- Geldmarken für Benzin;
- von der Organisation gekaufte Gutscheine;
- Briefmarken;
- andere ähnliche Dokumente.
Diese Schlussfolgerung folgt aus der Anleitung zum Kontenplan.
Von anderen Unternehmen gekaufte Wertpapiere: Aktien, Obligationen, Wechsel usw. gehören nicht zu Gelddokumenten. Die damit verbundenen Verbindlichkeiten sind auf Konto 58 zu verbuchen. Finanzielle Investitionen", Und nicht auf Rechnung 50" Kassierer ". Dies ist in Absatz 3 der PBU 19/02 angegeben.
Monetäre Dokumente sind von strengen Meldeformularen zu unterscheiden. Normalerweise werden Gelddokumente auf strengen Berichtsformularen erstellt und unterscheiden sich von den Formularen darin, dass sie darauf hinweisen, dass bereits Abrechnungen zwischen den Parteien abgeschlossen wurden, und in einigen Fällen sind sie ein Dokument, das dies bestätigt. In der Buchhaltung der Organisation, die die Flugtickets gekauft hat, werden sie beispielsweise auf Konto 50-3 berücksichtigt. Und die Formulare der noch ungeschriebenen Flugtickets der sie verkaufenden Gesellschaft werden als strenge Meldeformulare auf Konto 006 erfasst.
Situation: muss die Zusammensetzung berücksichtigt werden? Gelddokumente(auf Konto 50-3) Unternehmen Bankkarten verwendet, um die Ausgaben der Organisation durch verantwortliche Personen zu bezahlen?
Antwort: Nein, es ist nicht notwendig.
Die Plastikkarte ist Eigentum der Bank, die sie ausgestellt hat. Dies bedeutet, dass es für den Saldo auf Konto 002 „Zur Aufbewahrung angenommene Vorräte“ (Ziffer 18 .) zu berücksichtigen ist Methodische Hinweise genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n).
Das Buchführungsverfahren für monetäre Dokumente hängt von der Art ihres Erwerbs ab. Es gibt zwei mögliche Optionen:
Die Organisation erwirbt Bargelddokumente und übergibt sie anschließend an die Mitarbeiter;
Die Mitarbeiter beschaffen sich die notwendigen Finanzunterlagen selbst.
Aufbewahrung von Bargelddokumenten
Bewahren Sie Bargelddokumente zusammen mit Bargeld an der Kasse auf. In der Buchhaltung Transaktionen mit Geldbelegen auf speziellen Unterkonten auf das Konto 50-3 "Geldbelege" abbilden (Hinweise zum Kontenplan). Um beispielsweise Flugtickets abzurechnen, können Sie das Konto 50-3, das Unterkonto "Reisedokumente" usw. verwenden.
Erfassen Sie den Eingang und die Entsorgung von Gelddokumenten durch Buchungen:
Lastschrift 50-3 Gutschrift 71 (60 ...)
- erhaltene (gekaufte) Gelddokumente;
Soll 71 (73, 91-2 ...) Haben 50-3
- Barbelege an den Mitarbeiter ausgestellt (auf Rechnung) oder als Spesen abgeschrieben.
Das Verfahren zum Ausweis der Mehrwertsteuer in Bezug auf gekaufte Gelddokumente hängt davon ab, wie die Primärdokumente für ihren Kauf erstellt werden. Ist die Mehrwertsteuer in einem Geldbeleg gekennzeichnet oder wurde der Beleg mit einer Rechnung erhalten, so ist die Steuer auf Konto 19 „MwSt auf Einkaufswerte“ gesondert zu berücksichtigen. Betrachten Sie den Kassenbeleg selbst auf Konto 50-3 "Geldbelege" tatsächliche Kosten(Anleitung zum Kontenplan).
Wenn der Mehrwertsteuerbetrag im Gelddokument nicht hervorgehoben ist, wird er auch nicht in der Buchhaltung verrechnet und nicht separat berücksichtigt (Anweisung zum Kontenplan, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. Januar 2013 Nr . 03-07-11 / 01).
Buchhaltung für die Bewegung von Bargelddokumenten
Situation: Ausgabe von Bargelddokumenten an Mitarbeiter (auf Konto 50-3)?
Führen Sie die Ausgabe von Kassendokumenten an die Mitarbeiter gemäß einer unabhängig entwickelten Erklärung durch.
Alles geschäftliche Transaktionen sollte ausgestellt werden Primärdokumente(Artikel 9 Absatz 1 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ). Es gibt jedoch kein spezielles Formular für die Abrechnung von Bargelddokumenten, die an Mitarbeiter ausgestellt werden. Also selbst entwickeln. Zum Beispiel kann es sich um eine Abrechnung (Buch) für den Fluss von Kassendokumenten handeln. Es kann in beliebiger Form erstellt werden, muss jedoch alle erforderlichen Angaben enthalten, die in Absatz 2 von Artikel 9 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ aufgeführt sind.
Situation: Wie sind buchhalterische Transaktionen für den Erwerb von Entsorgungsgutscheinen zu berücksichtigen: als Gelddokumente oder als ausgestellte Vorschüsse?
Der Müllabfuhrgutschein bestätigt den Abschluss einer Vereinbarung zwischen den Organisationen rückzahlbares Rendering Dienstleistungen für die Beseitigung und Entsorgung von Müll auf der Grundlage der Vorauszahlung (Artikel 1 des Art. 779, Absatz 1 des Art. 781 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Daher sollten die Kosten für Coupons, die das Recht zur Unterbringung von Hausmüll auf der Deponie im Laufe des Jahres begründen, in der Buchführung als geleistete Anzahlungen berücksichtigt werden. Nach Erhalt einer Vorausrechnung vom Eigentümer der Deponie kann die Organisation die Mehrwertsteuer in Höhe der überwiesenen Vorauszahlung abziehen (Artikel 171 Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Da die Organisation Abfälle zur Deponie bringt und Rechnungen über die Menge der vergrabenen Abfälle erhält, werden die Kosten für die entsprechenden Dienstleistungen in den Ausgaben berücksichtigt (Absatz 18 der PBU 10/99). Gleichzeitig werden die Vorschüsse und Schulden auf die übertragenen bezogenen Leistungen gegenseitig zurückgezahlt.
Der auf der Rechnung für Deponieleistungen verrechnete Vorsteuerbetrag, alle abziehen zwingende Bedingungen(Absatz 2, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Rückerstattung der Mehrwertsteuer von dem zum Abzug akzeptierten Vorschuss (Artikel 170 Absatz 3 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Je nachdem, wie die Coupons gekauft wurden, bargeldlos bezahlen oder durch verantwortliche Person, nehmen Sie in der Buchhaltung die entsprechenden Eingaben vor.
Bei bargeldlosem Kauf von Coupons:
Lastschrift 60 Unterkonto "Berechnungen zu gewährten Vorschüssen" (76 Unterkonto "Berechnungen zu gewährten Vorschüssen") Gutschrift 51
- Abfallbestattungsgutscheine wurden bezahlt;
Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" Haben 76 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer aus geleisteten Vorschüssen"
- zum Abzug der an den Lieferanten in den Kosten der Entsorgungsgutscheine überwiesenen Mehrwertsteuer akzeptiert.
Als Müllabfuhrdienste werden bereitgestellt:
Soll 20 (44) Haben 60 Unterkonto „Berechnungen für gekaufte Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen)“ (76 Unterkonto „Berechnungen für gekaufte Waren (Werke, Dienstleistungen)“)
- die Kosten der Entsorgungsleistungen wurden im Aufwand berücksichtigt;
Soll 19 Haben 60 Unterkonto „Abrechnungen für bezogene Waren (Werke, Dienstleistungen)“ (76 Unterkonto „Abrechnungen für bezogene Waren (Werke, Dienstleistungen)“)
- bei den Kosten der Entsorgungsleistungen wird die Vorsteuer berücksichtigt;
Lastschrift 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" Gutschrift 19
- zum Abzug der Vorsteuer auf die Kosten der Abfallentsorgung akzeptiert;
Soll 76 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer aus geleisteten Vorschüssen" Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer"
- Die Mehrwertsteuer wurde vom Vorschuss wiederhergestellt, der zuvor zum Abzug akzeptiert wurde;
Lastschrift 60 Unterkonto "Berechnungen für bezogene Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen)" (76 Unterkonto "Berechnungen für bezogene Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen)") Kredit 60 Unterkonto "Berechnungen für gewährte Vorschüsse" (76 Unterkonto "Berechnungen für gewährte Vorschüsse")
- eine Vorauszahlung in Höhe der Kosten der Entsorgungsleistungen gutgeschrieben wurde.
Wenn die Organisation Coupons über die verantwortliche Person kauft, ändert sich das Buchungsschema. Ausgaben, die durch die verantwortliche Person entstanden sind, müssen am Tag der Genehmigung in der Buchhaltung berücksichtigt werden Vorabbericht.
Akzeptieren Sie die gekauften Entsorgungsgutscheine, die noch nicht verwendet wurden und in der Organisation auf einem außerbilanziellen Konto gespeichert sind. Zum Beispiel auf das Konto 015 "Coupons (Pässe)". Darüber hinaus ist es für eine genauere Kontrolle der Bewegung dieser Dokumente (Ausstellung und Rückgabe) ratsam, ein Register über den Eingang und die Ausstellung von Coupons zu führen.
Bargelddokumente durch die verantwortliche Person
Werden die Gelddokumente über den Rechenschaftspflichtigen gekauft und sofort von ihm verwendet, werden sie nicht dem Konto 50-3 „Bardokumente“ gutgeschrieben. Diese Schlussfolgerung folgt aus der Anleitung zum Kontenplan. Zum Beispiel kaufte ein Mitarbeiter auf einer Geschäftsreise ein Flugticket für die Rückreise. In diesem Fall werden die Kosten des Flugtickets nach Genehmigung der Vorabmeldung kostenwirksam abgeschrieben:
Lastschrift 20 (25, 26 ...) Gutschrift 71
- Der Kauf eines Flugtickets schlägt sich in der Zusammensetzung der Reisekosten nieder.
Gleichzeitig muss die Organisation den Kauf von Dokumenten und deren Ausstellung an die verantwortliche Person nicht separat registrieren und eine Abrechnung (Buchführung) für die Bewegung von Bargelddokumenten führen.
Ein Beispiel für die Reflexion in der Buchhaltung von Operationen für die Ausgabe von Gelddokumenten an einen Mitarbeiter und deren selbständige Beschaffung
LLC "Trading Firm Hermes" kaufte ein Flugticket im Wert von 3540 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 540 Rubel) und an einen Mitarbeiter ausgestellt, der auf eine Geschäftsreise geschickt wurde, um Verträge über den Verkauf von Waren abzuschließen. Die Höhe der Vorsteuer auf den Flugticketpreis ist auf der bei der Organisation eingegangenen Rechnung angegeben.
Darüber hinaus erhielt der Mitarbeiter 3.540 Rubel. um ein Ticket zurückzukaufen. Die Organisation konnte kein Ticket im Voraus kaufen.
Für die Abrechnung von Flugtickets verwendet der Buchhalter das Konto 50-3 Unterkonto "Reisedokumente". Reflektieren Bargeldtransaktionen in Rubel, der Buchhalter auf das Konto 50 "Kasse" ein Unterkonto "Kasse in Rubel" eröffnet.
In der Buchhaltung wurden folgende Buchungen vorgenommen:
Lastschrift 60 Gutschrift 51
- 3540 Rubel. - für das Ticket bezahlt;
Lastschrift 50-3 Unterkonto "Reisedokumente" Gutschrift 60
- 3000 Rubel. - eine Fahrkarte erhalten;
Lastschrift 19 Gutschrift 60
- 540 Rubel. - Im Flugticketpreis enthaltene Mehrwertsteuer (basierend auf der erhaltenen Rechnung);
Lastschrift 71 Gutschrift 50-3 Unterkonto "Reisedokumente"
- 3000 Rubel. - einem Mitarbeiter für eine Geschäftsreise ein Flugticket ausgestellt wurde;
Lastschrift 71 Gutschrift 50 Unterkonto "Kasse in Rubel"
- 3540 Rubel. - an einen Mitarbeiter ausgestellt Geldmittel eine Rückfahrkarte kaufen (bei Gesamtsumme Vorauszahlung für eine Geschäftsreise).
Auf einer Geschäftsreise kaufte ein Mitarbeiter eine Rückfahrkarte für 3540 Rubel. Der Mehrwertsteuerbetrag im Ticket wird nicht gesondert hervorgehoben.
Nach der Rückkehr von einer Dienstreise reichte der Mitarbeiter einen Vorbericht über die Dienstreise an die Buchhaltung ein, dem er Flugtickets zum Ort der Dienstreise und zurück beifügte.
In diesem Fall hat der Buchhalter der Organisation die folgenden Einträge in der Buchhaltung vorgenommen:
Lastschrift 44 Gutschrift 71
- 3000 Rubel. - die Kosten der Fahrkarte zum Ort der Geschäftsreise wurden abgeschrieben;
Lastschrift 68 Unterkonto "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" Gutschrift 19
- 540 Rubel. - geliefert unter Abzug der Mehrwertsteuer auf die Kosten der Fahrkarte zum Ort der Geschäftsreise;
Lastschrift 44 Gutschrift 71
- 3540 Rubel. - Die Kosten für die Rückfahrkarte wurden abgeschrieben.
Allgemeine Regeln für die Aufbewahrung, Verwendung und Abrechnung von Geldern werden von der russischen Zentralbank festgelegt. Heute wurde das Schreiben der Zentralbank Russlands vom 22. September 1993 Nr. 40 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in Russische Föderation". Darüber hinaus ist es äußerst wichtig, sich von Folgendem leiten zu lassen:
- Es ist erwähnenswert - die Verordnung der Zentralbank Russlands vom 01.05.1998 Nr. 14-P "Über die Regeln für die Organisation von Bargeld Geldumlauf auf dem Territorium der Russischen Föderation";
- Bundesgesetz vom 22. Mai 2003 Nr. 54-FZ "Über die Verwendung von Registrierkassen bei der Durchführung von Barabrechnungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten."
Um Barzahlungen leisten zu können, muss jede Organisation über eine Kasse verfügen und ein Kassenbuch in der vorgeschriebenen Form führen.
Der Empfang von Bargeld durch Organisationen in Siedlungen mit der Bevölkerung erfolgt über Registrierkassen.
Die aktuelle Gesetzgebung sieht vor:
- speziell ausgestattete Kasse; volle finanzielle Verantwortung des Kassierers;
- Begrenzung der Barguthaben;
- Begrenzung ihrer Speicherdauer;
- die Höhe und Dauer der Verwendung von Vorschüssen für Geschäfts- und Reisekosten.
Wenn die Organisation nicht die Möglichkeit hat, einen speziell ausgestatteten Raum für die Kasse bereitzustellen, wird ein Safe zur Aufbewahrung von Geldern benötigt.
Bei der Beauftragung eines Kassierers muss dieser mit dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen gegen Quittung vertraut gemacht werden. Mit ihm wird eine Vollhaftungsvereinbarung geschlossen. Die vorübergehende Auswechslung des Kassierers erfolgt auf schriftliche Anordnung der Verwaltung. Auch mit einem Ersatzmitarbeiter wird eine Haftungsvereinbarung abgeschlossen. Wenn Besetzungstabelle Ist die Position des Kassierers nicht vorgesehen, werden diese Aufgaben dem Mitarbeiter in der Reihenfolge der Kombination zugewiesen.
Die Organisation kann innerhalb der Grenzen Bargeld an der Kasse aufbewahren, von der Bank eingerichtet, in Absprache mit dem Leiter der Organisation. Die Limits der Barguthaben werden bei Bedarf angepasst.
Organisationen sind verpflichtet, der Bank alle Kasse die festgelegten Limits des Kassenbestands in der mit den betreuenden Banken vereinbarten Weise und innerhalb des vereinbarten Zeitrahmens überschreiten.
Die Hauptdokumente für die Registrierkasse sind Dokumente, die von der russischen Zentralbank entwickelt wurden.
Die Annahme von Bargeld durch die Kassen der Organisationen erfolgt gemäß den vom Hauptbuchhalter oder einer durch schriftlichen Auftrag des Leiters der Organisation bevollmächtigten Kassenbelegen. Auf die eingehende Bargeldbestellung wird eine vom Hauptbuchhalter oder einer bevollmächtigten Person und dem Kassierer unterzeichnete Quittung über den Geldeingang ausgestellt. Die Quittung wird durch das Siegel (Stempel) des Kassierers oder den Aufdruck der Kasse bestätigt.
Die Ausgabe von Bargeld aus den Kassen von Organisationen erfolgt gemäß den Zahlungsanweisungen oder anderen ordnungsgemäß ausgeführten Dokumenten (Zahlung, Gehaltsabrechnung, Anträge auf Geldausgabe, Rechnungen usw.) mit einem Stempel auf diesen Dokumenten mit den Details des Zahlungsmittelabflussauftrages. Dokumente für die Ausgabe von Geldern müssen vom Leiter und Hauptbuchhalter der Organisation oder von bevollmächtigten Personen unterzeichnet werden.
Für die Ausführung von Baraufträgen gelten besondere Anforderungen. Korrekturen sind nicht erlaubt. Hingerichtet Bargelddokumente werden mit Sonderstempeln gelöscht ("Es ist erwähnenswert - erhalten" oder "Bezahlt")
Alle Einnahmen und Ausgaben Barbestellungen sind in einer speziellen Zeitschrift eingetragen (einheitliches Formular Nr. K2)
Beachten Sie, dass die aktuelle Kassenbuchhaltung von der Kasse geführt wird Kassenbuch... Es zeichnet den Kontostand zu Beginn des Tages, Vorgänge auf Eingängen und Zahlungen (pro Tag) auf, fasst den Eingang und die Ausgabe zusammen und zeigt den Saldo am Ende des Tages an.
Aufzeichnungen im Kassenbuch werden in zweifacher Ausfertigung durch Kopierpapier geführt. Die zweite Kopie – Abriss – dient als Kassenbericht. Alle ein- und ausgehenden Dokumente werden dem Bericht beigefügt und am Ende des Arbeitstages gegen Quittung des Buchhalters an die Buchhaltung übergeben.
Mit einer automatisierten Form der Wartung Buchhaltung täglich werden einzelne Blätter des Kassenbuches in Form von Maschinengrammen gebildet: 1. Blatt - Losblatt des Kassenbuches, 2. Blatt - Kassenbericht.
Am Ende des Berichtszeitraums wird das Kassenbuch durch die Unterschriften des Hauptbuchhalters und des Leiters der Organisation beglaubigt, geschnürt und versiegelt.
Neben dem täglichen Bericht des Kassierers wird innerhalb des von der Verwaltung festgelegten Zeitrahmens eine Kassenprüfung durchgeführt. Das Audit sollte plötzlich erfolgen und mindestens einmal im Monat durchgeführt werden. Im Auftrag der Geschäftsleitung wird eine Inventarkommission erstellt, während der Revision werden alle Unterlagen und alle Gelder durch Papierbögen geprüft. Das Ergebnis wird in einem Akt dokumentiert.
Ab dem 21. November 2001 wird auf der Grundlage der Anweisung der russischen Zentralbank vom 14. November 2001 Nr. 1050-U gegründet Größe begrenzen Auszahlungen in bar zwischen Rechtspersonen für eine Transaktion in Höhe von 60 Tausend Rubel.
Das Verfahren zur Eröffnung von Girokonten bei der Bank und zur Durchführung von Transaktionen auf ihnen
Die Verordnung der Zentralbank Russlands vom 03.10.2002 Nr. 2-P "Über den bargeldlosen Zahlungsausgleich in der Russischen Föderation" (in der Fassung vom 03.03.2003)
Eine Organisation kann mehrere Girokonten gleichzeitig haben. Sie wählt nach eigenem Ermessen eine Bank, um ein Konto zu eröffnen. Die Organisation kann alle Arten von Transaktionen von jedem Girokonto aus durchführen.
Das Verfahren zur Eröffnung von Abrechnungs- und anderen Konten sowie die Durchführung und Ausführung von Transaktionen werden von der russischen Zentralbank festgelegt.
Um ein Bankkonto zu eröffnen, ist es äußerst wichtig, die folgenden Dokumente vorzulegen:
- eine notariell beglaubigte Kopie der Satzung (und eine notariell beglaubigte Kopie der Gründungsurkunde, falls vorhanden);
- eine notariell beglaubigte Kopie der Registrierungsbescheinigung bei der Registrierungskammer;
- eine notariell beglaubigte Kopie der Steuerbescheinigung;
- eine vom Leiter der Organisation beglaubigte Fotokopie der Statistikcodes und das Siegel der Organisation;
- eine Fotokopie des Gründerbeschlusses (Protokoll Hauptversammlung Gründer) bei der Ernennung des Leiters der Organisation, beglaubigt durch seinen Leiter und das Siegel;
- eine Fotokopie der Bestellung über die Ernennung des Hauptbuchhalters der Organisation, beglaubigt von ihrem Leiter und dem Siegel;
- Zertifikate der Stiftung Sozialversicherung, Der Pflichtfonds Krankenversicherung und die Pensionskasse;
- eine Bankkarte mit notariell beglaubigten Unterschriftenproben des Leiters und Hauptbuchhalters der Organisation.
Wenn sich der Name der Organisation, die Art ihrer Tätigkeit, die Zusammensetzung der Kundenbetreuer ändert, werden die entsprechenden Korrekturen an der Dokumentation vorgenommen und bei einer Umstrukturierung der Organisation werden der Bank neue Dokumente vorgelegt.
Alle Transaktionen auf dem Konto erfolgen aufgrund schriftlicher Aufträge des Kontoinhabers:
- Bareinzahlungen - basierend auf der Ankündigung einer Bareinzahlung;
- Empfangen von Bargeld von einem Konto - eine Zahlungsanweisung;
- Überweisungen - Zahlungsauftrag, Abrechnungsscheck, Zahlungsanforderungsauftrag.
Ohne Akzeptanz kann die Bank Gelder abschreiben, um Strom, Wärmeversorgung, Wasserversorgung usw. zu bezahlen (Berechnungen in der Reihenfolge der geplanten Zahlungen)
Auch Abschreibungen werden ohne Zustimmung durch die Entscheidung der Justiz- und Steuerbehörden vorgenommen.
Grundlage für die Eintragung in die Buchführungsregister ist Kontoauszüge- eine Liste aller auf dem Konto während des Zeitraums durchgeführten Transaktionen mit beigefügten Kopien der Zahlungsdokumente. Alle Eingaben bei einer Gutschrift bedeuten eine Gutschrift auf dem Konto, bei einer Belastung eine Belastung des Kontos.
Die festgestellten Fehler werden nach Absprache mit der Bank korrigiert, für die eine Frist gesetzt wird - 10 Tage ab Erhalt der Abrechnung.
Abrechnungen durch Zahlungsaufträge
Zahlungsauftrag- ϶ᴛᴏ eine mit einem Abrechnungsdokument erstellte Anordnung des Kontoinhabers (Zahlers) an die ihn bedienende Bank über die Überweisung eines bestimmten Geldbetrags auf das Konto des bei ϶ᴛᴏm oder einem anderen eröffneten Geldempfängers Bank. Die Bank führt aus Zahlungsauftrag innerhalb der gesetzlich vorgeschriebenen Frist oder innerhalb einer kürzeren Frist, die durch den Bankkontovertrag festgelegt oder durch die in der Bankpraxis üblichen Geschäftsumsätze festgelegt wird.
Der Zahlungsauftrag ist 10 Tage gültig, einschließlich des Ausstellungstages.
Zahlungsaufträge können verwendet werden, um Gelder zu überweisen:
- für die gelieferten Waren, ausgeführten Arbeiten, erbrachten Dienstleistungen;
- zu Budgets aller Ebenen und zu außerbudgetären Fonds;
- um Darlehen (Darlehen) / Einlagen zurückzugeben / zu platzieren und diese zu verzinsen;
- zu anderen gesetzlich oder vertraglich vorgesehenen Zwecken.
Zahlungsaufträge können gemäß den Bedingungen des Hauptvertrages zur Vorauszahlung von Waren, Werken, Dienstleistungen oder zur Ausführung von periodischen Zahlungen verwendet werden.
Zahlungsaufträge werden von der Bank unabhängig von der Verfügbarkeit von Geldmitteln auf dem Konto des Zahlers angenommen.
Die Bank ist auf Verlangen des Zahlers verpflichtet, diesen spätestens am nächsten Werktag nach der Kontaktaufnahme des Zahlers mit der Bank über die Ausführung des Zahlungsauftrags zu informieren, es sei denn, die Bankkontovereinbarung sieht eine andere Frist vor. Das Verfahren zur Benachrichtigung des Zahlers wird durch die Bankkontovereinbarung bestimmt.
Bilanzierung von Geldern in Akkreditiven
Akkreditiv stellt eine bedingte Geldpflicht dar, die eine Bank (im Folgenden: die ausgebende Bank) im Namen des Zahlers akzeptiert, um Zahlungen zugunsten des Geldempfängers gegen Vorlage zu leisten neueste Dokumente, die den Bedingungen des Akkreditivs entsprechen, oder eine andere Bank (nachfolgend benannte Bank) zu solchen Zahlungen ermächtigen.
Banken können folgende Arten von Akkreditiven eröffnen:
- gedeckt (hinterlegt) und ungedeckt (garantiert);
- widerruflich und unwiderruflich (vorbehaltlich der Bestätigung)
Bei Eröffnung eines gedeckten (hinterlegten) Akkreditivs überweist die ausstellende Bank den Betrag des Akkreditivs (Deckung) auf Kosten des Zahlers bzw. das ihm zur Verfügung gestellte Darlehen zur Verfügung der ausführenden Bank für die gesamte Geltungsdauer des Akkreditiv.
Bei Eröffnung eines ungedeckten (garantierten) Akkreditivs räumt die ausstellende Bank der benannten Bank das Recht ein, Gelder in Höhe des Akkreditivs von ihrem Korrespondenzkonto abzubuchen.
Widerrufsrecht ist ein Akkreditiv, das von der ausstellenden Bank auf Grund einer schriftlichen Anordnung des Zahlers ohne vorherige Absprache mit dem Geldempfänger und ohne Verpflichtungen gegenüber der ausstellenden Bank nach Rücknahme des Briefes geändert oder storniert werden kann des Kredits. Unwiderruflich ist ein Akkreditiv, das nur mit Zustimmung des Geldempfängers storniert werden kann.
Das Akkreditiv ist für Abrechnungen mit einem Geldempfänger bestimmt. Das Verfahren für Abrechnungen im Rahmen eines Akkreditivs ist im Hauptvertrag festgelegt, der Folgendes widerspiegelt:
- der Name der ausstellenden Bank;
- der Name der Bank, die den Geldempfänger bedient;
- der Name des Geldempfängers;
- die Höhe des Akkreditivs;
- Art des Akkreditivs;
- Methode zur Benachrichtigung des Geldempfängers über die Eröffnung eines Akkreditivs;
- die Methode der Benachrichtigung des Zahlers über die Kontonummer für die Einzahlung von Geldern, die von der benannten Bank eröffnet wurde;
- eine vollständige Liste und genaue Beschreibung der vom Empfänger der Mittel bereitgestellten Dokumente;
- die Gültigkeitsdauer des Akkreditivs, die Bereitstellung von Dokumenten zur Bestätigung der Warenlieferung (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) und die Anforderungen an die Ausführung dieser Dokumente;
- Zahlungsbedingungen (mit oder ohne Annahme);
- Verantwortung für die Nichterfüllung (nicht ordnungsgemäße Erfüllung) von Verpflichtungen.
Der Hauptvertrag kann weitere Bedingungen bezüglich des Verfahrens bei der Abrechnung im Rahmen eines Akkreditivs enthalten.
Die Zahlung im Rahmen des Akkreditivs erfolgt per Banküberweisung durch Überweisung des Akkreditivbetrags auf das Konto des Geldempfängers. Teilzahlungen im Rahmen eines Akkreditivs sind zulässig.
Abrechnung von Transfers im Transit
Der Begriff "Transitüberweisungen" wird verwendet, um Geldbewegungen (Überweisungen) zu berücksichtigen, wenn zwischen dem Zeitpunkt der dokumentierten Abschreibung und dem Zeitpunkt der Gutschrift der Geldmittel auf dem Girokonto eine zeitliche Lücke besteht, bestimmtes:
- Erlöse aus dem Verkauf von Waren, die von Organisationen hergestellt werden, die Handelsaktivitäten in den Kassen von Kreditinstituten, Sparkassen oder Postkassen zur Gutschrift auf das Abrechnungs- oder sonstige Konto der Organisation eingetragen, aber noch nicht zweckgebunden gutgeschrieben;
- Gelder (Überweisungen) in ausländische Währungen in den Kassen von Kreditinstituten zur Gutschrift auf dem Abrechnungs- oder sonstigen Konto der Organisation eingetragen, aber noch nicht zweckgebunden gutgeschrieben.
Grundlage für die Annahme von Gelddokumenten für die Registrierung sind Quittungen eines Kreditinstituts, einer Sparkasse, einer Post, Kopien von Begleitbescheinigungen für die Abgabe von Erlösen an Sammler usw.
Wenn Bankinstitute Kontoauszüge von Bankkonten in einer anderen als der allgemein anerkannten Form und diese Auszüge enthalten Informationen über die Geldbeträge, die von der Organisation erhalten wurden, aber noch nicht durch Abrechnungsbankdokumente bestätigt wurden, zeigt die Organisation solche Beträge in der Buchhaltung als "Überweisungen" an im Transit" und ist nicht berechtigt, sie zu entsorgen, bis Sie sie erhalten Kreditinstitut Abrechnungsunterlagen, die die Zahlung bestätigen.
Buchhaltung für Gelddokumente
Die Kasse der Organisation kann Gelddokumente wie bezahlte Gutscheine für Ferienhäuser und Sanatorien, Briefmarken, Briefmarken staatliche Pflicht, Wechsel, bezahlt Reisetickets ua Der Eingang und die Ausgabe von Gelddokumenten werden auf der Grundlage der eingehenden und ausgehenden Geldbestellungen mit anschließender Erstellung eines Berichts über die Bewegung der Gelddokumente durch den Kassierer vorgenommen.
Kassenbelege werden in der Buchführung in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten bewertet.
Die analytische Buchhaltung wird nach Arten von monetären Dokumenten durchgeführt.
Zu den Gelddokumenten gehören:
- bezahlte Coupons und Plastikkarten für Benzin und Öle;
- erhaltene Benachrichtigungen für Postanweisungen;
- Briefmarken;
- Stempel der staatlichen Abgabe;
- andere monetäre Dokumente.
Alle Gelddokumente sind an der Kasse des Instituts aufzubewahren.
Ein- und ausgehende Bargeldaufträge, die die Bewegung von Bargelddokumenten widerspiegeln, werden im Register für ein- und ausgehende Bargelddokumente (Formular 0310003) erfasst, jedoch getrennt von den Bargeldtransaktionen.
Die Buchung von Transaktionen mit Geldbelegen wird im Journal für andere Transaktionen geführt. Das Konto 00 201 05 000 „Bardokumente“ soll Transaktionen mit Gelddokumenten abbilden.
Konten für die Abrechnung von Gelddokumenten entsprechen nicht dem Konto 00 201 04 000 "Kasse", sondern werden an der Kasse geführt, und der Kassierer trägt die volle finanzielle Verantwortung dafür.
Um die Sicherheit der Gelddokumente an der Kasse des Instituts zu kontrollieren, sollte die auf Anordnung des Leiters ernannte Kommission mindestens einmal im Monat eine Bestandsaufnahme durchführen. Seine Ergebnisse sind dokumentiert in Inventarliste(Sammelblatt) von strengen Meldeformularen und Gelddokumenten (Formular 0504086).
Die Entgegennahme der Kassenbelege an der Kasse wird mit folgendem Protokoll beurkundet:
Lastschrift 0 201 05 510 „Geldbelege“ - Gutschrift 0 302 00 000 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“.
Die Ausgabe von Geldbelegen aus der Kasse wird durch den Eintrag widergespiegelt:
Lastschrift 0 208 00 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ - Gutschrift 0 201 05 610 „Verfügung von Gelddokumenten“.
6.3. Verantwortliche Personen in Haushaltsinstitutionen.
Die Abrechnung der Meldebeträge erfolgt je nach Verwendungszweck des Vorschusses auf separaten Konten, sodass Sie die gezielte Mittelverwendung steuern können. Um Akontozahlungen zu erhalten, stellt der Arbeitnehmer einen Antrag unter Angabe des Verwendungszwecks und des Zeitraums, für den die Mittel ausgestellt werden.
Die Ausgabe der Mittel für den Bericht erfolgt an der Kasse Haushaltsinstitution auf dem Spesenabrechnungsformular 0310002. Gleichzeitig kann Barzahlung nur an einen Mitarbeiter der Anstalt aufgrund einer Anordnung der Anstaltsleitung ausgestellt werden. Es ist verboten, die erhaltenen Rechnungsbeträge von einem Mitarbeiter auf einen anderen zu übertragen. Wenn der Arbeitnehmer eine Schuld auf zuvor ausgegebenen abrechnungsfähigen Beträgen hat, ist die Gewährung eines neuen Vorschusses nicht zulässig.
Ein Mitarbeiter einer Einrichtung, der Mittel im Rahmen der Meldung erhalten hat, muss der Einrichtung spätestens drei Arbeitstage nach Ablauf des Zeitraums, für den der Vorschuss gewährt wurde, einen Bericht über die verausgabten Beträge vorlegen und diese endgültig abrechnen (Schreiben der Zentralbank der Russischen Föderation vom 04.10.1993 Nr. 18 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen in der Russischen Föderation“). Hat die verantwortliche Person nicht rechtzeitig einen Vorschussbericht vorgelegt oder den Restbetrag des Vorschusses nicht an die Kasse zurückgezahlt, hat das Haushaltsorgan das Recht, den Schuldenbetrag von Löhne der verantwortlichen Person, die den Vorschuss erhalten hat, auf der Grundlage von Art. 137 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation (im Folgenden - das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation). Bei der Einbehaltung des Betrags des unbezahlten Vorschusses vom Lohn des Arbeitnehmers ist die Begrenzung der Höhe der Lohnabzüge zu berücksichtigen, die in Art. 138 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation: Der Gesamtbetrag aller Abzüge für jede Lohnzahlung darf 20% und in den durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen 50% des dem Arbeitnehmer zustehenden Lohns nicht überschreiten.
Um Transaktionen zur Bilanzierung der Meldebeträge widerzuspiegeln, wird das Konto 02080000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen“ bereitgestellt.
Die Ausgabe von Geldern erfolgt aufgrund von Lohnzahlungen durch Vertriebspartner, Barauszahlung im Rahmen abgeschlossener Verträge, Auszahlung von Leistungen, Kauf von Wertpapieren usw. Die folgenden Unterkonten sollen diese Vorgänge abbilden:
00 208 01 000 „Zahlungen mit rechnungspflichtigen Personen auf Löhne“;
00 208 02 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für sonstige Zahlungen“;
00 208 03 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen über Lohnrückstellungen“;
00 208 04 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten“;
00 208 05 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für die Bezahlung von Transportleistungen“;
00 208 06 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für Stromrechnungen“;
00 208 07 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für die Zahlung von Miete für die Nutzung von Immobilien“;
00 208 08 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für die Zahlung von Dienstleistungen zur Instandhaltung von Immobilien“;
00 208 09 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für die Bezahlung anderer Dienstleistungen“;
00 208 10 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen über unentgeltliche und unwiderrufliche Überweisungen an staatliche und kommunale Organisationen“;
00 208 11 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen über unentgeltliche und unwiderrufliche Überweisungen an Organisationen, ausgenommen staatliche und kommunale Organisationen“;
00 208 12 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen über Übertragungen an andere Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation“;
00 208 13 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen über Überweisungen an supranationale Organisationen und ausländische Regierungen“;
00 208 14 000 „Vergleiche mit verantwortlichen Personen über Überweisungen an internationale Organisationen“;
00 208 15 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für die Zahlung von Renten, Leistungen und Zahlungen für die Renten-, Sozial- und Krankenversicherung der Bevölkerung“;
00 208 16 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen für die Zahlung von Sozialhilfeleistungen an die Bevölkerung“;
00 208 17 000 „Vergleiche mit rechnungspflichtigen Personen für Rentenzahlungen, Leistungen von Organisationen des öffentlichen Sektors“;
00 208 18 000 „Abrechnungen mit Rechenschaftspflichtigen zur Zahlung sonstiger Ausgaben“;
00 208 19 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Kauf von Anlagevermögen“;
00 208 20 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten“;
00 208 21 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Erwerb von nichtproduzierten Vermögenswerten“;
00 208 22 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Materialeinkauf“;
00 208 23 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Kauf von Wertpapieren, ausgenommen Aktien“;
00 208 24 000 „Abrechnungen mit verantwortlichen Personen für den Erwerb von Aktien und anderen Formen der Kapitalbeteiligung“.
Schauen wir uns ein Beispiel an. Der Arbeitsinspektor legte einen Vorbericht über Reisekosten in Höhe von 620 Rubel. Gleichzeitig wurden folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:
Dem Vorausbericht über die für den wirtschaftlichen Bedarf ausgegebenen Beträge sind Dokumente beigefügt, die den tatsächlichen Kauf von Waren oder die Zahlung von Dienstleistungen bestätigen. Diese Dokumente umfassen: Bargeldquittungen (strenge Meldeformulare), die den Erhalt von Bargeld von der verantwortlichen Person bestätigen; Rechnungen; Empfangsdokumente (Rechnungen), die die Annahme von Sachwerten von der verantwortlichen Person in das Lager der Institution bestätigen.
Reisekosten werden nach folgenden Unterabschnitten der wirtschaftlichen Spesenklassifikation vergütet:
212 "Sonstige Zahlungen" - Aufwendungen für die Zahlung von Tagegeldern;
222 "Transportleistungen" - Reisekosten zum Ort der Dienstreise und zurück;
226 "Sonstige Dienstleistungen" - Kosten für die Anmietung einer Wohnung;
290 "Sonstige Ausgaben" - Ausgaben protokollarischer Art gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation bei Geschäftsreisen in das Territorium ausländischer Staaten.
Das Formular Nr. AO-1 "Vorabmeldung" enthält Angaben zur Angabe der Meldebeträge sowohl in Rubel als auch in Fremdwährung. Der Vorabbericht wird sowohl von der verantwortlichen Person als auch vom Buchhalter des Instituts in einer Kopie auf Papier oder maschinell ausgefüllt. Auf der Rückseite des Formulars Nr. AO-1 gibt die verantwortliche Person eine Liste von Dokumenten an, die die angefallenen Ausgaben bestätigen (Reisebescheinigung, Quittungen, Transportdokumente, KKT-Schecks, Verkaufsschecks und andere Belege) und die Höhe der tatsächlichen Kosten dafür. Wurden Ausgaben in Fremdwährung getätigt, wird neben dem Betrag in Rubel auch der Betrag in Fremdwährung angegeben. Der geprüfte Bericht wird vom Leiter der Einrichtung (Bevollmächtigte) genehmigt, seine Position, Datum und Unterschrift mit Entschlüsselung werden auf der Vorderseite angebracht. Danach wird die Vorabmeldung berücksichtigt. Der Rest des nicht verbrauchten Vorschusses wird von der verantwortlichen Person bei einer eingehenden Bargeldbestellung an die Kasse der Organisation übergeben, der Überschuss wird bei einer ausgehenden Bargeldbestellung an die verantwortliche Person ausgegeben. Abschreibung von Rechenschaftspflicht Geldbeträge von der verantwortlichen Person erfolgt auf Grundlage der Daten der genehmigten Vorabmeldung.
Laut Vorabmeldung vom 30.03.2012 Nr. 50 ( siehe Anhang) wurde ein Mitarbeiter einer Haushaltsbehörde für 5 Tage auf eine Geschäftsreise geschickt. Nach der Rückkehr von einer Geschäftsreise legte der Mitarbeiter einen Vorbericht vor, dem beigefügt waren: eine Rechnung für die Hotelübernachtung für 4 Tage über insgesamt 120 Rubel, Tagegeld für 5 Tage zu 100,- Rubel. in Höhe von 500,00 Rubel.
In der Haushaltsbuchhaltung werden Transaktionen wie folgt abgebildet:
Die nächste Ausgabe von Bargeld an den Rechenschaftspflichtigen kann nur unter der Bedingung der vollständigen Rechnung des Rechenschaftspflichtigen auf die ihm zuvor ausgestellte Vorauszahlung erfolgen.
Wenn die rechenschaftspflichtige Person über den Betrag der nicht verwendeten Mittel verfügt, ist die erneute Ausgabe eines anderen rechenschaftspflichtigen Betrags nicht zulässig. Dieser Bestimmung sollte ernsthafte Aufmerksamkeit geschenkt werden, da die Praxis zeigt, dass es für Institute nicht ungewöhnlich ist, rechenschaftspflichtige Beträge ohne einen vollständigen Bericht der verantwortlichen Person über den zuvor ausgestellten Vorschuss auszugeben.
Das Verfahren und die Höhe der Erstattung von Auslagen im Zusammenhang mit Dienstreisen werden durch den Kollektivvertrag (lokaler Rechtsakt) bestimmt.
Alle Reisekosten, mit Ausnahme des Tagegelds, werden vorbehaltlich ihrer Bestätigung durch Primärdokumente in Höhe der tatsächlichen Aufwendungen anerkannt. Daher gilt die Fahrt des Arbeitnehmers zum Ort der Dienstreise und zurück zum Ort der ständigen Arbeit als anrechenbarer Aufwand. Da solche Aufwendungen tatsächlich nur für den Kauf von zwei Fahrkarten (für die Fahrt zum Dienstort und zurück zum Ort der ständigen Tätigkeit) angefallen sind, sind nur die Kosten für den Kauf dieser beiden Fahrkarten zu berücksichtigen .
Das Taggeld wird für die gesamte Dienstreisezeit des Arbeitnehmers gezahlt, mit Ausnahme der Zeit, in der dem Arbeitnehmer Urlaub gewährt wird, da der Urlaub auf die Ruhezeit angerechnet wird (Artikel 107 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) .
Eine Dienstreise endet in der Regel mit der Rückkehr des Arbeitnehmers an den Arbeitsplatz. Möchte ein Arbeitnehmer während einer Dienstreise Urlaub nehmen und hat der Arbeitgeber keine Einwände, so widerspricht dies nicht der geltenden Gesetzgebung. Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht keine obligatorische Rückkehr des Arbeitnehmers unmittelbar nach Beendigung der Dienstreise an den Arbeitsplatz vor, sofern die Parteien eine andere Entscheidung getroffen haben (z ).
Wenn dem Arbeitnehmer also während der Zeit seiner Dienstreise Jahresurlaub gewährt wird, sollte die Dienstreise am Tag des Urlaubsbeginns abgeschlossen sein. Der sogenannte zweite Teil einer Dienstreise, der in den Zeitraum nach Urlaubsende fällt, ist daher eine neue Dienstreise, die einer gesonderten Anmeldung bedarf.
Alle Geschäftsvorfälle der Organisation müssen durch Belege dokumentiert werden. Primäre Buchhaltungsunterlagen werden für die Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der in den Alben enthaltenen Form erstellt sind einheitliche Formen Primärdokumentation.
Die einheitlichen Formulare von Dokumenten, die bei der Gestaltung von Geschäftsreisen verwendet werden, werden durch das Dekret des Staatlichen Statistikkomitees Russlands vom 05.01.2004 Nr. 1 genehmigt. Zusätzlich zum Formular Nr. T-10 "Reisebescheinigung" sieht das Dekret vor für die folgenden einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation, die für die Ausstellung einer Geschäftsreise verwendet werden können:
- Nr. T-9 „Auftrag (Anweisung) zur Entsendung eines Mitarbeiters auf eine Dienstreise“;
- Nr. T-9a „Anordnung (Anordnung) über die Entsendung von Arbeitnehmern auf eine Dienstreise“;
- Nr. T-10a „Dienstleistungsauftrag für die Versendung auf eine Dienstreise und ein Bericht über dessen Durchführung“;
- Nr. AO-1 "Vorbericht".
Bei mehreren getrennten Dienstreisen ist es erforderlich, diese Unterlagen für jede Dienstreise (Dienstreise vor Urlaub und Dienstreise nach Urlaub) zu erstellen.
Eine Dienstreisebescheinigung ist ein Dokument, das die Ankunftszeit auf einer Dienstreise und die Aufenthaltszeit darin bescheinigt; an jedem Zielort (bei Ankunft und Abreise) werden Markierungen angebracht und durch die Unterschrift des zuständigen Beamten beglaubigt, daher mit Schreiben vom 23.05.2007 Nr. 03-03-06 / 2/89 hat das russische Finanzministerium seine Position geändert. Die in diesem Schreiben dargelegten Empfehlungen des russischen Finanzministeriums gelten jedoch nicht für die Gestaltung von Geschäftsreisen ins Ausland, daher ist eine Geschäftsreisebescheinigung nicht erforderlich. In diesem Fall wird die Dienstreise des Arbeitnehmers durch Vermerke im Reisepass bestätigt, der der Vorabmeldung in Kopie beizufügen ist.
Neben dem Auftrag für eine Dienstreise wird auch ein Leistungsauftrag erstellt (Formular Nr. 10-a), der den Zweck der Dienstreise detailliert beschreibt. Ein Leistungsauftrag ist erforderlich, wenn der Mitarbeiter die Wirksamkeit seiner Arbeit auf einer Dienstreise nicht dokumentarisch bestätigen kann. Das Formular Nr. 10-a enthält eine Spalte „Kurzbericht über den Abschluss des Auftrags“, in der die geleistete Arbeit beschrieben, aber nicht auf Papier festgehalten werden kann (Kundensuche, Teilnahme an Präsentationen, Verhandlungsführung). Ein gut geschriebener Arbeitsauftrag hilft dabei, den Wert der Reise und die Höhe der entstandenen Kosten aufzuzeigen.
Reisetickets, Gutscheine, Flugtickets. Auf Rechnung 50,3 –Gelddokumente.
Bargelddokumente - Dokumente mit Wertschätzung, die von der Organisation gekauft und in ihrer Kasse aufbewahrt werden.
Auf Konto 50.3 werden an der Kasse der Organisation Briefmarken, staatliche Abgaben, Rechnungsstempel, bezahlte Flugtickets und andere Gelddokumente berücksichtigt.
Zahlungsmittelinstrumente werden mit den tatsächlichen Anschaffungskosten bilanziert. Der Kauf von Gelddokumenten kann in bar und per Banküberweisung erfolgen. An der Kasse erfasste Gelddokumente (durch Erteilung eines Kassenbelegs) werden an verantwortliche Personen zur Verwendung ausgegeben oder zu ermäßigten Preisen an Mitarbeiter der Organisation verkauft (Entsorgung erfolgt durch eine Spesenkassenbestellung). Im Kassenbuch wird die Bewegung der Kassenbelege separat abgebildet. Jeden Monat erstellt der Kassierer einen Bericht über den Fluss der Kassendokumente. D 50/3 ZU 76 , D73"Abrechnungen mit Personal für andere Operationen" K50 / 3
43. Abrechnung von Reisekosten.
Um einen Mitarbeiter auf eine Geschäftsreise zu schicken, muss ein vom Leiter unterzeichneter Auftrag für die Organisation ausgestellt werden, der den Zweck, die Zeit und den Ort der Geschäftsreise sowie eine Liste der auf eine Geschäftsreise entsandten Personen enthält. Nach der Rückkehr von einer Dienstreise füllt der Mitarbeiter einen Vorabbericht (Formular Nr. AO1) aus, dem er Belege über die angefallenen Ausgaben beifügt (Kassen- und Kassenbelege, Rechnungen, Quittungen, Tickets etc.).
Aus buchhalterischen Gründen sind Dienstreisekosten als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit zu erfassen. Diese Aufwendungen spiegeln sich in der Buchhaltung durch die folgenden Einträge wider: D 71 ZU 50-Gelder wurden an die verantwortliche Person ausgegeben, D 20 (23, 25, 26, 29, …) ZU 71- für die Höhe der Ausgaben, D 26,44 ZU 71 - spiegelt die Kosten für Reisetickets (ohne MwSt.) mit Zuweisung zu den entsprechenden Ausgaben wider. WENN mit Mehrwertsteuer D 19 K 71 - in Höhe der Mehrwertsteuer in Bezug auf die entsprechenden Ausgaben.
44. Bilanzierung von Transaktionen im Zusammenhang mit Wertpapierbewegungen.
Das Verfahren zur Bilanzierung von Finanzinvestitionen ab dem 1. Januar 2003. Geregelt durch die Verordnung über die Bilanzierung "Bilanzierung von Finanzinvestitionen" PBU 19/02. Kauf von zentralen b. Akzeptiert, um verwendet zu werden zu historischen Kosten, d.h. um den Betrag der tatsächlichen org-ii Kosten für deren Einkauf exkl. Mehrwertsteuer. 76 -51 - vom Verrechnungskonto. org-s hat die Zahlung für die Zentralbank geleistet, 58-7 Alle in der Organisation gespeicherten Zentralbanken müssen im Buch der Aufzeichnungen eingetragen sein und die obligatorischen Anforderungen des Buches sind: Kaufdatum, Verkaufsdatum Buch der Buchhaltung der Zentralbank. müssen mit dem Siegel der Organisation und den Unterschriften des Leiters und des Staatsbuches geheftet sein, die Seiten sind nummeriert. Korrekturen im Buch der Rechnungslegung der zentralen b. darf nur mit Erlaubnis des Leiters und des Hauptbuchhalters betreten werden. mit dem Datum der Korrektur. Verantwortung für die Organisation der Aufbewahrung des Buches der Buchhaltung zentral b. wird vom Leiter der Org-s getragen. Erwerb von Schuldtiteln.(sowie Aktien) Die Besonderheiten der Bilanzierung von Anleihen sind mit der Notwendigkeit verbunden, die aufgelaufenen Erträge aus dem Schreiben der Differenz zwischen den Nominalen zu berücksichtigen. Kosten und Kosten für gekaufte, obligatorische, 58 - 76 -Anleihe erhalten; 76 - 91.1 - Höhe des aufgelaufenen Einkommens (Buchhaltungsberechnung); 91.2 - 58 - Die Differenz zwischen Coupon und Anschaffungskosten der Anleihe wird abgeschrieben (Kauf- und Verkaufsvertrag).
Kassen von Organisationen können nicht nur mit Bargeld, sondern auch mit Gelddokumenten arbeiten. Monetäre Dokumente sind Wertpapiere, die gegen Barzahlung oder gegen Barzahlung gekauft werden. Sie werden in einem Safe im Kassenraum aufbewahrt.
Zu den Gelddokumenten gehören:
- Briefmarken;
- Kraftstoffcoupons (zum Beispiel Benzin);
- Fahrkarten für die Fahrt mit verschiedenen Fahrzeugen;
- Verschiedene Gutscheine, die die Organisation erworben hat;
- Lebensmittel-Gutscheine;
- Karten zur Bezahlung von Kommunikationsdiensten;
- Sonstige Unterlagen.
- Von Aktionären gekaufte Aktien;
- Verschiedene Wertpapiere;
- Dokumente für immaterielle Vermögenswerte.
Wie werden Gelddokumente aufbewahrt
Unternehmen müssen neben Bargeld auch Bargeld vorhalten. Im Schnaps. buchhalterische Transaktionen mit Gelddokumenten müssen in den Unterkonten zum Konto "Gelddokumente" (50-3) ausgewiesen werden.
Buchhaltung für Gelddokumente in Bukh. Buchhaltung
Überlegen Sie, wie einige monetäre Dokumente verbucht werden.
Essensgutscheine für Studenten
Für einige Schüler (Schüler, Studenten) sind Bildungseinrichtungen verpflichtet, kostenloses Mittagessen und Frühstück anzubieten. Dieses Essen wird mit speziellen Coupons ausgegeben. Sie sollten enthalten:
- Nummer;
- Gültigkeit;
- Art der Nahrung (Mittagessen oder Frühstück);
- Preis;
- Der Stempel des Unternehmens, das diesen Coupon ausgestellt hat;
- Liste des für das Problem verantwortlichen Mitarbeiters.
Wenn Bildungseinrichtungen Coupons bereitstellen, muss der Verwalter dieser Institution die Sicherheit dieser Coupons gewährleisten. Er gibt sie an einen Mitarbeiter aus, der für die Organisation der kostenlosen Mahlzeiten zuständig ist. Coupons werden durch ein besonderes Gesetz übertragen. Nicht eingelöste Coupons sind an die Institutsleitung zurückzugeben. Alle mit Coupons durchgeführten Aktionen werden in ein spezielles Couponbuch eingetragen.
Wenn die Institution selbst kostenlose Mahlzeiten anbietet, werden am Ende eines jeden Tages die verwendeten Couponformulare gezählt und den Kassenabrechnungen beigefügt. Sie sollten nach der Verwendung fünf Jahre lang aufbewahrt werden.
Briefmarken
Trotz der Tatsache, dass sich der technische Prozess aktiv entwickelt, bleiben die Postdienste unverändert nachgefragt. Der Versand kann nur mit Hilfe von Sondermarken erfolgen. Organisationen müssen diese Briefmarken als Gelddokumente bilanzieren.
Briefmarken werden bei Bedarf an verantwortliche Mitarbeiter ausgegeben. Verantwortliche Mitarbeiter müssen eine Vorabmeldung erstellen und mit Belegen versehen. Belege sind:
- Bei erfolgreichem Versand - das Versandregister;
- Bei erfolglosem Versand (Beschädigung) - ein beschädigter Umschlag.
Zahlungskarten für Kommunikationsdienste
Mitarbeiter von Unternehmen nutzen häufig die Unternehmenskommunikation, um Eigenmittel Kommunikation zu Arbeitszwecken erhalten sie eine Vergütung. Organisationen bezahlen die Kommunikation oft mit speziellen Karten. Die Organisation kauft sie und erfasst sie als Gelddokumente.
Damit die Finanzbehörden keine unnötigen Fragen zur Bezahlung von Kommunikationsdienstleistungen haben, sollte eine spezielle Regelung in der Organisation entwickelt werden. Es sollte eine Liste der Mitarbeiter enthalten, die Anspruch auf spezielle Zahlungskarten haben.
