So berechnen Sie die Körperschaftsteuer. Einkommensteuer

Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, das heißt, ihr Wert hängt direkt vom erhaltenen Gewinn ab. Um die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer zu berechnen, ist es notwendig, die Steuerbemessungsgrundlage mit dem akzeptierten Steuersatz zu multiplizieren.

Steuerberechnungsformel:

Um die Steuer zu berechnen, benötigen Sie zunächst den Wert der Bemessungsgrundlage (NB). Es gibt allgemeine Regeln für seine Berechnung:

Berechnet Gesamtbetrag Einnahmen (aus Verkäufen und nicht operativ);
Der Gesamtbetrag der einkommensmindernden Ausgaben wird berechnet;
Darin enthalten ist auch der Verlustvortrag früherer Perioden.

In der NB enthaltene Einnahmen umfassen Erlöse aus dem Verkauf von:

Eigene Waren und Dienstleistungen;
Gekaufte Waren (Dienstleistungen);
Anlagevermögen;
Eigentumsrechte usw.

Wir können sagen, dass das Buchhaltungseinkommen das Ergebnis jeder Aktivität umfasst, mit Ausnahme der Aufnahme von Darlehen oder Darlehen.

Eine Auflistung von Ausgaben, die das Einkommen in der Steuerbuchhaltung mindern können, erfordert viel mehr Aufmerksamkeit von einem Steuerberater. Diese Liste enthält:

Kosten für Herstellung und Vertrieb;
Aufwendungen für den Verkauf von gekauften Waren, Anlagevermögen, Eigentumsrechten;
Neben den Kosten der Hauptproduktion - die Kosten der Dienstleistungsindustrie;
Implementierungskosten wertvolle Papiere, usw.

Neben den Betriebskosten fallen verkaufsfremde Kosten an, wie z. B. Schuldzinsen, Gerichtsverfahren, Bußgelder, Prämien und Rabatte für Käufer usw.

Das Verfahren zur Berechnung der Bemessungsgrundlage

Die Steuerbemessungsgrundlage wird als Differenz zwischen den Werten aller Einnahmen und Ausgaben für den Zeitraum berechnet. Einkommen ist der Gesamtgewinn der Organisation in Form von Sachleistungen oder in bar. Sacherträge aus Kernaktivitäten werden zum Transaktionspreis bilanziert. Wenn die Ausgaben die Einnahmen in einem bestimmten Zeitraum übersteigen, dann die Steuerbemessungsgrundlage wird mit null angenommen.

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Beispiel für die Steuerberechnung

Betrachten Sie die im ersten Quartal durchgeführten Transaktionen. Geschäftsbetrieb Enigma LLC für den Zeitraum:

Die Organisation erhielt ein Bankdarlehen in Höhe von 2.000.000 Rubel;
Der Erlös aus dem Verkauf eigener Produkte belief sich auf 2.478.000 Rubel, einschließlich 378.000 Rubel Mehrwertsteuer;
Die Produktionskosten (Rohstoffe und Materialien) spiegeln sich in Höhe von 720.000 Rubel wider;
Reflektierte die Kosten von Löhne- 390.000 Rubel;
Abgrenzung von Versicherungsprämien auf Löhne - 62.000 Rubel;
Abschreibung von Ausrüstung und Anlagevermögen - 84.000 Rubel;
Zinsen für ein Darlehen an ein anderes Unternehmen - 29.000 Rubel;
Die Ausgaben für die Zahlung von Gutscheinen für Mitarbeiter spiegeln sich wider - 74.000 Rubel;
Steuerverlust für vergangenen Zeitraum belief sich auf 165.000 Rubel.

Die Buchhaltungskosten betragen: 720.000 + 390.000 + 62.000 + 74.000 + 84.000 = 1.330.000 Rubel;
Gleichzeitig werden die Ausgaben in der Steuerbuchhaltung um 84.000 Rubel geringer sein, da die Kosten für die Bezahlung von Reisen an Mitarbeiter nicht in den Ausgaben für NU enthalten sind. Das heißt, die Ausgaben bei NU belaufen sich auf 1.246.000 Rubel;
Wir berechnen das steuerpflichtige Einkommen: ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 718.000 Rubel;
Der Buchgewinn beträgt ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 634.000 Rubel;
Der Steuersatz beträgt 20 %. Einkommenssteuerbetrag: 718.000 * 20% = 143.600 Rubel;
Die Höhe des zu überweisenden Steuersatzes Bundeshaushalt ab 01.01.2017 auf 3 Prozent erhöht: 718.000*3% = 21.540 Rubel;
Dementsprechend beträgt die Transferrate an das Regionalbudget 17 Prozent: 718.000 * 17% = 122.060 Rubel.

Steuerguthaben und -verbindlichkeiten

In Ermangelung von Unterschieden zur Steuerbilanz sieht die Berechnung der Einkommensteuer recht einfach aus.

In den meisten Fällen müssen jedoch viele Nuancen berücksichtigt werden - andernfalls können Sie leicht gegen das Gesetz verstoßen. Dies führt zu Ansprüchen. Steuerbehörden, zusätzliche Steuern und möglicherweise Bußgelder.

Die Konzepte von Steuerguthaben und -verbindlichkeiten wurden von IFRS in die Rechnungslegung übernommen, obwohl die Methode zu ihrer Berechnung in RAS und IFRS etwas anders ist. Grundlage für die Berechnung der Werte von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten sind permanente und temporäre Differenzen.

Die subtrahierten VR bilden die zurückgestellten Steuerguthaben: VVR * 20 % = SIE. Verdrahtung:

dauerhaft Steuerschuld- Dies ist im Wesentlichen der Überschuss des Steuerbetrags in NU über die in BU berechnete Steuer. Sein Wert bedeutet eine Erhöhung der Steuerzahlungen in der laufenden Periode.

PNO spiegelt sich in Postings wider:

Ein dauerhaftes Steuerguthaben hingegen bedeutet eine Verringerung der laufenden Steuerübertragungen. Verdrahtung:

Buchungen zur Berücksichtigung der Einkommensteuer in der Buchhaltung

Spiegeln wir die Daten unseres Beispiels in den Buchungen wieder:

So ermöglichen Buchungen auf bedingte Erträge (Aufwendungen) den Ausgleich steuerlicher Differenzen zwischen BU und NU.

Durch allgemeine Regel Organisationen verwenden Gleichtakt Besteuerung, basierend auf den Ergebnissen der Berichtsperioden sowie auf den Ergebnissen des Jahres, müssen sie die Einkommensteuer berechnen (Abschnitt 2, Artikel 286 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Körperschaftsteuer 2019: So berechnen Sie

Die Formel zur Berechnung der Einkommensteuer im Jahr 2019 ist die gleiche wie in den Vorjahren:

So berechnen Sie die Einkommensteuer: Bestimmen Sie die Steuerbemessungsgrundlage

Zwischeneinkommensteuerbemessungsgrundlage

Dieser Indikator wird nach folgender Formel berechnet:

Bei der Berechnung der Zwischenbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer sind zu berücksichtigen:

die Steuerbemessungsgrundlage ist um Einkünfte zu mindern, die in der Höhe der nicht betrieblichen Einkünfte enthalten sind, aber in besonderer Weise berücksichtigt werden. Zu diesen Einkünften gehören insbesondere erhaltene Dividenden von ausländische Organisationen(Abschnitt 5.3 des Verfahrens, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/ [E-Mail geschützt]). Sie unterliegen der Einkommensteuer zu einem anderen Satz;
im Falle eines Betriebsausfalls, finanzielle Ergebnisse die nach Maßgabe von Art. 268, 275.1,,, 323 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (zum Beispiel hat die Organisation einen Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen erhalten), muss die Steuerbemessungsgrundlage angepasst werden. Wenn beispielsweise ein Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen entsteht, werden alle Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen als Einkommen berücksichtigt. Restwert- an Ausgaben. Und Sie müssen die Steuerbemessungsgrundlage um den im Berichtszeitraum nicht berücksichtigten Verlustbetrag anpassen.

Endgültige Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer

Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer (abschließende Bemessungsgrundlage) wird wie folgt ermittelt:

Wenn die Zoder die endgültige Steuerbemessungsgrundlage negativ ist, ist keine Einkommensteuer erforderlich. Schließlich hat die Organisation nach den Ergebnissen der Berichterstattung / Steuerzeitraum einen Verlust erhalten, auf den keine Steuern berechnet werden.

So berechnen Sie die Einkommensteuer: ein Beispiel

Nehmen wir an, dass die Organisation nach den Ergebnissen des ersten Quartals der Monate 2019 die folgenden Indikatoren hat:

einnahmen aus Verkäufen - 1.500.000 Rubel;
Ausgaben, die die Einnahmen aus dem Verkauf reduzieren - 950.000 Rubel;
nicht operatives Einkommen - 15.000 Rubel;
nicht betriebliche Ausgaben- 35.000 Rubel;

Mit den obigen Formeln berechnen wir die Höhe der Einkommensteuer:

Die Zbeträgt 530.000 Rubel. (1.500.000 Rubel + 15.000 Rubel - 950.000 Rubel - 35.000 Rubel).

Die endgültige Steuerbemessungsgrundlage beträgt 530.000 Rubel. (530.000 Rubel - 0 Rubel).

Die Höhe der Einkommensteuer beträgt 106.000 Rubel. (530.000 Rubel x 20 %).

So berechnen Sie den Gewinn vor Steuern

Die Formel zur Berechnung des Gewinns (Verlustes) vor Steuern gemäß den Daten Buchhaltung findest du darin.

Ein unerfahrener Buchhalter benötigt oft schrittweise und verständliche Anweisungen für die korrekte Berechnung der Steuern gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation. Alle grundlegenden Begriffe, Konzepte und Regeln werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Eine der am schwierigsten zu berechnenden ist die Einkommensteuer. Es erfordert eine ernsthafte und sorgfältige Herangehensweise, ein sorgfältiges Studium. Es wird von den meisten großen Organisationen in unserem Land bezahlt.

Definition der Steuer, welche Beträge unterliegen ihr?

Der Begriff Gewinn ist Nettoeinkommen Handelsstruktur sowohl im Hauptgeschäft als auch in erhalten zusätzliche Quellen. Das heißt, Gewinn gilt als Netto-Unterschied zwischen der Einnahmen- und Ausgabenseite des Unternehmens. Die Einkommensteuer ist eine sogenannte direkte Steuer, die auf der Grundlage des Ergebnisses der gewerblichen Tätigkeit berechnet wird.

Der Gewinn errechnet sich aus der Differenz zwischen den erhaltenen Einnahmen und den entstandenen Ausgaben.

Beispiel. Die Einnahmen des Unternehmens aus dem Warenversand im 4. Quartal beliefen sich auf 8.500.000 Rubel. Rechnungspflichtige Ausgaben für denselben Zeitraum - 6.200.000 Rubel. Der erhaltene Gewinn beträgt 8.500.000 - 6.200.000 = 2.300.000 Rubel. Dieser Betrag unterliegt der Einkommensteuer in Höhe von 20 %. Es ist notwendig, 2.300.000 Rubel in das Budget zu überweisen * 20% = 460.000 Rubel.

Die meisten Unternehmen verwenden die Abgrenzungsmethode, um Einnahmen und Ausgaben zu generieren. Das heißt, das Ereignis gilt als ausgeführt, wenn die Operation ausgeführt wird, und nicht bei Empfang oder Abschreibung Geld(Barzahlungsverfahren). Die letzte Berechnungsmethode ist nicht zur Anwendung berechtigt juristische Personen, deren durchschnittlicher Umsatz im 1. Quartal 1.000.000 Rubel (ohne MwSt.) übersteigt, sowie Banken, MFIs und andere Organisationen gemäß den Anforderungen der geltenden Gesetzgebung.

Aus dem Vorstehenden wird deutlich, dass die Berechnungsgrundlage für die Ermittlung der Steuer die Differenz zwischen den Beträgen der Einnahmen und Ausgaben ist. Einkommen ist das Einkommen, das das Unternehmen aus allen Aktivitäten erhält. Sie müssen durch ordnungsgemäß ausgeführte Primärdokumentation unterstützt werden.

Was versteht man unter Einnahmen und Ausgaben des Unternehmens?

Alle Ausgaben müssen auch legal sein, primäre Dokumente erforderlich. Auf Anfrage Steuerdienst Sie müssen häufig zur Überprüfung vorgelegt werden. Eine falsch ausgeführte Dokumentation der Ausgaben des Unternehmens führt dazu, dass der Ausgabenteil überschätzt wird und folglich die Einkommensteuer falsch berechnet wird. In diesem Fall bei der Überprüfung höhere Behörden die juristische Person wird mit einer Geldstrafe belegt, es wird eine Geldstrafe erhoben.

Einkommensarten

Ein wichtiger Bestandteil des Gewinns sind die Einnahmen aus den Ergebnissen Wirtschaftstätigkeit, einschließlich:

Verkaufserlöse - Einnahmen aus den Hauptarbeitsarten der Organisation.
Betriebsfremdes Einkommen, das nicht dauerhafter Natur ist. Dazu gehören der Verkauf von Eigentum (sofern dies nicht die Haupttätigkeit des Unternehmens ist), Dividenden, erhaltene Zinsen, Bußgelder, Wechselkursdifferenzen, unentgeltlich erhaltenes Eigentum, überfällige Abbrechnungsverbindlichkeiten und sonstige Einnahmen gem. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steuerzahler haben in der Regel keine Probleme mit der Ermittlung der Einnahmen. Allerdings wird den nicht betrieblichen Erträgen nicht immer die gebührende Aufmerksamkeit geschenkt. Zum Beispiel Schulden gegenüber Gegenparteien mit abgelaufen Rückzahlungen werden als Einkommen behandelt. Nicht erfasste Beträge unterschätzen die Bemessungsgrundlage. Aufsichtsbehörden haben während der Prüfung das Recht, den Steuerbetrag zu berechnen.

Arten von Ausgaben

Die Ausgaben der Organisation verringern die Steuerbemessungsgrundlage und sparen so die Mittel des Unternehmens für die Zahlung von Steuern. Kosten müssen wirtschaftlich begründet und dokumentiert werden. Andernfalls akzeptiert der Föderale Steuerdienst diese möglicherweise nicht und berechnet die Steuer neu.

Welche Ausgaben werden in die Einkommensteuerberechnung einbezogen? Die Liste ist gesetzlich festgelegt und umfasst:

Materialkosten, einschließlich des Einkaufs von Rohstoffen und Produktionsmaterialien;
Arbeitskosten, einschließlich anderer Zahlungen an Arbeitnehmer, wie z. B. Prämien, Urlaubs- und Krankengeld und andere;
Kosten für die Abschreibung von Eigentum, Reparatur von Anlagevermögen;
Entwicklung natürliche Ressourcen;
Ausgaben für die Erschließung natürlicher Ressourcen, wissenschaftliche Forschung;
freiwillig u Pflichtversicherung Eigentum;
andere mit der Herstellung oder dem Verkauf verbundene Kosten, die in Art. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darüber hinaus haben Organisationen das Recht, eine Reihe von nicht betrieblichen Ausgaben zu berücksichtigen, darunter die folgenden:

Aufwendungen für die Instandhaltung von geleasten oder geleasten Gegenständen;
erhaltene negative Wechselkursdifferenzen;
Dienstleistungen von Kreditorganisationen;
Rechtskosten;
aufgelaufene Zinsen, die auf Schuldverpflichtungen zu zahlen sind;
Ausgabe von Wertpapieren;
andere angemessene Ausgaben, die nicht direkt mit der Haupttätigkeit zusammenhängen.

Wer ist zur Zahlung verpflichtet?

Beim Erstellen neue Organisation Gründer, Buchhalter und andere verantwortliche Personen gehen sorgfältig mit der Wahl des Steuerregimes um.

Das Hauptsteuersystem, das anschließend angewendet wird, hängt von der Art der Tätigkeit, dem Volumen, der Anzahl der Beschäftigten im Staat, den für Handel, Produktion oder Lagerung bestimmten Flächen ab. Es gibt auch eine Reihe von Faktoren, die bei der Wahl einer Steuerregelung eine wichtige Rolle spielen.

Zu den Steuerzahlern, die verpflichtet sind, Steuern in der Russischen Föderation zu berechnen und zu zahlen, gehören:

Strukturen, die drin sind gemeinsames System Besteuerung;
Unternehmen, einschließlich ausländischer Abteilungen, die ihre Hauptarbeit mit Hilfe von Repräsentanzen, Niederlassungen auf dem Territorium Russlands ausführen;
ausländische Unternehmen, deren Einnahmequelle ein russisches Unternehmen ist;
ausländische Unternehmen, die als Ansässige anerkannt sind Russische Föderation auf der Grundlage eines internationalen Steuerabkommens.

Eine Reihe von Einnahmen und Ausgaben werden bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt. Wenn wir über Einkommen sprechen, dann ist dies der Wert des in Form einer Kaution erhaltenen Eigentums, die Höhe der Mehrwertsteuer, das unter bestimmten Bedingungen kostenlos erhaltene Eigentum. Eine nähere Auflistung dieser Einkünfte enthält Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zu den nicht abzugsfähigen Ausgaben gehören:

aufgelaufene Dividenden nach Steuern;
Beitrag zu genehmigtes Kapital;
genehmigte Beiträge zur freiwilligen Versicherung;
an Kommissionäre übertragenes Eigentum;
gestiftetes Eigentum;
andere Ausgaben.

Steuerfreiheit

Von der Steuerpflicht befreite juristische Personen sind:

Je nach anwendbarem Steuersystem bezieht sich der Gewinn auf verschiedene Einkunftsgegenstände.

Steuerzahlungsverfahren

Die Steuer wird in Form von Vorauszahlungen sowohl vierteljährlich als auch monatlich an den Haushalt gezahlt. Unternehmen, deren Einnahmen in den vier vorangegangenen Quartalen fünfzehn Millionen Rubel nicht überschritten haben, sind berechtigt, Vorauszahlungen für das Quartal zu leisten. Im Falle eines überschüssigen Gewinns muss die Steuer monatlich gezahlt werden.

Wenn die Organisation vierteljährlich Vorauszahlungen leistet, wird der Betrag periodengerecht für den erforderlichen Zeitraum berechnet. Um beispielsweise den Auszahlungsbetrag für das zweite Quartal zu ermitteln, wird die Halbjahressteuer berechnet und davon der Auszahlungsbetrag des ersten Quartals abgezogen.
Die Endabrechnung sowie die Zustellung der Deklaration erfolgen zum Jahresende.

Wie hoch sind die einkommensteuersätze

Der grundlegende Einkommensteuersatz beträgt 20 %. Gleichzeitig werden 18% an den Bundeshaushalt überwiesen, 2% - an die lokalen. Für den Zeitraum 2017 - 2024 gilt folgendes Verhältnis: 17 % - an den Bund, 3 % - an die Kommunen.

Die Gesetze der Teilstaaten der Russischen Föderation erlauben eine allgemeine Senkung des Satzes auf 13,5 % oder auf 12,5 % für 2017-2024. Ermäßigte Sätze können für Einwohner der Sonderwirtschaftszone und für Teilnehmer an regionalen Investitionsprojekten gelten.

Die folgenden Kategorien von juristischen Personen können den Einkommensteuersatz von 0 % anwenden:

Bildungs- und medizinische Einrichtungen.
Bewohner von besonderen Wirtschaftszonen, einschließlich Touristen- und Freizeitaktivitäten.
Hersteller landwirtschaftlicher Produkte.
Fischereiorganisationen.
Organisationen, die Bürgern soziale Dienstleistungen anbieten.
Zentralbank der Russischen Föderation.
Teilnehmer des Skolkovo-Projekts.

Der Vorzugstarif gilt für einen bestimmten gesetzlich genehmigten Zeitraum gemäß den Bestimmungen von Art. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dividenden u Schuldverschreibungen werden je nach Art der Bildungsquelle mit Sätzen von 0 %, 9 %, 13 %, 15 % besteuert.

Wie wird die aktuelle Einkommensteuer berechnet - Formel

Es gibt zwei Methoden, die zur Berechnung verwendet werden:

Abgrenzungsmethode. Es kommt nicht auf die Tatsache des Geldeingangs, der Zahlung des Ausgabenteils an. Erträge und Aufwendungen werden in der Periode erfasst, in der sie tatsächlich anfallen;
Cash-Methode. Einnahmen und Ausgaben werden zum tatsächlichen Zeitpunkt des Geldeingangs bzw. der Kostenzahlung berücksichtigt.

Als Hauptformel zur Berechnung der Einkommensteuer gilt folgender Wortlaut:

Npr \u003d ((Dr + Dvnr) - (Rr + Rvnr)) * Sn, wo

Npr - Einkommenssteuer;

Dr - Verkaufserlös;

Dvnr - nicht operatives Einkommen;

Рр - Verkaufskosten;

Rvnr - nicht betriebliche Ausgaben;

Cn - Einkommensteuersatz.

Beispiel. Nach den Ergebnissen des 1. Quartals beliefen sich die Einnahmen des Unternehmens auf 2.985.000 Rubel, die Ausgaben - 1.696.000 Rubel, nicht operativ - 156.000 Rubel. Hinzu kamen nicht betriebsnotwendige Mieteinnahmen in Höhe von 365.000 Rubel. Der Einkommensteuersatz beträgt 20 %. Fällig für das Quartal - ((2.985.000 + 365.000) - (1.696.000 + 156.000)) * 20% = 299.600 Rubel.

Das Einkommen der Organisation berechtigt zu vierteljährlichen Steuerabzügen. Bei monatlichen Zahlungen würde die Organisation jeden Monat eine Zahlung in Höhe von 1/3 des Steuerbetrags für das Vorquartal oder 299.600/3 = 99.867 Rubel leisten. Die Jahresendsteuer wird unter Berücksichtigung von Vorauszahlungen überwiesen. Die Einkommensteuererklärung wird bis zum 28. Tag nach dem Berichtsquartal eingereicht. Abgabetermin für die Jahreserklärung ist der 28. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres.

Der gemäß dem Steuersatz erhaltene Steuerbetrag unterliegt der Übertragung. Der Berichtszeitraum für die Einreichung von Unterlagen zur Berechnung dieser Steuer beträgt ein Jahr. Die Vorausberechnung und Steuerzahlung erfolgt jedoch vierteljährlich mit anfallender Summe, also für das erste Quartal, für ein halbes Jahr, für neun Monate, für ein Jahr. Die Vorauszahlung erfolgt spätestens am 28. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats. Zum Beispiel bis 28. April, bis 28. Juli, bis 28. Oktober. Wenn diese Zahl auf ein Wochenende fällt, werden die Zahlungsfristen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation verschoben.

Einkommensteuerberechnung - Beispiel

Lassen Sie uns auf der Grundlage des Vorstehenden versuchen, ein weiteres Beispiel zu berechnen. Eine juristische Person, die das allgemeine Steuersystem anwendet, erhielt für das Jahr Einnahmen aus Aktivitäten in Höhe von 5.000.000 Rubel. Die im angegebenen Zeitraum angefallenen Ausgaben beliefen sich auf 2.800.000 Rubel. Alle Ausgaben werden durch Primärdokumentation bestätigt.

Wir führen die Berechnung der an das Regionalbudget überwiesenen Steuer durch.

NP \u003d (5.000.000 - 2.800.000) * 18/100 \u003d 396.000 Rubel.

Wir führen die Berechnung der an den Bundeshaushalt abgeführten Steuer durch.

NP \u003d (5.000.000 - 2.800.000) * 2/100 \u003d 44.000 Rubel.

Der Gesamtbetrag, den die Organisation zahlen muss, beträgt 440.000 Rubel. Bei der Zahlung der Steuer am Ende des Jahres muss der resultierende Betrag jedoch um den Betrag der von der Organisation im Berichtszeitraum geleisteten Vorauszahlungen gekürzt werden.

Nach Durchsicht dieses Artikels wird es für Buchhalter im Unternehmen viel einfacher, die erforderlichen Berechnungen korrekt durchzuführen.

In Kontakt mit

Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Körperschaftssteuer

Die Körperschaftssteuer wird von juristischen Personen nach dem allgemeinen Steuersystem entrichtet. Grundsätzlich wird die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben besteuert. In den meisten Fällen beträgt der Steuersatz 20 %. Dieses Material, das Teil des Zyklus „Steuergesetzbuch“ für Dummies ist, ist Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation „Körperschaftssteuer“ gewidmet. Verfügbar in diesem Artikel, einfache Sprache beschrieb das Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer, Steuersätze sowie den Zeitpunkt der Berichterstattung. Bitte beachten Sie, dass die Artikel dieser Serie nur einen Überblick über Steuern geben; für praktische Tätigkeiten ist es notwendig, auf die Primärquelle zu verweisen - Steuer-Code Russische Föderation

Wer bezahlt

Alle russischen juristischen Personen (LLC, JSC usw.).
Ausländische juristische Personen, die in Russland über Betriebsstätten tätig sind oder einfach Einkünfte aus einer Quelle in der Russischen Föderation beziehen.

Was wird besteuert

Auf den Gewinn, also auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Einnahmen sind Einnahmen aus der Haupttätigkeit (Verkaufseinnahmen) sowie Beträge aus anderen Tätigkeiten. Beispielsweise aus der Vermietung von Immobilien, Zinsen an Bankeinlagen etc. (betriebsfremde Erträge). Bei der Gewinnbesteuerung werden alle Einkünfte ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern berücksichtigt.

Auslagen sind begründete und dokumentierte Ausgaben des Unternehmens. Sie gliedern sich in Produktions- und Vertriebskosten (Mitarbeitergehälter, Einkaufspreise für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Abschreibungen auf Sachanlagen etc.) und betriebsfremde Aufwendungen (negative Wechselkursdifferenzen, Gerichts- und Schiedsgerichtsgebühren etc.). . Darüber hinaus gibt es eine geschlossene Liste von Ausgaben, die bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden können. Dies sind insbesondere aufgelaufene Dividenden, Einzahlungen in das genehmigte Kapital, Rückzahlung von Darlehen etc.

Bei Steuerprüfungen Die meisten Probleme entstehen gerade wegen der Kosten: Die Inspektoren sagen, dass die Kosten wirtschaftlich nicht gerechtfertigt sind, Quelldokumente werden falsch erstellt usw. usw. Daher achten Buchhalter in der Regel verstärkt auf Dokumente, die die Ausgaben bestätigen.

Was ist nicht steuerpflichtig

Auf Einkommen aus Aktivitäten umgewandelt in einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII) sowie auf die Gewinne von Unternehmen, die auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt haben oder eine einheitliche Agrarsteuer zahlen.

Wann Einnahmen und Ausgaben bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen sind

Es gibt zwei Möglichkeiten, Erträge und Aufwendungen zu erfassen: die Periodenmethode und die Cash-Basis.

Die Periodenabgrenzungsmethode sieht vor, dass Erträge und Aufwendungen grundsätzlich in der Periode erfasst werden, in der sie entstehen, unabhängig von der tatsächlichen Einnahme oder Zahlung von Geldern. Beispiel: Die Vertragsorganisation muss die Büromiete für August bis spätestens 31. August zahlen, die Mietzahlung wird aber erst im Oktober überwiesen. Bei der Abgrenzungsmethode muss der Buchhalter reflektieren diese Menge in Ausgaben im August, nicht im Oktober.

Bei der Bargeldmethode werden Einnahmen im Allgemeinen zum Zeitpunkt des Geldeingangs auf dem Girokonto oder an der Kasse erfasst, und Ausgaben werden zu dem Zeitpunkt erfasst, zu dem die Organisation die Verpflichtung gegenüber dem Lieferanten beglichen hat. Wenn also die Büromiete für August tatsächlich im Oktober bezahlt wird, weist der Buchhalter nach der Barmethode die Ausgaben im Oktober und nicht im August aus.

Die Organisation hat das Recht zu wählen, welche der beiden Methoden – Anrechnung oder Barzahlung – sie anwenden möchte. Es gibt jedoch eine Einschränkung: Jedes Unternehmen kann die Accrual-Methode anwenden, und Banken ist es untersagt, die Cash-Methode zu verwenden. Darüber hinaus muss für den Wechsel zur Bargeldmethode folgende Bedingung erfüllt sein: Der Verkaufserlös ohne Mehrwertsteuer darf im Durchschnitt der vorangegangenen vier Quartale eine Million Rubel pro Quartal nicht überschreiten. Das gleiche Limit muss während der Zeit aufrechterhalten werden, in der das Unternehmen die Cash-Basis anwendet. Bei Überschreitung des Grenzertrags ist die Organisation verpflichtet, ab Beginn des laufenden Jahres auf die Abgrenzungsmethode umzustellen. Die gewählte Methode ist in festgelegt Rechnungslegungsgrundsätze für das betreffende Jahr und gelten in diesem Jahr.

Steuersätze

Der Grundsteuersatz beträgt 20 Prozent. Im Zeitraum von 2017 bis einschließlich 2020 werden 3 Prozent dem Bundeshaushalt und 17 Prozent dem Landeshaushalt gutgeschrieben.

Bei manchen Einkommensarten werden andere Werte eingetragen. Von diesen Einkünften befasst sich ein Buchhalter in der Praxis am häufigsten mit erhaltenen Dividenden, für die im Allgemeinen ein Satz von 13 Prozent gilt (sie werden vollständig dem Bundeshaushalt gutgeschrieben). Beachten Sie, dass der Dividendensatz vor dem 1. Januar 2015 9 Prozent betrug.

So berechnen Sie die Einkommensteuer

Es ist notwendig, die Steuerbemessungsgrundlage (dh den steuerpflichtigen Gewinn) zu bestimmen und mit dem entsprechenden zu multiplizieren Steuersatz. Für unter unterschiedliche Sätze fallende Gewinne werden die Bemessungsgrundlagen gesondert ermittelt.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums berechnet, der einem Kalenderjahr entspricht. Mit anderen Worten, die Bemessungsgrundlage wird im Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember des laufenden Jahres ermittelt, dann beginnt die Berechnung der Bemessungsgrundlage bei Null.

Wenn sich am Ende des Jahres herausstellt, dass die Ausgaben die Einnahmen übersteigen und das Unternehmen Verluste erlitten hat, wird die Steuerbemessungsgrundlage als gleich Null angesehen. Das bedeutet, dass der Einkommensteuerbetrag nicht negativ sein kann, der Steuerbetrag muss entweder null oder positiv sein.

Die Richtigkeit der Berechnung der Bemessungsgrundlage ist durch Eintragungen in die Register zu bestätigen Steuerbuchhaltung. Jedes Unternehmen entwickelt diese Register selbstständig und legt sie in der Bilanzsteuerpolitik fest. In der Praxis ähneln Steuerbuchhaltungsregister den Buchhaltungsregistern. Zwei Arten der Rechnungslegung – Steuer und Buchhaltung – sind erforderlich, um die unterschiedlichen Regeln für die Bildung von Einnahmen und Ausgaben widerzuspiegeln, die in der Steuer bzw. in der Buchhaltung gelten. In manchen Fällen können „steuerliche“ und „buchhalterische“ Gewinne identisch sein.

So berechnen Sie die Einkommensteuervorauszahlungen

Während des Jahres muss der Buchhalter Vorauszahlungen für die Einkommensteuer ansammeln. Es gibt zwei Möglichkeiten, Vorauszahlungen zu berechnen.

Die erste Methode ist standardmäßig für alle Organisationen festgelegt und sieht vor, dass die Berichtszeiträume das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate sind. Vorauszahlungen werden am Ende jeder Berichtsperiode geleistet. Der auf den Ergebnissen des ersten Quartals beruhende Auszahlungsbetrag entspricht der im ersten Quartal erhaltenen Gewinnsteuer. Die Vorauszahlung für das Halbjahresergebnis entspricht der Steuer auf den Gewinn des Halbjahres abzüglich der Vorauszahlung für das erste Quartal. Die Höhe der Zahlung auf der Grundlage der Ergebnisse von neun Monaten entspricht der Gewinnsteuer für neun Monate abzüglich Vorauszahlungen für das erste Quartal und ein halbes Jahr.

Außerdem werden in jedem Berichtszeitraum monatliche Vorauszahlungen geleistet. Am Ende des Berichtszeitraums gibt der Buchhalter aus Vorauszahlung am Ende dieses Zeitraums (wir haben die Berechnungsregeln oben angegeben) und vergleicht sie dann mit der Höhe der monatlichen Zahlungen, die in diesem Zeitraum geleistet wurden. Wenn die gesamten monatlichen Zahlungen geringer sind als die endgültige Anzahlung, muss das Unternehmen die Differenz zahlen. Wenn sich eine Überzahlung gebildet hat, wird der Buchhalter diese in zukünftigen Perioden berücksichtigen.

Monatliche Vorauszahlungen werden nach den folgenden Regeln berechnet. Im ersten Quartal, also im Januar, Februar und März, berechnet der Buchhalter die gleichen monatlichen Vorauszahlungen wie im Oktober, November und Dezember des Vorjahres. Im zweiten Quartal erhebt der Buchhalter eine Steuer auf den im ersten Quartal tatsächlich erhaltenen Gewinn und teilt diese Zahl durch drei. Das Ergebnis ist die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen für April, Mai und Juni. Im dritten Quartal nimmt der Buchhalter die Steuer auf den tatsächlichen Gewinn des halben Jahres, zieht die Vorauszahlung des ersten Quartals ab und teilt das Ergebnis durch drei. Die Höhe der monatlichen Vorauszahlungen für Juli, August und September wird angezeigt. Im vierten Quartal nimmt der Buchhalter die Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn für neun Monate, zieht die Vorauszahlungen für das halbe Jahr ab und teilt den sich ergebenden Betrag durch drei. Dies sind die Vorauszahlungen für Oktober, November und Dezember.

Der zweite Weg basiert auf dem tatsächlichen Gewinn. Das Unternehmen kann diese Methode freiwillig akzeptieren. Dazu müssen Sie sich benachrichtigen lassen Finanzamt spätestens zum 31.12., dass die Gesellschaft im Laufe des nächsten Jahres auf die Berechnung der monatlichen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlich erzielten Gewinns umstellt. Bei dieser Methode sind die Berichtszeiträume ein Monat, zwei Monate, drei Monate usw. bis zum Ende des Kalenderjahres. Die Vorauszahlung für Januar entspricht der im Januar tatsächlich erhaltenen Gewinnsteuer. Die Vorauszahlung für Januar-Februar entspricht der Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn im Januar und Februar abzüglich der Vorauszahlung für Januar. Die Vorauszahlung für Januar-März entspricht der Steuer auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn im Januar-März abzüglich der Vorauszahlungen für Januar und Februar. Und so weiter bis Dezember.

Eine Organisation, die zuvor die zweite Methode zur Berechnung von Vorauszahlungen gewählt hat (dh auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns), hat das Recht, diese abzulehnen und ab Beginn des nächsten Jahres zur ersten Methode „zurückzukehren“. Dazu müssen Sie bis spätestens 31.12. des laufenden Jahres einen entsprechenden Antrag beim IFTS stellen. Im Falle der "Rückkehr" zur ersten Methode entspricht die Vorauszahlung für Januar-März der Differenz zwischen der Vorauszahlung für die Ergebnisse von neun Monaten und der Vorauszahlung für die Ergebnisse der sechs Monate des Vorjahres .

Unternehmen, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer in den vorangegangenen vier Quartalen durchschnittlich 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschritten hat, sollten nur vierteljährliche Vorauszahlungen leisten. Diese Regel gilt unabhängig von der Höhe der Einnahmen auch für Haushalts-, gemeinnützige und einige andere Organisationen.

Neu gegründete Organisationen berechnen nicht monatliche, sondern vierteljährliche Vorauszahlungen bis zum Ende eines vollen Quartals ab dem Datum ihrer staatlichen Registrierung. Dann sollte der Buchhalter schauen, wie hoch der Verkaufserlös (ohne Mehrwertsteuer) ist. Wenn es 5 Millionen Rubel pro Monat oder 15 Millionen Rubel pro Quartal nicht überschreitet, kann das Unternehmen weiterhin nur vierteljährliche Vorauszahlungen erheben. Wird das Limit überschritten, stellt das Unternehmen ab dem Folgemonat auf monatliche Vorauszahlungen um.

Wann Geld in das Budget überweisen

Wenn die Berichtszeiträume ein Quartal, sechs Monate und neun Monate sind, werden Vorauszahlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichtszeiträume spätestens am 28. April, 28. Juli und 28. Oktober geleistet. Die monatliche Vorauszahlung für Januar sollte spätestens am 28. Januar, für Februar spätestens am 28. Februar usw. bis Dezember überwiesen werden.

Wenn das Unternehmen Vorauszahlungen auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns leistet, erfolgt die Vorauszahlung für Januar spätestens am 28. Februar, für Januar-Februar spätestens am 28. März usw. bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.

Unabhängig von der gewählten Methode zur Berechnung der Vorauszahlungen weist der Buchhalter am Ende des Kalenderjahres den endgültigen Betrag der Einkommensteuer für das vergangene Jahr aus. Dann vergleicht er sie mit der Höhe der am Ende der Berichtsperioden aufgelaufenen Vorauszahlungen. Wenn sich herausstellt, dass die Vorauszahlungen insgesamt niedriger sind als der endgültige Steuerbetrag, zahlt das Unternehmen die Differenz an das Budget. Wenn sich eine Überzahlung gebildet hat, wird der Buchhalter dies in den folgenden Perioden berücksichtigen. Der Endbetrag der Einkommensteuer muss spätestens am 28. März des Folgejahres gezahlt werden.

So melden Sie die Einkommenssteuer an

Unternehmen, deren Aktivitäten vollständig in ein oder mehrere Sondersteuersysteme (UTII, ein vereinfachtes System oder Payment Einheitliche Agrarsteuer) darf keine Einkommenssteuer melden.

Alle anderen juristischen Personen, die mindestens einen Vorgang zur Entgegennahme oder Ausgabe von Bar- oder Sachgeldern durchgeführt haben, müssen unabhängig davon, ob sie Einkünfte haben, der Steuerbehörde Einkommensteuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Berichts- und Steuerperioden vorlegen.

Eine Einkommensteuererklärung auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums (Jahres) muss bis spätestens 28. März des nächsten Jahres zur Einsichtnahme eingereicht werden. Gemeinnützige Organisationen die nicht steuerpflichtig sind, eine vereinfachte Erklärung abgeben. Alle anderen Unternehmen, unabhängig von der Steuerpflicht, geben zum Jahresende Vollerklärungen ab.

Unternehmen, für die die Berichtszeiträume ein Quartal, ein halbes Jahr und neun Monate sind, melden in vereinfachter Form spätestens am 28. April, 28. Juli bzw. 28. Oktober. Organisationen, für die Berichtszeiträume einen Monat, zwei Monate usw. betragen, melden in vereinfachter Form spätestens am 28. Februar, 28. März usw. bis zum 28. Januar des nächsten Jahres.