Leider regelt die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine in der Praxis übliche Situation - das Ausfüllen von 6-NDFL für zwei OKTMOs. Dies ist der Fall, wenn ein Mitarbeiter von einer Abteilung der Organisation in eine andere versetzt wird und in den Gebieten registriert ist, die zu verschiedenen OKTMO-Codes gehören. Wie ist in diesem Fall die Einkommensteuer zu zahlen und verschiedene OKTMOs in 6-NDFL anzugeben? Dies wird in unserer Beratung am Beispiel mehrerer Situationen besprochen.

Erläuterungen des Eidgenössischen Steuerdienstes

Der russische Steuerdienst hat ein Schreiben vom 14. Februar 2018 Nr. GD-4-11 / 2828 herausgegeben, in dem erläutert wird, welches OKTMO in 6-NDFL anzugeben ist, wenn Personal in separate Abteilungen ihres Arbeitgebers migriert.

Unten in der Tabelle haben wir Kommentare von Beamten zum Ausfüllen von 6-ndfl gesammelt, wenn ein Mitarbeiter in eine andere separate Abteilung versetzt wird.

In der Praxis steht der Buchhalter oft vor dem Dilemma, wie man 6-NDFL mit verschiedenen OKTMOs besteht. Vor allem, wenn es innerhalb derselben Berechnung von 6-NDFL verschiedene OKTMOs in einem Finanzamt gibt.

Bei der Änderung der gesetzlichen Adresse treten viele Schwierigkeiten auf. Neben der rechtzeitigen Anzeige bei den staatlichen Behörden ist es auch wichtig, alle Erklärungen und Angaben korrekt abzugeben und die Einkommensteuer zu entrichten. Betrachten wir Schritt für Schritt den Prozess der Vorlage von Bescheinigungen über die 6 persönliche Einkommensteuer im Falle eines Umzugs in der Mitte des Berichtszeitraums.

Wie wird sich die Befüllung der Titelseite 6 der Einkommensteuer ändern

Die 6. Einkommensteuererklärung wird vierteljährlich innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist beim Finanzamt eingereicht. Auf dem Deckblatt sind die Codes des Checkpoints und OKTMO angegeben. Wenn die gesetzliche Adresse geändert wird, ändern sich die Codes. Erläuterungen zur Reflexion von Informationen in diesen Bereichen sind im Bericht 6 der Einkommensteuer Nr. ММВ 7-11-450 enthalten.

Ziffer 1.10 weist darauf hin, dass bei der Erstellung der Erklärung 6 der OKTMO-Code getrennt für die rechtlichen Anschriften des Unternehmens festgelegt wird. Darüber hinaus reichen sie für Abteilungen mit separatem Code und für die Muttergesellschaft einen 6 persönlichen Einkommensteuerbericht nach Codes bei den zuständigen Behörden ein.

Für jedes OKTMO ist es wichtig, bei der Änderung der juristischen Adresse separate Erklärungen an die neue Steuerrechnungsstelle abzugeben.

Die Berechnung 6 der Einkommensteuer wird mit einer Angabe entsprechend dem Kontrollpunkt in der Steuerbescheinigung ausgefüllt und zum Zeitpunkt der Bildung der Informationen über die Einkommensteuer eingegeben. Dies wird in Abschnitt 2.2 des Verfahrens zum Ausfüllen des Berichts erläutert. Die Normen werden sowohl für die Muttergesellschaft als auch für die Niederlassungen festgelegt.

Auf Grundlage der Verordnungen, Schreiben und Erläuterungen des Finanzministeriums und des Bundessteueramtes legt der Bevollmächtigte daher nach dem Umzug zwei Meldungen an das Finanzamt vor:

• Der erste Bericht enthält Informationen zu Indikatoren vor dem Umzug und weist auf das alte OKTMO und den Kontrollpunkt hin;
• der zweite Bericht wird nur für Transaktionen ausgefüllt, die nach der Änderung der gesetzlichen Adresse vorgenommen wurden. Dementsprechend schreibt er neue Codes vor und präsentiert nur, wo das Unternehmen umgezogen ist. Dieses Verfahren funktioniert in Übereinstimmung mit dem Buchstaben BS 4-11-25114.

In dem Schreiben weist die FTS darauf hin, dass der Inspektor nach der Abmeldung beim Finanzamt an der Adresse der Neuregistrierung des Unternehmens aufgrund des Standortwechsels die Karte „Abrechnungen mit dem Budget“ aushändigt. Gleichzeitig werden Informationen über die Verschuldung oder Überzahlung der Einkommensteuer übermittelt. Danach werden zwei Karten zur Berechnung des Budgets geöffnet: für das alte und das neue OKTMO.

Geben Sie beim Ausfüllen der Erklärung den Code des Steuerzeitraums korrekt an, wenn eine Umstrukturierung oder Liquidation des Unternehmens stattfindet.

So reichen Sie eine 6 persönliche Einkommensteuererklärung ein, wenn Sie eine legale Adresse ändern

Das Unternehmen hat am 10. Juli 2017 seinen Firmensitz geändert. Wie ist in diesem Fall die Erklärung für 9 Monate und ein Jahr einzureichen? Welches OKTMO soll angegeben werden? Und wie kann man in den folgenden Zeiträumen richtig Steuern zahlen und melden?

In diesem Fall muss die 9-Monats-Erklärung separat vor dem 10. Juli unter Angabe des alten OKTMO und des Checkpoints und separat für den Zeitraum nach dem Umzug unter Angabe der neuen Codes eingereicht werden.

Persönliche Einkommensteuererklärungen werden bei der Aufsichtsbehörde am neuen Standort der Organisation eingereicht:

• Getrennt für den Zeitraum vom 01.01.2017 bis 07.09.2017 unter Angabe des alten OKTMO;
• separat für den Bericht vom 10.07.2017 bis Jahresende - das neue OKTMO.

Die Einkommensteuer für den Zeitraum der vorherigen Registrierung ist unter Angabe des vor dem Umzug gültigen OKTMO zu entrichten. Ist der Überweisungstermin nach dem Umzug bereits gekommen, wird in den Zahlungsbelegen ein neuer Code angegeben.

Wenn die Änderung der gesetzlichen Anschrift nicht mit der Änderung der Inspektion zusammenhängt

Im Februar änderte die Organisation ihre rechtliche Adresse, während die Inspektion gleich blieb. Mit anderen Worten, die Organisation hat sich innerhalb des gleichen Gebiets bewegt. Nur der OKTMO-Code hat sich geändert.

Vor der steuerlichen Registrierung nach dem Umzug erfolgten alle Zahlungen an die Staatskasse nach dem bisherigen OKTMO. Vor der Adressänderung wurde eine Budgetprüfung durchgeführt.

Im März überführte das Unternehmen die Einkommensteuer auf das neue OTKMO.

Wie präsentiert man einen Bericht für das 1. Quartal für diese Situation? Es stellen sich Fragen zum Ausfüllen von Abschnitt 1.

Antworten

Das Ausfüllen von Abschnitt 2 sollte auf zwei Berichten erfolgen, getrennt nach dem alten Code vor dem Umzugsdatum und getrennt für Zahlungen, die nach dem Umzug geleistet werden, wobei das neue OKTMO angegeben wird.

Die Fertigstellung von 1 Abschnitt muss auch in 2 Berichte unterteilt werden. In einem - um Informationen in den Feldern 020, 040 und 070 periodengerecht zu Beginn des Berichtsjahres anzuzeigen. Im zweiten Bericht müssen Sie das Einkommen ab dem Umzugsdatum bis zum Jahresende periodengerecht ausweisen.

Der Steuerinspektor fügt die Daten aus den beiden Formularen selbstständig hinzu. Bei Fragen kann klargestellt werden, dass nach dem Umzug für jeden Zeitraum zwei Berechnungen gemäß den Normen der geltenden Gesetzgebung separat vorgelegt wurden.

Was tun, wenn die Meldung bei einem anderen Finanzamt eingereicht wird

Wurde die Einkommensteuererklärung bei der falschen Aufsichtsbehörde eingereicht, gilt dies als überfällige Meldung. Die Finanzbehörden haben das Recht, Sanktionen zu verhängen. Wird ein Fehler festgestellt, müssen Sie das fehlerhaft erstellte Formular unverzüglich stornieren und in überarbeiteter Form beim Finanzamt am Ort der Neuanmeldung einreichen.

Strafen bei Verstößen gegen Fristen für die Einreichung des Formulars 6

Geht die Erklärung nicht fristgerecht bei der Finanzverwaltung ein, können Bußgelder verhängt werden. In diesem Fall spielt es keine Rolle, dass die Informationen verschiedenen Steuerbehörden vorgelegt werden. Für das Unternehmen wird es 1000 Rubel kosten. für jeden Monat der Verspätung. Diese Norm ist in der Abgabenordnung der Kunst festgelegt. 126 S. 1.2. Darüber hinaus kann für diesen Verstoß gegen einen Beamten, der für die rechtzeitige Abgabe der Erklärung verantwortlich ist, eine Strafe in Höhe von 300-500 Rubel verhängt werden. nach dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten Art. 15,6 Std. 1.

Liegen bei der Aufsichtsbehörde keine willkürlichen Schreiben über die Gründe für die Nichtvorlage der Berechnung vor, kann das Finanzamt die Girokonten nach 10 Werktagen nach Fristende zwangsweise sperren.

Wenn die Inspektoren nach Vorlage der Berechnung in Papierform dies als rechtswidrige Vorlage des Berichts betrachten, wird dies die Organisation gemäß der Abgabenordnung des Art. RUB 119,1 200

Wenn die Organisation dem Finanzamt eine Nullmeldung vorgelegt hat, muss sie diese akzeptieren. Es wird empfohlen, das Fehlen von Daten für ein Kalenderjahr dem Finanzamt zu melden. Dies hilft, eine fehlerhafte Sperrung des Kontos zu vermeiden.

Wenn jedoch Einnahmen für einen Zeitraum von mindestens einem Monat angefallen sind, erfolgt die Meldung vierteljährlich.

Bevor Sie 6 IFTS ausfüllen, müssen Sie ab dem Bericht 2017 die Codes des Präsentationsorts sorgfältig überprüfen. Die neue Tabelle wird unten angezeigt.

Bitte beachten Sie, dass sich 2018 aufgrund von Wochenenden und Feiertagen die Fristen für die Abgabe der 6. Einkommensteuererklärung für das 1. Quartal verschoben haben.

Abschluss

Die Steuerbevollmächtigten sind verpflichtet, die Berechnung dem Finanzamt vorzulegen. Lediglich das Fehlen von Ertragszuwächsen zu Jahresbeginn berechtigt zur Nichtmeldung an das IFTS. Bei einem Wechsel der Steueraufsichtsbehörde sind bis Ende des Berichtsjahres zwei Formulare unter Angabe des alten und des neuen OKTMO zu übermitteln.

6-NDFL an das falsche IFTS gesendet, was tun?

6-NDFL wurde an das falsche IFTS gesendet. Erklärungen von Experten variieren. Wie geht es weiter?

Frage. Wir erhielten Erklärungen: Wenn die 6-NDFL an das falsche IFTS gesendet wurde, ist es erforderlich, eine aktualisierte Null-Deklaration und gleichzeitig die primäre an das IFTS am Ort der UTII-Aktivität zu übermitteln, und es wird nicht gut. "Wenn Sie die Abrechnung mit den richtigen Kontrollpunkten und OKTMO nach Ablauf der Frist übergeben, werden Sie dafür nicht bestraft." Wieso den? Auf welcher Grundlage? Ändert sich OKTMO, ändert sich auch das IFTS.

Antworten. Formal kann die Steuerbehörde den Steuerbevollmächtigten wegen Verletzung der Frist zur Vorlage der Berechnung im Formular 6-NDFL steuerpflichtig machen, jedoch muss die Steuerbehörde alle mildernden Umstände berücksichtigen, darunter:

1. Der Steuerpflichtige hat diese Berechnung tatsächlich innerhalb der vorgeschriebenen Frist am Ort der Registrierung am Wohnort dem Finanzamt vorgelegt;

2. Der Betrag der berechneten und von den Arbeitnehmern einbehaltenen Einkommensteuer rechtzeitig in den Haushalt überführt;

3. in keiner Weise die Rechte von Personen verletzt hat;

4. Die Steuer nicht unterschätzt;

5. Hat keine negativen Auswirkungen auf den Haushalt gehabt.

Darüber hinaus sollte die Frage der Steuerschuldnerschaft unter Berücksichtigung der festgestellten tatsächlichen Umstände, einschließlich der haftungsmindernden Umstände, unter Ausschluss der Strafverfolgung einer Person und unter Ausschluss der Schuld der Person für die Begehung einer Steuerstraftat, bei der Entscheidung über die Vorbringung in Betracht gezogen werden ein Steuerbevollmächtigter zur Verantwortung, muss die Schuld beweisen. In diesem Fall gilt eine Person als unschuldig an der Begehung einer Steuerstraftat, bis ihre Schuld auf die durch das Bundesgesetz vorgeschriebene Weise nachgewiesen ist. Die vor Gericht gestellte Person ist nicht verpflichtet, ihre Unschuld an der Begehung einer Steuerstraftat zu beweisen. Die Beweispflicht für die Umstände, die den Tatbestand der Steuerstraftat und die Schuld der Person an der Begehung belegen, obliegt den Finanzbehörden. Tödliche Zweifel an der Schuld der vor Gericht gestellten Person sind zugunsten dieser Person auszulegen.

Eine aktualisierte Berechnung im 6-NDFL-Formular muss eingereicht werden, wenn nach Einreichung der Erstberechnung:

die Daten zu den Einkommens- und Steuerbeträgen haben sich geändert (z. B. wurde die Steuer neu berechnet);

Fehler in der Primärrechnung gefunden.

Die Berechnung mit einem fehlerhaften Checkpoint oder OKTMO muss abgebrochen werden. Senden Sie dazu ein Update mit demselben Checkpoint oder OKTMO und setzen Sie Nullen in alle digitalen Indikatoren. Dies ist notwendig, um fehlerhafte Belastungen vom persönlichen Konto zu entfernen. Geben Sie auf der Titelseite in der Zeile "Korrekturnummer" "001" ein, wenn Sie die erste überarbeitete Berechnung einreichen, "002" - die zweite und so weiter. Dies ist in Abschnitt 2.2 des Verfahrens angegeben, das mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / 450 genehmigt wurde.

Präsentieren Sie gleichzeitig mit der Nullrevision die anfängliche Berechnung mit den richtigen Kontrollpunkten und OKTMO. Füllen Sie alle Indikatoren darin aus. Das heißt, übertragen Sie sie aus der Berechnung mit einem fehlerhaften Checkpoint oder OKTMO auf einen neuen mit den richtigen Codes. Wenden Sie dieses Verfahren an, bevor der Föderale Steuerdienst Russlands das neue Berechnungsformular genehmigt.

Bitte beachten Sie: Wenn Sie die Berechnung mit den korrekten Kontrollpunkten und OKTMO nach Ablauf der Frist übergeben, werden Sie dafür nicht bestraft.

Wenn Sie bereits Einkommensteuer überwiesen und im Zahlungsauftrag die falsche KPP oder OKTMO angegeben haben, stellen Sie einen Antrag beim Finanzamt zur Klärung der Details (Artikel 45 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Solche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. August 2016 Nr. GD-4-11 / 14772 enthalten.

Welche Bußgelder drohen, wenn Sie ausfüllen Prüfbericht falsch oder später bestanden.

Die Verantwortung für Verstöße berechnet nach dem 6-NDFL-Formular droht in solchen Fällen:

Rechnung nicht oder mit Verspätung bestanden.

Die Höhe der Geldbuße für einen Steuerbevollmächtigten beträgt 1000 Rubel. für jeden vollen oder unvollständigen Monat ab dem Tag der Einreichung der Berechnung (Artikel 126 Absatz 1.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Verzugszeitraum wird ab diesem Tag bis zu dem Datum berechnet, an dem Sie die Berechnung eingereicht haben (persönlich, durch einen Vertreter, per Post oder über das Internet).

Steuerinspektoren werden innerhalb von 10 Werktagen ab dem Datum, an dem der Steuerbevollmächtigte den Bericht eingereicht hat, eine Geldstrafe ausstellen. Sie sind nicht verpflichtet, bis zum Ende des Desk-Audits zu warten.

Wenn Sie die Berechnung nicht innerhalb von 10 Tagen ab Fälligkeit einreichen, hat das Finanzamt auch das Recht, das Bankkonto des Steuerbevollmächtigten zu sperren (). Der Föderale Steuerdienst Russlands hat dies zu Art.

Sie haben bei der Berechnung ungenaue Angaben gemacht.

Die Geldstrafe für jede Berechnung mit ungenauen Informationen beträgt 500 Rubel. Wenn Sie jedoch einen Fehler finden und eine aktualisierte Berechnung eingereicht haben, bevor die Steuerinspektoren dies bemerkt haben, gibt es keine Sanktionen ().

Inspektoren können wegen eines Fehlers bei der Berechnung auf dem 6-NDFL-Formular eine Geldstrafe verhängen. Ungenauigkeiten in den Einkommens- und Abzügen, Summenindikatoren. In einigen Fällen reduzieren Inspektoren die Geldbuße jedoch unter Hinweis auf mildernde Umstände (Artikel 112 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies sind die Fälle, in denen der Einbehaltungspflichtige aufgrund eines Fehlers:

hat die Steuer nicht unterschätzt;

keine nachteiligen Auswirkungen auf den Haushalt hatte;

die Rechte des Einzelnen nicht verletzt.

Der Föderale Steuerdienst Russlands hat dies in einem Schreiben vom 9. August 2016 Nr. GD-4-11 / 14515 erläutert.

Nicht nur die Organisation kann zur Rechenschaft gezogen werden, sondern auch verantwortliche Mitarbeiter (zum Beispiel der Leiter). Dem Beamten droht eine Geldstrafe von 300 bis 500 Rubel. ().

Unternehmer, Rechtsanwälte, Notare werden nicht in die Verwaltungsverantwortung gebracht ().

Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 09.08.2016 Nr. GD-4-11 / 14515 "Über die Steuerpflicht von Steuerbevollmächtigten".

Der Föderale Steuerdienst meldet im Zusammenhang mit eingehenden Anfragen von Gebietssteuerbehörden zur Anwendung der Bestimmungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch bezeichnet) in Bezug auf die Steuerpflicht von Steuerbevollmächtigten Folgendes.
Artikel 24 Klausel 1 des Kodex bestimmt, dass Steuerbevollmächtigte Personen sind, die gemäß dem Kodex mit der Berechnung, dem Einbehalt des Steuerpflichtigen und der Übertragung von Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation betraut sind.
Gemäß Artikel 230 Absatz 2 des Steuergesetzbuchs legen Steuerbevollmächtigte der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung Folgendes vor:
ein Dokument mit Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für die vergangene Steuerperiode und die berechneten, einbehaltenen und an das Haushaltssystem der Russischen Föderation für diese Steuerperiode für jede natürliche Person übermittelten Steuerbeträge, jährlich bis zum 1. April des folgenden Jahres der abgelaufene Steuerzeitraum (im Folgenden - Informationen gemäß dem 2-NDFL-Formular), gemäß dem Formular, den Formaten und auf die Weise, die durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 . genehmigt wurde / [E-Mail geschützt]„Bei Genehmigung des Formulars zur Einkommenserklärung einer natürlichen Person, des Ausfüllverfahrens und des Formats seiner Vorlage in elektronischer Form“;
Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (im Folgenden - Berechnung in Form von 6-NDFL, Berechnung), für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate - spätestens am letzten Tag des Monats nach dem entsprechenden Zeitraum, für das Jahr - spätestens am 1. April des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt, in Form, Format und in der Weise, die durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ . genehmigt wurden -7-11 / [E-Mail geschützt]"Nach Genehmigung des Formulars zur Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer, das Verfahren zum Ausfüllen und Einreichen sowie das Formular zur Einreichung der Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer in elektronisches Formular."
Bundesgesetz Nr. 113-FZ vom 02.05.2015 "Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Erhöhung der Haftung von Steuerbevollmächtigten für die Nichteinhaltung der Anforderungen der Steuer- und Gebührengesetzgebung" (im Folgenden: Bundesgesetz Nr. 113-F3) Erster Teil Der Kodex wurde um Bestimmungen ergänzt, die ab dem 1. Januar 2016 die Verantwortung von Steuerbevollmächtigten für die Nichterfüllung (unsachgemäße Erfüllung) ihrer Pflichten im Zusammenhang mit der Übermittlung von Informationen festlegen (Auskünfte, Berechnungen) an das Finanzamt.

1. Für Steuerbevollmächtigte, die die Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge nicht fristgerecht bei der Steuerbehörde am Ort der Eintragung eingereicht haben, wird in Form einer Geldbuße gehaftet in Höhe von 1.000 Rubel für jeden vollen und unvollständigen Monat, beginnend mit dem Tag, der für die Einreichung der Berechnung festgelegt wurde (Artikel 126 Ziffer 1.2 des Kodex) .1
Als Zeitpunkt der Feststellung einer Steuerstraftat gilt, falls die Berechnung im Formular 6-NDFL nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eingereicht wird, das Datum der tatsächlichen Einreichung einer solchen Berechnung (persönlich oder durch einen Vertreter), der Datum des Versands per Post oder des Versanddatums, das in der Bestätigung des Versanddatums in elektronischer Form über Telekommunikationswege durch den Betreiber der elektronischen Dokumentenverwaltung festgehalten wird. Folglich erlassen die Steuerbehörden nach der Feststellung einer Straftat innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Feststellung des angegebenen Verstoßes eine Handlung gemäß Artikel 101.4 des Kodex, unabhängig vom Zeitpunkt der Vollendung einer Betriebsprüfung am Schreibtisch nach der vorgelegten Berechnung.
Bei der Anwendung der angegebenen Steuerpflicht auf einen Steuerbevollmächtigten sollte daher vom Datum der Einreichung der Berechnung im Formular 6-NDFL ausgegangen werden und bei der Berechnung der Höhe der Steuersanktion der Zeitraum vom Datum der Vorlage der vom Kodex festgelegten Berechnung bis zum tatsächlichen Datum ihrer Vorlage.

2. Wenn der Steuerbevollmächtigte die Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge nicht innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Frist für die Vorlage einer solchen Berechnung bei der Steuerbehörde einreicht, ist der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde beschließt, die Geschäfte des Steuerbevollmächtigten auf seinen Bankkonten und seinen elektronischen Geldüberweisungen auszusetzen (Artikel 76 Ziffer 3.2 des Steuergesetzbuchs) .1
Um diese Bestimmungen umzusetzen, sollten die Steuerbehörden, um festzustellen, ob die Berechnung gemäß dem 6-NDFL-Formular nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist eingereicht wurde, den Tatsachen der Übertragung an das Haushaltssystem von die Russische Föderation der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und vom Steuerpflichtigen einbehaltenen Einkommensteuer im Berichtszeitraum von Vorlagebescheinigungen im Formular 2-NDFL für den vorherigen Steuerzeitraum, andere bei der Steuerbehörde verfügbare Informationen, aus denen hervorgeht, dass der Steuerbevollmächtigte hat eine solche Verpflichtung.

3. Für Steuerbevollmächtigte, die Dokumente mit falschen Angaben eingereicht haben, wurde eine Haftung in Höhe von 500 Rubel für jedes vorgelegte Dokument festgestellt (Artikel 126.1 Absatz 1 des Kodex).2
Es sei darauf hingewiesen, dass der Kodex keine Definition von „falschen Informationen“ enthält. In diesem Zusammenhang können nicht der Realität entsprechende Angaben von Angaben auf dem 2-NDFL-Formular und Berechnungen auf dem 6-NDFL-Formular auf Unzuverlässigkeit zurückgeführt werden. Bei den genannten Dokumenten können dies eventuelle Fehler des Steuerbevollmächtigten beim Ausfüllen der entsprechenden Angaben sein (z.B. bei den Personalien des Steuerpflichtigen, Einkommens- und Abzugsschlüssel, Summenkennzeichen etc.).
Die Grundlage für die Strafverfolgung nach Artikel 126 Absatz 1 Absatz 1 des Kodex ist daher die Ungenauigkeit der Informationen aufgrund eines Rechenfehlers, einer Verzerrung der Summenindikatoren, anderer Fehler, die ungünstige Auswirkungen auf den Haushalt in der Form der Nichtberechnung und (oder) unvollständiger Berechnung, Nichtübernahme der Steuer, Verletzung der Rechte natürlicher Personen (z. B. Recht auf Steuerabzug).
Diese Haftung wird auch im Falle eines Fehlers in den Indikatoren zur Identifizierung von Steuerpflichtigen – natürlichen Personen (TIN einer natürlichen Person, Name, Vorname, Vatername, Geburtsdatum, Passdaten) angewendet, was auch dazu führen kann, dass die Rechte natürlicher Personen sowie die Rechte und Pflichten der Steuerbehörden (im Sinne der Steuerverwaltung).
Gleichzeitig ist im Falle falscher Angaben, die nicht zu einer Nicht- und (oder) unvollständigen Berechnung der Steuer führen, zu negativen Folgen für den Haushalt, Verletzung der Rechte natürlicher Personen, das Finanzamt bei der Prüfung der bei der Verhängung einer Sanktion wegen einer Steuerstraftat, die Bestimmungen von Artikel 112 Absatz 1 des Gesetzes über die Anwendung mildernder Umstände zu berücksichtigen sind.
Gemäß Artikel 126.1 Absatz 2 des Gesetzes ist der Steuerbevollmächtigte von der Haftung nach dem genannten Artikel befreit, wenn er selbstständig Fehler festgestellt und die überarbeiteten Unterlagen der Steuerbehörde vorgelegt hat, bevor der Steuerbevollmächtigte von der Entdeckung durch die Steuerbehörde über die in den von ihm vorgelegten Unterlagen enthaltenen Angaben. ...
Artikel 80 Absatz 1 des Gesetzbuchs legt fest, dass ein Steuerbevollmächtigter den Steuerbehörden Berechnungen in der im zweiten Teil des Gesetzbuchs vorgeschriebenen Weise in Bezug auf eine bestimmte Steuer vorlegt. Die Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge ist ein Dokument, das vom Steuerbevollmächtigten im Allgemeinen zusammengefasste Informationen über alle natürlichen Personen enthält, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten (einer gesonderten Unterabteilung eines Steuerbevollmächtigten) bezogen haben, über die von ihm aufgelaufenen und gezahlten Einkünften.
Die Bestimmungen von Artikel 88 des Gesetzbuches regeln das Verfahren zur Durchführung einer kameralen Steuerprüfung von Steuererklärungen (Berechnungen) und von einem Steuerpflichtigen eingereichten Dokumenten sowie anderen Dokumenten über die Tätigkeit eines Steuerpflichtigen, die sich im Besitz der Steuerbehörde befinden.
Gemäß Artikel 88 Absatz 10 des Kodex gelten die Bestimmungen dieses Artikels auch für Steuerbevollmächtigte.
So erfolgt die Feststellung von unrichtigen Angaben, die der Steuerbevollmächtigte in den Berechnungen nach dem Formular 6-NDFL widerspiegelt, von der Steuerbehörde im Rahmen der amtlichen Betriebsprüfung der vom Steuerbevollmächtigten vorgelegten Berechnung gemäß Artikel 88 der der Code.
Darüber hinaus kann die Feststellung von unrichtigen Angaben, die der Steuerbevollmächtigte in den Berechnungen nach dem 6-NDFL-Formular berücksichtigt hat, von der Steuerbehörde im Rahmen einer Betriebsprüfung vor Ort für den jeweiligen Zeitraum durchgeführt werden.
Im Falle der Offenlegung unrichtiger Informationen, die der Steuerbevollmächtigte in den Berechnungen in Form von 6-NDFL widerspiegelt, außerhalb des Rahmens von Kamera- und Außenprüfungen, Verfahren zu dem im Kodex vorgesehenen Fall, Artikel 101.4 des Kodex.

Gleichzeitig sollten die Steuerbehörden berücksichtigen, dass eine Person gemäß Artikel 113 Absatz 1 des Steuergesetzbuchs nicht für die Begehung einer Steuerstraftat verantwortlich gemacht werden kann, wenn diese vom Tag der Begehung oder vom nächsten an anhängig ist. Tage nach Ablauf des Besteuerungszeitraums, in dem diese Straftat begangen wurde, und vor der Entscheidung über die Strafverfolgung waren drei Jahre vergangen.

Wenn die Tatsachen der Übermittlung von Informationen im Formular 2-NDFL, die unrichtige Informationen enthalten, aufgedeckt werden, wird das Verfahren im Fall von Steuerverstößen gemäß dem Gesetzbuch gemäß Artikel 101.4 des Gesetzbuchs durchgeführt.

Gemäß Artikel 106 des Steuergesetzbuchs wird eine Steuerstraftat als schuldig anerkannt, wenn ein Steuerpflichtiger, Steuerbevollmächtigter und andere Personen, für die das Gesetzbuch verantwortlich ist, eine rechtswidrige (unter Verstoß gegen das Steuer- und Gebührenrecht verstoßende) Handlung (Handlung oder Unterlassung) begangen haben .

Artikel 108 Klausel 6 des Gesetzes legt fest, dass eine Person der Begehung eines Steuervergehens als unschuldig gilt, bis ihre Schuld auf die durch das Bundesgesetz vorgeschriebene Weise bewiesen ist. Die vor Gericht gestellte Person ist nicht verpflichtet, ihre Unschuld an der Begehung einer Steuerstraftat zu beweisen. Die Beweispflicht für die Umstände, die den Tatbestand der Steuerstraftat und die Schuld der Person an der Begehung belegen, obliegt den Finanzbehörden. Tödliche Zweifel an der Schuld der vor Gericht gestellten Person sind zugunsten dieser Person auszulegen.
Darüber hinaus müssen bei der Prüfung eines Falles zur Beitreibung einer Sanktion wegen einer Steuerstraftat die Umstände berücksichtigt werden, die die in Artikel 112 des Codes vorgesehene Haftung mildern oder erschweren.
In Übereinstimmung mit Artikel 111 Absatz 1 des Code wird eine Liste der Umstände aufgeführt, die die Schuld ausschließen, aber diese Liste ist nicht erschöpfend. Gemäß Absatz 1 Unterabsatz 4 dieses Artikels kann das mit der Sache befasste Gericht oder die Steuerbehörde andere Umstände zulassen, die nicht in der Liste der schuldausschließenden Umstände aufgeführt sind.
In diesem Zusammenhang sollte die Frage der Inanspruchnahme der Steuerpflicht unter Berücksichtigung der festgestellten tatsächlichen Umstände, einschließlich der Umstände, die die Haftung mildern, unter Ausschluss der Inhaftierung einer Person und unter Ausschluss der Schuld der Person für die Begehung einer Steuerstraftat geprüft werden die Bestimmungen von Kapitel 15 des Kodex gemäß dem im Kodex festgelegten Verfahren. ...

Beim Kauf von Quadratmetern für Bürger, die einen Grundsteuerabzug beantragen, ist es wichtig, auf den Status der Immobilie zu achten: ob es sich um eine Wohnimmobilie handelt oder nicht. Die Erläuterungen des Finanzministeriums wurden vom Föderalen Steuerdienst (FTS) veröffentlicht. Aufgrund der direkten Anweisungen des Arbeitsgesetzbuchs haben die Arbeitsbeziehungen einen Ausgleichscharakter. Der rechtzeitige und vollständige Erhalt des Lohns ist eines der wichtigsten Rechte des Arbeitnehmers, und die rechtzeitige und vollständige Zahlung des Lohns ist die Hauptpflicht des Arbeitgebers. Gleichzeitig, wenn ein Mitarbeiter Arbeit verrichtet, keine externen Faktoren - außergewöhnliche Umstände, Katastrophen oder Katastrophengefahren (Brände, Überschwemmungen, Hunger, Erdbeben, Seuchen oder Tierseuchen) und andere Fälle, die das Leben oder die normalen Lebensbedingungen des gesamten Bevölkerung oder ihr Teil muss in die Ausübung dieses Rechts und dieser Pflicht eingreifen. Allerdings gibt es diesbezüglich noch einige Vorbehalte im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation. Laut Gesetz darf die Frist für die Durchführung von Dokumenten- und Feldinspektionen 20 Arbeitstage nicht überschreiten. Für den Fall, dass eine juristische Person auf dem Territorium mehrerer Regionen tätig ist, wird die Dauer dieser Überprüfungen für jede ihrer Niederlassungen, Repräsentanzen oder separaten Strukturabteilungen separat festgelegt. Gleichzeitig darf, wie festgestellt wurde, die Gesamtdauer der Inspektion nicht mehr als 60 Arbeitstage betragen. Die Auffassungen der Gerichte darüber, wie lange hier gemeint ist: Alle Kontrollen in Bezug auf eine juristische Person und ihre Zweigniederlassungen und Abteilungen oder Kontrollen auf jeden von ihnen sind unterschiedlich, und dies wird an einem der kürzlich von der Oberstes Gericht der Russischen Föderation.

Arbeitsentgelte in ländlichen Gebieten dienen als soziale Garantie für medizinisches Personal. Unter welchen Bedingungen solche Zahlungen geleistet werden und ob sie der Einkommensteuer unterliegen, erfahren Sie im Artikel. Am 11. März verabschiedete die Staatsduma in dritter und letzter Lesung das Gesetz der Russischen Föderation zur Änderung der Verfassung der Russischen Föderation "Über die Verbesserung der Regelung bestimmter Fragen der Organisation und Arbeitsweise der öffentlichen Behörden". Erinnern Sie sich daran, dass das Gesetz die Einführung gezielter Anpassungen einzelner Artikel der Kapitel 3 bis 8 des Grundgesetzes des Staates vorsieht, die die Schaffung zusätzlicher sozialer Garantien, die Erweiterung der Befugnisse der öffentlichen Hand, die Klärung des Verfahrens zur Bildung der Regierung des Staates betreffen die Russische Föderation usw.

Alle Steuerbevollmächtigten müssen bis zum 2. April 2017 über die im Jahr 2016 berechnete und einbehaltene Einkommensteuer berichten. Was tun, wenn bei der Berechnung ein Fehler festgestellt wird, in welchen Fällen und wie wird die „Revision“ zur jährlichen Berechnung des NDFL?

Wenn bei der Lieferung der Berechnung ein Fehler in 6-NDFL festgestellt wird

Fehler in 6-NDFL können bereits bei der Übermittlung der Berechnung an das IFTS erkannt werden. Die Erstberechnung wird also überhaupt nicht akzeptiert, wenn auf dem Titelblatt falsche Angaben zum Steuerbevollmächtigten (TIN, Name, vollständiger Name des Unternehmers) oder der IFTS-Code angegeben sind. Ein falscher Meldezeitraumcode ist auch der Grund für die Annahmeverweigerung.

In diesem Fall müssen Sie Fehler in 6-NDFL korrigieren und die Berechnung erneut einreichen. Die Rechnung wird wieder als primär mit der Korrekturnummer "000" eingereicht, weil die ursprüngliche Fassung wurde von der Aufsichtsbehörde nie akzeptiert und gilt als nicht eingereicht. Dies muss so schnell wie möglich geschehen, um die Frist für die Einreichung von Berichten nicht zu versäumen, da sonst eine Geldstrafe von 1000 Rubel unvermeidlich ist. für jeden überfälligen Monat, auch einen unvollständigen (Absatz 1.2. Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Steuerbehörden können gegen den Leiter des Unternehmens eine Geldbuße von 300 bis 500 Rubel verhängen (Artikel 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Klärung von 6-NDFL für 2016

Wenn die Erstberechnung von 6-NDFL für 2016 beim ersten Mal erfolgreich eingereicht wurde, der Steuerberater jedoch später Fehler darin gefunden hat, wird unbedingt eine "Revision" eingereicht.

Klar oder korrigierend, die Berechnung beinhaltet die Zusammenstellung von 6-NDFL wieder mit den richtigen Indikatoren und vollständig. Seine Titelseite enthält die Korrekturnummer "001", "002" usw. abhängig von der Anzahl der "Wiederholungen".

Wenn Sie selbst einen Fehler entdeckt haben, ist es besser, unverzüglich eine aktualisierte 6-NDFL einzureichen. Wenn die Steuerbehörden Ihre Fehler als erste feststellen, werden sie dies als ungenaue Informationen betrachten und eine Geldstrafe von 500 Rubel berechnen. für jedes falsche Dokument (Artikel 126.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die überarbeitete Berechnung wird für den Zeitraum übermittelt, zu dem der erkannte Fehler gehört. Zum Beispiel wurde im jährlichen 6-NDFL ein Fehler bei der Berechnung der Steuer aufgedeckt, der bereits im 1. Quartal gemacht wurde. In diesem Fall ist eine Anpassung von 6-NDFL für 1 Quartal, ein halbes Jahr, 9 Monate und für 2016 vorzulegen, da die Berechnung periodengerecht erfolgt, d. h. der Fehler hat sich auf die Ergebnisse aller Berichtsperioden ausgewirkt.

Im Gegensatz zu Zertifikaten auf dem 2-NDFL-Formular sieht die Berechnung von 6-NDFL keine teilweise Korrektur, Löschung oder Löschung von Daten vor.

In welchen Fällen wird eine 6-NDFL-Revision abgegeben?

Hier sind einige Situationen, in denen ein Steuerberater eine 6-NDFL-Korrekturberechnung einreichen muss:

• Falsches OKTMO angegeben- Das Finanzamt kann eine Klärung des angegebenen Codes verlangen, wenn dieser nicht für seinen Leistungsbereich gilt. Wenn sich der angegebene Code auf dieses IFTS bezieht, werden die Gebühren ohne zusätzliche Erläuterungen dem falschen OKTMO zugeschrieben. Um eine Geldstrafe für die nicht rechtzeitige Einreichung von 6-NDFL für das korrekte OKTMO zu vermeiden, müssen Sie 2 Korrekturberechnungen gleichzeitig einreichen:

1. verfeinerte Berechnung mit falschem OKTMO, die Nulldaten in den Abschnitten 1 und 2 anzeigt;
2. verfeinerte Berechnung mit korrektem OKTMO und korrekten Indikatoren.

• Falscher Standortcode (Buchhaltung).
• Steuersatz ist falsch in Abschnitt 1 oder bei der Berechnung der Einkommensteuer mit mehreren Sätzen wurden alle Indikatoren nur einem von ihnen zugeordnet. Für jeden Steuersatz müssen Sie eine separate Berechnungsseite mit den Zeilen 010-050 ausfüllen, und die Summen in den Zeilen 060-090 fassen die Daten für alle Sätze zusammen und werden nur auf der ersten Seite angezeigt.

Das Verhältnis von 2-NDFL-Zertifikaten und 6-NDFL-Berechnung: Fehler für 2016

Referenzen 2-NDFL werden für jede Person separat ausgefüllt und 6-NDFL sind verallgemeinerte Indikatoren für alle Personen. Bei der Erstellung der Berechnung des 6-NDFL für 2016 sind unbedingt die Kontrollverhältnisse zwischen diesen Meldeformularen zu beachten (Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 10.03.2016 Nr. BS-4-11 / 3852). Andernfalls muss der Steuerbevollmächtigte nach der Berechnung des 6-NDFL eine „Revision“ für 2016 bei Vorliegen folgender Unstimmigkeiten einreichen:

• Die Zahl der Personen, die im Berichtszeitraum Einkommen bezogen haben, ist falsch. Die in Zeile 060 der jährlichen Berechnung des 6-NDFL angegebene Anzahl der Personen muss mit der Anzahl der für den gleichen Zeitraum eingereichten 2-NDFL-Zertifikate mit dem Vorzeichen „1“ übereinstimmen.
• Das in der Zeile angegebene Einkommen entspricht nicht der Summe der Zeilen „Gesamtbetrag des Einkommens“ aller 2-NDFL-Zertifikate.
• Dividendenerträge in Zeile 025 unterscheiden sich von den Dividendenerträgen für alle 2-NDFL-Zertifikate.
• Die persönliche Einkommensteuer für jeden Satz in Zeile 040 entspricht nicht dem Betrag der berechneten Steuer für alle 2-Personen-Einkommensteuern zu den gleichen Sätzen.
• Die von Einzelpersonen nicht einbehaltene Steuer unterscheidet sich entsprechend der Höhe der nicht einbehaltenen Steuern auf allen 2-NDFL-Zertifikaten.

Beispiel

Volna LLC stellte die anfängliche 6-NDFL für 2016 pünktlich zur Verfügung, aber später stellte sich heraus, dass ein Mitarbeiter in der Gesamtzahl der Personen, die Einkommen auf Zeile 060 erhielten, nicht berücksichtigt wurde. Nach der Korrektur der Zeile 060 wird auf dem Titelblatt die Korrekturnummer "001" eingetragen und das neue Einreichungsdatum wird unten auf jeder Berechnungsseite angegeben.