Die Liste der Umsatzerlöse, die nicht steuerliche Zwecke berücksichtigt, ist in Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten. Die Operationen für den Erwerb dieser Fonds gelten nicht als Nutzen der Einkommensteuer, werden nicht berücksichtigt und als Gewinne (Einkommen), das heißt, nicht überhaupt nicht steuerbemessungsgrundlage Für die Einkommensteuer.
Absatz 1 Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation enthält eine Liste von Vorgängen, um bestimmte Arten von Fonds zu erhalten, die nicht der Besteuerung unterliegen.
Ziffer 2 des Artikels 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation enthält eine Liste der Zielerlöse, die nicht der Besteuerung unterliegen. Die Liste der Vorgänge zum Erhalt der in Absatz 1 des kommentierten Artikels aufgeführten Fonds betrifft jegliche Organisationen, die Liste der Vorgänge in Bezug auf die in Absatz 2 dieses Artikels aufgeführte Fonds betrifft hauptsächlich die Tätigkeiten von gemeinnützigen Organisationen und Budgets trae.
Bei der Ermittlung der Steuerbasis für die nicht berücksichtigte Einkommensteuer:
1. Einnahmen in Form von Immobilien, Eigentumsrechten, Arbeiten oder Dienstleistungen, die von anderen Personen abgerufen werden, um Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) durch Steuerzahler durch die Steuerzahler, die Erträge und Aufwendungen durch die Abgrenzungsmethode definieren, vorzulassen.
Die Position dieses Artikels betrifft nur die Organisationen, die die Erträge und Aufwendungen für steuerliche Zwecke durch die Abgrenzungsmethode ermitteln.
In diesem Unterabbildungen wird festgestellt, dass bei der Ermittlung der Steuerbasis nicht in den Erträgen der Erträge der in der Reihenfolge der vorläufigen Zahlung durch Steuerzahler, die Erträge und Aufwendungen zur Abgrenzungsmethode definieren, nicht berücksichtigt werden. Somit sind Eigentum, Eigentumsrechte, Arbeiten oder Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Zahlungsanweisung erhalten werden, nicht steuerpflichtiges Einkommen für Steuerzahler, die die Abgrenzungsmethode anwenden.
Organisationen, die die Cash-Management-Methode zur Anerkennung von Erträgen und Aufwendungen nutzen, ist erforderlich, um den Betrag der vorläufigen Zahlungserträge aufzunehmen und die angegebenen Fonds als Teil des Erträgens spiegeln, das zum Zeitpunkt ihrer Quittung besteuert wird. Dies folgt aus den Bestimmungen von Absatz 2 von Artikel 273 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, in der angegeben wird, dass das Datum des Erhalts des Einkommens als Tag des Erkennungsdienstes für Konten in Banken und (oder) an die Erkennung von Mitteln erfasst wird Kassierer, Erhalt anderer Immobilien (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechte, d. H. Bei der Ermittlung der Erträge in den Umsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die erhaltenen Fortschritte.
Zum Beispiel zugelassene Fortschritte und werden nicht in den Vermieter in Besteuerung des Gewinns zum Zeitpunkt ihres Erhalts von Leasingzahlungen berücksichtigt, die über die durch den Zeitplan der Zahlung von gelezelten Zahlungen festgelegten Größe (der Buchstabe des Finanzministeriums) bezahlt werden der russischen Föderation vom 16. März 2006 Nr. 03-03-04 / 2/79).
2. Einnahmen in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, die in Form eines Versprechens oder einer Anzahlung als Sicherheiten erhalten werden.
Gemäß Artikel 334 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation ist der Versprechen ein Weg, um die Verpflichtung sicherzustellen, in Übereinstehung des Schuldners (Mortgager) die Immobilie (Schutzrechte) an den Kreditgeber (Mortgagee) auf einem gesicherten Verpfändungspfoden verpflichtend. Im Falle einer Erfüllung des Schuldners dieser Verpflichtung hat der Kreditgeber das Recht, Zufriedenheit vom Wert des angegebenen Eigentums zu erhalten.
Es ist zu beachten, dass diese Bestimmung nur die Übermittlung des gelegten Eigentums betrifft. Gemäß Artikel 338 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation bleibt das Eigentum (als verbleibender) am Bilde (als verbleibend angesehen) und kann daher nicht als übertragen betrachtet werden, in den folgenden Fällen:
die hypothekierte Immobilie bleibt auf dem Bunter, sofern nicht anderweitig vom Einlagenvertrag bereitgestellt wird;
in einem Verpfändung von Eigentum, zu dem Hypothek installiert ist ( immobilien);
bei der Übertragung eines Versprechens, der dem Besitz unterliegt oder einem Dritten verwendet wird.
Die Anzahlung gemäß Artikel 380 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation erkennt den von einer der Vertragsparteien ausgestellten Geldbetrag, der von ihm im Rahmen des Vertrags vertragsteilt ist, im Beweis des Vertrags abschließend und deren Ausführung sichergestellt wird. Aufgrund der Ähnlichkeit des Fortschritts (vorläufige Zahlung) und der Kaution sowie Berücksichtigung der Tatsache, dass Organisationen, die sich für den Zweck der Besteuerung der Bargeldübertragungsmethode anwenden, die vorläufige Zahlung in steuerpflichtigem Einkommen berücksichtigen, ist es notwendig um die angegebenen Konzepte zu unterscheiden. Die Vereinbarung unabhängig vom Einzahlungsbetrag sollte immer schriftlich durchgeführt werden. Gleichzeitig nach Absatz 3 von Artikel 380 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation, bei Zweifel, ob der Betrag, der auf dem Konto, der in der Zahl der Zahlungen, eine Kaution, eine Anzahlung gezahlt wird, in Betracht gezogen wird, wird dieser Betrag als bezahlt angesehen als Vorschuss, wenn es anders anders bewiesen ist.
BEACHTUNG! In Übereinstimmung mit Ziffer 32 von Artikel 270 des NKRF bei der Ermittlung der Steuerbemessung! Nicht berücksichtigt werden! In Form von Immobilien- oder Eigentumsrechten, die als Anzahlung übertragen wurde, ein Versprechen.
3. Umsatz! in Form von Eigentum, Eigentumsrechten oder Nichteigenschaften monetäre Bewertung.die in Form von Beiträgen (Ablagerungen) an das autorisierte (Anteilsanteil) -Kapital (Anteil) der Organisation (einschließlich des Einkommens in Form von Überschreiten des Preises der Platzierung von Aktien (Aktien) über ihren Nominalwert (Anfangsgröße) erhalten werden.
Die derzeitigen zivilen Rechtsvorschriften, die Bildung des autorisierten (Aktien-) Kapitalkapitals (Fonds) wird für solche Sorten bereitgestellt rechtspersonen, wie:
wirtschaftspartnerschaften und Gesellschaft (vollständige und komaldatorische Partnerschaften (Partnerschaften zum Glauben);
beschränkte Haftungsunternehmen, gemeinsame Aktiengesellschaften;
produktionsgenossenschaften (in Industriegenossenschaften auf Kosten ihrer Mitglieder ihrer Mitglieder werden von der Seitenfonds gebildet);
einheitliche Unternehmen.
In Übereinstimmung mit den derzeitigen Rechtsvorschriften kann der Beitrag zum autorisierten (Anteilsanteil) der Organisation Geld, Wertpapiere, Andere Dinge oder Eigentumsrechte oder andere Rechte sein, die eine monetäre Beurteilung haben (Absatz 6 von Artikel 66 der Zivil Code der Russischen Föderation).
Gemäß Unterabsatz 4 Absatz 3 von Artikel 39 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird es nicht als Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) anerkannt. (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten), Fedder in funktionen Genossenschaften.
Erträge (nicht berücksichtigt für Ertragsteuerzwecke) in Form von Überschreiten des Preises der Platzierung von Anteilen über ihrem Nominalwert kann er als Ergebnis einer Erhöhung ergeben genehmigtes Kapital Gesellschaften. Nach Artikel 28 des Gesetzes Nr. 208-фЗ, autorisiertes Kapital aktiengesellschaft. Es kann erhöht werden, indem der Nominalwert der Aktien erhöht oder zusätzliche Aktien teilt.
Die Entscheidung, das autorisierte Kapital zu steigern, indem der Nominalwert der Aktien erhöht wird, erfolgt von der Hauptversammlung der Aktionäre. Eine Erhöhung des autorisierten Kapitals durch die Platzierung zusätzlicher Aktien erfolgt durch die Entscheidung der Hauptversammlung der Aktionäre oder des Verwaltungsrats, wenn der letztere vom Charter zur Verfügung gestellt wird. Gleichzeitig kann ein Anstieg des autorisierten Kapitals durch Platzierung zusätzlicher Aktien, indem der Nominalwert der Aktien steigt, nur auf Kosten des Grundstücks der Gesellschaft erfolgen. Erhöhung des genehmigten Kapitals des Unternehmens aufgrund seines Eigentums durch Platzierung zusätzlicher Aktien, als er ergibt, wodurch Fraktionsanteile gebildet werden, ist es nicht erlaubt.
Darüber hinaus sollte der Betrag, an dem das genehmigte Kapital auf Kosten der Immobilie des Unternehmens zunimmt, den Unterschied zwischen den Kosten nicht überschreiten reines Assets. Gesellschaften und die Summe des autorisierten Kapitals und des Gesellschaftsreservefonds.
Diese Aktien sind unter allen Aktionären untergebracht. Gleichzeitig vertreibt jeder Aktionär Anteile derselben Kategorie wie die angehörenden Anteile, die dazu gehören, ist proportional zur Anzahl der darin gehörenden Aktien.
Der Erhöhung des genehmigten Kapitals einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist erst nach ihrer vollständigen Zahlung aufgrund des Eigentums des Unternehmens und (oder) wegen zusätzliche Beiträge Teilnehmer des Unternehmens oder aufgrund der in der Gesellschaft angenommenen Beiträgen Dritter (Artikel 17 des Gesetzes Nr. 14-Fz).
Gemäß Artikel 18 des Gesetzes Nr. 14-FZ mit einer Erhöhung des genehmigten Kapitals des Unternehmens, aufgrund seines Eigentums, der Nominalwert des Anteils aller Teilnehmer des Unternehmens, ohne die Größe ihrer Anteil zu ändern Anteil.
Eine Erhöhung des genehmigten Kapitals des Unternehmens aufgrund der zusätzlichen Beiträge seiner Teilnehmer und der Beiträge Dritter wird nach Artikel 19 des Gesetzes Nr. 14-Fz reguliert. Gleichzeitig sollte der Betrag, an dem das autorisierte Kapital des Unternehmens aufgrund seines Eigentums zunimmt, den Unterschied zwischen dem Wert des Nettovermögens des Unternehmens und der Summe des genehmigten Kapitals und dem Gesellschaftsreservefonds nicht überschreiten.
Merkmale der Bestimmung der Steuerbasis für Erträge, die von der Übertragung von Immobilien auf das autorisierte (Aktie) -Kapital (Fonds) der von Artikel 277 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation festgelegten Organisation aufgenommen wurden.
4. Umsatz! In Form von Eigentum, Eigentumsrechten, die innerhalb des Beitrags (Beitrag) von einem Teilnehmer an der Wirtschaftsgesellschaft oder der Partnerschaft (sein Nachfolger oder den Erben) an der Ausfahrt (Ruhestand) aus dem Wirtschaftsunternehmen oder der Partnerschaft oder beim Vertrieb von das Eigentum des liquidierten Wirtschaftsunternehmens oder der Partnerschaft zwischen seinen Teilnehmern.
Diese Bestimmung bezieht sich hauptsächlich auf vollständige Partnerschaften und Partnerschaften in Glauben sowie Gesellschaften mit begrenzter und mehr Verantwortung. In Bezug auf Gemeinsame Aktiengesellschaften wird die angegebene Norm des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nur im Falle der Verteilung der Immobilienaktionäre des Unternehmens während seiner Liquidation angewendet.
Das Konzept der Ausfahrt des Teilnehmers von der Aktiengesellschaft des Teilnehmers ist nicht gesetzlich vorgesehen, das Konzept eines Teilnehmers der Aktiengesellschaft (es ist möglich, unter den Teilnehmern der Gesellschaft der Aktiengesellschaft nur beim Verkauf oder andere Entfremdung gehalten zu werden vom Aktionär der Aktien).
Nach Artikel 26 des Gesetzes Nr. 14-FZ ist der Teilnehmer jederzeit berechtigt, die Gesellschaft unabhängig von der Zustimmung anderer Teilnehmer oder der Gesellschaft selbst zu verlassen. Gleichzeitig ist das Unternehmen verpflichtet, den tatsächlichen Wert seines Anteils des Teilnehmers zu zahlen (Absatz 2 von Artikel 14 des Gesetzes Nr. 14-Fz), der auf der Grundlage von Daten ermittelt wurde rechnungslegungsberichte. Gesellschaften für das Jahr, in dem der Antrag eingereicht wurde, oder mit Zustimmung des Teilnehmers, ihm Eigentum der gleichen Kosten in der Natur zu geben. Die Zahlung muss innerhalb von sechs Monaten ab Ende des Geschäftsjahres erfolgen, in dem die Anwendung eingereicht wird, sofern nicht mehr länger als das Statut ist.
Der Ausschluss des Teilnehmers aus dem Unternehmen mit einer begrenzten (zusätzlichen) Verantwortung ist nur in erlaubt gerichtliche Bestellung Auf Antrag anderer Teilnehmer, deren Anteil an Aggregat-Konten an mindestens 10 Prozent des genehmigten Kapitals ist. Gleichzeitig sollte die Bedingung umgesetzt werden, dass der exklusive Teilnehmer grob die Verantwortung des Teilnehmers entweder durch seine Handlungen (Untätigkeit) ruft, die den Aktivitäten des Unternehmens unmöglich macht, oder es macht es viel schwierig (Artikel 10 des Gesetzes Nr. 14-FZ) .
Basierend auf Ziffer 17 der Resolution des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation Nr. 90 und des Plenums des höchsten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 14 vom 9. Dezember 1999. "Bei einigen Fragen der Anwendung Bundesgesetz "Auf begrenzten Haftpflichtgesellschaften", kann die Grundlage für den Ausschluss des Teilnehmers der Gesellschaft als systematische Ausweichung ohne gute Beteiligungsgründe für die Teilnahme an der Generation der Gesellschaft der Gesellschaft dienen, die der Gesellschaft die Gelegenheit beraubt, Entscheidungen über Fragen zu treffen, die das erfordern Einstimmigkeit aller seiner Teilnehmer.
Die Artikel 76-78 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation regulieren das Verfahren für die Freisetzung und den Ausschluss des Teilnehmers aus der vollständigen Partnerschaft und der Partnerschaft auf den Glauben.
Gemäß Artikel 23 des Gesetzes Nr. 208-фЗ wird die Verteilung der Eigentum der liquidatierten Aktiengesellschaft zwischen seinen Anteilseignern erst nach Abschluss der Berechnungen mit den Gläubigern des Unternehmens hergestellt, sowie nach Zahlungseingang für eingelöste Anteile Auf der Grundlage von Artikel 75 des genannten Gesetzes und Zahlungen für aufgelaufene, aber nicht bezahlte Dividenden auf bevorzugte Aktien und eine bestimmte Charta der Gesellschaft des Liquidationswerts auf privilegierten Aktien.
Der anfängliche Beitrag wird in Bezug auf Partnerschaften und Gesellschaften mit eingeschränkter (zusätzlicher) Haftung, basierend auf dem Nominalwert der Beiträge der in der Konstituentenvereinbarung der Partnerschaft (Gesellschaft) festgelegten Beiträge der Gründungsteilnehmer festgelegt. Es ist zu beachten, dass die Kosten des Beitrags des Teilnehmers aufgrund der Umsetzung steigen können zusätzliche Beiträge oder auf Kosten anderer Quellen, insbesondere von zusätzliches Kapital. Im letzteren Fall ist die Kosten des anfänglichen Beitrags erforderlich, um das Ertrag zu berechnen, ohne den Nennwert des Anteils zu berücksichtigen.
In Bezug auf Gemeinsame Aktiengesellschaften wird der anfängliche Beitrag auf der Grundlage des Gesamtnetzwerts der Aktien der ersten von dem Gesellschafter erworbenen Aktionäre an der Festlegung des Unternehmens festgelegt.
BEACHTUNG! Ziffer 3 des Artikels 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wurde festgestellt, dass die Ausgaben nicht anerkannt werden! In Form eines Beitrags zum autorisierten (Aktien- (Aktien-) Kapital, dem Beitrag zu einer einfachen Partnerschaft (dh sowohl der Anfangs- als auch der anfängliche).
Nach Unterabsatz 5 von Absatz 3 von Artikel 39 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird sie nicht von der Implementierung anerkannt:
"Die Übertragung von Eigentum innerhalb des anfänglichen Beitrags zum Teilnehmer der Wirtschaftsgesellschaft oder der Partnerschaft (sein Nachfolger oder der Erben), wenn (Ruhestand) aus einer Wirtschaft oder Partnerschaft (Ruhestand) sowie während der Verteilung von Eigentum der Wirtschaftsgesellschaft oder der Verteilung der Immobilie der Wirtschaft oder Partnerschaft zwischen seinen Teilnehmern. "
"In Übereinstimmung mit den Normen Bürgerliches Gesetzbuch Der russischen Föderation und des Bundesgesetzes von 08.02.1998 Nr. 14-Fz "auf begrenzten Haftungsgesellschaften" werden für den Teilnehmer der Gesellschaft zwei verschiedene getrennte wirtschaftlicher Operationen: Ausfahrt der Gesellschaft (in diesem Fall sprechen wir über den tatsächlichen Wert des Anteils) und den Verkauf (Umsetzung) ihres Anteils an Gesellschaft oder Dritter.
Gemäß Unterabsatz 5 von Absatz 3 von Artikel 39 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet), übertragen die Umsetzung von Waren (Works, Services) die Übertragung von Eigentum innerhalb des anfänglichen Beitrags zum Teilnehmer der Wirtschaft Die Gesellschaft oder die Partnerschaft (sein Nachfolger oder der Erben) beim Austritt (Ruhestand) aus der Wirtschaftsgesellschaft oder der Partnerschaft sowie der Verteilung von Eigentum der liquidierten Wirtschaftsgesellschaft oder der Partnerschaft zwischen seinen Teilnehmern.
Im Sinne der angegebenen Norm unter " erster Beitrag»Dies bedeutete bei dem Beitrag des Teilnehmers an das autorisierte Kapital des Unternehmens unter dem Einstieg.
Gemäß Unterabsatz 4 Satz 1 von Artikel 251 des Kodex, bei der Ermittlung der Steuerbasis, Erträge in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, die innerhalb des Beitrags (Beitrag) von einem Teilnehmer am Wirtschaftsunternehmen oder der Partnerschaft ermittelt wurden (sein Nachfolger oder Erben) beim Ausgang (Ruhestand) aus der Wirtschaftsgesellschaft oder Partnerschaften entweder bei der Vertrieb der Immobilie des liquidierten Wirtschaftsunternehmens oder der Partnerschaft zwischen seinen Teilnehmern.
Dementsprechend werden gemäß Absatz 3 des Artikels 270 des Kodex bei der Bestimmung der Steuerbemessung in Form eines Beitrags zum autorisierten (Aktien-) Kapital nicht berücksichtigt, der Beitrag zu einer einfachen Partnerschaft.
Nach Angaben der Abteilung ist nach dem Beitrag (Beitrag) des Teilnehmers an dem Wirtschaftsunternehmen, das von seinem Ausgang der Gesellschaft oder in der Liquidation der Gesellschaft gewonnen wurde, Beiträge zum autorisierten Kapital des Unternehmens verstanden (beide unter seiner Gründung und mit einer Erhöhung des autorisierten Kapitals) oder bei der Erwerb eines Anteils an anderen Teilnehmern. Die Beiträge der Teilnehmer des Unternehmens der Gesellschaft in der Kategorie der Einzahlungen des eingetragenen Kapitals sind nicht enthalten.
Die Einkommen des Teilnehmers des Unternehmens, der über den Betrag des Beitrags bei der Verlassen des Unternehmens erzielt wurde, steigert die Steuerbasis für die Einkommensteuer. Der Verlust des Teilnehmers beim Verlassen des Unternehmens (im Falle des Überstiegs des Beitrags des Beitrags zum autorisierten Kapital über den tatsächlichen Wert des Anteils) wird nicht als Verlust an die steuerlichen Zwecke berücksichtigt. "
5. Umsatz in Form von Eigentum, Eigentumsrechten und (oder) von Nichteigenschaftsrechten, die eine monetäre Beurteilung haben, die innerhalb des Beitrags durch eine Beteiligung eines einfachen Partnerschaftsabkommens (Vereinbarung zu gemeinsamen Aktivitäten) oder seinem Nachfolger in den Beitrag erhalten werden der Fall seines Anteils des Eigentums von Immobilienbeteiligten des Vertrags oder des Abschnitts dieses Eigentums.
Umsatz in Form von Eigentum, Eigentumsrechte, die innerhalb des Beitrags durch eine Beteiligung eines einfachen Partnerschaftsabkommens im Falle ihres Anteils an Sachangebot erhalten wurden, ist das Gesamtbesitz der Vertragsbeteiligten oder der Aufteilung dieser Immobilie beim Bestimmen der Steuerbasis nicht berücksichtigt. Die von der Prämie für Ertragsteuerzwecke erhaltene Umsatzerlöse werden durch Nicht-Bewertungs-Umsatzerlöse anerkannt.
Die Immobilienabteilung im Gesamtbesitz von Genossen sowie der allgemeinen Rechte des Kompasses erfolgt in der von Artikel 252 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegten Weise. In Übereinstimmung mit dem angegebenen Artikel kann die Immobilie von der Vereinbarung zwischen ihnen zwischen den Teilnehmern aufgeteilt werden. Gleichzeitig hat der Teilnehmer des Anteilseigentums das Recht, die Trennung ihres Anteils aus der Gemeinsamen Eigenschaft zu verlangen.
Mit den Teilnehmern des Anteils des Anteils des Abkommens über die Methode und Bedingungen des Abschnitts der Gemeinsamen Immobilie oder des Anteils eines von ihnen ist der Aktiberechtigt, die Trennung ihres Anteils aus der Gemeinsamen Eigenschaft zu verlangen. Wenn die Proben in der Natur nicht gesetzlich zulässig sind oder nicht ohne unverhältnismäßige Schäden an Eigentum, das allgemein gehalten wird, nicht möglich ist, hat der Eigentümer das Recht, es an seinen Anteil anderer Teilnehmer an der Eigenkapitaleigentum zu zahlen.
Die in der Natur zugeteilte Immobilie, die ein Teilnehmer an der Anteilseigentum an seinem Anteil an dem Eigentumsrecht zugeteilt hat, wird durch die Zahlung des einschlägigen Geldbetrags oder einer anderen Entschädigung eliminiert. Die Zahlung des Teilnehmers des Anteilseigentums durch die verbleibenden Besitzer der Entschädigung anstelle der Trennung seines Anteils in der Natur ist mit seiner Zustimmung erlaubt.
In Fällen, in denen der Anteil des Eigentümers unbedeutend ist, kann nicht wirklich hervorgehoben werden, und es hat kein erhebliches Interesse an der Nutzung von gemeinsamem Eigentum, dem Hof \u200b\u200bMai, und ohne Zustimmung dieses Eigentümers, um die verbleibenden Zustimmung zu verpflichten Teilnehmer des Anteilseigentums, ihm eine Entschädigung zu bezahlen. Mit dem Erhalt der Entschädigung verliert der Eigentümer das Recht, im Allgemeinen das Eigentum der Partnerschaft zu teilen.
6. Umsatz in Form von Fonds und anderem Eigentum, die in Form von übertragbarer Unterstützung (Unterstützung) in Übereinstimmung mit dem von dem Bundesgesetzen festgelegten Verfahren "auf unentgeltliche Unterstützung (Unterstützung) der Russischen Föderation erhielt und Änderungen und Ergänzungen vorgenommen wurden individuell gesetzgebungsgesetze Der Russischen Föderation zu den Steuern und der Festlegung von Leistungen an Zahlungen an staatliche Extrabudgets-Fonds im Zusammenhang mit der Umsetzung der unentgeltlichen Unterstützung (Unterstützung) der Russischen Föderation.
Nicht berücksichtigt, wenn die Steuererlöse in Form von Mitteln und sonstigen Anwesenen in Form von freuderstechnischer Unterstützung (Unterstützung) gemäß dem vom Bundesgesetz vom 4. Mai 1999 Nr. 95-FZ eingerichteten Verfahren in Form von freuden Hilfen (Unterstützung) ermittelt werden Unentschiedene Unterstützung (Unterstützung) der Russischen Föderation und zur Änderung und Ergänzungen der einzelnen Legislativakte der Russischen Föderation auf Steuern und die Festlegung von Leistungen an Zahlungen an staatliche Extrabudgets-Fonds im Zusammenhang mit der Umsetzung der unentgeltlichen Unterstützung (Unterstützung) der Russischen Föderation . "
Nach dem angegebenen Gesetz unterliegt sie nicht der Besteuerung von unentgeltlicher Unterstützung, technischer Unterstützung, humanitärer Hilfe.
Definitionen der freutigen Unterstützung, technische und humanitäre Betreuung sind in Artikel 1 des Gesetzes enthalten
Unentschiedene Unterstützung (Unterstützung) - Fonds, Waren, die der Russischen Föderation, den Fächern der Russischen Föderation, der staatlichen Behörden und der lokalen Regierungen, der juristischen Personen und Einzelpersonen sowie der Arbeit, die sie für sie und angebotene Dienstleistungen als humanitär oder technisch angeboten werden, bereitgestellt werden Unterstützung (Unterstützung) ist kostenlos von ausländischen Staaten, ihren Bundes- oder Kommunalstellen, internationalen und ausländischen Institutionen oder gemeinnützige OrganisationenSowie Einzelpersonen (mit Ausnahme von Fällen, die vom Drittel dieses Artikels vorgesehen sind), den es Zertifikate (Dokumente) gibt, die die Angehörigkeit dieser Fonds, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen für humanitäre oder technische Unterstützung (Unterstützung) bestätigen.
Technische Unterstützung (Unterstützung) - die Art der erfreulichen Unterstützung (Unterstützung) zur Unterstützung der Umsetzung der wirtschaftlichen, sozialen Reformen und der Umsetzung der Abrüstung durch Umwandlung, Nutzung von Waffen und militärischen Geräten, die strahlungsfreie Maßnahmen zur Durchführung von radioaktiven Abfällen führen, Gebrauchte Kernbrennstoffe und andere Kernmaterialien, die zuvor angesammelt wurden und (oder) während des Betriebs gebildet wurden und Gegenstände des friedlichen und militärischen Gebrauchs der Atomenergie abgeleitet wurden, sowie durch Forschung, Schulung, Exchontexperten, Studenten und Studenten, Übertragungserfahrung und Technologie, Ausrüstung Lieferungen und andere materielle und technische Mittel für die Registrierung in den vorgeschriebenen Projekten und -programmen.
Humanitäre Hilfe (Unterstützung) - eine Art von unentgeltlicher Unterstützung (Hilfe), die zur Erbringung von medizinischen und sozialen Hilfen auf geringes Einkommen, sozial ungeschützter, von Naturkatastrophen und anderen Notfällen in Bevölkerungsgruppen zur Beseitigung der Auswirkungen von Naturkatastrophen und anderen Notfällen, Transportmitteln Kosten, Begleitung und Lagerung der angegebenen Unterstützung.
Gleichzeitig ist es notwendig zu berücksichtigen, dass die Angehörigkeit von Fonds, Gütern, Werken und Dienstleistungen für humanitäre oder technische Unterstützung (Unterstützung) durch das entsprechende Zertifikat bestätigt wird. Das Formular und das Verfahren zur Erstellung dieser Zertifikate, die von Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 17. September 1999 Nr. 1046 "zur Genehmigung des Verfahrens zur Registrierung von Projekten und Programmen für technische Unterstützung (Unterstützung), zur Bestätigung von Zertifikaten Die Angehörigkeit von Fonds, Waren, Werken und Dienstleistungen für technische Hilfe (Unterstützung) sowie die Umsetzung der Kontrolle über ihre gezielte Nutzung "und das Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 4. Dezember 1999 Nr. 1335" zur Genehmigung des Verfahrens für die Bereitstellung humanitärer Hilfe (Unterstützung) der Russischen Föderation ".
Bei der Anwenden der angegebenen Position ist es notwendig, berücksichtigt, dass sie sich nicht auf eine unentgeltliche humanitäre und (oder) technische Unterstützung (Promotion) aufgerichtete Waren (Produkte) beziehen können.
Die Analyse der Konzepte, die sich übertragbar, technische Hilfe, humanitäre Hilfe, zeigt, dass beim Erhalt von Mitteln in Form von technischer Unterstützung (Unterstützung) nur für direkte Empfänger technischer Unterstützung (Unterstützung) mit einem Zertifikat gilt, das die Zugehörigkeit von Fonds, Waren, Arbeiten und Dienstleistungen für technische Unterstützung, vom im Zertifikat angegebenen Technischen Hilfsspendungen.
Diese Fonds, die nicht auf dem beabsichtigten Zweck verwendet werden, sind in die Zusammensetzung des Nichteinkommensertrags enthalten und unterliegen dem Einkommen in der allgemeinen Bestellung steuerlich.
Die in Form von unentgeltlicher Unterstützung erhaltenen Mitteln (Unterstützung) spiegeln sich in Steuerzahlern in steuererklärung auf der Einkommensteuer "Bericht über zielgebrauch Eigentum (einschließlich) geld), Werke, Dienstleistungen, die in gemeinnützigen Aktivitäten, gezieltem Gewinn, gezielten Finanzierung erhalten wurden. "
Ein Bericht über die gezielte Nutzung von Eigentum (einschließlich Bargeld), Arbeiten, im Rahmen von gezielten Quittungen eingegangenen Dienstleistungen, die gezielte Finanzierung erhielt, sollte den Steuerbehörden im Rahmen der Steuererklärung zur Ertragsteuer für die Steuerfrist (Jahr) eingereicht werden. .
7. Umsatzerlöse in Form von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, die kostenlos in Übereinstimmung mit den internationalen Verträgen der Russischen Föderation sowie in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, Kernkraftwerke erhalten wurden, um ihre Sicherheit für die Produktion zu steigern Zwecke.
Diese Bestimmung betrifft zwei Kategorien von Steuerzahlern:
organisationen, die ein Anlagevermögen erhalten und immaterielle Vermögenswerte. gemäß den internationalen Verträgen;
organisationen, die Atomkraftwerke betreiben und kostenlose Fonds und immaterielle Vermögenswerte erhalten, um ihre Sicherheit zu steigern und für Produktionszwecke zu nutzen. Mit dem Missbrauch der Verwendung von von dem Budget erhaltenen Fonds haben solche Organisationen ein Nicht-Umsatzertrag (Artikel 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
8. Einnahmen in Form von Eigentum, die von Haushaltsinstitutionen erhalten werden, um die Führungskräfte aller Ebenen zu lösen.
Bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer, Erträge in Form von gewonnenem Eigentum haushaltsorganisationen. Durch Entscheidung der Exekutivbehörden aller Ebenen. Gleichzeitig kann die Exekutivkörper sowohl in physischer Begriffe als auch durch Zuteilung des Volumens der Budgetzuteilungen die Einrichtung der notwendigen Eigenschaften zur Verfügung stellen.
Für den Fall, dass das auf Kosten von Budgetfonds erworbenen Immobilien zur Durchführung unternehmerischer Aktivitäten verwendet wird, ist dies nicht legitim.
Der Immobilienbericht, der von Haushaltsinstitutionen zur Lösung der Exekutivbehörden aller Ebenen eingeht, wird von Steuerpflichtigen in der Steuererklärung über die Ertragsteuer ("Bericht über die gezielte Nutzung von Eigentum (einschließlich Bargeld), Werke, Dienstleistungen, die unter gemeinnützigen Aktivitäten, Ziel erhielt, abgereicht werden Quittungen, gezielte Finanzierung ").
9. Umsatzerlöse in Form von Immobilien (einschließlich Bargeld), die vom Kommissar, Agenten und (oder) im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen nach der Kommissionsvereinbarung, Agenturvereinbarung oder einer anderen ähnlichen Vereinbarung sowie auf Kosten der Kosten Erzeugt von der Kommissionsagentin, Agent und (oder) anderer Anwalt für den Ausschuss, der Auftraggeber und (oder) anderer Auftraggeber, wenn diese Kosten nicht auf die Kosten des Kommissars, des Agenten und (oder) andere Anwälte in Übereinstimmung unterliegen mit den Bedingungen der Gefangenen der Verträge. ZU angegebenes Einkommen Beinhaltet keine Kommission, eine Agentur oder eine andere ähnliche Vergütung.
Um den Umsatz bei der Ermittlung der Steuerbasis nicht berücksichtigt werden:
eigentum (einschließlich Bargeld) im Zusammenhang mit der Durchführung von Verpflichtungen nach der Kommissionsvereinbarung, Agenturvereinbarung oder einer anderen ähnlichen Vereinbarung;
bargeldbeträge auf Kosten der Kosten, die von einem Kommissar, Agenten und (oder) anderen Anwälten für den Ausschuss, den Auftraggeber und (oder) anderer Auftraggeber erstellt wurden, wenn diese Kosten nicht auf die Kosten des Kommissars, des Vertreters und der Einbeziehung unterliegen (oder) andere Anwälte in Übereinstimmung mit den abgeschlossenen Verträgen.
10. Umsatz! In Form von Fonds oder anderem Eigentum, die unter Krediten oder Kreditaufträgen (andere ähnliche Mittel oder andere Immobilien), unabhängig von der Forderung der Kredite, einschließlich der Schuldverschreibungen), sowie Fonds oder sonstiges Eigentum, die auf der erhalten wurden, erhalten wurden Rückzahlung solcher Kreditaufnahme.
Geliehene Beziehungen sowie die Beziehungen im Zusammenhang mit der Bestimmung kreditfonds.Sind gemäß den Absätzen 1 und 2 Kapiteln 42 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation abgewickelt. Der Hauptunterschied zwischen dem Darlehen und dem Darlehen ist, dass zunächst das Thema kreditvereinbarung Es kann nur Geld geben, während das Thema eines Kreditvertrags Geld ist und andere Dinge, die von den generischen Anzeichen bestimmt sind. Zweitens, wenn nur eine Bank oder ein anderer Bankgänger sprechen kann kreditorganisationlizenziert bankaktivitätenDer Kreditgeber unter dem Kreditvertrag kann eine jegliche körperliche oder juristische Person sein. Neben dem Darlehensvertrag und dem Darlehensvertrag für Schuldenbeziehungen, Schuldverschreibungen (Rechnungen und Anleihen), kann ein Rohstoffkreditabkommen (Artikel 822 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation) verwendet werden.
Nach Artikel 807 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation unter dem Vertrag überträgt eine Partei (Kreditgeber) an die Immobilie auf die andere Partei (Kreditnehmer) oder andere Dinge, die von generischen Zeichen definiert ist, und der Kreditnehmer verpflichtet sich, den Google zurückzugeben der gleiche Geldbetrag (die Höhe des Darlehens) oder eine gleiche Anzahl anderer Dinge derselben Art und Qualität. Dies bedeutet, dass, wenn der Kreditnehmer unter dem Kreditvertrag 10 Tonnen Weizen erhielt, dann war es 10 Tonnen Weizen, die zurückkehren sollten, und dieselbe Sorte und die gleiche Qualität und die gleiche Qualität, die der Weizenkredit von ihm unter dem Darlehensvertrag erhielt. Wenn die Materialwerte einer anderen Art zurückgegeben werden (z. B. Getreide erhalten, und das Holz wird zurückgegeben), dann ist der Vertrag als Austauschvertrag qualifiziert.
Der Darlehensvertrag zwischen den Bürgern muss schriftlich abgeschlossen werden, wenn ihre Summe mindestens zehnmal von dem Gesetz übersteigt mindestgröße Lohn. Wenn der Kreditgeber eine juristische Person ist, muss dies unabhängig von der Höhe des Darlehensvertrags schriftlich abgeschlossen werden.
Nach Artikel 819 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, dem Kreditvertrag - der Vereinbarung, auf der eine Bank oder andere Kreditorganisation (Gläubiger) verpflichtet, in den vom Vertrag und den vom Vertrag bereitgestellten Betrag und Bedingungen von Bargeld (Kredit) in Höhe von BAR (CREDIT) und Der Kreditnehmer verpflichtet sich, das Ergebnis zurückzugeben monetäre Summe Und interessiere Interesse daran. Die Beziehungen im Rahmen dieses Vertrags gelten die für Kredite vorgesehenen Regeln, sofern nicht anderweitig von den Bestimmungen der Artikel 819-821 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation angeboten wird und nicht aus dem Wesen des Darlehensvertrags folgt. Der Kreditvertrag muss schriftlich abgeschlossen werden. Die Einhaltung dieser Bedingungen impliziert nicht die Invalidität des Darlehensvertrags. Nach Artikel 820 der Russischen Föderation ist ein solcher Vertrag vernachlässigbar.
Somit gehören Steuerzahler jeglicher Kategorie für das Erträgen, die bei der Ermittlung der Steuerbemessung nicht berücksichtigt werden, zu beiden Quittungen von Mitteln in Form von Krediten und Quittungen in Form einer Rückkehr von Mitteln unter den oben genannten Vereinbarungen. Gleichzeitig beziehen sich die in Form von Zinsen auf solchen Verträgen erzielten Erträge auf Erträge, die bei der Ermittlung der Steuerbemessung berücksichtigt werden.
Wir bieten den Standpunkt des Finanzministeriums der Russischen Föderation zum Thema Reflexion in der Steuerbemessung für die Ertragsteuer auf den Gewinn eines zinslosen Darlehens an.
"Die Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik überprüfte einen Brief, um den Gewinn des erhaltenen verzinslichen Darlehens auf Rechnung zu setzen, und berichtet Folgendes.
Gemäß Unterabsatz 10 Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation (nachstehend Steuerbemessungssteuer der Ertragsteuer wird nicht berücksichtigt, Erträge in Form von Mitteln oder anderen Eigentum, die erhalten werden Darlehens- oder Darlehensvereinbarungen (andere ähnliche Weise oder anderweitig oder auf andere Weise, unabhängig von der Forderung der Kreditaufnahme, einschließlich Wertpapieren zu Schuldenverpflichtungen) sowie Mittel oder sonstiges Eigentum, die auf der Rückzahlung solcher Kreditaufnahme erhalten werden.
Somit ist der vom Steuerzahler eingegangene Darlehensbetrag nicht von seiner Steuerbasis für die Einkommensteuer betroffen.
Da Kapitel 25 des Kodex nicht in der zu besteuerenden Ertragskomposition bereitgestellt wird, ist eine solche Art von Einkommen wie materieller NutzenDer Steuerzahler, der aus der Verwendung eines zinslosen Darlehens gewonnen wird, steigert der Steuerzahler die Steuerbasis nicht für die Ertragsteuer in Höhe von solchen Vorteilen.
Bei der Rücksendung eines zinsfreien Darlehens spiegelt der Steuerzahler auf der Grundlage von Absatz 12 von Artikel 270 des Kodex nicht den Kosten der Kosten, die in der Besteuerung von Gewinn, Kosten in Form von Mitteln oder anderen berücksichtigt werden Eigentum, das darauf abzielt, einen solchen Kredit zurückzuzahlen. "
11. Einnahmen in Form von Eigentum, die von der russischen Organisation kostenlos erhalten werden:
von der Organisation, wenn das autorisierte (Aktien-) Kapital (Fonds) der empfangenden Parteien um mehr als 50 Prozent aus dem Beitrag (Anteil) der Sendeorganisation besteht;
aus der Organisation, wenn das CHARTER (Share) -Kapital (Fonds) des Senders von mehr als 50 Prozent um mehr als 50 Prozent aus dem Beitrag (Anteil) der empfangenden Organisation besteht;
wenn das autorisierte (Aktien- (Aktien- (Aktien-) -Kapital (Fonds) der empfangenden Partei um mehr als 50 Prozent von einem Beitrag (Anteil) dieses Individuums besteht. In diesem Fall ist die empfangene Immobilie nicht anerkannt Erträge für steuerliche Zwecke nur, wenn innerhalb eines Jahres ab dem Datum des Erhalts der angegebenen Immobilie (außer bar) nicht an Dritte übermittelt wird.
Die Normen dieses Unterabsatzes betreffen nur Steuerzahler - russische Organisationen. Gleichzeitig ist es möglich, diese Bestimmung beim Durchführen zu verwenden die folgenden Bedingungen:
der Gründer muss einen Anteil an dem genehmigten Kapital der Organisation über 50% haben.
die daraus resultierende Eigenschaft (außer Bargeld) im Laufe des Jahres sollte nicht an die Organisation an Dritte weitergegeben werden.
In der Resolution des FAS des Moskauer Distrikts vom 30. Dezember 2004, dem 28. Dezember 2004, wurden No. KA-A41 / 12311-04-P als der Fall angesehen, dass bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Einkommensteuer die Die Organisation beinhaltete keine Mittel, die von der Organisation erhielten, die von der Organisation auf das laufende Konto in einer steuerpflichtigen Einkommensteuerbasis erhalten wurden. Das Gericht gilt dem Gerichtshof zu dem Schluss, dass die Organisation legitim war, die nicht in der Steuerbasis für Ertragsteuerfonds einbezogen wurde, da die angegebenen Fonds von einer Organisation erhalten wurden, die mehr als 50% des genehmigten Kapitals des Empfangs besitzt Party.
Die Immobilie (einschließlich Bargeld), die von einer Tochtergesellschaft von der Mutterorganisation erhalten wurde, deren Anteil an dem genehmigten Kapital der Tochtergesellschaft mehr als 50 Prozent beträgt, ist nach dem Darlehensvertrag mehr als 50 Prozent, wenn die Verpflichtung nach dem Darlehensvertrag anschließend von der Vergebung der Schulden, nicht berücksichtigt Steuerzwecken gemäß Unterabsatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (der Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 7. April 2006 Nr. 03- 03-02 / 79).
12. Umsätze in Form von Zinssatzbeträgen, die gemäß den Anforderungen der Artikel 78, 79 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation 176 und 203 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation aus dem Budget (Extrabudgetary Fund) erhalten werden.
Nach Artikeln 78-79 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zählen die angegebenen Fonds Zinsen von Steuerzahlern, steueragenten und Zahler von Gebühren aus Budgets und extrabudgetare funds. Bei vorzeitigen Rücksagen sind unnötig bezahlt (erholte) Beträge von Steuern und Gebühren.
Die Renditen der Beträge unnötigerzahliger Steuer erfolgt auf Kosten des Budgets (Extrabudgetary Fund), der übergewichtig ist, innerhalb eines Monats ab dem Datum der Einreichung eines Antrags zur Rücksendung. Bei Verstößen des angegebenen Zeitraums wird der Betrag der unnötig bezahlten Steuer, nicht rechtzeitig zurückgegeben, für jeden Tag der Rückkehrfrist auf der Grundlage der Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation berechnet.
Die Rücksendungen der überforderten Steuerbetrag erfolgt auf Kosten der allgemeinen Umsatzerlöse des Budgets (Extrabudgetary Fund), in dem die Beträge an übermäßiger besteuerter Steuer innerhalb eines Monats ab dem Datum der Entscheidungsfindung der Steuerbehörde oder dem Gericht eingeschrieben wurden . Gleichzeitig werden das Zinsen auf den angegebenen Betrag ab dem Tag nach dem Erholungstag am Tag der tatsächlichen Rendite auf der Grundlage der Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation aufgenommen.
Gemäß Artikel 176 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die von Steuerpflichtigen, die von Steuerzahlern für die verspätete Rendite der Mehrwertsteuerbeträge auf gewöhnlichen Operationen erhalten wurden, sowie von 0 Prozent steuerpflichtig.
Gemäß Artikel 203 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die von Steuerzahlern erhielten, um die Rendite von Verbrauchsteuern auf diese Fonds zu steigern.
Das von den Steuerbehörden angelegten Zinsen für eine verspätete Rücksendung eines überlagerten (wiederhergestellten) Steuerns oder Gebühr sowie Zinsen, die für die verspätete Erstattung der Mehrwertsteuer zurückgegangen sind und an Steuerzahler (Gebühren) der Bundesschatzkammer des Bundesministeriums zurückgegeben wurden Finanzen der Russischen Föderation, werden Kodex der Klassifizierung des Einkommens der Budgets der Russischen Föderation und der folgenden Steuer (Sammlung), die Zinsen für die verspätete Erstattung beteiligt (Erstattung), ist ein Hinweis auf die Reihenfolge des Innenministeriums von Die Russische Föderation Nr. 74n des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 74n vom 12. September 2001 "über das Verfahren zur Bilanzierung von Zinsen, die für eine verspätete Erstattung eines überlagerten (wiederhergestellten) Steuerbetrags (Sammlung) angefallen ist, ebenfalls als Zinsen, die für die verspätete Erstattung der Mehrwertsteuer aufgelaufen sind. "
13. Einnahmen in Form von Gewährleistungsbeiträgen zu speziellen Fonds, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden, die Risiken der Nichterfüllung von Verpflichtungen nach der Räumungspflicht und Aktivitäten zur Handelsorganisation in der Wertpapiermarkt.
Auflösung Bundeskommission Laut dem Wertpapiermarkt der Russischen Föderation vom 14. August 2002 Nr. 32 / PS "zur Genehmigung der Verordnung über die Räumung von Aktivitäten auf dem Wertpapiermarkt der Russischen Föderation". Laut Abschnitt 6.1, die Vorschriften zu den Clearing-Tätigkeiten, um die Umsetzung von Wertpapiertransaktionen zu gewährleisten, in Bezug auf das, wozu die Liquiditätsrisiken, systemische Risiken und Risiken der Nichterfüllung von Wertpapiertransaktionen die Clearing-Organisation ein Gewährleistungsfonds bildet und sich entwickelt ein System zur Verringerung der Risiken von Clearing-Aktivitäten gemäß den Anforderungen Bundesdienst durch finanzmarkt Der Russischen Föderation (Fsfr).
Der Mindestbetrag des Garantiefonds legt die FSFR der Russischen Föderation in Abstimmung mit der Zentralbank der Russischen Föderation ab, je nach dem Verfahren, um Clearing-Aktivitäten zu erstellen. Quellen der Bildung von Garantiefonds können Bargeld und Wertpapiere des Clearing-Teilnehmern sein bankkonten im abrechnungsorganisation Und bei den speziellen Abschnitten der Depotkonten in der Abrechnungsabwicklung weist das Entsorgungsrecht gemäß den Regeln der Clearing-Tätigkeit eine Clearing-Organisation auf.
Die Verwendung von Fonds des Garantiefonds ist nur darin, die Erfüllung der Verpflichtungen des Clearing-Mitglieds bei unzureichender Wertpapiere und (oder) Mittel für die Durchführung eines Clearing-Pool-Transaktionen auf die von Absatz 6.8 festgelegte Weise zu gewährleisten. 3 der Verordnung über Clearing-Aktivitäten.
Basierend auf Randnr. 6.7 der Bestimmungen über Clearing-Aktivitäten. Die Kontrolle über die Bildung, Platzierung und Verwendung von Gewährleistungsfonds erfolgt gemäß den Regeln der Clearing-Aktivitäten.
14. Einnahmen in Form von Eigentum, die vom Steuerpflichtigen im Rahmen der gezielten Finanzierung erhalten werden.
Es sei darauf hingewiesen, dass Steuerzahler, die gezielte Finanzierungsfonds erhielten, ein separates Rechnungswesen von Erträgen (erzeugt) im Rahmen der gezielten Finanzierung durchführen müssen. In Ermangelung einer solchen Rechnungslegung gelten diese Fonds als vom Datum ihrer Quittung besteuert. An den Budgets von allen Ebenen aller Pegel, die den Haushaltsinstitutionen für Haushaltsinstitutionen auf die Schätzung von Erträgen und Aufwendungen zugewiesen haben budgetinstitution.aber nicht für den beabsichtigten Zweck verwendet steuerzeitraum Oder nicht für den beabsichtigten Zweck verwendet, gilt die Normen der Haushaltsvorschriften der Russischen Föderation.
Die Mittel der gezielten Finanzierung umfassen die vom Steuerzahler gewonnene Immobilie und den von ihm verwendeten Termin, einer bestimmten Organisation (individuell) - eine Quelle der gezielten Finanzierung:
Umsatz in Form von Budgetsfonds aller Levels, staatliche Extrabudgets-Fonds, die von Haushaltsinstitutionen zur Schätzung der Erträge und den Aufwendungen der Haushaltsinstitution zugewiesen wurden.
Gemäß Artikel 161 der BC der Russischen Föderation ist die Haushaltsinstitution eine Organisation, die von den staatlichen Behörden der Russischen Föderation, den staatlichen Behörden der Bestandsorganisationen der Russischen Föderation, der lokalen Regierungen für die Umsetzung des Managements, der Kulturelle, wissenschaftliche und technische oder sonstige Funktionen einer nicht kommerziellen Natur, Tätigkeiten, die aus dem einschlägigen Budget oder dem Budget des staatlichen Extrabudgets-Fonds auf der Grundlage der Einkommensschätzungen und Ausgaben finanziert werden.
Umsatz in Form von erhaltenen Zuschüssen.
Zuschüsse sind gezielte Mittel, die von ausländischen gemeinnützigen Organisationen in monetärer oder natürlicher Form (einschließlich Anlagevermögen, Materialien, Waren usw.) an die Umsetzung spezifischer Programme auf dem Gebiet der Bildung, der Kunst, der Kultur, der Bevölkerungsgesundheit (AIDS-Richtungen, Drogen Sucht, Kinderonkologie, einschließlich Oncohematologie, Endokrinologie der Kinder, Hepatitis und Tuberkulose), Umweltschutz, Schutz der Menschenrechte und zur freien Verfügung, der durch die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation, sozialen Dienstleistungen für die armen und sozial geschützten Kategorien der Bürger, sowie auf konkrete wissenschaftliche Forschung.
Liste der internationalen und ausländischen Organisationen, deren Zuschüsse nicht für steuerliche Zwecke berücksichtigt werden russische Organisationen. - Empfänger von Zuschüssen, die vom Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2002 genehmigt wurden.
Zuschüsse werden bereitgestellt:
auf den gratis und unwiderruflichen Grundlagen russischer Individuen, gemeinnützige Organisationen sowie ausländische und internationale Organisationen und Verbände auf der Liste der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Organisationen;
um spezifische Programme im Bereich der Bildung, Kunst, Kultur, der öffentlichen Gesundheit (Richtungshilfen, Drogenabhängigkeit, Kinder-Onkologie, einschließlich Oncohematologie, Kinder-Endokrinologie, Hepatitis und Tuberkulose), Umweltschutz, Menschenrechte und Freiheiten und Bürger zur Verfügung gestellt Gesetzlich der Russischen Föderation, sozialen Dienstleistungen an die armen und sozialgeschützten Kategorien der Bürger sowie spezifische wissenschaftliche Forschung ";
zu den durch den GravEchover definierten Bedingungen mit der obligatorischen Vorlage des Berichts über die Zielnutzung des Zuschusses.
Dort sind einige wichtige Momentewas darauf beachtet werden sollte.
Die Erstwälte aus fremden Einzelpersonen sind nun steuerpflichtig.
Der zweite - es ist nicht erforderlich, sich für ausländische und internationale Organisationen und Verbände den Status einer gemeinnützigen Organisation gemäß den russischen Rechtsvorschriften zu erweisen.
Der dritte ist von Besteuerungszuschüssen befreit, um spezifische Programme im Bereich der Bevölkerungsgesundheit (Richtungen - AIDS, Drogenabhängigkeit, Kinderball-Onkologie, einschließlich Oncohematologie, Kinderendokrinologie, Hepatitis und Tuberkulose) auszunehmen - keine anderen Gesundheitsbereiche sind nicht ausgenommen von der Besteuerung.
Viertens - Zuschüsse sind für die Umsetzung spezifischer Programme auf dem Gebiet der Menschenrechte und Freiheiten und Freiheiten einer Person und einem Bürger von der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ausgenommen - die Richtung des Zuschusses sollte einen Verweis auf mindestens a aufweisen Spezifischer Artikel der Verfassung der Russischen Föderation.
Fünfter - Zuschüsse sind für die Umsetzung spezifischer Programme auf dem Gebiet der sozialen Dienste für schlechte und sozial nicht geschützte Kategorien von Bürgern befreit - ein bestimmtes Programm sollte verfügbar sein.
In Form von Investitionen, die bei Anlagewettbewerb (Trades) auf die von den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgeschriebene Weise eingegangen sind.
Privatisierte Organisationen, die die Pakete ihrer Anteile an Wettbewerben (Handel) umsetzen und die Bedingungen solcher Wettbewerbe (Handel) von ihren Gewinnern auf Investitionen zu erhalten, verbringen sie in der vom Anlageprogramm vorgesehenen Weise aus. Wenn die angegebenen Mittel nicht zu beabsichtigten Zwecken verwendet werden, unterliegen sie in diesem Teil in der Steuerbasis im Allgemeinen in der Steuerbasis.
In Form von Investitionen, die von ausländischen Anlegern eingegangen sind, um zu finanzieren kapital Investitionen Produktionsaneignung, vorausgesetzt, sie werden vom Datum der Quittung innerhalb eines Kalenderjahres eingesetzt.
Investitionstätigkeiten in Form von Kapitalanlagen durch ausländische Investoren in das Territorium der Russischen Föderation, die von internationalen Verträgen, dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation und dem Bundesgesetz vom 25. Februar 1999 Nr. 39-FZ investiert wurden Aktivitäten in der Russischen Föderation, die in Form von Investitionen durchgeführt wurde ".
Gemäß Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 25. Februar 1999 Nr. 39-FZ "auf Investitionstätigkeiten in der Russischen Föderation, die in Form von Kapitalanlagen umgesetzt wurden, sind Investitionen bar, Wertpapiere, sonstiges Eigentum, einschließlich der Eigentumsrechte, sonstige Rechte Mit einer monetären Beurteilung investiert in Objekte unternehmerischer und anderer Aktivitäten.
Zur gleichen Zeit umfassen Investitionen in Anlagevermögen (Anlagevermögen) Investitionen in Anlagevermögen (Anlagevermögen), einschließlich der Kosten für Neubau, Erweiterung, Wiederaufbau und technische Umrüstung bestehender Organisationen, der Erwerb von Maschinen, Geräten, Werkzeugen , Inventar-, Design- und Umfragearbeit und andere Kosten.
Das Konzept von "ausländischer Investoren" und "ausländischer Investitionen" ist in Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 9. Juli 1999 Nr. 160-FZ "für ausländische Investitionen in die Russische Föderation" definiert:
Ein ausländischer Investor ist eine ausländische juristische Person, deren zivilrechtliche Rechtsfähigkeit gemäß den Rechtsvorschriften des Staates ermittelt wird, in dem er etabliert ist und das Anspruch auf Investitionen in das Territorium der Russischen Föderation gemäß den Rechtsvorschriften des angegebenen Staates berechtigt ist.
Ausländische Investition - Investition ausländische Hauptstadt Im Gegenstand der unternehmerischen Aktivitäten im Territorium der Russischen Föderation als Objekte bürgerrechtezu einem ausländischen Investor gehören, wenn diese Objekte von Bürgerrechten nicht aus dem Umsatz zurückgezogen werden oder nicht auf den Umsatz in der Russischen Föderation gemäß den Bundesgesetzen, einschließlich Geld, Wertpapieren (in fremdwährung und die Währung der Russischen Föderation), sonstige Immobilien, Eigentumsrechte, die eine monetäre Beurteilung außergewöhnlicher Rechte an den Ergebnissen der intellektuellen Tätigkeit (geistiges Eigentum) sowie an Dienstleistungen und Informationen haben.
Investitionen, die von ausländischen Anlegern eingegangen sind, um die Kapitalanlagen industrieller Zwecke zu finanzieren, sind nur dann, wenn sie innerhalb eines Kalenderjahres ab dem Datum ihrer Quittung innerhalb eines Kalenderjahres eingesetzt werden.
In Form von in den Berichten der Organisation der Entwickler der Aktionäre und (oder) Anleger.
In diesem Fall gelten die von der Entwicklungsorganisation der Entwicklungsorganisation (juristischen Personen und Einzelpersonen) die von der Entwicklungsorganisation (juristischen Personen und Einzelpersonen) in der Größenordnung der Beteiligung der Equity-Beteiligung an der Konstruktion, die für den Bau gebraucht wird. Dieser Unterabsatz betrifft nur eine Kategorie von Steuerpflichtigen - Organisationen, die Kundenentwicklungen sind. Basierend auf dem Vertrag verfügt der Kundenentwickler über die Bargeldfonds des Investors (Anleger) übermittelt, um den Bau von Produktionsanlagen, den Objekten der sozio-kulturellen Kugel zu finanzieren, und gemeindewirtschaft., Wohngebäude. Der Kunden-Entwickler ist von der Anlegereigenschaft und sonstigen Bestimmungen getragen, die durch die derzeitigen Rechtsvorschriften zur rationalen Nutzung von zugewiesenen Ressourcen und Materialwerten für den Bau gebracht werden.
Die vom Kunden eingegangenen Fonds unter dem Schluss von Vereinbarungen aus den regulatorischen Organisationen in der Reihenfolge der Beteiligung der Eigenkapitalbeteiligung über den Bau von Einrichtungen, einschließlich des Wohnraums, sind eine Quelle der gezielten Finanzierung und sind keine steuerpflichtige Einkommenssteuer, sofern der von jedem erhaltene Betrag Anteilinhaber für die gemeinsame Beteiligung am Bau, zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Durchführung der Arbeitstage oder der Inbetriebnahme des schlüsselfertigen Objekts (abhängig von den Vertragsbedingungen zwischen dem Kunden und der Bauanleger) übertreffen die tatsächlichen Kosten der Bau des übertragenen Teils der Organisation des Objekts.
Einkommen in Form von Fonds der Aktionäre, die auf den Konten der Konten der Entwicklerkonten angesammelt wurden, unterliegen in der Zusammensetzung des Nicht-Umsatzeinkommens in den Fall, wenn der Empfänger in Bezug auf den Konstruktion der Anlage in den festgelegten Konstruktionen der Anlage tatsächlich nicht verwendet wurde im Vertrag. teilnahme teilen. im Aufbau.
Kunden-Entwickler sollten innerhalb des Rahmens der gezielten Finanzierung eine gesonderte Buchhaltung von Erträgen und Aufwendungen (produziert) führen. In Ermangelung der angegebenen Rechnungslegung unterliegen die im Rahmen der gezielten Finanzierung erhaltenen Fonds ab dem Datum ihrer Quittung Besteuerung.
Gleichzeitig sollte beachtet werden, dass das Einkommen des Steuerpflichtigens in Form von nicht auf den beabsichtigten Zweck von Eigentum (einschließlich Bargeld), Arbeiten, Dienstleistungen, die in gemeinnützigen Aktivitäten (einschließlich in Form von Wohltätigkeit, Spenden), gezielte Umsatzerlöse, gezielte Finanzierung, mit Ausnahme von Budgetfonds, werden als steuerpflichtiges Steuern (ein Buchstabe des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 10. Februar 2006 Nr. 03-11-04 / 2) anerkannt / 33).
Nach Ziffer 14 des Artikels 250 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation der Russischen Föderation erhielten Steuerzahler, die Eigentum (einschließlich Bargeld), Arbeit, Dienstleistungen nach gemeinnützigen Aktivitäten, gezielten Quittungen oder gezielten Finanzmitteln, am Ende der Steuerperiode in die Steuerbehörden an Ihr eigener Bilanzierungsbericht über die Zieleinsatz der erhaltenen Fonds in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Form.
In dieser Hinsicht werden die von Anlegern erhaltenen Mittel, einschließlich der Unterschied zwischen dem Betrag der von Anlegern erhaltenen Fonds, und der Höhe der Baukosten, mit ihrem Missbrauch von ihnen als steuerlich nicht deaktivierende Einnahmen berücksichtigt.
In Form von Mitteln des Unternehmens der gegenseitigen Versicherung aus den Mitgliedstaaten der gegenseitigen Versicherungsgesellschaft.
Gemäß Artikel 968 der Russischen Föderation des Ministeriums der gemeinsamen Versicherungsgesellschaft sind nicht-kommerzielle Organisationen, die die Immobilienversicherung und andere Eigentum ihrer Mitglieder durchführen.
Bürger und juristische Personen (Angehörige der Gesellschaft der gegenseitigen Versicherung) versichern ihre Immobilien- und Immobilieninteressen, indem sie Mittel in diesen Gesellschaften kombinieren. Die von der Gesellschaft der gemeinsamen Versicherungsgesellschaft, die von den oben genannten Mitgliedern genannt werden, unterliegen keiner Einkommensteuer.
In Form von Mitteln, die von abgeleitet sind Russische Grundstein grundstudien, Der russische Fonds der technologischen Entwicklung, der russischen humanitären wissenschaftlichen Grundlage, der Fonds, um die Entwicklung kleiner Unternehmensformen im wissenschaftlichen und technischen Bereich, dem Bundesfonds für industrielle Innovationen, fördern.
Zu Einkommen, die nicht in der Besteuerung berücksichtigt werden, umfassen die von den Steuerzahlern erhaltenen Mitteln von den folgenden Mitteln: -
Russische Grundlage für grundlegende Forschung; -
Der russische Fonds der technologischen Entwicklung (Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation vom 27. April 1992 Nr. 426 "auf dringende Maßnahmen zur Erhalt des wissenschaftlichen und technischen Potenzials der Russischen Föderation"; -
Russische humanitäre wissenschaftliche Fonds; -
Fonds zur Förderung der Entwicklung kleiner Unternehmensformen in der wissenschaftlichen und technischen Kugel (Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 3. Februar 1994 Nr. 65 "auf dem Fonds für die Förderung kleiner Unternehmensformen in der wissenschaftlichen und technischen Förderung Kugel "; -
Bundesfonds der Produktionsinnovation.
In Form von Mitteln, die an der Bildung des russischen Fonds für die technologische Entwicklung, sowie andere sektorale und intersektorische Fonds für die Finanzierung von Forschungs- und Entwicklungsarbeit, die in der von dem Bundesrecht vorgeschriebenen Weise "auf Wissenschaft und Staatswesen und Technische Richtlinie ".
Die Liste der Erträge, die nicht in der Steuerbasis für die Ertragsteuer enthalten sind, umfasst Erträge in Form von Mitteln, die bei der Bildung des russischen Fonds für die technologische Entwicklung sowie andere sektorale und intersektorale Fördermittel für Forschungs- und Entwicklungsarbeit eingeschrieben sind .
In Form von Mitteln, die von Unternehmen und Organisationen erhalten wurden, darunter insbesondere Strahlen- und nukleare Produktion und Gegenstände, aus den Reserven, um die Sicherheit dieser Branchen und Objekte in allen Phasen des Lebenszyklus und deren Entwicklung gemäß den Rechtsvorschriften zu gewährleisten sollen der Russischen Föderation zur Verwendung von Atomenergie.
Diese Mittel unterliegen der Inklusion in der Zusammensetzung des Einnahmeeinkommens, wenn der Empfänger tatsächlich solche Mittel verwendet, die tatsächlich nicht durch einen bestimmten Zweck verwendet wird, oder den beabsichtigten Zweck innerhalb eines Jahres nach Ende der Steuerzeit, in der sie eingetreten sind, nicht den beabsichtigten Zweck verwendet.
Insbesondere Strahlung und gefährliche und nukleare Produktion und Gegenstände sind Organisationen unabhängig von den Formen des Eigentums sowie militärische Einheiten, die an der Entwicklung, Produktion, dem Betrieb, der Lagerung, des Transports, der Entsorgung beteiligt sind atomwaffen, Komponenten von Atomwaffen, Strahlung und Gefahrstoffe und Produkte.
In Form von Fonds, Gebühren für Flugnavigationsdienste für Flugzeugflüge im Luftraum der Russischen Föderation, insbesondere autorisierter Körper auf dem Gebiet der Zivilluftfahrt.
In allen oben aufgeführten Fällen sind die Institutionen, die gezielte Finanzierungsfonds erhalten haben, ein separates Rechnungswesen von Erträgen und Aufwendungen (produziert) im Rahmen der gezielten Finanzierung durchzuführen. In Ermangelung einer solchen Bilanzierung von der Organisation, die die Mittel der gezielten Finanzierung erhielt, gelten diese Fonds vom Datum ihrer Quittung als besteuert. Die Fonds der Budgets aller Levels, staatliche Extrabudgets-Fonds, die den Haushaltsinstitutionen zur Schätzung der Erträge und der Ausgaben der Haushaltsinstitution zugewiesen wurden, jedoch nicht mit dem Zweck während der Steuerzeit verwendet, entweder nicht bestimmungsgemäßer Zweck, die Normen des Budgets Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gelten.
Ein Bericht über die gezielte Nutzung der erhaltenen Fonds ist Steuerzahler in Form eines Blattes von 07 der Steuererklärung zur Ertragsteuer.
Der Bericht wird in die vorherige Steuerzeit übertragen, aber ungenutzte Fonds, die nicht abgelaufen sind.
In Form von Versicherungsbeiträgen von Banken in der Einlagenversicherungskasse gemäß dem Bundesgesetz über Versicherungen von Einzelpersonen in Banken der Russischen Föderation.
In Form von Mitteln, die von medizinischen Organisationen erhalten wurden, die medizinische Aktivitäten im System der obligatorischen Krankenversicherung durchführen, um Rendering medizinischer Dienst versicherte Personen aus Versicherungsorganisationen, die obligatorisch ausführen krankenversicherung Diese Personen.
Die von medizinischen Organisationen von Krim Rahmen der obligatorischen Krankenversicherung für die Erbringung von medizinischen Dienstleistungen für die Versicherten sind in dem Einkommen, das nicht der Besteuerung vorbehaltlich ist, enthalten.
Nach den Erläuterungen des Finanzministeriums im Brief vom 16. September 2005 Nr. 03-03-04 / 1/203 Artikel 2 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 28. Juni 1991 Nr. 1499-1 "auf medizinisch Versicherung von Bürgern in der Russischen Föderation "bestimmt, dass medizinische Institutionen im Krankenversicherungssystem, die Lizenzen, die Lizenzen hatten, medizinische und präventive Institutionen, Forschung und medizinische Institutionen, andere Institutionen, die medizinische Versorgung, sowie Personen, die sowohl individuell als auch kollektiv ausführen .
Gemäß Artikel 20 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 28. Juni 1991 Nr. 1499-1 haben medizinische Institutionen mit irgendeiner Form der Eigentümer, die auf der vorgeschriebenen Weise akkreditiert sind, eine Krankenversicherung. Sie sind unabhängig von Geschäftsunternehmen und bauen ihre Aktivitäten auf der Grundlage von Verträgen mit Krauf.
Auf diese Weise, medizinische Einrichtung Mit jeder Eigentumsform, die unabhängig voneinander eine wirtschaftliche Entität, die auf der vorgeschriebenen Weise anerkannt ist, eine relevante Lizenz hat und auf der Grundlage einer Vereinbarung mit einer Krankenversicherung gültig ist, beinhaltet nicht die Steuerbasis für die Einkommensteuer Fonds, die für die Erbringung von medizinischen Dienstleistungen an Versicherten von Versicherungsorganisationen erhalten, die obligatorische Krankenversicherung dieser Personen durchführen.
15. Umsätze in Form des Wertes der Anteile, die zusätzlich von dem Organisationsteilnehmer erhalten, der von der Entscheidung der Generalversammlung in einem Verhältnis zur Zahl der ihnen gehörenden Anteile oder der Unterschied zwischen dem Nominalwert der erhaltenen Aktien verteilt ist anstelle der Erstausstattung, und der Nominalwert der Erstaktien des Anteilshabers an der Verteilung der Aktionäre von Aktien zu einer Erhöhung des genehmigten Kapitals der Gesellschaft der Gesellschaft (ohne Änderung des Anteils der Beteiligung des Gesellschafters an dieser Gemeinschaftsrat).
Zusätzliche Aktien können von einer Aktionärsorganisation von einer Aktiengesellschaft in den folgenden Fällen erhalten werden:
mit einem Anstieg des autorisierten Kapitals der Gesellschaft der Aktiengesellschaft durch Ausgabe zusätzlicher Aktien;
in der Verteilung der zuvor durchgeführten oder von den Aktiengesellschaften in ihren Aktionären erwerben oder erworbenen Anteile gemäß den Artikeln 72-77 des Gesetzes Nr. 208-FZ;
bei der Verteilung der von der geschlossenen Gemeinschaftsratsgesellschaft erworbenen Aktien aufgrund der Umsetzung des Rechts, die Aktien zu nutzen, die von einem der Aktionäre des Unternehmens entfremdet wird. Es sei darauf hingewiesen, dass die geschlossene Gesellschaftsfirma das Recht hat, die vom Anteilseigner (Aktionären) entfremdeten Aktien vorzunehmen, falls dies von der Charta des Unternehmens und anderer Aktionäre den Erwerb von Aktien aufgegeben hat (Artikel 7 des Rechts Nr. 208-fz).
Dabei erforderliche Bedingungen Anwendungen dieses NC-RF-Standards sind:
aktien Vertrieb zwischen den Aktionären mit Beschluss der Hauptversammlung der Aktiengesellschaft der Aktiengesellschaft;
einhaltung des Prinzips der Proportionalaktien ( zusätzliche Aktien Unterteilt zwischen den Aktionären im Verhältnis zur Anzahl der ihnen gehörenden Aktien).
BEACHTUNG! Nach Absatz 31 von Artikel 270 der NKRF wird die Organisation des Emittenten nicht als Verbrauch berücksichtigt, die Kosten der Aktien, die an den Steuerzahler-Emittenten übertragen wurden, der zwischen den Aktionären, der sich zwischen den Anteilinhabern verteilt hat, durch Beschluss der Hauptversammlung der Aktionäre im Verhältnis zur Zahl der Besitzer
sie teilt sich, oder der Unterschied zwischen dem Nennwert der anstelle des Erstausstiegs übermittelten Nennwerts, und der Nominalwert der Erstaktien des Aktionärs an der Verteilung von Aktien zwischen den Aktionären mit einer Erhöhung des Grundkapitals.
16. Die Umsatzerlöse in Form eines positiven Unterschieds, der als Folge einer Neubewertung von Edelsteinen gebildet wurde, wenn sich das vorgeschriebene Verfahren für geschätzte Preise für Edelsteine \u200b\u200bverändern.
Nach dem Bundesgesetz vom 26. März 1998 Nr. 41-FZ "on edelmetalle Und Edelsteine \u200b\u200b"Die staatliche Regulierung im Bereich der Beziehungen in Bezug auf Edelsteine \u200b\u200bwird auch durch die Organisation der staatlichen Kontrolle über die Preise durch die Genehmigung der obligatorischen Klassifizierer und der Preisliste durchgeführt.
17. Einkommen in Form von Beträgen, denen in der Berichterstattung (Steuer-) Zeitraum in der Ermächtigung (Lagerung) der Organisation in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation ein Rückgang der Zulassung zurückzuführen ist.
Das Verfahren zur Verringerung des Statutorienkapitals der Organisation der Organisation ist insbesondere der Artikel 20 des Gesetzes Nr. 14-Fz, Artikel 29, 30 des Gesetzes Nr. 208-FZ Artikel 114 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation .
Wir geben Fälle, in denen die Organisation verpflichtet ist, sein autorisiertes Kapital zu reduzieren:
nach Absatz 4 Artikel 35 des Gesetzes Nr. 208-FZ, falls am Ende des zweiten und jedes nachfolgenden Geschäftsjahres in Übereinstimmung mit der jährlichen bilanzschulnung.Für die Genehmigung der Aktionäre des Unternehmens oder den Ergebnissen der Prüfung vorgeschlagen, ist die Kosten des Nettovermögens der Gesellschaft weniger als sein autorisiertes Kapital, die Gesellschaft ist verpflichtet, einen Rückgang des autorisierten Kapitals an einen Wert zu erklären, der den Wert von nicht übersteigt sein Nettovermögen.
gemäß Absatz 3 von Artikel 26 des Gesetzes Nr. 14-FZ wird der eigentliche Wert des Anteils des von der Gesellschaft kommenden Teilnehmers aufgrund der Unterschiede zwischen dem Wert des Nettovermögens des Unternehmens und der Größe seines autorisierten Kapitals gezahlt. Wenn ein solcher Unterschied nicht ausreicht, um den tatsächlichen Wert des Anteils des Ausstiegs teilzunehmen, ist die Gesellschaft verpflichtet, sein autorisiertes Kapital für den fehlenden Betrag zu reduzieren.
18. Einnahmen in Form des Werts des Materials und anderer Eigenschaft, die beim Demontieren erhalten wurden, der bei der Demontage, der Demontage in der Beseitigung von Gegenständen, die aus der Operation stammen, die gemäß Artikel 5 des Übereinkommens über die Projektentwicklung, die Produktion, die Anhäufung und Anwendung zerstört wurden von chemischen Waffen und seiner Zerstörung und Teil 5 des Antrags auf Überprüfung auf das Übereinkommen über das Verbot der Entwicklung, Produktion, Ansammlung und Anwendung chemischer Waffen und deren Zerstörung.
Diese Bestimmung betrifft nur Organisationen, die aus Betriebsanlagen für die Herstellung chemischer Waffen abgeleitet sind. Diese Kategorie der Steuerzahler hat die Kosten für Materialien und andere Immobilien, die beim Demontieren von Demontage, der Demontage, bei der Beseitigung der aus der Operation stammenden Objekte erhalten werden, die gemäß Artikel 5 des Übereinkommens über das Verbot der Entwicklung, der Produktion, der Anhäufung und dem Antrag von Chemische Waffen und seine Zerstörung, die am 13. Januar 1993 in der Stadt Paris eingeschlossen sind, bezieht sich auf den Umsatz, der bei der Bestimmung der Steuerbasis nicht berücksichtigt wird.
19. Einnahmen in Form des Wertes der landwirtschaftlichen Erzeuger von Landherstellern und anderen landwirtschaftlichen Anlagen (einschließlich intraökonomischen Wasserleitungen, Gas- und elektrischen Netzwerken), die auf Kosten der Budgets aller Ebenen errichtet wurden.
Die Einkommen von Steuerpflichtigen - landwirtschaftliche Erzeuger in Form der Kosten der Landrückgewinnung und anderer Gegenstände landwirtschaftlicher Zwecke (einschließlich intraökonomischen Wasserleitungen, Gas- und elektrischen Netzwerken), die auf Kosten der Budgets aller Ebenen (Federal, Regional, lokal), sind die Umsätze beim Bestimmen der Steuerbanken nicht berücksichtigt.
In Übereinstimmung mit Kapitel 26.1 des Steuergesetzes der Russischen Föderation, einer Organisation, einzelner Unternehmer, Bauern (Landwirt), die landwirtschaftliche Erzeugnisse auf landwirtschaftlichen Mülldeponien erzeugt und dieses Produkt realisieren, werden als landwirtschaftliche Erzeugnisse anerkannt, einschließlich der Erzeugnisse ihrer Verarbeitung, dargelegt Das In den Gesamtumsatz aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Organisationen, einzelnen Unternehmer, Bauernfräsen (Bauern) beträgt der Umsatzanteil aus dem Verkauf dieses Produkts weniger als 70%.
Landwirtschaftliche Organisationen der landwirtschaftlichen Erzeuger vom industriellen Typ werden nicht als landwirtschaftliche Erzeuger (Sodeshoz, Viehkomplexe, Geflügelfarmen, Gewächshäuser und andere) anerkannt, die von der von gesetzgebenden (repräsentativen) Körpern der Bestandsorgane der Russischen Föderation genehmigten Liste bestimmt werden.
20. Einnahmen in Form von Immobilien- und (oder) Eigentumsrechten, die von Organisationen der staatlichen Reserve von speziellen (radioaktiven) Rohstoffen und Trennmaterialien der Russischen Föderation von Operationen mit materialwerte Staatsreserven an speziellen (radioaktiven) Rohstoffen und Trennmaterialien und zielen darauf ab, die Wiederherstellung und den Inhalt dieser Aktien zu erzielen.
In den Organisationen der staatlichen Reserve von speziellen (radioaktiven) Rohstoffen und Trennmaterialien der Russischen Föderation mit dem Recht, in der vorgeschriebenen Weise, um Operationen mit den Materialwerten dieser staatlichen Reserven, den Umsatz in Form von Eigentum zu führen, und (oder) Eigentumsrechte aus diesen Vorgängen werden als Erträge als Erträge anerkannt, die bei der Bestimmung der Steuerbasis nicht berücksichtigt werden, sofern diese Einnahmen zur Wiederherstellung und Aufrechterhaltung des staatlichen Reservats von speziellen (radioaktiven) Rohstoffen und Trennmaterialien der Russischen Föderation abzielen.
21. Einnahmen in Form der Verbindlichkeiten der Verbindlichkeiten des Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern und Gebühren vor Budgets unterschiedlicher Ebene, abgeschrieben und (oder) auf unterschiedliche Weise in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder durch Entscheidung reduziert der Regierung der Russischen Föderation.
Die Schuld des Steuerpflichtigers für Schaumstoffe und Geldbußen Der Kodex ist nicht gleich der Zahlung von Steuern und Gebühren. Folglich ist die Zusammenfassung der Absätze und der Geldbußen der zahlbaren Rückstände des Steuerpflichtigen, 21 von Artikel 251 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (der Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation des 13. Januar 2006 Nr. 03-03-02 / 5 "Aufgrund der Höhe der Strafen und Schuldenfußbett vor dem Budget für Einkommensteuer."
22. Einnahmen in Form von Immobilien, kostenlos von staatlichen und städtischen Bildungseinrichtungen sowie Nichtstaat bildungsinstitutionenLizenzen für das Recht haben bildungsaktivitäten, um gesetzliche Aktivitäten zu tätigen.
Nach dem Gesetz der Russischen Föderation vom 10. Juli 1992 Nr. 3266-1 "On Education" ist die Bildungseinrichtung eine juristische Einheit, die an dem Bildungsprozess beteiligt ist, dh eine oder mehrere Bildungsprogramme und (oder) sicherstellen der Inhalt und die Ausbildung von Studenten, Schüler. Die nichtstaatliche Bildungseinrichtung kann in den organisatorischen Rechtsformen erstellt werden, die vom Zivilgesetz der Russischen Föderation für nicht-kommerzielle Organisationen vorgesehen sind.
Ein Bericht über die gezielte Nutzung der empfangenen Immobilie wird von Steuerpflichtigen in der Steuererklärung über die Einkommensteuer eingereicht.
23. Einnahmen in Form von Anlagevermögen, die von Organisationen, die der Struktur der russischen Verteidigungssport- und technischen Organisation (ROSTO) gehören Spezialitäten, militärische patriotische Bildung von Jugendlichen, die Entwicklung von Luftfahrt, technische und militärische Sportarten gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.
Diese Bestimmung betrifft nur die Organisationen, die in der Struktur der russischen Verteidigungssport- und technischen Organisation (ROSTO) enthalten sind. In Form von Anlagevermögen von Organisationen, die in derselben Struktur enthalten sind, werden bei der Bestimmung der Steuerbasis nicht berücksichtigt. Gleichzeitig sollten Anlagevermögen für die angegebenen Ziele verwendet werden.
24. Einnahmen in Form eines positiven Unterschieds, der während der Neubewertung von Wertpapieren von erhalten wurde marktwert. Umsatz in Form eines positiven Unterschieds, der während der Neubewertung von Wertpapieren auf Marktwert erhalten wird,
relevant für das nicht berücksichtigte Einkommen, das bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht berücksichtigt wird.
Wir zahlen Achtung, Absatz 22 der PBU 19/02, es gibt eine Neubewertung von Schuldverschreibungen, nach der der derzeitige Marktwert nicht für Rechnungszwecke bestimmt wird. Die Differenz zwischen den anfänglichen Kosten und dem Nominalwert während des Berufungszeitraums ist gleichmäßig aufgelöst, da sie in Übereinstimmung mit den Einkommensausgängen zurückzuführen sind, finanzielle Ergebnisse Eine kommerzielle Organisation (als Teil anderer Erträge oder Kosten) oder ein Rückgang oder Erhöhung der Kosten einer gemeinnützigen Organisation.
Die Umsatzerlöse (Aufwendungen), die aufgrund der Neubewertung von Schuldverschreibungen für Ertragsteuerzwecke definiert sind, werden nicht berücksichtigt (der Brief des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 8. April 2005 Nr. 03-03-01-04 / 1/175).
25. Einnahmen in Form der in Form der restaurierten Reserven zur Beeinträchtigung von Wertpapieren (mit Ausnahme von Rendrets, deren Kosten, deren Kosten gemäß Artikel 300 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation die Steuerbasis zuvor reduziert haben).
Organisationen Die Erträge in Form der erholten Reserven zur Wertminderung von Wertpapieren sind Umsatzsteuerungen, die bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht berücksichtigt werden. Die Ausnahme ist Reserven, die Kosten für die Erstellung, deren Erstellung gemäß Artikel 300 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation die Steuerbasis zuvor reduziert hat. Artikel 300 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation sieht das Verfahren zur Erkennung von Aufwendungen für die Bildung von Reserven zur Beeinträchtigung von Wertpapieren vor professionelle Teilnehmer Der Wertpapiermarkt führte den Händler aus.
26. Einnahmen in Form von Fonds und anderem Eigentum, die von einheitlichen Unternehmen aus der Immobilie des Eigentums dieses Unternehmens oder der von ihm genehmigten Behörde erzielt werden.
Einheitliche Organisationen haben den Umsatz in Form von Eigentum und sonstigen Immobilien, die vom Eigentümer der Immobilie dieser Organisation gewonnen werden, oder eine autorisierte Stelle, die sich bei der Bestimmung der Steuerbemessung nicht berücksichtigt hat.
In dem Informationsbrief des Präsidiums der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2005 Nr. 98 "ein Überblick über die Praxis der Erlaubnis der Erlaubnis von Schiedsfällen, die sich auf die Anwendung bestimmter Bestimmungen von Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation zusammenhängen Es wird ein Beispiel für einen Fall gegeben, in dem die Bereitstellung von Sub-Ziffer 26 von Absatz 1 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation das Gericht angibt, dass die Befreiung der Gemeinde einheitliches Unternehmen Der Eigentümer seines Eigentums aus dem Vorstand für die Nutzung des Zimmers beinhaltet die Ersparnisse des Unternehmens. In diesem Fall kann es gleich sein, sie zu erhalten, und unterliegt beim Bestimmen der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht der Buchhaltung.
27. Einnahmen in Form von Eigentum (einschließlich Bargeld) und (oder) Eigentumsrechte, die von einer religiösen Organisation im Zusammenhang mit der Kommission religiöser Riten und Zeremonien und von der Realisierung von religiösen Literatur und religiösen Gegenständen erhalten werden.
Unterabsatz 2 Absatz 1 Artikel 251 des Steuerkennzeichens beeinflusst die Kategorie der Steuerzahler - religiöse Organisationen.
In Übereinstimmung mit Artikel 117 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation erkennen religiöse Organisationen den freiwilligen Vereinigung der Bürger, nach dem Verfahren, das auf der Grundlage ihrer Gemeinschaft ihrer Interessen festgelegt wurde, um spirituelle oder andere immaterielle Bedürfnisse zu erfüllen. Diese Organisationen sind keine kommerziellen Organisationen. Gleichzeitig sind sie jedoch berechtigt, unternehmerische Aktivitäten durchzuführen, wenn diese Tätigkeit darauf abzielt, die Ziele zu erreichen, für die sie erstellt werden, und die entsprechenden Ziele. Die Teilnehmer (Mitglieder) religiöser Organisationen behalten die Rechte an der von diesen Organisationen übertragenen Immobilien nicht an, einschließlich der Mitgliedsbeiträge. Sie sind nicht verantwortlich für die Verpflichtungen religiöser Organisationen, in denen sie als ihre Mitglieder teilnehmen, und diese Organisationen sind nicht für die Verpflichtungen ihrer Mitglieder verantwortlich. Merkmale des rechtlichen Status religiöser Organisationen als Teilnehmer an den von der GC geregelten Beziehungen werden gesetzlich festgelegt.
Somit erhalten Umsatzerlöse aus den kulturellen Aktivitäten und der Umsetzung von Religions- und Literatur und Literatur sowie der erhaltenen Fonds, Eigentum, Eigentum, unabhängig von der Quelle solcher Quittungen, religiösen Organisationen, nicht bei der Bestimmung der Steuerbasis berücksichtigt.
28. Einnahmen in Form von Beträgen, die von universellen Servicebetreibern erhalten werden, von einer Universal-Service-Reserve gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Bereich der Kommunikation.
Gemäß Artikel 57 des Bundesgesetzes vom 7. Juli 2003 Nr. 126-FZ "on Communications" zu Universaldienstleistungen:
dienstleistungen telefonkommunikation. mit Taxophonen verwenden;
datenübertragungsdienste und Zugang zum Internet mit kollektiven Zugangsposten.
Die Bereitstellung von Universaldienstleistungen erfolgt von den Betreibern des Universaldienstes, deren Auswahl, deren Auswahl gemäß den Ergebnissen des Wettbewerbs oder in der Reihenfolge des Termins in jedem Thema der Russischen Föderation durchgeführt wird.
Die vielseitige Service-Reserve wird gebildet, um die Erstattung von Usicherzustellen, die durch die Bereitstellung von Universalkommunikationsdiensten verursacht werden, ein Reserve von Universaldienstleistungen bildet (Artikel 59 des Gesetzes Nr. 126-FZ).
Die Regeln erstellen das Verfahren für die Bildung und den Verbrauch der Mittel der Reserve des Universaldienstes in Übereinstimmung mit dem Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 21. April 2005 Nr. 243 "über Zustimmung der Regeln für die Formation und Ausgaben der Mittel der Reserve des Universaldienstes ".
29. Umsatz! In Form von Eigentum, einschließlich Bargeld- und (oder) Eigentumsrechte, die erhalten werden! Hypothekenagentin aufgrund ihrer gesetzlichen Aktivitäten.
Dieser Unterabsatz stellt den Umsatz in Form von Immobilien, Bargeld und (oder) Eigentumsrechten bereit, die aufgrund seiner autorisierten Tätigkeiten, die von einem Hypothekenagenten erhalten werden, nicht in der Liste der Erträge enthalten, die bei der Ermittlung der Steuerbasis berücksichtigt werden Einkommenssteuer.
Gemäß Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 11. November 2003 Nr. 152-Fz "auf Hypothek wertpapiere»Hypothekenagent - Spezialisiert kommerzielle OrganisationDas außergewöhnliche Thema der Tätigkeit ist der Erwerb der Rechte der Kreditanforderungen (Darlehen), gesicherte Hypotheken und Hypotheken und das Recht auf Emissionen mit Hypothekenbeschichtung.
Zur gleichen Zeit unterliegt das erworbene (erstellte) erworbene (erstellt) auf Kosten dieser Erträge nicht von Abschreibungen (Unterabsatz 7)
ziffer 2 des Artikels 256 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
30. Einnahmen in Form von Immobilien (Arbeiten, Dienstleistungen), die von medizinischen Organisationen erhielt, die medizinische Aktivitäten im System der obligatorischen Krankenversicherung ausführen, von Versicherungsorganisationen, die eine obligatorische Krankenversicherung umsetzen, aufgrund einer Reserve zur Finanzierung der in der vorgeschriebene Weise.
Die Liste der Einkommen, die bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht berücksichtigt werden, umfasst Eigentum (Arbeit, Dienstleistungen), die von medizinischen Organisationen, die medizinische Aktivitäten, Tätigkeiten im Krankenversicherungssystem ausführen, von Versicherungsorganisationen, die die obligatorische Krankenversicherung durchführen, erhielt Die Kosten der Finanzierungsreserve-Warneignisse.
31. Einnahmen in Form von Einkommen aus der Investitionsfonds renteneinsparungen.für den grundlegenden Teil des kumulativen Teils bestimmt arbeitsrenteerhalten von Organisationen, die als Strategen für Pflichtfelder fungieren pensionsversicherung.
Gemäß Unterabsatz 31 von Artikel 251 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation beinhaltet die nicht berücksichtigte Erträge, die bei der Ermittlung der Steuerbasis für die Ertragsteuer nicht berücksichtigt werden, die Erträge aus der Investitionsrente, die den finanzierten Teil der Arbeitsrente finanzieren soll von Organisationen erhalten, die als Versicherer für die obligatorische Rentenversicherung fungieren.
Es wurde auch festgestellt, dass die folgenden Kosten beim Bestimmen der Steuerbasis nicht berücksichtigt werden: -
kosten einschließlich Belohnung verwaltungsgesellschaft und eine spezialisierte Verwahrstelle, die auf Kosten der Organisationen produziert wurde, die als Versicherer für die obligatorische Rentenversicherung serviert werden, wenn sie in Mittel investiert, um die Renteneinsparungen zu finanzieren, die den finanzierten Teil der Arbeitsrente finanzieren soll (Ziffer 48.2 von Artikel 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) ; -
beträge, die an Organisationen gesandt wurden, die als Versicherer für die obligatorische Rentenversicherung tätig sind, um die Fonds der Renteneinsparungen aufzufüllen, die den akkumulativen Teil der Arbeitsrente finanzieren, und die sich in den Pensionskonten des kumulatorischen Teils der Arbeitsrente widerspiegeln (Ziffer 48.3 von Artikel 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation); -
in Form von Mitteln der Renteneinsparungen zur Finanzierung des Lagersteils der in Übereinstimmung mit der Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durch nicht staatliche Pensionsfonds der Ruhestandsrente und (oder) eine weitere nicht staatliche Rente übermittelt Fonds, der als Versicherer zur obligatorischen Rentenversicherung fungiert (Ziffer 48.4 von Artikel 270 der NC).
Nichtstaatlich rentenfonds Es ist nicht berechtigt, diese Aufwendungen zu erkennen, die die Kosten, die mit Erträgen aus der Investition von Renteneinsparungen verbunden sind, den finanzierten Bestandteil der in Absatz 4 von Artikel 296 der Russischen Föderation vorgesehenen Arbeitsrente vorzunehmen.
32. Einnahmen in Form von Kapitalanlagen in Form von untrennbaren Verbesserungen in vermieteten Eigentum, die vom Mieter abgeleitet sind.
Nach dem Ende des Mietvertrags werden untrennbare Verbesserungen auf den Leasinggeber übertragen und sein Eigentum werden. Damit steuerbuchhaltung Die Kosten für solche untrennbaren Verbesserungen sind nicht im Umsatz des Vermieters enthalten.
Beachten Sie, dass diese Verbesserungen nun von der amortisierten Eigenschaft anerkannt und durch Abschreibungen in Aufwendungen enthalten sind.
Die Abschreibungen werden in der folgenden Reihenfolge abgegrenzt (Absatz 1 von Artikel 258 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation):
kapitalanlagen, deren Kosten von der Leaser für den Vermieter erstattet, vom Vermieter im Allgemeinen abgeschrieben;
kapitalinvestitionen, deren Kosten von dem Vermieter nicht erstattet, der vom Mieter während des Leasingzeitraums abgeschrieben wird, basierend auf der Höhe der Abschreibungen, berechnet auf der Grundlage der Nutzungsdauer.
33. Die Einkommen der Reeder, die von der Nutzung von Schiffen erhielten, die im russischen internationalen Schiffsregister eingetragen sind. Für die Zwecke dieses Kapitels ist unter der Nutzung von Schiffen, die im russischen Internationalen Gerichten registriert sind, verstanden, dass die Verwendung solcher Schiffe für den Transport von Gütern, Passagieren und ihr Gepäck und die Bereitstellung anderer Dienstleistungen mit der Umsetzung verbunden sind Der angegebenen Transport wird vorgesehen, dass der Abreiseteil und (oder) das Ziel innerhalb des Territoriums der Russischen Föderation sowie die Lieferung solcher Schiffe zur Miete zur Bereitstellung solcher Dienstleistungen liegt.
Gemäß Artikel 33 des Kodex der kommerziellen Erwärmung der Russischen Föderation vom 30. April 1999 Nr. 81-фз unterliegt das Schiff der Registrierung in einem der aufgelisteten Register der Gerichte der Russischen Föderation.
Das allgemeine Prinzip der Ermittlung des Preiss für die Transaktion von Steuerzwecken ist seine Einhaltung der Marktpreise. Ziffer 1 des Artikels 40 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation stellte fest, dass der Preis von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die von den Parteien der Transaktion festgelegten, ansonsten nicht von dem Steuerkodex der Russischen Föderation vorgesehen ist . Das Gegenteil noch nicht erwiesen, wird davon ausgegangen, dass dieser Preis dem Stand der Marktpreise entspricht. Bestimmungen des Artikels 40 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, die die Grundsätze der Ermittlung des Güterpreises, der Arbeiten oder der Dienstleistungen für steuerliche Zwecke regulieren, sind seitdem äußerst wichtig, da Der Gesetzgeber bezieht sich auf sie, wenn sie die Regeln zur Bestimmung der steuerpflichtigen Base auf der MwSt. (Artikel 154 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation), Verbrauchsteuer (Artikel 187 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation), der Einkommensteuer (Artikel 250) bezieht (Artikel 250) des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, 274 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation usw.).
Gemäß Absatz 4 von Artikel 40 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird der Preis der Ware (Arbeit, Dienstleistungen) durch den Preis anerkannt, der sich im Zusammenspiel von Angebot und Lieferung auf dem Markt identisch (und in ihrer Abwesenheit) entwickelt hat - Uniform) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in vergleichbaren wirtschaftlichen (kommerziellen) Bedingungen. Der Markt für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen wird als Entsorgung dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) erfasst, die auf der Grundlage der Möglichkeit des Käufers (Verkäufer) ermittelt wird, ist echt und ohne wesentliche zusätzliche Kosten zum Kauf (Umsetzung) Waren (Arbeiten) , Service) an der nächsten dem Käufer (Verkäufer) Territorium der Russischen Föderation oder außerhalb der Russischen Föderation.
Bei der Bestimmung des Marktpreises werden gewöhnlich beim Abschluss von Transaktionen zwischen nichtabhängigen Personen der Zertifikate für den Preis oder Rabatt berücksichtigt. Insbesondere Rabatte, die durch:
- · Saisonale und andere Schwingungen der Verbrauchernachfrage nach Waren;
- · Verlust von Qualitätsgütern oder anderen Verbrauchereigenschaften;
- · Ablauf (Annäherung des Ablaufdatums) der Haltbarkeit oder des Verkaufs von Waren;
- · Marketingrichtlinien, einschließlich der Förderung neuer Waren (Werke, Dienstleistungen), die keine Analoga haben, sowie bei der Förderung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in neue Märkte;
- · Umsetzung erfahrener Modelle und Warenproben, um sich mit den Verbrauchern vertraut zu machen.
Ziffer 8 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Artikel 40 stellt fest, dass bei der Ermittlung der Marktpreise von Waren, Werken oder Dienstleistungen die Transaktionen zwischen nicht intertermenden Personen berücksichtigt werden. Transaktionen zwischen abweichenden Personen können nur in der Erkrankung berücksichtigt werden, dass die Abhängigkeit von diesen Individuen die Ergebnisse solcher Transaktionen nicht beeinträchtigt hat.
In Randnr. 11 des Artikels 40 des Steuergesetzbuches wird auch angezeigt, dass bei der Ermittlung und Erkennung des Marktpreises von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen, offiziellen Informationsquellen über die Marktpreise für Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen und Exchange-Zitate verwendet werden, Informationsbasis der staatlichen und lokalen Regierung und Informationen, Informationsbasis. Steuerzahler, die den Steuerbehörden zur Verfügung gestellt wurden.
In Übereinstimmung mit den Anforderungen von Absatz 2 von Artikel 40 des Steuerkodex der Russischen Föderation haben die Steuerbehörden bei der Durchführung der Kontrolle über die Vollständigkeit der Steuerberechnung das Recht, die Richtigkeit der Anwendung der Transaktionspreise nur in der Folgende Fälle:
- · Zwischen intertermenden Personen;
- · Operationen von Commodity Exchange (Tausch);
- · Bei der Durchführung von Außenhandels-Transaktionen;
- · Mit Abweichung von mehr als 20% in Richtung zunehmender oder auf einen Rückgang des Preisniveaus, das vom Steuerzahler für identische (homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) innerhalb kurzer Zeit angewendet wird.
Die Steuerbehörden sind mit dem Recht ausgestattet, die Übereinstimmung des Transaktionspreises der Marktpreise zu kontrollieren, um die Vollständigkeit der Steuerberechnung zu überprüfen, jedoch keine Gebühren (einschließlich Zoll). Das Konzept der Steuer und das Sammeln wird in Artikel 8 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.
In Fällen, in denen die Steuerbehörden bei der Kontrolle der Steuerung berechtigt sind, die Richtigkeit der Anwendung der Preise für Transaktionen zu überprüfen, ist es notwendig, auf die Definition der folgenden Konzepte zu wohnen: Interdependent Individuen, Handel (Tausch), Außenhandel Transaktionen.
Transaktionen zwischen intertermenden Personen:Nach Artikel 20 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation werden nach Artikel 20 des Steuergesetzes der russischen Föderation anerkannt einzelpersonen und (oder) die Organisation, die Beziehungen zwischen denen, die die Bedingungen oder das wirtschaftliche Ergebnis ihrer Tätigkeiten oder der Aktivitäten der von ihnen vertretenen Aktivitäten beeinflussen können, nämlich: Eine Organisation direkt und (oder) indirekt an einer anderen Organisation teilnimmt, und der Gesamtanteil einer solchen Die Teilnahme beträgt mehr als 20 Prozent. Der Anteil der indirekten Beteiligung einer Organisation an einen anderen durch die Reihenfolge anderer Organisationen wird als Arbeit des Anteils der direkten Beteiligung von Organisationen dieser Sequenz in einem anderen bestimmt.
Gleichzeitig ist ein Absatz 2 des Artikels 20 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgestellt, dass der Gerichtshof die von Absatz 1 dieses Artikels nicht von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 von Absatz 1 vorgesehenen Grundlagen erkennen, wenn die Beziehungen zwischen Diese Personen können die Ergebnisse der Transaktionen für den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) beeinflussen.
Beispiel 1:Organisation und besitzt 75% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation B, was wiederum 30% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation V besitzt. In diesem Fall, der Organisation A und B sowie B und B sind in Bezug auf einander abhängig, da der Anteil der direkten Beteiligung der Organisation und des genehmigten Kapitals der Organisation B mehr als 20% beträgt, nämlich 75% und der Anteil der direkten Beteiligung der Organisation B in der Autorisiertes Kapital der Organisation mit 30%. Organisationen A und B sind auch voneinander abhängig, da Der Anteil der indirekten Beteiligung der Organisation a Organisation bei 22,5% (75 x 30/100). Somit Preise für Transaktionen zwischen Organisationen A und B; A und B sowie B und B fallen unter die Kontrolle der Steuerbehörden.
Beispiel 2:Organisation und besitzt 10% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation B sowie 17% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation B, was wiederum 70% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation besitzt B. Gesamtzahl Die Teilnahme (direkte und indirekte) Organisation A im autorisierten Kapital der Organisation B beträgt 21,9% (10 + (17 x 70/100). Dementsprechend sind Organisationen A und B sowie B und B gegenseitige Personen.
Beispiel 3:Organisation und Besitz von 16% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation B, was wiederum 12% der Aktien des genehmigten Kapitals der Organisation A besitzt. In diesem Fall sind die Organisation A und B nicht voneinander abhängige Personen, weil Der Gesamtanteil der direkten Beteiligung überschreitet nicht mehr als 20%.
Tauschtransaktionen:Die Definitionen von Handel (Tausch) in Steuergesetzgebung sind nicht enthalten. Ziffer 1 des Artikels 11 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation stellte fest, dass, sofern nicht anders nichts vom Steuerkennzeichen, den Institutionen, den Konzepten und Begriffen der Zivil-, Familie, und anderen Niederlassungen der Russischen Föderation, in der Russischen Föderation, zur Verfügung stellte, nicht anders ist angewendet, was sie in diesen Bereichen des Gesetzes eingesetzt werden. Die Essenz des Rohstoffaustauschs (Tausch) wird durch die Normen des Zivilrechts offenbart und insbesondere aus den Vorschriften, die das Verfahren zur Durchführung von Austauschverträgen regulieren. Nach Angaben des Abkommens verpflichtet sich jede der Parteien, dem Eigentum des anderen Seite ein Produkt gegen einen anderen (Absatz 1 von Artikel 567 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation) zu vermitteln. Gleichzeitig wird in Übereinstimmung mit Artikel 568 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation in der Regel der Austausch von Gleichwirkungen und dementsprechend in Zivilrecht im Gegensatz zur Steuer, der Preis bei mir ist, angenommen Kein wesentlicher Zustand für die Transaktion.
In diesem Fall erscheint es sehr schwierig, den Grad der Übereinstimmung des Preises des Transaktionsgrades der Marktpreise zu bestimmen.
Außenhandel:Außenhandels-Transaktion, basierend auf den Normen von Artikel 153 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, kann man als Maßnahmen von Bürgern und juristischen Personen ermitteln, die auf die Festlegung, Änderung oder Kündigung der Bürgerrechte und Pflichten auf dem Feld von extern abzielen, handelsaktivitäten. Nach Artikel 2 des Gesetzes der Russischen Föderation von 13.10.1995 "in der staatlichen Regulierung der Außenhandelsaktivitäten" von Außenhandelsaktivitäten, unternehmerische Aktivitäten im Bereich des internationalen Austauschs von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen, Informationen, den Ergebnissen von Intellektuellen Aktivität, einschließlich exklusiver Rechte an ihnen (geistiges Eigentum).
Bestimmung der Preise der Transaktionen von Steuerbehörden:Die Maßnahmen der Steuerbehörden, um die Richtigkeit der Bestimmung des Preises der Transaktion im Falle einer Abweichung von mehr als 20 Prozent als Verringerung oder in Richtung einer Abnahme des vom Steuerpflichtigen angewendeten Preisniveaus für identische ( Homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) innerhalb kurzer Zeit können zu Kollisionen führen, weil steuergesetzgebung Das Verfahren zur Bestimmung der "kurzen Zeitspanne" ist nicht eingestellt.
Identische anerkannte Waren, die für sie die gleichen charakteristischen Funktionen haben. Bei der Ermittlung der Identität der Ware, ihre physikalischen Eigenschaften, Qualität und Ruf auf dem Markt werden das Ursprungsland und der Hersteller berücksichtigt. Bei der Ermittlung der Identität von Gütern, kleineren Unterschieden in ihrem aussehen darf nicht berücksichtigt werden.
Uniform anerkannte Waren, die ohne identisch ähnliche Eigenschaften aufweisen und aus ähnlichen Komponenten bestehen, was es ihnen ermöglicht, dasselbe Funktionen auszuführen und kommerziell austauschbar sein zu können.
Bei der Ermittlung der Homogenität der Waren, insbesondere ihrer Qualität, der Verfügbarkeit der Marke, des Rufs auf dem Markt, wird das Ursprungsland berücksichtigt.
Leider stellte der Gesetzgeber die Kriterien nicht fest, um die Identität und die Homogenität von Werken und Dienstleistungen zu bestimmen.
Wie folgt aus den Normen des Steuerkennzeichens, wenn sie eine Steuerbehörde im Prozess der Kontrolle über die korrekte Errichtung der Preise der Transaktion auf das Produkt X Tatsache von Abweichungen um mehr als 20% in Richtung des Senkung des Preisniveaus Angewandt vom Steuerzahler für identische (homogene) Produkt y, der Preis des Produkts X, für Steuerzwecke, auf der RECALCULATION basierend auf dem Preis von Y.
Im Falle einer Niederlassung im Zuge der Kontrolle über die Richtigkeit der Preise der Transaktion durch das Produkt X der Tatsache von Abweichungen um mehr als 20% in Richtung der steigenden Preise aus dem Preis des von identischen ( homogenes) Produkt Y, steuerbehörde Es wird nicht durch den Preis der Ware X für steuerliche Zwecke überarbeitet (weil er höher ist als der Preis des Produkts Y, und die Verwendung des Produktpreises als Preis eines Handels mit dem Produkt des Produkts y wird zu einem Rückgang der steuerpflichtigen Basis führen und wird dementsprechend die Steuereinnahmen an das Budget reduzieren). Die etablierte Tatsache ergibt jedoch der Steuerbehörde, um überarbeitet, um den Preis von Waren y auf der Grundlage des Preises des Produkts X zu steuern, weil Wenn die Behauptung wahr ist, dass das Produkt y identisch (homogen) relativ zum Produkt X ist, widerspricht die Wahrheit nicht, dass die Wahrheit nicht widerspricht und umgekehrt ist (dh das Produkt X handelt auch als identisch (homogen) in Bezug auf das Produkt y ).
Es sei darauf hingewiesen, dass die Steuerbehörde in den in Absatz 2 von Artikel 40 vorgesehenen Fälle in Absatz 2 von Artikel 40 die Kontrolle über die Richtigkeit der Preisbestimmung anwenden kann, nicht nur dem Verkäufer von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), sondern auch in Bezug auf den Käufer.
Im Falle des Käufers zum Zwecke der Besteuerung des abgesenkten oder überschätzten Preiss gegenüber dem bestehenden Marktpreis für die einschlägigen Waren (Arbeit, Service) kann die Steuerbehörde die Richtigkeit der steuerpflichtigen Basis auf Eigentum herausfordern Steuer (nach Waren) sowie Einkommensteuer Die anschließende Entfremdung zuvor erworbener Waren.
In Fällen, in denen die Steuerbehörde die Tatsache der Verwendung der Transaktion des Transakters des Wartungskreises (Arbeiten, Dienstleistungen) bestimmt (in der einen oder anderen Richtung) um mehr als 20% des Marktpreises identischer (homogener) Waren oder Dienstleistungen gemäß Absatz 3 Artikel 40 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation, hat die Steuerbehörde das Recht, eine motivierte Entscheidung über die Trennung von nicht nur steuerlich zu ertragen, sondern auch die so berechnen Strafen, die so berechnet werden, als ob Die Ergebnisse dieser Transaktionen wurden basierend auf den Marktpreisen geschätzt.
Wir betonen, dass die Inkonsistenz der in der Preistransaktion angewandten Marktpreise nachweisen sollte, um die Steuerbehörde zu erfüllen.
Der Steuerkennzeichen der Russischen Föderation sorgt nicht für die Verpflichtung des Steuerpflichtigen, den Preis einer Transaktion für steuerliche Zwecke unabhängig neu zu berechnen, falls sie durch die Tatsache seiner Abweichung um 20% in einer Richtung oder einem anderen vom Markt festgelegt wird Preis, der vom Steuerzahler für identische (homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) angewendet wird.
Um jedoch die Verwendung von Penny zu vermeiden, können Sie bei der Überprüfung der Steuerbehörde, wenn die Steuerbehörde den Preis eines Marktpreises für identische (homogene) Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen), ein Steuerzahler, unserer Meinung nach unabhängig voneinander zu produzieren, für Steuerzwecke unabhängig zu produzieren Angemessene Anpassung des Transaktionspreises auf die Höhe der Marktpreise, wenn er nicht sicher ist, dass er die Steuerbehörde in der Richtigkeit der Transaktionspreisformation überzeugen kann.
Verzerrung der steuerpflichtigen Datenbank durch Kontrahenten zur Transaktion, wenn die Steuerbehörde die Inkonsistenz des Transaktionspreises der Marktpreise feststellt, wird in Tabelle 1 dargestellt.
Tabelle 1
Verzerrung der steuerpflichtigen Basis im Falle einer Inkonsistenz des Transaktionspreisniveaus der Marktpreise
|
Betreff der Transaktion |
Preistransaktion im Vergleich zu Marktpreisen |
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Überschätzt um mehr als 20% |
Um mehr als 20% untertauert |
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Verkäufer |
Einkommensteuer (bei Einfluss der Umsatzerlöse aus der Umsetzung der Kosten, die steuerpflichtige Gewinne verringern (die Kosten für das Bilden einer Reserve für zweifelhafte Schulden, die Kosten für die Bildung einer Reserve für garantiereparatur und Garantieservice, Werbekosten). |
Gewinnsteuer, MwSt., Umsatzsteuer, Autodoroge Steuer |
|
Käufer |
Einkommensteuer (bei der späteren Umsetzung (Wiederverkauf)) |
Vermögenssteuer |
steuerpreis-Transaktion.
Somit, dass die Verwendung von Warentransaktionen (Arbeiten, Dienstleistungen) um mehr als 20% in Richtung zunehmender oder zur Abnahme des vom Steuerpflichtigen angewendeten Preisniveaus weicht, um identische (homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in Fall der Festlegung der Steuerbehörde erzeugt die Anwendung von Steuersanktionen (Aufrechterhaltung des Erhaltungsbetrags von Steuer und Strafen) an alle Teilnehmer der Transaktion.
Es sei darauf hingewiesen, dass es nur möglich ist, über die Verzerrung einer steuerpflichtigen Basis im Falle der Steuerbehörde der Inkonsistenz des Transaktionspreises der Marktpreise um mehr als 20% zu sprechen.
Wie aus dem Tisch ersichtlich ist, wenn die Steuerbehörde um mehr als 20% des Transaktionspreises im Vergleich zu den Marktpreisen festgelegt ist, hat der Verkäufer eine Verzerrung einer steuerpflichtigen Basis für die Berechnung des Gewinns im Falle der Einfluss des Umsatzes aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) über die Bildung der Kosten der Aufwendungen, die Verringerung der steuerpflichtigen Gewinne (Kosten für die Bildung einer Reserve für zweifelhafte Schulden, Kosten für die Bildung einer Reserve für Garantiereparatur und Garantiedienst, Werbekosten) . Der Käufer in dieser Situation nach der anschließenden Umsetzung (Weiterverkauf) der Waren wird auch durch steuerpflichtige Gewinne aufgrund der unangemessenen Überschätzung, auf Steuerzwecken, den Kaufpreis der Waren verzerrt.
Bei der Errichtung der Steuerbehörden einer Untertreibung von mehr als 20% des Transaktionspreises gegenüber dem Niveau der Marktpreise hat der Verkäufer eine Verzerrung der Einkommensteuer, der MwSt., Umsatzsteuer und Autodorogsteuersteuer. Der Käufer ergibt sich in diesem Fall eine Untertreibung der steuerpflichtigen Basis für die Immobiliensteuer aufgrund der Inkonsistenz des Preises des Kaufkreises durch den Marktpreis.
Spezifikationen für Marktpreise:Nach Absatz 9 von Artikel 40 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation bei der Ermittlung der Marktpreise von Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen, Informationen zu Häftlingen zum Zeitpunkt der Umsetzung dieses Produkts, der Arbeit oder der Dienstleistung von Transaktionen mit identischer (homogener) Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen an vergleichbaren Bedingungen werden berücksichtigt.
Gemäß Artikel 39 des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation zum Zwecke der Besteuerung des Verkaufs von Waren, Werken oder Dienstleistungen durch die Organisation oder einzelunternehmer Es wird der Transfer auf erstattungsfähiger Basis (einschließlich des Austauschs von Waren, Werken oder Dienstleistungen) des Eigentums von Waren anerkannt, die Ergebnisse der Arbeit, die von einer Person an eine andere Person durchgeführt werden, und in Fällen, die vom Steuerkennzeichen vorgesehen sind Von der Russischen Föderation, der Übertragung von Gütern, führten die Ergebnisse der Arbeit eine Person für eine andere Person auf, die Erbringung von Dienstleistungen in einem Gesicht einer anderen Person ist kostenlos.
Bei der Ermittlung des Marktpreises wird der Faktor der Vergleichbarkeit der Bedingungen, insbesondere nach den Anforderungen von Absatz 9 des Artikels 40 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, diese Bedingungen von Transaktionen als den Betrag (Volumen) von berücksichtigt Güter (zum Beispiel das Volumen der Rohstoffpartei), den Fristen für die Erfüllung von Verpflichtungen, die Zahlungsbedingungen, die in der Regel in Transaktionen dieser Art angewandt wurden, sowie andere angemessene Bedingungen, die die Preise beeinträchtigen können. Gleichzeitig werden die Bedingungen von Transaktionen im identischen Markt (und in Abwesenheit von - einheitlich) Waren, Werken oder Dienstleistungen als vergleichbar anerkannt, wenn der Unterschied zwischen solchen Bedingungen oder den Preis dieser Waren nicht erheblich beeinträchtigt, funktioniert nicht oder dienstleistungen oder können durch Änderungsanträge berücksichtigt werden.
Wenn die Organisation des Verkäufers für Steuerzwecke den Moment des Übergangs des Eigentumsrechts (und dementsprechend den Moment der Implementierung) bei der Zahlung, dann in der Inflation, in der Inflation, in der Inflation bei einer erheblichen temporären Lücke zwischen der Unterzeichnung des Vertrags (und entsprechend der Koordinierung des Transaktionspreises) und die Tatsache der Bezahlung der Waren erhöht das Risiko der Inkonsistenzen des Inkonsistenzens bei der Transaktionspreise, die für steuerliche Zwecke verwendet werden, wobei die Marktpreise, die bis zum Datum der Anerkennung der Implementierung festgelegt wurden. Die Vorschriften des Steuergesetzbuches der Russischen Föderation sind jedoch in diesem Fall ein deklarierender Charakter, weil Es gibt keinen Mechanismus, um den Marktpreis der Inflationskomponente anzupassen, um vergleichbare Bedingungen sicherzustellen, wodurch der Preis der Transaktion offensichtlich in der Ebene des Marktpreises inkonsistent ist.
Beispiel 4:Nach Angaben der Liefervertrag vom 01.01.2002 kann die Organisation die Organisation B-Ausrüstung bis zum 25. September 2002 erstellen und verkaufen. Die Zahlung, je nach den Bedingungen der Transaktion, wird nach der Lieferung von Geräten durchgeführt. Der Transaktionspreis betrug 1.200 Tausend Rubel. (einschließlich der MwSt - 20%), die zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrags dem Marktpreis für dieses Gerät entsprach. Der Moment der Übertragung des Eigentums der Sache ist auf Zahlung eingestellt.
Im Oktober 2002 erlöste die Organisation B seine schuldschuldner Für die Organisation und Ausrüstung. Bei der Überprüfung der Organisation a steuerprüfung Es stellte fest, dass im Oktober, dh der Berichtszeitraum, in dem die Umsetzung der Transaktion mit der Organisation B für steuerliche Zwecke erfasst wird, die Organisation A dieselbe Ausrüstung für 1.600 Tausend Rubel an eine andere wirtschaftliche Entität verkauft hat. (einschließlich der Mehrwertsteuer - 20%), d. H. Die Abweichung des Transaktionspreises vom Marktpreis eines identischen Produkts betrug 25% ((1.600 - 1.200) x 100: 1 600). Unserer Meinung nach sollte die Organisation A den Preis einer Transaktion mit der Organisation B in Höhe von 1.200 Tausend Rubel begründen. Die Bereitstellung von Rabatten, zum Beispiel, verursacht durch die Vermarktungspolitik bei der Förderung der Ware an einen neuen Markt.
Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation werden in den folgenden Artikeln eingesetzt:-
Allgemeine Bestimmungen Über Besteuerung in Transaktionen zwischen intertermenden Personen
2. Definition zur steuerlichen Umsatzerlöse (Gewinne, Umsatz) von interdependenten Personen, die die Vertragsparteien der Transaktion sind, die von diesen Personen erhalten werden könnten, wurden jedoch aufgrund der Unterschiede in den kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen der Die angegebene Transaktion von kommerziellen und (oder) finanziellen Bedingungen Dieselbe Transaktion, die Parteien, denen Personen, die Personen, die nicht voneinander abhängig sind, werden von der Bundesbehörde der Exekutivbehörde erlassen, die zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren ermächtigt werden, mit die Verwendung von Methoden, die von Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt wurde.
- Merkmale der Preiserkennungsmärkte für Steuerzwecke bei der Anwendung regulierter Preise
2. Bei der Festlegung des Mindestgrenzpreises wird ein solcher Preis bei der Festlegung des Marktpreises nicht berücksichtigt, wenn der Mindestwert des in Übereinstimmung mit Kapitel 14.3 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation definiert ist, wenn der Mindestwert des Marktpreisintervalls ausgeschlossen ist Der angegebene Mindestgrenzpreis übertrifft diesen Mindestgrenzpreis. Andernfalls wird das Intervall der Marktpreise durch das Intervall erfasst, deren Mindestwert entspricht diesem minimalen Randpreis, und der Maximalwert wird in Höhe von seinem in Übereinstimmung mit Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs des Russischen Werts entspricht Föderation.
- Informationen, die im Vergleich der Transaktionen der Transaktionen zwischen wechselseitigen Personen mit den Transaktionen zwischen nicht intertermenden Personen verwendet werden
4) Andere Informationen, die gemäß Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation verwendet werden.
- Kontrollierte Transaktionen
9. Im Sinne dieses Artikels wird der Betrag der Umsatzerlöse für Transaktionen für das Kalenderjahr durch Hinzufügen der von solchen Transaktionen mit einer Person (interterpendenten Personen) für das Kalenderjahr, die das Verfahren zur Anerkennung des Kalenderjahres erhielt, ermittelt wird das Einkommen, das von Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt wurde. Bei der Ermittlung des Ertragsbetrags auf Transaktionen ist die zur Kontrolle und Überwachung des Bundes, die in den Bereichen der Steuern und Gebühren, für die Zwecke dieses Artikels genehmigt wurde, um die Einhaltung der Erträge der Erträge von Marktniveau-Transaktionen zu überprüfen, Unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Kapitel 14.2 und Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.
- Vorbereitung und Vorlage der Dokumentation für Zwecke steuerkontrolle
2) Im Falle der Verwendung des Steuerpflichtigen der Methoden, die von Kapitel 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen sind, folgende Informationen zu den verwendeten Methoden: Merkmale der Bestimmung der Steuerbasis für den derivative Betrieb finanzinstrumente
6. Bei der Ermittlung der Steuerbasis für den Betrieb mit derivativen Finanzinstrumenten können die Bestimmungen des Kapitels 14.3 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nur in Fällen dieses Kapitels angewendet werden.
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Artikel 105.7. Allgemeine Bestimmungen zu den Methoden, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet werden, deren Parteien voneinander abhängig sind
1. Bei der Durchführung von Steuersteuerungen aufgrund von Transaktionen zwischen wechselseitigen Personen (einschließlich des Vergleichs von kommerziellen und (oder (oder) finanziellen Bedingungen der analysierten Transaktion und ihrer Ergebnisse mit kommerziellen und (oder) finanzielle Begriffe Vergleichbare Transaktionen und ihre Ergebnisse) Die für die Kontrolle und das Überwachung des Bundes, die im Bereich der Steuern und den Gebühren genehmigt wurde, die in der von diesem Kopf vorgeschriebenen Weise die folgenden Methoden verwendet werden:
1) Methode der vergleichbaren Marktpreise;
2) die Preismethode der nachfolgenden Implementierung;
3) die Kostenmethode;
4) die Methode der vergleichbaren Rentabilität;
5) Gewinnverteilungsmethode.
2. Es darf eine Kombination von zwei oder mehr Methoden verwendet werden.
3. Die Methode der vergleichbaren Marktpreise ist eine Priorität, um die Besteuerung der Besteuerung der Einhaltung der in Transaktionen, den Marktpreisen angewandten Preise zu bestimmen, sofern nicht anderweitig von Absatz 2 von Artikel 105.10 des Kodex erbracht wird. Die Verwendung anderer Methoden, die in den Unterabsätzen 2 bis 5 von Ziffer 1 festgelegt sind, ist zulässig, wenn die Verwendung der Methode der vergleichbaren Marktpreise nicht möglich ist, oder wenn seine Verwendung nicht angemessen auf die Compliance oder Inkonsistenz der in Transaktionen angewandten Preise abschließt, Marktpreise für Steuerzwecke.
Die Methode der vergleichbaren Marktpreise wird verwendet, um die Einhaltung des in einer kontrollierten Transaktion angewandten Preiss, den Marktpreis in der von Artikel 105.9 des Codes festgelegten Weise zu ermitteln, wenn mindestens ein vergleichbarer Markt für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) besteht. , die identisch sind (in der Abwesenheit - homogene) Waren (Arbeit, Dienstleistungen) sowie in Anwesenheit von ausreichenden Informationen über eine solche Transaktion.
Zur gleichen Zeit, um die Methode der vergleichbaren Marktpreise anzuwenden, um die Einhaltung des vom Steuerpflichtigen angewandten Preises in einer kontrollierten Transaktion zu ermitteln, ist es möglich, die Transaktion als eine kompaative Transaktion zu verwenden, die vom angegebenen Steuerzahler mit denen durchgeführt wird die nicht mit dem angegebenen Steuerzahler abhängig sind, vorausgesetzt, dass eine solche Transaktion mit der analysierbaren Transaktion vergleichbar ist.
4. In Ermangelung von öffentlich zugänglichen Preisen in vergleichbaren Transaktionen mit identischen (homogenen) Gütern (Werken, Dienstleistungen), zum Zwecke der Ermittlung der Vollständigkeit der Berechnung und Steuerzahlungen aufgrund von Transaktionen zwischen den voneinander abhängigen Personen, einer der in unterlagen 2 - 5 Absatz 1 des Artikels.
Wenn nicht anderweitig von diesem Kapitel bereitgestellt wird, wird das Verfahren eingesetzt, das unter Berücksichtigung der tatsächlichen Umstände und Bedingungen der kontrollierten Transaktion den sinnvollsten, auf die Compliance oder Inkonsistenz des in der Transaktion angewandten Preiserhöhungen, Marktpreise zu veranlassen.
5. Die in den Unterabsätzen 2 - 5 von Ziffer 1 angegebenen Verfahren können auch zur Bestimmung der Besteuerung von Erträgen (Gewinne, Umsatz) für eine Gruppe homogener Transaktionen eingesetzt werden, deren Parteien voneinander abhängige Gesichter sind.
Einheitliche Transaktionen für den Zweck von Kapitel 14.2 des Codes, dieses Kapitel und die Kapitel 14.4 - 14.6 des Codes, die Transaktion wird anerkannt, deren Gegenstand identisch (homogene) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sein kann und die in vergleichbarer Vertrag begangen werden kommerzielle und (oder) finanzielle Bedingungen.
6. Bei der Auswahl einer Methode, die zur Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen verwendet wird, von denen die Parteien voneinander abhängige Personen, Vollständigkeit und Zuverlässigkeit der Quelldaten sind, sowie die Gültigkeit der Anpassungen, die in der Reihenfolge durchgeführt werden Gewährleistung der Vergleichbarkeit der Verglichenertransaktionen mit der analysierten Transaktion.
7. Um die in Absatz 1 des Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, zusätzlich zu Informationen zu bestimmten Transaktionen, öffentlich zugänglichen Informationen zum aktuellen Marktpreis und (oder) Aktienkursen sowie Daten der Informationspreisagenturen Preise (Preisintervalle) für identische (homogene) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in den relevanten Märkten dieser Waren (Arbeiten, Dienstleistungen). Die Verwendung von Informationen, die in diesem Absatz von Informationen über die Marktpreise angegeben sind, um die in Absatz 1 des Artikels vorgesehenen Methoden anzuwenden, darf die Vergleichbarkeit von Transaktionen sicherstellen, die in diesen Informationsquellen enthalten sind, wobei in diesen Informationsquellen mit der analysierten Transaktion enthalten ist.
8. Zur Anwendung der in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 des Artikels angegebenen Methoden sollten die Daten der Rechnungswesen (finanziell) Berichterstattung, auf deren Grundlage das Kostenintervall berechnet werden, auf eine vergleichbare Ansicht gegeben werden Gewährleistet nicht wesentlicher Bedeutung des Einflusses der Abweichungen in die Berücksichtigung der Kosten für Rentabilitätsindikatoren und das gemäß den in den in den Unterabsätzen 2 und 3 von Absatz 1 des Artikels berechnete Methoden der Rentabilitätsintervall.
Wenn es unmöglich ist, die Vergleichbarkeit von Daten der Rechnungslegung (finanzielle) Berichterstattung zur Berechnung des Rentabilitätsintervalls und der Ermittlung von Ertragsteuerzwecken (Gewinne, Umsatz) in Transaktionen sicherzustellen, deren Gegenstände voneinander interteilende Personen, die in den Unterabsätzen 4 und 5 angegebenen Methoden sind von Absatz 1 des Artikels wird verwendet.
9. Für den Fall, dass die in Absatz 1 des Artikels festgelegten Methoden nicht zulassen, ob der Preis der Waren (Arbeit, Dienstleistungen) in einer einmaligen Transaktion, den Marktpreis, den in einer solchen Transaktion angewandten Preis, der angemeldete Preis Der Marktpreis kann aus dem Marktwert des Subjekts des Transaktionssatzes als Ergebnis festgelegt werden unabhängige Bewertung. In Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder ausländische Staaten Auf Beurteilungsaktivitäten.
Gleichzeitig wird eine Transaktion unter einer einmaligen Transaktion für diesen Artikel verstanden. wirtschaftliche Essenz was sich von der Hauptaktivität der Organisation unterscheidet und auf einer einzigen Basis durchgeführt wird.
10. Die in den Unterabsätzen 4 und 5 Buchstaben 1 des Artikels aufgeführten Methoden können angewendet werden, ohne die Werte der Marktpreise direkt zu berechnen. Bei der Verwendung dieser Methoden vergleicht das Bundes-Exekutivkörper, das zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren ermächtigt wird, die Finanzindikatoren (Ergebnisse) der analysierten Transaktion (Gruppe homogener analysierter Transaktionen) mit Rentabilitätsintervall (berechnet auf der Grundlage der Rentabilitätsintervall durch finanzielle Indikatoren) auf vergleichbare Transaktionen, basierend auf dem, was den Betrag des Ertragsbetrags (Gewinne, Umsatz), der bei den Parteien dieser Transaktion erhalten würde, waren Personen, die nicht voneinander abhängig erfasst wurden.
11. Der Gerichtshof kann andere Umstände berücksichtigen, die wichtig sind, um die Einhaltung des in der Transaktion angewandten Preiss, den Marktpreis, ohne Einschränkungen, die von Kapitel 14.2 des Codes und dieses Kapitels vorgesehen sind, zu bestimmen.
12. Die Steuerzahler zum Abschluss von Transaktionen müssen nicht an den in Absatz 1 des Artikels festgelegten Methoden geleitet werden, um ihre Preisrichtlinien für die vom Code nicht bereitgestellten Zwecken zu ergründen.
S.v. Razgulin, gültiger Staatsberater der Russischen Föderation 3
In Kapitel 25 des Steuergesetzbuches gibt es keine geschlossene Liste der Kosten, die bei der Berechnung der Steuerbasis berücksichtigt werden können. Der Steuerzahler entscheidet unabhängig voneinander, den Aufwendungen bestimmter Kosten zuzuordnen, die nicht direkt in den Namen sind Steuer-Code. Die Kriterien für die Erkennung von Kosten sind einem Interview mit einem Experten gewidmet.
- Was ist erforderlich, um die in den Kosten berücksichtigten Zahlungen zu berücksichtigen?
Es gibt einen wichtigen Umstand, der in der Praxis oft vergessen wird. Die Steuerpflichtigenaufwendungen dürfen nicht gegen Rechtsverletzung durchgeführt werden. Ich werde ein paar Beispiele geben.
Artikel 131 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation stellte fest, dass der in einer nicht monetäre Form gezahlte Gehaltsanteil 20% des aufgelaufenen monatlichen Gehalts nicht überschreiten darf. Zahlung in Form von Zahlungen lohn in einer Art von Überschuss Arbeitskodex 20% der Beschränkungen widersprechen Rechtsvorschriften (ein Brief des Finanzministeriums Russlands von 05.11.2009 Nr. 03-03-05 / 200).
Die von den Mitarbeitern gezahlten Entschädigungen anstelle der eigentlichen Bereitstellung eines jährlichen Bezahllassens in 28 Kalendertagen ist keine Arbeitsgesetze zur Verfügung gestellt. Infolgedessen können diese Zahlungen nicht den Kosten zurückzuführen, die die Steuerbasis für die Ertragsteuer reduzieren (Entscheidung des Präsidiums des Russischen Russischen Föderation vom 23.11.2010 Nr. 10411/10).
Günstig werden gerichtliche Entscheidung kann nicht als Vertragsgegenstand betrachtet werden bezahlte Bestimmung. Dienstleistungen. Die Bedingung für die Zahlung der Vergütung, abhängig von der Tatsache der Annahme zugunsten des Kunden, verstößt der positive Gericht des Gerichtshofs gegen die Grundlagen des Verfassungssystems und der Durchsetzung der Öffentlichkeit, die Grundsätze der Unabhängigkeit und der Unabhängigkeit der Justiz, die nicht können Seien Sie der Gegenstand der privaten Regulierungsbehörde (Entschließung des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 23. Januar 2007 Nr. 1-P). Die Steuerbehörde kann die Ertragsteuer in Bezug auf die unter dem Vertrag gezahlten Rechtsanwälten für die Bereitstellung von Rechtsdienststellen "Erfolgsgebühren" (Resolution des Wolga-Bezirks vom 23. Januar 2015 Nr. F06-19062 / 2013) abnehmen .
Die kumulierte Höhe der Vergütung gegen den Verkäufer für den Kauf einer bestimmten Anzahl von Lebensmittelprodukten sowie eine Gebühr für ihre Förderung, die Bereitstellung von Logistik und anderen Dienstleistungen sollte nicht mehr als 5% der Preise der erworbenen Lebensmittelprodukte betragen ( Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 28. Dezember 2009 Nr. 381-FZ "auf Grundlagen staatliche Verordnung Handelsaktivitäten in der Russischen Föderation ").
Die Zahlung von Lieferanten von Lebensmittelprodukten zugunsten des Handelsnetzwerks anderer Vergütungsarten ist nicht erlaubt. Zahlung von Belohnungen in einem größeren Betrag, Zahlung anderer Maßnahmen als Teil des Liefervertrags in den Aufwendungen des Lieferanten für Steuerzwecke wird nicht berücksichtigt (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 19.02.2010 Nr. 03- 03-06 / 1/85).
Gemäß Unterabsatz 1 von Absatz 1 von Artikel 16 des Bundesgesetzes von 02.23.2013 Nr. 15-Fz "zum Schutz der Gesundheit der Bürger aus der Auswirkungen des umgebenden Tabakrauches und den Folgen des Tabakverbrauchs" ist es verboten Ermäßigungen vom Preis von Tabakerzeugnissen, einschließlich durch Coupon Edition und Coupons, nutzen. Preise (Rabatte), deren Vorsorge widerspricht dem Gesetz, werden nicht in Ausgaben berücksichtigt (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 15. Januar 2016 Nr. 03-03-06 / 1/831).
- Es gibt jedoch eine gerichtliche Praxis, wonach die Nichteinhaltung der Anforderungen anderer Rechtszweige die Buchhaltungsreihenfolge der Ausgaben nicht beeinträchtigt ...
In Randnr. 11 der Entscheidungen des Plenums des Euro der Russischen Föderation des 30.05.2014 Nr. 33 ist es in der Tat gesagt, dass die Nichterfüllung des Steuerpflichtigen bei der Umsetzung der wirtschaftlichen Tätigkeit bestimmter Verzeichnisse beides öffentlich legale und zivilrechtliche Gesetze beinhaltet dafür ungünstig steuereffekte Nur wenn dies direkt von den Bestimmungen des Teils des zweiten Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation bereitgestellt wird.
Die Praxis ist jedoch nicht in allen Fällen homogen. Ein Teil der obigen Beispiele spiegelt sich gerade in Gerichtsentscheidungen wider.
- Basierend auf den Bestimmungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation kann die Steuerbehörde die Kosten in der Nichteinhaltung der Anforderungen der Branchenvorschriften ablehnen?
Die durch die Gesetzgebung festgelegten Verbote sind für steuerliche Zwecke obligatorisch und benötigen keine Vervielfältigung durch die Normen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 24. März 2010 Nr. 03-03-05 / 59).
AGRADIYA, dass es zumindest seltsam ist, für die Besteuerung der Besteuerung die Kosten von Aktivitäten, die eine Straftat zu erkennen, zu erkennen und die Verantwortung zu erkennen.
Die Steuerbehörde kann die Position des Missverständnisses der Kosten der Tatsache rechtfertigen, dass sie durch nicht gemäß den Rechtsvorschriften ausgestellte Dokumente bestätigt werden.
Es ist möglich, dass die Nichtbehandlung in den notwendigen Fällen von Lizenzen, andere Genehmigungen oder Koordination; Versäumnis, den Vertrag usw. zu registrieren usw., sollte nicht immer die Folgen in Form eines Verbots der Steuerbasis beinhalten.
- Was sind die Bedingungen für die Kosten für die Kosten der Kosten, die vom Steuerkodex der Russischen Föderation vorgesehen sind?
Rationalitäts- und Dokumentationsbestätigung (Absatz 1 von Artikel 252 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).
Das Hauptkriterium der Gültigkeit ist der Aufwand der Aufwendungen in Aktivitäten, die darauf abzielen, das Einkommen der Person zu erhalten, die diese Ausgaben trägt.
Die Gültigkeit der Aufwendungen kann nicht aus der Sicht ihrer Machbarkeit, Rationalität, Effizienz, das erhaltene Ergebnis (Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 04.06.2007 Nr. 320-O-P) beurteilt werden. Basierend auf diesen Aussagen kam das Verfassungsgericht sowie das oberste Schiedsgericht zu den Schlussfolgerungen, dass ein Verbrauch voraussichtlich wirtschaftlich gerechtfertigt ist. Die Belastung des Nachweiss der Unnachsichtigheit der Ausgaben des Steuerpflichtigen ist den Steuerbehörden zugewiesen.
Die Steuerbehörde oder das Gericht, wenn die Zahlung der Zahlung analysiert wird, etabliert eine Beziehung zu Aktivitäten, die auf das Ausstoßen von Einkommen abzielen.
- Welche Kosten können in der Besteuerung berücksichtigt werden?
Der Steuerkennzeichen betrifft direkt einige Kosten. In Bezug auf diese Kosten versucht die Steuerbehörde in Schecks, das Konzept der Verletzung durch den Steuerzahler der Rechte zur Berechnung der Steuerbasis zu nutzen.
Die Gründe für die Ablehnung der Steuerbasis können die Bestimmungen von Artikel 54.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation sein (der Hauptzweck der Operation ist die Steuereinsparungen).
Auf dem Steuerzahler ist die Verpflichtung, die Gültigkeit der Kosten in ihrer ausdrücklichen Einhaltung der Größe ähnlicher Kosten unter normalen Bedingungen (Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation von 20.02.2018 Nr. 305-kg17-15790) nachzuweisen. In vielerlei Hinsicht wird die Annahme der endgültigen Entscheidung in diesen Fällen von der subjektiven Beurteilung des Gerichtshofs abhängig gemacht.
- Welche Kosten werden von Kapitel 25 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation nicht anerkannt?
Wir sprechen über die in Artikel 270 des Steuerkennzeichens der Russischen Föderation aufgeführten Aufwendungen. Dazu gehören Zahlungen, die keinen unentgeltlichen Charakter tragen: materielle Hilfe, einmalige Zulage, um Arbeitsveteranen zurückzuziehen. Es kann dem Steuerpflichtigen bei der Formulierung der Zahlungsbedingungen empfohlen werden, wobei die Verwendung von Phrasen vermieden werden, die in Artikel 270 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation enthalten sind.
Einige Zahlungen ermöglichen die Einhaltung der Aufwendungen zusätzliche Bedingungen. Zum Beispiel, das in Arbeit oder kollektiven Aufwendungen der Aufwendungen in Form einer freien oder bevorzugten Ernährung der Arbeitnehmer konsolidiert, die Mitarbeiter an den Arbeitsplatz und den Rücken bezahlen, tun solche Kosten angemessen.
- oder vielleicht die Situation, wenn die Kosten der Aufwendungen von der Industriegesetzgebung erlaubt ist, und sie werden nicht auf steuerliche Zwecke berücksichtigt?
Solche Beispiele werden gefunden. Unterabsatz 1 Absatz 1 Artikel 264 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation mit sonstigen Aufwendungen in Bezug auf Produktion und Umsetzung nennt die Kosten für die Gewährleistung der gesetzlich vorgesehenen normalen Arbeitsbedingungen.
Auf der Grundlage des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation in der Reihenfolge des Ministeriums für Gesundheits- und Sozialentwicklung Russlands vom 01.03.2012 Nr. 181N "Typische Liste, die jährlich vom Arbeitgeber von Maßnahmen umgesetzt wurde, um die Bedingungen und den Schutz der Arbeit zu verbessern Und die Reduzierung der beruflichen Risikopräge "sorgt für Veranstaltungen, die auf die Entwicklung der körperlichen Kultur und des Sports in Arbeitskollektiven abzielen.
Trotzdem können die Aufwendungen der Organisationen für die Zahlung von Mitarbeitern in Sportabschnitten, Kreisen oder Clubs nicht berücksichtigt werden, wenn sie die Steuerbemessung ermittelt werden, da ein direktes Verbot von § 29 Absatz 29 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt wird (ein Brief des Finanzministeriums von Russland von Russland vom 13.12.2014 Nr. 03-03-06 / 1/52376).
Für Steuerzwecke kann der Höhepunkt der Kosten organisiert werden. Entschädigung für den Einsatz von Personalwagen und Motorrädern in offiziellen Reisen, die durch das Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 08.02.2002 Nr. 92 festgelegt wurden, verringert sich die Umsatzerlöse nicht.
Eine weitere Situation mit Ausgaben für Kraftstoff und Schmiermittel. Diese Kosten werden entweder als Materialaufwand (Unterabsatz 5 von Artikel 254 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) oder als sonstige Aufwand in Bezug auf Produktion und Umsetzung (Unterabsatz 1 von Artikel 264 des Steuergesetzbuchs) Die Russische Föderation - die Kosten für die Wartung des Serviceverkehrs). Die Verbrauchsrate von Brennstoffen und Schmiermitteln auf dem Straßentransport, in Kraft, die in der Größenordnung des Verkehrsministeriums von Russland vom 14. März 2008 Nr. AM-23-P in Kraft trat, ist nicht obligatorisch. Mit anderen Worten, die Kosten für Kraftstoff- und Schmiermittel werden in dem tatsächlichen Betrag berücksichtigt (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 22. Juni 2010 Nr. 03-03-06 / 4/61).
- Was bedeutet die dokumentarische Bestätigung der Ausgaben?
Dies bedeutet, dass die Verfügbarkeit von Dokumenten gemäß den Rechtsvorschriften zusammengestellt werden. Darüber hinaus sind die Dokumente, die zur Registrierung des angemessenen Verbrauchs zur Verfügung gestellt werden. Die Verwendung anderer Dokumente kann nur indirekt die Durchflussrate bestätigen. In Bezug auf Kosten für die Zahlung für Tickets für die in einem Defunct-Form (elektronischen Ticket) erworbenen Passagen (elektronisches Ticket) sind die Freispruchsdokumente:
- für das Eisenbahnticket - ein Kontrollkupon des elektronischen Reisedokuments (Ticket) (Auszug aus dem automatisierten System des Passagierverkehrsmanagements auf dem Schienenverkehr), erhielt in im elektronischen Format. auf dem Informations- und Telekommunikationsnetz;
- für das automatisierte Ticket informationssystem L/ Erhalt eines elektronischen Dokuments (Airline-Ticket) auf Papier, das die Kosten des Fluges, Bordkarte enthält, die Berichterstattung der Berichterstattung an den im elektronischen Flug angegebenen Route bestätigt. In Abwesenheit von Landegutscheinen kann der Dienst von einem Zertifikat des Luftfahrtunternehmens bestätigt werden (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 18. Dezember 2017 Nr. 03-03-RZ / 84409).
- Sind die Kosten für die Transaktion berücksichtigt, wenn der Vertrag zwischen den Parteien nicht ist? Die Zahlung erfolgt auf der Rechnung.
Ja, die Praxis, vertragliche Beziehungen zu verbinden, ohne einen Vertrag als separates Dokument zu erstellen, existiert. Der Vertrag ist kein Hauptdokument.
Es ist jedoch notwendig, die Bestimmungen des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation zu berücksichtigen, die einen obligatorischen Abschluss des Vertrags erfordern. Diese Verantwortlichkeiten werden zum Verkauf von Immobilien, Leasing, Darlehen, Versicherung und einer Reihe anderer Transaktionen festgelegt. Die Nichteinhaltung des Zustands der schriftlichen Form des Vertrags kann die Erkennung der Transaktion ungültig sein.
Die Buchhaltung der Ausgaben verhindern nicht die Unterzeichnung des Vertrags nach der Arbeit bei der Umsetzung der Bestimmungen des Vertrags über den Auftrag des Vertrages an die Beziehungen der Vertragsparteien, die sich vor seiner Schlussfolgerung ergeben. Natürlich, sofern die Hauptunterlagen ordnungsgemäß dekoriert sind (ein Brief aus dem Bundessteuerdienst Russlands vom 10. Oktober 2016 Nr. SD-4-3 / 18888).
Bitte beachten Sie, dass manchmal direkt vom Steuerkodex der Russischen Föderation das Vorhandensein eines bestimmten Dokuments als Bestätigungsverbrauch vorschreibt. Zum Beispiel ein Abkommen mit Bildungseinrichtungen - für Ausgaben für Schulungsmitarbeiter (ein Brief des Finanzministeriums von Russland von 09.11.2012 Nr. 03-03-06 / 2/121).
Beim Kauf von Dienstleistungen (Schulungen, Werbung), Schutzrechte über das Internet darf keine schriftliche Vereinbarung nicht abgeschlossen werden, sondern in elektronischer Form erteilt werden, indem die Standardbedingungen auf der Website des Künstlers festgelegt werden. Die Kosten bestätigen Zahlungsdokumente, gedruckte und zertifizierte elektronische Korrespondenzseite, die auf Bestellung und Erhalt des Dienstes, Screenshots (als indirekte Kostenbestätigung) angeben.
- So bestätigen Sie die Bereitstellung von Dienstleistungen, wenn keine Tat vorhanden ist?
Die Erstellung eines bilateralen Akts ist für Steuerzwecke, das die Tatsache der Erbringung der Dienstleistungen bestätigt, nicht obligatorisch, sofern nicht anders gesetzlich vorgesehen ist. Das Verfahren, das von Kapitel 25 der Russischen Föderation festgelegt wurde, das Verfahren zur Anerkennung von Erträgen - Kosten nach der Abgrenzungsmethode sorgt für das Bestimmen des Datums des Erhalts des Erträgens (Ausgaben) in Situationen, in denen die Taten fehlen.
Wenn die Rechtsvorschriften nicht die Zusammenstellung von Handlungen und der Bedingung für das Erstellen von Dienstleistungen im Vertrag erfordern, wird die im Rahmen des Vertrags im Rahmen des Vertrages gemäß den Artikeln 271, 272 des Steuerkennzeichens und der Rechnungslegung im Rahmen des Vertrages in Erträge und Aufwendungen berücksichtigt Richtlinien für Steuerzwecke. Zahlungsdokumente können die Kosten bestätigen.
- Kann die Kosten eines Dokuments anerkennen, das in elektronischer Form zusammengestellt ist?
Sicher. Das primäre Rechnungslegungsdokument kann in Form eines elektronischen Dokuments zusammengestellt werden, das von einer elektronischen Signatur signiert ist.
Elektronisches Dokument, das von jeglicher Art signiert ist elektronische Unterschrift, bestätigt die Kosten, wenn die Gesetzgebung nicht zur Vorbereitung eines Dokuments auf Papier (der Buchstabe des Finanzministeriums von Russland von 05.05.2015 Nr. 07-01-06 / 25701) vorsieht. Um die Kosten zu bestätigen, muss die Authentizität des elektronischen Primärdokuments, das von einer einfachen und (oder) verstärkten elektronischen Signatur signiert ist, mit der Präsenz in der einschlägigen Vereinbarung zwischen den Kontrahenten des Verfahrens zur Überprüfung von elektronischen Signaturen (einem Buchstaben von Der Bundessteuerdienst von Russland vom 19.05.2016 Nr. SD-4-3 / 8904).
Um die Kosten zu erkennen, die von dem verwendeten elektronischen Dokument bestätigt werden allgemeine Bestellung: Das Datum der Anerkennung ist das Datum der Bildung des Dokuments (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 13.02.2017 Nr. 03-03-06 / 1/7663).
Bei der Besiegung des Steuerzahlers, Dokumenten, die in zusammengestellt sind elektronisches Formular Nach den etablierten FTS-Formaten werden sie an die Steuerbehörde gesendet.
Wenn die Dokumente in elektronischer Form nicht auf etablierten Formaten zusammengestellt werden, werden sie auf Antrag der Steuerbehörde auf Papier in Form einer zertifizierten Kopie mit einer Marke über die Unterzeichnung eines Dokuments durch eine qualifizierte elektronische Signatur dargestellt (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 11. Januar 2012 Nr. 03-02-07 / 1 eins).
Die Praxis der Verwendung von elektronischen Formaten wird erweitert. Die FNS wird von der Behörde befugt, die Formate der von den Steuerpflichtigen vorgelegten Dokumenten in der Steuerbehörde in elektronischer Form auf TKS zu genehmigen.
- Welche Informationen sollten das Hauptdokument enthalten?
Jede Tatsache des wirtschaftlichen Lebens der Organisation wird vom Hauptdokument ausgestellt. Basierend auf den gruppierten primären Rechnungslegungsdokumenten werden Steuerabrechnung gebildet.
Für einige Ausnahmen wird die Form der primären Rechnungslegungsdokumente vom Steuerpflichtigen unabhängig voneinander bestimmt. In Absatz 2 von Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ "auf der Rechnungslegung" als obligatorische Details des primären Rechnungslegungsdokuments sind folgende Angaben:
- titel des Dokuments;
- dokumentvorbereitungsdatum;
- name wirtschaftliches Themaein Dokument erstellen;
- der Inhalt der Tatsache des wirtschaftlichen Lebens;
- die Größenordnung der natürlichen und (oder) monetären Messung der Tatsache des wirtschaftlichen Lebens mit der Anzeige der Messeinheiten;
- der Name der Position der Person (engagierten Personen), die die Transaktion, den Betrieb und der Verantwortlichen (verantwortlich) für die Richtigkeit seines Designs oder den Namen der Position der Person (verantwortlich) für die Richtigkeit verantwortlich (verantwortlich) für die Richtigkeit (verantwortlich) der Ausführung des sehenden Ereignisses;
- unterschriften dieser Personen, die ihre Nachnamen und Initialen oder andere Angaben angeben, die zur Identifizierung dieser Personen erforderlich sind.
Mit der ordnungsgemäßen Füllung des primären Rechnungslegungsdokuments aller obligatorischen Details ist der Mangel an Druck (SEALS) der Organisation (Organisationen) keine Grundlage für die Ablehnung, um die einschlägigen Kosten in den Gewinnsteueraufwendungen zu erkennen (ein Brief des Bundessteuerdienstes von Russland vom 13. Januar 2016 Nr. SD-4 3 / [E-Mail geschützt]).
- Und wenn Fehler beim Erstellen von Dokumenten erlaubt sind?
Im primären Rechnungslegungsdokument sind Korrekturen nicht zulässig, sofern nicht anderweitig von Bundesgesetzen oder regulatorischen Rechtsakte der staatlichen Regulierungsbehörden der Buchhaltung festgelegt.
Wenn die Fehler in Primärunterlagen unbedeutend sind, können Kosten berücksichtigt werden und ohne Patchen. Unnötige Fehler, die nicht mit der Identifizierung stören:
- parteien der Transaktion, Subjekt der Transaktion (Namen von Waren, Werken, Dienstleistungen, Eigentumsrechten), Transaktionspreise. Dies ist in den Buchstaben des Finanzministeriums von Russland von Russland von 28.08.2014 Nr. 03-03-10 / 43034, ab 04.02.2015 Nr. 03-03-10 / 4547;
- personen, die Rohstoffprüfungen unterzeichneten (Definition der Streitkräfte der Russischen Föderation von 09.03.2016 Nr. 302-kg16-450).
Das Bundesgesetz "auf der Rechnungslegung" bietet nicht den Ersatz des Erstabsendokuments, das zuvor vom neuen Dokument angenommen wurde.
Um die FNS-Fehler zu korrigieren, ist es möglich, eine neue Instanz des Dokuments zu kompilieren, was die Anzahl und das Datum des Dokuments vor der Eingabe von Korrekturen sowie die Anzahl und das Datum der Korrektur angibt (Buchstabe von 05.03.2018 Nr. SD- 4-3 / [E-Mail geschützt]). Das heißt, es gibt ein erstes Dokument und Korrekturen (korrekter Text des Dokuments).
- Wenn die ursprünglichen Dokumente an den Steuerzahler übertragen werden, vermuten Sie an das Gericht, was soll die Kosten bestätigen?
Kopie dieser Dokumente. Der Steuerzahler selbst kann eine Kopie sicherstellen (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 20. Januar 2011 Nr. 03-03-06 / 1/15). Bei der Kopie, die auf dem Steuerzahler gespeichert ist, ist es möglich, den Speicherort des Originaldokuments anzugeben.
Übrigens ist eine ähnliche Methode - die Herstellung einer zertifizierten Kopie kann empfohlen werden, wenn die Möglichkeit besteht, dass im Originaldokument im Originaldokument in den Zeitanzeigen reflektiert werden, kassensturzwird nicht lesbar werden. In diesem Fall wird das Original und eine Kopie eines solchen Dokuments zusammengelagert.
- So tun Sie, ob das Produkt oder die Dienstleistung von einem ausländischen Kontrahenten und Dokumenten in einer Fremdsprache erstellt werden?
Weil in Russland Rechnungswesen in Russisch durchgeführt wird, dann primär buchhaltungs-DokumenteIn einer Fremdsprache zusammengestellt, muss eine Übersetzung in Russisch verfügen.
Somit sollten die in einer Fremdsprache erstellten Hauptdokumenten und von einem ausländischen Kontrahenten oder Dokumenten erhalten, das insbesondere in einer ausländischen Geschäftsreise in einer Fremdsprache auftritt, in Russisch übersetzt werden. Die Übersetzung kann von den Mitarbeitern des Steuerpflichtigen oder eines professionellen Übersetzers durchgeführt werden. Es gibt genügend Übersetzung aller Indikatoren, die die Besteuerung beeinträchtigen (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 14. September 2009 Nr. 03-03-05 / 170). Wenn wir über eine typische Form sprechen, kann die Übersetzung einmal durchgeführt werden, und die anschließende Übersetzung nur wechselnde Indikatoren wird durchgeführt (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands von 03.11.2009 Nr. 03-03-06 / 1/725).
- Welche Funktionen beziehen sich auf die Speicherung von Dokumenten, die die Kostenbuchhaltung bestätigen?
Die gesamte Haltbarkeit von Dokumenten, einschließlich elektronischer Dokumente, beträgt 4 Jahre (Unterabsatz 1 Absatz 1 von Artikel 23 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Diese Zeit sollte aus dem Moment an berechnet werden, in dem die Steuerfrist abgeschlossen ist, in der die Kostenabrechnung abgeschlossen ist. Zum Beispiel für die Abschreibungskosten. Lagerung hauptdokumentedie Formation reflektieren anfangskosten Von dem Moment an wird abgestimmtes Eigentum berechnet, in dem die Abschreibungen in der Steuerrechnung abgeschlossen sind.
Es gibt in der NK-RF sonderfristen Lager. Nach Absatz 4 von Artikel 283 des Steuerkodex der Russischen Föderation ist der Steuerzahler bei der Übertragung der Russischen Föderation verpflichtet, Dokumente zu behalten, die den in der gesamten Zeitraum entstandenen Verlustbetrag bestätigen, wenn er die Steuerbasis des Stroms reduziert Steuerzeit (der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 19. Januar 2018 Nr. 03-03-06 / 1/2598).
Gleichzeitig schreibt Artikel 29 des Bundesgesetzes "auf Rechnungswesen" Dokumente vor buchhaltungspolitik., Wirtschaftliche Subjektnormen, sonstige Dokumente, die sich auf die Organisation und Rechnungslegung der Rechnungslegung inklassen, einschließlich der Wiedergabe von elektronischen Dokumenten, sowie eine elektronische Signaturauthentifizierung, um mindestens 5 Jahre nach dem Jahr zu lagern, in dem sie zur Buchhaltung verwendet wurden (finanzielle) Berichterstattung zum letzten Mal.
In Übereinstimmung mit dem Gesetz zum Archivgeschäft gibt es ihre Dokumente zum Speichern von Dokumenten. Reihenfolge des Ministeriums der Kultur von Russland von Russlands vom 25. August 2010 Nr. 558 "Auf Zulassung" Liste der in dem Prozess gegründeten Dokumentenmanagement-Archivunterlagen regierungsbehörden, lokale Regierungen und Organisationen, die das Anzeigen von Speicherbedingungen angibt "
