Die Relevanz des Themas der Forschung wird durch die folgenden Bestimmungen bestimmt. Besteuerung ist die Sphäre, die fast alle betrifft: sowohl Staaten als auch Gesellschaften im Allgemeinen und jeden Steuerzahler separat.

Für den Staat sind die Steuern eine Frage der Existenz. Sie sind die wichtigste Umsatzquelle, die die Finanzierung seiner Aktivitäten zur Verfügung stellt. Bargeld, das von Steuern gesammelt wurde, treten in das Budget oder andere staatliche Fonds des Staates ein. Von dort aus werden sie für die Instandhaltung des staatlichen Geräts aufgewendet, um die Verteidigungsfähigkeit des Landes zu gewährleisten, um die Strafverfolgung des Landes zu gewährleisten, die staatliche Programme der staatlichen Programme, die Mitarbeiter des Haushaltsplans zu zahlen, einschließlich Lehrern, Ärzten, Kulturarbeiter. Insuffizienz der Fonds, die durch Steuern gesammelt wurden, die Ineffektivität des Steuersystems, Massenhinterziehung aus Zahlungsteuern - beeinflussen sofort das "Wohlbefinden" des Staates. Und dadurch - auf dem "Wohlbefinden" der Gesellschaft und der Bevölkerung.

Fast alle sind mit Steuern verbunden: Sowohl Organisationen, Unternehmer als auch einfach gewöhnliche Bürger, die Steuerzahler sind. Darüber hinaus sind sie mit Steuern sehr harten und sensiblen Weg verbunden - Steuern leeren ihre Taschen.

Entzug durch Steuern, Unternehmereinkommen berauben sie an Anreize für anhaltende Aktivitäten, untergräbt die finanzielle Produktionsposition und verringert seine Anlagemöglichkeiten, erhöht die Kosten für den Waren und letztendlich ihr Preis. Dies schafft Schwierigkeiten mit der Umsetzung, beeinträchtigt die Wettbewerbsfähigkeit der Waren auf dem Markt, wodurch Unternehmer entweder in die Schattenwirtschaft gehen oder Geschäfte verlassen.

Die Behandlung der Steuer von Einzelpersonen, ganz zu schweigen von der Tatsache, dass sie ihren Lebensstandard reduziert, führt zu einer Verringerung der Kaufkraft der Bevölkerung. Und dies verschlechtert die allgemeine wirtschaftliche Situation des Landes - die Waren finden keine Nachfrage, wodurch die Hersteller zwingt, die Produktion zu wenden. Die Wirtschaft fließt in den Stagnationszustand.

Als Ergebnis, zumindest in dem Fall, wenn sie einen bestimmten Betrag überschreiten, sorgen sie den Staat mit dem erforderlichen Geld, gleichzeitig als die Wirtschaft des Landes, um zu kollabieren, und ihre Bevölkerung zu verklagen. In dieser Situation, der Staat, anstatt ein Thema zu sein, der Gesellschaft serviert und ihm Hilfe in seiner Existenz und Entwicklung zur Verfügung stellt, wendet sich in Kraft, feindselige Gesellschaft und schadet ihm.

Der der Wirtschaft und der Gesellschaft einer schlecht konzipierten Steuerpolitik verursachte Schäden kann mit Schäden mit Verletzungen, die durch Kriegs- oder Feindinvasion verursacht werden, unvergleichlich sein.

Die Besteuerung ist immer ein enges Interracing und Interaktion von wirtschaftlichen und rechtlichen Prinzipien, die voneinander untrennbar sind. Studien der theoretischen Probleme, die aus dem Standpunkt nur einer Wissenschaft (wirtschaftlich oder rechtlich) durchgeführt wurden, die zum größten Teil stattfinden, immer einseitig und daher immer ungenau.

Die Steuern sind sehr akute und sozial gefährliche Werkzeuge, dass der Staat sehr sorgfältig und nachdenklich und natürlich auf wissenschaftliche Basis verwendet werden soll.

Forschungsaufgaben:

- charakterisieren Sie organisatorische Momente der Steuerrechnung;

- Analyse der Regeln und Methoden der Besteuerung auf den Gewinn von Produktionsunternehmen;

- Betrachten und untersuchen Sie die Besonderheiten der Steuerrechnung bei den Fertigungsunternehmen.

Die theoretische Basis sind die Werke solcher Autoren wie Voronin A.V., Grishimova E.N., Georgian d.k., Dukanich L.V., Ivchenov Ls, Evstigneeva E.N., Kalinina E.M., Medvedew An, Moshkov yu.l., OOO, Ni, Parhacheva MA, Perminova E. , Somoev Rg. usw.

1.1. Organisation der Steuerrechnung

Steuerbuchhaltung ist eine Kombination aller Maßnahmen eines Buchhalters im Zusammenhang mit der Besteuerung (Ausarbeitung von Steuererklärungen, Bilanzierung von Rechnungen auf der MwSt., Pflegezeitschriften für Rechnungswesen und exponierte Rechnungen, Einkäufe von Einkäufen und Vertrieb usw.).

Nach Angaben der Ertragsteuer ist ein helles Beispiel für die Steuerabrechnung die Arbeit, die von Buchhaltern durchgeführt wird, um Anhang Nummer 4 in den Anweisungen des Innenministeriums Russlands von 15.07.2000 Nr. 62 "Hilfe zu dem Verfahren zur Bestimmung der Daten reflektiert in Zeile 1 der Berechnung (Steuererklärung) der Steuer der tatsächlichen Gewinne. " Dieses Zertifikat wurde an das Buchhaltungsergebnis für die Bestimmung der steuerpflichtigen Gewinne angepasst. Um dieses Zertifikat zusammenzustellen, sollte eine Organisation eine gesonderte Buchhaltung von Ausgaben und Erträgen, die berücksichtigt und nicht berücksichtigt werden, durchzuführen, die beim Besteuerung von Gewinnen nicht berücksichtigt werden, wobei die tatsächlichen Aufwendungen über den etablierten Standards usw. überschritten werden. Nur früher wurden alle diese Verfahren nicht als Steuerrechnung bezeichnet. Das Gespräch über die Steuerrechnung als völlig neu ist daher nicht erforderlich. Die einzige Innovation ist die Notwendigkeit einer speziellen Steuerrechnung in obligatorischer.

Steuerbuchhaltung ist ein System, das Erträge und Aufwandsinformationen verallgemeinert, um die Steuerbasis auf Gewinne zu ermitteln, die auf Grunddokumenten basieren.

Das System der Steuerrechnung der Organisation wird unabhängig gewählt, das Verfahren für ihr Verhalten wird von jeder Organisation in der Rechnungslegungspolitik für Steuerzwecke für steuerliche Zwecke festgelegt, die von der entsprechenden Reihenfolge genehmigt wird (Kopf des Kopfes).

die angekündigte Steuerbuchhaltung sollte widerspiegeln:

- das Verfahren zur Ertragsbildung und Kosten;

- das Verfahren zur Bestimmung des Anteils der Aufwendungen, die steuerliche Zwecke in der laufenden Steuerzeit (Berichterstattung) berücksichtigt;

- Die Höhe der Aufwandrückstände (Verluste), die auf Kosten in den folgenden Steuerperioden zuzurechnen sind;

- das Verfahren zur Bildung der Beträge der erstellten Reserven;

- der Betrag der Schulden der Abrechnung mit einem Budget für die Einkommensteuer.

Bestätigung der Steuerbuchhaltungsdaten sind:

- Hauptbuchhaltungsdokumente (einschließlich Buchhalterzertifikate);

- analytische Register der Steuerrechnung;

- Berechnung der Steuerbasis.

Analytische Register der Steuerbuchhaltung sind zusammenfassende Formen der Systematisierung von gruppierten Steuerabrechnungsdaten für den Berichtszeitraum (Steuern), ohne die Rechnungslegungskonten zu reflektieren.

Formen der analytischen Register der Steuerrechnung müssen notwendigerweise folgende Details enthalten:

- der Name des Registers;

- Zeitraum (Datum) der Zusammenstellung;

- Messung von Vorgängen in natürlichem (falls möglich) und monetäreinig;

- der Name der wirtschaftlichen Operationen;

- Unterschrift (Entschlüsselungssignatur) einer Person, die für die Erstellung der Register verantwortlich ist.

Die Bildung von Steuerbuchhaltungsdaten beinhaltet die Kontinuität der Reflexion im chronologischen Verfahren von Bilanzierungsobjekten für Steuerzwecke (einschließlich Operationen, deren Ergebnisse in mehreren Berichtsperioden berücksichtigt oder in mehrere Jahre übertragen werden). In diesem Fall sollte die analytische Rechnungslegung von Daten so organisiert werden, dass sie das Verfahren zur Bildung der Steuerbasis offenbart.

Die Steuerabrechnungsporder werden in Form von Sonderformen auf Papierförderer, elektronisch und (oder) beliebigen magnetischen Medien durchgeführt.

Formen der Steuerabrechnung sowie das Verfahren zur Reflexion in diesen Daten werden von Organisationen unabhängig voneinander entwickelt und werden von Anwendungen in der Reihenfolge (Auftrag) des Leiters der Rechnungslegungsrichtlinien für steuerliche Zwecke festgelegt.

Die Richtigkeit der Reflexion der Tatsachen des Wirtschaftslebens in Steuerregisterregister bietet Personen, die sie gemacht haben.

Die Korrektur von Fehlern in Steuerbuchhaltungsregistern muss gerechtfertigt und von der Unterzeichnung einer Person bestätigt werden, die Korrekturen vornimmt, was das Datum und die Rechtfertigung der Korrektur angibt.

Steuerkonto kann wie folgt organisiert werden:

1. Die Buchhaltung der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeiten erfolgt auf übliche Weise, wobei die Mitarbeiter des Rechnungswesens durchgeführt werden, und Steuerrechnung - Arbeitnehmer, die speziell für diesen Zweck erstellt wurden.

Hier gibt es jedoch mehrere negative Punkte:

Erstens wird die Schaffung eines speziellen Steuerservices in den meisten Fällen zu einer Erhöhung der Gesamtzahl der Mitarbeiter, die sich mit der Rechnungslegung (sowohl der Buchhaltung als auch der Steuer) befassen, steigert. Darüber hinaus können sich nicht alle Organisationen leisten, den obigen Dienst zu erstellen.

Zweitens wird bei einer Reihe von Vorgängen in beiden Diensten eine Vervielfältigung von Konten sein, da die Indikatoren für viele Arten von Erträgen und Aufwendungen, die bei der Berechnung der Steuerbasis verwendet werden, sowohl für Rechnungslegungszwecke als auch für Steuerzwecke gleichermaßen geprägt werden.

Drittens, für die Organisationenköpfe, wird der Zweck der Rechnungslegung erheblich verringert, da Informationen zur Besteuerung der Gewinne nicht von der Buchhaltung erhalten werden.

2. Die Steuerrechnung erfolgt ohne die Entwicklung spezifischer Formen an analytischer Register, die sich in verschiedenen Organisationen unterscheiden, abhängig von den Bedingungen der Wirtschaftstätigkeit (organisatorische und rechtliche Form, Subjekt und Tätigkeitsregion, Arten von abgeschlossenen Verträgen usw. ).

1.2. Organisatorische Fragen der Einkommensteuer

Die Berechnung der in der Russischen Föderation festgelegten Steuern basiert auf Steuerrechnungsdaten. In diesem Fall hat die Steuerrechnung für jede bestimmte Steuer ein eigenes System. Steuerkonto ist nicht nur das Steuerbuchhaltungssystem, für die die Berechnung, deren Berechnung gemäß der aktuellen Steuergesetzgebung angewendet wird, und ein einzelnes Rechnungslegungssystem, das zur Besteuerung im Allgemeinen bestimmt ist.

Jede Steuer wird auf Basis dieser Dokumente berechnet, die das Steuerbuchhaltungssystem ausmachen, da:

1) Das Steuerbuchhaltungssystem für jede Steuer ist dreistufig und strukturell besteht aus den folgenden Ebenen: das Niveau der wichtigsten Rechnungslegungsdokumente (einschließlich Buchhalterzertifikat), dem Niveau der Steuerabrechnung sowie der Steuererklärung (Berechnung der Steuer) Basis und Steuerbetrag, um eine bestimmte Steuerzeit zu bezahlen);

2) Das Steuerbuchhaltungssystem für jede Steuer ist durch strikte vertikale unidirektionale Verbindungen zwischen allen Ebenen dieses Systems gekennzeichnet.

Die Essenz der Beziehungen unter Berücksichtigung der Steuerrechnung von Daten aus den Hauptdokumenten fallen in die analytischen Register, in denen sie verallgemeinert sind, und dann werden die endgültigen Informationen an die Steuererklärung zur Steuer (Berechnung der Steuerbemessung und der Steuer Betrag für eine bestimmte Steuerzeit). Zur gleichen Zeit, im Rahmen des Steuerbuchhaltungssystems, verläuft der Informationsantrag von unten: von den primären Rechnungslegungsdokumenten für analytische Steuerbuchhaltungsregister und weiter an die Steuererklärung (Berechnung der Steuerbemessung und dem Steuerbetrag an für eine bestimmte Steuerzeit bezahlen).

Steuerbuchhaltung ist ein bestelltes System zum Sammeln, Registrieren und Zusammenfassen von Informationen in monetären Bestimmungen zur Bildung einer Steuerbasis für spezifische Steuern durch kontinuierliche, kontinuierliche und dokumentierende Bilanzierung von wirtschaftlichen Operationen, die sich auf die Berechnung der Steuerbemessung und den Beträgen davon zusammenhängen Steuern.

Der NK RF gibt eine schmalere Definition der Kategorie "Steuerkonto" an, trotzdem können beide Definitionen als richtig angesehen werden. Also, nach Art. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderationsteuerabrechnung ist ein System der Verallgemeinerung von Informationen, um die Steuerbasis auf der Grundlage von Daten von Primärdokumenten zu bestimmen, die gemäß dem von der laufenden Steuergesetzgebung vorgesehenen Verfahren gruppiert sind.

Das Verfahren zur Durchführung der Steuerrechnung für jede spezifische Steuer wird vom Steuerpflichtigen in Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke für Steuerzwecke festgelegt, die von der entsprechenden Reihenfolge (Auftrag) des Steuerpflichtigens genehmigt werden. Alle Änderungen des Verfahrens zur Buchhaltung einzelner Geschäftstätigkeit und (oder) Objekte für Steuerzwecke erfolgt vom Steuerpflichtigen im Falle einer Änderung der Rechtsvorschriften oder angewandte Dosiermethoden. Gleichzeitig sollten Entscheidungen zu jeglichen Änderungen in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke widerspiegeln und vom Beginn der neuen Steuerzeit anwenden.

Steuerrechnung Daten müssen vollständige Informationen über das Verfahren zur Bildung einer Steuerbemessung für eine bestimmte Steuer enthalten. Zum Beispiel auf der Einkommensteuer gemäß der Technik. 313 Steuerkodex der Russischen Föderationsteuer-Rechnungslegungsdaten müssen Folgendes enthalten: 1) Das Verfahren zur Ertragsbildung und Ausgaben; 2) das Verfahren zur Bestimmung des Aufwandsanteils, der steuerliche Zwecke in der laufenden Steuerzeit (Berichterstattung) berücksichtigt wird; 3) Die Höhe der Kostenrückstände (Verluste), die auf Kosten in den folgenden Steuerperioden zurückzuführen sind; 4) das Verfahren zur Bildung der Beträge der erstellten Reserven; 5) Die Höhe der Schulden auf Siedlungen mit dem Budget für die Einkommensteuer.

Die Steuerbuchhaltung basiert auf den folgenden Prinzipien:

1) Unternehmen oder Organisation gilt als separate Steuerabrechnung. Eigentum und Pflichten des Unternehmens oder der Organisation werden getrennt von den Anwesenheit und Pflichten von Eigentümern und anderen Unternehmen und Organisationen berücksichtigt.

2) die Verwendung der Methode der Abgrenzungs- und Unterscheidungsgeschäftstätigkeit zwischen den angrenzenden Berichtszeiten. Einnahmen und Aufwendungen werden in diesen Zeiträumen anerkannt und reflektiert, in denen eine Tatsache der Transaktion vorliegt;

3) Das Unternehmen ist derzeit in der Nähe und in naher Zukunft. Er hat keine Absicht und die Notwendigkeit, den Betriebsabbau zu beseitigen, und daher werden die Verpflichtungen in der vorgeschriebenen Weise (die Zulassung der Kontinuität) zurückgezahlt;

4) Eigentum und Verpflichtungen haben eine Bewertung. Die Beurteilung sollte mit möglicher Genauigkeit und Vorsicht erfolgen.

5) Die Steuerrechnung wird auf allen Steuern durchgeführt, die ein Unternehmen oder eine Organisation berechnen und zahlen sollten.

Die gesetzliche Regulierung der Steuerrechnung in der Russischen Föderation wird durchgeführt:

1) Steuerkodex der Russischen Föderation;

2) das Gesetz der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2118-1 "in den Grundlagen des Steuersystems";

3) Durch das Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Dezember 2000 Nr. 914 "zur Genehmigung der Regeln für die Durchführung von Rechnungslegungszeitschriften und Rechnungen, Bücher für Einkäufe und Vertriebsbücher in Wertschöpfungssteuerberechnungen";

4) Reihenfolge des Ministeriums für Notfallsituationen der Russischen Föderation von 21 Jahren 2002 №.bg-3-05 / 91 "zur Genehmigung der Form einer individuellen Rechnungslegungskarte für die Höhe der aufgelaufenen Zahlungen und anderer Vergütung, der Betrag der aufgelaufenen einzigen sozialen Steuer sowie der Beträge der Steuerabzüge und der Reihenfolge seiner Fertigstellung ";

5) Andere regulatorische Rechtsakte.

Benutzer von Informationen, die in der Steuerabrechnung reflektiert und zusammengefasst sind, dh die Empfänger der Steuerabrechnung und der Steuerberichterstattung sind sowohl extern als auch intern. Beachten Sie, dass der externe Benutzer dieser Steuerabrechnung und Steuerberichterstattung darin ist - dies ist die Steuerbehörde am Ort der Steuerrechnung des Unternehmens. In einigen anwendbaren Fällen sind Steuerbuchhaltung und Steuerberichterstattungsnutzer Zoll und andere Staatsorgane.

Andere externe Benutzer, Steuerrechnung und Steuerberichterstabendaten neben dem Willen des Unternehmens sind nicht verfügbar, da auf der Grundlage von Absatz 1 der Kunst. 102 Steuerkodex der Russischen Föderation, Steuerrechnung und Steuerberichterstattungdaten bilden die Steuergeheimnis des Unternehmens.

Die internen Steuerberichterstattungsanwender umfassen: Gründer, Unternehmen sowie die Besitzer seines Eigentums; Führungskräfte des Unternehmens; Mitarbeiter von Enterprise Services.

Die Steuerrechnung wird für jede Steuer getrennt durchgeführt, die Ziele und Regeln für die Durchführung der Steuerrechnung für alle Steuern sind jedoch allein. In der Steuerrechnung, im Gegensatz zu den anderen Bilanzstypen, die wir in Betracht gezogen haben, gibt es zwei Ziele:

- Bildung voller und zuverlässiger Informationen über das Verfahren zur Berücksichtigung der Besteuerung der vom Steuerpflichtigen (Steuer-) Zeitraum der Steuerzahler durchgeführten Besteuerung der wirtschaftlichen Operationen;

- Sicherstellung der Informationen von inländischen und externen Benutzern, um die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung zu steuern und auf das Steuerbudget zu zahlen.

Die wichtigsten Aufgaben der Steuerabrechnung sind die Reflexion der Fakten der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen, um die Steuern und die Berechnung der Steuerbemessung und den Betrag der zu zahlenden Steuern zu berechnen, dh die Bildung von Indikatoren der Steuer Erklärung.

Nach Art. 313 Steuerkodex der Russischen Föderation Die Steuerzahler für die Ertragsteuer auf den Gewinn von Organisationen berechnen den Steuerbemessungsbasis auf der Grundlage jedes Berichtszeitraums (Steuern) auf der Grundlage der Steuerbuchhaltungsdaten. Darüber hinaus auf der Grundlage von Absatz 1 der Kunst. 346.24. Der Steuerkennzeichen der Steuerzahler der Russischen Föderation, bei der Anwendung eines vereinfachten Besteuerungssystems, ist verpflichtet, eine Steuerrechnung von Indikatoren für ihre Aktivitäten durchzuführen, die für die Berechnung der Steuerbemessung und der Steuerbetrag, auf der Grundlage des Einkommensbuchs und der Kosten erforderlich sind .

Da alle Steuern auf Basis von Steuerbuchhaltungsdaten berechnet werden, ist die Aufrechterhaltung der Steuerrechnung von Steuerzwecken erforderlich.

Die Subjekte der Steuerrechnung für bestimmte Steuern sind Steuerzahler dieser Steuern. In einigen Fällen, die durch die laufenden Steuergesetzgebung vorgesehen sind, können die Untertanen der betrachteten Art der Rechnungslegung steuerliche Agenten sein. Dies gilt beispielsweise auf die Steuer des Einkommens von Einzelpersonen, Steuerrechnung, auf das von Steueragenten aufrechterhalten wird.

Steuerbuchhaltung für bestimmte Steuern sind Steuerobjekte auf diesen Steuern. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. Der 336 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation ist das Ziel der Besteuerung, dh das Ziel der Steuerrechnung für die Extraktionssteuer auf dem Bergbau wird anerkannt:

1) Mineralien abgebaut von Untergrundlagen im Territorium der Russischen Föderation auf der Website, die vom Steuerpflichtigen zur Verwendung nach dem Gesetz bereitgestellt wird;

2) Mineralien, die aus Abfall (Verlust) der Bergbauproduktion extrahiert werden, wenn eine solche Extraktion in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation auf Subsolen unterliegt;

3) Mineralien abgebaut vom Untergrund außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation, wenn der Prozess ihrer Produktion in den Gebieten unter der Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation (sowie von den ausländischen Ländern geleastet oder auf der Grundlage eines internationalen Länderns vermietet wird Vertrag), auf dem Grundstück von Subsolen, das vom Steuerpflichtigen zur Verwendung bereitgestellt wird.

In der Steuerabrechnung werden hauptsächlich wertvolle Indikatoren verwendet, jedoch in einigen Fällen natürlich angewendet. Zum Beispiel gemäß Absatz 1 der Kunst. 358 Steuerkodex der Steuerbesteuerungssteuer der Russischen Föderation Steuerbesteuerungssteuer ist Automobile, Motorräder, Busse und andere Fahrzeuge. Gleichzeitig wird ein solcher natürlicher Indikator zur Berechnung der Transportsteuer verwendet, da die Anzahl der Fahrzeuge eines bestimmten Typs für den Steuerzahler registriert ist.

Steuerabrechnung Die Datenaufzeichnungsmethoden werden nicht durch anwendbares Recht geregelt, so dass die Steuerbuchhaltung sowohl einfach als auch doppelte Aufzeichnung durchgeführt werden kann.

Basierend auf der Kunst. Der 80 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Form und Fristen (Häufigkeit) der Einreichung der Steuerberichterstattung (Steuererklärungen) werden von den laufenden Steuergesetzen festgelegt. Die Steuerberichterstattung ist eine Kombination von Steuererklärungen zu Steuern und Gebühren, berechnet und gezahlt von einem bestimmten Unternehmen oder einer bestimmten Organisation, dh dem Steuerzahler. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 80 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation Die Steuererklärung ist eine schriftliche Erklärung des Steuerpflichtigers zu erzielten Erträgen und Kosten, Erträgen, Steuerquellen, Steuerpausen und einem berechneten Steuerbetrag und (oder) sonstigen Daten, die sich auf den Kalkulus und die Zahlung der MwSt.

Nach Absatz 3 der Kunst. Der 80-Steuerkennzeichen der Russischen Föderation Formen von Steuererklärungen, wenn sie nicht vom Gesetz zu Steuern und Gebühren genehmigt werden, werden vom Ministerium für die Russische Föderation für Steuern und Ansprüche entwickelt und genehmigt. Formen von Steuererklärungen werden von regulatorischen Rechtsakten festgelegt.

In Übereinstimmung mit der laufenden Steuervorschriften können Sie zwei Steuerbuchungsoptionen anbieten:

1) Autonome Aufrechterhaltung der Steuer- und Rechnungslegung;

2) Integrierte Steuer und Buchhaltung. Die erste Möglichkeit der Steuerabrechnung sorgt für die Notwendigkeit, einen speziellen Service mit allen Steuerfragen im Unternehmen zu organisieren, einschließlich der Bildung von Steuerpolitik (Steueroptimierung) und Interaktion mit Steuerbehörden. Spezialisten dieses Dienstes können alle finanziellen Aktivitäten der Organisation koordinieren.

Darüber hinaus erfordert ihre Ausbildung keine besondere Schulung im Bereich der Rechnungslegung, da Sie bei der Durchführung der Steuerrechnung die Regeln nicht berücksichtigen können, um die Rechnungslegung durchzuführen, einschließlich der Verwendung von Rechnungslegungskonten, doppeltem Eintritt usw.

Die Wartung dieser Option basiert auf der Anwendung analytischer Register der Steuerabrechnung, die auf der Grundlage von Primärunterlagen gebildet werden, die die Basis für die Buchhaltung und Rechnungslegung darstellen. In diesem Fall sollten zusätzliche Instanzen von Primärunterlagen für die Steuerrechnung erfolgen. Darüber hinaus ist es notwendig, das Zusammenhang zwischen diesen Steuer- und Rechnungslegungsdaten sowie der internen Kontrolle der Identität von Informationen über zwei Arten von Rechnungswesen bereitzustellen, das die Kosten der Organisation erheblich erhöhen wird.

Die zweite Option sorgt für die maximale Annäherung (Integration) der Rechnungslegung und Steuerrechnung. Da die Steuerbuchhaltungsregister auf der Grundlage von Registern und primären Rechnungslegungsdokumenten erstellt werden, erfolgt die Steuerrechnung von den Mitarbeitern des Rechnungslegungsdienstes.

Bei der Auswahl einer Steuerbuchhaltung müssen wir den Einfluss aller Faktoren berücksichtigen, und nicht nur die finanziellen Fähigkeiten der Organisation. Solche Faktoren sind: Organisationsstruktur des Unternehmens; sektorale Zugehörigkeit und Spezifität; Verfügbarkeit externer und interner Informationsbenutzer; der Automatisierungsgrad und die Menge an Informationsströmen zwischen den strukturellen Abteilungen; Der Stand des Status des Rechnungslegungssystems, der internen und externen Steuerung.

Um die Steuerabrechnung zu organisieren, müssen Steuerzahler von Rechnungslegungsrichtlinien für Ertragsteuerzwecke (nachstehend Steuerrichtlinien genannt) angenommen und genehmigt werden.

Die Steuerpolitik ist eine Reihe von Wege, um Steuerrechnung von Sach-, Geschäftsbetrieb, Erträgen und Aufwendungen durchzuführen, um zuverlässige Informationen über die Gewinne der Organisation in der Steuererklärung zu erfordern.

Die Steuerpolitik muss die Ansätze der Organisation bei der Lösung solcher Fragen wie: Bestimmung der Steuerbasis für die Einkommensteuer offenlegen; die Bildung der Steuerschulden des Budgets; Bewertung der Immobilie; Verteilung der Verluste zwischen Steuerzeiten.

Bei der Bildung von Steuerrichtlinien sollten organisatorische und technologische Aspekte der Steuerabrechnung festgelegt und begründet werden: das Verfahren zur Organisation der Steuerrechnung; Grundsätze und Verfahren zur Steuerrechnung von Aktivitäten des Steuerpflichtigen; Formen der analytischen Steuerabrechnung; Technologieverarbeitungsabrechnungsinformationen; Methoden der Steuerrechnung.

Für Steuerrichtlinien werden die Formen der analytischen Register und das Verfahren zum Nachdenken an Informationen in sie angeschlossen. Gleichzeitig sollte jedes Register die folgenden Angaben enthalten: Name, Erzählungsphase, Transaktionszähler, den Namen der Operation, die Unterschrift der Person, die für das Erstellen des Registers verantwortlich ist.

Die angenommene Steuerpolitik ist von der entsprechenden Anordnung des Leiters der Organisation genehmigt.

Methoden zur Aufrechterhaltung der Steuerrechnung (Tabelle 1), die von der Organisation ausgewählt wird, werden nacheinander von einem Konto an einen anderen angewendet.

Änderungen der Steuerrichtlinien können bei Änderungen vorgenommen werden: Ertragsteuergesetze; Angewandte Methoden der Steuerrechnung.

Ab dem 1. Januar 2002 ist die Organisation verpflichtet, Informationen über: Erträge aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Sach- und Sozialrechte zu bilden; Nichteinkommenseinkommen.

Tabelle 1 - Steuerbuchhaltung Methoden

Steuerrichtlinienobjekt.	Steuerrechnung
Klassifizierung von Erträgen und Aufwendungen	Abtretung des Einkommens (Aufwendungen) auf Einkünfte (Ausgaben) aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen). Umsatzzuordnung (Aufwendungen) bis zum Einkommen im Nicht-Grad (Kosten)
Das Verfahren zur Erkennung von Erträgen und Aufwendungen	Umsatzerkennung (Aufwendungen) in der Berichtsperiode (Steuer), auf die sie sich beziehen. Ertragskenntnis (Aufwendungen) in der Berichtsperiode (Steuern), in der Bargeld, Eigentum (Arbeit, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte
Das Verfahren zum Erkennen eines Verlusts	Vollständige Anerkennung des Verlusts in der Berichtsperiode (Steuer). Übertragungsverlust für zukünftige Berichterstattungszeiten (Steuer)
Abschreibung	Lineare Methode. Nichtlineare Methode
Bildung von Reserven.	Gebildete Reserven für zweifelhafte Schulden, Garantiereparatur und Garantieservice Reserven werden nicht gebildet
Bewertung der beschreibbaren Materialien und Waren	Methoden zur Schätzung der Kosten der Reserven Methoden zur Abschätzung der Durchschnittskosten Die Bewertungsmethode auf Kosten der ersten Beschaffungszeit (FIFO) Die Bewertung der Bewertung zu den Kosten der letzten Beschaffungszeit (Lebenslehrer)
Die Häufigkeit der Zahlung im Haushalt der Einkommensteuer	Vierteljährliche Zahlung Monatliche Bezahlung

In ähnlicher Weise sollten Informationen zu den Kosten gebildet werden.

Der eingereichte Ansatz zur Klassifizierung von Erträgen und Aufwendungen unterscheidet sich von den Grundsätzen ihrer Gruppierung für Rechnungslegungszwecke. In Übereinstimmung mit ch. 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Die Organisation hat das Recht, unabhängig zu klassifizieren: Erträge (Ausgaben) von Leasing-Eigentum (Sublease); Einnahmen (Aufwendungen) aus der Bereitstellung von Rechten an den Ergebnissen der intellektuellen Aktivitäten.

In der Steuerrechnung werden diese Erträge (Ausgaben) als nicht deaktiviert anerkannt. Wenn jedoch die Immobilien- und geistige Immobilie gegen eine Gebühr für einen vorübergehenden Besitz und zur Verwendung laufend zur Verfügung gestellt werden, müssen sie jedoch in den Einnahmen (Ausgaben) vom Umsatz aufgenommen werden.

Steuerkonto ist ein unabhängiges Rechnungslegungssystem, da es in allen als betrachteten Merkmalen mit anderen Rechnungslegungssystemen variiert wird, und das ist vor allem völlig unterschiedliche Ziel- und Zielsysteme.

Steuerbuchhaltung ist ein unabhängiges ordentliches System der Sammel-, Registrierung und Verallgemeinerung von Informationen in monetären Bestimmungen zur Bildung einer Steuerbasis für spezifische Steuern durch eine solide, kontinuierliche und dokumentarische Bilanzierung von ökonomischen Operationen, die sich auf die Berechnung der Steuerbasis und den Beträgen beziehen von diesen Steuern.

Steuerrechnung für die Einkommensteuer ist ein bestelltes System zum Sammeln, Registrieren und Zusammenfassen von Informationen in monetären Bestimmungen zur Bildung einer Steuerbemessung für die Ertragsteuer von Organisationen durch solide, kontinuierliche und dokumentarische Bilanzierung von wirtschaftlichen Operationen in Bezug auf die Berechnung der Steuer Basis für diese Steuer.

Der Steuerkennzeichen der Russischen Föderation ergibt jedoch eine schmalere Definition der Kategorie "Steuerrechnung zur Ertragssteuer von Organisationen", trotzdem können beide Definitionen als richtig angesehen werden. Also, nach Art. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderationsteuerrechnung für Organisationen Einkommensteuer ist ein System zur Ermittlung von Informationen zur Bestimmung der Steuerbasis für die Ertragsteuer auf der Grundlage dieser Hauptunterlagen, die gemäß dem von der laufenden Steuergesetzgebung vorgesehenen Verfahren gruppiert sind .

Die Ziele der Steuerrechnung für die Einkommensteuer sind:

1) die Bildung voller und zuverlässiger Informationen über das Verfahren zur Berücksichtigung der Steuerung der Besteuerung der vom Steuerpflichtigen (Steuer-) Zeitraum des Steuerpflichtigen (Steuer-)

2) Bereitstellung von internen und externen Benutzern, um die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung zu steuern und spezifische Steuern zu zahlen.

Basierend auf der Kunst. 313 Steuerkennzeichen Steuerpflichtige Berechnen der Steuerbasis für die Ertragsteuerbasis nach jeder Berichterstattungsperiode, die auf Steuerungsdaten basiert, wenn der Steuerkodex der Russischen Föderation das Verfahren zur Gruppierung und Rechnungslegung von Objekten und wirtschaftlichen Vorgängen für Steuerzwecke vorsieht Andere als Gruppierungs- und Reflexionszwecke in der Rechnungslegungsrechnung, die durch Rechnungslegungsregeln festgelegt wurde.

Das Ertragsteuerbuchhaltungssystem wird vom Steuerpflichtigen unabhängig voneinander, basierend auf dem Prinzip der Reihenfolge der Normen und den steuerlichen Rechnungslegungsregeln, organisiert, dh es wird konsistent aus einer Steuerperiode zur anderen verwendet. Das Verfahren zur Aufrechterhaltung der Steuerrechnung für die Ertragsteuer wird vom Steuerpflichtigen in Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke der von der entsprechenden Reihenfolge des Kopfes genehmigten Steuerzwecken festgelegt. Alle Änderungen des Verfahrens zur Buchhaltung einzelner Geschäftstätigkeit und (oder) Objekte für Steuerzwecke erfolgt vom Steuerpflichtigen im Falle einer Änderung der Rechtsvorschriften oder angewandte Dosiermethoden. Gleichzeitig sollten Entscheidungen zu jeglichen Änderungen in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke widerspiegeln und vom Beginn der neuen Steuerzeit anwenden.

Steuerrechnungsteuer-Buchhaltungsdaten sollten widerspiegeln:

1) das Verfahren zur Bildung der Erträge und Kosten;

2) das Verfahren zur Bestimmung des Aufwandsanteils, der steuerliche Zwecke in der laufenden Steuerzeit (Berichterstattung) berücksichtigt wird;

3) Die Höhe der Kostenrückstände (Verluste), die auf Kosten in den folgenden Steuerperioden zurückzuführen sind;

4) das Verfahren zur Bildung der Beträge der erstellten Reserven;

5) der Betrag der Schulden bei der Berechnung des Budgets für die Einkommensteuer.

Bestätigung der Steuerrechnung Daten zur Einkommensteuer auf der Grundlage der Kunst. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sind primäre Rechnungslegungsdokumente (einschließlich Buchhalterzertifikat), analytische Steuerabrechnung sowie der Berechnung der Steuerbasis.

Diese drei Dokumentengruppen bilden ein Steuerbuchhaltungssystem für die Einkommensteuer, dessen Struktur drei Ebenen ist:

1) das Niveau der primären Rechnungslegungsdokumente (einschließlich eines Buchhalterzertifikats);

2) das Maß an analytischen Steuerbuchhaltungsregistern;

3) das Niveau der Steuererklärung (Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer).

Die Gewinnsteuer bezieht sich auf Bundessteuern, die vom Steuerkodex der Russischen Föderation festgelegt sind und in ganz Russland obligatorisch sind. Darüber hinaus bezieht sich die Ertragsteuer auf direkte Steuern, da der endgültige Zahler eine Organisation ist, die gewonnen hat.

Die Gewinnsteuer führt sowohl fiskalische als auch regulatorische Funktionen durch. Nach dem Bundesgesetz vom 23. Dezember 2003 Nr. 186-FZ "im Bundeshaushalt für 2004" ist die Einkommensteuer eine erhebliche Einkommensquelle des Bundesbudgets der Russischen Föderation, da die Erträge aus der Einkommensteuer mehr als 6 beträgt % von allen Einkünften des Bundesbudgets der Russischen Föderation.

Die Einkommensteuer wurde in Russland vom 1. Januar 1992 durch das Gesetz der Russischen Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 2116-1 "auf der Einkommenssteuer von Unternehmen und Organisationen" eingeführt. Derzeit wird die Reihenfolge der Besteuerung der Einkommensteuer durch folgende Regulierungsrechtsakte geregelt:

1) ch. 25 "Einkommensteuer" des NK der Russischen Föderation;

3) methodische Empfehlungen der Steuerbehörden über die Anwendung bestimmter Bestimmungen von Kapitel 25 "Steuern von Gewinnorganisationen" des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation über die Besonderheiten der Besteuerung von Gewinn (Erträgen) ausländischer Organisationen, die von der Reihenfolge der Ministerium für innere Angelegenheiten Russlands vom 28. März 2003 Nr. BG-3-23 / 150;

4) Andere regulatorische Rechtsakte.

Die dritte Steuerrechnung ist das Niveau der Steuererklärung zur Ertragsteuer (Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer). Die Konzepte der Steuererklärung und die Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer für die Steuerrechnung sind in seinem semantischen Inhalt identisch, da die Steuererklärung alle als obligatorischen Angaben zur Berechnung der Steuerbasis enthalten, sodass diese Erklärung die Berechnung von vollständig ersetzt Die Steuerbasis für Steuerabrechnung.

Nach Art. 315 Steuerkodex der Russischen Föderation Die Berechnung der Steuerbasis für die Berichterstattungsperiode (Steuer) wird vom Steuerzahler unabhängig voneinander zusammengestellt, basierend auf den Steuerbuchhaltungsdaten durch ein wachsendes Ergebnis seit Jahresbeginn. Die Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer erstellt auf der Grundlage allgemeiner Daten von analytischen Steuerbuchhaltungsregistern.

Die Berechnung der Steuerbasis für die Ertragsteuer muss folgende Daten enthalten:

1) der Zeitraum, für den die Steuerbasis bestimmt wird (vom Beginn der Steuerfrist ein wachsendes Ergebnis);

2) Die Erträge der Erträge aus der Implementierung, die in der Berichtsperiode (Steuern), einschließlich: Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie Umsatz aus dem Verkauf von Eigentum, Eigentumsrechten; Umsatz aus dem Verkauf von Wertpapieren; Umsatz aus dem Verkauf von gekauften Waren; Umsatz von der Umsetzung von Finanzinstrumenten von dringenden Transaktionen, die nicht für den organisierten Markt gelten; Umsatz aus dem Verkauf von Anlagevermögen; Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) Servierindustrie und Farmen;

3) der in der Berichtszeitraum der Berichterstattung erzeugte Aufwendungen, die den Erträgen des Umsatzes verringert, einschließlich: die Kosten für die Herstellung und Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie auf den Verkauf anfallenden Aufwendungen Eigentum, Eigentumsrechte. Gleichzeitig nimmt der Gesamtbetrag der Ausgaben auf der Höhe der fortgesetzten Produktion, Produkte und Produkte ab, die jedoch am Ende des Berichtszeitraums (Steuern) nicht implementiert sind: Aufwendungen, die bei der Umsetzung von Wertpapieren entstanden sind; Aufwendungen, die bei der Umsetzung von gekauften Gütern entstanden sind; Aufwendungen, die mit der Umsetzung des Anlagevermögens verbunden sind; Aufwendungen, die durch Wartung von Produktion und landwirtschaftlichen Betriebe im Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) entstehen;

4) Gewinn (Verlust) aus der Implementierung, einschließlich: Gewinne aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ihrer eigenen Produktion sowie Umsatz aus dem Verkauf von Immobilien, Eigentumsrechten; Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Wertpapieren; Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von gekauften Waren; Gewinn (Verlust) aus der Umsetzung des Anlagevermögens; Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf von Servierindustrien und Farmen;

5) der Betrag des Nichteinkommenseinkommens;

6) der Betrag der Nichtvalidierung;

7) Gewinn (Verlust) aus nicht-technischen Operationen;

8) Gesamtsteuerbasis für den Berichtszeitraum (Steuer).

Um den zu besteuernden Gewinn zu bestimmen, wird der Betrag des in die Zukunft übertragenen Verlusts nach dem Steuerkodex der Russischen Föderation aus der Steuerbasis beseitigt.

Nach Art. 246 des Steuergesetzbuches der Steuerzahler der Russischen Föderation für den Gewinn von Organisationen werden anerkannt:

1) russische Organisationen;

2) ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch permanente Missionen tätigen und (oder) Erträge aus Quellen in der Russischen Föderation erhalten.

Das Besteuerungsgegenstand über die Einkommensteuer wird als Steuerzahler anerkannt, wo der Gewinn anerkannt ist:

1) Für russische Organisationen - das resultierende Einkommen, das auf die Höhe der Kosten reduziert wurde, ermittelt gemäß dem Steuerkodex der Russischen Föderation;

2) Für ausländische Organisationen, die durch permanente Missionen in der Russischen Föderation tätig sind, wurde das durch diese permanente Missionen eingegangene Erträge auf die Höhe der Kosten reduziert, die von diesen ständigen Vertretungen ergab, die gemäß dem Steuerkodex der Russischen Föderation festgelegt wurden;

3) Für andere ausländische Organisationen - das Einkommen von Quellen in der Russischen Föderation.

Der Gewinn ist der Gewinnbetrag (Verlust) aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen), Anlagevermögen (einschließlich Grundstücken), sonstiges Eigentum von Unternehmen und Erträgen aus nicht-Dealerisierungsvorgängen, die durch die Kosten für diese Vorgänge reduziert werden.

Basierend auf Absatz 1 der Kunst. 274 Der Steuerkodex der Russischen Föderation Die Steuerbasis für die Zwecke dieses Kapitels erkennt den monetären Ausdruck der Gewinne an. Da das Verfahren zur Bestimmung des Gewinns für verschiedene Kategorien von Steuerzahlern gegossen wird, dann das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbasis, die in der Tabelle dargestellt werden kann. 2

Tabelle 2 - Verfahren zur Bestimmung der Steuerbasis für die Einkommensteuer

Steuerzahler	Die Steuerbasis
Russische Organisationen.	Der monetäre Ausdruck des erhaltenen Erträgens wurde um die Höhe der Kosten reduziert
Ausländische Organisationen, die in der Russischen Föderation durch permanente Missionen tätigen	Der monetäre Ausdruck, der durch permanente Vertretung der Erträge aufgenommen wurde, die durch die durch die ständige Vertretung erzeugte Kosten reduziert wird
Andere ausländische Organisationen.	Monetärer Ausdruck des Einkommens von Quellen in der Russischen Föderation

Aus dem betrachteten Tisch ist es offensichtlich, dass die allgemeine Formel zur Berechnung der Gewinne (Steuerbasis) wie folgt lautet:

gewinn (Steuerbasis) \u003d Incomes - Kosten.

Je nach Ertragstyp gibt es mehrere Steuersätze:

24% für alle Einkommen außer denen, die unten angegeben sind. Die Verteilung der Budgetebene kann während der Bildung variieren, um die Gesetzgebungsbehörden zu lösen. Im Jahr 2003 wurden dem Bundeshaushalt 6% gutgeschrieben; zu den Budgets der konstituierenden Entitäten der Russischen Föderation - 16%; In lokalen Budgets - 2% und 2004 wurde es jeweils 5%, 16%, 2% genehmigt;

In der Umsatzerlöse in Form von Dividenden:

6% - von russischen Organisationen von russischen Organisationen und Einzelpersonen - Steuereinwohner der Russischen Föderation;

15% - von russischen Organisationen von ausländischen Organisationen oder russischen Organisationen aus ausländischen Organisationen;

Für den Betrieb mit bestimmten Arten von Schuldenverpflichtungen:

15% auf Interesse an der Form von Interesse an staatlichen und kommunalen Wertpapieren;

0% auf Einnahmen in Form von Zinsen auf staatliche und kommunale Anleihen, die bis zum 20. Januar 1997 ausgestellt wurden

Die Einkommensteuer, die von der Bank Russlands von der Umsetzung der in Verbindung stehenden Tätigkeiten in Bezug auf die Cash-Zirkulation eingehen, beträgt 0%. Gleichzeitig wird der von anderen Aktivitäten erhitzte Gewinn mit einer Geschwindigkeit von 24% besteuert.

Nach Absatz 1 der Kunst. 286 Der Steuerkodex der Russischen Föderation Die Ertragsteuer ist als unrichtiger Interesse an der Steuerbasis definiert.

Die Besonderheit der Einkommensteuer ist, dass die Methode zur Berechnung der Ertragsteuer durch das Verfahren und die Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer auf das Budget vorbestimmt ist. Die Einkommensteuer wird also in den folgenden Terminen gezahlt.

1. Monatliche Vorauszahlungen, die während des Berichtszeitraums zahlbar sind, werden spätestens am 28. Tag des jeden Monats dieses Berichtszeitraums rechtzeitig gezahlt.

2. Monatliche Vorauszahlungen für tatsächlich erhaltene Gewinne werden spätestens am 28. Tag des Monats nach dem Monat gezahlt, sofern die Ergebnisse der Steuer berechnet werden.

3. Vierteljährliche Vorauszahlungen werden spätestens spätestens der eingesetzten Zeitraum gezahlt, um Steuererklärungen für den einschlägigen Berichtszeitraum (Quartal), dh spätestens 28 Tagen ab dem Datum des Termins des jeweiligen Berichtszeitraums (Quartal) vorzunehmen.

4. Innerhalb von drei Tagen nach dem Tag der Zahlung (Transfer) von Mitteln für ausländische Organisation oder sonstiges Erträgen durch eine ausländische Organisation, die keine ständige Vertretung im Territorium der Russischen Föderation hat.

5. Innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum der Einkommenszahlungen, die an Steuerzahler in Form von Dividenden sowie Zinsen an staatlichen und kommunalen Wertpapieren gezahlt wurden.

6. innerhalb von 10 Tagen am Ende des Monats, in dem das Einkommen von Steuerzahlern - Einkommensempfänger in Form von Interesse auf staatliche und kommunale Wertpapiere, die Bedingungen für die Veröffentlichung und den Umlauf des Einkommens in Form von Interesse wird gestellt.

Steuerleistungen für die Einkommensteuer werden von der Kunst bereitgestellt. 251 nk rf. Gemäß diesem Artikel werden die folgenden Einkommen bei der Bestimmung der Steuerbasis nicht berücksichtigt:

- in Form von Immobilien, Eigentumsrechten, Arbeiten oder Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Reihenfolge der Vorabzahlung von Waren (Arbeiten; Dienstleistungen) durch Steuerzahler erlassen werden, die Erträge und Aufwendungen durch die Abgrenzungsmethode definieren;

- in Form von Immobilien, Eigentumsrechten, die in Form eines Verpfändlichen oder einer Anzahlung als Verpflichtungen erhalten werden;

- in Form von Immobilien, Eigentumsrechten oder Nicht-Eigentumsrechten, die eine monetäre Bewertung haben, die in Form von Beiträgen (Beiträge) des autorisierten (Anteils-) Kapitalkapitals (Fonds) der Organisation, einschließlich des Einkommens in das Formular, erhalten werden Überschreiten des Preispreises (Aktien) über ihren Nominalwert (Anfangsgröße);

- in Form von Immobilien, die von Haushaltsinstitutionen ergab, um die Führungskräfte aller Ebenen zu lösen;

- in Form von Eigentum (einschließlich Mittel), die vom Kommissar, Agenten und (oder) in einem anderen Anwalt in Verbindung mit der Durchführung von Verpflichtungen nach der Kommissionsvereinbarung, Agenturvereinbarung oder einer anderen ähnlichen Vereinbarung sowie auf Kosten von Die vom Kommissar, dem Vertretern (oder) anderen Anwalt für den Ausschuss, den Auftraggeber und (oder) anderer Auftraggeber, wenn diese Kosten nicht in den Aufwendungen des Kommissars, des Agenten und (oder) anderen Anwalts in den Aufwendungen des Kommissators, des Vertreters unterliegen Übereinstimmung mit den Abschluss der Verträge. Das angegebene Ertrag enthält keine Kommission, eine Agentur oder eine andere ähnliche Vergütung.

- in Form von Fonds oder anderen Immobilien, die unter Kredit- oder Darlehensvereinbarungen (andere ähnliche Weise oder andere Immobilien, unabhängig von der Forderung der Kreditaufnahme, einschließlich Wertpapieren zu Schuldenverpflichtungen), sowie Fonds oder sonstiges Eigentum die Rückzahlung solcher Kreditaufnahme;

- in Form von Eigentum (einschließlich Bargeld) und (oder) Eigentumsrechte, die von einer religiösen Organisation im Zusammenhang mit der Kommission religiöser Riten und Zeremonien und von der Umsetzung religiöser Literatur und religiösen Gegenständen gewonnen werden;

- Andere Erträge gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation.

2. Funktionen der Organisation der Steuerrechnung an Industrieunternehmen

2.1. Methoden zur Ermittlung von Erträgen und Aufwendungen

Organisationen bei der Berechnung der Ertragsteuer zur Ermittlung von Erträgen und Aufwendungen haben das Recht, die Methode der Abgrenzungs- oder Bargeldübertragungsmethode zu verwenden. Gleichzeitig ist die Cash-Methode gemäß den Bestimmungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation das Recht, Organisationen zu nutzen, die für die vorangegangenen vier Viertel den durchschnittlichen Umsatz des Umsatzes aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer Die Umsatzsteuer überstieg nicht über 1 Million Rubel. Für jedes Quartal.

Methode der Rückstellungsmethode.. Bei der Verwendung dieser Methode werden die Umsatzerlöse in der Berichtsperiode (Steuern) anerkannt, in der sie stattfanden, unabhängig vom tatsächlichen Erhalt von Fonds, sonstigen Eigentumsrechten in ihrer Zahlung. Das Datum des Erhalts des Einkommens aus der Umsetzung der Steuerzwecke wird als Tag des Versands oder der Übertragung von Waren, Werken, Dienstleistungen, Eigentumsrechten erfasst. Für das Einkommen des Nichteinkommens wird das Datum ihrer Quittung je nach Art des Einkommens individuell etabliert. Beispielsweise wird es für Umsatzerlöse von Mietobjekten das Datum der Berechnungen oder den Steuerzahler von Dokumenten in Übereinstimmung mit den abgeschlossenen Verträgen sein.

Die Kosten werden im Berichtszeitraum anerkannt, an den sie sich nutzen, unabhängig von der Zeit der tatsächlichen Zahlung von Geld und anderen Zahlungsform. Dies bedeutet, dass die Aufwendungen in der Berichterstattungsperiode (Steuern) anerkannt werden, in der diese Kosten auf der Grundlage der Geschäftsbedingungen und des Prinzips der einheitlichen und proportionalen Erträge und Aufwendungen ergeben. Sie sind auf den mit der Implementierung verbundenen Kosten und der Nicht-Dealerisierung gruppiert. Die erste wiederum ist in vier Gruppen unterteilt: Materialaufwendungen, Abschreibungen, Arbeitskosten, sonstige Ausgaben.

Im Steuerkodex der Russischen Föderation sind zwei Daten der Anerkennung von Materialaufwendungen angegeben. Der erste ist der Tag der Übertragung von Rohstoffen und Materialien in der Produktion. Gleichzeitig werden nur die Rohstoffe und Materialien, die Gewerbegüter (Arbeit, Dienstleistungen) sind, erfasst. Die zweiten Aufwendungen für die Zahlung von Dienstleistungen oder Arbeitsarbeiten werden am Tag der Unterzeichnung des Annahme- und Übertragungsabschnitts in den Steueraufwand einbezogen.

Abschreibungen und Löhne spiegeln sich monatlich in den Kosten der Ausgaben wider.

Cash-Methode. Bei der Verwendung dieser Methode ist das Datum des Erhalts des Einkommens ein Tag des Erhalts der Konten für Konten in Banken und (oder) auf den Kassierer, den Erhalt anderer Immobilien (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte. Kosten werden nach ihrer tatsächlichen Zahlung erfasst. Es sollte berücksichtigt werden, dass:

Die Kosten für den Erwerb von Rohstoffen und Materialien werden in der Zusammensetzung der Aufwendungen berücksichtigt, die steuerpflichtige Gewinne reduzieren, als das Verbrechen dieses Rohstoffs und Materialien in der Produktion;

Im Rahmen der Kosten, die den steuerpflichtigen Gewinn reduzieren, wird die Abschreibungen nur vom Steuerzahler von abschreibungsfähiger Immobilien gezahlt, der in der Produktion verwendet wird.

Die Steuern werden nach Erhalt der Zahlung für die Ware (Arbeit, Dienstleistungen) berechnet, und es besteht eine echte Möglichkeit, sie in das Budget aufzulisten. Um die Cash-Methode zu verwenden, ist jedoch nicht so profitabel, wie es scheint. Bei der Cash-Management-Methode sollten sowohl Erträge als auch Aufwendungen bezahlt werden. Beispielsweise verkaufte eine Handelsorganisation die Ware im Einzelhandel, aber mit seinem Lieferanten für diese Waren wurde noch nicht berechnet. Die steuerpflichtige Basis ist in diesem Fall höher als, wenn die Organisation gemäß der Abgrenzungsmethode bearbeitet wird.

Der Steuerbemessungsstamm erkennt den monetären Ausdruck von Gewinnen an. Wenn die Organisation verschiedene Arten von Tätigkeiten ausübt, die unterschiedliche Tarife unterliegen, wird die Steuerbasis für jede Art von Aktivität separat berechnet. Der Steuerzahler führt ein separates Rechnungswesen an, das einen unterschiedlichen Gewinn und Verlust aus dem allgemeinen Verfahren sorgt. Die Umsatzerlöse aus dem Umsatz- und Nicht-Engineering-Umsatz werden auf der Grundlage des Transaktionspreises unter Berücksichtigung der Bestimmungen der Kunst berücksichtigt. 40 nk rf.

Für Steuerzwecke wird der von den Vertragsparteien der Transaktion angegebenen Warenpreis, Arbeiten, Dienstleistungen angenommen. Es wird angenommen, dass dieser Preis dem Stand der Marktpreise entspricht.

Steuerbehörden Bei der Überwachung der Vollständigkeit der Steuerberechnung haben das Recht, die Richtigkeit der Anwendung der Preise für Transaktionen in den folgenden Fällen zu überprüfen:

1) zwischen intertermenden Personen;

2) Operationen von Commodity Exchange (Tausch);

3) bei Auswärtigen Handelstransaktionen;

4) mit Abweichung von mehr als 20% in Richtung der Erhöhung oder Abnahme des von dem Steuerzahler angewendeten Preisniveaus nach identischen (homogenen) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) innerhalb kurzer Zeit. In Fällen, in denen die von den Vertragsparteien der Transaktion angewandten Preise auf die Erhöhung oder Senkung von mehr als 20% der Marktpreise von identischer Waren zurückgewiesen werden, hat die Steuerbehörde das Recht, über die Abteilung von Steuer und Sanktionen zu entscheiden, die auf berechnet werden Die Ergebnisse der Transaktion, die auf den Marktpreisen basieren.

Wenn es unmöglich ist, einen Marktpreis aufzubauen, da aufgrund der Unzugänglichkeit der Informationsquellen über diese Preise entweder die Unzugänglichkeit der Informationsquellen zu diesen Preisen verwendet wird, dient es zur Ermittlung der Bergbauweise der nachfolgenden Implementierung. Gleichzeitig wird der Marktpreis von Waren, Werken, vom Verkäufer umgesetzten Dienstleistungen von der Formel berechnet

Marktpreis \u003d Der Preis, an dem die verkaufte Waren (Werke, Dienstleistungen) von dem Käufer bei der späteren Umsetzung ihrer Umsetzung (Weiterverkauf) - gemeinsame Kosten in solchen Fällen umgesetzt werden, in solchen Fällen, die vom Wiederverkauf entstanden sind, wenn der Wiederverkauf gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) - Normal Für dieses Bereich des Tätigkeitsgewinns.

Wenn es nicht möglich ist, die Preismethode der anschließenden Implementierung zu verwenden, wird eine kostspielige Methode verwendet, in der der Marktpreis von Waren, Werken, Dienstleistungen von der Formel bestimmt wird

Marktpreis - ordinärer in solchen Fällen direkte und indirekte Kosten für die Produktion (Akquisition) und den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sowie die Kosten für den Transport, die Lagerung, Versicherung und andere ähnliche Kosten + gewöhnliche Gewinne für diesen Bereich.

Die Kostenberechnung für die Ermittlung des Marktpreises unterscheidet sich von der Berechnung der Kosten, die in der Besteuerung der Gewinne berücksichtigt werden. Bei der Ermittlung der Marktpreise werden beide Kosten in Besteuerung und sonstige Kosten berücksichtigt. Es sollte berücksichtigt werden, dass:

Bei der Berechnung der Steuerbasis werden die Erträge und Aufwendungen des Glücksspiels nicht berücksichtigt.

Organisationen mit speziellen Steuerregimes, bei der Berechnung der Steuerbasis, berücksichtigen nicht die Erträge und Aufwendungen in Bezug auf solche Regime. Die Steuerbasis wird durch das zunehmende Ergebnis aus dem Beginn der Steuerzeit bestimmt. Falls im Berichtszeitraum (Steuer-) Zeitraum ein Verlust erzielt wird, wird ein negativer Unterschied zwischen Erträgen und Aufwendungen der Steuerbasis als gleichnulliert anerkannt.

Verluste, die von der Organisation in der vorherigen Steuerfrist oder in früheren Steuerzeiten erhalten werden, verringern die Steuerbasis der aktuellen Zeitspanne durch den gesamten Betrag des Verlusts oder Teils dieses Betrags unter den folgenden Bedingungen:

1) Die Übertragungszeit des Verlusts sollte die 10 Jahre nach der Steuerzeit nicht überschreiten, in der dieser Verlust erhalten wird;

2) Der kumulierte Betrag des übertragenen Verlusts in jeder Berichtsperiode (Steuern) kann 30% der Steuerbemessung nicht überschreiten.

3) Wenn die Verluste in mehr als einer Steuerperiode entstanden sind, erfolgt die Übertragung solcher Verluste für die Zukunft in der Reihenfolge, in der sie anfallen;

4) Die Organisation ist verpflichtet, Dokumente zu speichern, die den in der gesamten Zeitraum entstandenen Verlustbetrag bestätigen, in dem sie die Steuerbasis reduziert.

2.2. Abschreibungsverfahren

KAPITEL 25 "Steuern auf Gewinnorganisationen" des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ab dem 1. Januar 2002 etabliert ein neues Verfahren zur Rücknahme von Immobilienabschreibungen für Steuerzwecke.

Vor dem aufgelaufenen Abschreibungen muss die Organisation die Nutzungsdauer des Mainstreams bestimmen. Bis zum 1. Januar 2002 wurden zum Zwecke der Besteuerung ein einzelner Normen von Abführablagerungen auf die vollständige Wiederherstellung der Grundfonds der USSR-Volkswirtschaft angewendet, die vom Erlass des USSR-Rates vom 22. Oktober 1990 Nr. 1072 genehmigt wurden. Diese Normen sind jedoch vom 1. Januar 2002 nicht gültig. Um die Nutzungsdauer der festen Bewertung festzulegen, müssen Sie sich auf die Klassifizierung von Anlagevermögen in den in den von dem Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 genehmigten Abschreibungsgruppen beziehen.

In diesem Dokument sind alle Anlagevermögen in 10 Abschreibungsgruppen unterteilt. Jede Gruppe hat ein nützliches Lebensintervall. Zum Beispiel beziehen sich Büromöbel auf die vierte Abschreibungsgruppe. Die Laufzeit seiner nützlichen Nutzung kann aus fünf Jahren von einem Monat bis sieben Jahre inklusive sein. Eine bestimmte Zeitdauer in diesem Intervall wählt die Organisation unabhängig aus.

Es ist notwendig, dass die in der Klassifizierung angegebenen Zeitlinien nur für steuerliche Zwecke verwendet werden müssen. In der Buchhaltung kann die Lebensdauer jeder festen Beurteilung unabhängig voneinander installiert werden.

In der Steuerabrechnung kann eine Organisation eine von zwei Methoden der Abschreibungen von Anlagevermögen - linear oder nichtlinear anwenden. Dies wird nach Absatz 1 der Kunst festgelegt. 259 Steuerkodex der Russischen Föderation. Darüber hinaus ist es nicht notwendig, dasselbe Methode für alle Anlagevermögen zu verwenden. Nach einigen Gegenständen ist es möglich, Abschreibungen durch ein lineares Verfahren und auf andere nichtlinear zu entsprechen. Dies ist erlaubt, Richtlinien für die Verwendung von CH. 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, der von der Bestellung des Ministeriums für Notfallsituationen Russlands vom 26. Februar 2002 Nr. BG-3-02 / 98 genehmigt wurde.

Derzeit wird die beschleunigten Abschreibungen von Absatz 7 von Artikel 259 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation reguliert.

In der Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen sind Abschreibungen zur vollständigen Wiederherstellung der in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften definierten Anlagevermögens enthalten. Die abschreibbare Immobilie wird als Eigentum anerkannt, die Ergebnisse der intellektuellen Tätigkeiten und anderer Objekte des geistigen Eigentums, die auf dem Steuerpflichtigen auf dem Eigentumsrecht stehen, von ihnen genutzt werden, um das Einkommen zu extrahieren, und die Kosten, deren Kosten durch Abschreibungen zurückgezahlt werden. Die Nutzungsdauer dieser Immobilie muss mehr als 12 Monate betragen, und die anfänglichen Kosten sind mehr als 10.000 Rubel.

Erde und andere Objekte des Umweltmanagements (Wasser, Untergrund usw.) unterliegen nicht der Abschreibung (Wasser, unvollständiger Kapitalkonstruktion und sonstiges Eigentum gemäß den Rechtsvorschriften.

In Übereinstimmung mit dem Steuerkodex der Russischen Föderation ist das abschreibbare Eigentum der Organisation abhängig von den daten nützlichen Gebrauchen über Abschreibungsgruppen verteilt. Gesetzgebung definierte 10 Abschreibungsgruppen. Die Nutzungsdauer der Anlage des Anlagevermögens wird von der Organisation gemäß den Anforderungen des Klassifizierers von Anlagevermögen festgelegt, das vom Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde.

Die Nutzungsdauer eines immateriellen Vermögenswerts wird aus der Begriff des Patents, des Zertifikats und anderer Beschränkungen über die Verwendung von geistigen Eigentumsgrenzen sowie der Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten bestimmt, die durch relevante Verträge verursacht werden. Nach den immateriellen Vermögenswerten, nach denen es nicht möglich ist, die Nutzungsdauer des Objekts von immateriellen Vermögenswerten zu bestimmen, werden die Abschreibungsnormen pro 10 Jahre festgelegt.

Ab dem 1. Januar 2002 haben Organisationen das Recht, die Abschreibungen in der Steuerrechnung auf zwei Arten zu entscheiden: linear und nichtlinear. Es wird jedoch nur ein lineares Verfahren an Gebäuden, Strukturen, Transfervorrichtungen zur Nutzung von 20 Jahren verwendet. Das Prinzip der Verwendung der nichtlinearen Methode ist wie folgt: In den ersten Zeiten werden die Kosten für Anlagevermögen in einem größeren Betrag reduziert als in der Folge. Gleichzeitig, obwohl der Gesamtbetrag der Abschreibungen unverändert bleibt, werden die Einsparungen durch die Reduzierung der Steuerzahlungen in den Anfangszeiten im Vergleich zu den vorherigen erreicht. Die monatliche Abschreibungsrate mit einer nichtlinearen Methode wird von der Formel berechnet

K \u003d (2: p) x t%,

wobei k die monatliche Rate der Abschreibungen ist,%;

p-Muster Nützliche Verwendung, Monat

Von dem Moment an, in dem der Restwert des Hauptmittels 20% der Anfangsmonate betragen wird, wird die Abschreibungen in den folgenden Monaten mit einer linearen Methode aufgeladen, bis der Restwert vollständig abgeschrieben ist. Die ausgewählte Methode ist in Rechnungslegungsrichtlinien für steuerliche Zwecke festgelegt.

Um die Steuerbelastung zu reduzieren, wird empfohlen, eine nichtlineare Abschreibungsmethode zu verwenden, wenn das Finanzergebnis der Aktivitäten der Organisation positiv ist. Erhöhung der Abzugsabzüge fast doppelt im Vergleich zu der linearen Methode, der Gesamtwert der Aufwendungen nimmt zu, der steuerpflichtige Base wird reduziert, und daher sinkt die Einkommensteuer. Bei Verlust von finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ist es ratsam, eine lineare Methode zu verwenden, da ein Anstieg der Verlustleistung die Steuerbelastung nicht direkt beeinträchtigt.

Die Abschreibungen können auf reduzierte Normen durch Entscheidung des Leiters der Organisation aufgenommen werden. Die Verwendung von reduzierten Normen ist nur vom Beginn der Steuerperiode und während der gesamten Steuerzeit erlaubt. Die Verwendung niedrigerer Abschreibungsraten sind günstig für Unternehmen, die in naher Zukunft einen Verlust betreffen. Anschließend können in einem profitablen Jahr die Regeln erhöht werden.

Berücksichtigen Sie die Merkmale der Umsetzung von fortlaufendem Eigentum für steuerliche Zwecke.

Bei der Umsetzung der amortisierten Immobilie ist das Ertrag (Verbrauch) als die Differenz zwischen den Umsetzungskosten und dem Erwerbspreis definiert, der auf den Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen reduziert wurde, wobei die entstandenen Kosten berücksichtigt werden. Ein positiver Unterschied wird als Gewinn anerkannt und ist im Berichtszeitraum in die Steuerbasis einbezogen, in der Immobilien implementiert wurde. Der negative Unterschied spiegelt sich in der analytischen Bilanzierung wider, da andere Steuerpflichtige-Kosten in Steuerzwecken in den Ausgaben zukünftiger Zeiträume enthalten sind. Monatliche gleiche Aktien, zukünftige Zeiträume sind in der Zusammensetzung der Nicht-Dealerisierungskosten enthalten. Die Anzahl der Monate, in denen die Kosten für zukünftige Zeiträume auf Nicht-Dealerisierungskosten übertragen werden, ist der Unterschied zwischen der Anzahl der monatelangem nützlichen Nutzung der Immobilie und der Anzahl der Monate seiner Operation bis zur Umsetzung, einschließlich der Monat, in dem die Immobilie umgesetzt wurde. Berücksichtigen Sie die Auswirkungen des Finanzergebnisses aus dem Verkauf von amortisierter Immobilien auf steuerpflichtige Gewinne.

2.3. Das Verfahren zur Abgabe des Werts von Materialien in der Produktion und in der Umsetzung

Bei der Berechnung der Gewinne ist es wichtig, die Kosten korrekt zu bestimmen. Nicht alle tatsächlich erzeugten Kosten können in die Produktionskosten einbezogen werden (Werke, Dienstleistungen). Man sollte nur aus eigenen Gewinne hergestellt werden, die von Organisationen nach der Zahlung von Steuern verbleiben. Andere sind in den Kosten nur innerhalb der zugelassenen Normen wie Reisekosten, repräsentativen Aufwendungen enthalten.

Die Ausgaben werden als vernünftige und dokumentierte Kosten erfasst, die vom Steuerzahler durchgeführt werden. Nach angemessenen Ausgaben sind die kostengünstigen Kosten, deren Beurteilung in bar ausgedrückt wird. Dokumentierte Kosten - Kosten, die von Dokumenten bestätigt wurden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgestellt wurden. So werden alle Kosten als Aufwendungen erfasst, sofern sie Maßnahmen zur Erlangung des Einkommens ausführen. Basierend auf dieser Position kann der Steuerzahler die Notwendigkeit bestimmter Kosten nachweisen und bei der Bildung einer steuerpflichtigen Basis berücksichtigen (z. B. die Kosten für die Zahlung eines Mobiltelefons oder einer ausländischen Geschäftsreise).

Die Ausgaben in Abhängigkeit von ihrer Natur sowie die Bedingungen für die Umsetzung und Aktivitäten von Organisationen sind in Zusammenhang mit Fertigung und Vertrieb und Nicht-Deaktivierungen aufgeteilt.

Die mit Produktion und Implementierung verbundenen Kosten werden gemäß ihrem wirtschaftlichen Inhalt wie folgt gruppiert:

1) Materialkosten;

2) Arbeitskosten;

3) die Menge der aufgelaufenen Abschreibungen;

4) Andere Kosten.

Die Materialausgaben umfassen die Kosten:

Für den Erwerb von Rohstoffen und Materialien, die in der Produktion von Waren verwendet werden;

Für den Kauf von Materialien, die im Produktionsprozess (Werke, Dienstleistungen) verwendet werden, um den normalen technologischen Prozess- und Verpackungsprodukten zu gewährleisten oder auf andere industrielle und wirtschaftliche Bedürfnisse verbraucht zu werden;

Um Kraftstoff, Wasser und Energie aller für technologische Zwecke auszugeben, die Produktion aller Arten von Energie, der Erhitzung von Gebäuden, der Produktion an der Produktion der Produktion, die vom Unternehmen durchgeführt wird, durchgeführt wird;

Die Kosten, die mit dem Inhalt und dem Betrieb von Umweltschutzfonds verbunden sind.

Die Kosten für erfindungsgemäße Materialwerte (TMTs), die in den Materialkosten enthalten sind, werden auf der Grundlage der tatsächlichen Kosten ihrer Akquisition festgelegt, nämlich: der Preis ihrer Akquisition, einschließlich der von Zwischenorganisationen, Transportkosten, Importierungen der Kommission Pflichten und andere Kosten. Eine falsche Bestimmung des Werts des TMC kann zu Unterschätzung der steuerpflichtigen Basis führen. Bei der Ermittlung der Größe der Materialkosten in der Abschreibung von Rohstoffen und Materialien, die in der Produktion von Waren auf Steuerzwecken verwendet werden, wird eine der folgenden Bewertungsmethoden angewendet:

Auf Kosten einer Bestandseinheit;

Bei Durchschnittskosten;

Zu den Kosten der Erstmalnahme von Akquisitionen (FIFO);

Zu den Kosten von letzteren zu der Zeit der Akquisitionen (Lebenslehrer).

Die angewendete Bewertungsmethode wird in Rechnungslegungsgrundsätzen angegeben, die von der Organisation auf steuerliche Zwecke angenommen werden.

Die Höhe der Materialkosten wird durch die Kosten von TMC-Rückständen reduziert, die an die Produktion übertragen wurden, jedoch nicht am Ende des Monats verwendet werden, und den Abfall zurückgegeben.

Alle Rückstellungen für Mitarbeiter in monetären und natürlichen Formen, anregende Anpassung von Rückstellungen und Zulagen, Entschädigungsgebühren, die mit Arbeiten oder Arbeitsbedingungen, Prämien und einmaligen Anreizabschlüssen verbunden sind, sowie die mit dem Inhalt dieser Arbeitnehmer verbundenen Kosten (Verträge ) oder Tarifverträge.

Andere Kosten umfassen:

Steuern, Gebühren, Zahlungen, Abzüge an Versicherungsfonds (Reserven) und andere obligatorische Abzüge (z. B. Steuern von Kraftfahrzeugen, Zahlungen für maximal zulässige Schadstoffemissionen);

Zahlungen in Zinsen für Bankdarlehen innerhalb der jährlichen Bilanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation, erhöhte sich um 3 Punkte (Aufwendungen, die dieses Limit überschreiten, werden von Gewinne durchgeführt, die zur Entsorgung des Unternehmens verbleiben);

Zahlung von Kommunikationsdiensten, Computerzentren, Banken, der Miete der einzelnen Objekte der wichtigsten Produktionsanlagen, Zahlung der Arbeiten zur Zertifizierung von Produkten;

Andere Kosten, die in den Produktionskosten enthalten sind. Die in der Berichterstattung (Steuern) erhaltene Nützeleinnahmen werden reduziert durch:

Verluste der vergangenen Steuerzeiten;

Betrag der Forderungen, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, sowie die Menge anderer Schulden, unrealistisch für die Erholung;

Verluste aus der Ehe;

Verluste aus Ausfallzeiten auf Inspektionsgründen;

Verluste aus Naturkatastrophen, Bränden und anderen Notfällen.

Wie bekannt ist, werden alle vom Unternehmen erzeugten Kosten und in Zusammenhang mit seinen Produktionsaktivitäten bei der Berechnung des Finanzergebnisses seiner Aktivitäten berücksichtigt. Für den Kopf sind sie egal, sie sind in Aufwendungen enthalten oder nicht auf Steuerzwecke. Es ist wichtig, dass er die Größe des tatsächlichen Gewinns kennt und was es bedeutet, dass sie haben kann. Für die Berechnung der steuerpflichtigen Einkommensteuer steigt der Bruttogewinn durch den Unterschied zwischen den tatsächlichen Aufwendungen und der normalisierten Menge an repräsentativen, Werbe-, Reise- und sonstigen Aufwendungen gemäß den Gesetzgebungsgesetzen.

2.4. Das Verfahren zur Bestimmung des Betrags der unvollständigen Produktion

Nach Art. 319 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation im Rahmen der Arbeit (nachstehend als NWP bezeichnet) Für die Zwecke dieses Kapitels wird er als Produkte (Arbeit, Dienstleistungen) der Teilbereitschaft verstanden, das heißt, was nicht alle Verarbeitungsvorgänge bestanden hat (Fertigung) vom technologischen Prozess vorgesehen. Die NZP umfasst abgeschlossen, jedoch nicht vom Kunden von Arbeit und Dienstleistungen angenommen. Die Überreste von unerfüllten Fertigungsaufträgen und der Überreste von Halbzeugen hängen ebenfalls mit NWP zusammen. Materialien und Halbzeuge, die in der Produktion in der Produktion gehören, gehören zur NWP bereit, vorausgesetzt, sie wurden bereits behandelt.

Am Ende dieses Monats erfolgt die Bewertung der Überreste des NWP vom Steuerzahler auf der Grundlage dieser primären Rechnungslegungsdokumente zur Bewegung und den Waagen (in quantitativer Hinsicht) von Rohstoffen und Materialien, fertige Produkte auf Workshops ( Produktion und andere Fertigungseinheiten des Steuerpflichtigen) und Steuerabrechnung von Daten zu dem im laufenden Monats der direkten Ausgaben.

Für Steuerzahler, deren Produktion mit der Verarbeitung und Verarbeitung von Rohstoffen verbunden ist, wird die Höhe der direkten Kosten an die Überreste des NCP in einem Fraktion verteilt, der dem Anteil solcher Rückstände im Einsatzmaterial (in quantitativer Hinsicht) entspricht, Minus technologische Verluste. Gleichzeitig wird für die Zwecke dieses Kapitels das Rohmaterial als das in der Produktion verwendete Material als materialbasis verstanden, das infolge einer konsistenten technologischen Verarbeitung (Verarbeitung) in fertige Produkte verwandelt.

Für Steuerzahler, deren Produktion mit der Erfüllung der Arbeit (Bereitstellung von Dienstleistungen) verbunden ist, wird der Betrag der direkten Kosten an die Überreste des NCP im Verhältnis zum Anteil von unfertigem (oder abgeschlossen, aber nicht am Ende verteilt des laufenden Monats) Arbeitsaufträge (Erbringung von Dienstleistungen) im Gesamtvolumen von Dienstleistungen, die in Monaten der Anordnungen der Arbeit (Erbringung von Dienstleistungen) durchgeführt wurden.

Für andere Steuerzahler wird der Betrag der direkten Aufwendungen an die Überreste des NCP-Verhältnisses im Verhältnis zum Anteil der direkten Kosten in den geplanten (regulatorischen, schätzten) Produktkosten verteilt.

Die Höhe der nicht explodierten Produktion bleibt am Ende des laufenden Monats in den Materialaufwendungen des nächsten Monats enthalten. Am Ende der Steuerperiode bleibt die Höhe der nicht explodierten Produktion am Ende der Steuerperiode in den wesentlichen Ausgaben der nächsten Steuerperiode auf der Weise und zu den von diesem Artikel vorgesehenen Bedingungen enthalten.

Die Abschätzung der Überreste von Fertigerzeugnissen am Ende des laufenden Monats wird vom Steuerpflichtigen auf der Grundlage dieser primären Rechnungslegungsdokumente zur Bewegung und an den Überresten von Fertigerzeugnissen (in quantitativer Hinsicht) und der direkten Ermittlung Die im laufenden Monat durchgeführte Aufwendungen, die auf direkte Aufwendungen reduziert wurden, die mit NWP zurückzuführen sind. Die Abschätzung der Überreste der fertigen Produkte auf Lager wird vom Steuerpflichtigen als Unterschied zwischen der Differenz der direkten Kosten pro Überreste von Fertigerzeugnissen zu Beginn des laufenden Monats festgelegt, erhöht sich um die Höhe der direkten Kostenperdition der Produkte im aktuellen Monat (minus die Höhe der direkten Kosten pro Tochtergesellschaft von NWP) und die Höhe der direkten Kosten, die den in den laufenden Monat ausgelieferten Produkte ergeben.

Die Bewertung von Überresten geliefert, aber nicht am Ende des laufenden Produktionsmonats der Produktion erfolgt vom Steuerpflichtigen, der auf Versanddaten (in quantitativen Bedingungen) basiert, und die in den laufenden Monats, die im laufenden Monat durchgeführt werden, reduziert Kosten in Bezug auf die Überreste der NCP und der Überreste von Fertigerzeugnissen im Lager. Die Beurteilung der veröffentlichten Überreste, jedoch nicht am Ende des laufenden Monats der Produkte implementiert, wird vom Steuerpflichtigen als Unterschied zwischen den Summen der direkten Kosten pro Überreste von versendeten, aber nicht implementierten fertigen Produkten zu Beginn des aktuellen Monats bestimmt , erhöhte sich um die Höhe der direkten Kosten pro Versandprodukte im laufenden Monat (abzüglich der Höhe der direkten Kosten pro Entfernung von Fertigerzeugnissen auf Lager), und der Betrag der direkten Kosten, die den im laufenden Monat implementierten Produkten ermittelt wurden

Fazit

Die Zusammenfassung der Studie kann mit der folgenden Verallgemeinerung der Schlussfolgerung erfolgen.Die Steuerrechnung von Einkommensproduktionsunternehmen werden in üblicher Basis durchgeführt. Erträge aus dem Verkauf von Fertigprodukten berücksichtigen sie die Zusammensetzung des Umsatzes aus dem Umsatz. Aufwendungen von Produktionsunternehmen teilen sich: auf Gerade; auf indirekt. Direkte Kosten für die Kosten (Absatz 1 von Artikel 318 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation): Erwerb von Rohstoffen und Materialien, die im Produktionsprozess verwendet werden (Leistung von Arbeit, Erbringung von Dienstleistungen); für den Kauf von Komponenten und Halbzeugen, die für die Produktion von Produkten erforderlich sind (Leistung, Serviceversorgung); Um die Arbeit des Hauptproduktionspersonals zu bezahlen, werden die ESN und Zahlungen der obligatorischen Rentenversicherung von ihren Löhnen aufgenommen; mit Abschreibungen durch ein festes Vermögen von industriellen Zwecken verbunden. Die verbleibenden Kosten (mit Ausnahme der Nicht-Dealerisierung) gelten als indirekt. Der steuerpflichtige Gewinn des Unternehmens reduziert nur die direkten Aufwendungen, die zu den implementierten Produkten gehören. Indirekte und Nicht-Motor-Kosten werden in der Besteuerung vollständig berücksichtigt. Sie beziehen sich auf die verkauften Produkte oder nicht - es spielt keine Rolle. Die Aufwendungen für direkte und indeale Indenzien werden nur Organisationen mit der Abgrenzungsmethode verteilen. Unternehmen, die in der Cash-Methode arbeiten, werden diese Divisionen nicht produzieren. Immerhin haben sie steuerpflichtige Gewinne, die alle kostenpflichtigen Kosten reduzieren.

Die Organisation hat das Recht, die Zusammensetzung der mit der Produktion verbundenen Gleichkosten unabhängig zu bestimmen (Artikel 318 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass die Organisation das Recht hat, die Liste der durch den Steuerkodex der Russischen Föderation festgelegten Direktausgaben zu erweitern oder zu reduzieren. Bitte beachten Sie: Nach Ansicht von Finanziers, diese Bereitstellung von Kunst. 318 des Steuerkennzeichens richtet sich an die Annäherung an die Rechnungslegung und Steuerrechnung des Unternehmens. Daher ist es notwendig, die Zusammensetzung der direkten Kosten in der Steuerrechnung an Analogie mit dem von der Organisation angewandten Verfahren zur Rechnungslegung zu bestimmen. Organisationen mit einem langen Produktionszyklus (zum Beispiel im Baufeld), wenn er die Zusammensetzung der direkten Kosten bestimmt, ist es notwendig, von der in Absatz 1 der Technik angegebenen Liste zu geleitet zu werden. 318 des Steuerkennzeichens. Die Erweiterung der Liste ermöglicht es, Listen der direkten Ausgaben in der Rechnungslegung als auch in der Steuerrechnung zu erstellen. Vermeiden Sie dadurch Unterschiede zwischen der Buchhaltung. Die Kosten, die Ihnen von indirekt in direkten Anzeigen zurückgegeben wurden, reduzieren nicht mehr steuerpflichtige Gewinne mehr gleichzeitig. Sie müssen mit Teilen aufgelistet werden. Normalerweise erweitern Organisationen die Liste der direkten Kosten auf Kosten der Kosten: Die Dienstleistungen von Organisationen von Drittanbietern, die direkt mit der Produktion von Produkten zusammenhängen (z. B. die Kosten der Verarbeitung von Rohstoffen auf Daval-Basis, auf Unterauftragsarbeiten usw.) ; für Miet- und Versorgungszahlungen für industrielle Räumlichkeiten; für die Versicherung von Produktionsanlagen und -Relanzen; auf Behälter und Verpackung von Fertigprodukten usw.

Die Reduzierung der Liste der direkten Aufwendungen spart die Einkommensteuer. Schließlich können indirekte Kosten im Gegensatz zu Direkt sofort zu einem Rückgang der steuerpflichtigen Gewinne in Rechnung gestellt werden. In diesem Fall werden die Unterschiede zwischen den Konten am wahrscheinlichsten vermieden.

In jeder Ausführungsform ist es notwendig, daran zu erinnern, dass die Steuerabrechnung zuverlässig sein sollte (Artikel 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Daher ist es unmöglich, die Liste der Direktausgaben zu ändern. Bei der Entscheidung ist es notwendig, zu beurteilen, wie diese Kosten die Produktion beeinflussen. Und vor allem, um sich auf die Industriezugehörigkeit der Organisation zu verlassen. Eine bestimmte Liste der direkten Ausgaben, die Sie in der Rechnungslegungspolitik für steuerliche Zwecke konsolidieren müssen. Die Kosten, die den steuerpflichtigen Gewinn der Firma reduzieren, umfassen nur direkte Aufwendungen, die sich auf die verkauften fertigen Produkte beziehen. Direkte Kosten, die zu der unfertigen Produktion gehören (dh Produkten, die nicht alle vom technologischen Prozess vorgesehenen Verarbeitungsstufen bestanden haben), nimmt der steuerpflichtige Gewinn des Unternehmens nicht ab. Auch bei der Besteuerung nicht berücksichtigt, um die Kosten der fertigen Produkte, die nicht an Kunden verkauft wurden.

Organisationen bestimmen unabhängig voneinander das Verfahren für die Verteilung der direkten Kosten für unvollständige Produktions- und Fertigerzeugnisse. Die ausgewählte Bestellung muss in der Buchhaltungspolitik des Unternehmens konsolidiert werden.

REFERENZLISTE

Die Verfassung der Russischen Föderation, angenommen von einer beliebten Abstimmung am 12. Dezember 1993 // Russische Zeitung. 1993. 25 DEC.


Steuerkodex der Russischen Föderation (Teil des ersten) vom 31. Juli 1998 // Treffen der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. 1998. Nr. 31. Kunst. 3824. (mit Änderungsanträgen an der Kante. Am 01.05.2009)


Steuerkodex der Russischen Föderation (Teil zwei) vom 5. August 200 // Sitzung der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. 2000. Nr. 32. Kunst. 3340. (mit Änderungen des Bundesgesetzes am 01.05.2009)
Bilanzierung beim Catering.

Die Organisation des Steuerbuchungssystems enthält die folgenden Komponenten:

Bestimmen der Indikatoren, direkt oder indirekt den Betrag der Steuerbemessung;

Ermittlung der Kriterien ihrer Systematisierung in Steuerbuchhaltungsregistern;

Bestimmen des Verfahrens, um die Buchhaltung, Umformung und Reflexion in Informationsregistern über Rechnungslegungsobjekte zu halten.

Die Organisation der Steuerrechnung beim Unternehmen kann in drei Optionen durchgeführt werden:

1) Separate Rechnungslegung - Mit dieser Organisation der Organisation wird die Steuerbuchhaltung unabhängig von der Buchhaltung vollständig durchgeführt. Diese Situation ist möglich, wenn die Organisation die Möglichkeit hat, innerhalb des Rahmens der laufenden Rechnungslegung eine Steuerbuchhaltung abzuschließen;

2) Gemeinsame Buchhaltung - Diese Methode beinhaltet die Rechnungsprüfung der Anforderungen der Steuer. Gleichzeitig erfordert die Methodik der Steuerabrechnung die obligatorische Reflexion der Kosten für den Konten des Arbeitsplans von Konten. Diese Option ist in kleinen Unternehmen wirtschaftlich freigesprochen, in der die Definition einer Steuerbasis für die Berechnung der Einkommensteuer nicht besonders schwierig ist;

3) Mixed Accounting stellt eine Zwischenversion dar, in der ein Teil der Rechnungslegungsarbeit in traditionellen Rechnungslegungsregistern getroffen wird und sich in den Kontenplankonten widerspiegelt, und die Steuerabrechnung werden verwendet, um die Daten von 8 Rechnungslegungsdaten gemäß neu zu ordnen Die Anforderungen von Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation "Steuer auf einen Gewinn". Somit ergänzt die Steuerrechnung in diesem Fall die Buchhaltung, wodurch es ein einziges Ganzes ist. Ein erheblicher Nachteil dieser Option ist eine größere Komplexität und eine ziemlich hohe Wahrscheinlichkeit von Fehlern.

Steuerbuchhaltung Modelle.

Derzeit werden drei Modelle der Steuerabrechnung zugeteilt. verteilt

wir sehen alle an.

Modell 1.Dieses Modell sorgt für den Einsatz unabhängiger analytischer Steuerabrechnung, während die Steuerrechnung

parallel zur Buchhaltung (Abb. 1) geleitet.

Feige. 1. Steuererklärung Flussschema (Modell 1)

Modell 2.Dieses Modell liefert Daten, die im Rechnungslegungssystem erstellt werden. Gleichzeitig werden Rechnungslegungsregister durch die zur Bestimmung der Steuerbasis erforderlichen Angaben ergänzt. Somit werden kombinierte Register, die für die Steuerabrechnung verwendet werden, gebildet (Abb. 2).

Modell 3.Dieses Modell verwendet Register und Rechnungswesen sowie Steuerbuchhaltung. Für den Fall, dass die Reihenfolge der Gruppierung und Buchhaltung von Objekten und der wirtschaftlichen Betrieb der Steuerzwecke nicht von dem von den Rechnungslegungsregeln festgelegten Verfahren abweicht, empfiehlt es sich, Rechnungslegungsregister anzuwenden. Steuerregister können überhaupt nicht durchgeführt werden.

Mit unterschiedlichen Rechnungslegungsregeln ist es mit den Rechnungslegungsregistern ratsam, analytische Steuerbuchhaltungsregister anzuwenden (Abb. 3).

Feige. 3. Steuererklärungsschema (Modell 3)

3. Das Konzept und die Arten von Steuerrechnen analytische Register

Steuerbuchhaltungsregister - Zusammenfassende Formen der Systematisierung von Steuerbuchhaltungsdaten für die Berichterstattungsperiode, die in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Steuergesetzbuchs gruppiert, ohne Verteilung (Reflexion) auf Rechnungslegungskonten.

Diese entwickeln Tabellen, Aussagen, Magazine, in denen diese primären Rechnungslegungsdokumente zusammengefasst sind, um eine Steuerbasis für die Ertragsteuer zu bilden, ohne über Rechnungslegungskonten zu reflektieren. Sie können sowohl auf Papiermedien als auch elektronisch durchgeführt werden.

Das Steuerbüro hat die empfohlenen Muster der Steuerregister (methodische Empfehlungen des Landwirtschaftsministeriums Russlands vom 27. Dezember 2001) entwickelt. Es ist nicht notwendig, diese Samples zu verwenden, aber auf ihrer Basis können Sie Ihre eigenen Registerformen entwickeln, die enthalten sein müssen:

· Name des Registers;

· Zeitraum (Datum) der Kompilierung;

· Operationen in natürlichem (falls möglich) und monetär;

· Name des wirtschaftlichen Betriebs;

· Unterschrift (Entschlüsselungssignatur) eines angestellten Mitarbeiters, der für die Erstellung der angegebenen Registern (Art. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) verantwortlich ist.

Registrieren Sie Lineale:

· Chronologische Reihenfolge ausfüllen;

· In Form von Formularen (unabhängig entwickelte Tabellen, Anweisungen, Protokolle), auf Papier (Maschinen-) Träger oder elektronisch;

· Die Korrektur von Fehlern ist nur von einem für die Registrierung zuständigen Mitarbeiter erlaubt, wird von der Unterschrift der letzteren (Angabe des Datums) zugewiesen und rechtfertigt schriftlich

Die Gruppe von Registern von Zwischenberechnungen ist in der Anzahl der Register und Abwicklungsregister am weitesten umfassend. Die Register von Zwischenberechnungen sind so konzipiert, dass sie Informationen über das Verfahren zum Halten des Steuerpflichtigens der Berechnungen von Zwischenindikatoren widerspiegeln und speichern, die für die Bildung von steuerpflichtigen Gewinnen erforderlich sind. Um die Funktion der Register von Zwischenberechnungen zu erklären, war die Entwickler des Steuerbuchhaltungssystems erforderlich, um ein anderes Konzept einzuführen. Die Zwischenindikatoren werden aufgerufen, für die in der Steuererklärung keine angemessenen einzelnen Linien vorhanden sind, dh ihre Werte sind an der Bildung von Berichtsdaten beteiligt oder nicht vollständig (durch spezielle Berechnungen) oder in der Zusammensetzung eines anderen, Verallgemeinerung, Indikator. Das heißt, Zwischenindikatoren sind Arbeitsmaterial und werden in der Entwicklung von Tabellen ausschließlich als zusätzliche Daten verwendet, um die Berechnungen zu begleiten.

1. Registrieren Sie die Berechnung der Kosten des Rechnungslegungsobjekts.

2. Registrieren der Berechnung der Rechnungslegung Abschreibungen von immateriellen Vermögenswerten.

3. Registerberechnung des Werts der aufgezeichneten Rohstoffe und (oder) Materialien gemäß der FIFO-Methode (Lebenslehrer).

4. Registerberechnung des Wertes von geschriebenen Waren gemäß der FIFO-Methode (LIFETH).

5. Registrieren der Berechnung des Werts von Rohstoffen / Materialien, die im Berichtszeitraum abgeschrieben wurden.

6. Registrierung der Buchhaltung für zweifelhafte und hoffnungslose Forderungen zu den Ergebnissen des Inventars zum Bilanzstichtag.

7. Register-Berechnung der Reserve von zweifelhaften Schulden der aktuellen Berichterstattungsperiode (Steuer).

8. Registrieren der Buchhaltung von Konten, die auf den Ergebnissen des Inventars zum Bilanzstichtag zahlbar sind.

9. Vertragsregister zur freiwilligen Versicherung von Arbeitnehmern.

10. Registrieren Sie die Buchhaltung auf Kosten für die freiwillige Versicherung von Arbeitnehmern.

11. Registrieren Sie die Berechnung der Kosten für die freiwillige Versicherung von Mitarbeitern des aktuellen Zeitraums.

12. Registrieren Sie die Berechnung der Kosten für die Reparatur des aktuellen Berichtszeitraums.

13. Register-Berechnung der in den aktuellen und zukünftigen Zeiträumen berücksichtigten Reparaturkosten.

14. Register der Bilanzierung von nicht operativen Aufwendungen über die Betriebsvorgänge der Rechte der Anforderungen der zukünftigen Zeiträume.

15. Registrieren Sie die Berechnung der Kostenreserve für Garantiereparaturen.

16. Registerberechnung des Koeffizienten für die Neuberechnung von Reservekosten für Garantiereparaturen.

In den Registern der Statusabrechnung werden Informationen zum Status der Indikatoren für Rechnungslegungsobjekte systematisiert, die mehr als eine Berichterstattungsperiode (Steuer) verwendet werden. Die Register sollten so aufbewahrt werden, dass es möglich ist, Daten zum Status der Rechnungslegungsobjekte für jedes aktuelle Datum und deren Zeitänderung zu reflektieren. Die in den Registern enthaltenen Informationen werden verwendet, um den Betrag der Kosten zu bilden, um im aktuellen Berichtszeitraum als Teil eines bestimmten Kostenelements zu erfassen.

Wirtschaftsprüfungsregister sind eine Quelle systematisierter Informationen zu den von der Organisation durchgeführten Operationen, die den Wert der Steuerbasis in bestimmten Zeiträumen beeinträchtigen. Für diese Objekte boten Entwicklern Steuerzahler, um unabhängig voneinander zusätzliche Steuerregister zu bilden. Gleichzeitig sind wirtschaftliche Vorgänge im vorgeschlagenen Steuerbuchhaltungssystem direkt nur mit der Tatsache, dass das Eigentumsrecht (sein Verlust oder den Erhalt) auf Bürgerrechtsanlagen ändert.

Eine Gruppe von Zielbuchungsregistern mit gemeinnützigen Organisationen enthält Register: - Einkommensregister; - Registrieren der Buchhaltung für ihre Verwendung; - Direktionsregister. Die Berichterstellung von Datenerzeugungsregistern, wie folgt aus dem Namen der Gruppe, enthalten Informationen und dienen als Tool zum Erhalten von Werten, die direkt in bestimmten Zeilen der Steuererklärung eingegeben werden.

Die Steuergeheimnis ist die von der Steuerbehörde für den Steuerzahler eingegangenen Informationen mit Ausnahme von Informationen: 1) vom Steuerpflichtigen unabhängig voneinander oder mit seiner Zustimmung; 2) zum Ausweis der Steuerzahleridentifizierung; 3) Verstöße gegen Steuern und Gebühren und Verantwortungsmaßnahmen für diese Verstöße; 4) zur Verfügung gestellt von steuer (Zoll) oder Strafverfolgungsbehörden anderer Staaten nach internationalen Verträgen (Vereinbarungen), deren der Parteien der Russische Föderation, zur gegenseitigen Zusammenarbeit zwischen Steuer (Zoll) oder Strafverfolgungsbehörden (in Bezug auf Informationen), ist diesen Behörden zur Verfügung gestellt)

Die Offenlegung von Steuergeheimnissen beinhaltet die Verwendung oder den Transfer eines Steuerpflichtigen an eine andere Person, die zu einem bekannten Beamten der Steuerbehörde, der Steuerpolizei, der staatliche ExtraBudgets-Fonds oder der Zollbehörde, von einem Spezialisten oder einem Fachmann geworden ist die Leistung ihrer Pflichten.

Um Verluste an den Steuerpflichtigen, den Steueragenten oder deren Vertreter durch die Bekämpfung von rechtswidrigen Maßnahmen sowie den Verlust von Dokumenten, die Steuergeheimnisse enthalten, sind, sind Steuerbehörden und ihre Beamten von Bundesgesetzen verantwortlich. Artikel 183 des Strafgesetzbuches bietet Verantwortung für den illegalen Empfang und die Offenlegung von Informationen, die kommerzielle, Steuer- oder Bankgeheimnisse bilden. In Übereinstimmung mit Teil 2 dieses Artikels, illegale Offenlegung oder Verwendung von Informationen, die kommerzielle, steuer- oder Bankengeheimnisse bilden, ohne die Zustimmung ihres Eigentümers an die Person, an die sie anvertraut wurde oder für den Dienst oder die Arbeit bekannt wurde, bestraft wird: - in der Menge von bis zu 120 Tausend in Ordnung. reiben. oder in der Höhe der Löhne oder sonstigem Erträge, die für den Zeitraum bis zu einem Jahr mit der Benachteiligung des Rechts, bestimmte Positionen abzuhalten oder bestimmte Aktivitäten für bis zu drei Jahre einzuhalten, verurteilt werden; - Inhaftierung für bis zu drei Jahre.

Bundessteuern und Gebühren

Einkommensteuer von Einzelpersonen (NDFL)

Organisationen

Mehrwertsteuer (MwSt.)

Mineralische Bergbausteuer (NPPI)

Wassersteuer

Regionale Steuern.

Vermögenssteuer

Glücksspielsteuer

Transportsteuer

Lokale Steuern

Grundsteuer

Handelkollektion.

Steuer auf Eigentum von Einzelpersonen
Vermögenssteuer
Einzelpersonen 2016.

Industriesteuergebühren und -zahlungen

Gebühren für die Verwendung der Objekte der Tierwelt

Gebühren für die Verwendung von wasserbiologischen Ressourcen

"Steuern" ist das übliche Wort für uns oft ausgeprägte Alarm und manchmal mit der Empörung von Unternehmern und gewöhnlichen Arbeitern. Menschen mit Besorgnis über die verstärkte Schwere der Steuern, der lästigen und ungewöhnlichen Notwendigkeit, dem Steuerinspektorat der Ertragserklärung zu unterwerfen, diskutieren heiß diskutieren, welche Steuern und wenn Sie zahlen müssen, was sind ihre Preise.

Aber zunächst Steuern namens Auxilia (Hilfe) und von den Bürgern nur in Notfallfällen gesammelt. Aber auf der Wartung der Armee und des ständig steigenden offiziellen Geräts wurden immer mehr Geld kontinuierlich gefordert, und Steuern, von temporärer, verwandelt sich in eine dauerhafte Quelle der staatlichen Erträge.

Nun, da das Erscheinungsbild der Steuern das Problem der Kombination der Interessen des Staates und der Rechte von Steuerzahlern in erster Linie ist. Der Staat versucht, das Finanzministerium aufzufüllen, und der Steuerpflichtige soll seine Interessen schützen, um sicherzustellen, dass die Steuerunterdrückung minimal ist und das Interesse an Unternehmertum nicht ruiniert hat.

Eine der wichtigsten Umsatzquellen des Bundesbudgets sowie regionale und lokale Budgets ist die Ertragsteuer. Die Gewinnsteuer ist zentral für das Besteuerung des Unternehmens des Unternehmens, Organisationen.

Daher ist das Ziel der Arbeit eine Studie zur Einkommensteuer.

Nach der Steuerabrechnung bedeutet ein System der Verallgemeinerung von Informationen zur Bestimmung der Steuerbasis für eine bestimmte Steuer auf der Grundlage dieser primären Dokumente, die auf der vorgeschriebenen Weise gruppiert sind.

Organisationen sollten ein einzelnes Steuerbuchhaltungssystem haben. Ihr Zweck ist es, einheitliche Grundsätze und Ansätze der Organisation eines Steuerbuchungssystems in der Organisation aufzubauen, um Steuern, Gebühren, sonstige obligatorische Zahlungen, ihre Zurückhaltung und Einführung in die gesetzlich festgelegten Statuten in den Budgets unterschiedlicher Ebene ordnungsgemäß zu berechnen und genau zu berechnen und extrabudgetare Fonds.

Die Hauptaufgaben des Steuerbuchungssystems sind:

bestimmen der allgemeinen Prinzipien der Trennung von Befugnissen und Haftung von Steuer- und Rechnungslegungsdiensten an jedem Kontrollniveau (vertikal) und innerhalb jedes Managementniveaus (horizontal);

die Schaffung eines einheitlichen Systems intranisierter Dokumente, die die Aktivitäten der Steuer- und Rechnungslegungsdienste im System der Steuerrechnung der Organisation regulieren.

Solche Dokumente können sein:

Bestimmungen zu Steuer- und Rechnungslegungsleistungen;

buchhaltungsrichtlinie für Steuerzwecke;

verschiedene Arten von internen Anweisungen und Positionen, die auf der Grundlage der laufenden Steuervorschriften erstellt wurden, unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Aktivitäten des Unternehmens.

Es sei darauf hingewiesen, dass das Steuerbuchhaltungssystem von Unternehmen von Unternehmen unabhängig voneinander, basierend auf dem Prinzip der Reihenfolge der Normen und Regeln der Steuerbuchhaltung organisiert wird. Dies bedeutet, dass dieses System durch konstant von einer Steuerperiode zur anderen verwendet werden sollte. Gleichzeitig wird das Verfahren zur Durchführung der Steuerrechnung durch Handels- und Gastronomieorganisationen in ihren Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke, die von der entsprechenden Reihenfolge (Reihenfolge) des Kopfes genehmigt wurden, festgelegt.

Ändern des Verfahrens zur Steuerrechnung einzelner wirtschaftlicher Operationen oder Gegenstände kann vom Unternehmen sowohl im Falle einer Änderung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren oder angewandte Rechnungslegungsmethoden sowie auf ihre Anfrage (in den von Steuervorschriften festgelegten Grenzen) erfolgen. . Die Entscheidung, Änderungen an der Rechnungslegungsrichtlinie für Steuerzwecke mit der Änderung der angewandten Buchhaltungsmethoden vorzunehmen, erfolgt seit Beginn der neuen Steuerzeit und mit der Änderung der Rechtsvorschriften über Steuern und Gebühren, die nicht früher als von dem Moment an den Änderungen zu den Normen der angegebenen Rechtsvorschriften.

Rechnungslegungsrichtlinienänderungen für Steuerzwecke sollten auch von der Bestellung (oder der Bestellung) des Leiters der Organisation genehmigt werden.

Buchhaltungsrichtlinienstruktur für Steuerzwecke

Buchhaltungsrichtlinien für Steuerzwecke können sowohl in Form eines separaten genehmigten Dokuments als auch in Form eines Abschnitts der allgemeinen Rechnungslegungsrichtlinie des Unternehmens sowie für die Rechnungslegung sowie für steuerliche Zwecke ausgebildet sein. Da die Verpflichtung der Annahme einer bestimmten Erklärung mit steuerlichen Rechtsvorschriften nicht reguliert ist, kann die Organisation von Handel und öffentlicher Catering unabhängig voneinander die Reihenfolge ihrer Zustimmung auswählen.

In Bezug auf den Aufbau einer Rechnungslegungspolitik gibt es für den Zweck der Besteuerung von Steuerempfehlungen oder anderen Gremien nicht vorhanden. Es gibt nur bestimmte Bestimmungen der Steuervorschriften (in Bezug auf Einkommensteuer und MwSt.), Die sich in diesem Dokument widerspiegeln.

Nachfolgend finden Sie eine ungefähre Form des Aufbaus solcher Rechnungslegungsgrundsätze, der drei Hauptabschnitte umfasst:

1) Organisationsmomente der Steuerrechnung in der Organisation;

2) Methoden und Besteuerungsmethoden;

3) Steuerregister.

Betrachten Sie die Merkmale der Bildung jeder der angegebenen Abschnitte.

Organisatorische Steuerbuchhaltung Momente

Dieser Abschnitt ist ratsam, mit den allgemeinen Prinzipien der Bausteuerrechnung in Handels- oder Cateringorganisationen zu beginnen.

Da dieses Konto auf allen Ebenen des Enterprise-Managements durchgeführt wird, kann die Aufrechterhaltung dieser Arbeiten entweder auf der Rechnungslegung der Organisation (insbesondere seiner Abteilung, die für den Besteuerung dieses Unternehmens zuständig ist) oder auf einer speziell geschaffenen Steuer anvertraut werden kann Administration (Abteilung, Service), so in der Struktur der Organisation als separate Einheit enthalten. Der Moment muss in Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke reflektiert werden.

Es ist auch möglich, in der Bilanzierungspolitik der Industriemerkmale des Unternehmens zu reflektieren, das den Bau der Steuerrechnung beeinträchtigen kann.

Wenn die Organisation geografisch trennbare Struktureinheiten (Niederlassungen, repräsentative Büros) hat, die mit den Funktionen der Berechnung und die Zahlung von Steuern an die Budgets der Bestandsorgane der Russischen Föderation und der lokalen Budgets ausgestattet sind, ist es erforderlich, die Fristen für das Senden zu ermitteln Daten an die Steuerbehörden am Standort der Niederlassung (Vertretung) sowie einer Head-Einheit für die Durchführung der Steuerrechnung als Ganzes im Unternehmen.

Natürlich ist es auch notwendig, die Regeln für die Genehmigung der Rechnungslegungsgrundsätze für steuerliche Zwecke (die behauptet, die Fristen für die Rechnungslegungspolitik für das Berichtsjahr festzulegen, wie dieses Dokument gebildet wird: Als Teil der allgemeinen Rechnungslegungsgrundlage des Unternehmens oder eine separate Position usw.), das Verfahren zum Eintreten ihrer Änderungen.

Wenn sich die Organisation auf kleine Unternehmen betrifft oder in ein vereinfachtes Steuersystem verschoben hat, sollte diese Tatsache auch in Rechnungslegungsrichtlinien für steuerliche Zwecke widerspiegeln, da es eine besondere Art der Steuerabrechnung und die Besteuerung solcher Unternehmen gibt.

Regeln und Methoden zur Besteuerung

Dieser Abschnitt spiegelt die Regeln und Methoden (Methoden) der Steuerrechnung wider.

Die Regeln für die Durchführung von steuerlichen Rechnungslegungsgehäuse, wenn gesetzgebende oder regulatorische Dokumente nicht zur Abweichung des Rechnungswesens bereitgestellt werden, darf jedoch das Verfahren detailliert detailliert sein, um die Organisation selbst zu berücksichtigen. Dementsprechend spiegeln sich nur solche Momente (Regeln) in der Rechnungslegungspolitik wider, die einige spezifische Steuerbilanzierungsfunktionen (Besteuerung) haben.

Im Rahmen von Wege der Steuerrechnung bedeutet dies, dass legislative oder regulatorische Dokumente die Anwendung der Anwendung der einzelnen Besteuerung der einzelnen Prinzipien vorsehen. In diesem Fall wählt die Organisation unabhängig voneinander eine der möglichen Optionen (Methoden, Methoden).

Nachfolgend finden Sie eine beispielhafte Liste von Positionen, die sich in der Rechnungslegungspolitik von Handels- und Catering-Organisationen für Steuerzwecke im Rahmen einzelner Steuern widerspiegeln sollten.

1.1 Originaldaten

1.1 Auszug aus der Charta der Organisation

1. CJSC Domino wurde 20.04.2002 registriert. Die Gründer der Organisation sind KEDR LLC und CJSC-Klima.

2. Der Wert des genehmigten Kapitals beträgt 10 000 r. und wird gebildet, indem ordentliche Aktien des Unternehmens mit einem Nominalwert von 10 p gebracht werden.

3. Der Anteil der KEDR LLC im genehmigten Kapital des Unternehmens beträgt 90%, es besitzt 900 Aktien mit einem Nennwert von 10 p. Die Gesamtkosten des Anteils von KEDR LLC betragen 900 p.

Der Anteil des CJSC-Klimas beträgt 10%, es besitzt 100 Aktien mit einer Bezeichnung von 10 p. Der Gesamtwert des Anteils des CJSC-Klimas in der genehmigten Hauptstadt des Unternehmens beträgt 1000 p.

4. Die Gesellschaft wurde mit dem Ziel des Gewinns erstellt. Die wichtigsten Aktivitäten des Unternehmens sind:

- Bau- und Reparaturarbeiten;

- Handel mit Baustoffen;

- Beratung von Beratungsleistungen für den Bau;

- Vermarktung des Immobilienmarktes;

- Nicht-esteekomische Aktivität usw.

1.2 Auszug aus der Rechnungslegungspolitik der Organisation

1. Objekte Lebensdauer von mehr als einem Jahr sind Objekte von Anlagevermögen.

2. Das Tragen der Anlagen des Anlagevermögens wird vierteljährlich aufrechterhalten, basierend auf den etablierten Abschreibungsraten.

3. Objekte Lebensdauer weniger als 1 Jahr und weniger als j0 000 r. Kategorien Die Kategorie der wirtschaftlichen Geräte und -geräte.

4. Die Kosten für das ökonomische Inventar und die Ausrüstung bezieht sich auf Kosten zu einem Zeitpunkt, wenn in Betrieb genommen werden.

5. Erträge aus Vertriebs- und Nicht-Engineering-Operationen werden von der Bargeldmethode festgelegt.

6. Alle Besteuerungsgegenstände gelten nach dem tatsächlichen Eingang der Fonds.

1.3 Journal des wirtschaftlichen Betriebs der Organisation für die erste Hälfte des Jahres

1. Die Bankenkosten für den gesamten Berichtszeitraum beliefen sich auf 3000 p., Einschließlich Abrechnung und Bargelddienste, Zahlung von Fernzahlungen, Informationsdienste der Bank. Mehrwertsteuer (nachstehend - MwSt.) Ist nicht unterworfen.

Kapitel 25 des Steuerkennzeichens sorgt für den Zweck der Bestimmung der Steuerbasis für die Einkommensteuerrechnung.

Steuerbuchhaltung ist ein System, um Informationen zur Bestimmung der Steuerbasis auf der Grundlage dieser Hauptunterlagen, die gemäß den Normen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gruppiert sind, zusammenzufassen (Artikel 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Steuerrechnung Ziele:

• - Bildung voller und zuverlässiger Informationen über das Verfahren zur Berücksichtigung der Besteuerung der vom Steuerpflichtigen (Steuer-) Zeitraum der Steuerzahler durchgeführten Besteuerung der wirtschaftlichen Operationen;
• - Sicherstellung der Informationen von inländischen und externen Benutzern, um die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung zu steuern und auf das Steuerbudget zu zahlen.

Daraus folgt, dass Steuerbuchhaltung als Instrument zur Reflexion der finanziellen Beziehungen zwischen der Organisation und dem Staat dient. Die Differenz zwischen Steuerrechnung von der Buchhaltung ist, dass die Steuerabrechnung ausschließlich für Steuerzwecke durchgeführt wird (Tabelle 1). Es muss sicherstellen, dass die Transparenz aller Vorgänge mit den Aktivitäten des Steuerpflichtigen und seiner finanziellen Situation zusammenhängt. Die Notwendigkeit der Steuerabrechnung wird dadurch bestimmt, dass das Rechnungslegungssystem nicht ausreicht, um die steuerpflichtige Basis zu bestimmen.

Die Organisation des Steuerbuchhaltungssystems impliziert die Definition einer Reihe von Indikatoren, direkt oder indirekt auf den Betrag der Steuerbasis, der Kriterien ihrer Systematisierung in den Steuerbuchhaltungsregistern sowie das Verfahren zur Durchführung von Rechnungswesen, Bildung und Reflexion in Information registriert über Buchhaltungsobjekte.

Die analytischen Register der Steuerabrechnung sind ein Satz von Indikatoren (zusammenfassende Formulare), die zur Systematisierung der steuerlichen Rechnungslegungsdaten für den in Übereinstimmung mit den Anforderungen von CH gruppierten Berichterstaben (Steuer) verwendet werden. 25 Steuerkennzeichen, ohne Verteilung (Reflexion) auf Rechnungslegungskonten.

Erstellen eines einheitlichen Steuerbuchhaltungssystems, ähnlich den Rechnungslegungsaufzeichnungen eines gesonderten obligatorischen Verfahrens zum Sammeln und systematisierenden Daten zu den von der Organisation durchgeführten Operationen, die steuerliche Konsequenzen durchführen, wird Gesetzgebung nicht angeboten.

Jede Organisation hat je nach Set und den Besonderheiten der Operationen das Recht, eine unabhängige Methode zur Registrierung von Daten zu den ausgeführten Operationen auszuwählen, die das Verfahren zur Buchhaltung in der Bildung einer Steuerbemessung, basierend auf dem Gesetzgebungsprinzip bestimmt , die Reihenfolge der Anwendung der Normen und Regeln der Steuerrechnung von einer Steuerperiode an einen anderen.

Allgemeine Ansätze zur Bildung von Steuerrechnungsrichtlinien für die Einkommensteuer erfolgt in der Kunst. Kunst. 313, 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Das Verfahren zur Aufrechterhaltung der Steuerrechnung wird in Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke festgelegt. Sie genehmigte die relevante Reihenfolge des Kopfes (Art. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Accounting-Richtlinien sind im Fall von: Änderungen der Gesetzgebung erlaubt; Änderungen der anwendbaren Rechnungslegungsmethoden; Wenn der Steuerzahler anfing, neue Aktivitäten umzusetzen (in der Rechnungslegungspolitik, um das Verfahren für ihre Buchhaltung widerzuspiegeln). Änderungen an der Rechnungslegungspolitik werden von Anfang an von der neuen Steuerzeit angewendet.

Die Organisation der Steuerrechnung beim Unternehmen kann in drei Optionen durchgeführt werden:

• 1) Separate Rechnungslegung - Mit dieser Organisation der Organisation wird die Steuerbuchhaltung unabhängig von der Buchhaltung vollständig durchgeführt. Diese Situation ist möglich, wenn die Organisation die Möglichkeit hat, innerhalb des Rahmens der laufenden Rechnungslegung eine Steuerbuchhaltung abzuschließen;
• 2) Gemeinsame Buchhaltung - Diese Methode beinhaltet die Rechnungsprüfung der Anforderungen der Steuer. Gleichzeitig erfordert die Methodik der Steuerabrechnung die obligatorische Reflexion der Kosten für den Konten des Arbeitsplans von Konten. Diese Option ist in kleinen Unternehmen wirtschaftlich freigesprochen, in der die Definition einer Steuerbasis für die Berechnung der Einkommensteuer nicht besonders schwierig ist;
• 3) Gemischte Buchhaltung stellt eine Zwischenversion dar, bei der ein Teil der Bilanzierungsarbeit in traditionellen Rechnungslegungsregistern getroffen wird und sich in den Berichten des Arbeitsplans von Konten widerspiegelt, und die Steuerabrechnung werden verwendet, um Rechnungslegungsdaten gemäß neu zu ordnen Die Anforderungen von Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation "Steuer auf Gewinn".

Somit ergänzt die Steuerrechnung in diesem Fall die Buchhaltung, wodurch es ein einziges Ganzes ist. Ein wesentlicher Nachteil dieser Option ist eine größere Komplexität und eine ausreichend hohe Wahrscheinlichkeit von Fehlern.

Steuerabrechnung Daten müssen widerspiegeln:

• - das Verfahren für die Bildung der Erträge und Kosten;
• - das Verfahren zur Bestimmung des Anteils der Aufwendungen, die steuerliche Zwecke in der laufenden Steuerzeit (Berichterstattung) berücksichtigt;
• - Die Höhe der Aufwendungen (Verluste), die auf Kosten in den folgenden Steuerperioden zurückzuführen sind;
• - das Verfahren zur Bildung der Beträge der erstellten Reserven;
• - Die Höhe der Schulden für Berechnungen mit dem Steuerbudget.

Der Steuerzahler analysiert den wirtschaftlichen Betrieb und bestimmt unabhängig voneinander, welche Rechnungslegungsgegenstände er entwickeln und die Formen der Steuerbuchhaltungsregisterne entwickeln und genehmigen sollte, in denen ein Satz aller Daten, die erforderlich sind, um die Indikatoren der Steuererklärung korrekt zu bestimmen.

Bestätigung der Steuerbuchhaltungsdaten sind:

• 1. Primärabzugsdokumente (einschließlich Buchhalterzertifikat). Das primäre Buchhaltungsdokument ist eine allgemeine Informationsbasis für die Zusammenstellung von Registern sowohl der Buchhaltung als auch der Steuerbuchhaltung. In verschiedenen Arten von Rechnungswesen und Steuerregistern werden Informationen nur aus verschiedenen Gründen in Übereinstimmung mit den Aufgaben jeder Art von Rechnungswesen gruppiert. Der Schnittbereich ist die Definition und Verteilung der Ausgaben, die die Kosten von Fertigprodukten, den Wert des Fortschritts der Arbeit usw. berechnen, berechnet usw.
• 2. Analytische Steuerbuchungsregister. Die analytischen Register der Steuerrechnung sind zusammenfassende Formen der Systematisierung von Steuerbilanzierungsdaten für die Berichterstattung (Steuern), die gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gruppiert sind, ohne die Verteilung (Reflexion) auf Steuerrechnungskonten.
• 3. Berechnung der Steuerbasis. Die Berechnung der Steuerbasis für die Berichterstattungsperiode (Steuer) besteht aus dem Steuerzahler unabhängig von der Einhaltung der Normen der einschlägigen Artikel des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Beispielsweise ist das Verfahren zum Kompilieren der Berechnung der Steuerbasis für die Einkommensteuer in der Technik festgelegt. 315. Artikel 316-333 Geben Sie die Regeln zur Durchführung von Steuerrechnung in Bezug auf bestimmte Arten von Erträge und Aufwendungen an (z. B. das Verfahren zur Steuerrechnung von Erträgen aus Umsatz, Ausgaben zu Handelsvorgängen), einzelne Arten von Organisationen (Versicherungsorganisationen, Banken), verschiedene Arten von Verträgen (vertrauensvolles Property Management).

Das allgemeine Schema der Steuerrechnung im Unternehmen ist in Anhang 1. Nach Angaben des Systems kann abgeschlossen werden, dass die Hauptunterlagen als Grundlage für die Aufrechterhaltung der Buchhaltung und Steuerrechnung dienen.

Aufgrund der Tatsache, dass es keine einheitlichen genehmigten Formen der Steuerbuchhaltungsregister gibt, sollte die Einrichtung sie unabhängig entwickeln oder zusätzliche Angaben in die angewandten Rechnungslegungsschriften eingeben, wodurch die Register der Steuerabrechnung gebildet werden. In dem anderen Fall müssen die Register für steuerliche Zwecke in Rechnungslegungsrichtlinien festgelegt werden.

Die Organisation hat das Recht, analytische Rechnungslegungsdaten zu verwenden, die gemäß den Rechnungslegungsregeln entwickelt wurden, sofern die Informationen alle erforderlichen Informationen zur Berechnung der Einkommensteuer enthalten (der Brief des Finanzministeriums von Russland vom 1. August 2007 Nr. 03- 03-06 / 1/531).

In Übereinstimmung mit der Art. 9 FZ No. 129_FZ "auf der Rechnungslegung" Alle von der Organisation durchgeführten wirtschaftlichen Operationen sollten von exklusiven Dokumenten ausgestellt werden. Diese Dokumente dienen als primäre Rechnungslegungsdokumente, auf deren Grundlage Buchhaltungsunterlagen.

Daher dienen primäre Dokumente als Grundlage für die Organisation von Buchhaltung und Steuerbuchhaltung.

Die Steuerabrechnungsprüfregister werden in Form von Sonderformen auf Papier-Trägern, elektronisch und (oder) irgendwelche Maschinenmedien durchgeführt. In diesem Fall sollte die analytische Rechnungslegung von Daten vom Steuerzahler so organisiert sein, um ein kontinuierliches Reflexion im chronologischen Verfahren der wirtschaftlichen Tätigkeiten sicherzustellen und das Verfahren für die Bildung einer Steuerbasis aufzuzeigen.

Formen der Steuerbuchhaltungsregister zur Ermittlung der Steuerbemessung müssen notwendigerweise folgende Details enthalten:

• - der Name des Registers;
• - Zeitraum (Datum) der Zusammenstellung;
• - Transaktionszähler in körperlichen und monetären Begriffen;
• - der Name der wirtschaftlichen Operationen;
• - Unterschrift (Entschlüsselungssignatur) einer Person, die für die Erstellung der Register verantwortlich ist.

Eine weitere wichtige Note betrifft das Datenreflexionsformat in Steuerbuchungsregistern. In Übereinstimmung mit der Art. 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Korrespondenz von Rechnungslegungskonten in der Steuerabrechnung ist nicht angegeben - nur der Name des wirtschaftlichen Betriebs (oder der Konzern des gleichen Vorgangs) wird reflektiert und deren Höhepunkt. Um jedoch die entgegenkommende Abgleich von Rechnungslegungs- und Steuerbuchhaltungsdaten zu erleichtern, kann es jedoch sehr nützlich sein, in Form einer Steuer-Rechnungslegungsschrift-Korrespondenz (sondern als Hintergrund, nicht grundlegende Informationen) aufzunehmen.

Nach Art. 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die Richtigkeit der Reflexion des wirtschaftlichen Betriebs in Steuerbuchhaltungsregistern liefern Personen, die sie zusammengestellt haben.

Die Korrektur des Fehlers im Steuerbuchhaltung muss von der Unterzeichnung der Person bestätigt werden, die eine Korrektur gemacht hat, und zeigt das Datum und die Rechtfertigung der korrekten Korrektur an. Bei der Lagerung von Steuerbuchungsregistern sollte der Schutz vor unbefugten Korrekturen sichergestellt werden.

Bei der Aufzeichnung von Registern müssen die Ziele erreicht werden:

• - Minimierung der Arbeitskosten für die weitere Informationsverarbeitung;
• - die Fähigkeit, Steuerregister direkt oder nach geringen Verarbeitung direkt auf die Steuererklärung zu überweisen;
• - Die Fähigkeit, den nächsten Prüfungen zu folgen, überprüft die Richtigkeit der Datenübertragung von Rechnungslegungsregistern.

Die Berechnung der Steuerbasis wird vom Steuerzahler unabhängig voneinander in Übereinstimmung mit den von CH festgelegten Normen erstellt. 25 nk rf. Die Berechnung der Steuerbasis muss folgende Daten enthalten:

• 1. der Zeitraum, für den die Steuerbasis ermittelt wird.
• 2. Die Erträge der Erträge aus der Implementierung, die in der Berichtsperiode (Steuern) ergab.
• 3. Die Höhe der Aufwendungen, die in der Berichtsperiode (Steuern) erstellt wurden, die den Erträgen des Umsatzes verringert.
• 4. Gewinn (Verlust) vom Umsatz.
• 5. Die Höhe des Nichteinkommenseinkommens.
• 6. Die Höhe der Nicht-Motoraufwendungen

Steuerbuchhaltung ist ein Sammelsystem, das Informationen zusammenfasst, um die Steuerbasis auf der Grundlage der Daten der Primärunterlagen zu bestimmen, die gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gruppiert (Artikel 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Steuerpflichtige entwickeln unabhängig voneinander ein Steuerbuchungssystem in Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke.

Der Zweck der Steuerabrechnung wird von den Interessen der Nutzer von Informationen bestimmt. Benutzer von Informationen, die im Steuerbuchhaltungssystem erzeugt werden, sind in zwei Hauptgruppen unterteilt:

1) extern;

2) intern.

Interne Benutzerinformationen sind die Verwaltung der Organisation. Gemäß der Steuerabrechnung können interne Benutzer die Nicht-Produktionskosten analysieren, die gemäß der Steuergesetzgebung nicht steuerliche Zwecke berücksichtigt werden (zum Beispiel Aufwendungen für alle Rewards, die dem Management oder den Mitarbeitern zur Verfügung gestellt werden; Zusätzlich zur Vergütung, die auf der Grundlage von Arbeitsverträgen, Kostenmaterialhilfe und andere). Die Reduzierung dieser Art von Kosten kann steuerpflichtige Gewinne optimieren.

Benutzer von externen Informationen sind in erster Linie steuerliche Dienstleistungen und Steuerberater. Die Steuerbehörden sollten die Richtigkeit der Bildung einer Steuerbasis, Steuerberechnungen erkennen, die Kontrolle über den Steuerfluss des Budgets durchführen. Steuerberater bieten Empfehlungen zur Minimierung von Steuerzahlungen, bestimmen die Richtung der Steuerpolitik der Organisation.

Unter Berücksichtigung der Bedürfnisse der Nutzer von Informationen sind die Ziele der Steuerbuchhaltung:

1) die Bildung voller und zuverlässiger Informationen zu den Erträgen und Aufwendungen des Steuerpflichtigens, der den Betrag der Steuerbasis des Berichtszeitraums (Steuern) bestimmt;

2) Bereitstellung von Informationen von internen und externen Benutzern, um die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Berechnung und die Zahlung der Steuerung des Budgets zu steuern;

3) Sicherstellung interner Benutzer mit Informationen, mit denen Sie Ihre Steuerrisiken minimieren und Steuern optimieren können.

Ein Instrument zur Erzielung eines Steuerrechnungsziels ist die Gruppierung von Daten von Primärunterlagen.

Die Steuerbuchhaltung besteht nur aus einer Bühne der allgemeinen Information. Sammlung und Registrierung von Informationen durch Dokumentation erfolgt im Rechnungslegungssystem.

Steuerabrechnung Daten müssen widerspiegeln:

1) Das Verfahren zur Ertragsbildung und Kosten;

2) Das Verfahren zur Ermittlung des Aufwandsanteils, der steuerliche Zwecke in der laufenden Berichtszeitraum (Steuern) berücksichtigt;

3) Die Kosten der Aufwendungen, die den Aufwendungen in der nachfolgenden Berichtsperiode (Steuern) zuzuweisen sind;

4) das Verfahren zur Bildung der Menge der erstellten Reserven;

5) der Schuldenbetrag auf Berechnungen mit dem Steuerbudget.

Steuerrechnung Daten spiegeln sich nicht in Rechnungslegungskonten wider (Artikel 314 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Nach Art. 313 Steuerkodex der Russischen Föderation. Die Steuerrechnung Daten werden bestätigt:

Hauptbuchhaltungsunterlagen, einschließlich Buchhalterzertifikat;

Analytische Register der Steuerrechnung;

Berechnung der Steuerbasis.

Steuerbuchhaltungsobjekte sind die Erträge und Aufwendungen der Organisation, die steuerlich berücksichtigt werden. Durch den Vergleich von Erträgen und Aufwendungen wird der Gewinn oder der Verlust bestimmt. Nach Art. 247 Steuerkodex der Russischen Föderation Agradon erkennt die erhaltenen Erträge, die um den Kostenbetrag reduziert wurden. Gleichzeitig sind die Aufwendungen für steuerliche Zwecke in auf den aktuellen Berichtszeitraum und die in künftigen Zeiträume berücksichtigten Aufwendungen in Aufwendungen unterteilt. Die Aufgabe der Steuerrechnung besteht darin, den Anteil der Aufwendungen zu ermitteln, die für die Besteuerung in der aktuellen Zeitraum berücksichtigt werden.

Eine der Hauptaufgaben der Steuerbuchhaltung ist die Ermittlung der Zahl der Zahlungen an das Budget und die Schuld des Ertragsteuerbudgets für ein bestimmtes Datum.

Gegenstand der Steuerrechnung ist die Produktions- und Nicht-Produktionstätigkeit des Unternehmens, wodurch der Steuerzahler zur Berechnung und Zahlung von Steuern verpflichtet ist.

Prinzipien der Steuerrechnung

Im Kapitel. Der 25 Steuerkodex der Russischen Föderation spiegelte sich auf die folgenden Grundsätze der Steuerrechnung wider:

Prinzip der Geldmessung;

Prinzip der Immobilienisolation;

Prinzip der Kontinuität der Aktivitäten der Organisation;

Das Prinzip der vorübergehenden Gewissheit der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit;

Prinzip der Reihenfolge der Anwendung von Normen und Regeln der Steuerrechnung;

Das Prinzip der einheitlichen Erkennung von Erträgen und Aufwendungen.

Das Prinzip der Geldmessung wird in der Kunst gebildet. 249 und 252 Steuerkodex der Russischen Föderation. Nach Art. 249 des Steuergesetzbuchs der Umsatzerlöse der Russischen Föderation aus Umsatz wird aufgrund aller Umsätze in Bezug auf die Berechnungen für die Waren- und Eigentumsrechte festgelegt, die in monetären und / oder natürlichen Formen ausgedrückt werden. Wie folgt aus der Kunst. 252 Steuerkodex der Russischen Föderation, nach angemessenen Aufwendungen sind die kostengünstigen Kosten, deren Beurteilung in monetärer Form ausgedrückt wird. Somit spiegelt steuerliche Rechnungslegung Informationen über eingereichte Erträge und Aufwendungen, die vor allem an monetäre Zwecke eingereicht werden. Umsätze, deren Kosten in Fremdwährung exprimiert werden, wird in der Gesamteinkommen berücksichtigt, deren Kosten in Rubel ausgedrückt werden. Die Umsatzerlöse in Fremdwährungen werden in Rubel mit der Rate des CBRF neu berechnet. In Übereinstimmung mit dem Prinzip der Eigentumsisolation wird das Eigentum der Anwesenheit der Organisation von Anwesen anderer juristischer Personen in dieser Organisation berücksichtigt. In der Steuergesetzgebung wird dieses Prinzip für abschreibbare Immobilien erklärt.

Amortisiert ist das Anwesen, die Ergebnisse der intellektuellen Tätigkeit und anderer Objekte des geistigen Eigentums, die auf dem Steuerzahler auf dem Eigentumsrecht auf dem Steuerzahler sind.

Nach dem Prinzip der Kontinuität der Aktivitäten der Organisation sollte die Rechnungslegung seit ihrer Anmeldung als juristische Person vor ihrer Umstrukturierung oder Liquidation kontinuierlich durchgeführt werden. Dieses Prinzip wird zur Bestimmung des Verfahrens zur Rücknahme von Immobilienabschreibungen eingesetzt. Die Abschreibungen des Eigentums wird nur während des Funktionierens der Organisation aufgeladen und stoppt während der Liquidation oder der Reorganisation.

Das Prinzip der vorübergehenden Gewissheit der Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit ist dominant. Nach Art. 271 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Erträge werden in der Berichtsperiode (Steuern) anerkannt, in der sie stattfanden, unabhängig vom tatsächlichen Erhalt von Bargeld, sonstigen Eigentums- oder Eigentumsrechten (das Prinzip der Rückstellungen). In Übereinstimmung mit der Art. 272 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation, die zur Besteuerung erlassenen Kosten werden als solche in dieser Berichterstattungsperiode als solche anerkannt, in der sie sich unabhängig von der Zeit der tatsächlichen Zahlung von Bargeld oder einer anderen Zahlungsform beziehen.

Kunst. 313 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation hat den Prinzip der Abfolge der Anwendung der Normen und Regeln der Steuerabrechnung festgelegt, wonach die Normen und Regeln konsequent aus einer Steuerzeit an einen anderen angewendet werden sollten. Dieses Prinzip gilt für alle Objekte der Steuerabrechnung.

Das Prinzip der einheitlichen Erkennung von Erträgen und Aufwendungen spiegelt sich in der Kunst wider. 271 und 272 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Dieses Prinzip spiegelt sich für die Besteuerung der Ausgaben in derselben Berichtsperiode als Einkommen wider, für die sie produziert wurden.

Organisation der Steuerrechnung im Unternehmen

In Übereinstimmung mit der Art. 313 Der Steuerkodex der Russischen Föderation wird das Verfahren zur Durchführung der Steuerrechnung vom Steuerpflichtigen für Rechnungslegungsrichtlinien für Steuerzwecke festgelegt.

Die Steuerrechnung sollte so organisiert sein, dass die Daten die Möglichkeit gewährleisten:

• kontinuierliche Reflexion in der chronologischen Abfolge von Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit;
• systematisierung dieser Fakten (Buchhaltung und Ausgaben);
• bildung von Indikatoren der Steuererklärung der Steuererklärung.

Im Gegensatz zu Rechnungswesen, in denen die Regeln für die Durchführung von Rechnungswesen durch PBU- und Rechnungslegungskontensplan reguliert werden, werden harte Standards nicht für die Steuerrechnung festgelegt. Daher wird das Steuerbuchhaltungssystem vom Steuerzahler unabhängig von der Steuerzahler organisiert, und die Steuerbehörden sind nicht berechtigt, die erforderlichen Formen der Steuerbuchhaltungsdokumente festzulegen.

Es gibt zwei Möglichkeiten für die Steuerrechnung:

1. Erstellen eines autonomen Steuerbuchungssystems, das nicht mit der Buchhaltung zusammenhängt. Gleichzeitig spiegelt sich jeder wirtschaftliche Betrieb in der Steuerabrechnung wider.

2. Erstellen eines Steuerbuchungssystems basierend auf Rechnungslegungsdaten. Auf diese Weise, um das Rechnungswesen weniger zeitaufwändig zu halten, und aufgrund dieser, jeweils geeigneter für den Einsatz. Er stimmt mit den Normen der Kunst überein. 313 Steuerkodex der Russischen Föderation.

Dieser Artikel legt fest, dass die Berechnung der Steuerbemessungsbasis zu den Ergebnissen jedes Berichtszeitraums (Steuern) auf der Grundlage der Steuerbuchhaltungsdaten erfolgt, wenn ch. Der 25 Steuerkodex der Russischen Föderation sieht das Verfahren zur Gruppierung und Berücksichtigung von Gegenständen und wirtschaftlichen Vorgängen für Steuerzwecke außer der von den Rechnungslegungsregeln festgelegten Reihenfolge vor. Wenn also die Regeln der Rechnungs- und Steuerbuchhaltung übereinstimmen, kann die Berechnung der Steuerbasis auf der Grundlage von Rechnungslegungsdaten erfolgen. Bei der Entwicklung eines Steuerbuchungssystems, das auf Bilanzierungsdaten basiert, ist es erforderlich:

1. Bestimmen Sie die Buchhaltungsobjekte, mit denen die Regeln der Rechnungs- und Steuerbuchhaltung übereinstimmen, und Rechnungslegungseinrichtungen, in denen die Regeln der Rechnungswesen unterschiedlich sind, wodurch die Steuereinrichtungen der Steuerrechnung unterschiedlich sind.

2. Entwickeln Sie das Verfahren für die Verwendung von Rechnungslegungsdaten für Steuerzwecke.

3. Entwickeln Sie Formen der analytischen Steuerbuchhaltungsregister für zugeteilte Steuerbuchhaltung.

4) Objekte separat steuern Rechnungswesen (für Steuerzahler mit speziellen Steuerregimen) definieren.

Quelle - Steuerbuchhaltung: Tutorial / M.N. Smagina. - Tambov: Publishing House Tamb. Zustand Tehn Universität 2009. - 80 s.