Vielleicht ist das Thema Kosten eines der wichtigsten im Leben des Unternehmens. Die Aufmerksamkeit wird weder von den Eigentümern von Unternehmen noch umgangen Steuerprüfung. Für einige sind zusätzliche Kosten eine Verringerung des Gewinns. Für andere sind unangemessene Kosten eine Untertreibung der Steuern. Das Thema Kostenrechnung in der Buchhaltung ist sehr umfangreich, aber wir beginnen uns in diesem Artikel damit vertraut zu machen.
Das Konzept der Kosten ... aber ist es eines?
Beim Lesen von Büchern und Lehrbüchern über Buchhaltung können Sie feststellen, dass neben dem Konzept der Kosten häufig das Konzept der Ausgaben zu finden ist. Ja, so oft, dass sie manchmal sogar im selben Satz zusammen sind. Sie können über die Gleichheit dieser Konzepte nachdenken. Es gibt jedoch einen grundlegenden Unterschied zwischen ihnen.
Kosten in der Buchhaltung- Dies ist eine Verringerung der Ressource des Unternehmens, jedoch ohne deren Verlust. Ressourcen wie Geld, Materialien oder andere werden gegen eine andere Ressource oder Verbindlichkeit eingetauscht. zum Beispiel
: Wir haben den Lieferanten mit Geld für das früher erhaltene Material bezahlt - "Geld wird zu Material". Und sie könnten zuerst den Lieferanten bezahlen und damit seine Verpflichtung uns gegenüber "fixieren".
In jedem Fall geht die Ressource „Geld“ nicht verloren, sondern wird entweder in Material oder Verbindlichkeit „umgewandelt“.
Ausgaben in der Buchhaltung ist die unwiederbringliche Umwandlung der Ressourcen des Unternehmens in die Erwirtschaftung von Einnahmen. zum Beispiel : Produkt verkauft und an den Käufer übergeben. An dieser Stelle gelten die Warenkosten als Aufwand für das Unternehmen.
Nachdem nun der grundlegende Unterschied zwischen diesen Begriffen definiert ist, sollte man sich die Ereignisse im Unternehmen genauer ansehen, um klar zu verstehen, was ihre Bedeutung für die Wörter Kosten und Ausgaben ist.
Namen von Kostenelementen und deren Gruppen
Jedes Unternehmen, das Geld verdienen will, ist gezwungen, Geld auszugeben und Kosten zu tragen. Die spezifische Liste solcher Kosten variiert zwischen den Unternehmen, aber es gibt gemeinsame Kosten. Zum Beispiel „Büro“, „Mitarbeitergehälter“, einige Steuerarten, „Kartuschen auffüllen“, „Strom“, „Versorgungsunternehmen“, „Raummiete“ und viele, viele andere. Sehen Sie sich die Liste der spezifischen Kostenpositionen an, die in den beiden operativen Unternehmen verwendet werden.
Liste der Kostenstellen
Liste der teuren Artikel
Wie Sie sehen, ist die Liste durch nichts eingeschränkt: Die Namen der Kostenpositionen hängen vom Buchhalter ab. Natürlich müssen drei Bedingungen erfüllt sein:
a) der Name sollte das Wesen der Kosten widerspiegeln,
b) zu viel Detaillierung von Artikeln gibt Detaillierte Analyse, erhöht aber die Komplexität bei der Registrierung,
c) eine zu pauschalisierte Benennung der Kostenposition erleichtert zwar die Arbeit, geht aber die Möglichkeit einer detaillierten Analyse verloren.
Zusammen mit den Namen der Kostenstellen ist es möglich, diese zu Gruppen zusammenzufassen. Wie heißt die Gruppe? Diese Frage ist für Unternehmen immer relevant. Die Buchhaltung schlägt vor, jede Kosten einer von fünf Gruppen zuzuordnen: "Materialkosten", "Abschreibungen", "Arbeitskosten", "Steuern mit Lohnabrechnung", "Sonstige".
Wenn wir diese fünf Gruppen zugrunde legen, dann verlieren wir sicherlich die detaillierte Kostenanalyse, da diese Gruppen schon sehr pauschal sind. Der folgende Rechnungs-SALT-Bericht zeigt, wie die gesammelten Kosten aussehen werden.
Umsatzbilanz nur für Kostengruppen
Zu Zwecken Buchhaltung dies kann ausreichend sein. Aber für die Analyse der Aktivitäten des Unternehmens, für die Möglichkeit von Managemententscheidungen in solchen Gruppen, geht die Detaillierung verloren. Der Ausweg aus dieser Situation wird eine spezielle Technik zum Ausfüllen der Kostenliste sein. Wenn wir das 1C-Buchhaltungsprogramm zugrunde legen, kann das Verzeichnis "Kostenliste" wie folgt ausgefüllt werden.
Verzeichnis der Kostenpositionen nach Gruppen
In jeder Gruppe, die uns die Buchhaltung bietet, können wir eine beliebige Bezeichnung der Kostenposition eintragen, wodurch die Detailliertheit und die Möglichkeit der Detailauswertung erhalten bleiben. Jetzt könnte der Bericht "Konto für Konto" so aussehen.
Umsatzbilanz nach Gruppen und Kostenarten
Abrechnungskonten für Kosten und Aufwendungen
Um die Kosten in der Buchhaltung zu berücksichtigen, finden Sie eine ganze Liste von Konten. Wenn Sie die grundlegendsten aufschreiben, lautet die Liste wie folgt: 20, 25, 26, 44, 91,2, 90,2, 90,7-90,8. Und so sehen die Einstellungen dieser Konten im 1C-Buchhaltungsprogramm aus.
Kontenplan - Liste der Kosten und Kostenkonten
Kosten- und Spesenabrechnungen funktionieren nach dem Prinzip: Daten sammeln und weiterleiten finanzielle Ergebnisse. Die meisten Organisationen erfassen Daten innerhalb eines Monats. Und am letzten Tag werden die gesammelten Kosten in gewisser Weise in das Finanzergebnis (Monatsabschluss) übernommen.
Bei einigen Konten führt dieser Pfad direkt in die Finanzergebnisformel. Für andere ist dieser Weg nicht immer direkt. Es kommt auch vor, dass das Kostenkonto in einigen Fällen direkt in das Finanzergebnis einfließt, während es in anderen Fällen seinen Weg findet.
zum Beispiel
.
Konto 44 geht mit 90,7 in das Finanzergebnis.
Konto 91.2 ist bereits Mitglied der Finanzergebnisformel.
Konto 26 wird in einigen Fällen auf 90,8 gehen, in anderen Fällen auf 20 und bereits dort wird es in den Kosten der erhaltenen Produkte "verloren / enthalten" sein. Und wenn die Produkte verkauft werden, steigt dieser Selbstkostenpreis auf 90,2.
Konto 25 geht auch auf 20 und ist in den Produktionskosten "eingeschlossen".
Konto 20 übermittelt seine Daten auf unterschiedliche Weise. In einigen Fällen gehen die Daten auf 40, in anderen auf 43 und sogar sofort auf 90,2
Die Anzahl der von einem Unternehmen verwendeten Kostenstellen hängt von der Art der Tätigkeit ab. Die häufigsten Situationen sind in der Tabelle dargestellt.
Aktionen mit Kosten und Auslagen
Im Leben des Unternehmens gibt es viele verschiedene Ereignisse. Bei kosten- und auslagenbezogenen Ereignissen können folgende Arten unterschieden werden: a) direkter Kauf, b) jetzt Kosten, in Zukunft Kosten, c) obligatorische Kosten, d) Monatsabschluss.
"DIREKTKAUF". Dies sind Situationen, in denen ein Unternehmen, das bei einem Lieferanten einkauft, Beträge sofort Kostenkonten zuweist. Die häufigsten sind der Kauf einer kleinen Menge Schreibwaren, das Nachfüllen von Patronen, die Anmietung von Räumlichkeiten, Kommunikationsdienste usw.
"JETZT EIN AUFWAND, IN DER ZUKUNFT EIN AUFWAND" Dies sind Situationen, in denen der Pfad zu den Kosten- und Spesenkonten über frühere Buchungen führt.
Ein gutes Beispiel ist Reichtum. Zuerst kaufen wir sie und verbuchen sie in den entsprechenden Konten. Sachwerte können jedoch verderben, als Rohstoffe dienen und der Produktion zugeführt, verkauft oder verwendet werden Wirtschaftstätigkeit Firmen. In diesen Fällen die Kosten Sachwerte beginnt sich auf die Finanzergebnisse auszuwirken. Die Auswirkung tritt aufgrund der Tatsache auf, dass ihr Wert in die Konten der Kosten und Aufwendungen und weiter in die Formel des Finanzergebnisses fällt.
Wie es bei Buchungen aussieht, seht ihr in der Tabelle
Ein weiteres Beispiel sind unerfüllte Verpflichtungen. Die Interaktion des Unternehmens mit Gegenparteien baut auf der Beziehung "Waren / Dienstleistungen - Geld" auf. Da diese Beziehungen nicht augenblicklich sind, entsteht eine Lücke, die als Verpflichtungen bezeichnet werden kann. Je nach Situation kann die Gegenpartei Verpflichtungen gegenüber unserem Unternehmen haben oder umgekehrt – das Unternehmen schuldet der Gegenpartei.
Hier sind zwei häufige Situationen.
1. Unsere Firma hat den Kontrahenten-Lieferanten bezahlt und sein Produkt/ihre Dienstleistung nicht erhalten.
2. Unser Unternehmen hat ein Produkt/eine Dienstleistung an einen Gegenpartei-Käufer verkauft (realisiert) und keine Zahlung erhalten.
Wenn Schulden nicht zurückgezahlt werden, können sie im Laufe der Zeit als uneinbringliche oder erloschene Schulden anerkannt werden Begrenzungszeitraum. Das Unternehmen wird diese Beträge anderen Ausgaben zuordnen und es stellt sich heraus, dass es seine Ressourcen verloren hat.
Wie es bei Buchungen aussieht, seht ihr in der Tabelle
Die Liste der sonstigen Ausgaben ist umfangreich und erfordert eine gesonderte Untersuchung.
"OBLIGATORISCHE AUSGABEN" Unter der Annahme, dass die Firma in der Lage ist, ihre Geschäfte ohne den direkten Einkauf von Kosten und Ausgaben zu tätigen, gibt es immer noch Situationen innerhalb der Firma, in denen Ausgaben notwendigerweise vorhanden sind. Zu diesen obligatorischen Ausgaben gehören: a) Abschreibungen, b) Löhne, c) Steuern aus dem Lohnfonds, d) einige Steuern.
Wie es bei Buchungen aussieht, seht ihr in der Tabelle
„MONATSSCHLUSS“ Das Endergebnis aller Aktionen mit Ausgaben- und Ausgabenkonten ist das Ereignis "Monatsabschluss". Es passiert einmal im Monat und ist die letzte aller Aktionen.
Der Zweck des Ereignisses "Monatsabschluss" besteht darin, zwei Routineaktionen mit den Konten der Ausgaben und Ausgaben und eine - mit den Konten des Finanzergebnisses durchzuführen.
Die erste Aktion ist nach bestimmten Regeln
Sammeln Sie die Beträge auf den Konten der Ausgaben und Ausgaben.
Zweite Aktion - nach bestimmten Regeln
die eingezogenen Beträge auf die Konten des Finanzergebnisses überweisen.
Die dritte Aktion besteht darin, das Finanzergebnis auf den jeweiligen Konten zu berechnen und die Gesamtsumme auf dem 99. Konto abzurufen.
Wie sieht es generell in der Verkabelung aus.
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Lastschrift |
Kredit |
Grundlegende Aktionen |
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Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte (Fertigstellung) |
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Rechnungsabgrenzungsposten (Zusatzerhebung) |
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20,25,26, |
Verzinsung von Darlehen und Krediten (zusätzliche Erhebung) |
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Steuerberechnung mit Lohnabrechnung (Finishing) |
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Produktionskosten werden erhoben (Schließung von 25 Konten) |
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Produktionskosten werden erhoben (Abschluss von 26 Konten) |
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Schließung von 20 Konten |
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Zusätzliche Abgrenzung der tatsächlichen Kosten für verkaufte Produkte, die im laufenden Monat hergestellt wurden |
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Übertragung von gesammelten Verwaltungskosten |
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Transfer gesammelte Ausgaben zu verkaufen |
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Einkommen - Finanzergebnis für Kernaktivitäten |
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Verlust - Finanzergebnis für die Haupttätigkeit |
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Einkommen - Finanzergebnis für NICHT-Kernaktivitäten |
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Verlust – Finanzergebnis für Aktivitäten, die NICHT zum Kerngeschäft gehören |
Als Ergebnis erscheint das endgültige Finanzergebnis auf Konto 99.
Profitieren Sie, wenn Guthaben auf Konto 99 vorhanden ist.
Verlust bei Sollsaldo auf Konto 99.
Kein einziges Unternehmen in seiner Tätigkeit kann auf Kosten verzichten. Das Thema Kosten spielt im Rechnungswesen eine zentrale Rolle. Schließlich hängen zukünftige Analysen und Entscheidungsfindungen davon ab, die Struktur und Namen der Kosten zu ermitteln. Das Ergebnis in der Formel des Finanzergebnisses und natürlich des zu versteuernden Gewinns hängt von der Höhe der Kosten ab. Aktivitäten diktieren ihre Konten für Kosten und Ausgaben. Gleichzeitig hat jede Kostenrechnung eine Reihe von Regeln, wie sie mit dem Finanzergebnis abgeschlossen werden soll.
Beginnen wir mit dem Erlernen der Grundlagen der Buchhaltung auf der Website Geld. Einer seiner Vertreter ist die Abrechnung von Geldern auf dem Girokonto. Das ist wohl am einfachsten...
Zweck des Verzeichnisses
Das Verzeichnis dient der Pflege Analytisches Rechnungswesen nach Konten:
- 20 „Hauptproduktion“;
- 28 „Hochzeit in der Produktion“.
Diese Konten werden in Organisationen verwendet, um Informationen über die Produktionskosten zusammenzufassen, deren Produkte (Werke, Dienstleistungen) der Zweck der Gründung dieser Organisation waren. Kostenpositionen für die Produktion bestimmen die Kostenstruktur, dh aus welchen Elementen sie besteht, welcher Teil auf Materialien entfällt, welcher Teil auf Löhne entfällt, auf die Wartung von Maschinen und Anlagen. Die Liste der Artikel wird vom Unternehmen unabhängig von Art und Struktur der Produktion erstellt. Es ist jedoch zu beachten, dass sie bei der Abrechnung der Kosten der Haupttätigkeiten nach wirtschaftlichen Elementen gruppiert werden müssen. Das Verzeichnis hat eine dreistufige hierarchische Struktur. Dadurch können Kostenpositionen in Gruppen und Untergruppen eingeteilt werden. Beispielsweise für die Produktion, wie z allgemeine Gruppen kostet wie:
- „Rohstoffe und (oder) Materialien“;
- „Zugekaufte Produkte, Halbfabrikate“;
- "Fertigungsdienstleistungen externe Organisationen";
- "Lohn";
- „Abzüge für soziale Bedürfnisse“;
- „Stromkosten für technische Zwecke“;
- „Vertriebskosten“;
- "Verlust aus der Ehe" usw.
Diese Gruppen können in Untergruppen unterteilt werden. Zum Beispiel, „Abzüge für soziale Bedürfnisse“ Details nach Art der Abzüge, - nach Art der Dienstleistungen, etc. Bis zu welchem Detaillierungsgrad Sie die Ausgaben aufschlüsseln - der Detaillierungsgrad steht Ihnen bei der Erstellung von Berichten darüber zur Verfügung.
Vor der Eingabe von Einträgen in das Verzeichnis "Kostenpositionen für die Produktion", legen Sie die erforderlichen Attribute fest Rechnungslegungsgrundsätze Organisationen. Verwenden Sie dazu die Schaltfläche "Service" in der obersten Zeile des Bildschirms. Klicken Sie auf diese Schaltfläche und Sie sehen ein Aktionsmenü, in dem Sie die Zeile auswählen "Rechnungslegungsgrundsätze" und Linksklick.
Wählen Sie im sich öffnenden Menü mit der Auswahltaste den Parameterwert aus "Basis der Umlage indirekter Kosten". Diese Bilanzierungsrichtlinie kann folgende Werte annehmen: Löhne der Produktionsarbeiter, Materialkosten, Höhe der Einzelkosten, Einzelposten der Einzelkosten, Einnahmen. Stellen Sie den gewünschten Wert ein und drücken Sie die Taste "Installieren" und nachdem Sie den Wert eingestellt haben, drücken Sie die Taste "Nah dran". Wenn Sie verteilen indirekte Kosten für einzelne Positionen der direkten Kosten, dann müssen Sie nach dem Ausfüllen des Verzeichnisses die Positionen markieren, für die die Verteilung der indirekten Kosten von Konto 25 auf Konto 20 abgebucht wird und (oder wenn Sie die Methode verwenden "Direktkostenrechnung") von Konto 26 am Monatsende.
Dateneingabe
Um das Telefonbuch aufzurufen, öffnen Sie das Fenster "Verzeichnisse per Klick" entsprechende Schaltfläche am oberen Rand des Bildschirms und klicken Sie im sich öffnenden Menü auf die Schaltfläche Produktionskostenartikel. Sie sehen eine Liste mit Verzeichniseinträgen. "Kostenpositionen für die Produktion". Diese Liste ist zunächst leer. Referenzobjekte werden in Form einer Liste eingetragen. Für die Eingabe eines einzelnen Elements öffnet sich kein spezielles Fenster. Klicken Sie auf die Schaltfläche in der Befehlsleiste, um ein Element einzugeben, oder auf die Schaltfläche, um eine Gruppe einzugeben. Um einer Gruppe beizutreten, geben Sie einfach ihren Namen ein, zum Beispiel "Fertigungsdienstleistungen von Drittanbietern".
Jede eingetragene Gruppe wird auf der linken Seite mit einem gelben Quadrat mit einem Schild gekennzeichnet "+" . Nachdem Sie alle Gruppen und Untergruppen eingetragen haben, tragen Sie die Elemente selbst innerhalb der Gruppen (Untergruppen) ein. Klicken Sie dazu auf das gelbe Quadrat links neben der Gruppe. Sie befinden sich innerhalb der Gruppe (anstelle eines gelben Quadrats mit einem "+" links neben der Gruppe wird das Symbol eines aufgeschlagenen Buches angezeigt).
Berechnung - Berechnung der Stückkosten eines bestimmten Produkttyps.
Mit dieser Gruppierung können Sie die Produktionskosten nach strukturellen Abteilungen ermitteln.
Mit der Kalkulation können Sie die Reserven der Kostensenkung ermitteln.
Diese Gruppierung ist detailliert und spezifisch; spiegelt die Zusammensetzung der Kosten in Abhängigkeit von der Kostenrichtung und dem Ort ihrer Entstehung wider.
Die Kalkulation ist die Grundlage für die Berechnung der Verkaufspreise des Unternehmens
Hersteller.
Die Liste der Kalkulationspositionen wird aufgerufen Nomenklatur der Artikel.
Die Nomenklatur der Ausgabenposten weist aufgrund der Besonderheiten der Branche einige sektorale Unterschiede auf.
Die Berechnung der Produktionskosten in der Republik Belarus erfolgt auf der Grundlage der „Grundlegenden Bestimmungen über die Zusammensetzung der in den Kosten von Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen enthaltenen Kosten“.
Berechnungselemente sind:
Rohstoffe und Grundstoffe;
Mehrwegabfall (abgezogen);
Hilfsstoffe für den technologischen Bedarf;
Zugekaufte Halbzeuge, Komponenten, Ersatzteile Teile,
Brennstoffenergie für technologische Bedürfnisse;
Hauptsächlich Lohn Produktionsarbeiter;
Zusätzliches Gehalt;
Abzüge für soziale Bedürfnisse;
Allgemeine Produktionskosten:
Ausgaben für die Wartung und den Betrieb von Geräten;
Ladenkosten;
Ladenkosten (Summe aller Artikelspalten von 1 bis 9)
Allgemeine Betriebskosten;
Eheverluste (dieser Artikel dient nur der eigentlichen Berechnung);
Sonstige Herstellungskosten;
Die Gesamtproduktionskosten sind die Kosten der Werkstatt (Werkstatt)+ Artikel 10, 11, 12.
Geschäftsausgaben.
Gesamtkosten (Produktionskosten + Art.
Der Selbstkostenpreis einer Werkstatt ist die Summe der Kosten für die Herstellung von Produkten in einer bestimmten Einheit (Werkstatt).
Produktionskosten beinhaltet nicht nur die Kosten der Shops, sondern auch die Kosten des gesamten Unternehmens, also des gesamten Unternehmens. Dies sind die Kosten von der Inbetriebnahme bis zur Lieferung der fertigen Produkte an das Lager.
Vollständige Kosten - die Gesamtkosten für Produktion und Verkauf (Verkauf) von Produkten.
Zum Artikel "Rohes Material" beinhalten die Kosten aller Arten von Rohstoffen und Materialien, aus denen das Produkt hergestellt wird. Die Kosten für diesen Artikel werden ermittelt, indem die Verbrauchsrate jeder Art von Rohstoffen und Materialien mit dem Preis jeder Art multipliziert wird:
Darüber hinaus kann dieser Artikel auch Transport- und Beschaffungskosten (TZR) beinhalten. Es ist erlaubt, einen Artikel des TZR als eigenständigen Artikel herauszuheben.
Von den Gesamtkosten für Rohstoffe und Grundmaterialien werden die Kosten abgezogen Mehrwegabfälle zu Festpreisen. Sie werden in einem gesonderten Artikel in der Berechnung ausgewiesen.
Zum Artikel "Hilfsmaterialien" enthalten die Materialkosten, die nicht im Produkt enthalten sind, auf die aber nicht verzichtet werden kann.
Zum Artikel "Treibstoff und Energie für technologische Bedürfnisse" umfassen die Kosten aller Arten von Brennstoffen (fest, flüssig, gasförmig) und Energie (thermisch, elektrisch, kalt), die von außen bezogen oder vom Unternehmen selbst erzeugt und für technologische Zwecke verbraucht werden. Die Höhe der Ausgaben unter diesem Posten wird durch Multiplikation des Verbrauchssatzes mit dem Kraftstoffpreis unter Berücksichtigung der Beschaffung und Lieferung oder des Tarifs für verschiedene Energiearten ermittelt.
Werden Strom und Kälte selbst (in ihren Produktionseinheiten) erzeugt, so ergibt sich die Höhe der Ausgaben unter dieser Position aus der Multiplikation des Verbrauchs einer bestimmten Energieart mit den Werkstattkosten pro Energieeinheit.
Zum Artikel „Grundlöhne der Produktionsarbeiter“ umfassen die Löhne der Arbeiter, die an der Herstellung dieser Art von Produkten beteiligt sind. Dazu gehören auch ein Bonus aus dem Lohnfonds und verschiedene Arten von Zuzahlungen.
Zum Artikel „Zusätzliche Löhne für Produktionsarbeiter » umfassen Löhne für die Entlohnung nicht geleisteter, aber arbeitsrechtlich vorgesehener Stunden (größter Anteil Urlaub).
Zum Artikel „Abzüge für soziale Bedürfnisse " anmachen Pflichtbeiträge von der Lohnkasse zur Sozialversicherung und der obligatorischen Arbeitsunfallversicherung.
Alle oben besprochenen Ausgabenposten sind gerade.
Diese Kosten werden ohne große Schwierigkeiten auf direktem Weg anhand von ermittelt primäre Dokumente.
Schwerer zu berechnen indirekte Kosten, die aus mehreren einfachen Kostenarten bestehen und mit der Herstellung nicht einer, sondern mehrerer Arten von Produkten verbunden sind. Daher werden für alle diese Kostenpositionen zunächst Kostenschätzungen gemäß der von der Industrieanweisung vorgesehenen Nomenklatur vorgenommen und dann im Verhältnis zu einer bestimmten Basis (meistens ist dies der Hauptlohn der Produktion) auf die einzelnen Produkttypen verteilt Arbeitskräfte).
Zum Artikel "Allgemeine Produktionskosten" umfassen Kosten für die Wartung und den Betrieb von Geräten (PC und EO) und Werkstattkosten
PCund EO enthalten:
Abschreibungen;
Wartungs-, Betriebs- und Reparaturkosten Produktionsausrüstung, Werkstatttransport;
MBP-Verschleiß.
In den meisten Branchen des agroindustriellen Komplexes werden diese Kosten bestimmten Arten von Produkten im Verhältnis zum Grundlohn der Produktionsarbeiter zugerechnet.
In einigen Branchen - im Verhältnis zur Masse der hergestellten Produkte.
Und es gibt Branchen, in denen diese Kosten proportional zu den Betriebsstunden der Maschinen verteilt werden.
Die Methoden zur Zuordnung dieser Kosten haben ihre Nachteile.
Heute ist die Methode der Schätzung von Sätzen für eine Maschinenstunde Arbeit von Gerätegruppen am weitesten bekannt. Aber diese Methode ist mühsam in Berechnungen.
Betriebskosten umfassen Kosten, die mit der Instandhaltung und Verwaltung der Betriebsstätte verbunden sind. Diese schließen ein:
Aufwendungen für die Instandhaltung von Werkstattgebäuden;
Abschreibungen;
Reparatur von Gebäuden, Bauwerken, Inventar;
Gehalt des Ladenpersonals;
Kosten für Tests, Experimente, Forschung, Rationalisierung, Erfindung, Arbeitsschutz.
Verteilt auf einzelne Produkttypen im Verhältnis zu einer bestimmten Basis.
Zum Artikel "Allgemeine Betriebskosten" umfassen die Kosten für die Führung des gesamten Unternehmens und die Organisation der Produktion als Ganzes. Diese schließen ein:
Gehälter der Mitarbeiter;
Abschreibungen;
Reisekosten;
Post-, Telegrafen- und Telefonkosten;
Arbeitsschutz;
Persönliches Training.
Zum Artikel "Verlust der Ehe" Kosten sind enthalten, die unter Berücksichtigung dessen berechnet werden, ob die Ehe endgültig oder wiedergutzumachen ist. Sie reduzieren die Gesamtsumme der Verluste um den Betrag, der von den Tätern der Ehe eingezogen wird, und um die Menge der abgelehnten Arbeitsgegenstände, die dem Lager gutgeschrieben werden.
Dieser Artikel fehlt in der Plan- und Plankalkulation.
Im Artikel "Sonstige betriebliche Aufwendungen" Planabzüge und Aufwendungen für F&E, Standardisierungskosten und andere Aufwendungen, die nicht in den vorherigen Posten enthalten sind.
Zum Artikel "Geschäftsausgaben » umfassen die mit dem Verkauf von Fertigprodukten verbundenen Kosten, die Kosten für Verpackung, Lieferung, Verladung in ein Fahrzeug und andere mit dem Verkauf verbundene Kosten.
Wenn diese Kosten nicht direkt in die Kosten einzelner Produktarten eingerechnet werden können, werden sie proportional zu den Herstellungskosten oder der Anzahl der verkauften Produkte verteilt.
Die in den Herstellungskosten enthaltenen Kosten sind immer spezifisch. Sie sind vielfältig, nehmen auf unterschiedliche Weise an der Kostenbildung teil, daher ist es üblich, alle Kosten nach bestimmten Kriterien zu klassifizieren, um die Buchhaltung zu planen und die Produktionskosten zu berechnen.
Die Klassifizierung hilft, die Zusammensetzung und Art der Kosten im Detail zu untersuchen, um die Kontrolle über ihre Entstehung zu stärken.
Einteilung bedeutet, Kosten nach bestimmten Merkmalen in homogene Gruppen zusammenzufassen:
I Entsprechend der Rolle im Produktionsprozess werden alle Kosten des Unternehmens unterteilt in:
Die wichtigsten sind technologisch unvermeidliche Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten (Rohstoffe, Materialien, Löhne der Arbeiter usw.);
Gemeinkosten sind die Kosten für die Organisation und Verwaltung der Produktion. Sie sind auch unvermeidlich, da ohne sie der Produktionsprozess nicht durchgeführt werden kann (Vergütung von Führungskräften, Abschreibungen auf Gebäude, Bauwerke).
Je nach Detaillierungsgrad:
Einfach homogen - Dies sind Kosten, die nur aus einer Kostenart bestehen (Rohstoffe, Löhne);
Komplexer Komplex - sie bestehen aus mehreren Kostenarten (Gemeinkosten, Handelskosten usw.).
IIIBje nach Zeitpunkt des Auftretens:
Ausgaben der laufenden Periode;
Abgegrenzte Ausgaben sind solche Ausgaben, die in einer bestimmten Periode anfallen, aber in der nächsten Periode zurückgezahlt werden müssen, indem sie schrittweise den Produktionskosten zugerechnet werden (Ausgaben für die Entwicklung neuer Industrien, neuer Ausrüstung, Marktforschung);
Anstehende Ausgaben sind solche Ausgaben, die durch Vormerkung (Urlaub) zu gleichen Teilen in die Herstellungskosten eingerechnet werden.
IVPoKostenbegründung:
Rationale Kosten;
Irrationale Kosten (direkte Verluste).
V Gemäß der Methode der Einbeziehung der Kosten in die Kosten bestimmter Typen
Produkte:
Direkte Kosten - Dies sind die Kosten, die mit der Herstellung bestimmter Arten von Produkten verbunden sind und die auf der Grundlage von Primärdokumenten direkt den Kosten dieser Arten von Produkten zugeordnet werden können; ^ MIT<М ■
" orcifbu'
Indirekte Kosten - Dies sind die Kosten, die mit der Herstellung aller Produkte verbunden sind, was bedeutet, dass sie nicht sofort den Kosten einer Einheit eines bestimmten Produkttyps zugeordnet werden können. Sie werden während des Berichtszeitraums akkumuliert und dann proportional zur festgelegten Basis (proportional zum Hauptprodukt) auf die einzelnen Produkttypen verteilt
Löhne der Produktionsarbeiter). 
VI Abhängig von der Änderung des Produktionsvolumens:
Variablen - Dies sind Kosten, die sich proportional zur Änderung des Produktionsvolumens ändern (Rohstoffe, Materialien, Löhne der Arbeiter);
Dauerhaft - sie sind relativ stabil bei Änderungen des Produktionsvolumens (Kosten im Zusammenhang mit der Aufrechterhaltung und Verwaltung der Produktion).
Diese Kostenteilung ist bei der Ermittlung von großer Bedeutung
kritisches Volumen (Break-Even-Punkt).
VII Nach Rolle im Produktionsprozess:
Produktion, d.h. dem Produktionsprozess zugeordnet.
Nicht produktionsbezogene (kommerzielle) Ausgaben im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten.
VIIIBBuchhaltungsplanung und Kalkulation
Kostengruppierung ist wichtignach wirtschaftlichen Elementen
(Kostenvoranschlag) und nach Kostenart (Kalkulation).
IX Je nach Einfluss des Teams auf die Höhe der Kosten:
Abhängig von der Arbeit des Teams - Kosten im Zusammenhang mit der Ebene der Organisation, Verwaltung und Aufrechterhaltung der Produktion;
Unabhängig von der Arbeit des Teams (Abschreibungssätze; in den Produktionskosten enthaltene Steuersätze usw.).
4 Indikatoren, Struktur und Wege zur Senkung der Produktionskosten
Hauptsächlich Quellen Produktionskosten senken:
Erhöhung des Produktionsvolumens;
Reduzierung der Produktionskosten durch Steigerung der Arbeitsproduktivität, sparsamen Einsatz von Rohstoffen, Materialien, Strom, Kraftstoff, Ausrüstung, Reduzierung unproduktiver Kosten, Herstellungsfehler usw.
Reserven - ungenutzte Möglichkeiten zur Reduzierung der Produktionskosten, die in Faktoren ausgedrückt werden.
Faktoren - die Gründe, unter deren Einfluss sich die Produktionskosten ändern.
Interne Produktionsfaktoren(je nach Tätigkeit des Unternehmens):
Anhebung des technischen Produktionsniveaus;
Verbesserung der Organisation von Produktion und Arbeit;
Änderung des Volumens und der Struktur von Produkten;
Verbesserung der Nutzung natürlicher Ressourcen;
Inbetriebnahme und Entwicklung neuer Industrien.
Nichtproduktive Faktoren(unabhängig von der Tätigkeit des Unternehmens):
Änderung der Abschreibungssätze;
Änderung der Gebührensätze für Ressourcen;
Sozialversicherungsbeiträge;
Änderungen der Tarife für Strom, Frachttransport;
Änderungen der Preise für Rohstoffe, Materialien usw.
Auf Basis von Plankostenschätzungen für einzelne Produkte und der geplanten Produktionsmenge werden die Plankosten von Handelsprodukten ermittelt.
= v T ),
n - Nomenklatur der hergestellten Produkte.
Bestimmen Sie in der Praxis nicht nur die Kosten für marktfähige, sondern auch für verkaufte Produkte. Bei der Ermittlung der Wareneinsatzkosten muss berücksichtigt werden, dass ein Teil der marktfähigen Produkte der Vorperiode dieser Periode in Lagern verblieben ist.
Also Wareneinsatz:
srp == MIT tp - (MIT Zu - MIT n ),
wo Sk, Sn- die Kosten für fertige Produkte, die am Ende und am Anfang des Zeitraums auf Lager sind.
EIN Größe (Sk - Sn) wird die Veränderung des Saldos nicht verkaufter Produkte zu Anschaffungskosten genannt und kann positiv oder negativ sein.
In der Praxis der Kostenplanung wird ein Indikator verwendet, der charakterisiert Kosten pro 1 Rubel marktfähiger Produkte- Dies ist der gebräuchlichste Indikator, der es ermöglicht, die Kosten über mehrere Jahre hinweg zu vergleichen.
P P
3 ^=^=Z (Ci "v ’ i)/ Z (Ivva £=1 ich=l
Wobei U,i - Verkaufspreis des i-ten Produkttyps
Kostenstruktur- das Verhältnis der einzelnen Kostenarten zu den Gesamtkosten der Produktion.
Je nach Anteil bestimmter Kosten an den Gesamtkosten wird die Produktion unterschieden:
materialintensiv;
energieintensiv;
arbeitsintensiv;
kapitalintensiv usw.
Die Struktur der Produktionskosten hängt von der technischen Ausstattung der Produktion ab, was zu einer Erhöhung der PT (Arbeitsproduktivität) und einer Kostensenkung führt.
Der Wert der Kostensenkung besteht darin, die Wettbewerbsfähigkeit der Produkte auf dem Markt zu steigern. Niedrigere Kosten ermöglichen es Ihnen, Preise zu steuern, Gewinne zu steigern und somit soziale Probleme des Unternehmens zu lösen.
Kostenreduktion wird in zwei Richtungen identifiziert und analysiert:
nach Quelle - bedeutet, welche Art von Kosten eingespart werden müssen, um die Kosten zu senken;
nach Faktoren - bedeutet, welche Maßnahmen zur Durchführung erforderlich sind.
Quellen der Kostensenkung:
Reduzierung der Materialkosten pro Produktionseinheit;
Reduzierung der Arbeitskosten;
Reduzierung der Verwaltungs- und Managementkosten;
®4. Eliminierung von produktionsfremden Kosten und Verlusten.
Die Höhe der Kostensenkung durch Einsparung von Materialressourcen wird bestimmt durch:
wo 1n- Änderungsindex der Materialverbrauchsraten;
1c- Index der Materialpreisänderung;
Geist- spezifisches Gewicht des Materials in den Kosten.
In arbeitsintensiven Industrien sinken die Kosten, wenn die Wachstumsrate der Arbeitsproduktivität die Wachstumsrate der Durchschnittslöhne übersteigt.
Die Kostenänderung aufgrund der Einsparung lebender Arbeitskräfte wird durch die Formel bestimmt:
Die Höhe der Kostenreduzierung aufgrund der Reduzierung der Verwaltungs- und Verwaltungskosten wird bestimmt durch:
wo Iayp- AUR-Index;
Ivnp - Index des Produktionsvolumens.
Die folgenden Faktoren beeinflussen die Kostenreduzierung:
im Haus:
Anhebung des technischen Niveaus, d. h. Einführung neuer Ausrüstung, Technologie, Verringerung der Arbeitsintensität und Verringerung von Verlusten aufgrund von Gerätestörungen;
Verbesserung der Arbeitsorganisation, Änderung des Umfangs und der Struktur der Produktion.
Preisänderungen für alle Arten von Ressourcen;
Änderung der Tarife, Abschreibungssätze;
Der Hauptzweck der wirtschaftlichen Tätigkeit einer Handelsorganisation ist die Erzielung von Einnahmen.
Gemäß Artikel 2 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs ist die unternehmerische Tätigkeit:
- unabhängig,
- erfolgt auf eigene Gefahr,
- Eigentumsnutzung,
- Warenverkauf,
- Arbeitsleistung,
- Erbringung von Dienstleistungen,
Gleichzeitig ist es zur Ermittlung des finanziellen Ergebnisses der Unternehmenstätigkeit erforderlich, die Geschäftstätigkeit der Organisation korrekt zu erfassen.
Eines der schwierigsten Objekte der Buchhaltung sind Produktionsvorgänge. Die Abrechnung der Kosten im Zusammenhang mit den Kosten der hergestellten Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) ist erforderlich, um die endgültigen Indikatoren für die Produktionstätigkeit des Unternehmens zu bilden.
Zu diesen Arten von Aktivitäten gehören:
- industrielle Produktion,
- Lebensmittelproduktion,
- landwirtschaftliche Produktion,
- Transportdienstleistungen,
- Bauwesen, viele andere Arten der Produktion, Erbringung von Dienstleistungen, Arbeitsleistungen.
- effizienter Einsatz von Produktionsressourcen,
- Reduzierung der Produktionskosten,
*Ein Kostenvoranschlag ist eine monetäre Berechnung der Kosten für die Herstellung einer oder mehrerer Einheiten eines Produkts.
Derzeit wird das Verfahren zur Bilanzierung der Produktionskosten durch viele regulatorische Dokumente geregelt. Unter ihnen:
- PBU 10/99 „Kosten der Organisation,
- PBU "Über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation",
- Kontenplan für die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Verwendung,
- andere behördliche Dokumente.
Die meisten branchenspezifischen Anweisungen zur Bilanzierung der Produktionskosten wurden gemäß den Verordnungen „Über die Zusammensetzung der Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten (Werken, Dienstleistungen)“ entwickelt, die in den Kosten von Produkten (Werken, Dienstleistungen) enthalten sind, und weiter das Verfahren zur Bildung von bei der Gewinnbesteuerung berücksichtigten Finanzergebnissen" (genehmigt durch Beschluss Nr. 552 vom 05.08.1992), das ab dem Zeitpunkt des Inkrafttretens von Kapitel 25 der Abgabenordnung nicht mehr angewendet wird.
Zu diesem Zeitpunkt müssen Unternehmen unabhängig ein Abrechnungsverfahren für Produktionskosten entwickeln, das zu Abrechnungszwecken in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation festgelegt werden muss.
Gleichzeitig gemäß Schreiben des Finanzministeriums vom 29.04.2002. Nr. 16-00-13/03:
„Bis zum Abschluss der Arbeiten zur Entwicklung und Genehmigung durch Ministerien und Abteilungen der einschlägigen Branchenvorschriften über die Organisation der Abrechnung von Produktionskosten, Berechnung der Kosten von Produkten (Werken, Dienstleistungen) gemäßProgrammBei der Reform der Rechnungslegung sollten sich Organisationen nach wie vor an den aktuellen Branchenanweisungen (Anweisungen) orientieren und dabei die Anforderungen, Grundsätze und Regeln für die Anerkennung von Indikatoren in der Rechnungslegung und die Offenlegung von Informationen in Abschlüssen gemäß den bereits angenommenen berücksichtigen des angegebenenProgrammeregulatorische Dokumente zur Rechnungslegung.
In unserem Artikel werden wir die Grundprinzipien und einige Merkmale der Bilanzierung von Produktionstätigkeiten zum gegenwärtigen Zeitpunkt betrachten.
ALLGEMEINE GRUNDSÄTZE DER BILANZIERUNG VON PRODUKTIONSBETRIEB
Für Rechnungslegungszwecke werden die mit der Herstellung von Produkten, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen verbundenen Kosten mit den Kosten der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit in Beziehung gesetzt (Abschnitt 5 der PBU 10/99).
Gemäß Abschnitt 7 der PBU 10/99 setzen sich die Ausgaben für gewöhnliche Arten von Produktionstätigkeiten aus Ausgaben zusammen:
- Kaufbezogen:
- rohes Material,
- Materialien,
- Waren,
- andere Vorräte.
- Entstehen direkt im Prozess der Bestandsverarbeitung zu folgenden Zwecken:
- Produktherstellung,
- Arbeitsleistung,
- Erbringung von Dienstleistungen,
Bei der Bildung von Ausgaben müssen diese nach folgenden Elementen gruppiert werden:
- Materialkosten;
- Arbeitskosten;
- Abzüge für soziale Bedürfnisse;
- Abschreibungen;
- Sonstige Kosten.
Gemäß den Methoden zur Zuordnung von Kosten zu den Kosten von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen werden die Kosten der Organisation unterteilt in:
- direkt (grundlegend),
- indirekt (Overhead).
Diese Kosten sind die Kosten für:
- Abschreibung von Produktionsanlagen,
- Rohstoffe und Materialien, aus denen Produkte hergestellt werden,
- Halbzeuge aus eigener Herstellung,
- Löhne von Arbeitern, die direkt an Produktionsprozessen beteiligt sind, wenn festgestellt werden kann, welches Produkt der Mitarbeiter an der Produktion beteiligt.
Indirekte Kosten umfassen Kosten, die nicht direkt mit der Herstellung bestimmter Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) zusammenhängen.
Indirekte Kosten sind allgemeine Produktions- und allgemeine Geschäftskosten. Solche Ausgaben können sein:
- OS-Abschreibung,
- Löhne von Arbeitnehmern, die entweder überhaupt nicht an Produktionsprozessen beteiligt sind oder für den Fall, dass nicht unterschieden werden kann, für welche spezifischen Arten von Produkten die Arbeitskraft von Arbeitnehmern eingesetzt wurde,
- Kommunale Ausgaben,
- Mietkosten für Räumlichkeiten und Geräte
- sonstige allgemeine Produktions- und allgemeine Betriebskosten.
1. Die Produktionskosten werden auf Konto 20 "Hauptproduktion" mit analytischer Buchführung nach Nomenklaturarten, Produktionskostenarten, Sparten kumuliert.
2. Allgemeine Produktionskosten werden auf Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“ kumuliert und am Monatsende auf Konto 20 „Hauptproduktion“ mit der Verteilung der Kosten nach Nomenklaturarten abgeschrieben.
3. Zu den direkten Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren aus eigener Herstellung sowie der Arbeitsleistung und der Erbringung von Dienstleistungen gehören:
- Die tatsächlichen Kosten für Rohstoffe und (oder) Materialien, die bei der Herstellung von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) verwendet werden und (oder) deren Grundlage bilden oder ein notwendiger Bestandteil bei der Herstellung von Waren (Arbeitsleistung, Bereitstellung) sind von Dienstleistungen);
- Die Kosten für Halbfabrikate aus eigener Herstellung, die in der Produktion verwendet werden;
- Die Kosten der in der Produktion verwendeten Fertigprodukte;
- Allgemeine Produktionskosten.
- Die tatsächlichen Kosten für Rohstoffe und (oder) Materialien, die für allgemeine Produktionszwecke verwendet werden;
- Abschreibungen auf Anlagevermögen für Produktionszwecke und allgemeine Produktionszwecke;
- Abschreibungsabzüge für immaterielle Wirtschaftsgüter für Produktionszwecke und allgemeine Produktionszwecke;
- Die Kosten für eingekaufte Waren und fertige Produkte, die in der Produktion verwendet werden;
- Aufwendungen für Arbeiten und Dienstleistungen von Drittorganisationen mit Produktions- und allgemeinem Produktionscharakter;
- Arbeitskosten des Hauptproduktionspersonals mit Abzügen für Versicherungsprämien;
- Rechnungsabgrenzungsposten in dem Teil, der sich auf allgemeine Produktionskosten bezieht.
- nach den (geplanten) Standardherstellungskosten (gemäß Paragraph 64 der Verordnung über Rechnungslegung und Berichterstattung).
- Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen), Waren.
- werden nicht auf die Rechnungsgegenstände verteilt und als bedingt dauernd direkt zu Lasten des Kontos 90 „Verkäufe von Produkten (Werken, Dienstleistungen)“ mit Verteilung auf die Produktgruppen im Verhältnis der Verkaufserlöse (gemäß Kontenplan).
- vollständig im Berichtsjahr ihrer Erfassung als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, mit Ausnahme von Aufwendungen im Zusammenhang mit künftigen Einkünften;
- Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Erhalt von Erträgen in künftigen Perioden werden als Aufwendungen künftiger Perioden verbucht und zum Zeitpunkt des Eintretens der Erträge, auf die sie gerichtet waren, abgeschrieben;
- Die Entscheidung, Handels- und Verwaltungskosten als Rechnungsabgrenzungsposten zu klassifizieren sowie als laufende Ausgaben abzuschreiben, trifft die Organisation eigenständig.
Sowohl direkte als auch indirekte Kosten für Rechnungslegungszwecke werden in der Berichtsperiode erfasst, in der sie anfallen. .
Gleichzeitig werden Aufwendungen auf der Grundlage primärer Buchhaltungsbelege erfasst:
- nach einheitlichen Formen erstellt,
- mit den obligatorischen Angaben gemäß Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes "Über die Rechnungslegung" vom 21.11.1996. Nr. 129-FZ.
METHODEN ZUR BERECHNUNG DER PRODUKTIONSKOSTEN
Bei der Organisation der Produktionsbuchhaltung können Sie die folgenden Methoden (oder Kombinationen davon) der Kalkulation verwenden:
- Brauch,
- quer
- Heizungsraum.
- Kleinserienfertigung,
- "kundenspezifische" (Einzel-) Produktion,
- Ausführung von Arbeiten im Rahmen von Werkverträgen (bezahlte Dienstleistungen);
- Herstellung technisch komplexer Produkte (Schiffsbau, Luftfahrtindustrie etc.);
- Produktion von Produkten mit langem Produktionszyklus (Bauwesen, Energietechnik usw.).
Für jede Bestellung (Gruppe von Bestellungen) wird ein Kostenvoranschlag erstellt (eine Berechnungskarte wird erstellt). Die Organisation entwickelt unabhängig Formen von Schätzungen und Berechnungskarten und genehmigt sie in ihrer Rechnungslegungsrichtlinie.
Der Kostenvoranschlag (Kalkulationskarte) sollte enthalten:
- Name und Beschreibung von Produkten, Produktionsleistungen (Werken),
- eine Liste der Rohstoffe, Materialien, sonstigen Kosten, die zur Erfüllung der Bestellung erforderlich sind.
Bei der Bestellmethode erfasst Konto 20 die Kosten für jede offene Bestellung separat.
Direkte Kosten, die in direktem Zusammenhang mit der Ausführung des Auftrags stehen, werden in der Belastung von Konto 20 entsprechend den Spesenkonten berücksichtigt. Dies geschieht durch Verkabelung:
Lastschrift Rechnungen 20Konten 10/60/70/68/69/pr.
Die direkten Kosten für die Erfüllung von Auftrag Nr. 3 für Fluger LLC werden wiedergegeben (Rohstoffe und Materialien, Dienstleistungen von Drittorganisationen im Zusammenhang mit der Auftragserfüllung, Vergütung von Produktionsmitarbeitern usw.).
Kosten berücksichtigt Konto25 Rechnungen 20"Primärproduktion".
Kosten berücksichtigt Konto26 Rechnungen 20 Konten 90.2
Gleichzeitig werden diese Kosten pro Auftrag im Verhältnis zur Kostenverteilungsbasis verteilt. Die gewählte Ausschüttungsbasis ist in der Rechnungslegungsrichtlinie für Rechnungslegungszwecke zu fixieren (§ 7 PBU 1/2008).
Sie können eine der folgenden Verteilungsmethoden auswählen:
- Ausgabevolumen- Verteilung im Verhältnis zur Menge der im laufenden Monat veröffentlichten Produkte und erbrachten Dienstleistungen, ausgedrückt in Mengenmetern.
- Geplante Produktionskosten- Verteilung im Verhältnis zu den geplanten Kosten der im laufenden Monat veröffentlichten Produkte, erbrachten Dienstleistungen.
- Gehalt- Verteilung im Verhältnis zu den Lohnkosten der Hauptproduktionsarbeiter.
- Materialkosten- Verteilung im Verhältnis zu den Materialkosten, die sich in den Positionen der Herstellungskosten als Materialkosten widerspiegeln.
- Direkte Kosten- Verteilung im Verhältnis zu den direkten Kosten
- Kosten der Haupt- und Nebenproduktion für die Buchhaltung,
- direkte Kosten der Haupt- und Nebenproduktion, allgemeine Produktionskosten für die Steuerbilanz;
- Ausgewählte direkte Kostenpositionen- Verteilung im Verhältnis zu allen direkten Kosten nach Kostenpositionen.
- Einnahmen- Verteilung im Verhältnis zum Erlös aus jeder Art von Produkt (Arbeit, Dienstleistung).
Ebenso können Sie eine allgemeine Verteilungsmethode für alle auf einem Konto oder für eine Einheit erfassten Ausgaben festlegen.
Die Zuordnung der Gemeinkosten zu den Herstellungskosten spiegelt sich in der Buchung wider:
Lastschrift Rechnungen 20 Kredit „Hauptproduktion“. Konten 25 (26)
Berücksichtigt als Teil der Herstellungskosten für die Ausführung des Auftrags Nr. 3 für OOO Fluger allgemeine Herstellungskosten (allgemeine Geschäftskosten).
VERTIKALE METHODE zur Berücksichtigung der Produktionskosten, bei der Fertigprodukte durch Verarbeitung von Rohstoffen (Materialien) in mehreren Stufen hergestellt werden.
Wenn die Produktionsstruktur so organisiert ist, dass jede Umverteilung von einer separaten Werkstatt (Abteilung) durchgeführt wird, wird der Selbstkostenpreis für jede Produktionseinheit ermittelt.
Gegenstand der Kalkulation bei der Perepredelnoy-Methode können sowohl fertige als auch halbfertige Produkte sein, die in jeder technologischen Phase hergestellt werden.
Das progressive Verfahren wird in allen Produktionsprozessen eingesetzt, in denen Gruppen von ständig wiederkehrenden technologischen Arbeitsgängen unterschieden werden können (Lebensmittelherstellung, Ölraffination und chemische Industrie).
Die Materialkostenabrechnung ist so organisiert, dass die Kontrolle über den Materialeinsatz in der Produktion gewährleistet ist, hierfür kann Folgendes verwendet werden:
- Rohstoffbilanzen,
- Berechnung der Leistung des Produkts oder Halbfabrikaten, Ehe, Abfall.
Auch die Bewertung von Halbfabrikaten aus eigener Herstellung ist notwendig, da diese als Fertigprodukte an Unternehmen verkauft werden können.
Bei der Eigenfertigung werden Halbzeuge zu Istkosten von einer Stufe in eine andere überführt. In vielen Branchen wird die Bewertung in den Abrechnungspreisen des Unternehmens akzeptiert.
Die Kostenrechnung ist nach technologischen Stufen organisiert. Auf diese Weise können Sie die Kosten eines Halbfabrikats ermitteln und die interne Kostenrechnung sicherstellen, dh die Abrechnung für Kostenstellen und Kostenverantwortungsstellen organisieren.
Die Kosten für den Bestand an unfertigen Erzeugnissen am Monatsende werden auf Basis des Bestands zu den Plankosten des entsprechenden Abschnitts verteilt.
Die Kosten für Rohstoffe und Materialien werden auf der Grundlage von Grenzzaunkarten (Formular Nr. M-8) oder Rechnungsanforderungen (Formular Nr. M-11) berücksichtigt.
Dies geschieht durch Verkabelung:
Lastschrift Rechnungen 20 Kredit „Hauptproduktion“. Konten 21.10.60/70/68/pr.
Direkte Produktionskosten werden reflektiert (Rohstoffe und Materialien, Halbfabrikate, Dienstleistungen von Drittorganisationen im Zusammenhang mit der Produktion, Löhne der Produktionsarbeiter usw.).
Kosten berücksichtigt Konto25 "Allgemeine Produktionskosten", monatlich abgebucht Rechnungen 20"Primärproduktion".
Kosten berücksichtigt Konto26 "Allgemeine Ausgaben", monatlich abgebucht oder abgebucht Rechnungen 20"Hauptproduktion" oder im Soll Konten 90.2 in Übereinstimmung mit den genehmigten Rechnungslegungsgrundsätzen.
Alle zu Lasten des Kontos 20 erhobenen Kosten bilden die Kosten für fertige Produkte. Wenn das Fertigprodukt an das Lager freigegeben wird, werden die Kosten in der Gutschrift dieses Kontos in Übereinstimmung mit den Fertigproduktkonten widergespiegelt.
Gleichzeitig hängt das Verfahren zur Bilanzierung der Freigabe von Fertigprodukten für jede Umverteilung, Bestellung und jeden Prozess nicht nur von der Methode der Bilanzierung der Produktionskosten ab, sondern auch von den Möglichkeiten ihrer Bewertung:
Mit Konto 40. In diesem Fall wird der geplante Einstandspreis in der Belastung des Kontos 43 „Fertige Produkte“ angegeben;
Ohne Verwendung des Kontos 40 "Produktion von Produkten (Werken, Dienstleistungen)". In diesem Fall weist die Belastung des Kontos 43 „Fertige Produkte“ die tatsächlichen Kosten aus.
Im ersten Fall werden die Produkte innerhalb eines Monats, wenn das fertige Produkt von den Werkstätten an das Lager übergeben wird, zu den Standardkosten verbucht.
Dies geschieht durch Verkabelung:
Lastschrift Konten 43"Fertige Produkte"Gutschrift Rechnungen 40"Ausgabe von Produkten (Werken, Dienstleistungen)"
Die normativen Kosten der hergestellten und dem Lager gutgeschriebenen Fertigprodukte werden widergespiegelt.
Am Ende des Monats werden die tatsächlichen Produktionskosten ermittelt. Dies spiegelt sich in der Belastung von Konto 40 wider. Gleichzeitig werden Abweichungen der tatsächlichen Kosten vom Standard festgestellt und abgeschrieben.
In diesem Fall erfolgt die Verdrahtung:
Lastschrift Rechnungen 40„Produktion von Produkten (Werken, Dienstleistungen)“ Kredit Rechnungen 20"Primärproduktion"
Fertige Produkte werden zu tatsächlichen Kosten gutgeschrieben;
Lastschrift Konten90.2 Unterkonto „Umsatzkosten“Gutschrift Rechnungen 40"Ausgabe von Produkten (Werken, Dienstleistungen)"
Der Betrag der negativen Abweichung wurde nach der Methode abgeschrieben "Rote Seite"(Überschreitung der Standardkosten der hergestellten Produkte über den tatsächlichen Kosten);
Lastschrift Konten90.2 Unterkonto „Umsatzkosten“Gutschrift 40 "Ausgabe von Produkten (Werken, Dienstleistungen)"
Der Betrag des Überschusses der tatsächlichen Kosten der hergestellten Produkte über die Norm wurde abgeschrieben.
Falls Konto 40 nicht verwendet wird, werden die tatsächlichen Herstellungskosten sofort auf Konto 43 in Übereinstimmung mit den Herstellungskostenkonten berücksichtigt.
Dies geschieht durch Verkabelung:
Lastschrift Konten 43 Kredit „Fertige Produkte“. Rechnungen 20"Primärproduktion"
Fertige Produkte werden zu tatsächlichen Kosten gutgeschrieben.
Bei Anwendung des Plankostenverfahrens werden die Herstellungskosten der Produkte (Werke, Dienstleistungen) auf der Grundlage des Kostensatzes für jede Art von hergestelltem Produkt gebildet.
Der geplante Preis wird im Voraus unter Beteiligung der technologischen Dienste der Organisation festgelegt.
Basierend auf diesen Normen werden normative Berechnungskarten erstellt.
Im Laufe der Produktion werden die Kosten nach festgelegten Normen berücksichtigt.
Gleichzeitig muss die Rechnungslegungsrichtlinie festlegen, ob die Organisation die tatsächlichen Kosten für fertige Produkte und unfertige Erzeugnisse bildet oder sie zu den geplanten Kosten widerspiegelt.
Unabhängig von der Kalkulationsmethode spiegelt das Konto 43 „Fertige Produkte“ am Monatsende die tatsächlichen Kosten aller hergestellten Produkte wider.
Direkte und indirekte Kosten während des Monats werden auf Konto 20 „Hauptproduktion“ gesammelt.
Der Teil der Kosten, der nicht in den Kosten für fertige Produkte enthalten ist (Sollsaldo auf Konto 20 am Monatsende), sind die Kosten der unfertigen Erzeugnisse.
Die tatsächlichen Kosten einer Einheit fertiger Produkte, die für den Berichtsmonat an das Lager übertragen werden, werden wie folgt ermittelt:
Tatsächliche Kosten pro Einheit des fertigen Produkts = (Die Summe der tatsächlichen Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten für den Monat, einschließlich der unfertigen Erzeugnisse am Anfang des Monats - Die tatsächlichen Kosten der unfertigen Erzeugnisse am Ende des Monats) / Anzahl der fertigen Produkte.
Wenn die Organisation die Kosten zu den geplanten Kosten verfolgt, wird die Höhe der tatsächlichen Kosten für die Herstellung von Produkten wie folgt bestimmt:
Die Höhe der tatsächlichen Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten für den Monat (unter Berücksichtigung der Kosten der laufenden Arbeiten zu Beginn des Monats) = Die Höhe der Kosten bei den Normen für den Monat + (oder "-") Betrag der Abweichungen für den Monat - Die tatsächlichen Kosten der laufenden Arbeiten am Ende des Monats.
Die Istkosten der unfertigen Erzeugnisse in der Plankostenrechnung errechnen sich nach der Formel:
Die tatsächlichen Kosten der unfertigen Arbeiten am Ende des Monats = Die Kosten der unfertigen Arbeiten am Ende des Monats gemäß den Normen +/- Die Menge der Abweichungen für den Monat.
Die Gesamtkosten der für den Berichtsmonat an das Lager übertragenen Fertigprodukte werden nach folgender Formel berechnet:
Die Gesamtkosten der Fertigprodukte = Stückkosten der Fertigprodukte * Die Anzahl der Fertigprodukte, die pro Monat an das Lager der Organisation geliefert werden.
KESSELMETHODE Die Herstellungskostenrechnung wird für die gesamte Produktion durchgeführt.
Ihr Informationsgehalt ist minimal: Die Buchhaltung kann nur Auskunft darüber geben, wie viel die Organisation für die Herstellung aller Produkte gekostet hat.
Daher ist die Kesselmethode zur Berechnung der Produktionskosten am wenigsten verbreitet.
Diese Methode eignet sich für kleine Unternehmen oder für Industrien, in denen homogene Produkte hergestellt werden - die sogenannten Monoproduktindustrien (z. B. im Kohlebergbau zur Berechnung der Kosten für Kohle oder Schiefer in einzelnen Minen oder Schnitten).
Eine analytische Bilanzierung ist in solchen Fällen nicht erforderlich. Die Kosten einer Produktionseinheit in der Kesselbuchhaltung errechnen sich als Quotient aus der Gesamtsumme der im Zeitraum angefallenen Kosten durch die physisch produzierte Warenmenge (durch die Anzahl der Produktionseinheiten).
Direkte Kosten, die direkt mit dem Produktionsprozess verbunden sind, werden in der Belastung von Konto 20 in Übereinstimmung mit den Aufwandskonten widergespiegelt. Dies geschieht durch Verkabelung:
Lastschrift Rechnungen 20 Kredit „Hauptproduktion“. Konten 10/60/70/68/69/pr.
Direkte Produktionskosten werden reflektiert (Rohstoffe und Materialien, Dienstleistungen von Drittorganisationen, Löhne von Produktionsarbeitern usw.).
Kosten berücksichtigt Konto25 "Allgemeine Produktionskosten", monatlich abgebucht Rechnungen 20"Primärproduktion".
Kosten berücksichtigt Konto26 "Allgemeine Ausgaben", monatlich abgebucht oder abgebucht Rechnungen 20"Hauptproduktion" oder im Soll Konten 90.2 Unterkonto „Umsatzkosten“ gemäß der genehmigten Rechnungslegungsgrundsätze.
In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung kann die Vorgehensweise zur Anerkennung der Herstellungskosten unterschiedlich sein. Unterschiede ergeben sich insbesondere, wenn:
- bestimmte Arten von Einnahmen und Ausgaben, die sich in der Buchhaltung widerspiegeln, werden bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht (teilweise berücksichtigt) berücksichtigt;
- bestimmte Arten von Einnahmen und Ausgaben werden zu unterschiedlichen Zeitpunkten in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung erfasst;
- Zur Berechnung der Einkommensteuer wendet die Organisation die Bargeldmethode an usw.
Ekaterina Annenkowa, vom Finanzministerium der Russischen Föderation zertifizierter Wirtschaftsprüfer, Experte für Buchhaltung und Besteuerung von IA "Clerk.Ru"
Gemäß PBU 10/99 „Ausgaben der Organisation“, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.1999 Nr. 33n, alle Ausgaben, abhängig von ihrer Art, den Durchführungsbedingungen und den Tätigkeitsbereichen der Organisation , sind in Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit und sonstige Aufwendungen (Betrieb, Nichtbetrieb, Notfall) unterteilt.
Ausgaben aus gewöhnlichen Aktivitäten (wenn dies Gegenstand der Aktivitäten der Organisation ist) umfassen Ausgaben im Zusammenhang mit:
¦ Bereitstellung einer Gebühr für die vorübergehende Nutzung (vorübergehender Besitz und Gebrauch) ihrer Vermögenswerte im Rahmen eines Mietvertrags;
¦ Gewährung von Rechten aus Patenten für Erfindungen, gewerbliche Muster und andere Arten von geistigem Eigentum gegen Gebühr;
¦ Beteiligung am genehmigten Kapital anderer Organisationen;
¦ Erstattung der Kosten von Sachanlagen, immateriellen Vermögenswerten und anderen abnutzbaren Vermögenswerten in Form von Abschreibungsabzügen (mit Ausnahme von Abschreibungsabzügen für die Schaffung von Anlagevermögen von Organisationen, für die Vorbereitung und Entwicklung neuer Industrien);
Zu den Betriebsausgaben gehören alle oben genannten Ausgaben, sofern sie nicht Gegenstand der Tätigkeit der Organisation sind.
Zu den nicht betrieblichen Aufwendungen gehören:
¦ Bußgelder, Strafen, Verwirkungen wegen Verletzung der Vertragsbedingungen;
¦ Entschädigung für Verluste, die durch die Organisation verursacht wurden;
¦ im Berichtsjahr erfasste Verluste aus Vorjahren;
¦ die Höhe der Forderungen, für die die Verjährungsfrist abgelaufen ist, andere Forderungen, deren Eintreibung unrealistisch ist;
¦ Wechselkursdifferenzen;
¦ die Höhe der Abschreibung von Vermögenswerten;
¦ Überweisung von Geldern (Beiträge, Zahlungen usw.) im Zusammenhang mit karitativen Aktivitäten, Ausgaben für Sportveranstaltungen, Erholung, Unterhaltung, Kultur- und Bildungsveranstaltungen und andere ähnliche Veranstaltungen;
¦ sonstige nicht betriebliche Aufwendungen.
Außerordentliche Aufwendungen umfassen Aufwendungen, die durch außergewöhnliche Umstände der wirtschaftlichen Tätigkeit entstehen (Naturkatastrophen, Brand, Unfall, Verstaatlichung von Vermögen etc.).
In Bezug auf den Berichtszeitraum können alle Ausgaben, die der Organisation entstanden sind, unterteilt werden Ausgaben der laufenden Periode und abgegrenzte Ausgaben.
Die Aufwendungen der aktuellen Periode umfassen Aufwendungen, die in der Berichtsperiode in den Herstellungskosten von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen erfasst wurden. Solche Kosten können zu Aufwendungen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit werden, wenn sie in der Berichtsperiode in den Kosten der verkauften Produkte, Arbeiten und Dienstleistungen erfasst werden. In der Berichtsperiode nicht erfasste laufende Periodenkosten sind unfertige Kosten.
Zu den laufenden Aufwendungen gehören Aufwendungen, die bisher abgegrenzt wurden, sowie Aufwendungen, die tatsächlich noch nicht angefallen sind, aber bereits in den Kosten der Herstellung von Produkten (Werken, Dienstleistungen) enthalten sind, d.h. reserviert für die geplante Höhe zukünftiger Ausgaben. Rückgestellte Kosten bilden Sonderrücklagen, deren Mittel bei Bedarf zur Zahlung von Urlaub, Reparatur von Anlagevermögen, Zahlung von Jahresleistungen für das Dienstalter usw. verwendet werden.
Rechnungsabgrenzungsposten sind Ausgaben, die in der Berichtsperiode angefallen sind, aber in zukünftigen Perioden in den Herstellungskosten enthalten sein werden.
Diese Kosten werden als abgegrenzte Aufwendungen erfasst und in den Folgemonaten in die Herstellungskosten von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) einbezogen.
Gemäß Absatz 8 der PBU 10/99 sollten sie bei der Bildung von Ausgaben für gewöhnliche Aktivitäten nach den folgenden Elementen gruppiert werden:
v Materialkosten;
v Arbeitskosten;
v Abzüge für soziale Bedürfnisse;
v Abschreibung;
v andere Kosten.
Für die Verwaltung im Rechnungswesen ist die Abrechnung der Ausgaben nach Kostenarten organisiert. Die Liste der Kostenpositionen wird von der Organisation selbstständig erstellt.
Die Klassifizierung von Ausgaben nach Elementen und Artikeln ist für die Organisation der analytischen Kostenrechnung von großer Bedeutung und wirkt sich daher auf die Algorithmen zur Bildung von Abschlussindikatoren aus - Ausgaben für gewöhnliche Aktivitäten.
Eine weitere wesentliche Einteilung ist die Einteilung der Kosten in direkte und indirekte Kosten.
Bei der Berechnung der Kosten bestimmter Arten von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen), sowohl vollständig als auch begrenzt, sowohl für Berichtszwecke als auch für Managementzwecke (Planung, Preisgestaltung), werden Ausgaben als direkt oder indirekt erfasst, je nachdem, ob sie direkt zugerechnet werden können durch (basierend auf Primärdokumenten) zu den Kosten des Berechnungsgegenstandes (Produktionseinheit, eine bestimmte Art von Arbeit, Dienstleistung, Prozess usw.) oder nicht. Wenn sie können, dann sind diese Kosten direkt, wenn nicht, sind sie indirekt.
Um Berichte zu erstellen, muss die Organisation sicherstellen, dass Ausgaben nach operativen und geografischen Segmenten gemäß den Anforderungen von PBU 12/2000 „Informationen zu Segmenten“, genehmigt durch Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 27. Januar, ausgewiesen werden. 2000 Nr. 11n. Dies bedeutet, dass, wenn ein Unternehmen in bestimmten geografischen Gebieten tätig ist oder bestimmte Produkte verkauft, bestimmte Produkte herstellt, bestimmte Arbeiten ausführt, bestimmte Dienstleistungen erbringt und gleichzeitig seine Aktivitäten Risiken und Chancen unterliegen, die sich von Risiken und Chancen für andere unterscheiden Regionen, Waren, Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen, solche Aktivitäten unterliegen der Offenlegung in der Berichterstattung.
Wenn sowohl mit der geografischen Region, in der die Organisation tätig ist, als auch mit der Art des Produkts (Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen) unterschiedliche Risiken verbunden sind, gruppiert die Organisation die Informationen nach eigenem Ermessen: zuerst nach geografischen Regionen und dann nach Geschäftssegmenten oder zuerst nach operativen Segmenten und dann nach geografischen Regionen. Das Verfahren zur Bestimmung (Zuordnung) von Segmenten besteht in der bedingten Aufteilung der gesamten Tätigkeit der Organisation in Teile, die nach Ansicht der Organisation in der Berichterstattung dargestellt werden sollten, damit der Benutzer der Berichterstattung die dargestellten Informationen richtig bewerten kann um Entscheidungen zu treffen.
Klassifizierung von Ausgaben in der Steuerbuchhaltung
In der Steuerbuchhaltung werden Aufwendungen in Herstellungs- und Vertriebsaufwendungen und nicht betriebliche Aufwendungen unterteilt.
Die mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten umfassen (Artikel 253 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):
v Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung (Produktion), Lagerung und Lieferung von Waren, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen, Erwerb und (oder) Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte);
v Aufwendungen für die Instandhaltung und den Betrieb, die Reparatur und Instandhaltung von Sachanlagen und anderem Eigentum sowie für deren Erhaltung in gutem (aktuellem) Zustand;
v Ausgaben für die Erschließung natürlicher Ressourcen;
v Ausgaben für Forschung und Entwicklung;
v Aufwendungen für obligatorische und freiwillige Versicherungen;
v andere Kosten im Zusammenhang mit Produktion und (oder) Verkauf.
Die nicht betrieblichen Aufwendungen werden vom Gesetzgeber durch das Kriterium des fehlenden direkten Zusammenhangs mit Produktion und Vertrieb und durch eine bestimmte Liste von Posten, die zu den nicht betrieblichen Aufwendungen zählen können, definiert. Die Liste der Ausgaben ist nicht geschlossen. Daher können alle angemessenen Ausgaben, mit Ausnahme der direkt aufgeführten, die nicht direkt mit der Produktion und dem Verkauf zusammenhängen, in den nicht betrieblichen Ausgaben enthalten sein.
Die mit der Herstellung und dem Verkauf verbundenen Kosten werden für Einkommensteuerzwecke unterteilt in (Artikel 253 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):
Materialkosten;
Arbeitskosten;
Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibung;
Andere Ausgaben.
Wenn einige gleichberechtigte Kosten gleichzeitig mehreren Ausgabengruppen zugeordnet werden können, hat der Steuerzahler das Recht, unabhängig zu bestimmen, zu welcher Gruppe die Ausgaben gehören (Artikel 252 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Wenn der Steuerzahler Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ermittelt, werden die Produktions- und Verkaufskosten in direkte und indirekte Kosten unterteilt (Artikel 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Im Zusammenhang mit der Einführung von Änderungen im Jahr 2005 in Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2005 haben Organisationen das Recht, die Liste der direkten Kosten selbst zu bestimmen und ihre Entscheidung in den Rechnungslegungsgrundsätzen für steuerliche Zwecke festzulegen.
Die Abgabenordnung sieht folgende direkte Kosten vor:
v Materialkosten in Form von Kosten für:
¦ Beschaffung von Rohstoffen und (oder) Materialien, die bei der Herstellung von Gütern (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) verwendet werden und (oder) deren Grundlage oder notwendiger Bestandteil bei der Herstellung von Gütern (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) sind );
¦ Kauf von zu montierenden Einzelteilen und (oder) Halbfabrikaten, die einer weiteren Bearbeitung unterzogen werden;
v Arbeitskosten des Personals, das mit der Herstellung von Gütern, der Arbeitsleistung, der Erbringung von Dienstleistungen befasst ist, sowie die Höhe der einheitlichen Sozialsteuer und die Kosten der gesetzlichen Rentenversicherung, die zur Finanzierung der Versicherung und der kapitalgedeckten Teile der Arbeitsrente verwendet werden , die auf die angegebenen Beträge der Arbeitskosten anfallen ;
v der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen auf Sachanlagen, die bei der Herstellung von Gütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden.
Zu den direkten Kosten gehören auch die Kosten für gekaufte Waren (Artikel 320 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), die in diesem Berichts- (Steuer-) Zeitraum verkauft wurden, und die Kosten für die Lieferung (Transportkosten) der gekauften Waren an das Lager des Steuerzahlers - die Käufer von Waren, wenn diese Kosten nicht im Kaufpreis dieser Waren enthalten sind. Im Zusammenhang mit der Einführung von Änderungen im Jahr 2005 in Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2005 haben Organisationen das Recht, die Kosten für gekaufte Waren unter Berücksichtigung der mit ihrer Anschaffung verbundenen Kosten zu bilden.
Indirekte Ausgaben umfassen alle anderen Ausgabenbeträge mit Ausnahme der nicht betrieblichen Ausgaben, die gemäß Art. 265 „Verkaufsfremde Aufwendungen“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die vom Steuerzahler während des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum) getätigt wurden.
In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Höhe der indirekten Kosten für Produktion und Verkauf, die im Berichtszeitraum (Steuerperiode) getätigt wurden, vollständig mit den Ausgaben des aktuellen Berichtszeitraums (Steuerperiode) unter Berücksichtigung der Anforderungen verbunden vorgesehen durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation.
In Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 315 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die folgenden Ausgaben, die im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) angefallen sind und die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen verringern, gesondert zu berücksichtigen:
1) für die Herstellung und den Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) aus eigener Produktion sowie die beim Verkauf von Eigentum, Eigentumsrechten anfallenden Kosten mit Ausnahme der in den Absätzen genannten Kosten. 2 - 6 dieses Absatzes;
2) aus dem Verkauf von Wertpapieren, die nicht auf dem organisierten Markt gehandelt werden;
3) aus dem Verkauf von Wertpapieren, die auf dem organisierten Markt zirkulieren;
4) beim Verkauf gekaufter Waren entstanden;
5) im Zusammenhang mit dem Verkauf von Anlagevermögen;
6) Dienstleistungsindustrien und landwirtschaftlichen Betrieben entstehen, wenn sie Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) verkaufen.
Zusammensetzung der Kosten im Rechnungswesen
Absatz 6 der Kunst. 8 des Gesetzes "Über die Rechnungslegung" vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ verlangt die Aufteilung der Kosten in laufende Kosten und Kapitalkosten.
Laufende Kosten - Ausgaben, die durch die Faktoren der wirtschaftlichen Aktivität dieses Berichtszeitraums verursacht werden (ein Betriebszyklus).
Investitionen sind Geschäftsvorgänge zur Nutzung von Ressourcen der Organisation, die in dieser Berichtsperiode durchgeführt werden, um zukünftige Einnahmen zu erzielen, und die über mehrere Berichtsperioden (in mehreren Produktionszyklen) verwendet werden.
Die Erfassung von Kosten in der Rechnungslegung wird durch das Abgrenzungsprinzip beeinflusst, wonach sich die Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens auf den Berichtszeitraum beziehen (und daher in den Buchungsunterlagen widergespiegelt werden), in dem sie stattgefunden haben, unabhängig davon der tatsächliche Zeitpunkt des Eingangs oder der Zahlung von Geldern im Zusammenhang mit diesen Tatsachen. Beispielsweise werden Arbeitskosten nicht zu dem Zeitpunkt in die Kosten einbezogen, zu dem das Geld von der Kasse ausgegeben wird, sondern zu dem Zeitpunkt, an dem die Schulden der Organisation gegenüber ihren Mitarbeitern entstehen.
Die Liste der in den Kosten enthaltenen Kosten sollte vom Unternehmen selbst auf der Grundlage des wirtschaftlichen Gehalts der angefallenen Kosten festgelegt werden. Dieses Recht der Organisation ist in der PBU 10/99 „Kosten der Organisation“ verankert.
Zusammensetzung der Kosten in der Steuerbilanz
In Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation spiegelt die Grundsätze der Regelung der Zusammensetzung der Ausgaben wider - in Art. 252, 253 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der steuerlich anerkannten Ausgaben und in Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der Ausgaben, die steuerlich nicht anerkannt werden.
Jede Ausgabe sollte von der Organisation aus wirtschaftlicher Sicht betrachtet werden, um Indikatoren für die Finanzberichterstattung zu erstellen, und aus steuerlicher Sicht für Steuerzwecke.
In der Rechnungslegung ist das Hauptkriterium, nach dem solche Ausgaben in den Selbstkostenpreis einbezogen werden können, ihr Produktionscharakter, d. h. Beteiligung an der Produktionstätigkeit einer wirtschaftlichen Einheit. Gleichzeitig sollte Produktion als jede Aktivität verstanden werden, die darauf abzielt, Einkommen zu erzielen, und nicht nur Aktivitäten im Zusammenhang mit der materiellen Produktion.
In der Steuerbuchhaltung hängt die Einbeziehung oder Nichteinbeziehung bestimmter Kosten in die Ausgaben davon ab, ob die Rechtsvorschriften die steuerliche Anerkennung solcher Ausgaben zulassen. Es ist bei weitem nicht immer notwendig, von einem wirtschaftlichen Ansatz zu sprechen, obwohl die Abgabenordnung im ersten Teil proklamierte, dass jede Steuer eine wirtschaftliche Grundlage haben muss (Absatz 3, Artikel 3).
Dieses Referenzhandbuch hilft Ihnen dabei, die Ausgaben der Organisation in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung korrekt widerzuspiegeln.
