Die Vielfalt der Steuern, ihr unterschiedlicher Zweck und ihre Struktur machen notwendige Klassifizierung Steuern.
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Aufteilung von Steuern und Gebühren vor nach Typ in drei Gruppen:
föderal;
Regional;
Lokal.
Die Bundessteuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und müssen im ganzen Land gezahlt werden. ZU Bundessteuern umfassen zum Beispiel Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Umsatzsteuer mit Wertpapiere, Verbrauchsteuern. Scrollen Bundessteuern und Gebühren sind in Artikel 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.
Regionale Steuern und Gebühren werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation festgelegt und durch die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Föderation durchgesetzt. Diese Steuern sind auf dem Territorium der jeweiligen Körperschaften zu entrichten. Diese Gruppe von Steuern umfasst: Steuer auf das Vermögen von Organisationen, Transportsteuer, Steuern auf Glücksspielgeschäfte und andere.
Kommunale Steuern umfassen Steuern, die durch das Abgabengesetzbuch der Russischen Föderation und durch behördliche Rechtsakte der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung festgelegt werden. Sie werden durch die Verordnungsgesetze der Vertretungsorgane der kommunalen Selbstverwaltung erlassen und sind auf dem Gebiet der jeweiligen Gemeinden zahlungspflichtig. Grundsteuer, Werbesteuer, Vermögenssteuer von natürlichen Personen sind Lokale Steuern.
Die Aufteilung der Steuern in Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern hängt nicht vom Haushalt oder außerbudgetären Fonds ab, an den sie gesendet werden. Zum Beispiel ist die Einkommensteuer zu zahlen in konsolidierte Budgets Bestandteil der Russischen Föderation und gehört zur Gruppe der Bundessteuern (Anhang 1).
Vor dem Inkrafttreten des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Zusammensetzung der auf dem Territorium des Landes erhobenen föderalen, regionalen und lokalen Steuern durch die Artikel 19, 20 und 21 des Gesetzes der Russischen Föderation festgelegt Föderation vom 27. Dezember 1991 Nr. 21181 Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation (Tabelle 24).
Prognosen sind das Rückgrat eines jeden Handelssystems, also können Sie, wenn Sie richtig gemacht werden, Sie extrem monetarisieren.
Nach der Form der Sammlung zwischen Steuern unterscheiden:
Indirekt.
Direkte Steuern werden direkt auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben. Insofern entstehen bei der direkten Besteuerung unmittelbar Geldbeziehungen zwischen dem Steuerpflichtigen und dem Staat. Ein Beispiel für die direkte Besteuerung in Russland Steuersystem können solche Steuern wie Grundsteuer, Einkommensteuer natürlicher Personen, Steuer auf Körperschaftsgewinne, Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen dienen. V in diesem Fall Besteuerungsgrundlage ist der Besitz und die Verwendung von Einkommen und Vermögen.
Indirekte Steuern werden im Prozess des Einkommens- oder Umsatzverkehrs von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen erhoben. Indirekte Steuern werden auf Umsätze oder Verkaufsvorgänge erhoben, wodurch der tatsächliche Steuerzahler in der Regel der Verbraucher ist. Diese Steuern sind in Form eines Zuschlags im Warenpreis sowie in Tarifen für Arbeiten oder Dienstleistungen enthalten und werden vom Verbraucher bezahlt.
Der Eigentümer eines Produkts, Werks oder einer Dienstleistung erhält beim Verkauf vom Käufer nicht nur die Kosten des Produkts, der Arbeit, der Dienstleistung, sondern auch Steuerbeträge, die dann an den Staat abgeführt werden müssen. Indirekte Steuern werden oft als Konsumsteuern bezeichnet. Diese Steuern belasten den Endverbraucher mit der tatsächlichen Steuerbelastung. Bei der indirekten Besteuerung ist der Steuerpflichtige der Verkäufer einer Ware (Werk oder Dienstleistung) und tritt als Vermittler zwischen dem Staat und dem tatsächlichen Träger der Steuer – dem Verbraucher dieser Ware (Werk oder Dienstleistung) – auf. Ein Beispiel indirekte Steuern können als Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle usw. dienen. Einnahmen indirekter Steuern an die Staatskasse sind nicht direkt an das Finanzergebnis gebunden Wirtschaftstätigkeit der Gegenstand der Besteuerung und die steuerliche Wirkung wird unter Bedingungen eines Produktionsrückgangs und sogar im Falle unrentabler Arbeit der Organisation erreicht.
Die Klassifizierung kann auf einem solchen Merkmal basieren wie Steuerzahler... Dabei sind drei Gruppen zu unterscheiden:
Steuern, die von natürlichen Personen zu zahlen sind (Einkommensteuer natürlicher Personen, Vermögenssteuer natürlicher Personen, durch Erbschaft oder Schenkung übertragene Steuern usw.);
Von Organisationen gezahlte Steuern (Steuer auf das Vermögen von Organisationen, Steuer auf den Gewinn von Organisationen);
Von Organisationen und Einzelpersonen gezahlte Steuern (Grundsteuer, Transportsteuer, Nationale Steuer).
Nach Quelle, auf deren Kosten Organisationen Steuern zahlen, werden folgende Steuern unterschieden:
Steuern, die in den Produktkosten enthalten sind und von den Verbrauchern bezahlt werden (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern);
Auf Kosten entfallende Steuern (Zölle, Körperschaftsteuer, Werbesteuer, Grundsteuer usw.);
Aus Gewinnen gezahlte Steuern - Steuern auf Gewinne und Organisationen;
Steuern, die auf Gewinne gezahlt werden, die den Organisationen nach der Einkommensteuer zur Verfügung stehen.
Nach dem Besteuerungsgrad Es gibt drei Gruppen von Steuern:
Progressiv, wenn die Schwere der Besteuerung mit dem Wachstum des Einkommens oder eines anderen Steuergegenstands zunimmt. Zu dieser Gruppe von Steuern gehören beispielsweise Transportsteuer, Grundsteuer, Erbschaftsteuer und Schenkung;
Proportional, wenn sich der Schweregrad der Besteuerung nicht ändert, wenn sich die Größe des Objekts ändert (Mehrwertsteuer, Werbesteuer, Körperschaftsteuer, Körperschaftsteuer usw.);
Regressiv, wenn die Schwere der Besteuerung mit steigendem Einkommen oder sonstigem steuerpflichtigen Gegenstand abnimmt (staatliche Abgabe in gerichtlichen Fällen, einmalige Sozialsteuer, Glücksspielgewerbesteuer).
Abhängig von Gebrauchsanweisung Die erhobenen Steuern sind unterteilt in:
Speziell.
Ersteres kann zur Finanzierung jeglicher Bedürfnisse des Staates verwendet werden. Letztere haben spezieller Zweck, und finanzielle Resourcen aus ihrer Sammlung erhalten, nicht für andere Zwecke verwendet werden, als die im Gesetz vorgeschriebenen. Einkommensteuer, Mehrwertsteuer sind allgemeine Steuern, und die einheitliche Sozialsteuer ist eine besondere.
Die steuerliche Einstufung kann nach dem Prinzip erfolgen Verteilung Steuereinnahmen zwischen Budgets auf verschiedenen Ebenen. Zum Beispiel: Steuern wie Mehrwertsteuer, Einkommensteuer usw. werden an den Bundeshaushalt gezahlt, an die Haushalte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation - Einkommensteuer, Steuer auf das Vermögen von Organisationen, Steuer auf das persönliche Einkommen; v lokales Budget- Werbesteuer, Grundsteuer usw. Die Aufteilung der Steuerzahlungen auf die Haushalte wird jährlich im Bundesgesetz der Russischen Föderation über den Bundeshaushalt festgelegt (siehe Anhang 1).
Zum Zeitpunkt der Zahlung Steuern sind:
Strom;
Einmal;
Außerordentlich.
Laufende Steuern werden in regelmäßigen Abständen während der gesamten Dauer des Eigentums an Immobilien erhoben, Einkünfte aus der Ausübung einer Tätigkeit. Beispielsweise wird die Mehrwertsteuer monatlich oder vierteljährlich und die Transportsteuer jährlich entrichtet.
Die Zahlung von einmaligen Steuern ist mit der Begehung von unregelmäßigen Ereignissen verbunden. Dies gilt beispielsweise für die durch Erbschaft und Schenkung abgeführte Grundsteuer, deren Zahlungspflicht für eine natürliche Person bei Erbschaft oder Schenkung eines Wohnhauses, Gartenhauses, Gartenhauses, Autos, Wertpapiers und sonstigen Vermögens entsteht.
In besonderen Fällen, zum Beispiel beim Ausbruch von Feindseligkeiten, können vom Staat ausserordentliche Steuern erhoben werden.
Das Ziel besteht darin, eine ununterbrochene Finanzierung der Aktivitäten des Landes zu gewährleisten, um den territorialen Bedürfnissen von Einrichtungen auf verschiedenen Ebenen (föderal, regional, kommunal) gerecht zu werden. Abhängig von einer Reihe von Merkmalen hat sich eine allgemeine Klassifizierung von Steuerzahlungen vorgenommen, die überall verwendet wird.
Einstufung
Um Zahlungen zu rationalisieren, zu regulieren und Doppelspurigkeiten auszuschließen, wenden die staatlichen Behörden eine spezielle Klassifizierung von Steuern an, die sich durch Verpflichtung, Unentgeltlichkeit und Zielorientierung auszeichnen. Alle auf dem Staatsgebiet akzeptierten Gebühren sind in gekennzeichnet Steuer-Code... Je nach Besteuerungsgegenstand sind folgende Gruppen tätig:
- von Bürgern gezahlte Zahlungen;
- an Unternehmen gezahlte Steuern;
- gemischte Steuer (für Bürger und Unternehmen vorgesehen).
In Russland sind Zahlungen an drei Haushaltsebenen gesetzlich verankert. Dabei handelt es sich um Bundes-, Regional- und Kommunalhaushalte.
Sie alle unterliegen Gesetzen, Vorschriften und damit verbundene Bestimmungen. Abhängig von der Erhebungsmethode sind die Steuern direkt und indirekt. Im ersten Fall sind dies Zahlungen, die aus dem Vermögen der Zahler, ihren Einkünften, belastet werden. Der zweite Typ hängt nicht von der Höhe des Verbrauchergewinns ab. Indirekte Zahlungen - Zölle und Aufschläge auf die Produktkosten (Mehrwertsteuer, Zölle, Verbrauchsteuern).
Die Gruppierung der Steuern nach Merkmalen ermöglicht eine gleichmäßige und effiziente Verteilung des Steuerdrucks. Somit wird eine Klassifizierung in Abhängigkeit von den aktuellen Tarifen verwendet. In Russland werden im Allgemeinen zwei Gruppen von Zahlungen anerkannt. Die erste Art sind feste Zahlungen. Die Rede ist von Steuern, deren Höhe pro Einheit der Steuerbemessungsgrundlage festgelegt wird. Beispielsweise können wir Verbrauchsteuern auf Alkohol nennen, bei denen 1 Liter Ethylalkohol zur Berechnung herangezogen wird. Die nächste große Gruppe ist Zinssteuern... Es umfasst progressive, proportionale und regressive Zahlungen.
Eine weitere Aufteilung der Zahlungen bezieht sich auf ihre Zahlungsquellen. In Russland zahlen Unternehmen und Bürger Steuern aus individuelles Einkommen, finanzielle Ergebnisse ihrer Aktivitäten, aus den Erlösen aus dem Verkauf. Außerdem können Zahlungen nur an ein bestimmtes Budget (z. B. lokal) gerichtet oder auf verschiedene Budgets verteilt werden. Die zweite Option heißt Regulierungssteuer. Ihre Größe wird vom Gesetzgeber festgelegt.
Funktionen und Bedeutung
Das normale Funktionieren eines Staates ohne Steuern ist nicht vorstellbar. Zahlungen von juristischen Personen Einzelunternehmer, Einzelpersonen, dem Land die erforderlichen finanziellen Mittel zur Verfügung stellen. Sie sind auch ein Anreiz für die Wirtschaftstätigkeit oder umgekehrt für einige Arten von Unternehmen eine Abschreckung. Die Behörden können mit Steuerinstrumenten die Wirtschaftsakteure zu mehr Aktivität in ihren Sektoren zwingen, indem sie ihnen eine Kürzung der Zahlungen anbieten. Der Staat kann die Umsetzung bestimmter Aktivitäten durch starke Steuererhöhungen behindern.
Obligatorische Zahlungen an Haushalte auf verschiedenen Ebenen sind ein mächtiger Hebel, mit dem verantwortungsbewusste und kontrollierende Strukturen eine für die Gesellschaft vorteilhafte Wirtschafts- und Sozialpolitik durchführen.
Unter besteuert wird als obligatorische, individuell unentgeltliche Zahlung verstanden, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form der Veräußerung ihres Eigentums, der wirtschaftlichen Verwaltung oder der Betriebsführung eingezogen wird Geld um die Aktivitäten des Landes oder der Gemeinden finanziell zu unterstützen.
Unter Sammlung ist verstanden Pflichtbeitrag, die von Organisationen und Einzelpersonen erhoben werden und deren Zahlung eine der Voraussetzungen für die Provision an die Gebührenzahler durch staatliche Stellen, lokale Behörden und andere autorisierte Stellen für rechtlich bedeutsame Handlungen ist. Zum Beispiel die Gewährung bestimmter Rechte und die Erteilung von Genehmigungen (Lizenzen).
Die Steuerzeichen sind wie folgt:
Imperativ verbindlicher Charakter;
Individuelle Unentgeltlichkeit;
Geldform;
Öffentlich und unangemessen.
Die Steuer gilt als begründet, wenn Subjekte (Steuerpflichtige) und Elemente definiert sind.
Obligatorische Steuerelemente:
Gegenstand (Einkommen, Vermögen, Waren);
Die Steuerbasis;
Die Größenordnung Steuersatz(Quote);
Steuerperiode (Monat, Quartal, Jahr);
Berechnungsverfahren;
Verfahren und Bedingungen der Steuerzahlung.
Steuern und Gebühren werden nach verschiedenen Kriterien klassifiziert:
1. Je nach Auszahlungsmethode werden zwei Arten von Steuern unterschieden:
Direkte Steuern werden direkt auf Einkommen und Vermögen erhoben (Einkommensteuer, Vermögenssteuer, Einkommensteuer);
Indirekte Steuern werden in Form von Zuschlägen auf den Preis oder Tarif festgesetzt. Der letzte Zahler dieser Steuern ist der Verbraucher (Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle).
2. Die Steuern werden nach Auswirkung unterteilt in:
Proportionale Steuern sind Steuern, deren Sätze auf einen festen Prozentsatz des Einkommens- oder Vermögenswerts festgelegt werden;
Progressive Steuern sind Steuern, deren Sätze mit steigendem Wert des Steuergegenstandes steigen;
Degressiv oder regressiv sind Steuern, deren Sätze mit steigendem Wert des Steuergegenstands sinken.
3. Unterscheiden nach Zweck:
a) allgemeine Steuern - Mittel, die nicht bestimmten Bereichen der Staatsausgaben zugewiesen werden (Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer);
b) gekennzeichnete (Sonder-)Steuern - einen bestimmten Zweck haben (Grundsteuer, Versicherungsprämien).
4. Zum Zahlungsgegenstand sind:
a) von natürlichen Personen erhobene Steuern;
b) von juristischen Personen erhobene Steuern.
5. Nach dem Besteuerungsgegenstand werden unterteilt:
Grundsteuern;
Ressourcensteuern (Mietzahlungen);
Steuern, die auf Erlöse oder Einkommen erhoben werden;
Verbrauchsteuern.
6. Je nach Zahlungsquelle gibt es:
Steuern, die dem individuellen Einkommen zuzuordnen sind;
Steuern, die den Produktions- und Vertriebskosten zuzuordnen sind;
Auf Finanzergebnisse entfallende Steuern;
Mehrwertsteuer.
7. Nach der Vollständigkeit der Nutzungsrechte an den Steuereinnahmen werden unterschieden:
a) eigene (zugewiesene) Steuern;
b) Regulierungssteuern (auf die Haushalte verteilt).
Es gibt 3 Möglichkeiten, Steuern zu erheben:
1. Kataster (Es werden Kataster verwendet, dh Register, die die Klassifizierung typischer Objekte nach ihren äußeren Merkmalen enthalten). Gilt für Grundstücke, Gebäude, Lagerstätten.
2. An der Quelle (eingezogen, bevor das Einkommen beim Steuerpflichtigen eingeht).
87. Gezielte Steuern. Allgemeine Bestimmungen
Zweckgebundene Steuern sind in der weltweiten Steuerpraxis seit langem bekannt. Solche Steuern entstanden in der vorkapitalistischen Zeit und sind bis heute erhalten geblieben. Im Gegensatz zum üblichen Verfahren werden sie in der Regel nicht dem Budget gutgeschrieben, da Geldfonds allgemeinen Wert und in gezielten außerbudgetären Mitteln. In den USA gibt es beispielsweise eine Steuer auf den Verkauf von Benzin, Benzinprodukten, Kraftstoffen, Schmierstoffen, die an den Straßenfonds gehen.
Diese Erfahrung wurde bei der Einführung eines neuen Steuersystems in der Russischen Föderation umfassend genutzt. In den 1990ern. eine Reihe von Steuern und anderen Zahlungen wurden eingeführt, die dem Ziel außerhalb gutgeschrieben wurden Haushaltsmittel, oder an den Haushalt, aber mit einer speziellen Leitung für bestimmte Zwecke sowie an gezielte Haushaltsmittel. Einzelfälle, in denen der Steuer ein besonderer Zweck zuerkannt wurde, waren zuvor in der sowjetischen Praxis zu beobachten. Zum Beispiel Eigentümersteuer Fahrzeug und andere selbstfahrende Maschinen und Mechanismen, die auf der Grundlage des Dekrets des Präsidiums des Obersten Sowjets der UdSSR vom 21. Autobahnen.
Unter den derzeit geltenden Steuern gibt es eine klar definierte Zweckbestimmung von Steuern, die den Straßenkassen gutgeschrieben werden. Der gleiche Charakter ist für die Grundsteuer charakteristisch, die im Haushalt in einer gesonderten Zeile ausgewiesen wird; Kommunalsteuer auf die Erhaltung des Wohnungsbestandes und sozialer und kultureller Einrichtungen, Umsatzsteuer sowie einige vom Gesetzgeber in das Steuersystem der Russischen Föderation aufgenommene obligatorische Zahlungen unterschiedlicher Höhe (Zahlungen für die Nutzung von natürlichen Ressourcen, Waldressourcen, Abzüge für die Reproduktion der Bodenschätze, Einziehung für den Bedarf von Bildungseinrichtungen und anderen, einschließlich lokaler gezielter Gebühren von Bürgern und Unternehmen, Institutionen, Organisationen zur Unterhaltung der Polizei, zur Verbesserung des Territoriums und zu anderen Zwecken).
88. An Straßenkassen zu zahlende Steuern
Gestützt auf das RF-Gesetz "Über Straßengelder in der RF" vom 10. Oktober 1991. außerbudgetäre Straßenfonds wurden eingerichtet, um Finanzmittel für den Erhalt und die nachhaltige Entwicklung des öffentlichen Straßennetzes (außerstädtische Autobahnen) zu mobilisieren. Solche Fonds wurden auf Bundesebene und auf der Ebene der Mitgliedskörperschaften des Bundes geschaffen (das Gesetz bezeichnet letztere als „Territorialfonds“). Anschließend wird das Gesetz der Russischen Föderation "On Bundeshaushalt für 1995 "vom 31. März 1995. Der Bundesstraßenfonds wurde neben einigen anderen außerbudgetären Mitteln in den Bundeshaushalt aufgenommen (konsolidiert) und in einen gezielten Haushaltsfonds umgewandelt, der in den Folgejahren weitergeführt wurde. Gleichzeitig wurde den konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation eine solche Konsolidierung empfohlen. Die Untertanen der Föderation haben das Recht, diese Frage selbst zu lösen. Die Umstellung des Road-Fonds von einem außerbudgetären auf ein Zielbudget brachte keine Änderung der Finanzierungsquellen für seine Bildung mit sich.
Das oben genannte Gesetz der Russischen Föderation "Über Straßenfonds in der Russischen Föderation" unter den Quellen für die Bildung dieser Fonds weist auf eine Reihe von Steuern hin, die durch einen Zusammenhang mit der Nutzung des Straßenverkehrs und der Straßen gekennzeichnet sind. Sie sind in der Liste der Bundessteuern enthalten. Dazu gehören Steuern:
a) für den Verkauf von Kraft- und Schmierstoffen;
b) auf Verkehrsteilnehmer;
c) von Fahrzeugbesitzern;
d) für den Kauf von Fahrzeugen;
e) Verbrauchsteuern auf den Verkauf von Personenkraftwagen für den persönlichen Gebrauch der Bürger.
Zahler Steuern sind Organisationen und Einzelpersonen.
Steuer auf den Verkauf von Kraft- und Schmierstoffen(Benzin, Dieselkraftstoff, Öle, komprimierte und verflüssigte Gase, die als Motorkraftstoff verwendet werden) werden von Organisationen und Bürgern bezahlt, die unternehmerisch tätig sind, ohne eine juristische Person zu bilden, und diese Materialien verkaufen, einschließlich der in das Territorium der Russischen Föderation importierten.
Besteuerungsgegenstand - Umsatz (in Geldbeträgen, einschließlich Verbrauchsteuern) ohne Mehrwertsteuer. Steuersatz - 25 % des Umsatzes von Kraft- und Schmierstoffen. Diese Steuer wird auch beim Weiterverkauf von Kraft- und Schmierstoffen in Höhe der Differenz zwischen dem Erlös und den Anschaffungskosten (ohne Mehrwertsteuer) erhoben. Der Satz beträgt ebenfalls 25 %.
Straßennutzungssteuer. Seine Zahler - Unternehmen, Organisationen, Institutionen, Unternehmer, die juristische Personen nach russischem Recht sind. Dazu gehören auch Unternehmen mit Auslandsinvestitionen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation ansässig sind, internationale Verbände, die unternehmerische Tätigkeiten durch ständige Vertretungen ausüben; ausländisch juristische Personen; Zweigniederlassungen und andere ähnliche Abteilungen von Unternehmen, Organisationen und Institutionen, die über eine separate Bilanz und ein Girokonto verfügen.
Steuersätze in 1997 erhöht: sie sind in der Größe festgelegt:
a) 2,5 % des Erlöses aus dem Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen);
b) 2,5 % des Betrags der Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis von Waren, die aufgrund von Beschaffungs-, Liefer-, Verkaufs- und Handelstätigkeiten verkauft werden.
Die Steuer wird für jede Art von Aktivität separat berechnet. Das Gesetz der Russischen Föderation verteilt die Steuermittel zwischen den föderalen und territorialen Straßenfonds: Die Anrechnung an den Bundesfonds erfolgt zum Satz von 0,5% und an die Territorialfonds - 2%. Die gesetzgebenden (repräsentativen) Organe der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation können jedoch unter Berücksichtigung der örtlichen Gegebenheiten den Steuersatz ändern (erhöhen oder senken), jedoch nicht mehr als 50% des Satzes dieser Bundessteuer.
Besteuerungsgegenstand sind: Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen) sowie die Höhe der Differenz zwischen Verkaufs- und Einkaufspreis der verkauften Waren aufgrund von Beschaffungs-, Liefer- und Marketing- und Handelsaktivitäten.
Privilegien. Kollektivwirtschaften, staatliche Betriebe, bäuerliche (Bauern-)Betriebe, Betriebe, die landwirtschaftliche Erzeugnisse herstellen, sind von der Steuer befreit (mit einem Umsatzanteil von 70 % oder mehr); Unternehmen, die die Instandhaltung öffentlicher Straßen und einzelner Hauptstraßen in den Städten Moskau und St. Petersburg durchführen; beteiligte ausländische und russische juristische Personen für die Durchführung gezielter sozioökonomischer Programme für den Wohnungsbau, die Schaffung, den Bau und die Unterhaltung von beruflichen Umschulungszentren für Entlassene Militärdienst und deren Familienmitglieder; professionelle Rettungsdienste und -teams; Leitungsgremien und Unterabteilungen der Staatlichen Feuerwehr des Innenministeriums der Russischen Föderation.
Eigenfinanzierte Einrichtungen (einschließlich haushaltsnaher Einrichtungen) und andere gemeinnützige Organisationen zahlen Steuern auf Verkehrsteilnehmer, wenn sie über gewerbliche Einkünfte verfügen.
Bei der Zahlung dieser Steuer gilt auch das Bundesgesetz „Über Produktionsteilungsverträge“, nach dem Investoren – russische und ausländische juristische Personen – von der Zahlung der Steuer befreit werden können.
Kfz-Besitzersteuer. Zahler sind Unternehmen, Verbände, Institutionen und Organisationen, auch ausländische Rechts Personen sowie Bürger, auch ausländische, und Staatenlose, die im Gesetz vorgeschriebene pneumatische Fahrzeuge besitzen.
Besteuerungsgegenstand - Fahrzeuge dieser Personen (Autos, Motorräder, Motorroller, Busse) und andere selbstfahrende Maschinen und Mechanismen mit pneumatischem Antrieb. Gleichzeitig sind Unternehmen des öffentlichen Verkehrs in Bezug auf Fahrzeuge zur Personenbeförderung (außer Taxis) keine Steuerzahler.
Steuersätze gesetzlich festgelegt in festen Geldbeträgen mit jeder Pferdestärke. Sie hängen vom Fahrzeugtyp und der Motorleistung ab. Für die Anhebung dieser Sätze im Zusammenhang mit Änderungen des Preis- und Lohnniveaus sind die gesetzgebenden Organe der konstituierenden Körperschaften des Bundes zuständig.
Die Steuer wird jährlich vor der Zulassung, Ummeldung oder technischen Prüfung von Fahrzeugen im Rahmen der von den Landesbehörden der Mitgliedskörperschaften des Bundes festgelegten Fristen entrichtet.
Die Steuer ist vorgesehen Privilegien, von der Zahlung befreit sind. Andere Vorteile stimulieren die für die Gesellschaft notwendigen Aktivitäten: Auf Kollektivwirtschaften, Staatswirtschaften, bäuerliche (Bauern-)Haushalte, Unternehmen, die öffentliche Straßen unterhalten, wird keine Steuer erhoben; ausländische und russische juristische Personen, die für die Durchführung der gezielten sozioökonomischen Programme beteiligt sind; professionelle Rettungsdienste und -teams; Leitungsgremien und Abteilungen der Staatlichen Feuerwehr des Innenministeriums der Russischen Föderation. Das Gesetz befreit Helden der Sowjetunion, Helden der Russischen Föderation, Bürger, die den Orden des Ruhms mit drei Graden erhalten haben, von der Zahlung von Steuern, die ihre Verdienste um die Gesellschaft und den Staat anerkennen.
Ebenfalls von der Steuer befreit sind russische und ausländische juristische Personen, die als Investoren im Rahmen von Produktteilungsvereinbarungen gemäß Bundesgesetz"Über Vereinbarungen zur Produktionsteilung" ".
Neben den im Gesetz der Russischen Föderation vorgesehenen Vorteilen haben die staatlichen Behörden der Mitgliedskörperschaften der Föderation das Recht, bestimmte Kategorien von Bürgern, Unternehmen und Institutionen vollständig von der Steuerzahlung zu befreien.
Kfz-Kaufsteuer.
Zahler Steuerpflichtig sind Unternehmen, Organisationen, Institutionen, Unternehmer ohne Rechtspersönlichkeit, die Fahrzeuge durch Kauf und Verkauf, Tausch, Leasing oder Einlagen in die gesetzliche Kasse erwerben.
Besteuerungsgegenstand - der Verkaufspreis des Fahrzeugs (ohne Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern). Ihre Typen sind im Gesetz aufgeführt. Die Steuer wird am Ort der Zulassung oder Ummeldung des Fahrzeugs entrichtet.
Steuersätze hängen vom Fahrzeugtyp ab. Sie werden als Prozentsatz ihres Verkaufspreises festgelegt: für Lastkraftwagen, Pick-ups, Kleintransporter, Busse, Spezialfahrzeuge, Pkw - 20 %; für Anhänger und Auflieger - 10%.
Wenn Fahrzeuge außerhalb der Russischen Föderation gekauft werden, wird die Steuer nach berechnet festgelegte Tarife von den Fahrzeugkosten, die gemäß der Zollgesetzgebung der Russischen Föderation bestimmt werden.
Privilegien diese Steuer ähnelt weitgehend den Steuerbefreiungen für Fahrzeughalter. Darüber hinaus sind Bürger, die Autos für den persönlichen Gebrauch kaufen, von der Steuer befreit.
Die staatlichen Behörden der Organe des Bundes haben das Recht, bestimmte Kategorien von Bürgern, Unternehmen, Organisationen und Institutionen vollständig von der Steuer zu befreien oder deren Höhe zu reduzieren.
Von den aufgeführten Steuern in Bundesstraßenfonds Steuer auf den Verkauf von Kraft- und Schmierstoffen, Verbrauchsteuern auf den Verkauf von Personenkraftwagen für den Eigenbedarf der Bürger sowie ein Teil der Straßenverkehrssteuer angerechnet werden, andere Zahlungen sind immatrikuliert nach dem Road Funds Act in territoriale Straßenfonds.
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Derzeit sind die Arten von Steuern und Gebühren als wichtigster Bestandteil des Steuersystems sehr vielfältig. Steuern lassen sich nach verschiedenen Kriterien klassifizieren.
Alle auf dem Territorium der Russischen Föderation geltenden Steuern werden je nach Niederlassungsebene in drei Arten unterteilt:
- föderal:
- regional;
- lokal.
Bundes Steuern werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt, aufgehoben und geändert und sind im gesamten Gebiet der Russischen Föderation zahlungspflichtig.
Regionale Steuernwerden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und sind im gesamten Hoheitsgebiet der entsprechenden Körperschaften der Russischen Föderation zahlungspflichtig. Die Regierung der Mitgliedskörperschaften des Bundes ist ermächtigt, in ihrem Hoheitsgebiet Regionalsteuern einzuführen oder abzuschaffen und einige Besteuerungselemente gemäß der geltenden Bundesgesetzgebung zu ändern.
Lokale Steuern regiert durch Gesetzgebungsakte Bundesbehörden und die Gesetze der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation. Die Gebietskörperschaften haben gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht, auf dem Gebiet der Gemeinde lokale Steuern und Gebühren einzuführen oder aufzuheben.
Klassifizierung der Steuern in der Russischen Föderation je nach Niederlassungsebene
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Betriebsebene |
Steuer |
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Bundes |
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Regional |
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Lokal |
Wenn die Grundsteuer auf dem Territorium der entsprechenden konstituierenden Einheit der Russischen Föderation in Kraft tritt, werden die Steuer auf das Vermögen von Organisationen, die Steuer auf das Vermögen von natürlichen Personen und die Grundsteuer aufgehoben.
Je nach Erhebungsart werden die Steuern wie folgt unterteilt:
- gerade;
- indirekt.
Direkte Steuern direkt auf dem Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen festgestellt werden, dessen Besitz und Verwendung die Besteuerungsgrundlage ist. Zu den direkten Steuern zählen:
- Einkommensteuer;
- Körperschaftssteuer;
- Grundsteuern sowohl für juristische als auch natürliche Personen.
Indirekte Steuerwerden oft als Verbrauchssteuern bezeichnet, sind in Form eines Zuschlags direkt im Preis von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) enthalten und werden von den Verbrauchern entrichtet. Diese Steuern sollen die tatsächliche Steuerlast auf den Endverbraucher übertragen. Bei der indirekten Besteuerung ist der Steuersubjekt der Verkäufer von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) und der Träger und tatsächlich Zahler dieser Steuer der Verbraucher. ZU indirekte Steuer betreffen:
- Mehrwertsteuer;
- Verbrauchsteuern;
- Zollgebühren usw.
Indirekte Steuer- die einfachste für den Staat im Hinblick auf ihre Erhebung, aber für den Steuerzahler eher schwierig im Hinblick auf die Verschleierung ihrer Zahlung. Diese Steuern sind für den Staat auch deshalb attraktiv, weil ihre Einnahmen an die Staatskasse nicht direkt an die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Steuersubjekts gebunden sind und die steuerliche Wirkung unter Bedingungen eines Produktionsrückgangs und sogar unrentabler Arbeit von Organisationen erzielt wird.
Gleichzeitig ist der Staat aufgrund dieser Merkmale der indirekten Besteuerung gezwungen, direkte Steuern zu verwenden, damit möglichst viele Gegenstände der Tätigkeit des Steuerpflichtigen unter den steuerlichen Einfluss fallen. All dies zusammen schafft eine ausreichende Stabilität der Steuereinnahmen und erhöht gleichzeitig die Abhängigkeit der Höhe der vom Steuerpflichtigen gezahlten Steuern von der Effizienz seiner Tätigkeit.
In der Praxis werden die Steuern oft nach ihrer Verwendung getrennt:
- Allgemeines;
- Besondere.
ZU allgemeine Steuern gilt für die meisten Steuern, die in jedem Steuersystem erhoben werden. Ihre Besonderheit besteht darin, dass sie nach Eingang im Budget entpersonalisiert und für die im entsprechenden Budget angegebenen Zwecke ausgegeben werden.
Sondersteuern hingegen haben einen streng zweckgebundenen Zweck und werden bestimmten Ausgabenarten „zugeordnet“. Beispiele für Sondersteuern in der Russischen Föderation sind:
- Transportsteuer;
- Steuer auf die Reproduktion der Bodenschätze.
Abhängig von den festgelegten Steuersätzen sind die Steuern:
- fest;
- Prozent (proportional, progressiv und regressiv).
Je nach finanzieller und wirtschaftlicher Machbarkeit und Berücksichtigung in der Rechnungslegung werden Steuern wie folgt klassifiziert:
- im Verkaufspreis von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) enthalten;
- auf Vertriebskosten und Herstellungskosten zurückzuführen;
- auf Finanzergebnisse zurückzuführen;
- bezahlt von Reingewinn zur Verfügung des Steuerpflichtigen verbleiben.
Je nach Zugehörigkeit zur Budgetebene lassen sich die Steuern wie folgt unterteilen:
- Fest;
- regulatorisch.
Feste Steuern gehen direkt und vollständig einem bestimmten Budget zu oder außerbudgetärer Fonds... Darunter sind die Steuern, die an die Bundes-, Landes- und Kommunalhaushalte gehen.
Regulierungssteuern gehen gleichzeitig den Haushalten verschiedener Ebenen in dem durch die Haushaltsgesetzgebung festgelegten Verhältnis zu.
Einstufung der Steuern in der Russischen Föderation in Abhängigkeit von den Steuerthemen
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Gegenstand der Besteuerung |
Steuer |
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Von juristischen Personen gezahlte Steuern |
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Zu zahlende Steuern Einzelpersonen |
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Gemischte Steuern |
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Speziell Steuersysteme gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
- Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf das unterstellte Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten;
- vereinfachtes Steuersystem;
- Steuersystem für landwirtschaftliche Erzeuger;
- Steuersystem bei der Umsetzung von Produktionsteilungsabkommen.
Die Besonderheit dieser Steuern besteht darin, dass die Steuerzahler ab dem Zeitpunkt ihrer Einführung auf dem Territorium der jeweiligen Mitgliedskörperschaften der Föderation in der Regel die meisten der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Steuern nicht mehr erheben.
