"Finanzzeitung. Regionalausgabe", 2008, n 12

Der materielle Nutzen ist ein separates Erträge, das in Übereinstimmung mit der Technik ermittelt wird. 212 Steuerkennzeichen. Nach Absatz 1 der Kunst. 212 NK RF, es kann in Fällen entstehen:

sparanteil für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln, die von Organisationen oder individuellen Unternehmern erhalten wurden, mit Ausnahme von Vorgängen mit bankkarten während der in der Bfestgelegten Zinsoperiode;

der Erwerb von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im Rahmen von Zivilverträgen unter Einzelpersonen, Organisationen und einzelnen Unternehmern, die in Bezug auf den Steuerpflichtigen abhängig sind;

erwerb wertvolle Papiere Zu dem Preis unter dem Markt.

Somit tritt der Materialvorteil auf, wenn ein Individuum das Eigentum an irgendetwas erwirbt oder etwas zu mehr aufträgt bevorzugte Umständeals für alle anderen Käufer oder Verbraucher installiert.

Aufgrund der Kunst. 210 Steuerkennzeichen Die Umsatzerlöse in Form von materiellen Vorteilen unterliegen in Einklang in steuerbemessungsgrundlage von ndfl. Steuerbasis für Erträge in Form von Materialleistungen, die in Absatz 1 der Technik aufgeführt sind. 212 Steuerkennzeichen, ist definiert als:

Überschreitung des interessierenden Betrags für die Verwendung von geliehenen (Credit), der in Rubel ausgedrückt wird, berechnet auf der Grundlage der von der Bank Russlands festgelegten aktuellen Refinanzierungsrate zum Datum des Erhalts dieser Fonds über die Höhe von Zinsen, berechnet auf der Grundlage der Verträge;

Überschreiten des Zinssatzes für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln, die in Fremdwährung ausgedrückt werden, berechnet auf Basis von 9% pro Jahr, auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechnet, berechnet.

Die Bestimmung der Steuerbasis nach Erhalt des Erträgen in Form von Materialleistungen, ausgedrückt als Sparanteil beim Erhalten von geliehenen (Credit-Fonds, wird vom Steuerpflichtigen in der von PP definierten Zeit durchgeführt. 3 p. 1 Art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, aber mindestens einmal in der von der Technik festgelegten Steuerzeit. 216 Steuerkennzeichen.

Beim Erhalt eines Einkommenssteuerzahlers in Form von in den Absätzen angegebenen materiellen Vorteilen. 2 p. 1 Art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, der Steuerbasis ist als ein Überschuss des Preiss für identische (homogene) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) definiert, die von Personen verkauft werden, die in Bezug auf den Steuerpflichtigen unter normalen Bedingungen, nicht Interdependente Personen über die Preise der Umsetzung identischer (homogener) Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) Steuerzahler.

Beim Erhalt eines Einkommenssteuerzahlers in Form von in den Absätzen angegebenen materiellen Vorteilen. 3 p. 1 Art. 212 Steuerkodex der Russischen Föderation, die Steuerbasis ist als Überschuss definiert marktwert Wertpapiere, die unter Berücksichtigung der einschränkenden Grenze der Schwingungen des Marktpreises von Wertpapieren über den Betrag der tatsächlichen Aufwendungen des Steuerpflichtigen für ihre Akquisition festgestellt werden.

Das Verfahren zur Bestimmung des Marktpreises von Wertpapieren und der Grenzwertrand der Schwingungen des Marktpreises von Wertpapieren wird vom Bundeskörper der Regulierung des Wertpapiermarktes festgelegt.

Betrachten Sie die Arten von materiellen Vorteilen.

Material profitieren von Interesseneinsparungen

Wenn die Mittel im Rahmen eines zinsfreien Darlehensvertrags erhalten wurden, rettet der Kreditnehmer das Interesse, erhält daher Erträge, aus denen Ndfl stattfindet. Der materielle Vorteil des sparenden Prozentsatzes ergibt sich in dem Fall, als die Bedingungen des Darlehensvertrags oder des Darlehensvertrags von Zinsen implizieren, jedoch ist der Wert von weniger als 9% (gemäß dem Austauschdarlehen) oder 3/4 der Refinanzierungsrate der Bank von Russland, der zum Zeitpunkt des Erhalts von geliehenen Fonds (auf einem Rubel-Darlehen) gegründet wurde.

Beachten Sie! Ab dem 1. Januar 2008 wird zur Berechnung des materiellen Nutzens für geliehene (Kredit-) Fonds, die in Rubel eingegangen sind, die Refinanzierungsrate der Russlandschaft der Bank Russlands berücksichtigt, um das Datum der tatsächlichen Einkommensgenerierung zu berücksichtigen. Zur Ermittlung der Steuerbasis für den Material profitieren außerdem vom Sparkanteil bei der Erzielung von geliehenen (Kredit-) Mitteln, berechnen, halten und übertragen eine verdiente Steuer in budgetsystem Russische Föderation Es gibt Steueragenten.

Im Zusammenhang mit dem LC im Steuerkodex werden Änderungen des Einkommens in Form von materiellen Vorteilen den Materialvorteil nicht erkennen, der aus den Ersparnissen für den Einsatz von geliehenen (Kredit-) Fonds für den Neubau oder den Erwerb von Wohnhäusern gewonnen wird In der Russischen Föderation, Apartments, Räumen oder einem Anteil an der Russischen Föderation (Aktie), wenn der Steuerzahler das Recht hat, Eigentum der Immobiliensteuerabzüge gemäß PP zu erhalten. 2 p. 1 Art. 220 Steuerkennzeichen.

Daher hängt die Menge an Material, die den Prozentsatz für den Einsatz von geliehenen Fonds sparen, von der Rechnungswarze abhängen. Der Materialvorteil tritt auf, wenn der Anteil der geliehenen Fonds unter 3/4 der Refinanzierungsrate zum Zeitpunkt des Erhalts des Geldes (Art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) beträgt.

Berechnung der in Form von Einsparprozentsätzen ermittelten Menge an Materialvorteilen steuerzeitraumEs wird empfohlen, in der folgenden Reihenfolge zu produzieren: Ermittelt zunächst die Zinsgebühr für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln basierend auf den 3/4 Refinanzierungsraten, die vom Russland der Bank Russlands gegründet wurden (basierend auf 9% pro) Annum für Währungsfonds) durch die Formel:

C1 \u003d ZS x PCB x D: 365 (366) Tage,

wobei C1 die Höhe des Zinssatzes auf der Grundlage der 3/4 der aktuellen Refinanzierungsrate der Bank Russlands zum Zeitpunkt der Erteilung von Mitteln ist;

ZS - der Betrag der geliehenen (Kredit-), der während der relevanten Anzahl von Tagen in der Steuerperiode verwendet wird;

PCB - der interessierende Betrag in Höhe von 3/4 der aktuellen Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands zum Zeitpunkt des Erhalts der ländlichen geliehenen Fonds;

D - Die Anzahl der Tage des Findens von geliehenen Mitteln bei der Nutzung des Steuerzahlers ab dem Datum der Ausgabe eines Darlehens (Darlehen) bis zum Tag der Zahlung von Zinsen oder Rendidenkreditbetrag (Darlehen).

Dann wird die Zinssätze, die nach den Bedingungen des Darlehensvertrags (Credits), C2, C2, aus dem resultierenden Betrag C1 vorgelegt werden. Gleichzeitig wird der von dem Kreditnehmer bezahlte Zinsen auf der Grundlage der Vertragsbedingungen in Übereinstimmung mit dem Verfahren für seine Zahlung des jeweiligen Vertrags berechnet. Die Steuerbasis wird in der Höhe des erhaltenen positiven Unterschieds aus der hergestellten Subtraktion bestimmt: C1 - C2 \u003d MV.

Beispiel 1.. Ein Mitarbeiter der Organisation am 1. Februar erteilte ein Darlehen in Höhe von 50.000 Rubel. Für einen Zeitraum von drei Monaten um 5% pro Jahr. Laut den Vertragsbedingungen zahlt der Kreditnehmer am 30. April gleichzeitig Interesse mit der Rückzahlung des Darlehensbetrags im Büro der Organisation. Die von der Bank Russlands festgelegte Refinanzierungsrate zum Zeitpunkt der Ausgabe von geliehenen Mitteln an die Physikalische Person beträgt 10%.

Berechnen Sie die Menge an wesentlichen Vorteilen.

1. Wir definieren die Anzahl der Zinsgebühr für die Verwendung von geliehenen Fonds anhand von 3/4 Refinanzierungsraten, die von der Bank Russlands festgelegt wurden:

C1 \u003d CS X PCB X D / 365,

wo zs \u003d 50.000 Rubel;

PCB \u003d 3/4 x 10% \u003d 7,5%;

D \u003d 28 + 31 + 30 \u003d 89 (Tage);

C1 \u003d 50.000 x 7,5% x 89: 365 \u003d 914.38 (RUB.).

1. Wir definieren die von den Bedingungen des Darlehensvertrags getroffenen Zinssätze: C2 \u003d 50.000 x 5% x 89: 365 \u003d 853.42 (reiben).
2. Berechnen Sie die Menge an Materialvorteilen: MV \u003d C1 - C2 \u003d 914.38 - 609,59 \u003d 60,95 (RUB.).
3. Wir berechnen den Steuerbetrag nach Erhalt durch ein Einzelperson in Form von wesentlichen Vorteilen: NDFL \u003d 60.95 reiben. x 35% \u003d 21 Rubel.

Wenn der Kreditnehmer unter den Vertragsbedingungen den Zinssatz für die Nutzung eines Darlehens (Darlehen) zum Zeitpunkt der Rückzahlung des Darlehens (Darlehen) zahlt, und dieses Datum fällt auf die folgende Steuerzeit, dann die Berechnung der materiellen Vorteile und Die Steuer erfolgt am 31. Dezember.

Material profitieren vom Kauf von Waren

Der solche Materialvorteil entsteht, wenn der Kauf- und Verkaufstransaktionen zwischen den in der Technik festgelegten voneinander abhängigen Personen durchgeführt werden. 20 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, zum Beispiel, wenn die Organisation Waren an seinen Mitarbeiter zu einem niedrigeren Preis verkauft als der Markt. Das Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen ist definiert als der Unterschied zwischen dem Preis, bei dem die Ware (Arbeit, Service) vom Steuerpflichtigen implementiert wurde, und der Marktpreis eines identischen Produkts (Arbeit, Dienstleistungen).

Nach pp. 3 p. 1 Art. 223 Steuerkodex der Russischen Föderation des Datums des tatsächlichen Einkommens wird vom Tag des Kaufs der Waren anerkannt, die Arbeit oder die Bereitstellung von Dienstleistungen. NDFL findet zu unterschiedlichen Zinssätzen statt: Für Steuereinwohner der Russischen Föderation - 13%; Für Personen, die nicht so sind, 30%.

Wenn es unmöglich ist, die Steueragentensteuer vom eigentlichen Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für einen Monat lang aufrechtzuerhalten voneinander abhängige Personen. Schriftlich, um dies zu melden steuerbehörde Anstelle seiner Buchhaltung.

Beispiel 2.. Organisation Fertigungsmöbel verkauft endprodukte eigenproduktion (Kabinett) an Ihren Angestellten für 5000 Rubel. Es implementiert in der Regel solche Schränke zu einem Marktpreis - 6000 Rubel. Angenommen, ein Mitarbeiter hat kein Recht auf Standardabzüge.

NDFL unterliegt dem Unterschied zwischen den Kosten des Kabinetts, wonach er einen Mitarbeiter verkauft hat, und die Kosten für die Umsetzung von Käufern von Drittanbietern. Dieser Unterschied beträgt 1000 Rubel. (6000 reiben - 5000 Rubel.).

Die Steuerbetrag, die der Retention des Mitarbeiters vorbehaltlich ist, beträgt 130 Rubel. (1000 reiben x 13: 100).

Material profitieren von der Akquisition von Wertpapieren

Artikel 142, 143 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, wurde festgestellt, dass ein Dokument, das die etablierte Form und obligatorische Angaben zu den Immobilienrechten, die Umsetzung oder Überweisung, die nur bei Präsentation möglich ist, zertifiziert wird. Wertpapiere umfassen: staatliche Anleihe, Bond-, Bill-, Check-, Kaution und Sparzertifikate, Inhaber-Banking-Buch, Cavaria, Aktion, Privatisierung von Wertpapieren und anderen Dokumenten, die sich auf Wertpapiere beziehen, und in Übereinstimmung mit dem von Papieren festgelegten Verfahren.

Materieller Nutzen, der aus dem Erwerb von Wertpapieren abgeleitet ist (in Übereinstimmung mit Bundesgesetz Vom 22.04.1996 n 39-fz "auf dem Wertpapiermarkt"), entsteht:

wenn Wertpapiere kostenlos erhalten;

wenn Wertpapiere zu Preisen unter dem Markt gekauft werden.

Das Verfahren zur Berechnung des Marktpreises von Emissionswerten und Anlageaktien gegenseitig investmentfonds.erlaubt, durch von der Auflösung genehmigte Handelsorganisatoren einzulegen Bundeskommission Laut dem Wertpapiermarkt von 24.12.2003 n 03-52 / ps.

Die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer in Form von materiellen Vorteilen aus dem Erwerb von Wertpapieren erfolgt vom Steueragent beim Verkauf von Wertpapieren an das Individuum.

Nach Erhalt des Einkommenssteuerzahlers in Form von materiellen Vorteilen, die von der Erwerb von Wertpapieren erhielt, ist die Steuerbasis als Überschuss des Marktwerts der festgelegten Wertpapiere festgelegt, wobei der Grenzwert der Schwingungen des Marktpreises berücksichtigt wird Wertpapiere, über die Summe der tatsächlichen Kosten des Steuerzahlers für ihre Akquisition. Das Datum des Erhalts des Einkommenssteuerpflichtigen in Form von materiellen Vorteilen ist der Tag des Erwerbs von Wertpapieren (S. 3 von Absatz 1 von § 1. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Bei der Berechnung der Steuerbasis in den angegebenen Erträgen sollte der Marktwert von Wertpapieren nach dem Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Januar 2005 Nr. 03-05-01-04 / 11 zum Datum der Transaktion, da dies zu diesem Zeitpunkt war, beschloss der Käufer, sich zu begehen.

Mit dauerhafter Übertragung von Wertpapieren ist das steuerpflichtige Einkommen der materielle Nutzen, der dem Marktwert solcher Wertpapiere entspricht, da die Kosten ihrer Erfassung Null sind.

Die Berechnung und Zahlung der Steuer beim Kauf von Wertpapieren erfolgt mit einem Satz von 13% (Nichtwohner - 30%). Damit ansprüche Ndfl. Das Datum des tatsächlichen Einkommens wird als Tag der Akquisition von Wertpapieren erfasst.

Wenn die Steuer einhält, ist der Steueragent verpflichtet, dies innerhalb eines Monats schriftlich in der Steuerbehörde zu berichten.

Wenn der materielle Nutzen aus dem Erwerb von Wertpapieren in anderen Personen gemäß dem Zivilvertrag erhalten wird, erfolgt die Berechnung und Zahlung der Steuer auf der Grundlage steuererklärunggeliefert am Wohnort des Steuerpflichtigen.

Beispiel 3.. Ein Mitarbeiter von JSC hat 10 Aktien seines Unternehmens zu einem Preis von 2000 Rubel erworben. ein Stück. Der Marktwert dieser Wertpapiere zum Zeitpunkt des Abschlusses der Transaktion unter Berücksichtigung der einschränkenden Grenze der Schwingungen des Marktpreises von 3000 Rubel. pro Anteil.

Der vom Mitarbeiter empfangene Materialgutiagramm beträgt 10.000 Rubel. .

Steuerberater

CJSC "BKR Intercom-Audit"

IM in letzter Zeit Der Verkauf von Waren an die Bevölkerung auf Kredit, die weit verbreitet ist. Und nur wenige der Käufer vermuten, dass er in einer solchen Situation ein Einkommen namens materieller Vorteil haben kann. Darüber hinaus kann ein solcher Nutzen beispielsweise auftreten, wenn eine Kreditorganisation sowie in anderen Situationen eingeholt wird. In diesem Artikel schauen wir uns die Beispiele an, welche wesentlichen Vorteile, wenn er erscheinen kann und in diesem Fall erfolgen muss.

Was ist der materielle Vorteil?

Artikel 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation Integrierte Merkmale der Berechnung der Umsatzerlöse in Form von Materialvorteilen. IM absatz 1. Angekündigte Artikellistenfälle, wenn er auftreten kann:

1) Ersparnis des Prozentsatzes für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln, die von Organisationen oder einzelnen Unternehmern erhalten werden (mit Ausnahme von Kreditkartenoperationen während der in der Bestimmungsvereinbarung festgelegten Zinsoperiode kreditkarte);

2) der Erwerb von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im Rahmen von Zivilrechtsverträgen bei Einzelpersonen, Organisationen und einzelnen Unternehmern, die in Bezug auf den Käufer abhängig sind;

3) Erwerb von Wertpapieren zu einem an einem Markt unter dem Markt.

Somit ergibt sich der materielle Nutzen in Situationen, in denen ein Individuum das Eigentümer an etwas erwirbt oder etwas an günstigeren Bedingungen aufträgt als die für alle anderen Käufer oder Verbraucher etablierten Personen.

Es ist wichtig, nicht zu verwirren materieller Nutzen Mit Sacheinkommen. Sie unterliegen unterschiedlichen Steuersätze des persönlichen Einkommens, lass uns aber auch darüber reden. Beispiele für Erträge in der allgemeinen Form können von Organisationen oder einzelner Unternehmer für die Einzelperson von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechte (zum Beispiel die Einzelpersonenunternehmer (zum Beispiel versorgungsunternehmen, Lebensmittel, Erholung, Schulung), Erhalt des Einzelnen von Waren oder die Erfüllung von Werken in den Interessen, die Erbringung von Dienstleistungen ist kostenlos.

Jetzt analysieren wir jedes der Materialarten detailliert.

Prozentsatz sparen

Dies ist einer der häufigsten Arten von materiellen Vorteilen. Gemäß pp. 1 p. 2 Art. 212 NK RF. Die Zinseinsparungen treten auf, wenn der physische Person mit einem Darlehen oder einem Kredit versehen ist, das Zinsen, an dem das von Gesetz weniger festgelegte Minimum ist. Für Rubelfonds. mindestgröße Prozent sind 3/4 Refinanzierungsraten, die von der Zentralbank Russlands festgelegt wurden. Ab dem 26. Dezember 2005 werden 12% in Höhe von 12% festgelegt, bedeutet dies, dass die Mindestgröße 9% (12% x 3/4) beträgt. Für Fremdwährung ist die Mindestgröße unverändert und beträgt immer 9%.

Daher ist heute für alle von Personen, die von Einzelpersonen in einem Darlehens- oder Darlehensvertrag erhalten werden, ein Minimum von 9%. Wenn die Rate im Vertrag weniger ist, erscheint der Kreditnehmer in Form von wesentlichen Vorteilen.

Beispiel 1.

Die Organisation hat seinen Mitarbeiter ein Darlehen in Höhe von 100.000 Rubel bereitgestellt. Für einen Zeitraum von 1 Jahr mit einer Zahlung von 4% pro Jahr. In diesem Fall betragen die Einsparungen 5% (9 - 4). Das Einkommen in Form von materiellen Vorteilen beträgt 5.000 Rubel. (100 000 RUB. X 5%). Die NDFL-Rate auf solchen materiellen Vorteilen beträgt 35% ( s. 2 Art. 224 nk rf.). Der Steuerbetrag ist gleich 1 750 Rubel. (5 000 reiben x 35%).

Angenommen, das angegebene Kredit für 3 Monate (von Januar bis März), der 90 Jahre alt ist kalendertage. Dann wird der Steuerbetrag von 432 Rubel sein. (1 750 Rubel / 365 Tage. X 90 Tage).

Nehmen Sie nun an, der Vertrag sorgt für eine monatliche Darlehensrückzahlung: 30.000 Rubel. In den ersten zwei Monaten und 40.000 Rubel. Im letzten. Die Zahlung von Zinsen nach dem Kreditvertrag erfolgt am letzten Tag jedes Monats. Gemäß pP. 3 p. 1 Art. 223 NK RF. Das Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens in Form von wesentlichen Leistungen im Rahmen von Kreditverträgen (Darlehen) gilt als der Tag des Interesses darauf.

Somit 100 000 Rubel. Ein körperlicher Mensch wird für 31 Tage verfügbar sein (70.000 Rubel. - 28 Tage und 40.000 Rubel. - 31 Tage). Daraufhin beträgt der materielle Nutzen im Januar 424,66 Rubel. (100 000 RUB. X 5% / 365 Tage. X 31 Tage.), FÜR Februar - 268.49 Rubel. (70.000 Rubel. X 5% / 365 Tage. X 28 Tage.), Für März - 169.86 Rubel. (40.000 Rubel. X 5% / 365 Tage. X 31 Tage.). Das Gesamteinkommen in Form von materiellen Vorteilen beträgt 863,01 Rubel. Die Steuer muss in Höhe von 302 Rubel bezahlt werden. (863,01 reiben x 35%).

Wenn das Darlehen oder das Darlehen ergriffen wird, um ein Wohngebäude in der Russischen Föderation, einer Wohnung oder einem Anteil (Anteil) in ihnen zu erwerben, wird die NDFL mit materiellen Vorteilen mit einem Satz von 13% berechnet ( s. 2 Art. 224 nk rf.).

Beispiel 2.

Die Organisation stellte seinem Arbeitnehmer einen zinsfreien Darlehen für einen Zeitraum von zwei Jahren in Höhe von 1.500.000 Rubel an. Für den Kauf einer Wohnung. Das Darlehen wird nach Ablauf des angegebenen Zeitraums zurückgegeben. Dabei ist zu beachten, dass die Definition einer Steuerbasis für den im Rahmen von Darlehensvereinbarungen (Darlehen) ergreifenden stetschlichen Nutzen mindestens einmal im Jahr durchgeführt wird ( pp. 2 p. 2 Art. 212 NK RF.).

Somit beträgt der Materialvorteil 135.000 Rubel. Pro Jahr (1.500.000 Rubel x 9%), ndfl ist 17.550 Rubel. Für jedes Jahr (135.000 Rubel. X 13%). Es muss daran erinnert werden, dass beim Kauf eines Individuums, das ist steuerbewohner RF, vielleicht mit einem Raten von 13% steuerpflichtig, wenden Sie das Anwesen an steuerabzug.. Daher muss die Steuer in einer solchen Situation möglicherweise nicht zahlen.

Wenn jedoch die Summe des Zielkredits (Darlehen) den tatsächlich für den Erwerb von Wohnungen ausgegebenen Betrag übersteigt, werden übermäßig bezahlte Fonds als gebrauchte Nichtzwecke qualifiziert. Der materielle Nutzen des Sparanteils an der Höhe des nicht auf den beabsichtigten Zwecks verwendeten Zielkredits (Darlehen) wird unter Verwendung der Anwendung der Rate von 35% berechnet ( s. 1 Buchstaben des Verteidigungsministeriums der Russischen Föderation vom 31.03.05 Nr. 03-05-01-04 / 78).

In der Rechnungslegung spiegeln Darlehen, die von der Organisation an ihre Mitarbeiter herausgegeben werden, in der Abbuchung von Konto 73-1 "Berechnungen mit Mitarbeitern für andere Operationen", SubAccount-Berechnungen für Kredite für Kredite wider. Wenn ein Kreditnehmer eine Person von Drittanbietern ausführt, ist ein Konto 58-3 " Finanzielle Investitionen", SubAccount" bereitgestellte Darlehen ". Der Anteil des Angestellten aus dem Angestellten erfolgt durch die Abbuchung von Konto 70 "Berechnungen mit Lohnpersonal" und Account Loan 73-1. Halten Sie NDFL auf Antrag des Angestellten auf - Debit 70 Credit 68. Betriebsergebnis der Organisation in Form von Zinsen aufgelaufen - Debit 73-1. oder 58-3 Credit 91-1..

Wie wir gesprochen haben, hat sich die Popularität vor kurzem Programme für den Kauf von Waren auf Kredit erhalten. In der Regel beträgt die interessierende Menge an ihnen mindestens 9%. Gleichzeitig gibt es verzinslich kreditprogramme. In der Regel werden sie in Fällen, um teure Güter unter der Bedingung des anfänglichen Beitrags von 30% und Rückzahlung des Darlehens für sechs Monate oder das Jahr zu erwerben.

Beispiel 3.

Ein physisches Gesicht im Januar hat ein Auto im Wert von 500.000 Rubel erworben. Am Tag des Kaufs wurden 200.000 Rubel für sie bezahlt, die restlichen 300.000 Rubel. 30.000 Rubel bezahlt. Monatlich innerhalb von 10 Monaten. Somit wird der Materialvorteil für den ersten Monat 2.293,15 Rubel sein. (300 000 RUB. X 9% / 365 Tage. X 31 Tage.). Für die zweite - 1.864,11 Rubel. (270.000 Rubel. X 9% / 365 Tage. X 28 Tage.) Usw. Infolgedessen wird der Gesamtbetrag der Erträge in Form von materiellen Vorteilen 12.309,04 Rubel betragen, und die steuerliche Steuer beträgt 4.0308,16 Rubel. (12 309.04 Rubel. X 35%).

Es ist zu beachten, dass die Einbeziehung von Interesse an dem Preis der Ware nicht den Betrag der Erträge oder Steuer beeinträchtigen wird. Dies ist darauf zurückzuführen, dass solche Maßnahmen nicht im Kaufvertrag und dem Darlehensvertrag widerspiegeln. Es gibt auch Fälle, in denen die Bank der Bank nicht interessant ist, aber Zinsen zahlt dem Verkäufer selbst für den Käufer. In diesem Fall erfolgt ein Einkommen in der Art.

Ausnahmen von den Regeln.

Materieller Nutzen erscheint nicht bei der Erzielung von Darlehen aus Quellen, die nicht sind rechtspersonen oder einzelne Unternehmer wie staatliche Behörden oder lokale Selbstverwaltung. Insbesondere erklärte das Finanzministerium der Russischen Föderation, dass bei Erhalt von erzwungenen Vertriebenen an einem erstattungsfähigen Darlehen die Finanzierung auf Kosten von Wohnungen erfolgt bundeshaushalt. In dieser Hinsicht erscheint in dieser Hinsicht in Form von Materialvorteilen und daher nicht das Objekt der Einbeziehung der NDFL ( Buchstabe des Herrenministeriums RF DATED 16. September 2003 Nr. 03-05-01-03 / 90).

Darüber hinaus tritt der Materialvorteil nicht bei der Entsorgung des Individuums mit den in der Kreditlinie vorgelegten Kreditgelassen, die in zinsfreier Basis während einer vom Kreditkartenvertrag festgelegten Zinsoperiode ( pP. 1 p. 1 Art. 212 NK RF.). Gleichzeitig ist es ein wichtiger Zustand, den Gesamtbetrag der Schulden an der Kreditlinie bis zum letzten Tag der interessierenden Zeitraum zurückzuzahlen ( Brief des Verteidigungsministeriums der Russischen Föderation vom 10. Oktober 2008 Nr. 03-05-01-04 / 286). Diese Norm gilt auch für das Darlehen an den Inhaber abrechnungskarte Im Falle von Insuffizienz oder Abwesenheit auf dem Bankkonto geld - Überziehung ( Brief des Verteidigungsministeriums der Russischen Föderation von 10.11.05 Nr. 03-00-10 / 40).

Rechenschaftspflichtiges heißt als verstecktes Darlehensformular

Stellen Sie sich jetzt eine andere Situation vor. Der Angestellte der Organisation erhält den ersten Tag unter dem Bericht von 10.000 Rubel. Für einen Monat, um TMTs zu erwerben. Hier sind drei Situationen: Ein Mitarbeiter nach einem Monat hat den rechenschaftlichen Betrag nicht teilweise oder vollständig ausgegeben.

Tatsache ist das, wann steueraudaten Inspektoren können die Gewährung des Darlehens als Versuch, den Kreditvertrag zu maskieren ( Auflösung des FAS-DVO datiert 24. Dezember 2003 Nr. F03-A51 / 03-2 / 2720). Bei vollem Verbrauch der rechenschaftspflichtigen Beträge sind Vertreter des Steuerservice unwahrscheinlich, dass sie ähnliche Fragen haben. Wenn das Geld nicht vollständig ausgegeben wird, hängt alles davon ab, wie groß der Rest der Renditen und wie oft es passiert. Situationen, in denen die Beträge vollständig unbeabsichtigt zurückgegeben werden, sind die meisten mehrdeutig, und die Entscheidung des Inspektors kann auch davon abhängen, wie oft sie auftreten, sowie die Ziele, für die das Geld unter dem Bericht ausgestellt wurde. Wenn der Mitarbeiter beispielsweise kein seltenes Produkt erstellt, das hohe Nachfrage ist, ist ein gültiger Grund, und die Rendite der rechenbaren Beträge, die für den Kauf von Schreibwarengütern ausgestellt wurden, sieht völlig anders aus.

Eine ähnliche Situation kann auch auftreten, wenn Sie Mittel für eine Geschäftsreise an den Mitarbeiter ausgeben. Gemäß ziffer 11 der Reihenfolge der Referenzordnung cash-Operationen In der Russischen Föderationgenehmigt Buchstabe der CBR von 04.10.93 Nr. 18, Die Erteilung von Bargeld im Rahmen des Berichts zu den mit Service-Geschäftsreisen verbundenen Kosten, werden in den Beträgen aufgrund von kommentierten Personen hergestellt. Wenn zum Beispiel auf der Grundlage einer Geschäftsreise von 50.000 Rubel. Es ist nur 10.000 Rubel, es ist, wenn möglich, erforderlich, um den vom Kommandierten Offizier, dem Rechnungslegungszertifikat ausgestellten Betrag detailliert zu belegen.

Der letzte Fall ist durch die Qualifikation des Kontos als Darlehen möglich: die Ausgabe des Betrags für den Bericht, der Vermeidung des Bargeldlimits in der Organisation des Unternehmens vermeiden. Geld wird normalerweise für einen Tag ausgestellt und vollständig zurückgegeben.

In allen berücksichtigten Situationen kann sich die Organisation auf folgende Weise schützen. Erste, rechenschaftspflichtige Beträge sind kein Darlehen, denn nach kunst. 807 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation Im Rahmen des Darlehensvertrags überträgt Bargeld den Kreditnehmer. Bei der Erteilung von rechenschaftspflichtigen Beträgen pro Arbeitnehmer arrangiert die Schuld vor dem Arbeitgeber, den letztere vom Ergebnis erholen können. Zweitens gibt es keine Kreditvereinbarung selbst, während nach kunst. 808 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation Es muss schriftlich abgeschlossen werden. Und drittens können die im Rahmen eines Darlehensvertrags erhaltenen Mitteln einen Kreditnehmer nach eigenem Ermessen verbringen, und die rechenschaftspflichtigen Beträge sind ausschließlich auf den in der Bestellung angegebenen Zwecke.

Wer zahlt NDFL?

Was bedeutet, eine Person zu tun, die ein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen hat, das aus dem Sparen von Prozentsatz für die Verwendung von geliehenen Fonds abgeleitet wird? Wie zuvor geklärt steuerbehördeDer Betrag eines solchen Einkommenssteuerzahler ermittelt unabhängig voneinander. Gleichzeitig ist ein Individuum verpflichtet, eine Steuererklärung vorzulegen.

Wenn geliehene Mittel von einem Individuum unter einem von einem Kreditvertrag abgeschlossenen Darlehensabkommen erhalten werden russische Organisation - Die Quelle seiner Umsatzerlöse, nach der sie als steuerlicher Agent anerkannt ist, hat der Kreditnehmer in der Koordination mit dieser Organisation das Recht, seine Befugnisse auf die Berechnung der Steuerbasis und den Betrag der NDFL-Zahlung zu geben. Dies kann auf der Grundlage einer notariellen Vollmacht oder der Anwaltskraft des Anwalts erfolgen, die entsprechend dem Zivilgesetz der Russischen Föderation entspricht. In diesem Fall wird die Organisation - der Steueragent als bevollmächtigter Vertreter des Steuerpflichtigen in den Beziehungen zu den Steuerbehörden anerkannt ( Brief des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2004 Nr. 04-3-01 / 928).

Nach dem Finanzministerium der Russischen Föderation nach Erhalt des Steuerpflichtigens des angegebenen Einkommens, der Organisation ( einzelunternehmer) basierend kunst. 226 nk rf. Es wird als Steueragent anerkannt, unabhängig von den Bereichen des Kreditnehmers des Kreditgebers oder der Anwesenheit notarieller Rechtsanwaltskräfte ( Brief des Mentab-Ministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-05-01-04 / 78). Das Gesicht ist, das Gesicht zu berechnen, berechnen, den Steuerzahler zu halten und dem Budget den angemessenen Steuerbetrag zu bezahlen ( buchstaben der russischen Föderation der Russischen Föderation vom 11.11.05 Nr. 03-05-01-04 / 356, 21.11.05 № 03-05-01-04/365 ).

Gemäß s. 4 Art. 226 nk rf. Der Steueragent hält den Steuerzahler aus dem Steuerpflichtigen den aufgelaufenen Steuerbetrag, da alle vom Steueragenten gezahlten Mitteln des Steuerpflichtigen oder zu seinen Anweisungen an Dritte gezahlt werden. Gleichzeitig kann der erkannte Steuerbetrag 50% der Zahlung nicht überschreiten.

Somit, wenn das Darlehen beispielsweise ein physisches Gesicht bereitgestellt hat, zum Beispiel sein Arbeitgeber, sollte die NDL-Erträge in Form von materiellen Vorteilen bei der Bezahlung beibehalten werden lohn. Diese Art Das Einkommen muss sich in der Steuerkarte von 1-Ndfl und in der Hilfe 2-NDFL in Code 2610 widerspiegeln.

Wenn der Kreditgeber keine Quelle für ein anderes Einkommen an eine Person bezahlt, kann es nicht die persönliche Einkommensteuer halten und auflisten. Gemäß absatz 5 der Kunst. 226 nk rf.wenn es unmöglich ist, den steuerlichen Agenten des Steuerpflichtigens aufzubewahren, ist der Steueragent dazu verpflichtet, dies innerhalb eines Monats schriftlich an die Steuerbehörde schriftlich zu berichten.

In diesem Fall trifft die Berechnung und Zahlung der Steuer auf den einzelnen Einkommensteuerzahler unabhängig auf der Grundlage von pP. 4 p. 1 Art. 228 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation in der in diesem Artikel vorgesehenen Weise ( Brief des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation Nr. 04-3-01 / 928, s. 2 Buchstaben des Verteidigungsministeriums der Russischen Föderation von 12.07.05 Nr. 03-05-01-04 / 232).

Verkauf von Waren Mitarbeiter

Die folgende Art von Material-Nutzen ist der Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) von Einzelpersonen von Organisationen und einzelnen Unternehmern, die in Bezug auf den Käufer abhängig sind ( pP. 2 p. 1 Art. 212 NK RF.). Es gibt ein solches Erträge, die den Verkauf von Waren (Arbeit, Dienstleistungen) zu einem niedrigeren Preis als der üblichen ( p. 3 Art. 212 NK RF.).

Es muss daran erinnert werden, dass in unserem Fall Interdependenz nur in den folgenden Situationen auftreten kann ( kunst. 20 nk rf.): Eine Person unterliegt einem anderen entsprechend einer Jobposition, die Personen bestehen in Ehebeziehungen, Verwandtschaftsbeziehungen oder Immobilien, Angenommenen und Annahme sowie einem Treuhänder und entscheidender Bedeutung, von gerichtlicher Entscheidung.

Es stellt sich heraus, dass es billiger ist, als Waren an Ihren Mitarbeiter zu verkaufen, die Organisation kann nur vom Gerichtshof als voneinander abhängig anerkannt werden. Zum Beispiel ist das Unternehmen in der Umsetzung der Elektronik tätig. Der Angestellte wurde für 9.000 Rubel verkauft. Der Camcorder, der der Preis gemäß der Preisliste 15.000 Rubel beträgt. Die Höhe der materiellen Vorteile beträgt 6.000 Rubel., Ndfl - 780 Rubel. (6 000 reiben x 13%).

Wenn die Ware (Arbeit, Service), die Umsetzung, deren Organisation nicht engagiert ist,, sollte sie im Vergleich zum Preis identischer und homogener Waren verarbeitet werden ( pP. 6., 7 EL. 40 nk rf.). In jedem Fall, wenn die Inspektion entscheidet, die NDFL mit solchen materiellen Vorteilen zu lösen, muss es vor Gericht nachweisen müssen.

Für den Fall, dass ein einzelner Unternehmer ein Arbeitgeber ist, erfolgt die direkte Einreichung von einem individuell ein anderer durch die offizielle Position. Der Mitarbeiter muss den Materialvorteil berechnen und NDFL bezahlen oder den Unternehmer mit einer schriftlichen Erklärung ermächtigen.

Wertpapiere kaufen.

Wenn die tatsächlichen Aufwendungen eines Einzelnen für den Erwerb von Wertpapieren niedriger sein als ihr Marktpreis, ist ein solcher Unterschied auch ein materieller Vorteil ( pP. 3 p. 1, s. 4 Art. 212 NK RF.). In diesem Fall wird der Marktwert der Papiere in der vorgeschriebenen Weise bestimmt Dekret der FC-Zentralbank Nr. 03-52 / PS unter Berücksichtigung der Grenzgrenze der Schwingungen ihres Preiss - 20% in Richtung zunehmender oder abnehmender Richtung. Es sei darauf hingewiesen, dass wir in diesem Dokument nur über Emissions-Wertpapiere sprechen, dh kontaktieren Sie den organisierten Markt. Besonderes Verfahren zur Ermittlung des Marktpreises von Papieren ist es nicht angeklagt (z. B. Rechnungen), die Rechtsvorschriften werden nicht etabliert. Somit tritt die wesentlichen Vorteile einer solchen Kategorie nicht auf.

Das Datum des Erhalts des Steuerpflichtigers in Form von wesentlichen Vorteilen ist der Tag der Erwerb von Wertpapieren ( pP. 3 p. 1 Art. 223 NK RF.). Bei der Berechnung der Steuerbasis für das angegebene Erträgen sollte der Marktwert von Wertpapieren nach dem Finanzministerium der Russischen Föderation zum Zeitpunkt des Abschlusses der Transaktion festgelegt werden, da sich der Käufer an diesem Tag entschied begehen es ( Brief des Verteidigungsministeriums der Russischen Föderation vom 26. Januar 2012 Nr. 03-05-01-04 / 11). Die Steuer mit solchen materiellen Vorteilen kann sowohl den Käufer von Wertpapieren als auch seinem bevollmächtigten Vertreter zahlen - eine Organisation, die diese Papiere verkauft.

Was ist der materielle Vorteil?

Jeder weiß, dass die Einkommen von Steuerpflichtigen mit einem Raten von 13% (zum Beispiel mit Löhnen, der Arbeitgeber 13%, steuerpflichtig ist. Viele vermuten jedoch nicht einmal, dass manchmal nicht nur Steuern nicht nur aus den erhaltenen Fonds bezahlt wird, sondern auch von gerettet. Wenn Sie beispielsweise ein zinsloses Darlehen oder ein Darlehen für einen geringen Prozentsatz (unterhalb der Grenzwertrate, angenommen haben,, den wir später erzählen werden), haben Sie laut dem Steuerkennzeichen ein impliziter Einkommen (durch Sparen credit Prozent) und sollte aus diesem Einkommen steuerlich zahlen. Dieses implizite Einkommen wird als materieller Nutzen bezeichnet.

Beispiel:Lugovoy s.v. Er hat ein interessiertes Darlehen von seinem Arbeitgeber übernommen. Ab dem Moment des Erhalts des Darlehens von Lugovoy S.V. Es gibt ein Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen, mit denen die Steuer stattfindet.

Der Materialvorteil tritt beim Erhalt von Darlehen (Darlehen) unter einem niedrigen Prozentsatz auf, wenn er Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) in Einzelpersonen und Organisationen, die in Bezug auf Sie abhängig sind, sowie beim Kauf von Wertpapieren zu Preisen unter dem Markt. Als Teil dieses Artikels werden wir nur den materiellen Nutzen berücksichtigen, der aus den Einsparungen für die Verwendung von geliehenen Fonds abgeleitet ist, weil Dieser Fall ist am häufigsten.

Die Größe des Materialgutes

Betrachten wir in welche Fälle und in welcher Größe (nach Erhalt eines Darlehens oder eines Darlehens), die Sie in Form von wesentlichen Vorteilen haben können.

Der Materialvorteil tritt auf, wenn die Kreditrate unter der Grenzwertrate von 2/3 von der Refinanzierungsrate liegt. Derzeit ist die Refinanzierungsrate gleich der Schlüsselquote der Schlüsselbank - 9% (für Mitte Juni 2017). Dementsprechend beträgt der seit Mai 2017 herausgegebene Darlehensmarge 6% (2/3 * 9%). Wenn Sie nun ein Darlehen von weniger als 6% pro Jahr einnehmen, haben Sie einen wesentlichen Nutzen, mit dem die Steuer stattfindet.

Anmerkungen: Von 2012 bis 2015 Die Refinanzierungsrate betrug 8,25%. Ab dem 1. Januar 2016 entspricht die Refinanzierungsrate dem Hauptrate der Russlandbank. Sein Wert variierte von 11 bis 9,25%.
Die Grenzwertrate für Währungsdarlehen hat sich 2017 nicht geändert und ist nach wie vor 9% (Absatz 2 Absatz 2 von Artikel 22 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Größe des materiellen Nutzens entspricht der Differenz zwischen der Grenzrate und dem Gebot gemäß dem Kreditvertrag, der mit dem Kredit des Darlehens und der Leihfrist multipliziert ist.

Material Nutzen \u003d (Grenzwertrate - Rate im Vertrag) x Darlehensbetrag X (Leihfrist in Tagen / 365 Tagen)

Gleichzeitig wird der Materialvorteil monatlich in der gesamten Kreditperiode berechnet, und in seiner Berechnung ist es notwendig, die Refinanzierungsrate zu berücksichtigen, die am letzten Tag des Monats betrieben wird (SUB. 1, Absatz 2 der Kunst . 212, sub. 7 p. 1 Art. 223 der Steuer RF).

Beispiel: Am 1. Juni 2017 hat die Organisation seinen Mitarbeiter Sidorenko A.e ausgestellt. Interessantes Darlehen in Höhe von 500.000 Rubel. Der Höchstsatz für Juni 2017 beträgt 6% (2/3 * 9%).
Dementsprechend ist der Betrag der materiellen Vorteile für Juni: 6% * 500.000 Rubel. * 30/365 (Anzahl der Tage im Juni) \u003d 2 466 reiben.

Beispiel:Bukina d.g. Ich habe bei der Arbeit ein Darlehen unter 5% pro Jahr in Höhe von 1.000.000 Rubel am 1. Juni 2017 angenommen. Der Höchstsatz für Juni 2017 betrug 6% (2/3 * 9%).
Der Materialvorteil für Juli wird wie folgt berechnet: (6% - 5%) * 1 000 000 * 30/365 (Anzahl der Tage in Juni) \u003d 822 Rubel.

Beispiel:Drozdov v.b. Im Juni 2017 ergab der Arbeitgeber in Höhe von 350.000 Rubel in Höhe von 8% pro Jahr ein Darlehen. Der Höchstsatz für Juni 2017 betrug 6% (2/3 * 9%). Da das Gebot im Rahmen des Darlehensvertrags größer als 2/3 von der Refinanzierungsrate ist, wobei Drozdov v.b. Es wird keinen wesentlichen Nutzen geben.

Besteuerung des Materialgeldes

Nach Absatz 2 der Kunst. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, der Materialvorteil unterliegt NDFL mit einem Satz von 35%. In der Regel ist die Steuer verpflichtet, den Arbeitgeber, der von einem Darlehen oder einem Darlehen aufgenommen wurde, aufrechtzuerhalten (Absatz 1 von Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Beispiel:LLC Raduga bereitgestellte Kosolapom A.s. Ein zinsfreies Darlehen und mit dem Lohnmaterial profitieren mit einer Geschwindigkeit von 35%.

Wie berechnet man den materiellen Nutzen auf einem interessanten Darlehen?

Bei Kosolapoy A.s. Für die Steuerinspektion ergeben sich keine Verpflichtungen.

Wenn das Einkommen in Form von materiellen Vorteilen nicht vom Arbeitgeber empfangen wird oder der Arbeitgeber die Steuer nicht verringert hat, müssen Sie die Steuerbehörde unabhängig von der Steuerbehörde eine 10-NDL-Erklärung und den Bericht über die Steuer (S. 4 von Absatz 1, abgeben Absatz 6 der Technik 228).

Im Jahr 2016 hat der Steuerkennzeichen jedoch Änderungen vorgenommen, die die Steuerzahler den Berichtsprozess vereinfacht, in denen sie selbst die Steuer auf wesentliche Vorteile zahlen sollten (wenn die Steuer nicht vom Steueragenten beibehalten wurde). Seit 2016 ist es nicht mehr erforderlich, eine Erklärung von 3-NDFL vorzulegen. Sie müssen nur auf Benachrichtigungen von der Steuerbehörde warten und für die Steueraufhilfe zahlen (Ziffer 6 der Art. 228 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, Teil 8 der Kunst. 4 des Gesetzes vom 29. Dezember 2015 N 396-FZ). Darüber hinaus haben diese Änderungen den Zahlungszeitraum der Steuerzeit bis zum 1. Dezember erhöht (3-NDFLS waren bis zum 15. Juli).

Beispiel:Im Januar 2017 baskakova o.p. Ich habe Ihren Arbeitgeber mit einem Raten von 5% pro Jahr ein Darlehen angenommen. In einem Monat ging sie hinein mutterschaftsurlaubDementsprechend hatte der Arbeitgeber keine Gelegenheit, den materiellen Nutzen von seinen Löhnen zu halten. 2018 muss Baskakova bis zum 1. Dezember 2018 auf Benachrichtigungen von der Steuerinspektorat und zur Zahlung warten. Füllen Sie die 3-NDL-Erklärung für 2017 unabhängig für die in Form von materiellen Vorteilen erhaltenen Erklärung, Baskakova O.P. Das ist nicht nötig.
Eine Erklärung von 3-Ndfl in steuerinspektion Es ist seit Januar bis 30. April 2016 notwendig, Steuersteuer bis zum 15. Juli 2016.

Kredite an Mitarbeiter: Wir betrachten NDFL mit materiellen Vorteilen für Interesse

Wenn die Organisation oder der Entrepreneur seinen Mitarbeitern den Zinsen unter dem Banken oder ohne Interesse angeht, haben die Arbeiter einen wesentlichen Nutzen von einem sparenden Prozentsatz. Sie beantworten die häufigsten Fragen der Buchhalter, die mit der Entstehung von steuerpflichtigen Materialvorteilen verbunden sind, mit Berechnung, Zahlung und Übertragung der persönlichen Einkommensteuer.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
| Ndfl c | | || Refinanzierungsrate, | | |
| Materialien | \u003d | Summe | x || am Tag der Zahlung handeln x | 2/3 | -
| Vorteile | | Darlehen | || Zinsen (Rückgabe | | | |
| | | | || Zinsloses Darlehen) | | |
L ----- l --- | l -----------
L.
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
| Rate, || | | | Anzahl der Tage in der Periode | | |
- | Ring || / | 365 | x | Abgrenzungsinteresse | x | 35% |
| Dominant || | (366) DN | | (Verwendung | | |
| || | | | White Loan) | | |
L ------ | L ---- l ---------
-<1> Unterabsatz 1 von Absatz 2 der Kunst. 212, pp. 3 p. 1 Art. 223, Absatz 2 der Kunst. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Brief des Finanzministeriums Russlands vom 09.08.2010 Nr. 03-04-06 / 6-173.

Der Materialgeld wird zum Zeitpunkt des Zinses bestimmt

Im Jahr 2010 haben wir einen Kreditarbeiter ausgestellt. Prozentsätze werden seit 2011 bezahlt, wenn sie am 31. Dezember 2010 erforderlich war, um Matygode zu definieren?

M.G. Fullsheva, Ivanovo

Es besteht keine Notwendigkeit. Matveygoda entsteht nur zum Zeitpunkt der Zahlung von Zinsen auf Darlehen<2>. Während die Prozentsätze nicht bezahlt werden, gibt es kein steuerpflichtiges Einkommen. Und deshalb gibt es keine Datenbank für kalkül ndfl. <3>.

<2> Unterabsatz 3 von Absatz 1 der Kunst. 223, p.

Berechnung von wesentlichen Vorteilen auf zinsloses Darlehen im Jahr 2018

2 EL. 212 Steuerkennzeichen.
<3> Brief des Finanzministeriums Russlands vom 01.02.2010 Nr. 03-04-08 / 6-18.

Der materielle Vorteil auf interessierendem Darlehen ist besser zu berechnen

Wir haben 2008 einen Arbeitnehmer eines interessanten Kredits für 3 Jahre ausgestellt. Er kam es 2011 zurück. Ist Ndfl von Matveygoda? Wenn ja, dann aus welchem \u200b\u200bStandard müssen Sie kommen: 3/4 oder 2/3 der Rate der Zentralbank?

O.a. Bulatova, Tomsk

Es ist klar, dass auf interessanten Darlehen die Zahlung von Zinsen niemals kommen wird. Die Controlling-Behörden bestehen jedoch darauf, dass auf dem zinslosen Darlehen des Datums des Erhalts von Matveygoda das Datum der Rendite des Darlehens berücksichtigt wird<4>. Niemand möchte mit der Überprüfung - selbst ist teurer. Beachten Sie daher am Tag der Rückkehr des Darlehens MATVYGODE basierend auf der 2/3 der Refinanzierungsrate<5> - Standard zum Rückgabedatum des Darlehens.

Und wenn der Mitarbeiter vom Darlehen von Ihnen zurückgekehrt war, sollten Sie Matyygod jedem Datum seiner Rückkehr in Betracht ziehen. Lassen Sie uns die Berechnung am Beispiel zeigen.

Beispiel. Berechnung von NDFL von Matveygoda für ein verzinsliches Darlehen, das Teile zurückgibt

Bedingung

04/20/2010 Die Organisation erteilte einen Mitarbeiter ein interessierendes Darlehen in Höhe von 200.000 Rubel. Er kam es mit den gleichen Teilen 10.11.2010 und 10.05.2011 (in den Tagen des Zahltags) zurück.

Entscheidung

Ndfl betrachte es.

Schritt 1. Wir definieren die Anzahl der Tage, die seit der Ausgabe eines Darlehens und vor seiner teilweisen Rückzahlung (ab 14.04.2010 bis 10.11.2010) bestanden haben. Es stellt sich 204 Tage aus.

Schritt 2. Wir berechnen die NDFL am 10.11.2010: 200.000 Rubel. x 7,75% x 2/3 / 365 Tage x 204 Tage x 35% \u003d 2021 reiben.

Schritt 3. Wir berechnen den verbleibenden Teil der Schulden auf dem Darlehen: 200.000 Rubel. - 100 000 Rubel. \u003d 100 000 reiben.

Schritt 4. Bestimmen Sie die Anzahl der Tage, die seit der teilweisen Rückzahlung des Darlehens und seiner volle Rückzahlung (vom 11.11.2010 bis 05.10.2011). Es entspricht 181 Tagen.

Schritt 5. Wir berechnen die NDFL am 05.10.2011: 100 000 Rubel. x 8,25% x 2/3 / 365 Tage x 181 Tage x 35% \u003d 955 Rubel.

<4> Buchstaben des Finanzministeriums Russlands von 01.01.2010 Nr. 03-04-06 / 6-3, vom 17. Juli 2009 Nr. 03-04-06-01 / 174; Briefe des Bundessicherheitsdienstes von Russland in Moskau von 04.05.2009 N 20-15/3 / [E-Mail geschützt], 06/20/2008 n 28-11 / 058540.
<5> Unterabsatz 1 von Absatz 2 der Kunst. 212 Steuerkennzeichen.

Bei zinslosen Darlehen, die bis 2008 ausgestellt wurden, ist Matygode SPECIAL

Wir haben im Jahr 2006 einen Angestellten eines interessanten Darlehens ausgeliefert. Seitdem wurde kein Matwaigoda für das Darlehen nicht als persönliche Einkommensteuer angesehen. In diesem Jahr gibt der Mitarbeiter ein Darlehen zurück. Wie berücksichtigen wir Matygood?

O.E.Fremova, Novokuznetk.

Bis zum 01.01.2008 ndfl von matveygod für ein Darlehen sollte entweder den Arbeitnehmer selbst zahlen<6>oder Ihre Organisation dafür<7>Berechnung der Steuerbasis zum 31. Dezember. Seit 2008 sollte Matygode jedoch bereits definitiv Ihre Organisation definieren. Beachten Sie daher Matveygoda, gerade ab dem 01.01.2008 und zum Rücksendungsdatum des Darlehens.

<6> Ziffer 4 von Absatz 2 der Kunst. 212 Steuerkennzeichen der Russischen Föderation (ED., Angegeben bis zum 01.01.2008); Brief des Bundessteuerdienstes von Russland von 13.03.2006 N 04-1-02 / [E-Mail geschützt]
<7> Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 12.07.2007 Nr. 03-04-06-01 / 226, ab 31.05.2006 Nr. 03-05-01-04 / 140.

Halten Sie NDFL von Matveygoda, benötigen einen Gehaltsangestellter

Der Arbeiter kehrte ein interessierendes Darlehen zurück. Wie halten wir NDFL mit materiellen Vorteilen? Was für ein KBK, um es aufzulisten?

G.zholudeva, Smolensk.

Wenn Sie am Tag der Rücksendung eines Angestellten eines interessierenden Darlehens, das Sie nicht analysieren, nicht mit ihm bezahlen, halten Sie ndfl nicht wo<8>.

Die berechnete NDFL von MATVYEGODA, behält den Mitarbeiter von der ersten monetären Zahlung (einschließlich aus einem Vorschuss oder Gehälter). Stellen Sie jedoch sicher, dass der Gesamtbetrag der Taxe-Steuer 50% der Barzahlungen nicht überschreitet<8>. Und listen Sie die persönliche Einkommensteuer auf, nicht später als der Tag nach dem Steuererhaltungsag<9>an der CBC 18210102040011000110.

Wenn das Darlehen Ende des Jahres zurückgegeben wird, kann es sich herausstellen, dass Sie den NDFL nicht bis Ende des Jahres vollständig halten können. Dann können Sie die Steuer im nächsten Jahr weiterhin die Steuer halten, und Sie können die Steuer der Erholung in den IFTs übermitteln, was die Schuld in der Hilfe von 2-NDFL am Ende des Jahres widerspiegelt.

<8> Absatz 4 der Kunst. 226 Steuerkennzeichen.
<9> Klausel 6 Art. 226 Steuerkennzeichen.

Das Darlehen ist in Währung definiert und in Rubel ausgestellt? Wir bieten ein Gebot für Rubeldarlehen

Wir haben einen Angestellten eines Darlehens in Höhe von 1000 Euro zur Verfügung gestellt. Dieser Betrag wird dem Mitarbeiter zum Zeitpunkt seiner Zahlung in Rubel in Rubel erteilt. Wie berechnet man Matygood?

T.V. Averochkin, Tula

Dieses Darlehen ist keine Währung, sondern Rubel. Es bedeutet, dass es notwendig ist, den Vorteil darin zu berücksichtigen. Basierend auf der 2/3 der Refinanzierungsrate der Zentralbank, und es ist notwendig, es mit einem Satz von 35% zu stellen<10>.

<10> Unterabsatz 1 von Absatz 2 der Kunst. 212, pp. 3 p. 1 Art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation; Auflösungen der FAS MO vom 07.12.2010 N KA-A40 / 14759-10, ab 26. Oktober 2005 N KA-A40 / 10483-05-P.

Es gibt Mitteilung von IFTS - Kein Matvyegoda

Der Mitarbeiter erteilte ein Darlehen für den Kauf eines Apartments unter 2% pro Annum, das monatlich bezahlt wurde. Benachrichtigung von der Steuerbehörde zur Bestätigung des Rechts auf immobilienabzug. <11> Der Arbeiter brachte 2 Monate nach der Ausgabe eines Darlehens zur Rechnung. Daher wurde in den ersten 2 Monaten der Materialbetreuer berechnet und die persönliche Einkommensteuer wurde beibehalten. Muss ich den Angestellten in Bezug auf die persönliche Einkommensteuer in diesen 2 Monaten zurückgeben?

K.YU. Oorlov, St. Petersburg

Es besteht keine Notwendigkeit. Der wesentliche Nutzen des Darlehens für den Kauf eines Apartmenteinkommens wird erst erst anerkannt, nachdem der Angestellte eine Angestellte des Immobilienabzugs ist<12>.

Zuvor erhalten NDFL mit diesem Vorteil, um zurückzukehren. Immerhin war die Rechte, bevor er den Angestellten des Angestellten erhalten hatte, nicht.

<11> Das Formular, das von der Größenordnung des Bundessteuerdienstes von Russland von 25.12.2009 N mm-7-3 / genehmigt wurde [E-Mail geschützt]
<12> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212, Absatz 3 der Kunst. 220 Steuerkodex der Russischen Föderation; p. 1 Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 17. September 2010 Nr. 03-04-05 / 6-559; Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 01.09.2010 Nr. 03-04-05 / 6-513.

Auf Wohnraumdarlehen mehr als 2 Millionen Rubel. Matvyegoda No.

Der Mitarbeiter erteilte ein Darlehen für den Kauf von Wohnungen in Höhe von 3 Millionen Rubel. Können wir die NDFL nicht mit den Vorteilen dieses Darlehens halten, da der Betrag mehr ist grenze Immobilienabzug (2 Millionen Rubel)?

O.v.bestedina, Moskau

Ja, du kannst. Die Darlehensgröße ist nicht mit der Größe des Abzugs verbunden. Die Hauptsache ist, dass der Zweck des Darlehens der Kauf von Wohnungen ist<13>.

<13> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212, pp. 2 p. 1 Art. 220 Steuerkennzeichen.

Darlehen auf den Rückzahlungsanteil des Wohnungskredits ndfl wird

Der Angestellte unserer Organisation erhielt ein Darlehen in der Bank, um eine Wohnung zu erwerben. Und dann gaben wir ihm ein zinsfreies Darlehen auf der Deckung eines Teils des Interesses darauf bankkredit. Muss ich Matygode auf unserem Darlehen in Betracht ziehen?

G.K.VoLoshina, Uljanovsk

In Ihrer Situation darf ein zinsloses Darlehen keine Wohnung kaufen, sondern einen Teil von Interesse an wohnungskredit. Daher müssen Sie die NDFL von MATVYEGODA berechnen<14>.

<14> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212 Steuerkodex der Russischen Föderation; Buchstaben des Finanzministeriums von Russland von 09.08.2010 Nr. 03-04-06 / 6-173, Ab 01.01.2010 Nr. 03-04-06 / 6-3, vom 17. Juli 2009 Nr. 03 -04-06-01 / 174; Briefe des Bundessicherheitsdienstes von Russland in Moskau von 04.05.2009 N 20-15/3 / [E-Mail geschützt], 06/20/2008 n 28-11 / 058540.

Für den späten Abzug NDFL - Fine

Der Arbeitnehmer hat im April 2011 ein zinsloses Darlehen zurückgegeben, aber die NDFL von Matveygoda, als wir im Mai 2011 ein Gehalt zahlen, haben wir nicht gegründet. Kann die Steuerbehörde unsere Organisation finfeln, wenn diese persönliche Einkommensteuer bei der Zahlung des Gehalts im Juni 2011 beibehalten wird?

O.N. Chernitova, Balashikha

Ja vielleicht. Für Verstöße gegen Fristen, sowohl Retention als auch aufgelistete NDFL, droht Sie mit einer Geldstrafe von 20% der Steuerbetrag, die dem Abzug unterliegen, und (oder)<15>.

Zusätzlich zum späten ndfl auflisten Steuerinspektorat kann auch anfallen<16>.

<15> Unterabsatz 1 von Absatz 3 der Kunst. 24, Absatz 1 der Kunst. 226, Art. 123 nk rf.
<16> Absätze 1, 2, 7 EL. 75 nk rf.

Die Kreditrückzahlungsquelle für Matvyegoda ist nicht wichtig

Unsere Organisation hat einen Mitarbeiter eines interessanten Darlehens für den Kauf von Wohnungen in Höhe von 400.000 Rubel zur Verfügung gestellt. Der Hauptteil dieses Geldes, der Mitarbeiter, wird auf Kosten des mütterlichen (Familie) Kapitals zurückkehren, das von der FIU in Höhe von 365.698.40 Rubel aufgeführt wird. Ist der NDFL-Matygode einem solchen Kredit unterworfen?

R.V. KORNEVA, Moskau

Matveygoda wird nicht sein, wenn Ihr Mitarbeiter von den IFTs von den IFTs bei der Bestätigung des Rechts auf Eigentumsteuerabzug vorstellt<17>. Und diese Bestätigung kann es in dem Fall, dass er den Anwesen der Immobilienabzug nicht nutzt<18>.

Natürlich ist der Unterhaltungsabzug nicht vorgesehen, wenn die Kosten auf Kosten von maternalem (Familien-) Kapital gezahlt werden<19>.

Es ist jedoch klar, dass Sie von den Steuerbehörden von den Steuerbehörden auf den Rest der Kosten des Einkaufsunterrichts erhalten können, der auf Kosten von ihr gezahlt wird eigenmittel <20>. Und sicher ist die Wohnung mehr als 400.000 Rubel.

Die Tatsache, dass Matveygoda nicht während des gesamten Kredits sein wird, wurden wir im Finanzministerium bestätigt.

Stelmakh Nikolai Nikolayevich, stellvertretender Leiter der Abteilung für Besteuerung von Einnahmen von Einzelpersonen des Finanzministeriums Russlands

"Mit einer teilweisen Rückzahlung eines Angestellten (mit dem Recht, Immobilienabzüge für Wohnungen) auf Kosten der Fonds zu erhalten mütterliche Hauptstadt Das Darlehen, das ihm von der Organisation für den Kauf von Wohnungen ausgestellt wurde, ergibt sich nicht. Schließlich hängt die Befreiung von NDFL-Materialien auf Kredite, um das Gehäuse zu erwerben, nur von der Existenz des Mitarbeiters das Recht auf Immobilienabzug ab, und nicht auf welchem \u200b\u200bGeld durch das Darlehen zurückgezahlt werden<21>".

<17> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212, Absatz 3 der Kunst. 220 Steuerkennzeichen.
<18> Der Brief des Finanzministeriums Russlands vom 4. September 2009 Nr. 03-04-05-01 / 671; Brief des Bundessteuerservice von Russland vom 17. September 2009 Nr. 3-5-03 / [E-Mail geschützt]
<19> Ziffer 26 pp. 2 p. 1 Art. 220 Steuerkodex der Russischen Föderation; Brief des Finanzministeriums Russlands vom 04.23.2010 Nr. 03-04-05 / 7-223.
<20> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212, pp. 2 p. 1, Absatz 3 der Kunst. 220 Steuerkodex der Russischen Föderation; Buchstaben des Finanzministeriums Russlands von 03.02.2010 Nr. 03-04-05 / 7-30, ab 05.10.2010 Nr. 03-04-05 / 9-593.
<21> Unterabsatz 1 S. 1 EL. 212, pp. 2 p. 1, Absatz 3 der Kunst. 220 Steuerkennzeichen.

Interessante Darlehen - Rezept mit NDFL

Unsere Organisation wird alle Mitarbeiter auf verschiedene Bedürfnisse von Darlehen in Rubel in einem Betrag ausstellen, der nicht mehr als 100.000 Rubel ist, seit einem Jahr. Der Regisseur hat mich gefragt, wie bequemer für die Rechnungswesen: damit die Darlehen unter einem niedrigen Prozentsatz oder noch interessiert waren? Schließlich ist es klar, dass in Prozent unserer Organisation nicht viel funktionieren wird. Es ist eher eine Art Ermutigung für Arbeiter. Was beraten Sie?

I.N.Scharapova, Moskau

Für zinsfreie Darlehen und an Darlehen mit Zinsen unter 2/3 der Refinanzierungsrate der Zentralbank der Russischen Föderation (das heißt, es liegt jetzt unter 5,5% pro Jahr), müssen Sie NDFL von MATVYEGODA in Betracht ziehen<22>. Sie müssen also zusätzliche Rechnungswesen angeben und einzelne Referenzen 2-NDFL ausfüllen. Natürlich ist es für die Rechnungslegung bequemer, dass die Darlehen unter einem Prozentsatz von mehr als 2/3 der Refinanzierungsraten liegen. Dann ist alles, was Sie tun müssen, interessiert das Interesse an Ertragsteuerergebnis oder Steuern bei USNO (je nach dem, in dem Sie sich gelten)<23>. Und beraten Sie den Direktor noch besser, Kredite für einen durchschnittlichen Prozentsatz zwischen Anzahlung und Guthaben auszustellen bankraten. Und es ist praktisch für Sie, und der Mitarbeiter ist rentabel.

<22> Absatz 2 212 Steuerkodex der Russischen Föderation; Buchstaben des Finanzministeriums Russlands datiert 09.08.2010 Nr. 03-04-06 / 6-173, ab 26.01.2010 Nr. 03-04-06 / 6-3; Briefe des Bundessicherheitsdienstes von Russland in Moskau von 04.05.2009 N 20-15/3 / [E-Mail geschützt], 06/20/2008 n 28-11 / 058540.
<23> Klausel 6 Art. 250, Absatz 1 der Kunst. 346.15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation.

E.V. STROKOVA.

Einnahmen in Form von wesentlichen Vorteilen aus dem Kauf von Waren (Works, Services) ist die Organisationsteuer Agent Und es ist verpflichtet, NDFL (Ziffer 2 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) zu halten. Nach Erhalt dieser Einkommensart der tatsächlichen Zahlung des Geldes tritt nicht auf. Daher halten Sie die Steuer auf jedes andere Mitarbeitereinkommen (z. B. mit Gehälter) (Ziffer 4 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn ndfl nicht gehalten wird, dann (Ziffer 5 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Situation: muss ich NDFL mit wesentlichen Vorteilen halten, wenn die Organisation ein Auto für einen Mitarbeiter zu einem Marktpreis erworben hat? Mitarbeiter pro Monat zahlt einen Teil des Gehalts aufgrund der Schuldenrückzahlung für das Auto.

Ja, brauche es.

In diesem Fall ist der Materialvorteil des sparenden Prozentsatzes, den der Mitarbeiter die Raten für ihn nicht zahlt.

Durch allgemeine Regeln Der Mitarbeiter erhält materielle Vorteile in zwei Fällen.

Der erste: Wenn er die Ware beim Arbeitgeber zu einem Preis unter dem Markt erworben hat. Und der zweite: Der Angestellte, der geliehene (Credit) verwendet, bedeutet, dass der Arbeitgeber ihn erteilt hat. In diesem Fall erfolgt der Materialvorteil nur, wenn das Darlehen in Prozent gewährt wird, deren Größe weniger als 2/3 ist refinanzierungsraten (Rubeldarlehen) oder 9 Prozent pro Jahr (Kredite in Fremdwährung).

Dies ist in Artikel 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehen.

Die betrachtete Situation fällt unter dem zweiten Fall. Eine Organisation, die einem Angestellten die Möglichkeit gibt, das Auto in Raten zu zahlen, bietet ihm im Wesentlichen gewerbungskredit (Art. 823 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation). Das ist für einen bestimmten Zeitraum, dass der Angestellte für einen bestimmten Zeitraum die Mittel nutzt, die er Organisationen für die Interessen zahlen müsste, die von zinsfreien Raten bereitgestellt werden. Infolgedessen tritt der Materialvorteil auf, der steuerpflichtige NDFL. Die Steuerorganisation muss von allen vom Mitarbeiter bezahlten Mitteln halten.

Eine solche Schlussfolgerung folgt aus den Bestimmungen von Absatz 1 von Artikel 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation und bestätigten die Buchstaben des Finanzministeriums Russlands vom 15. Juni 2015 Nr. 03-04-06 / 34441 vom Juni 9, 2015 Nr. 03-04-06 / 33331, am 16. Dezember 2014 Nr. 03-04-05 / 64921.

Beispiel halten Sie NDFL. mit materiellen Vorteilen beim Verkauf von Waren an Mitarbeiter

LLC "Handelsfirma" Hermes "" Verkauft Farbfernseher. Im Februar hat die Organisation 15 Fernseher für seine Mitarbeiter zu einem Preis von 3150 Rubel umgesetzt. ein Stück. In diesem Monat wurden die gleichen Fernseher zu einem Preis von 4500 Rubel an Drittanbietern verkauft.

"Hermes" ist ein Steueragent zum Berechnen, Halten und Bezahlen von NDFL mit materiellen Vorteilen aus dem Verkauf von Waren an seine Mitarbeiter zu niedrigen Preisen.

Der Material profitieren vom Kauf einer Wareneinheit betrug 1350 Rubel. (4500 reiben - 3150 Rubel.).

Der Betrag von NDFL, den ein Buchhalter im Februar von jedem Angestellten, der den Fernseher gekauft hat, auf 176 Rubel in Betracht gezogen hat. (1350 reiben × 13%).

Vorteil beim Kauf von Wertpapieren

Der Materialvorteil, der von der Akquisition von Wertpapieren empfangen wird, tritt auf, wenn sie:

• kostenlos erhalten;

• zu Preisen unter dem Markt gekauft.

Dies gilt sowohl für Wertpapiere im organisierten Markt als auch für Wertpapiere, die nicht für den organisierten Markt gilt (Klausel 4 von Art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Bedingungen für die Entstehung von materiellen Vorteilen sind in Absatz 4 des Artikels 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation beschrieben.

Nach Erhalt des Anteilinhabers (Gründer) zusätzliche Aktien (Aktien, Kot) Aufgrund der Neubewertung des Anlagevermögens von materiellen Vorteilen ergibt sich nicht. Solche Umsätze sind von NDFL ausgenommen (Ziffer 19 der Art. 217 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Größe des materiellen Nutzens ist gleich, dass der Marktwert von Wertpapieren über die Kosten ihrer Akquisition (Abs. 1 von § 4 von art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) übertroffen wird.

Der Marktwert von Wertpapieren wird bestimmt, wobei der Grenzgrenze seiner Schwingungen berücksichtigt wird.

Wenn Wertpapiere auf dem organisierten Markt einlegen:

• der Marktwert wird gemäß dem von der Größenordnung des Bundes von Bundesfinanzmärkten Russlands vom 9. November 2010 Nr. 10-65 / Pz-H genehmigter Verfahren ermittelt.

• die einschränkenden Grenzen der Schwingung des Marktwerts werden auf der Grundlage von Absatz 5 des Verfahrens ermittelt, das von der Größenordnung des Bundes von Bundesanstalt von Russland vom 9. November 2010 Nr. 10-65 / PZ-N genehmigt wurde.

Der Marktwert von Wertpapieren, der nicht für den organisierten Markt gilt, wird auf der Grundlage des geschätzten Preiss ermittelt, wobei der Grenzwert der Grenze seiner Schwingungen berücksichtigt wird:

• der geschätzte Preis wird gemäß dem von der Größenordnung des FSFr Russlands vom 9. November 2010 genehmigten Verfahren ermittelt. Nr. 10-66 / Pz-H;

• die Grenzgrenzen der Schwingungen (in Richtung zunehmender und stromabwärts) betragen 20 Prozent des geschätzten Preiss (Ziffer 7 des Verfahrens, der von der Größenordnung des Bundesfinanzmärktes von Russland von Russland vom 9. November 2010 Nr. 10-65 genehmigt wurde / Pz-h).

Der Marktwert der Wertpapiere (sowohl für den organisierten Markt zugänglichen als auch anwendbar) wird zum Zeitpunkt der Transaktion festgelegt (Ziffer 6 von Absatz 4 von art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Eine solche Reihenfolge der Berechnung des Marktwerts von Wertpapieren zur Bestimmung des Materialförders sollte aus einem Satz von Normen von Absatz 4 von Artikel 212 Absatz 6 von Artikel 280 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, den Absätzen 2 und 4 der Verfahren, das von der Größenordnung des Bundesfinanzierungsdienstes von Russland von Russland vom 9. November 2010 Nr. 10-65 / PZ-N, Absatz 1 der Bestellung genehmigt wurde, der von der Größenordnung des Bundes-Finanzmärkts von Russland von Russland vom 9. November 2010 genehmigt wurde Nr. 10-66 / pz-n.

Datum der Gewinnung von Vorteilen für Wertpapiere

Das Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens in Form von materiellen Vorteilen beim Erwerb von Wertpapieren wird erkannt:

• entweder der Tag des Erwerbs von Wertpapieren zu Preisen unter dem Markt;

• entweder der Tag der kostenlosen Wertpapiere;

• entweder der Tag der Zahlung von Wertpapieren (wenn die Zahlung nach dem Übergang des Eigentums von Wertpapieren auftritt).

Am Tag des Kaufs (gratis) sollte das Datum des Übergangs des Eigentums von Wertpapieren verstanden werden (Sub. 3 von § 1 von art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). In Bezug auf Aktien muss dieses Datum beispielsweise auf einem Extrakt aus dem Aktionärenregister bestimmt werden (der Buchstabe des Finanzministeriums Russlands vom 19. Dezember 2012 Nr. 03-04-05 / 4-1415).

Zahlung der persönlichen Einkommensteuer auf Wertpapierleistungen

Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen aus der Akquisition der Wertpapierorganisation iststeuer Agent Und es ist verpflichtet, NDFL (Ziffer 2 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) zu halten. Nach Erhalt dieser Einkommensart der tatsächlichen Zahlung des Geldes tritt nicht auf. Daher halten Sie die Steuer von allen anderen Mitarbeitereinkommen (zum Beispiel aus einem Gehalt) (Ziffer 4 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Wenn ndfl nicht gehalten wird, dannlassen Sie uns die Steuerinspektion darüber informieren. (Ziffer 5 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ein Beispiel für den Abzug von NDFLs mit materiellen Vorteilen beim Verkauf von Securities-Mitarbeiter

Alpha LLC verkaufte seinen Mitarbeiter P.A. Bespalow 1000 eigene Aktien zu einem Preis von 75 Rubel. für jeden. Der Verkaufsvertrag wurde am 16. Januar abgeschlossen. Im Register der Aktionäre spiegelte sich der Eigentumsübertragung an Aktien am 25. Januar wider. Die Transaktion wurde außerhalb des organisierten Wertpapiermarktes (direkt ohne Zwischenbeteiligung) durchgeführt.

Alfa-Aktien werden auf dem organisierten Wertpapiermarkt behandelt. Zum 16. Januar betrug ihr Marktpreis 100 Rubel.

Unter Berücksichtigung der maximalen Schwingungen war der Marktpreis der Aktion:
100 Rubel. - 100 Rubel. × 20% \u003d 80 RUB. / Pc.

Somit war das Material vom Kauf einer Aktie:
80 reiben. / Pc. - 75 reiben. / Pc. \u003d 5 reiben. / Pc.

Der Material profitieren vom Kauf des gesamten Aktienpakets:
5 Rubel / PCs. × 1000 PCs \u003d 5000 Rubel.

Standardabzüge werden nicht auferlegt. Der Betrag der persönlichen Einkommensteuer mit materiellen Vorteilen war:
5000 reiben × 13% \u003d 650 Rubel.

Berechnet NDFL-Buchhalter. Er hielt im Januar aus dem Gehalt von BESPALOVA.

Der Algorithmus zur Berechnung des Materials profitiert im Jahr 2015 aus dem Sparprozentsatz

Bei der Ermittlung der Steuerbasis für NDFL im Jahr 2015 werden alle Einkommen des Individuums in der Steuerzeit (Kalenderjahr) sowohl in der monetären als auch in der natürlichen Form, einschließlich des Einkommens in Form von Material, in Absatz 1 des Artikels 210 angedeutet des Steuerkennzeichens.

Diese Art von Erträge unterliegt NDFL mit einer Rate von 35%, wenn ein Individuum ein Steuer in der Russischen Föderation ist (Absatz 2 von Art. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Steuerzahler, die nicht von den steuerlichen Einwohnern der Russischen Föderation anerkannt sind, Ertragsteuer in Form von materiellen Vorteilen aus dem Ersparnisanteil wird mit einem Satz von 30% (Klausel 3 der Art. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) gezahlt. Erinnern Sie sich daran, dass die Steuereinwohner von Einzelpersonen in der Russischen Föderation mindestens 183 Kalendertage innerhalb von 12 der folgenden Monate anerkannt werden (Absatz 2 von Art. 207 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation).

Allgemeine Regeln zur Berechnung des Einkommens in Form von materiellen Vorteilen aus Sparanteil 2015

Der materielle Vorteil des Sparen des Prozentsatzes für den Einsatz von von ihm ausgeliehenen (von Organisationen oder einzelner Unternehmer, der von ihm geliehenen (Credit-) ausgeliehenen (Credit), wird bestimmt (Absatz 2 von Art. 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation):

• laut Rubeldarlehen (Darlehen) - Wie Sie das Interesse für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) (Kredit-) bedeutet, berechnet, berechnet auf der Grundlage von 2/3 der aktuellen Refinanzierungsrate (8,25%), die von der Bank Russlands festgelegt wurde zum Zeitpunkt des tatsächlichen Erhalts des Einkommenssteuerzahlersüber den interessierenden Zinssatz, der gemäß den Bedingungen des Darlehensvertrags berechnet wurde ( kreditvereinbarung);
• laut Darlehen (Darlehen) in - als Überschuss des Interesses für die Verwendung von geliehenen (Credit) -mitteln, berechnete (Kredit-), berechnete, auf der Grundlage der Rate von 9% pro Jahr, über den unter den Bedingungen der Bedingungen berechneten Zinssatz Darlehensvereinbarung (Darlehensvereinbarung).

Mit anderen Worten, das steuerpflichtige Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen, um den Prozentsatz für den Einsatz von geliehenen Fonds auszudrücken in RubelnDer Kreditnehmer tritt in zwei Fällen auf. Erstens, wenn gemäß den Bedingungen des Darlehensvertrags (Darlehensvereinbarung) (Darlehensvereinbarung) geplant, um Zinsen an der Rate zu zahlen, die weniger als 2/3 der Refinanzierungsrate der Bank Russlands darstellt. Zweitens, wenn das ausgestellte Darlehen (Kredit) verzinslich ist.

In ähnlicher Weise sind Einnahmen in Form von materiellen Vorteilen aus dem Sparanteil für die Verwendung von Darlehen (Darlehen) in Fremdwährung Es tritt auf, wenn das angegebene Darlehen (Credit) zu Zinsen erhältlich ist, das weniger als 9% pro Jahr ausmachen sowie im Falle der Ausgabe eines zinslosen Darlehens (Darlehen) in Fremdwährung.

Bitte beachten Sie: Basierend auf den Bestimmungen des Artikels 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird der Material aus den Zinsen für die Verwendung von geliehenen (Credit) -mitteln (Kredit) nur bei Erhalt eines Darlehens (Darlehen) in Bargeld in Rubel berechnet oder Fremdwährung. Wenn das Fach des Darlehensabkommens kein Geld ist, sondern andere Immobilien, profitiert das Material vom Sparanteil für die Berechnung von NDFL nicht bestimmt.

Datum des Erhalts des Einkommens in Form von materiellen Vorteilen im Jahr 2015

Das Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens in Form von materiellen Vorteilen aus Sparprozent für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln wird berücksichtigt tag des Zahlungsinteresses auf Darlehen (Darlehen). Dies wird in Absatz 1 von Absatz 1 von Artikel 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Die angegebene Regel gilt für Darlehen (Darlehen), die in beliebigen Währung - Rubel, US-Dollar, Euro usw. ausgedrückt werden. Mit anderen Worten, bei der Berechnung des materiellen Nutzens auf Rubeldarlehen (Darlehen), der Refinanzierungsrate der Russlands in Russland Der Tag der eigentlichen Zahlung von Interesse sollte verwendet werden.

Das Verfahren zur Bestimmung des Datums des Erhalts des Einkommens in Form von materiellen Vorteilen von zinsfreies Darlehen im Steuer-Code nicht installiert. Es kann davon ausgegangen werden, dass das Datum dieses Einkommens eines der folgenden Termine ist:

• der letzte Tag des Darlehensvertrags (Darlehen);
• rückzahlungsdatum (Teilrückzahlung) eines zinslosen Darlehens (Darlehen);
• jeden Tag der Kreditvertrag (Darlehen) während der Steuerzeit;
• der letzte Tag der Steuerperiode.

Nach dem Datum des tatsächlichen Erträgens des Einkommens in Form von materieller Nutzen aus dem Sparanteil für die Verwendung eines zinslosen Darlehens (Kredit) sollte berücksichtigt werden rückflugdatum Steuerzahler geliehene (Kredit-) Fonds. Diese Erklärungen sind in den Buchstaben des Finanzministeriums von Russland vom 14.04.09 Nr. 03-04-06-01 / 89, am 17. Juli 2000 Nr. 03-04-06-01 / 175 und von 01 / 03/10 Nr. 03-04-06 / 6-3. Auf diese Weise, um den Höhepunkt des Sparanteils des zinslosen Darlehens zu berechnen, müssen Sie die Refinanzierungsrate der Russlandbank nutzen, die am Tag der tatsächlichen Rendite des Darlehensbetrags festgelegt ist.

Wenn der Kreditnehmer den Betrag eines zinslosen Darlehens (Darlehensanzeige) in Teilen zurückgibt, in Form von Material profitieren, profitiert er von Einsparungen an den Prozentsatz der Einbeziehung der persönlichen Einkommensteuer, erfolgt er bei jedem Datum der teilweisen Rückkehr der geliehenen Rendite (Kredit-) Fonds.

Im Falle eines Individuums eines Einzelnen eines zinslosen Darlehens (Darlehen) empfehlen wir, dass die Klarstellungen des Finanzministeriums Russlands, beispielsweise in einem Brief von 01/03/13-04-06 / 6 -3. Das heißt, das Erträgen in Form von wesentlichen Vorteile aus dem Sparanteil für jedes Datum der Rendite der geliehenen (Kredit-) Fonds zu ermitteln und das Einkommen von NDFL zu berechnen.

Angenommen, ein zinsloses Darlehen wird an einem Angestellten seit mehreren Jahren (z. B. im April 2009 seit einem Zeitraum von fünf Jahren) und nach den Bedingungen des Darlehensvertrags erteilt, muss er am letzten Tag des Darlehensvertrags vollständig zurückgegeben werden . In einer ähnlichen Situation während des Jahres 2009-2014, als der Angestellte gelikte Fonds verwendete und keine Schulden ausübt, hatte er kein Einkommen, das von Ndfl besteuert wurde. Das steuerpflichtige Einkommen in Form des Ersparnisanteils erschien nur im April 2014 auf dem Kreditnehmer - in einem Monat, in dem das Darlehen tatsächlich zurückgegeben wurde.

beachten Sie

In welchen Fällen unterliegt der Betrag des Sparprozentsatzes nicht NDFL

In Absatz 1 Absatz 1 von Artikel 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird festgestellt, dass einige Arten von materiellen Vorteilen von der Besteuerung von NDFL ausgenommen sind, wenn der Steuerpflichtige das Recht hat, Eigentumsteuerabzüge in Verbindung mit der Erwerb oder Bau des Gehäuses. Solche Arten umfassen den Materialverbrauch, der aus den interessierenden Einsparungen für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln abgeleitet wurde:

• zu einem Neubau oder Erwerb im Gebiet Russlands eines Wohngebäudes, Wohnungen, Räumen oder Aktien (Aktien) in ihnen;
• für den Erwerb in Russland landgrundstückeunter dem Einzelnen zugewiesen wohnungsbauoder teilen (Aktien) in ihnen;
• für den Kauf von Grundstücken auf dem Territorium Russlands, an dem sich Wohngebäuden oder Anteil (Fraktionen) in ihnen befinden;
• um den Kreditkrediten (Darlehen) zu refinanzieren (widmen), die bei einer neuen Konstruktion oder einem Kauf von Wohngebäuden in Russland, Wohnungen, Räumen oder einem Anteil (Anteil) in ihnen gewonnen werden, befinden sich Grundstücke, auf der einzelnen Wohnungsbau- oder Anteilsanteile (Fraktionen), sowie Landgrundstücke, auf denen sich die gekauften Wohngebäude befinden, oder ein Anteil von (Aktien) in ihnen. Nur um diese Darlehen (Darlehen), die zur Refinanzierung (Engagement) erhalten wurden, die auf dem Territorium der Russischen Föderation erbracht wurden.

Um den Ersparnis auf Zinsen aus der Steuerbasis für den NDFL zu beseitigen, muss der Steuerzahler das Vorhandensein des Rechts bestätigen, Eigentumsteuerabzüge in Verbindung mit der Akquisition oder dem Bau von Wohnungen zu erhalten. Dies wird durch die einschlägige Benachrichtigung bestätigt, die von Die Steuerbehörde in dem von der Gründung von 25.12 genehmigten Formular. 09 № MM-7-3 / [E-Mail geschützt]

Wenn der Steuerzahler, der der Steuer, der der Russischen Föderation ansässig ist, kein Recht auf Eigentumsteuerabzug hat, dann unterliegt das von ihnen in Form von materieller Vorteil von Sparprozentsatz erhitzter Erträge mit einem Satz von 35% NDFL (Absatz 2 von Art. 224 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation)

Berechnung und Zahlung von NDFLs aus dem Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen im Jahr 2015

Eine Organisation oder ein individueller Unternehmer, der einen Angestellten des Darlehens (Credits) im Rahmen des Zinssatzes, der weniger als 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands (weniger als 9% pro Jahr - im Falle eines Darlehens darstellt, ausgestellt hat Fremdwährung) oder ein zinsloses Darlehen (Credit) wird als Steueragenturen anerkannt. Das heißt, sie sind verpflichtet, den Ertragsumfang in Form von materiellen Vorteilen und der persönlichen Einkommensteuer davon zu berechnen, um die Steuer der Steuer des Einkommens des Steuerpflichtigen aufrechtzuerhalten und ihn auf das Budget zu übertragen. Eine solche Anforderung wird in Absatz 2 von Artikel 212 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation festgelegt.

Nach Angaben des Darlehens (Darlehen), das im Rahmen des Zinssatzes, der weniger als 2/3 der Refinanzierungsrate der Bank Russlands (weniger als 9% pro Jahr - im Falle eines Darlehens in Fremdwährung) darstellt, ist der materielle Nutzen von jedem Datum der Zahlung von Zinsen auf Darlehen (Darlehen) bestimmt. Nach einem zinslosen Darlehen (Darlehen) werden die materiellen Vorteile vom Steueragenten zum Zeitpunkt seiner Rücksendung berechnet. Gleichzeitig berechnet der Steueragent mit der Berechnung des Materials aus den Zinssurnierungen den Betrag von Ndfl aus diesem Einkommen.

Die Menge an NDFL Der Steueragent ist verpflichtet, direkt aus dem Einkommen des Steuerpflichtigen in ihrer tatsächlichen Zahlung (Ziffer 4 von Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation direkt aus dem Einkommen des Steuerpflichtigen zu halten. Die Steuer kann auf Kosten jeglicher von dem Steueragent gezahlten Mitteln des Steuerpflichtigen selbst oder auf seinen Anweisungen an Dritte aufbewahrt werden. Der erkannte Betrag des persönlichen Einkommens ndfl darf jedoch 50% von nicht überschreiten gesamtmenge Zahlungen.

Mit anderen Worten, wenn der Kreditgeber (Gläubiger) eine Organisation oder ein individueller Unternehmer ist, die ein Einkommen (z. B. Löhne oder Vergütung im Rahmen eines Zivilvertrags) zahlen (zum Beispiel Löhne oder Vergütung), berechnete NDFL, berechnete NDFL, berechnet aus dem Einkommen in Form von materiellen Vorteilen von Interesse In Interesse halten sie diese Zahlungen aus.

Beachtung!Die reduzierte Reihenfolge gilt jetzt nicht für kreditorganisationen. In Bezug auf die Retentions- und Zahlungssteuer aus dem Ertrag in Form von wesentlichen Vorteilen des Sparanteils für den Einsatz von geliehenen (Gutschriften), die von den Kunden dieser Organisationen erhalten werden, die keine Mitarbeiter dieser Organisationen sind. Dies wird in Absatz 3 von Absatz 4 von Artikel 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gesagt. Bei den angegebenen Kunden sind Kreditorganisationen nur dann verpflichtet, die Einkommensbeträge in Form von Materialvorteilen und der persönlichen Einkommensteuer davon zu berechnen. Die Zahlung von Steuern von Kreditnehmern wird unabhängig durchgeführt. Dazu, dies am Ende des Kalenderjahres zu tun, in dem sie ein Ertrag in Form von Material profitieren, Leistungen aus dem Ersparnisanteil von Darlehen (Darlehen) kreditorganisationen.Sie sind verpflichtet, eine Erklärung der persönlichen Einkommensteuer vorzulegen und diese Einnahmen darin wiederzugeben.

PersheGed-Beträge NDFL-Steuer Agenten müssen spätestens am Tag nach dem Tag des eigentlichen Abzugs des berechneten Steuerbetrags auf das Budget übertragen werden. Die Basis ist Absatz 2 von Absatz 6 von Artikel 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation. Wenn die kumulierte Menge an kundenspezifischen NDFL weniger als 100 Rubel beträgt, wird sie der Steuerbetrag hinzugefügt, der nächsten Monat auf das Budget überwiesen wird, aber es sollte jedoch spätestens Dezember des laufenden Jahres an das Budget gezahlt werden (Ziffer 8 von Kunst. 226 der Russischen Föderation).

Angenommen, ein steuerlicher Agent kann den berechneten Betrag der Steuer nicht behalten. In diesem Fall ist es in diesem Fall innerhalb eines Monats ab dem Zeitpunkt dieser Umstände schriftlich zur Meldung der Unmöglichkeit des Einhaltens des persönlichen Einkommens und des Betrags der Schulden des Steuerpflichtigen (Ziffer 5 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) verpflichtet:

• steuerbehörde am Rechnungsort steuer Agent;
• der Steuerzahler selbst.

Beachtung!Nun ist nicht nur die Steuerbehörde am Rechnungsort, sondern auch der Steuerzahler selbst erforderlich, um die Unmöglichkeit der Einhaltung der persönlichen Einkommenssteuer und der Schulden zu benachrichtigen. Die Form einer solchen Botschaft wird durch den Bundessteuerdienst Russlands festgelegt, aber bisher wurde es nicht entwickelt und nicht genehmigt (Ziffer 2 von Absatz 5 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). FTS Russlands in einem Brief von 19.09.08 Nr. 3-5-03 / [E-Mail geschützt] Empfohlene Verwendung Zu diesem Zweck ein Einkommensschein eines Einzelnen in Form von 2-Ndfl. Zu diesem Zertifikat trifft der Steueragenten einen Antrag auf die Unmöglichkeit, die in willkürliche Form erstellte Steuer aufrechtzuerhalten. Nach der Organisation (individueller Unternehmer) informierte sich die Steuerbehörde über die Unfähigkeit, NDFL zu halten, ist seine Pflicht als steuerlicher Agent als erfüllt (der Brief des Finanzministeriums von Russland von 09.02.10 Nr. 03-04-06) / 10-12). In der Zukunft muss der Steuerzahler eine Erklärung von NFFL einreichen, die die Menge der erhaltenen Materialgewinne widerspiegelt, und die Anzahl der NDFL unabhängig voneinander bezahlt.

Berechnung von materiellen Vorteilen auf Rubel-Darlehen im Jahr 2015

• darlehensbetrag (Darlehen) in Rubel;
• der Zinssatz, der auf der Grundlage von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Russlands berechnet wurde, die zum Zeitpunkt der Zahlung von Interesse im Rahmen des Vertrags handelt;
• gesamtzahl der Kalendertage in der Steuerzeit (Kalenderjahr).

Wenn der Zinssatz auf dem Rubel-Darlehen weniger als 2/3 der Refinanzierungsrate der Russlandbank ist

Der Materialgut profitieren von einem Rubel-Darlehen (Darlehen), nach dem der Kreditnehmer an der Grundlage einer Wette Zinsen zahlt, die weniger als 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands ausnimmt, in drei Schritten berechnet. Erstens ist der Zinssatz, der nach den Bedingungen des Darlehensvertrags (Darlehen) zahlbar ist, bestimmt. Dafür wird die Formel verwendet:

Prg \u003d sz × psdog ÷ kdobshchki × kdpolz,

wo der PRT der interessierende Menge ist, berechnet nach den Bedingungen des Darlehensvertrags (Darlehen);

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

Dann wird der interessierende Betrag auf der Grundlage der Rate von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands berechnet, was auf das Zinssdatum von Interesse handelt:

PR2 / 3 TSB \u003d SZ × PS2 / 3 TSB ÷ Kdobshchk × Kdpolz,

wobei PR2 / 3 TSB der in der Grundlage von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands berechnete Menge von Interesse ist, die am Tag des Interesses bestehend ist;

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

PS2 / 3 TSB - zinssatz, Bestandteil von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank von Russland, der zum Zeitpunkt der Zahlung von Interesse tätig ist;

Kdobshchk - die Gesamtzahl der Kalendertage im Jahr;

KDPOLZ - Die Anzahl der Tage der geliehenen (Credit) bedeutet.

Der Unterschied zwischen den an der Grundlage der 2/3 der aktuellen Refinanzierungsrate des Russlands (PR2 / 3 cm) berechneten Beträge der Zinsen und tatsächlich gemäß dem Darlehensvertrag (DVN) wird als der Material profitieren von Ersparnisanteil an einem Rubel-Darlehen (MVH). Es wird mit der Formel bestimmt:

MVRUB \u003d PR2 / 3 TSB - PRG.

Der entstandene Betrag der materiellen Vorteile ist in den Einkommenssteuerzahler des Steuerpflichtigen, steuerpflichtiger NDFL, Prozentsatz der Darlehensinteresse (Darlehen) enthalten.

Beispiel 1.

LLC "Krrida" (BIMOVAVER) am 1. März 2012 stellte ein Mitarbeiter N.I. Vasilkov (Kreditnehmer), der der Steuer in der Russischen Föderation ist, ein Darlehen in Höhe von 120.000 Rubel. Für einen Zeitraum von sechs Monaten um 5% pro Jahr. Unter den Bedingungen des Darlehensvertrags zahlt das Zinsen für den Einsatz von geliehenen Fonds-Mitarbeiter monatlich spätestens am 1. Tag jedes Monats. Gleichzeitig kehrt er jeden Monat 20.000 Rubel zurück. Die Hauptverschuldung (Darlehen). Der Vertrag erklärt auch, dass nach Artikel 191 des Zivilgesetzbuchs des Russischen Föderationsinteresses für jeden Tag der tatsächlichen Nutzung von geliehenen Mitteln ab dem 2. März 2012 aufgelaufen ist.

Zum ersten Mal n.i. Vasilkov kehrte am 31. März 2012 einen Teil des Darlehens zurück, und am selben Tag gezahlt. Die Refinanzierungsrate der an diesem Tag festgelegten Russland beträgt 8% pro Jahr. Der auf der Grundlage der 2/3 der aktuellen Refinanzierungsrate der Bank Russlands berechnete Zinssatz beträgt 5,33% (8% × 2/3). Daher erhielt das Darlehen einen Mitarbeiter mit einem Satz von weniger als 2/3 der aktuellen Refinanzierungsrate des Russlands der Bank (5%< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Die in der angegebenen Zeitspanne in der angegebenen Bedingungen des Darlehensvertrags tatsächlich in Höhe von 493,15 Rubel. (120.000 Rubel. × 5% ÷ 365 Tage. × 30 Tage.), Und Zinsen, berechnet auf der Grundlage der 2/3 der Refinanzierungsrate der Bank Russlands, die zum Zeitpunkt der Zahlung von Interesse, für dasselbe, handeln Periode, - 525,69 Rubel. (120.000 Rubel. × 5,33% ÷ 365 Tage. × 30 Tage.). Daher beträgt der Materialbetrag von dem Sparen des Prozentsatzes für den Zeitraum vom 2. März bis zum 31. März 2012 von 32.54 Rubel. (525,69 reiben - 493.15 Rubel) und Ndfl, berechnet aus einem solchen Einkommen, - 11 Rubel. (32.54 Rubel. × 35%). Der angegebene Steuerbetrag von LLC "Krrida" wurde von N.i. Lohn zurückgehalten Vasilkova für März und zum Budget am 12. April 2012 aufgelistet.

Angenommen, das nächste Mal, wenn der Kreditnehmer interessiert ist, gab und die Organisation Teil des Darlehens in Höhe von 20.000 Rubel zurückgegeben. 29. April 2012. Die Refinanzierungsrate der Russlandbank für dieses Datum hat sich nicht geändert. Dies bedeutet, dass der Mitarbeiter immer noch ein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen aus Sparanteil hat. Die Größe eines solchen Einkommens erhalten für den Zeitraum vom 1. bis 29. April 2012, LLC "Krrida" berechnet am 29. April 2012.

Der von dem Kreditvertrag für den angegebenen Zeitraum zu zahlende Zinssatz war (unter Berücksichtigung der teilweisen Rendite des Darlehens des Arbeitnehmers am 31. März 2012) 397.26 Rubel. [(120 000 RUB. - 20 000 Rubel.) × 5% ÷ 365 Tage. × 29 Tage.). Der in derselben Zeitfrist von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands berechnete Menge von Zinsen entspricht 423,47 Rubel. [(120.000 Rubel. - 20 000 RUB.) × 5,33% ÷ 365 Tage. × 29 Tage.). Folglich profitieren die Größe des Materials aus dem Ersparnisanteil für den Zeitraum vom 1. April bis 29. April 2013 von 26.21 US-Dollar. (423,47 Rubel. - 397.26 Rubel.), Und NFFL berechnet von IT - 9 Rubel. (26,21 Rubel. × 35%). Diese Steuerbetrag LLC "Krrida" wurde von Löhnen N.i zurückgehalten. Vasilkova für April und am 11. Mai 2012 an das Budget gezahlt.

In ähnlicher Reihenfolge wird die Organisation den Materialmengen, der von dem Sparanteil und der persönlichen Einkommensteuer von ihm und in den folgenden Monaten 2012 auf die volle Rückzahlung des Kreditnehmers des Darlehensbetrags ermittelt wird.

Wenn das Rubel-Darlehen Interesse ist

Da das Interesse für die Nutzung eines zinsfreien Rubel-Darlehens (Darlehen) des Kreditnehmers nicht in Rechnung gestellt wird, wird der Betrag der wesentlichen Vorteile des Sparen des Prozentsatzes eines solchen Darlehens (Darlehen) auf der vereinfachten Formel berechnet:

MVBESPR. reiben \u003d ngu × ps2 / 3 psb ÷ kdobshchk × kdpolz,

wo mvbesspr. RUB - Das Material profitiert vom Sparanteil an einem interessfreien Rubel-Darlehen (Darlehen);

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

PS2 / 3 TSB - Zinssatz, Bestandteil von 2/3 der Refinanzierungsrate des Russlands der Bank Russlands, das auf das Rückkehrdatum (Teilrendite) des Darlehens (Darlehen) handelt;

Kdobshchk - die Gesamtzahl der Kalendertage im Jahr;

KDPOLZ - Die Anzahl der Tage der geliehenen (Credit) bedeutet.

In Übereinstimmung mit den Erläuterungen des Finanzministeriums Russlands sollte der Betrag der Ersparnisse auf Zinssätze auf Zinsfreie Darlehen in den Einkommenssteuerzahler des Steuerpflichtigen aufgenommen werden, das Erträgen am Tag der Rendite (ganz oder teilweise) des Darlehens Betrag (Darlehen).

Beispiel 2.

Wir verwenden den Zustand von Beispiel 1, indem wir sie ändern. Angenommen, unter den Vertragsbedingungen das von N.I. Vasilkov, ist zinsfrei.

Zum ersten Mal n.i. Vasilkov kam einen Teil des Darlehens in Höhe von 20.000 Rubel zurück. 31. März 2012. An diesem Tag hatte er ein Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen, um den Prozentsatz zu sparen. Der Zinssatz, der 2/3 der aktuellen Refinanzierungsrate des Russlands der Bank von Russland darstellt, beträgt 5,33% (8% × 2/3). Somit der Betrag des Einkommens für den Zeitraum vom 2. März bis zum 31. März 2012Welches LLC "Krrida" wurde am 31. März 2012 berechnet, betrug 525,69 Rubel. (120.000 Rubel. × 5,33% ÷ 365 Tage. × 30 Tage.). NDFL, berechnet aus dem angegebenen Einkommensbetrag - 184 Rubel. (525,69 Rubel. × 35%). Dieser Steuerbetrag LLC "Krrida", der vom Gehalt n.i zurückgehalten wurde. Vasilkova für März 2012 und zum Budget aufgeführt.

Der nächste Teil des Darlehens in Höhe von 20.000 Rubel. Der Arbeiter kehrte am 29. April 2012 zurück. An diesem Tag berechnete die Organisation das Einkommen in Form von materiellen Vorteilen, die von N.I. Vasilkovo aus Sparprozent für den Zeitraum vom 1. bis 29. April 2012. Es war (berücksichtigt den Kreditbetrag, der am 31. März 2012 zurückgegeben wurde) 423,47 Rubel. [(120.000 Rubel. - 20 000 RUB.) × 5,33% ÷ 365 Tage. × 29 Tage)], und Ndfl, berechnet aus diesem Einkommen, - 148 Rubel. (423,47 Rubel. × 35%). Der angegebene Steuerbetrag von LLC "Krrida" wurde von N.i. Lohn zurückgehalten Vasilkova für April 2012 und dem Budget bezahlt.

Wenn das Darlehen zurückgibt, berechnet die Organisation den Materialmengen profitieren von Sparanteil und persönlichen Einkommensteuern für jedes Datum der Teilrendite des Darlehens an seine vollständige Rückzahlung des Arbeitnehmers.

Berechnung der wesentlichen Leistungen an Krediten in Fremdwährung im Jahr 2015

Alle Einkommen, ausgeprägter (nominierter) in Fremdwährung, unterliegen der Neuberechnung in Rubel zum offiziellen Zinssatz der Russlandschaft, die zum Zeitpunkt des tatsächlichen Erhalts dieses Erträgens handeln (Ziffer 5 der Art. 210 des Steuergesetzbuchs des Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass der von dem Kreditnehmer eingegangene Erträge in Form von materieller Nutzen aus dem Ersparnisanteil für die Verwendung von geliehenen (Kredit-) Mitteln in Fremdwährung in Rubel gezählt werden muss. Für die Berechnung des Betrags des angegebenen Ertrags erfordert somit die folgenden Informationen:

• darlehensbetrag (Darlehen) in Fremdwährung;
• zinssatz in der Darlehensvereinbarung (Darlehen);
• die tatsächliche Anzahl der Tage der Nutzung von geliehenen (Credit);
• die Gesamtzahl der Kalendertage in der Steuerzeit (Kalenderjahr);
• kurs fremdwährung In Bezug auf den Rubel, der vom Russland der Bank Russlands zum Zeitpunkt des Erhalts dieses Einkommens festgelegt wurde.

Wenn der Zinssatz auf dem Währungskredit weniger als 9% pro Jahr beträgt

Erinnern daran, dass der Datum des tatsächlichen Einkommenseinkommens in Form von Material profitiert, von den Einsparungen auf Darlehenszinsen (Darlehen), denn der Verwendung des Kreditnehmers (Gläubiger) zahlt der Interesse des Kreditgebers (Gläubiger), gilt es als der Tag der Zahlung dieser Zinsen (Sub. 3 von Absatz 1 von Art. 223 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Folglich wird beim Berechnen des materiellen Nutzens für ein solches Darlehen in Fremdwährung verwendet tauschrateVon der Bank Russlands für den Tag des Interesses montiert.

Wenn das Darlehen in Fremdwährung nach Zinsen ausgegeben wird, weist der Kreditnehmer in einem Einzelperson weniger als 9% pro Jahr aus - der Kreditnehmer in Form von Material profitiert aus dem Sparprozentsatz ein. Der Betrag dieses Einkommens (anhand von Rubeldarlehen) wird in mehreren Bühnen berechnet. Die Berechnung beginnt mit der Definition des Zinssatzes, der gemäß den Bedingungen des Darlehensvertrags (Darlehen) zahlbar ist. Dafür wird die Formel verwendet:

Poot \u003d sz × kV × psdog ÷ kdobshchk × kdpolz,

wo das Dorf das interessierende Zinssatz ist, berechnet nach den Bedingungen des Darlehensvertrags (Darlehen), ausgedrückt in Fremdwährung;

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

PSDog ist der Zinssatz in der Darlehensvereinbarung (Darlehen);

Kdobshchk - die Gesamtzahl der Kalendertage im Jahr;

KDPOLZ - Die Anzahl der Tage der geliehenen (Credit) bedeutet.

Berechnen Sie dann den Zinssatz auf dem Darlehen (Darlehen), der auf der Rate von 9% pro Jahr basiert:

PR9% \u003d sz × sq. × 9% ÷ kdobshchki × kdpolz,

wo PR9% der interessierende Zinsen für das Darlehen (Darlehen) ist, berechnet auf der Grundlage der Rate von 9% pro Jahr;

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

KV - Fremdwährungsrate gegenüber dem Rubel, der von der Bank Russlands zum Zeitpunkt der Zahlung von Interesse ist;

Kdobshchk - die Gesamtzahl der Kalendertage im Jahr;

KDPOLZ - Die Anzahl der Tage der geliehenen (Credit) bedeutet.

Die Differenz zwischen den an der Grundlage der Rate von 9% pro Jahr (PR9%) berechneten Beträge (PR9%) und in der Tatsache, die gemäß dem Darlehensvertrag (POO) aufgelaufen ist, wird als Material profitiert, um den Prozentsatz des Währungskredits zu sparen ( MVVV). Mit anderen Worten, die folgende Formel wird für seine Berechnung verwendet:

MVVV \u003d PR9%.

Beispiel 3.

OJSC "Bank" Siesta "" 1. März 2012 bereitgestellt o.v. Ein Tulpe, kein Angestellter dieser Bank, ein Darlehen für Verbraucherzwecke in Höhe von 12.000 US-Dollar für einen Zeitraum von einem Jahr unter 7% pro Jahr. Nach den Bedingungen des Darlehensvertrags werden das Zinsen für den Einsatz von geliehenen Fonds monatlich berechnet und unterliegen einem Kreditnehmer spätestens den ersten Tag des Monats, der nach dem Monat, für den sie aufgelaufen sind, einen Kreditnehmer zahlen. Gleichzeitig werden Zinsen ab dem Tag der Darlehensausgabe, dh vom 1. März 2012, aufgenommen. Im ersten Monat der Nutzung von geliehenen Fonds ist die Rückzahlung der Hauptschulden (Darlehensbetrag) nicht zur Verfügung gestellt. Am Ende des zweiten Monatsmonats ist der Kreditnehmer verpflichtet, 1/12 Darlehensbeträge zurückzuzahlen, und in der Zukunft, um monatlich den gleichen Betrag zu erzielen, und der Rest der Schulden wird spätestens am 28. Februar 2013 wiederkommen. Interesse für März O.V. Tulipova hat die Bank am 1. April 2012 bezahlt. Zum ersten Mal 1/12 Beträge der Hauptschulden, der Kreditnehmer am 30. April 2012 eingelöst ist, und am selben Tag, das im April interessiert ist. Angenommen, das Interesse im Mai und der folgende 1/12 Darlehensbetrag-Kreditnehmer wird am 1. Juni 2012 beitragen. O.v. Tulipova ist die Steuerresidenz der Russischen Föderation.

Da die Rate nach einem Währungskreditvertrag (7% pro Jahr) niedriger ist als der etablierte Norm (9% pro Jahr), hat der Kreditnehmer ein Einkommen in Form von wesentlichen Vorteilen aus dem Sparanteil. Da der Kreditnehmer kein Angestellter eines Bankbanking ist, muss er unabhängig erklären angegebenes Einkommen und zahlen Sie NDFL von ihm (Randnr. 3 von Absatz 4 der Art. 226 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation). Spätestens 30. April 2013 und 30. April 2014 muss er die Steuerbehörde am Wohnort der NDFL-Erklärung für 2012 bzw. 2013 einreichen (Absatz 1 von Art. 229 der Steuer Code der Russischen Föderation).

Für den ersten Monat der Nutzung des Darlehens ( für den Zeitraum vom 1. März bis zum 31. März 2010) O.v. Tulipova hat am 1. April 2012 interessiert. Der offizielle US-Dollar für dieses Datum wird von der Bank Russlands in Höhe von 29.3282 Rubel / Dollar gegründet. USA. Die Einkommensgröße in Form von Material profitieren von den anzeilen vorrundeten Einsparungen des Kreditnehmers für den angegebenen Zeitraum für den festgelegten Zeitraum wird am Tag der Zinszahlung festgelegt, dh dem 1. April 2012.

Der von dem 1. März bis 31. März 2012 aufgelaufene Zinsen in den Bedingungen des Darlehensvertrags entspricht 2092,34 Rubel. (US $ 12.000 × 29.3282 RUB. / US-Dollar × 7% ÷ 365 Tage. × 31 Tage.) Und Prozent, berechnet auf der Grundlage der Rate von 9% pro Jahr, - 2690.15 Rubel. (US $ 12.000 × 29.3282 Rubel / US-Dollar × 9% ÷ 365 Tage. × 31 Tage). Dies bedeutet, dass die Größe des Materials von den vorrangigen Einsparungen profitiert von 1. März bis 31. März 2012, 597.81 Rubel. (2690,15 reiben - 2092.34 Rubel.). Die Menge an NDFL, berechnet aus dem Materialvorteil, - 209 Rubel. (597.81 Rubel. × 35%).

Zinsen von der Bank für den Zeitraum vom 1. bis 30. April 2012, O.V. Tulipova wurde am 30. April 2012 bezahlt. Am selben Tag kam sie die Bank einen Teil des Darlehens in Höhe von 1000 US-Dollar (12.000 US-Dollar × 1/12). US-Dollar, gegründet von der Bank of Russland am 30. April 2012, - 29.3627 Rubel pro Dollar. USA. Im Zeitraum vom 1. bis 30. April 2012 o.v. Tulipov nutzte den gesamten Darlehensbetrag (12.000 US-Dollar). Daher betrug der Erträge in Form von Materialvorteilen, die sie für den angegebenen Zeitraum erhalten, 579,21 Rubel. [(US $ 12.000 × 29.3627 Rubel / US-Dollar × 9% ÷ 365 Tage. × 30 Tage.) - (US $ 12.000 × 29,3627 RUB / US-Dollar × 7% ÷ 365 Tage. × 30 Tage.) ]. NFFL, berechnet aus diesem Betrag, beträgt 203 Rubel. (579,21 reiben × 35%).

Wenn der Währungskredit interessiert ist

Die Anzahl der Zinsen auf einem interessanten Darlehen ist im Einkommenssteuerzahl des Steuerpflichtigen, steuerpflichtiger NDFL, zum Rückgabedatum des Darlehens des Darlehens (Darlehen) und bei der Rücksendung eines Darlehens (Kredit) in Teilen - für jedes Datum der Teilzeit Rückgabe der geliehenen (Kredit-) Fonds.

Das Interesse für die Verwendung eines zinslosen Darlehens (Darlehen), ausgedrückt in Fremdwährung, wird nicht vom Kreditnehmer in Rechnung gestellt. Daher wird der Betrag der wesentlichen Vorteile aus dem Sparanteil eines solchen Darlehens (Darlehen) auf der vereinfachten Formel berechnet:

MVBESPR. Welle \u003d nz × kg × 9% ÷ kdobshchk × kdpolz,

wo mvbesspr. Der Wellen ist der wesentliche Nutzen des Ersparnisanteils des zinslosen Darlehens (Darlehen) in Fremdwährung;

SZ - Darlehensbetrag (Darlehen);

KV - Fremdwährungsrate gegen den Rubel, der vom Bank of Russia zum Rückzahlungsdatum (teilweise Rückkehr) des Darlehens (Darlehen) gegründet wurde;

Kdobshchk - die Gesamtzahl der Kalendertage im Jahr;

KDPOLZ - Die Anzahl der Tage der geliehenen (Credit) bedeutet.