Bei der Abschreibung wird der Wert des Anlagevermögens auf die Anschaffungskosten umgerechnet Endprodukte(Werke, Dienstleistungen) im Produktionsprozess.
Abschreibungsabzüge sind Abzüge, die in den Kosten der fertigen Produkte enthalten sind und dazu dienen, die Kosten des abgenutzten Teils des Anlagevermögens zu erstatten.
Betrag pro Jahr Abschreibungskosten in diesem Kursarbeit linear berechnet. Wir berechnen die jährlichen Abschreibungskosten für jede Art von Anlagevermögen anhand der Formel:
wo sind die geplanten durchschnittlichen jährlichen Kosten des Anlagevermögens, Tausend Rubel;
Jährlicher Abschreibungssatz, %.
Der jährliche Abschreibungssatz wird für jede Vermögenswertart anhand der Formel ermittelt:
, (10)
Wo ist die Nutzungsdauer des Betriebssystemobjekts, Jahre.
Berechnen wir die jährlichen Abschreibungssätze und Abschreibungskosten für jede Art von Anlagevermögen:
Tausend reiben.
Autos und Ausrüstung:
Tausend reiben.
Übertragungsgeräte:
Tausend reiben.
Technische Informatik:
Tausend reiben.
Werkzeuge:
Tausend reiben.
Verkehrsmittel:
Tausend reiben.
Definieren wir Gesamtmenge Abschreibungsaufwendungen im Planjahr:
Tausend reiben.
Die Ergebnisse der Abschreibungsberechnungen fassen wir in Tabelle 3 zusammen.
Tabelle 3 – Berechnung der Abschreibungskosten im Planjahr
|
Durchschnittliche jährliche Kosten des Anlagevermögens, Tausend Rubel. |
Nutzungsdauer, Jahre |
Jährlicher Abschreibungssatz, % |
Höhe der Abschreibungskosten, Tausend Rubel. |
|
|
2. Maschinen und Geräte | ||||
|
3. Geräte übertragen | ||||
|
4. Computertechnologie | ||||
|
5. Werkzeuge | ||||
|
6.Fahrzeuge | ||||
Ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem das Anlagevermögen (FA) zur Buchführung übernommen wird, muss mit der Abschreibung dieses Anlagevermögens begonnen werden (Ziffer 21 der PBU 6/01). Dies muss auf eine von vier Arten erfolgen, die in der PBU 6/01 vorgesehen sind. Wir verraten Ihnen in unserem Beratungsgespräch, wie Sie jeweils die jährliche Höhe der Abschreibungen ermitteln und welche Informationen hierfür erforderlich sind.
Was wird benötigt, um den jährlichen Abschreibungsbetrag zu ermitteln?
Um die Höhe der Abschreibung für das Jahr zu ermitteln, müssen Ihnen die entsprechenden Daten für die Berechnung vorliegen. Diese Angaben hängen von der gewählten Abschreibungsmethode ab.
Machen wir gleich einen Vorbehalt, dass wir die Methode der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) nicht in Betracht ziehen, da diese Methode nicht die Berechnung des jährlichen Abschreibungsbetrags beinhaltet. Die Abschreibung im Rahmen dieser Option wird für jeden bestimmten Berichtszeitraum (z. B. einen Monat) berechnet, für den der natürliche Indikator des Produktionsvolumens (Arbeitsvolumens) bekannt ist.
Die verbleibenden drei Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens sind (Ziffer 18 der PBU 6/01):
- lineare Methode;
- reduzierende Gleichgewichtsmethode;
- eine Methode zur Abschreibung der Kosten auf der Grundlage der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer.
Die Höhe der jährlichen Abschreibungskosten wird auf der Grundlage von Informationen über die Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Anschaffung, Ersatz oder Rest), die Nutzungsdauer (USI) und den angewandten Beschleunigungsfaktor berechnet.
Wir stellen die Daten dar, die Sie benötigen, um die jährliche Abschreibung anhand von Formeln zu ermitteln. Lassen Sie uns sofort die abgekürzten Notationen für die folgenden Formeln angeben:
| Was Sie bei der Berechnung der jährlichen Abschreibung des Anlagevermögens nach dieser Methode wissen müssen | ||
|---|---|---|
| linear: | Verringerung des Gleichgewichts: | Abschreibung der Anschaffungskosten basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer: |
SPI – Nutzungsdauer eines Vermögenswerts in Jahren | O – der Restwert des Anlagevermögens zu Beginn des Jahres, in dem die Abschreibung berechnet wird; SPI; K – von der Organisation festgelegter Koeffizient (nicht höher als 3) | C ist der Anschaffungs- oder Wiederbeschaffungswert (im Falle einer Neubewertung) des Anlagevermögens; PL – die Anzahl der Jahre, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts verbleiben; ∑ЧЛ – Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts |
Wie berechnet man den jährlichen Abschreibungsbetrag?
Um den jährlichen Abschreibungsbetrag zu ermitteln, können Sie die folgenden Formeln verwenden.
Bei der linearen Methode zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens wird daher die folgende Formel zur Ermittlung der jährlichen Höhe der Abschreibungskosten verwendet:
G = S / SPIUnter Verwendung der degressiven Saldomethode für die jährliche Abschreibung lautet die Formel wie folgt:
G = O / SPI * KUnd wenn Sie die Methode der Abschreibung der Kosten durch die Summe der Jahre der Nutzungsdauer verwenden, muss zur Berechnung des Jahreswerts der Abschreibungskosten die folgende Formel verwendet werden:
G = C * CL / ∑CHLEinführung
Abschreibungskosten, die darstellen Geldmittel, die den Wertverlust des Anlagevermögens ausgleichen sollen, sind für das Unternehmen notwendig, um Verluste zu vermeiden und die Rentabilität aufrechtzuerhalten.
Abschreibungsabzüge für die vollständige Wiederherstellung des Kapitals werden von den Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten vorgenommen, die mit Hilfe von Kapitalfonds hergestellt wurden. Darüber hinaus sind die Abschreibungskosten tatsächlich in den Kosten der erstellten Daten enthalten Kapitalfonds Produkte und stellen die Übertragung des Wertes eines sich allmählich verschlechternden Anlagevermögens auf die Kosten der hergestellten Produkte dar.
Somit ist die Abschreibung der Prozess der Kapitalreproduktion. Je schneller es wiederhergestellt wird, desto effektiver Handelsaktivität Organisation, was die Bedeutung des Studiums dieser Finanzkomponente bestätigt. Dies wird besonders relevant unter Bedingungen, unter denen Landesebene Aufgaben wie die rasante Entwicklung von High-Tech-Industrien werden zunehmend gestellt Investitionsattraktivität Länder, wodurch der Anteil der wissensintensiven Produktion zunimmt und dafür die angesammelten Ressourcen effektiv genutzt werden müssen Geldmittel und Kapital.
Darüber hinaus stellen Abschreibungen eine eigene finanzielle Ressource des Unternehmens dar, die große Vorteile gegenüber dem Gewinn bietet, da sie nicht besteuert werden.
Der Zweck des Kursprojekts besteht darin, die Berechnung von Abschreibungskosten und deren Auswirkungen auf die Cashflows zu untersuchen.
Die Aufgaben, die für die Arbeit an diesem Projekt zugewiesen wurden, sind nachstehend aufgeführt:
Identifizierung der Hauptsache theoretische Aspekte, Offenlegung der Konzepte des Anlagevermögens, seiner Abschreibung und Amortisation;
Untersuchung und vergleichende Analyse von Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten;
Betrachtung eines Beispiels für die Abschreibung in einem Unternehmen;
Berichterstattung über wichtige Maßnahmen zur Verbesserung der Abschreibungsmethoden.
Gegenstand der Studie sind Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten, deren Auswahl als Schlüsselphase bei der Umsetzung der Abschreibungspolitik gilt.
Die methodische Grundlage der Forschung in der Studienarbeit sind die grundlegenden Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten, die sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung verwendet werden, nämlich:
Lineare Methode;
Reduzierende Gleichgewichtsmethode;
Methode zur Abschreibung der Kosten anhand der Summe der Jahre der Nutzungsdauer;
Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen;
Nichtlineare Methode;
Die Projektstruktur lässt sich wie folgt darstellen:
Das Kursprojekt besteht aus drei Kapiteln, die Folgendes widerspiegeln:
Ökonomischer Inhalt Abschreibungsprozess;
Analyse der Abschreibungsmethoden;
Verbesserung der Methoden zur Berechnung der Abschreibung;
Im Kursprojekt wurden fünf Tabellen zur Berechnung der Abschreibungskosten mit verschiedenen Methoden verwendet;
Dieses Projekt umfasst 37 Blätter maschinengeschriebenen Textes.
Der Berichterstattungsgrad dieses Themas in literarischen, journalistischen Quellen und Medien wird als recht hoch anerkannt, was günstige Bedingungen für die Arbeit am Projekt schafft.
Beim Schreiben des Kursprojekts wurden die Arbeiten der folgenden Wissenschaftler verwendet: Babaev Yu.A., Kovalev V.V., Astakhov V.P. Savitskaya G.M., Veretennikova I.I., Safronova N.A. und andere.
Kapitel 1. Ökonomischer Inhalt des Abschreibungsprozesses
1.1 Die Rolle der Abschreibung im Prozess der Kapitalaktualisierung Produktionsanlagen
Unter Bedingungen des hohen wissenschaftlichen und technischen Fortschritts dient die Abschreibung als eine der wichtigsten Quellen der erweiterten Reproduktion des Anlagevermögens der Produktion und ist untrennbar mit dem Prozess der Abnutzung von Gegenständen des Anlagevermögens der Produktion verbunden.
Für einen rechtzeitigen Ersatz des Anlagevermögens ohne Schaden für den Unternehmer ist es erforderlich, dass deren Kosten vollständig auf die fertigen Produkte übertragen werden. Nur unter dieser Voraussetzung kann der Prozess der Reproduktion des Anlagevermögens der Produktion systematisch und effizient durchgeführt werden.
Anlagevermögen (FPF) sind Arbeitsmittel, die unter Beibehaltung ihrer natürlichen Form immer wieder in den Produktionsprozess eingebunden werden, sich nach und nach abnutzen und ihren Wert in Teilen auf neu geschaffene Produkte übertragen.
Anlagevermögen der Produktion sind am Prozess der Herstellung von Produkten oder der Erbringung von Dienstleistungen beteiligt (Maschinen, Maschinen, Instrumente, Übertragungsgeräte usw.).
Die Produktionskapazität des Unternehmens und in hohem Maße der Grad der technischen Ausstattung der Arbeitskräfte hängen vom Volumen der Gesamtproduktion ab.
Die folgenden Gruppen und Untergruppen des Anlagevermögens der Produktion werden unterschieden.
Gebäude (Architektur- und Bauobjekte für industrielle Zwecke: Werkstattgebäude, Lagerhäuser, Produktionslabore usw.).
Bauwerke (Ingenieur- und Bauanlagen, die Bedingungen für den Produktionsprozess schaffen: Tunnel, Überführungen, Autostraßen, Schornsteine auf separatem Fundament usw.).
Übertragungsgeräte (Geräte zur Übertragung von Strom, flüssigen und gasförmigen Stoffen: Stromnetze, Wärmenetze, Gasnetze, Getriebe usw.).
Maschinen und Geräte (Kraftmaschinen und -geräte, Arbeitsmaschinen und -geräte, Mess- und Kontrollinstrumente und -geräte, Computertechnik, automatische Maschinen, andere Maschinen und Geräte usw.).
Fahrzeuge (Diesellokomotiven, Waggons, Autos, Motorräder, Autos, Trolleys usw., mit Ausnahme der darin enthaltenen Förderbänder und Transporter Produktionsausrüstung).
Werkzeuge (Schneiden, Schlagen, Pressen, Verdichten sowie verschiedene Geräte zum Befestigen, Montieren usw.), ausgenommen Spezialwerkzeuge und Sondergeräte.
Produktionsausrüstung und Zubehör (Artikel zur Erleichterung des Produktionsbetriebs: Arbeitstische, Werkbänke, Zäune, Ventilatoren, Behälter, Gestelle usw.).
Haushaltsgeräte (Büro- und Haushaltsbedarf: Tische, Schränke, Kleiderbügel, Schreibmaschinen, Tresore, Vervielfältigungsgeräte usw.).
Sonstiges Anlagevermögen. Zu dieser Gruppe gehören Bibliotheksbestände, Museumswerte usw.
Abhängig vom Grad der direkten Auswirkung auf die Arbeitsgegenstände und die Produktionskapazität des Unternehmens werden die Anlagegüter der Produktion in aktive und passive Vermögenswerte unterteilt. Der aktive Teil umfasst Maschinen und Geräte, Verkehrsmittel, Werkzeuge. Der passive Teil des Anlagevermögens umfasst alle anderen Gruppen des Anlagevermögens. Sie schaffen Voraussetzungen dafür normale Operation Unternehmen.
Das Anlagevermögen der Produktion unterliegt im Betrieb einem physischen und moralischen Verschleiß.
Unter körperlicher Abnutzung versteht man den Verlust der technischen Parameter des Anlagevermögens. Körperliche Abnutzung kann betrieblicher oder natürlicher Natur sein. Betriebsbedingter Verschleiß ist eine Folge des Produktionsverbrauchs. Unter dem Einfluss natürlicher Faktoren (Temperatur, Luftfeuchtigkeit usw.) entsteht natürlicher Verschleiß.
Die Veralterung des Anlagevermögens ist eine Folge des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts. Es gibt zwei Formen der Obsoleszenz:
eine Form der Obsoleszenz, die mit einer Senkung der Reproduktionskosten von Industrieunternehmen infolge der Verbesserung von Ausrüstung und Technologie, der Einführung fortschrittlicher Materialien und der Steigerung der Arbeitsproduktivität verbunden ist;
eine Form der Obsoleszenz, die mit der Schaffung fortschrittlicherer und wirtschaftlicherer Industrieunternehmen (Maschinen, Geräte, Gebäude, Bauwerke usw.) verbunden ist.
Die Beurteilung der Veralterung der ersten Form kann als Differenz zwischen den Original- und Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens definiert werden. Die Beurteilung der Obsoleszenz der zweiten Form erfolgt durch den Vergleich der reduzierten Kosten bei der Nutzung veralteter und neuer Anlagegüter.
Um Verluste im Zusammenhang mit physischer und moralischer Abnutzung wiederherzustellen und zu vermeiden, wird in jedem Unternehmen ein Abschreibungsfonds gebildet – eine spezielle Barreserve, die für die Reproduktion des Anlagevermögens der Produktion bestimmt ist. wichtiges Element Deren Entstehung sind die Methoden zur Berechnung der Abschreibung, die Gegenstand dieses Kursprojekts sind.
Der sinkende Fonds ist eine finanzielle Ressource für Kapital Investitionen und ist für die einfache Reproduktion von OPF, den Ersatz abgenutzter Mittel durch neue gleichwertige Kopien bestimmt.
Bei der Abschreibung handelt es sich um den Prozess der schrittweisen Übertragung des Wertes des Anlagevermögens bei dessen Abnutzung auf hergestellte Produkte, deren Umwandlung in Bargeld und der Anhäufung finanzieller Ressourcen zum Zwecke der späteren Reproduktion des Anlagevermögens der Produktionsanlage.
Aus wirtschaftlicher Sicht ist die Abschreibung der monetäre Ausdruck eines Teils der Anschaffungskosten des Anlagevermögens, der auf ein neu geschaffenes Produkt übertragen wird.
Außerdem stellen Abschreibungskosten eine Zuordnung zu den Kosten der aufgelaufenen Abschreibungen des allgemeinen Fonds dar, jedoch im Gegensatz zu anderen Kostenpositionen ( Materialkosten, Löhne, Abzüge usw.) führt der Abschreibungsprozess nicht zu einem Abfluss finanzielle Resourcen, da die Abschreibungskosten nach dem Verkauf der Produkte erstattet werden. Da sich außerdem die Abschreibungskosten nach und nach ansammeln und jeweils erst nach Ablauf ihrer Nutzungsdauer für die Erneuerung des Anlagevermögens aufgewendet werden, ist die aufgelaufene Abschreibung bis zum Ersatz des stillgelegten Anlagevermögens vorübergehend kostenlos und dient zusätzliche Quelle erweiterte Reproduktion. Somit spielt die Abschreibung eine große Rolle bei der Erneuerung des Anlagevermögens der Produktion, da sie dazu beiträgt, den Wert des Anlagevermögens der Produktion bei deren Abnutzung auf hergestellte Produkte zu übertragen, sie in Bargeld umzuwandeln und finanzielle Ressourcen für diesen Zweck anzusammeln nachträgliche Reproduktion des Anlagevermögens der Produktion.
1.2 Merkmale der in der Rechnungslegung verwendeten Abschreibungsmethoden
IN In letzter Zeit Der wissenschaftliche und technische Fortschritt wird zur bestimmenden Richtung für die Entwicklung der Produktion, unter deren Einfluss sich neue makroökonomische Proportionen bilden. Sie bestehen darin, das Verhältnis zwischen Entschädigung und Akkumulation, Akkumulation und Investition zu verändern. Dies führt zu einer Trennung des Werts und der Bewegungsgeschwindigkeit der Abschreibungskosten vom Betrag der Abschreibung und des Umlaufs des Anlagekapitals (sein aktiver Teil). Die durch den Wettbewerb verursachte Notwendigkeit, das Anlagevermögen zu aktualisieren, zwingt zu einer beschleunigten Abschreibung der Ausrüstung in Ordnung Abschreibungskosten für ihre spätere Investition in Investitionen zu generieren. Somit wird eine intensive Reproduktion durchgeführt. Folglich werden Abschreibungsgebühren zu einem wichtigen Instrument zur Regulierung der Aktivitäten der Organisation. Unter diesen Bedingungen ist es von besonderer Bedeutung, den Unternehmen die Möglichkeit zu geben, verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten anzuwenden.
Gemäß den Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung des Anlagevermögens“ kann die Abschreibung des Anlagevermögens auf eine der folgenden Arten erfolgen:
lineare Methode;
reduzierende Gleichgewichtsmethode;
Methode zur Abschreibung des Werts anhand der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke);
Die Höhe der Abschreibungsbeträge wird monatlich für jeden abschreibungsfähigen Vermögensgegenstand gesondert ermittelt.
Die Abschreibung beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand in Betrieb genommen wurde, und endet am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Wert des Gegenstands vollständig abgeschrieben oder dieser Gegenstand entfernt wurde aus der abschreibungsfähigen Immobilie.
Die Abschreibung erfolgt nach dem für das Objekt anhand seiner Nutzungsdauer ermittelten Abschreibungssatz.
Erforderlicher Zustand besteht darin, dass die Anwendung einer der Methoden zur Berechnung der Abschreibung für eine Gruppe ähnlicher Objekte während der gesamten Nutzungsdauer der in dieser Gruppe enthaltenen Gegenstände erfolgt.
Die Nutzungsdauer eines Gegenstandes des Anlagevermögens wird von der Organisation bei der Annahme des Gegenstandes zur Buchhaltung bestimmt. Dieser Zeitraum wird unter Berücksichtigung folgender Faktoren bestimmt:
die erwartete Lebensdauer der Anlage entsprechend ihrer erwarteten Produktivität oder Kapazität;
zu erwartender körperlicher Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Anzahl der Schichten), den natürlichen Bedingungen und dem Einfluss einer aggressiven Umgebung, des Reparatursystems;
behördliche und sonstige Beschränkungen der Nutzung dieses Objekts (z. B. Mietdauer).
Im Falle einer Verbesserung (Erhöhung) der ursprünglich angenommenen Standardindikatoren für die Funktionsfähigkeit eines Anlagevermögensobjekts infolge eines Umbaus oder einer Modernisierung überarbeitet die Organisation die Nutzungsdauer dieses Objekts, wie im vorherigen Kapitel erläutert.
Auch Anlagevermögen, dessen Gebrauchseigenschaften sich im Laufe der Zeit nicht ändern, unterliegt keiner Abschreibung – Land und Umweltmanagementeinrichtungen.
Die Abschreibung von Anlagevermögen, das nicht für Produktionstätigkeiten verwendet wird, wird aus eigenen Quellen berücksichtigt, die aus den dem Unternehmen verbleibenden Gewinnen gebildet werden.
Schauen wir uns die Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten in einem Unternehmen genauer an.
Die lineare Methode besteht darin, dass die Organisation die Abschreibungen gleichmäßig über die gesamte normale Nutzungsdauer oder Nutzungsdauer des Anlagevermögens verteilt. Die Höhe der Abschreibung pro Monat (Am) nach der linearen Methode wird auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Objekts und des auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatzes ermittelt.
Wo
Wo
SPI ist die Nutzungsdauer eines Anlagevermögens in Jahren.
Die Höhe der Abschreibungskosten für einen Monat wird auf der Grundlage der in Monaten ausgedrückten Nutzungsdauer nach folgender Formel berechnet:
2. Methode des reduzierenden Gleichgewichts
Mit der reduzierenden Gleichgewichtsmethode jährlicher Betrag Die aufgelaufenen Abschreibungen werden auf der Grundlage der zu Beginn des Berichtsjahres ermittelten unterabgeschriebenen Kosten (die Differenz zwischen den abschreibungsfähigen Kosten und dem vor Beginn des Berichtsjahres aufgelaufenen Abschreibungsbetrag) und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer berechneten Abschreibungssatz berechnet des Objekts und des von der Organisation angenommenen Beschleunigungsfaktors.
Die Abschreibungskosten für das Jahr werden wie folgt ermittelt:
Wo:
ALS. - abschreibungsfähige Kosten des Anlagevermögens;
On – der jährliche Abschreibungssatz als Prozentsatz der Abschreibungskosten des Objekts, berechnet nach einer Formel basierend auf der Nutzungsdauer (die Berechnung ist unten angegeben).
Wo:
SPI – Nutzungsdauer des Anlagevermögens, Jahre;
K - steigender Koeffizient, gleich, laut PBU 6/01, nicht mehr als 3. Der steigende Koeffizient ist Bestandteil des Abschreibungssatzes. Die Abschreibung wird in Bezug auf einen abnutzbaren Vermögensgegenstand gemäß dem Abschreibungssatz berechnet, der zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieses Gegenstands festgelegt wurde. Gleichzeitig kann während des Abschreibungszeitraums eines Anlagevermögens der Abschreibungssatz, einschließlich des Wertes des Koeffizienten, nicht geändert werden.
Der Höchstwert des Erhöhungskoeffizienten kann für die Abschreibung von Anlagevermögen festgelegt werden, das bei Leasingtransaktionen verwendet wird. Weitere Einzelheiten zum Verfahren zur Anwendung steigender Koeffizienten werden weiter unten erläutert.
Die Höhe der monatlichen Abschreibungskosten (Am) wird jährlich auf der Grundlage der jährlichen Höhe der Abschreibungskosten anhand der folgenden Formeln berechnet:
Kostenabschreibungsmethode basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Die Anwendung dieser Methode beinhaltet die Bestimmung des jährlichen Abschreibungsbetrags auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Anlagevermögens und des Verhältnisses, dessen Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleiben, und deren Nenner der ist Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer.
Die Summe der Jahre der Nutzungsdauer eines Objekts wird nach folgender Formel ermittelt:
Wo
SSL – die Summe der von der Organisation unabhängig gewählten Anzahl von Jahren innerhalb des festgelegten Bereichs der Nutzungsdauer des Objekts;
SPI ist die Nutzungsdauer eines Objekts, das von der Organisation innerhalb des festgelegten Bereichs unabhängig ausgewählt wird.
Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen)
Diese Methode zur Berechnung der Abschreibung eines Anlagevermögens besteht in der Berechnung der Abschreibung auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Objekts und des Verhältnisses natürlicher Indikatoren für das in der (aktuellen) Periode produzierte Produktvolumen zur Ressource des Objekts. Unter der Ressource eines Objekts wird die Menge an Produkten (Werken, Dienstleistungen) in physischer Hinsicht verstanden, die gemäß der technischen Dokumentation während der gesamten Lebensdauer des Objekts hergestellt werden können. Die Abschreibungskosten werden in jedem Berichtsjahr produktiv nach folgender Formel berechnet:
Wo
АОi – die Höhe der Abschreibungskosten im Berichtsjahr i;
ALS. - abschreibungsfähige Kosten des Anlagevermögens;
OPRi – vorhergesagtes Produktionsvolumen des Produkts während der Nutzungsdauer; = 1, ..., – Jahre der Nutzungsdauer des Objekts.
Nach Betrachtung der wichtigsten Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten in der Buchhaltung ist daher festzustellen, dass die Berechnung der Abschreibung im Verhältnis zum Produktionsvolumen am effektivsten ist, da sie die intensive Nutzung des Anlagevermögens fördert und es ermöglicht, Verzerrungen zu vermeiden in den Produktkosten aufgrund der unregelmäßigen Aktivitäten der Organisation.
1.3 Merkmale der in der Steuerbuchhaltung verwendeten Abschreibungsmethoden
Die Berechnung der Abschreibungskosten für abschreibungsfähige Immobilien für steuerliche Zwecke weist einige Besonderheiten im Vergleich zur Berechnung der Abschreibung für Zwecke auf Buchhaltung.
Ab dem 1. Januar 2009 hat sich die steuerliche Bilanzierung des Anlagevermögens erheblich geändert. Änderungen vorgenommen Bundesgesetz vom 22. Juli 2008 Nr. 158-FZ, größtenteils nicht betroffen lineare Methode Abschreibungskosten. Neue Bestellung Mit dieser Methode können Sie die Einkommensteuer in den ersten Jahren der Nutzung der Anlage deutlich senken. Darüber hinaus Unternehmen, die Anlagevermögen erhalten haben kostenlose Nutzung, wird in der Lage sein, Kapitalinvestitionen in solche Einrichtungen abzuschreiben.
Nach wie vor sieht Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zwei Methoden zur Berechnung der Abschreibung vor:
Linear;
Nichtlinear.
Beide Methoden können gleichermaßen zur Berechnung der Abschreibungskosten verwendet werden, sowohl für Anlagevermögen als auch für immaterielle Vermögenswerte. Die Höhe der Abschreibung wird vom Steuerzahler monatlich für jeden abschreibungsfähigen Vermögensgegenstand festgelegt.
Aus buchhalterischen Gründen beginnt die Berechnung der Abschreibungskosten für einen abschreibungsfähigen Vermögensgegenstand aus steuerlichen Gründen am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand in Betrieb genommen wurde. Die Abschreibung von Abschreibungskosten für einen abschreibungsfähigen Gegenstand endet mit dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Wert eines solchen Gegenstands vollständig abgeschrieben wurde oder dieser Gegenstand aus irgendeinem Grund aus dem abschreibungsfähigen Gegenstand entfernt wurde. Mit der Einführung Gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird das Anlagevermögen der Organisation zu zehn zusammengefasst Abschreibungsgruppen entsprechend der Nutzungsdauer, die die angemessene Bandbreite der Nutzungsdauer des Anlagevermögens festlegen.
Tabelle 1 Abschreibungsgruppen
Gruppennummer Betriebsdauer Zusammensetzung des Anlagevermögens 11-2 Jahre Maschinen und Geräte als Hauptproduktionswerkzeuge 22-3 Jahre Maschinen und Geräte, Staudenpflanzungen 33-5 Jahre Strukturen und Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte 45-7 Jahre Gebäude ( außer Wohngebäuden), Bauwerke und Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte, Haushalts- und Produktionsgeräte, Arbeitsvieh, mehrjährige Pflanzungen (Beerenkulturen) 57-10 Jahre Gebäude und Bauwerke sowie Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge, mehrjährige Pflanzungen (Zitrone, Orange). ) 610–15 Jahre Gebäude und Übertragungsgeräte, Wohnungen, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge, Staudenpflanzungen (Steinobstkulturen) 715–20 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Strukturen und Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge 820–25 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge, Industrie- und Haushaltsgeräte. 925–30 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude), Bauwerke und Übertragungsgeräte, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge 10 über 30 Jahre Gebäude (außer Wohngebäude) , Strukturen und Übertragungsgeräte, Wohnungen, Maschinen und Geräte, Fahrzeuge, Langzeitbepflanzungen.
Die Vorgehensweise bei der Anwendung der linearen Methode hat sich nicht grundsätzlich geändert. Der Betrag der für einen Monat aufgelaufenen Abschreibung in Bezug auf einen abschreibungsfähigen Vermögensgegenstand wird als Produkt davon ermittelt Anschaffungskosten und Abschreibungssätze, die für ein bestimmtes Objekt ermittelt wurden. Bei Anwendung der linearen Methode wird der Abschreibungssatz für jede abschreibungsfähige Immobilie durch die Formel bestimmt:
n- Nutzungsdauer dieses Objekts
Steuerzahler verwenden die lineare Methode zur Berechnung der Abschreibung obligatorisch auf Gebäude, Bauwerke und Übertragungsgeräte der Abschreibungsgruppen 8-10, unabhängig vom Zeitpunkt der Inbetriebnahme dieser Objekte.
Bei der nichtlinearen Methode wird davon ausgegangen, dass der monatliche Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer des Objekts ermittelt wird, jeweils auf den zu Beginn des aktuellen Monats gebildeten Restwert des Objekts angewendet wird.
Der wesentliche Unterschied zur bisherigen nichtlinearen Methode besteht darin, dass die Abschreibung nicht für jedes einzelne Anlageobjekt, sondern nach Abschreibungsgruppen berechnet werden sollte. Der Vorteil der nichtlinearen Methode besteht darin, dass in der Anfangsphase der Abschreibung ein schnellerer Mechanismus verwendet werden kann.
Für den Wechsel von einer linearen zu einer nichtlinearen Methode gibt es keine Einschränkungen, mit der Ausnahme, dass dies nur ab Beginn des Steuerzeitraums, also eines Kalenderjahres, möglich ist und ein solcher Übergang höchstens alle fünf Jahre erfolgen sollte.
Am 1. Tag des Steuerzeitraums, ab dessen Beginn Rechnungslegungsgrundsätze Für steuerliche Zwecke hat sich die Verwendung einer nichtlinearen Methode zur Berechnung der Abschreibung etabliert; für jede Abschreibungsgruppe (Untergruppe) wird ein Gesamtsaldo ermittelt, der sich als Gesamtkosten aller dieser Abschreibungsgruppe zugeordneten abschreibungsfähigen Immobiliengegenstände berechnet . Anschließend wird am 1. Tag des Monats der Gesamtsaldo jeder Abschreibungsgruppe ermittelt, für den die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen ermittelt wird.
Für Abschreibungsgruppen und deren Untergruppen wird der Gesamtsaldo ohne Berücksichtigung abschreibungsfähiger Immobilien ermittelt, für die die Abschreibung nach der linearen Methode berechnet wird.
Wenn sich die Anschaffungskosten des Anlagevermögens bei Fertigstellung, Zusatzausrüstung, Umbau, Modernisierung, technischer Umrüstung, Teilliquidation von Objekten ändern, werden die Beträge, um die sich die Anschaffungskosten dieser Objekte ändern, im Gesamtsaldo berücksichtigt die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe).
Der Gesamtsaldo jeder Abschreibungsgruppe wird monatlich um den für diese Gruppe aufgelaufenen Abschreibungsbetrag reduziert. Der Betrag der für einen Monat aufgelaufenen Abschreibungen für jede Abschreibungsgruppe wird auf der Grundlage des Produkts aus dem Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe zu Beginn des Monats und den nachstehend dargestellten Abschreibungssätzen anhand der folgenden Formel ermittelt:
A=B k, wo
A – der für einen Monat aufgelaufene Abschreibungsbetrag für die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe); B – Gesamtsaldo der entsprechenden Abschreibungsgruppe (Untergruppe); k ist der Abschreibungssatz für die entsprechende Abschreibungsgruppe (Untergruppe).
Um die nichtlineare Abschreibungsmethode anzuwenden, werden die folgenden Abschreibungssätze angewendet.
Tabelle 2 Abschreibungssätze für Abschreibungsgruppen
Abschreibungsgruppe Abschreibungssatz (monatlich), % Erster 14,3 Zweiter 8,8 Dritter 5,6 Vierter 3,8 Fünfter 2,7 Sechster 1,8 Siebter 1,3 Achter 1,0 Neunter 0,8 Zehnter 0,7
Um mit der nichtlinearen Methode das erwartete Ergebnis in kürzerer Zeit zu erreichen, ist außerdem die Verwendung eines Systems steigender Koeffizienten vorgesehen.
Steuerzahler haben das Recht, einen Sonderkoeffizienten auf den Grundabschreibungssatz anzuwenden, der jedoch nicht höher als 2 sein darf.
In Bezug auf abnutzbare Anlagegüter, die für den Einsatz in aggressiven Umgebungen und (oder) bei längeren Schichten verwendet werden.
Unter einer aggressiven Umgebung versteht man eine Reihe natürlicher und (oder) künstlicher Faktoren, deren Einfluss zu einem erhöhten Verschleiß (Alterung) des Anlagevermögens während seines Betriebs führt. Das Arbeiten in einer aggressiven Umgebung bedeutet auch, dass Anlagegüter mit einer explosiven, feuergefährlichen, giftigen oder anderen aggressiven technischen Umgebung in Kontakt stehen, die als Ursache (Quelle) für die Auslösung eines Notfalls dienen kann.
Bei Anwendung der nichtlinearen Abschreibungsmethode gilt der angegebene Sonderkoeffizient nicht für Anlagevermögen der ersten bis dritten Abschreibungsgruppe.
2. In Bezug auf das eigene abschreibungsfähige Anlagevermögen des Steuerzahlers – industrielle landwirtschaftliche Organisationen (Geflügelfarmen, Viehfarmen, staatliche Pelztierfarmen, Gewächshausbetriebe).
3. In Bezug auf das eigene abschreibungsfähige Anlagevermögen des Steuerzahlers – Organisationen, die den Status eines Bewohners eines Industrie- und Produktionsunternehmens haben Wirtschaftszone oder eine Sonderwirtschaftszone für Touristen und Erholung.
4. In Bezug auf abschreibungsfähige Anlagegüter im Zusammenhang mit Objekten mit hoher Energieeffizienz gemäß der Liste dieser Objekte, von der Regierung eingerichtet Russische Föderation, oder zu Objekten der Extraklasse Energieeffizienz, wenn in Bezug auf solche Objekte gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation die Bestimmung ihrer Energieeffizienzklassen vorgesehen ist.
Steuerzahler haben das Recht, einen Sonderkoeffizienten auf den Grundabschreibungssatz anzuwenden, der in den folgenden Fällen jedoch nicht höher als 3 sein darf.
1. In Bezug auf abnutzbare Anlagegüter, die Gegenstand des Vertrags sind Finanzierungsleasing(Leasingvertrag), Steuerzahler, für die diese Anlagegüter gemäß den Bedingungen des Finanzierungsleasingvertrags (Leasingvertrag) abzurechnen sind. Der angegebene Sonderkoeffizient gilt nicht für Anlagegüter der ersten bis dritten Abschreibungsgruppe.
2. In Bezug auf abnutzbares Anlagevermögen, das ausschließlich für wissenschaftliche und technische Tätigkeiten verwendet wird.
Durch Beschluss des Leiters der Steuerzahlerorganisation, verankert in, ist es zulässig, Abschreibungen vorzunehmen, die unter den festgelegten Abschreibungsnormen liegen Rechnungslegungsgrundsätze für steuerliche Zwecke in der für die Wahl der Abschreibungsmethode festgelegten Weise.
Bei der Veräußerung abnutzbarer Immobilien durch Steuerpflichtige zu ermäßigten Abschreibungssätzen wird der Restwert der verkauften abnutzbaren Immobilien auf der Grundlage des tatsächlich angewandten Abschreibungssatzes ermittelt.
Grundlegender Unterschied neue Version Die nichtlineare Methode zur Berechnung der Abschreibung aus früheren Standards besteht darin, dass die Organisation die Abschreibungssätze nicht unabhängig berechnet. Sie sind direkt in Artikel 259.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Nach der Untersuchung der grundlegenden Methoden zur Berechnung der Abschreibungsabzüge in der Steuerbuchhaltung ist daher festzustellen, dass sie im Gegensatz zu den in der Buchhaltung verwendeten Methoden zur Berechnung der Abschreibungen die Einteilung abschreibungsfähiger Vermögenswerte in zehn Gruppen je nach Nutzungsdauer implizieren. sowie die Verwendung etablierter Steuergesetze RF-Abschreibungsstandards.
Kapitel 2. Analyse der Abschreibungsmethoden
2.1 Vergleichende Analyse verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten
Für vergleichende Analyse Die Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten basieren auf Daten der JSC Alekseevsky Milk Canning Plant.
CJSC „Alekseevsky Milk Canning Plant“ ist ein großes, multifunktionales Unternehmen, das sich mit der Herstellung von Kondensmilchprodukten und Milchprodukten beschäftigt, die nicht zu anderen Gruppen gehören.
Dieses Unternehmen ist auch profitabel, weil Nettoergebnis für den Berichtszeitraum beträgt 176125 Tausend. Rubel, das sind 80.598 Tausend Rubel mehr als in der Vorperiode.
Darüber hinaus ist die Alekseevsky Milk Canning Plant CJSC ein großes Unternehmen. Das Volumen des Gesamtkapitals im laufenden Jahr. belief sich auf 1385367 tr. Im Laufe des Jahres wurden mehr als 176.090 Tr. stieg und belief sich zum Jahresende auf 1.561.457 Tausend Rubel.
Um eine vergleichende Analyse durchzuführen, ist es notwendig, die Methoden zur Berechnung der Abschreibungen anzuwenden, die in der Buchhaltung für mehr verwendet werden Detaillierte Analyse und Ermittlung der effektivsten Abgrenzungsmethoden.
Zur Berechnung der Abschreibungskosten ist dies erforderlich Erstens, Bestimmen Sie die Anschaffungskosten der für die Abrechnung akzeptierten Ausrüstung. In diesem Fall handelt es sich um Wasseraufbereitungsanlagen mit Anschaffungskosten von 200.000 Rubel und zweitens mit einer Nutzungsdauer von 6 Jahren und einem festgelegten Abschreibungssatz von 16,67 %.
Lineare Methode.
Für diese Anlage fallen jährlich Abschreibungskosten an.
Abzüge in Höhe von 33.340 Rubel, da (200.000 * 0,1667). Und die monatlichen Gebühren betragen 1/12 dieses Betrags, nämlich 2.778 Rubel für Produktionskosten.
Der Vorteil dieser Methode liegt in der einfachen Berechnung der jährlichen (monatlichen) Abschreibungskosten.
Nachteil: Bei der Berechnung der Abschreibung werden weder die Menge der produzierten Produkte noch die Betriebsweise der Anlage noch die Intensität des Produktionsprogramms berücksichtigt.
Methode des reduzierenden Gleichgewichts.
Die Kosten für die in Auftrag gegebene Anlage betragen 200.000 Rubel. Die Lebensdauer beträgt 6 Jahre, die Abschreibung pro Jahr beträgt 16,67. Beschleunigungskoeffizient = 2. Unter Berücksichtigung des Beschleunigungskoeffizienten jährliche Abschreibung entspricht 33,34 %
Tabelle 3 Berechnung der Abschreibungskosten nach der degressiven Saldomethode
Jahr Restwert am Jahresanfang Jährlicher Abschreibungssatz Höhe der Abschreibungsbeträge Restwert am Jahresende 1200 00016,67 * 2 = 33,3466680133320213332033,34444488887238887233,34296305924245924233 ,3419 7513949153949133,34131662632562632533,34877617 542Gesamt 182451
Die kumulierte Abschreibung über sechs Jahre beträgt 182.451 Rubel
Der Vorteil dieser Methode besteht darin, dass die jährlichen Abschreibungsbeträge kontinuierlich gesenkt werden und ein höherer Abschreibungsgrad des Anlagevermögens erreicht wird. Bei dieser Methode wird in den ersten Jahren der Großteil der Anschaffungskosten des Anlagevermögens abgeschrieben.
Nachteil: Wenn der unterbewertete Teil der Kosten auf die Produktionskosten des letzten, sechsten Jahres zurückgeführt wird, führt dies zu einem erheblichen Gewinnrückgang.
Eine Methode zur Abschreibung von Kosten basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer.
Die Kosten für das Objekt betragen 200.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Die Summe der Nutzungsjahre beträgt 21, da alle Nutzungsjahre addiert werden.
Tabelle 4: Berechnung der Abschreibungskosten durch Abschreibung der Kosten über die Summe der Jahre
Jahr Effizienzkoeffizient Höhe der Abschreibungsabzüge Abschreibungsfähiger Teil, % 16/2157 14328,625/2147 61923,834/2138 0951943/2128 57114,352/2119 0479,561/2195234,8 Gesamt 200 00 0100
Wie aus der Tabelle ersichtlich ist, nimmt der jährliche Betrag der Abschreibungen von Jahr zu Jahr ab, der Betrag der kumulierten Abschreibungen hingegen steigt und erreicht am Ende des sechsten Jahres den ursprünglichen Wert.
Die Abschreibungsmethode ist proportional zum Produktionsvolumen.
Die Produktproduktion pro Jahr verteilt sich wie folgt.
Insgesamt - 7.990 Einheiten.
Die Abschreibungskosten pro Produktionseinheit über die gesamte Nutzungsdauer der Ausrüstung betragen 25,03 % (200.000/7.990).
Tabelle 5 Berechnung der Abschreibungskosten nach der Abschreibungsmethode im Verhältnis zum Produktionsvolumen
Jahr Produktvolumen Abschreibungsbetrag, Rubel Jährlicher Abschreibungsbetrag, Rubel Abgeschriebener Teil, % 1170025,03=200000/799042 55121,3=(42551/200000)*1002165025,0341 30020,73160025 ,0340 01620 41 26025.0331 512 15 ,8598025.0324 50912.2680025.0320 02410Gesamt7 990200 000100
Diese Methode zur Berechnung der Abschreibung wird auch Produktion genannt. Anders als die zuvor besprochenen Methoden gewährleistet diese Methode keine gleichmäßige Verteilung der Abschreibungsaufwendungen über das Jahr. Die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen hängt vom konkreten Produktionsvolumen ab.
Auf der Grundlage früherer Berechnungen werden wir nun Rückschlüsse auf die Zweckmäßigkeit der Verwendung von Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten ziehen.
Bei der linearen Methode werden die Abschreibungskosten gleichmäßig über die Betriebsjahre verteilt.
Bei der degressiven Saldomethode nimmt die Organisation den Großteil der Abschreibungen in den ersten Betriebsjahren der Wasseraufbereitungsanlagen vor und reduziert die Rückstellungen dann schrittweise. Für die degressive Saldomethode im Gegensatz zur linearen Abgrenzung werden üblicherweise zwei Argumente angeführt:
Die Kosten für die Wartung und Reparatur eines Objekts steigen mit zunehmender Lebensdauer (d. h. die Methode des abnehmenden Saldos führt zu einem genaueren finanziellen Endergebnis);
Viele Vermögenswerte verlieren einen erheblichen Teil ihres Werts Marktwert bereits in den ersten Betriebsjahren.
Bei der Abschreibungsmethode auf Basis der Summe der Nutzungsjahre fallen die größten Abzüge in den ersten Betriebsjahren des Anlagevermögens an. In den Folgejahren sinkt die Höhe der Abschreibungsaufwendungen recht stark.
Es ist offensichtlich, dass bei der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) eine Steigerung der Jahresproduktion eine proportionale Erhöhung der Abschreibungskosten mit sich bringt.
Basierend auf einer vergleichenden Analyse der Abschreibungsmethoden kommen wir zu dem Schluss, dass die gewählte Methode aufgrund der Ermittlung des Ergebnisses von Faktoren, die das Abschreibungsobjekt und den wirtschaftlichen Prozess, an dem es direkt beteiligt ist, beeinflussen, wirtschaftlich gerechtfertigt ist. Wenn es nach Berechnungen des Unternehmens wirtschaftlich rentabel ist, so schnell wie möglich abzuschreiben Buchwert Bei Geräten ist die Abschreibungsmethode auf der Grundlage der Summe der Jahre nützlicher Nutzung usw. gerechtfertigt.
Wenn eine Organisation also eine intensive Nutzung des Anlagevermögens anstrebt, ist es ratsam, deren Wert entweder in Höhe der Anzahl der Jahre der nützlichen Nutzung abzuschreiben, was zur schnellen Anhäufung von Mitteln für die Aktualisierung und Erweiterung der Produktionsbasis beiträgt oder im Verhältnis zum Produktionsvolumen, wodurch Verzerrungen der Produktkosten aufgrund unregelmäßiger Aktivitäten der Organisation vermieden werden.
2.2 Bewertung der Auswirkungen der Abschreibungspolitik auf die Höhe der Einkommensteuer und Grundsteuer
Abschreibungssteuer
Die Abschreibungspolitik ist Bestandteil Wirtschaftspolitik Staat, der auf die Verwaltung der Abschreibungskosten abzielt, die während des Betriebs des Anlagevermögens entstehen.
Der Zweck der Abschreibungspolitik besteht darin, für alle Wirtschaftssubjekte günstige Bedingungen für die Reproduktion und Erneuerung des Anlagevermögens sowie die Aktivierung zu schaffen Investitionstätigkeit und Beschleunigung des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts.
Bei der Gestaltung der Abschreibungspolitik eines Unternehmens werden folgende Faktoren berücksichtigt:
Das Volumen des gebrauchten Anlagevermögens, das der Abschreibung unterliegt;
Methode zur Schätzung des Wertes gebrauchter Anlagegüter, die einer Abschreibung unterliegen;
Der tatsächliche voraussichtliche Zeitraum der Nutzung des abschreibungsfähigen Vermögenswerts im Unternehmen;
Gesetzlich zulässige Methoden zur Berechnung der Abschreibungsbeträge;
Inflationsrate im Land.
Die im Unternehmen durchgeführte Abschreibungspolitik beeinflusst nicht nur den Grad der physischen und moralischen Abnutzung des Anlagevermögens, das technische Niveau und die Produktionseffizienz, sondern auch die Höhe der Steuerzahlungen. In diesem Zusammenhang muss das Unternehmen eine Abschreibungspolitik verfolgen, die die Steuerzahlungen minimiert, den Gewinn steigert und seine Abschreibungen verbessert Finanzielle Situation.
Die Höhe der Abschreibungskosten wird durch Faktoren wie die anfänglichen (Wiederbeschaffungs-)Kosten des Anlagevermögens, ihre Nutzungsdauer, Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten, die Anwendung steigender und abnehmender Faktoren auf den Grundabschreibungssatz usw. beeinflusst.
Abschreibungskosten sind in den Produktionskosten enthalten und werden in berücksichtigt Steuerzahlungen Organisationen für Grundsteuer und Gewinnsteuer, nämlich der aufgelaufene Betrag der Abschreibungsabzüge bestimmt die Höhe der Gewinnsteuer und Grundsteuer des Unternehmens. Darüber hinaus wirkt sich auch die Grundsteuer eines Unternehmens auf die Höhe der Einkommensteuer aus.
Somit stehen alle diese Indikatoren in enger Einheit und Verbindung zueinander. Eine Änderung in einem von ihnen führt unweigerlich zu einer Kette nachfolgender Schwankungen, die Auswirkungen haben finanzielle Ergebnisse Aktivitäten des Unternehmens.
Der aufgelaufene Abschreibungsbetrag wirkt sich auf den Gewinn des Unternehmens aus. Je höher die Abschreibungskosten, desto geringer der Gewinn und umgekehrt.
Durch die Verringerung des Gewinns führt eine Erhöhung der Abschreibungskosten zu einer Senkung der Einkommensteuer. Die daraus resultierenden Einkommensteuereinsparungen werden als „Steuerschild“ bezeichnet.
Die Grundsteuer einer Organisation wird als Produkt aus dem Satz (derzeit liegt der Höchstsatz bei 2,2 %) und berechnet durchschnittliche jährliche Kosten Eigentum. Bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage dieser Steuer (dem durchschnittlichen jährlichen Immobilienwert) werden die Anlagevermögenswerte zum Restwert berücksichtigt.
Somit führt die Abschreibung zu einer Verringerung des Restwerts des Anlagevermögens und damit zu einer Verringerung der Grundsteuerzahlungen.
Je höher also der Betrag der Abschreibungsbeträge ist, desto höher ist der Steuerschutz bzw. Steuerschutz des Unternehmens.
Daher ist es für jedes Unternehmen sehr wichtig, dass eine wissenschaftlich fundierte Abschreibungspolitik letztendlich zur Maximierung des Wertes führt: Nettogewinn plus Abschreibungskosten.
Kapitel 3. Verbesserung der Abschreibungspolitik des Unternehmens
Die Entwicklung der Abschreibungspolitik eines Unternehmens sollte ein umfassender Modellierungsprozess sein, der die Analyse der Cashflows aus der Abschreibung nach verschiedenen Methoden, der Dynamik des Inputs und Outputs des Anlagevermögens, der Besteuerung und der Modellierung verschiedener Optionen für den Zustand des Unternehmens in Abhängigkeit von der Situation umfasst Anwendung bestimmter Maßnahmen. Optimale Abschreibungs- und Bilanzierungsrichtlinien sollten auf der Grundlage eines integrierten Ansatzes auf der Grundlage spezifischer Kriterien ermittelt werden Wirtschaftslage Aktivitäten konkretes Unternehmen.
Eine Analyse des aktuellen Abschreibungssystems im CJSC Alekseevsky Milk Canning Plant zeigt die Notwendigkeit, von der Abschreibung als Mittel zur Erstattung der Kapitalkosten zu einer Abschreibung überzugehen, die die Erneuerung des Anlagekapitals stimuliert. Hierzu wird vorgeschlagen, die in der Praxis gebräuchlichsten Regulierungsbehörden zur Erreichung konkreter Ziele einzusetzen:
Neubewertung des Wertes des Anlagevermögens;
Erhaltung des Anlagevermögens;
Methoden zur Berechnung der Abschreibung.
Um eine wirksame Abschreibungspolitik zu formulieren, müssen eine Reihe von Empfehlungen befolgt werden.
Erstens besteht im Unternehmen die Notwendigkeit, die Qualität der Bewertung der Kosten des Anlagevermögens der Produktion zu verbessern. Mit anderen Worten: Das Anlagevermögen der Produktion muss für steuerliche Zwecke regelmäßig zum Marktwert neu bewertet werden, sowie um die Höhe der Abschreibungskosten zu bestimmen, die den notwendigen und ausreichenden Abschreibungsfonds für ihre Erneuerung bilden.
Darüber hinaus sollte für ein Unternehmen die Kontrolle, einschließlich der Kontrolle über die internen Quellen des Unternehmens, eine der wichtigsten Komponenten des Managementprozesses sein. Zur Bezahlung nutzen Organisationen häufig Abschreibungsfonds Löhne Mitarbeiter, Schuldentilgung usw.
Daraus folgt, dass der Prozess der Stärkung der gezielten Abschreibungsausgaben in der Milchkonservenfabrik Alekseevsky CJSC durch die Einführung von Kontrollsystemen über die internen Mittel des Unternehmens erleichtert würde, aus denen die erweiterte und technische Umrüstung der Produktion finanziert wird.
Eine wichtige Richtung zur Verbesserung der Abschreibungspolitik ist die Erweiterung der Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten. Der Einsatz verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibungen ermöglicht es Unternehmen, innerhalb der Nutzungsdauer von Arbeitsmitteln die Höhe der auf die Produktionskosten entfallenden Abschreibungsbeträge zu regulieren und dadurch gezielt auf die finanziellen Produktionsergebnisse und die wirtschaftliche Stabilität des Unternehmens Einfluss zu nehmen.
In CJSC „Alekseevsky Milk Canning Plant“ sollte neben den in der Organisation verwendeten Methoden zur Berechnung der Abschreibung die Methode zur Berechnung der Abschreibung in Abhängigkeit vom Produktionsvolumen die am häufigsten verwendete Methode sein. Darüber hinaus empfiehlt sich für den passiven Teil des Anlagevermögens, also für Gebäude und Bauwerke, die lineare Abschreibungsmethode. Diese Empfehlungen werden dazu beitragen, die Abschreibungspolitik des Unternehmens zu optimieren, die darin besteht ausgeglichenes Budget Abschreibung.
Die nächste Richtung zur Verbesserung der Abschreibungspolitik bei CJSC Alekseevsky Milk Canning Plant ist die Verwendung eines Abschreibungsbonus, der eine einmalige Abschreibung von 10 bis 30 % der Kapitalinvestitionskosten ermöglicht. Bei teuren Anlagegütern ermöglicht die Verwendung eines Abschreibungsbonus dem Unternehmen, die laufenden Einkommensteuerzahlungen in dem Jahr, in dem der Abschreibungsbonus als Aufwand verbucht wurde, deutlich zu reduzieren.
Nach Prüfung der wichtigsten Richtungen und Empfehlungen zur Verbesserung der Abschreibungspolitik des Unternehmens ist daher zu beachten, dass das Unternehmen Folgendes benötigt:
Führen Sie ein Kontrollsystem für die internen Mittel des Unternehmens ein
Bei der Berechnung der Höhe der Abschreibungskosten in in einem größeren Ausmaß Verwenden Sie die Methode der Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen
Nutzen Sie die Bonusabschreibung
Verbessern Sie die Qualität der Bewertung des Wertes des Anlagevermögens der Produktion
Abschluss
Wir fassen die Ergebnisse der geleisteten Arbeit zusammen und stellen fest, dass die zu Beginn gestellten Aufgaben erledigt sind, und skizzieren die wichtigsten Schlussfolgerungen.
Unter Abschreibung versteht man den Prozess der schrittweisen Übertragung des Wertes des Anlagevermögens bei dessen Abnutzung auf hergestellte Produkte, deren Umwandlung in Bargeld und die Anhäufung finanzieller Ressourcen für den Zweck der späteren Reproduktion des Anlagevermögens.
Die Abschreibung spielt eine große Rolle bei der Erneuerung des Anlagevermögens der Produktion, da sie dazu beiträgt, den Wert des Anlagevermögens bei der Abnutzung auf hergestellte Produkte zu übertragen, sie in Bargeld umzuwandeln und finanzielle Ressourcen für die spätere Reproduktion anzusammeln des Anlagevermögens der Produktion.
Die Wahl der Methoden, mit denen die Werte der Abschreibungskosten berechnet werden, ist ein verantwortungsvoller Schritt zur Erreichung des Ziels einer „schmerzlosen“ Bildung von Sanierungsfonds, die eine der wichtigsten internen Finanzierungsquellen für die Aktivitäten eines jeden Unternehmens darstellen. Heutzutage sind die gängigsten Methoden zur Berechnung der Abschreibung:
Die lineare Methode besteht darin, dass die Organisation die Abschreibung gleichmäßig über die gesamte normale Nutzungsdauer oder Nutzungsdauer des Anlagevermögens verteilt.
Methode mit degressivem Saldo – geht davon aus, dass der jährliche Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen auf der Grundlage der zu Beginn des Berichtsjahres ermittelten unterbewerteten Kosten berechnet wird (die Differenz zwischen den abschreibungsfähigen Kosten und dem Betrag der vor Beginn des Berichtsjahres aufgelaufenen Abschreibungen). und der Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer des Objekts und des von der Organisation übernommenen Beschleunigungsfaktors berechnet wird.
Die Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ist die Berechnung der Abschreibung auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Objekts und des Verhältnisses natürlicher Indikatoren für das produzierte Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen). den (aktuellen) Zeitraum zur Ressource des Objekts.
Die Methode der Abschreibung von Anschaffungskosten durch die Summe der Jahre ihrer Nutzungsdauer besteht darin, den jährlichen Abschreibungsbetrag auf der Grundlage der abschreibungsfähigen Kosten des Anlagevermögens und des Verhältnisses zu bestimmen, dessen Zähler die Anzahl der bis zum Ende verbleibenden Jahre ist Ende der Nutzungsdauer des Objekts, und der Nenner ist die Summe der Jahre seiner nutzbringenden Nutzung. Die größten Abzüge fallen in den ersten Betriebsjahren des Anlagevermögens an
Nach Berücksichtigung aller wesentlichen Methoden zur Berechnung der Abschreibung, die in der Praxis verwendet werden Russische Organisationen, kam zu dem Schluss, dass jede Methode ihre eigenen Vor- und Nachteile hat. Abhängig von der richtigen Einschätzung der Faktoren, die die Aktivitäten einer Wirtschaftseinheit bestimmen, kann jede der aufgeführten Methoden entweder die optimalste oder völlig inakzeptable sein, um eine wirksame Abschreibungspolitik des Unternehmens sicherzustellen.
Liste der verwendeten Literatur
Abgabenordnung der Russischen Föderation / Internetportal http://www.nalkodeks.ru/
Rechnungslegungsvorschriften „Bilanzierung des Anlagevermögens“
Astakhov V.P. / Accounting (Finanz-)Buchhaltung: Lehrbuch // 5. Auflage, überarbeitet und erweitert. - Moskau: ICC „Mart“, 2009
Rechnungslegungstheorie. Lehrbuch für Universitäten / Babaev Yu. A. // 3. Auflage, überarbeitet. und zusätzlich - M.: UNITY-DANA, 2006
I.I. Veretennikova – „Abschreibung und Abschreibungspolitik“
K. Voloshin / Neue Abschreibungsregeln // Internetportal " Steuerrecht. Analytik“, http://www.taxpravo.ru/analitika/
A, A Volodin. Finanzmanagement. Unternehmensfinanzierung. Lehrbuch-2011. N. Ivashkovsky / Vergleich der Abschreibungsmethoden // „Akintsev and Partners“ -2010
Unternehmensfinanzierung. Lehrbuch / Kovalev V.V. // Moskau, „Welby Avenue“, 2010
Finanzbuchhaltung - Kushnir I.V. >> Abschreibung des Anlagevermögens-2012
Buchhaltung. Lehrbuch für Universitäten / Sapozhnikova N. G. // Knorus Publishing House, 2010
Analyse Wirtschaftstätigkeit Unternehmen. Lehrbuch / G. V. Savitskaya. - M., 2009.
Safronova N.A // Lehrbuch für höhere Studierende Bildungsinstitutionen Studenten, die in wirtschaftlichen Fachgebieten und Bereichen studieren. Unternehmensökonomie-2010
Ökonomie des Unternehmens / Proc. / V.M. Semenow. - M.: 2009
Sokolov V.Ya //Bilanzierung von Abschreibungen in Russland
Cherva A. Abschreibungspolitik der Organisation.//Hauptbuchhalter.-2009.- Nr. 30.
Cheprakova T.N., Inants E.M. Aktuelle Fragen der Abschreibungspolitik in einem modernen Unternehmen
Finanzmanagement / Ed. E.I. Schochina. - M: ID FBK-PRESS, 2010
Schroeder E.G – Methoden zur Berechnung der Abschreibung – 270 S. – 2009
Bewertung von Unternehmen (Unternehmen) - Lernprogramm, Kapitel 5.3 (Shcherbakov V.A., Shcherbakova N.A.) – 2012
Abschreibung des Anlagevermögens / Analytisches Informationsportal „Clerk“ // http://www.klerk.ru/
Methoden zur Berechnung der Abschreibung / Internetbibliothek // http://www.kfmesi.ru/bibl/
Internet-Enzyklopädie „Wikipedia“ / ru.wikipedia.org/://www.faito.ru/pages/infresources/fkglossary/glossary Informations- und Rezensionsportal. Finanzwörterbuch://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/2914 Wirtschaftswörterbuch.
Unterrichten
Benötigen Sie Hilfe beim Studium eines Themas?
Unsere Spezialisten beraten oder bieten Nachhilfe zu Themen an, die Sie interessieren.
Reichen Sie Ihre Bewerbung ein Geben Sie gleich das Thema an, um sich über die Möglichkeit einer Beratung zu informieren.
2. Höhe der Abschreibungskosten
3. Abschreibungsfonds
4. Jährliche Abschreibungskosten
5. Berechnung der Abschreibungskosten
6. Finden Sie die Abschreibungskosten
7. Abschreibung des Anlagevermögens
8. Abschreibungsmethoden
9. Jährlicher Betrag der Abschreibungskosten
10. Abschreibungsmethoden
11. Höhe der Abschreibungskosten
12. Bilanzierung von Abschreibungen
13. Gruppen von Abschreibungskosten
14. Arten von Abschreibungskosten
15. Abschreibungskosten für immaterielle Vermögenswerte
16. Verfahren für Abschreibungskosten
Das Unternehmen (Steuerzahler) kann die Abschreibungsmethode unabhängig wählen, sofern für bestimmte Gegenstände gesetzlich nichts anderes bestimmt ist. Eine unabdingbare Voraussetzung ist die Anwendung der gewählten Abschreibungsmethode auf eine Gruppe gleichartiger Gegenstände über deren gesamte Nutzungsdauer. Die Ansammlung und Aufwendung von Abschreibungskosten wird in der Buchhaltung nicht gesondert ausgewiesen. Sie werden für die Finanzierung ernsthafter Investitionen und langfristiger Finanzinvestitionen ausgegeben.
Derzeit gemäß der aktuellen russischen Version Steuergesetzgebung Für Zwecke der Steuerbuchhaltung werden Immobilien in abschreibungsfähige und nicht abschreibungsfähige Immobilien unterteilt. Abnutzbare Immobilien gehören wiederum aufgrund ihrer Nutzungsdauer zu einer von 10 Abschreibungsgruppen. Es muss betont werden, dass es möglich ist, die Nutzungsdauer einer Organisation ohne die Hilfe anderer zu bestimmen und dabei spätere Ereignisse zu berücksichtigen: die durch die Regulierungsbehörde festgelegten Beschränkungen Rechtliche Rahmenbedingungen, voraussichtliche Nutzungsdauer, erwartete körperliche Abnutzung unter der geplanten Betriebsweise.
Abschreibungskosten sind die monetäre Ressource des Unternehmens. Die Abschreibung zeichnet sich durch eine gewisse Stabilität aus. Dies ist auf feste Zinssätze und die Möglichkeit einer Neubewertung des Anlagevermögens zurückzuführen. Abschreibungskosten haben im Vergleich zum Gewinn größere Vorteile, da sie nicht besteuert werden.
Höhe der Abschreibungskosten
Die Höhe der Abschreibungskosten wird bestimmt: mit der linearen Methode – basierend auf dem Anfangspreis oder dem aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatz ; nach der degressiven Methode – basierend auf dem Restpreis des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts und des gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Beschleunigungsfaktors berechnet wird ; bei der Methode der Abschreibung von Preisen auf der Grundlage der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer – basierend auf dem Anfangspreis oder dem aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (im Falle einer Neubewertung) eines Anlagevermögens und dem Verhältnis, dem Zähler davon Dies ist die Anzahl der verbleibenden Jahre bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts und im Nenner die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Objekts.Abschreibungsfonds
Die Abrechnungseinheit für das Anlagevermögen ist ein Inventarobjekt. Der Preis des Anlagevermögens wird durch Abschreibung zurückgezahlt. In einigen Fällen wird der Preis des Anlagevermögens nicht durch die Abschreibungsmethode zurückgezahlt.Seit 2006 sind Nachfolgeobjekte aus der Liste des Anlagevermögens, für das keine Abschreibungen vorgenommen werden, ausgeschlossen Wohnbestand(Wohngebäude, Wohnheime, Wohnungen und andere), Außenanlagen und andere ähnliche Objekte (Forstwirtschaft, Straßenbau, besondere Schifffahrtsanlagen usw.), auch Nutzvieh, Büffel, Ochsen und Hirsche sowie langfristige Anpflanzungen sind noch nicht betriebsbereit Alter.
Die Abschreibung des Anlagevermögens wird nach einer der folgenden Methoden berechnet:
Lineare Methode;
- reduzierende Gleichgewichtsmethode;
- die Methode der Abschreibung des Preises anhand der Summe der Nutzungsdauerjahre;
Bei der linearen Methode – basierend auf dem Anschaffungspreis bzw. (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (bei Neubewertung) eines Anlagegegenstandes und dem auf Basis der Nutzungsdauer dieses Gegenstandes berechneten Abschreibungssatz;
- unter Verwendung der degressiven Saldomethode - basierend auf dem Restpreis des Anlagegegenstands zu Beginn des Berichtsjahres und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatz und einem Koeffizienten von nicht mehr als 3, von der Organisation eingerichtet;
- mit der Methode der Abschreibung des Preises um die Summe der Jahre der Nutzungsdauer - basierend auf dem Anfangspreis oder dem aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und dem Verhältnis, dessen Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleiben, und im Nenner die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Objekts;
Berechnung der Abschreibungskosten für Anlagevermögen:
Beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat der Annahme dieses Objekts zur Buchhaltung folgt, und erfolgt vorher volle Rückzahlung der Preis dieses Objekts oder die Abschreibung dieses Objekts aus der Buchhaltung;
- endet am 1. Tag des Monats, der auf den Monat der vollständigen Rückzahlung des Preises dieses Objekts oder der Ausbuchung dieses Objekts aus der Buchhaltung folgt;
- wird unabhängig von der Leistung der Organisation durchgeführt Berichtszeitraum und spiegelt sich in den Buchhaltungsunterlagen des Berichtszeitraums wider, auf den es sich bezieht.
Ab dem 1. Januar 2006 für Wohneinrichtungen, die darin enthalten sind gewinnbringende Investitionen Bei Sachanlagen erfolgt die Abschreibung nach anerkanntem Verfahren.
Kleine Unternehmen können Aufzeichnungen über die Umsetzung von Folgendem führen:
1) Arbeitskontenplan kleiner Unternehmen;
2) eine vereinfachte Form der Buchhaltung – nach der üblichen Buchhaltungsform (ohne Verwendung von Buchhaltungsregistern für das Vermögen eines Kleinunternehmens) und nach der Buchführungsform mit Einführung von Buchhaltungsregistern für das Vermögen eines Kleinunternehmens.
Der Anschaffungspreis des Anlagevermögens in Kleinunternehmen wird auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ berücksichtigt, die Abschreibung des Anlagevermögens wird auf dem Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ berücksichtigt.
Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Bau oder Erwerb von Anlagevermögen werden vor der Inbetriebnahme der Objekte auf dem Konto 08 „Investitionen in“ kumuliert Anlagevermögen» – genauso wie es in Organisationen durchgeführt wird, die nicht als Kleinunternehmen gelten.
Die Abschreibungskosten für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens werden in den Konten in Beträgen ausgewiesen, die durch eine jährliche Berechnung auf der Grundlage der vom Kleinunternehmen verwendeten Abgrenzungsmethoden und der in genehmigten Abschreibungssätze ermittelt werden in der vorgeschriebenen Weise und der anfängliche (Wiederbeschaffungs-)Preis des Anlagevermögens. Die Anwendung der gewählten Methode zur Berechnung der Abschreibung eines Vermögenswerts erfolgt über dessen gesamte Nutzungsdauer.
Die Abschreibung beginnt mit dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem der Anlagegegenstand in Betrieb genommen wurde, und endet mit dem Monat, der auf den Monat folgt, in dem der Gegenstand abgeschrieben wurde. Nehmen wir an, dass bei Objekten, die ab dem 1. Tag des laufenden Monats in Betrieb genommen werden, die Abschreibung erstmals ausschließlich im Folgemonat erfolgen kann.
Der Unterschied in der Abschreibungsberechnung bei Kleinbetrieben liegt allein darin, dass bei Kleinbetrieben nur ein Konto zur Abrechnung der Produktionskosten und Vertriebskosten verwendet wird – 20 „Hauptproduktion“. Wie folgt wird die aufgelaufene Abschreibung des Anlagevermögens, unabhängig von der Art der Tätigkeit, in der es verwendet wird (Hauptproduktion, Nebenproduktion, Management oder andere wirtschaftliche Tätigkeiten), in der Belastung des Kontos 20 „Hauptproduktion“ und in der Gutschrift des Kontos widergespiegelt 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ . Bei der Berechnung des jährlichen Abschreibungssatzes schränkt das Gesetz das Recht kleiner Unternehmen, eine beliebige Methode zur Berechnung der Abschreibung zu wählen, nicht ein.
Wendet ein Kleinunternehmen die lineare Abschreibungsmethode an, so sieht der Gesetzgeber die Möglichkeit einer zusätzlichen Abschreibung in Form einer Abschreibung bis zu 50 % des Anschaffungspreises eines Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren vor. Dieses Abrechnungsschema für neu erworbene oder fertiggestellte Anlagen (die nach dem 1. Januar 2002 in Betrieb genommen wurden) kann nur zu Abrechnungszwecken angewendet werden. Aus steuerlichen Gründen wird die Abschreibung nach der in den Rechnungslegungsgrundsätzen angegebenen Methode berechnet Steuerbuchhaltung.
Die geltende Steuergesetzgebung sieht die Anwendung steigender Koeffizienten nicht nur für Kleinunternehmen vor.
Kleinunternehmen haben das Recht, eine beschleunigte Abschreibung des Anlagevermögens unter Anrechnung der Kosten auf die Produktionskosten in Höhe des Doppelten der für die entsprechenden Arten des Anlagevermögens festgelegten Normen in Anspruch zu nehmen.
Bitte beachten Sie, dass seit 2008 Anlagevermögen mit einem Preis innerhalb der in der Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation festgelegten Grenze, aber weniger als 20.000 Rubel pro Einheit, in der Buchhaltung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte ausgewiesen werden kann (Absatz 5 der PBU 6/01). . In der Steuerbuchhaltung werden abschreibungsfähige Immobilien als Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten und einem Anschaffungspreis von mehr als 20.000 Rubel erfasst (Artikel 256 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), was die Verwendung von Daten ermöglicht für steuerliche Zwecke im Buchhaltungssystem angelegt.
In diesem Fall treten Unterschiede zwischen der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung auf.
Bei der buchhalterischen Bildung des Anfangspreises ist zu berücksichtigen, dass für Zwecke der Gewinnsteuer die Betragsdifferenzen beim Erwerb von Anlagevermögen und Zinsen auf Schuldverschreibungen jeglicher Art, einschließlich Zinsen auf Investitionskredite und -darlehen, berücksichtigt werden nicht betriebliche Aufwendungen(Artikel 265 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zahlungen für die kommunale Registrierung von Rechten an unbeweglichem Vermögen gelten als sonstige Aufwendungen im Zusammenhang mit der Gründung und Umsetzung (Absatz 40, Absatz 1, Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Beim Kauf gebrauchter Anlagegüter sollten Sie die Nutzungsdauer des Objekts in der Buchhaltung ermitteln. Bei der Annahme eines Objekts zur Buchhaltung wird die Nutzungsdauer von der Organisation auf der Grundlage der erwarteten Betriebsdauer, der Betriebsweise, natürlicher Kriterien, behördlicher und anderer Einschränkungen festgelegt (Ziffer 20 der PBU 6/01).
Der Erwerb von Anlagevermögen kann in Raten erfolgen. Ein Vertrag über den Verkauf eines Produkts auf Kredit mit der Möglichkeit einer Ratenzahlung muss die wesentlichen Bedingungen des Kauf- und Verkaufsvertrags sowie die Kosten des Produkts, das Verfahren, die Bedingungen und die Höhe der Zahlungen enthalten (Ziffer 1 von Artikel 489 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).
Prozentsatz pro Nutzung gewerbliches Darlehen Beim Erwerb von Anlagevermögen mit der Bedingung der Ratenzahlung werden diese als Teil der sonstigen Aufwendungen buchhalterisch erfasst. In der Buchhaltung werden sie abgegrenzt, nachdem das Objekt zur Buchhaltung übernommen wurde.
Kleine Unternehmen, die ein vereinfachtes Steuersystem anwenden, haben das Recht, Aufwendungen für den Erwerb von Anlagevermögen als einkommensmindernde Aufwendungen zu berücksichtigen (Absatz 1, Satz 1, Artikel 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Verfahren zur steuerlichen Anerkennung solcher Aufwendungen ist in Absatz 3 der Kunst festgelegt. 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und hängt in erster Linie davon ab, wann die wesentlichen Vermögenswerte erworben wurden: vor dem Übergang zu einem Leichtbausystem oder während der Zeit seiner Umsetzung.
Der Preis der im Zuge der Einführung des vereinfachten Steuersystems erworbenen Anlagegüter wird in voller Höhe in den Aufwand einbezogen, wenn diese bezahlt und in Betrieb genommen werden.
Der Zeitpunkt der Inbetriebnahme richtet sich grundsätzlich nach dem Entwurfsdatum des Aktes über die Abnahme und Übertragung des Anlagevermögens im Formular Nr. OS-1. Der Preis des erworbenen Anlagevermögens kann erst nach vollständiger Bezahlung als Aufwand berücksichtigt werden.
Wenn die Zahlung für ein Anlagevermögen in Raten erfolgt, können die Kosten für den Erwerb dieses Anlagevermögens bis zur vollständigen Bezahlung nicht als Aufwand berücksichtigt werden, der die Bemessungsgrundlage einer Steuer verringert.
Die Anschaffungskosten des angeschafften Anlagevermögens können nicht als Aufwand berücksichtigt werden:
Von den Gründern als Beitrag zu genehmigtes Kapital;
- in der Reihenfolge der Nachfolge infolge der Fusion einer anderen Organisation.
Gemäß Abs. 1 Satz 1 und Satz 3 Kunst. 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verringert sich die Bemessungsgrundlage einer Steuer um die Aufwendungen für den Erwerb von Anlagevermögen. Wenn jedoch ein kleines Unternehmen den Bau von Anlagevermögen durchführt (sowohl Vertrags- als auch ökonomische Methode), dann kann der Preis solcher (gebauter) Kapitalanlagen nicht in den Ausgaben berücksichtigt werden.
Zinsen für Darlehen (Kredite) müssen in den Anschaffungspreis des Anlagevermögens in einer Höhe einbezogen werden, die den gemäß Art. 269 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 34616 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Zusammensetzung und Bewertung des Anlagevermögens zur Ermittlung der Anschaffungskosten, die bei der Berechnung einer Steuer berücksichtigt werden, werden von Kleinunternehmen gemäß PBU 6/01 festgelegt.
Der Anschaffungspreis entgeltlich erworbener Anlagegüter entspricht den tatsächlichen Kosten der Organisation für Anschaffung, Bau und Produktion, ohne Mehrwertsteuer und andere erstattungsfähige Steuern. Im Falle des Erwerbs einer zum Anlagevermögen gehörenden Immobilie hat eine Organisation, die ein vereinfachtes Steuersystem anwendet, das Recht, in den Anfangspreis dieser Immobilie eine Gebühr für die kommunale Eintragung der Rechte daran einzubeziehen.
Fragen im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Bildung des Anschaffungspreises des Anlagevermögens und der Systematisierung der getätigten Ausgaben sind für die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage in zwei Fällen von grundlegender Bedeutung:
1) beim Verkauf (Übertragung) von Anlagevermögen vor Ablauf der in Absatz 3 der Kunst festgelegten Frist. 34616 Abgabenordnung der Russischen Föderation Laufzeit (3 Jahre oder 10 Jahre, abhängig von der Nutzungsdauer des Objekts);
2) bei der Umstellung auf ein allgemeines Steuersystem und der Berechnung des Restpreises des Anlagevermögens gemäß Absatz 3 der Kunst. 34625 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die von einem Kleinunternehmen beim Kauf von Anlagevermögen gezahlten Mehrwertsteuerbeträge sollten in den Anschaffungspreis einbezogen und als Ausgaben für den Erwerb von Anlagevermögen betrachtet werden.
In Kap. 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat Änderungen eingeführt, und nun können bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage Aufwendungen für den Bau und die Herstellung von Anlagevermögen in der folgenden Reihenfolge berücksichtigt werden:
Aufwendungen werden berücksichtigt, wenn die Zahlung für den Bau, die Herstellung von Anlagegütern, deren Inbetriebnahme und die Einreichung von Unterlagen zur kommunalen Eintragung der Rechte daran nach dem 1. Januar 2006 erfolgt (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 34615 des NKRF);
- Berücksichtigt werden die Ausgaben der Steuerzahler, die vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem entstanden sind. Für den Fall, dass die vollständige Zahlung, der Bau, die Herstellung des Anlagevermögens sowie deren Inbetriebnahme und die Einreichung der Unterlagen für die kommunale Registrierung der Rechte an diesem Anlagevermögen vor dem 1. Januar 2006 erfolgt sind (Absatz 3, Satz 3, Artikel 34616). und Unterabsatz 1, Absatz 21, Artikel 34625 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Vor 2006 mussten Kleinbetriebe geführt werden aktuelle Ausgabe Klausel 3 Kunst. 34625 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und insbesondere:
Berechnen Sie die Abschreibungsbeträge für den Zeitraum der Einführung des vereinfachten Steuersystems für das bei ihnen registrierte Anlagevermögen, als ob sie Einkommensteuerzahler wären (mit anderen Worten, gemäß den Regeln von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation);
- den Restpreis dieser Anlagegüter ermitteln und ihn zum Zeitpunkt des Übergangs in der Steuerbuchhaltung widerspiegeln;
- Vergleichen Sie die berechneten Abschreibungsbeträge mit den Beträgen der Ausgaben für den Erwerb von Anlagevermögen, die bei der Einführung des vereinfachten Steuersystems gemäß den Regeln des Kapitels in den Ausgaben enthalten waren. 262 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
- Wenn die Beträge der erfassten Aufwendungen für das Anlagevermögen höher waren als die berechneten Abschreibungsbeträge, wurde eine solche Differenz bereits im Rahmen der allgemeinen Steuerregelung in die Einkünfte einbezogen.
Entsprechend neueste Ausgabe Klausel 3 Kunst. 34625 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist dies nicht mehr erforderlich.
Für im Rahmen der Umsetzung des vereinfachten Steuersystems erhaltene Anlagegüter, deren Preis sofort als Aufwand abgeschrieben werden darf, werden keine Neuberechnungen vorgenommen. Solche Anlagevermögen haben in der Steuerbuchhaltung bei der Berechnung der Einkommensteuer einen Nullpreis.
Das Anlagevermögen wird zum Restpreis in den Aufwand einbezogen, die Kosten für die Installation und Inbetriebnahme des Anlagevermögens werden von diesem Preis abgezogen.
Gemäß Absatz 3 der Kunst. 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hängt das Abschreibungsverfahren von der Lebensdauer des Anlagevermögens ab:
In Bezug auf Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von bis zu 3 Jahren einschließlich – im 1. Jahr der Einführung eines vereinfachten Steuersystems;
- in Bezug auf Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von 3 bis einschließlich 15 Jahren: im ersten Jahr der Einführung des Leichtbesteuerungssystems – 50 % des Preises, im zweiten Jahr – 30 % des Preises und im dritten Jahr – 20 % des Preises;
- in Bezug auf Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren - innerhalb von 10 Jahren nach Einführung eines vereinfachten Steuersystems in gleichen Teilen des Preises des Anlagevermögens.
Bei alledem werden während des Steuerzeitraums die Aufwendungen für die Berichtsperioden zu gleichen Teilen übernommen.
Beispiel: Eine Organisation bietet Kopierdienste an. Zum 1. Januar 2013 wechselte sie in das vereinfachte Steuersystem. Seit dem 1. Januar 2013 verfügt die Organisation über Blaupausenausrüstung in ihrer Bilanz (3. Abschreibungsgruppe); Der Anschaffungspreis des Objekts beträgt 100.000 Rubel, die Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre, die tatsächliche Nutzungsdauer beträgt 1 Jahr. Der Restpreis beträgt 80.000 Rubel. Im Jahr 2013 sollten 40.000 Rubel abgeschrieben werden. (50 % des Preises) in gleichen vierteljährlichen Raten (jeweils 10.000 RUB); im Jahr 2014 – 24.000 Rubel. (30%) für 6000 Rubel. vierteljährlich; im Jahr 2015 – 16.000 Rubel. (20%) für 4000 Rubel. vierteljährlich.
Der Restpreis wird als Differenz zwischen dem zum Zeitpunkt des Übergangs zu einem leichten Steuersystem ermittelten Restpreis und dem Betrag ermittelt, der bei der Anwendung dieses Steuersystems in den Aufwand einbezogen wurde. Mit anderen Worten: Organisationen berücksichtigen den Restpreis eines Anlagevermögens, der nach den Regeln der Steuerbuchhaltung berechnet wird. Oder besser gesagt, nicht nach dem Restpreis, sondern nach der Höhe der Differenz zwischen Anschaffungspreis und steuerlicher Abschreibung.
Um Ausgaben für ein Anlagevermögen zu akzeptieren, müssen Sie dessen Restpreis und dementsprechend seinen Anteil ermitteln, der auf das System der leichten Besteuerung zurückzuführen ist. Dazu müssen Sie von den Einnahmen aus Verkäufen für die Gesamtorganisation den Anteil abtrennen, der auf die steuerpflichtigen Tätigkeiten entfällt Steuerregelung. Der Preis des Anlagevermögens ist in jeder Berichtsperiode während des Steuerzeitraums zu gleichen Teilen in den Aufwendungen enthalten. Berichtszeiträume für die Zwecke des vereinfachten Steuersystems sind das 1. Quartal, ein halbes Jahr und 9 Monate (Artikel 34619 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und der Besteuerungszeitraum für einen Preis zuzüglich Steuer beträgt ein Viertel ( Artikel 34630 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um die Höhe des Preises eines Anlagevermögens zu ermitteln, der die Steuerbemessungsgrundlage im vereinfachten Steuersystem verringert, wird wie folgt der Indikator der erzielten Verkaufserlöse für das nächste Quartal verwendet.
Beispiel:Die Organisation übt zwei Arten von Aktivitäten aus: Einzelhandel Handel und Schöpfung. Einzelhandel in dieser Region wurde sie auf die Zahlung einer Steuer für den angerechneten Zeitraum übertragen, und für Produktionstätigkeiten wendet die Organisation seit dem 1. Januar 2013 ein vereinfachtes Besteuerungssystem an. Als Besteuerungsgegenstand werden Einnahmen abzüglich der Ausgaben verwendet . Die Organisation verfügt über einen Tresor mit einer Nutzungsdauer von 21 Jahren, der am 1. Januar 2013 in Betrieb genommen wurde. Der Restpreis des Tresors zum 1. Januar 2013 beträgt 30.000 Rubel, die Restnutzungsdauer beträgt 20 Jahre.
Im Jahr 2013 erhielt die Organisation Einnahmen aus Verkäufen in Höhe von: I. Quartal - UTII - 300.000 Rubel, vereinfachtes Steuersystem - 600.000 Rubel;
II. Quartal – UTII – 400.000 Rubel, vereinfachtes Steuersystem – 650.000 Rubel;
I. Quartal II – UTII – 350.000 Rubel, vereinfachtes Steuersystem – 590.000 Rubel;
IV. Quartal – UTII – 450.000 Rubel, vereinfachtes Steuersystem – 620.000 Rubel.Bei Anlagevermögen mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren wird der Wert des Anlagevermögens über 10 Jahre zu gleichen Teilen abgeschrieben. Somit kann die Organisation dieses Anlagevermögen bis 2022 abschreiben. Mit all dem beträgt der jährliche Abschreibungsbetrag 3.000 Rubel. (30.000 RUB: 10 Jahre) und vierteljährliche Beträge – 750 RUB. (3.000 RUR: 4).
Um herauszufinden, welchen Anteil des Restpreises eine Organisation vierteljährlich als Ausgaben für die Zwecke eines leichten Steuersystems berücksichtigen kann, müssen Sie den Anteil der Einkünfte aus Tätigkeiten ermitteln, die in ein leichtes Steuersystem übertragen wurden, am Einkommen der Organisation als ein ganzes:
Q1 2013 – 66,67 % (600.000: 900.000 x 100 %);
Q2 2013 – 61,91 % (650.000: 1.050.000 x 100 %);
III. Quartal 2013 – 62,77 % (590.000: 940.000 x 100 %);
IV. Quartal 2013 – 57,94 % (620.000: 1.070.000 x 100 %).I. Quartal 2013 – 500,02 Rubel. (RUB 750 x 66,67 %);
2. Quartal 2013 – 464,33 RUB. (RUB 750 x 61,91 %);
III. Quartal 2013 – 470,78 Rubel. (RUB 750 x 62,77 %);
IV. Quartal 2013 – 434,55 Rubel. (RUB 750 x 57,94 %).Nach dem gleichen Prinzip wird die Organisation in den nächsten 9 Jahren die Steuerbemessungsgrundlage im Rahmen des vereinfachten Steuersystems reduzieren.
Wenn eine Organisation (Unternehmer) auf ein vereinfachtes Steuersystem umstellt oder zahlt UTII-Menge Die Mehrwertsteuer wird gemäß den Regeln des Kapitels zum Abzug von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), einschließlich Anlagevermögen, akzeptiert. 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen der Wiederherstellung Steuerzeitraum, der vorherige Übergang zu den vorgesehenen Modi.
Wenn eine Organisation auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt hat, indem sie eine Steuer auf kalkulatorisches Einkommen zahlt, muss der Restpreis des Anlagevermögens gemäß den Rechnungslegungsvorschriften ermittelt werden. Nur Gegenstände, die gemäß Kap. als abnutzbares Eigentum anerkannt sind. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Steuerbemessungsgrundlage kann um den Preis des Anlagevermögens zum Zeitpunkt seiner Inbetriebnahme reduziert werden (Absatz 1, Absatz 3, Artikel 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Installations- und andere Arbeiten im Zusammenhang mit der Inbetriebnahme von Anlagevermögen können in die Aufwendungen einbezogen werden (Artikel 34616 Absatz 1 Unterabsätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Der Anschaffungspreis eines Anlagevermögens wird als Höhe der Kosten für seinen Erwerb bestimmt (wenn das Anlagevermögen vom Steuerpflichtigen unentgeltlich erhalten wurde – als der Betrag, mit dem dieses Vermögen gemäß Artikel 250 Absatz 8 bewertet wird). Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Beispiel:Verwenden wir die Daten aus dem vorherigen Beispiel. Eine Organisation, die zwei Steuersysteme gleichzeitig anwendet – vereinfachtes Steuersystem und UTII – erhielt am 10. August 2008 einen Laptop. Der Preis beträgt 47.200 Rubel. 100 % bezahlt. Der Laptop-Lieferpreis betrug 944 Rubel. Der Laptop wurde am 15. August 2008 in Betrieb genommen. Die Kosten für die Lieferung des Laptops sind in den Kosten des vereinfachten Steuersystems enthalten. Dabei wird nicht nur der für den Laptop bezahlte Betrag angerechnet, sondern auch der für dessen Lieferung aufgewendete Betrag. Basierend auf dem Kriterium des vorherigen Beispiels beträgt der Anteil der Einnahmen aus Verkäufen unternehmerische Tätigkeit, übertragen auf ein vereinfachtes Steuersystem, belief sich auf 62,77 %. Somit kann die Organisation im dritten Quartal 2008 einen Betrag in Höhe von 30.219,99 Rubel in die Ausgaben einbeziehen. [(RUB 47.200 + 944) x 62,77 %].
Die Bewegung von Anlagevermögen gehört zusammen mit deren Entgegennahme und Veräußerung zu den häufigsten Gruppen von Geschäftstransaktionen.
Unter der Bewegung von Anlagevermögen innerhalb einer Organisation versteht man die Übertragung von Gegenständen von einer Struktureinheit (Werkstatt, Abteilung, Abteilung etc.) in eine andere. Zur Gestaltung von Vorgängen für die interne Bewegung des Anlagevermögens wird das einheitliche Formular Nr. OS-2 „Rechnung für die interne Bewegung des Anlagevermögens“ verwendet. Die Rechnung wird vom Übertragenden (Lieferer) in 3facher Ausfertigung ausgestellt und von den verantwortlichen Personen unterzeichnet strukturelle Unterteilungen Empfänger und Zusteller. Die 1. Kopie wird an die Buchhaltung weitergeleitet, die 2. Kopie verbleibt bei der Person, die für die Sicherheit des Anlagevermögens des Spenders verantwortlich ist, die 3. Kopie wird an den Empfänger übergeben. Daten über die Bewegung von Gegenständen des Anlagevermögens werden in die Inventarkarte (Buch) zur Erfassung von Gegenständen des Anlagevermögens eingetragen (Formulare Nr. OS-6, Nr. OS-6a, Nr. OS-6b). Im analytischen Rechnungswesen wird ein Wechsel der sachlich verantwortlichen Person dokumentiert.
Beispiel:Der LKW wurde von der Einheit, die die Haupttätigkeit ausübt (Materialtransport), an die Einheit übergeben, die sich mit der Lagerung und dem Verkauf von Fertigprodukten befasst (für den Transport der Produkte vom Lager des Lieferanten zur Abgangsstation). Die aufgelaufenen Abschreibungsbeträge werden von der Gutschrift des Kontos 02 „Abschreibungen des Anlagevermögens“ zu Lasten des Kontos 44 „Vertriebskosten“ abgeschrieben und nicht – wie vor der Übertragung – dem Konto 25 „Allgemeine Produktionskosten“. Wenn die Übertragung eines Anlagevermögens im Berichtsmonat erfolgte, ist die Frage der Aufteilung der aufgelaufenen Abschreibungen auf die Tätigkeitsarten rechtswidrig.
Ein weiterer Fall der Verlagerung von Anlagevermögen ist die Übergabe zur Restaurierung, worunter eine Reihe von Arbeiten verstanden wird, die Rekonstruktion, Modernisierung, Nachrüstung und Reparaturen (große und routinemäßige) umfassen. In allen Fällen, Reparaturen ausgenommen, kann nach Abschluss der Arbeiten der Anfangspreis erhöht werden und sich wie folgt der Abschreibungssatz erhöhen. Nach Abschluss der Arbeiten zur Fertigstellung, Nachrüstung, zum Umbau, zur Modernisierung eines Anlageobjekts erhöhen die im Konto für Investitionen in das Anlagevermögen erfassten Kosten entweder den Anschaffungspreis dieses Anlageobjekts und werden als Belastung abgeschrieben auf dem Anlagekonto ausgewiesen oder gesondert im Anlagekonto erfasst werden, wobei in diesem Fall für die Höhe der angefallenen Aufwendungen eine gesonderte Inventarkarte ausgewiesen wird.
Gemäß Absatz 2 der Kunst. 257 Abgabenordnung der Russischen Föderation:
Arbeiten zur Fertigstellung, Ergänzung der Ausrüstung, Modernisierung umfassen Arbeiten, die durch die Konfiguration des technologischen oder dienstlichen Zwecks der Ausrüstung, Struktur, Struktur oder eines anderen Gegenstands des abschreibungsfähigen Anlagevermögens, erhöhter Belastungen oder anderer neuer Eigenschaften verursacht werden;
- Rekonstruktion - Reorganisation des bestehenden Anlagevermögens, verbunden mit der Verbesserung der Produktion und einer Erhöhung ihrer technischen und wirtschaftlichen Eigenschaften und durchgeführt im Rahmen des Projekts zur Rekonstruktion des Anlagevermögens, um die Produktionskapazität zu erhöhen, die Eigenschaften und die Konfiguration des Anlagevermögens zu verbessern Produktauswahl;
- technische Umrüstung – eine Reihe von Maßnahmen zur Verbesserung der technischen und wirtschaftlichen Eigenschaften des Anlagevermögens oder seiner einzelnen Teile, basierend auf der Einführung fortschrittlicher Ausrüstung und Technologie, Mechanisierung und Automatisierung der Produktion, Modernisierung und Ersatz veralteter und physisch abgenutzter Ausrüstung durch neue, produktivere.
Im Rechnungswesen spiegelt sich der Prozess der Umsetzung von Umbau, Modernisierung und Fertigstellung in folgenden Einträgen wider:
Gutschrift auf Konten für die Erfassung von Herstellungskosten oder Berechnungen (bei Restaurierung im Vertragsverfahren – durch Drittorganisationen) – in Höhe der tatsächlich angefallenen Kosten;
K-t sch. 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ – um den Betrag der Preissteigerung des Anlagevermögens.
In der Buchhaltung erfolgt die Umrüstung nach einem anderen Schema. Es wird davon ausgegangen, dass die Ausrüstung im Voraus gekauft und auf dem Konto 07 „Ausrüstung für die Installation“ verbucht wurde und ihre Installation mit der Demontage zuvor in Betrieb befindlicher Ausrüstung verbunden ist:
Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“
Kontensatz Abrechnung der Produktionskosten oder Berechnungen – über die Höhe der Kosten für die Demontage bisher in Betrieb befindlicher Geräte;
Dt sch. 10 „Materialien“
K-t sch. 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto „Sonstige Einnahmen“ – in Höhe des Preises für Ersatzteile (Unterkonto „Ersatzteile“ zum Konto 10 „Materialien“) oder Altmetall und andere Abfälle (Unterkonto „Sonstige Materialien“ zum Materialkonto) – für die Betragspreise von Materialien und Abfällen aus der Demontage, die einer zukünftigen Verwendung oder einem späteren Verkauf unterliegen;
Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“
Dt sch. 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“, Gutschrift auf Konten für Herstellungskosten oder Berechnungen – in Höhe des Preises Installationsarbeit und zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit der Inbetriebnahme installierter Geräte;
Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“
K-t sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“ – für die Höhe der abgeschlossenen Kosten für zusätzliche Ausrüstung einer Anlage zum Anlagevermögen, einschließlich des Preises der Ausrüstung.
Bei alledem kann sich der Preis einer nachgerüsteten Anlage erhöhen, oder sie kann neu geschaffen werden neues Objekt(Ausrüstungseinheit) Anlagevermögen.
Um die Annahme und Lieferung von Anlagegütern aus Reparatur, Umbau, Modernisierung zu gestalten und zu dokumentieren, wird ein Gesetz über die Annahme und Lieferung von repariertem, rekonstruiertem, modernisiertem Anlagevermögen erstellt (Formular Nr. OS-3).
Das Gesetz muss von Mitgliedern des Annahmeausschusses oder einer zur Annahme von Anlagevermögen befugten Person unterzeichnet werden. Daten zu Reparaturen, Umbauten und Modernisierungen werden in die Inventarkarte zur Erfassung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-6) eingetragen.
Dauert die Wiederherstellung des Anlagevermögens länger als 12 Monate, wird die Abschreibung ausgesetzt. Die Abschreibungsabgrenzung wird ab dem Monat wieder aufgenommen, der auf den Monat der Ausstellung des Gesetzes gemäß Formular Nr. OS-3 folgt.
Die Übertragung von Anlagevermögen als Einlage in das genehmigte Kapital anderer Organisationen kann als bedingte Übertragung bezeichnet werden.
Für die entstehende Schuld aus der Einlage in das genehmigte (Aktien-)Kapital, Unit Trust In der Belastung des Geldanlagekontos erfolgt eine Buchung entsprechend der Gutschrift des Verrechnungskontos in Höhe des Restpreises des Anlagevermögens, der als Einlage in das genehmigte (Aktien-)Kapital, den Investmentfonds und in übertragen wird im Falle einer vollständigen Rückzahlung des Preises eines solchen Objekts - in der von der Organisation akzeptierten bedingten Bewertung mit dem zugewiesenen Bewertungsbetrag monetäre Ergebnisse.
Das folgende Buchungsschema wird verwendet:
Dt sch. 01, Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“
K-t sch. 01 (für Unterkonten) – in Höhe des Anfangs- oder Ersatzpreises des übertragenen Anlagevermögens;
Dt sch. 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“
K-t sch. 01, Unterkonto „Veräußerung von Anlagevermögen“ – für den Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen auf übertragene Gegenstände;
Dt sch. 58" Finanzielle Investitionen", Unterkonto "Einheiten und Anteile"
K-t sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“
Dt sch. 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“
K-t sch. 01, Unterkonto „Veräußerung des Anlagevermögens“ – in Höhe des Restpreises der übertragenen Gegenstände.
Die Kriterien für einen gewöhnlichen Freundschaftsvertrag können die Rückgabe des Anlagevermögens an den vorherigen Eigentümer (in der entsprechenden materiellen Form) nach Ablauf des Vertrages vorsehen.
Bei der Rückgabe wird der Betrag des Preises des zurückgegebenen Gegenstands zuvor der Belastung des Kontos 08 entsprechend der Gutschrift des Kontos 76 gutgeschrieben und anschließend von der Gutschrift des Kontos 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ abgeschrieben Belastung des Kontos 01 „Anlagevermögen“. Der Restpreis des zurückgegebenen Objekts ist in der Regel niedriger als der Preis, zu dem das Objekt übertragen wurde. Eine Ausnahme bilden Fälle der Neubewertung und Berücksichtigung ihrer Ergebnisse in den Buchhaltungsunterlagen eines Teilnehmers, der allgemeine Geschäfte betreibt.
Bei der Übertragung von Anlagevermögen von einer Zweigstelle oder einem Konsulat der Mutterorganisation oder umgekehrt, auch bei Übertragung im Rahmen eines Vertrags Vertrauensmanagement ihr Preis ist in der Bilanz des Übertragenden nicht enthalten. Es erfolgt eine Belastung des Kontos 79 „Intrageschäftsabrechnungen“ und eine Gutschrift des Kontos 01 „Anlagevermögen“. Umsätze und Salden des Kontos 79 werden bei der Erstellung des Jahresabschlusses nicht berücksichtigt, da sie durch rechnerische zeilenweise Addition der Bilanzdaten von Zweigniederlassungen bzw. Repräsentanzen und der Mutterorganisation ausgeglichen werden. Bei der Ausübung von Tätigkeiten im Rahmen eines Treuhandverwaltungsvertrages werden die Daten in den Bilanzen des Treuhänders und des Verwaltungstreuhänders zusammengefasst.
Eine andere Art der bedingten Bewegung von Anlagevermögen ist die Übergabe von Ausrüstung an die Anlage.
Planen Buchhaltungseinträge in diesem Fall ist es das Folgende (Einträge zur Besteuerung werden nicht gemacht):
Dt sch. 07 „Ausrüstung für die Installation“
K-t sch. 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ – in Höhe des Vertragspreises der Ausrüstung;
Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“
K-t sch. 07 „Ausrüstung für die Installation“ – in Höhe des Preises der an die Installation übertragenen Ausrüstung;
Dt sch. 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“
Kontensatz zur Erfassung der Produktionskosten (bei Montage nach wirtschaftlicher Methode) oder Berechnungen (bei Beteiligung externer Organisationen an der Montage) – über die Höhe des Montagepreises und anderer Nebenkosten;
Dt sch. 01 „Anlagevermögen“
K-t sch. 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ – in Höhe des Anschaffungspreises der in Betrieb genommenen Ausrüstung (erwirtschaftet auf Konto 08).
Die Übergabe der Ausrüstung an die Anlage wird formalisiert einheitliche Form Nr. OS-15 „Gesetz über die Annahme und Übergabe von Geräten zur Installation.“ Nachdem alle Kosten angefallen sind, wird die Anlage – bereits als Gegenstand des Anlagevermögens – mit der Durchführung einer Handlung im Formular Nr. OS-1 in Betrieb genommen.
Um ein Anlagevermögen in die eine oder andere Abschreibungsgruppe einzubeziehen, orientieren sich Steuerzahler an der Systematisierung des Anlagevermögens, das in Abschreibungsgruppen enthalten ist und durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 Nr. 1 genehmigt wurde Es versteht sich, dass die Zuordnung von Eigentum zu der einen oder anderen Gruppe an die Codes OKOF gebunden ist – Allrussischer Klassifikator Anlagevermögen (OK 013-94).
Kleine Unternehmen, die eine kleine Anzahl von Geschäftstransaktionen durchführen (weniger als 30 pro Monat) und keine Produktion von Produkten und Arbeiten durchführen, die mit einem hohen Aufwand an materiellen Ressourcen verbunden sind, können Aufzeichnungen über alle Transaktionen führen, indem sie diese ausschließlich im Buch registrieren ( Journal) der buchhalterischen Fakten der Wirtschaftstätigkeit. Bei all dem spiegelt das Buch nur die Tatsachen des Erwerbs (oder eines anderen Erhalts von Anlagevermögen) und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen wider. Die vorgesehene konventionelle Form der Buchhaltung verpflichtet Organisationen nicht zur Führung einer analytischen Buchführung des Anlagevermögens (das Buch selbst ist ein Verzeichnis der analytischen und synthetische Buchhaltung, auf deren Grundlage Sie die Verfügbarkeit von Eigentum und Geld sowie deren Quellen in einem Kleinunternehmen zu einem bestimmten Zeitpunkt ermitteln und zusammenstellen können Finanzberichte). Um jedoch Auskunft über den Zustand des Anlagevermögens und die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen zu geben, empfiehlt es sich, ein zusätzliches Register zu führen analytische Buchhaltung(zum Beispiel Formular Nr. OS-6).
Kleine Unternehmen, die ein Buchhaltungsformular mit der Einführung von Buchführungsregistern für das Eigentum eines Kleinunternehmens verwenden, Vorgänge im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Bewegung und der Veräußerung von Anlagevermögen sowie die Berechnung der Abschreibungen werden im „Buchhaltungsbericht“ berücksichtigt des Anlagevermögens, aufgelaufene Abschreibungen“ (Formular Nr. IN 1).
Die Erklärung im Formular Nr. B-1 ist ein Register der analytischen und synthetischen Buchführung über das Vorhandensein und die Bewegung von Anlagevermögen (Konto 01 „Anlagevermögen“) sowie die Berechnung der Abschreibungsbeträge (Konto 02 „Abschreibung von Anlagevermögen“) ).
Daten zum Anlagevermögen werden in Aufstellungen nach der Positionsmethode für jedes Objekt separat erfasst.
Jeden Monat werden bei Bewegungen des Anlagevermögens die Beträge ihres Umsatzes berechnet und der Saldo des Anlagevermögens am 1. Tag des auf den Berichtsmonat folgenden Monats angezeigt.
Die Bewegung des Anlagevermögens innerhalb eines Kleinunternehmens wird in der Abrechnung nicht berücksichtigt. Um die Beträge der aufgelaufenen Abschreibungen beschleunigt und ab Betriebsbeginn des Anlagevermögens für alle Anlagegüter kontrollieren zu können, sind in der Aufstellung entsprechende Spalten für die periodengerechte Erfassung der Abschreibungen vorgesehen. Für nach dem 1. Januar 2002 eingegangene Gegenstände kann die Abschreibung nach der beschleunigten Methode nur zu buchhalterischen Zwecken berechnet werden.
Diese Aufstellungen über die Beträge der aufgelaufenen Abschreibungskosten werden verwendet, um Vorgänge und deren Bewegung in den Aufstellungen auf den Formularen Nr. B-3 und B-4 widerzuspiegeln.
Verfügt ein Kleinunternehmen über eine erhebliche Menge an Anlagevermögen, kann es diese bei der Umsetzung dokumentieren Primärform Nr. OS-6 „Inventarkarte zur Buchhaltung des Anlagevermögens“. Basierend auf den endgültigen Daten der Karten zur Erfassung der Bewegung des Anlagevermögens (OS-8) wird im Kontoauszug im Formular Nr. B-1 eine konsolidierte Abrechnung der Bewegung des Anlagevermögens unter dem Konto 01 „Anlagevermögen“ geführt.
Jährliche Abschreibungskosten
Abschreibungskosten sind eine nachhaltige Quelle für Bargeldressourcen. Abschreibungskosten entstehen durch die Übertragung des Preises des Anlagevermögens auf den Preis des Produkts und bilden zusammen den Abschreibungsfonds. Die Berechnung der Abschreibungsabzüge erfolgt auf der Grundlage der von mehreren Abteilungen der UdSSR am 29. Dezember 1990 genehmigten Verordnungen über das Verfahren zur Berechnung der Abschreibungsabzüge für Anlagevermögen in der Volkswirtschaft und der einheitlichen Normen für Abschreibungsabzüge für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens nationale Wirtschaft UdSSR, genehmigt durch den Beschluss des Ministerrats der UdSSR vom 22. Oktober 1990 Nr. 1072. Abschreibungsabzüge werden nur durchgeführt, bis der Restpreis der Mittel vollständig auf die Produktkosten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) und die Kosten von übertragen ist Anwendung. Die Abschreibungskosten können linear oder beschleunigt berechnet werden. In der Russischen Föderation wird überwiegend eine einheitliche Methode zur Berechnung der Abschreibungen verwendet.Die Abschreibung des Anlagevermögens erfolgt: für alle Gruppen des Anlagevermögens, einschließlich der im Bau befindlichen Anlagen oder Bauprojekte, die nicht durch Abnahmebescheinigungen formalisiert wurden und die von Unternehmen betrieben werden, an die diese Gegenstände übertragen werden; für erhebliche Kosten der Bodenverbesserung, die nicht mit der Schaffung von Bauwerken verbunden sind; für Geräte und Fahrzeuge, die sich auf Lager, Reserve, Lager befinden und in der Bilanz einer Wirtschaftseinheit aufgeführt sind. Abschreibungen (Verschleiß) fallen nicht an für: Grundstücke, Nutzvieh, Büffel, Hirsche; Bibliotheksgelder; Mittel, die gemäß dem festgelegten Verfahren zur Erhaltung überwiesen werden; Mittel sparsamer Organisationen; städtische Verbesserungsstrukturen, die den lokalen Behörden und öffentlichen Straßen untergeordnet sind.
Bei der linearen Methode wird die Abschreibung nach einheitlichen Abschreibungssätzen berechnet, die als Prozentsatz des Anschaffungspreises des Anlagevermögens festgelegt werden. Abschreibungssätze können je nach Abweichung von den Standardkriterien für die Nutzung des Anlagevermögens angepasst werden. Die Werte dieser Koeffizienten sind in Sammlungen von Abschreibungsstandards angegeben. Für rollendes Fahrzeugmaterial (Pkw, Lkw, Busse) werden die Abschreibungssätze als Prozentsatz des Anschaffungspreises pro tausend Kilometer festgelegt.
Durch den Beschluss des Ministerrats der RSFSR vom 18. Juli 1991 Nr. 406 „Über Maßnahmen zur Unterstützung und Entwicklung kleiner Unternehmen in der RSFSR“ wurde kleinen Unternehmen das Recht eingeräumt, im ersten Betriebsjahr (d. h. (bei entsprechender Kürzung der Steuerbemessungsgrundlage auf die Herstellungskosten entfallend) in Form von Abschreibungskosten bis zu 50 % des Anschaffungspreises von Anlagegütern mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren. Kleinunternehmen dürfen auch eine beschleunigte Abschreibung des aktiven Teils der Produktionsanlagen vornehmen. Bei beschleunigte Abschreibung seine Norm verdoppelt sich. Einige Einschränkungen für die Verwendung der beschleunigten Abschreibung sind in den Verordnungen über das Verfahren zur Berechnung der Abschreibungskosten für Anlagevermögen in der Volkswirtschaft enthalten, die am 29. Dezember 1990 von einer Reihe von Abteilungen der UdSSR genehmigt wurden. Es wird nämlich darauf hingewiesen, dass die Die beschleunigte Methode zur Berechnung der Abschreibung eines Unternehmens kann auf jene Anlagegüter angewendet werden, die zur Steigerung der Produktion von Computertechnologie, neuen fortschrittlichen Arten von Materialien, Geräten und Ausrüstungen usw. verwendet werden.
In Ländern mit entwickelten Marktwirtschaft Die Abgrenzung der beschleunigten Abschreibung erfolgt nach der degressiven Methode des Buchwerts des Anlagevermögens oder nach der Methode der Summe der Zahlen (degressive Abschreibungsmethode). Die Abschreibungskosten nach der degressiven Methode werden anhand eines festen (konstanten) Prozentsatzes des Restpreises des Anlagevermögens ermittelt. Damit ist der Abschreibungssatz doppelt so hoch wie der Abschreibungssatz nach der einheitlichen Methode. Werden die nach der degressiven Saldomethode ermittelten jährlichen Abschreibungsbeträge einzeln auf den Anfangspreis der Arbeitsmittel zurückgeführt, so verteilen sich die so ermittelten Abschreibungssätze nach einem bestimmten regressiven Maßstab.
Die jährlichen Abschreibungsbeträge nehmen bei dieser Methode über die gesamte Nutzungsdauer kontinuierlich ab. Dadurch kompensieren sie den abschreibungsfähigen Preis des Anlagevermögens nicht vollständig. Daher wird von Zeit zu Zeit eine Kombination aus der Methode des abnehmenden Saldos und der Methode des einheitlichen Saldos verwendet. Der Übergang zu einer einheitlichen Abschreibungsmethode erfolgt in der 2. Hälfte der Nutzungsdauer des Anlagevermögens. Dadurch kann der ursprüngliche Preis zu 100 % abgeschrieben werden.
Auch die Methode der Summe der Zahlen zeichnet sich durch einen stetigen Rückgang der jährlichen Abschreibungskosten gegenüber dem anfänglichen, recht hohen Niveau aus, gewährleistet jedoch im Gegensatz zur Methode des degressiven Saldos eine vollständige Kompensation des Buchwerts des Anlagevermögens. Der jährliche Abschreibungssatz nach dieser Methode wird ermittelt, indem die Anzahl der Jahre, die bis zum Ablauf der Nutzungsdauer des Anlagevermögens verbleiben, durch die Summe der Zahlen von eins bis zu einer Zahl dividiert wird, die der gesamten festgestellten Nutzungsdauer dieser Art von Anlagevermögen entspricht .
Diese Methode ist schwieriger als die degressive Saldomethode. Es gewährleistet jedoch die vollständige Erstattung des Preises des Anlagevermögens.
Mit der beschleunigten Abschreibung können Sie in der ersten Hälfte der Lebensdauer des Anlagevermögens bis zu zwei Drittel des Wertes vom Abschreibungsfonds abziehen. Die beschleunigte Abgrenzung des Abschreibungsfonds ist eine Garantie gegen Verluste durch Veralterung des Anlagevermögens, die durch unvollständige Rückerstattung seines Preises verursacht werden. Der Restpreis des Anlagevermögens mit beschleunigter Abschreibungsmethode wird in jedem Jahr niedriger sein als sein Wert mit der einheitlichen Abschreibungsmethode.
Die Differenz zwischen dem Restpreis des Anlagevermögens nach der einheitlichen Abschreibungsmethode und seinem Wert nach beschleunigten Methoden wird in der ersten Hälfte ihrer Nutzungsdauer zunehmen und dann abnehmen. Im Falle eines Ersatzes von Anlagevermögen aufgrund von Veralterung vor der Fertigstellung Frist Ihre Servicemethoden der beschleunigten Abschreibung sorgen für eine stärkere Reduzierung der Verluste aufgrund einer Untererstattung des Preises als die einheitliche Abschreibungsmethode. Die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte erfolgt monatlich entsprechend den Abschreibungssätzen zum ursprünglichen Preis der immateriellen Vermögenswerte.
Berechnung der Abschreibungskosten
Abschreibungen sind eines der umstrittensten Themen im Rechnungswesen und Management Accounting. Der Punkt ist, dass es zuverlässig ist, herauszufinden, inwieweit die wesentlichen Vermögenswerte des Unternehmens dabei an Wert verlieren Produktionszyklus Da es unrealistisch ist, es zu berechnen, greifen sie auf die Konstruktion von Leichtbaumodellen zurück. In der Zwischenzeit hat die Abschreibung, obwohl sie nur das Ergebnis mathematischer Berechnungen ist, erhebliche Auswirkungen auf den Gewinn des Unternehmens und damit auf seine Steuerzahlungen. Aus diesem Grund spielt die Berechnung der Abschreibung eine so grundlegende Rolle in der Unternehmensführung und im Rechnungswesen.Die Berechnung der Abschreibungskosten hängt in fast allen Fällen von der gewählten Lebensdauer der Geräte ab. Trotz der Tatsache, dass es bestimmte Standards gibt, ist es unmöglich, genau vorherzusagen, wann Geräte aufgrund moralischer oder physischer Abnutzung ausgetauscht werden müssen. Daher wird als Lebensdauer ein bestimmter durchschnittlicher, sehr unvoreingenommener Wert gewählt. Noch schwieriger ist es, den Restpreis zu ermitteln, also den Preis des Geräts am Ende seiner voraussichtlichen Lebensdauer. Es ist unmöglich, den Zustand der Ausrüstung in zehn Jahren genau zu bestimmen, und die Situation auf dem Markt ist völlig unvorhersehbar. Daher wird der Restpreis praktisch „näherungsweise“ ermittelt.
Die Berechnung der Abschreibungskosten erfolgt künftig auf Basis der oben genannten Daten. Der Restpreis wird vom ursprünglichen Gerätepreis abgezogen und der resultierende Betrag über die gesamte berechnete Nutzungsdauer als Betriebsaufwand abgeschrieben. Abschreibungen können auf unterschiedliche Weise abgeschrieben werden, und in fast allen Fällen haben Unternehmen das Recht, selbstständig die für sie geeignetere Methode zu wählen. Derzeit werden die Abschreibungskosten nach vier Hauptmethoden berechnet: linear oder eine aus der Gruppe der nichtlinearen Methoden.
Die lineare Methode impliziert eine einheitliche Abschreibung des Gerätepreises. Diese Methode gilt als leichtgewichtig und eignet sich für die Abrechnung gewöhnlicher Geräte und gewöhnlicher Situationen, die kein Leasing, keine Miete usw. beinhalten. Der abzuschreibende Gesamtpreis wird durch die Nutzungsdauer dividiert und der gekaufte Betrag wird dem entsprechenden Aufwand belastet Artikel jedes Jahr.
Die Einführung beschleunigter Abschreibungsmethoden basiert auf der Tatsache, dass Geräte zunächst mehr an Eigenwert verlieren als in den letzten Schritten. Um den Preis in der Bilanz korrekt widerzuspiegeln, ist es daher erforderlich, diesen Trend zu berücksichtigen wann Abschreibungen als Aufwand abschreiben. Eine beliebtere nichtlineare Methode ist die reduzierende Gleichgewichtsmethode. Bei der Berechnung der Abschreibungskosten nach dieser Methode wird nicht der gesamte Preis der Ausrüstung, sondern der Restbetrag in die Berechnungen einbezogen, der sich in der Bilanz des laufenden Jahres widerspiegelt. Mit anderen Worten: Von Jahr zu Jahr verringert sich der Saldo und damit auch die Abschreibungskosten selbst.
Es gibt auch eine eher selten verwendete Methode zur Berechnung der leistungsbezogenen Abschreibung. Zunächst wird eine bestimmte Grenze für die Produktionsleistung der Ausrüstung festgelegt, und dann wird von ihrem Preis ein Bruchteil abgezogen, der dem Anteil der produzierten Menge an der festgelegten Grenze entspricht.
Unabhängig von der gewählten Methode bleiben die Abschreibungskosten im Unternehmen selbst, daher ist die Einführung von Abschreibungskosten ein eher grundlegendes Thema. Logischerweise sollten sie für die Anschaffung neuer Geräte verwendet werden. Und obwohl viele Manager Abschreibungen tatsächlich als Investitionsquelle betrachten, können sie auch zur Bezahlung von Arbeitskräften, zum Kauf von Rohstoffen usw. verwendet werden. Auf die eine oder andere Weise ist es notwendig, die beste Lösung für das Unternehmen zu wählen, weil eine effektive Der Ansatz zur Lösung des Abschreibungsproblems ist der Schlüssel zum langfristigen Wohlstand des Unternehmens.
Finden Sie Abschreibungskosten
Bei der Rückkehr von einem vereinfachten Steuersystem zu allgemeine Organisationen In den Buchhaltungsunterlagen muss der Preis des erworbenen Anlagevermögens angegeben werden. Allerdings nicht in voller Höhe, sondern abzüglich der Abschreibungsbeträge. Wenn Sie nach einem vereinfachten Steuersystem arbeiten, ist es daher notwendig, die Abschreibung jeden Monat zu berechnen. Die Abschreibung erfolgt auf Immobilien, deren Preis 10.000 Rubel übersteigt und deren Nutzungsdauer mehr als ein Jahr beträgt. Dabei wird der Preis eines Anlagevermögens wie folgt ermittelt: die Summe aller Kosten für seinen Erwerb, seine Lieferung und seine Überführung in einen gebrauchsfähigen Zustand, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer und anderer erstattungsfähiger Steuern. Dieser Preis wird als Anfangspreis bezeichnet.BeispielIm März 2013 operierte CJSC Parus nach einem vereinfachten Steuersystem. Es erhielt einen Fotokopierer für 11.800 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 1800 Rubel). CJSC Parus zahlte weitere 354 Rubel für die Lieferung des Fotokopierers. (einschließlich Mehrwertsteuer - 54 Rubel). Lassen Sie uns den anfänglichen Preis des Kopierers ermitteln:
11.800 Rubel. – 1800 Rubel. + 354 Rubel. – 54 Rubel. = 10.354 Rubel.
10354 Rubel. > 10.000 Rubel.
Der Wertverlust des Kopierers muss berechnet werden.
Tipps für einen Buchhalter
Wenn die Haupttätigkeit des Unternehmens die Erbringung von Transportdienstleistungen ist oder Transporte speziell für die Herstellung von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden, ist die Steuer auf dem Konto 20 „Hauptproduktion“ zu berücksichtigen. Wird der Transport zur Hilfsproduktion genutzt, wird die Steuer im Konto 23 „Hilfsproduktion“ berücksichtigt. Wenn der Transport für Dienstleistungsunternehmen und landwirtschaftliche Betriebe erforderlich ist, muss die Steuer in Rechnung gestellt werden 29 „ Dienstleistungsbranchen und Bauernhöfe.“ IN Handelsorganisationen Die Steuer wird dem Konto 44 „Verkaufskosten“ belastet.
Im Beispiel haben wir gezeigt, wie man den ursprünglichen Preis einer Anlage ermittelt. Um die Abschreibung zu berechnen, muss jedoch auch die Nutzungsdauer ermittelt werden. Dazu müssen Sie sich auf die Systematisierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens beziehen (diese finden Sie im Abschnitt „Referenzdaten“). In diesem Dokument werden alle Anlagegüter in 10 Abschreibungsgruppen eingeteilt. Für jede Gruppe wird ein Nutzungsdauerintervall festgelegt. Büromöbel gehören beispielsweise zur vierten Abschreibungsgruppe. Die Nutzungsdauer kann zwischen 5 Jahren und 1 Monat bis einschließlich 7 Jahren liegen. Die Organisation wählt einen bestimmten Zeitraum innerhalb dieses Intervalls ohne die Hilfe anderer.
BeispielIm Februar 2013 erhielt Mikron CJSC einen Pkw VAZ-2106 für 180.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 27.458 Rubel). Laut Systematisierung gehört dieses Auto zur dritten Abschreibungsgruppe. Die Nutzungsdauer kann zwischen 3 Jahren und 1 Monat bis einschließlich 5 Jahren liegen. ZAO Mikron entschied, dass die Nutzungsdauer dieses Fahrzeugs sowohl aus steuerlichen als auch aus buchhalterischen Gründen vier Jahre betragen würde.
Wenn Sie nun die Nutzungsdauer und den ursprünglichen Preis des Anlagevermögens kennen, können Sie die Höhe seiner monatlichen Abschreibung berechnen.
Dies kann mit verschiedenen Methoden erfolgen.
Eine Organisation kann eine von zwei Methoden zur Abschreibung des Anlagevermögens anwenden – linear oder nichtlinear. Dies ist in Artikel 259 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
In beiden Fällen wird die Abschreibung ab dem 1. Tag des Monats berechnet, der auf den Monat folgt, in dem das Anlagevermögen in Betrieb genommen wurde.
Der Abschreibungssatz wiederum berechnet sich nach der Formel:
K = (1: n) x 100 %,
wobei K der monatliche Abschreibungssatz in Prozent ist; n ist die Nutzungsdauer des Anlagevermögens in Monaten.
BeispielIm Februar 2013 erhielt ZAO Spetsmash die Maschine. Der Startpreis der Maschine beträgt 135.000 Rubel. (MwSt nicht enthalten).
Die Systematisierung ordnet diese Maschine der fünften Abschreibungsgruppe zu. Die Nutzungsdauer kann zwischen 7 Jahren und 1 Monat bis einschließlich 10 Jahren liegen. Die Organisation hat eine Nutzungsdauer der Maschine von 8 Jahren (96 Monaten) festgelegt. Seit März 2006 werden darauf Abschreibungen vorgenommen.
Der monatliche Abschreibungssatz beträgt 1,04 Prozent ((1: 96 Monate) x 100 %). Somit wird der Maschine jeden Monat eine Abschreibung in Höhe von 1.404 Rubel in Rechnung gestellt. (RUB 135.000 x 1,04 %).
Nichtlineare Methode
Aus steuerlichen Gründen kann die Abschreibung auch nichtlinear berechnet werden. Dazu wird der Restpreis des Anlagevermögens zu Monatsbeginn mit seinem Abschreibungssatz multipliziert. Und im ersten Monat des Betriebs eines Anlagevermögens wird die Abschreibung vom Anfangspreis berechnet.
Der monatliche Abschreibungssatz wird nach folgender Formel berechnet:
K = (2: n) x 100 %,
wobei K der Abschreibungssatz in Prozent ist; n ist die Nutzungsdauer des Anlagevermögens in Monaten.
Die nichtlineare Methode ermöglicht eine schnellere Abschreibung des Anlagevermögens. Denn die Höhe der Abschreibung hängt in diesem Fall direkt von der Höhe des Restpreises des Anlagevermögens ab. Aber Vorsicht: Nachdem der Restpreis eines Anlagevermögens 20 Prozent seines ursprünglichen Preises erreicht hat, sollte sich das Verfahren zur Berechnung der Abschreibung ändern. Im nächsten Monat wird dieser Restpreis als Basisbetrag herangezogen und die Abschreibung daraus zu gleichen Teilen berechnet (wie bei der linearen Methode). Dies ist in Artikel 259 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
BeispielIm Januar 2013 erhielt Pride LLC einen Computer im Wert von 47.200 Rubel. (inkl. MwSt. - 7200 Rubel) und im selben Monat in Betrieb genommen.
Durch die Systematisierung werden Computer in die dritte Abschreibungsgruppe eingeordnet. Ihre Nutzungsdauer kann zwischen 3 Jahren und 1 Monat bis einschließlich 5 Jahren liegen. Die Organisation hat die Lebensdauer des Computers auf dreieinhalb Jahre (42 Monate) geschätzt.
Die Abschreibung des Computers muss ab Februar 2013 berechnet werden. Der Abschreibungssatz beträgt 4,76 Prozent ((2: 42 Monate) x 100 %). Im Februar wird eine Abschreibung berechnet - 1904 Rubel. (40.000 RUB x 4,76 %) und im März – 1.813 RUB. ((40.000 RUB – 1.904 RUB) x 4,76 %. Daher muss eine Abschreibung vorgenommen werden, bis der Restpreis des Computers auf 8.000 Rubel sinkt. (RUB 40.000 x 20 %).
Im Oktober 2014 beträgt der Restpreis des Computers 7.960 Rubel. Daher muss ab November 2014 bis zum Ende der Nutzungsdauer (bis einschließlich Juni 2015, also innerhalb von 8 Monaten) eine Abschreibung in Höhe von 995 Rubel vorgenommen werden. (7.960 RUB: 8 Monate).
Tipps für einen Buchhalter
Die nichtlineare Methode zur Berechnung der Abschreibung kann (im Gegensatz zur linearen) nicht in der Buchhaltung verwendet werden. Wenn Sie also Buchhaltungsunterlagen führen, ist es einfacher, die lineare Methode zur Berechnung der Abschreibungen zu verwenden.
Abschreibungskosten für Anlagevermögen
Unter Abschreibung versteht man den Prozess der schrittweisen Übertragung des Preises des Anlagevermögens auf hergestellte Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen).Warum ist das notwendig: Zur wirtschaftlichen Bedeutung der Abschreibung gibt es mehrere Standpunkte. Einige Experten glauben, dass mit Hilfe des Abschreibungsmechanismus Cashflows geschaffen werden, die sich künftig auf die Reproduktion des Anlagevermögens konzentrieren werden, andere betrachten die Abschreibung als eine Methode, um große Ausgaben über Zeiträume zu „verteilen“. das Periodenprinzip.
Beispiel: Ein Unternehmen betreibt, gibt Geld für die Produktion aus, produziert Produkte und verkauft sie. Nachdem das Produkt auf den Markt gebracht wurde, werden seine Kosten gebildet, der Betrag des gewünschten Gewinns wird zu den Kosten addiert und als Ergebnis erscheint der Wert. Die Kosten für das Anlagevermögen müssen zu gleichen Teilen in die Produktionskosten einbezogen werden, da bei einer gleichzeitigen Abschreibung aller Kosten die Produktpreise erheblich steigen und nicht mehr wettbewerbsfähig sind.
Die Höhe der Abschreibung wird monatlich für jedes abschreibungsfähige Vermögen, d. h. für diejenigen Anlagegüter, die einer Abschreibung unterliegen, gesondert ermittelt.
Der jährliche Betrag der Abschreibungskosten wird ermittelt:
Bei der linearen Methode – basierend auf dem Anschaffungspreis bzw. (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (bei Neubewertung) eines Anlagegegenstandes und dem auf Basis der Nutzungsdauer dieses Gegenstandes berechneten Abschreibungssatz;
Im Berichtsjahr fallen unabhängig von der Abgrenzungsmethode jeden Monat Abschreibungen auf das Anlagevermögen in Höhe von 1/12 des Jahresbetrags an.
Für Anlagevermögen, das in Organisationen mit saisonaler Produktion verwendet wird, wird der jährliche Betrag der Abschreibungskosten für Anlagevermögen mäßig während der Betriebsperiode der Organisation im Berichtsjahr abgegrenzt.
Bei der Methode der Abschreibung der Preise im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) werden die Abschreibungskosten auf der Grundlage des natürlichen Indikators des Produktionsvolumens (Arbeitsvolumens) im Berichtszeitraum und des Verhältnisses des Anfangspreises des Anlagevermögens berechnet Objekt und das geschätzte Produktionsvolumen (Arbeit) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlageobjekts.
Keine Abschreibung wird erhoben für:
Gegenstände des Anlagevermögens, deren Verbrauchereigenschaften sich im Laufe der Zeit nicht ändern ( Grundstücke; Umweltmanagementeinrichtungen; Objekte klassifiziert als Museumsgegenstände und Museumssammlungen usw.).
- Wohneinrichtungen (sofern diese nicht der Erzielung von Einkommen dienen).
- Outdoor-Verschönerungsobjekte und andere ähnliche Objekte Straßenanlagen.
- produktives Vieh.
- Langzeitpflanzungen, die das Betriebsalter noch nicht erreicht haben.
- Gegenstände des Anlagevermögens, die zur Umsetzung der Gesetzgebung der Russischen Föderation über die Vorbereitung und Mobilisierung der Mobilisierung verwendet werden, die eingemottet sind und nicht bei der Herstellung von Produkten, bei der Erbringung von Arbeiten oder bei der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder zur Bereitstellung von verwendet werden eine Gebühr für den vorübergehenden Besitz und die vorübergehende Nutzung oder für die vorübergehende Nutzung.
Die Abschreibung beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieses Objekt in Betrieb genommen wurde, und endet am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Preis des Objekts vollständig abgeschrieben wurde oder dieses Objekt abgeschrieben wurde aus der abschreibungsfähigen Immobilie entfernt.
Die Abschreibung erfolgt über die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens.
Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem die Nutzung eines Anlagevermögens der Organisation wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) bringt. Die Organisation legt ihre Nutzungsdauer selbstständig fest, wenn sie einen Gegenstand des Anlagevermögens zur Buchhaltung übernimmt.
Bei Umbau, Modernisierung oder technischer Umrüstung wird die Nutzungsdauer angepasst.
Für buchhalterische Zwecke wird der Zeitraum auf der Grundlage der erwarteten Nutzungsdauer des Objekts und der erwarteten physischen Abnutzung sowie behördlicher und sonstiger Einschränkungen bei der Nutzung des Objekts ermittelt.
In der Steuerbuchhaltung wird die Nutzungsdauer anhand der Nummer der Abschreibungsgruppe ermittelt, zu der der Gegenstand gehört. Die angegebene Systematisierung kann auch für buchhalterische Zwecke angewendet werden.
Wenn die Systematisierung keine Angaben zur Nutzungsdauer eines Objekts macht, muss diese unabhängig ermittelt werden, basierend auf:
Die voraussichtliche Nutzungsdauer des Objekts unter Berücksichtigung der Intensität seiner Umsetzung;
- zu erwartende körperliche Abnutzung, abhängig von der Betriebsart (Anzahl der Schichten), natürlichen Gegebenheiten und der Einwirkung einer rauen Umgebung, alle Arten von Reparaturen.
Die Abschreibung wird nach einer der in der Tabelle aufgeführten Methoden (Methoden) berechnet:
Die gewählte Methode zur Berechnung der Abschreibung wird in den Rechnungslegungsgrundsätzen für buchhalterische und steuerliche Zwecke festgelegt.
Die Berechnung der Abschreibungskosten wird ausgesetzt, wenn ein Objekt auf Beschluss der Verwaltungsorganisation für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten, auch während der Zeit der Rekonstruktion, Modernisierung und halbjährlichen Reparatur des Objekts, in die Erhaltung überführt wird mehr als 12 Monate.
Nach Anlagevermögen gemeinnützige Organisationen Auch der Wohnungsbestand von Wohnungsbau- und Kounterliegt zum Ende des Berichtsjahres einer Abschreibung nach festgelegten Abschreibungssätzen. Die Bewegung der Abschreibungsbeträge auf bestimmte Objekte wird in einem separaten außerbilanziellen Konto 010 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“ erfasst.
Abschreibungen werden abgeschrieben, wenn ein Anlagevermögen veräußert wird. Abschreibungsbeträge werden auf dem Konto 02 „Abschreibungen auf Sachanlagen“ erfasst.
Korrespondenz der Konten für die Abschreibungsbuchhaltung:
Abschreibungsmethoden
Abschreibungsmethoden: linear, beschleunigt kumulativ, degressive Methode, Methode proportional zum Produktionsvolumen. Dies sind Möglichkeiten, es zu wissen dieser Moment sehr beunruhigend. Wenn sie zu russischen Zeiten entspannt saßen und eine lineare Methode verwendeten. Derzeit bestimmt die Umsetzung der Abschreibungsmethode das Ergebnis der Unternehmenstätigkeit und damit die Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Steuern.1. Lineare Abgrenzungsmethode: Die Abschreibungskosten werden moderat über die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens verteilt. Die Abschreibungskosten pro Jahr berechnen sich wie folgt:
Beispiel: Ein Unternehmen erhielt Geräte zum Anschaffungswert von 20.000, die Kommission ermittelte den voraussichtlichen Liquidationspreis in Höhe von 2.000, die Lebensdauer der Geräte betrug technische Dokumentation auf 10 Jahre festgelegt.
Startpreis – Liquidationspreis
Lebensdauer
Berechnen wir mit dieser Formel: (20000-2000)/10 Jahre = 1800 pro Jahr und dementsprechend beträgt der monatliche Abschreibungsbetrag 1800/12 Monate. = 150.
Die Methode der einheitlichen linearen Preisabschreibung wird verwendet, wenn davon ausgegangen wird, dass die Einnahmen aus der Nutzung des Anlagevermögens in jeder Periode während seiner Nutzungsdauer ähnlich sind.
2. Methode der beschleunigten Abschreibung: In den ersten Jahren der Nutzung bringt ein Anlagevermögen mehr Nutzen und Nutzen als in den letzten Jahren. Dementsprechend sollten die Abnutzungskosten in den ersten Jahren der Nutzungsdauer höher und in den letzten Jahren niedriger sein. Diese Methode wird als Summe der Jahre oder kumulative Methode bezeichnet. Diese Methode wird durch die Summe der Nutzungsjahre eines Objekts bestimmt, die den Nenner in der Berechnung darstellt. Der Zähler enthält die Anzahl der Jahre, die bis zum Ende der Lebensdauer des Objekts verbleiben (in umgekehrter Reihenfolge).
Z.B:Lebensdauer LKW 5 Jahre. Der Preis beträgt 10.000, der geschätzte Liquidationspreis beträgt 1.000. Die Summe der Zahlen, d. h. der Betriebsjahre, beträgt 15 (kumulierte Zahl).
1+2+3+4+5 =15 Formel zur Ermittlung der kumulativen Zahl: S=N x(N+1)/2.
wobei: S – Summe der Zahlen; N – Nutzungsdauer.
Dann multiplizieren wir jeden Bruchteil mit dem Verschleißpreis von 9000 (10000-1000) und ermitteln den jährlichen Verschleißbetrag: 5/15; 4/15; 3/15; 2/15; 1/15.
Das heißt, 1 Jahr: Anfangspreis 10.000 Jährlicher Abschreibungsbetrag 5/15 x 9.000 = 3000
2 Jahre: Startpreis 10.000 Jährlicher Abschreibungsbetrag 4/15 x 9.000 = 2400
3 Jahre: Startpreis 10.000 Jährlicher Abschreibungsbetrag 3/15 x 9.000 = 1800
4 Jahre: Startpreis 10.000 Jährlicher Abschreibungsbetrag 2/15 x 9.000 = 1200
5 Jahre: Startpreis 10.000 Jährlicher Abschreibungsbetrag 1/15 x 9.000 = 600
Bei dieser Methode fällt der größte Abschreibungsbetrag im ersten Jahr an und nimmt dann von Jahr zu Jahr ab.
Die Methode der beschleunigten Abschreibung wird in Fällen angewendet, in denen der Preis eines Vermögenswerts viel schneller sinken kann als im Prozess seiner physischen Veralterung, zunächst unter dem Einfluss seiner Veralterung. Relevanter ist die Situation bei Computergeräten, bei denen neue Generationen viel schneller entstehen als der physische Verschleiß des Computers. Für die Einführung der kumulativen Methode zur Berechnung der Abschreibungen spricht neben dem Faktor der Obsoleszenz auch die Tatsache, dass in den ersten Betriebsjahren eines Anlagevermögens mehr Erträge erwirtschaftet werden können als in den letzten, da zunächst die Betriebskosten für Reparaturen u. ä. anfallen Die technische Wartung der Objekte ist deutlich geringer als am Ende.
Degressive Methode (doppelte Regression): Diese Methode wird wie folgt berechnet: Der bei der linearen Methode angewendete Abschreibungssatz wird mit dem sogenannten Beschleunigungsfaktor multipliziert, ausgedrückt in Prozent. Sie variiert zwischen 100 % und 200 %. Das Verhältnis von 200 % ist häufiger. Bei der Nutzung kommt es zu einer sogenannten doppelten Ermäßigung des Buchpreises. Dieser Prozess wird allgemein als Degressionsmethode der doppelten Abschreibung bezeichnet. Wir nehmen den linearen Abschreibungssatz, multiplizieren ihn mit dem Beschleunigungsfaktor und dem Buchpreis des Anlagevermögens und erhalten den Abschreibungsbetrag für die Periode. Dieser Betrag wird vom Buchwert des Anlagevermögens abgezogen. Der Restbuchwert des so erworbenen Anlagevermögens wird in die nächste Periode übertragen und der gesamte Vorgang wiederholt sich.
Beispiel:Der LKW hat eine Nutzungsdauer von 5 Jahren. Demnach betrug bei der linearen Methode der Abschreibungssatz für jedes Jahr 20 % (100 %/5). Mit der Methode mit doppelte Wette Der Abschreibungssatz beträgt 40 % (2x20 %).
Schauen wir uns die Tabelle an:
Ende eines Jahres: Startpreis 10.000, jährlicher Abschreibungsbetrag 40 % x 10.000 = 4.000, Restwert 6.000
Ende des 2. Jahres: Startpreis 10.000, jährlicher Abschreibungsbetrag 40 % x 6.000 = 2.400, Restpreis 3.600
Ende der 3 Jahre: Startpreis 10.000, jährlicher Abschreibungsbetrag 40 % x 3.600 = 1.440, Restpreis 2.160
Ende der 4 Jahre: Startpreis 10.000, jährlicher Abschreibungsbetrag 40 % x 2160 = 864, Restpreis 1,296
Ende des 5. Jahres: Der Anfangspreis beträgt 10.000, der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 296, dann minus dem Liquidationspreis von 1000 und es bleiben nur noch 296 übrig.
Hier sehen wir, dass der feste Abschreibungssatz immer auf den Nettobuchwert des Vorjahres angewendet wurde. Der Verschleiß (am größten im 1. Jahr) nimmt von Jahr zu Jahr ab. Und letztendlich ist die Höhe der Abschreibung im letzten Jahr auf den Betrag begrenzt, der erforderlich ist, um den Nettobuchwert auf den Liquidationswert zu reduzieren.
Volumenbezogene Abschreibungsmethode: Diese Methode zur Berechnung der Abschreibung basiert auf der tatsächlichen physischen Nutzung des Vermögenswerts.
Z.B:Der LKW hat eine Lebensdauer von 90.000 km. Verschleißkosten pro 1 km.
Wird wie folgt definiert:
Anfangspreis – Liquidationspreis = 10.000–1.000 = 0,1/km.
Geschätzte Anzahl der Arbeitseinheiten - 90.000
Wenn wir uns vorstellen, dass das Auto im ersten Betriebsjahr eine Laufleistung von 20.000 km hatte, waren es im zweiten Jahr 30.000 km. Für den 3. – 10.000 km; für das 4. Jahr - 20.000 km; und für den 5. – 10.000 km; dann sieht es so aus:
Ende 1 Jahr Startpreis 10.000 km, 20.000 jährlicher Abschreibungsbetrag 2000
Ende 2 Jahre Startpreis 10.000 Kilometer, km. 30.000 jährlicher Abschreibungsbetrag 3.000
Ende 3 Jahre Startpreis 10.000 Kilometer, km. 10.000 jährlicher Abschreibungsbetrag 1000
Ende 4 Jahre Startpreis 10.000 Kilometer, km. 20.000 jährlicher Abschreibungsbetrag 2000
Ende 5 Jahre Startpreis 10.000 Kilometer, km. 10.000 jährlicher Abschreibungsbetrag 1000
Diese Methode sollte in diesem Fall angewendet werden, wenn die Leistung des Objekts während seiner Nutzungsdauer mit ausreichender Genauigkeit ermittelt werden kann.
Der Liquidationspreis ist oft nicht signifikant und wird in der Praxis oft ignoriert.
Jährlicher Abschreibungsbetrag
Der jährliche Betrag der Abschreibungskosten wird ermittelt:1. Mit der linearen Methode – basierend auf dem Anfangspreis bzw. (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatz.
2. Verwendung der degressiven Saldomethode – basierend auf dem Restpreis des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts und eines von der Organisation festgelegten Koeffizienten von nicht mehr als 3 berechnet wird ;
3. Mit der Methode der Abschreibung des Preises um die Summe der Jahre der Nutzungsdauer – basierend auf dem Anfangspreis bzw. (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (bei Neubewertung) eines Anlagevermögens und dem Verhältnis , dessen Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleiben, und deren Nenner die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Objekts ist.
Im Berichtsjahr fallen unabhängig von der Abgrenzungsmethode jeden Monat Abschreibungen auf das Anlagevermögen in Höhe von 1/12 des Jahresbetrags an.
Für Anlagevermögen, das in Organisationen mit saisonaler Produktion verwendet wird, wird der jährliche Betrag der Abschreibungskosten für Anlagevermögen mäßig während der Betriebsperiode der Organisation im Berichtsjahr abgegrenzt.
Bei der Methode der Abschreibung der Preise im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) werden die Abschreibungskosten auf der Grundlage des natürlichen Indikators des Produktionsvolumens (Arbeitsvolumens) im Berichtszeitraum und des Verhältnisses des Anfangspreises des Anlagevermögens berechnet Objekt und das geschätzte Produktionsvolumen (Arbeit) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlageobjekts.
Abschreibungsmethoden
Pt 18 PBU 6/01 legt vier Methoden zur Berechnung der Abschreibung fest:Lineare Methode;
- reduzierende Gleichgewichtsmethode;
- Methode zur Abschreibung des Preises anhand der Summe der Jahre der nützlichen Nutzung;
- Methode zur Abschreibung der Preise im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke).
Mit all dem wird die jährliche Höhe der Abschreibungskosten ermittelt (Ziffer 19 der PBU 6/01):
- „mit der linearen Methode – basierend auf dem Anfangspreis oder (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preis (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatz;
- unter Verwendung der degressiven Saldomethode – basierend auf dem Restpreis des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts und eines von der Organisation festgelegten Koeffizienten von nicht mehr als 3 berechnet wird;
- mit der Methode der Abschreibung des Preises auf der Grundlage der Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer - auf der Grundlage des Anfangspreises oder (aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preises (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und des Verhältnisses , dessen Zähler die Anzahl der Jahre ist, die bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleiben, und deren Nenner die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Objekts ist.
Bei der Methode der Abschreibung der Preise im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) werden die Abschreibungskosten auf der Grundlage des natürlichen Indikators des Produktionsvolumens (Arbeitsvolumens) im Berichtszeitraum und des Verhältnisses des Anfangspreises des Anlagevermögens berechnet Objekt und das geschätzte Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlageobjekts.“
Die Anwendung einer der Abschreibungsberechnungsmethoden für eine Gruppe homogener Gegenstände des Anlagevermögens erfolgt über die gesamte Nutzungsdauer der in dieser Gruppe enthaltenen Gegenstände.
Lineare Abschreibungsmethode
Bei der linearen Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag auf der Grundlage des Anfangspreises bzw. des aktuellen (Wiederbeschaffungs-)Preises (im Falle einer Neubewertung) eines Gegenstands des Anlagevermögens und des auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Gegenstands berechneten Abschreibungssatzes ermittelt.
Die Nutzungsdauer von Gegenständen wird von der Organisation ohne fremde Hilfe bei der Annahme des Gegenstandes zur Buchhaltung bestimmt.
Die Bestimmung der Nutzungsdauer eines Anlagevermögens basiert auf:
Die voraussichtliche Nutzungsdauer dieses Objekts entsprechend der erwarteten Produktivität oder Kapazität;
- erwarteter physischer Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Anzahl der Schichten), natürlichen Kriterien und der Belastung durch eine brutale Umgebung, das Reparatursystem;
- behördliche und sonstige Beschränkungen der Nutzung dieses Objekts (z. B. Mietdauer).
Im Falle einer Verbesserung (Erhöhung) der ursprünglich angenommenen Standardmerkmale der Funktionsfähigkeit eines Gegenstandes des Anlagevermögens infolge eines Umbaus oder einer Modernisierung überarbeitet die Organisation die Nutzungsdauer dieses Gegenstandes.
Bis zum 1. Januar 2002 ließen sich Organisationen bei der Bestimmung der Nutzungsdauer des Anlagevermögens von der Resolution des Ministerrats der UdSSR vom 22. Oktober 1990 Nr. 1072 „Über einheitliche Standards für Abschreibungskosten für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens“ leiten der Volkswirtschaft der UdSSR.“
Basierend auf dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. August 2002 Nr. 04-05-06/34 verwenden Organisationen bei der Anwendung dieses Beschlusses für Rechnungslegungszwecke die vorgesehene Systematisierung, um die Nutzungsdauer des angenommenen Anlagevermögens zu bestimmen Buchhaltung (Belastung des Kontos 01 „Anlagefonds“), ab 1. Januar 2002.
Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens, die vor dem 1. Januar 2002 für buchhalterische Zwecke zur Rechnungslegung übernommen wurden, werden weiterhin auf der Grundlage der bei der Registrierung des Gegenstands festgelegten Nutzungsdauer und der von der Organisation für eine Gruppe ähnlicher Gegenstände gewählten Abschreibungsmethode abgegrenzt.
Beispiel 1:Der Preis des Anlagevermögens beträgt 260.000 Rubel. Gemäß der durch Beschluss Nr. 1 genehmigten Systematisierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens wird das Objekt mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren bis einschließlich 5 Jahren der dritten Abschreibungsgruppe zugeordnet. Die Nutzungsdauer wird auf 5 Jahre festgelegt. Der jährliche Abschreibungssatz beträgt 20 % (100 % / 5 Jahre), der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 52.000 Rubel (260.000 x 20 / 100), der monatliche Abschreibungsbetrag beträgt 4.333,33 Rubel (52.000 / 12).
Methode des reduzierenden Gleichgewichts
Die degressive Bilanzmethode zur Bestimmung der Nutzungsdauer wird in diesem Fall dann etabliert, wenn die Effizienz der Nutzung eines Gegenstands des Anlagevermögens mit jedem Folgejahr abnimmt.
Der jährliche Betrag der Abschreibungskosten wird auf der Grundlage des Restpreises des Anlagevermögensobjekts zu Beginn des Berichtsjahres und des Abschreibungssatzes ermittelt, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts und eines von der Organisation festgelegten Koeffizienten von nicht mehr als 3 berechnet wird ( Abschnitt 19 der PBU 6/01).
Gemäß den neuen Regeln von Punkt 19 PBU 6/01, eingeführt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 147n, kann eine Organisation bei der Verwendung der Methode des degressiven Saldos zur Berechnung der Abschreibung einen Koeffizienten von nicht mehr als 3 anwenden .
Der Koeffizient wird von der Organisation ohne die Hilfe anderer festgelegt und sein Wert muss sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln. Bisher sah PBU 6/01 diese Möglichkeit nicht vor. Aber am Freitag, den 54 Richtlinien Nr. 91n besagt, dass kleine Unternehmen gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation einen Beschleunigungsfaktor von 2 verwenden können; und von bewegliche Sachen Wenn es sich um einen Barleasinggegenstand handelt und dem aktiven Teil des Anlagevermögens zuzuordnen ist, kann ein Beschleunigungsfaktor gemäß den Kriterien eines Barleasingvertrags von nicht mehr als 3 angewendet werden. In der Praxis konnten Organisationen diese Bestimmung nicht nutzen, weil weder das eine noch das andere das Bundesgesetz vom 29. Oktober 1998 Nr. 164 – Das Bundesgesetz „Über Barmiete (Leasing)“ oder das Bundesgesetz vom 14. Juni 1995 Nr. 88-FZ „Über staatliche Unterstützung für Kleinunternehmen in der Russischen Föderation“. einen solchen Koeffizienten nicht festlegen.
Beispiel 2:Der Preis des Anlagevermögens beträgt 260.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Beschleunigungsfaktor 2. Jährlicher Abschreibungssatz 20 %. Jährlicher Abschreibungssatz unter Berücksichtigung eines Beschleunigungsfaktors von 40 %.
Im 1. Betriebsjahr:
Der jährliche Betrag der Abschreibungskosten wird auf der Grundlage des ursprünglichen Preises ermittelt, der bei der Annahme des Anlagegegenstands zur Buchhaltung ermittelt wurde, und beträgt 104.000 Rubel (260.000 x 40 % = 104.000).
Im 2. Betriebsjahr:
Die Abschreibung wird auf der Grundlage des Restpreises des Objekts am Ende des ersten Betriebsjahres ermittelt und beträgt 62.400 Rubel ((260.000 - 104.000) = 156.000 x 40 %).
Im 3. Betriebsjahr:
Die Abschreibung wird auf der Grundlage des Restpreises des Objekts am Ende des zweiten Betriebsjahres ermittelt und beträgt 37.440 Rubel ((156.000 - 62.400) = 93.600 x 40 %).
Im 4. Betriebsjahr:
Die Abschreibung wird auf der Grundlage des Restpreises des Objekts am Ende des dritten Betriebsjahres ermittelt und beträgt 22.464 Rubel ((93.600 - 37.440) = 56.160 x 40 %).
Im 5. Betriebsjahr:
Die Abschreibung wird auf der Grundlage des Restpreises des Objekts am Ende des 4. Betriebsjahres ermittelt und beträgt 13.478,40 Rubel ((56.160 – 22.464) = 33.696 x 40 %).
Die kumulierte Abschreibung über 5 Jahre beträgt 239.782,40 Rubel. Die Differenz zwischen dem ursprünglichen Preis des Objekts und dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibung in Höhe von 20.217,60 Rubel stellt den Liquidationspreis des Objekts dar, der bei der Berechnung der jährlichen Abschreibung nicht berücksichtigt wird, wobei das letzte Betriebsjahr nicht mitgerechnet wird. IN Letztes Jahr Die Abschreibung wird berechnet, indem der Liquidationspreis vom Restpreis des Objekts zu Beginn des letzten Jahres abgezogen wird.
Methode zur Abschreibung des Preises anhand der Summe der Jahre nützlicher Nutzung
Bei dieser Methode wird der jährliche Abschreibungssatz auf der Grundlage des Anfangspreises des Anlageobjekts und der Jahresquote ermittelt, wobei der Zähler die Anzahl der verbleibenden Jahre bis zum Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts und der Nenner die Summe von ist die Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Objekts.
Beispiel 3:Der Preis des Anlagevermögens beträgt 260.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Die Summe der Nutzungsjahre beträgt 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Im ersten Betriebsjahr beträgt das Verhältnis 5/15, der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt 86.666,67 Rubel (260.000 x 5/15).
Im 2. Betriebsjahr beträgt das Verhältnis 4/15, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt 69.333,33 Rubel (260.000 x 4/15).
Im 3. Betriebsjahr beträgt das Verhältnis 3/15, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt 52.000 Rubel (260.000 x 3/15).
Im 4. Betriebsjahr beträgt das Verhältnis 2/15, der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt 34.666,67 Rubel (260.000 x 2/15).
Im letzten, 5. Betriebsjahr beträgt das Verhältnis 1/15, die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen beträgt 17.333,33 Rubel (260.000 x 1/15).
Methode zur Abschreibung von Preisen im Verhältnis zum Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen)
Bei der Abschreibung des Preises eines Anlagevermögens im Verhältnis zum Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen) werden die Abschreibungskosten auf der Grundlage des natürlichen Indikators des Produktvolumens (Bauwerks) im Berichtszeitraum und des Verhältnisses des Anfangspreises berechnet des Anlagevermögensobjekts und das geschätzte Volumen der Produkte (Werke) für die gesamte Nutzungsdauer des Objekthauptvermögens.
Beispiel 4:Nach der Analyse verschiedener Methoden zur Berechnung der Abschreibung können wir zu dem Schluss kommen, dass bei Verwendung der degressiven Saldo- und Abschreibungsmethode, die auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer basiert, die Höhe der Abschreibungskosten mit zunehmendem Alter abnimmt. Bei der Wahl einer dieser Methoden zur Berechnung der Abschreibung müssen Buchhalter berücksichtigen, dass sich der aufgelaufene Abschreibungsbetrag auf die Kosten der Produkte, der durchgeführten Arbeiten und der erbrachten Dienstleistungen auswirkt.Der Preis des Autos beträgt 65.000 Rubel, die geschätzte Laufleistung des Autos beträgt 400.000 km. Im Berichtszeitraum betrug die Laufleistung des Autos 8.000 km, der Wertverlust für diesen Zeitraum beträgt 1.300 Rubel (8.000 km x (65.000 Rubel: 400.000 km)). Der Wertverlust für die gesamte Laufleistung beträgt 65.000 Rubel (400.000 km x 65.000 Rubel: 400.000 km).
In Organisationen mit saisonaler Produktion wird der jährliche Betrag der Abschreibungen auf das Anlagevermögen während der Betriebsperiode der Organisation im Berichtsjahr mäßig abgegrenzt.
Der monatliche Abschreibungssatz beträgt in allen Fällen 1/12 des jährlichen Abschreibungssatzes.
Höhe der Abschreibungskosten
Die Höhe der Abschreibungskosten wird auf drei Arten bestimmt: gleichmäßig, ungleichmäßig beschleunigt und beschleunigt. Bei der einheitlichen Methode wird über die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens der gleiche Betrag abgeschrieben. Bei der ungleichmäßig beschleunigten Abschreibung wird der Preis der meisten Anlagegüter in den ersten Betriebsjahren berücksichtigt. Zum Beispiel im 1. Jahr – 50 %, im 2. – 30 %, im 3. – 20 %. Dadurch kann das Unternehmen im Kontext der Inflation die anfallenden Kosten schneller amortisieren und für die anstehende Sanierung der Immobilie verwenden. Seit 1991 haben Unternehmen das Recht, die Methode der beschleunigten Abschreibung des aktiven Teils des Anlagevermögens anzuwenden, also eine Abschreibung zu überhöhten Sätzen, jedoch weniger als doppelt so hoch. Bei der Berechnung der Abschreibungen sollten die Ergebnisse der Neubewertung des Anlagevermögens gemäß den veröffentlichten Koeffizienten berücksichtigt werden Bundesdienst staatliche Statistiken der Russischen Föderation oder basierend auf dem Marktpreis von Immobilien.Die zur Berechnung der Abschreibung verwendeten Methoden sind von großer Bedeutung, da ihr Wert einerseits die Möglichkeit bietet, neues Eigentum zu erwerben und veraltetes Eigentum sowohl physisch als auch moralisch zu ersetzen. Andererseits ist die Höhe der Abschreibungsbeträge im Selbstkostenpreis enthalten und hat somit Einfluss auf die Höhe der Kosten. Daher nimmt eine unangemessene Verringerung der Abschreibungsabzüge dem Unternehmen die Möglichkeit, das Anlagevermögen rechtzeitig zu aktualisieren, während eine Überschätzung der Abschreibungen zu einem unangemessenen Anstieg der Produktionskosten und einem Rückgang des Unternehmensgewinns führen kann. Um den Abschreibungsbetrag für das geplante Jahr zu berechnen, müssen Sie zunächst das Anlagevermögen im Verhältnis zur Sammlung der Abschreibungssätze gruppieren und den Zu- und Abgang des Anlagevermögens für dieselben Gruppen ermitteln. Da ihr Ein- und Ausstieg normalerweise in erfolgt verschiedene Perioden Jahr wird der durchschnittliche Jahrespreis berechnet.
Bilanzierung von Abschreibungen
Die Abschreibung des Anlagevermögens erfolgt nach einer der folgenden Methoden zur Berechnung der Abschreibungskosten:Lineare Methode;
reduzierende Gleichgewichtsmethode;
Methode zur Abschreibung des Preises durch die Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer;
Methode zur Abschreibung von Preisen im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke).
Der jährliche Betrag der Abschreibungskosten wird ermittelt:
Mit der linearen Methode - basierend auf dem Anschaffungspreis des Anlageobjekts und dem auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatz;
nach der degressiven Methode – basierend auf dem Restpreis des Anlagevermögens zu Beginn des Berichtsjahres und dem Abschreibungssatz, der auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Vermögenswerts und des gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Beschleunigungsfaktors berechnet wird ;
bei der Methode der Abschreibung von Preisen auf der Grundlage der Summe der Nutzungsdauerjahre – basierend auf dem Anfangspreis des Anlagevermögens und dem Jahresverhältnis, wobei der Zähler die Anzahl der bis zum Ende der Dienstzeit verbleibenden Jahre ist Lebensdauer des Objekts, und der Nenner ist die Summe der Anzahl der Jahre der Lebensdauer des Objekts;
Bei der Abschreibungsmethode sind die Preise proportional zum Volumen der Produkte (Werke) – basierend auf dem natürlichen Indikator des Volumens der Produkte (Werke) im Berichtszeitraum und dem Verhältnis des Anfangspreises des Anlagevermögensobjekts und des geschätzte Menge an Produkten (Werken) für die gesamte Nutzungsdauer des Anlagevermögens.
Ein Beispiel für die Ermittlung des monatlichen Abschreibungsbetrags nach der linearen Methode:
Der Startpreis des Objekts beträgt 120.000 Rubel. Die Nutzungsdauer wird auf 10 Jahre festgelegt. Der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 12.000 Rubel. (120.000 RUB: 10 Jahre) und monatlich - 1.000 RUB. (12.000 RUB: 12 Monate).
Ein Beispiel für die Ermittlung des monatlichen Abschreibungsbetrags anhand der Methode der Abschreibung des Preises im Verhältnis zum Produktionsvolumen (Arbeitsvolumen).
Der Einstiegspreis für einen LKW beträgt 120.000 Rubel. Die Laufleistung des Wagens wird mit 120.000 km ermittelt. Der Abschreibungsbetrag beträgt 1 Rubel. für 1 km (120.000 RUB: 120.000 km).
Ein Beispiel für die Berechnung der jährlichen Abschreibungsbeträge nach der degressiven Saldomethode ist in der Tabelle dargestellt:
RÜCKSTELLUNG VON ABSCHREIBUNGEN NACH DER DEMINIERENDEN BALANCE-METHODE |
|||
Jährlicher Betrag, reiben. | Kumulierte Abschreibungen, reiben. | Restpreis, reiben. |
|
Ende des 1. Jahres | 100000x40% =40000 | ||
Ende des 2. Jahres | 60000x40% = 24000 | ||
Ende des 3. Jahres | 36000x40% =14400 | ||
Ende des 4. Jahres | 21600x40% = 8640 | ||
Ende des 5. Jahres |
Der anfängliche Preis des Objekts beträgt 100.000 Rubel. Die Organisation entschied sich für die Anwendung des doppelten Abschreibungssatzes. Der Liquidationspreis des Objekts beträgt 5.000 Rubel.
Bei einer Nutzungsdauer von 5 Jahren beträgt der lineare Abschreibungssatz 20 % pro Jahr (100 %: 5 Jahre). Bei der degressiven Methode mit doppelten Abschreibungssätzen beträgt der Abschreibungssatz 40 % (20 % x 2). Diese Pauschale von 40 % gilt auf den Restpreis am Ende eines jeden Jahres. Der geschätzte Restwert wird bei der Berechnung der Abschreibung für andere Jahre als das letzte Jahr nicht berücksichtigt. Im letzten Jahr wird die Höhe der Abschreibung berechnet, indem der Liquidationspreis vom Restpreis zu Beginn des letzten Jahres abgezogen wird.
Bei der reduzierenden Saldomethode wird der Wertverlust über die Jahre miniaturisiert.
Ein Beispiel für die Berechnung der jährlichen Abschreibungsbeträge mithilfe der Methode der Abschreibung des Preises eines Objekts auf der Grundlage der Summe der Jahre seiner Nutzungsdauer ist in der Tabelle dargestellt.
Die geschätzte Lebensdauer der Anlage beträgt 5 Jahre. Die Summe der Betriebsjahre beträgt 15(1+2+3+4+5). Im 1. Jahr beträgt das zuvor angegebene Verhältnis 5/15, im 2. - 4/15, im 3. - 3/15, im 4. - 2/15, im 5. - 1/15. Der Startpreis des Objekts beträgt 150.000 Rubel.
RÜCKSTELLUNG DER ABSCHREIBUNG NACH DER SUM-OF-NUMBERS-METHODE |
|||
Jährlicher Betrag, reiben. | Kumulierte Abschreibungen, reiben. | Restpreis, reiben. |
|
Ende des 1. Jahres | 150000x5/15 = 50000 | ||
Ende des 2. Jahres | 150000x4/15 = 40000 | ||
Ende des 3. Jahres | 150000x3/15 = 30000 | ||
Ende des 4. Jahres | 150000x2/15 = 20000 | ||
Ende des 5. Jahres | 150000x1/15=10000 |
Die Tabellendaten zeigen, dass mit zunehmendem Alter die Höhe der Abschreibung abnimmt. Die kumulierte Abschreibung und der Restabschreibungspreis ändern sich entsprechend.
Die Organisation hat das Recht, die Methode zur Berechnung der Abschreibung zu wählen.
Aus steuerlichen Gründen werden die Abschreibungen auf das Anlagevermögen jedoch gemäß Art. berechnet. 258 und 259 Kap. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation:
Abnutzbare Immobilien werden entsprechend ihrer Nutzungsdauer in 10 Gruppen eingeteilt;
Der Steuerzahler berechnet die Abschreibung nach einer linearen oder nichtlinearen Methode.
Bei der linearen Methode wird die Höhe der Abschreibung pro Monat durch Multiplikation des Anfangspreises des Objekts mit dem Abschreibungssatz für das jeweilige Objekt ermittelt, bei der nichtlinearen Methode durch Multiplikation des Restpreises des Objekts mit dem Abschreibungssatz für das entsprechende Objekt.
Die lineare Methode zur Berechnung der Abschreibung wird für Gebäude, Bauwerke und Übertragungsgeräte der Gruppen 8 bis 10 abschreibungsfähiger Vermögenswerte verwendet. Für die verbleibenden abschreibungsfähigen Vermögenswerte hat die Organisation das Recht, eine der beiden angegebenen Methoden zur Berechnung der Abschreibung zu verwenden.
Die Nutzungsdauer eines Gegenstandes des Anlagevermögens wird von der Organisation bei der Annahme des Gegenstandes zur Buchhaltung bestimmt.
Die Bestimmung der Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens, wenn diese nicht in den technischen Kriterien enthalten ist oder nicht zentral festgelegt wird, erfolgt auf der Grundlage von:
Die voraussichtliche Nutzungsdauer dieses Objekts entsprechend der erwarteten Produktivität bzw. Umsetzungsfähigkeit;
erwarteter physischer Verschleiß, abhängig von der Betriebsart (Anzahl der Schichten), natürlichen Kriterien und der Belastung durch eine brutale Umgebung, das System aller geplanten vorbeugenden Reparaturen;
behördliche und sonstige Beschränkungen der Nutzung der Anlage (z. B. Mietdauer).
Während der Nutzungsdauer eines Gegenstands des Anlagevermögens wird die Berechnung der Abschreibungskosten nicht ausgesetzt, es sei denn, der Gegenstand wird auf Beschluss der Verwaltungsorganisation umgebaut und modernisiert und für einen Zeitraum von mehr als 3 Monaten in den Erhaltungszustand überführt .
Gegenstände des Anlagevermögens, deren Verbrauchereigenschaften sich im Laufe der Zeit nicht ändern (Grundstücke und Umweltmanagementeinrichtungen), unterliegen keiner Abschreibung.
Anlagevermögen, das weniger als 10.000 Rubel kostet. Pro Einheit oder einer anderen in der Rechnungslegungsrichtlinie festgelegten Grenze können gekaufte Bücher, Broschüren und andere Veröffentlichungen auch als Erstellungskosten (Verkaufskosten) abgeschrieben werden, wenn sie zur Erstellung oder zum Betrieb freigegeben werden.
Um die Sicherheit dieser Objekte in der Produktion oder im Betrieb zu gewährleisten, muss die Organisation eine angemessene Kontrolle über ihre Bewegung organisieren.
Die Abschreibungsbeträge der Organisation werden jeden Monat in Höhe von 1/12 der Jahresnorm berechnet und in einer speziellen Entwicklungstabelle „Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens“ (falls vorhanden) erstellt Zeitschriften-Bestellformular Buchhaltung) oder ein Maschinendiagramm mit ähnlichem Inhalt. Diese Register dienen als Grundlage für die Abbildung der Abschreibungen des Anlagevermögens auf den entsprechenden Buchhaltungskonten.
In der Praxis wird der Abschreibungsbetrag für den Berichtszeitraum wie folgt ermittelt: Zu dem im vergangenen Monat aufgelaufenen Abschreibungsbetrag wird der Abschreibungsbetrag vom Preis des erhaltenen Anlagevermögens für den vergangenen Monat addiert und der Abschreibungsbetrag davon abgezogen der Preis des Anlagevermögens, das im letzten Monat stillgelegt wurde.
Die Abschreibungskosten für einen Gegenstand des Anlagevermögens beginnen am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand zur Rechnungslegung übernommen wurde, und enden am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Preis des Gegenstands vollständig zurückgezahlt wurde bzw seine Abschreibung.
Organisationen, die ab dem 1. Januar 2003 auf ein vereinfachtes Steuersystem umstellen, werden keine Abschreibungskosten für Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte verursachen.
Der Steuerpflichtige hat das Recht, die Kosten für den Erwerb von Anlagevermögen bei der Einführung des vereinfachten Steuersystems zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Gegenstände als Aufwand abzuschreiben.
Wurden Sachanlagen vor der Umstellung auf ein Leichtbesteuerungssystem erworben, so wird deren Preis je nach Nutzungsdauer als Aufwand abgeschrieben.
Somit hat der Steuerzahler das Recht, den Preis von Gegenständen mit einer Nutzungsdauer von bis zu 3 Jahren im 1. Jahr der Einführung eines vereinfachten Steuersystems als Aufwand zu erfassen. Der Preis von Anlagegütern mit einer Nutzungsdauer von 3 bis 15 Jahren wird als Aufwand für 3 Jahre erfasst (im 1. Jahr - 50 %, im 2. Jahr - 30 %, im 3. Jahr - 20 % des Anlagepreises). Vermögenswerte). Beträgt die Nutzungsdauer des Anlagevermögens mehr als 15 Jahre, erfolgt die Erfassung seines Preises als Aufwand zu gleichen Teilen über 10 Jahre.
Um die Abschreibung des Anlagevermögens zu berücksichtigen, wird das Passivkonto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ verwendet. Dieses Konto soll Informationen über die während des Betriebs des Anlagevermögens angefallenen Abschreibungen zusammenfassen.
Der aufgelaufene Betrag für ihre Hauptproduktionsanlagen spiegelt sich in der Belastung der Konten für Produktionskosten und -ausgaben wider (23 „Hilfsproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „ Allgemeine laufende Kosten" usw.) und die Gutschrift des Kontos 02 „Abschreibungen auf Anlagevermögen“.
Bei Sachanlagen, die für laufende Zwecke vermietet werden, spiegelt sich der Abschreibungsbetrag in der Belastung des Kontos 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ und in der Gutschrift von Konto 02 wider (sofern die Miete Betriebserträge generiert), und bei Anlagegütern, die nicht der Produktion dienen - bei der Belastung des Kontos 29 „Dienstleistungsproduktion und Wirtschaft“ und der Kontogutschrift 02.
Für Wohnanlagen, Außenanlagen und andere ähnliche Objekte (Forst- und Straßenverwaltung, Sonderschifffahrtsanlagen etc.), auch für gemeinnützige Organisationen, wird der Abschreibungsbetrag nach den Abschreibungssätzen für die vollständige Wiederherstellung des Anlagevermögens berechnet Vermögenswerte am Jahresende auf einem außerbilanziellen Konto 010 „Abschreibung des Anlagevermögens“.
Der Abschreibungsbetrag für zu 100 % abgeschriebene Anlagegüter wird nicht abgegrenzt.
Wenn das Unternehmen zuvor in Betrieb befindliche Anlagegüter erhält, wird deren Nutzungsdauer beim neuen Eigentümer ermittelt, indem von der für neue Gegenstände ermittelten Nutzungsdauer der Zeitraum ihres tatsächlichen Betriebs beim Vorbesitzer abgezogen wird.
Beispiel. Die Organisation erwarb ein Anlagevermögen für 120.000 Rubel. Der Abschreibungssatz für dieses Objekt beträgt 12 Jahre, der Händler ließ das Objekt 7 Jahre lang abschreiben. Die Immobilie des Käufers muss für 5 Jahre (12-7) abgeschrieben werden. Der jährliche Abschreibungssatz beträgt 20 % (100:5). Der jährliche Abschreibungsbetrag für die Anlage beträgt 24.000 Rubel. (RUB 120.000 x 20:100).
Bei Erhalt von Anlagegütern, deren Nutzungsdauer abgelaufen ist, wird der Empfänger eines solchen Gegenstandes festgestellt neuer Ausdruck sein Betrieb ohne die Hilfe anderer.
Bei der Veräußerung des eigenen Anlagevermögens wird der darauf entfallende Abschreibungsbetrag zu Lasten des Kontos 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ von der Gutschrift des Kontos 01 „Anlagevermögen“ abgeschrieben.
Die analytische Buchführung für das Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ erfolgt nach Art und einzelnen Inventarposten des Anlagevermögens.
Die Ansammlung und Verwendung des Abschreibungsfonds wird in der Buchhaltung nicht berücksichtigt. Als Teil des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) werden Abschreibungen dem Girokonto oder anderen Konten des Unternehmens gutgeschrieben und von diesen Konten abgeschrieben, um größere Investitionen in das Anlagevermögen zu finanzieren.
Wie bereits erwähnt, hat die Organisation das Recht, die Methode zur Berechnung der Abschreibung zu wählen.
Kleine Unternehmen können gemäß dem Bundesgesetz „Über die staatliche Unterstützung von Kleinunternehmen“ vom 14. Juni 1995 Nr. 88-FZ eine beschleunigte Abschreibung des Anlagevermögens in Anspruch nehmen, die doppelt so hoch ist wie die für die entsprechenden Arten von Anlagevermögen festgelegten Normen. Zusammen mit der Nutzung der beschleunigten Abschreibung können kleine Unternehmen zusätzlich bis zu 50 % des Anschaffungspreises von Anlagegütern mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren als Abschreibungskosten abschreiben.
Abschreibungsgruppen
Abschreibungsfähiges Eigentum wird einmal in die nächsten 10 Abschreibungsgruppen zusammengefasst (Artikel 258 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):1. Gruppe – alle kurzlebigen Immobilien mit einer Nutzungsdauer von 1 Jahr bis einschließlich 2 Jahren;
- 2. Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 2 Jahren bis einschließlich 3 Jahren;
- 3. Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 3 Jahren bis einschließlich 5 Jahren;
- 4. Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 5 Jahren bis einschließlich 7 Jahren;
- 5. Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 7 Jahren bis einschließlich 10 Jahren;
- sechste Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 10 Jahren bis einschließlich 15 Jahren;
- siebte Gruppe - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 15 Jahren bis einschließlich 20 Jahren;
- achte Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 20 Jahren bis einschließlich 25 Jahren;
- neunte Gruppe – Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 25 Jahren bis einschließlich 30 Jahren;
- zehnte Gruppe - Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 30 Jahren.
Arten von Abschreibungskosten
Abschreibungen (von lateinisch amortisatioin – Rückzahlung) sind der Prozess der schrittweisen Übertragung des Preises von Anlagevermögen auf hergestellte Produkte. Der übertragene Teil des Preises bezieht sich auf die Produktionskosten und ist in den Produktionskosten enthalten, da er als Bestandteil des Produktpreises fungiert. Eine unparteiische Grundlage für die Abschreibung ist die Rolle des Anlagevermögens im Produktionsprozess.Der Kern dieser Funktion liegt darin, dass die Hauptvermögenswerte zu 100 % in ihrem gesamten Volumen in die Produktion des Produkts einfließen, ihr Preis jedoch aufgrund ihrer langen Lebensdauer nicht vollständig auf das fertige Produkt übertragen wird (z , zum Beispiel Rohstoffe), sondern in Teilen, wie sie verwendet werden. körperlicher und moralischer Verschleiß. Abschreibungskosten werden erstellt, um den Wert abgenutzter Anlagegüter vollständig wiederherzustellen, ausgemusterte Maschinen und Geräte durch neue zu ersetzen und andere größere Investitionen durchzuführen. Die Abschreibung des Anlagevermögens wird von allen Unternehmen unabhängig von ihrer Eigentumsform sowie ihrer Organisations- und Rechtsform berücksichtigt. Die Höhe der Abschreibungskosten ist nicht zufällig. Es wird entsprechend der politischen Konzeption des Landes gesetzlich festgelegt und geregelt. Sie wird hauptsächlich durch zwei Umstände bestimmt: die Nutzungsdauer der Fonds und ihren Wiederbeschaffungspreis.
Die Abschreibungskosten stehen den Unternehmen weiterhin zur Verfügung und bilden einen Abschreibungsfonds, dessen Verwendung strikt zweckgebunden ist. Im Hinblick auf die Inflation reicht die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen möglicherweise nicht aus, um neue Maschinen und Geräte zu kaufen. Daher wird das Anlagevermögen von Zeit zu Zeit neu bewertet, was es ihm ermöglicht, seinen Preis zu erhöhen und dementsprechend die Abschreibungskosten zu erhöhen.
In fast allen Ländern der Welt wird die beschleunigte Abschreibung verwendet. Dabei handelt es sich um eine Abschreibungsmethode, bei der der Großteil der Anschaffungskosten von Vermögenswerten in der Anfangsphase des tatsächlichen Produktzyklus abgeschrieben wird und jede weitere Abschreibung durchgeführt wird in zunehmend abnehmendem Ausmaß.
Weltweit kommen folgende Arten der Abschreibung zum Einsatz:
Linear oder proportional, was normal oder beschleunigt sein kann;
- zusätzlich (wenn der Abschreibungsbetrag den ursprünglichen Preis des abgeschriebenen Gegenstands übersteigt);
- Sonderabgaben (wenn die Regierung zur Wiederbelebung der Wirtschaftstätigkeit eine vorübergehende Erhöhung des Beitragssatzes zulässt);
- vorläufig (wenn die Abschreibung vor Inbetriebnahme der Anlage abgeschrieben wird);
- degressiv oder Abschreibung vom degressiven Saldo (wenn Abzüge nicht vom ursprünglichen, sondern vom Buchpreis des Anlagevermögens vorgenommen werden).
Letzterer Typ ist in den Ländern der Europäischen Union weit verbreitet.
Unter modernen Bedingungen, in wirtschaftlich fortgeschrittenen Ländern, sind Abschreibungsabzüge die Hauptfinanzierungsquelle für ernsthafte Investitionen. Sie machen 2/3 der Bruttoinvestitionen aus.
Abschreibungskosten für immaterielle Vermögenswerte
Immaterielle Vermögenswerte werden in bilanziert Bilanz zum Restpreis. Der Preis immaterieller Vermögenswerte wird nach der Abschreibungsmethode über den festgelegten Zeitraum ihrer Nutzungsdauer zurückgezahlt.Abschreibungsabzüge werden mit einer der folgenden Methoden durchgeführt:
Verwendung der linearen Methode basierend auf den von der Organisation auf der Grundlage ihrer Nutzungsdauer berechneten Standards;
reduzierende Gleichgewichtsmethode;
die Methode der Abschreibung von Preisen im Verhältnis zum Produktvolumen (Bauarbeiten, Dienstleistungen).
Die Anwendung einer der Methoden auf eine Gruppe homogener immaterieller Vermögenswerte erfolgt über deren gesamte Nutzungsdauer.
Während der Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten wird die Abschreibung nicht ausgesetzt, außer in Fällen der Erhaltung der Organisation.
Die jährliche Höhe der Abschreibungskosten nach der linearen Methode wird auf der Grundlage des Anschaffungspreises der immateriellen Vermögenswerte und des auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatzes ermittelt. Bei der degressiven Saldomethode wird die Höhe der Abschreibung für das Jahr auf der Grundlage des Restpreises der immateriellen Vermögenswerte zu Beginn des Berichtsjahres und des auf der Grundlage der Nutzungsdauer dieses Objekts berechneten Abschreibungssatzes berechnet.
Im Berichtsjahr fallen unabhängig von der Abgrenzungsmethode jeden Monat Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte in Höhe von 1/12 des Jahresbetrags an.
Bei der Methode der Abschreibung von Preisen im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke) werden die Abschreibungskosten in Abhängigkeit vom natürlichen Indikator des Volumens der Produkte (Werke) im Berichtszeitraum und dem Verhältnis des Anfangspreises eines immateriellen Vermögenswerts berechnet und das geschätzte Volumen der Produkte (Werke) für die gesamte Nutzungsdauer dieses Objekts.
Die Nutzungsdauer immaterieller Vermögenswerte wird von der Organisation bei der Annahme des Objekts zur Buchhaltung festgelegt. Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, in dem die Umsetzung eines Gegenstandes dem Unternehmen Gewinn und Nutzen bringt.
Als Nutzungsdauer für Patente, Lizenzen, Nutzungsrechte etc. gilt der im Vertrag vereinbarte Zeitraum.
Für immaterielle Vermögenswerte, für die es schwierig oder unrealistisch ist, eine Nutzungsdauer zu ermitteln, werden Abschreibungssätze auf der Grundlage eines bedingten Zeitraums (jedoch kürzer als die Lebensdauer der Organisation) festgelegt.
In Russland beträgt dieser Zeitraum 20 Jahre Dauerbetrieb. In China beträgt die Nutzungsdauer in solchen Fällen 10 Jahre. In den USA ist es in ähnlichen Situationen üblich, sich auf den sogenannten angemessenen Zeitraum zu konzentrieren, der 40 Jahre nicht überschreitet.
Für immaterielle Vermögenswerte, die im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung und im Rahmen des Privatisierungsprozesses unentgeltlich erworben wurden, mit der Einführung wirtschaftlicher Mittel erhalten wurden, sowie für immaterielle Vermögenswerte von Wirtschaftsorganisationen werden keine Abschreibungen vorgenommen.
Es ist möglich, für bestimmte Arten von immateriellen Vermögenswerten, deren Liste das Unternehmen selbst erstellt, keine Abschreibungskosten zu erheben. Typischerweise handelt es sich hierbei um Vermögenswerte, deren Wert mit zunehmendem Alter nicht abnimmt (z. B. Marken).
Die Abschreibungskosten für immaterielle Vermögenswerte beginnen am ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand zur Buchführung übernommen wurde, und werden abgegrenzt, bis der Preis für diesen Gegenstand vollständig zurückgezahlt ist oder dieser Gegenstand aus der Buchhaltung ausgeschieden ist. Die Abschreibungskosten für immaterielle Vermögenswerte enden mit dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Preis für diesen Gegenstand vollständig zurückgezahlt ist oder dieser Gegenstand aus der Buchhaltung abgeschrieben wird.
Das Verfahren für Abschreibungsabzüge
I. Allgemeine Bestimmungen1. Gegenstand der Abschreibungsberechnung für die vollständige Wiederherstellung sind die Anlagegüter (mit Ausnahme der in Absatz 2 der Sachordnung aufgeführten Anlagegüter) von Unternehmen, Vereinen, Organisationen, die nach den Grundsätzen der wirtschaftlichen Buchführung arbeiten, unabhängig von der Eigentumsform die Produktionsmittel.
Das Anlagevermögen stellt eine Reihe von Sachwerten dar, die über einen langen Zeitraum sowohl im Bereich der materiellen Produktion als auch im nichtproduktionsbezogenen Bereich in Form von Sachleistungen betrieben werden.
Zu den Hauptvermögenswerten gehören Gebäude, Bauwerke, Übertragungsgeräte, Arbeits- und Kraftmaschinen und -geräte, Mess- und Kontrollinstrumente und -geräte, Computertechnologie und Software dafür, Fahrzeuge, Werkzeuge, Produktions- und Haushaltsgeräte sowie Zubehör, Arbeits- und Nutzvieh, Langzeit- Dauerbepflanzungen, landwirtschaftliche Straßen und andere Anlagegüter.
Zu den Objekten der Abschreibungsberechnung zählen neben den oben aufgeführten Objekten auch Bauobjekte, die noch nicht fertiggestellt sind oder keine Abnahmebescheinigungen erhalten haben und von den Unternehmen betrieben werden, denen diese Objekte in das Hauptvermögen übergehen; erhebliche Kosten für die Bodenverbesserung, die nicht mit der Schaffung von Bauwerken verbunden sind; Geräte und Fahrzeuge, die auf Lager sind (Reserve in einem Lager) und in der Bilanz der Hauptaktivitäten der Betreibergesellschaften aufgeführt sind.
2. Auf nachfolgende Anlagegüter wird keine Abschreibung vorgenommen:
a) Nutzvieh, Büffel, Ochsen, Hirsche;
b) Bibliotheksmittel;
c) städtische Verbesserungsstrukturen, die den Exekutivkomitees der örtlichen Sowjets der Volksdeputierten unterstellt sind, und öffentliche Straßen;
d) Gelder, die gemäß dem festgelegten Verfahren zur Erhaltung überwiesen werden;
e) Mittel von Wirtschaftsorganisationen, einschließlich Forschungs-, Design- und Technologieorganisationen.
3. Zu den wesentlichen Vermögensgegenständen zählen nicht und sind keine Abschreibungsgegenstände:
a) Arbeitsmittel, deren Lebensdauer weniger als ein Jahr beträgt, unabhängig von ihrem Preis;
b) Arbeitsmittel zu einem Preis von bis zu 300 Rubel pro Einheit, unabhängig von ihrer Lebensdauer, mit Ausnahme von landwirtschaftlichen Maschinen und Werkzeugen, mechanisierten Bauwerkzeugen sowie Arbeits- und Nutzvieh, die unabhängig von ihrer Lebensdauer als Anlagevermögen eingestuft werden ihr Preis;
c) Fanggeräte (Schleppnetze, Waden, Netze, Netze und andere), unabhängig von ihrem Preis und ihrer Lebensdauer;
d) gasbetriebene Sägen, Entastungsgeräte, Schwimmkabel, Saisonstraßen, Schnurrbärte und temporäre Abzweigungen von Forststraßen, temporäre Bauten im Wald mit einer Lebensdauer von bis zu 2 Jahren (mobile Heizhäuser, Kesselstationen, Pilotwerkstätten, Tankstellen). , usw.);
e) Spezialwerkzeuge und Spezialgeräte (Werkzeuge und Geräte mit einem motivierten Zweck, die für die Serien- oder Massenproduktion bestimmter Produkte oder für die Herstellung einer persönlichen Bestellung hergestellt werden), unabhängig von ihrem Preis;
f) Spezialkleidung, Spezialschuhe und Bettzeug, unabhängig von Preis und Lebensdauer;
g) einzelne Baukonstruktionen und Teile, Teile und Baugruppen von Maschinen, Geräten und Fahrzeugen, die für Bau-, Reparatur- und Ausrüstungszwecke erstellt wurden und in revolvierenden Fonds enthalten sind;
h) Geräte und Maschinen, die als Fertigprodukte (Produkte) in den Lagern von Produktionsunternehmen, Liefer- und Vertriebsorganisationen aufgeführt sind, sowie Geräte, die installiert werden müssen und in der Bilanz von Großbauunternehmen aufgeführt sind;
i) Maschinen und Geräte, die installiert wurden, aber nicht in Gebrauch sind und in der Bilanz für schwere Bauarbeiten aufgeführt sind;
j) temporäre (nicht eigentumsrechtliche) Bauten, Anlagen und Geräte, deren Baukosten nach dem geltenden Verfahren auf die Kosten für Bau- und Montagearbeiten im Rahmen von angerechnet werden kostspielige Ausgaben;
k) Jung- und Masttiere, Geflügel, Hasen, Pelztiere, Bienenfamilien und Versuchstiere;
m) Langzeitpflanzungen in Baumschulen als Pflanzmaterial.
4. Einheitliche Abschreibungsnormen für die vollständige Wiederherstellung der wichtigsten Vermögenswerte der Volkswirtschaft der UdSSR, genehmigt durch den Beschluss des Ministerrats der UdSSR vom 22. Oktober 1990 N 1072 für Klassifizierungsgruppen, unterliegen nicht der Zukunft Differenzierung.
5. Abschreibungssätze für Wohngebäude werden nur zur Ermittlung der Abnutzung festgelegt.
6. Im Abschnitt „Arbeitsmaschinen und -geräte“ (Codes der Abschnitte 41 - 46) der einheitlichen Abschreibungsnormen werden Abschreibungssätze nur für Sonderfälle angegeben technologische Ausrüstung und Maschinen der entsprechenden Branche bzw. Produktionsart. Diese Standards werden in Unternehmen aller anderen Branchen verwendet, die über ein solches Anlagevermögen verfügen.
7. Berücksichtigt werden Merkmale bestimmter Produktionsarten, Betriebsweisen von Maschinen und Anlagen, natürliche Kriterien und die Einwirkung einer rauen Umwelt, die zu einem erhöhten oder verminderten Verschleiß der in einer Werkstatt oder einem Betrieb betriebenen Anlagegüter führen Einführung geeigneter Korrekturfaktoren für die Abschreibungssätze.
Wenn zwei Korrekturfaktoren gleichzeitig auf einen Abschreibungssatz angewendet werden, wird der Gesamtsatz durch die Formel bestimmt:
H2 = H1 x (K1 + K2 - 1),
wobei H2 der angepasste Abschreibungssatz ist;
H1 – genehmigter Basis-Abschreibungssatz;
K1 und K2 – Koeffizienten, die bei Abweichungen von den Betriebsarten und anderen in der Grundnorm festgelegten Kriterien verwendet werden.
Wenn es notwendig ist, 3 Korrekturfaktoren zur festgelegten Norm einzuführen, wird die erforderliche Norm durch die Formel bestimmt:
H2 = H1 x (K1 + K2 + K3 – 2).
8. Abschreibungssätze werden normalerweise als Prozentsatz des Buchwerts des Anlagevermögens (Anfangs- oder Ersatzvermögen) festgelegt.
Die Abschreibungssätze für Schienenfahrzeuge des Kraftverkehrs werden als Prozentsatz des Buchpreises von Fahrzeugen (Busse, schwere Lastkraftwagen, Anhänger, Sattelauflieger) festgelegt, ausgenommen Lastkraftwagen (Codes 50402 – 50409), Personenkraftwagen (Codes 50417, 50419) und Busse (Codes 50421, 50422, 50424), für die die Standards als Prozentsatz ihres Buchpreises pro 1000 km festgelegt werden.
9. Abschreibungsnormen für die vollständige Wiederherstellung der wichtigsten Produktionsanlagen nach Sektoren der Bergbauindustrie (Kohle, Schiefer, Bergbau, Bergbau seltener Materialien, Edelmetalle, Diamanten und nichtmetallische Mineralien), deren Lebensdauer von der Zeit der Erschöpfung der Reserven der notwendigen Mineralien abhängt und die nach Erschöpfung der Reserven ohne ernsthafte Umrüstung nicht für andere Zwecke verwendet werden können installiert gemäß der dieser Verordnung beigefügten Anmerkung in Rubel und Kopeken pro Tonne einlösbarer Vorräte (gewinnbar plus Betriebsverluste) der notwendigen Mineralien.
10. Bei der Berechnung der Abschreibungskosten für Anlagevermögen ist Folgendes zu beachten:
a) Einheitliche Abschreibungsstandards für die vollständige Wiederherstellung der wichtigsten Vermögenswerte der Volkswirtschaft der UdSSR, genehmigt durch den Beschluss des Ministerrats der UdSSR vom 22. Oktober 1990 N 1072.
Die Berechnung der Abschreibungen für die wichtigsten Vermögenswerte, einschließlich der als Importe erhaltenen, die nicht in der Sammlung einheitlicher Abschreibungsnormen für die vollständige Wiederherstellung der Hauptfonds der Volkswirtschaft der UdSSR enthalten sind, sollte nach den Normen erstellt werden Abschreibungsabzüge für solche Fonds.
In Fällen, in denen neue Arten von Anlagevermögen geschaffen wurden oder genehmigte Normen nicht analog angewendet werden können, legen die Hauptentwickler der technischen Dokumentation der bezeichneten Fonds der UdSSR Entwürfe der entsprechenden Abschreibungsnormen zusammen mit Berechnungen und Begründungen zur Genehmigung vor Staatlicher Planungsausschuss und in Kopie an das Finanzministerium der UdSSR und den Staatlichen Bauausschuss der UdSSR. Vor der Genehmigung der geplanten Standards können Unternehmen Abschreibungsbeträge gemäß diesen geplanten Standards erstellen;
b) Abschreibungssätze, die vom Ministerium für Zivilluftfahrt der UdSSR im Einvernehmen mit dem Staatlichen Planungsausschuss der UdSSR und dem Finanzministerium der UdSSR genehmigt wurden – für Flugzeuge, Hubschrauber und Flugzeugtriebwerke der Zivilluftfahrt;
c) Abschreibungssätze, die von den zuständigen höheren Organisationen genehmigt wurden – für Produktionsanlagen der Bergbauindustrie, deren Lebensdauer vom Zeitraum der Erschließung der Reserven der notwendigen Mineralien abhängt.
II. Verfahren zur Berechnung der Abschreibung
11. Die Erstattung des Bilanzpreises (Anfangs- oder Ersatzpreises) des Anlagevermögens von Unternehmen erfolgt durch Einbeziehung der Abschreibungskosten nach genehmigten einheitlichen Standards in die Herstellungskosten (Einsprüche), Kostenschätzungen.
12. Abschreibungsabzüge werden von Unternehmen (Organisationen) jeden Monat auf der Grundlage der festgelegten einheitlichen Normen für Abschreibungsabzüge und des Buchwerts des Anlagevermögens für einzelne Gruppen oder Inventargegenstände in der Bilanz des Unternehmens (der Organisation) vorgenommen.
13. Abschreibungen für die vollständige Wiederherstellung des aktiven Teils des Anlagevermögens (Maschinen, Geräte und Fahrzeuge) erfolgen während ihrer normalen Nutzungsdauer oder des Zeitraums, in dem der Buchwert dieser Vermögenswerte zu 100 % auf die Herstellungskosten übertragen wird und verwenden.
Für alle anderen Anlagegüter werden während der gesamten tatsächlichen Nutzungsdauer Abschreibungen für die vollständige Wiederherstellung vorgenommen.
14. Bei Ölbrunnen wird die Abschreibung für die vollständige Sanierung nach festgelegten Standards für 15 Jahre und bei Gasbrunnen für 12 Jahre berechnet, unabhängig von der tatsächlichen Lebensdauer.
Für stillgelegte und unterbewertete Öl- und Gasquellen fallen weiterhin Abschreibungskosten für die vollständige Wiederherstellung an, bis der Buchwert vollständig auf die vom Unternehmen produzierten Öl-, Gas- und anderen Produkte übertragen wird.
15. Die Ausgangsdaten zur Ermittlung der Abschreibungskosten für den geplanten Zeitraum sind die Merkmale der Preise des Anlagevermögens zu Beginn, jährliche und vielversprechende Pläne für die Inbetriebnahme des Anlagevermögens und Fonds anderer Unternehmen und Organisationen auf der Grundlage bereits getroffener Entscheidungen stattgefunden haben, Daten über die geplante Veräußerung von Anlagefondsmitteln und genehmigte Abschreibungssätze,
16. Das Unternehmen legt auf der Grundlage seiner eigenen Merkmale der Bilanzierung des Anlagevermögens und der Fähigkeit zum Einsatz von Computertechnologie die Methode zur Berechnung der Höhe der Abschreibungskosten fest.
Bei alledem sollten folgende Arbeiten erledigt werden:
a) Gruppieren Sie das vorhandene Anlagevermögen zu Beginn des Planungszeitraums nach den in den einheitlichen Abschreibungssätzen für die vollständige Wiederherstellung vorgesehenen Gruppen und ermitteln Sie deren Preis. Gleichzeitig sind vom Anlagevermögen im Zusammenhang mit Maschinen, Geräten und Fahrzeugen zu 100 % abgeschriebene Vermögenswerte auszuschließen, deren normale Nutzungsdauer abgelaufen ist;
b) Ermitteln Sie nach Gruppen (Inventarobjekten) den durchschnittlichen Jahrespreis der in Betrieb genommenen Kapitalanlagen und der von anderen Organisationen stammenden Mittel gemäß bereits getroffener Entscheidungen, den durchschnittlichen Jahrespreis der stillgelegten Hauptanlagen, einschließlich der Übertragung und des Verkaufs der Hauptanlagen gemäß getroffene Entscheidungen sowie der durchschnittliche jährliche Preis der wichtigsten Vermögenswerte in Bezug auf Maschinen, Geräte und Fahrzeuge, deren Standardlebensdauer im geplanten Jahr beginnt;
c) Ermitteln Sie nach Gruppen (Inventarobjekten) den durchschnittlichen Jahrespreis aller abschreibungsfähigen Anlagegüter.
17. Der Preis des Anlagevermögens, das im nächsten Jahr in Betrieb genommen wird, richtet sich nach dem Umfang der von den Unternehmen geplanten ernsthaften Investitionen, wobei auch der Erhalt des Anlagevermögens von anderen Produktionsverbänden, Unternehmen und Organisationen berücksichtigt wird.
Der durchschnittliche jährliche Preis der in Betrieb genommenen Kapitalanlagen wird ermittelt, indem der Preis dieser Kapitalanlagen durch 12 geteilt und das erzielte Ergebnis mit der Anzahl der vollen Monate multipliziert wird, in denen die in Betrieb genommenen Kapitalanlagen betrieben werden.
Der Preis des auslaufenden Anlagevermögens wird auf der Grundlage von Daten zu deren voraussichtlicher Veräußerung im Planjahr ermittelt technischer Zustand, der wirtschaftliche Erneuerungsbedarf und andere Umstände, die bei der technischen Umrüstung und dem Wiederaufbau von Unternehmen und Organisationen berücksichtigt werden.
Der durchschnittliche jährliche Preis des stillgelegten Anlagevermögens wird ermittelt, indem der Preis des stillgelegten Anlagevermögens durch 12 geteilt und das erzielte Ergebnis mit der Anzahl der vollen Monate multipliziert wird, die bis zum Jahresende ab dem Zeitpunkt ihrer geplanten Veräußerung verbleiben.
In ähnlicher Weise wird der durchschnittliche Jahrespreis des Anlagevermögens für Maschinen, Geräte und Fahrzeuge ermittelt, deren Standardlebensdauer im Planungszeitraum abläuft, und deren Buchwert zu diesem Zeitpunkt zu 100 % auf die Herstellungskosten umgerechnet. In diesem Fall wird der Preis dieser Fonds durch 12 geteilt und mit der Anzahl der vollen Monate multipliziert, die ab dem Datum des Ablaufs ihrer Regellaufzeit bis zum Jahresende verbleiben.
18. Der durchschnittliche Jahrespreis einer bestimmten Gruppe von Anlagevermögen setzt sich aus ihrem Preis zu Beginn des Planungszeitraums und dem durchschnittlichen Jahrespreis des Anlagevermögens zusammen, das im Planjahr in Betrieb genommen und von anderen Unternehmen erhalten wurde, abzüglich des durchschnittlichen Jahrespreises der Stilllegung von Anlagevermögen.
Dabei wird der Preis des zu 100 % abgeschriebenen Anlagevermögens im Zusammenhang mit Maschinen, Anlagen und Fahrzeugen, deren Regellebensdauer mit Beginn des Planjahres beginnt, sowie der durchschnittliche Jahrespreis hierfür nicht berücksichtigt Gruppe von Anlagevermögen ab dem Zeitpunkt des Ablaufs ihrer Regelnutzungsdauer im Planjahr.
19. Die Höhe der Abschreibungskosten für den geplanten Zeitraum wird für jeden Inventargegenstand oder jede Gruppe von Anlagevermögen berechnet, indem der durchschnittliche Jahrespreis dieser Fonds mit den entsprechenden Abschreibungssätzen multipliziert wird, wobei Korrekturfaktoren berücksichtigt werden, die die tatsächlichen Betriebsbedingungen dieser Mittel widerspiegeln der Arbeit in der Werkstatt oder im Unternehmen.
Um die Abschreibungsnormen an die tatsächlichen Betriebsbedingungen von Maschinen und Anlagen anzupassen, wird die in den Berechnungen des Produktionsplans berücksichtigte Arbeitsverschiebung der Arbeitsmittel und, falls diese nicht vorhanden ist, die tatsächliche Verschiebung, in der die Die Werkstatt oder das Unternehmen ist die meiste Zeit des Jahres in Betrieb.
In Unternehmen mit saisonaler Produktion werden keine Ausrüstungsverschiebungsverhältnisse verwendet.
Darüber hinaus werden in geeigneten Fällen auch Korrekturfaktoren verwendet, die die Besonderheiten natürlicher Bedingungen und die Auswirkungen einer rauen Umwelt berücksichtigen.
20. Der Gesamtbetrag der Abschreibungskosten für das geplante Jahr für alle abschreibungsfähigen Anlagegüter wird durch die Methode zur Berechnung der Abschreibungsbeträge ermittelt, die für alle Gruppen von Anlagegütern berechnet werden, ohne 100 % abgeschriebene Mittel im Zusammenhang mit Maschinen, Geräten und Fahrzeugen zu berücksichtigen.
Der Betrag der aufgelaufenen Abschreibungen wird auf die monatlichen Kosten der hergestellten Produkte, durchgeführten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen angerechnet; bei der Saisonproduktion ist der jährliche Abschreibungsbetrag in den Produktionskosten für die Betriebsdauer des Unternehmens in einem Jahr enthalten.
Die Ermittlung der Höhe der Abschreibungskosten für einen bestimmten Monat erfolgt das ganze Jahr über auf der Grundlage der für den Vormonat aufgelaufenen Abschreibungsbeträge, angepasst nach festgelegten Standards im Zusammenhang mit der Konfiguration des Anlagevermögens für den Vormonat, auch in Zusammenhang mit dem Ablauf der Regellebensdauer von zu 100 % abgeschriebenen Maschinen und Anlagen und ts.
21. Die Abschreibung von Anlagegütern, die neu in Betrieb genommen werden, beginnt am ersten Tag des Monats, der auf den Monat ihrer Inbetriebnahme folgt, und endet bei stillgelegten Anlagegütern am ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Entsorgung folgt.
Für zu 100 % abgeschriebene Sachanlagen im Zusammenhang mit Maschinen, Geräten und Fahrzeugen endet die Abschreibung am ersten Tag des darauffolgenden Monats Im vergangenen Monat, bei dem der Preis dieser Mittel hundertprozentig auf den Preis der Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) übertragen wurde.
22. Für große Bauvorhaben oder Teile davon, die noch nicht fertiggestellt sind oder für die keine Abnahmebescheinigungen vorliegen, die jedoch von den Unternehmen und Organisationen, denen sie als Anlagevermögen übertragen werden, oder mit deren Zustimmung von anderen Unternehmen und Organisationen praktisch betrieben werden, Die Abschreibung wird mit berechnet allgemeine Vorgehensweise- ab dem ersten Tag des Monats, der auf den Monat der Inbetriebnahme folgt, ohne dass der Abschreibungsbetrag für diese Hauptvermögenswerte entsprechend in der Buchhaltung berücksichtigt wird. Grundlage für die Berechnung der Abschreibungshöhe ist eine Bescheinigung über den Preis der bezeichneten Gegenstände oder ihrer Teile gemäß den Buchhaltungsdaten seriöser Investitionen.
Bei der Erstellung von Abnahmebescheinigungen über die Inbetriebnahme dieser Objekte und deren Eintragung in das Hauptvermögen wird der bisher aufgelaufene Abschreibungsbetrag geklärt und sofort die Abschreibung ermittelt, die sich in der Buchhaltung widerspiegelt.
23. Bei der Sanierung und technischen Umrüstung von Anlagegütern mit deren völliger Stilllegung, auch bei deren Überführung in die Erhaltung in der vorgeschriebenen Weise, wird keine Abschreibung berechnet. Bei Umbauten und technischen Umrüstungen verlängert sich die Regellebensdauer des Anlagevermögens.
24. Für geleaste Sachanlagen werden vom Leasinggeber oder Leasingnehmer entsprechend der Leasingform und den Vertragskriterien Abschreibungen vorgenommen.
Bei der Vermietung von Unternehmen (Verbänden) oder Struktureinheiten von Verbänden an Organisationen werden von den Vermietungsunternehmen Abschreibungsabzüge für geleaste Anlagegüter vorgenommen, die die Abzüge als Teil der Kosten der von ihnen hergestellten Produkte (Bauarbeiten, Dienstleistungen) widerspiegeln.
Im Falle einer Kapitulation Betreiberunternehmen Bei der Vermietung einzelner Anlagegüter erfolgt die Abschreibung auf diese durch den Vermieter mit Abzügen, die in den Aufwendungen aus nicht betrieblichen Tätigkeiten enthalten sind, mit Ausgleich durch Mieteinnahmen, die in den Einnahmen aus nicht betrieblichen Tätigkeiten enthalten sind.
Für die wesentlichen Vermögenswerte eines im Bau befindlichen Unternehmens sowie für im Bau befindliche Objekte, die gemäß dem Bauorganisationsprojekt zur Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten und für andere Bedürfnisse des Auftragnehmers verwendet werden, werden vom Bauträger Abschreibungen nach festgelegten Standards vorgenommen auf der Grundlage einer Bescheinigung über den Preis der bezeichneten Hauptvermögenswerte.
Vertragsabschluss Bau-Firma erstattet Abschreibungskosten als Teil der Miete für die Einführung von Anlagevermögen des im Bau befindlichen Unternehmens.
25. Erhebliche Kosten für bezahlte Anlagegüter, die bei Ablauf des Mietvertrags an den Vermieter übertragen werden müssen, werden vom Mieter während der Mietdauer monatlich auf der Grundlage der festgelegten Standards für die Objekte abgeschrieben, für die die angegebenen Kosten angefallen sind.
26. Im Falle der Abschreibung von Anlagevermögen, bevor ihr Buchwert vollständig auf die Herstellungskosten übertragen wurde, und der Berufung wird der Betrag der zu wenig aufgelaufenen Abschreibungskosten aus den dem Unternehmen verbleibenden Gewinnen erstattet. Diese Beträge werden in derselben Reihenfolge wie die Abschreibungskosten verwendet.
III. Das Verfahren zur Einführung einer beschleunigten Abschreibung des aktiven Teils des Anlagevermögens
27. Um monetäre Kriterien für die Beschleunigung der Umsetzung wissenschaftlicher und technischer Errungenschaften bei der Gründung zu schaffen und das Interesse der Unternehmen an der Beschleunigung der Erneuerung und technischen Entwicklung des aktiven Teils der wichtigsten Produktionsanlagen (Maschinen, Geräte, Fahrzeuge) zu erhöhen, Unternehmen haben das Recht, die Methode der beschleunigten Abschreibung des aktiven Teils des Hauptproduktionsvermögens anzuwenden, die nach dem 1. Januar 1991 in Kraft getreten ist.
28. Die beschleunigte Abschreibung ist eine motivierte Möglichkeit, ihren Buchwert im Vergleich zur normalen Nutzungsdauer des Anlagevermögens schneller und vollständig auf die Herstellungs- und Nutzungskosten zu übertragen.
29. Unternehmen können eine beschleunigte Methode zur Berechnung der Abschreibungen in Bezug auf Anlagevermögen verwenden, um die Produktion von Computerausrüstung, neuen fortschrittlichen Arten von Materialien, Geräten und Ausrüstungen zu steigern und den Produktexport zu erweitern, wenn sie einen massiven Austausch abgenutzter Produkte durchführen Austausch veralteter und veralteter Geräte durch die neuesten, produktiveren Geräte nach Abstimmung dieses Problems mit dem Staatlichen Planungsausschuss der UdSSR oder den Staatlichen Planungsausschüssen (Wirtschaftsministerien) der Unionsrepubliken.
30. Bei der Einführung der beschleunigten Abschreibung verwenden Unternehmen eine einheitliche (lineare) Berechnungsmethode, während sich der Satz der jährlichen Abschreibungsabzüge für die in der vorgeschriebenen Weise genehmigte vollständige Wiederherstellung (für den entsprechenden Lagergegenstand oder seine Gruppe) erhöht, jedoch weniger als das Doppelte.
31. Die Methode zur Berechnung der beschleunigten Abschreibung gilt nicht für folgende Arten von Maschinen, Geräten und Fahrzeugen:
Maschinen, Geräte und Fahrzeuge mit einer Regellebensdauer von bis zu 3 Jahren;
- bestimmte Arten von Ausrüstung in der Flugzeugtriebwerksflotte von Aeroflot, deren Standardlebensdauer sich nach der Anzahl der Betriebsstunden von Flugzeugen und Hubschraubern richtet;
- rollender Bestand an Kraftfahrzeugen, für den die Abschreibung bei Renovierung nach Standards berechnet wird, die als Prozentsatz des Fahrzeugpreises pro 1000 km seiner tatsächlichen Kilometerleistung bestimmt werden;
- einzigartige Technologie und Ausrüstung, die nur für bestimmte Arten von Tests und die Herstellung einer begrenzten Art bestimmter Produkte entwickelt wurde.
32. Die beschleunigt aufgelaufenen Abschreibungsbeträge für Renovierungen werden von den Unternehmen unabhängig zur Finanzierung von Aktivitäten gemäß Absatz 29 der realen Verordnungen verwendet.
Für den Fall, dass die von den Unternehmen aufgelaufenen Abschreibungsbeträge von ihnen für Zwecke verwendet werden, die nicht den in den tatsächlichen Vorschriften festgelegten Fronten entsprechen, werden die staatlichen Pläne (Wirtschaftsministerien) nicht mit dem Staatlichen Planungsausschuss der UdSSR abgestimmt die Unionsrepubliken, zusätzliche Beträge Abschreibungen, die nach der beschleunigten Methode zu berechnen sind, sind von den Herstellungskosten (Anwendungskosten) ausgeschlossen.
33. Überhöhte Abschreibungen für die vollständige Wiederherstellung von Maschinen, Geräten und Fahrzeugen werden im neuen Abrechnungszeitraum vorgenommen Abschreibungszeitraum bis der gesamte Preis vollständig auf die hergestellten Produkte oder erbrachten Dienstleistungen umgelegt ist.
34. Kleine Unternehmen können zusammen mit der Verwendung einer beschleunigten Abschreibungsmethode zur Förderung der Erneuerung von Maschinen und Anlagen im ersten Betriebsjahr zusätzlich bis zu 20 Prozent des ursprünglichen Preises des Anlagevermögens mit einer Dienstleistung als Abschreibungskosten abschreiben Lebensdauer von mehr als 3 Jahren.
Wird die Tätigkeit eines Kleinunternehmens vor Ablauf des 1. Jahres eingestellt, unterliegt die Höhe der zusätzlich aufgelaufenen Abschreibungen einer wachstumsbedingten Wiederherstellung Bilanzgewinn Unternehmen.
IV. Bilanzierung der Abschreibung des Anlagevermögens
35. Die Abschreibung des Anlagevermögens wird von allen Unternehmen unabhängig von der Eigentumsform für alle Arten von Anlagevermögen ermittelt und berücksichtigt (unabhängig davon, ob darauf Abschreibungen vorgenommen werden oder nicht), außer Bibliotheksbestände, Filmfonds, museale und künstlerische Werte, Bühnen- und Produktionsanlagen, Gebäude und Bauwerke, die Denkmäler der Architektur und Kunst sind, Nutzvieh, Ochsen, Büffel und Hirsche, Langzeitpflanzungen, die das Betriebsalter noch nicht erreicht haben, Exponate der Tierwelt in Zoos und anderen ähnlichen Einrichtungen, außerdem Geräte, Ausstellungsstücke, Muster, Modelle, aktiv und inaktiv, Attrappen und andere angenehme Hilfsmittel, die in Büros und Labors untergebracht sind und für wissenschaftliche Zwecke verwendet werden.
Für einzelne Gegenstände des Anlagevermögens wird die Höhe der Abschreibung ggf. anhand der in den Inventarkarten (Inventarbüchern) verfügbaren Daten über den Anschaffungs- oder Wiederbeschaffungspreis des Gegenstandes, die Regelbetriebszeit und ermittelt die geltenden Abschreibungssätze.
Der Abschreibungsbetrag für zu 100 % abgeschriebene Anlagegüter wird nicht abgegrenzt.
36. Die Abschreibung des Anlagevermögens wird von Unternehmen und Organisationen auf der Grundlage der festgelegten einheitlichen Abschreibungsnormen berücksichtigt.
Wir haben herausgefunden, was eine Abschreibung ist und warum sie notwendig ist. Hier erfahren wir das Vorhandene Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens, sowie Berechnungsformeln. Schauen wir uns jede Methode im Detail an und geben zur Verdeutlichung ein Berechnungsbeispiel.
Alle bestehende Methoden Die Abschreibungsaufwendungen werden in lineare und nichtlineare Abschreibungsaufwendungen unterteilt, insgesamt werden vier davon in der Rechnungslegung verwendet. Die Organisation wählt eine für sich bequeme Methode und nutzt diese zur Abschreibung von Abschreibungskosten.
Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens
Lineare Methode zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens
Der gebräuchlichste Weg. Bei dieser Methode erfolgt die Abschreibung zu gleichen Teilen über die gesamte Nutzungsdauer. Für die Berechnung werden die Anschaffungskosten herangezogen, also die Summe aller Kosten, die im Zusammenhang mit dem Erwerb des Objekts anfallen. Wenn das Objekt neu bewertet wurde, werden die Wiederbeschaffungskosten zur Berechnung herangezogen.
Formel zur Berechnung der linearen Methode zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens
A = Anschaffungskosten des Anlagevermögens * Abschreibungssatz / 100 %
Ein Beispiel für die Berechnung der Abschreibung nach der linearen Methode
Methode des reduzierenden Gleichgewichts
Dies ist eine beschleunigte Methode zur Berechnung der Abschreibung. Warum sie gut ist und wann ihre Verwendung praktisch ist, lesen Sie den Artikel zu dieser Methode „Berechnung der Abschreibung mit der Methode des reduzierenden Saldos“. Die Berechnung basiert auf Daten zum Restwert des Objekts.
Formel zur Berechnung der degressiven Abschreibungsmethode
Bei dieser Methode wird der jährliche Abschreibungsbetrag nach folgender Formel berechnet:
A = Restwert * Abschreibungsrate * Beschleunigungskoeffizient / 100 %,
Restwert – Anfangswert abzüglich aufgelaufener Abschreibungen.
Norm A. = 100 % / Nutzungsdauer.
Der Beschleunigungskoeffizient ist ein von der Organisation selbst festgelegter Koeffizient.
Ein Beispiel für die Berechnung der Abschreibungskosten nach der Methode des degressiven Saldos
Wenn wir die Abschreibung weiter zählen, wird sie auf unbestimmte Zeit sinken, aber immer größer als 0 sein. Um die Kosten des Betriebssystems vollständig abzuschreiben, in Steuer-Code Es gibt Artikel 259, der festlegt, wann Restwert Der Wert des Objekts beträgt 20 % der ursprünglichen Kosten. Die Abschreibung wird als Restkosten / Anzahl der verbleibenden Betriebsmonate berechnet.
Viertes (letztes) Betriebsjahr:
A = 12.500 / 12 = 1.042.
Somit wurde das Anlagevermögen über 4 Jahre hinweg durch Abschreibungen vollständig abgeschrieben.
Videolektion. Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens einer Organisation
Das Video-Tutorial erklärt ausführlich die Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens einer Organisation und wie diese berechnet wird. Die Lektion wird von einem Berater, einem Experten auf der Website „Accounting for Dummies“, geleitet. Hauptbuchhalter Gandeva N.V. ⇓
Über den untenstehenden Link können Sie die Folien und die Präsentation zum Video herunterladen.
Kostenabschreibungsmethode basierend auf der Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Formel zur Berechnung des Abschreibungswerts anhand der Summe der Nutzungsdauerjahre
Die jährliche Abschreibung wird nach folgender Formel berechnet:
A = Ausgangszustand des Betriebssystems * Anzahl der verbleibenden Jahre bis zum Ende der Nutzungsdauer / Summe der Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer
Beispiel einer Abschreibungsberechnung
Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Werke)
Formel zur Berechnung nach der Abschreibungsmethode im Verhältnis zum Produktionsvolumen
A = Tatsächliches Produktionsvolumen * Anfangsproduktion / Geschätztes Produktionsvolumen für die gesamte Nutzungsdauer
Berechnungsbeispiel
Das Anlagevermögen ist ein Auto mit einem Anfangspreis von 100.000. Die geschätzte Laufleistung beträgt 400.000 km.
Wir finden das Verhältnis:
Anschaffungskosten / geschätzte Kilometerleistung = 100.000 / 400.000 = 0,25 Rubel/km.
Tatsächlicher Kilometerstand Januar - 4000 km. A = 4000 * 0,25 = 1000.
Tatsächlicher Kilometerstand Februar - 9000 km. A = 9000 * 0,25 = 2250.
Tatsächlicher Kilometerstand März - 2000 km. A = 2000 * 0,25 = 500.
Die Abschreibung wird für jeden Monat auf die gleiche Weise berechnet. Die gewählte Methode zur Berechnung der Abschreibungskosten spiegelt sich in OS-1a und OS-1b sowie in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation wider.
Wir setzen das Thema Anlagevermögen fort, das nächste Mal werde ich Ihnen davon erzählen.
