ภาษีการขนส่งและองค์ประกอบหลัก บรรยาย: ภาษีขนส่ง

ภาษีขนส่งอ้างถึง ภูมิภาคภาษีมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง ร่างกฎหมายระดับภูมิภาค (ตัวแทน) กำหนดอัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระเงินแบบฟอร์มการรายงานสำหรับภาษีนี้รวมถึง สิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้งาน

ผู้เสียภาษีบุคคลที่ได้รับการยอมรับในชื่อที่พวกเขาลงทะเบียน ยานพาหนะถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกูตเตอร์ รถโดยสารและเครื่องจักรที่ขับเคลื่อนด้วยตนเองและกลไกอื่นๆ บนรางนิวแมติกและหนอนผีเสื้อ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอทช์ เรือใบ เรือ สโนว์โมบิล สโนว์โมบิล เรือยนต์ เจ็ตสกี ที่ไม่ใช่ตัวตน - เรือขับเคลื่อน (ลากจูง) และยานพาหนะทางน้ำและอากาศอื่น ๆ

ไม่ใช่วัตถุการเก็บภาษี: เรือพาย เรือยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ไม่เกิน 5 แรงม้า รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับคนพิการโดยเฉพาะ เช่นเดียวกับรถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 100 แรงม้า (ซื้อ) ที่ได้รับ (ซื้อ) ผ่านหน่วยงานคุ้มครองทางสังคม เรือประมงทะเลและแม่น้ำ ผู้โดยสารและสินค้าในทะเล แม่น้ำ และเครื่องบินที่เป็นขององค์กรที่มีกิจกรรมหลักคือการดำเนินการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า รถแทรกเตอร์, รถรวมทุกยี่ห้อ, ยานพาหนะพิเศษ (รถขนนม, รถขนโค) ที่จดทะเบียนกับผู้ผลิตทางการเกษตรและใช้สำหรับการผลิตสินค้าเกษตร เครื่องบินและเฮลิคอปเตอร์ของรถพยาบาลทางอากาศและบริการทางการแพทย์ ฯลฯ

ฐานภาษี: 1) เกี่ยวกับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ - ตามกำลังเครื่องยนต์ของยานพาหนะในหน่วยแรงม้า 2) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับน้ำที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตัวเอง (ลากจูง) ซึ่งกำหนดน้ำหนักรวม - เป็นน้ำหนักรวมในตันจดทะเบียน 3) เกี่ยวกับยานพาหนะทางน้ำและอากาศอื่น ๆ - เป็นหน่วยยานพาหนะ

ระยะเวลาภาษีถือเป็นปีปฏิทิน

อัตราภาษีติดตั้งอย่างแน่นหนา จำนวนเงินคงที่– ขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์หรือน้ำหนักรวมของยานพาหนะ ประเภทของยานพาหนะต่อหนึ่งแรงม้าของกำลังเครื่องยนต์ของยานพาหนะ หนึ่งตันของยานพาหนะหรือหน่วยของยานพาหนะ

ขั้นตอนการคำนวณภาษีองค์กรคำนวณจำนวนภาษีด้วยตนเอง จำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยบุคคลนั้นคำนวณโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลที่หน่วยงานให้ไว้ การลงทะเบียนของรัฐยานพาหนะ. จำนวนภาษีคำนวณสำหรับรถแต่ละคันเป็นผลิตภัณฑ์ของ ฐานภาษีและอัตราภาษี การชำระภาษีการขนส่งดำเนินการโดยผู้เสียภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

แนะนำ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 หมายเลข 110-FZ จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษี (บทที่ 28) และกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 เมื่อมีการแนะนำภาษีหน่วยงานทางกฎหมาย (ตัวแทน) ของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดอัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีขั้นตอนการชำระภาษีและกำหนดเวลา สำหรับการชำระภาษีและแบบรายงานภาษีนี้ เมื่อสร้างภาษี กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจจัดให้มีเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร (มาตรา 356 ของรหัสภาษี) ผู้เสียภาษีคือบุคคลที่จดทะเบียนตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามศิลปะ 358 น. สำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียนกับบุคคล ที่ได้มาและโอนโดยพวกเขาบนพื้นฐานของหนังสือมอบอำนาจเพื่อสิทธิในการเป็นเจ้าของและการกำจัดยานพาหนะก่อนการประกาศอย่างเป็นทางการของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 110-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 ผู้เสียภาษีคือ ที่ระบุไว้ในหนังสือมอบอำนาจดังกล่าว ในเวลาเดียวกัน บุคคลที่ลงทะเบียนยานพาหนะเหล่านี้แจ้งหน่วยงานภาษี ณ ที่อยู่อาศัยของตนเกี่ยวกับการโอนยานพาหนะเหล่านี้ตามหนังสือมอบอำนาจ (มาตรา 357 ของรหัสภาษี) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกูตเตอร์ รถโดยสารและเครื่องจักรที่ขับเคลื่อนด้วยตนเองอื่นๆ และกลไกบนรางนิวแมติกและหนอนผีเสื้อ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอทช์ เรือใบ เรือ เจ็ตสกี สโนว์โมบิล สเลดจ์มอเตอร์ เรือยนต์ เจ็ท สกี เรือที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตนเอง (ลากจูง) และยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศอื่นๆ (ต่อไปนี้ - ยานพาหนะ) ที่จดทะเบียนใน เมื่อถึงเวลาที่เหมาะสมตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 358 ของรหัสภาษี) ไม่ต้องเสียภาษี:

1) เรือพาย เช่นเดียวกับเรือยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ไม่เกิน 5 แรงม้า

2) รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับคนพิการโดยเฉพาะ เช่นเดียวกับรถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 กิโลวัตต์) ได้รับ (ซื้อ) ผ่านหน่วยงานคุ้มครองทางสังคมตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด

3) เรือประมงทะเลและแม่น้ำ;

4) ผู้โดยสารและสินค้า ทะเลแม่น้ำและเครื่องบินที่เป็นเจ้าของ (ทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน) ขององค์กรซึ่งกิจกรรมหลักคือการดำเนินการของผู้โดยสารและ (หรือ) การขนส่งสินค้า

5) รถแทรกเตอร์ รถเกี่ยวข้าวทุกยี่ห้อ ยานพาหนะพิเศษ (รถบรรทุกนม รถปศุสัตว์ รถพิเศษสำหรับขนสัตว์ปีก ยานพาหนะสำหรับขนส่งและใส่ปุ๋ยแร่ สัตวแพทยศาสตร์ การซ่อมบำรุง) ขึ้นทะเบียนกับผู้ผลิตทางการเกษตรและนำไปใช้ในงานเกษตรเพื่อการผลิตสินค้าเกษตร

6) ยานพาหนะที่เป็นเจ้าของโดยสิทธิของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการปฏิบัติงานของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางซึ่งมีการจัดหาทหารและ (หรือ) เทียบเท่ากับบริการอย่างถูกกฎหมาย

7) ต้องการยานพาหนะขึ้นอยู่กับการยืนยันความจริงของการโจรกรรม (ขโมย) โดยเอกสารที่ออกโดย หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต;

8) เครื่องบินและเฮลิคอปเตอร์ของรถพยาบาลทางอากาศและบริการทางการแพทย์ (วรรค 2 ของมาตรา 358 ของรหัสภาษี) ฐานภาษีถูกกำหนดโดย:

1) เกี่ยวกับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ - ตามกำลังเครื่องยนต์ของยานพาหนะในหน่วยแรงม้า

2) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับน้ำที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตัวเอง (ลากจูง) ซึ่งกำหนดน้ำหนักรวม - เป็นน้ำหนักรวมในตันจดทะเบียน

3) เกี่ยวกับยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 1 และ 2 - เป็นหน่วยยานพาหนะ 2. เกี่ยวกับยานพาหนะที่ระบุไว้ในวรรค 1 และ 2 ถูกกำหนดแยกกันสำหรับรถแต่ละคัน เกี่ยวกับยานพาหนะที่อ้างถึงในวรรค 3 ฐานภาษีถูกกำหนดแยกต่างหาก (มาตรา 359 ของรหัสภาษี) ปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาภาษี (มาตรา 360 ​​ของรหัสภาษี) อัตราภาษีกำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามลำดับ ขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์หรือน้ำหนักรวมของยานพาหนะ ประเภทของยานพาหนะต่อหนึ่งแรงม้าของกำลังเครื่องยนต์ของยานพาหนะ หนึ่งตันการลงทะเบียนของยานพาหนะหรือหน่วยยานพาหนะ ในจำนวนดังต่อไปนี้

1) รถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีกำลังเครื่องยนต์ (จากแรงม้าแต่ละอัน): สูงสุด 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 kW) รวม - 5 หน้า มากกว่า 100 แรงม้า มากถึง 150 แรงม้า (มากกว่า 73.55 กิโลวัตต์ถึง 110.33 กิโลวัตต์) รวม - 19.00 น. มากกว่า 150 แรงม้า มากถึง 200 แรงม้า (มากกว่า 110.33 kW ถึง 147.1 kW) รวม - 10 r. มากกว่า 200 แรงม้า มากถึง 250 แรงม้า (มากกว่า 147.1 กิโลวัตต์ถึง 183.9 กิโลวัตต์) รวม - 15 รูเบิล มากกว่า 250 แรงม้า (มากกว่า 183.9 กิโลวัตต์) - 30 รูเบิล

2) รถจักรยานยนต์และสกู๊ตเตอร์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า): สูงสุด 20 แรงม้า (มากถึง 14.7 kW) รวม - 2 หน้า มากกว่า 20 แรงม้า มากถึง 35 แรงม้า (มากกว่า 14.7 kW ถึง 25.74 kW) รวม - 4 r. มากกว่า 35 แรงม้า (มากกว่า 25.74 กิโลวัตต์) - 10 รูเบิล

3) รถโดยสารที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า): สูงสุด 200 แรงม้า (มากถึง 147.1 กิโลวัตต์) รวม - 10 รูเบิล มากกว่า 200 แรงม้า (มากกว่า 147.1 กิโลวัตต์) - 20 รูเบิล

4) รถบรรทุกด้วยกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า): สูงถึง 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 kW) รวม - 5 หน้า มากกว่า 100 แรงม้า มากถึง 150 แรงม้า (มากกว่า 73.55 กิโลวัตต์ถึง 110.33 กิโลวัตต์) รวม - 20.00 น. มากกว่า 150 แรงม้า มากถึง 200 แรงม้า (มากกว่า 110.33 kW ถึง 147.1 kW) รวม - 10 r. มากกว่า 200 แรงม้า มากถึง 250 แรงม้า (มากกว่า 147.1 กิโลวัตต์ถึง 183.9 กิโลวัตต์) รวม - 13 รูเบิล มากกว่า 250 แรงม้า (มากกว่า 183.9 กิโลวัตต์) - 17 รูเบิล

5) ยานพาหนะ เครื่องจักร และกลไกขับเคลื่อนด้วยตัวเองอื่น ๆ บนรางนิวแมติกและหนอนผีเสื้อ (จากแต่ละแรงม้า) - 5 รูเบิล

6) สโนว์โมบิล สโนว์โมบิลที่มีกำลังเครื่องยนต์ (จากแต่ละแรงม้า): สูงสุด 50 แรงม้า (สูงสุด 36.77 กิโลวัตต์) รวม - 5 หน้า มากกว่า 50 แรงม้า (มากกว่า 36.77 กิโลวัตต์) - 10 รูเบิล 7) เรือ เรือยนต์ และยานพาหนะทางน้ำอื่น ๆ ที่มีกำลังเครื่องยนต์ต่อแรงม้า): สูงสุด 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 กิโลวัตต์) รวม - 10 รูเบิล มากกว่า 100 แรงม้า (มากกว่า 73.55 กิโลวัตต์) - 20 รูเบิล 8) เรือยอทช์และเรือเดินทะเลอื่นๆ ที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า): สูงสุด 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 กิโลวัตต์) รวม - 20 รูเบิล มากกว่า 100 แรงม้า (มากกว่า 73.55 กิโลวัตต์) - 40 รูเบิล 9) เรือเดินสมุทรที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า): สูงสุด 100 แรงม้า (มากถึง 73.55 กิโลวัตต์) รวม - 25 รูเบิล มากกว่า 100 แรงม้า (มากกว่า 73.55 กิโลวัตต์) - 50 รูเบิล 10) เรือที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตนเอง (ลากจูง) ซึ่งกำหนดน้ำหนักรวม (จากแต่ละตันที่จดทะเบียนของน้ำหนักรวม) - 20 รูเบิล 11) เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ และเครื่องบินอื่นๆ ที่มีเครื่องยนต์ (สำหรับแต่ละแรงม้า) - 25 รูเบิล 12) ยานพาหนะทางน้ำและอากาศอื่น ๆ ที่ไม่มีเครื่องยนต์ (ต่อหน่วยรถ) - 200 รูเบิล อัตราภาษีที่ระบุสามารถเพิ่ม (ลด) ได้ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกินห้าเท่า (ข้อ 2 ของมาตรา 361 ของรหัสภาษี) อนุญาตให้กำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับยานพาหนะแต่ละประเภทรวมทั้งคำนึงถึงช่วงเวลา ประโยชน์ใช้สอยยานพาหนะ (ข้อ 3 ของข้อ 361 ของรหัสภาษี) ผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กรคำนวณจำนวนภาษีด้วยตนเอง จำนวนภาษีที่ต้องชำระโดยผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลธรรมดาคำนวณโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลที่ส่งไปยังหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีคำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันเป็นผลคูณของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี ในกรณีของการจดทะเบียนรถและ (หรือ) การนำรถออกจากการลงทะเบียน (การยกเลิกการจดทะเบียน การยกเว้นจากทะเบียนเรือของรัฐ ฯลฯ) ภายใน ระยะเวลาภาษีจำนวนภาษีคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่รถจดทะเบียนต่อผู้เสียภาษีกับจำนวนเดือนตามปฏิทินในรอบระยะเวลาภาษี ในกรณีนี้ เดือนที่จดทะเบียนรถและเดือนที่นำรถออกจากการลงทะเบียน จะถือเป็นเดือนเต็ม กรณีจดทะเบียนและยกเลิกการจดทะเบียนรถภายในหนึ่งเดือนตามปฏิทิน ให้นับเดือนที่ระบุเป็นหนึ่งเดือนเต็ม หน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะของรัฐจะต้องรายงานไปยัง หน่วยงานภาษีตามตำแหน่งของข้อมูล:

1) เกี่ยวกับยานพาหนะที่จดทะเบียนหรือยกเลิกการลงทะเบียนในหน่วยงานเหล่านี้ (ภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนหรือยกเลิกการลงทะเบียน)

2) เกี่ยวกับบุคคลที่ลงทะเบียนยานพาหนะ;

3) เกี่ยวกับยานพาหนะ ตลอดจนเกี่ยวกับบุคคลที่ลงทะเบียนยานพาหนะ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีปฏิทินที่หมดอายุจนถึง 1 กุมภาพันธ์ของปีปฏิทินปัจจุบันตลอดจนการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องทั้งหมดที่เกิดขึ้นในปีปฏิทินก่อนหน้า ข้อมูลที่ระบุถูกส่งโดยหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงภาษีอากร (มาตรา 362 ของรหัสภาษี) ภาษีนี้จ่ายโดยผู้เสียภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะในลักษณะและเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรผู้เสียภาษียื่นคำร้องต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ การประกาศภาษีตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือแจ้งภาษีเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ต้องชำระจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลธรรมดาโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีภายในวันที่ 1 มิถุนายน ของรอบระยะเวลาภาษี (มาตรา 363 ของรหัสภาษี)

สารานุกรมภาษีรัสเซียและภาษีระหว่างประเทศ - ม.: นิติศาสตร์. A.V. Tolkushkin. 2546 .

เป็นภูมิภาค และนี่หมายความว่ามันถูกติดตั้งโดยตรงด้วยตัวเอง รหัสภาษีและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นเพื่อกำหนดขั้นตอนการคำนวณและการชำระเงิน บริษัท ควรได้รับคำแนะนำจากทั้งบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายระดับภูมิภาค

ควรค่าแก่การเอาใจใส่เป็นพิเศษ สิทธิประโยชน์ทางภาษี. ในระดับรัฐบาลกลาง กล่าวคือโดยตรงใน Ch. 28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิประโยชน์ดังกล่าว แต่ในขณะเดียวกันอาร์ท 356 ของบทนี้ระบุว่าร่างกฎหมาย (ตัวแทน) แห่งอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับสิทธิ์เมื่อสร้างภาษีการขนส่งเพื่อกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษีอากร
ดังนั้นจึงเป็นประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษีการขนส่งที่มีศักยภาพในการทำความคุ้นเคยกับกฎหมายกำกับดูแลระดับภูมิภาคเพื่อพิจารณาว่ากิจกรรมของเขาถูกจัดประเภทเป็นอภิสิทธิ์หรือไม่ ไม่ว่าสถานะของเขาหรือลักษณะของยานพาหนะจะอนุญาตให้เขาใช้สิทธิพิเศษหรือไม่
พิจารณากฎหมายของมอสโกลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2551 N 33 "ในภาษีการขนส่ง" ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552
มาตรา 4 ของกฎหมายดังกล่าวกำหนดรายการผลประโยชน์ที่ได้รับการยกเว้นจากการชำระภาษีการขนส่งในอาณาเขตของเรื่องนี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นจากการเสียภาษีรวมถึง การเผยแพร่:
- องค์กรที่ให้บริการขนส่งผู้โดยสารโดยขนส่งผู้โดยสารในเมือง การใช้งานทั่วไป, - สำหรับยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสาร (ยกเว้นรถแท็กซี่)
- ผู้อยู่อาศัยพิเศษ เขตเศรษฐกิจนวัตกรรมทางเทคนิคประเภท "Zelenograd" - สำหรับรถยนต์ที่จดทะเบียนกับพวกเขาตั้งแต่ตอนที่รวมอยู่ในทะเบียนผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
- ผู้ที่เป็นเจ้าของรถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์สูงถึง 70 แรงม้า (สูงสุด 51.49 กิโลวัตต์) รวม - สำหรับรถยนต์ประเภทที่ระบุซึ่งลงทะเบียนสำหรับบุคคลเหล่านี้
อย่างไรก็ตาม มีองค์กรเพียงไม่กี่เปอร์เซ็นต์เท่านั้นที่สามารถใช้ประโยชน์จากการตั้งค่าสุดท้ายได้ รถยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์ที่กำหนด ได้แก่ แบรนด์ที่แพร่หลายเช่น Daewoo Matiz, Kia Picanto, Ford Fiesta
มาดูการพิจารณาภาษีกัน

ผู้เสียภาษีขนส่ง

สอดคล้องกับศิลปะ 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับเช่นนี้ บุคคลที่ตามกฎหมาย สหพันธรัฐรัสเซีย รถจดทะเบียนได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามมาตรา 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
และเนื่องจากบุคคลตามมาตรา. 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนิติบุคคลและบุคคลได้รับการยอมรับดังนั้นพลเมืองจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษี ผู้ประกอบการรายบุคคล,องค์กร.
ในขณะเดียวกัน องค์กรที่ใช้ระบบการเก็บภาษีแบบง่ายก็เป็นผู้จ่ายภาษีการขนส่งด้วยเช่นกัน ในรายการภาษีจากการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้น "ตัวย่อ" จะไม่มีการระบุชื่อภาษีการขนส่ง (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานประกอบการที่ตั้งอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายคำนวณและชำระภาษีในลักษณะเดียวกับวิสาหกิจที่ตั้งอยู่ใน โหมดทั่วไปการเก็บภาษี จริงอยู่ เมื่อเปลี่ยนจากระบอบการปกครองหนึ่งไปยังอีกระบบหนึ่ง องค์กรอาจพบคุณสมบัติบางอย่างในการบัญชีสำหรับภาษีการขนส่ง เราจะพิจารณาพวกเขาในบทความนี้
ให้เรากลับไปที่คำจำกัดความของแนวคิดของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและชำระภาษีการขนส่ง ดังที่ได้กล่าวมาแล้วข้างต้น บุคคลซึ่งยานพาหนะที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีได้รับการจดทะเบียนไว้แล้ว และเกณฑ์นี้เป็นพื้นฐานหลักในการรับรู้บุคคลในฐานะผู้เสียภาษี ดังนั้นไม่ว่าบริษัทจะเป็นเจ้าของรถหรือไม่ ถ้ารถจดทะเบียนกับบริษัทนี้ ก็จะรับรู้เป็นผู้เสียภาษีและจะต้องเสียภาษีขนส่ง
ข้อสรุปนี้ได้รับการสนับสนุนจากหน่วยงานดังต่อไปนี้:
กระทรวงการคลังของรัสเซีย ในความเห็นของเขา (จดหมายลงวันที่ 04.07.2006 N 03-06-04-04/28) เฉพาะบริษัทที่จดทะเบียนการขนส่งเท่านั้นที่ควรเสียภาษี การเป็นเจ้าของรถไม่สำคัญ
ศาลอนุญาโตตุลาการ พระราชกฤษฎีกาของ FAS VSO ลงวันที่ 17.03.2009 N A33-13239 / 07-F02-871 / 09, A33-13239 / 07-F02-875 / 09 แสดงให้เห็นว่าการตัดจำหน่ายโดยองค์กรของยานพาหนะจากงบดุลโดยไม่มี การยกเลิกการลงทะเบียนในหน่วยงานที่พวกเขาจดทะเบียนนั้นไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการรับรู้องค์กรนี้ในฐานะผู้ไม่จ่ายภาษีการขนส่ง

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีและฐานภาษี

ในงานศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการยานพาหนะที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถโดยสาร เครื่องบิน และยานพาหนะอื่นๆลงทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งมีคำถามเกิดขึ้นว่ายานพาหนะที่ไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้นั้นได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีหรือไม่และตั้งอยู่ในสถานที่กักกันรถหรือไม่ พวกเขาต้องจ่ายภาษีการขนส่งหรือไม่?
คำตอบสำหรับคำถามนี้มีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2552 N 03-05-05-04/01 ตามข้อกำหนด ภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งนั้นขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนของรถ ไม่ใช่จากการใช้งานจริง ดังนั้นแม้ว่ารถจะอยู่ในโรงรถมาเป็นเวลานาน แต่ในขณะเดียวกันยังไม่ได้ยกเลิกการจดทะเบียนก็ควรเรียกเก็บภาษีการขนส่ง
ความคิดเห็นของศาลในเรื่องที่พิจารณามีความคล้ายคลึงกัน ดังนั้นในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2550 N A29-8682 / 2006a อนุญาโตตุลาการระบุว่าจะต้องชำระภาษีการขนส่งโดยไม่คำนึงถึงสภาพทางเทคนิคและการใช้งานยานพาหนะจริง
จะทำอย่างไรถ้ารถถูกขโมย? คดีนี้ถือเป็นวัตถุประสงคในการจัดเก็บภาษีขนส่งหรือไม่?
ตามวรรค. 19.00 น. 2 อาร์ท 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีการขนส่งสำหรับยานพาหนะที่ต้องการโดยมีเงื่อนไขว่าข้อเท็จจริงของการโจรกรรม (การโจรกรรม) ได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต
เอกสารดังกล่าวตามข้อ 17.4 คำแนะนำระเบียบวิธีในการประยุกต์ใช้บทที่ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (คำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 9 เมษายน 2546 N BG-3-21 / 177) ออกโดยหน่วยงานของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซีย (GUVD, ATS, ATC เป็นต้น) ที่ดำเนินการสืบสวนและแก้ไขปัญหาอาชญากรรม รวมทั้งจำนวนการโจรกรรม (การโจรกรรม) ของยานพาหนะ ในเวลาเดียวกัน ในกรณีที่รถถูกขโมย (ขโมย) ผู้เสียภาษียื่นเอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการโจรกรรม (คืน) ของรถไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี
ในกรณีเอกสารหลักฐานการโจรกรรม ยานพาหนะจะไม่ตกเป็นเป้าของการเก็บภาษี ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีขนส่งสำหรับยานพาหนะนั้นอีกต่อไป
สำหรับฐานภาษีนั้นขึ้นอยู่กับประเภทของยานพาหนะนั้นจะถูกกำหนดแตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น สำหรับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ นี่คือแรงม้าของเครื่องยนต์

ภาษีและระยะเวลาการรายงาน

มาตรา 360 ​​แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขนส่ง - นี่คือ ปีปฏิทิน. รอบระยะเวลาการรายงานซึ่งสามารถยกเลิกได้ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียคือไตรมาสที่ 1, II และ III

อัตราภาษี

ตั้งแต่ปี 2011 การแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับใหม่มีผลบังคับใช้ รวมถึงการแก้ไขที่ลดอัตราภาษีของภาษีการขนส่งซึ่งกำหนดโดยตรงโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเอง
ในขณะเดียวกันอาสาสมัครของรัสเซียก็มีสิทธิที่จะเพิ่มและลดอัตราเหล่านี้ได้ แต่ไม่เกินสิบเท่า
อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2011 ข้อจำกัดที่ระบุเกี่ยวกับจำนวนการลดอัตราภาษีตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกนำไปใช้กับรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีกำลังเครื่องยนต์ (ต่อแรงม้า) สูงถึง 150 แรงม้า กับ. (สูงสุด 110.33 กิโลวัตต์) รวม
ส่วนที่เหลือของบทบัญญัติของศิลปะ 361 "อัตราภาษี" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังคงมีผลบังคับใช้และหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียยังสามารถกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับยานพาหนะแต่ละประเภทรวมถึงจำนวนปีที่ผ่านไป ตั้งแต่ปีที่ผลิตรถยนต์และ (หรือ) ระดับสิ่งแวดล้อม
อย่างที่ทุกคนทราบ อัตราภาษีจะถูกกำหนดตามประเภทของยานพาหนะ (รถบรรทุก รถยนต์ รถจักรยานยนต์ รถบัส ฯลฯ) ในเวลาเดียวกันสำหรับกำลังเครื่องยนต์เดียวกันสำหรับประเภทยานพาหนะที่ระบุ อัตราต่างๆ. และไม่สามารถระบุได้แน่ชัดว่ารถประเภทใดที่จดทะเบียนในบริษัทของคุณเป็นของบริษัทของคุณ สถานการณ์มีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษกับ IZH, Gazelles และรถตู้อื่นๆ
ตัวอย่างเช่น ลองพิจารณา IZH ที่กล่าวถึงข้างต้นด้วยกำลังเครื่องยนต์ 75 แรงม้า ในบรรทัดที่ 4 "หมวดยานพาหนะ (A, B, C, D, รถพ่วง)" ของ TCP สำหรับรถที่ระบุ หมวดหมู่ "B" จะถูกระบุ อย่างไรก็ตาม ในบรรทัดที่ 3 "ชื่อ (ประเภทรถ)" ของเอกสารเดียวกัน , "รถตู้บรรทุกสินค้า" ระบุไว้
ตามที่ผู้เชี่ยวชาญของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรระบุในการกำหนดประเภทของยานพาหนะ องค์กรจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากประเภทคอลัมน์ของยานพาหนะ อย่างไรก็ตาม การบ่งชี้ในชื่อหมวดหมู่ B ยังไม่ได้ระบุว่ายานพาหนะนั้นเป็นของรถยนต์หรือรถบรรทุก และในบรรทัดที่ 3 "ชื่อ (ประเภทรถ)" PTS ระบุลักษณะของรถโดยพิจารณาจากคุณสมบัติการออกแบบวัตถุประสงค์ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2553 N 03-05-05-04 / 05 จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2008 N ШС-6-3 / [ป้องกันอีเมล]).
ปรากฎว่า IL ที่พิจารณาสำหรับองค์กรเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำให้จัดประเภทเป็นรถบรรทุก
อย่างไรก็ตาม สถานการณ์เป็นไปได้แม้จากบรรทัดที่ 3 ของ PTS ที่ระบุ ก็ยังไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนว่ารถประเภทใดที่จดทะเบียนในบริษัทเป็นของ ตัวอย่างเช่นในนั้นสามารถระบุได้ - "van"
ในสถานการณ์นี้ เพื่อความกระจ่าง คุณสามารถติดต่อหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนสถานะของรถยนต์ที่ "ถูกโต้แย้ง" หรือผู้ผลิตรถยนต์
คำอธิบายเหล่านี้อาจเป็นข้อโต้แย้งที่มีประสิทธิภาพในการจำแนกประเภทยานพาหนะในประเภทใดประเภทหนึ่งและใช้อัตราภาษีที่เหมาะสม
หากบริษัทของคุณเกี่ยวกับรถยนต์ที่ "คลุมเครือ" ยังคงได้รับคำแนะนำจากข้อมูลของบรรทัดที่ 4 "หมวดยานพาหนะ (A, B, C, D, รถพ่วง)" คุณสามารถพยายามปกป้องตำแหน่งของคุณในศาล ตัวอย่างเช่นในพระราชกฤษฎีกา FAS SZO ลงวันที่ 17.01.2007 N A66-6013 / 2006 ระบุว่าเมื่อกำหนดประเภทของยานพาหนะจำเป็นต้องดำเนินการจากหมวดหมู่ที่ได้รับมอบหมายไม่ใช่จาก ชื่อ. หากตามหนังสือเดินทางของยานพาหนะ (PTS) เป็นของประเภท "B" - รถยนต์นั่งส่วนบุคคลก็ไม่สำคัญว่าชื่อจะระบุว่า "รถบัสหกที่นั่ง"
ในขณะเดียวกันก็มี คำพิพากษาด้วยข้อสรุปย้อนกลับ - พระราชกฤษฎีกา FAS VVO ลงวันที่ 19.01.2009 N A29-2848 / 2008
ปรากฏว่าไม่สามารถกำหนดผลของคดีความในประเด็นที่พิจารณาได้ ดังนั้น องค์กรที่ยังไม่ได้กำหนดประเภทของยานพาหนะที่จะรวมรถยนต์ที่ "ขัดแย้ง" ไว้ในคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแลก็จะเหมาะสมกว่า มิเช่นนั้นอาจมีการพิจารณาคดีซึ่งผลลัพธ์อาจเป็นประโยชน์ต่อผู้ตรวจการ

ขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีขนส่งและเงินจ่ายล่วงหน้า

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ทุกองค์กรโดยไม่คำนึงถึงระบอบภาษีที่พวกเขาอยู่อย่างอิสระไม่เหมือนบุคคลในการคำนวณทั้งจำนวนภาษีและจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า
อย่างไรก็ตาม การคำนวณและการชำระเงินของการชำระเงินขั้นกลาง (ล่วงหน้า) สามารถยกเลิกได้ตามกฎหมายระดับภูมิภาค จะมีการกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่างในหัวข้อ "ขั้นตอนและข้อกำหนดในการชำระภาษีการขนส่งและการชำระเงินล่วงหน้า" ของบทความนี้
ไปกันต่อ: จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีคำนวณสำหรับรถยนต์แต่ละคันเป็นผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี (วรรค 1, 2 ของข้อ 362 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).
ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่กฎหมายกำหนดกลไกในการคำนวณภาษีที่สัมพันธ์กับรถแต่ละคัน เนื่องจากอัตราภาษีมีการกำหนดแตกต่างกัน และฐานภาษีสำหรับรถแต่ละประเภทแตกต่างกัน
จำนวนการชำระภาษีล่วงหน้า เว้นแต่แน่นอนว่าผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาคได้ยกเลิกภาระผูกพันในการชำระเงินระหว่างกาล คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละงวดในจำนวนหนึ่งในสี่ของผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและภาษี ประเมินค่า.

ตัวอย่าง . องค์กรจดทะเบียนรถยนต์นั่งส่วนบุคคลที่มีความจุเครื่องยนต์ 120 แรงม้า อัตราสำหรับยานพาหนะที่ระบุคือ 20 รูเบิล สำหรับแรงม้า
ดังนั้นหลังจากไตรมาส I, II และ III องค์กรจะต้องคำนวณการชำระเงิน ชำระเงินล่วงหน้าขนาด: 0.25 x (120 x 20) = 600 รูเบิล

ตามบรรทัดฐานของวรรค 2 ของศิลปะ 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะพิจารณาจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้และจำนวนเงินภาษีล่วงหน้าที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

ตัวอย่าง . ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้: องค์กรคำนวณ จำนวนเงินต่อปีภาษี: 120 x 20 = 2400 การชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายก่อนหน้านี้ทั้งหมดจะถูกหักออกจากมูลค่านี้และจะได้รับจำนวนเงินที่ต้องโอนไปยังงบประมาณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี: 2400 - 600 (I ไตรมาส) - 600 (II ไตรมาส) - 600 (ไตรมาสที่สาม) = 600 รูเบิล

แล้วสถานการณ์เมื่อรถถูกจดทะเบียนในองค์กรสำหรับปีปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์ล่ะ? ต้องจ่ายภาษีเท่าไร?
ตามบรรทัดฐานของวรรค 3 ของศิลปะ 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้จำนวนภาษี (จำนวนเงินที่ชำระภาษีล่วงหน้า) คำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่ยานพาหนะลงทะเบียนกับ ผู้เสียภาษีตามจำนวนเดือนปฏิทินในระยะเวลาภาษี (การรายงาน)
ในกรณีนี้ เดือนที่จดทะเบียนรถและเดือนที่ยกเลิกการจดทะเบียนรถจะเป็นเดือนเต็ม

ตัวอย่าง . พิจารณาคำนวณภาษีกรณีจดทะเบียนรถในสถานประกอบการไม่เกินหนึ่งปี กลับไปที่ข้อมูลของตัวอย่างเดียวกันโดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่ารถถูกยกเลิกการจดทะเบียนในเดือนพฤศจิกายน
คำนวณค่าสัมประสิทธิ์: 11 / 12 = 0.917 จำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรถยนต์จะเป็น: 2400 x 0.917 = 2200.8 รูเบิล การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาส I, II และ III ถูกคำนวณสำหรับการชำระเงิน: 600 x 3 = 1800 rubles ซึ่งหมายความว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับปีควรเป็น: 2200.8 - 1800 \u003d 400.8 รูเบิล

บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นจากการคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนยานพาหนะใหม่ในเรื่องอื่นของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีอัตราภาษีอื่น ๆ
ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดไว้ในจดหมาย N 03-05-05-04/11 ลงวันที่ 27 สิงหาคม 2552 หากยานพาหนะถูกยกเลิกการจดทะเบียนในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและจดทะเบียน (จดทะเบียนใหม่) ใน ในเดือนเดียวกันสำหรับผู้เสียภาษีคนเดียวกันในหัวข้ออื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องชำระภาษีการขนส่งสำหรับเดือนที่กำหนด ณ สถานที่จดทะเบียนการขนส่ง ณ วันที่ 1 ของเดือนนี้ ที่ตำแหน่งใหม่ของยานพาหนะจะต้องชำระภาษีตั้งแต่เดือนถัดไปในขณะที่การคำนวณและการชำระเงินจะต้องดำเนินการตามปัจจุบันในอาณาเขตของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบัญญัติเรื่องภาษีการขนส่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคืนภาษี

องค์กร - ผู้เสียภาษีขนส่งต้องรายงานตัว การชำระเงินนี้. ดังนั้นตามอาร์ท 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีกล่าวคือตามที่ระบุไว้ข้างต้นในปีปฏิทินองค์กรต่างๆยื่นแบบแสดงรายการภาษี การประกาศนี้ต้องทำเพื่อ สำนักงานภาษีณ ที่ตั้งของยานพาหนะภายในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
ตั้งแต่ปี 2011 ใน Ch. 28 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการแก้ไขเพื่อยกเลิกภาระหน้าที่ขององค์กรในการส่งการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้า
ผู้บัญญัติกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในกฎหมายว่าด้วยการกำกับดูแลอาจบังคับให้องค์กรชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่ง ก่อนหน้านี้ ฉบับปัจจุบันรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะต้องส่งการคำนวณภาษีล่วงหน้าต่อภาษีล่วงหน้าไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานแต่ละรอบ การชำระเงิน เฉพาะองค์กรที่ไม่ชำระเงินในช่วงเวลาภาษี เช่นเดียวกับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่าย UAT ไม่ได้ส่งการคำนวณภาษี นอกจากนี้ ฝ่ายหลังไม่ได้ยื่นการระงับข้อพิพาทระหว่างกาลต่อหน่วยงานภาษี โดยไม่คำนึงถึงภาระผูกพันที่จะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาส การตั้งค่านี้มีให้ในวรรค 3 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเวอร์ชันปัจจุบันจนถึงปี 2011
ตั้งแต่ปีปัจจุบันไม่มีใครต้องยื่นคำนวณภาษีขนส่ง โดยไม่คำนึงถึงระบอบการจัดเก็บภาษีและขั้นตอนการชำระภาษี
ดังนั้น หากองค์กรของคุณเปลี่ยนหรือกำลังวางแผนที่จะเปลี่ยนจากระบบการเก็บภาษีแบบง่ายไปเป็นแบบทั่วไป นับตั้งแต่ปี 2011 เป็นต้นไป การดำเนินการนี้จะไม่ส่งผลให้เกิดภาระผูกพันในการส่งรายงานเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีการขนส่ง องค์กรที่ยื่นคำประกาศประจำปีเพียงฉบับเดียวโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ "ออกจาก" ระบอบการปกครองนี้จะรายงานในลักษณะเดียวกัน
งั้นเราไปดูกันเลยดีกว่า ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีขนส่งให้กับหน่วยงานจัดเก็บภาษี ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นแล้ว อาร์ท 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าต้องส่งรายงาน ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ
ตามบรรทัดฐานของวรรค 5 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ตั้งของยานพาหนะคือสถานที่จดทะเบียนของรัฐ (และในกรณีที่ไม่มีสถานที่ (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของทรัพย์สิน)
การลงทะเบียนยานพาหนะดำเนินการตามกฎสำหรับการจดทะเบียนยานยนต์และรถพ่วงสำหรับพวกเขาในการตรวจสอบสถานะความปลอดภัยทางถนนของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซีย (ภาคผนวก N 1 ถึงคำสั่งของกระทรวงกิจการภายในของ รัสเซีย 24 พฤศจิกายน 2551 N 1001 "ในขั้นตอนการลงทะเบียนยานพาหนะ")
ตามวรรคที่ 24 ของกฎเหล่านี้ การจดทะเบียนยานพาหนะสำหรับนิติบุคคลจะดำเนินการที่สถานที่ตั้งของนิติบุคคล ซึ่งกำหนดโดยสถานที่จดทะเบียนของรัฐ หรือที่สถานที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก
ปรากฎว่ายานพาหนะสามารถลงทะเบียนได้ทั้งที่สถานที่ตั้งขององค์กรหลักและที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากและไม่ว่าจะมีบัญชีกระแสรายวันหรือไม่ก็ตาม
ปรากฎว่าสำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กรแม่จะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรนี้ ในกรณีที่รถจดทะเบียน ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกจากกัน จะต้องส่งการรายงานภาษีไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยนี้
บ่อยครั้งมีสถานการณ์เมื่อรถถูกถ่ายโอนเพื่อใช้งานใน แยกย่อยที่มีการลงทะเบียนชั่วคราว
วี กรณีนี้ควรส่งรายงาน ณ ที่ตั้งขององค์กรแม่ หลังจากทั้งหมดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าจะต้องส่งมอบให้กับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของยานพาหนะซึ่งระบุสถานที่จดทะเบียนถาวรได้อย่างแม่นยำ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการส่งรายงาน ณ สถานที่ลงทะเบียนชั่วคราว
โดยวิธีการที่โปรดทราบว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อดำเนินการ การควบคุมภาษีองค์กรต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี รวมทั้งที่ตำแหน่งของยานพาหนะ
อย่างไรก็ตามการลงทะเบียนขององค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีการขนส่งจะดำเนินการโดยไม่ต้องมีส่วนร่วม หน่วยงานจัดเก็บภาษีดำเนินการอย่างอิสระบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะของรัฐ ข้อมูลที่ระบุจะต้องถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนรถยนต์ (ข้อ 4 มาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
และอีกสิ่งหนึ่ง: องค์กรที่อยู่ภายใต้เกณฑ์ของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีการขนส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด นี้ระบุไว้ในวรรค 4 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระภาษีการขนส่งและการชำระเงินล่วงหน้าในนั้น

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้าดำเนินการโดยผู้เสียภาษีไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะในลักษณะและภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในเวลาเดียวกันกำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับองค์กรไม่สามารถกำหนดได้เร็วกว่ากำหนดเวลาที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่น ไม่เร็วกว่ากำหนดประจำปี การคืนภาษีซึ่งจะต้องเป็นตัวแทน ไม่เกินวันที่ 1 กุมภาพันธ์ปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ
ปรากฎว่าในอีกด้านหนึ่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดโอกาสให้สมาชิกสภานิติบัญญัติในภูมิภาคกำหนดเส้นตายสำหรับการชำระภาษี แต่ในขณะเดียวกันก็ จำกัด ไว้ในลักษณะที่แน่นอน - ส่งการรายงานครั้งแรกจากนั้นภาษี จะได้รับเงิน
เนื่องจากดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้น การชำระเงินล่วงหน้าได้ถูกยกเลิกตั้งแต่ปี 2554 ดังนั้นจึงไม่สามารถกำหนดเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าในขณะที่ส่งรายงานได้อีกต่อไปดังที่กำหนดไว้ในงานศิลปะฉบับก่อนหน้า . 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
โปรดทราบว่าบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้องค์กรต้องชำระทั้งภาษีและจำนวนเงินทดรองจ่าย ในเวลาเดียวกัน ผู้บัญญัติกฎหมายระดับภูมิภาคในกฎหมายว่าด้วยการกำกับดูแลของเขาสามารถยกเลิกภาระผูกพันในการชำระเงินขั้นกลาง (ล่วงหน้า) ได้ (ข้อ 2 ของมาตรา 363 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างเช่น กฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2008 N 33 ระบุว่าในช่วงระยะเวลาภาษีจะไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่งโดยผู้เสียภาษีที่เป็นองค์กร ซึ่งหมายความว่าสำหรับยานพาหนะที่จดทะเบียนในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีการชำระภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น
สำหรับสถานที่ชำระภาษีและการชำระเงินขั้นกลางนั้นควรชำระ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะเช่น ณ สถานที่จดทะเบียน และสถานที่จดทะเบียนรถดังที่เราได้กล่าวไปแล้วข้างต้นในหัวข้อ "ใบกำกับภาษี" คือสถานที่จดทะเบียนนิติบุคคลของรัฐหรือสถานที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก
ในกรณีที่รถจดทะเบียน ณ ที่ตั้งขององค์กร จะต้องชำระภาษีและภาษีล่วงหน้าสำหรับรถคันนี้ ณ ที่ตั้งขององค์กร หากรถจดทะเบียนที่ที่ตั้งของสาขาขององค์กรและไม่ได้จดทะเบียนดังกล่าวที่ที่ตั้งขององค์กร ตำแหน่งของรถจะเป็นที่ตั้งของสาขาขององค์กร ในกรณีนี้บนพื้นฐานของศิลปะ 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับรถยนต์คันนี้ ชำระ ณ ที่ตั้งของสาขาขององค์กร ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 16 เมษายน 2550 N 03-05-06-04 / 20)
ในกรณีของการลงทะเบียนชั่วคราวสำหรับยานพาหนะ ภาษีและการชำระเงินระหว่างกาลจะถูกชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนถาวร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียวันที่ 27 ธันวาคม 2550 N 03-05-06-04 / 46, วันที่ 16 เมษายน 2550 N 03-05-06- 04/20)

การบัญชีและการบัญชีภาษีของจำนวนภาษีขนส่ง

เริ่มต้นด้วย "การทำให้เข้าใจง่าย" หากเป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย จำนวนภาษีการขนส่ง (การชำระเงินล่วงหน้าในนั้น) สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย "ภาษี" และด้วยเหตุนี้จึงลดฐานภาษีของภาษีเดียว ( ข้อ 22 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษี RF)
รับรู้ค่าใช้จ่ายบนพื้นฐานของบรรทัดฐานของย่อหน้า 3 หน้า 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถทำได้หลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น
เมื่อโอนไปยังระบอบการจัดเก็บภาษีทั่วไป องค์กรยังสามารถคำนึงถึงจำนวนภาษีการขนส่งเป็นค่าใช้จ่ายได้เฉพาะเมื่อคำนวณภาษีเงินได้เท่านั้น สิ่งนี้ช่วยให้คุณสร้าง pp. 1 หน้า 1 ศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จริง รับทราบ กำหนดการไหลสถานประกอบการหากแน่นอนพวกเขาใช้วิธีคงค้างจะต้องอยู่ในวันที่ภาษีค้าง (ชำระล่วงหน้า) และไม่ใช่วันที่ชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 7 ข้อ 272 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่งคือ ภาษีค้างจ่าย / การชำระเงินคืบหน้าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของงวดที่ชำระเงิน และยื่นแบบแสดงรายการภาษี
อย่างไรก็ตาม อย่าลืมว่าองค์กรในระบบภาษีอากรทั่วไปซึ่งแตกต่างจากองค์กร "แบบง่าย" จะต้องเก็บบันทึกทางบัญชี
จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าค้างชำระสำหรับภาษีการขนส่งรวมทั้งภาษีเองเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ พันธุ์ธรรมดากิจกรรม (ข้อ 5 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร")
ค่าใช้จ่ายนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในการเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต / ต้นทุนขายตามเครดิตของบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" (ผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร)

"การค้า: การบัญชีและภาษีอากร", 2549, N 8

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีการขนส่งถูกกำหนดโดย Ch. 28 "ภาษีการขนส่ง" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อที่จะใช้บรรทัดฐานของบทนี้ของกระทรวงภาษีของรัสเซียอย่างสม่ำเสมอจึงได้มีการพัฒนาคำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีพิเศษ<1>ซึ่งเป็นเอกสารระหว่างหน่วยงานที่มีผลผูกพันกับหน่วยงานด้านภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/16/2006 N 03-06-04-04 / 24)

ภาษีการขนส่งใช้กับ ภาษีภูมิภาคและมีผลบังคับใช้ทั่วอาณาเขตของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้องของเรื่องนี้ ในเวลาเดียวกันฝ่ายนิติบัญญัติของเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดอัตราภาษีขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระเงิน

ในช. 28 แห่งรหัสภาษีของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซีย N 131-FZ<2>มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ: ขณะนี้หน่วยงานระดับภูมิภาคไม่มีสิทธิ์อนุมัติการรายงานภาษีการขนส่ง แต่ไม่อนุญาตให้กำหนดระยะเวลาการรายงาน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้และอื่นๆ ตลอดจนขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีการขนส่ง ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 จะกล่าวถึงในบทความนี้

<2>กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 131-FZ วันที่ 20 ตุลาคม 2548 "ในการแก้ไขบทที่ 28 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

ผู้เสียภาษี

ตามศิลปะ. 357 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้จ่ายภาษีการขนส่งได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่จดทะเบียนยานพาหนะ (TC) และถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี การรวมบุคคลในองค์ประกอบของผู้เสียภาษีเกิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับโดย บริการภาษีจากหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนสถานะของยานพาหนะ ในขณะเดียวกัน วรรค 4 ของแนวปฏิบัติให้คำชี้แจงเกี่ยวกับการจดทะเบียนยานพาหนะภาคพื้นดินบางประเภท

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อซื้อรถ แต่ด้วยเหตุผลบางอย่างไม่ได้ใช้งาน (ตัวอย่างเช่น รถยนต์ถูกเก็บไว้ในคลังสินค้าในสภาพที่ถอดประกอบ) ผู้บริหารจึงตัดสินใจไม่ขึ้นทะเบียน คันนี้ในตำรวจจราจร กรณีนี้ต้องเสียภาษีขนส่งหรือไม่? ในความเห็นของเรา ไม่ เนื่องจากรหัสภาษีกำหนดให้ภาระภาษีขึ้นอยู่กับการจดทะเบียนรถเท่านั้น ศาลมักจะยึดมั่นในมุมมองนี้และเชื่อว่าหากด้วยเหตุผลบางอย่างรถไม่ได้จดทะเบียนกับตำรวจจราจรก็ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีการขนส่งซึ่งหมายความว่าไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศ ( ดูตัวอย่างเช่น มติของ FAS VVO ลงวันที่ 30.01 2006 N A43-16227 / 2005-35-548, FAS VSO ลงวันที่ 06/16/2005 N A33-29910 / 04-C3-F02-2677 / 05-C1) . คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีสำหรับยานพาหนะที่องค์กรเป็นเจ้าของ แต่ซื้อเพื่อขายต่อและไม่ได้จดทะเบียนกับตำรวจจราจร อย่างไรก็ตามต้องจำไว้ว่าตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 10 ธันวาคม 2538 N 196-FZ "On Road Safety" ห้ามมิให้ใช้งานยานพาหนะที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับตำรวจจราจร<3>.

<3>ความรับผิดชอบทางปกครองสำหรับการจัดการยานพาหนะที่ไม่ได้จดทะเบียนอย่างถูกต้องนั้นถูกกำหนดโดย Art 12.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

นักบัญชีมีคำถามมากมายว่าใครเป็นผู้จ่ายภาษีการขนส่งเมื่อเช่ารถ กฎสำหรับการจดทะเบียนยานยนต์ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียลงวันที่ 27 มกราคม 2546 N 59 ให้สิทธิ์ตามข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรในการลงทะเบียนยานพาหนะสำหรับผู้เข้าร่วมในสัญญาเช่า เอกสารเดียวกันนี้ระบุถึงความเป็นไปได้ในการลงทะเบียนรถชั่วคราวสำหรับผู้เช่า แม้ว่าจะจดทะเบียนแล้วสำหรับผู้ให้เช่าก็ตาม อย่างไรก็ตามแม้จะมีการลงทะเบียนชั่วคราวสำหรับผู้เช่า แต่ผู้ให้เช่ายังคงเป็นผู้เสียภาษีเนื่องจากมีการออกการจดทะเบียนถาวรสำหรับเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.03.206 N 03-06-04-04 / 07, ลงวันที่ 16.09. 06-04-04/39, ลงวันที่ 02.11.2005 N 03-06-04-04/43).

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีการขนส่ง ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกู๊ตเตอร์ รถโดยสารและเครื่องจักรที่ขับเคลื่อนด้วยตนเองอื่นๆ และกลไกบนรางนิวแมติกหรือแทร็กเตอร์พิลล่าร์ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอทช์ เรือใบ เรือ สโนว์โมบิล สโนว์โมบิล เรือยนต์ เรือเจ็ต สกี, เรือที่ไม่ได้ขับเคลื่อนด้วยตัวเอง (เรือลากจูง ) และยานพาหนะทางอากาศและทางน้ำอื่น ๆ (มาตรา 1 ของมาตรา 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน วรรค 2 ของศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายการวัตถุที่ไม่ต้องเสียภาษี

ตัวอย่างเช่นไม่ต้องเสียภาษีสำหรับยานพาหนะที่ต้องการโดยมีเงื่อนไขว่าการโจรกรรม (การโจรกรรม) ได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต (ข้อ 7 ข้อ 2 ข้อ 358 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน ตามที่ Federal Tax Service สำหรับเมืองมอสโกได้อธิบายไว้ในจดหมายเลขที่ 18-08/1/20366 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2548 เหตุผลเดียวที่รถยนต์ไม่ต้องเสียภาษีการขนส่งคือใบรับรองเดิม ของการโจรกรรมที่ออกโดยหน่วยงานของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซีย (GUVD , ATC, ATC ฯลฯ ) ดำเนินการสืบสวนและเปิดเผยอาชญากรรมรวมถึงการโจรกรรม (โจรกรรม) ของยานพาหนะ หากผู้เสียภาษีได้ส่งสำเนาใบรับรอง การตรวจสอบจะส่งคำขอไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของกระทรวงกิจการภายในของรัสเซียพร้อมคำขอเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของการขโมยรถ นอกจากนี้ ข้อเท็จจริงของการโจรกรรมรถสามารถยืนยันได้โดยคำตัดสินของศาลในการดำเนินคดีกับผู้รับผิดชอบในการโจรกรรม หากไม่ได้คืนรถให้เจ้าของ (มติ FAS SZO ลงวันที่ 10.03.206 N A13-8082 / 2548-2562)

ฐานภาษี อัตราภาษี

ฐานภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของยานพาหนะและกำหนดตามมาตรา 359 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น สำหรับรถยนต์ที่มีเครื่องยนต์ ฐานภาษีคือกำลังของเครื่องยนต์เป็นแรงม้า ในกรณีนี้ ฐานภาษีจะถูกกำหนดแยกกันสำหรับรถแต่ละคัน

อัตราภาษีขึ้นอยู่กับกำลังเครื่องยนต์ แรงขับของเครื่องยนต์ไอพ่น น้ำหนักรวม หมวดหมู่ยานพาหนะต่อกำลังเครื่องยนต์หนึ่งแรงม้า แรงขับของเครื่องยนต์ไอพ่นหนึ่งกิโลกรัม หรือหน่วยยานพาหนะ (มาตรา 361 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 361 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างไรก็ตามอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถเปลี่ยนขึ้นหรือลงได้ แต่ไม่เกินห้าครั้ง นอกจากนี้ร่างกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับสิทธิ์ในการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานและประเภทของยานพาหนะ (ข้อ 3 มาตรา 361 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการกำหนดอัตราภาษี คุณต้องกำหนดประเภทของยานพาหนะอย่างถูกต้อง ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถใช้เอกสารกำกับดูแลสองฉบับ:

• ตัวจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดของรัสเซียตกลง 013-94 (OKOF) อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2537 N 359
• อนุสัญญาว่าด้วยการจราจรบนถนน (เวียนนา, 08.11.1968) ให้สัตยาบันโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาสูงสุดของสหภาพโซเวียตสหภาพโซเวียตที่ 04.29.1974 N 5938-VIII

กระทรวงการคลังในจดหมายเลขที่ 03-06-04-02/15 ลงวันที่ 22.11.2005 อธิบายว่าในกรณีของประเด็นที่โต้แย้งกันได้ อนุสัญญาจะมีความสำคัญเหนือกว่าลักษณนาม

ภาษีและรอบระยะเวลาการรายงานภาษีขนส่ง

ตามศิลปะ. 360 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปีปฏิทินถือเป็นระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการขนส่ง และรอบระยะเวลาการรายงาน (ไตรมาสที่ 1, II และ III) กำหนดขึ้นสำหรับองค์กรเท่านั้น ในเวลาเดียวกันร่างกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับสิทธิ์ที่จะไม่กำหนดระยะเวลาการรายงานในอาณาเขตของตน (ข้อ 3 มาตรา 360 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หน่วยงานนิติบัญญัติของมอสโก<4>.

<4>กฎหมายมอสโกฉบับที่ 48 วันที่ 23 ตุลาคม 2545 "เรื่องภาษีการขนส่ง" (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายเมืองมอสโกฉบับที่ 17 วันที่ 26 เมษายน 2549)

ขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีและเงินจ่ายล่วงหน้า เงื่อนไขการชำระเงิน

ประการแรก ในประเด็นนี้ เราทราบสิ่งต่อไปนี้ จำนวนภาษีที่บุคคลต้องจ่ายจะกำหนดโดยหน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลที่ได้รับจากหน่วยงานที่จดทะเบียนรถ และองค์กรจะคำนวณภาษีด้วยตนเอง จำนวนภาษีจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษีที่กำหนดโดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษี - องค์กรคำนวณรายไตรมาสและชำระเงินล่วงหน้าเว้นแต่กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียให้การยกเว้นจากภาระผูกพันนี้ บางหมวดหมู่ผู้เสียภาษีตามวรรค 6 ของศิลปะ 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าถูกกำหนดในจำนวนหนึ่งในสี่ของผลิตภัณฑ์ของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องและอัตราภาษี (ข้อ 2.1 ของข้อ 362 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีสำหรับองค์กรจะคำนวณจากผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้กับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่ต้องชำระในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการขนส่งเริ่มใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 โดยกฎหมายหมายเลข 131-FZ

หากเป็นเจ้าของรถยนต์ในช่วงภาษีที่ไม่สมบูรณ์ จำนวนภาษีจะถูกกำหนดโดยใช้ ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษโดยคำนวณจากอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่รถจดทะเบียนต่อผู้เสียภาษี กับจำนวนเดือนเต็มในระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ในกรณีนี้ จะพิจารณาเดือนที่จดทะเบียนหรือยกเลิกการจดทะเบียนรถเป็นเดือนเต็ม (ข้อ 3 มาตรา 362 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หน่วยงานที่จดทะเบียนรถจะต้องรายงานต่อหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับรถที่จดทะเบียนหรือยกเลิกการจดทะเบียนภายใน 10 วัน

ตัวอย่าง. องค์กรซื้อรถและจดทะเบียนกับตำรวจจราจรเมื่อวันที่ 04/01/2549 กำลังเครื่องยนต์ของรถยนต์ - 150 ลิตร กับ. ในเดือนสิงหาคม 2549 องค์กรได้ขายรถและในวันที่ 10.08.2006 ได้มีการยกเลิกการจดทะเบียน สำหรับรถคันนี้ อัตราภาษีคือ 8 รูเบิล สำหรับหนึ่งแรงม้า

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สองของปี 2549 จะเป็น 300 รูเบิล (150 แรงม้า x 8 รูเบิล x 1/4)

เนื่องจากรถถูกยกเลิกการลงทะเบียนในเดือนสิงหาคม จำนวนภาษีทั้งหมดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ มี 5 เดือนเต็มเมื่อรถเป็นเจ้าของโดยองค์กรในปี 2549 ดังนั้นสัมประสิทธิ์จะเท่ากับ 0.42<5>((5 / 12) เดือน).

<5>โปรดทราบว่าใน การรายงานภาษีสำหรับภาษีขนส่ง ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงเป็นเศษส่วนทศนิยมโดยมีความถูกต้องเป็นร้อย

ยอดรวมภาษีที่เกิดขึ้นในปี 2549 เท่ากับ 504 รูเบิล (150 แรงม้า x 8 รูเบิล x 0.42)

รวมเจ้าหนี้สำหรับไตรมาสที่สามของปี 2549 - 204 รูเบิล (504 - 300)

จำนวนภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้าจะชำระ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 มาตรา 363 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้องกำหนดเส้นตายการชำระภาษีไม่เร็วกว่ากำหนดเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษีสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีนั่นคือ 1 กุมภาพันธ์ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (ข้อ 3 มาตรา 363.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ผู้เสียภาษี - บุคคลทั่วไปชำระภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีตามการแจ้งเตือนที่ได้รับจากหน่วยงานจัดเก็บภาษี รูปร่าง ใบกำกับภาษีอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2548 N SAE [ป้องกันอีเมล]ขั้นตอนการออกประกาศภาษีถูกกำหนดโดย Art 52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถโอนได้ ถึงบุคคลเป็นการส่วนตัวกับการรับหรือในทางอื่นใดที่เป็นการยืนยันว่าได้รับหนังสือแจ้ง

การรายงานภาษีรถยนต์

สอดคล้องกับศิลปะใหม่ 363.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมาย N 131-FZ แบบฟอร์มการคืนภาษีได้รับการอนุมัติโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย ในขณะนี้ แบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 เมษายน 2549 N 65n นั้นถูกต้อง หากกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ชำระเงินล่วงหน้าผู้เสียภาษี - นิติบุคคลหลังจากไตรมาส I, II และ III พวกเขาส่งการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 มีนาคม 2549 N 48n ต่อหน่วยงานภาษี การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องส่งไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ (ข้อ 3 มาตรา 363.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ.โคโลดโนวา

ที่ปรึกษาสำหรับ

การบัญชีและภาษีอากร