Aufwendungen für ihre Gruppierungsanforderungen für die Steuergesetzgebung

Die Kosten werden als vernünftige und dokumentierte Kosten anerkannt, die vom Steuerpflichtigen erstellt werden, um Aktivitäten durchzuführen, die auf das Erhalt des Ergebnisses ausgerechnet werden.

Ronierte Kosten - wirtschaftlich berechtigte Kosten, deren Beurteilung in bar ausgedrückt wird.

Dokumentierte Kosten - Kosten, die von Dokumenten bestätigt wurden, die gemäß den gemäß den Bräuchen des gesetzlichen Betriebsbereichs erteilt werden, bestätigten Dokumenten oder Dokumenten ausländischer Staat, in dem die einschlägigen Ausgaben erfolgen, und (oder) Dokumente, die die erzeugten Kosten indirekt bestätigen.

Die in Besteuerung berücksichtigten Steuerpayer-Aufwendungen sind in zwei Gruppen unterteilt:

1) Kosten, die mit Produktion und Implementierung verbunden sind ( materialkosten Für den Kauf von Rohstoffen, Materialien, Inventar, Brennstoffen, Komponenten, der Menge an aufgelaufenen Abschreibungen, Arbeitskosten, Entwicklung natürliche Ressourcen usw.);

2) Non-Motor-Kosten - Kosten, die nicht direkt mit der Produktion und dem Verkauf von Waren zusammenhängen. Diese umfassen insbesondere die Kosten des Inhalts, der unter dem Leasingvertrag (Leasing) des Eigentums übertragen wurde; Zinsen an Schuldverpflichtungen jeglicher Art; gerichtskosten und Schiedsgebühren; Aufwendungen für Bankdienstleistungen; Mengen an hoffnungslosen Schulden; Verluste aus Naturkatastrophen, Unfällen und anderen notfallsituationen usw.

Um die Kosten zu bestimmen, können die folgenden Methoden verwendet werden - die Methode der Abzinsung und der Bargeldübertragungsmethode. Die Rückstellungsmethode wird als gemeinsame, Bargeldmethode verwendet - in speziell bereitgestellten Fällen.

Die Methode der Rückstellungen - Kosten werden in erkannt steuerzeitraumin dem sie einen Platz hatten, d. H. Die Kosten nach ihrer tatsächlichen Zahlung.

Die Cash-Methode - Ausgaben werden als Steuerperiode erfasst, in der Fonds tatsächlich Mittel an Banken und (oder) im Büro der Organisation, sonstigen Immobilien- und Eigentumsrechte erhielt, und wurde durch die Schuld auf andere Weise vertreten. Die Cash-Methode wird von der Organisation (mit Ausnahme von Banken) verwendet, die durchschnittlich vier Viertel der Umsatzerlöse aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ausschließlich der MwSt. Nicht mehr als 1 Million Rubel verfügen. Für jedes Quartal.

Die Kosten der Organisation sind in die Kosten unterteilt, die mit der Produktion und dem Verkauf von Waren verbunden sind, und nicht deaktivierende Kosten. Kosten müssen gerechtfertigt und dokumentiert sein.

Die Kosten gelten als begründet, vorausgesetzt, sie sollen Aktivitäten durchführen, die auf das Erhalt des Ergebnisses ausgerechnet werden. Nicht alle Kosten, die dieses Kriterium erfüllen, sind jedoch vollständig anerkannt. Die separaten Kosten für Steuerzwecke werden normalisiert.

Organisationen können steuerpflichtige Gewinne auf der Grundlage von Dokumenten, auf die eine oder andere Weise, die die Flussrate bestätigen. Insbesondere diese Dokumente umfassen:

- Papier, das mit den Bräuchen des Geschäftsumsatzes des Landes dekoriert ist, in dem die Kosten erfolgen;

- Zollerklärung;

- Bestellungen für eine Geschäftsreise;

- Reisedokumente;

- Bericht über die im Rahmen des Vertrags durchgeführte Arbeiten.

Wenn bestimmte Arten von Kosten auf verschiedene Arten von Aufwendungen zurückgeführt werden können, hat der Steuerzahler das Recht, zu entscheiden, welche Gruppe diese Kosten zuzuordnen.

1. Für die Zwecke dieses Kapitels verringert der Steuerzahler das Ertrag über die Höhe der Kosten (mit Ausnahme der in diesem Code angegebenen Kosten).

Die Ausgaben werden als angemessene und dokumentierte Kosten erfasst (und in Fällen, die in diesem Code, Verluste, Verluste) durchgeführt werden (entstanden) vom Steuerpflichtigen.

Nach angemessenen Ausgaben sind die kostengünstigen Kosten, deren Beurteilung in bar ausgedrückt wird.

Unter dokumentierten Aufwendungen, die durch Dokumente, die gemäß den Rechtsvorschriften ausgestellt wurden, bestätigen Russische Föderationoder Dokumente, die gemäß den Bräuchen des in einem fremden Land eingesetzten Business-Umsatzer ausgestellt wurden, in dem einschlägige Ausgaben erfolgen, und (oder) Dokumente, die die Kosten indirekt bestätigen (einschließlich einer Zollerklärung, einem Reiseauftrag, Reisedokumenten, einem Bericht über die Arbeit in Übereinstimmung mit dem Vertrag). Kosten werden als Aufwendungen anerkannt, sofern sie Aktivitäten zur Durchführung von Einkommensmitteln ausführen.

2. Aufwendungen in Abhängigkeit von ihrer Natur sowie die Bedingungen für die Umsetzung und Richtungen des Steuerpflichtigens sind in die mit Produktion und Umsetzung verbundenen Kosten und nicht deaktivierenden Kosten eingeteilt.

Absatz ist ausgeschlossen. - das Bundesrecht. vom 29.05.2002 n 57-fz.

2.1. Für die Zwecke dieses Kapitels werden die Kosten für neu erstellte und reorganisierte Organisationen anerkannt ( restwert) Eigentum, Eigentum und Nichteigenschaftsrechte mit monetäre Bewertung.und (oder) die Verpflichtungen, die in der Reihenfolge der Nachfolge bei der Umstrukturierung von juristischen Personen, die (erstellte) reorganisierte Organisationen vor dem Datum des Abschlusses der Umstrukturierung erhitzten (erstellt) erhielten (erstellt). Die Kosten für Immobilien, Eigentums- und Nicht-Eigentumsrechte, die eine monetäre Beurteilung aufweist, werden nach Daten und Dokumente der Steuerrechnung des Senders zum Zeitpunkt des Eigentums des Eigentums dieser Immobilien, der Eigentums- und Nicht-Eigentumsrechte festgelegt.

Die Ausgaben von neu erstellten und reorganisierten Organisationen sind auch anerkannte Aufwendungen (und in diesem in diesem Kodex vorgesehenen Fällen, die in Artikeln vorgesehen sind -, - dieses Kapitels, implementierten (entstandenen) reorganisierten Organisationen in dem von nicht berücksichtigten Teil, der nicht berücksichtigt wurde in der Formation steuerbemessungsgrundlage. Für Steuerzwecke berücksichtigt diese Aufwendungen nach rechtlichen Organisationen in der Art und Weise unter den von diesem Kapitel zur Verfügung gestellten Bedingungen. Die Zusammensetzung solcher Aufwendungen und deren Beurteilung wird nach Daten und Dokumente der Steuerrechnung von reorganisierten Organisationen zum Zeitpunkt des Abschlusses der Umstrukturierung (dem Datum der Abgabe der Kündigung der Tätigkeiten von jedem beigefügten Unternehmen festgelegt) bestimmt juristische Person. - wenn in der Form des Zusammenfügens neu organisiert).

Zusätzliche Kosten, die mit der Übertragung von Immobilien (Eigentum und Nicht-Eigentumsrechten) in der Umstrukturierung von Organisationen, auf Steuerzwecke verbunden sind, werden in der von diesem Kapitel verschriebenen Weise berücksichtigt.

3. Funktionen der Bestimmung der Kosten für Steuerzwecke für einige Kategorien Steuerzahler oder Aufwendungen, die aufgrund besonderer Umstände getätigt werden, werden durch die Bestimmungen dieses Kapitels festgelegt.

4. Wenn einige Kosten mit gleichen Basen gleichzeitig auf mehrere Aufwandsgruppen zurückzuführen sind, ist der Steuerzahler berechtigt, unabhängig zu bestimmen, welche Gruppe diese Kosten annehmen wird.

5. Die von dem Steuerzahler entstandenen Kosten, deren Kosten in Fremdwährungen, werden in der gesamten Aufwand berücksichtigt, deren Kosten in Rubel ausgedrückt werden.

Die vom Steuerzahler entstandenen Kosten, deren Kosten, deren Kosten in herkömmlichen Einheiten ausgedrückt werden, werden in der Gesamtaufwendungen berücksichtigt, deren Kosten in Rubel ausgedrückt werden.

Neuberechnung angegebene Kosten Hergestellt vom Steuerzahler, abhängig von der ausgewählten rechnungslegungsgrundsätze. Für die Besteuerung der Methode der Erkennung solcher Kosten gemäß Artikel und diesem Code.

Für die Zwecke dieses Kapitels unterliegt der in der Zusammensetzung der Ausgaben der Steuerzahler reflektierten Betrag nicht der Wiedereingliederung in ihren Aufwendungen.

• Kosten für Steuerzwecke nicht berücksichtigt

  49) Andere Kosten, die nicht den in Absatz 1 des Artikels 252 des Steuergesetzes der Russischen Föderation angegebenen Kriterien erfüllen.

Kunst. 252 NK RF. In ch enthalten sind 25 "Gewinnsteuer". Bestimmungen dieses Kapitels - Desktopbuch für Buchhalter kommerzielle Organisationen. mit allgemeinem steuerregelung. Kunst. 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gibt die Definition der Kosten an und bietet ihnen eine Gruppierung.

Was als Aufwand gemäß Absatz 1 der Kunst erkannt wird. 252 NK RF?

Die Kosten werden durch die Kosten oder Verluste erfasst, die das Unternehmen im Prozess seiner Aktivitäten trägt.

Es sei darauf hingewiesen, dass nicht alle Arten von Aufwendungen ergriffen werden können, um bei der Berechnung der Einkommensteuer abzuziehen. Erstens müssen sie den in Absatz 1 der Technik dargestellten Bedingungen einhalten. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation: Dies ist eine Machbarkeits- und Dokumentationsbedeutung. Zweitens, Kunst. 270 enthält eine Liste der Kosten, die beim Verringern der Steuerbasis für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Zum Beispiel Strafen, Strafen, Beiträge zu genehmigtes Kapital Organisationen, deren Höhe der sonstigen Steuern, die Kosten des Wiederaufbaus des Anlagevermögens (außer § 9 der Technik 258 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) usw.

Wie sind die Aufwendungen Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation?

Gruppierungen der Kosten Es gibt viele: in Bereichen, Natur, Arten, Berechnung von Artikeln, Buchhaltungszielen (zum Beispiel für das Management oder die Rechnungslegung).

Für die Steuerrechnung von Kunst. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation hat folgende Kategorie gegründet:

1. Produktionsaufwendungen und Kosten, die mit dem Implementierungsprozess (Verkauf) von Produkten verbunden sind.
2. Ausgaben, die nicht den ersten Punkt (Non-Engine-Kosten) eingegeben haben.

Welche Kosten sind wirtschaftlich gerechtfertigt?

Die Kosten, die steuerpflichtige Gewinne senken, sollten aus wirtschaftlicher Sicht gerechtfertigt sein. Dies ist in Absatz 1 der Kunst angegeben. 252 Steuerkennzeichen. Was verstehen Steuerexperten unter der wirtschaftlichen Gültigkeit der Ausgaben?

In dieser Angelegenheit gibt es heute eine gesetzgebende Lücke. Früher war die Antwort darauf in Methodische Anweisungen an ch. 25 (Auftrag des Ministeriums für Steuern und Ansprüche Russlands vom 20. Dezember 2002 Nr. BG-3-02 / 729, jetzt ungültig). Leitende und angemessene Kosten aus wirtschaftlicher Sicht sind nach diesen Anweisungen die Kosten, die auf das Erhalt des Einkommens abzielen.

Da das obige Dokument jedoch storniert wird, wird das Unternehmen angemessen angemessen, um die Kriterien für die Gültigkeit der Kosten für sich selbst zu konsolidieren interne Dokumente. Die Gültigkeit der Aufwendungen ist eine der Bedingungen für ihre Anerkennung durch das Steuerinspektorat.

Wie dokumentieren Sie die Kosten?

Kunst. 252 des Steuerkennzeichens legt eine weitere der Bedingungen für die Erkennung von Kosten fest steuerinspektionen. - Dies ist ihre dokumentarische Begründung.

JEDER ausgabenbetrieb Es sollte dokumentiert werden. Gleichzeitig sollte die Ausführung von Dokumenten den Anforderungen der Rechtsakte der Russischen Föderation nicht widersprechen. Wenn ein Unternehmen Formen von Formularen selbst entwickelt, sollten die Dokumente gemäß den Bestimmungen seiner Rechnungslegungsrichtlinien erstellt werden.

Als dokumentarische Begründung der Kosten werden in der Regel primäre Rechnungslegungsdokumente angewendet:

• rechnungsrechnungen;
• akte der Akzeptanz der Arbeiten;
• akte der Annahme und Übertragung von TMC;
• abrechnungserklärungen zur Gehaltsabgrenzung an Mitarbeiter;
• zahlungsaufträge;
• verträge usw.

Die spezifische Liste der Dokumente wird nicht festgelegt. Sie müssen jedoch die Kosten bestätigen und den Anforderungen der Rechtsvorschriften unseres Landes entsprechen.

Wie berücksichtigt man die Kosten der in besonderen Situationen gerenderten Dienstleistungen, siehe Material .

Was bezieht sich auf Produktions- und Realisierungskosten?

Kosten für die Produktion und Umsetzung sind Aufwendungen, die direkt mit dem Produktionsprozess der Produktion und des weiteren Verkaufs zusammenhängen.

Die Kosten sind in dieser Gruppe von Ausgaben enthalten.

• für die Herstellung, Lagerung, Lieferung und Verkauf von Produkten wie der Erwerb von Rohstoffen, MPZ und den erforderlichen Bauteilen;
• der Erwerb von Anlagevermögen und Aufrechterhalten ihres Zustands in ordnungsgemäßer Form;
• entwicklung natürlicher Ressourcen;
• kosten für Forschung und Entwicklung, Sachversicherung usw.

Sie können in 4 großen Untergruppen kombiniert werden:

• Materialbereitstellung des Produktionsprozesses.
• Ausgaben auf lohn, einschließlich Versicherungsprämien.
• Abschreibungen (Abschreibungen) des Anlagevermögens.
• Andere Kosten.

Die Abschreibungen des Anlagevermögens werden gemäß dem von der Technik definierten Verfahren in Rechnung gestellt. 256-259 Steuerkodex der Russischen Föderation. Für die Steuerrechnung werden im Gegensatz zur Rechnungslegung nur zwei Arten von Abschreibungen der Anlagevermögen verwendet: linear und nichtlinear.

Was wird durch Nicht-Bewertungskosten anerkannt?

Nichterfüllungskosten sind Aufwendungen, die nicht direkt mit dem Produktionsprozess der Produktion und dessen Verkauf zusammenhängen. Sie müssen auch gerechtfertigt sein und einen dokumentarischen Beweis haben.

Diese Kosten sollten beispielsweise zum Attribut sein:

• der Inhalt des gemieteten Eigentums, einschließlich Leasing;
• freigabe von Wertpapieren;
• negative Kursarbeit;
• falsche Grundfonds immaterielle Vermögenswerte. usw. (Art. 265 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation);
• verluste der letzten Perioden, zweifelhafte Schuldennicht mit Reserve bedeckt.

Über die Anerkennung von hoffnungslosen Darlehen als neinerisationskosten In das Material schauen .

Was sollte getan werden, wenn sich die Aufwendungen gleichzeitig auf mehrere Gruppen beziehen?

In der Praxis gibt es oft Situationen, in denen ein und die gleichen Kosten für die gleichen Kosten in mehrere Gruppen gleichzeitig aufgenommen werden können. In diesem Fall Steuer-Code Bietet einen Steuerpflichtigen mit der Möglichkeit, unabhängig zu entscheiden (Ziffer 4 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Das Unternehmen hat das Recht, solche "umstrittenen" Arten von Kosten in diesen Gruppierungen, die die korrektere Option berücksichtigen, zuzuordnen.

Um kontroverse Situationen mit Steuerinspektoren, Kosten zu vermeiden, muss ihre Gruppierung in der Rechnungslegungspolitik für die Steuerbuchhaltung konsolidiert werden. Je nach Art der Aktivität kann jedes Unternehmen seine eigenen Kostenartikel haben. Ihre Definition und Gruppierung sollte jedoch nicht den derzeitigen Steuervorschriften widersprechen.

Wie berücksichtigt man Aufwendungen in Fremdwährung?

Kosten in Fremdwährung (bedingt) monetäre Einheiten) sind in enthalten gesamt Aufwendungen, die in Rubel ausgedrückt wurden. Solche Aufwendungen sollten in Rubel zum offiziellen Rate neu berechnet werden fremdwährung an dem Tag, an dem sie anerkannt und angenommen wurden steuerrechnung (Ziffer 10 der Art. 272 \u200b\u200bSteuerkodex der Russischen Föderation).