การบัญชีและการบัญชีภาษีของการดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง การรับและการตัดจำหน่ายสินค้าคงเหลือ

นี่คือคำแนะนำเชิงปฏิบัติที่สมบูรณ์สำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปใน 1C "Manufacturing Enterprise Management" เราได้สร้างไดรฟ์สำหรับผู้ใช้แบบองค์รวมเพื่อให้คำสั่งเดียวสามารถค้นหาคำตอบสำหรับคำถามทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิต ราคาต้นทุน และการขายได้ หากมีคำถามใดๆ ในความเห็นของคุณ ไม่ได้รับการเปิดเผยหรือไม่ได้รับการเปิดเผยอย่างครบถ้วน โปรดยกเลิกการสมัครรับข้อมูลจากเรา เราจะเสริมเนื้อหาด้วยข้อมูลที่จำเป็น
พิจารณาตัวอย่างการผลิตในโลกแห่งความเป็นจริงโดยพิจารณาจากผลผลิตของบริษัทประตูทางเข้า ในตัวอย่างของเรา เราจะผลิตและจำหน่ายประตู "ประตูทางเข้า PVC (Alder) พร้อมตัวล็อค" กระบวนการประกอบด้วยการเชื่อมโยง: การยอมรับคำสั่งซื้อของผู้ซื้อ, การซื้อวัสดุที่จำเป็นสำหรับการผลิต, การผลิตโดยตรง, การขาย, การสรุปธุรกรรม ตามห่วงโซ่ของกระบวนการทางธุรกิจ เราดำเนินการตามลำดับการดำเนินการโดยการดำเนินการ ไป.

ดำเนินการเมื่อ: 1C Enterprise 8.3, การกำหนดค่า "Manufacturing Enterprise Management", rev. 1.3.

คำสั่งซื้อของผู้ซื้อ

คำสั่งซื้อของผู้ซื้อเองจะเป็นจุดเริ่มต้น ทุกอย่างง่ายที่นี่ ยอมรับแล้ว บันทึกใน 1C พร้อมเอกสาร "คำสั่งซื้อของผู้ซื้อ" ซึ่งอยู่ในเมนู:

ระบบการตั้งชื่อที่มีชื่อของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะถูกขับเคลื่อนไปยังคำสั่งซื้อของผู้ซื้อ ในลำดับเดียวกัน คุณสามารถขับรถในสินค้าขายต่อตามปกติได้ ไม่มีข้อจำกัดในการเลือกสรร หลังจากที่คำสั่งซื้อของผู้ซื้อได้รับการอนุมัติ (ชำระเงินแล้ว) คุณสามารถสร้างใบสั่งผลิตตามคำสั่งซื้อได้ ต่อไปนี้ในข้อความเมื่อเราบอกว่าเราต้องสร้างบนพื้นฐานแล้วเราต้องดำเนินการ: คลิกขวาที่หมีบนเอกสารพื้นฐานเลือก "สร้างบนพื้นฐาน" - "เอกสารใหม่บางส่วน"
โดยค่าเริ่มต้น รายการทั้งหมดจากใบสั่งของผู้ซื้อจะถูกเพิ่มไปยังใบสั่งผลิต ลบสิ่งที่ไม่จำเป็น โพสต์เอกสารที่สร้างขึ้น "ใบสั่งผลิต"

ใบสั่งผลิต

หากใบสั่งของผู้ซื้อเป็นจุดเริ่มต้นสำหรับกระบวนการทั้งหมด ใบสั่งผลิตจะเป็นจุดเริ่มต้นของการผลิต สามารถเปิดสมุดรายวันใบสั่งผลิตได้ผ่านทางเมนูหลัก:

ในใบสั่งผลิต สิ่งสำคัญคือต้องเลือก BOM ของสินค้าที่ผลิตตาม BOM และกรอกข้อมูลในแท็บ วัสดุ

มาดูกันดีกว่าว่าข้อกำหนดคืออะไรและเหตุใดจึงจำเป็น
คุณสมบัติของผลิตภัณฑ์เป็นบัตรผลิตภัณฑ์ที่ผลิตพร้อมรายการวัสดุและวัสดุสิ้นเปลืองอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการผลิต

ข้อมูลจำเพาะเป็นของผลิตภัณฑ์เฉพาะ หน้าที่ของข้อกำหนดคือทำให้ง่ายขึ้น สร้างมาตรฐานในการผลิตผลิตภัณฑ์ และปรับปรุงขั้นตอนการทำงาน การรักษาข้อกำหนดเป็นตัวเลือก แต่การผลิตจะเร็วและง่ายขึ้นหากผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นอย่างต่อเนื่องประกอบด้วยวัสดุเดียวกัน

หลังจากสร้างใบสั่งผลิตแล้ว คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์ความพร้อมใช้งานของวัสดุที่จำเป็นทั้งหมดได้ หากจำเป็นต้องเติมสต็อควัสดุให้ทำการซื้อ วิธีที่ง่ายที่สุดในการทำความเข้าใจว่าใบสั่งผลิตมีทุกสิ่งที่จำเป็นหรือไม่ คือการจองทุกอย่างที่มีอยู่ในยอดดุลปัจจุบันสำหรับใบสั่งผลิต และซื้อส่วนที่เหลือ
การวิเคราะห์ความปลอดภัยของคำสั่งซื้อสามารถทำได้โดยตรงจากคำสั่งโดยคลิกที่ปุ่ม "วิเคราะห์"

จากการวิเคราะห์จะเห็นได้ว่ามีกระแสไฟฟ้าในปริมาณที่ต้องการเท่านั้น จำเป็นต้องซื้อวัสดุอื่นๆ ทั้งหมด เนื่องจากไม่มีในสต็อกฟรี เราทำการซื้อวัสดุที่จำเป็น

ซื้อวัตถุดิบและวัตถุดิบ
การซื้อวัสดุจริงไม่แตกต่างจากการซื้อสินค้าตามปกติ การรับสินค้าและวัสดุที่เข้ามาทั้งหมดได้รับการลงทะเบียนในวารสารเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ซึ่งตั้งอยู่ใน:

หลังจากซื้อวัสดุที่จำเป็นแล้ว ก็สามารถเริ่มการผลิตผลิตภัณฑ์ได้โดยตรง

รายงานการผลิตกะ

การผลิตเกี่ยวข้องกับสองสิ่ง: การตัดวัสดุและการโพสต์ผลิตภัณฑ์ การเปลี่ยนแปลงของวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปนี้มีลักษณะเฉพาะของตนเองใน 1C คุณลักษณะแรกคือการตัดวัสดุและผ่านรายการผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปใน 1C UPP โดยใช้เอกสารสองฉบับ รายงานการผลิต-สินค้าสำเร็จรูปมาถึง ความต้องการ-ใบแจ้งหนี้ - ตัดจำหน่ายวัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป คุณลักษณะที่สองคือการป้อนข้อกำหนดของใบแจ้งหนี้ตามรายงานการผลิตสำหรับกะ
ดังนั้น เพื่อให้ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ เราจึงสร้างเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" บนพื้นฐานของใบสั่งผลิต
เอกสารถูกจัดเก็บไว้ในวารสารที่มีชื่อเดียวกัน ซึ่งสามารถหาได้จากเมนูหลัก:

ในเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" เรามีหลายแท็บ สั้น ๆ เกี่ยวกับพวกเขาแต่ละคน
สินค้าและบริการ.บนแท็บนี้ คุณป้อนผลิตภัณฑ์ที่เป็นผลจากกระบวนการผลิต เมื่อคุณสร้างเอกสาร "รายงานการผลิต" แท็บผลิตภัณฑ์และแท็บวัสดุจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติจากใบสั่งผลิต สิ่งใดก็ตามที่อยู่ในแท็บ "ผลิตภัณฑ์และบริการ" จะรวมอยู่ในคลังสินค้าเป็นผลิตภัณฑ์ สำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป เราแนะนำให้สร้างกลุ่มสินค้าแยกต่างหาก
วัสดุ.แท็บนี้แสดงรายการวัสดุที่จะตัดจำหน่ายและต้นทุนวัสดุอื่นๆ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของแท็บนี้จะถูกโอนโดยโปรแกรมไปยังแท็บแรก "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"
เหล่านั้น. การดำเนินงานแท็บตัวเลือก ออกแบบมาเพื่อตัดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นในระหว่างการผลิตให้เป็นต้นทุนเฉพาะ นอกจากนี้ ด้วยความช่วยเหลือ คุณสามารถพิจารณาและกำหนดราคาต้นทุนสำหรับค่าชิ้นงานของผู้ปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องในการผลิต เพื่อพิจารณาตัวอย่างเช่นการโหลดหรือการเชื่อมก็เพียงพอที่จะเพิ่มการดำเนินการนี้ด้วยอัตราการทำงาน (ชั่วโมง, การผลิตชิ้น) ลงในแท็บ "การดำเนินงานด้านเทคโนโลยี" และแจกจ่ายให้กับพนักงาน
นักแสดง ในแท็บนี้จะมีการระบุนักแสดงของงานที่ระบุในการดำเนินการทางเทคโนโลยี หากคุณยังไม่ได้กรอกแท็บ "Tech. การดำเนินการ " จากนั้นคุณไม่จำเป็นต้องกรอกข้อมูลในแท็บ" นักแสดง "
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.ออกแบบมาเพื่อบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น การบริหาร การขาย ความปลอดภัย ฯลฯ ต้นทุนเหล่านี้ยังสามารถจัดสรรให้กับสินค้าสำเร็จรูปได้อีกด้วย หากคุณไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในการผลิต แท็บจะว่างเปล่า
เล็กน้อยเกี่ยวกับการตั้งค่าเอกสาร
ในส่วนหัวของเอกสารจะมีปุ่ม "การตั้งค่า" ช่องทำเครื่องหมายบนแท็บนี้ช่วยให้กระบวนการจัดสรรต้นทุนเป็นแบบอัตโนมัติ และเปลี่ยนจากแบบแมนนวลเป็นแบบอัตโนมัติ หากคุณทำเครื่องหมายที่ช่องถัดจากบรรทัดใดบรรทัดหนึ่ง แท็บใหม่จะปรากฏขึ้นในเอกสาร

ข้อกำหนด-ภาพรวม

อยู่ใน 1C "UPP" ที่กระบวนการตัดยอดคงเหลือและการผ่านรายการของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแบ่งออกเป็นสองเอกสาร เอกสารที่รับผิดชอบในการตัดสินค้าและวัสดุคือเอกสาร "Requirement-waybill" เอกสารมีอยู่ในเมนู:

เพื่อให้ต้นทุนของวัสดุที่จะตัดจำหน่ายออกอย่างถูกต้องไปยังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและต้องรับภาระจากต้นทุนการผลิต จำเป็นต้องสร้างใบแจ้งหนี้ตามเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" เราสามารถพูดได้ว่าสารสกัดจากเอกสาร "ความต้องการใบแจ้งหนี้" เป็นเอกสารสรุปของธุรกรรมทางธุรกิจ "การผลิต"

การตรวจสอบการตัดบัญชีสินค้าคงเหลือ ต้นทุน การกระจายต้นทุน

ถึงจุดนี้ เรากำลังลงทะเบียนการดำเนินการใน 1C แต่จนถึงตอนนี้ เราไม่รู้ว่าเกิดอะไรขึ้นกับสินค้าคงเหลือ การตัดบัญชีอย่างไร ต้นทุนของสินค้าคงเหลือถูกโอนไปยังผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในสัดส่วนเท่าใด ต้นทุนเพิ่มเติมส่งผลต่อต้นทุนอย่างไร ของผลิตภัณฑ์ ถึงเวลาแล้วที่จะจัดการกับปัญหาเหล่านี้ รายงานจะช่วยเราในเรื่องนี้
รายงานทั้งหมดด้านล่างสามารถพบได้ในเมนู:

รายงาน "กระดานข่าวตามล็อต"

ด้วยความช่วยเหลือของรายงานนี้ คุณจะเห็นภาพที่สมบูรณ์ของการเคลื่อนไหวของต้นทุนสินค้าและวัสดุ วิธีการเปลี่ยนวัสดุและสต็อคอื่น ๆ เป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป "ล้น" ของต้นทุนเป็นอย่างไร
ดังจะเห็นได้จากรายงาน ต้นทุนสินค้าสำเร็จรูปที่รวมเป็นต้นทุนเท่ากับต้นทุนการตัดวัสดุและไฟฟ้า จากนั้นทุกอย่างถูกต้อง สิ่งเดียวที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อตรวจสอบต้นทุนคือต้องตรวจสอบและดูหลังจากผ่านรายการเอกสาร "การคำนวณต้นทุน" เป็นเอกสารนี้ที่รับผิดชอบ "ล้น" การคำนวณต้นทุนเอกสารมีอยู่ใน:

การคำนวณต้นทุนจะต้องดำเนินการในวันสุดท้ายของเดือนเพื่อให้เอกสารทั้งหมดรวมอยู่ในการคำนวณ รายการบทความที่จัดสรรให้กับราคาต้นทุนสามารถเพิ่มและลดได้ตามดุลยพินิจของคุณ
รายงานการวิเคราะห์การจัดสรรต้นทุน
รายงานนี้แสดงประมาณเดียวกันกับรายงาน "รายการฝากขายของสินค้าในคลังสินค้า" เฉพาะที่นี่มีการระบุการเชื่อมโยงเฉพาะของวัสดุกับผลิตภัณฑ์ อย่างถูกต้อง ผลรวมของคอลัมน์ "ต้นทุน" ควรเท่ากับผลรวมของคอลัมน์ "ผลลัพธ์" หากไม่สังเกตความเท่าเทียมกันแสดงว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นที่ไหนสักแห่ง

รายงาน "การวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงของต้นทุนการผลิต"
ในความเห็นของเรา รายงานนี้เป็นหนึ่งในวิธีที่สะดวกที่สุดในการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิต โครงสร้างของรายงานใช้การวิเคราะห์แบบบทความต่อบทความ ในกรณีของเรา รายงานประกอบด้วยค่าวัสดุทางตรงและค่าไฟฟ้า ด้วยรายงานนี้ คุณสามารถศึกษาว่าต้นทุนสินค้าประกอบด้วยส่วนใดบ้าง ต้นทุนเฉพาะส่วนใดที่ส่งผลต่อราคาขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป นอกจากนี้ หากคุณแสดงคอลัมน์ "ราคา" เพิ่มเติมในรายงานนี้ รายงานจะแสดงต้นทุนของหน่วยผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในราคาต้นทุนทันที ราคานี้สามารถนำไปคำนวณราคาขายปลีกหรือจุดคุ้มทุนได้

ขาย

อันที่จริงหลังจากที่เราได้ผลิตสินค้าแล้ว เราก็สามารถขายให้กับผู้ซื้อได้ ตามคำสั่งซื้อของผู้ซื้อ เราสร้างเอกสาร "การขายสินค้าและบริการ" และโพสต์ไว้ หากใครลืม ให้ระลึกว่า เอกสาร "บนฐาน2 ถูกสร้างขึ้นโดยคลิกขวาที่หมี - สร้างบนพื้นฐานของ ... เอกสารการขายจะถูกโอนโดยอัตโนมัติจากการสั่งซื้อไปยังรายการสินค้า คุณเพียงแค่ต้อง คลิกตกลง เอกสารการขายมีอยู่ในเมนู:

หลังจากทั้งหมดนี้ คุณสามารถสรุปผลลัพธ์ทางการเงินได้ ในกรณีของเรา เราจะสรุปผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับหนึ่งธุรกรรม

ผลลัพธ์ทางการเงิน

ในการวิเคราะห์ประสิทธิภาพทางการเงิน เราจะใช้รายงาน "กำไรขั้นต้น" รายงานแสดงผลกำไรของธุรกรรมทางธุรกิจ ก่อนแสดงผลลัพธ์ของรายงาน ให้เราหันความสนใจของคุณไปที่โครงสร้างการรายงานทั้งหมดที่เราได้รับ ตั้งแต่คำสั่งซื้อของผู้ซื้อไปจนถึงการขายผลิตภัณฑ์ โครงสร้างนี้ถูกต้องจากมุมมองของ chain Order - Manufacturing - Implementation
มาโพสต์เอกสาร "การคำนวณราคาต้นทุน" อีกครั้งเพื่อให้ราคาต้นทุนของผลิตภัณฑ์ถูกตัดจำหน่ายและหลังจากนั้นจะสร้างรายงานกำไร
รายงานกำไรขั้นต้น
สามารถเห็นได้จากรายงานที่เราทำงานเป็นบวก ทั้งในตำแหน่งขายต่อและในตำแหน่งการผลิตของเราเอง
ดังนั้นเราจึงบีบอัดวงจรการผลิตและการขายอย่างเต็มรูปแบบใน 1C UPP เป็นส่วนประกอบ เนื้อหาวิดีโอจะแนบไปกับบทความในเร็วๆ นี้ เพื่อให้คุณเข้าใจความแตกต่างของโปรแกรม 1C UPP ได้ดีขึ้น

การเก็บค่าผ่านทางในการบัญชีสินค้าคงเหลือได้รับการยอมรับโดยองค์กรจากลูกค้า (ข้อ 156 ของระเบียบวิธีปฏิบัติสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n ต่อไปนี้ - คำแนะนำระเบียบวิธีสำหรับ ):
- โดยไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในการแปรรูป (การแปรรูป) การทำงานอื่น ๆ หรือการผลิตผลิตภัณฑ์
- ด้วยภาระผูกพันในการส่งคืนวัสดุที่แปรรูป (แปรรูป) หรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและส่งมอบงานที่ทำอย่างเต็มที่
ตามนี้ คู่สัญญาที่ทำธุรกรรมกับวัสดุให้และรับคือ: ลูกค้า - เจ้าของวัสดุ (ซัพพลายเออร์) และผู้รับเหมา - ผู้ประมวลผลของพวกเขา

บันทึก. การดำเนินการกับวัสดุและผลิตภัณฑ์มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการผลิตและการค้า การทำงานในรูปแบบการเก็บค่าผ่านทางช่วยให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจได้รับผลิตภัณฑ์ที่จำเป็นโดยไม่ต้องมีโรงงานผลิตของตนเองสำหรับการประมวลผล

โดยทั่วไป สัญญาสำหรับการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหาเป็นสัญญางานประเภทหนึ่ง(บทที่ 37 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้รับจ้าง(โปรเซสเซอร์)โดยอาศัยอานิสงส์ของ 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ทำงานบางอย่างตามคำแนะนำของลูกค้า (ลูกค้า) และส่งมอบผลงานให้กับลูกค้าซึ่งรับหน้าที่ที่จะยอมรับผลงานและจ่ายเงิน
ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการได้มาซึ่งสิทธิ์ความเป็นเจ้าของระหว่างการประมวลผล ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสิทธิในการเป็นเจ้าของในสิ่งใหม่ที่เคลื่อนย้ายได้โดยบุคคลโดยการประมวลผลวัสดุที่ไม่ได้เป็นของเขานั้นมาจากเจ้าของวัสดุ (วรรค 1 ของข้อ 1 ของข้อ 220 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือ ลูกค้ายังคงมีสิทธิในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ซึ่งผลิตโดยผู้ประมวลผล
แต่สิ่งอื่นก็เกิดขึ้นเช่นกัน หากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการสูงกว่าต้นทุนของวัสดุอย่างมีนัยสำคัญการเป็นเจ้าของสิ่งใหม่นั้นจะได้รับโดยบุคคลที่ดำเนินการโดยสุจริตดำเนินการด้วยตนเอง (วรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในขณะเดียวกัน องค์กรที่ได้มาซึ่งสิทธิ์ความเป็นเจ้าของจะต้องชดเชยให้ฝ่ายตรงข้าม:
- ในกรณีแรก - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
- ในครั้งที่สอง - ต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าโอน (ข้อ 2 ของข้อ 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หลักการที่กำหนดไว้โดยทั่วไปสำหรับการกระจายความเสี่ยงระหว่างคู่สัญญาในข้อตกลงสำหรับการประมวลผลวัสดุให้และรับมีดังนี้ ความเสี่ยงของการเสียชีวิตจากอุบัติเหตุหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลนั้นเป็นภาระของฝ่ายที่จัดหาให้ กล่าวคือ ผู้ให้ ความเสี่ยงของการเสียชีวิตจากอุบัติเหตุหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อผลิตภัณฑ์ที่ผลิตไปแล้วนั้นเป็นภาระของผู้รับจ้างซึ่งก็คือผู้ประมวลผล (มาตรา 1 ของศิลปะ 705 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เมื่อทำสัญญา คู่สัญญาอาจกำหนดกฎเกณฑ์พิเศษในการกระจายความเสี่ยง
ในกรณีนี้ โปรเซสเซอร์มีหน้าที่รับผิดชอบต่อความปลอดภัยของวัสดุที่ลูกค้าให้มา ซึ่งจะถูกโอนไปเพื่อการประมวลผล (มาตรา 714 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ของโปรเซสเซอร์ ซัพพลายเออร์ได้สูญเสียวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลแล้วเขามีสิทธิที่จะเรียกร้องให้โอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปสู่ความเป็นเจ้าของและชดเชยความสูญเสียที่เกิดขึ้น (ข้อ 3 มาตรา 220 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ราคาในสัญญาจ้างรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายของผู้รับเหมาและค่าตอบแทนเนื่องจากเขา (ข้อ 2 ของข้อ 709 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ของเสียมักเกิดขึ้น และบางครั้งก็เป็นผลพลอยได้ ค่าเหล่านี้เป็นของผู้ให้ และตามกฎแล้วพวกเขาจะถูกส่งคืนให้เขาแม้ว่าสัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น
ดังนั้น ในสัญญาการประมวลผล ขอแนะนำให้รวม:
- งานเฉพาะประเภทที่ดำเนินการโดยผู้ประมวลผล (ข้อ 1 ของข้อ 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ชื่อที่ถูกต้องและคำอธิบายของสินค้าคงเหลือที่เรียกเก็บที่โอน รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณ คุณภาพ และต้นทุน
- ชื่อการแบ่งประเภท (ลักษณะทางเทคนิค) ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ที่ผลิตขึ้นจากการแปรรูป
- ขั้นตอนการโอนวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา วัสดุให้กับผู้รับเหมา และการยอมรับการแบ่งประเภทที่ลูกค้าดำเนินการ
- เงื่อนไขการทำงานเริ่มต้นและขั้นสุดท้าย (ข้อ 1 ของมาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- เงื่อนไขการส่งมอบสินค้าที่ลูกค้าจัดหาและการผลิตผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ความรับผิดชอบในการละเมิด (มาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ราคาของบริการสำหรับการประมวลผลของโรงกลั่นเก็บเงินค่าผ่านทาง (สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์)
- ขั้นตอนการชำระเงิน (เงื่อนไขการชำระเงิน, ประเภทของการชำระเงิน - เป็นเงินสด, ส่วนหนึ่งของวัตถุดิบที่จัดหาโดยลูกค้า, ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต)
- การดำเนินการกับขยะรีไซเคิลได้ (ผลพลอยได้ หากมี) (โอนให้แก่ลูกค้าหรือไม่ส่งคืนให้ซัพพลายเออร์โดยชำระเงินหรือให้ฟรี)

บันทึก. ผู้รับเหมาจะต้องใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้อย่างประหยัดและรอบคอบ หลังจากสิ้นสุดการทำงาน เขาต้องส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้วัสดุรวมทั้งส่งคืนส่วนที่เหลือให้กับลูกค้า วัสดุที่ไม่ได้ใช้โดยได้รับความยินยอมจากลูกค้าสามารถทิ้งไว้กับผู้รับเหมาได้โดยเสียค่าใช้จ่ายในการลดต้นทุนการทำงาน (ข้อ 1 ของข้อ 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี

- ที่ผู้ให้

องค์กรที่โอนวัสดุไปยังองค์กรอื่นเพื่อการประมวลผล (การประมวลผล, การปฏิบัติงาน, การผลิตผลิตภัณฑ์) เป็นการให้และรับจะไม่หักต้นทุนของวัสดุดังกล่าวจากงบดุล แต่ยังคงคำนึงถึงในบัญชีของ การบัญชีสำหรับวัสดุที่เกี่ยวข้อง (ในบัญชีย่อยที่แยกต่างหาก) (ข้อ 157 ของระเบียบวิธีปฏิบัติในการบัญชีสินค้าคงคลัง) คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n) กำหนดการใช้บัญชีย่อย 7 "วัสดุที่โอนเพื่อการประมวลผลไปยัง ด้าน" ของบัญชี 10 "วัสดุ" สำหรับการบัญชีของวัสดุดังกล่าว ตามนี้ เมื่อโอนวัสดุไปยังผู้ประมวลผล การผ่านรายการภายในจะดำเนินการในการบัญชีไปยังบัญชีที่ระบุ 10:
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- วัสดุเก็บค่าผ่านทางจะถูกโอนไปแปรรูปตามมูลค่าตามบัญชี
การประเมินวัสดุที่ถ่ายโอนที่จะจัดหาเป็นการรวมกันของต้นทุนจริงและต้นทุนในการส่งมอบไปยังสถานที่ดำเนินการ
การดำเนินการสำหรับการถ่ายโอนวัสดุในค่าคอมมิชชั่นนั้นจัดทำขึ้นในใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุไปด้านข้าง (แบบฟอร์มหมายเลข M-15 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 10.30.1997 ฉบับที่ 71a) . มีการทำเครื่องหมายว่า "สำหรับการประมวลผลตามเกณฑ์การเรียกเก็บเงิน" และมีการระบุรายละเอียดของสัญญา สำเนาแรกของใบแจ้งหนี้นี้ยังคงอยู่ในคลังสินค้าของลูกค้าเป็นพื้นฐานสำหรับการปล่อยวัสดุ และชุดที่สองจะถูกส่งไปยังตัวแทนของผู้ประมวลผล
หากวัสดุถูกถ่ายโอนเพื่อจุดประสงค์ในการแก้ไขเท่านั้น ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนจริง (ข้อ 6 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 N 44n ) ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชีเมื่อส่งคืนวัสดุที่แก้ไข:
เดบิต 10-1 เครดิต 10-7
- มูลค่าตามบัญชีของวัสดุที่โอนเพื่อแก้ไขถูกตัดออก
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- สะท้อนต้นทุนการบริการสำหรับการสรุปวัสดุ
เมื่อมีการโอนวัสดุที่เรียกเก็บสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุดังกล่าว ต้นทุนในการดำเนินการและมูลค่าตามบัญชีของวัสดุเหล่านั้นจะก่อให้เกิดต้นทุนการผลิต ต้นทุนของสินค้าสำเร็จรูปจากซัพพลายเออร์อาจรวมถึงต้นทุนของวัตถุดิบและบริการแปรรูป ค่าขนส่ง ส่วนแบ่งของการผลิตทั่วไปและต้นทุนธุรกิจทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การชำระค่าบริการตัวกลาง ค่าเดินทาง ฯลฯ

บันทึก. ใบแจ้งหนี้ไม่ได้ระบุเฉพาะปริมาณเท่านั้น แต่ยังระบุต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่เรียกเก็บที่โอนด้วย ท้ายที่สุดแล้วโปรเซสเซอร์ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นมีหน้าที่รับผิดชอบต่อการสูญเสียหรือความเสียหายต่อค่าที่ผู้ให้มอบให้

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลดังกล่าว ขอแนะนำให้พิจารณาบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 20 ตัวอย่างเช่น ในบัญชีย่อย "การประมวลผลตามเงื่อนไขการเรียกเก็บเงิน" การรับสินค้าสำเร็จรูปแสดงในบัญชี 43 "สินค้าสำเร็จรูป"

ตัวอย่างที่ 1 องค์กรซื้อผ้าสำหรับตัดเย็บชุดสูทผู้ชายซึ่งมีราคา 283,200 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 43,200 รูเบิล การตัดเย็บของพวกเขาดำเนินการโดยคู่สัญญาซึ่งได้รับ 241,900 รูเบิลสำหรับบริการเหล่านี้รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,900 รูเบิล
รายการเหล่านี้ในการบัญชีสะท้อนให้เห็นดังนี้
เมื่อถ่ายโอนผ้า:
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- 240,000 รูเบิล - ผ้าเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
เดบิต 19 เครดิต 60
- 43 200 รูเบิล - เน้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บโดยซัพพลายเออร์ของผ้า

- 43 300 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 60 เครดิต 51
- 283 200 รูเบิล - โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์ผ้า
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- 240,000 รูเบิล - นำผ้าไปบริจาคตัดเย็บชุด
เมื่อคืนชุดสูท:
เดบิต 20, บัญชีย่อย "Tolling", เครดิต 10-7
- 240,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนทางบัญชีของผ้า
เดบิต 20 บัญชีย่อย "Tolling" เครดิต 60
- 205,000 รูเบิล - หนี้ค่าตัดเย็บชุดสะท้อนให้เห็น;
เดบิต 19 เครดิต 60
- 36 900 รูเบิล - จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการตัดเย็บชุดสูท
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
- 36 900 รูเบิล - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 60 เครดิต 51
- 241,900 รูเบิล - โอนเงินสำหรับการตัดเย็บชุด;
เดบิต 43 เครดิต 20 บัญชีย่อย "Tolling"
- 445,000 รูเบิล (240,000 + 205,000) - ชุดสูทผู้ชายถือเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ดังที่ได้กล่าวมาแล้วของเสียมักเกิดขึ้น ขึ้นอยู่กับคุณภาพของผู้บริโภค พวกเขาไม่สามารถเพิกถอนได้ (ขั้นสุดท้าย) และส่งคืนได้ (ใช้แล้วและไม่ได้ใช้) ขยะที่ไม่สามารถส่งคืนได้นั้นขึ้นอยู่กับการกำจัดและของเสียที่ส่งคืนได้สามารถนำมาใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
ขยะรีไซเคิลได้รับการประเมินในราคาของการใช้ที่เป็นไปได้หรือที่ราคาขาย (วรรค 111 ของแนวทางปฏิบัติ) ตามกฎแล้วพวกเขาจะส่งคืนให้กับลูกค้าซึ่งจะช่วยลดต้นทุนของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาที่ถ่ายโอนเพื่อการประมวลผลด้วยต้นทุนโดยประมาณของของเสียที่ส่งคืนได้:
เดบิต 10-6 "วัสดุอื่นๆ" เครดิต 10-7
- คำนึงถึงต้นทุนของวัสดุที่ส่งคืนได้
หากขยะรีไซเคิลยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์ ซัพพลายเออร์ในการบัญชีควรสะท้อนถึงการใช้งาน:
เดบิต 76 เครดิต 91-1
- สะท้อนถึงหนี้ของผู้ประมวลผลสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้
เดบิต 91-2 เครดิต 10-7
- ต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ถูกตัดออก
เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเรียกเก็บจากการขาย
หากต้นทุนของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการชำระค่าบริการการประมวลผล ในกรณีนี้จำนวนเงินที่โอนจะลดลง ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 60 เครดิต 76
- หนี้ของผู้ประมวลผลลดลงตามต้นทุนของขยะรีไซเคิลที่เหลือ
อันเป็นผลมาจากการประมวลผลอาจเกิดผลพลอยได้ซึ่งเป็นของลูกค้าด้วย เป็นมูลค่าที่สามารถใช้หรือขายได้ ในกรณีนี้ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หลักที่ได้รับจากการประมวลผลจะลดลงตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์พลอยได้โดยประมาณ:
เดบิต 20 เครดิต 20 บัญชีย่อย "Tolling"
- ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่เก็บเงินได้ลดลงตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์พลอยได้
องค์กรการค้าและสถานประกอบการจัดเลี้ยง เมื่อโอนสินค้าและผลิตภัณฑ์อาหารเพื่อการแปรรูป ให้ใช้บัญชีย่อยแยกจากบัญชี 41 "สินค้า" สำหรับการบัญชี อาจเป็นบัญชีย่อย 41-5 "สินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่โอนเพื่อดำเนินการตามเกณฑ์การเรียกเก็บเงิน" ดังนั้น เมื่อโอนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) เพื่อการประมวลผล ซัพพลายเออร์จะทำการโอนภายในจากบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า" ไปยังบัญชีย่อย 41-5 และเมื่อได้รับแล้ว จะมีการทำรายการย้อนกลับ
เมื่อผู้ค้าจัดส่งสินค้าเพื่อแก้ไข แปรรูป (เช่น สำหรับบรรจุขวด บรรจุภัณฑ์ บด ฯลฯ) ซัพพลายเออร์จะจัดทำใบตราส่งเป็นสองชุดในรูปแบบ N TORG-12 (อนุมัติโดยมติของสถิติแห่งรัฐ คณะกรรมการของรัสเซียลงวันที่ 25.12.1998 N 132) สำเนาหนึ่งชุดจะถูกเก็บไว้ที่คลังสินค้าของลูกค้า ส่วนชุดที่สองจะถูกส่งไปยังโปรเซสเซอร์

ตัวอย่างที่ 2 องค์กรดำเนินธุรกิจขายส่งกาแฟบดบรรจุในถุงน้ำหนักต่างๆ เธอทำข้อตกลงกับโปรเซสเซอร์สำหรับบริการบดกาแฟและบรรจุลงในถุง เมล็ดกาแฟที่ซื้อจะถูกคิดค่าผ่านทางสำหรับการแปรรูป ค่ากาแฟที่จัดส่งในเดือนสิงหาคมสำหรับการบดและบรรจุภัณฑ์คือ 112,100 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 17,100 รูเบิล โปรเซสเซอร์ออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการ - 41,300 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6300 rubles
ในผังการทำงานของบัญชีขององค์กร บัญชีย่อยต่อไปนี้จะเปิดขึ้นสำหรับบัญชี 41 และ 60:
- 41-1-1 "สินค้าในโกดังในถุง";
- 41-1-2 "สินค้าบรรจุในคลังสินค้า";
- 41-5 "สินค้าที่ถ่ายโอนสำหรับบรรจุภัณฑ์ไปยังโปรเซสเซอร์";
- 60-1 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์";
- 60-2 "การชำระบัญชีกับโปรเซสเซอร์"
รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชีขององค์กรในเดือนสิงหาคม:
เดบิต 41-1-1 เครดิต 60-1
- 95,000 รูเบิล - ซื้อเมล็ดกาแฟ
เดบิต 19 เครดิต 60-1
- 17 100 รูเบิล - เน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้จำหน่ายกาแฟ
เดบิต 41-5 เครดิต 41-11
- 95,000 รูเบิล - กาแฟถูกโอนไปยังโปรเซสเซอร์
เดบิต 41-1-2 เครดิต 41-5
- 95,000 รูเบิล - รับกาแฟบรรจุในบรรจุภัณฑ์;
เดบิต 41-1-2 เครดิต 60-2
- 35,000 รูเบิล - ค่าบริการสำหรับการบดและบรรจุกาแฟจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินค้าสำเร็จรูป
เดบิต 19 เครดิต 60-2
- 6300 รูเบิล - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ประมวลผลจะสะท้อนให้เห็น
ในบัญชีย่อย 41-1-2 ต้นทุนจริงของซองกาแฟที่บรรจุหีบห่อและอาจมีการขายเพิ่มเติมจำนวน 130,000 รูเบิลเกิดขึ้น (95,000 + 35,000)

สัญญาก่อสร้างอาจกำหนดว่าการจัดหาวัสดุในการก่อสร้างทั้งหมดหรือบางส่วนดำเนินการโดยลูกค้า (ข้อ 1 ของข้อ 745 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัสดุที่ซื้อโดยองค์กรสำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกจะบันทึกในบัญชีย่อย 10-8 "วัสดุก่อสร้าง" ตามต้นทุนจริงของการซื้อซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 และ 6 ของ PBU 5/01)
องค์กรที่โอนวัสดุไปยังผู้รับเหมาสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งจะไม่ตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล ดังนั้นวัสดุที่โอนสำหรับการก่อสร้างโรงงานจะถูกหักจากบัญชีย่อย 10-8 เป็นบัญชีย่อย 10-7
ค่าใช้จ่ายในการสร้างวัตถุโดยไม่คำนึงถึงวิธีการก่อสร้าง (สัญญาหรือเศรษฐกิจ) จะถูกสะสมในบัญชีย่อย 3 "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" ของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จนกว่าจะสิ้นสุดการก่อสร้างและการยอมรับของวัตถุในการดำเนินงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้อยู่ระหว่างการก่อสร้าง (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี) ต้นทุนการก่อสร้างทั้งหมดเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้น (ข้อ 7 และ 8 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 N 26n) ดังนั้นต้นทุนของวัสดุที่ใช้โดยผู้รับเหมาก่อสร้างจะถูกหักจากบัญชีย่อย 10-7 เป็นการตัดบัญชีย่อย 08-3 ตามรายงานเกี่ยวกับวัสดุที่ลูกค้าและผู้รับเหมาใช้ เนื่องจากยังไม่ได้รับการอนุมัติแบบฟอร์มรวมสำหรับรายงานดังกล่าวจึงสามารถร่างขึ้นในรูปแบบใดก็ได้
การโอนงานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมานั้นจัดทำขึ้นโดยการยอมรับงานที่ดำเนินการในรูปแบบของ KS-2 และใบรับรองต้นทุนของงานที่ทำและค่าใช้จ่ายในรูปแบบของ KS-3 (อนุมัติโดยมติ ของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 11.11.1999 N 100) ในแบบฟอร์มหมายเลข KS-2 จะมีการกรอกส่วน "วัสดุของลูกค้า" แยกต่างหากเพื่อสะท้อนถึงวัสดุที่ลูกค้าใช้โดยระบุต้นทุน จำนวนสุดท้ายของงานที่ทำไม่รวมต้นทุนวัสดุที่ลูกค้าจัดหา ซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยรายการ "ลบด้วยวัสดุของลูกค้า"
ลูกค้ายอมรับต้นทุนของวัสดุที่ยังไม่ได้ใช้ที่ส่งคืนโดยผู้รับเหมาสำหรับการหักบัญชีในบัญชีย่อย 10-1 โดยสอดคล้องกับบัญชีย่อย 10-7

บันทึก. หากวัสดุที่ไม่ได้ใช้ยังคงอยู่กับผู้รับเหมา องค์กรจะสะท้อนถึงการใช้งานในบันทึกทางบัญชี

งานก่อสร้างที่แล้วเสร็จคิดบัญชีโดยลูกค้าในบัญชีย่อย 08-3 ด้วยต้นทุนตามสัญญาตามใบแจ้งหนี้ที่ชำระและยอมรับของผู้รับเหมา

- ที่โปรเซสเซอร์

เมื่อถ่ายโอนวัตถุดิบและวัสดุสำหรับการแปรรูป ลูกค้าจะคงความเป็นเจ้าของไว้... ดังนั้น ผู้ประมวลผลจึงไม่มีสิทธิ์แสดงทรัพย์สินที่ได้รับในงบดุล เพื่อสะท้อนถึงคำแนะนำดังกล่าวสำหรับการใช้ผังบัญชีแนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" ในการบัญชีสำหรับวัสดุในคลังสินค้าและวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผล ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่จะเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก:
- 003-1 "ส่งในคลังสินค้า";
- 003-2 "วัสดุรับเหมาช่วงในการผลิต"
บันทึกภายในในการบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกงบดุล 003 จะทำขึ้นเมื่อได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ การตัดจำหน่ายวัสดุที่ใช้ในการผลิต และการส่งคืนวัสดุที่ยังไม่ได้ใช้ไปยังซัพพลายเออร์
การบัญชีดำเนินการในเชิงปริมาณและมูลค่าตามราคาที่ระบุไว้ในเอกสารสำหรับการโอนวัสดุ นอกจากนี้ การวิเคราะห์บัญชีของวัสดุเก็บค่าผ่านทางควรจัดระเบียบโดยลูกค้า ชื่อ ปริมาณและต้นทุน ตลอดจนสถานที่จัดเก็บและแปรรูป (ประสิทธิภาพการทำงาน การผลิตผลิตภัณฑ์) (วรรค 3 ของข้อ 156 ของคำแนะนำระเบียบวิธีสำหรับ การบัญชีของสินค้าคงเหลือ)
เกณฑ์ในการยอมรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาเพื่อทำบัญชีคือใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากลูกค้า การรับวัสดุจัดทำขึ้นโดยคำสั่งการรับสินค้า (แบบฟอร์ม N M-4) นอกจากนี้ เพื่อแยกความแตกต่างของวัสดุที่ได้รับตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทางจากวัสดุทั่วไป ขอแนะนำให้ใส่เครื่องหมายเฉพาะในใบสั่งรับสินค้าด้วย แบบฟอร์มรวมที่ระบุสามารถเสริมด้วย "พื้นฐาน" ที่จำเป็น ซึ่งระบุในนั้นว่า "ได้รับสำหรับการประมวลผลตามเกณฑ์การเรียกเก็บเงิน" ภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
นอกจากนี้ยังสามารถประทับตราบนเอกสารประกอบของผู้เก็บค่าผ่านทาง เพื่อรับรองปริมาณและคุณภาพของโรงกลั่นเก็บค่าผ่านทางที่ได้รับ ตราประทับนี้ ซึ่งประทับซึ่งมีรายละเอียดเหมือนกับในลำดับการรับ เท่ากับลำดับการรับ (ข้อ 49 ของระเบียบวิธีปฏิบัติสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ) แสตมป์ต้องมีหมายเหตุว่าได้รับวัสดุตามเกณฑ์เก็บเงิน
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกระบวนการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหามาจะแสดงในบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิตในลักษณะทั่วไป ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการประมวลผล, ค่าใช้จ่ายของวัสดุเสริมของตัวเองที่ใช้ในการประมวลผล, เงินเดือนพร้อมเบี้ยประกันที่สะสมในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ฯลฯ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและสะท้อนให้เห็นในบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (โดยเดบิตของบัญชี 20, 23, 25 ฯลฯ ) (ข้อ 5, 9 ของข้อบังคับการบัญชี " ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n) องค์ประกอบของต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนของงานแปรรูป (บริการ) จะเหมือนกับการแปรรูปวัตถุดิบของตัวเอง ยกเว้นต้นทุนของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาและต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา (เป็นต้นทุนของงานที่ทำ การบริการการประมวลผลที่แสดง) จะถูกตัดออกจากบัญชีการบัญชีต้นทุนในการเดบิตของบัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" ของบัญชี 90 "การขาย"
หากผู้ประมวลผลพร้อมกับการประมวลผลของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้ดำเนินการผลิตผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันจากวัตถุดิบเดียวกันและการขายของพวกเขา เขาควรจัดระเบียบ:
- การบัญชีคลังสินค้าแยกต่างหากสำหรับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและวัสดุของตัวเอง
- แยกบัญชีของการเก็บค่าผ่านทางและการดำเนินงานของตัวเอง
สิ่งนี้ตามมาจากการสะท้อนที่แตกต่างกันโดยพื้นฐานในการบัญชีของการดำเนินงานสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาเองและที่ลูกค้าจัดหา

บันทึก. ต้นทุนที่ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนจากการประมวลผลเฉพาะวัตถุดิบของตัวเองหรือเฉพาะวัตถุดิบที่จัดหาโดยผู้ประมวลผลจะต้องถูกแจกจ่ายโดยผู้ประมวลผลในลักษณะที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

การชำระเงินที่ได้รับจากลูกค้า - รายได้สำหรับบริการสำหรับการประมวลผลของโรงกลั่นรับรู้โดยผู้ประมวลผลเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากกิจกรรมปกติ ณ วันที่คู่สัญญาลงนามในใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำหรือให้บริการ (ข้อ 5 , 12 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n) รายได้ค่าผ่านทาง (มูลค่าตามสัญญาของงาน) จะถูกบันทึกในรายการปกติ:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- หนี้ของลูกค้าสำหรับบริการการประมวลผลที่แสดงนั้นสะท้อนให้เห็น
การตัดจำหน่ายวัสดุที่จัดหาและของเสียที่ส่งคืนได้ดำเนินการโดยรายการเครดิตของบัญชี 003

ตัวอย่างที่ 3 เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1: ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการตัดเย็บชุดจากผ้าที่ลูกค้าเป็นเจ้าของ - 176,500 รูเบิล
ในการจัดทำบัญชีขององค์กร การดำเนินการตัดเย็บชุดบุรุษจากผ้าทอลลิ่ง จะสะท้อนดังนี้
เดบิต 003
- 240,000 รูเบิล - สะท้อนราคาผ้าที่รับตัดเย็บชุด
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 25, 26, 69, 70 เป็นต้น
- 176,500 - รวมค่าตัดเย็บชุดแล้ว
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 241,900 รูเบิล - หนี้ของลูกค้าสำหรับการตัดเย็บชุดสะท้อนให้เห็น;
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 36,900 - ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกเรียกเก็บจากต้นทุนของชุดสูทแบบสั่งตัดพิเศษ
เดบิต 90-2 เครดิต 20
- 176,500 - ค่าตัดเย็บชุดถูกตัดออก
เดบิต 51 เครดิต 62
- 241,900 รูเบิล - ได้รับทุนสำหรับการตัดเย็บชุด;
เครดิต 003
- 240,000 - ค่าผ้าถูกตัดออก (เมื่อส่งมอบชุดให้ซัพพลายเออร์)
ณ สิ้นเดือน เมื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับกิจกรรมปกติ กำไร 28,500 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (241,900 - 36,900 - 176,500) จากบริการตัดเย็บ

ผลลัพธ์ของการประมวลผลสินค้าคงคลังให้และรับ ผู้ประมวลผลต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ ซึ่งระบุประเภท (เชิงปริมาณ) และการประเมินต้นทุนของผลิตภัณฑ์แปรรูปตามต้นทุนของวัสดุให้และรับที่ใช้ไป
ไม่มีแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้แบบรวมสำหรับการโอนผลิตภัณฑ์แปรรูปไปยังลูกค้า ดังนั้นจึงเป็นที่ต้องการสำหรับผู้ประมวลผลเพื่อพัฒนาและอนุมัติเป็นเอกสารหลักที่ใช้ในการนำไปใช้กับนโยบายการบัญชี โดยพื้นฐานแล้วคุณสามารถใช้แบบฟอร์ม N MX-18 "ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังไซต์จัดเก็บ" (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 09.08.1999 N 66)
สำหรับงานที่ทำ (การให้บริการ) โปรเซสเซอร์จะจัดทำใบรับรองการยอมรับ ระบุค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ โปรเซสเซอร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับซัพพลายเออร์
ผู้ประมวลผลตามที่กล่าวไว้ข้างต้นจำเป็นต้องส่งรายงานการใช้วัสดุไปยังซัพพลายเออร์ เอกสารนี้ควรสะท้อนถึง:
- ชื่อและจำนวนโรงกลั่นเก็บค่าผ่านทางที่ได้รับและใช้ในการผลิต
- ผลลัพธ์ของการประมวลผล (การประมวลผล) ปริมาณและช่วงของผลิตภัณฑ์แปรรูป
- ข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุตกค้างที่ไม่ได้ใช้ ของเสียที่ได้รับ รวมถึงของเสียที่ส่งคืนได้ รวมถึงผลพลอยได้
ไม่มีแบบฟอร์มรายงานแบบรวม เช่นเดียวกับแบบฟอร์มใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ (การให้บริการ) ดังนั้นจึงเป็นที่ต้องการสำหรับโปรเซสเซอร์ในการพัฒนาและอนุมัติโดยอิสระ เอกสารเหล่านี้จะต้องมีรายละเอียดบังคับที่ให้ไว้ในศิลปะ 9 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 21.11.1996 N 129-FZ "ในการบัญชี"
การโอนไปยังผู้ให้ส่วนที่เหลือของสินค้าคงเหลือให้และรับที่ยังไม่ได้ใช้ขึ้นอยู่กับการส่งคืนตามข้อตกลงนั้นถูกร่างขึ้นในใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ N M-15 พร้อมหมายเหตุ "การคืนของที่ยังไม่ได้ใช้และ - รับวัสดุ" และระบุรายละเอียดของข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ประมวลผลจะทิ้งเศษวัสดุและรายได้ที่คืนได้ การบัญชีจะขึ้นอยู่กับรูปแบบการโอนค่าดังกล่าว
เงื่อนไขของสัญญาอาจทำให้ค่าตอบแทนของโปรเซสเซอร์ลดลงด้วยต้นทุนของวัสดุที่เหลือและ (หรือ) ของเสียที่ส่งคืนได้ ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ขยะรีไซเคิลมีมูลค่าตามราคาที่เป็นไปได้ในการใช้งานหรือราคาขาย หากพวกเขาถูกทิ้งไว้ให้กับโปรเซสเซอร์ในราคาของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้, ขยะรีไซเคิล, ผลพลอยได้ซึ่งตามเงื่อนไขของสัญญา, ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์, รายการควรทำในเครดิตของบัญชี 003 และในขณะเดียวกันก็ควรป้อนตามมูลค่าที่ประเมิน นั่นคือ ราคาของการใช้หรือการขายที่เป็นไปได้
หากโปรเซสเซอร์จะใช้เศษวัสดุที่ลูกค้าจัดหา ของเสีย ผลพลอยได้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ ต้นทุนจะถูกบันทึก:
เครดิต 003
- ต้นทุนของวัสดุที่เหลือจากค่าคอมมิชชั่นถูกตัดออก
เดบิต 10-1 (10-6) เครดิต 60
- ยอดคงเหลือของวัสดุที่ลูกค้าจัดหา (ของเสียจากการแปรรูป, ผลพลอยได้) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
หากผลพลอยได้จากการขายโดยไม่มีการประมวลผลเพิ่มเติม การเดินสายจะแตกต่างออกไป:
เดบิต 41 เครดิต 60
- ผลพลอยได้ถือเป็นสินค้า
เนื่องจากมีการขายมูลค่าวัสดุเหล่านี้ซัพพลายเออร์จะต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในที่สุดก็นำไปสู่การเดินสายอื่น:
เดบิต 19 เครดิต 60
- จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุเหลือใช้และของเสียที่ส่งคืนได้
การลดลงของหนี้ของลูกค้ามาพร้อมกับการผ่านรายการ:
เดบิต 60 เครดิต 62
- หนี้ของลูกค้าลดลงตามมูลค่าของมีค่าที่เหลืออยู่
เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุเหลือใช้ที่โอนและของเสียที่ส่งคืนได้ องค์กรมีสิทธิ์ที่จะพิจารณาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้สำหรับการหักภาษี โดยที่ค่าเหล่านี้จะถูกใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
- ยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากเศษวัสดุที่ลูกค้าจัดหา ของเสียที่ส่งคืนได้และผลพลอยได้ยังคงอยู่กับผู้ประมวลผลโดยเปล่าประโยชน์ (มาตรา 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้คือใบเสร็จรับเงินโดยเปล่าประโยชน์
จนถึงต้นปีที่แล้วหากไม่มีการส่งคืนค่าวัสดุที่ระบุบนพื้นฐานที่เพิกถอนไม่ได้ก็เสนอให้ทำการบัญชีโดยใช้บัญชีย่อย 2 "รายรับฟรี" ของบัญชี 98 "รายได้รอการตัดบัญชี":
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 98-2

ต่อมา เมื่อมีการตัดจ่ายไปยังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย) มีการผ่านรายการสองรายการ:
เดบิต 20 (26) เครดิต 10-1 (10-6)
- ต้นทุนของวัสดุ (ของเสียที่ส่งคืน) ถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของกิจกรรมปกติ
เดบิต 98-2 เครดิต 91-1
- ค่าใช้จ่ายของวัสดุที่ใช้ (ขยะที่ส่งคืน) รวมอยู่ในรายได้อื่น
ตั้งแต่ปี 2011 มาตรา 81 ของระเบียบว่าด้วยการรักษาการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n) ซึ่งกำหนดรายได้รอตัดบัญชีเป็นรายได้ที่ได้รับในการรายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานต่อไปนี้ (อนุวรรค 19 วรรค 1 ของการแก้ไขกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชี (ระบุไว้ในภาคผนวกของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24.12.2010 N 186n)) ในขณะเดียวกัน คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีก็ไม่เปลี่ยนแปลง
แมลง. V ของงบดุลมีบรรทัดที่ 1530 "รายได้รอการตัดบัญชี" งบดุลตามข้อ 20 ของระเบียบการบัญชี "งบการเงินขององค์กร" (PBU 4/99) (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 N 43n) ต้องมีตัวบ่งชี้การเลื่อนออกไป รายได้. อย่างไรก็ตาม จากงบการเงิน มีเหตุผลที่จะสะท้อนในบรรทัดที่ 1530 ของยอดคงเหลือเท่านั้น:
- กองทุนงบประมาณที่จัดสรรโดยองค์กรการค้าเพื่อใช้เป็นต้นทุนทางการเงิน (ข้อ 9 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือของรัฐ" PBU 13/2000 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16.10.2000 N 92n)
- ผลต่างระหว่างจำนวนเงินค่าเช่าทั้งหมดภายใต้สัญญาเช่าและมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 4 ของคำแนะนำในการดำเนินการบันทึกภายใต้สัญญาเช่าในบันทึกทางบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 1997 N 15)
จำนวนเงินที่ระบุชื่อจะแสดงในเครดิตของบัญชี 98 และจำนวนอื่น ๆ ที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ในบัญชี 98 จะอ้างอิงถึงบัญชีของการชำระบัญชีที่เกี่ยวข้องหรือรวมอยู่ในรายได้ขององค์กร ดังนั้นการละทิ้งสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญที่พิจารณาแล้วบนพื้นฐานที่ไม่สามารถคืนได้ในการบัญชีจึงสะท้อนให้เห็นโดยรายการ:
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 91-1
- สะท้อนต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ (วัสดุที่เหลือของลูกค้า)

หนี้สินภาษี

บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติพิเศษใด ๆ เกี่ยวกับการดำเนินการเรียกเก็บเงิน ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวถึงในวรรค 5 ของศิลปะเท่านั้น 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตามมันเกี่ยวข้องกับการคำนวณฐานภาษีสำหรับงานเก็บค่าผ่านทาง ดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับโปรเซสเซอร์มากกว่าลูกค้า
ดังนั้นทั้งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มลูกค้าจะต้องดำเนินการตามบรรทัดฐานทั่วไปของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อซัพพลายเออร์โอนวัตถุดิบสำหรับการประมวลผลค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะไม่เกิดขึ้นกับเขา ท้ายที่สุดเจ้าของวัตถุดิบไม่เปลี่ยนแปลงไม่มีการขายดังนั้นจึงไม่มีการจำหน่ายสินทรัพย์
ระบุไว้ข้างต้นว่าซัพพลายเออร์เมื่อโอนวัตถุดิบ (วัสดุ) จัดทำใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ M-15 ซึ่งจำเป็นต้องระบุว่ามีการโอนสินค้าคงคลังสำหรับการประมวลผลตามการให้และรับ . ไม่พบรายการดังกล่าวในใบแจ้งหนี้รวมถึงเครื่องหมายในใบรับสินค้าในแบบฟอร์ม M-4 บนการรับวัตถุดิบที่จัดหาโดยผู้รับเหมาเจ้าหน้าที่ภาษีบางครั้งพยายามเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมโดยพิจารณาว่าการขาย กำลังเกิดขึ้น ผู้พิพากษาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ประกาศล้มละลายอาร์กิวเมนต์ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับความจำเป็นในการระบุในใบแจ้งหนี้ในรูปแบบของ M-15 รายการ "ในเงื่อนไขการเรียกเก็บเงินตามสัญญา N" เนื่องจากรูปแบบมาตรฐานระหว่างภาค ของใบแจ้งหนี้ M-15 ไม่มีรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District วันที่ 10/14/2008 N A55-17389 / 2007)
ในทางกลับกัน มูลค่าของวัสดุรีไซเคิลที่ได้รับไม่ใช่รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับซัพพลายเออร์
ผู้ให้โดยอาศัยอํานาจ 6 หน้า 1 ของศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรบุคคลที่สามสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบและวัสดุ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 19.07.2006 N 03-03-04 / 1/586
บรรทัดฐานข้างต้นมีคุณสมบัติในการจัดซื้องานและบริการในลักษณะการผลิตที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สาม โดยเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนวัสดุที่ลดรายได้ที่ได้รับ ผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำว่าต้นทุนวัสดุบางประเภทมาจากต้นทุนโดยตรง (วรรค 6 ข้อ 1 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริการของบุคคลที่สามไม่อยู่ในรายการ ในจดหมายฉบับนี้ นักการเงินได้เน้นย้ำว่าค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้ประมวลผลวัสดุเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้นั้นเป็นทางอ้อม
ดังนั้นองค์กรที่ใช้วิธีการคงค้างเมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวเต็มจำนวนในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน (วรรค 1 ของข้อ 2 ของข้อ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้ประมวลผลจะรวมอยู่ในฐานภาษี ณ วันที่ลงนามในการยอมรับและโอนงาน (บริการ) (วรรค 3 ข้อ 2 ข้อ 272 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
ให้กับลูกค้าตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องพิสูจน์การมีส่วนร่วมของผู้ประมวลผลในการผลิตสินค้า ในการดำเนินการดังกล่าว สัญญาต้องกำหนดการกระจายความรับผิดชอบระหว่างคู่สัญญาอย่างชัดเจนเพื่อให้มั่นใจในกระบวนการผลิต
วัสดุที่ผ่านการประมวลผลจะถูกนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีหลังจากปล่อยสู่การผลิตเท่านั้น (วรรค 2 ข้อ 2 ของข้อ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และขอแนะนำให้อ้างถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 6 ข้อ 1 ของข้อ 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนทางตรงจะรวมอยู่ในต้นทุนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ในต้นทุนที่นำมาพิจารณาตามศิลปะ 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2 วรรค 2 มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามเกณฑ์เงินสด ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ ณ วันที่ชำระเงินสำหรับงานที่ทำ
เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไร ต้นทุนของวัตถุดิบที่เหลือที่ได้รับโดยองค์กร (โดยไม่ต้องชำระเงิน) จะถูกบันทึกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์จริง จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องอาจสะท้อนให้เห็นเป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีหรือเป็นเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ หากลูกค้าไม่ได้อ้างสิทธิ์ในยอดคงเหลือเหล่านี้เป็นเวลาสามปี
ความจำเป็นในการรวมต้นทุนของวัสดุโทรที่ไม่สามารถขอคืนได้ซึ่งได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (เนื่องจากค่าใช้จ่ายนี้ในการบัญชีของผู้เสียภาษีไม่อยู่ภายใต้การชำระเงินคืนให้กับบริษัทเก็บค่าผ่านทางและไม่รวมอยู่ในบัญชีเจ้าหนี้) ได้รับการยืนยันใน มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 27 มกราคม 2549, 20 มกราคม 2549 N KA-A40 / 9756-05-D4
ความจริงที่ว่าส่วนเกินของวัตถุดิบที่ยังไม่ได้ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงให้และรับตามศิลปะ รหัสภาษี 250 ของสหพันธรัฐรัสเซียจากโปรเซสเซอร์เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกา FAS ของเขตโวลก้าวันที่ 11/15/2005 N A65-27608 / 2004-CA2-34
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มคือการดำเนินการเกี่ยวกับการขายสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกัน การดำเนินการคือการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ การให้บริการโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง เมื่อโอนวัตถุดิบที่จัดหาให้กับผู้รับเหมาเพื่อการประมวลผลลูกค้าจะไม่โอนความเป็นเจ้าของวัสดุให้กับเขา ดังนั้นการโอนดังกล่าวจึงไม่ถือเป็นการขาย และไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ เมื่อทำการโอนวัตถุดิบ (วัสดุ) ซัพพลายเออร์จะจัดทำใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุมูลค่าตามบัญชีของวัสดุหรือราคาตลาดที่กำหนดไว้ในสัญญา ในกรณีนี้ไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่มีการออกใบแจ้งหนี้
เมื่อดำเนินการเกี่ยวกับการประมวลผลของวัตถุดิบและวัสดุวัตถุของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มมีอยู่ และภาษีในกรณีนี้จะถูกเรียกเก็บโดยผู้ประมวลผล ในกรณีนี้ฐานภาษีจะเท่ากับต้นทุนในการประมวลผลวัตถุดิบ การประมวลผลหรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 5 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์). ดังนั้น ฐานภาษีจึงรวมเฉพาะต้นทุนของบริการที่ประมวลผลโดยโปรเซสเซอร์ ซึ่งระบุไว้ในสัญญา ต้นทุนของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา (วัสดุ) จะไม่นำมาพิจารณาในการพิจารณา
นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงอัตราที่ภาษีวัตถุดิบผ่านการประมวลผลถูกเก็บภาษี ต้นทุนของงานที่ทำจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 18%
ผู้ประมวลผลจะแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องสำหรับการชำระเงินให้กับลูกค้า ดังนั้น ณ เวลาที่ยอมรับผลงานการบัญชีลูกค้ามีสิทธิหักภาษีที่เรียกเก็บจากเขาโดย:
- ความพร้อมของใบแจ้งหนี้จากผู้รับเหมา
- การใช้วัตถุดิบแปรรูปในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
นอกจากนี้ ซัพพลายเออร์มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัตถุดิบและวัสดุที่ซื้อเพื่อโอนไปยังการประมวลผล นับตั้งแต่เวลาที่โพสต์และให้อีกครั้ง มีใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ตลอดจนการปฏิบัติตามข้อกำหนด ด้วยข้อกำหนดอื่น ๆ ของศิลปะ ศิลปะ. 171, 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ลูกค้าจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะเมื่อสิ้นสุดการทำงานตามเงื่อนไขของสัญญา ส่วนที่เหลือของวัตถุดิบของลูกค้า (วัสดุ) ของเสียที่ส่งคืนจะไม่ถูกส่งคืนให้เขา หากค่าเหล่านี้ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์โดยลดราคางานหรือให้เปล่า มูลค่าดังกล่าวจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นซัพพลายเออร์ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องสะท้อนถึงการดำเนินการขายสินค้าคงเหลือพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีของเขา
ผู้รับเหมาหากตรงตามเงื่อนไขข้างต้น มีสิทธิหักลดหย่อนภาษีได้

"สินค้า" - สินค้าที่ผลิตขึ้น เราระบุกลุ่มสินค้าและคำสั่งซื้อ หากเราดำเนินการบัญชีคำสั่งซื้อ บัญชีสินค้าคงคลังในคลังสินค้า - 20.02 บัญชีต้นทุนคือ 01.20 เนื่องจากบริการแปลงวัสดุเป็นผลิตภัณฑ์เป็นงานของพนักงานของเราเอง นั่นคือสำหรับเรามันคือต้นทุนการผลิตโดยตรง

"วัสดุ" - เราระบุวัสดุที่ใช้สำหรับผลิตภัณฑ์นี้

"การจำหน่ายวัสดุ" - บนแท็บนี้ คุณสามารถระบุชนิดของวัสดุที่คุณไปที่ผลิตภัณฑ์ใด เช่น ลูกค้าให้มะฮอกกานี 20 กก. เมื่อปล่อยเก้าอี้และโต๊ะคุณสามารถระบุได้ว่า 5 กิโลกรัมขึ้นไปบนเก้าอี้และ 15 กิโลกรัมบนโต๊ะ หากสิ่งนี้ไม่สำคัญคุณสามารถเลือกช่องทำเครื่องหมาย "การกระจายวัสดุอัตโนมัติ" ในการตั้งค่าและโปรแกรม จะกระจาย 10 กก. บนสตูล และ 10 กก. บนโต๊ะ แน่นอน ในกรณีนี้ หลังจากคำนวณราคาต้นทุนแล้ว ต้นทุนของเก้าอี้สตูลและโต๊ะจะเท่ากัน

"ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" - หากในกระบวนการผลิตเราต้องขอความช่วยเหลือจากตัวแทนบุคคลที่สาม เราควรระบุว่าค่าใช้จ่ายอื่นๆ รวมอยู่ในผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นจำนวนเท่าใด ตัวอย่างเช่นบนโต๊ะจำเป็นต้องทำการแกะสลักด้วยเลเซอร์ของพระปรมาภิไธยย่อตระกูล เราได้รับบริการแก้ไขจากบุคคลที่สาม หากบริการเหล่านี้ออกโดยใช้วิธีการแบบง่ายโดยใช้เอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ซึ่งเราต้องระบุแผนกที่เรากำลังผลิตผลิตภัณฑ์ในแท็บบริการบนแท็บ 20.01. ควรระบุไว้ใน "รายงานการผลิตสำหรับกะ" หากมีการแก้ไขโดยบุคคลที่สามผ่าน "การสั่งซื้อไปยังซัพพลายเออร์" และ "การรับบริการการประมวลผล" เราจะไม่มีวัสดุที่เรียกเก็บเงิน "มะฮอกกานี" อีกต่อไป เรามี "เวิร์คทอปที่มีอักษรย่อ" มันมีต้นทุนของการปรับปรุงของบุคคลที่สามอยู่แล้วและควรระบุไว้ในแท็บวัสดุ

"การจัดสรรค่าใช้จ่ายอื่นๆ" - ในแท็บนี้ คุณสามารถระบุได้ว่าจำเป็นต้องมีการแก้ไขโดยบุคคลที่สามสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นโดยเฉพาะเท่านั้น ไม่ใช่สำหรับทุกสิ่งเล็กน้อย หากไม่จำเป็น เราสามารถใช้ "การจัดสรรอัตโนมัติของค่าใช้จ่ายอื่นๆ" โดยทำเครื่องหมายในช่องที่เหมาะสมในการตั้งค่า

"ปฏิบัติการเทคโนโลยี" - หากพนักงานฝ่ายผลิตได้รับเงินเดือนตามข้อตกลง และคุณคำนวณในโปรแกรม ให้ระบุว่าใครดำเนินการใด การดำเนินการเอง (ในหนังสืออ้างอิง) ควรมีอัตราและระยะเวลาเป็นวินาที/นาที ในเอกสาร เหลือเพียงการระบุจำนวนการดำเนินการเท่านั้น ตัวอย่างเช่น ค่าดำเนินการประกอบ 2 รูเบิล 80 kopecks ในหนึ่งนาที คนงานประกอบอุจจาระภายในหนึ่งชั่วโมง ดังนั้นเราจะระบุจำนวนการดำเนินการ - 60

"นักแสดง" - คนงานที่ทำงานเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์นี้ ระบุทันทีว่าใครได้รับเท่าไหร่ ตัวอย่างเช่น พนักงานคนหนึ่งสามารถประกอบเก้าอี้และรับ 168 รูเบิล ในขณะที่พนักงานอีกคนหนึ่งประกอบโต๊ะและรับ 400 รูเบิล ในกรณีนี้ ผู้ที่เจือจางกาวสำหรับโต๊ะและเก้าอี้จะได้รับเงินเดือน เราไม่ได้ชี้ไปที่ใด

"การกระจายการดำเนินงานทางเทคโนโลยี" - ที่นี่ทุกอย่างคล้ายกับการแจกจ่ายวัสดุหรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

แม้ว่าโปรแกรมจะรวม "ข้อมูลเข้าตาม" จาก "รายงานการผลิตสำหรับกะ" เพื่อสร้าง "ใบแจ้งหนี้ความต้องการ" ฉันขอแนะนำให้แก้ไขวันที่ในเอกสารเพื่อให้ลำดับเหมือนกันทุกประการ: อันดับแรก ข้อกำหนด ดังนั้น ปล่อย.

นอกจากนี้ การเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสามารถทำได้อย่างเป็นทางการด้วยเอกสาร "ชุดของรายการ" ในสถานการณ์นี้ คุณไม่จำเป็นต้องออก "Requirement-waybill" แต่จะไม่มีการระบุค่าแรงและการแก้ไขโดยบุคคลที่สาม