Die Kosten sind in den Herstellungskosten der Produkte enthalten. Welche Kosten sind in den Anschaffungskosten des Anlagevermögens enthalten? Reduzierte Kostenrechnung

Yu. Podporin, "Wirtschaft und Leben", "Buchhaltungsbeilage" Nr. 36

LLC "Alaid" ist eine Bauorganisation, die Arbeiten im Rahmen von Bauverträgen durchführt. Seit dem 1. Januar 2003 haben wir auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt und zahlen eine einmalige Einkommensteuer abzüglich Aufwendungen.

- für Löhne in der tatsächlich gezahlten Höhe ab unter Berücksichtigung der Einkommensteuer im Haushaltsplan aufgeführt;

- für Materialien, die im Jahr 2002 gekauft wurden, da sie bei der Ausführung eines Bauvertrags verwendet werden;

- tatsächlich gezahlte Beträge gemäß der Aufstellung der Sanierungssteuern und -gebühren, insbesondere: Grundsteuer, Zahlungsrückstände für frühere Jahre in der PF RF und FSS RF, orientiert an den Bestimmungen von Ziff. 22 S. 1 der Kunst. 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

- tatsächlich gezahlte Beträge gemäß dem Restrukturierungsplan der Zinsen für die Bedienung der restrukturierten Schulden.

- Die dem Steuerpflichtigen entstehenden Kosten werden bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage berücksichtigt Einzelsteuer in Bezug auf das Verfahren nach Abs. 1 S. 3 Art.-Nr. 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 19 der methodischen Empfehlungen zur Anwendung des Kapitels 262 „Vereinfachtes Steuersystem“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt durch die Verordnung des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation Nr. BG-3-22 / 706 vom 10.12.2002).

Die Kosten für Löhne und Steuern sind in der Zusammensetzung der Ausgaben in Höhe ihrer tatsächlichen Zahlung nach Absatz 3 der Kunst enthalten. 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Daher berücksichtigt Ihre Organisation bei der Zusammensetzung der bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage der einheitlichen Steuer berücksichtigten Ausgaben angemessenerweise die tatsächlich angefallenen Aufwendungen für Arbeitsentgelte unter Berücksichtigung der gezahlten persönlichen Einkommensteuer.

- Unterabsatz 4 der Klausel 1 der Kunst. 34625 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Kosten von Organisationen nach dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem zum Zeitpunkt ihrer Einführung von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden, wenn ihre Zahlung während des Anwendungszeitraums des der allgemeinen Besteuerung oder am Tag der Zahlung, wenn sie nach der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem erfolgt.

In diesem Fall werden Sachkosten gemäß Art. 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, nach der die Materialkosten des laufenden Monats um die Kosten der in die Produktion übertragenen, aber am Monatsende nicht verwendeten Lagerbestände reduziert werden.

- Die Höhe der tatsächlich gezahlten Steuern gemäß dem Umschuldungsplan gemäß den Verordnungen der Regierung der Russischen Föderation vom 3. September 1999 Nr. 1002 und vom 1. Oktober 2001 Nr. 699, die Ihre Organisation zu übernehmen hat bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die einheitliche Steuer zu berücksichtigen, orientiert an Unterabsatz. 22 S. 1 der Kunst. 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Artikel 34616 der Abgabenordnung der RF sieht jedoch keine Verringerung der Bemessungsgrundlage für die einheitliche Steuer um den Betrag der gemäß dem Restrukturierungsplan gezahlten Zinsen für die Bedienung der restrukturierten Schulden vor. Daher sollte die Höhe der angegebenen Zinsen bei der Besteuerung nicht berücksichtigt werden.

Aufwendungen, die nicht mit dem Verkauf zusammenhängen, sind ausgeschlossen

Unser Unternehmen führt Reparatur- und Bauarbeiten durch. Seit dem 1. Januar 2003 wenden wir ein vereinfachtes Besteuerungssystem an. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einzelsteuer berücksichtigen wir in vollem Umfang die im Berichtszeitraum angefallenen zulässigen Aufwendungen. Die Steuerinspektion ist der Ansicht, dass die anfallenden Kosten im Verhältnis zum Wert der bezahlten Arbeit berücksichtigt werden sollten. Wer von uns hat Recht?

Ausgaben, die bei der Besteuerung des Einkommens von Organisationen und Einzelunternehmern, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden, berücksichtigt werden, werden vorbehaltlich der Einhaltung der in Absatz 1 der Kunst genannten Kriterien akzeptiert. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 34616 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die angegebenen Kosten müssen für Tätigkeiten zur Erzielung von Einnahmen begründet, dokumentiert und durchgeführt werden.

Folglich sind Aufwendungen, die nicht im Zusammenhang mit verkauften Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) stehen, im Berichtszeitraum nicht zu berücksichtigen.

Daher sind die Anforderungen Finanzamt dass bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die einheitliche Steuer die Aufwendungen im Verhältnis zu den Einnahmen aus der Durchführung der Bau- und Installationsarbeiten zu berücksichtigen sind, gerechtfertigt sind.

Dividenden an LLC-Teilnehmer - zu Lasten des Nettogewinns

Seit dem 1. Januar 2003 ist unser Unternehmen auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt. Steuergegenstand ist das Einkommen. Erklären Sie in diesem Fall den Gesellschaftern das Verfahren zur Berechnung der Dividende.

Gemäß Art. 28 Bundesgesetz vom 8. Februar 1998 Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" LLC hat das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder einmal jährlich über die Verteilung ihres Nettogewinns unter den Gesellschaftern zu entscheiden.

Auf diese Weise, diese Organisationen den Nettogewinn, nicht das Einkommen, auf die Teilnehmer verteilen.

Daher trotz der Tatsache, dass nach Absatz 3 der Kunst. 4 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ "Über die Buchhaltung" GmbH sind von der Unterhaltspflicht befreit Buchhaltung nach der allgemein üblichen Form müssen sie diese beibehalten, um den auf die Teilnehmer zu verteilenden Reingewinn zu bestimmen.

Gleichzeitig sollte bei der Ermittlung des unter den Teilnehmern verteilten Nettogewinns der Gewinn des Unternehmens um den Betrag der Einzelsteuer und anderer Steuern, die aus dem Gewinn der Organisation gezahlt werden, reduziert werden.

Materielle Beihilfen verringern nicht die Steuerbemessungsgrundlage

Seit 2003 arbeitet das Unternehmen nach dem STS (Erträge minus Aufwendungen). Mitarbeiter des Unternehmens werden bezahlt materielle Hilfe zu Lasten der Gewinnrücklagen der Vorjahre zu verlassen. Werden diese Zahlungen bei der Bemessungsgrundlage für die Einheitssteuer in die einkommensmindernden Aufwendungen einbezogen? Sind aufgelaufen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung in Höhe der angegebenen Sachhilfe?

Artikel 34616 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für eine einzige Steuer durch Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, die Ausgaben die Arbeitskosten umfassen, die im Zusammenhang mit dem in Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dabei ist zu beachten, dass die Bestimmungen des Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden vorbehaltlich der in Art. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ausgaben von Organisationen in Form von Beträgen für materielle Unterstützung, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, werden bei der Besteuerung nicht berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich haben Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, auch kein Recht auf Kürzung Steuerbemessungsgrundlage für die Höhe der materiellen Unterstützung, einschließlich derjenigen, die den Arbeitnehmern während des Urlaubs gezahlt werden,

Nach Absatz 2 der Kunst. 34611 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, nicht von den Verpflichtungen der Beitragszahler zur Rentenversicherung befreit.

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 10 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 Na 67-FZ "Über zwingende Pensionsversicherung in der Russischen Föderation "der Besteuerungsgegenstand und die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien ist der Besteuerungsgegenstand und die Grundlage der einheitlichen Sozialsteuer, die durch Kapitel 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt wurde.

Wie in Absatz 3 der Kunst angegeben. 236 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Zahlungen und sonstige Vergütungen an Mitarbeiter der Organisation nicht als Besteuerungsgegenstand der UST anerkannt, wenn sie nicht Ausgaben zugerechnet werden, die die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer verringern. Da die fraglichen Zahlungen die Einicht mindern, unterliegen sie nicht der UST.

Da die materielle Unterstützung von Arbeitnehmern durch Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, die Besteuerungsgrundlage der einheitlichen Steuer, die die Einkommensteuer ersetzt, nicht verringert, wird sie auch nicht in den Gegenstand der obligatorischen Rentenversicherungsprämien einbezogen.

Die Herstellungskosten von Produkten beinhalten Kosten bei ihrer Erstellung, bestimmt auf der Ebene der Einbeziehung der direkt mit der Produktion zusammenhängenden Kosten. Überlegen Sie, woraus sie bestehen.

Was bestimmt die Zusammensetzung der Produktionskosten und welcher Artikel ist darin nicht enthalten?

Die Produktionskosten können auf zwei Arten gebildet werden:

• Begrenzung dieses Prozesses auf die Erhebung nur der Kosten, die direkt mit der Produktion zusammenhängen;
• einschließlich zusätzlich zu den Produktionskosten für die Aufrechterhaltung der Organisation als Ganzes.

Die auf die erste Weise erzielten Selbstkosten werden als Produktion oder unvollständig und auf die zweite als voll bezeichnet. Daher werden bei der Erfassung der Produktionskosten keine Kosten berücksichtigt, die nicht in direktem Zusammenhang mit dem Herstellungsprozess von Produkten stehen. Das heißt, die Kosten, definiert als Produktion, beinhalten nicht den Posten „allgemeine Betriebskosten“.

Die Produktionskosten setzen sich aus zwei Kostenarten zusammen:

• direkte Produktionskosten, die definitiv mit der Herstellung eines bestimmten Produkttyps in Verbindung gebracht werden können;
• Produktionsgemeinkosten, die nicht oder irrational direkt mit einer bestimmten Produktart korreliert werden können, aber gleichzeitig den Betrieb der Produktion selbst sicherstellen.

Bildung direkter Produktionskosten

Die direkten Herstellungskosten werden durch zwei Dinge bestimmt:

• eine geplante Kalkulation eines bestimmten Produkts, die die Menge an Material- und Arbeitskosten beschreibt, die die Organisation für erforderlich hält, um ein bestimmtes Volumen dieses Produkts (Kalkulationseinheit) zu erstellen;
• technologische Merkmale der Produktion und technische Fähigkeiten, die in der Organisation verfügbar sind.

Die Plankalkulation ermöglicht es, bezogen auf einen Produktionskostenträger, Listen von Typen und Mengen bestimmter Typen und Mengen zu erstellen, die für seine Produktion benötigt werden:

• Grundstoffe (Rohstoffe, Komponenten) und Hilfsstoffe;
• technologische Abläufe und Zeit für deren Umsetzung.

Die technologischen Merkmale der Produktion und ihre technischen Möglichkeiten (technische Ausrüstung) bestimmen, bei welchen Kosten (direkte oder Gemeinkosten) bestimmte Vorgänge berücksichtigt werden. Wenn Sie beispielsweise auf derselben Maschine verschiedene Verarbeitungsarten durchführen können, verwenden Sie sie zum Erstellen von verschiedene Typen Produkte, und diese Prozesse ersetzen sich häufig, dann macht es keinen Sinn, die Abschreibung dieser Maschine direkt durch Berechnungsobjekte zu teilen. Es ist besser, dies in den Gemeinkosten zu berücksichtigen, die per Berechnung auf Berechnungsobjekte verteilt werden.

Direkte Kosten in Bezug auf die zugewiesenen Berechnungseinheiten werden auf den dafür vorgesehenen Konten des Kontenplans gesammelt, der mit Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n genehmigt wurde, Konten:

• 20 - für die Hauptproduktion;
• 23 - für die Hilfsproduktion;
• 29 - für die Dienstleistungsproduktion.

Auf jedem dieser Konten werden die Kosten durch Analysen aufgeteilt, wobei der Schwerpunkt auf der dafür erstellten Liste der direkten Kostenpositionen liegt. In der Regel wird die Liste für alle Einzelkostenrechnungskonten vereinheitlicht, da sie aus einer eher begrenzten Anzahl von Posten bestehen wird:

• Grundstoffe (Rohstoffe und Komponenten);
• halbfertige Produkte Eigenproduktion;
• Hilfsmaterialien;
• wiederverwertbarer Abfall;
• Löhne der Arbeiter;
• Versicherungsprämien für Arbeiterlöhne.

Wenn es möglich ist, einen Link zu Kalkulationseinheiten zu organisieren, kann diese Liste auch Folgendes enthalten:

• Abschreibung von Ausrüstung;
• Energiekosten;
• Dienstleistungen von Drittanbietern.

Erfassung und Abrechnung von Produktionsgemeinkosten

Die Produktionsgemeinkosten werden für jede der Einzelkostenkonten für jede an der Produktentwicklung beteiligte Produktionseinheit erfasst. Der Kontenplan der Rechnungslegung beabsichtigt, dieses Aufwandskonto 25 zu berücksichtigen.

Die auf Konto 25 erfassten Aufwendungen werden ebenfalls analytisch aufgeschlüsselt, wobei der Schwerpunkt auf einem eigens entwickelten Nachschlagewerk der allgemeinen Kostenpositionen der Herstellungskosten liegt. Im Gegensatz zum Verzeichnis der Einzelkosten ist die Liste der Produktionsgemeinkosten breiter und in der Regel mehrstufig, gegliedert nach Artikelgruppen, Artikeln und Kostenarten. Es ist beispielsweise möglich, solche Gruppen und Artikel darin herauszugreifen:

• Organisation der Abteilungsarbeit:
  • Vergütung von Ladenleitern;
  • Vergütung des sonstigen Ladenpersonals;
  • für Löhne berechnete Versicherungsprämien;
  • Materialkosten;
  • Abschreibungen;
  • Vermietung von Immobilien;
  • Versicherung;
  • Informationsunterstützung;
  • Reisekosten.
• Instandhaltung und Betrieb der Immobilie:
  • Instandhaltung und Betrieb von Immobilien;
  • Wartung und Betrieb von Produktionsmaschinen und -ausrüstungen;
  • Wartung und Betrieb von Fahrzeugen;
  • Wartung und Betrieb anderer Anlagegüter;
  • Energiekosten;
  • Transport-Service.
• Reparatur von Anlagevermögen:
  • Kapitalreparaturen von Anlagevermögen;
  • laufende Reparatur des Anlagevermögens.
• Kosten der Produktqualität:
  • Lizenzierung von Aktivitäten, Zertifizierung von Produkten;
  • Kosten für Tests, Experimente, Forschung;
  • Garantieleistungen;
  • Ausbildung.
• Arbeitsschutz:
  • Einschätzung der Arbeitsbedingungen;
  • Ausgaben für spezielle Ausrüstung;
  • besondere Bearbeitungskosten.

Jeder Artikel ist wiederum in Elemente mit dem erforderlichen Detaillierungsgrad zerlegt, zum Beispiel nach Typ:

• im Lohn enthaltene Zahlungen;
• verwendete Materialien;
• abschreibungsfähiges Eigentum.

Die im Nachschlagewerk abgebildeten Leistungen sind in die Leistungen unserer eigenen Abteilungen und Fremdorganisationen einzuteilen.

Monatlich wird das Konto 25 geschlossen, indem die dort gesammelten Beträge auf die Einzelkostenerhebungskonten und auf die Kalkulationseinheiten, für die diese Einzelkosten erzeugt werden, verteilt werden. Für eine solche Verteilung ist es notwendig, eine Basis auszuwählen. Es kann sich entweder um eine der Arten von direkten Kosten oder um ihren Gesamtwert handeln. Liegt eine interne Leistungserbringung durch eigene Unterabteilungen vor (z. B. Heizraum oder Wasserentnahme), ist auch die Abfolge der Abschlusskosten nach Unterabteilungen zu genehmigen.

Ergebnisse

Die Herstellungskosten der Herstellung sind die Kosten, die auf der Ebene der Einbeziehung der direkt mit der Herstellung zusammenhängenden Kosten gebildet werden. Diese Kosten werden in zwei Gruppen unterteilt: Direktkosten, die definitiv einer bestimmten Kostenstelle zugeordnet werden können, und Gemeinkosten, bezogen auf die Abteilung, die die Produktion der Einzelkosten unterstützt. Für jede Kostengruppe erarbeiten sie eigene Nachschlagewerke und schildern diese im erforderlichen Umfang.

Materialkosten(Kosten) machen einen erheblichen Teil der Kosten aus Wirtschaftstätigkeit Unternehmen. Die Besteuerungsgrundlage für die Einkommensteuer hängt von ihrer korrekten Berechnung sowie bei der Berechnung der "vereinfachten" Steuer mit einem steuerpflichtigen Gegenstand" ab. Die Liste der Materialkosten ist in Kapitel 25 der Kunst definiert. 254 NK.

1. Zu den Materialkosten zählen folgende Kostenarten:

1) Rohstoffe und Materialien zur Herstellung von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und deren Bestandteile;

2) Materialien zum Verpacken von Gütern und andere Bedürfnisse im Zusammenhang mit der Herstellung von Gütern (Prüfung, Kontrolle, Betrieb, Instandhaltung von Anlagegütern usw.);

3) Werkzeuge, Vorrichtungen, Inventar, Instrumente, Laborgeräte, Overalls und andere Mittel des individuellen und kollektiven Schutzes gemäß der Gesetzgebung Russische Föderation, und andere nicht abschreibungsfähige Vermögenswerte. (früher war es MBP - kurzlebige Artikel von geringem Wert). Die Kosten für diese Aufwendungen sind bei der Inbetriebnahme in vollem Umfang in der Materialkostenzusammensetzung enthalten (Ausstellung an Mitarbeiter auf Verlangen, Rechnung und sonstige Unterlagen);

4) Komponenten für die Installation, Halbzeuge für die Weiterverarbeitung;

5) Kauf von Brennstoffen, Energie aller Art, Wasser für technologische Zwecke, Erzeugung aller Arten von Energie, auch für den Eigenbedarf, Beheizung von Gebäuden sowie Kosten der Erzeugung oder des Erwerbs von Kapazitäten, Kosten der Energieumwandlung und -übertragung;

6) Erwerb von Werken und Dienstleistungen für den Bedarf des Unternehmens (industrieller Art), durchgeführt von Drittorganisationen, Einzelunternehmern, strukturellen Abteilungen des Steuerzahlers.

Zu den Dienstleistungen (Werken) Produktionscharakter gehören:

Ausführung einzelner Arbeitsgänge zur Herstellung (Herstellung) von Produkten, Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen,

Verarbeitung von Rohstoffen, Materialien,

Überwachung der Einhaltung technologischer Prozesse,

Wartung des Anlagevermögens und andere Arbeiten.

Transportdienstleistungen für den Transport von Waren innerhalb der Organisation (z. B. Transport von Rohstoffen und Materialien, Werkzeugen, Teilen usw. vom Zentrallager in die Werkstatt (Abteilung)), durchgeführt von Drittorganisationen, Einzelunternehmern, strukturellen Teilungen des Steuerzahlers selbst; sowie Lieferung Endprodukte im Rahmen von Vereinbarungen (Verträgen);

7) Instandhaltung und Betrieb von Sachanlagen und Eigentum des Umweltschutzes ( Kläranlage, Aschesammler, Filter). Dazu gehören auch die Kosten für Verschüttung, Aufnahme, Lagerung, Vernichtung gefährlicher Abfälle, Abwasserbehandlung, Bildung von sanitären Schutzzonen auf der Grundlage sanitärer und epidemiologischer Vorschriften, Zahlungen für maximal zulässige Schadstoffemissionen in Umgebung und andere ähnliche Ausgaben.

2. Zu den Materialkosten zählen:

Die Kosten der Vorräte auf der Grundlage des Kaufpreises ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern (außer in den in diesem Kodex vorgesehenen Fällen),

Provisionsgebühren an Vermittlungsorganisationen für erbrachte Dienstleistungen,

Einfuhrzölle und Steuern,

Transport- und andere Kosten im Zusammenhang mit ihrem Kauf.

Bei Überschüssen bei der Inventur, bei Stilllegung der durch Rückbau oder Demontage von Anlagegütern erhaltenen Immobilie, bei Reparatur, Umbau, Modernisierung, technischer Umrüstung, Teilauflösung des Anlagevermögens, werden die Materialkosten berücksichtigt als der Betrag des Einkommens, das der Steuerpflichtige auf der Grundlage von Kl. 13 und 20, Teil 2 der Kunst erhält. 250 NK.

3. Werden Einwegverpackungen zusammen mit Vorräten vom Lieferanten übernommen, sind deren Kosten in den Anschaffungskosten enthalten.

Werden Leihverpackungen zusammen mit Lagerbeständen vom Lieferanten übernommen, so sind ihre Kosten, sofern ihr Preis im Materialpreis enthalten ist, im Umfang ihres möglichen Gebrauchs vom Kaufpreis ausgeschlossen.

Wie erkennt man Mehrweg- und Einwegverpackungen? Die Verpackungs- und Verpackungsbedingungen der Ware sind in den Materiallieferungsverträgen festgelegt.

4. Verwendet der Steuerpflichtige Produkte seiner eigenen Herstellung als Rohstoffe, Materialien, Halbzeuge, Ersatzteile, Komponenten und sonstige Ausgaben oder bezieht der Steuerpflichtige Arbeitsergebnisse, selbst erstellte Dienstleistungen in die Materialzusammensetzung ein? Kosten, die Bewertung dieser Produkte, Arbeiten, Dienstleistungen erfolgt auf Grundlage von Art. 319 NK.

5. Der Materialaufwand des laufenden Monats wird um den Wert der in die Produktion überführten, aber am Monatsende noch nicht verbrauchten Vorräte gekürzt.

6. Wie berechne ich die Rücksendekosten? Die Höhe der Materialkosten wird um die Kosten des Mehrwegabfalls reduziert. Wiederverwertbarer Abfall - Reste von Rohstoffen, Materialien, Halbzeugen, Wärmeträgern und anderen stofflichen Ressourcen, die bei der Herstellung von Gütern (Erbringung von Dienstleistungen, Erbringung von Arbeiten) anfallen, teilweise ihre Konsumqualitäten verlieren und dadurch mit zusätzlichen Kosten anfallen oder nicht bestimmungsgemäß verwendet werden.

ZU Mehrwegabfall nicht enthalten:

Lagerbestände, die nach an andere Abteilungen übertragen werden technologische Produktion Für zukünftige Verwendung,

Nebenprodukte aus der Produktion.

Wertgutachten für Mehrwegabfall:

1) zu einem reduzierten Preis der Ausgangsmaterialressource bei Verwendung für die weitere Produktion, jedoch bereits zu erhöhten Kosten;

2) zum Verkaufspreis bei Verkauf nach außen.

7. Für steuerliche Zwecke werden den Sachkosten folgende Kosten gleichgestellt:

1) die Kosten der Landgewinnung und anderer Umweltschutzmassnahmen, mit Ausnahme von Art. 261 Öffner;

2) Verluste bei Mangel oder Beschädigung während der Lagerung und des Transports von Vorräten im Rahmen des natürlichen Verlustes;

3) technologische Verluste während der Produktion oder des Transports. Technologische Verluste sind Verluste, die aus der technologischen Produktion resultieren.

4) Kosten für die Gewinnung von Mineralien.

8. Bei der Abschreibung von Rohstoffen und Materialien für die Produktion ist das Unternehmen in Bilanzierungsrichtlinie spiegelt die Abschreibungsmethode wider:

1. auf Kosten einer Inventareinheit;

2. zu durchschnittlichen Kosten;

3. auf Kosten des ersten Materials (FIFO-Methode);

4. auf Kosten des neuesten Materials (.

Materialkosten umfassen alles, was einen Preis und eine Menge hat und direkt für die Herstellung, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen verwendet wird, sowie die Kosten, die mit ihrer Beförderung zum Käufer verbunden sind: Verpackung, Lagerung, Transport usw.

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Für bestimmte Ressourcen. Alle Kosten, die mit der Umsetzung eines Geschäftsprojekts verbunden sind, können in direkte und indirekte unterteilt werden. All diese Kosten müssen möglichst genau vorhergesagt werden, um einen Businessplan zu erstellen.

Was ist in den direkten Kosten enthalten

Direkte Kosten stehen in direktem Zusammenhang mit den vom Unternehmen hergestellten Produkten oder Dienstleistungen. Sie sind direkt im Selbstkostenpreis enthalten. Bei der Berechnung der Einkommensteuer werden direkte Kosten beim Verkauf der Produkte berücksichtigt.

Am häufigsten werden die folgenden Gruppen in die Struktur der direkten Kosten einbezogen:
- Materialkosten;
- die Kosten für Löhne und Gehälter;
- Abschreibungsabzüge;
- andere Arten von Kosten.

Die Anzahl der Materialkosten umfasst alle verwendeten Materialien, mit Ausnahme von Produkten aus eigener Herstellung. Dies sind insbesondere Rohstoffe, Halbzeuge, Baustoffe, Komponenten, Brennstoffe, Ersatzteile, Behälter etc. Deren Liste und spezifisches Gewicht unterscheidet sich je nach Branche. Für die Metallurgie wird beispielsweise ein wichtiger Anteil auf die Stromkosten entfallen und für die Lebensmittelindustrie der größte Anteil auf die Rohstoffe. Das Kriterium für die Einstufung von Materialkosten als direkte Kosten ist, dass die hierin enthaltenen Materialien im Zuge ihrer weiteren Umverteilung Teil des fertigen Produkts werden, d.h. übertragen ihren Wert darauf.

Die Lohnkosten umfassen die Lohnkosten der direkt am Produktionsprozess beteiligten Arbeiter. Dies ist zum Beispiel das Gehalt von Programmierern in einer Website-Entwicklungsfirma oder von Meistern in Bauorganisation... Aber die Gehälter von Buchhaltern und Verwaltungspersonal sind zurückzuführen auf indirekte Kosten... Dabei ist zu berücksichtigen, dass diese Kostengruppe neben Gehältern auch verschiedene Anreize, Prämien, Urlaubsgeld sowie diverse Abzüge auf außerbudgetäre Mittel.

Abschreibungsaufwendungen werden mit Abschreibungssätzen verrechnet. Sie stellen den Prozess der teilweisen Wertübertragung des Anlagevermögens dar, da es zu Anschaffungskosten abgeschrieben wird.

Die Kosten umfassen häufig die Kosten für Produktionsnebenleistungen und externe Auftragnehmer. Andere Arten von Kosten, die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung stehen, können ebenfalls den Einzelkosten zugerechnet werden.

Was sind indirekte Kosten?

Indirekte Kosten können nicht direkt auf die Herstellungs- oder Leistungserbringungskosten übertragen werden, da sie zwischen Verschiedene Arten Produkte. Sie stehen nicht in direktem Zusammenhang mit den hergestellten Produkten, sie werden oft auch Gemeinkosten genannt.

Dies sind zum Beispiel Mietkosten, Verwaltungs- und Verwaltungskosten, Aufwendungen für Schulungspersonal, Schreibwaren, Kommunikationsdienste usw. Bei der Gründung eines Unternehmens ist es ziemlich problematisch, alle indirekten Kosten vorherzusagen, es kann immer zu unvorhergesehenen Kosten kommen.

Es ist zu beachten, dass die angegebene Liste und die Aufteilung der Kosten in direkte und indirekte sehr bedingt ist, jede Organisation bestimmt sie unabhängig von den Besonderheiten der Produktionsorganisation. Zum Beispiel das Gehalt von Buchhaltern in medizinische Einrichtung wären indirekte Kosten und bei einer ausgelagerten Wirtschaftsprüfungsgesellschaft direkte Kosten.

Von Wirtschaftsinhalt werden nach folgenden wirtschaftlichen Elementen gruppiert: Materialkosten, Arbeitskosten, Abzüge für soziale Bedürfnisse, Abschreibungen auf Sachanlagen und sonstige Kosten. Ihre Struktur wird unter dem Einfluss verschiedener Faktoren gebildet: die Art der hergestellten Produkte und der verbrauchten Materialien und Rohstoffe, das technische Niveau der Produktion, die Formen ihrer Organisation und Platzierung, die Bedingungen für die Lieferung und den Verkauf der Produkte usw .

Nach den Funktionen des Unternehmens im Produktionsmanagementsystem werden die Kosten unterteilt in:

• Lieferung und Beschaffung;
• Produktion;
• Handel und Marketing;
• organisatorisch und verwaltungstechnisch.

Die Aufteilung der Kosten nach Tätigkeitsfunktionen ermöglicht es der Planung und Abrechnung, die Höhe der Kosten im Rahmen der Aufteilung der einzelnen Bereiche zu bestimmen, was eine der wichtigen Voraussetzungen für die Organisation der innerbetrieblichen Abrechnung ist.

Von wirtschaftliche Rolle im Produktionsprozess werden die Kosten in Haupt- und Gemeinkosten aufgeteilt.

Das Wichtigste stehen die Kosten in direktem Zusammenhang mit technologischer Prozess Produktion: Roh- und Hilfsstoffe, Brennstoffe und Energie für technologische Zwecke, Arbeitskosten der Produktionsmitarbeiter usw.

Gemeinkosten werden im Zusammenhang mit der Organisation, Aufrechterhaltung und Leitung der Produktion gebildet. Sie bestehen aus einer komplexen allgemeinen Produktion und allgemeine Betriebskosten... Die Höhe dieser Kosten hängt von der Führungsstruktur der Abteilungen, Werkstätten und Unternehmen ab.

Als Inklusion bei den herstellungskosten werden die kosten in direkte und indirekte unterteilt.

Direkte Kosten
mit der Herstellung eines bestimmten Produkttyps verbunden und kann auf Grundlage von Daten Primärdokumente, die seinen Kosten direkt und unmittelbar zugerechnet werden.

Indirekte Kosten sind mit der Freigabe verschiedener Produktarten verbunden, beispielsweise die Kosten für die Verwaltung und Aufrechterhaltung der Produktion.

Die Wahl der Vertriebsbasis richtet sich nach den Besonderheiten der Organisation und Produktionstechnologie und wird durch sektorale Anweisungen zur Planung, Abrechnung und Berechnung der Produktionskosten festgelegt.

In der Praxis werden die Kosten eines Unternehmens traditionell gruppiert und nach Zusammensetzung und Art, Herkunftsort und Spediteur abgerechnet.

Nach Zusammensetzung Kosten werden in Einzel- und Komplexkosten unterteilt.

Einzelelement Kosten genannt, bestehend aus einem Element - Materialien, Lohn, Abschreibungen usw. Diese Kosten werden unabhängig von ihrem Entstehungsort und Verwendungszweck nicht in verschiedene Komponenten aufgeteilt.

Integriert bezieht sich auf Kosten, die sich aus mehreren Elementen zusammensetzen, z. B. Produktionskosten und allgemeine Betriebskosten, einschließlich Gehälter für zugehöriges Personal, Abschreibungen auf Gebäude und andere Einzelkosten.

Buchhaltung nach Kostenart klassifiziert und bewertet die Ressourcen, die bei der Herstellung und dem Verkauf von Produkten verwendet werden. Auf dieser Grundlage werden die Kosten nach Kalkulationspositionen und wirtschaftlichen Elementen gegliedert.

Die Zusammensetzung der in den Herstellungskosten enthaltenen Kosten wird durch die einschlägigen Vorschriften geregelt.

Für alle Unternehmen wurde eine einzige Liste wirtschaftlich homogener Unternehmen erstellt. Kostenelemente:

• Materialkosten;
• Arbeitskosten;
• Abzüge für soziale Bedürfnisse;
• Abschreibung von Sachanlagen;
• Sonstige Kosten.

Unter dem ökonomischen Element der Kosten ist es üblich, die wirtschaftlich homogene Art der Kosten und den Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen) zu verstehen, die auf Unternehmensebene nicht in einzelne Bestandteile zerlegt werden können.

Die Gruppierung der Kosten nach wirtschaftlichen Elementen ist ein Ziel Finanzbuchhaltung und zeigt, was genau für die Herstellung von Produkten aufgewendet wurde, wie das Verhältnis der einzelnen Elemente in Gesamtsumme Kosten. Es ermöglicht Ihnen, die Struktur der aktuellen Produktions- und Umlaufkosten zu ermitteln und zu analysieren. Um eine solche Analyse durchzuführen, muss der Anteil dieses oder jenes Elements an den Gesamtkosten berechnet werden.

Die Gruppierung der Kosten nach wirtschaftlichen Elementen ist der Betrag der laufenden Produktions- oder Umlaufkosten, die der Organisation für eine bestimmte Berichtszeitraum unabhängig davon, ob das Produkt fertig ist, ob die Arbeit erledigt ist. Die Bedeutung dieser Klassifikation steigt mit der Schaffung der Voraussetzungen für die Aufteilung des Rechnungswesens von Unternehmen in finanzielle (Rechnungswesen) und interne (Produktion, Management) Teilsysteme.

Um die Kosten bestimmter Arten von Produkten zu berechnen, verwenden produzierende Unternehmen eine Gruppierung von Kosten nach Berechnungselementen.

Die Berechnung der Kosten von Produkten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ist die Berechnung der Kosten pro Einheit (Output) von Produkten. Die Aufstellung, in der die Berechnung pro Produktionseinheit erfolgt, wird als Kostenvoranschlag bezeichnet.

Voraussichtliche Kosten werden auf speziellen Formularen geführt, die Daten zu Plan- und Istkosten nach Kostenpositionen für die gesamte Herstellung marktfähiger Produkte für die Berichtsperiode widerspiegeln. Der Beleg, in dem diese Kosten erfasst werden, wird als Kalkulation bezeichnet, und das Kalkulationssystem zur Ermittlung der Herstellkosten wird als Kalkulation bezeichnet. Im Gegensatz zur Gruppierung nach wirtschaftlichen Elementen können Sie bei der Kalkulation die Kosten berücksichtigen, die direkt mit der Herstellung eines bestimmten Produkttyps zusammenhängen. Diese Kosten umfassen sowohl die Materialkosten als auch die Kosten für die Erstellung, Wartung und Verwaltung der Produktion dieser Art von Produkten. Auf Basis von Kalkulationsrechnungen werden deren Shopfloor, Produktion und Vollkosten ermittelt.

Jede Organisation legt die Nomenklatur der Artikel für sich selbst fest und berücksichtigt dabei ihre spezifischen Bedürfnisse. Eine ungefähre Liste von ihnen wird durch Industrieanweisungen für die Abrechnung und Berechnung der Produktionskosten erstellt.

In der allgemeinsten Form lautet die Nomenklatur der Kalkulationspositionen wie folgt:

1. „Rohstoffe und Grundstoffe“.
2. „Halbzeuge aus eigener Produktion“.
3. „Mehrwegabfall“ (abgezogen).
4. "Unterstützende Materialien".
5. "Kraftstoff und Energie für technologische Zwecke".
6. "Arbeitskosten der Produktionsarbeiter."
7. "Abzüge für soziale Bedürfnisse."
8. "Kosten für die Vorbereitung und Entwicklung der Produktion."
9. "Ausgaben für den Betrieb von Produktionsmaschinen und -anlagen."
10. "Shopkosten".
11. "Allgemeine Betriebskosten".
12. "Verluste aus der Ehe."
13. "Sonstige Produktionskosten".
14. "Verkaufskosten".

Die Summe der ersten zehn Artikel ergibt die Shopkosten, die Summe der ersten dreizehn Artikel bildet die Produktionskosten und die Summe aller vierzehn Artikel - Vollständige Kosten Produkte.

Die Liste der Kostenpositionen, ihre Zusammensetzung und Aufteilungsmethoden nach Produktarten (Bauarbeiten, Dienstleistungen) sowie das Verfahren zur Bewertung der Salden der unfertigen und fertigen Erzeugnisse werden von der Branche festgelegt Richtlinien... Grundsätzlich sind Berechnungspositionen für jede Branche unterschiedlich. In einigen Branchen werden beispielsweise Transport- und Beschaffungskosten (aufgrund des hohen Anteils), Abschreibungsabzüge (aufgrund der hohen Kapitalintensität der Produktion) etc. unterschieden.

Am Ursprungsort Kosten werden nach Produktion, Werkstätten, Sektionen, Abteilungen und anderen gruppiert und ausgewiesen Struktureinheiten Unternehmen, d.h. nach Verantwortungszentren.

Kostengruppierung ist wichtig bezogen auf das Produktionsvolumen... Auf dieser Basis werden die Kosten in fixe und variable aufgeteilt.

Fixkosten hängen nicht von der Dynamik des Produktionsvolumens und des Absatzes von Produkten ab, dh sie ändern sich nicht, wenn sich das Produktionsvolumen ändert.

Variable Kosten hängen vom Volumen und der Veränderung in direktem Verhältnis zur Veränderung des Produktionsvolumens (oder der Geschäftstätigkeit) des Unternehmens ab. Mit steigender Tendenz steigen auch die variablen Kosten und umgekehrt (zB die Löhne der Produktionsarbeiter, die eine bestimmte Produktart herstellen, die Rohstoff- und Materialkosten).

Die variablen Kosten pro Outputeinheit sind konstant.

Hinzu kommen Mischkosten.

Die Aufteilung der Kosten in Produktionskosten und periodische Kosten beruht darauf, dass nur Produktionskosten... Sie bilden bei Bedarf die Herstellungskosten von Produkten und werden verwendet, um die Kosten einer Produktionseinheit zu berechnen.

Produktionskosten enthalten:

• direkte Materialkosten;
• direkte Arbeitskosten mit Sozialabzügen;
• Verluste aus der Ehe;
• Produktionsgemeinkosten.

Die Produktionsgemeinkosten umfassen die Betriebskosten der Produktionsmaschinen und -anlagen sowie die Fertigungskosten.

Wiederkehrende Ausgaben sind unterteilt in:

• Werbung;
• Allgemeines;
• administrativ.

Dazu gehört ein wesentlicher Teil der Gesamtmasse der Ausgaben für Verwaltung, Produktionsunterhalt, Verkauf von Produkten, die nicht vom Produktions- und Absatzvolumen, sondern von der Organisation der Produktions- und Handelsaktivitäten, der Geschäftspolitik der Verwaltung, die Dauer des Berichtszeitraums, die Struktur des Unternehmens und andere Faktoren.

Nach technischem und wirtschaftlichem Zweck unterscheiden zwischen grundlegenden (technologischen) und Gemeinkosten.

(Technologische) Grundkosten – direkt mit der Herstellung und Erbringung von Dienstleistungen verbunden, dazu gehören die ersten sechs Kostenpositionen: Arbeitskosten, Materialkosten, Brennstoff, Strom, sonstige Kosten, die mit einem bestimmten Berechnungsgegenstand verbunden sind.

Rechnungen - verbunden mit der Wartung einzelner Abteilungen (Werkstätten, Sektionen) oder der Organisation als Ganzes und deren Verwaltung.

Die Gruppierung der Kosten nach Zeitpunkt ihres Auftretens und Zuordnung zu den Kosten Produkte. Auf dieser Grundlage werden die Kosten unterteilt in:

• aktuell;
• künftiger Berichtszeitraum;
• bevorstehende.

Die laufenden Aufwendungen beinhalten die Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten dieser Periode. Sie brachten Einkommen in der Gegenwart und verloren die Fähigkeit, in der Zukunft Einkommen zu generieren.

Zukünftige Aufwendungen sind Aufwendungen, die in der aktuellen Berichtsperiode angefallen sind, aber in den Kosten der Produkte enthalten sind, die in nachfolgenden Berichtsperioden hergestellt werden

Der bevorstehende enthält Kosten, die in dieser Berichtsperiode noch nicht angefallen sind, aber zur korrekten Abbildung des tatsächlichen Einstandspreises periodisch).

Beim Treffen von Managemententscheidungen muss er über ausreichende Informationen verfügen, die den Nutzen des Unternehmens aus der Herstellung dieses oder jenes Produkttyps versprechen. Unter diesen Bedingungen ist die Aufteilung der Kosten in folgende Arten von besonderer Bedeutung:

1. alternativ (unterstellt);
2. Differential;
3. unwiderruflich;
4. inkrementell;
5. Rand;
6. relevant.

Nach dem Grad der Kontrollierbarkeit Die Kosten werden in vollständig, teilweise und schwach reguliert unterteilt.

Der Grad der Kostenkontrolle hängt von den Besonderheiten eines bestimmten Unternehmens ab: der verwendeten Technologie; organisatorische Struktur; Unternehmenskultur und andere Faktoren. Daher gibt es keine universelle Methodik zur Klassifizierung von Kosten nach dem Grad der Beherrschbarkeit; sie kann nur in Bezug auf bestimmtes Unternehmen... Der Grad der Kostenkontrolle hängt von den folgenden Bedingungen ab:

• die Dauer des Zeitraums (bei einem langen Zeitraum wird es möglich, die Kosten zu beeinflussen, die als kurzfristig festgelegt gelten);
• Entscheidungsbefugnis (Kosten, die auf Ebene festgelegt werden)

Abhängig vom vorherrschenden Anteil der einzelnen Kostenelemente werden folgende Branchentypen und Branchen unterschieden: materialintensiv, arbeitsintensiv, kapitalintensiv, brennstoff- und energieintensiv und gemischt. Die Kostenstruktur bleibt nicht konstant, sie ist dynamisch.

Die Gruppierung von Kosten wird bei der Erstellung von Kalkulationen für die Herstellung aller hergestellten Produkte verwendet. Die Schätzung ist nicht nur notwendig, um die Kosten ihrer Elemente zu reduzieren, sondern auch um Materialbilanzen zu erstellen, zu rationieren Betriebskapital Finanzpläne zu entwickeln.

Geschätzte Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Produkten ist ein Dokument, in dem die den Herstellungskosten zurechenbaren laufenden Kosten nach denselben wirtschaftlichen Elementen gruppiert werden, ohne die Kosten nach Arten von Produkten und Dienstleistungen aufzuteilen. Die gleichnamigen Kosten gehen davon aus, dass dieses Element alle Kosten für den Verbrauch dieser Ressourcenart berücksichtigt.

Der Kostenvoranschlag berechnet die Kosten für Brutto-, Handels- und verkaufte Produkte, Änderungen im Saldo der unfertigen Arbeiten, Kosten werden auf Nichtproduktionskonten abgeschrieben, der Gewinn (oder Verlust) der verkauften Produkte und die Kosten pro Rubel der Handelsprodukte sind gegründet. Das geschätzte Kostenprofil ermöglicht es Ihnen, die Gesamtmenge der verbrauchten Ressourcenarten zu bestimmen und den Bedarf an Betriebskapital zu bestimmen.

Die Produktionskostenschätzung ist eine zusammenfassende Kalkulation, die die Herstellungs- und Vermarktungskosten eines Produkts zusammenfasst. Die Schätzung wird nach wirtschaftlichen Elementen erstellt, deren Liste und Zusammensetzung vereinheitlicht ist. Dies bietet Kostenredundanz für die gesamten Artikel und ermöglicht es Ihnen, Änderungen in der Kostenstruktur zu verfolgen.

Die Budgetierung beginnt mit der Ermittlung des Kostenvoranschlages für die Nebenbetriebe, d.h. Hilfsgeschäfte werden von den Hauptgeschäften verbraucht, die Kosten sind in den Kosten der Hauptgeschäfte enthalten. Der Kostenvoranschlag für Hilfsbetriebe umfasst: Eigenkosten der Hilfsbetriebe, Kosten für Arbeiten und Dienstleistungen, die von anderen Betrieben ausgeführt oder für sie erbracht wurden, Arbeits- und Dienstleistungen für andere Betriebe. Anschließend werden Schätzungen für die Instandhaltung und das Produktionsmanagement (allgemeine Produktion, allgemeines Geschäft, produktionsfremde Kosten) sowie Schätzungen für bestimmte Arten von Sonderkosten (Schätzungen der Inbetriebnahme für Produktentwicklung, Transport- und Beschaffungskosten) erstellt. Das Vorhandensein dieser Schätzungen ermöglicht es Ihnen, Schätzungen der Produktionskosten für die Hauptgeschäfte zu erstellen, wodurch Sie die Kostenschätzung für die gesamte Wirtschaftseinheit bestimmen können.