี่ยวกับการยุติคดีอาญา คุณสมบัติของการยืนยันค่าใช้จ่ายในการกู้คืนเอกสารที่สูญหายบ่อยครั้งอันเป็นผลมาจากสถานการณ์พิเศษไม่เพียง แต่ทรัพย์สินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารทางบัญชีและบัญชีภาษีด้วย พวกมันสามารถไหม้หรือเปียกน้ำได้ งานหลักขององค์กรในสถานการณ์เช่นนี้? ใช้มาตรการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อกู้คืนเอกสารที่ถูกทำลาย นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งหากเอกสารขาดหายไปในช่วงเวลาที่ยังไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ทันทีหลังจากเหตุการณ์ดังกล่าว ได้มีการจัดตั้งคณะกรรมการขึ้นในองค์กรเพื่อตรวจสอบสาเหตุของการทำลายเอกสารและระบุตัวผู้กระทำผิด สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 6.8 ของระเบียบ "เกี่ยวกับเอกสารและขั้นตอนการทำงานในการบัญชี" ซึ่งได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2526 ฉบับที่ 105 หากจำเป็น พนักงานของกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินของรัสเซีย หน่วยงานกิจการภายใน ผู้มีอำนาจขององค์กรที่รับผิดชอบการดำเนินงานและบำรุงรักษาอาคาร และหน่วยงานอื่น ๆ มีส่วนร่วมในการทำงานของคณะกรรมาธิการ ผลงานของคณะกรรมการได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำที่ต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการสูญหายหรือเสียหายของเอกสาร พระราชบัญญัตินี้ได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร ควรแนบใบรับรองจากแผนกที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับไฟไหม้ น้ำท่วม อุบัติเหตุสถานีไฟฟ้าย่อย ตลอดจนเอกสารคงคลังของเอกสารที่สูญหาย (เสียหาย) เอกสารดังกล่าวได้รับการระบุตามผลลัพธ์ของรายการเอกสารที่เหลืออยู่ซึ่งในกรณีนี้องค์กรมีหน้าที่ต้องดำเนินการตามวรรค 2 ของศิลปะ 12 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ นอกจากนี้ ต้องได้รับคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของเอกสาร แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าตามวรรค 3 ของศิลปะ 17 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ หัวหน้าองค์กรมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดเก็บเอกสารทางบัญชีเช่นเดียวกับการลงทะเบียนการบัญชีและการรายงานคำอธิบายเหล่านี้มักจะนำมาจากหัวหน้านักบัญชีเนื่องจากอยู่ในความรับผิดชอบของเขา เอกสารต้นฉบับ,ทะเบียนภาษีและบัญชี,เอกสารรายงานภาษีและบัญชี หลังจากสร้างรายการเอกสารที่สูญหายแล้ว องค์กรควรเริ่มกู้คืนเอกสารเหล่านั้น สำหรับสิ่งนี้จะมีการแต่งตั้งผู้รับผิดชอบตามกฎ ? หัวหน้าแผนกบัญชี. คืนค่า เอกสารทางบัญชีองค์กรสามารถดำเนินการด้วยตนเองหรือโดยการมีส่วนร่วมของบุคคลที่สาม (เช่น สำนักงานตรวจสอบบัญชี คู่สัญญา ธนาคารที่ให้บริการ). หลังจากเสร็จสิ้นการคืนค่าเอกสารที่ดำเนินการโดย บริษัท บุคคลที่สามแล้วจำเป็นต้องจัดทำใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ เอกสารที่ระบุไว้ข้างต้นจะใช้เป็นพื้นฐานในการสะท้อนต้นทุนขององค์กรในการกู้คืนเอกสารในการบัญชีและการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดจากเหตุการณ์พิเศษจะรับรู้ในการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร? ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ย่อย 6 น. 2 ศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). การรับรู้รายได้ "พิเศษ" รายได้ที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์พิเศษรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี ในเวลาเดียวกันต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อหรือรื้อระหว่างการชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอนจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรตาม วรรค 13 ของศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซีย. วันที่รับรู้รายได้ดังกล่าวคือวันที่ดำเนินการชำระบัญชีทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งจัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของการบัญชี ( ย่อย 8 น. 4 ศิลปะ 271 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย). การจ่ายเงินประกันและจำนวนเงินค่าสินไหมทดแทนที่คืนโดยผู้กระทำผิดจะเพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามวรรค 3 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวรรคนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงรายรับในรูปของจำนวนเงินชดเชยสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหายที่ลูกหนี้รับรู้หรือลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาล วันที่ได้รับรายได้ดังกล่าวคือวันที่คำตัดสินของศาลที่เกี่ยวข้องเข้ามา กำลังทางกฎหมาย. เป็นพื้นฐานย่อย 4 น. 4 ศิลปะ 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนการรับรู้รายได้ข้างต้นใช้กับผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง หากองค์กรใช้วิธีเงินสด ต้นทุนของวัสดุที่ได้รับเมื่อตัดสินทรัพย์ถาวรจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีในวันที่ได้รับวัสดุเหล่านี้ และ เงินประกันและค่าสินไหมทดแทนจากผู้กระทำความผิด? ในวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) โต๊ะเงินสด สิ่งนี้ถูกระบุ วรรค 2 ของศิลปะ 273 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. รายรับที่เกิดขึ้นจากการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ฉุกเฉินของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเกี่ยวข้องกับรายได้อื่น ๆ ขององค์กร (ข้อ 9 PBU 9/99) พวกเขาจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี 91 (บัญชีย่อย 91-1) ในการติดต่อกับบัญชีสินทรัพย์สำคัญ เงินสด ฯลฯ โดยพื้นฐานแล้ว รายงานรายได้ในองค์กรเกิดจากสองแหล่ง: ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่เหลือจากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและการใช้งานต่อไป และจำนวนเงิน ค่าสินไหมทดแทนได้รับจากองค์กรประกันภัยในกรณีที่สูญเสีย (เสียหาย) ของทรัพย์สินที่เอาประกันภัย หากมีการระบุตัวผู้กระทำความผิดในสถานการณ์ฉุกเฉิน รายได้ข้างต้นจะรวมจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้กระทำความผิดเพื่อชดเชยความเสียหายด้วย รายได้ในรูปของมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุที่เหมาะสมที่เหลืออยู่จากการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรที่ไม่อยู่ภายใต้การนำกลับมาใช้ใหม่และการใช้งานต่อไปจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามที่ระบุ และรายได้ในรูปแบบของการชดเชยการประกันภัยจะรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่บริษัทประกันภัยรับรู้จำนวนความเสียหายต่อผู้เอาประกันภัย สำหรับรายได้ในรูปแบบของจำนวนเงินชดเชยสำหรับความสูญเสียขององค์กรภายใต้การชดเชยโดยผู้กระทำผิดพวกเขาจะรวมอยู่ในรายได้อื่นในรอบระยะเวลารายงานที่ผู้กระทำความผิดตกลงที่จะชดเชยพวกเขาหรือศาลตัดสินให้กู้คืนความสูญเสียเหล่านี้จากเขา ตัวอย่างที่ 2 CJSC "Felicita" เมื่อวันที่ 25 กันยายน 2010 เผาโกดังที่ประกันไว้เป็นจำนวนเงิน 1,200,000 รูเบิล จากผลของสินค้าคงคลังที่ดำเนินการในวันที่ 27 กันยายน องค์กรได้ระบุและคำนึงถึงวัสดุที่เหมาะสมสำหรับการใช้งานต่อไปจำนวน 45,000 รูเบิล บริษัท ประกันภัยเมื่อวันที่ 15 ตุลาคม 2010 เธอรับรู้ถึงความเสียหายที่เกิดขึ้นกับองค์กรและในวันที่ 19 ตุลาคมได้จ่ายค่าสินไหมทดแทนเต็มจำนวน (1,200,000 รูเบิล) CJSC "Felicita" ในการบัญชีภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง ดังนั้น บริษัทจึงแสดงเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ:- 27 กันยายน? วัสดุที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังจำนวน 45,000 รูเบิล
- 15 ตุลาคม? ค่าชดเชยการประกันจำนวน 1,200,000 รูเบิล
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดแนวคิดของ "รายได้พิเศษ" และ "ค่าใช้จ่ายพิเศษ" มีข้อกำหนดดังกล่าวในการบัญชี
เริ่มจากรายได้กันเถอะ พวกเขาทุ่มเทให้กับระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) ซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 หมายเลข 32n
ตามวรรค 9 ของเอกสารนี้ รายได้พิเศษคือเงินที่ได้รับเนื่องจากสถานการณ์พิเศษ (ภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ การเปลี่ยนสัญชาติ ฯลฯ) รายได้เหล่านี้รวมถึง:
ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุที่ยังคงอยู่หลังจากการตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่ไม่เหมาะสมสำหรับการฟื้นฟูและการใช้งานต่อไป
ค่าสินไหมทดแทน
ตามวรรค 13 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมูลค่าวัสดุที่ได้รับหลังจากการรื้อและรื้อสินทรัพย์ถาวรที่ชำระบัญชีเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการขององค์กร แน่นอน ขั้นตอนนี้ใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ถูกทำลายอันเป็นผลมาจากสถานการณ์พิเศษ กล่าวอีกนัยหนึ่ง เพื่อจุดประสงค์ทางภาษี วัสดุที่เหลืออยู่หลังจากตัดจำหน่ายวัตถุที่ถูกรื้อถอนแล้วจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการยังรวมถึงจำนวนเงินชดเชยการประกัน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ทีนี้มาว่ากันเรื่องค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน ข้อ 13 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ ЗЗн ระบุว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหลังจากสถานการณ์พิเศษถือเป็นเรื่องพิเศษ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ค่าใช้จ่ายเหล่านี้อาจรวมถึง:
ต้นทุนของสต็อคการผลิตที่ถูกทำลายและเสียหาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือกำจัดผลที่ตามมาจากภัยธรรมชาติ
104
ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ อัคคีภัย อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการป้องกันหรือชำระบัญชี เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นจึงมีการระบุไว้ในวรรค 6 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร รายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษจะถูกตัดออกเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามลำดับ
หมายเหตุ: เพื่อลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน จำเป็นต้องมีเอกสารยืนยันว่าบริษัทได้สูญเสียทรัพย์สินบางส่วนเนื่องจากอุบัติเหตุ ภัยธรรมชาติ ฯลฯ เอกสารดังกล่าวสามารถให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการกำจัดผลกระทบของสถานการณ์ที่ไม่คาดฝัน (EMERCOM ของรัสเซีย, State Fire Service เป็นต้น)
และอีกหนึ่งหมายเหตุ หลังจากเกิดอัคคีภัย อุบัติเหตุ หรือภัยธรรมชาติ มีความจำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สิน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"
