Steuereinnahmen werden dem Bundeshaushalt gutgeschrieben. Kursarbeit: Steuereinnahmen des Bundeshaushalts der Russischen Föderation. Prüfung und Genehmigung des Bundeshaushalts

Einführung

Die Steuererhebung ist die älteste Funktion und eine der Hauptvoraussetzungen für die Existenz des Staates und die Entwicklung der Gesellschaft auf dem Weg zum wirtschaftlichen und sozialen Wohlstand. Mit der Klassenteilung der Gesellschaft und der Entstehung des Staates entstanden Steuern als Beiträge der Bürger, die zur Aufrechterhaltung des Staatsapparats notwendig waren.

Um zu überwinden negative Konsequenzen Aufgrund der Auswirkungen von Steuern auf die wirtschaftliche Entwicklung entstand ein objektiver Bedarf, die Struktur und Dynamik der Steuereinnahmen im Staatshaushalt zu analysieren.

Heute stellt sich dringend die Frage nach der Notwendigkeit, Steuereinnahmen zu generieren.

Steuern sind die wichtigste Form der Mittelansammlung im Haushalt. Ohne Steuern gibt es kein Budget; Die Aufrechterhaltung der Elastizität des Steuersystems ist eine unabdingbare Voraussetzung für den Ausgleich der Staatskasse.

Das Wesen der Besteuerung ist die direkte Entnahme eines bestimmten Teils des Bruttosozialprodukts durch den Staat zu seinen Gunsten für die Haushaltsbildung, d.h. zentralisierte Finanzmittel des Staates.

Der Zusammenhang zwischen Haushalt und Steuern ist wechselseitig und untrennbar. Steuern als Hauptbestandteil der Haushaltseinnahmen dienen der Finanzierung der gesamten Struktur und ihrer Ausgabenposten.

Die Rolle der Steuern bei der Bildung der Einnahmen des Staatshaushalts wird durch die Indikatoren spezifischer Gewichte bestimmt:

Steuereinnahmen an den gesamten Haushaltseinnahmen;

Eine separate Gruppe von Steuern (z. B. direkt oder indirekt) im Gesamtbetrag der Haushaltseinnahmen;

Eine bestimmte Steuer (z. B. Körperschaftssteuer) im Gesamtbetrag der Haushaltseinnahmen;

Eine separate Gruppe von Steuern im Gesamtbetrag Steuereinkommen;

Eine bestimmte Steuer im Gesamtbetrag der Steuereinnahmen.

Diese Indikatoren charakterisieren mit unterschiedlichem Detaillierungsgrad die Bedeutung von Steuern für die Bildung der Staatshaushaltseinnahmen im Allgemeinen und der Steuereinnahmen im Besonderen.

Zu den schwierigsten Wirtschaftsprobleme Es stellt sich das Problem, Steuereinnahmen zu generieren, deren Kürzung zu verhindern und nach Faktoren zu suchen, die sie beeinflussen. Die Lösung solcher Probleme ist grundsätzlich wissenschaftlicher Natur praktische Bedeutung ein stabiles Haushalts- und Steuersystem aufzubauen, daher ist das gewählte Thema der Studienarbeit relevant.

Die Relevanz des gewählten Themas liegt darin, dass in den Bedingungen Marktbeziehungen Steuersystem ist einer der wichtigsten Wirtschaftsregulierer, die Grundlage des Finanzmechanismus staatliche Regulierung Wirtschaft. Es ist das Steuersystem, das derzeit im Mittelpunkt der Diskussion über die Wege und Methoden seiner Reform steht.

Gegenstand der Untersuchung sind Steuereinnahmen Bundeshaushalt.

Ziel der Arbeit ist es, die Zusammensetzung und Struktur der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts zu analysieren und die Faktoren zu ermitteln, von deren Einfluss die Höhe der Steuereinnahmen im analysierten Zeitraum abhängt.

Dem Ziel entsprechend wurden folgende Aufgaben gestellt und gelöst:

1. Untersuchung der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts und deren Inhalt;

2. Analyse der Struktur und Dynamik der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts;

3. Identifizierung der Hauptprobleme und Bereiche zur Verbesserung der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts.

KAPITEL 1. BEDEUTUNG UND WESENTLICHER STEUERN. STEUERSYSTEM DER RF

1.1 Steuern und ihr Wesen

Der Übergang zur Marktwirtschaft erforderte den Einsatz Ökonomische Methoden Die Verwaltung der gesellschaftlichen Produktion und die Unwirksamkeit der bisher verwendeten Formen der Mobilisierung eines Teils des Nettoeinkommens der Unternehmen in den Haushalt führten zu einer radikalen Änderung des Systems der Einnahmeneinnahmen – es begann auf der Grundlage von Steuerzahlungen aufzubauen Das Verhältnis der Unternehmen zum Haushalt wurde auf eine gesetzlich geregelte Rechtsgrundlage übertragen.

Steuern sind obligatorische Gebühren, die der Staat von Unternehmen und Bürgern zu einem gesetzlich festgelegten Satz erhebt. Die Steuern werden von den Steuerzahlern auf der Grundlage der Bundessteuergesetze und der Gesetze der gesetzgebenden Körperschaften der Teilstaaten an den Haushalt der entsprechenden Ebene und außerbudgetäre Mittel des Staates gezahlt Russische Föderation sowie durch Beschluss der Kommunalverwaltung entsprechend ihrer Zuständigkeit.

Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen charakterisiert, die sich zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen entwickeln. Diese Währungsbeziehungen sind objektiv bedingt und haben einen bestimmten Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen. Daher kann die Steuer als betrachtet werden Wirtschaftskategorie mit seinen zwei inhärenten Funktionen: fiskalische und wirtschaftliche. Mit Hilfe des ersten wird ein Haushaltsfonds gebildet; Durch die Umsetzung des zweiten Einflusses beeinflusst der Staat die Produktion, stimuliert oder hemmt ihre Entwicklung, stärkt oder schwächt die Kapitalakkumulation und erhöht oder verringert die effektive Nachfrage der Bevölkerung.

Spezifische Erscheinungsformen der Steuerkategorie sind die vom Gesetzgeber festgelegten Arten der Steuerzahlung. Von organisatorischer und rechtlicher Seite ist eine Steuer eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Organisationen erhoben wird Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen aufgrund des Eigentumsrechts, der Wirtschaftsführung oder der Betriebsführung von Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Tätigkeit des Staates und (oder) der Gemeinden gehörenden Mittel, die der Haushaltsfonds in der von ihm festgelegten Höhe erhält Gesetz und innerhalb des festgelegten Zeitrahmens.

Gesamtheit verschiedene Typen Steuern, in deren Aufbau und Berechnungsmethoden bestimmte Grundsätze umgesetzt werden, bilden das Steuersystem des Landes.

1.2. Funktionen von Steuern

Die Funktion einer Steuer ist die Manifestation ihres Wesens in der Wirkung, eine Art und Weise, ihre Eigenschaften zum Ausdruck zu bringen.3 Funktionen von Steuern:

1 Steuerliche (Haushalts-)Funktion – die Bildung der Einnahmenseite des Staatshaushalts auf der Grundlage einer stabilen und zentralisierten Steuererhebung macht den Staat selbst zur größten Wirtschaftseinheit. Dank dieser Funktion werden die finanziellen Ressourcen des Staates gebildet, im Haushaltssystem und in außerbudgetären Mitteln angesammelt und sind für die Erfüllung seiner eigenen Funktionen (militärische Verteidigung, Soziales, Umwelt usw.) erforderlich.

2 Kontrollfunktion – äußert sich in der Möglichkeit der quantitativen Abbildung der Steuereinnahmen und deren Vergleich mit dem Finanzbedarf des Staates. Dadurch wird die Wirksamkeit jedes Steuerkanals und der gesamten Steuerpresse beurteilt und die Notwendigkeit von Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik festgestellt. Kontrollfunktion der Steuer Finanzielle Beziehungen manifestiert sich nur unter den Bedingungen der Verteilungsfunktion.

3 Verteilungsfunktion – verfügt über eine Reihe von Eigenschaften, die die Vielseitigkeit seiner Rolle im Reproduktionsprozess charakterisieren. Dies liegt erstens daran, dass die Verteilungsfunktion der Steuern zunächst rein fiskalischer Natur war: Sie dienten der Füllung der Staatskasse, um die Armee, die Bürokratie und im Laufe der Zeit auch den sozialen Bereich (Bildung, Gesundheitswesen) unterstützen zu können , usw.).

Da der Staat es jedoch für notwendig hielt, sich aktiv an der Gestaltung des Wirtschaftslebens im Land zu beteiligen, übernahm er Regulierungsfunktionen, die über den Steuermechanismus wahrgenommen wurden. In der Steuerregulierung sind stimulierende und hemmende Teilfunktionen sowie eine reproduktive Teilfunktion aufgetreten. In einem gut funktionierenden Steuersystem sind alle Funktionen und Teilfunktionen von Steuern umgesetzt.

Die stimulierende Unterfunktion der Steuern wird durch ein System von Vorteilen, Ausnahmen und Präferenzen umgesetzt, die an die vorteilsgenerierenden Merkmale des steuerpflichtigen Gegenstands gekoppelt sind. Sie äußert sich in einer Änderung des Besteuerungsgegenstandes, einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage und einer Senkung des Steuersatzes.

Die aktuellen Steuervorteile für Unternehmensgewinne zielen darauf ab, Folgendes zu fördern:

Finanzierungskosten für Produktionsentwicklung und Nichtproduktionsbau;

Kleine Formen des Unternehmertums;

Beschäftigung von Behinderten und Rentnern;

Gemeinnützige Aktivitäten im soziokulturellen und ökologischen Bereich.

Es werden Präferenzen in Form einer Investitionssteuergutschrift und einer gezielten Steuervergünstigung zur Finanzierung von Investitionskosten geschaffen. Eine Steuergutschrift wird wie jede Gutschrift zu den Rückzahlungs- und Zahlungsbedingungen gewährt, die durch eine entsprechende Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und der regionalen Steuerbehörde festgelegt werden.

Ein gezielter Steuervorteil kann im Gegensatz zu einer Steuergutschrift für Investitionen jedem Unternehmen von den Exekutivbehörden einer Teileinheit der Russischen Föderation auf einer für beide Seiten vorteilhaften Basis gewährt werden, jedoch im Rahmen der Höhe der Steuereinnahmen der Region Budget. Das Verfahren und die Bedingungen für die Gewährung sind dieselben wie für eine Steuergutschrift.

Die reproduktive Unterfunktion umfasst Zahlungen für den Wasserverbrauch von Industrieunternehmen, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Beiträge zu Straßenfonds, für die Reproduktion der natürlichen Ressourcenbasis und Waldeinkommen. Diese Steuern weisen eine klare Branchenzugehörigkeit auf.

Von besonderer Bedeutung ist die Differenzierung der Steuern nach Steuerquellen: Produktionskosten (Kosten), Gewinn. Die Richtigkeit der Einkommensteuerberechnung erfordert Kenntnisse über die Zusammensetzung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten (Bauleistungen, Dienstleistungen) sowie über das Verfahren zur Bildung finanzielle Ergebnisse(Gewinn oder Verlust). Direkt in den Kosten enthalten sind Steuern, die für die Bildung von Straßenfonds verwendet werden, Transportsteuer, Grundsteuer, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen.

Bei der Einteilung der Steuern nach Besteuerungsgegenständen werden fünf Gruppen gebildet: Grundsteuern, Ressourcensteuern (einschließlich Grundsteuer), Steuern auf Einkommen oder Gewinn, Steuern auf Handlungen (wirtschaftliche Handlungen, Finanzoperationen, Umsatz) und andere, die einige lokale Steuern abdecken.

Die Regelungen zu den Funktionen des Steuersystems sind immer noch Gegenstand wissenschaftlicher Diskussionen. Die wirtschaftswissenschaftliche Literatur bietet vielfältige Interpretationen von Steuerfunktionen. Es scheint, was hat das theoretische Verständnis des funktionalen Zwecks des Steuersystems mit der Praxis zu tun? Spielt es eine Rolle, um welche Funktionen es sich handelt, die Hauptsache ist, die Staatskasse zu füllen. Die Entwicklung der Besteuerung gibt eine klare Antwort auf diese Frage – die Ausrichtung auf den einen oder anderen funktionalen Aspekt eines Prozesses oder Phänomens hängt davon ab ökonomische Situation Länder, die Geschäftslage und das Wohlergehen der einzelnen Bürger. Wenn das in das Gesetz aufgenommene Steuersystem nicht darauf ausgerichtet ist, das interne Potenzial der Wirtschaftskategorie „Besteuerung“ auszuschöpfen, wird sich die Rolle eines solchen Systems letztendlich als negativ erweisen, trotz aller repressiven Maßnahmen der Steuerverwaltungen, um dies sicherzustellen Haushaltseinnahmen des Landes.

Grundlage für die funktionale Ausprägung des Steuersystems sind die Funktionen des Finanzwesens als allgemeinwirtschaftliche Verteilungskategorie. Im Allgemeinen werden zwei Funktionen anerkannt: Verteilung und Kontrolle. In jedem von ihnen wird eine besondere funktionale Spezialisierung der Steuerbeziehungen gebildet. Dies stellt die methodische Ausgangsbasis für die Formulierung von Steuerfunktionen dar. Die Funktionen des Steuersystems basieren zunächst auf der theoretischen Annahme, dass diese Funktionen den gesellschaftlichen Zweck der Steuer als solchen offenbaren: die Bereitstellung von Staatseinnahmen, ohne die Geschäftsentwicklung zu beeinträchtigen.

Die theoretische Definition der Funktionen bedeutet jedoch noch nicht, dass das gesetzlich festgelegte Steuersystem in die von ihnen vorgegebene Richtung wirkt. Die Funktionsfähigkeit des in das Recht eines bestimmten Landes übernommenen Steuersystems wird nicht nur durch die Wissenschaft, sondern auch durch die Praxis bestimmt.

Unter den Steuerfunktionen nennen Wissenschaftler üblicherweise: fiskalisch, wirtschaftlich, umverteilend, kontrollierend, anregend, regulierend. Diese Funktionen sind sowohl in der vollständigen obigen Liste als auch im Layout einzelner Funktionen aufgeführt. Sollte sofort aus der Liste der Steuerfunktionen gestrichen werden wirtschaftliche Funktion. Die Besteuerung ist eine eigenständige Wirtschaftskategorie. Die Formen seiner praktischen Anwendung (Arten von Steuern und Bedingungen für ihre Anwendung) werden im wirtschaftlichen (finanziellen) Bereich offenbart; ihre Rolle wird auch durch wirtschaftliche Parameter bestimmt. Das ultimative Ziel der Besteuerung besteht darin, die sozioökonomischen Funktionen des Staates unbeschadet der wirtschaftlichen Interessen von Unternehmen und Privatpersonen sicherzustellen. Folglich ist die Ausstattung einer Steuer mit einer wirtschaftlichen Funktion eine einfache Tautologie ihres inneren Wesens. Dafür besteht weder eine Notwendigkeit noch ein wissenschaftlicher Sinn.

Die Analyse der Sinnhaftigkeit von Interpretationen der Funktionen des Steuersystems kann durch die Berücksichtigung der Positionen russischer Wissenschaftler erleichtert werden, die sich ständig der Erforschung theoretischer und praktischer Probleme der Besteuerung zuwenden. Im Lehrbuch „Steuern und Besteuerung in Russland“ (M.: Finstatinform, 1996) gibt der Autor L.P. Okuneva eine klare Interpretation der Steuerfunktionen: Steuern und Verteilung. Die Position von D.G. ist im Vergleich zu den genannten Funktionen nicht eindeutig. Blaubeere. Indem wir ein langes Zitat aus der Arbeit dieses Wissenschaftlers zitieren, geben wir den Lesern die Möglichkeit, seinen Standpunkt zu den Funktionen der Steuern, wie er schreibt, selbst zu beurteilen. „Die Funktionen einer Steuer sind eine Manifestation ihres Wesens in der Wirkung, eine Art und Weise, ihre Eigenschaften auszudrücken. Die Funktion zeigt, wie der gesellschaftliche Zweck dieser Wirtschaftskategorie als Instrument der Kostenverteilung und Einkommensumverteilung verwirklicht wird. Daraus ergibt sich die Hauptverteilungsfunktion der Steuern, die ihr Wesen als besonderes zentralisiertes (fiskalisches) Instrument der Verteilungsbeziehungen zum Ausdruck bringt.

Durch die Steuerfunktion wird der wichtigste öffentliche Zweck der Steuern verwirklicht – die Bildung finanzieller Ressourcen des Staates, die im Haushaltssystem und außerbudgetären Mitteln angesammelt werden und für die Erfüllung seiner eigenen Funktionen (Verteidigung, Soziales, Umwelt usw.) erforderlich sind .). Die Bildung staatlicher Haushaltseinnahmen auf der Grundlage einer stabilen und zentralisierten Steuererhebung macht den Staat selbst zur größten Wirtschaftseinheit.

Eine weitere Funktion von Steuern als ökonomischer Kategorie besteht darin, dass es möglich wird, die Steuereinnahmen quantitativ abzubilden und sie mit dem Bedarf des Staates an finanziellen Ressourcen zu vergleichen. Dank der Kontrollfunktion wird die Wirksamkeit des Steuermechanismus beurteilt, die Kontrolle über die Bewegung der Finanzmittel sichergestellt und die Notwendigkeit von Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik erkannt. Die Kontrollfunktion der Steuer-Finanz-Beziehungen manifestiert sich nur unter den Bedingungen der Verteilungsfunktion. Somit bestimmen beide Funktionen in organischer Einheit die Wirksamkeit der Steuer-Finanz-Beziehungen und Haushaltspolitik.

Die Umsetzung der Kontrollfunktion der Steuern, ihre Vollständigkeit und Tiefe hängen in gewissem Maße von der Steuerdisziplin ab. Sein Wesen besteht darin, dass Steuerzahler (juristische und natürliche Personen) pünktlich und vollständig zahlen gesetzlich festgelegt Steuern.

Die Verteilungsfunktion von Steuern weist eine Reihe von Eigenschaften auf, die die Vielseitigkeit ihrer Rolle im Reproduktionsprozess charakterisieren. Dies liegt zunächst daran, dass die Verteilungsfunktion der Steuern zunächst rein fiskalischer Natur war. Da der Staat es jedoch für notwendig hielt, sich aktiv an der Gestaltung des Wirtschaftslebens zu beteiligen, ist im Land eine Regulierungsfunktion entstanden, die durch den Steuermechanismus umgesetzt wird. In der Steuerregulierung gibt es sowohl eine stimulierende als auch eine reproduktive Teilfunktion.“

Der funktionale Zweck des Steuersystems als Ganzes sollte sich auf alle seine praktischen Formen erstrecken, wenn wir den Grundprinzipien der Besteuerung folgen und vom wesentlichen Inhalt der Wirtschaftskategorien „Steuer“ und „Besteuerung“ ausgehen. Allerdings eine Reihe spezifischer Steuerformulare(Arten von Steuern und Bedingungen für deren Verwaltung) sollten bei der Entwicklung eines Steuerkonzepts im Mittelpunkt stehen Hauptziel- gleichmäßige Verteilung der Steuer- und Regulierungslast zwischen Zahlern und Gebieten. Mit anderen Worten, zwischen Gruppen von Geraden und indirekte Steuer Es muss ein größtmögliches Gleichgewicht hergestellt werden. Indirekte Steuern dienen steuerlichen Zwecken, während direkte Steuern Anreizzwecken dienen. Darüber hinaus muss die Funktionsweise jeder Steuerart so organisiert werden (organisieren bedeutet, ein wirtschaftlich gerechtfertigtes Steuerkonzept im Rahmen einer bestimmten Steuer gesetzlich zu definieren und ihm in den Anweisungen zum Gesetz eine entsprechende methodische Ausgestaltung zu verleihen). Gewährleistung eines relativen Gleichgewichts zwischen fiskalischen und regulatorischen Steuerfunktionen. Dies wird durch die Festlegung des optimalen Verhältnisses von direkten und indirekten Steuern erreicht.

1.3 Struktur und Klassifizierung der Steuern

Die allgemeinen Grundsätze für den Aufbau des Steuersystems, Steuern, Gebühren, Abgaben und andere obligatorische Zahlungen werden durch das Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ vom 27. Dezember 1991 N 2118 - 1 festgelegt. Der Begriff „sonstige Zahlungen“ umfasst Pflichtbeiträge zu staatlichen außerbudgetären Mitteln wie z Pensionsfonds, Stiftung Krankenversicherung, Sozialversicherungskasse.

Um das Wesen der Steuerzahlungen zu verstehen, ist es wichtig, die Grundprinzipien der Besteuerung festzulegen. Sie sind in der Regel für die Besteuerung in jedem Land gleich und lauten wie folgt:

1. Die Höhe des Steuersatzes sollte unter Berücksichtigung der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, d. h. der Höhe des Einkommens (Grundsatz der Gleichspannung), festgelegt werden.

2. Es müssen alle Anstrengungen unternommen werden, um sicherzustellen, dass die Einkommensbesteuerung einmaliger Natur ist. Eine Mehrfachbesteuerung von Einkommen oder Vermögen ist nicht akzeptabel. Ein Beispiel für die Umsetzung dieses Prinzips ist die Ablösung der Umsatzsteuer, bei der der Umsatz auf einer steigenden Kurve besteuert wurde, durch die Mehrwertsteuer, bei der das neu geschaffene Nettoprodukt bis zum Verkauf nur einmal besteuert wird (Prinzip der Einmalsteuer). Zahlung).

3. Pflicht zur Zahlung von Steuern. Das Steuersystem sollte den Steuerzahler nicht im Zweifel über die Unvermeidlichkeit der Zahlung lassen (Grundsatz der Zwanghaftigkeit).

4. Das System und das Verfahren zur Zahlung von Steuern sollten für die Steuerzahler einfach, verständlich und bequem und für die Steuererhebungsinstitutionen wirtschaftlich sein (Prinzip der Mobilität).

5. Das Steuersystem sollte flexibel und leicht an sich ändernde gesellschaftspolitische Bedürfnisse anpassbar sein (Effizienzprinzip).

6. Das Steuersystem muss die Umverteilung des erwirtschafteten BIP gewährleisten und ein wirksames Instrument der staatlichen Wirtschaftspolitik sein.

Das moderne Steuersystem umfasst verschiedene Arten von Steuern. Versuche, die Steuern zu vereinheitlichen und die Zahl der Steuerarten zu reduzieren, waren bisher nicht erfolgreich. Vielleicht liegt das daran, dass es für Regierungen bequemer ist, viele kleinere Steuern zu erheben als eine. In diesem Fall werden die Steuererhebungen für die Bevölkerung weniger spürbar und weniger sensibel. Bei einer so großen Vielfalt an Steuern kommt der Eingliederung in ein spezifisches System eine wichtige betriebswirtschaftliche Bedeutung zu. Wir sprechen von einer Systematisierung bzw. Klassifizierung von Steuern, also der Einteilung von Steuern in Gruppen nach bestimmten Kriterien, Merkmalen und besonderen Eigenschaften.

Die moderne Steuertheorie und insbesondere die Theorie der Steuerklassifizierung löst folgende Probleme:

1. Auswahl der Kriterien und Zeichen für gemeinsames System Steuerklassifikationen.

2. über die wesentlichen Merkmale (Kriterien) bei der Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte, in allgemeine und besondere usw.

3. über den Status, d.h. zur Makro- und Mikrosystemklassifizierung von Steuern. Wir sprechen über die territoriale Hierarchie der Steuereinnahmen im konsolidierten Staatshaushalt.

4. das Problem der Bildung von Steuerpotenzialen auf mikroökonomischer Ebene, d.h. das Problem der Entnahme, Zuweisung oder Einbeziehung bestimmter Elemente (Sätze, Vorteile, Rabatte, Abzüge usw.) in die Steuerbemessungsgrundlage von Unternehmen.

5. Umfang der Steuern, d.h. zur Verschiebung (Verschiebung), Verhältnismäßigkeit, Progressivität und Regressivität von Steuern.

Je nach Entstehungsmechanismus werden Steuern in zwei Arten unterteilt – direkte und indirekte. Direkte Steuern sind Steuern auf Einkommen und Vermögen. Diese beinhalten: Einkommenssteuer und Einkommenssteuer, Grundsteuern, einschließlich Steuern auf Eigentum, einschließlich Grundstücke und andere Immobilien; Steuer auf die Verlagerung von Gewinnen und Kapital ins Ausland und andere. Sie werden einer bestimmten natürlichen oder juristischen Person in Rechnung gestellt.

Indirekte Steuern sind Steuern auf Waren und Dienstleistungen. Hierbei handelt es sich um eine Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern (Steuern, die direkt im Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung enthalten sind); zur Vererbung; für Transaktionen mit Immobilien und Wertpapieren und anderen. Sie werden teilweise oder vollständig auf den Preis des Produkts oder der Dienstleistung übertragen.

Direkte Steuern lassen sich nur schwer an den Verbraucher weitergeben. Von diesen sind die Steuern auf Grundstücke und andere Immobilien am einfachsten zu handhaben: Sie sind in Miete und Miete sowie im Preis landwirtschaftlicher Produkte enthalten.

Indirekte Steuern werden abhängig vom Grad der Elastizität der Nachfrage nach Waren und Dienstleistungen, die diesen Steuern unterliegen, an den Endverbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch die Nachfrage ist, desto mehr Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch das Angebot ist, desto weniger Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben und desto mehr wird aus den Gewinnen gezahlt.

Bekanntlich wurden bisher in der Finanzwissenschaft bei der Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern drei Kriterien herangezogen: nach der Zahlungsfähigkeit, nach der Besteuerungs- und Erhebungsmethode und nach der Verlagerungsgrundlage. Unter modernen Bedingungen reichen diese Kriterien für wirksame Managemententscheidungen im Steuerbereich heute nicht mehr aus. Ein fortgeschritteneres Steuerklassifizierungssystem ist in Anhang 1 detailliert beschrieben.

Das gesamte Spektrum an Steuern, Abgaben und sonstigen Zahlungen ist nach 12 Kriterien gruppiert, doch offenbar ist dies nicht die Grenze.

Steuerunterschiede hängen auch von der Art der zu versteuernden Einnahmen und Ausgaben ab. Die Art dieser Einnahmen und Ausgaben kann daher auch ein Hinweis auf die steuerliche Einstufung sein. Von besonderer Bedeutung ist die Differenzierung (Klassifizierung) der Steuern nach Steuerquellen: Produktionskosten (Kosten); profitieren; Bruttogewinn; Gesamteinkommen; Nettoeinkommen, Kapital usw.

Steuern unterscheiden sich je nachdem, wer sie erhebt und in welchen Haushalt sie fließen besonderer Zweck haben. Aus diesen Gründen werden die Steuern entsprechend in staatliche und lokale, allgemeine und besondere Steuern unterteilt. Trotz der Bedeutung dieser Kriterien und Merkmale bei der Klassifizierung von Steuern wird in der Finanz- und Analysepraxis immer noch die Einteilung des gesamten Steuersatzes in zwei Gruppen verwendet: direkte und indirekte.

Die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern hielt noch lange an. Es hat bis heute nicht an Aktualität verloren. Die Diskussionen gingen in zwei widersprüchliche Richtungen: „dafür“ und „dagegen“. So zum Beispiel Befürworter der direkten Besteuerung von I.H. Ozerov und M.I. Friedman schrieb bereits in den 20er Jahren des 20. Jahrhunderts: „Gemäß allgemeine Regel Direkte Steuern sorgen für ein zuverlässigeres und eindeutigeres Einkommen, entsprechen besser der Zahlungsfähigkeit der Bevölkerung und definieren die Steuerpflicht jedes Steuerzahlers genauer und klarer als indirekte Steuern. Schließlich befassen sich die direkten Steuern nur mit persönliches Einkommen Zahler und sind bei der Produktion des nationalen Reichtums völlig passiv.“ Lykova L.N., Steuern und Besteuerung in Russland: Lehrbuch. - M.: „Bek“., - 2001. - S. 19..

Die Argumente der Befürworter der indirekten Besteuerung wurden von den russischen Finanziers M.N. deutlicher untermauert. Sobolev und L.V. Chodsky. M.N. Sobolev spricht beispielsweise von drei Seiten – den Vorteilen der indirekten Besteuerung:

1. „Da diese Steuern auf Konsumgüter erhoben werden, sind sie für den Staat sehr profitabel. Ihre Rentabilität basiert genau auf ihrem großen Verbrauch, gemessen in Millionen und Abermillionen Pud, Eimern und anderen Maßeinheiten.“ Sobolev M.N. Essays zur Finanzwissenschaft, 2002. - S. 124-125.

2. Die zweite Seite besteht darin, dass indirekte Steuern, die im Warenpreis enthalten sind, von den Verbrauchern unbemerkt gezahlt werden.

3. Die dritte Seite der Steuervorteile beruht auf der Tatsache, dass indirekte Steuern im Preis der von Verbrauchern gekauften Waren enthalten sind, wenn sie Geld in der Tasche haben, und nicht mit Zahlungsrückständen einhergehen können, wie dies bei Produktionssteuern (direkten Steuern) der Fall ist. .

Steuern können auf folgende Weise erhoben werden:

1) Kataster – (vom Wort Kataster – Tabelle, Nachschlagewerk), wenn der Steuergegenstand nach einem bestimmten Kriterium in Gruppen eingeteilt wird. Die Liste dieser Gruppen und ihrer Merkmale wird in spezielle Verzeichnisse eingetragen. Jede Gruppe hat einen individuellen Steuersatz. Diese Methode zeichnet sich dadurch aus, dass die Höhe der Steuer nicht von der Rentabilität des Objekts abhängt.
Ein Beispiel für eine solche Steuer ist die Fahrzeughaltersteuer. Es wird gem. berechnet festgelegten Tarif von der Macht Fahrzeug, unabhängig davon, ob das Fahrzeug im Einsatz oder im Leerlauf ist.

2) basierend auf der Erklärung. Die Erklärung ist ein Dokument, in dem der Steuerzahler die Berechnung des Einkommens und der Steuern darauf vorlegt. Ein charakteristisches Merkmal dieser Methode besteht darin, dass die Steuer erst nach Erhalt des Einkommens und von der Person, die das Einkommen erhält, entrichtet wird. Ein Beispiel ist die Einkommensteuer.

3) an der Quelle. Diese Steuer wird von der Person gezahlt, die das Einkommen zahlt. Daher wird die Steuer vor dem Erhalt des Einkommens gezahlt und der Empfänger des Einkommens erhält sie um den Steuerbetrag vermindert.
Zum Beispiel die Einkommensteuer. Diese Steuer wird von dem Unternehmen oder der Organisation gezahlt, in der die Person arbeitet. Diese. vor der Zahlung, z.B. Löhne Davon wird der Steuerbetrag abgezogen und dem Haushalt zugeführt. Der Restbetrag wird dem Arbeitnehmer ausgezahlt.

Auch die Steuerarten unterscheiden sich je nach Art der Steuersätze.

Der Steuersatz ist der Prozentsatz oder Anteil der zu zahlenden Mittel, oder genauer gesagt, der Steuerbetrag pro Einheit des steuerpflichtigen Gegenstands (pro Rubel Einkommen, pro Auto, pro Rubel Eigentum usw.). Je nach Steuersatz werden die Steuern in proportionale, progressive und regressive Steuern unterteilt.

Eine Steuer heißt proportional, wenn der Steuersatz konstant ist und nicht von der Höhe des Einkommens oder der Höhe des Besteuerungsgegenstandes abhängt. In diesem Fall sprechen wir von festen Steuersätzen pro Objekteinheit.

Bei einem progressiven Steuersatz erhöht sich der Steuersatz mit zunehmender Größe des Besteuerungsgegenstandes.

Der regressive Steuersatz hingegen sinkt mit zunehmendem Besteuerungsgegenstand. Um das Wachstum von Einkommen, Gewinn und Vermögen anzukurbeln, wird eine regressive Steuer eingeführt.

Der Steuersatz kann davon abhängen, welcher Kategorie der Zahler angehört, welcher sozialen Gruppe der Bürger angehört oder welcher Größengruppe das Unternehmen angehört, er hängt jedoch nicht davon ab und kann im Prinzip auch nicht davon abhängen, wer direkt zahlt.

Feste Zinssätze und deren relative Stabilität tragen zur Entwicklung bei unternehmerische Tätigkeit, da sie es einfacher machen, die Ergebnisse vorherzusagen.

Mit dem Gesetz „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ wurde ein dreistufiges Steuersystem für Unternehmen, Organisationen und Einzelpersonen eingeführt.

Die erste Ebene sind die russischen Bundessteuern. Sie sind im ganzen Land tätig und unterliegen der gesamtrussischen Gesetzgebung, bilden die Grundlage der Einnahmenseite des Bundeshaushalts und unterstützen sie, da es sich um die profitabelsten Quellen handelt finanzielle Stabilität Haushalte der Mitgliedskörperschaften der Föderation und lokale Haushalte.

Die zweite Ebene sind die Steuern der Republiken innerhalb der Russischen Föderation und die Steuern der Territorien, Regionen, autonomen Regionen, autonomen Bezirke oder regionalen Steuern. Regionale Steuern werden von den Vertretungsorganen der Teilstaaten der Föderation auf der Grundlage der gesamtrussischen Gesetzgebung gegründet. Einige regionale Steuern sind auf dem Territorium der Russischen Föderation grundsätzlich obligatorisch. In diesem Fall regulieren die regionalen Behörden ihre Tarife nur innerhalb bestimmter Grenzen. Steuervorteile und Inkassoverfahren.

Die dritte Ebene sind die Kommunalsteuern, also die Steuern der Städte, Kreise, Gemeinden etc. Der Begriff „Bezirk“ umfasst aus steuerlicher Sicht kein Gebiet innerhalb der Stadt. Die Vertretungsorgane (Stadtduma) der Städte Moskau und St. Petersburg sind befugt, sowohl regionale als auch lokale Steuern festzulegen.

Wie in anderen Ländern konzentrieren sich die ertragreichsten Quellen auf den Bundeshaushalt. Zu den Bundessteuern gehören: Mehrwertsteuer, Gewinnsteuer von Unternehmen und Organisationen, Verbrauchsteuern, Zölle. Diese Steuern bilden die Grundlage der Finanzbasis des Staates.

Die größten Einnahmen für die regionalen Haushalte stammen aus der Grundsteuer Rechtspersonen. Dies entspricht grundsätzlich der weltweiten Praxis, mit dem Unterschied, dass in den meisten Ländern keine Unterscheidung zwischen der Vermögenssteuer juristischer Personen und der Vermögenssteuer natürlicher Personen erfolgt.

Unter den lokalen Steuern werden große Einnahmen erzielt durch: Einkommensteuer, persönliche Vermögenssteuer, Grundsteuer und eine große Gruppe anderer lokaler Steuern.

Die Haushaltsstruktur der Russischen Föderation sieht wie in vielen europäischen Ländern vor, dass regionale und lokale Steuern lediglich als Ergänzung zur Einnahmenseite der jeweiligen Haushalte dienen. Der Hauptteil ihrer Bildung sind Abzüge aus Bundessteuern.

Feste und regulierende Steuern fließen in voller Höhe oder in einem fest festgelegten Prozentsatz langfristig in die unteren Haushalte. Steuern wie Stempelsteuer, staatliche Abgaben, Steuern auf durch Erbschaft oder Schenkung übertragenes Eigentum mit Bundesstatus werden in der Regel vollständig den lokalen Haushalten gutgeschrieben.

Die Einkommensteuer von Unternehmen und Organisationen wird zwischen den Bundes-, Regional- und Kommunalhaushalten aufgeteilt.

Verbrauchssteuern, Mehrwertsteuer und Einkommensteuer werden auf die Haushalte verteilt, und je nach den Umständen, einschließlich der finanziellen Situation der einzelnen Gebiete, können die Prozentsätze der Abzüge variieren. Bei der Aufstellung des Bundeshaushalts werden jährlich Standards verabschiedet.

Durch die Manipulation von Steuersätzen, Vergünstigungen und Bußgeldern, die Änderung der Steuerbedingungen, die Einführung einiger Steuern und die Abschaffung anderer schafft der Staat Bedingungen für die beschleunigte Entwicklung bestimmter Industrien und Produktionen und trägt zur Lösung drängender Probleme der Gesellschaft bei. Ein gutes Beispiel ist die Förderung der Entwicklung kleiner Unternehmen und deren Unterstützung auf jede erdenkliche Weise.

Daraus können wir schließen, dass Steuern aus wirtschaftlicher Sicht eine Rolle spielen Hauptwerkzeug Umverteilung von Einkommen und Finanzmitteln durch die Finanzbehörden. Durch die Untersuchung der Vor- und Nachteile jeder Steuerform kommt die Finanzwissenschaft zu dem Schluss, dass nur durch eine Kombination aus direkter und indirekter Besteuerung ein Steuersystem aufgebaut werden kann, das den fiskalischen Interessen des Staates und den wirtschaftlichen Interessen der Steuerzahler gerecht wird.

Die Hauptaufgabe Steuerregulierung- Konzentration der Mittel in den Händen der Staats- und Kommunalhaushalte, die zur Lösung der Probleme der sozialen, wirtschaftlichen, wissenschaftlichen und technischen Entwicklung erforderlich sind, mit denen die Bevölkerung, das Land und die Industrie insgesamt konfrontiert sind.

KAPITEL 2. ROLLE DER STEUERN BEI DER BILDUNG DES LANDESHAUSHALTS

2.1 Wirtschaftliches Wesen und Bedeutung von Steuern

Wie der obige Ausflug in die Geschichte der Steuern zeigt, wurde die Entstehung der Besteuerung durch die Entstehung des Staates und des Staatsapparats verursacht.

Mit dem Aufkommen der ersten Staatsbildungen auf der Erde entstand die Notwendigkeit der Bildung materieller und finanzielle Quellen deren Inhalt und Entwicklung. Um dies zu erreichen, wurden verschiedene Formen der Geldbeschaffung eingesetzt: die Auferlegung unerträglicher Tribute an die eigenen und eroberten Völker (wirtschaftliche Versklavung); Entschädigungen; Domänen; Insignien usw. Die zuverlässigste und beständigste Quelle der Auffüllung der Staatskasse, durch die der Staat selbst, der auf der Seite der Wahrung der Interessen der Gesellschaft stand, unterstützt wurde, war der Tribut, dessen Höhe zu unterschiedlichen Zeiten und an verschiedenen Orten je nach festgelegt wurde die politische und sozioökonomische Situation, die sich in der Gesellschaft entwickelt. Der Tribut wurde zu einer der ersten Steuerformen.

Die gesamte weitere Steuergeschichte zeigt, dass Steuern die wichtigste und beständigste Quelle der finanziellen und materiellen Unterstützung des Staates sind.

Die Tatsache, dass Steuern das älteste Phänomen sind, das als solches zu allen Zeiten und Epochen existierte, ist unbestreitbar, unabhängig davon, welche Formen das Bewusstsein annimmt und welche Definitionen die Wissenschaft für den Begriff „Steuer“ bildet. Dies deutet bereits darauf hin, dass Steuern ein historisches Phänomen, ein Lehrbuch(phänomen)konzept sind. Ohne Steuern existiert keine Gesellschaft, weder die Stammesgesellschaft noch die zivilisierte Gesellschaft des 21. Jahrhunderts. Da dies so ist, ist der Begriff „Steuer“ im assoziativen wissenschaftlichen Bewusstsein folglich ein gesellschaftlich bedeutsames Phänomen, ein objektiv notwendiger Prozess in jeder Gesellschaft, der deren stetige Entwicklung und Verbesserung gewährleistet11 Yutkina T.F. Steuern und Besteuerung. - M.-2002. S.12-13.

Trotz ihres wirtschaftlichen Charakters ist die Besteuerung dem ideologischen Einfluss nicht entgangen. Der Zweck der Steuern variiert je nach Bundesstaat gesellschaftliche Entwicklung: Wenn im Kapitalismus Steuern hauptsächlich zur Aufrechterhaltung des Staatsapparats und zur Befriedigung einiger sozialer Bedürfnisse notwendig sind, dann waren Steuern im Sozialismus „eines der Mittel der geplanten Verteilung und Umverteilung“. Nationaleinkommen im Interesse des kommunistischen Aufbaus.“

In einem anderen Werk schreibt K. Marx: „Steuern sind die Brust der Mutter, die den Staat ernährt.“ Die Steuer ist neben Eigentum, Familie, Ordnung und Religion der fünfte Gott.

Mit anderen Worten: Der Staat kann nicht existieren, ohne Steuern zu erheben: Darüber hinaus sind Steuern ein organischer Teil des Staates. Wo es eine staatliche und staatliche Regulierung der Wirtschaft gibt, gibt es auch eine Besteuerung11 Bryzgalin A.V. Steuern und Steuerrecht.-M.,-2003.-S.30.

Heute die Abschaffung der Steuern zu fordern, würde bedeuten, die Zerstörung der Gesellschaft selbst zu fordern. Der Staat, oder genauer gesagt die Regierung, kann nichts für die Bürger tun, wenn die Bürger nichts für den Staat tun. „Man muss überall sterben und Steuern zahlen“, sagte Franklin.

Wir finden jedoch Beispiele in der Geschichte, dass in manchen Staaten die Bürger zwar Steuern zahlten, aber gleichzeitig von den Einnahmen der Regierung profitierten. Im antiken Rom erhielten die Bürger einen Teil der Kriegsbeute. Im Kanton Bern teilte die Regierung das mit dem Blut ihrer Landsleute gekaufte Geld unter den Bürgern auf22 Turgenjew N.I. Erfahrung in der Steuertheorie - M. - 1937.-S. 10-11.

Als Sprecher der Interessen der Gesellschaft gestaltet der Staat die Wirtschafts-, Sozial-, Umwelt-, Demografie- und andere Bereiche der Außen- und Innenpolitik, die den jeweiligen Bedingungen entsprechen Zivilgesellschaft sich der Richtung seiner Aktivitäten zuwenden und dementsprechend funktionale Verantwortlichkeiten. Um seine Aufgaben erfüllen zu können, muss der Staat über einen bestimmten Zeitraum Eigentümer eines Teils des in der Gesellschaft geschaffenen Bruttoinlandsprodukts (BIP) sein. Unter modernen Bedingungen ist dieses Recht in den Verfassungen vieler Länder verankert. Auf dieser Grundlage werden Gesetze zu bestimmten Steuerarten entwickelt und verabschiedet, in denen die Formen und Methoden der Berechnung sowie die Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen an den Haushalt und außerbudgetäre Mittel der Steuerzahler festgelegt werden Zustand.

Der Zusammenhang zwischen Steuern und Haushalt ist wechselseitig und untrennbar.

Steuern als Hauptbestandteil der Haushaltseinnahmen finanzieren die gesamte Struktur seiner Ausgabenposten. Im Haushaltsverfahren bleibt der Vorrang bei den Ausgaben, deren Höhe die Einnahmenseite vorgibt. Der Hauptnachteil des Haushaltsausgleichs besteht in der getrennten Bildung der Einnahmen- und Ausgabenteile des Haushalts, ohne dass dies erforderlich ist wirtschaftliche Rechtfertigung(Positionsbeziehung) zwischen einzelnen Ausgaben und der Möglichkeit, für diese Einnahmen in angemessener Höhe bereitzustellen.

Besonders hervorzuheben ist jedoch, dass neben den Auswirkungen der Besteuerung auf den Haushaltsprozess auch der gegenteilige Effekt auftritt: Die Lage des Haushalts beeinflusst die Entwicklung der Besteuerung. Ja, Kunst. 9 des Gesetzes über die Grundlagen des Steuersystems sieht vor, dass „die Übertragung von Steuern an den Haushalt durch die Haushaltsgesetzgebung geregelt wird“. Steuern und Haushalt sind voneinander abhängige Phänomene, das heißt, ihr Zusammenhang ist wechselseitig und untrennbar11 Bryzgalin A.V. Steuern und Steuerrecht.-M.,-2003.-S. 12-13.

2.2 Zusammensetzung und Struktur der Einnahmen im Haushaltssystem der Russischen Föderation

Gemäß Art. 10 der Haushaltsordnung besteht das Haushaltssystem der Russischen Föderation aus Haushalten der folgenden Ebenen:

Bundeshaushalt und Haushalte der außerbudgetären Mittel der Länder;

Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und Haushalte der außerbudgetären Fonds der Territorialstaaten;

Lokale Budgets, einschließlich:

Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der innerstädtischen Gemeinden der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg;

Haushalte städtischer und ländlicher Siedlungen.11 Haushaltsordnung der Russischen Föderation. - M.: „Omega-L“, 2005. - S. 13

Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation legt die Zusammensetzung der Einnahmen auf jeder Haushaltsebene als eine Kombination aus eigenen Steuer- und Nichtsteuereinnahmen sowie unentgeltlichen Transfers fest.

Zu den Steuereinnahmen des Bundeshaushalts zählen Bundessteuern und -gebühren, deren Liste und Sätze in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Vrublevskaya O.V. usw. - Haushaltssystem der Russischen Föderation. -M., 2003, S. 128-142

Bundessteuern und -gebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und sind in ganz Russland zahlungspflichtig.

3) Einkommensteuer

5) Staatspflicht

6) Wassersteuer

8) Einheitliche Sozialsteuer

10) Erbschafts- und Schenkungssteuer.

Die Haushaltseinnahmen der Teilstaaten der Russischen Föderation werden aus ihren eigenen und regulierenden Steuereinnahmen generiert, mit Ausnahme der Einnahmen, die im Rahmen der Regulierung durch den lokalen Haushalt übertragen werden.

Regionale Steuern und Gebühren werden gemäß der Abgabenordnung festgelegt, durch die Gesetze der Teilstaaten der Föderation in Kraft gesetzt und sind auf dem Territorium der jeweiligen Teilstaaten der Föderation zahlungspflichtig. Diese beinhalten:

1) Organisationsvermögenssteuer

2) Transportsteuer

3) Steuer auf Glücksspielgeschäfte

Steuern und Gebühren, die gemäß der Abgabenordnung erhoben und erhoben werden, werden als lokal anerkannt. der Russischen Föderation durch Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung und obligatorische Zahlung auf dem Territorium der jeweiligen Gemeinden. Zu den lokalen Steuern und Gebühren gehören:

1) Grundsteuer;

2) Grundsteuer für Privatpersonen.

Betrachten wir die wichtigsten Steuern genauer, durch die ein erheblicher Teil der Steuereinnahmen in den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation fließt.11 Romanovsky M.V., Vrublevskaya O.V. „Steuern und Besteuerung.“ – Peter, 2002, S. 173-206

Den Hauptplatz im russischen Steuersystem nehmen indirekte Steuern ein, zu denen Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Umsatzsteuer und Zölle gehören. Sie nehmen einen entscheidenden Platz bei den Haushaltseinnahmen ein.

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Verbrauchssteuer, die auf fast alle Arten von Gütern erhoben wird und somit auf den Schultern des Endverbrauchers lastet. Auf dem Territorium der Russischen Föderation wurde die Mehrwertsteuer 1991 eingeführt. Heute beträgt sein Anteil 48 % aller Steuereinnahmen des Haushalts. Der zur Zahlung an den Haushalt vorgesehene Mehrwertsteuerbetrag wird als Differenz zwischen den Steuerbeträgen berechnet, die sich aus dem Gesamtbetrag ergeben, den der Steuerpflichtige für gekaufte Waren, Rohstoffe, Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen verkauft hat.

Die Besonderheit dieser Steuer besteht darin, dass, wenn an einer Stelle (vom Verkäufer) eine Rückstellung gebildet wird, an einer anderen Stelle (vom Käufer) ein Abzug in gleicher Höhe vorgenommen werden muss. Darüber hinaus müssen diese beiden Aktionen im gleichen Zeitraum stattfinden. Andernfalls verwandelt sich die Mehrwertsteuer auf unbestimmte Zeit in eine Umsatzsteuer in Höhe von 18 %.

Als Umsatzsteuerpflichtige werden grundsätzlich anerkannt:

Organisationen;

Personen, die diese Steuer im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze zahlen;

Einzelunternehmer.

Gemäß Artikel 146 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung: folgende Operationen:

Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich Verkauf von Sicherheiten;

Übertragung von Eigentumsrechten;

Übertragung von Gütern auf dem Territorium der Russischen Föderation (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf, deren Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer der Organisation nicht abzugsfähig sind;

Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch.

Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation befreit eine Reihe von Waren und Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer.

Artikel 149 der Abgabenordnung definiert Transaktionen, die nicht der Besteuerung unterliegen. Insbesondere:

1) Bereitstellung von Räumlichkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation durch den Vermieter für ausländische Staatsbürger oder in der Russischen Föderation akkreditierte Organisationen.

2) Verkauf von Waren sowie Übertragung, Verkauf und Erbringung von Dienstleistungen für den Eigenbedarf auf dem Territorium der Russischen Föderation: medizinische Waren aus inländischer und ausländischer Produktion gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste, medizinische Produkte, prothetische und orthopädische Produkte, medizinischer Dienst bereitgestellt medizinische Organisationen und Institutionen, mit Ausnahme kosmetischer, veterinärmedizinischer und sanitär-epidemiologischer Dienstleistungen;

Der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer beträgt Kalendermonat. Für Steuerzahler mit monatlichen (vierteljährlichen) Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer, die 1 Million Rubel nicht überschreiten, beträgt der Steuerzeitraum ein Viertel.

Die Mehrwertsteuerbesteuerung erfolgt mit 0 %, 10 %, 18 %.

Steuerzahler mit monatlichen Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) während des Quartals, ohne Steuern und Umsatzsteuer, von höchstens 1 Million Rubel, haben das Recht, Steuern auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (der Übertragung) von Waren für die zu zahlen letzten Quartal spätestens am 20. Tag des auf das abgelaufene Quartal folgenden Monats.

Steuerzahler, die vierteljährlich Steuern zahlen, vertreten Steuererklärung spätestens am 20. Tag des Monats, der auf das abgelaufene Quartal folgt.

Beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) werden die entsprechenden Rechnungen spätestens 5 Tage nach Versand der Ware ausgestellt.

Verbrauchssteuern sind wie die Mehrwertsteuer eine indirekte Bundessteuer, die als Zuschlag auf den Preis eines Produkts gilt. Derzeit nehmen sie nach Mehrwertsteuer und Zöllen den dritten Platz in den Einnahmen des Bundeshaushalts der Russischen Föderation ein; ihr Anteil an den Gesamtsteuereinnahmen betrug im Jahr 2001 19,2 % und im Jahr 2002 18,3 %. 11 Romanovsky M.V. , Vrublevskaya O.V. Steuern und Besteuerung - St. Petersburg. , 2003, S. 206

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt den Umfang der verbrauchsteuerpflichtigen Waren:

Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen;

Alkoholische Produkte (Wodka, Weine, Cognacs);

Tabak produkte;

Personenkraftwagen und Motorräder;

Autobenzin;

Motoröle für Motoren;

Direkter Benziner.

Verbrauchsteuerzahler sind Organisationen, Einzelunternehmer sowie Personen, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind und gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation bestimmt werden.

Folgende Umsätze unterliegen der Verbrauchsteuer:

Verkauf der von ihnen hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren auf dem Territorium der Russischen Föderation durch Personen, einschließlich der kostenlosen Übertragung von Eigentumsrechten an verbrauchsteuerpflichtigen Waren;

Verkauf von Pfandgegenständen und Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Rahmen einer Vereinbarung über die Gewährung von Entschädigung oder Novation;

Verwendung von Erdölprodukten für den Eigenbedarf durch Steuerpflichtige, die über eine Bescheinigung für den Großhandel oder Groß-Einzelhandel verfügen;

Erhalt von Erdölprodukten durch Steuerzahler, die über eine Bescheinigung verfügen;

Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation und andere Vorgänge gemäß Artikel 182, Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Besteuerungszeitraum für Verbrauchsteuerzahler ist ein Kalendermonat. der berechnete Steuerbetrag wird um die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Steuerabzüge gemindert. Der Betrag der abzuziehenden Verbrauchsteuer muss in den Zahlungsbelegen und Rechnungen angegeben werden, die der Lieferant dem Käufer der Waren vorlegt.

Die Verbrauchsteuer wird auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) für den abgelaufenen Steuerzeitraum spätestens am 25. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats gezahlt.

Es ist anzumerken, dass mit der Einführung von Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Verbrauchsteuern“ die Fragen der rechtlichen Regelung der Praxis der Anwendung von Verbrauchsteuern in der Russischen Föderation auf ein qualitatives Niveau gestiegen sind Neues level, was wichtig ist, damit der Staat die steuerlichen Möglichkeiten dieser Steuer voll ausschöpfen kann.

Eine weitere wichtige Quelle des konsolidierten Haushalts der Russischen Föderation ist die Körperschaftssteuer, die etwa 20 % aller Einnahmen ausmacht.

Die Körperschaftsteuer bezieht sich auf direkte Steuern und ist das wichtigste Element Steuersystem der Russischen Föderation. Nach Rolle in der Ausbildung Haushaltseinnahmen Die Einkommensteuer nimmt einen Spitzenplatz ein, ihre Bedeutung als Haushaltseinnahmequelle ändert sich jedoch mit der Entwicklung allmählich Russische Wirtschaft. In den frühen Jahren Wirtschaftsreformen Diese Steuer war die wichtigste Steuereinnahme des Bundeshaushalts; ihr Anteil an den Gesamteinnahmen überstieg 50 %.

Im Gegensatz zur ersten Stufe der Steuerreform, in der die Einkommensteuer eine wichtige Rolle bei der Bildung der Staatseinnahmen spielte, verringerte sich ihr Anteil in den Folgejahren allmählich, was wirtschaftlich natürlich war, da sie die Prozesse in der russischen Wirtschaft widerspiegelte.

Zum Zwecke der Feststellung Steuerbemessungsgrundlage Für die Einkommensteuer muss die Organisation die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der Ausgaben kürzen, mit Ausnahme der Ausgaben, die bei der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. In diesem Fall werden nur begründete und dokumentierte Aufwendungen berücksichtigt. Als gerechtfertigt gelten wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten in Geldbeträgen.

Ab dem 1. Januar 2002 wurde gemäß dem in Kraft getretenen Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Basissatz der Körperschaftsteuer von 35 auf 24 % gesenkt. Der Senkung des allgemeinen Steuersatzes steht die Abschaffung einer Reihe von Vergünstigungen gegenüber verschiedene Arten Tätigkeiten und Themen der Steuerbeziehungen.

1) 10 % – aus der Nutzung, Wartung und Vermietung von Schiffen, Flugzeugen und anderen Fahrzeugen und Containern im Zusammenhang mit dem internationalen Transport;

2) 20 % – von allen anderen Einkünften, mit Ausnahme der Einkünfte aus Wertpapieren.

1) 6 % – auf Einkünfte in Form von Dividenden, die russische Organisationen und Einzelpersonen von russischen Organisationen erhalten – Steuerinländer RF;

2) 15 % – auf Einkünfte, die ausländische Organisationen in Form von Dividenden russischer Organisationen erhalten, sowie auf Einkünfte, die russische Organisationen in Form von Dividenden erhalten ausländische Organisationen.

2.3 Steuereinnahmen Bundeshaushalt, ihr Inhalt

Jeder Staat verfügt zur Erfüllung seiner inhärenten Funktionen über Einnahmen, die monetäre oder materielle Ressourcen darstellen, die der Staat im Rahmen der Verteilung oder Umverteilung des Volkseinkommens und des Volksvermögens erhält. Ursprünglich waren die Einnahmequellen des Staates persönliche Abgaben, Militärbeute, Naturalsteuern und Gebühren, d. h. Historisch gesehen bestanden die Staatseinnahmen überall auf der Welt aus Sachleistungen. Als anstelle zersplitterter Feudalfürstentümer zentralisierte Staaten entstanden, wurden die Pflichten der Feudalherren nach und nach durch Geldsteuern und Gebühren ersetzt.

Während der Zeit des Absolutismus entwickelte sich ein System direkter und indirekter Steuern und es entstand das Problem der Trennung der Einnahmen des Monarchen von den Einnahmen des Staates. In Russland begann man Ende des 19. Jahrhunderts mit Beginn der Arbeit der Staatsduma über die Einführung neuer Steuerarten zu diskutieren.

Derzeit fallen Steuern an Haushaltsfonds Der Staat finanziert die wichtigsten Lebens- und Tätigkeitsbereiche der gesamten Gesellschaft und des Einzelnen: Gesundheitswesen, Bildung, Kultur und Kunst, Strafverfolgung, öffentliche Verwaltung, Investitionstätigkeit in den Bereichen Industrie und Landwirtschaft und vieles mehr.

Es ist sehr wichtig zu beachten, dass es dem Staat durch Steuereinnahmen gelingt, die verschiedenen Bedürfnisse seiner Bürger zu befriedigen. Der Anteil der Steuereinnahmen an den zentralen Haushalten der entwickelten Länder beträgt 80-90 %. In Russland beträgt die Höhe der Steuereinnahmen laut Bundeshaushalt 2007 etwa 70 %.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert eine Steuer als „eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung der ihnen gehörenden Gelder für die Wirtschaftsführung oder Betriebsführung zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten von Organisationen und Einzelpersonen erhoben wird.“ Staat und (oder) Kommunen.“ Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teil eins vom 31. Juli 1998 Nr. 146-FZ. Teil zwei vom 5. August 2000 Nr. 117-FZ.- Kunst. 8.

Steuern sind eine komplexe Kategorie mit wirtschaftlicher und rechtlicher Bedeutung. Betrachtet man die Kategorie „Steuer“ aus wirtschaftlicher Sicht, ist es recht schwierig, sie von anderen staatlichen Befreiungen abzugrenzen und ihren Unterschied zu Gebühren, Zöllen und Zahlungen festzustellen. Daher ist das wichtigste Kriterium bei der Bestimmung des wirtschaftlichen Charakters einer Steuer ihr Wesen, ihre Zugehörigkeit zum Finanz- und Haushaltssystem der Gesellschaft. Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen charakterisiert, die sich zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen entwickeln. Diese Beziehungen sind objektiv bedingt und haben einen bestimmten gesellschaftlichen Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen.

In der Praxis kommt es jedoch bei der Bestimmung der Kategorie „Steuer“ auf deren rechtliche Auslegung an. Eine wissenschaftliche Interpretation des Inhalts der Kategorie „Steuer“ trägt zur korrekten Festlegung von Normen und Regeln der Steuergesetzgebung der Länder bei, die das Recht des Zahlers auf Eigentum, das während der Besteuerung der Veräußerung unterliegt, einschränken. Spezifische Erscheinungsformen der Kategorie „Steuer“ sind die vom Gesetzgeber festgelegten Arten der Steuerzahlung. Von der organisatorischen und rechtlichen Seite ist eine Steuer obligatorische Zahlung, Einzahlung in den Haushaltsfonds in der gesetzlich festgelegten Höhe und innerhalb des festgelegten Zeitrahmens.

Derzeit herrscht die Auffassung vor, dass Steuern ein Mittel zur Verwirklichung überwiegend fiskalischer Interessen des Staates sind.

Eine Steuer gilt in der Regel als Pflichtbeitrag zum Haushalt, der gemäß dem Gesetz erhoben wird. Einige Autoren richten ihr Augenmerk bei der Steuerfestsetzung auf den Sachverhalt der Vermögensveräußerung zugunsten des Staates.

Das Steuersystem ist eines der wirksamsten Instrumente der staatlichen Wirtschaftspolitik. Einerseits sorgt es für die Bildung von Einnahmequellen für Haushalte aller Ebenen. Andererseits beeinflusst der Staat durch die Veränderung des Umfangs der Entnahmen von Finanzmitteln durch Wirtschaftssubjekte das wirtschaftliche Verhalten der Steuerzahler und verwirklicht damit die Regulierungsfunktion der Steuern.

Wie Sie wissen, erfüllen Steuern zwei Hauptfunktionen – fiskalische und regulatorische. Es sind die ausgeübten Funktionen, die es ermöglichen, die Rolle der Steuern in der Wirtschaft und ihren Platz im Leben der Gesellschaft zu bestimmen.

Die fiskalische Funktion von Steuern bestimmt den Hauptzweck von Steuern, da Steuern unter modernen Bedingungen die Haupteinnahmequelle für den Staatshaushalt, die Grundlage seines Wohlergehens, darstellen.

Das moderne Steuersystem der Russischen Föderation trat am 1. Januar 1992 in Kraft. basierend auf dem Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“, verabschiedet am 27. Dezember 1991. Die Unvollkommenheit dieses Gesetzes der Russischen Föderation war neben seinen zahlreichen Mängeln vor allem auf das Fehlen einer einheitlichen Gesetzgebung und Gesetzgebung zurückzuführen gesetzlicher Rahmen Besteuerung. Um die im Steuersystem der Russischen Föderation aufgetretenen Probleme zu lösen, wurde am 1. Januar 1999 Teil eins der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt. Kosareva T.E. Besteuerung natürlicher und juristischer Personen. M.. 2005. - S. 120.

Für die Aufstellung eines Haushalts auf jeder Ebene sind die Staatseinnahmen von großer Bedeutung. Das Einkommen stellt einen Teil des Nationaleinkommens des Landes dar und wird über verschiedene Arten von Geldern verteilt Bareinnahmen in das Eigentum des Staates überführen, um eine finanzielle Basis für die Umsetzung von Aufgaben und Funktionen zu schaffen.

Die Quellen und Arten der Staatseinnahmen sowie deren Zweck werden durch die Wirtschafts- und Finanzlage bestimmt Rechtsordnung Länder.

In Anbetracht des Konzepts eines Haushalts muss gesagt werden, dass der Haushalt einen zentralen Platz im Finanzsystem eines jeden Staates einnimmt. Es ist der Finanzplan des Staates, der Gesetzeskraft hat (eine Liste der Einnahmen und Ausgaben). aktuelles (Geschäfts-)Jahr.

Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation (BC RF) definiert den Haushalt als „eine Form der Bildung und Ausgabe eines Dachfonds, der zur finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen des Staates und der Kommunalverwaltung bestimmt ist“.

Budgetsystem - basierend auf Wirtschaftsbeziehungen Und Staatsstruktur der Russischen Föderation, eine Reihe von Bundeshaushalten, Haushaltssubjekten der Russischen Föderation, lokalen Haushalten und Haushalten staatlicher außerbudgetärer Fonds, die durch gesetzliche Normen geregelt sind.

Gemäß Art. 10 der Haushaltsordnung besteht das Haushaltssystem der Russischen Föderation aus Haushalten der folgenden Ebenen:

Der Bundeshaushalt und die Haushalte der außerbudgetären Mittel der Länder;

Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und Haushalte der außerbudgetären Fonds der Territorialstaaten;

Lokale Budgets.

In Russland besteht derzeit in der Struktur der Einnahmen des Bundeshaushalts der Großteil aus Steuereinnahmen (über 60 %), und ein kleinerer Teil, einschließlich Zöllen, sind nichtsteuerliche Einnahmen, unter anderem aus dem Verkauf von Staatseigentum.

2.4 Dynamik der Steuereinnahmen

Die Steuereinnahmen des Bundeshaushalts sind in ihrem Gesamtvolumen die Haupteinnahmen und charakterisieren die Höhe der Steuerbelastung der Subjekte Wirtschaftstätigkeit. Der Gesamtbetrag der Steuern hängt von der Zusammensetzung der Steuern, den Steuersätzen, der Steuerbemessungsgrundlage und dem Umfang der Inanspruchnahme der Vergünstigungen ab. Die Höhe der Steuereinnahmen hängt auch von einer möglichen Änderung der Klassifizierung der Steuereinnahmen und deren Sicherstellung der Nichtsteuereinnahmen ab.

Zu den Steuereinnahmen des Bundeshaushalts zählen Bundessteuern und -gebühren, deren Liste und Sätze in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Chernik D.G. Steuern und Besteuerung. M., 2006. - S. 44.

Es werden Bundessteuern und -gebühren festgelegt Steuer-Code RF und sind in ganz Russland zahlungspflichtig.

Die Liste dieser Steuern umfasst:

1) Mehrwertsteuer

3) Körperschaftsteuer

4) Einkommensteuer

5) Staatspflicht

6) Wassersteuer

7) Gebühr für das Recht zur Nutzung der Fauna und der aquatischen biologischen Ressourcen

8) Einheitliche Sozialsteuer

9) Mineralgewinnungssteuer

10) Steuern, die durch besondere Steuerregelungen vorgesehen sind

Steuereinnahmen aus Steuern und Gebühren des Bundes sowie aus Steuern nach besonderen Steuerregelungen werden dem Bundeshaushalt nach Maßgabe folgender Maßstäbe gutgeschrieben:

Körperschaftsteuer in Höhe des Satzes, der für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt ist – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

Körperschaftssteuer (in Bezug auf Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz in Zusammenhang stehen, sowie in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere) – gemäß Standard von 100 Prozent;

Körperschaftsteuer bei der Umsetzung von Produktionsaufteilungsvereinbarungen, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 225-FZ vom 30. Dezember 1995 „Über Produktionsaufteilungsvereinbarungen“ geschlossen wurden und keine besonderen Steuersätze für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt vorsehen und Budgets der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation - gemäß der Norm 20 Prozent;

Mehrwertsteuer - gemäß der Norm von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen – nach dem Standard von 50 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln – nach dem Standard von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf alkoholhaltige Produkte – nach dem Standard von 50 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Tabakwaren – laut Norm 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Motorbenzin, Benzin, Dieselkraftstoff, Motorenöle für Diesel- und Vergasermotoren (Einspritzmotoren) - laut Norm 40 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Personenkraftwagen und Motorräder – nach dem Standard von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – nach dem Standard von 100 Prozent;

Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (außer brennbarem Erdgas) – nach dem Standard von 95 Prozent;

Steuer auf die Mineralgewinnung (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffen, natürlichen Diamanten und gewöhnlichen Mineralien) – gemäß dem Standard von 40 Prozent;

Steuer auf die Mineralgewinnung auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, ausschließlich Wirtschaftszone Russische Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation - laut Standard 100 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Vereinbarungen zur Produktionsaufteilung in Form von Kohlenwasserstoffen (mit Ausnahme von Erdgas) – gemäß dem Standard von 95 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Umsetzung von P– gemäß dem Standard von 100 Prozent;

Gebühr für die Nutzung von Gegenständen aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen interne). Wasserteilchen) - laut Norm 70 Prozent;

Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (für Binnengewässer) - nach dem Standard von 100 Prozent;

Wassersteuer - laut Norm 100 Prozent;

einzel Sozialsteuer zu dem in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Satz für den dem Bundeshaushalt gutgeschriebenen Teil - gemäß dem Standard von 100 Prozent;

staatliche Abgabe (mit Ausnahme der staatlichen Abgabe, die der Gutschrift auf die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und der lokalen Haushalte unterliegt und in den Artikeln 56, 61.1 und 61.2 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation festgelegt ist) – gemäß dem Standard von 100 Prozent. Haushaltsordnung der Russischen Föderation vom 31. Juli 1998 Nr. 145-FZ (in der Fassung vom 3. Januar 2006 – Art. 50.

Den Hauptplatz im russischen Steuersystem nehmen indirekte Steuern ein, zu denen die Mehrwertsteuer, die Verbrauchsteuern und auch die Mineralgewinnungssteuer gehören. Sie nehmen einen entscheidenden Platz in der Zusammensetzung der Haushaltseinnahmen ein [vgl. Anlage 2].

Der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer ist ein Kalendermonat. Für Steuerzahler mit monatlichen (vierteljährlichen) Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer, die 2 Millionen Rubel nicht überschreiten, beträgt der Steuerzeitraum ein Viertel.

Steuerpflichtige sind verpflichtet, spätestens am letzten Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde an ihrem Meldeort einzureichen.

Es sei darauf hingewiesen, dass mit der Einführung von Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Verbrauchsteuern“ die Fragen der rechtlichen Regelung der Praxis der Anwendung von Verbrauchsteuern in der Russischen Föderation auf ein qualitativ neues Niveau gestiegen sind Es ist für den Staat von großer Bedeutung, die steuerlichen Möglichkeiten dieser Steuer besser auszuschöpfen.

Der Steuerzeitraum ist ein Kalendermonat.

Die Höhe der Steuer auf geförderte Bodenschätze wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage entsprechend dem Steuersatz berechnet (Artikel 342 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bis vor Kurzem machten Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen nur einen kleinen Teil der Einnahmen des Bundeshaushalts aus. Also Ende der 90er Jahre. ihr Anteil überstieg nicht 1-2 %. Dies wurde durch die Tatsache erklärt, dass bis vor kurzem die meisten Ressourcensteuern in die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation flossen und die Sätze für Ressourcensteuern niedrig waren. Seit 2002 hat sich die Situation geändert. Die Ressourcensteuern wurden gestrafft und einige ihrer Sätze wurden erhöht. Dadurch stieg der Anteil dieser Steuern im Jahr 2006 auf 15,4 % der Steuereinnahmen, verglichen mit 1,4 % im Jahr 2000.

Diese Situation erscheint natürlich, da es der Staat ist, der sich die natürlichen Ressourcen vollständig aneignen und im Interesse der gesamten Gesellschaft nutzen muss.

Eine weitere wichtige Quelle des Bundeshaushalts der Russischen Föderation ist die Körperschaftssteuer.

Die Körperschaftssteuer ist eine direkte Steuer und ein wesentlicher Bestandteil des Steuersystems der Russischen Föderation. Dies ist eine der komplexesten Steuern mit häufigen Änderungen Rechtsrahmen. Seine Bedeutung als Haushaltseinnahmequelle ändert sich mit der Entwicklung der russischen Wirtschaft allmählich. In den ersten Jahren der Wirtschaftsreformen war diese Steuer die Haupteinnahmequelle des Bundeshaushalts, ihr Anteil an den Gesamteinnahmen überstieg 50 %. In den folgenden Jahren ging sein Anteil allmählich zurück, und dies war wirtschaftlich natürlich, da es die Prozesse in der russischen Wirtschaft widerspiegelte. Mittlerweile stellt es etwa 6 % aller Einnahmen des Bundeshaushalts bereit. [cm. Anhang 1]

Der moderne Charakter der Gewinnbesteuerung von Organisationen in der Russischen Föderation entspricht im Allgemeinen dem Weltniveau.

Besteuerungsgegenstand ist der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn.

Um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu ermitteln, muss eine Organisation die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der Ausgaben reduzieren, mit Ausnahme der Ausgaben, die für Zwecke der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. In diesem Fall werden nur begründete und dokumentierte Aufwendungen berücksichtigt. Als gerechtfertigt gelten wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten in Geldbeträgen.

Die Steuersätze für Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit der Tätigkeit in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte in Zusammenhang stehen, werden in folgenden Beträgen festgelegt:

3) 10 % – aus der Nutzung, Wartung und Vermietung von Schiffen, Flugzeugen und anderen Fahrzeugen und Containern im Zusammenhang mit internationalen Transporten;

4) 20 % – von allen anderen Einkünften, mit Ausnahme der Einkünfte aus Wertpapieren.

Für Einkünfte in Form von Dividenden gelten folgende Sätze:

3) 6 % – auf Einkünfte in Form von Dividenden, die russische Organisationen und Einzelpersonen – Steuerinländer der Russischen Föderation – von russischen Organisationen erhalten;

4) 15 % – auf Einkünfte, die ausländische Organisationen in Form von Dividenden russischer Organisationen erhalten, sowie auf Einkünfte, die russische Organisationen von ausländischen Organisationen in Form von Dividenden erhalten.

Die Steuer ist definiert als der prozentuale Anteil der Steuerbemessungsgrundlage, der dem Steuersatz gemäß Artikel 274 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entspricht. Gesamtsteuerbetrag Steuerzeitraum wird vom Steuerpflichtigen unabhängig bestimmt, mit Ausnahme der Fälle, in denen die Steuer an der Einkommensquelle einbehalten wird.

Kapitel 3. Verbesserung der Steuereinnahmen in Russland

3.1 Probleme und Möglichkeiten zur Verbesserung der wichtigsten Steuerquellen der Bundeshaushaltseinnahmen

Die Unvollkommenheit des Steuersystems ist einer der Faktoren auf dem Weg zur Entwicklung der Wirtschaft und des Unternehmertums. Das Steuersystem der Russischen Föderation war lange Zeit (in den 1990er Jahren) ein hemmender Faktor für die wirtschaftliche Entwicklung des Landes.

Das Ausmaß der tatsächlichen Mobilisierung von Einnahmen in das Haushaltssystem, die auf Kosten enormer Verluste für soziale Zwecke erreicht wurde wirtschaftliche Entwicklung Länder sind, gelinde gesagt, unbefriedigend. Die Besteuerung im Allgemeinen zielt auf die derzeitige Steigerung der Steuereinnahmen ab, was zur Bildung einer tatsächlich überhöhten Gesamtlast der veranlagten Steuern führt, die selbst der durchschnittliche russische Steuerzahler nicht tragen kann. Dies ist einer der wichtigen Gründe dafür, dass etwa die Hälfte der Industrieunternehmen in Russland unrentabel und ebenso viele profitable Unternehmen schlecht profitabel sind.

Die ungesunde Ausrichtung des russischen Steuersystems auf indirekte Steuerformen ist ein weiteres negatives Stereotyp in der Steuerpolitik. Bis zu 70 % aller Steuereinnahmen des Haushalts stammen aus indirekten Unternehmenssteuern. Ein derartiges Ungleichgewicht in der Steuerstruktur zugunsten von im Verhältnis zum Verbrauchereinkommen regressiven Inflationssteuern, bei denen es sich um indirekte Unternehmenssteuern handelt, gibt es in keinem entwickelten Land. Hohe indirekte Steuern Preisfaktor, reduzieren die effektive Nachfrage und damit das Produktions-, Verkaufs- und Verbrauchsvolumen von Waren und Dienstleistungen, was zu einer Verringerung der Steuereinnahmen führt. Seleznev A. Z. Haushaltssystem der Russischen Föderation. - 383 S.

Bei einem insgesamt ungünstigen Steuersystem wachsen die Schatten- und Vorzugssektoren der Wirtschaft, die praktisch nicht an der Bildung der Staatseinnahmen beteiligt sind. Die Steuerpolitik konzentriert sich in erster Linie auf fiskalische Ziele, ohne die Ziele der Stimulierung und Regulierung der Wirtschaft ausreichend zu erfüllen.

Nguyen Xuan Thang im Buch „Methodologische Ansätze zur Bildung von Steuereinnahmen des Haushalts: Auslandserfahrung„ schreibt, dass sie trotz der vielen Möglichkeiten und Methoden zur Prognose von Haushaltseinnahmen in der Regel das Ergebnis einer Verbesserung bekannter und ziemlich verbreiteter allgemeiner Prognoseansätze sind, unter anderem durch eine organische Kombination mehrerer Methoden, die Russland berücksichtigen sollte.

Die Entwicklung des Bundeshaushaltsentwurfs für 2008 und für die Zeit bis 2010 basierte auf den Ergebnissen der Haushaltspolitik der 2000er Jahre sowie vielversprechenden Richtungen für die Entwicklung des Haushaltssystems mit dem Ziel, dessen Gleichgewicht zu erhöhen.

Die Entwicklung der Bundeshaushaltsparameter in den Vorjahren wurde in Form eines Finanzplans erprobt, dessen Erfahrungen für einen Dreijahreszeitraum – 2008–2010 – umgesetzt wurden.

Die im Jahr 2008 prognostizierte Wertänderung der wichtigsten makroökonomischen Indikatoren wird sich im Allgemeinen positiv auf die Bildung der Einnahmen des Bundeshaushalts sowie auf Änderungen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren auswirken. Kachur O.V. Einige Aspekte der Steuerpolitik // Wirtschaftliche Analyse: Theorie und Praxis. - 2007. - Nr. 2. - S. 28.

Daher sollte ab 2008 das Verfahren zur Besteuerung der Einkünfte von Organisationen, die Organisationen in Form von Dividenden erhalten, geändert werden. Eine Befreiung von der Körperschaftssteuer ist für Dividenden vorgesehen, die durch die strategische Beteiligung einer russischen Organisation an einer russischen oder ausländischen Organisation erhalten werden, die Dividenden zahlt.

Die Haupteinnahmequellen des Bundeshaushalts sind ihrer Größe nach: Mehrwertsteuer, Mineralgewinnungssteuer (MET), Körperschaftssteuer und Zölle. Sie machen etwa 85 % der gesamten Haushaltseinnahmen aus.

Die Einnahmen aus der Mehrwertsteuer an den Bundeshaushalt betragen: Vasilyeva L.A. Einnahmen des Bundeshaushalts 2008-2010 // Finanzen - 2007. - Nr. 9. - S. 8.

Im Jahr 2008 - 2168,5 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 872,3 Milliarden Rubel.

Im Jahr 2009 - 2797 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 1006,4 Milliarden Rubel.

Im Jahr 2010 - 3221,7 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 1149,4 Milliarden Rubel.

Bei der Planung der Mehrwertsteuereinnahmen für auf dem Territorium der Russischen Föderation verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) wurden die durch die Steuergesetzgebung festgelegten Besonderheiten der Berechnung der an den Haushalt zu zahlenden Steuer berücksichtigt.

Es werden Einnahmen aus der Zahlung der Mineralabbausteuer für den mittelfristigen Planungszeitraum erwartet: 2008 - 868,5 Milliarden Rubel, 2009 - 851,9 Milliarden Rubel, 2010 849,9 Milliarden Rubel. Wassiljewa L.A. Einnahmen des Bundeshaushalts 2008-2010 // Finanzen - 2007. - Nr. 9. - S. 10.

Die Schwierigkeit bei der Prognose der Mineralgewinnungssteuer liegt darin, dass ein sehr breiter Bereich der Artenzusammensetzung der geförderten Mineralien steuerpflichtig ist.

Die Genehmigung des Bundeshaushalts für drei Jahre in Form eines Gesetzes hat gegenüber einer langfristigen Genehmigung zweifellos eine Reihe von Vorteilen. Finanzplan, das aufgrund seines rechtlichen Status eher ein Referenz- und Informationsmaterial ist, das die wichtigsten Haushaltsprognosen bestimmt. Erstens impliziert das Gesetz eine Garantie für die Umsetzung ausgewählter Bereiche der Haushaltspolitik und Maßnahmen staatliche Unterstützung Wirtschafts- und Sozialprogramme. Zweitens erhöht es die Verantwortung der staatlichen Stellen für die Wahrnehmung der ihnen übertragenen Aufgaben. Kudrin A.L. Der Dreijahreshaushalt ist ein Haushalt zur wirtschaftlichen Diversifizierung. // Finanzen.- 2007.- Nr. 4.- S. 3.

Andererseits werden bei der Verabschiedung der Merkmale des Bundeshaushalts in Form eines Gesetzes höhere Anforderungen an die Qualität der Organisation des Haushaltsprozesses, einschließlich der Stabilität, gestellt öffentliche Ordnung und seine Ausrichtung auf die Lösung strategischer Probleme der sozioökonomischen Entwicklung, die Zuverlässigkeit makroökonomischer Prognosen. Zunächst ist ein hohes Maß an Vertrauen in die Stabilität erforderlich Wirtschaftslage, sowohl auf dem inländischen als auch auf dem globalen Markt. Die zumindest in naher Zukunft erhebliche Abhängigkeit der Einnahmequellen des Bundeshaushalts vom Weltmarkt birgt recht hohe Risiken für die Einhaltung der im Bundeshaushalt festgelegten Parameter.

3.2 Möglichkeiten zur Verbesserung der Steuereinnahmen

Um alle steuerlichen Hürden auf dem Weg zu beseitigen Wirtschaftswachstum und die Umwandlung des Steuersystems in ein wirksames Steuersystem hat die Regierung der Russischen Föderation vorrangige Bereiche der Steuerpolitik identifiziert:

Schaffung eines stabilen und klaren Steuersystems;

Bildung von Anreizen zur Erhöhung der Steuererhebung;

Schaffung günstiger Bedingungen zur Steigerung der Produktionseffizienz;

Stärkung der Haushaltseinnahmen.

Das Hauptziel der Steuerpolitik ist die ständige Suche nach Möglichkeiten zur Steigerung der staatlichen Steuereinnahmen.

Daher kann die gesamte Bedeutung der laufenden Steuerreform (gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation) auf mehrere Hauptpositionen reduziert werden.

1. Reduzierung der Steuerlast.

2. Reduzierung der Anzahl der Steuern.

3. Reduzierung der Zahl und Straffung der Steuervorteile.11 Aliev B.Kh. Steuern und Besteuerung - M.-2004.-S.140

Das neue Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer, die nach wie vor die größte Steuer im Bundeshaushalt darstellt, sieht keine grundlegenden Änderungen vor. Schrittweise Reduzierung der Leistungen, Schwerpunkt auf internationale Standards, Straffung der Steuervorschriften – dies ist eine kurze Liste der Änderungen, die in Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Eine wichtige Maßnahme zur Förderung von Investitionen war die Einführung einer Regelung zum Anspruch auf Rückerstattung der für abgeschlossene Projekte gezahlten Mehrwertsteuer. Kapitalbau(Zuvor waren diese Beträge in der Erhöhung enthalten Buchwert Objekt). Eines der Probleme bei der Anwendung der Mehrwertsteuer stellt weiterhin die Mehrwertsteuerrückerstattung an Exporteure dar, die einen Steuersatz von 0 % anwenden.

Zur Stabilisierung der Steuerlast ab 1. Januar 2005. die Sätze der einheitlichen Sozialsteuer (im Folgenden „Einheitliche Sozialsteuer“ genannt) und die Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation wurden gesenkt.

Dieser Ansatz wird eine echte Senkung der einheitlichen Sozialsteuer für Arbeitgeber in den Branchen gewährleisten, in denen die Löhne niedrig sind und die von der regressiven Steuerskala nicht profitieren konnten.

Unter den neuen Aspekten der Steuerzahlung erwähnen wir ein System klarer und universeller Standards, sozialer, beruflicher und Eigentumsnormen Steuerabzüge sowie „Befreiung“ der Mehrheit der natürlichen Personen von der Pflicht, Einkommenserklärungen an die Steuerbehörden abzugeben.

Um den Bau und Erwerb von Wohnraum durch die Bevölkerung anzuregen, auch durch Hypotheken, ist eine Erhöhung möglich Vermögensabzug ab 600 Tausend Rubel. bis zu 1 Million Rubel – unter Berücksichtigung der tatsächlichen Durchschnittspreise in der Russischen Föderation.

Um die Löhne „aus dem Schatten zu holen“, „müssen die Reform der Einheitlichen Sozialsteuer und der Einkommensteuer in einem Paket erfolgen.“ Dabei geht es nicht nur um den „Flat-Tarif“ und den niedrigen Steuersatz, sondern vielmehr um die Steuerabzüge, genauer gesagt um nicht steuerbare Einkünfte, die in der Regel Industrieländer kann nicht niedriger sein Existenzminimum, was gegenüber schlecht bezahlten Bevölkerungsgruppen äußerst unfair ist.

Einem Unternehmer ist es grundsätzlich egal, ob er als Steuerbevollmächtigter einem Arbeitnehmer 13,25 oder 30 % einbehält. Eine Lohnerhöhung (UST) von mehr als 15 % ist für die meisten Unternehmer inakzeptabel und zwingt zur Nutzung verschiedener Systeme zur Umgehung dieser Steuer. Die Entfernung der Löhne aus dem Schatten kann nicht so sehr durch eine pauschale Einkommensteuertabelle, sondern vielmehr durch eine rationalere (als von der Regierung vorgeschlagene) regressive UST-Skala gewährleistet werden effektiver Zinssatz nicht mehr als 15 %. Ein Teil der einheitlichen Sozialsteuer muss vom Arbeitnehmer gezahlt werden (bei Erhöhung des steuerpflichtigen Mindestbetrags) – mit entsprechendem Abzug von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer3.

Im Rahmen der Steuerreform kam es zu gravierenden Änderungen bei den Verbrauchsteuern, insbesondere bei den Verbrauchsteuern auf Mineralölprodukte.

Für die Vermögenssteuer juristischer Personen ist eine maximale Abschaffung der Leistungen und eine Reduzierung des Besteuerungsgegenstandes (durch Ausschluss von Vorräten und Kosten) vorgesehen.22 Romanovsky M.V. und Vrublevskaya O.V. Steuern und Besteuerung. - St. Petersburg 2003.-S.520

Die Liste der Steuern der Russischen Föderation umfasst eine Immobiliensteuer, die drei ersetzt Vermögenssteuer: juristische Personen, Einzelpersonen und Grundstücke.

Schon die Formulierung der Reformfrage ist völlig legitim. Die Stärkung der Einnahmenbasis des Staates wird weltweit durch groß angelegte oder teilweise Steuerreformen erreicht, durch die Abschaffung alter und die Einführung neuer Steuern, die Änderung der Steuerbasis, die Änderung des Verhältnisses verschiedener Steuerarten sowie die Manipulation der progressiven und proportionalen Besteuerung. Übereilte Steuersenkungen haben jedoch immer schlimme Folgen. Beispielsweise die Abschaffung der Umsatzsteuer ab dem 1. Januar 2004, die sich als Quelle zur Auffüllung regionaler Haushalte bewährt hat. Die Belastung durch diese Umsatzsteuer beträgt jedoch überwiegend Einzelhandel, wurde entsprechend dem Verhältnis der Elastizität von Angebot und Nachfrage zwischen Verkäufern und Käufern verteilt. In diesem Sinne ist sie viel gerechter als andere Steuern, deren Abschaffung niemand fordert. Es sei auch daran erinnert, dass die Umsatzsteuer eine Reihe wirklich schädlicher staatlicher und lokaler Steuern und Gebühren, wie beispielsweise Reinigungsgebühren, ersetzt hat.

Auch die Steuer auf Transaktionen mit Wertpapieren wurde abgeschafft. Sie wird durch eine staatliche Abgabe in deutlich geringerer Höhe und ebenfalls mit einer Obergrenze ersetzt. Die Gebühr für die Verwendung der Namen „Russland“ und „Russische Föderation“ wird abgeschafft; sie wird auch durch eine staatliche Abgabe ersetzt, die einmalig zu entrichten ist und nicht die Umsatzsteuer, die unter diesem Deckmantel tatsächlich existierte Gebühr.

Die laufende Steuerreform ist die wichtigste die wichtigsten Faktoren Gewährleistung des Wirtschaftswachstums, Entwicklung der unternehmerischen Tätigkeit, Beseitigung der Schattenwirtschaft, Anziehung in vollem Umfang Auslandsinvestition.

Abschluss

Die abgeschlossene Studienarbeit ermöglicht es uns, die folgenden wesentlichen Schlussfolgerungen zu ziehen.

Zu den Steuereinnahmen zählen Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern und Gebühren, die in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, sowie Strafen und Bußgelder.

Den größten Anteil an den Steuereinnahmen des Bundeshaushalts stellen Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern), wobei dieser Anteil im betrachteten Zeitraum abnimmt.

Auch im System der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts nehmen Steuern auf die Nutzung natürlicher Ressourcen einen bedeutenden Platz ein.

In absoluten Zahlen kam es nach den Ergebnissen der Analyse zu einem Anstieg bei fast allen Hauptsteuerarten. Dieses Wachstum wurde durch Faktoren wie die Ausweitung der Steuerbemessungsgrundlage aufgrund der gestiegenen Produktion des Bruttoinlandsprodukts, die Inflation und die Stärkung der Kontrollaktivitäten der Steuerbehörden verursacht.

Durch die Ansammlung von Steuern im Haushaltsfonds finanziert der Staat die wichtigsten Lebens- und Tätigkeitsbereiche der gesamten Gesellschaft und des Einzelnen: Gesundheitswesen, Bildung, Kultur und Kunst, Strafverfolgung, öffentliche Verwaltung, Investitionstätigkeit in den Bereichen Industrie und Landwirtschaft und vieles mehr. Somit zahlt der Staat durch Steuern für die unterschiedlichen Bedürfnisse seiner Bürger.

Ein sehr ernstes Problem ist die Zahl der im Land geltenden Steuern. Heute gibt es in der Russischen Föderation auch ein dreistufiges Steuerverteilungssystem:

1) Bundessteuern und -gebühren;

2) Steuern und Gebühren der Subjekte der Föderation;

3) lokale Steuern und Gebühren.

In Russland stammt der Großteil der Haushaltseinnahmen aus Steuereinnahmen, deren Anteil mehr als 93 % beträgt.

Die Notwendigkeit, das Einnahmenvolumen des Haushaltssystems unter modernen Bedingungen aufrechtzuerhalten und die Steuerbelastung der Wirtschaft zu verringern, erfordert eine Intensivierung der Arbeiten zur weiteren Identifizierung und Nutzung zusätzlicher Finanzmittel. Insbesondere besteht die Aufgabe darin, die Steuereinnahmen des Haushalts durch eine Erhöhung der Erhebungshöhe weiter zu steigern, was durch eine Verbesserung der wirtschaftlichen Lage, die Verabschiedung zusätzlicher Maßnahmen zur Verwaltung der Steuereinnahmen und eine Verringerung der Steuerlast erleichtert wird.

Die Stärkung der Einnahmenbasis des Staates wird weltweit in Form von groß angelegten oder teilweisen Steuerreformen erreicht, durch die Abschaffung alter und die Einführung neuer Steuern, die Änderung der Steuerbemessungsgrundlage, die Änderung des Verhältnisses verschiedener Steuerarten, die Manipulation der progressiven und proportionalen Besteuerung – Dadurch wird eine Verbesserung der Steuereinnahmen erreicht.

Eine der Hauptaufgaben bei der Reform des Steuersystems besteht darin, die Steuergesetzgebung zu verbessern, ihre Stabilität zu gewährleisten und ihre Transparenz und Gerechtigkeit zu erhöhen.

Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 198-FZ vom 24. Juli 2007 „Über den Bundeshaushalt 2008 und den Planungszeitraum bis 2010“ wurde das voraussichtliche Volumen der Einnahmen aus dem Bundeshaushalt in Höhe von 6.644,4 Milliarden Rubel genehmigt.

Die im Jahr 2008 prognostizierte Wertänderung der wichtigsten makroökonomischen Indikatoren wird sich im Allgemeinen positiv auf die Bildung der Einnahmen des Bundeshaushalts sowie auf Änderungen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren auswirken.

Die Genehmigung des Bundeshaushalts für drei Jahre in Form eines Gesetzes hat zweifellos eine Reihe von Vorteilen gegenüber einem langfristigen Finanzplan, der aufgrund seiner Rechtsform eher ein Referenz- und Informationsmaterial ist, das den Haupthaushalt bestimmt Projektionen. Erstens impliziert das Gesetz eine Garantie für die Umsetzung ausgewählter Bereiche der Haushaltspolitik, Maßnahmen der staatlichen Wirtschaftsförderung und Sozialprogramme. Zweitens erhöht es die Verantwortung der staatlichen Stellen für die Wahrnehmung der ihnen übertragenen Aufgaben.

Liste der verwendeten LiteraturRechtsakte1. Haushaltsordnung der Russischen Föderation vom 31. Juli 1998 Nr. 145-FZ (in der Fassung vom 3. Januar 2006)2. Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teil eins vom 31. Juli 1998 Nr. 146-FZ. Teil zwei vom 5. August 2000 Nr. 117-FZ (in der Fassung vom 17. Mai 2007).3. Bundesgesetz vom 26. Dezember 2005 Nr. 189-FZ „Über den Bundeshaushalt 2006“.4. Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 19. Dezember 2006 Nr. 238-FZ „Über den Bundeshaushalt 2007.“5. Bundesgesetz vom 24. Juli 2007 Nr. 198-FZ „Über den Bundeshaushalt 2008 und für den Planungszeitraum bis 2010“ Bildungsliteratur6. Aliev B.Kh. Steuern und Besteuerung. M.: Finanzen und Statistik, 2006. - 416 S.7. Grinkevich L. S. Staats- und Kommunalfinanzen Russlands - M.: KNORUS, 2007. - 560 S.8. Kosareva T.E. Besteuerung natürlicher und juristischer Personen. M.: Wirtschaftspresse. 2005. - 240 S.9. Myslyaeva I. N. Staats- und Kommunalfinanzen - M.: Infra-M, 2007. - 360 S.10. Neshtoy A. S. Finance: Lehrbuch – 7. Auflage, überarbeitet und ergänzt – M.: Dashkov i K, 2007. – 512 S. 11. Seleznev A.Z. Haushaltssystem der Russischen Föderation - M.: Master, 2007. - 383 S.12. Finanzen: Lehrbuch / Ed. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M.: Finanzen und Statistik, 2004. - 344 S.13. Finanzen: Lehrbuch / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrubel, B. M. Sabanti.- M.: Yurait-Izdat, 2006.- 464 S.14. Chernik D.G. Steuern und Besteuerung - M.: MCFR, 2006. - 528 S. Zeitschriften15. Bagirov A.V. Rückkehr des verschwenderischen Defizits // Russische Wirtschaftszeitung - 2007. - Nr. 5. - S. 7.16. Wassiljewa L.A. Einnahmen des Bundeshaushalts 2008-2010 // Finanzen.- 2007.- Nr. 9.- S. 8-10.17. Zevakin M. Yu. Mechanismus zur Generierung von Einnahmen aus dem Bundeshaushalt aus Gewinnen der Bundesregierung einheitliche Unternehmen. // Finanzen und Kredit.- 2007.- Nr. 22.- S. 30-33.18. Kachur O.V. Einige Aspekte der Steuerpolitik // Wirtschaftsanalyse: Theorie und Praxis. - Nr. 2. - S. 28-33.19. Kudrin A.L. Der Dreijahreshaushalt ist ein Haushalt zur wirtschaftlichen Diversifizierung. Finanzen.- 2007.- Nr. 4.- S. 3-7.20. Netreba P. Steuern warten auf die Haushaltsbotschaft des Präsidenten. // Komersant.- 2007.- Nr. 34/P.- S. 3. Anhang Einnahmen aus dem Bundeshaushalt (im Zähler - Milliarden Rubel, im Nenner - % der Einnahmen)

Indikatoren	2006 (Schätzung)
Gesamteinkommen
Körperschaftssteuer
Mineralgewinnungssteuer
Externe Zölle
Einfuhrzölle
Anderes Einkommen

Einführung

Die Steuererhebung ist eine uralte Funktion und eine der Grundvoraussetzungen für die Existenz des Staates und die Entwicklung der Gesellschaft auf dem Weg zum wirtschaftlichen und sozialen Wohlstand. Mit der Klassenteilung der Gesellschaft und der Entstehung des Staates entstanden Steuern als Beiträge der Bürger, die zur Aufrechterhaltung des Staatsapparats notwendig waren.

Um die negativen Folgen der Auswirkungen von Steuern auf die wirtschaftliche Entwicklung zu überwinden, entstand ein objektiver Bedarf, die Struktur und Dynamik der Steuereinnahmen im Staatshaushalt zu analysieren.

Heute stellt sich dringend die Frage nach der Notwendigkeit, Steuereinnahmen zu generieren.

Steuern sind die wichtigste Form der Mittelansammlung im Haushalt. Ohne Steuern gibt es kein Budget; Die Aufrechterhaltung der Elastizität des Steuersystems ist eine unabdingbare Voraussetzung für das Gleichgewicht der Staatskasse.

Das Wesen der Besteuerung ist die direkte Entnahme eines bestimmten Teils des Bruttosozialprodukts durch den Staat zu seinen Gunsten für die Haushaltsbildung, d.h. zentralisierte Finanzmittel des Staates.

Der Zusammenhang zwischen Haushalt und Steuern ist wechselseitig und untrennbar. Steuern als Hauptbestandteil der Haushaltseinnahmen dienen der Finanzierung der gesamten Struktur und ihrer Ausgabenposten.

Die Rolle der Steuern bei der Bildung der Staatshaushaltseinnahmen wird durch spezifische Gewichtsindikatoren bestimmt:

Steuereinnahmen im Gesamtbetrag der Haushaltseinnahmen;

Eine separate Gruppe von Steuern (z. B. direkt oder indirekt) im Gesamtbetrag der Haushaltseinnahmen;

Eine bestimmte Steuer (z. B. Körperschaftssteuer) im Gesamtbetrag der Haushaltseinnahmen;

Eine gesonderte Gruppe von Steuern im Gesamtbetrag der Steuereinnahmen;

Eine spezifische Steuer ist der Gesamtbetrag der Steuereinnahmen.

Diese Indikatoren charakterisieren mit unterschiedlichem Detaillierungsgrad die Bedeutung von Steuern für die Bildung der Staatshaushaltseinnahmen im Allgemeinen und der Steuereinnahmen im Besonderen.

Zu den komplexesten wirtschaftlichen Problemen gehört die Erzielung von Steuereinnahmen, die Verhinderung ihrer Kürzung und die Suche nach Faktoren, die sie beeinflussen. Die Lösung solcher Probleme ist von grundlegender wissenschaftlicher und praktischer Bedeutung für den Aufbau eines stabilen Haushalts- und Steuersystems, daher ist das gewählte Thema der Studienarbeit relevant.

Die Relevanz des gewählten Themas liegt darin, dass das Steuersystem unter den Bedingungen der Marktbeziehungen einer der wichtigsten Wirtschaftsregulatoren ist, die Grundlage des Finanzmechanismus der staatlichen Regulierung der Wirtschaft. Es ist das Steuersystem, das derzeit im Mittelpunkt der Diskussion über Wege und Methoden seiner Reform steht.

Gegenstand der Untersuchung sind die Steuereinnahmen des Bundeshaushaltes.

Ziel der Arbeit ist es, die Zusammensetzung und Struktur der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts zu analysieren und die Faktoren zu ermitteln, von deren Einfluss die Höhe der Steuereinnahmen im analysierten Zeitraum abhängt.

Dem Zweck der Arbeit entsprechend wurden folgende Aufgaben gestellt und gelöst:

1. Untersuchung der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts und deren Inhalt;

2. Analyse der Struktur und Dynamik der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts;

3. Identifizierung der Hauptprobleme und Richtungen zur Verbesserung der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts.

KAPITEL 1. Die Bedeutung des Wesens der Steuern. STEUERSYSTEM DER RF

1.1 Steuern und ihr Wesen

Der Übergang zu marktwirtschaftlichen Grundsätzen der Wirtschaftsführung erforderte den Einsatz ökonomischer Methoden zur Steuerung der gesellschaftlichen Produktion, und die Unwirksamkeit der bisher angewandten Formen der Mobilisierung eines Teils des Nettoeinkommens der Unternehmen in den Haushalt führte zu einer radikalen Veränderung des Systems der Einnahmeneinnahmen - Der Aufbau begann auf der Grundlage von Steuerzahlungen, das Verhältnis der Unternehmen zum Haushalt wurde auf eine gesetzlich geregelte Rechtsgrundlage übertragen.

Steuern sind obligatorische Gebühren, die der Staat von Unternehmen und Bürgern zu einem gesetzlich festgelegten Satz erhebt. Steuern werden von den Steuerzahlern auf der Grundlage der Bundesgesetze über Steuern und Gesetze der gesetzgebenden Körperschaften der Teilstaaten der Russischen Föderation sowie durch Beschluss der lokalen Regierungsbehörden an den Haushalt der entsprechenden Ebene und außerbudgetäre Mittel des Staates gezahlt entsprechend ihrer Kompetenz.

Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen zwischen dem Staat und juristischen und natürlichen Personen geprägt. Diese Währungsbeziehungen sind objektiv bestimmt und haben einen bestimmten Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen. Daher kann die Steuer als eine Wirtschaftskategorie mit zwei inhärenten Funktionen betrachtet werden: der fiskalischen und der wirtschaftlichen. Mit Hilfe des ersten wird ein Haushaltsfonds gebildet; Durch die Umsetzung des zweiten Einflusses beeinflusst der Staat die Produktion, stimuliert oder hemmt ihre Entwicklung, stärkt oder schwächt die Kapitalakkumulation und erhöht oder verringert die effektive Nachfrage der Bevölkerung.

Spezifische Erscheinungsformen der Steuerkategorie sind die vom Gesetzgeber festgelegten Arten der Steuerzahlung. Von der organisatorischen und rechtlichen Seite ist eine Steuer eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von ihnen aufgrund des Eigentumsrechts, der wirtschaftlichen Führung oder der Betriebsführung von Geldern zum Zweck der finanziellen Unterstützung von ihnen gehörenden Geldern erhoben wird die vom Haushalt erhaltenen Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden in den gesetzlich festgelegten Beträgen und Bedingungen.

Das Steuersystem des Landes besteht aus einer Reihe unterschiedlicher Steuerarten, bei deren Aufbau und Berechnungsmethoden bestimmte Grundsätze umgesetzt werden.

1.2. Funktionen von Steuern

Die Funktion einer Steuer ist die Manifestation ihres Wesens in der Wirkung, eine Art und Weise, ihre Eigenschaften zum Ausdruck zu bringen.3 Funktionen von Steuern:

1Fiskal-(Haushalts-)Funktion – die Bildung der Einnahmenseite des Staatshaushalts auf der Grundlage einer stabilen und zentralisierten Steuererhebung macht den Staat selbst zur größten Wirtschaftseinheit. Dank dieser Funktion werden die finanziellen Ressourcen des Staates gebildet, im Haushaltssystem und in außerbudgetären Mitteln angesammelt und sind für die Erfüllung seiner eigenen Funktionen (militärische Verteidigung, Soziales, Umwelt usw.) erforderlich.

2Kontrollfunktion – äußert sich in der Möglichkeit der quantitativen Abbildung der Steuereinnahmen und deren Vergleich mit dem Bedarf des Staates an Finanzmitteln. Dadurch wird die Wirksamkeit jedes Steuerkanals und der gesamten Steuerpresse beurteilt und die Notwendigkeit von Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik festgestellt. Die Kontrollfunktion der Steuer-Finanz-Beziehungen manifestiert sich nur unter den Bedingungen der Verteilungsfunktion.

3 Verteilungsfunktion – verfügt über eine Reihe von Eigenschaften, die die Vielseitigkeit seiner Rolle im Reproduktionsprozess charakterisieren. Dies liegt erstens daran, dass die Verteilungsfunktion der Steuern zunächst rein fiskalischer Natur war: Sie dienten der Füllung der Staatskasse, um die Armee, die Bürokratie und im Laufe der Zeit auch den sozialen Bereich (Bildung, Gesundheitswesen) unterstützen zu können , usw.).

Sobald der Staat es jedoch für notwendig hielt, sich aktiv an der Gestaltung des Wirtschaftslebens im Land zu beteiligen, übernahm er Regulierungsfunktionen, die über den Steuermechanismus wahrgenommen wurden. In der Steuerregulierung sind stimulierende und hemmende Teilfunktionen sowie eine Teilfunktion für Fortpflanzungszwecke aufgetreten. In einem gut funktionierenden Steuersystem sind alle Funktionen und Teilfunktionen von Steuern umgesetzt.

Die stimulierende Unterfunktion der Steuern wird durch ein System von Vorteilen, Ausnahmen und Präferenzen umgesetzt, die an die vorteilsgenerierenden Merkmale des steuerpflichtigen Gegenstands gekoppelt sind. Sie äußert sich in einer Änderung des Besteuerungsgegenstandes, einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage und einer Senkung des Steuersatzes.

Die aktuellen Steuervorteile für Unternehmensgewinne zielen darauf ab, Folgendes zu fördern:

Finanzierungskosten für Produktionsentwicklung und Nichtproduktionsbau;

Kleine Formen des Unternehmertums;

Beschäftigung von Behinderten und Rentnern;

Gemeinnützige Aktivitäten im soziokulturellen und ökologischen Bereich.

Präferenzen werden in Form einer Investitionssteuergutschrift und einer gezielten Steuervergünstigung zur Finanzierung von Investitionskosten geschaffen. Eine Steuergutschrift wird wie jede Gutschrift zu den Rückzahlungs- und Zahlungsbedingungen gewährt, die durch eine entsprechende Vereinbarung zwischen dem Unternehmen und der regionalen Steuerbehörde festgelegt werden.

Ein gezielter Steuervorteil kann im Gegensatz zu einer Steuergutschrift für Investitionen jedem Unternehmen von den Exekutivbehörden einer Teileinheit der Russischen Föderation auf einer für beide Seiten vorteilhaften Basis gewährt werden, jedoch im Rahmen der Höhe der Steuereinnahmen für den Regionalhaushalt. Das Verfahren und die Voraussetzungen für die Gewährung sind die gleichen wie bei einer Steuergutschrift.

Die Unterfunktion Reproduktionszwecke umfasst Zahlungen für den Wasserverbrauch von Industrieunternehmen, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Beiträge zu Straßenfonds, für die Reproduktion der natürlichen Ressourcenbasis und Waldeinkommen. Diese Steuern weisen eine klare Branchenzugehörigkeit auf.

Von besonderer Bedeutung ist die Differenzierung der Steuern nach Steuerquellen: Produktionskosten (Kosten), Gewinn. Die Korrektheit der Einkommensteuerberechnung erfordert Kenntnisse über die Zusammensetzung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) und das Verfahren zur Erzielung finanzieller Ergebnisse (Gewinn oder Verlust). Direkt in den Kosten enthalten sind die für die Bildung verwendeten Steuern von Straßenfonds, Transportsteuer, Grundsteuer, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen.

Bei der Klassifizierung der Steuern nach Besteuerungsgegenständen werden fünf Gruppen gebildet: Grundsteuern, Ressourcensteuern (einschließlich Grundsteuer), Steuern auf Einkommen oder Gewinn, Steuern auf Handlungen (wirtschaftliche Handlungen, Finanztransaktionen, Umsatz) und andere, die einige lokale Steuern abdecken.

Die Regelungen zu den Funktionen des Steuersystems sind immer noch Gegenstand wissenschaftlicher Diskussionen. Die wirtschaftswissenschaftliche Literatur bietet vielfältige Interpretationen von Steuerfunktionen. Es scheint, was hat das theoretische Verständnis des funktionalen Zwecks des Steuersystems mit der Praxis zu tun? Es ist nicht alles klar, was die Funktionen sein werden, die Hauptsache ist, die Staatskasse zu füllen. Die Entwicklung der Besteuerung gibt eine klare Antwort auf diese Frage: Die wirtschaftliche Lage des Landes, die Geschäftslage und das Wohlergehen der einzelnen Bürger hängen von der Ausrichtung auf die eine oder andere funktionale Seite des Prozesses oder Phänomens ab. Wenn das im Gesetz verabschiedete Steuersystem nicht darauf ausgerichtet ist, das interne Potenzial der Wirtschaftskategorie „Besteuerung“ auszuschöpfen, wird sich die Rolle eines solchen Systems letztendlich als negativ erweisen, trotz aller repressiven Maßnahmen der Steuerverwaltungen, um dies sicherzustellen Haushaltseinnahmen des Landes.

Grundlage für die funktionale Ausprägung des Steuersystems sind die Funktionen des Finanzwesens als allgemeinwirtschaftliche Verteilungskategorie. Im Allgemeinen werden zwei Funktionen anerkannt: Verteilung und Kontrolle. In jedem von ihnen wird eine besondere funktionale Spezialisierung der Steuerbeziehungen gebildet. Dies stellt die methodische Ausgangsbasis für die Formulierung von Steuerfunktionen dar. Die Funktionen des Steuersystems beruhen zunächst auf der theoretischen Annahme, dass diese Funktionen den gesellschaftlichen Zweck der Steuer als solchen offenbaren: die Bereitstellung von Staatseinnahmen, ohne die Geschäftsentwicklung zu beeinträchtigen.

Die theoretische Definition der Funktionen bedeutet jedoch nicht, dass das gesetzlich festgelegte Steuersystem in die von ihnen festgelegte Richtung wirkt. Die Funktionsfähigkeit des in das Recht eines bestimmten Landes übernommenen Steuersystems wird nicht nur durch die Wissenschaft, sondern auch durch die Praxis bestimmt.

Unter den Steuerfunktionen nennen Wissenschaftler üblicherweise: fiskalisch, wirtschaftlich, umverteilend, kontrollierend, anregend, regulierend. Diese Funktionen werden sowohl in der vollständigen oben genannten Liste als auch im Layout einzelner Funktionen dargestellt. Die Wirtschaftsfunktion sollte sofort aus der Zahl der Steuerfunktionen ausgeschlossen werden. Die Besteuerung ist eine eigenständige Wirtschaftskategorie. Die Formen seiner praktischen Anwendung (Steuerarten und Bedingungen für ihre Anwendung) offenbaren sich im wirtschaftlichen (finanziellen) Bereich, ihre Rolle wird auch durch wirtschaftliche Parameter bestimmt. Das ultimative Ziel der Besteuerung besteht darin, die sozioökonomischen Funktionen des Staates unbeschadet der persönlichen wirtschaftlichen Interessen der Unternehmen sicherzustellen. Folglich ist die Ausstattung einer Steuer mit einer wirtschaftlichen Funktion eine einfache Tautologie ihres inneren Wesens. Darin besteht weder eine Notwendigkeit noch ein wissenschaftlicher Sinn.

Die Analyse der Sinnhaftigkeit von Interpretationen der Funktionen des Steuersystems kann durch die Berücksichtigung der Positionen russischer Wissenschaftler erleichtert werden, die sich ständig der Erforschung theoretischer und praktischer Probleme der Besteuerung zuwenden. Im Lehrbuch „Steuern und Besteuerung in Russland“ (M.: Finstatinform, 1996) gibt der Autor L.P. Okuneva eine klare Interpretation der Steuerfunktionen: Steuern und Verteilung. Die Position von D.G. ist im Vergleich zu den oben genannten Funktionen nicht eindeutig. Blaubeere. Indem wir ein langes Zitat aus der Arbeit dieses Wissenschaftlers zitieren, geben wir den Lesern die Möglichkeit, seinen Standpunkt zu den Funktionen der Steuern, wie er schreibt, selbst zu beurteilen. „Die Funktionen einer Steuer sind eine Manifestation ihres Wesens in der Wirkung, eine Art und Weise, ihre Eigenschaften auszudrücken. Die Funktion zeigt, wie der gesellschaftliche Zweck dieser Wirtschaftskategorie als Instrument der Kostenverteilung und Einkommensumverteilung verwirklicht wird. Daraus ergibt sich die Hauptverteilungsfunktion der Steuern, die ihr Wesen als besonderes zentralisiertes (fiskalisches) Instrument der Verteilungsbeziehungen zum Ausdruck bringt.

Durch die Fiskalfunktion wird der wichtigste öffentliche Zweck der Steuern verwirklicht – die Bildung der im Haushaltssystem und außerbudgetären Mitteln angesammelten Finanzmittel des Staates, die für die Umsetzung seiner eigenen Funktionen (Verteidigung, Soziales, Umwelt usw.) notwendig sind. ). Die Bildung staatlicher Haushaltseinnahmen auf der Grundlage einer stabilen und zentralisierten Steuererhebung macht den Staat selbst zur größten Wirtschaftseinheit.

Eine weitere Funktion von Steuern als ökonomischer Kategorie besteht darin, dass es möglich wird, die Steuereinnahmen quantitativ abzubilden und sie mit dem Bedarf des Staates an finanziellen Ressourcen zu vergleichen. Dank der Kontrollfunktion wird die Wirksamkeit des Steuermechanismus beurteilt, die Kontrolle über die Bewegung der Finanzmittel sichergestellt und die Notwendigkeit von Änderungen im Steuersystem und in der Haushaltspolitik festgestellt. Die Kontrollfunktion der Steuer-Finanz-Beziehungen manifestiert sich nur unter den Bedingungen der Verteilungsfunktion. Somit bestimmen beide Funktionen in organischer Einheit die Wirksamkeit der Steuer-Finanz-Beziehungen und der Haushaltspolitik.

Die Umsetzung der Kontrollfunktion der Steuern, ihre Vollständigkeit und Tiefe hängen in gewissem Maße von der Steuerdisziplin ab. Sein Wesen besteht darin, dass Steuerzahler (juristische und natürliche Personen) die gesetzlich festgelegten Steuern pünktlich und vollständig zahlen.

Die Steuerverteilungsfunktion weist eine Reihe von Eigenschaften auf, die die Vielseitigkeit ihrer Rolle im Reproduktionsprozess charakterisieren. Dies liegt erstens daran, dass die ursprüngliche Verteilungsfunktion der Steuern rein fiskalischer Natur war. Da der Staat es jedoch für notwendig hielt, sich aktiv an der Gestaltung des Wirtschaftslebens zu beteiligen, ist im Land eine Regulierungsfunktion entstanden, die durch den Steuermechanismus umgesetzt wird. In der Steuerregulierung gibt es sowohl eine stimulierende als auch eine reproduktive Unterfunktion.“

Der funktionale Zweck des Steuersystems als Ganzes sollte sich auf alle seine praktischen Formen erstrecken, wenn wir den Grundprinzipien der Besteuerung folgen und vom wesentlichen Inhalt der Wirtschaftskategorien „Steuer“ und „Besteuerung“ ausgehen. Bei der Entwicklung eines Steuerkonzepts sollte jedoch eine Reihe spezifischer Steuerformen (Steuerarten und Bedingungen für deren Verwaltung) auf das Hauptziel ausgerichtet sein – eine gleichmäßige Verteilung der Steuer- und Regulierungslast zwischen Zahlern und Gebieten. Mit anderen Worten: Es sollte ein größtmögliches Gleichgewicht zwischen Gruppen direkter und indirekter Steuern hergestellt werden. Indirekte Steuern haben steuerliche Zwecke, während direkte Steuern stimulierende Zwecke haben. Darüber hinaus muss die Funktionsweise jeder Steuerart so organisiert werden (organisieren bedeutet, ein wirtschaftlich sinnvolles Steuerkonzept im Rahmen einer bestimmten Steuer gesetzlich zu definieren und in den Vorschriften des Gesetzes mit einer entsprechenden methodischen Ausgestaltung zu versehen), damit a Das relative Gleichgewicht zwischen fiskalischen und regulatorischen Steuerfunktionen ist gewährleistet. Dies wird durch die Festlegung des optimalen Verhältnisses von direkten und indirekten Steuern erreicht.

1.3 Struktur und Klassifizierung der Steuern

Die allgemeinen Grundsätze für den Aufbau des Steuersystems, der Steuern, Gebühren, Abgaben und anderer obligatorischer Zahlungen werden durch das Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ vom 27. Dezember 1991 N 2118 - 1 festgelegt. Der Begriff „sonstige Zahlungen“ umfasst Pflichtbeiträge an staatliche außerbudgetäre Fonds wie die Pensionskasse, die Krankenversicherungskasse und die Sozialversicherungskasse.

Um das Wesen der Steuerzahlungen zu verstehen, ist es wichtig, die Grundprinzipien der Besteuerung festzulegen. Sie sind in der Regel für die Besteuerung in jedem Land gleich und lauten wie folgt:

1. Die Höhe des Steuersatzes sollte unter Berücksichtigung der Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen, d. h. der Höhe des Einkommens (Hauptspannung), festgelegt werden.

2. Es müssen alle Anstrengungen unternommen werden, um sicherzustellen, dass es sich bei der Einkommensbesteuerung um eine einmalige Besteuerung handelt, die nicht akzeptabel ist. Ein Beispiel für die Umsetzung dieses Prinzips ist die Ablösung der Umsatzsteuer, bei der der Umsatz auf einer steigenden Kurve besteuert wurde, durch die Mehrwertsteuer, bei der das neu geschaffene Nettoprodukt bis zum Verkauf nur einmal besteuert wird (Prinzip der Einmalsteuer). Zahlung).

3. Obligatorische Zahlung von Steuern. Das Steuersystem sollte beim Steuerzahler keinen Zweifel an der Unvermeidlichkeit der Zahlung zulassen (Prinzip der Verpflichtung).

4. Das System und das Verfahren zur Zahlung von Steuern sollten für die Steuerzahler einfach, verständlich und bequem und für die Steuererhebungsinstitutionen wirtschaftlich sein (Prinzip der Mobilität).

5. Das Steuersystem muss flexibel und leicht an sich ändernde gesellschaftspolitische Bedürfnisse anpassbar sein (Effizienzprinzip).

6. Das Steuersystem muss die Umverteilung des erwirtschafteten BIP gewährleisten und ein wirksames Instrument der staatlichen Wirtschaftspolitik sein.

Das moderne Steuersystem umfasst verschiedene Arten von Steuern. Versuche, die Steuern zu vereinheitlichen und die Zahl der Steuerarten zu reduzieren, waren bisher nicht erfolgreich. Vielleicht liegt das daran, dass es für Regierungen bequemer ist, statt einer einzigen Steuer viele kleinere Steuern zu erheben, wodurch die Steuererhebung für die Bevölkerung weniger auffällig und weniger sensibel wird. Bei einer so großen Vielfalt an Steuern ist es für das Management von großer Bedeutung, sie in ein bestimmtes System einzubinden. Wir sprechen von einer Systematisierung bzw. Klassifizierung von Steuern, also der Einteilung von Steuern in Gruppen nach bestimmten Kriterien, Merkmalen und besonderen Eigenschaften.

Die moderne Steuertheorie und insbesondere die Theorie der Steuerklassifizierung löst folgende Probleme:

1. Auswahl von Kriterien und Merkmalen für das allgemeine Steuerklassifizierungssystem.

2. über die wesentlichen Merkmale (Kriterien) bei der Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte, in allgemeine und besondere usw.

3. über den Status, d. h. über die makro- und mikrosystemische Einordnung von Steuern. Wir sprechen über die territoriale Hierarchie der Steuereinnahmen im konsolidierten Staatshaushalt.

4. das Problem der Bildung von Steuerpotenzialen auf mikroökonomischer Ebene, d.h. das Problem der Entnahme, Zuweisung oder Einbeziehung bestimmter Elemente (Sätze, Vorteile, Rabatte, Abzüge usw.) in die Steuerbemessungsgrundlage von Unternehmen.

5. Umfang der Steuern, d.h. zur Verschiebung (Verschiebung), Verhältnismäßigkeit, Progressivität und Regressivität von Steuern.

Je nach Entstehungsmechanismus werden Steuern in zwei Arten unterteilt – direkte und indirekte. Direkte Steuern sind Steuern auf Einkommen und Vermögen. Dazu gehören: Einkommensteuer und Gewinnsteuer, Grundsteuern, einschließlich Steuern auf Immobilien, einschließlich Grundstücke und andere Immobilien; Steuer auf die Verlagerung von Gewinnen und Kapital ins Ausland und andere. Sie werden einer bestimmten natürlichen oder juristischen Person in Rechnung gestellt.

Indirekte Steuern sind Steuern auf Waren und Dienstleistungen. Hierbei handelt es sich um eine Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern (Steuern, die direkt im Preis eines Produkts oder einer Dienstleistung enthalten sind); zur Vererbung; für Transaktionen mit Immobilien und Wertpapieren und anderen. Sie werden teilweise oder vollständig auf den Preis des Produkts oder der Dienstleistung übertragen.

Direkte Steuern sind für Verbraucher schwer zu ertragen. Von diesen sind die Steuern auf Grundstücke und andere Immobilien am einfachsten zu handhaben: Sie sind in Miete und Miete sowie im Preis landwirtschaftlicher Produkte enthalten.

Indirekte Steuern werden abhängig vom Grad der Elastizität der Nachfrage nach Waren und Dienstleistungen, die diesen Steuern unterliegen, auf den Endverbraucher übertragen. Je weniger elastisch die Nachfrage ist, desto mehr Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch das Angebot ist, desto weniger Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben und desto mehr wird durch Gewinne gezahlt.

Bekanntlich wurden in der Finanzwissenschaft bisher bei der Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern drei Kriterien herangezogen: nach der Zahlungsfähigkeit, nach der Besteuerungs- und Erhebungsmethode und nach der Übertragungsgrundlage. Unter modernen Bedingungen reichen diese Kriterien für wirksame Managemententscheidungen im Steuerbereich heute nicht mehr aus. Ein erweitertes Steuerklassifizierungssystem wird in Anhang 1 ausführlich beschrieben.

Das gesamte Spektrum an Steuern, Abgaben und sonstigen Zahlungen ist nach 12 Kriterien gruppiert, doch offenbar ist dies nicht die Grenze.

Steuerunterschiede hängen auch von der Art der zu versteuernden Einnahmen und Ausgaben ab. Die Art dieser Einnahmen und Ausgaben kann daher auch ein Zeichen für die Steuerklassifizierung sein. Von besonderer Bedeutung ist die Differenzierung (Klassifizierung) der Steuern nach Steuerquellen: Produktionskosten (Kosten); profitieren; Bruttogewinn; Gesamteinkommen; Nettoeinkommen, Kapital usw.

Steuern unterscheiden sich auch je nachdem, wer sie erhebt, in welchen Haushalt sie fließen und welchen Zweck sie haben. Aus diesen Gründen werden die Steuern entsprechend in staatliche und lokale, allgemeine und besondere Steuern unterteilt. Trotz der Bedeutung dieser Kriterien und Merkmale bei der Klassifizierung von Steuern wird in der Finanz- und Analysepraxis immer noch die Einteilung des gesamten Steuersatzes in zwei Gruppen verwendet: direkte und indirekte.

Die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern hielt noch lange an. Es hat bis heute nicht an Aktualität verloren. Die Diskussionen gingen in zwei widersprüchliche Richtungen: „dafür“ und „dagegen“. So zum Beispiel Befürworter der direkten Besteuerung von I.H. Ozerov und M. I. Friedman schrieben bereits in den 20er Jahren des 20. Jahrhunderts: „Direkte Steuern sorgen im Allgemeinen für ein zuverlässigeres und eindeutigeres Einkommen, entsprechen besser der Zahlungsfähigkeit der Bevölkerung und definieren die Steuerschuld jedes Einzelnen genauer und klarer.“ Zahler als indirekte Steuern. Schließlich befassen sich direkte Steuern nur mit dem persönlichen Einkommen des Zahlers und sind bei der Produktion des Volksvermögens völlig passiv.“

Die Argumente der Befürworter der indirekten Besteuerung wurden von den russischen Finanziers M.N. Sobolev und L.V. deutlicher untermauert. Chodsky. M.N. Sobolev spricht beispielsweise von drei Seiten – den Vorteilen der indirekten Besteuerung:

1. „Da diese Steuern auf Konsumgüter erhoben werden, sind sie für den Staat sehr profitabel. Ihre Rentabilität basiert genau auf ihrem großen Verbrauch, gemessen in Millionen und Abermillionen Pud, Eimern und anderen Maßeinheiten.“

2. Die zweite Seite besteht darin, dass indirekte Steuern, die im Warenpreis enthalten sind, von den Verbrauchern unbemerkt gezahlt werden.

3. Die dritte Seite der Steuervorteile beruht auf der Tatsache, dass indirekte Steuern im Preis der von Verbrauchern gekauften Waren enthalten sind, wenn sie Geld in der Tasche haben, und nicht mit Zahlungsrückständen einhergehen können, wie dies bei Produktionssteuern (direkt) der Fall ist Steuern).

Steuern können auf folgende Weise erhoben werden:

1) Kataster – (vom Wort Kataster – Tabelle, Nachschlagewerk), wenn der Steuergegenstand nach einem bestimmten Kriterium in Gruppen eingeteilt wird. Die Liste dieser Gruppen und ihrer Merkmale wird in speziellen Verzeichnissen erfasst. Jede Gruppe hat einen individuellen Steuersatz. Diese Methode zeichnet sich dadurch aus, dass die Höhe der Steuer nicht von der Rentabilität des Objekts abhängt.
Ein Beispiel für eine solche Steuer ist eine Steuer für Fahrzeughalter. Sie wird in Höhe eines festgelegten Satzes auf die Kapazität des Fahrzeugs erhoben, unabhängig davon, ob das Fahrzeug in Betrieb ist oder nicht.

2) Auf der Grundlage einer Erklärung handelt es sich um ein Dokument, in dem der Steuerpflichtige eine Berechnung seines Einkommens und seiner Steuern vorlegt. Ein charakteristisches Merkmal dieser Methode ist, dass die Steuerzahlung nach Erhalt des Einkommens durch den Einkommensempfänger erfolgt. Ein Beispiel ist die Einkommensteuer.

3) an der Quelle. Diese Steuer wird von der Person gezahlt, die das Einkommen zahlt. Daher wird die Steuer bei Erhalt des Einkommens gezahlt und der Einkommensempfänger erhält sie um den Steuerbetrag vermindert.
Zum Beispiel die Einkommensteuer. Diese Steuer wird von dem Unternehmen oder der Organisation gezahlt, in der die Person arbeitet. Diese. Bei Zusatzzahlungen, zum Beispiel Löhnen, wird der Steuerbetrag davon abgezogen und dem Haushalt zugeführt. Der Restbetrag wird dem Arbeitnehmer ausgezahlt.

Auch die Steuerarten unterscheiden sich je nach Art der Steuersätze.

Der Steuersatz ist der Prozentsatz oder Anteil der zu zahlenden Mittel, oder genauer gesagt, der Steuerbetrag pro Einheit des steuerpflichtigen Gegenstands (pro Rubel Einkommen, pro Auto, pro Rubel Eigentum usw.). Je nach Steuersatz werden die Steuern in proportionale, progressive und regressive Steuern unterteilt.

Eine Steuer heißt proportional, wenn der Steuersatz konstant ist und nicht von der Höhe des Einkommens oder der Höhe des Besteuerungsgegenstandes abhängt. In diesem Fall sprechen wir von festen Steuersätzen pro Objekteinheit.

Bei einem progressiven Steuersatz erhöht sich der Steuersatz mit zunehmender Größe des Besteuerungsgegenstandes.

Der regressive Steuersatz hingegen sinkt mit zunehmendem Steuergegenstand. Eine regressive Steuer wird eingeführt, um das Wachstum von Einkommen, Gewinn und Vermögen zu stimulieren.

Der Steuersatz kann davon abhängen, welcher Kategorie der Zahler angehört, welcher sozialen Gruppe der Bürger angehört oder welcher Größengruppe das Unternehmen angehört, er hängt jedoch nicht davon ab und kann im Prinzip auch nicht davon abhängen, wer direkt zahlt.

Der feste Zinssatz und seine relative Stabilität tragen zur Entwicklung der unternehmerischen Tätigkeit bei, da sie die Vorhersage ihrer Ergebnisse erleichtern.

Mit dem Gesetz „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“ wurde ein dreistufiges Steuersystem für Unternehmen, Organisationen und Einzelpersonen eingeführt.

Die erste Ebene sind die Bundessteuern in Russland. Sie sind im ganzen Land tätig und unterliegen der gesamtrussischen Gesetzgebung, bilden die Grundlage für den Einnahmenanteil des Bundeshaushalts und unterstützen, da es sich dabei um die profitabelsten Quellen handelt, die finanzielle Stabilität der Haushalte der Teilstaaten der Föderation und lokale Budgets.

Die zweite Ebene sind die Steuern der Republiken innerhalb der Russischen Föderation und die Steuern der Territorien, Regionen, autonomen Regionen, autonomen Bezirke oder regionalen Steuern. Regionale Steuern werden von den Vertretungsorganen der Teilstaaten der Föderation auf der Grundlage der gesamtrussischen Gesetzgebung festgelegt. Einige regionale Steuern sind im Allgemeinen auf dem Territorium der Russischen Föderation bindend. In diesem Fall regulieren die regionalen Behörden lediglich ihre Tarife innerhalb bestimmter Grenzen, Steuervorteile und Erhebungsverfahren.

Die dritte Ebene sind die Kommunalsteuern, also die Steuern der Städte, Kreise, Gemeinden etc. Der steuerrechtliche Begriff „Bezirk“ umfasst kein Gebiet innerhalb der Stadt. Vertretungsorgane (Stadträte) der Städte Moskau und St. Petersburg sind befugt, sowohl regionale als auch lokale Steuern festzulegen.

Wie in anderen Ländern konzentrieren sich die ertragreichsten Quellen auf den Bundeshaushalt. Zu den Bundessteuern gehören: Mehrwertsteuer, Gewinnsteuer von Unternehmen und Organisationen, Verbrauchsteuern, Zölle. Diese Steuern bilden die Grundlage der Finanzbasis des Staates.

Die größten Einnahmen für die regionalen Haushalte stammen aus der Grundsteuer juristischer Personen. Dies entspricht grundsätzlich der weltweiten Praxis, mit dem Unterschied, dass in den meisten Ländern keine Unterscheidung zwischen der Vermögenssteuer juristischer Personen und der Vermögenssteuer natürlicher Personen erfolgt.

Unter den lokalen Steuern werden große Einnahmen erzielt durch: Einkommensteuer, persönliche Vermögenssteuer, Grundsteuer und eine große Gruppe anderer lokaler Steuern.

Die Haushaltsstruktur der Russischen Föderation sieht wie in vielen europäischen Ländern vor, dass regionale und lokale Steuern lediglich als Ergänzung zur Einnahmenseite der entsprechenden Haushalte dienen. Der Hauptbestandteil ihrer Bildung sind Abzüge von der Bundessteuer.

Feste und regulatorische Steuern fließen in voller Höhe oder in einem fest festgelegten Prozentsatz langfristig in die unteren Haushalte. Steuern wie Stempelsteuer, staatliche Abgaben, Steuern auf durch Erbschaft oder Schenkung übertragenes Eigentum mit Bundesstatus werden in der Regel vollständig den lokalen Haushalten gutgeschrieben.

Die Einkommensteuer von Unternehmen und Organisationen wird zwischen den Bundes-, Regional- und Kommunalhaushalten aufgeteilt.

Verbrauchssteuern, Mehrwertsteuer und Einkommensteuer werden auf die Haushalte verteilt, und je nach den Umständen, einschließlich der finanziellen Situation der einzelnen Gebiete, können die Prozentsätze der Abzüge variieren. Bei der Aufstellung des Bundeshaushalts werden jährlich Standards verabschiedet.

Durch die Manipulation von Steuersätzen, Vergünstigungen und Bußgeldern, die Änderung der Besteuerungsbedingungen, die Einführung einiger und die Abschaffung anderer schafft der Staat Voraussetzungen für die beschleunigte Entwicklung bestimmter Branchen und Industrien und trägt zur Lösung drängender Probleme der Gesellschaft bei. Ein gutes Beispiel ist die Förderung der Entwicklung kleiner Unternehmen und deren Unterstützung auf jede erdenkliche Weise.

Daraus lässt sich schließen, dass Steuern aus wirtschaftlicher Sicht das Hauptinstrument für die Umverteilung von Einkommen und Finanzmitteln durch die Finanzbehörden darstellen. Durch die Untersuchung der Vor- und Nachteile jeder Steuerform kommt die Finanzwissenschaft zu dem Schluss, dass nur durch eine Kombination aus direkter und indirekter Besteuerung ein Steuersystem aufgebaut werden kann, das den fiskalischen Interessen des Staates und den wirtschaftlichen Interessen der Steuerzahler gerecht wird.

Die Hauptaufgabe der Steuerregulierung besteht darin, die Mittel, die zur Lösung der Probleme der sozialen, wirtschaftlichen, wissenschaftlichen und technischen Entwicklung der Bevölkerung, des Landes und der Industrie insgesamt erforderlich sind, in den Händen der Staats- und Kommunalhaushalte zu konzentrieren.

KAPITEL 2. ROLLE DER STEUERN BEI DER BILDUNG DES LANDESHAUSHALTS

2.1 Wirtschaftliches Wesen und Bedeutung von Steuern

Wie der obige Ausflug in die Geschichte der Steuern zeigt, wurde die Entstehung der Besteuerung durch die Entstehung des Staates und des Staatsapparats verursacht.

Mit dem Erscheinen der ersten Staatsformationen auf der Erde entstand die Notwendigkeit, materielle und finanzielle Quellen für deren Erhaltung und Entwicklung zu schaffen. Zu diesem Zweck wurden verschiedene Formen der Geldbeschaffung eingesetzt: Auferlegung unerträglicher Tribute an die eigenen und eroberten Völker (wirtschaftliche Versklavung); Beiträge; Domains; Insignien usw. Die zuverlässigste und beständigste Quelle der Auffüllung der Staatskasse, durch die der Staat selbst, der auf der Seite der Wahrung der Interessen der Gesellschaft stand, unterstützt wurde, war der Tribut, dessen Höhe zu unterschiedlichen Zeiten und an verschiedenen Orten je nach festgelegt wurde die politische und sozioökonomische Situation, die sich in der Gesellschaft entwickelt. Der Tribut wurde zu einer der ersten Steuerformen.

Die gesamte weitere Steuergeschichte zeigt, dass Steuern die wichtigste und beständigste Quelle der finanziellen und materiellen Unterstützung des Staates sind.

Die Tatsache, dass Steuern das älteste Phänomen sind und als solches zu allen Zeiten und Epochen existierten, ist unbestreitbar, egal welche Formen das Bewusstsein annimmt und welche Definitionen die Wissenschaft dem Begriff „Steuer“ gibt. Dies deutet bereits darauf hin, dass Steuern ein historisches Phänomen, ein Lehrbuchkonzept sind. Ohne Steuern gibt es keine Gesellschaft, sei es eine traditionelle Gesellschaft oder eine zivilisierte Gesellschaft des 21. Jahrhunderts. Da dies so ist, stellt der Begriff „Steuer“ in Ihrem assoziativen wissenschaftlichen Bewusstsein ein gesellschaftlich bedeutsames Phänomen dar, einen objektiv notwendigen Prozess in jeder Gesellschaft, der deren stetige Entwicklung und Verbesserung gewährleistet1.

Trotz ihres wirtschaftlichen Charakters entging die Besteuerung nicht dem ideologischen Einfluss. Der Zweck von Steuern variiert je nach Stand der gesellschaftlichen Entwicklung: Während Steuern im Kapitalismus hauptsächlich zur Aufrechterhaltung des Staatsapparats und zur Befriedigung einiger sozialer Bedürfnisse erforderlich waren, waren Steuern im Sozialismus „einziger Zweck“. der Mittel zur geplanten Verteilung und Umverteilung des Volkseinkommens im Interesse des kommunistischen Aufbaus.“

In einem anderen Werk schreibt K. Marx: „Steuern sind die Brust der Mutter, die den Staat ernährt.“ Die Steuer ist neben Eigentum, Familie, Ordnung und Religion der fünfte Gott.“

Mit anderen Worten: Der Staat kann nicht existieren, ohne Steuern zu erheben: Darüber hinaus sind Steuern ein organischer Teil des Staates. Wo es eine staatliche und staatliche Regulierung der Wirtschaft gibt, gibt es auch eine Besteuerung1.

Jetzt die Abschaffung der Steuern zu fordern, würde bedeuten, die Zerstörung der Gesellschaft selbst zu fordern. Der Staat, oder genauer gesagt, die Regierung, kann nichts für die Bürger tun, wenn die Bürger nichts für den Staat tun. „Man muss überall sterben und Steuern zahlen“, sagte Franklin.

Wir finden jedoch Beispiele in der Geschichte, dass in manchen Staaten die Bürger zwar Steuern zahlten, aber gleichzeitig von den Einnahmen der Regierung profitierten. Im antiken Rom erhielten die Bürger einen Teil der Kriegsbeute. Im Kanton Bern teilte die Regierung das mit dem Blut ihrer Landsleute erkaufte Geld unter den Bürgern auf2.

Als Sprecher der Interessen der Gesellschaft gestaltet der Staat wirtschaftliche, soziale, ökologische, demografische und andere Bereiche der Außen- und Innenpolitik, die unter den Bedingungen der Zivilgesellschaft in die Richtung seiner Aktivitäten und dementsprechend in funktionale Verantwortlichkeiten übergehen. Um seine Aufgaben wahrnehmen zu können, muss der Staat über einen bestimmten Zeitraum Eigentumsrechte an einem Teil des in der Gesellschaft geschaffenen Bruttoinlandsprodukts (BIP) besitzen. Unter modernen Bedingungen ist dieses Recht in den Verfassungen vieler Länder verankert. Auf dieser Grundlage werden Gesetze zu bestimmten Steuerarten entwickelt und verabschiedet, die die Formen und Methoden der Berechnung sowie die Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen an den Haushalt und außerbudgetäre Mittel durch die Zahler festlegen der Staat.

Der Zusammenhang zwischen Steuern und Haushalt ist wechselseitig und untrennbar.

Steuern als Hauptbestandteil der Haushaltseinnahmen finanzieren die gesamte Struktur seiner Ausgabenposten. Im Haushaltsverfahren bleiben die Ausgaben im Vordergrund, deren Höhe die Einnahmenseite bestimmt. Der Hauptnachteil des Haushaltsausgleichs besteht in der getrennten Bildung der Einnahmen- und Ausgabenteile des Haushalts, ohne dass die erforderliche wirtschaftliche Begründung (Einzelpostenkorrelation) zwischen den einzelnen Ausgaben und die Möglichkeit besteht, dafür die entsprechenden Einnahmen bereitzustellen.

Besonders hervorzuheben ist jedoch, dass neben den Auswirkungen der Besteuerung auf den Haushaltsprozess auch der gegenteilige Effekt auftritt: Die Lage des Haushalts beeinflusst die Entwicklung der Besteuerung. Ja, Kunst. 9 des Gesetzes über die Grundlagen des Steuersystems sieht vor, dass „die Übertragung von Steuern an den Haushalt durch die Haushaltsgesetzgebung geregelt wird“. Steuern und Haushalt sind voneinander abhängige Phänomene, das heißt, ihr Zusammenhang ist wechselseitig und untrennbar1.

2.2 Zusammensetzung und Struktur der Einnahmen im Haushaltssystem der Russischen Föderation

Gemäß Art. 10 der Haushaltsordnung besteht das Haushaltssystem der Russischen Föderation aus Haushalten auf folgenden Ebenen:

Bundeshaushalt und Haushalte der außerbudgetären Mittel der Länder;

Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und Haushalte der außerbudgetären Fonds der Territorialstaaten;

Lokale Budgets, einschließlich:

Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der Stadtbezirke, Haushalte der innerstädtischen Gemeinden der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg;

Budgets städtischer und ländlicher Siedlungen.1

Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation legt die Zusammensetzung der Einnahmen auf jeder Haushaltsebene als eine Kombination aus eigenen Steuer- und Nichtsteuereinnahmen sowie unentgeltlichen Transfers fest.

In Russland stammt der Großteil der Haushaltseinnahmen aus Steuereinnahmen, deren Anteil mehr als 93 % beträgt.

Bundessteuern und -gebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und sind im gesamten Gebiet Russlands zahlungspflichtig.

3) Einkommensteuer

5) Staatspflicht

6) Wassersteuer

8) Einheitliche Sozialsteuer

10) Erbschafts- und Schenkungssteuer.

Die Haushaltseinnahmen der Teilstaaten der Russischen Föderation werden aus ihren eigenen und regulierenden Steuereinnahmen generiert, mit Ausnahme der Einnahmen, die im Rahmen der Regulierung durch den lokalen Haushalt übertragen werden.

Regionale Steuern und Gebühren werden gemäß der Abgabenordnung festgelegt, durch die Gesetze der Teilstaaten der Föderation in Kraft gesetzt und sind auf dem Territorium der jeweiligen Teilstaaten der Föderation zahlungspflichtig. Diese beinhalten:

1) Organisationsvermögenssteuer

2) Transportsteuer

3) Steuer auf Glücksspielgeschäfte

Steuern und Gebühren, die gemäß der Abgabenordnung erhoben und erhoben werden, werden als lokal anerkannt. RF-Regulierungsrechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung und obligatorische Zahlung auf dem Territorium der jeweiligen Gemeinden. Zu den lokalen Steuern und Gebühren gehören:

1) Grundsteuer;

2) Grundsteuer für Privatpersonen.

Schauen wir uns die wichtigsten Steuern genauer an, die einen erheblichen Teil der Steuereinnahmen für den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation ausmachen.1

Den Hauptplatz im russischen Steuersystem nehmen indirekte Steuern ein, zu denen Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Umsatzsteuer und Zölle gehören. Sie nehmen einen entscheidenden Platz bei den Haushaltseinnahmen ein.

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine indirekte Verbrauchssteuer, die auf fast alle Arten von Waren erhoben wird und somit auf den Schultern des Endverbrauchers lastet. In der Russischen Föderation wurde die Mehrwertsteuer 1991 eingeführt. Heute beträgt sein Anteil 48 % aller Steuereinnahmen des Haushalts. Der zur Zahlung an den Haushalt vorgesehene Mehrwertsteuerbetrag wird als Differenz zwischen den Steuerbeträgen berechnet, die sich aus dem Gesamtbetrag ergeben, den der Steuerpflichtige für gekaufte Waren, Rohstoffe, Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen verkauft hat.

Die Besonderheit dieser Steuer besteht darin, dass, wenn an einer Stelle (vom Verkäufer) eine Rückstellung gebildet wird, an einer anderen Stelle (vom Käufer) ein Abzug in gleicher Höhe vorgenommen werden muss. Darüber hinaus müssen diese beiden Aktionen im gleichen Zeitraum stattfinden. Andernfalls verwandelt sich die Mehrwertsteuer auf unbestimmte Zeit in eine Umsatzsteuer in Höhe von 18 %.

Umsatzsteuerzahler sind in der Regel:

Organisationen;

Personen, die diese Steuer im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze zahlen;

Einzelunternehmer.

Gemäß Artikel 146 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden folgende Vorgänge als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt:

Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich Verkauf von Sicherheiten;

Übertragung von Eigentumsrechten;

Übertragung von Gütern auf dem Territorium der Russischen Föderation (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf, deren Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer der Organisation nicht abzugsfähig sind;

Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch.

Die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation befreit eine Reihe von Waren und Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer.

Artikel 149 der Abgabenordnung definiert Transaktionen, die nicht der Besteuerung unterliegen. Insbesondere:

1) Bereitstellung von Räumlichkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation durch den Vermieter für ausländische Staatsbürger oder in der Russischen Föderation akkreditierte Organisationen.

2) Verkauf von Waren sowie Übertragung, Verkauf und Erbringung von Dienstleistungen für den Eigenbedarf auf dem Territorium der Russischen Föderation: medizinische Waren aus inländischer und ausländischer Produktion gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste, medizinische Produkte, prothetische und orthopädische Produkte, medizinische Dienstleistungen von medizinischen Organisationen und Institutionen, mit Ausnahme kosmetischer, veterinärmedizinischer und sanitär-epidemiologischer Dienstleistungen;

Der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer ist ein Kalendermonat. Für Steuerzahler mit monatlichen (vierteljährlichen) Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer, die 1 Million Rubel nicht überschreiten, beträgt der Steuerzeitraum ein Viertel.

Die Mehrwertsteuerbesteuerung erfolgt mit 0 %, 10 %, 18 %.

Steuerzahler haben das Recht, während des Quartals monatlich Steuern aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Steuern und Umsatzsteuer zu zahlen, die 1 Million Rubel nicht überschreiten, basierend auf dem tatsächlichen Verkauf (der Übertragung) von Waren für das letzte Quartal spätestens am 20. Tag des Monats, der auf das abgelaufene Quartal folgt.

Steuerzahler, die vierteljährlich Steuern zahlen, geben ihre Steuererklärung spätestens am 20. Tag des auf das Quartalsende folgenden Monats ab.

Beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) werden die entsprechenden Rechnungen spätestens 5 Tage nach Versand der Ware ausgestellt.

Verbrauchssteuern sind wie die Mehrwertsteuer eine indirekte Bundessteuer, die als Zuschlag auf den Preis eines Produkts gilt. Derzeit nehmen sie im Bundeshaushalt der Russischen Föderation nach Mehrwertsteuer und Zöllen den dritten Platz ein; ihr Anteil an den Gesamtsteuereinnahmen betrug im Jahr 2001 19,2 % und im Jahr 2002 18,3 %. 1

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt den Umfang der verbrauchsteuerpflichtigen Waren:

Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen;

Alkoholische Produkte (Wodka, Weine, Cognacs);

Tabak produkte;

Personenkraftwagen und Motorräder;

Autobenzin;

Motoröle für Motoren;

Direkter Benziner.

Verbrauchsteuerzahler sind Organisationen, Einzelunternehmer sowie Personen, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Steuerzahler anerkannt sind und gemäß dem Zollkodex der Russischen Föderation bestimmt werden.

Folgende Umsätze unterliegen der Verbrauchsteuer:

Verkauf der von ihnen auf dem Territorium der Russischen Föderation hergestellten verbrauchsteuerpflichtigen Waren durch Personen, einschließlich der kostenlosen Übertragung von Eigentumsrechten an verbrauchsteuerpflichtigen Waren;

Verkauf von Sicherheiten und Übertragung verbrauchsteuerpflichtiger Waren im Rahmen einer Vereinbarung über die Gewährung einer Entschädigung oder einer Novation;

Verwendung von Erdölprodukten für den Eigenbedarf durch Steuerzahler, die über eine Bescheinigung über den Großhandel oder den Großhandel-Einzelhandel verfügen;

Erhalt von Erdölprodukten durch Steuerzahler, die über eine Bescheinigung verfügen;

Einfuhr verbrauchsteuerpflichtiger Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation und andere Vorgänge gemäß Artikel 182, Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Besteuerungszeitraum für Verbrauchsteuerpflichtige ist ein Kalendermonat. der berechnete Steuerbetrag wird um die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Steuerabzüge gemindert. Der Betrag der abzuziehenden Verbrauchsteuer muss in den Zahlungsbelegen und Rechnungen angegeben werden, die der Lieferant dem Käufer der Waren vorlegt.

Die Zahlung der Verbrauchsteuer erfolgt auf der Grundlage des tatsächlichen Verkaufs (Übertragung) für den abgelaufenen Steuerzeitraum spätestens am 25. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats.

Es sei darauf hingewiesen, dass mit der Einführung von Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Verbrauchsteuern“ Fragen der rechtlichen Regelung der Praxis der Anwendung von Verbrauchsteuern in der Russischen Föderation auf ein qualitativ neues Niveau gestiegen sind, was für wichtig ist den Staat, die steuerlichen Möglichkeiten dieser Steuer umfassender zu nutzen.

Eine weitere wichtige Quelle des konsolidierten Haushalts der Russischen Föderation ist die Körperschaftssteuer, die etwa 20 % aller Einnahmen ausmacht.

Die Körperschaftssteuer ist eine direkte Steuer und ein wichtiger Bestandteil des Steuersystems der Russischen Föderation. Hinsichtlich ihrer Rolle bei der Bildung der Haushaltseinnahmen nimmt die Einkommensteuer einen Spitzenplatz ein, ihre Bedeutung als Haushaltseinnahmequelle ändert sich jedoch mit der Entwicklung der russischen Wirtschaft allmählich. In den ersten Jahren der Wirtschaftsreformen war diese Steuer die Haupteinnahmequelle des Bundeshaushalts, ihr Anteil an den Gesamteinnahmen überstieg 50 %.

Im Gegensatz zur ersten Stufe der Steuerreform, in der die Einkommensteuer eine wichtige Rolle bei der Bildung der Staatseinnahmen spielte, verringerte sich ihr Anteil in den Folgejahren allmählich, was wirtschaftlich natürlich war, da sie die Prozesse in der russischen Wirtschaft widerspiegelte.

Der moderne Charakter der Gewinnbesteuerung von Organisationen in der Russischen Föderation entspricht im Allgemeinen dem Weltniveau.

Um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu ermitteln, muss die Organisation die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der Ausgaben reduzieren, mit Ausnahme der Ausgaben, die bei der Gewinnsteuer nicht berücksichtigt werden. In diesem Fall werden nur begründete und dokumentierte Aufwendungen berücksichtigt. Als gerechtfertigt gelten wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten in Geldbeträgen.

Ab dem 1. Januar 2002 wurde gemäß dem in Kraft getretenen Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Basissatz der Körperschaftssteuer von 35 auf 24 % gesenkt. Die Senkung des allgemeinen Steuersatzes wird durch die Abschaffung einer Reihe von Vergünstigungen für verschiedene Arten von Tätigkeiten und Themen der Steuerbeziehungen ausgeglichen.

1) 10 % – aus der Nutzung, Wartung und Vermietung von Schiffen, Flugzeugen und anderen Fahrzeugen und Containern im Zusammenhang mit dem internationalen Transport;

2) 20 % – von allen anderen Einkünften, mit Ausnahme der Einkünfte aus Wertpapieren.

1) 6 % – auf Einkünfte in Form von Dividenden, die russische Organisationen und Einzelpersonen – Steuerinländer der Russischen Föderation – von russischen Organisationen erhalten;

2) 15 % – auf Einkünfte, die ausländische Organisationen in Form von Dividenden russischer Organisationen erhalten, sowie Einkünfte, die russische Organisationen von ausländischen Organisationen in Form von Dividenden erhalten.

2.3 Steuereinnahmen des Bundeshaushalts, ihr Inhalt

Jeder Staat verfügt zur Erfüllung seiner inhärenten Funktionen über Einnahmen, bei denen es sich um monetäre oder materielle Ressourcen handelt, die der Staat im Rahmen der Verteilung oder Umverteilung des Volkseinkommens und des Volksvermögens erhält. Ursprünglich waren die Einnahmequellen des Staates persönliche Abgaben, Militärbeute, Steuern und Naturalabgaben, d. h. Historisch gesehen bestanden die Staatseinnahmen überall auf der Welt aus natürlichem Einkommen. Als anstelle zersplitterter Feudalfürstentümer zentralisierte Staaten entstanden, wurden die Pflichten der Feudalherren nach und nach durch Geldsteuern und Gebühren ersetzt.

Während der Zeit des Absolutismus entwickelte sich ein System direkter und indirekter Steuern und es entstand das Problem der Trennung der Einnahmen des Monarchen von den Einnahmen des Staates. In Russland begann man Ende des 19. Jahrhunderts mit Beginn der Arbeit der Staatsduma über die Einführung neuer Steuerarten zu diskutieren.

Derzeit finanziert der Staat durch die Ansammlung von Steuern im Haushaltsfonds die wichtigsten Lebens- und Tätigkeitsbereiche sowohl der Gesellschaft als Ganzes als auch des Einzelnen: Gesundheitswesen, Bildung, Kultur und Kunst, Strafverfolgung, öffentliche Verwaltung, Investitionstätigkeiten in den Bereichen Industrie und Landwirtschaft und vieles mehr.

Es ist sehr wichtig zu beachten, dass es dem Staat durch Steuereinnahmen gelingt, die verschiedenen Bedürfnisse seiner Bürger zu befriedigen. Der Anteil der Steuereinnahmen an den zentralen Haushalten der entwickelten Länder beträgt 80-90 %. In Russland beträgt die Höhe der Steuereinnahmen laut Bundeshaushalt 2007 etwa 70 %.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert Steuer als „eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung ihrer Wirtschaftsführung oder Betriebsverwaltung von Mitteln zum Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates erhoben wird und ( oder) Gemeinden.“

Steuern sind eine komplexe Kategorie mit wirtschaftlicher und rechtlicher Bedeutung. Betrachtet man die Kategorie „Steuer“ aus wirtschaftlicher Sicht, ist es ziemlich schwierig, sie von anderen staatlichen Beschlagnahmungen zu unterscheiden und den Unterschied zu Gebühren, Zöllen und Zahlungen festzustellen. Daher ist das wichtigste Kriterium bei der Bestimmung des wirtschaftlichen Charakters einer Steuer ihr Wesen, ihre Zugehörigkeit zum Finanz- und Haushaltssystem der Gesellschaft. Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen geprägt, die zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen entstehen. Diese Beziehungen sind objektiv bestimmt und haben einen bestimmten öffentlichen Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen.

In der Praxis kommt jedoch der rechtlichen Auslegung eine entscheidende Bedeutung für die Bestimmung der Kategorie „Steuer“ zu. Eine wissenschaftliche Interpretation des Inhalts der Kategorie „Steuer“ trägt zur korrekten Festlegung von Normen und Regeln der Steuergesetzgebung der Länder bei, die das Recht des Zahlers auf Eigentum, das während der Besteuerung der Veräußerung unterliegt, einschränken. Spezifische Erscheinungsformen der Kategorie „Steuer“ sind die vom Gesetzgeber festgelegten Arten der Steuerzahlung. Auf organisatorischer und rechtlicher Seite handelt es sich bei der Steuer um eine obligatorische Zahlung, die der Haushaltsfonds in der gesetzlich festgelegten Höhe und innerhalb der festgelegten Frist erhält.

Derzeit herrscht die Auffassung vor, dass Steuern ein Mittel zur Verwirklichung überwiegend fiskalischer Interessen des Staates sind.

Steuern gelten in der Regel als obligatorischer Beitrag zum Haushalt, der gemäß dem Gesetz erhoben wird. Einige Autoren richten ihr Augenmerk bei der Steuerfestsetzung auf den Sachverhalt der Vermögensveräußerung zugunsten des Staates.

Das Steuersystem ist eines der wirksamsten Instrumente der Wirtschaftspolitik des Staates. Einerseits sorgt es für die Bildung von Einnahmequellen für Haushalte aller Ebenen. Andererseits beeinflusst der Staat durch die Veränderung des Umfangs der Entnahmen von Finanzmitteln durch Wirtschaftssubjekte das wirtschaftliche Verhalten der Steuerzahler und verwirklicht damit die Regulierungsfunktion der Steuern.

Steuern erfüllen bekanntlich zwei Hauptfunktionen – fiskalische und regulatorische. Es sind die ausgeübten Funktionen, die es ermöglichen, die Rolle der Steuern in der Wirtschaft und ihren Platz im Leben der Gesellschaft zu bestimmen.

Die fiskalische Funktion von Steuern bestimmt den Hauptzweck von Steuern, da Steuern unter modernen Bedingungen die Haupteinnahmequelle für den Staatshaushalt, die Grundlage seines Wohlergehens, darstellen.

Das moderne Steuersystem der Russischen Föderation trat am 1. Januar 1992 in Kraft. basierend auf dem Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“, verabschiedet am 27. Dezember 1991. Die Unvollkommenheit dieses Gesetzes der Russischen Föderation war neben seinen zahlreichen Mängeln vor allem auf das Fehlen eines einheitlichen Rechts- und Regulierungsrahmens für die Besteuerung zurückzuführen. Um die im Steuersystem der Russischen Föderation aufgetretenen Probleme zu lösen, wurde am 1. Januar 1999 Teil eins der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt.

Staatseinnahmen sind für die Haushaltsbildung auf allen Ebenen von großer Bedeutung. Die Einnahmen stellen einen Teil des Volkseinkommens des Landes dar, das durch verschiedene Arten von Geldeinnahmen in das Eigentum des Staates überführt wird, um eine finanzielle Grundlage für die Umsetzung von Aufgaben und Funktionen zu schaffen.

Die Quellen und Arten der Staatseinnahmen sowie deren Zweck werden durch das Wirtschafts- und Rechtssystem des Landes bestimmt.

In Anbetracht des Konzepts eines Haushalts muss gesagt werden, dass der Haushaltsplan einen zentralen Platz im Finanzsystem eines jeden Staates einnimmt. Es ist der Finanzplan des Staates, der für den laufenden Betrieb Gesetzeskraft hat (Fiskaljahr.

Die Haushaltsordnung der Russischen Föderation (BCRF) definiert den Haushalt als „eine Form der Bildung und Ausgabe eines Dachfonds, der zur finanziellen Unterstützung der Aufgaben und Funktionen des Staates und der Kommunalverwaltung bestimmt ist“.

Das Haushaltssystem ist eine Reihe von Bundeshaushalten, Haushaltseinheiten der Russischen Föderation, lokalen Haushalten und Haushalten staatlicher außerbudgetärer Fonds, die auf den Wirtschaftsbeziehungen und der Staatsstruktur der Russischen Föderation basieren und durch gesetzliche Vorschriften geregelt sind.

Gemäß Art. 10 der Haushaltsordnung besteht das Haushaltssystem der Russischen Föderation aus Haushalten auf folgenden Ebenen:

Der Bundeshaushalt und die Haushalte der außerbudgetären Mittel der Länder;

Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und Haushalte der außerbudgetären Fonds der Territorialstaaten;

Lokale Budgets.

In Russland besteht derzeit in der Struktur der Einnahmen des Bundeshaushalts der Großteil aus Steuereinnahmen (über 60 %), und ein kleinerer Teil, einschließlich Zöllen, ist Nichtsteuereinnahmen, auch aus dem Verkauf von Staatseigentum.

2.4 Dynamik der Steuereinnahmen

Die Steuereinnahmen des Bundeshaushalts sind in ihrem Gesamtvolumen die Haupteinnahmen und charakterisieren die Höhe der Steuerbelastung der Wirtschaftssubjekte. Der Gesamtbetrag der Steuern hängt von der Zusammensetzung der Steuern, den Steuersätzen, der Steuerbemessungsgrundlage und dem Umfang der Inanspruchnahme der Leistungen ab. Die Höhe der Steuereinnahmen hängt auch von einer möglichen Änderung der Klassifizierung der Steuereinnahmen und deren Sicherstellung der Nichtsteuereinnahmen ab.

Zu den Steuereinnahmen des Bundeshaushalts zählen Bundessteuern und -gebühren, deren Liste und Sätze in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

Bundessteuern und -gebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und sind im gesamten Gebiet Russlands zahlungspflichtig.

Die Liste dieser Steuern umfasst:

1) Mehrwertsteuer

3) Körperschaftsteuer

4) Einkommensteuer

5) Staatspflicht

6) Wassersteuer

7) Gebühr für das Recht zur Nutzung von Wildtieren und aquatischen biologischen Ressourcen

8) Einheitliche Sozialsteuer

9) Mineralgewinnungssteuer

10) Steuern, die durch besondere Steuerregelungen vorgesehen sind

Steuereinnahmen aus Steuern und Gebühren des Bundes sowie aus Steuern nach besonderen Steuerregelungen werden dem Bundeshaushalt nach Maßgabe folgender Maßstäbe gutgeschrieben:

Körperschaftsteuer in Höhe des Satzes, der für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt ist – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

Körperschaftssteuer (in Bezug auf Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz in Zusammenhang stehen, sowie in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere) – gemäß Standard von 100 Prozent;

Einkommensteuer von Organisationen bei der Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 225-FZ vom 30. Dezember 1995 „Produktionsteilungsvereinbarungen“ geschlossen wurden und keine besonderen Steuersätze für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt vorsehen und die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation - laut Standard 20 Prozent;

Mehrwertsteuer - gemäß der Norm von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen – nach dem Standard von 50 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln – nach dem Standard von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf alkoholhaltige Produkte – nach dem Standard von 50 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Tabakwaren – laut Norm 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Autobenzin, Direktbenzin, Dieselkraftstoff, Motorenöle für Diesel- und Vergasermotoren (Einspritzmotoren) – gemäß der Norm von 40 Prozent;

Verbrauchsteuern auf Autos und Motorräder – nach dem Standard von 100 Prozent;

Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden – gemäß der Norm von 100 Prozent;

Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – nach dem Standard von 100 Prozent;

Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von brennbarem Erdgas) – nach dem Standard von 95 Prozent;

Steuer auf die Mineralgewinnung (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffen, natürlichen Diamanten und gewöhnlichen Mineralien) – in Höhe von 40 Prozent;

Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation – nach dem Standard von 100 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei der Erfüllung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – nach dem Standard von 100 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von Erdgas) – gemäß dem Standard von 95 Prozent;

regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Umsetzung von P– gemäß dem Standard von 100 Prozent;

Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer) - gemäß der Norm von 70 Prozent;

Gebühr für die Nutzung von Gegenständen der aquatischen biologischen Ressourcen (für Binnengewässer) - laut Norm 100 Prozent;

Wassersteuer - laut Norm 100 Prozent;

einheitliche Sozialsteuer in Höhe des in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Satzes, die teilweise dem Bundeshaushalt gutgeschrieben wird – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

staatliche Abgabe (mit Ausnahme der staatlichen Abgabe, die der Gutschrift auf die Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation und der lokalen Haushalte unterliegt und in den Artikeln 56, 61.1 und 61.2 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation festgelegt ist) – gemäß dem Standard von 100 Prozent.

Den Hauptplatz im russischen Steuersystem nehmen indirekte Steuern ein, zu denen die Mehrwertsteuer, die Verbrauchsteuern und auch die Mineralgewinnungssteuer gehören. Sie nehmen einen entscheidenden Platz in der Zusammensetzung der Haushaltseinnahmen ein [vgl. Anlage 2].

Der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer ist ein Kalendermonat. Für Steuerzahler mit monatlichen (vierteljährlichen) Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer, die 2 Millionen Rubel nicht überschreiten, beträgt der Steuerzeitraum ein Viertel.

Steuerpflichtige sind verpflichtet, spätestens am letzten Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde an ihrem Meldeort einzureichen.

Es sei darauf hingewiesen, dass mit der Einführung von Kapitel 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Verbrauchsteuern“ die Fragen der rechtlichen Regelung der Praxis der Anwendung von Verbrauchsteuern in der Russischen Föderation auf ein qualitativ neues Niveau gestiegen sind Es ist für den Staat von großer Bedeutung, die steuerlichen Möglichkeiten dieser Steuer besser auszuschöpfen.

Der Steuerzeitraum ist ein Kalendermonat.

Der Steuerbetrag für geförderte Bodenschätze wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage entsprechend dem Steuersatz berechnet (Artikel 342 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bis vor Kurzem machten Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen nur einen kleinen Teil der Einnahmen des Bundeshaushalts aus. Also Ende der 90er Jahre. ihr Anteil überstieg nicht 1-2 %. Dies wurde durch die Tatsache erklärt, dass bis vor kurzem die meisten Ressourcensteuern in die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation flossen und die Sätze für Ressourcensteuern niedrig waren. Seit 2002 hat sich die Situation geändert. Die Ressourcensteuern wurden gestrafft und einige ihrer Sätze wurden erhöht. Dadurch stieg der Anteil dieser Steuern im Jahr 2006 auf 15,4 % der Steuereinnahmen, verglichen mit 1,4 % im Jahr 2000.

Diese Situation erscheint natürlich, da es der Staat ist, der sich die natürlichen Ressourcen vollständig aneignen und im Interesse der gesamten Gesellschaft nutzen muss.

Eine weitere wichtige Quelle des Bundeshaushalts der Russischen Föderation ist die Körperschaftssteuer.

Die Körperschaftssteuer ist eine direkte Steuer und ein wichtiger Bestandteil des Steuersystems der Russischen Föderation. Dabei handelt es sich um eine der komplexesten Steuern mit einem sich häufig ändernden Rechtsrahmen. Seine Bedeutung als Haushaltseinnahmequelle ändert sich mit der Entwicklung der russischen Wirtschaft allmählich. In den ersten Jahren der Wirtschaftsreformen war diese Steuer die Haupteinnahmequelle des Bundeshaushalts, ihr Anteil an den Gesamteinnahmen überstieg 50 %. In den folgenden Jahren ging sein Anteil allmählich zurück, und dies war wirtschaftlich natürlich, da es die Prozesse in der russischen Wirtschaft widerspiegelte. Mittlerweile stellt es etwa 6 % aller Einnahmen des Bundeshaushalts bereit. [cm. Anhang 1]

Der moderne Charakter der Gewinnbesteuerung von Organisationen in der Russischen Föderation entspricht im Allgemeinen dem Weltniveau.

Besteuerungsgegenstand ist der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn.

Um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu ermitteln, muss die Organisation die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der Ausgaben reduzieren, mit Ausnahme der Ausgaben, die bei der Gewinnsteuer nicht berücksichtigt werden. In diesem Fall werden nur begründete und dokumentierte Aufwendungen berücksichtigt. Als gerechtfertigt gelten wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten in Geldbeträgen.

Die Steuersätze für Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit der Tätigkeit in der Russischen Föderation über eine Betriebsstätte in Zusammenhang stehen, werden in folgenden Beträgen festgelegt:

3) 10 % – aus der Nutzung, Wartung und Vermietung von Schiffen, Flugzeugen und anderen Fahrzeugen und Containern im Zusammenhang mit dem internationalen Transport;

4) 20 % – von allen anderen Einkünften, mit Ausnahme der Einkünfte aus Wertpapieren.

Für Einkünfte in Form von Dividenden gelten folgende Sätze:

3) 6 % – auf Einkünfte in Form von Dividenden, die russische Organisationen und Einzelpersonen, die in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind, von russischen Organisationen erhalten;

4) 15 % – auf Einkünfte, die ausländische Organisationen in Form von Dividenden russischer Organisationen erhalten, sowie Einkünfte, die russische Organisationen von ausländischen Organisationen in Form von Dividenden erhalten.

Die Steuer wird als prozentualer Anteil der Steuerbemessungsgrundlage ermittelt, der dem Steuersatz gemäß Artikel 274 des NKRF entspricht. Die Höhe der Steuer am Ende des Steuerzeitraums wird vom Steuerpflichtigen unabhängig bestimmt, mit Ausnahme der Fälle, in denen die Steuer an der Einkommensquelle einbehalten wird.

Kapitel 3. Verbesserung der Steuereinnahmen Russlands

3.1 Probleme und Möglichkeiten zur Verbesserung der wichtigsten Steuerquellen der Bundeshaushaltseinnahmen

Die Unvollkommenheit des Steuersystems ist einer der Faktoren auf dem Weg zur Entwicklung der Wirtschaft und des Unternehmertums. Das Steuersystem der Russischen Föderation war lange Zeit (in den 1990er Jahren) ein Faktor, der die wirtschaftliche Entwicklung des Landes hemmte.

Das Ausmaß der tatsächlichen Mobilisierung von Einnahmen in das Haushaltssystem, die mit enormen Verlusten verbunden ist, ist für die sozioökonomische Entwicklung des Landes, gelinde gesagt, unbefriedigend. Die Besteuerung zielt im Allgemeinen auf die derzeitige Steigerung der Steuereinnahmen ab , was zur Bildung einer tatsächlich überhöhten Gesamtlast der aufgelaufenen Steuern führt, die selbst der durchschnittliche russische Bürger als Steuerzahler nicht tragen kann. Dies ist einer der wichtigen Gründe dafür, dass etwa die Hälfte der Industrieunternehmen in Russland unrentabel und ebenso viele profitable Unternehmen schlecht profitabel sind.

Die ungesunde Ausrichtung des russischen Steuersystems auf indirekte Steuerformen ist ein weiteres negatives Stereotyp in der Steuerpolitik. Bis zu 70 % aller Steuereinnahmen des Haushalts stammen aus indirekten Unternehmenssteuern. Ein derartiges Ungleichgewicht der Steuerstruktur zugunsten von im Verhältnis zum Verbrauchereinkommen regressiven Inflationssteuern, bei denen es sich um indirekte Unternehmenssteuern handelt, gibt es in keinem entwickelten Land. Hohe indirekte Steuern verringern als Preisfaktor die effektive Nachfrage und damit das Produktions-, Verkaufs- und Verbrauchsvolumen von Waren und Dienstleistungen, was zu einer Verringerung der Steuereinnahmen führt.

Bei einem insgesamt ungünstigen Steuersystem wachsen die Schatten- und Vorzugssektoren der Wirtschaft, die praktisch nicht an der Bildung der Staatseinnahmen beteiligt sind. Die Steuerpolitik ist in erster Linie auf fiskalische Ziele ausgerichtet und erfüllt die Aufgaben der Stimulierung und Regulierung nicht ordnungsgemäß Wirtschaft.

Nguyen Xuan Thang schreibt in dem Buch „Methodologische Ansätze zur Bildung von Haushaltssteuereinnahmen: Auslandserfahrung“, dass diese trotz der vielen Möglichkeiten und Methoden zur Prognose von Haushaltseinnahmen in der Regel das Ergebnis einer Verbesserung bekannter und ziemlich allgemeiner allgemeiner Natur sind Ansätze zur Prognose, einschließlich organischer Prognosen, einer Kombination mehrerer Techniken, die Russland berücksichtigen muss.

Stärkung der Einnahmenseite des Haushalts.

Die Entwicklung des Bundeshaushaltsentwurfs für 2008 und für die Zeit bis 2010 basierte auf den Ergebnissen der Haushaltspolitik der 2000er Jahre sowie vielversprechenden Richtungen für die Entwicklung des Haushaltssystems mit dem Ziel, dessen Gleichgewicht zu erhöhen.

Die Entwicklung der Bundeshaushaltsparameter in den Vorjahren wurde in Form eines Finanzplans erprobt, dessen Erfahrungen für einen Dreijahreszeitraum – 2008–2010 – umgesetzt wurden.

Daher sollte ab 2008 das Verfahren zur Besteuerung der Einkünfte von Organisationen, die Organisationen in Form von Dividenden erhalten, geändert werden. Eine Befreiung von der Körperschaftssteuer ist für Dividenden vorgesehen, die durch die strategische Beteiligung einer russischen Organisation an einer russischen oder ausländischen Organisation erhalten werden, die Dividenden zahlt.

Die wichtigsten Einnahmequellen des Bundeshaushalts sind ihrer Größe nach: Mehrwertsteuer, Mineralgewinnungssteuer (MET), Körperschaftssteuer und Zölle. Sie machen etwa 85 % der gesamten Haushaltseinnahmen aus.

Die Mehrwertsteuereinnahmen für den Bundeshaushalt betragen:

Im Jahr 2008 - 2168,5 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 872,3 Milliarden Rubel.

Im Jahr 2009 - 2797 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 1006,4 Milliarden Rubel.

Im Jahr 2010 - 3221,7 Milliarden Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer auf in das Gebiet der Russischen Föderation importierte Waren 1149,4 Milliarden Rubel.

Bei der Planung der Mehrwertsteuereinnahmen für auf dem Territorium der Russischen Föderation verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) wurden die durch die Steuergesetzgebung festgelegten Besonderheiten der Berechnung der an den Haushalt zu zahlenden Steuer berücksichtigt.

Es werden Einnahmen aus der Zahlung der Mineralabbausteuer für den mittelfristigen Planungszeitraum erwartet: im Jahr 2008 – 868,5 Milliarden Rubel, im Jahr 2009 – 851,9 Milliarden Rubel, im Jahr 2010 – 849,9 Milliarden Rubel.

Die Schwierigkeit bei der Prognose der Mineralgewinnungssteuer liegt darin, dass ein sehr breiter Bereich der Artenzusammensetzung der geförderten Mineralien steuerpflichtig ist.

Andererseits werden mit der Verabschiedung der Merkmale des Bundeshaushalts in Form eines Gesetzes höhere Anforderungen an die Qualität der Organisation des Haushaltsprozesses, einschließlich der Stabilität der Landespolitik und ihrer Ausrichtung auf die Lösung strategischer Probleme, gestellt sozioökonomische Entwicklung und die Zuverlässigkeit makroökonomischer Prognosen. Zunächst ist ein hohes Maß an Vertrauen in die Stabilität der wirtschaftlichen Bedingungen sowohl auf dem heimischen als auch auf dem Weltmarkt erforderlich. Die zumindest in naher Zukunft erhebliche Abhängigkeit der Einnahmequellen des Bundeshaushalts vom Weltmarkt birgt recht hohe Risiken für die Einhaltung der im Bundeshaushalt festgelegten Parameter.

3.2 Möglichkeiten zur Verbesserung der Steuereinnahmen

Um alle steuerlichen Hindernisse für das Wirtschaftswachstum zu beseitigen und das Steuersystem in ein wirksames Steuersystem umzuwandeln, hat die Regierung der Russischen Föderation vorrangige Bereiche der Steuerpolitik identifiziert:

Schaffung eines stabilen und klaren Steuersystems;

Bildung von Anreizen zur Erhöhung der Steuererhebung;

Schaffung günstiger Bedingungen zur Steigerung der Produktionseffizienz;

Stärkung der Haushaltseinnahmen.

Das Hauptziel der Steuerpolitik ist die ständige Suche nach Möglichkeiten zur Steigerung der Steuereinnahmen des Staates.

Daher kann die gesamte Bedeutung der laufenden Steuerreform (gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation) auf mehrere Hauptpositionen reduziert werden.

1. Reduzierung der Steuerlast.

2. Reduzierung der Anzahl der Steuern.

3. Verringerung der Zahl und Straffung der Steuervorteile.1

Das neue Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer, die nach wie vor die größte Steuer im Bundeshaushalt darstellt, sieht keine grundlegenden Änderungen vor. Eine schrittweise Reduzierung der Leistungen, eine Orientierung an internationalen Standards, eine Straffung der Steuervorschriften – das ist eine kurze Liste der Änderungen, die in Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind. Eine wichtige Maßnahme zur Förderung von Investitionen war die Einführung einer Regelung über das Recht auf Rückerstattung der für abgeschlossene Kapitalbauprojekte gezahlten Mehrwertsteuer (zuvor wurden diese Beträge der Erhöhung des Buchwerts des Objekts zugerechnet). Eines der Probleme bei der Anwendung der Mehrwertsteuer ist weiterhin die Erstattung der Mehrwertsteuer an Exporteure, die einen Steuersatz von 0 % anwenden.

Zur Stabilisierung der Steuerlast ab 1. Januar 2005. die Sätze der einheitlichen Sozialsteuer (im Folgenden „Einheitliche Sozialsteuer“ genannt) und die Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation wurden gesenkt.

Dieser Ansatz wird eine echte Senkung der einheitlichen Sozialsteuer für Arbeitgeber in den Branchen gewährleisten, in denen die Löhne niedrig sind und die von der regressiven Steuerskala nicht profitieren konnten.

Zu den neuen Aspekten der Steuerzahlung zählen ein System klarer und universeller Standard-, Sozial-, Berufs- und Vermögenssteuerabzüge sowie die „Befreiung“ der Mehrheit der natürlichen Personen von der Verpflichtung, Einkommenserklärungen an die Steuerbehörden abzugeben.

Um den Bau und Erwerb von Wohnungen durch die Bevölkerung anzuregen, einschließlich der Nutzung von Hypotheken, ist es möglich, den Immobilienabzug ab 600.000 zu erhöhen. reiben. bis zu 1 Million Rubel – unter Berücksichtigung der tatsächlichen Durchschnittspreise in der Russischen Föderation.

Um die Löhne „aus dem Schatten zu holen“, „müssen die Reform der Einheitlichen Sozialsteuer und der Einkommensteuer in einem Paket erfolgen.“ Dabei geht es nicht nur um den „Flat-Tarif“ und den niedrigen Steuersatz, sondern vielmehr um Steuerabzüge, genauer gesagt um nicht steuerpflichtiges Einkommen, das in entwickelten Ländern in der Regel nicht unter dem Existenzminimum liegen darf, was also der Fall ist äußerst unfair gegenüber schlecht bezahlten Bevölkerungsgruppen.

Einem Unternehmer ist es grundsätzlich egal, ob er als Steuerbevollmächtigter einem Arbeitnehmer 13,25 oder 30 % einbehält. Eine Lohnerhöhung (UST) von mehr als 15 % ist für die meisten Unternehmer inakzeptabel und zwingt zur Nutzung verschiedener Systeme zur Umgehung dieser Steuer. Die Entfernung der Löhne aus dem Schatten kann nicht nur durch eine pauschale Einkommensteuer, sondern auch durch eine rationalere (als von der Regierung vorgeschlagene) regressive UST-Staffel mit einem effektiven Steuersatz von nicht mehr als 15 % gewährleistet werden. Ein Teil der einheitlichen Sozialsteuer muss vom Arbeitnehmer gezahlt werden (bei Erhöhung des steuerpflichtigen Mindestbetrags) – mit entsprechendem Abzug von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer3.

Im Rahmen der Steuerreform kam es zu gravierenden Änderungen bei den Verbrauchsteuern, insbesondere in Bezug auf die Verbrauchsteuern auf Mineralölprodukte.

Für die Vermögenssteuer juristischer Personen ist ein maximaler Leistungsentfall und eine Reduzierung des Besteuerungsgegenstandes (durch Ausschluss von Vorräten und Kosten) vorgesehen.2

Die Liste der Steuern der Russischen Föderation umfasst eine Immobiliensteuer, die drei Grundsteuern ersetzt: juristische Personen, natürliche Personen und Grundstücke.

Schon die Formulierung der Reformfrage ist völlig legitim. Die Stärkung der Einnahmenbasis des Staates wird weltweit in Form groß angelegter oder teilweiser Steuerreformen erreicht, indem alte Steuern abgeschafft und neue Steuern eingeführt, die Steuerbasis geändert, das Verhältnis verschiedener Steuerarten geändert und progressive und proportionale Steuern manipuliert werden Besteuerung. Übereilte Steuersenkungen haben jedoch immer schlimme Folgen. Beispielsweise die Abschaffung der Umsatzsteuer ab dem 1. Januar 2004, die sich als Quelle zur Auffüllung regionaler Haushalte bewährt hat. Gleichzeitig wurde die Belastung dieser Umsatzsteuer, vor allem des Einzelhandels, entsprechend dem Verhältnis der Elastizität von Angebot und Nachfrage zwischen Verkäufern und Käufern verteilt. In diesem Sinne ist sie viel gerechter als andere Steuern, deren Abschaffung niemand fordert. Es sollte auch daran erinnert werden, dass die Umsatzsteuer eine Reihe wirklich schädlicher regionaler und lokaler Steuern und Gebühren ersetzt hat, beispielsweise die Gebietsreinigungsgebühren.

Auch die Steuer auf Transaktionen mit Wertpapieren wurde abgeschafft. Sie wird durch eine staatliche Abgabe in deutlich geringerem Umfang und ebenfalls mit einer Obergrenze ersetzt. Die Gebühr für die Verwendung der Namen „Russland“ und „Russische Föderation“ wird abgeschafft; sie wird auch durch eine staatliche Abgabe ersetzt, die einmalig zu entrichten ist, und nicht durch die Zahlung einer Erhebungssteuer, die unter diesem Deckmantel tatsächlich existierte Gebühr.

Die laufende Steuerreform ist einer der wichtigsten Faktoren für die Sicherung des Wirtschaftswachstums, die Entwicklung unternehmerischer Aktivitäten, die Beseitigung der Schattenwirtschaft und die Anziehung umfassender ausländischer Investitionen nach Russland.

Abschluss

Die abgeschlossene Studienarbeit ermöglicht es uns, die folgenden wesentlichen Schlussfolgerungen zu ziehen.

Zu den Steuereinnahmen zählen Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern und Gebühren, die in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen sind, sowie Strafen und Bußgelder.

Den größten Anteil an den Steuereinnahmen des Bundeshaushalts stellen Steuern auf Waren und Dienstleistungen (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern), wobei dieser Anteil im betrachteten Zeitraum abnimmt.

Auch im System der Steuereinnahmen des Bundeshaushalts nehmen Steuern auf die Nutzung natürlicher Ressourcen einen bedeutenden Platz ein.

In absoluten Zahlen kam es nach den Ergebnissen der Analyse zu einem Anstieg bei fast allen Hauptsteuerarten. Dieses Wachstum wurde durch Faktoren wie die Ausweitung der Steuerbemessungsgrundlage aufgrund der gestiegenen Produktion des Bruttoinlandsprodukts, die Inflation und die Stärkung der Kontrollaktivitäten der Steuerbehörden verursacht.

Durch die Ansammlung von Steuern im Haushaltsfonds finanziert der Staat die wichtigsten Lebens- und Tätigkeitsbereiche der gesamten Gesellschaft und des Einzelnen: Gesundheitswesen, Bildung, Kultur und Kunst, Strafverfolgung, öffentliche Verwaltung, Investitionstätigkeit in der Industrie und Landwirtschaft und vieles mehr. Somit zahlt der Staat durch Steuern für die unterschiedlichen Bedürfnisse seiner Bürger.

Ein sehr ernstes Problem ist die Zahl der im Land geltenden Steuern. Heute gibt es auf dem Territorium der Russischen Föderation auch ein dreistufiges Steuerverteilungssystem:

1) Bundessteuern und -gebühren;

2) Steuern und Gebühren der Subjekte der Föderation;

3) lokale Steuern und Gebühren.

In Russland stammt der Großteil der Haushaltseinnahmen aus Steuereinnahmen, deren Anteil mehr als 93 % beträgt.

Die Notwendigkeit, das Einnahmenvolumen des Haushaltssystems unter modernen Bedingungen aufrechtzuerhalten und die Steuerbelastung der Wirtschaft zu verringern, erfordert eine Intensivierung der Arbeiten zur weiteren Identifizierung und Nutzung zusätzlicher Finanzmittel. Insbesondere besteht die Aufgabe darin, die Steuereinnahmen des Haushalts durch eine Erhöhung der Erhebungshöhe weiter zu steigern, was durch eine Verbesserung der wirtschaftlichen Lage, die Verabschiedung zusätzlicher Maßnahmen zur Verwaltung der Steuereinnahmen und eine Verringerung der Steuerlast erleichtert wird.

Die Stärkung der Einnahmenbasis des Staates wird weltweit in Form von groß angelegten oder teilweisen Steuerreformen erreicht, durch die Abschaffung alter und die Einführung neuer Steuern, die Änderung der Steuerbasis, die Änderung des Verhältnisses verschiedener Steuerarten sowie die Manipulation progressiver und proportionaler Steuern Besteuerung - dadurch wird die Verbesserung der Steuereinnahmen erreicht.

Eine der Hauptaufgaben im Bereich der Reform des Steuersystems besteht darin, die Steuergesetzgebung zu verbessern, ihre Stabilität zu gewährleisten und ihre Transparenz und Korrektheit zu erhöhen.

Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 198-FZ vom 24. Juli 2007 „Über den Bundeshaushalt 2008 und den Planungszeitraum bis 2010“ wurde das voraussichtliche Volumen der Einnahmen aus dem Bundeshaushalt in Höhe von 6.644,4 Milliarden Rubel genehmigt.

Die im Jahr 2008 prognostizierte Wertänderung der wichtigsten makroökonomischen Indikatoren wird sich im Allgemeinen positiv auf die Bildung der Einnahmen des Bundeshaushalts sowie auf Änderungen in der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren auswirken.

Die Genehmigung des Bundeshaushalts für drei Jahre in Form eines Gesetzes hat zweifellos eine Reihe von Vorteilen gegenüber dem langfristigen Finanzplan, der aufgrund seiner Rechtsform eher ein Referenz- und Informationsmaterial ist, das die bestimmt Haupthaushaltsprognosen. Erstens impliziert das Gesetz eine Garantie für die Umsetzung ausgewählter Bereiche der Haushaltspolitik, der staatlichen Unterstützung der Wirtschaft und sozialer Programme. Zweitens erhöht es die Verantwortung der staatlichen Stellen für die Wahrnehmung der ihnen übertragenen Aufgaben.

Liste der verwendeten Literatur

Vorschriften

1. Haushaltsordnung der Russischen Föderation vom 31. Juli 1998 Nr. 145-FZ (in der Fassung vom 3. Januar 2006)

2. Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teil eins vom 31. Juli 1998 Nr. 146-FZ. Teil zwei vom 5. August 2000 Nr. 117-FZ (in der Fassung vom 17. Mai 2007).

4. Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 19. Dezember 2006 Nr. 238-FZ „Über den Bundeshaushalt 2007“.

5. Bundesgesetz vom 24. Juli 2007 Nr. 198-FZ „Über den Bundeshaushalt 2008 und für den Planungszeitraum bis 2010.“

Pädagogische Literatur

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10. Neshitoy A. S. Finance: Lehrbuch – 7. Auflage, überarbeitet und ergänzt – M.: Dashkov i K, 2007. – 512 S.

11. Seleznev A. Z. Haushaltssystem der Russischen Föderation. - M.: Master, 2007. - 383 S.

12. Finanzen: Lehrbuch / Ed. A. G. Gryaznova, E. V. Markina. - M.: Finanzen und Statistik, 2004. - 344 S.

13. Finanzen: Lehrbuch / Ed. M. V. Romanovsky, O. V. Vrubel, B. M. Sabanti.- M.: Yurait-Izdat, 2006.- 464 S.

14. Chernik D.G. Steuern und Besteuerung – M.: MCFR, 2006. – 528 S.

Zeitschriften

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20. Netreba P. Steuern warten auf die Haushaltsbotschaft des Präsidenten. // Komersant.- 2007.- Nr. 34/S.- S. 3.

Anwendung

Einnahmen aus dem Bundeshaushalt (Zähler – Milliarden Rubel, Nenner – % der Einnahmen)

Indikatoren 2006 (Schätzung) 2007 2008 2009 Gesamteinkommen 6159,1/100,0 6965,3/100,0 6905,6/100 7464,0/100,0 Körperschaftsteuer 444, 4/7,2 571,0/8,2 539,0/7,8. 560,2/7,5 Einheitliche Sozialsteuer 310,4/5,0 368,8/5,3 422,1/ 6,1 475, 5/6,4 Mehrwertsteuer 1534,5/24,9 2071,8/29,7 2168,5/34,0 2797/40,5 Verbrauchsteuern 107,5/1,7 126,7/1,8 140,1 /2,0 155,8/2,1 Mineralgewinnungssteuer 1127,7/18,3. 1037,7/14,9 905,4/13,1 806,1/10,8 Außenzoll Zölle 1935,9/31,4 1998,8/28,7 1681,8/24,4 1494,1/20,0 Einfuhrzölle 325,6/5,3 395,3/5,7 475,7/6,9 559,1/7,5 Sonstige Einnahmen 373,1/6,1 395,1/5,7 /5,7 393,7/5,3

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  • Kredite der Bank of Russia
• Währungssystem und Währungspolitik der Russischen Föderation
  • Die Konzepte „Geld“ und „ Währungssystem»
  • Geldpolitik Russische Föderation: Stärkung der Gesetzgebung
• Rechtsgrundlage des Geldumlaufs
  • Das Konzept " Geldumschlag»
  • Bargeldumlauf ( Geldumschlag)
  • Bargeldloser Geldumlauf
  • Methoden zur Regulierung des Geldumlaufs
• Rechtsgrundlage für Siedlungen in der Russischen Föderation
  • Das Konzept der „Buchhaltungsbeziehungen“. Struktur des Siedlungsnetzes in der Russischen Föderation
  • Bargeld- und bargeldlose Zahlungen. Bargeldtransaktionen
  • Bezahlsystem. Verfahren zur Durchführung von Geldüberweisungen
  • Abwicklungsvorgänge Kreditinstitute
  • Zahlungsarten: gesetzliche Bestätigung
• Währungsregulierung und Devisenkontrolle
  • Währungsregulierung und Währungsrechtsbeziehungen
  • Währungsoperationen
  • Währungskontrolle: Konzept und Inhalt

Steuer- und Nichtsteuereinnahmen

ZU Steuereinkommen Dazu gehören Einnahmen aus Bundessteuern und Gebühren, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehen sind, einschließlich Steuern, die in Sondersteuerregelungen vorgesehen sind, regionale und lokale Steuern sowie Strafen und Bußgelder dafür (Steuern werden gesondert besprochen). Thema).

Beispielsweise gemäß Art. Gemäß Artikel 50 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation werden dem Bundeshaushalt Steuereinnahmen aus folgenden Bundessteuern und -gebühren sowie Steuern gemäß Sondersteuerregelungen gutgeschrieben:

• Körperschaftsteuer in Höhe des Satzes, der für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt ist – gemäß dem Standard von 100 %;
• Körperschaftssteuer (in Bezug auf Einkünfte ausländischer Organisationen, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz in Zusammenhang stehen, sowie in Bezug auf Einkünfte in Form von Dividenden und Zinsen auf staatliche und kommunale Wertpapiere) – gemäß Standard von 100 %;
• Körperschaftsteuer bei der Umsetzung von Produktionsaufteilungsvereinbarungen, die vor dem Inkrafttreten des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 1995 Nr. 225-FZ „Über Produktionsaufteilungsvereinbarungen“ (im Folgenden als Bundesgesetz „Über Produktionsaufteilungsvereinbarungen“ bezeichnet) geschlossen wurden und keine besonderen Steuersätze für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt und die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation vorsehen – gemäß dem Standard von 20 %;
• Mehrwertsteuer - laut Norm 100 %;
• Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen - gemäß dem Standard von 50 %;
• Verbrauchsteuern auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln – gemäß der Norm 100 %;
• Verbrauchsteuern auf alkoholhaltige Produkte - laut Norm 50 %;
• Verbrauchsteuern auf Tabakwaren - laut Norm 100 %;
• Verbrauchsteuern auf Personenkraftwagen und Motorräder – nach dem Standard von 100 %;
• Verbrauchsteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden – gemäß dem Standard von 100 %;
• Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – nach dem Standard von 100 %;
• Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (außer brennbarem Erdgas) – nach dem Standard von 100 %;
• Steuer auf die Mineralgewinnung (mit Ausnahme von Mineralien in Form von Kohlenwasserstoffen, natürlichen Diamanten und gewöhnlichen Mineralien) – gemäß dem Standard von 40 %;
• Steuer auf den Mineralabbau auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation – gemäß dem Standard von 100 %;
• regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – gemäß dem Standard von 100 %;
• regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von Erdgas) – gemäß dem Standard von 95 %;
• regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Umsetzung von P– gemäß dem Standard von 100 %; Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer) - gemäß der Norm von 20 %;
• Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (für Binnengewässer) - gemäß der Norm von 20 %;
• Wassersteuer - laut Norm 100 %;
• staatliche Abgabe (mit Ausnahme der staatlichen Abgabe, die den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation und den lokalen Haushalten gutgeschrieben werden muss) – gemäß dem Standard von 100 %.

Die Steuereinnahmen der Teilstaaten der Russischen Föderation und der Gemeinden werden in ähnlicher Weise geregelt. Insbesondere zu Steuereinnahmen aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation umfasst Einkünfte aus den folgenden Regionalsteuern (Artikel 56 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation):

• Körperschaftssteuer - laut Norm 100 %;
• Steuer auf Glücksspielgeschäfte - laut Norm 100 %;
• Transportsteuer - laut Norm 100 % usw.

ZU Steuereinnahmen aus Siedlungshaushalten umfassen (Artikel 61 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation) Steuereinnahmen aus den folgenden lokalen Steuern, die von den Vertretungsorganen der Siedlungen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt werden:

• Grundsteuer - laut Norm 100 %;
• Grundsteuer für Einzelpersonen - gemäß der Norm von 100 %.
• Steuereinnahmen aus folgenden Bundessteuern und Gebühren, einschließlich Steuern nach besonderen Steuerregelungen:
• persönliche Einkommensteuer - gemäß der Norm von 10 %;
• einheitliche Agrarsteuer - gemäß dem Standard von 35 %;
• staatliche Gebühr für die Durchführung notarieller Handlungen Beamte Kommunalverwaltungsorgane der Siedlung, die gemäß genehmigt sind Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation für die Durchführung notarieller Urkunden, für die Erteilung einer Sondergenehmigung für den Umzug durch die lokale Regierungsbehörde Autobahn eines Fahrzeugs, das gefährliche, schwere und (oder) große Güter transportiert – laut Norm 100 %.

Steuereinnahmen gelten als gezahlte Einnahmen des entsprechenden Haushalts, des Staatshaushalts außerbudgetärer Fonds ab dem durch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Zeitpunkt.

ZU steuerfreies Einkommen betreffen:

• Einkünfte aus der Nutzung von im Staat gelegenem Vermögen oder kommunales Eigentum, mit Ausnahme des Eigentums von Haushalts- und autonome Institutionen sowie Eigentum staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatlicher Unternehmen;
• Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien (ausgenommen Aktien und andere Formen der Kapitalbeteiligung, staatliche Rücklagen). Edelmetalle und Edelsteine), die sich in staatlichem oder kommunalem Eigentum befinden, mit Ausnahme des Eigentums von Haushalts- und autonomen Institutionen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatlicher Unternehmen. So in Russland, nach Angaben des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung, in den Jahren 2011-2013. Die Staatseinnahmen aus der Privatisierung könnten sich auf 600–700 Milliarden Rubel belaufen. Im Jahr 2011 erhielt der Staat durch die Privatisierung mehr als 200 Milliarden Rubel. Nach Angaben des Finanzministeriums sollen Mittel aus dem Verkauf (Privatisierung) staatlicher Anteile an Strukturen wie Transneft, Rosneft, FGC UES, Rus Hydro, Sberbank, VTB, Russian Railways, Sovcomflot, Rosselkhozbank usw. in den Bundeshaushalt fließen;
• Einkommen aus kostenpflichtige Dienste bereitgestellt von Regierungsbehörden;
• Mittel, die aufgrund der Anwendung von Zivil-, Verwaltungs- und strafrechtliche Haftung, einschließlich Geldstrafen, Beschlagnahmungen, Entschädigungen sowie Gelder, die als Entschädigung für Schäden erhalten wurden, die der Russischen Föderation, Teilgebieten der Russischen Föderation, Gemeinden und anderen Beträgen der Zwangsbeschlagnahme entstanden sind;
• Mittel zur Selbstbesteuerung der Bürger;
• sonstiges steuerfreies Einkommen.

Beispielsweise gemäß Art. Gemäß Artikel 42 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation umfassen die Haushaltseinnahmen aus der Nutzung von Eigentum im Staats- oder Gemeindeeigentum:

• Einnahmen in Form von Miete oder anderen Zahlungen für die entgeltliche Überlassung von staatlichem und kommunalem Eigentum, mit Ausnahme des Eigentums von Haushalts- und autonomen Institutionen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatseigener Unternehmen Einsen;
• als Zinsen auf Guthaben erhaltene Mittel Haushaltsmittel auf Konten bei der Zentralbank der Russischen Föderation und Kreditinstituten;
• Mittel aus der Übertragung von Eigentum in staatlichem oder kommunalem Eigentum (mit Ausnahme des Eigentums von Haushalts- und autonomen Institutionen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatseigener Unternehmen, und an übertragenes Eigentum). Vertrauensmanagement juristische Personen, die in der Organisations- und Rechtsform einer Staatsgesellschaft gegründet wurden, als Sicherheit in der Treuhandverwaltung;
• Gebühr für die Inanspruchnahme von Haushaltskrediten;
• Einkünfte in Form von Gewinnen, die auf Anteile am genehmigten (Aktien-)Kapital von Personengesellschaften und Gesellschaften entfallen, oder Dividenden auf Anteile im Eigentum der Russischen Föderation, der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation oder der Gemeinden, außer in Fällen, die durch Bundesgesetze festgelegt sind;
• Teil des Gewinns staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, der nach Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen verbleibt;
• sonstige in der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Einkünfte aus der Nutzung von Eigentum im Staats- oder Gemeindeeigentum, mit Ausnahme des Eigentums von Haushalts- und autonomen Institutionen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatseigener Unternehmen Einsen.

Das Gesetz regelt auch die Quellen nichtsteuerlicher Einnahmen, je nachdem, welcher Höhe des Haushalts sie zugerechnet werden. Beispielsweise gemäß Art. 50 v. Chr. RF bis Nichtsteuereinnahmen des Bundes Das Budget umfasst Einnahmen aus:

• Einkünfte aus der Nutzung von Immobilien, die sich in befinden Staatseigentum der Russischen Föderation (mit Ausnahme des Eigentums föderaler Haushalts- und autonomer Institutionen, Eigentum, das der Treuhandverwaltung von juristischen Personen übertragen wird, die in der Organisations- und Rechtsform einer Staatsgesellschaft gegründet wurden, Eigentum föderaler staatlicher Einheitsunternehmen, einschließlich staatseigener Unternehmen, as sowie in den Fällen, die in den Absätzen dreizehn, vierzehn Teil eins und Absätze fünf, sechs des zweiten Teils von Artikel 57 des Kodex vorgesehen sind), Einkünfte aus entgeltlichen Dienstleistungen, die von föderalen Regierungsinstitutionen erbracht werden, die der Gerichtsbarkeit staatlicher Behörden der Russischen Föderation unterliegen – gemäß der Standard von 100 %;
• Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien (mit Ausnahme von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung, staatlichen Reserven an Edelmetallen und Edelsteinen), die dem Staat der Russischen Föderation gehören, mit Ausnahme des Eigentums von föderalen Haushalts- und autonomen Institutionen, Eigentum von bundesstaatlichen Einheitsunternehmen, einschließlich staatseigener Unternehmen, sowie in den in Artikel 62 Teil 8 bis 10 des Gesetzbuchs vorgesehenen Fällen – gemäß dem Standard von 100 %;
• Teil des Gewinns der von der Russischen Föderation gegründeten Einheitsunternehmen, der nach Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen verbleibt – in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Höhe;
• Lizenzgebühren - laut Norm 100 %;
• Zölle und Zollgebühren - laut Norm 100 %;
• Gebühren für die Nutzung von Wäldern in Höhe des Mindestpachtbetrags und des Mindestzahlungsbetrags im Rahmen eines Kauf- und Verkaufsvertrags für Waldplantagen – nach dem Standard von 100 %;
• Vergütung für die Nutzung bundeseigener Gewässer - nach Maßgabe von 100 %;
• Gebühren für die Nutzung aquatischer biologischer Ressourcen im Rahmen zwischenstaatlicher Vereinbarungen – nach dem Standard von 100 %;
• Gebühren für negative Auswirkungen auf Umfeld- laut Norm 20 %;
• Konsulargebühren - laut Standard 100 %;
• Patentgebühren - laut Norm 100 %;
• Gebühren für die Bereitstellung von Informationen über eingetragene Rechte an Immobilie und Transaktionen mit ihm, Ausstellung von Kopien von Verträgen und anderen Dokumenten, die den Inhalt einseitiger Transaktionen zum Ausdruck bringen, in einfacher schriftlicher Form - gemäß dem Standard von 100 %;
• Gebühren für die Erstattung tatsächlicher Kosten im Zusammenhang mit konsularischen Maßnahmen - nach dem Standard von 100 %.

Die Einnahmen des Bundeshaushalts berücksichtigen außerdem:

• Gewinn der Zentralbank der Russischen Föderation, der nach Zahlung von Steuern und anderen Pflichtzahlungen verbleibt – gemäß den durch Bundesgesetze festgelegten Standards;
• Einkünfte aus ausländischer Wirtschaftstätigkeit.

Alle diese Haushaltseinnahmen sind in den Staatseinnahmen enthalten.

Einführung

Steuern sind hauptsächlich an der Bildung der Einnahmen des Haushaltssystems beteiligt, das heißt, sie sind der Hauptposten der Haushaltseinnahmen. In der Geschichte der gesellschaftlichen Entwicklung konnte kein einziger Staat auf Steuern verzichten, da er zur Erfüllung seiner Funktionen zur Befriedigung kollektiver Bedürfnisse einen bestimmten Geldbetrag benötigt, der nur durch Steuern eingenommen werden kann. So viele Jahrhunderte wie der Staat existiert, gibt es auch Steuern Wirtschaftstheorie strebt nach Grundsätzen einer optimalen Besteuerung.

Das wirtschaftliche Wesen der Steuern wird durch die Währungsbeziehungen charakterisiert, die sich zwischen dem Staat und juristischen Personen und Einzelpersonen entwickeln. Diese Währungsbeziehungen sind objektiv bestimmt und haben einen bestimmten gesellschaftlichen Zweck – die Mobilisierung von Mitteln, die dem Staat zur Verfügung stehen. Daher kann die Steuer als eine Wirtschaftskategorie mit zwei inhärenten Funktionen betrachtet werden – fiskalischer und wirtschaftlicher Natur.

Für unser Land spielt die Besteuerung eine große Rolle bei der Stärkung wirtschaftliches Potenzial Russland. Unter den wirtschaftlichen Hebeln, mit denen der Staat Einfluss auf die Marktwirtschaft nimmt, nehmen Steuern einen wichtigen Platz ein. Mit Hilfe von Steuern werden die Beziehungen von Unternehmern, Unternehmen aller Eigentumsformen zu staatlichen und kommunalen Haushalten, zu Banken sowie zu höheren Organisationen ermittelt. Mit Hilfe von Steuern wird die ausländische Wirtschaftstätigkeit reguliert, einschließlich der Anziehung ausländischer Investitionen, und es werden autarke Einkünfte und Gewinne des Unternehmens generiert. Fragen zur Rolle direkte Besteuerung Bei der Bildung des Haushaltssystems sind die Einnahmen für unseren Staat relevant.

Die Relevanz dieser Studienarbeit liegt darin, dass das Wohlergehen der Gesellschaft als Ganzes von der richtigen Gestaltung des Haushaltssystems und der Besteuerung abhängt. Das heißt, die Besteuerung wirkt sich direkt auf die Dynamik der Komponenten des Wirtschaftswachstums aus, da es sich um einen objektiven wirtschaftlichen Prozess der Vergesellschaftung eines Teils der in der Produktion geschaffenen und im Umlauf befindlichen Finanzressourcen zum Nutzen der gesamten Gesellschaft handelt.

Ziel der Studienarbeit ist die Betrachtung der Besteuerung und der Einnahmenbildung des Haushaltssystems.

Hauptziele:

-den wirtschaftlichen Inhalt der Steuereinnahmen untersuchen;

-Betrachten Sie die Merkmale der Bildung von Steuereinnahmen in der Russischen Föderation;

-Überprüfen Sie die Grundlagen der Steuerplanung.

Gegenstand der Untersuchung sind die Steuereinnahmen des Bundeshaushaltes.

Gegenstand der Untersuchung sind Finanzzusammenhänge bei der Bildung der Steuereinnahmen des Bundeshaushaltes.

1.Ökonomischer Inhalt Steuern und ihre Rolle in Bargeldsicherheit Funktionen des Staates

.1 Ökonomischer Inhalt und Bedeutung von Steuern

steueräquivalentes Einkommen

In der Literatur finden sich viele Definitionen von Steuern, die wichtigsten Merkmale sind jedoch die folgenden:

)die Steuer wird vom Staat erhoben und bildet Sonderfonds zur Deckung öffentlicher Bedürfnisse;

)die Steuer wird nicht willkürlich, sondern auf der Grundlage gesetzlich festgelegter Regeln erhoben;

)Bei einer Steuer handelt es sich um eine Erhebung in bar oder in Form von Sachleistungen und es handelt sich keineswegs um eine persönliche Pflicht.

)Die Steuer ist für niemanden eine Zahlung Regierungsdienstleistungen und steht in keinem quantitativen Zusammenhang mit ihnen. Eine Steuer ist keine Geldstrafe, keine Strafe, und im Gegensatz zu einer Geldstrafe kann sie niemals den Zweck haben, ihre eigene Grundlage zu zerstören oder zu schwächen;

)Die Steuer ist eine obligatorische Gebühr, die vom Staat festgelegt wird einseitig und gegebenenfalls zwangsweise eingezogen werden.

Basierend auf diesen Merkmalen ist eine Steuer eine gleichwertige, obligatorische Gebühr, die der Staat auf gesetzlicher Grundlage erhebt und eine Quelle für die Bildung zentraler Steuersysteme darstellt staatliche Mittel.

Ökonomisches Wesen Steuern stellen den Entzug eines bestimmten Teils des Bruttoinlandsprodukts (BIP) durch den Staat zugunsten der Gesellschaft dar Pflichtbeitrag.

Die allgemeine Ausgangsquelle für Steuerabzüge, Gebühren, Zölle und andere Zahlungen, unabhängig vom Besteuerungsgegenstand, ist das BIP, das das primäre monetäre Einkommen der Teilnehmer an der gesellschaftlichen Produktion und des Staates bildet: Löhne der Arbeitnehmer, Unternehmensgewinne und zentralisierte Staatseinnahmen .

Die Verteilung des BIP erfolgt in zwei Phasen: Erstens werden primäre monetäre Einkommen gebildet; dann wird das Bareinkommen der Teilnehmer an der gesellschaftlichen Produktion zugunsten des Staates verteilt: Arbeiter zahlen persönliche Einkommenssteuer an den Haushalt, Organisationen zahlen Einkommenssteuern und andere Steuerzahlungen.

Die Besteuerung in jedem zivilisierten Staat sollte auf bestimmten Grundsätzen basieren – grundlegenden Ideen und Bestimmungen im Steuerbereich. Diese Prinzipien waren schon immer das Thema besondere Aufmerksamkeit seitens der Gesellschaft, da das sozioökonomische Wohlergehen und die Ruhe der Bevölkerung maßgeblich von ihnen abhingen.

Steuern sind objektiv notwendig als Hauptquelle der Haushaltsfüllung auf allen Ebenen. Mittel aus der Steuererhebung sind an der Finanzierung beteiligt Regierungsprogramme die in den Haushaltsgesetzen für das entsprechende Jahr vorgesehen sind.

Mit Hilfe von Steuern erfolgt die Verteilung und Umverteilung des BIP, auch zur sozialen Absicherung und Versorgung der Bevölkerung.

Darüber hinaus wirken sie sich auf das Kapital auf allen Stufen seiner Zirkulation aus. Wenn Steuern bei der Erfüllung ihrer fiskalischen Funktion nur dann Wirkung zeigen, wenn das Kapital von seiner Warenform in die Geldform und umgekehrt übergeht, dann wirkt sich das Steuerregulierungssystem sowohl auf die Produktions- als auch auf die Konsumstufe aus. Dies ermöglicht es dem Staat, die Massennachfrage und das Angebot nicht nur an Gütern, sondern auch an Kapital zu kontrollieren, da das Einkommen die Grundlage der Nachfrage der Bevölkerung und das Endergebnis der Funktionsweise des Kapitals in der Produktionsphase ist.

1.2 Hauptmerkmale von Steuern.

Gemäß Artikel 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird unter einer Steuer eine obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung verstanden, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung von Geldern erhoben wird, die ihnen aufgrund des Eigentums-, Wirtschafts- oder Betriebsführungsrechts gehören der Zweck der finanziellen Unterstützung der Aktivitäten des Staates und (oder) der Gemeinden.

Aus dieser Definition leiten sich folgende Hauptmerkmale der Steuer ab:

-obligatorisch – was eine rechtliche Verpflichtung gegenüber dem Staat bedeutet. Die Steuer wird vom Staat einseitig ohne Abschluss einer Vereinbarung mit den Steuerzahlern festgesetzt und im Falle einer erzwungenen Umgehung ihrer Zahlung erhoben. Die Zahlung von Steuern ist die wichtigste Verantwortung eines jeden Bürgers. Artikel 57 der Verfassung begründete die Verpflichtung jedes Einzelnen, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen. Folglich hat der Steuerpflichtige nicht das Recht, die Erfüllung seiner Steuerpflicht zu verweigern. Die charakteristischen Elemente des Verpflichtungszeichens sind die freiwillige Zahlung der Steuer;

-Unwiderruflichkeit und individuelle Unentgeltlichkeit. Rechtmäßig gezahlte Steuerzahlungen werden nicht in Form derselben an den Steuerpflichtigen zurückerstattet Geldbeträge. Gemäß der geltenden Gesetzgebung gehen die Steuern auf den Staatseigentum über, und rechtlich gesehen schuldet der Staat einem bestimmten Bürger nichts für die Zahlung von Steuern und gewährt dem Steuerzahler keine persönliche Entschädigung für die aufgeführten Pflichtzahlungen. Die Erfüllung der Steuerpflicht durch den Steuerpflichtigen begründet daher nicht die Gegenpflicht des Staates, einer bestimmten Person Steuern zu gewähren materielle Güter völlig zu seinen Gunsten. Die Zahlung einer Steuer gibt dem Steuerzahler jedoch das Recht auf gleichen Zugang zu öffentlichen Gütern, da der Staat öffentliche Aufgaben für alle Bürger gleichermaßen wahrnimmt;

-Die Steuer zeichnet sich durch Individualität aus, was die Entstehung bedeutet Steuerschuld von einer bestimmten Person oder Organisation. Aktuell Steuerrecht lässt keine Schulden für Steuerzahlungen, die Zahlung von Steuern durch Dritte usw. zu. Der Steuerpflichtige ist nur verpflichtet, die von ihm geschuldeten Steuern persönlich zu zahlen und kann daher nur persönlich zur Steuerschuld herangezogen werden. Für einen Steuerzahler stellt die Zahlung einer Steuer also eine individuelle rechtliche Verpflichtung dar, für den Staat entstehen aus der Erhebung von Steuern jedoch außerrechtliche, politische und soziale Verpflichtungen gegenüber der Gesellschaft als Ganzes;

-monetärer Charakter. Die Steuer wird durch die Veräußerung von Geldern erhoben, die dem Steuerpflichtigen aufgrund des Eigentumsrechts, des Rechts auf vollständige Wirtschaftsführung oder des Rechts auf Betriebsführung gehören.

Unter modernen Bedingungen werden alle Steuerzahlungen nur in bar bezahlt. Eine Veräußerung von Gütern, Werkleistungen oder Dienstleistungen zugunsten des Staates zur Begleichung von Steuerschulden ist nicht zulässig. Die Steuerzahlung erfolgt in bar oder bargeldlos in der Währung der Russischen Föderation (in Ausnahmefällen in Fremdwährung);

-öffentlichen Zweck. Nach der Veräußerung der fälligen Pflichtzahlungen durch den Steuerpflichtigen gehen diese in das Eigentum des Staates über und fließen in den Haushalt der entsprechenden Gebietsebene oder in einen außerbudgetären Fonds.

Da es sich bei Budgets um allgemeine Dachfonds handelt, verlieren die ihnen gutgeschriebenen Steuern ihren persönlichen Zielbezug und erhalten einen unentgeltlichen Charakter. Durch Vertrieb bzw außerbudgetäre Mittel Der Staat finanziert seine Funktionen, einschließlich gesellschaftlich bedeutsamer Veranstaltungen.

1.3 Klassifizierung von Steuern, Grundprinzipien des Aufbaus eines Steuersystems

Unter Steuerklassifizierung versteht man die Aufteilung von Steuern und Gebühren in bestimmte Gruppen, die durch die Ziele und Zielsetzungen der Systematisierung und des Vergleichs bestimmt wird. Jede Klassifizierung, und es gibt eine ganze Reihe davon, basiert auf einem ganz bestimmten Klassifizierungsmerkmal: der Erhebungsmethode, der Zugehörigkeit zu einer bestimmten Verwaltungsebene, dem Besteuerungsgegenstand, der Besteuerungsmethode oder -quelle, der Art der angewandter Steuersatz, der Zweck der Steuerzahlungen, einige andere Merkmale.

In der wissenschaftlichen Literatur findet man zahlreiche Klassifizierungsmerkmale und entsprechende Steuerklassifizierungen. Schauen wir uns einige davon an.

.Je nach Erhebungsmethode werden die Steuern in direkte und indirekte Steuern unterteilt.

Direkte Steuern sind Steuern, die direkt vom Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben werden. Grundlage der Besteuerung sind in diesem Fall die Tatsachen des Einkommenseingangs und des Vermögensbesitzes des Steuerpflichtigen, und Steuerbeziehungen entstehen direkt zwischen dem Steuerpflichtigen und dem Staat. Die Gruppe der direkten Steuern im russischen Steuersystem umfasst Steuern wie die Einkommensteuer, die einheitliche Sozialsteuer, auf die Gewinne von Organisationen, auf das Vermögen von Organisationen, auf das Vermögen von Einzelpersonen sowie Grund- und Transportsteuern.

Indirekte Steuern sind Steuern, die beim Umsatz von Waren (Arbeiten und Dienstleistungen) erhoben werden und in Form eines Aufschlags auf deren Preis enthalten sind, der letztendlich vom Endverbraucher gezahlt wird. Beim Verkauf eines Produkts (Werk, Dienstleistung) erhält der Hersteller vom Käufer den Preis und den Steuerbetrag in Form einer Prämie auf den Preis, die er anschließend an den Staat abführt. So sollen indirekte Steuern zunächst die tatsächliche Steuerlast ihrer Zahlung auf den Endverbraucher übertragen diese Gruppe Steuern werden oft als Verbrauchssteuern bezeichnet.

.Nach Besteuerungsgegenstand Steuern: auf Eigentum (Eigentum), auf Einkommen (tatsächlich und unterstellt), auf Konsum (individuell, allgemein und monopolistisch), auf die Nutzung von Ressourcen (Miete).

Grundsteuern (Immobilien) sind Steuern, die von Organisationen oder Einzelpersonen auf der Grundlage ihres Eigentums an bestimmten Immobilien oder Transaktionen im Zusammenhang mit deren Verkauf (Kauf) erhoben werden.

Einkommensteuern sind Steuern, die von Organisationen oder Einzelpersonen erhoben werden, wenn sie Einkünfte beziehen. Diese Steuern werden vollständig von der Zahlungsfähigkeit des Steuerzahlers bestimmt.

Verbrauchssteuern sind Steuern, die im Prozess des Warenumsatzes (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erhoben werden und wiederum in individuelle, allgemeine und monopolistische Steuern unterteilt sind. Persönliche Steuern der Verbrauch genau definierter Warengruppen wird besteuert, beispielsweise Verbrauchsteuern auf bestimmte Warenarten; universell – alle Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) werden mit bestimmten Ausnahmen besteuert, zum Beispiel der Mehrwertsteuer; und auf die Produktion und den Verkauf bestimmter Arten von Gütern werden Monopolsteuern erhoben, die ausschließlich dem Staat vorbehalten sind.

Steuern auf die Nutzung von Ressourcen (Miete) sind Steuern, die bei der Nutzung von Ressourcen der natürlichen Umwelt erhoben werden, und werden auch Rente genannt, da ihre Erhebung und Erhebung in den meisten Fällen mit der Bildung und dem Erhalt von Rente (NDGTI, Wasser) verbunden ist Steuer, Gebühren für die Nutzung von Wildtieren und aquatischen biologischen Ressourcen, Grundsteuer).

.Je nach Besteuerungsgegenstand werden Steuern unterschieden, die von juristischen Personen, natürlichen Personen und gemischten Personen erhoben werden.

Die theoretische Bedeutung dieser Klassifizierung in In letzter Zeit deutlich gesunken. Früher wurde eine ziemlich genaue Klassifizierungsbasis aufgrund der schnellen Entwicklung kleiner Unternehmen, nicht so sehr in Form von juristischen Personen, sondern in Form von Einzelpersonen, ausgehöhlt – Einzelunternehmer ohne eine juristische Person zu bilden. Daher sollten nun fast alle Steuern als gemischte Gruppe eingestuft werden, mit Ausnahme der Einkommensteuer und der Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen, die die Gruppe der Steuern auf natürliche Personen sowie auf den Gewinn von Organisationen und auf das Vermögen von Organisationen bilden bzw. bilden die Gruppe der Steuern auf juristische Personen.

.Basierend auf der Regierungsebene werden die Steuern in Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern unterteilt.

Diese Klassifizierung ist die einzige der oben dargestellten, die Gesetzeskraft hat – die gesamte Darstellungsfolge der Abgabenordnung baut darauf auf.

Von größter theoretischer und methodischer Bedeutung ist die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern, und aus praktischer Sicht ist für einen föderalen Staat wie Russland die Aufteilung der Steuern nach Regierungsebene von grundlegender Bedeutung. Zur Aufrechterhaltung des Systems der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen (SNA) in Russland werden zwei Klassifizierungskriterien kombiniert verwendet: nach Steuergegenstand und nach Zahlungsquelle.

Alle Steuern sind miteinander verbunden und bilden zusammen ein integrales System.

Das moderne Steuersystem existiert seit Januar 1992, als die im November-Dezember 1991 verabschiedeten Gesetze über Steuern und Gebühren in Kraft traten. Das Grundgesetz, das seine Struktur und Funktionsweise bestimmte, war das Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen der Steuer“. System in der Russischen Föderation“ (1991), das die Definition der Steuer, ihre Hauptelemente, einige Steuergrundsätze, das Verfahren zur Einführung und Abschaffung von Steuern, das Verfahren für ihre Zahlung und einige andere Punkte regelt.

Um die Stabilität des Steuersystems der Russischen Föderation zu gewährleisten, wurde die Abgabenordnung der Russischen Föderation (TC RF) entwickelt. Im Juli 1998 wurde der erste Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation verabschiedet, der sich mit allgemeinen Steuerproblemen befasst, und von Juli 2000 bis November 2004 wurde schrittweise der zweite Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation eingeführt, der Folgendes enthält: der Wirkungsmechanismus aller Steuern.

Das Steuersystem der Russischen Föderation basiert auf Grundprinzipien, nach denen alle Vorschriften in diesem Bereich entwickelt werden. Zu den Grundsätzen des Steuersystems gehören (in der Reihenfolge der einschlägigen Bestimmungen der Abgabenordnung):

Der Grundsatz der Rechtmäßigkeit der Besteuerung. Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen. Dies ist in Artikel 3 Absatz 1 der Abgabenordnung festgelegt.

Der Grundsatz der Steuergerechtigkeit. Steuern müssen unter Berücksichtigung der tatsächlichen Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen festgesetzt werden (Absatz 1, Artikel 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Grundsatz der Universalität und Gleichheit der Besteuerung (Artikel 3 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es liegt darin, dass jeder Mensch die gleiche Verantwortung gegenüber der Gesellschaft trägt.

Der Grundsatz der wirtschaftlichen Rechtfertigung der Besteuerung. Artikel 3 Absatz 3 der Abgabenordnung legt fest, dass Steuern und Gebühren eine wirtschaftliche Grundlage haben müssen und nicht willkürlich sein dürfen. Steuern und Gebühren, die die Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben, sind inakzeptabel.

Das Prinzip der Einheit des Wirtschaftsraums der Russischen Föderation.

Der Grundsatz der ordnungsgemäßen Festlegung von Steuern und Gebühren. Verbot der Erhebung anderer Steuern als Bundesgesetz direkt in der Verfassung der Russischen Föderation verankert.

Der Grundsatz der Gewissheit der Steuerpflicht. Es wird durch Artikel 3 Absatz 6 der Abgabenordnung festgelegt. Gemäß dieser Regel müssen bei der Festsetzung von Steuern alle Steuerbestandteile ermittelt werden.

Der Grundsatz der Auslegungsvermutung aller unüberwindbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in der Steuergesetzgebung zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers).

Zu den Teilnehmern an Beziehungen, die innerhalb des russischen Steuersystems entstehen und durch die Steuergesetzgebung geregelt werden, gehören in der Regel zwei Kategorien von Organisationen und Einzelpersonen, die zur Zahlung von Steuern und Gebühren verpflichtet sind, sowie zwei Kategorien von Regierungsstellen, die zur Kontrolle dieses Prozesses befugt sind, nämlich:

· Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Steuerzahler oder Gebührenzahler anerkannt sind;

· Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation anerkannt sind Steuerberater;

· Steuerbehörden;

· Zoll.

Somit ist die Besteuerung ein Attribut der Souveränität des Staates, sein ausschließliches Vorrecht neben dem Gelddrucken und dem Erlass von Gesetzen. Steuern finanzieren die vielfältigen Aktivitäten des Staates als politische Machtinstitution und als eine der wichtigsten Wirtschaftssubjekte Wirtschaftssystem Gesellschaft.

2. Steuereinnahmen des Haushalts der Russischen Föderation – ihre Zusammensetzung und Merkmale

Die Haupteinnahmequelle des Haushalts der Russischen Föderation (ca. 70 %) sind Steuereinnahmen (Abb. 1). Der Haushalt erhält folgende Steuerarten: Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, die etwa 6,5 ​​% der gesamten Haushaltseinnahmen ausmachen, Einkommensteuer (etwa 21 %) und Einkommensteuer (etwa 30,5 %). Der Rest besteht aus Grundsteuer, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Versicherungsprämien.

Abb.1. Konsolidierte Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation nach Einkommensart im Jahr 2013, %

Verteilung der Steuereinnahmen zwischen den Ebenen des Haushaltssystems:

ü Bundessteuern und -gebühren werden nach den im Haushaltsgesetz festgelegten Maßstäben dem Bundeshaushalt gutgeschrieben; Zuschüsse, die aus den Haushalten der Teilstaaten an den Bundeshaushalt übertragen werden;

ü Bundessteuern werden den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gemäß den im Bundesgesetz über den Haushalt festgelegten Standards gutgeschrieben; regionale Steuern und Gebühren in voller Höhe, Einkünfte aus Sondersteuern Steuersysteme; Zuschüsse aus kommunalen Haushalten;

ü Abzüge von Bundes- und Regionalsteuern sowie lokalen Steuern werden den lokalen Haushalten gutgeschrieben.

2.1 Bundessteuern

Gemäß Art. Gemäß Artikel 50 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation werden dem Bundeshaushalt gutgeschrieben:

-Körperschaftsteuer in Höhe des Satzes, der für die Anrechnung der angegebenen Steuer auf den Bundeshaushalt festgelegt ist – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

-Körperschaftsteuer - gemäß der Norm von 100 Prozent;

-Körperschaftsteuer bei der Umsetzung von Prod– gemäß der Norm von 20 Prozent;

-Mehrwertsteuer - gemäß der Norm von 100 Prozent;

-Verbrauchsteuer auf Ethylalkohol aus Lebensmittelrohstoffen - gemäß dem Standard von 50 Prozent;

-Die Verbrauchsteuer auf Ethylalkohol aus allen Arten von Rohstoffen, mit Ausnahme von Lebensmitteln, beträgt 100 Prozent;

-Verbrauchsteuer auf alkoholhaltige Produkte - laut Norm 50 Prozent;

-Verbrauchsteuer auf Alkoholprodukte mit einem Volumenanteil an Ethylalkohol über 9 Prozent – ​​gemäß der Norm 60 Prozent;

-Verbrauchsteuer auf Tabakwaren - laut Norm 100 Prozent;

-Die Verbrauchsteuer auf Personenkraftwagen und Motorräder beträgt 100 Prozent.

-Verbrauchsteuer auf verbrauchsteuerpflichtige Waren und Produkte, die in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführt werden – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

-Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – nach dem Standard von 100 Prozent;

-Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen in Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von Erdgas) – nach dem Standard von 100 Prozent;

-Mineralabbausteuer - laut Norm 40 Prozent;

-Steuer auf die Gewinnung von Bodenschätzen auf dem Festlandsockel der Russischen Föderation, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation – nach dem Standard von 100 Prozent;

-regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (brennbares Erdgas) – gemäß dem Standard von 100 Prozent;

-regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) bei Umsetzung von Prodin Form von Kohlenwasserstoff-Rohstoffen (mit Ausnahme von Erdgas) – gemäß dem Standard von 95 Prozent;

-regelmäßige Zahlungen für die Gewinnung von Bodenschätzen (Lizenzgebühren) auf dem Festlandsockel, in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation, außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation bei der Umsetzung von P– gemäß dem Standard von 100 Prozent;

-Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (ausgenommen Binnengewässer) - gemäß der Norm von 20 Prozent;

-Gebühr für die Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen (für Binnengewässer) - gemäß der Norm von 20 Prozent;

-Wassersteuer - laut Norm 100 Prozent;

-staatliche Pflicht - laut Norm 100 Prozent.

Werfen wir einen genaueren Blick auf einige Bundessteuern.

Mehrwertsteuer .Die Mehrwertsteuer gehört zur Gruppe der Verbrauchsteuern.

In der Russischen Föderation trat es am 1. Januar 1992 im Rahmen der Steuerreform in Kraft. Die Mehrwertsteuer regelt Bundessteuer. Die Verteilungsverhältnisse auf die Ebenen des Haushaltssystems werden jährlich durch das Bundesgesetz über den Bundeshaushalt festgelegt. Im Laufe der Jahre flossen 75 bis 85 % der eingenommenen Mehrwertsteuer in den Bundeshaushalt. Seit 2001 fließt diese Steuer vollständig in den Bundeshaushalt.

Mehrwertsteuerzahler sind Organisationen, Einzelunternehmer und Personen, die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Zollgrenze der Russischen Föderation als Mehrwertsteuerzahler anerkannt sind.

Als Besteuerungsgegenstand werden folgende Umsätze anerkannt.

Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation. Beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) wird die Steuerbemessungsgrundlage aus den Kosten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer ermittelt.

Übertragung von Gütern auf dem Territorium der Russischen Föderation (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf, deren Kosten nicht abzugsfähig sind (auch nicht durch). Abschreibungsabzüge) bei der Berechnung der Körperschaftsteuer.

3. Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenbedarf.

4. Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation.

Seit 2001 gelten drei Mehrwertsteuersätze.

Auf Waren, die im Rahmen des Zollausfuhrregimes ausgeführt werden, sowie auf Arbeiten und Dienstleistungen, die in direktem Zusammenhang mit der Ausfuhr und Einfuhr von Waren stehen, wird ein Steuersatz von 0 % erhoben. Für die Durchführung von Arbeiten im Weltraum, für den Verkauf von Edelmetallen aus Schrott und Abfall an den staatlichen Fonds für Edelmetalle und Edelsteine ​​(und die entsprechenden Mittel der Teilstaaten der Russischen Föderation) wird ein Satz von 0 % festgelegt der Russischen Föderation.

Der Verkauf von Lebensmitteln, Waren für Kinder, Zeitschriften, Büchern und medizinischen Produkten wird mit einem Steuersatz von 10 % besteuert.

In anderen Fällen wird der Umsatz mit einem Steuersatz von 18 % besteuert. Bei der Berechnung der in den Haushalt einzubeziehenden Mehrwertsteuer sollten Steuerabzüge berücksichtigt werden. Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Gesamtsteuerbetrag um die ihm vorgelegten und von ihm gezahlten Steuerbeträge beim Kauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation zur Ausübung von Produktionstätigkeiten zu reduzieren. Auch die Höhe der Steuer auf zum Weiterverkauf erworbene Waren, die von Steuerbevollmächtigten gezahlte Steuer usw. sollten für eine Reduzierung berücksichtigt werden. Basierend auf den Ergebnissen für den Steuerzeitraum kann es vorkommen, dass der Betrag der Steuerabzüge den Steuerbetrag übersteigt zahlbar an den Haushalt. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige das Recht auf eine Steuerrückerstattung aus dem Bundeshaushalt geltend machen.

Der Steuerzahler muss den Betrag der Mehrwertsteuer umlegen in einer separaten Zeile in allen Abrechnungsunterlagen. Der Besteuerungszeitraum für die Mehrwertsteuer beträgt entweder einen Monat oder ein Quartal.

Für den Haushalt hat diese Steuer folgende Vorteile:

Ö stabile Einnahmequelle;

Ö regelmäßige Einnahmequelle;

Ö für den Zahler unter dem Gesichtspunkt der Zahlungshinterziehung schwierig.

Abb.2. Dynamik der Mehrwertsteuer in den Einnahmen des Bundeshaushalts für 2009-2013

Die Einnahmen aus der Mehrwertsteuer auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauft wurden, beliefen sich im ersten Halbjahr 2013 auf 978.688,9 Millionen Rubel oder 45,0 % des Betrags, der bei der Bildung des Bundesgesetzes „Über das Bundesgesetz“ berücksichtigt wurde Budget für 2013 und für den Planungszeitraum 2014 und 2015“ und um 36.311,1 Millionen Rubel oder 3,6 % weniger als der in der Prognose für das erste Halbjahr 2013 vorgesehene Betrag.

Der Rückgang der Mehrwertsteuereinnahmen im ersten Halbjahr 2013 wurde durch folgende Faktoren beeinflusst:

-eine Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage infolge einer Verringerung des Anteils der aufgelaufenen Steuern von 48,1 % auf 47,8 % des BIP führte zu einem Rückgang der Mehrwertsteuereinnahmen um 81.802,3 Millionen Rubel;

-Änderung der Struktur der Steuerbemessungsgrundlage (Erhöhung des Anteils der zum Abzug geltend gemachten Mehrwertsteuer auf importierte Waren von 86,6 % auf 92,2 % und der Anteil Materialkosten für Exportgüter von 43,8 % auf 50,0 %) – um 81.691,2 Millionen Rubel;

-Wachstum des Exportvolumens und dementsprechend eine Erhöhung der Steuerabzüge in Rubel für verkaufte Waren mit einem Satz von 0 Prozent – ​​um 22.351,6 Millionen Rubel.

Gleichzeitig erhöhten der Anstieg des BIP, der Rückgang der Importmengen und die Abwertung des US-Dollars gegenüber dem Rubel die Mehrwertsteuereinnahmen um 149.534 Millionen Rubel.

Die Einnahmen aus der Mehrwertsteuer auf in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführte Waren beliefen sich im ersten Halbjahr 2013 auf 768.979,2 Millionen Rubel oder 39,9 % des Betrags, der bei der Bildung des Bundesgesetzes „Über den Bundeshaushalt für 2013 und 2013“ berücksichtigt wurde „Geplantes Budget“ für den Zeitraum 2014 und 2015“ und um 32.414,2 Millionen Rubel oder um 4,4 % mehr als die Menge in der Prognose für das erste Halbjahr 2013 vorgesehen.

Körperschaftssteuer. Die Gewinnbesteuerung ist ein wesentlicher Bestandteil der Steuerpolitik eines jeden Staates.

Die Einkommensteuer ist eine bedeutende Einnahmequelle für Haushalte auf verschiedenen Ebenen.

Die Einkommensteuer ist eine direkte Bundes- und Regulierungssteuer. Der Großteil der Steuer wird in die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation überwiesen.

Zahler der Körperschaftsteuer sind: russische Organisationen; ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen geschäftlich tätig sind und Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen.

Besteuerungsgegenstand ist der vom Steuerpflichtigen erzielte Gewinn. Bei russischen Organisationen handelt es sich bei diesem Gewinn um die erzielten Einnahmen abzüglich der Ausgaben.

Für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind, wird der Gewinn als die von dieser Repräsentanz erzielten Einnahmen abzüglich der ihr entstandenen Kosten berechnet.

Darüber hinaus kann eine Organisation den steuerpflichtigen Gewinn um die Höhe der Beiträge zur Rücklage reduzieren zweifelhafte Schulden, reservieren für Garantiereparaturen und Garantieleistungen, eine Rückstellung für anstehende Ausgaben für Urlaubsgeld, eine Rücklage für die Zahlung der jährlichen Dienstaltersvergütung, einen Reparaturfonds und einige andere Rücklagen.

Der Einkommensteuersatz beträgt seit 2009 20 %, wobei 2 % dem Bundeshaushalt und 18 % den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschrieben werden. Die gesetzgebenden (repräsentativen) Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation haben das Recht, den Steuersatz für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern in Bezug auf die den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation gutgeschriebenen Steuerbeträge zu senken. In diesem Fall darf der angegebene Satz nicht niedriger als 13,5 % sein.

Zusätzlich zum Grundsatz der Einkommensteuer werden sogenannte Sondersätze festgelegt:

-Einkommensteuersätze für bestimmte Arten von Schuldverschreibungen: 0 %, 9 %, 15 %;

-die Höhe des Steuersatzes der Einkommensteuer auf Einkünfte in Form von Dividenden - 0 %, 9 %, 15 %;

Der Einkommensteuersatz für ausländische Organisationen auf Einkünfte, die nicht mit Aktivitäten in der Russischen Föderation durch Betriebsstätten in Zusammenhang stehen, beträgt 10 %, 20 %

-Einkommensteuersatz für die Zentralbank der Russischen Föderation 0 %

Abb. 3. Die Höhe der Einkommensteuer in den Haushaltseinnahmen 2009 - 2013.

Die Einnahmen aus der Körperschaftsteuer für das erste Halbjahr 2013 beliefen sich auf 160.561,5 Millionen Rubel oder 36,0 % des Betrags, der bei der Bildung des Bundesgesetzes „Über den Bundeshaushalt für 2013 und für den Planungszeitraum 2014 und 2015“ berücksichtigt wurde 25.938,5 Millionen Rubel oder 13,9 % weniger als der in der Prognose für das erste Halbjahr 2013 vorgesehene Betrag. Der Rückgang der Körperschaftsteuereinnahmen ist auf einen Rückgang des Gewinnvolumens profitabler Organisationen zurückzuführen.

Einkommensteuer. Unter den von Privatpersonen gezahlten Steuern ist die Einkommensteuer die wichtigste Steuer und für die Mehrheit der Steuerzahler auch die einzige. Dies ist eine der wenigen Steuern, die es in den vergangenen Jahren gab Sowjetmacht, als das Land fast kein Steuersystem hatte.

Die Rolle der Einkommensteuer wird von einer Reihe von Faktoren bestimmt. Erstens dies persönliche Steuer, d.h. Steuer, deren Gegenstand das tatsächlich vom Zahler erzielte Einkommen ist .Zweitens ermöglicht die Einkommensteuer die größtmögliche Umsetzung der Hauptaufgaben (zusätzlich zu den Steueraufgaben), mit denen die Besteuerung natürlicher Personen konfrontiert ist. -Gewährleistung einer universellen und gleichmäßigen Verteilung der Steuerlast.

Steuerzahler sind natürliche Personen – Steueransässige der Russischen Föderation sowie Personen, die keine Steueransässigen sind, aber Einkünfte aus Quellen beziehen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden.

Besteuerungsgegenstand sind Einkünfte aus:

§ von Einwohnern – aus allen Quellen sowohl auf dem Territorium der Russischen Föderation als auch im Ausland;

§ Nichtansässige – aus Quellen in der Russischen Föderation.

Die Steuerbemessungsgrundlage ist die Summe aller Einkünfte aus Geld-, Sach- oder Sachleistungen abzüglich der Steuerabzüge.

Das Haupteinkommen der Steuerzahler beträgt:

Vergütung für die Ausführung von Arbeits- oder anderen Pflichten, geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistung.

2. Materieller Nutzen.

3. Einkünfte aus Versicherungsverträgen.

4. Einkünfte in Form von Zinsen, die Steuerzahler aus Einlagen bei Banken auf dem Territorium der Russischen Föderation erhalten.

5. Dividenden und Zinsen, die von einer russischen Organisation, einer ausländischen Organisation im Zusammenhang mit der Tätigkeit ihrer ständigen Repräsentanz in der Russischen Föderation erhalten werden, sowie Zinsen, die von russischen Einzelunternehmern erhalten werden.

Bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage haben Steuerzahler Anspruch auf Standard-, Sozial-, Vermögens- und Gewerbesteuerabzüge.

Der Besteuerungszeitraum für die Einkommensteuer ist ein Kalenderjahr.

Der Steuersatz beträgt 13 % für alle Einkommensarten und alle Kategorien von Zahlern, mit Ausnahme der Einkünfte, für die andere Sätze gelten.

Nach Analyse der Einnahmeneinnahmen im konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation für 2011-Januar 2013. (Abb. 4) Es zeigt sich, dass die regulatorische Rolle der Einkommensteuer im Steuersystem von Jahr zu Jahr zunimmt.

Auch wenn die Einkommensteuer die vorhersehbarste und stabilste aller im russischen Steuersystem enthaltenen Steuern zu sein scheint, bedeutet dies nicht, dass diese Steuer problemlos ist. Man kann beispielsweise ein Problem wie eine „pauschale“ Besteuerung in Betracht ziehen, die nicht zur Verteilungsfunktion der Steuer beiträgt. Laut Rosstat konzentriert sich fast die Hälfte des monetären Einkommens der Bevölkerung auf die Gruppe der Menschen mit dem höchsten Einkommen. Die starke Senkung des Einkommensteuersatzes seit 2001 für diese Gruppe hat die Schichtung der Gesellschaft nach Wohlstandsniveau weiter verstärkt und verstärkt sie auch weiterhin. Die Schichtung der Bevölkerung nach Einkommensniveau wird besorgniserregend katastrophal.

2.2 Regionalsteuern

Regionale Steuern und Gebühren – in der Russischen Föderation Steuern und Gebühren, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und durch die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation in Kraft gesetzt werden; obligatorisch für die Zahlung auf dem Territorium der jeweiligen Teilstaaten der Russischen Föderation. Zu den regionalen Steuern und Gebühren gehören: Körperschaftsteuer; Transportsteuer; Glücksspielsteuer.

Regionalsteuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt und durch die Gesetze der Teilstaaten der Föderation in Kraft gesetzt und sind auf dem Territorium des entsprechenden Teilstaats zahlungspflichtig Einheit der Föderation. Durch die Festlegung regionaler Steuern legen die repräsentativen (gesetzgebenden) Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation die Steuersätze für die entsprechenden Steuerarten fest, jedoch innerhalb der durch die Abgabenordnung, Steuervorteile, das Verfahren und die Fristen für die Zahlung von Steuern festgelegten Grenzen. Alle anderen Elemente der Regionalsteuern werden in den entsprechenden Kapiteln der Abgabenordnung festgelegt.

Regionale Steuern werden in regionalen Haushalten angesammelt und von den Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation zur Erfüllung ihrer Aufgaben verwendet.

Werfen wir einen genaueren Blick auf die Körperschaftssteuer .Die Festsetzung der Steuer wurde verfolgt Zwei ziele: Sorgen Sie für stabile und stetig steigende Einnahmen für den Haushalt und erhöhen Sie das Interesse der Unternehmen, überschüssiges Eigentum zu verkaufen und die Effizienz der Nutzung der Produktionskapazitäten zu steigern.

Steuerzahler sind:

§ Russische Organisationen;

§ ausländische Organisationen, die in Russland über ständige Repräsentanzen tätig sind und (oder) Immobilien in der Russischen Föderation besitzen.

Der Gegenstand der Besteuerung des Vermögens von Organisationen ist:

§ bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit Anlagevermögen – für russische Organisationen;

§ bewegliches und unbewegliches Vermögen im Zusammenhang mit Anlagevermögen – für ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation über ständige Repräsentanzen tätig sind;

§ Als Besteuerungsgegenstand werden Immobilien anerkannt, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation befinden und Eigentum ausländischer Organisationen sind – für ausländische Organisationen, die in Russland keine Tätigkeit über ständige Repräsentanzen ausüben:

§ Land und andere Umweltmanagementeinrichtungen (Gewässer und andere). Natürliche Ressourcen);

§ Eigentum im Besitz des Rechts der Wirtschaftsführung oder der Betriebsführung an Bundesvollzugsbehörden, in denen der Wehrdienst und (oder) ein gleichwertiger Dienst gesetzlich vorgesehen ist und der von diesen Behörden für Zwecke der Verteidigung, des Zivilschutzes, der Sicherheit und der Strafverfolgung verwendet wird.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird von den Steuerpflichtigen gemäß Kapitel selbstständig festgelegt. 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation as durchschnittliche jährliche Kosten als Steuergegenstand anerkanntes Vermögen. In diesem Fall wird das als Besteuerungsgegenstand anerkannte Vermögen entsprechend berücksichtigt Restwert. Der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr. Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Bei der Festsetzung einer Steuer hat das gesetzgebende (repräsentative) Organ einer Körperschaft das Recht, keine Berichtsperioden festzulegen.

Die Steuersätze werden durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt und dürfen 2,2 % nicht überschreiten. Spezifische Steuersätze werden von den Vertretungsbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegt. In Ermangelung eines Gesetzes einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation zu diesem Thema wird der Grenzsteuersatz angewendet. Es ist zulässig, differenzierte Steuersätze abhängig von den Kategorien der Steuerzahler oder der als Steuergegenstand anerkannten Vermögenswerte festzulegen.

Analysieren wir die Einnahmen der Regionalsteuern in den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation anhand dieser Indikatoren für die Ausführung des konsolidierten Haushalts der Russischen Föderation für 2010, 2011 und 2012.

Tabelle 1

JahresReg. Steuern (Milliarden Rubel) Einnahmen der RF-Kons.

Nach der Analyse der Daten können wir den Schluss ziehen, dass der Anteil der Regionalsteuern an den Gesamteinnahmen der konsolidierten Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation sinkt. Dies ist auf den Abzug der Einnahmen aus dem Glücksspielgeschäft von der Einnahmenseite der Regionalhaushalte zurückzuführen (Bundesgesetz vom 29. Dezember 2006 Nr. 244-FZ), die sich in den Jahren 2007-2008 auf etwa 30 Milliarden Rubel beliefen, in den Jahren 2009-11 Milliarden Rubel, im Jahr 2010 - nur 68 Millionen Rubel.

2.3 Lokale Steuern

Bei der Einführung einer Kommunalsteuer legen die Vertretungsorgane der Kommunalverwaltung in Rechtsakten Steuervorteile, einen Steuersatz innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation genehmigten Grenzen, das Verfahren und die Fristen für die Steuerzahlung sowie die Form der Berichterstattung fest auf die Kommunalsteuer, die gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation und den Rechtsvorschriften der Vertretungsorgane der Kommunalverwaltung festgelegt und in Kraft gesetzt wird und auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinde zahlungspflichtig ist.

Gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen die lokalen Steuern und Gebühren:

-Grundsteuer;

-Grundsteuer für Privatpersonen.

Kommunalverwaltungen sind nicht berechtigt, Steuern zu erheben, die nicht in der Bundesgesetzgebung vorgesehen sind. Lokale Steuern in den föderalen Städten Moskau und St. Petersburg werden durch die Gesetze der Teilstaaten der Föderation festgelegt und durchgesetzt.

Die örtlichen Steuern werden vollständig dem örtlichen Haushalt gutgeschrieben<#"justify">Gesamtbestand. Kosten der Steuergegenstände Steuersatz Bis zu 300.000 Rubel (einschließlich) Bis zu 0,1 Prozent (einschließlich) Über 300.000 Rubel bis zu 500.000 Rubel (einschließlich) Über 0,1 bis 0,3 Prozent (einschließlich) Über 500.000 Rubel Über 0,3 bis 2,0 Prozent (einschließlich). )

Steuern werden berechnet Steuerbehörden.

Die Zahlung der Steuer erfolgt spätestens am 1. November des Jahres, das auf das Jahr folgt, für das die Steuer berechnet wurde. Entsteht der Anspruch auf eine Leistung während eines Kalenderjahres, wird die Steuer ab dem Monat neu berechnet, in dem dieser Anspruch entstanden ist.

Grundsteuer bestimmt durch Kapitel 31<#"justify">Steuersatz wird durch Rechtsakte der Vertretungsorgane der Gemeinden (Gesetze der föderalen Städte Moskau und St. Petersburg) festgelegt.

Die wichtigsten Steuern, die die Merkmale der Struktur der Haushaltseinnahmen einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation bestimmen, sind also: Gewinnsteuer (Einkommen) von Unternehmen, Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern. Das heißt, das erfolgreiche Funktionieren und die Entwicklung der Wirtschaft und Infrastruktur einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, ihrer soziale Sphäre hängt in gewissem Maße von der auf Bundesebene entwickelten Steuerpolitik und der Ebene der konstituierenden Einheit der Föderation selbst sowie von den praktischen Maßnahmen, Formen und Methoden ihrer Umsetzung durch die Führung der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation ab.

3.Planung der Steuereinnahmen des Haushalts

Steuereinnahmen machen in fast allen konsolidierten und regionalen (territorialen) Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation einen hohen Anteil der Einnahmen aus. Daher können sich etwaige Misserfolge bei der Mobilisierung geplanter Steuerobjekte, vor allem bundesstaatlicher unter diesen Bedingungen, äußerst negativ auf die Ausführung von Haushaltsausgaben auf jeder Ebene auswirken.

Auf der Ebene der Haushalte der einzelnen Teilstaaten der Russischen Föderation, insbesondere der republikanischen Ebene, zeichnet sich die Struktur der Haushaltseinnahmen durch einen hohen Anteil der Finanzhilfen aus dem Bundeshaushalt aus. Der Grund für diese Situation liegt darin, dass die Summe aus Eigen- und Regulierungseinnahmen selbst auf dem Niveau sozialer Mindeststandards keine Finanzierung der Ausgaben ermöglicht. Neben den objektiven Gründen, die durch Krisen und Eigentumsumverteilung entstehen, ist einer der Hauptgründe die falsche Steuerpolitik des Zentrums gegenüber den Gebietskörperschaften. Dies erklärt sich dadurch, dass viele Arten von Steuereinnahmen direkt in den Bundeshaushalt fließen und erst dann in Form von Zuschüssen, Subventionen, Subventionen und Transfers an die Mitgliedskörperschaften des Bundes gelangen.

Es muss klar definiert werden, welche Schritte unternommen werden müssen, um sicherzustellen, dass das Steuersystem seine operativen, taktischen und strategischen Ziele bestmöglich erfüllt. Bei der Lösung grundlegender Probleme Steuerprozess Es können 3 Phasen unterschieden werden: Prognose; Planung mit obligatorischer gesetzgeberischer Genehmigung von Plänen; Ausführung und Kontrolle über die Umsetzung von Plänen.

Die Phase der Prognose des Steuerprozesses ist das wichtigste Element, das die Objektivität, Zuverlässigkeit und Durchführbarkeit späterer Entscheidungen und zugewiesener Aufgaben gewährleistet.

Eine wichtige Aufgabe bei der Vorhersage der Wirksamkeit des Steuerverfahrens besteht darin, im Steuer-(Haushalts-)Zeitraum die erzielbare Höhe der Staatseinnahmen sowohl insgesamt als auch auf Kosten der Quellen zu ermitteln. Bei der Lösung dieses Problems sollten folgende Umstände berücksichtigt werden:

Ein hoher Anteil möglicher Steuereinnahmen am Gesamtvolumen der Staatseinnahmen ist gerechtfertigt, wenn die Prognose der wirtschaftlichen Entwicklung des Landes dessen ausreichendes Potenzial in der Form charakterisiert hohes Level der gesamte Komplex der oben genannten Indikatoren. Andernfalls wird das Volumen der geplanten Steuerrücknahmen in der Phase ihrer Mobilisierung zu einem starken Rückgang der Steuereinnahmen führen.

Eine Verschiebung der Struktur der Staatseinnahmen hin zu Steuereinnahmen kann objektiv zu einem Rückgang des BSP führen. Es ist zu berücksichtigen, dass makroökonomische Folgen aufgrund der allgemeinen Trägheit makroökonomischer Prozesse möglicherweise nicht in der aktuellen, sondern in nachfolgenden Steuerperioden auftreten. Das heißt, positive Ergebnisse operativer und taktischer Natur können zu einer Verschlechterung der strategischen Aussichten führen.

Die Stärkung der Rolle der Steuerkomponente im Gesamtvolumen der Staatseinnahmen erfordert eine gründliche Begründung der Struktur der Steuereinnahmen, die durch den Einfluss verursacht wird verschiedene Elemente Steuer- und Nichtsteuereinnahmen für Wirtschaftsprozesse.

Die genannten Umstände ermöglichen es, eine rationale Struktur der Staatseinnahmen zu bilden, deren Gesamtvolumen und wirtschaftlich sinnvolle Verteilung auf die aggregierten Einnahmequellen zu bestimmen.

Die Wirksamkeit und Gültigkeit des Steuerprozesses kann durch Indikatoren gerechtfertigt werden: das Volumen der Haushaltszuweisungen für Steuer- und Nichtsteuereinnahmen; echte Geldeinnahmen aus dem Steuersystem; Grad der Umsetzung der Haushaltszuweisungen; das Verhältnis des Umfangs der Ausführung von Haushaltszuweisungen zum BIP und das Verhältnis des Eingangs realer Haushaltsmittel zum BIP.

Generell lässt sich der Steuerplanungsprozess wie folgt darstellen:

Die mit dem Steuersystem zu erreichenden Ziele werden festgelegt.

Es werden Methoden und konkrete Maßnahmen zur Zielerreichung entwickelt.

Steuerbefugnisse und Einnahmequellen werden zwischen Regierungsbehörden und dem Management auf verschiedenen Ebenen abgegrenzt.

Spezifische Anteile der Steuerverteilung zwischen Haushalten verschiedener Ebenen, die die Grundlage der Steuerplanung bilden, werden bestimmt oder festgelegt (obwohl eine Berechnung erforderlich wäre).

Es werden spezifische oder Gesamtbeträge der in jedem Gebiet (Verwaltungseinheit) erhobenen Steuern berechnet, die wirtschaftlich fundierte Indikatoren liefern sollen.

Das Gesamtvolumen der kurz- und langfristigen Steuereinnahmen wird auf der Grundlage prognostizierter Berechnungen der Entwicklung der Rentabilität von Unternehmen, einzelnen Branchen und der Gesamtwirtschaft auf Bundes-, Regional- und Kommunalebene ermittelt.

Die Berechnung der Gesamtsteuern auf Bundes-, Landes- und Kommunalebene erfolgt grundsätzlich nach einheitlichen methodischen Ansätzen, unterscheidet sich jedoch lediglich in der Teilnehmerzahl und den Aufgabenstellungen der einzelnen Ebenen.

In Bezug auf eine konstituierende Körperschaft der Russischen Föderation ist beispielsweise der Finanzausschuss der Verwaltung einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation das zentrale Bindeglied im Prozess der Planung der Steuereinnahmen für den Regionalhaushalt. In der ersten Berechnungsstufe Gesamtmenge Steuererhebung Der Finanzausschuss fasst die statistischen und analytischen Materialien zusammen, die zur Erstellung eines Steuereinnahmenplans für den Haushalt auf der Grundlage der Ziele und Vorgaben (Richtlinien) der Verwaltung (Regierung einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation) erforderlich sind.

Der Arbeitsprozess beginnt mit Steueraufsichtsbehörden Region erstellen sie auf der Grundlage einer Analyse früherer Steuereinnahmen eine Prognose über die Höhe der Zahlungen an den Haushalt von in der Region registrierten juristischen Personen und natürlichen Personen. Informationen über die tatsächliche Höhe der den Haushalten aller Ebenen der Region gutgeschriebenen Steuern, die Höhe der Steuerrückstände und die geschätzten Steuereinnahmen für die nächsten Berichtszeitraum an die Abteilung für Steuern und Abgaben der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation übertragen, wo ein Bericht über die Steuereinnahmen des Haushaltssystems der Russischen Föderation als Ganzes für die konstituierende Einheit der Russischen Föderation erstellt wird. Darüber hinaus werden Berichte über Steuerrückstände, die Zahlung von Steuersanktionen und Strafen sowie eine Reihe anderer Berichts- und Analysematerialien erstellt, die zur Berechnung des voraussichtlichen Wertes der Steuereinnahmen verwendet werden.

Die Berechnungen basieren im Allgemeinen auf der Höhe der tatsächlich eingegangenen Beträge, die durch eine Analyse der Trends beim Eingang von Zahlungen an den Haushalt ermittelt werden, wobei die Inflation und vorgeschlagene Änderungen der Steuergesetzgebung auf allen Ebenen berücksichtigt werden.

Gleichzeitig informiert der Ausschuss für Wirtschaft und Industriepolitik einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation den Finanzausschuss über die Optionen für die Prognose von Indikatoren der sozioökonomischen Entwicklung einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation für das nächste erforderliche Geschäftsjahr zur Prognose von Haushaltseinnahmen und mittelfristig(35 Jahre).

Der staatliche Statistikausschuss für die konstituierende Einheit der Russischen Föderation stellt dem Finanzausschuss außerdem Informationen über die sozioökonomische Situation der Region zur Verfügung, einschließlich Daten zu den Produktionskosten von Unternehmen, der Dynamik des Kapitalaufbaus, Informationen zur Verfügbarkeit usw Nutzung des Anlagevermögens, Lohndifferenzierung in den Wirtschaftszweigen der Region und andere notwendige Daten.

Der Finanzausschuss bereitet zusammen mit dem Ausschuss für Wirtschafts- und Industriepolitik die folgenden Materialien vor und legt sie der Verwaltung (Regierung) einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zur Prüfung vor: die Hauptrichtungen der Haushalts-, Steuer- und Investitionspolitik der Region für das nächste Geschäftsjahr und für die nächsten drei Jahre; ein Entwurf einer Finanzplanprognose für die Region für drei Jahre und das Verfahren zur Organisation der Haushaltsbeziehungen zwischen den staatlichen Behörden der Region und den lokalen Regierungen. Alle diese Materialien werden in Form eines Finanzplanauftrags einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation für das nächste Geschäftsjahr und die nächsten drei Jahre erstellt.

Nach Erhalt einer vereinbarten Fassung der Finanzplanprognose durch die Regierung der Russischen Föderation beginnt der Finanzausschuss der konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mit der direkten Berechnung der Höhe der Steuereinnahmen für das Berichtsjahr. Die Differenzierung der Steuereinnahmen nach Ebenen des Haushaltssystems erfolgt gemäß der Steuergesetzgebung und den Artikeln des Gesetzes über den Bundeshaushalt für das nächste Jahr. Im Allgemeinen ist die Steuerplanung, insbesondere auf Bundesebene, ein komplexer und multifaktorieller Prozess zur Bestimmung der Gesamthöhe und Struktur der Steuereinnahmen für den Haushalt.

Unter den Bedingungen moderner Marktbeziehungen sind eine kompetente staatliche Planung und Prognose des Steuerflussvolumens, die zeitnahe Lösung taktischer Aufgaben in der Steuerpraxis während dieser kontinuierlichen Prozesse und die Entwicklung einer klaren staatlichen Steuerstrategie von besonderer Bedeutung. Gleichzeitig besteht eine der wichtigsten Funktionen des Staates darin, ein stabiles Wachstum der Steuereinnahmen aufrechtzuerhalten. Die Sicherstellung ausreichender Haushaltseinnahmen ist jedoch nicht mehr nur ein Garant für das finanzielle Wohlergehen und die Verteidigungsfähigkeit des Landes, sondern auch die Grundlage für die Umsetzung und Finanzierung neuer Sozialprogramme und eines Maßnahmensystems zur Erhöhung des Niveaus der Steuerkultur und des Rechtsbewusstseins der Bürger.

Abschluss

Haushaltseinnahmen – kommen zum Haushalt Geldmittel, mit Ausnahme von Mitteln, die Quellen zur Finanzierung des Haushaltsdefizits sind.

Die Ausführung des Bundeshaushalts auf der Grundlage der Einnahmen ist ein wichtiger Teil des Prozesses der Ausführung des Bundeshaushalts, da Ausgaben finanziert werden, indem Einnahmen in den Haushalt einfließen. Wenn die Einnahmen nicht vollständig eingehen, können die Ausgaben daher nicht gemäß den genehmigten Einnahmen finanziert werden Budgetzuweisungen.

Steuern sind eine der wichtigsten Möglichkeiten, Haushaltseinnahmen zu generieren. Typischerweise werden Steuern erhoben, um die Zahlungsfähigkeit verschiedener Regierungsebenen sicherzustellen. Ohne Steuern gibt es kein Budget. Steuerzahlungen können jedoch nicht nur den Staatshaushalten (Bundes- und Regionalhaushalten) oder den Haushalten der Kommunalverwaltungen gutgeschrieben werden. Sie können als Mittel zur Bildung verschiedener Arten von Fonds dienen.

Steuern drücken reale Währungsbeziehungen aus, die sich darin manifestieren, dass ein Teil des Wertes des Volkseinkommens zugunsten nationaler Bedürfnisse abgezogen wird.

Der wirtschaftliche Inhalt von Steuern kommt im Verhältnis zwischen Staat und Wirtschaftssubjekten (natürliche und juristische Personen) hinsichtlich der Gründung zum Ausdruck öffentliche Finanzen. Steuerbeziehungen als Teil finanzieller Beziehungen unterliegen sie einem ständigen Wandel.

In Russland stammen etwa 70 % der Haushaltseinnahmen aus fünf Hauptsteuern:

-über die Gewinne von Organisationen;

-Mehrwert (MwSt.);

-persönliche Einkommensteuer (NDFL);

-Ressourcenzahlungen;

Verbrauchsteuern.

Durch Steuern löst der Staat wirtschaftliche, soziale und viele andere öffentliche Probleme.

Das Steuersystem sollte jedoch keine rein fiskalische Funktion erfüllen und dabei die Notwendigkeit einer Ausweitung der Steuerbemessungsgrundlage, die Funktionen der Stimulierung von Produktion und unternehmerischer Tätigkeit sowie die Unterstützung des freien Wettbewerbs außer Acht lassen. Es muss den folgenden Grundsätzen entsprechen:

Das Steuersystem muss der Struktur entsprechen Wirtschaftspolitik, haben klar definiert wirtschaftliche Ziele;

Steuern sollen einer gerechteren Einkommensverteilung dienen, eine Doppelbesteuerung der Steuerzahler ist nicht zulässig;

das Verfahren zur Steuererhebung sollte einen minimalen Eingriff in das Privatleben des Steuerpflichtigen vorsehen;

Die Diskussion von Steuergesetzentwürfen sollte offen und transparent sein.

Daher sind folgende langfristige strategische Maßnahmen im Bereich der Steuerpolitik umzusetzen:

1.Steigerung der Effizienz der Steuerverwaltung. Durch die Verringerung der Möglichkeiten zur Steuerhinterziehung kann die Erhebung der Grundsteuern sichergestellt werden.

2.Reform der einheitlichen Sozialsteuer und Einführung von Versicherungsbeiträgen für den Arbeitgeber.

.Verbesserung der Besteuerung der Gewinnung natürlicher Ressourcen.

Die wichtigsten Methoden des Staates zur Umverteilung des Volkseinkommens und zur Erzielung von Haushaltseinnahmen sind Steuern, Staatskredite und die Ausgabe von Geld. Die Beziehung zwischen ihnen variiert von Land zu Land und im Laufe der Zeit und wird von der wirtschaftlichen Lage im Land, der Schwere wirtschaftlicher, sozialer und anderer Widersprüche, der Finanzlage und der Finanzpolitik des Staates bestimmt.

Haushaltseinnahmen werden in Übereinstimmung mit der Haushalts- und Steuergesetzgebung der Russischen Föderation erzielt (Artikel 39 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation). Die Haupteinnahmen des Bundeshaushalts sind in der Russischen Föderation wie in den entwickelten Ländern Marktwirtschaft, Steuern sein.

Zu den Steuereinnahmen aus dem Bundeshaushalt zählen:

Gewinnsteuern, Einkommen;

Steuern und Sozialabgaben;

Steuern auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die auf dem Territorium der Russischen Föderation verkauft werden;

Steuern auf in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation eingeführte Waren;

Steuern auf das Gesamteinkommen;

Grundsteuern;

Steuern, Gebühren und regelmäßige Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen;

Regierungspflicht.

Die Liste und die Steuersätze werden durch die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation bestimmt, und die Anteile ihrer Verteilung in der Reihenfolge der Haushaltsordnung auf die Haushalte verschiedener Ebenen des Haushaltssystems der Russischen Föderation werden durch das Bundesgesetz genehmigt Bundeshaushalt für das nächste Haushaltsjahr für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren, vorbehaltlich einer möglichen Erhöhung der Beiträge zu den Haushalten der unteren Ebene für das nächste Haushaltsjahr. Die Gültigkeitsdauer langfristiger Standards kann nur verkürzt werden, wenn Änderungen in der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation vorgenommen werden;

Den Hauptplatz im Bundeshaushalt nehmen indirekte Steuern (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle) ein. Sie erbringen mehr als 9/10 des Gesamtbetrags der Zahlungen.

Am wichtigsten ist die Mehrwertsteuer (MwSt.), die den Großteil der Haushaltseinnahmen ausmacht. Ende 2012 umfasste die Mehrwertsteuer 35 % aller Haushaltseinnahmen der Russischen Föderation. Aus steuerlicher Sicht handelt es sich um eine äußerst wirksame Steuer. Ein Land, das die Mehrwertsteuer einführt, erzielt sofort große Einnahmen. Der grundlegende Unterschied zwischen Mehrwertsteuer und Umsatzsteuer und anderen Formen der allgemeinen Verbrauchsteuer besteht darin, dass der Mehrwert auf jeder Stufe der Produktion und des Verkaufs von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) zugewiesen wird.

Nichtsteuerliche Einnahmen können sowohl in Form von Pflichtzahlungen als auch in Form freiwilliger Zahlungen erfolgen. Die Vorschriften sehen die Möglichkeit der Zwangseinziehung bestimmter Zahlungen im Falle der Nichtzahlung vor.

Die nichtsteuerlichen Einnahmen machen etwa 5 % aller Einnahmen des Bundeshaushalts aus. Zu diesen Haushaltseinnahmen unterschiedlicher Höhe gehören:

Einkünfte aus der Nutzung von Eigentum im Staats- oder Gemeindeeigentum, nach Zahlung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren, mit Ausnahme des Eigentums autonomer Einrichtungen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatlicher;

Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien (ausgenommen Aktien und andere Formen der Kapitalbeteiligung, staatliche Edelmetall- und Edelsteinreserven), die sich im Staats- oder Gemeindeeigentum befinden, nach Zahlung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren , mit Ausnahme des Eigentums autonomer Institutionen sowie des Eigentums staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen, einschließlich staatlicher Unternehmen;

Einkünfte aus entgeltlichen Dienstleistungen, die von Haushaltsinstitutionen erbracht werden, nach Zahlung der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Steuern und Gebühren;

Gelder, die aufgrund der Anwendung zivil-, verwaltungs- und strafrechtlicher Haftungsmaßnahmen, einschließlich Geldbußen, Beschlagnahmungen, Entschädigungen, erhalten wurden, sowie Gelder, die als Ersatz für Schäden erhalten wurden, die der Russischen Föderation, den Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation, Gemeinden und anderen entstanden sind Ausmaß der Zwangsbeschlagnahme;

Mittel zur Selbstbesteuerung der Bürger;

Sonstiges steuerfreies Einkommen.

Zu den kostenlosen Quittungen gehören:

Zuschüsse aus anderen Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation;

Zuschüsse aus anderen Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation (interbudgetäre Zuschüsse);

Zuschüsse aus dem Bundeshaushalt und (oder) aus den Haushalten der Teilstaaten der Russischen Föderation;

Andere zwischenstaatliche Übertragungen aus anderen Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation;

Kostenlose Quittungen von natürlichen und juristischen Personen, internationalen Organisationen und Regierungen Ausland, einschließlich freiwilliger Spenden.

Das nächste Haushaltseinkommen in Bezug auf die finanzielle Bedeutung ist Staatsanleihen in Form von Darlehen. Auf diese Methode greift der Staat bei Haushaltsdefiziten zurück, die bei der Aufstellung des Haushalts für das kommende Jahr berücksichtigt werden. Da sich die finanziellen Spannungen in den Ländern verschärfen und die Defizite steigen, wendet sich die Regierung der Staatsverschuldung zu. Es gibt zwei Möglichkeiten, staatliche Kredite zu erhalten:

Von natürlichen und juristischen Personen durch Platzierung erhaltene Staatsdarlehen wertvolle Papiere im Namen des Staates;

Von der Zentralbank und anderen Kreditinstituten aufgenommene Kredite.

Darüber hinaus lassen sich zwei weitere Grundlagen zur Einkommensklassifizierung identifizieren.

Abhängig vom Grad der Endgültigkeit der Einnahmenüberführung in den Bundeshaushalt kann unterschieden werden:

Einkünfte unterliegen der Schlussanrechnung. Diese Einkommensgruppe umfasst den Großteil der Steuer- und Nichtsteuereinnahmen des Bundeshaushalts;

Einnahmen unterliegen einer weiteren Erstattung aus dem Haushalt. Dazu gehört zunächst die Höhe der indirekten Steuern (Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern), die den Steuerzahlern erstattet werden, wenn am Ende des Steuerzeitraums der Betrag der Steuerabzüge den auf den Verkauf von Waren berechneten Steuerbetrag übersteigt. Zu dieser Gruppe gehören auch die Beträge an Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen, die rechtswidrig einbehalten und dem Haushalt gutgeschrieben werden, vorbehaltlich einer weiteren Erstattung aus dem Staatshaushalt.

Eine solche Einteilung ist für die Haushaltsplanung wichtig, da sie eine realistische Einschätzung der Rolle und Bedeutung einzelner Einkommensarten ermöglicht.

Abhängig von der Realität der Gutschrift von Einnahmen auf den Haushalt können wir unterscheiden:

Wirklich angerechnete Einkünfte sind Einkünfte im eigentlichen Sinne des Wortes, wie sie in Artikel 6 der Haushaltsordnung der Russischen Föderation verstanden werden;

Entgangene Einnahmen sind Einnahmen, die der Haushalt aufgrund der Anwendung verschiedener Arten von Vorteilen und Befreiungen gegenüber den Zahlern von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen hätte erhalten können, aber nicht erhalten haben.

Ablegen oder potenzielles Einkommen sind keine Einkünfte im eigentlichen Sinne, da sie nicht im Haushaltsplan enthalten sind. Diese Kategorie gewinnt im Prozess der Staatsentwicklung an Bedeutung Finanzpolitik in der Haushalts- und Steuerplanung und ermöglicht einerseits die Einschätzung des Potenzials für ein weiteres Wachstum der Haushaltseinnahmen (im Falle der Abschaffung jeglicher Leistungen) und andererseits die Einschätzung von Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerbelastung Zahler von Steuern, Gebühren und anderen Zahlungen (ggf Zusätzliche Vorteile bestimmte Kategorien von Zahlern).