Vereinfachtes Steuerkennzeichen. Vereinfachtes Steuersystem. Wie erfolgt die Buchführung und Steuerbuchhaltung nach dem vereinfachten Steuersystem?

Die einheitliche Steuer im vereinfachten Steuersystem wird von Unternehmen und Unternehmern gezahlt, die freiwillig auf das „vereinfachte Steuersystem“ umgestiegen sind. Für den Steuergegenstand „Einkommen“ beträgt der Satz 6%. Für den Steuergegenstand „Einkommen abzüglich Aufwendungen“ beträgt der Satz 15 %. Dieses Material, das Teil des Zyklus ist “ Steuer-Code„Für Dummies“ ist Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gewidmet„ Vereinfachtes Steuersystem “. Dieser Artikel ist verfügbar, einfache Sprache spricht über das Verfahren zur Berechnung und Zahlung einer einzigen "vereinfachten" Steuer, Besteuerungsgegenstände und Steuersätze sowie den Zeitpunkt der Berichterstattung. Bitte beachten Sie: Die Artikel dieser Serie geben nur einen allgemeinen Überblick über Steuern; für praktische Tätigkeiten müssen Sie sich auf die primäre Quelle beziehen - die Abgabenordnung Russische Föderation

Wer kann das vereinfachte Steuersystem anwenden

Russische Organisationen und Einzelunternehmer, die sich freiwillig für das vereinfachte Steuersystem entschieden haben und das Recht haben, dieses System zu nutzen. Unternehmen und Unternehmer, die nicht den Wunsch geäußert haben, auf das „vereinfachte“ System umzustellen, verwenden standardmäßig andere Besteuerungssysteme. Mit anderen Worten, der Übergang zur Zahlung einer einzigen „vereinfachten“ Steuer kann nicht zwingend sein.

Über das Internet eine Meldung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem ausfüllen und einreichen

Welche Steuern müssen bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht gezahlt werden?

Generell sind auch Organisationen, die auf das „vereinfachte“ System umgestiegen sind, von der Grundsteuer befreit. Einzelunternehmer - von der Einkommensteuer und der Vermögenssteuer von natürlichen Personen. Außerdem zahlen beide keine Mehrwertsteuer (außer der Mehrwertsteuer auf Einfuhren). Sonstige Steuern und Gebühren sind nach dem allgemeinen Verfahren zu entrichten. "Vereinfacht" muss also Zahlungen für die Pflichtversicherung von den Gehältern der Arbeitnehmer leisten, die Einkommensteuer einbehalten und überweisen usw.

Allerdings von Allgemeine Regeln Es gibt Ausnahmen. So müssen ab dem 1. Januar 2015 einige „vereinfachte“ Grundsteuern zahlen. Von diesem Zeitpunkt an gilt die Befreiung von der Zahlung dieser Steuer nicht für Immobilienobjekte, für die die Grundsteuerbemessungsgrundlage bestimmt wird als Katasterwert... Zu dieser Immobilie zählen beispielsweise Einzelhandels- und Büroimmobilien (Art. Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 3 der Kunst. Steuergesetzbuch der Russischen Föderation).

Wo das vereinfachte System funktioniert

In der gesamten Russischen Föderation ohne regionale oder lokale Einschränkungen. Die Regeln für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem und die Rückkehr zu anderen Steuersystemen sind für alle gleich. Russische Organisationen und Unternehmer unabhängig vom Standort.

Wer ist nicht berechtigt, in das vereinfachte Steuersystem zu wechseln

Organisationen, die Filialen eröffnet haben, Banken, Versicherungen, Haushaltsinstitutionen, Pfandleihhäuser, Investment- und nichtstaatliche Pensionsfonds, Mikrofinanzorganisationen sowie eine Reihe anderer Unternehmen.

Darüber hinaus ist das „Vereinfachte“ für Unternehmen und Unternehmer verboten, die verbrauchsteuerpflichtige Waren herstellen, Mineralien gewinnen und verkaufen, im Glücksspielgeschäft tätig sind oder auf die Zahlung einer einheitlichen Agrarsteuer umgestiegen sind.

Beschränkungen der Mitarbeiterzahl, der Anschaffungskosten des Anlagevermögens und des Anteils am genehmigten Kapital

Sie ist nicht berechtigt, auf ein vereinfachtes Organisationssystem und individuelles Unternehmertum umzusteigen, wenn die durchschnittliche Mitarbeiterzahl 100 Personen überschreitet. Das Übertragungsverbot gilt auch für Unternehmen und Unternehmer mit einem Restwert des Anlagevermögens von mehr als 150 Millionen Rubel.

Darüber hinaus kann STS im allgemeinen Fall nicht auf Unternehmen angewendet werden, wenn der Anteil anderer an ihnen beteiligt ist Rechtspersonen mehr als 25 %.

So wechseln Sie zum vereinfachten Steuersystem

Organisationen, die nicht zu den oben genannten Kategorien gehören, können zum vereinfachten Steuersystem wechseln, wenn ihr Einkommen im Zeitraum von Januar bis September 112,5 Millionen Rubel nicht überschreitet. Wenn diese Bedingung erfüllt ist, müssen Sie eine Benachrichtigung an senden Finanzamt spätestens am 31. Dezember und ab Januar nächsten Jahres können Sie die "vereinfachte Steuer" anwenden. Nach 2019 muss der angegebene Grenzwert mit dem Deflatorkoeffizienten multipliziert werden. Für 2020 beträgt der Wert des Koeffizienten 1. Dies bedeutet, dass der Grenzeinkommensbetrag im Jahr 2020 auf demselben Niveau geblieben ist.

Unternehmer, die nicht zu den oben genannten Kategorien gehören, können unabhängig von der Höhe des Einkommens für das laufende Jahr in das vereinfachte Steuersystem wechseln. Dazu müssen sie bis spätestens 31. Dezember eine Anzeige beim Finanzamt einreichen, und ab Januar nächsten Jahres kann der Einzelunternehmer das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden.

Neu gegründete Unternehmen und neu registrierte Einzelunternehmer haben das Recht, ab dem Zeitpunkt der Registrierung beim Finanzamt ein vereinfachtes System anzuwenden. Dazu müssen Sie bis spätestens 30 . eine Meldung einreichen Kalendertage ab dem Datum der steuerlichen Registrierung.

Organisationen und Einzelunternehmer, die aufgehört haben, UTII-Steuerpflichtige zu sein, können ab Beginn des Monats, in dem ihre Verpflichtung zur Zahlung einer einzigen „angerechneten“ Steuer endet, auf eine „vereinfachte Steuer“ umstellen. Dazu müssen Sie spätestens 30 Kalendertage nach Beendigung der Verpflichtung zur Zahlung von UTII eine Mitteilung einreichen.

Eine Verletzung der Fristen für die Beantragung der Anwendung des vereinfachten Steuersystems entzieht einem Unternehmen oder einem Unternehmer das Recht, das vereinfachte System zu nutzen.

Wie lange müssen Sie das "vereinfachte" anwenden?

Ein Steuerpflichtiger, der auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen ist, muss es bis zum Ende des Besteuerungszeitraums, also bis einschließlich 31. Dezember des laufenden Jahres, anwenden. Bis dahin ist es unmöglich, den STS freiwillig aufzugeben. Erst ab dem 1. Januar des nächsten Jahres können Sie das System freiwillig ändern, was Sie dem Finanzamt schriftlich mitteilen müssen.

Ein vorzeitiger Übergang vom vereinfachten System ist nur dann möglich, wenn ein Unternehmen oder Unternehmer innerhalb eines Jahres den Anspruch auf ein „vereinfachtes System“ verloren hat. Dann ist die Aufgabe dieses Systems obligatorisch, dh es hängt nicht vom Wunsch des Steuerzahlers ab. Dies geschieht, wenn die Einnahmen für ein Quartal, sechs Monate, neun Monate oder ein Jahr 150 Millionen Rubel überschreiten (nach 2019 muss der angegebene Wert mit dem Deflatorkoeffizienten multipliziert werden, im Jahr 2020 beträgt dieser Koeffizient 1). Außerdem erlischt der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem, wenn die Kriterien für die Zahl der Beschäftigten, die Anschaffungskosten des Anlagevermögens oder der Anteil am genehmigten Kapital nicht mehr erfüllt sind. Darüber hinaus geht das Recht auf „vereinfacht“ verloren, wenn die Organisation Mitte des Jahres in die Kategorie „verboten“ fällt (z. B. eine Filiale eröffnet oder mit der Produktion verbrauchsteuerpflichtiger Waren beginnt).

Die Beendigung der Anwendung der "vereinfachten Steuer" erfolgt mit Beginn des Quartals, in dem der Anspruch darauf verloren geht. Dies bedeutet, dass ein Unternehmen oder Einzelunternehmer ab dem ersten Tag eines solchen Quartals die Steuern nach einem anderen System neu berechnen muss. Bußgelder und Bußgelder werden in diesem Fall nicht erhoben. Darüber hinaus muss der Steuerpflichtige bei Verlust des Anspruchs auf ein vereinfachtes System innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ablauf des betreffenden Zeitraums dem Finanzamt den Übergang zu einem anderen Besteuerungssystem schriftlich mitteilen: ein Viertel, ein halbes Jahr, neun Monate oder ein Jahr.

Wenn der Steuerpflichtige die Tätigkeiten, für die er das vereinfachte System anwendet, eingestellt hat, muss er dies seiner Aufsichtsbehörde innerhalb von 15 Tagen mitteilen.

Objekte "USN-Einkommen" und "USN-Einkommen minus Ausgaben". Steuersätze

Ein Steuerpflichtiger, der auf ein vereinfachtes System umgestiegen ist, muss sich für einen von zwei Besteuerungszwecken entscheiden. Tatsächlich gibt es zwei Möglichkeiten, eine einzige Steuer zu berechnen. Das erste Objekt ist das Einkommen. Diejenigen, die es gewählt haben, summieren ihr Einkommen für einen bestimmten Zeitraum und multiplizieren es mit 6%. Die resultierende Zahl ist die Höhe der einzelnen "vereinfachten" Steuer. Der zweite Besteuerungsgegenstand sind um den Betrag der Aufwendungen geminderte Einkünfte („Einkünfte abzüglich Aufwendungen“). Hier berechnet sich die Steuer als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben multipliziert mit 15 %.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt den Regionen das Recht, je nach Kategorie des Steuerpflichtigen einen ermäßigten Steuersatz festzulegen. Sowohl für das Objekt „Erträge“ als auch für das Objekt „Erträge abzüglich Aufwendungen“ kann eine Tarifreduzierung erfasst werden. Welche Vorzugstarife in Ihrer Nähe akzeptiert werden, erfahren Sie bei Ihrem Finanzamt.

Bereits vor der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem müssen Sie einen Besteuerungsgegenstand auswählen. Außerdem wird das ausgewählte Objekt während des gesamten Kalenderjahres angewendet. Dann können Sie ab dem 1. Januar des nächsten Jahres das Objekt ändern, nachdem Sie dies Ihrem Finanzamt bis spätestens 31. Dezember mitgeteilt haben. So können Sie höchstens einmal im Jahr von einem Objekt zum anderen wechseln. Es gibt eine Ausnahme: die Parteien einer Joint-Venture-Vereinbarung oder einer Vereinbarung Treuhandverwaltung des Wahlrechts beraubt, können sie nur das Objekt "Einnahmen abzüglich Ausgaben" verwenden.

So erfassen Sie Einnahmen und Ausgaben

Steuerpflichtige Einkünfte im vereinfachten Steuersystem sind die Einnahmen aus der Haupttätigkeit (Einkünfte aus Verkäufen) sowie Beträge aus anderen Tätigkeiten, beispielsweise aus der Vermietung von Immobilien (nicht betriebliche Einkünfte). Die Kostenaufstellung ist streng limitiert. Es umfasst alle gängigen Kostenpositionen, insbesondere Lohn, die Kosten und die Reparatur von Anlagevermögen, den Kauf von Waren zum Weiterverkauf usw. Gleichzeitig gibt es jedoch keinen Punkt in der Liste als "sonstige Ausgaben". Daher sind die Finanzbehörden bei Kontrollen streng und streichen alle Kosten, die nicht direkt in der Liste aufgeführt sind. Alle Einnahmen und Ausgaben sollten in einem speziellen Buch erfasst werden, dessen Form vom Finanzministerium genehmigt wird.

Bei einem vereinfachten System gilt es. Mit anderen Worten, Erträge werden grundsätzlich zum Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Kontokorrent oder an der Kasse erfasst, Aufwendungen zu dem Zeitpunkt, zu dem die Organisation oder der einzelne Unternehmer die Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten beglichen hat.

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So berechnen Sie eine einzelne "vereinfachte" Steuer

Es ist notwendig, die Bemessungsgrundlage (d. h. die Höhe der Einkünfte oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) zu ermitteln und mit dem entsprechenden Steuersatz zu multiplizieren. Die Bemessungsgrundlage wird periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums berechnet, der einem Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Basis wird im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, dann die Berechnung Steuerbemessungsgrundlage beginnt bei Null.

Steuerpflichtige, die das Objekt „Einkommen minus Ausgaben“ gewählt haben, müssen die Höhe der erhaltenen Einzelsteuer mit der sogenannten Mindeststeuer vergleichen. Letzteres entspricht einem Prozent des Einkommens. Stellt sich heraus, dass die in üblicher Weise berechnete Einzelsteuer unter der Mindeststeuer liegt, muss die Mindeststeuer in den Haushalt überführt werden. In nachfolgenden Steuerperioden kann die Differenz zwischen der Mindeststeuer und der „regulären“ Steuer aufwandswirksam werden. Darüber hinaus können diejenigen, für die das Objekt „Erträge minus Aufwendungen“ ist, künftig Verluste vortragen.

Wann sollte man Geld ins Budget überweisen

Spätestens am 25. des Monats, der auf den Berichtszeitraum (Quartal, Halbjahr und neun Monate) folgt, müssen Sie in den Haushalt überweisen Vorauszahlung... Es entspricht der Steuerbemessungsgrundlage für Berichtszeitraum multipliziert mit dem entsprechenden Satz abzüglich Vorauszahlungen für Vorperioden.

Am Ende des Besteuerungszeitraums muss der Gesamtbetrag der einzigen "vereinfachten" Steuer in den Haushalt überwiesen werden, und für Organisationen und Unternehmer werden gegründet verschiedene Begriffe Zahlung. Unternehmen müssen also spätestens am 31. März des nächsten Jahres und Einzelunternehmer bis spätestens 30. April des nächsten Jahres Geld überweisen. Bei der Aufstellung des Gesamtsteuerbetrags sollten Sie alle im Laufe des Jahres geleisteten Vorauszahlungen berücksichtigen.

Darüber hinaus reduzieren Steuerpflichtige, die den Gegenstand "Einkommen" gewählt haben, Vorauszahlungen und den Gesamtbetrag der Renten- und Krankenversicherungssteuer Versicherungsprämien, Beiträge zur Pflichtversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, für freiwillige Versicherung bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit von Arbeitnehmern sowie Zahlungen für Krankenstand Arbeitskräfte. Gleichzeitig darf die Vorauszahlung bzw. der Gesamtsteuerbetrag nicht um mehr als 50 % gekürzt werden. Darüber hinaus wurde ab dem 1. Januar 2015 die Möglichkeit der Steuerermäßigung um den vollen Betrag der gezahlten Gewerbesteuer eingeführt.

So melden Sie sich nach dem vereinfachten Steuersystem

Sie müssen einmal im Jahr über die einzige "vereinfachte" Steuer berichten. Unternehmen müssen spätestens am 31. März und Unternehmer bis spätestens 30. April des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres eine Erklärung zum vereinfachten Besteuerungssystem abgeben. Eine Berichterstattung für das Quartal, sechs Monate und neun Monate ist nicht vorgesehen.

Steuerpflichtige, die den Anspruch auf eine „vereinfachte Steuer“ verloren haben, müssen spätestens am 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Unternehmen und Einzelunternehmer, die keine unter die „vereinfachte“ Tätigkeit fallenden Tätigkeiten eingestellt haben, müssen spätestens am 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Kombination des vereinfachten Steuersystems mit Anrechnung oder mit dem Patentsystem

Ein Steuerpflichtiger hat das Recht, für einige Arten von Tätigkeiten eine „unterstellte“ Steuer und für andere eine einzige Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem zu erheben. Es ist auch möglich, dass ein Unternehmer für einige Tätigkeitsarten ein „vereinfachtes Steuersystem“ und für andere ein Patentbesteuerungssystem anwendet.

In diesem Fall ist es erforderlich, für jeden der Sonderverkehrsträger separate Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen. Ist dies nicht möglich, sind die Kosten proportional zu den Einkünften aus Tätigkeiten zu verteilen, die unterschiedlichen Steuersystemen unterliegen.

Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Vereinfachtes Steuersystem" wird 2019 unter Berücksichtigung aller Änderungen angewendet, die am 1. Januar 2019 in Kraft getreten sind. Betrachten wir alle wesentlichen Änderungen und das Verfahren für die Arbeit im Rahmen des vereinfachten Steuersystems im laufenden Jahr.

Steuer- und Berichtszeitraum gemäß Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN"

Der Besteuerungszeitraum bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems beträgt ein Kalenderjahr. Darüber hinaus gibt es Berichtsperioden, nach denen Vorauszahlungen nach dem vereinfachten Steuersystem geleistet werden. Dies ist 1 Quartal, ein halbes Jahr 9 Monate. Die am Jahresende an den Haushalt zu zahlende Steuer ergibt sich aus der Differenz zwischen den Überweisungen der Vorschüsse während der Berichtsperioden und der Gesamtsteuer für das Jahr. Solche Regeln sind die Abgabenordnung "USN" (Kapitel 26.2).

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Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN": Steuersätze

Der Steuersatz für Steuerpflichtige, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, beträgt 6 Prozent. Gleichzeitig haben die lokalen Behörden das Recht, den Satz auf 1 Prozent zu senken, auf der Krim und in Sewastopol sogar noch weniger (Artikel 346.20 Absatz 1 der Abgabenordnung).

Das Recht, den Steuersatz auf ein Minimum zu reduzieren, wurde nicht in allen Regionen genutzt.

Regionale Behörden haben das Recht, und Steuerferien... Das heißt, sie zu einem Steuersatz von 0 Prozent zu machen. Händler, die sich zum ersten Mal registriert haben und in bestimmten Gebieten tätig sind, haben das Recht, dieses Privileg in Anspruch zu nehmen. Wenn sie beispielsweise mit der Produktion beschäftigt sind, sozialer Bereich, Wissenschaft oder erbringen haushaltsnahe Dienstleistungen für die Bevölkerung.

Wenn Sie die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben versteuern, beträgt der Steuersatz 15 Prozent. Das Kapitel der Abgabenordnung "USN" sieht vor, dass auch die regionalen Behörden das Recht haben, sie zu senken.

Berechnung der Steuer nach Kapitel 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN"

Berechnen Sie die einmalige Steuer (Vorauszahlungen) gemäß dem Kapitel "Vereinfachtes Steuersystem" der Abgabenordnung der Russischen Föderation periodengerecht ab Jahresbeginn nach der Formel:

wenn Sie STS-Einkommenssteuer zahlen:

wenn Sie STS-Steuer auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben zahlen

Einkommen unter dem Kopf der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN"

Einnahmen für das Jahr (Berichtszeitraum), bestimmen Sie nach den Regeln der Artikel 346.15 und 346.17 des Kapitels "Vereinfachtes Steuersystem" (Steuergesetzbuch, Kapitel 26.2).

Bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems werden Einnahmen aus dem Verkauf von Fertigprodukten, dem Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen sowie von Eigentumsrechten besteuert. Artikel 249 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste dieser Einkünfte. Viele nicht betriebsnotwendige Einkünfte werden ebenfalls besteuert. Ihre Zusammensetzung ist in Artikel 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dies wird durch Absatz 1 von Artikel 346.15, Absatz 1 von Artikel 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Einnahmen, die nicht unter die oben genannten Kategorien fallen, werden nicht besteuert. Darüber hinaus gibt es Einkünfte, die vereinfacht von der Besteuerung befreit sind.

Der Verkaufserlös, aus dem das vereinfachte Besteuerungssystem berechnet wird, umfasst den Verkaufserlös:

Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen), die von der Organisation hergestellt werden;
zum Weiterverkauf gekaufte Waren sowie andere Arten von eigenem Eigentum (z.B. Anlagevermögen, immaterielle Vermögenswerte, Materialien usw.);
Eigentumsrechte.

Solche Regeln sind im Kapitel der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Vereinfachtes Steuersystem" (Absatz 1 von Artikel 346.15) vorgesehen.

Die Erlöse aus Verkäufen beinhalten auch erhaltene Anzahlungen aufgrund der bevorstehenden Lieferung von Waren (Werke, Dienstleistungen). Tatsache ist, dass bei einem vereinfachten System das Einkommen auf Barbasis berechnet wird. Und die erhaltenen Vorschüsse dürfen nicht nur die Unternehmen in die Grundlage einbeziehen, die die Abgrenzungsmethode anwenden (Artikel 346.15 Absatz 1 Absatz 1 Absatz 1 des Artikels 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausgaben unter dem Kopf der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN"

Die Liste der Ausgaben, für die das Einkommen bei der Berechnung der STS-Steuer reduziert wird, befindet sich in Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es ist umfassend. Das heißt, die Organisation ist nicht berechtigt, Kosten zu berücksichtigen, die nicht in dieser Liste aufgeführt sind. Aber es gibt Ausnahmen von dieser Regel. Das Finanzministerium erlaubt die Angabe einiger Arten von Ausgaben, die in dieser Liste nicht aufgeführt sind.

So ist es beispielsweise zulässig, sowohl die Kosten eines internen Buchhalters als auch eines externen Buchhalters zu berücksichtigen. Das Unternehmen ist verpflichtet, Buchführungsunterlagen zu führen. Der Leiter hat das Recht, einen Buchhalter zu beauftragen oder die Erstellung von Berichten einer anderen Organisation oder einer natürlichen Person zu übertragen (Artikel 7 Teil 3). Bundesgesetz vom 06.12.11 Nr. 402-FZ).

Wenn Sie einen freiberuflichen Buchhalter beauftragen, berücksichtigen Sie alle Kosten seiner Dienstleistungen: Buchhaltung, Beratung usw. Halten Sie den Vertrag und die ausgeführten Arbeiten ein (Artikel 346.16 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Außerdem haben Sie das Recht, die Kosten für Klimaanlagen zu berücksichtigen. Obwohl sie in der Liste nicht genannt werden, hält das Finanzministerium sie für gerechtfertigt. Die Organisation ist verpflichtet, den Mitarbeitern in den Räumlichkeiten normale Arbeitsbedingungen zu bieten (Artikel 212 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation, Abschnitt 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Komitees für sanitäre und epidemiologische Überwachung der Russische Föderation vom 01.10.96 Nr. 21). Klimaanlagen sind Teil dieser Bedingungen.

Die Kosten für den Kauf und die Reparatur von Klimaanlagen können als materiell angesehen werden (Artikel 346.16 Absatz 5 Absatz 1, Artikel 254 Absatz 1 Unterabsatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerabzug unter dem Kopf der Abgabenordnung der Russischen Föderation "USN"

CH. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Vereinfachtes Besteuerungssystem" sieht vor, dass die Zahler des vereinfachten Einkommensbesteuerungssystems seine Größe (oder eine Vorauszahlung für den Berichtszeitraum) um den Betrag des Steuerabzugs reduzieren können. Der Abzug besteht aus 3 Teilen.

1. Überwiesene Versicherungsprämien (innerhalb der aufgelaufenen Beträge) für den Zeitraum, für den eine einmalige Steuer oder Vorauszahlung erhoben wurde. Dieser Betrag kann Gebühren enthalten für Vorperioden(z. B. für 2019), aber im Berichtszeitraum (z. B. im Jahr 2010) an den Fonds überwiesen.

2. Beiträge zur Personenversicherung der Arbeitnehmer im Krankheitsfall. Diese Art von Kosten wird nur dann in den Abzug einbezogen, wenn Versicherungsverträge mit Organisationen abgeschlossen werden, die über die entsprechenden Lizenzen verfügen. Und die Versicherungszahlungen übersteigen nicht den Betrag der gemäß Artikel 7 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ berechneten Leistungen bei vorübergehender Invalidität.

3. Spitalleistungen für die ersten drei Tage der Arbeitsunfähigkeit im nicht vertragsmässig versicherten Teil, Personenversicherung... Dieses Verfahren ist in Absatz 3.1 des Artikels 346.21 der Abgabenordnung vorgesehen und wird in den Schreiben des Finanzministeriums vom 01.02.2016 Nr. 03-11-06 / 2/4597 vom 29.12.2012 Nr. 03-11- erläutert. 09/99.

Die Krankenhausleistung nicht um die berechnete Einkommensteuer kürzen (Schreiben des Finanzministeriums vom 04.11.2013 Nr. 03-11-06 / 2/12039). Berücksichtigen Sie keine Zuzahlungen zu Krankenhausleistungen bis zur Höhe des tatsächlichen Durchschnittsverdienstes des Arbeitnehmers. Diese Beträge sind keine Leistungen (Artikel 7 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ).

Von allgemeine Regel der Abzugsbetrag darf 50 Prozent des vereinfachten Besteuerungssystems (Vorauszahlung) nicht überschreiten.

Beispiel
Die Organisation "Alpha" wendet das vereinfachte Steuersystem an, berechnet die Zahlung aus dem Einkommen. Für das erste Quartal dieses Jahres hat sich die Organisation angesammelt:

Vorauszahlung auf vereinfachte Zahlung - in Höhe von 48.000 Ᵽ;
- Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Krankenversicherung) - 12.500 Ᵽ (entsprechend der Berechnung der Versicherungsprämien für das 1. Quartal);
- Beiträge für Pflicht Sozialversicherung und Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten - 5000 Ᵽ (entspricht dem FSS-Formular-4 für das erste Quartal);
- Beiträge zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit (bei Verträgen, deren Bedingungen den Anforderungen des Artikels 346.21 Absatz 3, Absatz 3.1 der Abgabenordnung entsprechen) - 6000 Ᵽ;
- Krankenhausleistungen für die ersten drei Tage der Arbeitsunfähigkeit für Arbeitnehmer, für die keine freiwilligen Versicherungsverträge abgeschlossen wurden, 2500 Ᵽ (entspricht der Berechnung der Versicherungsprämien für das 1. Quartal).

1) Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Krankenversicherung):

Für Januar, Februar und März des laufenden Jahres - 12.500 Ᵽ;
- für Dezember des Vorjahres - 3500 Ᵽ (entspricht der Beitragsberechnung für das Vorjahr);

2) Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung und zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung:

Januar und Februar - 2700 Ᵽ;
- für Dezember des Vorjahres - 1400 Ᵽ (ausgewiesen im Formular-4 des FSS für das Vorjahr);

3) Beiträge zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit - 6000 Ᵽ;

4) Krankenhausleistungen für Arbeitnehmer für die ersten drei Tage der Arbeitsunfähigkeit - 2500 Ᵽ

Die Abzugsgrenze für das 1. Quartal beträgt 24.000 Ᵽ (48.000 Ᵽ × 50 %).

V Gesamtsumme Zu den abzugsfähigen Aufwendungen für das I. Quartal gehören:

Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Krankenversicherung) im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. März des laufenden Jahres für das erste Quartal des laufenden Jahres und für den Dezember des Vorjahres (im Rahmen der Beträge, die im Ausweis der Versicherungsprämien berücksichtigt werden), in der Betrag von 16.000 Ᵽ (12.500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung und zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung, die im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. März des laufenden Jahres für das erste Quartal des laufenden Jahres und für den Dezember des Vorjahres gezahlt werden (im Rahmen der Beträge spiegelt sich in der Berichterstattung über die Versicherungsprämien wider) in Höhe von 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- Beiträge zur freiwilligen Versicherung der Arbeitnehmer bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit in Höhe von Ᵽ 6000;
- Krankenhausleistungen an Arbeitnehmer für die ersten drei Tage der Arbeitsunfähigkeit in Höhe der tatsächlich gezahlten Beträge (ohne Abzug der Einkommensteuer) - 2500 Ᵽ

Der Gesamtbetrag der abzugsfähigen Ausgaben für das I. Quartal beträgt 28.600 (16.000 Ᵽ + 4100 Ᵽ + 6000 Ᵽ + 2500 Ᵽ). Er überschreitet die Abzugsgrenze (28.600 Ᵽ > 24.000 Ᵽ). Daher wurde die Vorauszahlung für das I. Quartal vom Buchhalter von "Alpha" in Höhe von 24.000 abgegrenzt

Zusätzlich zu den drei Arten des Abzugs, die für alle Zahler einer Einmalzahlung vorgesehen sind, können Organisationen und Unternehmer, die im Handel tätig sind, diese um eine Handelsgebühr reduzieren. Was wird dafür benötigt?

Zunächst muss eine Organisation oder ein Unternehmer als Gewerbesteuerzahler registriert sein. Überweist der Zahler die Gewerbegebühr nicht mit der Anmeldung, sondern auf Verlangen der Einsichtnahme, ist die Verwendung des Abzugs unzulässig.

Zweitens muss die Handelsgebühr an den Haushalt derselben Region gezahlt werden, der die Zahlung für das Sonderregime gutgeschrieben wird. Diese Anforderung gilt vor allem für Organisationen und Unternehmer, die nicht an ihrem Sitz (Wohnsitz) gewerblich tätig sind.

Beispielsweise kann ein Unternehmer, der in der Region Moskau registriert ist und in Moskau handelt, die Zahlung nicht um den Betrag der Handelsgebühr kürzen. Immerhin wird die Gewerbesteuer in voller Höhe dem Moskauer Haushalt angerechnet (Art. 56 v. Chr. §3) und einmalig STS-Zahlung- zum Haushalt der Region Moskau (Artikel 346.21 Absatz 6 der Abgabenordnung, Artikel 56 Absatz 2 des BC).

Drittens muss die Gewerbeabgabe genau in dem Zeitraum, für den das vereinfachte Besteuerungssystem erhoben wird, an den regionalen Haushalt abgeführt werden. Die am Ende dieser Periode gezahlte Handelsgebühr kann erst in der nächsten Periode abgezogen werden. Beispielsweise reduziert eine im Januar 2019 für das vierte Quartal 2018 gezahlte Handelsgebühr ihren Betrag für 2019. Sie können es für 2018 nicht abziehen.

Viertens muss die USN-Zahlung separat bestimmt werden:

An Handelsaktivitäten für die die Organisation (Unternehmer) eine Handelsgebühr entrichtet;
für andere Arten von unternehmerischen Tätigkeiten, für die die Gebühr nicht entrichtet wird.

Die tatsächlich gezahlte Handelsgebühr reduziert nur den ersten Betrag. Das heißt, der Teil der Zahlung, der aus Erträgen aus Handelsaktivitäten anfällt. Wenn Sie mehrere Gewerbearten ausüben, sollten Sie daher Einkünfte aus gewerbesteuerpflichtiger Tätigkeit und Einkünfte aus sonstigen Tätigkeiten getrennt erfassen. Dies wird durch die Schreiben des Finanzministeriums vom 18. Dezember 2015 Nr. 03-11-09 / 78212 (mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 20. Februar 2016 Nr. SD-4-3 . an die Kontrollen übermittelt) bestätigt / 2833) und vom 23. Juli 2015 Nr. 03-11-09 / 42494.

Bewahren Sie separate Aufzeichnungen auf Buchhaltungssoftware oder Abrechnungsbescheinigungen ausstellen

Berechnung des vereinfachten Steuersystems - Steuern

Den Betrag der einmaligen Steuer (Vorauszahlung), berechnet einschließlich Abzügen, muss die Organisation für den gesamten Steuer-(Berichts-)Zeitraum in den Haushalt einzahlen. Gleichzeitig kann er um den Betrag der aufgelaufenen Vorauszahlungen aufgrund der Ergebnisse früherer Berichtsperioden gekürzt werden. In dieser Hinsicht kann die Organisation am Ende des Jahres (der nächsten Berichtsperiode) den Zahlungsbetrag nicht für eine zusätzliche Zahlung, sondern für eine Verringerung haben. Dies ist beispielsweise möglich, wenn die Einkommenshöhe bis zum Jahresende sinkt und die Höhe der Abzüge steigt.

Änderungen im vereinfachten Steuersystem

Die Einkommensgrenze für 9 Monate, mit der Sie in einen Sondermodus wechseln können, beträgt im Jahr 2019 112,5 Mio. Dieser Indikator ist nicht um den Deflatorkoeffizienten bereinigt. Darüber hinaus gilt eine erhöhte Wertgrenze des Anlagevermögens, auf deren Grundlage das Unternehmen in diesen Sondermodus wechseln könnte. Waren es früher 100 Millionen Ᵽ, sind es jetzt 150 Millionen.

Wer kann das vereinfachte Steuersystem anwenden

Welche Steuern müssen bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht gezahlt werden?

Im Allgemeinen sind Organisationen, die auf das „vereinfachte“ System umgestellt haben, von der Einkommensteuer und der Vermögenssteuer befreit. Einzelunternehmer - von der Einkommensteuer und der Vermögenssteuer von natürlichen Personen. Außerdem zahlen beide keine Mehrwertsteuer (außer der Mehrwertsteuer auf Einfuhren). Sonstige Steuern und Gebühren sind nach dem allgemeinen Verfahren zu entrichten. "Vereinfacht" muss also Zahlungen für die Pflichtversicherung von den Gehältern der Arbeitnehmer leisten, die Einkommensteuer einbehalten und überweisen usw.

Es gibt jedoch Ausnahmen von den allgemeinen Regeln. So müssen ab dem 1. Januar 2015 einige „vereinfachte“ Grundsteuern zahlen. Von diesem Zeitpunkt an gilt die Befreiung von der Zahlung dieser Steuer nicht für Immobilienobjekte, für die die Grundsteuerbemessungsgrundlage als Katasterwert bestimmt wird. Zu diesen Immobilien gehören beispielsweise Einzelhandels- und Büroimmobilien (Artikel 378.2 Absatz 1, Artikel 346.11 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wo funktioniert das "vereinfachte" System?

In der gesamten Russischen Föderation ohne regionale oder lokale Einschränkungen. Die Regeln für den Wechsel zum vereinfachten Steuersystem und die Rückkehr zu anderen Steuersystemen sind für alle russischen Organisationen und Unternehmer unabhängig vom Standort gleich.

Wer ist nicht berechtigt, in das vereinfachte Steuersystem zu wechseln

Organisationen, die Filialen eröffnet haben, Banken, Versicherungen, Haushaltsinstitute, Pfandhäuser, Investment- und nichtstaatliche Pensionsfonds, Mikrofinanzorganisationen sowie eine Reihe anderer Unternehmen.

Beschränkungen der Mitarbeiterzahl, der Anschaffungskosten des Anlagevermögens und des Anteils am genehmigten Kapital

Darüber hinaus kann STS im allgemeinen Fall nicht auf Unternehmen angewendet werden, wenn der Beteiligungsanteil anderer juristischer Personen daran mehr als 25 Prozent beträgt.

So wechseln Sie zum vereinfachten Steuersystem

Organisationen, die nicht zu den oben genannten Kategorien gehören, können zum vereinfachten Steuersystem wechseln, wenn ihr Einkommen für den Zeitraum von Januar bis September 45 Millionen Rubel multipliziert mit dem aktuellen Wert des Deflatorkoeffizienten nicht überschreitet. Angesichts der Tatsache, dass der Deflatorkoeffizient für 2015 1,147 betrug, war es für den Übergang zum „vereinfachten“ System ab 2016 erforderlich, dass die Einnahmen für die ersten neun Monate des Jahres 2015 51.615 Tausend Rubel (45.000 Tausend Rubel x 1,147) nicht überschreiten. Der Koeffizient für 2016 beträgt 1,329. Für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem ab dem 1. Januar 2017 beträgt die Einkommensgrenze von Januar bis September daher 59.805 Tausend Rubel. (45.000 Tausend Rubel × 1.329).

Ist diese Bedingung erfüllt, müssen Sie bis spätestens 31. Dezember eine Anzeige beim Finanzamt einreichen und können ab Januar nächsten Jahres die „vereinfachte Steuer“ geltend machen.

Neu gegründete Unternehmen und neu registrierte Einzelunternehmer haben das Recht, ab dem Zeitpunkt der Registrierung beim Finanzamt ein vereinfachtes System anzuwenden. Dazu müssen Sie spätestens 30 Kalendertage nach dem Datum der steuerlichen Registrierung eine Meldung einreichen.

Eine Verletzung der Fristen für die Beantragung der Anwendung des vereinfachten Steuersystems entzieht einem Unternehmen oder einem Unternehmer das Recht, das vereinfachte System zu nutzen.

Wie lange müssen Sie das "vereinfachte" anwenden?

Ein vorzeitiger Übergang vom vereinfachten System ist nur dann möglich, wenn ein Unternehmen oder Unternehmer innerhalb eines Jahres den Anspruch auf ein „vereinfachtes System“ verloren hat. Dann ist die Aufgabe dieses Systems obligatorisch, dh es hängt nicht vom Wunsch des Steuerzahlers ab. Dies geschieht, wenn das Einkommen für ein Quartal, sechs Monate, neun Monate oder ein Jahr 60 Millionen Rubel multipliziert mit dem aktuellen Wert des Deflatorkoeffizienten (im Jahr 2016 beträgt die Grenze 79.740.000 Rubel) oder den Kriterien für die Anzahl der Mitarbeiter überschreitet. die Kosten der Basismittel oder der Anteil am genehmigten Kapital. Darüber hinaus geht der Anspruch auf das vereinfachte Steuersystem verloren, wenn die Organisation Mitte des Jahres in die Kategorie „verboten“ fällt (z. B. eine Filiale eröffnet oder mit der Produktion verbrauchsteuerpflichtiger Waren beginnt).

Wenn der Steuerpflichtige die Tätigkeiten, für die er das vereinfachte System anwendet, eingestellt hat, muss er dies seiner Aufsichtsbehörde innerhalb von 15 Tagen mitteilen.

Objekte " STS-Einkommen"Und" STS Einnahmen minus Ausgaben". Steuersätze

Ein Steuerpflichtiger, der auf ein vereinfachtes System umgestiegen ist, muss sich für einen von zwei Besteuerungszwecken entscheiden. Tatsächlich gibt es zwei Möglichkeiten, eine einzige Steuer zu berechnen. Das erste Objekt ist das Einkommen. Diejenigen, die es gewählt haben, summieren ihr Einkommen für einen bestimmten Zeitraum und multiplizieren es mit 6 Prozent. Die resultierende Zahl ist die Höhe der einzelnen "vereinfachten" Steuer. Der zweite Besteuerungsgegenstand sind um den Betrag der Aufwendungen geminderte Einkünfte („Einkünfte abzüglich Aufwendungen“). Hier berechnet sich die Steuer als Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben multipliziert mit 15 Prozent.

Bereits vor der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem müssen Sie einen Besteuerungsgegenstand auswählen. Außerdem wird das ausgewählte Objekt während des gesamten Kalenderjahres angewendet. Dann können Sie ab dem 1. Januar des nächsten Jahres das Objekt ändern, nachdem Sie dies Ihrem Finanzamt bis spätestens 31. Dezember mitgeteilt haben. So können Sie höchstens einmal im Jahr von einem Objekt zum anderen wechseln. Eine Ausnahme gibt es: Den Parteien eines Joint-Venture-Vertrags oder eines Liegenschaftstreuhandvertrags wird das Wahlrecht entzogen, sie können nur das Objekt „Erträge abzüglich Aufwendungen“ verwenden.

So erfassen Sie Einnahmen und Ausgaben

Steuerpflichtige Einkünfte im vereinfachten Steuersystem sind die Einnahmen aus der Haupttätigkeit (Einkünfte aus Verkäufen) sowie Beträge aus anderen Tätigkeiten, beispielsweise aus der Vermietung von Immobilien (nicht betriebliche Einkünfte). Die Kostenaufstellung ist streng limitiert. Es umfasst alle gängigen Kostenpositionen, insbesondere Löhne, Kosten und Reparaturen von Anlagegütern, den Kauf von Waren zum Weiterverkauf usw. Gleichzeitig gibt es jedoch keinen Punkt in der Liste als "sonstige Ausgaben". Daher sind die Finanzbehörden bei Kontrollen streng und streichen alle Kosten, die nicht direkt in der Liste aufgeführt sind. Alle Einnahmen und Ausgaben sollten in einem speziellen Buch erfasst werden, dessen Form vom Finanzministerium genehmigt wird.

Im vereinfachten System wird die Cash-Methode zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen angewendet. Mit anderen Worten, Erträge werden grundsätzlich zum Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Kontokorrent oder an der Kasse erfasst, Aufwendungen zu dem Zeitpunkt, zu dem die Organisation oder der einzelne Unternehmer die Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten beglichen hat.

So berechnen Sie eine einzelne "vereinfachte" Steuer

Es ist notwendig, die Bemessungsgrundlage (d. h. die Höhe der Einkünfte oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben) zu ermitteln und mit dem entsprechenden Steuersatz zu multiplizieren. Die Bemessungsgrundlage wird periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums berechnet, der einem Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Bemessungsgrundlage wird im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, danach beginnt die Berechnung der Bemessungsgrundlage bei Null.

Wann sollte man Geld ins Budget überweisen

Spätestens am 25. des auf den Berichtszeitraum (Quartal, Halbjahr und neun Monate) folgenden Monats müssen Sie die Vorauszahlung an den Haushalt überweisen. Sie entspricht der Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum multipliziert mit dem entsprechenden Satz abzüglich Vorauszahlungen für frühere Zeiträume.

Am Ende des Besteuerungszeitraums muss der Gesamtbetrag der einheitlichen "vereinfachten" Steuer in den Haushalt überwiesen werden, und für Organisationen und Unternehmer werden unterschiedliche Zahlungsfristen festgelegt. Unternehmen müssen also spätestens am 31. März des nächsten Jahres und Einzelunternehmer bis spätestens 30. April des nächsten Jahres Geld überweisen. Bei der Aufstellung des Gesamtsteuerbetrags sollten Sie alle im Laufe des Jahres geleisteten Vorauszahlungen berücksichtigen.

Darüber hinaus reduzieren Steuerpflichtige, die das Objekt „Einkommen“ gewählt haben, Vorauszahlungen und den Gesamtbetrag der Steuer auf Pflichtversicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, FSS und Krankenversicherung, auf die freiwillige Versicherung bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit der Arbeitnehmer, sowie zum Krankenstandsgeld für Mitarbeiter. Gleichzeitig darf die Vorauszahlung bzw. der Gesamtsteuerbetrag nicht um mehr als 50 Prozent gekürzt werden. Darüber hinaus wurde ab dem 1. Januar 2015 die Möglichkeit der Steuerermäßigung um den vollen Betrag der gezahlten Gewerbesteuer eingeführt.

So melden Sie sich nach dem vereinfachten Steuersystem

Steuerpflichtige, die den Anspruch auf eine „vereinfachte Steuer“ verloren haben, müssen spätestens am 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Unternehmen und Einzelunternehmer, die keine unter die „vereinfachte“ Tätigkeit fallenden Tätigkeiten eingestellt haben, müssen spätestens am 25. des Folgemonats eine Erklärung abgeben.

Vereinfachtes patentbasiertes System

Diese Art von STS existierte bis einschließlich 31. Dezember 2012 und war für Einzelunternehmer gedacht. Ab dem 1. Januar 2013 wurde das Patent „Vereinfachung“ gelöscht.

Kombination von STS und UTII

Ein Steuerpflichtiger hat das Recht, für einige Arten von Tätigkeiten eine „unterstellte“ Steuer und für andere eine einzige Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem zu erheben. In diesem Fall ist es erforderlich, für jeden der Sonderverkehrsträger separate Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen. Ist dies nicht möglich, sind die Kosten proportional zu den Einkünften aus Tätigkeiten zu verteilen, die unterschiedlichen Steuersystemen unterliegen.

Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30. November 2016 wurde unterzeichnet, das umfangreiche Änderungen sowohl in Teil I als auch in Teil II der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorsieht. CH. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Der Höchstbetrag der Einkünfte nach dem vereinfachten Besteuerungssystem wurde erneut erhöht.

Bundesgesetz Nr. 401-FZ vom 30.11.2016 „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter“ Gesetzgebungsakte Russische Föderation "(im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 401-FZ). Das Gesetz führt umfangreiche Änderungen sowohl in Teil I als auch in Teil II der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein. Kerl. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Der Höchstbetrag der Einkünfte nach dem vereinfachten Besteuerungssystem wurde erneut erhöht.

In diesem Material sind nur die Änderungen, die Ch. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation informieren wir Sie über andere Neuerungen in Nr. 1, 2017.

Traditionelle Silvester-Änderungen Steuergesetzgebung waren 2016 keine Ausnahme: Am 30. November 2016 wurde das Bundesgesetz Nr. 401-FZ veröffentlicht. Das Gesetz führt Änderungen sowohl hinsichtlich des Verfahrens für die Steuerverwaltung als auch des Inhalts praktisch aller Kapitel des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein.

Im Jahr 2016, Ch. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde bereits erheblich angepasst, aber wie sich herausstellte, waren dies nicht die letzten im ausgehenden Jahr.

Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ trat am Tag seiner offiziellen Veröffentlichung in Kraft, jedoch wurden in Bezug auf eine Reihe von Bestimmungen unterschiedliche Starttermine festgelegt.

Die Einkommensgrenze für das vereinfachte Besteuerungssystem wurde angehoben.

Im Sommer 2016 wurde das Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 03.07.2016 „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Übertragung der Befugnisse zur Verwaltung von Versicherungsbeiträgen für die obligatorische Renten-, Sozial- und Krankenversicherung"(Im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 243-FZ), das am 01.01.2017 in Kraft treten soll. Dieses Gesetz genehmigt seit 2017 neue Kriterien für die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems:

das maximale Einkommen nach dem vereinfachten Steuersystem beträgt 120 Millionen Rubel. Entsprechende Änderungen werden an den Ziffern 4 und 4.1 von Art. 346,13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: 60 Millionen Rubel. wird durch 120 Millionen Rubel ersetzt. Die Höhe der Einkünfte für den Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem wird proportional auf 90 Millionen Rubel erhöht, Absatz 2 der Kunst wird geändert. 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Aktion des Indexierungsmechanismus Größe begrenzen Das Einkommen ruht bis zum 01.01.2020. Gleichzeitig wurde für 2020 sofort der Deflatorkoeffizient festgelegt, der für die Anwendung von Ch. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, gleich 1. Somit beträgt das maximale Einkommen nach dem vereinfachten Besteuerungssystem vom 01.01.2017 bis zum 31.12.2020 120 Millionen Rubel zum Zwecke der Umstellung auf die vereinfachte Besteuerung System - 90 Millionen Rubel;
das Anlagevermögen für die Zwecke der Anwendung des vereinfachten Steuersystems wurde von 100 Millionen Rubel erhöht. eineinhalb Mal - bis zu 150 Millionen Rubel.

Für Ihre Information:

Unter Berücksichtigung der Indexierung im Jahr 2016 beträgt das maximale Einkommen im vereinfachten Steuersystem 79,74 Millionen Rubel und zum Zwecke der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ab 2017 - 59,805 Millionen Rubel.

Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ erhöht das maximale Einkommen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems auf 150 Millionen Rubel, für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem sollte das Einkommen für neun Monate 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten. Entsprechende Änderungen werden in Abs. 2 von Art. 6 Abs. 1 lit. 346.12, Absätze 4 und 4.1 der Kunst. 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Gleichzeitig wird gesagt, dass diese Bestimmungen mit Ablauf eines Monats nach dem Datum der offiziellen Veröffentlichung des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ und frühestens am 1. Tag der nächsten Steuerperiode für die betreffende Steuer in Kraft treten . Soweit dieses Gesetz am 30. November 2016 veröffentlicht wurde und die neue Besteuerungsperiode nach dem vereinfachten Besteuerungssystem am 01.01.2017 beginnt, stellt sich heraus, dass diese Normen am 01.01.2017 in Kraft treten.

In der Information vom 09.01.2016 über die Anwendung neuer Einkommenswerte zum Zwecke der Umstellung auf das vereinfachte Besteuerungssystem ab 2017 erklärten die Vertreter des Bundessteuerdienstes, dass für Organisationen, die ab 2017 auf die vorgesehene Sonderregelung umstellen , sollte die Höhe der Einnahmen für die ersten neun Monate des Jahres 2016 nicht mehr als 59,805 Millionen Rubel betragen. ... (Betrag der zum Zeitpunkt der Anmeldung im Jahr 2016 geltenden Grenzerlöse (45 Mio. RUB), x der für 2016 festgelegte Deflatorkoeffizient (1,329)).

Wenn das Einkommen der Organisation in den neun Monaten des Jahres, in dem die Mitteilung über den Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem eingereicht wird, 90 Millionen Rubel nicht überschreitet, hat eine solche Organisation das Recht, auf das vereinfachte Besteuerungssystem umzustellen. aber erst ab 01.01.2018.

Unter Berücksichtigung der berücksichtigten Änderungen hat die Organisation das Recht, ab dem 01.01.2018 auf das vereinfachte Besteuerungssystem umzustellen, wenn das Einkommen für neun Monate 112,5 Millionen Rubel nicht überschreitet.

Index	Gemäß den im Jahr 2016 geltenden Vorschriften	Nach den festgelegten NormenBundesgesetz Nr. 243-FZ	Gemäß den Normen des Bundesgesetzes Nr. 401-FZ
Die Höhe der Einkünfte für neun Monate zum Zwecke des Übergangs in das vereinfachte Besteuerungssystem	45 Millionen Rubel (unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten - 59,805 Mio. RUB)	90 Millionen Rubel	112,5 Millionen Rubel
Der Höchstbetrag der Einkünfte für die Zwecke der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems	60 Millionen Rubel (unter Berücksichtigung des Deflatorkoeffizienten - 79,74 Mio. RUB)	120 Millionen Rubel	150 Millionen Rubel
Restwert des Anlagevermögens zum Zwecke der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems	100 Millionen Rubel	150 Millionen Rubel

Aufwendungen gemäß der neuen Ausgabe der Abgabenordnung.

Bundesgesetz Nr. 401-FZ ändert Unterabsätze. 3 S. 2 Art.-Nr. 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die das Verfahren zur Abrechnung von Ausgaben für die Zahlung von Steuern und Gebühren festlegt. Diese Änderungen korrelieren mit grundlegenden Neuerungen bei der Zahlung von Steuern und Gebühren, die durch dasselbe Gesetz in Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Nach dem im Jahr 2016 geltenden Verfahren ist der Steuerpflichtige verpflichtet, Steuern und Gebühren selbst zu zahlen. Die Finanziers bestanden darauf, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Erfüllung der Steuerpflicht für eine Steuerzahler-Organisation durch eine andere Organisation nicht vorsieht (Schreiben vom 12.08.2016 Nr. 03-02-07 / 1/47290).

Viele Fragen stellten sich den Steuerpflichtigen aufgrund der Tatsache, dass niemand außer dem Steuerpflichtigen selbst das Recht hatte, dieser Verpflichtung nachzukommen. Ab 2017 wird dieses Problem behoben sein.

Sonstige Steuern werden von Organisationen entrichtet, die das vereinfachte Besteuerungssystem gemäß den Gesetzen über Steuern und Gebühren anwenden.

Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ legt fest, dass im allgemeinen Verfahren nicht nur andere Steuern „vereinfacht“ bezahlt werden, sondern auch Gebühren und Versicherungsprämien.

Ähnliche Klarstellungen werden in Absatz 3 der Kunst gemacht. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, in der die entsprechenden Bestimmungen für Einzelunternehmer aufgeführt sind.

Eine weitere technische Änderung wurde vorgenommen. 6 Absatz 3.1 der Kunst. 346.21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die besagt, dass Einzelunternehmer, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben und keine Zahlungen und andere Vergütungen an natürliche Personen leisten, den Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) auf gezahlte Versicherungsprämien reduzieren auf der Pensionsfonds der Russischen Föderation und FFOMS in einem festen Betrag ...

Da ab 2017 die Verwaltung der Versicherungsprämien auf das Finanzamt übertragen wird, werden Versicherungsprämien nicht an die Pensionskasse oder die FSS, sondern auf die Konten des Eidgenössischen Steuerdienstes abgeführt. Dementsprechend werden in der obigen Norm die Worte „PFR und FFOMS“ durch „Versicherungsprämien für obligatorische“ ersetzt Pensionsversicherung und für die obligatorische Krankenversicherung“.

Das Bundesgesetz Nr. 401-FZ erhöht das maximale Einkommen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems ab 2017 auf 150 Millionen Rubel bzw. für den Übergang zum vereinfachten Steuersystem sollte das Einkommen für neun Monate 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten.

Seit 2017 kann die Steuerzahlung für den Steuerpflichtigen durch eine andere Person erfolgen. Folglich können die „Vereinfachten“ die gezahlten Steuern und Gebühren zum Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung berücksichtigen, wenn sie vom Steuerzahler selbst bezahlt werden, und zum Zeitpunkt der Rückzahlung der Schulden an eine andere Person, wenn ein anderer Person zahlt Steuern für die „vereinfachten“.

Darüber hinaus klärt das Bundesgesetz Nr. 401-FZ Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für „vereinfachte Personen“, die das vereinfachte Besteuerungssystem mit einer Sonderregelung in Form von UTII oder PSN kombinieren.

Lesen Sie mehr über diese Innovationen im Artikel von N. A. Petrova "USNO - 2017: neue Kriterien", Nr. 7, 2016.

Zum Thema Pflege Buchhaltung, Buchführung von Einnahmen und Ausgaben, Buchführung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten durch Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, siehe Absatz 3 von Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 21.11.1996 N 129-FZ.

Artikel 346.11. Allgemeine Bestimmungen

1. Das vereinfachte System der Besteuerung von Organisationen und Einzelunternehmern wird zusammen mit anderen Besteuerungssystemen angewendet, die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt sind.

Der Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem oder eine Rückkehr zu anderen Besteuerungssystemen wird von Organisationen und Einzelunternehmern freiwillig in der in diesem Kapitel vorgeschriebenen Weise durchgeführt.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

2. Die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems durch Organisationen ermöglicht ihre Befreiung von der Verpflichtung zur Entrichtung der Körperschaftsteuer (mit Ausnahme der Einkommensteuer, die zu den in Artikel 284 Absätzen 3 und 4 dieses Gesetzes vorgesehenen Steuersätzen besteuert wird), Körperschaftsteuer an. Organisationen, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die nach diesem Code bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu zahlen ist, sowie der Mehrwertsteuer, die gemäß gezahlt wird Artikel 174.1 dieses Kodex.

Sonstige Steuern werden von Organisationen entrichtet, die ein vereinfachtes Besteuerungssystem gemäß dem Gesetz über Steuern und Gebühren anwenden.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

3. Die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems durch Einzelunternehmer sieht deren Befreiung von der Einkommensteuerpflicht vor Einzelpersonen(in Bezug auf Einkünfte aus unternehmerischer Tätigkeit, mit Ausnahme der Einkommensteuer, die zu den in Artikel 224 Absätzen 2, 4 und 5 dieses Gesetzes vorgesehenen Steuersätzen besteuert wird), Vermögenssteuer natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen) für unternehmerische Tätigkeit verwendet). Einzelunternehmer, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, werden nicht als Steuerpflichtige der Mehrwertsteuer anerkannt, mit Ausnahme der nach diesem Kodex zu zahlenden Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation sowie der in gezahlten Mehrwertsteuer gemäß Artikel 174.1 dieses Kodex.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 31.12.2002 N 191-FZ, vom 07.07.2003 N 117-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 22.07.2008 N 155-FZ , vom 24.07.2009 N 213-FZ)

Sonstige Steuern werden von Einzelunternehmern nach dem vereinfachten Besteuerungssystem nach dem Steuer- und Gebührenrecht entrichtet.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Für Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, gilt das derzeitige Verfahren zur Beibehaltung von Bargeldtransaktionen und das Verfahren zur Übermittlung statistischer Berichte.

5. Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, sind nicht von ihren Pflichten befreit Steuerberater durch diesen Kodex bereitgestellt.

Artikel 346.12. Steuerzahler

1. Steuerpflichtige sind Organisationen und Einzelunternehmer, die auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umgestellt haben und dieses gemäß diesem Kapitel anwenden.

2. Eine Organisation hat das Recht, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzusteigen, wenn aufgrund der Ergebnisse von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation einen Antrag auf Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem stellt, die nach Artikel 248 ermittelten Einkünfte dieses Kodex hat 15 Millionen Rubel nicht überschritten.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 07.07.2003 N 117-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Der Wert des im ersten Absatz dieser Klausel genannten Höchstbetrags der Einkünfte der Organisation, der das Recht der Organisation auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem einschränkt, unterliegt der Indexierung um den jährlich für jedes nächste Kalenderjahr festgelegten Deflatorkoeffizienten unter Berücksichtigung die Änderung berücksichtigen Verbraucherpreise für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in der Russischen Föderation für das vorangegangene Kalenderjahr sowie für Deflatorkoeffizienten, die zuvor gemäß diesem Absatz verwendet wurden. Der Deflatorkoeffizient wird bestimmt und muss gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren veröffentlicht werden.

2.1. Eine Organisation hat das Recht, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzusteigen, wenn auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten des Jahres, in dem die Organisation einen Antrag auf Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem stellt, die nach Artikel 248 ermittelten Einkünfte Code hat 45 Millionen Rubel nicht überschritten.

(Ziffer 2.1 wurde durch das Bundesgesetz vom 19.07.2009 N 204-FZ eingeführt)

3. Nicht berechtigt, das vereinfachte Besteuerungssystem anzuwenden:

1) Organisationen mit Zweigniederlassungen und (oder) Repräsentanzen;

3) Versicherer;

4) nichtstaatliche Pensionsfonds;

5) Investmentfonds;

6) professionelle Teilnehmer der Wertpapiermarkt;

7) Pfandhäuser;

8) Organisationen und Einzelunternehmer, die sich mit der Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren sowie der Gewinnung und dem Verkauf von Mineralien befassen, mit Ausnahme von weit verbreiteten Mineralien;

9) Organisationen und Einzelunternehmer, die im Glücksspielgeschäft tätig sind;

10) Notare in freier Praxis, Anwälte, die Anwaltskanzleien eingerichtet haben, sowie andere Formen von Anwaltsformationen;

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 27.07.2006 N 137-FZ)

11) Organisationen, die Vertragsparteien von Psind;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

12) ist nicht mehr gültig. - Bundesgesetz vom 07.07.2003 N 117-FZ;

13) Organisationen und Einzelunternehmer, die auf das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) gemäß Kapitel 26.1 dieses Gesetzbuchs umgestellt haben;

14) Organisationen, in denen der Beteiligungsanteil anderer Organisationen mehr als 25 Prozent beträgt. Diese Einschränkung gilt nicht für Organisationen genehmigtes Kapital die vollständig aus den Beiträgen der öffentlichen Behindertenorganisationen besteht, wenn der durchschnittliche Anteil der Behinderten unter ihren Beschäftigten mindestens 50 Prozent beträgt und ihr Anteil am Lohnfonds mindestens 25 Prozent beträgt, gemeinnützige Organisationen, einschließlich Verbraucherkooperationsorganisationen, die nach dem Gesetz der Russischen Föderation vom 19. Juni 1992 N 3085-1 "Über die Verbraucherkooperation (Verbrauchergesellschaften, ihre Gewerkschaften) in der Russischen Föderation" tätig sind davon sind Verbrauchervereine und ihre Gewerkschaften, die ihre Tätigkeit in Übereinstimmung mit dem angegebenen Gesetz ausüben;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

15) Organisationen und Einzelunternehmer, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl für den Steuer-(Berichts-)Zeitraum, der nach dem Verfahren bestimmt wird, das von der für Statistik ermächtigten Bundesbehörde festgelegt wurde, 100 Personen überschreitet;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 29. Juni 2004 N 58-FZ)

16) Organisationen, deren Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über die Rechnungslegung bestimmt wird, 100 Millionen Rubel überschreitet. Für die Zwecke dieses Unterabsatzes werden Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte berücksichtigt, die einer Abschreibung unterliegen und gemäß Kapitel 25 dieses Kodex als abschreibungsfähiges Vermögen angesetzt werden;

17) Haushaltsinstitutionen;

(§ 17 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

18) ausländische Organisationen.
(Artikel 18 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ, geändert durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ)

4. Organisationen und Einzelunternehmer, die gemäß Kapitel 26.3 dieses Gesetzes zur Zahlung einer einheitlichen Steuer auf angerechnete Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten in eine oder mehrere Arten von unternehmerischer Tätigkeit übertragen werden, haben das Recht, das vereinfachte Besteuerungssystem in Bezug auf . anzuwenden auf andere Arten der von ihnen ausgeübten unternehmerischen Tätigkeit. Gleichzeitig werden die Beschränkungen der Anzahl der Arbeitnehmer und des Wertes des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte, die in diesem Kapitel in Bezug auf solche Organisationen und einzelne Unternehmer festgelegt wurden, auf der Grundlage aller Arten von Aktivitäten festgelegt, die sie ausführen, und die Der in den Absätzen 2, 2.1 dieses Artikels festgelegte Höchstbetrag des Einkommens wird durch die Tätigkeiten bestimmt, deren Besteuerung gemäß erfolgt allgemeines Regime Besteuerung.
(Absatz 4 wurde eingeführt durch Bundesgesetz vom 07.07.2003 N 117-FZ, revidiert durch Bundesgesetze vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 19.07.2009 N 204-FZ)

Artikel 346.13. Verfahren und Bedingungen für den Beginn und die Beendigung der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems

1. Organisationen und Einzelunternehmer, die den Wunsch geäußert haben, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzustellen, melden sich in der Zeit vom 1. Oktober bis 30 ihren Standort (Wohnort) angeben. Gleichzeitig melden Organisationen in ihrem Antrag auf Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem die Höhe der Einkünfte für neun Monate des laufenden Jahres sowie die durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten für den angegebenen Zeitraum und Restwert Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte zum 1. Oktober des laufenden Jahres.

Die Wahl des Besteuerungsgegenstandes erfolgt durch den Steuerpflichtigen vor Beginn des Besteuerungszeitraums, in dem das vereinfachte Besteuerungssystem erstmals angewendet wurde. Bei einer Änderung des gewählten Besteuerungsgegenstandes nach Antragstellung auf Umstellung auf das vereinfachte Besteuerungssystem hat der Steuerpflichtige dies bis zum 20 zuerst angewendet.

(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 31. Dezember 2002 N 191-FZ eingeführt)

2. Die neu gegründete Organisation und der neu registrierte Einzelunternehmer haben das Recht, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Registrierung bei der in der Registrierungsbescheinigung der Steuerbehörde angegebenen Steuerbehörde einen Antrag auf Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem zu stellen gemäß Absatz 2 von Satz 2 Artikel 84 dieses Kodex. In diesem Fall haben die Organisation und der Einzelunternehmer das Recht, das vereinfachte Besteuerungssystem ab dem Datum ihrer Registrierung bei der Steuerbehörde anzuwenden, das in der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde angegeben ist.

Organisationen und Einzelunternehmer, die gemäß den Rechtsakten der Vertretungskörperschaften der Gemeinden und Stadtkreise, die Gesetze der Städte von föderaler Bedeutung Moskau und St. Steuerpflichtigen der einheitlichen Steuer auf das angerechnete Einkommen sind, auf der Grundlage eines Antrags ab Beginn des Monats, in dem ihre Verpflichtung zur Zahlung der einheitlichen Steuer auf angerechnete Einkünfte erloschen ist, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzustellen.
(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

(Ziffer 2 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

3. Steuerpflichtige, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, sind nicht berechtigt, vor Ablauf des Besteuerungszeitraums zu einem anderen Besteuerungssystem zu wechseln, es sei denn, dieser Artikel sieht etwas anderes vor.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Wenn auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums (Steuer) das gemäß Artikel 346.15 und Absatz 1 Unterabsätze 1 und 3 des Artikels 346.25 dieses Gesetzes ermittelte Einkommen des Steuerpflichtigen 20 Millionen Rubel überschreitet und (oder ) während des Berichtszeitraums (Steuer-)Zeitraums eine Abweichung von den Anforderungen gemäß Artikel 346.12 Absätze 3 und 4 und Artikel 346.14 Absatz 3 dieses Gesetzbuches aufgetreten ist, gilt als verloren, dass ein solcher Steuerpflichtiger das Recht auf Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystem ab Beginn des Quartals, in dem die angegebene Überschreitung und (oder) Nichteinhaltung der angegebenen Anforderungen zulässig war.
(in der Fassung der Bundesgesetze vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 17.05.2007 N 85-FZ)

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 31.12.2002 N 191-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Der in Absatz 1 dieses Absatzes genannte Höchstbetrag des Einkommens eines Steuerpflichtigen, der das Recht des Steuerpflichtigen zur Nutzung des vereinfachten Besteuerungssystems einschränkt, unterliegt der Indexierung gemäß Artikel 346.12 Absatz 2 dieses Gesetzes.

(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 101-FZ eingeführt)

4.1. Wenn auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums (Steuer) das gemäß Artikel 346.15 und gemäß Artikel 346.25 Absatz 1 Unterabsätze 1 und 3 dieses Gesetzes ermittelte Einkommen des Steuerpflichtigen 60 Millionen Rubel überschreitet und (oder) im Berichtszeitraum (Steuer-)Zeitraum eine Nichteinhaltung der in Artikel 346.12 Absätze 3 und 4 und Artikel 346.14 Absatz 3 dieses Gesetzes aufgestellten Anforderungen vorlag, gilt als verloren, dass ein solcher Steuerpflichtiger das Recht auf Anwendung des vereinfachtes Besteuerungssystem ab Beginn des Quartals, in dem die angegebene Überschreitung und (oder) Nichteinhaltung der angegebenen Anforderungen zulässig war.

Gleichzeitig werden die Steuerbeträge, die bei Verwendung eines anderen Besteuerungssystems zu zahlen sind, gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren für neu gegründete Organisationen oder neu registrierte Einzelunternehmer berechnet und gezahlt. Die in diesem Absatz genannten Steuerpflichtigen zahlen keine Strafen und Geldbußen für die verspätete Zahlung der monatlichen Zahlungen während des Quartals, in dem diese Steuerpflichtigen auf ein anderes Steuersystem umgestellt haben.

(Ziffer 4.1 eingeführt durch das Bundesgesetz vom 19.07.2009 N 204-FZ)

5. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerbehörde über den gemäß den Absätzen 4, 4.1 dieses Artikels durchgeführten Übergang zu einem anderen Besteuerungssystem innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ablauf des Meldezeitraums (Steuerzeitraums) zu informieren.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 30.12.2006 N 268-FZ, vom 19.07.2009 N 204-FZ)

6. Ein Steuerpflichtiger, der das vereinfachte Besteuerungssystem anwendet, hat das Recht, zu Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Besteuerungssystem zu wechseln, und teilt dies der Steuerbehörde spätestens am 15. Januar des Jahres mit, in dem er beabsichtigt, zu einem anderen zu wechseln Besteuerungsregime.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

7. Ein Steuerpflichtiger, der vom vereinfachten Besteuerungssystem zu einem anderen Besteuerungssystem gewechselt hat, hat das Recht, frühestens ein Jahr nach dem Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Besteuerungssystem wieder zum vereinfachten Besteuerungssystem zurückzukehren.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 31.12.2002 N 191-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Artikel 346.14. Besteuerungsgegenstände

1. Besteuerungsgegenstand ist:

2. Die Wahl des Besteuerungsgegenstandes erfolgt durch den Steuerpflichtigen selbst, mit Ausnahme des in Absatz 3 dieses Artikels vorgesehenen Falles. Der Besteuerungsgegenstand kann vom Steuerpflichtigen jährlich geändert werden. Der Besteuerungsgegenstand kann von Beginn des Besteuerungszeitraums an geändert werden, wenn der Steuerpflichtige dies der Steuerbehörde bis zum 20. Während des Besteuerungszeitraums kann der Steuerpflichtige den Besteuerungsgegenstand nicht ändern.

(Ziffer 2 in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 208-FZ vom 24.11.2008)

3. Steuerpflichtige, die Parteien eines einfachen Gesellschaftsvertrages (Gesellschaftsvertrag) oder eines Vermögenstreuhandvertrags sind, haben Einkünfte abzüglich des Aufwandsbetrags als Steuergegenstand anzusetzen.

(Satz 3 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Artikel 346.15. Verfahren zur Einkommensermittlung

1. Steuerpflichtige berücksichtigen bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes folgende Einkünfte:

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Die Absätze vier bis fünf sind nicht mehr gültig. - Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ.

1.1. Bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes werden nicht berücksichtigt:

1) Einkünfte gemäß Artikel 251 dieses Gesetzes;

2) die Einkünfte einer Organisation, die mit der Körperschaftsteuer zu den in Artikel 284 Absätzen 3 und 4 dieses Gesetzes vorgesehenen Steuersätzen besteuert werden, wie in Kapitel 25 dieses Gesetzes vorgeschrieben;

3) das Einkommen eines Einzelunternehmers, das mit der Einkommensteuer nach den in den Absätzen 2, 4 und 5 des Artikels 224 dieses Gesetzes vorgesehenen Steuersätzen gemäß Kapitel 23 dieses Gesetzes besteuert wird.

(Ziffer 1.1 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

2. Abgeschafft. - Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ.

Artikel 346.16. Verfahren zur Kostenermittlung

1. Bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes hat der Steuerpflichtige die vereinnahmten Einkünfte um folgende Aufwendungen zu mindern:

1) Aufwendungen für den Erwerb, den Bau und die Herstellung des Anlagevermögens sowie für die Fertigstellung, zusätzliche Ausrüstung, den Umbau, die Modernisierung und die technische Umrüstung des Anlagevermögens (unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Absätze 3 und 4 dieses Artikels);

2) Aufwendungen für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten sowie die Schaffung von immateriellen Vermögenswerten durch den Steuerpflichtigen selbst (vorbehaltlich der Bestimmungen der Absätze und dieses Artikels);

(Ziffer 2 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

2.1) Aufwendungen für den Erwerb exklusiver Rechte an Erfindungen, Gebrauchsmustern, Geschmacksmustern, Programmen für elektronische Computer, Datenbanken, Topologie integrierter Schaltkreise, Produktionsgeheimnissen (Know-how) sowie der Nutzungsrechte an diesen Ergebnissen geistiger Tätigkeit auf der Grundlage einer Lizenzvereinbarung;
(Ziffer 2.1 wurde durch das Bundesgesetz vom 19.07.2007 N 195-FZ eingeführt)

2.2) Aufwendungen für die Patentierung und (oder) die Zahlung von Rechtsdienstleistungen zur Erlangung des Rechtsschutzes der Ergebnisse der geistigen Tätigkeit, einschließlich der Individualisierungsmittel;
(Ziffer 2.2 wurde durch das Bundesgesetz vom 19.07.2007 N 195-FZ eingeführt)

2.3) Aufwendungen für wissenschaftliche Forschung und (oder) experimentelle und konstruktive Entwicklung, die als solche gemäß Artikel 262 Absatz 1 dieses Kodex anerkannt werden;
(Ziffer 2.3 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 19.07.2007 N 195-FZ)

3) Aufwendungen für die Reparatur von Sachanlagen (einschließlich geleaster);

4) Leasingzahlungen (einschließlich Leasing) für geleaste (einschließlich geleaste) Immobilien;

(Ziffer 4 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 31. Dezember 2002 N 191-FZ)

5) Materialkosten;

6) Aufwendungen für Arbeitsentgelt, Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Behinderung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 31.12.2002 N 190-FZ)

7) Ausgaben für alle Arten Pflichtversicherung Arbeitnehmer, Sach- und Haftpflichtversicherung, einschließlich Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, die obligatorische Krankenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufsbedingte Krankheit hergestellt in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation;
(in der Fassung der Bundesgesetze vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 22.07.2008 N 155-FZ, vom 24.07.2009 N 213-FZ)

8) die Höhe der Mehrwertsteuer auf bezahlte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die vom Steuerpflichtigen gekauft wurden und die gemäß diesem Artikel und Artikel 346.17 dieses Gesetzes in die Zusammensetzung der Ausgaben einbezogen werden;

(Ziffer 8 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

9) gezahlte Zinsen für die Bereitstellung von Mitteln (Krediten, Darlehen) zur Nutzung sowie Kosten im Zusammenhang mit der Bezahlung der erbrachten Dienstleistungen Kreditinstitute, einschließlich solcher im Zusammenhang mit dem Verkauf von Devisen bei der Erhebung von Steuern, Gebühren, Strafen und Geldstrafen zu Lasten des Vermögens des Steuerpflichtigen gemäß Artikel 46 dieses Gesetzes;

10) Sicherheitskosten Brandschutz ein Steuerzahler gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, Kosten für den Schutz des Eigentums, die Wartung von Sicherheits- und Feueralarmanlagen, Kosten für den Kauf von Brandschutzleistungen und anderen Sicherheitsleistungen;

11) die Höhe der Zollzahlungen, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation gezahlt werden und dem Steuerzahler gemäß den Zollvorschriften der Russischen Föderation nicht erstattet werden;

(Ziffer 11 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 31.12.2002 N 191-FZ)

12) Kosten für die Wartung von Dienstfahrzeugen sowie Kosten für die Entschädigung für die Nutzung von Personenkraftwagen und Motorrädern für Geschäftsreisen innerhalb der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen;

13) Aufwendungen für Dienstreisen, insbesondere für:

14) Zahlung an den staatlichen und (oder) privaten Notar für die Beglaubigung von Dokumenten. In diesem Fall werden diese Kosten im Rahmen der in der vorgeschriebenen Weise genehmigten Tarife akzeptiert;

15) Aufwendungen für Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung und Rechtsberatung;

(Ziffer 15 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

16) Veröffentlichungskosten Abrechnungen, sowie die Veröffentlichung und sonstige Offenlegung anderer Informationen, wenn der Steuerpflichtige nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation zu deren Veröffentlichung (Offenlegung) verpflichtet ist;

17) Ausgaben für Schreibwaren;

18) Kosten für Post-, Telefon-, Telegrafen- und ähnliche Dienstleistungen, Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten;

19) Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb des Rechts zur Nutzung von Computerprogrammen und Datenbanken im Rahmen von Verträgen mit dem Rechteinhaber (im Rahmen von Lizenzverträgen). Zu diesen Kosten zählen auch die Kosten für die Aktualisierung von Computerprogrammen und Datenbanken;

21) Aufwendungen für die Vorbereitung und Entwicklung neuer Industrien, Werkstätten und Einheiten;

22) die Höhe der gemäß den Gesetzen der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren gezahlten Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der gemäß diesem Kapitel gezahlten Steuern;
(Absatz 22 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 31. Dezember 2002 N 191-FZ, geändert durch das Bundesgesetz vom 17. Mai 2007 N 85-FZ)

23) die Kosten für die Zahlung der Kosten der zum Weiterverkauf gekauften Waren (abzüglich der in Unterabsatz 8 dieses Absatzes genannten Kosten) sowie die mit dem Kauf und Verkauf dieser Waren verbundenen Kosten, einschließlich der Lagerkosten, Wartung und Transport von Waren;
(Ziffer 23 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

24) Aufwendungen für die Zahlung von Provisionen, Vermittlungsgebühren und Vergütungen aus Auftragsverträgen;

(Satz 24 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

25) Aufwendungen für die Erbringung von Dienstleistungen für Garantiereparatur und Wartung;

(Satz 25 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

26) Aufwendungen für die Bestätigung der Konformität von Produkten oder anderen Gegenständen, Produktionsverfahren, Betrieb, Lagerung, Transport, Verkauf und Entsorgung, Erbringung von Arbeiten oder Erbringung von Dienstleistungen mit den Anforderungen technischer Vorschriften, Normenbestimmungen oder Vertragsbedingungen;

(§ 26 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

27) die Kosten der Durchführung (in den durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Fällen) einer obligatorischen Veranlagung zur Kontrolle der Richtigkeit der Zahlung der Steuern im Falle eines Streits über die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage;

(§ 27 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

28) Gebühr für die Bereitstellung von Informationen über eingetragene Rechte;

(§ 28 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

29) die Kosten für die Zahlung der Dienste spezialisierter Organisationen für die Erstellung von Dokumenten des Katasters und technische Buchhaltung(Inventar) von Immobilienobjekten (einschließlich Eigentumsdokumenten an Land und Dokumente zur Landvermessung);

(§ 29 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

30) die Kosten für die Zahlung der Dienstleistungen spezialisierter Organisationen für die Durchführung von Gutachten, Prüfungen, Gutachten und die Bereitstellung anderer Dokumente, deren Vorhandensein für den Erhalt einer Lizenz (Genehmigung) zur Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit erforderlich ist;

(§ 30 wurde durch das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 101-FZ eingeführt)

31) Gerichtskosten und Schiedsgebühren;

(Artikel 31 wurde durch das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 101-FZ eingeführt)

32) periodische (laufende) Zahlungen für die Nutzung von Rechten an den Ergebnissen der geistigen Tätigkeit und Individualisierungsmitteln (insbesondere Rechte aus Patenten für Erfindungen, gewerbliche Muster und andere Arten von geistigem Eigentum);

(§ 32 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

33) Aufwendungen für die Ausbildung und Umschulung des Personals des Steuerpflichtigen auf vertraglicher Grundlage gemäß Artikel 264 Absatz 3 dieses Gesetzes;

(§ 33 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ)

34) Aufwendungen in Form einer negativen Wechselkursdifferenz aus der Neubewertung von Immobilien in der Form Währungswerte und Forderungen (Verbindlichkeiten), deren Wert in Fremdwährung ausgedrückt wird, einschließlich auf Fremdwährungskonten bei Banken, die im Zusammenhang mit einer Änderung des offiziellen Wechselkurses der Fremdwährung gegenüber dem Rubel der Russischen Föderation durchgeführt wurden, festgelegt von der Zentralbank der Russischen Föderation.

(§ 34 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

35) Aufwendungen für die Wartung von Registrierkassen;
(§ 35 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

36) Kosten für die Beseitigung von festem Hausmüll.
(§ 36 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

2. Die in Absatz 1 dieses Artikels genannten Ausgaben werden vorbehaltlich der Erfüllung der in Absatz 1 von Artikel 252 dieses Kodex genannten Kriterien akzeptiert.

Die in den Unterabsätzen 5, 6, 7, 9 - 21, 34 des Absatzes 1 dieses Artikels genannten Ausgaben werden in der für die Berechnung der Körperschaftsteuer in den Artikeln 254, 255, 263, 264, 265 und 269 des dieser Kodex.
(in der Fassung der Bundesgesetze vom 31.12.2002 N 191-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 17.05.2007 N 85-FZ)

3. Aufwendungen für den Erwerb (Errichtung, Herstellung) von Anlagevermögen, für Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung des Anlagevermögens sowie Aufwendungen für den Erwerb (Erstellung durch den Steuerpflichtigen selbst) von immateriellen Vermögensgegenständen werden in folgender Reihenfolge angenommen:
(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

1) hinsichtlich der Kosten des Erwerbs (Bau, Herstellung) des Anlagevermögens während der Geltungsdauer des vereinfachten Besteuerungssystems sowie der Kosten für Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung von Anlage im angegebenen Zeitraum produzierte Vermögenswerte - ab dem Zeitpunkt, an dem diese Anlagegüter in Betrieb genommen wurden;
(Ziffer 1 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

2) in Bezug auf erworbene (vom Steuerpflichtigen selbst erstellte) immaterielle Vermögenswerte während der Geltungsdauer des vereinfachten Besteuerungssystems - ab dem Zeitpunkt, an dem diese immateriellen Vermögenswerte in die Buchführung aufgenommen werden;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

3) Bei erworbenen (erstellten, hergestellten) Anlagegütern sowie erworbenen (vom Steuerpflichtigen selbst geschaffenen) immateriellen Anlagen vor der Umstellung auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem ist der Wert der Anlagegüter und der immateriellen Anlagewerte in den Aufwendungen enthalten folgende Reihenfolge:

Gleichzeitig werden während der Steuerperiode Aufwendungen für die Berichtsperioden zu gleichen Teilen berücksichtigt.

Für den Fall, dass ein Steuerpflichtiger ab dem Zeitpunkt der Registrierung bei den Steuerbehörden ein vereinfachtes Besteuerungssystem anwendet, wird der Wert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte zum Anfangswert dieser Immobilie, der gemäß dem Verfahren ermittelt wird, herangezogen, gesetzlich festgelegtüber Buchhaltung.

Für den Fall, dass ein Steuerpflichtiger von einem anderen Besteuerungssystem zu einem vereinfachten Besteuerungssystem wechselt, wird der Wert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte gemäß den Absätzen 2.1 und Artikel 346.25 dieses Gesetzbuchs verbucht.

Die Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens erfolgt auf Basis der Klassifizierung des Anlagevermögens in Abschreibungsgruppen... Die Nutzungsdauern von Anlagevermögen, die in dieser Klassifizierung nicht angegeben sind, werden vom Steuerpflichtigen gemäß den Vorgaben oder Empfehlungen der Herstellerorganisationen festgelegt.

Anlagevermögen, dessen Rechte unterliegen staatliche Registrierung in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, werden in Übereinstimmung mit diesem Artikel ab dem Zeitpunkt der dokumentierten Tatsache der Einreichung von Dokumenten für die Registrierung dieser Rechte in den Ausgaben berücksichtigt. Diese Bestimmung über die Verpflichtung, die Voraussetzung der urkundlichen Bestätigung der Tatsache der Einreichung von Unterlagen zur Registrierung zu erfüllen, gilt nicht für Anlagen, die vor dem 31. Januar 1998 in Betrieb genommen wurden.

Die Bestimmung der Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten erfolgt gemäß Artikel 258 Absatz 2 dieses Kodex.

Bei der Veräußerung (Übertragung) von erworbenen (vom Steuerpflichtigen selbst errichteten, hergestellten, erstellten) Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten vor Ablauf von drei Jahren ab dem Zeitpunkt der Bilanzierung der Anschaffungskosten (Bau, Herstellung, Fertigstellung) , Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung sowie Erstellung durch den Steuerpflichtigen selbst) als Aufwand gemäß diesem Kapitel (bezüglich Sachanlagen und immateriellen Vermögensgegenständen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren - vor Ablauf von 10 Jahren ab dem Datum ihres Erwerbs (Bau, Herstellung, Erstellung durch den Steuerpflichtigen selbst) ist der Steuerpflichtige verpflichtet, die Steuerbemessungsgrundlage für die gesamte Nutzungsdauer dieser Anlagegüter und immateriellen Vermögenswerte ab dem Zeitpunkt neu zu berechnen deren Verrechnung als Teil der Anschaffungskosten (Aufbau, Herstellung, Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung sowie Erstellung durch den Steuerpflichtigen selbst) bis zum Verkaufsdatum ( Überweisung) vorbehaltlich der Bestimmungen von Kapitel 25 dieses Kodex und Zahlung Zusatzbetrag Steuern und Zinsen.
(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

(Ziffer 3 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Für die Zwecke dieses Kapitels umfassen Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die gemäß Kapitel 25 dieses Kodex als abschreibungsfähige Vermögenswerte ausgewiesen werden, sowie die Kosten für Fertigstellung, Umrüstung, Umbau, Modernisierung und technische Die Neuausstattung des Anlagevermögens wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 257 Absatz 2 dieses Gesetzes bestimmt.

(Ziffer 4 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

Artikel 346.17. Verfahren zur Erfassung von Erträgen und Aufwendungen

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

1. Im Sinne dieses Kapitels ist der Tag des Einkommenseingangs der Tag des Geldeingangs auf Bankkonten und (oder) an der Kasse, der Eingang anderer Vermögensgegenstände (Arbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte, sowie die Rückzahlung der Schulden (Zahlung) an den Steuerzahler auf andere Weise (Barzahlung).

Verwendet der Käufer den Wechsel für die von ihm gekauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die Eigentumsrechte eines Wechsels, ist der Tag des Eingangs der Einkünfte vom Steuerpflichtigen der Tag der Zahlung des Wechsels (der Tag des Geldeingangs des Ausstellers oder einer anderen nach dem angegebenen Wechsel Verpflichteten) oder der Tag, an dem der Steuerpflichtige den Wechsel unter den indossierten Dritten überträgt.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die zuvor erhaltenen Vorauszahlungen für die Lieferung von Waren, die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen, die Übertragung von Eigentumsrechten erstattet, werden die Einnahmen des Steuer(berichts)zeitraums, in dem die Erstattung erfolgt ist, gekürzt in Höhe der Rückerstattung.

2. Aufwendungen eines Steuerpflichtigen werden nach ihrer tatsächlichen Zahlung als Aufwand erfasst. Für die Zwecke dieses Kapitels wird die Zahlung für Waren (Bauwerke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte als Beendigung der Verpflichtung des Steuerpflichtigen anerkannt - des Käufers von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechten an den Verkäufer, der in direktem Zusammenhang mit der Lieferung dieser Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und (oder) der Übertragung von Eigentumsrechten steht. In diesem Fall werden Aufwendungen unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale als Teil der Aufwendungen berücksichtigt:

1) Materialkosten (einschließlich der Kosten für den Einkauf von Rohstoffen und Materialien) sowie Arbeitskosten - zum Zeitpunkt der Schuldentilgung durch Abbuchung von Mitteln vom Girokonto des Steuerzahlers, Zahlungen an der Kasse und im Falle einer anderen Methode der Schuldentilgung - zum Zeitpunkt dieser Rückzahlung. Ein ähnliches Verfahren gilt für die Zahlung von Zinsen für die Verwendung von Fremdmitteln (einschließlich Bankdarlehen) und bei der Bezahlung von Dienstleistungen Dritter;
(in der Fassung der Bundesgesetze vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 22.07.2008 N 155-FZ)

2) die Kosten für die Zahlung der Kosten der zum Weiterverkauf gekauften Waren - wie der Verkauf dieser Waren. Für steuerliche Zwecke hat ein Steuerpflichtiger das Recht, eine der folgenden Bewertungsmethoden für gekaufte Waren anzuwenden:

Unmittelbar mit dem Verkauf dieser Waren verbundene Aufwendungen, einschließlich der Kosten für Lagerung, Wartung und Transport, werden nach ihrer tatsächlichen Zahlung als Aufwand verbucht;

3) Aufwendungen für die Zahlung von Steuern und Gebühren - in Höhe des tatsächlich vom Steuerzahler gezahlten Betrags. Besteht eine Schuld aus der Zahlung von Steuern und Gebühren, werden die Aufwendungen für deren Rückzahlung im Rahmen der tatsächlich zurückgezahlten Schuld in den Berichts-(Steuer-)Zeiträumen, in denen der Steuerpflichtige diese Schuld bezahlt, als Aufwand verbucht;

4) Aufwendungen für den Erwerb (Bau, Herstellung) von Anlagevermögen, Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung des Anlagevermögens sowie Aufwendungen für den Erwerb (Erschaffung durch den Steuerpflichtigen selbst) von immateriellen Vermögensgegenständen, in der in Absatz 3 von Artikel 346.16 dieses Gesetzbuchs vorgeschriebenen Weise bilanziert werden, werden am letzten Tag des Berichtszeitraums (Steuer) in der Höhe der gezahlten Beträge berücksichtigt. Dabei angegebene Ausgaben werden nur für Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte berücksichtigt, die bei der Durchführung unternehmerischer Tätigkeiten verwendet werden;
(Ziffer 4 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

5) Wenn ein Steuerpflichtiger dem Verkäufer einen Wechsel zur Zahlung der gekauften Waren (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Schutzrechte ausstellt, werden die Kosten für den Kauf dieser Waren (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Schutzrechte übernommen nach Begleichung der genannten Rechnung berücksichtigt. Wenn ein Steuerpflichtiger einen von einem Dritten ausgestellten Wechsel zur Zahlung für gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte an einen Steuerpflichtigen überträgt, die Kosten für den Kauf dieser Waren (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte werden zum Zeitpunkt der Übergabe der Rechnung für die gekauften Waren (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Schutzrechte bilanziert. Die in diesem Unterabsatz genannten Aufwendungen werden auf der Grundlage des Vertragspreises abgerechnet, höchstens jedoch in Höhe der in der Rechnung angegebenen Schuldverpflichtung.

3. Steuerpflichtige, die Einnahmen und Ausgaben nach diesem Kapitel bestimmen, berücksichtigen die Unterschiede der Einnahmen und Ausgaben für steuerliche Zwecke nicht, wenn die Verpflichtung (der Anspruch) vereinbarungsgemäß in herkömmlichen Geldeinheiten ausgedrückt wird.

4. Wenn ein Steuerpflichtiger von einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften auf einen Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften abzüglich des Betrags der Aufwendungen überträgt, Aufwendungen im Zusammenhang mit Besteuerungszeiträumen, in denen der Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften werden bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage nicht berücksichtigt.
(Satz 4 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

Artikel 346.18. Die Steuerbemessungsgrundlage

1. Ist der Besteuerungsgegenstand das Einkommen einer Organisation oder eines Einzelunternehmers, so ist die Besteuerungsgrundlage der monetäre Ausdruck des Einkommens einer Organisation oder eines Einzelunternehmers.

2. Sind Einkünfte einer Organisation oder eines Einzelunternehmers, vermindert um den Betrag der Auslagen, Besteuerungsgegenstand, so ist die Besteuerungsgrundlage die um den Betrag der Auslagen verminderte monetäre Einkünfte.

3. Auf ausländische Währung lautende Erträge und Aufwendungen werden zusammen mit auf Rubel lautenden Erträgen und Aufwendungen erfasst. In diesem Fall werden in ausländischer Währung ausgedrückte Einnahmen und Ausgaben zum offiziellen Wechselkurs in Rubel umgerechnet Die Zentralbank der Russischen Föderation, jeweils zum Zeitpunkt des Eingangs der Einnahmen und (oder) des Datums der Ausgaben.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

4. Sacherträge werden zu Marktpreisen erfasst.

5. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden Erträge und Aufwendungen periodengerecht ab Beginn des Besteuerungszeitraums ermittelt.

6. Ein Steuerpflichtiger, der um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand anwendet, hat die Mindeststeuer in der in diesem Absatz vorgeschriebenen Weise zu entrichten.

Summe Mindeststeuer berechnet für den Besteuerungszeitraum in Höhe von 1 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage, die gemäß Artikel 346.15 dieses Gesetzes ermittelte Einkünfte sind.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Die Mindeststeuer wird gezahlt, wenn der im allgemeinen Verfahren berechnete Steuerbetrag für den Besteuerungszeitraum geringer ist als der berechnete Mindeststeuerbetrag.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Der Steuerpflichtige hat in den folgenden Besteuerungszeiträumen das Recht, den Betrag der Differenz zwischen dem Betrag der gezahlten Mindeststeuer und dem nach dem allgemeinen Verfahren berechneten Steuerbetrag in die Ausgaben bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen, einschließlich der Erhöhung des Betrags von Verluste, die gemäß den Bestimmungen von Ziffer 7 dieses Artikels vorgetragen werden können.

7. Ein Steuerpflichtiger, der um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand verwendet, hat das Recht, die am Ende des Besteuerungszeitraums berechnete Steuerbemessungsgrundlage um den Betrag zu verringern, der aufgrund der Ergebnisse früherer Besteuerungszeiträume, in denen die Der Steuerpflichtige wendet ein vereinfachtes Besteuerungssystem an und verwendet als Besteuerungsgegenstand Einkünfte, vermindert um den Betrag der Ausgaben. In diesem Fall wird als Verlust der Überschuss der gemäß Artikel 346.16 dieses Gesetzbuchs ermittelten Ausgaben über die gemäß Artikel 346.15 dieses Gesetzbuchs ermittelten Einnahmen verstanden.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Verlust innerhalb von 10 Jahren nach dem Steuerzeitraum, in dem dieser Verlust entstanden ist, auf zukünftige Steuerperioden vorzutragen.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, den Betrag des in der vorherigen Steuerperiode erhaltenen Verlusts auf die laufende Steuerperiode zu übertragen.

Ein nicht vorgetragener Verlust kann ganz oder teilweise auf eines der nächsten neun Jahre vorgetragen werden.

Hat ein Steuerpflichtiger in mehr als einer Steuerperiode Verluste erlitten, erfolgt die Übertragung dieser Verluste auf zukünftige Steuerperioden in der Reihenfolge ihres Eingangs.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige seine Tätigkeit aufgrund einer Umstrukturierung einstellt, hat der nachfolgende Steuerpflichtige das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage in der in diesem Absatz vorgesehenen Weise und zu den in diesem Absatz vorgesehenen Bedingungen um den Betrag der Verluste zu verringern, die den reorganisierten Organisationen vor der Reorganisation.

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, während der gesamten Nutzungsdauer des Rechts auf Minderung der Steuerbemessungsgrundlage für jeden Besteuerungszeitraum Unterlagen aufzubewahren, die die Höhe des entstandenen Schadens und den Betrag der Herabsetzung der Steuerbemessungsgrundlage belegen.

Der Verlust, den der Steuerpflichtige bei der Anwendung anderer Besteuerungssysteme erleidet, wird bei der Umstellung auf das vereinfachte Besteuerungssystem nicht akzeptiert. Der Verlust, den der Steuerpflichtige bei der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems erhält, wird beim Wechsel zu anderen Besteuerungssystemen nicht akzeptiert.

(Ziffer 7 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

8. Steuerpflichtige, die für bestimmte Arten von Tätigkeiten zur Zahlung einer einheitlichen Steuer auf angerechnete Einkünfte für bestimmte Arten von Tätigkeiten gemäß Kapitel 26.3 dieses Gesetzes überstellt werden, müssen Einnahmen und Ausgaben für verschiedene besondere Steuersysteme... Ist eine Aufteilung der Aufwendungen bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für Steuern nach unterschiedlichen Sondersteuerregimen nicht möglich, werden diese Aufwendungen im Verhältnis der Einkommensanteile am Gesamteinkommensvolumen bei Anwendung dieser Sondersteuerregime verteilt.

(Satz 8 wurde durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ eingeführt)

Artikel 346.19. Steuerpflichtiger Zeitraum. Berichtszeitraum

1. Steuerzeitraum ein Kalenderjahr wird anerkannt.

2. Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres.

Artikel 346.20. Steuersätze

1. Ist der Besteuerungsgegenstand Einkünfte, wird der Steuersatz auf 6 Prozent festgesetzt.

2. Sind Besteuerungsgegenstand um den Betrag der Aufwendungen verminderte Einkünfte, wird der Steuersatz auf 15 vom Hundert festgesetzt. Die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation können je nach Kategorie der Steuerpflichtigen unterschiedliche Steuersätze zwischen 5 und 15 Prozent festlegen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 26.11.2008 N 224-FZ)

Artikel 346.21. Verfahren zur Berechnung und Zahlung von Steuern

1. Die Steuer wird als Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage berechnet, der dem Steuersatz entspricht.

2. Die Höhe der Steuer auf der Grundlage der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums wird vom Steuerpflichtigen unabhängig festgelegt.

3. Steuerpflichtige, die Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, berechnen am Ende jeder Berichtsperiode die Höhe der Steuervorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und der tatsächlich erhaltenen Einkünfte, die periodengerecht ab Beginn der Steuerperiode berechnet werden bis zum Ende des ersten Quartals, sechs Monate bzw. neun Monate unter Berücksichtigung der zuvor berechneten Beträge der Steuervorauszahlungen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Der für den Steuer(melde-)zeitraum berechnete Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) wird von den angegebenen Steuerpflichtigen um den Betrag der Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht, die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, Krankenversicherungspflicht gekürzt Versicherung, obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (innerhalb der berechneten Beträge) für denselben Zeitraum gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation sowie in Höhe der an Arbeitnehmer gezahlten Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit. In diesem Fall kann der Steuerbetrag (Steuervorauszahlungen) nicht um mehr als 50 Prozent gekürzt werden.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 31.12.2002 N 190-FZ, vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 24.07.2009 N 213-FZ)

(4) Steuerpflichtige, die um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkünfte als Besteuerungsgegenstand gewählt haben, berechnen am Ende jeder Berichtsperiode den Betrag der Steuervorauszahlung auf der Grundlage des Steuersatzes und der tatsächlich bezogenen Einkünfte, vermindert um den Betrag von periodengerecht berechnete Aufwendungen vom Beginn des Besteuerungszeitraums bis zum Ende des ersten Quartals, sechs Monate bzw. neun Monate, unter Berücksichtigung der zuvor berechneten Beträge der Steuervorauszahlungen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

5. Bei der Berechnung der Beträge der Steuervorauszahlungen für den Berichtszeitraum und des Steuerbetrags für den Besteuerungszeitraum werden zuvor berechnete Steuervorauszahlungen abgezogen.

(Ziffer 5 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

6. Die Zahlung von Steuern und Steuervorauszahlungen erfolgt am Ort der Organisation (Wohnsitz eines Einzelunternehmers).

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

7. Die nach Ablauf des Besteuerungszeitraums zu zahlende Steuer ist spätestens innerhalb der in Artikel 346.23 Absätze 1 und 2 dieses Gesetzes vorgesehenen Frist für die Abgabe einer Steuererklärung für den betreffenden Besteuerungszeitraum zu entrichten.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 21.07.2005 N 101-FZ, vom 22.07.2008 N 155-FZ)

Die Steuervorauszahlungen werden spätestens am 25. Tag des ersten Monats nach dem abgelaufenen Berichtszeitraum gezahlt.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Artikel 346.22. Anrechnung von Steuerbeträgen

Die Steuerbeträge werden den Konten der Bundesfinanzbehörden zur späteren Verteilung auf die Haushalte aller Ebenen und die Staatshaushalte gutgeschrieben außerbudgetäre Mittel gemäß der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 28.12.2004 N 183-FZ)

Artikel 346.23. Steuererklärung

1. Steuerpflichtige-Organisationen reichen am Ende des Besteuerungszeitraums eine Steuererklärung ein an Steuerbehörden am Ort seines Standorts.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

Eine Steuererklärung auf der Grundlage der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums ist von den steuerpflichtigen Organisationen spätestens am 31. März des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres einzureichen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

2. Steuerpflichtige - Einzelunternehmer reichen nach Ablauf des Besteuerungszeitraums spätestens am 30. April des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres eine Steuererklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes ein.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

Der Absatz ist nicht mehr gültig. - Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ.

3. Das Formular der Steuererklärung und das Verfahren zum Ausfüllen werden vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 29. Juni 2004 N 58-FZ, vom 22. Juli 2008 N 155-FZ)

Artikel 346.24. Steuerbuchhaltung

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, zum Zwecke der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Steuer im Einkommens- und Ausgabenbuch von Organisationen und Einzelunternehmern, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben zu führen, wobei das Formular und das Verfahren zum Ausfüllen von der Finanzministerium der Russischen Föderation.

Artikel 346.25. Besonderheiten bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage beim Übergang von anderen Besteuerungssystemen zu einem vereinfachten Besteuerungssystem und beim Übergang von einem vereinfachten Besteuerungssystem zu anderen Besteuerungssystemen

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

1. Organisationen, die vor dem Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem bei der Berechnung der Körperschaftsteuer die Abgrenzungsmethode angewendet haben, halten beim Wechsel zu einem vereinfachten Besteuerungssystem die folgenden Regeln ein:

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

1) Ab dem Zeitpunkt des Übergangs zum vereinfachten Besteuerungssystem umfasst die Steuerbemessungsgrundlage die Beträge, die vor dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem bei Zahlungen im Rahmen von Verträgen erhalten wurden, deren Ausführung nach dem Übergang vom Steuerpflichtigen erfolgt zum vereinfachten Steuersystem;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

2) ist nicht mehr gültig. - Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ;

3) sind nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten Geldmittel nach dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem erhalten, wenn es den Regeln entspricht Steuerbuchhaltung auf der Grundlage der Abgrenzung wurden diese Beträge bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer als Einkommen berücksichtigt;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

4) die Aufwendungen, die der Organisation nach dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem entstanden sind, werden am Tag ihrer Einführung als von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogene Aufwendungen erfasst, wenn die Zahlung dieser Aufwendungen vor dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem erfolgt ist, oder am Tag der Zahlung, wenn die Zahlung nach den Übergangsorganisationen für ein vereinfachtes Besteuerungssystem erfolgte;

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

5) Geldmittel, die nach dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem zur Begleichung der Ausgaben der Organisation gezahlt wurden, werden nicht von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen, wenn diese Ausgaben vor dem Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem bei der Berechnung des Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer gemäß Kapitel 25 dieses Gesetzes.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21.07.2005 N 101-FZ)

2. Organisationen, die das vereinfachte Besteuerungssystem angewendet haben, müssen bei der Umstellung auf die Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nach der periodengerechten Methode die folgenden Regeln einhalten:

1) Einkünfte werden als Einkünfte in Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Gütern (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen, Übertragung von Eigentumsrechten) während der Geltungsdauer des vereinfachten Steuersystems erfasst, deren Zahlung (Teilzahlung) war nicht vor dem Zeitpunkt des Übergangs zur Berechnung der Bemessungsgrundlage für die periodengerechte Einkommensteuer erfolgt;

2) Anschaffungsausgaben während des Anwendungszeitraums des vereinfachten Systems der Besteuerung von Gegenständen (Bauwerke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte), die vom Steuerpflichtigen vor dem Zeitpunkt des Übergangs zur Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage nicht (teilweise bezahlt) bezahlt wurden für Ertragsteuern werden periodengerecht als Aufwand erfasst, sofern in Kapitel 25 dieses Kodex nichts anderes vorgesehen ist.

Die in den Absätzen 1 und 2 dieses Absatzes genannten Erträge und Aufwendungen werden als Erträge (Aufwendungen) des Übergangsmonats in die Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nach der periodengerechten Methode erfasst.

2.1. Wechselt eine Organisation zu einem vereinfachten Besteuerungssystem mit einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften abzüglich des Betrags der Ausgaben, der Restwert der erworbenen (erstellten, hergestellten) Anlagegüter und der erworbenen (von der Organisation selbst geschaffenen) immateriellen Vermögenswerte, die werden vor dem Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem in Form der Differenz zwischen dem Kaufpreis (Bau, Herstellung, Erstellung durch die Organisation selbst) und dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen gemäß den Anforderungen von Kapitel 25 dieses Kodex gezahlt.

Wenn ein Steuerpflichtiger von einem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften auf einen Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften abzüglich des Betrags der Aufwendungen überträgt, wird zum Zeitpunkt des Übergangs der Restwert des Anlagevermögens, das im Zeitraum von Die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems mit dem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften ist nicht bestimmt.

Beim Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem mit dem Zweck der Besteuerung in Form von um den Betrag der Aufwendungen geminderten Einkünften hat eine Organisation, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) gemäß Kapitel 26.1 dieses Gesetzes anwendet, die Residual Wert des erworbenen (errichteten, hergestellten) Anlagevermögens und des erworbenen (von der Organisation selbst erstellten) immateriellen Vermögens, ermittelt auf der Grundlage ihres Restwertes zum Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer, vermindert um den ermittelten Aufwandsbetrag in der in Artikel 346.5 Absatz 4 Unterabsatz 2 dieses Codes vorgeschriebenen Weise für die Geltungsdauer von Kapitel 26.1 dieses Codes.

Bei der Umstellung auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem mit dem Besteuerungsgegenstand in Form von Einkünften vermindert um den Betrag der Aufwendungen, eine Organisation, die das Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf das unterstellte Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten gemäß Kapitel 26.3 anwendet dieses Kodex spiegelt sich in der Steuerbilanz zum Zeitpunkt dieses Übergangs wider den Restwert des erworbenen (erstellten, hergestellten) Anlagevermögens und der erworbenen (von der Organisation selbst geschaffenen) immateriellen Vermögenswerte vor dem Übergang zu einem vereinfachten Besteuerungssystem in der Form der Differenz zwischen dem Kaufpreis (Bau, Herstellung, Schaffung durch die Organisation selbst) von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten und dem Betrag der Abschreibungen, die gemäß dem in den Rechnungslegungsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Verfahren für die Periode Anwendung des Besteuerungssystems in Form einer einheitlichen Steuer auf das unterstellte Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten.

(Ziffer 2.1 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

3. Für den Fall, dass eine Organisation von einem vereinfachten Besteuerungssystem (unabhängig vom Besteuerungsgegenstand) zu einem allgemeinen Besteuerungssystem wechselt und über Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte verfügt, Anschaffungskosten (Aufbau, Herstellung, Gründung durch die Organisation selbst, Fertigstellung, Zusatzausstattung, Umbau, Modernisierung und technische Umrüstung), die während der Geltungsdauer der allgemeinen Besteuerungsordnung vor dem Übergang zur vereinfachten Besteuerung durchgeführt wurden, für den Geltungszeitraum der vereinfachtes Besteuerungssystem in der in Artikel 346.16 Absatz 3 dieses Gesetzes vorgesehenen Art und Weise ab dem Zeitpunkt des Übergangs zur Zahlung der Körperschaftsteuer in der Steuerbuchhaltung der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte durch Reduzierung des Restbetrags bestimmt wird Wert dieser Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerte, ermittelt zum Zeitpunkt des Übergangs auf das vereinfachte Besteuerungssystem, um den für die Periode ermittelten Aufwandsbetrag pr Änderung des vereinfachten Besteuerungssystems gemäß Artikel 346.16 Absatz 3 dieses Gesetzes.

(Ziffer 3 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

4. Einzelunternehmer wenden beim Wechsel von anderen Besteuerungssystemen zu einem vereinfachten Besteuerungssystem und von einem vereinfachten Besteuerungssystem zu anderen Besteuerungssystemen die in den Absätzen 2.1 und diesem Artikel vorgesehenen Regeln an.

(Satz 4 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 21.07.2005 N 101-FZ)

5. Organisationen und Einzelunternehmer, die zuvor das allgemeine Besteuerungssystem angewendet haben, erfüllen beim Übergang zum vereinfachten Besteuerungssystem die folgende Regel: den vom Steuerpflichtigen berechneten und gezahlten Mehrwertsteuerbetrag aus dem Zahlungsbetrag, teilweise Vor dem Übergang in das vereinfachte System erhaltene Zahlungen Besteuerung aufgrund der bevorstehenden Lieferung von Gegenständen, Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen oder der Übertragung von Eigentumsrechten, die in der Zeit nach dem Übergang in das vereinfachte System erfolgt sind, werden in der letzte Besteuerungsperiode vor dem Monat des Übergangs des Mehrwertsteuerpflichtigen in das vereinfachte Besteuerungssystem, sofern Unterlagen vorliegen, die die Erstattung von Steuerbeträgen an Käufer im Zusammenhang mit dem Übergang des Steuerpflichtigen in das vereinfachte Besteuerungssystem belegen.
(Satz 5 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

6. Organisationen und Einzelunternehmer, die das vereinfachte Besteuerungssystem angewendet haben, erfüllen beim Übergang zum allgemeinen Besteuerungssystem die folgende Regel: die Höhe der Mehrwertsteuer, die dem Steuerpflichtigen, der das vereinfachte Besteuerungssystem anwendet, beim Kauf von Waren (Bauwerke, Dienstleistungen, Immobilien) vorgelegt wird Rechte), die bei Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems nicht auf von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogene Aufwendungen angerechnet wurden, werden beim Wechsel in die allgemeine Besteuerungsregelung gemäß Kapitel 21 dieses Gesetzes für Mehrwertsteuerpflichtige abgezogen.
(Satz 6 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

Artikel 346.25.1. Merkmale der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems durch Einzelunternehmer auf der Grundlage eines Patents

(eingeführt durch das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 101-FZ)

1. Einzelunternehmer, die die in Absatz 2 dieses Artikels genannten Arten von unternehmerischen Tätigkeiten ausüben, haben das Recht, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem auf der Grundlage eines Patents umzusteigen.

(Ziffer 1 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

2. Die Anwendung eines vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage eines Patents ist für Einzelunternehmer zulässig, die folgende Arten von unternehmerischer Tätigkeit ausüben:

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

1) Reparatur und Nähen von Kleidungsstücken, Pelz- und Lederprodukten, Hüten und Produkten aus Textilkurzwaren, Reparatur, Nähen und Stricken von Strickwaren;

2) Reparatur, Färben und Nähen von Schuhen;

3) Herstellung von gefilzten Schuhen;

4) Herstellung von Textilkurzwaren;

5) Herstellung und Reparatur von Metallkurzwaren, Schlüsseln, Nummernschildern, Straßenschildern;

6) Herstellung von Trauerkränzen, künstlichen Blumen, Girlanden;

7) Herstellung von Zäunen, Denkmälern, Metallkränzen;

8) Herstellung und Reparatur von Möbeln;

9) Herstellung und Restaurierung von Teppichen und Vorlegern;

10) reparieren und technischer Service Elektronische Haushaltsgeräte, Haushaltsmaschinen und Haushaltsgeräte, Reparatur und Herstellung von Metallprodukten;

11) Herstellung von Sportfischereiausrüstungen;

12) Ziselieren und Gravieren von Schmuck;

13) Herstellung und Reparatur von Spielen und Spielzeug, ausgenommen Computerspiele;

14) Herstellung von Produkten der Volkskunst und des Handwerks;

15) Herstellung und Reparatur von Schmuck, Bijouterie;

16) Herstellung von gerupfter Wolle, rohen Häuten und Häuten von Rindern, Pferden, Schafen, Ziegen und Schweinen;

17) Zurichtung und Färben von Tierhäuten;

18) Zurichtung und Färben von Pelzen;

19) Verarbeitung von gewaschener Wolle zu Strickgarnen;

20) Kämmen des Fells;

21) Haustiere pflegen;

22) Schutz von Gärten, Gemüsegärten und Grünflächen vor Schädlingen und Krankheiten;

23) Herstellung von landwirtschaftlichen Geräten aus dem Material des Kunden;

24) Reparatur und Herstellung von Kupferwaren und Töpferwaren;

25) Herstellung und Reparatur von Holzbooten;

26) Reparatur von touristischer Ausrüstung und Inventar;

27) Sägen von Holz;

28) Gravierarbeiten auf Metall, Glas, Porzellan, Holz, Keramik;

29) Herstellung und Druck von Visitenkarten und Einladungskarten;

30) Kopieren und Vervielfältigen, Buchbinden, Heften, Kanten, Kartonieren;

31) Schuhputzmittel;

32) Tätigkeiten im Bereich Fotografie;

33) Produktion, Installation, Verleih und Vorführung von Filmen;

34) Wartung und Reparatur von Fahrzeugen;

35) Erbringung sonstiger Dienstleistungen für die Wartung von Fahrzeugen (Waschen, Polieren, Auftragen von Schutz- und Dekorbeschichtungen auf die Karosserie, Innenreinigung, Abschleppen);

36) Erbringung von Dienstleistungen für Toastmaster, Schauspieler bei Feiern, musikalische Begleitung von Zeremonien;

37) Erbringung von Dienstleistungen durch Friseure und Schönheitssalons;

38) Kraftverkehrsdienste;

39) Bereitstellung von Sekretariats-, Redaktions- und Übersetzungsdiensten;

40) Wartung und Reparatur Büromaschinen und Computertechnologie;

41) monophone und stereophone Aufzeichnung von Sprache, Gesang, Instrumentaldarbietung des Kunden auf Magnetband, CD. Überspielen von musikalischen und literarischen Werken auf Magnetband, CD;

42) Dienste zur Betreuung und Betreuung von Kindern und Kranken;

43) Reinigungsdienste für Wohngebäude;

44) Reinigungsdienste;

45) Reparatur und Bau von Wohnungen und anderen Gebäuden;

46) Herstellung von Installations-, Elektro-, Sanitär- und Schweißarbeiten;

47) Dienstleistungen für die Innenausstattung von Wohngebäuden und Dekorationsdienstleistungen;

48) Dienstleistungen zur Annahme von Glaswaren und Sekundärrohstoffen, ausgenommen Schrott;

49) Schneiden von Glas und Spiegeln, künstlerische Glasbearbeitung;

50) Dienstleistungen zur Verglasung von Balkonen und Loggien;

51) Dienstleistungen von Bädern, Saunen, Solarien, Massageräumen;

52) Ausbildungsdienste, einschließlich bezahlter Clubs, Studios, Kurse und Nachhilfedienste;

53) Coaching-Dienste;

54) Dienstleistungen in der grünen Wirtschaft und dekorativen Blumenzucht;

55) Herstellung von Brot und Süßwaren;

56) Überführung in vorübergehenden Besitz und (oder) zur Nutzung von Garagen, eigenen Wohnräumen sowie auf Sommerhäusern errichteten Wohnräumen;

(Ziffer 56 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

57) Dienstleistungen von Trägern an Bahnhöfen, Busbahnhöfen, Flugterminals, Flughäfen, See- und Flusshäfen;

58) Veterinärdienste;

59) Dienstleistungen von kostenpflichtigen Toiletten;

60) Bestattungsdienste;

61) Dienstleistungen von Straßenpatrouillen, Wachleuten, Wächtern und Wächtern.

62) Catering-Dienste;

(§ 62 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

63) Dienstleistungen zur Verarbeitung landwirtschaftlicher Produkte, einschließlich der Herstellung von Fleisch, Fisch und Milchprodukten, Bäckereiprodukte, Gemüse- und Obst- und Beerenprodukte, Produkte und Halbfabrikate aus Flachs, Baumwolle, Hanf und Nutzholz (ausgenommen Schnittholz);

(§ 63 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

64) Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte (Lagerung, Sortierung, Trocknung, Waschung, Verpackung, Verpackung und Transport);

(Artikel 64 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

65) die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Aufrechterhaltung der landwirtschaftlichen Produktion (mechanisierte, agrochemische, Landgewinnung, Transportarbeiten);

(Artikel 65 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

66) Weidevieh;

(Artikel 66 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

67) Jagdmanagement und Jagd;

(Ziffer 67 eingeführt durch Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ)

68) Ausübung einer privatärztlichen oder privaten pharmazeutischen Tätigkeit durch eine Person, die eine Bewilligung für die angegebenen Tätigkeitsarten besitzt;

> (Ziffer 68 eingeführt durch Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ)

69) Durchführung einer Privatdetektivtätigkeit durch eine lizenzierte Person.

(Artikel 69 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

(Ziffer 2 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

2.1. Bei der Anwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems auf der Grundlage eines Patents hat der einzelne Unternehmer das Recht, Arbeitnehmer, auch im Rahmen zivilrechtlicher Verträge, anzuziehen, die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer, die nach dem Verfahren bestimmt wird, das von der bevollmächtigten Bundesbehörde in im Bereich der Statistik, sollte für den Besteuerungszeitraum fünf Personen nicht überschreiten.

(Ziffer 2.1 wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

2.2. Ein Steuerpflichtiger hat in folgenden Fällen das Recht verloren, das auf einem Patent basierende vereinfachte Besteuerungssystem anzuwenden und ist ab Beginn des Besteuerungszeitraums, für den das entsprechende Patent ausgestellt wurde, in ein allgemeines Besteuerungssystem übergegangen:

wenn in dem Kalenderjahr, in dem der Steuerpflichtige das auf einem Patent basierende vereinfachte Besteuerungssystem anwendet, seine Einkünfte unabhängig von der Anzahl der in diesem Jahr erhaltenen Patente den in Artikel 346.13 dieses Gesetzbuchs festgelegten Einkünftebetrag überschritten haben;

wenn während des Besteuerungszeitraums eine Abweichung von den in Absatz 2.1 dieses Artikels festgelegten Anforderungen besteht.

Die gemäß dem allgemeinen Steuersystem zu zahlenden Steuerbeträge werden von einem einzelnen Unternehmer, der das Recht auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems aufgrund eines Patents verloren hat, in der von den Steuergesetzen der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise berechnet und gezahlt Gebühren für neu registrierte Einzelunternehmer.

(Ziffer 2.2 in der Fassung des Bundesgesetzes vom 19.07.2009 N 201-FZ)

3. Die Entscheidung über die Möglichkeit der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems auf der Grundlage eines Patents durch einzelne Unternehmer auf dem Territorium der Organe der Russischen Föderation wird durch die Gesetze der jeweiligen Organe der Russischen Föderation getroffen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ).

Die Verabschiedung von Beschlüssen der konstituierenden Körperschaften der Russischen Föderation über die Möglichkeit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems durch einzelne Unternehmer auf der Grundlage eines Patents hindert diese einzelnen Unternehmer nicht daran, nach ihrer Wahl das vorgesehene vereinfachte Steuersystem anzuwenden in den Artikeln 346.11 - 346.25 dieses Kodex. Gleichzeitig wird der Übergang von einem vereinfachten Besteuerungssystem auf der Grundlage eines Patents für Allgemeine Bestellung Die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems und umgekehrt kann erst nach Ablauf der Erteilungsfrist des Patents erfolgen.
(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.05.2007 N 85-FZ)

4. Ein Dokument, das das Recht bescheinigt, Einzelunternehmern ein vereinfachtes Besteuerungssystem auf der Grundlage eines Patents zu nutzen, ist ein Patent, das einem Einzelunternehmer von einer Steuerbehörde für die Ausübung einer der in Absatz 2 dieses Artikels vorgesehenen Arten der unternehmerischen Tätigkeit erteilt wurde .

Die Form des Patents wird durch das zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Gebühren befugte Bundesorgan genehmigt.

Ein Patent wird nach Ermessen des Steuerpflichtigen für einen Zeitraum von einem bis zwölf Monaten erteilt. Der Besteuerungszeitraum ist der Zeitraum, für den das Patent erteilt wird.
(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 22.07.2008 N 155-FZ)

5. Ein Patentantrag ist von einem Einzelunternehmer spätestens einen Monat vor Beginn der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems nach dem Patent.

Die Form des Antrags wird von dem zur Kontrolle und Überwachung von Steuern und Gebühren befugten Bundesorgan genehmigt.

Das Finanzamt ist verpflichtet, einem einzelnen Unternehmer ein Patent zu erteilen oder ihm die Ablehnung der Patenterteilung innerhalb von zehn Tagen anzuzeigen.

Die Form der Versagungsanzeige wird durch das zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren ermächtigte Bundesorgan genehmigt.

Bei der Erteilung eines Patents wird auch dessen Duplikat ausgefüllt, das beim Finanzamt verwahrt wird.

Das Patent gilt nur auf dem Territorium der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, auf deren Territorium es ausgestellt wurde.
(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

Ein Steuerpflichtiger, der ein Patent besitzt, hat das Recht, ein weiteres Patent anzumelden, um ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents auf dem Territorium eines anderen Rechtsträgers der Russischen Föderation anzuwenden.
(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

Wenn ein Einzelunternehmer bei einer Steuerbehörde eines Rechtsträgers der Russischen Föderation registriert ist und ein Patentantrag bei einer Steuerbehörde eines anderen Rechtsträgers der Russischen Föderation eingereicht wird, muss dieser Einzelunternehmer zusammen mit einem Antrag auf ein Patent, einen Antrag auf Registrierung bei dieser Steuerbehörde stellen.

(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ eingeführt)

6. Die jährlichen Kosten eines Patents werden entsprechend dem Steuersatz gemäß Artikel 346.20 Absatz 1 dieses Gesetzes bestimmt, dem Prozentsatz, der für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit gemäß Absatz 2 dieses Artikels festgelegt wurde, möglicherweise möglich für eine Einzelunternehmer, um ein Jahreseinkommen zu erhalten.

Erhält ein einzelner Unternehmer ein Patent für einen kürzeren Zeitraum, wird der Wert des Patents entsprechend der Dauer der Patenterteilung neu berechnet.

7. Die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens eines Einzelunternehmers wird für ein Kalenderjahr durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit festgelegt, für die Einzelunternehmer ein vereinfachtes Besteuerungssystem auf der Grundlage von a . anwenden dürfen Patent. Gleichzeitig ist eine Differenzierung dieses Jahreseinkommens unter Berücksichtigung der Merkmale und des Ortes der Geschäftstätigkeit einzelner Unternehmer auf dem Territorium der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zulässig. Wenn das Recht einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation für eine der in Absatz 2 dieses Artikels genannten Arten der unternehmerischen Tätigkeit die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers für das nächste Kalenderjahr nicht ändert, dann in diesem Kalender Jahr, bei der Ermittlung des Jahreswerts eines Patents, die Höhe des potentiell möglichen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers, gültig im Vorjahr. Die Höhe des potenziell möglichen Jahreseinkommens unterliegt jährlich einer Indexierung durch den Deflatorkoeffizienten, der in Artikel 346.12 Absatz 2 Absatz 2 dieses Gesetzes aufgeführt ist.
(in der Fassung der Bundesgesetze vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 19.07.2009 N 201-FZ)

Für den Fall, dass die in Absatz 2 dieses Artikels vorgesehene Art der unternehmerischen Tätigkeit in der Liste der Arten der unternehmerischen Tätigkeit gemäß Artikel 346.26 Absatz 2 dieses Gesetzes enthalten ist, die Höhe des potenziell möglichen Jahreseinkommens für einen einzelnen Unternehmer für diese Art unternehmerische Tätigkeit darf den Wert der Grundrentabilität gemäß Artikel 346.29 dieses Gesetzes in Bezug auf die entsprechende Art der unternehmerischen Tätigkeit, multipliziert mit 30, nicht überschreiten.

7.1. Die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers wird für ein Kalenderjahr durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation für jede Art von unternehmerischer Tätigkeit festgelegt, für die einzelne Unternehmer ein vereinfachtes Steuersystem auf der Grundlage eines Patents anwenden dürfen . Gleichzeitig ist eine Differenzierung dieses Jahreseinkommens unter Berücksichtigung der Merkmale und des Ortes der Geschäftstätigkeit einzelner Unternehmer auf dem Territorium der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation zulässig. Wenn das Recht einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation für eine der in Absatz 2 dieses Artikels genannten Arten der unternehmerischen Tätigkeit die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers für das nächste Kalenderjahr nicht ändert, dann in diesem Kalender Jahr, bei der Ermittlung des Jahreswerts eines Patents, die Höhe des potentiell möglichen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers, gültig im Vorjahr.

Wenn die in Absatz 2 dieses Artikels vorgesehene Art der unternehmerischen Tätigkeit in der Liste der Arten der unternehmerischen Tätigkeit gemäß Artikel 346.26 Absatz 2 dieses Gesetzes enthalten ist, die Höhe des potenziellen Jahreseinkommens eines einzelnen Unternehmers für diese Art von unternehmerischer Tätigkeit Tätigkeit darf die in Artikel 346.29 dieses Kodex in Bezug auf die jeweilige Art der unternehmerischen Tätigkeit festgelegte Grundrentabilität, multipliziert mit 30, nicht überschreiten.

(Ziffer 7.1 wurde durch das Bundesgesetz vom 19.07.2009 N 204-FZ eingeführt)

8. Einzelunternehmer, die aufgrund eines Patents auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umgestiegen sind, haben spätestens 25 Kalendertage nach Aufnahme der unternehmerischen Tätigkeit auf der Grundlage eines Patents ein Drittel der Kosten eines Patents zu zahlen.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 27.07.2006 N 137-FZ)

9. Bei Verletzung der Bedingungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems auf der Grundlage des Patents sowie bei Nichtzahlung (unvollständige Zahlung) von einem Drittel der Kosten des Patents innerhalb der in Absatz . festgelegten Frist 8 dieses Artikels verliert der Einzelunternehmer das Recht, das auf dem Patent basierende vereinfachte Besteuerungssystem in dem Zeitraum anzuwenden, für den das Patent erteilt wurde.

(in der Fassung des Bundesgesetzes vom 17.07.2009 N 165-FZ)

In diesem Fall muss der einzelne Unternehmer Steuern nach dem allgemeinen Steuersystem zahlen. In diesem Fall werden die Kosten (ein Teil der Kosten) eines von einem einzelnen Unternehmer bezahlten Patents nicht erstattet.

Der Einzelunternehmer ist verpflichtet, den Verlust des Rechts zur Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems aufgrund eines Patents und den Übergang zu einem anderen Besteuerungssystem innerhalb von 15 Kalendertagen ab Beginn der Anwendung eines anderen Besteuerungssystems anzuzeigen.
(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

Ein einzelner Unternehmer, der von einem vereinfachten Besteuerungssystem aufgrund eines Patents zu einem anderen Besteuerungssystem gewechselt hat, hat das Recht, frühestens drei Jahre nach dem Verlust des Rechts, ein vereinfachtes Besteuerungssystem anzuwenden, wieder zu einem vereinfachten Besteuerungssystem aufgrund eines Patents zu wechseln basierend auf einem Patent.
(der Absatz wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

10. Die Zahlung des verbleibenden Teils der Patentkosten erfolgt durch den Steuerpflichtigen spätestens 25 Kalendertage nach dem Datum des Endes des Zeitraums, für den das Patent erworben wurde. Gleichzeitig wird bei Zahlung des restlichen Teils des Patentwertes um die Höhe der Versicherungsbeiträge für die Rentenversicherungspflicht, die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft, die obligatorische Krankenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten.

(in der Fassung der Bundesgesetze vom 27.07.2006 N 137-FZ, vom 17.05.2007 N 85-FZ, vom 24.07.2009 N 213-FZ)

11. Die Steuererklärung nach Artikel 346.23 dieses Gesetzbuches darf von Steuerpflichtigen des vereinfachten Steuersystems aufgrund eines Patents nicht bei den Steuerbehörden eingereicht werden.
(Satz 11 wurde durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ eingeführt)

12. . Steuerpflichtige des vereinfachten Besteuerungssystems auf der Grundlage eines Patents führen Steueraufzeichnungen über die Einkünfte gemäß Artikel 346.24 dieses Gesetzes.
(Artikel 12 wurde eingeführt durch das Bundesgesetz vom 17.05.2007 N 85-FZ, revidiert durch das Bundesgesetz vom 22.07.2008 N 155-FZ)