Gewinnausschüttung bis Jahresende. Dividenden für LLC-Mitglieder - Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Gewinnausschüttung. Wir zählen das Nettovermögen und bestimmen die Höhe der Dividenden

Der Artikel analysiert und fasst die in der Praxis auftretenden Sondersituationen bei der Gewinnausschüttung bei Dividendenzahlungen (einschließlich Zwischendividenden) und Veränderungen in der Zusammensetzung der Teilnehmer und ihrer Anteile am genehmigten Kapital zusammen. Auf der konkrete Beispiele die Lösung komplexer Probleme aus der Steuerberatungspraxis wird aufgezeigt.

In einigen Fällen, in Ermangelung eines klaren gesetzliche Regelung Nicht-Standard-Situationen basiert das im Artikel beschriebene Verfahren zur Lösung von Problemen auf den Empfehlungen der Finanz- und Steuerabteilungen.

Die Gewinnausschüttung auf der Grundlage der Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit der GmbH liegt in der Zuständigkeit Hauptversammlung Teilnehmer. Denken Sie daran, dass eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung eine Gesellschaft ist, die von einer oder mehreren Personen gegründet wurde, genehmigtes Kapital die in Aktien aufgeteilt ist. Die Mitglieder der Gesellschaft tragen die mit der Tätigkeit der Gesellschaft verbundenen Verluste im Rahmen des Wertes ihrer Anteile, und nach Gewinnzunahme beschließt die Hauptversammlung der Gesellschafter über die Verteilung des Bilanzgewinns in Übereinstimmung mit der verabschiedeten Politik des Unternehmens.

Die wichtigsten Dokumente, die die Tätigkeit von Gesellschaften mit beschränkter Haftung regeln, sind das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 87-94) und das Bundesgesetz vom 08.02.1998 Nr. 14-FZ (in der Fassung vom 30.11.2011) "Über die beschränkte Haftung" Gesellschaften" (im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 14-FZ) bestimmt, dass der Reingewinn gerichtet werden kann an:

Um die Mittel des Unternehmens, die Produktionsentwicklung und die Bildung von Reserven aufzufüllen;

Sozialprogramme und Prämien für Mitarbeiter;

Auszahlung eines Teils des Gewinns an die Gesellschafter.

Sie sollten sofort auf zwei Merkmale achten, die mit der Ausschüttung des Nettogewinns in LLC verbunden sind.

Erstens, der Begriff „Dividenden“ für LLC ist in den regulatorischen Dokumenten nicht enthalten. In Bezug auf solche Gesellschaften ist es richtig, darüber zu sprechen Gewinnverteilung nach Art. 91 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Art. 28, 29 Bundesgesetz Nr. 14-FZ. Der Begriff „Dividende“ hat sich jedoch in der Praxis nicht nur bei Aktiengesellschaften, sondern auch bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung durchgesetzt. Daher werden wir uns ausschließlich an der Lösung praktischer Situationen orientieren und an diesem allgemein anerkannten Begriff festhalten.

Zweitens, an allgemeine Regel die Bekanntgabe der Höhe des Jahreseinkommens der Gesellschafter (Dividenden) auf der Grundlage des Jahresergebnisses bezieht sich auf Ereignisse nach dem Bilanzstichtag (Ziffer 3 der PBU 7/98) und in der Rechnungsperiode, für die die Nettogewinn ausgeschüttet, Buchungen werden nicht vorgenommen. Ausgenommen von dieser Regel sind Fälle, in denen die Ziele, für die der Nettogewinn bestimmt werden soll, direkt in der Satzung der Gesellschaft angegeben sind und die Bedingungen für die Verteilung des Nettogewinns festgelegt sind: einmal im Quartal, halbjährlich oder einmal im Jahr Jahr. Die Zahlung von Zwischendividenden ist ein solcher Fall. Daher hat der Buchhalter ganz rechts ab dem Datum des Beschlusses der Hauptversammlung der Teilnehmer über die Zahlung eines Teils des Nettogewinns (Ziffer 7, Satz 2 des Artikels 33 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ), die Abgrenzung von Dividenden auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, sechs Monate, neun Monate, unter Verwendung des Kontos Gewinnrücklagen das Berichtsjahr.

Nach der Definition Allgemeine Regeln, Vorschriften und die Besonderheiten der Ermittlung des Einkommens von LLC-Teilnehmern werden wir mit der Analyse spezifischer Situationen fortfahren.

Situation 1

Die Gründer von Triumph LLC mit einem genehmigten Kapital von 250 Tausend Rubel. sind natürliche Personen: der erste Teilnehmer ist mit 24% am genehmigten Kapital beteiligt, der zweite Teilnehmer (Nichtansässiger) - 25% und der dritte Teilnehmer - 51% des genehmigten Kapitals.

Ist es möglich, den Ende 2011 erhaltenen Gewinn in Höhe von 1 Million Rubel auszuschütten? unverhältnismäßig zu ihren Anteilen, zum Beispiel 30 % für den ersten und zweiten Teilnehmer und 40 % für den dritten, wenn eine solche Entscheidung von allen Teilnehmern der Hauptversammlung getroffen wurde? Was sind steuerliche Auswirkungen so eine entscheidung?

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 33 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ, Entscheidungen über die Verteilung des Reingewinns der Gesellschaft zu treffen ist die ausschließliche Zuständigkeit der Mitgliederversammlung... Darüber hinaus Absatz 2 der Kunst. 28 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ ermöglicht direkt das Recht von Organisationen, die in Form von LLCs gegründet wurden, ein besonderes Verfahren für die Gewinnverteilung einzurichten - unverhältnismäßig Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft.

Beachten Sie! Das Verfahren der Gewinnverteilung kann mit Zustimmung aller Gesellschafter und bei Änderung der entsprechenden Abschnitte der Satzung der Gesellschaft geändert werden. Die geltende Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht keine andere Anordnung vor.

Falls der Beschluss über die Verteilung des überproportionalen Gewinns in der Hauptversammlung gefasst wurde und keine Änderungen der Gründungsunterlagen vorgenommen wurden, kann sich ein weiteres Problem ergeben.

Für das Einkommen von natürlichen Personen - Mitgliedern der GmbH, die sie bei der Gewinnausschüttung erhalten, sind Vorzugssteuersätze für die Einkommensteuer gesetzlich festgelegt. Also, pp. 3, 4 Kunst. 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht Sätze von 9% für natürliche Personen vor, die Steuerinländer RF und 15% für Personen, die nicht in der RF steuerlich ansässig sind.

Für den Fall, dass aufgrund des Jahresergebnisses beschlossen wurde, den Gewinn beispielsweise überproportional auf die Aktien der Teilnehmer auszuschütten, wie in der Tabelle dargestellt. 1 kann die Anwendung eines Vorzugssatzes für die Einkommensteuer zu Meinungsverschiedenheiten mit Wirtschaftsprüfungs- und Aufsichtsbehörden führen.

Tabelle 1. Gewinnverteilung zwischen den Teilnehmern der LLC
Mitglied von LLC	Durch Beschluss der Versammlung der LLC-Teilnehmer	Innerhalb des Anteils des Teilnehmers am genehmigten Kapital	Abweichung




Gesamt

So wird nach Angaben des russischen Finanzministeriums ein Teil des Nettogewinns, der unter den Teilnehmern überproportional zu ihren Anteilen ausgeschüttet wird, steuerlich nicht als Dividende anerkannt. Dementsprechend werden diese Zahlungen sowohl für juristische Personen als auch für natürliche Personen zum allgemeinen Satz besteuert (Schreiben vom 24.06.2008 Nr. 03-03-06 / 1/366, 30.01.2006 Nr. 03-03-04 / 1/65).

Eine im Wesentlichen ähnliche Position vertrat der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks bei der Behandlung von Streitigkeiten im Zusammenhang mit der Besteuerung Einkommensteuerzahlungen in Form von Dividenden (Beschlüsse vom 27. Juni 2011 Nr. A13-2088 / 2010, 12. Januar 2006 Nr. A44-2409 / 2005-7).

Mit anderen Worten, nach finanziellen und Justiz, entspricht der überbezahlte Teil des Nettogewinns nicht den Vorzeichen einer Dividende und es kann kein Vorzugssatz (9 oder 15 %) darauf angewendet werden.

Beachten Sie! Die offizielle Stellungnahme läuft darauf hinaus, dass eine Besteuerung zu einem Vorzugssatz (insbesondere mit Sätzen von 9 oder 15 %) nur für den Teil der ausgeschütteten Gewinne erforderlich ist, der der Höhe des Anteils proportional ist. Der Rest sollte generell besteuert werden.

Für die analysierte Situation sollte ein Vorzugssatz von 9% auf das Einkommen des ersten Teilnehmers innerhalb seines Anteils angewendet werden, dh auf den Betrag von 240.000 Rubel, 13% - auf das Einkommen, das seinen Anteil übersteigt - 60.000 Rubel .

Für den zweiten Teilnehmer - einen Nichtansässigen - wird ein Vorzugssatz von 15% auf die Steuerbasis von 250.000 Rubel, 30% - auf ein Einkommen in Höhe von 50.000 Rubel angewendet.

Für den dritten Teilnehmer gilt ein ermäßigter Satz von 9% auf das gesamte Einkommen.

Zusammenfassend kann in dieser Situation empfohlen werden, vor einer Änderung der Gründungsunterlagen den Bilanzgewinn der Gesellschaft zum Ende des Kalenderjahres entsprechend dem Beschluss der Hauptversammlung auszuschütten, und wenn Besteuerung von "Dividenden" verwenden einen Vorzugspreis Einkommensteuersatz auf den Teil der Erträge, der im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft ausgeschüttet wird.

Aber du kannst auch anders machen. Bei der Berechnung des Einkommens auf das gesamte Einkommen der Teilnehmer gemäß Beschluss der Hauptversammlung, dh überproportional zu ihren Anteilen am genehmigten Kapital, Vorzugssätze anwenden und die Einnahmen an die Teilnehmer nach Eintragung von Änderungen in den Gründungsdokumenten auszahlen . Schließlich ist es erforderlich, die Einkünfte (Dividenden) bei ihrer Zahlung zu versteuern (Artikel 214 Absatz 2, Artikel 226 Absatz 4, Artikel 275 Absatz 2, Artikel 287 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Für den Fall, dass das Verfahren zur Gewinnausschüttung nicht nur mit Zustimmung aller Gesellschafter geändert, sondern auch durch Änderung der entsprechenden Abschnitte der Satzung der Gesellschaft eingetragen wird, werden die Einkünfte der Beteiligten (Dividenden) besteuert zu Vorzugspreisen.

Situation 2

Ändern wir die Bedingungen der vorherigen Situation. Mitglieder des Unternehmens - Einzelpersonen und Einwohner der Russischen Föderation - wurden auf der Grundlage der Ergebnisse abgegrenzt und ausgezahlt ich Quartal und Halbjahr 2011 (Tab. 2). Im Dezember (10.12.2011) veräußerte der dritte Teilnehmer einen Teil seines Anteils am genehmigten Kapital in Höhe von 20 % an einen neuen Teilnehmer und wurde statt 51 % Eigentümer eines Anteils von 31 %. Die Zusammensetzung der Teilnehmer hat sich geändert, was im Unified State Register of Legal Entities eingetragen wurde. Ist eine Ausschüttung des Jahresgewinns unter Berücksichtigung der Zeit möglich, in der der vierte Teilnehmer tatsächlich Mitglied der Gesellschaft war? Ist ein solcher Beschluss rechtmäßig, wenn er auf der Mitgliederversammlung mit Stimmenmehrheit gefasst wurde?

In Übereinstimmung mit Teil 1 der Kunst. 28 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ hat die Gesellschaft das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich über die Verteilung ihres Reingewinns an die Gesellschafter zu entscheiden. Über die Festlegung des unter den Gesellschaftern der Gesellschaft zu verteilenden Gewinnanteils der Gesellschaft entscheidet die Gesellschafterversammlung der Gesellschaft.

Die Frage der Gewinnausschüttung auf der Grundlage der Jahresergebnisse unter den Teilnehmern im Falle der Eintragung der Satzungsänderungen im Dezember 2011 und der Ausschüttung von Zwischendividenden auf Grundlage der Ergebnisse des ersten und zweiten Quartals unserer Meinung nach , kann wie folgt gelöst werden.

Für Aktiengesellschaften es gibt die Konzepte „Zwischendividende“ und „Schlussdividende“, die auf Basis des Gesamtgewinns des vorangegangenen Kalenderjahres ermittelt werden.

Bei einer Zwischendividende handelt es sich im Wesentlichen um eine Vorauszahlung, deren Höhe bei der Festsetzung der Schlussdividende berücksichtigt wird. Bei Zahlung der Schlussdividende wird deren Höhe im Gesamtbetrag des Jahres unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen von Zwischendividenden bestimmt.

Beachten Sie! Obwohl sich der Begriff der Dividende auf einen Teil des Nettogewinns in Aktiengesellschaften bezieht, kann ein im Wesentlichen ähnlicher Ansatz bei der Verteilung des Nettogewinns unter den Teilnehmern einer GmbH angewendet werden.

Mit anderen Worten, in Zwischenperioden, beispielsweise nach den Ergebnissen des ersten Quartals, eines halben Jahres, werden Vorauszahlungen abgegrenzt und die endgültige Höhe der Dividende oder eines Teils des Jahresüberschusses bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung auf Grundlage der Ergebnisse des Jahres.

Nach den Ergebnissen des ersten Quartals wurden in dieser Situation also Dividenden abgegrenzt und ausgezahlt (siehe Tabelle 2):

Der erste Teilnehmer - 48.000 Rubel. (24% × 200.000);

Der zweite Teilnehmer - 50.000 Rubel. (25% × 200.000);

Der dritte Teilnehmer - 102.000 Rubel. (51% × 200.000).

Am Ende des Halbjahres wurden Dividenden abgegrenzt und ausgezahlt:

Der erste Teilnehmer - 72.000 Rubel. ((24% × 500.000) - 48.000);

Der zweite Teilnehmer - 75.000 Rubel. ((25% × 500.000) - 50.000);

Der dritte Teilnehmer - 153.000 Rubel. ((51 % × 500.000) - 102.000).

Tabelle 2. Unter den Teilnehmern der LLC zu verteilender Gewinn
Mitglied von LLC	Nach den ErgebnissenichViertel, reiben.	Basierend auf den Ergebnissen des ersten Halbjahres, Rubel	Basierend auf den Ergebnissen des Kalenderjahres, Rubel




Vierte
Gesamt			1 000 000

Bei der Auszahlung des endgültigen Einkommens an die Gesellschafter wird dessen Höhe im Gesamtbetrag des Jahres, jedoch unter Berücksichtigung der Vorauszahlungen, bestimmt. Am Jahresende müssen dann Dividenden abgegrenzt und ausgezahlt werden:

Der erste Teilnehmer - 120.000 Rubel. ((24% × 1.000.000) - 48.000 - 72.000);

Der zweite Teilnehmer - 125.000 Rubel. ((25% × 1.000.000) - 50.000 - 75.000);

Der dritte Teilnehmer - 55.000 Rubel. ((31 % × 1.000.000) - 102.000 - 153.000);

Der vierte Teilnehmer - 200.000 Rubel. (20 % × 1.000.000).

Ein Teil des Gewinns einer LLC, der zur Verteilung an ihre Teilnehmer bestimmt ist, wird im Verhältnis ihrer Anteile am genehmigten Kapital der Gesellschaft ausgeschüttet. Ein anderes Verfahren kann durch Änderung der Satzung der Gesellschaft durch Beschluss der Gesellschafterversammlung der Gesellschaft, der von allen Gesellschaftern der Gesellschaft einstimmig angenommen wird, festgelegt werden (Artikel 28 Teil 2 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ).

Unter Berücksichtigung der obigen Vorgehensweise ist eine Schlussfolgerung zu ziehen: Entscheiden die Gesellschafter über die Gewinnverteilung im Verhältnis der Zeit, in der neues Mitglied tatsächlich Mitglied der Firma war, dann wird eine solche Entscheidung nicht korrespondieren gesetzliche Vorschriften... Die Ansprüche des neuen Teilnehmers auf Zahlung der vollständigen Dividende zum Jahresende werden als berechtigt anerkannt. Als Beispiel für Gerichtsentscheidungen zu einer ähnlichen Frage kann der Beschluss des Bundesantimonopoldienstes des Bezirks Nordwest vom 23.03.2009 in der Sache Nr. A56-11686 / 2008 angeführt werden.

Bitte beachten Sie, dass in dieser Situation Zwischendividenden für das erste Quartal und sechs Monate nicht abgegrenzt und ausgezahlt wurden größere Menge als allen vier Teilnehmern am Jahresende zusteht. Dies ist jedoch nicht immer der Fall.

Situation 3

Lassen Sie uns die Bedingungen der vorherigen Situation beibehalten, aber nehmen wir an, dass der Gewinn für die Ausschüttung Ende 2011 1 Million Rubel betrug. Gleichzeitig betrug der Halbjahresgewinn 1,3 Millionen Rubel, dh in der zweiten Jahreshälfte verzeichnete das Unternehmen einen Verlust. Wie sollen die bereits gezahlten Zwischendividenden auf die neuen Mitglieder umverteilt werden?

Das finanzielle Ergebnis der Aktivitäten der Organisation kann sowohl Gewinn als auch Verlust sein. Nach Art. 29 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ können Gesellschaften mit beschränkter Haftung keine Entscheidungen über die Zahlung von Dividenden treffen:

Bis zur vollständigen Einzahlung des gesamten genehmigten Kapitals;

Vor der Zahlung des tatsächlichen Anteils oder eines Teils des Anteils des Gesellschafters in den gesetzlich vorgesehenen Fällen;

Wenn die Gesellschaft die Anzeichen einer Zahlungsunfähigkeit (Konkurs) trifft oder die Möglichkeit des Auftretens solcher Anzeichen durch die Zahlung von Dividenden besteht;

Wenn der Wert des Nettovermögens der Gesellschaft das genehmigte Kapital und den Reservefonds unterschreitet oder infolge der Zahlung von Dividenden geringer wird.

Achten Sie auf die letzte Bedingung. Denken Sie daran, dass der Nettovermögensindikator als Differenz zwischen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten berechnet wird. Also wenn Abbrechnungsverbindlichkeiten Gesellschaft ist wichtig Nettovermögen durchaus geringer sein als das genehmigte Kapital. In diesem Fall ist es illegal, Dividenden zu zahlen.

Angenommen, es gibt keine Anzeichen für einen Konkurs, der Wert des Nettovermögens übersteigt die Größe des genehmigten Kapitals und Ende 2011 wurde ein Gewinn in Höhe von 1 Million Rubel zur Verteilung an die Teilnehmer erzielt. Das einzige Hindernis sind überbezahlte Dividenden in Höhe von 1,3 Millionen Rubel.

In diesem Fall kann die Hauptversammlung der Gesellschafter beschließen, die zu viel gezahlten Dividenden aufgrund der anstehenden Dividendenzahlungen in den Folgejahren gutzuschreiben oder an die Kasse der Gesellschaft zurückzugeben. Die Rückzahlung der gezahlten Beträge erfolgt jedoch durch die Gesellschafter der Gesellschaft – Privatpersonen freiwillig, die Gesellschaft hat keinen Anspruch auf Zwangsrückgabe.

Und umgekehrt: Ein Gesellschafter hat keinen Anspruch auf Zahlung eines Teils des Nettogewinns an ihn, wenn der Beschluss über die Gewinnverteilung nicht von der Hauptversammlung der Gesellschafter gefasst wurde (Absatz „b " Klausel 15 des Beschlusses des Plenums des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation Nr. 90, Plenum des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation Nr. 14 vom 09.12.1999 "Zu einigen Fragen der Anwendung des Bundesgesetzes" On Firmen mit beschränkter Haftung ").

Außerdem kann man eine Reihe von unklaren Situationen in Bezug auf die Ausschüttung von Gewinnen als Dividenden in Organisationen mit Sonderregime Besteuerung (STS, ESHN, UTII), bei deren Anwendung Organisationen von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind. Betrachten wir eine dieser Fragen am Beispiel der folgenden Situation.

Situation 4

LLC wendet das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkünfte abzüglich Aufwendungen“ an. Ist der alleinige Gründer, der auch Geschäftsführer der Gesellschaft ist, berechtigt, Dividenden zu bilden und nicht zu wechseln? gemeinsames System Besteuerung?

In einer Gesellschaft, die aus einem Teilnehmer besteht, werden Entscheidungen über die Zuständigkeit der Hauptversammlung der Gesellschafter von dem einzigen Gesellschafter der Gesellschaft einzeln getroffen und schriftlich abgefasst (Artikel 39 des Bundesgesetzes Nr. 14- FZ, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 19.04.2007 Nr. 20-12 / [E-Mail geschützt](ein)).

Das vereinfachte Steuersystem ist eines von vier besonderen Steuersysteme(Absatz 2, Artikel 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es konzentriert sich darauf, die Berechnung und Zahlung von Steuern in . zu vereinfachen unternehmerische Tätigkeit kleine und mittlere Unternehmen. Bei der Bewerbung STS-Steuerzahler von der Zahlung einer Reihe von Steuern befreit, einschließlich der Einkommensteuer (Absätze 2, 3, Artikel 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus haben Organisationen bei der Arbeit am vereinfachten Steuersystem das Recht, keine Buchführungsunterlagen zu führen, mit Ausnahme der Buchführung des Anlagevermögens und immaterielle Vermögenswerte(Absatz 3, Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ (in der Fassung vom 28. November 2011) "Über die Rechnungslegung").

Es sollte jedoch betont werden, dass das traditionelle System nicht angewendet wird Buchhaltung Vereinfachte Organisationen haben das Recht, aber nicht die Pflicht.

Bei der Gewinnausschüttung ist die Buchführung der wichtigste Nachweis für die Möglichkeit der Dividendenberechnung und die Verwendung von Vorzugsgewinnen Steuersätze für die persönliche Einkommensteuer.

Der Ausschüttungsgewinn oder "Nettogewinn" im Falle der Anwendung des vereinfachten Steuersystems wird nach dem Verfahren bestimmt, das in Ziffer 23 der PBU 4/99 vorgesehen ist. Eine ähnliche Meinung wurde in einem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für die Stadt Moskau vom 15. Januar 2007 Nr. 18-11 / 3 / geäußert. [E-Mail geschützt]

Mit anderen Worten, eine Organisation, die das vereinfachte Steuersystem verwendet und von der Zahlung der Einkommensteuer befreit ist, hat das Recht, Dividenden in voller Höhe zu erheben und auszuzahlen, während sie Buchführungsunterlagen führt. Gleichzeitig besteht keine Notwendigkeit, auf ein allgemeines Besteuerungssystem umzustellen.

Auf natürliche Personen entfallende Dividendenerträge unterliegen Besteuerung der Einkommensteuer nach Ch. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Folglich muss in der betrachteten Situation die Organisation – die Quelle der Dividenden – die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten erfüllen für Zahlung der Einkommensteuer gemäß Satz 2 der Kunst. 214 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Steuerberater bestimmt die Höhe der persönlichen Einkommensteuer für jeden Steuerpflichtigen in Bezug auf jede Zahlung angegebenes Einkommen: zu Sätzen von 9% - für natürliche Personen, die in der Russischen Föderation steuerpflichtig sind (Artikel 224 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), 15% - für natürliche Personen, die nicht in der Russischen Föderation ansässig sind (Klausel Art. 3 von Art. 224, Abs. 3 von Art. 275 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Bareinkünften gilt das Datum des tatsächlichen Einkünftens als Zahltag des Einkommens, einschließlich der Überweisung von Einkünften auf die Bankkonten des Steuerpflichtigen oder in seinem Namen auf Konten Dritter (Artikel 223 Absatz 1 Satz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Status einer natürlichen Person (Gründer oder nichtstaatlicher Gründer) spielt für die Berechnung und Auszahlung von Dividenden keine Rolle. Dies ist nur wichtig, wenn Sie ein Buchhaltungskonto auf der Grundlage der Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen auswählen.

Wenn der Gründer also die Pflichten eines Direktors erfüllt, wird die Ansammlung von Dividenden in der Gutschrift des Kontos 70 "Zahlungen mit dem Personal für Löhne" des Unterkontos "Zahlungen mit Mitarbeitern für die Zahlung von Dividenden (Einkünfte aus der Beteiligung am genehmigten Kapital) )" in Korrespondenz mit Konto 84 "Not ausgeschütteter Gewinn(ungedeckter Verlust)".

Für Ihre Information. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 28 des Bundesgesetzes Nr. 14-FZ haben die Gesellschafter das Recht, vierteljährlich, einmal alle, über die Verteilung des nach Steuern verbleibenden Gewinns, dh über die Zahlung von Dividenden, zu entscheiden sechs Monate oder einmal im Jahr. Die Gewinnausschüttung ist somit ein Recht, keine Verpflichtung. Und wenn der Gründer der Organisation keine Dividenden erhalten möchte, sondern den Gewinn für etwas anderes verwenden möchte, kann er das tun.

Und noch eine Nuance, die mit der Situation verbunden ist, wenn der einzige Gründer der Chef des Unternehmens ist. Rostrud stellt in einem Schreiben vom 28.12.2006 Nr. 2262-6-1 folgendes fest. Fälle, in denen der alleinige Gründer einer juristischen Person auch deren Leiter ist (zB der Generaldirektor), sind keine Seltenheit. Nach Art. 56 „Der Begriff des Arbeitsvertrags. Vertragsparteien eines Arbeitsvertrags "des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation wird zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber ein Arbeitsvertrag geschlossen. In dieser Situation, so Rostrud, in Bezug auf zum CEO sein Arbeitgeber fehlt.

Dennoch ist die Nichtanwendung von Ch. 43 "Merkmale der Arbeitsordnung des Leiters der Organisation und der Mitglieder des kollegialen Exekutivorgans der Organisation" des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation zu den Beziehungen, die sich ergeben, wenn der Leiter gleichzeitig der alleinige Gründer der Organisation, bedeutet nicht, dass andere arbeitsrechtliche Normen für diese Personen nicht gelten. Ab Art.-Nr. 16 „Gründe für die Entstehung von Arbeitsbeziehungen“ des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation folgt daraus Arbeitsbeziehungen entstehen zwischen einem Arbeitnehmer und einem Arbeitgeber aufgrund eines Arbeitsvertrages, der u. Darüber hinaus ist im vorliegenden Fall auf der Grundlage von Art. 20 "Parteien der Arbeitsbeziehungen" des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation ist der Arbeitgeber juristische Person(Organisation), die mit einem Arbeitnehmer ein Arbeitsverhältnis eingegangen ist, und nicht Individuell- Leiter der Organisation.

Es gibt oft Fälle, in denen sie in solchen Situationen versuchen, Steuern auf das Arbeitsentgelt zu sparen, indem sie dem Direktor nur Dividenden, einschließlich Zwischendividenden, berechnen und zahlen.

Aber Nichtzahlung Löhne an einen Direktor während der Zeit, in der er als Manager Tätigkeiten zur Leitung der Organisation ausübt, Finanzdokumente unterzeichnet und Entscheidungen trifft, einschließlich der Zahlung von Dividenden, entspricht unserer Meinung nach nicht dem Arbeitsrecht. Eine solche Situation kann die Grundlage für Kontroversen und Konflikte mit Regulierungs- und Kontrollbehörden sein, und wenn Tatsachen ungerechtfertigter Nichtzahlung von Löhnen aufgedeckt werden, kann die Organisation nicht nur steuer-, sondern auch behördlich haftbar gemacht werden (Artikel 5.27 „ Verletzung des Arbeitsrechts und des Arbeitsschutzes "Kodex der Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Rechnungslegungsvorschriften "Ereignisse nach dem Bilanzstichtag" (PBU 7/98), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 25. November 1998 Nr. 56n (in der Fassung vom 20. Dezember 2007).

Rechnungslegungsvorschriften „Finanzbericht einer Organisation“ PBU 4/99, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 06.07.1999 Nr. 43n (überarbeitet am 08.11.2010).

Das Verfahren zur Gewinnverteilung in der Gesellschaft erfolgt gemäß Art. 28 FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung"

Artikel 28. Verteilung des Unternehmensgewinns unter den Gesellschaftern
1. Gesellschaften o hat das Recht, vierteljährlich, halbjährlich oder einmal jährlich über die Ausschüttung seines Nettogewinns zu entscheiden zwischen den Gesellschaftern. Lösungüber die Bestimmung des auf die Gesellschafter zu verteilenden Teils des Unternehmensgewinns, von der Mitgliederversammlung der Gesellschaft beschlossen.
2. Der zur Verteilung unter den Gesellschaftern vorgesehene Teil des Gewinns der Gesellschaft wird nach Maßgabe ihrer Anteile am Grundkapital der Gesellschaft verteilt, ein anderes Verfahren für die Gewinnverteilung zwischen den Gesellschaftern. Änderungen und Ausschlüsse der Bestimmungen der Satzung der Gesellschaft, die ein solches Verfahren festlegen, werden durch Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft durchgeführt, der von allen Gesellschaftern einstimmig angenommen wird.
3. Die Frist und das Verfahren für die Auszahlung eines Teils des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft werden durch die Satzung der Gesellschaft oder durch den Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft über die Gewinnverteilung zwischen ihnen bestimmt. Die Zahlungsfrist für einen Teil des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft soll sechzig Tage nicht überschreiten. ab dem Datum des Beschlusses über die Gewinnverteilung zwischen den Gesellschaftern. Ist der Zeitraum für die Zahlung eines Teils des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft nicht durch die Satzung oder den Beschluss der Hauptversammlung der Gesellschafter der Gesellschaft über die Verteilung des Gewinns zwischen ihnen bestimmt, gilt der festgelegte Zeitraum als sechzig Tage ab dem Datum der Entscheidung über die Gewinnverteilung unter den Gesellschaftern (Absatz 3 wurde durch das Bundesgesetz vom 28.12.2010 N 409-FZ . eingeführt)
Kann die Frist zur Einreichung von Ansprüchen nicht bestimmt werden, gelten diese Bestimmungen für Ansprüche, die spätestens drei Jahre vor Inkrafttreten des Bundesgesetzes Nr. 409-FZ vom 28.12.2010 entstanden sind. Innerhalb von sechs Monaten nach Inkrafttreten des genannten Gesetzes, eine Person, deren Frist für die Einreichung eines Antrags auf Zahlung eines Teils des ausgeschütteten Gewinns einer Wirtschaftseinheit vor dem Datum des Inkrafttretens des Bundesgesetzes Nr Gesellschaft, die innerhalb von drei Jahren vor dem angegebenen Datum angesammelt wurde. Hat eine solche Person von diesem Recht keinen Gebrauch gemacht, wird der entsprechende Teil des ausgeschütteten Gewinns als Teil des Bilanzgewinns des Wirtschaftsunternehmens wiederhergestellt.
4. Wenn während des Zeitraums für die Zahlung eines Teils des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft, der gemäß den Regeln von Absatz 3 dieses Artikels bestimmt wird, ein Teil des ausgeschütteten Gewinns nicht an den Gesellschafter der Gesellschaft ausgezahlt wurde , hat er das Recht, innerhalb von drei Jahren nach Ablauf der gesetzten Frist bei der Gesellschaft mit Aufforderung zur Zahlung des entsprechenden Teils des Gewinns zu beantragen. Die Satzung der Gesellschaft kann für die Einreichung dieses Anspruchs eine längere Frist vorsehen, wobei diese Frist fünf Jahre ab dem Tag des Ablaufs der Frist zur Zahlung eines Teils des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft, die gemäß der Regeln des Absatzes 3 dieses Artikels ein Teil des ausgeschütteten Gewinns der Gesellschaft, wenn die festgelegte Frist versäumt wird, wird nicht zurückerstattet, es sei denn, der Gesellschafter der Gesellschaft hat diese Forderung nicht unter Gewalteinwirkung oder Drohung gestellt nach Ablauf der festgelegten Frist wird der vom Teilnehmer ausgeschüttete und nicht beanspruchte Teil des Gewinns als Teil des Bilanzgewinns der Gesellschaft wieder angesetzt.

Somit wird der Gewinn nur durch Beschluss der Hauptversammlung ausgeschüttet. Während Sie Mitglied der Gesellschaft sind, haben Sie das Recht, die Einberufung der GMS zu verlangen, wenn die GMS beschließt, den Gewinn der Gesellschaft zu dem Zeitpunkt zu verteilen, zu dem Sie unter den Gesellschaftern sind, in welchem Fall die Gesellschaft zur Zahlung verpflichtet ist Sie den ausgeschütteten Gewinn innerhalb von 60 Tagen.

Die Gewinnausschüttung erfolgt nicht ohne das APS.

Wenn Sie also Ihren Anteil an eine andere Person verkauft haben, kann diese die Einberufung der GMS und die Gewinnausschüttung verlangen. Als Gesellschafter der GmbH mit einem bestimmten Anteil hat der neue Anteilseigner Anspruch auf die ausgeschütteten Gewinne.

Sie können „Ihren“ Anteil an den Gewinnrücklagen nicht nur mit der Begründung verlangen, dass Sie Ihren Anteil an einen Dritten übertragen.

Die ersten Monate des Jahres sind die Zeit für eine Bestandsaufnahme. Es lohnt sich, über das Schicksal der Gewinnrücklagen nachzudenken. Überlegen Sie, wer das Recht hat, es zu verwenden und wofür Sie es ausgeben können.

Der letzte Nachweis vom Dezember, der Betrag des Nettogewinns (-verlustes) des Berichtsjahres wird vom Konto 99 "Gewinn und Verlust" im Haben-(Soll-)Konto 84 "Gewinnrücklagen (nicht gedeckter Verlust)" abgeschrieben. Also auf Konto 84 nach der Bilanzreform, finanzielle Ergebnisse, die auf der Hauptversammlung der Aktionäre (Teilnehmer) bekannt gegeben wird. Verfügt die Organisation infolgedessen über einen Sollsaldo auf Konto 84, deutet dies leider darauf hin, dass das Hauptziel unternehmerischer Tätigkeit nicht erreicht wurde: Die Organisation hat einen Verlust erlitten. Wenn Konto 84 ein Guthaben aufweist, weist dies darauf hin, dass die Organisation über einbehaltene Gewinne verfügt, die verwendet werden können.

Was sind Gewinnrücklagen?

Erstens ist es ein Teil des Kapitals der Organisation. Nicht umsonst spiegelt sich dies in Abschn. III Bilanz „Kapital und Rücklagen“. Und Kapital ist nichts anderes als die Differenz zwischen den Vermögenswerten einer Organisation und ihren Verbindlichkeiten.

Aber wenn Vermögenswerte und Schulden verbunden sind mit echte Objekte, dann ist kapital etwas abstrakter finanzieller Wert, die zeigt, aus welchen Quellen die Organisation besteht: genehmigtes Kapital, Ergänzungs- oder Reservekapital, Gewinnrücklagen. Zum Beispiel im Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (im Folgenden als Kontenplan bezeichnet), genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n, im Kommentar zu Konto 84, einbehaltene Gewinne werden direkt als Quelle der finanziellen Unterstützung für die Produktionsentwicklung der Organisation bezeichnet.

Wenn das Kapital einer Organisation eine solche Komponente wie einbehaltene Gewinne enthält, ist dies ein sehr gutes Zeichen und weist darauf hin, dass die Organisation mehr verdient, als sie ausgibt.

Zweitens wird auf der Gutschrift von Konto 84 der erhaltene Nettogewinn ausgewiesen für den gesamten Tätigkeitszeitraum Organisationen, nicht nur für Vergangenes Jahr... Dieser Wert stellt das Endergebnis der Unternehmenstätigkeit über die gesamte Dauer ihres Bestehens dar, und die Eigentümer haben das Recht, über diesen angesammelten Gewinn nach eigenem Ermessen zu verfügen.

Drittens weist das Guthaben von Konto 84 darauf hin, dass der Gewinn der Organisation zielte nicht darauf ab, Mittel aus dem Umsatz des Unternehmens abzuheben... Was dies bedeutet, wird im Folgenden erläutert.

Wer ist berechtigt, einbehaltene Gewinne zu verwenden

Nur die Eigentümer von Organisationen, Aktionäre oder Teilnehmer, haben das Recht, den erwirtschafteten Gewinn auszuschütten, zu entscheiden, welche Ausgaben auf ihre Kosten zu tragen sind. Nicht umsonst nennen 84 Buchhalter untereinander "das Konto des Eigentümers". Gemäß der geltenden Gesetzgebung entscheidet die Hauptversammlung der Aktionäre (Teilnehmer) (Ziffer 3, Absatz 2, Artikel 67.1 .). Bürgerliches Gesetzbuch RF, pp. 11 S. 1 Art.-Nr. 48 des Gesetzes vom 26.12.1995 N 208-FZ "Über Aktiengesellschaften" (im Folgenden - das Gesetz über Aktiengesellschaften), S. 48. 7 S. 2 der Kunst. 33 des Gesetzes vom 08.02.1998 N 14-ФЗ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung" (im Folgenden - das Gesetz über die GmbH)).

Dementsprechend hängt die Bilanzierung der Entscheidung der Teilnehmer (Aktionäre) von den Anweisungen ab, die diese in das Protokoll der Hauptversammlung aufnehmen und der Geschäftsführung der Organisation erteilen.

Bei dieser Entscheidung machen leider viele Fehler. Es ist der Buchhalter, der den Aktionären und Teilnehmern die richtige Entscheidung herbeiführen kann. Und unsere Aufgabe ist es, ihm dabei zu helfen.

Was Sie können und was Sie brauchen, um einbehaltene Gewinne auszugeben

Das Verfahren zur Gewinnausschüttung wird durch die Gesetze über JSCs und LLCs geregelt. Was die Buchhaltung betrifft, wofür Sie die einbehaltenen Gewinne verwenden können, wird nur in der Anmerkung zu Konto 84 im Kontenplan angegeben. Es wird nicht mehr erwähnt, wie einbehaltene Gewinne verwendet werden können Vorschriften auf rechnungsnr.

Schauen wir uns also an, wofür der Gewinn ausgegeben wird.

Rücklagen

Für Aktiengesellschaften sieht das Gesetz Pflichtüber die Bildung des Reservefonds zu Lasten des Nettogewinns. Seine Größe muss mindestens 5 % des genehmigten Kapitals der Gesellschaft betragen (Artikel 35 Absatz 1 des Gesetzes über die Aktiengesellschaft). Sie "verwenden" den Fonds (in den meisten Fällen) zur Deckung von Verlusten sowie zum Aufkauf ihrer eigenen Anteile und zur Rückzahlung ihrer eigenen Anleihen (Absatz 3, Absatz 1 von Artikel 35 des JSC-Gesetzes).

Gesellschaften mit beschränkter Haftung können im Gegensatz zu Aktiengesellschaften auf freiwilliger Basis einen Reservefonds bilden (Artikel 30 Absatz 1 des Gesetzes über die GmbH). Die Höhe der Rücklage, die Höhe der jährlichen Beiträge dazu und die Verwendungszwecke des Fonds (LLC wird in der Regel auch zur Deckung von Verlusten verwendet) sind in der Satzung der Gesellschaft festgelegt.

Der Reservefonds wird gebildet durch Buchung:

Soll 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ Haben 82 „Kapitalreserve“.

In der Bilanz spiegelt es sich wie die Gewinnrücklagen im Abschnitt wider. III „Kapital und Rücklagen“ in Zeile 1360. Somit wird ein Teil des Nettogewinns tatsächlich auf einen anderen Kapitalposten übertragen. Gleichzeitig verbessert sich jedoch die Bilanzstruktur, da es den Eigentümern tatsächlich untersagt ist, in Höhe des gebildeten Fonds Gelder aus dem Umsatz des Unternehmens abzuheben (zB Dividenden auszuschütten). Wir können sagen, dass der Reservefonds eine Art finanzielles Sicherheitspolster für Organisationen ist.

Dividende

Die Eigentümer können den nach der Bildung des Reservefonds verbleibenden Gewinn zur Ausschüttung von Dividenden verwenden. Es sollte beachtet werden, dass dies die gebräuchlichste Art ist, Gewinne zu verwenden. Die Ansammlung von Dividenden reduziert die Gewinnrücklagen und ihre Zahlung führt zu einer Verringerung des Vermögens der Organisation (Geld oder Eigentum).

In der Buchhaltung wird die Abgrenzung von Dividenden in folgendem Eintrag berücksichtigt:

Lastschrift 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ Gutschrift 75 „Vergleiche mit Gründern“.

Zahlung von Dividenden Geld sollte durch die Verkabelung widergespiegelt werden:

Lastschrift 75 "Vergleiche mit Gründern" Gutschrift 51 "Girokonten".

Wurde das Geld zuvor vom Girokonto zur Barausgabe abgebucht, erfolgt die Verbuchung wie folgt:

Lastschrift 75 "Vergleiche mit Gründern" Gutschrift 50 "Kasse".

Dividenden können nicht nur in Geld, sondern auch in Sachwerten gezahlt werden, da dies die aktuelle Gesetzgebung nicht verbietet. Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes Russlands ist bei der Übertragung von Eigentum zur Zahlung von Dividenden die Mehrwertsteuer zu berechnen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15.05.2014 N GD-4-3 / [E-Mail geschützt], mit dem Finanzministerium Russlands vereinbart).

Es ist zu beachten, dass es separate Gerichtsentscheidungen, in dem die Schiedsrichter vereinbaren, dass die Eigentumsübertragung aufgrund der Zahlung von Dividenden kein Verkauf ist und nicht als umsatzsteuerpflichtig anerkannt wird (Beschluss des FAS des Uraler Bezirks vom 23.05.2011 zu Fall Nr. A07 -14871 / 2010). Wenn eine Organisation den Wert des als Dividendenzahlung übertragenen Vermögens nicht in die Mehrwertsteuer-Bemessungsgrundlage einbezieht, muss sie ihre Position daher höchstwahrscheinlich vor Gericht verteidigen. Aber lohnt es sich, dies zu tun? Denn wenn eine Organisation beschließt, Dividenden in bar auszuzahlen, diese aber nicht hat, verkauft sie zunächst die Immobilie, berechnet die Mehrwertsteuer auf ihren Verkauf und überweist erst dann die Gelder an die Aktionäre (Teilnehmer). Mit anderen Worten, mangels Geldern müssen Sie in jedem Fall zuerst die Mehrwertsteuer zahlen und erst dann mit den Eigentümern abrechnen.

Werden Gegenstände oder Gegenstände des Anlagevermögens als Dividenden übertragen, deren Verkauf nicht der Mehrwertsteuer unterliegt (z.B. Land), müssen Sie keine Mehrwertsteuer berechnen.

Transfer Eigentum wegen Rückzahlung von Dividendenrückständen in der Rechnungslegung wie folgt dargestellt:

1) bei Übergabe von Waren oder Fertigprodukten:

Korrespondenz von Rechnungen


	90 (Unterkonto "Umsatz")	Erlöse aus dem Verkauf von Waren werden erfasst
90-1 (Unterkonto "Mehrwertsteuer")		Reflektierte Mehrwertsteuer
90-2 (Unterkonto "Umsatzkosten")	41 „Ware“ oder 40 „Fertigware“	Abgeschrieben die Kosten für Waren oder Fertigprodukte
	76 (Unterkonto „Abrechnungen mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern“)	Schulden gegenüber dem Teilnehmer für die Zahlung von Dividenden werden verrechnet

2) bei Übertragung eines Anlagevermögens:

Korrespondenz von Rechnungen


75 (Unterkonto "Vergleiche mit Gründern zur Auszahlung von Dividenden")	91-1 (Unterkonto "Sonstige Einnahmen")	Spiegelt die Übertragung von Anlagevermögen auf die Zahlung von Dividenden wider
		Reflektierte Mehrwertsteuer
	01 (Unterkonto "Anlage in Betrieb")	Reflektiert Anschaffungskosten Anlagevermögen (OS)
	01 (Unterkonto "Abgang von Anlagevermögen")	Abschreibungsbetrag der aufgelaufenen Abschreibungen
91-2 (Unterkonto "Sonstige Aufwendungen")	01 (Unterkonto "Abgang von Anlagevermögen")	Der Restwert des Anlagevermögens wird als Aufwand erfasst

Ist jede andere Gewinnverwendung legal?

Manchmal treffen die Eigentümer der Organisation Entscheidungen über die Zahlung von Prämien an Mitarbeiter, materielle Unterstützung und den Erwerb von Anlagevermögen auf Kosten des Gewinns. Einige beschließen, sogenannte Konsum- und Akkumulationsfonds zu schaffen. Ist es richtig?

Betrachten wir zunächst die Kosten aus dem Gewinn. Erstens sehen die Gesetze über JSCs und LLCs keine Zahlungen aus dem Gewinn an andere als die Eigentümer vor. Wie bereits erwähnt, ist das Konto 84 "Einbehaltene Gewinne (ungedeckter Verlust)" das Konto der Eigentümer, bzw. nur diese haben Anspruch auf Dividenden.

Zweitens hat das russische Finanzministerium wiederholt die Meinung geäußert, dass das Konto 84 nicht dazu bestimmt ist, alle Arten von sozialen und karitativen Ausgaben, Zahlungen von materieller Hilfe und Prämien abzubilden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19.06.2008 N 07 -05-06 / 138, vom 19.12.2008 N 07-05-06 / 260 usw.).

Aus Sicht der Finanzabteilung sind die Aufwendungen der Organisation für die Durchführung von Sportveranstaltungen, Erholungs-, Unterhaltungs-, Kultur- und Bildungsveranstaltungen und ähnlichen Veranstaltungen sowie der Geldtransfer (Beiträge, Zahlungen etc.) von der Organisation mit karitativen Aktivitäten verbunden sind, sind sonstige Aufwendungen und sind auf Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ zu verbuchen. Nur die Zahlung von Dividenden ist keine Ausgabe der Organisation, jede andere Veräußerung von Vermögenswerten ist eine Ausgabe der laufenden Periode (Absatz 2 der Rechnungslegungsvorschriften "Ausgaben der Organisation" PBU 10/99, genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für Finanzen Russlands vom 06.05.1999 N 33n).

Daher alle Arten von Auszeichnungen, materielle Hilfe und Ausgaben für wohltätige Zwecke wirken sich ebenfalls auf das Endergebnis der Organisation aus, jedoch nur in dem Zeitraum, in dem diese Kosten anfallen. Sie haben nichts mit dem Nettogewinn des letzten Jahres zu tun.

Also alle Arten Zahlungen aus dem Nettogewinn, ausgenommen Dividenden, sind illegal.

Was die Bildung des Konsumfonds auf Kosten des Nettogewinns betrifft, so ist dies nur ein Echo der sowjetischen Buchführung. Dann wurde echtes Geld in die Produktionsförderungsfonds überwiesen, die in der Bank getrennt von den Mitteln der Organisation aufbewahrt wurden, und mit diesem Geld wurden Anlagevermögen gekauft (Kommentar zu Konto 87 der ungültigen Anweisungen zur Anwendung der Tabelle der Konten für die Rechnungslegung der Produktion und der wirtschaftlichen Aktivitäten von Verbänden, Unternehmen und Organisationen, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der UdSSR vom 28.03.1985 N 40). Heute überweist nirgendwo das Geld, das für die Entwicklung der Produktion bestimmt ist.

Beim Kauf von Anlagegütern geben Organisationen einfach Gelder aus dem Girokonto aus und eine Anlage (Geld) wird in eine andere (Anlageanlage) umgewandelt. Konto 84 ist an Buchungen überhaupt nicht beteiligt. Wenn also die Eigentümer der Organisation beschließen, den Gewinn in die Entwicklung der Produktion zu lenken, und der Buchhalter eine Buchung in der Buchhaltung vornimmt Soll 84, Unterkonto "Gewinn für die Verteilung", Gutschrift 84 "Reservierter Gewinn", hat dies keine Auswirkungen auf das Endergebnis Guthaben auf Konto 84.

Im Großen und Ganzen zeugt dieser Eintrag nur davon, dass sich die Eigentümer im laufenden Jahr geweigert haben, Dividenden zu erhalten und sich entschieden, keine Mittel aus dem Umsatz des Unternehmens zu entnehmen. Aber eine solche Entscheidung wird es der Organisation ermöglichen, ihre Bilanzstruktur zu verbessern und ihre Finanzlage zu stabilisieren. Da sich aber der Endsaldo auf dem Guthaben von Konto 84 nicht ändern wird, hindert nichts die Eigentümer der Organisation in Zukunft daran, den in der Bilanz ausgewiesenen Gewinn als einbehalten zu verteilen.

Ist es möglich, die Gewinne der Vorjahre auszuschütten

Eine weitere Frage, die sowohl Eigentümer als auch Buchhalter beschäftigt: Ist es möglich, die Gewinne der Vorjahre in Dividenden auszuschütten? Die Antwort ist ja. Können. Schließlich enthält weder das Steuer- noch das Zivilrecht Beschränkungen für die Auszahlung von Dividenden aus den Gewinnen der Vorjahre. Wenn die Organisation also den Gewinn der Vorjahre "akkumuliert" hat, kann die Hauptversammlung der Aktionäre (Teilnehmer) diesen zur Zahlung von Dividenden verwenden.

Weder die Aufsichtsbehörden haben dagegen Einwände (Ziffer 1 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 05.10.2011 N ED-4-3 / [E-Mail geschützt], Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.03.2012 N 03-03-06 / 1/133), noch die Gerichte (Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 25.06.2013 N 18087/12 , Entscheidung des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 29.11.2012 N VAS-13840/12) ... Das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation kam zu dem Schluss, dass Reingewinn und Bilanzgewinn aufgrund ihrer wirtschaftlichen Natur identisch sind, sodass die Eigentümer nicht daran gehindert werden, Dividenden nicht nur aus dem Reingewinn des Berichtsjahres auszuschütten, sondern sondern auch aus den Gewinnrücklagen der Vorjahre.

Die Gewinnverteilung in einer GmbH zwischen den Beteiligten ist ein Verfahren, dem sich Mitinhaber erfolgreicher Unternehmen regelmäßig stellen. Die Frage ist, wie das verdiente Geld verteilt wird und nach welchen Grundsätzen die Berechnung erfolgt. Lassen Sie uns diese Probleme genauer betrachten.

Allgemeine Bestimmungen

Der Hauptzweck der Gründung einer LLC besteht darin, Gewinn zu erzielen. Daher ist der Prozess der Dividendenaufteilung zwischen den Gründern selbstverständlich. Es ist jedoch wichtig zu verstehen, dass das Nettoeinkommen des Unternehmens Gelder ist, die als Ergebnis der Aktivitäten eingehen, abzüglich bezahlter Steuern und Rechnungen. Die Gewinnausschüttung liegt bei den Gesellschaftern, und dieses Recht ist im Bundesgesetz verankert.

Was ist LLC? Dies ist ein Unternehmen, das von mehreren Gründern mit dem Ziel gegründet wurde, das genehmigte Kapital zu erhöhen und den Umfang der Aktivitäten zu erhöhen. Jeder Eigentümer kann einen anderen Anteil haben (abhängig von den Investitionen in das Stammkapital der Gesellschaft). Seine Größe kann in Prozent (50%) oder als Teil der Gesamtsumme bestimmt werden. Im gegebenen Beispiel ist dies die Hälfte des genehmigten Kapitals der Gesellschaft.

Ein ebenso wichtiges Merkmal des Unternehmens ist die Möglichkeit der Einkommensverteilung (Nettogewinn) zwischen den Gründern. Die Häufigkeit dieses Verfahrens variiert. Sie findet in der Regel vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich statt. Verwechseln Sie Gewinnbeteiligung nicht mit Dividendenzahlungen auf Aktien. Im letzteren Fall erfolgt die Zahlung nur alle 12 Monate.

Eine weitere Besonderheit von Gesellschaften ist die Besonderheit der Managementstruktur. Die LLC wird vom Generaldirektor oder dem Vorstand sowie der Hauptversammlung der Eigentümer geleitet. Dieser trifft auf kollegialer Basis und unter Berücksichtigung der in der Satzung festgelegten Regeln wichtige Entscheidungen für das Unternehmen. Eines der Themen, die bei der Gründerversammlung behandelt werden können, ist die Verteilung des Unternehmensgewinns.

Wie kommt es dazu?

Auf der Tagesordnung der Gründerversammlung steht die Frage der Gewinnausschüttung der GmbH. Je nach Erfolg der Gesellschaft kann dieses Thema alle 3, 6 oder 12 Monate einmal in Erwägung gezogen werden. In der Versammlung legen die Teilnehmer die Regeln für die Gewinnverteilung fest. Die Entscheidung kann nur durch Abstimmung getroffen werden. Bei Fehlen der Beschlussfähigkeit (der erforderlichen Anzahl von Gründerstimmen) kann die Beschlussfassung verschoben werden.

Der Gewinn kann wie folgt verteilt werden:

Zahlungen an die Gründer des Unternehmens.
Boni für Mitarbeiter des Unternehmens.
Einbringung von Mitteln in bestehende soziale Programme Organisationen.
Stärkung finanzielle Reserven Gesellschaft.
Auffüllung der wichtigsten Gelder.
Ausweitung der Geschäftsaktivitäten, Eröffnung neuer Richtungen.

Die Satzung eines Unternehmens legt häufig fest, für welche Zwecke der durch die Tätigkeit erzielte Gewinn gelenkt werden kann. Darüber hinaus gibt das Dokument häufig den Zeitpunkt der Zahlungen in Bezug auf die Gründer des Unternehmens an. Im letzteren Fall sollten Zahlungen an die Eigentümer der LLC im Jahresabschluss berücksichtigt werden.

Andernfalls wird der Jahresgewinn nach einem bestimmten Datum bekannt gegeben. Infolgedessen werden solche Informationen nicht im Abschluss für die letzte Periode berücksichtigt.

Viele Menschen sind im Zuge ihrer Tätigkeit auf den Begriff „Dividenden“ gestoßen. Trotz seiner Popularität wird es nicht funktionieren, eine solche Formulierung in regulatorischen Dokumenten oder Gesetzen zu finden. Wenn es um LLC geht, wird das Wort Gewinn verwendet. Der zweite Term ist eher für die Verteilung der Einkünfte der Wertpapierinhaber geeignet.

Die Ausschüttung des Bilanzgewinns erfolgt nach dem entsprechenden Beschluss der Gründerversammlung. Es wird auch festgelegt, welcher Anteil des Gesamtbetrags und für welche Zwecke ausgegeben wird. Die Höhe der für jeden Teilnehmer vorgesehenen Zahlungen richtet sich nach seinem Anteil am Stammkapital der Gesellschaft. Je höher er ist, desto höher ist die Auszahlung. Aber hier lohnt es sich, sich nicht nur auf die Entscheidung der Versammlung zu konzentrieren, sondern auch auf die in der Satzung der Gesellschaft vorgeschriebenen Bedingungen. In diesem Dokument kann ein anderer Verteilungsansatz definiert werden.

Besondere Aufmerksamkeit verdienen die Zahlungsbedingungen. Laut Gesetz muss der ausgeschüttete Gewinn dem Konto jedes Gründers innerhalb einer Frist von bis zu 60 Tagen ab dem Zeitpunkt der entsprechenden Beschlussfassung in der Teilnehmerversammlung gutgeschrieben werden. In der Versammlung können kürzere Zahlungsfristen festgelegt werden. Darüber hinaus können auch andere Informationen in der Charta enthalten sein. Die Hauptsache ist, dass das obere Datum, an dem die Zahlung erfolgen kann, 60 Tage nicht überschreitet.

Was tun, wenn der ausgeschüttete Gewinn nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist bei einem oder mehreren Gründern angekommen ist? In diesem Fall behält sich der Eigentümer das Recht vor, sein Geld innerhalb von 3 Jahren nach Ablauf der gesetzlich vorgeschriebenen 60 Tage für die Zahlung einzufordern. Auch hier hat die Versammlung das Recht, die Frist für die Gewinnbeantragung zu verlängern, was sich auch in der Satzung der GmbH widerspiegeln sollte.

Hat der Stifter im angegebenen Zeitraum keine Gelder beantragt, werden diese in die Gewinnrücklagen eingestellt. Aber hier gibt es eine Ausnahme. Wird nachgewiesen, dass der Eigentümer die ihm zustehenden Mittel auf Druck verweigert hat, wird die Frist zur Geltendmachung des Gewinns wiederhergestellt.

Was sind die Einschränkungen?

Nach Beschlussfassung über die Gewinnabführung an die Teilnehmer verpflichtet sich die GmbH, die erforderlichen Zahlungen in vereinbarter Höhe und unter Berücksichtigung der Höhe der Gesellschaftsanteile rechtzeitig zu leisten. Im Bundesgesetz der Russischen Föderation gibt es jedoch eine Reihe von Einschränkungen, bei denen Zahlungen nicht möglich sind:

Die Gründer haben unter Berücksichtigung des festgestellten Anteils nicht den gesamten Betrag in das Stammkapital eingebracht.
Der Betrag des Nettovermögens der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Aufteilung der Einkünfte sowie des entsprechenden Beschlusses ist geringer als der Betrag der Rücklagen oder des genehmigten Kapitals der Gesellschaft. Dies kann auch die Situation umfassen, in der sich die Größe des genehmigten Kapitals oder Fonds einer LLC nach erfolgter Zahlung erheblich verringert.
Die Gesellschaft zahlte den Eigentümern, die das Unternehmen zuvor verlassen hatten, keine Aktien aus.
In der Entscheidungsfindung oder nach Zahlungseingang steht das Unternehmen am Rande des Konkurses.

In allen oben genannten Fällen ist die Ausschüttung der Gewinne der LLC untersagt. Gleichzeitig trägt der Leiter der Organisation - der Generaldirektor - die volle Verantwortung für die mögliche finanzielle Unfähigkeit des Unternehmens sowie die Höhe des Nettovermögens.

Hat ein Gesellschafter seinen Anteil fristgerecht eingezahlt, hat Anspruch auf einen Teil des Gewinns, erhält aber kein Geld (vorbehaltlich eines entsprechenden Beschlusses), so hat er das Recht, für jeden Betrag Zinsen zu verlangen Tag der Verspätung. Nach Klärung der aktuellen Probleme leistet die LLC die notwendigen Zahlungen.

Ein separates Thema ist die Zahlungsweise der LLC-Gewinne. Das Gesetz sieht keine klaren Regeln vor, so dass Gelder in bar, per Banküberweisung oder in Sachleistungen (zum Beispiel durch die Produkte eines Unternehmens) überwiesen werden können.

Kontroverse Punkte

Bei der Ausschüttung von Gewinnen in einer LLC kommt es häufig zu kontroversen Situationen, aufgrund derer es zu Verzögerungen bei der Auszahlung von Mitteln kommt. Betrachten wir die häufigsten Fälle:

Das genehmigte Kapital wurde erhöht. Der Wunsch der Gesellschaft, dem Strafgesetzbuch neue Mittel zuzuführen, ist völlig berechtigt. Auf diese Weise wächst das Unternehmen Investitionsattraktivität und sucht zusätzliche Mittel. Eine „Erweiterung“ des genehmigten Kapitals ist auch dann erforderlich, wenn es die gesetzlichen Anforderungen in Bezug auf eine bestimmte Tätigkeitsart nicht erfüllt. Sowohl im ersten als auch im zweiten Fall kann das Stammkapital zu Lasten des Unternehmensgewinns, der nicht an die Gründer ausgeschüttet wurde, erhöht werden. Für die Wiederauffüllung werden nur "Nettoeinnahmen" verwendet, aus denen Steuern, Geldbußen (sofern vorhanden), Gebühren und Konten der Gegenparteien bezahlt wurden. Der Beschluss, das Stammkapital einer GmbH zu Lasten der Gewinnrücklagen zu erhöhen, kann nur von den Gründern in der Hauptversammlung getroffen werden.
Hinzufügen neuer Besitzer. Komplizierter wird die Situation bei der Ausschüttung von Dividenden in einer GmbH, selbst wenn auf dem Höhepunkt des Berichtszeitraums ein neuer Teilnehmer auftaucht. Hier ist es notwendig, sich an der Satzung des Unternehmens und dem geltenden Bundesgesetz zu orientieren. Sie sehen vor, dass die Gewinnverteilung unter Berücksichtigung des Stifteranteils im Strafgesetzbuch erfolgt. Dies bedeutet, dass im Zeitpunkt der Ausgabe an die Hauptversammlung Dividenden an alle Teilnehmer, jedoch unter Berücksichtigung eines Anteils am genehmigten Kapital, fällig sind. Dabei spielt der Zeitraum, in dem sie Eigentümer wurden, keine Rolle.
Sachleistungen. Wie oben erwähnt, kann bei einer solchen Lösung der Gewinn auf nicht standardmäßige Weise verteilt werden - durch eine Sachleistung. Solche Zahlungen sind nicht gesetzlich verboten. Eine andere Sache ist die Charta, die ein Verbot der Durchführung solcher Verfahren enthalten kann. Kommt es in dieser Frage zu Streitigkeiten zwischen den Gründern, steht das Bundesgesetz an erster Stelle. Es wurde die Möglichkeit der Zahlung von Sachleistungen genannt, daher ist dies aus rechtlicher Sicht kein Verstoß.
Aufhebung der Entscheidung. Die Entscheidung über die Verteilung der Einkünfte der Gesellschaft wird laut Gesetz kollektiv getroffen. Gleichzeitig ist es für ein positives Ergebnis erforderlich, dass mehr Gründer „dafür“ stimmen. In der Praxis wird es auch nicht akzeptiert, dasselbe Thema zweimal zu prüfen. Aber es gibt Zeiten, in denen die erste Entscheidung in einer außerordentlichen Sitzung überprüft und aufgehoben wird. Eine solche Klage ist rechtswidrig, da die Aufhebung des Beschlusses der Versammlung ausschließlich in der Zuständigkeit des Gerichts liegt. Jeder der Gründer, der die aktuelle Situation als Verletzung seiner eigenen Rechte ansieht, kann seine Unfähigkeit verfassen und klagen.

Gewinnausschüttung in verschiedenen Fällen - mit vereinfachtem Steuersystem und Liquidation

Es ist bekannt, dass die Verteilung Nettoergebnis das unternehmen erfolgt auf der basis von informationen aus der rechnungslegung. Laut Gesetz gilt diese Regel für alle Unternehmen, unabhängig von der Art der Meldung an den Bundessteuerdienst. Bis 2013 mussten Gesellschaften keine Zwischen Jahresabschluss erst zum Jahresende berichten. Dies bedeutet, dass die Gewinnausschüttung nur einmal durchgeführt wurde, nachdem das Unternehmen alle Gebühren, Steuern und Abzüge bezahlt hatte.

Die Liquidation der Gesellschaft ist ein gesondertes Thema. Es kann auf zwei Arten erfolgen - freiwillig oder unfreiwillig. Im ersten Fall entscheiden die Gründer selbst, die Tätigkeit einzustellen, im zweiten Fall wird dies vom Gericht erledigt. In der Hauptversammlung wird über die Liquidation entschieden, am Ende wird ein Protokoll erstellt, eine Kommission eingesetzt und die Arbeit zur Zahlung der Verbindlichkeiten in Gang gesetzt.

Sobald alle Schuldenbereinigungen erfolgt sind, wird das verbleibende Vermögen durch ein besonderes Gesetz auf die Stifter übertragen, denen die entsprechenden Rechte zustehen. Die Ausschüttung erfolgt unter Berücksichtigung von Aktien. Danach ist die Liquidationsbilanz, und dann ist das Dokument genehmigungspflichtig. Sobald ein vollständiges Papierpaket gebildet ist, wird es an eine spezielle Stelle zur Registrierung und zum Abschluss des Liquidationsverfahrens weitergeleitet.

Ist nach den Ergebnissen der aufgestellten Bilanz ein Verlust erkennbar, ist dieser in verpflichtend zu Lasten des genehmigten Kapitals des Unternehmens zurückgezahlt.

Dokumentieren

Zu beachten ist, dass die Tatsache der Gewinnausschüttung durch die Erstellung eines Protokolls dokumentiert wird. Gleichzeitig ist die Standardform des Dokuments nicht gesetzlich verankert. Am häufigsten wird das Protokoll erstellt in freies Formular, jedoch unter Angabe der erforderlichen Angaben, nämlich Datum und Ort der Sitzung, Papiernummer sowie Tagesordnungspunkt. Darüber hinaus sollten die folgenden Informationen berücksichtigt werden - die Höhe der Dividenden, die Bedingungen sowie die Zahlungsweise. Es ist zu beachten, dass nur Gesamtsumme Gewinn zu zahlen.

Die Einkommensberechnung erfolgt künftig individuell mit der Registrierung eines gesonderten Dokuments, z.B. Buchhaltungsbescheinigung... Der Zahlungsvorgang selbst erfolgt über einen Zahlungsauftrag, eine Spesen Barbestellung oder Lohn-und Gehaltsabrechnung... Wenn es um die Verteilung von Vermögen geht, wird ein besonderes Gesetz erstellt, in dem alle Gründer unterschreiben müssen.

Die Gründer der LLC erhalten Einkünfte aus dem Gewinn aus der Tätigkeit des Unternehmens. Zahlungen erfolgen jedoch in einer streng definierten Reihenfolge. Sie können nicht einfach Gelder aus dem Verkehr ziehen.

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Wie wird die Dividende bei LLC im Jahr 2020 ausgezahlt? Als LLC registrierte juristische Personen haben das Recht, einen Teil des erhaltenen Gewinns an die Gründer des Unternehmens zu zahlen.

Die Mittelverteilung erfolgt in gesetzlich vorgeschriebener Weise. Wie ist das Verfahren zur Auszahlung von Dividenden an die Gründer einer LLC im Jahr 2020?

Allgemeine Punkte

Die Gründer der LLC sind die direkten Eigentümer des Unternehmens. Warum können Sie Ihren Gewinn nicht einfach ausgeben?

Dies liegt daran, dass jegliche Verschwendung des Unternehmens begründet und dokumentiert werden muss. Die Gründer der Gesellschaft sind natürlich ihre Eigentümer.

Aber der Eigentümer der Immobilie ist die Organisation. Und das Eigentum der LLC ist vom persönlichen Eigentum der Gründer getrennt.

Es ist aus drei Gründen erlaubt, Firmengelder anzunehmen:

Unter dem Bericht, wenn etwas für eine Organisation gegen Bargeld gekauft wird.
, die an das Unternehmen zurückzugeben ist.
Dividenden, die Einnahmen aus der Tätigkeit des Unternehmens sind und die nach Ihrem Ermessen ausgegeben werden können.

Die Dividendenausschüttung erfolgt jedoch in einer streng definierten Reihenfolge. Wenn Sie ein kurzes Aktionsdiagramm anzeigen, benötigen Sie:

die Höhe der Dividenden bestimmen;
eine Entscheidung über die Zahlung treffen;
Dividenden zahlen und einbehalten.

Trotz der scheinbaren Einfachheit des Prozesses erfordert jede Phase richtiges Design... Wie zahlt man Dividenden an eine LLC?

Was du wissen musst

Zuallererst müssen Sie verstehen, was Dividenden sind. Auf Russisch Steuergesetzgebung Eine Dividende ist jedes Einkommen, das die Mitglieder einer Organisation nach Zahlung der Steuern erhalten.

Darüber hinaus werden die Erträge der LLC nach den Anteilen der Gründer ausgeschüttet. Dividenden werden somit ausschließlich aus dem Reingewinn des Unternehmens gezahlt.

Von den erhaltenen Einnahmen werden Steuern gezahlt, Überweisungen an Fonds erfolgen. Erst danach wird der Gewinn unter den Teilnehmern verteilt.

Hier ist eine solche Nuance zu beachten, in der die Norm zum Verfahren zur Ermittlung des Gewinnvolumens enthalten ist.

Der Jahresüberschuss richtet sich nach seinen Bestimmungen nach den Angaben im Jahresabschluss. enthält keine Anweisungen zum Verfahren der Gewinnermittlung.

In diesem Fall gilt der Grundsatz der analogen Anwendung der Regeln. Das heißt, LLCs bestimmen die Höhe des Nettogewinns auf die gleiche Weise wie OJSCs, wobei sie sich an Buchhaltungsunterlagen orientieren.

In folgenden Fällen können keine Dividenden ausgeschüttet werden:

die Zahlung des genehmigten Kapitals ist nicht vollständig;
der Anteil des ausscheidenden Teilnehmers wurde nicht bezahlt;
Anzeichen vorliegen oder ihr Auftreten zur Gewinnausschüttung beiträgt.

Was ist ihre Rolle

Die Hauptaufgabe der Dividendenausschüttung besteht darin, das Einkommen der Gesellschafter sicherzustellen. Jede LLC wird gegründet, um Vorteile zu erzielen, dh kommerzielle Aktivitäten müssen mit sich bringen.

Das genehmigte Kapital wird zur Grundlage für die Arbeitsaufnahme. Im Laufe der Tätigkeit wird das Vermögen des Unternehmens mit der Erzielung von Einnahmen multipliziert.

Neben den Einnahmen hat die Organisation jedoch bestimmte Ausgaben. Müssen Mitarbeiter bezahlen, erstatten Produktionskosten, Steuern und obligatorische Gebühren zahlen.

Was nach Abzug der obligatorischen Aufwendungen übrig bleibt, sind Gewinnrücklagen. Es gibt kein Konzept des „Nettogewinns“ in der Gesetzgebung.

Aus diesem Grund werden Abrechnungsdaten, bestätigt durch begleitende Anträge, zugrunde gelegt.

Die Bilanz enthält eine Zeile mit der Angabe der Gewinnrücklagen oder ungedeckter Verlust, also das wirtschaftliche Ergebnis. Dieser Indikator wird die Grundlage für die Berechnung der Dividenden.

Rechtliche Rahmenbedingungen

Einzelheiten zu den Dividenden der LLC-Teilnehmer sind in Artikel 28 des Bundesgesetzes Nr. 14 vom 8. Februar 1998 "Über LLC" enthalten. Nach diesem Standard erfolgt die Auszahlung von Dividenden auf Grundlage des Beschlusses der Hauptversammlung.

Gleichzeitig gibt es gewisse gesetzliche Restriktionen, die bei einer Entscheidung zu berücksichtigen sind.

Das Verfahren zur Zahlung von Dividenden wird durch eine Reihe von normativen Gesetzen geregelt, und zwar:

Registrierungsverfahren

Bei der Ausschüttung von Dividenden an eine LLC sollte wie folgt vorgegangen werden:

Berechnung des Nettogewinns und Bestimmung der Höhe des verfügbaren Einkommens	Die Organisation hat nur dann das Recht, Dividenden auszuschütten, wenn das Nettoeinkommen das genehmigte Kapital übersteigt
Entscheidung über die Auszahlung von Dividenden treffen	Eine Hauptversammlung der Gründer wird einberufen. Die Teilnehmer genehmigen den Jahresabschluss, diskutieren Möglichkeiten der Gewinnbeteiligung und legen den Zeitpunkt der Zahlungen fest. Um die Dividendenhöhe für jeden Teilnehmer zu berechnen, wird der Gesamtbetrag der aufgelaufenen Dividenden mit dem Prozentsatz des Anteils des Gründers multipliziert
Zahlung von Dividenden und Zahlung von Steuern	Dividenden werden pünktlich ausgezahlt. Gleichzeitig werden ihnen 13 % für Einwohner der Russischen Föderation und 15 % für Gebietsfremde vorenthalten. Die Steuer wird am nächsten Tag nach Zahlung an die Teilnehmer überwiesen. Informationen zu den gezahlten Beträgen und einbehaltenen Steuern werden im Quartals- und Jahresberichte ( , ). Versicherungsprämien Dividenden werden nicht berechnet

Zahlungsbedingungen für Dividenden in LLC

Wenn wir über die Bedingungen für die Zahlung von Dividenden an eine GmbH sprechen, ist zu beachten, dass Zahlungen im Falle einer Insolvenz oder des Risikos ihres Eintritts unmöglich sind.

Der Wert des Nettovermögens entspricht beispielsweise der Höhe des genehmigten Kapitals. Es ist klar, dass sich die Zahlungen an die Gründer reduzieren werden Betriebskapital Firmen.

Darüber hinaus macht das Vorhandensein von Schulden gegenüber den pensionierten Gründern auch eine Ausschüttung von Gewinnen unmöglich.

Laut Gesetz hat jedes Mitglied einer LLC beim Ausscheiden aus dem Unternehmen Anspruch auf den Wert seiner Aktie. Daher werden zunächst die Anteile der ehemaligen Teilnehmer ausgezahlt.

Im Jahr 2020 muss das genehmigte Kapital vor der Registrierung einer LLC nicht bezahlt werden. Teilnehmer können ihren Teil der Zahlung innerhalb von 4 Monaten nach Anmeldung leisten.

Während dieser Zeit kann die Organisation jedoch einen Nettogewinn erzielen, der ausgeschüttet werden kann. Zur Auszahlung muss jedoch das genehmigte Kapital vollständig eingezahlt werden.

In welchem Zeitraum nach der Entscheidung

Die Häufigkeit der Gewinnauszahlung wird von den Gründern bestimmt. Unabhängig von den genehmigten Fristen darf die Zahlungsfrist jedoch 60 Tage nicht überschreiten.

Dementsprechend muss jeder Teilnehmer innerhalb von zwei Monaten einen Teil des ihm zustehenden Gewinns erhalten.

Darüber hinaus kann die Zahlung nicht nur in bar erfolgen, sondern auch in Sachwerten, wenn eine solche Option in der Charta verankert ist.

Wenn der Teilnehmer die fälligen Dividenden nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist erhalten hat, hat er das Recht, beim Gericht Klage zu erheben. Die Nichteinhaltung der Fristen wird als Verletzung der Rechte des Stifters anerkannt.

Wichtig! Bei der Festlegung der Häufigkeit der Dividendenzahlung sollten sich die Teilnehmer an der Satzung orientieren. Wenn die Charta vorsieht, dass Gewinne einmal im Jahr ausgeschüttet werden, können Dividenden nicht häufiger gezahlt werden.

Um den Zeitplan zu ändern, müssen Sie die entsprechenden Änderungen an den Bestandteilsdokumenten vornehmen.

Liste der Dokumente

Um Gewinne auszuzahlen, benötigen LLC-Teilnehmer ordnungsgemäße Papiere.

Sie müssen vorbereiten:

die vom Stifter getroffene Zahlungsentscheidung;
Protokolle und Beschlüsse der Mitgliederversammlung;
und deren Bezahlung.

Die Gewinnausschüttung in LLC wird von der Einreichung von Berichten begleitet:

Entscheidung fällen

Die Entscheidung über die Ausschüttung von Dividenden an die Gründer treffen die Teilnehmer durch Einberufung einer Hauptversammlung.

Eine solche Sitzung kann frühestens abgehalten werden, wenn sie vorbereitet wird. Jahresabschluss für den entsprechenden Zeitraum. Wenn es darum geht jährliche Berichterstattung dann muss es genehmigt werden.

Darüber hinaus erfolgt die Freigabe der Meldung im Zeitraum vom 1. März bis 30. April des auf die Meldung folgenden Jahres.

Die Feststellung des Jahresabschlusses und der Beschluss über die Gewinnverteilung können im Rahmen einer Sitzung beschlossen werden.
Die Tatsache, dass eine Sitzung abgehalten wird, wird in Form eines von der LLC genehmigten Protokolls dokumentiert.

Darüber hinaus ist es zulässig, im Protokoll einen einzigen fälligen Dividendenbetrag anzugeben. Die Aufteilung erfolgt nach Aktienanteilen oder nach den Bestimmungen der Satzung.

Für Ihre Information! Dividenden können in Immobilien gezahlt werden, aber eine solche Zahlung kommt einem Verkauf gleich.

Dies führt dazu, dass zusätzliche Steuern gezahlt werden müssen. Deshalb Barzahlungen angemessener.

Beispielprotokoll

Das Protokoll der Mitgliederversammlung hat folgende Angaben zu enthalten:

Ort und Datum der Hauptversammlung;
Daten des Vorsitzenden und des Sekretärs der Versammlung;
vollständige Teilnehmerliste;
Anteil am genehmigten Kapital jedes Gründers;
Tagesordnung;
verabschiedeten Beschlüsse.

Das Protokoll der Hauptversammlung der LLC-Teilnehmer ist möglich. Neben dem Protokoll wird ein Beschluss der Mitgliederversammlung erstellt.

Sie wird zur Grundlage für die Auszahlung von Dividenden und wird in der entsprechenden Reihenfolge referenziert.

Der Beschluss legt die genaue Zahlungsfrist und die Zahlungsweise (in Geld oder Sachwerten) fest.

Die Gesamtzahlungsfrist darf 60 Tage nicht überschreiten. Hat der Teilnehmer jedoch die ihm zustehenden Dividenden nicht erhalten, so hat er das Recht, deren Auszahlung innerhalb von drei Jahren zu beantragen.

Aufkommende Nuancen

Die Nuancen, die sich aus der Zahlung von Dividenden ergeben, beziehen sich auf die Zahlungsweise. Am häufigsten bezahlt Geldmittel... Darüber hinaus können sowohl Bar- als auch Barzahlungen erfolgen.

Video: Wie man Steuern berechnet, zahlt und einbehält

Wenn beschlossen wird, Dividenden nach Eigentum auszugeben, können die Teilnehmer ihren Teil der Zahlungen durch Anlagevermögen, Produkte, Wertpapiere erhalten.

Die Zahlung von Dividenden durch das Eigentum einer LLC entspricht jedoch dem Verkauf von Immobilienwerten.

Bei einem Eigentumswechsel an der Immobilie wird davon ausgegangen, dass das Unternehmen ein bestimmtes Einkommen erzielt hat. Daher müssen Steuern gezahlt werden.

OSNO zahlt Einkommensteuer und Steuern. Das erhaltene Einkommen wird als zusätzliches Einkommen verbucht.

Gibt es Einschränkungen

Bei der Ausschüttung der Gewinne einer LLC sind rechtliche Beschränkungen zu beachten. Verfügen über Steuerbehörden Ansprüche können entstehen, wenn Dividenden gezahlt werden:

An den alleinigen Gründer

Wenn die LLC einen einzigen Gründer hat, muss kein Protokoll erstellt werden. Der Teilnehmer trifft selbstständig eine Entscheidung und füllt diese in einem kostenlosen Formular aus.

In der Entscheidung heißt es:

der Gesamtbetrag der Dividenden;
Abrechnungszeitraum;
Ort und Datum der Erstellung des Dokuments;
Unterschrift des Gründers.

Der Alleingründer hat das Recht, nur einen Teil der Dividenden auszuzahlen und die verbleibenden Mittel für andere Zwecke zu verwenden. Darüber hinaus können Dividenden angesammelt werden.

Gewinn zu erwirtschaften ist das Recht des Eigentümers, keine Verpflichtung. Die Entscheidung, Dividenden an den alleinigen Gründer der LLC auszuschütten, ist möglich.

Bei Liquidation

Im Falle der Liquidation einer LLC wird deren Aktivitäten vollständig eingestellt. Die Nachfolge in Bezug auf Rechte und Pflichten ist nicht vorgesehen.

Das bedeutet, dass alle Berechnungen vor der offiziellen Schließung des Unternehmens einschließlich der Gewinnausschüttung durchgeführt werden müssen.

Dividenden können jedoch nur auf Kosten der Mittel der Organisation erhalten werden, die frei von Schulden sind.

Daher wird bei der Liquidation der Organisation das folgende Zahlungsverfahren eingehalten:

Gehälter der Mitarbeiter.
Zahlung von Schulden an den Haushalt und außerplanmäßige Mittel.
Vergleiche mit Gläubigern / Gegenparteien.
Auszahlung von Anteilen der Teilnehmer aus den restlichen Mitteln.

Wenn eines der Mitglieder der GmbH gleichzeitig eine Position im Unternehmen innehat, wird ihm zunächst ein Gehalt als Angestellter ausgezahlt. Dann nimmt er gleichberechtigt an der Gewinnverteilung teil.

Sie müssen wissen, dass nach Abschluss aller Abrechnungen mit Dritten zunächst der aufgelaufene, aber nicht ausgezahlte Gewinn zwischen den Teilnehmern ausgeschüttet wird.

Anschließend wird der Gewinn für die laufende Periode berechnet und seine Verteilung durchgeführt.
Die Zahlung von Dividenden bei Liquidation einer LLC ersetzt nicht die vollständige Zahlung der Einkommensteuer.