การวิเคราะห์สถานะทางการเงินภายใต้ IFRS การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรภายใต้ IFRS ทุนของตัวเองรวม

OJSC Arsenal (ตัวอย่าง)

ณ วันที่ 1 มกราคม 2558

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการเงินที่จัดทำขึ้นตามมาตรฐาน IFRS คือการได้รับลักษณะสำคัญของสภาพทางการเงินและผลประกอบการทางการเงินของ บริษัท ในการจัดทำการประเมินประสิทธิภาพที่เพียงพอของประสิทธิภาพการดำเนินธุรกิจที่ได้รับและปริมาณอิทธิพลของภายนอก และปัจจัยภายในรวมถึงการปรับแผนธุรกิจในปัจจุบันและกลยุทธ์.

1. การรายงาน การประเมินโดยรวมของสถานการณ์ทางการเงินขององค์กรทำโดยใช้ระบบสัมประสิทธิ์พิเศษ สัมประสิทธิ์ทางการเงินส่วนใหญ่คำนวณตามแบบฟอร์มการรายงานหลักสองแบบ - การบัญชียอดคงเหลือและรายงานรายได้

บริษัท สมดุล

ชื่อของบทความ	01.01.2015			01.01.2014
สินทรัพย์ - สินทรัพย์
สินทรัพย์หมุนเวียน (เครื่องมือปัจจุบัน) - สินทรัพย์หมุนเวียน
เงินสดและสิ่งที่เทียบเท่าของพวกเขา - สินทรัพย์เงินสด		368828			104238
การลงทุนระยะสั้น - หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาด		8231			152612
บัญชีสำหรับใบเสร็จรับเงิน - ลูกหนี้การค้า	426937			340691
การแก้ไขหนี้สงสัยจะสูญ - บทบัญญัติ / ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ	0			0
		426937			340691
หุ้น - สินค้าคงเหลือ / หุ้น วัตถุดิบและวัสดุ - วัตถุดิบ.	152197			138649
การผลิตที่ยังไม่เสร็จ - ทำงานในกระบวนการ	355126			323513
ขายสินค้า - สินค้าที่มีขาย	0			0
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - สินค้าสำเร็จรูป	507323			462162
ค่าใช้จ่ายในการขาย - ค่าใช้จ่ายในการขาย	0			0
		1014646			924324
ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน - ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า		14580			7219
			1833222			1529084
สินทรัพย์ที่ไม่ใช่สุทธิ (ไม่ใช่ปัจจุบัน) - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
การลงทุนระยะยาว - การลงทุนระยะยาว		355593			148001
สินทรัพย์ถาวร - ที่ดินอาคารและอุปกรณ์	893354			880194
สึกหรอค้างจ่าย - การคิดค่าเสื่อมราคา	607168			565603
		286186			314591
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน - สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	63939			5877
สึกหรอค้างจ่าย - การคิดค่าเสื่อมราคา	58863			0
		5076			5877
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี		11323			29078
ลูกหนี้อื่น - ลูกหนี้อื่น ๆ		0			0
			658178			497547
			2491400			2026631
หนี้สิน - หนี้สิน
ความรับผิดชอบในปัจจุบัน - หนี้สินหมุนเวียน.
ภาระผูกพันที่เกิดขึ้น - หนี้สินที่ค้างจ่าย
บัญชีและตั๋วเงินสำหรับการชำระเงิน - บัญชี & ตั๋วเงินที่ต้องชำระ		907014			349607
หนี้ค่าจ้าง - จ่ายค่าจ้างและ Salarias	0			321706
หนี้ภาษี - ภาษีที่ต้องจ่าย	0			138300
หนี้เงินปันผล - จ่ายเงินปันผล	6254			5371
เงินสำรองโดยประมาณ - บทบัญญัติ		56550			28682
		62804			494059
รายได้ของงวดในอนาคต - ปกป้องรายได้ (รับเชิญ)		2289			1692
ส่วนปัจจุบันของหนี้ระยะยาว - หนี้สินระยะยาวของหนี้สินระยะยาว		0			289370
			972107			1134728
หน้าที่ระยะยาว - หนี้สินระยะยาว
เงินกู้ยืมระยะยาว - หนี้สินระยะยาว		0			0
หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี - โทษจำน้อมภาษีเงินได้รอตัดบัญชี		20933			20170
			20933			20170
			993040			1154898
ทุนของตัวเอง - ผู้ถือหุ้นของเจ้าของ
ลงทุนเงินทุน - เงินทุนสนับสนุน		48156			46754
กำไรสุทธิที่ไม่ได้ปันส่วน - กำไรสะสม.		839853			242903
รายได้สะสมสะสมอื่น ๆ - รายได้ที่สอดคล้องกันสะสมอื่น ๆ		610351			582076
			1498360			871733
			2491400			2026631

รายงานกำไรจากการจำแนกประเภทของค่าใช้จ่ายสำหรับการทำงาน

ตัวบ่งชี้	สำหรับปี 2014		สำหรับปี 2013
รายได้จากการขาย - ราคาขายสุทธิ.		8207745		6263775
ค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ (งานบริการ) - ค่าใช้จ่ายในการขาย.	3392146		2667088
กำไรขั้นต้น - อัตรากำไรขั้นต้น.		4815599		3596687
รายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ - รายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ	157072		131161
ค่าใช้จ่ายในการขาย - ค่าใช้จ่ายในการขาย	3877503		3513105
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร - ค่าใช้จ่ายในการบริหาร	150570		137796
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ	181210		195239
กำไรจากการดำเนินงาน -		763388		-118292
ค่าใช้จ่ายทางการเงิน - ต้นทุนทางการเงิน	28206		19022
เงินปันผลและรายได้ดอกเบี้ย	24510		16064
กำไรก่อนหักภาษี -		759692		-121250
ค่าใช้จ่ายภาษี - ค่าใช้จ่ายภาษี	126578		29791
		633114		-151041
บทความพิเศษ - รายการพิเศษ
กำไรสุทธิสำหรับงวด - รายได้สุทธิ.		633114		-151041

รายงานกำไรขึ้นอยู่กับการจำแนกประเภทของค่าใช้จ่ายในสาระสำคัญ

ตัวบ่งชี้	สำหรับปี 2014		สำหรับปี 2013
รายได้จากการขาย - ราคาขายสุทธิ.		8207745		6263775
รายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ - รายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ	157072		131161
การเปลี่ยนแปลงในหุ้นของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการผลิตที่ยังไม่เสร็จ - การเปลี่ยนแปลงในหุ้นของสินค้าสำเร็จรูป & ในระหว่างดำเนินการ	76774		0
ค่าใช้จ่ายของวัตถุดิบและวัสดุ - ต้นทุนของวัสดุและวัสดุดิบ	6789891		5722089
ต้นทุนบุคลากร - ค่าจ้างและเงินเดือน	589933		497158
ค่าเสื่อมราคา - การคิดค่าเสื่อมราคา	117169		98742
ค่าใช้จ่ายในการซื้อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - การซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ	0		0
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ	181210		195239
กำไรจากกิจกรรมดำเนินงาน - กำไรหรือขาดทุนจากกิจกรรมปกติ		763388		-118292
ค่าใช้จ่ายทางการเงิน - ต้นทุนทางการเงิน	28206		19022
รายได้จากเงินปันผลและดอกเบี้ย - เงินปันผลและรายได้ดอกเบี้ย	24510		16064
กำไรก่อนหักภาษี - รายได้ก่อนภาษีเงินได้ & การสูญเสียครั้งเกิน		759692		-121250
ภาษีและการชำระเงินที่คล้ายกัน - ภาษีและการชำระเงินที่คล้ายกัน	126578		29791
กำไรหลังหักภาษี - รายได้ก่อนขาดทุนพิเศษ		633114		-151041
บทความพิเศษ - รายการพิเศษ
กำไรสุทธิสำหรับงวด - รายได้สุทธิ.		633114		-151041

2. การวิเคราะห์โครงสร้าง หนึ่งในคุณสมบัติที่สำคัญของระดับของประสิทธิภาพขององค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่งคือโครงสร้างทางเศรษฐกิจของรายได้ซึ่งมาจากผู้ซื้อ การวิเคราะห์แนวตั้งยังดำเนินการตามงบดุลบัญชีเพื่อประเมินการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของสินทรัพย์องค์กรและแหล่งที่มาของการศึกษาของพวกเขา

การวิเคราะห์รายได้ในแนวตั้ง

ตัวบ่งชี้	โครงสร้างการตอบสนองเป็นเปอร์เซ็นต์สำหรับปีการรายงาน	โครงสร้างการตอบสนองเป็นเปอร์เซ็นต์สำหรับครั้งสุดท้าย
รายได้จากการขาย	100	100
ค่าใช้จ่ายของผลิตภัณฑ์ที่รับรู้ (งานบริการ)	41.33	42.58
กำไรขั้นต้น	58.67	57.42
รายได้จากการดำเนินงานอื่น ๆ	1.91	2.09
ค่าใช้จ่ายในการขาย	47.24	56.09
ค่าใช้จ่ายในการบริหาร	1.83	2.2
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ	2.21	3.12
กำไรจากการดำเนินงาน	9.3	-1.89
ค่าใช้จ่ายทางการเงิน	0.34	0.3
รายได้จากเงินปันผลและดอกเบี้ย	0.3	0.26
กำไรก่อนหักภาษี	9.26	-1.94
ค่าใช้จ่ายภาษี	1.54	0.48
กำไรหลังหักภาษี	7.71	-2.41
บทความพิเศษ
กำไรสุทธิสำหรับงวด	7.71	-2.41

การเติบโตของส่วนแบ่งกำไรสุทธิในรายได้ขององค์กรมีความสัมพันธ์กับ:

ลดต้นทุน

ลดต้นทุนการขาย

ลดค่าใช้จ่ายในการบริหาร

ลดค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ

รายได้รายได้จากเงินปันผลและดอกเบี้ย

แผนภูมิของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างในรายงานโปรไฟล์

ยอดคงเหลือการบัญชีที่มีโครงสร้าง

ตัวบ่งชี้สมดุล	01.01.2015	01.01.2014
สินทรัพย์
สินทรัพย์หมุนเวียน
1. เงินสดและรายการเทียบเท่า	14.8	5.14
2. การลงทุนระยะสั้น	0.33	7.53
3. บัญชีสำหรับใบเสร็จรับเงิน	17.14	16.81
4. หุ้น	40.73	45.61
4.1 วัตถุดิบและวัสดุ	6.11	6.84
4.2 การผลิตที่ยังไม่เสร็จ	14.25	15.96
4.3 สินค้าขาย	0	0
4.4 ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป	20.36	22.8
4.5 ค่าใช้จ่ายในการขาย	0	0
5. ค่าใช้จ่ายแบบเติมเงิน	0.59	0.36
6. และ t เกี่ยวกับสินทรัพย์หมุนเวียน	73.58	75.45
สินทรัพย์ระยะยาว
7. การลงทุนระยะยาว	14.27	7.3
8. สินทรัพย์ถาวร	11.49	15.52
9. สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	0.2	0.29
10. สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี	0.45	1.43
11. ลูกหนี้อื่น ๆ	0	0
12. และเกี่ยวกับสินทรัพย์ของการใช้งานในระยะยาว	26.42	24.55
13. ใน C เช่นเกี่ยวกับสินทรัพย์	100	100
ภาระผูกพันทางการเงินและเจ้าของทุน
ภาระผูกพันทางการเงินระยะสั้นในปัจจุบัน
14. บัญชีและตั๋วเงินสำหรับการชำระเงิน	36.41	17.25
15. ภาระผูกพันที่เกิดขึ้น	2.52	24.38
15.1 หนี้ค่าจ้าง	0	15.87
15.2 หนี้ภาษี	0	6.82
15.3 หนี้สินโดยการจ่ายเงินปันผล	0.25	0.27
15.4 เงินสำรองโดยประมาณ	2.27	1.42
16. รายได้ของช่วงเวลาในอนาคต	0.09	0.08
17. ส่วนที่เป็นปัจจุบันของหนี้ระยะยาว	0	14.28
18. และภาระผูกพันทางการเงินระยะสั้น	39.02	55.99
ภาระผูกพันทางการเงินระยะยาว
19. เงินกู้ยืมระยะยาว	0	0
20. หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี	0.84	1
21. และภาระผูกพันทางการเงินระยะยาว	0.84	1
22. และ t เกี่ยวกับภาระผูกพันทางการเงิน	39.86	56.99
เจ้าของเงินทุน
23. ลงทุนเงินทุน	1.93	2.31
24. สะสมกำไรสุทธิที่ไม่ได้ปันส่วน	33.71	11.99
25. รายได้สะสมสะสมอื่น ๆ	24.5	28.72
26. และ t เกี่ยวกับทุนของเจ้าของ	60.14	43.01
27. ใน C เช่นภาระผูกพันทางการเงินและทุนการถือหุ้น	100	100

การวิเคราะห์แนวตั้งของยอดคงเหลือช่วยให้เราสามารถสรุปการเปลี่ยนแปลงในแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนขององค์กรและการเก็บรักษาโครงสร้างของการลงทุนในทรัพย์สินประเภทต่างๆ

สำหรับระยะเวลาที่วิเคราะห์ บริษัท ได้เพิ่มมูลค่างบดุลรวมของสินทรัพย์ 46,4769,000 รูเบิล หรือ 22.93%

การเพิ่มขึ้นนี้เกิดจากการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ในระยะยาวซึ่งควรมีผลในเชิงบวกต่อศักยภาพในการผลิตขององค์กร

เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กรสำหรับปีที่รายงานเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินที่ 134.83% มีให้ที่ค่าใช้จ่ายของแหล่งที่มาของตนเอง

ปัจจัยสินทรัพย์องค์กร

ตัวบ่งชี้	ขนาดของการเติบโตของสินทรัพย์	การมีส่วนร่วมที่เฉพาะเจาะจง
1. การเปลี่ยนแปลงทั่วไปในมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์	464769	100
รวมถึงค่าใช้จ่ายของแหล่งที่มา
2. ภาระผูกพันทางการเงินระยะสั้น	-162621	-34.99
3. ภาระผูกพันทางการเงินระยะยาว	763	0.16
4. ทุนของตัวเอง	626627	134.83

การจัดหาเงินทุนลำดับความสำคัญของทรัพย์สินที่ค่าใช้จ่ายของทุนของตัวเองให้ความเป็นอิสระแก่องค์กรมากขึ้นจากเจ้าหนี้ มันควรเป็นพาหะในใจว่าในกรณีของทรัพยากรสินเชื่อราคาถูกโดยมีอัตราดอกเบี้ยเงินกู้ต่ำและวงจรความเร็วสูงผู้ประกอบการมีประโยชน์ในการดึงดูดเงินที่ยืมมาอย่างมีนัยสำคัญต่อการหมุนเวียนของพวกเขาและใช้ก้านการเงินขนาดใหญ่ได้อย่างมีประสิทธิภาพ

สมดุลแผนภาพสมดุลโครงสร้าง

3. การประเมินสภาพคล่อง สภาพคล่อง (สภาพคล่อง) หมายถึงการมีจำนวนเครื่องมือการชำระเงินที่เพียงพอในการจ่ายเงินสำหรับระยะเวลาบัญชีของเจ้าหนี้และจ่ายค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิดเมื่อนำเสนอ

ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่อง

ชื่อของตัวบ่งชี้	01.01.2015	01.01.2014
ข้อมูลการวิเคราะห์แหล่งที่มา
สินทรัพย์หมุนเวียน - สินทรัพย์หมุนเวียน (CA)	1833222	1529084
ภาระผูกพันในปัจจุบัน - หนี้สินหมุนเวียน (CL)	972107	1134728
เงินสด - เงินสด	368828	104238
เงินลงทุนระยะสั้นในหลักทรัพย์ - หลักทรัพย์ในความต้องการของตลาดระยะสั้น (STMs)	8231	152612
ลูกหนี้ - ลูกหนี้ (R)	426937	340691
การดำเนินการ - การขาย	8207745	0
ต้นทุนขายสินค้า - ต้นทุนขาย (CS)	3392146	0
บัญชีรับบัญชีรับ (AR)	383814
หุ้นวัสดุ - สินค้าคงคลังวัสดุ (MI)	145423
ค่าสัมประสิทธิ์สภาพคล่อง
โควต้าคุณภาพ - อัตราส่วนปัจจุบัน (CR \u003d CA: CL)	1.89	1.35
อัตราส่วนสภาพคล่องของราชทัณฑ์ - อัตราส่วนอย่างรวดเร็ว / อัตราส่วนการทดสอบกรด (QR \u003d (เงินสด + STMS + R): CL	0.83	0.53
อัตราส่วนสภาพคล่องเงินสด - อัตราส่วนเงินสด (CashR \u003d เงินสด: CL)	0.38	0.09
เงินทุนหมุนเวียน - เงินทุนหมุนเวียน (WC \u003d CA-CL)	861115	394356
อัตราส่วนการหมุนเวียนในการคำนวณ - ลูกหนี้หมุนเวียน (RT \u003d S: AR)	21.38
ค่าสัมประสิทธิ์การหมุนเวียนของสำรองวัสดุ - การหมุนเวียนสินค้าคงคลัง (IT \u003d CS: MI)	23.33

หนึ่งในลักษณะทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุดของสถานะทางการเงินการดำเนินงานขององค์กรคือมูลค่า "เงินทุนหมุนเวียน" ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนเงินทุนของสินทรัพย์หมุนเวียนกับเจ้าของเงินทุนขององค์กร ความปลอดภัยสัมพัทธ์ขององค์กร "เงินทุนหมุนเวียน" วัดโดยใช้ตัวบ่งชี้ "โควต้าคุณภาพ"

ณ สิ้นปีการรายงาน "เงินทุนหมุนเวียน" คือ 861115,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกันโควต้าหน้าที่มีจำนวน 1.89

อัตราส่วนสภาพคล่องเร่งด่วนเป็นอนุรักษ์นิยมมากขึ้น (เทียบกับโควต้าของเงินทุนหมุนเวียน) ของสภาพคล่องเมื่อบทความเหลวน้อยที่สุด (หุ้นและต้นทุนจ่ายล่วงหน้า) ถูกแยกออกจากสินทรัพย์หมุนเวียน) ณ วันที่ของการวิเคราะห์ยอดคงเหลือองค์กรสำหรับหนี้รูเบิล 1 ใบมีอยู่ 83 kopecks ของสิ่งอำนวยความสะดวกการชำระเงินมือถือสำหรับการชำระเงินของพวกเขา

อัตราส่วนสภาพคล่องเงินสดแสดงให้เห็นว่าภาระผูกพันในปัจจุบันของ บริษัท ได้รับการคุ้มครองโดยสินทรัพย์สภาพคล่องมากที่สุด - เงินสด นี่เป็นเกณฑ์ที่เข้มงวดที่สุดสำหรับสภาพคล่องขององค์กร ที่องค์กรตามค่าใช้จ่ายของเงินสด 38% ของภาระผูกพันที่กู้ยืมระยะสั้นอาจได้รับการชำระคืน

ค่าสัมประสิทธิ์การหมุนเวียนของการคำนวณกำหนดจำนวนลูกหนี้และประสิทธิผลของนโยบายสินเชื่อของ บริษัท สำหรับองค์กรค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงให้เห็นว่าโดยเฉลี่ยเงินทุนในการคำนวณที่เปิดประมาณ 21.38 เท่า ซึ่งหมายความว่าองค์กรต้องรอประมาณ 16.84 วันในการชำระคืนเงินกู้เชิงพาณิชย์

การหมุนเวียนสินค้าคงคลังแสดงขนาดสัมพัทธ์ของปริมาณสำรองวัสดุ กว่าช่วงเวลาของเงินสำรองและเร็วขึ้นที่พวกเขาหันไปรอบ ๆ เงินสดจาก บริษัท จะบริจาค การเพิ่มขึ้นของเงินสำรองอาจหมายความว่าปัจจัยใด ๆ ป้องกันการขายผลิตภัณฑ์ ค่าสัมประสิทธิ์การหมุนเวียนของสำรองวัสดุสำหรับองค์กรมีจำนวน 23.33

4. การทำกำไร (ผลกำไร) - ความสามารถในการรับกำไรที่ยอมรับได้ ค่าสัมประสิทธิ์การทำกำไรถูกใช้เพื่อประเมินประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

บทสรุปของค่าสัมประสิทธิ์การทำกำไร

ชื่อของตัวบ่งชี้	สำหรับปี 2014	สำหรับปี 2013
ความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์ ผลตอบแทนจากสินทรัพย์)	0.28
การทำกำไรการขาย / อัตรากำไร ผลตอบแทนการขาย / กำไรสุทธิ)	0.08	-0.02
ค่าสัมประสิทธิ์การหมุนเวียนของสินทรัพย์ การหมุนเวียนสินทรัพย์)	3.63
ความสามารถในการทำกำไรของเงินทุนของเจ้าของ (ผลตอบแทนของผู้ถือหุ้น)	0.53
ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทั่วไปในองค์กร ผลตอบแทนการลงทุน)	0.55
ยกระดับ (เลเวอเรจ)	0

ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ - การวัดผลกำไรที่ใช้บ่อยที่สุดของ บริษัท ตัวบ่งชี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ (ROA \u003d NP: TAAVRG)

ในแต่ละรูเบิลลงทุนในสินทรัพย์องค์กรในรอบระยะเวลารายงานได้รับ 28 Kopecks กำไรซึ่งบ่งชี้ความสามารถในการสร้างผลกำไรและประสิทธิผลของการใช้เงิน

อัตราการขาย / อัตรากำไร (ผลตอบแทนการขาย / กำไรสุทธิ) แสดงให้เห็นว่ามีกำไรสุทธิเท่าใดในการขายเงินดอลลาร์ (หรือหน่วยการเงินอื่น ๆ ) (ROS \u003d NP: S) แม้แต่ความแตกต่างใน 1-2% อาจหมายถึงความแตกต่างระหว่างปีปกติและผลกำไรมาก

กำไรสุทธิในรูเบิลของการดำเนินการเพิ่มขึ้น 10 ตำรวจซึ่งบ่งบอกถึงการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมหลัก

มูลค่าการซื้อขายสินทรัพย์สัมประสิทธิ์กำหนดวิธีการใช้สินทรัพย์ที่มีประสิทธิภาพในการเพิ่มยอดขาย (AT \u003d S: TAAVRG) ในระยะเวลาการรายงานเพื่อให้ได้รายได้ 8207745 รูเบิลสินทรัพย์ควรจะเปิด 3.63 ครั้ง

ผลตอบแทนจากเงินทุนของเจ้าของ (ผลตอบแทนของผู้ถือหุ้น) ลักษณะระดับของรายได้ที่สกัดจากการลงทุนในองค์กรในองค์กรนี้ (ROE \u003d NP: EAVRG)

สำหรับองค์กรจำนวนเงินที่ทำกำไรของเงินทุนของเจ้าของเท่ากับ 53% การสะสมของ บริษัท มีจำนวน 53 kopecks สำหรับหนึ่งรูเบิลของการลงทุนของตัวเอง นี่เป็นมูลค่าที่ค่อนข้างสูงของการทำกำไร

ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทั้งหมดในองค์กร (ผลตอบแทนจากการลงทุน) ได้รับการออกแบบมาเพื่อสะท้อนถึงความสามารถในการทำกำไรของเงินลงทุนในสินทรัพย์ขององค์กร (ROI \u003d Nopat: (EQ + LTD)) ตามรายงานยอดคงเหลือและรายได้อัตราส่วนนี้มีการกำหนดไว้ในจำนวน 55%

มูลค่าของตัวบ่งชี้การทำกำไรของการลงทุนในสินทรัพย์บ่งชี้ว่าได้รับ 55 kopecks ในปีวิเคราะห์ รายได้จากแต่ละรูเบิลของการลงทุนทั้งหมด (ทั้งตัวเองและยืมมาดึงดูด) ทำในองค์กรนี้

Leverge (Leverage) เป็นความแตกต่างในมูลค่าของการทำกำไรของเงินทุนของตัวเองและการลงทุนทั้งหมดในสินทรัพย์ขององค์กร ในองค์กรวิเคราะห์ Leveridge คือ -2% ดังนั้นการเพิ่มขึ้นของการทำกำไรของเจ้าของเงินทุนขององค์กรโดยการดึงดูดทรัพยากรสินเชื่อสู่การไหลเวียนคือ -2%

5. การละลาย (ความรับผิดชอบทางการเงิน) - ความสามารถขององค์กรเพื่อชำระหนี้ทางการเงิน

ตารางสรุปตัวบ่งชี้การละลายในระยะยาว

ชื่อของตัวบ่งชี้	สำหรับปี 2014	สำหรับปี 2013
อัตราส่วนของเงินทุนที่ยืมมาเป็นของตัวเอง (อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น)	0.66	1.32
ค่าสัมประสิทธิ์ทรัพย์สินเครดิต (อัตราดอกเบี้ยที่ได้รับ / ดอกเบี้ยจ่าย)	23.45	-6.94
ค่าสัมประสิทธิ์หนี้ (อัตราส่วนหนี้สิน)	0.4	0.57

ความสัมพันธ์ของเงินทุนที่ยืมมาเป็นของตัวเอง (อัตราส่วนหนี้สินต่อส่วนของผู้ถือหุ้น) แสดงให้เห็นถึงอัตราส่วนของทรัพยากรที่ดึงดูดและทุน (dter \u003d l: e)

อัตราส่วนนี้ลดลงจาก 1.32 เป็น 0.66

อัตราดอกเบี้ยคงที่อัตราดอกเบี้ย (อัตราส่วนความคุ้มครองดอกเบี้ย) เป็นหนึ่งในตัวชี้วัดระดับความปลอดภัยของเจ้าหนี้จากผู้จ่ายเงินที่ไร้ยางอาย (Tie \u003d EBIT: INT)

ความปลอดภัยของดอกเบี้ยเงินให้สินเชื่อเพิ่มขึ้นซึ่งมีการอธิบายโดยการเพิ่มขึ้นของจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับจากองค์กร

อัตราส่วนหนี้สิน (อัตราส่วนหนี้สิน) แสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งของสินทรัพย์ที่ได้รับการสนับสนุนจากกองทุนที่ยืมมาและสะท้อนถึงระดับความปลอดภัยของเจ้าหนี้ (ดร. \u003d L: TA)

ส่วนแบ่งของเงินทุนที่ยืมมาในการจัดหาเงินทุนสินทรัพย์ของ บริษัท ลดลงจาก 57% ณ ต้นปีถึง 40% ณ สิ้นปี

Nick Antilli, Kennet Lee

บริษัท เรตติ้ง: การวิเคราะห์และการพยากรณ์โดยใช้การรายงาน IFRS

เผยแพร่ด้วยความช่วยเหลือของ Amerikhan Appreizel (AAR), Inc.

บรรณาธิการวิทยาศาสตร์ A. Badnikov, A. Akhmedov, A. Belousova, A. Rumyantsev, P. Weddin, I. Sergeeva, I. Tugaeva, R. Churbanov

นักแปล L. Savnikov

บรรณาธิการ V. Grigoriev

บรรณาธิการเทคนิค N. Lisitsyn

ป้อมปราการ V. Murathanov

เค้าโครงคอมพิวเตอร์ N. Koreev

การออกแบบปก สำนักสร้างสรรค์ "Howard Rhark"

ผู้อำนวยการฝ่ายศิลปะ Leila Benshususha

© Harriman House Ltd, 2005

เป็นครั้งแรกที่ตีพิมพ์ Harriman House ในปี 2005 www.harriaman-house.com

* * *

ครอบครัวของเรา

ผู้ที่เข้าใจความสนใจที่ซับซ้อนมีแนวโน้มที่จะได้รับมากที่สุดและผู้ที่ไม่เข้าใจว่าพวกเขาจ่ายเงินมากที่สุด

J. Poulos

กิจกรรมของมืออาชีพมีความคล้ายคลึงกับการแข่งขันที่ผู้เข้าร่วมได้รับเชิญให้ไปจากภาพถ่ายหลายร้อยภาพของคนที่สวยที่สุดหกคนและรางวัลจะได้รับรางวัลสำหรับผู้ที่มีตัวเลือกที่สอดคล้องกับรสชาติเฉลี่ยของผู้เข้าร่วมโดยเฉลี่ย การแข่งขัน. ดังนั้นการแข่งขันแต่ละครั้งจึงไม่ควรเลือกคนเหล่านั้นที่เขาพบว่าน่ารักที่สุด แต่ในขณะที่เขาเชื่อว่าเป็นไปตามรสนิยมของผู้อื่นทุกคนเข้าร่วมปัญหาในมุมมองเดียวกัน

J. M. Keynes ทฤษฎีการจ้างงานทั่วไปร้อยละและเงิน

เพื่อผู้อ่าน

หนังสือเล่มนี้ของ Nika Antilla และ Kenneth นี้เป็นอันดับสามในแถว สำหรับการตีพิมพ์ระดับมืออาชีพเป็นความสำเร็จที่ยิ่งใหญ่ ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับความจริงที่ว่าผู้เขียนได้รับผลกระทบและเปิดเผยหัวข้อสำคัญอย่างแท้จริงความเกี่ยวข้องที่เพิ่มขึ้นเท่านั้น

การวัดค่าใช้จ่ายนั้นถือเป็นหนึ่งในส่วนที่ซับซ้อนที่สุดของการเงินองค์กร การดำรงอยู่ของเราตลาดการเงินมีหน้าที่ต้องให้ความจริงที่ว่าผู้เข้าร่วมของพวกเขามีของตัวเองและมักจะไม่สอดคล้องกับความคิดเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์เฉพาะ ความผันผวนของตลาดทุนการสูญเสียสภาพคล่องและความซับซ้อนเป็นระยะซึ่งปีที่ผ่านมาประสบการณ์ระบบการเงินของหลายประเทศทั้งหมดนี้มีเพียงความซับซ้อนของภารกิจในการวัดมูลค่ายุติธรรม

อย่างไรก็ตามไม่ว่าความไม่แน่นอนของเศรษฐกิจโลกจะต้องเข้าใจลักษณะของมูลค่าของสินทรัพย์และวิธีการเพิ่มมูลค่าของพวกเขายังคงเป็นงานที่สำคัญที่สุดสำหรับนักลงทุนหน่วยงานกำกับดูแลการตลาดและที่ปรึกษาทางการเงิน

การตอบสนองต่อคำขอของตลาดที่เปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาได้รับการอัพเดตและจัดการ IFRS บางทีสิ่งที่สำคัญที่สุดจากการเปลี่ยนแปลงล่าสุดคือการเกิดขึ้นของมาตรฐาน IFRS13 ที่อุทิศให้กับการวัดมูลค่ายุติธรรม

เมื่อฉันพูดคุยกับชื่อเล่นว่าสิ่งใหม่จะคุ้มค่าที่จะเพิ่มในหนังสือถ้าเธอออกมาในวันนี้เขาตั้งข้อสังเกตว่าแน่นอนว่ามันจะคุ้มค่าที่จะรวมถึงหัวเกี่ยวกับการประเมินภาระผูกพันเงินบำนาญสินทรัพย์เพื่อเช่าซื้อและการเงินอนุพันธ์ เครื่องมือ สินทรัพย์และหนี้สินในชั้นเรียนเหล่านี้มีการกล่าวถึงอย่างยิ่งในช่วงวิกฤตปี 2551-2552 หลังจากนั้นมาตรฐานใหม่ของ IFRS ที่เกี่ยวข้องหรือในไม่ช้า ในเวลาเดียวกันตามที่นิค "Deseclauses เกี่ยวกับข้อได้เปรียบของการบัญชีสินทรัพย์และภาระผูกพันในมูลค่ายุติธรรมเพิ่มขึ้นเฉพาะในภาคการธนาคาร"

คำอธิบายอื่น ๆ ของเขาดูเหมือนสำคัญมากสำหรับฉัน: การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเป็นสิ่งสำคัญที่สุดในการวัดค่าใช้จ่ายของข้อมูลแหล่งข้อมูล ตัวอย่างเช่นการกำหนดต้นทุนของเงินทุนในปีหลังวิกฤติเราเห็นการลดลงอย่างรวดเร็วในการเดิมพันที่ปราศจากความเสี่ยงในขณะที่เพิ่มรางวัลสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ที่มีความเสี่ยง

แต่บางทีบทสรุปหลักและหนังสือตัวเองและยากสำหรับนักลงทุนประสบกับประสบการณ์หลายปีที่ผ่านมา - ตลาดอาจแตกต่างกันมากดังนั้นในการสร้างมูลค่าเพิ่มเติมในวันนี้จำเป็นต้องวัดวิธีการอย่างระมัดระวังและสม่ำเสมอ

บทนำ

ท่ามกลางความขัดแย้งระหว่าง Eliot Spitzer และธนาคารเพื่อการลงทุนที่สำคัญของอเมริกาในหนังสือพิมพ์ วอลล์สตรีทวารสารวอลล์สตรีท บทความถูกตีพิมพ์ที่มีการทบทวนการศึกษาทางวิทยาศาสตร์ที่ได้รับการตีพิมพ์โดยธนาคารเพื่อการลงทุนของสหรัฐฯ ในทางนั้นนักวิเคราะห์แนะนำให้กำหนดทุนจดทะเบียนบางส่วนขึ้นอยู่กับการประเมินผลกระแสเงินสดส่วนลดและต้นทุนเงินทุนถูกเพิ่มเข้ากับกระแสเงินสดซึ่งส่วนลดและไม่หักออก บริษัท เผยแพร่บทความที่สองในหัวข้อเดียวกันทันทีและแก้ไขข้อผิดพลาดที่จัดขึ้นในบทความแรก การศึกษาใหม่มีการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ อีกมากมายให้กับการคาดการณ์ที่ได้รับผลกระทบจาก บริษัท ผลลัพธ์คืออะไร? มูลค่าเป้าหมายของสต็อกที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้นและไม่ลดลง

ในโอกาสนี้แสดงความคิดเห็นสองอย่างในภายหลังในสถาบันการเงิน:

สิ่งนี้ไม่จำเป็นเพราะเรากำลังพูดถึงบทความที่ไม่ใช่เงินทุน

EBITDA (กำไรก่อนจ่ายดอกเบี้ยภาษีและการหักค่าเสื่อมราคา) มีการวัดกระแสเงินสดที่แท้จริงของ บริษัท

ประเด็นนี้ไม่ใช่แค่ว่าทั้งสองข้อความเหล่านี้ผิดพลาด พวกเขาแสดงอาการวิธีการในการวิเคราะห์และประเมินผลของ บริษัท ซึ่งทำให้เข้าใจผิดและมีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิดกับการบิดเบือนของหุ้นในช่วงปลายปี 1990

หากเป็นความจริงที่ว่าค่าใช้จ่ายของ บริษัท เป็นค่าใช้จ่ายสุทธิ (ให้) ต้นทุนของกระแสเงินสดลดราคาที่ บริษัท สร้างขึ้นจากช่วงเวลาปัจจุบันถึงอินฟินิตี้จากนั้นคำถามสองข้อเกิดขึ้น: สถานที่ที่จะรับข้อมูลในกระแสเงินสดเหล่านี้และส่วนลดอะไร จำเป็นต้องมีการใช้?

หากเราเริ่มต้นด้วยคำถามแรกรายได้และค่าใช้จ่ายค้างจ่ายจะมีความสำคัญอย่างยิ่งในการกำหนดกระแสในอนาคต แต่ถ้าพวกเขามีความสำคัญพื้นฐานสำหรับการยืนยันว่ารายได้ทางบัญชีและค่าใช้จ่ายไม่สำคัญ?

ทั้งหมดข้างต้นไม่ปฏิเสธว่าจำนวนกำไรจะขึ้นอยู่กับแต่ละช่วงเวลาที่จะขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีของ บริษัท หรือว่ากฎการบัญชีหรือการบัญชีอื่น ๆ ออกจากโอกาสในการตีความต่าง ๆ แม้จะไม่คำนึงถึงการรายงานการบิดเบือนโดยเจตนาที่เป็นไปได้ ฟิลด์สำหรับการจัดการที่เป็นไปได้จะถูก จำกัด โดยการบรรจบกันอย่างเข้มข้นของสองมาตรฐานการบัญชี: มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) และมาตรฐานทางการเงินของสหรัฐอเมริกา (FAS)

บริษัท ส่วนใหญ่ที่มีการรักษาหุ้นในตลาดหุ้นในประเทศสหภาพยุโรปจะต้องใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2548 เพื่อจัดทำงบการเงินตาม IFRS คณะกรรมการสองคณะที่พัฒนามาตรฐานเหล่านี้ทำงานด้วยความกลมกลืนและการสร้างชุดมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่ได้รับการยอมรับทั่วโลก (GAAP)

น่าเสียดายที่มันไม่ปฏิบัติตามจากที่นี้การตีความที่ถูกต้องของงบการเงินจะหยุดที่จะมีความสำคัญหรือสิ่งที่จะหยุดความแตกต่างในการดูผลของกิจกรรมทางการเงินของ บริษัท ไม่ว่าจะเป็นงบการเงินในอนาคตพวกเขาจะมีสถานที่สำหรับการซ้อมรบบางอย่างเสมอ ผู้สอบบัญชีเชื่อว่าในทางปฏิบัติมีเพียงตัวชี้วัดที่สำคัญเพียงเล็กน้อยซึ่งนักลงทุนควรเข้าใจและคำนึงถึงเมื่อวิเคราะห์งบการเงินของ บริษัท สถานการณ์นี้จะดำเนินต่อไปในอนาคตแม้หลังจากการอัดแน่นของมาตรฐาน อย่างไรก็ตามมันไม่ได้ติดตามจากสิ่งนี้คำตอบที่ถูกต้องสำหรับการกล่าวมาข้างต้นจะเป็นรายได้ที่ไม่ใช่ตัวบ่งชี้ที่สำคัญและย้ายไปสู่กระแสเงินสดเป็นพื้นฐานในการประเมินมูลค่าของ บริษัท

ขอบคุณ

การสื่อสารที่มีผลตลอดกาลของผู้เขียนกับครูเพื่อนร่วมงานและนักเรียนนำมาซึ่งผลประโยชน์ที่ยอดเยี่ยม โดยเฉพาะอย่างยิ่งเรารู้สึกขอบคุณเพื่อนร่วมงานของเราในการฝึกอบรม BG - โซฟี Blinpien, Robin Barnet, Annalye Carason, Richard Class, Neil Paine, Andrew Ward, Peter Warders - สำหรับความคิดและการอนุญาตให้ใช้วัสดุ บางส่วนของบทที่ 8 การต่อเนื่องของ Charas ที่เตรียมไว้ในหนังสือที่พวกเขาทำซ้ำโดยได้รับอนุญาตจากการฝึกอบรม BG Trivor Harris และ John McCormack มีอิทธิพลอย่างมากต่อการก่อตัวของตำแหน่งของผู้เขียนในหลายประเด็น

เราขอขอบคุณ Jenny, Rachel, Jake และ Ivan เพื่อสนับสนุนระหว่างการทำงานในหนังสือ ผู้เผยแพร่ของเราโดยเฉพาะอย่างยิ่งสไตล์ของความคิดและ Nika Rida เราขอขอบคุณสำหรับความกังวลที่พวกเขาได้รับการแก้ไขและเผยแพร่หนังสือเล่มนี้

เช่นเคยผู้เขียนมีความรับผิดชอบต่อข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องทั้งหมด

ในหนังสือแปดบท

บทแรกที่มีแนวคิดหลักของหนังสือ: เป็นไปไม่ได้ที่จะประเมิน บริษัท โดยไม่มีการผูกพันกำไรและเงินทุน ความพยายามที่จะทำการประเมินโดยไม่มีกำไรจากกำไรและเงินทุนในความเป็นจริงหมายถึงการแทนที่สมมติฐานที่มีรายละเอียดและเข้าใจได้ (แม้ว่าจะผิดพลาด) ง่ายขึ้น (ตามกฎค่อนข้างไร้สาระ) นอกจากนี้บทนี้แสดงให้เห็นถึงความสำคัญของการบัญชีสำหรับรายได้ค้างรับ (ค้างรับ) ซึ่งเป็นเกณฑ์ในการกำหนดต้นทุนของ บริษัท โดยไม่คำนึงถึงรายได้ประเภทใดในรูปแบบ DCF ที่เฉพาะเจาะจง (กระแสเงินสดส่วนลด)

การเข้าบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่การตีพิมพ์อย่างเป็นทางการของมาตรฐานสากลของงบการเงิน (IFRS) และคำอธิบายของพวกเขาเป็นจริงความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาและลำดับที่สอดคล้องกันของการวิเคราะห์การรายงานบัญชี (การเงิน) (ต่อไปนี้ เพื่อเป็นการรายงานทางการเงิน)

อย่างไรก็ตามในขณะเดียวกันการดำเนินการตามแนวทางต่างประเทศในการวิเคราะห์งบการเงินที่เกิดขึ้นตาม IFRS (IFRS) องค์กร (องค์กร บริษัท นิติบุคคลเศรษฐกิจ) ไม่ควรถูกปฏิเสธอย่างสมบูรณ์จากประสบการณ์ในประเทศในด้านการวิเคราะห์ งบการเงิน

วิธีการหลักในการวิเคราะห์การรายงาน IFRS

เราจัดระบบมุมมองของนักวิจัยต่างประเทศที่มีอำนาจมากที่สุดในการวิเคราะห์การรายงาน IFRS ขององค์กรและปล่อยเนื้อหาและขั้นตอนสั้น ๆ สำหรับการจัดสรรสองขั้นตอนติดต่อกันและเชื่อมต่อกันในนั้น:

• การตีความงบการเงิน
• การวิเคราะห์การตั้งถิ่นฐานของงบการเงิน

การตีความงบการเงิน

การตีความงบการเงินก่อให้เกิดความเข้าใจในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่แท้จริงขององค์กรการทำข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงินมีคุณค่าและมีประโยชน์สำหรับการตัดสินใจ จุดประสงค์ของมันคือการเปิดเผยและวิเคราะห์องค์ประกอบหลักของนโยบายการบัญชีนำไปสู่การสะท้อนในการรายงานผลการตีพิมพ์ของผลอื่นที่ไม่ใช่ความเป็นจริงของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจใน บริษัท และผลการชำระให้บริสุทธิ์ของตัวชี้วัดการรายงานทางการเงินที่เผยแพร่จาก ผลกระทบที่เกิดจากการใช้วิธีการสำหรับนโยบายการบัญชีดังกล่าว

ในระหว่างการตีความงบการเงินขององค์กรอิทธิพลของปัจจัยสำคัญดังกล่าวเป็นลักษณะอุตสาหกรรมขององค์กรกลยุทธ์ทางธุรกิจและนโยบายการบัญชีวิธีการและวิธีการจัดการงบการเงินคุณภาพการเปิดเผยข้อมูลในนั้น เช่นเดียวกับลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรที่ประกอบขึ้นเป็นกลุ่มองค์กรองค์กร

การวิเคราะห์ผลกระทบของคุณสมบัติภาค กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร (การวิเคราะห์ภาคส่วน) มีความสัมพันธ์กับการเปรียบเทียบผลการดำเนินงานของกิจกรรมของ บริษัท ตามมาตรฐานเฉพาะเพื่อตรวจสอบว่าธุรกิจเป็นของเหลวจริง ๆ แต่ก็นำมาซึ่งรายได้ที่เพียงพอและคุ้มค่าที่จะลงทุนในนั้น นอกเหนือจากความจริงที่ว่าการวิเคราะห์ภาคช่วยในการตรวจสอบผลกระทบของกลยุทธ์ของ บริษัท และปัจจัยของสภาพแวดล้อมทางธุรกิจสำหรับเนื้อหาของงบการเงินนี้ยังให้นักวิเคราะห์ทางการเงินและงบการเงินอื่น ๆ ไปยังฐานเปรียบเทียบที่กว้างขวางช่วยให้ ให้คุณพัฒนาตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพการอ้างอิงที่คุณสามารถเปรียบเทียบผลลัพธ์ปัจจุบันของกิจกรรมสภาพทางการเงินและศักยภาพการลงทุนของ บริษัท ที่แท้จริง

การวิเคราะห์กลยุทธ์ทางธุรกิจ องค์กรเกี่ยวข้องกับการศึกษาส่วนประกอบของแต่ละบุคคลเช่นเดียวกับโครงสร้างของห่วงโซ่คุณค่า (การวิจัยทางวิทยาศาสตร์และการพัฒนาการออกแบบผลิตภัณฑ์องค์กรของการบริการหรือกระบวนการผลิตการตลาดการขายและการให้บริการลูกค้า) เนื่องจากความสามารถขององค์กรในการ พัฒนาเพิ่มเติมหรือบำรุงรักษาการผลิตมีระดับบนพื้นฐานของกลยุทธ์การเป็นผู้นำราคาหรือความแตกต่าง

วัตถุประสงค์ การวิเคราะห์บัญชีมักจะอ้างถึงในแหล่งวรรณคดีต่างประเทศของกลยุทธ์การบัญชีคือการได้รับแนวคิดของมันซึ่งจะทำให้ง่ายขึ้นสำหรับงบการเงินภายนอกที่จะเข้าใจผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและจะช่วยให้เขาทำ ความคิดเห็นที่น่าเชื่อถือมากขึ้นเกี่ยวกับพวกเขา

ในวรรณคดีพิเศษเกี่ยวกับการพัฒนานโยบายการบัญชีเทคโนโลยีการรายงานทางการเงินสองประเภทได้รับการจัดสรรให้กับงบการเงินขององค์กร: การจัดการงบกำไรขาดทุน (เรียกอีกอย่างว่าการจัดการกำไร) และการจัดการยอดคงเหลือในบัญชี นอกจากนี้ยังมีสองรุ่นการจัดการผลกำไร ขั้นแรกเป็นไปได้ที่จะมีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับทุกปีในทิศทางที่เฉพาะเจาะจง (การลดหรือเพิ่มขึ้น) ประการที่สองการจัดการผลกำไรสามารถใช้รูปแบบของการจัดตำแหน่งรายได้ วัตถุประสงค์ของการปรับสมดุลของรายได้คือการลดระดับความแปรปรวนของรายได้จากการบัญชี นอกจากนี้ยังควรสังเกตว่าผลกระทบของการใช้วิธีการจัดการผลกำไรช่วยให้มีอิทธิพลต่อบทความการบัญชีบางอย่างทางอ้อม อย่างไรก็ตามแม้จะมีความจริงที่ว่าการจัดการตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงินอาจเกิดจากปัจจัยต่าง ๆ นโยบายการบัญชีเดียวกันสามารถนำไปใช้ในเงื่อนไขของปัจจัยต่าง ๆ

1. การเลือกวิธีการบัญชี (ตัวอย่างเช่นการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามวิธีการประเมินสต็อกเช่นเดียวกับการเลือกจำแนกประเภทหรือไม่ให้คุณลักษณะค่าใช้จ่ายบางอย่างสำหรับผู้ถือหุ้น)
2. การเลือกประมาณการทางบัญชี (ตัวอย่างเช่นการเปลี่ยนแปลงจำนวนการแก้ไขหนี้ที่สิ้นหวังการรวมส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตที่ไม่สมบูรณ์ในต้นทุนการผลิตแทนที่จะเป็นของ บัญชีของผลกำไรและขาดทุนการใช้เงินสำรองเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดตำแหน่งและการเพิ่มขึ้นครั้งเดียวหรือการลดลงของผลลัพธ์ทางการเงิน);
3. การใช้โซลูชั่นการดำเนินงานการลงทุนและการเงินที่แท้จริง (ตัวอย่างเช่นการดำเนินการทางเศรษฐกิจล่าช้าการเลือกประเภทของการดำเนินงานที่เฉพาะเจาะจงจากทางเลือกหลายแห่ง)

คุณภาพของการเปิดเผยข้อมูล - หนึ่งในลักษณะที่สำคัญที่สุดที่องค์กรต่าง ๆ เปรียบเทียบซึ่งรวมถึงจำนวนประเด็น: คำอธิบายของวิธีการบัญชีและประมาณการทางบัญชีคำอธิบายของการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในการบัญชีและระดับการเปิดเผยข้อมูล ในระหว่างการวิเคราะห์คุณภาพของการเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินขององค์กรเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจเท่าที่ขอบเขตของการเปิดเผยข้อมูลนี้สอดคล้องกับหลักการที่ยอมรับโดยทั่วไปของการบัญชี (OPAP) IFRS

ในการวิเคราะห์ผลกระทบต่องบการเงินของลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่างผู้ประกอบการที่ประกอบขึ้นเป็นกลุ่ม บริษัท ความเป็นจริงของความสัมพันธ์เหล่านี้และขั้นตอนการสะท้อนของพวกเขาในงบการเงินรวมของกลุ่ม บริษัท บางครั้งการบัญชีดำเนินการในลักษณะที่ไม่สอดคล้องกับลักษณะของความสัมพันธ์ระหว่าง บริษัท ของกลุ่ม บริษัท เมื่อทำการวิเคราะห์เป็นสิ่งจำเป็นที่จะต้องพิจารณาว่า บริษัท ที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเข้าสู่การรายงานของกลุ่ม บริษัท และไม่ว่าจะเป็นวิธีการบัญชีที่เกี่ยวข้อง (รวมการมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นหรือการบัญชีเกี่ยวกับต้นทุนจริง) ขึ้นอยู่กับลักษณะของการสื่อสาร .

การวิเคราะห์การตั้งถิ่นฐานของงบการเงินขององค์กร

ความสำเร็จของการตีความงบการเงินขององค์กรช่วยให้คุณสามารถไปที่ขั้นตอนที่สองของการวิเคราะห์

เป็นส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์การตั้งถิ่นฐานของงบการเงินขององค์กรสององค์ประกอบสามารถแยกแยะได้:

• การระบุปัจจัยที่อาจเกิดขึ้นขัดขวางกระบวนการเปรียบเทียบข้อมูลของงบการเงิน
• ทำการคำนวณและประเมินผลของผลลัพธ์ที่ได้รับ

เนื่องจากปัจจัยที่มีศักยภาพที่ทำให้ยากที่จะเปรียบเทียบข้อมูลของงบการเงินการเปลี่ยนแปลงในเขตแดนชั่วคราวของปีบัญชีวันที่รายงานที่แตกต่างกันการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของ บริษัท เปลี่ยนวิธีการบัญชีและการเปลี่ยนแปลงการประมาณการทางบัญชีการเปลี่ยนแปลงในการเปลี่ยนแปลง ประยุกต์ระบบ OCDU และความแตกต่างในการนำเสนอข้อมูล

บริษัท อาจตัดสินใจเปลี่ยนข้อ จำกัด ชั่วคราวของปีที่เฉพาะเจาะจงด้วยเหตุผลหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการปฏิบัตินี้มีการปฏิบัติเมื่อ บริษัท มีผลขาดทุนมาก ในกรณีนี้ฝ่ายบริหารของ บริษัท สามารถเพิ่มปีงบประมาณตั้งแต่ 12 ถึง 15 เดือนเปลี่ยนวันที่รายงาน เป็นผลให้การสูญเสียขนาดใหญ่ได้รับการชดเชยจากกำไรเป็นเวลา 15 เดือนและไม่ใช่สำหรับ 12 บริษัท อาจสร้างปีงบประมาณที่สั้นมากเมื่อมีการสูญเสียและการปรับโครงสร้างจำนวนมากโดยเฉพาะอย่างยิ่ง

บริษัท บัญชีสำหรับงบการเงินสำหรับวันที่รายงานที่แตกต่างกัน ความแตกต่างถูกสังเกตแม้ในอุตสาหกรรมเดียวกัน ตัวอย่างเช่น บริษัท ต่าง ๆ ในด้านการขนส่งทางอากาศปิดการรายงานของพวกเขาไปยังหนึ่งในวันที่ต่อไปนี้: 31 มีนาคม - บริติชแอร์เวย์, KLM, Ryanair; 31 กันยายน - EasyJet; 31 ธันวาคม - สายการบินออสเตรเลีย, ลุฟท์ฮันซ่า, SAS

ในระหว่างการพัฒนา บริษัท เป็นสหกับ บริษัท อื่นได้รับ บริษัท อื่นหรือหุ้นของพวกเขาดำเนินการปรับโครงสร้างตามที่หน่วยถูกจัดสรรให้กับองค์กรใหม่ที่แยกจากกันตามกฎหมาย การเติบโตของ บริษัท สังเกตในขณะนี้เมื่อมีส่วนร่วมในการควบรวมกิจการหรือขยายตัวที่ค่าใช้จ่ายในการซื้อกิจการมักจะไม่เป็นผลมาจากการพัฒนาตามธรรมชาติ แต่ค่อนข้างเกี่ยวข้องกับการเข้าซื้อกิจการใหม่ การเปลี่ยนแปลงที่คล้ายกันในโครงสร้างของ บริษัท มีความซับซ้อนในการวิเคราะห์แนวโน้มอย่างมาก บางครั้งอาจมีความประทับใจที่หลังจากการปรับโครงสร้างตำแหน่งของ บริษัท ได้รับการปรับปรุง แต่ในความเป็นจริงอาจเป็นไปได้เพียงแค่กิจกรรมแยกต่างหากเพื่อแยก บริษัท แยกต่างหาก

มาตรฐานของระบบ OPBU ทั้งหมดได้รับการพัฒนาบนพื้นฐานของหลักการของลำดับซึ่งจะบังคับให้องค์กรจากระยะเวลาการใช้นโยบายการบัญชีเดียวกันจากระยะเวลา หลักการของลำดับทำให้สามารถปรับปรุงการเปรียบเทียบงบการเงินในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติการเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีและการเปลี่ยนแปลงการประมาณการทางบัญชีมักจะเกิดขึ้นและงบการเงินจะต้องคำนึงถึง

เมื่อเวลาผ่านไป บริษัท สามารถเปลี่ยนแปลงวิธีการบัญชีหรือการประมาณการทางบัญชีไม่เพียง แต่สามารถสลับจากระบบบัญชีหรือมาตรฐานหนึ่งไปยังระบบบัญชีอื่น การเปลี่ยนแปลงครั้งเดียวดังกล่าวสามารถสะท้อนให้เห็นอย่างมากในผลลัพธ์ทางการเงินและตัวชี้วัดของยอดเงินในการบัญชีและไม่เพียง แต่ทำให้ยากที่จะเปรียบเทียบข้อมูลเกี่ยวกับ บริษัท ในช่วงเวลาที่ยาวนานขึ้น แต่ยังทำให้ผลการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับ บริษัท น้อยลง ชัดเจน.

เกี่ยวกับความแตกต่างในการนำเสนอข้อมูลสองจุดสามารถแยกแยะได้ ข้อกังวลเรื่องแรกของเนื้อหาของบทความที่ใช้ในการรายงานประจำปี ตัวอย่างเช่นในงบของสายการบินหลายแห่งมีบทความเช่นกำไรจากการดำเนินงาน (บริติชแอร์เวย์, Ryanair), รายได้จากการดำเนินงาน (KLM, SAS) หรือผลการดำเนินงานจากกิจกรรมดำเนินงาน (Australian Airlines, Lufthansa) พวกเขาดูเหมือนดูเหมือนว่าอย่างเท่าเทียมกัน แต่ในเนื้อหาทางเศรษฐกิจของพวกเขาแตกต่างกันมาก จุดที่สองหมายถึงวิธีการต่าง ๆ ในการนำเสนอและค้นหาข้อมูล ความจริงก็คือในทางปฏิบัติ บริษัท ที่แตกต่างกันมักใช้ที่แตกต่างกันในรูปแบบมากกว่ารูปแบบที่ได้มาตรฐานของงบการเงิน (โดยเฉพาะอย่างยิ่งงบดุลและงบกำไรขาดทุน) ซึ่งทำให้ยากต่อการเปรียบเทียบกระบวนการ อย่างไรก็ตามระบบ OPBU บางระบบสร้างข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับรูปแบบของงบการเงินที่ต้องเคารพจาก บริษัท

การคำนวณตามงบการเงินและการประเมินผลของผลรวมถึงขั้นตอนต่อไปนี้:

• การวิเคราะห์แนวโน้มการพัฒนา (แนวโน้ม);
• การวิเคราะห์เปอร์เซ็นต์;
• การวิเคราะห์ส่วน;
• การวิเคราะห์ตามสัมประสิทธิ์ทางการเงิน
• การวิเคราะห์กระแสเงินสด

ในระหว่างการวิเคราะห์แนวโน้มหรือแนวโน้มการพัฒนาเรากำลังศึกษาว่าตัวชี้วัดการรายงานทางการเงินเปลี่ยนแปลงไปตามกาลเวลา การวิเคราะห์ดังกล่าวขอแนะนำบนพื้นฐานของข้อมูลเป็นเวลาห้าปีแม้ว่าจะเป็นทฤษฎีที่จะพิจารณาเป็นระยะเวลานานขึ้นเช่นสิบปี อย่างไรก็ตามด้วยการเพิ่มขึ้นของกลุ่มเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาจำนวนองค์ประกอบที่ทำการเปรียบเทียบเปรียบเทียบ

หากในระหว่างการวิเคราะห์แนวโน้มผลลัพธ์ปัจจุบันของกิจกรรมขององค์กรเปรียบเทียบกับตัวชี้วัดของตัวเองในช่วงก่อนหน้านี้โดยมีการวิเคราะห์เปอร์เซ็นต์ฐานข้อมูลเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ขององค์กรอื่น ๆ ตามกฎจากอุตสาหกรรมเดียวกัน เพื่อเปรียบเทียบกับ บริษัท อื่น ๆ มีความจำเป็นต้องขจัดความไม่สอดคล้องกันในขนาดของ บริษัท สำหรับเรื่องนี้ค่าของรายงานรายได้และตัวบ่งชี้การสูญเสียแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของการขายและตัวบ่งชี้การบัญชี - เป็นร้อยละของจำนวนสินทรัพย์ทั้งหมด ยอดคงเหลือในการแปลงเพื่อวัตถุประสงค์ในการวิเคราะห์ดอกเบี้ยช่วยให้เราในอีกด้านหนึ่งเปรียบเทียบโครงสร้างของการจัดหาเงินทุนของ บริษัท ต่าง ๆ และอื่น ๆ - ทิศทางของการลงทุนข้อมูลทรัพยากร การวิเคราะห์ดอกเบี้ยพื้นฐานของงบกำไรขาดทุนทำให้ความหมายเฉพาะเมื่อมีข้อบังคับบุคคลของรายงานนี้เทียบเคียงได้

การวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับส่วนงานที่รวมอยู่ในงบการเงินก่อให้เกิดการเพิ่มขึ้นของเนื้อหาข้อมูลของผลการประมาณการต้นทุนการดำเนินงานในระหว่างการวิเคราะห์อัตราดอกเบี้ย การวิเคราะห์ข้อมูลจำแนกตามส่วนงานที่ บริษัท เปิดเผยให้นำไปสู่กลยุทธ์องค์กรของกลุ่ม บริษัท และช่วยให้เราสามารถประเมินความสำคัญของแต่ละกลุ่ม

การวิเคราะห์ตามสัมประสิทธิ์ทางการเงินช่วยให้เราสามารถสำรวจสภาพทางการเงินในรายละเอียดที่เพียงพอผลขององค์กรและศักยภาพการลงทุนขององค์กรและรวมถึงองค์ประกอบหลักดังต่อไปนี้:

• การประเมินความสามารถขององค์กรในการปฏิบัติตามภาระผูกพันอย่างอิสระและชำระหนี้ของพวกเขาด้วยความช่วยเหลือของปัจจัยการละลายสภาพคล่องและความยั่งยืนทางการเงิน
• ความมุ่งมั่นของธุรกิจที่ประสบความสำเร็จนั้นไม่ว่าจะเป็นรายได้ที่เพียงพอผ่านการใช้สัมประสิทธิ์การทำกำไรของสินทรัพย์ส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนแรงงานหรือไม่
• การประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร (ในความเข้าใจของเรา - ความรุนแรงของการใช้ทรัพยากร) ด้วยความช่วยเหลือของค่าสัมประสิทธิ์สินทรัพย์โดยทั่วไปและชนิดต่าง ๆ ของพวกเขาโดยเฉพาะ
• การประเมินความน่าดึงดูดใจขององค์กรนี้สำหรับนักลงทุนที่มีศักยภาพด้วยความช่วยเหลือของค่าสัมประสิทธิ์การกำหนดตำแหน่งในตลาดหลักทรัพย์

มันควรจะเป็นพาหะในใจว่าก่อนที่จะดำเนินการวิเคราะห์ตามสัมประสิทธิ์ทางการเงินมีความจำเป็นต้องล้างงบการเงินจากองค์ประกอบที่ลดระดับการเปรียบเทียบของพวกเขา

พร้อมกับการวิเคราะห์ปัจจัยทางการเงินแบบหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการประมาณการเปรียบเทียบของแต่ละค่าสัมประสิทธิ์แต่ละรายการซึ่งช่วยให้เราสามารถสรุปข้อสรุปที่ผ่านการรับรองเกี่ยวกับฐานะการเงินของ บริษัท การวิเคราะห์หลายอย่างรวมถึงการรวมกันของสัมประสิทธิ์บางอย่าง ค่าจะถูกชั่งน้ำหนักโดยใช้ปัจจัยพิเศษ. เป็นผลให้ดัชนีเชิงปริมาณวิเคราะห์ในพลวัตถูกคำนวณเมื่อเปรียบเทียบกับตัวบ่งชี้ของ บริษัท อื่นหรือข้อมูลแบบกว้างปานกลาง

การวิเคราะห์ Multifactor ใช้กันอย่างแพร่หลายในการทำนายความเป็นไปได้ของการล้มละลายของ บริษัท (เช่นรุ่น Altman และ Taffler) อย่างไรก็ตามความเป็นไปได้ของการใช้แบบจำลองดังกล่าวในการปฏิบัติมัก จำกัด อยู่ที่อาณาเขตของภูมิภาคตามข้อมูลที่รวบรวมเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรการค้าวางพื้นฐานของข้อมูลของวิธีการประเมิน

การวิเคราะห์กระแสเงินสด (กระแสเงินสด) ช่วยให้คุณสามารถตัดสินความสามารถของ บริษัท เพื่อให้มั่นใจได้ว่าจะมีการจ่ายเงินสดส่วนเกินในการชำระเงิน ฐานข้อมูลของการวิเคราะห์เป็นรายงานเกี่ยวกับกระแสเงินสดประกอบด้วยสามส่วนซึ่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดจากการดำเนินงานการลงทุนและกิจกรรมทางการเงิน

ในระหว่างการวิเคราะห์กระแสเงินสดการประเมินความสามารถของ บริษัท เพื่อให้แน่ใจว่าการไหลของเงินทุนจากกิจกรรมดำเนินงานรวมถึงความเพียงพอของรายได้ภายในเพื่อเป็นทุนการลงทุนซึ่งเกี่ยวข้องกับการพิจารณาความจำเป็นในการดึงดูดการยืมมาจากภายนอก กองทุนหรือเพิ่มทุนของตัวเอง อัตราส่วนของกระแสเงินสดจากกิจกรรมต่าง ๆ กำหนดโดยเงื่อนไขทางการเงินของ บริษัท

ดังนั้นการพิจารณาปัญหาในการปรับปรุงการวิเคราะห์ IFRS ในสหพันธรัฐรัสเซียผู้เขียนเชื่อว่าจำเป็นต้องมีข้อสรุปต่อไปนี้:

• การเปลี่ยนไปเป็น IFRS นำไปสู่ความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงเนื้อหาและขั้นตอนการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรรัสเซีย
• ในการดำเนินการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้จำเป็นต้องใช้เป็นพื้นฐานสำหรับประสบการณ์จากต่างประเทศในการวิเคราะห์การรายงาน IFRS ซึ่งสามารถเสริมด้วยการพัฒนาภายในประเทศที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาภายในประเทศที่เกี่ยวข้องเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการวิเคราะห์ทางการเงิน ผลลัพธ์และสถานะทางการเงินขององค์กรในประเทศที่ส่งถึง IFRS

วรรณกรรม:

1. คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียในวันที่ 25 พฤศจิกายน 2554 №160N "ในการเปิดตัวมาตรฐานสากลของงบการเงินและคำอธิบายของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย"
2. มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ - 2012 / ข้อความอย่างเป็นทางการเต็มรูปแบบในภาษารัสเซีย m.: Ascery-Assa, 2012 998 p
3. Alexander D. , Britton A. , Jorissen E. มาตรฐานสากลของการรายงานทางการเงิน: จากทฤษฎีต่อการปฏิบัติ / ทรานส์ จากอังกฤษ m.: ด้านบน, 2005 888 p.
4. Kovalev V.V. , Kovalev Vit.v. การวิเคราะห์ยอดคงเหลือหรือวิธีการทำความเข้าใจสมดุล 3rd ed., pererab และเพิ่ม ม.: Prospekt, 2014 784 p.
5. การวิเคราะห์งบการเงิน: การศึกษา คู่มือ / ed o.V efimova, m.v. Melnik et al. m: Omega-L, 2013 388 p.
6. Ilyschva N.N. , Krylov S.i. การวิเคราะห์งบการเงิน: ตำราเรียน m. การเงินและสถิติ Infra-M, 2011 480 p.

ผู้แต่ง: n.i. Ilyshev, วิทยาศาสตร์เศรษฐ. วิทยาศาสตร์เศรษฐ. ศาสตราจารย์หัวหน้าภาควิชาบัญชีการวิเคราะห์และตรวจสอบของมหาวิทยาลัยสหพันธรัฐ Ural ประธานาธิบดีคนแรกของรัสเซีย B.N. yeltsin
s.i Wings, วิทยาศาสตร์เศรษฐ. วิทยาศาสตร์เศรษฐกิจศาสตราจารย์ภาควิชาบัญชีการวิเคราะห์และการตรวจสอบของมหาวิทยาลัยสหพันธรัฐแห่งชาติ ประธานาธิบดีคนแรกของรัสเซีย B.N. yeltsin

มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เป็นชุดของเอกสาร (มาตรฐาน) การควบคุมหลักเกณฑ์ในการจัดทำงบการเงินที่จำเป็นสำหรับผู้ใช้ภายนอกและในประเทศเพื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจในความสัมพันธ์กับองค์กร รายการขององค์กรที่เป็นตัวแทนและการเผยแพร่รายงานภายใต้ IFRS กำลังขยายตัวเป็นประจำทุกปี ตามวรรค 1 ของงานศิลปะ 2 จากกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 208-FZ "ในงบการเงินรวม" งบการเงินภายใต้ IFRS เตรียม:

• 1) องค์กรสินเชื่อ
• 2) องค์กรประกันภัย (ยกเว้นองค์กรการแพทย์ประกันภัยที่ดำเนินงานโดยเฉพาะในสาขาประกันการแพทย์ภาคบังคับ);
• 3) กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ;
• 4) การจัดการ บริษัท ของกองทุนการลงทุนกองทุนการลงทุนซึ่งกันและกันและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ
• 5) การหักบัญชีองค์กร;
• 6) รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐบาลกลางรายการซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• 7) เปิด บริษัท หุ้นร่วมที่มีหุ้นอยู่ในทรัพย์สินของรัฐบาลกลางและรายการที่ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• 8) องค์กรอื่น ๆ ที่มีหลักทรัพย์ได้รับอนุญาตให้จัดซื้อขายในรายการใบเสนอราคา

RAS (มาตรฐานการบัญชีรัสเซีย) เป็นชุดของกฎหมายของรัฐบาลกลางของรัสเซียและข้อบังคับการบัญชี (PBU) ควบคุมกฎการบัญชี

จำนวนผู้ประกอบการรัสเซียที่เพิ่มขึ้นควรทำงบการเงินไม่เพียง แต่ในกฎการบัญชีของรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงมาตรฐานสากล การทำความเข้าใจความแตกต่างพื้นฐานระหว่าง RAS และ IFRS จะช่วยให้มีค่าใช้จ่ายน้อยที่สุดในการขับเคลื่อน บริษัท ในการพิจารณาตามมาตรฐานสากลรวมถึงการวิเคราะห์เชิงคุณภาพมากที่สุดของงบการเงิน ความแตกต่างที่สำคัญระหว่าง IFRS และ RAS มีอิทธิพลต่อการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรแสดงอยู่ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 ความแตกต่างหลักระหว่าง IFRS และ RAS

เครื่องหมายเปรียบเทียบ			การประเมินผลกระทบต่อการวิเคราะห์งบการเงิน
วัตถุประสงค์ในการใช้ข้อมูลทางการเงิน	ภาพสะท้อนของสถานะทรัพย์สิน	การสะท้อนสถานะทางการเงินที่แท้จริง	IFRS มีระดับการปฏิบัติตามตำแหน่งที่แท้จริงของข้อมูลข้อมูลของข้อมูลในการรายงาน
หลักการพื้นฐานของการรับรู้สินทรัพย์	การปรากฏตัวของเอกสารยืนยัน	ความเป็นไปได้ที่จะได้รับจากเป้าหมายของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ	ลูกหนี้ที่ไม่น่าเป็นไปได้สามารถรับรู้ได้ใน RAS เป็นสินทรัพย์ซึ่งจะบิดเบือนการวิเคราะห์ทางการเงินที่ตามมา
ค่าเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการ	จำนวนของต้นทุนจริงจะรับรู้ ส่วนลดในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการไม่ได้ใช้	เป็นที่ยอมรับในการรายงานในราคาทุน หากการชำระเงินสำหรับระบบปฏิบัติการถูกเลื่อนออกไปเป็นระยะเวลาที่สำคัญค่าใช้จ่ายเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการเท่ากับมูลค่าลดราคาของการชำระเงินในอนาคต	การขาดส่วนลดที่บิดเบือนความเที่ยงธรรมของการรายงานเกี่ยวกับ RAS อย่างไรก็ตามการเพิ่มตัวชี้วัดการรายงาน: ลูกหนี้ผลกำไรและอื่น ๆ
การรับรู้ค่าใช้จ่าย	การบริโภคได้รับการพิจารณาในการบัญชีหากมีการสรุปสัญญาการยืนยันสารคดี	ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับในหลักการของความสอดคล้อง ไม่จำเป็นต้องยืนยันสารคดี	การรายงาน IFRS ถูกดึงขึ้นมาจากข้อมูลคุณภาพสูงกว่าใน RAS อย่างไรก็ตามข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายใน RAS มีความน่าเชื่อถือเนื่องจากมีการยืนยันสารคดี
เงื่อนไขการรับรู้รายได้	รายได้จากกิจกรรมสามัญรับรู้ในการรายงานบนพื้นฐานของการยืนยันทางกฎหมาย (สัญญาหรือเอกสารอื่น ๆ )	การรับรู้รายได้มีความเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาของการส่งความเสี่ยงและค่าตอบแทนที่สำคัญเนื่องจากการเป็นเจ้าของสินค้า	ช่วงเวลาของการส่งความเสี่ยงและค่าตอบแทนที่สำคัญเนื่องจากการครอบครองสินค้าโดยทั่วไปอาจแตกต่างจากวันที่โอนสิทธิในทรัพย์สินที่ทำเครื่องหมายไว้ในสัญญา (หรือเอกสารอื่น ๆ )
สมการรายงานยอดคงเหลือ	สินทรัพย์ \u003d หนี้สิน	สินทรัพย์ - ภาระผูกพัน \u003d ทุน	ประสิทธิผลของกิจกรรมขององค์กร IFRS ได้รับการประเมินโดยการรับผลกำไร RAS ยอมรับทั้งกำไรและการสูญเสีย
การแก้ไขเพิ่มเติมเงินเฟ้อ	การรายงาน RSB ทำโดยไม่มีการแก้ไขเพิ่มเติมอัตราเงินเฟ้อ	บทความการบัญชีที่ไม่ใช่การเงินควรได้รับการแปลเป็นเงินเฟ้อ hyperinflation	การวิเคราะห์ข้อมูลใน IFRS ให้ภาพที่แท้จริงของสถานการณ์จริงมากขึ้นในองค์กร

ความแตกต่างระหว่าง IFRS และ RAS เกิดจากเป้าหมายที่จัดตั้งขึ้นในอดีตของการใช้ข้อมูลทางการเงิน IFRS มุ่งหวังที่จะสะท้อนถึงสถานการณ์ทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร RAS - ตำแหน่งทรัพย์สิน ผู้ใช้หลักของงบการเงินนี้จัดขึ้นตาม IFRS เป็นนักลงทุนและสถาบันการเงิน การจัดทำงบการเงินของรัสเซียเป็นหลักการดำเนินการตามวัตถุประสงค์ทางการคลังข้อมูลนี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหน่วยงานภาษีเจ้าหน้าที่ทางสถิติ

คำชี้แจงขององค์กรรัสเซียมีวัตถุประสงค์เพื่อลดภาษีให้น้อยที่สุด IFRS - เป้าหมายหลักเพื่อตอบสนองความสนใจของนักลงทุนและผู้ใช้รายอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องและสามารถเข้าถึงการรายงาน มันเป็นผลประโยชน์ของนักลงทุนในระดับที่สูงขึ้นสะท้อนถึงความต้องการของผู้ใช้รายอื่น เนื่องจากพวกเขาเท่ากับซัพพลายเออร์ทุนและไม่ส่งผลต่อการตัดสินใจของการรายงานการรายงาน ดังนั้นความพึงพอใจของความต้องการของพวกเขาจะมีส่วนร่วมในความพึงพอใจของความต้องการของผู้ใช้รายอื่น

RAS ค่อนข้างเกี่ยวข้องกับระบบกฎหมายและกฎระเบียบในสหพันธรัฐรัสเซียและ IFRS เป็นมาตรฐานที่เหนือกว่าอิสระจากกฎหมาย ในทางปฏิบัติรายงานการบัญชีที่มุ่งเน้นการออกกฎหมายภาษีจำเป็นต้องมีข้อมูลทางการเงินที่บิดเบี้ยวโดยพื้นฐานว่าเป็นเรื่องยากที่จะกำหนดมูลค่าทุนที่แท้จริงขององค์กรและกำหนดสถานการณ์ทางการเงินที่แท้จริง และสิ่งนี้ในทางกลับกันไม่ได้มีส่วนร่วมในการไหลเข้าของการลงทุนในเศรษฐกิจของรัสเซียเพิ่มราคาทุนที่เข้ามาและดังนั้นส่งผลเสียต่อการขยายตัวของฐานภาษี

อย่างไรก็ตามสิ่งนี้ไม่ได้ระบุว่า IFRS สามารถสะท้อนถึงสภาพทางการเงินที่แท้จริงขององค์กรที่ตรงตามข้อกำหนดทั้งหมดของผู้ใช้และ RAS ไม่สามารถทำได้ นี่คือหลักฐานโดยการปฏิบัติของแอปพลิเคชันของพวกเขา การบิดเบือนและการปลอมแปลงมีอยู่ใน IFRS และ RAS ดังนั้นหากไม่มีการควบคุมและความรับผิดชอบในการปฏิบัติตามกฎบางอย่างการดำเนินการของ IFRS และ RAS เป็นไปไม่ได้

ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 1 หลักการพื้นฐานของการรับรู้สินทรัพย์ตามมาตรฐาน IFRS คือ "ความเป็นไปได้ที่จะได้รับจากเป้าหมายของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ" ใน RAS - "ความพร้อมของการยืนยันเอกสาร" หาก บริษัท ได้รับการแก้ไขที่แน่นอนด้วยการชำระเงินที่รอการตัดบัญชีแล้วให้เป็นไปตาม IAS 16 "สินทรัพย์ถาวร" ต้นทุนเริ่มต้นของการประเมินผลคงที่ดังกล่าวเกิดขึ้นพร้อมส่วนลดเนื่องจากองค์กรได้ทำการสั่งซื้อที่ถูกกว่า การเลือกอัตราคิดลดเป็นเพราะการตัดสินอย่างมืออาชีพ RAS ไม่ได้ใช้หลักการส่วนลดและกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุในมูลค่าที่กำหนดของการชำระเงิน อย่างไรก็ตามวิธีการดังกล่าวบิดเบือนความเที่ยงธรรมของการรายงานใน RAS อย่างไรก็ตามเพิ่มตัวชี้วัดการรายงานดังกล่าวเป็นลูกหนี้ผลกำไรและอื่น ๆ ใน RAS ซึ่งแตกต่างจาก IFRS มันไม่ได้จัดตั้งขึ้นว่า "สินทรัพย์" ได้มาเพื่อให้ได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (ผลกำไร) และการดำเนินงานทางเศรษฐกิจที่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีการเงินเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องปฏิบัติตามคำนิยามขององค์ประกอบ "รายได้", "ค่าใช้จ่าย" และแต่ละคนยังคงพร้อมกันและนิยามขององค์ประกอบ "สินทรัพย์" เนื่องจากค่าใช้จ่ายดำเนินการเพื่อให้ได้ผลกำไรในอนาคต (ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเนื่องจากรายได้ส่วนเกิน)

ความแตกต่างพื้นฐานอีกประการหนึ่งคือการรับรู้ค่าใช้จ่าย ความต้องการของความสอดคล้องตามต้นทุนที่รับรู้ในช่วงเวลาของการสร้างรายได้ที่คาดหวังเป็นศูนย์กลางของ IFRS ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึกเป็นกำหนดเวลาที่เกิดขึ้นและไม่เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการจ่ายเงินหรือรับเงิน ดังนั้นในงบการเงินจึงสามารถสะสม (เมื่อค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นแล้วและจำนวนที่สอดคล้องกันยังไม่ได้อยู่ภายใต้การชำระเงินและชำระเงินล่วงหน้าเมื่อจำนวนเงินที่ได้รับชำระแล้วหรือหนี้สินมีการจดทะเบียนแล้วแม้ว่าต้นทุนที่อยู่เบื้องหลังพวกเขาจะอยู่ภายใต้หัวข้อ ไปยังระยะเวลาการรายงานที่ตามมา)

ใน PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" รวมถึงเงื่อนไขเพิ่มเติมที่มีการบันทึกอัตราการไหลหากข้อสรุปสัญญา นั่นคือในทางตรงกันข้ามกับ IFRs การบริโภคไม่สามารถรับรู้ได้เฉพาะบนพื้นฐานของการตัดสินอย่างมืออาชีพของนักบัญชีเพื่อลดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจและต้องได้รับการยืนยันเอกสาร ตัวอย่างเช่นโบนัสพนักงาน ตามกฎแล้วพรีเมี่ยมได้รับการอนุมัติในเดือนพฤษภาคม - มิถุนายนปีหน้า ในการบัญชีรัสเซียต้นทุนจะสะท้อนหลังจากค่าคงที่ของเบี้ยประกันภัยนั่นคือในราคาของระยะเวลาการรายงานต่อไป ดังนั้นงบการเงินภายใต้ IFRS สะท้อนให้เห็นถึงผลลัพธ์ทางการเงินจริงมากกว่าใน RAS

เงื่อนไขการรับรู้รายได้ตามที่ PBU 9/99 เป็นวิธีการที่รับรู้จากกิจกรรมสามัญในการรายงานบนพื้นฐานของการยืนยันทางกฎหมายที่เฉพาะเจาะจง (ข้อตกลงหรือเอกสารอื่น ๆ ) IAS 18 ผูกมัดการรับรู้รายได้ด้วยช่วงเวลาของการส่งความเสี่ยงและค่าตอบแทนที่สำคัญที่เกิดจากการครอบครองสินค้า จุดที่ระบุอาจแตกต่างจากวันที่โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ทำเครื่องหมายไว้ในสัญญา (หรือเอกสารอื่น ๆ ) ความแตกต่างที่สำคัญในการรับรู้รายได้ตาม RAS และ IFRS นำเสนอในตารางที่ 2 รวบรวมตามรายได้ของ PBU 9/99 "ขององค์กร" และ IFRS 18 "รายได้"

ตารางที่ 2 ความแตกต่างของการรับรู้รายได้ใน IFRS และใน RAS

เครื่องหมายเปรียบเทียบ
การรับรู้ Reaseal	มีความมั่นใจว่าผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เพิ่มขึ้นจะเกิดขึ้น จำนวนรายได้ที่สามารถกำหนดได้	มีความเป็นไปได้ที่จะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจโดยประมาณ รายได้รวมภายใต้สัญญาสามารถชื่นชมได้อย่างน่าเชื่อถือ
ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้	รายได้รับรู้เมื่อโอนสิทธิในทรัพย์สินบนพื้นฐานของการยืนยันทางกฎหมายที่เฉพาะเจาะจง (สัญญาหรือเอกสารอื่น ๆ )	รายได้รับรู้เมื่อมีการส่งความเสี่ยงและค่าตอบแทนที่สำคัญเนื่องจากการครอบครองสินค้า
การประเมินรายได้	จำนวนรายได้ถูกกำหนดบนพื้นฐานของราคาที่ระบุไว้ในสัญญา	รายได้ประมาณมูลค่าตามมูลค่ายุติธรรมของเงินคืนที่ได้รับโดยคำนึงถึงส่วนลดการค้าและสัมปทานที่นำเสนอ
กฎระเบียบทางกฎหมาย	การดำเนินงานประเภทต่าง ๆ ถูกควบคุมโดยพระราชบัญญัติหนึ่งกฎระเบียบ (PBU 9/99)	การดำเนินงานประเภทต่าง ๆ ถูกควบคุมบนพื้นฐานของหลักการทั่วไป
การรับรู้การบริจาคของผู้ถือหุ้นเป็นรายได้	เงินฝากของผู้เข้าร่วมของ LLC ไม่ได้ออกเป็นเงินฝากเข้าทุนหรือเงินฝากในอสังหาริมทรัพย์รับรู้จากรายได้ขององค์กร	เงินฝากที่ได้รับจากผู้ถือหุ้นเดิมไม่รับรู้เป็นรายได้หรือรายได้

การปฏิรูปการบัญชี

การบัญชีในธนาคาร

IFRS และการวิเคราะห์ธนาคาร

A.B Suvorov, ผู้สมัครของวิทยาศาสตร์เศรษฐกิจ, ประธานสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชี "ฟีนิกซ์"

วิธีการขั้นพื้นฐานในการวิเคราะห์การธนาคาร

วิธีที่ง่ายที่สุดในการวิเคราะห์กิจกรรมของธนาคารคือการวิเคราะห์งบการเงิน หากงบการเงินดังกล่าวจัดทำขึ้นตามมาตรฐานสากลก็มีการกล่าวแล้วว่ามีข้อมูลต่าง ๆ มากมายเกี่ยวกับกิจกรรมการธนาคาร วิเคราะห์ข้อมูลการรายงานอย่างรอบคอบเป็นไปได้ที่จะได้รับแนวคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับทิศทางทั่วไปของกิจกรรมสถานการณ์ทางการเงินโครงสร้างของสินทรัพย์และแนวโน้มการพัฒนาของสถาบันสินเชื่อ อย่างไรก็ตามผู้ที่ต้องเผชิญกับการรายงานดังกล่าวเป็นครั้งแรกตามกฎแล้วความอุดมสมบูรณ์ของข้อมูลและความซับซ้อนของการนำเสนอวัสดุที่โดดเด่น

แต่ละกลุ่มของผู้ใช้งบการเงิน (ผู้ถือหุ้นนักลงทุนและนักลงทุนที่มีศักยภาพองค์กรกฎหมาย ฯลฯ ) พยายามที่จะได้รับข้อมูลต่าง ๆ เกี่ยวกับสถาบันสินเชื่อ จนกระทั่งเมื่อเร็ว ๆ นี้ (และเฉพาะในกรณีที่จำเป็นต้องส่งงบการเงินให้กับพันธมิตรต่างประเทศ) ธนาคารรัสเซียถูกบังคับให้จัดทำงบนี้ตามข้อกำหนดของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) เงื่อนไขนี้ต้องปฏิบัติตามธนาคารทุกแห่งที่ต้องการให้สินเชื่อต่างประเทศ จากจุดเริ่มต้นของปี 2004 ธนาคารรัสเซียทั้งหมดควรสามารถเตรียมแถลงการณ์ของพวกเขาตามข้อกำหนดของ IFRS นั่นคือสถานการณ์การเปลี่ยนแปลงอย่างมาก

เมื่อวิเคราะห์กิจกรรมของสถาบันสินเชื่อโดยทั่วไปจะมีการวิเคราะห์ตำแหน่งทางการเงินเป็นหลักซึ่งเป็นระบบของตัวบ่งชี้ที่สะท้อนถึงความพร้อมใช้งานที่แท้จริงการจัดวางและการใช้ทรัพยากรทางการเงิน ข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ดังกล่าวมีอยู่ทั้งในภายใน (ไม่เผยแพร่) และใน

การรายงานของธนาคารภายนอก (เผยแพร่) รวมถึงในการบัญชีวิเคราะห์และเอกสารอื่น ๆ

ยอดคงเหลือในการบัญชีของสถาบันสินเชื่อในมือข้างหนึ่งสะท้อนให้เห็นถึงสถานะของกองทุนของตนเองและดึงดูดและอื่น ๆ - การจัดวางและการใช้งานของพวกเขา ดังนั้นในสินทรัพย์ของความสมดุลเงินจะถูกจัดกลุ่มตามประเภทองค์ประกอบการจัดวางและการใช้งานและใน Passive - โดยแหล่งที่มาของการศึกษา ในขณะเดียวกันความสมดุลของธนาคารจะถูกนำไปใช้ทั้งในงบดุลและในงบดุล (ยอดคงเหลือและภาระผูกพัน) ของบัญชีตามแผนซึ่งได้รับการอนุมัติจากธนาคารกลางของรัสเซีย สหพันธ์ (ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) บัญชีในงบดุลธนาคารจัดกลุ่มเป็นส่วนเกี่ยวกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจของพวกเขา

ควรสังเกตว่าการวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สินของธนาคารเป็นหลักหลักในการกำหนดเสถียรภาพทางการเงิน เนื่องจากความจริงที่ว่าความเพียงพอของเงินทุนของธนาคารขึ้นอยู่กับคุณภาพของสินทรัพย์ธนาคารและระดับความเสี่ยงด้านสินเชื่อที่ดำเนินการ

การวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สินควรดำเนินการเพื่อกำหนดระดับของการกระจายการดำเนินงานของธนาคารและกำหนดระดับการพึ่งพาธนาคารจากปัจจัยอื่น ๆ ของลักษณะเศรษฐกิจทั่วไป

การวิเคราะห์ระบบบัญชีภายในและระบบควบคุม

หนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการรับรู้ของธนาคารรัสเซียโดยชุมชนธนาคารระหว่างประเทศคือการเตรียมความพร้อมในการประมาณสูงสุดเป็นมาตรฐานสากลไม่ใช่ในงบการเงินและงบการเงินโดยรวมทั้งหมด แต่ยังรายงานภายใน ในทุกสถาบันเครดิตจะต้องมีระบบการควบคุมภายในโดยไม่ต้องมีการจัดการความเสี่ยงของธนาคารที่มีประสิทธิภาพเป็นไปไม่ได้ การควบคุมภายในควรขึ้นอยู่กับ

ฐานข้อมูลที่เป็นของแข็งซึ่งการบัญชีเป็นหลักแม้ว่าจะไม่ใช่แหล่งข้อมูลเดียวเท่านั้น

การวิเคราะห์การบัญชีภายในและการควบคุมในธนาคารในเงื่อนไขการเปลี่ยนแปลงไปยัง IFRS เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่ง การรายงานทางบัญชีซึ่งรวบรวมตามมาตรฐานสากลสะท้อนถึงผลกระทบของการตัดสินใจในอดีตและการจัดการที่แท้จริง การรายงานนี้ขึ้นอยู่กับหลักการที่มีความเป็นจริงและพยายามที่จะคำนึงถึงการดำเนินงานของธนาคารทุกครั้ง

นอกเหนือจากการจัดทำงบการเงินการบัญชีภายในและการควบคุมในธนาคารรวมถึงชุดของแผนวิธีการและขั้นตอนที่ใช้สำหรับการเสียทรัพย์สินและหนี้สินลดความเสี่ยงของธนาคารและเพิ่มผลกำไรให้แน่ใจว่าการดำเนินการตามข้อเสนอที่ชัดเจนของ ความเป็นผู้นำของธนาคาร

การบัญชีภายในของธนาคารเป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมภายในและดำเนินการเพื่อวิเคราะห์กิจกรรม ประสิทธิผลของการบัญชีภายในและการควบคุมขึ้นอยู่กับปัจจัยดังต่อไปนี้:

การกำหนดความรับผิดชอบระหว่างพนักงานแต่ละคนในการดำเนินการบันทึกการบัญชีและสำหรับรายงานที่ใช้แล้วทิ้งโดยตรงและสินค้าอื่น ๆ และมูลค่าวัสดุ การวางแผน intrabank; การปฏิบัติตามคุณสมบัติของพนักงานที่มีโพสต์ของพวกเขา; การใช้งานของระบบการกำหนดหมายเลขแบบครบวงจรของเอกสารทั้งหมดที่ใช้ในกระบวนการบัญชี

ในเรื่องนี้สำหรับธนาคารหลายแห่งในวันนี้เป็นคำถามของการทำบัญชีภายในและกระบวนการควบคุมอัตโนมัติ อย่างไรก็ตามในการพัฒนาโปรแกรมเชิงวิเคราะห์ที่มีประสิทธิภาพและการตัดสินใจในการจัดการบางครั้งก็เหลือในขณะที่ในโลกสมัยใหม่ความเป็นไปได้ของเทคโนโลยีสารสนเทศมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว คุณภาพของการพัฒนาเหล่านี้ขึ้นอยู่กับโปรแกรมนี้ไม่มากจากคุณภาพของโซลูชั่นการออกแบบระดับของคุณสมบัติและความเป็นมืออาชีพของนักพัฒนาเช่นเดียวกับวิธีการทางเทคนิคที่ใช้แล้ว

ภารกิจสำหรับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์เกี่ยวกับระบบอัตโนมัติของการบัญชีภายในและการควบคุมในธนาคารมีความซับซ้อนมากขึ้นในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนไปเป็น IFRS นี่เป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในจำนวนองค์ประกอบการบัญชีซึ่งเพิ่มขึ้นอย่างไม่เพียงพอในปริมาณ

จำนวนอักขระที่ใช้ องค์ประกอบทางบัญชีจำนวนมากดังกล่าวจะต้องมีการแก้ไขเทคโนโลยีการบัญชีทั้งหมด

การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบทางบัญชีในทางกลับกันจะต้องมีการเปลี่ยนแปลงการวิเคราะห์และการปรับปรุงวิธีการตัดสินใจในการตัดสินใจเมื่อจัดการกระบวนการธนาคาร I.e. เพื่อพัฒนากลยุทธ์นโยบายการบัญชีใหม่

วิธีการวิเคราะห์เปรียบเทียบตัวบ่งชี้

ในการปฏิบัติระหว่างประเทศการวิเคราะห์เปรียบเทียบของตัวชี้วัดนั้นค่อนข้างบ่อย ประกอบด้วยการประเมินบทบัญญัติของธนาคารของตนเองเกี่ยวกับคู่แข่ง การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินในการปฏิบัติระหว่างประเทศเป็นเครื่องมือที่จำเป็นในการกำหนดตำแหน่งของธนาคารตามตัวชี้วัดของกิจกรรมในคู่แข่ง ตัวอย่างเช่นด้วยการใช้การวิเคราะห์เปรียบเทียบอย่างเหมาะสมผลลัพธ์อาจบ่งบอกถึงการลดลงของความสามารถในการแข่งขันของธนาคารนี้เมื่อเทียบกับงวดก่อนหรือเพื่อเพิ่มระดับความเสี่ยงด้านเครดิตเมื่อเทียบกับธนาคารอื่น ๆ ของภูมิภาค ภายใต้การใช้งานที่เหมาะสมข้อมูลที่ได้รับอาจมีความสำคัญอย่างยิ่งเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมที่ประสบความสำเร็จของธนาคารภายใต้เงื่อนไขใด ๆ (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเงื่อนไขของเศรษฐกิจที่ไม่แน่นอน)

การวิเคราะห์เปรียบเทียบของตัวบ่งชี้ไม่ควร จำกัด เฉพาะช่วงเวลาของกิจกรรมในปัจจุบันเท่านั้น แต่ยังมีทั้งตัวอักษรย้อนหลังและ (ถ้าเป็นไปได้) pers-pectanny การเปรียบเทียบผลลัพธ์ที่ได้จากการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่เทียบเท่ากับช่วงเวลาที่แตกต่างกันที่ปรึกษาสามารถช่วยให้การจัดการของธนาคารของธนาคารเพื่อสร้างความคิดที่ชัดเจนว่าธนาคารของพวกเขาและระบบธนาคารรัสเซียกำลังพัฒนาโดยทั่วไปเช่นเดียวกับในพื้นที่ใด คู่แข่งมีการปรับปรุงอย่างมีกลยุทธ์หรือขยายกิจกรรมของพวกเขา สิ่งนี้เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับธนาคารเพื่อให้ตำแหน่งที่มั่นคงในตลาดภายในประเทศในช่วงเวลาปัจจุบันและไม่สร้างแบบอย่างสำหรับการควบรวมกิจการกับธนาคารระหว่างประเทศหรือธนาคารในประเทศและป้องกันการดูดซึมกับพวกเขา การใช้วิธีการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่เทียบเท่าได้รับการออกแบบมาเพื่อช่วยให้ธนาคารนำทางไปยังแนวโน้มที่ทันสมัยในการพัฒนาตลาดการดำเนินงานและบริการธนาคารซึ่ง

พวกเขาสามารถลดหรือเพิ่มระดับของการกระจายความเสี่ยงของกิจกรรมของธนาคารเมื่อเทียบกับคู่แข่งและมีอิทธิพลต่อตำแหน่งเชิงกลยุทธ์ในตลาดการเงิน

สำหรับการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เปรียบเทียบข้อมูลเกี่ยวกับตลาดตะวันตกของผลิตภัณฑ์ธนาคารและบริการที่ได้รับจากแหล่งสาธารณะและแหล่งเอกชนสามารถใช้ได้ ข้อมูลเกี่ยวกับระบบการธนาคารของรัสเซียกำลังเข้าถึงได้มากขึ้นนักวิเคราะห์หลักซึ่งยังคงเป็นธนาคารแห่งรัสเซีย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าหน่วยงานการจัดอันดับต่างประเทศให้ความสำคัญกับธนาคารรัสเซียมากขึ้น ที่ปรึกษา (หรือกลุ่มที่ปรึกษา), การวิเคราะห์ที่เป็นสื่อกระแสไฟฟ้า (หรือนำไฟฟ้า) เทียบเท่าของตัวบ่งชี้ควร (ต้อง) ตระหนักถึงแนวโน้มอย่างต่อเนื่องผลลัพธ์ของกิจกรรมรัฐและบทบัญญัติของธนาคารรัสเซีย การใช้การวิเคราะห์เปรียบเทียบบังคับให้ บริษัท ให้คำปรึกษาหรือให้คะแนน บริษัท ในการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ของสถาบันสินเชื่อรัสเซียอย่างสม่ำเสมอ

ภาพรวมดังกล่าวเกี่ยวกับผลการวิเคราะห์การเปรียบเทียบของตัวบ่งชี้ควรเป็นไปตามข้อกำหนดระหว่างประเทศเป็นหลักสำหรับงบการเงินของสถาบันสินเชื่อ ดังนั้นข้อมูลของการรายงานการวิเคราะห์ทางการเงินทางการเงินหลังการรายงานเป็นไปตามมาตรฐาน IFRS และถูกป้อนเข้าสู่ฐานข้อมูลเปรียบเทียบโปรแกรมเพื่อประเมินตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ จากผลลัพธ์ที่ได้รับรายงานจะถูกดึงขึ้นสำหรับงวดปัจจุบัน ในภูมิภาคต่าง ๆ ผลของธนาคารสามารถแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญในหมู่ตัวเองดังนั้นข้อมูลที่ได้รับจะถูกแบ่งออกเป็นสัญญาณระดับภูมิภาค ตรวจสอบข้อมูลอย่างรอบคอบ ค่า จำกัด ใด ๆ ที่แสดงถึงการเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญในทิศทางที่เฉพาะเจาะจงในทิศทางใดทิศทางหนึ่งและไม่ระบุลักษณะแนวโน้มที่มั่นคงใด ๆ จะถูกแยกออกจากการวิเคราะห์ จากนั้นเปรียบเทียบค่าปัจจุบันของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่มีปีก่อนหน้าเพื่อระบุแนวโน้มและความแตกต่างที่มีความหมาย จากรายงานนี้รายการของธนาคารจะถูกดึงขึ้นซึ่งจะเป็นคะแนนความน่าเชื่อถือของพวกเขา

เป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทราบว่าการวิเคราะห์เปรียบเทียบเป็นรุ่นทั่วไปของวิธีการมาตรฐานของการวิเคราะห์เปรียบเทียบ

ตัวบ่งชี้และเครื่องมือที่ใช้ในการปฏิบัติระหว่างประเทศ การวิเคราะห์ดังกล่าวเป็นวิธีที่ง่ายที่สุดในการดำเนินการให้แก่องค์กรที่ดำเนินการตรวจสอบทางการเงินของธนาคารที่รายงานภายใต้ IFRS

ตัวบ่งชี้หลักต่อไปนี้ถูกใช้เพื่อดำเนินการวิเคราะห์เปรียบเทียบ: รายได้ดอกเบี้ยสุทธิซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการประเมินความสามารถของธนาคารในการดำรงกำไรที่ได้รับจากดอกเบี้ยจากการดำเนินงานของธนาคารหลังจากต้นทุนหลัก - ชำระดอกเบี้ยเงินฝาก ทุนสำรองโดยรวมสำหรับความครอบคลุมของการสูญเสียเงินให้สินเชื่อซึ่งช่วยให้คุณสามารถประเมินคุณภาพของพอร์ตสินเชื่อของธนาคาร สำรองเผื่อผลขาดทุนจากสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์กำหนดตามขนาดโดยรวมของสินเชื่อเพื่อการพาณิชย์ซึ่งมักเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของพอร์ตสินเชื่อของธนาคาร จำนวนเงินทั้งหมดของเงินทุนของตัวเองซึ่งทำให้สามารถประเมินสัดส่วนของเงินทุนของตัวเองในงบดุลของธนาคารและกำหนดลักษณะความสามารถในการออกจากการกำจัดกำไรและเพิ่มเงินทุนของตนเอง รายได้จากการดำเนินงานซึ่งแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมของธนาคาร มันถูกกำหนดให้เป็นรายได้ดอกเบี้ยค่าใช้จ่ายน้อยลง เงินลงทุนเงินสดและสินเชื่อด้วยความช่วยเหลือที่หนึ่งสามารถกำหนดส่วนแบ่งของสินทรัพย์สภาพคล่องในงบดุลของสถาบันสินเชื่อ ยอดเงินคงเหลือของเงินกู้ยืมและเงินลงทุนเป็นสัดส่วนของสินทรัพย์ทั่วไปซึ่งสะท้อนให้เห็นถึงกลยุทธ์ของธนาคารในสาขาการจัดหาเงินทุนในสินทรัพย์รายได้ การวิเคราะห์การเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สามารถได้มาจากกรอบการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจและนำไปใช้ในด้านต่าง ๆ ของการประเมินสภาพแวดล้อมภายในและภายนอกของธนาคารเพื่อความพึงพอใจของพนักงานและความพร้อมใช้งานของบริการธนาคาร ข้อมูลเกี่ยวกับการวิเคราะห์เปรียบเทียบประเภทนี้ของธนาคารอย่างอิสระได้รับความซับซ้อนมากขึ้นดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์นี้ให้ความช่วยเหลือจากที่ปรึกษา (หรือกลุ่มที่ปรึกษา) ที่ใช้ เพื่อรักษาความสามารถในการแข่งขันการกระจายความเสี่ยงและความตระหนักถึงแนวโน้มใหม่ที่เกิดขึ้นในการพัฒนาและการดำเนินงานของผลิตภัณฑ์และบริการของธนาคารธนาคารจะต้องสามารถใช้วิธีการในการดำเนินการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เปรียบเทียบ

ทั้งในกิจกรรมประจำวันและในการวางแผนเชิงกลยุทธ์

การประเมินความน่าเชื่อถือของธนาคาร

สิ่งสำคัญของกิจกรรมการธนาคาร (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการเชื่อมต่อกับการเปลี่ยนเป็น IFRS) คือการกำหนดความน่าเชื่อถือของธนาคาร เพื่อกำหนดความน่าเชื่อถือของธนาคารในการปฏิบัติระหว่างประเทศวิธีการมาตรฐานสำหรับการวิเคราะห์การเปรียบเทียบของตัวบ่งชี้และเครื่องมือนอกจากนี้ยังเป็นไปตามวิธีการนี้ที่แนะนำโดย IFRS การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบของตัวบ่งชี้เป็นหนึ่งในวิธีที่เชื่อถือได้มากที่สุดในการกำหนด ความน่าเชื่อถือของธนาคาร ความจริงก็คือความเสี่ยงที่มีอยู่ในการดำเนินงานของธนาคารทั้งหมดมีโอกาสที่จะได้รับรายได้ทางการเงินเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินงานของธนาคารที่ประสบความสำเร็จในการเปรียบเทียบกับคู่แข่ง ประสบความสำเร็จสามารถเรียกว่าไม่เพียง แต่ธนาคารที่มีกิจกรรมมีอัตราส่วนผลกำไรบวก แต่ยังรวมถึงธนาคารที่มีค่าสัมประสิทธิ์การทำกำไรสูงขึ้นหรืออยู่ในระดับเดียวกันเมื่อเทียบกับธนาคารที่แข่งขันกันอย่างแข็งขันในภาคตลาดการเงินเดียวกัน

ในการปฏิบัติงานระหว่างประเทศของกิจกรรมการธนาคารมีหลายศีลคลาสคลาสสิกสำหรับการวิเคราะห์ความน่าเชื่อถือของธนาคาร แต่การใช้ในสภาพรัสเซียเป็นปัญหาอย่างมากสำหรับเหตุผลหลักดังต่อไปนี้:

ธนาคารรัสเซียเกือบทั้งหมดมีขนาดค่อนข้างเล็ก (ตามมาตรฐานสากล) และตัวชี้วัดที่สำคัญที่สุดของความน่าเชื่อถือคือลักษณะเชิงปริมาณต่าง ๆ (สินทรัพย์ทุนส่วนทุนขนาดของทุนที่ได้รับอนุญาตกำไรหนี้ที่ค้างชำระหนี้สินที่ค้างชำระและอื่น ๆ );

ลักษณะสัมพัทธ์บางอย่างที่มีเทคนิคตะวันตกได้รับความสนใจอย่างมากในสภาพรัสเซียมีความสำคัญน้อยกว่า การวิเคราะห์ธนาคารรัสเซียที่ใหญ่ที่สุดที่ดำเนินการตามมาตรฐานที่แนะนำได้แสดงให้เห็นว่าพวกเขามีสถานการณ์ทางการเงินที่ยั่งยืนโดยไม่คำนึงถึงสถานะของตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่กล่าวถึง การปรับปรุงและการเสื่อมสภาพในงานของธนาคารขนาดกลางและขนาดเล็กในทางกลับกันก็จะไม่สัมพันธ์กับรัฐ

ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่งการขาดอิทธิพลของตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ที่สามารถติดตามตัวอย่างของธนาคารขนาดเล็ก สถิติแสดงให้เห็นว่าธนาคารขนาดเล็กยิ่งขึ้นตัวบ่งชี้ความเพียงพอของเงินทุนที่สูงขึ้นและดังนั้นยิ่งธนาคารเชื่อถือได้มากขึ้น ในการปฏิบัติต่างประเทศซึ่งแตกต่างจากรัสเซียข้อมูลเกี่ยวกับพลวัตของธนาคาร (อัตราการเติบโต, พืชยุทธศาสตร์ของผู้ก่อตั้ง, คุณสมบัติของการเชื่อมโยงและชื่อเสียงในวงการธุรกิจปริมาณการลงทุนในอุปกรณ์ทางเทคนิคระดับความสามารถของบุคลากร ฯลฯ ) มีสาเหตุมาจาก; ในรัสเซียตามกฎแล้วไม่มีการฝึกฝนการยืนยันข้อมูลข้อมูลอย่างเป็นทางการถามจากแหล่งข้อมูลนอกระบบ ในประเทศที่พัฒนาแล้วระบบการประเมินความน่าเชื่อถือของธนาคารไม่ใช่หนึ่งทศวรรษ การใช้งานในทางปฏิบัติต้องมีคุณสมบัติในระดับหนึ่งของหัวหน้างาน เมื่อใช้วิธีการใด ๆ ผลลัพธ์ของการวิเคราะห์จะเป็นอัตนัยในระดับเดียวหรืออีกระดับ ดังนั้นจึงยิ่งมีคุณสมบัติที่ปรึกษาสูงกว่าประสบการณ์ที่ร่ำรวยที่สุดและหลากหลายที่สุดในการธนาคารยิ่งมีข้อสรุปที่แม่นยำยิ่งขึ้นในการวิเคราะห์กิจกรรมของธนาคาร

ความน่าเชื่อถือของธนาคารในประเทศตะวันตกเป็นธรรมเนียมในการนับเป็นระบบคะแนน สำหรับธนาคารบางแห่งความน่าเชื่อถือในระดับสูงตามกฎแล้วกำจัดการแทรกแซงของหน่วยงานกำกับดูแลเนื่องจากเชื่อว่าธนาคารนั้นอยู่ในสถานะที่จะเอาชนะ Lities (ทั้งใน NEA และภายนอก) แนวโน้มเชิงลบ แต่มีธนาคารอื่น ๆ ที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการแทรกแซงของหน่วยงานกำกับดูแลในแง่ของการควบคุมบุคคลแต่ละฝ่ายต่อกิจกรรมของพวกเขา ประการที่สามการแทรกแซงดังกล่าวเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหลายพื้นที่ของกิจกรรมในการเชื่อมต่อที่หน่วยงานกำกับดูแลภาระผูกพันธนาคารเหล่านี้เพื่อพัฒนาแผนการที่จะกำจัดข้อบกพร่องที่ระบุ ในฐานะที่เป็นความช่วยเหลือของธนาคารที่สี่หน่วยงานกำกับดูแล ได้แก่ การฟื้นฟูสมรรถภาพทางการเงินของผู้ก่อตั้ง สำหรับห้าวิธีเดียวที่ออกจากสถานการณ์นี้อาจเป็นการปรับโครงสร้างองค์กรของธนาคารเพื่อป้องกันการล้มละลายและการชำระบัญชี ความแตกต่างของความสัมพันธ์ระหว่างการกำกับดูแลของธนาคารที่มีธนาคารช่วยให้พวกเขาได้รับความสนใจจากสาธารณชนและลูกค้าเพื่อให้กลไกทั้งหมดทำงาน

มีส่วนร่วมในการสร้างความมั่นใจในความน่าเชื่อถือของพวกเขาดังนั้นความมั่นคงของระบบธนาคารทั้งหมดโดยรวม

การวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สิน

องค์ประกอบที่สำคัญของวิธีการในการวิเคราะห์กิจกรรมการธนาคารคือการวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สิน

ภารกิจหลักของการวิเคราะห์สินทรัพย์ของธนาคารคือ:

การกำหนดส่วนแบ่งของการทำงาน (สร้างรายได้) สินทรัพย์ในงบดุลและความสัมพันธ์ของพวกเขา

การกำหนดโครงสร้างของพอร์ตสินเชื่อรวมถึงการลงทุนสินเชื่อและสินทรัพย์อื่น ๆ สำหรับธนาคารทุกสาขาของธนาคาร เมื่อจัดทำภารกิจหลักของการวิเคราะห์สินทรัพย์ของสถาบันสินเชื่อควรดำเนินการจากความจริงที่ว่าสินทรัพย์ของยอดเงินคงเหลือในเนื้อหาเศรษฐกิจของพวกเขาแบ่งออกเป็นผู้สมัคร (ทำงาน) และรายได้ไม่สามารถใช้งานได้ (ไม่ทำงาน) เงินฝากเงินสามารถนำมาประกอบกับสินทรัพย์ที่ไม่ได้รับรายได้ในบัญชีผู้สื่อข่าวในบัญชีของเงินสำรองภาระผูกพันของธนาคารแห่งรัสเซียรวมถึงสินทรัพย์ถาวรวัสดุและกองทุนที่ฟุ้งซ่านโดยกำไรจากธนาคาร สินทรัพย์ที่เหลืออยู่ในหมวดการทำงานคือ:

การดำเนินงานทั้งหมดกับลูกค้าของธนาคารในระบบเงินกู้ (การออกเงินให้กู้ยืมแก่ธนาคารและสถาบันการเงินอื่น ๆ ให้กู้ยืมแก่ภาคที่แท้จริงของเศรษฐกิจการให้กู้ยืมแก่บุคคล ฯลฯ ); ประกอบกิจการกับผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย ประกอบกิจการกับหลักทรัพย์ (ยกเว้นที่ซื้อเพื่อเข้าร่วมกิจกรรมขององค์กรอื่น ๆ );

การดำเนินงานเช่าซื้อสารคดี ฯลฯ

บัญชีสินเชื่อจะใช้ในการบัญชีสินทรัพย์ที่ใช้งานรวมถึงบัญชีที่นำมาพิจารณาโดยสินเชื่อระหว่างธนาคารที่ได้มาจากหลักทรัพย์และบัญชีผู้สื่อข่าวในธนาคารอื่น (บัญชี Nostro)

การแบ่งสินทรัพย์สำหรับการทำงานและไม่ทำงานเป็นสิ่งจำเป็นในการกำหนดความสามารถในการทำกำไรของธนาคาร ตามที่ผู้เชี่ยวชาญในระดับที่เหมาะสมของสินทรัพย์ที่ไม่ทำงานไม่ควรเกิน 20% ของจำนวนทรัพย์สินทั้งหมด

ควรสังเกตว่าเป็นไปตาม IFRS ในการประเมินสินทรัพย์ของธนาคารที่ใช้

เกณฑ์ความเพียงพอของพลเมืองซึ่งประเมินเป็นอัตราส่วนของทุนจดทะเบียนต่อสินทรัพย์ที่มีความเสี่ยง

ให้เรายกตัวอย่างต่อไปนี้ ตามยอดคงเหลือที่ได้รับจากยอดคงเหลือจำนวนเงินให้สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์ที่ธนาคารออกเป็น 80% ของสินทรัพย์รวมและจำนวนทรัพย์สินทั้งหมดเกินจำนวนเงินทุน 12 เท่า ในสถานการณ์นี้จำนวนทรัพย์สินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินของกองทุนผู้ถือหุ้น 12 ครั้งบ่งชี้ว่าธนาคารอาจประสบกับการขาดทุน หากธนาคารนี้ตั้งใจที่จะขยายกิจกรรมและการออกสินเชื่อต่อไปจะต้องเพิ่มทุนที่จะเพิ่มขึ้น ตามมาตรฐานสากลที่จัดตั้งขึ้นตามข้อตกลง Baelle ธนาคารนี้สามารถแนะนำให้รักษาอัตราส่วนเงินกองทุนให้กับจำนวนทรัพย์สินที่มีความเสี่ยงในจำนวน 8%

ตัวอย่างนี้แสดงให้เห็นถึงการใช้เกณฑ์การจ่ายเงินทุน มูลค่าของเกณฑ์นี้จะต้องอยู่ภายใน 4 - 8% ตามกฎแล้วมาตรฐานนี้ดำเนินการโดยธนาคารรัสเซียที่มีสต็อก หุ้นที่มีขนาดใหญ่มากเป็นพยานถึงความเป็นไปได้ของสถาบันเครดิตในการเพิ่มปริมาณของเจ้าหน้าที่ปฏิบัติการที่ใช้งานที่มีระดับความเสี่ยงที่แตกต่างกัน การประมาณของระดับความเพียงพอของเงินทุนให้กับมาตรฐานบ่งชี้ว่ามันแสดงให้เห็นอย่างไรโดยตัวอย่างนี้อุบัติการณ์ของการเพิ่มทุนหรือการปรับโครงสร้างพอร์ตการลงทุนต่อสินทรัพย์ที่มีความเสี่ยงน้อยกว่า

ในการฝึกฝนการกำกับดูแลระยะไกลสำหรับกิจกรรมของสถาบันสินเชื่อมาตรฐาน H1 ของคำแนะนำอันดับ 1 ใช้เป็นแบบอะนาล็อกซึ่งในวิธีการของธนาคารโลกคือค่าสัมประสิทธิ์ปรุงอาหาร ด้วยความช่วยเหลือของพวกเขาคุณภาพของสินทรัพย์จะถูกนำมาพิจารณาขึ้นอยู่กับประเภทของการดำเนินงาน

อีกเกณฑ์ที่ใช้ในการวิเคราะห์สินทรัพย์ของสถาบันสินเชื่อตามข้อกำหนดของ IFRS เป็นสภาพคล่อง

เพื่อแสดงให้เห็นถึงความเสี่ยงของสภาพคล่องเราให้ตัวอย่างหนึ่ง สมมติว่าเป็นไปตามงบดุลแสดงอัตราส่วนของเงินให้สินเชื่อและเงินฝากของธนาคารคือ 90% ซึ่งทำให้คุณคิดเกี่ยวกับความเสี่ยงของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยธนาคาร สมมติว่า 20% ของเงินฝากธนาคารทั้งหมดเป็นเงินฝาก "ความต้องการ" ต่อไปนี้

20% - เงินฝากสามเดือนและส่วนที่เหลืออีก 50% เป็นเงินฝากที่มีระยะเวลาสามถึงหกเดือน

ตามโครงสร้างของพอร์ตสินเชื่อ 10% ของเงินให้สินเชื่อธนาคารควรได้รับการชำระคืนภายในสามเดือนในขณะที่ระยะเวลาครบกำหนด 70% ของเงินให้กู้ยืมส่วนที่เหลืออยู่จากสามถึงหกเดือน

ตามกฎแล้วในประเทศของเราหลังจากการหมดอายุของระยะเวลาการชำระคืนเงินฝากระยะเผ่าพันธุ์จำนวนมากเป็นเวลานาน อย่างไรก็ตามแนวโน้มนี้สามารถประมาณเป็นบวกหลังจากวิเคราะห์ข้อมูลของช่วงเวลาก่อนหน้าซึ่งจะทำให้แน่ใจว่าแนวโน้มนี้มีอยู่จริงในธนาคารนี้เป็นเวลานาน

นอกจากนี้ยังมีความจำเป็นต้องวิเคราะห์โครงสร้างของสินทรัพย์สภาพคล่องของธนาคารนี้ (เงินสด, โลหะมีค่า, หลักทรัพย์ของรัฐบาล ฯลฯ ) ซึ่งจะต้องมีข้อมูลเพิ่มเติม อย่างไรก็ตามหากจำนวนเงินกู้ 90% ของจำนวนเงินฝากและการเพิ่มขึ้นของเงินกู้เพิ่มขึ้น™ต่ำมากที่ธนาคารนี้มีสินทรัพย์สภาพคล่องที่สำคัญ ซึ่งหมายความว่าในกรณีของวิกฤตสภาพคล่องธนาคารจะต้องแก้ไขปัญหาทางการเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินกู้ยืมระหว่างธนาคารซึ่งมักจะเกิดขึ้นไม่เพียง แต่ไม่มีประโยชน์ แต่ยังเสี่ยง เอาต์พุตแนะนำตัวเอง: ธนาคารนี้มีความเสี่ยงต่อความเสี่ยงด้านสภาพคล่องที่สำคัญ

ที่สนับสนุนในระดับที่เหมาะสมของสินทรัพย์ช่วยให้องค์กรสินเชื่อสามารถรับประกันความปลอดภัยของเงินทุนของลูกค้าซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการเติบโตทางเศรษฐกิจที่ไม่น่าเชื่อ ด้วยการวิเคราะห์เชิงลึกมากขึ้นของสินทรัพย์ของธนาคารมูลค่าตลาดของพวกเขาจะถูกกำหนด (ตัวอย่างเช่นเพื่อขายหรือซื้อกิจการ)

ส่วนหลักของงบดุลคือ:

ทุนที่ได้รับอนุญาตและสำรองเงินทุน; กองทุนกระตุ้นเศรษฐกิจ เงินทุนของการพัฒนาสังคมและอุตสาหกรรมซึ่งสะท้อนเงินของตนเองของธนาคาร

บัญชี Passive ดังกล่าวได้รับการออกแบบมาเพื่อคำนวณเงินทุนของธนาคารซึ่งสะท้อนถึงรายได้จากการดำเนินงานของธนาคารรายได้ของงวดในอนาคตกองทุนสำรองสำหรับผลขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นกับเงินให้สินเชื่อและค่าเสื่อมราคาของหลักทรัพย์ บัญชีงบดุลที่เหลืออยู่ที่เหลืออยู่นั้นมีไว้สำหรับ

ที่ดึงดูดทรัพยากรซึ่งควรมาถึง:

การตั้งถิ่นฐานและบัญชีลูกค้าปัจจุบัน เงินฝากระยะ; เงินฝากของประชาชน;

ภาระหนี้ที่ได้รับจากธนาคารอื่นในตลาด เงินให้สินเชื่อระหว่างธนาคาร เงินสดในบัญชีผู้สื่อข่าวของธนาคารอื่น

ภารกิจหลักของการวิเคราะห์หนี้สินของธนาคารคือการกำหนดพารามิเตอร์ต่อไปนี้:

อัตราส่วนของตนเองและดึงดูดเงินทุนของธนาคารรวมถึงระดับของการพึ่งพาตลาดสินเชื่อระหว่างธนาคาร หุ้นของสิ่งตกค้างที่มั่นคงตามบัญชีเรียกร้อง;

เวลาของการใช้เงินที่ดึงดูด

โครงสร้างทรัพยากรจากมุมมองของสาขาที่มีอยู่

การวิเคราะห์ปริมาณสำรอง

มุมมองของ Stroks ของข้อกำหนด IFRS เป็นเกณฑ์สำคัญในการประเมินความยั่งยืนทางการเงินขององค์กรสินเชื่อคือขนาดของทุนสำรอง ความจริงก็คือการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินสำรองสำหรับจำนวนเงินที่อาจเกิดขึ้นกับสินเชื่อทำให้เกิดปัญหาจำนวนหนึ่งที่จะตอบในระหว่างการวิเคราะห์ ก่อนอื่นควรพบว่าคุณภาพของการวิเคราะห์ก่อนการออกสินเชื่อยังไม่ได้ลดลง ในการตอบคำถามนี้บ่อยพอที่จะทราบว่าไม่มีการเปลี่ยนแปลงในคณะกรรมการหรือผู้เชี่ยวชาญชั้นนำจากฝ่ายสินเชื่อ

จากนั้นมีความจำเป็นต้องกำหนดส่วนแบ่งของสินเชื่อค้างชำระ (ผลรวมขั้นพื้นฐาน) และดอกเบี้ย หลังจากนั้นข้อมูลควรได้รับการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับปัญหาทางการเงินของผู้กู้ธนาคารและดูว่าสถานการณ์ทางการเงินของผู้ถือหุ้นมีผลต่อกิจกรรมของธนาคารนี้หรือไม่ ในที่สุดก็มีความจำเป็นต้องได้รับคำตอบสำหรับคำถามว่าการสำรองไม่เป็นผลมาจากความเข้มข้นของเงินให้สินเชื่อ

เพื่อกำหนดความสามารถในการทำกำไรของการดำเนินงานสินเชื่อมีความจำเป็นต้องเปรียบเทียบการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินสำรองที่มีกำไรสุทธิของสถาบันสินเชื่อ หากจำนวนเงินที่ได้รับเกินจำนวนเงินกำไรสุทธิการดำเนินงานสินเชื่อของธนาคารในงบการเงิน (ตามข้อกำหนดของ IFRS) ส่งผลกระทบต่อการสูญเสีย

อย่างไรก็ตามการวิเคราะห์ของการทำกำไรของการดำเนินงานสินเชื่อของธนาคารสามารถผลิตได้เฉพาะหลังจากกำหนดต้นทุนการบริหารที่เกี่ยวข้อง

หากสินทรัพย์ของธนาคารได้รับการจัดอันดับตามระดับการลดลงของสภาพคล่องและหนี้สิน - ในระดับของการเพิ่มขึ้นของความมั่นคงของพวกเขาดังนั้นจึงสามารถสร้างแบบจำลองซึ่งจะช่วยให้การประเมินสินทรัพย์และหนี้สินของสถาบันสินเชื่อ จากการจัดหาสภาพคล่องและข้อจำกัดความเสี่ยง

การวิเคราะห์ความยั่งยืนทางการเงิน

การวิเคราะห์ความยั่งยืนทางการเงินของสถาบันสินเชื่อเป็นเทคนิคที่มีประสิทธิภาพมากที่ใช้ในการปรับโครงสร้าง ธนาคารซึ่งพนักงานสามารถเข้าใจความซับซ้อนของงบการเงินได้ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของ IFRS และเป็นเจ้าของวิธีการวิเคราะห์มีข้อได้เปรียบที่สำคัญกว่าคู่แข่งของพวกเขา

การวิเคราะห์ความยั่งยืนทางการเงินของสถาบันสินเชื่ออาจดำเนินการในกรณีอื่น ๆ (ตัวอย่างเช่นเพื่อประกันหรือภาษี)

กิจกรรมการค้าอย่างต่อเนื่อง

หลบหนีการจัดการของธนาคารเพื่อประเมินผลการสิ้นสุดเพื่อระบุปัญหาที่สำคัญที่สุดในเวลาที่เหมาะสมและมั่นใจในความสำเร็จของนักลงทุนและลูกค้าเมื่อรักษาระดับความเสี่ยงที่อนุญาต วิธีการทางบัญชีใหม่ได้รับการแนะนำในระดับสากลในองค์กรสินเชื่อใกล้เคียงกับมาตรฐานสากลเท่าที่จะทำได้ในระดับที่สูงขึ้นมากเมื่อเทียบกับรุ่นก่อนหน้านี้มุ่งเน้นไปที่การประเมินผลกำไรของธนาคารเป็นพื้นฐานสำหรับความน่าเชื่อถือและความมั่นคงใน อนาคต.

โดยสรุปควรสังเกตว่าเมื่อใช้เพื่อจัดการรายงานการบัญชีของธนาคารรวบรวมตามข้อกำหนดของ IFRS เป็นหลักที่จำเป็นในการวิเคราะห์ข้อมูลทั้งหมดที่มีอยู่ในนั้นเพื่อยกส่วนประกอบทั้งหมดให้กับหนึ่ง ส่วนประกอบทั้งหมดและรับแนวคิดที่สมบูรณ์ของฐานะการเงินธนาคาร. การจัดการของธนาคารควรพิจารณาว่าควรเปิดเผยข้อมูลใดเพื่อให้การรายงานรวบรวมไม่เพียง แต่เป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรฐานสากลเท่านั้น แต่ยังให้ความเป็นจริงที่ชัดเจนและสอดคล้องกับแนวคิดของกิจกรรมของธนาคาร

"CHL,< *Аосс**

นิทรรศการสำหรับธุรกิจไฮเทค■แนวคิดใหม่ - เทคโนโลยีใหม่ - โซลูชั่นใหม่

ต่อต้านการก่อการร้าย: โซลูชั่นข้อมูล * - ความปลอดภัยของข้อมูลสำหรับธนาคารและองค์กรทางการเงิน

โซลูชันความปลอดภัยของข้อมูลสำหรับอุตสาหกรรม■ - หนังสือเดินทางวีซ่าบัตรประจำตัวประชาชน: เทคโนโลยีไบโอเมตริกซ์ของเวลาใหม่ * - ความปลอดภัยเครือข่ายการป้องกันระบบการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ * - โปรแกรมป้องกันไวรัสไฟร์วอลล์ไฟร์วอลล์ * - เทคโนโลยีการจัดเก็บข้อมูลและการจัดการข้อมูล

* - นวัตกรรมการคุ้มครองทรัพย์สินทางปัญญาและการฝึกอบรม

นิทรรศการ "Infoforum-2005" - แพลตฟอร์มการสังเกตสำหรับโซลูชั่นใหม่ในกรอบของ GPC "Electronic Moscow"

การวางแผนการเดินทางไปยังนิทรรศการโดยผู้บริหาร 28 กระทรวงและแผนกจะจัดขึ้น

ในเวลาเดียวกันการประชุม "Megapolis ร่วมสมัย: ความปลอดภัยของข้อมูลของภูมิภาคองค์กรประชาชน" และ 10 การประชุมใจและโต๊ะกลม ผู้เชี่ยวชาญ 1250 คนมีส่วนร่วม

Inf0f0 M-2005

นิทรรศการระหว่างประเทศมอสโก