Wie zahlt man Prämien nach dem neuen Gehaltsgesetz ab 3. Oktober 2016? Beamte des russischen Arbeitsministeriums versuchten, diese Frage zu beantworten. Schauen wir uns deren Erläuterungen genauer an und finden Sie heraus, in welchem Zeitraum Mitarbeiter nun monatliche, vierteljährliche und jährliche Prämien zahlen.

Der Zeitpunkt der Prämienzahlungen: der Kern des Problems

Ab dem 3. Oktober 2016 tritt ein Gesetz in Kraft, das die Frist für die Zahlung von Gehältern eingeführt hat - spätestens 15 Kalendertage ab dem Datum des Endes des Zeitraums, für den es in Rechnung gestellt wurde. Cm. " ".

Erläuterungen des Arbeitsministeriums

Boni sind Teil des Gehalts. Und wenn Sie sich strikt an den neuen Wortlaut von Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation halten, müssen Sie die für den letzten Monat aufgelaufenen Boni spätestens 15 Tage lang ausstellen. Aber was ist mit dem Bonus Ende September, der (zusammen mit dem Gehalt für Oktober) im Oktober verrechnet und im November ausgezahlt wird. Es stellt sich heraus, dass die Arbeiter einen Teil ihres Lohns für September (in Form von Prämien) erst im November erhalten. Verstößt das gegen die neuen Regeln?

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Schreiben des Arbeitsministeriums vom 23.08.2016 Nr. 14-1 / B-800

Im Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 23. August 2016 Nr. 14-1 / B-800 schlugen Beamte die folgende Auslegung von Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation vor: Ein bestimmter Zahlungstermin wird von der unternehmensinterne Handlungen spätestens 15 Kalendertage nach dem Ende des Zeitraums, in dem sie in Rechnung gestellt wurden. Das heißt, Unternehmen haben das Recht, die Prämie spätestens am 15. des Monats nach dem Zeitraum zu zahlen, "in dem sie angefallen ist".
Es stellt sich heraus, dass Arbeitgeber unabhängig das Recht haben, den Zeitpunkt der Zahlung verschiedener Boni zu regeln, deren Berechnung im Laufe der Zeit erweitert werden kann. So können Sie beispielsweise festlegen, dass die Berechnung und Abgrenzung des Jahresbonus 2016 im März 2017 erfolgt und deren Auszahlung - im April 2017 zusammen mit dem Gehalt für März (bis zum 15. Tag).
Wenn Sie die Prämie für September im Oktober ansammeln, haben Sie das Recht, diese bis spätestens 15. November auszustellen.

Information des Arbeitsministeriums vom 21.09.2016 Nr. b / n

Am 21. September 2016 erschien auf der Website des Arbeitsministeriums eine weitere Klarstellung zu den neuen Bedingungen für die Auszahlung von Prämien.
Diese Erklärung heißt "Die Neuauflage des Arbeitsgesetzbuches ändert nichts an den Regeln für die Zahlung von Prämien."

In dieser Klarstellung wird darauf hingewiesen, dass sich die Anforderungen zur Begrenzung der Lohnzahlung auf fünfzehn Kalendertage auf Zahlungen an den Arbeitnehmer der aufgelaufenen Löhne beziehen, die mindestens halbmonatlich erfolgen.

Anreizzahlungen (zusätzliche Zahlungen und Zulagen mit anregendem Charakter, Prämien und andere Anreizzahlungen) gehören zu den Lohnbestandteilen und werden für andere Zeiträume als einen halben Monat (Monat, Quartal, Jahr usw.) gezahlt.

Und die wichtigste Schlussfolgerung in dieser Klarstellung: Der Zeitpunkt der Zahlung von Anreizzahlungen an Mitarbeiter, die für einen Monat, ein Quartal, ein Jahr oder einen anderen Zeitraum aufgelaufen sind, kann durch einen Tarifvertrag, ein lokales Regulierungsgesetz, festgelegt werden. Wenn also die Prämienregelung vorsieht, dass die Auszahlung von Prämien an Mitarbeiter auf der Grundlage der Ergebnisse für einen vom Prämiensystem festgelegten Zeitraum, z. B. für einen Monat, im auf die Meldung folgenden Monat oder für einen bestimmten Zeitraum für seine Zahlung angegeben ist, und basierend auf den Arbeitsergebnissen für ein Jahr - im März des nächsten Jahres oder das genaue Datum seiner Zahlung wird auch angegeben, dies stellt keinen Verstoß gegen die Anforderungen des Arbeitsgesetzbuchs in der neuen Ausgabe dar .

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Es stellt sich heraus, dass das Arbeitsministerium in dieser Klarstellung auch versichert, dass, wenn in den lokalen Gesetzen festgehalten ist, in welchem Zeitraum die Boni angesammelt und ausgestellt werden, es keine Verstöße und Geldstrafen gibt.

Bonusklausel: Probe

Um die Möglichkeit von Streitigkeiten mit Mitarbeitern und Inspektoren von Arbeitsaufsichtsbehörden zu minimieren, legen Sie in den Bonusregelungen fest, in welchem Zeitraum Sie Prämien ansammeln und ausgeben. Darüber hinaus ist es besser, für jede Art von Vergütung - monatlich, vierteljährlich oder jährlich - Bedingungen vorzuschreiben.

Bedingungen der Prämienabgrenzung

Hier sind die möglichen Formulierungen, die in den Abschnitt „Zahlungsbedingungen von Boni“ des Bonusreglements aufgenommen werden können:

der monatliche Bonus wird spätestens am 10. des auf den Arbeitsmonat folgenden Monats berechnet;
der Quartalsbonus wird spätestens am 30. des auf das Arbeitsquartal folgenden Monats berechnet;
der Jahresbonus wird durch die Entscheidung des Generaldirektors von LLC Tsvetochek spätestens 20 Tage nach Genehmigung des Jahresabschlusses berechnet.

Zahlungsbedingungen der Prämien

Die neuen Bedingungen für die Zahlung von Boni können wie folgt geschrieben werden: „LLC“ Flower“ zahlt monatliche, vierteljährliche und jährliche Boni am 15. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem sie angesammelt wurden.

In diesem Fall müssen Sie das genaue Zahlungsdatum registrieren. Immerhin handelt es sich um ein konkretes Datum, über das wir bei der Klärung der Information des Arbeitsministeriums vom 21.09.2016 Nr. w/n sprechen.

Termine der Prämienzahlungen

Sind die obigen Formulierungen in einem lokalen Regulierungsgesetz (in der Bonusregelung) vorgeschrieben, dann sollte es ab dem 3. Oktober 2016 keine Probleme mit der Auszahlung von Bonuszahlungen geben.

Beispiele.
LLC "Tsvetochek" verlieh die Prämie für Oktober 2016 am 9. November 2016. Dieser Bonus kann am 15. Dezember ausgezahlt werden.
Der Bonus für das 3. Quartal 2016 wurde am 20. Oktober vergeben. Es muss am 15. November bezahlt werden.
Die Prämie für 2016 wurde am 16. März 2017 (nach Feststellung des Jahresabschlusses 2016) abgegrenzt. Sie müssen den Bonus am 14. April 2017 zahlen (da der 15. ein arbeitsfreier Tag ist).

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? Wenn ja, in welchen Fällen? In diesem Artikel erfahren Sie sind Prämien versicherungsprämienpflichtig, sowie welche Änderungen bei der Beitragsbemessung im Jahr 2017 stattgefunden haben.

Versicherungsprämien: von wem und in welchen Fällen werden sie bezahlt

Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung, obligatorische Krankenversicherung, obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit Mutterschaft, Beiträge für Verletzungen werden von Personen gezahlt, die Zahlungen an natürliche Personen leisten (Artikel 419 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine ähnliche Regelung gilt für Beiträge für Verletzungen (Art. 3, 20.1 des Gesetzes vom 24.07.1998 Nr. 125-FZ).

Versicherungsprämien werden auf Löhne, Prämien, Urlaubsgeld, Entschädigungen usw. erhoben. Versicherungsprämien werden nicht auf die in Art. 2 aufgeführten Zahlungen berechnet. 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Eine weitere Liste (nicht beitragspflichtige Zahlungen an die FSS der Russischen Föderation für die Versicherung gegen Arbeitsunfälle) enthält Art. 20.2 des Gesetzes "Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten" vom 24.07.1998 Nr. 125-FZ.

Ist die Prämie versicherungspflichtig?

Versicherungsprämien und Einkommensteuer werden von den Prämien erhoben, die dem Arbeitnehmer zur Motivation der Arbeit zustehen. In Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird bestimmt, dass im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und zivilrechtlichen Verträgen gezahlte Arbeitsentgelte, die die Erbringung von Dienstleistungen vorsehen, in die Berechnung der Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien einbezogen werden.

Hier erfahren Sie, wann die Prämie belastet wird.

Auch Urlaubsprämien unterliegen Versicherungsprämien, da sie nicht in der Liste der nicht versicherungsprämienpflichtigen Beträge aufgeführt sind (Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 07.02.2017 Nr 15.03.05 / 6368).

Das meinen die Beamten. Anders die Position der Gerichte - siehe auch "Die RF-Streitkräfte:" Jubiläumspreise sind kein Gegenstand von Zuwendungen."

Wenn der Arbeitgeber den Arbeitnehmer durch ein Geldgeschenk ermutigt, werden Beiträge aus dem Wert eines solchen Geschenks nur dann nicht gezahlt, wenn die Spende im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages erfolgt, der die Übertragung des Eigentums an der Immobilie vorsieht (§ 4 von Artikel 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1 Artikel 20.1 des Gesetzes vom 24.07.1998 Nr. 125-FZ).

Was hat sich bei der Erhebung von Versicherungsprämien im Jahr 2017 geändert

Die Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung, die obligatorische Krankenversicherung, die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft werden seit 2017 vom Finanzamt verwaltet. Dies bedeutet, dass ihre Zahlung nicht an Fonds, sondern an das IFTS erfolgt. Die Beiträge für Verletzungen werden weiterhin an die FSS gezahlt.

Was die maximale Größe der Steuerbemessungsgrundlage für ihre Erhebung anbelangt (Auflösung

Regierung der Russischen Föderation vom 29. November 2016 Nr. 1255), im Jahr 2017 lautet sie wie folgt:

in der Pensionskasse - 876.000 Rubel;
FSS - 755.000 Rubel.

Es gibt keine Obergrenze für die Bemessungsgrundlage für Kranken- und Unfallprämien.

Bei Überschreitung der Bemessungsgrundlage für die Rentenversicherung wird der Satz auf 10 % gesenkt (Artikel 426 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei der Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge im Falle einer vorübergehenden Behinderung und im Zusammenhang mit der Mutterschaft können diese bei Überschreitung der Bemessungsgrundlage nicht erhoben werden (Artikel 426 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Beiträge an das FFOMS und für Verletzungen müssen von allen Gehältern bezahlt werden.

Ermäßigte Tarife werden von den in Art. 427 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Berechnung und Zahlung der Beiträge im Jahr 2017 werden Rubel und Kopeken in den erhaltenen Beträgen angegeben. Auf diese Weise können Sie bei der Berechnung und Zahlung das gleiche Ergebnis erzielen.

Beitragsberichterstattung

Ab dem 1. Quartal 2017 Berichterstattung:

Für Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung, obligatorischen Krankenversicherung, obligatorischen Sozialversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit Mutterschaft wird sie in Form einer Berechnung der Versicherungsprämien abgegeben, die mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.10. 2016 Nr. ММВ-7-11 / Dieser Bericht wird von den Steuerbehörden akzeptiert.
Die Beiträge für Verletzungen werden gemäß dem 4-FSS-Formular eingereicht, das auf Anordnung des FSS der Russischen Föderation vom 26. September 2016 Nr. 381 genehmigt wurde. Dieses Formular wird bei der Sozialversicherungskasse eingereicht.

Ab einer Jahresarbeitszahl von 25 sind Arbeitgeber verpflichtet, Versicherungsprämien in elektronischer Form zu melden. Bei einer geringeren Anzahl werden Berichte in Papierform akzeptiert.

Die Frist für die Einreichung einer Meldung an das 4-FSS ist bis zum 20. (in Papierform) und in elektronischer Form bis zum 25. des auf das Berichtsquartal folgenden Monats.

Die Berechnung der Versicherungsprämien wird den Steuerbehörden spätestens am 30. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats (Artikel 431 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) vorgelegt, unabhängig davon, ob sie auf Papier oder in Papierform vorgelegt wird elektronisches Formular.

Erfahren Sie als Erster von wichtigen Steueränderungen

Welche Steuern werden auf Mitarbeiterboni gezahlt?

Mitarbeiterbonussteuer ist eine zusätzliche finanzielle Belastung, die in der Regel den Arbeitgeber trägt. Welche Steuern auf Prämien wann in welcher Höhe zu entrichten sind, erfährt der Leser in unserem Artikel.

Wird die Mitarbeiterbonussteuer gezahlt? Was sagt das Gesetz 2016-2017 dazu?

In Übereinstimmung mit dem Arbeitsrecht kann ein Arbeitnehmer neben der Bezahlung für die Ausübung offizieller Funktionen Prämien als Anreiz oder Anreiz für zusätzliche Zahlungen zum Grundeinkommen zahlen (Artikel 191 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Fall kann der Bonuszuschlag gezahlt werden:

aus Kosten (wenn es sich um Zahlungen für Arbeitsleistungen handelt);
Nettogewinn (für Nachzahlungen, deren Auszahlung an allfällige Ereignisse geknüpft ist).

Welche Steuern werden auf den Bonus an Mitarbeiter gezahlt? Auch wenn eine Art von Anreizzahlung in einem bestimmten Unternehmen möglicherweise nicht im Vergütungssystem für Arbeitsfunktionen enthalten ist, die eine einmalige Zusatzzahlung darstellt, ist dies das Einkommen des Arbeitnehmers. Dementsprechend wird die persönliche Einkommensteuer (PIT) auf die Prämien gezahlt. Das Verfahren für seine Erhebung wird durch die Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Kapitel 23) geregelt. Darüber hinaus können Prämien bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden (Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlung der Einkommensteuer aus der Prämie - Höhe und Bedingungen der Überweisung

Die Höhe der Einkommensteuer aus Prämien richtet sich nach Art. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und beträgt:

13% - für Steueransässige;
30% - für Nichtansässige.

Dabei spielt es keine Rolle, aus welcher Quelle die Prämie gezahlt wurde: Die Einkommensteuer wird sowohl auf die aus den Kosten berechneten Prämien als auch auf die aus dem Nettogewinn gezahlten Prämien besteuert. Steuerzahlungen müssen spätestens am Tag nach dem Tag der Auszahlung der Boni an die Mitarbeiter in den Haushalt überwiesen werden.

Die gezahlten Prämien sollten in den von der Organisation erstellten Konten ausgewiesen werden. Insbesondere, wenn wir über Boni sprechen - in Berichten zu den Formularen 2-NDFL und 6-NDFL. Wenn die Meldedokumentation von 2-NDFL schon lange existiert und die Nuancen ihrer Entstehung bereits ausgearbeitet sind, dann wurde die Meldung von 6-NDFL erst kürzlich eingeführt und es gibt noch Fragen zum Verfahren zum Ausfüllen.

So reflektieren Sie monatliche Prämien in 6-NDFL, Beispiel

Betrachten wir die Reihenfolge der Prämienanzeige in 6-NDFL genauer. Die Meldedokumentation 6-NDFL wurde mit Verordnung des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / eingeführt und besteht aus 2 Teilen:

Konsolidierte Daten.
Informationen über die tatsächlich erzielten Einkünfte und die berechneten Steuerzahlungen.

Das Datum des Eingangs des Gehaltseinkommens zum Ausfüllen der Meldeformulare ist der letzte Tag des Monats, für den das Einkommen berechnet wurde (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), während für Boni dieser Tag wird der Tag der Zahlung sein.

Abschnitt 1 wird ab Beginn des Berichtsjahres periodengerecht zusammengestellt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Februar 2016 Nr. BS-3-11 / 650), dh die verallgemeinerten Beträge des Einkommensteils und ein Teil der Abzüge sowie der Gesamtbetrag der berechneten und dem Haushalt übertragenen Steuern erfasst werden.

Wenn beispielsweise alle Einnahmen- und Ausgabenkennzahlen für sechs Monate (vom 1. Januar bis 30. Juni des gewünschten Jahres) im Meldeformular für das 2. Quartal angegeben werden müssen:

Spalte 020 gibt den pauschalen Betrag der Zahlungen an alle Arbeitnehmer ab Jahresbeginn an, einschließlich des Gehaltsteils und des Bonus;
in Spalte 040 wird die berechnete Steuer in einem pauschalen Betrag angegeben, basierend auf dem in Spalte 020 angegebenen Einkommensbetrag.

In Abschnitt 2 werden die von den Mitarbeitern erhaltenen Boni in einem separaten Block zugewiesen (Briefe des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 06.08.2016 Nr. BS-4-11 / und 04.07.2015 Nr. BS-4 -11 /):

Spalte 100 gibt den Tag der Auszahlung des Bonus an;
in Spalte 110 (Datum der Steuerberechnung) - das gleiche Datum wie in Spalte 100;
in Spalte 120 (Datum der Übertragung des Steuerteils in den Haushalt) - das Datum nach dem in den Spalten 100 und 110 angegebenen Tag;
in Spalte 130 - die Höhe des Bonusanteils des Einkommens zusammen mit der Steuer;
in Spalte 140 - der pauschalierte Betrag der Einkommensteuer, der an dem in Spalte 120 angegebenen Tag überwiesen wurde.

So zahlen Sie die Einkommensteuer unter Berücksichtigung von Bonuszahlungen

Basierend auf Absatz 2 der Kunst. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Boni bei der Berechnung der Einkommensteuer in den Aufwandskomplex einbezogen, wenn diese Beträge integraler Bestandteil des Vergütungssystems im Unternehmen sind. Das heißt, Boni sollten sein:

im Arbeits- / Kollektivvertrag oder dem entsprechenden lokalen Gesetz festgelegt;
für Arbeitsleistungen bezahlt.

Einmalige Prämien, die auf verschiedene Ereignisse abgestimmt sind, haben einen anderen Charakter als die Förderung der Arbeitstätigkeit oder wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten und sollten daher bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10.07.2009 Nr 03-03-06 / 1/457, 16. November 2007 Nr. 03-04-06-02 / 208 und der Föderale Steuerdienst Russlands in Moskau vom 13. April 2010 Nr. 16-15 /).

Gleichzeitig zeigt die Praxis, dass die bestehenden Möglichkeiten der Gewährung von Einmalprämien durch einen Arbeits- oder Tarifvertrag, eine interne Dokumentation und eine Anordnung im Betrieb oder durch die Festlegung der Höhe der Prämie und der Abgrenzungsbedingungen im Arbeitsvertrag regelmäßig durch die Steuerbehörden und bringen Organisationen vor Gericht (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26.02.2010 Nr. 03-03-06 / 1/92, vom 24.12.2008 Nr. 03-03-06 / 1/719).

Fazit: Verfahren, Höhe und Häufigkeit der Gewährung von Bonuszuschlägen werden zwar durch die interne Dokumentation der Organisation bestimmt, unterliegen aber dennoch der Besteuerung und sollten bei der Berechnung der Steuerzahlungen berücksichtigt werden.

Ist die Prämie steuerpflichtig? Arten von Auszeichnungen. Einkommenssteuer

Viele Mitarbeiter erhalten Prämien als Anreiz. Für qualitativ hochwertige Arbeit, eine bestimmte Leistung, Betriebszugehörigkeit werden zusätzliche Mittel bereitgestellt. Und da der Lohn gebührenpflichtig ist, fragen sich viele, ob der Bonus besteuert wird. Es gibt einige Nuancen in dieser Ausgabe.

Arten von Auszeichnungen

Was ist eine Prämie? Diese Zahlung gilt als optional, daher liegt die Vergütung im Ermessen des Managements. Die Zahlungsweise hängt auch vom Arbeitgeber ab. Die Annullierung der Prämie oder die Minderung des Betrages muss begründet werden.

Es gibt verschiedene Arten von Anreizen:

Bewertung der Ergebnisse: individuell und kollektiv;
Zahlungsform: in Form von Geld oder Geschenk;
Abgrenzungsmethode: Pauschalbetrag oder Zinsen;
Ernennung: für hohe Ergebnisse oder besondere Aufgaben;
Zahlungshäufigkeit: regelmäßig, einmalig, für einen bestimmten Zeitraum;
Indikatoren: für die Dienstzeit, für das Jubiläum, für das Jahr.

Was ist eine Auszeichnung im modernen Sinne? Dies ist eine Möglichkeit, die Mitarbeiter zu stimulieren, ihre Aktivitäten qualitativ fortzusetzen, denn die Motivation jedes Mitarbeiters ist Geld. So motiviert der Arbeitgeber seine Untergebenen zum weiteren Erfolg. Es ist jedoch zu beachten, dass die Abgrenzung von Steuern auf die Prämie obligatorisch ist.

In modernen Unternehmen werden Prämien für besondere Verdienste vergeben, die zur Verbesserung des Unternehmens geführt haben. Incentives können mit bestimmten Ereignissen, wie beispielsweise einem Firmenjubiläum, verbunden werden. Außerdem erhalten die Mitarbeiter am Jahresende eine Vergütung.

Die Prämienbildung ist gesetzlich geregelt. Nach dem Arbeitsgesetzbuch gilt der Bonus als Anreizzahlung. Zusammen mit den Löhnen für die Erfüllung von Aufgaben schafft sie Löhne. Obwohl diese Zahlungen nicht dauerhaft sind, sollten sie regelmäßig von Managern geleistet werden. Sie sind zugeordnet:

für hervorragende Ergebnisse, die die Norm übertreffen;
Fähigkeit;
Erfolge;
Umsetzung von Ideen, die die Arbeit des Unternehmens verbessern.

Für welchen Erfolg auch immer eine Prämie zugewiesen wurde, ist es interessant zu wissen, ob die Prämie steuerpflichtig ist. Von dieser Einkommensart wird die Einkommensteuer abgezogen. Neben der Besteuerung werden die Prämien durch Versicherungsprämien gedeckt.

Prämiensteuer

Wie wird die Einkommensteuer aus der Prämie berechnet? Nach der Abgabenordnung ist der Tag des Geldeingangs der Tag der Zahlung. Dies ist das Datum, an dem die Einkommensteuer einbehalten wird. Diese Gebühr wird bei der Zahlung abgezogen. Die Art der Mittelbereitstellung spielt keine Rolle: Sie können an der Kasse des Unternehmens ausgegeben oder auf ein Bankkonto überwiesen werden.

Wird die Einkommensteuer berechnet, wird sie an die Staatskasse abgeführt. Dies muss tagsüber erfolgen, kann aber auch am nächsten Tag nach der Geldausgabe erfolgen. Die Gebühr wird nicht nur aus den Vergütungen berechnet, die im Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 89 vom 6. Februar 2001 enthalten sind.

Unverdienter Bonus

Ist ein Bonus steuerlich absetzbar, wenn er als unverdient gilt? Diese Frage ist eine der dringendsten, da darüber kein Konsens besteht. Belohnungen sind in 2 Arten unterteilt:

für die Arbeit;
arbeitsplatznahe Anreize.

Die zweite Kategorie umfasst Prämien anlässlich verschiedener Jubiläen, Berufsfeiern und Firmeneröffnungsterminen. Ist der Bonus steuerpflichtig, wenn er nicht mit der Arbeit zusammenhängt? Von dieser Einkommensart werden Gebühren und Versicherungsprämien abgezogen. Wird bei der Entlassung eines Arbeitnehmers eine Vergütung gezahlt, wird die Steuer von ihm abgezogen.

Rechtsnormen

Die Abgabenordnung besagt, dass von einem Betrag bis zu 4000 Rubel keine Gebühr abgezogen wird. Wenn der Preis für ein Jahr innerhalb dieser Grenzen liegt, wird er daher vollständig an seinen Besitzer ausgegeben. Dies gilt auch für Gewinne und Geschenke.

Um jedoch keine Einkommensteuer zu berechnen, müssen Sie die Prämie einem wichtigen Ereignis zuordnen und eine Spendenvereinbarung erstellen. Die Einkommensteuer wird vom Buchhalter bei der Berechnung des Gehalts berechnet.

Steuervorteile

Nach der Abgabenordnung ist es erforderlich, die ausgestellte Vergütung in die Arbeitskosten einzubeziehen. Auf diese Weise können Sie die Einkommensteuer senken, wenn sie an das Budget gezahlt wird. Diese Regel gilt für Personen:

zum allgemeinen Steuersystem;
in vereinfachter Form.

Von den Versicherungsprämien wird die Einkommensteuer sowie die Einkommensteuer abgezogen. Belohnungen sollten ordnungsgemäß dokumentiert werden, um Ansprüche von Inspektoren zu vermeiden. Gemäss den Regeln muss die Ausgabe von Bonusgeldern in einem Arbeitsvertrag oder einer Sonderbestimmung festgehalten werden. Der Arbeitgeber muss die Höhe des Entgelts auf der Gehaltsabrechnung vermerken. Die Beträge sind auch im 2-NDFL-Zertifikat angegeben.

Steuersätze

Bei der Berechnung von Gebühren gibt es viele Nuancen im Steuerrecht. Die Steuersätze variieren je nach Art des Einkommens. Als Hauptindikator gelten 13%, da viele Einwohner ihn bezahlen. Diese Gebühr wird von Gehältern, Leistungen und dem Verkauf von Immobilien abgezogen.

Es gibt Fälle, in denen Nicht-Residenten der Russischen Föderation auch 13% zahlen. Diese schließen ein:

Einkommen ausländischer Staatsbürger;
Gehälter von Ausländern, die aufgrund eines Patents beschäftigt sind;
einkommen der Teilnehmer des staatlichen Programms zur Förderung der freiwilligen Umsiedlung von Landsleuten in der Russischen Föderation;
Gelder von Ausländern und Staatenlosen, denen in Russland Asyl gewährt wurde;
Einkünfte aus der Tätigkeit von Besatzungsmitgliedern von Schiffen, die unter der Flagge der Russischen Föderation fahren.

Die Bonuseinkommensteuer ist obligatorisch. Dies gilt für verschiedene Arten von Belohnungen. Es gibt andere Steuersätze - 9, 15, 30, 35%. Jede Art von Gebühren soll in bestimmten Situationen entrichtet werden. Der 9%-Satz wird berechnet:

nach Erhalt der Dividenden bis 2015;
Erhalt von Zinsen auf Anleihen;
Gelder von den Gründern erhalten.

Diese Einkünfte werden durch den Kauf von vor 2007 ausgegebenen Hypotheken-Genussscheinen erzielt. Auf Dividenden, die von russischen Institutionen an natürliche Personen gezahlt werden, wird eine Steuer von 15 % gezahlt.

Auf Einkünfte von Personen, die nicht ansässig sind, wird eine Steuer von 30 % erhoben. Dieser Satz gilt auch für Gelder aus Wertpapieren russischer Unternehmen, deren Rechte von ausländischen Unternehmen gehalten werden.

Die Gebühr von 35 % wird in folgenden Fällen nicht gezahlt:

Gelder aus Gewinnen, Preisen, Spielen, wenn der Betrag mehr als 4000 Rubel beträgt;
Zinsen auf Einlagen;
Einkommen in Form von Sachleistungen;
Zinsen für die Verwendung von Mitteln der Kreditgenossenschaft.

Einkommenssteuer

Einkommensteuer – Erhebung bei allen natürlichen Personen. Sie wird auch Einkommensteuer genannt. Beide Begriffe haben die gleiche Bedeutung. Einzelpersonen sind Bürger der Russischen Föderation, Ausländer, Erwachsene, Kinder, Männer, Frauen. Von den erhaltenen Einnahmen ist eine Abgabe zu erheben. Dies wird durch die Gesetze des Landes geregelt.

Als Steuerzahler gelten natürliche Personen:

Die erste Gruppe umfasst Bürger, die seit mehr als 183 Tagen im Land leben. Dieser Zeitraum sollte bei der Ausreise nicht unterbrochen werden. Als Gebietsfremde gelten Personen, die weniger als 183 Tage im Land gelebt haben. Sie gelten als Ausländer, die in die Arbeit eingetreten sind, Studenten.

Die Staatsbürgerschaft ist kein wichtiger Faktor bei der Bestimmung des Steuerpflichtigenstatus. Als Einwohner der Russischen Föderation gelten immer Militärangehörige, die in einem anderen Land gedient haben, sowie Mitarbeiter von Regierungsbehörden, die außerhalb des Staates reisen.

Woher wird die Steuer nicht erhoben?

Nicht alle Gelder werden belastet. Die Abgabenordnung enthält eine Liste der Einkünfte, aus denen sie nicht berechnet wird:

Leistungen und Entschädigungen;
Zahlungen für Arbeitslosigkeit, Schwangerschaft, Geburt;
Renten, Sozialleistungen;
Geberhilfezahlungen;
Alimente;
Zuschüsse;
Auszeichnungen für Leistungen in Wissenschaft und Technik;
Zahlungen für Notfälle;
Belohnungen für die Feststellung, Aufdeckung terroristischer Handlungen;
Wohltätigkeitszahlungen;
Stipendien.

Es gibt auch andere Einkommensarten, die nicht gebührenpflichtig sind. Sie sind steuerrechtlich anerkannt.

Standardabzüge

Viele Einkommensarten können durch einen sogenannten Abzug gekürzt werden. Dies gilt nicht für Sätze von 9, 15, 30, 35%. Abzüge gelten nicht für Renten, Invalidenleistungen, Arbeitslosengeld, Kinderbetreuung. Die Gebührensummen werden nicht um das Einkommen der Unternehmer gekürzt.

Es gibt Standardabzüge für Einzelpersonen. Sie werden jeden Monat verordnet. Leistungen in Höhe von 3.000 Rubel stehen Invaliden des Großen Vaterländischen Krieges zu, die den Unfall von Tschernobyl überlebt haben. Abzüge in Höhe von 500 Rubel sind für Helden, Kriegsveteranen und Behinderte bestimmt.

Die Gebührenermäßigung steht den Eltern und Erziehungsberechtigten der Kinder zu:

1400 Rubel für 1 Kind;
1400 - am 2.;
3000 - am 3.

Die Höhe des Abzugs für ein behindertes Kind wird von der Person bestimmt, die ihn erbringt. Eltern, Adoptiveltern erhalten 12.000, Pflegeeltern - 6.000.

Sonstige Abzüge

Sozialabzüge werden fällig, wenn der Zahler die entsprechenden Aufwendungen hat. Sie sind mit Wohltätigkeit, Bildung, Behandlung verbunden. Die Steuer kann um den Betrag der Spenden, die Kosten für die Vollzeitausbildung, gesenkt werden. Abzüge sind auch für Medikamente und medizinische Leistungen vorgesehen.

Es gibt Eigentumsabzüge, die für den Verkauf von Immobilien, den Bau von Wohnungen und Grundstücken gelten. Die Regel wird auch bei der Rücknahme von Eigentum für staatliche und kommunale Bedürfnisse angewendet.

Es gibt jetzt berufliche Abzüge, die sich auf den Arbeitsbereich beziehen. Die Ausgaben werden mit Dokumenten bestätigt. Diese Leistungen werden Einzelunternehmern und Privatpersonen gewährt. Dies gilt für Steuerpflichtige aus zivilrechtlichen Verträgen, Schöpfer von Werken der Wissenschaft und Kunst.

Investitionsabzüge sind seit 2015 in Kraft. Sie werden aus dem Verkauf von Wertpapieren erbracht, die seit mehr als 3 Jahren im Besitz sind. Kapitalerträge gelten für den Eigentümer als Gewinn, daher werden zwangsläufig Steuern davon abgezogen.

So werden Gebühren von den Prämien an die Mitarbeiter abgezogen. Sie werden dem Bundeshaushalt zugeführt und dienen dem Bedarf des Staates. Dank solcher Gebühren findet die Entwicklung vieler Lebensbereiche der Menschen statt.

Prämien und Einkommensteuer: Besteuerungsregel

Es scheint, dass die Frage ist ist die Prämie steuerpflichtig, in der Gesetzgebung ist seit langem geschlossen. Aber ist alles so einfach? Sowohl Arbeiter als auch Buchhalter begeistert er weiterhin. Setzen wir daher alle Punkte an ihre Stelle.

Auf der Grundlage der Artikel 129 und 191 des Arbeitsgesetzbuchs wird der Bonus als Anreizzahlung eingestuft. Es bildet zusammen mit dem Gehalt für die Wahrnehmung der Dienstpflichten das Gehalt des Arbeitnehmers.

Jetzt sprechen wir über Prämien speziell für den Arbeitserfolg. Personalisch und buchhalterisch werden sie in der Regel wie folgt durchgeführt:

spezifische Produktionsergebnisse, Produktionsraten;
Geschick im Beruf;
Serviceleistungen;
Einführung und / oder Umsetzung von Ideen, die die Effizienz des Unternehmens steigern.

Frage, welche Steuern werden auf den Mitarbeiterbonus erhoben, ist aus unserer Sicht rechtlich nicht ganz korrekt. Fakt ist, dass es richtiger ist, es so auszudrücken: - Einkommensteuer? Die Antwort ist ja, nur für sie. Aber nicht nur. Außerdem abgesehen von Besteuerung von Mitarbeiterboni, es ist prämienberechtigt.

Prämiensteuer

Mal sehen wie Einkommensteuer wird von der Prämie abgezogen... Nach den Vorschriften der Abgabenordnung (Artikel 226) ist der Tag des Erhalts des Bonus tatsächlich der Tag seiner Auszahlung. Es fällt mit dem Datum des Einbehalts der Einkommensteuer zusammen. Also Mitarbeiterbonussteuer Sie müssen am Tag der tatsächlichen Zahlung annehmen. Dabei ist der Mechanismus, den das Unternehmen bei der Vergabe von Preisen einsetzt, nicht von grundsätzlicher Bedeutung. Sei es in bar an der Kasse des Unternehmens, auf ein Bankkonto (Lohnkarte).

Wann Prämiensteuer gezählt und einbehalten, muss es an die Staatskasse abgeführt werden. Dafür sieht das Gesetz maximal einen Tag vor. Einsendeschluss ist der Tag nach der Vergabe.

Lediglich internationale, ausländische und russische Auszeichnungen für herausragende Leistungen in verschiedenen Bereichen, die im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 06.02.2001 Nr. 89 erwähnt sind, unterliegen nicht der Einkommensteuer. Es gibt 77 Arten von Auszeichnungen.

Unverdienter Bonus: Besteuert oder nicht?

Es ist zu beachten, dass Streitigkeiten über welche Boni werden nicht besteuert(Einkommensteuer), auch vor Schiedsgerichten, sind erst vor relativ kurzer Zeit von der Tagesordnung geblieben. Und den Finanzbehörden bereitete das Kopfzerbrechen.

Tatsache ist, dass es zwei Arten von Boni geben kann:

für Arbeit (siehe oben);
arbeitsplatznahe Anreize.

verschiedene Jubiläen (nicht nur in Bezug auf Personen, sondern auch auf Ereignisse);
berufliche Feiertage (z. B. Tag des Buchhalters);
Gründungsdatum des Unternehmens usw.

Heute ist die Position in der Praxis bereits etabliert, ob Einkommensteuer von der Prämie abgezogen wird nicht für die Erfüllung ihrer Arbeitsfunktionen. Definitiv Ja! Auch Versicherungsprämien müssen berechnet werden.

Außerdem müssen Sie den Bonus, der aufgrund der Arbeitsergebnisse bei der Entlassung eines Arbeitnehmers gewährt wird, versteuern. Hiervon gibt es im Gesetz keine Ausnahmen.

Ausnahme: Viertausender-Regel

Sprechen über ob die Prämie der Einkommensteuer unterliegt, ist Artikel 217 Absatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu erwähnen. Daraus folgt, dass der Bonus in Höhe von insgesamt 4000 Rubel pro Jahr pro Mitarbeiter (zusammen mit Gewinnen, Geschenken usw.) nicht steuerpflichtig ist. Um jedoch von der Einkommensteuer zu entkommen, müssen zwei weitere Bedingungen erfüllt sein:

die Prämie auf ein bedeutendes Datum bringen;
schließen einen schriftlichen Spendenvertrag nach der Regel von Absatz 2 der Kunst. 574 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bei der Beantragung von Auszeichnungen sind die Erfahrung und der Einfallsreichtum eines Buchhalters äußerst wichtig. Er muss klar verstehen, was als Bonus ausgegeben werden soll und was - aus anderen Gründen.

Vorteile bei der Einkommensteuer

Wir fanden, wird die Prämie versteuert und welche. Nun zur angenehmen Seite der Frage.

Die Abgabenordnung erlaubt auf der Grundlage von Artikel 255 Absatz 2 und Artikel 272 Absatz 4 die Anrechnung aller an Arbeitnehmer für Arbeitsleistungen gewährten Prämien auf die Arbeitskosten. Und das in 100% Größe. Und solche Ausgaben reduzieren folglich die an den Haushalt zu zahlende Einkommensteuer. Dieser Ansatz steht Einzelpersonen zur Verfügung:

zum allgemeinen Steuersystem;
"Vereinfacht" mit dem Gegenstand Einnahmen minus Ausgaben.

Darüber hinaus werden Versicherungsprämien, die auf Prämien anfallen, ebenfalls abzüglich der Einkommensteuer zusammen mit der persönlichen Einkommensteuer.

Preise, wenn es keine Frage mehr gibt, ist die Prämie steuerpflichtig, erfordern eine sorgfältige Dokumentation. Auf diese Weise können unnötige Forderungen von Steuerinspektoren beseitigt werden.

Idealerweise sollten die Regeln für die Vergabe von Auszeichnungen detailliert sein in:

Arbeitsvertrag;
Tarifvertrag;
Regelungen zu Personalzulagen.

Und das Beste, wenn die Verträge einen Hinweis auf die Prämienregelung enthalten. Dadurch werden die Boni an das Vergütungssystem der Organisation gebunden. Es ist besser, diesen Antrag detailliert zu machen. Bis zu dem Punkt, an dem darin die Gründe und Beträge für die Erteilung von Auszeichnungen vorgeschrieben werden müssen. Überlässt man dies den Anordnungen der Geschäftsführung, kann es sein, dass das Finanzamt die Produktionsorientierung der gezahlten Prämien erläutern muss.

Das Finanzministerium ist der Ansicht, dass unverdiente und arbeitsplatznahe Prämien die Einkommensteuer nicht senken! Da sie keinen Zusammenhang mit Arbeitsergebnissen haben (Schreiben vom 09.07.2014 Nr. 03-03-06 / 1/33167).

In Einkommensdokumenten

Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuches verpflichtet den Arbeitgeber, dem Arbeitnehmer unter anderem die Höhe der Prämien in Form der von ihm erstellten Lohnabrechnung zur Verfügung zu stellen.

Außerdem, besteuert oder nicht, Prämie in der Gewinn- und Verlustrechnung des 2-NDFL-Formulars widergespiegelt (siehe Tabelle). Für welchen Monat sie gutgeschrieben werden - für diesen geben sie an.

Bonus und Boni Welche Steuern zu zahlen sind

Es hängt davon ab, aus welcher Quelle eine solche Zahlung kommt.
Wird die Prämie bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt, so gelten die UST sowie Beiträge an die Pensionskasse und Personenschäden in der allgemeinen Ordnung.

Artikel 236. Besteuerungsgegenstand

Siehe Rechtsakte, Pläne und Kommentare zu Artikel 236 dieses Kodex

1. Gegenstand der Besteuerung der in Artikel 235 Absatz 1 Absatz 1 Absatz 2 Absätze 2 und 3 genannten Steuerpflichtigen sind Zahlungen und sonstige Vergütungen, die von Steuerpflichtigen zugunsten natürlicher Personen aus arbeitsrechtlichen und zivilrechtlichen Verträgen erworben werden, deren Gegenstand subject ist die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme von Vergütungen an Personen, die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzes genannt sind) sowie im Rahmen von Urheberrechtsverträgen.
Gegenstand der Besteuerung der in Artikel 235 Absatz 1 Absatz 1 Absatz 4 genannten Steuerpflichtigen sind Zahlungen und sonstige Vergütungen aus Arbeits- und Zivilverträgen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist, die von Steuerzahler zugunsten von Privatpersonen.
Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder sonstigen Schutzrechten an Sachen (Schutzrechte) ist, sowie Verträge über die Überlassung von Sachen (Schutzrechte) zur Nutzung gelten nicht für die Sache der Besteuerung.
2. Gegenstand der Besteuerung der in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 genannten Steuerpflichtigen sind Einkünfte aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten.
Für Steuerzahler, die Mitglieder eines bäuerlichen (Bauern-)Betriebs sind (einschließlich des Leiters eines bäuerlichen (Bauern-)Betriebs), werden die tatsächlich von dem angegebenen Betrieb im Zusammenhang mit der Entwicklung des bäuerlichen (Bauernhofs) entstandenen Ausgaben vom Einkommen ausgeschlossen.
3. Die in Absatz 1 dieses Artikels genannten Zahlungen und Vergütungen (unabhängig von der Form ihrer Leistung) werden nicht als Steuergegenstand anerkannt, wenn:
für steuerpflichtige Organisationen werden solche Zahlungen nicht Ausgaben zugerechnet, die die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer in der aktuellen Berichtsperiode (Steuerperiode) verringern; 4. Kapitel: Zuständigkeit der Schiedsgerichte (Art. 27 - 39) 4. Kapitel: Zuständigkeit der Schiedsgerichte Gemäss Artikel 4 Teil 3 des Bundesgesetzes Nr. 422-FZ vom 8. Dezember 2011 sind Fälle, die der Zuständigkeit von Schiedsgerichte [...]

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Ein Vertrag mit einer Privatperson und Versicherungsprämien - Nuancen Per Post senden Ein Vertrag mit einer Privatperson - die Besteuerung der Versicherungsprämien weist in diesem Fall einige Besonderheiten auf. Bei Bauverträgen werden Versicherungsprämien [...]

E. V. Konovalova, Ökonomin-Buchhalterin
M. A. Swetlow, Ökonom

Prämien: Besteuerung und Verzollung

Leider glauben viele Buchhalter immer noch, dass alle Boni als Anreiz angesehen werden können, solange sie in einem Arbeits- oder Tarifvertrag oder lokalen Vorschriften verankert sind. Und da die Abgabenordnung besagt, dass die Arbeitskosten alle gesetzlich, arbeits- oder tarifvertraglich vorgesehenen Rückstellungen für Arbeitnehmer umfassen include und Kunst. 255 Steuernummer, dann fallen oft Prämien zum Geburtstag des Mitarbeiters, zum Firmenjubiläum oder für aktive Sozialarbeit in den Steueraufwand. Lassen Sie uns herausfinden, ob dies legitim ist und welche Prämien ohne Risiko bei der Steueraufwendung berücksichtigt werden können und welche nicht. Und wie man Boni ausgibt, damit keine Ansprüche der Wirtschaftsprüfer entstehen.

Arbeitspreis

Gehalt Mitarbeiter beinhaltet T Kunst. 129 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation:

Entlohnung für Arbeit;
Ausgleichszahlungen;
Anreizzahlungen.

Das heißt, jede Anreizzahlung, einschließlich eines Bonus, muss gezahlt werden gerade für die Arbeit.

Jetzt schauen wir uns die Abgabenordnung an. Und daraus folgt, dass es, um unseren für die Arbeit gezahlten Bonus im Steueraufwand anzuerkennen, muss durch einen Arbeits- oder Kollektivvertrag geregelt werdenKunst. 255, Absatz 21 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Abschluss

Um die Leistungsprämie für Zwecke der Gewinnbesteuerung aufwandswirksam zu erfassen, ist es erforderlich:

im Arbeitsvertrag (Tarifvertrag) mit dem Arbeitnehmer angeben;
für Arbeit zuweisen (bezahlen).

Zu den Arbeitsprämien zählen zum Beispiel im Arbeitsvertrag vereinbarte Zahlungen an den Bergmann für die Überschreitung der Kohleförderraten und an den Verkäufer für die hervorragende Qualität der Kundenbetreuung und Umsatzsteigerung. Sie werden im Steueraufwand berücksichtigt und in die Bemessungsgrundlage für die Versicherungsprämien und die Einkommensteuer einbezogen. L h. 1 EL. 7 des Bundesgesetzes vom 24.07.2009 Nr. 212-FZ "Über Versicherungsbeiträge ..."; unter. 6 S. 1 der Kunst. 208, Art.-Nr. 255 Steuernummer.

Außerdem können Sie bei den Steueraufwendungen die Zulagen, die in der Bestimmung über Zulagen an Arbeitnehmer vorgesehen sind, problemlos berücksichtigen, wenn in den Arbeitsverträgen darauf Bezug genommen wird bei Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. September 2010 Nr. 03-03-06 / 1/606 vom 26. Februar 2010 Nr. 03-03-06 / 1/92... Und sehr gut ist es, wenn Sie in der Bonusregelung die Basissätze der Prämien angeben. NS Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.04.2011 Nr. KE-4-3 / 5165.

Ein häufiger Fehler von Führungskräften ist die Festlegung einer Mindestprämie. In der Bonusregelung schreiben sie beispielsweise: "... die Höhe des monatlichen Bonus beträgt 10 bis 50 Prozent des festgesetzten Gehalts." Nachdem diese Art von Bonus festgelegt wurde, garantiert die Organisation dem Mitarbeiter einen Bonus - unabhängig davon, wie er während des Monats gearbeitet hat. Dadurch wird der Bonus tatsächlich Teil des Gehalts – er muss weiterhin gezahlt werden. Und falls Sie sich plötzlich entschließen, dem Mitarbeiter die Prämie zu entziehen, können die Kontrolleure Klage wegen Verletzung des Arbeitsrechts einreichen aber Kunst. 5.27 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation.

Daher müssen Sie bei der Festlegung von Boni die Bedingungen, unter denen sie ausgezahlt werden, im Detail angeben. Dies wird dazu beitragen, Fragen zu vermeiden - sowohl für Arbeitnehmer als auch für Inspektoren (Finanzbehörden, Arbeitsaufsichtsbehörden). Übrigens können Sie vorschreiben, dass der Preis nicht an diejenigen vergeben wird, die sich nicht an die Arbeitsdisziplin halten oder wegen schlechter Arbeit gerügt wurden bei Artikel 189, 192 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Es ist notwendig, Anreizprämien gemäß der Bestellung der Formulare Nr. T-11 oder . auszustellen Nr. T-11a zugelassen Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 05.01.2004 Nr. 1; Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 13. April 2007 Nr. 20-12 / 034132.

Was jedoch zu tun ist, wenn die Prämie, tatsächlich wird es für Arbeitsleistungen bezahlt, aber ist in einem Arbeits- oder Tarifvertrag nicht vorgesehen? Zum Beispiel eine einmalige Prämie, die im Auftrag des Direktors als Belohnung für den erfolgreichen Abschluss eines bestimmten Auftrags vergeben wird? Können sie als Arbeitskosten berücksichtigt werden?

In den Schreiben sagen die Kontrolleure, dass die Verrechnung einer solchen Prämie in den Ausgaben rechtswidrig ist n Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 05.04.2005 Nr. 20-12 / 22796; Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 22. September 2010 Nr. 03-03-06 / 1/606, da die Zahlung im Arbeitsvertrag nicht geregelt ist e Artikel 21 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Abschluss

Arbeitgebersichere Möglichkeiten zur Bilanzierung von Produktionsprämien liegen auf der Hand. Um keine Konflikte mit dem Finanzamt zu provozieren, sollten alle Prämien für bestimmte Produktionsergebnisse, die Sie regelmäßig, periodisch oder sogar einmalig an Ihre Mitarbeiter auszahlen wollen, beschrieben werden:

<или>in Arbeits(kollektiv-)vereinbarungen;
<или>in der Bestimmung über Zulagen an Arbeitnehmer und verweisen auf diese Bestimmung im Arbeits(kollektiv-)vertrag.

Das Schema für die sichere Abrechnung von Arbeitsprämien kann wie folgt dargestellt werden.

In diesem Fall können Sie im Arbeits-(Tarif-)Vertrag oder in der Prämienregelung angeben, dass "... Prämien auf der Grundlage der Reihenfolge des Leiters in den in dieser Verordnung vorgesehenen Beträgen ausgestellt werden ..." .

Bonusregelungen

Es ist bequemer, die Bedingungen für Boni in einem separaten Dokument vorzuschreiben - in den Regelungen zu Boni. Es ist bei Bedarf einfacher zu ändern als beispielsweise ein Arbeits- oder Kollektivvertrag.

Für eine solche Bestimmung gibt es keine einheitliche Form. Um es Ihnen zu erleichtern, eine Position "für sich" zu erstellen, sehen wir uns daher an, welche Hauptabschnitte darin hervorgehoben werden können und was darin zu schreiben ist.

POSITION
über Boni an Mitarbeiter
GMBH ____________________

I. Allgemeine Bestimmungen In diesem Abschnitt legen Sie den Rechtsrahmen und die Ziele der Verabschiedung der Verordnung fest. Sie können auch den zu belohnenden Mitarbeiterkreis (insbesondere Voll- und Teilzeitbeschäftigte) bestimmen.
1.1. Diese Verordnung über Boni für Mitarbeiter von LLC ____________________ (im Folgenden als Verordnung bezeichnet) wurde in Übereinstimmung mit dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Verordnung über die Vergütung der Mitarbeiter von LLC ____________________ (im Folgenden bezeichnet als Gesellschaft), den Kollektivvertrag der Gesellschaft und legt das Verfahren und die Bedingungen für Bonuszahlungen an die Mitarbeiter der Gesellschaft fest.
Diese Verordnung ist ein lokaler normativer Akt der Gesellschaft.
1.2. Diese Verordnung gilt für Beschäftigte mit Positionen gemäß Besetzungstabelle, die im Unternehmen sowohl am Hauptarbeitsplatz als auch in Teilzeit tätig sind.
1.3. In dieser Verordnung sind Prämien als Belohnung von Arbeitnehmern für gewissenhaftes und effektives Arbeiten zu verstehen. Sie besteht in der Zahlung von über das Gehalt hinausgehenden Geldbeträgen an Arbeitnehmer und Zuzahlungen für vom Normalfall abweichende Arbeitsbedingungen.
1.4. Prämien sollen das materielle Interesse der Mitarbeiter an der Verbesserung der Arbeitsergebnisse des Unternehmens stärken.
1.5. Prämien an Mitarbeiter auf der Grundlage ihrer Arbeitsergebnisse hängen von der Qualität der Arbeit der Mitarbeiter, der finanziellen Lage des Unternehmens und anderen Faktoren ab, die die Tatsache und die Höhe der Prämien beeinflussen können.

II. Arten von Boni und Indikatoren für Boni In diesem Abschnitt definieren Sie die Arten von Prämien: monatlich, vierteljährlich usw. sowie einmalige Prämien für die Erledigung eines bestimmten Arbeitsauftrags.
Um die Legitimität von Einkommensteueraufwendungen zu belegen, müssen spezifische Indikatoren für Boni angegeben werden. Zum Beispiel für die Übererfüllung des Arbeitsvolumens (Produktionsstandards), für die Fehlerfreiheit, für die Entwicklung und Umsetzung von Maßnahmen zur Materialeinsparung usw.
Wenn es viele Indikatoren gibt und diese für verschiedene Abteilungen Ihrer Organisation unterschiedlich sind, können Sie für jede Abteilung Listen mit Bonusindikatoren erstellen. Sie können als Anlagen zum Bonusreglement erstellt werden.
Außerdem können Sie in diesem Abschnitt die Bedingungen für den Bonus festlegen. Eine solche Bedingung kann beispielsweise die Verhängung einer Disziplinarstrafe gegen einen Mitarbeiter sein.
2.1. Diese Verordnung sieht laufende und einmalige Prämien vor.
2.2. Laufende Boni werden auf Basis der Arbeitsergebnisse für . berechnet _________________Monat, Quartal, Halbjahr. wenn der Arbeitnehmer hohe Leistungsindikatoren erreicht, vorbehaltlich der einwandfreien Erfüllung der ihm durch Arbeitsvertrag, Stellenbeschreibung und Tarifvertrag zugewiesenen Arbeitspflichten. In dieser Verordnung bedeuten hohe Produktionsindikatoren:
2.2.1. Für Mitarbeiter der kaufmännischen Abteilung: ____________Zum Beispiel eine Steigerung des Umsatzes und der damit verbundenen Erträge, die Einhaltung der Vertragsdisziplin und ein Rückgang der Forderungshöhe..
2.2.2. Für Buchhaltungsmitarbeiter: _____________Zum Beispiel die Sicherstellung der Liquiditäts- und Finanzdisziplin, die rechtzeitige Einreichung aller Arten von Berichten und Steuererklärungen..
2.2.3. ...
2.3. Den Mitarbeitern des Unternehmens können einmalige (einmalige) Boni gewährt werden:
2.3.1. Basierend auf den Ergebnissen der erfolgreichen Arbeit des Unternehmens für das Jahr.
2.3.2. Zur Erfüllung einer bestimmten Zusatzaufgabe durch einen Mitarbeiter.
2.3.3. Zur qualitativ hochwertigen und effizienten Erledigung besonders wichtiger Aufgaben und besonders eiliger Arbeiten, einmalige Aufgaben der Geschäftsführung.
2.3.4. ...
2.4. In den Absätzen vorgesehene Preise. 2.2, 2.3 werden von der Gesellschaft in die Vertriebskosten (Herstellungskosten) einbezogen und bei der Berechnung des Durchschnittsverdienstes der Mitarbeiter berücksichtigt.
2.5. Der Bonus wird dem Arbeitnehmer nicht ausgezahlt:
- wenn Sie im Zustand einer Alkohol-, Drogen- oder Giftvergiftung zur Arbeit erscheinen, bestätigt durch eine entsprechende Untersuchung;
- wenn Sie ohne triftigen Grund Schulschwänzen begehen.

III. Das Verfahren zur Berechnung, Zuweisung und Auszahlung von Boni In diesem Abschnitt wird die Höhe der Boni bestimmt, die von der Erfüllung eines bestimmten Bonusindikators abhängig sind. Es ist auch wichtig, das Verfahren zur Berechnung der Prämien für Mitarbeiter, die in dem Zeitraum, für den die Prämie berechnet wird, eingestellt oder ausscheidet, klar zu definieren. So wird beispielsweise ein Bonus an neu eingestellte Mitarbeiter im Verhältnis zur geleisteten Arbeitszeit in dem Zeitraum gezahlt, für den der Bonus angesammelt wird.
3.1. Die Höhe der laufenden Prämien für die Mitarbeiter der Gesellschaft darf ____% des vom Leiter der Struktureinheit empfohlenen Gehalts nicht überschreiten.
3.2. Die Höhe der Einmalprämien wird für jeden Mitarbeiter vom Generaldirektor (stellvertretender Generaldirektor) in fester Höhe oder als Prozentsatz des Gehalts nach Empfehlung des Leiters der Struktureinheit festgelegt.
3.3. Der Gesamtbetrag der materiellen Anreize für Mitarbeiter ist nicht auf die maximale Größe begrenzt und hängt nur von der finanziellen Lage des Unternehmens ab.
3.4. Das Verfahren zur Berechnung der Prämie ist in Abhängigkeit von den Bonusindikatoren festgelegt:
- für Mitarbeiter der kaufmännischen Abteilung - in Anlage 1;
- für Mitarbeiter der Buchhaltung - in Anlage 2;
- ...
3.5. Für Arbeitnehmer, die während des Zeitraums, für den die Prämie anfällt, aus triftigen Gründen eingestellt oder ausgeschieden sind, wird sie im Verhältnis zur geleisteten Arbeitszeit berechnet.
3.6. Laufende Boni (für einen Monat, Quartal, Halbjahr) werden den Mitarbeitern der Gesellschaft bis zum _____ Tag des auf den Bonuszeitraum folgenden Monats gezahlt.
3.7. Leiter der Strukturabteilungen spätestens am ____________________ Tag des Folgemonats für den Bonuszeitraum Im letzten Monat, Quartal, sechs Monate., Daten über die Leistung der Bonusindikatoren durch die Mitarbeiter und über die vorgeschlagene Bonushöhe an den Generaldirektor senden.

NS. Schlussbestimmungen Legen Sie das Verfahren für das Inkrafttreten der Verordnung und die Bedingungen für ihre Gültigkeit fest. Sie können auch die Reihenfolge festlegen, in der Änderungen an der Verordnung vorgenommen werden.
4.1. Diese Verordnung tritt ab dem Datum ihrer Genehmigung durch den Direktor der Organisation in Kraft und ist gültig, bis sie durch eine neue ersetzt wird.
4.2. Die Kontrolle über die Durchführung dieser Verordnung liegt bei _______________Zum Beispiel der Hauptbuchhalter einer Organisation..

Und vergessen Sie nicht, dass nach der Verabschiedung der Bonusordnung alle Mitarbeiter Ihrer Organisation damit vertraut gemacht werden müssen. B Kunst. 22 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation... Und vergessen Sie im Tarifvertrag (oder Arbeitsvertrag) nicht, auf diese Verordnung zu verweisen.

Unproduktive Auszeichnung

Und was ändert sich, wenn das Unternehmen Boni nicht für Produktionsleistungen zahlt, sondern beispielsweise bis zum 8. März, 23. Februar, einem Berufsurlaub oder anlässlich des Geburtstags eines Mitarbeiters? Solche Prämien gehören nach Ansicht der Controller nicht zu Leistungsprämien und werden auch dann nicht im Steueraufwand berücksichtigt, wenn sie in einem Arbeits- oder Tarifvertrag vorgesehen sind. e S. 1 des Schreibens des russischen Finanzministeriums vom 21.07.2010 Nr. 03-03-06 / 1/474; ; FAS UO vom 30.03.2009 Nr. F09-1640 / 09-C3... Dennoch hat sich das FAS SZO zugunsten der Finanzverwaltung entschieden. In Beschluss des FAS SZO vom 07.09.2009 Nr. A56-20637 / 2008 Es lohnt sich daher nicht, auf einen unbedingt positiven Ausgang des Verfahrens vor Gericht zu hoffen.

Aber auch wenn Sie solche Prämien nicht im Steueraufwand berücksichtigen, müssen Sie sie dennoch in die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und die Versicherungsprämien einbeziehen ich h. 1 EL. 7 des Bundesgesetzes vom 24.07.2009 Nr. 212-FZ; unter. 6 S. 1 der Kunst. 208 Abgabenordnung.

Um den Bonus eindeutig als Arbeitsentgelt zu qualifizieren und dem Finanzamt keinen Grund zu geben, ihn vom Steueraufwand auszuschließen, müssen Formulierungen wie beispielsweise „Bonus anlässlich des 50-jährigen Dienstjubiläums eines Arbeitnehmers“ vermieden werden und für viele Jahre gewissenhafter Arbeit“. Denn eine solche Formulierung wirft bei den Wirtschaftsprüfern sofort viele Fragen auf. Es ist besser, dem Helden des Tages einfach „für viele Jahre und gewissenhafte Arbeit“ einen Preis zu verleihen.

Um nicht mit dem Finanzamt zu streiten, ist es besser, alle Boni als Arbeitsentgelte zu formalisieren, und die Bedingungen für ihre Ernennung sollten in einem Arbeitsvertrag, Tarifvertrag oder in einer separaten Verordnung festgelegt werden. Und eine schöne Begründung für die Zahlung eines Urlaubs- oder Jubiläumsbonus zu finden, ist gar nicht so schwer.

Die Abgrenzung von Anreizprämien an Untergebene ist bei Leitern inländischer Unternehmen gängige Praxis. Grundsätzlich wird eine solche materielle Belohnung für Arbeitsleistungen vergeben, aber es gibt eine breite Liste von Prämien, die nicht direkt mit dem Arbeitsprozess zusammenhängen, zum Beispiel einmalige Prämienzahlungen bei Pensionierung.

Die Essenz des Konzepts und die Arten der Auszeichnungen

Als Bonus wird eine Auszahlung an einen Mitarbeiter in Form von zusätzlichen Mitteln für besondere Verdienste verstanden. Insbesondere für die hervorragende Erfüllung ihrer Aufgaben. Solche Zahlungen gelten als regelmäßig. Neben der vereinbarten Bedingung wird die Prämie auch an Untergebene für eine bestimmte Veranstaltung (z. B. einen Berufsurlaub) vergeben.

Der Bonus muss den Mitarbeitern auf der Grundlage der einschlägigen Bestimmung, die in der Betriebsordnung verankert ist, ausgezahlt werden. Auf Grundlage von Art. 129 und Kunst. 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation können Auszeichnungen Anreize sein für:

hohe Arbeitsleistungen;
besondere Fertigkeit im Zusammenhang mit dem Fachgebiet des Faches;
Dienstalter oder hohe Qualifikation;
Vorschlag und Unterstützung bei der Umsetzung fortschrittlicher Ideen zur Verbesserung des Produktionsprozesses usw.

Trotz der breiten theoretischen Basis sowie der weit verbreiteten Bonuspraxis fragen sich viele, ob die Prämie steuer- und versicherungspflichtig ist.

Platz der Prämie in der Lohnzusammensetzung

Bonuszahlungen sind kein obligatorischer Bestandteil des Mitarbeitergehalts. Ausgehend von Art. 129 und Kunst. 191 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation hat der Arbeitgeber das Recht dazu. Die Einbeziehung des Bonus in das Endverdienst des Faches ermöglicht:

um den Arbeitnehmer zu motivieren, die Leistung seiner Arbeitstätigkeiten zu verbessern;
die Höhe der Einkommensteuer zu regulieren, indem das Volumen der Arbeitskosten für die Arbeitnehmer erhöht wird.

Der Bonus kann aus dem Nettogewinn des Unternehmens gezahlt werden, wenn die Zahlung nicht auf Arbeitsleistung bezogen ist, und kann auch Kosten für das Unternehmen sein, wenn er regelmäßig auf der Grundlage der Arbeitsleistung des Unternehmens gezahlt wird. Gleichzeitig berührt die Quelle seiner Bildung nicht das Recht, den Bonus in das Gehalt einzubeziehen.

Auch wenn der Bonus nicht als Anreiz gezahlt wird, wenn es sich um einen einmaligen Bonus handelt oder wenn die Quelle als Nettogewinn angesehen wird, bleibt die betreffende Kategorie dennoch das Einkommen des Arbeitnehmers.

Alle Bonuszahlungen werden den Mitarbeitern auf deren Bankkonten gutgeschrieben oder zusammen mit dem Gehalt an der Kasse des Unternehmens ausgegeben.

Bedingungen für die Berechnung der Prämie

Die Bedingungen für die Gewährung von Prämien an Mitarbeiter werden durch separate staatliche Vorschriften sowie lokale Dokumente geregelt. Zu letzteren gehören: ein Tarifvertrag, eine Prämienregelung sowie einzelne Lokalblätter, die diesen Prozess regeln sollen.

Um die Prämie zu berechnen, hat der Gesetzgeber jedoch eine Reihe von Sonderbedingungen gebildet, die bei jedem Unternehmen zu berücksichtigen sind. Insbesondere:

Änderungen der Bonuszahlungen sind nur nach oben möglich.

Aufgrund der Berechnungen und Berechnungen zum Umfang einer solchen Zahlung erstellt der Buchhalter des Unternehmens eine entsprechende Bescheinigung und der Manager veröffentlicht eine Reihenfolge, in der die Liste der prämienberechtigten Personen aufgezeichnet wird. Die Höhe der zusätzlichen Zahlungen ist ebenfalls angegeben.

Verfahren zur Besteuerung der Prämie

Trotz der weit verbreiteten Praxis der Bonusberechnung stellt sich für viele Arbeitgeber immer noch die Frage, ob der Bonus der persönlichen Einkommensteuer unterliegt. Diese Frage ist durch zwei Bestimmungen bedingt: Zum einen ist der Bonus immer das Einkommen des Arbeitnehmers und das Einkommen des Arbeitnehmers unterliegt der Besteuerung. Andererseits ist der Bonus keine direkte Zahlung für Arbeit.

Die wichtigste Regel in diesem Zusammenhang ist die erste Bestimmung, die besagt, dass die Prämie Einkommen ist. Auf Grundlage von Art. 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden darauf eine Steuer wie Einkommensteuer und Versicherungszahlungen erhoben. Im Jahr 2018 gilt diese Regelung sowohl für regelmäßige Zuzahlungen als auch für einmalige Anreizzahlungen.

Das Verfahren zur Berechnung der Einkommensteuer auf die Prämie ist Standard. Eine Sonderregelung ist eine Liste von Bedingungen, nach denen der Anreizbetrag nicht der Einkommensteuer unterliegt.

Insbesondere sind neben der Auszeichnung für herausragende Leistungen im wissenschaftlichen Bereich finanzielle Anreize für einen Mitarbeiter durch sein Unternehmen von der Einkommensteuer befreit, die folgenden Parametern entsprechen:

die Prämie oder das Geschenk des Unternehmens erreicht nicht 4000 Rubel. Im Jahr. Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03/04/06/48497 vom 29.09.2014 unterliegt der gewährte Bonusbetrag, wenn der Anreiz die festgelegte Grenze überschreitet, der üblichen Besteuerung, minus viertausend;
eine solche Auszeichnung wird Mitarbeitern im Zusammenhang mit einer festlichen Veranstaltung verliehen;
auf der Grundlage von Art. 574 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation wurde ein Geschenk oder eine andere materielle Auszeichnung eines Mitarbeiters als Geschenk ausgestellt.

Regelmäßige Bonuszahlungen für Leistungen in der beruflichen Tätigkeit sollten dem Unternehmensleiter hinsichtlich bestimmter Indikatoren des Produktionsprozesses zur Verfügung gestellt werden.

Ist die Entstehung des Bonus kollektivvertraglich geregelt, ist eine Minderung der Einkommensteuer um diesen Betrag zulässig.

Auf Grundlage von Art. 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat ein Unternehmen das Recht, eine gesonderte Rückstellung für solche Arbeitskosten zu bilden, wenn Branchenstandards die Notwendigkeit eines Bonus auf Grundlage der Betriebszugehörigkeit bestimmen.

Mitarbeiterbonussteuervergünstigungen für die Einkommensteuer

Auf Grundlage von Art. 255 und Art.-Nr. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der Schluss gezogen werden, dass alle Prämien, die den Arbeitnehmern für Arbeitsleistungen gewährt werden, berechtigterweise vollständig den Kosten für die Bezahlung der Arbeitstätigkeiten von Untergebenen zugerechnet werden können. Dadurch verringert sich der Gesamtbetrag der an den Haushalt zu überweisenden Einkommensteuer.

Ein ähnlicher Ansatz kann von solchen Organisationen verwendet werden:

nach dem allgemeinen Steuersystem;
ein vereinfachtes Steuersystem verwenden.

Es ist legitim, dem Prämienbetrag den Betrag der Versicherungsprämien hinzuzufügen, die aus den betreffenden Fonds gezahlt wurden. Es versteht sich, dass die Beiträge auch die Steuerbelastung des Unternehmens verringern.

Mögliche Missverständnisse mit Steuerbeamten bezüglich der Senkung der Einkommensteuer müssen durch einen urkundlichen Nachweis solcher Rechte ausgeräumt werden. Es versteht sich, dass alle Bestimmungen über die Prämie und das Verfahren zu ihrer Einbeziehung in die Kosten durch örtliche Vorschriften geregelt werden sollten. Insbesondere:

Die steuerpflichtige Prämie sieht also wie folgt aus: Gesamtprämie - eine steuerfreie Prämie (4000 Rubel) * Steuersatz (13%).

Beispiel: Ende 2016 beschloss der Manager des bedingten Unternehmens, den Untergebenen Ivanov I.I. solche Beträge:

anlässlich des Jubiläums von Ivanov - 6.000 Rubel;
aufgrund der Leistungsindikatoren der Ivanov-Brigade im Berichtsjahr - 9.000 Rubel;
für die erfolgreiche Inbetriebnahme von technologisch neuen Geräten - 2000 Rubel.

Die Berechnung der Einkommensteuer ist also wie folgt: (6000 + 9000 + 2000 - 4000) * 13% = 1690 Rubel.

1690 Rubel unterliegen der Zahlung an den Haushalt. In den Buchhaltungsbelegen wird der betrachtete Vorgang in drei Buchungen widergespiegelt. Die Differenz bei den Buchungen ist auf unterschiedliche Verwendungszwecke von Zahlungen und deren Abhängigkeit vom Produktionsprozess zurückzuführen.

Von der Prämie einbehaltene Versicherungsprämien

Alle Zahlungen an Untergebene, die im Rahmen eines Arbeitsvertrages arbeiten, unterliegen dem Versicherungsabzug aufgrund des Bundesgesetzes Nr. 212 vom 24.07.2009. Zu solchen Zahlungen gehört auch die Prämie, unabhängig davon, ob sie in materieller (Sach-) oder Geldform erbracht wurde.

Abzüge von Prämien erfolgen in gleicher Weise wie vom Lohn. Die Strukturen, an die Versicherungsprämien gezahlt werden müssen, sind also der Pensionsfonds der Russischen Föderation, der FSS und der MHIF.

In der Buchhaltung wird dieses Ereignis nicht zum Zeitpunkt der Veröffentlichung der Bonusbestellung, sondern zum Zeitpunkt des tatsächlichen Eingangs der ihm zugewiesenen Mittel durch den Mitarbeiter erfasst.

Auch Bonusbeträge, die gesetzlich nicht der Einkommensteuer unterliegen, unterliegen nicht der Versicherungsprämie.

Einmalige Bonussteuern für Mitarbeiter

Einmalige Mitarbeiterprämien werden unabhängig von regelmäßigen Leistungsprämien gesondert geregelt. Alle einmaligen finanziellen Zuwendungen werden jedoch auch in Form von Einkommensteuer und Versicherungsbeiträgen besteuert. Diese Bestimmung ist im Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03/03/06/1/606 vom 29.08.2007 verankert. Diese Bestimmung regelt auch die Bedingungen für die Bereitstellung und Besteuerung der jeweiligen Kategorie:

die Gewährung eines einmaligen Anreizes für einen Untergebenen ist möglich, wenn eine solche Rückstellung im lokalen Standard des Unternehmens festgelegt ist;
Berücksichtigt werden nur produktionsbezogene Leistungen und keine veranstaltungsgebundenen Mittel (z. B. eine Auszeichnung für herausragende wissenschaftliche Leistungen);
alle Kosten von Bonusanreizen müssen in den Buchführungsunterlagen erfasst werden.

Daraus kann geschlossen werden, dass die Prämie steuerpflichtig ist, insbesondere in Höhe des Anreizbetrags der Einkommensteuer und der Versicherungsprämien. Dem Manager wird dringend empfohlen, die Liste der nicht steuerpflichtigen Bonusbeträge zu überprüfen.

PREISE

BUCHHALTUNG und STEUERRECHNUNG

Prämienzahlung

Das Verfahren zur Auszahlung des Jahresbonus Das Unternehmen kann sich registrieren:

- in einem Arbeitsvertrag (Absatz 5, Teil 2, Artikel 57 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation);

Im Tarifvertrag (Teil 2 von Artikel 135 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation);

In der Verordnung über Löhne oder Prämien (oder in einem anderen lokalen normativen Gesetz) (Teil 2 von Artikel 135, Teil 1 von Artikel 8 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation);

In der Reihenfolge der Zahlung der Prämie (Teil 1 von Artikel 8 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Im Dokument über die Entstehung und Zahlung von Prämien die Zahlungsquelle ist angegeben.

Grundlage für die Prämienberechnung ist die Ordnung des Kopfes. Der Auftrag wird vom Vorgesetzten unterschrieben und die Mitarbeiter werden gegen Unterschrift in den Auftrag eingeführt.

Urlaub mit Bonus

Sie müssen das Urlaubsgeld neu berechnen, wenn wenn dem Arbeitnehmer während des Urlaubs eine Prämie auf der Grundlage des Arbeitsergebnisses des Vorjahres zugesprochen wurde und der Berechnungszeitraum und der Zeitraum, für den die Prämie angesammelt wurde, vollständig berechnet wurden.

Das liegt an der Tatsache dass bei der Berechnung des Urlaubsgeldes Jahresboni für das vergangene Jahr unabhängig vom Zeitpunkt ihrer Entstehung zu berücksichtigen sind.

Um das Urlaubsgeld nicht neu zu berechnen, besser ist es, die vergütung so früh wie möglich auf der Grundlage des Jahresergebnisses zu kürzen. Zum Beispiel 31. Dezember des laufenden Jahres. In diesem Fall müssen Sie keine Neuberechnungen vornehmen.

Auszeichnungen im Rechnungswesen

Berücksichtigung der Jahresprämien in der Buchhaltung abhängig von Zahlungen:

Zu Lasten der Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit;

Zu Lasten sonstiger Aufwendungen.

Beiträge:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) KREDIT 70- zu Lasten der Aufwendungen für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit wird ein Bonus abgegrenzt;

DEBIT 91 Unterkonto "Sonstige Aufwendungen" KREDIT 70 -- zu Lasten sonstiger Aufwendungen wird ein Bonus abgegrenzt.

Versicherungsprämien Premium

Unabhängig davon, welches Steuersystem die Organisation anwendet, Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozial-, Kranken-) werden auf die Höhe der Prämien berechnet.

Produktionsprämien unterliegen Versicherungsprämien.

Als Tag der Zahlung der Prämie gilt der Tag ihrer Entstehung in der Buchhaltung. Wann sind in diesem Fall Versicherungsprämien zu berechnen?

Versicherungsprämien sollten am Tag der Prämienberechnung berechnet werden in der Buchhaltung an jeden einzelnen Mitarbeiter und unabhängig vom Datum seiner Zahlung und dem Datum der Auftragserteilung über die Prämien an die Mitarbeiter.

Beiträge werden in Höhe der Prämien abgegrenzt für Versicherungen von NS und PZ.

Beiträge "für Verletzungen" berechnen sie ist gleichzeitig mit der Berechnung der Restbeiträge möglich.

Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 20. Juni 2017 Nr. 03-15-06 / 38515

NDFL MIT PREIS

Für die Höhe des Bonus basierend auf dem Arbeitsergebnis des Jahres Die persönliche Einkommensteuer wird erhoben und einbehalten, da diese Zahlung das Einkommen des Arbeitnehmers ist.

Die Höhe der Prämie ist in der Eienthalten des Monats, in dem sie gezahlt wird.

Boni, die für einen Zeitraum von mehr als einem Monat aufgelaufen sind(einschließlich jährlich) für die Zwecke der Einkommensteuer nicht den Arbeitskosten zugerechnet werden können (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es heißt, dass das Datum des Einkommenseingangs in Form von Lohn ist der letzte Tag des Monats, für den das Einkommen anfällt, und die angegebenen Zulagen werden für den Zeitraum angesammelt, einen Monat überschreiten.

In diesem Fall ist das Datum des Einkommenseingangs das Datum der Zahlung(Überweisungen auf das Konto des Arbeitnehmers) Boni und Einkommensteuer müssen am selben Tag überwiesen werden.

Preise von Geschenken

NSAlle Einkünfte unterliegen der Besteuerung sowohl in Geld- als auch in Sachleistungen, einschließlich Geschenken. Das Geschenk kann in Form eines Bargeldbonus erfolgen.

Beträge sind von der Einkommensteuer befreit, 4000 Rubel nicht überschreiten. mit einer Begrenzung auf ein Jahr. Wenn die Gesamtkosten für Geschenke an den Arbeitnehmer für das Jahr nicht 4.000 Rubel betrugen, muss die Einkommensteuer nicht einbehalten werden.

Bemessungsgrundlage für die Steuer ist der BetragÜberschreitung der festgelegten Grenze von 4.000 Rubel.

Gewinnsteuer

Wann kann die Prämie in den Einkommensteueraufwand eingerechnet werden?

1. Die Zuteilung ist im Arbeitsvertrag vorgesehen (Artikel 255 Absatz 1 und Artikel 270 Absatz 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

2. Der Bonus muss für Leistungsindikatoren gezahlt werden (Artikel 255 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Jahresbeitrag ist im Einkommensteueraufwand enthalten, wenn eine von zwei Bedingungen erfüllt ist:

Der Arbeitsvertrag legt die Höhe und die Bedingungen für die Berechnung des Bonus fest;

"An die Mitarbeiter werden Boni gemäß den Bestimmungen für Boni gezahlt, die durch die Verordnung Nr. ___ vom ___________ genehmigt wurden."

Wenn die Jahresboni den Steuergewinn nicht mindern, dann entstehen dauerhafte Differenzen in der Bilanzierung (Ziffer 4 der PBU 18/02), die zur Bildung einer dauerhaften Steuerschuld führen (Ziffer 7 der PBU 18/02).

Welche Prämien können nicht als Aufwand verrechnet werden?- im Schreiben des FinanzministeriumsN 03-03-06 / 1/75456

Bonus für entlassene Mitarbeiter

Nehmen wir an, ein Mitarbeiter kündigt, bevor der Jahresbonus berechnet wurde, und der Bonus wurde für Leistungsindikatoren berechnet.

In diesem Fall ist die Auszahlung des Jahresbonus vorgesehen in einem Arbeitsvertrag mit einem Arbeitnehmer.

Im Falle seiner Entlassung erfolgt die Zahlung aller ihm zustehenden Beträge am Tag der Entlassung (Artikel 140 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Es ist möglich, dass die Höhe des Gewinns zu diesem Zeitpunkt noch unbekannt ist. Dann kann der nach der Entlassung des Arbeitnehmers aufgelaufene Bonus aus dem Kollektiv- oder Arbeitsvertrag als Aufwand berücksichtigt werden.

Es wird anteilig berechnet der Zeitraum, in dem der Arbeitnehmer gearbeitet hat.

Auf Periodenbasis Der Zeitpunkt der Aufwandserfassung in Form von Jahresprämien hängt davon ab, ob es sich um direkte oder indirekte Aufwendungen handelt.

Direkte Kosten werden berücksichtigt wie Produkte (Werke, Dienstleistungen) verkauft werden, in deren Kosten sie berücksichtigt werden (Artikel 318 Absatz 2 Satz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Indirekte Kosten werden erfasst zum Zeitpunkt der Anrechnung.

Beispiel

Am 31. März 2017 wurde auf Grundlage der Bestellung allen Mitarbeitern des Unternehmens eine Prämie auf Basis der Arbeitsergebnisse des Jahres 2016 zugesprochen.

Die Höhe des Bonus beträgt 100 % des Gehalts.

Das Gehalt des Arbeitnehmers beträgt 15.000 Rubel. Die Höhe des Bonus basierend auf den Arbeitsergebnissen für das Jahr beträgt 15.000 Rubel.

DEBIT 26 CREDIT 69 Unterkonto „Abrechnungen mit der FSS für Sozialversicherungsbeiträge“

435 r (RUB 15.000 × 2,9%) - Sozialversicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse wurden erhoben;

DEBIT 26 CREDIT 69 Unterkonto "Abrechnungen mit FFOMS"- 765 Rubel. (RUB 15.000 × 5,1%) - Beiträge zur Krankenversicherung wurden im FFOMS erhoben;

DEBIT 26 CREDIT 69 Unterkonto „Berechnungen mit der FSS für Beiträge zur Unfall- und Berufskrankheitenversicherung“- 30 Rubel. (RUB 15.000 × 0,2%) - aufgelaufene Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten.

Im April 2017 wird die Zahlung der Prämie und der Einbehalt der Einkommensteuer berücksichtigt:

DEBIT 70 CREDIT 68 Unterkonto "Zahlungen zur Einkommensteuer"- 1950 reiben. (RUB 15.000 × 13%) - einbehaltene Einkommensteuer;

DEBIT 70 KREDIT 50- RUB 13.050 (15.000 - 1950) - der Bonus wurde ausgezahlt.

Im März 2017 Ertragsteueraufwand sowohl die Prämie als auch die Versicherungsprämien daraus sind enthalten.

In der Steuerbilanz werden diese Beträge berücksichtigt im Zeitraum ihrer Entstehung, also im ersten Quartal.

Boni für das vereinfachte Steuersystem

Unternehmen im vereinfachten Steuersystem "Einkommen" die Steuerbemessungsgrundlage wird nicht um den Betrag der Jahresprämien reduziert (Artikel 346.14 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Und Unternehmen auf dem STS "Einkommen - Ausgaben" arbeitsvertragliche Prämien werden im Aufwand erfasst, wenn Prämien für Leistungsindikatoren gezahlt werden.

Die Höhe der Prämien basierend auf den Arbeitsergebnissen für das Jahr zum Zeitpunkt ihrer Zahlung in den Ausgaben enthalten (Artikel 346.17 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unternehmen auf UTII

Bei Anwendung von UTII die Abgrenzung und Zahlung von Prämien wirken sich nicht auf die Berechnung der einheitlichen Steuer aus, da UTII auf der Grundlage des unterstellten Einkommens berechnet wird.

Und wenn das Unternehmen OSN und UTII kombiniert und der Bonus einem Mitarbeiter anfällt, der Tätigkeiten ausübt, die von UTII besteuert werden, und Tätigkeiten im gemeinsamen System, dann muss der Betrag dieses Bonus verteilt werden.

Vierteljährliche und monatliche Prämien

Diese Boni können aus jeder Quelle ausgezahlt werden. Sie werden in der Regel aus den Kosten der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit bezahlt.

Monatliche und vierteljährliche Boni können sein:

Produktion (zum Beispiel monatliche Prämien, die Teil des Gehalts sind);

Nicht produktiv (z. B. monatliche Prämien für Mitarbeiter mit Kindern).

Wenn sich der Arbeitnehmer in der Probezeit befindet

Für Arbeitnehmer auf Probe, es gelten alle Bestimmungen des Kollektiv- oder Arbeitsvertrags (Artikel 70 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation).

Bonuszahlung kann in beliebiger Form per Bestellung erfolgen oder nehmen Sie das Standardformular Nr. T-11 (für einen Arbeitnehmer) oder Nr. T-11a (für eine Gruppe von Arbeitnehmern) als Grundlage.

Sie können Ihre eigene Form des Dokuments entwickeln.