รัฐในระดับนิติบัญญัติบังคับให้ผู้ประกอบการจัดสรรรายได้ส่วนหนึ่งจากกิจกรรมของพวกเขาให้กับงบประมาณในระดับหนึ่งหรืออีกระดับหนึ่งเพื่อตอบสนองความต้องการต่างๆ ของรัฐ ภาษีและค่าธรรมเนียมเกี่ยวข้องกับนักธุรกิจทุกคน บังคับให้พวกเขาทำรายงานและแยกส่วนกับผลกำไรส่วนหนึ่ง ทั้งสิ่งนั้นและการชำระเงินทางการเงินอื่น ๆ ได้รับการแก้ไขในกฎหมาย

อะไรคือความแตกต่างระหว่างการหักเงินประเภทนี้? แก้ไขตรงไหนคะ? ผู้ประกอบการมีลักษณะอย่างไร? เราพิจารณารายละเอียดปลีกย่อยทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมในกฎหมายของรัสเซีย

กฎหมายบังคับ

ข้อกำหนดและเงื่อนไขทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการสนับสนุนงบประมาณของผู้ประกอบการได้รับการแก้ไขในกฎหมายหลักของบริการทางการเงิน - รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีบทบัญญัติว่า ปัญหาส่วนบุคคลเกี่ยวกับภาษีสามารถตัดสินใจได้ในระดับของหน่วยงานระดับภูมิภาคหรือระดับท้องถิ่น ซึ่งหมายความว่าในบางพื้นที่ กฎและระเบียบข้อบังคับของตนเองสามารถนำมาใช้สำหรับการหักเงินบางส่วนได้ ในเวลาเดียวกันบรรทัดฐานหลักนั้นเขียนไว้ในรหัสภาษีและกฎหมายท้องถิ่นก็ระบุไว้

ดังนั้น การหักประเภทใด ๆ สามารถแบ่งออกเป็นประเภทใดประเภทหนึ่งจากสามประเภท:

• ภาษีหรือค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง
• ภูมิภาค;
• ท้องถิ่น.

สำคัญ!ถ้าออกกฎหมายมา ชนิดใหม่ภาษีหรือค่าธรรมเนียมจะถูกกำหนดให้กับหนึ่งในสามประเภทนี้ จากนี้จะชัดเจนว่าใครจะสามารถเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีได้ รอบระยะเวลาการรายงานเงื่อนไขการชำระเงินและประเด็นเฉพาะอื่น ๆ เกี่ยวกับการก่อตัวของการชำระเงิน

ขอชี้แจงคำจำกัดความ

ภาษีรัฐกำหนดเป็นการชำระเงินที่ทำกับงบประมาณในรูปแบบของบางอย่าง จำนวนเงินทั้งบุคคลและนิติบุคคล คุณสมบัติของการชำระเงินประเภทนี้:

• ความไร้ค่า - เงินจ่ายโดยไม่หวังว่าจะได้รับสิ่งใดตอบแทน
• ภาระผูกพัน - พลเมืองไม่มีทางเลือกที่จะกระทำ การชำระเงินนี้หรือไม่;
• การบังคับ - จำนวนเงินจะถูกถอนออก ไม่ล้มเหลว, และสำหรับการลงโทษที่ไม่ถูกกาลเทศะมีให้;
• เป็นของงบประมาณที่แน่นอน - เงินที่ถอนออกมานั้นมีวัตถุประสงค์เพื่อตอบสนองความต้องการของรัฐในระดับหน่วยงานรัฐบาลกลาง ภูมิภาค หรือหน่วยงานท้องถิ่น
• ความสามารถในการคำนวณ - จำนวนเงินของการชำระเงินแต่ละครั้งขึ้นอยู่กับฐานซึ่งใช้เป็นพื้นฐานและอัตราดอกเบี้ยที่กำหนด

องค์ประกอบภาษีเป็น:

• พื้นฐานที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย - ฐาน;
• อัตราดอกเบี้ย;
• วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี;
• ระยะเวลา;
• คำสั่งซื้อและเงื่อนไขการรวบรวม

ของสะสม- นี่คือการบริจาคที่ทำขึ้นเพื่อเป็นการชำระเงินสำหรับการดำเนินการที่ดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐ นั่นคือ การให้บริการสาธารณะโดยเฉพาะที่มีนัยสำคัญจากมุมมองทางกฎหมาย ในทางทฤษฎี ค่าธรรมเนียมเป็นการบริจาคโดยสมัครใจ แต่เนื่องจากบริการแบบชำระเงินในกรณีส่วนใหญ่มีความจำเป็นสำหรับการดำเนินการต่อไป กิจกรรมผู้ประกอบการ, และนี่คือสิ่งที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย, คุณต้องจ่ายเงินสำหรับพวกเขาไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง. จำนวนค่าธรรมเนียมคงที่ ผู้ชำระค่าธรรมเนียมกำลังจะเข้าสู่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับรัฐโดยประสงค์จะได้รับ:

• สิทธิบางอย่าง;
• ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมเฉพาะ
• การดำเนินการในด้านกฎหมาย (เช่น การลงทะเบียน)

ของสะสมพิจารณาเฉพาะผู้จ่ายเงินและองค์ประกอบของภาษีเท่านั้น (ในแต่ละกรณีจะพิจารณาเอง)

ประเภทและตัวอย่างภาษีและค่าธรรมเนียม

1. ถ้าเราแบ่งภาษีตาม สถานที่กำหนดจากนั้นเราสามารถแยกแยะ:
   • รัฐบาลกลาง - ได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีสังคมเดียว, จากผลกำไรขององค์กร, ภาษีสรรพสามิต ฯลฯ
     ภูมิภาค - ภาษีทรัพย์สินของ บริษัท ฯลฯ ;
   • ท้องถิ่น - ภาษีทรัพย์สินของบุคคล การโฆษณา ที่ดิน ฯลฯ
2. โดยคำนึงถึง วิธีการรวบรวม, แบ่งปัน:
   • ภาษีทางตรง - เกี่ยวข้องกับการรับรายได้และผลประโยชน์อื่น ๆ รวมถึงที่ตั้งใจไว้
   • ทางอ้อม - ขึ้นอยู่กับการใช้จ่ายของผลประโยชน์บางอย่าง (ภาษีจากค่าใช้จ่าย) ที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า บริการ งาน ตัวอย่างเช่น ภาษีการขาย ค่าธรรมเนียมการใช้ดินดาน ฯลฯ
3. ตามหลักการ การเติมงบประมาณเฉพาะ:
   • คงที่ (เติมเฉพาะงบประมาณของรัฐบาลกลาง) - ตัวอย่างเช่น ภาษีศุลกากร
   • การกำกับดูแล - กระจายไปตามงบประมาณในระดับต่างๆ เพื่อป้องกันการขาดดุล
4. โดยหัวข้อการชำระเงิน:
   • กำหนดชำระเฉพาะบุคคลเท่านั้น
   • จ่ายเฉพาะองค์กร (นิติบุคคล)
   • มีไว้สำหรับตัวแทนทั้งในรูปแบบองค์กรและทางกฎหมายพร้อมกัน

ภาษีและการเก็บภาษี: มีหลายอย่างที่เหมือนกันระหว่างพวกเขา

1. การหักเงินทั้งสองถูกกฎหมายกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2. เงินจากการชำระเงินทั้งสองรูปแบบไปที่คลังของรัฐ
3. หากมีการกำหนดไว้โดยกฎหมายสามารถระบุได้ในระดับภูมิภาคหรือระดับท้องถิ่น

ความแตกต่างหลัก 10 ข้อระหว่างภาษีและค่าธรรมเนียม

มาดูความแตกต่างระหว่างการชำระเงินประเภทนี้กัน ในการทำเช่นนี้ เราจะเปรียบเทียบด้วยเหตุผลต่างๆ ที่ระบุไว้ในตาราง

การเปรียบเทียบภาษีและค่าธรรมเนียม

การบรรยาย 18

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสามระดับ ระบบภาษี: รัฐบาลกลาง, อาสาสมัครของสหพันธ์และท้องถิ่น ศิลปะ. 13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถึง ภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียมเกี่ยวข้อง:

1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) สรรพสามิต;

3) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

4) เดี่ยว ภาษีสังคม;

5) ภาษีเงินได้นิติบุคคล

6) ภาษีการสกัดแร่

7) ภาษีของขวัญ

8) ภาษีน้ำ

9) ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

10) ภาษีประชาชน.

กฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซียสร้างขึ้นบนหลักการแห่งความสามัคคี นโยบายทางการเงินรัฐโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการจัดตั้งรายการปิดของภาษีที่บังคับใช้ทั่วประเทศ ภาษีแต่ละประเภทถูกกำหนดให้อยู่ในระดับหนึ่งหรืออีกระดับหนึ่งตามขอบเขตของหน้าที่และอำนาจการดำเนินการที่ได้รับความไว้วางใจจากรัฐโดยรวม หน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาล ควรสังเกตว่าโดยไม่คำนึงถึงการกำหนดภาษีในระดับหนึ่ง ระบบงบประมาณหน่วยงานด้านกฎหมาย (ตัวแทน) ที่เกี่ยวข้องสามารถตัดสินใจในประเด็นเฉพาะด้านภาษีได้ภายในขอบเขตความสามารถของตนเท่านั้น

ระดับของระบบภาษีไม่ตรงกับการเชื่อมโยงของระบบงบประมาณ: หากเฉพาะภาษีของรัฐบาลกลางเท่านั้นที่โอนเข้าสู่งบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษีจากภาษีของรัฐบาลกลางหรือภูมิภาคตามลำดับจะได้รับจากงบประมาณระดับภูมิภาคและเทศบาล

ภาษีของรัฐบาลกลางกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและอาจมีการเรียกเก็บทั่วอาณาเขตของตน ผลประโยชน์สำหรับพวกเขาได้รับการแก้ไขเท่านั้น กฎหมายของรัฐบาลกลางแต่หน่วยงานตัวแทนของอาสาสมัครของสหพันธ์และรัฐบาลท้องถิ่นมีสิทธิ์ที่จะแนะนำ ผลประโยชน์ขอบภายในวงเงินที่ได้รับจากงบประมาณของตน โดย กฎทั่วไปราคา ภาษีของรัฐบาลกลางถูกกำหนดโดยสภาแห่งสหพันธรัฐ อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีสำหรับทรัพยากรธรรมชาติบางประเภท สรรพสามิต วัตถุดิบแร่ และภาษีศุลกากรกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น ตามกฎหมาย ภาษีของรัฐบาลกลางรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม; ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้า (บริการ) บางประเภทและวัตถุดิบแร่บางประเภท ภาษีจากกำไร (รายได้) ขององค์กร ภาษีเงินได้ทุน ภาษีรายได้ส่วนบุคคล; ภาษีการใช้ดินดาน ภาษีการผลิตซ้ำของฐานทรัพยากรแร่ ภาษีรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน ภาษีป่าไม้ ภาษีน้ำ ภาษีสิ่งแวดล้อม

นอกจากภาษีจำนวนมากแล้ว โครงสร้างการชำระเงินภาคบังคับของรัฐบาลกลางยังรวมถึง:

– ค่าธรรมเนียม(ผลงานเพื่อสังคมของรัฐ เงินนอกงบประมาณ; ค่าสิทธิการใช้สิ่งของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีศุลกากร; ค่าธรรมเนียมใบอนุญาต);

– หน้าที่(อากรของรัฐ;อากรศุลกากร).

ผู้เสียภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับรู้:

1. องค์กร;

2. ผู้ประกอบการรายบุคคล

3. บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีในบทนี้) ที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุ

1) การขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการขายหลักประกันและการโอนสินค้า (ผลงานที่ทำ, การให้บริการ) ภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการให้ค่าตอบแทนหรือ นวัตกรรมตลอดจนการโอนสิทธิในทรัพย์สิน

2) การถ่ายโอนสินค้าไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) สำหรับความต้องการของตนเอง, ค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักได้ (รวมถึงผ่าน การหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

3) ผลงานการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคเอง

4) การนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

1) การดำเนินการที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (การทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนของสกุลเงินรัสเซียหรือต่างประเทศ (ยกเว้นวัตถุประสงค์ของเหรียญกษาปณ์) การโอนสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และ (หรือ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กรไปยัง ผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรนี้ ฯลฯ );

2) โอนฟรี อาคารที่อยู่อาศัยโรงเรียนอนุบาล สโมสร สถานพยาบาล และสิ่งอำนวยความสะดวกทางสังคม วัฒนธรรม ที่อยู่อาศัยและส่วนรวมอื่นๆ รวมทั้งถนนหนทาง เครือข่ายไฟฟ้า, สถานีไฟฟ้าย่อย, เครือข่ายก๊าซ, สิ่งอำนวยความสะดวกรับน้ำและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันแก่หน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น (หรือตามการตัดสินใจของหน่วยงานเหล่านี้, ให้กับองค์กรพิเศษที่ใช้หรือดำเนินการสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้);

3) การโอนทรัพย์สินของรัฐวิสาหกิจและเทศบาลไถ่ถอนตามลำดับการแปรรูป

4) การปฏิบัติงาน (การให้บริการ) โดยหน่วยงานที่เป็นส่วนหนึ่งของระบบของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นภายใต้กรอบของการใช้อำนาจพิเศษในพื้นที่เฉพาะของกิจกรรมหากภาระหน้าที่ในการดำเนินการที่ระบุ งาน (การให้บริการ) จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การกระทำของรัฐบาลท้องถิ่น;

5) โอนสินทรัพย์ถาวรโดยให้เปล่าแก่หน่วยงานของรัฐและฝ่ายบริหารและรัฐบาลท้องถิ่นรวมถึงสถาบันงบประมาณรัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล

6) การดำเนินการขาย แปลงที่ดิน(มีส่วนร่วมในพวกเขา);

ฐานภาษีเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีตามบทนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ผลิตโดยเขาหรือได้มาด้านข้าง

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี(รวมถึงสำหรับผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าตัวแทนภาษี) กำหนดให้เป็นเดือนตามปฏิทิน สำหรับผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี) ที่มีรายรับรายเดือนจากการขายสินค้า (งานบริการ) ไม่รวมภาษี ไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิล ระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดเป็นไตรมาส

การจัดเก็บภาษีจะดำเนินการตามภาษี ประเมิน 0, 10, 18 เปอร์เซ็นต์

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ลดหย่อนภาษี.

จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีและจ่ายโดยเขาเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียในระบอบศุลกากรของการปล่อย การไหลเวียนอย่างเสรี การนำเข้าชั่วคราวและการดำเนินการนอกอาณาเขตศุลกากรอาจถูกหักในส่วนที่เกี่ยวกับ:

1) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อการดำเนินงานที่รับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ

การหักภาษีทำขึ้นตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อผู้เสียภาษีซื้อสินค้า (งาน บริการ) เอกสารยืนยันการชำระภาษีตามจริง เอกสารยืนยันการชำระภาษีที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย หรือตามเกณฑ์อื่น ๆ เอกสาร

การชำระภาษีสำหรับการทำธุรกรรมที่รับรู้เป็นวัตถุในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของแต่ละรายการ ระยะเวลาภาษีขึ้นอยู่กับการขาย (โอน) ของสินค้าจริง (ประสิทธิภาพ รวมถึงสำหรับความต้องการของตนเอง งาน การจัดหา รวมถึงสำหรับความต้องการของตนเอง บริการ) สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามข้อผูกพันของผู้เสียภาษีโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการยกเว้น) หากจำนวนเงินที่ได้รับในสามเดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนหน้านี้ จากการขายสินค้า (งานบริการ) ขององค์กรเหล่านี้หรือผู้ประกอบการรายบุคคลรวมกันไม่เกินสองล้านรูเบิลไม่รวมภาษี (กฎนี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ขายสินค้าสรรพสามิตในช่วงสามติดต่อกันก่อนหน้านี้ เดือนปฏิทิน; ใช้ไม่ได้กับข้อผูกพันที่เกิดขึ้นจากการนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้การเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ที่ใช้สิทธิยกเว้นต้องยื่นหนังสือแจ้งและเอกสารที่เหมาะสม (คัดมาจาก งบดุล(ตัวแทนองค์กร); สารสกัดจากหนังสือขาย แยกจากบัญชีแยกประเภทของรายได้และค่าใช้จ่ายและ ธุรกรรมทางธุรกิจ(แสดงโดยผู้ประกอบการรายบุคคล); สำเนาสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก) ซึ่งยืนยันสิทธิ์ในการยกเว้นดังกล่าวไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

ให้ยื่นหนังสือแจ้งและเอกสารดังกล่าวไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนที่บุคคลเหล่านี้ใช้สิทธิขอยกเว้น

ผู้เสียภาษีภาษีสรรพสามิตได้รับการยอมรับ:

1) องค์กร;

2) ผู้ประกอบการรายบุคคล

3) บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามพรมแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดตามรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุภาษีอากรที่รับรู้ การดำเนินการดังต่อไปนี้:

1) การขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลของสินค้าตัดตอนที่ผลิตโดยพวกเขารวมถึงการขายหลักประกันและการโอนสินค้าตัดตอนภายใต้ข้อตกลงเกี่ยวกับการชดเชยหรือนวัตกรรม

การโอนความเป็นเจ้าของสินค้าสรรพสามิตโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งด้วยวิธีการคืนเงินและ (หรือ) แบบให้เปล่า ตลอดจนการใช้ในกรณีการชำระเงินในรูปแบบต่างๆ จะถือเป็นการขายสินค้าที่ต้องชำระภาษีสรรพสามิต

2) การโพสต์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีใบรับรองผลิตภัณฑ์น้ำมันที่ผลิตจากวัตถุดิบและวัสดุของตนเอง (รวมถึงผลิตภัณฑ์น้ำมันที่ตัดบัญชีได้) การได้รับกรรมสิทธิ์ผลิตภัณฑ์น้ำมันเป็นการชำระเงิน บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์น้ำมันจากวัตถุดิบและวัสดุที่ให้และรับ สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่คือการยอมรับสำหรับการบัญชีของผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ตัดออกได้ซึ่งผลิตจากวัตถุดิบและวัสดุของตนเอง (รวมถึงผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมที่ตัดตอนออกได้)

3) การรับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีใบรับรอง

4) การถ่ายโอนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลของผลิตภัณฑ์น้ำมันที่ผลิตจากวัตถุดิบและวัสดุที่ให้และรับ (รวมถึงผลิตภัณฑ์น้ำมันที่ตัดออกได้) ไปยังเจ้าของวัตถุดิบและวัสดุเหล่านี้ที่ไม่มี ใบรับรอง การโอนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมให้บุคคลอื่นแทนเจ้าของก็เท่ากับโอนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมให้เจ้าของ

5) การขายโดยบุคคลที่ยึดและ (หรือ) สินค้าตัดตอนที่ไม่มีเจ้าของ, สินค้าตัดตอนได้โอนไปให้พวกเขาตามคำพิพากษาหรือคำตัดสินของศาล, ศาลอนุญาโตตุลาการหรือหน่วยงานรัฐที่มีอำนาจอื่นๆ, สินค้าตัดตอนซึ่งมีการปฏิเสธในการสนับสนุน รัฐและซึ่งอยู่ภายใต้การหมุนเวียนในรัฐและ (หรือ ) ทรัพย์สินของเทศบาล;

6) การถ่ายโอนไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลของสินค้าตัดตอนที่ผลิตโดยพวกเขาจากวัตถุดิบที่ให้และรับ (วัสดุ) ยกเว้นการดำเนินการสำหรับการถ่ายโอนผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมไปยังเจ้าของวัตถุดิบดังกล่าว (วัสดุ) หรือแก่บุคคลอื่น ซึ่งรวมถึงการรับสินค้าที่ตัดตอนดังกล่าวเข้าสู่ความเป็นเจ้าของเป็นการชำระเงินสำหรับบริการการผลิตสินค้าที่ตัดตอนจากวัตถุดิบที่ให้และรับ (วัสดุ)

7) การถ่ายโอนภายในโครงสร้างขององค์กรของสินค้าตัดตอนที่ผลิตได้ (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) สำหรับการผลิตเพิ่มเติมของสินค้าที่ไม่สามารถตัดตอนได้

8) การถ่ายโอนไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลของสินค้าภาษีสรรพสามิตที่ผลิตโดยพวกเขา (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) เพื่อความต้องการของตนเอง

9) โอนไปยังดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยบุคคลของสินค้าที่ต้องเสียภาษีที่ผลิตโดยพวกเขา (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) ไปยังทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กร กองทุนรวมสหกรณ์รวมถึงการสนับสนุนภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน)

10) การโอนสินค้าสรรพสามิตที่ผลิตโดยองค์กร (บริษัท ธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) ไปยังผู้เข้าร่วม (ผู้สืบทอดตามกฎหมายหรือทายาท) เมื่อเขาถอนตัว (ถอน) จาก องค์กร (บริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน) เช่นเดียวกับการโอนสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) ที่ผลิตภายใต้ข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วมกัน) ไปยังผู้เข้าร่วม (ผู้สืบทอดตามกฎหมายหรือทายาท) ของ ข้อตกลงดังกล่าวเมื่อแยกส่วนแบ่งของตนออกจากทรัพย์สินที่อยู่ใน ทรัพย์สินส่วนกลางคู่สัญญาหรือการแบ่งทรัพย์สินนั้น

11) การโอนสินค้าตัดบัญชีที่ผลิตได้สำหรับการประมวลผลแบบให้และรับ (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม)

12) การนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีในดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

13) การขายสินค้าขั้นต้น (ยกเว้นผลิตภัณฑ์น้ำมัน) ที่มีต้นกำเนิดจากดินแดนของสาธารณรัฐเบลารุสและนำเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจากดินแดนของสาธารณรัฐเบลารุส

14) การรับ (การผ่านรายการ) ของเอทิลแอลกอฮอล์ที่แปลงสภาพโดยองค์กรที่มีใบรับรองสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีแอลกอฮอล์

ธุรกรรมต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษี:

- การโอนสินค้าที่ต้องเสียภาษีโดยแผนกย่อยโครงสร้างหนึ่งขององค์กร ซึ่งไม่ใช่ผู้เสียภาษีอิสระ สำหรับการผลิตสินค้าที่ต้องชำระภาษีสรรพสามิตอื่นไปยังสินค้าอื่นที่เหมือนกัน หน่วยโครงสร้างองค์กรนี้

- การขายสินค้าภาษีสรรพสามิต (ยกเว้นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม) ที่อยู่ภายใต้ระบอบศุลกากรของการส่งออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงความสูญเสียภายในขอบเขตของการสูญเสียตามธรรมชาติรวมถึงธุรกรรมที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ( ข้อ 2, 3, 4 ข้างต้น) กับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม อยู่ภายใต้ระบบศุลกากรของการส่งออก

– การขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมโดยผู้เสียภาษี

– การขายขั้นต้น (การโอน) ของสินค้าที่ถูกยึดและ (หรือ) สินค้าที่ตัดบัญชีได้ซึ่งไม่มีเจ้าของ สินค้าที่สามารถตัดตอนได้ซึ่งถูกละทิ้งเพื่อประโยชน์ของรัฐและอาจมีการแปลงเป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐและ (หรือ) เทศบาล สำหรับกระบวนการทางอุตสาหกรรมภายใต้การควบคุมของศุลกากรและ (หรือ) หน่วยงานด้านภาษีหรือการทำลาย;

การดำเนินงานที่ระบุไว้ไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีก็ต่อเมื่อมีการบัญชีแยกต่างหากของการดำเนินงานสำหรับการผลิตและการขาย (โอน) ของสินค้าภาษีสรรพสามิตดังกล่าว

นอกจากนี้การนำเข้าสินค้าภาษีสรรพสามิตไปยังดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งถูกปฏิเสธในความโปรดปรานของรัฐและอาจถูกแปลงเป็นทรัพย์สินของรัฐและ (หรือ) ของเทศบาลก็ไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษีเช่นกัน

ฐานภาษีจะกำหนดแยกกันสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษีแต่ละประเภท

อัตราภาษีสำหรับภาษีนี้ถูกกำหนดในปริมาณที่เหมาะสม ซึ่งกำหนดโดยศิลปะ 193 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เฉพาะจำนวนภาษีสรรพสามิตที่จ่ายจริงให้กับผู้ขายเมื่อซื้อสินค้าที่ต้องเสียภาษีหรือแสดงโดยผู้เสียภาษีและจ่ายโดยเจ้าของวัตถุดิบ (วัสดุ) ที่จัดหาโดยลูกค้าในระหว่างการผลิตหรือจ่ายจริงเมื่อนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิตในดินแดนศุลกากรของ สหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเผยแพร่ให้เผยแพร่ฟรีอาจมีการหักเงิน

ในกรณีของการชำระเงินสำหรับสินค้าสรรพสามิตที่ใช้เป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตสินค้าอื่นโดยบุคคลที่สาม การหักภาษีจะเกิดขึ้นหากมีการระบุชื่อขององค์กรที่ชำระเงินในเอกสารการชำระเงิน

การชำระภาษีสรรพสามิตในธุรกรรมที่รับรู้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้เสียภาษีที่มีเฉพาะหนังสือรับรองการขายส่งต้องเสียภาษีสรรพสามิตไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนที่สองถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้เสียภาษีที่มีเฉพาะหนังสือรับรองการขายปลีกต้องเสียภาษีสรรพสามิตไม่เกินวันที่ 10 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ต่อไปนี้ถือเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี:

- เอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบทุกประเภท ยกเว้นบรั่นดีแอลกอฮอล์

- ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ (สารละลาย อิมัลชัน สารแขวนลอย และผลิตภัณฑ์ประเภทอื่น ๆ ในรูปของเหลว) ที่มีสัดส่วนของเอทิลแอลกอฮอล์มากกว่าร้อยละ 9 (ผลิตภัณฑ์ที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ต่อไปนี้ไม่ถือเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี ได้แก่ ยารักษาโรค และ ผลิตภัณฑ์ป้องกันโรค ผลิตภัณฑ์เพื่อการวินิจฉัย ยารักษาสัตว์ ผลิตภัณฑ์น้ำหอมและเครื่องสำอาง ของเสียที่ต้องผ่านกระบวนการเพิ่มเติมและ (หรือ) ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางเทคนิค ซึ่งเกิดขึ้นระหว่างการผลิตเอทิลแอลกอฮอล์จากวัตถุดิบอาหาร วอดก้า เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ สารเคมีในครัวเรือนในบรรจุภัณฑ์สเปรย์โลหะ ;ผลิตภัณฑ์เครื่องหอมและเครื่องสำอางในบรรจุภัณฑ์สเปรย์โลหะ)

- ผลิตภัณฑ์ที่มีแอลกอฮอล์ (การดื่มแอลกอฮอล์ วอดก้า เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ คอนญัก ไวน์ และผลิตภัณฑ์อาหารอื่น ๆ ที่มีสัดส่วนของเอทิลแอลกอฮอล์มากกว่าร้อยละ 1.5 ยกเว้นวัตถุดิบที่เป็นไวน์)

- ผลิตภัณฑ์ยาสูบ

- รถยนต์และรถจักรยานยนต์ที่มีกำลังเครื่องยนต์มากกว่า 112.5 กิโลวัตต์ (150 แรงม้า)

- น้ำมันเบนซินสำหรับรถยนต์

- น้ำมันดีเซล;

– น้ำมันเครื่องสำหรับเครื่องยนต์ดีเซลและ (หรือ) คาร์บูเรเตอร์ (หัวฉีด)

- น้ำมันเบนซินวิ่งตรง

ข้อกำหนดและขั้นตอนการชำระภาษีสรรพสามิตเมื่อนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีในดินแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นกำหนดโดยกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล- นี่คือภาษีโดยตรงที่ส่งตรงไปยังรายได้ของประชาชนผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารับรู้ บุคคลซึ่งได้แก่ ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่มีรายได้จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย และผู้ที่ไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามศิลปะ 226 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีเป็น:

– องค์กรของรัสเซีย

- ผู้ประกอบการรายบุคคล

- ภารกิจถาวร องค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษี และจ่ายภาษีโดยตรงจากรายได้ของผู้เสียภาษีให้กับงบประมาณเมื่อจ่ายจริง

เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับ:

- จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากแหล่งที่มานอกสหพันธรัฐรัสเซีย - สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

– จากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย – สำหรับบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วย:

- เงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับจากองค์กรของรัสเซีย รวมถึงดอกเบี้ยที่ได้รับจากผู้ประกอบการรายบุคคลของรัสเซียและ (หรือ) องค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานผู้แทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

– เงินประกันเมื่อเริ่มมีอาการ เหตุการณ์ที่ประกันได้รับจากองค์กรของรัสเซียและ (หรือ) จากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานผู้แทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

– รายได้ที่ได้รับจากการใช้ลิขสิทธิ์หรือสิทธิ์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในสหพันธรัฐรัสเซีย

- รายได้ที่ได้รับจากการเช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

- รายได้จากการขาย: อสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ในสหพันธรัฐรัสเซีย หุ้นหรือหลักทรัพย์อื่น ๆ ตลอดจนหุ้นในทุนจดทะเบียนขององค์กร สิทธิในการเรียกร้องต่อองค์กรของรัสเซียหรือองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานผู้แทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นของบุคคลธรรมดา

- ค่าตอบแทนสำหรับการปฏิบัติงานด้านแรงงานหรือหน้าที่อื่น ๆ งานที่ทำ การให้บริการ การปฏิบัติงานในสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันค่าตอบแทนของกรรมการและการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันได้รับจากสมาชิกของหน่วยงานจัดการขององค์กร (คณะกรรมการหรือหน่วยงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ซึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่ (การจัดการ) ซึ่งเป็น สหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นรายได้ที่ได้รับจากแหล่งที่มาในสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่คำนึงว่าได้ปฏิบัติหน้าที่ในการจัดการที่มอบหมายให้กับบุคคลเหล่านี้จริง ๆ จากสถานที่ใดหรือจากที่ที่จ่ายค่าตอบแทนดังกล่าว

- เงินบำนาญ เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษา และเงินอื่นที่คล้ายคลึงกันที่ผู้เสียภาษีได้รับตามปัจจุบัน กฎหมายของรัสเซียหรือได้รับจากองค์กรต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสำนักงานผู้แทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

- เงินได้ที่ได้รับจากการใช้วิธีการขนส่งใด ๆ รวมทั้งทางทะเล แม่น้ำ เครื่องบินและรถยนต์ ยานพาหนะที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งในสหพันธรัฐรัสเซียและ (หรือ) จากสหพันธรัฐรัสเซียหรือภายในนั้น ตลอดจนค่าปรับและบทลงโทษอื่น ๆ สำหรับการล่าช้า (ล่าช้า) ของยานพาหนะดังกล่าวที่จุดขนถ่าย (ขนถ่าย) ในสหพันธรัฐรัสเซีย

- รายได้ที่ได้รับจากการใช้ท่อ, สายส่งไฟฟ้า (TL), ไฟเบอร์ออปติกและ (หรือ) สายสื่อสารไร้สาย, วิธีการสื่อสารอื่น ๆ รวมถึงเครือข่ายคอมพิวเตอร์ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

- รายได้อื่น ๆ ที่ผู้เสียภาษีได้รับจากกิจกรรมของเขาในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียนั้นรวมถึงทั้งหมดตามที่ระบุไว้ข้างต้น แต่จะได้รับเฉพาะในดินแดนเท่านั้น ต่างประเทศ.

ไม่ต้องเสียภาษี:

1) ผลประโยชน์ของรัฐ ยกเว้นผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (รวมถึงผลประโยชน์ในการดูแลเด็กป่วย) ตลอดจนการจ่ายเงินและค่าชดเชยอื่น ๆ

2) เงินบำนาญของรัฐและ เงินบำนาญแรงงานได้รับการแต่งตั้งในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

4) ค่าตอบแทนผู้บริจาคเลือดบริจาค น้ำนมแม่ และความช่วยเหลืออื่น ๆ

5) ค่าเลี้ยงดูที่ได้รับจากผู้เสียภาษี

6) จำนวนเงินที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในรูปแบบของเงินช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือแบบให้เปล่า) ที่มอบให้เพื่อสนับสนุนวิทยาศาสตร์และการศึกษา วัฒนธรรมและศิลปะในสหพันธรัฐรัสเซีย

7) เงินก้อน ความช่วยเหลือทางการเงินแสดงผล:

8) ทุนสำหรับนักเรียน นิสิต นักศึกษา บัณฑิต ผู้อยู่อาศัย ผู้ช่วยหรือนักศึกษาปริญญาเอก

9) รายได้อื่น:

ฐานภาษีรวมถึงรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี ในขณะเดียวกัน ผู้บัญญัติกฎหมายได้ระบุประเภทของรายได้ต่อไปนี้ที่ควรนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี:

1) รายได้ที่ได้รับเป็นเงินสด

2) รายได้ที่ได้รับในรูปแบบ;

3) รายได้ที่ได้รับในรูปแบบ กำไรทางวัตถุ;

4) สิทธิของผู้เสียภาษีที่จะจำหน่ายรายได้

ให้เราพิจารณาคุณสมบัติของการกำหนดฐานภาษีเมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบและผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้จากองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลในรูปแบบของสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินอื่น ๆ ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นต้นทุนของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) และทรัพย์สินอื่น ๆ ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์ ราคาของพวกเขา

ในเวลาเดียวกันต้นทุนของสินค้าดังกล่าว (งานบริการ) รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีสรรพสามิตที่เกี่ยวข้อง รายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับโดยเฉพาะรวมถึง:

- การชำระเงิน (ทั้งหมดหรือบางส่วน) สำหรับเขาโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับสินค้า (งานบริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินรวมถึง สาธารณูปโภค, มื้ออาหาร, การพักผ่อนหย่อนใจ, การฝึกอบรมเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี;

สินค้าที่ผู้เสียภาษีได้รับ, งานที่ทำเพื่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษี, บริการที่มอบให้เพื่อผลประโยชน์ของผู้เสียภาษีโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย;

- ค่าจ้างในรูปแบบ

เงินได้ของผู้เสียภาษีที่ได้รับในรูปของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญคือ:

1) ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการออมดอกเบี้ยสำหรับการใช้โดยผู้เสียภาษีของเงินที่ยืม (เครดิต) ที่ได้รับจากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล ยกเว้นผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการทำธุรกรรมกับ บัตรเครดิตภายในระยะเวลาปลอดดอกเบี้ยที่กำหนดในสัญญาบัตรเครดิต

2) ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) ตามสัญญากฎหมายแพ่งจากบุคคล องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเกี่ยวกับผู้เสียภาษี

3) ผลประโยชน์ที่สำคัญที่ได้รับจากการได้มาซึ่งหลักทรัพย์

เมื่อผู้เสียภาษีได้รับรายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็น:

1) ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา (เครดิต) สกุลเงินรูเบิล คำนวณจากสามในสี่ของอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบันที่กำหนดโดย ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ได้รับเงินดังกล่าวมากกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของข้อตกลง

2) ส่วนเกินของจำนวนดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืม (เครดิต) สกุลเงิน สกุลเงินต่างประเทศคิดเป็นร้อยละ 9 ต่อปี เกินกว่าจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณตามเงื่อนไขของสัญญา

เมื่อกำหนดฐานภาษี จะมีการหักภาษีบางอย่าง:

1) การหักภาษีมาตรฐาน:

- จำนวน 3,000 รูเบิลในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีใช้กับผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้: บุคคลที่ได้รับหรือได้รับความเจ็บป่วยจากรังสีและโรคอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้รับรังสีเนื่องจากภัยพิบัติเชอร์โนปิลหรือจากการทำงานเพื่อกำจัดผลที่ตามมาของ ภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล บุคคลที่ได้รับทุพพลภาพอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติที่โรงไฟฟ้านิวเคลียร์เชอร์โนบิล ฯลฯ

- การหักภาษีจำนวน 500 รูเบิลในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีใช้กับผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้: วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและวีรบุรุษแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงผู้ได้รับรางวัล Order of Glory สามองศา ฯลฯ;

- การหักภาษีจำนวน 400 รูเบิลในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีใช้กับผู้เสียภาษีประเภทที่ไม่ได้รับการหักภาษีจำนวน 3,000 รูเบิล และ 500 รูเบิล

- การหักภาษีจำนวน 600 รูเบิลในแต่ละเดือนของรอบระยะเวลาภาษีใช้กับ: เด็กแต่ละคนจากผู้เสียภาษีที่สนับสนุนเด็กและเป็นผู้ปกครองหรือคู่สมรสของผู้ปกครอง บุตรแต่ละคนของผู้เสียภาษีที่เป็นผู้ปกครองหรือผู้จัดการมรดก พ่อแม่บุญธรรม

2) การหักภาษีสังคม:

- ในจำนวนรายได้ที่โอนโดยผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์เพื่อการกุศลในรูปแบบของความช่วยเหลือทางการเงินแก่องค์กรด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม การศึกษา การดูแลสุขภาพ และประกันสังคม โดยได้รับทุนบางส่วนหรือทั้งหมดจากงบประมาณที่เกี่ยวข้อง เช่นเดียวกับองค์กรกีฬา การศึกษา และ สถาบันการศึกษาก่อนวัยเรียนสำหรับความต้องการของประชาชนพลศึกษาและการบำรุงรักษาทีมกีฬารวมถึงจำนวนเงินบริจาคที่โอน (จ่าย) โดยผู้เสียภาษีให้กับองค์กรทางศาสนาเพื่อดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง แต่ไม่เกินร้อยละ 25 ของเงินได้พึงประเมินในรอบระยะเวลาภาษี

- ในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจ่ายในรอบระยะเวลาภาษีสำหรับการศึกษาของเขาใน สถาบันการศึกษา, - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงเพื่อการศึกษา แต่ไม่เกิน 38,000 รูเบิลรวมถึงจำนวนเงินที่ผู้ปกครองผู้เสียภาษีจ่ายเพื่อการศึกษาของเด็กอายุต่ำกว่า 24 ปีผู้เสียภาษีอากร (ผู้เสียภาษีอากร- ผู้จัดการมรดก) สำหรับการศึกษาของคนไข้ที่มีอายุไม่เกิน 18 ปีในการศึกษาเต็มเวลาในสถาบันการศึกษา - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงสำหรับการศึกษานี้ แต่ไม่เกิน 38,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคนใน จำนวนเงินทั้งหมดสำหรับทั้งพ่อและแม่ (ผู้ปกครองหรือผู้ดูแลผลประโยชน์);

- ในจำนวนเงินที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีในช่วงเวลาภาษีสำหรับบริการการรักษาที่สถาบันการแพทย์ของสหพันธรัฐรัสเซียมอบให้เขาเช่นเดียวกับที่ผู้เสียภาษีจ่ายสำหรับบริการรักษาสำหรับคู่สมรสพ่อแม่และ (หรือ) ลูก ๆ ของเขาภายใต้ อายุ 18 นิ้ว สถาบันทางการแพทย์ RF (ตามรายการ บริการทางการแพทย์ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่นเดียวกับจำนวนเงินค่ายา (ตามรายการยาที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) กำหนดโดยแพทย์ที่เข้าร่วมซึ่งซื้อโดยผู้เสียภาษี ค่าใช้จ่ายของตัวเอง

3) การหักภาษีทรัพย์สิน:

- ในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลาภาษีจากการขายบ้านที่อยู่อาศัย อพาร์ตเมนต์ รวมถึงที่อยู่อาศัยแปรรูป บ้านเดชา บ้านสวนหรือที่ดิน และหุ้นในทรัพย์สินดังกล่าวที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของน้อยกว่าสามปี แต่ไม่เกิน 1,000,000 รูเบิล รวมทั้งจำนวนเงินที่ได้รับในรอบระยะเวลาภาษีจากการขายทรัพย์สินอื่นที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของเป็นเวลาน้อยกว่าสามปี แต่ไม่เกิน 125,000 รูเบิล

- ในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีใช้สำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการได้มาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัย อพาร์ทเมนต์ หรือส่วนแบ่งในนั้น ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง เช่นเดียวกับจำนวนเงินที่ใช้ไป จ่ายดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้เป้าหมาย (เครดิต) ที่ได้รับจากสินเชื่อและองค์กรอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียและนำไปใช้จริงในการก่อสร้างใหม่หรือซื้อกิจการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียของอาคารที่อยู่อาศัย อพาร์ทเมนต์ หรือหุ้น (เดิมพัน) ในนั้น

4) การหักภาษีมืออาชีพ:

- ผู้เสียภาษี (บุคคลที่ลงทะเบียนตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันและดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่มีการศึกษา นิติบุคคล, - ตามจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว ทนายความส่วนตัวและบุคคลอื่น ๆ ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน) - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการสร้างรายได้

- ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้จากการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง - ในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงานเหล่านี้ (การให้บริการ)

- ผู้เสียภาษีที่ได้รับค่าภาคหลวงหรือค่าภาคหลวงสำหรับการสร้างสรรค์ การแสดง หรือการใช้ประโยชน์อื่น ๆ ของผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม และศิลปะ ค่าตอบแทนแก่ผู้ค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบทางอุตสาหกรรมตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและมีเอกสารกำกับไว้

ตาม ม. 53 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีคือมูลค่า ภาษีคงค้างต่อหน่วยของฐานภาษี

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปีปฏิทิน และอัตราภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนดโดย Art 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทความนี้สำหรับ ประเภทต่างๆเงินได้ต้องเสียภาษีสี่อัตรา:

1) อัตราภาษีทั่วไป 13%;

2) อัตราภาษีเงินปันผล 9%;

3) อัตราภาษีสำหรับการทำธุรกรรมจำนอง 9%;

4) อัตราภาษีจากรายได้ของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 30%

5) อัตราภาษีพิเศษสำหรับเงินได้บางประเภทจำนวน 35%

ภาษีนี้เป็นของรัฐบาลกลางและมีวัตถุประสงค์ที่กำหนด มันถูกออกแบบมาเพื่อระดมทุนเพื่อดำเนินการตามสิทธิตามรัฐธรรมนูญของพลเมือง ประกันสังคมตามอายุ, ในกรณีเจ็บป่วย, ทุพพลภาพ, สูญเสียคนหาเลี้ยงครอบครัว, เพื่อการเลี้ยงดูบุตรและในกรณีอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนดเช่นเดียวกับ ดูแลรักษาทางการแพทย์(มาตรา 39, 41 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เสียภาษี(มาตรา 235 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของภาษีที่รับรู้:

1) ผู้ชำระเงินให้กับบุคคล:

องค์กร;

ผู้ประกอบการรายบุคคล

บุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

2) ผู้ประกอบการแต่ละราย ทนายความ

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีสำหรับผู้เสียภาษีการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่งซึ่งเป็นเรื่องของการปฏิบัติงานการให้บริการ (ยกเว้นค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย) เช่นเดียวกับ ภายใต้ข้อตกลงลิขสิทธิ์ได้รับการยอมรับ

ไม่อยู่ภายใต้การเก็บภาษี เช่น ไม่ใช่เป้าหมายของการเก็บภาษี:

- สวัสดิการของรัฐ ได้แก่ ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว ผลประโยชน์การดูแลเด็กป่วย ผลประโยชน์กรณีว่างงาน ผลประโยชน์การตั้งครรภ์และการคลอดบุตร

- ทุกประเภท การจ่ายเงินชดเชยที่เกี่ยวข้องกับ; ค่าสินไหมทดแทนสำหรับอันตรายที่เกิดจากการบาดเจ็บหรือความเสียหายอื่นๆ ต่อสุขภาพ บทบัญญัติฟรี ห้องนั่งเล่นและค่าสาธารณูปโภค อาหารและของชำ เชื้อเพลิงหรือที่เกี่ยวข้อง ค่าตอบแทนที่เป็นตัวเงิน; การชำระค่าใช้จ่ายและ (หรือ) การออกค่าเผื่อที่ครบกำหนดในรูปแบบเช่นเดียวกับการชำระเงิน เงินแทนเบี้ยเลี้ยงนี้ ฯลฯ;

- จำนวนความช่วยเหลือด้านวัตถุเพียงครั้งเดียวที่ผู้เสียภาษีมอบให้: แก่บุคคลที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ เพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุที่เกิดกับพวกเขาหรือเป็นอันตรายต่อสุขภาพรวมถึงบุคคลที่ได้รับผลกระทบจากการกระทำของผู้ก่อการร้าย ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สมาชิกในครอบครัวของพนักงานที่เสียชีวิตหรือพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิก (สมาชิก) ในครอบครัวของเขา

- จำนวนค่าจ้างและจำนวนเงินอื่น ๆ ในสกุลเงินต่างประเทศที่จ่ายให้กับพนักงานของพวกเขารวมถึงบุคลากรทางทหารที่ส่งไปทำงาน (บริการ) ในต่างประเทศโดยผู้เสียภาษี - ได้รับทุนจาก งบประมาณของรัฐบาลกลาง เจ้าหน้าที่รัฐบาลหรือองค์กรต่างๆ - ภายในขอบเขตที่กำหนด จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย RF;

- รายได้ของสมาชิกฟาร์มชาวนา (รายบุคคล) ที่ได้รับในฟาร์มนี้จากการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ตลอดจนจากการผลิตสินค้าเกษตร การแปรรูป และการขาย - เป็นเวลาห้าปีนับจากปีที่ลงทะเบียน ฟาร์ม;

- รายได้ (ไม่รวมค่าจ้างของคนงานรับจ้าง) ได้รับจากสมาชิกของชุมชนชนเผ่าและครอบครัวที่ลงทะเบียนอย่างถูกต้องของชนกลุ่มน้อยทางตอนเหนือจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ได้รับจากการค้าแบบดั้งเดิม

- จำนวนเงินประกัน (เงินสมทบ) สำหรับ ประกันภัยภาคบังคับคนงาน; จำนวนเงินที่ชำระ (ผลงาน) ของผู้เสียภาษีตามข้อตกลงโดยสมัครใจ ประกันส่วนบุคคลพนักงานสรุปเป็นระยะเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีโดยให้ผู้ประกันตนจ่ายค่ารักษาพยาบาลของผู้ประกันตนเหล่านี้ จำนวนเงินที่ชำระ (ผลงาน) ของผู้เสียภาษีภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจของพนักงานสรุปเฉพาะในกรณีที่ผู้ประกันตนเสียชีวิตหรือสูญเสียความสามารถของผู้ประกันตนในการทำงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน

- ค่าเดินทางของพนักงานและสมาชิกในครอบครัวไปยังสถานที่พักผ่อนและเดินทางกลับ โดยผู้เสียภาษีจ่ายให้กับบุคคลที่ทำงานและอาศัยอยู่ในเขต เหนือสุดและพื้นที่ที่บรรจุไว้ตามกฎหมายปัจจุบัน ข้อตกลงแรงงาน (สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วม

1) องค์กรของรูปแบบองค์กรและกฎหมายใด ๆ - จากจำนวนเงินที่จ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิลในช่วงเวลาภาษีสำหรับแต่ละบุคคลที่เป็นผู้พิการของกลุ่ม I, II หรือ III

2) ประเภทของผู้เสียภาษีดังต่อไปนี้ - จากจำนวนเงินที่จ่ายและค่าตอบแทนอื่น ๆ ไม่เกิน 100,000 รูเบิลในช่วงเวลาภาษีสำหรับแต่ละบุคคล: องค์กรสาธารณะของผู้พิการ (รวมถึงองค์กรที่สร้างขึ้นเป็นสหภาพขององค์กรสาธารณะของผู้พิการ) ซึ่งมีสมาชิกรวมถึงผู้พิการ ประชาชนและตัวแทนทางกฎหมายอย่างน้อยร้อยละ 80 ซึ่งเป็นสาขาระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น องค์กร, ทุนจดทะเบียนซึ่งประกอบด้วยเงินสมทบจากองค์กรสาธารณะด้านคนพิการทั้งหมดและมีจำนวนคนพิการเฉลี่ยไม่ต่ำกว่าร้อยละ 50 และเงินส่วนแบ่ง ค่าจ้างคนพิการในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อยร้อยละ 25; สถาบันที่สร้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายทางการศึกษา วัฒนธรรม การปรับปรุงสุขภาพ วัฒนธรรมทางกายภาพ กีฬา วิทยาศาสตร์ ข้อมูล และเป้าหมายทางสังคมอื่น ๆ ตลอดจนให้ความช่วยเหลือทางกฎหมายและอื่น ๆ แก่ผู้พิการ เด็กพิการ และผู้ปกครองซึ่งเป็นเจ้าของทรัพย์สินแต่เพียงผู้เดียว องค์กรสาธารณะเหล่านี้ปิดการใช้งานหรือไม่;

3) ผู้เสียภาษี (ผู้ประกอบการรายบุคคล, ทนายความ) ซึ่งเป็นผู้พิการกลุ่ม I, II หรือ III ในแง่ของรายได้จากการประกอบการและอื่น ๆ กิจกรรมระดับมืออาชีพในจำนวนไม่เกิน 100,000 รูเบิลในช่วงเวลาภาษี

ฐานภาษีสำหรับ UST ถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษี UST สำหรับรอบระยะเวลาภาษีเพื่อประโยชน์ของบุคคล หรือเป็นจำนวนรายได้ที่ผู้เสียภาษีได้รับสำหรับรอบระยะเวลาภาษี ทั้งในรูปเงินสดและในรูปของผู้ประกอบการหรืออื่น ๆ กิจกรรมระดับมืออาชีพหักค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสกัด ตัวเลือกสองตัวเลือกสำหรับการกำหนดฐานภาษีนั้นเกิดจากการมีผู้จ่าย UST สองประเภทที่แตกต่างกัน

ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน

UST เรียกเก็บตามอัตราภาษีตามมูลค่า (ดอกเบี้ย) ผู้ออกกฎหมายกำหนดสี่มาตราส่วน อัตรา UST:

- สำหรับผู้เสียภาษี - นายจ้าง ยกเว้นผู้ผลิตทางการเกษตรและชนเผ่า, ชุมชนครอบครัวของชนกลุ่มน้อยทางตอนเหนือ, มีส่วนร่วมในภาคเศรษฐกิจแบบดั้งเดิม;

- สำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรและชนเผ่า, ชุมชนครอบครัวของชนกลุ่มน้อยทางตอนเหนือ, มีส่วนร่วมในภาคการจัดการแบบดั้งเดิม;

– สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

- สำหรับทนายความ

จำนวนภาษีจะคำนวณและจ่ายโดยผู้เสียภาษีแยกตามงบประมาณของรัฐบาลกลางและแต่ละกองทุน และกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ที่สอดคล้องกันของฐานภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระเข้ากองทุน ประกันสังคม rf อยู่ภายใต้การลดลงของผู้เสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยอิสระสำหรับวัตถุประสงค์ของการประกันสังคมของรัฐซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นภาษีโดยตรงที่เรียกเก็บจากนิติบุคคล (องค์กร) กลุ่มที่เป็นของกลุ่มการชำระเงินภาคบังคับในระดับรัฐบาลกลาง แต่ให้เครดิตกับงบประมาณทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้:

– องค์กรของรัสเซีย

- องค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) รับรายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุภาษีเงินได้นิติบุคคลรับรู้เป็นกำไรที่ผู้เสียภาษีได้รับ

รายได้รวมถึง:

1) รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน

2) รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

รายได้จากการขายรับรู้เป็นเงินได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) เป็น ผลิตเองและที่ได้มาก่อนหน้านี้รายได้จากการขายสิทธิในทรัพย์สิน

รายได้จากการขายจะพิจารณาจากรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ขาย (งาน บริการ) หรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษีจะต้องรับรู้โดยเฉพาะรายได้:

- จาก การมีส่วนได้ส่วนเสียในองค์กรอื่น ๆ ยกเว้นรายได้ที่จะจ่ายสำหรับหุ้นเพิ่มเติม (หุ้น) ที่วางไว้ในหมู่ผู้ถือหุ้น (สมาชิก) ขององค์กร

- ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (ลบ) ซึ่งเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ของสกุลเงินต่างประเทศ ;

- ในรูปแบบที่ลูกหนี้รับรู้หรือที่ลูกหนี้ต้องชำระตามคำตัดสินของศาลที่ได้เข้าร่วม กำลังทางกฎหมายค่าปรับ บทลงโทษ และ (หรือ) บทลงโทษอื่นๆ สำหรับการละเมิดข้อผูกมัดตามสัญญา ตลอดจนจำนวนเงินชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหาย;

- ในรูปแบบของรายได้ของปีก่อน ๆ ที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

– ในรูปแบบของผลต่างของการแลกเปลี่ยนเชิงบวกที่เกิดจากการตีราคาทรัพย์สินในรูปแบบของมูลค่าสกุลเงิน (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และสิทธิเรียกร้อง (หนี้สิน) มูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศรวมถึง บัญชีสกุลเงินต่างประเทศในธนาคารที่ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศต่อรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ในรูปแบบของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียหรือตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัย ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต

- ในรูปแบบการใช้งานไม่เป็นไปตาม วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) งาน บริการที่ได้รับจากกิจกรรมการกุศล (รวมถึงในรูปของ ความช่วยเหลือด้านการกุศล, เงินบริจาค) รายได้ที่จัดสรร การเงินเป้าหมายยกเว้นเงินงบประมาณ

- ในรูปแบบของกองทุนที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้โดยวิสาหกิจและองค์กรต่างๆ ซึ่งรวมถึงอุตสาหกรรมและสิ่งอำนวยความสะดวกที่อันตรายจากรังสีและนิวเคลียร์โดยเฉพาะ กองทุนที่มีไว้สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองเพื่อรับรองความปลอดภัยของอุตสาหกรรมและสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ในทุกขั้นตอนของพวกเขา วงจรชีวิตและการพัฒนาตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการใช้พลังงานปรมาณู

รายได้จะพิจารณาจากเอกสารหลักและเอกสารทางบัญชีภาษี

รายได้ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณารวมกับรายได้มูลค่าที่แสดงเป็นรูเบิล

กำไรยอมรับ:

1) สำหรับ องค์กรของรัสเซีย- รายได้ที่ได้รับลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

2) สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร - รายได้ที่ได้รับผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยสำนักงานตัวแทนถาวรเหล่านี้

3) สำหรับองค์กรต่างประเทศอื่น ๆ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีได้รับการยอมรับ มูลค่าของเงินตราเงินได้ที่ต้องเสียภาษี

ฐานภาษีสำหรับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยผู้เสียภาษีแยกต่างหาก

เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ต่อไปนี้จะไม่นำมาพิจารณา:

1) ในรูปแบบของทรัพย์สิน, สิทธิในทรัพย์สิน, งานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) โดยผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง;

2) ในรูปของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของการจำนำหรือเงินมัดจำเพื่อเป็นประกันภาระผูกพัน;

3) ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินหรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่มี มูลค่าของเงินตราได้รับในรูปแบบของการบริจาค (ผลงาน) ให้กับทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาต (กองทุน) ขององค์กร (รวมถึงรายได้ในรูปแบบของส่วนเกินของราคาตำแหน่งของหุ้น (เดิมพัน) มากกว่ามูลค่าเล็กน้อย (ขนาดเริ่มต้น)

4) ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สินที่ได้รับภายในขอบเขตของการบริจาค (เงินสมทบ) โดยผู้เข้าร่วมของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน (ผู้สืบทอดหรือทายาทของเขา) เมื่อออก (ถอน) จากบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วน หรือเมื่อ การแจกจ่ายทรัพย์สินของบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนที่ชำระบัญชีแล้วระหว่างผู้เข้าร่วม ;

5) ในรูปแบบของทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน และ (หรือ) สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินซึ่งมีมูลค่าเป็นตัวเงิน ซึ่งได้รับภายในขอบเขตของการมีส่วนร่วมโดยผู้เข้าร่วมในข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วม) หรือผู้สืบทอดของเขาใน กรณีของการแยกส่วนแบ่งของเขาออกจากทรัพย์สินที่เป็นกรรมสิทธิ์ร่วมกันของข้อตกลงผู้เข้าร่วมหรือการแบ่งทรัพย์สินดังกล่าว

6) ในรูปแบบของกองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือ) แบบให้เปล่าในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายบางประการ ของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านภาษีและการจัดตั้งผลประโยชน์ในการจ่ายเงินให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย”;

7) ในรูปของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัยซึ่งใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต ;

8) ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับ สถาบันงบประมาณโดยการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่บริหารทุกระดับ

9) ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ตัวแทนนายหน้าตัวแทนและ (หรือ) ทนายความอื่นได้รับซึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันรวมถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น โดยตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) โดยทนายความอื่นสำหรับผู้รับมอบอำนาจ ตัวการ และ (หรือ) ตัวการอื่น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชัน ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่นตาม ด้วยเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุป;

อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 24% ประเด็น:

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 6.5 เปอร์เซ็นต์จะเครดิตเข้าในงบประมาณของรัฐบาลกลาง

- จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษีร้อยละ 17.5 จะถูกเครดิตเข้าในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีของภาษีที่ชำระให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท ในขณะเดียวกันอัตราภาษีที่กำหนดจะต้องไม่ต่ำกว่าร้อยละ 13.5

ระยะเวลาภาษีภาษีจะรับรู้เป็นปีปฏิทิน

ไตรมาสที่หนึ่ง หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทินจะรับรู้เป็นรอบระยะเวลาการรายงานภาษี

รอบระยะเวลาการรายงานสำหรับผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนตามกำไรจริงคือหนึ่งเดือน สองเดือน สามเดือน และต่อไปจนถึงสิ้นปีปฏิทิน

เงินจ่ายล่วงหน้ารายเดือนที่ต้องชำระระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะต้องจ่ายไม่เกินวันที่ 28 ของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานนี้

ผู้เสียภาษีที่คำนวณเงินทดรองจ่ายรายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริงจะต้องจ่ายเงินทดรองจ่ายไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากเดือนถัดจากเดือนที่มีการคำนวณภาษี

ผู้เสียภาษีของภาษีการสกัดแร่ (บทที่ 26 ของรหัสภาษี RF) เป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินดานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีของภาษีการสกัดแร่ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าภาษีในบทนี้) ณ ที่ตั้งของแปลงดินดานที่มอบให้แก่ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียภายใน 30 วันนับจาก วันที่ลงทะเบียนของรัฐของใบอนุญาต (อนุญาต) สำหรับการใช้พื้นที่ดินดาน ในเวลาเดียวกันสำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ สถานที่ตั้งของแปลงดินดานที่จัดเตรียมให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้เป็นอาณาเขตของเรื่อง (วิชา) ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นที่ตั้งของ (ซึ่ง) แปลงดินดาน

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีการสกัดแร่คือ:

1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินดานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียบนแปลงดินดานที่มอบให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของอุตสาหกรรมการสกัด หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับดินดาน

3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินดานนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย หากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจากต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) ใน แปลงดินดานให้แก่ผู้เสียภาษีไว้ใช้

ผลิตภัณฑ์ได้รับการยอมรับว่าเป็นแร่ธาตุ อุตสาหกรรมเหมืองแร่และเหมืองหินที่มีอยู่ในวัตถุดิบแร่ (หินของเหลวและส่วนผสมอื่น ๆ ) ที่ขุดได้ (สกัด) จากลำไส้ (ของเสียการสูญเสีย) เป็นครั้งแรกในคุณภาพที่สอดคล้องกับมาตรฐานของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรฐานอุตสาหกรรม ภูมิภาค มาตรฐาน, มาตรฐานสากลและในกรณีที่ไม่มีมาตรฐานเหล่านี้สำหรับแร่ที่สกัดโดยเฉพาะ - ตามมาตรฐาน (เงื่อนไขทางเทคนิค) ขององค์กร (องค์กร)

ประเภทของแร่ที่ขุดได้ ได้แก่ แอนทราไซต์ ถ่านหินแข็ง ถ่านหินสีน้ำตาล และหินน้ำมัน พีท; วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน ฯลฯ

ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

1) แร่ธาตุทั่วไปและน้ำใต้ดินซึ่งไม่รวมอยู่ในสมดุลของแร่ธาตุสำรองที่สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและใช้เพื่อการบริโภคส่วนตัวโดยตรง

2) การขุด (รวบรวม) วัสดุการรวบรวมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และธรณีวิทยาอื่น ๆ

3) แร่ธาตุที่สกัดจากชั้นดินดานระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่ และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษในด้านวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม ความงาม การปรับปรุงสุขภาพ หรือความสำคัญทางสังคมอื่น ๆ

4) แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งขยะของตัวเองหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของเหมืองแร่และอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากต้องเสียภาษีในระหว่างการสกัดจากดินดานในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไป

5) การระบายน้ำใต้ดินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของแร่ธาตุสำรองที่สกัดออกมาในระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน

ฐานภาษีถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระจากแร่ที่สกัดแต่ละชนิด (รวมถึงส่วนประกอบที่มีประโยชน์ที่สกัดจากชั้นดินพร้อมกับการสกัดแร่หลัก)

ฐานภาษีหมายถึงมูลค่าของแร่ธาตุที่สกัดได้ ยกเว้นก๊าซที่เกี่ยวข้องและก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากการสะสมของไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท ต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้ถูกกำหนดตามศิลปะ 340 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีสำหรับการสกัดก๊าซที่เกี่ยวข้องและก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภทถูกกำหนดเป็นปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้ในแง่กายภาพ

ระยะเวลาภาษีคือเดือนตามปฏิทิน

จำนวนภาษีสำหรับแร่ที่สกัด เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้ จะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

จำนวนภาษีสำหรับก๊าซที่เกี่ยวข้องและก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากการสะสมของไฮโดรคาร์บอนทุกประเภทจะคำนวณเป็นผลคูณของ อัตราภาษีและขนาดของฐานภาษี

จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาภาษีจะต้องชำระภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันสิ้นรอบระยะเวลาภาษี

ผู้เสียภาษีตามกฎหมายนี้คือบุคคลที่ยอมรับทรัพย์สินที่ตกทอดสู่ความเป็นเจ้าของโดยการรับมรดกหรือให้โดยเสน่หา

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามกฎหมายนี้คือบ้านที่อยู่อาศัย อพาร์ตเมนต์ กระท่อมหลังเล็ก บ้านสวนในห้างหุ้นส่วนทำสวน รถยนต์ รถจักรยานยนต์ เรือยนต์ เรือ เรือยอทช์ ยานพาหนะอื่นๆ วัตถุโบราณและศิลปะ เครื่องประดับ ผลิตภัณฑ์ในครัวเรือนจาก โลหะมีค่าและอัญมณีและเศษของผลิตภัณฑ์ดังกล่าว, ส่วนแบ่งในการก่อสร้างที่อยู่อาศัย, การก่อสร้างโรงรถและสหกรณ์ก่อสร้างเดชา, จำนวนเงินฝากในสถาบันการธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ, เงินทุนในบัญชีการแปรรูปที่ลงทะเบียนของบุคคล, ต้นทุนของทรัพย์สินและที่ดิน หุ้น ( หุ้น ), ค่าสกุลเงินและ หลักทรัพย์ในแง่มูลค่าของพวกเขา

ภาษีจะถูกเรียกเก็บโดยผู้รับรองเอกสาร เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจในการดำเนินการรับรองเอกสารใบรับรองสิทธิในการรับมรดกหรือการรับรองข้อตกลงการบริจาคโดยพวกเขาในกรณีที่มูลค่ารวมของทรัพย์สินที่โอนไปสู่การเป็นเจ้าของของบุคคลในวันที่เปิดการรับมรดกหรือการรับรองข้อตกลงของขวัญเกิน ตามลำดับ 850 เท่าและ 80 เท่าของค่าจ้างรายเดือนขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายค่าจ้าง

การประเมินอาคารที่อยู่อาศัย (อพาร์ทเมนต์) บ้านเดชาและสวนซึ่งตกเป็นกรรมสิทธิ์ของบุคคลโดยการรับมรดกหรือการบริจาคนั้นดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ สาธารณูปโภคหรือบริษัทประกันภัย.

ผู้รับรองเอกสารรวมถึงเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการรับรองเอกสารมีหน้าที่ต้องส่งหนังสือรับรองมูลค่าทรัพย์สินไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 15 วัน (นับจากวันที่ออกใบรับรองหรือหนังสือรับรองข้อตกลง) ตกเป็นกรรมสิทธิ์ของพลเมืองซึ่งจำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินที่ตกทอดมาจากมรดกหรือของขวัญ

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ตกเป็นกรรมสิทธิ์ของบุคคลโดยการรับมรดกในกรณีที่ทรัพย์สินนี้มีบ้านที่อยู่อาศัย (อพาร์ทเมนต์) กระท่อมฤดูร้อนและบ้านสวนในห้างหุ้นส่วนสวน จะลดลงตามจำนวนภาษีทรัพย์สินของบุคคล บุคคลเหล่านี้ต้องชำระสำหรับวัตถุเหล่านี้ก่อนสิ้นปีที่เปิดทำการ

บุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ส่งหนังสือแจ้งการชำระเงินให้กับพวกเขา หากจำเป็น หน่วยงานด้านภาษีอาจจัดเตรียมแผนการผ่อนชำระหรือการเลื่อนการชำระภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีตามใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษร แต่ไม่เกินสองปีพร้อมชำระดอกเบี้ยจำนวน 0.5 ของอัตราต่อ เงินฝากประจำปฏิบัติการใน ธนาคารออมสิน RF

บุคคลที่อาศัยอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระภาษีก่อนที่จะได้รับเอกสารรับรองความเป็นเจ้าของทรัพย์สิน ไม่อนุญาตให้ออกเอกสารดังกล่าวโดยไม่แสดงใบกำกับภาษี

ทรัพย์สินที่เป็นมรดกและทรัพย์สินที่โอนเป็นของขวัญสามารถขาย บริจาค แลกเปลี่ยนโดยเจ้าของได้หลังจากที่เขาได้จ่ายภาษีแล้วเท่านั้น ซึ่งได้รับการยืนยันโดยใบรับรองจากหน่วยงานด้านภาษี

การใช้ทรัพยากรน้ำถูกควบคุมโดย Water Code ของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับการแสวงหาผลประโยชน์จากทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ การใช้ทรัพยากรน้ำผิวดินและน้ำใต้ดินที่อยู่ในแหล่งน้ำจะต้องได้รับการชำระบางส่วน

ตาม VK RF ระบบการชำระเงินสำหรับการใช้งาน แหล่งน้ำ รวมถึง:

1) การชำระเงินที่ควบคุมโดยกฎหมายเกี่ยวกับการจ่ายเงินสำหรับการใช้แหล่งน้ำ

2) การชำระเงินที่ควบคุมโดยกฎหมายเกี่ยวกับการชำระค่าที่ดิน

การชำระเงินกลุ่มแรกประกอบด้วยค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้แหล่งน้ำ (ภาษีน้ำ) และค่าธรรมเนียมสำหรับการฟื้นฟูและปกป้องแหล่งน้ำ (ไม่ได้เก็บโดยอิสระ แต่ถูกส่งไปในรูปของค่าธรรมเนียมส่วนหนึ่งสำหรับ การใช้แหล่งน้ำให้กับกองทุนของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคเพื่อการฟื้นฟูและปกป้องแหล่งน้ำ)

การชำระเงินกลุ่มที่สองประกอบด้วยการชำระเงินสำหรับการนำน้ำออกจากแหล่งน้ำเพื่อการชลประทานของที่ดินที่ถูกยึดคืน และการชำระเงินสำหรับแหล่งน้ำแยก

ผู้เสียภาษี(มาตรา 333.8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของภาษีน้ำคือองค์กรและบุคคลที่มีส่วนร่วมในการใช้น้ำพิเศษและ (หรือ) พิเศษตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุการเก็บภาษี การใช้แหล่งน้ำประเภทต่อไปนี้ถือเป็นภาษีน้ำ:

1) ปริมาณน้ำจากแหล่งน้ำ

2) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำยกเว้นการล่องแพไม้ในแพและกระเป๋า

3) การใช้แหล่งน้ำโดยไม่มีการใช้น้ำเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตไฟฟ้าพลังน้ำ

4) การใช้แหล่งน้ำเพื่อการล่องแพในแพและกระเป๋า

มีการใช้น้ำสามประเภทที่ไม่ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

- การรับน้ำจากแหล่งน้ำเพื่อการสุขาภิบาล ระบบนิเวศ และการเดินเรือ

– การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำเพื่อดำเนินการตรวจสอบสถานะของแหล่งน้ำและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ รวมถึงงาน geodetic ภูมิประเทศ อุทกศาสตร์ และการค้นหาและสำรวจ

– การใช้แหล่งน้ำสำหรับการขุดลอกและงานอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินเรือทางน้ำและโครงสร้างทางชลศาสตร์

สำหรับการใช้น้ำแต่ละประเภทที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีแยกกันสำหรับแหล่งน้ำแต่ละแห่ง

หากมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับแหล่งน้ำ ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับแต่ละอัตราภาษี

ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี:

1) สิ่งที่เป็นนามธรรมจากแหล่งน้ำใต้ดินของน้ำที่มีแร่ธาตุและ (หรือ) แหล่งบำบัดตามธรรมชาติเช่นเดียวกับน้ำร้อน

2) ปริมาณน้ำจากแหล่งน้ำเพื่อให้แน่ใจว่า ความปลอดภัยจากอัคคีภัยเช่นเดียวกับการกำจัดภัยธรรมชาติและผลที่ตามมาของอุบัติเหตุ

3) การรับน้ำจากแหล่งน้ำเพื่อการสุขาภิบาล ระบบนิเวศ และการเดินเรือ

4) การบริโภคโดยเรือเดินทะเลเรือของการเดินเรือทางบกและทางผสม (แม่น้ำ - ทะเล) จากแหล่งน้ำเพื่อให้แน่ใจว่าการทำงานของอุปกรณ์เทคโนโลยี

5) การรับน้ำจากแหล่งน้ำและการใช้พื้นที่แหล่งน้ำเพื่อการเลี้ยงปลาและขยายพันธุ์ทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

6) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำเพื่อนำทางบนเรือรวมถึงบนเรือบรรทุกสินค้าขนาดเล็กเช่นเดียวกับการลงจอดครั้งเดียว (บินขึ้น) ของเครื่องบิน

7) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำสำหรับการวางและที่จอดรถของสถานที่ว่ายน้ำ, การจัดวางการสื่อสาร, อาคาร, โครงสร้าง, การติดตั้งและอุปกรณ์สำหรับการดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการปกป้องน้ำและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ, การป้องกัน สิ่งแวดล้อมจากผลกระทบที่เป็นอันตรายของน้ำตลอดจนการดำเนินกิจกรรมดังกล่าวในแหล่งน้ำ

8) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำเพื่อดำเนินการตรวจสอบสถานะของแหล่งน้ำและทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ รวมถึงงาน geodetic ภูมิประเทศ อุทกศาสตร์ และการค้นหาและสำรวจ

9) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำเพื่อวางและก่อสร้างโครงสร้างไฮดรอลิกสำหรับไฟฟ้าพลังน้ำ, การถมที่ดิน, การประมง, การขนส่งทางน้ำ, น้ำประปาและการระบายน้ำทิ้ง;

10) การใช้พื้นที่น้ำของแหล่งน้ำเพื่อการพักผ่อนหย่อนใจโดยองค์กรที่มีไว้สำหรับการบำรุงรักษาและการบริการของผู้พิการทหารผ่านศึกและเด็กโดยเฉพาะ

11) การใช้แหล่งน้ำสำหรับการขุดลอกและงานอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินเรือทางน้ำและโครงสร้างไฮดรอลิก

12) การใช้แหล่งน้ำเป็นพิเศษเพื่อตอบสนองความต้องการด้านการป้องกันประเทศและความมั่นคงของรัฐ

13) ปริมาณน้ำจากแหล่งน้ำเพื่อการชลประทานที่ดินเพื่อเกษตรกรรม (รวมถึงทุ่งหญ้าและทุ่งหญ้า) การชลประทานพืชสวน พืชสวน แปลงที่ดินกระท่อมฤดูร้อน แปลงที่ดินของแปลงย่อยส่วนบุคคลของประชาชน สำหรับการรดน้ำและบำรุงรักษาปศุสัตว์และสัตว์ปีกซึ่งเป็น เป็นเจ้าของโดยองค์กรการเกษตรและประชาชน

14) รับจากแหล่งน้ำใต้ดินของเหมืองและน้ำสะสมและระบายน้ำ

15) การใช้พื้นที่แหล่งน้ำเพื่อการประมงและล่าสัตว์

ระยะเวลาภาษีรับรู้ไตรมาส

ผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีโดยอิสระ

จำนวนภาษี ณ สิ้นงวดภาษีแต่ละงวดจะคำนวณเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง

จำนวนภาษีทั้งหมดคือจำนวนเงินที่ได้รับจากการบวกจำนวนภาษีสำหรับการใช้น้ำทุกประเภท

จำนวนภาษีทั้งหมดชำระ ณ สถานที่เก็บภาษี

ชำระภาษีไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้จ่ายเงินค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลก (มาตรา 333.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยกเว้นวัตถุของสัตว์โลกที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ องค์กรและบุคคลรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย ผู้ที่ได้รับใบอนุญาต (อนุญาต) สำหรับการใช้วัตถุในลักษณะที่กำหนด สัตว์ป่า ในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ชำระค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพทางน้ำคือองค์กรและบุคคลรวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคลที่ได้รับใบอนุญาต (อนุญาต) ตามขั้นตอนที่กำหนดสำหรับการใช้วัตถุทรัพยากรชีวภาพทางน้ำในน่านน้ำภายใน ในทะเลอาณาเขตบนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซียและในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับใน Azov, Caspian, Barents Seas และในพื้นที่ของหมู่เกาะ Spitsbergen

วัตถุภาษีจะรับรู้:

- วัตถุของสัตว์โลกซึ่งการกำจัดออกจากที่อยู่อาศัยนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของใบอนุญาต (ใบอนุญาต) สำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกที่ออกให้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

- วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำซึ่งการกำจัดออกจากที่อยู่อาศัยนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของใบอนุญาต (ใบอนุญาต) สำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่ออกให้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุของโลกของสัตว์และวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี การใช้งานนั้นดำเนินการเพื่อตอบสนองความต้องการส่วนบุคคลโดยตัวแทนของชนพื้นเมืองในภาคเหนือ ไซบีเรีย และตะวันออกไกลของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ตามรายการที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย) และบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับชนพื้นเมือง แต่อาศัยอยู่อย่างถาวรในสถานที่อยู่อาศัยดั้งเดิมและตามประเพณี กิจกรรมทางเศรษฐกิจซึ่งการล่าสัตว์และการตกปลาเป็นพื้นฐานของการดำรงอยู่ สิทธิ์ดังกล่าวใช้เฉพาะกับจำนวน (ปริมาตร) ของวัตถุในโลกของสัตว์และวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่สกัดออกมาเพื่อตอบสนองความต้องการส่วนบุคคลในสถานที่อยู่อาศัยแบบดั้งเดิมและกิจกรรมทางเศรษฐกิจแบบดั้งเดิมของผู้จ่ายเงินประเภทนี้ ข้อ จำกัด ในการใช้วัตถุของสัตว์โลกและข้อ จำกัด และโควต้าในการจับ (การสกัด) ของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำเพื่อตอบสนองความต้องการส่วนบุคคลนั้นกำหนดโดยหน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามข้อตกลงกับรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาต เจ้าหน้าที่บริหาร

จำนวนค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับวัตถุของสัตว์แต่ละชนิดเป็นผลคูณของจำนวนของวัตถุของสัตว์ที่สอดคล้องกันและอัตราค่าธรรมเนียมที่กำหนดสำหรับวัตถุของสัตว์ที่สอดคล้องกัน โลก.

จำนวนค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำแต่ละรายการเป็นผลคูณของจำนวนวัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่สอดคล้องกันและอัตราค่าธรรมเนียมที่กำหนดไว้สำหรับวัตถุชีวภาพทางน้ำที่สอดคล้องกัน ทรัพยากร.

ชำระค่าธรรมเนียม:

ผู้ชำระเงิน - บุคคลยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่ออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

ผู้ชำระเงิน - องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

จำนวนค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำจะโอนเข้าบัญชีของทางการ กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางสำหรับการแจกจ่ายในภายหลังตามกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

หน้าที่ราชการ- ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บจากบุคคลเมื่อนำไปใช้กับหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่น หน่วยงานอื่น ๆ และ (หรือ) กับเจ้าหน้าที่ที่ได้รับอนุญาตตาม การกระทำทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และกฎหมายข้อบังคับของรัฐบาลท้องถิ่น สำหรับการดำเนินการที่มีนัยสำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ที่กำหนดไว้ในบทนี้ ยกเว้นการดำเนินการที่ดำเนินการโดยสถาบันกงสุล ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้จ่ายเงินค่าธรรมเนียมของรัฐได้รับการยอมรับ:

1) องค์กร;

2) บุคคล

บุคคลเหล่านี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้จ่ายเงินหากพวกเขา:

1) ใช้สำหรับการดำเนินการตามนัยสำคัญทางกฎหมายที่กำหนดโดยบทนี้;

2) ทำหน้าที่เป็นจำเลยในศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป ศาลอนุญาโตตุลาการ หรือในคดีที่พิจารณาโดยผู้พิพากษาแห่งสันติภาพ และหากคำตัดสินของศาลไม่เข้าข้างพวกเขา และโจทก์ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระค่าธรรมเนียมของรัฐ

อัตราอากรของรัฐกำหนดไว้ในบทความ 333.19 (เมื่อนำไปใช้กับศาลที่มีเขตอำนาจศาลทั่วไป), 333.21 (เมื่อนำไปใช้กับศาลอนุญาโตตุลาการ), 333.23 (เมื่อนำไปใช้กับศาลรัฐธรรมนูญ), 333.24 (เมื่อนำไปใช้กับทนายความ) และ 333.33 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย (เมื่อลงทะเบียนสถานะของ บริษัท และการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ )

ค่าธรรมเนียมจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง ณ ที่ตั้งของธนาคารที่รับชำระเงิน:

- ในกรณีของศาลอนุญาโตตุลาการ;

- ในกรณีของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

- ในกรณีของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

- ด้านหลัง การลงทะเบียนของรัฐบริษัทและแก้ไขเอกสารก่อตั้งของพวกเขา

ในกรณีอื่น ๆ ค่าธรรมเนียมจะบันทึกเป็นรายได้ งบประมาณท้องถิ่นณ ที่ตั้งของธนาคารที่รับชำระเงิน

สามารถชำระค่าธรรมเนียมเป็นเงินสด (เช่น จ่ายให้กับทนายความสาธารณะ) หรือชำระผ่านธนาคาร

เมื่อชำระค่าธรรมเนียม ผู้เสียภาษีมีสิทธิขอผ่อนผันหรือผ่อนชำระได้ ในการทำเช่นนี้คุณต้องแนบคำร้องไปกับคำแถลงการเรียกร้อง

ระยะเวลาสูงสุดในการเลื่อนหรือผ่อนชำระคือ 6 เดือน

เพื่อยืนยันว่าผู้เสียภาษีไม่สามารถชำระภาษีอากรได้จริงๆ จำเป็นต้องยื่นฟ้อง:

-ใบรับรองจาก สำนักงานภาษีเกี่ยวกับบัญชีธนาคารของคุณ ผู้ตรวจการจะจัดเตรียมให้เมื่อคุณสมัคร;

– ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีเหล่านี้

หน้าที่สำหรับ การดำเนินคดีเช่นเดียวกับการลงทะเบียนสถานะของ บริษัท (การเปลี่ยนแปลงในเอกสารประกอบ) จะจ่ายก่อนที่จะยื่นคำขอ, ร้องเรียน, คำร้อง, ฯลฯ คุณต้องยื่นต่อศาล สั่งจ่ายหรือใบรับชำระอากรที่มีเครื่องหมายธนาคารของแท้

จ่ายภาษีของรัฐแล้ว คืนได้บางส่วนหรือทั้งหมดในกรณีของ:

1) การชำระค่าธรรมเนียมของรัฐในจำนวนที่มากกว่าที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

2) การส่งคืนใบสมัคร การร้องเรียนหรือการอุทธรณ์อื่น ๆ หรือการปฏิเสธที่จะยอมรับโดยศาลหรือการปฏิเสธที่จะดำเนินการรับรองเอกสารโดยหน่วยงานที่มีอำนาจและ (หรือ) เจ้าหน้าที่ หากไม่มีการคืนค่าธรรมเนียมของรัฐ จำนวนเงินนั้นจะถูกเครดิตจากการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐเมื่อมีการยื่นข้อเรียกร้องซ้ำ หากระยะเวลาสามปียังไม่หมดอายุนับจากวันที่มีคำตัดสินครั้งก่อนและการเรียกร้องซ้ำนั้น พร้อมด้วย เอกสารต้นฉบับในการชำระค่าธรรมเนียมของรัฐ

3) การยุติการดำเนินการในคดีหรือออกจากแอปพลิเคชันโดยไม่ได้รับการพิจารณาจากศาลที่มีเขตอำนาจทั่วไปหรือศาลอนุญาโตตุลาการ

ภาษี - สิ่งเหล่านี้เป็นข้อบังคับ การจ่ายเงินโดยเปล่าประโยชน์ส่วนบุคคลที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล บุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของพวกเขาโดยสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุนเพื่อสนับสนุนกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล (มาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).

ภายใต้ ของสะสม หมายถึงการบริจาคภาคบังคับที่เรียกเก็บจากองค์กรและบุคคล บุคคลการชำระเงินซึ่งเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับค่าคอมมิชชั่นเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระค่าธรรมเนียม หน่วยงานของรัฐ, รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานที่มีอำนาจอื่น ๆ และเจ้าหน้าที่ของการดำเนินการที่สำคัญทางกฎหมายรวมถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือการออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) (มาตรา 8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดไว้ หลักการจัดเก็บภาษี:

1) ความเป็นสากล (ทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมตามกฎหมาย - มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

2) กฎแห่งอำนาจตัวแทน - ในการจัดตั้ง (มาตรา 57, 71, 76, 105, 106 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

3) การดำเนินการโดยตรงในเวลาของกฎหมายที่กำหนดภาษีใหม่หรือทำให้ตำแหน่งของผู้เสียภาษีแย่ลง (มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4) การเก็บภาษีแบบครั้งเดียว - ไม่สามารถเก็บภาษีวัตถุเดียวกันด้วยภาษีประเภท (ระดับ) เดียวกันสองครั้งในช่วงเวลาการเก็บภาษีเดียว

5) ลำดับการเก็บภาษีจากแหล่งเดียว (เพื่อลดภาระภาษี)

6) ข้อ จำกัด ชั่วคราวในการเรียกร้องภาษี

7) ความแน่นอนของการจัดเก็บภาษี - เพื่อกำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษี กฎหมายกำหนดและกำหนดหัวข้อของภาษี วัตถุประสงค์และแหล่งที่มาของภาษี หน่วยภาษี อัตราภาษี กำหนดเวลาชำระภาษี งบประมาณหรือปิด - กองทุนงบประมาณที่เครดิตภาษี

8) ลำดับความสำคัญของบรรทัดฐานระหว่างประเทศและกฎการจัดเก็บภาษีที่สหพันธรัฐรัสเซียให้สัตยาบันในกรณีที่ไม่สอดคล้องกับกฎหมายภายในประเทศ (มาตรา 15 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สาระสำคัญและบทบาทของภาษี ปรากฏในตน ฟังก์ชั่น:

การคลัง- จัดหาทรัพยากรทางการเงินของรัฐ

การปกครอง- ผลกระทบต่อการประชาสัมพันธ์ของรัฐโดยเฉพาะต่อกระบวนการผลิต อัตราส่วนของฟังก์ชันเหล่านี้ในการจัดเก็บภาษีจะแตกต่างกันไปตามประเภทของภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีทั้งหมด แบ่งย่อย บน: ภาษีของรัฐบาลกลาง, ภาษีของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภูมิภาค), ภาษีท้องถิ่น

คุณสมบัติ รัฐบาลกลาง ภาษีคือพวกเขาจัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเท่านั้นและจำเป็นต้องเก็บภาษีทั่วประเทศ ภาษีของรัฐบาลกลางในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 143-178 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ภาษีสรรพสามิต (มาตรา 179-206 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 207-233 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

UST (มาตรา 234-245 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 246-333 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ค่าธรรมเนียมการใช้สัตว์ป่าและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ (มาตรา 333 1 -333 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีน้ำ (มาตรา 333 8 -333 15 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

หน้าที่ของรัฐ (มาตรา 333 16 -333 42 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

NDPI (มาตรา 334-346 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภูมิภาค ภาษี รวมถึงการชำระเงินที่จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งการเรียกเก็บเงินนั้นมีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบทั้งหมดของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนเฉพาะสำหรับการจัดเก็บภาษีเหล่านี้ในดินแดนของหัวข้อต่างๆ อาจแตกต่างกัน เนื่องจากหน่วยงานที่มีอำนาจตัวแทนกำหนดอัตราภาษี ขั้นตอนในการชำระ และสิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยอิสระ ถึง ภาษีภูมิภาคในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:

ภาษีทรัพย์สิน (มาตรา 378-386 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ภาษีสำหรับธุรกิจการพนัน (มาตรา 364-371 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีขนส่ง (มาตรา 356-363 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ท้องถิ่น ภาษี - เหล่านี้เป็นภาษีที่กำหนดขึ้นและมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการกระทำทางกฎหมายของหน่วยงานตัวแทนของการปกครองตนเองในท้องถิ่นและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง หน่วยงานตัวแทนกำหนดอัตราภาษีขั้นตอนการชำระเงินอย่างอิสระ สิทธิประโยชน์ทางภาษี. ภาษีท้องถิ่น ได้แก่ ภาษีที่ดินและภาษีทรัพย์สินทางกายภาพ คน

ขึ้นอยู่กับผู้จ่ายเงิน ภาษี สามารถแบ่งออกเป็นภาษี:

กับบุคคล

จากนิติบุคคลและสาขา หน่วยงานที่มีงบดุลและบัญชีแยกต่างหาก

องค์ประกอบผสมเช่น เรียกเก็บจากทั้งบุคคลและนิติบุคคล

ขึ้นอยู่กับว่าผู้จ่ายตามกฎหมายเป็นผู้จ่ายจริงในเวลาเดียวกันหรือไม่ ภาษีจะแบ่งออกเป็น: ทางตรงและทางอ้อม

ภาษี- นี่เป็นการบังคับจ่ายเงินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายเป็นรายบุคคลซึ่งเรียกเก็บในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่องค์กรหรือบุคคลเป็นเจ้าของบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน เพื่อสนับสนุนทางการเงินกิจกรรมของรัฐและเทศบาล

ของสะสม- นี่คือการบริจาคภาคบังคับ การจ่ายเงินดังกล่าวเป็นหนึ่งในเงื่อนไขสำหรับการดำเนินการที่มีนัยสำคัญทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับผู้ชำระค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานที่มีอำนาจและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ รวมถึงการให้สิทธิ์บางอย่างหรือ การออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต)

มีการเรียกเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมจากทั้งองค์กรและบุคคลทั่วไป ผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ควบคุม กฎหมายภาษีคือองค์กรและบุคคลที่ปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียม) หรือตัวแทนภาษี หน่วยงานด้านภาษีและศุลกากร

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางเป็นภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดย รหัสภาษี(ข้อ 13) และบังคับให้ชำระเงินทั่วสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีของรัฐบาลกลางรวมถึง: ภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีมูลค่าเพิ่ม; สรรพสามิต; ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา; ภาษีเงินได้นิติบุคคล; ภาษีสกัดแร่-มท; ภาษีน้ำ; ค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุของสัตว์โลกและการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ; ภาษีประชาชน.

ภาษีภูมิภาคคือภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษี (มาตรา 14) และกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียและมีหน้าที่ต้องชำระในดินแดนของวิชาที่เกี่ยวข้อง ภาษีภูมิภาคถูกนำมาใช้และยกเลิกในดินแดนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตามรหัสภาษีและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อจัดตั้งภาษีระดับภูมิภาค หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดองค์ประกอบของการจัดเก็บภาษีดังต่อไปนี้: อัตราภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี อาจมีการกำหนดสิ่งจูงใจทางภาษี มูลเหตุและขั้นตอนในการยื่นคำร้อง องค์ประกอบอื่นๆ ของการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีภูมิภาคและผู้เสียภาษีถูกกำหนดโดยรหัสภาษี

ภาษีภูมิภาครวมถึง: ภาษีทรัพย์สินของ บริษัท; ภาษีธุรกิจการพนัน; ภาษีขนส่ง .

ภาษีท้องถิ่นเป็นภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษี (มาตรา 15) และกฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานที่เป็นตัวแทนของเทศบาล ภาษีท้องถิ่นมีหน้าที่ชำระในเขตเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ภาษีท้องถิ่นได้รับการแนะนำและยกเลิกในเขตเทศบาลตามรหัสภาษีและกฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานตัวแทนของเทศบาล

เมื่อจัดทำภาษีท้องถิ่น หน่วยงานตัวแทนของเทศบาลจะกำหนดอัตราภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี ตลอดจนสิทธิประโยชน์ทางภาษี เหตุผลและขั้นตอนในการยื่นคำร้อง องค์ประกอบอื่น ๆ ของภาษีอากร ภาษีท้องถิ่นและผู้เสียภาษีถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีท้องถิ่นรวมถึง: ภาษีที่ดิน; ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล.

เป็นพิเศษ ระบบภาษีเกี่ยวข้อง:

ภาษีเกษตรเดียว - ESHN- ระบบภาษีอากรสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร

น ระบบภาษีแบบง่าย - USN;

ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่นำเข้าสำหรับกิจกรรมบางประเภท - UTII;

ระบบภาษีอากรในการปฏิบัติตามสัญญาแบ่งปันผลผลิต.

ในมีการจัดตั้งสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีดังต่อไปนี้และค่าธรรมเนียม: รัฐบาลกลาง, เรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภูมิภาค) และท้องถิ่น ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางถูกกำหนดขึ้นโดยรหัสภาษีและมีหน้าที่ต้องชำระเงินทั่วอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีและตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนกฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นในท้องถิ่นได้รับการยอมรับว่าเป็นระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น ภาษีภูมิภาคมีหน้าที่ต้องชำระในดินแดนของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียและภาษีท้องถิ่น - ในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง เมื่อกำหนดภาษีระดับภูมิภาคและท้องถิ่นแต่ละรายการ จะมีการกำหนดอัตราภาษี (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษี) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษี และแบบฟอร์มการรายงานสำหรับภาษีนี้ หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและการปกครองตนเองในท้องถิ่นอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับผู้เสียภาษี องค์ประกอบอื่น ๆ ของภาษีถูกกำหนดโดยรหัสภาษี

แบบแผน 13.3 อัลกอริทึมตัวอย่างสำหรับการดำเนินความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางภาษี

ตามระดับงบประมาณ ภาษีและค่าธรรมเนียมจะแบ่งดังนี้:

I. ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง:

1) ภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าบางประเภท (บริการ) และวัตถุดิบแร่บางประเภท

3) ภาษีจากกำไร (รายได้) ขององค์กร

4) ภาษีจากรายได้จากทุน

5) ภาษีเงินได้จากบุคคล

6) เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณเพื่อสังคมของรัฐ

7) หน้าที่ของรัฐ

8) ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมศุลกากร

9) ภาษีการใช้ดินดาน;

10) ภาษีการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรแร่

11) ภาษีรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตไฮโดรคาร์บอน;

12) ค่าธรรมเนียมสำหรับสิทธิในการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ

13) ภาษีป่าไม้

14) ภาษีน้ำ

15) ภาษีสิ่งแวดล้อม

16) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตของรัฐบาลกลาง

ครั้งที่สอง ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค:

1) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

2) ภาษีอสังหาริมทรัพย์ (เมื่อภาษีนี้มีผลบังคับใช้, ผลกระทบต่อดินแดนของเรื่องที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียของภาษีต่อทรัพย์สินขององค์กร, ภาษีต่อทรัพย์สินของบุคคลและ ภาษีที่ดิน);

3) ภาษีถนน

4) ภาษีการขนส่ง

5) ภาษีการขาย

6) ภาษีธุรกิจการพนัน

7) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตระดับภูมิภาค

สาม. ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น:

1) ภาษีที่ดิน

2) ภาษีทรัพย์สินของบุคคล;

4) ภาษีมรดกหรือภาษีของขวัญ

5) ค่าธรรมเนียมใบอนุญาตท้องถิ่น

ควรสังเกตว่าภาษีสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติมีทั้งของรัฐบาลกลาง (ภาษีการใช้ดินดาน ภาษีป่าไม้และน้ำ) และภาษีท้องถิ่น (ภาษีที่ดิน) ภาษีทรัพย์สินแบ่งตามระดับเช่นกัน ภาษีทรัพย์สินขององค์กรจัดประเภทเป็นภาษีระดับภูมิภาค และภาษีทรัพย์สินของบุคคลจัดประเภทเป็นภาษีท้องถิ่น เห็นได้ชัดว่าเมื่อแจกจ่ายภาษีตามระดับงบประมาณ ผู้บัญญัติกฎหมายจะดำเนินการจากความเป็นไปได้ในการสร้างความมั่นใจในการจัดหางบประมาณและการจัดเก็บภาษี เห็นได้ชัดว่าภาษีที่ดินและภาษีทรัพย์สินของบุคคลจะอยู่ใน มากกว่าจะถูกจัดเก็บเมื่อเกี่ยวข้องกับภาษีท้องถิ่น เช่น ในกรณีนี้จะมีการจัดทำบัญชีที่สมบูรณ์ที่สุดเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีจะลดลง และรัฐบาลท้องถิ่นมีความสนใจในการจัดเก็บภาษีเพิ่มขึ้น

ควรสังเกตว่ารหัสภาษี (มาตรา 14, 15) ก่อให้เกิดความเป็นไปได้ของความขัดแย้งระหว่างผลประโยชน์ในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น: ในกรณีที่มีการแนะนำภาษีระดับภูมิภาคสำหรับอสังหาริมทรัพย์ในภูมิภาค ภาษีท้องถิ่นเกี่ยวกับทรัพย์สินของ บุคคลและภาษีที่ดินซึ่งเป็นแหล่งรายได้หลักถูกยกเลิกไปยังงบประมาณท้องถิ่น

ข้อกำหนดทั่วไปการจัดตั้งภาษีและค่าธรรมเนียมภาษีเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจและกฎหมายที่ซับซ้อนรวมถึงชุดขององค์ประกอบ (องค์ประกอบ) ที่มีปฏิสัมพันธ์บางอย่างซึ่งแต่ละองค์ประกอบมีมูลค่าทางกฎหมายที่เป็นอิสระ รหัสภาษีแนะนำกฎตามที่ ภาษีได้รับการพิจารณาจัดตั้งขึ้นเฉพาะในกรณีที่กฎหมายที่เกี่ยวข้อง ระบุผู้เสียภาษีและองค์ประกอบที่สำคัญทั้งหมดของภาษีอากรดังต่อไปนี้: วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษี ฐานภาษี ระยะเวลาภาษี อัตราภาษี ขั้นตอนการคำนวณภาษี ขั้นตอนการชำระภาษี และเงื่อนไขตราบใดที่องค์ประกอบเหล่านี้อย่างน้อยหนึ่งองค์ประกอบยังไม่ได้กำหนด ภาษีจะไม่ได้รับการพิจารณาจัดตั้งขึ้นและไม่สามารถเรียกเก็บได้ เมื่อมีการกำหนดค่าธรรมเนียม ผู้ชำระเงินและองค์ประกอบภาษีจะถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับค่าธรรมเนียมเฉพาะ ในกรณีที่จำเป็น เมื่อจัดทำภาษี กฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมอาจกำหนดไว้ด้วย สิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้โดยผู้เสียภาษี

ระบบภาษีพิเศษมีการรับรู้ขั้นตอนพิเศษสำหรับการคำนวณและชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในช่วงเวลาหนึ่ง นำไปใช้ในกรณีและในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีและกฎหมายของรัฐบาลกลางที่นำมาใช้ตามนั้น ระบบภาษีพิเศษรวมถึง: ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก, ระบบภาษีในเขตเศรษฐกิจเสรี, ระบบภาษีในหน่วยงานที่มีการบริหาร-อาณาเขตแบบปิด, ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงสัมปทานและข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต

ผู้เสียภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมองค์กรและบุคคลได้รับการยอมรับว่าใครมีหน้าที่ต้องชำระภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมตามรหัสภาษี

วัตถุของภาษีอากรอาจเป็นธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งาน, บริการ), ทรัพย์สิน, กำไร, รายได้, ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (งานที่ทำ, บริการที่ให้) หรือวัตถุอื่นที่มีต้นทุน, ลักษณะเชิงปริมาณหรือทางกายภาพ โดยที่มีอยู่ ผู้เสียภาษีมีกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมเชื่อมโยงภาระผูกพันในการชำระภาษี ภาษีแต่ละรายการมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีที่เป็นอิสระ ซึ่งกำหนดตามส่วนที่สองของรหัสภาษี

ฐานภาษีแสดงถึง ต้นทุน ลักษณะทางกายภาพ หรืออื่น ๆ ของวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอัตราภาษี- นี้ จำนวนภาษีต่อหน่วยการวัดของฐานภาษีฐานภาษีและขั้นตอนในการพิจารณา ตลอดจนอัตราภาษีสำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง ถูกกำหนดโดยรหัสภาษี ในหลายกรณี (ระบุไว้ในรหัสภาษี) อัตราภาษีของรัฐบาลกลางอาจกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะและภายในขอบเขตที่กำหนดโดยประมวล

ฐานภาษีและขั้นตอนในการพิจารณาสำหรับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นถูกกำหนดโดยรหัสภาษีและอัตราภาษีสำหรับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นถูกกำหนดขึ้นโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายข้อบังคับของหน่วยงานตัวแทนของ การปกครองตนเองในท้องถิ่นตามลำดับภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัส

ฐานภาษี ณ สิ้นงวดภาษีแต่ละงวดคำนวณได้ดังนี้

องค์กร - บนพื้นฐานของข้อมูลจากการลงทะเบียนบัญชีและ (หรือ) บนพื้นฐานของข้อมูลเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีหรือเกี่ยวข้องกับภาษีอากร

ผู้ประกอบการรายบุคคล- บนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจ

ผู้เสียภาษีรายอื่น - บุคคล - บนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเช่นเดียวกับข้อมูล บัญชีของตัวเองรายได้ดังกล่าวดำเนินการในรูปแบบโดยพลการ

สำหรับชุดองค์กร กฎพิเศษสำหรับการแก้ไขฐานภาษี ดังนั้น หากพบข้อผิดพลาด (การบิดเบือน) ในการคำนวณฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาที่ผ่านมา การแก้ไขทั้งหมดจะเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดเท่านั้น และจะไม่นำไปใช้กับฐานภาษีของรอบระยะเวลาปัจจุบัน

ภายใต้ ระยะเวลาภาษีเข้าใจ ปีปฏิทินหรือช่วงเวลาอื่นที่เกี่ยวข้องกับภาษีบางประเภท หลังจากนั้นจึงกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระระยะเวลาภาษีอาจประกอบด้วยหนึ่งรายการขึ้นไป ระยะเวลาการรายงานซึ่งส่งผลให้การชำระเงิน การชำระเงินล่วงหน้ารอบระยะเวลาภาษีขององค์กรที่มีอยู่สำหรับปีปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์ (สร้าง จัดใหม่ หรือชำระบัญชีในระหว่างปี) เช่นเดียวกับรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินเมื่อผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของน้อยกว่าหนึ่งปี จะถูกกำหนดตาม หลักเกณฑ์การพิจารณาใน แท็บ 13.2.

ขั้นตอนการคำนวณภาษีผู้เสียภาษีคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับรอบระยะเวลาภาษีอย่างอิสระ ตามฐานภาษี อัตราภาษี และสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไรก็ตามภาระผูกพันในการคำนวณจำนวนภาษีในกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมอาจถูกกำหนดให้กับหน่วยงานด้านภาษีหรือตัวแทนภาษี ในกรณีเหล่านี้ การแจ้งภาษีจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี ซึ่งระบุจำนวนภาษี การคำนวณฐานภาษี และกำหนดเวลาชำระภาษี

ตารางที่ 13.2 กฎสำหรับการกำหนดระยะเวลาภาษี

(มาตรา 55 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลประโยชน์ทางภาษีอากรรับรู้ข้อดีที่มีให้โดยผู้เสียภาษีบางประเภทและผู้ชำระค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อเปรียบเทียบกับผู้เสียภาษีหรือผู้ชำระค่าธรรมเนียมอื่น ๆ รวมถึงความเป็นไปได้ที่จะไม่ชำระภาษีหรือค่าธรรมเนียมหรือชำระในจำนวนที่น้อยกว่า

กำหนดเวลาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมกำหนดขึ้นโดยสัมพันธ์กับภาษีและค่าธรรมเนียมแต่ละรายการ และกำหนดโดยวันที่ในปฏิทินหรือการหมดอายุของระยะเวลาที่คำนวณเป็นปี ไตรมาส เดือน สัปดาห์ และวัน รวมทั้งบ่งชี้ถึงเหตุการณ์ที่ต้องเกิดขึ้นหรือเกิดขึ้น หรือการกระทำที่ต้องปฏิบัติ ในกรณีที่การคำนวณฐานภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ภาระหน้าที่ในการชำระภาษีจะเกิดขึ้นไม่ก่อนวันที่ได้รับหนังสือแจ้งภาษี

การชำระภาษีชำระครั้งเดียวเป็นเงินสดหรือ แบบไม่ใช้เงินสดจำนวนภาษีทั้งหมดหรือในลักษณะอื่นที่กำหนดโดยรหัสภาษีและกฎหมายอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม สำหรับภาษีแต่ละรายการจะมีการกำหนดขั้นตอนเฉพาะสำหรับการชำระเงิน: สำหรับภาษีของรัฐบาลกลาง - ตามรหัสภาษี สำหรับภาษีภูมิภาค - ตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับภาษีท้องถิ่น - การกระทำตามกฎหมายของรัฐบาลท้องถิ่น

ข้อกำหนดทั่วไปกฎหมายเป็น ชำระภาษีด้วยตนเองโดยผู้เสียภาษีอย่างไรก็ตาม กฎหมายปัจจุบันให้ความเป็นไปได้ในการชำระภาษีโดยการหัก ณ ที่จ่าย ตัวแทนภาษีที่แหล่งที่มาของการชำระเงินตลอดจนการใช้สถาบันการเป็นตัวแทนภาษี