was zu tun ist? Das Datum des Einkommenseingangs und das Datum der Überweisung der Einkommensteuer

Seit 2016 hat sich das Aufbewahrungsverfahren geändert Einkommenssteuer wenn ein Mitarbeiter in den Urlaub fährt. In Anbetracht der Tatsache, dass der Arbeitgeber in diesem Fall als Steuervertreter fungiert, lohnt es sich herauszufinden, wie die persönliche Einkommenssteuer vom Urlaubsgeld einbehalten werden kann, wann 2018 an das Budget gezahlt werden muss und welches Datum als Zeitpunkt des Einkommens anerkannt wird.

Urlaubsanspruch

Wenn der Arbeitnehmer eingestellt wird, ist der Arbeitgeber verpflichtet, ihm jährlich für 28 bezahlte Ruhezeiten zu gewähren Kalendertage. Dies ist der sogenannte Haupturlaub, und einige Kategorien, die unter gefährlichen oder schädlichen Arbeitsbedingungen beschäftigt sind, haben auch Anspruch auf einen zusätzlichen Urlaub für einen Zeitraum von mindestens 7 Kalendertagen.

Der Arbeitnehmer erhält das Recht auf Urlaub von einem bestimmten Arbeitgeber, nachdem er die ersten sechs Monate ununterbrochen gearbeitet hat, aber im gegenseitigen Einvernehmen der Parteien können Sie früher in den Urlaub gehen. Die Zustimmung des Arbeitgebers zum Urlaub vor sechs Monaten ist nicht erforderlich, wenn es sich um Frauen handelt, die sich auf den Mutterschaftsurlaub vorbereiten; Minderjährige; Adoption eines Kindes unter drei Monaten. In solchen Fällen ist nur die Erklärung des Arbeitnehmers ausreichend (Artikel 122 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bitte beachten Sie: Das Arbeitsrecht gilt nicht für Darsteller, daher haben sie keinen Anspruch auf Urlaub auf Kosten des Arbeitgebers.

Spätestens drei Kalendertage vor Urlaubsantritt des Arbeitnehmers ist ihm Urlaubsgeld auszuzahlen. Die Auszahlung errechnet sich aus dem Durchschnitt Tageslohn, die mit der Anzahl der Urlaubstage multipliziert wird. Das Einkommen kann sowohl in bar als auch durch Überweisung auf die Karte einer Person ausgegeben werden.

Pflichten eines Steuerbevollmächtigten

Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet Organisationen und Einzelunternehmer, von denen eine Einzelperson Einkünfte erhalten hat, die Einkommensteuer einzubehalten und an den Haushalt abzuführen. Urlaubsgeld unterliegt der Einkommensteuer zum gleichen Satz wie das Arbeitsentgelt:

13 % des Einkommens, wenn der Arbeitnehmer als in Russland ansässig anerkannt ist (in 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage im Gebiet der Russischen Föderation verbracht hat)
30 % des Einkommens, wenn der Arbeitnehmer nicht ansässig ist.

Im allgemeinen Fall überweist der Steuerbevollmächtigte die von einer natürlichen Person einbehaltene Einkommensteuer an den Föderalen Steuerdienst am Ort ihrer Registrierung. Wenn eine Organisation hat separate Unterteilung, dann wird die von seinen Mitarbeitern einbehaltene Steuer am Ort des OP abgeführt. Einzelunternehmer die Zahler von UTII und PSN sind, überweisen die persönliche Einkommensteuer vom Einkommen Einzelpersonen am Ort der Ausübung der jeweiligen Tätigkeit. Dies ergibt sich aus Artikel 226 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wichtig: Bei Verstoß gegen die Verpflichtung eines Steuerbevollmächtigten, Einkommensteuer von Löhnen, Urlaubsgeld und anderen Zahlungen einzubehalten und zu überweisen, wird gemäß Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Geldbuße verhängt. Der Erstattungsbetrag beträgt 20 % des nicht einbehaltenen oder nicht überwiesenen Betrags der persönlichen Einkommensteuer.

Wann Steuern auf das Budget übertragen werden

Vor der Einführung von Änderungen an Artikel 226 (6) der Abgabenordnung der Russischen Föderation gab es nur eine allgemeines PrinzipÜberweisungen Einkommensteuer Agenten:

spätestens am Tag der Ausstellung nach Erhalt des Bargeldes an der Kasse der Bank oder Überweisung auf das Konto einer natürlichen Person;
spätestens am nächsten Tag nach dem tatsächlichen Zufluss der Einkünfte, wenn sie auf andere Weise, beispielsweise aus Barerträgen, gezahlt werden.

Die Schwierigkeiten bei der Frage, wann die Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld zu überweisen ist, erklärten sich aus der Tatsache, dass die Gesetzgebung diesen Zeitpunkt nicht klar definierte. Tatsache ist, dass die Normen des Arbeitsgesetzbuchs das Urlaubsgeld als Teil des Gehalts des Arbeitnehmers klassifizieren. Also Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation „Verfahren, Ort und Zahlungsbedingungen Löhne» bestimmt, dass das Urlaubsgeld spätestens drei Tage vor Urlaubsantritt gezahlt wird.

Die Tatsache, dass Urlaubsgeld zur Kategorie der Arbeitnehmervergütung gehört, bedeutet jedoch nicht, dass die Bedingungen für die Übertragung der persönlichen Einkommensteuer vom Urlaubsgeld auf die Abgabenordnung der Russischen Föderation in Artikel 223 Absatz 2 angegeben sind. Diese Bestimmung gilt nur für Lohnsteuerabzug, aber kein Urlaubsgeld. Eine solche Stellungnahme ist insbesondere in der Entscheidung des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 7. Februar 2012 N 11709/11 in der Sache N A68-14429/2009 enthalten.

Jetzt sollte es keine Abweichungen geben, wann die persönliche Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld im Jahr 2018 zu zahlen ist. Das Gesetz Nr. 113-FZ vom 2. Mai 2015 legt fest, dass die Überweisung der Einkommensteuer von Zahlungen an einen Arbeitnehmer innerhalb der folgenden Fristen erfolgen muss.

Somit gibt es auf die Frage, wann im Jahr 2018 die Einkommenssteuer aus dem Urlaubsgeld zu entrichten ist, nun eine eindeutige Antwort: spätestens zum Ende des Monats, in dem sie gezahlt wurden. Darüber hinaus ermöglichen die neuen Fristen für die Überweisung der Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld in diesem Jahr einem Buchhalter, die Einkommensteuer von mehreren Arbeitnehmern auf einmal zu zahlen. Dies gilt insbesondere in Sommerzeit wenn die Leute massenhaft in den Urlaub fahren. Außerdem können Sie mit einem Zahlungsauftrag mit der Lohnsteuer aus dem Urlaubsgeld bezahlen, wenn diese in einem Monat gezahlt wurden.

Bitte beachten Sie: Das Gesetz vom 2. Mai 2015 Nr. 113-FZ hat nur die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld im Jahr 2018 geändert, d.h. auf den Haushalt übertragen. Und die Berechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer auf das Urlaubsgeld erfolgt nach wie vor, wenn sie tatsächlich gezahlt werden (Artikel 226 (4) der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beispiele für die Übertragung der Einkommensteuer vom Urlaubsgeld im Jahr 2018

Interessieren Sie sich für die Neuerungen bei der Einkommensteuer aus Urlaubsgeld im Jahr 2018, was ändert sich? Ein Beispiel für die Einkommensteuerübertragung wird auf den folgenden Daten gegeben:

Der Mitarbeiter hat ab dem 6. Juni 2018 einen Urlaubsantrag für 28 Kalendertage gestellt. Der Urlauber muss Zahlungen spätestens drei Kalendertage vor dem Urlaub erhalten, daher muss der Buchhalter die Zahlung am 1. Juni 2018 leisten. Zahlung der Einkommensteuer dieser Fall erfolgt bis spätestens 30. Juni, aber auch eine frühere Zahlung stellt keinen Verstoß dar.

Ändern wir das Beispiel etwas ab: Der Mitarbeiter geht ab dem 1. Juni 2018 in den Urlaub. In diesem Fall ist das Urlaubsgeld bis spätestens 29. Mai 2018 zu zahlen. Wie Sie sehen, ist hier der Auszahlungsmonat ein anderer, daher muss die Lohnsteuer bis spätestens 31. Mai überwiesen werden.

In einem Schreiben vom 15. April 2016 Nr. 14-1 / B-351 sprach das russische Arbeitsministerium weiter die Frage der Einkommensteuer Ab Urlaubsgeld 2018, was ändert sich. Ein Berechnungsbeispiel bezieht sich auf die Situation, wenn die Urlaubszeit auf einen Feiertag am 12. Juni fällt. Sollte es bei der Gesamtdauer des Urlaubs berücksichtigt werden? Das Amt ist der Ansicht, dass Feiertage, die in die Urlaubszeit fallen, nicht in die Anzahl der Kalenderurlaubstage eingerechnet werden. Bei der Berechnung des Durchschnittslohns sind arbeitsfreie Feiertage zu berücksichtigen.

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Einkommensteuer auf Entschädigung für nicht genutzten Urlaub

Wenn ein Mitarbeiter entlassen wird, entsteht oft eine Situation, in der er ungenutzte Urlaubstage hat. Durch allgemeine Regel Artikel 127 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation In diesem Fall muss dem Arbeitnehmer eine finanzielle Entschädigung für alle nicht genutzten Urlaubstage gezahlt werden. Eine weitere Möglichkeit ist die Beurlaubung mit anschließender Kündigung, die aber nur auf schriftlichen Antrag des Arbeitnehmers möglich ist.

Ist eine Entschädigung möglich unbenutzter Urlaub wenn der Mitarbeiter nicht beabsichtigt zu kündigen? Artikel 126 des Arbeitsgesetzbuchs erlaubt es Ihnen, Ruhezeiten durch Geld zu ersetzen, jedoch nur an Tagen, die die übliche Dauer von 28 Kalendertagen überschreiten. Das heißt, wir sprechen nicht von gewöhnlichem, sondern von erweitertem Grund- oder Zusatzurlaub.

Darüber hinaus gibt es Personalkategorien, für die die Ausstellung Entschädigungszahlung ohne Kündigung ist gesetzlich verboten:

Schwangere und Minderjährige;
in Jobs mit schädlichen und / oder gefährlichen Arbeitsbedingungen beschäftigt sind (nur in Bezug auf zusätzlichen bezahlten Urlaub).

Barabfindungen werden als Einkommen einer natürlichen Person anerkannt und unterliegen der Einkommensteuer. Im Gegensatz zum Urlaubsgeld wird die persönliche Einkommenssteuer auf diese Einkünfte jedoch spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung an das Budget abgeführt.

Im 2-NDFL-Zertifikat unterscheiden sich die Einkommenscodes im Jahr 2018 ebenfalls:

2012 - Urlaubsgeld;
2013 - Entschädigung für nicht genutzten Urlaub.

Die Lohnsteuer wird vom Unternehmen vom Lohn jedes einzelnen Arbeitnehmers erhoben und einbehalten. Wie berechnet man die zu zahlende Steuer? Wann ist die Einkommensteuer vom Gehalt auf das Budget zu übertragen? Gibt es Strafen für die verspätete Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2019? Wir werden die Antworten auf diese und andere Fragen im folgenden Material betrachten.

Das Konzept und die Sätze der Einkommensteuer im Jahr 2019

Die Einkommenssteuer (PIT) ist eine Steuer, die auf das Einkommen aller in Russland ansässigen und nicht ansässigen Personen gezahlt wird. Berechnet, behält und überweist die Einkommensteuer vom Gehalt eines Steuerbevollmächtigten, d.h. Zahler des Einkommens.

Fast alle Einkünfte eines Physikers unterliegen der Besteuerung:

Lohn;
Prämien, Zulagen;
Vergütungen, die im Rahmen der Ausführung zivilrechtlicher Verträge erhalten wurden;
Gewinn;
Einkünfte aus Sachleistungen usw.

Die Einkommensteuersätze hängen vom Status einer Person und der Art des Einkommens ab:

Steuersatz	Es gilt für:
	Einkommen der Einwohner der Russischen Föderation; Einkommen von Flüchtlingen und Bürgern der EAWU, die bei der Erfüllung von Arbeitspflichten auf dem Gebiet der Russischen Föderation erzielt werden
	an Gebietsfremde gezahlte Dividenden
	Einkünfte aus Wertpapieren russischer Unternehmen
	Gewinne in Höhe von mehr als 4 Tausend Rubel; Zinsen auf Einlagen in Form der Überschreitung des Zinsbetrags, der auf der Grundlage einer 5%igen Erhöhung des Refinanzierungssatzes der Zentralbank usw. berechnet wird.

Welche Beträge unterliegen nicht der Einkommensteuer

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation enthält bestimmte Vergünstigungen für die Einkommensteuer nicht. Aber es sieht für bestimmte Beträge vor:

in Form von Einkommen, das überhaupt nicht besteuert wird;

Das Verfahren zum Lohnsteuerabzug

Einkünfte in Form von Löhnen fallen einmal im Monat am letzten Tag des Monats an (Abschnitt 2, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Demnach muss einmal im Monat Lohnsteuer berechnet und vom Lohn einbehalten werden. Diese Bestimmung wurde durch Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 12. September 2017 Nr. 03-04-06 / 58501, vom 10. April 2015 Nr. 03-04-06 / 20406 bestätigt. Eine Ausnahme bildet die Situation der Entlassung eines Arbeitnehmers, bei der die Berechnung seines Gehalts für den laufenden Monat am Tag der Entlassung (letzter Arbeitstag) erfolgt.

Zahlungsbedingungen an das Budget der Einkommensteuer aus aufgelaufenen Löhnen, in Übereinstimmung mit Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind mit den Daten der tatsächlichen Einkommenszahlung verbunden. Die Einkommensteuer vom Lohn wird spätestens am nächsten Tag nach dem Tag ihrer Zahlung überwiesen.

Aufgrund der Tatsache, dass Art. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation verpflichtet Organisationen, Löhne mindestens zweimal im Monat zu zahlen (für die erste und zweite Hälfte davon), Löhne werden tatsächlich zweimal gezahlt:

im laufenden Monat für die erste Hälfte (Vorauszahlung);
im auf den Abrechnungsmonat folgenden Monat für dessen zweite Hälfte (Schlussabrechnung).

Ab 03.10.2016 Art.-Nr. 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation begrenzt den Zeitraum, in dem das aufgelaufene Gehalt gezahlt werden muss: Das Zahlungsdatum kann nicht später als der 15. Kalendertag nach dem Zeitraum festgelegt werden, für den das Gehalt aufgelaufen ist.

Muss ich bei einer Vorauszahlung Einkommenssteuer zahlen? Wenn es vor dem Ende des Monats bezahlt wird, mit dem es verbunden ist, ist es nicht erforderlich. Eine Vorauszahlung ist noch kein Lohn, sondern eine Abschlagszahlung in Höhe des Betrages, der erst am letzten Tag des Monats berechnet wird. Der Standpunkt, dass es nicht erforderlich ist, die Einkommensteuer aus einem Vorschuss zu überweisen, wird durch die Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15. Dezember 2017 Nr. 03-04-06 / 84250, des Föderalen Steuerdienstes, bestätigt vom 29. April 2016 Nr. BS-4-11 / 7893, vom 26. Mai 2014 Nr. BS -4-11/ [E-Mail geschützt]

Eine Sondersituation liegt bei einer Vorauszahlung vor, deren Auszahlungsdatum mit dem letzten Tag des Monats zusammenfällt (also dem Tag, an dem das Einkommen für diesen Monat anfällt). Die Steuerbehörden sind der Ansicht, dass aus einem solchen Vorschuss persönliche Einkommensteuer gezahlt werden sollte. Allerdings, das Finanzministerium und Justiz halten diese Vorgehensweise für rechtswidrig (Schreiben des Finanzministeriums vom 23. November 2016 Nr. 03-04-06 / 69181 und die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs vom 11. Mai 2016 Nr. 309-KG16-1804).

Die Regeln für die Berechnung des Vorschusses sind nicht streng festgelegt. Die Abgrenzung des Betrages der geleisteten Vorauszahlung in der Buchhaltung erfolgt nicht. Das Unternehmen hat das Recht, selbst zu entscheiden, wie viel es bezahlt wird. Dies kann der volle Betrag des für die erste Hälfte des Monats aufgelaufenen Lohns sein, ohne den Betrag der Einkommensteuer davon einzubehalten, oder der Betrag des Lohns abzüglich des Betrags der persönlichen Einkommensteuer. Die zweite Option ist für die Organisation im Zusammenhang mit der wahrscheinlichen Möglichkeit der Beendigung der Arbeit durch den Arbeitnehmer in der zweiten Monatshälfte vorzuziehen. In diesem Fall gibt es einfach nichts, um die nicht einbehaltene Einkommensteuer von den gezahlten Einkünften abzuziehen.

Lesen Sie im Artikel über die Besonderheiten der Zahlung der Einkommensteuer bei der Zahlung von Gehältern in Raten. .

Wann ist die Einkommensteuer einzubehalten, wenn das Gehalt für Dezember 2018 am 29. ausgestellt wurde, lesen Sie.

Lesen Sie den Artikel, um Informationen darüber zu erhalten, wie Sie Steuern für verschiedene Monate am selben Tag zahlen. .

Algorithmus zur Berechnung der Einkommensteuer aus Gehältern im Jahr 2019 anhand eines Beispiels

Betrachten Sie das Verfahren zur Berechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer vom Lohn.

Beispiel.

Samochina L.A. arbeitet als Verkäufer bei Alternativa LLC. Ihr Gehalt beträgt 30.000 Rubel. im Monat. Samokhina hat 3 unterhaltsberechtigte Kinder und sie hat einen Antrag auf einen Standardabzug gestellt.

Die steuerfreien Abzüge betragen:

1 400 reiben. - für 1 Kind;

1 400 reiben. - für das 2. Kind;

3 000 Rubel. - für das 3. Kind.

Der für Juni 2019 zu zahlende Steuerbetrag beträgt: 3.146 Rubel. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *13%)

Nach Zahlung des Gehalts ist Alternativa LLC verpflichtet, die vom Gehalt einbehaltene Steuer abzuführen.

Betrachten Sie das Verfahren zur Übertragung der Einkommensteuer von den Löhnen auf das Budget.

Überweisung der Einkommensteuer 2018-2019

Derzeit installiert einzelner Begriff für die Zahlung der Einkommensteuer aus allen Formen der Lohnzahlung. Die Organisation ist verpflichtet, die persönliche Einkommenssteuer spätestens am Tag nach dem Tag der tatsächlichen Lohnzahlung unter Berücksichtigung der Verschiebung aufgrund von Wochenenden und Feiertagen (Artikel 223 Absatz 2, Artikel 226 Absatz 6 des Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Für Krankenstand und Urlaubsgeld wird eine besondere Frist für die Überweisung der Einkommensteuer festgelegt. Einbehaltene Steuern müssen spätestens am letzten Tag des Monats, in dem solche Zahlungen getätigt werden, an den Haushalt abgeführt werden.

Wichtig! Die Verletzung der Frist für die Überweisung der Einkommensteuer (auch für einen Tag) wird nicht nur mit Strafen, sondern auch mit einer Geldstrafe von 20% der verspäteten Zahlung geahndet (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ergebnisse

Die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer vom Lohn hängt vom Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs ab. Seit 2016 ist diese Frist für alle Formen der Gehaltszahlung einheitlich: spätestens am Tag nach dem Tag der tatsächlichen Ausstellung, unter Berücksichtigung der Möglichkeit der Übertragung aufgrund von Feiertagen. Eine Ausnahme gilt für Krankenstand und Urlaubsgeld, deren Frist für die Zahlung der Steuer dem letzten Tag des Monats ihrer Zahlung entspricht.

Ekaterina Annenkova, eine vom Finanzministerium der Russischen Föderation zertifizierte Wirtschaftsprüferin, Expertin für Buchhaltung und Besteuerung von IA "Clerk.Ru". Foto von B. Maltsev IA Clerk.Ru

Trotz der Tatsache, dass die Steuerpflichtigen für die Einkommensteuer natürliche Personen sind, sind die Fragen der Entstehung und Zahlung dieser Steuer von großer Bedeutung für Rechtspersonen die als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind.

Es sind Steuerbevollmächtigte*, die dies tun müssen ohne Fehler diese Steuer vom Einkommen seiner Angestellten und anderer Personen, die Einkünfte von ihnen erhalten, berechnen und einbehalten.

*Wenn Einzelpersonen steuerpflichtiges Einkommen von Organisationen, Einzelunternehmern und anderen Personen erhalten, wird die persönliche Einkommensteuer von ihnen gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation von Steueragenten einbehalten.

Darüber hinaus übermitteln Steueragenten gemäß den Bestimmungen von Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation dem IFTS am Ort ihrer Registrierung folgende Informationen:

auf das Einkommen von Einzelpersonen der abgelaufenen Steuerzeitraum*,
über die für diesen Steuerzeitraum aufgelaufenen, einbehaltenen und an den Haushalt abgeführten Beträge der Einkommensteuer,

jährlich spätestens zum 1. April des auf das Vorjahr folgenden Jahres.

* Der Steuerzeitraum für die Einkommensteuer ist ein Kalenderjahr (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auch die Vorschriften der Abgabenordnung sehen die Verpflichtung vor Steueragentenüber die Übertragung der Einkommensteuer auf den Haushalt. Dies bedeutet, dass Steuerbevollmächtigte für die verspätete Zahlung der Einkommensteuer sowie für Fehler bei deren Berechnung und Berechnung haften.

Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, die aufgelaufenen und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge spätestens am Tag zu überweisen:

tatsächlicher Geldeingang von der Bank Geld Einkommen zu zahlen

Übertragung von Einkünften von den Konten der Steuerbevollmächtigten bei der Bank auf die Konten des Steuerzahlers oder in seinem Namen auf die Konten Dritter bei Banken.

In anderen Fällen überweisen die Steuerbevollmächtigten die aufgelaufenen und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge spätestens am Tag:

nach dem Tag des tatsächlichen Eingangs der Einkünfte durch den Steuerpflichtigen (bei bar gezahlten Einkünften),

nach dem Tag der tatsächlichen Einbehaltung des aufgelaufenen Betrags der persönlichen Einkommensteuer (für Einkünfte, die der Steuerpflichtige in Naturalien oder in Form von materiellen Vorteilen erhält).

Je mehr die Organisation (IE) Mitarbeiter hat, die verschiedene Einkommen beziehen (Lohn, Urlaubsgeld, vorübergehende Invalidenrente, materieller Vorteil etc.), desto mehr Aufmerksamkeit muss die Buchhaltung der Abrechnung mit dem Einkommensteuerbudget widmen.

Natürlich ist das Haupteinkommen, auf das ein Steuerbevollmächtigter am häufigsten stößt, die Vergütung (und andere Zahlungen) für die Erfüllung von Arbeits- oder anderen Pflichten, Arbeiten, Dienstleistungen oder einfacher das Gehalt der Arbeitnehmer.

Außerdem leisten Organisationen und Einzelunternehmer häufig Zahlungen an Einzelpersonen im Rahmen von GPC-Vereinbarungen.

In unserem Artikel werden wir die Merkmale des Verfahrens zur Zahlung der Einkommensteuer an das Budget betrachten:

aus den Einkünften der Arbeitnehmer in Form von Arbeitsentgelt (einschließlich Vorauszahlungen) und Urlaubsgeld,

bei Zahlung im Rahmen von GPC-Vereinbarungen.

Steuerzahler und Steuerbevollmächtigte

Lassen Sie uns genauer betrachten, wer und in welchen Fällen gemäß den Bestimmungen Steuergesetzgebung, gilt für Steuerpflichtige und Steuerbevollmächtigte.

Steuerzahler.

Gemäß Artikel 207 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden als Steuerzahler der Einkommensteuer (PIT) anerkannt:

Personen, die sind Steuerinländer RF*,

natürliche Personen, die Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind.

*Steuerinländer sind natürliche Personen, die sich tatsächlich mindestens 183 Kalendertage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten in der Russischen Föderation aufhalten.

Gleichzeitig wird die Aufenthaltsdauer einer Person in der Russischen Föderation nicht für Zeiten ihrer Abreise außerhalb der Russischen Föderation für eine kurzfristige (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung unterbrochen.

Unabhängig von der tatsächlich in der Russischen Föderation verbrachten Zeit werden russisches Militärpersonal, das im Ausland dient, sowie Mitarbeiter staatlicher Behörden und lokaler Regierungen, die zur Arbeit außerhalb der Russischen Föderation entsandt werden, als Steuerinländer anerkannt.

Steueragenten.

Auf der Grundlage von Artikel 226 Absatz 1 werden als Steuerbevollmächtigte für die persönliche Einkommensteuer anerkannt:

Russische Organisationen,

Einzelunternehmer (IP),

Notare in eigener Praxis

Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben,

getrennte Sparten ausländische Organisationen in der Russischen Föderation,

aus denen oder aufgrund von Beziehungen zu denen Steuerpflichtige Einkünfte bezogen haben, die der persönlichen Einkommensteuer gemäß den Bestimmungen von Kapitel 23 der Abgabenordnung unterliegen.

Gemäß den Anforderungen von Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steueragenten verpflichtet:

einkommensteuer berechnen

vom Einkommen des Steuerpflichtigen die Einkommensteuer einbehalten,

Einkommensteuer in den Haushalt überführen.

Steueragenten berechnen die Einkommensteuer auf der Grundlage der Bestimmungen von Art. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung aller Merkmale, die in Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen sind.

Beachten Sie:Zahlung der Einkommensteuer auf Kosten der Steuerbevollmächtigten nicht erlaubt.

Darüber hinaus bei Vertragsabschlüssen und sonstigen Transaktionen verboten Aufnahme von Steuerklauseln, nach denen Steuerbevollmächtigte, die Einkommen zahlen, die Verpflichtung übernehmen, die mit der Zahlung der Einkommensteuer verbundenen Kosten zu tragen.

Die Einkommensteuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten wird von Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien und Rechtsberatungsbüros berechnet, einbehalten und abgeführt.

Gehalt und Vorschuss

Der Monatslohn wird am letzten Tag des Monats berechnet.

Gleichzeitig muss der Arbeitgeber gemäß den Anforderungen von Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs den Lohn mindestens halbmonatlich an dem Tag zahlen, der festgelegt wird durch:

interne Arbeitsvorschriften,

Tarifvertrag,

Arbeitsvertrag.

Die Zahlung der Gehälter für die erste Monatshälfte wird als "Vorschuss" bezeichnet.

Gleichzeitig hat der Buchhalter eine logische Frage: Wann ist die persönliche Einkommensteuer von Vorschüssen einzubehalten und zu zahlen?

Es ist notwendig, am letzten Tag jedes Monats bei der Berechnung des Gehalts selbst die persönliche Einkommensteuer vom Gehalt der Arbeitnehmer zu berechnen und einzubehalten.

Bis heute gezahlte Lohnvorschüsse werden gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht als Einkommen von Arbeitnehmern anerkannt, was bedeutet, dass sie nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen.

Gemäß Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Arbeitgeber verpflichtet Transfer die Höhe der berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer spätestens:

der Tag des tatsächlichen Geldeingangs bei der Bank für die Auszahlung des Einkommens,

am Tag der Überweisung von Einkünften von Bankkonten auf die Konten des Steuerzahlers oder in seinem Namen auf die Konten Dritter bei Banken.

In anderen Fällen überweisen die Steuerbevollmächtigten die Einkommensteuer spätestens am Tag:

nach dem Tag des tatsächlichen Eingangs der Einkünfte beim Steuerpflichtigen für bar ausgezahlte Einkünfte,

nach dem Tag des tatsächlichen Einkommensteuerabzug für Einkünfte, die der Steuerpflichtige in Naturalien oder in Form von Sachleistungen erhält.

Dementsprechend wird der gesamte Betrag der berechneten und vom Lohn für den Monat einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer in das Budget übertragen am Zahltag(oder am nächsten Tag).

ABER Einkommensteuer aus Vorschüssen- nicht vorenthalten Und nicht im Budget enthalten.

Die gleiche Position wird von den Regulierungsbehörden eingenommen.

So zum Beispiel in seinem Schreiben vom 18. April 2013. Nr. 03-04-06 / 13294 antwortet das Finanzministerium auf die Frage, wann das Unternehmen verpflichtet ist, die von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehaltenen Beträge der persönlichen Einkommensteuer in den Haushalt zu überführen, Folgendes:

„Nach Art. 136 des Arbeitsgesetzbuches Russische Föderation Löhne werden mindestens jeden halben Monat täglich gezahlt, gesetzlich interne Arbeitsvorschriften, Tarifvertrag, Arbeitsvertrag.

Absatz 2 der Kunst. 223 der Abgabenordnung legt fest, dass beim Erhalt von Einkünften in Form von Löhnen der letzte Tag des Monats, für den der Steuerpflichtige Einkünfte für die geleisteten Arbeitspflichten gemäß der Beschäftigung erzielt hat, das Datum des tatsächlichen Eingangs dieser Einkünfte durch den Steuerpflichtigen ist Einigungsvertrag).

Steuerbevollmächtigte, gemäß Absatz 4 der Kunst. 226 des Gesetzbuches sind verpflichtet, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten, wenn sie tatsächlich gezahlt werden.

In Übereinstimmung mit Absatz 6 der Kunst. 226 des Kodex sind Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die Beträge der berechneten und einbehaltenen Steuern spätestens am Tag des tatsächlichen Geldeingangs bei der Bank für die Auszahlung der Einkünfte sowie am Tag der Überweisung der Einkünfte von den Konten zu überweisen Steueragenten in der Bank auf die Konten des Steuerzahlers oder in seinem Namen auf die Konten Dritter bei Banken.

Somit berechnet, behält und überweist der Steueragent die persönliche Einkommensteuer vom Lohn an das Budget monatlich bei der endgültigen Berechnung des Einkommens des Arbeitnehmers auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Monats, für den er Einkommen aufgelaufen war, innerhalb der in Absatz 6 der Kunst festgelegten Fristen. 226 des Kodex."

Urlaubsgeld

Gemäß Artikel 114 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation wird Arbeitnehmern Jahresurlaub unter Beibehaltung ihres Arbeitsplatzes (Position) und ihres Durchschnittsverdienstes gewährt.

Trotz der Tatsache, dass die Zahlung von Urlaubsgeld im Arbeitsgesetzbuch vorgesehen ist und nur durchgeführt wird, wenn Arbeitsbeziehungen zwischen einer Einzelperson und einem Arbeitgeber, dem Finanzministerium und Steuerbehörden nicht das erste Jahr, in dem sie darauf bestehen, um es zu tun Einkommensteuer Urlaubsgeld ist nicht im Lohn enthalten.

Dementsprechend gilt Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach Einkünfte in Form von Löhnen am letzten Tag des Monats, für den sie angefallen sind, für die Zwecke der persönlichen Einkommensteuer anerkannt werden Urlaubsgeld beantragen.

Dies bedeutet, dass die Einkommensteuer zum Zeitpunkt der Zahlung des Urlaubsgeldes an einen Mitarbeiter in das Budget überführt werden muss (was für die Buchhaltung von Unternehmen mit großem Personalbestand sehr mühsam erscheint).

Diese Position spiegelt sich beispielsweise im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 24. Januar 2008 N 03-04-07-01 / 8 wider:

„Artikel 223 Absatz 1 Unterabsatz 1 des Gesetzbuchs bestimmt, dass bei Erhalt von Bareinkünften das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs als Tag der Zahlung des Einkommens bestimmt wird, einschließlich der Überweisung des Einkommens auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen.

Gemäß Artikel 223 Absatz 2 des Gesetzbuchs ist das Datum des tatsächlichen Erhalts dieser Einkünfte durch den Steuerzahler beim Erhalt von Einkünften in Form von Löhnen der letzte Tag des Monats, für den ihm Einkünfte für die geleisteten Arbeitsaufgaben zugeflossen sind laut Arbeitsvertrag.

Was das Urlaubsgeld angeht, diese Zahlung ist keine Einkommenszahlung für die Erfüllung von Arbeitspflichten, da Urlaub gemäß den Artikeln 106 und 107 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation die Zeit ist, in der der Arbeitnehmer von der Erfüllung seiner Arbeitspflichten frei ist.

Das Datum des tatsächlichen Eingangs von Einkünften in Form von Urlaubsgeld wird gemäß Artikel 223 Absatz 1 Unterabsatz 1 des Gesetzbuchs als Tag der Zahlung dieser Einkünfte, einschließlich der Überweisung der Einkünfte auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen, bestimmt des Monats, für den sie angesammelt wurden.

Dementsprechend, wenn das Unternehmen bei der Übergabe keine persönliche Einkommensteuer vom Urlaubsgeld einbehalten und abgeführt hat Feldprüfung Es wurde erwartet, dass ihr eine Geldstrafe von 20% (gemäß den Bestimmungen von Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) des nicht rechtzeitig gezahlten Steuerbetrags auferlegt wurde.

Bis zu einem bestimmten Zeitpunkt (nämlich bis 2012) unterstützten die Gerichte den Steuerzahler jedoch regelmäßig und hoben die Strafen des Föderalen Steuerdienstes auf.

Was hat sich 2012 geändert?

Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation hat sein gewichtiges Wort gesprochen. In seiner Entscheidung Nr. 11709/11 vom 7. Februar 2012 äußerte das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation eine Meinung, die einerseits der Position des Finanzministeriums widersprach, nämlich anerkannte, dass die Die Zahlung des Urlaubsgeldes bezieht sich auf die Vergütung der Arbeitnehmer. Gleichzeitig unterstützte er jedoch die Position des Finanzministeriums in der Hauptsache - die Einkommensteuer muss zum Zeitpunkt der Überweisung des Urlaubsgeldes gezahlt werden. Der SAC wies darauf hin, dass trotz der Tatsache, dass das Urlaubsgeld mit dem Einkommen in Form von Löhnen zusammenhängt, daraus nicht folgt, dass das Datum der Überweisung der persönlichen Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld nach den Regeln von Absatz 2 des bestimmt werden sollte Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der SAC stützt seine Position auf die Tatsache, dass die in Absatz 2 von Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthaltene Rechtsnorm ein besonderes Verfahren zur Bestimmung des Datums des tatsächlichen Eingangs von Einkünften in Form von Löhnen als letzter Tag regelt der Monat, für den der Arbeitnehmer Einkommen erzielt hat. Dies, so das Gericht gesetzliche Regelung aufgrund der Tatsache, dass gemäß Artikel 136 Teil 6 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation Löhne mindestens halbmonatlich gezahlt werden.

Gleichzeitig wird gemäß Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Berechnung der Einkommensteuerbeträge von Steueragenten periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums am Ende jedes Steuerzeitraums durchgeführt Monat. Daher ist es vor Monatsende unmöglich, das in Form von Löhnen für den Monat erhaltene Einkommen zu ermitteln und die einzubehaltende und an das Budget abzuführende Steuer zu berechnen, wenn Löhne für die erste Monatshälfte gezahlt werden. In der Zwischenzeit wird gemäß Artikel 114 und Artikel 136 Teil 9 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation das Urlaubsgeld spätestens drei Tage vor Beginn gezahlt. Daher kommt es bei der Ermittlung der Einkünfte in Form von Urlaubsgeld für die Berechnung der Einkommensteuer auf die Höhe der sonstigen Einkünfte im entsprechenden Monat nicht an. Somit gibt es für den Steueragenten keine objektiven Hindernisse, die angegebene Steuer gemäß dem in Absatz 1, Satz 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Verfahren zu überweisen.

Als Reaktion auf diese Entscheidung des SAC hat das Finanzministerium unverzüglich ein Schreiben vom 06.06.2012 herausgegeben. Nr. 03-04-08 / 8-139, in dem er die Steuerzahler erneut aufforderte, sich an der Zahlung des Urlaubsgeldes, Absatz 1, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu orientieren:

„Gemäß Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als „Kodex“ bezeichnet) ist das Datum des tatsächlichen Eingangs dieser Einkünfte durch den Steuerzahler beim Erhalt von Einkünften in Form von Löhnen der letzte Tag von der Monat, für den ihm gemäß dem Arbeitsvertrag (Vertrag) Einkommen für die verrichtete Arbeitsleistung zugeflossen ist.

Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Urlaubsgeld wird gemäß Artikel 223 Absatz 1 Unterabsatz 1 des Gesetzbuchs als Tag der Zahlung des Einkommens einschließlich der Überweisung des Einkommens auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen bestimmt.

Diese Schlussfolgerung wird durch die Entscheidung des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 7. Februar 2012 Nr. 11709/11 bestätigt.“

Dementsprechend muss heute die Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld gleichzeitig mit ihrer Zahlung (am selben Tag oder in den in Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen am nächsten Tag) überwiesen werden.

Schließlich wird sich nach der Entscheidung von IHNEN kein Gericht auf die Seite des Steuerzahlers stellen, selbst wenn er versucht, seinen Standpunkt vor Gericht zu verteidigen.

Zahlungen bei Entlassung eines Arbeitnehmers

Bei Abgrenzung der persönlichen Einkommensteuer Aus dem Einkommen eines ausscheidenden Arbeitnehmers sollte die Steuer gemäß Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation am Tag der Zahlung der Berechnung an den Arbeitnehmer (oder am nächsten Tag) überwiesen werden.

Gemäß Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt im Falle der Beendigung des Arbeitsverhältnisses vor Ablauf eines Kalendermonats das Datum des tatsächlichen Eingangs des Einkommens in Form von Löhnen durch den Steuerpflichtigen :

der letzte Arbeitstag, für den ihm ein Einkommen zugeflossen ist.

Daran erinnert das Finanzministerium in seinem Schreiben vom 21.02.2013. Nr. 03-04-06/4831.

„In Übereinstimmung mit Absatz 6 der Kunst. 226 des Kodex sind Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die Beträge der berechneten und einbehaltenen Steuern spätestens am Tag des tatsächlichen Geldeingangs bei der Bank für die Auszahlung der Einkünfte sowie am Tag der Überweisung der Einkünfte von den Konten zu überweisen Steueragenten in der Bank auf die Konten des Steuerzahlers oder in seinem Namen auf die Konten Dritter bei Banken.

In anderen Fällen überweisen Steueragenten die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag, an dem der Steuerpflichtige tatsächlich Einkünfte erhalten hat - bei Bareinkünften.

Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Abrechnung mit dem entlassenen Mitarbeiter auf Kosten der in der Kasse der Organisation befindlichen Mittel erfolgte, muss die Steuer auf das persönliche Einkommen des Steuerbevollmächtigten spätestens am Tag nach dem Tag in das Budget überwiesen werden der Steuerzahler tatsächlich Einkünfte erzielt hat.

Gleichzeitig Absatz 2 der Kunst. 223 des Kodex sieht vor, dass im Falle der Beendigung des Arbeitsverhältnisses vor Ablauf des Kalendermonats das Datum des tatsächlichen Eingangs des Einkommens in Form von Löhnen durch den Steuerpflichtigen der letzte Arbeitstag ist, für den ihm Einkommen zugeflossen ist.

Zahlungen und Vorschüsse im Rahmen von GPC-Vereinbarungen

Zahlungen (einschließlich Vorauszahlungen) im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages (AVB) bedürfen einer gesonderten Betrachtung.

Zahlungen im Rahmen von GPC-Vereinbarungen gelten nicht für Löhne und werden nicht durch das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, sondern durch das Zivilgesetzbuch geregelt.

Dementsprechend gelten die Bestimmungen von Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht für solche Zahlungen.

Als Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs gilt in diesem Fall der Tag der Einkommenszahlung gem GPC-Vereinbarung.

Zur gleichen Zeit, in Übereinstimmung mit Unterabsatz 6, Absatz 1, Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Vergütung für abgeschlossen Arbeit, gerendert Bedienung.

Darüber hinaus werden gemäß den Bestimmungen von Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wirtschaftliche Vorteile in Form von Geld- oder Sachleistungen als Einkommen des Steuerpflichtigen anerkannt, wenn es möglich ist, sie zu bewerten und zu berücksichtigen soweit solche Vorteile bewertet werden können.

Das Verfahren zur Bezahlung von Arbeiten im Rahmen eines Werkvertrags ist in Artikel 711 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation geregelt.

Wenn der Vertrag keine Vorauszahlungen vorsieht, ist der Auftraggeber gemäß den Bestimmungen dieses Artikels verpflichtet, dem Auftragnehmer den im Vertrag festgelegten Preis zu zahlen nach der endgültigen Lieferung Ergebnisse der Arbeit unter der Bedingung dass die Arbeit erledigt ist:

richtig,

innerhalb der vereinbarten Zeit (oder mit Zustimmung des Kunden vorzeitig).

Gleichzeitig hat der Auftragnehmer das Recht, nur in den im Gesetz oder im Werkvertrag festgelegten Fällen und in der Höhe eine Vorauszahlung oder eine Kaution von ihm zu verlangen.

Wenn der Auftragnehmer gemäß Artikel 715 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation nicht rechtzeitig mit der Ausführung des Vertrags begonnen hat oder die Arbeiten so langsam ausführt, dass es offensichtlich unmöglich wird, sie fristgerecht fertigzustellen, Der Kunde hat das Recht:

vom Vertrag zurücktreten,

Schadensersatz verlangen.

Darüber hinaus gemäß Artikel 723 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, wenn Abweichungen der Arbeit von den Vertragsbedingungen oder andere Mängel im Ergebnis der Arbeit in der vom Kunden festgelegten Frist auftreten angemessene Zeit nicht beseitigt oder erheblich und nicht wiedergutzumachen sind, ist der Kunde außerdem berechtigt, die Vertragserfüllung zu verweigern und Ersatz des entstehenden Schadens zu verlangen.

Daher ist es nicht möglich, den wirtschaftlichen Nutzen im Stadium der Vorauszahlung einer Einzelperson im Rahmen einer GPC-Vereinbarung zu ermitteln und zu bewerten.

Dementsprechend bedeutet die Zahlung eines Vorschusses im Rahmen einer GPC-Vereinbarung nicht, dass eine Person Einkommen erhalten hat.

Einkünfte aus der AEB-Vereinbarung können erst nach Unterzeichnung der Abnahme- und Übergabeurkunden der erbrachten Leistungen (Leistungen) festgesetzt werden.

Auf der Grundlage des Vorstehenden wäre es logisch zu schließen, dass die Organisation die Einkommensteuer erst nach Abschluss der Transaktion einbehalten kann.

Darin Fall der Einkommensteuer es wäre erforderlich, den gesamten Zahlungsbetrag gemäß der GPC-Vereinbarung (einschließlich zuvor gezahlter Vorschüsse) anzusammeln.

Eine andere Position ist jedoch viel weniger riskant, wonach Vorschüsse im Rahmen des GPC-Abkommens zum Zeitpunkt der Zahlung gemäß Artikel 223 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation der Einkommensteuer unterliegen:

als Tag der Auszahlung des Einkommens gilt das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs.

Hierzu liegen derzeit keine Klarstellungen seitens des Finanzministeriums vor.

In Anbetracht der Tatsache, dass Vorschüsse in der Situation mit Einzelunternehmern als Gegenstand der Besteuerung anerkannt werden, und auch unter Berücksichtigung der Tatsache, dass gemäß Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation rechtswidrige Nichteinbehalte, Nicht- Übertragung (sowie unvollständige Einbehaltung oder Übertragung) innerhalb des durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation festgelegten Zeitraums Steuer, die der Einbehaltung und Übertragung durch einen Steueragenten unterliegt, beinhaltet:

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Änderungen und Besonderheiten der Lohnbuchhaltung 2019. Neu bei der Berechnung und Besteuerung von Löhnen und Leistungen.

Im Jahr 2016 traten zahlreiche Änderungen der Abgabenordnung in Kraft. So wurde das Verfahren zum Einreichen einer Dienstleistung sowie das Verfahren zum Einreichen eines Berichts an eine LLC geändert. Die Änderungen betrafen auch die Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer (Personal Income Tax), deren Steuerbevollmächtigte Organisationen und Einzelunternehmer sind.

Grundregeln für die Zahlung der Einkommensteuer

Bei der Einkommensteuer muss der Buchhalter des Unternehmens drei Daten richtig bestimmen:

Erhalt von Einkommen durch einen Mitarbeiter (Gehalt, Urlaubsgeld, Krankenstand usw.);
Quellensteuer;
Steuerübertragungen an den Haushalt.

Auf diese Termine werden die Mitarbeiter achten. Steuerdienst, und ihre Nichteinhaltung wird die Grundlage für die Verhängung von Strafen gegen das Unternehmen sein.

Die Liste der Grundregeln für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2016:

das Datum der Berechnung der Einkommensteuer fällt mit dem tatsächlichen Datum ihres Eingangs zusammen;
Steuerabzug erfolgt am Tag der Einkommenszahlung an eine natürliche Person;
der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach ihrer Einbehaltung an den Haushalt abzuführen, mit Ausnahme von Urlaubs- und Krankenhauszahlungen;
Seit 2016 hängt die Frist für die Übertragung von Steuern an das Budget direkt von der Art des Einkommens (Gehalt, Urlaubsgeld, Dividenden usw.) ab und nicht von der Art des Erhalts durch eine Person (Bargeld, Bankzahlung). war vorher.

Einkommensteuer vom Gehalt im Jahr 2016

Unabhängig vom Steuersystem und der Art der Tätigkeit (jeder kann diese Informationen erhalten), alle Organisationen und einzelne Unternehmen sind Zahler der persönlichen Einkommensteuer aus den Gehältern der Mitarbeiter.

Datum des Eingangs

Entsprechend Arbeitsgesetzbuch Die Russische Föderation soll den Mitarbeitern mindestens alle zwei Wochen Gehälter zahlen. Die Ausstellungstage werden in jedem einzelnen Unternehmen auf der Grundlage eines Kollektiv- oder Tarifvertrags festgelegt.

Die meisten inländischen Unternehmen bezahlen das Personal genau zweimal im Monat. Die erste Zahlung wird als Vorschuss bezeichnet, die zweite als Endabrechnung. Als Datum des tatsächlichen Lohneingangs gilt der letzte Tag des Monats, für den Lohn anfällt. Also hinein Steuerberichterstattung bei der Einkommensteuer ist der letzte Tag eines jeden Monats als Datum des Eingangs der Einkünfte des Arbeitnehmers in Form von Arbeitsentgelt anzugeben.

Aufbewahrungsdatum

Als Tag des Abzugs gilt der Tag der Ausstellung der zweiten Gehaltshälfte (Schlussabrechnung). Bei der Berechnung der Höhe der Einkommensteuer werden die Zahlungen für beide Monatshälften zusammengerechnet.

Bis der Arbeitnehmer ein volles Gehalt erhält, muss die Einkommensteuer nicht einbehalten und an das Budget abgeführt werden, dies hat jedoch keinen Einfluss auf das Eingangsdatum in der Berichterstattung.

Datum der Übertragung an das Budget

Seit 2016 ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach der Ausstellung (und dementsprechend dem Abzug) seines Arbeitnehmers vom Gehalt zu überweisen. Am Tage der Aufbewahrung ist dies auch zulässig.

Kann ich die Mehrwertsteuer im Voraus bezahlen?

Steuer-Code solche Aktivitäten sind verboten. Der Finanzdienst betrachtet die Zahlung als „unerklärte Quittung“. Ausnahmen sind möglich, müssen aber vom Steuerbevollmächtigten durchgeführt werden Gerichtsverfahren um die Richtigkeit der Berechnung der Einkommensteuer festzustellen, wenn die Übertragung in den Haushalt vorzeitig erfolgt ist.

Außerdem machen Buchhalter oft einen Fehler, indem sie Steuern auf einen Vorschuss zahlen. Aber nach der aktuellen Gesetzgebung kann das Gehalt nicht vor Monatsende als erhalten gelten, was bedeutet, dass die persönliche Einkommensteuer aus dem Vorschuss nicht mit der persönlichen Einkommensteuer aus dem letzten Gehalt aufsummiert wird und ein Mangel entsteht verzeichnet. In einer solchen Situation erwartet der Steuerbevollmächtigte Strafzahlungen in Höhe von 20 % des fehlenden Betrags.

Beratung: Ein weiterer häufiger Irrtum von Unternehmern, nämlich eine Fehlinterpretation, ist nicht zu übersehen – die Befreiung von der Benutzung einer Registrierkasse entbindet nicht von der Einhaltung der Kassendisziplin.

Ein Beispiel für die korrekte Angabe der Bedingungen und Vorgänge mit der Einkommensteuer vom Lohn

Am 20.05.2016 wurde dem Mitarbeiter eine Abschlagszahlung für die erste Hälfte des laufenden Monats und am 10.06. das Restgehalt für die zweite Maihälfte ausbezahlt. Als Tag des Einkommenseingangs in Form von Löhnen gilt der 31. Mai, der Tag der Einbehaltung der Einkommensteuer - der 10. Juni. Die Steuer muss am 10. oder 13. Juni (11. und 12. sind arbeitsfreie Tage) in das Budget überwiesen werden.

Obwohl es ziemlich einfach ist, die korrekten Daten zu bestimmen und anzugeben (nur ein Diagramm), sind Berichtsfehler immer noch üblich.

Änderungen im Verfahren zur Zahlung von Krankengeld und Urlaubsgeld im Jahr 2016

Urlaub und Krankheitstage sind nicht gehaltsabhängig. Die Steuer von ihnen wird am Tag des Erhalts der Einkünfte in bar oder am einbehalten Bankkarte. Seit 2016 wurde die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus Urlaub und Krankheit an das Budget geändert. Nun kann es spätestens am letzten Tag des Monats, in dem die Ausstellung erfolgte, überwiesen werden. Bisher musste dies direkt am Tag erfolgen, an dem der Mitarbeiter Krankenstand oder Urlaubsgeld erhielt.

Die Einkommensteuer muss spätestens zu den von der Abgabenordnung festgelegten Daten gezahlt werden. Bei Verletzung der Zahlungsbedingungen droht die Verhängung von Strafen. In diesem Artikel betrachten wir den Zeitrahmen für Steuerbevollmächtigte, einzelne Unternehmer und natürliche Personen, um die Einkommensteuer zu überweisen.

Zahlung der Einkommensteuer durch Steuerbevollmächtigte

Organisationen, einzelne Unternehmer sowie private Notare und Rechtsanwälte, die Einkünfte an Einzelpersonen zahlen, sind Steuerbevollmächtigte. Aus der Höhe der steuerpflichtigen Einkommensarten berechnen sie die Einkommensteuer, behalten sie ein und zahlen sie dann an das Budget ab (Artikel 24 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß der Regel des Absatzes 4 und Absatz 6 der Kunst. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Einkommensteuer am Tag der tatsächlichen Zahlung des Einkommens einbehalten (dies ist das Datum, das durch die Bestimmungen von Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt wird) und gesendet dem Budget spätestens am nächsten Tag nach der Auszahlung des Einkommens an eine Person. Dies gilt für Gehälter, Boni, Zahlungen im Rahmen von GPC-Vereinbarungen, Dividenden usw. Ausgenommen sind Urlaub und Krankenstand (einschließlich „Pflege“-Krankheit wegen Krankheit eines Kindes): Die ihnen einbehaltenen „Einkünfte“ können am letzten Tag des Auszahlungsmonats an ihren Arbeitnehmer abgeführt werden.

Achtung: mit Einkommensteuerliche Einkommen nur einmal im Monat ausgezahlt – nach seiner Schlusszahlung an den Arbeitnehmer z Abrechnungszeitraum(Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 15. Januar 2016 Nr. BS-4-11/320). Vom Gehaltsvorschuss muss die Steuer nur dann einbehalten und abgeführt werden, wenn das Datum ihrer Zahlung mit dem letzten Tag des Monats zusammenfällt (z. B. 30. Juni). Das Datum des tatsächlichen Eingangs des „Gehalts“ -Einkommens ist der letzte Tag des Monats, für den das Gehalt aufgelaufen ist (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und wenn an diesem Datum ein Vorschuss an die Arbeitnehmer gezahlt wird , die Steuer sollte davon bezahlt werden - dies ist die Position des Obersten Gerichtshofs (Definition des Obersten Gerichtshofs RF vom 11. Mai 2016 Nr. 309-KG16-1804).

Für die Zahlung der Einkommensteuer auf Wertpapiererträge gilt eine besondere Frist - 1 Monat ab dem frühesten der in Absatz 9 der Kunst festgelegten Daten. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Einzelunternehmer und Einzelpersonen - die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2018

Nach Erhalt des ersten Einkommens auf der OSNO melden Einzelunternehmer und Privatpraktiker dem IFTS das geschätzte Einkommen (4-NDFL-Erklärung), auf deren Grundlage die Inspektoren die Beträge berechnen Steuervorschüsse, und der einzelne Unternehmer muss sie innerhalb eines Jahres bezahlen. Gemäß der Mitteilung der Föderalen Steueraufsichtsbehörde wird die Steuer in drei Raten gezahlt: 15. Juli, 15. Oktober und 15. Januar des nächsten Jahres (Absatz 9, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In den Folgeperioden berechnet das IFTS die Vorschüsse gemäß der Erklärung 3-NDFL. Wenn Realeinkommen Der einzelne Unternehmer wird die geschätzte überschreiten, er muss die Steuer berechnen und spätestens am 15. Juli des nächsten Jahres zusätzlich zahlen.

Für Personen, die nicht den Status eines einzelnen Unternehmers haben, gibt es eine einzige Frist für die Zahlung der persönlichen Einkommensteuer auf die von ihnen erzielten Einkünfte. Wenn die Steuer nicht vom Steueragenten einbehalten wird oder Einnahmen aus anderen Quellen (Verkauf von Immobilien, Gewinne von 4.000 bis 15.000 Rubel usw.) erzielt werden, reicht eine Person eine 3-NDFL-Erklärung ein und zahlt spätestens "Einkommen". 15. Juli (Art. 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bedingungen für die Überweisung der Einkommensteuer im Jahr 2018 - Tabelle:

Wer muss Steuern zahlen	Art des zu versteuernden Einkommens	Frist für die Steuerzahlung im Jahr 2018
Steuerberater	Gehalt	Spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Arbeitnehmer (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Pflege eines kranken Kindes)	Der letzte Tag des Monats, in dem das Einkommen an den Arbeitnehmer gezahlt wurde (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	Ferien
	Erträge aus Geschäften mit Wertpapieren	1 Monat ab dem frühesten Datum: Enddatum des Steuerzeitraums, der Tag, an dem der Vertrag ausläuft (der letzte zu Beginn der Gültigkeitsdauer), an dem der Vermittler Einnahmen an eine natürliche Person auszahlt, Tag der Zahlung oder Überweisung wertvolle Papiere(Klausel 9, Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
	In allen anderen Fällen Einkommenszahlungen	Der Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an eine natürliche Person (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Steuerzahler - Einzelunternehmer	Geschätztes Einkommen im Steuerzeitraum	Anzahlungen: für Januar-Juni 2018 (50 %) - 16.07.2018; für Juli-September 2018 (25 %) - 15.10.2018; für Oktober-Dezember 2018 (25%) - 15.01.2019 (Klausel 9, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Steuerzahler - Einzelunternehmer	Tatsächliches steuerpflichtiges Einkommen des Steuerzeitraums	Zu zahlender Betrag: Steuer für 2017 - 16.07.2018; Steuer für 2018 – 15.07.2019 (Abschnitt 6, Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)
Der Steuerzahler ist eine natürliche Person	Alle steuerpflichtigen Einkünfte (von denen keine Einkommensteuer von Steuerbevollmächtigten einbehalten wurde)	für 2017 - 16.07.2018; für 2018 - 15.07.2019 (Klausel 4, Artikel 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation)