Dividenden für LLC-Mitglieder - Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Gewinnausschüttung. Wie wird der Gewinn in einer LLC verteilt? Ausschüttung eines Teils des Nettogewinns

S. NIKITINA
RUNA Beratungsgruppe

Nach dem Kontenplan der Rechnungslegung, Finanz Wirtschaftstätigkeit Organisationen und Anweisungen für ihre Verwendung, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000, Nr. 94n, Indikatoren "Nettogewinn" und "nicht" ausgeschütteter Gewinn»Sind auf verschiedenen Buchhaltungskonten gebildet.

Der Nettogewinnindikator wird zum Ende des Berichtsjahres auf dem Bilanzkonto 99 "Gewinne und Verluste" gebildet und stellt das endgültige Finanzergebnis der Aktivitäten der Organisation für Berichtszeitraum.

Die Möglichkeit, alle Ausgaben zu Lasten des Nettogewinns abzuschreiben, mit Ausnahme derjenigen, die durch behördliche Erlasse am Buchhaltung, wird nicht geliefert. Somit wird zusätzlich zu den Gewinnen und Verlusten aus gängige Typen Aktivitäten und sonstige Einnahmen und Ausgaben zu Lasten von Konto 99, nur Ausgaben der Organisation im Zusammenhang mit außergewöhnlichen Umständen (Naturkatastrophe, Feuer, Unfall, Überschwemmung usw.), aufgelaufene Steuerzahlungen auf Gewinn von Organisationen sowie die Höhe der fälligen Steuerstrafen.

Der Nettogewinn des Berichtsjahres wird mit den Endumsätzen vom Dezember abgeschrieben mit der Eintragung:

Soll 99 "Gewinn und Verlust", Haben 84 " Nicht ausgeschüttete Gewinne(ungedeckter Verlust)".

Das Bilanzkonto 84 soll Informationen über das Vorhandensein und die Entwicklung der Höhe der Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust) zusammenfassen.

Gemäß Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.08.02, Nr. 04-02-06 / 3/60, stellen die Gewinnrücklagen der Vorjahre den Rest des Gewinns dar, der der Organisation aufgrund der Arbeitsergebnisse des letzten Berichtsjahres und Entscheidungen über deren Verwendung (Verwendung von Rücklagen gemäß Gesetz oder Satzung, zur Deckung von Verlusten, zur Zahlung von Dividenden usw.). Auf dieser Grundlage wird der Nettogewinn in der Bilanz der Organisation erst zum Ende des laufenden (Berichts-)Jahres gebildet, d.h. wir sprechen über die Reflexion der Geschäftstätigkeit der Organisation in der Buchführung für die laufende Periode.

Die analytische Buchführung für das Konto 84 sollte so organisiert sein, dass die Bildung von Informationen über die Verwendungsrichtungen der Mittel gewährleistet ist.

Nach der geltenden Gesetzgebung kann der Reingewinn der Organisation für Abzüge auf das Reservekapital, für die Zahlung von Dividenden, die Kapitalisierung der Organisation sowie für andere Zahlungen auf Beschluss der Gesellschafter (Gründer) von . verwendet werden die Organisation.

Beiträge zum Reservekapital

Reservekapital kann sowohl in Aktiengesellschaften und in Gesellschaften mit beschränkter Haftung. Gemäß Art. 35 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995, Nr. 208-FZ (in der Fassung vom 24. Mai 1999) "Über Aktiengesellschaften" (im Folgenden als Gesetz Nr. 208-FZ bezeichnet) soll der Reservefonds der Gesellschaft seine Verluste decken; Rückzahlung von Anleihen der Gesellschaft; Rücknahme der Aktien der Gesellschaft, wenn andere Mittel nicht vorhanden sind. Der Reservefonds kann nicht für andere Zwecke verwendet werden.

Aktiengesellschaften bilden ein Reservekapital in der Höhe, die in der Satzung der Gesellschaft festgelegt ist, jedoch nicht weniger als 5% genehmigtes Kapital.

Das Reservekapital der Gesellschaft wird durch obligatorische jährliche Abzüge gebildet, bis es die in der Satzung der Gesellschaft festgelegte Größe erreicht. Die Höhe der jährlichen Abzüge ist in der Satzung der Gesellschaft vorgesehen, darf jedoch nicht weniger als 5% des Nettogewinns betragen, bis der in der Satzung der Gesellschaft festgelegte Betrag erreicht ist.

Artikel 30 des Bundesgesetzes vom 8.02.98, Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" (im Folgenden - Gesetz Nr. 14-FZ), einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird das Recht eingeräumt, einen Reservefonds und andere Fonds in . zu bilden die in der Satzung des Unternehmens vorgesehene Art und Höhe ... Das Verfahren zur Verwendung der Mittel des Reservefonds wird vom obersten Organ der Gesellschaft bestimmt.

Bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung ist die Bildung eines Reservefonds im Gegensatz zu Aktiengesellschaften freiwillig. So stimmen die Gründer bei der Genehmigung der Satzung im Voraus zu, einen Teil des Gewinns zur Bildung des Reservekapitals zu verwenden. Eine zusätzliche Entscheidung in dieser Angelegenheit ist nicht erforderlich. Daraus können wir schließen, dass die Gewinnrichtung für die Bildung des Reservefonds ist obligatorisches Verfahren, erfordert nicht die Entscheidung der Eigentümer.

Abzüge auf die Kapitalreserve vom Gewinn werden laut Kontenplan in der Gutschrift des Kontos 82 „Kapitalreserve“ entsprechend der Belastung des Kontos 84 berücksichtigt.

Zahlung von Dividenden

In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Dividende jedes Einkommen, das ein Aktionär (Teilnehmer) von einer Organisation bei der Ausschüttung des nach Steuern verbleibenden Gewinns (einschließlich in Form von Zinsen auf Vorzugsaktien), auf die Aktien (Aktien), die der Aktionär (Teilnehmer) besitzt, im Verhältnis zu den Aktien der Aktionäre (Teilnehmer) am genehmigten (Aktien-) Kapital dieser Organisation.

Laut Absätzen. 11 S. 1 Art.-Nr. 48 des Gesetzes Nr. 208-FZ (in der Fassung vom 31.10.02, Nr. 134-FZ), die Gewinnausschüttung (einschließlich der Zahlung (Erklärung) von Dividenden) fällt in die Zuständigkeit Hauptversammlung Aktionäre, und in Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 47 dieses Gesetzes müssen die in diesem Unterabsatz vorgesehenen Fragen auf der Jahreshauptversammlung der Anteilseigner geklärt werden, die innerhalb der in der Satzung der Gesellschaft festgelegten Fristen abgehalten wird, jedoch nicht früher als zwei Monate und nicht später als sechs Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres.

Die Aktiengesellschaft hat das Recht, nicht nur über die Zahlung von Dividenden auf der Grundlage des Ergebnisses des Geschäftsjahres, sondern auch über die Zahlung von Zwischendividenden auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, sechs Monate, neun Monate des das Geschäftsjahr (Artikel 42 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 208-FZ). Eine solche Entscheidung kann innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des betreffenden Zeitraums getroffen werden.

Auf Grundlage von Art. 33 des Gesetzes Nr. 14-ФЗ Genehmigung von Jahres- und Jahresabschlüssen Bilanzen, sowie die Entscheidung über die Verteilung des Nettogewinns der Gesellschaft unter den Gesellschaftern der Gesellschaft fällt in die Zuständigkeit der Gesellschafterversammlung der Gesellschaft. Nach Art. 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ hat die Gesellschaft das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich über die Verteilung ihres Reingewinns an die Gesellschafter zu entscheiden. Über die Festlegung des unter den Gesellschaftern zu verteilenden Gewinnanteils entscheidet deren Hauptversammlung, die frühestens zwei Monate und spätestens vier Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres abgehalten werden muss (§ 34 des Gesetzes Nr. 14-ФЗ).

Daher legt das Gesetz strenge Fristen für die Ausschüttung des Nettogewinns, einschließlich der Abgrenzung von Dividenden, fest. Die Verwendung des Bilanzgewinns zur Zahlung von Dividenden ist legitim, wenn der entsprechende Beschluss der Hauptversammlung (Teilnehmer) innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen gefasst wird.

Einbehaltene Gewinne der Vorjahre können nicht zur Ausschüttung von Dividenden verwendet werden.

Da die Quelle der Dividendenzahlung der nach dem Jahresabschluss ermittelte Gewinn nach Steuern (Nettogewinn) der Gesellschaft ist, können Dividenden in einer Aktiengesellschaft nur zu Lasten des Jahresüberschusses der Aktiengesellschaft abgegrenzt und ausgezahlt werden Aktiengesellschaft des Berichtsjahres. Dieser Standpunkt spiegelt sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23.08.02, Nr. 04-02-06 / 3/60 wider.

Dieses Verfahren zur Ausschüttung der Nettogewinnbeträge zur Zahlung von Dividenden wird auch durch die Schiedspraxis bestätigt. In Klausel 15 des Abschnitts „Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden“ des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts Russische Föderation vom 18.11.03, Nr. 19 „Zu einigen Fragen der Anwendung des Bundesgesetzes „Über Aktiengesellschaften“ wird erläutert, dass die Entscheidung über die Zahlung (Erklärung) von Dividenden, einschließlich der Höhe der Dividende und der Form ihrer Zahlung , wird von der Hauptversammlung der Aktionäre für Aktien jeder Kategorie (Typ), einschließlich der privilegierten, gemäß den Empfehlungen des Verwaltungsrats (Aufsichtsrat) der Gesellschaft beschlossen. Ohne Beschluss über die Festsetzung von Dividenden ist die Gesellschaft nicht zahlungsberechtigt und Aktionäre können ihre Zahlung nicht verlangen.

Dividenden, deren Auszahlung (Bekanntmachung) von der Hauptversammlung getroffen wurde, sind innerhalb der durch die Satzung der Gesellschaft oder den Beschluss der Hauptversammlung bestimmten Frist zu zahlen. Wenn die Charta eine solche Frist nicht vorsieht, sollte sie 60 Tage nicht überschreiten, auch wenn sie durch einen Beschluss der Hauptversammlung festgelegt wird (Artikel 16 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 18. , 2003, Nr. 19).

Die Richtung eines Teilgewinns des Berichtsjahres zur Auszahlung von Einkünften an die Gründer (Gesellschafter) der Aktiengesellschaft aufgrund des Ergebnisses der Feststellung des Jahresabschlusses spiegelt sich in der Belastung des Kontos 84 und der Gutschrift wider des Kontos 70 „Zahlungen mit Personal für Lohn“ oder 75 „Vergleiche mit Gründern“.

Obwohl laut Kontenplan bei der Auszahlung von Zwischendividenden auch eine Buchung für die Belastung des Kontos 84 und die Gutschrift der Konten 75 und 70 vorgesehen ist, ist eine solche Buchung unserer Meinung nach falsch und sollte nicht vorgenommen werden im laufenden Jahr.

Nach der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird der Betrag des ausgeschütteten Gewinns als Dividende erfasst, unabhängig davon, ob der Gewinn zum Jahresende oder bis zu dessen Ende ausgeschüttet wird. Einzige Voraussetzung ist, dass es sich um einen Nettogewinn handeln muss, d.h. verbleibender Gewinn nach Steuern.

Allerdings, wie bereits angedeutet, nach dem Beschluss der Hauptversammlung der Aktionäre (Gründer) zur Genehmigung jährliche Berichterstattung und der Gewinnausschüttung und bis zum Ende des laufenden Jahres weist die Organisation auf Konto 84 nicht den Nettogewinn, sondern die Gewinnrücklagen aus, d.h. eine, die nicht der Verteilung unterliegt. Und in Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 42 des Gesetzes Nr. 208-FZ ist die Quelle der Dividendenzahlung der Gewinn der Gesellschaft nach Steuern (der Nettogewinn der Gesellschaft). Dividenden auf Vorzugsaktien bestimmte Typen können auch aus dem Sondervermögen der zuvor zu diesen Zwecken gegründeten Gesellschaft gezahlt werden. Der Jahresüberschuss der Gesellschaft wird anhand des Jahresabschlusses der Gesellschaft ermittelt und bis zum Ende des Geschäftsjahres durch Gegenüberstellung von Haben- und Sollumsätzen auf dem Konto 99 im Jahresabschluss ausgewiesen.

Unserer Meinung nach sollte sich die aufgelaufene Zwischendividende im Laufe des Jahres durch den Eintrag: Soll 99, Haben 75 widerspiegeln. In der Gewinn- und Verlustrechnung sollten die aufgelaufenen Zwischendividenden mit einem Minuszeichen (in Klammern) nach der Zeile abgebildet werden "Laufende Einkommensteuer".

Vorbehaltlich der Sorgfaltspflicht in der Rechnungslegung, d.h. E. größere Bereitschaft, Aufwendungen und Verbindlichkeiten buchhalterisch zu erfassen als mögliche Erträge und Vermögenswerte, wodurch die Bildung stiller Reserven vermieden wird (Ziffer 7 der Rechnungslegungsvorschrift „ Bilanzierungspolitik Organisation "(PBU 1/98), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 9.12.98, Nr. 60n), kann die Entscheidung, Dividenden häufiger als einmal im Jahr auszuschütten, zu einem negativen Ergebnis führen steuerliche Auswirkungen... Es ist zum Beispiel möglich, dass eine Organisation, die Dividenden basierend auf den Ergebnissen des 1. Quartals 2004 aus dem in diesem Zeitraum erzielten Gewinn gezahlt hat, einen Verlust basierend auf den Arbeitsergebnissen für dieses Jahr erhält.

Eine Entscheidung über die Gewinnausschüttung in Form von Zwischendividenden können sich daher nur diejenigen Organisationen leisten, die über eine stabile Finanzlage verfügen und zuversichtlich sind, bis zum Jahresende ihre Gewinne zu steigern.

Es ist zu beachten, dass ab dem 1. Januar 2005 das Einkommen der Steuerpflichtigen - natürliche Personen und Rechtspersonen von Kapitalbeteiligung bei der Tätigkeit von Organisationen werden in Form von Dividenden vereinnahmte Dividenden mit 9 % besteuert und nicht wie bisher mit 6 %. Diese Änderung wurde in Absatz 4 der Kunst eingeführt. 224 und S.S. 1 S. 3 Art.-Nr. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz vom 29. Juli 2004, Nr. 95-FZ. Wenn also im Jahr 2005 Dividenden für 2004 gezahlt werden, werden diese Einkünfte mit einem Satz von 9% besteuert.

Sonstige Zahlungen aus dem Gewinn

Zu buchhalterischen Zwecken überwiesene Mittel im Zusammenhang mit der Durchführung von gemeinnützigen Aktivitäten, Sportveranstaltungen, Freizeit-, Kultur- und Bildungsveranstaltungen und ähnlichen Veranstaltungen gemäß § 12 der Rechnungslegungsvorschrift „Organisationskosten“ (PBU 10/99), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Mai 1999, Nr. 33n, sind nicht betriebliche Aufwendungen und werden in der Belastung des Kontos 91 "Sonstige Einnahmen und Ausgaben" ausgewiesen. Diese Zahlungen können jedoch zu Lasten der Gewinnrücklagen erfolgen, da die Entscheidung über die Verwendung der Gewinnrücklagen in einer Aktiengesellschaft oder einer GmbH in der Zuständigkeit der Hauptversammlung der Anteilseigner (Teilnehmer) liegt. Wenn daher im Protokoll der Hauptversammlung der Aktionäre (Teilnehmer) bestimmt wird, dass einige Ausgaben zu Lasten des Gewinns zu verbuchen sind, sollten diese Ausgaben in der Buchführung in der Belastung von Konto 84 berücksichtigt werden.

Daher sollte beim Abschluss (Reformierung) der Bilanz nach der Annahme des entsprechenden Beschlusses durch die Aktionäre (Teilnehmer) der Gesellschaft die Gewinnrichtung in der Kapitalreserve widergespiegelt werden, für den Verbrauchsbedarf und für die Zahlung von Dividenden an die Gründer. Die Gewinnverteilung auf die Konsum- und Akkumulationsfonds wird durch interne Aufzeichnungen auf Konto 84 widergespiegelt, und in der analytischen Buchführung werden die verbrauchten und ungenutzten Anteile des Nettogewinns unterschieden.

Beispiel. Nach den Ergebnissen des Jahres 2003 erzielte die Aktiengesellschaft einen Gewinn in Höhe von 1.200.000 Rubel. Die Hauptversammlung der Aktionäre vom 25. März 2004 genehmigte die Ergebnisse der Tätigkeit der Gesellschaft für 2003 und beschloss, eine Dividende in Höhe von 1.000.000 Rubel auszuschütten. und über die Richtung von 200.000 Rubel. für die Organisation von Sommerferien für Kinder. In der Rechnungslegung haben sich diese Transaktionen wie folgt widergespiegelt:

letzte Einträge Dezember 2003:

Lastschrift 99, Gutschrift 84, Unterkonto "Gewinnrücklagen des laufenden Jahres" - 1.200.000 Rubel. - reflektierte Gewinnrücklagen;

Lastschrift 84, Unterkonto "Einbehaltene Einnahmen", Gutschrift 75, Unterkonto "Berechnungen zur Zahlung von Einkommen" - 1.000.000 Rubel. - aufgelaufene Dividenden;

Lastschrift 84, Unterkonto "Einbehaltene Einnahmen", Gutschrift 84, Unterkonto "Gewinn nach genehmigter Schätzung" - 200.000 Rubel. - Der Gewinn im Jahr 2003 wurde für die Verwendung im Jahr 2004 gemäß dem genehmigten Budget für die Organisation der Sommerferien für Kinder reserviert.

Im Jahr 2004 wurde bei der Belastung von Konto 84 das Unterkonto "Gewinn nach genehmigtem Kostenvoranschlag" in Übereinstimmung mit den Konten der Kassenbuchhaltung (andere Konten, z Gewinn für die Sommerferien der Kinder wurde reflektiert. Somit wird es bei der tatsächlichen Verwendung des Saldos auf Konto 84 kein Unterkonto „Gewinn gemäß der genehmigten Schätzung“ geben.

Ebenso die Verwendung des Gewinns für die Zahlung von Boni an Mitarbeiter der Organisation, sofern materielle Hilfe, um kulturelle und sportliche Veranstaltungen zu bezahlen usw. Die Hauptbedingung ist, dass die Eigentümer der Organisation über die Verwendung des Reingewinns für diese Zwecke entscheiden.

Nicht ausgeschüttete Gewinne ( ungedeckter Verlust) bezeichnet den während des Bestehens der Organisation angesammelten Nettogewinn, der ihr zur Verfügung stand (nach Zahlung von Dividenden, Bildung eines Reservefonds usw.). Dieser Teil des Gewinns wird nicht mehr ausgegeben und es werden keine weiteren Buchungen auf der Belastung von Konto 84 vorgenommen. Folglich ist dieser Teil des Gewinns eine Geldquelle Kapital Investitionen für Produktions- und Nichtproduktionszwecke.

In der analytischen Buchführung können sowohl als finanzielle Unterstützung für die Entwicklung der Organisation und ähnliche Maßnahmen zum Erwerb (Schaffung) von neuem Eigentum eingesetzte als auch noch nicht genutzte Gewinnrücklagen aufgeteilt werden.

Um den Zustand und die Verwendung der Mittel zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen für analytische Buchhaltung es wird empfohlen, auf Konto 84 zwei Unterkonten zu eröffnen: „Gebildete Gewinnrücklagen“, „Verwendete Gewinnrücklagen“. Die Gewinnrücklagen der Organisation werden auf das Unterkonto „Gewinnrücklagen gebildet“ überwiesen und vermerkt:

Soll 99-9, Haben 84, Unterkonto "Gewinnrücklagen gebildet".

Bei der Anschaffung von Sachanlagen und bei der Durchführung sonstiger Kapitalanlagen wird gleichzeitig mit der Belastung des Kontos 01 und der Gutschrift des Kontos 08 der interne Beleg verwendet:

Soll 84, Unterkonto "Gewinnrücklagen gebildet", Haben 84, Unterkonto "Gebrauchte Gewinnreserven".

Wenn der Saldo des Unterkontos "Gebildete Gewinnrücklagen" zur Belastung wird, weist dies darauf hin, dass die Organisation die Immobilisierung eigener und fremder Mittel zulässt, d.h. verwendet Umlaufvermögen als Quelle für den Erwerb von Anlagevermögen.

Wenn der Beschluss über die Gewinnverwendung also auf der Hauptversammlung der Anteilseigner (Teilnehmer), die innerhalb der gesetzlich vorgesehenen Fristen stattfand, getroffen wurde, kann die entsprechende Gewinnverwendung zu Lasten des Kontos 84 buchhalterisch berücksichtigt werden .

Das Verfahren zur Einreichung von Jahresabschlüssen

Die Feststellung des Jahresabschlusses liegt in der Zuständigkeit der Hauptversammlung (ordentliche Hauptversammlung). Aufgrund des Ergebnisses der Feststellung des Jahresabschlusses muss die Organisation im Dezember die Gewinnausschüttung einschließlich der Auszahlung der Einnahmen an die Gründer (Teilnehmer) auf der Belastung von Konto 84 entsprechend Konto 75 oder 70 widerspiegeln. So wird im jährlichen Bilanz im Abschnitt „Kapital und Rücklagen“ entspricht der Indikator „Gewinnrücklagen (nicht gedeckter Verlust)“ nicht dem für das Berichtsjahr erhaltenen Nettogewinn.

In Absatz 2 der Kunst. 15 des Bundesgesetzes vom 21.11.96, Nr. 129-FZ "Über die Rechnungslegung" (mit nachträglichen Änderungen und Ergänzungen) wird festgelegt, dass der Jahresabschluss in autorisierte Stellen innerhalb von 90 Tagen nach Jahresende. Es stellt sich somit heraus, dass die Berichterstattung spätestens 90 Tage nach Jahresende von der Hauptversammlung genehmigt werden muss.

Jedoch in Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 47 des Gesetzes Nr. 208-FZ findet die Jahreshauptversammlung der Aktionäre innerhalb des in der Satzung der Gesellschaft festgelegten Zeitraums statt, jedoch nicht früher als zwei Monate und nicht später als sechs Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres; die nächste Hauptversammlung der LLC-Teilnehmer gemäß Art. 34 des Gesetzes Nr. 14-FZ frühestens zwei Monate und spätestens vier Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres. Folglich ist eine Situation möglich, in der der Jahresabschluss unter Einhaltung der in diesen Gesetzen festgelegten Fristen genehmigt wird und die Vorlage von Berichten gegen die in Absatz 2 von Art. 2 vorgesehene Frist verstößt. 15 des Gesetzes "Über die Rechnungslegung". Darüber hinaus nach Absatz 2 der Kunst. 15 dieses Gesetzes muss der vorgelegte Jahresabschluss in der in den Gründungsdokumenten der Organisation vorgeschriebenen Weise genehmigt werden.

Am besten ist es natürlich, die Hauptversammlung vor 90 Tagen nach Jahresende abzuhalten. Konnte die Organisation die Berichterstattung in diesem Zeitraum jedoch immer noch nicht genehmigen, hat sie das Recht, diese ohne Berücksichtigung der Ergebnisse der Aktivitäten für das Berichtsjahr vorzulegen. Dies ist die Position des russischen Finanzministeriums, dessen Beschluss vom 31. Dezember 2004, Nr. 135n "Über Änderungen der Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Jahresabschlüssen (Beschluss vom 22. Juli 2003, Nr. 67n )", Absatz 14 wurde von den Weisungen ausgenommen, wo es um die Berichterstattung ging, unter Berücksichtigung der verpflichtenden Überprüfung der Tätigkeit der Organisation für das Berichtsjahr.

Die Gewinnverteilung in einer GmbH zwischen den Beteiligten ist ein Verfahren, dem sich Mitinhaber erfolgreicher Unternehmen regelmäßig stellen. Die Frage ist, wie das verdiente Geld verteilt wird und nach welchen Grundsätzen die Berechnung erfolgt. Lassen Sie uns diese Probleme genauer betrachten.

Allgemeine Bestimmungen

Der Hauptzweck der Gründung einer LLC besteht darin, Gewinn zu erzielen. Daher ist der Prozess der Dividendenaufteilung zwischen den Gründern selbstverständlich. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, dass das Nettoeinkommen des Unternehmens Gelder ist, die als Ergebnis der Aktivitäten eingehen, abzüglich bezahlter Steuern und Rechnungen. Die Gewinnausschüttung liegt bei den Gesellschaftern, und dieses Recht ist im Bundesgesetz verankert.

Was ist LLC? Dies ist ein Unternehmen, das von mehreren Gründern mit dem Ziel gegründet wurde, das genehmigte Kapital zu erhöhen und den Umfang der Aktivitäten zu erhöhen. Jeder Eigentümer kann einen anderen Anteil haben (abhängig von den Investitionen in das Stammkapital der Gesellschaft). Seine Größe kann in Prozent (50%) oder teilweise aus . bestimmt werden Gesamtsumme... Im gegebenen Beispiel ist dies die Hälfte des genehmigten Kapitals der Gesellschaft.

Ein ebenso wichtiges Merkmal des Unternehmens ist die Möglichkeit der Einkommensverteilung (Nettogewinn) zwischen den Gründern. Die Häufigkeit dieses Verfahrens variiert. Sie findet in der Regel vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich statt. Verwechseln Sie Gewinnbeteiligung nicht mit Dividendenzahlungen auf Aktien. Im letzteren Fall erfolgt die Zahlung nur alle 12 Monate.

Eine weitere Besonderheit von Gesellschaften ist die Besonderheit der Verwaltungsstruktur. Die LLC wird vom Generaldirektor oder dem Vorstand sowie der Hauptversammlung der Eigentümer geleitet. Dieser trifft auf kollegialer Basis und unter Berücksichtigung der in der Satzung festgelegten Regeln wichtige Entscheidungen für das Unternehmen. Eines der Themen, die bei der Gründerversammlung behandelt werden können, ist die Verteilung des Unternehmensgewinns.

Wie kommt es dazu?

Auf der Tagesordnung der Gründerversammlung steht die Frage der Gewinnausschüttung der GmbH. Je nach Erfolg der Gesellschaft kann dieses Thema alle 3, 6 oder 12 Monate einmal in Erwägung gezogen werden. In der Versammlung legen die Teilnehmer die Regeln für die Gewinnverteilung fest. Die Entscheidung kann nur durch Abstimmung getroffen werden. Bei Fehlen der Beschlussfähigkeit (der erforderlichen Anzahl von Gründerstimmen) kann der Beschlussfassungsprozess verschoben werden.

Der Gewinn kann wie folgt verteilt werden:

• Zahlungen an die Gründer des Unternehmens.
• Boni für Mitarbeiter des Unternehmens.
• Einbringung von Mitteln in bestehende soziale Programme Organisationen.
• Stärkung finanzielle Reserven Gesellschaft.
• Aufstockung der wichtigsten Gelder.
• Ausweitung der Geschäftsaktivitäten, Eröffnung neuer Richtungen.

Die Satzung eines Unternehmens legt häufig fest, für welche Zwecke der durch die Tätigkeit erzielte Gewinn gelenkt werden kann. Darüber hinaus gibt das Dokument häufig den Zeitpunkt der Zahlungen in Bezug auf die Gründer des Unternehmens an. Im letzteren Fall sollten Zahlungen an die Eigentümer der LLC im Jahresabschluss berücksichtigt werden.

Andernfalls wird der Jahresgewinn nach einem bestimmten Datum bekannt gegeben. Infolgedessen werden solche Informationen nicht im Abschluss für die letzte Periode berücksichtigt.

Viele Menschen sind im Zuge ihrer Tätigkeit auf den Begriff „Dividenden“ gestoßen. Trotz seiner Popularität wird es nicht funktionieren, eine solche Formulierung in regulatorischen Dokumenten oder Gesetzen zu finden. Wenn es um LLC geht, wird das Wort Gewinn verwendet. Der zweite Term ist besser für die Verteilung der Einkünfte der Inhaber geeignet wertvolle Papiere.

Die Ausschüttung des Bilanzgewinns erfolgt nach dem entsprechenden Beschluss der Gründerversammlung. Es wird auch festgelegt, welcher Anteil des Gesamtbetrags und für welche Zwecke ausgegeben wird. Die Höhe der für jeden Teilnehmer vorgesehenen Zahlungen richtet sich nach seinem Anteil am Stammkapital der Gesellschaft. Je höher er ist, desto höher ist die Auszahlung. Aber hier lohnt es sich, sich nicht nur auf die Entscheidung der Versammlung, sondern auch auf die in der Satzung der Gesellschaft vorgeschriebenen Bedingungen zu konzentrieren. In diesem Dokument kann ein anderer Verteilungsansatz definiert werden.

Besondere Aufmerksamkeit verdienen die Zahlungsbedingungen. Laut Gesetz muss der ausgeschüttete Gewinn dem Konto jedes Gründers innerhalb einer Frist von bis zu 60 Tagen ab dem Zeitpunkt der entsprechenden Beschlussfassung in der Teilnehmerversammlung gutgeschrieben werden. In der Versammlung können kürzere Zahlungsfristen festgelegt werden. Darüber hinaus können auch andere Informationen in der Charta enthalten sein. Die Hauptsache ist, dass das obere Datum, an dem die Zahlung erfolgen kann, 60 Tage nicht überschreitet.

Was tun, wenn der ausgeschüttete Gewinn nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist bei einem oder mehreren Gründern angekommen ist? In diesem Fall behält sich der Eigentümer das Recht vor, sein Geld innerhalb von 3 Jahren nach Ablauf der gesetzlich vorgeschriebenen 60 Tage für die Zahlung einzufordern. Auch hier hat die Versammlung das Recht, die Frist für die Gewinnbeantragung zu verlängern, was sich auch in der Satzung der GmbH widerspiegeln sollte.

Hat der Stifter im angegebenen Zeitraum keine Gelder beantragt, werden diese in die Gewinnrücklagen eingestellt. Aber hier gibt es eine Ausnahme. Wird nachgewiesen, dass der Eigentümer die ihm zustehenden Mittel auf Druck verweigert hat, wird die Frist zur Geltendmachung des Gewinns wiederhergestellt.

Was sind die Einschränkungen?

Nach Beschlussfassung über die Gewinnabführung an die Teilnehmer verpflichtet sich die GmbH, die erforderlichen Zahlungen in vereinbarter Höhe und unter Berücksichtigung der Höhe der Gesellschaftsanteile rechtzeitig zu leisten. Im Bundesgesetz der Russischen Föderation gibt es jedoch eine Reihe von Einschränkungen, bei denen Zahlungen nicht möglich sind:

• Die Gründer haben unter Berücksichtigung des festgestellten Anteils nicht den gesamten Betrag in das Stammkapital eingebracht.
• Der Betrag des Nettovermögens der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Aufteilung der Einkünfte sowie des entsprechenden Beschlusses ist geringer als der Betrag der Rücklagen oder des genehmigten Kapitals der Gesellschaft. Dies kann auch die Situation umfassen, in der sich die Größe des genehmigten Kapitals oder Fonds einer LLC nach erfolgter Zahlung erheblich verringert.
• Die Gesellschaft zahlte den Eigentümern, die das Unternehmen zuvor verlassen hatten, keine Aktien aus.
• In der Entscheidungsfindung oder nach Zahlungseingang steht das Unternehmen am Rande des Konkurses.

In allen oben genannten Fällen ist die Ausschüttung der Gewinne der LLC untersagt. Gleichzeitig trägt der Leiter der Organisation - der Generaldirektor - die volle Verantwortung für die mögliche finanzielle Unfähigkeit des Unternehmens sowie die Höhe des Nettovermögens.

Hat ein Gesellschafter seinen Anteil fristgerecht gezahlt, hat Anspruch auf einen Teil des Gewinns, erhält aber kein Geld (vorbehaltlich eines entsprechenden Beschlusses), so ist er berechtigt, für jeden Betrag Zinsen zu verlangen Tag der Verspätung. Nach Klärung der aktuellen Probleme leistet die LLC die notwendigen Zahlungen.

Ein separates Thema ist die Zahlungsweise der LLC-Gewinne. Das Gesetz sieht keine klaren Regeln vor, so dass Gelder in bar, per Banküberweisung oder in Sachleistungen (zum Beispiel durch die Produkte eines Unternehmens) überwiesen werden können.

Kontroverse Punkte

Bei der Ausschüttung von Gewinnen in einer LLC kommt es häufig zu kontroversen Situationen, aufgrund derer es zu Verzögerungen bei der Auszahlung von Mitteln kommt. Betrachten wir die häufigsten Fälle:

1. Das genehmigte Kapital wurde erhöht. Der Wunsch der Gesellschaft, dem Strafgesetzbuch neue Mittel zuzuführen, ist völlig berechtigt. Auf diese Weise wächst das Unternehmen Investitionsattraktivität und sucht zusätzliche Mittel. Eine „Erweiterung“ des genehmigten Kapitals ist auch dann erforderlich, wenn es die gesetzlichen Anforderungen in Bezug auf eine bestimmte Tätigkeitsart nicht erfüllt. Sowohl im ersten als auch im zweiten Fall kann das Stammkapital zu Lasten des Unternehmensgewinns, der nicht an die Gründer ausgeschüttet wurde, erhöht werden. Für die Wiederauffüllung werden nur "Nettoeinnahmen" verwendet, aus denen Steuern, Geldbußen (sofern vorhanden), Gebühren und Konten der Gegenparteien bezahlt wurden. Der Beschluss, das Stammkapital einer GmbH zu Lasten der Gewinnrücklagen zu erhöhen, kann nur von den Gründern in der Hauptversammlung getroffen werden.
2. Hinzufügen neuer Besitzer. Die Situation bei der Ausschüttung von Dividenden bei LLC wird komplizierter, selbst wenn auf dem Höhepunkt des Berichtszeitraums neues Mitglied... Hier ist es notwendig, sich an der Satzung des Unternehmens und dem geltenden Bundesgesetz zu orientieren. Sie sehen vor, dass die Gewinnverteilung unter Berücksichtigung des Stifteranteils im Strafgesetzbuch erfolgt. Dies bedeutet, dass im Zeitpunkt der Ausgabe an die Hauptversammlung Dividenden an alle Teilnehmer, jedoch unter Berücksichtigung eines Anteils am genehmigten Kapital, fällig sind. Dabei spielt der Zeitraum, in dem sie Eigentümer wurden, keine Rolle.
3. Sachleistungen. Wie oben erwähnt, kann bei einer solchen Lösung der Gewinn auf nicht standardmäßige Weise verteilt werden - durch eine Sachleistung. Solche Zahlungen sind nicht gesetzlich verboten. Eine andere Sache ist die Charta, die ein Verbot der Durchführung solcher Verfahren enthalten kann. Kommt es in dieser Frage zu Streitigkeiten zwischen den Gründern, steht das Bundesgesetz an erster Stelle. Es wurde die Möglichkeit der Zahlung von Sachleistungen genannt, daher ist dies aus rechtlicher Sicht kein Verstoß.
4. Aufhebung der Entscheidung. Die Entscheidung über die Verteilung der Einkünfte der Gesellschaft wird laut Gesetz kollektiv getroffen. Gleichzeitig ist es für ein positives Ergebnis erforderlich, dass mehr Gründer „dafür“ stimmen. In der Praxis wird es auch nicht akzeptiert, dasselbe Thema zweimal zu prüfen. Aber es gibt Zeiten, in denen die erste Entscheidung in einer außerordentlichen Sitzung überprüft und aufgehoben wird. Eine solche Klage ist rechtswidrig, da die Aufhebung des Beschlusses der Versammlung ausschließlich in der Zuständigkeit des Gerichts liegt. Jeder der Gründer, der die aktuelle Situation als Verletzung seiner eigenen Rechte ansieht, kann seine Unfähigkeit verfassen und klagen.

Gewinnausschüttung in verschiedenen Fällen - mit vereinfachtem Steuersystem und Liquidation

Es ist bekannt, dass die Verteilung Nettoergebnis das unternehmen erfolgt auf der basis von informationen aus der rechnungslegung. Laut Gesetz gilt diese Regel für alle Unternehmen, unabhängig von der Art der Meldung an den Bundessteuerdienst. Bis 2013 mussten Gesellschaften keine Zwischen Jahresabschluss erst zum Jahresende berichten. Dies bedeutet, dass die Gewinnausschüttung nur einmal durchgeführt wurde, nachdem das Unternehmen alle Gebühren, Steuern und Abzüge bezahlt hatte.

Die Liquidation der Gesellschaft ist ein gesondertes Thema. Es kann auf zwei Arten erfolgen - freiwillig oder unfreiwillig. Im ersten Fall entscheiden die Gründer selbst, die Tätigkeit einzustellen, im zweiten Fall wird dies vom Gericht erledigt. In der Hauptversammlung wird über die Liquidation entschieden, am Ende wird ein Protokoll erstellt, eine Kommission eingesetzt und die Arbeit zur Zahlung der Verbindlichkeiten in Gang gesetzt.

Sobald alle Schuldenbereinigungen erfolgt sind, wird das verbleibende Vermögen durch ein besonderes Gesetz auf die Stifter übertragen, denen die entsprechenden Rechte zustehen. Die Ausschüttung erfolgt unter Berücksichtigung von Aktien. Danach ist die Liquidationsbilanz, und dann ist das Dokument genehmigungspflichtig. Sobald ein vollständiges Papierpaket gebildet ist, wird es an eine spezielle Stelle zur Registrierung und zum Abschluss des Liquidationsverfahrens weitergeleitet.

Ist nach den Ergebnissen der aufgestellten Bilanz ein Verlust erkennbar, ist dieser in verpflichtend zu Lasten des genehmigten Kapitals des Unternehmens zurückgezahlt.

Dokumentieren

Zu beachten ist, dass die Tatsache der Gewinnausschüttung durch die Erstellung eines Protokolls dokumentiert wird. Gleichzeitig ist die Standardform des Dokuments nicht gesetzlich verankert. Am häufigsten wird das Protokoll erstellt in freies Formular, jedoch unter Angabe der erforderlichen Angaben, nämlich Datum und Ort der Sitzung, Papiernummer sowie Tagesordnungspunkt. Darüber hinaus sollten die folgenden Informationen berücksichtigt werden - die Höhe der Dividenden, die Bedingungen sowie die Zahlungsweise. Es ist zu beachten, dass im Protokoll nur der Gesamtbetrag des zu zahlenden Gewinns angegeben ist.

Die Einkommensberechnung erfolgt künftig individuell mit der Registrierung eines gesonderten Dokuments, z.B. Buchhaltungsbescheinigung... Der Zahlungsvorgang selbst erfolgt über einen Zahlungsauftrag, eine Spesen Barbestellung oder Lohn-und Gehaltsabrechnung... Wenn es um die Verteilung von Vermögen geht, wird ein besonderes Gesetz erstellt, in dem alle Gründer unterschreiben müssen.

Manchmal beschließen die Eigentümer, sogenannte "Fonds" für Akkumulation und Konsum zu schaffen. Solche Fonds werden jedoch weder in den Gesetzen über JSCs und LLCs noch in den aktuellen Vorschriften zum Thema Rechnungswesen. Nach den Bilanzierungsregeln für einbehaltene Gewinne ist es aufgrund der Natur des Begriffs „Nettogewinn“ schlichtweg unmöglich, diese auf den Erwerb von Vermögenswerten oder Aufwendungen zu lenken. Einbehaltene Gewinne können nur an Dividenden ausgeschüttet werden.

Aus einem Brief an die Redaktion

Ich bitte Sie, diese Situation zu verstehen: Durch die Entscheidung des Unternehmensgründers über die Ausschüttung des Nettogewinns des vorletzten Jahres wurde beschlossen, aufzustocken: den Fonds zur Deckung von Verlusten; Produktionsentwicklungsfonds; Fonds Sozialleistungen... In diesem Jahr will der Gründer einen Teil der Mittel aus dem Fonds für die Ausschüttung von Dividenden verwenden. Ist dies rechtlich möglich?

Expertenmeinung

Der Reservefonds kann zur Deckung von Verlusten verwendet werden, wenn die Eigentümer eine solche Entscheidung getroffen haben.

Der Reservefonds wird gebildet durch die Buchung: Belastung des Kontos 84 "Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)" - Gutschrift des Kontos 82 "Reservekapital". Und es spiegelt sich in der Bilanz in Zeile 1360 im Abschnitt III "Eigenkapital und Rücklagen" wider.

Somit führt die Bildung eines Reservefonds aus der Sicht zu einer Umverteilung der Beträge innerhalb von Abschnitt III Bilanz, sondern ein Teil der Gewinnrücklagen wird in einen anderen Kapitalposten „umgebucht“.

Es dürfen nur Gewinnrücklagen ausgeschüttet werden.

Manchmal möchten Eigentümer einbehaltene Gewinne zum Kauf neuer Anlagegüter, zur Zahlung von Mitarbeiterprämien oder für wohltätige Zwecke verwenden. Normalerweise beschließen sie in solchen Fällen, sogenannte "Fonds" für Akkumulation und Konsum zu schaffen.

Solche Fonds werden weder in den Gesetzen über JSCs und LLCs noch in den geltenden Rechnungslegungsvorschriften erwähnt. Somit können keine Fonds in der Buchhaltung angelegt werden. Der Begriff der Gelder auf Kosten des Profits kam zu uns aus der sowjetischen Buchführung. Sowjetische Unternehmen schufen Mittel für die Entwicklung der Produktion, deren Mittel für den Kauf neuer Geräte verwendet wurden. Die Instruktion zum Kontenplan von 1985 (er ist abgelaufen) besagt, dass die Gelder eines solchen Fonds, der für den Kauf von Ausrüstung bestimmt ist, bei einer Bank auf einem speziellen Konto geführt werden müssen. Das heißt, sowjetische Gelder zu Lasten des Gewinns sind echtes Geld, das für bestimmte Zwecke zugewiesen und auf separaten Konten bei einem Kreditinstitut geführt und dann wie vorgesehen ausgegeben wurde.

Die Dinge sind jetzt anders. Selbst wenn die Eigentümer beschließen, „den Reingewinn für den Kauf des Betriebssystems zu verwenden“, schreibt niemand das für den Kauf vorgesehene Geld einem Sonderkonto gut. Das heißt, vom sowjetischen Konzept der "Fonds" ist nur ein Wort überliefert, während sich die Rechnungslegungsvorschriften radikal geändert haben.

Beispielsweise führt der Erwerb eines Vermögenswerts durch ein Unternehmen zu einer Neuzuordnung von Beträgen innerhalb eines bilanzierten Vermögenswerts. Die Organisation wird weniger Geld haben (der Saldo in Zeile 1250 des Saldos wird abnehmen), aber (der Saldo in Zeile 1150 wird steigen). In diesem Fall sollte der Buchhalter sowohl die Ausgaben als auch den Erwerb von Vermögenswerten in der üblichen Weise widerspiegeln geschäftliche Transaktionen... In diesem Fall bleiben sowohl die Bilanzsumme als auch das Kapital unverändert. Das heißt, es ist aufgrund der Natur des Konzepts des „Nettogewinns“ einfach unmöglich, einbehaltene Gewinne für den Erwerb von Vermögenswerten zu verwenden oder für Aufwendungen zu bezahlen.

beachten Sie

Dieser Gewinn, dieses Kapital - kein "lebendiges" Geld, und der berechnete Wert - die arithmetische Differenz zwischen Aktiva und Passiva (Einnahmen und Ausgaben). Herkömmlicherweise können wir sagen, dass der Gewinn "verschwendet" ist, wenn sein Wert in der Bilanz sinkt. Dies geschieht nur, wenn Dividenden gezahlt werden und ein Reservefonds gebildet wird.

Der aktuelle Kontenplan besagt zwar, dass eine Organisation in der analytischen Buchführung "verbrauchte" und "nicht verwendete" Gewinnrücklagen trennen kann (aber nicht verpflichtet ist). Sie können zum Beispiel die Unterkonten "Erzeugter Konsumfonds" und "Verbrauchter Konsumfonds" auf Konto 84 eröffnen. Und wenn Sie Geld für die in der Entscheidung der Teilnehmer angegebenen Zwecke ausgeben (z. B. beim Kauf einer Anlage), buchen Sie: Soll 84, Unterkonto "Erstellter Konsumfonds", - Gutschrift 84, Unterkonto "Gebrauchter Konsumfonds". Durch die Umverteilung der Beträge zwischen den Unterkonten ändert sich jedoch der Gesamtsaldo auf dem Konto 84 „Gewinnrücklagen“ nicht.

Bei der Entscheidung über die Gewinnrichtung zu anderen Zwecken (nicht im Zusammenhang mit der Zahlung von Dividenden) begründet die Hauptversammlung der Teilnehmer (Aktionäre) keine Verpflichtung, sondern nur das Recht der Gesellschaft, Aufwendungen zu machen, die durch diesen Gewinn ausgeglichen werden . Einfach ausgedrückt kann die Gesellschaft diese Kosten tragen, ist aber nicht dazu verpflichtet.

Basierend auf Materialien aus dem Webinar "Alles über Dividenden für einen Buchhalter und Direktor", Autor - Evgeny Naydenov, Leiter der Steuerprüfungsabteilung von Business Audit LLC, Lehrer am Potential-Schulungszentrum.

Direktor

Dividenden sind alle Einkünfte, die ein Aktionär oder Teilnehmer von einer Organisation bei der Gewinnausschüttung erhält, die nach Besteuerung der von diesem Teilnehmer gehaltenen Aktien im Verhältnis zu den Anteilen der Teilnehmer am genehmigten Kapital der einbezahlten Organisation verbleibt (Artikel 43 Klausel 1). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wichtig: Dividenden sind ein Teil des nach Zahlung aller Steuern verbleibenden Nettogewinns. Wenn wir von der allgemeinen Besteuerung sprechen, ist dies der Nettogewinn, der nach der Zahlung der Einkommensteuer verbleibt. Wenn wir vom vereinfachten Steuersystem sprechen, dann ist dies der Gewinn, der nach Steuern auf das vereinfachte Steuersystem verbleibt. Wenn es sich um UTII handelt, ist dies der Nettogewinn, der nach der Zahlung der einheitlichen Steuer auf das unterstellte Einkommen verbleibt.

Wie wird der Gewinn berechnet?

Der Nettogewinn ist der Gewinn, der nach Zahlung aller Steuern übrig bleibt. Alle Ausgaben werden von allen Einnahmen des Unternehmens abgezogen, ein Finanzergebnis wird erzielt und der Gewinn bleibt übrig, er ist die Grundlage für die Steuerberechnung. Der zu übertragende Steuerbetrag wird ermittelt und die Steuer selbst wird aufgrund der Ertragslage vom Gewinn abgezogen. Es verbleibt der abgerechnete Betrag, der der Gesellschaft zur Verfügung steht, und die Gesellschaft ist berechtigt, über den Bilanzgewinn nach eigenem Ermessen zu verfügen. Das heißt, es kann es entweder für die Geschäftsentwicklung verwenden oder Dividenden zahlen.

Wo wird der Nettogewinnindikator im Jahresabschluss erfasst?

- In Abschnitt 3 der Bilanz „Kapital und Rücklagen“ erscheint der Gewinn in der Zeile „Gewinnrücklagen“ oder „nicht gedeckter Verlust“. In der Bilanz werden alle Gewinne zu einem bestimmten Bilanzstichtag ausgewiesen. Diese Zeile berücksichtigt die Höhe des Jahresüberschusses nicht nur für die letzte Berichtsperiode, sondern auch für Vorjahre, wenn er verblieben ist und nicht auf einmal ausgeschüttet wurde.

- Wenn Sie die Höhe des Nettogewinns für die Berichtsperiode herausfinden müssen, schlagen Sie in der Finanzergebnisrechnung nach. Hier wird in der Zeile "Nettogewinn oder -verlust" der Indikator des Nettogewinns für die Berichtsperiode (zB für das Berichtsjahr) angezeigt.

Hat die Gesellschaft keinen Reingewinn, so kann von einer Dividendenzahlung erst die Rede sein, wenn der der Gesellschaft zufließende Verlust durch den in den Folgeperioden erzielten Gewinn gedeckt ist.

Was ist, wenn bei der Gewinnberechnung Fehler gemacht wurden?

Buchhaltung und Steuergesetzgebung, muss das Unternehmen, vertreten durch die Buchhaltung und den Hauptbuchhalter, Änderungen vornehmen und die Buchhaltungskennzahlen korrigieren, damit die Nettogewinnkennzahl der Realität entspricht.

- Wurde aufgrund von Fehlern und Verstößen die Nettogewinnkennzahl unterschätzt, so sollte nach Bilanzänderungen und Berichterstattung ein zusätzlicher Nettogewinn entstehen, der durch deren Entscheidung ebenfalls an die Gründer verteilt wird.

- Wenn aufgrund von Fehlern und Verstößen die Höhe des Nettogewinns überschätzt wurde und aufgrund falscher Angaben bereits Dividenden gezahlt wurden, wird nach Korrektur der Fehler die Nettogewinnkennzahl leicht unterschätzt. Dadurch wird es zu einer Situation kommen, in der die Gründer zunächst mehr Reingewinn an sich selbst ausgeschüttet haben. Sie müssen sich keine Sorgen machen, denn nach einer bestimmten Zeit wird der Nettogewinn geringer und die Teilnehmer werden den Gewinn in einem geringeren Volumen ausschütten.

Wurden Fehler in der Buchführung gemacht und dann korrigiert, so erhalten die Gründer, Teilnehmer trotzdem den fälligen Dividendenbetrag. Aber der Prozess kann dauern.

Nettovermögen

Dies ist die Differenz zwischen dem Vermögen des Unternehmens und seinen Schulden (Passiva). Die Differenz zwischen Aktiva und Passiva wird in der letzten Zeile 3 des Abschnitts der Bilanz des Unternehmens ausgewiesen. Bedingungen:

1. Nach dem LLC-Gesetz muss der Betrag des Nettovermögens zwingend den Betrag des genehmigten Kapitals übersteigen. Unterschreitet der Betrag des Nettovermögens den Betrag des genehmigten Kapitals, so ist die Gesellschaft verpflichtet, dieses nach Ablauf der Frist auf den Betrag des Nettovermögens herabzusetzen. Dies bringt Schwierigkeiten und Risiken für das Unternehmen mit sich, da viele kleine Unternehmen über den gesetzlich zulässigen Mindestbetrag des genehmigten Kapitals verfügen: 10.000 Rubel für eine LLC. Tritt eine Situation ein, in der das Nettovermögen diesen Schwellenwert unterschreitet, ist die Gesellschaft einerseits verpflichtet, den Betrag des genehmigten Kapitals und andererseits den Betrag des genehmigten Kapitals zu verringern darf nicht weniger als 10 Tausend Rubel betragen.
2. Gibt ein Unternehmen eine solche Situation über längere Zeit zu, ist es bis zur Liquidation mit Sanktionen belegt. Was die Zahlung von Dividenden betrifft, so kann gemäß Artikel 29 des LLC-Gesetzes und Artikel 43 des JSC-Gesetzes keine Entscheidung über die Zahlung von Dividenden getroffen werden, wenn der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft zu diesem Zeitpunkt geringer ist als der genehmigte Hauptstadt. Daher ist es wichtig, die Höhe des Nettovermögens im Auge zu behalten.
3. Eine Dividendenausschüttung ist erst nach vollständiger Einzahlung des genehmigten Kapitals zulässig.

Das Verfahren zur Zahlung von Dividenden ist im Gesellschaftsrecht und in der Satzung der Gesellschaft geregelt. Die klassische Option ist die jährliche Dividendenzahlung auf Basis der Ergebnisse des Geschäftsjahres bei der Aufstellung des Jahresabschlusses für das vergangene Jahr. Gemäß dem Gesetz über LLC muss die Gesellschaft am Ende des Jahres die nächste Jahresversammlung der Teilnehmer, Aktionäre abhalten, auf der der Jahresabschluss genehmigt wird, die Höhe des Nettogewinns und dann die Eigentümer der Gesellschaft entscheiden die Ausschüttung des Nettogewinns.

Wie wird der Nettogewinn verteilt? Diese Frage fällt in die Zuständigkeit der Mitgliederversammlung. Der Staat greift nicht in die Ausschüttungsprozesse ein, er kontrolliert das Verfahren aus steuerlicher Sicht, denn zum Zeitpunkt der Entscheidung über die Auszahlung von Dividenden gibt es die steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer.

Wichtig:

• Die Ergebnisse der Hauptversammlung der Aktionäre oder Teilnehmer müssen formalisiert werden: darauf wird bei der Abhaltung geachtet Prüfungen... Entscheidungen über die Ausschüttung von Dividenden und Reingewinnen werden oft mündlich getroffen und auf dieser Grundlage Geld ausgezahlt. Dies kann in der Folge zu ernsthaften Problemen führen: Wenn sich einer der Eigentümer, Beteiligten oder Aktionäre beraubt fühlt, hat er das Recht, vor Gericht zu gehen, um seine verletzten Rechte wiederherzustellen. Wenn kein auf Papier verfasstes Dokument vorliegt, wird es für eine der Konfliktparteien schwierig sein, darauf Bezug zu nehmen.
• In Ermangelung des Protokolls der Hauptversammlung hat die Buchhaltung kein Recht, Geschäftsvorfälle widerzuspiegeln, Buchungen über die Abgrenzung und Auszahlung von Dividenden vorzunehmen. Gemäß dem Rechnungslegungsgesetz 402-FZ werden die Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit nur auf der Grundlage von Primärdokumenten in der Buchhaltung erfasst. V in diesem Fall Primärdokument ist ein papiergebundener Beschluss der Hauptversammlung über die Zahlung von Dividenden.

Regelmäßigkeit der Dividendenzahlungen

Artikel 29 des LLC-Gesetzes und Artikel 42 des JSC-Gesetzes sehen vor, dass ein Unternehmen das Recht hat, vierteljährlich, alle sechs Monate und jährlich Dividenden auszuschütten.

Wenn Mitglieder des Unternehmens, Eigentümer oder Aktionäre häufiger als einmal im Jahr Dividenden ausschütten möchten, müssen sie die Satzung erneut lesen und den Abschnitt finden, der besagt, in welcher Reihenfolge und wie oft Dividenden gezahlt werden können. Häufig werden die Texte der Satzung auf der Grundlage von allgemeine Grundsätze und verfügbare Leerzeichen: Bei der Gründung eines Unternehmens denken nur wenige darüber nach, wie oft sie Dividenden ausschütten möchten. Wenn die Satzung vorsieht, dass Dividenden jährlich ausgeschüttet werden, ist es daher erforderlich, die Satzung zu ändern, bevor eine Änderung der Häufigkeit beschlossen wird.

Die Dividendenzahlungsfrist beträgt nicht mehr als 60 Tage ab dem Datum der Auszahlungsentscheidung. Nach deren Ablauf kann ein Aktionär, der keine Dividende erhalten hat, dies als Verletzung seiner Rechte ansehen. Er kann vor Gericht gehen oder das Unternehmen anderweitig beeinflussen, daher ist es auch wichtig, den Zeitpunkt der Zahlungen im Auge zu behalten.

Unternehmen, die das Protokoll der Hauptversammlung erstellen, in denen über die Gewinnverteilung und die Zahlung entschieden wird, legen häufig sofort den Zahlungsplan fest:

- klarzustellen, wie die Beträge ausgezahlt werden;

- Bei kleinen Unternehmen ist die Zahl der Eigentümer gering. In der Regel sind sie alle physisch bei der Hauptversammlung anwesend, wo über die Ausschüttung des Bilanzgewinns, die Dividendenausschüttung und die Unterzeichnung des Protokolls entschieden wird. Wenn der Text den Zeitplan für die Dividendenzahlungen vorgibt und ein Teil davon später als 60 Tage später ausgezahlt wird, wird es mit den Unterschriften der Eigentümer später für einige Aktionäre schwierig, Ansprüche auf den Zeitpunkt der Zahlung geltend zu machen.

Formen der Dividendenzahlung aus Sicht des Direktors

- Die klassische Möglichkeit ist die Zahlung in bar, bar oder bargeldlos. Wenn dieser Moment für Eigentümer, Aktionäre und Teilnehmer wichtig ist, wird es nicht überflüssig sein, im Protokoll der Hauptversammlung anzugeben, in welcher Form und wie Dividenden ausgeschüttet werden.

Für Eigentümer, die es gewohnt sind, Dividenden in bar aus der Kasse zu erhalten, gibt es Feinheiten und Einschränkungen. Unsere Gesetzgebung, Dokumente der Zentralbank, die regeln Bargeldtransaktionen, ist die Zahlung von Dividenden zu Lasten der an der Kasse des Unternehmens erhaltenen Barerlöse nicht zulässig. Die Abhebung kann nur zu Lasten von Geldern erfolgen, die von der Bank speziell erhalten wurden oder zu Lasten anderer Beträge, die auf andere Weise an die Kasse des Unternehmens zurückgezahlt wurden.

- Zahlung nicht in Geldform, sondern in Form von Eigentum des Unternehmens (in Form von Anlagevermögen, Material, Endprodukte, Accounts erhaltbar, Wertpapiere, Ansprüche). Das heißt, alle Vermögenswerte, die sich in der Bilanz des Unternehmens befinden und in den von den Teilnehmern genehmigten Jahresabschlüssen erfasst werden.

Dieses Thema ist eher mühsam und steuerrechtlich teurer. Denn nach Ansicht des Finanzministeriums und des Bundessteueramtes wird die Auszahlung von Dividenden durch andere Immobilien als Geld als Verkauf anerkannt. Aus Sicht des Artikels 39 der Abgabenordnung wird ein Eigentümerwechsel bei Waren, Werken, Dienstleistungen als Durchführung anerkannt. Wenn Dividenden beispielsweise durch Anlagevermögen gezahlt werden, war der ursprüngliche Eigentümer ein Unternehmen und eine Einzelperson wird der neue Eigentümer. Der Status dieser Immobilie ändert sich, es erfolgt ein Verkauf und damit eine Steuerbemessungsgrundlage. Wenn wir über das allgemeine Steuersystem sprechen, erscheinen Mehrwertsteuer und Einkommensteuer. Wenn es sich um ein vereinfachtes Besteuerungssystem handelt, erscheinen hier zusätzliche Einkünfte.

Wenn wir über UTII sprechen, ist die Situation hier heikel. Abhängig von der Art der Tätigkeit des Unternehmens, die auf UTII übertragen wird, fällt die Eigentumsübertragung höchstwahrscheinlich nicht unter diese Art. Das heißt, bei der Transaktion der Veräußerung von Eigentum und der Übertragung von Anlagevermögen unterliegt das Unternehmen nicht der UTII, sondern dem allgemeinen Steuersystem oder dem vereinfachten, wenn eine Genehmigung zur Verwendung des vereinfachten Steuersystems vorliegt.

Bevor Sie über die Zahlung von Dividenden entscheiden, sollten Sie daher nicht in bar, klären Sie diese Frage unbedingt mit Ihrer Buchhaltung, Wirtschaftsprüfern oder Anwälten, damit Sie verstehen, was eine solche Dividendenzahlung das Unternehmen kosten wird.

Ausschüttung des Jahresüberschusses der Vorjahre und Auszahlung von Dividenden daraus

Für das Unternehmen gibt es keine Einschränkungen und Probleme, da der gesamte Reingewinn nach den Entscheidungen der Eigentümer ausgeschüttet werden kann. Es empfiehlt sich, diesen Zeitpunkt im Protokoll der Hauptversammlung zu vermerken, in dem über die Ausschüttung und Auszahlung der Dividenden entschieden wird. Es ist besser, direkt darauf hinzuweisen: „Nach den Ergebnissen einer bestimmten Berichtsperiode ist für 2019 der Nettogewinn so und so eingegangen. Zum Bilanzstichtag 31. Dezember 2019 verfügt die Gesellschaft zudem über Gewinnrücklagen aus Vorjahren in dieser und jener Höhe.“ Es wird beschlossen, den gesamten Bilanzgewinn auszuschütten, denjenigen, der im Berichtszeitraum für 2019 zugeflossen ist, und denjenigen, der dem Unternehmen aus den Vorjahren zur Verfügung stand. Die Zahlen sind direkt angegeben und spiegeln wider, welcher Anteil des Nettogewinns zur Zahlung von Dividenden verwendet wird.

Für einen Buchhalter

Das erste was zu tun ist Hauptbuchhalter- die Schulden des Unternehmens bei der Zahlung von Dividenden an seine Aktionäre, Mitglieder oder Eigentümer widerspiegeln. Die Beträge müssen für jeden Teilnehmer berechnet und abgegrenzt werden. Die Verdrahtung ist situationsabhängig:

• der Teilnehmer ist im Unternehmen beschäftigt - Dt 84 Kt 70;
• der Teilnehmer arbeitet nicht in der Organisation oder ist eine juristische Person - Dt 84 Kt 75.

Der Eintrag spiegelt die auf dem Beschluss der Hauptversammlung angefallenen Dividenden wider. Ohne eine Papierversion des Protokolls der Hauptversammlung, in der der Beschluss über die Dividendenausschüttung festgelegt wird, kann diese Veröffentlichung nicht erfolgen. Daher muss die Buchung am Tag der Unterzeichnung des entsprechenden Zahlungsprotokolls erfolgen.

Nachdem der Eintrag in der Bilanz des Unternehmens erscheint, Abbrechnungsverbindlichkeiten gegenüber den Teilnehmern an der Zahlung von Dividenden haften. Der Umsatz auf dem Sollkonto 84 mindert den Bilanzgewinn, der in Abschnitt 3 „Saldo“ ausgewiesen wird. Die Quelle der Dividendenzahlung ist der Reingewinn, die wirtschaftliche Vernunft und Rechtsnatur dieser Vorgang entspricht voll und ganz der Realität und widerspricht nicht der Gesetzgebung.

Formen der Dividendenzahlung aus Sicht eines Buchhalters

— Betrachten Sie die klassische Option, wenn Dividenden in bar ausgezahlt werden.

Dt 75 (70) wird dem Konto 68 der Einkommensteuer gutgeschrieben, da in diesem Fall die Gesellschaft, die Dividenden ausschüttet, als Steuerbevollmächtigter gemäß § 226 Abgabenordnung anerkannt wird. Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, den einbehaltenen Betrag der Einkommensteuer einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.

Gemäß Artikel 224 der Abgabenordnung beträgt der Steuersatz für Einkünfte einer natürlichen Person in Form von Dividenden 13 % für Gebietsansässige und 15 % für Gebietsfremde der Russischen Föderation. Von dem Gesamtbetrag für den Erhalt von Dividenden müssen 13 % in Form von Steuern an den Staat abgeführt werden - dieser Vorgang spiegelt sich in der ersten Transaktion wider.

Der Restbetrag, 87 %, wird dem Aktionär, Teilnehmer, Eigentümer des Unternehmens in bar, bargeldlos oder an der Kasse ausgezahlt. Daher wird die Buchung mit folgender Korrespondenz gebildet: Dt 75 (70) und Kt 50 (51).

Nachdem die ersten beiden Buchungen generiert wurden, werden die Verbindlichkeiten für die Dividendenzahlung auf Konto 75 oder 70 vollständig geschlossen. Nach Zahlung der Steuer und Übertragung in den Haushalt (dritter Eintrag - Dt 68. NDFL, Kt 50 (51)) erfüllte die Gesellschaft alle Verpflichtungen gegenüber den Eigentümern der Gesellschaft und dem Staat in Bezug auf die Einbehaltung und Übertragung des Ansatzbetrags MwSt.

— Eine andere Möglichkeit der Dividendenausschüttung ist die Zahlung zu Lasten des Unternehmensvermögens... Wenn die Hauptversammlung beschlossen hat, Dividenden durch Übertragung von Anlagevermögen oder Materialien an die Aktionäre auszuschütten, sollte die Veräußerung dieser Vermögenswerte auf 91 Konten abgebildet werden. Wir spiegeln diese Operationen wie folgt wider:

1) Dt 75 (70), Kt 91,1. Hier erfolgt die Korrespondenz über die Kosten des Anlagevermögens, des Materials, einschließlich Mehrwertsteuer. Die Mehrwertsteuer wird berücksichtigt, wenn Vermögen an Unternehmen gezahlt wird, die das allgemeine Steuersystem anwenden, und an Unternehmen, die zahlen Einzelsteuer auf kalkulatorisches Einkommen.

2) Dt 91,2, Kt 68 Mehrwertsteuer auf den Mehrwertsteuerbetrag wird bei Anwendung des allgemeinen Steuersystems und UTII berücksichtigt.

3) Dt 91,2, Kt 01 oder 10 Konten. Hier wird der Buchwert der Materialien angezeigt, oder Restwert Anlagevermögen.

Warum 91 zählt? Dies sind sonstige Erträge und Aufwendungen des Unternehmens, da die Veräußerung von Sachanlagen, Materialien, dh nicht zum Weiterverkauf bestimmten Vermögenswerten, über die 91. Konten und nicht über die 90er Jahre erfolgt.

Wenn Dividenden durch die Übertragung von Waren oder Fertigwaren gezahlt werden, sollte die Veräußerung dieser Vermögenswerte in den Verkaufskonten berücksichtigt werden. Daher handelt es sich in diesem Fall um die 90. Konten. Die letzten drei Korrespondenzen spiegeln diese Situation wider.

1. 75,2 Dt (70), 90,1 Kt spiegeln die Kosten für Waren und Fertigerzeugnisse einschließlich Mehrwertsteuer wider.
2. Die zweite Korrespondenz ist der Mehrwertsteuerbetrag, Dt 90,3, Kt 68 USt.

Die Mehrwertsteuer entsteht bei Anwendung des allgemeinen Besteuerungsregimes. Dies kann bei der Zahlung von Dividenden bei einem Unternehmen auftreten, das UTII anwendet, je nachdem, was übertragen wird. Wenn Waren, die für den Einzelhandelsverkauf bestimmt sind, übertragen werden, fällt keine Mehrwertsteuer an, da eine solche Übertragung unter die Definition von Einzelhandelsverkäufen fällt, in den Einzelhandelsumsatz einbezogen wird und in die Art der Tätigkeit fällt, die das Unternehmen bei UTII ausübt.

1. Abschreiben Buchwert Waren oder Fertigerzeugnisse: Dt 90,2, Kt 41 oder 43 Konten.

Bei bargeldlosen Dividendenausschüttungen bleibt die Gesellschaft (Zahlungsquelle) weiterhin zum Steuerabzug verpflichtet, da sie Steuerbevollmächtigter ist. Auf der anderen Seite hat das Unternehmen keine körperliche Leistungsfähigkeit Tu es. Wenn die Zahlung in Naturalien erfolgt, gibt es kein Geld. Eine andere Möglichkeit zur Einziehung dieser Beträge besteht nicht, insbesondere wenn Gründer, Gesellschafter oder Eigentümer nicht Mitarbeiter des Unternehmens sind.

An der Quelle der Zahlungen - Unternehmen (at Steuerberater) es gibt keine Möglichkeit zu behalten Einkommenssteuer aus solchen Dividenden, daher ist die Gesellschaft verpflichtet, innerhalb eines Monats eine Mitteilung über die Unmöglichkeit des Einkommensteuerabzugs in . zu übermitteln Finanzamt am Ort der Registrierung einer natürlichen Person, an die Dividenden gezahlt werden, und am Ort eigene Registrierung... In diesem Fall bestehen keine Ansprüche gegen das Unternehmen. Nach Erhalt dieser Informationen gehen die Finanzbehörden selbstständig zu der Person und verlangen die Zahlung des fälligen Steuerbetrags.

Wenn das Unternehmen Dividenden in bar auszahlt (in bar oder bargeldloses Formular), dann ist sie verpflichtet, die Steuer zu berechnen, einzubehalten, an den Haushalt zu überweisen und bis zum Jahresende bis zum 1. Steuer, wenn die Höhe der gezahlten Dividenden angegeben werden muss. Einkommensteuersatz 13 % beträgt, müssen diese Beträge nicht zusätzlich versteuert werden.

Beiträge zu außerbudgetäre Mittel insbesondere in Pensionsfonds und im FSS werden die gezahlten Dividenden nicht einbehalten. Denn nach 212-FZ sind Bemessungsgrundlagen für die Beiträge insbesondere an die Pensionskasse:

- Zahlungen im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses,

- Zahlungen am GPC-Vereinbarungen Erbringung von Werkleistungen oder Erbringung von Dienstleistungen (Werkvertrag und Arbeitsvertrag) rückzahlbare Wiedergabe Dienstleistungen).

Der Hauptbuchhalter muss Zahlungen an Mitarbeiter des Unternehmens eindeutig identifizieren können. Wird Geld auf der Grundlage eines Arbeitsvertrages gezahlt und erhält eine Person es für die Erfüllung von Arbeitspflichten, so handelt es sich um Zahlungen im Rahmen der Arbeitsbeziehungen. Sie unterliegen Beiträgen zu außerbudgetären Mitteln.

Dividenden können nicht als solche Zahlungen eingestuft werden, da sie an Einzelpersonen gezahlt werden, unabhängig davon, wie gut oder schlecht sie gearbeitet haben. Die Zahlung von Dividenden ist die Ausschüttung des Nettogewinns, der nach Zahlung aller Steuern verbleibt. Auch die Gesellschafter, Gesellschafter und Gesellschafter, die Arbeitnehmer und oft auch Geschäftsführer der Gesellschaft sind, erhalten Dividenden nicht für die Ergebnisse ihrer Arbeit, sondern für die Ergebnisse der Tätigkeit des gesamten Unternehmens, denn:

1) der Gewinn verblieb zur Verfügung des Unternehmens

2) Nettogewinn ist das Ergebnis der Aktivitäten nicht nur des Kopfes

Dies bedeutet, dass die Auszahlung von Dividenden kein Arbeitsverhältnis darstellt. Aus diesem Grund unterliegen Dividenden keinen Beiträgen zu außerbudgetären Mitteln. Dies hat die FSS mehrfach in Briefen erwähnt.

Wie viel Steuern müssen Sie zahlen, bevor Sie einen Nettogewinn erzielen?

Hier kannst du vergleichen verschiedene Modi Besteuerung. Nach der allgemeinen Besteuerung beträgt der Einkommensteuersatz 20 % des Gewinns, den das Unternehmen insgesamt aus Finanz- und Wirtschaftstätigkeiten erzielt. Vergleichen Sie dies beispielsweise mit dem für das vereinfachte Steuersystem vorgesehenen Satz mit dem Besteuerungsgegenstand Einkommen abzüglich Aufwendungen. Der allgemeine Satz für alle beträgt 15%. Der Preis der Dividenden im ersten und zweiten Fall ist unterschiedlich, denn um Dividenden nach dem allgemeinen Steuersystem auszuschütten, müssen Sie 20 % an den Staat zahlen, und während des vereinfachten Steuersystems nur 15 %.

Wenn wir über UTII sprechen, ist es schwer zu sagen, wie viel Zinsen gezahlt werden müssen, um Dividenden auszuschütten, da die Höhe der Steuern auf UTII nicht von Einnahmen, Einnahmen, Ausgaben abhängt, sondern von finanzielles Ergebnis... Wenn Sie die Höhe dieser Steuer kennen und das Ergebnis der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten sehen, können Sie auch die Steuerbelastung berechnen. Sie wird den für die allgemeine Besteuerung vorgesehenen Betrag nicht überschreiten.

Also, wenn das Unternehmen auf Sonderangebot ist Steuersysteme(STS, UTII) ist die Steuerbelastung für die Zahlung von Dividenden deutlich geringer als in Situationen, in denen die Gesellschaft dem allgemeinen Steuerregime unterliegt.

Häufigkeit der Dividendenzahlung

Die russische Gesellschaftsgesetzgebung sieht mehrere Optionen für die Zahlung von Dividenden vor: vierteljährlich, halbjährlich und zum Jahresende. Interessieren sich die Führungskräfte Ihres Unternehmens für die Option der vierteljährlichen Dividendenausschüttung, muss der Hauptbuchhalter sie auf die damit verbundenen Risiken hinweisen.

1) Die Satzung sollte eine vierteljährliche Gewinnausschüttung und Dividendenzahlung vorsehen. Jede Tatsache der Ausschüttung des Bilanzgewinns und die Weisung zur Zahlung von Dividenden müssen festgehalten und auf Papier festgehalten werden, es muss ein fester Beschluss der Hauptversammlung vorliegen.

2) Denken Sie daran, dass Dividenden die Ausschüttung des Nettogewinns nach Zahlung aller Steuern sind. Bei einer vierteljährlichen Zahlung kann eine solche Situation eintreten. Am Ende des ersten Quartals hatte das Unternehmen einen Nettogewinn, der durch Dividenden ausgeschüttet wurde. Nach den Ergebnissen des ersten Halbjahres weist das Unternehmen noch einen Gewinn aus, der ebenfalls über Dividenden ausgeschüttet wird. Nach den Ergebnissen von 9 Monaten hat das Unternehmen erneut einen Nettogewinn erzielt, das Unternehmen arbeitet mit einem Plus und fühlt sich zuversichtlich genug, daher werden basierend auf den Ergebnissen dieses Zeitraums Dividenden auf die gleiche Weise ausgeschüttet.

Wird jedoch am Ende des Berichtszeitraums ein Verlust im Unternehmen erfasst, werden Zahlungen, die im Laufe des Jahres auf Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, eines halben Jahres und 9 Monates geleistet wurden, umqualifiziert Steuerbehörden bei Zahlungen aus dem Nettogewinn. Sie müssen nicht nur die Einkommensteuer in Höhe von 13% zahlen, sondern auch einen Beitrag sy Beiträge zu außerbudgetären Mitteln in Höhe von insgesamt 30 %, da am Jahresende ein Verlust bestand und die gezahlten Beträge nicht als Dividenden qualifiziert werden können.

Die Buchhaltung sollte den Aktionären diese Idee vortragen, damit sie verstehen, dass sie, wenn sie sich häufiger als einmal im Jahr Dividenden auszahlen wollen, sicherstellen müssen, dass das Unternehmen jedes Jahr einen Gewinn erzielt. Andernfalls entsteht eine zusätzliche Steuerbelastung für die Gesellschaft und direkt für die Aktionäre.

Da diese Zahlungen von Dividenden in Zahlungen aus dem Nettogewinn umgegliedert werden, kann eine Einkommensteuer von 13 % gezahlt werden. Gleichzeitig werden die bereits gezahlten 9 % der Dividenden höchstwahrscheinlich nicht mit der Auszahlung von 13 % verrechnet, da Das verschiedene KBK... Es stellt sich ein Problem: Wer soll mit der Rückzahlung der ausgezahlten 9 % der Dividenden umgehen? Ein Steuerpflichtiger ist einerseits ein einzelner Dividendenempfänger. Wenn der Gesellschafter des Unternehmens ein Mitarbeiter unseres Unternehmens ist, kann diese Arbeit der Buchhaltung übertragen werden, obwohl dies ziemlich mühsam ist. Aber wenn der Aktionär und Gesellschafter eine natürliche Person ist, die kein Gesellschafter unserer Gesellschaft ist, in Arbeitsbeziehungen, dann hat das Unternehmen keine Möglichkeit, Gründe und Rechte, sich am 9 %-Rückgabeverfahren zu beteiligen. Infolgedessen wird eine Person mit dem Finanzamt allein gelassen. Er muss selbst mit ihnen interagieren, um die Einkommensteuer zurückzugeben.

Wenn der Aktionär, der von uns Dividenden erhalten hat, die später in Zahlungen aus dem Nettogewinn umgegliedert wurden, kein Mitarbeiter der Gesellschaft ist, können wir ihm 13% nicht einbehalten und die Gesellschaft ist als Zahlungsquelle nach § 226 der Abgabenordnung, dem Finanzamt einen Bescheid über die Unmöglichkeit des Einbehalts der Einkommensteuer zu übermitteln, und die KOs werden direkt mit dieser Person kommunizieren.

3) Da der beim Unternehmen verbleibende Reingewinn Eigentum dieser Gesellschaft und Eigentum der Gesellschafter ist, können die Gesellschafter, Teilnehmer, Eigentümer des Unternehmens über dieses Geld nach Belieben verfügen. Unter anderem kann über die überproportionale Gewinnausschüttung entschieden werden. Zum Beispiel hat eine LLC zwei Eigentümer, von denen jeder 50 % besitzt. In dieser Situation kann niemand diesen Teilnehmern verbieten, den Nettogewinn nicht 50 zu 50 entsprechend ihren Anteilen auszuschütten. Sie können eine überproportionale Ausschüttung beispielsweise im Verhältnis 90 zu 10 beschließen. Der Überschuss über ihren Anteil wird nicht mehr als Dividende angesetzt, da eine Dividende als Teil des auszuschüttenden Bilanzgewinns nach die vom Aktionär, Eigentümer oder Teilnehmer gehaltene Aktie.

Infolgedessen werden von den erhaltenen 90 Rubel 50 Rubel als Dividenden anerkannt, von denen Sie eine Einkommensteuer von 13% zahlen müssen und keine Beiträge zu außerbudgetären Mitteln zahlen müssen: an Betrag von 40 Rubel wird als Zahlung aus dem Nettogewinn erfasst. Davon wird die Einkommensteuer mit 13% einbehalten, und die Beiträge zu den außerbudgetären Fonds werden mit einem Gesamtsatz von 30% gezahlt: Zu diesem Thema gibt es ein Schreiben des Föderalen Steuerdienstes. Hier reden wir nicht über die Zahlung von Dividenden an eine Person, aber legal erscheint daher der Einkommensteuersatz von 20%, das Unternehmen belastet den Dividendenempfänger allgemeines Regime Besteuerung. Erhält ein Aktionär oder Eigentümer also einen Nettogewinn, der größer ist, als es seinem Anteil entsprechend sein sollte, wird dieser nicht mehr als Dividende anerkannt.

Die Vorschriften des aktuellen Bundesgesetzes vom 08.02.1998 Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" (im Folgenden als Gesetz über GmbH bezeichnet) geben den Teilnehmern das Recht, einen Teil des Nettogewinns der Gesellschaft zu erhalten. In diesem Artikel werden wir den Mechanismus zur Umsetzung dieses Rechts genauer betrachten.

Das Verfahren zur Ausschüttung des Nettogewinns in LLC

Die Begriffe "ausgeschütteter Reingewinn" und "Dividenden" des Unternehmens aus Sicht Steuer-Code RF sind Synonyme (Teil 1 von Artikel 43 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nach Art. 28 des Gesetzes über LLCs, über die Ausschüttung ihres Nettogewinns zu entscheiden, hat die Gesellschaft das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder einmal jährlich zu entscheiden. Die Annahme eines solchen Beschlusses wird gesetzlich der ausschließlichen Zuständigkeit der Hauptversammlung der Gesellschafter zugeschrieben (Artikel 33 Absatz 2 Unterabsatz 7 des Gesetzes über die GmbH). Aufgrund der Bestimmungen von Absatz 8 der Kunst. 37 des Gesetzes über GmbH wird die Entscheidung mit Stimmenmehrheit der Gesamtzahl der Stimmen der Gesellschafter getroffen. Inzwischen kann die Satzung der Gesellschaft eine andere erforderliche Anzahl von Stimmen festlegen. Bei Gesellschaften, die aus einem Teilnehmer bestehen, trifft die Entscheidung jeweils dieser allein.

Die Festsetzung der Höhe des Bilanzgewinns selbst, der an die Gesellschafter zu verteilen ist, erfolgt vor der Hauptversammlung. Das LLC-Gesetz legt kein Verfahren zur Ermittlung des Nettogewinns fest. Aufgrund der Rechtsanalogie in diesem Fall kann man sich jedoch an den Bestimmungen des Absatzes 2 der Kunst orientieren. 42 Bundesgesetz vom 26.12.1995 Nr. 208-FZ "Über Aktiengesellschaften", wonach die Quelle der Dividendenzahlung der Gewinn der Gesellschaft nach Steuern ist, der gemäß der Buchführung (Jahresabschluss) der Gesellschaft ermittelt wird. Bei der Ermittlung des Nettogewinns basierend auf Abrechnungen man muss sich am Kontenplan orientieren (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Dezember 2005 Nr. 03-11-04 / 2/154).

Beachten Sie, dass das Unternehmen das Recht hat, den Nettogewinn sowohl der aktuellen als auch der vergangenen oder sogar mehrerer früherer Perioden auszuschütten (beispielsweise kann das Unternehmen im Jahr 2018 beschließen, den Nettogewinn sowohl aus dem Jahr 2017 als auch aus den Vorjahren auszuschütten, wenn es früher nicht zugewiesen wurde).

Jedes Gesellschaftsmitglied hat Anspruch auf Ausschüttung eines Teils des Bilanzgewinns der Gesellschaft im Verhältnis seines Anteils am genehmigten Kapital. Die Bestimmungen des Absatzes 2 der Kunst. 28 des LLC-Gesetzes lässt eine Abweichung vom Verhältnismäßigkeitsgrundsatz zu. In diesem Fall muss zwingend ein anderes Verfahren in der Satzung der Gesellschaft verankert werden, das sowohl zunächst bei der Gründung der Gesellschaft als auch nachträglich durch Änderung der Satzung festgelegt werden kann.

Einberufung und Durchführung einer Mitgliederversammlung

Die Einberufung und Abhaltung einer Hauptversammlung der Gesellschafter über die Gewinnverwendung erfolgt in Allgemeine Bestellung, gegründet durch Artikel 36, 37 des LLC-Gesetzes. Die Tatsache der Beschlussfassung wird im Protokoll der Hauptversammlung dokumentiert und von einem Notar bestätigt (§ 3, § 3, Artikel 67.1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Die Gesellschaft hat das Recht, den von der Gesellschafterversammlung gefassten Beschluss und die Zusammensetzung der Gesellschafter auf andere Weise zu bestätigen. Die Liste solcher Methoden ist nicht gesetzlich definiert, aber in Absatz 3 der Kunst. 67.1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation werden nur einige davon gegeben (Unterzeichnung des Protokolls durch alle Teilnehmer oder einen Teil der Teilnehmer; mit technischen Mitteln, die eine zuverlässige Feststellung der Tatsache einer Entscheidung ermöglichen). Die konkrete Vorgehensweise kann in der Satzung der Gesellschaft oder direkt im Protokoll der Hauptversammlung festgelegt werden. Im letzteren Fall wird die Entscheidung über die Wahl des Verfahrens nur einstimmig getroffen.

Das Protokoll wird vom Vorsitzenden und vom Schriftführer unterzeichnet und im Protokollbuch abgelegt. Dem Protokoll sind als Anlage Stimmzettel sowie Nachweise über die Einhaltung des Beglaubigungsverfahrens (Notarurkunde, Medien mit Videoaufzeichnung der Versammlung ua) beizufügen. Spätestens innerhalb von 10 Tagen nach Erstellung des Protokolls wird allen Gesellschaftern zugesandt (Artikel 37 Artikel 37 des Gesetzes über die GmbH).

In einer Gesellschaft, die aus einem Teilnehmer besteht, wird anstelle eines Protokolls ein Beschluss erstellt, während die Anforderungen von Absatz 3 der Kunst. 67.1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation gilt nicht für eine solche Entscheidung, das heißt, sie wird in einfacher schriftlicher Form abgefasst. In diesem Fall muss auch das Verfahren zur Einberufung und Abhaltung einer Sitzung, die durch die Artikel 36, 37 des Gesetzes über LLC bestimmt wird.

Zum Zeitpunkt der Dividendenzahlung und dem Mechanismus ihrer Auszahlung

Sobald also die Gesellschafterversammlung der Gesellschaft oder ihr einziger Gesellschafter über die Gewinnverwendung entschieden hat, ist die Gesellschaft verpflichtet, den Gesellschaftern den angemessenen Betrag zu zahlen Geldbeträge... Die Frist für die Ausführung einer solchen Entscheidung beträgt 60 Tage ab dem Tag ihrer Annahme, obwohl durch die Satzung der Gesellschaft oder durch eine Entscheidung der Beteiligten eine kürzere Frist festgelegt werden kann (Artikel 28 Absatz 3 des Gesetzes über die GmbH). ).

Das Verfahren für die Zahlung von Dividenden wird durch die Satzung der Gesellschaft festgelegt oder direkt im Protokoll der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft festgelegt. Das Gesetz über LLC legt nicht fest, in welcher Form die Dividendenzahlung erfolgt. Wie zeigt Arbitrage-Praxis, Dividenden können neben der monetären Form auch in nicht monetärer Form ausgezahlt werden, beispielsweise durch Übertragung von Fertigprodukten, Waren und Eigentumsrechten an die Gesellschafter der Gesellschaft unter Berücksichtigung der Veranlagung (siehe Beschluss des Bundesschiedsgerichts der Wolgo - Bezirk Wjatka vom 04.04.2012 in der Sache Nr. А82-11199 / 2010, Beschluss des Bundesschiedsgerichts des Ostsibirischen Bezirks vom 04.03.2011 in der Sache Nr. А33-11998 / 2009).

Wenn die erklärten Dividenden nicht rechtzeitig gezahlt werden

Wenn die Dividenden nach Ablauf der durch das Gesetz über die GmbH, die Satzung oder die Entscheidung der Teilnehmer festgelegten Frist nicht ausgezahlt wurden, hat der Teilnehmer das Recht, ihre Zahlung von der Gesellschaft zu verlangen. Die Frist, während der ein Teilnehmer einen solchen Anspruch bei der Gesellschaft geltend machen kann, beträgt drei Jahre nach Ablauf der Frist für die Zahlung von Dividenden, wobei die Satzung der Gesellschaft eine längere Frist vorsehen kann, die in jedem Fall nicht möglich ist mehr als fünf Jahre nach Ablauf der Zahlungsfrist für den Teil der ausgeschütteten Gewinne der Gesellschaft betragen.

Eine versäumte Frist für die Geltendmachung eines Dividendenanspruchs kann nicht wiederhergestellt werden, es sei denn, ein Gesellschafter konnte einen solchen Anspruch unter Androhung oder Gewalteinwirkung geltend machen. In diesem Fall wird der Betrag der Dividenden, die von einem Gesellschafter nach Ablauf der festgelegten Frist ausgeschüttet, aber nicht beansprucht werden, als Teil des einbehaltenen Gewinns der Gesellschaft zurückgezahlt (Artikel 28 Absatz 4 des Gesetzes). auf LLC).

"Die versäumte Frist für die Einreichung eines Dividendenanspruchs kann nicht wiederhergestellt werden, es sei denn, ein Gesellschafter konnte einen solchen Anspruch unter Androhung oder Gewalteinwirkung geltend machen."

Neben der Dividendenpflicht hat der Teilnehmer auch Anspruch auf Zinsen von der Gesellschaft gemäß Art. 395 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Dies ist bestätigt Jurisprudenz(siehe Urteil des Schiedsgerichts) Zentraler Bezirk vom 03.04.2017 Nr. F10-979 / 2017 in der Sache Nr. A35-4279 / 2016, Beschluss des 5. Berufungsgerichts vom 08.08.2017 in der Sache Nr. A59-6253 / 2016).

Stoppfaktoren für Gewinnausschüttung und Dividendenzahlungen

Das GmbH-Gesetz legt eine Liste von Fällen fest, in denen die Gesellschaft nicht nur gemäß der getroffenen Entscheidung keinen Anspruch auf Zahlung von Dividenden an die Gesellschafter der Gesellschaft hat, sondern sogar kein Recht hat, über die Ausschüttung des Nettogewinns zu entscheiden. Diese Fälle sind in Art. 29 des LLC-Gesetzes. Die Gesellschaft hat also erst nach vollständiger Einzahlung des genehmigten Kapitals, vor der Auszahlung, das Recht, über die Gewinnverteilung zu entscheiden tatsächlicher Wert eine Aktie oder ein Teil einer Aktie eines Gesellschafters an einer Gesellschaft, wenn die Gesellschaft zum Zeitpunkt einer solchen Entscheidung auf die Anzeichen einer Insolvenz trifft oder wenn die angegebenen Anzeichen in der Gesellschaft infolge einer solchen Entscheidung auftreten; wenn der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Entscheidung das genehmigte Kapital und den Reservefonds unterschreitet oder infolge einer solchen Entscheidung unterschreitet. In den letzten beiden Fällen ist die Gesellschaft trotz der bereits getroffenen Entscheidung nicht zahlungsberechtigt.

Ein bisschen Gerichtspraxis

Abschließend werden wir Sie über einige Rechtsakte informieren, die unserer Meinung nach Aufmerksamkeit verdienen.

Beschluss des 10. Berufungsgerichts vom 27. Dezember 2017 in der Sache Nr. А41-81216 / 17. Der Kern des Streits besteht darin, dass Paribas LLC eine Klage gegen die Krasnogorie-DEZ LLC, an der sie beteiligt ist, wegen der Verpflichtung zur Abhaltung einer Hauptversammlung der Teilnehmer der Gesellschaft über die Genehmigung von Jahresabschlüssen und die Verteilung von Netto Gewinn unter den Teilnehmern des Unternehmens für die Jahre 2014, 2015 und 2016. Das Schiedsgericht der Region Moskau ging davon aus, dass Art. 35 des Gesetzes über GmbH ist ein Gesellschafter, der zusammen mindestens ein Zehntel der Gesamtzahl der Stimmen der Gesellschafter hält, berechtigt, eine außerordentliche Hauptversammlung zu verlangen. Die Klägerin, die mit 10 % am genehmigten Kapital der Beklagten beteiligt ist, hat beim Organ der Gesellschaft wiederholt Berufung eingelegt mit der Aufforderung, eine Hauptversammlung zur Billigung von Jahresabschlüssen und Gewinnverwendung abzuhalten. Die Beklagte hat eine solche Sitzung jedoch nicht abgehalten und auch keine begründete Ablehnung der Abhaltung mit der vorgeschlagenen Tagesordnung ausgesprochen. Unter Berücksichtigung des Vorstehenden wurden die Ansprüche der LLC „Paribas“ als angemessen und befriedigungspflichtig anerkannt. Das Berufungsgericht stimmte der Entscheidung zu.

Beschluss des 8. Berufungsgerichts vom 26. Januar 2018 in der Sache Nr. A46-16046 / 2016. Die Erbin des verstorbenen Gesellschafters der LLC klagte vor Gericht, um von der Beklagten den ausgeschütteten, aber nicht ausgezahlten Gewinn zwischen den Gesellschaftern sowie Zinsen für die Verwendung fremder Gelder zurückzufordern. Das Gericht stellte fest, dass die Klägerin Erbe des Anteils am genehmigten Kapital in Höhe von 21,12 % ist, der dem Verstorbenen vor dem 28.03.2012 gehörte. Das Erbrecht wird durch eine Urkunde vom 17.08.2015 bestätigt. Am 22. April 2014 hat die Gesellschaft beschlossen, den Bilanzgewinn 2013 auszuschütten. Der Umstand der Nichtzahlung von Dividenden war Grundlage für die Berufung der Klägerin vor Gericht. Zur Befriedigung der Ansprüche ging das Schiedsgericht der Region Omsk wie folgt vor. Nach den Bestimmungen des Art. 1152 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation Um eine Erbschaft zu erwerben, muss der Erbe diese annehmen. Die angenommene Erbschaft wird vom Zeitpunkt der Eröffnung der Erbschaft an als dem Erben zugehörig anerkannt, unabhängig vom Zeitpunkt ihrer tatsächlichen Annahme sowie unabhängig vom Zeitpunkt staatliche Registrierung die Rechte des Erben an geerbtem Vermögen, wenn ein solches Recht der staatlichen Registrierung unterliegt. Die Satzung der Gesellschaft (Beklagte) sieht vor, dass der Anteil am Satzungskapital der Gesellschaft nur mit Zustimmung aller anderen Gesellschafter auf die Erben von Bürgern, die Gesellschafter der Gesellschaft sind, übertragen wird. Gemäß Protokoll der außerordentlichen Hauptversammlung vom 26.06.2016 wurde die Klägerin mit einem Anteil von 21,12 % des genehmigten Kapitals in die Teilnehmerliste der Gesellschaft aufgenommen. Das erstinstanzliche Gericht kam zu dem zutreffenden Ergebnis, dass die Klägerin durch die Gesamterbrechtsnachfolge einen Anteil am genehmigten Kapital der Beklagten erhielt und der Anspruch auf Zahlung von Dividenden ab dem Zeitpunkt der Erbschaftseröffnung entstand, dass ist, ab dem Todestag des Erblassers (28.03.2012). Da bei der Prüfung des Falles keine Umstände festgestellt wurden, die der Auszahlung der Dividende für 2013 entgegenstehen, ist das Gericht erster Instanz den Ansprüchen der Klägerin nachgekommen. Die Entscheidung wurde vom Berufungsgericht bestätigt.

Die Fragen der Besteuerung bei der Zahlung von Dividenden werden im Artikel von M.V. Gladkova "Besteuerung und Berichterstattung von LLC bei der Zahlung von Dividenden."